時間：2024-02-04 16:56:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險管理的基本原理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行 外匯風險 防范 管理
在1937年布霄頓森林體系崩潰之后，國際貨幣基金組織通過了《牙買加協(xié)定》承認浮動匯率制的合法性，于是各國的匯率波動頻繁。因此，各國在參與國際貿(mào)易中會遇到外匯風險。外匯風險是由于匯率的不規(guī)則變動而引起國家、金融機構(gòu)以及企業(yè)和個人等的資產(chǎn)遭受損失。外匯風險有廣義和狹義之分，廣義的外匯風險指由于匯率的變化和外國政府采取管制等原因所導致的外匯交易者和外匯持有者的損失。本文分析的外匯風險是狹義的外匯風險，僅指由于匯率變化給外匯持有者和外匯交易者所帶來的損失。
一、外匯風險的相關(guān)理論
(一)外匯風險的分類
由于各國的政治經(jīng)濟狀況不同，同時各自也在不斷地發(fā)生著變化，從而會引起本幣和外幣的市場供求不斷發(fā)生變化，最終導致了匯率的變動。外匯風險根據(jù)其表現(xiàn)可以分為交易風險、折算風險、經(jīng)濟風險以及儲備風險這四種。
交易風險是指在以外幣為基礎(chǔ)貨幣的國際貿(mào)易中當交易到結(jié)算期時，山于匯率波動造成了以本幣為標準的價值衡量發(fā)生變動；折算風險是指由于外匯匯率的波動而造成企業(yè)資產(chǎn)負債表中外匯資金項目的金額浮動。它僅僅只是一種賬面的損失，并不是實際損益，但它卻會影響到企業(yè)資產(chǎn)負債表的整體報告成果；經(jīng)營風險是指企業(yè)預測之外的外匯匯率變化而引起的企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)等的成本發(fā)生的變化，從而使得企業(yè)未來的盈利能力無法預測；儲備風險是指把外匯作為一種資產(chǎn)儲備起來，同時由于外匯匯率的波動而引起該資產(chǎn)價值的波動。商業(yè)銀行為了平衡國際收支會有一定量的外匯儲備。因此．在現(xiàn)如今的浮動匯率制度下，儲備風險對于商業(yè)銀行來說是尤其值得重視的。
(二)外匯風險的構(gòu)成及其管理原理
外匯風險是由本幣、外幣和時間三個因素構(gòu)成的，這三個因素構(gòu)成了時間風險和價值風險。因為，在一定的時期內(nèi)，本幣和外幣存在相互折算的比率。一般來說，時間越長，匯率波動的可能性就越大，外匯風險也就越高。
(1)積極地消除或避免引起外匯風險的貨幣因素或者時間因素
(2)科學合理地調(diào)整貨幣或時間因素的基本框架；
(3)為了抵消外匯風險可以使用期貨交易中的套期保值，針對存在外匯實行一個與之方向相反的交易。以上三個原理是外匯風險管理方法實施的基本依據(jù)，對于我國商業(yè)銀行外匯風險管理有積極的指導意義。
在外匯風險管理的同時還要重視外匯風險的防范，通過外匯風險的防范使得企業(yè)的外匯損失達到最小，從而努力實現(xiàn)企業(yè)短期收益的最大化。外匯風險的防范要遵循一個基本原則。即在一定的管理成本范圍內(nèi)，通過防范使得匯率變動給本幣所帶來的損失最小。只有這樣的防范措施才是有效的、可行的。
二、我國商業(yè)銀行所面臨的外匯風險現(xiàn)狀
隨著我國市場經(jīng)濟法則在各行業(yè)的推進，經(jīng)濟實力的不斷增強，我國的外匯管理部門對外匯市場和匯率機制的改革同時也在不斷推進，從而使得現(xiàn)如今的匯率制度越來越靈活，外匯交易市場也在不斷擴大。但是同時也使得我國商業(yè)銀行所面臨的外匯風險更加嚴重。
1 商業(yè)銀行的資金賬戶和交易賬戶面-臨的外匯風險都在加大
新的匯率機制下，商業(yè)銀行的交易賬戶，即以交易為目的而持有的將外幣作為基準貨幣按照外幣來計價和結(jié)算的金融工具的人民幣的市值會隨著人民幣對主要外幣匯率的變化而變化。同時，我國銀行賬戶中的外匯資產(chǎn)和負債，也會隨著匯率的波動而發(fā)生變化。因此，將交易賬戶和銀行的外匯風險合起來就構(gòu)成了商業(yè)銀行要面臨的外匯風險。
2 我國商業(yè)銀行的客戶所面一臨的外匯風險加大，提高了銀行受外匯損失的概率
我國匯率機制的改革不僅影響著我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債表等賬戶，同時還可能通過影響銀行的客戶的外匯資產(chǎn)，從而進一步的影響商業(yè)銀行的整體資產(chǎn)質(zhì)量和營運能力。浮動匯率制下的匯率的波動比較頻繁而且波動的幅度較大，凼此對于從事國際貿(mào)易的客戶來說其外匯資產(chǎn)的風險也在隨之增加，盈利狀況難以估計，導致其向商業(yè)銀行的償債的能力減弱，進一步使得商業(yè)銀行貸款的風險提高。此外還是影響到商業(yè)銀行資金的整體運轉(zhuǎn)能力。
3 外匯衍生產(chǎn)品給商業(yè)銀行帶來的風險在不斷加大
外匯衍生產(chǎn)品的交易需要銀行具備良好的定價能力，同時還要能夠有效地管理這些外匯衍生產(chǎn)品的風險，這對我國的商業(yè)銀行來說是一個巨大的挑戰(zhàn)。隨著遠期結(jié)售匯業(yè)務(wù)范圍的進一步擴大，交易期限不在受管制，同時銀行還可以進行自主報價等等，這些措施促進了銀行外匯衍生產(chǎn)品的交易發(fā)展，但是同時也加大了銀行的相關(guān)風險。
三、我國商業(yè)銀行外匯風險的管理現(xiàn)狀
1 銀行高層監(jiān)控外匯風險的能力還需進一步的提高
董事會作為最高的管理決策層，它承擔著外匯風險管理的主要責任。從制定外匯風險管理的措施、相關(guān)政策以及外匯管理的具體程序，到這些戰(zhàn)略規(guī)章制度的審批實施董事會都必須要積極地參與，充分的了解外匯風險。只有這樣董事會才能夠站在全局整體的角度進行管理決策。而現(xiàn)實中很多的銀行高管對外匯風險管理的相關(guān)基本知識和技能了解不足，無法對本行的外匯風險進行預測和評估，這種情況下，董事會難以發(fā)揮其在外匯風險管理方面的決策職能。
2 外匯風險管理的政策和程序還需規(guī)范
我國大部分商業(yè)銀行的外匯風險管理的政策和程序?qū)I(yè)化水平較低，與國際專業(yè)水平之間存在一定的差距。因此，首先要制定專業(yè)化的外匯風險管理政策，規(guī)范外匯風險管理的程序，要積極的將這些規(guī)章制度付諸于實踐。在實際的外匯風險管理中有效的執(zhí)行外匯風險管理的相關(guān)戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)。
3 外匯風險的識別、衡量、監(jiān)測和控制能力較弱
外匯風險如果無法有效地進行衡量，就無法進行有效的管理。跟國際上的同類商業(yè)銀行相比較，我國的商業(yè)銀行在衡量外匯風險方面存在很大差距。我國商業(yè)銀行所采用的外匯風險衡量標準和方法較落后，早在上世紀10-80年代使用的外匯風險敞口這一風險計量工具，如今在我國才剛剛開始使用。同時，外匯風險的監(jiān)控能力也很弱。這些方面的能力都限制了商業(yè)銀行對外匯風險的有效管理，只有從源頭上改進外匯風險的識別、計量以及監(jiān)控方法才能進一步有效的實施外匯風險管理。
4 外匯風險的內(nèi)部控制也需要進一步強化
在我國有些商業(yè)銀行至今未建立專門負責外匯風險管理和監(jiān)控的獨立部門，大多數(shù)是由其審計部門同時兼職負責。而內(nèi)部審汁人員對外匯風險管理的相關(guān)知識和理論體系沒有全面、科學合理的認識，沒有一套行之有效的審計方法，一方面影響了審計的準確度，同時也對外匯風險的管理效果不太顯著。外匯交易和外匯風險管理的專業(yè)技術(shù)性很強，如果不是專業(yè)的內(nèi)部審計人員。一般的工作人員很難以發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)巾的潛在外匯風險并對其進行識別和計量的。因此，在實際巾內(nèi)部審計部門幾乎沒有人員同時具備專業(yè)的外匯風險審計能力。
四、強化我國商業(yè)銀行外匯風險的管理的措施
匯率制度的改革，對我國商業(yè)銀行的外匯風險管理能力是一很大的挑戰(zhàn)。我們只有運用相關(guān)理論知識的基礎(chǔ)上，結(jié)合國際上的成功經(jīng)驗提出以下兒點建議：
1 商業(yè)銀行的高層管人員要提高外匯風險管理意識
商業(yè)銀行高層要加強外匯風險管理意識，除了中行以外，其他的商業(yè)銀行開辦國際業(yè)務(wù)的時間較短。由于目前我國的商業(yè)銀行國家管制較多，在實際中對于外匯風險的管理仍然停留在理論階段，實際中沒有執(zhí)行。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該從產(chǎn)權(quán)制度、監(jiān)管制度等機制著手，強化高管人員和外匯從業(yè)人員的崗位責任意識和風險意識。同時還需完善外匯風險管理的政策和相關(guān)程序。
2 逐步完善外匯風險管理的相關(guān)政策和程序，使外匯風險管理有章可循
盡快制定自上而下的外匯風險管理的政策和自下而上的報告反饋政策與程序，做到權(quán)責分明、組織結(jié)構(gòu)清晰等現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。同時還需要培養(yǎng)一批專業(yè)技能強的內(nèi)部審計人員，對外匯風險管理的相關(guān)知識和程序有系統(tǒng)的了解，保證各種外匯風險的及時發(fā)現(xiàn)和識別以及計量等，進一步的制定外匯風險的防范和管理措施。
3 完善外匯風險管理的信息系統(tǒng)
由于匯率的變化時難以預測的，所以有必要建立健全信息系統(tǒng)來確保市場信息的傳達，保證相關(guān)數(shù)據(jù)及時、準確、安全的輸送到銀行，為銀行及時制定相應(yīng)的對策提供有效的信息。
綜上所述，浮動利率的實施對我國的商業(yè)銀行來說利弊都有，我國的商業(yè)銀行只有不斷提高自身的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，積極的應(yīng)對這一變化才能更加有效地立足于市場，也才能夠進一步的實施走出國門的戰(zhàn)略。
參考文獻
[1]何飛平，新匯率制度下的商業(yè)銀行外匯風險管理[J]，商業(yè)時代。2006年20期
[2]劉杰，淺談我國外匯體制改革與商業(yè)銀行外匯風險管理[J]，科技創(chuàng)業(yè)月刊，2007年1期
【關(guān)鍵詞】 專利預警;預警體系;預警指標
一、專利預警的概念
專利預警在實質(zhì)上是一種危機預警。企業(yè)專利預警是指企業(yè)通過收集、整理和分析判斷與本企業(yè)主要產(chǎn)品和技術(shù)相關(guān)的技術(shù)領(lǐng)域的專利和非專利文獻信息、國內(nèi)外市場信息和其他信息,對可能發(fā)生的重大專利侵權(quán)爭端和可能產(chǎn)生的危害程度等情況向企業(yè)決策層發(fā)出警報。專利預警是以專利情報分析為基礎(chǔ),系統(tǒng)地對關(guān)鍵性的專利指標及其他指標所蘊含的信息進行評價,判斷企業(yè)可能或者將要面臨的由專利誘發(fā)的危機,所實施的實時監(jiān)控和預測報警。專利預警按層次和范圍可劃分為:國家專利預警、行業(yè)專利預警和企業(yè)專利預警,但其本質(zhì)和思路是相同的。
二、專利預警的基本要素分析
1.警源。警源是指導致風險發(fā)生的根源性因素,企業(yè)需要將專利風險中的某些關(guān)鍵性因素控制在一定的范圍,這些因素如果發(fā)生異常將影響企業(yè)的經(jīng)營,甚至使企業(yè)陷入危機。專利預警的警源除包括專利因素外,還應(yīng)包括市場因素、法律因素、人力資源因素等。
2.警兆。警兆是指專利風險發(fā)生前的征兆信息或風險因素的異動。任何專利風險的出現(xiàn)都會有預兆,通過對所收集整理的專利信息進行分析,對專利預警指標值的監(jiān)控對比,判斷企業(yè)是處于正常狀態(tài)或危機狀態(tài)。
3.警情。警情是指專利預警的警源中各種因素的不良變化,在發(fā)展到一定程度時所產(chǎn)生的對企業(yè)的負面影響或威脅。警源是辨析警兆發(fā)生的依據(jù),警情則是警兆出現(xiàn)后企業(yè)受風險因素影響而發(fā)生的變化。由于警情在爆發(fā)之前必然有警兆,分析警兆及其報警區(qū)間便可預報警情。
4.警度。預警系統(tǒng)會根據(jù)實際警度值與警度臨界值的差距,判斷是否發(fā)出預警信號以及發(fā)出哪一個等級的預警信號。警度臨界值設(shè)置的準確性是保證專利預警準確有效的關(guān)鍵,應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況和預警的實際需要進行適度調(diào)整,保持與企業(yè)戰(zhàn)略目標和專利戰(zhàn)略目標的一致,避免出現(xiàn)預警失誤或失效。
三、專利預警的基本原理
根據(jù)佘廉教授的企業(yè)預警預控管理理論,企業(yè)的危機預警管理的活動內(nèi)容主要由兩個部分構(gòu)成:一是預警分析,即對企業(yè)內(nèi)的各種逆境現(xiàn)象的監(jiān)測、識別、診斷、評價,并由此做出警告的管理活動;二是預控對策,根據(jù)預警分析的活動結(jié)果,對企業(yè)經(jīng)營活動中的重大逆境現(xiàn)象的早期征兆進行早期控制與矯正的管理活動。專利預警主要是針對專利的產(chǎn)生、運用過程中出現(xiàn)的問題和風險而建立。
專利預警可劃分為兩個階段進行,專利預警監(jiān)控、分析和專利風險預控、處理。在確定專利風險警源后,選取關(guān)鍵性的指標運用相關(guān)分析方法建立專利預警指標體系,實時監(jiān)控和分析各指標的變動情況。根據(jù)警度的級別采取相應(yīng)的應(yīng)急處理措施,降低風險對企業(yè)的損害。在企業(yè)擺脫風險危機后,預警系統(tǒng)繼續(xù)實施預警監(jiān)控,專利預警監(jiān)控與分析是專利預警的基礎(chǔ),專利信息的收集、整理對專利預警機制的建立起著至關(guān)重要的作用。
四、專利預警的目標和作用
1.識別陷阱,規(guī)避風險。建立專利預警機制,通過全面而嚴密的專利信息檢索與分析,可規(guī)避在先技術(shù)、防范侵權(quán)風險、搶占市場份額、節(jié)約研發(fā)時間和經(jīng)費,識別和預控專利運作風險。我國企業(yè)通過專利的申請和布局建立起完善的專利防御體系,實現(xiàn)制造優(yōu)勢向自主知識產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢的轉(zhuǎn)變。
