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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司擔保制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一．總則
第一條為加強公司的內部管理，保證員工遵守公司各項規章制度以及法律法規，防范因特殊崗位員工的失職或違規給公司帶來的風險，維護公司權益，特制定本制度。
第二條公司物流管理部和財務部員工，無論何種用工形式，在接到聘用通知后應馬上著手辦理《擔保書》（見附件）一式三份（公司、擔保人、被擔保人各執一份），并在報到之前交公司核實后方給予辦理入職手續。
第三條公司從事銷售工作的員工無論何種用工形式，從試用期開始，必須交納不少于3萬元的風險保證金。
第四條人力資源部全面負責公司員工擔保的管理工作。
二．擔保責任
第五條在特殊崗位員工（被擔保人）因公違反公司制度或主、客觀原因給河南恩湃電力技術有限公司造成經濟損失應由其個人承擔賠償責任時（包括借款未還私自離職），擔保人承擔連帶賠償責任。
第六條擔保人提供擔保的期限為自員工（被擔保人）報到入職之日起至員工（被擔保人）與公司解除勞動關系之后六個月內，因特殊情況需要延長擔保期限的，擔保期限另行約定。
第七條擔保人擔保額不低于該員工月工資總額的3倍。
三.擔保資格
第八條擔保人可以是員工（被擔保人）的朋友、近親屬，也可是本公司在職員工（但不可互相擔保），同時必須符合以下條件：
1.擔保人必須是完全民事行為能力人。
2.具備鄭州市戶籍，并且是電力系統員工。
3.在鄭州市有住所并有正當職業及固定經濟收入來源（由擔保人工作單位提供加蓋其單位公章的收入證明）。
四.擔保核對和變更
第九條到公司應聘特殊崗位員工在報到入職前須將其擔保人的詳細資料，提交至人力資源部審核。由人力資源部負責與擔保人簽署擔保書，擔保人還須提供身份證原件供核驗及復印存檔。
第十條公司人力資源部對特殊崗位員工每年核對擔保一次，必要時每半年核對擔保一次或隨時核對擔保。核對方式包括：電話問詢、家訪等。
第十一條擔保人工作單位、住址、電話或相關信息有變更時，員工應馬上通知人力資源部更新擔保人資料。
第十二條如擔保人因故喪失擔保資格，員工應立即自動按規定另行更換擔保。
第十三條發生以上第十一條、第十二條情況而員工不予呈報事后被察知者，視情節輕重予以處罰。
第十四條員工因故須更換擔保人者，應告知理由并另擇擔保人，重新辦理擔保手續，核準后發還原擔保書。
第十五條公司認為擔保人不適當時，有權隨時通知被擔保人更換擔保。
五.保證金
關鍵詞：內部控制、擔保機構、中小企業
一、擔保公司發展現狀
（一）擔保公司從面向中小企業的融資擔保開始起步并快速發展
擔保行業魚龍混雜。目前擔保公司主要分三類，一類是納入監管體系的融資性擔保公司，第二類是非融資性擔保公司，第三類則是以擔保公司名義開展擔保和非擔保業務的中小型金融機構。融資性擔保業務由于高風險、高資本要求的業務屬性，監管部門對其監管力度較非融資性擔保業務更為嚴格。據不完全統計，截至 2011 年底，擔保公司已經為超過 130 萬的企業用戶服務，在保余額總計 19120 億元。隨著擔保公司對中小企業的作用不斷增強，擔保公司在我國也迎來了快速發展時期。
（二）擔保業已經初步建立了擔保法律體系
社會信用的缺失是制約中國市場經濟健康發展，阻礙產業結構調整的嚴重問題。至此，我國已初步形成以《合同法》、《民法》和《物權法》為基礎，以《擔保法》為核心，以《司法解釋》為補充的擔保法律體系。此外，相關部門也相繼出臺了與擔保法律體系配套的一系列監管法律法規，包括《關于中小企業信用擔保、再擔保機構免征營業稅的通知》（2001）、《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》（2001）等，這些與擔保公司法律、法規相關的規范性文件，對擔保公司的發展起到積極作用，一定程度上推動了擔保公司的合法合規發展。
二、擔保公司發展存在的問題
隨著我國擔保業的快速發展，擔保公司自身存在的問題也逐漸暴露出來。其中，2011 年中擔事件、創富事件等事件的曝光，不僅損害了擔保公司的整體形象，也對我國正常的市場經濟秩序造成了很大影響。現階段，從內部控制角度來看，我國擔保公司自身發展的問題主要體現在以下幾方面：
（一）制度建設不健全，執行力度不到位。
雖然我國已初步建立了信用擔保的法律體系，但是專門針對擔保公司的規范性文件還很少，公司內部也缺少相配套的管理制度或操作規范，如內部控制制度、風險控制制度、內審制度、決策程序規范和議事規則等，導致部分擔保公司的業務操作缺乏相關的監管和規范，容易滋生風險。同時，由于缺少健全制度規范和有效的監管，容易造成擔保公司片面短期盈利，忽視了公司的長遠持續發展。此外，在已有的規章制度基礎上，缺乏嚴格的執行和評估制度。
（二）擔保機構的監管與隸屬主體為一體，缺乏有效監管。
《辦法》明確擔保公司的監管部門由省、自治區、直轄市人民政府確定，同時要求監管部門建立健全擔保公司監控體系和重大風險報告制度，對擔保機構的經營及風險狀況進行持續監測。但目前縣域政策性擔保機構多由政府全額出資，隸屬財政部門，導致縣域擔保公司的監管與隸屬主體為一體，難以對其實施有效監管。
（三）風險管理體系存在缺陷。
擔保公司作為一種高風險的行業，其自身的風險識別、防范、控制、分散對其發展有著重要意義。目前，我國許多擔保公司的風險管理意識淡薄，還未形成風險的識別和分析系統，具體表現在：首先，很多擔保公司還未建立起風險補償與風險分散機制，實際業務操作中也未嚴格按照《融資性擔保公司管理暫行辦法》執行。其次，對于擔保風險的量化測算不科學，補償方式不規范，多是依賴缺乏專業任職資格的從業人員的經驗和主觀判斷。
（四）中小企業財務管理缺乏透明度。
目前，中小企業普遍資金實力弱，缺乏抵質押資產，且賬務管理缺乏透明度，使銀行業機構與擔保機構貸前調查難以深入，給企業融資擔保帶來較大困難，也影響了銀行業的業務品種創新。
三、擔保公司內部控制框架的構建與實施
擔保公司內部控制的研究，不僅要對各框架要素進行全面地分析與協調搭配，還必須結合內部控制所涉及的各種擔保業務活動范疇，在措施有效、監控對路的前提下，提出完善擔保公司內部控制的措施與建議，促進擔保公司的長效發展。
（一）健全管理機構，厘清管理權責
健全的審、保、償、監相分離制度，應該在擔保公司內部形成既相互制約，又職責明確的制衡機制。具體流程如下：申保企業向擔保公司提出《委托擔保申請書》，由資信評估部受理并對申保企業進行資信調查與評估并承擔責任；依據資信評估部的評估結果，擔保業務部的審批人員進一步對結果的準確性以及擔保項目的真實性、有效性、合法性、安全性、盈利性，反擔保人情況或抵押物、質物等內容進行核實和審查，審查通過后按照擔保公司內部控制程序逐級簽署審批意見；最后由風險管理部的有關人員負責擔保項目的代償、追償和保后監測工作，對擔保項目的代償失誤和追償不力承擔責任，實現對擔保項目的持續監控。需要注意的是，在審、保、償、監等業務過程中，總經理可在授權范圍內對其負全部責任，各層級的授權負責人對總經理負責。
（二）建立有效的限額擔保審批制度和集體審批制度
完善的擔保內部控制體系還必須建立有效的限額擔保審批制度和集體審批制度。授權審批制度應該明確限額標準和審批程序，對于符合擔保條件的申保企業，需要擔保公司在總量控制的前提下，依據一定的限制擔保標準劃分審批權限，從而保證貸款的安全性。
（三）建立內部稽核制度、實行離職審計制度
擔保公司應該建立內部稽核制度，交由監控部負責。作為擔保公司常設的專門機構，監控部門應該獨立于其他職能部門，并定期（如每個季度）對其他各部門人員和擔保業務流程進行稽核。其中，擔保公司稽核的范圍應該包括：申保企業提供資料的真實性、可靠性，擔保合同訂立的規范性、完整性，擔保公司經營的合法性、規范性等。
（四）確立董事會在內部控制框架構建中的核心地位
不同的公司治理模式下，董事會在公司治理和公司管理中的地位是不同的。從我國《公司法》規定的董事會、股東大會、總經理之間的權責劃分看，董事會在公司管理中居于核心地位。董事會應該對公司內部控制的建立、完善和有效運行負責。
參考文獻：
張紅.擔保公司內部控制機制的完善與建設研究[J]；財經界（學術版）；2014年24期
黃暉.淺談擔保公司的內部控制[J]；會計之友（中旬刊）；2006年02期
嚴葉華，鄭軍.關于擔保公司內部控制建設的若干思考[J]；行政事業資產與財務；2011年02期
孫燕東.內部控制有效防范會計舞弊風險問題探析[J]；現代管理科學；2013年08期
關鍵詞：債券擔保；擔保方式；制度完善
一、債券市場擔保方式研究
（一）我國債券市場擔保方式
目前，我國債券市場擔保的主要方式是第三方擔保和抵押/質押擔保，抵押物主要為土地或者房產，質押物主要為應收賬款、股權、以及海域使用權。[1]
自2007年10月銀監會《有效防范企業債擔保風險的意見》要求商業銀行停止對以對投資項目為主的企業債進行擔保，對其他用途的企業債券、公司債券、信托計劃、保險公司收益計劃、券商專項資產管理計劃等其他融資性項目原則上不再出具銀行擔保，各發債主體紛紛探求非銀行擔保的擔保方式，如非銀行的第三方擔保、無擔保、抵押/質押擔保以及地方財政收入為償債提供保障措施。
2008年發改委《關于推進企業債券市場發展、簡化發行核準程序有關事項的通知》，指出企業可以發行無擔保信用債券，為無擔保信用債券發行提供了制度基礎。一般來說，能夠發行無擔保債券的企業往往是哪些實力雄厚、信譽較高的大型企業公司；對于廣大中小企業來說，若想進入債券市場融資，其對信用擔保的需求只會更大。而國內現有的各類擔保公司雖然數量不少，但普遍資金規模小，自身的資質和擔保能力有限，絕大多數擔保機構業務經營有明顯的地域性。
