時間：2023-09-17 15:04:18
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會計核算自查報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【財務管理自查報告及整改措施(一)】 據****文件精神，從5月上旬起，結合本單位的實際情況，對本單位會計基礎工作情況進行了認真的自查，現就自查情況報告如下：
一、財務收支情況
在財務工作過程中，本單位嚴格按照《會計法》的規定，依法設置會計賬簿 ，并保證其真實完整，根據本單位實際發生的業務事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。嚴格執行國家有關財務法規，所發生的各項業務事項均在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，依據國家統一的會計制度的規定進行會計核算，確保數據真實、有效。在安排支出時，分輕重緩急，保證常規和重點支出需要，既體現實際工作需要，又考慮財力可能，根據辦公室各項工作任務，在財力可能的情況下，有保有壓，確保重點，統籌安排，合理支出。
二、單位內部控制制度建立和執行情況
根據本單位工作實際，在建立并實施內部監督和控制制度過程中，制定了《財產管理制度》。建立和完善各項制度的同時，相關人員在工作過程中嚴格遵守這些規章制度，有效地實施了內部監督和控制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產的安全，加強了對本單位財產物資的監督和管理，杜絕了各種漏洞的發生，達到了以下三點要求：
1、明確了記賬人員與審批人員、經辦人員的職責權限，使其相互分離、相互制約，以明確責任，防止舞弊，各項業務事項得以有序進行。
2、明確了財務收支審批程序和審批人的權限和責任，規范了各項資金的使用，提高了資金使用效益。
3、明確經費支出的范圍和開支標準，采取各種有效措施控制經費開支，杜絕了浪費現象的發生。
三、固定資產管理和使用情況
為了加強固定資產管理和使用，在固定資產購置時，嚴格按照政府采購程序進行采購，并根據有關規定，建立了賬簿、款項和實物核查制度，通過建立健全制度，會計人員對各項財物、款項的增減變動和結存情況及時進行記錄、計算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的有關財物、款項的結存數同實存數一致;另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對，保證賬賬相符。無固定資產不入賬，公物私用及其他違規問題。
四、存在問題
通過自查，我村在財務管理和財務工作過程中還存在一些不足，在實施內部監督制度和內部控制制度時，還未能完全達到《會計法》所規定的要求，預算管理制度、財務分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要進一步完善這方面的制度，實行更有力的措施，力求將這方面的工作做得更好。
【財務管理自查報告及整改措施(二)】 我校接到《睢縣人民檢察院檢察建議書》(睢檢預建(20xx)95號)文件后，學校領導高度重視，組成了以黨委書記孫明衛同志為組長的財務管理檢查領導組，對學校的財務管理進行了認真自查，現將自查整改情況總結如下：
1、我校學生均在政府組織下辦理了城鎮居民醫療保險，人身傷害保險業務在自愿自費的原則下，由學生自行辦理參加，學校教師和有關人員一律不準參與，不存在回扣和私吞自肥現象。
2、每學期開學收費時，都由上級財政部門派專人到校收費，學校提供場地和人員配合，學校內部人員不經手財務收費，不存在私設帳外帳等現象。
3、嚴格遵守報銷簽字程序，所有需要報銷的票據經辦人首先簽字;經總務處核實以后，由總務主任簽字;最后由學校校長簽字批準報銷。這種報銷程序模式，從根本上杜絕了貪污公款、不記賬和貪污自費等問題。
在今后的工作中，我校將一如既往的執行嚴格的財務管理制度，并遵照檢察院建議，在財務管理中開展下列方面的工作：
1、加強思想政治教育和法制教育，提高廣大教育干部和工作人員遵守守法意識。通過各種形式宣傳法制，使廣大教育工作人員充分了罪與非罪的界限，掌握基礎的法律法規，增強自我約束和自我保護的意識。
為了加強會計基礎工作，實現會計基礎工作的規范化、科學化，為實現財政科學化、精細化管理奠定堅實的基礎，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《省會計管理條例》和省財政廳《關于加強會計基礎工作的意見》（陜財辦會〔〕41號）、市財政局關于印發《市會計基礎工作合格單位創建活動實施方案》（咸財會計[]31號）、《關于扎實有序開展會計基礎工作合格單位創建活動的實施意見》（咸財會計[]4號）《區財政局關于開展會計基礎工作合格單位創建活動實施方案》（咸秦財會計【】161號）精神，結合我區實際，現將我區開展會計基礎工作考核的有關事項通知如下：
一、提高認識會計基礎工作規范化的重要性
會計基礎工作規范化是會計工作的基本要求。國家統一會計制度對會計從業人員資格準入、原始憑證的取得、記賬憑證的填制、復式記賬的運用、賬簿登記，到財務會計報表的編制和披露、會計監督和會計檔案的管理，有著嚴格的法律法規規范。會計基礎工作規范化是會計信息真實和完整的重要保證，是會計事業可持續發展的必然要求，是降低行政運行成本的有效途徑，是實現財政管理科學化精細化的重要支撐。在新形勢下，大力推進會計基礎工作規范化，對于充分發揮會計職能，促進經濟社會又好又快發展有著重大的現實意義。
二、考核時間
根據《實施方案》的要求，對照檢查階段結束。即將進入考核驗收階段。各單位、各部門要認真自查，分析存在問題，形成自查報告，并于6月30日前交于區會計管理局。會計基礎工作考核從7月1日開始，至10月31日結束。
三、考核內容
本次考核的主要內容包括：會計機構設置及會計人員配備，會計核算，會計監督，內部會計管理制度建設，會計電算化運用等五個方面的內容。
四、考核辦法
會計基礎工作規范化考核驗收嚴格執行省財政廳《會計基礎工作規范化考核辦法》（陜財辦會〔〕40號）。
五、考核標準
會計基礎工作規范化管理考核標準依照省財政廳《會計基礎工作規范化考核標準》（陜財辦會〔〕42號）規定執行。
六、組織實施
為保證考核質量，區財政局成立會計基礎工作考核領導小組。下設辦公室，辦公室設在區會計管理局，負責會計基礎工作考核的日常工作。
考核方式：采取就地考核，現場打分的方法進行考核。
七、檢查要求
（一）各單位接文后，按考核內容先行對照自查，予三日內上報自查報告，并在自查的基礎上，按通知時間接受考核。
（二）考核人員要嚴格按照《中華人民共和國會計法》、《省會計管理條例》、《會計基礎工作規范化考核辦法》、《會計基礎工作規范化考核標準》實施考核工作。
一、政治理論和專業理論學習情況
XX年度是我黨將“科學發展觀”落實到人民群眾具體工作、生活中的一年。我也切實感受到“科學發展觀”給我們生活帶來的變化。這也激勵我進一步學好科學發展觀的相關理論，將其運用到自身的工作、生活和學習中——堅持以人為本、全面協調可持續發展。
XX年度，還參加了會計專業方面的比賽和論文研討，取得了一定成績，但同時也意識到專業知識需要進一步的擴充，認識到團隊合作的重要性。
二、工作情況
（一）日常工作
XX年，本人主要負責xxxx物業發展公司及其下屬房地產交易服務分公司、xx水利委員會機關服務局招待所、xx委二期集資建房日常會計核算、財務會計報表的編報及納稅申報、工作，負責xx委機關服務中心所屬企業報表匯總工作，以及項目管理系統中xxxx物業發展公司及其下屬房地產交易服務分公司日常經濟數據的錄入等工作。具體工作情況如下：
1、自企業科XX年5月成立以來，完成了xxxx物業發展公司及其下屬房地產交易服務分公司XX年5-12月的日常會計核算工作。完成了XX年度5-12月份上述企業的財務月報工作以及流轉稅、所得稅等稅種的申報工作。
完成了XX年7-12月xx水利委員會機關服務局招待所的日常會計核算工作。完成了XX年度7-12月份上述企業的財務月報工作及稅務申報工作。
2、完成了機關服務中心所屬企業XX年度企業會計決算報表匯總工作以及XX年度企業財務月報匯總工作。
3、完成了xx委二期集資建房XX年度會計核算工作。
4、完成了項目管理中xxxx物業發展公司及其下屬房地產交易服務分公司XX年度的報銷登記、借款登記以及收入登記。
（二）其他工作
1、組織中心所屬企業草擬了由xx委財務經濟局下發的《關于對〈xx委財經管理質量測評實施細則〉第二次征求意見的通知》的反饋意見稿。
2、草擬了《關于機關服務中心所屬企業xx-XX年度會議費使用管理情況的自查報告》。
3、草擬了《xx水利委員會機關服務中心對外投資管理情況調研報告》。
4、參與草擬了“事業單位辦企業管理征求意見反饋稿”。
5、參與完成了機關服務中心開展清理整治“小金庫”工作中的對企業進行的檢查工作。
6、參與完成了xxxx物業發展公司在稅務、銀行領域中企業名稱和法定代表人名稱的變更工作。
7、組織機關服務中心所屬單位完成了由武漢市統計局下發xx委財經局經濟處轉發的武漢市第二次經濟普查調查表的填報工作。
8、組織并參與了xx委會計學會、xx省會計學會主辦的“會計科目撲克大賽”。
三、2012年的學習、工作思路
中小學校財務管理自查報告(1) 為了嚴格貫徹執行國家農村義務教育經費保障機制改革的政策，加強學校財務管理、提高學校公用經費的使用效益，根據忠教計〔20xx〕34號文件精神，我校組織人員對學校公用經費的使用情況、學校財務制度的執行情況進行了認真的自查，對存在的問題進行了及時的糾正。現將自查情況報告如下:
一、學校成立了財務自查領導小組
學校按照忠教計〔20xx〕34號文件精神，成立了學校財務自查領導小組，其中XXX校長任組長，XX副主任任副組長，XXX、XXX、XXX等為成員，對學校20xx年的財務預算編制及執行情況、一免一補工作和學校財務相關工作進行自查。
二、學校公用經費的預算編制及執行情況
1、自查小組通過對20xx年財務預算情況和目前截止至2xxx年12月支出情況進行了對比(見統計表)，一致認為，學校高度重視預算編制工作，財務支出以預算為依據，學校在公用經費的支出上嚴格堅持使用的范圍和方式，對學校的培訓費、辦公費、印刷費、水費、電費等日常公用支出加強了管理。
2、學校沒有在公用經費中編列教職工津補貼和超標準列支業務招待費。20xx年，在公用經費中，學校沒有以任何一種名目向教職員工發放獎金和津補貼，學校嚴格控制了招待費，來人來客一般情況下由分管領導陪同，按照最低標準列支。
三、學校財務制度及執行情況
1、學校制定和完善了財經制度，強化了財務工作。
學校的財務工作自查中，學校總務處完善了原始憑證簽審制度、財務稽核制度、財務收支審批制度、內部牽制制度、會計出納工作崗位責任制等十項財務管理制度，并張貼上墻，時時提醒;財務工作中嚴格執行財務計劃，編制學校的財務預算、決算及財務報表，做到內容真實，數據準確，報表及時;同時建立了學校各項經審制度，做到帳目清楚，帳據相實;科學管理學校財務檔案，建立、建全會計與出納間的牽制制度，做到日清月結。
2、加強了財務管理，規范教育經費的使用程序。
嚴格執行收費政策，杜絕學區內各村小及班級亂收費。本年度，學校利用公示欄等多種形式，公開收費項目、公開收費標準， 嚴格執行縣物價局、縣教委制定的收費政策及標準，學生所有費用全部由班主任收取后到總務處結算，杜絕了亂收費現象。
在資金使用上，學校嚴格執行事業單位財務制度改革有關規定，堅持預算管理，嚴格使用程序，學校維修實行集體研究，上報教委審批后實施,發票的報銷嚴格實行審批制度，堅持一支筆、一本賬，對不符合規定的票據一律拒付，對違反財經紀律的行為予以堅決的抵制。無白條入賬及私設小金庫的現象。
四、認真開展了學生一免一補工作
我校20xx年春季享受一免一補的學生是395人，免教材計13825元，補生活費人數是45人，補助金額為5400元;秋季享受兩免一補的人數是400人，免教材14000元，以上專款共計支出27825元。我校完全按照縣財政及教委的精神對享受一免一補的貧困生進行全面核實，并在善廣場上、村委及學校公示無疑義后，再確定最終享受人員，保證把錢真正落實到最貧困的學生手中，切實讓貧困學生享受到國家的惠民政策。
中小學校財務管理自查報告(2) 根據市教育局《關于對全市中小學財產物資管理工作進行評估的通知》〔淄教計字(20xx)29號〕和縣教育局《關于召開全縣中小學財產物資管理工作會議的通知》(高教函發(20xx)25號)精神，為嚴肅財經紀律，加強學校財務管理，提高教育經費的使用效率。由校長牽頭，對我校的財務管理工作進行了認真的自查，現將自查情況匯報如下：
1，財務管理制度建設情況：我校財務管理制度健全，制定了健全的固定資產管理制度，對固定資產的購置、領用、出租、處置、報廢等工作程序作了明確的規定。建有《報賬員管理制度》《現金管理制度》《財務管理制度》等制度，并做到制度上墻。
2，財會隊伍管理情況：學校配有財務辦公室一間，配有兼職財務人員2人，設立報賬員崗位，由鎮教育辦公室財務中心統一管理。財務人員具有一定的專業理論素養和較強業務能力，能按照有關財經規定記賬，經費使用合理，平時報表準確、及時，數據真實。
3，會計核算中心建立和運行的模式及學校的事權、財權如何劃分：財務辦公室配備了必要的計算機、打印機等設備，且能夠正常使用，實現了固定資產實行數字化管理;數據準確，入賬及時;校長執行一支筆對教育局及學校負責。
