時間：2022-03-25 09:32:09
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險內控管理，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：內控管理；財務風險；防范；對策
一、引言
現(xiàn)代商業(yè)經濟的高度繁榮在為社會和群眾提供更多豐富、具有個性化產品和服務的同時，也在不斷影響企業(yè)的生存方式和管理行為。企業(yè)經營活動的多樣性決定了企業(yè)財務行為的多樣性和內部治理行為的復雜性。融資、投資、應收賬款、固定資產等，企業(yè)的財務活動充斥著各色各異的財務風險，而內控管理和財務風險防控則為企業(yè)應對這些風險提供了有力的工具。內控管理是對企業(yè)內部各種財務資源進行優(yōu)化配置的一種管理活動，以實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標為目的，通過計劃、協(xié)調、控制、分配、考核等多種手段合理調度企業(yè)資源，最終完成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標。有效的內控管理可以促進企業(yè)提升自身內部管理效益，增強風險抵御防范能力，提高核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的基業(yè)長青。
二、企業(yè)內控管理與財務風險防范的現(xiàn)狀
（一）內控管理現(xiàn)狀
1.內控意識不足
當前不少企業(yè)在內控管理和建設上存在實施效果不理想、人員荒蕪、推進過程遭遇各部門抵制等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的產生有多方面的因素，但內控意識不足是導致企業(yè)內控建設和管理停滯不前甚至逐漸荒廢的首要原因。許多企業(yè)領導者只重視看得見的“硬實力”，對市場開發(fā)、營銷推廣等業(yè)績關心備至，卻對為這些業(yè)績完成創(chuàng)造條件的“軟環(huán)境”建設視而不見，企業(yè)的人力和資源過多向外向性部門傾斜，內控建設經費和人手偏弱，難以跟上企業(yè)迅猛發(fā)展和高速擴張的步伐，成為企業(yè)獲得更大發(fā)展空間的短板。
2.內控環(huán)境建設不到位
內控環(huán)境應由健全的組織機構、完善的制度體系和卓越有效的執(zhí)行力等構成，給予企業(yè)生產經營活動無聲的關懷和保障。然而在當前具體的企業(yè)實踐中，不少企業(yè)的內控環(huán)境建設不盡人意，如組織機構不給力，或缺乏機構而無人領導，或依附于財務部門下難以一展拳腳，喪失應有的企業(yè)地位和尊重；內控機制不完善，企業(yè)的計劃、設計、采購、生產、庫存、銷售等環(huán)節(jié)缺乏完備的制度覆蓋，管理漏洞比比皆是，生產浪費、庫件遺失等現(xiàn)象難以遏制；某些企業(yè)因缺乏有效的執(zhí)行機制，導致上面的政策被下面念歪了經，適得其反。
3.信息溝通不暢
暢通的信息傳遞與反饋機制是企業(yè)各項指令正確下達并被貫徹執(zhí)行的基本保證，也是企業(yè)獲取內部信息、掌握生產經營狀況的前提條件。然而，當前一些企業(yè)內部卻存在信息擁堵、溝通不暢的現(xiàn)象，這一方面是因為信息社會下企業(yè)所應付和處理的信息量過大導致信息壅塞而產生溝通不暢，更多的卻是企業(yè)內部溝通意識不足、上層自我意識濃厚、部門受利己主義驅動導致的自我封閉等內部因素，此外信息傳遞與處理手段的落后也是造成企業(yè)信息溝通不暢的一個重要因素。
4.內部監(jiān)督缺位
內部監(jiān)督是對內部控制建立與實施情況的監(jiān)督和檢查，以評判內部控制建設的有效性，查找內部控制建設和管理過程中存在的問題，完善內部控制建設和管理。內部監(jiān)督是企業(yè)內部多重防御體系中重要的一環(huán)，然而在企業(yè)實踐中這重要的一環(huán)卻經常被忽視和遺忘，不少企業(yè)缺乏健全有效的內部監(jiān)督機制，沒有建立起明確獨立的內部審計機構，內部審計無從發(fā)揮作用。一些企業(yè)缺乏有效的績效考核和獎懲機制，缺乏內省式的責任追究，致使影響企業(yè)生產經營管理和財務安全的風險因素和管理漏洞一再侵蝕企業(yè)本身，甚至釀成不可估量的損失。
（二）財務風險防范現(xiàn)狀
1.防范意識不強，財務風險隱藏于企業(yè)的生產經營之中
個性化、信息化和全球化的到來，在為企業(yè)提供更多發(fā)展機遇的同時，也使得現(xiàn)代企業(yè)面臨較以往企業(yè)更為嚴峻激烈的挑戰(zhàn)和錯綜復雜的生態(tài)環(huán)境，企業(yè)生產面臨著各種交織纏繞的風險因素，企業(yè)經營活動的風險水平顯著上升。然而，在這本應謹慎經營、小心翼翼的環(huán)境中，仍有不少企業(yè)缺乏應有的風險防范意識，自我膨脹、自我迷信，罔顧企業(yè)生產經營中的風險因素，將企業(yè)置于風險環(huán)伺的危險境地。現(xiàn)代市場經濟體制的不完善、企業(yè)信用體系的缺失、自身管理的疏失等又加劇了這種風險變?yōu)楝F(xiàn)實損失的可能性，而高度激烈的競爭市場和被逐漸壟斷的客戶群則增加了企業(yè)失利后翻盤的難度，因此面對財務風險應謹慎而為。
2.風險機制形同虛設，難以抑制企業(yè)盲目性生產驅動
在市場競爭高度激化而財務風險無處不在的今天，沒有建立風險機制的企業(yè)就如同沒有安裝殺毒軟件的裸機，在病毒肆虐和黑客充斥的世界中危險前行。不少企業(yè)缺乏財務風險評估機制，在重大財務活動諸如投資、融資等上，沒有經過必要的風險論證階段，盲目上馬各項投資項目，或不顧企業(yè)自身償債能力肆意擴大融資規(guī)模，最終慘淡收場；對一些在建或在營項目沒有進行風險監(jiān)控，致使項目中途夭折；缺乏必要的風險應急和預警機制，在財務風險迫近時無法及時采取科學有效的處理手段而只能束手待斃或倉皇應對而致使損失擴大。
三、加強企業(yè)內控管理與財務風險防范的對策措施
（一）轉變觀念，提高思想警醒性
確保企業(yè)內部財務管理體系健康有序運轉，提供更為全面真實準確的財務信息，不僅是企業(yè)自身應對財務風險、提高財務管理水平的內在需求，也是會計規(guī)章制度對企業(yè)的硬性規(guī)定。企業(yè)領導者和管理層應從思想上驚醒起來，摒棄對內控管理和財務風險防范的錯誤認識，從企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略角度認真看待和重視內控管理和財務風險防范，提高內控管理和財務風險防范在企業(yè)的管理地位，自上而下推動內控建設和財務風險防范在企業(yè)內部的宣傳和學習，通過構建共同的價值觀體系營造出規(guī)范有序、安全可靠的企業(yè)財務運營管理氛圍。
（二）健全內控管理，筑起堅實的內部屏障
首先，企業(yè)應筑起堅實的組織保障。建立獨立于財務部門和其他部門之外的組織機構，統(tǒng)一領導企業(yè)的內控管理工作，組織機構應以企業(yè)戰(zhàn)略管理層為核心，吸納各部門負責人和子公司負責人加入，提高內控建設的管理地位，減少實施阻力。其次，應健全內控管理機制。內控管理機制應從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度設計，在對企業(yè)進行認真研究和剖析的基礎上，實現(xiàn)對企業(yè)生產經營管理活動和各部門的全覆蓋，堵住管理漏洞，防范財務風險。暢通信息溝通渠道，提倡縱向、橫向之間的平等溝通和交流；通過推進信息化建設，降低信息處理的人力成本和失真率，提高信息傳遞效率。最后，加強審計監(jiān)督。健全內部審計機構，創(chuàng)新審計方法，完善問詢機制和追責機制，強化對企業(yè)內部的二次管理。
（三）構建多重安全的財務風險智能防御機制
首先，建立財務風險特征庫。在對企業(yè)生產經營環(huán)境研究分析的基礎上，建立風險識別和預判系統(tǒng)，篩選過濾企業(yè)財務行為和生態(tài)環(huán)境中的風險因素，依據(jù)評級標準進行風險定級，歸入風險特征庫加以管理，加強對核心財務風險的識別和判斷能力。其次，強化財務風險掃描和監(jiān)控能力。對企業(yè)生產進行中的財務行為，尤其是重大財務行為，及時進行風險掃描和評估，加強對后續(xù)行為的監(jiān)控和防范。最后，提高風險應急處理能力。建立風險預警機制和應急預案，通過引進財務信息管理系統(tǒng)，模擬企業(yè)遭遇財務風險時的行為狀況，研究制訂應急預案，提高風險應急處理能力。
（四）加強人力資源建設
高素質、高效率的人力資源團隊是確保企業(yè)內控建設和財務風險防范取得成功的必要前提。企業(yè)應加強對內控建設和財務風險防范的人力資源建設，選聘和吸收優(yōu)秀的風險管理和內控管理人才，加強對企業(yè)內部骨干員工的重點、定向培養(yǎng)，建立人才梯隊，充實人才儲備。企業(yè)應重視對核心人力資源的開發(fā)和利用，建立內控管理和風險防控的專家?guī)欤瑖栏窨刂茖＜規(guī)斓倪x拔標準和管理標準。同時，做好人才培養(yǎng)的后勤管理工作，健全薪資福利、期權鼓勵等人才激勵措施，通過合理配置物質刺激與精神獎勵，提高人才黏性和歸屬感。
四、結論
企業(yè)內控管理和財務風險防控建設非一朝一夕之功，管理層需做好長期建設的思想準備，提高意識，完善機制，加強人才隊伍建設，以不斷改進和完善企業(yè)的內控管理和財務風險防控水平。
參考文獻：
[1]李雪鵬.初探國有企業(yè)內控管理及財務風險防范[J].中國外資，2013（05）.
