開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行高管法律培訓(xùn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

關(guān)鍵詞：銀行監(jiān)管；有效化；外部環(huán)境

文章編號：1003－4625（2009）01－0083－03 中圖分類號：F832文獻標(biāo)識碼：A

銀行業(yè)監(jiān)管有效性的問題，是世界各國銀行監(jiān)管當(dāng)局都在研究的一個課題。1975年巴塞爾銀行監(jiān)管委員會成立后一直致力于此項工作。我國自銀監(jiān)會成立之后也積極參與國際銀行監(jiān)管的合作，并按照巴塞爾銀行監(jiān)管委員會制定的國際銀行監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)對我國銀行業(yè)實施監(jiān)管和評估。近幾年來，我國銀行業(yè)監(jiān)管工作取得了顯著的成效，但是還應(yīng)看到我國銀行業(yè)與國際比較活躍銀行相比還有相當(dāng)?shù)牟罹啵疚南氚凑瞻腿麪柋O(jiān)管委員會制定的《銀行監(jiān)管有效核心原則》對我國當(dāng)前銀行監(jiān)管工作進行分析，以探討如何提高我國銀行業(yè)監(jiān)管有效性問題。

一、我國銀行業(yè)監(jiān)管的歷程與現(xiàn)狀

我國的金融體制改革是隨著我國改革開放的進程在不斷加深的。經(jīng)過20多年的改革，計劃經(jīng)濟色彩濃厚的專業(yè)銀行已脫胎換骨成為現(xiàn)代化的股份制商業(yè)銀行（農(nóng)業(yè)銀行除外），隨著經(jīng)濟成分的多元化，我國的銀行業(yè)體系不斷發(fā)展、完善，現(xiàn)已形成了國有控股銀行、股份制銀行、外資銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等多元化的銀行體系。隨著銀行業(yè)改革的深化，我國銀行業(yè)監(jiān)管工作也是從無到有、從粗淺認(rèn)識到逐步深化的過程。沿著金融體制改革的脈絡(luò)，我國銀行業(yè)監(jiān)管大概可以分為四個階段。

第一階段：1984年――1992年，形成銀行監(jiān)管的初步概念和監(jiān)管框架。1984年1月1日起，中國人民銀行和工商銀行分離，中國人民銀行專門行使中央銀行職能。1986年，國務(wù)院了《中華人民銀行共和國銀行管理暫行條例》，明確了監(jiān)管的概念，對中央銀行、專業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)的基本職能、組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍以及分支機構(gòu)的增設(shè)、變更、撤銷等作了明確規(guī)定。這一時期的銀行監(jiān)管尚處于相當(dāng)初級的階段，監(jiān)管內(nèi)容限于一般性的行政檢查和管理，包括對金融機構(gòu)設(shè)立審批的管理、對業(yè)務(wù)范圍的管理等，銀行風(fēng)險還沒有成為監(jiān)管的重心。

第二階段：1992年――1998年，建立健全銀行監(jiān)管法律制度基礎(chǔ)，形成分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管框架。1992年，中國證券監(jiān)督管理委員會成立， 1998年，成立了中國保險監(jiān)督管理委員會，應(yīng)該說是分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管體制的正式確立。

第三階段：1998年――2003年4月，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會成立。這一階段，中國人民銀行將金融監(jiān)管作為工作的重中之重，加大了現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管的力度，銀行監(jiān)管的水平有了明顯提高。

第四階段：2003年4月至今。中國銀監(jiān)會成立，銀行業(yè)監(jiān)管職能從中央銀行獨立出來，實現(xiàn)了真正的分業(yè)監(jiān)管。這一階段，我國的銀行業(yè)監(jiān)管逐步邁向現(xiàn)代化和專業(yè)化，監(jiān)管理念由單純的合規(guī)監(jiān)管向合規(guī)監(jiān)管和風(fēng)險監(jiān)管并重轉(zhuǎn)變，銀行不良貸款狀況、資本充足率等風(fēng)險指標(biāo)有較大改觀。

在肯定銀行業(yè)監(jiān)管成績的同時，我們必須認(rèn)識到我國銀行業(yè)監(jiān)管水平同國際先進水平相比還有較大差距，對照巴塞爾委員會銀行業(yè)有效監(jiān)管的核心原則，我國銀行業(yè)監(jiān)管有效性方面還存在諸多問題。我們必須正視這些問題，并通過改革和創(chuàng)新提高監(jiān)管水平，使其更加符合有效監(jiān)管核心原則。

二、影響我國銀行業(yè)監(jiān)管有效性的主要問題

有效銀行監(jiān)管的核心原則包括有效銀行監(jiān)管的先決條件、審慎法規(guī)和要求、持續(xù)銀行監(jiān)管手段、信息要求、對問題機構(gòu)的處理、跨國銀行業(yè)等7個方面共25條原則，涵蓋了監(jiān)管環(huán)境、監(jiān)管技術(shù)、監(jiān)管方法等各層面。每一方面存在缺陷或問題都會使監(jiān)管有效性大打折扣。我國目前的銀行業(yè)監(jiān)管從外部環(huán)境到監(jiān)管手段、從外部約束到內(nèi)在監(jiān)督方面，與有效監(jiān)管核心原則都有一定差距。主要可歸結(jié)為以下方面：

（一）實現(xiàn)有效監(jiān)管的外部環(huán)境不完善

《有效銀行監(jiān)管核心原則》指出了實現(xiàn)有效監(jiān)管的先決條件，雖然這些前提條件不在銀行監(jiān)管當(dāng)局的直接管轄范圍之內(nèi)，但是實踐中它們對銀行監(jiān)管的有效性有直接的影響。如果前提條件不完善，對監(jiān)管目標(biāo)的現(xiàn)實有的負面影響。這些先決條件包括穩(wěn)健且可持續(xù)的宏觀經(jīng)濟政策；完善的公共基礎(chǔ)設(shè)施；有效的市場約束和適度的系統(tǒng)性保護機制（或公共安全網(wǎng)）等。在這些方面，我們都有需要改進的地方。

1. 監(jiān)管協(xié)調(diào)機制運轉(zhuǎn)不暢

從我國現(xiàn)狀看，銀監(jiān)會的成立使銀行業(yè)監(jiān)管職能從中央銀行中獨立出來，在機構(gòu)層面上實現(xiàn)了監(jiān)管機構(gòu)的獨立。但是在職責(zé)方面還有一些交叉與重疊部分，同時隨著金融業(yè)改革深化和金融全球化的不斷發(fā)展，金融控股公司及綜合經(jīng)營成為一種趨勢，傳統(tǒng)的銀行業(yè)與證券、保險業(yè)界限逐漸模糊，對監(jiān)管部門的并表監(jiān)管、跨業(yè)監(jiān)管和跨境監(jiān)管等提出了新的挑戰(zhàn)，各監(jiān)管部門間的協(xié)作機制尚處于信息交換的初級階段，對于交叉領(lǐng)域的監(jiān)管主體不明確，“重復(fù)監(jiān)管”和“監(jiān)管空白”同時存在，降低了監(jiān)管的有效性。

2. 監(jiān)管法律法規(guī)不完善

銀監(jiān)會成立后，制定或修改完善了一系列規(guī)章和規(guī)范性文件，與《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《商業(yè)銀行法》、《中國人民銀行法》等法律和行政法規(guī)一起形成了現(xiàn)有銀行業(yè)監(jiān)管的法律法規(guī)體系，對于依法監(jiān)管起到了極大的推動作用。但目前的監(jiān)管法律法規(guī)還有一些不盡完善之處。主要表現(xiàn)在：一是部分監(jiān)管法律法規(guī)不夠詳細和周密，可操作性較差，使監(jiān)管人員難以執(zhí)行。例如銀監(jiān)法中對審慎經(jīng)營提出了明確要求，但沒有規(guī)定違犯審慎經(jīng)營的具體標(biāo)準(zhǔn)和條件，從而使之不具備操作性。二是監(jiān)管法律法規(guī)之間存在不一致，出現(xiàn)“法規(guī)打架”現(xiàn)象，使監(jiān)管人員特別是基層監(jiān)管人員無所適從。三是監(jiān)管法律法規(guī)缺乏前瞻性，出現(xiàn)新業(yè)務(wù)新情況時，對其監(jiān)管無法可依。四是處罰依據(jù)不充分。銀監(jiān)會成立后尚未制定科學(xué)的處罰標(biāo)準(zhǔn)，很多沿用人民銀行時期的規(guī)章。由于法律的缺失和不完善，降低了監(jiān)管的有效性。

（二） 監(jiān)管隊伍素質(zhì)較低，制約了持續(xù)有效監(jiān)管的實現(xiàn)

當(dāng)前，人員因素是制約基層監(jiān)管有效性提高的重要原因。銀監(jiān)會人員大部分是從人民銀行分離出來的，雖然銀監(jiān)會成立后面向高校和社會招聘了部分人員，但監(jiān)管人員總體素質(zhì)較差。一是年齡結(jié)構(gòu)偏大、知識老化，能夠熟練運用計算機，熟悉會計、法律事務(wù)，了解國際國內(nèi)金融市場變化的監(jiān)管專才缺乏。二是業(yè)務(wù)技能單一。受知識結(jié)構(gòu)所限，目前監(jiān)管人員對銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)（資產(chǎn)、負債、結(jié)算業(yè)務(wù)）的風(fēng)險比較熟悉，但對金融創(chuàng)新和利率市場化給銀行帶來的風(fēng)險不能有效預(yù)測和把握，難以適應(yīng)日益艱巨復(fù)雜的監(jiān)管工作要求。三是基層監(jiān)管人員知識更新緩慢。一方面，現(xiàn)場檢查過頻過緊、人力資源相對薄弱導(dǎo)致監(jiān)管人員疲于應(yīng)付日常工作，不能及時充電學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)新知識；另一方面組織培訓(xùn)明顯不足，使得監(jiān)管人員對新法規(guī)不能熟練掌握，出現(xiàn)問題不能靈活處理，降低了監(jiān)管有效性。

（三）監(jiān)管模式不適應(yīng)銀行業(yè)發(fā)展趨勢，監(jiān)管手段、技術(shù)較落后，不能實現(xiàn)持續(xù)有效監(jiān)管的要求

1. 監(jiān)管模式不適應(yīng)銀行業(yè)發(fā)展趨勢，導(dǎo)致監(jiān)管效率低下。銀行業(yè)機構(gòu)特別是大型銀行已開始按照“流程銀行”模型進行改革，而監(jiān)管部門的變革相對滯后。從銀監(jiān)會機關(guān)到派出機構(gòu)，大部分按照監(jiān)管對象設(shè)置監(jiān)管部門，實施機構(gòu)監(jiān)管。這種模式下，同一機構(gòu)的監(jiān)管從市場準(zhǔn)入、非現(xiàn)場監(jiān)管到現(xiàn)場檢查由一個監(jiān)管部門實施，其優(yōu)點是便于掌握監(jiān)管對象的整體情況，但局限性也很明顯。一是分工不細，不利于提高監(jiān)管水平。在基層監(jiān)管機構(gòu)，非現(xiàn)場監(jiān)管、現(xiàn)場檢查、市場準(zhǔn)入工作均由同一部門、甚至同一監(jiān)管人員完成。由于工作量大，無法對監(jiān)管對象風(fēng)險狀況作更深入的分析和橫向比較，難以實行差別化監(jiān)管。二是機構(gòu)監(jiān)管與“流程銀行”建設(shè)不匹配，監(jiān)管效果不理想。在非現(xiàn)場監(jiān)管上，由于“流程銀行”下實行數(shù)據(jù)大集中，分支機構(gòu)的會計報表已不能完全反映當(dāng)?shù)氐慕?jīng)營和風(fēng)險情況，部分非現(xiàn)場監(jiān)管指標(biāo)不能準(zhǔn)確反映風(fēng)險和經(jīng)營情況，導(dǎo)致非現(xiàn)場監(jiān)管的風(fēng)險提示和指導(dǎo)現(xiàn)場檢查作用削弱；在現(xiàn)場檢查方面，基層現(xiàn)場檢查人員無法得到基層分支機構(gòu)的完整會計資料和業(yè)務(wù)檔案資料，難以對其內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和賬目真實情況作出準(zhǔn)確判斷，監(jiān)管有效性必然大打折扣。

2. 非現(xiàn)場監(jiān)管分析能力較差，不能及時進行風(fēng)險預(yù)警和指導(dǎo)現(xiàn)場檢查。非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)涵蓋了銀行業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險，但基層監(jiān)管人員對這個系統(tǒng)的掌握停留在審核上報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的操作層面上，沒有完全掌握該系統(tǒng)的分析技巧和要點，致使非現(xiàn)場監(jiān)管在很大程度上表現(xiàn)為數(shù)據(jù)收集和報表說明，遠不能發(fā)揮非現(xiàn)場監(jiān)管對風(fēng)險分析、研判、預(yù)測的作用，更談不上有針對地指導(dǎo)現(xiàn)場檢查，實現(xiàn)“精確制導(dǎo)”。

3. 現(xiàn)場檢查技術(shù)手段落后，檢查效率較低。目前商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)已全部或大部分上線運行，系統(tǒng)記錄了責(zé)任人、憑證影像、辦理流程及結(jié)果。由于監(jiān)管人員的檢查不能與商業(yè)銀行系統(tǒng)對接提取數(shù)據(jù)，仍是沿用傳統(tǒng)檢查方式，影響檢查效率，且對商業(yè)銀行系統(tǒng)及系統(tǒng)數(shù)據(jù)的審查難以全面覆蓋，不能揭示深層次的問題，起不到應(yīng)有的檢查作用。

（四）銀行業(yè)機構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)不健全，制約監(jiān)管的有效性提高

審慎監(jiān)管的核心原則要求銀行業(yè)機構(gòu)在資本充足、撥備提取、貸款集中度、關(guān)聯(lián)交易、風(fēng)險計量和控制、內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行力、道德風(fēng)險防范等方面應(yīng)有必要的制度并切實執(zhí)行。反觀我國銀行業(yè)現(xiàn)狀，盡管國有商業(yè)銀行經(jīng)過不良資產(chǎn)剝離、注資、引進戰(zhàn)略投資者和上市等步驟改變了體制，但卻是形似而神不似，在公司治理結(jié)構(gòu)和激勵機制等方面仍存在缺陷。盡管監(jiān)管部門和被監(jiān)管機構(gòu)雙方的終極目標(biāo)一致，但現(xiàn)有機制卻使監(jiān)管要求無法落到實處，監(jiān)管有效性受到削弱。

三、對于提高我國銀行業(yè)監(jiān)管有效性的建議

針對上述制約我國銀行業(yè)監(jiān)管有效性的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面改進和完善，提高監(jiān)管有效性。

（一）加強各監(jiān)管部門間的協(xié)調(diào)，提高并表監(jiān)管、跨業(yè)監(jiān)管能力?！队行сy行監(jiān)管核心原則》要求銀行監(jiān)管部門應(yīng)以整個銀行集團為對象，在合并報表的基礎(chǔ)上對整個銀行集團總體風(fēng)險進行有效監(jiān)控。這里的銀行集團既包括分支機構(gòu)，也包括銀行集團所屬的非銀行機構(gòu)和金融附屬公司。在分業(yè)監(jiān)管的體制下，需要建立制度化的監(jiān)管協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)信息資源共享和金融監(jiān)管的無縫覆蓋。

（二）完善監(jiān)管法律法規(guī)，改善銀行業(yè)監(jiān)管的外部環(huán)境。針對法律法規(guī)線條過粗、互相沖突和滯后等現(xiàn)象，監(jiān)管部門應(yīng)加緊對監(jiān)管法律法規(guī)的梳理，該廢止的廢止，該修訂的修訂，操作性不強的應(yīng)出臺更詳盡的實施細則或權(quán)威解釋，避免因法律法規(guī)缺失導(dǎo)致的監(jiān)管不到位。

（三）改進監(jiān)管流程，由機構(gòu)監(jiān)管模式向流程監(jiān)管模式轉(zhuǎn)變。機構(gòu)監(jiān)管模式的弊端顯而易見，應(yīng)加快推進監(jiān)管組織流程改造。單個地區(qū)的監(jiān)管流程改造，由于與上級對口部門不能很好地銜接，導(dǎo)致改革效果不理想。 因此，應(yīng)實行自上而下的流程改造。要明確市場準(zhǔn)入、非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查等各項監(jiān)管崗位職責(zé)描述，并對相應(yīng)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在市場準(zhǔn)入、非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查等各領(lǐng)域建立起業(yè)務(wù)精通、經(jīng)驗豐富的監(jiān)管隊伍。在“術(shù)業(yè)有專攻”的前提下，對數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用能力將得到提高，從而實現(xiàn)非現(xiàn)場監(jiān)管對現(xiàn)場檢查的指導(dǎo)作用，市場準(zhǔn)入、非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查之間的銜接會更加協(xié)調(diào)流暢，更加符合《有效銀行監(jiān)管核心原則》對于持續(xù)監(jiān)管手段的要求。

第2篇

一、小額貸款公司的概念和發(fā)展歷程

1.小額貸款公司的概念和性質(zhì)

小額貸款公司是指由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織按照《公司法》投資設(shè)立的不吸收公眾存款， 實行自主經(jīng)營， 自負盈虧， 自擔(dān)風(fēng)險經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。小額貸款公司發(fā)放貸款， 應(yīng)堅持“小額、分散”的原則， 鼓勵面向農(nóng)戶和微型企業(yè)提供信貸服務(wù)。

2.小額貸款公司的發(fā)展歷程

從20世紀(jì)80年代初，我國就開始引進和推行小額信貸扶貧模式，小額貸款公司的發(fā)展大致經(jīng)歷了三個階段。

第一階段為政策主導(dǎo)，民企參與。2006年中央1號文件“鼓勵在縣域內(nèi)設(shè)立多種所有制的社區(qū)金融機構(gòu)，允許私有資本、外資等參股。大力培育由自然人、企業(yè)法人或社團法人發(fā)起的小額貸款組織”，為小額貸款公司的產(chǎn)生提供了政策依據(jù)。在此階段，小額貸款公司的成立模式稍有不同，如山西平遙采取政府主導(dǎo)組建模式，而四川廣元采取完全市場化的公開競標(biāo)模式。

第二階段為全面試點，規(guī)范管理。2008年5月銀監(jiān)會和人民銀行出臺《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》，標(biāo)志著小額貸款公司試點正式鋪開，各地方政府以此為準(zhǔn)繩，迅速開展小額貸款公司試點工作。該意見從市場準(zhǔn)入、經(jīng)營行為、監(jiān)督管理、退出機制等方面對小額貸款公司提出了更加嚴(yán)格的要求，積極吸引外資進入，并采取完全市場化模式，使一些不達標(biāo)的機構(gòu)逐步退出市場，經(jīng)營風(fēng)險得到一定程度的控制，市場秩序得到優(yōu)化。

第三階段為快速發(fā)展，成效顯著。從2009年年初開始，經(jīng)過規(guī)范整合和重新審批，小額貸款公司穩(wěn)步走上了規(guī)范運作、快速發(fā)展的軌道。小額貸款公司數(shù)量在2008年還不到500家，貸款余額300億元，到2009年年底已經(jīng)達到1334家，貸款余額為766.41億元，機構(gòu)數(shù)量和貸款余額出現(xiàn)翻倍的增長。在不到5年時間里，小額貸款公司的機構(gòu)數(shù)量和貸款余額分別增長了近12倍和18倍之多。2012年，全國小額貸款公司6080家，貸款余額5921億元，全年新增2005億元。其中江蘇省有小額貸款公司513家，貸款余額1052億元，分別增長17.5倍和52倍，數(shù)量和貸款余額均列全國首位。

3.小額貸款公司的市場作用

小額貸款公司從產(chǎn)生開始就在行業(yè)市場中發(fā)揮著積極的影響和作用，主要有以下幾個方面：

第一，彌補金融缺口。一是發(fā)揮“資金集聚”效應(yīng)，將過去處于“灰色地帶”分散的民間資金和非法的民間融資轉(zhuǎn)變?yōu)榧泄芾砗戏ǖ墓拘刨J行為。二是起到“拾遺補缺”作用，對急需信貸資金支持但受抵押擔(dān)保或銀行信貸條件限制而難以得到貸款的小企業(yè)及個人給予一定的資金支持。三是搭建“資本轉(zhuǎn)化”橋梁，推動大量民間資金向金融資本轉(zhuǎn)化。

第二，規(guī)范借貸行為。從小額貸款公司的運作實踐看，在融資的合法性、規(guī)范性、安全性等方面都明顯強于民間借貸，可以促使更多的民間閑散資金逐步向陽光化、集約化方向發(fā)展，規(guī)范民間魚龍混雜的借貸行為。

第三，服務(wù)弱勢群體。小額貸款公司經(jīng)營范圍有明顯的區(qū)域特征，對地方弱勢群體融資需求的信息敏感度高，能及時作出反應(yīng)，有效緩解小企業(yè)、農(nóng)戶等弱勢群體融資難問題。小額貸款公司擔(dān)保方式靈活，貸款手續(xù)相對簡便快捷，客戶1～2天就可取得貸款，最長一般不超過5天，金融服務(wù)效率明顯高于正規(guī)銀行業(yè)機構(gòu)。

二、江寧區(qū)小額貸款公司發(fā)展基本情況

1.行業(yè)規(guī)模逐漸擴大，資金實力強

自2009年10月江寧區(qū)試點開辦首家南京日升隆農(nóng)村小額貸款公司以來，江寧區(qū)的小額貸款公司發(fā)展就經(jīng)歷了從無到有，從小到大的轉(zhuǎn)變，迎來了發(fā)展的黃金時期。截止2012年，全區(qū)已開業(yè)小貸公司13家，注冊資本19.73億元，實收資本17億元，是年初的2倍，數(shù)量和注冊資本分別占全市總量（50家）的26%、31%，均列全市第一。小額貸款公司戶均注冊資本1.5億元，遠遠高于江蘇省的試點《意見》中規(guī)定的蘇南地區(qū)5000萬元的最低注冊資本金要求，充分表明社會資本投資創(chuàng)辦小額貸款公司和進入農(nóng)村金融、市場的積極性。

2.公司治理嚴(yán)謹(jǐn)， 高管隊伍專業(yè)

目前，13家小額貸款公司都建立了自身的治理機制， 制定了貸款管理方法、財務(wù)管理方法和會計核算規(guī)定、經(jīng)營業(yè)績獎懲辦法等一系列權(quán)責(zé)明晰、獎懲分明的規(guī)章制度。13家小額貸款公司的高管都是在國有商業(yè)銀行或股份制商業(yè)銀行擔(dān)任過高層領(lǐng)導(dǎo)的職業(yè)經(jīng)理，從事經(jīng)濟或金融業(yè)時間均在10年以上，聘任的總經(jīng)理不僅年富力強，同時大都來自于銀行金融系統(tǒng)和資產(chǎn)管理公司，行業(yè)經(jīng)驗非常的充足。公司治理嚴(yán)謹(jǐn)、高管隊伍專業(yè)是小額貸款公司穩(wěn)健經(jīng)營的有力保障。

3.服務(wù)范圍不斷拓展，支持力度大

目前，江寧區(qū)除祿口街道在籌備招投標(biāo)外，農(nóng)村小額貸款公司已遍布全區(qū)所有街道。全區(qū)小額貸款公司農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)專業(yè)合作組織、農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)三項貸款余額占全部貸款比重為83.4%；全區(qū)4家科技小額貸款公司對智能電網(wǎng)、軟件及未來網(wǎng)絡(luò)等新興現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系支持成效顯著，科技企業(yè)貸款余額占全部貸款比重達到90.5%。已開業(yè)運營的小額貸款公司資本金到位和貸款投放速度不斷加快，有力地支持了全區(qū)科技創(chuàng)新和“三農(nóng)”經(jīng)濟的發(fā)展。

4.信貸投放力度加快，融資效率高

2012年，江寧全區(qū)小貸公司累放貸款筆數(shù)1549筆，累放貸款44.1億元，貸款數(shù)量和額度分別是去年的2.6倍和3.6倍，占全市總量超過20%。各項貸款余額13.34億元，同比增長80.3%，新增貸款4.7億元。其中，再保科貸貸款余額6.35億元，同比增長35.4%，日升隆同比增長16%；70%以上的貸款都投向了“三農(nóng)”領(lǐng)域和科技型中小企業(yè)；全區(qū)小貸公司平均放貸時間為一周，最快的一筆僅為2天。去年3月成立的再?？瀑J成立僅一個月時，就為20家科技型公司提供小額貸款1億多元，靈活、便捷是小貸公司的最大特點，大大提高了企業(yè)的融資效率。

5.經(jīng)營效益穩(wěn)健增長，盈利水平較強

從開業(yè)一年以上的5家農(nóng)貸公司盈利情況看，表現(xiàn)出盈利狀況好，資產(chǎn)質(zhì)量高的特點。2012年實現(xiàn)營業(yè)收入總額3788萬元，凈利潤2000萬元，繳納各類稅收420萬元，如果將提取的風(fēng)險準(zhǔn)備金納入計算， 5家公司的平均營業(yè)利潤為 512.19萬元，平均利潤率為67.6%，處于行業(yè)較高水平。小貸公司已經(jīng)不僅開展傳統(tǒng)的放貸業(yè)務(wù)，也在不斷創(chuàng)新中間業(yè)務(wù)，以實現(xiàn)收入的不斷增長。例如日升隆小貸公司在全省首次小貸評級中被評為最高級AAA級，已經(jīng)開展的中間業(yè)務(wù)有開鑫貸、應(yīng)付款保函、助貸、保險等，成為新的利潤增長點。

三、制約小額貸款公司發(fā)展的主要因素

1.小額貸款公司定性模糊，稅負較重

作為深化農(nóng)村金融改革的一種嘗試， 中國人民銀行和中國銀監(jiān)會尚未對小額貸款公司給出明確的定性。因無金融業(yè)務(wù)許可證，但從事的是金融信貸業(yè)務(wù)，小額貸款公司到底是定性為銀行業(yè)金融機構(gòu)，還是金融公司或者一般工商企業(yè)、民間金融組織等性質(zhì)尚未明確，其稅收亦按照工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)繳納。目前科貸要繳納25%的企業(yè)所得稅和5.56%的營業(yè)稅及附加。且金融機構(gòu)是以存貸利息差征稅，小額貸款公司則以利息收入征稅。此外，小額貸款公司的資本金存在銀行賬戶里，不能按金融機構(gòu)的存款利率來結(jié)算，而只能依照普通活期存款利率計算。這些因素導(dǎo)致小額貸款公司稅負較重，收益偏低，運營成本大。