（二）美國債券市場擔保方式
美國債券市場的擔保方式以抵押/質押擔保、債券保險、第三方擔保、優先/次級結構、債券信托等形式為主。參與美國債券市場擔保體系的擔保公司包括：債券保險公司、銀行、保險商以及一些專業的擔保公司、信托公司或者經營性企業。[1]
1.抵押/質押擔保
美國常見的抵押資產包括動產和不動產；質押資產包括股票、債權和票據等。
2.債券保險
美國另一種常見的信用增級手段，指由專業的債券保險公司為債券發行人或者承銷商提供信用擔保。這一保險的標的為信用風險，被保險人為債券發行人或者承銷商，權利人為債權投資人。當保險合同約定的事件發生導致權利人遭受損失，在被保險人不能補償損失時，由保險人代其向權利人賠償，從而只是對權利人經濟利益的擔保，因此債券保險公司成為債券發行人的債務償還連帶責任人。
這些債券保險公司所承包的主要是市政債券，還有部分結構性金融產品債券，不涉足公司債券。
3.第三方擔保
第三方擔保是美國最常見的擔保手段，提供擔保的機構包括政府機構、銀行、保險公司以及一些專業的擔保公司或經營性企業等。
4.優先/次級結構
在美國，對債券產品進行結構化設計的擔保方式被廣泛應用與結構性金融產品和公司債券擔保中，通過對結構性金融產品和公司債券進行優先/次級結構的設計進行擔保。
5.債券信托
對于公司債券，主要以公司債信托形式，又可稱為抵押公司債信托或附擔保公司債信托。即發債企業委托信托機構擔任其發行債券（包括一般公司債或可轉換公司債）的受托人，用以保障債權人的權益，進而能順利完成資金的募集，取得穩定而長期的運營資金。美國的公司債券信托日益成熟和完善，已成為美國公司債券的重要擔保方式之一。
二、我國債券市場擔保方式完善研究
（一）完善第三方擔保和抵/質押擔保增信方式
重點發展第三方擔保中的專業擔保公司的擔保。專業擔保公司與子母公司、關聯企業等相比，與債券發行公司并無直接利益關系，有更為中立態度，能夠客觀的衡量債券的風險，但我國目前的擔保公司普遍規模較小，信用等級較低，承保能力若，這些都是需要完善的地方。
抵/質押擔保是傳統的擔保模式，但抵/質押物的范圍受《擔保法》及相關法律法規的限制，新型抵/質押擔保物的合法性將是抵/質押擔保發展的新契機。
（二）引入債券保險制度
鑒于債券保險在美國市政債券增信中的成功經驗，可以設立專門服務于準地方政府債的債券保險公司。
（三）建立多層次再擔保公司，完善風險轉移分散制度
再擔保公司的組建可由中央政府和各省級政府出資或授權出資，并吸引各類擔保公司和戰略投資者參股，組成股份制和市場化的全國和省級再擔保公司。再擔保公司不與各地擔保公司進行同業競爭，以控制和分擔擔保公司經營風險的方式，提升擔保公司擔保能力。再擔保公司開展綜合性的再擔保服務，既面對債券市場擔保，又面向融資擔保、中小企業擔保和住房貸款擔保等。此外，再擔保公司應在有關行業協會的指導下，開展各類再擔保業務并接受有關主管部門的監督管理。[2]
三、我國債券市場擔保法律制度研究
（一）我國債券市場擔保法律制度現狀
我國債券市場目前的法律法規主要以《公司法》、《證券法》和《擔保法》為基礎，以證監會、人民銀行、發改委和保監會的部門規章制度為補充。但現行《擔保法》的立法背景是為了解決企業間債務及保護銀行的債權，立法的目的是為了保護債權人的利益，因此對擔保人的權益保護尚不夠。同時，現行的有關中小企業信用擔保的管理辦法等規章立法層次相對較低，效力有限，難以對擔保業整體和該行業所涉及的社會關系進行全面規劃和調整。
《擔保法》作為擔保業的專門法律，僅規范了擔保行為，而對近年來紛紛設立的專業擔保公司的設立、權利與義務并無明確規定，致使擔保公司缺少法律保護與制約。國務院于2004年6月公布的《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》雖明確了 "跨省區和規模較大的中小企業信用擔保公司的設立與變更"由國家發改委負責實施，但這項許可的范圍和力度遠難滿足擔保業發展的整體需求。2009年，國務院辦公廳《進一步明確融資性擔保業務監管職責的通知》，要求建立融資性擔保業務監管部際聯席會議，加強融資性擔保業務管理，制定相關的管理監督制度，并提出了"誰審批設立、誰監督管理"的原則，確定地方相應的監管職責。但有關絕大多數的地、市、縣級擔保公司的準入與退出、業務范圍與種類、執業者從業資格、擔保公司的內控制度以及維權與行業自律等方面，還需要進行明確規定。由于目前缺少對擔保公司的行業準入和行業監管，使得大批民營小擔保公司無序增加，又迅速倒閉。
（二）我國債券市場擔保法律制度完善
（1）修改保險法等相關法律，引入公司債券保險制度，賦予債權保險合法地位，從而打開公司債券保險的制度之門。借鑒美國有關債券保險在美國市政債券增信中的成功經驗，設立專門服務于準地方政府債的債券保險公司。規范公司債券保險的管理規則。
（2）盡快建立、健全與信用擔保業務相配套的法律體系。明確擔保公司和信用增級機構市場準入與退出、業務范圍、權利與義務、財務及內控制度及行業自律和監管等細則，并對擔保公司或信用增級機構給予一定的法律保護和制約。完善《擔保法》相關規定，禁止國家機關提供任何形式的擔保；完善公司債券發行時的擔保信息披露和擔保信息持續披露；對母公司擔保、債券發行人之間相互擔保等予以一定限制，重點是防止擔保落空。[3]
（3）要進一步推動包括信用中介機構在內的外部信用評級工作的深入開展，加快和擴大企業信用評級試點，從市場引導和行業自律兩方面推進擔保公司和信用增級機構規范、有序和快速發展。
（4）建立公司債券風險基金制度。可借鑒證券公司風險處置中以證券投資者保護基金收購投資者債權的經驗，拓展該基金的用途，允許在公司債券發行人被撤銷、關閉和破產等特定情形下，動用基金對債券持有人給予一定限額內的補償。
參考文獻：
[1]閻屹.我國債券市場發展滯后的制度因素研究[M].人民出版社，2012：213-214.
[2]陳革章，季建奎.構建以再擔保為核心的擔保監管體系[J].金融理論與實踐，2006，（8）.
湖南長豐汽車制造股份有限公司
對外擔保管理制度
（草案）
第一章 總則
第一條 為了規范公司的對外擔保行為, 有效控制公司對外擔保風險，維護廣大股東的合法權益，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國擔保法》和《上海證券交易所股票上市規則》等法律法規以及《公司章程》的有關規定，特制定本制度。
第二條 本制度所稱對外擔保是指公司為他人提供的擔保，包括公司對控股子公司的擔保。
第三條 本制度適用于本公司及全資子公司、控股子公司（以下簡稱“子公司”）。公司子公司發生的對外擔保，按照本制度執行。
第四條 公司對擔保事項實行統一管理。未經公司批準，子公司不得對外提供擔保，不得相互提供擔保，也不得請外單位為其提供擔保。
第五條 公司全資子公司和控股子公司的對外擔保，視同公司行為，其對外擔保應執行本制度。公司全資子公司和控股子公司應在其董事會或股東會做出決議后及時通知公司履行有關信息披露義務。
第六條 公司對外擔保應當遵循合法、審慎、互利、安全的原則，嚴格控制擔保風險。
第七條 公司為他人提供擔保，應當采取反擔保等必要的措施防范風險，反擔保的提供方應具備實際承擔能力。
第二章 對外擔保的對象、決策權限及審議程序
第八條 公司可以為具有法人資格的法人提供擔保，不得為任何非法人單位或個人債務提供擔保。由公司提供擔保的法人必須同時具備以下條件：
（一）因公司業務需要與公司有相互擔保關系法人或與公司有現實或潛在的重要業務關系的法人；
（二）具有較強的償債能力和良好的資信狀況。
第九條 雖不符合前條所列條件，但公司認為需要發展與其業務往來和合作關系的被擔保人，但保風險較小的，經公司董事會或股東大會同意，可以提供擔保。
第十條 公司對外擔保的決策權限：
（一）擔保金額占公司最近一期經審計凈資產10%以下的對外擔保，由公司董事會審議批準，由董事會審批的對外擔保，必須經出席董事會的三分之二以上董事審議通過并做出決議。
（二）擔保金額占公司最近一期經審計凈資產10%以上的對外擔保，由公司股東大會審議批準；
（三）公司為關聯人提供擔保的，不論數額大小，均應當在董事會審議通過后提交股東大會審議。
第十一條 應由股東大會審批的對外擔保，必須經董事會審議通過后，方可提交股東大會審批。
須經股東大會審批的對外擔保，包括但不限于下列情形：
（一）上市公司及其子公司的對外擔保總額，超過最近一期經審計凈資產50％以后提供的任何擔保；
（二）為資產負債率超過 70%的擔保對象提供的擔保；
（三）單筆擔保額超過最近一期經審計凈資產10%的擔保；
（四）對股東、實際控制人及其關聯方提供的擔保；
（五）按照擔保金額連續十二個月內累計計算原則，超過公司最近一期經審計總資產 30％的擔保。
股東大會在審議為股東、實際控制人及其關聯方提供的擔保議案時，該股東或受該實際控制人支配的股東，不得參與該項表決，該項表決由出席股東大會的其他股東所持表決權的半數以上通過。
上述第 （五） 項擔保，應當經出席會議的股東所持表決權的三分之二以上通過。
第三章 對外擔保的審查
第十二條 公司接到被擔保方提出的擔保申請后，公司總經理指定有關部門對被擔保方的資信情況進行嚴格審查和評估，并將有關材料上報公司經理層審定后提交公司董事會審議。 董事會根據有關資料，認真審查申請擔保人的情況，對不符合公司對外擔保條件的，不得為其提供擔保。
第十三條 申請擔保人提供的反擔保或其他有效防范風險的措施，必須與公司擔保的數額相對應。申請擔保人設定反擔保的財產為法律、法規禁止流通或者不可轉讓的財產的，不得為其擔保。
