時間：2023-09-12 17:12:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合理的稅收籌劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：企業財務管理 稅收籌劃 淺析
所謂稅收籌劃就是在法律許可的范圍內，納稅人可以很據國家稅收政策進行納稅方案的優化來減輕稅收負擔，讓企業獲得正當利益的一種手段。企業的稅收籌劃不僅能幫助企業節省稅收支出，還能在企業的財務管理中發揮巨大的作用，所以說合理的稅收籌劃能促進一個企業的發展，反之企業則很有可能面臨破產的危險。
一、新形勢下企業財務管理中合理開展稅收籌劃的作用
（一）合理的稅收規劃能夠幫助企業實現管理目標
企業是一種以營利為目的的組織，既然以營利為目的就會追求利潤的最大化，企業增加利潤的方法不外乎增加營業額和減輕稅負，增加營業額的發展空間太小，營業額帶來的利潤收入畢竟有限，企業無法靠營業額獲得更大的利潤，所以企業也要在法律允許的范圍內適當的減輕稅負，企業的稅收籌劃就是企業在減輕稅負、稅后利潤最大化的壓力下產生的，這也是企業實現財務管理目標的最重要的途徑之一，合理的稅收規劃能促使企業進行產業結構重組，以達到規模經營的效果。
（二）合理的稅收籌劃能夠提高企業的財務管理水平，增強企業的競爭力
稅收籌劃作為企業財務管理的一項重要內容必須與財務會計相結合，才能更好的為企業的資金發展做出應有的貢獻，所以企業應該建立健全一套完整的財務會計制度，規范理財，幫助企業進行合理、合法的投資理財行為，從而提高企業的財務管理水平和經濟效益。
二、企業進行稅收籌劃應該遵循的原則
（一）稅收籌劃要與財務管理目標相一致
稅收籌劃是財務管理的一部分，它的活動都應該圍繞財務管理進行，稅收籌劃的主要目的就是幫助企業進行節稅，降低企業的稅收負擔，但是只降低了稅收負擔也不一定能夠為企業帶來經濟效益，因為企業的利潤分為息稅前和息稅后，所以不要把減輕稅負作為企業獲得利潤的唯一途徑，避免因為節稅影響到財務管理目標的實現。
（二）合理的稅收籌劃要對財務決策過程進行服務
企業的稅收籌劃不可能單獨存在，因為需要對企業的生產經營、投資活動進行策劃，所以必須以為財務管理進行服務為前提，否則就會影響到財務管理的可行性，甚至導致企業做出錯誤的投資決策，輕則影響資金流動，重則就會以破產而終。例如對企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策這一規定，很多企業選擇開放式的出口經營，但是如果一味的追求出口經營帶來的利潤而不考慮國際市場上對出口產品的需求能力那就有可能造成企業錯誤的營銷策略，從而影響企業的發展和在國際市場上的競爭力。
（三）企業稅收籌劃要遵紀守法
稅收籌劃還被稱為合理避稅，既然是合理避稅就必須在法律允許的范圍之內，企業進行稅收籌劃時必須在國家稅法允許的范圍內進行納稅方案的選擇，并且各種納稅方案都在法律許可的范圍之內時，納稅人才能做出少繳稅的決策，切記不可偷稅、漏稅。
（四）企業進行稅收籌劃時要進行多方面的考慮
稅收籌劃是一項綜合性的活動，在進行稅收籌劃的時候不能僅局限于一種稅負，因為所有的稅之間都是相互聯系的，所以要盡量考慮到所有的稅種，不能顧此失彼。同時還要考慮到企業資金的時間價值，資金正在不同的時間就有不同的價值，在進行稅收籌劃的時候要盡可能的避免當前稅負方案對企業未來稅負的影響，所以企業財務管理者在進行稅負方案評價時，要計算每一種方案不同時期稅負的現值，綜合考慮，將稅負方案對企業未來的影響減小到最低。
（五）企業在進行稅收籌劃之前先進行合理的規劃
企業的生產經營行為發生以后，就要依據所得按照國家稅法的規定繳納一定的所得稅，但是納稅通常具有滯后性，所以企業在交稅行為發生前一定要對企業的經營、投資活動進行系統的分析，實現找出對經濟效益最好的方案，所以在進行稅收規劃之前要先進行籌劃，以體現稅收籌劃的超前性。
三、稅收籌劃的應用
（一）稅收籌劃必須考慮到企業的整體利益
稅收籌劃的目的就是為了減少稅負，實現企業的盈利，也就是我們經常說的稅后利潤最大化，想要獲得稅后利潤的最大化可以通過減少稅費來實現，即企業可以通過降低稅收成本，來實現利潤的增加，從而提高企業資金的回收率，以實現稅后利潤的最大化；還可以通過延期交稅的稅收方案，延期交稅是為了獲得延期這段時間的現金收益，以獲得企業利潤的增加。無論采用哪種方案都是為了降低企業的稅負成本，實現企業的利潤最大化。
（二）稅收籌劃要在財務決策中有所體現
稅收籌劃產生的影響主要是在投資、融資、生產經營、利潤分配的過程中，所以，如果在進行稅收籌劃的時候忽略了財務決策的影響力，很可能導致稅收籌劃失去執行力度，導致企業決策出現錯誤，造成不可挽回的后果。投資時應該根據企業所在地區的特點、銷售產品的市場反應度進行稅收籌劃；在融資時應該考慮到融資的成本、資金結構、融資風險等因素，讓融資成本最小化，不要盲目投資。
四、結束語
新形勢下企業財務管理中的稅收籌劃，從根本上解決了企業高稅負的難題，保障企業與政府政策能夠協調發展，但是從我國目前的狀況來看，我國的稅收制度還不完善，我們仍然需要不斷的去研究、去探索，使它的發展越來越規范化、制度化、實用化，所以企業需要進行內部的稅收籌劃改革，制定合理的方案，減少企業的稅收支出，提高企業的經濟效益，保證稅收籌劃在企業中的長期發展。
參考文獻：
[1]陳發芝.關于稅收籌劃的思路選擇[J].理論探索.2011，11（05）：05-08
［關鍵詞］國有企業;財務管理;稅收籌劃
1國有企業財務管理中稅收籌劃的必要性分析
第一，實現了國有企業發展空間的拓展。在當前國有企業的發展過程中，其稅收籌劃主要是對企業經營管理以及投資理財等層面來進行的一種稅務方面經濟行為。通過合理的稅收籌劃，可以讓國有企業的經濟效益實現最大化，有效降低了企業資源浪費的情況出現，對企業經濟周轉以及穩定經營有著很大的意義和作用。同時，在我國經濟水平不斷進步以及發展的新形態下，國家也在積極的采用各種手段來對各種經濟發展稅收政策進行完善和健全。而近年來，國家在稅收體制方面采用了差別式的稅收差別待遇，使得不同企業以及個人稅收政策存在很大不同。［1］并且，國有企業要想進一步壯大和發展，也需要對稅收政策進行實時的關注和了解，能夠進行合理的統籌規劃。由此可見，國家稅收差異，可以很大程度上推動企業發展進程，有利于企業空間的進一步擴大。第二，能夠進一步強化企業制度的完善。近年來，社會發展速度進一步加快，電力企業也強化了對稅收機制的完善和健全，并合理地出臺了相應政策，鼓勵了企業的發展。在實際的發展過程中，強化對稅收機制的健全和完善可以進一步推動電力企業的進步與發展。比如在國有企業的發展期間，由于一些財務管理方面以及理念缺乏創新性，使得在發展中存在一些問題，影響了企業的可持續發展。而通過對納稅方案的優化，能夠確保經濟的合理應用，讓企業問題可以得到有效的解決和處理。［2］
2國有企業財務管理中的稅收籌劃應用問題分析
2.1對稅收籌劃概念缺乏清晰性
國有企業在發展過程中，稅收籌劃屬于一個比較新鮮的概念，而正是因為這樣，很多企業對其概念缺乏一定的了解，使得企業在各項工作開展階段，經常曲解稅收籌劃。在具體的發展階段，一些管理人員經常認為，稅收籌劃就是偷稅、漏稅現象。而這一錯誤的認知，也使得企業在發展階段不能夠合理且科學的對稅收籌劃工作進行開展。并且，在具體的國有企業經營以及發展中，其對稅收籌劃模糊概念，也缺乏清晰性，不能更好地對財務管理水平以及效果進行提高，嚴重阻礙了國有企業的進一步發展。同時，國有企業的財務人員在工作期間，其計算機等專業水平參差不齊，不能有效地對自身工作進行合理規劃，使得工作效率一直無法得到有效提高，而這些因素的存在，很大程度上對國有企業稅收籌劃的管理和決策造成了影響，嚴重阻礙了國有企業的持續進步和發展。［3］
2.2對稅收籌劃重視程度不足
現階段，在國有企業的發展過程中，其對稅收籌劃宣傳缺乏合理性，力度也不到位，再加上稅收籌劃概念本身就具有較強的不清晰性，從而使得稅收籌劃無法更快速的在企業中推廣和應用。在具體工作開展期間，經常使得國有企業產生一種錯覺，錯誤地認為稅收籌劃與企業無關，而是稅務部門的行政事務。并且由于國有企業缺乏對稅收工作的重視，使得稅收籌劃工作蒙上了一層較為神秘的面紗，企業在發展過程中經常不知所措，只是片面地理解為稅收籌劃須花費很多的時間、人力、物力等，才能夠將這一工作做到位。故而，為了能夠更好地促進企業工作效率提高，應該強化稅收籌劃的重視。此外，在國有企業具體的經營階段，其經常單純地認為稅收籌劃就是逃稅漏稅等非法行為，因此，對其比較排斥，不能對稅收籌劃給予一定的重視，從而導致國有企業在發展中經營風險不斷提高，制約了國有企業的可持續發展進程的推動。［4］
2.3稅收籌劃成本意識機制不健全
