時(shí)間：2022-04-13 01:44:38
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計(jì)整改報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
縣第十四屆人大常委會(huì)第18次會(huì)議聽(tīng)取和審議了縣審計(jì)局局長(zhǎng)鄧超所作的《關(guān)于對(duì)**縣財(cái)政局**年度預(yù)算執(zhí)行情況及其他財(cái)政收支審計(jì)情況的工作報(bào)告》。會(huì)議充分肯定我縣**年度縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支工作取得的成績(jī)，同時(shí)指出了存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題，縣政府作了專(zhuān)題研究，采取措施進(jìn)行了積極整改。現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：
一、關(guān)于“違規(guī)超預(yù)算撥款125萬(wàn)元”的整改情況
由于縣財(cái)力不足，在年初未安排“三金”“三亂”中央專(zhuān)項(xiàng)借款的償債準(zhǔn)備金，但此項(xiàng)債務(wù)為政府性債務(wù)，市財(cái)政局直接扣收本息，當(dāng)年無(wú)財(cái)力列支，故作暫付款反映。這種情況在以后年度還可能存在，政府將打緊開(kāi)支，逐漸足額地建立政府債務(wù)償債準(zhǔn)備金。
二、關(guān)于“已撤銷(xiāo)未清退基金250萬(wàn)元”的整改情況
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)〔1996〕29號(hào)）文件第四條、第八條的規(guī)定，地方政府無(wú)權(quán)批準(zhǔn)設(shè)立基金項(xiàng)目，也不得以行政事業(yè)性收費(fèi)的名義變相批準(zhǔn)設(shè)立基金項(xiàng)目。財(cái)政部門(mén)按照規(guī)定，對(duì)已撤銷(xiāo)應(yīng)清退的各種基金2,500,172.60元，已經(jīng)全額轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入，但資金已在2002年前被占用。
三、關(guān)于“超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提農(nóng)業(yè)稅征收經(jīng)費(fèi)、多列預(yù)算支出33.71萬(wàn)元”的整改情況
**年農(nóng)業(yè)稅征收經(jīng)費(fèi)是通過(guò)縣鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政結(jié)算，鄉(xiāng)鎮(zhèn)上解縣征收經(jīng)費(fèi)94萬(wàn)元，比應(yīng)計(jì)提取征收經(jīng)費(fèi)超上解337,087.16元，超上解部分已作為**年的財(cái)政收入，不存在再上繳財(cái)政的問(wèn)題。
四、關(guān)于“應(yīng)繳未繳財(cái)政預(yù)算收入51.88萬(wàn)元”的整改情況
**縣資金管理部已于2005年6月27日將以前年度的資金利息收入518,794.25元全額繳入金庫(kù)。
縣人大常委會(huì)：
**年7月30日，縣第十四屆人大常委會(huì)第12次會(huì)議聽(tīng)取和審議了縣審計(jì)局局長(zhǎng)鄧超受縣人民政府委托所作的《關(guān)于**縣2003年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》。會(huì)議對(duì)我縣2003年度縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支總體情況給予了充分肯定。同時(shí)也指出了在財(cái)政預(yù)算管理和財(cái)政內(nèi)部管理等兩方面的問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，縣政府組織有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門(mén)、特別是審計(jì)和財(cái)政部門(mén)進(jìn)行了認(rèn)真分析研究、積極整改。現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下。
一、關(guān)于“進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理”問(wèn)題的落實(shí)情況
為有效加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理，按照《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)的規(guī)定，縣政府采取了以下四條措施：一是在全縣范圍內(nèi)全面實(shí)施了委派會(huì)計(jì)制度。特別是在加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理方面，責(zé)成縣財(cái)政局逐步實(shí)施“鄉(xiāng)財(cái)縣管”改革，今年已委派財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和“零戶(hù)統(tǒng)管”會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人；二是加強(qiáng)了對(duì)非稅收入的管理。縣財(cái)政局和縣行政服務(wù)中心從7月1日開(kāi)始進(jìn)行了非稅收入收繳管理制度的改革，使用了新的非稅收入收繳管理系統(tǒng)（軟件）；三是加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)管理，嚴(yán)格印制、領(lǐng)取、收回等各個(gè)環(huán)節(jié)，杜絕管理漏洞，加強(qiáng)“收支兩條線(xiàn)”管理；四是開(kāi)展非稅收入“收支兩條線(xiàn)”向“收支脫鉤”的改革試點(diǎn)，進(jìn)一步加大財(cái)政預(yù)算管理力度。