第四章 擔保合同的簽訂
第十四條 擔保合同必須符合有關法律規范，合同事項明確。擔保合同需由公司法律顧問審查，必要時交由公司聘請的律師事務所審閱或出具法律意見書。
第十五條 公司在接受反擔保抵押、反擔保質押時，由公司財務部會同公司法律顧問（或公司聘請的律師），完善有關法律手續，特別是包括及時辦理抵押或質押登記的手續。
第十六條 擔保合同、反擔保合同由公司董事長或授權代表簽訂。
第十七條 公司財務部負責擔保事項的登記與注銷。相關合同簽訂后，經辦部門應將合同副本交至公司財務部進行登記管理，將合同復印件送給公司董事會秘書處。
第五章 對外擔保的風險管理
第十八條 公司有關部門應在擔保期內，對被擔保方的經營情況及債務清償情況進行跟蹤、監督，具體做好以下工作：
（一）任何擔保均應訂立書面合同。擔保合同應按公司內部管理規定妥善保管，若發現未經董事會或股東大會審議程序批準的異常合同，要及時通報監事會、董事會秘書和財務部門。
（二）公司財務部門為公司擔保的日常管理部門。財務部應指定專人對公司提供擔保的借款企業建立分戶臺帳，及時跟蹤借款企業的經濟運行情況，并定期向公司經理報告公司擔保的實施情況。
（三）公司財務部門應持續關注被擔保人的情況，收集被擔保人最近一期的財務資料和審計報告，定期分析其財務狀況及償債能力，關注其生產經營、資產負債、對外擔保以及分立合并、法定代表人變化等情況，建立相關財務檔案，定期向董事會報告。
如發現被擔保人經營狀況嚴重惡化或發生公司解散、分立等重大事項的，有關責任人應及時報告董事會。董事會有義務采取有效措施，將損失降低到最小程度。
（四）出現被擔保人債務到期后十五個工作日內未履行還款義務，或是被擔保人破產、清算、債權人主張擔保人履行擔保義務等情況，公司財務部應及時了解被擔保人的債務償還情況，并告知公司董事長、總經理和董事會秘書，由公司在知悉后及時披露相關信息。
（五）公司對外擔保發生訴訟等突況，公司有關部門（人員）、被擔保企業應在得知情況后的第一個工作日內向公司財務部、總經理報告情況，必要時總經理可指派有關部門（人員）協助處理。
（六）公司為債務人履行擔保義務后，應當采取有效措施向債務人追償，并將追償情況及時披露。
第十九條 被擔保方不能履約，擔保債權人對公司主張債權時，公司應立即啟動反擔保追償程序。
第二十條 公司作為一般保證人時，在擔保合同糾紛未經審判或仲裁，及債務人財產經依法強制執行仍不能履行債務以前，公司不得對債務人先行承擔保證責任。
第二十一條 人民法院受理債務人破產案件后，債權人未申報債權的，有關責任人應當提請公司參加破產財產分配，預先行使追償權。
第二十二條 保證合同中保證人為二人以上的且與債權人約定按份額承擔保證責任的，公司應當拒絕承擔超出公司份額外的保證責任。
第六章 對外擔保的信息披露
第二十三條 公司董事會應當在董事會或股東大會對公司對外擔保事項作出決議后，按《上海證券交易所股票上市規則》的要求，將有關文件及時報送上海交易所并在指定信息披露報刊上進行信息披露。
第二十四條 對于已披露的擔保事項，有關責任部門和人員在出現下列情形時應及時告知董事會秘書處，以便公司及時履行信息披露義務：
（一）被擔保人于債務到期后十五個工作日內未履行還款義務的；
（二）被擔保人出現破產、清算及其它嚴重影響還款能力情形的。
第二十五條 公司獨立董事應當在年度報告中，對公司累計和當期對外擔保情況、執行上述規定情況進行專項說明，并發表獨立意見。
第七章 責任人責任
第二十六條 公司董事會視公司的損失、風險的大小、情節的輕重決定給予予責任人相應的處分。
第二十七條 公司相關人員未按本制度規定程序擅自越權簽訂擔保合同，應當追究當事人責任。
第二十八條 責任人違反法律規定或本制度規定，無視風險擅自對外擔保造成損失的，應承擔賠償責任。
第二十九條 責任人怠于行使其職責，給公司造成損失的，視情節輕重給予經濟處罰或行政處分。
第三十條 法律規定保證人無須承擔責任的，責任人未經公司董事會同意擅自承擔的，應承擔賠償責任并給予相應的行政處罰。
第三十一條 擔保過程中，責任人違反刑法規定的，由有關機關依法追究刑事責任。
第八章 附則
第三十二條 本制度未盡事宜，依照國家有關證券法律法規、《上海證券交易所股票上市規則》及《公司章程》的有關規定執行。
第三十三條 本制度所稱“以上”、“超過”均含本數。
第三十四條 本制度由公司董事會負責解釋。
第三十五條 本制度經董事會審議通過后生效。
湖南長豐汽車制造股份有限公司
關鍵詞:融資融券；信托；讓與擔保；法律構建
一、融資融券的基本概念
"融資融券"(securities margin trading)，是一種以信用為基礎的證券交易形式，在西方國家已很發達，也常被視為一國資本市場成熟與否的標志。簡單地說，融資融券包括融資和融券兩種交易方式，融資是投資者（委托人）看漲而向證券公司借錢買證券，以委托人的部分保證金和買入證券為擔保，證券公司借款給客戶購買證券，客戶到期償還本息，稱為"買空"，即"做多"，融券是投資者看空，借證券來賣，然后以證券歸還，證券公司出借證券給客戶出售，客戶到期返還相同種類和數量的證券并支付利息，稱為"賣空"，也即"做空"。①另外，融資融券交易的授信機構并不僅包括證券公司。一般來講，該授信機構可以是證券公司，或由特定證券金融機構專營。
二、融資融券中法律關系簡析及擔保法律關系重要性
根據證監會證券公司融資融券業務試點管理辦法》(以下簡稱為《試點管理辦法》和國務院《證券公司監督管理條例》的規定，我國融資融券交易的運作流程為：融資融券交易要求投資者在證券公司開立專門帳戶，委托該證券公司買賣證券，證券公司為投資者進行交易申報并以自己的名義替投資者清算、交割，投資者向證券公司支付一定的傭金作為報酬。由此，投資者與證券公司之間形成委托關系。投資者按合同約定向證券公司交付一定量的保證金作為擔保物，形成擔保關系。證券公司為投資者墊付買賣證券時不足的資金和證券，由此雙方形成借貸關系，并將投資者買入的證券或賣券所得的資金一起作為擔保物。證券公司作為證券經紀商按照投資者的指令買賣證券，投資者有義務在約定的時間內賣券還款或買券還券，否則證券公司有權強制平倉，處理投資者的擔保物以保證債權的實現。由此可知融資融券包含的法律關系為：投資者委托證券公司進行證券買賣產生委托關系，因借貸資金或證券提供擔保產生借貸關系和擔保關系。擔保關系可以說是融資融券的基礎關系，信用的實現則主要依靠擔保制度的實施。所以建立、完善我國融資融券交易擔保制度，對于融資融券制度的發展乃至于整個資本市場的健康運行都有關鍵作用。
三、有關現行融資融券擔保制度及其相關學說
在我國融資融券交易中，保證金分為三部分，分別為初始保證金、基本保證金和追加保證金。學界產生了信托說與讓與擔保說兩種觀點，還有人提出了以賬戶質押制度或最高額質押制度來完善這一擔保制度。可以說，各有長處，也各有弱點，都或多或少地存在一些問題。下面就上述幾種觀點進行簡略說明和粗淺評析。
（一）信托說②
跟據相關規定，我國證監會是按照信托關系來定位融資融券中的擔保關系的，證券公司投資者信用交易擔保證券賬戶內的證券和投資者信用交易擔保資金賬戶內的資金是信托財產，投資者為委托人，證券公司為受托人，投資者和證券公司為共同受益人。③
信托說的觀點看上去比較合理地解釋了融資融券中投資者與證券公司的擔保關系，但結合我國現行《信托法》加以分析，不難發現其理論缺陷及與法律規定的沖突：④首先，證券公司可否作為信托受托人有疑問。我國實行"分業經營、分業監管"的模式，證券與信托也是分業經營范圍之內，因而證券公司是不能作為信托關系中受托人的。其次，證券公司的權利義務與一般信托中的受托人相距甚遠。信托中的受托人應當為了受益人利益最大化而積極管理信托財產，使其增值。但融資融券業務中證券公司并不是積極對信托財產進行管理，而是由投資者進行證券買入賣出，只有在投資者不能按期履行義務并滿足一定條件時，證券公司才有對投資人信托財產的處分權利。再次，證券公司的角色含混不清。信托中受托人不得利用信托財產為自己謀取利益。在融資融券業務中，證券公司為債權人，也是交易的受托人，其本應是擔保關系的擔保權人，享有擔保權益。
（二）讓與擔保說
該說認為我國現行的融資融券擔保制度實際上是法律未予規定的非典型擔保：讓與擔保。讓與擔保是指為確保債權人債權的實現，債務人或第三人將擔保標的物所有權轉移給擔保權人，債務人在規定時間內履行債務后，債務人或第三人取回標的物所有權，否則擔保權人可以就該擔保物受償。⑤根據其觀點，投資者將其資金、證券的所有權讓渡給證券公司作為履約擔保，當投資人未能在約定時間內補交追加擔保物或到期沒有清償融資融券所欠債務時，證券公司可以強制平倉（處分擔保物）。讓與擔保具有兩方面的優勢：一是擔保物不轉移占有，擔保人可以繼續占有和使用擔保物；二是設定及實現程序簡便，無需登記或占有，靈活高效。因而把融資融券中的擔保關系解釋為讓與擔保較為合理。⑥
和信托說一樣，該觀點也確實存在自身的缺陷：首先，與《物權法》《擔保法》相沖突。我國現行《物權法》規定的擔保方式只有五種：抵押、質押、留置、保證和定金，并沒有讓與擔保。依據物權法定原則，物權種類和內容必須由法律規定而不得由當事人任意約定。同時，根據《試點管理辦法》相關規定，融資融券業務中，證券公司受托持有證券，為名義持有人，但股東權益卻依然應屬客戶投資者享有，⑦名義持有人與實際權益人的不一致也容易產生一些法律問題。
四、對于完善我國融資融券擔保制度的其他構想
（一）賬戶質押模式