2.警示風險,快速應(yīng)對危機。建立專利預警機制,實時跟蹤相關(guān)專利情況和相關(guān)的政策、法規(guī)等關(guān)鍵信息,利用企業(yè)的預警信息平臺動態(tài)警情監(jiān)測報告。
3.完善制度,規(guī)范市場。建立專利預警機制,增強企業(yè)的專利風險管理意識并建立有效運行機制,提高企業(yè)專利糾紛的應(yīng)對能力,完善企業(yè)與政府的溝通協(xié)調(diào)機制,最終保護企業(yè)的利益不受損害。政府通過監(jiān)測和預報重點領(lǐng)域、重要行業(yè)或者重大研究課題的專利狀況、發(fā)展趨勢和競爭態(tài)勢,進一步推動我國知識產(chǎn)權(quán)保護水平的提高和投資環(huán)境的完善,維護國家信譽、經(jīng)濟安全和市場經(jīng)濟秩序。
4.促進自主創(chuàng)新,增強競爭力。專利糾紛的最根本原因還是我國自主創(chuàng)新能力薄弱,具有自主知識產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)匱乏。建立起完善的專利預警機制,在開發(fā)某項技術(shù)或產(chǎn)品時先檢索、分析在先專利,尋找技術(shù)空白和技術(shù)發(fā)展趨勢,主動避開并超越在先專利,開發(fā)出具有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品或者技術(shù),促進技術(shù)創(chuàng)新,從根本上提高企業(yè)的競爭力。
參考文獻
一、外匯風險的相關(guān)概念
（一）外匯風險的概念及種類
1.外匯風險的概念
1973年，布雷頓森林體系崩潰，國際貨幣基金組織通過《牙買加協(xié)定》承認浮動匯率制的合法性，于是各國的貨幣匯率頻繁變動，并且經(jīng)常進行大幅變動。例如，從1980年到1985年，美元對西方十余種主要貨幣的實際匯率平均上升了60％，而在隨后的兩年里幾乎又跌回到原值；日元在上世紀90年代曾多次對美元匯率產(chǎn)生大幅度的漲跌，使西方經(jīng)濟險象環(huán)生。正因如此，各國在國際經(jīng)濟交易中會產(chǎn)生外匯風險。
外匯風險又稱為外匯市場風險，是市場風險中一種重要的風險。它是由引發(fā)市場風險的因子——匯率出現(xiàn)不利的變動而使國家、金融機構(gòu)、企業(yè)和個人等的資產(chǎn)蒙受損失的可能性。外匯風險的概念有廣義和狹義之分，廣義的外匯風險是指由于匯率的變化以及交易者到期違約和外國政府實行外匯管制等給外匯交易者和外匯持有者帶來經(jīng)濟損失的可能性；狹義的外匯風險僅指由于匯率的變化而給外匯交易者和外匯持有者帶來經(jīng)濟損失的可能性。
2.外匯風險的種類
根據(jù)其主要表現(xiàn)可以分為交易風險、折算風險、經(jīng)濟風險和儲備風險。
（1）交易風險
即以外幣計價的經(jīng)濟交易在到期結(jié)算時，由于匯率波動而導致該交易以本幣衡量的價值發(fā)生變動的可能性。
（2）折算風險
折算風險也稱會計風險、轉(zhuǎn)換風險、評價風險，是指由于外匯匯率的變動而引起的企業(yè)資產(chǎn)負債表中某些外匯資金項目金額變動的可能性。它是一種賬面的損失和收益，并不是實際交割時的實際損益，但它卻會影響企業(yè)資產(chǎn)負債的報告結(jié)果。
（3）經(jīng)營風險
經(jīng)營風險又稱經(jīng)濟風險，是指由于意料之外的外匯匯率變化而導致企業(yè)產(chǎn)品成本、價格等發(fā)生變化，從而導致企業(yè)未來經(jīng)營收益增減的不確定性。例如，我國某集團公司在美國有一子公司，利用當?shù)刭Y源和勞動力組織生產(chǎn)，產(chǎn)品以美元計價銷售。突然美元出現(xiàn)了較大幅度的貶值，這就會給子公司的經(jīng)濟績效帶來潛在的風險。
（4）儲備風險
儲備風險是指外匯作為儲備資產(chǎn)，因外匯匯率變動而引起價值下跌或上升的可能性。每個國家或企業(yè)為平衡國際收支或國際支付都有一定數(shù)量的外匯儲備。在浮動匯率制度下，外匯儲備的構(gòu)成尤為重要。對于由匯率變動所引起的外匯儲備損失稱為儲備風險。在一般情況下，外匯儲備中的貨幣品種應(yīng)適當分散，保持多元化，根據(jù)匯率變動和支付需要隨時調(diào)整結(jié)構(gòu)，將風險減小到最低限度。
（二）外匯風險的構(gòu)成和外匯風險管理的基本原理
1.外匯風險的基本構(gòu)成因素
外匯風險的構(gòu)成因素有三個——本幣、外幣和時間，這構(gòu)成了時間風險和價值風險。在確定的時間內(nèi)，本幣和外幣存在折算比率，因此會有風險。從一般意義上說，一筆應(yīng)收外匯或應(yīng)付外匯賬款的時間對匯率風險的大小具有直接影響，時間越長，匯率波動的可能性就越大，匯率風險也就相對較大。
2.外匯風險管理的基本原理
（1）消除構(gòu)成外匯風險的貨幣因素或時間因素。
（2）合理調(diào)整貨幣因素或時間因素的結(jié)構(gòu)。
（3）套期保值操作：針對存在的外匯敞口，實行反向交易，構(gòu)成一項方向相反的貨幣流動，可以全部或部分抵銷外匯風險對企業(yè)的影響。
3.外匯交易風險防范的主要目標
（1）短期收益最大化
力求短期收益最大而忽視長期的經(jīng)營結(jié)果。
（2）外匯損失最小化
其著眼點在于盡量減少外匯損失。一般來說，這類企業(yè)的風險承受能力較小，寧愿維持較低的收益率，也不愿冒可能產(chǎn)生損失的風險。
4.外匯交易風險防范的基本原則
在一定管理成本情況下，使匯率變動對本幣造成的經(jīng)濟損失最小化。只有從減少外匯風險損失中得到的收益大于為減少風險所采取措施的成本費用時，防范風險的措施才是有意義的、才是可行的。
二、我國商業(yè)銀行外匯風險及管理現(xiàn)狀
基于以上的理論分析，可將我國商業(yè)銀行的外匯風險管理現(xiàn)狀和差距歸結(jié)為：銀行高層監(jiān)控外匯風險的能力還有待提高，外匯風險的政策和程序還有待進一步完善，外匯風險的識別、計量、監(jiān)測、控制能力有待提高，外匯風險的內(nèi)控有待加強。
（一）我國外匯風險現(xiàn)狀
隨著我國經(jīng)濟實力的增長、人民幣利率市場化與自由兌換進程的加快，2005年，我國外匯管理部門對外匯交易市場和匯率形成機制又進行了一系列改革：5月，外匯市場做市商制度啟動；7月，匯率形成機制調(diào)整，人民幣對美元升值2％；8月，遠期結(jié)售匯范圍擴大，允許銀行對客戶辦理不涉及利率互換的人民幣與外幣掉期業(yè)務(wù)。可以預見，隨著我國向靈活匯率制度的轉(zhuǎn)變，外匯交易市場的深度和廣度必將進一步擴大，與此同時，我國商業(yè)銀行的外匯風險將更加日常化和顯性化。
1.商業(yè)銀行的資金賬戶和交易賬戶面臨的外匯風險同時加大
新匯率機制下，商業(yè)銀行的交易賬戶，即因交易目的而持有的以外幣計價、結(jié)算的金融工具的（人民幣）市值，會隨著人民幣對主要外幣匯率的波動而變動。同時，銀行賬戶中的外匯資產(chǎn)和負債，例如外匯存款、外匯貸款、同業(yè)外幣拆借、投資性外幣債券等，也會隨著匯率的升值和貶值而產(chǎn)生盈虧。交易賬戶和銀行賬戶的外匯風險加起來，便構(gòu)成了商業(yè)銀行的外匯風險。
2.商業(yè)銀行的客戶面臨的外匯風險加大，增大了商業(yè)銀行受損的可能性
匯率形成機制改革不僅會直接影響商業(yè)銀行賬戶和交易賬戶的資金頭寸，還會通過影響其客戶的外匯財務(wù)狀況，間接地影響商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力。匯率波動的頻度和幅度提高后，從事國際貿(mào)易的客戶經(jīng)營賬戶的外匯風險增加，其財務(wù)狀況將隨著匯率波動而盈虧不定，從而影響客戶的償債能力，進而使商業(yè)銀行貸款的風險加大。
3.外匯衍生產(chǎn)品給銀行帶來的風險增加
外匯衍生產(chǎn)品交易要求銀行有很好的定價能力，并且能夠很好地管理衍生產(chǎn)品的風險，這對商業(yè)銀行是非常大的挑戰(zhàn)。隨著遠期結(jié)售匯業(yè)務(wù)的范圍擴大，交易期限限制放開，同時允許銀行自主報價，并允許銀行對客戶辦理不涉及利率互換的人民幣與外幣掉期業(yè)務(wù)，這些措施在促進銀行外匯衍生品交易發(fā)展的同時，也使銀行面臨的相關(guān)風險增加。在提供遠期、掉期等衍生產(chǎn)品時，銀行的定價和風險管理水平直接決定其盈利能力，體現(xiàn)著銀行的競爭力。
（二）我國商業(yè)銀行的外匯風險管理現(xiàn)狀和差距
1.銀行高層監(jiān)控外匯風險的能力還有待提高
董事會承擔著外匯風險的最終管理責任。負責審批外匯風險管理的戰(zhàn)略、政策和程序，負責確定本行的外匯風險容忍度。為了有效履行這些職責，董事和高級管理層必須對外匯風險有充分了解。然而，目前不少商業(yè)銀行的董事乃至高級管理人員缺乏外匯風險管理的專業(yè)知識和技能，甚至缺乏對外匯風險的基本了解。有些銀行明明外幣敞口為多頭，竟然誤認為人民幣升值對本行有利。更普遍的問題是，董事會和高級管理層不掌握（也沒有意識去掌握）本行的外匯風險敞口頭寸，說不清本行的外匯風險水平和狀況，在這種情況下，設(shè)定風險限額只能是一種奢談。這樣的董事會恐怕在外匯風險管理方面很難發(fā)揮出定調(diào)子的職能。
2.外匯風險的政策和程序還有待進一步完善
大部分銀行的外匯風險管理的政策和程序離專業(yè)化的要求還有一定距離。例如，從政策和程序覆蓋的分支機構(gòu)和產(chǎn)品條線看，我國很多銀行的政策和程序并沒有完全覆蓋商業(yè)銀行的各個分支機構(gòu)、產(chǎn)品條線以及銀行的表內(nèi)、表外業(yè)務(wù)。制度執(zhí)行中存在的問題同樣不容忽視，很多制度只是印在紙上，在實際中實施不力，甚至根本無人執(zhí)行。
3.外匯風險的識別、計量、監(jiān)測和控制能力有待提高
外匯風險無法計量，就無法管理，更做不到有效管理。與國外同類銀行相比，我國商業(yè)銀行在外匯風險計量上存在較大差距。例如，外匯風險敞口在國外是20世紀70－80年代所普遍使用的風險計量工具，而我國銀行才剛剛開始嘗試計算風險敞口，有些銀行甚至至今都不能準確算出本行所承擔的單一貨幣的敞口頭寸和所有外幣的總敞口頭寸。很多銀行盡管從國際上引入了Kendor+Panaroma等標準化的風險計量系統(tǒng)，能夠計算VaR值，但致命的缺陷是VaR值并沒有被整合到銀行日常的風險管理過程中，如設(shè)置交易員限額和產(chǎn)品限額等。而且，風險的監(jiān)測、控制能力比風險計量還要弱得多。
4.外匯風險的內(nèi)控有待加強
有些銀行尚未建立與外匯業(yè)務(wù)經(jīng)營部門相互獨立的外匯風險（或市場風險）管理和控制部門。內(nèi)部審計對外匯風險管理體系的審計內(nèi)容不夠全面，沒有合理、有效的審計方法。關(guān)鍵問題是，國內(nèi)銀行缺乏真正熟悉外匯業(yè)務(wù)和外匯風險的內(nèi)審人員。其原因一方面是由于薪酬不具備競爭力，很多銀行即使在交易前臺也缺乏合格的外匯交易員，這些人很難被配置到內(nèi)控部門；另一方面是由于外匯交易和外匯風險有較強的技術(shù)性，沒有專業(yè)的內(nèi)審人員，很難發(fā)現(xiàn)銀行外匯業(yè)務(wù)中的潛在風險點。因此在現(xiàn)實中，內(nèi)審部門幾乎無人具備開展針對外匯風險審計的能力，而且，大多數(shù)銀行都沒有進行過針對外匯風險（市場風險）的外部審計。
三、加強商業(yè)銀行外匯風險管理的建議
外匯體制特別是匯率制度的改革，對商業(yè)銀行提出了更高的外匯風險管理要求。筆者借鑒國際上商業(yè)銀行的外匯管理經(jīng)驗，提出如下建議。
（一）銀行高管層要加強外匯風險管理意識
除了作為我國外匯專業(yè)銀行的中行以外，其他商業(yè)銀行開辦國際業(yè)務(wù)的時間最長不過20年左右，而且由于人民幣長期以來盯住美元，中央銀行吸收了全部匯率波動的風險，商業(yè)銀行只是在理論上存在著外匯風險管理的需求，在現(xiàn)實中一直把信用風險管理作為風險管理工作的重中之重。同時，目前我國商業(yè)銀行絕大部分還為國家或政府所有或控制，尚不明晰的產(chǎn)權(quán)制度為一些高層管理人員進行內(nèi)部控制提供了機會。他們會在利益和業(yè)績的驅(qū)動下，不顧風險、超越制度從事外匯產(chǎn)品交易。因此，商業(yè)銀行應(yīng)從產(chǎn)權(quán)制度、監(jiān)管制度和激勵約束機制入手，強化高級管理人員和外匯從業(yè)人員的崗位責任意識和外匯風險意識。
（二）完善外匯風險管理政策和程序
應(yīng)制定自上而下的外匯風險管理的授權(quán)政策和自下而上的報告政策與程序，做到組織合理、權(quán)限清晰、責任明確；新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的內(nèi)部審批程序應(yīng)當包括由相關(guān)部門，如業(yè)務(wù)經(jīng)營部門、市場風險管理部門、財務(wù)部門和結(jié)算部門等對其操作和風險管理程序的審核和認可；要盡快培養(yǎng)和建立一支具備專業(yè)知識、能夠?qū)Πㄍ鈪R風險在內(nèi)的市場風險進行審計的隊伍，加強內(nèi)部審計檢查，確保各項風險管理政策和程序得到有效執(zhí)行，及時防范和化解外匯風險。
（三）大力引進和培養(yǎng)專業(yè)人才
由于各種原因，國內(nèi)銀行風險管理人員專業(yè)化水平程度不高，即便涌現(xiàn)一些優(yōu)秀人才，也會因激勵不夠或是工作環(huán)境不理想而大量流失。而人才資源是服務(wù)業(yè)的核心資源，商業(yè)銀行要建立系統(tǒng)的培訓制度、有競爭力的薪酬管理制度和升遷制度，把引進人才、培養(yǎng)人才和留住人才放在戰(zhàn)略的高度。
（四）完善風險管理信息系統(tǒng)
關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)風險 層次分析法 綜合評價
進入二十一世紀，在經(jīng)濟全球化日益加劇背景下，現(xiàn)代企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復雜多變、市場的競爭日趨激烈。這要求企業(yè)必須面對各種風險的挑戰(zhàn)，承擔風險的直接責任，因此，風險管理成為現(xiàn)代企業(yè)一項必不可少的關(guān)鍵工作。實踐表明，經(jīng)濟全球化越加劇，市場競爭越激烈，企業(yè)面臨的風險就越大，就越有必要加強企業(yè)的風險管理工作[1]。
企業(yè)的財務(wù)風險是指在各項財務(wù)活動過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預料或控制的不確定因素的作用，使得企業(yè)在一定時期內(nèi)所獲取的財務(wù)收益與預期收益發(fā)生偏離、遭受損失的可能性[2]。財務(wù)風險管理作為企業(yè)風險管理的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，其現(xiàn)實意義十分重大。