關鍵詞：企業(yè)內控 管理 財務風險 防范探討
自從20世紀90年代，整個國際經濟形式缺乏穩(wěn)定態(tài)勢，各國金融危機不斷出現(xiàn)，這無疑為企業(yè)的經營帶來了風險，一些企業(yè)甚至走向倒閉的盡頭。在這樣的復雜形勢下，企業(yè)要想求得可持續(xù)生存與發(fā)展就要加強內控管理，全面防范企業(yè)風險，尤其是財務風險的防范與管理，確保企業(yè)的資金鏈的有效供應，只有這樣才能真正實現(xiàn)企業(yè)的長遠、可持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)內控管理與財務風險中的問題
（一）內控管理問題
1、管理人員思想與能力不合時宜。一些企業(yè)的高層管理人員沒有意識到財務風險的存在，甚至片面地認為內控管理是對企業(yè)發(fā)展的束縛，會影響企業(yè)創(chuàng)新的步伐等等，也有很多企業(yè)高管人員雖然意識到了內控管理的重要性，卻由于能力與水平所限，致使管理無從落實到位，這些都在一定程度上制約了企業(yè)內控管理的步伐，企業(yè)的財務風險發(fā)展存在著危機。
2、內控管理動力不足。內控就是企業(yè)的自我控制與管理，很多企業(yè)沒有形成一套科學、有序的內控管理制度和措施，在控制制度方面動力不足，而且其中會涉及到很多費用和成本，這無疑加重了企業(yè)的經營負擔，一些企業(yè)沒有從長遠利益去考慮，忽視了其內控制度的落實與實施。
（二）財務風險防范問題
1、盲目投資與籌資形成的財務風險。很多企業(yè)為了短時間內的經濟利益經常進行違背客觀規(guī)律的規(guī)模擴張，片面認為鋪新攤子的經營方法能夠提高風險防范能力，實則不然，不符合規(guī)律的投資不但會損耗企業(yè)的財力，甚至也會增加企業(yè)的經營風險。也有很多企業(yè)雖然在財務風險防范管理方面制定了一系列規(guī)章制度，但是多數(shù)人不愿意在這些規(guī)章制度的約束下工作，企業(yè)的制度實施缺乏動力，而且企業(yè)內控在某種程度上會對企業(yè)的經濟效益產生不利影響，這在一定程度上也打消了企業(yè)財務風險防范意識。企業(yè)在籌資過程對于客觀形勢的變化很少做出有效分析，不科學的籌資必然為企業(yè)帶來未知的財務風險。
2、企業(yè)不科學的內控制度帶來了新的風險。就像前面所說的，正是由于企業(yè)的內控中出現(xiàn)了很多問題，例如：管理制度不科學，工作人員的技能素質低下，企業(yè)高層領導風險意識淡薄――都使企業(yè)的財務面臨更大的財務風險，而且在沒有一個嚴格、規(guī)范的內控制度的約束下，必然會出現(xiàn)財務決策失誤的現(xiàn)象，加劇了企業(yè)經營負擔。
二、如何完善企業(yè)內控制度，防范財務風險
（一）完善調控環(huán)境的管理
環(huán)境因素在整個的企業(yè)內控制度中發(fā)揮著十分重要的作用，企業(yè)一定要為自身的管理、經營營造良好的控制環(huán)境，人是管理的主要因素，企業(yè)要培養(yǎng)一批具有合格素質的現(xiàn)代化財務人員，從企業(yè)的高層領導到最基層的員工都要形成財務風險控制與管理意識，要形成與企業(yè)自身的實際情況一致的財務管理結構，也要形成科學的、系統(tǒng)的管理制度，大力發(fā)展企業(yè)文化，為企業(yè)員工營造一種文化氛圍，使企業(yè)的各項事物都能夠在一定的程序約束下進行，為了有效防范財務風險，可以通過制定預算方案，通過預算方案對企業(yè)的經營管理進行有效控制。
（二）加強企業(yè)的風險評估管理
1、積極防范會計工作的風險。這一項目方面的風險涵蓋多方面，從會計從業(yè)人員、到會計信息都要進行有效的管理，要培養(yǎng)具有高尚道德素質的會計人員，加強對相關會計信息的核對，全面防范會計工作的風險。
2、加強資金風險的防范。資金風險有很多種，也是一個比較復雜的經營項目，要完善對資金的風險防范就要加強對資金的投入與收益的調控，確保所投放的資金都能夠有所收益，保證決策的科學性與有效性。
3、完善企業(yè)的內外信息交流。信息經濟時代，信息對于一個企業(yè)的財務風險的控制與管理必然具有重要作用，企業(yè)的經營管理者都要利用信息來進行有效交流，各個部門通過信息的交流來實現(xiàn)對企業(yè)基本經營情況的掌握，從而科學地制定財務政策，來全面防范企業(yè)的財務風險。
三、總結
從現(xiàn)今的企業(yè)內控管理來看，已然出現(xiàn)了一些問題，企業(yè)要時刻意識到自身存在的問題，通過采取科學的財務管理與控制措施來全面防范企業(yè)的財務風險。
參考文獻：
[1]隆曉玲.淺析企業(yè)內控制度下的風險管理[J].現(xiàn)代經濟信息，20lO；12
[2]胡馮珠.關于國有企業(yè)內控管理的幾點思考[J].當代經濟，2010；12
[關鍵詞] 強化管理；防范風險；國庫內控工作
[作者簡介] 梁建靜，中國人民銀行南寧中心支行，廣西 南寧，530028
[中圖分類號] F832.2 [文獻標識碼] A [文章編號] 1007-7723（2013）06-0039-0002
國庫作為經理財政資金、管理國家金庫的要害部門，面對日趨復雜的經濟形勢，日益增多的風險環(huán)節(jié)，應認真貫徹落實科學發(fā)展觀，把內控工作作為強化國庫管理、防范資金風險、推進業(yè)務創(chuàng)新的重要抓手，圍繞工作發(fā)展中的熱點、難點、重點問題，采取一系列有針對性的內部控制管理措施，不斷提高國庫內控質量和水平，使內控管理工作真正發(fā)揮出優(yōu)化資源配置、提高工作效率、帶動整體工作的作用。
一、 結合實際，理清思路，確定內控管理工作的指導思想
內控管理不是一蹴而就和一朝一夕的工作，需要循序漸進和逐步完善。近年來，隨著財稅金融體制改革的深入，國庫工作出現(xiàn)了一些新情況、新問題。如國庫基礎薄弱與承擔重要職責之間的矛盾，國庫工作效率與風險防范之間的矛盾，創(chuàng)新工作與現(xiàn)有制度規(guī)范之間的矛盾，要從根本上解決矛盾、構建長效機制，必須依靠完善的內控管理。
思路決定出路。一是內控管理應著重從矛盾突出的方面入手，通過構建良好的內控體系，從根本上解決問題，促進工作開展。二是內控管理的范圍不應僅限于當前各項業(yè)務，還應具備前瞻性，考慮今后業(yè)務的發(fā)展，內控管理的內容不應局限于制度和流程，還應包括對重點工作的檢查、監(jiān)控、信息與溝通等。三是應把內控管理與落實、信息與溝通、監(jiān)控反饋與完善緊密結合起來，形成良性的持續(xù)改進態(tài)勢。有了上述指導思想，內控管理工作的方向和目標更加明確，內容與手段更加務實，內控管理朝著有利于工作、有利于國庫發(fā)展的方向順利開展。
二、 認真分析，圍繞重點，確定內控制度建設的主要內容
健全的規(guī)章制度是建立有效、系統(tǒng)的內部控制機制的基礎。必須按照“自控、互控、監(jiān)控”的原則，把建立健全各項規(guī)章制度作為防范資金風險的出發(fā)點和立足點，對各項規(guī)章制度進行甄別、梳理，對不適用、不完善和存在風險隱患的制度，及時予以廢止、修訂和補齊。制定《撥款和退庫業(yè)務審核辦法》、《重要崗位輪換與強制休假管理辦法》、《與財政、征收機關、銀行、上下級對賬辦法》等內控管理制度，形成一系列嚴密的行之有效的業(yè)務管理流程，同時將各項制度整理、匯集成冊，要求各級工作人員將制度放在手邊案頭，經常學習，隨時查閱。
一是抓好關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的制度建設，防范國庫資金風險。與征收機關聯(lián)合下發(fā)對賬辦法，明確規(guī)范有序、及時準確、責任明晰的對賬工作原則，為涉及多部門之間的對賬提供共同的行為準則，確保預算收支的準確反映，國庫資金的安全完整。同時，針對撥款和退庫業(yè)務涉及部門多、相關規(guī)定比較散亂、各部門提供的退付審批材料不統(tǒng)一、影響撥款退庫效率和資金安全的新問題，制定《預算撥款和退庫業(yè)務的審核辦法》，從基本原則、撥款退庫種類、柜面審核、審批權限和操作流程等方面對目前國庫辦理的撥款和各類退庫業(yè)務進行規(guī)范。明確部門負責人、會計主管和各級經辦人的權限和職責，減少部門間的分歧，提高業(yè)務辦理效率。 二是以縣國庫和銀行為重點開展制度建設，強化國庫管理。國庫管理的重點在基層，縣國庫點多面廣、人員少、業(yè)務基礎薄弱。在這種情況下，首先結合業(yè)務的特點制定《業(yè)務崗位整合實施方案》。該方案需結合國庫業(yè)務量狀況、風險控制要求及人員狀況，立足于控制和解決縣國庫工作存在的違規(guī)兼崗，特別是動態(tài)情況下的業(yè)務違規(guī)頂崗問題。在合理兼崗原則下減少縣國庫業(yè)務崗位，優(yōu)化勞動組合，提高工作效率。其次，實行集約化的國庫核算管理新模式。將各縣國庫分散管理、獨立核算的國庫會計業(yè)務上收到地市國庫集中核算，或者實行轄內縣國庫集中事后監(jiān)督新模式，降低業(yè)務差錯，提高核算質量，遏制各類資金風險。
三、 貼近業(yè)務，多措并舉，進一步強化系統(tǒng)業(yè)務管理
系統(tǒng)業(yè)務的組織運行、監(jiān)督管理是構成內控工作的基礎框架，系統(tǒng)業(yè)務管理工作的水平和到位程度是直接決定各項業(yè)務能否規(guī)范操作、有序管理、平穩(wěn)運行的關鍵。
一是科學規(guī)范管理核算系統(tǒng)參數(shù)。國庫核算系統(tǒng)參數(shù)數(shù)量龐大，種類復雜多樣，預算科目幾千條，共享分成、稅收返還、體制上解等上萬條參數(shù)需要人工維護，每一條參數(shù)設置錯誤均會出現(xiàn)資金風險，而各地財政體制不一，參數(shù)的設置和管理一直是工作難點。為了促進國庫核算管理進一步科學化、規(guī)范化，需實行標準參數(shù)管理模式，將參數(shù)管理工作集中上收管理，統(tǒng)一設置標準預算科目、預抵稅收返還科目參數(shù)，規(guī)范管理系統(tǒng)參數(shù)。
二是利用電子化手段強化預算收入分成比例的核對。由于國庫是負責審核各級財政資金分成的主要部門，為了確保中央和地方各級財政資金入庫準確無誤，需在系統(tǒng)中增加國庫報表比例核對功能， 開發(fā)了國庫業(yè)務所需的功能報表及管理報表，如“預算收入共享分成檢查表”、“預抵稅收返還檢查表”、“預算收入科目間平衡檢查表”等報表，在系統(tǒng)里設好各項稅收分成比例，實現(xiàn)系統(tǒng)對各級國庫預算收入報表、科目比例核對的電子化功能。每日指定專人查看系統(tǒng)的檢查表，發(fā)現(xiàn)非正常數(shù)據(jù)立即予以解決，遏制差錯苗頭。
三是重新再造崗位流程，定期輪換要害崗位。梳理各崗位的事前監(jiān)督工作職責和操作流程，將各流程的風險揉細掰碎，深入評估研究，從進一步規(guī)范業(yè)務流程、提高風險防控效果出發(fā)，增設進出資金接柜崗，調整業(yè)務處理流程和各崗位職責，由專人審核進出國庫的每項業(yè)務、每張憑證，以加強事前監(jiān)督。同時，要害崗位定期輪換形成了剛性制度，通過崗位之間的輪換，培養(yǎng)國庫業(yè)務多面手，實現(xiàn)各崗位間的相互監(jiān)督制約機制。
四、 加大監(jiān)督檢查力度，增強執(zhí)行內控制度的硬約束
加強監(jiān)督檢查是落實內控制度的關鍵，必須從以下三方面著手，用嚴格的監(jiān)督提升執(zhí)行制度的效果。
一是設立監(jiān)管員，簽訂安全責任狀，明確監(jiān)督責任。配置專（兼）職國庫監(jiān)管員。制定《監(jiān)管崗位日常工作流程》、《監(jiān)管工作分解表》、《監(jiān)管員崗位職責》，明確各監(jiān)管崗位、監(jiān)管員的具體工作職責與要求。同時，每年要求各級機構層層簽訂《資金安全責任狀》，會計主管與會計人員簽訂《會計安全管理責任書》，形成環(huán)環(huán)相扣、層層負責的風險防范體系。進一步鞏固和加強各級機構的安全意識和風險責任感。
二是切實加強領導監(jiān)督檢查。在嚴格執(zhí)行上級監(jiān)督檢查規(guī)定的基礎上，細化本地監(jiān)督檢查工作，明確各級領導和經辦員的監(jiān)督管理職責、監(jiān)督檢點和頻率，加強對管理人員、重要崗位人員的履職情況和部門執(zhí)行制度情況的監(jiān)督，上下聯(lián)動，確保制度執(zhí)行落到實處。
三是扎實開展業(yè)務實地檢查和專項檢查。組織各級機構開展以防范資金風險為主要目的的實地業(yè)務檢查，內容涵蓋制度建設、業(yè)務管理、核算操作等方面，特別是對新開辦的直接支付等新業(yè)務進行跟蹤檢查。同時，為全面了解和掌握轄區(qū)商業(yè)銀行辦理集中收付業(yè)務的基本情況，規(guī)范其行為，與財政部門組成聯(lián)合檢查小組，對轄區(qū)國庫集中收付銀行辦理的直接支付業(yè)務、授權支付業(yè)務、非稅收入收繳業(yè)務進行了現(xiàn)場檢查，通過查糾結合，有效防范國庫資金風險。
[參考文獻]
關鍵詞：房地產；企業(yè)稅收風險；內控管理
隨著國家房地產行業(yè)規(guī)模的不斷擴大，其在我國的GPD中所占比重已經非常大，這在帶動國家企業(yè)發(fā)展方面起到的作用是非常大的。當時房地產企業(yè)因項目投入資金較大，且經營過程較為復雜，其本身就具有一定的風險性。特別是在稅收方面，如果房地產企業(yè)無法根據(jù)自身的企業(yè)運營發(fā)展進行有效的稅收風險內部管控，將會給企業(yè)發(fā)展帶來比較嚴重的障礙，所以。房地產企業(yè)應該加強自身內外部稅收風險的綜合因素分析，以努力探尋房地產企業(yè)稅收內部管控方式為手段，通過有效的稅收控制來提升企業(yè)的經濟效益，同時不斷地實現(xiàn)稅收風險的化解。