該學說認為，融資融券擔保可采取賬戶質押的模式，即客戶以其開立的相關信用交易擔保賬戶而非賬戶內資金、證券作為質押標的，客戶可以使用資金擔保賬戶中的資金、處分證券擔保賬戶中的證券，但其所買入的證券或賣出證券所獲得的資金都必須進入信用交易擔保賬戶作為擔保物，在未了結相關融資融券交易前，不得挪作他用。在客戶未及時按約追加保證金時，證券公司有強行平倉、優先受償的權利。
這一學說具有一定的長處：以賬戶本身而不是賬戶中的資金證券作為擔保標的，不會因為賬戶中的資金變化造成"脫保"效果。債務人可繼續使用賬戶中的擔保品，債權人可隨時監控賬戶內的變動情況，可防止發生對債權人不利的情形。但該學說也有自己難以克服的弱點：我國《物權法》《擔保法》沒有明確規定此擔保類型，在實踐中，雖然最高人民法院曾在2004年用司法解釋承認了兩種類型的的賬戶質押，但最高院于2008年12月廢止了關于出口退稅托管賬戶質押的貸款，理由為與物權法相關規定沖突。另外，該種質押是動產質押還是權利質押而今尚不明確。再次，賬戶質押以賬戶為標的而進行擔保，但賬戶本身如果不與賬戶的資金、證券相結合，顯然會不具備相應的價值性和流轉性而不能成為擔保的標的。故而此說也難以自圓。
（二）最高額質押模式
該模式也是近幾年來新提出的觀點。⑧依據該學說，在融資融券交易中投資者和證券機構就融資或融券達成最高額質押協議，利用融資購買之券或者融券出賣所得之資金質押擔保證券公司債權實現。最高額度指由初始保證金額和保證金比例所決定的證券公司最高授信額度。當特定賬戶價值低于約定或法定最低擔保維持比例時，質押權人可要求投資者追繳保證金；若投資者不能按照要求提供，則可以處分擔保品并從中優先受償。
這種觀點也存在一定缺陷：首先，《物權法》上最高額質押的特征是所擔保的債權數額處于變動之中，但擔保物是不變的，而融資融券交易擔保所擔保的債權及擔保品均處于不斷變動之中，不符合最高額質押的要求。其次，《物權法》對權利質押有登記的要求，⑨而融資融券交易擔保的最高額質押說卻規避了這一規定，有違反物權法的嫌疑。
五、綜合評價及本人觀點
從分析可知，信托說雖然有官方規章作為論據，但與信托原理相去甚遠，破壞了信托法律體系的整體性，難以自圓其說，本人認為，信托的規定在官方規章中應作刪除，而采用其他觀點加以構建。最高額質押模式雖與我國目前法律制度相符，能夠解決融資融券中擔保制度上出現的法律問題和障礙，但終究不是長遠之計，要對融資融券擔保制度加以有效建設，應當考慮讓與擔保制度的建立。
對于讓與擔保，制度優勢前已有所述及，此處不贅。但各界不乏質疑之聲，其中最大的質疑莫過于其為變相承認流質條款，有違法律精神：投資者未能按期交足擔保物或到期未償還融資融券債務的，證券公司應當根據約定采取強制平倉措施，處分客戶擔保物。但我們應該看到，法律禁止流質條款的初衷在于防止債權人乘人之危損害債務人權益。而融資融券交易中，客戶系自愿將自有的資金證券做擔保進行交易，自愿承擔風險，且證券公司的強行平倉權產生已久，已為證券市場所必需之制度，難道可以說證券公司在乘客戶之危侵犯客戶權益嗎？很明顯這樣認為是不合理的。雖然融資融券中引入讓與擔保制確實需要移轉所有權作為擔保，但這僅僅是一種形式，到期債務人無法追加保證金，債權人仍須與債務人協商變價償還，這與其他擔保物權實現方式并無本質區別。另外，若引入讓與擔保制度，不僅可以解決融資融券擔保問題，也可以解決其他一些問題，比如我國房地產市場中的按揭貸款也可得到有效調整，篇幅所限，在此不予論述。就我國是否應將讓與擔保納入物權法體系，在學術界存在兩種代表性的爭議：肯定說與否定說。肯定說以梁慧星為代表，主張將讓與擔保作為一種典型擔保物權納入物權法，用以規范我國房地產市場中購房者與銀行間的按揭貸款交易，不能不說是有遠見，作者也贊同其觀點。⑩
六、結論
綜上，本人認為，法律是經濟社會發展的保證，即使不能對社會經濟發展立即作出回應，但也應與經濟社會發展保持適應性，所以我們有必要對法律制度加以完善，在我國引入讓與擔保制度，將讓與擔保增加為擔保的種類之一。在肯定讓與擔保存在的同時，需要在讓與擔保制度中對權利歸屬變化的公示做出具體規定，如及時辦理交付或登記、變更登記等程序，從而更好地解決融資融券業務中擔保的相關問題。
注釋：
①參見李東方主編：《證券法學》中國政法大學出版社，2007年版。
②參見李憲惠：《信托制度可為融資融券保駕護航》，載《證券時報》2006年7月20日第5版。
③參見《試點管理辦法》第14條、《融資融券合同必備條款》(以下簡稱《合同必備條款》)第6條規定。
④參見《信托法》第20~23條、第25條規定。
⑤王闖著：《讓與擔保法律制度研究》，法律出版社2000年版，第20頁。
⑥陳紅："我國證券信用交易風險控制的幾個法律問題研究"，載《法商研究》2008年第5期，第24-25頁。
⑦參見《試點管理辦法》第31、32條規定。
⑧參見廖煥國：《論我國融資融券交易擔保機制的法律構造-以最高額質押為視點的框架分析》，載《西北政法大學學報》2009年第5期。
⑨參見《物權法》第226條規定。
一、上市公司對外擔保利弊參半
在所有公司中，上市公司提供的擔保尤其受到銀行的青睞。首先，上市公司擁有雄厚的資本做支撐，大大降低了還款不能的風險，另外，上市公司還具有一般公司無法比擬的優勢，即無法償還貸款時還可以通過發行新股來籌資資金。另一方面，上市公司還常常因為業務往來或是政府出面而為其他企業提供擔保，甚至負擔著以擔保來救助當地企業的重任。
然而，上市公司對外擔保并不能高枕無憂。在證券市場，中小股東眾多，股權分散，本身就具有高風險性。而上市公司為他人提供擔保，卻無法介入其經營過程，不能對其經營決策實現有效的監督，公司之間還相互擔保形成擔保鏈或擔保圈，一旦某一環節出現問題，則“牽一發而動全身”，在行業間、區域間產生連鎖反應，甚至還會沖擊到區域內的實體經濟。
二、上市公司全資子公司對母公司擔保的法律解讀
近年來，上市公司全資子公司為母公司提供擔保的效力問題受到頗多爭論，現行法律對此問題的規定存在沖突之處，其效力究竟如何值得商榷。
首先，我國《擔保法》第7條規定：“具有代為清償債務能力的法人、其他組織或者公民，可以作為保證人。”全資子公司具有法人資格，與母公司相互獨立，原則上其對母公司進行擔保的效力應得到法律的肯定和承認。
同時，我國《公司法》第十六條還規定：公司為公司股東或者實際控制人提供擔保的，必須經股東會或者股東大會決議。前款規定的股東或者受前款規定的實際控制人支配的股東，不得參加前款規定事項的表決。該項表決由出席會議的其他股東所持表決權的過半數通過。前文已經討論，公司對外擔保具有較高風險，應加以程序性的限制。如果涉及到為公司股東或實際控制人擔保時，為避免出現該股東任意甚至惡意處置公司財產，或是將公司財產滿足私人目的，法律規定該擔保必須召開股東大會，經股東表決通過，以充分保護所有股東的利益，由出資者共同參與公司的重大事項決策。同時，該股東作為利益相關者，應當回避該事項的表決。
我國證監會公布的規范性文件《關于上市公司為他人提供擔保有關問題的通知》第 2 條規定：“上市公司不得以公司資產為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業或者其他個人債務提供擔保；上市公司為他人提供擔保應當遵循平等、自愿、公平、誠信、互利的原則。任何單位和個人不得強令上市公司為他人提供擔保，上市公司對強令其為他人提供擔保的行為有權拒絕。”該條明確禁止上市公司為股東擔保，母公司作為全資子公司唯一的股東，自然也不能接受其擔保。同時，上市公司可以拒絕違背其意志，強行要求其提供擔保的行為，為上市公司免受政府和具有業務合作關系的企業的干預，自主決定本公司事務提供了法律依據。另外，《關于證券公司擔保問題的通知》中規定，證券公司凈資本額必須達到人民幣2億元以上，才能為他人提供擔保，且所提供的擔保額不得超過其凈資產額的 20%。即為上市公司對外擔保設定了門檻，只有滿足一定的資金條件，才具備對外擔保的資格，并且擔保額不得超過凈資產額的一定比例，嚴格控治對外擔保的風險，保證本公司的資金安全。此外，《關于規范上市公司與關聯方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知》還規定：“上市公司全體董事應當審慎對待和嚴格控制對外擔保產生的債務風險，并對違規或者失當的對外擔保產生的損失依法承擔連帶責任。控股股東及其他關聯方不得強制上市公司為他人提供擔保。”更是明確要求上市公司應當審慎對待對外擔保，嚴控風險，必要時應當追究董事的民事責任，加重公司管理層的責任。
實踐中，上市全資子公司為母公司提供擔保的情況比比皆是，原因是證監會的規定屬于行政規章，其法律效力的層級較低。證監會的強制性規定或者禁止性的規定只能用做行政執法的依據，并不能用做法院判案的依據。
三、相關立法建議
通過分析，現有法條并未禁止上市子公司為母公司擔保，法律應當鼓勵母公司合理利用子公司的擔保籌集資金。然而，現有法律法規對此內容的規制尚屬空白，本文建議：
（一）提高擔保標準，加強風險評估。參照《關于證券公司擔保問題的通知》，明確在《公司法》中增加條款：“證券公司凈資本額必須達到人民幣2億元以上，才能為他人提供擔保，且所提供的擔保額不得超過其凈資產額的 20%”。這樣，即使子公司承擔了擔保責任，也不至于面臨滅頂之災，仍然有能力繼續生產經營。
（二）利用反擔保制度。2003年8月28日，中國證監會發出了《關于規范上市公司與關聯方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知》，明確要求上市公司對外擔保必須設立反擔保。按照該規定，上市子公司為母公司擔保時也應當由母公司提供反擔保，一方面，有利于平衡子公司因承擔擔保責任而造成的經濟損失；另一方面，也有利于督促母公司更加慎重的利用子公司擔保，理性籌資。