國有企業在開展稅收籌劃工作階段，部分還存在不能正確地看待稅收籌劃工作的現象，也未能合理的分析，科學的吳瓊:國有企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究財稅審計研究，使得對稅收籌劃，特別是其中的機制成本無法合理地掌握。在國有企業的具體發展過程中，如果合理的進行稅收籌劃，一方面能夠促進企業稅務工作的合理且有序進行，能夠極大促進企業經濟效益的提高，對國有企業的未來發展非常有益;另一方面強化對稅收籌劃以及相關法律知識的學習，強化培養財務管理人才。并且針對國有企業而言，其本身并不屬于專業的稅務類似機構，因此無法更好地對稅收籌劃的意義進行更深層次的理解。
3國有企業財務管理中的稅收籌劃應用問題處理對策分析
3.1積極應用國家相關政策
在國有企業財務管理工作實際的開展和進行過程中，要想更好地對稅收籌劃問題進行緩解和規避，應緊跟社會發展步伐，能夠對國家相關政策的變更進行了解，針對現階段的各項稅收政策，應該及時了解和革新，確保政策了解的及時性以及有效性，從而為國有企業稅收籌劃工作的開展奠定堅實基礎。此外，國有企業在實際的發展階段，應該及時地對稅收政策進行調整，實時關注，合理解讀，然后針對自身的發展現狀，采用合理的手段，做好稅收籌劃工作，確保在對企業稅負進行減輕的同時，還可以讓國有企業朝著良好的方向邁進。［5］
3.2認真且仔細的做好會計基礎工作
為了保證國有企業稅收籌劃工作的有序進行，進一步提升財務管理的整體水平和效果，降低經營期間存在的風險，在實際的發展過程中，企業一定要結合自身發展現狀，加大對會計基礎工作的重視，提升工作的質量和效果，保證可以降低企業常規工作存在的風險。在發展期間，企業應該加大對會計基礎工作的管理和監督，對財務管理中的各項規章制度進行規范和完善，保證可以進一步對國有企業稅務籌劃工作進行夯實，盡可能地對失誤情況進行規避，降低稅務風險。
3.3健全國有企業財務管理機制
面對現階段國有企業稅收籌劃工作開展期間存在的弊端和問題，在今后的發展過程中，應該結合實際情況，科學的制定問題處理方案，以滿足國有企業稅收籌劃的需求。所以，為了能夠對這一問題進行有效的緩解，在國有企業發展階段，應該加大對稅收籌劃的重視，結合自身情況，設立專門的稅收部門，并聘請專業的籌劃師來對部門的工作進行主持，提升財務管理質量。同時，為了能夠保證企業稅收籌劃工作的合理性以及可靠性，籌劃師也應該積極學習，不斷對自身知識儲備進行豐富，能夠合理的對計算機等先進技術進行應用，可以對稅務法律法規進行學習，積極鉆研和探索稅收籌劃技巧，不斷對自身行為進行規范，能夠具備較高的職業操守，提升企業稅收籌劃的質量以及效果。
3.4強化與稅務機關的溝通和交流
在國有企業實際的發展過程中，其需要依靠政府的鼓勵和支持，以便其可以長久且穩定的在激烈的市場競爭中生存。在實際的發展階段，如果企業稅收籌劃工作存在問題，那么管理人員一定要強化與稅務機關的溝通和交流，并且在具體的交流期間，能夠對企業稅收籌劃存在的問題及弊端進行科學研究和分析，深入剖析其存在的成因，然后合理地制訂解決方案，以保證國有企業的財務管理工作能夠得到進一步完善和健全，有效降低企業財務風險出現的概率，進而為企業的進一步發展提供可靠依據。［6］
在相關法律文件允許的范圍下，企業通過合理的稅收籌劃避稅，節稅的方式以減少稅收支出，規避“稅收陷阱”以減少不必要的稅收支出，從而可以有效的降低企業的成本，增加企業可支配資金，實現企業利潤最大化和股東財富最大化。利益的增加的同時會帶來諸多有利條件；在資源配置上，有利于企業進行更加積極合理的分配資源，使企業在各個方面的發展更加全面。在企業經營略上，利用企業制定長期的財務計劃，使企業在長期的激烈競爭中能處于不敗之地。如房地產開發企業，稅收是其開發成本高低關鍵影響因素，其稅收也是地方財政收入的重中之重，因而房地產開發企業往往面臨著稅收的兩難境地，難以制定好的稅收籌劃。而合理的稅收籌劃，可以有效的增加房地產企業的流動資金，減少運營成本，從長期來看可以使開發企業處于競爭的優勢地位，將多出的資金用于新的開發，使企業保持長久活力。
二、稅收籌劃對良好財務管理政策的重要作用
（一）稅收籌劃是財務管理政策依法性體現
合理有效的稅收籌劃催生出積極健康的現代企業財務管理制度，并使之充滿用之不竭的活力。而好的財務管理制度反過來又可以使稅收籌劃更具長期性和前瞻性，更加科學合理。它們相輔相成，互相促進，是企業長期發展，并處于競爭有利位置的重要條件。稅收籌劃以目前稅收制度的原則，研究各種稅收方式進行細致的對比后作出的合理優化選擇。其依法治稅的前提保障了財務管理制度的合法性，杜絕了財務管理中偷稅漏稅的現象，減少了企業的不必要損失。
（二）稅收籌劃是財務管理政策的前瞻性體現
稅收籌劃的籌劃性原則即要求事先對稅收政策進行了解，安排，規劃以及設計。必須具有前瞻性和長期性，這就要求財務管理制度同樣地要合理有序的進行事先的安排規劃，與稅收籌劃相適應。如對于公司土地增值稅而言，目前情形下可能無需承擔此稅種，但隨著公司的發展很有可能要承擔土地增值稅，而在我國土地增值稅實行累進稅制，只要稅基變化就有可能對稅收造成極大的影響，這就要求財務管理政策必須具有長遠眼光，才能保障企業的長久發展。
（三）稅收籌劃是財務管理政策的全局性體現
稅收籌劃有兩個基本方面：一是絕對收益規劃，二是相對收益規劃。絕對稅收籌劃又稱直接稅收籌劃是指通過稅收籌劃直接減少納稅人的納稅絕對值而獲得更大效益；相對收益稅收籌劃也稱間接稅收籌劃，他是利用在有關納稅人之間轉移稅收的方式來使總體的稅收絕對額減少，其適應最低的邊界稅率，某一個人的納稅額可肯不減少，但間接減少了其他人的稅收絕對額。這就要求財務管理政策從全局出發，通盤考慮，實現利益的最大化。在相對于稅收規劃原則下，一定時期內納稅人的納稅總額或者沒有減少，是某些納稅義務遞延到之后的時間，贏取了時間價值。這就要求財務管理政策斟酌貨幣的時間代價。貨幣的時間代價是指相隔一段時間投資和再投資之間的貨幣增長價值。因而稅收規劃促使財務管理政策必須從總體要全面斟酌，并兼顧長時間的發展計劃。
三、稅收籌劃在財務管理的中的應用
籌資籌劃，投資籌劃，企業經營活動，利益分配是財務管理的幾個重要方面，而稅收籌劃在這幾個方面都有舉足輕重的作用，決定著財務管理的成功與否，關系著企業發展的興與衰。
（一）稅收籌劃在籌資中的應用
在籌資中的稅收籌劃是指利用合法有效的手段使籌資中擔負的稅收最小，獲取最大利益。這主要囊括兩個方面的計劃，一是籌資渠道的策劃，二是還本利錢的策劃。籌資渠道一般來講有財政資金、企業自我累計、企業內部集資，債券、發行股票、信貸資金和企業之間的自我拆借。以上方式主要可以分為權益籌資和負債籌資兩種方式，從納稅的角度來看他們之間具有很大的差異，會產生不同的稅收后果。權益籌資方式具備長期性，安全性，無利錢的長處，但他從企業利潤中支付，無抵稅作用，其籌資本錢要比負債籌資大的多。負債籌資在一定范圍內可增加資金利用率，但過高的負債會使企業陷入危機。總體上來看，在負債籌資中，企業之間互相拆借的方式要優于金融機構的借貸資金方式。因此，在企業財務管理方面，科學合理的對籌資中進行納稅籌劃，平衡借入和權益資金，可以有效的減少納稅，實現利益的最大化。
（二）稅收籌劃在投資中的應用
稅收對于投資也有重要的影響，在不同情形下采取不同稅收規劃可消減稅收支出。企業在投資決策中要詳細考察不同行業的稅收優惠和稅制差別，才能制定科學的投資計劃。如在新興的科學技術產業中，新辦企業可免征個人所得稅。另外地區因素也是企業應重點考慮的，如在沿海開放城市，經濟特區，及邊遠地區投資辦廠均可享受減免所得稅的優惠。在投資方式的選擇上，一般來說，直接投資要比間接投資考慮更多的稅制因素，面臨著財產稅，所得稅，行為稅等諸多稅種，而間接投資主要是以股票的增值稅和股息所得稅為主，因而直接投資的方式進行投資，需要更全面的考慮投資風險，收益及相關稅收規定，做出合理的投資決策。
（三）稅收籌劃在企業經營策略中的應用
企業的經營策略籌劃主要囊括收入策略規劃和成本策略規劃兩個方面。對收入策略而言又有三個基本點，一則是銷售收入方式的的選擇，二則是收入地點收入時間的選擇，三則是勞動收入的結算方法。采取合理收入選擇可有效降低稅收，如企業可推遲確認貨單的最后期限，將收入稅收推至下一年從而減少稅收。就成本籌劃主要以舊換新，現銷和賒銷，貨物計價方式等幾個方面內容，均會對稅收產生較大影響。如貨物計價方法的選取上，以“先進先出方式”，”后進先出方式”，還是加權平均法會對企業稅收影響存在差異。
（四）稅收籌劃在企業利益分配中的應用
[關鍵詞]稅收籌劃 財務管理
1 稅收籌劃的含義
關于稅收籌劃，目前理論界尚未形成統一的定義。國內外學者的觀點也是仁者見仁、智者見智。
將國內學者的觀點總結分析，對于稅收籌劃的定義理論界的觀點大致可以總結為廣義和狹義兩種。廣義的稅收籌劃是在稅法法規允許的前提下，運用合理的手段和技巧預先對企業的生產經營活動做下科學、合理的安排，以降低稅負，謀求稅收利益，實現企業價值最大化的財務管理目標。而狹義的稅收籌劃是指企業在稅法規定的范圍內。充分利用可選擇性條款和優惠政策，對公司的籌資、投資、經營等理財活動做出預先的籌劃安排，盡可能的降低企業的納稅負擔，達到“節稅”的目的。對于這兩種觀點，筆者更傾向廣義上的定義。
2 稅收籌劃與企業財務管理的關系