不難理解，要對企業(yè)財務(wù)風險進行有效的管理，首先必須對企業(yè)財務(wù)風險狀況進行正確的評價。然而，由于企業(yè)財務(wù)風險的復雜性和多層次性，準確全面地評價企業(yè)的財務(wù)風險水平并非易事，從而影響到企業(yè)財務(wù)風險管理的順利實施。在本文中，作者將給出一種基于層次分析法的企業(yè)財務(wù)風險綜合評價方法，為該問題的解決提供了一個新的思路。
1.企業(yè)財務(wù)風險的多層次遞階結(jié)構(gòu)模型構(gòu)建
在市場經(jīng)濟條件下，由于國家政治、經(jīng)濟、文化等外部環(huán)境和企業(yè)人、財、物等內(nèi)部環(huán)境的復雜性，以及市場價格的不穩(wěn)定性、供求關(guān)系的多樣性和信息傳遞中的不確定性等，使得企業(yè)財務(wù)活動面臨著眾多風險因素的作用和影響。企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中任何一個方面或環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能促使這種風險轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實的損失，導致企業(yè)財務(wù)狀況的惡化和經(jīng)營效益的降低，造成實際經(jīng)營績效與經(jīng)營目標之間出現(xiàn)非預期的負偏差。
基于對企業(yè)財務(wù)風險本質(zhì)的認識和對企業(yè)財務(wù)風險生成機理的分析，企業(yè)實際經(jīng)營績效與經(jīng)營目標之間出現(xiàn)非預期負偏差的可能性，可以通過企業(yè)盈利能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力以及發(fā)展?jié)摿λ姆矫娴臓顩r來表征[3]：企業(yè)的目標就是追求利潤的最大化，因此，盈利能力可以作為反映企業(yè)財務(wù)風險的一個最基本的指標；企業(yè)要維持正常的運轉(zhuǎn)，必須有充足的償債能力，不然就會面臨經(jīng)營困難、甚至破產(chǎn)，因此償債能力也應(yīng)成為反映企業(yè)財務(wù)風險狀況的另一重要指標；周轉(zhuǎn)能力綜合反映了企業(yè)流動資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)能力，因而也必然成為評價企業(yè)財務(wù)風險的一個指標；發(fā)展?jié)摿Ψ从沉似髽I(yè)在可預期的未來的經(jīng)營狀況，可以用來衡量企業(yè)長期的財務(wù)風險狀況。綜上所述，通過對企業(yè)實際經(jīng)營績效上述四方面狀況的評價與分析，可以綜合判斷出企業(yè)財務(wù)風險是否發(fā)生以及財務(wù)風險狀態(tài)的嚴重程度。
為了評價企業(yè)的盈利能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力及發(fā)展?jié)摿Γ枰獙⑺鼈冞M一步分解為不同的更為具體的指標來體現(xiàn)：
1.1盈利能力：即企業(yè)在經(jīng)營活動中獲取利潤的能力，該指標可以用企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率來反映。
1.2償債能力：即企業(yè)及時償還各種債務(wù)、維持正常生產(chǎn)和經(jīng)營的能力。企業(yè)的償債能力可以用流動比率、速動比率及資產(chǎn)負債率來表征。
1.3周轉(zhuǎn)能力：即企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)狀況。該指標用如下三個參數(shù)來反映：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
1.4發(fā)展?jié)摿Γ杭雌髽I(yè)經(jīng)營績效在未來的改善潛力和預期經(jīng)濟效益狀況。該指標用銷售增長率和資產(chǎn)保值增長率來反映。
將上述分析進行匯總，即可獲得企業(yè)財務(wù)風險的多層次遞階結(jié)構(gòu)模型如圖1所示。
2.企業(yè)財務(wù)風險的AHP綜合評價
層次分析法(Analytical Hierarchy Process, 簡稱AHP)是一種用于解決多目標復雜問題的定性與定量相結(jié)合的決策分析方法。它是由美國運籌學家T.L. Saaty教授于20世紀70年代提出的。其基本原理是：首先根據(jù)問題的性質(zhì)和要達到的目標，將問題分解成不同的組成因素，按照各因素之間的相互影響和隸屬關(guān)系將其分層聚類組合，形成一個遞階的、有層次結(jié)構(gòu)的模型；然后對模型中每一層次因素的相對重要性，依據(jù)人們對客觀現(xiàn)實的判斷給予定量表示，再利用數(shù)學方法確定每一層次全部因素相對重要性的權(quán)重值；最后通過綜合計算各層次相對重要性的權(quán)重值，得到方案層相對于總目標重要性次序的組合權(quán)重值, 以此作為方案評價和選擇的依據(jù)[4]。
由于企業(yè)財務(wù)風險的復雜性和多層次性，使得我們可以利用層次分析法來對其總體狀況進行評價。基于AHP的企業(yè)財務(wù)風險評價具體實施步驟如下所述：
2.1建立多層次遞階結(jié)構(gòu)模型：在對企業(yè)財務(wù)風險形成和影響進行深入分析的基礎(chǔ)上，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風險的多層次遞階結(jié)構(gòu)模型。
2.2構(gòu)造判斷矩陣并計算特征向量：列出各層因素以上一層因素為準則進行判斷所得的判斷矩陣，判斷矩陣中元素的值根據(jù)企業(yè)的具體情況由專家通過兩兩比較后打分獲得；計算判斷矩陣的特征向量，特征向量中各元素的大小反映了下一層因素對于上一層因素的相對重要程度。
2.3判斷矩陣的一致性檢驗。首先按下述公式計算一致性指標CI：
CI =(?姿max-n)／(n-1)
式中，n是判斷矩陣的階數(shù)，?姿max是判斷矩陣的最大特征值，其計算公式如下：
?姿max=■?蒡■■(AW)■W■
式中，A和W分別是判斷矩陣及其特征向量。然后，根據(jù)判斷矩陣的階數(shù)n查取隨機性指標CR，并計算比值CI /CR，當CI /CR < 0.1時，便可認為判斷矩陣的一致性達到了要求。
2.4綜合重要度計算：將下一層因素相對于上一層因素的特征向量中的元素取為權(quán)重，以底層次因素相對于次底層次因素的特征向量為基數(shù)，計算底層因素相對于總目標的綜合重要度。
2.5企業(yè)財務(wù)風險的綜合評價：以底層因素相對于總目標的綜合重要度作為相對權(quán)重，對底層因素的風險評價結(jié)果進行匯總，得出企業(yè)財務(wù)風險的總體水平。
3.示例
現(xiàn)假定對于某一企業(yè)，其財務(wù)風險多層次遞階結(jié)構(gòu)模型如圖1所示。通過專家打分得到第二層因素相對于總目標及底層因素相對于第二層因素的判斷矩陣分別如表1和表2所示，底層因素風險評價結(jié)果見表3，現(xiàn)用AHP法對企業(yè)財務(wù)風險總體水平進行評價如下。
3.1計算判斷矩陣的特征向量。
計算第二層因素相對于總目標判斷矩陣的特征向量W1，結(jié)果列于表1中；計算底層因素相對于第二層因素判斷矩陣的特征向量W21、W22、W23和W24，結(jié)果列于表2中。
3.2判斷矩陣的一致性檢驗
對于第二層因素相對于總目標的判斷矩陣，首先計算其最大特征值?姿max：
?姿max=
■■+■+■+■
=4.259
由此得
CI=(4.259-4)(4-1)=0.086
由n=4查表得CR=0.9，所以
CI /CR＝0.086/0.9=0.095
因此，第二層因素相對于總目標的判斷矩陣通過一致性檢驗。
同理，對于底層因素相對于第二層因素的四個判斷矩陣，可以計算出它們的CI /CR值分別為0.0031、0.0002、0.0115和0，均小于0.1，全部通過一致性檢驗。
3.3綜合重要度計算
將第二層因素相對于總目標的特征向量中的元素取為相對權(quán)重，以底層因素相對于第二層次因素的特征向量為基數(shù)，計算底層因素相對于總目標的綜合重要度，得到的結(jié)果見表4。
由表4可見，對于企業(yè)的財務(wù)風險而言，底層因素影響程度的排序為：總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、成本費用利潤率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、銷售增長率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)保值增長率。
3.4企業(yè)財務(wù)風險的綜合評價
根據(jù)表3中底層因素的風險評價結(jié)果及表4中底層因素的綜合重要度，可以匯總出企業(yè)財務(wù)風險的總體水平R如下：
R=0.158×0.67+0.226×0.79+0.121
×0.77+0.112×0.65+0.092×0.48+0.055×0.32+0.040×0.81+0.026×0.69+0.119×0.59+0.041×0.16+0.010×0.25＝0.642
即目前企業(yè)財務(wù)風險的總體水平是0.642。
如果將風險評價指標[0.00,0.20]位于視為低風險，位于(0.20,0.40]視為較低風險，位于(0.40,0.60]視為較中等風險，位于(0.60,0.80]視為較高風險，位于(0.80,1]視為高風險，那么便可以做出“企業(yè)財務(wù)風險處于較高水平”的判斷。此外，由于分析過程中可以獲得各底層因素的綜合重要度排序，這使得企業(yè)在采取風險管理措施時更具針對性。例如，在本例中，盡管“總資產(chǎn)報酬率”的風險水平（為0.79）尚低于“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”的風險水平（為0.81），但由于前者的綜合重要度（為0.226）要遠高于后者（為0.040），所以，為了降低企業(yè)財務(wù)風險的總體水平，首先應(yīng)采取措施降低“總資產(chǎn)報酬率”的風險水平。
4.結(jié)論
本文利用層次分析法對企業(yè)財務(wù)風險進行綜合評價。作者首先通過對企業(yè)財務(wù)風險的分析，構(gòu)建了企業(yè)財務(wù)風險的三層次遞階結(jié)構(gòu)模型，從而將企業(yè)財務(wù)風險分解為反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的多個具體指標；隨后簡要介紹了層次分析法的基本原理，并給出了利用層次分析法進行企業(yè)財務(wù)風險綜合評價的具體實施步驟；最后通過一個例子對本文的成果進行了說明，表明作者所給方法的有效性。本文的研究成果可以為企業(yè)財務(wù)風險的評價和管理提供定量化決策支持。
參考文獻：
1企業(yè)涉稅風險管理界定
在企業(yè)運營過程中，各種主客觀因素可能導致企業(yè)進行交易核算與稅收政策不一致，形成涉稅風險。涉稅風險使企業(yè)遭受現(xiàn)實或者未來利益損失，其結(jié)果主要有兩種情況：一是企業(yè)少交了稅，存在觸犯稅法而受到懲戒或者處罰的風險；二是企業(yè)未享受到應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，多繳納稅款的風險。
根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》對稅務(wù)風險管理的解釋，可將企業(yè)涉稅風險管理定義為：企業(yè)運用管理學的基本原理和方法，制定各種業(yè)務(wù)運作程序，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的涉稅業(yè)務(wù)進行控制，達到規(guī)范企業(yè)納稅行為，規(guī)避企業(yè)稅收風險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標的一種經(jīng)營管理活動。
2企業(yè)涉稅風險管理的必要性
2.1企業(yè)涉稅風險客觀存在
第一，企業(yè)會計準則與稅法存在差異。由于會計和稅法根本目標不同，企業(yè)會計準則和現(xiàn)行的稅法之間必然存在差異，主要體現(xiàn)在收入確認、費用扣除和資產(chǎn)項目處理差異等方面。另外，在固定資產(chǎn)折舊計提中也存在差異。然而對于二者差異進行調(diào)整的過程正是涉稅風險產(chǎn)生的重要時間節(jié)點，一方面需要財務(wù)人員有較高的業(yè)務(wù)水平，準確運用會計準則、精確理解稅法；另一方面對企業(yè)會計管理制度的設(shè)計存在要求。如果未設(shè)置“輔助賬”對稅法和會計差異進行序時記錄，會導致企業(yè)納稅申報無準確的數(shù)據(jù)來源，進而產(chǎn)生涉稅風險。
第二，稅法層次較多且不斷變化。現(xiàn)階段，我國稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)、文件、通知眾多，企業(yè)面臨國稅地稅兩套征管系統(tǒng)完成納稅義務(wù)；而且隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定也處于不斷調(diào)整、變化中，這些都會給納稅人員正確劃分業(yè)務(wù)種類、準確運用稅法帶來難度。此外，稅法自身界定模糊、矛盾也偶有發(fā)生，使得納稅人與稅務(wù)機關(guān)對同一稅法理解不同。這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。
2.2企業(yè)忽視涉稅風險管理
目前大部分企業(yè)管理層對涉稅風險管理重要性認識不足，對于納稅申報是應(yīng)付或不得已為之。納稅意識缺乏和風險意識不科學，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程缺乏稅務(wù)風險管理，在生產(chǎn)經(jīng)營過程各個環(huán)節(jié)中缺乏對涉稅風險的通盤考慮，各個業(yè)務(wù)部門又缺乏統(tǒng)籌成體系的涉稅風險監(jiān)控，增加了企業(yè)的涉稅風險。企業(yè)涉稅事項只是由財務(wù)人員完成，不能對稅收的風險要素、風險環(huán)節(jié)、風險來源進行梳理和鑒別。因此無法對生產(chǎn)經(jīng)營各流程進行監(jiān)控和調(diào)整，更無法對各經(jīng)營環(huán)節(jié)進行有效的參與控制，不能進行涉稅風險的預測和分析，導致企業(yè)涉稅風險。由于涉稅風險存在的客觀性，加之企業(yè)管理層對其重視不足，也就給企業(yè)現(xiàn)實或者未來利益損失帶來了巨大風險，導致企業(yè)遭受法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害，由此說明企業(yè)進行稅務(wù)風險管理迫在眉睫。