2.后續(xù)資金缺乏，融資難度大成本高

由于小額貸款公司“只貸不存”，沒有存款資金來源，貸款業(yè)務(wù)只能是股東的自有資金，從而對外融資成為其擴大資本規(guī)模的主要途徑。但小額貸款公司融資最高額度不超過注冊資本的50%，且要開業(yè)一年以后，很容易出現(xiàn)“無錢可貸”的局面。調(diào)查顯示，2012年江寧區(qū)新營運的6家公司大都在開業(yè)2個月內(nèi)到位資金全部貸完。同時由于小貸公司的身份的模糊性，銀行更多地把這種融資看作是一種貸款業(yè)務(wù)，而不是合作支持，更不能進入拆借市場。例如，國開行貸款利率是按照一般工商企業(yè)基本利率上浮15%+1.2%的擔(dān)保費用以及其他手續(xù)費，貸款成本至少在10%左右，下款時限在半年之久。由于資本金嚴(yán)重不足，觸及變相吸收存款和變相非法集資這兩條高壓線，造成小貸公司的潛在風(fēng)險。

3.貸款客戶信息不明和利益最大化，經(jīng)營風(fēng)險較大

一是征信系統(tǒng)的尚未接入。小額貸款公司由于尚未加入人行的征信系統(tǒng)，沒有征信系統(tǒng)查詢權(quán)限。與此同時，在小額貸款公司發(fā)生的企業(yè)或個人信貸記錄也沒有導(dǎo)入人民銀行的征信系統(tǒng)，金融機構(gòu)無法對這些客戶的多頭申貸和不良信息進行有效識別。二是小貸公司尋求利益最大化。小額貸款公司的資金運用最大特點是“小額、分散”。小額貸款公司營業(yè)收入高度依賴于利差收益，盈利渠道單一，且面對的客戶群普遍缺少擔(dān)保和抵押。資本追求利潤最大化的特性，使小額貸款公司出現(xiàn)“傍大款”“壘大戶”等現(xiàn)象。如某農(nóng)貸公司小額平均每戶貸款253萬元，500萬元以上貸款有5筆，超過了省定5%的標(biāo)準(zhǔn)，由于貸款流程的不規(guī)范，風(fēng)險的不可控因素，從而導(dǎo)致公司已暫停開展貸款業(yè)務(wù)1年，不良貸款率約在90%以上，給企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響。

4.轉(zhuǎn)制條件不合理影響企業(yè)改制積極性

2009年6月9日，銀監(jiān)會印發(fā)了《小額貸款公司改制設(shè)立村鎮(zhèn)銀行暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》），明確了小額貸款公司改制村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展方向，允許符合條件的小額貸款公司改制設(shè)立村鎮(zhèn)銀行。從業(yè)務(wù)上來講，無疑是一大利好，但小額貸款公司轉(zhuǎn)制村鎮(zhèn)銀行后控股權(quán)和經(jīng)營權(quán)將徹底易手于銀行業(yè)金融機構(gòu)，這樣，小額貸款公司原股東將失去控制權(quán)，同時，受目前銀行體制的限制，貸款發(fā)放將按照銀行的標(biāo)準(zhǔn)流程運作，貸款基本條件又會轉(zhuǎn)移到抵押品上，小貸公司經(jīng)營上“小而快”的優(yōu)勢難以發(fā)揮，也就失卻了成立小額貸款公司最初的意義。

5.監(jiān)管主體不明確，影響監(jiān)管效能的提高

針對小額貸款公司，國家出臺了一系列政策和文件，但這些文件均為部門規(guī)章或規(guī)范性文件，沒有提升到法律層面。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，小額貸款公司監(jiān)管部門涉及工商部門、金融辦、人民銀行、銀監(jiān)局等，在實際監(jiān)管中，難以發(fā)揮監(jiān)管實效。在實際操作中，大多由省級金融辦將責(zé)任層層落實到各級政府，市、縣政府申請開辦試點時要簽署承諾書或保證書，負責(zé)對小額貸款公司的日常監(jiān)督管理，但由于金融辦并非專業(yè)技術(shù)評估部門，監(jiān)管人員不是全部來自于金融業(yè)，規(guī)范化監(jiān)管難度加大。同時尤其金融辦沒有行政執(zhí)法權(quán)，作為牽頭主管部門還要承擔(dān)風(fēng)險處置責(zé)任。

四、關(guān)于小額貸款公司健康發(fā)展的幾點建議

小額貸款公司的誕生是金融改革的一次突破性進展，與正規(guī)金融機構(gòu)相比，小額貸款公司具有多項優(yōu)勢，但也存在諸多問題。因此，應(yīng)在防范金融風(fēng)險和堅持審慎經(jīng)營的原則下，在政策法規(guī)、監(jiān)管體系、放寬準(zhǔn)入條件以及行業(yè)自律等方面加以控制和引導(dǎo)，以促進小額貸款公司健康有序發(fā)展。

1.適當(dāng)放寬政策空間，積極扶持小額貸款公司生存發(fā)展

一是給予明確的身份定位。建議應(yīng)通過立法等形式把小額貸款公司納入 “新型農(nóng)村非存款類金融機構(gòu)”范疇，有金融機構(gòu)的“外衣”，有利于其融資，如同業(yè)拆借、從央行獲取再貸款等，以解決后續(xù)資金匱乏的問題。二是擴大其融資范圍和增加資本金。對運營狀況良好，風(fēng)險控制能力強的小額貸款公司，應(yīng)適當(dāng)放寬銀行貸款比例，可放寬到資本金的1～2倍。同時，對于依法合規(guī)經(jīng)營、且效益不錯的小額貸款公司，遇到運營資金不足時，允許他們提前通過增資擴股等形式增加資本金。三是減輕其稅收負擔(dān)，加大補貼力度。支持小貸公司通過中小企業(yè)信用貸款擔(dān)保平臺融資，或在向銀行融資時，通過社會中介擔(dān)保的，給予部分擔(dān)保費補貼，從而切實解決小貸公司融資難問題。制定涉及營業(yè)稅和所得稅的優(yōu)惠政策，給新生的小額貸款行業(yè)以扶持。2011年出臺的《江寧區(qū)促進股權(quán)投資基金發(fā)展的若干政策》，針對開展創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)的科技小貸公司給予了各方面的優(yōu)惠扶持。四是給予優(yōu)惠利率。小額貸款公司可按照銀行同業(yè)拆借利率，或介于同業(yè)拆借利率和貸款利率之間，向商業(yè)銀行融資。同時可以比照同類銀行貸款優(yōu)惠政策給予傾斜。如小貸公司對“三農(nóng)”項目放貸時，利率低于銀行同期基準(zhǔn)利率2倍的，給予實際貸款利息的50%補貼；利率高于銀行同期基準(zhǔn)利率2倍的，給予實際貸款利息的30%補貼。

2.根據(jù)自身特點，鼓勵符合條件的小貸公司適時轉(zhuǎn)制

一是轉(zhuǎn)制成村鎮(zhèn)銀行。根據(jù)銀監(jiān)會出臺的《暫行規(guī)定》，明確了小額貸款公司轉(zhuǎn)制村鎮(zhèn)銀行的準(zhǔn)入條件、程序要求和監(jiān)督管理等相關(guān)規(guī)定。考慮到小額貸款公司有利于激活民間資本，對拓寬中小企業(yè)融資渠道，增加社會資本供給，優(yōu)化資本配置，促進良性競爭具有積極的作用，鼓勵條件成熟的小貸公司向村鎮(zhèn)銀行轉(zhuǎn)制。二是探索金融公司發(fā)展道路。金融公司不能吸收公眾儲蓄存款，但是可以吸收來自企業(yè)的大額存款，可以從事分期付款、融資租賃等業(yè)務(wù)依然可以解決融資瓶頸，從監(jiān)管角度，只要不吸收公眾存款，就不涉及社會公眾利益風(fēng)險，照樣可以進行屬地化管理，也有效緩解了銀監(jiān)會系統(tǒng)的監(jiān)管負擔(dān)。

3.加大業(yè)務(wù)創(chuàng)新步伐，擴展小額貸款公司金融服務(wù)能力

一是加強信貸產(chǎn)品創(chuàng)新，不能局限于放貸業(yè)務(wù)，積極探索信用貸款、聯(lián)保貸款、權(quán)益質(zhì)押貸款等多種貸款方式，有效規(guī)避和控制不良貸款，不斷拓寬業(yè)務(wù)空間，可考慮經(jīng)營如金融中介，民營資金擔(dān)保等業(yè)務(wù)，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，進一步提高競爭力。同時，應(yīng)注意企業(yè)品牌打造，各渠道適度宣傳，使有需要的客戶對小貸公司有所了解，擴大小貸公司的社會知曉度，從而提高公司經(jīng)營效率。二是擴展金融服務(wù)能力，應(yīng)針對客戶需要適當(dāng)提供技術(shù)培訓(xùn)、信息咨詢、收集市場行情等配套服務(wù)，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)鏈，同時，提高公司信貸管理、財務(wù)管理、風(fēng)險管理和人力資源管理的能力和產(chǎn)品創(chuàng)新的能力。三是要充分利用其他商業(yè)銀行共有的客戶信用體系外，并積極建立對農(nóng)戶信用等級評估，以約束和激勵貸款人履行還款義務(wù)。

4.完善相關(guān)監(jiān)管法律法規(guī)，進一步健全外部監(jiān)管機制

第3篇

時光在流逝，從不停歇，又迎來了一個全新的起點，現(xiàn)在就讓我們好好地規(guī)劃一下吧?？墒堑降资裁礃拥墓ぷ饔媱澆攀沁m合自己的呢?下面是小編為大家整理的職員職位工作計劃范本，喜歡可以分享一下喲!

職員職位工作計劃1一、建立一支團、上進、穩(wěn)定而又訓(xùn)練有素的銷售隊伍。公司的發(fā)展成長首先是要用銷售業(yè)績來說話的，而要實現(xiàn)更高的銷售目標(biāo)，銷售人才是關(guān)鍵。也許有人認(rèn)為，現(xiàn)在汽車行業(yè)很火暴，顧客主動找上門來，所以銷售人員也只是走過場，因此對銷售人員的素質(zhì)沒有太多要求。我要說這其實是個錯誤而危險的觀點，我們應(yīng)該站在高處看問題?，F(xiàn)在市場競爭其實日益激烈，回望__及__上半年汽車市場一直不是很景氣，消費者的購買行為漸趨理智，只有一流的銷售人員才能準(zhǔn)確有效將品牌價值、先進技術(shù)、品質(zhì)服務(wù)甚至品牌的增值行為等傳遞給消費者，東風(fēng)風(fēng)行做為一個國內(nèi)老字號品牌，它成熟的科技、高標(biāo)準(zhǔn)的品質(zhì)、可靠的服務(wù)。這其中的東西絕不是一個普通人能表達出去的。所以我工作中的第一重點就是要建立一支既有凝聚力，又有殺傷力的銷售團隊，做成泰安汽車行業(yè)服務(wù)第一的團隊。

1、人員的挑選我相信貴公司不乏一流的銷售人才。

但是優(yōu)勝劣汰，好的人才有更高的標(biāo)準(zhǔn)來衡量。我認(rèn)為專業(yè)銷售人才必備的五個基本素質(zhì)缺一不可，那就是：正確的態(tài)度、專業(yè)的知識、銷售技巧、自我約、履行職務(wù)。

2、人員的培訓(xùn)。

在這個信息社會，只有不斷地用知識武裝自己，才能在社會上立于不敗之地。我們的銷售人員就要不斷地吸取新的知識，掌握更多的信息。我們要制訂好計劃，定期進行專業(yè)培訓(xùn)。銷售禮儀、產(chǎn)品知識、銷售技巧、標(biāo)準(zhǔn)銷售流程都是銷售人員的必修課。在培訓(xùn)的方法上主要注意培訓(xùn)內(nèi)容的系統(tǒng)性與連貫性，打造汽車銷售的正規(guī)軍。

3、建立激勵機制，增加銷售人員的動力。

具體操作例如將底薪+提成分解為底薪+提成+獎金，銷售人員劃分明確的級別(具體細節(jié)詳細匯報)，這樣做能促進員工積極性，提高工作效率，實現(xiàn)公司與員工的雙贏。

二、規(guī)范展廳管理：

1、推行展廳5S管理(整理，整頓，清掃，清潔，修養(yǎng))，打造規(guī)范化現(xiàn)代化展廳。

(具體細節(jié)制定計劃)

2、人員規(guī)范要有詳細周密的展廳值班計劃分工明確，責(zé)任明確，逐漸養(yǎng)成良好習(xí)慣。

三、加大對風(fēng)行品牌的宣傳力度，提高品牌影響力，限度發(fā)揮品牌效應(yīng)的作用，用品牌推動銷售。我有選擇地調(diào)查了數(shù)人，其中有風(fēng)行車主，也有待購車族，有熟悉汽車品牌的人，也有車盲。果大家對風(fēng)行這個品牌都沒有過多的了解。確實，本人對風(fēng)行的深入了解也是近段時間的事，大家都知道，品牌在產(chǎn)品的宣傳中簡單而集中，效果明顯、印象深刻，有利于消費者熟悉產(chǎn)品，激發(fā)購買欲望，所以，我們?nèi)粘Ｒ欢ㄒ訌妼︼L(fēng)行品牌的宣傳：

1、店面宣傳。

包括店面里醒目的店招及平面宣傳、銷售人員與顧客面對面的口頭宣傳、印發(fā)廣告資料、品牌店面標(biāo)志的小禮品等等。

2、戶外廣告宣傳。

建議在高速公路連接段或汽車城等位置至少有一個大型的、有震憾效果的東風(fēng)風(fēng)行的廣告。

3、汽車展銷。

包括每年泰安的重點車展，以及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)縣城巡展。風(fēng)行一直是一個面向普通消費人群，定位于大眾化的品牌，我們要讓它更加深入人心。

(考慮到我們的市場定位及成本投入，廣宣一定要節(jié)約成本花最小的成本起到最有效的效果不一定靠報紙，DM宣傳，可充分利用店內(nèi)現(xiàn)有資源進行有效的宣傳)

4、讓公司每位員工全員參與宣傳，宣傳店面及品牌，有意識的隨時隨地宣傳，全員宣傳，全員銷售。

四、市場調(diào)查、分析與預(yù)測

1、知己知彼，百戰(zhàn)不貽。

我們應(yīng)對市場上我們每個車型的主要競品做調(diào)查與分析。具體包括品牌、參數(shù)、價格、特點等，掌握這些對于我們有很大的幫助。(對競品信息本人還有待詳細了解)

2、本公司產(chǎn)品的賣點，消費群體及精準(zhǔn)的市場定位。

3、對周邊城市特別是同行4S店的價格、政策也應(yīng)及時了解。

4、開發(fā)二級市場，充分發(fā)揮各個縣城汽貿(mào)的作用，前期盡量讓利于二級經(jīng)銷商，提高公司整體銷量(具體細節(jié)制定詳細計劃)

五、完成銷售目標(biāo)。根據(jù)公司下達的銷售任務(wù)，要做一個具體的布置。在時間與人員的安排都要落到實處。個人的力量是有限的，團隊的力量是無窮盡的，代好團隊就是提高銷量，作為部門經(jīng)理，要想作好本職工作，首先必須在思想上與公司保持高度的一致。我始終認(rèn)為，只有認(rèn)真執(zhí)行公司章程，服從公司領(lǐng)導(dǎo)，才能排除一切干擾，戰(zhàn)勝一切困難，干好管理工作。在工作中，我堅決貫徹執(zhí)行公司領(lǐng)導(dǎo)的各項指示、規(guī)定。時刻不放松學(xué)習(xí)，始終使自己的思想跟得上公司的發(fā)展。

職員職位工作計劃2一、總體目標(biāo)

通過去鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行汽車銷售巡展和發(fā)宣傳單活動，一是擴大汽車銷售市場，從城區(qū)擴展到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)具備購車能力的客戶，可以在家門口買到稱心滿意的汽車，從而增加公司經(jīng)濟效益。二是擴大公司聲譽，不僅使城區(qū)客戶知道我們公司，也使鄉(xiāng)鎮(zhèn)客戶知道我們公司，在擴大公司聲譽的同時，提升公司經(jīng)濟效益。三切實提高自己與整個銷售團隊的服務(wù)水平、服務(wù)能力，增強服務(wù)形象和體現(xiàn)服務(wù)價值，達到“服務(wù)好、質(zhì)量好、客戶滿意”的目標(biāo)，從而助推我們公司汽車銷售業(yè)務(wù)平穩(wěn)較快發(fā)展，為公司創(chuàng)造良好經(jīng)濟效益。

二、汽車銷售巡展

去鄉(xiāng)鎮(zhèn)汽車銷售巡展時間定為個月，即從月起至月止，做到每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展一次汽車銷售巡展，大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)汽車銷售巡展時間為7-10天，小的鄉(xiāng)鎮(zhèn)汽車銷售巡展時間為3-5天。積極與當(dāng)?shù)卣拖嚓P(guān)部門聯(lián)系，確保汽車銷售巡展順利進行。在汽車銷售巡展中，掛橫幅、樹彩旗，營造一定聲勢，吸引眾多客戶前來觀看、洽談、購買，突出我們公司“方便、快捷、優(yōu)質(zhì)”的經(jīng)營服務(wù)理念，讓廣大鄉(xiāng)鎮(zhèn)客戶對我們公司有更為直觀的認(rèn)識，真正把公司品牌駛?cè)霃V大鄉(xiāng)鎮(zhèn)客戶的心中。

三、發(fā)宣傳單活動

在去鄉(xiāng)鎮(zhèn)汽車銷售巡展中，要抓住一切場合和有利時機，開展發(fā)宣傳單活動，把宣傳單發(fā)放給廣大鄉(xiāng)鎮(zhèn)客戶，做到邊發(fā)放邊宣傳。在發(fā)宣傳單活動中，著重提高客戶認(rèn)知度，擴大我們公司的汽車消費群體，增強公司品牌影響力。同時樹立優(yōu)良服務(wù)意識，認(rèn)真細致為客戶做好全方位服務(wù)，積極向客戶講解汽車相關(guān)知識以及使用特點，使越來越多的客戶了解我們公司，愿意到我們公司購買汽車，成為我們公司的合作伙伴。

四、樹立信心，排除萬難，全面完成任務(wù)

當(dāng)前國內(nèi)汽車市場競爭激烈，充滿機遇和挑戰(zhàn)。去鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行汽車銷售巡展和發(fā)宣傳單活動肯定會遇到許多困難，我要樹立信心，堅決執(zhí)行公司的各項工作決定與工作措施，想方設(shè)法，排除萬難，爭取完成汽車銷售巡展和發(fā)宣傳單活動任務(wù)，力爭取得優(yōu)異成績。

五、加強團隊建設(shè)，確?；顒禹樌?/p>

搞好汽車銷售巡展和發(fā)宣傳單活動，團隊建設(shè)是根本。在實際工作中，我要牢固確立“以人為本”的管理理念，認(rèn)真聽取大家的意見與建議，充分調(diào)動每個人的工作積極性，做到全體人員同呼吸，共命運，團結(jié)一致，齊心協(xié)力，認(rèn)真努力做好汽車銷售巡展和發(fā)宣傳單活動。在活動中，健全完善各項規(guī)章制度，加強管理，規(guī)范工作，強化措施，不出現(xiàn)以外事故，確?；顒禹樌_展，圓滿完成，取得實際成效。

職員職位工作計劃3一、指導(dǎo)思想

認(rèn)真貫徹黨的精神，以重要思想和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞金融改革、發(fā)展，深入開展金融法制教育，為維護全轄金融業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的.法制環(huán)境。

二、目標(biāo)要求

(一)通過普法學(xué)習(xí)宣傳教育，培養(yǎng)廣大干部職工樹立權(quán)利義務(wù)對等的現(xiàn)代法制觀信念，法律意識與法律素質(zhì)進一步提高。

(二)領(lǐng)導(dǎo)干部、金融監(jiān)管部門和其他金融執(zhí)法部門工作人員依法監(jiān)管、依法行政意識和水平有較大提高，能熟練掌握和運用與本職工作相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，逐步實現(xiàn)金融管理由注重行政手段向注重法律的規(guī)范化、程序化轉(zhuǎn)變。

三、主要內(nèi)容

(一)深入學(xué)習(xí)《憲法》、《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》、《合同法》、《公司法》、《金融違法行為處罰辦法》、《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》、《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》、《金融機構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》以及今年新頒布的金融法律、法規(guī)和規(guī)章。其中，《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《行政處罰法》、《金融違法行為處罰辦法》以及今年新頒布的金融法律、法規(guī)和規(guī)章是普法學(xué)習(xí)的重點。

(二)以《中國人民銀行干部法律知識讀本》、《中國人民銀行行政執(zhí)法指南》為基本教材，重點學(xué)習(xí)金融監(jiān)管法律制度、中國人民銀行依法行政等內(nèi)容。

四、組織實施

(一)明確職責(zé)分工。學(xué)教活動由辦公室負責(zé)督促、檢查和指導(dǎo)，組織征訂有關(guān)普法教材。各業(yè)務(wù)部門負責(zé)有關(guān)金融規(guī)章的普及學(xué)習(xí)和宣傳教育。

(二)明確普法重點對象。今年普法的重點對象是各部門負責(zé)人、監(jiān)管部門工作人員。要抓好重點對象金融法律知識的培訓(xùn)，結(jié)合人民銀行系統(tǒng)崗位任職資格培訓(xùn)，建立學(xué)法考核登記制度。

(三)充分發(fā)揮大眾傳媒作用。利用電視、報紙、廣播等向社會各界廣泛宣傳《中國人民銀行法》等有關(guān)金融法律法規(guī)，增強社會公眾的金融意識和金融法制意識。

(四)開展“12?4”全國法制宣傳日活動，利用多種形式向干部職工宣傳憲法及有關(guān)與職工工作、生活密切相關(guān)的基本法律制度，增強遵紀(jì)守法、維護自身合法權(quán)益和民主參與、民主監(jiān)督的意識。

(五)開展金融法律知識培訓(xùn)，包括以會代訓(xùn)，提高監(jiān)管職能部門的依法監(jiān)管水平。

(六)開辟金融法律宣傳專欄，分析和探討金融熱點法律問題。

(七)完善行政處罰法律審核制度，組織開展金融執(zhí)法監(jiān)督大檢查，進一步規(guī)范行政執(zhí)法行為。

職員職位工作計劃4__年，我們質(zhì)量管理辦公室將根據(jù)公司的年度工作要點，緊緊圍繞公司“改革、發(fā)展、質(zhì)量、效益”的總體要求，認(rèn)真做好質(zhì)量體系的管理工作，積極開展質(zhì)量管理活動，確保公司員工教育與培訓(xùn)質(zhì)量管理體系持續(xù)、有效的運行。

一、加強部門管理工作，努力提高部門人員的綜合素質(zhì)和管理水平

本年度將根據(jù)公司學(xué)習(xí)計劃的總體安排，認(rèn)真組織部門所屬人員進行技能學(xué)習(xí)，使部門人員能深入公司的路線、方針、政策，關(guān)注時事，與時俱進。并結(jié)合部門工作特點和實踐經(jīng)驗，不斷強化服務(wù)意識、質(zhì)量意識，在提高管理水平的同時，認(rèn)真學(xué)習(xí)質(zhì)量體系文件，深入研究質(zhì)量管理的新方式、方法，不斷提高綜合素質(zhì)，努力推動我部門的質(zhì)量管理工作再上新臺階。

二、加大質(zhì)量體系的執(zhí)行力度，進一步強化全員質(zhì)量意識

本年度，質(zhì)管辦將在開展各種質(zhì)量管理活動中，對各受控部門進一步加強體系文件的宣貫和學(xué)習(xí)指導(dǎo)，并要求各受控部門及分承包方對所屬人員定期進行集中學(xué)習(xí)，對新引進人員、轉(zhuǎn)崗人員及時進行質(zhì)量培訓(xùn)。通過各種形式的宣貫，努力使各受控部門和人員能及時、準(zhǔn)確地掌握外審后修訂的文件、新增部分乃至整個體系文件的內(nèi)容和特點，嚴(yán)格按文件規(guī)定的要求開展日常工作，進一步強化全員質(zhì)量意識，確保公司質(zhì)量體系得到持續(xù)、有效的運行。

三、認(rèn)真組織內(nèi)部審核和管理評審工作，嚴(yán)格實行質(zhì)量管理

根據(jù)公司內(nèi)部質(zhì)量審核程序和管理評審程序的規(guī)定，本年度我部計劃安排兩次內(nèi)部審核和一次管理評審工作，質(zhì)管辦將從質(zhì)量活動的組織、開展形式、內(nèi)容和審核、評審過程等各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范化，嚴(yán)格執(zhí)行文件要求和質(zhì)量管理。內(nèi)審的重點是審核體系文件的符合性和貫徹培訓(xùn)情況，檢查質(zhì)量管理記錄填寫的情況和不合格項糾正的情況，檢查質(zhì)量體系運行的有效性和連續(xù)性。同時，協(xié)助有關(guān)職能部門，對分承包方提供的服務(wù)開展評估工作。在內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的不合格項和缺陷情況時，將及時督促糾正。在管理評審中，將對質(zhì)量體系運行的有效性予以分析、評價，研究并改進內(nèi)審中出現(xiàn)的問題，分析不合格項產(chǎn)生的原因及體系運行方面的缺陷等。并將通過管理評審工作總結(jié)經(jīng)驗，為下一年開展質(zhì)量管理工作提供借鑒。

四、做好各項預(yù)備工作，推進質(zhì)量管理全員化

本年度，質(zhì)管辦將依據(jù)管理者的要求，努力推進質(zhì)量管理全員化工作。一是認(rèn)真開展調(diào)查與研究，主動與主管部門聯(lián)系，到兄弟公司參觀學(xué)習(xí);二是根據(jù)我們部的機構(gòu)設(shè)置和工作實際，制定全員質(zhì)量管理的可行性方案，采取新的管理模式。三是落實質(zhì)量文件的起草、匯編、定稿等工作。