企業稅收籌劃與企業財務管理是相互聯系、相互影響的。首先，成功的稅收籌劃離不開企業的財務策劃的支撐。任何一項稅收籌劃的實踐都需要一系列財務手段的運用，在一項稅收籌劃時實踐前，都需要財務策劃對其可行性、收益和成本進行預測分析；其次，企業進行財務管理工作的基本目的之一便是提高資金的利用效率，實現資本的最大化增值。而通過科學合理的稅收籌劃，可以減輕企業的稅收負擔獲取稅收利益，提高企業資金的利潤率；最后，規模經營往往是提高企業成長獲利能力，實現企業價值最大化的有效途徑之一。重視稅收籌劃的企業往往能夠實現其自身的有效結構重組，進而促使企業迅速走上規模經營之路，由此可見，稅收籌劃與企業的財務管理活動息息相關。
現金流是企業生存的血液，資金活動是企業各項活動的紐帶。企業的稅收籌劃和財務管理工作的對象都指向于企業的現金流量。企業在稅法規定的范圍內，通過科學合理的稅收籌劃達到“節稅”的目的，減少企業資金的外流。而財務管理的總目標也是通過各項財務活動實現企業價值的最大化，即企業期望通過科學有效的財務管理手段增加企業的現金流量。因此，企業在具體進行稅收籌劃和財務管理活動中必須在兩者中進行權衡和綜合考慮，增加企業的現金流量，實現企業價值最大化的目標。
3 企業財務管理中進行所得稅稅收籌劃
進行稅收籌劃是加強企業財務管理的重要內容，尤其對企業所得稅進行稅收籌劃意義更為重大。本文從對企業組織形式、所得稅稅率、利用稅收優惠政策3個方面進行所得稅稅收籌劃人手，提出企業所得稅的3項具體稅收籌劃辦法，
3.1 對企業組織形式的所得稅稅收籌劃
根據稅法規定，不同的企業組織形式，對是否構成納稅人，有著不同的結果，若果企業的組織形式是公司，則會面臨著雙重納稅的負擔，企業除繳納企業所得稅外，若企業稅后向投資者分發紅利，企業的投資者還需繳納個人所得稅；而合伙企業則不被視為公司對待，因而只對各合伙人征收個人所得稅。例如，納稅人A、B、C經營一家商店，年應納稅額為300000元。如果該企業為合伙企業(假定A、B、C分配比例相同)則應納稅額為(100000 x35％-6750)x 3=84750(元)。如果該企業為公司，稅率33％，則應納稅額300000 x33％：99000(元)，稅后利潤201000元全部分發紅利，A、B、C還要交納個人所得稅／67000 x 35％一6750)x 3=50100(元)，共納稅99000+50100：149100岡。很明顯兩者稅負不一致。因此，在設立企業時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的稅收籌劃，才能決定是設立股份有限公司還是設立合伙企業。
3.2 對企業所得稅稅率的所得稅稅收籌劃
企業所得稅稅率分三檔：年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業，稅率為1s％；10萬元10萬元)以下至3萬元的企業，稅率為27％；10萬元以上的企業，稅率為33％。因此，企業的所得稅存在著廣闊的籌劃空間。例如，某企業12月30日測算的年應納稅所得額為30100元，若該企業不進行稅收籌劃，其應繳納的所得稅額=30100x27％=8127元。如果該企業進行了稅收籌劃，12月3]日，購買辦公用品100元，則該企業應納稅所得額：30100-100=30000元，則應納稅額=30000 x18％=5418元，顯而易見，通過稅收籌劃，支付費用成本僅為100元，而取得的節水收益為：8127-5418=2799元。由此可見，企業有很大的空間對企業所得稅稅率進行稅收籌劃。
3.3 對企業利用稅收優惠政策的所得稅稅收籌劃
作者：李歌 單位：吉林天藥本草堂制藥有限公司
企業稅收籌劃的影響因素
(一)對稅收籌劃的理解不到位企業稅收籌劃的影響因素之一是對稅收籌劃的理解不到位。企業必須合理把握稅收籌劃的內涵，應該以減少納稅義務為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業避稅現象，有利于稅收事業的發展，也為國家增加稅收。但是我國企業對稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務機關只是一味的試圖修正其法律，來填補稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經不勝枚舉，針對于納稅人來說，他們根本就沒有意識到經營活動必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯誤理解了稅收籌劃的內涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會為社會帶來多大的反面影響，制約著社會的進步。
(二)稅收籌劃管理體系不完善企業稅收籌劃的影響因素之二是稅收籌劃管理體系不完善。稅收籌劃這一詞匯，在很多雜志社文章上以及報紙上都很常見，但是那些介紹并不明確，沒有更多深度和廣度，與此同時，稅收籌劃理論體系并不完善，對企業實際的稅收工作缺乏一定的指導，市場上出售的大量教材，都是憑空想象以及不切實際的空談，甚至會出現偷換概念的現象，將稅收制度的教材，搖身一變成了稅收籌劃的書籍，這樣的情況已經不足為奇。為此，我們不難看出，稅收籌劃的制度以及管理體系都不健全，嚴重制約著企業的發展。
(三)缺乏稅收籌劃專業性人才企業稅收籌劃的影響因素之三是缺乏稅收籌劃專業性人才。我國缺乏稅收籌劃專業性人才表現非常明顯，特別是企業實際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質不高，技術以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強稅收籌劃專業性人才的培養。但是據說課程的開設效果并不理想，不能夠滿足企業稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業性人才的培養，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場上炙手可熱的財務經理、市場經理等職位相比，“稅務經理”這一字眼恐怕很難在企業的人才需求中出現，對于大多數企業來說，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認識。
新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑
(一)制定企業稅收籌劃目標新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑之一是制定企業稅收籌劃目標。制定企業稅收籌劃目標主要包括合理地控制稅收處罰、合理利用稅收優惠政策、全面進行稅收籌劃等三個方面，這三個目標應該根據企業發展的不同階段來實施，而且它們也應該按照一定的次序進行，首先應該制定的目標是稅收處罰，主要是關于稅收罰款，針對于稅收偷稅等情形必須給予法律制裁，我國稅收范圍中，中小型企業占大多數，應該以此為稅收籌劃的切入點，作為企業稅收籌劃的首要目標。其次是稅收優惠政策，我國的稅法有更多詳細的介紹，企業只要對其進行研究，可以從多方面來減免賦稅，可以選擇不同的稅務方法進行合理的處理，例如增值稅的選擇、稅前扣除方法的選擇、稅收征管方式的選擇等。最后要對企業開展全面稅收籌劃工作，把稅收籌劃投入企業經營戰略中來，綜合地運用稅收籌劃手段，必須從企業整體利益出發，選擇出最合理的稅收籌劃策略，進而實現企業經濟利益的最大化。
(二)企業稅收籌劃內容革新新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑之二是企業稅收籌劃內容革新。企業稅收籌劃內容革新主要從企業所得稅法、企業組織形式、企業納稅方式等三個方面入手，才能保證企業稅收籌劃內容的不斷創新。第一，企業所得稅法，它明確規定國債利息稅收必須符合企業與居民兩者之間的權益性投資，而且有一部分是免稅收入。企業通常選擇優先購買股票的形式，綜合評定投資風險，特別是那些免稅的項目投資，合理地籌劃，給予重點考慮，促進我國產業結構優化，與時俱進地貫徹企業所得稅法的相關內容。第二，企業組織形式，它是每個企業面臨的問題，企業應該根據自身的需求，選擇組織形式，同時也應該承擔相應的稅收義務，不同的企業組織形式有著不同的稅收標準，例如：有限責任公司，不僅僅要繳納企業所得稅，也要繳納個人所得稅。第三，企業納稅方式。當一個企業組織由分公司與總公司組成時，應當是采用匯總繳納的方式進行企業所得稅的上繳工作，所以，當企業在進行下屬公司的設時，是選擇設立子公司還是選擇設立分公司，這就會對企業所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。為此，我們不難看出：企業可以根據總分公司與母子公司在納稅方面的不同規定進行企業組織形式的科學安排，以達到降低企業組織整體稅負水平的目的。
