時間：2023-09-12 17:10:28
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險管理的基本方法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：金融會計；風險；體系
由于金融會計風險具有系統性的特點，因此應對影響金融會計風險的各個要素進行綜合性分析，對其相互作用、相互聯系、相互影響、相互獨立的特點進行全面研究，形成金融會計風險管理體系。從不同的金融會計風險管理戰略出發，對各個管理子系統進行優化分析，提升金融會計風險管理能力和管理水平。在新形勢下需要對金融會計風險管理的基本目標進行分析，形成良好的金融風險管理戰略，對金融會計風險管理主體需要有全面的認識，對各項風險形成的原因進行把脈，提升金融會計風險管理的綜合能力，通過對金融會計內外部風險環境的分析和研究，推進金融會計風險管理模式創新。金融會計風險管理戰略實施是提升管理效率和管理質量的重要路徑。
一、金融會計風險系統性管理體系建設
金融會計風險具有系統性特點。因此，從金融會計風險系統性角度進行管理體系建設，是防范各項風險的基本方法，由于金融會計風險系統的聯系性、層次性、整體性、有序性特點，在對金融會計風險進行管理體系建設的時候，需要綜合考慮每個對象的風險模式，對風險管理要堅持系統性的管理思想，從金融會計風險形成的各個層次角度出發，對金融會計風險進行全面的分析，通過系統性管理的基本理念，提升金融會計系統性風險的防范能力，積極穩妥地進行金融會計管理機制創新，提升金融會計的綜合運行能力和運行水平，實現金融會計風險的全方位綜合性管理。通過對金融會計風險管理的基本特點分析，需要對金融會計風險進行整體性研究，從金融會計風險管理的基本特點看，可以引發金融會計風險的因素較多。金融會計風險形成的原因是復雜的，因此要從風險形成的綜合性原因出發，逐步挖掘產生風險的原因，采取有針對性的方法進行金融會計風險防范，提高金融風險整體性防控能力，為金融會計各項事業的健康發展創造良好的管理環境。金融會計風險具有自身獨特的結構，因此需要對金融會計風險的基本特點進行全面研究，從系統風險的危害程度出發，對各項風險的運行規律和管控方法進行綜合性研究，形成綜合性的風險管理方案，確保金融會計的各項風險能夠有效的防范。從金融會計風險的組成因素角度分析，由于各個風險因素之間具有獨立性的特點，同時各個風險因素又相互聯系相互作用，因此在對金融會計風險進行管理的過程中，需要采取綜合性方法，按照標本兼治的基本風險防控理念，制定金融會計風險管理體系。金融會計行業產生風險會影響到各個企業主體和個人。因此在對金融會計風險進行綜合性分析和研判的過程中，需要從金融資產管理的基本模式出發，通過會計核算等手段發現金融風險，同時能夠果斷采取措施，從多角度防范金融會計風險，提高金融會計風險管理能力和管理效率，為金融會計風險管理體系建設營造良好的氛圍。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從內部風險和外部風險兩個角度出發，對系統性金融會計風險危機進行有效防范，確保金融會計對經濟社會發展產生積極的作用。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要從風險管理各個模式出發由于金融會計風險具有層次性的特點，因此針對不同層次的金融會計風險采取不同的防范策略，通過對金融會計風險的分層管理，可以提高金融會計風險管理效率，為金融會計風險的層次性管理體系建設創造積極有利的條件。對系統性防范金融會計風險具有綜合性作用。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從層次性模式管理出發，對金融會計的流動性風險、信用風險、投資風險、資本風險、表外風險進行全面的研判，形成金融會計風險管理機制。對各個風險層次進行的優化管理，形成層次化金融會計風險管理體系。積極穩妥地推進金融會計風險管理創新，為金融會計風險管理戰略的全面實施營造良好的條件。金融會計風險管理體系建設需要從不同的目標戰略出發制定不同的管理戰略和管理方法，在復雜的金融會計管理中不斷探尋管理規律，通過定量性金融會計風險指標分析，確保各個風險能夠得到有效地控制，推進金融風險指標體系建設，推進金融會計風險管理機制建設，提升金融會計風險管理水平。
二、金融會計管理體系建設的基本策略
金融會計管理體系建設的過程中，需要運用系統性管理的觀念。通過對各項風險因素進行全面的分析，形成系統性風險管理的目標，通過定量分析與定性分析的有效結合，對金融會計系統性風險的各個因素進行全面分析，形成最優的金融會計風險體系管理方案，為完善金融會計風險管理創造良好的條件，提升金融會計風險管理水平，為金融會計風險管理機制建設營造積極有利的內部條件和外部條件。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從定量和定性分析出發，通過定性、定量的循環式分析和研究，形成有效的金融會計風險管理策略。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要明確系統管理的基本目標和基本內容，正確識別金融會計風險，通過對各項金融會計風險進行目標性研究，形成良好的金融會計風險管理戰略。金融會計系統風險管理涉及的范圍較廣，因此在具體研究過程中需要把其管理體系進行分解。通過分解管理體系可以不斷優化管理體系，形成管理體系內在管理結構，提高金融會計風險管理體系建設水平。金融會計風險管理體系建設的過程中需要對其運行模式進行綜合性評價，形成金融風險管理框架，通過優化方案的分析形成良好的管理理念，提高金融會計的風險管理體系建設水平。金融會計風險管理體系建設的過程中，要從正確識別風險的角度出發，形成管理體系的基本架構，確保金融會計管理系統風險體系能夠發揮關鍵性作用，對風險因素能夠有效的識別，并且找出解決金融會計風險的路徑。金融會計風險管理體系建設需要從風險指標體系和系統結構管理出發，確保金融會計風險管理能夠在指標優化的過程中形成自身的管理機制，從不同的監控指標出發形成良好的指標風險管理體系，提升指標風險管理水平，為指標風險管理模式創新營造良好的氛圍。金融會計風險管理體系建設的過程中需要按照風險指標的管理方式推進各項工作，采取有效的金融會計風險監督管理戰略，推進風險監控管理體系建設。金融會計風險監管的過程中，需要從不同的指標管理出發，對各項風險監控指標設定相應的控制值，不斷推進風險管理體系建設，營造健康穩定的金融會計管理環境。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要準確、全面、及時收集相關金融會計數據，通過對各項管理指標的基礎性研究，形成一套完善的金融會計風險管理體系，對金融會計風險管理進行綜合性研究和系統性分析，形成金融會計風險指標控制管理體系，提升金融風險綜合性管理效率和質量。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要對各種綜合評價方法進行全面有效的分析和研究，形成符合金融會計風險管理特點的體系結構，對金融會計風險的全方位把控和綜合性管理具有重要的作用。金融會計風險防控管理的過程中，需要從不同的管理指標角度出發，形成金融會計風險管理的機制和戰略，積極穩妥地推進金融會計模式創新和風險防范。金融會計系統風險控制和管理的過程中，需要通過管理機制建設逐步化解各項風險，通過對金融風險系統的積極有效的管理和控制，推進金融會計風險綜合管理體系建設，形成有效的金融會計風險評估機制。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要從主體對象出發，形成良好的金融會計風險指標管理體系，積極穩妥地推進金融風險防范管理機制建設。金融會計風險管理機制建設的過程中需要綜合考慮研究對象的基本狀況，通過對風險系統的內部環境和外部環境的分析，形成具有綜合性風險管理的方案機制，提升金融會計系統性風險防控水平。金融會計風險管理體系建設的過程中要從金融服務對象出發，對各項金融會計指標進行定性分析和定量分析，形成風險控制管理模型，通過不斷的優化管理提升風險管理指標控制能力。金融會計風險指標控制管理的過程中需要根據國內外環境、金融環境、經濟環境采取有效的措施，提升金融會計風險的詳細化設計管理能力。金融會計風險管理的過程中需要從各項經濟指標出發，對金融會計風險的防范模式進行優化研究，實現對金融會計風險的目標化管理，提升金融會計風險管理體系建設水平，營造良好的金融會計管理環境。金融會計風險控制管理的過程中需要從不同的管理戰略機制出發，形成良好的金融會計風險管理模式，對各項風險進行綜合評測，形成具有決策性的風險管理方法，提升金融會計風險管理能力，為建立完善的金融會計風險管理體系創造良好的條件。金融會計風險管理模式創新是個系統性工程，需要從國內外金融風險管理的基本特點出發，形成具有系統性管理理念的金融會計管理策略。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從不同的管理模式入手，推進各項管理指標體系建設，形成具有金融會計風險管理特點的體系，提升金融會計風險管理效率和管理質量。
主要參考文獻
[1]郭新梅.國有金融產權改革模式與創新研究[J].決策咨詢，2013（3）：90-92.
[2]張琦霞.金融信息未來發展戰略分析[J].大慶社會科學，2016（2）：135-137.
[3]齊殿淇.我國金融資產價格與通貨膨脹關聯性研究[J].產權導刊，2013（4）：8-10..