1房地產當前的稅收風險分析
從當前房地產企業(yè)稅收出現(xiàn)的風險因素分析來看，其很大一部分原因都是由于房地產企業(yè)沒有對內部的稅收風險管控加以重視。房地產企業(yè)的稅控管理重點往往在稅務申報工作和單個環(huán)節(jié)的稅費避讓，普遍缺乏對國家當前稅控政策的徹底分析和了解，沒有形成與之對應的稅務管控方案。同時很多房地產企業(yè)的稅務專崗都是兼職，在專業(yè)知識和行業(yè)經驗方面都比較欠缺。從房地產所面臨的稅收風險來看，其主要有政策、財務、企業(yè)經營及法律等方面的風險。房地產企業(yè)對這些稅收風險缺乏連續(xù)性的總體方案規(guī)劃，特別是當前變化較快的稅收政策也提升了稅控風險。基于這些情況，房地產企業(yè)要想實現(xiàn)自身經濟利益的合法提升，就應該結合稅收政策進行稅收籌劃和內控體系的完善。
2房地產企業(yè)當前的稅收風險內控現(xiàn)狀
2.1企業(yè)普遍缺乏稅收籌劃管理理念
房地產企業(yè)的稅后籌劃基本定位在如何有效地降低納稅方面。實際上，企業(yè)的稅收籌劃是稅收工作的重要指導依據(jù)，對于房地產企業(yè)來說，稅后風險的內部管控除了關系到納稅金額之外，還涉及企業(yè)營銷，發(fā)展及財務，法律等多個環(huán)節(jié)。為此，在房地產企業(yè)的稅收風險管理方面，如何能夠將其有效地貫穿到整個企業(yè)發(fā)展運營管理各個環(huán)節(jié)中就成為比較關鍵的問題。在這方面，很多房地產企業(yè)還處于比較被動的狀態(tài)，缺乏針對性的管理規(guī)劃，這就導致了企業(yè)成本管控不合理，稅負得不到有效降低等問題的出現(xiàn)。
2.2房地產企業(yè)針對稅收風險的內部管控機制不健全
要想實現(xiàn)房地產企業(yè)的稅收風險合理管控，就必須有完善的稅收風險管控機制來加以約束。隨著國家稅收政策的不斷升級和發(fā)展，多數(shù)房地產企業(yè)都已經能夠形成針對自身稅收風險管控的相關約束機制。但從機制的管控來看，普遍存在稅控與經營脫節(jié)，稅收讓步于服務的現(xiàn)象。而且很多稅收風險管控機制在日常公司運營中，因為缺乏執(zhí)行監(jiān)管，也很難得到有效的落實。同時加上缺乏針對稅收風險管控的考核和評價，使得很多已經沉穩(wěn)的稅收風險管控制度很難得到真正地實施。
2.3普遍缺乏對稅務政策的研究而出現(xiàn)稅控不到位的情況
(1)國家的稅收政策也是變化比較快的，在房地產企業(yè)還沒對一個政策進行完全吃透的基礎上，新的政策一出臺，使得企業(yè)財務對新舊政策難以進行很好的理解和貫徹。(2)企業(yè)管理層對稅收風險管控思路有問題，他們普遍認為延遲繳稅、偷稅漏稅是好事，其實這其中可能會導致很多會計角度的核算問題出現(xiàn)。再加上房地產的增值稅和企業(yè)所得稅清算比較困難，施工過程較長且立項手續(xù)復雜，使得財務稅收經常出現(xiàn)跨年的問題，這對企業(yè)保稅及內部管控來說就困難重重。(3)企業(yè)普遍認為稅控問題是財務專業(yè)角度問題。在實際的企業(yè)稅收風險內控管理方面，其他部門很難主動地去配合財務部門進行稅控考慮。這就使得土地增值稅和所得稅清算工作難度較大。
3優(yōu)化房地產企業(yè)內部稅后風險管控的相關策略
3.1成立專門的風險識別體系
針對房地產行業(yè)涉及稅種較多，繳算繁雜的情況，應該以公司角度來形成風險識別體系，對事前及事中進行風險警示。提升管理層及稅收專業(yè)的稅控管理意識，清楚企業(yè)內部的業(yè)務流程及制度建設，在不違背稅收政策的基礎上實現(xiàn)稅收風險因素的合理識別和管控。
3.2進行有效的稅收風險評估
企業(yè)要根據(jù)不同的稅收風險進行等級分類。這樣就可以結合等級評估來進行稅收事件的具體分析，然后可以指定合理的解決方案。同時有利于稅收風險的縱向比較和稅控風險經驗積累。
3.3不斷完善風險應對體系
面對房地產稅收方面的各種風險，雖然無法通過單一的方式來進行處理，但是我們可以在總結風險等級及結果分析的基礎上，進行對應方案的規(guī)劃。常用的風險應對主要遵循：結合以往風險規(guī)避經驗進行針對性措施制定；以降低誘發(fā)風險的不確定因素來降低稅收風險帶來的損失；進行高風險的有效業(yè)務轉嫁，比如，可以以外購商品房的形式來處理安置房的復雜稅務問題。
3.4完善關于稅收風險的內控管理機制
很多房地產企業(yè)的內部管控機制存在漏洞，同時缺乏執(zhí)行監(jiān)督。針對這種情況，建議房地產企業(yè)實行稅收風險內部管控機制的執(zhí)行監(jiān)督常態(tài)化，讓稅收的合理規(guī)劃和依法納稅成為一種內控正確觀念。并構建與之對應的考核監(jiān)督機制，實現(xiàn)稅收風險內控管理機制的全面落實監(jiān)督。
3.5形成稅收規(guī)劃與風控兩相呼應的局勢
稅收規(guī)劃主要是進行事前的稅務安排，而稅收風控則是一種預警，兩者之間存在交叉，所以，企業(yè)稅務管理部門應該實現(xiàn)對兩者的呼應統(tǒng)籌。以實現(xiàn)對房地產稅收政策的合理了解為原則，及時進行與稅法相對應的稅收籌劃。同時監(jiān)理會計核算制度，確保稅收籌劃能夠統(tǒng)籌大局。
3.6針對土地增值稅的風險控制
房地產企業(yè)日常運營中涉及的主要稅種之一就是土地增值稅。在土地增值稅的風險控制方面，首先應該結合當前的稅收減免政策進行靈活的納稅規(guī)劃。對于房地產行業(yè)來說，主要目的是及時盈利，而繳納的土地增值稅金額又與企業(yè)的盈利額成正比。所以項目初期的增值稅納稅籌劃就顯得非常重要。這時還應該考慮如何通過將一些費用轉移到房地產開發(fā)成本費用里，來適度實現(xiàn)行業(yè)內部產業(yè)鏈的延伸，增強跨行業(yè)的利潤轉化，來實現(xiàn)對房地產繳納土地增值稅的有效降低。
3.7針對企業(yè)所得稅的有效管控
房地產企業(yè)所得稅的控制，首先應該避免違法稅控導致的稅務風險，在納稅之前先進行內部申報信息的稽核。另外還應該通過稅后的總體籌劃，以利潤轉移法的綜合利用和收入調節(jié)，來最大可能地降低企業(yè)所得稅繳納壓力。
4結語
總而言之，企業(yè)的內部稅收風險控制是一個非常關鍵的效益把控方式，它可以幫助企業(yè)有效地進行風險規(guī)避，提升企業(yè)經濟效益。如果內部稅控得不到有效的控制，房地產企業(yè)將會給自身帶來比較高額的稅收壓力。所以，房地產企業(yè)必須能夠緊緊抓住當前的國家的各項稅后政策，并進行深入的分析解讀，以正確稅收觀念的樹立，來優(yōu)化企業(yè)資金結構管理和成本運營機制，并加強差異化風險策略的應用，有效提升企業(yè)稅收內部管理水平，促進房地產企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展前景。
參考文獻
[1]王勇.淺論房地產企業(yè)稅收風險內控管理方法[J].新經濟,2014(29).
[2]趙玲.淺議我國房地產企業(yè)稅收風險的管理[J].科技促進發(fā)展,2011(02).
[3]劉蓉.企業(yè)稅務風險及其管理理論的研究興起與理論框架構建[J].光華財稅年刊,2013(00).
關鍵詞：企業(yè) 內控管理 財務風險 防范
一、企業(yè)內控管理概述
企業(yè)的內控管理作為企業(yè)進行全面管理的一個組成部分，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經營目標，保證企業(yè)財產的完整性和和企業(yè)會計信息的準確性，從而能夠提高企業(yè)的經營效率和效果。在內部控制管理的基礎上所建立起來的一系列規(guī)范被稱為企業(yè)內部控制制度。企業(yè)內控管理主要有五個方面的內容：控制環(huán)境的管理、風險評估的管理、信息溝通的管理、控制活動的管理以及監(jiān)督檢查的管理。企業(yè)的內控管理對于企業(yè)的管理具有極為重要的意義和作用，能夠提高企業(yè)的會計信息考核資料等信息的可靠性和真實性，從而有助于企業(yè)做出正確的決策以應對外部環(huán)境的變化。同時，內控管理把企業(yè)的職責分工到個人，各種工作程序和制度完備，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經營目標，保證企業(yè)經營活動和生產活動的順利進行。企業(yè)的內控管理對企業(yè)的資金支出、收入以及物資的保管、采購、銷售和領用等進行嚴格管理和控制，從而保證了企業(yè)財產的完整與安全。另外，企業(yè)的內控管理還有助于企業(yè)方針政策的順利貫徹與實施，為企業(yè)的經營活動提供重要保證。
二、企業(yè)內控管理和財務風險防范中存在的問題
企業(yè)的內控管理和風險防范對于企業(yè)發(fā)展具有極為重要的意義，但是當前企業(yè)的內控管理和財務風險防范中存在諸多問題，不利于企業(yè)自身的發(fā)展。
（一）企業(yè)的內控管理中存在的問題
1、法人治理結構不完善，內控組織虛位
由于法人不完善的治理結構，且沒有有效的內控制度，從而產生大量內耗， 企業(yè)的營運成本無形中提高了， 企業(yè)經營風險增加了。
2、內部壓力不足，風險意識差
隨著社會經濟環(huán)境的變化，企業(yè)間越來越激烈地競爭，導致企業(yè)經營風險不斷提高。然而，從當前國有企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識并沒有提到應有的高度，同時也缺乏有效的風險管理機制。
3、信息流通不暢，職責劃分不清
一個完善的信息系統(tǒng)應能確保組織中的每個人都能知道其所承擔的特定職責。我國企業(yè)往往存在著這樣的誤區(qū)：誰都可以管，誰都又可以不管。問題出了以后經常是互相推卸責任，最終不了了之。
4、內控機制不健全，內部控制乏力
為貫徹執(zhí)行其指令，要制定各種措施和程序，一般包括授權批準、職責劃分、設計運用恰當?shù)膽{證、恰當?shù)陌踩胧ⅹ毩⒌臋z查和評價等等。為確保實現(xiàn)控制目標，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行。
（二）企業(yè)所面臨的財務風險
企業(yè)所面臨的財務風險主要包括兩個方面的原因：外部原因和內部原因。外部原因造成的風險主要包括經濟環(huán)境的變化、金融市場的變化以及政策的變化所帶來的風險。內部原因造成的風險主要包括以下幾個方面：
1、盲目投資帶來的風險。企業(yè)為追求經濟效益常常盲目擴張，想通過擴大規(guī)模來增強企業(yè)的競爭力和抵御風險能力。但是企業(yè)的盲目擴張不僅沒有增強企業(yè)的競爭力，反而使得企業(yè)的財務風險進一步加大。
2、籌資造成的財務風險。企業(yè)在籌資過程中不能發(fā)揮企業(yè)內控管理的有效作用，沒能夠準確進行分析和預測，選用了不合理的籌資組合，從而使得企業(yè)面臨著嚴峻的財務風險。
3、企業(yè)內控管理不善擴大了企業(yè)的財務風險。內控管理不強會導致企業(yè)財務決策的失誤，從而給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的財務風險。
三、加強企業(yè)內控管理，防范財務風險
企業(yè)的內控管理與企業(yè)的財務風險防范之間存在著密不可分的關系，要加強財務風險的防范就應該提高企業(yè)內控管理能力。加強了企業(yè)的內控管理，對于企業(yè)做出正確的財務決策，有效防范財務風險具有重要意義。
（一）加強控制環(huán)境的管理
控制環(huán)境在企業(yè)的內部控制系統(tǒng)之中居于首要地位，所以企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況，形成有利于企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。加強控制環(huán)境的管理，首先應該提高企業(yè)管理者對企業(yè)內控管理的認識；其次要建立起與企業(yè)狀況相符合的法人治理結構；再次要建立規(guī)范的管理制度；最后要在培養(yǎng)企業(yè)文化方面下功夫，形成重視內控、講究程序的辦事原則。
針對于防范財務風險，企業(yè)在制定年度預算方案、進行重大決策和簽訂重大合同時，應該實行集體決策。為防范風險，企業(yè)還應該完善自身的法人治理結構，嚴禁少數(shù)人或者一個人說了算的情況發(fā)生。企業(yè)還應該積極倡導正義、健康的企業(yè)文化。
（二）加強風險評估的管理
企業(yè)時刻都面臨著各種各樣的風險，而風險評估就是對風險發(fā)生的可能性以及危害程度進行評估，從而能夠采用相應的策略。加強對風險評估的管理主要包括兩個方面：
1、對會計工作的風險進行防范
會計工作的風險主要包括會計信息的失真、會計人員的職業(yè)道德風險、涉稅風險三種類型。所以，要防范會計工作的風險就要加強對會計信息的核實和對會計工作人員的監(jiān)督，對會計人員進行職業(yè)道德的培養(yǎng)等等。
2、對資金風險進行防范
資金風險的種類比較多，主要包括資金鏈斷裂的風險、資金安全的風險、融資的風險、資金支付的風險、資金回收的風險等等。企業(yè)要加強對資金風險的防范，就要對資金的投放和回收進行有效的管理和控制，在投資、融資、籌資過程中進行準確地估測，保證好決策的科學性。
（三）加強對控制活動的管理
所謂控制活動就是指企業(yè)的管理者為了防范風險所進行的一系列管理活動。對于會計工作中存在的風險，企業(yè)應該設立專門的機構，進行成本管理，負責成本的預測和控制，負責對會計信息進行審核，對會計工作人員進行有效監(jiān)督等等；對于資金風險，企業(yè)主要應該建立幾項重要制度：資金預算的審批制度、資金支付的控制制度、投資管理制度、融資管理制度以及資金的安全管理制度，通過制定上述制度加強對每一筆資金使用環(huán)節(jié)的管理，能夠有效防范資金的風險。