(三)合理籌劃稅收的各個環節新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑之三是合理籌劃稅收的各個環節。合理籌劃稅收的各個環節，從納稅成本著手，會計必須核算好調減項項目稅收，按照業務的實際情況進行計算，針對于金融資產，應該以公允價值給予后續的計量，采用權益法核算，對其長期的股權資產進行核算，保證企業凈利潤的準確性。其一是合理地進行項目處理工作。企業的有些項目是免稅的，可以作為減免稅收處理，然而企業開發的新項目，研發經費必須加入稅收范疇。其二是納稅籌劃計算方法，在準予扣除成本項目的納稅籌劃中，主要有計價方式、折舊方法等兩種供選擇。計價方式是指對存貨進行期末成本計算，保障銷售成本不斷提高，納稅額度可以得到降低，避免因物價的波動，納稅的大起大落；折舊方法，是按照會計準則和稅法的規定，允許企業計提折舊的方法有平均年限法、加速折舊法。企業可以選擇固定資產折舊，以達到節稅或持有稅的目的。正常情況下，采取加速折舊的方法更高的折舊費，可以為生產企業，以減少相應的納稅所得額。四、結束語稅收籌劃是我國企業經營中的重要組成部分，在新形勢下，我國對稅收籌劃一直都支持，強化企業稅收籌劃，主要是為了企業在經營活動中，尋求其行為與國家政策意圖的最佳結合點，稅收籌劃的成功，會使企業承擔稅收負擔減輕，又可以保證國家賦予稅收法規政策的認真落實。
關鍵詞：稅收籌劃；房地產開發；保障房安置
一、 房地產開發企業稅收籌劃概述
1.房地產開發企業稅收籌劃概念
房地產開發企業的稅收籌劃是指房地產開發企業為了減少外部成本，利用稅法漏洞或者缺陷減輕自身稅負的非違法行為。目前，我國大量稅收優惠政策的實施以及特定稅制要素的存在，為房地產開發企業進行稅收籌劃提供了空間。
2.房地產開發企業稅收籌劃的必要性
房地產開發企業在經營過程中通常具有投入資金多、銷售周期長、經營風險高等特點，因此合理的稅收籌劃對于房地產開發企業來說是非常有必要的，具體可以表現為：
（1）稅收籌劃有助于房地產企業利益實現最大化，提高競爭力。在房地產交易環節涉及的稅種較為復雜，例如營業稅、土地增值稅、城市增值稅等等，這就加重了房地產開發企業的稅負，而進行合法的稅收籌劃可以說是實現經濟效益最大化的有效途徑。
（2）稅收籌劃有助于房地產開發企業提高會計核算水平，規范財務管理水平。進行稅收籌劃是一種財務手段，它可以減少企業的稅收支出，提高資金利用率，使資金流得以改善。
（3）稅收籌劃為房地產開發企業樹立良好的社會形象提供保證。在日常納稅申報時，及時準確的申報稅額，可以降低企業的涉稅風險，提高企業自身形象。特別是對于房地產開發這樣高風險的企業來說，涉稅無風險是提高社會信譽、打造自身品牌的有效保證。
二、房地產開發企業稅收籌劃策略
（一）對營業稅進行籌劃
在競爭日益激烈的房地產開發行業，開發企業在銷售過程中通過贈送產品、直接以折扣銷售房屋等營銷手段，達到吸引購房者的目的。例如：房地產開發商在開盤日購買者贈與一臺價值3000元的冰箱，亦或者對購買者進行總房價的10%折扣銷售。我們假設銷售該房收入為5000萬元，贈送冰箱總價值50萬元，對于方案一開發企業需繳納5000*5%=250萬元的營業稅，同時還需繳納50*3%=1.5萬元，共計251萬元；而對于第二方案來說需繳納5000*0.9*5%=225萬元。
對于房地產開發企業中的營業稅負擔較重的現象，許多地區對其實施了相關的稅收優惠政策，例如根據《于貫徹蘇政發[2008]44號文件精神的通知 》（蘇地稅函[2008]380號）文件規定：對政府或經批準的房地產開發企業銷售經濟適用住房暫免征收營業稅。經濟適用住房，是指同時符合以下條件的具有保障性質的政策性住房：（1）納入全省經濟適用住房建設投資計劃；（2）土地采取劃撥的方式供應；（3）銷售價格經價格主管部門按相關規定確定；（4）向符合市、縣人民政府認定標準的城市低收入住房困難家庭供應；對不能同時符合上述條件，被加以經濟適用住房名稱的其他性質住房，不得享受該項政策。由此可見房地產開發企業可以根據當地的營業稅優惠政策進行稅收籌劃，降低營業稅成本。
（二）對契稅進行籌劃
契稅是指房地產開發企業通過購買、受讓、獲贈等取得房屋所有權和土地使用權所繳納的費用。房地產開發企業可以通過法律規定如“企業按照法律規定分設兩個或者兩個以上投資主體的相同企業，對新設方承受的房屋、土地的所有權，免征契稅。
根據《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）文件規定，對廉租住房經營管理單位購買住房作為廉租住房、經濟適用住房經營管理單位回購經濟適用住房繼續作為經濟適用住房房源的，免征契稅。但是目前對房地產開發企業購置的保障房用地無免征契稅優惠政策。
（三）土地增值稅的籌劃
根據《土地增值稅暫行條例》規定：房地產開發企業建造普通住房用于出售，如果增值額未超過各項規定扣除項目金額的20%，可以免征土地增值稅；如果超過20%，可以按累進稅率進行交稅。房地產開發企業可以通過增加扣除項目的金額來降低增值率，從而達到減少增值稅的目的。
房地產開發企業可以通過國家政策對土地增值稅進行稅收籌劃，例如北京市財政局、地稅局和住建委日前聯合通知，對土地增值稅征收進行了明確，保障性住房暫不預征土地增值稅。
（四）企業所得稅的籌劃
企業所得稅是根據企業生產經營所得和其他所得征收的一種稅，像房地產開發這樣資金密集型的企業，通常采取不同的籌資方式、利用稅前扣除項目、延遲納稅等方法進行所得稅籌劃。例如，企業可以足額購買企業所得稅規定的可以稅前扣除的保險和公積金等，這樣既降低了公司的所得稅費用，而且還為員工帶來了福利，實現了雙贏。
三、 房地產開發企業稅收籌劃應遵循的原則
1.稅收籌劃活動必須合法合理性原則。目前，我國對于房地產行業的稅收制度還不完善，稅收政策也在不斷更新，這就要求開發企業的稅收籌劃以合法性為前提，進行合法的進行稅收籌劃。
2.稅收籌劃活動應遵循全程性、系統性原則。房地產開發的建設過程涉及到土地購買階段、建設階段、售房階段和物業管理階段等，因此就要求開發企業的稅收籌劃活動應貫穿于各個階段，做到全面監控。
四、 總結
綜上所述，房地產開發企業采取合理的稅收籌劃不僅可以降低成本，還關系到企業的生死存亡。面對現在國家對房地產行業的調控能力不斷加強、利潤空間不斷減少的現狀，房地產企業采取合理的稅收籌劃勢在必行。因此，房地產開發企業應結合自身經營特點合法、合理的運用稅收籌劃降低企業成本，實現企業利潤空間最大化。（作者單位：上海中冶成工置業有限公司）
參考文獻：
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【關鍵詞】企業 高新技術 稅收籌劃
一、前言
在國家大力扶持以及積極倡導下，高新技術產業得到了迅速的發展，但是在當前的市場經濟條件下，即便是國家給予支持給高新技術產業，作為獨立經濟實力的高新技術企業仍然需要獨立核算、自負盈虧、自主經營，并且嚴格地遵循依法納稅的義務。就每個企業來說，納稅是政府無償地對企業財務成果的占用，并且還會使得企業的既得利益減少，可以說是企業資金的凈流出，會直接影響到企業目標與企業收益的實現。為了將稅負減輕，企業自然而然地便會設法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經濟利益的驅使，企業稅收籌劃便由此產生。高新技術企業要想獲得最大化的企業效益，要想實現企業的經營管理目標，那么就應當對稅收籌劃提起高度的重視，進而得到“節稅”收益。
二、高新技術企業稅收籌劃的重要性及必要性
高新技術企業的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關系到我國高新技術行業的發展以及國民經濟的發展，以下從政府宏觀調控以及企業財務管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。
（一）政府宏觀調控方面
借助于稅收實施經濟調節是國家尤為重要的一種宏觀調控手段，而通過政府與企業之間的博弈，有助于更好地執行政府的稅收政策，進而將國家地稅收進行宏觀調控的目的達到。詳細的來說，在政府宏觀調控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個方面：其一，扶持幫助經濟滯后的地區，有助于地區之間經濟差異的減少，實現合理的資源配置，并且調節稅收還能夠推動企業的長足發展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠將企業的負擔減輕；其三，能夠引導合理的資源配置，推動合理的產業結構調整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導合理的社會資源流動，進而將優化產業結構實現。
（二）企業財務管理方面
1.有助于實現企業財務管理目標
