時間：2023-09-12 17:10:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險管控的流程，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
基金項目：2011年江蘇省教育廳青藍工程基金資助
一、新形勢下房地產企業面臨的多重風險
隨著近年來房地產經濟的發展，當前的房地產企業面臨的風險已經發生了變化。房地產企業具有項目開發周期長、政策影響大、業務涉及范圍廣、組織結構多樣化和業務流程柔性大等特點。
目前，我國房地產企業實際面臨的風險包括：宏觀經濟波動性風險、金融政策風險、土地政策風險、稅收政策風險、建筑材料供給價格風險、購買能力風險、行業競爭風險等。而目前影響我國房地產企業的眾多風險因素在新形勢下最終加劇了房地產企業的總風險。
(一)外部風險
1、政策性風險
在房地產投資過程中，國家政策（如政府的土地供給政策、地價政策、稅費政策、住房政策、價格政策、金融政策、環境保護政策等）變化給房地產開發商帶來不同形式的經濟損失或機會從而給房地產投資者帶來風險。
2、市場供求風險
由于房地產投資回收期長，房地產商品市場的供求調整比較遲鈍。當房地產市場需求不足時，房地產商品持有者往往不愿意在較低價格售出或租出它們。房地產定價和買賣并不公開進行，這就使得房地產商品的市場機制作用缺失，房地產商品交易的價格并不能反映其實際價值，也不能調節房地產市供求到均衡的狀態。按照國際通行慣例，商品房空置率在5％至10％之間為合理區，說明商品房供求平衡；空置率在10％至20％之問為危險區，房地產商要采取一定措施，加大商品房銷售力度；空置率在20％以上則為商品房重積壓區，如果不能采取有效措施，將直接影響國民經濟的正常運行。當然房地產市場供求也取決于購買者的心理預期和有效購買能力。
3、金融風險
房地產對資金額的要求很高，這是因為土地的獲取、工程施工到房屋銷售環節等，耗資都是非常巨大的。在中國，房地產業資金籌措主要依靠銀行，這就使得銀行要承受大量的金融風險。主要指包括銀行貸款政策變動風險、信用風險等。銀行貸款政策的變動，如信貸額度大小、信用條件松緊、信貸政策傾向性的變動都將直接影響企業的資金流管理。隨著目前國家一系列緊縮政策的出臺，國內房地產企業開發“門檻”提高、銀行貸款難度加大，對整個房地產市場產生很大的影響，房地產企業都會因此面臨賺取利潤的機會或虧損的風險。
(二)內部風險
內部風險是由于企業自身因素影響而使房地產投資不能達到預期收益的風險。如房地產管理者個人知識結構欠缺、對房地產投資和開發理論和基本知識缺乏全面了解，實踐經驗不足，而帶來的主觀上預測錯誤或管理不善造成的資本流失。房地產企業所面臨的主要內部風險是經營管理風險，主要表現在以下幾方面：
1、投資決策風險
由于房地產開發涉及的資本金金額大、開發周期長，通過決策所導致的結果來驗證當初決策正確與否具有滯后性，因此在開發過程中對各開發環節所做的決策風險性極高。
2、項目管理風險
是指由于房地產企業或投資者由于對房地產企業管理不善而造成損失的風險。所謂管理不善主要包括：決策者不能勝任房地產企業經營管理工作；企業員工缺乏專業技能不能適應所在崗位；未處理好各種合同關系；違章或違法等。
3、財務風險
通常投資負債比率越大，財務風險就越高。如項目不能產生足夠的現金流以按月或按年償還債務本息的風險，或房地產商不能從資金市場或其他機構獲得投資所需資金，出現資金鏈緊繃甚至斷裂的風險。
房地產企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法即應當進行全面風險管理。
二、房地產企業風險管理現狀
(一)房地產企業對房地產市場價格認識不足，不能及時、冷靜地預測房地產的潛在風險
縱觀國際上歷次與房地產有關的危機，都具有房地產價格嚴重偏離其內在價值等共同特征。當房地產價格增長速度無法通過各地居民收入上升、城市人口增長等社會經濟基礎因素來解釋，也并非由房產出租收益作支撐，那么房價上漲的趨勢是不具有可持續性的。如果房地產商不能冷靜預測這種潛在風險、及時調整房價促進銷售和調整土地儲備量，而是一味跟風逐利，就容易導致企業的資金鏈斷裂乃至房地產危機的爆發。
(二)缺乏風險管理組織機構
目前許多房地產企業的風險管理實施，都是由董事長或總經理臨時就企業運作過程中的某項活動的風險控制管理活動授權給某部門或人員，這種缺乏固定風險管理組織機構的情形必然導致企業的風險管理實施范圍受到局限，風險管理意識不能成為一種企業文化深入到各個方面，風險管理經驗、資料無法積累和傳遞。
(三)缺乏對宏觀經濟變化、國家和地方政策、法規的研讀
房地產業是國家重要的產業鏈之一，受全國乃至世界的宏觀經濟環境影響較大。國家的土地供給政策、地價政策、稅費政策等，均會對房地產投資者收益目標的實現產生巨大的影響，給房地產商也會帶來風險。房地產企業如不能及時識別和控制宏觀經濟形勢及政策法規變化所帶來的風險，必將給企業帶來諸多困境，甚至威脅企業的生存。
(四)風險管理非系統性
目前我國房地產企業雖然積極引入風險管理辦法，如建立內部控制制度，獨立開展內部審計工作等，但是風險管理仍然沒有系統化，主要表現在：未建立有效的風險管理組織保證；風險管理內容主要集中在財務、工程施工的某些方面，涵蓋面較窄，而風險是在企業決策、生產、銷售、財務服務等各個環節都可能產生的，因此必然存在著風險管理漏洞；風險控制方法單一或缺乏靈活性。
三、房地產企業基于風險管控的業務流程優化
風險無處不在，企業要生存，要發展，風險管理是必需的，也是必然的；在對待風險進行管理時應把握關鍵控制點這是風險管理的積極態度，風險管理的目標是不出現系統性偏差；最終風險管理需要必須的手段，內控體系建立與不斷完善是風險防范的有效手段。房地產企業如何系統地防范和管理風險？房地產企業要將風險管理要融入業務管理之中，思考設計管理――管什么? 現場管理――管什么？成本管理――管什么？識別風險并設計控制風險的方法，其核心是將預計到的未來事項的負面影響控制在最低程度。
(一)房地產企業業務流程的內容分析
房地產企業業務流程到底有哪些。這個問題至今還沒有權威的說法，或許就根本沒有現成的答案，原因很簡單，沒有兩家完全一樣的房地產企業，企業不同，架構不同，業務流程就可能不一樣，但是房地產企業的核心業務流程卻是相近的。主要是買地――建房――賣房，因此，我們可以把這些主營業務不斷細分，把房地產企業業務流程劃分為核心流程和支持流程。核心流程是指房地產企業那些特別重要的流程，決定著企業的獨特性或競爭能力的流程。如投資決策分析流程、開發建設流程、營銷服務流程及物業管理流程等，其他流程是對經營提供基本支持所需要的，稱為支持流程，如采購、融資及人力資源管理等流程。
目前大多數房地產企業還沒有真正實現以企業各種流程作為基本的控制單元。企業架構僅僅反映出企業組織形式，它不能體現出企業內部業務工作的流動情況以及顧客(市場)在組織中的核心地位。一個科學合理的房地產企業流程應該表達出企業各種主要流程的運作及相互作用方式。
房地產企業前期要進行充分的市場調查，投資分析。必要時引進外包公司進行前期策劃，招商、營銷進行市場論證，技術管理部進行工程論證，財務部門進行投資預算論證，最終確定項目的可行性，進行項目立項。
在建房過程中要加強項目管理平臺的建設。包括建設過程中的成本管理；對外包公司和供應商的資質審查和管理。
在售房過程中要加強客戶關系管理平臺的建設。包括策劃、營銷和招商的運作管理；客戶的信息管理，加強對客戶的服務意識，提高滿意度。
加強對財務的管理。包括應付/實付、應收/實收、現金流的管理。
在整個經營管理過程中全面加強對風險的管理。包括法務管理和審計管理。
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(二)房地產企業業務流程優化的目標
房地產企業業務流程優化的目標是各部門在調整后的組織結構框架下能迅速開展工作；公司能夠建立起核心管理團隊；充分考慮公司各個部門的接口； 在業務開發全程貫穿客戶的需求，明確業務定位； 加強各個部門在前期規劃設計環節的作用； 有效銜接規劃設計環節與施工建造環節以及銷售、招商、物業等環節； 有效的管理規劃設計、監理、招商等外包環節； 部門之間責權清晰，迅速明確問題的責任人使得問題得到高效解決；激勵員工要有主動性和敢于承擔責任。
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(三)房地產項目各階段流程改進優化的控制點
1、市場策劃階段
市場策劃階段是整個項目開發的最關鍵階段，很大程度決定了項目的成功與否。前期的要進行充分的市場調查，投資分析。必要時引進外包公司進行前期策劃，招商、營銷進行市場論證，房屋建設團隊進行工程論證，財務部門進行投資預算論證，最終確定項目的可行性，進行項目立項。結合各部門對投資進行的評估意見，集團高層再進行最終的投資決策，這樣可以大大降低風險。
2、方案設計階段
在與設計單位簽訂合同前要先組織內部各相關部門進行討論，明確提出具體的設計要求，并提前考慮后續的裝修設計方案。
3、項目施工階段
在項目施工階段要加強現場管理和協調能力，包含有《招投標流程》、《設計變更流程》、《甲供材料采購流程》、《甲定乙供材料采購流程》、《工程質量管理制度》、《物業接管驗收流程》。
4、銷售、招商與服務階段
企劃部是銜接營銷招商與施工環節協同配合的關鍵；本階段流程優化有《策劃管理流程》。全面提高客戶的滿意度，建立良好的信譽和口碑；本階段流程優化包含：《銷售管理流程》、《招商管理流程》、《租金收繳流程》、《退鋪管理流程》等。
5、全程風險管理過程
風險控制是實現全程項目管理的關鍵；為了使決策更加充分科學，有效降低風險，所有招投標項目要在項目開始前三個月開始立項。本過程流程優化包含有《合同管理流程》、《付款控制流程》。立項申請到合同審批之間要留有比較充足的時間（比較重大事件至少要提前三個月）來分析論證，如果出現人為因素導致的很緊急而沒有時間進行充分論證的合同簽訂，經辦人及其部門領導將要承擔為此風險帶來的損失。
房地產企業經營管理者必須注意優化企業業務流程，提高企業財務風險評估系統運作效率。面對各種可能引起的多種風險因素，房地產企業經營管理者應該通過精簡各種環節，建設和優化企業業務流程，提高資金流動效率。
參考文獻:
[1]王愛敏,張惠玲.企業業務流程優化方案研究――以A公司核心業務流程方案設計為例[J].中國商貿.2011
[2]楊磊.試論加強房地產企業內部控制的對策[J].科技信息.2010
[3]魏巍.我國房地產企業風險管理現狀及對策研究[J].商業會計.2009
重大風險管控是對企業管理的各個環節和經營過程執行風險管理的基本流程，是對影響企業經營和發展的重大風險事項進行信息搜集、風險評估、風險預警、風險處理和監督改進的一系列過程和方法，它對企業的生死存亡有決定性的影響作用。汽車產業是我國的戰略性支柱產業，一汽集團作為我國汽車產業的領頭羊，建立重大風險管控體系對我國汽車產業的發展具有重要意義。