（四）加強信息的溝通
任何企業(yè)的經營和管理都離不開信息的交流與溝通，企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工都通過信息溝通完成自己的任務，履行自身的職責。在進行財務風險防范時，無論是對風險進行評估還是采取合適的控制活動，都應該進行信息的傳遞與溝通，同時還應該保證信息的真實性與準確性。在對風險進行控制時，也應該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風險轉移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反映。
（五）加強企業(yè)的內部監(jiān)督
內部監(jiān)督作為企業(yè)內控管理中極為重要的組成部分，是促進內控制度有效實施的重要基礎和保證。在防范財務風險的過程中，企業(yè)應該通過內部審計、財務監(jiān)察以及其他的內部監(jiān)督的方式對整個控制活動的過程進行監(jiān)督，適時地對控制流程進行調整。在遇到重大問題時及時啟動應急預案等等，并且要對其實施的效果進行合理的評價。
四、結束語
綜上所述，當前很多企業(yè)的內控管理中仍然存在很多問題，如內控意識不強、動力不足，風險意識差、控制部門不獨立等等；企業(yè)的財務風險防范等也存在諸多問題，主要包括籌資風險、投資風險以及內部控制不善帶來的風險等等。企業(yè)要加強對風險的防范，增強自身的競爭力和抗風險能力，就應該加強內控管理，主要包括加強控制環(huán)境的管理、加強對風險的評估、加強控制活動的管理、加強信息的溝通和交流、加強企業(yè)的內部監(jiān)督。只有如此，才能夠防范企業(yè)的財務風險，增強企業(yè)的競爭力，為企業(yè)更好發(fā)展提供保證。
參考文獻：
[1]隆曉玲.淺析企業(yè)內控制度下的風險管理[J].現(xiàn)代經濟信息，2010，（01）
[2]胡馮珠關于國有企業(yè)內控管理的幾點思考[J].當代經濟，2010，（01）
[3]侯立慧.關于企業(yè)內控制度建設的探討[J].商品與質量，2010，（02）
【關鍵詞】企業(yè)管理；財務風險；應對措施
引言
上海崇明環(huán)宏保潔服務有限公司經營范圍包括了固體廢棄物清運，環(huán)境保潔，管道疏通等，由于企業(yè)內部控制與風險防范方面的問題會嚴重削弱企業(yè)的競爭力與發(fā)展?jié)摿Γ覀儜摬扇》e極的措施加以應對，以保證企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，但是當前企業(yè)的內控管理和財務風險防范中存在諸多問題，不利于企業(yè)自身的發(fā)展。基于此，文章將對加強企業(yè)內控管理，防范財務風險進行詳細探討。
1.企業(yè)內控管理概述
企業(yè)的內控管理作為企業(yè)進行全面管理的一個組成部分，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經營目標，保證企業(yè)財產的完整性和和企業(yè)會計信息的準確性，從而能夠提高企業(yè)的經營效率和效果。在內部控制管理的基礎上所建立起來的一系列規(guī)范被稱為企業(yè)內部控制制度。崇明環(huán)宏保潔服務有限公司內控管理主要有五個方面的內容：控制環(huán)境的管理、風險評估的管理、信息溝通的管理、控制活動的管理以及監(jiān)督檢查的管理。企業(yè)的內控管理對于企業(yè)的管理具有極為重要的意義和作用，能夠提高企業(yè)的會計信息考核資料等信息的可靠性和真實性，從而有助于企業(yè)做出正確的決策以應對外部環(huán)境的變化。
2.企業(yè)內控管理和財務風險防范的現(xiàn)狀
2.1企業(yè)的內控管理現(xiàn)狀
1）法人治理結構不完善，內控組織虛位。由于法人不完善的治理結構，且沒有有效的內控制度，從而產生大量內耗，企業(yè)的營運成本無形中提高了，企業(yè)經營風險增加了。
2）內部壓力不足，風險意識差。隨著社會經濟環(huán)境的變化，企業(yè)間越來越激烈地競爭，導致企業(yè)經營風險不斷提高。然而，從當前國有企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識并沒有提到應有的高度，同時也缺乏有效的風險管理機制。
3）信息流通不暢，職責劃分不清。一個完善的信息系統(tǒng)應能確保組織中的每個人都能知道其所承擔的特定職責。我國企業(yè)往往存在著這樣的誤區(qū)：誰都可以管，誰都又可以不管。問題出了以后經常是互相推卸責任，最終不了了之。
4）內控機制不健全，內部控制乏力。為貫徹執(zhí)行其指令，要制定各種措施和程序，一般包括授權批準、職責劃分、設計運用恰當?shù)膽{證、恰當?shù)陌踩胧ⅹ毩⒌臋z查和評價等等。為確保實現(xiàn)控制目標，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行。
2.2企業(yè)所面臨的財務風險
1）盲目投資帶來的風險。企業(yè)為追求經濟效益常常盲目擴張，想通過擴大規(guī)模來增強企業(yè)的競爭力和抵御風險能力。但是企業(yè)的盲目擴張不僅沒有增強企業(yè)的競爭力，反而使得企業(yè)的財務風險進一步加大。
2）籌資造成的財務風險。企業(yè)在籌資過程中不能發(fā)揮企業(yè)內控管理的有效作用，沒能夠準確進行分析和預測，選用了不合理的籌資組合，從而使得企業(yè)面臨著嚴峻的財務風險。
3）企業(yè)內控管理不善擴大了企業(yè)的財務風險。內控管理不強會導致企業(yè)財務決策的失誤，從而給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的財務風險。
3.提高企業(yè)內控管理與財務風險防范措施
3.1加強控制環(huán)境的管理
控制環(huán)境在企業(yè)的內部控制系統(tǒng)之中居于首要地位，所以崇明環(huán)宏保潔服務有限公司根據(jù)自身的實際情況，形成有利于企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。加強控制環(huán)境的管理，首先應該提高企業(yè)管理者對企業(yè)內控管理的認識；其次要建立起與企業(yè)狀況相符合的法人治理結構；再次要建立規(guī)范的管理制度；最后要在培養(yǎng)企業(yè)文化方面下功夫，形成重視內控、講究程序的辦事原則。
針對于防范財務風險，崇明環(huán)宏保潔服務有限公司在制定年度預算方案、進行重大決策和簽訂重大合同時，應該實行集體決策。為防范風險，企業(yè)還應該完善自身的法人治理結構，嚴禁少數(shù)人或者一個人說了算的情況發(fā)生。企業(yè)還應該積極倡導正義、健康的企業(yè)文化。
3.2加強風險評估的管理
1）對會計工作的風險進行防范
會計工作的風險主要包括會計信息的失真、會計人員的職業(yè)道德風險、涉稅風險三種類型。所以，要防范會計工作的風險就要加強對會計信息的核實和對會計工作人員的監(jiān)督，對會計人員進行職業(yè)道德的培養(yǎng)等等。
2）對資金風險進行防范
資金風險的種類比較多，主要包括資金鏈斷裂的風險、資金安全的風險、融資的風險、資金支付的風險、資金回收的風險等等。企業(yè)要加強對資金風險的防范，就要對資金的投放和回收進行有效的管理和控制，在投資、融資、籌資過程中進行準確地估測，保證好決策的科學性。
3.3加強對控制活動的管理
所謂控制活動就是指企業(yè)的管理者為了防范風險所進行的一系列管理活動。對于會計工作中存在的風險，企業(yè)應該設立專門的機構，進行成本管理，負責成本的預測和控制，負責對會計信息進行審核，對會計工作人員進行有效監(jiān)督等等；對于資金風險，企業(yè)主要應該建立幾項重要制度：資金預算的審批制度、資金支付的控制制度、投資管理制度、融資管理制度以及資金的安全管理制度，通過制定上述制度加強對每一筆資金使用環(huán)節(jié)的管理，能夠有效防范資金的風險。
3.4加強信息的溝通
崇明環(huán)宏保潔服務有限公司的經營和管理都離不開信息的交流與溝通，企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工都通過信息溝通完成自己的任務，履行自身的職責。在進行財務風險防范時，無論是對風險進行評估還是采取合適的控制活動，都應該進行信息的傳遞與溝通，同時還應該保證信息的真實性與準確性。在對風險進行控制時，也應該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風險轉移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反映。
3.5加強企業(yè)的內部監(jiān)督
內部監(jiān)督作為企業(yè)內控管理中極為重要的組成部分，是促進內控制度有效實施的重要基礎和保證。在防范財務風險的過程中，企業(yè)應該通過內部審計、財務監(jiān)察以及其他的內部監(jiān)督的方式對整個控制活動的過程進行監(jiān)督，適時地對控制流程進行調整。在遇到重大問題時及時啟動應急預案等等，并且要對其實施的效果進行合理的評價。
4.結語
綜上所述，企業(yè)要加強對風險的防范，增強自身的競爭力和抗風險能力，就應該加強內控管理，只有如此，才能夠防范企業(yè)的財務風險，增強企業(yè)的競爭力，為企業(yè)更好發(fā)展提供保證。
參考文獻
關鍵詞：房地產企業(yè) 稅收風險管理 相關探討
經筆者調查，現(xiàn)階段房地產企業(yè)面臨著諸多稅收風險，如：營業(yè)額與法律規(guī)定不相符、會計核算規(guī)范性不夠等，這種問題都是導致房地產企業(yè)稅收風險層出不窮的關鍵因素。筆者將分別從：房地產企業(yè)稅收風險產生原因、房地產企業(yè)稅收風險的識別、如何應對房地產企業(yè)稅收風險，三個部分進行闡述。
一、房地產企業(yè)稅收風險產生原因
“營改增”實施背景為房地產企業(yè)帶來了許多影響，最為突出的則是稅費的增加導致動產租賃抵扣難度增加。動產租賃一般包括施工機械設備及設施材料租賃。“營改增”后，原有資產進項稅無法抵扣，且動產租賃利潤較低，使得一些企業(yè)轉為小規(guī)模納稅人，增加了房地產企業(yè)的稅負。導致房地產企業(yè)稅收風險產生的原因通常分為兩個類別，一類是主觀原因，一類是客觀原因。
（一）主觀原因
稅收風險出現(xiàn)的主觀原因是由于房地產企業(yè)自身過于追求暴利，這也是導致稅收風險最關鍵的因素。房地產開發(fā)商為獲取更多經濟效益，通常會在土地容積率以及用途方面做文章，從而導致實際信息與用戶掌握的信息不一致。
此外房地產企業(yè)在管理工作中缺乏有效的財務會計制度，無法促使其財務工作得以順利進行，從而引發(fā)稅收風險的出現(xiàn)，在這種情況下房地產企業(yè)無法對土地證增值稅進行準確核算，為了謀取暴利，企業(yè)會通過偷逃土地增值稅的目的。
（二）客觀原因
造成房地產企業(yè)稅收風險的客觀原因是“信息不對稱”，房地產企業(yè)的稅收管理工作是一項重要的工作，對于稅管員自身素質水平提出較高要求，但目前部分房地產企業(yè)在稅收管理工作中應用的稅管員，缺乏一定稅收管理知識與經驗，在實際稅收管理中缺乏自己的見解，對于稅收管理風險無法采取有效的應對策略，長此以往，很容易引發(fā)稅收風險的出現(xiàn)。
此外，房地產企業(yè)部門聯(lián)動效率的低下也為企業(yè)稅收風險的出現(xiàn)帶來了影響，眾所周知，稅收管理涉及的內容相當大，與各部門之間的關系也十分緊密，當在實際情況中，企業(yè)在開展稅收工作時未及時與工商、建設、規(guī)劃等部門進行溝通交流，最終導致許多涉稅信息無法實現(xiàn)共享，這種情況也為稅收風險造成了可乘之機。
二、房地產企業(yè)稅收風險的識別
如何識別房地產企業(yè)稅收風險，對于房地產企業(yè)而言至關重要。目前，房地產在稅收風險識別過程中可以應用多種分析法，如：宏觀調控政策效應對照分析法、開發(fā)進度比對分析法、財務指標比較分析法、邏輯推理法等等。
宏觀調控政策效應對照分析法都是由中央出臺的一種方法，在應用過程中必須與地方政府的措施配合實施，通過對企業(yè)實際申報納稅情況的比對，與市場發(fā)展的趨勢來判斷是否與自身企業(yè)發(fā)展狀況充分吻合，如果不吻合，則應對其原因進行調查，并加大風險應對力度。
開發(fā)進度比對分析法主要應用在施工項目當中，自施工項目開始到竣工全過程，首先根據(jù)企業(yè)施工規(guī)劃及施工合同、施工進度、竣工等每一個環(huán)節(jié)進行控制，對于每一個施工階段應繳納的稅額規(guī)劃好，通過監(jiān)管工作來對實際情況進行分析，如何實際稅額與預算稅額不一致，就必須找出相關原因，并采取風險應對措施。
所謂財務指標比較分析法，是通過房地產企業(yè)施工成本費用與同類型企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進行對比，從中找出不合理之處，將其列入到風險監(jiān)控范圍內，以此促進房地產企業(yè)稅收管理工作的有序進行。
邏輯推理法主要理由內在邏輯與相關數(shù)據(jù)之間的關系來進行分析，經分析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)間不符合相關邏輯，就必須將其列入到風險監(jiān)控內部。