職員職位工作計劃5一、管理制度制定

1.質(zhì)檢部門的管理制度與質(zhì)檢部門職責(zé)要在二月完成初稿，并先行實施。

2.要在四月中旬完成檢驗規(guī)范、檢驗標(biāo)準(zhǔn)和檢驗規(guī)范細則的文本文件并報領(lǐng)導(dǎo)審批。

3.明確質(zhì)檢部門人員職現(xiàn)責(zé)與分工(包括進料、半成品、成品、電子電器設(shè)備及各部分檢驗流程和測試步驟等)。

4.明確質(zhì)檢部門的人員考核標(biāo)準(zhǔn)(要求文本文件)。

二、加強產(chǎn)品檢驗及抽力度

1.為了確保產(chǎn)品質(zhì)量，首先要加強原材的進貨檢驗，原材料進廠是質(zhì)量管理的首要關(guān)口，只有把原材料的質(zhì)量控制到位，才能保證后續(xù)的正常生產(chǎn)，越早發(fā)現(xiàn)問題損失就越小。

對供貨商的提品質(zhì)量要求形成文件化，形成質(zhì)量協(xié)議，提高、保證入廠原料質(zhì)量穩(wěn)定性，減少不必要的浪費和損失，達到共贏的目的。再次是與供應(yīng)商進行定期和不定期的進行質(zhì)量反饋，讓供應(yīng)商對其提供的產(chǎn)品有明確的認(rèn)知。

2.加大檢驗力度。

為了加大檢驗力度并做到全方位的檢驗工作，需要考慮增加質(zhì)檢部人員。

3.為了更好的產(chǎn)品檢驗，需要為質(zhì)檢部門配備產(chǎn)品檢驗測試場地。

4.配備質(zhì)檢部門用的測試工具。

三、與其他部門相互配合

第4篇

自1994年國地稅改制，特別是《中華人民共和國稅收征管法》實施以來，我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問題，例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進行探討。

一、加強稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機關(guān)必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。

這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機關(guān)的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅法宣傳，進行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機構(gòu)設(shè)置時要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經(jīng)營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強。“金稅工程”的數(shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機構(gòu)，機構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國的政府機構(gòu)改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進，這一工作思路決定了國地稅機構(gòu)重組合并勢在必行。

三、加強執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實際情況進行自由裁量是合理和必要的，但要對其進行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運作，同時防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過錯追究制度。為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照執(zhí)法環(huán)節(jié)、工作時限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個崗位和人員都不能有完整的稅收執(zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實施崗位的科學(xué)控權(quán)，對每個崗位、每個人的工作職責(zé)進行量化考核，發(fā)現(xiàn)問題及時進行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過錯。五是要更加嚴(yán)格的實施責(zé)任追究。根據(jù)考評結(jié)果，對存在執(zhí)法過程人員，根據(jù)其過錯責(zé)任的大小，進行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進一步加強執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收執(zhí)法水平和監(jiān)督意識。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)把進入關(guān)，大力推行稅收執(zhí)法資格認(rèn)證制度。

對未通過認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實行能級管理，按能定級。同時大力加強法律知識培訓(xùn)，使依法行政成為稅收執(zhí)法人員永遠秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開辦稅的透明度，營造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級稅務(wù)機關(guān)的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。

第5篇

【關(guān)鍵詞】宏觀審慎管理；微觀審慎管理；宏觀審慎管理操作框架

一、當(dāng)前我國宏觀審慎管理的基本政策理念和實踐

（一）基本政策理念

有效的金融監(jiān)管是金融市場、金融體系穩(wěn)健運行的根本保障，由美國次貸危機引發(fā)的國際金融危機重創(chuàng)了全球經(jīng)濟金融體系，金融業(yè)和金融監(jiān)管措施的重大失誤，是導(dǎo)致這次危機的根本原因，宏觀審慎管理的概念及其操作框架的構(gòu)建也由此應(yīng)運而生。宏觀審慎管理將金融體系視為一個有機整體，將重點放在金融體系內(nèi)部以及金融體系和實體經(jīng)濟的相互關(guān)聯(lián)上，通過實施逆周期調(diào)控和跨市場、跨行業(yè)的全面監(jiān)管，防范和化解系統(tǒng)性風(fēng)險，從而抑制金融不穩(wěn)定給經(jīng)濟造成的巨大成本。

（二）實踐

作為G20成員，中國正在著力加強和完善宏觀審慎政策框架?！笆濉币?guī)劃明確提出“構(gòu)建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架”。按照國務(wù)院統(tǒng)一部署，人民銀行正在研究從以下五方面加強系統(tǒng)性風(fēng)險防范、構(gòu)建逆周期金融宏觀審慎管理制度框架：一是建立金融體系穩(wěn)健性分析檢測和評估制度，強化宏觀審慎分析，把握宏觀經(jīng)濟走勢及其風(fēng)險變化，建立系統(tǒng)穩(wěn)健性監(jiān)測評估指標(biāo)體系。二是建立和完善逆周期的貨幣信貸動態(tài)調(diào)控機制。三是強化系統(tǒng)重要性金融機構(gòu)、市場和工具的監(jiān)管制度。四是構(gòu)建多層次的金融體系，完善金融市場價格發(fā)現(xiàn)功能，完善有序的風(fēng)險處置安排，建立存款保險制度。五是加強部門配合，實現(xiàn)宏觀審慎管理與微觀審慎監(jiān)管的有效協(xié)調(diào)和補充，人民銀行和金融監(jiān)管部門根據(jù)職責(zé)分工實現(xiàn)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，加強對系統(tǒng)性金融風(fēng)險的分析和研判，促進貨幣政策和監(jiān)管政策措施的協(xié)調(diào)，強化金融風(fēng)險化解和處置行動的配合，加強金融穩(wěn)定信息共享等。

二、宏觀審慎管理與微觀審慎管理的差異性分析

宏觀審慎與微觀審慎具有以下三大差異：其一，從監(jiān)管對象看，宏觀審慎關(guān)注的是整個金融體系及其與實體經(jīng)濟的關(guān)聯(lián)度，監(jiān)管的重心在于整個金融市場及那些系統(tǒng)重要性金融機構(gòu)和“影子銀行”體系。而微觀審慎關(guān)注的是單個金融機構(gòu)本身；其二，從監(jiān)管目標(biāo)看，宏觀審慎應(yīng)對的是系統(tǒng)性風(fēng)險，追求的是金融體系的穩(wěn)定。而微觀審慎防范的是個體風(fēng)險，追求的是機構(gòu)本身運營的安全；其三，從監(jiān)管機理看，宏觀審慎以整個金融產(chǎn)業(yè)為單位，自上而下，考查的是資產(chǎn)價格、信貸總量、機構(gòu)杠桿率等宏觀指標(biāo)。而微觀審慎以單個金融機構(gòu)為單位，自下而上，考查的是資本充足率、流動性、不良貸款率等微觀指標(biāo)。由于個體的理性并不必然引致集體的理性，故在微觀審慎框架下，個體金融機構(gòu)因同質(zhì)化經(jīng)營出現(xiàn)“合成謬誤”，繼而導(dǎo)致金融失衡加劇，系統(tǒng)性風(fēng)險不斷增加的例子經(jīng)常可見，特別是隨著金融一體化和各種金融創(chuàng)新產(chǎn)品的蓬勃發(fā)展，金融機構(gòu)的這種順周期擴張就越發(fā)明顯，這使得微觀審慎這種“只見樹木不見森林”的方法更容易放任集體風(fēng)險的轉(zhuǎn)移動機，造成“一榮俱榮，一損俱損”的系統(tǒng)性風(fēng)險。

三、完善宏觀審慎管理操作框架的五大創(chuàng)新手段

（一）建立與中央銀行履行宏觀審慎管理職能相適應(yīng)的法律體系，明確中央銀行在宏觀審慎監(jiān)管中的主導(dǎo)作用

作為宏觀審慎監(jiān)管的主管部門，審慎的監(jiān)督和相應(yīng)的政策行動必須具備獨立、可信和透明的性質(zhì)，并且能夠宏觀把控全局，穩(wěn)健發(fā)展，而在經(jīng)濟體中的所有現(xiàn)有機構(gòu)當(dāng)中，中央銀行是最符合宏觀審慎監(jiān)管的要求的。因此，需要從國家法律層面上明確中央銀行履行宏觀審慎管理的權(quán)責(zé)，由中央銀行制定宏觀審慎管理制度，開發(fā)宏觀審慎管理工具，進行反周期資本管理等。

（二）建立宏觀審慎管理與微觀審慎監(jiān)管的協(xié)調(diào)機制

為了保證宏觀審慎管理體系的有效運作，加強監(jiān)管機構(gòu)之間的合作十分必要。目前，銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會已就監(jiān)管分工合作簽訂了備忘錄，但這只是微觀審慎協(xié)調(diào)機制，還需要宏觀審慎協(xié)調(diào)機制，即中國人民銀行與三家監(jiān)管機構(gòu)、財政部、發(fā)改委等部門之間的監(jiān)管協(xié)調(diào)。宏觀審慎管理應(yīng)對微觀審慎監(jiān)管有指導(dǎo)和約束作用，中央銀行可以根據(jù)宏觀審慎管理的需要，要求專業(yè)監(jiān)管機構(gòu)在微觀審慎監(jiān)管方面與之配合，專業(yè)監(jiān)管機構(gòu)在實施微觀審慎監(jiān)管時，應(yīng)服從中央銀行的宏觀審慎管理，并為之提供基礎(chǔ)支撐。宏觀審慎管理需要足夠的數(shù)據(jù)支持，應(yīng)當(dāng)建立宏觀審慎管理共享數(shù)據(jù)庫，專業(yè)監(jiān)管部門和各類金融機構(gòu)要積極配合中央銀行實施宏觀審慎管理，及時提供信息數(shù)據(jù)，保證中央銀行準(zhǔn)確進行風(fēng)險評估并采取宏觀審慎管理措施。

（三）貨幣政策、存款保險制度和社會融資總量應(yīng)是宏觀審慎管理操作框架的有機組成部分

1.關(guān)于貨幣政策。貨幣政策對金融系統(tǒng)的穩(wěn)定產(chǎn)生重大的影響，因此貨幣政策制定者應(yīng)該具有金融穩(wěn)定的意識，只有在貨幣政策與審慎監(jiān)管政策的協(xié)調(diào)配合下，金融穩(wěn)定的目標(biāo)才能實現(xiàn)。

2.關(guān)于存款保險制度。建立存款保險制度，有助于保護存款人的利益，提高社會公眾對銀行體系的信心，可有效提高金融體系的穩(wěn)定性，維持正常的金融秩序，促進銀行業(yè)適度競爭，為公眾提供質(zhì)優(yōu)價廉的服務(wù)。中國人民銀行近期的《2012中國金融穩(wěn)定報告》指出，存款保險制度的時機已經(jīng)基本成熟，進一步表明存款保險制度的建立對中國金融體制改革、國家金融體系的安全穩(wěn)定等方面的重要性。

3.關(guān)于社會融資總量。社會融資規(guī)模作為貨幣政策的中間變量，是中國金融宏觀調(diào)控的有益探索和創(chuàng)新，促進了金融調(diào)控向市場化方向轉(zhuǎn)變。我國目前已經(jīng)形成了基準(zhǔn)利率和市場利率并存的利率體系，同時初步實現(xiàn)了數(shù)量調(diào)控和價格調(diào)控相結(jié)合，而社會融資規(guī)模符合利率市場化調(diào)控方向。

（四）全面加強以銀行為主的金融機構(gòu)風(fēng)險管理

1.解決國有大型金融機構(gòu)的“大而不倒”的問題。應(yīng)適度控制大型金融機構(gòu)風(fēng)險資產(chǎn)規(guī)模等的增長速度，避免業(yè)務(wù)過度擴張。要突出主業(yè)，控制非主業(yè)的子公司的設(shè)立，減少大額固定資本支出和境外兼并收購對資本的消耗。

2.完善國有商業(yè)銀行資本金補充和約束機制。監(jiān)管當(dāng)局和國有控股股東對國有金融機構(gòu)要采取更為嚴(yán)格的要求和控制，要充分發(fā)揮監(jiān)管約束，國有出資人約束和銀行自身約束的合力，明確對國有控股金融企業(yè)的合力持股比例，借鑒美國金融監(jiān)管法案要求風(fēng)險留存的做法，進一步推進發(fā)展資產(chǎn)證券化。

3.加強國有金融機構(gòu)公司治理。通過建立專門的國有金融資產(chǎn)管理機構(gòu)，進一步明確國有出資人代表的委托關(guān)系，堅持并不斷完善專職股權(quán)董事制度，完善監(jiān)事會、紀(jì)委、監(jiān)察局等內(nèi)部監(jiān)督體系，進一步完善國有金融企業(yè)高管人員薪酬管理體制。

（五）加強金融監(jiān)管的國際合作

在各國金融監(jiān)管注意境內(nèi)風(fēng)險監(jiān)管的基礎(chǔ)上，應(yīng)加強金融監(jiān)管的跨境合作，提高信息的交流與溝通，協(xié)調(diào)各國金融監(jiān)管機構(gòu)的步驟和行動，使金融監(jiān)管工作取得更大的成效。中國作為世界上第三大經(jīng)濟體和第一大外匯儲備國，應(yīng)充分利用二十國集團峰會、金融穩(wěn)定理事會、巴塞爾委員會等平臺，積極參加到國際金融規(guī)則的制定與金融監(jiān)管體制的設(shè)立中，盡最大努力將金融規(guī)則向有利于我國的方向引導(dǎo)，同時應(yīng)加強與東亞區(qū)域其他經(jīng)濟體的金融合作，共同努力增強東亞區(qū)域在規(guī)則制定過程中的決定權(quán)。

四、人民銀行基層分支機構(gòu)履行宏觀審慎監(jiān)管職責(zé)的問題和建議

第6篇

三階段構(gòu)建客戶權(quán)益保護體系

匯豐集團將客戶理念置于社會責(zé)任或可持續(xù)發(fā)展的體系中，客戶權(quán)益保護也融入了集團及其子公司的各種經(jīng)營發(fā)展舉措中。在匯豐控股（HSBC Holdings PLC）自2006年到2011年每年的社會責(zé)任年報和可持續(xù)年報中，客戶權(quán)益保護的理念和管理舉措隨著監(jiān)管、經(jīng)濟環(huán)境、銀行與客戶關(guān)系的演變而有所變化。

2006～2007年為第一階段，重點從定價和服務(wù)等方面強調(diào)公平對待客戶。如《2006公司責(zé)任報告》強調(diào)HSBC成為全球零售銀行財富管理的強有力競爭者，關(guān)鍵在于“提供公平和透明的定價”，并通過分支機構(gòu)、當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)站和合同將價格、費率，以及賬戶、信用卡、消費者貸款、按揭和其他零售產(chǎn)品有關(guān)的限制與條件披露給消費者。在此基礎(chǔ)上，2007年集團進一步推動收費問題的規(guī)范，要求各級分支機構(gòu)在改變服務(wù)費用之前應(yīng)及時通知客戶，同時確保其政策、程序和流程滿足金融服務(wù)局的“公平對待客戶”的要求。同期，在美國設(shè)立了一家公平借貸辦公室（Fair Lending Office）和新產(chǎn)品委員會，以確保在產(chǎn)品、定價及服務(wù)上使客戶受到公平的對待。2007年匯豐集團首次提出了“普惠金融”服務(wù)，表明了集團公平對待全部消費者的負責(zé)任態(tài)度。

2008～2009年為第二階段，從深化內(nèi)部流程、考核機制等的改革，強化深層次的客戶權(quán)益保障機制，切實提升客戶對銀行服務(wù)的滿意度。在2007年實施公平對待客戶策略的基礎(chǔ)上，集團進一步推出了“負責(zé)任借貸”措施，要求各機構(gòu)在借貸時要保持嚴(yán)格的接待標(biāo)準(zhǔn)并充分考慮客戶的償還能力，防止過度借貸、過度營銷；并相應(yīng)推行了消費者教育規(guī)劃以幫助零售客戶和小微客戶能更長遠地規(guī)劃其財務(wù)。同時，2008年集團將客戶保護的重點延伸至從內(nèi)部流程優(yōu)化和客戶推薦度視角強化客戶需求的滿足、提升客戶滿意度以及提高品牌認(rèn)知度，推出了為期四年的銀行客戶流程簡化行動計劃，并將客戶滿意度和品牌認(rèn)知度納入到高級管理人員薪酬指標(biāo)體系中。2009年報告進一步強調(diào)銀行的服務(wù)質(zhì)量是客戶推薦的關(guān)鍵驅(qū)動器，并實施了一系列考核評價舉措，以推動對客戶服務(wù)的保障。這一年，在匯豐集團管理委員會（Group Management Board）行為評價的平衡計分卡四項非財務(wù)措施中，有兩項指標(biāo)是關(guān)于客戶服務(wù)滿意度方面的，即品牌健康和客戶推薦。此外，集團將“普惠金融”的重點拓展至對特殊群體消費者的保護性和金融支持，如出臺了對中小企業(yè)、經(jīng)濟低迷期對經(jīng)濟困難客戶的特別顧問或特別支持等政策。

2010年至今為第三階段，順應(yīng)全球金融消費者保護監(jiān)管的重大變化，深化投訴管理，優(yōu)化客戶體驗。在繼續(xù)落實第一階段、第二階段客戶保護措施的同時，這一階段集團強調(diào)通過客戶投訴的響應(yīng)和處理來改進客戶對銀行服務(wù)的體驗。這與2010年全球范圍內(nèi)消費者投訴增多、金融消費者保護相關(guān)監(jiān)管更加嚴(yán)格這一趨勢是吻合的。在2009年建立一套清晰的投訴處理指南的基礎(chǔ)上，2010年集團進一步優(yōu)化了投訴程序。同時，強調(diào)員工訓(xùn)練及其行為對客戶體驗的重要性，將投訴處理標(biāo)準(zhǔn)嵌入到匯豐《職能說明手冊》，為全球雇員推出一套普遍性的行為標(biāo)準(zhǔn)。這一階段，還強調(diào)了客戶體驗工作，建立了客戶咨詢專門小組（Customer Advisory Panel），負責(zé)將客戶與地區(qū)性匯豐高級經(jīng)理聯(lián)接起來共享改進客戶體驗和服務(wù)方面的觀點。2011年《可持續(xù)報告》還專門花較大篇幅對法國、香港、墨西哥、土耳其、英國、美國等主要市場客戶投訴解決及客戶投訴下降概況進行了介紹，并設(shè)置“糾錯”專題，陳述了匯豐集團客戶保護方面的兩個失敗案例，試圖通過其真誠的糾錯態(tài)度來獲得客戶的理解和認(rèn)可。一是因匯豐不適當(dāng)?shù)叵蚶夏昕蛻籼峁┩顿Y顧問服務(wù)以使其購買匯豐一家附屬機構(gòu)（NHFA）銷售的產(chǎn)品，英國金融服務(wù)局2011年12月5日對匯豐罰款1700萬美元；二是匯豐在2007年12月決定在其英國分支機構(gòu)停止銷售支付保護保險（Payment Protection Insurance， PPI），這比其許多競爭者的行動更早，匯豐已經(jīng)就此事與英國金融服務(wù)局（FSA）和金融申訴專員服務(wù)溝通，并確保按照FSA的政策聲明對PPI的所有投訴被處理和補償。

匯豐集團的客戶權(quán)益保護管理體系全球?qū)嵺`

盡管匯豐集團在其管理架構(gòu)上沒有使用客戶權(quán)益保護或者消費者權(quán)益保護的概念，但是2008年匯豐集團印發(fā)的《員工手冊》使用了“消費者保護”（Consumer Protection）的概念，并設(shè)置了專條闡述法規(guī)和匯豐內(nèi)控相關(guān)要求，反映出匯豐集團在其經(jīng)營管理實踐中對客戶權(quán)益保護的高度重視。匯豐集團的客戶權(quán)益保護管理從文化、制度、組織架構(gòu)以及管理機制等方面展示出來。為剖析客戶權(quán)益保護管理體系的特點，下面從母公司匯豐控股以及其英國、印度、加拿大地區(qū)的子公司客戶權(quán)益保護體制機制入手，透視其全球理念的統(tǒng)一性和地區(qū)差異性。 匯豐控股及其集團治理與客戶權(quán)益保護管理

匯豐控股有限公司（HSBC Holdings PLC）是匯豐集團體系中的母公司，總部設(shè)于倫敦。匯豐集團在歐洲、亞太區(qū)、北美洲及拉丁美洲、中東及北非80多個國家和地區(qū)設(shè)有約6600家機構(gòu)。匯豐集團2012年年報，重申繼續(xù)簡化匯豐架構(gòu)，使集團更易于管理和監(jiān)控。在組織管理體系方面，組建8×8架構(gòu)，即集團行政總裁與前線職員之間最多設(shè)立8層架構(gòu)，每名經(jīng)理可有8名下屬；成立11個環(huán)球部門，管理環(huán)球資源，更易于全球掌控。匯豐環(huán)球部門包括：企業(yè)傳訊、公司秘書、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、財務(wù)、人力資源、集團審計、法律事務(wù)、風(fēng)險管理（含合規(guī)部門）、戰(zhàn)略規(guī)劃、市場推廣、匯豐科技及服務(wù)（集團的全球服務(wù)支持組織）部門。從前述匯豐控股11個職能部門設(shè)置來看，沒有專門的部門來管理客戶權(quán)益保護問題，這與匯豐集團具體業(yè)務(wù)主要由具有法人資格的各地區(qū)子公司來承載有關(guān)系。但是集團在整體管控上有較為豐富的客戶權(quán)益保護管理設(shè)計。

一方面將客戶權(quán)益保護理念融入了經(jīng)營管理政策中。在經(jīng)營表現(xiàn)指標(biāo)體系中有兩項非財務(wù)指標(biāo)，都是針對客戶權(quán)益保護而設(shè)置：一是客戶推薦度，通過對特定國家或地區(qū)的零售銀行客戶進行獨立市場研究調(diào)查，衡量客戶的滿意度，并以特定的客戶推薦度指標(biāo)（CRI）對表現(xiàn)評分，所得表現(xiàn)評分與每個市場主要競爭對手的表現(xiàn)對照；二是品牌價值，采用《銀行家》公布的Brand Finance估值法衡量品牌價值。

另一方面從匯豐集團員工行為規(guī)范角度突出客戶權(quán)益保護理念。員工行為表現(xiàn)是制約客戶權(quán)益保護重要而直接的因素?！秴R豐集團員工手冊》有非常豐富的客戶權(quán)益保護理念和內(nèi)容。一是通過核心行為標(biāo)準(zhǔn)強化客戶權(quán)益保護要求。手冊強調(diào)匯豐集團在其核心價值體系中擁有完整的、受信任的、優(yōu)秀的客戶服務(wù)，手冊從積極聽取、理解、智慧地踐行、預(yù)見等行為方面提出了良好標(biāo)準(zhǔn)的建議和要求，以促成匯豐建立良好的服務(wù)和聲譽形象。二是突出員工對客戶信息的保護。手冊對客戶信息保護有非常嚴(yán)格而系統(tǒng)的規(guī)范要求，明確指出未經(jīng)客戶授權(quán)客戶的商業(yè)和個人事務(wù)信息不得泄露，該要求既是《銀行業(yè)守則》和《1998年數(shù)據(jù)保護法》的要求，也是匯豐內(nèi)控要求；員工應(yīng)知悉違反這些規(guī)定，包括未授權(quán)的“瀏覽”賬戶，均可能導(dǎo)致紀(jì)律處罰或甚至被解雇，違反法律法規(guī)的還將被依法追究法律責(zé)任。三是從合規(guī)角度強調(diào)操作中的消費者保護。手冊設(shè)置專條“操作中的消費者保護”（Operational Consumer Protection），它從《金融服務(wù)與市場法》以及《匯豐控股合規(guī)守則》兩方面強調(diào)了消費者保護的必要性和重要性，同時集團政策和流程均確保客戶利益如同匯豐的聲譽一樣應(yīng)得到保護。

匯豐銀行公司（英國）

匯豐銀行公司（HSBC Bank PLC，以下簡稱“匯豐銀行”），它是匯豐控股的子公司，總部在英國倫敦，其員工約為85000名（含子公司），主要子公司有HSBC France（法國）、HSBC Trinkaus & Burkardt AG（德國），HSBC Bank A.S.（土耳其）。匯豐銀行截至2012年12月31日在英國有1178家分支機構(gòu)，此外該銀行及其聯(lián)屬機構(gòu)還在法國、德國、香港、俄羅斯、南非、西班牙等地有分支機構(gòu)。

2006年以前，匯豐銀行投訴管理工作受到過英國金融管理局（FSA）點名批評。為改變匯豐銀行客戶權(quán)益保護管理狀況，維護匯豐品牌聲譽，匯豐銀行高級管理層決定從內(nèi)控合規(guī)部門抽調(diào)專門人員，于2006年成立了獨立的客戶權(quán)益保護主管部門——最佳銀行質(zhì)量部（Best Place to Bank & Quality，簡稱BPtB），直接向匯豐銀行高級管理層負責(zé)。該部門下設(shè)六個團隊：執(zhí)行團隊（BPtB Delivery），負責(zé)客戶投訴管理的具體實施；六西格瑪與分析團隊（6 Sigma & Analytics），運用六西格瑪管理理論，處理分析客戶投訴；服務(wù)質(zhì)量團隊（Service Quality Team），管理整個客戶投訴系統(tǒng)及各種業(yè)務(wù)投訴；客戶關(guān)系維護團隊（Customer Relations），負責(zé)處理向匯豐銀行主席及高管的投訴；質(zhì)量發(fā)展團隊（Quality Development），負責(zé)處理以質(zhì)量為中心的投訴；規(guī)劃與控制團隊（Planning & Control），負責(zé)客戶投訴管理工作計劃、營運和保障工作。