中央政府已越來越重視風險管控，將風險管控提高到企業管理的重要位置。2006年6月。國務院國資委了《中央企業全面風險管理指引》。一汽集團從2008年開始推行全面風險管理，經過多年的探索與實踐，一汽集團全面風險管理工作達到一個新水平，尤其在重大風險管控方面全員參與、系統規劃、制度保障、積極預警，充分體現了科學、嚴謹、務實的工作態度：
第一，全員參與：一汽集團不僅反復通過黨政聯席會、黨委擴大會議、高級經理和管理人員以及業務骨干的風險管理培訓班、集團各種宣傳媒體，自上而下傳播“風險無處不在”的意識和理念，而且還通過制度建設將風險管理意識融入到全體員工的日常工作中，使重大風險在員工意識和行為上得到了有機結合。這種“意識一行為”雙滲透的風險管理模式充分調動了員工風險管理的積極性，增強了風險控制的責任感，可以有效避免單純制度規定引起的員工不配合現象和抵觸情緒，為重大風險管控提供了良好的群眾基礎。
第二，系統規劃：一汽集團通過建設風險管理文化、調整組織結構、健全管理標準、完善流程績效指標體系、應用風險管理信息系統、建立重大風險管控考核評價機制，全方位構建了重大風險管控體系，做到了系統規劃，全局展開，有序推進。重大風險屬于系統性風險，一汽集團這種系統規劃的風險管控體系可以有效防范各方面的重大風險，并提供系統性的解決措施，而不是“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的點狀式管理，提高了風險管控的效率。
第三，制度保障：一汽集團為了規范員工重大風險管控行為，強化風險管控意識，制定和實施了《企業經營管理業務活動方案的風險管理流程》等一系列重要管理標準，并對照《企業內部控制應用指引》18項要素要求對管理標準進行了修訂。這一系列文件的有效實施為重大風險管控提供了強大的制度保障，增強了可操作性。
第四，積極預警：一切風險管控的目的是風險預警，重大風險管控也不例外。一汽集團通過建立和完善流程績效指標體系，解決了重大風險預警問題，并通過風險管理信息系統建設將“工作計劃”系統和“駕駛艙”系統聯網運行，無縫對接，實現了重大風險預警的可操作化和實踐性。
一汽集團全員參與、系統規劃、制度保障、積極預警的重大風險管控體系為集團構建了重大風險防護網，也為企業整體管控能力提升提供了動力和新的路徑，提高了企業管理水平。但隨著重大風險管控深度的提升和管控寬度的延伸，一汽集團現有的風險管控體系還必須做以下兩方面的完善：
第一，加強重大風險管控與內部控制的有效融合。重大風險管控包含了風險管理目標和戰略的設定、風險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關的預算和行政管理以及報告程序等活動。而內部控制所負責的是風險管理過程中間及其以后的重要活動。重大風險管控是內部控制的自然延伸，內涵更寬，所以在工作中二者不能截然分開。重大風險管控應在更高層面上起導向作用，內部控制作為具體的操作手段，結合流程梳理、關鍵活動控制、重大風險報告、預警與應急機制，建立科學全面的重大風險管控體系。
第二，加強重大風險管控人才隊伍建設。風險管理是管理學的前沿領域，對從業人員在知識結構、研究能力和工作經驗方面的要求較高。我國開展風險管理工作也只有短短的幾年時間，風險管理工作人員在專業知識和從業能力上還不能滿足高水平風險管理工作的需要，重大風險管控的人才更是少之又少。一汽集團在重大風險管控系統的建設過程中要注重風險管控人才的培養，注重風險管控人才梯隊建設。為此，一汽集團要建立重大風險管控人才培養體系，通過學習班、研討班、專業培訓班以及案例交流等形式，建立一支風險管理專業團隊，真正掌握有效的風險管理技術和方法，尤其在重大風險業務領域要重點培育，以支撐集團重大風險管控體系發展。
關鍵詞：區域；控制風險；安全風險分級辨識；數據設計
實施企業安全風險分級管控，需要企業內部自上而下的總體領導和自下而上的意識提升。企業應當制定安全風險辨識、評估和分級控制管理制度，組織全體員工（從一線操作人員到最高管理者）全面、系統地辨識和評估所有危險有害因素，確定安全風險等級，制定安全措施，并根據風險級別，結合本單位機構設置和管理層級情況，合理確定和落實管控措施責任主體的層級，結合自身可接受控制風險的實際，按照從嚴從高原則，定期評估控制風險，持續完善和落實安全措施[1]。
1基本流程
綜合多個省市的安全風險分級指南，目前的風險分級管控工作流程基本劃分為：成立工作組、劃分區域、開展風險辨識和風險評價、制定管控措施、進行風險告知等。基本工作流程圖見圖1。對企業來說，首先需要組織技術、安全、設備及生產等人員成立安全風險分級管控工作組。其次收集分析政府部門頒發的關于安全風險分級管控的規范，結合企業安全評價報告等內容，理順風險辨識的思路、進度、工作安排。再次需要進行區域的劃分。可以按照內部業務系統的各階段、場所位置、生產工藝、設備設施、作業活動或上述幾種方式的結合來劃分作業單元。作業單元劃分時應遵循大小適中、便于分類、功能獨立、易于管理、范圍清晰的原則，并應涵蓋生產經營全過程的常規活動和非常規活動[1]。開展風險辨識和風險評價過程需要對數據進行梳理匯總，包含各區域涉及的各層級負責人、設備設施信息、作業活動信息、危險物質信息和工藝信息等。在此基礎上采用適用的辨識方法，對作業單元內存在的危險有害因素進行辨識。安全風險分級管控應當遵循固有安全風險越高、管控層級越高的原則，對操作難度大、技術含量高、固有風險等級高、可能導致嚴重后果的設施、部位、場所、區域以及作業活動應重點管控。應當結合本單位機構設置和管理層級情況，合理確定各級風險的管控層級。上一級負責管控的風險，下一級必須同時負責管控，并逐級落實具體措施。在工作場所或崗位設置明顯的安全風險告知卡和警示標志[2-3]。
2模型設計
通過對安全風險分級管控的過程分析，結合對多家安全風險分級管控工作的總結[4]，目前筆者及其團隊設計了一套針對安全風險分級管控過程的模型。按安全風險分級管控工作流程的前期、中期、實施、后期四個階段，制作了數據設計和支持單元兩種功能模塊。數據設計分為制度建設、基礎信息表、風險辨識表、公告警示4個數據塊。支持單元分為設備設施檢查表、應急措施匯總表和安全標識匯總3部分。工作流程、數據設計與支持單元之間的關系見圖2。
2.1數據設計的具體內容
制度建設單元含安全風險分級管控制度和隱患排查治理制度兩部分。安全風險分級管控制度主要對安全風險分級管控工作的組織、職責、流程、技術要求、風險點評價、控制措施、管控層級等進行規劃。隱患排查治理制度中涵蓋日常排查、綜合性排查、專業性排查、季節性排查、重點時段及節假日前排查、事故類比排查、復產復工前排查和外聘專家診斷式排查等要求。隱患排查治理中還增加了基于風險點的管控措施，按管控層級和頻率進行隱患排查的要求。基礎信息表包括區域信息及風險辨識需要收集的工藝、設備設施、作業環境、人員行為、管理工作及危險化學品等數據采集的格式。其中區域信息中有區域名稱、各層級責任人等信息。在整個模型設計中，區域名稱是整個數據結構的主指針，將基礎信息表與風險辨識表的數據進行關聯。風險辨識表中包括區域安全風險等級的匯總判定、設備設施分析記錄、作業活動分析記錄及對基礎管理單元、總圖單元的檢查表。其中設備設施分析記錄為：序號、風險點編號、責任部門、所在單元、區域、設備設施名稱、設備設施類別、風險源或潛在事件（人、物、作業環境、管理）、危險有害因素、檢查內容、標準、可能造成的事故類型、工程技術措施、管理措施、培訓教育措施、個體防護措施、應急處置措施[5]、可能性、嚴重性、風險值、評價級別、風險分級、應采取的管控級別、區域顏色、班組責任人、車間責任人、公司責任人、備注。作業活動分析記錄為：序號、風險點編號、部門、所在區域/地點、作業活動名稱、作業步驟/內容、活動頻率、風險源或潛在事件（人、物、作業環境、管理）、危險有害因素、可能發生的事故類型及后果、工程技術措施、管理措施、培訓教育措施、個體防護措施、應急處置措施、可能性、嚴重性、頻次、風險值、評價級別、風險分級、應采取的管控級別、區域顏色、班組責任人、車間責任人、公司責任人、備注。公告警示含安全風險公告欄和安全風險點警示牌，各地規范要求對較大以上風險點進行公告和警示。
2.2支持單元的具體內容
設備設施檢查表涵蓋爐類、塔類、反應器類、儲罐及容器類、冷換設備類、轉動設備類、起重運輸設備類、供配電設備設施、通用電氣設備、通用設備及各類機械設備檢查表[6]。應急措施匯總收集了GB6441—1986《企業職工傷亡事故分類》涉及的各類事故類型的應急處置措施、各類危險化學品事故的應急處置措施。安全標識匯總收集了各類安全標識的圖標。
3模型使用
在安全風險分級管控工作實施的前期、中期、實施、后期四個階段，對數據設計和支持單元的引用如下：
3.1前期
前期對于工作組的組建、工作組織、職責、流程、技術要求及法律法規標準規范可參考模塊中的制度建設要求制定本企業的安全風險分級管控制度。按區域劃分原則進行區域的劃分，區域名稱唯一不重復，主要收集的信息包括序號、所屬單元、區域名稱、所屬部門、班組責任人、車間責任人、公司責任人、人數等。區域劃分結束后，由各區域負責人負責組織本區域人員進行后續安全風險分級管控工作。
3.2中期
各區域負責人按“基礎信息表”的內容，收集本區域的各種數據。數據收集過程中需經本區域人員參與確認，以防止數據的遺漏。
3.3實施
各區域負責人按風險辨識表模塊進行設備設施和作業活動的安全風險辨識、風險度評價、安全控制措施的填寫。設備設施安全風險辨識中，可根據設備的類型，引用設備設施檢查表模塊，根據設備設施的類型，匹配設備應檢查的內容和可能產生的事故類型。安全控制措施中的應急措施可引用應急措施匯總模塊中的內容。設備設施和作業活動風險辨識中風險度的可能性、危害程度、作業頻率的取值需經區域內參與人員奇數人員表決，取表決票數大值的作為風險度評價結果。模塊中對于風險度評價級別、風險分級、應采取的管控級別、區域顏色、班組責任人、車間責任人、公司責任人已設置計算公式自動進行計算。各區域負責人組織完成本單元的基礎檢查表、總圖檢查表的填寫。本模塊將各區域安全風險分級管控辨識結果匯總，篩選出各區域設備設施風險和作業活動風險的最大值作為本區域的安全風險等級。
3.4后期
根據各區域的安全風險辨識結果完成安全風險公告欄的編制和較大以上風險點警示牌的制作。企業在完成安全風險分級管控工作后，將各較大風險點的安全措施落實納入事故隱患排查治理系統中。
4結論
1）針對安全風險分級管控的組織過程進行了梳理。2）對安全風險分級管控中涉及的各種數據類型進行了歸納總結，提出了一套適用于多種類型企業的數據模型。3）將區域名稱作為數據指針，將區域各層級負責人的管控層級與區域、風險點的風險級別進行關聯。4）最終風險度的計算、管控層級的確定采用數據自動匹配，減少不必要的工作量和數據統計中產生的錯誤。
參考文獻
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[2]蘇應急〔2019〕（105）,江蘇省化工企業安全風險分區分級指南（試行）[Z].