4，學校收入管理情況：學校收入主要是財政撥款及事業收入，嚴格執行收支兩條線管理，嚴格杜絕小金庫及賬外賬等違規行為，書雜費收入由教務處核對義務教育及免費補助情況，報賬員按照教導處核對的人數及有關規定收取各種費用，收取完畢后全額上繳財政部門。
5，學校支出管理情況：學校支出嚴格按照審批制度，購買執行先審批后辦理的制度，報銷環節要求各部門分管領導簽字核準，各項支出要據實列支。嚴格執行政府采購制度，重大事項須通過全體行政會通過，嚴格執行一支筆審批制度。堅持做到了量入為出，以收定支，略有節余。
6，學校資產管理情況：學校設立了專門的固定資產管理人員，建立健全資產的購置、驗收、保管等內部制度，建立學校固定資產管理臺帳，定期組織資產清查并及時和主辦會計對賬，報廢及毀損的固定資產及時上報。嚴格管理資產，未發現有學校固定資產對外出租、出借的情況，安全防護措施較好，做好了防火、防盜、防爆、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作。
專項資金自查報告一關于強農惠農資金專項清理自查工作情況的報告縣強農惠農資金專項清查領導組辦公室：根據《舒城縣強農惠農資金專項清理和檢查工作實施方案》的要求，我們對近三年來強農惠農資金使用情況進行了全面自查，現將自查情況報告如下：
一、工作落實
1、自縣強農惠農資金專項清理工作會后，鄉立即召開黨委擴大會，就縣會議精神及相關文件進行了傳達和學習，并就此項工作如何開展進行了安排。
2、召開由各村及政府相關單位主要負責人和業務人員參加的專題會，會上傳達和學習了縣會議精神及相關文件，對我鄉自查工作進行全面部署，并以闕政字[2019]74號文件形式下發到各自查單位。同時對自查報表的填報工作進行了業務培訓。
3、鄉村聯動，協調配合。政府相關部門對近幾年強農惠農資金進行全面核現核查，各村在鄉政府部門的配合下，對強農惠農資金特別是打卡發放到戶資金，對照發放條件進行逐項核查。
二、自查結果
1、打卡發放類：根據自查表，我鄉共涉及農作物良種補貼、糧食直補、農資綜合補貼、退耕還林補貼等9個項目。2019-2019年，以上資金由縣財政拔付到鄉財政，鄉財政足額將資金打卡到戶。2019年鄉財政根據縣核定的數據及時上傳相關到戶信息資料，由縣財政直接打卡到戶。存在問題，是在本次自查之前，在庫區移民直補到人資金發放中，由于時間跨度長，移民人口情況復雜，加之少數村剛申報時對政策把握不準，出現錯登，造成資金錯發現象。如：2019年度何店村錯登84人，打卡資金額為37800元;2019年陰洼村錯登5人，打卡資金額為6750元。2019年闕店村錯發資金36800元，橫山村錯發資金35000元。鄉黨委政府發現后立即將打卡資金收回鄉財政，并給予全鄉通報批評。鄉紀委及時下發了闕紀[2019]02號文件《關于進一步嚴明水庫移民工作紀律，認真開展水庫移民直補人口自查自糾工作的通知》。
2、工程項目類：我鄉主要涉及到財政扶貧資金(含以工代賑資金)。庫區扶持項目資金等。在資金管理方面，基本能做到專項管理、專款專用。但在本次自查過程中，發現在財政扶貧項目方面，有資金滯留現象，資金額達2.5萬元，波及2個小項目。其原因是以上資金到位后，正處于我鄉村級財務全面清理時期，各村資金已凍結，8月1日才開始運行。近期我們已予糾正，將資金拔付到項目單位，并完善了帳務處理。
專項資金自查報告二為進一步鞏固專項資金綜合治理工作成果，落實各級加強反腐倡廉工作的部署，認真查糾專項資金管理使用中的問題，建立健全專項資金長效監管機制，確保專項資金使用的有效性、規范性和安全性,根據省、市、區專項資金綜合治理工作文件精神，我鎮制定了《xx年專項資金綜合治理工作方案》，并由鎮財政所組織業務人員對xx至xx年的專項資金的來源、性質、使用情況進行了全面清理、自查，現將我鎮的自查情況匯報如下:
一、嚴格管理專款專用
我鎮在專項資金管理使用上嚴格按照區民政局、財政局專項資金使用規定，切實做到專戶儲存、專人負責、專項管理、專款專用、確保專項經費的使用效益和安全，做到“倆個堅持”：
(一)堅持專款專用、重點使用原則
在專項資金管理使用上，嚴格按照國家規定的使用范圍，專款專用，任何單位和個人都不得以任何借口和任何手法擠占和挪用。一是救災救濟資金分配。以保障災民基本生活為依據，根據災害大小、損失程度、自救能力，突出重點，不搞特殊化，不搞平均主義，無挪用、坐支、截留等違紀行為。在發放過程中堅持民主評議、登記造冊、公開發放的程序，自覺接受社會監督。二是農村居民最低生活保障資金。嚴格執行國務院《關于全面推進農村居民最低生活保障制度的意見》中的有關規定，堅持專帳管理、專款專用的原則，嚴格審核，手續完備，程序合規，無弄虛作假、優親厚友、擠占、挪用、虛報等情況，堅持客觀、公平、合理，實行動態管理。堅持按季度發放制度，實行銀行打卡發放，無擅自扣留低保金現象，確保貧困家庭保障金的足額發放，充分發揮資金使用效益。三是農村醫療救助金按照農村醫療救助政策嚴格審批程序，做到對象明確、資料齊全、手續完備、救助科學，定期向社會公布，接受社會監督。
(二)堅持情況反饋、加強監督檢查
加強專項資金使用情況的跟蹤監督和經常性的檢查，確保專項資金真正落實到人民群眾身上。一是堅持層層公開制度。結合村務公開工作，將各項民政事業專項資金的分配和使用納入公開內容，從村、小組層層公開，接受人民群眾的監督。二是堅持逐級反饋制度。資金的分配情況，逐級反饋上報，切實加強監督。三是定期進行檢查。每年鎮財政所都要對專項資金的使用情況進行檢查，深入到各村入戶核對檢查看是否落實到戶到人，是否使用得當，是否存在優親厚友等現象和問題，對發現的問題，采取措施，及時糾正，認真處理，強化管理，有效杜絕了專項資金在分配使用過程中的違紀現象的發生，保證了專項資金的使用安全。
二、專項資金撥付使用情況
(一)家電下鄉補。xx年6月至xx年12月，區財政下撥家電下鄉津貼58900元，實付65900.90元。xx年區財政下撥14597.75元，實付6596.85元。xx年至xx年區財政共計下撥72497.75元，我鎮實付72497.75元。我鎮家電下鄉資金全數實時地按要求經由“一卡通”形式，對全鎮村民進行了補貼。
(二)糧食補。xx年共下撥糧食補638494.80元。
(三)退耕還林補。xx年共下撥343760元、xx年共下撥343760元、xx年共下撥343760元。3年共計1331280元。
(四)汽車下鄉補。xx年6月至xx年5月區財政下撥汽車下鄉補助426402.25元，我鎮共下發418440.40元，余額7961.85元。
(五)水庫移民補。xx年至xx年3月，我鎮共計對水庫移民補助5130元。
(六)教育補貼助學資金。xx年區財政撥款727200元，實際發放727200元。xx年區財政撥款666350元，實際發放666350元。兩年共計發放1493550元。
(七)新農合醫療資金。
xx年門診補償涉及2371人，上級撥款70147.45元，我鎮實際發放70147.45元;住院補償涉及526人，上級撥款719884.72元，我鎮實際發放719884.72元;二次補償涉及400人，上級撥款201912.86元，我鎮實際發放201912.86元。xx年門診補償涉及8853人，上級撥款141847.55元，我鎮實際發放141847.55元;住院補償涉及617人，上級撥款1442591.12元，我鎮實際發放1442591.12元;二次補償涉及581人，上級撥款212641.14元，我鎮實際發放212641.14元。兩年來上級共計撥款2477614.84元，我鎮共計發放2477614.84元。
(八)農村最低生活保證金。xx年上級撥款1554000元，我鎮按照規定以70元/月/人發放，共計補助1850人次，實際發放金額1554000元。xx年上級撥款1464160元，我鎮按照規定以70元/月/人發放，共計補助1624人次，實際發放金額1464160元。
(九)五保供養資金。xx年上級撥款213900元，我鎮按規定以1850元/年/人的形式進行發放，共計補助144人次，實際發放金額213900元。xx年上級撥款213900元，我鎮按規定以1850元/年/人的形式進行發放，共計補助144人次，實際發放金額213900元。
三、自查情況
關鍵詞：會計基礎工作規范 影響因素 會計教學
一、引言
企業會計基礎工作既是企業會計工作的基本環節，也是經濟管理工作的重要基礎。如果能夠發現會計基礎工作的影響因素，進而規范、強化會計基礎工作，對提高企業會計核算工作水平、提升會計信息質量、規范企業會計行為，提高經濟效益和企業競爭力，乃至規范社會主義市場經濟秩序等都有著極為重要的作用。隨著經濟的不斷發展和對會計信息質量需求的不斷提高，更要抓實抓好，堅持不懈，才能促使會計工作規范運作和健康發展（李利芬，2005）。葛文宏（2010）認為企業只有重視會計基礎規范化工作， 才能提高會計管理和日常經營活動管理的水平， 提高企業競爭力， 為財務報表使用者提供更加可靠、更加有用的會計信息。
二、研究設計
（一）研究假設 企業會計基礎影響因素主要取決于會計人員個人層面和公司層面兩個因素，其中個人層面的因素包括財會人員的學歷水平和職稱程度，正因為目前財會人員的學歷、職稱普遍偏低，導致財會人員業務能力和業務素質不高，成為企業會計基礎工作中突出問題（劉潔，2009；魏生輝和王凱新，2009）。而在公司層面因素則包括：管理層的重視程度和企業規模，管理層的重視程度會影響到財務制度的建立健全以及內控監督的執行（魏生輝、王凱新，2009），企業規模影響公眾的關注度以及公司經營業務的復雜程度，這些因素也可能會影響會計基礎工作規范。因而企業會計基礎工作的影響因素模型見圖（1）。
教育程度一般反映了一個人的認知能力與專業技巧，教育程度高者對信息、事務的處理能力較強，特別是財會專業這種具有非常強的實踐性學科，較高的教育背景意味著較強的專業技能。在深圳上市公司中，本科以上學歷的會計人員占比為47%。因而整體來看，一個公司擁有財會人員的會計專業教育程度越高有助于該公司會計基礎工作的規范，也有利于公司的長期發展。因此，本文提出假設：
假設1：財會人員的平均教育程度與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系
對于具有較強實踐性的財會專業來說，其財會技能的獲取除了來自正式的學校教育方式外，還可以從實踐中學習、總結而來的技能。因此具有中級會計師以上職稱的財會人員，其擁有多年的財會工作經歷和各種復雜的做賬經驗，從而積累了豐富的實踐經驗，對會計規范的后果具有清醒的認識，有利于公司會計基礎工作的規范。因此，提出假設2：
假設2：財會人員的平均職稱程度與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系
公司高管團隊接受的正式教育程度也是一種重要資產，可以帶來較強的判斷能力去應付日益復雜的決策情境。如果高管團隊學習的是經濟管理專業，就會對財會工作非常重視，從而在公司決策時表現穩健的特征；但是如果高管團隊學習的是非經濟管理專業，可能對財會工作不太重視，進而在公司決策時表現激進的特征。因此，提出假設3：
假設3：高管團隊的經濟管理專業背景與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系
規模較大的公司不僅是社會公眾和媒體關注的焦點，而且是當地政府宏觀調控和重點監督的對象，因而這些公司會計基礎工作相對規范，并能夠更多地關心其所處的各種社會責任，如稅收、環保、就業、救災等。但是對于規模較小的公司，由于沒有公眾和媒體的追逐，可能會存在會計不規范、偷稅漏稅的情況。因而提出假設4：
假設4：企業規模與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系
（二）樣本選擇與數據來源 2010年4月6日深圳證監局《關于在深圳轄區上市公司全面深入開展規范財務會計基礎工作專項活動的通知》（深證局發[2010]109 號）和《關于深圳轄區上市公司財務會計基礎工作常見問題的通報》（深證局發[2010]45 號），要求深圳上市公司全面開展規范財務會計基礎專項活動，調查問卷涉及會計人員配備和機構設置、會計核算工作規范性情況、資金管理和控制、財務管理制度建設和執行、財務信息系統使用和控制、母公司對子公司財務管理和控制情況等六大方面共163個常見問題。本文選擇81家深圳上市公司作為研究樣本。會計基礎工作規范程度、財會人員的平均學歷和平均職稱數據來自深圳上市公司2010年會計基礎工作規范自查和整改報告，2010年其余數據來自于國泰安數據庫。
（三）模型建立 由于主要研究上市公司會計基礎工作的影響因素，同時考慮到可能存在第一大股東的控制效應以及獨立董事和監事會的監督效應，因而加入第一大股東持股比例、獨董比例、監事會規模三個控制變量，建立其影響因素的多元回歸模型：
三、實證檢驗分析
