時間：2023-09-20 16:57:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產管理公司規章制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：施工單位；固定資產；管理；對策
一、施工單位固定資產概述
（一）施工單位固定資產的含義
固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：一是為生產商品提供勞務出租或經營管理而持有的；二是使用壽命超過一個會計年度的有形資產，比如辦公場所、塔吊、挖機、裝載機等。固定資產不僅是施工單位賴以生產經營的主要資產，也是其勞動手段。從會計的角度劃分，固定資產一般分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。
（二）施工單位固定資產特性
施工單位的固定資產普遍具有價值高、數量巨大、使用周期長的特點，而且與其他行業固定資產相比，施工單位固定資產因項目所在地的不同，還具有品種多、使用地點分散的特殊性，這就造成了固定資產核查困難，加大了固定資產的管理難度。因此，各施工單位必須高度重視固定資產的管理工作，確保固定資產得以保全和創造效益。
二、施工單位加強固定資產管理的意義
（一）有利于提高固定資產管理人員的責任意識
通過對固定資產實施有效管理，貫徹落實相應的管理制度、會計制度、審計制度，規范各部門、各項目部員工的工作流程，有助于全體員工形成良好的行為習慣。同時，對固定資產進行有效管理，能夠促進單位全體員工形成高度的責任意識，切實提高固定資產使用效益。
（二）有利于提高經濟效益，提升企業競爭力
首先，通過固定資產的有效管理，能夠防止固定資產流失，特別是能夠有效制止一些違法行為，保障施工單位固定資產的安全使用。其次，加強施工單位固定資產管理，對固定資產進行合理利用，實現資產的增值保值，有效挖掘固定資產的潛力，能合理地降低運營成本，提高施工單位的經濟效益，增強其競爭力，從而提升施工單位的綜合實力，使其在行業競爭中處于優勢地位。
三、施工單位加強固定資產管理的對策
（一）增強固定資產管理意識
領導的思想意識決定了單位的發展方向，施工單位要做好固定資產管理工作，必須從領導做起，樹立起固定資產管理意識。單位領導要充分認識固定資產是施工單位參與項目投標、承包工程、開展工程施工、創造效益的物質基礎。在思想上要高度重視固定資產管理工作；在行動上要積極建立和健全固定資產購建、保管、使用、維護、盤存及處置工作制度；在日常工作中要自覺學習固定資產管理相關的政策法規，督促與監督單位各個部門、各項目部貫徹落實固定資產管理制度。獎勵、鼓勵固定資產管理的先進做法，打擊和懲處不良行為，采取一切行之有效的措施，促進施工單位健康全面發展。此外，應通過文件、會議等形式加強宣傳、教育，促使單位全體員工樹立固定資產管理意識，達到上下齊心協力、全員參與，從思想上高度重視固定資產管理工作。只有具備了強烈的固定資產管理意識，才能夠通過意識支配自身的行為，最終促進固定資產管理工作全面開展。
（二）加強固定資產管理制度建設
必須緊緊圍繞施工單位固定資產種類多、分布廣、價值差別大、使用部門分散等特點，結合施工單位實際情況，制定切實有效的固定資產管理制度。例如，物資設備采購制度、驗收制度、日常管理制度、固定資產核算制度、驗收制度、報廢制度、維修制度、資產評估確定制度、資產使用情況分析報告制度、審計制度、資產檔案管理制度、定期盤點清查制度、資產的內部轉移制度、資產價值的增減變動制度、固定資產卡片制度、各項目部固定資產管理制度等。通過相應的規章制度，明確各個部門、分公司及項目部的職責。同時以完善的規章制度為基礎，加強對相關人員的培訓教育，達到從施工單位管理者到全體職工都能結合工作實際，了解、掌握相關制度，養成遵守規章制度的良好習慣。另外，在施工單位內應有專門的部門來制定相應的固定資產管理制度，督促相關部門及項目部切實履行其部門職責和崗位職責，定期對其部門職責履行情況進行考核評比。固定資產的審批、采購、使用、保養、報廢等各個程序都要嚴格執行相應的規章制度，嚴格履行報批手續，通過各個部門的共同參與來保證施工單位固定資產的保值增值。
（三）規范固定資產投資預算編制
決策機構應聯合財務部、物資部、使用部等相關部門對固定資產的投資管理進行合理預算、科學籌劃，為企業節約成本。特別是在購進大中型設備時應根據施工單位的實際情況、發展目標、前景規劃、固定資產使用狀況等進行分析和論證，確定固定資產的投資項目并對準備投資的固定資產項目進行可行性分析，從應用和性能等方面全方位論證購買大中型設備的可行性、必要性、科學性和實用性，編制相關的投資預算，以防因決策失誤造成盲目購置給企業帶來損失。
（四）嚴格固定資產采購審批程序
Abstract: Taking the perfecting standard rules and regulations to strengthen financial management as the starting point, this article discusses how to strengthen financial management to improve enterprise efficiency, and puts forward his own views on how to strengthen the financial management and apply it in enterprise.
關鍵詞:會計核算;財務管理;預決算管理制度
Key words: accounting;financial management;budget and final accounts management system
中圖分類號:F275文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)28-0068-01
0引言
為應對企業發展面臨的各種機遇和挑戰,特別是適應和配合集團整體上市的會計核算和財務管理要求,必須不斷完善和探索新的財務管理方式和手段,突出財務管理在企業管理中的作用,通過加強對企業管理各方面的控制,為企業的發展決策提供真實準確、及時有效的信息。為此,唐山礦業從企業實際情況出發,以完善規章制度為突破,進行了有益的嘗試。
1建立完善財務制度規章,重新審視財務流程
1.1 完善審批程序、加強資金的集中統一管理資金收支滲透于企業經營活動的每一步,也是日常財務管理工作的重點。根據集團公司的財務管理要求,結合唐山礦業的實際,我們制定了適合自身的資金管理制度。①資金管理實行額度授權批準、集中審批制度。公司各機關及職能部門的資金運用實行預算以及審批核準制度。通過崗位分工及授權批準,明確相關部門和崗位的職責權限,確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督;規范貨幣資金支付程序等。②采取有效措施加強資金統一管理。要求有關各單位根據預算分解目標,編制本單位本月的收支預算表并報公司財務部,通過預算管理將各單位的所有收入、支出納入財務統一管理,從公司全局協調資金的分配、運用,提高資金使用效率,同時防范和化解因資金短缺等給企業經營帶來的風險;強調資金有償使用,減少資金占用和閑置浪費;嚴格執行國家《現金管理暫行條例》《支付結算辦法》以及集團公司有關內部結算的規定,加強對現金及銀行存款的管理,指定專人定期核對銀行賬戶,對庫存現金定期和不定期進行盤點,根據分析預測,保留合理額度的庫存現金。
1.2 制定經費預決算管理制度,強化預算在日常管理中的作用嚴格執行全面預算及全面成本制度。預算編制是財務管理的重要基礎性工作,也是發揮財務管理控制、考評作用的重要手段。在實際工作中,為全面有效、嚴格地執行預算制度,我們制定了詳細的預算管理條例和實施辦法。①按月滾動編制每月盈虧預測表以及成本費用預算表,認真分析實際與預算之間差距的原因,為相關部門改善管理決策、采取相關的適當措施,保障預算按時按質按量完成提供信息咨詢和決策支持。②擴大預算管理范圍。把所有收支(含基建、技改支出等)納入預算統一管理,準確全面地反映所有部門機關的收支狀況,減少預算外收支現象。③細化預算科目。通過細化預算科目,細致分析預算涉及的相關活動,一方面有助于增強預算的準確性,另一方面通過預算目標、任務的層層分解、具體落實,有利于預算的有效執行以及實現對相關責任單位和個人的業績考核。④強化預算剛性。為保證預算的貫徹執行,必須維護預算的嚴肅性。在充分考慮各方實際情況和咨詢意見的基礎上,預算一經制定不得隨意修改。