【關鍵詞】隧道施工；風險管理；措施；研究；現狀
前言
伴隨著我國經濟以及世界經濟發展進程的不斷加快，我國的社會發展也在一前所未有的速度向前發展。國與國、地區與地區、城市與城市連接更加緊密，除了高科技網絡化連接外，直接連接方式還有四通八達的交通線【1】。尤其是在十二五期間，我國的高速公路、鐵路以及最新興起的城際交通軌道和市內交通軌道的興建也正在以前所未有的速度快速發展，我們已經興建和正在興建的隧道工程數目正在不斷增加。但是，從技術上與理論上來講，隧道工程都是一種具有獨特之處的工程形式，因為隧道工程不但具有一般的道路施工所具有的基本特點，還具有極強的隱蔽性、施工的極端復雜性，同時還會受到地層條件以及周圍環境不確定性的顯著影響。這些基本的特點都從很大程度上加大了隧道工程施工的難度，也給隧道工程的施工帶來了更多的風險，因此就從更大程度上對隧道工程施工現場的風險管理提出了各種要求。
隧道工程施工的基本內涵和重要意義
2.1隧道工程施工風險管理的基本內容
隧道工程風險管理具有復雜性、動態性和開放性的基本特點，受到自身因素以及來自很多方面的外界因素的影響，并且在這些因素的影響下隧道工程的風險評估所產生的后果具有很大的差異性。隧道工程施工風險管理復雜性主要體現在系統因素確定性和不確定性同時并存,比如對工程質體的描述:巖體節理發育程度、圍巖級別、巖體質量指標、巖體完整性系數、巖體物理力學參數等,都具有隨機的不確定性【2】，系統的動態性具體表現為時間和空間之間的關系，隧道工程施工的風險管理系統會伴隨著時間以及地點的變化而不斷發生變化。隧道工程施工的風險管理系統穩定性和強度則會隨著施工時間的延長有一定程度的縮小。此系統的開放性則主要指的是在工程施工的過程中不斷地與外界發生信息、能源、材料交換等。
2.2隧道工程施工風險管理的重要意義
隧道工程的施工具有周期較長、不確定因素較多以及風險性大和容易發生意外事故等基本特點。隧道工程施工的風險管理便顯得尤為重要，便成為關系到隧道工程項目能否順利完成和減小其他各項損失的關鍵因素。同時，隧道工程施工的風險管理還關系到提高投資的使用效益、控制工期的進度和質量，加強整個工程施工的控制水準的關鍵環節，更是市場經濟運行機制發揮作用的重要基礎和保障。
隧道工程的施工特點決定了在此工程中存在較多的潛在人為因素以及非人為因素影響工程的安全性和其他施工質量，這成為造成施工過程中巨大經濟損失以及嚴重人身傷害甚至是人身傷亡的重要原因。如何正確的了解此類事故發生的原因和概率，如何對此類事故發生的后果以及損失進行盡可能相近的估計，以及如何采取科學性和有效性并存的措施解決這些問題是風險管理所面臨的主要內容，也是風險管理的核心內容。
隧道工程項目風險管理在項目管理中的地位是不容忽視的，但是這一管理由具有其他各種類型的管理所不具有的強大功能。如何積極地開展隧道工程風險管理以實現隧道工程施工的總體效益最大化是一項值得我們研究的重大課題，具有非常重要的理論意義與現實意義。第一，可以幫助相關人員更好的了解工程的目標、應該完成的任務以及在隧道施工過程中所面臨的主要風險，在充分認識的基礎上可以較好的加強各個部門之間的合作，可以從更大程度上規避風險。第二，隧道工程施工風險管理可以使決策更加具有科學性，因為在進行風險評估管理的過程中管理者與決策人員能夠對工程的工期以及成本等基本內容做出更加詳細的了解，可以在此基礎上制定更加科學與可行的施工方案。第三，可以更好地提高所有工程參與人員的風險分配的基本意識。第四，有利于提高所有工程參與人員的風險管理意識以及風險管理水平，從根本上做到更好的控制風險和避免事故、減少風險。總之，建立隧道工程風險管理體系是為了實現對于該工程中所出現的風險的主動控制和及時發現，以盡可能地實現投資、工期、質量和安全控制。伴隨著經濟的不斷發展以及科學技術和社會的不斷進步，社會對于隧道工程施工質量的要求也越來越高，隧道工程的風險管理作為一種先進的風險管理與預測模式正在受到更加廣泛的關注。
做好隧道施工的風險管理的主要措施
3.1選擇科學與合理的施工方法
伴隨著隧道施工技術的不斷發展與不斷進步，新的施工方法正在以前所未有的速度出現。我們如何讓對這些方法進行選擇，如何在多種方法中選擇具有針對性的方法進行施工是一項技術性的問題也是施工單位綜合能力的具體體現。長期以來大量的施工實踐已經證實所采取的施工方法是否具有科學性與合理性直接關系到施工的質量與效益，采用合理與科學的施工方法不但能夠避免地質條件的不足引起的損失和風險，還可以較好的規避因為對于地質條件的判斷不足引起的潛在風險。并且這也是一種鍛煉隊伍，提高企業的管理質量以及增強企業抵御風險能力的有效途徑。
3.2加強風險的辨識
風險辨識是隧道工程施工風險管理中的一個關鍵環節，主要的目的是要通過各種科學與可行的方法找出可能存在的潛在風險，并且要在進行充分的調查研究的基礎上對這些風險可能會引起的后果和危險做出定量的評估。風險辨識是隧道工程施工風險分析中的一個重要基礎性環節，是做好整個工程風險分析工作的前提條件和基礎性工作。能否正確識別風險和判斷風險的程度，對風險分析能否取得較好的效果具有極為重要的影響。風險辨識的方法很多，常用的風險辨識方法有專家調查法、故障樹法、情景分析法、決策樹法、流程圖法、檢查表法等。由于隧道的有些危險很難在短時間內用統計的方法或其他方法得到證實，因此，建議采用專家調查論證的方法【3】。
3.3做好風險估計
隧道工程施工的風險管理中也是一個至關重要的環節，主要是以風險事件發生的概率為基本依據，以可能會發生的后果為基本的預測指標做好風險預測，并且要根據判斷的結果對風險評估進行等級確定。這是一項極具復雜性和精密性工作，不能夠僅僅從風險發生的概率大小上適用于隧道工程風險估計的常見方法有專家打分法、層次分析法、工程風險模糊估計法等【3】。
3.4遵循風險管理的基本準則
隧道工程施工的風險管理的基本準則是全過程的風險管理。全過程風險管理指的是在對施工風險因素進行充分的風險分析和風險預測基礎上,針對可能存在的風險因素以及可能會出現的風險進行科學合理的評估,把評估結果作為風險決策的基本依據，以此來避免和減少風險發現發生的概率，或者轉移風險。在風險管理中,隧道工程施工的各參與方共同創造一個良好的合作環境是進行全過程風險管理的有力保障。為了達到這個目的,伙伴關系是有價值的工具。在合作過程中,項目各方之間應進行良好的溝通與交流,制定以降低業主成本和提高承包商的利潤、減少工期延遲等的風險管理共贏原則。
結語
在隧道工程施工的實踐中，我們應該進行不斷的研究與不斷的總結，進一步的認識風險管理在隧道工程施工中的重要意義，爭取形成一套具有完整性、系統性、科學性與綜合性的風險管理體系，為提高建設質量和效益保駕護航。
【參考文獻】
［1］王世海. 淺談隧道工程施工的風險管理［J］.四川建材，2011，(03).
關鍵詞：商業銀行全面風險管理經濟資本
在長期的風險管理實踐中，人們逐漸認識到，企業內部不同部門或不同業務的風險，有的相互疊加放大，有的卻相互抵消減少。因此，在風險管理工作中，企業不能僅僅從某項業務或某個部門的角度考慮風險，而是應該根據風險組合的觀點，從企業全局的角度來分析和控制風險，即實行全面風險管理（ERM）。為了適應企業全面風險管理的需要，國際權威機構美國的COSO委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTread-wayCommission）從2001年起開始進行這方面的研究，后于2003年7月了《全面風險管理框架》草案，公開向業界征求意見。在此基礎上，于2004年9月正式，并成為國際上全面風險管理的基礎性文件，指導著企業的全面風險管理活動。從《全面風險管理框架》頒布以來，作為以風險為經營對象的特殊企業——商業銀行，更是率先將其引入自身的經營管理過程中，使之成為當前國際銀行業風險管理的最先進方法。
1全面風險管理簡介
COSO委員會在《全面風險管理框架》中，對全面風險管理的概念、原理及其實施方法進行了全面闡述。根據《全面風險管理框架》，全面風險管理可以定義為：企業的所有層級和部門在企業的所有經營活動中全方位地識別和管理風險、實現企業既定目標的過程。企業全面風險管理有三個維度，第一維度是企業的目標；第二維度是全面風險管理要素；第三維度是企業的各個層級。
（1）第一維度——企業的目標。有四個目標，即戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。企業目標的確定，將從全局上決定其業務發展的方向、資源配置及風險控制活動。所以，全面風險管理必須以企業目標為中心。
（2）第二維度——全面風險管理要素。有八個要素：內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反映、控制活動、信息和交流、監控。全面風險管理活動應該從這八個環節著手，對每一個環節制定完整的工作制度和方法，保證全面風險管理活動的實施。
（3）第三維度——企業的層級。包括整個企業、職能部門、業務線及下屬各子公司。全面風險管理不是哪一個層次或部門的工作，每一個層次、每一個智能部門甚至每一條產品（業務）線都需要發揮自身的作用，為企業全面風險管理目標的實現作出貢獻。
這三個維度之間的關系是，全面風險管理的八個要素都是為企業的四個目標服務的；企業各個層級都要堅持同樣的四個目標；每個層次都必須從以上八個方面進行風險管理。
2全面風險管理的基本工具——經濟資本
過去，商業銀行在風險管理過程中，通常是簡單地將風險管理理解為風險管理部門的工作，沒有建立有效的機制促進所有部門和員工積極參與風險管理。同時，還對各類風險進行分割管理，忽略它們之間的協同效應，既不科學，也難以實現統一有效的監控。而在全面風險管理框架下，通過經濟資本，商業銀行既可以建立有效的激勵約束機制，實現全員參與風險管理，又可以將各種風險有機整合起來，從全局的角度統一度量和控制風險。
我們知道，為了避免因出現非預期損失而損害債權人（主要是存款人）利益，商業銀行必須要有充足的資本來抵御風險，這是銀行內部進行風險管理的主要目標。所謂經濟資本，就是在一定置信度水平下使債權人利益得到保護所需要提供的最低資本額。例如，對一家AAA級的商業銀行而言，其對存款人的違約率應該低于0.001%。由于期末資產價值的波動（比如出現呆壞賬），商業銀行期末資產價值可能低于負債，造成資不抵債，損害債權人利益。此時，商業銀行應該持有足夠的資本，以99.999%的概率保證債權人的利益不受損害，所必須持有的資本數額就是經濟資本。
經濟資本為什么會成為全面風險管理的基本工具呢？我們知道，商業銀行作為一個企業，其經營的最終目標是股東價值（或銀行價值）最大化。傳統經濟學的觀點是，企業經營的目標是利潤最大化。依據這種理論，傳統的資本回報衡量指標是凈資產回報率（ROE）。但是這個觀點沒考慮風險因素，沒有將風險和收益納入一個框架內評估，所以只能在不考慮風險情況下，或在風險等量假設下評價收益，對收益和風險均不等的機構、部門或業務則無法進行直接對比。其實，價值最大化并不等于利潤最大化，而應該是利潤最大化與風險最小化的結合和統一。這對于以風險為經營對象的商業銀行而言，更具有特殊意義。為解決這個問題，越來越多的商業銀行使用經風險調整后的資本回報率（RAROC），即通常所說的經濟資本回報率作為資本回報水平的衡量指標。經濟資本回報率是風險調整后的凈利潤與占用的經濟資本的比率。其優點是將收益和風險納入了一個評估體系，符合風險和收益對稱原則，還可以將不同收益、不同風險的部門和業務的績效直接對比，因而成為商業銀行內部績效測評的主要指標。商業銀行一般通過向分支機構、業務部門分配經濟資本的方式控制風險數量，使之與資本相適應，以保持充分的風險抵御能力。同時，商業銀行通過優化資本配置提高資本回報水平。資本是有限的，且需要較高的回報，因而商業銀行必須優化經濟資本的分配和配置，以使風險和收益平衡。正因為經濟資本在控制風險增長、實現股東價值最大化方面的獨特作用，銀行必須建立一整套管理制度和方法，對商業銀行的經濟資本進行有效管理。