（一）上市公司會計基礎工作現狀分析 從表（2）可知，深圳轄區上市公司會計基礎工作中不規范的地方，主要集中在：（1）會計人員和會計機構設置存在的問題。一是財務負責人缺位或是履職不到位，未能充分發揮會計監督和管理的職責。首先是財務負責人缺位的問題，有些上市公司沒有聘用財務負責人；有些上市公司的財務負責人是由公司總經理或分管其他業務的副總兼任，但這些人員有些并不具備會計專業技能，不熟悉最基本的企業會計準則。其次是財務負責人的職權設置問題，有些公司雖聘任了專職的財務負責人，但沒有將其定位為高級管理人員，沒有為其履職提供條件，如不參加經營班子會議，不列席董事會，公司涉及財務收支的重大事項也不需要財務負責人審批。二是會計人員的管理不到位。主要是會計人員的考核不到位，沒有科學的獎懲考核制度，不能提高會計人員的工作積極性。三是會計機構和會計人員崗位設置不符合內部牽制和會計人員回避制度的要求。有些公司財務部負責內部審計工作，或者財務負責人兼任審計委員會或監事會成員等。四是會計人員的整體素質不能適應企業發展的需要。目前我國企業會計準則正由規則導向邁向原則導向，需要會計人員有能力做出正確、專業的判斷，具有應有的職業判斷能力和專業勝任能力。（2）會計核算基礎工作規范中存在的問題。會計憑證的編制、審核不規范。原始憑證是會計核算的基本依據，但有的上市公司在原始憑證編制上都缺少最基本的要素。有的會計人員對原始憑證的審核不認真，僅關注審批手續是否齊全，而不對經濟事項所涉及的單據、合同、法律文書等進行復核。記賬、登賬、對賬不規范。記賬不及時的問題比較突出；出納不登記現金或銀行存款日記賬，或以電子表格代替日記賬的情況比較普遍。對賬工作不到位。有些公司存在對賬不及時或以口頭溝通代替正式對賬的情況，對賬結果未得到雙方確認。會計核算不符合會計準則的要求。銷售收入確認標準不明確或不按標準來確認；成本核算不規范，有些公司采用“倒軋法”核算生產成本，制造費用沒有在產品間進行分配；費用跨期、費用長期掛賬或多計費用情況經常發生；未按準則要求進行資產減值測試。（3）資金管理和控制中存在的問題：銀行賬戶管理不規范。以個人名義開立公司銀行賬戶，或將公司款項存入個人賬戶；現金管理不規范。出納個人的現金放在公司保險柜里。現金沒有做到日清月結，沒有進行定期或不定期的現金盤點；支票管理不規范。支票領用無財務負責人簽名。對于支票等票據，未設立登記薄對支票的領用、作廢等進行登記。（4）財務會計管理制度的制定和執行存在的問題。一方面是財務會計管理制度不完善。大部分公司只有會計崗位設置、會計核算、會計電算化、全面預算管理辦法等制度，缺乏內部會計控制制度、資產減值、關聯交易、對外擔保、重大會計差錯等制度，即使有這些制度，也都是些原則性規定，或照搬會計準則的要求，缺乏實際可操作性。另一方面是制度執行和檢查監督不到位。有些公司總經理未經財務負責人審批就要求會計人員大額付款。不少上市公司對財務會計管理制度執行未形成定期的檢查機制，對檢查發現的問題也未跟蹤落實，未建立完善的責任追究機制。（5）財務信息系統使用和管理控制中存在問題。公司財務信息系統缺乏獨立性。個別公司的財務信息系統與大股東、實際控制人的財務系統聯網，即大股東、實際控制人可以直接查詢上市公司的財務數據，甚至通過權限設置擁有修改上市公司財務信息的能力。財務信息系統存在缺陷，不符合會計規范的要求。有些上市公司財務信息系統過于落后，導致系統運行緩慢、非正常退出、查詢異常、數據異常等問題，極大地影響了會計工作質量和效率。財務信息系統的權限管理存在較大的風險。有些公司增減用戶、修改用戶的權限都沒有相應的書面審批程序，或者用戶權限實際上沒有專人管理，往往出現會計人員借用他人賬戶進行賬務處理，或多人使用同一賬戶的情況，甚至存在多人共同使用信息系統管理員賬戶進行會計處理的情況。修改記錄的操作不規范，缺乏必要的風險控制措施。有一家公司修改會計記錄不需要與相關的業務部門進行核對確認，也沒有履行必要的審批程序，甚至隨意提供“反審核、反記賬、反結賬”功能，導致修改沒有痕跡。深圳證監局此次上市公司會計基礎工作規范自查報告旨在落實會計責任，從源頭上、制度上提高上市公司財務信息真實性，堵住財務舞弊漏洞。上市公司要以人為本，建立一支適應企業發展需要，有充分專業勝任能力和良好職業道德的財務人員隊伍，通過吸引人才、抓好培訓、強化考核等方式，提高財務隊伍的專業素質、職業操守和責任心；要公司管理層要重視會計基礎工作規范，立好家規，從公司自身的制度建設上，從內部控制上提高會計核算、財務管理的水平，建立和落實問責機制，從源頭上防范財務舞弊的風險；要建設好財務信息系統，更要管理好財務信息系統，在依靠財務信息系統提高企業核算和管理效率的同時，要防止企業控制與核算的風險系統化，更不能使系統成為財務舞弊的工具。
（二）描述統計 并對樣本進行檢驗分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司會計基礎工作的規范程度平均為3.56分，屬于中等偏上，離5分的滿分仍然還有較大的差距。財會人員的平均教育程度為3.4分，大致處于大專水平；財會人員的平均職稱程度為2.63，總體處在助理會計師水平。同時高管專業背景為0.4，即高管大多在校時學習非經濟管理專業。
（三）相關性分析 為了進一步分析企業會計基礎工作規范的影響因素，驗證這些變量與會計規范的關系在統計意義上是否成立，本文對各個變量進行了相關性分析，其結果顯示在表（4）中。從表（4）可以看出，會計基礎工作的規范程度可能與高管的經濟管理背景、企業規模以及獨董比例這三個因素有關。并且這些變量之間的相關系數都比較小，故不存在嚴重的多重共線性問題。
（四）回歸分析 由表（5）可知，高管的經濟管理背景、企業規模和獨董比例三個變量通過了10%的顯著性檢驗，并且都與會計基礎工作的規范程度正相關，這說明：企業的規模越大，高管具有經濟管理背景，獨董的比例越高，其會計基礎工作的規范性越好，這里支持了假設3和假設4。正如中小板公司格林美董事長許開華所說，“先掙回錢才能有賬算，沒錢算什么賬？過去公司寧可高價請一個工程師，也不會請一個財務總監。創業時對財務工作比較漠視。但現在經過會計基礎工作規范自查和整改活動，讓我深刻理解到企業成長也像建房子，財務會計是基礎，基礎不牢房子注定難蓋高，也立不久的。”現在公司已投入重金投資充實財務人員、購買財務軟件，并把“對內學萬科，對外學松下”作為公司財務規范工作的榜樣。值得注意的是，公司財會人員的學歷程度和職稱程度并沒有通過顯著性檢驗，這也表明，財會人員的學歷和職稱并不影響公司會計基礎工作的規范性。
四、結論與啟示
綜上分析得出以下結論：會計基礎工作的主要影響因素是公司高管的經濟管理背景、企業規模和獨董比例。因而提高管理層對會計基礎工作的重視程度，將是規范公司會計基礎工作的重要方向；公司財會人員的學歷程度和職稱程度并沒有通過顯著性檢驗，即財會人員的學歷水平和職稱程度并不會顯著影響公司會計基礎工作的規范性。基于分析對《基礎會計》教學的啟示：（1）深圳證監局在上市公司問卷和調查中總結出了會計核算基礎工作規范常見問題，這些問題可以在講授《基礎會計》相關章節時向同學們提出來，把會計基礎工作規范滲透到日常的專業課程教學之中，并且與同學們一起討論，怎樣去規避和處理這些不規范的問題。（2）由于財會人員的學歷并不顯著影響公司會計基礎工作的規范性，因而不論是在中專、高職教育，還是本科教育，都應該加強會計基礎工作規范的教育。學校每年為社會培養大量的會計人員，會計專業學生已是會計隊伍的最主要來源。所以，在會計教學中開展會計基礎工作規范教育，將會計規范的要求內化為會計職業道德品質，最容易獲得實質性的效果，從而使會計學生在未來的工作中遵守職業道德起到決定性的作用。
參考文獻：
[1]李利芬：《會計基礎工作應常抓不懈》，《中國科技信息》2005年第10期。
一、2014年工作回顧
(一)加強學習，提高素質
自擔任財務總監以來，我一直自覺堅持把政治理論學習放在首位。我深感不學習就要落后，不學習就趕不上時代潮流，不學習就不能創先爭優。因此，我堅持和全體干部成員一起學習公司制定的財管理規定，會計核算暫行辦法，預算管理暫行辦法等各項規章制度，熟練掌握會計核算的各個環節，認真學習新企業會計制度，研討新問題，努力提高自身獨立解決各種問題的能力。
(二)履行職責，強化服務
工作中，作為財務總監，我率先垂范，樹立競爭意識、責任意識，認真履行崗位職責，不斷提高工作能力和服務質量。
一是加強財務管理制度建設，提高財務信息質量
根據我公司原制定的各類財務管理內控制度的實際執行情況，為進一步規范財務工作、提高會計信息的質量，對原定財務管理制度體系進行了完善，包括：財務組織機構和崗位職責、財務核算制度，采購管理制度、內部控制制度、發票管理制度、欠費管理制度。通過對財務人員的職責分工，對我公司的各類報表從報送時間及時性、數據準確性、報表格式規范化、完整性等方面做了比較系統的規定，從而逐步提高會計信息的質量，為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。平時通過開展的交流會的形式，解決前期工作中出現的問題，布置后期的主要工作，逐步規范各項財務行為，使財務工作的各個環節按一定的財務規則、程序有效地運行和控制。
二是加強預算核算管理，提高財務工作執行力
2014年，在上級主管部門的大力指導下，采取四項措施，強化財務預算支出管理，提高了財務工作的執行力。一是一是加強預算執行工作的組織領導，明確工作職責，建章立制，把預算管理工作切實抓好，確保完成全年支出任務；二是準確編報用款計劃。加快了項目工作進度，全面完成項目基建預算。在部門預算編制的基礎上，按時完成了2014年公司采購實施計劃草案編報工作，全面完成了2014年度預算編報工作，認真做好了集中支付賬戶用款計劃編報工作，將基本支出和項目支出按月、季度的用款計劃合理分配，力求達到均衡預算，均衡支出；三是完善預算執行動態監控機制。將上級主管部門的“支出控制預警提示”有效地利用到日常財務工作中，做到時時監控、提醒。定期開展預算執行情況分析，查找存在的問題，認真剖析原因，提出解決方案，對影響預算執行進度的潛在問題有預見性和應對措施；四是加強財務支出管理。嚴格履行財務支出審批程序，按照本公司擬定的《公司財務支出管理辦法》對每月發生的人員工資和日常公用開支以外支出項目均嚴格執行事前審批手續，且支出票據統一要有經手人、審核人、主管財務人三人簽字后方可報銷。及時清理應付未付款項，按月或按季結算各項支出，當期費用在當期結算。需要履行公司采購程序的支出項目，早做準備，按時支付款項，確保公司采購的順利實施。
三是運用財務管理軟件，做好會計輔助核算工作
扎實做好網絡版財務管理軟件會計輔助核算業務仿真演練和推廣應用工作。組織財務人員認真學習會計輔助核算業務操作流程，熟練業務操作方法；結合實際擬定我公司會計輔助核算業務項目，充分利用計算機資源和網絡版財務管理軟件，及時進行憑證錄入、記賬、報表數據生成上報工作，認真地進行季度預算執行分析，關注日常公用支出增減變化原因，強化財務分析效果，努力提高預算管理水平，優化了核算流程。通過使用會計輔助核算模塊，堅持“優先保證”原則，優先安排了人員基本支出和保運轉的日常公用開支，嚴格壓縮招待費、會議費、車輛費用支出，力爭提高資金使用效益，達到了科學管理，提高效益，減少行政運行成本、推選定額管理的目的。
四是加強日常的財務管理，嚴格控制成本費用
根據公司年初下達的經濟責任指標，我們在分解收入指標的同時，下達了我公司成本費用計劃。隨著我公司新業務的不斷推陳出新，業務規模不斷擴大，無形中增加了財務的工作量，應收帳款、費用及各項開支不斷增大，對財務工作提出了更高的要求。
我部門加強了日常管理，主要措施有：1.嚴格執行財務制度，規范財務行為，堅持收支兩條線，加強財務核算和財務監督。加強了日常公用經費管理，壓縮三項經費，落實減排節能工作。堅決杜絕不合理開支，加強應收款項的回收，盡量減少不必要的損失，為我公司增收節支。在實際工作中做到每周出應收報表，各類流水帳目做到日清月結，與市場部人員緊密配合，積極有效的回收資金。2.各項收支做到帳帳相符，帳實相符，支出要考慮合理性，做到出有憑，入有據，費用報銷具有實效性，做到監督有力。在實際工作中，大額報銷實行提前早通知，報銷金額與票據符合。倡導大家明白一個道理，集體的利益高于一切，集體與員工是同呼吸共命運的，公司的發展離不開大家的支持，大家的利益是通過集體的成長來體現的。從而增強員工主人翁責任感，人人為增收節支，開源節流做貢獻。3.嚴格執行我公司成本定額管理辦法，每季通報，加強了考核，杜絕一切不合理的開支，有效控制了支出。
五是加強經濟責任審計工作，實現“陽光”財務建設
積極按照公司年度審計計劃安排，組織專人全面完成財務審計自查任務，及時上報財務審計自查報告。并就審計的問題和建議認真地進行剖析，找出存在問題原因，及時地進行整改，并將整改落實情況上報市公司財務科。成立專門的“小金庫”清理自查領導小組，扎實做好“小金庫”自查自糾及“回頭看”工作。根據公司年初制定的政務公開實施方案，實現“陽光”財務建設，對財務管理的重大問題和干部關心的重要事項按照省公司財務公開辦法中明確的財務公開程序、范圍、時限要求，通過會議傳達、公司內網站等多種形式適時進行公開，提高財務工作的透明度和辦事效益，實現財務管理和民主決策、民主管理、民主監督相結合，切實加強對財務項工作的督促和指導。
六是加強固定資產管理，認真做好固定資產清理工作
加強日常管理是做好固定資產管理工作的基礎。健全了固定資產管理帳簿、憑證、報表，認真執行固定資產購進、出售、調入、調出、報廢、等手續，切實加強固定資產日常管理。對公司符合條件的財產均納入固定資產進行管理，正確運用網絡版財務管理軟件中的固定資產管理系統進行業務核算，定期報送固定資產報表。優化公司資產配置，提高國有資產使用效益。年度內凡是符合固定資產管理范圍的新增資產，當月一律按其購置發票或資產調撥單登記固定資產賬簿進行管理使用。
二、工作中存在的不足
回顧一年的工作，工作中的風風雨雨時時在眼前隱現，我不僅能在工作時埋下頭去忘我地工作，吃苦耐勞，富有團隊合作精神，具有一定的組織、協調和交際能力，且面對困難從不氣餒，能夠冷靜、果斷和全面的去處理，有著強烈的上進心和永不服輸的干勁。雖然在工作上取得了一定成績，但同時，我也清醒地認識到自己的不足，個人方面主要是：思想解放程度還不夠，學習上還不夠，業務上缺少創新。財政部門方面主要是：一是隨著公司做大、做強，各項管理制度有待完善。二是風險控制力度欠缺。三是公司內部各職能部門銜接不緊密，人員整體素質有待提高。四是外部銀行、稅務關系有待進一步改善。