1.1規模較小、擔保能力不強、風險增大
安徽省現有融資擔保公司217家,其中注冊資本1億元及以上的僅17家,大部分擔保公司的注冊資本在3000萬以下。地方政府按縣區設立擔保基金,決定了擔保機構的小規模和大數量。有的基金只有幾百萬,大部分企業互助基金規模較小,很難得到銀行的信任。如固鎮縣中小企業擔保中心于2002年經縣政府研究成立的,擔保基金500萬元。2000年底,全省各地建立的擔保機構只有10家,但至2008年4月底,擔保機構已膨脹到217余家,且機構數量還在加速擴張,機構數量如此超常、無序地增長,其背后必然隱藏著巨大的風險。
1.2投資主體多樣化,資金來源多元化
隨著安徽省擔保機構的迅速發展,越來越多的非政府資金注入擔保領域,安徽省現有融資擔保公司217家,其中政府出資109家,非政府資108家,這表明了安徽的擔保行業正由政府主導型向政府引導型、主體多元化轉變。從擔保資本金形態看,有貨幣資本,也有實物資本,其中主要以貨幣資本為主,大約占60%。
1.3缺少風險補償機制和風險連動機制
擔保行業的特點是高風險、低收益,低成本。目前,我省各擔保機構的資金均為投資者一次性投入,對于后續資金和風險補償資金的投入都沒有明確的制度規定。僅靠收取少量的擔保費,根本無法維持擔保的生存和發展。在業務正常開展的公司的擔保業務中,協作銀行都將貸款風險全額轉嫁給了擔保公司,擔保公司承擔了全責風險。加大了擔保業務的整體風險,一旦擔保貸款發生損失,就要從擔保公司的擔保基金中全額扣除,在擔保公司資金補充渠道有限的情況下,影響了擔保機構的可持續發展。
1.4對擔保機構的多頭監管造成監管乏力
目前,擔保機構的管理可以說沒有任何法律明確認可的監管部門。擔保業實際上處于一種“多頭監管”狀態,財政部門、發改委、經貿委、人民銀行、勞動部等都有權管理擔保機構,分頭監管導致缺乏統一規范的制度規定,存在監管真空。
1.5擔保機構體系建設不健全
從目前安徽省的擔保市場看,缺少擔保從業資格準入和失信懲戒機制,缺乏專業人才的管理和運作,缺乏既熟悉會計、審計業務、又懂金融、法律的復合型人才,擔保機構內部管理制度也不夠健全。在保證合同中,對債務人的義務約束不夠,個別也有人情擔保現象,這些都嚴重制約了擔保機構的發展。
1.6政府的扶持力度不夠
現有的由政府出資的擔保機構管理和工作人員大多是由政府指派的,沒有進行培訓而缺少相關知識,不利于擔保業務的順利開展;政府常以出資人身份不適當的干預擔保業務活動,出現各種形式的指令性擔保;政府在建設相關信用擔保業的法律法規滯后和政府部門在提供融資軟環境上存在重收費、輕服務現象;等等這些都嚴重制約擔保行業的發展。
1.7中小企業信用觀念淡薄,誠信意識差
安徽省中小企業面廣量大,雖然不乏信用優良的企業,但整個社會信用問題沒有得到根本改善,對被擔保人缺乏嚴格的監督約束機制和懲罰制度。有的中小企業會計制度不規范;有的缺乏償債意愿;有的采取非正當手續“逃、賴”債務。2安徽省融資擔保機構的對策
2.1加大政府的扶持力度
積極引進股份制銀行,打破國有銀行獨大的局面,合理分散擔保風險;減少對擔保業務的直接干預,堅持“管理法人化、運作市場化’,加強對擔保公司的協調、管理和領導,盡快成立全省性擔保行業協會;積極落實國家有關稅收優惠政策,對擔保機構實行稅收減免和返還,直接增強擔保機構的實力;建立統一的、信息數據齊全的民營企業信息庫,為民營企業融資提供可靠的信用信息支撐。
2.2加強和健全擔保自身建設
盡快建立適應市場經濟發展需求的專門培訓機構,培養專業化人才和學習國內外擔保機構的先進經驗,加大擔保公司間業務交流和信息傳遞,充分利用國家、省市給予的關于發展擔保公司的政策,不斷提高擔保公司業務能力。建立和完善擔保機構的資金資助制度、信用評估和風險控制制度、行業協調與自律制度;加快建立風險補償機制,有效分散、控制和化解風險。
2.3創新擔保的形式和品種
目前,我省擔保機構開展的業務基本上以貸款擔保為主,還可開拓更廣闊的擔保領域。如證券擔保、履約擔保、退稅擔保、政府采購擔保、進出口信貸擔保等等。
2.4建議建立“政、銀、企”聯系會議制度
政府及相關部門定期組織各商業銀行和經推薦的中小企業召開“政銀企”協調會,為有效益、有市場、信譽好的中小企業解決在申請貸款中遇到的困難和問題。
2.5建立擔保風險補償機制和風險聯動機制,化解和分散擔保機構的風險
信用擔保是一項帶有政策性的業務,因此政府建立風險補償機制很有必要,建議政府同級財政每年按擔保總額的一頂比例給予預算安排,用于建立擔保風險化解補償基金。信用擔保業務風險較大,信用擔保機構難以獨立承擔擔保風險,應當適度引入政府、銀行、企業的聯合支持,合理分散擔保風險,實現政府、擔保公司和銀行之間風險比例分攤;政府應促進蚌埠的商業銀行與市擔保公司形成真正的利益共同體。
2.6加強融資擔保機構的區域合作
目前,我省融資擔保業整體發展不平衡,尤其是縣(區)的擔保機構,因其資本規模較小,銀行審批環節多等原因,業務普遍難以開展,有些甚至面臨生存危機。因此,開展區域合作十分重要,應整合資源擴大業務,通過分保、共保等多種形式,發揮各機構優勢,打破按市、縣(區)自成體系封閉運作的低效模式,從總體上擴大擔保量,發揮整體效益,實現擔保機構的共同發展。
參考文獻
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[關鍵字]擔保機構 中小企業 風險補償機制
引言
內蒙古中小企業融資擔保機構自20世紀90年代末發展以來，對促進中小企業發展，緩解中小企業融資難，發揮了重要作用。據自治區有關部門統計，截止2009年末，以中小企業及下崗再就業人員為主要服務對象并納入自治區統計范圍的中小企業信用擔保機構有400家左右，其中自治區本級信用擔保機構2家，盟市級信用擔保機構30家左右，旗縣區信用擔保機構約40家，民營信用擔保機構300多家；從信用擔保機構組織形式來看，采取事業法人的21家，其他則全部采取企業法人制；從擔保資金構成來看，政府全部或部分出資的79家(占資金總額的22.5％)，民間資本全部出資的298家；總累計籌集擔保資金45.68億元，注冊資金億元以上的有4家，5000萬元以上的有19家，2000萬元以上的有100家左右。總體來說全區擔保機構規模醬遍偏小(大部分只有幾百萬元)，抗風險能力較弱，與銀行的合作信用度較低，急需通過股東持續出資，或兼并聯合以及吸納外資等有效的資本擴張方式做大擔保公司，以改變目前擔保機構實力嚴重不足的現象。本文擬從內蒙古地區中小企業融資擔實際存在的問題出發，提出相應建議，以促進內蒙古擔保行業走上健康發展的軌道。
一、內蒙古融資擔保機構的現狀
1.缺少風險連動機制和風險補償機制
擔保行業的特點是低收益、高風險，高成本。目前，自治區各擔保機構的資金沒有明確的制度規定，均是投資者一次性投入的，對后續資金和風險補償資金的投人要求沒有一個明確的制度性規定。在正常開展擔保業務的過程中，合作銀行將風險全部轉移給擔保公司，造成擔保公司風險加大，在這個過程中，實際上擔保公司的作用是分擔銀行的風險，而不是全額承擔風險。并且擔保公司僅僅靠收取少量的擔保費來維持自身的生存和發展。一旦擔保公司承保的貸款發生損失，在擔保公司自有資金不足的情況下，擔保公司的可持續發展收到嚴重威脅。
2.擔保機構體系制度建設不健全
目前缺少失信懲戒機制和資格準入機制是全國擔保行業普遍存在的問題。擔保公司缺乏專業人才的管理和運作，缺乏既懂金融，又懂會計的復合型人才，內部管理制度也不夠健全。在反擔保合同中，對債務人的義務約束不夠，有很多都是通過人情來實現的擔保，這些對擔保機構的風險控制造成巨大的挑戰。
3.政府對擔保行業的扶持力度有待加強
現在有很大一部分擔保公司由政府投資參股，并且股份占相當大的比例，擔保公司的管理人員通常由政府指派，管理人員缺乏相應的管理知識導致擔保業務不能順利開展。在開展業務的過程中，政府的理念是重收費，輕服務，各種指令性擔保。
4.中小企業誠信意識差，信用觀念淡薄
內蒙古中小企業數量眾多，其中大部分企業信用優良，但是也有一部分企業缺乏誠信。在金融監管環節，對被擔保人缺乏嚴格的監督約束機制和失信懲戒機制。有的中小企業虛造會計報表、有的根本就沒有還債的意愿。
二 提出相應政策建議
1.加大政府的扶持力度
積極引進中小股份制銀行，城市商業銀行，農村合作銀行等。打破國有銀行對擔保行業壟斷的局面，有效分散擔保風險，減少政府行政指令對擔保業務的直接干預，采用新型企業管理制度，加強對擔保公司的領導、協調和管理，盡快成立擔保行業自律協會提高政府對擔保行業的扶植力度，采用財政補貼或減稅的方式間接增強擔保機構的實力。
2.強化人才隊伍建設，加強行業交流。
擔保公司應該充分利用國家、省市、給予的關于發展擔保公司的稅收減免政策，不斷提高擔保公司業務水平，努力學習國內外擔保機構的經驗，為我所用，建立專業化的培訓機構，培養專門的人才。加強擔保公司之間的交流，實行擔保公司之間資金互助，信息共享，行業自律機制。有效控制和化解風險。
3.創新擔保的形式和品種
目前，擔保機構開展的業務主要是以貸款擔保為主，還可開拓更廣闊的擔保領域，如票據承兌擔保、貿易融資擔保、項目融資擔保、信用證擔保、訴訟保全擔保、投標擔保、預付款擔保、工程履約擔保、尾付款如約償付擔保等履約擔保業務、與擔保業務有關的融資咨詢、財務顧問等中介服務。
4.強化風險管理制度，完善經營模式。
以強化風險意識為核心，以全程監控為手段，在風險可控的前提下，穩健地推進業務規模的擴張；在完善和發展常規擔保業務及擔保品種的基礎上，依靠創新來實現公司業務發展模式的優化升級。探索具有民族化、國際化特點，符合市場化運作規律的商業性擔保公司的經營模式。
一、擔保業會計制度的國際比較