值得注意的是，最佳銀行質(zhì)量部的職能已經(jīng)超越傳統(tǒng)意義上的客戶投訴管理工作，它既有受理、處理投訴的機制，也有常態(tài)化的、專業(yè)化的結(jié)合投訴對業(yè)務(wù)流程和服務(wù)深度分析的職能，還通過人員培訓(xùn)、部門溝通、制定計劃等把“質(zhì)量為中心”深深融入管理流程和產(chǎn)品開發(fā)中。另外，產(chǎn)品銷售價格、操作步驟發(fā)生變化等事項須經(jīng)該部門審批，其目的在于促成產(chǎn)品和服務(wù)在定價和交易方面對客戶公平且適合。

匯豐銀行投訴受理的渠道有：一是向所在的營業(yè)場所大堂經(jīng)理或負責(zé)人現(xiàn)場投訴；二是撥打全英國的一個統(tǒng)一投訴電話；三是客戶通過信件、郵件等方式提出投訴。對于客戶通過電話提出投訴，電話接線人員應(yīng)充分了解客戶提出的投訴，并爭取在電話中解決投訴問題。在投訴處理上，對于客戶通過信件、郵件方式提出的投訴，銀行內(nèi)部任何一個部門或個人受理后，均應(yīng)轉(zhuǎn)交給相應(yīng)的客戶投訴處理部門（團隊）處理。值得注意的是，匯豐銀行開發(fā)了專門用于客戶投訴處理的電子信息系統(tǒng)，全球各個分支機構(gòu)均使用該系統(tǒng)，實現(xiàn)投訴信息共享。對于涉及多個業(yè)務(wù)部門的客戶投訴，由這些業(yè)務(wù)部門分別提出處理意見，提交給最佳銀行質(zhì)量部（BPtB）并由其向客戶反饋最終處理結(jié)果。匯豐銀行的門戶網(wǎng)站在公示內(nèi)部投訴的各種聯(lián)系方式的同時，也列出了外部投訴聯(lián)系方式。如果客戶不滿意匯豐銀行內(nèi)部投訴處理，或者自從客戶第一次提出投訴后滿8周，則客戶有權(quán)將其投訴提交給金融申訴專員服務(wù)（FOS）。

另外，匯豐銀行門戶網(wǎng)站上對2012年的投訴分析中還強調(diào)了其加強投訴管理的舉措。該行在2011年開始創(chuàng)設(shè)了投訴處理團隊服務(wù)的專線電話，并在2012年強化其建設(shè)，致力于培訓(xùn)其“客戶支持團隊”（Customer Care Team）成為該領(lǐng)域的專家；確保團隊有充分的準(zhǔn)備去處理投訴，并盡可能將投訴在客戶初次提出來時得到解決；延長投訴受理時間；加強對處理團隊的授權(quán)，以使其盡快做出處理決策；對集中的團隊和前臺業(yè)務(wù)人員提供附加而專業(yè)化的培訓(xùn)；綜合運用匯豐新的治理架構(gòu)來確保任何緊急爭議升級至高層管理團隊，以使它們能得到快速解決；進一步延伸客戶滿意調(diào)查，以評估匯豐在處理投訴方面的成功情況，并為客戶提供機會來評論銀行的服務(wù)。同時，強調(diào)下一步繼續(xù)加強分析客戶滿意度調(diào)查中的反應(yīng)來幫助銀行推出改進其投訴處理服務(wù)的行動計劃；深化和改進投訴的根源分析；培訓(xùn)更多的員工成為投訴處理專家并完善銀行內(nèi)部職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)框架。

匯豐印度

匯豐印度（The Hong Kong and Shanghai Banking Corporation Ltd，India，簡稱“HSBC India”）是香港上海匯豐銀行有限公司直接控制的子公司。由于印度監(jiān)管當(dāng)局對客戶權(quán)益保護管理有較為健全的監(jiān)管體系，使得匯豐印度相關(guān)管理較為健全。匯豐印度既重視投訴處理，也重視從服務(wù)優(yōu)化來強化保障。

首先，有較為清晰的客戶權(quán)益保護管理原則和理念。匯豐印度在其門戶網(wǎng)站上公示其 “投訴處理政策”（Grievance Redressal Policy），強調(diào)其投訴處理遵循以下原則：在任何時候應(yīng)公平對待客戶；應(yīng)以禮貌而及時的態(tài)度處理投訴；如果客戶不滿意投訴處理，應(yīng)被告知在機構(gòu)內(nèi)升級其投訴的渠道和權(quán)利；投訴處理應(yīng)富有效率而公平；銀行員工應(yīng)友好而無偏見地對待客戶利益。

其次，客戶投訴受理流程明晰而健全。匯豐印度對客戶不滿的處理有三個層面的機制：第一層級是客戶對包括期待執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)方面的不足，或者源于服務(wù)設(shè)施不充分或者是職員對待客戶的態(tài)度，客戶有權(quán)用書面、口頭、電話等方式投訴，并有望在投訴注冊的10天內(nèi)得到回應(yīng)。銀行應(yīng)將被登記的投訴通過集中投訴處理系統(tǒng)產(chǎn)生一個投訴編號供客戶作為受理證明。第二層級，如果客戶不滿意來自銀行的回應(yīng)，或者在10天內(nèi)未收到回應(yīng)，則可以將其投訴升級至香港上海匯豐銀行有限公司客戶聯(lián)系經(jīng)理，客戶有望在聯(lián)絡(luò)之后的10天內(nèi)得到一個解決。第三層級，如果客戶與客戶聯(lián)系經(jīng)理聯(lián)絡(luò)后10天內(nèi)仍未收到回應(yīng)，可升級其投訴至網(wǎng)站上公布的以下人員：地區(qū)聯(lián)絡(luò)官（the Regional Nodal Officers）、守則合規(guī)官及銀行的高級經(jīng)理。客戶也可通過互聯(lián)網(wǎng)或郵件聯(lián)系銀行的首席聯(lián)絡(luò)官以及寫信給香港上海匯豐銀行有限公司的首席聯(lián)絡(luò)官或者通過電話聯(lián)系聯(lián)絡(luò)官團隊。如果客戶在聯(lián)系銀行一個月內(nèi)未收到回應(yīng)，或者如果他不滿意來自銀行的解決，他可升級其投訴至銀行業(yè)申訴專員（the Banking Ombudsman）。

再次，有較為清晰的投訴處理機制。一是相對專業(yè)化和獨立化、透明化的人員或負責(zé)人。匯豐印度第二層級、第三層級的投訴處理在銀行督察員架構(gòu)下聘請地區(qū)聯(lián)絡(luò)專員（包括高級經(jīng)理在內(nèi)的其他專員），確保其代表匯豐解決投訴，有關(guān)人員名單均公示。即使對于第一層級的投訴處理，也明確服務(wù)點的經(jīng)理負責(zé)確?？蛻魧ν对V解決的滿意。二是構(gòu)建較為嚴(yán)格的時限約束機制。匯豐印度對投訴應(yīng)在不同層級收到投訴后的確定時間內(nèi)調(diào)查。如果需要更多的時間調(diào)查，應(yīng)立即確認(rèn)受理并將周轉(zhuǎn)時間告知客戶。相關(guān)的經(jīng)理負責(zé)監(jiān)控進展情況。三是培養(yǎng)員工應(yīng)對客戶投訴的敏感性。負責(zé)處理投訴的銀行員工需要經(jīng)特別的培訓(xùn)，包括操作和軟技巧；聯(lián)絡(luò)官和其他經(jīng)理應(yīng)分享投訴處理的體驗與客戶反饋等。

最后，治理上有較高層級的保障架構(gòu)。為了構(gòu)建體現(xiàn)客戶為中心的服務(wù)體系，匯豐印度董事會、管理層均設(shè)置了“客戶服務(wù)委員會”。董事會客戶服務(wù)委員會負責(zé)監(jiān)督銀行服務(wù)提升舉措的執(zhí)行情況，該委員會舉行季度會議，并形成有關(guān)改進客戶體驗的政策、評估服務(wù)治理架構(gòu)和推進銀行持續(xù)改進服務(wù)質(zhì)量；管理層有“銀行客戶服務(wù)委員會”，通過它保持本行監(jiān)督和致力于客戶服務(wù)，它負責(zé)把握對服務(wù)發(fā)展和產(chǎn)品改進，特別是改善客戶體驗可能存在的各種機會；評估客戶對銀行服務(wù)質(zhì)量的反饋；微觀操作層有“客戶服務(wù)執(zhí)行委員會”，負責(zé)推動執(zhí)行進程和客戶服務(wù)舉措的實現(xiàn)，每月對貫穿各業(yè)務(wù)和服務(wù)點的服務(wù)情況進行評審，評估服務(wù)慣例并在持續(xù)的基礎(chǔ)上適時修正，負責(zé)監(jiān)督各單元涉及服務(wù)監(jiān)管要求的執(zhí)行。此外，還有“分行層面的客戶服務(wù)委員會”。

匯豐加拿大

匯豐加拿大（HSBC Bank Canada）是匯豐控股通過匯豐海外控股有限公司（HSBC Overseas Holdings（UK）Limited）控制的子公司。該公司在客戶權(quán)益保護管理體系構(gòu)建上主要集中于投訴處理機制的完善。它有較為統(tǒng)一的投訴受理和處理政策，受到較為完善的加拿大金融消費者保護監(jiān)管法規(guī)體系的影響，高度重視相對獨立的內(nèi)部專門化機構(gòu)的運用，并公示外部專門化受理機制。

一方面，設(shè)立了內(nèi)部投訴處理機制。匯豐加拿大內(nèi)部投訴流程有三個層面的機制。一是先聯(lián)絡(luò)當(dāng)?shù)貐R豐代表。對服務(wù)不滿的客戶可以通過電話、電郵或親至分行與匯豐當(dāng)?shù)卮砺?lián)絡(luò)。二是對前述投訴處理不滿意的客戶，可將其投訴提交給匯豐客戶服務(wù)質(zhì)量辦公室（HSBC Customer Service Quality Office）。如果問題仍未獲得圓滿處理，而可直接聯(lián)絡(luò)總裁及行政總裁辦公室，該辦公室將進行調(diào)查，并根據(jù)客戶的選擇，以電郵、電話或信件回復(fù)。三是向匯豐加拿大內(nèi)部獨立部門進行投訴。如果客戶不滿意銀行提出的解決方案，可以聯(lián)絡(luò)匯豐的內(nèi)部獨立部門——匯豐申訴專員辦公室（HSBC Office of the Ombudsman）；如果客戶的投訴與隱私問題有關(guān)，則可聯(lián)絡(luò)匯豐隱私主任辦公室。只有在客戶服務(wù)質(zhì)量辦公室完成調(diào)查之后，申訴專員辦公室才會受理和調(diào)查。

另一方面，設(shè)立了外部受理機制。匯豐加拿大還高度重視外部投訴處理機制。如客戶認(rèn)為匯豐對投訴問題沒有采取適當(dāng)行動，可致電或去函外部獨立機構(gòu)——銀行服務(wù)及投資申訴專員（Ombudsman for Banking Services and Investments），這是一個獨立的機構(gòu)，專門協(xié)助銀行客戶處理問題。銀行服務(wù)及投資申訴專員只會在客戶收到匯豐申訴專員的答復(fù)后，或提交最初的投訴90天后，才會接受客戶的投訴。

如果客戶仍認(rèn)為銀行有某方面違反法規(guī)的問題，可與加拿大金融業(yè)消費者事務(wù)局（Financial Consumer Agency of Canada）聯(lián)系，該局是受聯(lián)邦政府監(jiān)管的金融機構(gòu)。加拿大金融業(yè)消費者事務(wù)局專責(zé)調(diào)查有關(guān)違反法律方面的投訴。該事務(wù)局不會處理產(chǎn)品定價、服務(wù)素質(zhì)、貸款政策、賬單、宣傳、合約，或其他一般服務(wù)的投訴。如果客戶認(rèn)為匯豐的隱私專員沒有對涉及隱私方面的投訴采取適當(dāng)行動，還可致電或去函加拿大隱私專員辦公室（The Privacy Commissioner of Canada）。該辦公室為獨立機構(gòu)，專門協(xié)助客戶處理隱私問題，客戶也可通過匯豐的隱私專員，把問題轉(zhuǎn)交該辦公室。

匯豐集團客戶權(quán)益保護管理體系的幾點啟示

客戶權(quán)益保護管理體系既要尊重所在地法規(guī)、監(jiān)管和文化差異，也要發(fā)展普遍性的原則、政策和機制。匯豐集團在尊重地區(qū)法制、監(jiān)管和社會環(huán)境差異的同時，也努力將反映客戶權(quán)益保護效率和質(zhì)量的普遍性機制在全球推廣。匯豐各主要市場國家和地區(qū)子公司的門戶網(wǎng)站有關(guān)客戶投訴、消費者金融教育以及內(nèi)部管理機制的內(nèi)容設(shè)置均有較大差異，但是兼顧效率和質(zhì)量的以客戶質(zhì)量團隊或申訴專員為代表的相對獨立、專門化的投訴管理機制普遍受到重視，如即使在高度崇尚自由的美國市場內(nèi)，匯豐美國于2011年也建立了申訴專員辦公室。

客戶權(quán)益保護既是銀行可持續(xù)發(fā)展之本，也是銀行面對社會的責(zé)任。匯豐早在2006年便把“通過透明的定價來公平對待消費者”納入了其社會責(zé)任報告中，將具有實質(zhì)和形式公平意義的定價透明度和公平作為其社會責(zé)任內(nèi)容之一。特殊群體客戶的支持和金融普惠更是客戶權(quán)益保護體系中社會責(zé)任的直觀體現(xiàn)。匯豐早在2007年《可持續(xù)報告》中就提出“金融普惠”（Financial inclusion），并從各地監(jiān)管法規(guī)要求、客戶需求、小微客戶接受銀行服務(wù)表明負責(zé)任態(tài)度。2008年全球金融危機以來，匯豐強調(diào)了支持受到嚴(yán)重沖擊的各種小微客戶，并推行“金融教育規(guī)劃”、經(jīng)濟低迷時期特殊群體客戶的支持性舉措。

客戶權(quán)益保護管理體系建設(shè)和優(yōu)化需要相應(yīng)的組織和機制來推動和保障。經(jīng)歷了監(jiān)管當(dāng)局和消費者的質(zhì)疑、挑戰(zhàn)后，2006年匯豐銀行組建了專門化的機構(gòu)和較為夯實的團隊來推動客戶權(quán)益保護工作，其專設(shè)的最佳銀行質(zhì)量部既有投訴管理、投訴分析、流程和服務(wù)（產(chǎn)品）優(yōu)化、專業(yè)團隊培訓(xùn)與建設(shè)的職能，又有降低客戶投訴率、處理客戶投訴的時限化目標(biāo)體系。匯豐印度則從董事會、高級管理層、分支機構(gòu)等層面通過“服務(wù)管理委員會”等方面來強化客戶投訴管理質(zhì)量的提升；匯豐各地具有一定市場規(guī)模的子公司大多有專門化的質(zhì)量（或客戶關(guān)系）團隊或者相對獨立的部門。值得一提的是，匯豐集團把滿意度、客戶推薦度以及品牌認(rèn)知度等要素納入到高級管理人員的薪酬指標(biāo)體系中，這更加有力地推動各級管理層對客戶權(quán)益保護管理和服務(wù)質(zhì)量的重視。

從客戶投訴管理視角關(guān)注銀行服務(wù)收費和定價問題，有助于推進銀行與客戶之間構(gòu)建實質(zhì)性的平等和公平關(guān)系。匯豐英國將產(chǎn)品服務(wù)的收費、定價及其他重大變化事宜交由其最佳銀行質(zhì)量部來審查，大大有助于銀行與客戶利益的平衡，從而在源頭上減少和遏制投訴的發(fā)生。銀行服務(wù)收費和定價問題早在2006年就被匯豐集團關(guān)注了，這與當(dāng)時英國公平交易委員會所采取的諸多訴訟行動有關(guān)。值得注意的是，2008年英國高等法院針對英國公平貿(mào)易局（OFT）訴阿比銀行（Abbey National）等金融機構(gòu)收取個人客戶高額賬戶超限透支費等“不合理收費”問題，曾做出不利于銀行的裁決。近年來，美國消費者陸續(xù)就透支費、透支賬戶管理費、支票兌付費、支票拒付費、超限信用卡賬戶管理費等多個收費項目銀行，出現(xiàn)了一些索償數(shù)額巨大的針對國際大銀行的集體訴訟。這些現(xiàn)象表明，銀行需要謹(jǐn)慎對待收費，需要逐步構(gòu)建相對科學(xué)和合理的定價管理體制機制。

勇于承認(rèn)不足和問題并及時采取補救舉措，是匯豐客戶權(quán)益保護管理體系快速發(fā)展的關(guān)鍵。匯豐集團涉及客戶權(quán)益保護的建設(shè)性舉措往往與監(jiān)管執(zhí)法或客戶質(zhì)疑有關(guān)聯(lián)。2006年匯豐英國成立最佳銀行質(zhì)量部就源于監(jiān)管當(dāng)局的批評。匯豐集團在客戶權(quán)益保護問題上敢于面對問題和挑戰(zhàn)，例如匯豐2012年的社會責(zé)任報告設(shè)置“糾錯”（Remediation）專題，陳述匯豐集團客戶權(quán)益保護方面的兩個失敗案例，表明匯豐集團敢于糾錯。2012年，匯豐英國在投訴管理方面推出了一系列新舉措，如專門設(shè)置投訴團隊專線服務(wù)電話并延長投訴受理時間，加大力度培訓(xùn)其專門化的“客戶支持團隊”，強化對處理團隊的授權(quán)，以充分提高決策效率，盡快化解投訴。

業(yè)務(wù)前臺與相對獨立而專業(yè)化團隊共同處理投訴，是兼顧投訴處理效率與質(zhì)量的舉措。前面所列舉的幾個地區(qū)的實踐表明，投訴處理一般都有前臺、專業(yè)團隊兩個以上的機制，而且區(qū)分一次和二次投訴，后者借助專業(yè)化團隊來解決。匯豐英國最佳銀行質(zhì)量部在其管理目標(biāo)上試圖將電話投訴的50%控制在電話層面化解，是鼓勵電話客服員直接解決投訴以提高投訴處理的效率，適當(dāng)減輕專業(yè)化團隊的處理壓力，有效控制管理成本。

第7篇

關(guān)鍵詞： 稅收 高效率 模式

自1994年國地稅改制，特別是《中華人民共和國稅收征管法》實施以來，我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問題，例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進行探討。

一、加強稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機關(guān)必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機關(guān)的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅法宣傳，進行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機構(gòu)設(shè)置時要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經(jīng)營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強。“金稅工程”的數(shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機構(gòu)，機構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國的政府機構(gòu)改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進，這一工作思路決定了國地稅機構(gòu)重組合并勢在必行。

三、加強執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實際情況進行自由裁量是合理和必要的，但要對其進行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運作，同時防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過錯追究制度。為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照執(zhí)法環(huán)節(jié)、工作時限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個崗位和人員都不能有完整的稅收執(zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實施崗位的科學(xué)控權(quán)，對每個崗位、每個人的工作職責(zé)進行量化考核，發(fā)現(xiàn)問題及時進行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過錯。五是要更加嚴(yán)格的實施責(zé)任追究。根據(jù)考評結(jié)果，對存在執(zhí)法過程人員，根據(jù)其過錯責(zé)任的大小，進行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進一步加強執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收執(zhí)法水平和監(jiān)督意識。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)把進入關(guān)，大力推行稅收執(zhí)法資格認(rèn)證制度。對未通過認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實行能級管理，按能定級。同時大力加強法律知識培訓(xùn)，使依法行政成為稅收執(zhí)法人員永遠秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開辦稅的透明度，營造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級稅務(wù)機關(guān)的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。

[1]劉桓,姚君.構(gòu)建新型稅收管理員制度的思考.中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報.2005(6).

周飛舟.分稅制十年制度及其影響.中國社會科學(xué).2006.6.

第8篇

【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù)；優(yōu)化服務(wù)

一、納稅服務(wù)的涵義和主要內(nèi)容

（一）納稅服務(wù)的涵義

所謂納稅服務(wù)是指稅務(wù)機關(guān)在稅收征收過程中向所有納稅人提供的旨在方便納稅人履行納稅義務(wù)和享受納稅權(quán)力的服務(wù)總稱。

首先，納稅服務(wù)是稅收本質(zhì)屬性的具體體現(xiàn)。稅收的產(chǎn)生來自于滿足社會公共需求的需要，即為社會提供公共物品和公共服務(wù)。稅收來自于納稅人的收入和所得，并用于國家為納稅人提供公共產(chǎn)品。從某種意義上來說，國家成為公共產(chǎn)品的供應(yīng)商，而納稅人成為國家的顧客。因此，為納稅人提供優(yōu)良的納稅環(huán)境也就成了國家的法定職責(zé)和應(yīng)盡義務(wù)。

其次，納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)職責(zé)的體現(xiàn)。稅務(wù)機關(guān)是代表國家執(zhí)行稅收法律法規(guī)、組織稅收收入的職能部門，稅務(wù)機關(guān)要履行上述職責(zé)，就必須開展一系列稅收征管活動。稅收征管活動主體的一方始終是各類納稅人，直接體現(xiàn)為從納稅人處取得稅收收入。因此稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)想方設(shè)法讓納稅人知曉稅收法律法規(guī)，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，同時注重盡量減少納稅人為履行納稅義務(wù)所負擔(dān)的成本（包括時間和金錢）。這就是納稅服務(wù)的最本質(zhì)的意義。

（二）納稅服務(wù)的主要內(nèi)容

納稅服務(wù)的內(nèi)容取決于納稅人在辦稅中的需要，主要包括：

1.稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)。這是納稅人的基本需要，也是納稅服務(wù)中的基本內(nèi)容和稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)，貫穿于稅收征管工作的全過程。稅法宣傳的對象是社會公眾，宣傳的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是廣泛普遍的，包括稅法、稅收政策和各種辦稅程序、稅收知識等，其作用在于潛移默化地增強全社會的納稅意識，提高納稅人依法履行納稅義務(wù)的自覺性。納稅咨詢輔導(dǎo)的對象是特定的納稅人，其內(nèi)容應(yīng)該具體且明確，稅務(wù)機關(guān)的答復(fù)和輔導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確和權(quán)威，其作用在于直接指導(dǎo)納稅人辦理涉稅事項，減少納稅人因不了解有關(guān)規(guī)定而帶來的負擔(dān)。

2.申報納稅和涉稅事項辦理。這是納稅服務(wù)的核心內(nèi)容。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造和提供必要的條件，簡化環(huán)節(jié)和程序，使納稅人在履行義務(wù)時方便快捷，感到輕松愉快。如稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的辦稅服務(wù)廳，集中進行稅務(wù)登記辦證，發(fā)票供應(yīng)，涉稅事項審核審批等；利用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的成果，向納稅人提供電話申報、網(wǎng)上申報等多元化申報方式，銀稅聯(lián)網(wǎng)提供納稅人、稅務(wù)機關(guān)、銀行和國庫“四位一體”的繳稅方式，使納稅人足不出戶就可以完成納稅申報。

3.個性化服務(wù)。這是納稅服務(wù)中更深層次的內(nèi)容。如果納稅服務(wù)僅限于按照統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范提供的普遍服務(wù)，不考慮不同納稅人的特殊情況，既不利于稅務(wù)機關(guān)合理配置征管資源和進行稅源監(jiān)控分析，也不能滿足不同納稅人的特殊需要。所以應(yīng)當(dāng)整合納稅人的個性化信息，針對其不同的納稅服務(wù)需求，在管理中動態(tài)地予以體現(xiàn)。如對納稅人分類管理、評定納稅信用等級等辦法，為納稅人提供個性化服務(wù)。

二、目前我國納稅服務(wù)體系的現(xiàn)狀

（一）納稅服務(wù)理念落后，意識薄弱

我國的憲法規(guī)定了公民有依法納稅的義務(wù)，卻忽視了對公民在繳稅過程中應(yīng)當(dāng)享受的權(quán)利，從而導(dǎo)致稅務(wù)干部服務(wù)理念落后，自身定位不準(zhǔn)。雖然近年來在改進服務(wù)制度，提高服務(wù)層次方面有了一定的突破和發(fā)展，服務(wù)理念逐漸深入人心并得到了長足的發(fā)展，但這種服務(wù)理念還停留在精神文明和職業(yè)道德范疇，缺乏實質(zhì)性突破，遠不能適應(yīng)新的稅收工作形勢發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在：（1）由于長期形成的作風(fēng)，稅務(wù)機關(guān)總是以執(zhí)法者的身份出現(xiàn)在稅務(wù)工作中，強調(diào)的是稅法的執(zhí)行和對納稅人的監(jiān)督，認(rèn)知局限于管理與被管理，監(jiān)督與被監(jiān)督的層面，從而忽略了稅務(wù)服務(wù)的方面。（2）過多注重形式，膚淺地照搬了銀行等窗口服務(wù)部門的做法，服務(wù)層次不深。比如辦稅服務(wù)廳、首問責(zé)任制、一站式服務(wù)和多元化申報方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務(wù)，以及文明用語、禮貌用語，限時服務(wù)，政務(wù)公開等等，但這些項目尚不系統(tǒng)，服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)還比較低，并未將納稅服務(wù)融入到稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查中去，與國際意義上的納稅服務(wù)還有很大的差距。

（二）納稅服務(wù)的制度體系不健全

我國目前納稅服務(wù)的項目還不確定，省一級以下目前還沒有建立專門的納稅服務(wù)機構(gòu)，也沒有建立相應(yīng)的崗位職責(zé)體系。沒有一套統(tǒng)一、具體的納稅服務(wù)規(guī)范，各地在納稅服務(wù)方面形式千差萬別、各顯神通。另外也沒有形成一套完整的納稅服務(wù)考核機制，沒有建立起納稅服務(wù)質(zhì)量評價指標(biāo)體系，沒有健全的納稅服務(wù)質(zhì)量評價制度，整個納稅服務(wù)的考核還只在主觀性評價階段。

（三）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部還未能建立協(xié)調(diào)高效的運行機制

1.征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間銜接不到位。征、管、查未能有機地結(jié)合在一起為納稅人服務(wù)。

2.跨地域的稅務(wù)機關(guān)之間缺少必要的聯(lián)系渠道。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，跨國、跨區(qū)域的納稅人日益增多，而在現(xiàn)行的屬地管轄的原則下，同一企業(yè)在不同地區(qū)的分公司所接受的稅務(wù)管理機構(gòu)不同，不同地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)缺乏必要的聯(lián)系渠道，各管各的事。