二、關(guān)于“切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部管理”問(wèn)題的落實(shí)情況
已從合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)和工作崗位、因人制宜安排工作，完善各項(xiàng)管理制度，規(guī)范財(cái)政撥款審批程序，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、提高人員素質(zhì)，提高辦事效率等方面加強(qiáng)縣財(cái)政局內(nèi)部建設(shè)。
（一）以建立健全制度為重點(diǎn)，加強(qiáng)縣財(cái)政局資金管理部管理。一是調(diào)整班子，強(qiáng)化管理。明確**年下半年要做到：“一個(gè)確保”，即確保資金部資金安全，把資金的安全工作放在第一位。“兩個(gè)提高”，即提高服務(wù)質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)水平和技能。“三個(gè)加強(qiáng)”，即加強(qiáng)學(xué)習(xí)、做到業(yè)務(wù)精通，本領(lǐng)過(guò)硬；加強(qiáng)制度建設(shè)，建立了崗位制度，上班簽到制度，定期學(xué)習(xí)制度；加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格按照《資金管理業(yè)務(wù)操作規(guī)程及管理辦法》、《資金管理部資金審核、審批制度》執(zhí)行，杜絕違章操作。二是停止借貸，催收借款。在對(duì)停止借貸、違規(guī)、違紀(jì)借款進(jìn)行全面徹底清理的基礎(chǔ)上，成立了追債小組，對(duì)借出資金常年進(jìn)行追收，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失。
（二）以建立高效組織體系為目標(biāo)，加強(qiáng)縣財(cái)政局內(nèi)設(shè)科室管理。一是進(jìn)行了內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整，對(duì)科室設(shè)置、科室負(fù)責(zé)人、科室工作人員進(jìn)行了合理調(diào)整，特別是對(duì)資金部和會(huì)管中心負(fù)責(zé)人和工作人員進(jìn)行了必要的調(diào)整；二是重新明確了各科室的職能職責(zé)，理順了科室之間互相監(jiān)督控制的關(guān)系，同時(shí)，嚴(yán)格各項(xiàng)管理制度，確保機(jī)構(gòu)高效協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，服務(wù)于全縣經(jīng)濟(jì)建設(shè)。
一、微商平臺(tái)建設(shè)涉嫌違規(guī)
接到反饋后，全局第一時(shí)間召開(kāi)了關(guān)于微商平臺(tái)建設(shè)涉嫌違規(guī)問(wèn)題的專(zhuān)題會(huì)議，經(jīng)過(guò)對(duì)全局的工作職責(zé)和行政審批及行政處罰等方面的認(rèn)真梳理和研究，整改情況如下：
1、《電子商務(wù)法》第二章：電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者，第二節(jié)：電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者規(guī)定：電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的身份信息，提示未辦理市場(chǎng)主體登記的經(jīng)營(yíng)者依法辦理登記，并配合市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)，針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，為應(yīng)當(dāng)辦理市場(chǎng)主體登記的經(jīng)營(yíng)者辦理登記提供便利。
2、微商平臺(tái)是電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者之一。
3、全局沒(méi)有權(quán)利審批關(guān)于電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力。
4、經(jīng)認(rèn)真調(diào)查統(tǒng)計(jì)未發(fā)現(xiàn)全局培育和扶持的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者在微商平臺(tái)開(kāi)展違法違規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
5、我縣電子商務(wù)示范縣項(xiàng)目在省商務(wù)廳的具體指導(dǎo)下，嚴(yán)格按照省廳有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審、招標(biāo)等工作，已順利通過(guò)商務(wù)部第三方績(jī)效評(píng)估檢查和省審計(jì)廳財(cái)務(wù)審查。
二、1—5樓辦公室，涉嫌違規(guī)辦公室面積超標(biāo)