3經濟資本管理制度的基本內容
一般來說，經濟資本管理制度應該包括以下主要內容：
3.1經濟資本的計量
商業銀行的預期損失通過壞賬準備來彌補，而經濟資本則用于彌補非預期損失，其在數量上也應該等于一定置信區間下的所估算的非預期損失。為了估算出非預期損失，商業銀行應該建立內部風險計量模型。經濟資本計量是計算經濟資本回報率的基礎，是經濟資本管理體系的基礎。
3.2經濟資本的配置
一方面，商業銀行分支機構和業務部門是業務風險的主要來源，為控制其風險增長，商業銀行應該通過向其分配經濟資本。這實際上是確定了它們風險限額，建立了風險約束機制。通過這種方式，可以將風險控制在資本可承受范圍內，保證了風險抵御能力。另一方面，為了提高資本的回報率，商業銀行必須要將有限的經濟資本進行優化配置。為此，商業銀行可根據各個機構、部門和業務的經濟資本回報率水平來確定業務發展戰略和方向，將經濟資本配置到風險較低而回報水平較高的業務上，重點支持和發展這類業務。而對回報率很低甚至是負貢獻的，則應采取限制和收縮政策，避免價值損失。
3.3金融產品和服務的定價
在金融日益自由化的今天，商業銀行對其提供的金融產品和服務的定價能力也顯得日益重要。那么，應該怎樣給金融產品和服務定價呢？一般來說，由于金融產品和服務存在風險，所以占用了經濟資本，因而必須將經濟資本占用成本納入進來，在此基礎上，加入合理的利潤水平，就可以確定該金融產品和服務的定價。可以看出，經濟資本在商業銀行對其金融產品和服務定價方面，也發揮著不可替代的作用。
3.4績效考核
由于經濟資本回報率指標兼顧了收益和風險兩方面的因素，充分體現了風險和收益對等的原則，相對傳統的利潤指標而言，更能反映真實的經營績效和價值創造，如果以此作為內部績效評估的主要指標，可以充分體現商業銀行的價值理念和政策導向。另外，為了調動下級部門或個人的積極性，很多商業銀行采取了分權式管理模式。在分權式管理模式下，下級部門或個人具有相當的決策權，在上級所核定的經濟資本范圍內，可以決定業務的方向和規模。雖然上級部門無法具體干預下級部門或個人的業務活動，但是通過經濟資本回報率，他們可以對下級部門或個人有效地進行激勵與約束。經濟資本在對下級部門或個人進行績效考核，保持激勵與約束的平衡方面，也具有獨特的作用。
4全面風險管理的基本步驟
全面風險管理滲透到了商業銀行各個環節和業務活動，往往要涉及到組織結構設計與流程再造、權責劃分、制衡機制設計、風險度量與配置，績效考核與激勵等，是一個非常復雜的過程。一般來說，商業銀行通過經濟資本進行全面風險管理要經過三個基本步驟：
第一步，根據預定的全面風險管理原則及資本充足率的監管要求，對商業銀行的業務活動及其帶來的風險進行分析和測度。然后，根據經濟資本原理，通過對每種業務收益與風險的權衡，進行經濟資本的初步分配，從而規定每種業務的規模和限額。此后，商業銀行還應該對業務和風險情況不斷進行常規檢查，并根據業務和市場的變化對上述經濟資本分配進行微調。
第二步，業務部門在核定經濟資本和業務限額的范圍內，執行具體業務，同時建立有效的制度進行風險監控。因為控制結構的有效性取決于運用它的人，因此，有效控制的前提是機構內所有員工都具有高度的責任。在劃分風險管理及控制的權力和責任時，一個基本的方法是將風險的衡量、監督與控制等部門與產生風險的業務執行部門分開。同時，高級管理層應該將職責適當分開，員工的責任也不互相沖突。
電力企業在當前我國的市場經濟環境下不斷受到沖擊，企業在運行時面臨著“風險與收益并存”的局面。而且，隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，電力企業之間的競爭也越來越大，導致電力企業面臨的風險也越來越大。所以，電力企業必須開展合適于本企業的、行之有效的、全面的風險管理工作。企業可在管理的各個環節增設風險管理工作的基本流程，建立全面風險管理體系，并健全體系的內部結構，包括管理策略、理財措施、管理組織、管理信息系統和內部控制系統。電力企業進行風險管理，有助于企業培養良好的企業管理文化，提升企業的效益。
(一)全面風險管理的工作流程
要開展全面的風險管理工作，企業管理者需要對所有風險進行統籌規劃，也就是將所有風險都納入風險管理體系的范圍。實施全面的風險管理工作，需要遵循以下步驟：首先，根據企業的實際需求和發展戰略，建立全面風險管理工作的領導架構，以此建立全面風險管理的框架，并根據企業實際情況制定合適的全面風險管理方法；然后，企業可分配給各部門相應的風險管理任務，使各部門都有參與建立全面風險管理的責任分配與監控體系工作的工作人員；其次，對本企業的員工進行培訓，使其明白全面風險管理理念和實施方法，以幫助企業全面風險管理的方法和流程規范化；同時，各部門日常工作中需實施動態的風險管理，即在日常工作中監督工作是否有成效，并根據效果對風險管理的工作流程進行調整，以便風險管理的體系得到完善；此外，還要培育風險管理工作人才，建立全面風險管理的企業文化，實現在更高層次上對企業進行全面風險管理的目標。需要注意的是，在全面風險管理的所有流程中，必須保持信息溝通。
(二)電力企業開展全面風險管理的建議
1、以理論為基礎
企業要實施全面風險管理工作，參與者必須有豐富的專業知識和基礎理論知識。所以企業員工需要學習專業知識，包括與風險管理的策略方法、風險的定性分析和定量評估等，同時也要學習基礎理論知識，如數學、經濟學、管理學等。
2、結合發展戰略開展風險管理工作
風險管理人員從公司的發展戰略出發，對風險管理工作先進行總體規劃，然后再分步實施工作。方法是：從某一領域出發，在取得相關的管理經驗后再推廣到公司的其他業務領域。比如，可以以公司的財務領域為試點，進行針對對財務風險的規劃管理、定性分析、定量評估、制定應對計劃和監控等工作，在工作中提出財務風險管理的的措施，由此建立財務風險管理組織的框架并健全財務管理風險信息系統和內控系統，以此開展企業財務風險管理工作，并把風險管理工作推廣到企業的其他領域，從而培育良好的風險管理文化，為企業的風險管理戰略的實現服務。
3、培養人才
企業可制定風險管理培訓計劃，定期按計劃開展企業風險管理培訓。由于決策層、管理層、執行層及各業務部門的工作深度和廣度各不相同，培訓的內容需要有較強的針對性。以達到普及風險管理知識、提高企業全體員工的風險管理意識，從而打造一支強大有效的企業風險管理隊伍。
二、結束語
一、集團企業財務風險管理框架構建的原則
(一)系統性原則
系統論強調整體性原則，企業財務風險管理是一個系統，系統是由各組成要素相互聯系、相互作用所形成的一個有機整體，系統的各組成要素是不可缺少、不可分割的;系統論強調目的性原則，企業財務風險管理系統通過系統功能的發揮而實現財務風險管理的目標，而系統功能的發揮又與系統的組成及結構有很大關系;系統論強調整體優化原則，企業財務風險管理系統整體性能是否最優會受到該系統組成管理要素及要素間關系變化的影響，若想發揮系統的最優性能，就需要根據環境的變化不斷調整系統組成管理要素及管理要素間的關系，從而達到優化企業財務風險管理系統整體性能的目的。
(二)環境分析起點原則
構建集團企業財務風險管理框架，它就有邊界，邊界外面就是環境。任何活動的實施都是在一定環境下進行的，集團企業財務風險管理活動具有主動適應環境并受環境影響的雙重特性。管理的目標受集團企業戰略目標統馭，制定集團企業戰略目標是在環境分析的基礎上進行的。因此，只有進行環境分析，才能知曉集團企業財務風險管理所面臨的迫切形勢，以及所面臨的優勢和劣勢，然后利用環境造成的機會，回避環境造成的威脅，發揮自身優勢，回避自身劣勢。所以，確立集團企業財務風險管理目標時，必須以環境分析為起點。
(三)目標導向原則
目標是集團企業財務風險管理的方向、也是評價管理效果的依據。我們應該以目標為導向確定集團企業財務風險管理的主體、活動和保障措施。當然集團企業財務風險管理的實施目標和集團企業戰略目標應保持一致，這是由環境分析的結果確定的。集團企業財務風險管理是集團企業財務管理乃至戰略管理的一部分，隨著環境的不斷變化，集團企業財務風險管理處于不同發展階段，可能會面臨不同的問題，因此需要以集團企業財務管理為目標，保持兩者目標的一致性。
(四)具體問題具體分析原則
具體問題具體分析原則是指我們在構建集團企業財務風險管理框架時，在確定集團企業財務風險管理的主體、活動和保障措施，以實現集團企業財務風險管理目標時，要立足于我國的現狀，根據我國國情，而不是一味地照抄照搬國外的做法。當然，我們構建的集團企業財務風險管理框架可以隨著環境而變化、調整、優化，是適應環境的。具體問題具體分析原則要求我們能夠根據環境變化及時改變集團企業財務風險管理框架的構成要素，針對環境保護目標中出現的新的問題不斷完善模式。目前，集團企業財務風險管理面臨的環境發生著非常迅速、異常巨大的變化，這對我們構建集團企業財務風險管理框架提出了新的要求，即要根據環境變化及時調整層次和目標，明確主體、完善活動、健全保障體系、優化實施基礎，合理保證集團企業財務風險管理的效率和效果，實現集團企業財務風險管理的整體目標。
二、集團企業財務風險管理框架的構建
(一)集團企業財務風險管理框架的三層結構
1.目標層。目標是任何實踐活動的最終歸宿，也是指導實施層的重要依據。目標是實施主體的方向和考評依據，沒有目標的行為是沒有任何意義的，沒有目標的實施活動也不會實現預想的效果和效率。因此，目標層的目標要素就是按照環境分析起點原則分析、制定、選擇的切實可行的目標。集團企業財務風險管理的目標包括戰略目標和具體目標，集團企業財務風險管理框架的戰略目標是集團企業層面的長期的、整體的目標，具體目標是不同層次責任主體的具體目標。
2.管理層。管理層是集團企業財務風險管理框架的核心部分，是目標層訴諸于實踐的具體表現。管理層包括責任主體、程序方法和保障體系等要素。管理層以目標層為導向受到目標層的制約，同時又對目標層層級目標的實現起決定作用。管理層更離不開基礎層的支持和保障。因此，管理層是連接目標層和基礎層的橋梁，它是目標層的具體實踐和基礎層的現實表現。
3.基礎層。從目標的建立到為完成目標所開展的管理活動，基礎層都是這個過程的基點。它立足于實際，詳細分析目前面臨的現狀和實情，是整個框架構建的基礎。管理層的管理主體、管理活動和保障體系受基礎層的約束和限制，同時基礎層又為管理層提供支持和保障。
(二)集團企業財務風險管理框架的要素分析
1.管理目標。管理目標是企業通過財務風險管理達到的目標，是我們構建集團企業財務風險管理框架的根本出發點和核心。我們在構建集團企業財務風險管理框架時就必須從管理目標出發。在集團企業財務風險管理框架中管理目標屬于目標層的要素。管理目標是在對集團企業的宏觀、微觀環境進行SWOT分析后得出的戰略選擇基礎上進行戰略評價，在確定企業戰略目標的基礎上，考慮了企業使命和風險承受度后制定的。當然，目標應該從上向下層層分解，每一層管理主體都負有與其權責相對應的目標、指標和考核標準。
2.責任主體。責任主體是集團企業財務風險管理的核心力量，其中，股東大會是公司的最高權力機構，站在所有者角度，通過有效管理所有者的財權，對集團企業財務風險進行管理;董事會是集團企業的經營決策機構，從財務管理的角度看，同樣是經營者財務監督體系的核心和最高層。董事會從行政者的角度，通過全方位負責財務決策有效性，對企業財務風險進行管理;監事會是公司的司法者，在財務風險管理領域，監事會應當全面了解集團企業財務風險管理現狀，跟蹤監督董事會和高級管理層為完善內部控制所做的相關工作，檢查和研究日常經營活動中是否存在違反既定財務風險管理政策和原則的行為;總經理及其集體是公司經營管理最高執行層。從日常財務監督的組織、管理和實施過程看，總經理及其集體的主要職責是負責執行財務風險控制政策，制定財務風險控制的程序和操作規程，及時了解財務風險水平及其控制情況，并確保集團企業具備足夠的人力、物力、恰當的組織結構、管理信息系統以及技術水平，來有效地識別、度量、控制財務風險，并定期或者不定期評價財務風險控制的效果和效率;部門主要包括財務風險控制部門、財務控制部門、內部審計部門等。企業所有崗位能夠實施或者參與財務風險管理的人，都是財務風險管理的責任主體，通過各自職責的履行情況，對企業財務風險進行管理。企業所有崗位都是財務風險管理的責任主體;之所以把子公司單獨列為一個責任主體，是因為集團企業所屬的子公司往往也存在背離母公司的傾向，從而使母公司面臨失控，導致財務風險。