三、如何應對房地產企業(yè)稅收風險
綜上，筆者對房地產稅收風險出現(xiàn)的原因及如何識別房地產稅收風險進行了分析，在這種情況下，企業(yè)究竟如何應對稅收風險，是許多房地產企業(yè)最為關注的，筆者將就這個問題進行研究，并提出自己的看法。
（一）建立社會化綜合治稅機制
為應對房地產企業(yè)稅收風險，企業(yè)必須將社會化綜合治稅機制引用進來，換言之加強建設、工商、房管、國土等部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)涉稅信息共享。企業(yè)可利用信息技術來構建一個信息平臺，通過這個平臺來獲取更多的信息，該系統(tǒng)應具備多種功能，能對稅收風險產生原因進行分析，為企業(yè)的稅收管理工作指明方向。此外應加強地區(qū)經濟發(fā)展與行業(yè)稅收入庫匹配度監(jiān)控分析，分行業(yè)按月及時監(jiān)測預警，利用稅收風險指標和模型識別重點行業(yè)風險，及時發(fā)起任務消除隱患。完善引導式應對辦法，整合“一戶式”分析數(shù)據(jù)來源信息查詢，建立和完善推送任務應對策略。組織各級風險管理團隊直接應對重大問題，充分發(fā)揮團隊應對的優(yōu)勢。
（二）企業(yè)合理選擇材料供應商
為了加大進項抵扣金額，房地產企業(yè)在選擇供應商時，必須進行嚴格選擇，以免日后增值稅專用發(fā)票較難取得，增加企業(yè)的稅務負擔。在采購大量建筑材料時，建筑企業(yè)要嚴格按照招投流程執(zhí)行，依據(jù)供應商的規(guī)模、報價及產品質量等，綜合選擇適當?shù)墓獭楂@取增值稅專用發(fā)票，保證招標工作的可靠進行，房地產企業(yè)還要要求偏遠地區(qū)的雜貨店和個體戶等開具相應的增值稅專用發(fā)票。
（三）充分提高科學化管稅水平
其次，房地產企業(yè)必須提高自身管稅水平，稅管員在稅收工作中起到至關重要的作用，據(jù)此房地產必須將重點放到人才的招聘上，采取嚴格的考核制度，對其專業(yè)知識與實際能力進行測試，秉著“擇優(yōu)錄取”的原則，構建一支專業(yè)的稅管隊伍。對于在職的稅管員，企業(yè)應定期開展培訓，幫助老員工鞏固相關知識，并學會新的管理方法。企業(yè)還應將激勵機制應用其中，激發(fā)員工的工作熱情，讓他們知道稅管工作開展的重要性，通過以上策略來促進企業(yè)管稅水平的有效提高。
四、結束語
基于“營改增”背景下，房地產企業(yè)在稅收管理工作中出現(xiàn)了諸多風險，為了使房地產企業(yè)在激烈的市場競爭中得以發(fā)展，我們必須采取有效措施，如：構建社會化綜合治稅機制。將差別化風險策略應用其中，促進企業(yè)科學化稅管水平的提高，嚴格選擇供應商，通過以上措施來促進房地產企業(yè)更好地發(fā)展。
參考文獻
關鍵詞:行政事業(yè)單位;內控管理;財務風險;防范措施
新時代背景下，行政事業(yè)單位的主要職責是為社會提供公共服務，同時具有一定的公益職能，還擁有部分政府的管理權利。行政事業(yè)單位屬于非營利機構，主要財政資金來源是靠政府撥款［1－2］，因此，建立完善的財務審核與核算流程，對行政事業(yè)單位來說具有重要的意義。如果企業(yè)內部沒有建立完善的資金管理流程，內控制度不夠健全和完善，對所行使的權力也沒有形成有效的監(jiān)督和控制，很容易造成財務資金使用不當或者資金利用效率低下，最終導致我國國有資產損失［3－4］。基于此，行政事業(yè)單位應該明確建立完善的內部控制體制生物重要性［7］，不斷提高工作人員的風險防范意識，對財務管理工作具有重要的意義。但是目前我國很多基層的預算部門由于內部缺少控制意識，導致在具體的工作中沒有健全的內部控制體系作為保障，使很多實際工作沒有落到實處，所以出現(xiàn)了一定的財務風險和管理工作中的失誤［5－6］。
一、行政事業(yè)單位內控管理中存在的問題
行政事業(yè)單位的內控體系的建設主要以財務管理部門為主，有效的聯(lián)合其他部門進行輔助。同時，要促進財務風險防范措施與內控體系建設的共同開展，在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，內控體系還有待健全，導致財務風險的發(fā)生概率有所提高，行政事業(yè)單位財務管理中內控體系存在的主要問題如下。
(一)工作人員缺乏內控意識
行政事業(yè)單位財務管理工作是整個單位工作體系中的重點環(huán)節(jié)，同時涉及眾多部門和很多其他領域。行政事業(yè)單位為了實現(xiàn)有效的風險防范和管控應該結合單位自身發(fā)展的現(xiàn)狀，對全體員工加強教育，不斷提高全員的內控意識。目前我國行政事業(yè)單位在長期的建設和發(fā)展過程中，整個工作氛圍趨于穩(wěn)定和安逸，導致部分工作人員出現(xiàn)了思想覺悟問題，在工作中積極性不高，同時嚴重缺乏內控意識。
(二)工作人員的綜合素質有待提高
隨著時代的進步和發(fā)展，行政事業(yè)單位的財務管理工作在新的社會背景下，面臨著新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，并且在具體的財務管理工作中，財務會計逐漸向管理會計方向轉變。因此，相關工作人員應該注重財務的時效性，目前我國行政、事業(yè)單位工作人員的專業(yè)技能水平不足，缺乏風險預判和風險控制能力，綜合素養(yǎng)有待提升。
(三)缺乏健全的內控體系
通過對目前我國行政事業(yè)單位的分析和了解，發(fā)現(xiàn)大部分行政事業(yè)單位缺乏健全的內部控制機制，相關控制制度也有待完善。同時，有些行政事業(yè)單位的內部控制體系由外聘的專業(yè)機構編制，外部機構編制在工作過程中對行政事業(yè)單位的內部體制欠缺了解，業(yè)務往來與法律法規(guī)制度了解也不夠全面，導致內控制度與實際的工作開展出現(xiàn)了背離的情況，導致內部控制部門的存在徒有其表，沒有發(fā)揮真正的作用，所以控制效果很難滿足行政事業(yè)單位發(fā)展的要求。雖然很多事業(yè)單位也建立了內部的內控體系，但是由于制度落實和監(jiān)督機制不夠健全，很難發(fā)揮內控機制的效果和作用，對一些財務風險無法進行有效的管控，最終導致風險擴散，造成一定的經濟損失。
(四)財務管理形式過于落后，資金利用率低下
我國行政事業(yè)單位的特點是具有一定的公益性。在具體的財政撥款和資金利用過程中，很多資金利用率不足;同時，行政事業(yè)單位缺乏對財政資金的有效管理和科學利用，普遍存在資金管理混亂的問題，沒有建立科學合理的資金預算，存在很大的財務風險和財務漏洞。在飛速發(fā)展的信息化時代背景下，沒有有效運用先進的信息技術手段來進行財務管理的改革和優(yōu)化。很多其他領域的單位在財務管理系統(tǒng)上已經建立了完善的管理體系，實現(xiàn)了無紙化辦公，同時有效地進行了信息化手段的創(chuàng)新和應用。在具體的行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，很多事業(yè)單位仍然沿用傳統(tǒng)的管理模式和管理方法，沒有跟進信息化快速發(fā)展的步伐，因此，防范財務風險的能力不足。
二、行政事業(yè)單位財務風險分析
行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，在財務管理工作領域存在一定的風險，主要的風險來源包括內部風險和外部風險。財務風險對行政事業(yè)單位的發(fā)展以及改革計劃具有一定的阻礙和限制作用。同時，也會給行政事業(yè)單位帶來一定的經濟損失隱患，在一定程度上阻礙了行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展。因此，相關工作人員應該在具體的財務管理工作中，注重內部和外部風險的防范，在不同的管理工作環(huán)節(jié)，加強相關職能部門的交流和聯(lián)系。其原因是財務風險容易發(fā)生在不同的工作環(huán)節(jié)，覆蓋范圍很廣，涉及行政事業(yè)單位所有的經濟業(yè)務往來的全過程，有效防范行政事業(yè)單位財務風險的工作具有一定的復雜性，在工作開展過程中會受到很多因素的影響和制約。另外，財務風險由于受到內部環(huán)境和外部環(huán)境的變化影響，具有一定的不穩(wěn)定性，會隨著政策的變動以及市場的經濟體制變化造成風險管理工作存在困難。因此，要求相關工作人員要結合行政事業(yè)單位的實際發(fā)展情況，進行風險的識別和判斷，明確財務管理工作中內部風險的存在，主要是由于管理工作不到位，個別工作人員存在及對一些公用款項進行私自挪用的問題。在資金審計環(huán)節(jié)，由于缺乏健全的審計體系，使很多資金利用決策出現(xiàn)了失誤和漏洞。在具體的資金使用和運營過程中方法不當，也容易導致內部財務出現(xiàn)很大的風險。財務外部風險的產生，主要是由于市場經濟體制的變化以及相關政策的改變，同時還容易受到社會輿論的影響，具體的表現(xiàn)為經濟風險、輿論風險和政策風險等，對有效開展財務管理工作具有一定的阻礙作用。因此，為了有效規(guī)避和防范財務風險的發(fā)生，降低風險的影響范圍，需要結合行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內部控制體系建立有效的防范壁壘，通過內部風險防范與外部風險防范的融合，促進行政事業(yè)單位得到快速和穩(wěn)定的發(fā)展。
三、行政事業(yè)單位內控管理及財務風險防范措施
(一)積極的引導和提高工作人員的財務內控與風險防范意識
由于目前我國事業(yè)單位大部分員工整體內控意識不足，因此，需要結合行政事業(yè)單位的具體發(fā)展情況著重培養(yǎng)員工的內部控制意識，提高財務風險防范意識，從最基本的工作原則著手，對工作人員進行積極的引導，促使工作人員形成財務管理理念。首先，應該注重培養(yǎng)工作人員的法律意識。結合目前行政事業(yè)單位的人員狀況分析，我們發(fā)現(xiàn)，內控意識的缺乏主要表現(xiàn)在法律意識淡薄方面，很多工作人員對相關的法律和政策還存在錯誤的認知階段，普遍認為相關的法律責任都是由管理者承擔，這種錯誤的意識不利于財務管理工作的穩(wěn)定和順利開展。因此，要以提高工作人員的法律意識為出發(fā)點，積極的引導全體工作人員逐步加強內部財務管理控制意識。比如相關部門可以定期向工作人員普及法律法規(guī)和與財務相關的基礎知識，結合具體的財務案例進行詳細的講解和分享，可以有效提高工作人員的法律觀念，并在具體的工作中提高內部控制意識。其次，要注重培養(yǎng)工作人員的責任意識。具有較強的工作責任心，有高尚的愛崗敬業(yè)職業(yè)精神高度的責任心，是有效落實財務管理政策的內在源泉。部門領導應該帶領全體工作人員深入的分析和了解崗位職責，明確工作責任，對行政事業(yè)單位的財務風險進行全面的分析和了解，注重關鍵控制點，并在具體的工作中嚴格按照法律法規(guī)和財務制度開展財務管理工作，在工作中表現(xiàn)出強大的責任心。最后，應該注重構建良好的文化氛圍。想要提高全體工作人員的內部控制意識，需要借助有效的文化氛圍進行渲染，通過舉辦主題文化活動，為行政事業(yè)單位營造有效的內控氛圍。例如，相關部門通過開展閑置物品的再次利用主題活動，可以使工作人員更加明確閑置資產具有一定的再次利用價值，通過樹立成本意識，對閑置資產進行有效管理，可以為日后的資產管理工作積累豐富的經驗，并奠定了堅實的基礎。
(二)提高工作人員的綜合素養(yǎng)
行政事業(yè)單位工作人員首先應該全面的了解和掌握基礎性理論知識，通過培訓活動的開展，提高知識的運用能力，并結合行政事業(yè)單位的具體財務管理案例進行學習和分析，注重理論結合實際，不斷提高工作人員的創(chuàng)新能力和財務管理能力，有效的識別財務管理風險。另外，管理工作人員應該注重促進內部控制體系的完善和建設，是整個財務風險管理工作的關鍵。在具體的行政事業(yè)單位財務管理工作中，以財務管理基礎理論知識為依據(jù)，積極的引導財務工作人員加強實際業(yè)務的了解，通過工作經驗的積累，不斷提高風險防范意識，同時，能夠采取有效的措施進行風險防控，避免風險造成巨大的經濟損失。另外，財務工作人員應該對一些預警信號加強了解，做到有效的風險識別，為后續(xù)風險防范工作的開展奠定基礎，在提升工作人員綜合素養(yǎng)的前提下，可以派業(yè)務骨干人員到先進事業(yè)單位進行學習和交流，感受先進的財務管理理念和管理思想，不斷積累知識，提升綜合素養(yǎng)，通過不斷學習和進步，在具體的內部風險和外部風險的識別和控制能力上有所提升。另外，管理工作人員應該結合財務管理的內部控制體系以及相關防范工作開展研討活動，目的是注重工作人員的精神素養(yǎng)提升，注重構建完善的內部控制體系，提高工作人員的風險防范意識。
(三)建設完善的內部控制體系