依據(jù)靖管局發(fā)[2018]7號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展全縣黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位辦公用房清理整改的通知》的要求，全局共有68人，其中正科1人，副科3人，副科以下64人，辦公樓3樓—6樓可應(yīng)用辦公面積為630平方米，實(shí)際全局3至6樓共用16個(gè)辦公室，總面積為540平方米，其中32平方米的辦公室有9間，每個(gè)辦公室均配備4人以上，36平方米的辦公室有7間，每個(gè)辦公室均配備5人以上，所以全局每人辦公面積不超標(biāo)。經(jīng)過(guò)調(diào)整科室辦公人員，目前全局6樓還有3間辦公室閑置，已貼封條封存。
三、關(guān)于2017年公車(chē)改革后，領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)車(chē)補(bǔ)后到、等地還繼續(xù)使用公務(wù)用車(chē),涉嫌違規(guī)。
2017年車(chē)改后，由于縣機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心需要進(jìn)一步理順，在車(chē)改過(guò)渡期內(nèi)，凡來(lái)我縣洽談項(xiàng)目的客商，有需要接送站的，由縣機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心派出公務(wù)用車(chē)負(fù)責(zé)接送，但要求申請(qǐng)用車(chē)單位自行負(fù)責(zé)加油等費(fèi)用，不存在違規(guī)現(xiàn)象。
四、2017年招待費(fèi)有審批單，但來(lái)人和陪餐人員名單記錄不全，就餐次數(shù)不明確，無(wú)公函，無(wú)菜單，涉嫌違規(guī)。（比如2018年6月7號(hào)憑證，付客商來(lái)靖考察項(xiàng)目用招待費(fèi)2085元，共2餐，招待對(duì)象江蘇省現(xiàn)代商務(wù)數(shù)據(jù)研究院，無(wú)來(lái)函。
在招商引資工作中，許多客商到我縣考察項(xiàng)目并不提供公函，但為了成功招商，引進(jìn)資金投入，來(lái)靖客人需熱情招待。由于工作人員結(jié)完賬后沒(méi)有收取將菜單，現(xiàn)已無(wú)法整改，今后會(huì)吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，嚴(yán)格管理，糾正錯(cuò)誤做法。
五、關(guān)于2017、2018年支付印刷、工作手冊(cè)等費(fèi)用，沒(méi)有明細(xì)，就一張發(fā)票，涉嫌套取經(jīng)費(fèi)。
經(jīng)查閱相關(guān)票據(jù)后發(fā)現(xiàn)，原商務(wù)和糧食局2017-2018年開(kāi)具的安全生產(chǎn)條幅、展板、安全生產(chǎn)手冊(cè)等相關(guān)發(fā)票缺少具體內(nèi)容和詳細(xì)的明細(xì)及相關(guān)文件，由于原商糧局負(fù)責(zé)全縣商貿(mào)流通行業(yè)2700多戶(hù)企業(yè)和商戶(hù)的安全生產(chǎn)指導(dǎo)工作，按照安委會(huì)要求，需常態(tài)化經(jīng)常性地開(kāi)展安全生產(chǎn)輿論宣傳和教育指導(dǎo)工作，原商糧局此項(xiàng)工作也獲得市縣安委會(huì)的認(rèn)可并被評(píng)為年度安全生產(chǎn)優(yōu)勝單位，但由于時(shí)間太久、機(jī)構(gòu)改革等客觀原因，相關(guān)資料明細(xì)已經(jīng)無(wú)法完善，并沒(méi)有套取經(jīng)費(fèi)。在今后的工作中我們一定引以為戒、汲取教訓(xùn)，堅(jiān)決按照相關(guān)法律法規(guī)要求，做到所有工作有章可循，有據(jù)可查。
六、關(guān)于2018年3月7日憑證，支付招商畫(huà)冊(cè)款6400元，委托印刷合同書(shū)甲方縣商務(wù)和糧食局未蓋公章，無(wú)相關(guān)依據(jù)，涉嫌套取經(jīng)費(fèi)。
由于縣領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)出去招商，急需隨身帶新的招商宣傳畫(huà)冊(cè)，沒(méi)有能印制招商畫(huà)冊(cè)的企業(yè)，所以委托市數(shù)碼印務(wù)有限公司印制招商宣傳畫(huà)冊(cè)，全局負(fù)責(zé)印制畫(huà)冊(cè)工作人員由于工作不細(xì)致、疏忽，忘記了蓋甲方單位公章，只有乙方的公章，不存在套取經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。機(jī)構(gòu)改革、商務(wù)和糧食局與經(jīng)濟(jì)局合并后，已不再啟用商務(wù)和糧食局公章，今后加強(qiáng)對(duì)工作的認(rèn)真細(xì)致，避免類(lèi)似問(wèn)題發(fā)生。
七、關(guān)于2018年6月第16號(hào)憑證，付明珠裝飾公司項(xiàng)目款，去付50000元，此筆款項(xiàng)來(lái)源、發(fā)放依據(jù)不明，支出去向不明，涉嫌套取經(jīng)費(fèi)。
此筆款項(xiàng)發(fā)放依據(jù)為省商務(wù)廳和財(cái)政廳聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于做好2018年省級(jí)服務(wù)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金(第一批)有關(guān)工作的通知》并下達(dá)了內(nèi)貿(mào)服務(wù)業(yè)資金。根據(jù)《關(guān)于申報(bào)2018年省級(jí)服務(wù)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金（第一批）項(xiàng)目的通知》靖商糧聯(lián)字[2018]5號(hào)文件規(guī)定，資金支持方向?yàn)橥苿?dòng)消費(fèi)促進(jìn)結(jié)構(gòu)升級(jí)的限上商貿(mào)入庫(kù)企業(yè)，我縣共兩戶(hù)條件合格的企業(yè)符合申報(bào)條件，全局按項(xiàng)目申報(bào)流程受理并和財(cái)政部門(mén)聯(lián)合組織了評(píng)審，將資金撥付至明珠裝飾有限公司和五世同堂參茸有限公司各5萬(wàn)元，不存在套取資金現(xiàn)象。