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[4]江陰市大阪涂料有限公司雙重預防機制建設安全風險分區分級管控報告[R],2020.
[5]宋繼軍,賀國軍,閆朝勛.生產安全風險分級防控的實踐與探討[J].化工管理,2014(24):67.
關鍵詞 電網;調控;風險;管控
中圖分類號：TM73 文獻標識碼：A 文章編號：1671-7597（2014）21-0205-02
隨著電力體制的深化改革，電網設備管轄、運行維護的主體都作了較大調整，由此帶來的各類基建和技改工程啟動管理、檢修停電計劃管理不僅僅局限在原來單一公司內部，調控部門需要與眾多部門和各類生產應用系統間建立多種類型的協同和交互。而這些協同進行的生產活動，存在眾多不確定的風險因素，對電網運行、設備設施、生產人員、電力用戶等有著不同程度的潛在風險，管控不力或遺漏疏忽甚至可能導致電網發生嚴重事故，使公司遭受重大損失。目前，傳統的電網調控運行安全風險管控，只針對單一的檢修方式、新設備啟動來行分析評估，沒有從源頭上進行整體的項目評估以及過程跟蹤及事后評估，已明顯滯后于專業管理的發展。
1 風險管控總體思路
電網調控運行全過程風險管控以安全生產“三個不發生”為核心，突出流程管控在安全生產工作中的主線和引領作用，探索在目前專業管理條塊分割的情況下，將電網、設備、人員、環境、用戶風險管控作為貫穿安全生產各個環節的鏈條，實現部門、專業、單位間圍繞風險管控的聯動和互動，實現新設備啟動、運行設備停電檢修的常態化管理，將過程管控工作理念和行為真正融入到安全生產的每個人、每個環節、每個時段，形成電網、設備、人員的三道防線，確保風險管控人員的在線監督，從根本上保證安全生產的可控、能控、在控。
2 運行設備停電檢修業務風險管控流程
1）運行設備停電檢修計劃準備條件。設備運行維護單位（包括用戶）專職管理人員根據設備運行情況及工作需要編制設備停電計劃，審核后于每月的27日前向相應管轄調度上報下下月的月度設備停電檢修計劃。
2）運行設備停電檢修計劃風險管控。停電設備如為上級調度管轄許可時，縣調應在每月底前向相應地調上報下下月停電計劃;地調應在每月10日前向省調上報下月停電計劃。停電設備如為本級調度管轄許可的設備在5個工作日內完成本網次月電氣設備檢修計劃的編制、平衡工作。調度機構每月月末3天前將下月檢修計劃下達設備運維單位執行。
3）運行設備停電檢修申請準備條件。根據月度檢修計劃，在設備停電申請單執行日前5個工作日的10：00前，向相應調度上報設備停電申請單。檢修設備復役時，如需進行有關試驗（沖擊、核相、帶負荷試驗等），電力客戶除在停電申請單中明確外，還應在試驗前5個工作日將試驗方案與調試申請單一并報相應管轄調度機構。
4）運行設備停電檢修申請風險管控。
①運方專業風險管控。接收或申報的檢修工作申請票，檢修設備名稱準確、工作內容明確、設備狀態要求和停電范圍明確;與申報單位核對檢修工作前的設備運行狀態，核對檢修工作前的電網運行方式，明確運行方式變更意見;應根據一次方式安排意見校核安全自動裝置策略、定值，確定是否對其進行調整;準確預測有功無功負荷，校核電壓支撐;制定電壓控制措施;檢修項目的協調機制，避免局部電網內、同一輸電通道上安排了多重檢修工作，嚴把電網安全校核關對各專業批注意見有疑問時，必須與相關人員核實;嚴格執行批復流程，后續環節對已經簽批的方式作調整，應重新履行批復流程。
②保護專業風險評估管控。按照繼電保護運行整定規程依據要求的系統運行方式進行整定計算，整定計算不滿足規程要求應經領導批準，編制包含計算過程及計算結論的整定計算書。運維單位在收到調度機構提供的新的繼電保護整定定值后，應在3個工作日內辦理繼電保護定值調整申請，按照調度指令完成繼電保護定值現場調整工作。
③自動化、監控專業風險管控。涉網自動化設備檢修需提前5個工作日向相關調度機構提交自動化設備檢修申請，經批準后實施;執行自動化系統申請工作票批復流程，明確工作內容、操作步驟和影響范圍，嚴格執行監護和工作驗收制度，定期開展監督檢查;認真組織系統驗收，在重大缺陷隱患整改完成前不安排恢復送電工作。
④調度專業風險管控。調度臺值班員在申請開工前一日的16：00前將由上級調度或本級調度批準的申請單批復給運維檢修部門或用戶。批準開完工時應仔細核對時間及聯系人并及時填寫;工期有變化的檢修工作申請票應及時注明并填寫聯系人;因天氣及其他原因導致無法工作的檢修工作申請票，應及時注明工作票作廢原因并填寫聯系人。
⑤停電檢修設備開、竣工風險管控。調度臺當值值班員按照申請單批準停電時間與現場進行停役操作并開工許可令，設備轉入檢修。設備檢修完畢，現場人員向當值調度報竣工后當值調度指令或許可進行復役操作。
已批準的設備檢修申請不能按計劃開工時，檢修申請單位應在設備停役前三個小時向調度運行值班人員辦理改期手續，并說明原因。未經調度運行值班人員同意，不得擅自將已批準的設備檢修改期。
對已停電的設備，在未獲得調度許可開工前，應視為有隨時來電的可能，停送電聯系人不得同意客戶變電所值班員與現場檢修負責人辦理工作票許可手續，嚴禁任何人在雖已停電而未辦理許可手續的設備上自行進行檢修工作。
已開工的設備檢修因故不能按按時竣工，客戶停送電聯系人必須在批準的計劃停電結束前兩小時向相應調度機構的值班員提出延時申請;若不能按期竣工，停送電聯系人必須在原計劃完工的當日十二時前與所屬調度機構辦理延。
⑥專業指標完成情況統計、改進反饋。調控中心運方專職每月末負責統計各專業指標完成情況，評估指標完成是否達標。對影響指標完成的因素開展分析，反饋至工程主管單位和調控各專業管理部門，并提出考核意見以及下階段改進措施。
3 結論
通過探索與實踐新體系下電網調控運行全過程風險管控，能夠提高地區電網運行專業管理水平，適應“大運行”體系專業管理要求，做到調控安全管理的“關口前移”，改善調控安全管理環境，實現電力生產從規劃到運行各生產環節、電網和電廠整個電力系統的全覆蓋。全時間軸“在線”、“精確”安全管理，真正從定量、精確的角度做到“安全第一、預防為主”，實現對電網運行薄弱環節的早發現、早治療、早健康，為有針對性的有序安排電網基建和技改創造有利條件。
參考文獻
[1江蘇電網調度規程[M].