1.3 會同相關部門,加強資產管理首先,財務部門必須和有關部門定期進行積極有效的溝通,理順財務部門同各相關部門的權責關系和權責范圍,并形成書面的規章制度。通過做好控制、審批工作,注意避免資產的重復采購和閑置,加強對資產從采購到使用、處置全過程的監控。其次,加強會計核算和實物盤點,結合企業實際情況,定期對資產進行全面清查,摸清企業整體資產真實狀況,保證資產賬面價值與實物經濟價值的一致。再次,由于多數資產設備的專用性較強,財務部專門設立工程組負責對資產的日常核算,強化財務人員對崗位的專業勝任能力。最后,針對資產管理中暴露出的矛盾和問題,會同有關部門進行調研研究,解決疑難問題,及時總結工作中的經驗與教訓,結合集團公司資產管理內部控制制度規定,完善本企業的資產管理措施、程序和辦法。
1.4 加強財務分析,提高成本管理水平成本管理是財務工作中的重要組成部分,成本管理工作要在認真核算、真實反映企業各項經濟活動耗費成本的同時,通過加強對成本組成結構、構成比例、變化趨勢等數據的財務分析,獲取成本數據背后所傳達的企業經濟狀況變化信息,抓住經濟活動的實質從而指導制定相應的企業發展戰略和具體政策。
2強化規范管理,確保有效執行
2.1 加大審計力度,促進科學管理如何發揮審計的作用,是探索企業規范管理的一個重要方面。作為唐山礦業來講,我們通過與外部審計機構交換意見和業務交流,不僅可以發現企業財務管理工作中可能存在的不足之處,而且有助于提升公司相關人員的業務素質,督促相關人員不斷提高工作質量,對促進企業的科學管理起到良性循環的作用。
2.負責公司的食堂管理、宿舍管理、環境衛生管理、綠化管理、廠房管理、基建工程管理和房屋修繕、裝修管理等綜合事務工作;
3.負責公司資產管理、辦公用品和勞保用品的管理工作,避免公司資產流失和浪費;
4.全面負責公司守衛管理工作,包括守衛值班、公司治安狀況、消防安全及公司重大活動的安全保衛工作,確保公司人員、財產的安全;
5.負責公司各項規章制度的推行,執行與追綜,維護公司各項規章制度的權威;
6.負責公司車輛的管理和司機的管理工作,包括車輛調度、使用、維護保養,確保車輛及人身的安全;
7.負責公司辦公樓的日常管理工作和綜合服務工作,確保后勤保障到位,工作順暢和環境優雅;
8.負責對公司突發事件的處理工作,協助公司處理各項突發事件;
9.負責做好各種自然災害的預防和處理工作,確保安全;
10.負責公司各部門的辦公秩序和紀律狀況,確保工作正常有序無違紀現象;
關鍵詞：固定資產；企業發展；投資管理
中圖分類號：C29文獻標識碼： A
引言
企業現代化程度及生產力發展水平的重要標志即為固定資產，在企業的運行和發展中發揮著非常重要的作用。近年來，市場競爭更加激烈，企業要想在市場競爭中獲得生存必須保證企業固定資產投資管理的價值。對固定資產投資進行科學管理能使固定資產的完整性和安全性獲得保障并使其效能獲得充分發揮。
1、固定資產投資管理工作中所存在的問題
1.1領導重視程度不夠
在企業的現實經營中，營業收入、利潤總額、投資回報等常被列入企業年度考核的指標，而對于固定資產，企業領導只關心是否還存在、是否還具有使用價值，只要能安全運營，滿足生產需求即可，往往忽視了對固定資產投資內在價值的管理，對其投入與產出缺乏科學的衡量標準，更缺少對固定資產保值增值的深層次探討。
1.2短期行為，在一定程度上縮短了固定資產的使用壽命
一般來說，對于集團公司整體而言，通常按照相應的監督管理權限，側重考核績效成績，往往不會干涉子公司和分公司的日常經營管理，但是在資產處置方面，集團公司總部依然具備管理權。這樣一來，由于下屬公司沒有充分了解到固定資產管理的重要性，在日常的經營管理中，為了能按時完成任務，實現公司效益的最大化，往往會在較短的時間之內，最大限度的發揮固定資產的功能，甚至還會出現運轉超負荷的現象，并且在完成生產任務之后，也不重視固定資產的維修和保養，在一定程度上埋下了安全隱患，有可能給公司帶來巨大的經濟損失。
1.3帳外資產的形成
一般來說，對于集團公司而言，在固定資產的管理方面，往往是依據同一原則統領全局、按照同一標準統籌平衡，相對忽略投資需求的差別化，這樣一來，就會限制子公司和分公司的資產購置，由于一些設備與子公司和分公司管理者的生活、工作在一定程度上有著密不可分的聯系，所以，在這種情況下，一些子公司和分公司的經營者在利益的驅使下，為了滿足自身需求，在實際的工作中，就會采用不符合管理規定的方式，購置一些與企業生產無關的資產，比如空調、攝影器材、投影儀等辦公用品。一方面讓總部無法察覺，另一方面又實現了自身利益。正是因為這些問題的存在，往往會導致企業集團高額帳外資產的形成，在一定程度上影響著企業財務管理的正常有序進行。
1.4缺乏科學的固定資產投資管理結構
大多數中小型企業都沒有制定有關固定資產投資的管理制度，投資管理有的企業即使有相關的制度，也沒有得到有效執行。投資管理另外中小企業由于人手少，投資管理一般都不配備專門的固定資產投資管理機構和專職資產管理員，也不定期進行財產清查，這樣就不能及時的清除掉那些損壞、丟失以及轉移的固定資產。
2、加強企業資固定產投資管理的具體對策
2.1加強資產規章制度建立工作
企業資產規章制度對資產管理各方面都是有所規定的，包括對流動資產、固定資產、無形資產、對外投資等不同種類資產的規章，還包括資產購置、驗收、日常管理、服務維護等不同環節的管理規定，同時還有對資產管理崗位職責的規定。資產規章制度還應該是動態的能根據資產管理中出現的新問題，適時的進行更新。只有完備的資產管理制度，才能有效的規范資產管理工作，資產管理才能做到有章可循。
2.2轉變企業財務管理中各種觀念認識
新時期下，投資企業的資產由傳統的物資資本積累向知識資本積累轉變，這樣的財務環境要求我國投資企業建立新的財務管理觀念，使得投資企業的財務管理人員不能夠真確認識投資企業的財務管理重要性。因此，投資企業應該重視對知識資本的利用，使得投資企業能夠持續發展，從而提高投資企業的市場價值。投資企業要想提高財務的管理水平，首先應該轉變企業財務管理中各種觀念認識，并以知識資本保值增值為前提，從而制定有形資本與知識資本組合的財務管理策略。
2.3構建健全固定資產投資管理制度、機構，確保固定資產投資的合理、科學
受到資金與企業規模的制約，企業在固定資產投資管理以及決策等方面都處于弱勢階段。所以，一定要重視對固定資產投資的管理，構建健全固定資產投資管理制度、機構，包括工程的項目規劃、概預算控制部門、內部投資主管部門，構建管理辦公室等等，同時還要明確相關崗位職責以及形成的權限，完善監督機制。加強項目決策的控制，確保決策的合理性、客觀性、科學性，杜絕無效的投資。
2.4定期盤點，引入固定資產管理信息系統
企業應將固定資產的管理作為財務管理的一項重要工作，并要求相關人員定期對固定資產進行盤點，至少每年盤點一次，有條件的企業盡量要求相關人員每月盤點一次固定資產，以確保固定資產的實際數量和增減情況與賬面記錄相符，若盤點中賬實一致，則將無差異的數據信息作為固定資產后期對賬的期初數據，若盤點中出現賬實不符的情況，必須及時查找原因，以確定是否有固定資產未入賬或是固定資產的賬務處理過程出現問題，一旦查出問題所在，必須快速給出應對方案，制定解決問題的辦法和相應的改進措施，以保證固定資產的安全性和完整性。與此同時，由于部分企業固定資產種類繁多、規模較大，可以引入固定資產管理信息系統以取代手工記賬，通過條形碼技術等信息技術全程監控固定資產的購置、使用及報廢等整個過程，用信息化的手段來提高企業固定資產管理的水平。
2.5以系統思想指導固定資產投資管理隊伍建設
加強參與固定資產投資相關人員的教育、培訓，增強系統意識和全局意識，提升管理能力。固定資產投資項目參與者是其責任體系和組織機構系統的基本組成元素，參與者的素質直接影響到項目實施優劣，甚至成敗。參與者可分為一般參與者和專職參與者。對于一般參與者，需進行國家、行業有關固定資產投資的法律法規的普及，進行行業規劃、投資政策的宣貫和解析，以及進行單位相關制度和作業文件的講解和培訓；對于專職參與者，除上述內容外，應鼓勵其進行所從事專業或相關專業的自學和深造，鼓勵其參與從事業務的相關資格認證（如項目管理工程師、注冊造價師和招標師等）。
結束語
固定資產的投資是企業所有資產中的重要組成部分，企業固定資產投資管理的好壞直接關系著企業的生產活動能否順利進行，如果企業擁有較高的固定資產投資管理水平，不但會大大提高企業的生產能力，而且還會極大的提高企業的盈利能力；相反的，如果企業的固定資產投資管理存在許多問題，不但會對企業的固定資產造成損失和浪費，同時還會降低企業的生產能力，進而給企業帶來損失。因此解決企業固定資產投資管理中存在的問題，提高企業固定資產投資管理效能，對企業的健康發展具有重要意義。
參考文獻
[1]陳瑯.投資管理企業固定資產投資管理模式存在的問題及對策[J].投資管理中國鄉鎮企業會計,2010,10:78-79.