3.程序方法。程序方法是企業財務風險管理的基本程序和方法，是責任主體所表現的行為集合，表現為責任主體進行財務風險管理的行為舉動，同時也是控制系統主要監督、控制的內容，包括規范的財務風險管理基本流程。集團企業財務風險管理的程序方法至少應該包括:風險識別、風險度量、風險應對和管理評價等。集團企業財務風險管理目標實現的效果和效率是由責任主體實施程序方法的效果和效率決定的，必須加強責任主體實施程序方法的引導、控制和評價，以便使集團企業財務風險管理朝著有利于管理目標去組織、貫徹和實施。
4.保障體系。保障體系是保證各責任主體按照企業財務風險管理流程來實施管理的程序方法得以落實的制度、機制和手段。保障體系是連接責任主體和程序方法的橋梁，是責任主體和程序方法的信息傳遞和溝通體系，是責任主體實施程序方法的保障機制。沒有健全、有效的保障體系，僅僅依靠責任主體的程序方法，很難保證集團企業財務管理的效果和效率，所以我們要建立、健全責任主體實施程序方法的保障體系。包括:完善風險管理的內部控制系統、開展信息化、建立財務預警系統、健全內部管理制度和審計等。
【關鍵詞】風險管理教學改革課程體系
2007年金融危機爆發以來，巨大的市場風險和流動性風險考驗著全球金融機構的風險控制能力。這場席卷全球的金融危機還仍在蔓延，分析危機的深層次原因是非常復雜的，但金融機構長期以來對
的漠視是不容忽視的事實。因此有效地管理金融風險已經成為金融機構取得成功的關鍵，同時也是維持正常的金融秩序、保持金融穩定、促進經濟健康發展的重要措施。從亞洲危機與金融危機的比較分析中可預測，隨著危機周期發生頻率增加，未來全球風險管理市場業務與風管人才需求高峰期將提前，持續時間將縮短。因此，后金融危機時期出現一個風險管理市場業務和風管人才需求激增的時期，客觀上為金融風險管理人才創造了很好的發展空間。
《風險管理》課程是我校統計和應用數學專業都開設的一門專業課，該課程涉及數學、統計學與金融學等多學科，知識體系龐雜，實際操作復雜。因此，為使統計和應用數學專業了解風險管理理論、技術、方法和最新發展動態，并提高本科畢業生在實務中識別、度量和控制風險能力，我們需要對《風險管理》的教學體系，教學內容和方式進行改革，以更好地培養風險管理專業人才。
一、本科課程教學體系改革
由于《風險管理》課程的廣泛實用性和多元化，因此《風險管理》課程教學體系可選擇余地較大。對于經濟或金融類本科生而言，許多高校教學中以定性為主，主要介紹風險管理的基本概念、步驟、目標等，對定量度量方法和模型甚少介紹。顯然，以定性為主的《風險管理》的課程教學體系不適合應用數學和統計專業學生的需要。因此，上述專業《風險管理》的課程教學應體現以定量方法和模型為主，兼顧定性的思路。
最近幾年國內外關于風險管理方面的教材和著作不斷涌現，其內容各有所長、各有側重。保險領域比較著名的有謝志剛主編的《風險理論與非壽險精算》和熊福生主編的《風險理論》作為教材，這兩本教材作為中國精算師資格考試用書，重點介紹保險行業經典的風險理論模型，其內容和推導均比較詳細，深受大家認可。然而，該教材最大的不足在于其內容和方法的單一性，就內容而言，該教材的風險管理主要涉及保險行業，基本沒有介紹企業、銀行及證券等其他金融機構的風險量化度量；從方法上看，上述教材主要是立足波動率和破產概率來刻畫風險的度量，缺乏系統性和多元化。還有，全國銀行業從業資格考試科目《風險管理》對銀行的風險管理進行定量和定性的系統闡述，既包括常用信用風險模型：KMV、CreditMetrics、CreditRisk+以及RiskMetrics模型的介紹，同時涉及資本準備金的計算。但該教材同樣過于單一，缺乏對其它金融機構和企業風險度量的分析。因此，在我們的教學改革中，《風險管理》課程體系中應該涉及不同行業和領域，以風險度量方法為導向，將教學內容有機地組合成一個整體，并通過案例教學，加強實際應用性和生動性。
二、教學內容改革
在教學內容改革中，我們首先給出風險度量方法、公里化體系等基本理論基礎上，從風險形態角度對市場風險、信用風險、操作風險、流動性風險進行識別和量化度量。同時，教學內容應充分考慮風險管理在各個領域中的應用，通過風險度量方法將內容連貫在一起，形成一個有機的整體。《風險管理》課程的教學改革能為統計和應用數學專業學生提供更合適的教學內容，增強課程理論學習與實踐的聯系，提高學生解決實際風險管理問題的能力。教學改革具體內容設置如下：介紹風險管理的基本概念、目標及企業、金融機構面臨的主要風險類型，如市場風險、信用風險、操作風險等，這部分內容以定性為主，使學生對風險管理有初步系統的了解；介紹企業和金融機構最常見的市場風險及度量方法，包括債券、證券、期貨等金融工具及風險度量；討論保險公司的風險管理，主要是介紹保險行業的幾個常用模型，如短期個別模型、短期聚合模型和長期聚合模型等；介紹銀行業面臨的信用風險管理，包括企業和個人貸款的信用評級，及國際上最流行的Creditmetrics、Creditrisk+、KMV、Creditportfolio等信用風險模型。
《風險管理》教學內容改革的目標在于系統介紹風險度量的主要方法。且結合企業及金融機構闡述量化風險的計算。使學生掌握選擇合適的風險度量方法解決實際問題的能力。本項目擬解決的關鍵問題是系統介紹風險度量方法，且結合具體行業的風險特征進行風險度量，選擇合適的案例突出風險管理的具體方法，操作流程和價值評估。
三、教學方法改革
1 開展案例式輔助教學
作為全國大多數統計專業開設的專業課，風險管理是一門應用性較強的學科，因此，我們的教學方式勢必關注更多的案例研究，尤其是近年來在金融危機下涌現出許多機構破產事件，如美國次級債和歐洲債務危機等。通過案例教學可以有效提高學生掌握風險管理原理和實務的效率。以案例教學為向導，通過模擬管理流程、進行風險度量等教學手段，提高學生實際應用能力。
2 采用現代信息技術教學手段
《風險管理》是實踐性很強的一門專業課，學生除了掌握基本概念、基本理論之外，還要聯系實際，掌握金融活動中常用的各種風險管理工具、模型的應用。教師要不同的授課內容合理安排不同的教學手段，可以取長補短，提高效率。由于在統計和應用數學《風險管理》教學中涉及模型較多，因此板書是重要的教學方式。而《風險管理》經常要涉及金融數據和度量分析過程等，因此需要通過多媒體技術進行課堂授課，增強教學內容形象化，同時使風險度量過程更加詳實和具體。
3 注重上機實訓
關鍵詞：商業銀行 外匯風險 防范 管理
在1937年布霄頓森林體系崩潰之后，國際貨幣基金組織通過了《牙買加協定》承認浮動匯率制的合法性，于是各國的匯率波動頻繁。因此，各國在參與國際貿易中會遇到外匯風險。外匯風險是由于匯率的不規則變動而引起國家、金融機構以及企業和個人等的資產遭受損失。外匯風險有廣義和狹義之分，廣義的外匯風險指由于匯率的變化和外國政府采取管制等原因所導致的外匯交易者和外匯持有者的損失。本文分析的外匯風險是狹義的外匯風險，僅指由于匯率變化給外匯持有者和外匯交易者所帶來的損失。
一、外匯風險的相關理論
(一)外匯風險的分類
由于各國的政治經濟狀況不同，同時各自也在不斷地發生著變化，從而會引起本幣和外幣的市場供求不斷發生變化，最終導致了匯率的變動。外匯風險根據其表現可以分為交易風險、折算風險、經濟風險以及儲備風險這四種。
交易風險是指在以外幣為基礎貨幣的國際貿易中當交易到結算期時，山于匯率波動造成了以本幣為標準的價值衡量發生變動；折算風險是指由于外匯匯率的波動而造成企業資產負債表中外匯資金項目的金額浮動。它僅僅只是一種賬面的損失，并不是實際損益，但它卻會影響到企業資產負債表的整體報告成果；經營風險是指企業預測之外的外匯匯率變化而引起的企業的產品、服務等的成本發生的變化，從而使得企業未來的盈利能力無法預測；儲備風險是指把外匯作為一種資產儲備起來，同時由于外匯匯率的波動而引起該資產價值的波動。商業銀行為了平衡國際收支會有一定量的外匯儲備。因此．在現如今的浮動匯率制度下，儲備風險對于商業銀行來說是尤其值得重視的。
(二)外匯風險的構成及其管理原理
外匯風險是由本幣、外幣和時間三個因素構成的，這三個因素構成了時間風險和價值風險。因為，在一定的時期內，本幣和外幣存在相互折算的比率。一般來說，時間越長，匯率波動的可能性就越大，外匯風險也就越高。
外匯風險管理的基本原理由三個方面構成：
(1)積極地消除或避免引起外匯風險的貨幣因素或者時間因素
(2)科學合理地調整貨幣或時間因素的基本框架；
(3)為了抵消外匯風險可以使用期貨交易中的套期保值，針對存在外匯實行一個與之方向相反的交易。以上三個原理是外匯風險管理方法實施的基本依據，對于我國商業銀行外匯風險管理有積極的指導意義。
在外匯風險管理的同時還要重視外匯風險的防范，通過外匯風險的防范使得企業的外匯損失達到最小，從而努力實現企業短期收益的最大化。外匯風險的防范要遵循一個基本原則。即在一定的管理成本范圍內，通過防范使得匯率變動給本幣所帶來的損失最小。只有這樣的防范措施才是有效的、可行的。
二、我國商業銀行所面臨的外匯風險現狀
隨著我國市場經濟法則在各行業的推進，經濟實力的不斷增強，我國的外匯管理部門對外匯市場和匯率機制的改革同時也在不斷推進，從而使得現如今的匯率制度越來越靈活，外匯交易市場也在不斷擴大。但是同時也使得我國商業銀行所面臨的外匯風險更加嚴重。
1 商業銀行的資金賬戶和交易賬戶面-臨的外匯風險都在加大
新的匯率機制下，商業銀行的交易賬戶，即以交易為目的而持有的將外幣作為基準貨幣按照外幣來計價和結算的金融工具的人民幣的市值會隨著人民幣對主要外幣匯率的變化而變化。同時，我國銀行賬戶中的外匯資產和負債，也會隨著匯率的波動而發生變化。因此，將交易賬戶和銀行的外匯風險合起來就構成了商業銀行要面臨的外匯風險。
2 我國商業銀行的客戶所面一臨的外匯風險加大，提高了銀行受外匯損失的概率
我國匯率機制的改革不僅影響著我國商業銀行的資產負債表等賬戶，同時還可能通過影響銀行的客戶的外匯資產，從而進一步的影響商業銀行的整體資產質量和營運能力。浮動匯率制下的匯率的波動比較頻繁而且波動的幅度較大，凼此對于從事國際貿易的客戶來說其外匯資產的風險也在隨之增加，盈利狀況難以估計，導致其向商業銀行的償債的能力減弱，進一步使得商業銀行貸款的風險提高。此外還是影響到商業銀行資金的整體運轉能力。
3 外匯衍生產品給商業銀行帶來的風險在不斷加大
外匯衍生產品的交易需要銀行具備良好的定價能力，同時還要能夠有
效地管理這些外匯衍生產品的風險，這對我國的商業銀行來說是一個巨大的挑戰。隨著遠期結售匯業務范圍的進一步擴大，交易期限不在受管制，同時銀行還可以進行自主報價等等，這些措施促進了銀行外匯衍生產品的交易發展，但是同時也加大了銀行的相關風險。
三、我國商業銀行外匯風險的管理現狀
1 銀行高層監控外匯風險的能力還需進一步的提高
董事會作為最高的管理決策層，它承擔著外匯風險管理的主要責任。從制定外匯風險管理的措施、相關政策以及外匯管理的具體程序，到這些戰略規章制度的審批實施董事會都必須要積極地參與，充分的了解外匯風險。只有這樣董事會才能夠站在全局整體的角度進行管理決策。而現實中很多的銀行高管對外匯風險管理的相關基本知識和技能了解不足，無法對本行的外匯風險進行預測和評估，這種情況下，董事會難以發揮其在外匯風險管理方面的決策職能。
2 外匯風險管理的政策和程序還需規范
我國大部分商業銀行的外匯風險管理的政策和程序專業化水平較低，與國際專業水平之間存在一定的差距。因此，首先要制定專業化的外匯風險管理政策，規范外匯風險管理的程序，要積極的將這些規章制度付諸于實踐。在實際的外匯風險管理中有效的執行外匯風險管理的相關戰略戰術。
3 外匯風險的識別、衡量、監測和控制能力較弱