[關鍵詞] PICC；護理管理；血液病；并發癥
外周中心靜脈置管（PICC）現已作為化療靜脈給藥的重要途徑，與傳統靜脈給藥和鎖骨下靜脈置管給藥相比，具有安全、可靠、留置時間長、并發癥少等優點，在臨床得到廣泛應用，并取得顯著療效[1]。PICC置管有著不可預測的風險，可出現系列并發癥，導致留置管失敗。流程管理是對傳統的管理理念進行改造、完善，以持續提高組織業務績效為目的的管理方法[2]。為了減少PICC患者的并發癥，控制置管風險，我科進行了PICC流程管理再造，取得滿意效果，現報道如下。
1 資料與方法
1.1 臨床資料 收集我科2011年1月～2012年12月血液病化療患者PICC置管463例的相關資料，其中男243例，女220例；年齡18～76歲，平均（48.5±11.6）歲；白血病155例，淋巴瘤87例，多發性骨髓瘤82例，再生障礙性貧血75例，其它64例；首次化療124例，多次化療339次。將流程管理前（2011年1～12月）225例視為對照組，將流程管理后（2012年1月～12月）238例視為實驗組，兩組患者性別、年齡、病情等比較，差異無統計學意義（p>0.05）。
1.2 方法
對照組按照PICC置管常規進行護理及管理，即置管前宣教、置管中配合、置管后維護；實驗組在對照組的基礎上進行管理流程再造。
1.2.1 加強組織管理 成立PICC置管質控護理小組，質控組長由護士長擔任，副組長由科室臨床護理經驗豐富、PICC置管技術過硬的高年資護士擔任，成員由科室專業護士組成。質控小組根據我科置管現狀，結合PICC置管技術準入要求，進行PICC置管流程改進，并制定流程管理考核標準。
1.2.2 培訓及考核 通過參加外出、醫院及科室組織的“PICC置管臨床規范應用”學術講座，原則上護師以上職稱人員需取得“PICC置管資質證書”。要求每位專科護理人員必須掌握PICC置管相關知識及操作技能，能處理置管出現問題，有一定風險防范評估能力，質控小組定期進行目標考核。
1.2.3 內容 ①操作前：對需要進行PICC置管的患者，主動了解其情緒、病情，查看患者的血常規、出凝血時間報告單及收集其它基本資料；針對患者具體情況，做好患者宣教工作，讓其緩解負性情緒積極配合治療，靜脈給藥條件進行評估，并匯報給PICC置管質控小組，質控小組進行相應會診，選擇首選靜脈和備用靜脈，進行置管安全評估，制定風險規避措施；準備好PICC置管所需用物及環境；做好置管宣教工作，告知置管的配合事項，簽署知情同意書。②操作中：再次給予解釋、安慰，盡量讓患者取舒適位，操作者態度和藹，嚴肅認真，嚴格按流程規范無菌操作。③操作后：置管成功后，建立維護登記本，進行交接班，有利于管道及時維護，向患者發放PICC置管維護手冊，確保置管安全使用；護士長及質控副組長定期檢查及詢問患者，內容包括：責任護士健康教育是否到位？是否按要求進行正壓封管、更換敷貼及肝素帽，對出血、靜脈炎、堵管、局部感染等并發癥的處理是否及時；科室定期召開質控會議，進行PICC置管風險進行反饋、總結、分析、查找原因，提出整改措施，以利PICC置管質量持續改進。
1.3 效果評價 ①采用我院“PICC置管質量考核標準”及“化療患者護理工作滿意度調查表”進行兩組患者PICC置管質量及滿意度評價，總分均為100分。②統計兩組患者PICC置管并發癥。
1.4 統計分析 采用PEMS3.1統計軟件分析數據，計量資料用t檢驗，計數資料用χ2檢驗，p
2 結果
2.1 兩組患者PICC置管質量考核及護理滿意度情況 見表1。
2.2 兩組患者PICC置管并發癥情況 實驗組并發癥發生例次共18次，分別是穿刺點出血5例、靜脈炎4例、導管移位3例、穿刺上肢腫脹3例、血栓形成1例、導管阻塞1例、局部感染1例，對照組并發癥52例次，分別是靜脈炎13例、穿刺點出血10次、穿刺上肢腫脹9例、導管移位7例、導管脫落5例、血栓形成4例、導管堵塞3例、導管感染1例，兩組并發癥比較差異明顯（χ2=21.79 P
3 討論
PICC作為一種靜脈化療途徑在臨床應用已突顯出許多優勢，但PICC置管是一項侵入性操作，操作各過程中存在不可預測的風險，風險管理可以降低風險中人為及系統因素[3，4]，進行PICC置管流程再造是確保醫療安全，加強風險管理，提高護理質量的有效途徑，也是減少醫療糾紛、提高患者滿意度采用優質護理服務的具體體現。
血液病化療患者靜脈用藥時間長，藥物毒性大，且疾病及藥物原因致機體免疫力低下、凝血功能障礙，護理人員操作不規范等諸多因素，可能造成PICC置管感染、管道滑脫、穿刺部位出血、穿刺上肢腫脹等并發癥；如果護理健康教育不到位，既不能滿足患者對疾病及治療相關知識的了解，又緩解不了患者焦慮悲觀情緒，致使患者不能積極配合治療，治療依從性相對降低。通過流程再造，加強PICC置管質量過程監管，避免了因護士個人水平、能力不足而造成的缺陷[5]，讓護士主動學習，業務水平提高，在PICC置管各階段規范操作及做好風險防控管理，及時發現并能正確應對風險，因此流程再造后考核實驗組患者護理質量明顯提高，置管并發癥明顯減少，前后比較差異有顯著性（p
重視PICC置管流程管理，嚴格操作規程，是控制護理風險，保證患者安全，減少并發癥，提高護理質量的有效途徑，同時也符合提高病人滿意度的醫改政策，優化流程管理是一項有效的醫療管理措施。
參考文獻
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[3武淑敏.護理風險管理在ICU護理管理中的應用[J].現代臨床護理，2012，11（1）：70-71.
隨著各類風險管控體系的發展，相關風險評估、管控方法越來越專業，但僅有少數歸口管理部門對此全面了解，導致生產風險、內控風險、廉政風險的相關要求未能有效體現在日常工作制度中。未有效利用信息化手段管理。最新的制度只存在于過往的發文中，或是部分員工的資料文件夾中，企業員工對于不經常使用的制度難以查閱。
新型管理制度體系設計方法
現代企業管理行為針對多個管理因素實施，注重多維的立體式協調處理。現代供電企業的管理決策通常要考慮管理目標、風險管控等多方面的因素。管理制度體系建設除考慮上述因素外，還應明確制度的管理對象和范圍、體系結構、制度的展現形式等。
制度體系的管理目標
在制度建設前，應該明確相應業務的管理目標和策略。同時，各類制度的管理目標應一致。通常，制度體系建設應遵循企業發展戰略方向，其宗旨是確保實現企業戰略所既定的管理目標和戰略選擇，從而確保所有管理制度方向一致。為確保制度對戰略的承接，在制度審核階段，應組織相關人員進行評審。
制度管理的對象和范圍
制度管理的對象是業務，主要規范各管理層在業務中的職責范圍、工作程序和方法。所以，在明確企業需要哪些制度前，首先要理清企業有哪些業務。根據業務范圍的大小，分為業務領域、一級業務、二級業務和業務事項。按照制度與二業務對應、業務事項與業務流程對應的原則，明確企業需要哪些制度和業務指導書。
制度體系內部結構
根據供電企業業務特點，制度體系結構設計應遵循以下幾個基本原則：制度應彼此獨立、全無遺漏；制度體系應具有清晰的邏輯框架；制度之間應緊密聯系與配合，形成一個有機整體。根據供電企業的業務特點，劃分了電網企業的三大核心業務，即管理資產、傳送電能和服務客戶。圍繞這三大核心業務，有六項綜合管理職能和五大支持職能（見圖1）。
制度的內容
通過對供電企業已有制度的梳理，結合同國家標準、法律的比較，制度應包含以下幾個方面的內容：制度信息表、總則、引用文件、術語和定義、職責界面、管理內容和方法、附則和附錄。同時，還應清晰地展示業務管理流程，對每個流程節點的業務指引和管理要求進行詳細闡述。流程圖和表單中都包含有具體的崗位信息，通過對崗位相關流程的梳理，可形成職責手冊、崗位手冊等（見圖2）。
制度體系的風險管控措施
南方電網公司建立了多套比較完善的風險管理體系，如安全生產風險管理體系、內控管理體系、廉政風險管理體系等。制度體系建設時，應充分考慮風險防控措施。比較簡便的方法是，將這些比較成熟的風險管理體系融入到制度體系中。具體做法是，在制度編制前，由風險管控部門提示各類制度應防控的業務風險及其應對原則。制度編制完成后，再由風險管控部門來對制度中的管控措施進行審核。制度質量控制制度過程中，應組織企業負責人、戰略制定部門、制度相關方共同參與制度評審。一方面通過戰略承接性審查，提高了制度質量和可操作性，避免了制度起草人員的專業局限性，確保了制度對企業戰略的承接；另一方面通過評審、討論，協商接口標準，細化橫向協同的業務流程，在制度出臺前達成廣泛共識，確保制度編制時充分考慮多方利益，避免“違法制度”、“尋租制度”、“打架制度”的出臺。制度體系信息化管理按照無紙化辦公的發展趨勢，紙質版的制度既不方便應用，也不利于及時更新調整。應該用信息化手段對制度體系進行管理、維護，并提供制度的擴展應用。某供電企業建設的制度管理系統，包含了制度總覽、基本查詢、高級檢索、知識庫管理、意見反饋、制度評價以及系統管理七個模塊，具備的功能包括檢索、查詢、日常更新等基本功能，另外，還具備展示制度體系的拓撲結構、形成制度間的引用鏈接關系以及建立制度與風險管控要求的對應關系等高級應用功能。
結論及建議
關鍵詞：企業；稅務；風險管控
一、稅務風險管理理論
（一）國外研究情況
美國頒布的薩班斯法案[1]是首部對稅務風險管理提出全面具體要求的研究。2004年，美國COSO委員會在此基礎上提出了《企業風險管理整合框架》，定義了企業風險管理內涵。
澳大利亞的學者Michael Carmody （2003）[2]認為，稅務風險來源于外部和內部的不確定性因素。由于外部因素的無法控制性，稅務風險管理實際上就是企業對內部因素的控制，即以規范納稅行為、降低稅收風險為目的，合理安排經營活動或者個人事務活動。
厄爾（Erle，2007）[3]指出，稅務風險管理是公司治理體系的重要組成部分。在經濟形勢日益復雜的情況下，所有利益相關者為實現公司可持續發展的價值，應該選擇更具長遠意義的最佳策略，即進行有效的稅務風險管理。
（二）國內研究情況
范忠山、邱引珠（2002）[4]認為，稅務風險管理是以獲取“節稅”收益為目的，以事先籌劃、事中控制、事后審閱為手段，合法有效地安排財務活動。