八、關(guān)于2018年1月12號(hào)憑證，付精準(zhǔn)扶貧糧油款15450元，無(wú)發(fā)放依據(jù)，領(lǐng)取名單無(wú)簽字捺手印。
按照縣委縣政府關(guān)于扶貧工作的相關(guān)要求，各扶貧包保部門(mén)應(yīng)盡快落實(shí)脫貧攻堅(jiān)任務(wù)，使貧困戶(hù)能盡快受益、感受到黨和政府的關(guān)懷，全局為每個(gè)貧困戶(hù)購(gòu)買(mǎi)了米、面、油等春節(jié)必需品，但因工作人員的認(rèn)識(shí)偏差和疏忽，認(rèn)為由村委會(huì)書(shū)記和村主任簽收并蓋章就可以了，并沒(méi)有讓貧困戶(hù)簽字，紀(jì)委反饋問(wèn)題后，全局已積極整改，找貧困戶(hù)補(bǔ)摁了手印，貧困戶(hù)對(duì)我們工作均表示理解。
一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及重點(diǎn)工作完成情況：
1、收購(gòu)蘋(píng)果1300萬(wàn)斤，銷(xiāo)售1200多萬(wàn)斤；營(yíng)業(yè)收入3500萬(wàn)元；
2、凈利潤(rùn)135萬(wàn)元；其中，提取資本收益125萬(wàn)。
3、銷(xiāo)售凈利潤(rùn)、成本利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率均高于去年水平；資產(chǎn)負(fù)債率低于60%。
基本完成了集團(tuán)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
二、《投資協(xié)議書(shū)》的履行情況：
我公司能按照《投資協(xié)議》的約定，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，完善企業(yè)管理。履行了相應(yīng)的義務(wù)。
三、資金的使用情況：
我公司的資金主要用于一產(chǎn)業(yè)：蘋(píng)果、中藥材、養(yǎng)殖等項(xiàng)目和公司發(fā)展區(qū)域優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)基地—有機(jī)蘋(píng)果園建設(shè)和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)園區(qū)冷鏈物流配送、電子商務(wù)以及農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工、銷(xiāo)售。
四、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面：
我公司設(shè)立有財(cái)務(wù)部，有專(zhuān)職財(cái)會(huì)人員2名。財(cái)務(wù)制度采用一般企業(yè)會(huì)計(jì)制度。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較規(guī)范；財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)地反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。公司嚴(yán)格按照稅法規(guī)定及時(shí)上繳各項(xiàng)稅費(fèi)。
五、增收情況：
一、 了解審計(jì)結(jié)論， 準(zhǔn)確落實(shí)后續(xù)審計(jì)工作責(zé)任
在開(kāi)展后續(xù)審計(jì)前， 審計(jì)部門(mén)要做好審前準(zhǔn)備工作， 要對(duì)審計(jì)期間的各類(lèi)審計(jì)決定和意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真分析， 全面收集審計(jì)資料， 包括審計(jì)所需要的來(lái)自有關(guān)管理部門(mén)和被審計(jì)單位的相關(guān)資料，總之， 資料的涵蓋面要廣， 以便掌握全面而詳細(xì)的信息。 將被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)進(jìn)行清理。找準(zhǔn)審計(jì)決定和意見(jiàn)中的重要、 疑難問(wèn)題， 逐項(xiàng)列出后續(xù)審計(jì)清單， 要對(duì)所搜集資料按照審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行整理和分類(lèi)， 這對(duì)確定審計(jì)重點(diǎn)有直接幫助。 在審計(jì)資源及審計(jì)時(shí)間有限的情況下， 根據(jù)成本效益關(guān)系原則和重要性原則， 確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和重要關(guān)注點(diǎn)， 將后續(xù)審計(jì)任務(wù)分解落實(shí)到每個(gè)審計(jì)人員，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)打好基礎(chǔ)。
二、 檢查被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)， 以便選擇后續(xù)審計(jì)的方向和重點(diǎn)