國外發達國家的擔保業起步較早，其會計制度對我國擔保業會計制度的改善和發展具有重要的 參考 價值。
(一)德國
德國擔保業會計制度的最大特點是擔保銀行財務自求平衡。德國的擔保機構為經濟界自的擔保銀行。擔保銀行的收入包括辦理費、擔保手續費、年增加的利息和資本金回收。在滿足管理成本的同時，提供資本金的組成資金(根據信貸機構法的資產凈值原則來降低擔保風險)。目前一個 企業 應交的費用平均來說是一次性收取辦理費1％，擔保費1％。擔保銀行作為一個獨立的經濟實體，必須自己承擔經營費用，包括審核申請的費用、管理和清算約定的被擔保人的費用。根據德國 法律 規定，擔保銀行是免稅的，由經濟考察員、聯邦信貸檢察員等進行年度最終考核。
(二)日本
日本擔保業會計制度的明顯特點是相對穩健的會計財務制度。
1．在資產組合管理上強調資產的流動性，確保代位償付的資金需求。根據規定，擔保機構持有的各項流動資產減去借入資金的余額須大于保證余額的2％。
2．提取責任準備金。按照保證責任的余額的一定比例，提取責任準備金用于代償支出。責任準備金計提辦法是：
保險公庫(日本的擔保再保險機構)承保部分=期末保證債務余額×6％+逾期保證債務×10％
保險公庫未承保部分=期末保證債務余額×6％+逾期保證債務×33％
3．建立求償權損失準備金。擔保機構按照求償權預期損失額，通常考慮按3年核銷，并預提求償權損失準備金備抵。
4．計提收支差額變動準備金。按年度實現利潤的50％提取，用于彌補可能出現的虧損，實行以豐補歉。收支差額變動準備金的累計額以不超過當年基本財產的50％為限。
5．將保證債務余額納入資產負債表表內核算，即將保證債務余額作為或有負債在負債方反映。這樣既反映了保證業務的規模，同時又為資產負債比例管理、監控資產流動性和支付能力提供了控制手段。
(三)新加坡
新加坡擔保業會計制度的最大特點在于它的壞賬處理程序。在企業還款期限已過的3個月內要進行特別提醒，方式是 金融 機構通知新加坡生產力與標準局(新加坡的信用擔保機構)，再由生產力與標準局通知相關公司。如不還款，金融機構提議追討，生產力與標準局根據調查結果表態同意與不同意。超過六個月以后，無力還款，金融機構建議備抵壞賬，生產力與標準局亦備抵壞賬。企業由于虧損而發生第一次違法亂紀約一年之后，金融機構則按虧損處理并銷賬，生產力與標準局亦按虧損處理并銷賬。
二、我國擔保業會計制度的現狀及存在的問題
(一)會計制度規范方面
財政部頒布的《擔保企業會計核算辦法》于2006年1月1日起在所有的擔保企業實施。在該辦法中，有很多會計處理 方法 借鑒了《金融企業會計制度》和《企業會計制度》的 內容 。但是，擔保企業與一般的企業之間有許多不同的地方，如擔保資產、預計資產的核算，應付分擔保費、短期責任準備金、存入擔保保證金、預計負債、應付擔保額、長期擔保準備金、風險準備金的核算，擔保費收入、分擔保費支出、擔保賠償支出的核算等，所以，實行的會計制度也 自然 要求在很多方面有所差異。
(二)或有負債
或有負債是擔保公司經營的重要內容，或有負債的確認和計量是擔保機構會計核算的重點。而在《擔保企業會計核算辦法》中，對“很可能”或“基本確定”要發生的或有事項才能確認，并納入表內核算和反映；對“可能”發生的或有事項僅在備查簿中登記，期末在會計報告附注中披露；對極小可能發生的或有事項不記錄也不報告。這種處理方法對一般工商企業是適用的，但對以擔保為主業的擔保機構顯得過于簡單。因為一般企業之間很少發生擔保業務，對偶爾的一筆或幾筆擔保業務來說，其發生代償的可能性很小。而對于專業的擔保機構來說，發生代償的可能性也迅速增大。無論是貸款擔保，還是其他的擔保品種，都有一個共同的特點，即每筆擔保都是可能的負債，可能給擔保機構帶來損失。對如此大量的或有負債僅“在備查簿中登記，期末在會計報告附注中披露”不能完整反映擔保機構經營的全貌、真實的資產和風險狀況。所以現行的會計制度中對或有負債的規定對擔保公司是不完全適用的。
(三)以風險為導向的財務穩健性指標
在信息披露方面，擔保公司可以憑借自身的信用能力承擔數倍于自身資產的擔保責任，具有放大與經濟杠桿功能。目前的會計準則不能正確反映擔保公司的風險，主要表現在或有負債的確定標準過高；減值準備計提標準不明確；重要性原則在不同企業的標準不同。
1．資產減值準備
擔保機構應將計提的各種準備金填列到資產減值準備明細表中。資產減值準備明細表作為資產負債表的附表之一，反映擔保機構各項資產減值準備及準備金的增減情況。
為加快推進工程擔保制度的建設，在總結試點工作經驗的基礎上，結合我國建筑市場的實際情況，建設部于2004年8月6日了《關于在房地產開發項目中推行工程建設合同擔保的若干規定》，并于2005年5月11日了《工程擔保合同示范文本》。幾年來，一些地方如北京、天津、深圳、廈門、青島、成都等市建委、建設局積極落實建設部的文件精神，在建立和推行工程擔保制度方面開展了卓有成效的工作，先后出臺了一系列關于工程擔保的管理辦法，使工程擔保制度在工程開發、設計、監理、施工總承包、專業承包、設備材料采購等范圍得到廣泛的實施，為我國全面推行工程擔保制度提供了寶貴經驗，奠定了良好的基礎。目前，工程擔保制度已在我國初步建立，許多國家重點工程如國家大劇院、廣州新白云國際機場、首都博物館新館、奧運會主場館和各個比賽項目場館、以及一些城市的房地產建設項目和市政工程建設項目等都實行了工程擔保，取得了良好的效果。工程擔保制度的建立和推行將與政府行政管理手段相互補充，共同促進我國建筑市場有序、健康的發展。從多次的調研來看，目前取得的成效還可概括為以下四點：
一、中國特色工程擔保制度的成效
（1）促成了建筑市場形成“優勝劣汰”的良性機制。實行工程擔保制度，擔保機構在為投保人出具保函前，首先要對投保人的財務狀況、經營管理能力及誠信記錄進行評價，確定風險控制措施，并根據風險程度實行差別費率。一批有實力、信譽好的建設開發企業和建筑企業容易取得擔保機構的擔保。而部分資金薄弱、經營管理能力不強或誠信記錄有瑕疵的企業不容易獲得或不能獲得擔保機構的擔保，因而承接不到工程項目，被迫退出建筑市場。特別是一些無資質等級、無資金來源的企業，因不能提供投標擔保，無法再以其他企業的名義參加招標投標活動。而大型建筑企業在中標后，面對履約擔保的制約以及自身信用受損的風險，也會抑制將工程非法轉包或分包給其他低資質或無資質的企業的行為，這就有效遏制了非法轉包、分包、掛靠等現象。這就有利于扭轉建筑市場供需失衡、惡性競爭的局面。（2）保證了工程建設各方切實履行合同。實行工程擔保制度后，擔保機構為維護自身的經濟利益，在提供工程擔保時，必然落實對投保人能夠發生有效制約作用的風險控制措施，在提供擔保后對合同的履行過程進行跟蹤和監督，有的擔保機構和工程監理單位密切配合，發現違約現象后及時予以糾正，通過這種制約機制和經濟杠桿作用，使合同主體行為得到了進一步規范，工程質量、安全以及施工水平穩步提高。而合同主體雙方也能夠通過工程擔保來分散、轉移工程風險，合同糾紛明顯減少，拖欠工程款問題得到緩解，工程風險得到有效的防范和控制。（3）促進了信用約束機制的建立。實行工程擔保制度后，擔保機構為了對投保人進行必要的信用評價，逐步建立并完善了評價機制和信用檔案。投保人為了降低取得工程擔保的成本，越來越重視自己的信用。當被保證人發生違約后，為了避免合同另一方向擔保機構索賠，影響自己的信用記錄，往往會主動賠償對方損失。信用約束機制的作用因而初步顯現。（4）進一步規范了工程招標投標行為，推動了反腐倡廉工作。實行工程擔保制度，特別是差額履約擔保和最低價風險擔保，對實行低價中標后出現的惡性競爭起到了有效的遏制作用。此外，投標人在投標期間提交投標擔保，明顯加大了其進行圍標、串標等違法行為的成本和風險。實行工程擔保制度后，建設領域受到社會更廣泛的監督和制約，特別是擔保機構積極參與合同義務履行的監督，使工程建設全過程更加透明，在一定程度上推動了工程建設領域的反腐倡廉工作。幾年來的試點實踐證明，實行中國特色工程擔保制度的優勢已開始逐步顯現，初步實現了推行工程擔保制度要達到的促進和規范建筑市場競爭，提高投資效益，促使建筑業企業整合內部資源并強化經營管理，遏制拖欠工程款和農民工工資現象，防止腐敗的目的，得到了政府、有關部門、市場主體各方和社會各界的廣泛認可，取得了明顯的經濟和社會效益，為進一步推行工程擔保制度創造了良好的條件。
二、中國特色工程擔保制度試行中出現的問題