3企業(yè)涉稅風險管理的可行性
3.1涉稅風險管理理念發(fā)展
目前，越來越多的大企業(yè)和很多國家的稅務(wù)機關(guān)都對稅務(wù)風險及其管理高度關(guān)注，并投入了大量的人力、物力和財力去研究和實踐。從稅收征收者的角度看，自20世紀80年代以來，全球稅務(wù)管理領(lǐng)域經(jīng)歷了快速的革新，幾乎每10年在管理模式上都會有新的創(chuàng)新，呈現(xiàn)出新的管理特征。稅務(wù)管理模式的創(chuàng)新有助于倒逼企業(yè)涉稅風險管理理念的發(fā)展。
一些大企業(yè)已經(jīng)意識到涉稅風險管理的重要性，紛紛設(shè)立稅務(wù)風險管理機構(gòu)，加強內(nèi)部控制。例如，通用電氣于2008年啟動了公司內(nèi)部的大企業(yè)稅務(wù)風險管理，并在2009年開展了有針對性的風險評估和內(nèi)部自查，稅務(wù)風險管理日益被提上重要的議事日程。這也在市場經(jīng)濟運行的大環(huán)境中，起到了引領(lǐng)示范作用，證明涉稅業(yè)務(wù)風險是可以管理的。
3.2政府積極引導企業(yè)建立涉稅風險管理制度
企業(yè)加強涉稅風險管理離不開政府的推動。2009年的《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》（以下簡稱“指引”）充分參考了國外風險控制規(guī)范和稅務(wù)風險管理的經(jīng)驗，并吸收了四大國際會計公司的合理建議，給所有企業(yè)提供了一個行動指南。指引著重強調(diào)企業(yè)稅務(wù)風險管理，對推動企業(yè)建立、改進和完善內(nèi)控和風險管理體系有著重要意義，它有助于解決大企業(yè)稅務(wù)管理面臨矛盾，落實大企業(yè)新的管理思路和管理方法，是彌補現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理框架不足的有益嘗試，是幫助企業(yè)減少納稅遵從成本和控制稅務(wù)風險的重要手段。政府的積極引導為企業(yè)建立涉稅風險管理制度提供了有利的宏觀環(huán)境和發(fā)展方向。
3.3涉稅風險管理能夠創(chuàng)造價值
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)追求經(jīng)濟利益最大化，而涉稅風險管理能夠為企業(yè)創(chuàng)造價值。這與企業(yè)的發(fā)展目標是相輔相成的。企業(yè)涉稅管理所創(chuàng)造的價值包括兩個方面：一是有形價值，二是無形價值。例如，華潤集團于2006年在集團財務(wù)部下設(shè)立了稅務(wù)管理部，在一、二、三級利潤中心都設(shè)有稅務(wù)經(jīng)理及專業(yè)稅務(wù)人員，雖然因此多增設(shè)了崗位，但近兩年集團的稅務(wù)風險明顯減小，稅務(wù)成本控制也有明顯成效。只要能夠摸清涉稅風險的規(guī)律，采取相應(yīng)的管理措施，涉稅風險就能夠被控制在可以接受的范圍內(nèi)，企業(yè)因此受益無窮。
4企業(yè)提高涉稅風險管理水平的建議
4.1提高涉稅風險意識
企業(yè)管理層首先必須認識到依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，同時應(yīng)該牢固樹立涉稅風險意識。例如，在對交易活動進行調(diào)查和合同簽訂時，要重點關(guān)注對方的納稅主體資格，嚴格審查對方納稅資信情況，認真推敲合同條款，盡量化解涉稅風險。
4.2提高企業(yè)涉稅管理人員素質(zhì)
隨著依法治國理念的推進，稅收政策的不斷完善，對企業(yè)的涉稅管理也提出了更高的要求。涉稅管理人員的素質(zhì)在一定程度上決定了企業(yè)涉稅管理的水平。因此，企業(yè)需要積極引導相關(guān)管理人員自覺提高自身專業(yè)素養(yǎng)，加強稅收政策的學習，強化終身學習的理念。
4.3實施企業(yè)經(jīng)營全過程涉稅管理
稅務(wù)事項幾乎貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，涉及人、財、物、技術(shù)等各個要素，稅務(wù)風險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業(yè)務(wù)部門。因此，涉稅管理必須從一項經(jīng)濟行為的決策開始，貫穿于經(jīng)濟合同的簽定、經(jīng)濟事項的履行以及該項經(jīng)濟活動最終的財務(wù)核算。
郵儲銀行自成立以來，從傳統(tǒng)的負債業(yè)務(wù)向資產(chǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變，經(jīng)過了幾年的發(fā)展，信貸業(yè)務(wù)也得到了較好的發(fā)展，已經(jīng)從當初只經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)發(fā)展到多品種的信貸業(yè)務(wù)，信貸業(yè)務(wù)已經(jīng)成為郵儲銀行的重要利潤來源。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，該項工作存在的問題亟待解決。
一、郵儲銀行貸款五級分類工作存在的主要問題
（一）對貸款五級分類工作認識不到住。郵儲銀行信貸風險工作人員對五級分類工作存在“兩大誤區(qū)”。一是認為資產(chǎn)五級分類的結(jié)果準確性無關(guān)緊要，平時只注重不良貸款比例指標的控制，而對資產(chǎn)五級分類情況重視不夠；二是認為資產(chǎn)五級分類是臨時性、階段性的工作，只是認為每季度末進行分類，沒有落實常態(tài)化管理。
（二）在貸款五級分類工作操作執(zhí)行不到位。郵儲銀行在五級分類的操作上存在三方面的問題，一是小額貸款業(yè)務(wù)的五級分類完全依靠系統(tǒng)進行分類，系統(tǒng)只簡單根據(jù)預期天數(shù)采用拖期法進行分類，沒有根據(jù)貸款的使用情況、借款人還款能力等因素進行分類；二是在小企業(yè)貸款方面，貸后檢查流于形式，沒有對貸款的使用情況進行全面跟蹤檢查，導致部分貸款改變貸款使用用途，銀行卻不掌握情況。三是基層行（市行以下）沒有貸款五級分類調(diào)整權(quán)限。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，小額貸款五級分類結(jié)果若市行發(fā)現(xiàn)分類結(jié)果不真實，需要進行分類結(jié)果調(diào)整時，市行恰恰沒有修改權(quán)限，系統(tǒng)的自動分類不允許進行手工修改，修改權(quán)限經(jīng)詢問在郵儲銀行的總行，省行也沒有修改權(quán)限。
（三）貸款五級分類管理不到位。一是信貸檔案不齊全。五級分類要求風險管理部門和信貸員建立完整的信貸、財務(wù)檔案，收集、整理并更新最基本的信貸、財務(wù)資料，全面、動態(tài)、準確地了解與資產(chǎn)有關(guān)的全部定性和定量信息，并建立信息管理系統(tǒng)。而調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，有的行信貸檔案資料不完整，不連續(xù)，缺少貸后檢查報告或者檢查情況不真實；在資料收集方面，小企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范，不愿意主動向銀行報送財務(wù)報表，或者因利益關(guān)系提供虛假報表資料。信息收集難度大；二是信貸資料真實性值得推敲。由于農(nóng)戶貸款存在戶數(shù)多、金額小、人員分布散等特點，銀行很難掌握每個借款農(nóng)戶的收入狀況和第一手動態(tài)信息資料，即使是在本崗工作多年的老信貸員，也對借款人所有信息的掌握不全面，信貸檔案資料難以做到隨時變化，可能會影響分類的準確性；三是貸后檢查不到位。由于縣支行近年來貸款業(yè)務(wù)量猛增，信貸人員人手不足，基層行對貸款的貸后檢查不到位，特別是農(nóng)戶小額貸款。
（四）貸款五級分類業(yè)務(wù)人員工作能力水平不到位。信貸人員和復審人員必須具有必要的信貸分析知識，熟悉資產(chǎn)分類的基本原理，才能做好五級分類工作。但郵儲銀行信貸人員一是對五級分類知識掌握不是很全面，綜合分析能力和判斷風險能力較弱，又缺乏嚴格、規(guī)范的培訓，在理解上也有偏差，依靠定性因素決定形態(tài)的成份較大。二是分類人員沒有工作經(jīng)驗。郵儲銀行的信貸人員基本是郵儲銀行自己培養(yǎng)起來的，沒有工作經(jīng)驗，五級分類工作更是陌生：三是信貸人員管戶數(shù)量較大，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，每名信貸員管戶數(shù)量達到近180戶，信貸員要發(fā)展新客戶，還要對老客戶進行貸后檢查，很難有時間研究五級分類工作，造成五級分類工作在基層沒有得到落實。
二、對策與建議
（一）進一步提高對貸款五級分類工作的認識。五級分類工作不僅是郵儲銀行加強資產(chǎn)管理的需要，也是防范和化解金融風險的需要。郵儲銀行要進一步提高對五級分類工作重要性和必要性的認識，從根本上消除對五級分類工作消極應(yīng)付的態(tài)度，將五級分類工作納入常態(tài)化的管理。要經(jīng)常性開展檢查督導，全面落實五級分類的各項工作要求，真正把五級分類工作作為信貸管理的一個重要手段。
（二）進一步完善五級分類操作制度和管理機制。要嚴格按照銀監(jiān)部門對銀行資產(chǎn)五級分類管理的監(jiān)管要求，結(jié)合銀行內(nèi)部實際，進一步修訂和完善五級分類相關(guān)制度，規(guī)范操作流程。要建立一套完整的與資產(chǎn)五級分類工作相適應(yīng)的職責分工、授權(quán)認定、統(tǒng)計分析、監(jiān)測評估、檢查監(jiān)督、風險預警、風險防控、動態(tài)調(diào)整、考評考核、獎勵問責等一整套操作流程和制度，并認真執(zhí)行。
（三）進一步強化信貸風險管理與控制。一是要建立貸款五級分類臺賬；二是要加強五級分類報表的管理，對不良貸款要真實反映，逐步消化，提足撥備，做實利潤；三是加大對違規(guī)行為處罰力度。嚴禁違規(guī)借新還舊，違規(guī)展期，掩蓋風險，人為調(diào)控五級分類結(jié)果。
（四）進一步加大信貸風險管理人員的業(yè)務(wù)培訓力度。各級行要設(shè)置專職信貸風險分類工作人員，相對保持信貸風險管理人員的穩(wěn)定性。要建立定期培訓機制，搭建業(yè)務(wù)交流平臺，培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干，提高員工實務(wù)操作水平，促進五級分類工作質(zhì)量提高。
自2008年3月國家審計署劉家義審計長在中國審計學會五屆三次理事會上首次提出了審計“免疫系統(tǒng)”論以來，學術(shù)界針對審計“免疫系統(tǒng)”論進行了多方面的研究。但從現(xiàn)有的文獻情況看，目前有關(guān)審計“免疫系統(tǒng)”的研究成果大多針對國家審計的本質(zhì)、功能和定位等方面，針對內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”理論研究的文獻則不多見，研究的成果也不成體系；即使有部分學者針對內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”進行了研究，但從研究的技術(shù)路線看，學者們大多借鑒免疫學基本原理，結(jié)合內(nèi)部審計的概念及工作特點，然后提出內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的基本內(nèi)涵，并以此對內(nèi)部審計的本質(zhì)、目標、職能、作用和意義進行分析，進而探討企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建途徑，或探討內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”對當前審計工作的啟示等，顯然，在審計“免疫系統(tǒng)”理論研究的方法和思路上還有待進一步拓展。
近年來，隨著人工智能以及智能體Agent技術(shù)的發(fā)展，利用具有一定自主推理、自主決策能力的Agent以及由其組成的多Agent系統(tǒng)來優(yōu)化和實施企業(yè)風險控制，已成為當前研究企業(yè)風險管理的重要方向和熱點之一。但目前尚未有研究機構(gòu)基于Agent理論及技術(shù)對審計“免疫系統(tǒng)”進行相關(guān)研究。鑒于此，本文利用人工智能研究領(lǐng)域中的智能Agent理論及技術(shù)，嘗試從全面風險管理視角，研究企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”架構(gòu)及免疫路徑，以拓展審計“免疫系統(tǒng)”理論的研究思路。
二、智能體相關(guān)概念
智能體也稱主體、、Agent，到目前為止還沒有完全統(tǒng)一和權(quán)威的定義。在不同的研究領(lǐng)域，學者們給出了不同的定義。本文將智能體定義為：具有自主，并能與外部環(huán)境進行主動交互，按照某種目標或要求完成特定任務(wù)的組織或人。
一個典型的智能體基本結(jié)構(gòu)如圖1所示。智能體通過傳感器感知環(huán)境的信息，對接收到的信息按照某種目標或要求進行自主處理，形成決策（包含若干為完成某些特定任務(wù)或在特定環(huán)境下所采取的動作步驟等），最后，將決策結(jié)果借助執(zhí)行器作用于外部環(huán)境，同時，與其他智能體進行信息交換與傳遞，以主動適應(yīng)外部環(huán)境的變化，即智能體具有智能性。
智能體除了具有智能性外，還具有自主性、響應(yīng)性、交互性和協(xié)調(diào)性等。所謂自主性表現(xiàn)為Agent能夠控制自身行為，其行為是自主的、主動的、自發(fā)的、有目標和一定意圖的，能根據(jù)目標和環(huán)境要求對短期行為進行規(guī)劃，能在環(huán)境中自主執(zhí)行任務(wù)；所謂響應(yīng)性是它能夠感知周圍的環(huán)境變化并對來自環(huán)境的影響做出適當?shù)姆磻?yīng)；所謂交互性表現(xiàn)為每個Agent可以與周圍環(huán)境或其它Agent之間按照一定規(guī)則進行相互協(xié)作和通訊，來完成一個共同目標；所謂協(xié)調(diào)性表現(xiàn)為單個Agent一般以某種角色存在于由多Agent組成的大系統(tǒng)中，在這個多Agent系統(tǒng)中，單個Agent可以與其它Agent進行各種信息交換，并在工作中進行合作與協(xié)調(diào)。