外匯風險如果無法有效地進行衡量，就無法進行有效的管理。跟國際上的同類商業銀行相比較，我國的商業銀行在衡量外匯風險方面存在很大差距。我國商業銀行所采用的外匯風險衡量標準和方法較落后，早在上世紀10-80年代使用的外匯風險敞口這一風險計量工具，如今在我國才剛剛開始使用。同時，外匯風險的監控能力也很弱。這些方面的能力都限制了商業銀行對外匯風險的有效管理，只有從源頭上改進外匯風險的識別、計量以及監控方法才能進一步有效的實施外匯風險管理。
4 外匯風險的內部控制也需要進一步強化
在我國有些商業銀行至今未建立專門負責外匯風險管理和監控的獨立部門，大多數是由其審計部門同時兼職負責。而內部審汁人員對外匯風險管理的相關知識和理論體系沒有全面、科學合理的認識，沒有一套行之有效的審計方法，一方面影響了審計的準確度，同時也對外匯風險的管理效果不太顯著。外匯交易和外匯風險管理的專業技術性很強，如果不是專業的內部審計人員。一般的工作人員很難以發現商業銀行外匯業務巾的潛在外匯風險并對其進行識別和計量的。因此，在實際巾內部審計部門幾乎沒有人員同時具備專業的外匯風險審計能力。
四、強化我國商業銀行外匯風險的管理的措施
匯率制度的改革，對我國商業銀行的外匯風險管理能力是一很大的挑戰。我們只有運用相關理論知識的基礎上，結合國際上的成功經驗提出以下兒點建議：
1 商業銀行的高層管人員要提高外匯風險管理意識
商業銀行高層要加強外匯風險管理意識，除了中行以外，其他的商業銀行開辦國際業務的時間較短。由于目前我國的商業銀行國家管制較多，在實際中對于外匯風險的管理仍然停留在理論階段，實際中沒有執行。因此，商業銀行應該從產權制度、監管制度等機制著手，強化高管人員和外匯從業人員的崗位責任意識和風險意識。同時還需完善外匯風險管理的政策和相關程序。
2 逐步完善外匯風險管理的相關政策和程序，使外匯風險管理有章可循
盡快制定自上而下的外匯風險管理的政策和自下而上的報告反饋政策與程序，做到權責分明、組織結構清晰等現代企業制度的要求。同時還需要培養一批專業技能強的內部審計人員，對外匯風險管理的相關知識和程序有系統的了解，保證各種外匯風險的及時發現和識別以及計量等，進一步的制定外匯風險的防范和管理措施。
3 完善外匯風險管理的信息系統
由于匯率的變化時難以預測的，所以有必要建立健全信息系統來確保市場信息的傳達，保證相關數據及時、準確、安全的輸送到銀行，為銀行及時制定相應的對策提供有效的信息。
綜上所述，浮動利率的實施對我國的商業銀行來說利弊都有，我國的商業銀行只有不斷提高自身的專業技能和業務水平，積極的應對這一變化才能更加有效地立足于市場，也才能夠進一步的實施走出國門的戰略。
參考文獻
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[2]劉杰，淺談我國外匯體制改革與商業銀行外匯風險管理[j]，科技創業月刊，2007年1期
關鍵詞：電力企業，風險管理，定量風險評估
0、引言
電力作為高風險產業，不僅源于其公用事業屬性，以及技術資金密集、供求瞬時平衡、生產運行連續等特征，同時電力項目投資額巨大、建設周期長、沉沒成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場建設進程的深入，市場主體越來越多，電力交易關系復雜，不同主體之間協調困難，電力行業規劃建設、生產經營的不確定性加大、電力市場風險增加。根據“十一五”期間電力體制改革的任務，面對我國電力市場化發展的現狀，增強風險意識，樹立風險觀念，加強風險管理將是電力企業的重要任務。本文在闡述了企業風險管理基本框架流程及其主要內容的基礎上，提出電力企業定量風險評估的主要內容及方法，以期推動電力系統風險管理工作的開展。
1、風險管理的主要內容
風險作為客觀存在，要求人們考察研究風險時，要從決策角度認識到風險與人們有目的活動、行動方案選擇及事物的未來變化有關。風險的形成過程和風險的客觀性、損失性、不確定性特征共同構成風險形成機制分析和風險管理的基礎。
人們一般對風險持厭惡態度，都想減小風險損失，追求風險與收益的均衡優化。風險管理的提出與發展與企業發展狀況、社會背景密不可分。風險管理作為一門管理學科，首先在美國應運而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國大多數企業都設置專職部門進行風險管理，許多大學的工商管理學院都開設風險管理課程。風險管理作為一門科學與藝術，既需要定性分析，又需要定量估計；既要求理性，又要求人性；不但需要多學科理論指導，還需要多種方法支持。
源于風險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。根據風險形成的過程，風險分析需要進行風險辨識、風險估計。風險估計需要進行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風險分析，可得到特定系統所有風險的風險估計，對此再參照相應的風險標準及可接受性，判斷系統的風險是否可接受，是否采取安全措施，這就是風險評價。風險分析與風險評價總稱為風險評估。為進行風險定量化估算，要進行定量風險評估(QuantitativeRiskAssessment—QRA)。在風險評估的基礎上，針對風險狀況采取相應的措施與對策方案，以控制、抑制、降低風險，即風險控制。風險管理不僅要定性分析風險因素、風險事故及損失狀況，而且要盡可能基于風險標準及可接受性對風險進行定量評價。對于以盈利為目的的工業企業也希望將風險損失價值化并給出貨幣衡量標準。風險管理就是風險分析、風險評價、風險控制三者密切相聯的動態過程，見圖1。
2、風險管理的組織實施與基本流程
為有效實施風險管理，企業應由專門的組織及相關人員按一定程序組織實施風險管理工作。據《幸福》雜志對美國500多家大公司的調查知，84％的公司由中層以上的經理人員負責風險管理。風險管理的趨勢是董事會下屬設立風險管理委員會全面負責公司風險管理，組織實施的流程是：①制定風險管理規劃；②風險辯識；③風險評估；④風險管理策略方案選擇；⑤風險管理策略實施；⑥風險管理策略實施評價。
3、電力企業定量風險評估(QRA)
電力企業QRA的建立與發展從內部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質量管理、項目管理等各專業分析作基礎，從外部而言有電力用戶、政府與社會公眾、咨詢機構等眾多相關主體的關注。電力企業QRA對企業的作用主要體現在：通過QRA有利于企業將風險水平控制在規定標準的風險水平之內，并符合最低合理可行原則；通過開展QRA可幫助企業全面識別風險，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財力、物力集中于風險控制的重要緊急領域，使風險管理決策更為合理、效果更好、成本最小；通過對各種風險控制方案或安全改進措施進行QRA，使決策者對方案措施進行優劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業的風險將對其它企業和主體帶來連帶影響，并產生放大效應，電力系統安全、可靠、高效、優質是各行各業和政府管理部門共同的愿望。電力企業實施QRA具有現實意義。3.1電力企業QHA的基本框架模式
電力企業QRA是指在工業系統QRA的基礎上，考慮電力系統的技術經濟特點及運行規律，結合電力體制改革及電力市場化進程而以概率模型表征的全面風險管理理論方法。為便于實施風險管理，保證風險評估質量，滿足風險評估過程各階段的不同要求，構建如圖3所示的適用于電力企業QRA的基本框架模式。在具體實施時，允許依實際情況而有所改變。
3.2電力企業QRA的主要工作內容
(1)確定目標及范圍。包括風險管理的目的與意義，待分析系統的設備配置、工作流程、資金、人員、管
理、信息、地區、人文環境等，即確定QRA實現目標和實施條件等。
(2)風險辨識。即找出待評價系統中所有潛在的風險因素，并進行初步分析，通過安全檢查看系統是否達到規范要求。風險辯識的基本途徑有歷史事故統計分析、安全檢查表分析、風險與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹分析(ETA)、事故樹分析(ETA)、風險分析調查表、保單檢視表、資產風險暴露分析表、財務報表、流程圖、現場檢查表、風險趨勢估計表等。為配合保險公司對出險事項的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運用。針對特定風險，可選用基于系統平面布置的區域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風險事故網絡法等。風險辯識不只局限于系統硬件，還應考慮人為因素、組織制度等系統軟件。風險綜合集成是指對所有風險按其特性類型分門別類加以匯總整理。因電力工業特點及電力市場化改革特點，把電力系統風險按廠網分開的行業結構進行分類。
對于發電企業而言，主要有電源規劃風險、報價競價上網風險、供求平衡風險、市場力抑制風險、備用容量風險、信用風險、法律風險、項目風險、中介機構風險等。對于電網企業而言，主要有電網規劃風險、電網融資風險、購電電價風險、電力交易轉移風險、輔助服務風險、成本分攤風險、輸電阻塞風險、輸電能力風險、備用率風險、電力監管風險等。另外，電力企業還將面臨電力可靠性、安全性、穩定性風險及電能質量風險等。
風險綜合集成后的初步風險分析是對已辯識出的風險進行初步分析評估，確定風險的等級或水平。風險水平低的可忽略不計或僅作定性評估，風險水平高的要在定性分析基礎上，進行定量評估。
(3)頻率分析。即確定風險可能發生的頻率，其方法主要有歷史數據統計分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數據統計分析是根據有關事故的歷史數據預測今后可能發生的頻率。因此要建立
風險數據庫，既作為QRA的基礎，又作為風險決策的依據。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發生的事故或系統失效(頂事件)與基本部件的失效聯系起來，根據基本部件的失效概率計算出頂事件的發生概率。失效理論模型分析是在歷史數據與專家經驗的基礎上，采用某種失效理論模型來計算風險發生頻率。
(4)風險測定估計。根據風險特性及類型，運用一定的數學工具測定或估計風險大小。常用方法主要有主觀估計法、客觀估計法、期望值法、數學模型法、隨機模擬法和馬爾可夫模型法等。
(5)后果分析。即分析特定風險在某種環境作用下可能導致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風險在環境作用下可能導致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對其它事物的影響及利益損失并歸結為某種風險指標。
(6)風險標準及可接受性。風險標準及可接受性應遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統都存在風險，而且風險水平越低，即風險程度越小要進一步減少風險越困難，其成本會呈指數曲線上升。也就是說，風險改進措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負值。因此，必須在風險水平與成本間折衷考慮。如果電力企業定量風險評估所得風險水平在不可接受線之上，則該風險被拒絕，如果風險水平在可接受線之下，則該風險可接受，無需采取風險改進措施；如風險水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(可容忍區)，這時要進行風險改進措施投資成本風險分析或風險成本收益分析。