關鍵詞：固定資產；概述；管理現狀；科學化；對策
中圖分類號：F273.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-01
前言
隨著企業的不斷發展，其內部固定資產管理的重要性逐漸凸顯，更受到社會各界的關注。企業通過不斷的加強固定資產的管理，實現了發展與效益的雙豐收，更為促進國民經濟的發展做出了重要貢獻。固定資產管理直接關系著企業的運營成本及利潤，影響企業科學化管理水平。加強固定資產管理，不僅能夠降低企業資產運作的潛在風險，還能提升企業的綜合競爭實力。但在當前形勢下，企業固定資產管理仍然存在著一些問題，使得企業發展受到影響，需要企業根據自身的實際發展需求，不斷優化改善管理措施，提升固定資產管理的科學化水平。
一、固定資產管理的概述
固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等[1]。在企業中，根據相關規定，對于不在生產經營范圍內的物品，單價超過兩千元以上，使用年限超出兩年的，也屬于固定資產。固定資產的管理就是企業對固定資產進行一系列的管理活動，它是企業財務管理的重要組成部分。在信息化時代，加強固定資產信息化管理，可以有效地保護固定資產的完整性，更能夠挖掘其強大的潛力，提高使用效率，節約資金投入的同時擴大企業資產規模，是目前企業發展的首要任務。
二、固定資產管理目前的現狀
1.認識不清且重視度不夠
就目前的企業固定資產管理中，相關領導以及工作人員對此項管理工作的認識不清且重視度不夠，往往認為此項工作對實際工作的開展沒有指導性價值，導致了固定資產管理工作存在嚴重的不規范性，更使得一些固定資產在管理過程中，出現嚴重的浪費、流失、限制等現象。這不僅影響了固定資產管理工作的順利開展，還使得固定資產在調用過程中出現管理不當的問題，盤點困難，給企業帶來不利的影響。
2.相關工作人員不具備高標準的專業技能與職業道德
固定資產管理工作除了需要法律法規與制度為支撐外，還需要專業人才作為基本的保障。但從目前的企業實際情況來看，固定資產管理相關人員并不具備高標準的專業技能與職業道德等綜合素養，尤其是對固定資產進行清點過程中，給管理工作的順利開展帶來困難，更影響接下來工作的有效進行。由于工作人員不具備專業性，使其在開展管理工作過程中經常出現不規范行為，要么缺東少西，要么雜亂無章，嚴重影響正常工作的開展，使得企業的固定資產管理存在一定的安全隱患，給企業造成一定的影響與損失[2]。
3.監督機制不完善
由于企業固定資產管理監督機制的不完善，導致了各部門以及相關人員之間的權責不清，使得核查與盤點工作經常出現失誤，更使得賬物不符、賬面價值與實際價值有很大出入，更出現了一些違規行為，甚至出現固定資產流失現象。在企業發展中，年年都會投入資金購置資產，但由于監督機制的不完善，@些固定資產往往會隨著時間的推移，出現混亂的管理現象，對其的利用效率也逐漸降低，甚至出現重復購置現象，導致企業投資成本增加，經濟效益也隨之減少。
三、優化固定資產管理的科學化對策
1.強化管理意識，提升管理理念
企業應不斷強化相關管理人員的管理意識，讓其全面了解固定資產管理的重要性，以及在企業發展中發揮的作用；提升他們的管理理念，轉變傳統管理理念，讓現代化的科學管理理念深入到管理工作中，注重人性化管理理念的落實，讓員工積極參與到固定資產管理工作中，并提出寶貴意見，使管理工作的開展更加科學化、人性化、現代化。
2.提升相關管理人員的綜合素養
就目前企業中管理相關人員綜合素質偏低的問題，企業應完善固定資產管理人才隊伍的建設。首先，從人才選拔上要嚴把關，對入職的人員進行綜合評測，只有專業技術與職業道德都較高并滿足要求的才能夠進入隊伍中；其次，加強原有人才的培訓與學習，積極鼓勵相關人員進行內部或者外部培訓與交流，增強自身的綜合素質的同時，帶動其他員工綜合素質的提升；第三，制定相關的考核制度和激勵制度，積極鼓勵員工參與到質量監督工作中來，對于完成好的進行物質以及精神獎勵，對于完成不好的也給予鼓勵，使管理人員充分發揮作用。
3.完善固定資產管理監督機制
首先，完善法律法規，落實規章制度。政府層面，應不斷完善固定資產管理監督相關的法律與法規，使監督工作的開展有法可依；企業層面，應根據國家頒布的相關法律法規，與企業實際情況相結合，制定適合企業發展的規章制度，為順利開展管理工作提供堅實的保障。其次，權責要分清。明確相關責任人享有的權力以及應該承擔的責任，要對每個細節進行監督，一旦出現問題，就要追究責任，堅決杜絕各種、等不良行為的發生。第三，建立信息化管理體系。信息化管理體系，能夠幫助企業固定資產管理人員及時掌握資產變動情況，提高管理工作的時效性、高效性、透明度，有效地解決賬面核實問題以及流失問題，避免重大工作失誤。
四、結語
企業隨著社會的發展日新月異，固定資產管理水平也在不斷提升，一些違規行為基本被杜絕，改善了傳統管理方式，提高了管理工作效率，增長了企業管理工作的效益，使固定資產管理工作更加的科學化規范化。固定資產管理在企業發展中，仍需在實踐中不斷總結經驗，優化其管理措施，以便促進企業在激烈的市場競爭中，處于優勢地位。
參考文獻：
固定資產管理是指對固定資產的計劃、購置、驗收、登記、領用、使用、維修、報廢等全過程的管理。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。近年來，隨著市場經濟體制的不斷發展，“產權清晰，權責明確，政企分開，管理科學”的現代企業制度逐步建立起來。許多公司在市場競爭中不斷發展，企業資產的數量和價值都明顯增加。因此，企業要發展，就必須搞好固定資產管理，必須把這項工作重視起來，只有這樣企業在市場經濟的大潮中才能立于不敗之地。
一、企業固定資產管理存在的問題分析
1.固定資產重采購，輕管理。部分企業單位對固定資產采購比較支持，采購預算和費用都盡力給予支持，盡量滿足大家采購需求。但固定資產采購回來后，管理混亂，缺乏嚴密的程序和必需的監督制約，人為造成了固定資產管理混亂。忽視固定資產日常管理，管理制度不健全，造成管理上的漏洞。管理意識淡薄，重購買、輕管理，賬外資產、有賬無物現象嚴重，未制定規范的固定資產管理制度，有的單位雖然有制度，但未按規定執行，或執行了只是流于形式，管理松散、漏洞較大。例如，固定資產不是由專賣部門采購，設備領用時，沒有相應的領用申請單或領導審批，沒有定期組織設備的清點等等。
2.制度不健全，缺乏定期盤查制度。固定資產購置制度不健全。購置固定資產缺乏計劃性，想買就買，盲目購置，無序購置。為了一個項目購置了一些固定資產，但等到這個項目結束后，這些資產也就無人過問、使用。有的單位在資產使用、報廢處理等手續辦理上不嚴，疏于管理，致使有賬無物。該減少的不減，該增加的不加；賬實嚴重不符，固定資產賬卡形同呆賬。甚至有的固定資產從購置之日起就一直被擱置，包裝也未拆開過。對于固定資產沒有一套完整的驗收、保管、使用等管理措施，購買時一味追求“小而全”，沒有充分論證設備的使用效益或脫離了單位的實際，造成設備使用效率不高，閑置浪費現象嚴重。有些大型機械，購置后利用率不高，長期閑置不用，無人負責保管，甚至個別部件丟失，人為地造成流失，資金浪費巨大。
3.缺乏科學的固定資產日常管理。固定資產管理雖然是一個單位開展正常業務的重要基礎，但由于管理層重視程度不夠、固定資產管理繁瑣、相關規章制度制定上的不完善和執行不到位等因素導致目前管理混亂，供需失衡，嚴重的還會出現資產貶值，甚至誘發違規違紀事件。有些企業部門之間相互銜接和制約關系不清楚，有問題互相推諉。負責人和管理人員變動頻繁，而資產和清算移交工作未同時跟上等一系列的問題，導致資產流失和帳目不清。投資缺乏科學性、合理性。企業的固定資產投資分為對內長期投資和對外長期投資。對內長期投資的目的是擴大再生產，對外長期投資的目的是優化資源配置，提高資產使用效率和企業的經濟效益，降低企業經營風險。。正確確定固定資產的經濟壽命是固定資產投資的重要依據，而正確計算固定資產的年使用成本，則是確定固定資產經濟壽命的基礎。無論是對內長期投資，還是對外長期投資都具有相當大的風險，而我們在選擇投入時，缺乏分析研究，比較盲目，忽視了長期的經濟效益。