實際應(yīng)用中，為了解決單個Agent所不能夠解決的復雜問題，需要將多個Agent組合起來協(xié)同工作，這就構(gòu)成多Agent系統(tǒng)。在多Agent系統(tǒng)中，每個Agent都有各自的工作職責，且每個Agent按照某種目標或要求完成特定的任務(wù)，并對事務(wù)進行自主處理，多Agent間通過信息交互，實現(xiàn)合作與協(xié)調(diào)，從而完成更復雜、更廣泛的功能。由于多Agent系統(tǒng)中的Agent具有自主性、響應(yīng)性、交互性和合作協(xié)調(diào)性，使得各Agent 間的協(xié)作，表現(xiàn)為具有不同領(lǐng)域知識、承擔多種角色成員的集思廣益，在個體認知和群體合作的基礎(chǔ)上，推進對局部問題（局部風險管理）的認知，并最終實現(xiàn)對全局問題（全面風險管理）的系統(tǒng)解決。這種多Agent系統(tǒng)的協(xié)作過程遵循個體認知規(guī)律，具有明顯的群體性、交互性、知識背景的多樣性、協(xié)作過程的互啟發(fā)與互學習性等特征，這為本文的研究提供了很好的借鑒。
三、基于智能體的企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”架構(gòu)
企業(yè)作為一個組織嚴密的經(jīng)濟體，在其經(jīng)濟運行過程中必然會遇到來自內(nèi)外部環(huán)境的各種風險干擾，這種狀況客觀要求包括內(nèi)部審計人員在內(nèi)的全體管理層和員工的共同參與，緊緊圍繞企業(yè)自身戰(zhàn)略目標，讓風險管理的思想、方法和流程貫穿于企業(yè)各部門和各項工作之中，對包括企業(yè)戰(zhàn)略制定、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)和過程的風險進行全面管理，只有這樣才能保證企業(yè)健康發(fā)展。內(nèi)部審計作為企業(yè)組織的免疫系統(tǒng)，在全面風險管理模式下，內(nèi)部審計必須與企業(yè)其他各部門緊密配合，在董事會授權(quán)以及審計委員會的指導下，對企業(yè)各環(huán)節(jié)風險進行監(jiān)督，對各部門及其員工風險管理機制的健全性和有效性以及實施效果進行評價，最終形成由全體員工共同參與、包含多種風險治理方式的、具有多層次結(jié)構(gòu)的全面風險管理結(jié)構(gòu)。由上述對多Agent系統(tǒng)的特性分析可知，全面風險管理模式下的企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”本質(zhì)上是一個多Agent系統(tǒng)。在這個多Agent系統(tǒng)中，每個Agent（企業(yè)部門或具體的人）各司其責同時又密切合作，通過Agent間的頻繁通信，以協(xié)調(diào)和應(yīng)對企業(yè)風險，實現(xiàn)對企業(yè)風險的“免疫”（風險管理），最終使企業(yè)應(yīng)對風險的“免疫力”得到提升，從而確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
根據(jù)以上分析，結(jié)合“角色-Agent”分類方法，全面風險管理模式下企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的多Agent架構(gòu)如圖2所示。
由圖2可見，基于智能體的企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”由四個部分構(gòu)成，一是從事風險感知和風險識別的Agent（企業(yè)一線部門及其員工）；二是從事風險管理、咨詢工作的Agent（專門職能部門、項目組及其相關(guān)負責人等）；三是實施風險管理與控制決策的Agent（風險控制決策層）；四是負責在上述每個部分之間進行信息交互的通信Agent。下面對圖2各要素及其在內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”中的作用說明如下：
風險感知Agent：企業(yè)一線部門員工，如：生產(chǎn)部、采購部等員工，他們能夠在第一時間感知企業(yè)經(jīng)濟運行中所蘊藏的風險，是企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”實施免疫的基礎(chǔ)。
風險識別Agent：企業(yè)一線部門及其相關(guān)員工，他們能及時識別侵入企業(yè)的病原體（風險），并對抗體（風險應(yīng)對措施或方案）的產(chǎn)生提供建議，對內(nèi)部審計免疫效果（風險控制效果）提出改進意見。
風險感知Agent和風險識別Agent的作用過程相當于人體免疫系統(tǒng)的免疫防御，是企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”實施免疫的第一道防線，對幫助企業(yè)快速感知和識別內(nèi)外部環(huán)境所蘊藏的各類風險，使企業(yè)不斷適應(yīng)復雜的環(huán)境有著重要的意義。
風險控制Agent：實施風險控制的職能部門、項目組以及相關(guān)負責人等，他們根據(jù)風險感知Agent和風險識別Agent提供的風險信息，按照一定的工作規(guī)范及職責，對風險進行控制（風險的局部控制），對風險評價和內(nèi)部控制的有效性進行復核，并將風險控制效果（免疫效果）反饋給風險監(jiān)控Agent（內(nèi)部審計以及審計委員會）。
風險控制Agent的作用過程相當于人體免疫系統(tǒng)的免疫應(yīng)答，是企業(yè)應(yīng)對風險的第二道防線，也是企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”產(chǎn)生免疫效應(yīng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
風險監(jiān)控Agent：企業(yè)審計委員會、內(nèi)部審計部等，他們對企業(yè)全面風險管理和內(nèi)部審計過程行使咨詢、監(jiān)督和指導職能，對企業(yè)經(jīng)濟運行過程中出現(xiàn)的缺陷和漏洞提出建設(shè)性意見，對內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的免疫效果（風險控制效果）進行評價，將免疫信息（風險控制信息）在企業(yè)不同部門與層次之間進行傳遞和溝通。
風險監(jiān)控Agent的作用過程相當于人體免疫系統(tǒng)的免疫監(jiān)視與修復，是企業(yè)應(yīng)對風險的第三道防線，對企業(yè)免疫力的形成，強化企業(yè)免疫記憶等至關(guān)重要。
通信Agent：相當于人體免疫系統(tǒng)的血液和淋巴，有使分散在人體各處的淋巴器官和淋巴組織連成一個有機整體的作用。在內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”中，通信Agent負責在不同類型Agent之間進行通信和信息傳遞，確保內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”各Agent間的協(xié)同，以實現(xiàn)對企業(yè)風險的共同應(yīng)對。
四、基于智能體的企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”免疫路徑
人體免疫系統(tǒng)的免疫功能實現(xiàn)一般包括以下幾個環(huán)節(jié)：當人的機體遭遇病原體入侵，首先，人體最外層的皮膚粘膜及其附屬物會對病原體進行免疫防御，它是抵御病原體入侵機體的第一道屏障；一旦病原體通過第一道屏障進入人的機體后，免疫系統(tǒng)就進行先天性免疫階段（又稱非特異性免疫），它是機體在長期不斷與外界病原微生物接觸與作用中，逐漸建立起來的一種生理防衛(wèi)機制，其特點是先天就有，對許多病原微生物均有一定的免疫力。如果非特異性免疫不能對病原體進行有效抑制或清除，則免疫系統(tǒng)進行后天免疫階段（又稱特異性免疫），即機體通過后天不斷與病原體發(fā)生作用，最終使人體獲得免疫力，并形成免疫記憶，保證了人體的健康。
與人體免疫系統(tǒng)的免疫功能實現(xiàn)機制相似，在全面風險管理模式下，內(nèi)部審計在發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能時，也有類似的“免疫防御”、“非特異性免疫”和“特異性免疫”三個環(huán)節(jié)，最終使企業(yè)獲得了免疫力（提高了風險防范與控制能力），并形成免疫記憶（若干風險控制的案例等）。借鑒人體免疫系統(tǒng)的免疫原理，受組織免疫有關(guān)文獻內(nèi)容的啟發(fā)，筆者將企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的免疫路徑以圖3進行展示。
一是免疫防御。當企業(yè)遭遇風險，風險感知Agent通過傳感器等感知風險信息，一方面通過各自的崗位工作規(guī)范及要求進行一定程度的風險識別，并將所感知的風險通過通信Agent及時傳遞給風險識別Agent和風險監(jiān)控Agent等，同時，配合風險識別Agent對風險進行進一步甄別；風險識別Agent根據(jù)風險入侵所產(chǎn)生的現(xiàn)象（癥狀），對風險進行特征分析，并評估其危害性，并將評估結(jié)果依靠通信Agent傳遞給風險控制Agent，為后續(xù)的風險控制做好相應(yīng)準備。在免疫防御階段，由于內(nèi)部審計具有對本單位業(yè)務(wù)熟悉、政策變化掌握及時的優(yōu)勢，它通過與風險感知Agent、風險識別Agent的密切溝通，對企業(yè)出現(xiàn)的風險或可能出現(xiàn)的新問題能進行及時監(jiān)控，通過引導企業(yè)開展風險自查，定期召開風險識別與評估會等形式，為風險感知和風險識別Agent感知和識別風險提供指導和咨詢，實現(xiàn)風險的主動識別，使企業(yè)風險得到及時、有效的發(fā)現(xiàn)。
二是非特異性免疫。企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的非特異性免疫主要針對企業(yè)內(nèi)外部風險而進行事先的、一般性的免疫應(yīng)答行為 。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)物，是伴隨企業(yè)建立而存在的，是一種內(nèi)生性的風險防范與控制機制，它不是一個獨立的制度和流程，而是深深嵌入在企業(yè)經(jīng)濟運營的各種規(guī)章、制度和流程中，對企業(yè)經(jīng)濟運營各個環(huán)節(jié)中的風險進行控制，在企業(yè)全面風險管理中發(fā)揮至關(guān)重要的作用，是內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)“發(fā)揮非特異性免疫作用的一種最有效形式。在非特異性免疫階段，風險控制Agent按照內(nèi)部控制的要求，制定包括風險回避、風險降低、風險對沖和風險接受在內(nèi)的風險控制對策，采取切實可行的應(yīng)對措施和方法對風險識別Agent傳遞的風險進行控制，并將風險控制效果反饋給風險監(jiān)控Agent；內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊形式，通過對風險控制Agent的績效審計，對其他Agent執(zhí)行制度流程及內(nèi)部控制的審計等形式，對企業(yè)風險控制的有效性進行檢查，以幫助企業(yè)消除經(jīng)營過程中風險所帶來的危害。
三是特異性免疫。企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的特異性免疫主要針對企業(yè)內(nèi)外部風險所采取的后天的、特定的免疫應(yīng)答行為。由于企業(yè)面對的經(jīng)濟社會環(huán)境以及市場情況復雜，新情況、新問題不斷出現(xiàn)，風險監(jiān)控Agent必須時刻加強與各Agent的密切聯(lián)系與溝通，做好與風險控制其他環(huán)節(jié)的有機銜接。通過對企業(yè)風險的高發(fā)區(qū)域進行重點監(jiān)控，對風險控制Agent應(yīng)對風險的實施效果進行評估，對風險預警、應(yīng)急預案以及應(yīng)急資源儲備（如應(yīng)急設(shè)備、專業(yè)技術(shù)人員和專家儲備等）的落實情況進行檢查，對企業(yè)各運行環(huán)節(jié)漏洞的整改情況進行跟蹤評價，對各Agent遵守法律法規(guī)、企業(yè)管理規(guī)定等的監(jiān)督，最大限度地將風險造成的損失降到最低。此外，在特異性免疫階段，對于首次入侵企業(yè)的風險，風險監(jiān)控Agent有必要通過組織學習、經(jīng)驗交流、專家知識工程等形式，幫助企業(yè)找出應(yīng)對新風險的策略、措施（形成新記憶抗體），并通過信息溝通（如現(xiàn)場研討、組織觀摩等），將應(yīng)對新風險的策略、措施等為整個企業(yè)所共享（形成組織記憶），確保今后企業(yè)再次遭遇此類風險的時候，風險識別Agent能在比初次識別短的多的時間內(nèi)完成對該風險的識別，風險控制Agent能快速實施風險的應(yīng)對（風險處理），幫助企業(yè)在應(yīng)對風險的過程中實現(xiàn)企業(yè)自身的“免疫修復”功能，使企業(yè)的“免疫力”得到提升。
五、結(jié)論
本文借鑒免疫學基本原理和組織免疫領(lǐng)域的有關(guān)研究成果，利用人工智能研究領(lǐng)域中的智能Agent技術(shù)，從全面風險管理視角，對企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”架構(gòu)及免疫路徑進行了系統(tǒng)的研究。本文研究認為：全面風險管理模式下，企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”本質(zhì)上是一個具有層次結(jié)構(gòu)的多Agent系統(tǒng)，與人體免疫系統(tǒng)的免疫機制相似，企業(yè)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的免疫路徑也需經(jīng)過“免疫防御”、“非特異性免疫”和“特異性免疫”三個環(huán)節(jié)，最終使企業(yè)獲得免疫力，并形成免疫記憶。