要想實現企業的財務管理目標，則需要企業將自己的經營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負擔的減輕。企業必須通過事先安排以及事先籌劃理財活動、投資活動和經營活動，利用從屬于企業的稅收戰略性籌劃，將最優的企業納稅方案選擇出來，進而將企業的稅收負擔降低，這樣才與現代企業的財務管理需求相滿足，是將現代企業財務管理目標實現的重要途徑。
2.有助于提高企業財務管理水平
企業在財務經營決策前，需要合理地開展稅務籌劃，這樣不僅有助于稅務籌劃行為的規范，將正確的決策制定出來，進而促使企業的整個投資行為和經營行為變得合法合理，有序地促使財務管理活動運轉，實現良性的經營活動循環，同時還能夠在企業戰略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時使企業對戰略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進企業經濟效益以及管理經營水平的提高。
3.有助于完善企業戰略規劃
企業總體戰略與稅收籌劃間是戰術選擇的整體性規劃與經營行為、手段與目標的一種關系。企業稅收籌劃是將企業戰略實現的重要工具，應當為企業的戰略服務，因而需要企業不僅要在企業戰略制定時充分考慮稅收因素以及其他對企業發展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運用中，將其與企業戰略之間的關系正確處理好，在與企業戰略思想相符合的基礎上選擇籌劃方法。
4.稅收籌劃是財務決策的重要內容
總的來說，現代企業的財務決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經營生產決策等所構成的，而稅收會對這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業的各個財務決策領域均會貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經逐漸的成為企業財務決策必不可少的一大內容。在企業的籌資決策過程當中，不僅需要對資金需要量加以考慮，而且還需要對籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應當充分考慮籌資活動中的納稅因素。而在企業的投資決策中，應當對投資活動所產生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對不同投資行業、區域和形式的投資均有著詳細且嚴格的規定，這便需要企業重視稅制的影響，科學地進行稅收籌劃。
（三）加強高新技術企業稅收籌劃的有效策略
稅收籌劃對高新技術企業的發展及運營是非常重要的，但是在高新技術企業的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術企業應當積極的采取有效的措施，以便于強化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個方面提出了加強高新技術企業稅收籌劃的有效策略：
1.構建完善的稅收法律機制
立法部門應當在稅法的制定及完善中，應當注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規定的稅法條款必須有著相對較強的可操作性，以此促進高新技術企業更好的認識和理解稅法，進而促使高新技術企業確切地指導在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時，還應當適當地在稅法中加入一些硬性的規定，將標準詳細的制定出來，從而促使高新技術企業將稅收籌劃工作真正做好。
2.成立涉稅中介機構
我國的相關部門應當盡快將服務水平較高、規模較大的一些涉稅中介機構成立起來，該措施的關鍵與重點在于將中介機構的管理不斷加強。現階段，不僅需要對原有的制度規則加以執行，并且還需要將有關中介機構開展業務的有效制度規章加快制定出來，比如具體的業務收費辦法以及中介機構工作流程等等。除此之外，還應當最大限度地完善注冊會計師與注冊稅務師的執行準則，全方位地規范稅收籌劃工作，并且對稅收籌劃工作者的行為加以限制約束。
3.注重稅收籌劃的有效、規范及高效
結合高新技術企業獲得資格中所存在的風險，企業應當對實際情況與具體規定之間所存在的差異加以重點關注，合理地調整企業總收入中高新技術所占據的比例，合理地研發工作參與者的學歷比例，并且將科學的追蹤機制建立起來，在研發項目的過程中使人員情況與經營狀況始終與相應的規定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當方法將高新技術企業的資格取得。隨著我國稅務部門稽查征管行為的不斷規范化，再加上社會信息化水平的迅速提升，能夠供給企業利用的投機空間隨之變得越來越小。企業將稅務風險解決的有效途徑就是將嚴格的一套內部控制體系構建起來，在企業可接受的范圍內控制稅務風險。
4.增強財務人員及管理者的稅收籌劃意識
高新技術企業的經營管理者應當高度重視學習稅收法規，動態實時地對國家稅收政策的變化進行關注，跟蹤及預測稅率與稅法的變動趨勢，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術企業應當從長遠的角度出發，以此對稅收籌劃方案加以選擇，在進行稅收籌劃的過程中，要綜合地對企業所制定的長期發展目標加以考慮。應當明確的是，企業的稅收籌劃是高層次的一項工作，企業應當不斷引入高素質、高水平和高技能的現代化人，以此為企業的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業的人士，這些人才通常具備著高超的業務操作水平和扎實的專業理論知識。而企業的財務人員則切勿在財務核算的簡單工作定位上局限，而是應當抓緊時間學習稅法知識，最大限度地將自身的稅收籌劃意識增強，并且在企業的財務活動中融入。另外，企業的財務人員還應當對會計政策嚴格地加以執行，切實地遵循會計程序做賬，進而生成合理正確的會計報表，從而為企業的稅收籌劃奠定可靠的基礎。
三、結束語
總而言之，在高新技術企業的發展當中，稅收籌劃發揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術企業的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環節，企業要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發揮出來，那么就應當采取有針對性的強化措施，從而推動高新技術企業的可持續發展。
參考文獻
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關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；防范；對策
對于企業來說，有效開展稅收籌劃風險防范能夠降低企業稅收風險，在目前市場經濟體制的作用下，企業在運作過程中其稅收籌劃風險的影響因素也逐漸變化，加之企業稅收工作人員自身存在一些問題，導致稅收籌劃風險問題不斷出現。對于這一情況，企業應當提高自身重視，完善相關防范對策，合理的控制稅收風險，促進企業自身健康發展。
一、稅收籌劃中涉稅風險產生的原因
(一)相關工作人員素質不高
在企業內部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上是由企業自身所決定，從目前的實際狀況來看，企業內部的稅收籌劃工作主要由財務工作人員或者會計人員負責，但部分企業的相關工作人員由于缺乏專業知識，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關職業道德素質有所欠缺，導致企業稅收籌劃涉稅風險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉變，故難以提出有效降低風險的應對措施。
(二)稅收政策的轉變
近幾年，隨著市場經濟進程的不斷推進，我國稅收政策為適應市場變化在不斷改變，稅收法規的不確定性極大的提高了企業稅收籌劃的涉稅風險。一般來說，企業稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導致在項目未結束時，由于政策的轉變影響到項目開展前的原始稅收方案，導致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分企業未提高對于這一現狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態變化，未建設相關管理制度，導致稅收籌劃風險的不斷提高。
(三)稅務行政執法不規范
稅收籌劃的根本目的是降低稅負，其基本手段與避稅、漏稅存在實質性差異，稅收籌劃在本質上屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準，但是在實際的批準過程中，由于相關稅務部門的不規范執法手段導致風險的產生，稅法無明確的執行政策，執法人員通常根據自身經驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之某些稅務執法人員的綜合素質不高，很容易導致企業稅收籌劃工作的失敗。