分析結果如果證明進一步增加風險改進投資對電力企業的風險水平減小貢獻不大，則該風險是可接受的，即允許該風險存在，以節省投資成本。ALARP原則的經濟學解釋類似投入要素的邊際收益遞減規律一樣，風險與風險措施投入間的風險曲線也呈邊際收益遞減規律。3.3電力企業QRA常用方法
根據電力企業QRA的工作內容和實現要求，結合電力企業本身特點，電力企業QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實施安全檢查的項目明細表；故障模式與影響分析技術和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術；風險與可操作性研究技術；事件樹分析技術；基于概率影響圖技術、人工智能、專家系統、可靠性工程技術期望值法、風險主觀、客觀估計法、模糊評估法等。
關鍵詞：商業銀行；風險管理；思考
一、商業銀行風險管理的發展趨勢
商業銀行風險管理是銀行業務發展和人們對金融風險認識不斷加深的產物。最初，商業銀行的風險管理主要偏重于資產業務的風險管理，強調保持銀行資產的流動性，這主要是與當時商業銀行業務以資產業務，如貸款等為主有關。20世紀60年代以后，商業銀行風險管理的重點轉向負債風險管理方面，強調通過使用借入資金來保持或增加資產規模和收益，既為銀行擴大業務創造了條件，但也加大了銀行經營的不確定性。20世紀70年代末，國際市場利率劇烈波動，單一的資產風險管理或負債風險管理已不再適用，資產負債風險管理理論應運而生，突出強調對資產業務、負債業務的協調管理，通過償還期對稱、經營目標互相替代和資產分散實現總量平衡和風險控制。80年代之后，銀行風險管理理念和技術有了新的提升，人們對風險的認識更加深入。特別是銀行業競爭的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場環境的這些變化都顯現出原有資產負債風險管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風險管理理論、金融工程學等一系列思想、技術逐漸應用于商業銀行風險管理，進一步擴大了商業銀行業務的范圍，在風險管理方法上更多地應用數學、信息學、工程學等方法，深化了風險管理作為一門管理科學的內涵。1988年，《巴塞爾資本協議》正式出臺并不斷完善，標志著西方商業銀行風險管理和金融監管理論的進一步完善和統一，也意味著國際銀行界相對完整的風險管理原則體系基本形成。
80年代至今的20多年，是國際銀行業風險管理模式和內容獲得巨大發展的時期，回顧20多年來銀行風險管理理論和實踐的發展歷程，商業銀行風險管理的理論與實踐成果幾乎都凝結在《巴塞爾資本協議》當中。因此，對于商業銀行風險管理來講，《巴塞爾協議》的誕生和完善，是國際銀行界風險管理革命性的成果。尤其是巴塞爾委員會先后于1999年6月和2001年公布了《新巴塞爾資本協議》征求意見稿(第一稿)和(第二稿)。新巴塞爾協議全面繼承以1988年巴塞爾協議為代表的一系列監管原則，繼續延續以資本充足率為核心、以信用風險控制為重點，著手從單一的資本充足約束，轉向突出強調銀行風險監管從最低資本金的要求、監管部門的監督檢查和市場紀律約束等三個方面的共同約束。
可以說，新巴塞爾協議充分體現了國際銀行業風險管理理念的發展方向，如果說在巴塞爾資本協議誕生前的銀行競爭還屬于無序競爭的話，那么在巴塞爾資本協議規范下的銀行競爭將是以風險識別、度量、評價、控制和風險文化為內容的銀行風險管理能力的競爭。這對于我國商業銀行風險管理具有重要的指導意義，是我國商業銀行參與國際競爭的基礎和標準。
二、目前我國商業銀行風險管理存在的不足
與國外銀行相比，我國商業銀行風險管理在內部管理和外部環境等方面都存在著較大的差距：從外部來看，銀行風險管理所需要的外部環境還不成熟。原因是多方面的，其中信用體系尚未健全是重要的原因。此外，外部監管和市場約束的作用還遠遠沒能充分發揮，在我國，銀行業信息披露還很不規范和不完備，外部監管部門的監管措施還相對簡單，市場對銀行的外部約束作用還有待加強。
從銀行內部來看，我國商業銀行風險管理在觀念、技術、方法等方面也與國外先進銀行存在著較大的差距。主要體現在：第一，在風險管理認識上存在差距。在國外銀行，十分重視風險——收益匹配的原則，把控制風險和創造利潤看做同等重要的事情。但在我國商業銀行中，對風險管理和業務發展的關系認識還有差距。第二，風險管理理念上的差距。具體體現在兩個方面：一是全面風險管理的理念還不到位，仍以信用風險管理為主，對市場風險、操作性風險等重視不夠。二是在風險管理的過程中缺乏差別化的理念，忽略了不同業務、不同風險、不同地區之間存在的差異，不僅不能管理好業務風險，反而容易產生新的風險。第三，風險管理方法上的差距。與國外風險管理方法相比，風險管理量化分析手段欠缺，在風險識別、度量等方面還很不精確。第四，風險管理體系上的差距。體系的健全和獨立是確保風險管理具有超前和客觀的分析能力的關鍵。但在我國，一些銀行的風險管理體系往往還不健全，風險管理受外界因素干擾較多，獨立性原則體現不夠。第五，信息技術上的差距。目前，我國商業銀行改善風險管理方法最大的障礙是風險管理信息系統建設嚴重滯后，風險管理所需要的大量業務信息缺失，無法準確掌握風險敞口，直接影響到風險管理的決策科學性。
三、我國商業銀行風險管理的任務及要求
現階段，我國商業銀行風險管理的基本任務可以分為兩部分，從商業銀行內部看，風險管理的基本任務是通過建立嚴格的內控制度和良好的公司治理機制，最大限度的防范風險和確保銀行業務的健康發展，從而實現銀行股東價值的最大化。從商業銀行外部看，風險管理的基本任務就是通過加強商業銀行監管，進行金融體系的改革和完善，從根本上防范和化解金融風險。
為了實現風險管理的基本任務，盡快提高我國商業銀行的風險管理水平，必須滿足三個方面的要求：
第一，要適應業務發展要求。商業銀行是以盈利和股東價值最大化為核心的企業，業務發展是商業銀行的根本任務，沒有發展本身就是風險。不顧風險的發展和不顧發展的“零風險”都是不對的，風險管理并不是杜絕風險，而是在資本配比的范圍內實現風險和收益的合理匹配。
第二，要適應外部監管要求。隨著銀行業的不斷發展，外部監管越來越嚴，巴塞爾新資本協議將監管部門的監管作為三大支柱之一。外部監管對商業銀行來說，是合規經營的外在力量，也是加強風險控制的內在需求。監管法規是金融競爭中的“游戲規則”，銀行風險管理只有與外部監管相適應，才有機會在平等的市場競爭中取勝。
第三，要適應國際先進銀行風險管理發展趨向的要求。隨著國際銀行業的不斷變化，風險管理的方法發生了巨大的變化，而且這種變化仍將繼續。我國商業銀行風險管理產生時間還很短，與國際先進銀行還有很大差距。因此，我國商業銀行必須緊跟國際風險管理的發展趨勢，及時掌握銀行風險管理的先進技術和理念，以適應日益激烈的競爭需要。
四、深入貫徹落實科學發展觀，提高商業銀行風險管理能力
按照國際先進銀行風險管理的理念和經驗，結合我國商業銀行的特點和要求，筆者認為，我國商業銀行風險管理發展方向應努力做好五個方面的轉變，以提高風險管理能力。
第一，風險管理內容由信用風險向信用、市場、操作性風險轉變。隨著銀行業務的不斷復雜化，銀行的風險由原來的信用風險為主發展到多種類
型風險共同作用。與此同時，國際銀行業對各種類型風險的認識程度和管理能力也在逐漸提高，風險的管理由管理單一風險到管理多種風險，體現了現代銀行風險管理的發展方向。我國商業銀行風險管理不僅要對信用風險進行管理，而且應更加重視市場、操作性、法律等各類風險的管理。
第二，風險管理方式由直接管理向直接、間接管理相結合轉變。目前，我國商業銀行的風險管理方法和手段還比較簡單，一些銀行風險管理還主要以直接管理為主，如審批授信項目、清收不良資產等。但從未來風險管理的發展趨勢看，要進一步發揮間接風險管理的作用。
第三，風險管理對象由單筆貸款向企業整體風險轉變，由單一行業向資產組合管理轉變。目前，隨著經濟活動的變化，企業經營特征、資本運作的形態發生了深刻的變化，以審核企業的資產負債表為主要內容的信用風險管理方法已經不能適應防范風險的要求，子公司、關聯公司、跨國公司等復雜的資本運營模式使風險的表現形式更為復雜和隱蔽，這就要求風險管理要由對單筆貸款的管理向對企業的整體風險轉變，不僅要對財務情況進行審查，還要關注企業的經營管理、股權結構、對外投資以及全部現金流。同時，要把風險管理的視角從一個企業擴大到整個行業、市場的變化，在微觀分析的基礎上強調系統性風險的研究。在這些工作的基礎上，最終過渡到資產組合的風險管理和資本制約下的組合模型的管理。
關鍵詞：電力企業，風險管理，定量風險評估
0、引言
電力作為高風險產業，不僅源于其公用事業屬性，以及技術資金密集、供求瞬時平衡、生產運行連續等特征，同時電力項目投資額巨大、建設周期長、沉沒成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場建設進程的深入，市場主體越來越多，電力交易關系復雜，不同主體之間協調困難，電力行業規劃建設、生產經營的不確定性加大、電力市場風險增加。根據“十一五”期間電力體制改革的任務，面對我國電力市場化發展的現狀，增強風險意識，樹立風險觀念，加強風險管理將是電力企業的重要任務。本文在闡述了企業風險管理基本框架流程及其主要內容的基礎上，提出電力企業定量風險評估的主要內容及方法，以期推動電力系統風險管理工作的開展。
1、風險管理的主要內容
風險作為客觀存在，要求人們考察研究風險時，要從決策角度認識到風險與人們有目的活動、行動方案選擇及事物的未來變化有關。風險的形成過程和風險的客觀性、損失性、不確定性特征共同構成風險形成機制分析和風險管理的基礎。
人們一般對風險持厭惡態度，都想減小風險損失，追求風險與收益的均衡優化。風險管理的提出與發展與企業發展狀況、社會背景密不可分。風險管理作為一門管理學科，首先在美國應運而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國大多數企業都設置專職部門進行風險管理，許多大學的工商管理學院都開設風險管理課程。風險管理作為一門科學與藝術，既需要定性分析，又需要定量估計；既要求理性，又要求人性；不但需要多學科理論指導，還需要多種方法支持。
源于風險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。根據風險形成的過程，風險分析需要進行風險辨識、風險估計。風險估計需要進行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風險分析，可得到特定系統所有風險的風險估計，對此再參照相應的風險標準及可接受性，判斷系統的風險是否可接受，是否采取安全措施，這就是風險評價。風險分析與風險評價總稱為風險評估。為進行風險定量化估算，要進行定量風險評估(quantitative risk assessment—qra)。在風險評估的基礎上，針對風險狀況采取相應的措施與對策方案，以控制、抑制、降低風險，即風險控制。風險管理不僅要定性分析風險因素、風險事故及損失狀況，而且要盡可能基于風險標準及可接受性對風險進行定量評價。對于以盈利為目的的工業企業也希望將風險損失價值化并給出貨幣衡量標準。風險管理就是風險分析、風險評價、風險控制三者密切相聯的動態過程，見圖1。
2、風險管理的組織實施與基本流程
為有效實施風險管理，企業應由專門的組織及相關人員按一定程序組織實施風險管理工作。據《幸福》雜志對美國500多家大公司的調查知，84％的公司由中層以上的經理人員負責風險管理。風險管理的趨勢是董事會下屬設立風險管理委員會全面負責公司風險管理，組織實施的流程是：①制定風險管理規劃；②風險辯識；③風險評估；④風險管理策略方案選擇；⑤風險管理策略實施；⑥風險管理策略實施評價。
3、電力企業定量風險評估(qra)