金道強（2005）[5]認為，構建稅務風險管理系統是企業防范稅務風險的主要措施。一套完整的稅務風險管理系統應該包括：風險甄別系統、風險預警系統、風險決策系統、風險規避系統和風險監控系統。
張曉（2010）[6]認為，企業在選取適用稅法時，可能導致未用足相關優惠政策而承擔了不必要的稅收負擔；同時可能存在著納稅行為不到位等情況，對公司財務或形象方面造成不良影響。
（三）稅務風險管理定義及基本方法
通過研究國內外稅務風險管理理論，結合實際情況將稅務風險管理定義為：圍繞稅務風險管理總體目標，通過管理的基本流程，培育良好的稅務風險管理意識，完善稅務風險管理體系，從而保證稅務風險管理有效實施的過程和方法。
經過長期實踐，G公司總結提煉形成了“識別――評估――應對――監督”閉環式稅務風險管理基本方法。其中，識別是指辨識實際情況中面臨的主要稅務風險。評估是指利用稅務風險發生的可能性和損失度衡量關鍵風險。應對是指根據決策主體對稅務風險的承受能力而制定的管理策略。監督是指風險動態管理過程中的自我評估機制。
二、稅務風險管理理論在公司的創新發展――專項稅務風險管控
近年來，G公司借鑒國內外稅務風險管理理論，結合自身實踐，總結提煉了具有電網企業特色的稅務風險管理理論及方法。
（一）專項稅務風險管控內涵與特征
專項稅務風險管控是以稅務風險評估結果為參考，以“重點稅種、高風險領域、新興業務”為核心，開展的一系列稅務風險治理活動。
專項稅務風險管控具有四大特點。一是重點突出，針對重要稅種及涉稅業務，從納稅復雜程度、稅務處罰情況等角度，開展多層次、全方位專項治理。二是深度管控，聚焦至某個具體稅務風險，針對具體風險成因，深入分析并制定解決措施。三是動態評估，依據上一年度的評估結果，結合內外部審計等發現的問題，確定管控重點。四是成本節約，在稅務風險管理基礎工作良好的情況下，有的放矢地開展專項稅務風險管控。
（二）專項稅務風險管控基本方法
在專項稅務風險識別階段，按照“重點稅種、高風險領域、新興業務”這一標準，判斷是否為專項稅務風險。其中，重點稅種是從納稅規模、稅法復雜程度等角度予以衡量；高風險領域是指近三年來內外部審計結果、稅務機關檢查等方面發現的風險等級偏高的稅務風險；新興業務是指公司新進入的行業、新成立的公司等。
稅務風險評估方法采用風險衡量基本模型，即稅務風險=影響程度*發生的可能性，予以度量。比如，G公司編制《年度全面風險管理報告》即是一次定期的全面稅務風險評估。
在專項稅務風險應對階段，由管理層采取各種措施減少專項稅務風險事件發生的可能性，或者將可能的損失控制在一定范圍內，以避免在專項稅務風險事件發生時帶來的難以承擔的損失。比如，G公司編制了《增值稅實用手冊》具體指導風險應對措施。
專項稅務風險監督是指對風險進行定期的監控和檢查。專項稅務風險監控和檢查應至少包括以下內容：風險評估所依據的假定；風險評估的結果符合實際經驗等。比如，年度稅務工作自查中增加了對研發費加計扣除、客戶用電工程集中資金涉稅問題的檢查，以評估專項稅務風險管控的實施效果。
三、專項稅務風險管控在公司的實踐應用
2014年度，G公司按照專項稅務風險管控的有關理論，在已識別的稅務風險基礎上，判斷形成包括增值稅涉稅業務操作風險、企業所得稅研發費加計扣除風險等6項專項稅務風險，并針對性地開展了專項治理工作，取得了顯著成效。下面以增值稅涉稅業務操作風險為例。
在專項稅務風險識別階段，集中研討專家，采用流程分析等識別方法，以管控標準流程圖為依托，結合增值稅相關法律法規及操作失誤，識別風險點；結合往年外部審計等情況中發現的問題，識別稅務風險。
在專項稅務風險評估階段，以稅務風險發生的影響程度及可能性為維度。將風險發生的可能性依據該類風險發生的頻率定量分為5個等級，如該類風險可能每五年以上發生一次，則將風險等級定為1級；每月可能發生一次，則定為5級。再按實際風險損失情況將風險損失度分為聲譽損失和直接經濟損失，每類按損失嚴重程度具體劃分為5個等級，如風險損失造成三年以上七年以下有期徒刑或造成直接經濟損失一萬元以上五億元以下的，定為3級風險。
在專項風險應對階段，G公司主要通過制定《增值稅實用手冊》、開展培訓進行事前風險預防。《實用手冊》本著“從基礎到實務，從一般到個別”的理念，循序漸進的介紹了增值稅工作實務。同時廣泛宣貫了增值稅納稅規范，促進了增值稅業務的規范化操作。業務培訓提升了涉稅人員風險管控意識，強調關鍵涉稅業務環節，推動涉稅管理“業務”“財務”聯動，實現管理端口向業務部門前移。
專項稅務風險監督可分為兩種方式。一是與內控評價與風險評估工作相結合。2014年11月中旬，G公司正式將檢查增值稅涉稅業務操作風險管控措施是否有效執行，風險管控效果是否顯著良好納入至內控評價與風險評估工作之中。二是與財務稽核工作相結合。2014年9月，G公司將增值稅涉稅業務操作風險管控情況作為財務稽核工作檢點，重點檢查供電公司增值稅涉稅業務操作風險管控情況。
四、專項稅務風險管控的發展方向
基于前期理論研究和具體實踐，公司后續將專項稅務風險管控的發展方向定位于風險數量化、預警系統化。在風險識別的方法上，改進傳統的經驗判斷方法，采用風險數量化方式，避免風險遺漏或判定不準確的情況。在稅務風險的管控方式上，逐步實現系統化預警，真正實現在線監控、在線預警，保證更為及時和準確的識別風險，查找風險來源。
在此基礎上，立足集團化管控角度，以風險管理為導向，研究形成適用于公司未來發展的稅務風險管控基本方法及主要工具。
參考文獻：
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[5]金道強：企業稅務風險及其防范[J].冶金財會，2005，09.
1.1集團業務發展現狀
完善公司管控模式是中國集團級能源企業整體謀劃改革主攻方向之一。目前，國內集團級能源企業仍處于由戰略管控向運營管控方式的過渡階段，集團對內部成員企業的管控力度存在差異，對國內企業和集團主要業務范圍內的專業公司及其下屬企業側重實行運營管控；對海外企業、主要業務范圍之外的專業公司及其歸口管理企業側重實行戰略管控，并逐步向運營管控方式過渡；對科研及事業單位等其他單位等側重實行戰略管控，其中對部分單位實行財務管控。因此，堅持集約化、專業化、一體化方向深入、全面的業務洞察能力，集中資源，加強業務協同，發揮集團優勢，并不斷優化完善，是推動集團公司全面履行社會責任，實現持續有效發展的必要手段。
1.2信息技術應用的需求
按照這樣的發展方針和目標任務對業務和信息化能力提出了更高的要求，在信息技術上，需要建設更加集中的信息系統，而不僅僅是多個獨立的信息系統，進行更廣范圍的數據共享，加強端到端的管控能力，增強業務協同性，加強對各類數據的獲取及分析能力，實現端到端業務的分析與決策能力。集成的信息系統打破原有單一系統的壁壘，實現數據流的跨部門流轉，使得用戶可以在更廣大的范圍內獲得數據共享，推動跨業務領域的流程協同。同時，引入商務智能等新型信息工具來支持用戶進行數據分析和決策支持，改善用戶體驗，讓用戶可以在信息系統的幫助下更好地進行計劃平衡、過程管控、事后分析、提升決策的正確性，實現閉環管理的方式，推動戰略目標的實現。
2信息化環境下的內控管理現狀
企業信息化的發展對內控管理提出新的要求，目前內控管理在組織架構、內部控制體系架構、控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督、信息化現狀等方面隨著信息化的建設都在持續進行優化和完善。
2.1內控管理的組織架構
集團企業在組織架構上都會設立內控與風險管理的辦事機構，下設機構包括：綜合管理、體系規劃、風險管理、流程管理、海外風險控制等分部，其主要職責有：負責組織制定集團公司、股份公司內部控制及風險管理制度、標準及方法；負責編制集團公司、股份公司內部控制及風險管理體系建設規劃、體系框架，并組織實施；負責組織集團公司、股份公司風險評估工作，確定重大風險，建立風險數據庫；負責集團公司、股份公司業務流程歸口管理；負責組織集團公司、股份公司風險控制設計，協調建立風險預警和控制機制；負責組織集團公司、股份公司內部控制及風險管理體系運行日常維護；負責組織內部控制及風險管理體系運行監督考核；負責集團公司、股份公司內部控制及風險管理業務培訓；完成集團公司、股份公司內控項目建設委員會部署的各項工作。
2.2內控管理業務現狀
國內能源企業已經建立了較完善的內部控制體系架構。例如，根據2011年“迪博·中國上市公司內部控制指數”的綜合排名，中國石油天然氣集團公司居于首位。該指數從內部控制合規、報告、資產安全、經營、戰略5大目標的實現程度，綜合反映上市公司內部控制水平和風險管控能力。排名說明國內能源集團企業已經建立了相對完整和有效的內部控制體系架構，具備較強的內部管理水平和風險防范能力。內部控制體系框架包括5個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。①控制環境確立公司風險管理的總體態度，是內部控制體系的基礎，是有效實施風險管理的保障，直接影響內部控制體系的執行、公司經營目標及整體戰略目標的實現。②風險是指未來的不確定性對公司實現其目標的影響。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略的過程，是風險管理的基礎。③控制活動是結合風險評估結果，運用相應的控制管理措施，將風險控制在可承受度之內，確保管理層關于風險應對方案得以貫徹執行的政策和程序。④信息與溝通是公司經營管理所需的信息被識別、獲得并以一定形式及時地傳遞，以便員工履行職責。⑤監督是對內部控制體系有效性進行評估的持續過程。
3企業ERP系統建設存在的內控風險
ERP系統的建設對企業的業務流程進行重新梳理和搭建，對各個崗位的職責和權限進行重新劃分，所以ERP系統作為企業信息化建設的重要手段對企業的業務流程及內部控制的影響最大。目前國內能源集團的ERP建設基本都已經建成并投入使用，但是業務執行效率效果仍有提升空間，存在內控管理風險。（1）系統分散，操作重復，數據冗余，統計查詢不便。ERP與多個系統存在數據重復錄入，分散冗余，查詢不便等問題。與下級公司的自建系統尚未建立自動接口，部分手工工作模式與ERP系統業務流轉存在冗余。（2）部分單位仍然保留了原有手工臺賬、業務與財務對賬等手工工作模式，與ERP系統業務流轉存在冗余。（3）ERP系統權限測試分析整改難度高、耗時長。