二、稅收籌劃中涉稅風險防范對策
(一)兼顧合法性與收益性
從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業的稅后收益，減輕企業經營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業會計管理的主要組成部分，直接關系到企業的經營戰略，稅收籌劃的合理性有利于企業經營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。
(二)樹立正確的稅收籌劃意識
從稅務機關的角度來分析，在企業稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調整產業結構，發揮稅收的經濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發展思想有著緊密聯系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業稅收籌劃的風險。
(三)建立稅收籌劃風險預警系統
建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現對風險的實時監控。稅收籌劃風險預警系統的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業經營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險[1]。
(四)建立稅收籌劃績效評估體系
稅收籌劃風險管理并非靜態過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎。現階段，企業稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。
(五)發揮政府稅收職能
降低稅收籌劃的涉稅風險不僅要靠納稅人的高度配合，政府也應當充分體現其基本職能，在規劃稅收制度以及執行稅收政策時，應當通過對市場的實際了解進行論證與籌劃，選擇有效的方案來提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時，政府應當將執法理念融入其中，其稅收統籌對納稅人有一定的控制引導作用，具有宏觀調控的作用，政府通過稅收的適當優惠，有效調整稅率。方能達到其立法目標，即合理調整收入分配，優化資源配置。換句話說，只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功，才能有效降低涉稅風險，而如果納稅人的籌劃方案失敗，不僅無法凸顯稅收籌劃方案的收益性，還容易對納稅人造成一系列負面影響。為了避免這一現象，政府在開展稅收統籌工作時，應當把握籌劃方案的可操作性，在兼顧納稅人運行成本的同時，兼顧稅收政策的根本目標，降低稅收籌劃風險，保障政策的落實[2]。
(六)提高稅收籌劃人員素質
提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯系，作為一名優秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業道德素養。所以，在企業中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業應當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規以及相關票據等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據。同時，企業可以與專業稅務機構合作，利用其專業化的技術降低企業籌劃風險，一般來說，稅務機構具備專業素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優惠政策[3]。
三、結束語
企業的稅收籌劃風險可能會對企業造成較大的經濟損失，不利于企業的長遠發展。因此，企業應當完善稅收籌劃中涉稅風險的防范對策，準確分析引起稅收籌劃風險的主要原因，結合自身的實際情況，樹立正確的稅收籌劃意識，有效建立建全稅收籌劃風險預警系統以及評估體系，降低稅收籌劃的風險，以此提高企業運營過程中的經濟效益。
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關鍵詞：建筑施工企業；稅收籌劃；完善途徑
一、引言
隨著我國經濟發展形勢的不斷變化，建筑施工企業應不斷完善內部管理流程，增強整體的競爭力。建筑施工企業為降低運營成本、實現利潤最大化，應重視對稅收籌劃工作的不斷改進與完善。與此同時，營改增政策的不斷推進也對建筑施工企業進行稅收籌劃提出了新的要求。建筑施工企業應認識到營改增政策對自身稅負、收入、成本以及資金流等方面的影響，從而為下一步的稅收籌劃確立方向。同時，建筑施工企業應意識到稅收籌劃工作對企業減輕稅收負擔、提升經營效益具有重要的意義。因此，建筑施工企業應積極防范稅收風險，建立健全相關的稅收籌劃制度，并具備相應的保障措施，使建筑施工企業能夠更科學、合理的開展稅收籌劃工作，為企業經營效益的不斷增加創造有利的條件。本文就以上關鍵議題進行了分析和探討，以期能夠幫助建筑施工企業通過合理的稅收籌劃工作，完善自身的稅收結構，最大限度的減少施工企業的稅負，從而為建筑施工企業在日益競爭激烈的市場環境中獲取競爭優勢提供有效的途徑。
二、營改增政策的影響
（一）改變建筑施工企業的稅負結構
營改增政策實施后，建筑施工企業可以增加增值稅抵扣額，降低了整體的稅負。同時，對小規模建筑施工企業采取的簡易征收方式，大大降低了小規模企業的稅收額度。對大部分建筑施工企業而言，大大減少了重復征收的可能性，合理優化了建筑施工企業的稅負結構。與此同時，建筑施工企業可能因為增值稅發票編制過程中存在差異，導致無法通過增值稅的合理抵扣降低稅負。例如，在建筑材料取得增值稅進項發票時，不易取得正規的發票，或者需要調整稅點，在這種情況下，不利于建筑施工企業的稅收抵扣。
（二）影響成本管理過程
建筑施工企業需要優化稅額管理，對可抵扣的材料成本進行專項管理，有利于建筑施工企業進行整體的成本管理，合理的控制成本支出。同時，應細化對各材料成本的稅額記錄，以便建筑施工企業比較各材料的成本情況，進而合理的選擇供應商，為成本控制提供依據。另外，建筑施工企業的合同成本和利潤也將發生變化，合同收益應考慮增值稅稅額的變化。因此，建筑施工企業應完善合同成本管理流程，確定各項合同稅收成本，從而合理的進行各項合同的定價，最大限度的提高各項合同的收益。
（三）擴大稅收籌劃空間
建筑施工企業在營改增政策下，可以提升稅收籌劃空間，根據新的規定合理的安排稅收籌劃工作，最大限度的降低建筑施工企業的稅負，為企業發展減輕負擔。建筑施工企業通過優化稅收籌劃過程，實現各項目增值稅進項稅額抵扣的額度最大化，從源頭上減少企業稅負，實現營改增政策下的利潤最大化。同時，建筑施工企業要實施對各供應商增值稅進項發票的嚴格控制，篩選出優質的原材料供應商，保證企業在進行增值稅抵扣程序時，能夠取得符合規定的發票。另外，通過完善發票管理流程，提高建筑施工企業發票的開具、驗證等工作的規范性，合理合法的運用增值稅抵扣機制降低企業的稅收負擔，提高企業利潤。
三、稅收籌劃的完善途徑
（一）加強內部控制與內部監督
建筑施工企業內部控制及內部監督水平的高低直接影響稅收籌劃的效果，因此，建筑施工企業應通過內控制度及監督制度的建立健全，實現對增值稅進項稅額抵扣相關流程的有效控制。健全相關的會計內控制度，增強會計信息處理的規范性，減少工作失誤，從而有利于增值稅進項發票的管理。應增強對相關會計人員培訓的力度，使其能夠充分理解與掌握相關稅收政策，幫助企業在合理合法的范圍內減少稅收繳納額度。建筑施工企業在對專業人才進行招聘時，應注重考察被選聘人員對稅收籌劃的認識以及相關技能的掌握情況，保障專業人員稅收籌劃工作的有效性。另外，建筑施工企業應重視對內部監督機制的建立健全，通過實施對各流程的全面監督，及時發現在發票管理等過程中的漏洞，采取有效的措施糾正工作失誤，保障企業利益。為增強建筑施工企業稅收籌劃的適應能力及彈性，應構建涉及事前、事中以及事后的預警機制。建筑施工企業在事前有效的防范各項風險，在事中及時處理相關的問題，在事后進行反思總結，為稅收籌劃提供有利的條件。
（二）完善財務管理體系