（1）工程擔保機構不夠健全。工程擔保制度的推行，必須擁有相當數量并符合一定資格條件的擔保人，形成具有一定競爭力的擔保人市場。目前，由于保監會暫時禁止保險公司開展工程擔保業務，專業擔保公司還處于發育階段，銀行作為單一的承保主體幾乎包攬了整個擔保人市場。市場競爭不足影響到擔保服務水平，如擔保手續辦理時間過長，擔保手續費偏高，保單形式單一，缺乏靈活性，不能適應市場和工程建設的要求。（2）對工程擔保機構缺乏必要的監管。建市[2004]137號《關于在房地產開發項目中推行工程建設合同擔保的若干規定（試行）》文件提出允許“專業擔保公司”提供擔保，但對擔保公司在信用等級、擔保能力、專業化水平、風險管理措施等方面沒有提出明確要求，且缺乏對工程擔保機構進行監管的配套制度。目前，只要公司名稱上有“擔保”兩字，便可以從事工程擔保。一些擔保機構不具備相應的擔保能力和風險管理能力，沒有相應的專業技術力量和風險管理制度，往往采取不規范運作，引起了市場不正當競爭、投機取巧、規避責任、規避監管等不良現象，擾亂了市場秩序，影響了工程擔保的作用和聲譽。（3）工程擔保形式單一，現金擔保比例過重。建市[2004]137號文件規定的工程擔保類型共有投標擔保、業主工程款支付擔保、承包商履約擔保、承包商付款擔保4種，基本涵蓋了對工程建設中各個環節各方當事人責任的保證。由于擔保市場不成熟、推進工作側重點不同等原因，這些類型的擔保業務尚未全部開展起來，有的即使開展起來，也不夠規范。工程擔保的意義在于擔保人以其自身的實力和信譽為被保證人作擔保，保證被保證人履行義務，被保證人的代價只是購買擔保的費用。而目前在現金保證的方式下，業主或承包商的財務負擔會大大加重。（4）反擔保形式單一，信用擔保機制遠未建立。目前，一些地方的政府投資工程有財政資金作后盾，能夠以較低比例的保證金，甚至不提交保證金也能取得銀行出具的支付保函。但是對于其他業主和建筑業企業，作為主要擔保人的銀行一般不接受保證金以外的其他反擔保形式，而且保證金的比例偏高，給投保人帶來流動資金不足的問題，反而降低了投保人的支付能力和履約能力。而一些房地產開發公司由于受銀行貸款額度所限，在向擔保公司申請支付擔保時，擔保公司辦理反擔保物抵押時手續繁雜，抵押物落實較為困難。工程擔保應該是建立在信用制度基礎上的制度，但目前社會上缺乏獨立的征信機構，不能對所有投保人的信用情況、財務狀況等進行評估并提供給擔保人，真正的信用擔保機制還遠未建立。（5）業主和建筑企業的市場主體地位不平等帶來的負面影響。主要表現在四個方面：一是業主主觀上漠視工程擔保的作用，不愿承擔工程款支付保證的責任，在工程招標中，對承包商的投標擔保和履約擔保設置苛刻條件；二是業主工程款支付保函是由受益人即建筑業企業代業主向銀行提供反擔保，實際上是業主強迫建筑業企業為其承擔違約的風險，使其失去了應有的作用；三是對于應該提供業主工程款支付擔保的項目，業主依靠自己的強勢地位，迫使建筑企業在中標后，代替業主承擔工程款支付擔保的費用，從而將業主應支付的工程擔保費用轉嫁給建筑業企業；四是在建設工程合同管理不到位的情況下，即使業主方能夠履行工程款支付義務，其工程進度款的撥付都會發生延遲，從而極大的影響了承包方的利益。在市場結構不夠健康、監管力度不夠的情況下，業主施加給建筑業企業的或明或暗的不平等條款，實際上加重了企業財務負擔，削弱了工程擔保的積極意義。（6）工程擔保合同的法律屬性嚴重匱乏。加強立法，制定相關的法規，是推行工程擔保制度取得成功的根本保障。我國的《擔保法》及其相關法律法規僅在民事法律關系層面上，規定了擔保行為的法律特征和法律關系，目前除了《招標投標法》對投標擔保有一些相關規定外，還沒有關于工程擔保專門的法律規定。（7）賠付現象少，影響市場主體對工程擔保的認可程度。工程擔保試點城市的調研中可以了解到：開展工程擔保的城市中，至今沒有發現過一筆賠付。這種現象我認為是不正常的，造成市場上擔保人只收費而不承擔任何風險，甚至導致一些不具備實力的企業和個人盲目注冊成立擔保公司來搶占市場。（8）擔保費用來源不明確，擔保額設定不夠合理。現行工程造價中，沒有明確工程擔保費用，客觀上造成了既無投保資金來源，又無投保壓力，極大地制約了工程擔保制度的推行，特別是對于一些需要進行審計的項目。而目前一些擔保公司收費不規范，收費最高的達到擔保額的10%，也嚴重影響了業主和施工企業辦理工程擔保的積極性。
擔保調查報告范本
抵押擔保難是制約中小微企業融資難的主要瓶頸之一。為破解中小企業融資難、貸款難問題，各級政府從2008年下半年起相繼成立或引進了一些為中小微企業提供融資擔保功能的擔保公司，旨在幫助中小企業解決抵押擔保物不足問題。但由于但受管理體制條塊分割、局部利益難于統一、反擔保條件要求嚴、銀行合作準入門檻高、中小微企業資質差、監督管理難到位等因素的影響，銀企擔業務發展遠低于當初成立或引進擔保公司的預期，在一定程度上影響了擔保公司擔保倍數放大功能的作用。在當前貨幣政策定向支持中小微企業發展的背景下，如何加快發展融資性擔保業務，幫助中小微企業解決抵押擔保難，是一個不容回避的話題。
一、基本情況
截至2011年底，縣成立的中小企業擔保公司共5家，其中1家財政注資成立的省信用擔保公司分公司和4家民營擔保公司;注冊資本金9600萬元，其中民營擔保公司注冊資本金8000萬元，4家民營擔保公司最大1家注冊資本金5000萬元，其余均為1000萬元。擔保公司累計為企業和個人擔保融資52筆，金額3455萬元，對轄內企業和個人融資起到了一定的幫助作用。但銀企擔三方業務合作業務量只占我縣當年社會融資總規模的1.1，離我縣引進或成立擔保公司的宗旨和預期相距甚遠。
二、銀企擔合作舉步維艱
調查顯示：轄內銀行業、擔保業和中小企業都有較強的合作意愿，也曾做過嘗試，但受管理體制條塊分割、局部利益難于統一等因素的制約，銀企擔合作舉步維艱。
1、反擔保條件要求嚴。中小企業遇到資金困難，首先想到的是到銀行貸款。但由于抵押擔保物不足，被銀行拒之門外，轉而求助于擔保公司解決擔保難問題。擔保公司同樣要求中小企業提供擔保(俗稱反擔保)，且反擔保的條件幾乎和銀行對等，也要經過評估機構進行評估、登記;省信用擔保公司分公司調查審批條件甚至比銀行還嚴。中小企業之所以到擔保公司申請擔保，是擔保公司較銀行的擔保條件相比相對較低：一是抵押物較銀行寬松，如可以將中小企業的部分財產打包抵押;二是抵押率較高，如中小企業的房產在擔保公司可按80%抵押，比銀行高20個百分點;有如，中小企業的機器設備在擔保公司可按50%抵押，比銀行高30個百分點。即使這樣，中小企業仍然達不到反擔保的要求，導致銀企擔合作流產。
2、民營擔保機構與銀行合作準入難。據調查，除有財政背景的省信用擔保公司分公司與轄內金融機構有合作外，其余4家民營擔保公司均未與轄內金融機構就銀擔合作事項進行簽約。究其原因：一是注冊資本金要求較高。農信社要求擔保公司注冊資本2000萬元以上，其余金融機構均要求注冊資本5000萬元以上。截至2011年底，我縣實際注冊2000萬元資金以上的擔保公司只有一家;也就是說，只有1家民營擔保公司達到了與銀行進行銀擔合作的基本條件;二是基層金融機構沒有審批權限。據調查，轄內金融機構的銀擔合作機構，都有上級主管部門指定。工行、農行有與瑞嘉擔保公司合作的意愿，但目前尚未審批。受上級行授權管理制約，在主管部門沒有政策的情況下，無法與民營擔保機構合作。三是附加條件較為苛刻。有的銀行機構從自身利益出發，在銀擔合作準入條件、承保比例、風險負擔比例等方面附加條件較為苛刻。據轄內某擔保公司反映，轄內擔保公司有與某金融機構合作的意愿，但該金融機構首先要求擔保公司合作前必須預存2000萬元在該金融機構的賬戶上，并且不能動用，且不能轉為保證金。
3、銀擔合作意愿不強。現行擔保公司銀擔業務的收費標準是擔保金額的1-3%。按最低標準收費，擔保公司利潤較擔保公司開展其它擔保業務相比較低，而按較高標準收費，中小企業則難以承受。據調查，擔保公司開展一定量的銀擔業務是擔保公司年檢合格的必備條件。在此硬性條件的制約下，擔保公司被迫主動尋求開展銀擔業務，以取得開展融資性擔保業務的資格。
4、中小企業資質差。據調查，該縣的中小企業資質差，大部分中小企業廠房是租賃的，部分有廠房的也沒辦下土地使用證、房產證;除機器設備外，少有其它擔保抵押物，難以達到銀擔要求的擔保或反擔保要求。
5、監督管理難到位。一是從《省融資性擔保機構管理暫行辦法》的規定來看，融資性擔保公司歸口地方政府管理，由地方政府指定專門的監管機構負責監督管理。監管部門主要包括：綜合管理部門金融辦和日常監管部門民企局及其它監管部門。目前縣政府雖已確定民企局為擔保公司的監管部門，但民企局缺少符合專業資質監管人員的實際情況使得對擔保公司的監管，離規范履職還有一段不短的距離。目前雖然說有金融辦、工商、民企局等多部門監管，但實際上誰也難管，以致于出現了心有余而力不足的現象。二是監督管理處罰標準制度缺失。按《暫行辦法》等政策文件，對擔保企業增資擴股、抽逃注冊資本金、違規收取保費、擔保責任余額超規模、不按規定提取擔保賠償準備金、不真實反映企業財務狀況等違法、違規行為，沒有制定相關的處罰標準，導致難以規范擔保公司的業務開展。
三、加快發展銀企擔業務的路徑選擇
1、切實降低反擔保條件。擔保公司要從欠發達地區中小企業的實際出發，切實降低反擔保條件。一是降低反擔保的比例。對產品銷路好、有良好發展前景的中小企業，根據其風險情況，按照其貸款額的5090%的比例提供反擔保;二是增加反擔保的種類和形式：⑴采取多家中小企業聯保方式進行反擔保，既能降低反擔保風險又可降低費用;⑵將反擔保的種類擴大到應收賬款、商標、專利、股權、產權、大宗耐用消費品、法人(股東)的個人財產等，以增加反擔保的種類;三是對產品銷路好、有良好發展前景、信用記錄良好的中小企業50萬元以下的小額貸款擔保公司要逐步實行信用擔保;四是要充分發揮財政注資擔保公司的龍頭示范作用。與銀行簽約已開辦銀擔業務的省信用擔保公司分公司，要積極發揮財政資金的引導作用，在降低反擔保的比例、增加反擔保的種類和形式、逐步實行信用擔保等方面要有所作為，起帶頭作用，以形成以點帶面的正向導向效應。
2、積極幫扶擔保機構。一是大力宣傳，積極鼓勵民間資本投資融資性擔保行業。相關監管部門應通過電視、會議等多種形式，大力宣傳相關政策，認真做好咨詢、注冊、備案等相關服務工作，積極引導民間資本創辦擔保公司;二是監管部門除及時為各擔保公司轉發各種有關政策文件外，還要針對新辦擔保公司處于創業初期的實際情況，及時安排專人幫助各擔保公司制定完善各種管理制度，組織擔保機構從業人員參加省市舉辦的有關業務培訓，提高從業人員素質;將有融資需求的企業信息及時提供給擔保公司，利用各種途徑向企業推介擔保機構;三是對地方政府自辦的擔保機構，要千方百計加大注資力度，壯大擔保基金，利用基金的杠桿原理，力促擔保業務做大做強;四是逐步完善財政對中小企業融資擔保的風險補償機制，將中小企業納入風險分擔體系，當中小企業提供反擔保時，財政給予一定政策優惠。五是轄內金融機構要積極尋求與擔保公司合作，同時向上級主管部門建議降低民營擔保機構準入銀擔合作的限制性條款。