二、加強固定資產管理，實現企業又好又快發展
1.強化固定資產管理。首先，從思想上重視固定資產的管理。上級管理部門要進一步加強對固定資產的管理，各單位領導必須高度重視，把固定資產管理提高到可持續性發展的高度來認識，進一步提高行政單位固定資產的管理意識。提高管理意識是提高管理的關鍵，認識不到位，措施就難以落實，要克服那種面上、形式上的重視，把行政單位固定資產的管理作為考核領導干部和每一名管理人員能力的一個重要方面。其次，杜絕“重采購，輕管理”的現象。我們要定期對設備進行盤點，核對賬、卡、物，保證賬賬、賬卡、賬物相符。要抓落實，不搞形式，動真格，不走過場，要真正做到物物有人管，環環緊相連，依法辦事，照章理財。固定資產購建完成后，對設備及時進行測試和清點，并貼上標識銘牌。驗收不合格，不得辦理結算手續，不得交付使用，并按合同條款及時向有關責任人提出退貨或索賠。
2.完善企業管理制度，優化管理手段。固定資產日常管理指固定資產日常的維修、保養和保管。固定資產日常管理應實行歸口分級管理，明確資產實物管理部門和使用部門各自的權限和職責。實物資產管理部門對企業固定資產的日常管理負責，各資產使用部門對部門固定資產的日常管理負責，各部門應指定專人負責本部門實物資產的日常維護與保管。固定資產實物管理部門應建立企業固定資產實物臺賬，固定資產實物使用部門應建立部門固定資產實物臺賬。同時，健全固定資產的購建審批制度、驗收管理制度、保管使用制度、轉移報廢制度等各項規章制度，完善企業固定資產管理內部稽核制度，做到賬、卡、物相符；制定固定資產報損報廢、有償調撥、轉讓變賣、租賃抵押等規定和申報制度，使各部門對固定資產的使用做到合理、節約、高效。
3.加強會計核算和監督，建立固定資產清查和盤點制度，確保賬賬、賬實相符。首先，提高財會人員的素質，增強財會人員的高度責任感和工作態度，在財務入賬時認真審核，與資產部門加強溝通，確定行之有效的方法，將資產視同資金管理，及時與資產部門核對，確保賬賬相符。建立固定資產盤庫制度，不定期地進行固定資產盤點清查。通過清查，及時發現問題，堵塞管理中的漏洞。其次，改進會計核算方法，采用權責發生制處理。在權責發生制下，中小學校購置固定資產時，不再列入當期“事業支出”科目，而是借記“固定資產——成本”，貸記“銀行存款”等科目；提取折舊額借記“事業支出——折舊費”，貸記“累計折舊”，“固定資產”與“累計折舊”之間差額為固定資產凈值。
三、結束語
固定資產管理是企業管理中的一個重要組成部分，是企業生產及經營的重要物質條件，固定資產在企業資產中占有很大的比重。因此，我們要要以精細化管理為手段，提高管理意識，規范管理制度，加強內部控制，結合外部環境變化對管理工作進行動態調整，分發揮固定資產的效能，保證企業生產經營順利進行，使企業更輕松、更有效地管理好固定資產。
關鍵詞：公路固定資產；存在問題；對策措施
中圖分類號：F406.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01
公路固定資產是公路部門行使管理職能的物質基礎，管理好使用好這些固定資產是每個管理者和使用者的責任，也是公路事業發展的需要。隨著公路體制改革的不斷深入，公路固定資產管理面臨著新形勢、新問題。近年來，公路部門投入大量的資金新建、改建了公路超限檢測站、應急處置中心、路政派駐中隊等辦公用房和道班房等公路附屬設施，購置了大批的執法用車、電腦、網絡設備、公路檢測儀器、應急處置機械設備等。固定資產的大量投入使許多基層公路部門改善了辦公、生活環境，加強了執法裝備，提高了辦公自動化程度。上級主管部門的重視及基層公路部門采取的一系列有力舉措使固定資產管理工作有了長足的發展。但是，目前在一些基層公路部門固定資產管理中仍存在著一些不容忽視的問題，基礎工作仍較薄弱，做好公路固定資產管理工作任重道遠。
一、當前公路固定資產管理中存在的問題
近年來，公路固定資產在數量上和質量上都得到了較大程度的提高，但同時也暴露出管理意識淡薄、管理落后、資產使用效率低等問題。固定資產管理工作一直是公路部門的一個薄弱環節，仍不同程度地存在以下五個方面的問題：
（一）固定資產管理意識淡薄。有些公路部門領導及管理人員責任意識不強，存在“重錢輕物”的思想，只注重公用行政經費的管理。比如，在行政管理經費的開支權限、開支標準，差旅費的開支標準，集體福利費等方面有較為具體而明確的規定，但固定資產管理方面卻不重視，管理意識淡薄，管理責任不明確。
（二）固定資產管理制度不健全。有些基層公路部門缺乏長期、有效的購買、驗收、保管、使用、維修及清理報廢的管理制度，購置無計劃，缺乏可行性研究，只憑領導個人的意見倉促上馬，盲目購建，過后又長期閑置，造成極大浪費。
（三）固定資產賬實不符。有些基層公路部門資產管理人員素質不高，特別是在人員更換頻繁的情況下造成固定資產管理工作的脫節，固定資產賬實不符，具體表現在以下六個方面：一是調撥、接受捐贈及其它渠道取得的固定資產未在賬面上反映出來；二是少數人員漏記固定資產賬的現象時有發生；三是固定資產的改擴建增加或減少部分未按規定計入固定資產價值調整；四是有些公路部門人員調整、調動時對固定資產不按規定進行移交；五是對單位購置的圖書、辦公桌椅以及雖未達到規定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資未按規定在固定資產賬面反映；六是存在賬外資產，一些在公路專項工程專賬中列支的設備，項目結束后未將固定資產移交單位管理和使用，使這部分固定資產游離于賬外。
（四）固定資產增減變化不履行規定程序。有些基層公路部門不同程度地存在著購置固定資產不納入政府采購程序，存在自行采購的現象。在固定資產毀損、報廢、變賣、轉讓時，不按規定的程序報經審批，不嚴格履行國家財務制度規定的程序。
（五）固定資產疏于日常管理。有些基層公路部門缺少固定資產的定期清查盤點制度，長期不對賬、不清點，或者即使清點、對賬也采取走過場的形式主義，導致有賬無物、有物無賬的現象較為普遍。比如，公路部門有的道班房長期空置，有的無償借給改制養護公司，有的年久失修成為危房，有的甚至被附近村民無償占用，疏于日常安全監管。
二、加強公路固定資產管理的對策措施
抓好固定資產管理，防止國有資產流失，延長資產使用壽命，是切實加強公路固定資產管理和增強后勤保障能力的重要途徑。針對固定資產管理存在問題，我們應從以下四個方面來抓好：
（一）嚴格遵守財經法規，樹立依法管理固定資產的意識。公路部門要嚴格遵守并規范執行國家有關固定資產的財經法規，提高思想認識，把固定資產放到與現金資產同等重要的地位上來管理，徹底改變“重錢不重物”、“重購置輕管理”的思想。固定資產的購置要堅決執行政府采購制度，納入政府采購范圍，節約國家資金。固定資產在報廢、調撥、變賣時，堅持按規定程序申報和審批，進一步提高管理人員的法制意識，明確落實資產的管理責任。
（二）建立健全規章制度，加大固定資產內控力度。把固定資產管理納入規范化、制度化軌道，只有建立健全各項規章制度，才能做到有章可循、有據可依。一是實行計劃購建制度，編制項目計劃、預算，進行可行性經濟效益分析；二是建立購建固定資產驗收、檢查制度，建立總分類賬、明細賬、固定資產卡片、固定資產編號逐項核對控制制度，定期進行盤點；三是建立固定資產保管、領用、登記制度，固定資產由專人管理；四是固定資產的修理實行計劃維修制度，特別是公務車輛，應實行定點維修；五是建立公路固定資產的“門票”制度，凡借出、租出、售出的固定資產，由管理部門填具門票，經批準后，方準出門。