三、2014年工作計劃
(一)個人方面：在今后的工作中，我會努力加強相關知識的學習，并在回過頭的時候，對工作的每一個細節進行檢查核對，對工作的經驗進行總結分析，從怎樣節約時間，如何提高效率，提高工作業績，總結經驗，從而在百尺桿頭更進一步，更好地開展今后的工作。
一、合理制定經營目標，確保全年各項指標的完成
年初，本著“效益優先”的原則，根據省聯社給我社制定的各項經營目標任務，結合我社上年度經營目標完成情況的基礎上，科學、合理制定了各網點組織資金目標和任務，并于元月一日召開首季組織資金工作動員大會，進一步提高全員的思想認識，明確組織資金工作的目標和任務。二月份對各營業網點反復進行算帳，合理設定各項財務指標，與各網點主任簽訂經營目標責任制，修改和完善了經營管理綜合考核辦法，為各網點明確了經營方向和責任目標。十一月份，根據各網點經營目標實際完成情況，結合本地市場經濟變化特點，及時調整各網點經營目標，為今年利潤計劃的順利實現進一步奠定基礎。截止11月末，各項存款余額為*******萬元，比年初增加******萬元；各項貸款余額為******萬元（含貼現****萬元），比年初增加****萬元；不良貸款余額為****萬元（不含抵債資產），比本資料權屬文秘資源網嚴禁復制剽竊年初下降****萬元，不良貸款占各項貸款的比例為*%（含貼現），比年初的*％下降了*個百分點；全轄盈虧軋差合計賬面盈余****萬元，比去年同期增盈****萬元。預計至12月末，各項存款余額達到******萬元，比年初增加******萬元；各項貸款余額為*****萬元，比年初增加*****萬元；不良貸款余額為****萬元，比年初下降****萬元，不良貸款占比為*，比年初下降*%；全轄實現各項收入為****元，各項支出****萬元，賬面盈余****萬元。
二、加強財務管理，規范財務行為，努力增收節支
1、根據上年財務管理經驗，結合今年改革實際情況，以“總量控制，效益優先，以收定支，超額審批，超限停支，財務公開，民主理財”為原則，控制水電費、公雜費、郵電費等費用全年限額，業務招待費嚴格按照利息收入的5‰序時列支，其他費用開支必須報經聯社審批，并下批復作為年終考核認賬因素。同時綜合考慮各方面情況，又給每個網點額外增加了****元費用，從而保證了各網點經營和管理所需各項費用的開支。
2、規范財務行為，合理控制財務開支。繼續執行《**市農村信用合作社財務管理辦法》和《費用結報制度》，在聯社費用管理委員會管理下，詳細規范了財務開支的范圍、標準、審批權限、程序等，不斷完善了費管會的管理制度，對于核定費用以外的費用開支，一律提前上報費管費研究、審批。截止11月末，經費管會研究審批通過的各項費用為******元，其中：各項墊支費用*****，購買的低值易耗品費用為*****元，各種修理費用為******元，營業外支出為****元，其他各項費用為*****元。
3、減少非生息資金的占比，加強應收利息的管理。截止11月末，我社應收利息帳面余額為***萬元，已超過銀監部門的風險控制警戒線，我部根據實際情況，在主任室的要求下，堅持“誰分片地區，誰負責清理”的原則，對各網點進行跟蹤督促，限期清理。截止11月末，應收利息余額為***萬元，預計年末將全面完成應收利息的清理工作。
三、及時清收違規投資，規范投資行為
根據銀監部門和省聯社清理違規投資的要求，加大了對違規債券和保險投資的清收力度，通過采取上門催收洽談、電話追問和網上查詢、委托出售等方式，及時清收了申銀萬國****萬元國債和保險投資****萬元。目前仍有保險投資**萬元未收回，正繼續與太平洋保險公司洽談給付；密切關注南方證券托管工作，債權一經確定，及時清收南方證券****萬元國債投資。為規范投資行為，確保資金安全、高效運營，我部于今年十月制定了《**市農村信用合作聯社投資業務管理辦法》，規定了在銀行間債券市場進行資金拆借、債券買賣、債券回購等投資業務行為。十月份以來，委托省聯社在銀行間債券市場購買債券*****萬元，同時與省聯社進行短期資金拆放業務，提高了資金使用效益。
四、申請發行專項中央銀行票據**萬元
為進一步深化農村信用社改革，切實用好國家資金支持政策，根據國庫院《農村信用社改革試點方案的通知》（國發[2003]15號）和中國人民銀行《農村信用社改革試點專項中央銀行票據操作辦法》（銀發[2003]181號）、《農村信用社改革試點資金支持方案實施與考核指引》（銀發[##]4號）文件精神，一季度制定了《**市農村信用社增資擴股及降低不良貸款計劃書》，在報經**銀監分局批準后，一邊請**會計師事務所清產核資，同時進行增資擴股充實資本，采取措施清收和降低不良貸款，在二季度成功申請發行了中央銀行專項票據**萬元，并在二季度末達到了提前申請贖回的條件。
五、充實資本金，增強自身的經營實力和抗風險能力。
根據農村信用社“資本自聚、資金自籌、經營自主、盈虧自負、風險自擔”的要求，通過宣傳發動，募集股金，完善法人治理結構等必備程序，共增擴股金****萬元，有力地支持了地方經濟的發展，加強了對“三農”的服務，同時自身的經營實力和抗風險能力也得到了加強。
六、加強內控建設，堵塞經濟案件的發生
1、為了進一步規范農村信用社的業務操作，嚴格執行各項內控制度，強化內部管理，促進各營業網點依法合規經營，防止各類案件的發生，我們修改和補充了《**市農村信用社違反業務管理規定和業務操作規程處罰辦法》，把內控制度考核分為財務會計部分、信息科技部分、資金營運部分、監察審計部分、安全保衛部分、人力資源部分、資產保全部分共七個部分，詳細、完整地制定了各項業務操作規程的處罰辦法，以處罰為手段，有效地規范了各項業務操作規范，提高了全體員工的業務素質，加強了風險防范，防止違章違法行為的發生。
2、10月21日至25日，開展了“會計互審大檢查”活動，我部會同監察審計部選擇了*****等五個營業網點，組織全轄**個網點的主辦會計，分五組對這五個營業網點以會計互審的形式對會計出納業務核算質量進行了全面檢查。互審組全面調閱了被檢查營業網點的傳票、賬冊、報表、登記簿等會計檔案，結合日常業務，對會計出納業務過程中好的做法和不是之處進行了總結，并形成會計互審工作底稿，就互審情況進行了交流。活動結束后，我部同監察審計部對一些操作業務進行明確的規定，并制定了以后會計輔導、檢查的重點和方法，此次活動不僅適應了新的業務系統操作要求，規范會計出納業務的操作行為，而且進一步完善了內控制度，杜絕了安全隱患。
七、加強賬戶管理、現金管理及人民幣管理，防范金融風險
今年以來，為加強我社賬戶管理和現金管理，配合銀監部門和人民銀行業務監管的需要，分別進行了賬戶管理檢查、大額現金檢查。檢查分為三個階段進行：第一階段，對照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》和《現金管理辦法》等相關規定，各基層網點首先展開自查，形成自查報告上報我部；第二階段，我部對各網點自查報告進行匯總分析，形成報告報銀監部門和人民銀行；第三階段，配合銀監部門和人民銀行對各網點進行抽查。對檢查所發現的問題如違規支取現金、違規開設基本賬戶等進行通報，結合處罰辦法對相關人員進行處罰，并要求限期本資料權屬文秘資源網嚴禁復制剽竊整改。檢查通過現場指導、問題討論等方式，促進了基層網點內勤員工相關業務理論水平和操作能力，規范了我社賬戶開立、變更、撤銷和人民幣現金存、取等業務操作行為，進一步確保了我社依法合規經營。7月份，結合全市開展“反假宣傳周”活動，積極開展了反假幣宣傳活動，在真州農貿市場、新城鎮街道等地進行宣傳，反假活動的開展不僅增強了內勤員工防假、反假的能力，而且也提高市民防假意識和對假幣的識別能力，有效地預防了金融犯罪，防范了金融風險。
八、加強培訓，強化輔導，提高會計工作水平
1、利用會計例會之機，組織各網點主辦會計學習了《代收行政罰沒款操作說明》、《**市農村信用合作聯社銀行承兌匯票業務管理辦法》、《**市農村信用合作聯社銀行承兌匯票業務操作規程》等文件。在綜合業務上線后，對全轄各網點主辦會計、記賬員、儲蓄員分別進行了操作業務培訓，并進行理論和操作實踐考試，對考試合格者方允許上崗。今年以來，我部下發了三期會計業務培訓資料，分別是《出納業務培訓資料》、《會計憑證編制及裝訂規范標準》和《**市農村信用社報表填制說明及相關要求》，并根據《出納業務培訓資料》的內容，單獨對出納員進行了一期培訓。通過多次學習和培訓，不斷提高了內勤人員的理論知識水平和實際操作能力，確保了內勤人員適應上線后新的業務系統操作要求。
2、會計檢查與輔導。每個季度對全轄各營業網點的會計出納基本制度的落實、工作質量、財務制度執行情況及重要空白憑證管理等進行了現場檢查，對檢查中存在的問題，及時進行了現場糾正，并針對存在的違規違紀行為對有關責任人進行罰款和通報，促進各網點認真落實各項規章制度。
九、下一年度工作目標
1、加強柜面人員業務培訓與考核，組織技術練兵、技能評級等，努力提高業務人員素質。
2、開展柜員制調研，爭取盡早實行柜員制。
一年來，我部認真貫徹和落實黨和國家的“三農”方針、政策，嚴格執行金融法律、法規相關規定，依法合規經營，制定和完善了內控制度建設，強化成本意識，積極拓寬經營渠道，壓縮費用開支，提高了會計核算水平和經營效益。在聯社黨委的領導下，努力完成聯社主任室下達的工作任務，密切配合其他部門的各項工作，把主要工作放在服務于基層上，較好地完成了本年度的各項工作，現將本年工作總結匯報如下：
一、合理制定經營目標，確保全年各項指標的完成
年初，本著“效益優先”的原則，根據省聯社給我社制定的各項經營目標任務，結合我社上年度經營目標完成情況的基礎上，科學、合理制定了各網點組織資金目標和任務，并于元月一日召開首季組織資金工作動員大會，進一步提高全員的思想認識，明確組織資金工作的目標和任務。二月份對各營業網點反復進行算帳，合理設定各項財務指標，與各網點主任簽訂經營目標責任制，修改和完善了經營管理綜合考核辦法，為各網點明確了經營方向和責任目標。十一月份，根據各網點經營目標實際完成情況，結合本地市場經濟變化特點，及時調整各網點經營目標，為今年利潤計劃的順利實現進一步奠定基礎。截止11月末，各項存款余額為*******萬元，比年初增加******萬元；各項貸款余額為******萬元（含貼現****萬元），比年初增加****萬元；不良貸款余額為****萬元（不含抵債資產），比年初下降****萬元，不良貸款占各項貸款的比例為*%（含貼現），比年初的*％下降了*個百分點；全轄盈虧軋差合計賬面盈余****萬元，比去年同期增盈****萬元。預計至12月末，各項存款余額達到******萬元，比年初增加******萬元；各項貸款余額為*****萬元，比年初增加*****萬元；不良貸款余額為****萬元，比年初下降****萬元，不良貸款占比為*，比年初下降*%；全轄實現各項收入為****元，各項支出****萬元，賬面盈余****萬元。
二、加強財務管理，規范財務行為，努力增收節支
1、根據上年財務管理經驗，結合今年改革實際情況，以“總量控制，效益優先，以收定支，超額審批，超限停支，財務公開，民主理財”為原則，控制水電費、公雜費、郵電費等費用全年限額，業務招待費嚴格按照利息收入的5‰序時列支，其他費用開支必須報經聯社審批，并下批復作為年終考核認賬因素。同時綜合考慮各方面情況，又給每個網點額外增加了****元費用，從而保證了各網點經營和管理所需各項費用的開支。
2、規范財務行為，合理控制財務開支。繼續執行《**市農村信用合作社財務管理辦法》和《費用結報制度》，在聯社費用管理委員會管理下，詳細規范了財務開支的范圍、標準、審批權限、程序等，不斷完善了費管會的管理制度，對于核定費用以外的費用開支，一律提前上報費管費研究、審批。截止11月末，經費管會研究審批通過的各項費用為******元，其中：各項墊支費用*****，購買的低值易耗品費用為*****元，各種修理費用為******元，營業外支出為****元，其他各項費用為*****元。
3、減少非生息資金的占比，加強應收利息的管理。截止11月末，我社應收利息帳面余額為***萬元，已超過銀監部門的風險控制警戒線，我部根據實際情況，在主任室的要求下，堅持“誰分片地區，誰負責清理”的原則，對各網點進行跟蹤督促，限期清理。截止11月末，應收利息余額為***萬元，預計年末將全面完成應收利息的清理工作。
三、及時清收違規投資，規范投資行為
根據銀監部門和省聯社清理違規投資的要求，加大了對違規債券和保險投資的清收力度，通過采取上門催收洽談、電話追問和網上查詢、委托出售等方式，及時清收了申銀萬國****萬元國債和保險投資****萬元。目前仍有保險投資**萬元未收回，正繼續與太平洋保險公司洽談給付；密切關注南方證券托管工作，債權一經確定，及時清收南方證券****萬元國債投資。為規范投資行為，確保資金安全、高效運營，我部于今年十月制定了《**市農村信用合作聯社投資業務管理辦法》，規定了在銀行間債券市場進行資金拆借、債券買賣、債券回購等投資業務行為。十月份以來，委托省聯社在銀行間債券市場購買債券*****萬元，同時與省聯社進行短期資金拆放業務，提高了資金使用效益。
四、申請發行專項中央銀行票據**萬元
為進一步深化農村信用社改革，切實用好國家資金支持政策，根據國庫院《農村信用社改革試點方案的通知》和中國人民銀行《農村信用社改革試點專項中央銀行票據操作辦法》（銀發[2003]181號）、《農村信用社改革試點資金支持方案實施與考核指引》文件精神，一季度制定了《**市農村信用社增資擴股及降低不良貸款計劃書》，在報經**銀監分局批準后，一邊請**會計師事務所清產核資，同時進行增資擴股充實資本，采取措施清收和降低不良貸款，在二季度成功申請發行了中央銀行專項票據**萬元，并在二季度末達到了提前申請贖回的條件。