首先，應該建立合理的組織架構，能夠有效化解財務風險，規(guī)避財務風險帶來的經濟損失。在具體的組織架構建立過程中，要結合行政事業(yè)單位的具體發(fā)展情況，單位的負責人作為組長，設置副組長和部門負責人，帶領內部工作人員成立工作領導小組，做好內部控制的監(jiān)督和檢查工作。工作人員應該進行有效的溝通及時的匯報，在一些重要的決策和問題上各抒己見，最終達成一致。同時，要建立健全的考核機制，在整個行政事業(yè)單位的業(yè)務經濟活動過程中。有效的融入內部控制和財務管理理念，使整個財務管理的監(jiān)督常態(tài)化。在具體的工作過程中，要構建完善的內部審查機構，促進財務管理部門工作的科學性和規(guī)范性，促進內部審查機構與財務管理工作的交流和互動。明確兩者具有相輔相成的關系，通過建立和健全完善的內部控制體系，能夠進行有效的風險預警和風險防控。其次，進一步完善相關的財務管理規(guī)章制度。在現(xiàn)行的行政事業(yè)單位法律標準前提下，不斷優(yōu)化內部結構，建立完善的崗位職責和業(yè)務流程，使工作人員的責任心有所提升，在不同的工作環(huán)節(jié)中，能夠嚴格按照相關的制度開展財務管理，比如檔案管理、財務印章的使用、財務收支等。最后，應該對財務管理制度進行有效的檢查和執(zhí)行。以財務內控體系建設為標準，優(yōu)化財務管理工作氛圍，整頓工作人員的工作作風，實現(xiàn)內部外部的雙重防控。內部防控需要在監(jiān)督檢查機構的監(jiān)督和引導下進行，規(guī)范的收入和支出，并對相關票據(jù)進行審計和整理。在外部風險監(jiān)督和防控過程中，要求工作人員能夠及時發(fā)現(xiàn)風險問題，采取有效的措施進行改進。在處理一些大額資金的收入和支出時，應該做好資產的風險評估，有效避免財務風險蔓延，有利于促進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。在內部審查管理工作中，一旦出現(xiàn)財務管理風險勢必會造成嚴重的經濟損失。因此，在內部監(jiān)督檢查機構的引導下，提高行政事業(yè)單位管理工作人員的廉潔意識，遵紀守法，避免和公款挪用的現(xiàn)象發(fā)生。同時，嚴格按照相關的法律法規(guī)和財務規(guī)章制度開展財務管理工作，有效提高行政事業(yè)單位財務管理工作的效率和質量，并對一些財務風險進行規(guī)避。
(四)推動財務管理的信息化建設
隨著科學技術的進步和發(fā)展，在現(xiàn)代化行政事業(yè)單位財務管理工作中，應該有效的運用信息技術手段，促進財務管理工作更加規(guī)范和科學，不斷建立和完善財務管理內控體系。通過有效的運用信息化手段提高財務行為管控效果，對有效規(guī)避財務風險具有重要的作用。相關部門應該構建完善的互聯(lián)網財務信息共享平臺，促進相關部門的財務交流，有利于加強不同部門之間的有效溝通，使業(yè)務融合更加順暢，能夠規(guī)避財務風險發(fā)生。利用先進的信息技術手段開展財務核算工作，可以避免人為核算工作存在的錯誤和誤差，有利于提高核算工作的精準度。
四、結語
通過以上關于行政事業(yè)單位內部控制管理以及財務風險防范措施的介紹，我們進一步明確行政事業(yè)單位在新的發(fā)展形勢下，應該注重財務風險的防范，通過建立健全完善的內部管理體系，促使財務管理工作更加規(guī)范和科學。在具體的財務管理工作中，應該結合當下的財政政策，對內部體制和工作流程進行完善，建立有效的監(jiān)督機制，發(fā)揮財務管理工作的最大效用和價值，對促進行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。
參考文獻:
［1］張婷婷．財務風險防范視角下的行政事業(yè)單位內控管理［J］．大眾投資指南，2021(9):83－84．
［2］吳秀琴．事業(yè)單位財務管理內控體系完善和風險防范措施探索［J］．中國外資，2021(4):114－115．
［3］趙燕．財務風險防范視角下的行政事業(yè)單位內控管理［J］．財富生活，2021(2):61－62．
［4］劉鑫．財務風險防范視角下的行政事業(yè)單位內控管理［J］．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2020(10):185－186．
［5］林泓孜．行政事業(yè)單位財務管理內控體制的建設及風險防范分析［J］．財會學習，2019(24):240－241．
［6］鐘艷萍．行政事業(yè)單位財務管理工作面臨的風險及防范措施［J］．知識經濟，2019(19):40－41．
風險存在于企業(yè)內控的各個環(huán)節(jié)，存在于企業(yè)生產經營全過程。企業(yè)內部控制與風險管理好壞已成為其管理水平高低的重要評判標準。我公司是國內民用建筑設計企業(yè)中最早采用ISO9001質量管理體系管理設計產品質量的企業(yè)之一。近年來，公司又大力推進企業(yè)內控與風險管理體系建設，不斷強化內控與風險管理工作，已取得明顯成效。本文結合我公司內控與風險管理體系建設中的一些做法，對建筑設計企業(yè)如何有效構建內控與風險管理體系課題進行探討。
1健全內部控制管理機構
建立健全內部控制管理機構是做好企業(yè)內控與風險管理工作的保證。根據(jù)公司章程規(guī)定及企業(yè)內控與風險管理工作的需要，公司內控管理機構包括內控與風險管理決策機構、實施機構和評價機構。內控與風險管理決策機構為公司董事會。內控與風險管理實施機構包括董事會審計與風險委員會、審監(jiān)部、公司各職能部門及下屬單位。審監(jiān)部是公司內控與風險管理歸口管理部門。
2完善內部控制制度
建立健全嚴謹規(guī)范的各項內部控制制度是做好企業(yè)內控與風險管理的基礎。企業(yè)經營管理中出現(xiàn)風險的環(huán)節(jié)，往往是該環(huán)節(jié)無相關制度進行規(guī)范與防范，或者有制度但制度內容不嚴謹，或者有嚴謹規(guī)范的內部控制制度但未得到有效執(zhí)行。為規(guī)范公司內控管理，近年來公司制定（或修訂）各類內控管理制度90多項，內容涉及公司治理、戰(zhàn)略管理、經營管理、業(yè)務管理、財務管理、投資管理、人事管理、信息管理、企業(yè)文化建設等等，并將各類內控管理制度整理印制成《制度匯編》，發(fā)放給員工作為管理工具書。一系列內控管理制度的制定和實施使公司從法人治理到經營管理，從宏觀戰(zhàn)略管理到微觀業(yè)務管理，從對內業(yè)務管理到對外信息管理等，都有了制度規(guī)范。
3編制內控業(yè)務流程
內控業(yè)務流程包括人力資源管理、資金管理、采購管理、資產管理、租賃管理、研發(fā)管理、財務報告管理、合同管理、全面預算管理、內部信息傳遞管理、內部審計管理等。企業(yè)內控業(yè)務流程編制主要按以下程序進行。
3.1梳理內部控制現(xiàn)狀
對內控現(xiàn)狀進行梳理主要包括3個環(huán)節(jié)：首先，梳理確定公司內控業(yè)務主要業(yè)務流程。我公司經過梳理，確定14個主要業(yè)務流程，包括：合同管理、人力資源管理、資金管理、采購管理、資產管理、設計與咨詢管理、房屋租賃管理、研究與開發(fā)、業(yè)務分包、財務報告管理、全面預算、內部信息傳遞、信息系統(tǒng)、內部審計。其次，對各業(yè)務流程按管理活動環(huán)節(jié)進行流程分解。為便于管理控制，流程分解的環(huán)節(jié)不宜過長，一般分解到2級或3級，見表1。最后，確定流程環(huán)節(jié)的工作內容、責任部門（或崗位）、流程生成的工作記錄及文檔資料。以合同管理為例，表2為“合同訂立”流程環(huán)節(jié)的工作內容、責任部門（或崗位）及流程文檔。
3.2編制風險控制矩陣
風險控制矩陣就是以表格化形式將企業(yè)內控相關流轉環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的重大風險點及其應對措施列示出來。編制風險控制矩陣有利于相關流轉環(huán)節(jié)責任人簡潔直觀地了解面臨的重點風險點，熟悉如何防范和控制重大風險，了解該環(huán)節(jié)風險管理的制度依據(jù)。以合同管理為例，表3為“合同訂立”流程環(huán)節(jié)的風險控制矩陣。
3.3內控缺陷診斷與完善
內控缺陷是指公司內控的設計或運行無法合理保證內控目標的實現(xiàn)。一般可分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指企業(yè)缺少為實現(xiàn)控制目標的必須控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標。運行缺陷是指設計合理及有效的內控，但在運作上沒有被正確地執(zhí)行，包括不恰當?shù)娜藛T執(zhí)行，未按設計的方式運行，如頻率不當?shù)取瓤厝毕菰\斷就是對流程管理的必需的控制制度是否制定，制度控制規(guī)定是否合理、是否滿足控制目標，控制制度是否得到正確有效地執(zhí)行等環(huán)節(jié)進行檢查，并標識和記錄存在缺陷的控制點（或控制環(huán)節(jié)），以利于進行補充或糾正，從而完善內控程序。以“合同管理流程”內控缺陷診斷為例（見圖1），本次診斷發(fā)現(xiàn)3個缺陷，其中2個設計缺陷（即合同管理制度不完備、合同管理部門不明確），1個運行缺陷（即合同經辦部門進行談判時未形成“合同談判記錄”）。缺陷完善措施：1）制定《合同管理辦法》。2）明確“經營管理部”為合同管理部門。3）合同談判過程與成果要形成《合同談判記錄》，并由合同談判人員簽字確認。
3.4繪制流程圖
通過繪制流程圖可以將內控流程各環(huán)節(jié)直觀地描述出來，使內控執(zhí)行者對控制流程、責任部門、流程涉及部門及領導、重大風險點、流程輸出文檔等控制信息一目了然。繪制流程圖可以有效預防和減少內控各流程環(huán)節(jié)的差錯，從而降低管理風險。以“合同管理流程”為例，圖2為“合同履行、變更與糾紛處理流程圖”（倒三角標識的是“重大風險點”代碼）。
4編制《內控管理手冊》
4.1編制《內控管理手冊》的必要性
內控與風險管理工作涉及的內容廣泛、流程環(huán)節(jié)復雜，編制《內控管理手冊》可以優(yōu)化流程管控、為推進標準化管理提供依據(jù)，為公司開展內控工作提供可遵循的標準，同時有效滿足外部監(jiān)管機構要求。《內控管理手冊》是內控與風險管理體系建設成果記載，有利于建立健全內控管理體系，為合規(guī)經營、資產安全和信息真實提供合理保證；可以固化形成內控工作機制，為公司管理規(guī)范化和決策科學化提供參照和支持；有利于規(guī)范加強內控評價工作，全面提升公司管理水平和風險管控能力。
4.2《內控管理手冊》主要內容
公司《內控管理手冊》主要包括5部分內容：1）總則。主要介紹《內控管理手冊》編制的目的、原則、依據(jù)、手冊執(zhí)行與更新、適用范圍與生效。2）組織架構與職責。主要介紹內控管理組織架構體系建設及各職能部門（或崗位）的內控職責。3）內控基本架構。主要介紹公司內控環(huán)境、內控風險評估、控制活動、內控信息與溝通及內控監(jiān)督。4）內控評價。主要介紹內控評價適用范圍、內控評價組織職責、內控自評價方法、內控評價程序及內控缺陷認定標準。5）業(yè)務流程文檔。主要包括公司主要內控管理環(huán)節(jié)的流程分解、流程描述、流程責任管理、流程制度適用及流程圖等。
4.3《內控管理手冊》的維護與更新
公司《內控管理手冊》內容不是一成不變的。隨著公司不斷壯大，外部經營環(huán)境和外部機構監(jiān)管要求不斷調整變化，公司內部管控模式、組織架構、業(yè)務管控活動及工作流程也將不斷進行動態(tài)調整，公司內控經驗不斷累積，信息化水平提升等等。這些因素變化都要求公司內控與風險管理工作不斷地調整和完善。因此，公司應適時改進和完善《內控管理手冊》的具體內容。審監(jiān)部作為《內控管理手冊》管理與維護的歸口部門，原則上根據(jù)年度內控實際情況，每年開展一次評估，并根據(jù)需要進行更新。更新資料主要來源于：公司決策層、管理層及各部門對內控的要求及建議、公司及下屬公司的管理實踐、年度內控評價結果。持續(xù)修訂、完善和更新后的《內控手冊》作為公司沉淀優(yōu)秀管理經驗，創(chuàng)新標準化管理和實現(xiàn)管理樣板性目標的重要工具之一。《內控管理手冊》維護與更新工作步驟：1）進行內控自評價。2）發(fā)現(xiàn)設計缺陷和執(zhí)行缺陷。3）修訂制度完善流程。4）更新內控管理手冊。
5組織內控評價
首先，公司職能部門和下屬單位進行內控自評價。各職能部門和下屬單位對各業(yè)務流程進行穿行測試，對業(yè)務流程的內控有效性進行評價并填寫《穿行測試底稿》。在穿行測試中發(fā)現(xiàn)業(yè)務流程存在運行缺陷，且屬于風險控制點的，評價人員則需對該風險控制措施進行擴充樣本測試并填寫《風險控制措施測試底稿》。其次，評價工作小組通過詢問、抽查樣本、重新測試等方法，檢查各部門自評價過程以及結果，對各部門自評價結果的真實性、客觀性作出獨立性評價結論；并對重大風險管控措施的內控有效性進行評價；整理匯總自評價過程以及日常經營活動中發(fā)現(xiàn)的公司內控缺陷，并明確缺陷整改責任部門、整改計劃等。最后，評價工作小組根據(jù)內控自評價的實際范圍、評價方法、評價程序以及評價結果等，編寫《內控評價報告》，并報董事會批準。
6重視內控環(huán)境建設
6.1進行全方位內控培訓
培訓內容包括全員參加的內控基本知識和針對各層級管理人員及內控人員的內控專題培訓。公司通過一系列的培訓和輔導，可以解決“為什么企業(yè)要進行內控體系建設”“哪些人員需要參加內控體系建設”“如何進行內控體系建設”問題，提高各層級管理人員和基礎員工對內控工作的認識，營造有利的內控工作開展的文化環(huán)境。
6.2建立內控工作溝通機制
為了保證內控工作的有效推進，公司建立了內控工作溝通機制，實現(xiàn)了內控工作信息的實時傳遞。首先，建立內控與風險管理例會制度。內控領導小組每季度組織召開內控工作例會，公司各職能部門及下屬單位在會上匯報內控與風險管理工作開展情況、存在的問題及解決方案、遇到的困難以及需要公司協(xié)助解決的事項，內控領導小組負責人對相關的具體問題提出意見和工作指導，會后審監(jiān)部跟蹤所有問題和困難的落實情況。其次，公司建立內控體系的半年工作總結。每半年公司內控管理部門對內控開展情況進行工作總結，并通報給各職能部門和下屬單位負責人。第三，建立重大風險項目即時匯報機制。對于公司內控中發(fā)現(xiàn)的重大問題要求及時向內控領導小組和審監(jiān)部進行匯報，以實時處理可能發(fā)生的重大風險。