全面風險管理視角下的企業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能時，要求企業(yè)在工作中要充分認識到免疫防御、非特異性免疫和特異性免疫各階段的重要性，為此，要強化企業(yè)內(nèi)部全體員工的風險管理意識，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)并將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，認真做好風險感知、識別、控制和監(jiān)控過程，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施，提高風險應(yīng)對水平，對可能出現(xiàn)的企業(yè)風險做好應(yīng)對預案，同時，將風險監(jiān)控的工作重心由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督前移到事前和事中，協(xié)調(diào)好公司內(nèi)部審計資源、戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)、員工等諸多資源，以共同應(yīng)對企業(yè)風險，實現(xiàn)對企業(yè)風險的有效免疫（風險管理），最終完成內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的學習、記憶、自適應(yīng)等，使企業(yè)全面風險管理得到有效實施，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
[本文系2012教育部人文社科基金項目“企業(yè)內(nèi)部審計‘免疫’調(diào)節(jié)機制研究”（12YJA630082）階段性研究成果]
參考文獻：
在管理學中“案例”由于它能夠有效地結(jié)合實際問題,因而在考試中更能檢驗考生對知識和能力的考核,于是,越來越得到各類管理類考試的認可,并逐漸流行起來。從近年全國注冊會計師考試科目《公司戰(zhàn)略與風險管理》所涉及的案例來看,案例比例越來越高,案例涉及的領(lǐng)域也越來越多。從國內(nèi)外情況分析,涉及的案例有國內(nèi)案例和國外案例;從領(lǐng)域和行業(yè)劃分,有生產(chǎn)企業(yè)案例、銷售企業(yè)案例、金融機構(gòu)案例等;從案例的效果看有正面案例和反面案例等。視角不同,檢驗考生掌握知識和能力的要求也有所不同。但無論如何,這些案例的目的就是要在考生學習和掌握了《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識的基礎(chǔ)上,通過案例的考核,讓考生把所學的理論知識同案例試題——這種淺層次的“實踐活動”結(jié)合起來。
從2009年全國注冊會計師考試新增本科目以來,可以看到,《公司戰(zhàn)略與風險管理》一直強調(diào)案例型試題的重要性,并在各類復習和應(yīng)試中不斷強調(diào)。這是由于案例型試題的特點所決定的,案例型試題有利于提高考生的思維能力、應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力。通過案例型試題,將理論與實踐有機結(jié)合,不僅使考生加深了對基礎(chǔ)理論知識的理解和認識,擴大了知識面,拓寬了思路,還從一定程度上檢驗了考生分析問題和解決問題的能力。因而,目前全國注冊會計師考試科目《公司戰(zhàn)略與風險管理》中案例型試題的比重和難度占有重要地位,希望能引起考生的注意。
案例型試題能引導考生去思考相關(guān)的原理,真正把理論與實務(wù)緊密結(jié)合起來,使考生更好地掌握公司戰(zhàn)略與風險管理的專業(yè)知識并能學以致用。所以,大家在復習和回答案例型試題時,需要明確考核的知識和考核內(nèi)容,這就要勤于思考、勤于實踐。關(guān)注經(jīng)濟管理時事,很多案例是來源于政策制定和教材知識點的融合,這為案例試題提供了豐富的來源,很多案例試題的答案往往是《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目的理論知識與政策實踐等方面的綜合,這也為考生提供了一條復習的渠道和捷徑。如果能把教材上的知識與實踐結(jié)合起來做一些案例試題,一定能收到事半功倍的效果。當前在金融全球化和金融危機的背景下,《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目的案例型試題也伴隨著注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》這門課程的重要性而體現(xiàn)出來。這一點從歷年的試題中可窺豹一斑。
客觀地說,《公司戰(zhàn)略與風險管理》這門課程涉及的內(nèi)容是極為廣泛的,涉及經(jīng)濟學、管理學、數(shù)學等學科體系,不僅包括經(jīng)濟政策、宏觀調(diào)控、公司戰(zhàn)略、風險管理等內(nèi)容,還包括各類公司的經(jīng)營管理、市場營銷、資本流動和資本運營、業(yè)務(wù)創(chuàng)新(特別是各類金融衍生品)、人力資源管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。可見,《公司戰(zhàn)略與風險管理》是一個集理論與實務(wù)的“大雜匯”課程體系,這個群組直接涉及到了企業(yè)管理、金融、數(shù)學、國際經(jīng)濟、財政、貿(mào)易、匯率、利率、人力資源、薪酬激勵和內(nèi)部控制等具體的知識點。《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目所具有的上述特點,就要求考生在復習應(yīng)試中,要緊密聯(lián)系目前的現(xiàn)實問題,運用所學的知識,提高考生分析問題、解決問題的能力。
二、《公司戰(zhàn)略與風險管理》歷年考試中案例型試題分析
案例型試題的重點是以培養(yǎng)考生觀察、分析和處理問題的應(yīng)變能力為主,在案例型試題的全過程中,考生通過組織考生開展研讀案例,查找并分析背景資料、思考判斷、反復思索、答題、校正等環(huán)節(jié),訓練、培養(yǎng)考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力,同時也要注意提高考生思考能力和表達能力。
從公司戰(zhàn)略與風險管理的知識結(jié)構(gòu)和知識體系等方面看,該課程呈現(xiàn)出比較明顯的特點,如課程內(nèi)容豐富,課程的知識綜合性和關(guān)聯(lián)性強,課程的內(nèi)容更新速度快,熱點、重點問題多等。面對公司戰(zhàn)略與風險管理學的這些特點,需要在應(yīng)試方法上注重培養(yǎng)考生分析問題和解決問題能力。要避免考生由于缺乏對于基本理論的完整接受和理解而導致的死記硬背和一知半解的學習方法,應(yīng)當將基本理論講得盡可能的清楚透徹,并多用案例進行具體分析,在課后習題練習與考試或考查中體現(xiàn)出對考生分析問題和解決問題能力的重視,從而提高課程的應(yīng)試效果。
三、《公司戰(zhàn)略與風險管理》案例型試題的考前準備
《公司戰(zhàn)略與風險管理》課程內(nèi)容龐雜,要達到寓基礎(chǔ)理論于廣泛而深入的討論之中,以加深對理論的理解并能分析、解決實際問題,選擇合適的案例是關(guān)鍵。很多案例型試題的目的是從以往的事件中獲得啟發(fā)而編制的試題。應(yīng)試的過程實際上是對事件的再展示,分析事件的來龍去脈,并通過教材理論和知識點來回答問題。從應(yīng)試實際看,如果沒有專業(yè)知識的提高,單純的案例也不行,二者必須兼?zhèn)?否則,就失去了《公司戰(zhàn)略與風險管理》案例型試題的真正意義。對考生而言,進行公司戰(zhàn)略與風險管理課程案例型試題的考生必須有扎實的基本功及一定的應(yīng)試經(jīng)驗。
對考生進行案例練習的主要目的是為了提高其應(yīng)試技能,掌握所學知識。在案例型試題中有兩個環(huán)節(jié)需要重視:其一,對教材知識點的掌握。考生應(yīng)根據(jù)應(yīng)試內(nèi)容、應(yīng)試目的練習一定的案例。其二,案例的應(yīng)試與技巧。要從案例中總結(jié)知識和相關(guān)理論,對考試的全過程有一個完整的認識,以提高應(yīng)試效果。
在公司戰(zhàn)略與風險管理案例型試題中,應(yīng)遵循相關(guān)性、典型性和正面引導的原則合理篩選案例。同時,案例型試題不能取代其他題型,在進行案例型試題時,應(yīng)注重多種應(yīng)試的互相配合。案例的選擇一定要考慮到案例與公司戰(zhàn)略與風險管理原理的相關(guān)性,案例不能脫離原理。案例一定要和所要應(yīng)試的《公司戰(zhàn)略與風險管理》教材的基本名詞、基本原理和基礎(chǔ)知識等相關(guān),這是案例型試題的前提條件。
案例型試題的重點是以培養(yǎng)考生觀察、分析和處理問題的應(yīng)變能力為主,在案例型試題的全過程中,考生通過組織考生開展研讀案例,查找并分析背景資料、思考判斷、討論交流、總結(jié)反思等環(huán)節(jié),訓練、培養(yǎng)考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力。因此,案例型試題要達到較好的應(yīng)試目的,必須進行周密的計劃、準備和安排,否則只能使這種有效的應(yīng)試方法流于形式,難以獲得案例型試題應(yīng)有的效果。
關(guān)鍵詞：水庫設(shè)計；洪水風險；管理技術(shù)
中圖分類號： TV62 文獻標識碼： A 文章編號：
水資源系統(tǒng)存在著諸多不確定因素，其可靠性與風險性是兩個互補的概念。由于水資源系統(tǒng)本身的復雜性及眾多不確定性因素的存在，使得該系統(tǒng)的可靠性問題顯得非常復雜。對水庫設(shè)計而言，由于影響水庫設(shè)計的人流、用水、庫水位等多為不確定因素，因此風險分析對水庫設(shè)計具有十分重要的意義。
1 水庫設(shè)計中的風險分析方法概述
水庫設(shè)計中的風險分析方法分定性和定量兩種方法。定性分析法主要用于風險可測度很小的風險主體。常用的方法有調(diào)查法、矩陣分析法和德爾菲法。定量風險分析方法是借助數(shù)學工具研究風險主體中的數(shù)量特征關(guān)系和變化，確定其風險率的方法，定量風險分析有如下幾種方法：
1.1蒙特卡洛模擬法
蒙特卡洛模擬法是日前西方國家廣泛應(yīng)用的投資風險分析方法，這種方法的基本思路是將影響工程經(jīng)濟效果的風險變量依各自的分析分別進行隨機取樣，然后用各變量的隨機值來計算經(jīng)濟評價指標值，這樣對每個變量隨機地取一次樣就可以計算出經(jīng)濟評價指標的一個隨機值，要作出經(jīng)濟效果評價指標與其實現(xiàn)的累積概率的關(guān)系曲線，需要多次的重復試驗，且隨隨機風險變量的增多，其重復模擬計算的次數(shù)也要增多。
1.2離散狀態(tài)組合法
這種方法的基本原理是，首先給出影響工程經(jīng)濟效果的各風險變量的離散型估計值。然后按照概率組合原理由這些離散的估計值來推求經(jīng)濟效果出現(xiàn)的大小及其可能性。
2 水庫設(shè)計洪水的一般風險意義
一般而言，水文風險是水庫設(shè)計洪水頻率的主要表現(xiàn)特征，它作為水庫設(shè)計與運行的基本技術(shù)依據(jù)，是水庫設(shè)計者、管理者都十分關(guān)心的重要技術(shù)問題。我國目前通常采用的水庫設(shè)計洪水計算方法有兩類，一類是通過流量資料推求設(shè)計洪水，另一類是通過雨量資料推求設(shè)計洪水。由于前者所依據(jù)的基本資料為實測流量過程，中間環(huán)節(jié)相對較少，工程設(shè)計計算中大多采用這類方法。直接法計算設(shè)計洪水的風險，分兩種情況考慮，一方面是設(shè)計洪水頻率的風險意義，另一方面是設(shè)計洪水本身可靠性所體現(xiàn)的風險特征。
水庫安全綜合風險包括多個方面的影響因素，如：由于降雨引起的暴雨洪水、工程質(zhì)量的可靠性、其他自然或非自然因素等，暴雨洪水的出現(xiàn)是由許多因素共同作用的結(jié)果。這許多因素都可以看作是隨機變量，可以用頻率分析方法去計算它在水庫設(shè)計中，人們通過不同的安全標準體現(xiàn)自然現(xiàn)象的不確定性，根據(jù)給定區(qū)域的水文特性和不同的安全要求采用不同的設(shè)計洪水，所謂水庫設(shè)計洪水就是在給定工程安全標準情況下某個典型洪水過程。
設(shè)計洪水還表征一種社會對風險的接受程度。在我國，設(shè)計洪水的確定是依據(jù)國家規(guī)范規(guī)程，嚴格按照程序確定的。因此，工程的設(shè)計洪水標準是一個為社會所普遍接受的依據(jù)，從設(shè)計洪水與風險的關(guān)系，可以認為設(shè)計洪水所代表的風險水平也就是我國目前所能接受的風險水平——可接受風險。實際上由設(shè)計洪水的一些特征也能看出，設(shè)計洪水風險與可接受風險的關(guān)系：設(shè)計洪水風險與可接受風險都依賴于社會經(jīng)濟發(fā)展水平和影響區(qū)域的經(jīng)濟社會特征，都在一定程度上決定于決策人對風險的認知水平，都體現(xiàn)了直觀判別方面的一種模糊閾值。
3 洪水風險管理的必要性
按照國家防總2006年3月下發(fā)的“水庫防洪搶險應(yīng)急預案編制大綱”要求，突發(fā)事件危害性分析中需進行大壩潰決分析。如遇超標洪水,對下游防洪工程、重要保護目標等造成的破壞程度和影響范圍無法統(tǒng)計。因此,急需開展?jié)畏治龊惋L險圖研究工作。同時,風險圖編制已列入水利“十一五”規(guī)劃，按照《洪水風險圖編制導則(試行)》要求，水庫洪水風險圖按庫區(qū)、潰壩、最大泄量、洪水風險分別編制。2007年5月8日水利部(水建管[2007]164號)“關(guān)于印發(fā)”，也要求水庫突發(fā)事件中必須進行“突發(fā)潰壩事件后果分析”并做專題研究。
4洪水風險管理的內(nèi)容
以1/10000電子地圖為基礎(chǔ),以GIS為平臺,ARC/INFO為開發(fā)工具,開展洪水風險研究；通過二維水力學模型計算,結(jié)合庫區(qū)、下游社會經(jīng)濟資料,開展洪水風險、效益分析；以水力學模型為主結(jié)合制圖方法制作洪水風險圖,并采用現(xiàn)代化技術(shù),實現(xiàn)二維洪水演進最大程度接近實時動態(tài)成果,快速顯示。
4.1洪水數(shù)值模型
據(jù)河道洪水傳播規(guī)律和洪水波的特點,利用一、二維水力學方程組進行數(shù)值模擬,建立基于GIS的洪水演進數(shù)值模型和洪水風險圖,并分析下游河道現(xiàn)狀行洪能力。利用關(guān)鍵斷面的實地測量成果,對上游河流、下游河流、蓄滯洪區(qū)洪水模擬其演進過程，并根據(jù)不同雨水情(水位控制或流量控制),分析出上游淹沒實況圖和不同泄量情況下,下游淹沒實況圖。