五、充實資本金，增強自身的經營實力和抗風險能力。
根據農村信用社“資本自聚、資金自籌、經營自主、盈虧自負、風險自擔”的要求，通過宣傳發動，募集股金，完善法人治理結構等必備程序，共增擴股金****萬元，有力地支持了地方經濟的發展，加強了對“三農”的服務，同時自身的經營實力和抗風險能力也得到了加強。
六、加強內控建設，堵塞經濟案件的發生
1、為了進一步規范農村信用社的業務操作，嚴格執行各項內控制度，強化內部管理，促進各營業網點依法合規經營，防止各類案件的發生，我們修改和補充了《**市農村信用社違反業務管理規定和業務操作規程處罰辦法》，把內控制度考核分為財務會計部分、信息科技部分、資金營運部分、監察審計部分、安全保衛部分、人力資源部分、資產保全部分共七個部分，詳細、完整地制定了各項業務操作規程的處罰辦法，以處罰為手段，有效地規范了各項業務操作規范，提高了全體員工的業務素質，加強了風險防范，防止違章違法行為的發生。
2、10月21日至25日，開展了“會計互審大檢查”活動，我部會同監察審計部選擇了*****等五個營業網點，組織全轄**個網點的主辦會計，分五組對這五個營業網點以會計互審的形式對會計出納業務核算質量進行了全面檢查。互審組全面調閱了被檢查營業網點的傳票、賬冊、報表、登記簿等會計檔案，結合日常業務，對會計出納業務過程中好的做法和不是之處進行了總結，并形成會計互審工作底稿，就互審情況進行了交流。活動結束后，我部同監察審計部對一些操作業務進行明確的規定，并制定了以后會計輔導、檢查的重點和方法，此次活動不僅適應了新的業務系統操作要求，規范會計出納業務的操作行為，而且進一步完善了內控制度，杜絕了安全隱患。
七、加強賬戶管理、現金管理及人民幣管理，防范金融風險
今年以來，為加強我社賬戶管理和現金管理，配合銀監部門和人民銀行業務監管的需要，分別進行了賬戶管理檢查、大額現金檢查。檢查分為三個階段進行：第一階段，對照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》和《現金管理辦法》等相關規定，各基層網點首先展開自查，形成自查報告上報我部；第二階段，我部對各網點自查報告進行匯總分析，形成報告報銀監部門和人民銀行；第三階段，配合銀監部門和人民銀行對各網點進行抽查。對檢查所發現的問題如違規支取現金、違規開設基本賬戶等進行通報，結合處罰辦法對相關人員進行處罰，并要求限期整改。檢查通過現場指導、問題討論等方式，促進了基層網點內勤員工相關業務理論水平和操作能力，規范了我社賬戶開立、變更、撤銷和人民幣現金存、取等業務操作行為，進一步確保了我社依法合規經營。7月份，結合全市開展“反假宣傳周”活動，積極開展了反假幣宣傳活動，在真州農貿市場、新城鎮街道等地進行宣傳，反假活動的開展不僅增強了內勤員工防假、反假的能力，而且也提高市民防假意識和對假幣的識別能力，有效地預防了金融犯罪，防范了金融風險。
八、加強培訓，強化輔導，提高會計工作水平
1、利用會計例會之機，組織各網點主辦會計學習了《代收行政罰沒款操作說明》、《**市農村信用合作聯社銀行承兌匯票業務管理辦法》、《**市農村信用合作聯社銀行承兌匯票業務操作規程》等文件。在綜合業務上線后，對全轄各網點主辦會計、記賬員、儲蓄員分別進行了操作業務培訓，并進行理論和操作實踐考試，對考試合格者方允許上崗。今年以來，我部下發了三期會計業務培訓資料，分別是《出納業務培訓資料》、《會計憑證編制及裝訂規范標準》和《**市農村信用社報表填制說明及相關要求》，并根據《出納業務培訓資料》的內容，單獨對出納員進行了一期培訓。通過多次學習和培訓，不斷提高了內勤人員的理論知識水平和實際操作能力，確保了內勤人員適應上線后新的業務系統操作要求。
2、會計檢查與輔導。每個季度對全轄各營業網點的會計出納基本制度的落實、工作質量、財務制度執行情況及重要空白憑證管理等進行了現場檢查，對檢查中存在的問題，及時進行了現場糾正，并針對存在的違規違紀行為對有關責任人進行罰款和通報，促進各網點認真落實各項規章制度。
九、下一年度工作目標
1、加強柜面人員業務培訓與考核，組織技術練兵、技能評級等，努力提高業務人員素質。
2、開展柜員制調研，爭取盡早實行柜員制。
關鍵詞:內部控制;信息披露;市場反應;交叉上市保險公司
中圖分類號:F84032
文獻標識碼:A
一、引言
在海外上市的保險公司中,中國人壽保險股份公司(China Life Insurance CoLtd,601628sh,2628hk,LFCnyse,以下簡稱“中國人壽”)在美國證券交易所、香港聯合交易所和上海證券交易所三地上市,中國平安保險(集團)股份有限公司(Ping An Insurance (Group) Company of China,Ltd,601318sh,2318hk,以下簡稱“中國平安”)在香港聯合交易所和上海證券交易所兩地上市。兩家公司在2007年回歸A股之前,遵循海外證券交易所對上市公司的規定,建立起規范的公司治理結構框架和信息披露機制;回歸A股后,遵守境內相關規定,繼續完善公司治理結構和各項治理制度,公司治理成績斐然。中國人壽集團被《財富》雜志列入2007年世界500強,中國人壽獲得了“2007香港公司管治卓越獎”的稱號,中國平安在2007年亞洲權威金融刊物《財資雜志》(The Asset Magazine)舉辦的“年度最佳治理公司大獎”中被評為中國企業最佳治理第一名、被《亞洲公司治理(Corporate Governance Asia)》授予“亞洲公司治理2007年杰出表現獎”。
交叉上市保險公司在公司治理方面的杰出表現,進一步增強了境內外上市保險公司提高公司治理水平的信心,也為準備上市的保險公司提供了良好的范例。但是,由于我國保監會要對包括專業中介公司在內的3 000多家保險機構進行監管(財務監管主要集中在保險公司的償付能力、財會報告工作、保險保障基金和反洗錢、反恐融資等方面),上市保險公司的公司治理和信息披露等方面主要靠證監會和證券交易所來監督,加之我國交叉上市保險公司缺乏足夠的通曉國際會計準則的專業人員,交叉上市保險公司在海外也曾被注冊會計師指出內部控制存在缺陷(deficiency,weakness)。
不論是將內部控制作為公司治理的重要組成部分看待,還是將公司治理作為內部控制的環境看待,上市公司披露的內部控制信息都是信息使用者了解公司內部控制情況的窗口,也是間接反映企業公司治理情況的媒介。
本文將對中國人壽和中國平安兩家交叉上市保險公司的內部控制信息披露行為及投資者對此類信息的市場反應進行研究。通過研究得出的結論,可以為相關信息使用者和監管部門提供參考和制定相關政策的依據。
二、文獻回顧和制度背景
(一)文獻回顧
從20世紀90年代末開始,國外理論界就從公司的內部動因出發對跨國上市與公司治理及相關信息披露方面進行研究,Cantale[1] 研究發現,公司到信息披露水平更高的市場上市,反映了管理層對公司管理質量和未來盈利能力的自信。1998年,Fuerst [2] 發現管理層選擇在具有嚴格管制環境的市場上市,有意識接受額外的投資者保護管理,以傳遞公司未來前景的私人信息。Coffee[3] 和Stultz[4] 認為交叉上市可能是一種綁定機制,在對小股東的司法保護較弱或執行機制較差的國家成立的公司可以主動在信息披露要求較高和執行機制更嚴格的市場上上市,以吸引原本不是很積極的投資者。Moel[5] 發現,信息披露在公司雙重上市決策中起到了重要的作用,在存在信息不完全和信息不對稱的情況下,雙重上市證券的價格是上市所在地市場信息披露水平的增函數。Lang,Lins和Miller[6] 通過實證研究發現,交叉上市公司具有較好的信息環境,公司價值受其影響會得到提升。
國內外對上市公司披露內部控制信息披露的最新研究主要集中在對上市公司披露內部控制信息的行為及其與公司治理結構的聯系上。Ashbaugh-Skaife,Collins & Kinney[7] 研究了2002年7月30日以前美國上市公司的內部控制缺陷披露,發現披露內部控制缺陷的公司更可能有經營業務更加復雜、最近有組織變革、會計風險更高、審計師辭聘現象更多等特點。Zhang,Zhou & Zhou[8] 研究發現存在內部控制缺陷的公司一般審計委員會中的財務會計專業人士較少、審計師獨立性更強或者最近發生過審計師變更。Krishnan & Visvanathan[9] 的研究也得出了類似的結論。Hammersley,Myers & Shakespeare[10] 分析了根據《薩班斯―奧克斯利法案》第302條款披露內部控制缺陷的股票價格反應,發現股票價格會對內部控制缺陷和重大缺陷的披露做出負向的反應。趙明勛[11] 對中國企業海外上市的公司治理效應進行了研究,研究發現對含H股A股公司,內部治理水平的提高會增加公司價值、海外上市公司內部治理、外部治理都較為顯著地促進公司經營業績的提高。方紅星等[12] 對我國上海證券交易所上市公司進行研究發現,當上一年度外部審計出具了標準無保留意見時,上市公司有較強的動機披露公司的內部控制情況。楊有紅等[13] 通過描述性統計對2006年滬市年報內部控制信息披露的狀況進行了研究,分析了目前上市公司內部控制存在的問題,并有針對性地提出了改進建議。
(二)制度背景簡介
美國證券交易委員會(SEC)對美國公司及在美國上市的外國公司都有明確的內部控制信息披露的規定、香港聯合交易所和我國上海證券交易所和深圳證券交易所也有對內部控制信息披露的相關要求,美國和香港兩地對上市公司內部控制信息披露的要求比我國證券交易所的要求更為完善。
1美國對本國及外國上市公司的規定
2002年7月,美國國會通過并頒布了《薩班斯―奧克斯利法案》(The Sarbanes-Oxley Act of 2002,以下簡稱為SOX法案),SOX法案對內部控制的評價和報告進行了明確地規定和要求,美國證券交易委員會(SEC)根據SOX法案的規定,制定了相應的規則。SOX法案的404條款要求上市公司(非注冊投資公司)在年報中提供內部控制報告,報告中要說明管理層對建立和保持充分的內部控制系統和對財務報告采取的程序的責任,還要對公司財務年度內部控制和財務報告程序做出評價,并由審計師對公司內部控制進行審計。
對于在美國上市的外國公司,對此項要求開始遵循的時間分為三個層次:以20-F、40-F形式提供年報的公司從2006年7月15日及以后結束的財務年度的年度實施404條款;以20-F、40-F提供年度報告的非大型加速申報公司從2007年12月15日及以后結束的財務年度實施管理層提供內部控制自我評估報告的要求,2008年12月15日及以后結束的財務年度需要提供審計評價意見;非加速申報的公司從2007年7月15日及以后結束的財務年度開始遵循管理層提供內部控制自我評估的要求。在美國證券交易所上市的中國人壽屬于大型加速申報公司,應該從2006年的年度報告開始披露管理層對內部控制的自我評估,并需要審計師提供審計意見。
2香港對上市公司的規定
2005年,香港會計師公會了內部監控與風險管理的基本架構,其中C部分規定了內部監控及風險管理的職責以及檢討的程序。要求董事應最少每年檢討一次公司及其附屬公司的內部監控是否有效,并在《企業管制報告》中向股東匯報已經完成有關的檢討。有關檢討應涵蓋所有重要的監控方面,包括財務監控運作監控及合規監控以及風險管理的功能。此項規定對所有的上市公司適用,中國人壽和中國平安應從2005年開始遵循本規定。
3我國對上市公司的規定
中國保險監督管理委員會(以下簡稱保監會)為防范保險公司經營風險,建立健全保險公司內部控制制度,于1999年了《保險公司內部控制制度建設指導原則》,但其中沒有關于內部控制信息披露方面的要求。中國證監會2000年的《公開發行證券公司信息披露編報規則》第7號和第8號,要求商業銀行和證券公司在年度報告中對內部控制制度的完整性、合理性和有效性做出說明,并要求會計師事務所對所審計單位的內部控制制度進行評價。2001年,證監會了《公開發行證券公司信息披露的內容與格式準則第2號――年度報告的內容與格式(修訂稿)》要求上市公司監事會對是否建立了完善的內部控制制度發表獨立意見,若監事會認為內部控制制度完善,則可免于披露。2006年,上海證券交易所和深圳證券交易所的《上海證券交易所上市公司內部控制指引》、《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》(以下簡稱《指引》)開始強制要求一般上市公司對內部控制信息進行披露(其中上海證券交易所《指引》施行日期為2006年7月1日)。《指引》要求一般上市公司披露董事會編制或由審計委員會編制的(經董事會審議的)內部控制自我評估報告和會計師事務所的核實評價意見。
三、交叉上市保險公司年度報告中對內部控制信息的披露
(一)中國人壽在美國、香港和內地的披露情況
中國人壽于2003年12月17日和18日分別在美國證券交易所(存托憑證)和香港聯合交易所上市、于2007年1月19日在上海證券交易所上市。