建筑施工企業為實現有效的稅收籌劃，應針對自身的財務管理問題，優化財務管理制度，為稅收籌劃提供制度保障。財務管理體系的進一步完善，促進建筑施工企業通過稅收籌劃，獲取稅收優惠，降低稅務成本，進而提高企業的經營效益。因此，建筑施工企業應強化各層次人員對當前稅收政策及制度的認識，提高財務人員的專業素質。企業財務人員在稅收籌劃中，應充分了解營改增政策的具體內容給企業各方面帶來的影響。對相關稅率的變化以及稅額抵扣進行準確的計算和分析，幫助建筑施工企業完善稅收籌劃及財務管理流程。另外，相關財務人員應熟悉企業的發展現狀以及各經營流程的稅收情況，幫助企業通過稅收籌劃優化稅收結構，最大限度的減少稅務支出。由于建筑施工企業的總成本包括較多的人工成本，而人工成本無法進行增值稅抵扣，因此，施工企業應加大機器設備的購買，最大化的減少人工成本支出，使企業獲得增值稅抵扣稅收優惠。另外，要對企業銷售流程的涉稅環節進行嚴格的把控，有效的減少企業的稅收支出，強化稅收管理。
（三）完善供應商選擇流程
合理的供應商選擇可以使建筑施工企業通過增值稅抵扣來降低稅務成本，因此，企業應完善供應商的選擇流程。首先，應對各供應商的資格進行審查和評級，在企業內部建立供應商信息系統。不僅需要考察各供應商的材料價格以及質量等因素，還要充分考慮供應商增值稅發票的開具質量，綜合評價供應商提供原材料對成本的影響。其次，建筑施工企業在選擇供應商時應根據價稅分離原則，通過項目的不含稅收入減去不含稅成本，加上需要繳納的稅額，再對增值稅進行抵扣。最后，得出企業的最終利潤。建筑施工企業應健全合同管理流程，財務人員明確當前法律制度中關于合同履行的具體規定，對合同簽訂的細節進一步細化，規范合同的簽訂、審批以及備案等環節的操作流程，使合同簽訂人員可以根據相關的制度規定，減少工作失誤，提高流程效率。建筑施工企業的材料供貨商較為復雜，而供應商開具增值稅發票的質量對稅額抵扣具有重要的作用，因此，要對供應商所開具的增值稅發票進行嚴格的控制，通過全面的評價指標對供應商的資質進行評級，實現項目利潤的最大化。
摘 要 當前，我國稅收制度不斷規范與完善，施工企業的依法經營、納稅意識有所提升。在激烈的市場競爭過程中，如何采取合法、有效的措施控制納稅成本，強化稅收籌劃手段，已成為施工企業不得不思考的話題。實行稅收籌劃，對企業提升核心競爭力與效益水平，都具有重要意義。
關鍵詞 施工企業 稅收籌劃 原則 方法 手段
在激烈的市場競爭環境中，為了獲得更多的施工任務，大多施工企業相互壓低價格，甚至采取墊資施工方式，造成企業資金流動不力，利潤空間大幅度降低。在這一實際情況下，施工企業必須不斷完善生產經營與管理水平，采取有效的稅收籌劃策略，以獲取更多利潤空間。從法律層面為出發點，依法納稅是每一個納稅人的義務，而依法實行稅收籌劃，也是作為納稅人享有的權力[1]。這就要求施工企業意識到稅收籌劃的重要性，通過合法、合理的手段，維護自身權益。
一、施工企業稅收籌劃原則
1.遵循稅法原則
在施工企業經營管理過程中，必須遵循合法、合理原則，開展稅收籌劃必須奠定在稅法規定基礎上，嚴格遵循國家的相關法律、政策等，注重區分合理避稅與偷稅漏稅的界線，堅決杜絕偷稅漏稅行為，避免對企業發展形成負面影響；只有施工企業樹立正確的稅收籌劃意識，并且遵守稅法、合理避稅，才能促進企業健康、長遠發展。
2.收益最大化原則
作為施工企業，既要進行合理的稅收籌劃和工作，也要依法納稅；建筑施工企業需要留有一部分的可支配資金，支持日常經營與管理活動，如果不能有針對性地實行稅收籌劃，那么可能給企業生產運營帶來諸多壓力，甚至出現重復納稅、資金匱乏現象；尤其在后金融危機時代，資金短缺已成為施工企業發展中的重要制約因素，因此開展有效的稅收籌劃，為企業獲得更多可支配資金，實現利益目標最大化[2]。
3.風險規避原則
當前，建筑施工企業的規模與資產日趨復雜性，對稅收籌劃提出必要性需求，稅收籌劃面臨的業務范圍越來越廣泛，而各種不確定因素也存在其中，這就要求建筑施工企業在稅收籌劃過程中注重權衡風險，如市場風險、利率風險等。因此，建筑企業在實行稅收籌劃過程中，必須同時預防節稅風險，權衡風險與收益之間的關系[3]。
二、施工企業稅收籌劃的方法與途徑
1.合理選擇納稅時間
對于同一筆稅款來說，如果能夠適當延長交付的時間，可獲得良好的時間價值；而這些資金保留在施工企業中，就可緩解流動資金短缺的狀況，也可減少企業在商業銀行的貸款，節約了一筆財務費用。因此，結合我國稅法中有關“對本企業有利的結算方式”，可以盡量將發生納稅義務的時間向后推遲，這也是施工企業可以選擇的一種有效稅收籌劃方法。另外，由于考慮到施工企業性質的特殊性，投資周期長、耗費的流動資金較多，大多采取預付工程款或分期結算等方式，如何選擇納稅時間，已成為施工企業必須思考的話題。
采取完成合同后一次性結算價款的工程項目，營業稅的納稅義務發生時間在施工單位和發包單位結算合同款的當天；采取月中或者月末預支、月中結算的工程項目，營業稅的納稅義務發生時間在月終以及發包單位結算工程價款的當天；采取根據工程進度實際情況，分階段進行價款結算的工程項目，營業稅的納稅義務發生時間在同發包單位進行價款結算的當天。因此，不同的工程項目，結合自身實際情況，選擇合理的結算方法，對稅收籌劃具有一定意義。
2.存貨計價的稅收籌劃
對于施工企業來說，在采取包工包料的情況下，材料物資成本是企業整體成本的重要一部分，需要大量的資金支持；在施工企業采購原材料過程中，可選擇批量訂貨的方式，控制物資采購成本，存貨計價可以按照計劃成本或者實際成本兩種方式計算。在新會計準則實行的過程中，實際成本計價可以選擇移動平均法、加權平均法先進先出法等形式，不同的存貨計價方法帶來的會計利潤也有所不同。例如，在物價水平持續降低的情況下，采取先進先出計價方法，可以合理控制期末存貨的成本，提高本期的銷貨成本，進而減少企業應繳納的所得稅額，降低企業納稅負擔；在物價持續提高的情況下，采取加權平均計價方法，也可降低企業納稅負擔[4]。
3.強化子公司之間的合并與分立
對于企業集團來說，發展過程中既要考慮整體性的戰略目標，也要做好基本的稅收籌劃工作；對企業集團內部的成員單位進行合理的合并與分立，以有效控制企業集團的整體納稅負擔。對于各個成員單位來說，在稅收優惠政策、資產計稅基礎、收入確認方法以及繳納稅款的方式等方面都有所不同，因此，奠定在降低整體納稅負擔的基礎上，對成員單位進行優化整合，可有效避免稅收風險，控制稅收成本，確保整體目標的順利實現。
4.施工合同的稅收籌劃
在我國的營業稅條例中，對服務合同做出了明確規定。如果施工的總承包人將承攬的工程進行分包或者轉包，那么需要以工程承包企業與業主簽訂的合同為準，不管施工企業是否參與到施工過程中，需要根據“建筑業”稅目進行營業稅的征收；但是施工企業如果沒有和建設單位簽訂承包合同，僅負責工程的協調工作，那么則可按照“服務業”稅目進行營業稅的征收[5]。例如，某個建筑單位對外發包一項工程，由乙方協助丙方承攬，合同的金額為1000萬元，但是此過程中乙方沒有同該單位簽訂合同，僅負責整體協調工作，建設方同時支付乙方100萬元的服務費，那么乙方需要交納5萬元的營業稅；如果乙方和該單位簽訂了施工承包合同，合同金額是1100萬元，那么乙方將工程轉包給丙方的金額為1000萬元，剩余100萬乙方就只需要繳納3萬元的營業稅，通過合理的籌劃方式，乙方節省了2萬元的稅收開支。
5.合理利用稅收優惠政策
在我國設計的稅制中，涉及到各種各樣的稅收優惠政策，國家為了鼓勵區域性產業發展，合理利用稅收杠桿，在設計稅種時，配備了合理的稅收優惠條件，給施工企業帶來更多的選擇空間。因此，施工企業應多關注國家的方針、政策，積極響應國家號召，應用稅收優惠政策，更好地實行稅收籌劃，實現節稅目標，促進企業實現經濟效益與社會效益。
例如，國家為了促進中西部地區的經濟發展，鼓勵更多企業深入中西部地區投資、建設，給企業提供了較多的稅收優惠或者減免政策；為了提高企業技術改造能力，實現節能降耗目標，適應低碳經濟的發展，對于積極響應國家技術改造項目活動的企業，按照一定比例抵免企業所得稅；同時，在扣除技術開發費用的基礎上，可以再根據當年發生實際金額的1/2，在繳納企業所得稅之前進行加計扣除[6]。各種各樣的稅收優惠政策，給施工企業帶來了更多稅收籌劃的方法，施工企業可結合自身實際情況，選擇既利于自我發展，又利于國家建設的工程項目或者技術手段，不斷提高技術創新水平，在工程中積極應用新工藝、新方法，提高施工效率、降低施工成本，更好地提升核心競爭力。
由上可見，建筑施工企業具有投資量大、資金周轉時間長、投資風險高等特征，涉及到諸多的稅種，因此稅收籌劃的空間比較大，這就要求施工企業在遵循稅法規范的基礎上，有針對性地選擇稅收籌劃方法。在市場經濟的激烈競爭環境中，企業必須樹立成本意識與納稅籌劃意識，結合工程實際情況，綜合考慮投資、融資以及利潤分配等各環節，選擇合理的稅收籌劃方法與手段，更好地實現稅收籌劃目標，促進企業效益最大化。
參考文獻：
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[2]蘭學寶.施工企業如何應對新營業稅暫行條例的實施.中國新技術新產品.2010（16）.
[3]徐蕾.施工企業營業稅稅收籌劃方案解析.山西建筑.2007（9）.
[4]王善德.建筑安裝企業稅收籌劃應用分析.城市建設理論研究（電子版）.2011（27）.