審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議做出的答復(fù)， 是執(zhí)行審計(jì)決定和意見(jiàn)的一種強(qiáng)制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)告存在問(wèn)題的整改情況， 是落實(shí)審計(jì)決定的具體體現(xiàn)。對(duì)審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)檢查主要分以下三種: 一是完全沒(méi)有報(bào)告整改情況的。如果被審計(jì)單位沒(méi)有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報(bào)告整改情況， 要作為后續(xù)審計(jì)底稿的報(bào)告內(nèi)容。二是在檢查審計(jì)回復(fù)時(shí)， 要重點(diǎn)檢查審計(jì)回復(fù)是否充分; 對(duì)整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問(wèn)題， 要分析被審計(jì)單位整改的方法是否正確、 措施是否有效、 整改是否徹底。三是對(duì)審計(jì)回復(fù)中未采取糾正措施的問(wèn)題， 要看是否有未整改的原因等詳細(xì)說(shuō)明， 未整改的理由是否充分等。在進(jìn)行后續(xù)審計(jì)時(shí)， 一般從以下幾個(gè)方面分析被審計(jì)單位的審計(jì)回應(yīng): 包括被審計(jì)單位在審計(jì)報(bào)告中提出來(lái)的對(duì)發(fā)現(xiàn)和建議的回應(yīng)書(shū)面文件， 以及被審計(jì)單位口頭回應(yīng)或者被審計(jì)單位保留意見(jiàn)的方式。具體指:①不回應(yīng);②回應(yīng)不充分;③被審計(jì)單位存在分歧和偏向;④被審計(jì)單位將不采取糾正措施的詳細(xì)說(shuō)明。 有效區(qū)分和充分了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的各種意見(jiàn)是十分必要的。因?yàn)椤?回應(yīng)” 說(shuō)明了被審計(jì)單位經(jīng)過(guò)反復(fù)斟酌審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)論作出的各種反應(yīng)， 內(nèi)審人員還可通過(guò)回應(yīng)選定今后的方向和重點(diǎn)( 或者澄清事實(shí)， 或者采取其他糾正措施)。
三、 重視已整改問(wèn)題的真實(shí)性和有效性
后續(xù)審計(jì)時(shí)， 對(duì)被審計(jì)單位整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問(wèn)題， 要重視其真實(shí)性和有效性。主要分以下三種情況: 一是檢查被審計(jì)單位采取的糾正措施是否正確， 有沒(méi)有移花接木、 瞞天過(guò)海的現(xiàn)象，有沒(méi)有整改了一個(gè)問(wèn)題又產(chǎn)生出新的問(wèn)題的情況。二是將被審計(jì)單位實(shí)際采取的糾正措施(糾正措施的運(yùn)行情況)與審計(jì)回復(fù)中已經(jīng)采取的措施 (糾正措施的書(shū)面記錄)相比較， 看是否一致、 實(shí)現(xiàn)程度如何。三是有無(wú)存在根本未整改， 而審計(jì)回復(fù)中稱(chēng)已經(jīng)整改的情況， 看是否有弄虛作假行為。對(duì)已經(jīng)整改到位的， 要做好復(fù)印、 筆錄等審計(jì)取證工作， 并作為后續(xù)審計(jì)資料保存。 四、 重點(diǎn)審查未整改部分并分析查找原因， 對(duì)癥下藥， 督促整改
對(duì)在審計(jì)決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的， 要作為后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)未整改的問(wèn)題， 要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對(duì)主觀故意不進(jìn)行整改的， 在交換審計(jì)意見(jiàn)時(shí)要督促其落實(shí)整改責(zé)任; 對(duì)歷史遺留問(wèn)題等客觀原因未整改到位的， 要說(shuō)明情況并有詳細(xì)實(shí)在的整改方案; 對(duì)因政策變化使問(wèn)題不需要整改的， 不應(yīng)作為未整改問(wèn)題; 在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中， 因某種原因出現(xiàn)漏審或錯(cuò)審的情況， 審計(jì)機(jī)關(guān)在后續(xù)審計(jì)時(shí)應(yīng)及時(shí)修正。
五、做好后續(xù)審計(jì)記錄， 提升審計(jì)質(zhì)量和水平
(一)審計(jì)人員自身產(chǎn)生的記錄。包括工作信件以及描述后續(xù)審計(jì)性質(zhì)及結(jié)果的記錄， 如審計(jì)日記、 審計(jì)工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計(jì)底稿要寫(xiě)明檢查出的問(wèn)題出自哪個(gè)審計(jì)結(jié)論， 并說(shuō)明被審計(jì)單位是否在回復(fù)中報(bào)告等。(二)對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)等結(jié)論性資料。(三)被審計(jì)單位以審計(jì)回復(fù)的形式產(chǎn)生的書(shū)面記錄。包括對(duì)計(jì)劃采取糾正措施的描述及對(duì)審計(jì)報(bào)告中確認(rèn)的采取整改措施的文字資料等。(四)各種檢查取證資料。對(duì)于已經(jīng)整改的重要問(wèn)題， 所進(jìn)行的復(fù)印、 記錄等調(diào)查取證資料， 也要作為后續(xù)審計(jì)資料進(jìn)行收集歸檔保存。(五)后續(xù)審計(jì)報(bào)告。后續(xù)審計(jì)報(bào)告是對(duì)后續(xù)審計(jì)的工作總結(jié)， 也是對(duì)審計(jì)工作效果的反映。后續(xù)審計(jì)報(bào)告要說(shuō)明后續(xù)審計(jì)的目的、重申以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議， 概括采取的糾正措施，后續(xù)審計(jì)時(shí)的審查結(jié)果， 以及審計(jì)人員對(duì)糾正措施的評(píng)價(jià)。!