4內控管理的需求
關鍵詞：新產品開發；風險管理；技術風險；失效模式
1 概述
在新常態經濟環境下，制造企業面臨著巨大的創新升級和市場競爭壓力。基于產品研發的創新模式已經成為制造企業突破重圍，保持競爭優勢的關鍵路徑。然而，新產品項目的開發是一項長期導向且具有高技術風險的活動，常常面臨失敗的“窘境”，這迫使了制造企業在進行新產品開發時不得不謹慎地管理項目技術風險，通過對各類復雜動態技術風險的預測、識別、分析、評價等流程，最大程度上完成對項目研發過程中的風險管控[1]。本文以A公司洗碗機新產品項目為例，通過建立有效的技術風險管理分析與評價方法，形成對制造企業新產品項目研發的技術風險管控模式，幫助制造企業建立標準化流程化風險管理的思維，對新常態經濟下的制造企業技術創新和新產品研發提供理論依據和實踐指導。
2 新產品開發的技術風險管理過程
技術風險是風險管理的一個重要類別，其主要目的是在研發類新產品開發過程中所面對的各種技術風險進行識別、評估、分析，從而確定合適的處理方法并進行實施跟蹤，最終實現項目目標[2][3]。研發類項目在產品開發過程中會有很多不確定事件的發生，為項目的成功帶來了很多技術風險。新項目研發過程是否能夠按照預期計劃執行，不僅與項目進度計劃是否合理，同時也與技術風險管理是否有成效有很大的關系[4]。從A公司大量的新產品開發實踐來看，項目研發的技術風險管理模型大致如圖1所示：
技術風險管理整個過程是一個循環整體，在項目實施過程中，項目負責人必須帶領團隊首先識別項目中潛在的技術風險，并對其評估，采取相應的風險應對措施，最終實現項目目標。好的風險管理體系能夠增加項目的成功率，同時也間接地降低了項目成本[5][6]。換句話說，新產品開發的技術風險的關鍵是如何做好量化分析，并形成控制策略。因而，風險管控模式的建立重心在于“風險量化”，并進一步進行“風險評估”，從而根據評估結果實施一對一的改進策略和監控反饋策略。因而，本文的重點是以A公司洗碗機新產品項目研發為例，建立對該項目“風險量化”和“風險評估”的管控模式內容，形成關鍵管控體系環節。
3 A公司新產品項目的技術風險管控模式設計
3.1 新產品開發的技術流程與風險分析方式
A公司的洗碗機項目作為滿足潛在市場需求的新產品，是在充分調研的基礎上完成自主研發設計及生產制造的，各個環節都涉及了復雜的技術風險問題。從該產品項目開發過程來看，主要包括三階段、七環節，即：
①產品定義：涉及了項目團隊建立、可行性確認；
②產品設計：涉及了設計細節及模型、長周期要件釋放；
③產品制造：涉及了首次小批量試驗、二次小批量試產、大批量產。對三階段七環節的技術風險分析可以分為前置風險分析和失效模式分析兩部分內容，如圖2所示：
3.2 新產品開發的前置風險分析
在復雜產品開發流程步驟基礎上，由相關專業人員參與組成的風險管控小組對各個環節的技術研發活動進行定性的歸納演繹法，細化風險條目，進行風險定量計數，形成系統的技術產品項目的前置風險分析評價體系，由項目經理組織項目團隊對項目風險進行識別、評估、分析并制定風險應對措施。以洗碗機產品關鍵環節的可行性確認環節為例，進行前置風險分析如表1所示。
由表1中不難看出，洗碗機產品的風險管理在項目開發的“定義”階段中的環節1-2是持續進行的，是個動態的過程。在環節2的可行性確認過程中，會根據項目實際情況對項目技術風險進行再次可行性識別與分析，形成持續前置風險分析反饋，從而制定風險應對計劃及措施。在項目“定義”階段的環節2中，通過風控專家組對風險指標分析評價看出有3項風險級別分數是在15-25分，屬于高風險事項，應在后面項目階段及環境中進一步具體化進行風險分析并采取應對措施降低風險等級。
3.3 新產品開發的失效模式分析
前置風險分析只是項目產品開發啟動階段的一項重要模糊風險分析，它集中判斷了風險的主要表現和特征，具體風險存在之處需要在設計與生產環境進一步進行失效模式分析判斷。FEMA失效模式和效果分析（Failure Mode and Effect Analysis），是一種用來確定潛在失效模式及其原因的分析方法[7]。通過實行FMEA，可在產品設計或生產工藝真正實現之前及其過程中發現產品的具體技術及硬件弱點，可在原形樣機階段或在大批量生產之前確定產品缺陷，從而及時降低風險發生概率，提升新產品開發的成功率。
FEMA通常設定單個指標：風險發生概率、風險嚴重程度、風險的可測量性3個指標。根據過往經驗以及考察對象相似系統的風險記錄，用1到10數量標定衡量。各個標定數值乘積即為風險順序數[8]。通過該原理，可以設計形成如表2所示的FMEA失效模式風險分析指標體系：
關鍵詞：資金 風險 防范 制度
一、企業貨幣資金安全風險因素分析
（一）貨幣資金安全風險定義
貨幣資金安全風險是指企業在各項財務活動過程中，由于企業內外部的客觀經濟環境存在一些無法預料和無法控制的客觀因素，致使企業貨幣資金遭受損失的可能性。如：企業遭受貨幣資金詐騙，合同違約貨幣資金不能收回，企業銀行賬戶被冒用，投資不能收回等等。
（二）企業貨幣資金風險來源分類
1、外部風險
外部的貨幣資金風險主要來源于企業外部的社會經濟環境。隨著經濟全球化，貿易全球化，金融全球化，中國的企業發展也不能獨善其身，中國經濟越來越成為世界經濟大發展的一部分，不可分割。在這種經濟大環境下，由于存在很多不確定性，企業在獲得世界經濟發展帶來的紅利的同時，也會給企業貨幣資金安全帶來很多風險，如國際方面的有匯率風險、能源狀況、貿易風險、油價金價變動風險、政治風險、戰爭風險等。國內方面的有宏觀經濟形勢變動、國家政策的變化、稅制改革、企業會計準則改革、違約風險、信用風險等等。這就要求企業的決策層具有智慧和遠瞻性，進行風險預判和風險分析，制定應對風險的戰略決策和詳盡全面的應對方案，消除不利因素，確保貨幣資金安全，實現經營目標。
2、內部風險
由于企業內部的管理水平參差不齊，內控機制和內部審計制度的不健全等因素，也會給企業的貨幣資金管控帶來很多挑戰和困難，進而產生貨幣資金安全風險，這是制度層面的風險因素。另外，由于企業決策層以及管理層的不作為，員工的個人素質和道德因素，如企業管理人員貪污受賄、財務人員違規操作等等，都會給企業貨幣資金安全帶來風險。
（三）企業資金風險存在的原因
1、企業貨幣資金管理制度性差
制度通常是組織常規且重要的活動得以順利進行的根本保障，沒有良好的貨幣資金制度約束會導致企業業務的處理資金業務時沒有統一的目標和處理方法，各行其是效率低下，增加業務出現的風險的幾率。
2、制度的執行情況監管不力
有些企業雖然設置了相應的資金管理制度，但是并沒有一個完善的控制制度對制度的執行情況進行有效的監管，有令不行，缺乏必要的控制也是造成貨幣資金風險的主要原因。
3、企業投資決策失誤
投資是企業生存和發展的必然行為，是企業繼續再生產的基礎和保證，正常情況下企業的投資都會慎重考慮到企業的人力、物力、財力、信息資源等，投資造成貨幣資金風險，很大程度上與投資決策失誤有關，如盲目擴張或喪失發展機遇，就很可能導致企業貨幣資金供應鏈斷裂或貨幣資金沒有投放導致使用效益低下，這都會造成資金的風險。
4、企業資金來源不當導致資本結構不合理
資本結構是企業各種來源資金的構成比例，籌集資金的決策不當，會引發資本結構不合理或者無效融資，就可能導致企業籌資的資金成本過高或引發債務償還困難的債務危機。
5、企業貨幣資金使用安排調度不合理
目前企業貨幣資金使用安排調度不合理主要表現在兩個方面，一是，大多集團公司對
子公司在資金管理方面垂直管理，貨幣資金統一采取集中管理模式，忽視了對行業特殊型和差異性的考慮，造成貨幣資金利用效率低下；二是，貨幣資金管理缺乏制度性安排，致使營運不暢，導致企業陷入財務困境或貨幣資金冗余。
二、企業貨幣資金安全風險防范的意義
（一）貨幣資金的安全風險管控關系到企業的生死存亡
1、貨幣資金活動滲透在企業生產經營的全過程
企業的基本活動可以分為投資、籌資、運營、分配活動四個方面，這四個方面想到聯系、想到制約，但是貨幣資金活動貫穿于生產經營全過程，企業開展生產經營活動，要依賴于貨幣資金的支持；生產經營的過程和結果的體現出來，也是表現為一定形式的貨幣資金活動。因此，貨幣資金管理一直被視為企業管理的關鍵內容，構成企業經營管理的重要部分。
2、內部管理方面貨幣資金的控制通常關鍵薄弱環節
貨幣資金活躍于企業生產經營的全過程，涉及面廣，導致影響貨幣資金安全的因素很多，涉及面廣、不確定性強，給貨幣資金的安全的管控帶來很大困難。一方面做好貨幣資金的管控，需要企業對自身業務活動做出科學的、準確的定位；第二方面做好貨幣資金的管控，需要客觀的、清晰的對本企業所處的政治、經濟、文化和技術等環境做出判斷；第三方面做好企業貨幣資金風險的管控，還企業相機抉擇，準確處理外界與自身的各種關系和矛盾。企業由于受到各種條件的限制，對貨幣資金安全與風險施以有效控制并不容易。而貨幣資金安全與風險內部控制的失誤，往往給企業帶來打擊是致命的。加強和改進貨幣資金活動內部控制，是企業生存和發展的內在需要。
（二）貨幣資金安全風險控制是企業可持續發展的需要
第一是企業防范貨幣資金風險，保證貨幣資金安全的需要。貨幣資金活動活躍在企業生產經營的全過程，企業內、外部各相關單位或個人都會直接或間接的參與企業貨幣資金運動過程的各個方面，其中任何一個環節、任何一個單位或個人出現差錯，都可能影響企業的貨幣資金安全，導致企業資產存在損失風險。從貨幣資金活動內部控制方面進行控制，有利于企業及時發現問題并化解有關可能的風險。
第二是可以促進企業貨幣資金合理使用，提高貨幣資金效率。企業生產經營活動的有效開展，依賴于貨幣資金所具有的合理存量和流量。根據貨幣資金安全因素分析和風險評估開展貨幣資金活動內部控制，正確評價企業的資源條件和未來前景，科學的進行籌資和投資，針對生產經營中的貨幣資金余缺進行合理調劑，有利于貨幣資金均衡流動、提高貨幣資金使用效率，獲得更好的經濟效益。