電力企業qra的建立與發展從內部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質量管理、項目管理等各專業分析作基礎，從外部而言有電力用戶、政府與社會公眾、咨詢機構等眾多相關主體的關注。電力企業qra對企業的作用主要體現在：通過qra有利于企業將風險水平控制在規定標準的風險水平之內，并符合最低合理可行原則；通過開展qra可幫助企業全面識別風險，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財力、物力集中于風險控制的重要緊急領域，使風險管理決策更為合理、效果更好、成本最小；通過對各種風險控制方案或安全改進措施進行qra，使決策者對方案措施進行優劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業的風險將對其它企業和主體帶來連帶影響，并產生放大效應，電力系統安全、可靠、高效、優質是各行各業和政府管理部門共同的愿望。電力企業實施qra具有現實意義。
3.1 電力企業qha的基本框架模式
電力企業qra是指在工業系統qra的基礎上，考慮電力系統的技術經濟特點及運行規律，結合電力體制改革及電力市場化進程而以概率模型表征的全面風險管理理論方法。為便于實施風險管理，保證風險評估質量，滿足風險評估過程各階段的不同要求，構建如圖3所示的適用于電力企業qra的基本框架模式。在具體實施時，允許依實際情況而有所改變。
3.2 電力企業qra的主要工作內容
(1)確定目標及范圍。包括風險管理的目的與意義，待分析系統的設備配置、工作流程、資金、人員、管
理、信息、地區、人文環境等，即確定qra實現目標和實施條件等。
(2)風險辨識。即找出待評價系統中所有潛在的風險因素，并進行初步分析，通過安全檢查看系統是否達到規范要求。風險辯識的基本途徑有歷史事故統計分析、安全檢查表分析、風險與可操作性研究(hzops)、故障模式與影響分析(fmea)、故障模式影響及危急分析(fmeca)、故障樹分析(eta)、事故樹分析(eta)、風險分析調查表、保單檢視表、資產風險暴露分析表、財務報表、流程圖、現場檢查表、風險趨勢估計表等。為配合保險公司對出險事項的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運用。針對特定風險，可選用基于系統平面布置的區域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風險事故網絡法等。風險辯識不只局限于系統硬件，還應考慮人為因素、組織制度等系統軟件。
風險綜合集成是指對所有風險按其特性類型分門別類加以匯總因電力工業特點及電力市場化改革特點，把電力系統風險按廠網分開的行業結構進行分類。
對于發電企業而言，主要有電源規劃風險、報價競價上網風險、供求平衡風險、市場力抑制風險、備用容量風險、信用風險、法律風險、項目風險、中介機構風險等。對于電網企業而言，主要有電網規劃風險、電網融資風險、購電電價風險、電力交易轉移風險、輔助服務風險、成本分攤風險、輸電阻塞風險、輸電能力風險、備用率風險、電力監管風險等。另外，電力企業還將面臨電力可靠性、安全性、穩定性風險及電能質量風險等。
風險綜合集成后的初步風險分析是對已辯識出的風險進行初步分析評估，確定風險的等級或水平。風險水平低的可忽略不計或僅作定性評估，風險水平高的要在定性分析基礎上，進行定量評估。
(3)頻率分析。即確定風險可能發生的頻率，其方法主要有歷史數據統計分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數據統計分析是根據有關事故的歷史數據預測今后可能發生的頻率。因此要建立
風險數據庫，既作為qra的基礎，又作為風險決策的依據。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發生的事故或系統失效(頂事件)與基本部件的失效聯系起來，根據基本部件的失效概率計算出頂事件的發生概率。失效理論模型分析是在歷史數據與專家經驗的基礎上，采用某種失效理論模型來計算風險發生頻率。
(4)風險測定估計。根據風險特性及類型，運用一定的數學工具測定或估計風險大小。常用方法主要有主觀估計法、客觀估計法、期望值法、數學模型法、隨機模擬法和馬爾可夫模型法等。
(5)后果分析。即分析特定風險在某種環境作用下可能導致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風險在環境作用下可能導致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對其它事物的影響及利益損失并歸結為某種風險指標。
(6)風險標準及可接受性。風險標準及可接受性應遵循最低合理可行(alarp)原則。alarp原則是指任何系統都存在風險，而且風險水平越低，即風險程度越小要進一步減少風險越困難，其成本會呈指數曲線上升。也就是說，風險改進措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負值。因此，必須在風險水平與成本間折衷考慮。如果電力企業定量風險評估所得風險水平在不可接受線之上，則該風險被拒絕，如果風險水平在可接受線之下，則該風險可接受，無需采取風險改進措施；如風險水平在不可接受線與可接受線之間，即落人alarp區(可容忍區)，這時要進行風險改進措施投資成本風險分析或風險成本收益分析。
分析結果如果證明進一步增加風險改進投資對電力企業的風險水平減小貢獻不大，則該風險是可接受的，即允許該風險存在，以節省投資成本。alarp原則的經濟學解釋類似投入要素的邊際收益遞減規律一樣，風險與風險措施投入間的風險曲線也呈邊際收益遞減規律。 3.3 電力企業qra常用方法
根據電力企業qra的工作內容和實現要求，結合電力企業本身特點，電力企業qra常用的方法主要有：安全檢查表即實施安全檢查的項目明細表；故障模式與影響分析技術和故障模式影響分析與致命度分析(fmeaca)技術；風險與可操作性研究技術；事件樹分析技術；基于概率影響圖技術、人工智能、專家系統、可靠性工程技術期望值法、風險主觀、客觀估計法、模糊評估法等。
一、我國全面風險管理的起源
隨著市場化的不斷深入，網絡時代信息的極速傳播，我國企業面臨的機會和風險劇增。經濟的發展、市場化的深入倒逼著我國風險管理體系的發展，由政府牽頭敦促企業構建全面風險管理體系迫在眉睫。美國《薩班斯—奧克斯法案》《企業風險管理—整合框架》的出臺，也極大地影響和促進了我國風險管理體系的發展，各項政策密集出臺。
2006年6月國資委了《關于印發中央企業全面風險管理指引的通知》；2006年7月，財政部選擇美國薩班斯法案對中國在美上市企業生效的日子，發起成立了“企業內部控制標準委員會”；中國注冊會計師協會也發起成立了“會計師事務所內部治理指導委員會”；2008年6月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合正式《企業內部控制基本規范》，該規范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行；2009年11月，國資委關于印發《2010年度中央企業全面風險管理報告（模本）》的通知》。經過6年的摸索和試點工作，國資委于2012年12月《關于2013年中央企業開展全面風險管理工作有關事項的通知》，所有中央企業正式全部開展全面風險管理工作。
二、風險管理的定義與基本內容
（一）風險管理的定義
2006年6月國資委的《中央企業全面風險管理指引》中指出，“本指引所稱全面風險管理，指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。”
可見，企業風險管理深入到企業經營管理的各層面、各環節。其架構層次范圍包括了董事會、管理層、業務部門、各級員工；其經營環節包括了戰略制定、職能確認、具體業務等。每一架構層次都有風險管理的目標，每一經營環節都有風險管理的內容。風險管理基于內外部環境的不確定性，旨在識別一旦發生將會影響主體的潛在事項，并把風險控制在風險容量以內，為企業目標實現提供合理保證。
（二）風險管理的內容
綜合COSO的及其他文獻的定義，筆者認為風險管理的內容涉及到以下幾個方面。
1、培養風險意識
風險意識培養的對象應涵蓋股東、董事、管理層、普通員工各個層面。在企業正常經營時，風險防范意識往往不夠，很容易認為防范風險過于繁瑣，多此一舉。而出現問題時，卻又措手不及。把風險意識融入到企業文化中，深入到每一個層面，才能為風險防范政策的貫徹落實創造基礎條件。
2、建立組織架構
風險管理意識的培養、措施的制定、監督和執行，都必須有專門的組織機構才能保證落實到位。
首先，要真正落實依照《公司法》設立 “三會”， 即股東會、董事會、監事會，并能夠嚴格按照“責、權、利”劃分并執行工作。在規范的法人治理結構中，股東大會選舉董事會和監事會，董事會選聘經理層來管理企業日常經營事務，經理層對董事會負責，監事會對董事、經理層進行監督，董事會和監事會向股東大會負責。在投資型國有企業中，董事會與經理層的投資項目權限有所劃分，屬于經理層權限的投資項目，董事會表決往往成為象征性的程序，董事會對經理層行為的監督作用嚴重弱化，使得經理層的權力失去了有效的制衡、監督。授權與監督應分開執行，即使屬于經理層權限的投資，董事會也應起到監督作用。同時，雖然名義上董事會和監事會都由股東大會選舉產生，兩者地位平等，但在實際運作過程中，監事會對董事和經理的監督作用往往形同虛設，工作處于被動狀態，獨立性無法保證，董事會、監事會、經理層之間的制衡機制還有待健全。
其次，需設立風險管理委員會和風險管理部，并強化其職能。董事會下設風險管理委員會以及風險管理部是風險管理的重要構成部分。審計委員會及審計管理部雖可以作為風險管理組織的組成部分，但并不能全面的引領和實施風險管理工作。從董事會到管理層到各個部門也應有各自的風險管理任務。有必要設立風險管理委員會作為統籌和風險管理決策部門，設立風險管理部作為日常風險管理業務執行部門，制定風險管理政策、監督風險管理執行情況、進行風險提示和預警。
3、制定風險管理流程
風險管理流程應包括風險管理目標的設定、風險的事項的識別、風險評估、風險應對、風險監控五個步驟。對盈利性公司來說，經營目標不盡相同，但企業價值最大化是通用目標之一。因此，風險管理以企業價值最大化為首要目標，同時實現社會效益。風險事項的識別、評估、應對和監控均圍繞風險管理目標而提出、評價和操作。
4、建章立制
基于風險管理目標，應依據業務范圍，結合企業實際制定企業戰略、投資、財務、法律事務、人力資源、銷售、質量、安全生產、環境保護等各項專業性規章制度。通過執行風險管理基本流程，制定并執行的規章制度、程序和措施。規章制度制定過程中應注意權責明確、互相制衡。
5、監控與改進
事中監控與事后整改監控應緊密結合。風險管理部門應追蹤及時了解各項風險情況，并依據客觀情況調整評分及控制策略。同時，若發現風險，及時監督調整后，應落實整改情況，否則風險管理將會流于形式。如某上市公司在檢查下屬公司勞動合同關系時，發現未與勞動者簽訂合同，提出下屬公司進行整改。提出問題后，該企業未落實整改情況，直至下屬公司人員兩年后向上級反應問題。才發現這一問題其在兩年前已要求整改。雖未涉及經濟效益問題，但對上市公司信譽造成了不良影響。諸如此類的細節問題，若只監督風險不落實整改，將使監督流于形式。
三、對國有資本投資公司建立以流程為導向的全面風險管理體系的探討
（一）國有資本投資公司的特點
國有資本投資公司具有以下特點：一是以投資為主要業務，業務模式單一，涉及面廣。業務模式單一是指投資活動是主要的業務活動，不涉及生產、銷售、運營等業務單元；涉及面廣指投資涉獵的范圍較大，只要在企業戰略范圍內的業務都有所涉及，但每項投資業務的行業和具體內容又均不相同。因此，由于投資公司在業務模式的統一性，在設計國有投資公司的風險管理體系時，在體系設計時將流程作為導向。二是國有資本投資公司應以國家的戰略方向為指導，在保證社會效益的基礎上追求經濟效益，而非以經濟效益最大化為目標。