在進行納稅籌劃前，決策者首先要充分了解并掌握國家關于納稅方面的規定和要求，嚴格遵守國家的規定，進而進行納稅籌劃，充分發揮其在企業經營中的作用，從而提高企業的財務管理工作。在現代企業中，納稅籌劃應當遵循以下四點原則：
(一)合法性原則
企業的任何工作都不得違反國家的各項法律法規，稅收籌劃也要嚴格執行國家的標準。
(二)服務于財務決策過程的原則
企業的納稅籌劃度企業的投資、融資、經營、利潤等都有所影響，而企業的納稅籌劃需要借鑒企業的經驗，這樣才能保證納稅籌劃的合理性。同時需要注意的是，稅收籌劃是企業財務決策的一部分內容，要完全服從財務決策。
(三)成本效益原則
籌劃納稅的目的是節約企業成本，減少納稅費用。納稅人在籌劃稅收時，如果沒能夠為企業帶來更大的收益，那么方案不可行，如果為企業帶來了效益則可以采納方案。
(四)事先籌劃原則
首先，在保證稅收籌劃符合國家標準的前提下要分析國家法律之間的不同之處，在國家和企業稅收法律關系形成以前實現安排和籌劃企業的各項活動，從而降低發生應稅行為的可能性，減輕企業的負擔。
二、企業財務管理中納稅籌劃的應用
一般情況下，企業籌集資金都采用的是籌資的方式，籌資是一種相對獨立的活動，企業也就理所應當會面臨籌資決策這一問題。籌資決策關系著企業能夠持續發展和進步。很多企業都通過負債籌資或者權益籌資進行資金的籌集，但是，這兩種方式可以從一定程度上環節企業資金緊缺的現象，卻很可能對企業的預期收益產生副作用，可能會增加企業的納稅負擔，影響預期收益。所以，企業要根據自身的情況，分析企業在財務風險上的承受能力，合理進行稅收籌劃，采取正確的籌資方式，保證企業稅收籌劃的合理性，提高企業的利潤。
三、企業稅收籌劃的風險
(一)企業要牢固樹立風險意識
企業在籌劃稅收過程中要對國家稅收政策進行密切關注，分析其變化方向和特征，綜合運用相關的政策法規，立足于企業實際，在實施稅收籌劃時，充分考慮籌劃方案的各種風險，從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益，然后再作決策，時時刻刻注意對企業稅收籌劃的風險防范。
(二)完善內部管理控制，及時掌握政策變化
健全的規章制度對企業的稅收籌劃有很大的指引所用，可以為企業稅收的籌劃做好風險保障。在企業內部控制財務管理方面，為了提高企業會計核算的效率以及會計信息的準確性和及時性，在會計核算制度中要分開相互存在矛盾的業務。只有完善企業內部的控制制度，方能提高會計核算信息的準確性以及及時性，最大限度地降低稅務籌劃的風險。另一方面，企業相關工作者要充分認識到稅收政策對企業的影響，對相關的稅收法律進行全面的理解掌握，企業稅收籌劃中不得違反法律法規。為了保證其合法性，需要提高財務人員的專業素養，完善內部控制。為了提高稅收籌劃的質量，要提高財務人員的專業水平，盡可能地使企業規避稅收籌劃的風險。
(三)提高籌劃專業水平
稅收籌劃是企業財務管理中一項重要的工作，對從業人員的技術水平、個人素質等都有著很高的要求，籌劃人員需要掌握投資、會計、金融、法律、貿易等多種知識，有著很高的專業性和綜合性，因此，企業要做好招聘和培訓工作，在招聘中聘請相關專業或者有經驗的人員，制定合理的稅收籌劃方案。如果條件允許，可以聘請專家來進行企業的稅收籌劃，增強其合理性和規范性，從而降低籌劃的風險。
四、結束語
關鍵詞：營改增；稅收籌劃；策略
2016年5月1日全面實施營改增后，有效的解決了企業重復納稅的問題，可以為一些企業減輕稅收負擔，但是在新的稅收政策環境下，企業將面臨新的納稅申報程序、會計核算、繳納稅款程序，因此企業要分析營改增稅收政策帶來的影響，，從營改增稅收政策新變化出發，結合現階段的市場經濟環境，采用科學合理的方法進行稅收籌劃，降低企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益。
一、營改增概述
（一）營改增的主要內容
我國“營改增”分為三步走：第一步，在部分行業部分地區進行試點。上海是首個試點城市；第二步，選擇交通運輸業等部分服務業服務行業試點；第三步，在全國范圍內實現“營改增”，也即消滅營業稅。
營改增后稅率發生了變化即：按11%的稅率向提供交通運輸業的企業征收稅款；按3%的稅率向提供應稅服務的小規模納稅人收取稅款；建筑企業按照11%征收增值稅等。
（二）營改增的重要意義
在現有的市場環境下，一些企業存在著原來征稅不足、隱瞞收入、偷逃營業稅的問題，然而在全面實施營改增后，征管鏈條當中買賣雙方會形成銷項和進項之間的稽征關系，征管加強，過去隱瞞的稅收收入、納稅人偷逃的行為就有可能隨著全面實施營改增后暴露出來。全面實施營改增有利于加強征管，可以創建出一個更加公平的稅制環境，促進納稅人公平競爭和社會整體經濟效率的提升，可以說全面營改增可以起到簡化稅制，避免重復納稅，有利于統一服務業和制造業稅制，最終達到轉變經濟增長方式的目的。
二、基于2016年營改增環境下的企業稅收籌劃策略
（一）樹立科學的納稅籌劃意識
在營改增環境下，營改增給企業帶來的影響也越來越明顯，在營改增條件下可以有效的避免企業重復納稅的問題，但是如果企業不能夠在營改增環境下進行合理的稅收籌劃，那就不能再營改增環境下起到降低稅負的效果，因此企業要樹立起科學的納稅籌劃意識，主要要從以下幾個方面入手提高納稅籌劃意識：
首先，企業要轉變原來的納稅籌劃思路，在營改增環境下企業不能將眼光局限在當前的稅務狀況下，而是要將眼光放遠一點，更好的完善稅收籌劃工作，及時的更新自身的稅收籌劃意識。
其次，企業要完全掌握國家頒布的營改增稅收政策，這樣才能夠及時的應對營改增給企業帶來的影響，才能夠深刻挖掘出營改增中的潛在的機遇，實現降低企業稅務負擔的目標。
最后，企業全體員工要認識到稅收籌劃工作不僅僅是納稅籌劃人員的工作，也是關系到自身利益的事情，因此要樹立起納稅籌劃的全員意識，提高納稅籌劃的效率。
（二）建立完善的增值稅發票管理機制
在營改增環境下會給企業的發票管理帶來一定的影響，因此企業要按照營改增稅收政策的要求不斷完善增值稅發票管理制度，主要可以從以下幾個方面入手：
首先，企業要對發票的使用管理制度進行不斷的建立健全，對發票的取得進行規范化的管理，規范發票的開具、傳遞、管理等環節，避免出現非法出售發票、虛開發票等違規行為的出現，例如企業在取得發票的時候，企業要從一些正規的一般納稅人手中購買設備和服務，并且要對其提供的發票進行真偽鑒別；其次企業在開具發票的時候，要保證字跡清楚、項目齊全、時間相符、符合實際、沒有涂畫等；再次企業在對發票進行管理方面上，要嚴格的落實專人管理制度，委派專人來管理發票設備和發票，對發票進行作廢的時候，要在發票的各聯上都注明“作廢”的字樣；最后企業要對增值稅專用發票的使用情況進行及時的登記，并且對其進行定期核對和審核，保證增值稅稅票使用的合理合法化。
（三）提高稅收籌劃人員的素質
企業任何的納稅籌劃工作都是由稅收籌劃人員來進行的，因此在營改增環境下就離不開高素質的納稅籌劃人員，一支專業素質強、工作態度好的納稅籌劃隊伍才能夠滿足營改增環境的需要，因此企業要從以下幾個方面入手提高稅收籌劃人員的素質：
首先，企業要重視對稅收籌劃人員的業務培訓，要認識到在營改增環境下會對稅收籌劃人員的素質有較高的要求，因此只有通過培訓的方式，讓稅收籌劃人員能夠了解營改增稅收政策的真正內涵，提高自身處理稅收籌劃業務的能力。
其次，企業也要在實際工作中不斷提高稅收籌劃人員的職業道德素質，在營改增環境下避免出現鉆稅收優惠空子的問題出現，只有稅收籌劃人員具備較強的職業道德素質，才能夠保證在進行稅收籌劃工作的合理合法性。
再次，企業的稅收籌劃人員也要通過自身的努力來學習新的營改增稅收政策，及時的掌握營改增稅收政策給掌握處理帶來的變化，這樣才能在營改增的背景下可以正確的處理相關會計業務，提高處理會計業務的效率和水平。
（四）做好防范風險的工作
在營改增的背景下，企業難免會遇到一些稅收風險，因此企業需要完善防范風險的具體措施，如果在全面實施營改增后，企業不能進行合理的稅收籌劃，在進行工作的時候就會遇到稅收風險，例如企業的會計人員在制定納稅籌劃方案的時候，還僅僅憑借主管臆斷的話，就會引發稅收風險，因此企業要沖從實際情況出發完善防范風險的措施，具體措施如下：
首先，建立有效的風險防范機制。企業在稅改增背景下作出的任何納稅籌劃工作都要進行系統的評估，要確定稅收籌劃方案不會產生風險后才開始執行。
其次，企業要提高稅收籌劃人員隨機應變的能力，以及對可能發生風險的控制能力，這樣就可以及時的處理稅收風險。
再次，企業要加強對風險信息的傳遞程度。只有企業加強對風險信息的傳遞，才能夠將可能發生的風險及時的傳誒企業的管理者，管理者可以采取相應的措施來處理風險，這樣就可以避免因信息傳遞不及時帶來的風險。
（五）對納稅人進行合理的定位
原納稅人在營改增之前申報營業稅的時候，納稅人的身份主要包括了納稅義務人、扣繳義務人，然而在營改增之后增值稅納稅義務人主要包括了扣繳義務人、一般納稅人和小規模納稅人，因此在發票管控、會計核算體系、納稅申報程序等方面也就會有所差別，這就需要企業從自身產品的特性、經營規模、會計核算的規則出發，對自己納稅人的身份進行合理的確定，進一步防范風險，合理的進行稅收籌劃。同時在營改增之后一些增值稅稅率會有所不同，納稅申報程序和會計核算體系也存在著一定的差異性，因此就要在掌握增值稅稅制的前提下，通過延遲固定資產、生產設備等方式，增加與納稅人之間的合作，從中獲得較多的進項稅抵扣憑證，實現合理避稅，達到降低稅負的目標。
三、總結
綜上所述，2016年5月1日起在全國范圍內實行營改增會對企業帶來較大的影響，企業要對營改增稅收政策的真正內涵要深刻的認識，為了更適應營改增給企業帶來的影響，企業要積極的進行合理的稅收籌劃，降低營改增給企業帶來的不利影響，幫助企業減輕稅收的壓力，提高企業的經濟效益。
參考文獻：
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