中國人壽在美國證券交易所的2003年年度報告中沒有提到與內部控制有關的內容。2004年中國人壽在年度報告中披露了普華永道(PWC)會計師事務所提及的中國人壽內部控制存在的缺陷:第一,缺乏了解香港和美國會計準則的財務人員;第二,在審計時,公司存在審計調整;第三,公司應深入進行職能的集中,在公司整體范圍內開展內部控制和過程的建設;第四,公司應該進一步實行簿記的分權;第五,應該減少意外險和健康險的手工記錄和手工調整;第六,在一些分公司應該進行對銀行對賬過程的改善。盡管注冊會計師提出了上述意見,但這些缺陷并不影響審計意見。中國人壽在2005年年度報告中披露了其管理層將根據SOX法案404條款的要求,從2006年起,對公司的內部控制進行評估,公司正在繼續完善和優化公司的內部控制和程序。同時,中國人壽在2005年的年度報告中披露了注冊會計師指出的公司內部控制的缺陷構成內部控制的重大缺陷:第一,缺乏了解香港和美國會計準則的財務人員;第二,審計委員會沒有財務會計方面的專家;第三,應該加強總部對分支機構的會計和經營的集權管理以及總部對省級信息技術結構的控制;第四,應該加強對短期產品的控制。注冊會計師指出了公司存在的重大缺陷,但2005年的審計意見并沒有受到重大缺陷的影響,但是這些缺陷已經引起了管理層的重視。中國人壽在2006年年度報告中披露了對重大缺陷的彌補(見表1),并且提供了針對公司內部控制的評價報告,認為公司的內部控制在所有重大方面符合相關規定的要求,內部控制有效,注冊會計師事務所也對管理層的報告出具了無保留意見。中國人壽在2007年年度報告公司內部控制評價報告中,認為公司的內部控制在所有重大方面符合相關規定的要求,內部控制有效,注冊會計師對管理層的報告出具了無保留意見。
中國人壽從2005年開始在香港聯合交易所年度報告的企業管治報告中披露內部控制信息,2005年年度報告披露了審計委員會領導公司開展遵循SOX法案404條款的相關準備工作。內部監控部分強調并解釋了公司對財務、投資、業務三類風險的監控與管理,并進一步加強內部控制的措施。同時指出在完善內部控制措施的過程中,發現了存在的某些需要進一步改進的環節,并積極采取措施加以完善,但并沒有具體分析都有哪些環節需要改進。中國人壽在香港證券交易所的2006年年度報告的企業管治報告中披露了其在2007年6月15日公布了公司治理自查報告,促進了公司內部控制制度的完善。中國人壽在香港聯合交易所的2007年年度報告詳細地披露了公司內部控制的情況,包括董事會及下設的審計委員會和風險管理委員會的作用、內部控制環境的建設以及公司借鑒SOX法案404條款制定相關標準,全面提升公司內部控制水平等。
由于中國人壽在2007年初才在上海證券交易所上市,其2006年的年度報告中只有監事會對公司內部控制制度完整、合理和有效的評價,以及在重要事項中披露的內部控制情況,包括環境、業務活動、監督和檢查等內容。中國人壽在上海證券交易所的2007年年度報告中披露的內部控制信息要比2006年年度報告更為詳細,對內部控制制度的各個方面都單獨加以詳細說明,包括對控制環境、主要業務的控制活動、內部控制的監督檢查和風險管理的具體內容。此外,中國人壽還在公司整體經營情況中對加強內部管控、防范經營風險的情況單獨作了分析說明。
(二)中國平安在香港和內地的披露情況
中國平安于2003年11月6日在香港聯合交易所上市、2007年3月1日在上海證券交易所上市。
與中國人壽類似,中國平安也是從2005年起遵循內部監控與風險管理的基本架構,根據《企業管治常規守則》披露了公司應用相關規定的概況,但并不詳細。中國平安在香港的2006年年度報告中披露了監事會對內部控制的評價意見,監事會認為公司的內部控制完整、合理、有效。中國平安在香港的2007年年度報告中披露了監事會對內部控制完整、合理有效的評價意見,并在審核委員會的職能中對與內部控制有關的內容進行了說明。
中國平安在內地的2006年年度報告中,也披露了監事會對內部控制的評價意見,并且在重要事項部分中提到了公司內部控制的建設。中國平安在內地的2007年年度報告完全符合《指引》的要求,年度報告中披露了管理層針對公司內部控制的詳細評價報告。管理層的評價報告主要包括:內部控制的基本情況、檢查監督情況及對2007年工作計劃完成情況的評價、內部控制制度及其實施過程中出現的重大風險及其處理情況、完善內控制度的有關措施及2008年內部控制有關工作計劃;管理層認為公司的內部控制在所有重大方面有效地保持了按照有關規定與財務報表相關的內部控制。同時,年報中披露了會計師事務所出具的內部控制審核報告。
四、交叉上市保險公司公司治理自查報告及整改報告中有關內部控制的信息披露及投資者的反應
(一)情況概述
2007年6月15日,中國人壽在上海證券交易所和香港聯合交易所了公司治理自查報告,報告中說明了公司遵循SOX法案404條款的要求,全面加強內部控制和風險管理等,并具體介紹了完善的內控和風險管理制度的情況,同時陳述了2006年管理層根據SEC的要求提供內部控制評價報告和外部審計出具了無保留意見的情況。同日,中國平安在上海證券交易所和香港聯合交易所也公布了公司治理專項活動的自查報告和整改計劃,介紹了公司內部控制情況、內部管理制度主要包括的方面、會計核算體系是否建立健全、財務管理是否符合有關規定等15項內容。2007年12月28日,中國人壽在上海證券交易所、香港聯合交易所和紐約證券交易所公布了關于公司治理專項活動的整改報告,對2007年10月8日及10月9日北京證監局對公司現場核查出具的《監管意見》中提出的公司存在的問題進行整改,與內部控制有關的內容包括公司根據《監管意見》制定了《獨立董事工作制度》和《重大信息內部報告制度》。
(二)市場反應分析
本研究運用累計非正常報酬法對交叉上市保險公司公布公司治理自查報告及整改報告的市場反應進行分析。
1數據來源
本研究使用了Wind中國金融數據庫中的股票價格及指數信息(包括上海證券交易所、香港聯合交易所及紐約證券交易所的股價信息和上證綜合指數、恒生指數、紐約證券交易所綜合指數)。
2事件日與窗口期間
本研究對交叉上市保險公司公布公司治理自查報告及整改報告的市場反應進行分析,事件日可以選擇2007年6月15日和2007年12月28日,在時窗0點的基礎上,向前追溯3個交易日、后推3個交易日。上市公司自查報告和公司治理專項活動的整改報告為信息使用者提供的信息比較直觀,不需要信息使用者對信息進行過多地深入處理和計算,信息使用者吸收信息的時間較短,故本研究選取的時間窗口長度為[-3,3]。但是由于2007年6月13日至2007年6月15日,中國人壽和中國平安都了多項公告,可能影響分析結果,而在2007年12月28日左右,只有一項公告,時間窗口相對干凈(見表2),故本文選取2007年12月28日作為事件日進行研究。時窗0時刻為2007年12月28日,也就是中國人壽在上海證券交易所、香港聯合交易所和紐約證券交易所關于公司治理專項活動的整改報告當天為時窗0時刻,在時窗0點的基礎上,向前追溯3個交易日,后推3個交易日作為檢驗時間窗口的時窗長度(WINDOWS=[-3,3])。
3計算非正常報酬率
本研究采用市場模型估算股票的非正常報酬。股票報酬率的市場模型為:Rt=α+βRMt+ε,其中,Rt為在t日的報酬率(中國人壽在上海證券交易所的報酬率、在香港聯合交易所和紐約證券交易所的報酬率),RMt為t日的市場報酬率(上證綜合指數、恒生指數和紐約證券交易所綜合指數報酬率),α、β為回歸參數,ε為隨機誤差。本研究用時間窗口期之前100個交易日的數據作為估計期,求得個股的風險系數(β),以此定義出股票在三地的正常報酬率公式(見表3)。根據正常報酬率公式計算股票在t日的非正常報酬率ARt=Rt-E(Rt),累計非正常報酬率CARt=ΣARt。本研究只對一支股票的累計非正常報酬率進行分析,不適用回歸分析法進行檢驗。
4實證結果與分析
根據上述計算步驟,繪出事件窗口的累計非正常報酬率(CAR)變化圖(見圖1)。
由圖1可以看出,中國人壽2007年12月28日關于公司治理專項活動的整改報告后,中國人壽在上海、香港、紐約三地證券交易所的CAR都小于0,而且比公布前的CAR更低。中國人壽在紐約證券交易所的CAR變化最為劇烈,其在上海證券交易所和香港聯合交易所的CAR變化相對變化不大,在信息后的第三天,中國人壽在上海證券交易所的CAR有所上升,但仍小于信息當天的CAR。
CAR降低的原因可能是,中國人壽的關于公司治理專項活動的整改報告中,關于2007年10月8日及10月9日北京證監局對公司現場核查出具的《監管意見》中提出的公司存在的問題向投資者傳遞了“不好”的消息,投資者迅速吸收了此消息,而公司針對《監管意見》采取的整改措施是否有效,則需要投資者在未來較長的時間區間進行觀察。
五、結論與啟示
(一)初步結論及研究局限
第一,我國交叉上市保險公司能夠按照證券交易所的規定合規披露內部控制信息。
第二,我國交叉上市保險公司披露內部控制信息的詳細程度和披露的質量與證券交易所和其他監管機構提出的要求的詳細程度和嚴格程度是基本一致的,美國對上市公司內部控制信息披露的要求最高,在紐約證券交易所上市的中國人壽對內部控制信息的披露最為詳細,而且在注冊會計師的監督下,披露了內部控制存在的缺陷和重大缺陷。
第三,我國交叉上市保險公司在披露公司與內部控制有關的公司治理專項活動的整改報告后,公司在上海、香港、紐約三地證券交易所的累計非正常報酬率都小于0,而且比信息公布前的累計非正常報酬率有所下降,公司在紐約證券交易所的累計非正常報酬率變化最為劇烈。這可能表明紐約證券交易所的投資者更加重視上市公司的內部控制,或者市場效率更高,本文暫不對其作展開闡述。
本文的局限在于:本文研究的我國交叉上市保險公司目前只有兩家,對此類上市公司在證券交易所披露與內部控制相關公告的累計非正常報酬率進行分析,可供選擇的時間窗口較少,而且也不能通過回歸分析法對累計非正常報酬率分析的結論進行驗證。
(二)啟示
第一,監管部門應當考慮針對上市公司內部控制信息披露制定更加詳細、嚴格的規定,并明確各項要求執行后果的評價標準,使上市公司有規可依。
第二,在財政部等五部委于2008年6月聯合《企業內部控制基本規范》之后,保險監管部門可以考慮針對自身的行業特點提供相應的指導,同時提供配套的解釋公告等文件,以期為上市公司帶來操作和披露的便利。
第三,對由于上市公司自身原因導致其內部控制信息披露不規范或不詳盡的情況,監管部門可在注冊會計師對上市公司內部控制存在的問題提出意見后,監督上市公司的整改活動,對上市公司的整改結果做出評價,使投資者獲得第三方提供的公允信息。
第四,保監會可以考慮同財政部、證監會配合,采取有效措施加強對上市保險公司的監管,共同制定、聯合各項監管制度,使上市保險公司縮短遵循不同監管部門的有關聯的監管規定的時間差,并降低相關的遵循成本。
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（財務部份）
2017年財務部在集團計劃財務部和公司領導的正確領導下，認真貫徹集團年度工作會議要求，以”服務、指導、監督“為行動指南，強化財務管理，嚴肅地執行財務預算，嚴格控制各項支出，積極參與公司經營管理提合理化建議，在房地產行業被國家諸多政策的管控下，為實現公司有質量的發展，為圓滿地完成集團下達的各項經營任務做出了積極的努力。回顧一年來財務工作所取得的成績，主要體現在以下幾個方面：
一、圓滿地完成2017年經營目標
（一）財務指標
2017年**財務考核指標包括：營業收入，利潤總額，營業收入凈利潤率，銷售費用，具體完成情況如下表所示：
（單位：萬元）
考核項目
年度經營目標
目標值
預計完成數
完成率
營業收入（萬元）
91,862
77823
84.72%
利潤總額（萬元）
26,308
27383
104.09%
銷售費用（萬元）
1,562
1429
91%
營業收入凈利潤率
21.48%
26%
120%
1、營業收入
我司2017年可售項目包括：**城，**1-4層商鋪，**花園住宅及商業。由于**花園入住率低、周邊商業氛圍低迷，可售的商業市場售價目前較低，目前按集團要求營銷策略改為以租待售，因此公司營業收入預計未能完成年度目標，1-10月實現營業收入68578.34萬元，預計全年77823萬元，完成計劃的84.72%。
2、利潤總額
截至2017年1-10月公司完成年度利潤總額25218.52萬元，完成年度利潤指標的95.86%，預計全年完成利潤總額27383萬元，完成年度利潤指標的104%，利潤來源是**城商鋪及**1-4層商鋪銷售實現的利潤，超額完成的利潤主要是因為**商鋪實現利潤18359萬元，由于**項目為早期開發項目，成本較低，銷售增值率高，為我司提供了較高的毛利。
3、營銷費用
1-10月營銷費用總支出額為1049.88萬元，預計全年支出1429萬元，完成計劃的91%。根據年度營銷工作的安排，屬于合理范圍內，通過日常的預算管控，本年度確保營銷費用控制在目標值范圍內。
4、營業收入凈利率
全年營業收入凈利潤率預計為26%，高于年度目標4.52%，主要是是因為**1-4層商鋪銷售的毛利較高。
（二）銷售收入及回款
2017年銷售收入考核指標包括新增認購金額，認購轉簽約金額，本年認購轉回款金額，2016年及以前年度的認購金額全部轉簽約金額及回款金額，具體完成情況如下：
（單位：萬元）
考核項目
年度經營目標
目標值
完成數
完成%
認購金額（萬元）
41,279
37,595
91%
簽約金額（萬元）
40,343
34,595
86%
回款金額（萬元）
39,407
34,595
88%
1-10月認購金額25017萬元，全年預計37595，完成計劃91%；簽約金額20046，全年預計34595萬元，完成計劃86%；回款金額17575，全年預計34595萬元，完成計劃88%。未完成計劃指標的原因主要是**花園商鋪未按計劃銷售，而是根據集團要求執行以租待售的銷售政策，扣除該因素影響公司基本是全面完成2017年度指標。
二、完成的主要財務工作
2017年，財務部在做好各項財務基礎工作，包括會計核算、報表填報、納稅申報、資金收付等日常工作的同時，主要完成了以下重點工作：
(一)預算管理方面