3.稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間缺乏暢通高效的溝通聯(lián)系渠道。納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間沒有固化、暢通、高效的聯(lián)系渠道，納稅人對納稅服務(wù)的需求不能及時傳遞到稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)也不能及時了解不同納稅人對納稅服務(wù)的不同需求。

（四）信息化服務(wù)形式和渠道相對單一

政府對稅收信息化服務(wù)的支持力度不夠，沒有制定嚴(yán)密的發(fā)展規(guī)劃，缺少部門之間的協(xié)調(diào)、配合。目前稅收信息化建設(shè)已經(jīng)基本形成了聯(lián)系各級稅務(wù)機關(guān)、功能齊全、信息共享的稅收信息管理系統(tǒng)。但由于政府缺少嚴(yán)密的信息化發(fā)展規(guī)劃，各部門之間信息化發(fā)展很不平衡，有的部門才剛剛起步，形成了稅務(wù)機關(guān)一枝獨秀開展信息化服務(wù)的局面，各個部門之間的信息不能充分共享，總體服務(wù)效果不理想。

（五）缺少統(tǒng)一規(guī)范的納稅服務(wù)考核機制

主要表現(xiàn)在：一是目前的納稅服務(wù)只計投入，不計產(chǎn)出不同，即不重視成本―效益分析，從而不重視提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。二是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部不沒有把服務(wù)質(zhì)量考核擺到相應(yīng)的位置上。不但沒有專門的服務(wù)考核機構(gòu)，而且對于應(yīng)該開展什么服務(wù)，服務(wù)是否到位，也沒有建立切實可行、易于操作的內(nèi)部考核制度。即使是行業(yè)作風(fēng)評比，也是以社會各界參與的多，真正納稅人參與的少，真正的服務(wù)對象納稅人對稅務(wù)機關(guān)服務(wù)水平評價的機會很少，缺乏由納稅人廣泛參與的納稅服務(wù)評價機制。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)的思考

（一）轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)觀念，重新定位納稅服務(wù)的價值觀

新征管法及其實施細則已明確規(guī)定了保護納稅人合法權(quán)益，納稅服務(wù)有了法律依據(jù)，在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務(wù)也由傳統(tǒng)的道德范疇上升到法定義務(wù)，成為法定行政行為的重要組成部分。這就要求征納雙方都要全面領(lǐng)會其內(nèi)涵，重新定位納稅服務(wù)的價值。作為征稅主體的稅務(wù)機關(guān)要切實履行新征管法規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的義務(wù)，樹立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，應(yīng)“視納稅人為顧客”，認(rèn)真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標(biāo)，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對納稅人服務(wù)的范圍和空間，不斷完善納稅服務(wù)工作，同時也要積極引導(dǎo)納稅人不斷增強維權(quán)意識，形成共同創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。

（二）改變納稅服務(wù)的形式，深化納稅服務(wù)內(nèi)涵

應(yīng)從以前的重形式輕實質(zhì)誤區(qū)中走出來，一是由形象服務(wù)向?qū)嵭Х?wù)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)針對納稅人對稅收專業(yè)性知識與技能、程序、權(quán)益的需要，提供實實在在的納稅服務(wù)。二是由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機關(guān)除了接待好上門來的納稅人外，應(yīng)主動出去，有針對性地解決好納稅人存在的問題。三是由一刀切服務(wù)向分類服務(wù)轉(zhuǎn)變。納稅人素質(zhì)有高有低，涉稅業(yè)務(wù)也有繁有簡，在具體的工作中應(yīng)區(qū)別對待，有針對性地做好服務(wù)工作。

（三）加強稅務(wù)干部的隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員素質(zhì)

要滿足日益現(xiàn)代化的稅收管理和納稅服務(wù)工作的需要，實現(xiàn)由傳統(tǒng)服務(wù)到現(xiàn)代納稅服務(wù)的“質(zhì)”的飛躍，關(guān)鍵在于有一支政治堅定、業(yè)務(wù)過硬、作風(fēng)優(yōu)良，紀(jì)律嚴(yán)明的高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊伍。因此，要不遺余力地提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，加強稅收職業(yè)道德教育，強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。另外還應(yīng)引入競爭機制，增強憂患意識，推行執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制，切實加強對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，對稅務(wù)人員的不作為、濫作為行為，加大懲戒力度。

（四）服務(wù)手段信息化

第9篇

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)問題優(yōu)化服務(wù)

一、納稅服務(wù)的涵義和主要內(nèi)容

(一)納稅服務(wù)的涵義

納稅服務(wù)實際上就是征稅人為方便納稅人納稅所提供的活勞動。要認(rèn)識納稅服務(wù)，應(yīng)先理解納稅服務(wù)的涵義。

首先，納稅服務(wù)是稅收本質(zhì)屬性的具體體現(xiàn)。稅收是國家憑借其政治權(quán)力取得財政收入、進行國民收入分配和再分配的一種主要形式。稅收的產(chǎn)生來自于滿足社會公共需求的需要，即為社會提供公共物品和公共服務(wù)。稅收來自于納稅人的收入和所得，并用于國家為納稅人提供公共產(chǎn)品。從某種意義上來說，國家成為公共產(chǎn)品的供應(yīng)商，而納稅人成為國家的顧客。因此，為納稅人提供優(yōu)良的納稅環(huán)境也就成了國家的法定職責(zé)和應(yīng)盡義務(wù)。

其次，納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)職責(zé)的體現(xiàn)。稅務(wù)機關(guān)是代表國家執(zhí)行稅收法律法規(guī)、組織稅收收入的職能部門，稅務(wù)機關(guān)要履行上述職責(zé)，就必須開展一系列稅收征管活動。稅收征管活動主體的一方始終是各類納稅人，直接體現(xiàn)為從納稅人處取得稅收收入。組織稅收收入的理想境界是實現(xiàn)“應(yīng)收盡收”，也就是稅法所確立的應(yīng)征稅款與實征稅款沒有絲毫差額。要盡量減少應(yīng)收與盡收的差距，納稅人還應(yīng)具備以下三個條件：一是熟知稅收知識，二是能方便、快捷履行納稅義務(wù)，三是納稅成本最小化。因此稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)想方設(shè)法讓納稅人知曉稅收法律法規(guī)，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，同時注重盡量減少納稅人為履行納稅義務(wù)所負擔(dān)的成本（包括時間和金錢）。這就是納稅服務(wù)的最本質(zhì)的意義。

（二）納稅服務(wù)的主要內(nèi)容

納稅服務(wù)的內(nèi)容取決于納稅人在辦稅中的需要，主要包括：

1.稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)。這是納稅人的基本需要，也是納稅服務(wù)中的基本內(nèi)容和稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)，貫穿于稅收征管工作的全過程。稅法宣傳的對象是社會公眾，宣傳的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是廣泛普遍的，包括稅法、稅收政策和各種辦稅程序、稅收知識等，其作用在于潛移默化地增強全社會的納稅意識，提高納稅人依法履行納稅義務(wù)的自覺性。納稅咨詢輔導(dǎo)的對象是特定的納稅人，其內(nèi)容應(yīng)該具體且明確，稅務(wù)機關(guān)的答復(fù)和輔導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確和權(quán)威，其作用在于直接指導(dǎo)納稅人辦理涉稅事項，減少納稅人因不了解有關(guān)規(guī)定而帶來的負擔(dān)。

2.申報納稅和涉稅事項辦理。這是納稅服務(wù)的核心內(nèi)容。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造和提供必要的條件，簡化環(huán)節(jié)和程序，使納稅人在履行義務(wù)時方便快捷，感到輕松愉快。如稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的辦稅服務(wù)廳，集中進行稅務(wù)登記辦證，發(fā)票供應(yīng)，涉稅事項審核審批等；利用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的成果，向納稅人提供電話申報、計算機遠程申報等多元化申報方式，通過電子繳稅、銀稅聯(lián)網(wǎng)提供納稅人、稅務(wù)機關(guān)、銀行和國庫“四位一體”的繳稅方式，使納稅人足不出戶就可以完成申報納稅；隨著稅收信息化建設(shè)的不斷深入，將來提供網(wǎng)上稅務(wù)局、移動稅務(wù)局服務(wù)，納稅人的一些涉稅事項還可以通過網(wǎng)絡(luò)來辦理。

3.個性化服務(wù)。這是納稅服務(wù)中更深層次的內(nèi)容。如果納稅服務(wù)僅限于按照統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范提供的普遍服務(wù)，不考慮不同納稅人的特殊情況，既不利于稅務(wù)機關(guān)合理配置征管資源和進行稅源監(jiān)控分析，也不能滿足不同納稅人的特殊需要。所以應(yīng)當(dāng)整合納稅人的個性化信息，針對其不同的納稅服務(wù)需求，在管理中動態(tài)地予以體現(xiàn)。如對納稅人實行戶籍管理、分類管理、評定納稅信譽等級等辦法，為納稅人提供個性化服務(wù)。

4.投訴和反饋結(jié)果。這是納稅服務(wù)必不可少的內(nèi)容。征管綱要提出：稅務(wù)機關(guān)要把納稅服務(wù)作為行政執(zhí)法的有機組成部分，使納稅人滿意。納稅服務(wù)并不是僅僅強調(diào)服務(wù)形式的多樣性，更為重要的是體現(xiàn)服務(wù)的質(zhì)量和效果能夠使納稅人滿意。稅務(wù)機關(guān)要想知道納稅服務(wù)納稅人滿不滿意，哪些地方需要改進，就應(yīng)當(dāng)虛心接受納稅人監(jiān)督，聽取各方面的意見。因此，應(yīng)該提供一個征納雙方聯(lián)系的渠道，納稅人在與稅務(wù)機關(guān)打交道的過程中，對不滿意的地方能及時向稅務(wù)機關(guān)投訴、反映，稅務(wù)機關(guān)則及時給予處理和反饋，給納稅人以滿意的答復(fù)。

二、我國目前納稅服務(wù)存在的問題

近年來，我們稅務(wù)部門在納稅服務(wù)方面采取了不少有效的方法和措施，取得了明顯的效果，在納稅人中及社會上樹立了良好的稅務(wù)新形象，這是有目共睹的。但由于長期以來受傳統(tǒng)的稅收管理理念的束縛，納稅服務(wù)只停留在形式的、表象的服務(wù)，尚未形成一套較為完整的系統(tǒng)的納稅服務(wù)理論和實踐體系。

（一）“納稅服務(wù)”的意識薄弱，對納稅服務(wù)內(nèi)涵理解有誤區(qū)

由于長期形成的作風(fēng)，稅務(wù)機關(guān)總是以執(zhí)法者的身份出現(xiàn)在稅務(wù)工作中，強調(diào)的是稅法的執(zhí)行和對納稅人的監(jiān)督，保護稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，打擊稅收違法行為，從而忽略了政府稅務(wù)服務(wù)的方面。因而盡管政府提出要建立“服務(wù)型政府”，推行納稅服務(wù)，一些稅務(wù)人員的權(quán)利意識仍很嚴(yán)重，并沒有樹立為納稅人服務(wù)的觀念，沒有把納稅人作為服務(wù)的“顧客”，因此也難以提供納稅人所真正需要的服務(wù)。另外稅務(wù)機關(guān)內(nèi)對于納稅服務(wù)的內(nèi)涵存在著誤解。一提納稅服務(wù)，就認(rèn)為是行風(fēng)評議的事，認(rèn)為微笑服務(wù)、行風(fēng)建設(shè)、文明行業(yè)創(chuàng)建就是納稅服務(wù)的內(nèi)容。沒有將服務(wù)看成是執(zhí)法的有機組成部分，沒有從納稅人的實際需要出發(fā)，納稅人更需要的是便捷有效的稅務(wù)服務(wù)，而不是表面上的笑臉相迎。

（二）納稅服務(wù)信息化程度低

稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造，進而推進稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。目前在稅收信息化建設(shè)中存在著一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。許多部門熱衷于購買高檔的硬件設(shè)備，盲目開發(fā)軟件，而對整個業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復(fù)、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程不能有效地利用信息資源。二是輕視信息資源整合及一體化建設(shè)?，F(xiàn)階段的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設(shè)仍然是各自為政，信息資源沒有實現(xiàn)充分共享，沒有形成合力。

（三）納稅服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)較低

近年來，各級稅務(wù)機關(guān)在納稅服務(wù)方面進行了一些有益的探索和嘗試，比如辦稅服務(wù)廳、首問責(zé)任制、一站式服務(wù)和多元化申報方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務(wù)，以及文明用語、禮貌用語，限時服務(wù)，政務(wù)公開等等，但這些項目尚不系統(tǒng)，服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)還比較低，并未將納稅服務(wù)融入到稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查中去，與國際意義上的納稅服務(wù)還有很大的差距。納稅服務(wù)的層次比較低，全國稅務(wù)系統(tǒng)沒有統(tǒng)一、規(guī)范的納稅服務(wù)形式，從而各地納稅服務(wù)形式千差萬別。納稅服務(wù)也只停留在表面形式上，只是一種口頭上的、文件上的服務(wù)，以為納稅服務(wù)就是微笑服務(wù)，而不夠重視服務(wù)措施落實與否，服務(wù)效果好壞，納稅服務(wù)流于形式，缺乏長效發(fā)展機制。

（四）納稅服務(wù)的制度體系不健全

我國目前納稅服務(wù)的項目還不確定，還沒建立專門的納稅服務(wù)機構(gòu)，也沒有建立相應(yīng)的崗位職責(zé)體系。各地區(qū)之間沒有一套統(tǒng)一、具體的納稅服務(wù)規(guī)范，各地在納稅服務(wù)方面形式千差萬別、各顯神通。另外也沒有形成一套完整的納稅服務(wù)考核機制，沒有建立起納稅服務(wù)質(zhì)量評價指標(biāo)體系，沒有健全的納稅服務(wù)質(zhì)量評價制度，整個納稅服務(wù)的考核還只在主觀性評價階段。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)的思考

（一）轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)觀念，重新定位納稅服務(wù)的價值觀

新征管法及其實施細則已明確規(guī)定了保護納稅人合法權(quán)益,納稅服務(wù)有了法律依據(jù)，在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務(wù)也由傳統(tǒng)的道德范疇上升到法定義務(wù)，成為法定行政行為的重要組成部分。這就要求征納雙方都要全面領(lǐng)會其內(nèi)涵，重新定位納稅服務(wù)的價值。作為征稅主體的稅務(wù)機關(guān)要切實履行新征管法規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的義務(wù)，樹立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，應(yīng)“視納稅人為顧客”，認(rèn)真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標(biāo)，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對納稅人服務(wù)的范圍和空間，不斷完善納稅服務(wù)工作，同時也要積極引導(dǎo)納稅人不斷增強維權(quán)意識，形成共同創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。

（二）改變納稅服務(wù)的形式，深化納稅服務(wù)內(nèi)涵

應(yīng)從以前的重形式輕實質(zhì)誤區(qū)中走出來，一是由形象服務(wù)向?qū)嵭Х?wù)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)針對納稅人對稅收專業(yè)性知識與技能、程序、權(quán)益的需要，提供實實在在的納稅服務(wù)。二是由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機關(guān)除了接待好上門來的納稅人外，應(yīng)主動出去，有針對性地解決好納稅人存在的問題。三是由一刀切服務(wù)向分類服務(wù)轉(zhuǎn)變。納稅人素質(zhì)有高有低，涉稅業(yè)務(wù)也有繁有簡，在具體的工作中應(yīng)區(qū)別對待，有針對性地做好服務(wù)工作。

繼續(xù)深化服務(wù)內(nèi)涵，提高納稅服務(wù)的檔次。納稅人最希望得到的是稅收的公平、效率的實現(xiàn)。我國稅收法制不斷的完善，人情稅、關(guān)系稅行為大大減少，再加上現(xiàn)代化、信息化的征管手段的應(yīng)用，偷漏稅行為也越來越少，一個公平的稅收環(huán)境已基本建立。但是在許多征管環(huán)節(jié)仍然存在弱項，一些納稅人利用這種手段進行偷漏稅的行為仍無法杜絕，這就人為導(dǎo)致了納稅人之間的稅負不公，背離了稅收的基本原則，對那些老老實實履行義務(wù)的納稅人來說很不公平。因此應(yīng)該加強征管，加大對偷漏稅行為的打擊力度。

（三）加強稅務(wù)干部的隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員素質(zhì)

要滿足日益現(xiàn)代化的稅收管理和納稅服務(wù)工作的需要，實現(xiàn)由傳統(tǒng)服務(wù)到現(xiàn)代納稅服務(wù)的“質(zhì)”的飛躍，關(guān)鍵在于有一支政治堅定、業(yè)務(wù)過硬、作風(fēng)優(yōu)良，紀(jì)律嚴(yán)明的高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊伍。因此，要不遺余力地提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，加強稅收職業(yè)道德教育，強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。另外還應(yīng)引入競爭機制，增強憂患意識，推行執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制，切實加強對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，公布出臺幾條納稅人特別期待、特別管用的“廉政禁令”，對稅務(wù)人員的不作為、濫作為行為，加大懲戒力度。

（四）服務(wù)手段信息化

通過加快稅務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建納稅服務(wù)信息化平臺，降低稅收成本，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在信息化建設(shè)方面，一是完善納稅服務(wù)的公共服務(wù)平臺，以12366服務(wù)熱線、電子稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)為載體，運用網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務(wù)局信息管理等系統(tǒng)，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個性化、開放式的納稅服務(wù)。二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、一般納稅人認(rèn)定管理系統(tǒng)、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協(xié)查等管理系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的一體化，提高工作效率，節(jié)約納稅人納稅成本。三是完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設(shè)，拓寬申報繳稅渠道，實現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。

（五）完善納稅服務(wù)機制，實現(xiàn)高效服務(wù)

1．加強納稅服務(wù)的制度建設(shè)

應(yīng)盡快建立一套完善的服務(wù)制度體系，形成一個全國統(tǒng)一的納稅服務(wù)的基本準(zhǔn)則，使納稅服務(wù)工作做到有法可依、有章可循。同時各地也應(yīng)在基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上結(jié)合地方實際制定相應(yīng)符合地方特色的實施細則。這不僅可以規(guī)范納稅服務(wù)，同時還有利于考核監(jiān)督，形成自覺提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。在規(guī)范服務(wù)制度體系建設(shè)的同時，還應(yīng)該對現(xiàn)有的征管制度、優(yōu)惠政策等進行調(diào)整。征管方面，該精簡的辦稅環(huán)節(jié)一定要盡可能的減少，減少納稅人不必要的負擔(dān)，在優(yōu)惠政策方面，應(yīng)在兼顧稅負公平的基礎(chǔ)上讓納稅人充分享受應(yīng)有的待遇。

2．完善納稅服務(wù)的考核評價機制

建立健全科學(xué)、規(guī)范、公平和可操作性的納稅服務(wù)監(jiān)督、評價機制，從投訴、受理、調(diào)查、檢查、處理等環(huán)節(jié)加以規(guī)范，對納稅服務(wù)工作評定獎勵和懲戒，量化考核指標(biāo)，并將納稅人的評價列入考核指標(biāo)，讓全體干部都要溶入服務(wù)意識，把是否對納稅人合法權(quán)益造成侵犯作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，堅持以納稅人滿意為出發(fā)點和落腳點，擺正征納角色的位置，確保納稅服務(wù)工作不走過場，不流于形式。嚴(yán)格執(zhí)行“過錯責(zé)任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機制，建立健全納稅服務(wù)評議評價機制和服務(wù)質(zhì)量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)的長效機制，將納稅服務(wù)工作質(zhì)量作為考核稅收工作的主干線。

參考文獻：

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[2]翁嘉晨.優(yōu)化納稅服務(wù)完善稅收征管[J]滁州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2005（3）

[3]佟海艷.談構(gòu)建稅收服務(wù)體系和優(yōu)化稅收征管[J].理論界,2005（8）

第10篇

9月1日晚，中國平安保險(集團)股份有限公司(601318.SH／02318HK，下稱平安集團)與深圳發(fā)展銀行(000001.SZ，下稱深發(fā)展)同時并購預(yù)案深發(fā)展將按每股17.75元價格，向平安集團定向增發(fā)16.39億股新股，交易總額291億元。平安集團以旗下平安銀行78.25億股股份(約占平安銀行總股本的90.75％)，以及26.92億元現(xiàn)金作為支付對價。

交易結(jié)束后，深發(fā)展總膽本將擴充至51.24億股，平安集團將控股深發(fā)展52.4％的股份，直接和間接持有總計26.84億股。

以保險起家的平安集團，得以實現(xiàn)業(yè)務(wù)重心向銀行金融的遷移。這令其金控集團塑構(gòu)下的綜合金融戰(zhàn)略實至名歸。

據(jù)分析師估算，控股深發(fā)展后，平安集團今年銀行板塊凈利潤占比可從去年的7.46％提升至15％以上。銀行板塊的資產(chǎn)占比，更提升至集團總資產(chǎn)的40％以上。

盡管業(yè)界對此項交易已有預(yù)期，但正式公告依然令金融業(yè)人士神經(jīng)興奮。此次關(guān)乎深發(fā)展絕對控股權(quán)的交易，不僅創(chuàng)資本市場上市公司間資產(chǎn)并購的先例，也開啟了中國金融業(yè)保險公司控股全國性商業(yè)銀行的先河。中國摸索多年的金控模式，有了一個做大的本土樣本。

震撼交易

平安集團為控股深發(fā)展所涉交易金額總計522.7億元人民幣　相關(guān)交易在資金規(guī)模、監(jiān)管邊界、業(yè)務(wù)模式上屢有突破

作為中國綜合金融試水者，平安集團此度出手控股深發(fā)展，可謂步步為營，且耗時頗長、耗資不菲。

從2009年6月12日，宣布將接受新橋所持深發(fā)展股份開始，平安集團為控股深發(fā)展所涉交易金額總計522.7億元人民幣。在最近一年多時間里，相關(guān)交易在資金規(guī)模、監(jiān)管邊界、業(yè)務(wù)模式上屢有突破。

2009年6月12日，平安宣布接盤新橋所持深發(fā)展16.76％股權(quán)，并由平安壽險認(rèn)購深發(fā)展定向增發(fā)的股份。兩項交易合計金額高達230億元，已構(gòu)成中國金融業(yè)最大宗的并購交易。后因?qū)倏缃缃灰?，涉及多個監(jiān)管部門，兩項交易廷至今年6月28日才先后完成。

今年6月30日，平安和深發(fā)展再度雙雙公告，因“重大無先例資產(chǎn)重組事項”停牌。

此后幾度傳出復(fù)牌消息、皆因監(jiān)管層“需就交易細節(jié)研究”的審慎態(tài)度而廷后，直至停牌長達兩個月。

平安集團的魄力來自董事長兼首席執(zhí)行官馬明哲及其高管團隊，對金融控股塑構(gòu)下綜合金融業(yè)務(wù)模式的執(zhí)著。這已然成為平安集團的一個標(biāo)簽，一度為資本市場看好。

然而，從復(fù)牌后兩只股票的市場表現(xiàn)看，投資者似乎對平安控股深發(fā)展的前景，尚存疑慮。

9月2日，復(fù)牌當(dāng)天，平安集團、深發(fā)展開盤沖擊漲停，隨后股價回落。截至收盤，平安收于48.61元，漲幅4.52％。深發(fā)展在復(fù)牌當(dāng)日上漲3.88％后，第二日即隨銀行股下跌2.36％。而在過去深發(fā)展停牌兩個月期間，股份制銀行和城商行平均漲幅為8.5％，深發(fā)展復(fù)牌后未相應(yīng)補漲。

就公告舉行的媒體會上，平安集團總經(jīng)理張子欣強調(diào)，預(yù)案只是整合的第一步，經(jīng)過監(jiān)管部門批準(zhǔn)后，再考慮兩行后續(xù)整合的細節(jié)方案。根據(jù)公告，未來深發(fā)展將在適當(dāng)之時采取包括但不限于吸收合并平安銀行等適用法律所允許的方式實現(xiàn)兩行整合。深發(fā)展的公告則將完成兩行整合的時司，確定為一年之內(nèi)。

平安集團銀行板塊整合大幕開啟之時，也是金控戰(zhàn)略攻堅戰(zhàn)打響的一刻。

“我已經(jīng)刪除了原來議論兩行整合的飛信和MSN上的談話記錄。”深發(fā)展某中層對原平安銀行高層的到來頗為緊張。

平安銀行總行的中層干部也有人在計劃離職。“兩家銀行整合后，個人升職空間肯定更小了?！?/p>

微觀層面，平安集團銀行板塊再造，涉及兩萬人職業(yè)發(fā)展，宏觀層面，其成敗關(guān)乎中國金融業(yè)對金控的判斷。

馬明哲曾說：“受淹的人是會游泳的，但站在岸上是永遠學(xué)不會游泳的?！逼桨步鹂卮罂迹彩侵袊鹑跇I(yè)的大考。無論結(jié)局如何，中國都需要這樣的勇者，一試成敗。

資產(chǎn)整合

區(qū)區(qū)9.25％小股東股權(quán)將決定平安集團能否達成兩家銀行吸收合并為家銀行的金控大業(yè)

以2010年中報數(shù)據(jù)計算，深發(fā)展與平安銀行的資產(chǎn)整合交易一旦完成，深發(fā)展總資產(chǎn)將由6240億飆升至8500億元。盡管在12家股份制商業(yè)銀行中，仍位居末尾，但與第11位華夏銀行的差距，迅速縮至900億元。

這令深發(fā)展董事長肖遂寧頗為欣喜。9月2日，在深發(fā)展復(fù)牌當(dāng)日的內(nèi)部講話中，肖說：“如果兩行整合，一夜之司，我們的規(guī)模就增加2000多億資產(chǎn)。2000多億是什么概念?如果沒有這一塊注入，我們還得整整干3年，而且還一定要保證不出問題。所以兩行整合讓我們一舉就邁入了中等規(guī)模商業(yè)銀行，并向更大規(guī)模邁進的一個新臺階。”

但當(dāng)前的整合預(yù)案，距離監(jiān)管層要求的兩家銀行整合成一家，還不盡圓滿。

依據(jù)9月1日，平安集團公布的《股份認(rèn)購協(xié)議》，平安集團將以所持平安銀行90.75％股份，加上26.92億元的現(xiàn)金，換取深發(fā)展16.39億股的股份。

平安集團總經(jīng)理張子欣承認(rèn)，現(xiàn)金對價是提供給深發(fā)展用于解決平安銀行剩余9.25％股份的資金，多余部分將用作補充資本。

平安之所以未能將平安銀行100％股權(quán)注入深發(fā)展，阻力來自該行小股東。

《股權(quán)認(rèn)購協(xié)議》稱，平安銀行100％的股權(quán)預(yù)估值為291億元，2009年底平安銀行總股本為86.23億股，折合每股凈資產(chǎn)預(yù)估值3.37元。

多位分析師認(rèn)為，這一估值較為合理，對應(yīng)PB大約為1.9倍，處于國內(nèi)上市銀行1.8倍～2倍區(qū)司之內(nèi)。另外從市盈率指標(biāo)看，此次對價中平安銀行2009年P(guān)E達到約16倍，高于上市銀行約10.6倍的平均水平。

但平安銀行的小股東們對以此估值套現(xiàn)手中股權(quán)“非常不滿”，將書面抗議信提交銀監(jiān)會和央行等監(jiān)管機構(gòu)。

平安銀行小股東多為該行2006年所購深圳市商業(yè)銀行原有股東。他們中的大部分對估值異議不大，最大的不滿來自于：“平安銀行復(fù)雜的并購歷程中，歷次交易稀釋、侵害了小股東的利益?！?/p>

小股東的公開信中寫道：2006年12月平安銀行大股東平安集團以1元／股的價格自行定向增發(fā)，由16億股增至49億股，而在2006年平安集團入主前，深商行股權(quán)經(jīng)過第三方評估后拍賣價格為5.2元／股以上；2009年8月，平安銀行再次以1.58元／股高比例配股，小股東利益被進一步稀釋。

就此，平安銀行小股東提出，平安集團應(yīng)就其股份被稀釋做出補償，補償金額應(yīng)至少為6.4元／股。

9月1日公布的《股權(quán)認(rèn)購協(xié)議》回避了小股東股權(quán)問題，也預(yù)留了解決空間，但未來結(jié)果有極大不確定性。其

中，平安銀行小股東極有可能堅持高于每股3.37元的定價，但這將超過平安集團提供給深發(fā)展的26.92億元的現(xiàn)金對價，超出的資金如何籌措?