（三）加強固定資產管理人員的業務培訓。提高固定資產管理人員的素質，樹立“以人為本”的管理理念，定期對管理人員進行培訓，提高業務水平，增強業務能力，建立一支責任心、事業心強，素質高的資產管理人員隊伍。
隨著金融資產管理公司商業化轉型的不斷深入，在越來越強調項目和追逐外部效益的同時，應狠抓內部審計、認清現有內審方案的薄弱環節和風險點，探析一套適合資產管理公司的內審策略，進而督促完善內審體系對于轉型中的資產管理公司而言是持續健康發展的基點，同時對其他金融機構和監管層做好相關風險管控也有一定的借鑒意義。
【關鍵詞】金融資產管理公司 內審策略 公司治理
一、商業轉型后資產管理公司內審現狀綜述
2005年，公司審計分部撤銷，內審職責歸于現在的各分公司。目前，分公司內審體制主要為設置崗位：內審崗位主要設在綜合管理部、資金財務部等部門。分公司還成立了審計小組，負責組織開展分公司的日常審計工作。
分公司內審的職責主要是根據總公司內審有關制度要求，采用總公司標準化的內審工作表，對分公司的終極處置項目審計、定期（按季）財務費用審計、離任審計、專項審計，并牽頭配合監管部門和總公司檢查等。
總體來看，各分公司都能按照總公司各項內審制度的要求，按時完成各年度的審計任務，使內控制度得到了實施，為資產處置項目等業務管理和財務收支提供了必不可少的監督。但內審工作還存在機制不健全、監督缺位、執行不到位等問題。
二、把脈內審癥結，切入具體相關薄弱環節
（一）內審獨立性缺失
1.內審部門設置及人員缺乏獨立性。各分公司均未設置獨立的內審部門，分公司內審崗位設在其他部門內。由于管理體制的原因，內審人員關系如人員編制、人事調配、工資福利待遇等均在分公司，同時分公司內審人員均為兼職，有的還身兼數職，如重慶分公司內審人員還要負責黨務、紀檢等工作，致使內審人員在審計時主觀上心存顧慮，客觀上缺乏時間和精力。此外，多身份角度看待問題，也有礙審計結果的公正、獨立。
2.內審結果缺乏獨立性。內審結果或報告路徑需經各分公司總經理簽發后上報總公司審計部門，造成內審人員實際上更多的是向分公司總經理負責，而不是向總公司審計部門負責。內部審計結果和如實報告方面受到制約，審計的獨立性和權威性無法得到體現。
（二）內審質量較低，審計結果未真正觸及風險點
從2010年審計表格報告顯示，檔案中資料缺失、項目內容填寫不全、無簽名等合規性方面問題反映較多，而對方案執行不力、資產處置不及時、資產（特別是高風險高收益新業務）管理不當、盡職調查是否盡職、風險預測是否到位等實質性問題卻鮮有涉及。其主要原因一是生存壓力大，加大了內審的“容忍度”；二是內審人員主要靠查閱項目檔案和詢問項目經理，而未能在項目進行時及時了解項目的進展情況，審計結果客觀性不能完全保證；三是雖然表格覆蓋多種業務審計內容，從經營管理、盡職調查、營銷推介、估值定價、處置方案選擇、方案實施、處置效益等方面對資產處置終結項目進行整體評價，規范了審計行為，提高了審計效率，但評價結論只是通過對項目處置全流程進行了打分評價，仍不能全面反映所扣分問題的全貌和實質。
（三）內審覆蓋面滯后，存在較多空白地帶
轉型中各分公司面對不良資產“資源”枯竭的現實，都充分利用公司平臺開拓了新的業務領域，如融資租賃、財務顧問等，但并非所有的新業務都得到審計。如**分公司2010年開展了三項中間業務，但只有一項業務在總公司進行常規審計抽查時被審計，另外兩項業務未被審計。究其原因主要是一方面總公司未要求分公司對中間業務進行審計，另一方面分公司也未主動開展這些業務的審計，這就導致了有些業務的審計遺漏。長此以往，將不利于中間業務下一步的穩健發展。
（四）內審的相關法律法規不完善，缺乏標尺依據
雖然內部審計的出現和設立是出于公司內部管理的需要，但相關法律法規的完善是內部審計發展一個重要的外部因素。由于特殊的歷史背景，我國內部審計首先是站在國家的立場上，對企業保證國家財產保值增值進行監督，其次才是從公司的立場出發。因此國家的法律法規和政策引導在公司內部審計的發展上更是扮演了重要的角色，作為外部環境法律法規的規范必不可少。可事實上，到目前為止，我國關于內部審計方面的法律法規嚴重不足，規范內部審計工作的制度體系仍不完善。
（五）內審的對外披露、報告機制仍然空缺
公司對各分公司進行審計后，并未將報告抄送當地監管部門，也未進行溝通。外部監管與內部審計的溝通不暢，將影響到審計效率的提高，也有可能會影響到公司業務的發展。
三、探析內審策略，多層面促升內審質量
（一）抓理念提升，重點提升高管層意識
公司領導首先要充分認識內審在公司商業化轉型中的重要性和緊迫性，并且將其意識很好的貫徹落實，把內審工作作為內部自律和加強內部控制的主要手段，不能因亟須發展業務而忽視內審。同時，內審部門也應轉變傳統的“查錯糾弊”的觀念，發揮審計的咨詢顧問和審計增值作用，使內審成為保障公司新業務穩健發展的重要力量。
（二）抓審計獨立性，確保內審權威和專業性
要積極探索建立獨立的內審體制，確保內審權威性和專業性，使其工作職能得到有效發揮。一是公司應根據自身實際，將內審報告路線調整為直接向總公司內審部門報送或同時向分公司總經理和總公司內審部門報送。二是公司應通過引入各類業務的專業內審人員以提高內審人員整體資質和專業水平，使內審人員配備與分公司業務發展相適應。三是要建立內審人員定期培訓制度，有計劃、有組織地對內審人員進行培訓，特別是對新型業務的審計進行培訓，提高內審人員的專業素質。
（三）抓內審方式方法，注重差別化推動和后期延伸追溯
1.要改善內審手段。內審人員要充分利用非現場審計手段，對業務數據進行分析、篩選，在此基礎上確定現場審計的重點，通過現場審計和非現場審計相結合的方式促進審計效率和質量的提高。
2.要注意發揮總公司和分公司兩個層面的作用。在內審管理中，總公司與分公司審計人員要有所側重，總公司要注意抓宏觀，抓規章制度的完善，抓傾向性、苗頭性問題，切實加強對分公司內審管理工作的指導、檢查與考核。分公司則應注意針對本單位人員思想與工作實際，抓好對各項規章制度的執行落實，實施跟蹤檢查，發揮監督職能，有效地預防、化解和控制各類風險。如在對商業化處置終結項目審計中，分公司主要負責嚴格按照審計標準進行審計以及針對審計中發現問題進行處理與督促整改。而總公司則可根據各分公司內審情況進行分析比較，對處置中存在問題較多的分公司或各分公司普遍存在的問題進行重點解剖，對有爭議、有問題的重點項目進行現場調查與處理，幫助其分析原因，落實責任。對存在問題較多、內審人員不足或排查阻力較大的分公司，由總公司采取統一組織內審組或者可以由總公司審計部門根據公司總經理的授權和經營管理的需要，抽調各分公司的審計人員，臨時組成審計小組，定期或不定期對分公司及所屬單位的財務收支和經營管理活動進行交叉審計或專項審計以提高內審質量。
3.要結合歷年內外部檢查審計中發現的問題，注意分析風險的成因，尋找案件比較突出、內控相對薄弱的地方和環節，將此作為今后內審管理的重點。
4.要切實抓好制度的執行與落實。內審人員要緊密圍繞各時期各階段業務經營工作的中心，采取專項檢查、跟進審計與后評價、專項審計、定期回訪等多種檢查監督手段，力保各項制度的落實。
（四）抓內審激勵問責，以正反兩面促動內審發展
1.要堅持原則，堅持標準。內審人員首先要認真學習國家與公司相關文件與制度，熟悉掌握業務經營管理的盡職要求和執紀標準。在內審工作中，要嚴格依據這些標準，堅持原則，不放松遷就，不搞下不為例。
2.要明確責任、嚴肅執紀。按照授權經營、各部門及人員崗位責任和各項業務的工作流程，對未認真履行職責、有章不循、違章操作、超權限、逆程序或減程序操作的當事人和有關責任人進行追究，堅決查處各類失職瀆職行為。
3.要建立內審激勵約束機制。各分公司應建立內審的激勵約束機制，對內審相關各方的履職情況進行考評，對盡職盡責敢于反映真實問題的審計人員進行獎勵，對有違職業道德和標準的行為實行嚴格問責。