在預算管理方面主要是一是完成了2017年預算指標的分解，落實到部門和項目部；二是加強日常預算執行情況的分析總結，及時上報公司及集團；三是完成了2018-2020年滾動計劃及2018年預算編制和上報工作。
1、落實全面預算各項工作。一是認真分解2017年度預算指標，落實到各個部門和項目部，確保2017年度任務得到貫徹執行；二是完成2018年度各項預算工作，明確2018-2020年三年滾動計劃和2018年年度預算編制要求，確定計劃和預算編制基礎表格，將編制指標詳細分解到各個部門和項目部，并倒排各單位完成時間，全面落實了預算的各項工作。
2、加強日常預算執行情況的分析總結。預算是公司實際工作的行動指南，因此我部門非常重視預算的執行情況，一是堅持努力做好預算執行分析，查找出現預算偏差和存在的問題，及時上報集團和公司領導，確保全年預算指標的順利完成；二是做好績效完成情況的跟蹤，并按月上報集團績效月報。
3、嚴格執行年度預算，控制成本費用，清理不合理費用支出，主要是電話費、寬帶費及有線電視費等。
今年6月份財務部發現公司支付的各類通信費中存在部分長期發生基本費用和不屬于公司在職員工的通信費等情況，和辦公室溝通商榷，決定認真清理公司目前列支的電話費、寬帶費及有線電視費等，一共清理公司通訊費249號碼，包括在職員工使用75項、停機或過戶60項、公司固定電話114項，通過與電信部門核對，建議取消或停止70項收費。清理完成，通過完善通訊號碼開立管理制度，規范通訊費的開支。
（二）稅務管理方面
1、配合稅務所事務所完成了**企業所得稅匯算清繳鑒證工作，并按照稅局要求完成企業2016年企業所得稅匯算清繳工作。
2、積極實施天驕項目稅務管理工作，主要是完成稅務管理方案策劃，風險可控、節稅效果良好，得到集團的認可和重視。借助稅務所的專業技能，完成了補償權益轉讓協議的簽訂、老工業區廠房的價值評估，實現了土地和建筑物的統一，確保了公司權益的最大化，目前已經支付補償權益款。
3、積極與稅務部門溝通，辦理各個項目的土地增稅的清算工作。一是認真辦理**1-4層商鋪土增稅清算，通過積極與稅局溝通，明確清算的方式，與稅務中介合理籌劃土增清算方案，既合理納稅，又保證地產項目的效益，目前已經完成了1.25億土增稅的繳納；二是啟動了**城的土地增值稅清算工作，配合稅務中介完成土地增值稅現場資料核查工作，目前已經取得鑒證報告初稿，在與稅務部門溝通確定后，取得正式報告。
4、完地稅重點稅源企業2013-2015年納稅情況自查。主動出具自查報告，通過積極的和稅務局溝通，并補繳了少量稅款，同時又未列入立案稽查范圍。
5、完成年所得12萬元以上員工個人所得稅申報清算等。
6、積極跟蹤和認真回復稅務系統發出的各類稅務風險推送，確保得到稅局的認可和支持。
（三）資金管理方面
1、完成地產行業融資方案的研究，通過與行業標桿以及行業整體融資情況對比和分析，探討了房地產行業各種不同的融資方式，并對各種融資方式的優點和缺點以及所需條件進行了深入的剖析，為公司融資渠道的提供了多種方案。
2、配合集團完成公司各項目的籌資工作，主要是銀行籌資的資料提供和迎接銀行放貸的各種考察。
3、資金管理日趨完善，切實管好、用好資金，確保公司經營的資金需求。主要是嚴格執行 “收支兩條線”的資金管理制度，嚴格按照合同和實際工程進度，做好資金使用計劃的編制，認真審核資金支付手續，確保資金安全和合理使用。
（四）積極參與經營決策
充分發揮財務管理職能，財務部積極參與各項目可行性研究，2017年財務部參與完成4塊地塊的資金成本、地價測算、稅金、項目經濟效益等指標測算，為公司經營決策提供參考依據。
（五）完成年度財務決算工作
主要是按照決算要求，認真清理當期收入、成本費用，確保按規定全部入賬；認真清理債權債務，防止公司債權出現壞賬；認真清理資產，確保賬實相符等各項工作，保證公司財務數據的真實準確，并完成了國資委決算報表填報。
(六)配合完成各類審計工作
1、根據集團整體安排，財務部積極配合會計師事務所，完成了2016年**年度財務報表審計工作。
2、按照集團要求，認真提供市審計局國有資本經營預算審計要求的各類資料。
3、按照集團要求，認真提供市國資委退休人員福利發放專項審計要求的各類資料。
（七）其他
除以的重點工作外，按照集團要求完成了 2017年全面風險管理報告編制與上報；完成2017年公司內部控制制度執行的自查工作和上報工作等。
三、工作中存在的不足
（一）財務管理水平還需要進一步提高，主要是要不斷開闊財務管理視野，更新管理理念，創新財務管理方式。重點是提高融資籌資及投資決策方面的專業能力，更好服務于公司新時代的發展。
（二）深入公司各項業務工作不夠，未能及時全面掌握業務動態，提供更好的財務服務工作。
四、2018年度財務工作計劃
（一）加強稅務管理工作
1、企業稅負高了會嚴重影響企業的競爭力和良性發展的能力，國家實行“營改增”、增加低稅率檔次、調低部分稅率等一系列稅改措施，降低企業稅負，確保實體經濟健康發展。因此2018年財務部應更加重視合理納稅，努力降低公司稅負，增強企業發展后勁。主要是加強項目稅務管理，做好項目稅務籌劃。主要是土增稅的抵扣項、所得稅的抵扣項和增值稅進項稅票的取得率方面，努力提高抵扣，降低公司稅負。
2、做好土地增值稅的清算
2018年需要進行土增稅清繳的項目包括**城項目和**花園一期項目。為了降低**城土增稅整體的稅賦率，目前與稅務部門初步確定納稅時間延至2018年6月以前。
（二）財務管理制度的完善
一是規范地產業務的核算，主要是成本、費用明細科目的核算口徑與業務口徑、預算口徑進一步銜接一致，提高經營數據的可比性，便于經營分析，充分發揮會計信息在財務管理的基礎作用；二是完善公司費用報銷的管理規定；三是不斷優化內部業務審批流程，主要是代收代繳的費用審批、付款審批等。
（三）繼續加強全面預算管理
跟蹤和分析公司年度考核指標完成情況，查找存在的問題，提出合理建議，成為公司領導經營管理有力決策依據，確保年度考核指標的順利完成。
（四）提高資金管理水平
資金風險是整個財務風險的重點，資金管理也是財務管理的重中之重，需進一步加強資金風險管理，完善資金管理制度、資金收付程序，強化資金管理崗位責任，嚴格執行和落實各項資金管理制度和規定，將資金隱患消滅在萌芽之中，確保資金安全。
述職報告是干部工作業績考核、評價、晉升的重要依據，述職者一定要實事求是、真實客觀地陳述，力求全面、真實、準確地反映述職者在所在崗位職責的情況。對成績和不足，既不要夸大，也不要縮小。下面就讓小編帶你去看看財務干部個人工作述職報告范文5篇，希望能幫助到大家!
財務干部述職報告1光陰如梭，我到公司已經兩年多，通過兩年的工作，讓我切切實實看到財務管理的許多薄弱之處，作為財務部的一員，我負有不可推卸的責任。當好家、理好財，對照公司領導的高標準、嚴要求，只有先調整自己的理念，徹底轉變觀念，從全新的角度審視和重整自身工作，才能讓各項工作真正落到實處，下面就20____年度的工作情況向公司領導及各位同仁報告如下：
一、20____年履行崗位職責情況
1、建立健全公司的財務制度及管理辦法
根據省廳20____年財務審計工作會精神，結合八項規定和六項禁令的要求及時對公司相關財務制度和管理辦法進行修訂。面對新的經營形勢，根據公司領導的安排，擬定公司《客戶獎勵基金管理辦法》、《物資采購管理制度》、《財產清查制度》。其中《物資采購管理制度》、《財產清查制度》已經開始執行。
2、高質量的按時完成20____年度財務報表的編制和上報，向省廳、財政廳、地稅局等部門按時上報各種數據報表
根據省廳20____年度財務決算會議的要求，我們準確、及時、高質量的完成財務決算報表的編制工作，經______會計師事務所有限公司審計，出具標準無保留意見審計報告。
按期向省廳上報20____年度財務決算會計報表(財政部、國資委格式各一套)及固定資產投資決算報表。
根據省廳的要求按月準確、及時的向省財政廳上報企業經濟信息數據。
按月向省地稅重點稅源網上直報系統上報公司納稅情況。
填制完成《國有企業工資內外收入自查報告》的附表數據(20____—20____年度)及部分報告內容。
3、順利執行《小企業會計準則》
根據財政部的規定，公司從20____年起必須執行《小企業會計準則》，財務管理部多次組織部門員工集體學習、研討，對制度和準則要求不同之處進行深入研究。從而保證《小企業會計準則》的順利執行。
4、順利執行營業稅改征增值稅試點工作
根據國家稅務總局的規定自20____年8月1日起交通運輸業和部分現代服務業的營業稅改征增值稅在全國范圍試點。我公司部分業務屬于本次“營改增”的試點范圍，財務管理部自今年4月起就積極組織員工學習國家的相關規定、文件及市關于營改增的相關具體規定等。為營改增的順利執行打下的堅實的理論基礎。
積極和公司所屬國稅局溝通處理公司執行營改增中的相關涉稅事項。經過多次與國稅部門的溝通、協調，我公司認定為小規模納稅人，根據目前的業務收入情況測算，年可節約增值稅近10萬元。
因稅種的改變，涉稅的會計事項核算也發生很大變化，組織部門員工對增值稅的會計業務進行認真學習，并積極參加國稅局組織的營改增培訓學習。
因執行營改增對我公司及客戶均造成較大影響，就營改增業務與多家客戶溝通、協調，達成一致意見，并向多家客戶提供相關業務的咨詢。
5、向省廳領導提供執行收支兩條線的分析報告
因我公司業務屬于________的三大權益之一，省廳領導受相關部門的要求和影響，決定我公司的收支執行收支兩條線管理。按照公司領導的指示，財務管理部積極對公司執行收支兩條線的利弊及存在的法律障礙和可能造成的影響進行深入細致的分析，并向省廳領導提供詳盡的報告，避免一個重要決定的匆忙出臺。
6、早打算、早安排，通過各部門的協同努力，有計劃的完成公司各項財務目標
凡是預則立，不預則廢，為保證公司年度目標任務的完成，從20____年10月起，根據往年的數據對財務情況逐月進行測算，為年度財務決算做好準備工作。
針對本年公司利潤較大，導致需要繳納的企業所得稅較多，為不引起稅務部門對公司的關注及交通行業的利益，向公司提出向____公司支付______費，以增加成本，降低稅賦支出，公司的這種大交通意識得到省廳的肯定。
二、遵守廉潔自律各項規定情況
我一直注重黨風廉政方面法律法規學習，不斷地加強自身修養，牢固樹立正確的人生觀和價值觀，牢固樹立一切為公司的宗旨，時刻對自己高標準嚴要求，約束自己，增強拒腐防變的自覺性。
在工作中本人能嚴格遵守中央的八項規定及六項禁令的要求，通過強化財務監督，規范核算程序，落實財經紀律，建立內控制度，對各個工作環節進行監督制約，防止不廉行為的發生，真正做到自重、自省、自警、自勵。
三、工作中存在的問題
兩年來，在領導和同事們的指導幫助下，雖然在工作上取得一些成績，但仍然存在不足，主要表現在：
1、主觀上思想未給自己加壓，沒有真正進入角色;
2、忽略管理團隊的積極作用，與各級領導、各個部門之間溝通不足，沒有全方位地對財務工作進行管理;
3、憂患意識尚需加強，對當前公司面臨形勢的嚴峻性認識不足，雖有較強的責任心，但開拓、創新工作意識尚需進一步提高。
4、沒有做好理好財的工作，公司大量資金閑置在賬面，沒有產生應有的效益。
四、‘’方面存在的問題及具體表現
針對形式主義、享樂主義和奢靡之風的“”問題，聯系自己的思想和工作實際，重點查找自己存在的問題和不足，并對個人存在問題的原因進行深層次的剖析，達到自我教育、提高的目的。存在的問題及具體表現：
1、形式主義方面
政策理論水評不夠高，理論學習不夠，政策水平不高。工作缺乏創新，主觀能動性較低。工作中缺乏爭先創優意識和拼搏創新精神，學習和鉆研思想理論及專業知識的高度不夠。
2、方面
沒有真正解部門員工的思想和工作思路，有時對員工提出的建議和意見，沒有經過充分考慮，就提出處理意見，工作是缺乏耐心。沒有把全部精力用到日常生活工作中去。
3、享樂主義方面
本職工作創新意識不足，缺乏亮點，缺乏積極主動性，這樣容易助長不思進取的惡習。
4、奢靡之風方面
平時的生活中沒有發揚保持我黨的艱苦樸素作風，有鋪張浪費的現象。
五、20____年工作思路和改進措施
1、完善、修訂公司的管理制度及管理辦法
隨著經濟形勢和公司的經營狀況的變化，部分內部管理制度已不適應公司的發展，為使企業的管理制度更趨于完善，財務部將結合公司管理的要求，與有關部門進行修正。
2、加強團隊建設，充分發揮財務職能部門的作用
作為財務部一名財務工作人員，也是財務管理制度的組織者，要有嚴謹、廉潔的工作作風和認真細致的工作態度，充分發揮團隊的合作精神，發揮團隊的力量;在堅持原則的同時，我們堅持“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓領導滿意”;
3、加大各項費用控制力度，充分發揮財務的核算與監督職能;
將繼續加強各項費用的控制，行使財務監督職能，審核控制好各項開支，在財務核算工作中盡心盡職，認真處理審核每一筆業務;
4、搞好財務分析，為領導決策提供充分有效的依據;
合理高效的財務分析思路與方法，是企業管理和決策水平提高的重要途徑，并達到事半功倍的效果，為企業決策和管理提供有力的財務信息支持;
5、20____年度財務部要完成的幾項重點工作：
A、制作媒體銷售情況控制表，用以滿足財務部及相關部門對收入及應收賬款的掌控。
B、完成固定資產的盤點工作，待清查結束后，根據具體情況咨詢相關專家，提出處理意見，爭取在20____年度對____集團移交和代建的媒體設施入賬。
C、針對我公司持有的大量資金，咨詢銀行及非銀行金融機構人員，尋求一個無風險、高收益的投資，以提高公司資金利用效率。
我將不斷地總結與反省，不斷地鞭策并充實自己，提高自身素質與業務水平，以適應公司的發展，與各位共同進步，與公司共同成長。
以上發言，如有不當，請各位領導批評指正!