參考文獻(xiàn)
[1]汪金峰， 彭國(guó)祥， “ 審計(jì)跟蹤檢查” ， 《 中國(guó)審計(jì)》 ， 2002.5
[2]符史群， “ 芻議后續(xù)審計(jì)” ， 廣東省審計(jì)廳網(wǎng)站
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);整改意見(jiàn);落實(shí)措施
內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)是指被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題、意見(jiàn)和建議予以糾正、采納的工作過(guò)程和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)整改意見(jiàn)落實(shí)即審計(jì)成果運(yùn)用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值和提高組織的運(yùn)作效率，促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。但由于眾多原因，多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)審整改意見(jiàn)落實(shí)不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在內(nèi)部審計(jì)工作中相對(duì)關(guān)注審計(jì)結(jié)果，對(duì)內(nèi)審整改意見(jiàn)的落實(shí)往往流于形式，不但嚴(yán)重影響了審計(jì)成果的運(yùn)用，也削弱了內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
一、影響內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)的因素
1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足
目前，絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作支持程度一般，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)工作過(guò)程中，與企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)對(duì)象容易發(fā)生沖突，其他部門(mén)往往認(rèn)為內(nèi)審部門(mén)就是挑毛病，找錯(cuò)誤，不能很好地配合或支持內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在排斥觀念。
2、對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)的落實(shí)缺乏制度性保障
目前國(guó)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)的落實(shí)沒(méi)有出臺(tái)具體法規(guī)和制度，而且大部分企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)辦法時(shí)也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)涉及審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)的相關(guān)內(nèi)容，使得內(nèi)審整改意見(jiàn)的落實(shí)缺乏制度性保障。
3、內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性差，使內(nèi)審整改意見(jiàn)落實(shí)流于形式
由于內(nèi)審工作獨(dú)立性差，審計(jì)處理意見(jiàn)和結(jié)論受到重視的程度和執(zhí)行力度不夠，整改意見(jiàn)落實(shí)流于形式。調(diào)查顯示，許多企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置，或由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的總會(huì)計(jì)師或負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)主管，開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)絕大多數(shù)是根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)安排，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能客觀公正地反映，往往大事化小，小事化了，審計(jì)處理意見(jiàn)的執(zhí)行情況一般，審計(jì)建議不能得到較好地執(zhí)行。
4、缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核制度，對(duì)落實(shí)內(nèi)審整改意見(jiàn)考核不嚴(yán)
當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)還存在很多不足的地方，主要包括沒(méi)有根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)特征的變化做出相應(yīng)調(diào)整，同時(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性，評(píng)價(jià)沒(méi)有形成綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，且對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)往往只注重審計(jì)結(jié)果，而對(duì)內(nèi)審整改意見(jiàn)的落實(shí)不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中缺乏對(duì)內(nèi)審整改意見(jiàn)執(zhí)行程度評(píng)價(jià)指標(biāo)，考核不嚴(yán)。