（二）國有資本投資公司的基本業務流程
基本業務流程為戰略制定、投資機會分析、初步可行性研究、可行性研究（同時進行商務談判）、項目決策、外部審批、商務談判、項目運營、項目退出。
（三）建立以流程為導向的全面風險管理體系
1、將風險管理融入企業文化中，使風險意識貫穿始終
國有企業的價值觀是以國家戰略發展、產業結構調整方向為導向，兼顧經濟效益和社會效益，創造最大價值。在此基礎上，風險管理必須以維護價值觀為基礎，即使有經濟效益但可能產生不良社會反應的，也應視為風險。人是執行制度的主體，培養具有敏感的風險意識的高素質人才，是貫穿一切風險管理制度的基礎。應通過宣傳、培訓等多種渠道得到企業員工的普遍認同和重視。
2、確定組織架構中各個主體的風險管理責任
戰略制定階段：操作主體主要是高層管理人員及董事會成員。其應站在國內外宏觀經濟背景，國家政策、企業發展定位等角度，確定戰略投資方向，識別投資方向所面對的風險及應對措施。投資部門、財務部門、法律部門普通工作為這一階段的風險識別及應對相互配合提供基本素材。
投資機會分析、可行性研究階段：操作主體是投資部門工作人員，他們應對高層管理人員確定的戰略投資方向有明確的認知，在選擇項目時首先確保項目符合公司戰略，在分析經濟社會效益時，負責確認數據來源的真實性，注重實際調研，識別風險事項，提出應對措施。
初步審核階段：操作主體中層管理人員。中層管理人員是溝通高層管理人員戰略導向與基層工作人員實際工作內容的橋梁，中層管理人員不僅應充分了解公司的戰略導向，更應將戰略導向準確傳達到普通員工并指導和組織實施。投資部進行分析審核后，應將項目提交風險管理部審核，得到其確認后才能通過初步審核。
項目決策階段：針對項目類別及投資額度，投資管理規定中應明確高層管理人員和董事會各自的權力范圍內的決策事項，注重戰略風險的識別和應對。項目決策階段應附風險管理部或風險管理委員會的審核意見。
外部審批階段：操作主體為投資部門工作人員。應充分了解政府有關部門的審批內容、流程、權限、時間，并預估審批期間的政策和時間風險，準備好應對措施。
商務談判階段：具備投資、財務、法律專業知識的人員應全稱參與。根據專業背景知識及側重點，提出風險事項、進行評估分析并提出應對措施。
項目運營及項目退出階段：由投資公司的企業管理部門負責監管投資企業運營狀況，識別風險管理事項，及時根據宏觀形勢、公司戰略、市場動態對所投資企業的風險狀況進行評估，與風險管理部共同提出風險應對方案，并對具有長期、較大、風險不可控的投資項目提出處置建議。
3、健全日常風險管理
國有資本投資公司除在投資項目業務流程中明確風險管理責任外，還應在日常管理當中完善風險管理政策、目標和內容。各業務單元應做好初始信息搜集、風險事項識別、風險評價、應對措施等工作。
（1）初始信息搜集與風險識別。各個業務單元應根據業務內容提出可能出現的風險，國有資本投資公司面對的風險主要有：戰略風險方面，政策風險、國際化風險、并購重組風險、企業管控風險、公共關系風險、企業改制風險、宏觀經濟風險、合作伙伴風險；財務風險方面，現金流風險、財務成本風險、匯率利率風險；法律風險方面，重大決策法律風險、合規風險、合同管理風險、法律糾紛風險；運營風險方面，市場風險、人力資源風險、監督投資企業風險、審計監察風險。
（2）風險評估。對識別出的風險進行評價，遵循長期短期、整體局部、定性定量結合的原則，既要固定時間評估如周、月、季度、年度評估，又要結合實際情況對突發事件緊急評估。既要評估風險事件的可能性，又要評估可能的風險收益或損失。企業在決策時，可選用多種方法綜合使用，增加決策的科學性。
（3）風險應對。識別的風險后，分類采取應對方法，使每類風險都能夠得到有效控制，針對不同的風險，根據風險性質、損失程度采取恰當的方法，如承擔風險、規避風險、轉移風險等，并提前做好風險應對措施準備工作。
[關鍵詞] 企業；稅務管理；稅務風險控制
[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B
從當前我國企業發展情況來看，稅務風險是企業所要面臨的重要風險，并且隨著企業規模進一步一步擴大，該風險對企業管理的影響就越明顯，加強企業稅務風險的管理與控制，是當前企業管理工作的重點。同時，與西方發達國家相比，我國的企業稅務風險控制研究起步較晚，相關理論、制度存在一定的空白，這就導致企業在稅務風險管理中，難以借鑒先進的理論成果，這也會對稅務風險控制效果產生影響。本文將以此為背景，對企業稅務風險管理的若干內容進行討論。
一、企業稅務風險管理理論
企業稅務風險管理成為企業現代化管理的重要組成部分，時刻影響著企業發展。當前，理論界尚沒有制定統一的企業稅務風險理論，且在稅務風險研究中，更多的人將涉稅行為的不合法現象定義為稅務風險，認為企業在這種錯誤風險形式的影響下，會“付出代價”。這種思想，與企業發展的規律相適應。
本文認為，所謂企業稅務風險管理，就是在法律允許的范圍內，企業管理者能根據企業發展的客觀規律，通過科學、有效的方法對稅務管理中的潛在風險進行控制，最終維護企業效益的一種管理行為。
在企業稅務管理中，納稅人應該樹立正確的納稅意識，通過科學評估本企業在管理中所面臨的稅務風險，尋找解決風險的方法，最終維護企業效益。本文認為，企業在稅務風險管理中，應該重視基礎信息的積累，通過事先預防、風險分類、原因分析等常見方法如后搜，改進稅務風險管理體系，以提高稅務風險管理效果。
二、企業不同成長階段的稅務風險
稅務風險是企業成長過程中必須要面對的管理風險問題，企業在不同的發展時期，其稅務管理風險內容存在差異，主要表現為以下幾方面：
（一）企業初創階段的稅務管理風險
在企業成立之初，由于企業規模不大、總資產較少，這就導致企業所涉及的稅務管理問題較簡單，也容易解決。從當前我國企業的發展情況來看，企業內部管理機制不協調、信息不流通是誘發稅務管理風險的重要原因；再加之企業在初創階段需要開拓大量的市場，因此會將管理的側重點放在業務拓展方面，這也會導致稅務管理風險的發生。在企業初創階段，稅務管理風險主要表現為：（1）不能全面的了解稅務政策，且在納稅能力上存在一定的缺失，導致繳稅過程混亂，最終引發風險；（2）企業稅務基礎欠缺、會計管理效果不明顯，導致企業在應繳金額、未按期申報繳稅上存在漏洞，也會導致風險發生。
（二）企業成長階段的稅務管理風險
在企業成長階段，營銷量、服務范圍明顯提高，且管理規模擴大，相關管理逐步走入正軌，企業已經認識到內部風險管理的重要性，并開始在財務、稅務方面投入人力，但與企業同意時期的其他管理內容相比，企業管理的重點依然被局限在企業發展資金籌措、市場擴展等方面。少部分企業受到創業階段的錯誤思想影響，忽視了稅務管理在企業發展中的作用，導致風險發生。總體而言，在企業成長階段，稅務風險主要表現為：（1）會計核算制度不健全，導致在稅務管理中出現多繳、少繳、漏繳等下線；（2）不了解稅務政策，導致合理繳稅能力確實，引發稅務管理風險；（3）嘗試“納稅籌劃”，但由于對稅務管理政策不了解，“納稅籌劃”成為額外的稅務風險。
（三）成熟階段的企業稅務管理風險
處于成熟時期的企業業務穩定、管理規范、會計制度健全，企業會將管理的重點轉移在成本費用控制中，稅務管理也得到管理人員的重視，但受到管理模式、稅務管理人才隊伍規模等因素影響，此階段企業稅務管理風險主要表現為：（1）納稅籌劃在稅務管理中所占的比例快速上升，但受到經驗、專業隊伍等因素影響，納稅籌劃方案容易引發新的稅務管理風險；（2）受傳統的稅務管理思想影響，不能實現稅務管理與企業管理的融合，導致稅務管理與企業發展向偏離。
（四）衰退階段的企業稅務管理風險
處于衰退階段的企業需要面對企業市場大面積流失、產品積壓、員工人心渙散等問題，因此會將工作重點放在新市場開拓、凝聚人心等方面。此時企業所要面臨的稅務管理風險主要為：（1）欠稅；（2）制度流于形式，有意、無意的漏稅；（3）盲目的才刪管理，忽視了稅務風險。
三、企業控制、管理稅務風險措施
（一）基本稅務風險管理結構
早在2004年，COSO就在《框架》中明確了當前企業稅務管理的基本要素，并從內部管理環境、設定基本稅務管理目標、評估稅務管理過程風險、稅務風險控制方法等幾方面，對基本要素的構成進行詳細討論。以企業稅務管理的內部環境為例，企業在稅務管理中，會制定科學的風險評估方法，并討論各種方法中的風險，通過明確風險屬性，分別制定具有針對性的管理方法。同時，在整個管理過程中，企業管理者可以隨時修正其他要素。
（二）企業稅務風險識別
識別、評估稅務管理風險是管理稅務風險的重要內容，為保證能正確認識誘發稅務風險的原因，需要建立稅務風險識別體系。常見的企業稅務風險識別方法主要為：
1.財務報表分析法。財務報表分析法主要通過企業利潤表、現金流動表等為依據，統計當前企業的收入、負債、利潤等情況，并討論其中的分享要素。工作人員可以結財務報表所反應的內容，計算出符合當前企業實際情況的指標，通過比對法，將本企業的財務指標與本行業其他企業的指標進行對比，若對比結果提示兩者的指標差別過大，就說明企業可能存在嚴重的稅務風險。在應用財務報表分析法時，可以統計企業早期的財務指標平均值做參考對象，通過對比現階段的財務指標與前期的財務指標，預測未來一段時間內企業財務管理指標走向，進而判斷財務項目中是否存在異常項目，進而識別是否存在稅務風險。
2.風險損失清單法。風險損失清單法的關鍵，就是對整個企業風險事件的產生原因進行討論，與財務報表分析法相比，風險損失清單法的應用范圍更廣。當前常見的風險損失清單法就是以備忘錄的形式，將企業可能面臨的風險形式列舉出來，并結合企業當前的管理內容對這些風險進行考察。企業決策者可以結合考察結果，討論風險可能造成的后果，并提出應對策略。
從稅務風險的實際表現情況來看，部分稅務現象表現的較為明顯，而部分表現的隱秘，但兩者都會對企業管理產生影響。為避免風險損失清單中遺漏隱性風險，可以聘請稅務顧問，綜合討論稅務管理活動可能造成的風險，可有效提高風險管理效果。
（三）企業信息與溝通機制
隨著現階段市場競爭越來越激烈，對企業內部的各項資源進行統一管理，是企業提高其市場競爭能力的重要方法；從企業稅務管理風險來看，強化企業不同部門之間的聯系能夠有效提升企業稅務風險控制。
1.構建企業稅務風險信息控制系統。從當前我國企業的實際管理情況來看，構建企業稅務風險信息控制系統需要重視稅務信息的流動，因此，本文認為稅務風險信息控制系統包括：內部稅務信息反饋、外部稅務信息征詢、稅務信息匯總、稅務信息處理子系統。
在應用企業稅務風險管理系統系統時，企業決策者應注意基礎信息的采集，根據企業產品生產過程中可能出現的意外、產品（服務）營銷過程中的管理偏差等實際問題，制定階段性的生產管理大綱，并要求企業稅務管理流程嚴格按照大綱的標準執行。在執行結果反饋的過程中，決策者可以根據不同會計的反饋結果，綜合指導稅務管理工作。
2.構建企業稅務管理活動溝通方式。在構建企業稅務管理活動溝通方式的過程中，需要稅務管理人員（或組織）的參與。一方面，稅務管理組織可以根據企業發展需要，定期的聯系不同生產部門，結合企業當前生產情況、可能產生的績效等資料，預測下次繳稅的實際數額。同時，稅務管理人員需要了解相關納稅申報情況，一旦企業在管理過程中戶縣嚴重的稅務管理問題，稅務組織可以快速協助有關部門開展稅務處理工作，保證稅務處理流程額規范性。
隨著企業生產、管理規模不斷擴大，稅務管理風險在企業管理中的作用越來越明顯，結合企業實際情況優化稅務管理措施，是當前企業稅務管理工作需要關注的重點。對企業而言，稅務管理與控制是其現代化管理的重要組成部分，應該將稅務管理置于整體發展戰略之中，樹立正確的風險管理意識，降低稅務風險對企業生產的影響。本文簡單分析了企業稅務風險控制的若干問題，對企業而言，在企業風險管理、控制中，應以本企業的實際情況入手，結合企業發展戰略，進一步優化管理措施，保證稅務管理與企業發展需要相適應，最終推動企業實現現代化管理。
[參 考 文 獻]
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