財務干部述職報告220____年，我分管公司財務管理和內控工作。在各位領導、各位同事的支持和幫助下，我認真履行崗位職責，順利地完成各項工作任務。公司年度銷售收入200億元，利潤50億元，均超額完成集團下達的各項指標。這些成績的取得，是我們共同努力的結果。在此，我對大家表示衷心的感謝!現從五個方面述職報告如下：
一、政治素質方面
20____年我認真學習黨的政治科學理論和集團公司領導的講話精神，把思想統一到集團公司奮斗目標上來，不斷提高自己的政治素質。
二、履行崗位職責方面，分兩個部分匯報
(一)財務管理工作。針對20____年公司面臨的經濟、生產、銷售形勢，著重抓好如下財務工作：
1、以價值管理為導向，加強資產管理。
針對第二廠改造及停止部分業務等實際情況，組織專項資產清點，確定停止租賃部分資產，測算新的費用標準;針對四廠并入龍田公司，組織對四廠資產進行專項清查，確定租賃費用標準;組織對六廠出租資產進行新增確認，及時回收資金占用成本;清理在建工程賬目，對已完工或投入使用項目，及時督促有關單位進行竣工決算。
2、抓上海金融大廈建設資金補貼，現已收到補貼2、2億元。
3、管好用活資金，提高資金使用效率。
堅持資金周報制度，根據公司需要科學制定資金籌措方案，保證30多億元固定資產投資和60多億元生產需要資金。沒有因為資金問題影響基本建設、更新改造和生產任務。在保障資金供應的基礎上，控制銀行資金存量，節約利息支出2億元。
4、強化預算管理。
以全面預算管理為基礎，提高預算準確性，使預算更加切合實際，適應建設和生產需要。堅持以零基預算為主、其他方法相結合的預算編制方法。狠抓目標分解，成本得到有效控制。
5、把好財務開支關，以對公司高度負責的精神，認真審核每一個合同，認真審核每一項開支，杜絕一些可開可不開的支出，壓縮一些有彈性支出，壓減支出3000多萬元。
6、努力抓好增產增收工作。
在抓好主營收入不放松的基礎上，加大創收力度。根據五廠維修成本上漲等情況，公司組織成本測算，經過多次溝通解釋，最終增加五廠增加收入800萬元。
7、通過財務渠道向集團申請人工成本額度，在解決全員住房公積金制度、采暖費、物業費的基礎上，統一交通費標準，縮小收入差距。
8、根據歷年成本支出規律，結合物價上漲情況，合理測算生產單價;
對合作單位費用測算，力求達到互贏共利的平衡。
9、強化分析手段和方法，以真實、可靠的財務分析為基礎，為公司管理提供決策依據。
定期進行綜合統計分析;對新設備效率、能耗及成本效益進行調查分析，為公司提供基礎資料。
10、以經濟本質安全為導向，加強公司財務風險控制。
對全公司后勤系統進行審計檢查，為規范后勤核算管理，制定公司后勤會計核算管理辦法，組織編制后勤核算軟件;推進基層核算員輪訓，強化基層成本核算力量。
(二)內部控制工作。在內控和風險管理工作上，以“不知道風險是最大的風險、多一份控制就少一份風險”為理念。提高對重大風險、薄弱環節和關鍵控制點的識別和控制能力，組織風險事件評估和梳理工作，組織編制20____年度全面風險體系建設報告，提出風險管理措施和辦法，為公司本安體系建設提供有效制度支撐。
三、職業道德修養方面
我認真學習黨的廉政建設，加強自身的增強黨性修養，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，尊敬領導團結同志，認真執行上級指示，廣泛聽取各級意見，正確地對待大家賦予的權力，每處理一次經濟往來都以公司利益為重，嚴于律己，忠誠企業，公私分明，樹立更高的道德品質和精神境界。
四、執行規章制度方面
一年來，我積極宣傳國家的財經方針，嚴格執行集團公司和公司的各項制度規定，按照集團公司要求，狠抓基礎建設，規范企業生產經營行為。
五、存在問題方面
20____年我做一定工作，取得成績。但工作中也存在一些問題：1、走基層少。對基層單位情況及員工思想狀況、工作狀況、員工關心的熱點問題掌握的不夠全面2、還有其他亟待解決的問題如資產清點不及時等。
針對上述問題，今后我要加強基層溝通，定期檢查工作落實情況，加強企業管理，為公司創造更好的經濟效益做出新的貢獻。
述職完畢，謝謝各位!
財務干部述職報告3董事長、總經理、各位領導、各位同仁：
大家好!
時光飛逝，歲月如梭，回顧20____年，是忙碌的一年，對公司的財務管理工作來說是至關重要的一年，在公司領導和各部門經理的大力支持與配合下，嚴格管理，在財務基礎工作，全面預算管理，提供經營決策依據，發揮支撐服務，加強財務檢查及組織業務學習等方面做了許多踏實的工作，完成了既定的目標，達到了預期效果，提高了財務管理水平，很好地配合了公司的中心工作，當然，在取得成績的同時也還存在一些不足，現將本人20____年工作完成情況和總結匯報如下：
第一部分：作為公司財務經理，我的工作職責是：
1、嚴格遵守集團公司各項規章制度及財務管理制度，貫徹執行國家財經政策和會計制度，完成上級交辦的各項任務。
2、完善企業財務管理體系，對財務部門的日常管理、財務預算、資金運作等各項工作進行總體控制，提升企業財務管理水平。
組織做好會計核算和監督，建立健全收入稽核制度，嚴禁收入跑、帽、滴、漏。
3、搜集與評價融資方式及成本;
建立健全固定資產管理制度，組織資產清查工作。管好貨幣資金和其他流動資產，檢查資金管理，確保資金安全。
4、督辦客戶欠款、資產報損報批資料的整理工作，及時到有關部門辦理待處理資產損失的審批手續。
負責稅務檢查，各種審計協調工作。
5、對月報、季報、年報的真實合法性負責。
6、完成公司領導交辦的其他事宜。
7、靈活機動，理財策略，市場競爭激烈，瞬息萬變，錯綜復雜，我作為公司理財管家，在資金收付方面，在與國家財政法規沖突不大的范圍內，靈活處理各種會計實際問題，在會計核算方面，靈活運用書本理論知識，既要考慮國家稅收法規，又要兼顧企業經濟利益。
統籌兼顧，全盤謀劃，巧妙周旋。特別注意靈活機動，把錢管好，把工作搞活，人盡其才，才盡其用。盡量多做些有利于公司和員工利益的事。
例如：為償還"____"債務，讓員工集資的建議，被公司領導采納，并受到了廣大員工積極的響應和大力支持。
8、不斷專研，爭當排頭。
社會在發展，知識在更新，要當好財務經理(經理)，就要隨時注意運用當前社會與工作有關的新知識來武裝自己的頭腦，特別是要注意學習和掌握財務會計稅收新知識，跟上社會經濟發展的步伐，這樣才能揚長避短，指揮得當，搞好企業財務管理工作。
第二部分：明年的工作構想及要點：
1、挖掘人力資源，調動一切積極因素。
立足在現有人員的基礎上，根據目前人員的知識結構、素質況狀確定培訓重點，豐富培訓形式，加大培訓力度，特別是對業務骨干的專項培訓。
2、降低成本費用，促進效益的穩步增長。
一是加強成本管理，減少成本性資金流失。
二是加強結算管理，最大限度地增加可用資金。
三是合理調配資金，提高資金利用率;認真匡算資金流量，盡可能地壓縮無效資金和低效資金占用，力求收益最大化。
四是降低費用開支，增強盈利水平。
五是準確做好各項財務測算，為領導的決策提供依據
3、充分發揮部門的"職能"，加強管理，加快工作效率，并向財務經理匯報工作。
在這里，我非常感謝公司領導對我工作的信任與支持，20____年，我將繼續以嚴謹務實的工作作風，高標準、高質量的工作要求，扎扎實實做好各項工作，為公司的發展作出新貢獻。
以上是我20____年度的述職報告，如有疏漏和不當之處，請各位領導及公司同仁批評指正，同時也祝愿公司繁榮昌盛!謝謝大家!
述職人：______
20____年____月____日
財務干部述職報告4一、主要工作：
1、制定并貫徹實施酒店財務管理和采購物資管理辦法，從根本上查找漏洞，確保財務各崗位的規章制度能嚴格執行。
2、組織財務部全體員工學習酒店財務內控管理制定，將內部控制與內部審計聯系起來，每月進行調價、盤點等自查與監督工作，從各項單據票據的審核、票據的填制及印章保管等工作抓起，遵循酒店財務報賬流程，加強財務工作的規范性，爭取酒店利潤空間的最大化。
二、財務核算和財務管理工作
財務部一直人手較少，但在我們高效、有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項工作。財務部每天都離不開資金的收付與財務報帳、記帳工作。這是財務部最平常最繁重的工作，一年來，我們及時為各項內外經濟活動提供了應有的支持。基本上滿足了各部門對我部的財務要求。
1、加強了財務基礎工作和精細化管理力度信息是一個企業的神經，而這些信息來源的科學性就給財務的基礎工作提出了挑戰，現在稅控監管部門及審計檢查力度的加大我們在基礎工作方面更加嚴謹，因此我們強化了基礎工作，規范了會計核算，嚴格執行國家各項財稅法規，及時、準確填制各項財務報表，保證會計信息的真實、準確、合法。
2、持續推進全面預算管理，提高前瞻性財務規劃力度
由于全面預算的編制是從業務計劃出發將戰略層層落地，以具體的業務計劃支撐預算數據，并由專業部門歸口審核與業務相關的預算，以實現公司的運營策略與資源配置的統一，避免了孤立、僵化、就數字論數字的預算。預算分解的過程中，也是向各級員工傳達了企業的目標信息，及企業面臨的風險和優勢，明確個人的任務和責任的過程，說到底是逐級承諾的過程。在執行過程中，更注重跟蹤差異分析，及時調整與業務不相稱的數據，因此，一年來全面預算管理工作初見成效，在指導經營發展，戰略決策，全面有效配置資源上發揮作用。
3、加強業務學習，提升理論水平，建設優秀財務隊伍
人是生產力中起決定作用的因素，只有具備扎實的理論基礎，才能指導實踐。"藝多不壓身"，因此，我們有計劃組織全體財務人員學習相關稅收法律知識，提升把握政策的水平，增強團隊學習創新能力，并運用于工作實踐。
三、需要加強的工作：
1、通過管理公司審計小組每季度考核工作指出存在的一些問題，我們意識到財務工作中還是存在管理漏洞，需要完善和落實，比如說原始單據附件的規范性、付款憑據的合理依據、賬務處理的及時性及加強酒店各項收入的監督等
2、堅持嚴格貫徹執行年度預算，重點抓成本費用的控制，合理、高效的支配酒店的每一分錢財。
爭取利潤的最大化。
3、不斷加強財務各崗位的專業知識和職業道德的培訓、學習，及時了解、掌握國家頒發的稅法政策、法律法規。
以上述職如有疏漏和不當之處，懇請各位領導及廣大員工批評指正。
謝謝大家!
財務干部述職報告5我自____年__月份到公司上班，__月底被分配到____辦事處擔任委派財務經理，現在已有__個月的時間，這期間在公司各位同任的大力支持下，在其他相關人員的積極配合下，我與大家一道，團結一心，踏實工作，較好地完成各項工作任務。
下面我將近幾個月年來自己的工作、學習等方面的情況向大家做簡要匯報：
一、嚴于律己，嚴格要求，遵章守紀，團結同志。
自到公司上班以來，我能嚴格要求自己，每天按時上下班;同時我也能嚴格遵守公司的各項規章制度，從不搞特殊，也從不向公司提出不合理的要求;對公司的人員，不管經理還是工人，我都能與他們搞好團結，不搞無原則的糾紛，不利于團結的事不做，不利于團結的話不說。
二、盡職盡責履行好自己的工作職責
我在____辦事處主要從事財務工作，為此我從以下方面做了一些工作：
1、嚴格控制____辦事處現金支出。
嚴格按公司的備用金管理辦法相關規定進行備用金的控制，對于不符合要求的發票、超出費用報銷范圍的費用或相關手續不完善的報銷憑證堅決不予報銷，將____辦事處發生的費用控制在預算范圍內。制定____辦事處備用金二次借款管理辦法，對二次借款進行嚴格控制，提醒借款員工按時歸還或沖銷借款。對發生的費用及成本及時寄回總部沖銷備用金，保證現金的正常周轉。
2、認真審核需支付第三方物流承運商的承運費。
費用結算嚴格按合同規定價格和周期執行，對所支付金額過大的費用認真審核，詢問相關人員原因，對不符合要求的發票要求承運商重新開據或者拒絕報銷。
3、按時結算。
按時與美菱物流部及長虹銷售分公司核對配送費用，及時向總部申請開票，開票時嚴格匹配收入與成本，取得統一發票第一時間交美菱物流部結算費用。
4、正確計算工資薪酬。
根據公司規定嚴格按照考勤記錄及加班情況正確計算員工工資，耐心準確地解釋員工對自己當月工資的各項疑問，對因我個人原因造成個別員工工資計算錯誤的情況，及時向辦事處總經理及總部人事主管反應，保證員工正當利益不受損。
5、及時向總部報送財務分析及經營分析。
根據r3系統及業務臺帳數據及時準確的填制財務分析表，監督該月各項指標執行情況，分析各項指標異常因素，制定下月預計目標;及時填制經營分析，反應該月____辦事處經營情況、財務狀況及存在的問題。
6、及時完成總部的其他要求。
如及時完成對____年____辦事處收入預算的編制、及時配合完成____年公司財務決算工作，為公司的正常工作當好助手。