5、人際關(guān)系沖突及缺乏有效溝通，阻礙了內(nèi)審整改意見(jiàn)落實(shí)
內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)使內(nèi)部審計(jì)人員遇到人際沖突是在所難免的，由于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人員缺乏必要、有效、及時(shí)的信息溝通導(dǎo)致的沖突，及內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)者知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、觀念等方面不同，對(duì)同一事物的評(píng)價(jià)就會(huì)出現(xiàn)分歧和沖突，以上諸多因素都嚴(yán)重阻礙了內(nèi)審整改意見(jiàn)的落實(shí)和執(zhí)行力度。
6、對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)執(zhí)行程度的跟蹤檢查力度不足
當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)被審單位完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告后，僅要求被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)提交內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)整改落實(shí)的工作報(bào)告及整改意見(jiàn)落實(shí)情況的相關(guān)證明材料，對(duì)整改意見(jiàn)落實(shí)的實(shí)際情況進(jìn)行跟蹤檢查力度不足。甚至有些被審計(jì)單位在報(bào)送審計(jì)整改報(bào)告后就認(rèn)為此項(xiàng)工作結(jié)束，造成整改不到位、不及時(shí)、不徹底。
二、強(qiáng)化落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)的措施建議
1、高度重視，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為組織的一個(gè)職能部門(mén)，其職能是為實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，不是專(zhuān)門(mén)以審查和評(píng)價(jià)別人的差錯(cuò)和失誤作為根本目標(biāo)。因此，無(wú)論企業(yè)管理層還是其他部門(mén)，都應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，支持并配合內(nèi)部審計(jì)工作。
2、建立健全內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)制度
企業(yè)應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)和文件，建立健全本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)制度，以促進(jìn)內(nèi)審整改意見(jiàn)落實(shí)，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用。
3、提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性
獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，也一直是人們關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題，涉及到是否客觀公正評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象及審計(jì)報(bào)告的信任程度。因此，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、控制審查過(guò)程和審計(jì)結(jié)論等方面保持較高獨(dú)立性。同時(shí)，為了保持審計(jì)工作獨(dú)立性，應(yīng)該樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性，例如內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只接受公司最高層的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)，只有這樣，它才能有效地行使職權(quán)，才能在審計(jì)過(guò)程中不受干擾地實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，以保證審計(jì)整改意見(jiàn)的順利落實(shí)。
4、建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核體系