第三是可以規范企業經營活動，推動企業可持續發展。由于企業生產經營活動與貨幣資金活動緊密相聯，依據對貨幣資金安全風險因素狀況分析評估指導企業的貨幣資金活動，實際上是從貨幣資金流轉的角度對生產經營過程進行控制，有利于促使企業規范地開展業務活動、實現長期可持續發展。
搞好企業貨幣資金安全風險因素分析，能有效的應對風險，減少損失貨幣資金安全與風險貫穿于企業生產經營的全過程，因此，貨幣資金的安全風險也會存在于企業供、產、銷等各種經濟活動中。為了有效控制貨幣資金在生產經營全過程的安全風險，企業的風險管理部門首先要對各種業務流程進行梳理，找出每個流程節點的貨幣資金安全風險點，并進行列表描述，詳細編制各種貨幣資金安全風險預案，使企業的貨幣資金安全風險達到可控，進而最大限度地減少因貨幣資金安全風險給企業造成的損失。
搞好企業貨幣資金安全風險因素分析，能有效的防止舞弊因為在企業的所有資產中，貨幣資金的挪用是引起各種貪污犯罪的主要原因之一。加強貨幣資金管理，嚴格按照內部控制制度，對貨幣資金安全風險因素和風險點進行嚴格監控，保證貨幣資金的收入、支出合理合法，從而有效地防止舞弊的發生。
三、企業貨幣資金安全風險的應對措施
（一）科學決策是風險控制的核心
推進貨幣資金管理信息化建設，借助現代化信息手段實行貨幣資金集中管理，將貨幣資金集中管理信息系統貨幣與資金安全風險管控過程進行緊密融合，實現在線實時風險監控。推行全面預算管理，將貨幣資金預算管理與貨幣資金適時監控相結合，及時準確地反映貨幣資金運行狀況和風險。
（二）制度建設是風險控制的基礎
制度是企業經營管理各項活動順利開展的基礎性保障，要大力推動貨幣資金安全風險防控的規范性制度建設，企業應當根據內部控制規范等法律法規及企業自身的管理需要，完善貨幣資金管理制度，使企業上下進行風險防控時有法可依，有章可循。貨幣資金安全風險控制重點在于防范，通過建立良好的內部控制環境、建立健全內控機制從源頭對貨幣資金的各種安全漏洞進行防范，特別要建立以下幾點控制內容：
第一是建立健全授權審批制度，企業要建立詳細授權審批體系，編制常規業務授權的權限指引，重點規范特別授權業務的范圍、權限、程序和明確應承擔責任，對特別授權進行嚴格控制。建立企業重大的業務或事項集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。按照規定的權限和制度辦理貨幣資金籌措和使用。
第二是建立不相容職務分離控制制度，確保不相容崗位相互分離、制約和監督，加強員工職業道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。
第三是加強內部審計。內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。
（三）業務流程設計是風險應對的重點
貨幣資金安全風險防控要注重企業貨幣資金管理業務流程各風險點的監控。企業在設計貨幣資金安全風險管控制度時，要注重風險點的描述，應該重點明確各種貨幣資金活動的業務流程，確定每一個環節、每一個步驟的工作內容所對應的風險點，并將其落實到具體部門和人員。此外，由于貨幣資金活動和企業生產經營活動相互聯系又互相影響，因此，在設計貨幣資金控制流程的同時，要緊密結合企業生產經營活動的特征，貨幣資金風險控制流程設計要適應經營活動的流程，做到全流程風險可控。
（四）風險控制點的識別和建立是關鍵
現在企業一般以集團公司形式出現，生產過程多樣復雜，企業的貨幣資金管控也會相對全面和復雜。但考慮到成本效益原則貨幣資金內部控制不可能事無具細、面面俱到的進行全面控制，企業必須識別并關注主要風險來源和主要風險控制點，以提高內部控制的效率。也就是對業務流程中的環節、步驟，認真細致地進行分析，根據其發生風險可能性的大小、對企業危害性的嚴重程度等方面進行識別，確定關鍵的業務、關鍵的程序、關鍵的人員和崗位等，從而確定關鍵的風險控制點；然后針對關鍵風險控制點制定有效的控制措施，集中精力管控住關鍵控制點風險管理。
（五）嚴格執行制度是資金風險控制的保障
企業貨幣資金安全風險的管控，雖然找對了業務流程、找準了關鍵風險控制點，但是如果不采取具體的控制措施，對關鍵風險進行有效控制，那么同樣可能造成嚴重損失。再好的制度、措施，如果只停留在紙面，不嚴格執行，就只能流于形式而無法發揮實效。因此，制度的執行到位與否是事關整個管控活動能否取得實效的關鍵，只有嚴格執行控制，貨幣資金風險管控目標才能保證實現。
（六）嚴格考核是制度落實基礎保障
貨幣資金安全風險防控是企業貨幣資金管理活動的關鍵內容，企業應將貨幣資金安全風險管控工作與企業經營管理活動的考評和考核相結合，通過內部審計部門嚴格審計后的考核結果，嚴格獎懲。這樣才能使貨幣資金管制制度的有效落實，促進貨幣資金管控制度的改進，不斷提高貨幣資金安全風險管控工作水平。
關鍵詞:施工企業;財務風險;管控
一、企業財務風險的界定
目前,理論界在對財務風險進行界定時一般有廣義和狹義之分。廣義的財務風險是指在企業整個財務活動過程中由于客觀存在的各種難以預料和控制的因素作用下而導致企業蒙受損失的可能性。狹義的財務風險是指由于企業負債而引起的喪失償債能力的可能性。本文所指的財務風險都是廣義的財務風險。
二、施工企業財務風險的識別與評估方法
(一) 施工企業財務風險的識別
眾所周知,施工企業屬于典型的資金密集型企業。財務風險會給施工企業造成十分嚴重的危害,輕則阻礙企業發展,削弱其市場競爭力,重則導致財務危機,甚至將企業逼至破產邊緣。然而,施工企業財務風險在其生產經營過程中往往會有所表現,如果能夠及時識別,并采取一定措施,便可以將財務風險控制在一定水平下,在充分利用財務杠桿的前提下,確保企業價值最大化財務目標的實現。歸納起來,施工企業財務風險主要表現在以下幾個方面:
1.企業支付能力被削弱。企業資金周轉出現問題,日常結算項目受到一定程度的影響。如工人不能按時足額領取工資、上游協作單位無法收回往來款以及無法及時繳納稅款等,這都將使企業變得十分被動。無法按時足額取得工資將使職工積極性受挫,工作效率和效果將受到影響,拖欠上游協作單位的往來款項不僅會影響企業的信譽,還會被至法庭,徒增訴訟費用,拖欠稅款,同樣需承擔由于不按時履行納稅義務而被加處的滯納或罰款。這些現象都表明施工企業財務風險在加大。
2.施工秩序混亂,施工計劃得不到貫徹執行。施工企業在施工過程中正常的原材料供應以及施工秩序受到破壞;供應商的賒銷政策也發生變化,由原來比較寬松的賒銷條件變為緊縮式的賒銷政策;施工企業主要客戶將工程項目轉移至其競爭對手;工程項目建設主管機關對企業參加投標的資格進行了限制等。
3.規模擴張過快。施工企業規模擴大主要表現為銷售額的迅速增長,生產能力或生產規模擴大,固定資產的迅速擴充等方面,而施工項目在數量上迅速增長,時常伴隨毛利率下降,企業留存收益減少或增長緩慢。資產的迅速擴充,生產能力的提高是往往是通過銀行借款和應付賬款形成的。企業的應收賬款減少,流動資產減少,銀行透支依然,說明施工企業的發展后勁不足,債務嚴重,到期償債能力差,企業的變現能力減弱,財務風險問題必在不久的將來暴露出來。
4.施工企業的資本結構不合理,過度依賴貸款。施工企業保持合理的資本結構才能正常的運營,負債經營雖然能解決企業發展中資金的短缺,但風險也會增大,負債與自有資金搭配不合理會形成不良的資本結構。另外,當施工企業過度依靠借款來維持正常的經營活動時,說明其資金的短缺,數量巨大的貸款一旦遇到企業經營業績的下滑,資金鏈就有可能斷裂,無法償還到期債務,甚至到達破產的邊緣。因此,施工企業在舉債經營時以及在舉債經營的后期要不斷地評價債務風險的大小。
5.投資者信息不足。對于上市的施工企業,其股票價格下跌,投資者紛紛“用腳投票”,企業很難從資本市場募集到資金;而對于非上市的施工企業,股東不計成本,大量向銀行借款滿足資金需要,很難從內部募集股份。
(二)施工企業財務風險的評估方法
1.財務報表分析法
財務報表分析法是通過研究、分析施工企業包括三大財務報表(資產負債表、利潤表和現金流量表)在內的相關資料,計算反應財務風險的相關指標數據,與經驗數據相比較,進而對其財務風險水平進行評估的方法。由于施工企業財務報表集中反應了其財務狀況和經營成果,通過報表分析,可以為發現風險因素提供線索和指示,進而對其財務風險進行評估。在采用該法對財務風險評估過程中,要注意結合靜態分析與動態分析,還要對與之往來的客戶的財務報表進行風險分析,采用綜合、系統的財務報表分析方法,才能準確地確定企業目前及未來經營的風險因素。
2.德爾菲法
德爾菲法又稱專家會議預測法,是指在財務風險評估過程中,采用信函的形式向有關專家寄送材料,并且提出有關問題,在得到答復后,進行歸納、整理,將反饋意見再次以信函方式寄出,再次征求其意見,這樣如此反復多次,直到得到比較一致的意見為止。盡管德爾菲法是一種主觀預測方法,但是在這種群策群力的機制下,財務風險評估的效果往往比較理想。
3.業務流程分析法
業務流程分析法是將施工企業的各項財務活動按照其內在的邏輯聯系建立一系列的流程圖,針對流程圖的每一個環節逐一進行調查、研究和分析,從中發現潛在的財務風險的一種風險識別方法。通過施工企業財務活動流程圖分析,可以揭示企業財務活動中存在的薄弱環節,也就是極易產生財務風險的環節,這樣可以對其進行重點掌握和分析,然后綜合起來,對施工企業當前財務風險狀況進行合理評估。
三、加強施工企業財務風險管控的策略
前面對施工企業財務風險的識別和評估進行了探討,明確了施工企業財務風險的種種表現以及相關財務風險評估方法。而對于財務風險管控,施工企業需要做到的就是不斷完善企業的各項管理制度、提高經營決策水平,使其符合客觀規律的發展和市場的需求。具體而言,主要有以下幾點:
(一)提高風險防范意識
提高風險防范意識首先要對財務風險有一個充分的認識,從思想上意識到財務風險給企業帶來的嚴重后果,培養包括管理層在內的全體員工的風險意識,使企業上下都能夠參與到財務風險管控的活動中來。財務風險存在于施工企業的各個環節,因此應當對企業各個環節所面臨的經濟風險進行全面分析,客觀、合理評估各種風險,使各個職能部門不僅具有其部門內部各種財務風險,更要樹立綜合風險觀念,能夠從相互聯系的角度出發認識對待財務風險。
(二)明確企業的發展戰略