4.2潰壩分析
結(jié)合水庫安全鑒定資料和大壩加固情況,研究庫水位不同水位級下,大壩可能潰壩的位置、潰口的型式、模擬潰壩過程,通過水力學模型,演示洪水過程(包括洪水到達時間、淹沒范圍、淹沒深度)。
4.3 洪水風險分析
洪水風險圖是了解區(qū)域內(nèi)遭受洪水災害的危險性大小的一種直觀科學的地圖。一般是利用GIS技術(shù)制作,包含洪水基本要素、災害損失信息、防洪工程信息等的一套風險圖。
4.3.1 庫區(qū)
利用水力學模型模擬并繪制不同頻率洪水、歷史洪水、流域中小型水庫、庫區(qū)圍埝潰壩等情況的洪水風險圖,開發(fā)洪水災害損失評估模型,結(jié)合庫區(qū)社會經(jīng)濟情況,評估各級頻率洪水的損失。
4.3.2 潰壩
結(jié)合潰壩分析成果,利用水力學模型模擬并繪制不同水位級下,水庫潰壩造成的下游洪水風險圖,通過洪水災害損失評估模型,結(jié)合下游社會經(jīng)濟情況,評估各水位級下潰壩洪水造成的損失。
4.3.3不同泄量
水庫泄量小于500m3/s情況下,通過對可能出險堤埝關(guān)鍵部位的實地測量和計算分析,利用水力學模型模擬并繪制出出險后的洪水風險圖。水庫泄量大于500m3/s情況下,洪水演進過程以及下游洪水風險圖,通過洪水災害損失評估模型,結(jié)合下游社會經(jīng)濟情況,評估各水位級下潰壩洪水造成的損失。在稀遇洪水或蓄滯洪區(qū)運行情況下,所需要執(zhí)行的防汛搶險措施;所需要撤離區(qū)域信息和撤離路線以及到達地點等信息。
參考文獻
關(guān)鍵詞 災因鏈；林業(yè)生物災害；管理措施
中圖分類號 S763 文獻標識碼 A 文章編號 1007-5739（2014）09-0192-02
2012年張國慶在《生物災害學》和《災害學概論》中，運用生態(tài)學理論與方法，提出了災因鏈理論與防災減災原理。張國慶將致災因子可以概括為“致災五因子”，即自然致災因子、為人為致災因子、地理空間域、時間域、承災體系統(tǒng)穩(wěn)定性。防災減災原理，在宏觀上在于災害的預防和盡可能地減輕災害造成的損失，在微觀上則是從“致災五因子”入手，采取各項措施，將災害降到最低[1-12]。
1 災害的成因與災因鏈
災害的形成是自然變異與人為影響等多種因素交互作用的結(jié)果。其中自然致災因素主要有天體、地質(zhì)、地理及生物等原因；人為因素主要有社會政治因素、生產(chǎn)管理失當?shù)龋梢詺w納為社會原因、生產(chǎn)原因、過失原因、防災減災措施失當?shù)仍颉囊蜴湥―isaster Causes Chain），是指災害事件的發(fā)生，是多種因素綜合作用的結(jié)果。這些因素往往會形成一種因素鏈，以串聯(lián)或并聯(lián)方式作用于承災體，當其綜合作用力超出承災體穩(wěn)定性閾值時，災害就會發(fā)生。從圖論的角度看，災害管理，尤其是災害預防與救援，就是對其中關(guān)鍵災因?qū)嵭锌刂疲驍酁囊蜴淸8-14]。
2 災害的過程
從物理過程看，災害形成的過程，就是能量異常積聚，當積聚的能量超過承災體系統(tǒng)穩(wěn)定性閾值時，承災體穩(wěn)定性就被破壞，從而形成災害。例如，當某種昆蟲在某地急劇增長，危害農(nóng)作物，突破經(jīng)濟允許閾值，使農(nóng)作物遭受重大損失，形成重大蟲災。該過程可以近似表示為：
D=v-■f（N，A，T）dNdAdT（1）
式（1）中，N為自然致災因子，A為人為致災因子，S為地理空間域，T為時間域，v為承災體系統(tǒng)穩(wěn)定性閾值。D>0時，系統(tǒng)處于平衡狀態(tài)，災害不會發(fā)生。D=0時，系統(tǒng)處于平衡臨界點，災害隨時可能發(fā)生。D
D=f [g（N，A，T），h（S，T），v]（2）
由此可以看出，自然致災因子、人為致災因子作用于承災體，當累積作用強度超過v時，就發(fā)生災害。該過程除了與自然致災因子、人為致災因子的作用強度直接相關(guān)外，還與T的長短、S和承災體的抗災能力相關(guān)。
致災因子的致災作用作用于承災體時間越長，其致災強度累積就越多，災害發(fā)生的幾率就越大，災害強度也越大。不同的地理位置，致災因子不同，致災因子的作用強度也不同，災害的種類、強度也不同。承災體系統(tǒng)穩(wěn)定性高，其抗災能力就越強，對較小的致災作用或間歇性的致災作用，承災體能夠自我修復。當致災作用強度超過其自我修復力時，相對于抗災能力弱的承災體來說，抗災能力強的承災體發(fā)生災害的時間要晚，災害發(fā)生頻率低，危害程度小。自然致災因子、人為致災因子、地理空間域、時間域、承災體系統(tǒng)穩(wěn)定性因此合稱為“致災五因子”。
在“致災五因子”中，自然致災因子、人為致災因子是主動性的致災因子，在災害過程中，占主動地位，是動態(tài)的、非線性的，通常狹義的致災因子指的就是這2個因子。地理空間域、時間域、承災體系統(tǒng)穩(wěn)定性是被動性致災因子，對于某一個特定區(qū)域、時間段和承災體，相對于自然致災因子和人為致災因子來說，是靜態(tài)的、線性的。災害的損失（災害危害程度）可以表示為：
L=f（D）
根據(jù)以上公式，顯然，災害損失D的大小明顯受N、A、S、T和v影響。
3 災害的控制
研究探索自然致災因子的致災機理，根據(jù)其致災作用機理，采取相應(yīng)的防災減災措施。維護社會和諧穩(wěn)定，及時消除恐怖、暴力等危害社會的危險因素；科學安排生產(chǎn)，加強管理，杜絕管理、技術(shù)決策失誤等釀成安全事故；加強防災減災能力建設(shè)，減少災害發(fā)生的頻率和造成的危害。重點工程建設(shè)、危險性物質(zhì)貯藏地、城鎮(zhèn)建設(shè)等盡量避免災害高發(fā)區(qū)，以免災害發(fā)生時造成重大損失。減少致災因子致災作用時間或作用強度，延緩災害發(fā)生，降低災害發(fā)生頻率，減輕災害危害強度，降低災害造成的損失。維護承災體系統(tǒng)穩(wěn)定性，提高承災體對致災作用的修復力，增強其抗災能力。
4 災因管理
4.1 災因鏈
如果把災因、承災體用點表示，災因之間、災因與承載體之間關(guān)聯(lián)用邊表示，災因鏈則可以用圖表示。設(shè)承災體為O，災因為vi，災因之間關(guān)聯(lián)的邊為ei，j，災因與承災體之間關(guān)聯(lián)的邊為eoi，i，j=1，2，…，n，i≠j，如圖1所示。
ei，j與eoi可以表示為：
eij=
eoi=
顯然，eij≠eji，也即=。
災因之間、災因與承載體之間的關(guān)聯(lián)強度可以用邊的權(quán)數(shù)表示。這樣，災因可以使用圖論或網(wǎng)絡(luò)分析等數(shù)學方法進行分析與控制。
設(shè)t時刻與承災體O的狀態(tài)D（t），則用災因鏈可以用災因矩陣表示：
D（t）=（v1 v2 … vn），災因狀態(tài)eoo eo1 eo2 … eone1o e1，1 e1，2 … e1，ne2o e2，1 e2，2 … e2，n… … … … …eno en，1 en，2 … en，n，邊的權(quán)數(shù)
若災因?qū)Τ袨捏w作用是單向的，作用方向都指向承災體，且無自激（Self-excitation）作用，則災因鏈圖為有向圖，邊指向承災體，且無自圈（自反）。其災因矩陣為三角矩陣，主對角線及主對角線以下元素均為零，即嚴格上三角矩陣。若存在自激災因，則不是嚴格上三角矩陣。
4.2 災因流
從某一災因到災害發(fā)生的連續(xù)災因序列稱為災因流。其中從起始災因到災害發(fā)生的災因流為該起始災因的完整災因流，起始災因是指激發(fā)災害發(fā)生的最原始的因素。從圖論上看，災因流就是從某一災因到承災體的連通的道路（圖2）。
圖2中，{en，n-1，en-1，n-2，…，ei+4，i+3，eo，i+3}為一條災因流，并且是一條完整災因流。
在一條災因流中，對于某一災因來說，位于其前面的災因，稱為該災因的上游災因，位于其后面的災因稱作該災因的下游災因。圖2中，對于災因流{e1，2，e2，i+4，ei+4，i+3，eo，i+3}中災因vi+4來說，v1、v2是上游災因，vi+3是下游災因。
4.3 災因管理
災因管理，既可以對災因的“點”進行控制，也可以對“邊”進行控制，打斷災因鏈，實現(xiàn)對災害的管理。
4.4 關(guān)鍵災因確定
關(guān)鍵災因，是指那些激發(fā)災害發(fā)生的關(guān)鍵性因素。對于災因控制來說，關(guān)鍵災因可以通過以下方法得到：①有較多關(guān)聯(lián)邊數(shù)的災因“點”；②權(quán)數(shù)較大的“邊”；③控制成本較小災因“點”或“邊”；④若由于技術(shù)原因，或者控制成本原因等因素，使得通過方法①、方法②或者方法③獲得的災因“點”或“邊”不可控制，則使用方法①、方法②或者方法③對其上游或下游災因進行篩選；⑤綜合使用方法①、方法②、方法③、方法④確定關(guān)鍵災因。
5 林業(yè)生物災害管理對策
災害管理（Disaster management），就是通過對災害的研究、預測、減災措施實施和災后恢復等活動，以預防災害的發(fā)生或減少災害造成的損失。因此，災害管理是涉及多部門的運籌帷幄，包含規(guī)劃、計劃實施、預警、緊急應(yīng)變、救助等措施，以減少或降低災害的影響和沖擊。
5.1 現(xiàn)代林業(yè)生物災害管理理論
主要包括危機管理理論、風險管理理論和GCSP管理理論。危機管理理論側(cè)重于災害的防治，風險管理理論更側(cè)重于災害預防，GCSP管理理論則是綜合危機管理和風險管理理論，側(cè)重于災害的管理方法。林業(yè)生物災害的危機管理理論和風險管理理論，分別源自于管理學中的危機管理與風險管理理論。
5.2 林業(yè)生物災害GCSP管理
GCSP管理是分級管理（Graded management）、分類管理（Classification management）、分區(qū)管理（Subarea management）、分期管理（Phased management）的英文縮寫。林業(yè)生物災害分級管理，就是根據(jù)林業(yè)生物災害源的危險性或災害的危害程度，將其劃分等級，按照等級，啟動相應(yīng)的應(yīng)急預案，進行災害管理。林業(yè)生物災害分類管理，按照災害種類、災害源、承災體的不同，對災害進行分類，采取不同的管理措施。林業(yè)生物災害分區(qū)管理，就是按照林業(yè)生物災害的自然分區(qū)或行政分區(qū)，采取相應(yīng)的管理措施。林業(yè)生物災害分期管理，就是根據(jù)林業(yè)生物災害不同發(fā)展期，采取不同的應(yīng)對管理措施。
5.3 林業(yè)生物災害的學習管理原理
學習原理（Learning Principle），通過林業(yè)生物災害事件，學習災害管理技術(shù)，提高防災減災能力水平。學習原理要求，在林業(yè)生物災害管理的整個過程中，要記錄技術(shù)日志，認真記載災害監(jiān)測、預警、預防、救援、災后恢復、評價等整個過程，尤其是預警、決策、救援等關(guān)鍵點的技術(shù)與管理細節(jié)，為災后評價、學習提供真實的資料。
5.4 林業(yè)生物災害管理法制化
林業(yè)生物災害管理的法制化，就是說在整個林業(yè)生物災害管理活動過程中，要依法進行災害管理，在災害管理技術(shù)上要嚴格執(zhí)行災害管理技術(shù)標準。
5.5 林業(yè)生物災害管理系統(tǒng)化
林業(yè)生物災害管理系統(tǒng)包括災害預防、監(jiān)測預警、災害治理、災后恢復、災害研究、災害教育等技術(shù)管理措施和相關(guān)的組織機構(gòu)、法律法規(guī)等內(nèi)容，此外，還包括在林業(yè)生物災害管理中行使決策、計劃、組織、指揮、監(jiān)督、調(diào)節(jié)等災害管理職能[3，4，9-12]。
6 參考文獻
[1] 黎益仕，顧建華，鄒立曄，等.英漢災害管理相關(guān)基本術(shù)語集[M].北京：中國標準出版社，2005.
[2] 趙黎明.災害管理系統(tǒng)研究[D].天津：天津大學，2003.
[3] 張國慶.林業(yè)標準化基本原理研究[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2012（1）：223-224.
[4] 張國慶.論標準化基本原理[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2011（21）：35.
[5] 張國慶.發(fā)展學[EB/OL].科學網(wǎng)，（2013-07-14）[2014-03-01].http：///home.php？mod=attachment&id=39086，http：///home.php？mod=space&uid=3344&do=blog&quickforward=1&id=707994.
[6] 張國慶.生態(tài)論：復雜系統(tǒng)研究[EB/OL].（2013-03-27）[2014-03-01].http：///data/attachment/home/201304/01/082301npp13 fnh5bllmra3.attach，http：///home.php？mod=space&uid=3344&do=blog&id=674444.
[7] 張國慶.發(fā)展學基本理論與我國當前農(nóng)村發(fā)展問題研究[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2013（17）：303-313.
[8] 張國慶.災害管理理論研究[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2012（10）：22-23.
[9] 張國慶.生物災害學 [EB/OL].科學網(wǎng)，（2012-05-25）[2014-03-11].http：///home.php？mod=attachment&id=21810，http：///home.php？mod=space&uid=3344&do=blog&id=574783.
[10] 張國慶.災害管理理論研究[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2012（10）：22-23.
[11] 張國慶.災害學概論[EB/OL].科學網(wǎng)，（2012-03-16）[2014-03-11].http：///home.php？mod=attachment&id=18034，http：///home.php？mod=space&uid=3344&do=blog&id=548423.
[12] 張國慶.生物災害管理理論研究與生物災害精確管理[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2011（3）：20-23.