4.建立排查責任制。內審人員要從自身做起，認真履行內審職能，并對所審計的情況記錄備案，建立與妥善保管內審管理的相關檔案資料，定期通報審計、整改與處理情況。要明確和落實內審責任，加強對內審工作的領導與對排查審計質量的考核，形成有崗必有責、盡責必監督、違責必追究、失責必處罰的氛圍和機制。
（五）抓內審覆蓋面，不斷嘗試風險關口前移
公司應根據公司業務發展情況，逐步漸進擴大審計覆蓋范圍，在保證人力資源的條件下，由事后審計向事前防范風險、事中控制風險和事后審計結合過渡，提高審計業務覆蓋的全面性，并對分公司的內審業務加強指導。
1.要堅持自查與排查相結合。分公司各部門結合自身實際，認真搞好自查自糾，是實現“風險關口”前移、大幅度降低和有效控制風險的重要措施。在事前風險點排查管理中，要重視和加強自查工作，科學界定自查的目標、內容和重點，明確各業務主管部門在自查中的職責，將自查與排查有機結合，統一管理，充分發揮各主管部門的作用。
2.要深入調查分析工作開展中的新情況新問題，查找日常管理和風險管控的薄弱環節，提出切實可行的風險管理思路，努力實現風險管控工作的主動性和超前性。
（六）抓內審相關法規建設，需注重“量體裁衣”
要進一步完善有關內部審計的法律規范體系。雖然我國審計法及審計署關于加強內部審計工作的規定中都有對內部審計的闡述， 但這些規定僅僅是對國有企業事業單位和政府部門而言，多為原則性的條令，更多的是從輔助國家審計的角度來考慮。對于我公司來說，其概念比較模糊，可操作性不強，因此，公司相關部門應當組織審計工作者和法律工作者借鑒國際內部審計準則的優點，結合我國的國情，加快金融資產管理公司內部審計的法律規范的制訂。
（七）抓內審信息披露制度，合理借用外部監督力量
公司應堅持風險管理與信息披露制度相結合，提高業務營運透明度。加強信息透明度建設，強化分析功能，實現信息對稱、資源共享。凡涉及分公司的內部審計報告，均應在合規情況下及時向其屬地監管部門抄報。同時，應建立公司上下聯動機制，從總-分層面均增進與外部的溝通。讓外界更加了解轉型時期金融資產管理公司的業務現狀、運營狀況及各項綜合服務功能等，鼓勵社會各界積極關注金融資產管理公司發展改革，消除對金融資產管理公司的片面看法和誤解，并借用外部監管和輿論監督等“外部因素”來促進資產管理公司的自身完善。
參考文獻
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一、煙草商業企業國有資產經營管理存在的問題
（一）煙草企業產權管理有待進一步優化和完善
產權管理不科學是煙草商業企業國有資產經營管理面臨的一大難題，需要重點解決。受我國現行的煙草專賣管理體制影響，管理權和經營權分離是導致國有資產管理存在問題的主要原因。國家作為總的出資人，是煙草企業的所有者，而煙草專賣局以及其下屬的更多煙草公司僅僅是職責。國家授權后，這些下屬煙草機構便自行經營、自負盈虧。但問題出現了，由于所有權與經營權嚴重分離，部分下屬煙草企業國有資產管理積極性不高。再者，一些國有資產者利益熏心，頂風作案，侵吞國有資產，這造成了嚴重的社會后果。
（二）缺乏系統、完善的國有資產經營管理制度
就目前而言，規范、系統、完善的國有資產經營管理制度尚未建成。這很有可能導致，部分煙草企業在資產購買、入庫、出租以及銷售等過程中缺乏相應的審批、登記等。例如，一些國有資產登記不及時、數據不準確。當部門發生變更后，往往會因為來不及跟蹤反映而出現“無人管理、無人負責”的現象。這顯然不利于煙草企業國有資產的合理經營與規范化管理。更值得注意的是，由于制度的不完善，一些煙草企業只關注資產的使用，卻忽視了資產維修、保養等環節，這不僅不利于資產的合理優化配置，更甚至會加速資產流失，造成嚴重的后果。因此，必須建立規范完善的資產經營管理制度，使煙草企業按規章制度辦事。
（三）煙草企業缺乏統一、完善而系統國有資產管理機構
目前，我國比較有權威性的煙草機構便是中國煙草總公司，該機構是以出資人的身份存在的，再加之，煙草總公司下屬的各個煙草企業較為分散，國有資產到底歸誰管理成為一個疑問。當然，煙草各企業分散管理的方式確實能一定程度上提升管理決策效率，但是也存在一些弊端，缺乏專門機構的監督，分散的企業各行其是，各種問題便紛至沓來。例如，一些企業為了盡快獲得上級資金批示，以擴大生產與經營規模，便果斷提前報廢一些國有資產，這種蓄意浪費的現象十分常見。很顯然，這樣的做法加速了資產流失。
二、優化煙草商業企業國有資產經營管理的有效對策
（一）各煙草商業企業應強化國有資產管理基礎工作
開展煙草商業企業國有資產管理基礎工作，筆者認為，可從以下方面著手：第一，提升認識，強化重視。各煙草商業企業要將資產管理經營作為推動企業發展的核心和關鍵任務來抓，重視日常基礎的資產管理工作。第二，各煙草商業企業內部應建立專門管理機構。建立專門管理機構對資產的購進、使用、維護等進行全面監督，一旦發現問題，應及時采取措施，提高國有資產利用率，盡可能減低資產損壞。對摘要：隨著經濟和科技的迅猛發展，我國煙草商業企業迎來了全方位、多層次的現代化改革，并逐漸步入了經濟全球化浪潮。與此同時，煙草商業企業國有資產管理面臨著嚴峻的壓力和挑戰，各種問題逐漸暴露出來，故煙草商業企業必須重視國有資產經營管理，不斷改善薄弱環節，提高管理的高效性。本文探析了煙草商業企業國有資產經營管理中存在的一系列問題，并提出了有效的解決對策，以饗讀者。關鍵詞：煙草商業企業；國有資產；經營管理；存在問題；對策蓄意引起資產流失的負責人予以重責。第三，強化對企業資產管理專門工作人員的培訓。通過培訓，資產管理工作人員的國有資產管理意識逐步提升，管理技能加強、責任心也更強。當然，培訓之后要強化對參與培訓者的業績考核，任用優秀者，淘汰無能者，形成競爭上崗機制。
（二）煙草企業應建立健全完善的國有資產管理制度
首先，國家要健全和完善現有的煙草企業國有資產經營管理制度，使下屬煙草公司在優化資產管理時有章可循、有制可依。這種制度包括兩方面，一方面是健全針對煙草企業內部資產管理的規范化制度。例如建立資產登記、定期盤點、監督懲戒制度等等。這些制度的完善有利于規范企業內資產管理者行為，提高資產管理的規范性。另一方面，是建立行業內的監督以及獎懲機制。要由專門人定期對企業內國有資產進行定期考查與監督，對違規者進行嚴懲，對貢獻者進行激勵和獎賞。其次，煙草企業應基于自身國有資產管理實況不斷完善管理制度。在遵守國家相關的資產管理制度之外，企業應有自己特有的制度，可建立企業內部的考核、監督與激勵制度。例如，建立監督小組密切關注國有資產動向，并對其來源、流動、使用等進行跟蹤監督，確保資源優化配置。
（三）建立規范、統一的國有資產管理與監督機構
統一、規范、專業化資產管理與監督機構的建立能進一步規范煙草企業資產管理。在以往，由于缺乏權威性監督機構的監督，各大煙草企業內部人員各自為政，不重視資產管理、違規操作和利用資產者不在少數。因此，必須建立全國統一的國有資產管理與監督機構。首先，設置專門機構，任用專門人才強化監督管理。一經發現某一煙草企業內部人員因存有違規行為而最終導致國有資產嚴重流失，應立即進行阻止并嚴懲不貸。這些機構除了對個人行駛監督之外，還對各煙草商業企業是否按照相關制度完成高效資產管理進行監督。其次，在全國各地建立分支機構，協助總機構完成監督管理工作。眾所周知，煙草商業企業分散在全國各地，這必然需要分支機構的協助。當然，要不斷增強分支機構工作人員資產管理監督防范意識，提高其工作效率。綜上可知，煙草商業企業國有資產經營管理問題是關系國計民生的大工程，國家煙草總公司以及各煙草商業企業均要強化重視。針對目前國有資產經營管理面臨的困境，首先，各煙草商業企業應恪盡職守，多途徑多層次做好資產管理的基礎工作；其次，要建立完善規范、實施性強的國有資產管理制度，以進一步規范煙草企業國有資產管理。最后，建立統一的國有資產管理機構，促進國有資產管理不斷高效化、提高資產的利用率。