6.3將內控管理工作納入績效考核
為有效發(fā)揮各職能部門和下屬單位管理者在內控管理工作中的推動作用和積極性，公司將各部門、各單位的年度內控評價結果納入其年度績效考核的指標中，并與部門和單位負責人年度績效薪酬掛鉤，從而激勵管理層切實關注和推動內控管理工作。
6.4聘請專業(yè)中介機構協(xié)助內控體系建設
我國商業(yè)銀行經過十多年的探索實踐，初步構筑起對各項經營管理活動全方位覆蓋、全過程監(jiān)督的內部控制體系，但內控狀況并未達到預期效果。根據(jù)某銀行省分行2011~2013年度內外部檢查發(fā)現(xiàn)問題，按照內部控制的五個要素分析，我國商業(yè)銀行內控管理在內控設計和運行兩個層面存在以下缺陷和不足。從內部環(huán)境來看，設計層面存在組織架構設置缺乏系統(tǒng)性、內控管理職責不夠清晰、內控考核機制需完善、內控文化建設需深化、分支機構管控需加強等問題。如在支行沒有明確具體的部門或團隊專職承擔內控合規(guī)工作的統(tǒng)籌管理，在分行部門沒有明確的內控合規(guī)管理人員；內控體系建立不是以流程為導向，業(yè)務管理以部門為單位，尚未建立流程負責人或控制負責人的概念。運行層面存在主動管控意識不強、內控資源投入不足、員工教育培訓力度和針對性不夠等問題。如基層員工參與完善內控體系建設的積極性不高，中高級管理人員對內控建設工作主動意愿不強；部分人員片面地將內部控制等同于牽制、制衡、復核、監(jiān)督，認為內控建設只是內控部門的職責，在業(yè)務發(fā)展碰到難題或有壓力時，錯誤地把內控建設與業(yè)務發(fā)展割裂對立。從風險評估來看，設計層面存在風險識別評估體系建設不足的問題，運行層面存在風險數(shù)據(jù)管理能力不強、重點領域風險管控形勢嚴峻等問題。2011~2013年內外檢查揭示問題總數(shù)和關注類及以上問題逐年增長、員工行為失范問題呈逐年上升趨勢、操作風險隱患不斷、信用風險管控難度加大，問題主要分布在會計出納、信貸、電子銀行和銀行卡等方面。如員工違規(guī)行為表現(xiàn)形式趨于多樣化，由與客戶發(fā)生非正常資金往來，發(fā)展到違規(guī)經商或在外兼職、利用信用卡套現(xiàn)、出借賬戶、飛單銷售理財產品等，違規(guī)手段隨著互聯(lián)網金融的發(fā)展也越來越隱蔽，更多的是通過控制賬戶而非使用本人賬戶進行違規(guī)資金操作，監(jiān)測難度加大。從控制活動來看，設計層面存在制度建設體系不完善、缺乏對業(yè)務流程風險和控制的識別和描述、內控管理的系統(tǒng)控制水平不高等問題。如部分制度僅有禁止性規(guī)定，但對“怎么做”沒有明確規(guī)定；未能及時將內控管理要求有效嵌入業(yè)務系統(tǒng)，系統(tǒng)不能自動識別代收工資賬戶、不能自動解凍和解掛、不能對信用額度自動控制等。運行層面存在業(yè)務流程運行不暢、制度執(zhí)行不力、對創(chuàng)新業(yè)務管控不足、內控管理滯后于業(yè)務發(fā)展、關鍵崗位人員的管控不到位等問題。近三年來超過90%的違規(guī)問題發(fā)生在一級支行和營業(yè)網點層面；違規(guī)問題主要集中在客戶經理、臨柜柜員和營業(yè)機構負責人等崗位，其中客戶經理由于崗位工作的特性，管控難度最大。從信息溝通來看，設計層面存在信息交流和溝通機制不完善、信息資源共享平臺建設不足。運行層面存在部門間信息交流不通暢、內控管理的資源與信息不能充分共享。目前商業(yè)銀行沒有建立制度化的信息收集、傳遞和共享渠道，信息資源共享渠道未能有效打通，信息局限于單個部門或機構內部或分散在各個業(yè)務系統(tǒng)的現(xiàn)象仍較為常見，形成一個個的信息孤島。從內部監(jiān)督來看，設計層面存在內控三道防線的內部監(jiān)督職責尚未有效厘清、內控問責機制不健全等問題。運行層面存在內控監(jiān)督檢查就事論事、部門條線盡職監(jiān)督管理不到位、整改工作需加強等問題。近三年發(fā)現(xiàn)問題結構特征明顯，高發(fā)業(yè)務領域、環(huán)節(jié)、管理區(qū)域、工作崗位基本保持不變，但整改工作更多關注問題個案，針對問題根源的解決措施不多。
二、我國商業(yè)銀行內控管理面臨的新形勢
（一）外部環(huán)境發(fā)生深刻變化。
國際金融危機爆發(fā)后，全球經濟進入低速增長期，國內經濟緩中趨穩(wěn)，發(fā)展轉型加快，金融體制改革和政策調整預期加強，銀行業(yè)面臨著同業(yè)競爭加劇、利率市場化加速、盈利模式轉型等多重挑戰(zhàn)，經營環(huán)境嚴峻復雜。隨著《巴塞爾協(xié)議III》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《商業(yè)銀行內部控制指引》等文件的頒布與實施，國內外相關監(jiān)管政策體系逐步健全，監(jiān)管要求日趨嚴格，差異化宏觀審慎監(jiān)管政策對銀行風險管理提出更高要求，規(guī)范融資業(yè)務活動成為銀行業(yè)務監(jiān)管重要議題。特別是隨著金融消費者權益保護意識的增強、保護金融消費者權益正成為銀行內控管理的重要內容，銀行須采取有效管控措施約束市場行為。
（二）內部管理面臨巨大壓力和全新挑戰(zhàn)。
業(yè)務和產品創(chuàng)新加快對內控管理機制的健全和完善提出新要求。如無卡二維碼支付服務、虛擬信用卡產品等創(chuàng)新類支付業(yè)務的開發(fā)；銀行防堵各類外部欺詐事件、堵截未遂刑事案件數(shù)量居高不下，內控案防壓力還會持續(xù)增長。在發(fā)展形勢向好的情況下，內部管理容易出現(xiàn)松懈，如不及早遏制，勢必影響銀行持續(xù)健康發(fā)展。在戰(zhàn)略發(fā)展不斷加深的情況下，更加需要做好業(yè)務發(fā)展與內控管理的平衡，如為了即期利益而放松風險控制，就可能在客戶準入和產品開發(fā)等環(huán)節(jié)埋下風險隱患；在增長沖動下扭曲激勵機制，就容易誘發(fā)個別員工鋌而走險；開展創(chuàng)新而風險防控滯后，低風險業(yè)務也會出現(xiàn)合規(guī)缺陷成為高風險業(yè)務。
三、商業(yè)銀行全面內部控制管理體系建設的主要對策
（一）樹立全面內控管理新理念。
充分依托、融合企業(yè)文化、合規(guī)文化建設，倡導并培育“誠信合規(guī)、內控優(yōu)先”的內控文化，使其成為員工共同遵守的基本信念、行為規(guī)范。整合管理資源，建立一體化、系統(tǒng)化的內控管理運行機制，推動內控管理向全方位、過程控制轉型，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉變，由結果檢查向結果與過程檢查并重轉變，由現(xiàn)場檢查為主向現(xiàn)場與非現(xiàn)場并重轉變，由個案問題的查糾向對全行系統(tǒng)性、全局性風險的監(jiān)督評價轉變。
（二）夯實全面內控管理制度基礎。
做好制度梳理工作，分析內控管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和帶有普遍性、傾向性的問題，為制度制定及管理決策提供參考依據(jù)；做好制度后評價工作，有效解決跨部門間關聯(lián)業(yè)務產生的“制度盲區(qū)”，促進全行制度流程的持續(xù)優(yōu)化。此外還要大力推進制度執(zhí)行力建設。開展合規(guī)文化宣教，加強制度宣講學習，讓員工掌握制度規(guī)定要求，正確處理業(yè)務發(fā)展與風險控制的辯證關系，杜絕和減少變相、選擇性、應付式執(zhí)行的現(xiàn)象；加強對檢查監(jiān)督成果的分析，查找制度缺陷，督導業(yè)務部門及時修訂制度，切實解決制度不好用的問題；對不遵守規(guī)章制度的行為，及時進行責任追究。
（三）完善全面內控管理組織體系。
完善組織結構，建立分支行兩級內控委員會；制定分行本部、一級支行、二級支行、三級合規(guī)經理制度；明確職責，發(fā)揮委員會的統(tǒng)領作用和合規(guī)經理隊伍的職能。加強組織系統(tǒng)培訓，提升員工素質，促進員工自覺遵守職業(yè)操守，珍惜職業(yè)生命；完善考核方案，將兼職合規(guī)經理履職考核納入個人績效計劃書，考核比率不低于30%；加強管理風格、經營理念、企業(yè)文化、內部控制意識等建設，堅定員工信仰和合規(guī)追求。突出抓好柜員、客戶經理、網點負責人等關鍵崗位風控管理，在人員選聘、績效考核、日常監(jiān)督等方面的精細管理。
（四）加強全面風險主動管控。
一是抓好重點領域的風險防控工作，加快風險管理技術創(chuàng)新，主動爭取差異化監(jiān)管政策支持；重視經營轉型和業(yè)務創(chuàng)新中的風險，嚴防新產品設計和業(yè)務營銷中的合規(guī)風險和操作風險；防范不規(guī)范經營造成的合規(guī)風險和聲譽風險；重視社會融資活躍和外部欺詐猖獗的風險沖擊，建立外部風險防火墻；關注員工行為管理，防范道德風險。二是梳理風險點，突出防控重點。加快建設風險量化管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)操作風險的主動性、科學性、前瞻性管理；認真梳理風險防控要點，使員工掌握業(yè)務流程中的關鍵風險點；做好事前風險評估工作，及時發(fā)現(xiàn)、提示并控制風險。三是定期開展內部控制狀況全面掃描檢視，全面查找內控缺陷，及時進行修改完善。
（五）全面提升基礎管理水平。
推進信貸精細化，強化對行業(yè)客戶的“預管理”，落實“潛在授信客戶名單”制度；加強信貸制度建設和信貸政策管理，不斷優(yōu)化信貸業(yè)務流程；做實貸后管理和風險控制。推進財會精細化，規(guī)范財務開支管理，強化財務合規(guī)意識；優(yōu)化經濟資本配置，提高資本回報和定價管理水平；加快全面預算管理體系建設，優(yōu)化財務資源配置機制，保障戰(zhàn)略傳導到位。推進運營精細化，深化集中作業(yè)模式改革，完善標準化基層管理系統(tǒng)；推動運營準入管理前移，建立新業(yè)務、新系統(tǒng)和臨柜業(yè)務制度的扎口準入機制；加強操作風險薄弱環(huán)節(jié)管控，建設現(xiàn)代運營體系。推進零售業(yè)務精細化，固化操作系統(tǒng)、探討員工行為管理新模式、創(chuàng)新零售條線盡職監(jiān)督工作方式，夯實業(yè)務發(fā)展根基。
（六）運用信息技術提升全面內控管理能力。
一是提高內控管理的系統(tǒng)控制水平。將控制措施嵌入業(yè)務流程，實現(xiàn)對內控管理的自動管理；優(yōu)化整合各專業(yè)監(jiān)測預警系統(tǒng)，建立一套全面的內控信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)內控措施的事前、事中控制。二是優(yōu)化內控合規(guī)系統(tǒng)管理和應用。做好系統(tǒng)基礎信息管理，確保檢查信息及時收集、高效傳遞、便捷共享；強化系統(tǒng)檢查成果的綜合利用，分析數(shù)據(jù)，挖掘經營管理的突出和共性問題，完善制度流程建設，提升內控檢查價值。三是建立內控信息監(jiān)測數(shù)據(jù)庫。建立分行內控數(shù)據(jù)監(jiān)測制度，開發(fā)相應管理系統(tǒng)，持續(xù)不斷地收集匯總與內控管理相關的內外部信息，使之成為內控管理動態(tài)分析及應用的綜合化信息工具，為內控管理量化技術的運用奠定基礎。
（七）構建集約高效的全面內控管理監(jiān)督體系。
強化盡職監(jiān)督，落實業(yè)務部門內控管理職責，厘清各業(yè)務部門職責邊界，避免監(jiān)督工作重疊、交叉和缺失；加強監(jiān)督隊伍建設，建立相對系統(tǒng)完整的運營監(jiān)管、風險經理隊伍，承擔財會運營、信貸業(yè)務、個人業(yè)務的日常監(jiān)管；加大再監(jiān)督力度，強化考核引導，推動業(yè)務部門有效履職，提升監(jiān)督質量。完善檢查管理，建立檢查工作管理機制，強化計劃統(tǒng)籌，避免重復和無效檢查；實行自查與他查發(fā)現(xiàn)問題區(qū)別對待機制，鼓勵自查自糾；推進檢查模式轉型，加大非現(xiàn)場監(jiān)測，大力推進監(jiān)測分析模型建設，形成“指標預警、模型監(jiān)測、精準核查、及時處置”的工作機制，實現(xiàn)對業(yè)務經營的全過程控制；開展動態(tài)內控評價工作，由每年一次的綜合評價轉變?yōu)槊堪肽昊蛎考径纫淮蔚膭討B(tài)評價；加大重點領域檢查力度，以風險線索為導向，利用案排、飛檢、移位、專項等多種方式，突出對重點單位、重點部位、重點業(yè)務、重點人員的風險防控。
四、結語
1.1財務內控管理完善財務管理制度科學的財務管理制度是進行財務管理的基礎，沒有好的制度，財務管理效果將大大被削弱[4]。俗話說“：無規(guī)矩不成方圓”，很多事物都需要規(guī)范化的制度來管控，才能向好的方向發(fā)展，財務內控管理通過財務會計手段，保障了企業(yè)資金及資產安全，為企業(yè)正常運營護航，完善了企業(yè)財務制度，優(yōu)化了企業(yè)財務狀況[5]。