國泰君安證券分析師伍永剛認(rèn)為，這將形成三方博弈――平安銀行小股東、平安集團和深發(fā)展股東。如果平安銀行小股東股權(quán)要價過高，又會影響深發(fā)展其他股東權(quán)益。

伍永剛表示，究竟平安集團是否會用自己持有的深發(fā)展股權(quán)向平安銀行小股東置換，置換后的平安銀行股權(quán)是把此前支付給深發(fā)展的現(xiàn)金對價換回來，還是由深發(fā)展做二次定向增發(fā)來置換。這些仍有待二次董事會召開后，看到新披露的數(shù)據(jù)，才能判斷。

對于平安集團來說，問題的棘手之處在于，區(qū)區(qū)9.25％小股東股權(quán)，將決定其能否達成兩家銀行吸收合并為一家銀行的金控大業(yè)。

據(jù)《財經(jīng)》記者了解，監(jiān)管層對此次“史無前例”的交易態(tài)度謹(jǐn)慎。8月下旬銀監(jiān)會和證監(jiān)會就此曾召開審議會“研究細節(jié)問題”，交易最終得到更高層認(rèn)可方才放行。

雖然兩行合并剛剛開始，但52.4％的控股權(quán)已使平安集團實現(xiàn)對深發(fā)展的財務(wù)并表。瑞銀報告分析，根據(jù)2010年半年報數(shù)據(jù)，這將增加平安集團銀行業(yè)務(wù)凈利潤38％，增加集團凈利潤9％。

失而復(fù)得

“我買的是管理權(quán)。不是一般的股票。孫建一表示，深發(fā)展和平安集團的綜合金融戰(zhàn)略匹配，其價值不言而喻?！?/p>

“寧可買貴，但是不能買錯。”為此，馬明哲曾放棄2002年深發(fā)展股權(quán)轉(zhuǎn)讓時的出手機會。

知情人士透露，當(dāng)年深發(fā)展改制啟動，在引人戰(zhàn)略投資者時，深圳市政府曾傾心平安。平安集團派出200人團隊對深發(fā)展進行調(diào)查，但終因無法摸清風(fēng)險而選擇放棄。　“那時候做深發(fā)展這樣大的銀行有些力不從心?！?月21日，平安集團副董事長兼副首席執(zhí)行官孫建一在接受《財經(jīng)》記者專訪時，回顧平安的銀行之路。2002年底平安集團的總資產(chǎn)不過1600多億。“沒有那么大的能力去做，而且我們沒有銀行管理的經(jīng)驗。”

隨后，以風(fēng)險控制著稱的私募基金TPG入場，而即便是曾經(jīng)主導(dǎo)該交易的單偉建也向《財經(jīng)》記者表示，當(dāng)時這筆交易被認(rèn)為是“nutcase(瘋子)”。

“當(dāng)時中國整個銀行體制存在大量不良資產(chǎn)，深發(fā)展又是其中最弱的，國有銀行大家認(rèn)為有政府作最終擔(dān)保，沒有政府作為股東的銀行，風(fēng)險更高?！眴蝹ソㄕf，“這個判斷在于，你在多大程度上能判斷不良資產(chǎn)、能改造這家銀行。” 　 數(shù)據(jù)顯示，2004年底，深發(fā)展不良貸款率為11.41％，撥備率低至35％，資本充足率僅為2.3％，凈利潤為3億元。但馬明哲認(rèn)為，實際風(fēng)險遠不止這些。

最終，新橋(TPG發(fā)起成立專注投資亞洲的基金)以12.35億元從四家國有股東手里共收購深發(fā)展17.89％的股權(quán)，折合每股收購價為3.55元，相對于深發(fā)展2004年中期每股凈資產(chǎn)2.18元溢價60％。

雖然一時放棄了人股深發(fā)展，但在隨后幾年，平安集團不遺余力地拓展銀行板塊。

2003年12月，平安集團借助旗下平安信托平臺，繞過監(jiān)管層對保險資金投資銀行股權(quán)的禁令，聯(lián)合匯豐集團，各自收購了福建亞洲銀行73％和27％的股權(quán)，并將其更名為平安銀行。

2004年底，廣東發(fā)展銀行重組啟動。平安集團遂與荷蘭銀行結(jié)成競標(biāo)團，意圖實現(xiàn)控股廣發(fā)行51％股權(quán)的戰(zhàn)略并購，希望藉此使集團銀行業(yè)務(wù)躋身全國10強。然而，卻遭遇美國花旗集團和法國興業(yè)銀行各自牽頭的競標(biāo)團的強勁競爭。平安最終落敗。

當(dāng)時“外面都看到我們和花旗在斗，實際上，后來我們發(fā)現(xiàn)自己不具備條件?！睂O建一說。

2006年，一邊為爭奪廣發(fā)行酣戰(zhàn)，另一邊，平安集團已將收購目標(biāo)悄悄轉(zhuǎn)向深圳市商業(yè)銀行。確實是有點“暗度陳倉的意思”，孫建一說，雖然對象只是一家城商行，但比起平安銀行當(dāng)時的合資身份，仍然具有更大的平臺價值。

2006年7月，平安集團收購深商行90％股權(quán)；次年6月，平安銀行并入深商行，并整體更名為深圳平安銀行；2009年1月，深圳平安銀行更名平安銀行。

四年來，平安銀行資產(chǎn)由2006年底的821億，翻倍增至2300多億，但依然無法與平安集團龐大的保險業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配。在營業(yè)網(wǎng)點上，至今不過9家分行。

因此，并購一家全國性銀行，依然是平安集團銀行業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的重點。

隨著金融業(yè)改革推進，具有控股收購空間的股份制銀行已屈指可數(shù)。深發(fā)展再度進入馬明哲的視野，因為財務(wù)投資者新橋的退出是遲早的事情。

2006年10月初，平安集團與新橋一度達成合作意向，借股權(quán)分置改革的機會，引入平安集團，承擔(dān)對價，同時就收購新橋所持股份達成一攬子協(xié)議。但最終，新橋改變了心意。(詳見《財經(jīng)》2009年第13期封面文章“平安－深發(fā)展－TPG震撼交易”)

然而，隨著新橋投資深發(fā)展五年承諾期臨近，新橋開始急切尋找接盤者，平安再度勝出?！罢劦臅r可并不長，一拍即合?！睂O建一回憶，“關(guān)鍵問題無非就是價格?！?/p>

最終與新橋的換股確定為1.74比1，由于換股比例鎖定，中國平安鎖定了風(fēng)險。但11個月之后，深發(fā)展股價未有大變，而平安H股的前30日平均價格已由交易簽訂之初的人民幣45.78元上漲至59.94元。

這意味著，新橋股份的收購價格由人民幣26.31元／股上漲至34.45元／股，上漲了30.9％，相對深發(fā)展2010年5月5日之前30日平均價格21.26元溢價62％。

業(yè)界認(rèn)為，這一收購價格相當(dāng)昂貴。

重要的是，“我買的是管理權(quán)，不是一般的股票?！睂O建一表示，深發(fā)展和平安集團的綜合金融戰(zhàn)略匹配，其價值不言而喻。

曾經(jīng)可能以每股幾元價格獲得深發(fā)展的馬明哲，對此并不覺得失算，他對身邊的人解釋：“新橋是風(fēng)險控制者，愿意冒更大的風(fēng)險，自然要掙更多的錢。我要更穩(wěn)、更少的風(fēng)險，就有更平穩(wěn)的收入?！?/p>

而在平安看來，當(dāng)下的深發(fā)展物有所值。

“深發(fā)展經(jīng)營狀況處于成立以來的最佳狀態(tài)”，平安集團在2009年6月《對深圳發(fā)展銀行的戰(zhàn)略投資》演示文檔中寫道。截至2009年一季度，深發(fā)展的不良貸款率由2004年的11.4％降至0.6％，幾乎為中國銀行業(yè)最低；撥備覆蓋率則由同期的35.5％上升至130.4％；資本充足率也由2.3％上升至8.5％。新橋管理團隊“過去5年來已經(jīng)成功扭轉(zhuǎn)銀行的狀況”。

銀行再造

資本充足率、融資、分紅三環(huán)彼此相扣形成死結(jié)。平安集團的資本投入將助深發(fā)展恢復(fù)上市公司融資功能

新橋止血，平安造血。 　 6月30日，平安集團公告籌劃平安銀行與深發(fā)展重大無先例資產(chǎn)重組。幾乎與此同時，來自中信證券、中金公司和麥肯錫的三支團隊進駐深發(fā)展，前兩只團隊擔(dān)任兩行資產(chǎn)合并的財務(wù)顧問。

麥肯錫則擔(dān)任兩行合并后組織架構(gòu)、內(nèi)控管理以及發(fā)展戰(zhàn)略等方面的顧司。

深發(fā)展行長理查德?杰克遜9月6日接受《財經(jīng)》記者專訪時表示，未來兩行的整合將由深發(fā)展、平安銀行雙方人員組成的小組來推進?！叭绻磺羞M展順利，這些工作會在下個月開始?！?/p>

目前，資產(chǎn)整合預(yù)案已公告，麥肯錫的項目則仍在進行中。

但為了穩(wěn)定軍心，來自平安的繼任者提前向深發(fā)展員工預(yù)告光明前景。“5年內(nèi)規(guī)模做到同業(yè)排名前十，8年內(nèi)做到規(guī)模排名前八。”理查德6月曾對內(nèi)表示。

從明年起，“努力確保每年至少開設(shè)三家分行”。這是銀監(jiān)會審批的最大限度。此前深發(fā)展一直受制于資本充足率不達標(biāo)，近六年來，僅在2009年于武漢開設(shè)了一家省級分行。

平安集團的長期投資，被看作是深發(fā)展步入快速擴張的助推器。在完成兩行資產(chǎn)整合后，深發(fā)展的核心資本充足率將升至7.94％，資本充足率將升至10.78％，雙雙達標(biāo)資本金監(jiān)管要求。

但在平安集團層面，收購深發(fā)展則意味著，集團銀行板塊資本充足率以及集團償付能力的雙下降。

據(jù)2010年中報，平安集團銀行業(yè)務(wù)核心資本充足率為原平安銀行的9.9％，資本充足率則為11.8％，而與深發(fā)展整合后，上述資本金指標(biāo)被攤薄至7.94％和10.78％。

安信證券測算，受深發(fā)展資本充足率拖累，交易完成后平安集團償付能力將由原來的218％下降至213％。

瑞銀報告認(rèn)為，合并后平安集團銀行業(yè)務(wù)可能缺乏足夠的資本金來實現(xiàn)業(yè)務(wù)增長，深發(fā)展有可能進行募資。

對此，孫建一向《財經(jīng)》記者表示，其中一條是恢復(fù)深發(fā)展“上市公司功能”，即融資功能。而理查德則表示，深發(fā)展明年可能發(fā)債。

此前，因核心資本率低于7％，深發(fā)展一直不能通過發(fā)行次級債補充資本；受阻于分紅比例不過關(guān)，深發(fā)展亦無法進行股市再融資。深發(fā)展董事會曾出面解釋，不能或分紅少的原因是，銀監(jiān)會規(guī)定資本充足率不達標(biāo)就不具備分紅條件。于是，資本充足率、融資、分紅三環(huán)彼此相扣形成死結(jié)。如今，平安集團的資本投入將打開死結(jié)。

要恢復(fù)深發(fā)展的上市公司功能，還需要提高公司的盈利能力，孫建一說。

為此，平安集團“綜合金融的優(yōu)勢”。深發(fā)展將在總行一級設(shè)立綜合拓展部，增設(shè)一位副行長，專職負責(zé)交叉銷售。而深發(fā)展的1T系統(tǒng)將連接平安集團的后援平臺，坐享平安5000萬保險客戶和41萬保險銷售大軍資源。

但在深發(fā)展未來戰(zhàn)略定位上，馬明哲與麥肯錫團隊、理查德產(chǎn)生了些許分歧。

知情人士透露，在對公業(yè)務(wù)上，后二者的思路偏重傳統(tǒng)銀行，認(rèn)為應(yīng)先把資產(chǎn)規(guī)模做大，業(yè)務(wù)重點是做好企業(yè)、大企業(yè)；但馬明哲看重資產(chǎn)收益率，認(rèn)為小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)可帶來更高收益，因而傾心微小企業(yè)。

這是一個非?！傲眍悺钡亩ㄎ?，上述人士評價，“但高風(fēng)險，可能意味著高收益。”

馬明哲的想法并非沒有依據(jù)。浙江泰隆商業(yè)銀行以專做小企業(yè)信貸出名。這家成立17年的小銀行，雖然資產(chǎn)只有300億左右，但2009年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率(ROE)達到32，64％，幾乎是中國銀行業(yè)中回報率最高的?！疤┞∧Ｊ健睘轳R明哲所看好。

因上述分歧，麥肯錫方案不斷磨合修改。最終，各方統(tǒng)一了思想。

“我們的中小企業(yè)定位為中型企業(yè)。”理查德向《財經(jīng)》記者解釋深發(fā)展未來業(yè)務(wù)重心時說。

在組織架構(gòu)上，深發(fā)展將接受平安集團的集中式管理。

目前，深發(fā)展在架構(gòu)上實施部分集中制，財務(wù)、人事權(quán)上收總行，其他業(yè)務(wù)權(quán)限則下放分行，在管理體制上實行“總行分行支行”的架構(gòu)。而平安銀行則實行“總行　區(qū)域　分行　支行”的四級機構(gòu)管理體制。

在制定中的兩行整合“操作方案”里，平安銀行“區(qū)域事業(yè)部”制將被引入深發(fā)展，以期縮短管理線。目前平安銀行擁有東區(qū)和南區(qū)兩大事業(yè)部。知情人士表示，深發(fā)展未來的規(guī)劃則包括“東南西北”四個區(qū)域，每個區(qū)域預(yù)計下轄8家　12家分行。

平安銀行內(nèi)部人士認(rèn)為，“這同時可以解決整合后的部分高管的任職問題。”

對此，孫建一表示，“深發(fā)展未來是否要實行區(qū)域事業(yè)部制，應(yīng)該由銀行的管理層來定。”

在具體業(yè)務(wù)層面的整合上，孫建一認(rèn)為，產(chǎn)品的整合頗為簡單，因為“各行推出的東西大同小異”，關(guān)鍵是流程統(tǒng)一與管理架構(gòu)相配合，平安銀行一直打造“流程銀行”，每筆業(yè)務(wù)被分解為標(biāo)準(zhǔn)步驟，流水線作業(yè)。這種流程改造將在未來整合后的深發(fā)展中推行，孫建一的看法是“靠人執(zhí)行就有很多漏洞，很多風(fēng)險”，只有流程才能保證風(fēng)險可控、效益可觀。

不過“流程銀行”在平安銀行內(nèi)部不時遭到質(zhì)疑。業(yè)務(wù)上報渠道混亂、環(huán)節(jié)過多、效率低下等異議不斷。

運用類似的流程模式改造三倍體量于平安銀行的深發(fā)展，平安將面對一個浩大工程，需要若干年才能理順。

新平安

馬明哲當(dāng)前要做的是以渠道整合、交叉銷售為核心的前臺融合。這恰是平安集團金控之夢遭遇的最大挑戰(zhàn)

“綜合金融這條路要繼續(xù)走，否則投資這個銀行沒有任何意義。”孫建一說。

銀行素有“百業(yè)之首”的稱號，因具有保險、證券、信托所不具備的柜臺網(wǎng)絡(luò)，對金融客戶的接觸最為深入、直接。

平安證券董事長楊宇翔在接受《財經(jīng)*記者專訪時表示，作為一個綜合金融集團，沒有一個強大的銀行是很難想象的。因為銀行的賬戶，比起證券賬戶、保險賬戶，是最基礎(chǔ)、粘性最強的。

深發(fā)展的并入，使平安集團“大保險，小銀行”的業(yè)務(wù)“跛足”現(xiàn)狀獲得明顯改善。平安集團銀行資產(chǎn)占比將達到40％以上，凈利潤占比由2009年底的7.46％，上升為15.6％。

深發(fā)展的20家分行和300個營業(yè)網(wǎng)點，將平安集團的銀行版圖擴展到14個新城市，可以更好地與平安集團遍布全國的41萬營銷團隊對接。

一項深度整合銀行、保險業(yè)務(wù)的綜合拓展計劃已在平安集團內(nèi)部醞釀。

據(jù)《財經(jīng)》記者了解，該計劃有著一個霸氣十足的名字“萬佛朝宗”，其主題是探索“壽險團隊做零售銀行”。為此，幾個月前平安集團從全國保險、銀行系統(tǒng)抽調(diào)了一批A類、B類干部，組成專項小組，集中在上海進行研究。

目前，該項目已開始在平安銀行上海分行試點。與此前人推銷信用卡的簡單交叉銷售不同，該項目將使平安的壽險團隊更深入地參與銀行業(yè)務(wù)。

知情人士透露，平安集團有意通過壽險渠道來做存款業(yè)務(wù)，“通過人介紹客戶來吸收存款，同時給付人返回?！?/p>

“但這可能面臨監(jiān)管合規(guī)障礙?！币驗椋吨袊嗣胥y行法》第五十二條明文規(guī)定，銀行業(yè)金融機構(gòu)，是指在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構(gòu)以及政策性銀行。也就是說，只有銀行機構(gòu)才可辦理存款業(yè)務(wù)。

此外，這一項目如在上市公司深發(fā)

展推行，還將面臨關(guān)聯(lián)交易的政策限制。

據(jù)了解，平安集團目前正就該項目與監(jiān)管層進行溝通。

平安集團首席保險業(yè)務(wù)執(zhí)行官任匯川向《財經(jīng)》記者表示，“綜合金融是平安集團的重要戰(zhàn)略，我們希望借此將產(chǎn)品推廣到以往客戶覆蓋率不高的領(lǐng)域，但至于具體項目屬于商業(yè)機密，不便透露?！?/p>

曾經(jīng)一度淡出平安集團視野的銀保業(yè)務(wù)，也將重裝上陣。

銀保業(yè)務(wù)為平安集團第一家從境外引進，曾為其貢獻大量保費收入。隨后，市場各機構(gòu)紛紛效仿，至今銀保業(yè)務(wù)占據(jù)壽險市場50％以上比重。惡性競爭也隨之而至，銀行傭金高企，產(chǎn)品同質(zhì)化，業(yè)務(wù)質(zhì)量嚴(yán)重下降

平安集團自2004年起收縮銀保業(yè)務(wù)。“銀保業(yè)績從來不超過20％。今年可能還會低一些。”孫建一說。

如今，將深發(fā)展擁入懷中，令平安集團銀保雄心再起?！般y行、保險之司同志兄弟的關(guān)系是不可靠的?！睂O建一總結(jié)銀保問題的癥結(jié)所在，但現(xiàn)在“我有一家血緣銀行，可以重新建立一個健康、可持續(xù)發(fā)展的銀保業(yè)務(wù)發(fā)展模式?！?/p>

“挖潛現(xiàn)有客戶，增加客戶數(shù)量。”馬明哲將平安綜合金融的戰(zhàn)略意圖概括為兩句話。

他看到，未來的利潤空司下降，是中國單一開展銀行、保險、證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)所要面臨的共同問題。保險業(yè)的預(yù)定利率市場化，隨著7月9日《關(guān)于人身保險預(yù)定利率有關(guān)事項的通知(征求意見稿)》的出臺已然起步，而這將壓縮保險企業(yè)的利潤；銀行利差雖維持在2.5％左右，但境外銀行的前車之鑒是會降到1％以下；證券業(yè)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和投行業(yè)務(wù)利潤空司隨著市場波動以及競爭加劇，明顯下降。

所以，“真正的競爭核心是成本”，孫建一說。綜合金融是把綜合成本降下來。例如，交叉銷售，一個區(qū)域網(wǎng)點，可以相互利用；雙邊的客戶群，可以交叉使用。

以平安銀行信用卡為例，一個人推銷一張普通信用卡可獲得25元回傭，利用平安壽險的資源，客戶開發(fā)費用不過50元左右。而一般銀行要獲得信用卡客戶的成本約100到200元。

“正因為在成本上節(jié)約了費用，公司可以在信用卡銷售中附贈全年意外險等保險產(chǎn)品，產(chǎn)品更有競爭力?！逼桨矇垭U資深人說。

一張信用卡已體現(xiàn)了平安集團后臺管控平臺集中、產(chǎn)品集中、前臺銷售渠道集中的綜合金融優(yōu)勢。

2006年，平安在上海張江耗資10億元的后援中心啟動。該中心將平安分散于全國300多個城市的后臺集中管控，實現(xiàn)了資源數(shù)據(jù)、操作流程、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。

2009年，“一賬通”推出標(biāo)志著平安集團以產(chǎn)品整合為目標(biāo)的集中基本完成。

現(xiàn)在，馬明哲要做的是以渠道整合、交叉銷售為核心的前臺整合。這恰是平安集團金控之夢遭遇的最大挑戰(zhàn)。

平安傾力十余年搭建起了保險、銀行、資產(chǎn)管理三大支柱，九大業(yè)務(wù)子公司，成為國內(nèi)金融牌照最為齊全的綜合金融公司。

近年來，平安意圖將集團業(yè)務(wù)架構(gòu)分為兩個模塊――產(chǎn)品和銷售，即保險、銀行、投資各專業(yè)子公司為產(chǎn)品設(shè)計供應(yīng)方；平安壽險營銷團隊負責(zé)個人業(yè)務(wù)，產(chǎn)險團隊負責(zé)法人業(yè)務(wù)，電銷和網(wǎng)銷則歸為新渠道公司。

平安集團新聞發(fā)言人盛瑞生解釋，以前我們是產(chǎn)品為驅(qū)動，現(xiàn)在的銷售模式是以渠道方作為驅(qū)動，這樣慢慢形成個人客戶經(jīng)理、團體客戶經(jīng)理的模式。在此渠道上，平安向客戶推薦各子公司產(chǎn)品。

知情人士透露，馬明哲計劃通過壽險團隊實現(xiàn)對銀行板塊的跨越式推進，目標(biāo)是零售銀行8年內(nèi)超招行，15年超工行。

集團業(yè)務(wù)架構(gòu)的愿景則是，五年時司內(nèi)實現(xiàn)保險業(yè)務(wù)和非保險業(yè)務(wù)利潤貢獻各占50％；然后再用五年左右的時司，實現(xiàn)保險、銀行、資產(chǎn)管理三大業(yè)務(wù)支柱平衡發(fā)展。

金控之困

控股深發(fā)展將有助于平安集團實現(xiàn)業(yè)務(wù)的進一步多元化但在實現(xiàn)收購的潛在優(yōu)勢之前可能面臨眾多挑戰(zhàn)其中包括整合的風(fēng)險和凸顯的財務(wù)風(fēng)險

收購深發(fā)展給平安集團帶來的，并非全是利好。

9月3日，標(biāo)準(zhǔn)普爾信用評級公司宣布，將平安產(chǎn)險長期交易對手信用評級和保險公司財務(wù)實力評級的A級評估，列入負面信用觀察名單。

標(biāo)準(zhǔn)普爾信用分析師寶基舜表示：“深發(fā)展自身的歷史表現(xiàn)較弱，信用質(zhì)量存在不確定性，因而該交易會對中國平安的資本實力和整體財務(wù)靈活性造成影響。該交易不大可能立即耗盡中國平安的現(xiàn)金或者對平安產(chǎn)險在短期內(nèi)產(chǎn)生實質(zhì)性的財務(wù)影響。然而，我們認(rèn)為該交易將削弱集團對平安產(chǎn)險和其他子公司提供支持的能力?！?/p>

該機構(gòu)進而分析，持有深發(fā)展多數(shù)股權(quán)將有助于平安集團實現(xiàn)業(yè)務(wù)的進一步多元化。但在實現(xiàn)收購的潛在優(yōu)勢之前，該集團可能將面臨眾多挑戰(zhàn)，其中包括整合風(fēng)險和凸顯的財務(wù)風(fēng)險。