3、調動銀擔合作積極性。一是各監管部門在加強對轄區內擔保機構進行監管的同時，要千方百計貫徹利用好上級行有關對轄內金融機構和擔保機構的獎勵補償措施，引導調動轄區內金融機構加強與擔保機構合作，擴大擔保業務量穩定增長。引導擔保公司合法兼并重組，壯大擔保實力。同時也要引導擔保公司加強內部管理，依法合規經營;二是適當減免擔保企業需要繳納的有關稅費，降低擔保企業相關成本，促進企業發展。
4、有效監管，規范擔保機構運作。一是有關監管部門要建立健全融資性擔保機構信息資料收集、整理、統計分析制度和監管記分制度，對經營及風險狀況進行持續監測，及時提醒擔保公司注意風險控制，切實維護轄內擔保業持續健康發展;二是要加強對偏離主業，非法經營金融業務行為的監管，維護金融秩序。對有的擔保公司假從事融資中介服務之名偏離擔保主業，受托投資，受托發放貸款，吸收存款，發放高息貸款的違法違規行為，要予以嚴格監管，維護好金融秩序。
5、規范整頓，確保擔保機構健康發展。相關監管部門要督促轄區內擔保機構健全公司法人治理結構，完善議事規則、決策程序和內審制度;依法建立符合審慎經營原則的擔保評估制度、決策程序、事后追償和處置制度、風險預警機制和突發事件應急機制,并制定嚴格規范的業務操作規程;按照金融企業財務規則和企業會計準則等要求，建立健全財務會計制度，真實地記錄和反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，確保擔保公司健康發展。
關鍵詞：經濟欠發達地區；擔保行業；融資
中圖分類號：F239.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）17-0151-02
一、佳木斯市擔保行業的發展現狀
為了解經濟欠發達地區擔保行業的發展現狀，我們以佳木斯市為例，以調查問卷的形式對轄區內擔保行業的發展現狀以及存在問題進行調查。
截至2012年12月末，佳木斯市共有擔保公司119家在運營，其中，融資性擔保機構6家，僅占總數的5%；非融資性擔保機構113家，占總數的95%。本次調查回收有效問卷25份，其中，融資性擔保公司5家，非融資性公司20家。從擔保公司的規模來看，佳木斯市擔保公司的規模普遍偏小，注冊資本金在1億元以上的僅有3家，其他擔保公司的注冊資本金大多為幾百萬元。從擔保公司人員結構上看，佳木斯市擔保公司的從業人員業務素質參差不齊，從事擔保業務的人員絕大部分是半路出家，大多聘請金融機構退休或離崗人員做總經理，而其他大部分人員對金融、法律、擔保業務知識知之較少，對客戶經營情況的判斷能力、風險識別能力不足，且大部分管理和操作人員不能達到從業資歷和經驗標準，只是簡單的看客戶的擔保物。從擔保公司的發展情況來看，認為發展“很好”和“比較好”的擔保公司占全部調查樣本的40%，認為發展“比較差”的占比30%。佳木斯市大多數調查樣本對于擔保行業的未來發展持樂觀態度，其中，35%的調查樣本認為擔保行業將繼續健康發展；45%的調查樣本認為即使局部地區、個別公司出現問題，對擔保行業的影響不大。
二、擔保機構解決中小企業融資難的作用現狀
中小企業融資面臨的困難在于我國中小企業在自身發展和經營上面仍舊存在許多問題，如經營比較分散單一、財務制度不健全等，使得銀行機構為了防范金融風險設置了相應的門檻，限制中小企業的貸款額度。通過市場解決中小企業融資難問題有三種選擇：一是放松信貸控制，銀行增加貸款供給，中小企業從貸款增量中分享資金；二是地下錢莊等非正規金融機構發揮作用，但銀根緊縮勢必提高資金借貸成本，非正規金融機構貸款利率也隨之而上升，中小企業難以承受高昂的融資成本；三是通過發展非銀行金融機構，解決中小企業融資難問題。
為服務中小企業融資，在國家發改委等有關部門的大力推動下，擔保機構近年來發展十分迅速，擔保體系建設成效顯著。1993年，國家經貿委牽頭成立了專業化擔保公司，并在部分地區開始試點信用擔保業務。2000年，國務院印發的《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》中提出，要加快地方信用擔保體系建設。在此之后，各類擔保機構的涌現如雨后春筍，以商業化運作的擔保公司迅速發展。但是，發放貸款的商業銀行還沒有與擔保機構形成默契。商業銀行將信貸風險完全轉嫁給了擔保公司，這種合作方式扭曲了雙方的激勵機制，加劇了后者的經營風險。造成的結果就是，有的擔保公司為了轉嫁和防范風險，提高了業務門檻，限制條件不亞于銀行，這就導致擔保機構的存在沒有了意義，從而也影響了這個行業的發展。
三、佳木斯市擔保公司運作存在的問題
（一）擔保公司規模小、抗風險能力較差，銀行認可程度低
擔保行業是高風險的行業，其規模直接影響它的抗風險能力。而佳木斯市擔保公司的資本金少，導致其抗風險能力不足，一旦發生一筆代償，幾十筆擔保業務收入才能彌補損失。此外，目前金融機構與擔保公司簽訂協議，擔保公司存入一定的保證金，按照一定的比例金額給予擔保公司提供擔保，在擔保公司擔保的貸款中，難免出現企業已出現欠息或逾期記錄。如果金融機構追究擔保責任，扣收其保證金，擔保公司將面臨擔保能力缺失，或者面臨破產的風險，造成銀行機構對擔保公司的認可程度偏低。
（二）風險補償、分擔機制不健全
一是缺乏完善的外部風險補償機制。擔保公司以擔保基金承擔擔保責任后，只能依靠它的業務經營收入來彌補虧損，而擔保產生的風險卻沒有完善的配套補償措施，擔保公司面臨可持續發展困境。二是內部風險補償機制難執行。雖然財政部關于《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》中規定，擔保機構應按照一定比例提取風險準備金，用于擔保賠付，但實際操作中，擔保公司沒有遵循相關規定，風險撥備嚴重不足。三是未建立擔保風險分擔機制。目前擔保公司通常通過反擔保或反抵押的方式來轉移或化解代償風險，但實際情況是提供反擔保公司本身的經濟實力不被金融機構認可，反抵押的財產權證在法律上存在一定的不足或變現存在一定困難，不能直接抵押給金融機構。
（三）擔保公司缺乏專業人才，識別、控制風險的能力欠缺
由于民營擔保公司近年來才在佳木斯市陸續興起，大部分擔保公司都沒有規范的招收人員準則，招收員工的一部分是銀行界人員，一部分是臨時湊合起來的人員，其中不少是公司管理層的家屬。而擔保專業性強、涉及范圍廣，需要多方面的知識，而目前佳木斯市擔保公司從業人員和素質都普遍偏低，缺少應有的擔保專業知識和信貸管理知識，難以滿足業務需要。此外，在提供貸款時金融機構與擔保公司各自獨立進行調查和決策，互不受影響，形成風險的雙重防控，但目前佳木斯市擔保機構缺乏一套科學完整的風險甄別與分析評估系統，給自身帶來較大的風險，再加上存在人情擔保、行政干預擔保現象，加大了擔保公司自身的經營風險。
（四）法律制度建設滯后、行業監管缺位
擔保公司作為中小企業信用擔保單位，為中小企業融資提供了方便，但也存在許多金融風險。一是收費沒有行業標準。目前，佳木斯市擔保公司的收費較為混亂，各擔保公司收費沒有統一的標準，有的擔保公司按擔保金額的多少及筆數收費，有的按貸款利率上浮比例收費，有的甚至超貸款基準利率的50%，這就給企業造成較大的負擔。二是對擔保機構最低資本金要求、機構的準入與退出、從業人員與資格認定、業務范圍與操作程序、風險控制與風險處置、財務制度與信息披露、監督管理等方面缺少法律規范。作為一個高風險的機構，缺乏對其監督和指導的部門，擔保公司各自為政，業務經營處于無序競爭狀態。
四、促進擔保公司發展的幾點建議
（一）加快擔保公司內控制度建設，建立科學的決策和風險評估機制
針對擔保公司中存在的內控制度薄弱的現狀，必須督促擔保公司建立科學的決策機制，完善風險評估、風險防范操作規程，建立嚴格的考核制度，切實落實責任制和責任追究制。在內部要合理設置機構，建立科學的規章和管理制度，規范業務操作程序，建立良好的外部約束和制約機制。在項目選擇上應杜絕人情擔保，加強溝通聯系，進一步搞好銀保互利合作，逐步形成中小企業、擔保機構和銀行之間相互合作、共同發展的良好局面。
（二）加快制定行業標準及行業指導性規范文件，促進行業持續健康發展
擔保公司作為一個新興行業，需要相關職能部門監督和引導，應制定擔保公司的行業標準及指導文件。要對公司在擔保額度、擔保費用、反擔保制度、風險準備金提取、銀行協作等問題上做出統一標準，以促進信用擔保業的規范發展，從而更好地服務于中小企業。
（三）堅持人才的自主培養和外部引進相結合
擔保公司應招收既精通商業銀行運作模式，又能準確把握國內外金融發展趨勢的高級管理人才，并且從其他金融機構聘請業務、會計、市場營銷等綜合素質高的頂尖人才，接受專業對口的高校畢業生，優化擔保公司員工隊伍結構，同時加強對現有員工的培養教育，提高現有員工的整體素質，為擔保公司的持續健康發展提供人才保證。
（四）建立對中小企業擔保機構的補償機制和再擔保體系
建立合理的資本金補充和擴充機制，增加財政引導資金的投入，通過優惠政策吸引民間資本增加對擔保行業的投入。對中小企業擔保機構的補償機制和再擔保體系的建立既可有效地降低擔保公司的風險，又可提高擔保公司的信用，使更多的銀行愿意和擔保公司合作，從而有利于更好地發揮擔保資金的杠桿作用。
Problems and policy suggestion in the guarantee industry development in the economy undeveloped areas
BAI Ying
（Jia Musi，center branch，People's Bank of China ，Jia musi 154002，China）