1.2使財務信息更精準電力企業(yè)由于投資規(guī)模大，企業(yè)資本密集，用戶群體廣泛，有著大量的財務數(shù)據(jù)，而財務數(shù)據(jù)信息的真實性和準確性對企業(yè)財務管理有著重要意義。加強企業(yè)財務內控管理，優(yōu)化了企業(yè)財務管理，完善了企業(yè)財務管理制度，強化了財務信息管控，保障了財務信息的準確性和真實性，規(guī)范了企業(yè)財務管理秩序。1.3協(xié)調了財務管理機制電力企業(yè)在日常的經營管理中有很多的部門在同時運作，每一個部門的工作內容中都涉及與財務部門的協(xié)調工作，但是目前電力企業(yè)在財務管理機制上存在漏洞，導致了各部門間工作并不協(xié)調，大大降低了財務管理效率，阻礙了電力企業(yè)擴張及發(fā)展進程，財務內控管理則通過一系列的財務會計手段及管控機制，使企業(yè)部門間工作相互結合協(xié)調，整體提高了企業(yè)市場競爭力[6]。1.4有利于財務風險控制通過調查分析，對眾多電力企業(yè)的財務風險等級做出評估，評估結果普遍都處于不及格狀態(tài)，多數(shù)供電企業(yè)財務風險等級為“高”，高風險不代表高回報，這種財務風險狀態(tài)將給電力企業(yè)的正常運營造成后患。想要改善企業(yè)狀況，使企業(yè)得到進一步發(fā)展，財務內控管理創(chuàng)新必不可少，財務內控管理將實現(xiàn)財務細化管理，有效地幫助企業(yè)規(guī)避財務風險[7]。
2電力企業(yè)財務內控管理現(xiàn)狀及問題
2.1理論不成熟、重視度不夠
電力企業(yè)領導對財務內控管理并不十分了解，所以重視度不夠。領導作為企業(yè)的掌舵人，關系著整個企業(yè)的發(fā)展和命運，電力企業(yè)領導對財務內控管理的執(zhí)行與實施重視程度，直接關系著企業(yè)財務內控管理實施質量及實施力度。另外，由于我國財務內控管理理論還處于起步階段，核心理論多借鑒發(fā)達國家，所以理論知識上還不夠成熟，并且缺少結合我國企業(yè)運營狀況的實用型理論，經過調查發(fā)現(xiàn)財務內控管理在我國企業(yè)中缺少適用性，這些因素都給企業(yè)財務內控管理實施造成了阻礙[8]。
2.2財務內控管理實施時易忽略財務風險控制
目前眾電力企業(yè)為了擴張企業(yè)規(guī)模，進行大量的投資，這是電力企業(yè)資金周轉不靈的主要原因，并且有的投資項目盈利效果并不理想，不僅僅無法獲得利潤，更給企業(yè)造成了經濟損失。企業(yè)本身想要擴張規(guī)模是好事，但是投資是一把雙刃劍，因為在投資過程中存在著很多的影響因素，如果不經過科學的分析及考察，很容易造成投資失敗。電力企業(yè)的大規(guī)模擴張及投資，雖然加速了電力行業(yè)發(fā)展速度，但是這些項目都相應伴隨著投資風險，將可能出現(xiàn)投資報酬率低，導致企業(yè)疲于償還利息的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來了財務風險，而財務風險又給企業(yè)的運營及發(fā)展帶來了不利影響。很多電力企業(yè)展開財務內控管理時往往只注重現(xiàn)有資金流控制，忽視財務風險控制，這種做法導致企業(yè)在經營中風險時有發(fā)作，非常不利于電力企業(yè)健康發(fā)展[9]。
2.3財務內控管理效果不明顯
由于沒有相關理論知識的指導，很多企業(yè)在展開財務內控管理工作時，往往都缺少相應的財務內控管理系統(tǒng)和機制，導致財務內控管理缺乏針對性，并且應用度也不高，財務內控管理功能并沒有得到很好的發(fā)揮。另外，企業(yè)各個部門間的配合度也影響著財務內控管理效果，最終導致了很多電力企業(yè)實施的財務內控管理效果并不理想等問題。
2.4缺少信息化配合
隨著科學的發(fā)展進步，全球已經進入了一個信息化時代，信息化將整個世界連接了起來，實現(xiàn)了信息資源共享，并且很多企業(yè)已經把信息化融入到企業(yè)經營中，實現(xiàn)了無紙化辦公及自動化辦公。在信息化的財務管理中可以實現(xiàn)實時收集、分析和管理及精密的計算，大大地優(yōu)化了財務管理水平，有效地降低了財務管理風險。但是目前很多電力企業(yè)在經營中不注重信息化建設，在展開財務內控管理時沒有將信息化應用融入進來，大大降低了財務內控管理效率及質量。
3電力企業(yè)財務內控管理創(chuàng)新模式的思路
3.1加強財務內控管理工作流暢度，完善財務內控管理模式企業(yè)想要將財務內控管理工作有效地進行下去，而不是只做表面功夫，那就必須制定完善的財務內控管理機制，保障財務內控管理的流暢度及有效性，不做無用功。此外，必須對財務內控管理工作進行管控，制定相關管控制度，以此來確保財務內控管理的實施力度。最后，必須完善財務內控管理模式，加強財務內控管理的協(xié)調能力，將財務細化管理，使財務內控管理的資金管理功能、項目運行功能、利潤管理功能、支出管控功能及財務分析功能得以實現(xiàn)。這將直接使電力企業(yè)財務內控工作展開得到優(yōu)化，使整個實施過程更流暢、更協(xié)調、更有力、更有效、更高效，最終直接提高了企業(yè)財務管理水平。
3.2加強財務內控管理風險規(guī)避功能，降低財務風險帶來的危害
財務風險可以說是電力企業(yè)日常運營及生產中的最大隱患，重大的財務風險直接影響企業(yè)命運，所以企業(yè)必須加強財務內控管理中的風險控制及規(guī)避機制，使電力企業(yè)可以處在良性運作中。可以說，財務管理的核心工作就是控制財務風險，財務內控管理的實施有效地達到了財務風險控制目的，提升了企業(yè)市場競爭力，提高了企業(yè)財務管理質量。電力企業(yè)自身也應該加強對財務風險控制的重視，建立科學的預防及分析機制，并對大規(guī)模的投資和運作都應該進行預警，分析風險因素，實現(xiàn)科學投資、合理運作、持續(xù)發(fā)展。
3.3構建信息化交流平臺
新時代的到來，信息化應用到現(xiàn)代辦公及企業(yè)運營生產中已經成為一種不可逆轉的必然趨勢，電力企業(yè)如果想要在這個新時代的市場競爭背景下占有一席之地，必須加強信息化建設。信息化的應用不僅僅提高了工作效率，實現(xiàn)了無紙化辦公，還促進了電力企業(yè)的管理協(xié)調工作。信息化交流平臺的建立強化了電力企業(yè)與每一個營業(yè)廳的財務溝通，實現(xiàn)了財務精準對流，避免了信息失真現(xiàn)象，提高了企業(yè)財務管理能力，并且在信息化交流平臺的協(xié)調功能下，更有利于財務內控管理工作的實施，提高了企業(yè)財務內控管理質量和效率。
4結語
隨著我國市場經濟體制的健全，在激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)逐漸增加，同時也日益重視財務風險管理。如果企業(yè)的財務風險失去控制，會給企業(yè)帶來不可估量的危機。因此，如何通過加強企業(yè)內控管理，降低財務風險及其帶給企業(yè)的負面影響，對于企業(yè)在市場上長久立足、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有重要的研究意義。
1企業(yè)財務風險與內部控制
（1）企業(yè)財務風險。財務風險是企業(yè)經營管理的過程中必須面對的問題之一，也是一個客觀存在的問題。財務風險往往是指企業(yè)由于財務結構不合理或者融資不當?shù)戎率蛊髽I(yè)遭受財產損失。這種風險并不能完全消除，卻可以通過企業(yè)管理者采取有效措施來降低。
財務風險主要特點有客觀性、全面性、不確定性和收益與損失共存性。財務風險的各個特征之間緊密聯(lián)系。上文提到財務風險的基本概念中就已反映出其客觀存在性――不能被消除，但可以減少。同時，企業(yè)的財務風險存在在企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)，例如資金籌措、資金分配等，這反映了其全面性。此外，企業(yè)的財務風險部分可以通過可尋的判斷來預測，但部分不能做到準確預測，它的全面性也導致了該風險存在不確定性。該風險的另一大特征收益與損失共存性，即風險越大收益越高，反之亦然。
（2）企業(yè)內部控制。企業(yè)內控管理是企業(yè)為提高管理工作效率，在內部實行調節(jié)企業(yè)生產活動的制度。然而，企業(yè)內控管理不是簡單的制度匯編、制度堆積，而需要企業(yè)全員參與，與財務、資產和工作流程實行有效監(jiān)督，動態(tài)管理。企業(yè)內控系統(tǒng)的建立需要以企業(yè)物質文化環(huán)境和企業(yè)內控政策為基礎。
企業(yè)內控管理的主要目標是為了提高企業(yè)的風險防范能力，幫助企業(yè)減少利益損失并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為實現(xiàn)企業(yè)內控管理的主要目標，企業(yè)應保證在宏微觀上都遵從法律規(guī)章，依法經營；減少工作混亂帶來的財務損失，確保資產的完整性；企業(yè)管理者提高管理水平，注重信息反饋的及時性。企業(yè)內控管理的主要原則包括適度性原則、全面性、重要性和制衡性原則等。
（3）財務風險管理與企業(yè)內控管理的聯(lián)系。財務風險管理與企業(yè)內控管理之間存在不可分割、相互影響、相互依存的關系。企業(yè)內控管理制度是控制財務風險管理所用的重要手段之一，而財務風險管理是企業(yè)內控管理的特定對象和目的。換言之，如果企業(yè)財務管理不當，究其原因，即為企業(yè)內部管理不當。只有做好內控管理，有效防范財務風險，企業(yè)才能夠實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展，在市場中長久立足。
2企業(yè)財務風險管理和內控管理存在的問題
（1）缺乏財務風險相關專業(yè)人才。企業(yè)財務相關工作的工作效率、工作質量的高低與財務人員的專業(yè)素質息息相關。目前許多企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模或者內部人員配備問題，財務部門并沒有做到專崗專人，安排專業(yè)對口的人才到相應的崗位上。更有甚者，有些企業(yè)沒有安排專業(yè)的財務人員。這樣導致最直接的結果是，做出財務決策的人員不具備專業(yè)素養(yǎng)，做出的決策沒有經過專業(yè)的財務風險分析，那么決策的失誤率不言而喻。長此以往，企業(yè)就會面臨極高的財務風險。
（2）缺乏財務風險意識。許多企業(yè)之所以遇到財務危機，是因為企業(yè)業(yè)務人員沒有意識到財務風險是伴隨著財務活動客觀存在的，更不用說具備風險識別能力。例如盲目投融資就是企業(yè)在生產經營過程中常常會遇到的財務風險。上文提到財務風險存在收益與損失共存性，企業(yè)希望獲得更高的經濟利益盲目投資，進行擴張，是在無形中增加了財務風險。另外，企業(yè)內控沒有在融資前進行有效的分析，也會導致籌措的資金不能得到合理使用，造成財務混亂。
（3）企業(yè)管理人員意識薄弱。企業(yè)財務風險可以通過管理人員采取相關的有效措施來降低，企業(yè)內控管理便是控制其的重要手段之一。但是許多企業(yè)的管理人員對此沒有正確的認識，甚至認為企業(yè)內控管理制度徒有其表，是文字工作。沒有將其落實到企業(yè)生產經營的各環(huán)節(jié)，也沒有注意到內控混亂對企業(yè)造成的財務損失。管理人員對財務風險認識不到位，內控意識薄弱會直接導致企業(yè)和員工的自我監(jiān)督缺失，企業(yè)內控失效。
（4）缺乏有效的內部監(jiān)督。一般而言，良好的企業(yè)內控管理，不僅要實現(xiàn)制度化，還應具備相應的檢查、監(jiān)督和考核制度。但許多企業(yè)的內控制度執(zhí)行流于形式，沒有考核和監(jiān)督制度，各崗位間缺乏必要的協(xié)調和監(jiān)督，信息收集不及時、共享性下降，溝通效率低下，許多企業(yè)隱患不能及時發(fā)現(xiàn)。內部監(jiān)督缺乏，容易產生舞弊行為，造成單位和國家財產的損失。
（5）缺乏內控制度的執(zhí)行力。內部控制是企業(yè)通過制度、有效監(jiān)督和動態(tài)管理來規(guī)范和約束自身行為的載體，落實內控制度到生產實踐的過程是關鍵。但在現(xiàn)實中，大多數(shù)企業(yè)并沒有安排培訓和講座，導致企業(yè)員工和決策者，尤其是新進員工，對內控管理的基礎內容、運作
流程缺乏認識。這直接導致內控制度的執(zhí)行力下降，達不到預期結果。
3以財務風險問題為導向的企業(yè)內控管理對策
（1）提高企業(yè)人員素質。一方面，需要提高對于財務專業(yè)人才的準入門檻，加強資格審查，提高財務人員的風險意識，企業(yè)需要重視財務預算、財務控制和資金管理等，減少財務決策的失誤率。另一方面，需要提高公司決策層和全體員工對于內控制度的重視度。內控管理制度的設計和落實需要公司全員參與動態(tài)管理，因此，首先企業(yè)的決策層和管理層需要起到表率作用，并培養(yǎng)積極的公司文化，來感染員工，確保內控制度的執(zhí)行。
（2）建立健全風險評估機制。建立健全風險評估機制對于防范財務風險具有重要的作用，需要從提高管理人員的風險意識和制定企業(yè)財務風險預警機制兩方面來入手。企業(yè)需要各管理崗所需的風險管理職能，并對管理人員落實風險管理考評制度和追責制度，建立以風險管理為導向的企業(yè)內控管理制度。此外，企業(yè)應加強審核財務信息，確保財務信息的真實性、有效性和準確性；加強風險評估，對投融資活動從定性和定量的角度分析財務風險。
（3）加強企業(yè)信息溝通。提高企業(yè)信息溝通的有利保證是企業(yè)健全的信息溝通體系。企業(yè)應從防范財務風險的角度出發(fā)，完善企業(yè)會計系統(tǒng)，培養(yǎng)專業(yè)、穩(wěn)定的財會人才，并能夠及時更新和維護改系統(tǒng)。另外，企業(yè)還應該設立信息化的溝通渠道，滿足企業(yè)縱向和橫向信息反饋的需求，縱向即企業(yè)管理層與基層工作人員，橫向為企業(yè)各部門間。并建立匿名舉報制度，對于舉報實踐和對象嚴格追查。在企業(yè)內部形成信息溝通自由、便利的大環(huán)境。