“銀保交叉銷售，這是一個危險的假設(shè)?！睍r任埃森哲北美與亞太區(qū)保險業(yè)執(zhí)行總裁的約翰戴爾桑托也曾向《財經(jīng)》記者表達類似觀點。

基于20多年的保險咨詢經(jīng)驗，桑托認(rèn)為，“保險產(chǎn)品銷售方面的技能比儲蓄、投資類產(chǎn)品更加復(fù)雜，因此，需要對員工進行更多培訓(xùn)且要對激勵計劃進行調(diào)整。這樣做是不容易的?！?/p>

“還需要教育客戶，為什么要購買這個公司所銷售的捆綁產(chǎn)品，而不是單獨地從不同公司進行購買。同時要為他們提供更好的價值。”

平安需要面臨的一個現(xiàn)實是，在當(dāng)前分業(yè)經(jīng)營的市場環(huán)境下，中國金融市場是割裂的，金融產(chǎn)品之司存在壁壘，資金也很難在不同領(lǐng)域間流動。這對于平安集團，“一個客戶，一個賬戶，多個產(chǎn)品，多種服務(wù)”的目標(biāo)，是很難逾越的障礙。

孫建一坦承，平安目前的綜合金融處于初級階段，只是想把同一客戶原本分割的金融需求攏在一起，產(chǎn)品層面實現(xiàn)初步聯(lián)通，比如信用卡可以交保費、有效保單可以銀行抵押來換取貸款?！叭缓笾鸩教嵘a(chǎn)品的打通面，但這絕對需要時間?！?/p>

控股深發(fā)展還將打破平安集團整體上市的原有金控架構(gòu)，使其綜合金融受到更多關(guān)聯(lián)交易等監(jiān)管限制。

平安集團綜合金融戰(zhàn)略是在“特批”語境中逐步實現(xiàn)的。2002年，國務(wù)院批準(zhǔn)中信集團、光大集團、平安集團為三家綜合金融控股集團試點，平安明確了“集團控股、分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管、整體上市”的金控架構(gòu)。

在此金融控股模式下，集團把金融作為主業(yè)，但本身不經(jīng)營具體業(yè)務(wù)，只控股經(jīng)營保險、銀行、信托、證券等子公司，通過整體上市，從外部獲取資源，分配給內(nèi)部子公司，自上而下配置資源。

這一架構(gòu)下，由于集團旗下子公司為非上市公司，使得平安集團的交叉銷售得以在集團內(nèi)部自由組合。孫建一表示，“旗下九家子公司，資源可以實現(xiàn)高度共享，并且在合法合規(guī)的前提下，進行交叉銷售的嘗試和探索?！?/p>

如今，同為上市公司的深發(fā)展懸于集團上市架構(gòu)之外，使得平安集團的綜合金融戰(zhàn)略不能像以往那樣自如。

“希望監(jiān)管部門能夠把我們看作是綜合金融試點而能夠在很多方面給予豁

免，或者給我們一個嘗試的機會?！睂O建一說。“比如交叉銷售，是不是就涉及到關(guān)聯(lián)交易問題?！?/p>

此外，平安以往對旗下子公司的強勢態(tài)度，勢必在深發(fā)展這家上市公司面前有所改變。孫建一表示，“集團的管理方式就不能像現(xiàn)在對待我們九個非上市公司那樣管理。我們要尊重上市公司，更多地通過董事會，通過結(jié)構(gòu)的完善和建立去實施下一步?！?/p>

深發(fā)展前董事長兼首席執(zhí)行官法蘭克紐曼在卸任前接受《財經(jīng)》記者專訪時言語意味深長，“深發(fā)展有很多機會與平安合作。但同時，銀行還會尊重除了平安以外其他股東的利益?！?/p>

隨著平安集團綜合金融戰(zhàn)略漸入深水區(qū)，對“分業(yè)監(jiān)管”的挑戰(zhàn)也日深。

在現(xiàn)行的監(jiān)管格局下，平安旗下子公司按業(yè)務(wù)性質(zhì)分別接受銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會監(jiān)管。平安集團依據(jù)主要業(yè)務(wù)性質(zhì)歸屬保監(jiān)會監(jiān)管。

雖然“一行三會”自2003年就確立了聯(lián)席會議制度，但監(jiān)管協(xié)作比較松散，通常只是部門對部門的合作，沒有更高層面的法規(guī)法條的限制。某監(jiān)管層人士表示，“合作好的話大家就合作，合作不好就不做，關(guān)系并不穩(wěn)固，也沒有形成制度?！?/p>

此中蘊含的潛在風(fēng)險，令業(yè)界頗為擔(dān)心。

交通銀行首席經(jīng)濟學(xué)家連平曾帶領(lǐng)項目組就金融控股公司監(jiān)管進行研究，并撰文表示，“目前金融控股公司尚沒有對應(yīng)的監(jiān)管部門。沒有為金融控股公司制定統(tǒng)一的監(jiān)管法規(guī)，容易出現(xiàn)對部分金融交叉產(chǎn)品監(jiān)管真空和重復(fù)監(jiān)管，難以對金融控股公司的整體風(fēng)險進行有效地控制。”

進入綜拓狂飆階段的平安集團，顯然已經(jīng)碰觸到分業(yè)監(jiān)管最敏感的神經(jīng)。數(shù)據(jù)顯示，2010年上半年，平安產(chǎn)險業(yè)務(wù)保費收入的13.6％由交叉銷售貢獻。交叉銷售同時貢獻了公司業(yè)務(wù)存款的22％、公司業(yè)務(wù)貸款的17％，以及67.9萬張信用卡，占信用卡當(dāng)年總發(fā)卡數(shù)的61.9％。

隨著平安整合深發(fā)展、光大集團重組的逐步推進、以及諸多金控公司由虛做實，對金控公司的監(jiān)管需求愈發(fā)迫切。今年上半年，國務(wù)院部署15項重大金融課題，“完善金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機制”位列其中。

就企業(yè)自身發(fā)展來說，平安目前的強勢發(fā)展能夠說明其綜合經(jīng)營的理念和管理是有效的，但未來究竟如何尚難下定論。上述監(jiān)管層人士認(rèn)為，國際上很多跨國金融公司都曾嘗試過類似平安的路，但成功的并不多。

1998年，美國花旗公司與保險巨頭旅行者集團合并，成立“花旗集團”，一時被譽為一站式金融服務(wù)的典范。但僅四年后，花旗就開始陸續(xù)出售旅行者的財險業(yè)務(wù)、壽險業(yè)務(wù)、年金業(yè)務(wù)以及國際保險業(yè)務(wù)(墨西哥除外)，宣告整合失敗，重新回歸銀行業(yè)務(wù)。

在本輪金融危機中，花旗進一步分拆令華爾街分析人士認(rèn)為，交叉銷售的協(xié)同效應(yīng)得不到實際證據(jù)的支持，反而會令各業(yè)務(wù)之司的風(fēng)險滲透暢通無阻。

曾在花旗集團任職20年的理查德卻認(rèn)為，花旗集團并不具有可借鑒性，因為平安集團所面臨的金融環(huán)境與花旗截然不同。

他分析，美國金融市場非常成熟，但保險產(chǎn)品本身利潤不好。如果作為客戶關(guān)系的擁有者，分銷可帶來更好盈利的話，自然會不做產(chǎn)品，只做分銷?；ㄆ旒瘓F只是在戰(zhàn)略上選擇了專注做分銷。

第11篇

人口紅利的結(jié)束意味著粗放式經(jīng)營時代的完結(jié)，著眼于下一個30年經(jīng)濟周期的中國領(lǐng)先企業(yè)們，必須學(xué)會用更少的資源獲得更高的產(chǎn)出。在這個轉(zhuǎn)型中，將資源極度短缺條件下誕生的豐田精益生產(chǎn)模式的諸多理念嫁接在企業(yè)運營資源的管理模式上，應(yīng)該是一個不錯的范式轉(zhuǎn)換。

通過3年多以來持續(xù)不斷的精益財務(wù)轉(zhuǎn)型案例的研究和報道，《首席財務(wù)官》一直試圖建立筑基于中國經(jīng)濟體宏微觀環(huán)境的可復(fù)制、可推廣的精益財務(wù)管理模型，而在我們的理想中，這一模型應(yīng)在相當(dāng)長時間范圍內(nèi)具有實用性很強的指導(dǎo)價值。換言之，這樣的精益財務(wù)管理模型，應(yīng)該具有較好的穩(wěn)定性，可以適應(yīng)不同行業(yè)、不同周期、不同學(xué)習(xí)曲線等個性化需求。因此，我們借鑒大自然中以結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性著稱的蜂巢結(jié)構(gòu)，作為達成精益財務(wù)的狀態(tài)表達，而蜂巢的六邊分別對應(yīng)全面預(yù)算管理、戰(zhàn)略成本管理、動態(tài)資金管理、內(nèi)部控制、兼并重組、IT與團隊等六大精益財務(wù)要素。

對廣大CFO來說，在經(jīng)濟增長失速、不確定性濃霧日益蔓延的當(dāng)下，大力推進整個財務(wù)體系加速趨近于這個擁有完美結(jié)構(gòu)的蜂巢財務(wù)模型，是再好不過的工作抓手。

從生物學(xué)角度而言，蜂巢是自然界中最出色的設(shè)計。

蜜蜂蜂房是嚴(yán)格的六角柱狀體，它的一端是平整的六角形開口，另一端是封閉的六角菱形的底，由三個相同的菱形組成。組成底盤的菱形的鈍角為109°28′，所有的銳角為70°32′，這樣既堅固又省料。蜂房的巢壁厚0.073mm，誤差極小。對于蜜蜂這種社會化極強的生物而言，建成六角形結(jié)構(gòu)的蜂巢有以下好處：節(jié)約材料、體積大、體輕、容量大、易出入等。這種六角形的設(shè)計，可以使蜂群以最小的材料，得到最大的體積――不是單個體積最大化，而是所有的六角形聚積到一起時體積最小。同時這樣的結(jié)構(gòu)還意外地擁有遠遠超出這個物種所能認(rèn)知的堅固強度。

之所以我們用“預(yù)算、成本、資金、內(nèi)控、稅收籌劃、IT與團隊”等六邊組成的蜂巢模型來定義精益態(tài)的財務(wù)管理范式，恰恰看中其投入產(chǎn)出比最優(yōu)、結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性最好這兩大突出的優(yōu)點。就組織內(nèi)職能定位來看，財務(wù)體系顯然是作為以缺點數(shù)來衡量其優(yōu)劣的典型代表。因此，對于阿里?德赫斯所說的“生命型公司”而言（詳見《長壽公司》一書），始終確保自身處于最優(yōu)的投入產(chǎn)出比，并在不同經(jīng)濟周期下表現(xiàn)出一如既往的穩(wěn)定性，恰恰是其將精益財務(wù)轉(zhuǎn)化為強大組織基因之后的自然結(jié)果。

超越全面預(yù)算：業(yè)務(wù)視野，更大彈性

《首席財務(wù)官》早在七八年前就深入論述過國內(nèi)以新會計準(zhǔn)則實施為標(biāo)志的以簿記現(xiàn)代化為主的“新財務(wù)運動”第一階段，盡管大量中國企業(yè)仍然處于核算型財務(wù)的原生態(tài)，但在以五部委聯(lián)合推出內(nèi)控指引為標(biāo)志的“新財務(wù)運動”第二階段中，更具管理主動性的預(yù)算及內(nèi)控顯然已經(jīng)成為推進中國企業(yè)財務(wù)管理體系現(xiàn)代化的兩大主引擎。

而對于越來越多處于行業(yè)領(lǐng)先地位的中國企業(yè)而言，運營端的動態(tài)變化速率正在超出原有的全面預(yù)算管理的理解范疇。這對于廣大CFO們認(rèn)清全面預(yù)算管理的核心作用與局限性，帶來了強烈的緊迫性。

我們先來回顧一下全面預(yù)算管理在財務(wù)體系現(xiàn)代化中的歷史地位與價值。作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀(jì)20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，其在制下現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中的核心作用不言而喻。正如著名管理學(xué)家戴維?奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

從上述這段我們曾多次引用的標(biāo)準(zhǔn)教科書描述中，可以引申出兩個重要信息：第一，全面預(yù)算管理是從近代企業(yè)管理向現(xiàn)代企業(yè)管理躍遷時涌現(xiàn)的眾多管理工具中的一種，同時代的還有科學(xué)管理、流水線、事業(yè)部制等；第二，作為一種90多年前誕生的管理工具，全面預(yù)算管理對于業(yè)務(wù)波動性的反應(yīng)速度存在著相當(dāng)?shù)臏笮裕ㄒ驗槠湔Q生之初的競爭環(huán)境與當(dāng)下有著巨大差異），CFO必須要進行流程和工具的改良，以提升其適用性。我們曾在三年前完成的定向案例研究――“巧搭預(yù)算七孔橋”，嘗試運用標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)件的方式對全面預(yù)算管理的漏洞進行修補，并提煉出“全局為上、打足‘提前量’、和衷共濟，保持剛性、強化管控、從‘長’計議、二八法則”等七個標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)件。

在諸多的理論和實踐中，我們認(rèn)為，由Fraser和Hope提出的“超越預(yù)算”模型是一套更加值得學(xué)習(xí)和借鑒的預(yù)算改良方法論。盡管其創(chuàng)立的出發(fā)點在于將企業(yè)的關(guān)注點由控制向創(chuàng)新讓渡，但在客觀上，現(xiàn)行的全面預(yù)算管理對于運營動態(tài)變化速率大大加快的互聯(lián)網(wǎng)時代，即使是傳統(tǒng)的控制目標(biāo)也早已變得力不從心，而且其“增加內(nèi)部博弈成本、壓低業(yè)務(wù)一線能動性、基于歷史而非未來”等三大痼疾，在當(dāng)下變得越來越突出。

事實上，我們可以把“超越預(yù)算”視為一套對傳統(tǒng)全面預(yù)算管理進行系統(tǒng)升級和改良的管理工具?！俺筋A(yù)算”有一套實用性極強的六大程序原則：1、目標(biāo)――設(shè)定旨在持續(xù)改進的目標(biāo)，而不是固定的年度目標(biāo)；2、報酬――報酬建立在衡量企業(yè)成功的相對業(yè)績的基礎(chǔ)上，而不是建立在滿足固定的目標(biāo)值的基礎(chǔ)上；3、計劃――使計劃成為一個持續(xù)的綜合的過程，而不是一個年度事件；4、控制――以相關(guān)的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)和業(yè)績趨勢為基礎(chǔ)進行控制，而不是以與計劃的差異為基礎(chǔ)；5、資源――資源在需要時要可獲得，而不是通過預(yù)算來配置；6、協(xié)調(diào)――要協(xié)調(diào)公司間的相互作用，而不是通過年度計劃循環(huán)。

“超越預(yù)算”在理念上有兩個非常突出的變化，一個是以績效最大化為目標(biāo)，預(yù)算與實際的咬合率并不受到關(guān)注；另一個是賦予一線業(yè)務(wù)運營部門更大的執(zhí)行彈性。為此，曾經(jīng)的全球頭號經(jīng)理人杰克?韋爾奇對“超越預(yù)算”的理念贊賞有加，“預(yù)算是美國公司發(fā)展的一大障礙，應(yīng)該徹底地放棄預(yù)算、預(yù)算根本不應(yīng)該存在。制定預(yù)算就等于追求低績效。你永遠只能得到員工最低水平的貢獻，因為每個人都在討價還價，爭取制定最低指標(biāo)”。

事實上，處于行業(yè)領(lǐng)先地位的公司已經(jīng)開始將全面預(yù)算管理的著眼點從控制向推動績效提升方向躍遷了。在聯(lián)想集團扭虧為盈過程中發(fā)揮了重要作用的中國區(qū)CFO吳輝，甚至在考慮向業(yè)務(wù)部門派出相當(dāng)數(shù)量的數(shù)據(jù)分析師，以提升財務(wù)體系的預(yù)判能力。而行業(yè)更為傳統(tǒng)的萬和物流集團財務(wù)總監(jiān)李鴻宜也在強調(diào)，“讓財務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)流程中。”此外，備受矚目的華為CFO孟晚舟日前在華為2014年報的致辭中透露，華為2014年啟動多項財務(wù)改革，包括實施“預(yù)算管理全景圖”確定、啟動全球稅務(wù)風(fēng)險管理項目、啟動數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作等。盡管缺乏對華為“預(yù)算管理全景圖”的運作細節(jié)了解，但綜合各種公開報道的相關(guān)碎片資訊，其特征頗符合前述“超越預(yù)算”的諸多原則，比如其早在2013年起，就將80%的財務(wù)授權(quán)下放到項目組，20%統(tǒng)一調(diào)度權(quán)仍然保留在集團，即管理運作體系從以功能部門為中心向以項目為中心轉(zhuǎn)移。顯然，這是對傳統(tǒng)全面預(yù)算管理弊端的強力修正。

戰(zhàn)略成本管理：亟需破壞性創(chuàng)新

傳統(tǒng)的成本管理模型，在很大程度上備受行事嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦鲜紺FO們喜愛。它的出現(xiàn)剛好和科學(xué)管理浪潮的興起有著一定程度上的因果關(guān)系。 1918年美國會計師卡特?哈里遜第一次設(shè)計出一套完整的標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)，而這一管理會計方法給了科學(xué)管理創(chuàng)始人泰勒以極大啟發(fā)，并在其倡導(dǎo)的科學(xué)管理浪潮中得到大力推廣。直到上個世紀(jì)80年代，戰(zhàn)略成本管理才由英國學(xué)者肯尼斯?西蒙茲首次提出，而后戰(zhàn)略大師邁克爾?波特提出了運用價值鏈進行戰(zhàn)略成本分析的一般方法，戰(zhàn)略成本管理才得以成為一門炙手可熱的新興會計學(xué)科受到廣泛關(guān)注。經(jīng)過一系列的迭代，1998年，英國教授羅賓?庫珀提出了以作業(yè)成本制度為核心的戰(zhàn)略成本管理模式，這種模式的實質(zhì)是在傳統(tǒng)的成本管理體系中全面引入作業(yè)成本法，關(guān)注企業(yè)競爭地位和競爭對手動向的變化，它甚至直接催生出一種嶄新的會計崗位――戰(zhàn)略管理會計。

但我們在此討論的并不是會計學(xué)術(shù)范圍內(nèi)的戰(zhàn)略成本管理，囿于傳統(tǒng)的會計視角，即便是結(jié)合了ABC的成本管理體系，仍然是著眼于內(nèi)部挖潛的常規(guī)動作?；趹?zhàn)略成本管理的理念誕生歷程，我們可以判定，問題分析的深度往往決定著其成本改良的空間。而既然是常規(guī)動作，往往這種成本管理帶來的競爭優(yōu)勢并非是戰(zhàn)略性的，在戰(zhàn)略成本管理理念剛剛傳播到國內(nèi)不久，邯鋼和海航集團先后作為戰(zhàn)略成本管理的標(biāo)桿一度迎來了大量的企業(yè)參觀學(xué)習(xí)，如今的邯鋼早已不能成為在財務(wù)意義上成功的公司，而海航集團也在多元化的路上留下了太多的教訓(xùn)可鑒來者。

那么，作為更高要求的蜂巢精益財務(wù)模型的重要一邊，今天領(lǐng)先型的中國企業(yè)所要思考的是，如何建立起在戰(zhàn)略上遠遠優(yōu)于對手的成本結(jié)構(gòu)體系，這在累進式改良的成本管理模式中幾乎是不可能的任務(wù)，這也解釋了中國制造業(yè)價格戰(zhàn)之所以永無完結(jié)之日的悲劇。

我們還是來看一個令人腦洞打開的案例。

業(yè)內(nèi)翹首已久的萬達商業(yè)終于在2014年12月23日在港交所掛牌，招股價定于48港元，根據(jù)文件顯示，該公司公開發(fā)售超額認(rèn)購約5.32倍，募集資金金額高達288億港元，成為香港市場年內(nèi)最大額度招股的公司。值得注意的是，萬達商業(yè)地產(chǎn)此次48港元的招股價，相對資產(chǎn)凈值折讓約46%至54%，在香港上市同業(yè)中處于比較高的水平。其他大型房企中，中海外、華潤置地及萬科現(xiàn)價折讓在20%至36%之間，其中中海外為20%、華潤置地24.5%，萬科則為36%。

當(dāng)然最引人矚目的還是在招股說明書中，萬達首次對外披露了其拿地成本。其中2011年～2013年，萬達商業(yè)地產(chǎn)的平均土地成本分別只有1821元/平方米、1171元/平方米和1096元/平方米，這固然與萬達拿地城市的結(jié)構(gòu)有關(guān)，但在最近幾年土地價格節(jié)節(jié)攀升的背景下，土地成本仍能逐年壓低絕對是令同業(yè)刮目相看的事情。據(jù)蘭德咨詢的報告顯示，萬達近三年的土地成本僅占其平均售價的9.18%，這在行業(yè)內(nèi)是一個非常低的水平。以龍湖為例，2013年其土地成本占平均售價的比例為18.2%，萬科則接近25%，四成以上的房企超過33%，只有6.4%的開發(fā)商土地成本低于平均售價的10%。

答案只有一個，萬達強悍的開發(fā)及后續(xù)運營能力是決定其拿地成本的關(guān)鍵因素，不少地方政府為了吸引萬達項目的進駐，紛紛在土地價格上給予了很大的優(yōu)惠，進而在稅收和經(jīng)濟增長上錄得滿意效果。

招股說明書顯示，萬達商業(yè)地產(chǎn)2013年的凈利潤達248.82億元人民幣，要知道此前公開財報的房企中最賺的中海地產(chǎn)，2013年的凈利潤也不過230.4億港元（約為181.97億元人民幣），不足萬達商業(yè)地產(chǎn)的四分之三。

眾所周知，地產(chǎn)行業(yè)的戰(zhàn)略成本無非是拿地成本與融資成本，而往往地產(chǎn)公司CFO都把大量時間用于這兩個戰(zhàn)略成本項目的管理上，但結(jié)果卻無法取得在市場上的明顯戰(zhàn)略成本優(yōu)勢。這也說明，按照羅賓?庫珀的戰(zhàn)略成本模式，往往你所能獲得的充其量是一般性的成本優(yōu)勢，根本不具備絕殺能力。只有破壞性的創(chuàng)新，才可能幫助企業(yè)建立戰(zhàn)略級的競爭成本優(yōu)勢。以萬達商業(yè)地產(chǎn)為例，其高水準(zhǔn)的招商和運營能力是拿地價格低于同業(yè)50%甚至80%的對價砝碼。

從中我們得到的最大啟示是，只有跳出傳統(tǒng)的戰(zhàn)略成本視角，才可能獲得真正形成戰(zhàn)略成本優(yōu)勢的最佳答案。

動態(tài)資金管理：回歸公司金融本體

基于中國企業(yè)財資管理的現(xiàn)狀，現(xiàn)金流的管理仍然是CFO一日不可放松的重頭戲。這在很大程度上是由于現(xiàn)有的公司金融市場的有效性不足導(dǎo)致的。一方面，作為債權(quán)融資主要來源的銀行仍然未能完全市場化運行，其以短期資金為主的業(yè)務(wù)模式，增大了企業(yè)運營的不確定性，導(dǎo)致企業(yè)被動性地持有超過正常運營現(xiàn)金流安全警戒線的現(xiàn)金；另一方面，作為股權(quán)融資的通道尚未全面打通，盡管IPO重啟、注冊制越走越近、新三板取得了超乎預(yù)期的進步，甚至股權(quán)眾籌也被管理層以相當(dāng)大的容忍度在嘗試，但總體而言，股權(quán)融資仍然因較高的門檻而難以形成普惠的通道。

因此，從普遍意義而言，在“花錢買平安”的壓力之下，國內(nèi)企業(yè)的資金管理效能處于較低水平。但是，隱含在不斷提升融資現(xiàn)金流的表象之下的，是國內(nèi)公司自由現(xiàn)金流創(chuàng)造嚴(yán)重不足的財務(wù)本質(zhì)，換言之，是從運營活動現(xiàn)金流視角下的運營質(zhì)量不高的直觀表現(xiàn)。早在1980年致股東的信中，巴菲特便指出，“對于并購的對象，我們偏愛那些‘產(chǎn)生現(xiàn)金’而非‘消化現(xiàn)金’的公司。”

有研究顯示，在2570家上市公司中，截至2014年三季度末實現(xiàn)正自由現(xiàn)金流的有1049家，占比約為40%。其中，從絕對值上看，自由現(xiàn)金流量超過100億元的公司僅有3家，分別是上汽集團、首鋼股份及西水股份；而自由現(xiàn)金流量超過50億元的也只有區(qū)區(qū)5家，分別是首開股份、京投銀泰、珠海港、武鋼股份和中航資本。如果與上市公司市值（截至2014年11月21日）進行對比的話，自由現(xiàn)金流量能達到公司市值一半以上的公司也只有5家。考慮到去年底A股大幅上漲的背景，自由現(xiàn)金流量與公司市值之比會更加走低。

自由現(xiàn)金流量是觀察公司持續(xù)運營質(zhì)量和增長潛力的一個絕佳窗口，用更簡潔的表達方式就是指扣除營運資本投資與資本投資之后的經(jīng)營活動所帶來的現(xiàn)金流量。就增收的角度而言，持續(xù)創(chuàng)造利潤并將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流是根本之道。而就節(jié)支的角度而言，降低應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)的資金占用，或流動負債增加，從而導(dǎo)致營運資本減少，也會增加企業(yè)的自由現(xiàn)金流。對此，千百度CFO徐庭裕直言不諱地表示，“2015年財務(wù)管理的首要重點就是現(xiàn)金為王，要高度重視從經(jīng)營過程中獲取現(xiàn)金能力的提升，重點做好存貨的管控、應(yīng)收賬款的正?；乜罴昂侠淼墓?yīng)商的賬期?！?/p>