【關(guān)鍵詞】銀行業(yè) 信用風險 大數(shù)據(jù)
銀行信用風險管理是指銀行通過制定信息政策，指導和協(xié)調(diào)各機構(gòu)業(yè)務(wù)活動，對從客戶資信調(diào)查、付款方式的選擇、信用限額的確定到款項回收等環(huán)節(jié)實行的全面監(jiān)督和控制，以保障應(yīng)收款項的安全及時回收。大數(shù)據(jù)時代的來臨，使銀行業(yè)在信用風險管理方面的能力得到了大大的提升。
一、大數(shù)據(jù)給銀行信用風險管理帶來的機遇
1、推動風險決策模式的創(chuàng)新
現(xiàn)在商業(yè)銀行進行行風險決策，主要是由審批權(quán)限的工作人員的主觀性判斷，缺少全面的判斷信息，導致在作風險判斷時出現(xiàn)信息不對稱的情況。同時商業(yè)銀行對其判斷的標準不一致，使業(yè)務(wù)的整個流程工作效率降低，管理的復雜度也相應(yīng)的提高，加大風控的難度。通過運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，分析變量之間的關(guān)系，建立風控模型。借助風控模型為商業(yè)銀行在信用風險管理中做出準確的決策。同時，借此分析客戶的消費傾向，鎖定客戶群，增加客戶量，從而提升銀行的獲利能力。
2、促進風險量化管理技術(shù)發(fā)展
大數(shù)據(jù)可以通過風險決策模型，對風險進行量化，商業(yè)銀行可以通過量化管理技術(shù)，對客戶進行定位，掌握客戶自身狀態(tài)的變化規(guī)律，建立相應(yīng)的點位，有利于商業(yè)銀行進行風控。根據(jù)對應(yīng)的點位計算風險量化結(jié)果，對客戶進行信用評估。在這種動態(tài)的量化風險評估過程中，增加了銀行信貸風險管理能力。
3、推進風險管理體制改革
運用大數(shù)據(jù)技術(shù)的基本原理及理念，以客戶為中心建立信用風險管理體系。對客戶價值挖掘及針對性維護，然后對流失風險預測，建立穩(wěn)定、準確的客戶流失預警機制。在此基礎(chǔ)上，完善各部門、各機構(gòu)打造數(shù)據(jù)信息共享平臺。
二、大數(shù)據(jù)給銀行信用風險管理帶來的挑戰(zhàn)
大數(shù)據(jù)在商業(yè)銀行信用風險管理中運用，首先面臨的第一個挑戰(zhàn)是信息的集成與整合，因為面臨大量且復雜的數(shù)據(jù)，而且數(shù)據(jù)的來源、類型都是多樣化的。其次是大數(shù)據(jù)存儲與開發(fā)的難題，由于數(shù)據(jù)呈幾何倍數(shù)的增長，對數(shù)據(jù)的存儲和平臺的開發(fā)要求更高。然后是大數(shù)據(jù)信息安全管理，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)到每個客戶、企業(yè)及銀行的安全問題，必須納入風險管理體系之中進行統(tǒng)一監(jiān)管和治理。最后是大數(shù)據(jù)分析人才匱乏的挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)人才必須具備很強的綜合分析能力及數(shù)據(jù)建模和數(shù)據(jù)挖掘的技術(shù)能力。
三、對策建議
1、建立多元化數(shù)據(jù)獲取渠道，加強對數(shù)據(jù)的收集與管控規(guī)范
銀行在日常的經(jīng)營活動中產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)，是構(gòu)成整個社會大數(shù)據(jù)重要來源之一，因此，要對數(shù)據(jù)監(jiān)控、數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)結(jié)果反映做出正確的反映。一是確定主要的數(shù)據(jù)采集渠道。二是一定要科學、依照規(guī)則來進行數(shù)據(jù)處理，杜絕以假亂真、以次充好的現(xiàn)象。三是處理后的結(jié)果要嚴格按照國家法律法規(guī)的規(guī)范進行使用，避免影響銀行聲譽的風險事項產(chǎn)生。
2、提升大數(shù)據(jù)的處理和分析技術(shù)水平
在銀行數(shù)據(jù)大集中的基礎(chǔ)上，采取數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)作為銀行海量數(shù)據(jù)的提取的實現(xiàn)方法，將數(shù)據(jù)集中在數(shù)據(jù)倉庫中去，然后在這個基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)進行分析、挖掘和提煉。對于多元、高速、高噪音的數(shù)據(jù)，銀行必須制定出整合、整治和分析的解決方案。數(shù)據(jù)包括客戶信息。交易信息、郵件、客戶信函、票據(jù)、語音文檔等。
3、增加大數(shù)據(jù)平臺的投資與建設(shè)
大數(shù)據(jù)時代將帶動整個社會交易模式的轉(zhuǎn)變，在服務(wù)這一塊是逐漸向虛擬化發(fā)展，更多的服務(wù)將有網(wǎng)絡(luò)來承擔，強大的大數(shù)據(jù)平臺及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是銀行未來經(jīng)營管理的利器。因此，銀行需要投入大量的資源用于建設(shè)適應(yīng)大數(shù)據(jù)平臺發(fā)展的技術(shù)。優(yōu)化系統(tǒng)的架構(gòu)體系，提高全面的風險管理能力，使得體系更加具有靈活性和拓展性。資源的投入也應(yīng)該具有一定的前瞻性并且兼顧到當前的實際情況。爭取在初期到成熟這個過度階段，盡可能的實現(xiàn)資源最大化利用。
4、高度重視適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的人力儲備
大數(shù)據(jù)的發(fā)展離不開大數(shù)據(jù)的技術(shù)，當然更離不開擁有高技術(shù)人員。高質(zhì)量的技術(shù)人員的儲備能給銀行帶來好的發(fā)展前景，同時可以提高風險管理能力。當前，擁有數(shù)據(jù)分析特長，有懂得行業(yè)知識的復合型人才少之又少，而大數(shù)據(jù)的發(fā)展直線前進，不會停留下腳步，所以銀行大數(shù)據(jù)技術(shù)的人力儲備迫在眉睫。當然這類復合型人才僅僅經(jīng)過大學培養(yǎng)還遠遠不夠，還需要豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗。我國銀行對此類人才的儲備相當不足，抓緊人力資源儲備更為迫切。
參考文獻：
[1]谷增軍.大數(shù)據(jù)時代商業(yè)銀行的信用風險防控之道[J].甘
肅金融，2015（02）.
[2]龐淑娟.大數(shù)據(jù)助推信用風險管理創(chuàng)新[J].銀行家，2015
財務(wù)風險是風險的一種，有狹義和廣義之分，狹義的財務(wù)風險通常又稱為籌資風險，是指企業(yè)到期不能正常還本付息的可能性。廣義上的財務(wù)風險是指受內(nèi)外部環(huán)境或其他因素影響，企業(yè)的實際財務(wù)收益低于預期財務(wù)收益，致使企業(yè)蒙受財務(wù)損失的可能性。如果不特別指出，本文所說的財務(wù)風險取其廣義含義。
為了全面認識財務(wù)風險，還應(yīng)該鑒別財務(wù)風險與財務(wù)危機的聯(lián)系與區(qū)別。財務(wù)危機是指企業(yè)陷入危及其生存與發(fā)展的嚴重困境，通常導致這種結(jié)果的原因是企業(yè)不能適應(yīng)外部環(huán)境的變化。財務(wù)風險與財務(wù)危機并不存在必然的關(guān)系，即財務(wù)風險并不一定導致財務(wù)危機。財務(wù)風險與財務(wù)危機又存在一定的聯(lián)系，即財務(wù)危機往往是從財務(wù)風險開始的，如果對于財務(wù)風險沒有及時有效地控制，進一步演化可能就發(fā)生財務(wù)危及。
企業(yè)為應(yīng)對和改變所面臨的財務(wù)風險狀況，通常會采取一定的管理措施和行為，這些活動即是企業(yè)財務(wù)風險管理。具體來說，財務(wù)風險管理包括風險識別、風險衡量、風險應(yīng)對、風險防范等環(huán)節(jié)。風險識別、風險衡量、風險應(yīng)對、風險防范等內(nèi)容將在下文詳細介紹。財務(wù)風險管理的目標包括兩個方面：第一個方面是財務(wù)風險控制目標，它是指企業(yè)采取有效措施防止財務(wù)風險的實際發(fā)生，或?qū)⒇攧?wù)風險控制在可承受的范圍內(nèi)。第二是財務(wù)損失控制目標，即財務(wù)風險不可避免時，將其造成的后果降至最低或控制在一定范圍之內(nèi)。
二、建立健全高效的信息管理機制
一般地，信息管理包含信息收集、整理、分析、傳遞、存儲等環(huán)節(jié)。隨著現(xiàn)代社會信息化程度的深化，以及企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對信息實施有效的管理已經(jīng)成為越來越多企業(yè)的共識。對與財務(wù)風險相關(guān)信息的管理，同樣應(yīng)成為財務(wù)風險管理重要內(nèi)容。建立高效的信息管理機制，應(yīng)該從人員、溝通機制、績效等方面做好工作。人員方面，要配備專人負責企業(yè)內(nèi)部、外部信息的管理工作，人員的專業(yè)知識和技能、風險管理意識應(yīng)該符合財務(wù)風險信息管理的要求。人員的綜合素質(zhì)與能力是信息管理質(zhì)量的核心保證。詳細來說，從事財務(wù)風險信息管理工作應(yīng)具備以下素質(zhì)與能力：一是了解信息組織的基本原理與方法。二是掌握信息管理的常用工具。三是對企業(yè)內(nèi)外部信息保持敏感性，并能夠及時獲取、整理、分析與企業(yè)相關(guān)的信息，撰寫成定期或不定期報告。四是具有較強的系統(tǒng)分析能力與邏輯思維能力。還應(yīng)該建立暢通的溝通機制。這里所說的溝通機制涵蓋雙向的信息流動，既包括自下而上的信息報告，也包括自上而下的信息傳達。溝通機制的基本要求是：有效、高效與快速。所謂有效，即是信息能夠正確地傳達到目標對象；高效是指整個傳達過程效率高；快速則是指信息的傳達過程所用時間短、傳達及時。在績效方面，為了對信息管理人員形成有效的激勵，企業(yè)應(yīng)該完善績效考核機制，獎懲分明，促進信息管理工作更快更好發(fā)展。激勵是管理工作的不可缺少的組成部分，人的惰性決定了在實際管理工作中要重視激勵制度的設(shè)計與執(zhí)行。實行績效考核是目前企業(yè)激勵中的主要方式。對于考核結(jié)果符合規(guī)定的，給予物質(zhì)、精神上的獎勵，會對被獎勵者形成正激勵，激勵他（她）在今后的工作中再接再厲；對于考核結(jié)果不符合規(guī)定的，給予適當?shù)奈镔|(zhì)、精神上的懲罰，提醒他（她）今后做出更好的績效。
三、建立健全財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)
建立財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)對提高企業(yè)財務(wù)風險管理水平具有積極的意義。第一，使管理更加規(guī)范。信息管理系統(tǒng)是建立在出版企業(yè)既有業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上的，在建立系統(tǒng)的同時，需要對出版企業(yè)的已有業(yè)務(wù)流程、管理制度進行全面的梳理與分析，對其中不合理的流程、管理制度等提出更加科學改進意見，使出版企業(yè)的流程更加合理，管理更加規(guī)范，運行更加高效。從這個角度來說，建立財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)的重要性不僅僅在于這個信息系統(tǒng)，同樣重要甚至更重要的是通過建立信息系統(tǒng)這個良好的機會，排除阻礙，對原有業(yè)務(wù)流程進行全面梳理與改進，在信息系統(tǒng)建立完成的同時，企業(yè)的流程也變得更加合理、規(guī)范、科學。第二，使信息傳遞的范圍更廣，管理更“扁平化”。所謂的管理“扁平化”是管理學中的說法，它是指管理者可以同時管理許多的成員。這主要得益于信息技術(shù)的發(fā)展。在信息不發(fā)達的幾十年前，人們要想獲得某一方面的知識與資料，需要在圖書館、書店等地方，通過一本一本地查閱書籍，慢慢尋找自己想要的內(nèi)容，其花費的時間成本很高，而且對于能否找到自己想要的內(nèi)容沒有一個確定的答案。此外，信息從高層傳達到全體成員中，也需要經(jīng)過層層的傳達才能到達，傳播路徑長，傳播時間長，期間信息的失真情況也變得逐漸嚴重。信息技術(shù)的出現(xiàn)與快速發(fā)展在很大程度上改變了原先的信息不對稱的情況，只要連接上互聯(lián)網(wǎng)，便可以獲得幾乎所有的公開信息。在企業(yè)的財務(wù)風險管理中，信息系統(tǒng)可以使自下而上以及自上而下的信息流通變得暢通與迅速。而且，在短短的時間內(nèi)，可以傳遞到企業(yè)中任何目標用戶。信息系統(tǒng)可以極大地促進出版企業(yè)的流程優(yōu)化，提高工作效率和效果，及時獲得財務(wù)風險有關(guān)信息，抓住機會防范和化解風險。
建立財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)需要重點注意兩個方面：一是系統(tǒng)要符合企業(yè)的實際情況。二是系統(tǒng)重在使用。財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)的質(zhì)量評價最重要的不是系統(tǒng)使用的技術(shù)的先進、設(shè)備的優(yōu)良、系統(tǒng)功能的全面，盡管這些也是評價系統(tǒng)質(zhì)量的指標，但最主要的是系統(tǒng)要能夠滿足企業(yè)的實際需求，符合企業(yè)的實際狀況。如果投入了大量的資源開發(fā)上線信息系統(tǒng)，但很多只是理想的，或者不符合企業(yè)實際的功能、流程，則系統(tǒng)帶來的實際效果將大打折扣。企業(yè)應(yīng)該在全面分析企業(yè)自身狀況、明確企業(yè)自身需求的基礎(chǔ)上，開展財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)的開發(fā)，確保系統(tǒng)的實用性。系統(tǒng)上線之后，不能讓系統(tǒng)成為擺設(shè)，而是應(yīng)該成為實實在在進行財務(wù)風險管理、提高信息管理能力的有力工具。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實際狀況制定專門的規(guī)章制度，規(guī)定信息系統(tǒng)的使用范圍與操作規(guī)范，鼓勵并要求在日常工作中發(fā)揮財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)的作用。在現(xiàn)實情況中，不乏有的企業(yè)花費了不少的人力、財力和物力上線了信息系統(tǒng)，但在初期使用一段時間后，逐漸放棄系統(tǒng)的持續(xù)使用，不能充分發(fā)揮系統(tǒng)應(yīng)有的作用。
四、加強財務(wù)風險管理的監(jiān)控
要確保財務(wù)風險管理活動的執(zhí)行，必須有良好的監(jiān)督約束機制，風險監(jiān)督是風險管理中不可缺少的環(huán)節(jié)與步驟。監(jiān)督對監(jiān)督對象具有一定的約束力，密切關(guān)注監(jiān)督對象的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，采取科學有效的措施積極應(yīng)對存在的風險，從而確保企業(yè)的正常、有序、高效運行。