在我國,很多施工企業在發展初期運行良好,各項風險都能夠得到很好的控制,然后進入一段時期的蓬勃發展期。這一時期,施工企業便出了問題,管理跟不上、財務風險得不到控制等問題浮出水面,很多施工企業為此付出了沉重的代價,有的甚至在這一時期破產倒閉。對此,施工企業應當明確自己的發展戰略,不要不惜一切代價,通過高負債率盲目擴張,應當適應當時的市場環境和企業內部環境。而發展戰略一旦明確,就應對企業業務范圍和經營品種做出明確的規定,不應在不熟悉業務領域大量地從事投資、經營或交易活動。這也是防范財務風險的關鍵一環。
(三)建立健全的財務管理制度
健全的財務管理制度是管控財務風險的制度保障。財務管理制度應當對企業財務風險監管工作程序、監管職責等進行明確,建立和規范施工企業財務風險報表分析制度以及內部審計制度,對財務風險進行系統監測,并建立財務風險預警機制,及時發現并控制財務風險。此外,施工企業還應當充分發揮外部監督力量在財務風險管控方面的重要作用,如合理運用會計師事務所等社會中介機構對企業報表審計過程中的各種結果等。同時,在施工企業在進行項目籌資、投資決策時,必須經過可行性論證,在對財務風險全面認識的基礎上,合理確定其負債水平,不可一味追求財務杠桿帶來的股東收益而忽視對財務風險的管控。
(四)精細化財務風險的識別和評估
施工企業應當從企業的環境風險(包括內部和外部)、管理能力的方面建立一整套財務風險識別和評估體系,對施工企業內部各環節的財務風險進行識別并盡可能精細化的評估。只有及早的識別財務風險,才能將風險的損害降至最低,把風險消滅在萌芽之中;而只有盡可能精細化的評估財務風險,才能夠為財務風險管理的實施提供科學依據,并做出正確的財務決策對其進行管控。
(五)建立健全企業財務風險管控機制
財務風險管控是建立在對會計信息資料進一步加工的基礎上開展的,因此,加強施工企業內部控制控制制度的建設顯得十分重要。對此,不僅要建立健全授權控制、不相容職務相互分離、會計記錄控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等,還應當對企業可能面臨的未決訴訟和擔保業務等潛在風險進行管控。與此同時,施工企業還應當加強對財務人員業務素質的培養,財務風險管控主要集中在財務部門,財會人員必須具備對環境變化帶來不確定因素的預測能力,并能夠分析原因,提出建議和處理方案,發揮財會部門在企業經營中的參謀作用,使可能蒙受的風險損失盡可能降低到最低限度。此外,還可以通過建立風險轉移機制和風險分散機制對財務風險進行分散和化解。如對企業施工項目、各項資產進行投保、分散化企業投資等。建立健全施工企業壞賬準備金制度以及企業的積累分配機制,適當提高壞賬準備金的提取比率或自有資金比率,增強其抵抗財務風險的能力。
四、結論
總之,施工企業財務風險的管控關乎其生存發展,對提升施工企業自身價值和市場競爭力有著顯著的推動作用。對此,施工企業在經營過程中,應當注意識別各種財務風險,并定期對各種財務風險進行評估,根據風險評估結果,共同研究風險管控策略,將財務風險降至最低。
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關鍵詞：企業 風險管控 監控點 措施
在市場經濟蓬勃發展的今天，越來越多的企業都在慢慢的做大做強，也在向著國外的市場發展，進而可以獲得更大的發展，使得企業可以獲得更大的市場，在這個過程中，企業的經營的風險也在加大，這個嚴峻的事實無時無刻的不再提醒我們的企業管理層需要加強對于風險的控制的相關的能力。本文就如何為企業設計一套全面的風險管理體系開展討論。
1.風險控制體系的目標與具體措施
想要為企業建立完善的風險管理體系就需要我們可以在這個體系的建立之初就要從以下的幾個方面來出發：運用現代科學的財務風險管理的理念，使用現代化的監控手段，從企業的實際出發來確定企業的風險監管體系，提高相應的風險監控的效率和能力。只有以上這些方面都可以做到的情況下才可以真正的為企業的發展貢獻出相應的力量。
1.1確定需要監管的風險的監控點
每一個企業的實際情況都有著各種各樣的不同，這就需要我們可以根據企業的實際業務的需要來深入的進行分析，進而找到其中的關鍵點，找到這些來確定需要管控風險的關鍵點，以便可以最準確的確定具體的管控的范圍。要做好這方面的工作就需要我們可以做好以下幾方面的工作：即通過對于公司的業務以及管理的流程梳理來找到適合本企業的風險識別的方法，以便可以系統的來分析企業的內部和外部環境中潛在的風險因素，通過對于以往的發生過的財務風險事故的分析來找出可能會引發財務風險的行為來，相應的來確定可能發生問題的主體，進而來進行科學的分類。
1.2確定相應的基本風險的監控指標和管控的模型
企業的風險來源有很多，這就要求我們在分析的時候可以從多個維度來進行分析，比如可以從資源的配置、職位的權限、對于具體的執行者的相關能力的要求、對于過程的監控和風險意識等方面來面對具體的風險的事項而來進行客觀地評估。然后再根據發現的風險的重要的監控點、風險監控的業務范圍繼而結合具體的風險的類型還有相應的成因的分析，來進一步的對監控的目標進行細化，進而來建立起監控的指標體系和相應的管理控制的模型。
1.3納稅風險管理
納稅籌劃風險管理是指納稅企業對納稅籌劃風險予以識別和評估，通過運用適當的處理辦法，并以最小經濟代價用確定的管理成本替代不確定的風險成本，從而獲得納稅籌劃利益的活動。對納稅籌劃風險的管理實質上是如何以有效的手段控制納稅籌劃風險，保障納稅籌劃取得相應的收益。在納稅籌劃中，應遵循成本-效益原則，從企業整體利益出發，企業各部門間配合協作。在遵循這些原則的基礎上，制定適合本企業的納稅籌劃風險管理方案。
2.制定相應的管控方案和實施方案
2.1制定管控方案
企業的風險大致分為內部風險以及外部風險這兩大類，這兩方面的風險也都需要區別的來進行對待。對于企業的內部風險，就需要我們可以來結合相應的風險監控的模型，進而來建立有效地風險考評的相關制度，在一定的時間間隔內來對各個部門的風險管控的情況還有相應的內部執行的情況，和制度的制定和相應的執行的情況來做出相關的專項的評價來，找出其中的薄弱的環節。通過對于風險考評工作的開展，來相應的加強一些約束的機制的建設，推動風險的監督管理。在這個基礎上再來從風險解決的具體目標，所涉及到的具體的各種的流程，需要的條件和手段等等，在風險發生的各個階段采取不同的應對的措施來提出風險管控的方案。對于企業的外部的風險，就需要我們可以相應的來結合企業管控的模型，繼而來建立起科學高效地決策的相關的制度，通過使用科學的決策的辦法來制定有效地外部管控的風險來，繼而降低相應的風險的控制成本，加強對于風險的過程的監控。
2.2實施方案的關鍵點
方案的完美實施也都是需要可以注意更多的細節，才可以做到最好。第一就是要確定需要監控風險的關鍵點，這就需要企業可以根據企業的實際情況來聯合到相關的專業的顧問，對于公司的業務和管理上的流程來進行深入的分析，找到相關的專業的節點，繼而來對需要風險管控的范圍進行全面的確定，利用對于風險的識別的辦法來對企業的內外部的潛在的風險進行系統的分析，再對風險進行科學的分類，找到風險發生的原因。第二就需要來建立相關的模型，把上一步找到的信息，結合到風險的類型的不同還有不同的成因，再進一步的細化那些需要監控的業務指標，建立起監控的指標體系和模型；在這個模型的基礎上來制定相應的財務風險的管控的方案，通過風險的監控模型來有針對性的制定出有效地風險考評的制度來，通過對于風險進行考評的工作來相應的加強約束獎勵的機制，推動相關的財務風險的監督與管理。通過對于風險評估模型的使用來相應的建立起科學高效的決策的制度來，進而制定出有效地風險管控的方案。第三就是加強對于信息技術的使用，來對相關的過程進行監控，定期的從風險的管控的范圍、管控的指標和管控的方案來開展相應的經驗的總結，對于方案的執行力度進行規范、考核與評價制度的落實，滾動完善風險全面控制體系，逐步提升企業整體管控水平廠
3.對于風險管控體系的實際運用
風險管控體系存在的意義就是為了可以更好的來幫助企業應對經營過程中的一些未知的和已知的風險，每一個企業的實際狀況的不同都會使得執行的過程有些區別，下面就一些實際中比較好的做法來進行介紹。
3.1組織企業的管理層來召開風險管理的研討會，交流相關的經驗，讓各家的企業都可以來介紹財務風險的預警和定性，定量的目標的制定的方法。企業對于重大的風險評估的方法，這種會議的舉辦對于大家相互交流，相互學習有著非常好的效果，也為公司的做好風險評估相關的工作奠定了基礎。聘請外部的一些專家來就企業如何開展相應的風險識別、分析和評價，如何相應的制定應對的策略和解決的方案等進行較為詳細的培訓，以此來為企業以后科學有效地進行風險評估打下相應的基礎。
3.2對原有的風險管理模式進行創新，把企業的相關審計全面的納入到風險管理的范圍內，出臺相應的審計的辦法，也把審計結果的好壞與企業領導的年度考核相互結合起來；加大相關的審計的力度，對于事后的追究制度進行明確的規定，進一步的明確了企業的財務總監的相關責任，通過這些措施來進一步的加強企業的風險管理的意識，把審計整改與風險管理相應的結合到一起，幫助企業制定切實有效地風險管理的解決的方案，以便可以應對各種風險。
3.3加大風險管理的覆蓋的范圍，把公司的風險管理工作與理事會、財務總監的監督工作相互結合起來，進而來全面的全方位的監督公司的治理。在公司的審計與風險管理部門來設立監事派駐組，由他們來負責企業的相關監督的工作，并且對企業的風險管理的體系進行監督。這個做法在實際上極大地擴大了風險管理的覆蓋面，形成了企業的監察，審計和財務總監之間聯合起來對企業實行全方位的大監督，加強上下級之間的指導，這種監督體系可以有效地來提升監督工作的質量與效果，幫助公司克服各種的風險而得到較好的治理。
4.結語
綜上所述，我國的相關企業要想加大自身的企業競爭力，爭取可以與國際上的其他企業進行競爭，就很有必要來完善自身的企業的風險管控體系，當然這個體系本身由于涵蓋的范圍較廣，所涉及到的細節較多，要想做好這方面的工作也是不容易的。考慮到風險的管控對于企業帶來的重大的利好，在以后的工作中還是需要可以把風險的管理和內部控制機構有效地結合起來，做到以風險為導向、流程為紐帶、控制為手段、制度為保障來為企業做大做強保駕護航。
參考文獻：