在剛剛結(jié)束的上一輪高增長經(jīng)濟周期中，由于對營運資本的追加有著近乎無底洞般的吞噬性需求，融資現(xiàn)金流和投資現(xiàn)金流兩端的異?；钴S，幾乎成為了中國上市公司資金管理態(tài)勢的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)模式。比如，Wind資訊統(tǒng)計顯示，截至2014年6月末，共有220家非金融類A股公司參股上市金融機構(gòu)，竟然占到兩市公司總數(shù)的十分之一左右。顯然，從長遠看，這種急功近利的價值創(chuàng)造手段并不應(yīng)成為運營的常態(tài)。而從去年開啟的中速增長的經(jīng)濟周期，在去產(chǎn)能化的大背景下，營運資本的追加需求被大幅抑制，CFO們應(yīng)把更多資金管理的注意力回歸到運營活動現(xiàn)金流的公司金融本體上來。

當(dāng)然，考慮到國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀，負債結(jié)構(gòu)的優(yōu)化仍然是當(dāng)前很多CFO的首要工作。行業(yè)重資產(chǎn)特征明顯的錢江水利財務(wù)總監(jiān)朱建表示，“在未來一年，充分利用資金面寬松和銀行降準(zhǔn)降息的時機，及時調(diào)整負債結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)成本，并利用時機適時儲備資金，以滿足主業(yè)的擴展需求?！?/p>

而對于以資金運營為主業(yè)的金融業(yè)來說，公司金融的本體特征就會更為關(guān)鍵和明顯。三井住友海上火災(zāi)保險（中國） CFO鄭永強坦承，“現(xiàn)在的企業(yè)在財務(wù)管理上最大的問題和漏洞就是資金管理。因此資金管理一直是我們工作的重點，將一如既往地做好三方面的工作。第一，確保流動性。保險公司最關(guān)注的是流動性，我們需要向客戶提供最及時、最完善的保障，所以流動性是我們最重要的考慮。我們有資金系統(tǒng)嚴(yán)格的實時監(jiān)控公司的現(xiàn)金管理和收支，同時預(yù)測公司未來的現(xiàn)金流狀況，預(yù)測頻率將從周調(diào)整到日，確保流動性沒有問題；第二，安全性，風(fēng)險可控。我們設(shè)立了信用評級模型和風(fēng)險控制體系，專門評估分析交易對手的信用情況和投資風(fēng)險，定期信用評級報告和風(fēng)險評估報告，及時調(diào)整交易對手的信用額度和改變投資策略和投資組合，防范信用風(fēng)險和交易風(fēng)險，確保公司資產(chǎn)安全；第三，關(guān)注盈利能力。在確保資產(chǎn)流動性和安全性的前提下，我們通過多種手段確保資產(chǎn)的盈利能力。比如，建立投資資產(chǎn)組合模型，通過調(diào)整投資組合在風(fēng)險和流動可控的前提下，確保投資收益維持在較高的水平?！?/p>

此外，需要提醒廣大CFO的是，中短期內(nèi)人民幣出現(xiàn)階段性貶值的可能性在顯著上升，人民幣匯率的變動由之前通過連續(xù)多年單向升值帶給大批國內(nèi)企業(yè)無風(fēng)險收益的局面，正在變成一個需要鎖定匯率防范黑天鵝式風(fēng)險的巨大資金風(fēng)險點。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，2008年至2014年，受廉價的國際資本以及中國4萬億政策刺激，中國企業(yè)步入了快速海外舉債的時期。截至2014年6月份的數(shù)據(jù)顯示，中國境外銀行債務(wù)敞口已經(jīng)高達1.1萬億美元，債務(wù)余額全球第七位，新興市場第一位，年均增速全球第一。

內(nèi)部控制：鎖定新常態(tài)風(fēng)險

如前所述，蜂巢的堅固程度和穩(wěn)定性，都是精益財務(wù)模型需要持之以恒追求的必要模塊。在當(dāng)前中國經(jīng)濟面臨的所謂“三期疊加”的新常態(tài)之下，中國企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險和外部風(fēng)險都在空前加大，因此傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系也應(yīng)對應(yīng)上述新常態(tài)作出適應(yīng)性的功能進化，我們不妨對此進行逐一分析。

首先是所謂“增長速度換擋期”帶來的風(fēng)險?；谥袊?jīng)濟已處于從高速換擋到中高速的發(fā)展時期，如同汽車換擋一樣，相應(yīng)地，作為組成宏觀經(jīng)濟的每個微觀經(jīng)濟單元都會受到這一過程的一系列沖擊和重新磨合。首當(dāng)其沖的就是觀念上的沖擊，作為一個持續(xù)保持了30多年兩位數(shù)增長的經(jīng)濟體，當(dāng)增長速度下滑到7%甚至更低的程度時，習(xí)慣了以規(guī)模擴張為主要價值創(chuàng)造手段的中國企業(yè)，必須要學(xué)會在營業(yè)規(guī)模只有小幅增長甚至停滯的情境下，保持公司的持續(xù)運營，同時設(shè)法改善盈利能力。所以，這部分風(fēng)險的應(yīng)對之道要義在于觀念的與時俱進，要試著容忍業(yè)務(wù)零增長甚至負增長，平抑組織內(nèi)總想一下子反轉(zhuǎn)經(jīng)營局面的盲目急躁情緒也很關(guān)鍵。

其次是所謂“結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期”。過去中國經(jīng)濟增長中的高資源消耗、高污染、高利率、高負債，以及最近浮現(xiàn)的高匯率，都需要在新常態(tài)下進行結(jié)構(gòu)調(diào)整，因此其所對應(yīng)的由高向低的結(jié)構(gòu)遷移，對于所處其中的企業(yè)來說，就產(chǎn)生了需要應(yīng)對的新常態(tài)風(fēng)險。因此，化解這部分風(fēng)險的唯一解決之道，不在于內(nèi)控部門如何采取技術(shù)性手段去應(yīng)對，而是如何驅(qū)動公司戰(zhàn)略決策者從業(yè)務(wù)端入手進行化解，比如提升設(shè)備技術(shù)水平、降低能耗、降低污染排放、優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)、鎖定與對沖匯率風(fēng)險等等。

第三是所謂“前期刺激政策消化期”。這主要是指在國際金融危機爆發(fā)初期，中國實施了一攬子經(jīng)濟刺激計劃，現(xiàn)在這些政策還處于消化期?；蛘哒f，上述政策的正面效果正在減退，而其帶來的負面效果則正在涌現(xiàn)。這其中有兩個層面的風(fēng)險，其一是貨幣發(fā)行量過大帶來的流動性過剩卻難以進入實體經(jīng)濟的頑癥；其二是處于當(dāng)時被刺激的主要行業(yè)（比如房地產(chǎn)、裝備制造業(yè)等），由于意外的刺激政策所導(dǎo)致的企業(yè)生命周期曲線的變形，短期產(chǎn)能的急劇擴張、勞動力成本和資本開支的超常規(guī)擴大、壞賬風(fēng)險釋放等等。這個往往也無法用傳統(tǒng)的內(nèi)控模型進行修正，而需要借助于關(guān)停并轉(zhuǎn)等更強力的止血措施來迅速控制住局面的惡化。比如，鏈家集團CFO 田海濤在展望未來的內(nèi)控工作時就明確表示，“鏈家集團主要面臨兩大財務(wù)風(fēng)險：一是固定付現(xiàn)成本較高，包括門店成本和人工成本等，尤其是在市場下探幅度過大時會導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張；二是在公司快速擴張時，如果進度控制不好，會導(dǎo)致資金消耗過快。”

對比，我們的建議是重新思考和構(gòu)建新常態(tài)下的內(nèi)控體系建設(shè)的戰(zhàn)略制高點。在這方面，早已實現(xiàn)全球化運營的華為在防范同樣充滿諸多無奈的海外市場風(fēng)險時，其采用的內(nèi)控應(yīng)對策略就兼具前瞻性和系統(tǒng)性。2013年8月，華為在倫敦正式設(shè)立“財務(wù)風(fēng)險控制中心”。該中心是華為全球財經(jīng)組織的分支機構(gòu)，在五大領(lǐng)域開展風(fēng)險評估，包括市場風(fēng)險、流動資產(chǎn)風(fēng)險、運營風(fēng)險、國家風(fēng)險和交易對手風(fēng)險。該中心同時設(shè)有一個信用管理部門，評估華為在MEMA（歐洲、中東和非洲）區(qū)域的運營風(fēng)險。此外，還有一支專門的團隊負責(zé)管理華為位于倫敦的國際銀行和金融合作伙伴的關(guān)系。孟晚舟特別對于選擇倫敦這個全球風(fēng)控制高點做出了詳細的解釋，“倫敦是具有極高戰(zhàn)略地位的全球金融中心。倫敦在金融領(lǐng)域的經(jīng)驗積累和人才積累，完全可以滿足財經(jīng)卓越運營的需求。同時，倫敦兼具語言和時區(qū)優(yōu)勢，是華為建立財務(wù)風(fēng)控中心的理想地點。”

稅收籌劃：未雨綢繆的陽謀

中央財經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌在展望2015年稅收變化時表示，“美國總統(tǒng)富蘭克林有一句經(jīng)典的名言，人類有兩件事情是不可避免的：稅收與死亡。稅收治理必須納在國家治理的范疇，稅收也必須在法制化的軌道上?！辈贿^，以《首席財務(wù)官》近10年來與國內(nèi)CFO們打交道的經(jīng)驗來看，稅收籌劃方面的工作大家通常是只說不做，給人的感覺似乎這是一件不見光的事情。顯然，這與國內(nèi)目前名義稅負畸高而征收過程問題較多有著直接的關(guān)系。中央財經(jīng)大學(xué)副校長李俊生在接受本刊專訪時明確表示，政府、立法和執(zhí)法層面對稅收籌劃的觀點正在發(fā)生積極轉(zhuǎn)變，貓鼠博弈的心態(tài)難以適應(yīng)新常態(tài)。

先明確一下稅收籌劃的法律正義性。稅收籌劃來源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當(dāng)時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了富于正義性的闡述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”這一觀點得到了法律界的廣泛認(rèn)同。在大量的實踐之中逐漸形成的稅收籌劃定義是指，“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益?！?/p>

從稅收籌劃定義出發(fā)來審視國內(nèi)稅負現(xiàn)狀，有多個較為糾結(jié)的主要矛盾，包括名義稅率過高、稅法規(guī)條體系混亂且稅種繁多，以及地方稅收征管的彈性過大等等。這些主要矛盾集中的地方，就是CFO要拿出相當(dāng)精力乃至要組建專門團隊來應(yīng)對的稅收籌劃主要節(jié)點。

先看名義稅負過高的問題。世界銀行的研究成果表明，低收入國家的最佳宏觀稅負水平為13%左右；中下等收入國家的為20%左右；中上等收入國家的為23%左右；高收入國家的為30%左右。國稅總局曾多次聲明，國內(nèi)的宏觀稅負約為20%，但是根據(jù)近年來財政收入的實際情況來看，國內(nèi)宏觀稅負超過30%是普遍得到企業(yè)界和學(xué)術(shù)界公認(rèn)的一個事實。因此，對企業(yè)而言意味著，在一個中下等發(fā)達的經(jīng)濟體中以達到或高出發(fā)達經(jīng)濟體稅負水平的市場環(huán)境中運營，換言之，國內(nèi)企業(yè)是在過負荷三分之一稅務(wù)成本下參與全球市場競爭的。

其次是稅法規(guī)條體系的混亂且稅種過多。從改革開放以來的1984年利改稅、1994年分稅制、2004年新稅制改革的步伐看，每十年往往會進行一次稅制的系統(tǒng)性制度變革。而2014年的營改增擴圍尚難以稱之為一個全方位的系統(tǒng)性變革，未來一兩年內(nèi)很可能會迎來稅收法規(guī)、征收體制方面的重大變革。而對于過于繁瑣的稅種而言，前國稅總局副局長許善達曾表示，“中國部分稅種是要簡化的，還有十幾個稅種可以大幅度減并，就留七八個足夠了。”從納稅成本上的考量，稅種的簡化對于企業(yè)來說是個看似不明顯但卻實實在在的利好。

第三是地方稅收征管的彈性過大。去年底出臺的《國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》，被視為國內(nèi)傳統(tǒng)稅收籌劃模式的終結(jié)。按照這一通知規(guī)定，地方政府通過稅收招商引資的各種優(yōu)惠將受到全面規(guī)范，將全面清理已有的各類稅收優(yōu)惠政策，各地區(qū)不得自行制定稅收優(yōu)惠政策，先征后返等減免土地出讓收入等政策也將被強制取消。事實上，這是對稅收籌劃走向正軌的一個利好。因為地方政府稅收征管彈性過大的話，極易導(dǎo)致那些較長周期的稅收籌劃方案的失效，而往往越長周期的稅收籌劃工作就越重要，額度也越大。因此，這種不確定性的消除，反而迫使越來越多的企業(yè)去研究自貿(mào)區(qū)、西部大開發(fā)等國家級稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用。

從操作上看，一方面是空間上的稅收籌劃，即在多種納稅方案中選擇稅負低的方案，也就意味著選擇低的稅收成本；另一方面是時間上的稅收籌劃，也就是納稅期的滯延，這在國內(nèi)往往容易被忽視。延遲納稅相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款，對于應(yīng)錙銖必較的CFO們來說，也是一個不無小補的選擇。

當(dāng)然，國內(nèi)企業(yè)囿于納稅籌劃的不見光心理，往往缺乏專職的稅務(wù)團隊，與更為專業(yè)的第三方機構(gòu)合作的心態(tài)也不夠開放。而隨著稅收法定的大前提形成共識、中央和地方分稅制的重新調(diào)整，將納稅籌劃變成“陽謀”的外在環(huán)境正在趨于陽光化，這是影響更為深遠的利好。

IT與團隊：輕型化、專業(yè)化、長期化

作為蜂巢精益財務(wù)模型的最后一環(huán)，工具與人始終是持續(xù)推進財務(wù)精益化變革的驅(qū)動因素。目前，這兩個因素都在發(fā)生比較大的變化。

首先是IT工具。在云計算技術(shù)的快速普及下，原有的封閉式的信息化結(jié)構(gòu)，面臨著格局上的重大調(diào)整。以國內(nèi)財務(wù)界耳熟能詳?shù)慕鸬麨槔?，其早在?shù)年前就將業(yè)務(wù)重點全面轉(zhuǎn)向移動互聯(lián)網(wǎng)，力圖搶先占據(jù)移動互聯(lián)網(wǎng)尚未全面啟動的B2B市場。

隨著手機對PC端的全面取代，移動互聯(lián)網(wǎng)對公司信息化的各種碎片化沖擊正在快速地、不可逆地匯聚成一股強勁的沖擊波。比如，原本需要手工輸入的ERP前端數(shù)據(jù)，在二維碼技術(shù)的快速普及下，倉單（已經(jīng)實現(xiàn)）、銀行支付憑證（亟待互聯(lián)網(wǎng)化）、電子發(fā)票（萌芽漸起），甚至合同（北京已開始用二維碼全面推廣“一日游”電子文本合同）等數(shù)據(jù)采集工作，均可以通過手機二維碼掃描來實現(xiàn)。因此，企業(yè)級的移動互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)該與傳統(tǒng)的ERP部署有著極大的不同，輕型化、快速化、定制化等很可能成為新一輪IT應(yīng)用的熱點。

從專業(yè)化的角度來說，基于移動互聯(lián)網(wǎng)的IT解決方案，雖然對于云計算的存在，企業(yè)對于硬件投資的需求大大弱化了，但是對于細分領(lǐng)域應(yīng)用的專業(yè)度反而會有明顯的提升，原本在PC+服務(wù)器時代困擾企業(yè)信息化良久的定制化還是標(biāo)準(zhǔn)化問題，到了移動互聯(lián)網(wǎng)時代，由于移動IT應(yīng)用的小巧靈活，使得企業(yè)再度迎來IT應(yīng)用的定制時代。

而對于團隊而言，則到了CFO們需要重新審視財務(wù)體系運作以及人才策略的關(guān)鍵節(jié)點。

我們先來討論財務(wù)體系的運作。隨著財務(wù)共享中心在國內(nèi)日益深入人心，不僅大型企業(yè)集團紛紛成立了專屬的財務(wù)共享中心，連為小微企業(yè)進行財稅記賬服務(wù)的“會計在線”也推出了中小企業(yè)財務(wù)共享中心的服務(wù)，由于其增長潛力被各方看好，目前“會計在線”已經(jīng)成功登陸新三板。也就是說，在移動互聯(lián)網(wǎng)B2B服務(wù)更為完善的大背景下，以及財務(wù)共享中心的全面勃興，財務(wù)體系的核算職能正在被快速剝離，因此全面轉(zhuǎn)向管理會計就成為大勢所趨，前面所述的蜂巢精益財務(wù)模型的五個維度，都是財務(wù)體系重點轉(zhuǎn)型所在。

因此，溝通能力、業(yè)務(wù)診斷能力、公司金融運作能力將成為實現(xiàn)蜂巢精益財務(wù)模型的過程中最迫切需要補充的復(fù)合型軟技能?？紤]到國內(nèi)普遍的財務(wù)人員教育背景情況，上述三項能力的培養(yǎng)應(yīng)該是一個相對漫長的過程，而且需要大量借助第三方專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的支持。因此，CFO們要做好持續(xù)構(gòu)建團隊的長期心理準(zhǔn)備。

延伸閱讀 精益財務(wù)在路上

【2015年經(jīng)濟形勢研判】

金新農(nóng) CFO 劉陽

從目前的情況來看，2015年的經(jīng)濟形勢會顯著好于2014年。主要是這輪金融危機已經(jīng)到了尾聲，世界經(jīng)濟會有所好轉(zhuǎn)。中國結(jié)構(gòu)化面向市場的改革、產(chǎn)業(yè)升級改造、積極的財政政策都有較好的正面效果，在一定程度上會抑制經(jīng)濟下行的壓力。由于農(nóng)業(yè)部門是國民經(jīng)濟長期缺乏比較優(yōu)勢的部門，同時也是未來十年經(jīng)濟全要素生產(chǎn)力增長最快的部門，目前工業(yè)與服務(wù)業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的格局正在形成。我認(rèn)為2015年，政府層面對農(nóng)業(yè)部門的金融支持、財政支持以及產(chǎn)業(yè)政策（包括、勞動力改革、科技改革）都會顯著強于其他部門。

【2015年稅收展望】

首商集團總會計師 張燕釗

今年的稅收改革，應(yīng)該還會繼續(xù)延續(xù)“營改增”的方向，繼續(xù)深入深化。營改增的改革，也就是中央財政和地方財政在資金支配權(quán)方面的調(diào)整。由于國內(nèi)經(jīng)濟增長乏力，中央的財政收入面臨更大的壓力，而需要錢的地方越來越多，因此，加大中央財政集權(quán)的力度會更加明顯；同時，由于地方自有支配資金的減少，以及近年來地方債風(fēng)險的加大，各地地方政府也會從地方稅費等方面加大征稅的力度。國家、地方共同向?qū)嶓w征稅，會使實體的經(jīng)營壓力進一步加大，勢必會引發(fā)稅收征管法等相關(guān)法律的調(diào)整和改進，使得將來的征稅行為更加規(guī)范，這也是不破不立的，但是，企業(yè)難免會有陣痛。

【2015年成本管理】

奧康國際CFO 王志斌

2015年，奧康將從供應(yīng)鏈管理、產(chǎn)品成本、人工成本等方面進行成本管理，制定出適合自己的成本控制模式，提高成本效益比，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

整合供應(yīng)鏈資源，降低原材料成本，提供整體競爭優(yōu)勢。原材料是一種社會資源，能不能以最低的價格獲取原材料，對企業(yè)來說就是整合供應(yīng)鏈能力，所以從某種意義上來說，現(xiàn)在企業(yè)的競爭已經(jīng)不是單個企業(yè)能力的競爭，而是產(chǎn)品的價值鏈競爭。奧康通過整合供應(yīng)鏈確保在原材料資源和價格方面比競爭對手擁有更多的優(yōu)勢。①成立集團采購中心全面管理供應(yīng)商資源和原材料、成品采購業(yè)務(wù)。②與供應(yīng)商簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議，共同研發(fā)，直接從工廠獲取材料信息，降低產(chǎn)品的材料成本。③利用奧康銀行信貸資源，為核心供應(yīng)商提供供應(yīng)鏈融資解決方案，降低供應(yīng)商融資成本。

開設(shè)奧康國際名品館，提升終端店鋪經(jīng)營效益。打造“一盤貨”的概念，提升單款產(chǎn)品訂單量。在快速消費品行業(yè)，銷售費用中的店鋪租金和商場扣點是占銷售額20～30%左右的一個大項費用，奧康通過開設(shè)集成大店――奧康國際名品館，增加營業(yè)店鋪二樓、三樓的營業(yè)面積，降低租金成本，提升租售比，提高店鋪經(jīng)營效益。產(chǎn)品設(shè)計階段決定了產(chǎn)品的80%成本，所以設(shè)計要做到面向成本目標(biāo)的產(chǎn)品設(shè)計，開發(fā)前期做好產(chǎn)品的規(guī)劃工作，根據(jù)市場需求進行針對性開發(fā)。奧康研發(fā)部門在開發(fā)過程中，通過圖片評審或單只樣品評審，評審?fù)ㄟ^后再配色，精簡SKU數(shù)量，設(shè)計系列主題故事產(chǎn)品，打造“一盤貨”的概念，提升單款產(chǎn)品訂單量。

采用科學(xué)化管理，降低企業(yè)用人成本。通過商業(yè)模式創(chuàng)新減少人工成本，通過管理模式的創(chuàng)新降低人力成本，推廣“機器換人”、減少人工成本，采用DRP、ERP、SAP等信息化管理，提高管理效率。調(diào)動員工積極性，提供員工工作效率，降低企業(yè)人力成本。

【2015年并購重組】

時代新材CFO 任云龍

央視《跨國并購》專題報道曾提及跨國并購的成功率僅為三成，而一個全球范圍內(nèi)的并購研究項目指出，在并購前和并購中項目的失敗率分別為30%和17%，而在并購后整合階段失敗的可能性則高達53%?？梢姡瑓f(xié)議簽字并不代表項目成功，只有在并購后成功實施整合，才能決定項目的結(jié)果是否能為企業(yè)帶來價值。

在并購后整合是一個長期過程，需要確定不同期間的目標(biāo)；總體來說在2015年的前期整合中重首先必須要重視公司治理問題，將法律予以股東的監(jiān)管權(quán)力最大限度地用好，建立起完善的公司治理架構(gòu)、制度和流程，為后續(xù)的業(yè)務(wù)整合奠定基礎(chǔ)，避免犯整合中的教條主義錯誤。

其次需要完成與被并購方的管理對接，將并購方的一些合規(guī)性要求、內(nèi)部管理需求明確并固化下來。比如作為央企和上市公司，國資委、證監(jiān)會和交易所對 財務(wù)報告、信息披露、投資管理等方面的要求。

第三是建立起風(fēng)險管理機制，做好風(fēng)險監(jiān)控、管理。比如被并購企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險、擔(dān)保等連帶責(zé)任風(fēng)險、人員流失風(fēng)險、業(yè)務(wù)流失風(fēng)險、外匯匯率風(fēng)險等，確保并購后企業(yè)能夠平穩(wěn)過渡。

最后是要抓住并購整合期，將并購雙方能夠?qū)崿F(xiàn)的協(xié)同項點識別出來，并制定對應(yīng)的實施方案和計劃，越早將短期可以體現(xiàn)出的協(xié)同價值體現(xiàn)出來越好，這有利于促進雙方的認(rèn)同和融合；同時，新股東需要做的改變和革新越早規(guī)劃、實施越好，盡量避免企業(yè)回到原有的惰性軌跡。

【2015年信息化布局】

千百度CFO 徐庭裕

2015年千百度將會在現(xiàn)有信息化的基礎(chǔ)上，提升線上、線下一體化的水平和能力，以適應(yīng)現(xiàn)有的市場環(huán)境和管理需要。公司現(xiàn)在絕大多數(shù)銷售份額是通過在百貨公司、購物中心開立自營店鋪的方式實現(xiàn)的，同時輔助以四五線城市的加盟銷售、網(wǎng)絡(luò)銷售及OEM。網(wǎng)絡(luò)銷售尚不是公司銷售的主要渠道，現(xiàn)階段主要是通過B2C、B2B的方式，借助第三方銷售平臺進行網(wǎng)上銷售。我們期望在2015年能整合我們現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，更換或提升線下店鋪的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)功能、增加網(wǎng)絡(luò)銷售的功能，最終實現(xiàn)線上、線下銷售的無縫對接。通過系統(tǒng)的方式做到貨品線上、線下共享，消費者線上、線下共享，VIP服務(wù)線上、線下共享。最終使得公司在提供線上銷售的同時，又能將線上的消費者帶到現(xiàn)實店鋪中，在線支付購買線下的商品。

【2015年內(nèi)控舉措】

思美傳媒 CFO 張國昀

思美作為一家廣告公司，能明顯體察到經(jīng)濟形勢的嚴(yán)峻。內(nèi)控對我們來說非常重要。思美的內(nèi)控舉措可以歸納為“從大處著眼，從小處著手”。具體做法和措施：

明確重點保障的內(nèi)控目標(biāo)：制定和落實戰(zhàn)略、促進維護資產(chǎn)安全。在五大內(nèi)控目標(biāo)中，我們選擇其中兩點作為重點。戰(zhàn)略就是“從大處著眼”。互聯(lián)網(wǎng)時代，產(chǎn)業(yè)周期越來越短，“如何把握產(chǎn)業(yè)機會、如何互聯(lián)網(wǎng)化、如果擴大市場份額”等等問題均是戰(zhàn)略規(guī)劃的重點。在互聯(lián)網(wǎng)時代，判斷方向比埋頭苦干更加重要。

促進維護資產(chǎn)安全就是“從小處著手”。保障資產(chǎn)安全，不僅是做好應(yīng)收賬款催討等常規(guī)工作，而且包括整個集團輕資產(chǎn)化。做到不投資房地產(chǎn)和廣告設(shè)施，用云端租賃代替購買等等，做到“本來無一物，何處惹塵?！钡木辰?。

在內(nèi)控環(huán)境方面，我們將重點放在企業(yè)文化上。因為對于廣告公司，最核心的資產(chǎn)是優(yōu)秀的團隊。我們提倡積極樂觀、感恩互助的企業(yè)文化，凝聚員工的歸屬感、積極性和創(chuàng)造性，引導(dǎo)員工為公司的發(fā)展而努力，并通過公益活動回饋社會。我們通過推行股權(quán)激勵來提升員工的主人翁精神。