參考文獻
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關鍵詞：固定資產；內部控制；問題；對策
一、引言
隨著全球的經濟一體化的逐漸形成，我國的大部分企業也追趕時代的潮流融入到國際競爭的大潮流中，對于競爭來說，風險當然是企業不可以避免的。因此，內部控制也越來越受到我國企業和學者的重視。對于我國而言。內部控制的開始和發展都比較落后于其他的國家，從20世紀80年代開始，內部控制才開始形成，起初內部控制只是隨著一些關于內部控制的法律法規的出臺而逐漸形成的。1999年公布的《會計法》將內部控制正式的列為了法律條款，而內部控制的新轉折點則是在2001年的《內部控制會計規范-基本規范》。我國內部控制每一個新的轉折點都是由這些法律、法規的頒布才達到一個新的時期的。
二、企業固定資產內部控制存在的問題
1.職責權限劃分不清晰
在調研中發現，大多公司員工的職責和權限劃分不是很明顯。眾所周知職責與權限二者相輔相成，是固定資產內部控制不可或缺的要素。一個企業的員工要想更好地承擔相應的職責，企業就應該主動的對相應的職能部門的崗位賦予相應的權限。雖然每個員工的權限都在規章制度中有所界定，但是在崗位定位和部門定位中還是有所紕漏的，比如在對資產的管理工作是由公司的管理部門負責的，而現實中對資產管理規定應由財務部門負責，由此可見部門定位的紕漏。管理層作為公司的經營管理和職責權限的規定不夠詳細，有待提升。公司在固定資產的取得、處置、報廢處理的審批的權限很多也沒有進行明確的規定。
2.固定資產收發體系不完善
談到固定資產，我們總會先想到固定資產的獲得與查收。這是固定資產內部控制的基礎，然而在許多公司有關于固定資產的收發體系并不完善。對于購入固定資產由有關部門審批之后會由采購部負者采購，但現實中采購部門采購過程中還會涉及很多的問題，一般購入大型固定資產都應由多家企業競標來選擇價格質量合理的賣家來購入，但采購部很多情況下沒有通過競標的方式直接選著賣家企業，這樣就會出現很多的舞弊行為的發生。這種行為的發生對公司企業的資產安全、資產的有效利用有很嚴重的影響，而且還會增加公司固定資產管理的風險。在現實生活中，固定資產收發制度不僅是公司內部控制重要的部分，而且它還是公司維護實物資產安全、保證財務流程合法合規的控制體系。
3.固定資產盤點執行不到位
目前在許多公司中，雖然定期會進行固定資產的盤點工作，但是每次盤點工作的不徹底，執行程序的不嚴謹，執行盤點工作的人員也不符合監管的規定。根據《固定資產管理制度》中的規定企業的固定資產管理的部門和專員應建立完善的固定資產的詳細的登記表，并根據財務部門對不同固定資產的不同要求進行不同的粘貼標識。例如許多公司存在許多的設備，而卻發現這些的設備都沒有粘貼相應的固定資產的標簽的問題。另外，在一個公司內部固定資產的管理部門為這個公司的經營管理部和行政事務部門。而固定資產由行政事務部門進行統一的管理。不同的分公司的固定資產應由個公司自主的管理，總公司應對每個分公司的固定資產進行統一的記錄并且要對每個分公司部門的管理情況采取定期和不定期的檢查這是經營管理部的責任。
4.固定資產處置存在任意性
許多公司的固定資產處置比較隨意。比如公司內部不及時的進行固定資產清理、沒有經同資產管理部及相關部門領導的批準和不經技術部門的鑒定，按自己的意愿將資產進行固定資產的處置報廢，造成資產管理環節的脫節，資產的浪費。在公司對于出售的情況，經常會出現不經過競價機制的程序，而由企業部門任意選擇購買商，個人從中收取回扣差價的現象比較嚴重。于此同時，相關部門對處置固定資產的相關原始憑證資料沒有提交給財務部門，從而導致賬實不符的現象較為嚴重。
三、公司固定資產內部控制的對策
1.實行不相容職務相互分離制度
如果一項作業全部交給一個人或者一個公司去完成它，那么就可能發生相應的錯誤，并且緊接著這個錯誤之后還會發生相應的隱含的錯誤。“內部牽制”堪稱是是不相容職務分離的核心內容了，不相容職務分離的處理是要求兩個或者兩個以上的人員或部門對相應的經濟業務進行處理，這樣就可以保證每個人員的工作都有他人的監督，并且和他人的工作相互連接在一起起到相互制約的作用。公司的固定資產的管理人員也要實行不相容職務的相互分離制度，這樣就可以保證公司內部的固定資產相應的崗位、人員相互監督，職責相互明確，在保證固定資產安全的同時保證了職務的相分離。
2.完善固定資產收發體系
許多公司的固定資產收發體系的完善也需要有很多的提高。要完善固定資產的收發體系首先應將固定資產的監督制度得到完善。由于不同部門的收發體系各不相同，完善每個部門的收發體系可以起到相互制約相互促進的作用，這樣可以更有助于公司的固定資產的監督。公司應根據各單位的相關部門應結合現實情況制定出相應的規章制度，保證本單位的固定資產的安全與完整。通過企業間的收發體系的不斷完善，企業單位部門內部約束機制的設立與實行，不單單能夠對本企業部門的人員起到約束的作用，同時也可以減少由于部門之間的相互的交叉管理而產生的有關的漏洞。企業各部門應該派確定的人員進行資產的登記領用的賬目處理，設立相應的賬目工作，定期進行對賬的工作，完善固定資產的收發體系。在現實生活中，固定資產收發制度不僅是公司內部控制重要的部分，而且它還是公司維護實物資產安全、保證財務流程合法合規的控制體系。
3.抓住固定資產盤點關鍵控制點
在企業中固定資產的盤點方式有多種，每種固定資產的盤點方式企業都需要花費大量的人力物力財力。如果沒有抓住固定資產盤點的關鍵控制點，就會浪費了巨大的資源與財力。因此，我們面對固定資產盤點的管理應抓住關鍵的控制點，這樣才可以提高固定資產管理的效率。首先我們就需要了解企業盤點的關鍵控制點有哪些內容，首先應該包括公司的固定資產內部控制制度的審計，對每個公司部門所有的固定資產進行數量的審查，對固定資產的購入出售的審計，對固定資產折舊得審計。抓住對固定資產盤點的關鍵控制點，能夠對企業的固定資產不同崗位的職責進行分離，加強固定資產各個企業單位的責任和相關的專業性。因此就可以保障固定資產相關的質量好數量了，還可以保證有關固定資產賬戶的賬實相符、明細賬和總賬相符，最后可以達到保證資產的安全性和完整性的目的。
4.建立完善固定資產內部控制監督體系和績效考核指標
在公司固定資產管理的過程中，因缺少健全的固定資產績效指標，因而造成的固定資產在使用過程中的管理和投資效益低下，收益甚少。因此，我們應該健全和完善固定資產的績效考評相關的指標。首先我們可以公司引入EVA的方法來進行企業效益的審計。通過對經濟正價值的進行的分析比較，對企業的固定資產的投資效益進行詳細的審計，使得企業固定資產的管理能夠對企業目標價值的實現起到促進的作用，可以進一步的優化資源的相互組合，逐步的進行完成固定資產投入使用的效益最大化。這種方法的情況下，經濟的增加值主要是指收入與成本之間的差值，同時隊公司固定資產的管理運用了EVA的方法進行審評，這樣就可以有效地得出固定資產的效益，從而彌補了公司固定資產效益審計的評價保證和方法的欠缺之處，可以達到固定資產管理的最佳經濟、效率和效果的作用。
四、總結
綜上所述，公司如果設計出一套符合本企業實際、科學、有效的固定值產內部控制制度，對企業的管理發展是非常重要的。假如企業的固定資產內部控制執行不到位，就會出現不同的問題。因此，我們在加強固定資產內部控制自律的同時，還要主動接受來自財政、稅務等外部的監督，從而使公司的管理更加規范化、合法化，同時將財務管理工作提高到一個新的高度，促進公司的健康發展，更好地為社會提供經濟力量。
參考文獻：
[1]丁小云.關于固定資產內部控制典型案例分析.財會經緯，2006，（10）：9-10.
1.可靠的憑證制度；
2.完整的簿記制度；
3.嚴格的核對制度；
4.合理的會計政策和會計程序；
5.科學的預算制度；
6.定期的資產盤點制度；
7.適時適用的監督考核制。
具體地講，財務內控制度體系框架可分為以下五個方面：
（一）原則性的財務、會計制度
1.會計核算制度：
（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。
2.財務管理制度：
（1）企業內部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產、遞延資產管理；（9）其他資產管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。
（二）綜合性管理制度
1.賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范作出規定）；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內部牽制制度（根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序作出集中的規定）；5.財產清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。
（三）財務收支審批報告制度
1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。
（四）財務機構與人員管理制度
1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；5.對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定。
【關鍵詞】 高校 資產管理 探討
一、高校國有資產的內涵及表現形式
高校國有資產是指高校占有或者使用的，在法律上認為是國家所有的，能以貨幣計量的經濟資源。它是高校賴以生存和發展的物質技術基礎，也是衡量高校辦學實力的重要標準。
目前我國高校的國有資產主要以以下幾種形式存在：上級撥款；學校創收；接受的贊助和捐贈；土地、房屋、設備、家具及圖書等固定資產；經營性公司自購的資產；高校對外投資中，一部分由非經營性資產轉為經營性資產；校名、科研成果、專利等無形資產。
二、高校國有資產管理的現狀及存在的主要問題
近幾年來，財政部對事業單位資產管理不斷改革和深化，積極推進資產管理信息化，使得事業單位資產管理在管理水平和管理手段上都得到很大提高，尤其各省屬高校紛紛設立專門的國有資產管理部門，采用資產管理軟件進行資產日常管理。但隨著高校辦學規模的擴大，學生人數的快速增加，高校資產在數量和質量上也有了前所未有的增長，如何管理好國有資產，避免資產流失、閑置以及使用率低等問題仍然存在。
1、管理現狀
目前高校對國有資產的管理基本上實行統一領導、分級管理、各負其責的原則。財務部門負責全校貨幣資金、應收款項等流動資產的核算，管理學校事業性經費和創收收入的預、決算工作，負責各部門資產的金額賬登記；國有資產管理部門主要負責全校固定資產的建賬、登記、調配及全校物資采購，負責制定資產管理的各項規章制度及全校資產的清查工作；基建部門負責全校土地的規劃、管理和使用；圖書管理部門負責圖書的日常管理及圖書登記、入庫工作；產業開發部門及學校下屬的單位則自行管理本部門資產。有些規模較小的學校在資產管理上更是存在由財務、國資、基建、后勤、圖書館、實驗中心以及教務等多部門分管的狀況。
2、存在的主要問題
（1）當前多部門監管的管理體制不能適應新形式的資產管理需要。把學校的國有資產劃分為若干部分，分別由不同部門分管，雖然各部門各負其責，但各部門的管理方式千差萬別、執行力度不一，致使管理上出現交叉、重復，相互間又銜接不夠，導致在實際工作中出現相互扯皮推諉現象，甚至在某些管理環節上出現真空地帶。
（2）固定資產的界定不合理。首先，對固定資產的界定范圍不能適應當前經濟發展需要，目前各高校都是根據《事業單位財務規則》的規定，一般設備在500元以上，專用設備800元以上，使用年限超過一年，作為批量購進的耐用時間在一年以上的同類物資，雖然單位價值沒有達到規定，也應作為固定資產進行管理。這樣的規定在經濟快速發展、物價不斷上漲的今天，臨界值規定明顯偏低，使得原本應該歸為低值品或耗材類的變為固定資產。不僅增大了固定資產管理范圍，也增加了管理難度。其次，電子產品和網絡設備給固定資產的界定帶來了新的課題。比如電子圖書，沒有實物形態，價值低，但是使用年限長及批量購置總價值較大，無論是作為還是不作為固定資產都有一定的道理；而計算機網絡布點等項目的購建處理，涉及線材、管網及網絡接口費用、施工費用、安裝調試費用等。其中真正達到固定資產標準的設備如機柜、配線架、交換機等價值在整個網絡工程項目中所占比例較小，如果按單臺件固定資產標準入賬的話，只有少數幾臺設備和夠標準的家具能作為固定資產處理，大量的線材、管網及施工費用等只能作為費用支出處理。但是，該項目整套網絡的使用壽命至少在幾年以上，其支出也遠遠超過固定資產標準，如果將該網絡項目作為一項固定資產入賬，那也是很有道理的。
（3）固定資產管理存在問題。第一，固定資產管理制度不健全、不完善、執行不力。高校固定資產管理僅停留在賬務管理階段，在固定資產的購置審批、日常維護、報廢處置以及在進行機構調整或人員變動中對資產的移交、調撥等都缺乏相關制度支持或存在制度不細化，難以執行的問題。第二，資產配置不合理，資源缺乏共享，閑置與短缺共存。尤其實驗設備在一些部門存在利用率低和閑置，另一些部門卻因缺乏而急需設備。資產管理部門難以集中管理，合理配置，使得設備重復購置、盲目采購而利用率不高。因此，延長設備的使用壽命、提高使用效益也等于節約經費支出，減少資產浪費。第三，資產管理手段落后，與當前高校規模不匹配。近年來，財政部為推動事業單位資產管理，積極推行資產管理信息化，在全國范圍內實行“金財工程”，成效顯著。各高校基本上也都實現了資產管理信息化，但是高校規模大，資產形式與數量多且復雜，一些小型的資產管理軟件僅能滿足管理資產賬務，而不能用于資產的全面管理。因此，借助高效的資產管理軟件也是提高資產管理水平的一個重要手段。
（4）經營性資產監管缺失、管理不規范。高校經營性資產的管理有的是由學校設立的校辦產業處或資產經營公司進行管理，有的由后勤公司管理，學校的實驗設備、體育館，以及器材等教學設備由各系部自行管理，而主管整個國有資產的國資處僅僅負責非經營性資產的管理，對于經營性資產雖然具有監管權利，但由于諸多因素限制，僅限于參與數據上的統計。用于對外出租、出借的收入無法監管，容易形成“小金庫”。
（5）無形資產管理意識淡漠。由于高校的性質屬于非盈利組織，主要任務在教學和科研方面，這樣勢必弱化高校的經營意識，使得高校領導以及資產管理部門尚未充分認識到無形資產的價值，沒有依法對有關的無形資產進行價值評估、使用和轉讓；對版權、專利權、技術投資、科研成果轉化，以及校名、校徽等無形資產沒有給予合理保護和有效利用；對一些由國家政府部門或社會團體授權的如“211工程”、“國家重點實驗室”、“國家或省級重點學科”等未作為無形資產進行管理。
三、改進和提高高校國有資產管理的對策及建議
1、提高認識，加強管理隊伍建設
全校教職工，特別是各部門領導，應對國有資產管理給予高度重視，大力支持國有資產管理，保證國有資產的安全、完整。國有資產管理部門首先應加大對資產管理的宣傳力度，使全校教職工和各級領導了解資產管理的重要性和緊迫性。其次要加強國有資產管理隊伍的建設，定期對人員進行培訓和交流，培養一批既懂專業又具有良好綜合素質的專業管理人員。
2、完善資產管理體制，理順產權關系，明確責任
針對高校目前多頭管理的現狀，國有資產應明確監管主體及其具體的職責，建立有效的國有資產監管機制，規范國有資產管理的具體行為。建立專門的資產管理部門主管全校資產、土地、房屋、一般設備（包括家具、車輛）、專用設備和其他，圖書具體由圖書館管理，但圖書的采購、監管及入庫登記歸國資部門管理，經營性資產主要由經營公司管理，但國資管理部門應進行監管，對其資產的使用、處置有監管權。
3、修訂固定資產的界定標準
《企業會計準則》規定，凡使用年限一年以上，單位價值在2000元以上的資產，稱為固定資產。也就是說，按權責發生制進行核算的公司企業關于固定資產的價值界定標準已經提升到2000元，參照目前的物價水平，事業單位（高校）也應適應經濟發展，將界定標準提高，如U盤、移動硬盤、電暖氣、風扇及桌椅等本應為消耗品的就可以地不作為固定資產管理，從而將重心更多地放在儀器設備的管理上，著力提高設備利用率。
4、加強資產日常管理，做好基礎工作
重視資產的日常管理，做好資產的基礎性工作對保證國有資產的安全，提高其使用效益有著十分積極的作用。在日常管理中，做好資產賬的登記工作，詳細記錄資產的申請、審批、購置及使用等情況，如果發生數據變動，必須及時更新賬卡信息。定期進行資產清查，對全院資產進行賬、卡、物的核對，摸清情況，發現管理中存在的問題。嚴格執行各項規章制度，實行獎懲措施。
（1）登記制度。登記工作是資產管理中最基礎的工作，必須建立和健全固定資產賬卡和低值易耗品的備查登記簿，對資產按存量、分布及增減變動情況進行如實登記，從而對國有資產進行全方位的管理和控制，從根本上解決賬實不符、有賬無物或有物無賬的問題。
（2）保管制度。對國有資產建立必要的保管制度，防止丟失或損毀。在資產的使用部門配備專人管理，可以及時掌握資產的利用或閑置情況，便于資產管理部門進行資產調配。
（3）賠償制度。因管理不善或其他原因造成國有資產丟失和損壞的，應按責任大小追究當事人的賠償責任。
（4）檢查制度。國有資產管理部門應每年對國有資產使用單位進行一次檢查，從而及時發現使用和管理方面存在的問題，對存在問題的部門進行通報處理，對資產管理好的部門進行表揚獎勵。
（5）維護管理制度。對固定資產應進行及時的維護、維修和改造，延長其使用壽命，使其發揮更大的作用，這樣等于節約了學校經費的支出。
5、加快資產管理信息化步伐
為加強資產管理，適應高科技發展，利用網絡技術對資產實行網絡化管理也是提高資產管理水平的有效手段。采用先進的資產管理軟件，使其能涵蓋高校資產管理的全部內容、具有完整的賬務體系、具有相關職能部門和歸口管理部門的審核功能，實現一項業務可由多個部門進行監管。由此可實現資產的動態管理，有關部門可隨時查詢和獲取有關信息反饋；管理部門可及時組織資產調配，實現資產的有效配置和動態監管；各部門能更方便地通過網絡辦理相關業務，從而提高資產管理效率和工作質量。
6、重視無形資產的利用
高校無形資產管理的好壞，直接影響著高校知識產權的保護和高校科技成果的轉化。因此，要對無形資產加強管理，采取必要的措施，有效保護和利用無形資產，減少和杜絕流失，真正實現無形資產的價值。首先要提高對無形資產的認識和重視，加強宣傳力度，強化意識，提高自我保護能力，在教職員工中廣泛開展無形資產知識的宣傳、教育，讓與無形資產有關的法律、法規深入人心。其次要加強無形資產的法律保護，對學校的無形資產要及時進行注冊，只要依法符合注冊登記條件的，就要及時辦理好相關的法律手續，使其受到法律的保護。
7、加強經營性資產的監管力度
對轉為經營性資產的國有資產應實行企業化管理，進行國有資產的“剝離轉制”，從建立運營機制、進行成本補償、實行績效考核制度、進行合理的利益分配等方面著手，建立高校經營性國有資產保值增值的長效機制，從財務和資產管理兩方面同時監管經營性資產，防止國有資產流失。
【參考文獻】
[1] 馮樹清：關于高校固定資產管理的探索與實踐[J].教育與職業，2007（11）.