企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)特征、戰(zhàn)略目標(biāo)的變化，對(duì)內(nèi)審績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，建立包含整改意見(jiàn)落實(shí)情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)，形成綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，完善激勵(lì)機(jī)制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎(chǔ)的內(nèi)審績(jī)效評(píng)價(jià)方法，并根據(jù)內(nèi)審特征對(duì)傳統(tǒng)的平衡積分卡模型進(jìn)行修改。
5、溝通合作，化解沖突
事實(shí)上，審計(jì)部門(mén)應(yīng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人和高層管理者、被審單位及其他部門(mén)通過(guò)有效溝通，保持良好人際關(guān)系，消除相關(guān)利益部門(mén)的誤會(huì)，使他們認(rèn)同其思想和最終目的，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，提高審計(jì)效率和效果。同時(shí)，內(nèi)審人員在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)與被審單位進(jìn)行恰當(dāng)溝通，充分征求其意見(jiàn)，切實(shí)提高審計(jì)意見(jiàn)和建議的針對(duì)性和可操作性，確保審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)的順利實(shí)施。
6、開(kāi)展審計(jì)回訪(fǎng)和后續(xù)審計(jì)，制定獎(jiǎng)懲制度，加大跟蹤檢查力度
內(nèi)審部門(mén)在審計(jì)報(bào)告發(fā)出之后一定期限內(nèi)，應(yīng)到被審單位就審計(jì)報(bào)告中反映問(wèn)題和提出的建議進(jìn)行跟蹤檢查，查看審計(jì)報(bào)告中反映問(wèn)題和提出建議被審單位是否采取了糾正行動(dòng)并是否達(dá)到預(yù)定效果。此外，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)落實(shí)內(nèi)審整改意見(jiàn)不力且不提出異議的被審單位進(jìn)行相應(yīng)懲罰;而對(duì)配合積極、整改及時(shí)、落實(shí)到位的被審單位可以采取多種形式，給予一定程度的獎(jiǎng)勵(lì)。要通過(guò)這些方式，加大跟蹤檢查力度。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 張紅英主編.內(nèi)部審計(jì).浙江人民出版社，2008.2.
一、切實(shí)提高對(duì)審計(jì)整改工作重要性的認(rèn)識(shí)
審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，是政府依法行政的必然要求。長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)整改不到位的問(wèn)題一直沒(méi)有得到很好解決，成為行政執(zhí)法的難點(diǎn)。國(guó)務(wù)院、市委和市政府高度重視審計(jì)查出問(wèn)題的處理和整改工作，專(zhuān)門(mén)召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行研究部署，要求各級(jí)政府認(rèn)真抓好審計(jì)整改工作。因此，各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門(mén)和各單位一定要從提高政府依法行政水平的高度，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)審計(jì)整改工作的重要性和必要性，狠抓審計(jì)整改的落實(shí)，在全區(qū)營(yíng)造一種遵紀(jì)守法、誠(chéng)實(shí)守信的良好氛圍。
二、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)整改工作“五項(xiàng)制度”
搞好審計(jì)整改工作，必須要有一系列行之有效的制度作保證。因此，全區(qū)各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門(mén)、各單位在審計(jì)整改工作中，要嚴(yán)格執(zhí)行“五項(xiàng)制度”，確保審計(jì)整改工作真正落到實(shí)處。
（一）整改情況報(bào)告制度。一是被審計(jì)單位要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向區(qū)審計(jì)局報(bào)告審計(jì)整改方案、整改責(zé)任人和整改措施；二是區(qū)審計(jì)局要不定期地向區(qū)政府報(bào)告審計(jì)整改情況；三是每年年底前區(qū)政府向區(qū)人大常委會(huì)報(bào)告審計(jì)整改綜合情況。通過(guò)以上報(bào)告制度的落實(shí)，使區(qū)人大、區(qū)政府及時(shí)準(zhǔn)確了解審計(jì)整改工作情況，并以此推進(jìn)審計(jì)整改工作的深入開(kāi)展。
（二）整改聯(lián)席會(huì)議制度。審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議由區(qū)政府辦公室、區(qū)紀(jì)監(jiān)委、區(qū)委組織部、區(qū)人事局、發(fā)展改革委、財(cái)政局、國(guó)資委、審計(jì)局等部門(mén)主要負(fù)責(zé)人組成，并落實(shí)1名聯(lián)絡(luò)員，必要時(shí)可邀請(qǐng)有關(guān)部門(mén)列席。聯(lián)席會(huì)議辦公室設(shè)在區(qū)審計(jì)局。聯(lián)席會(huì)議每季召開(kāi)1次，由區(qū)審計(jì)局通報(bào)審計(jì)整改情況，提出協(xié)調(diào)解決審計(jì)整改的相關(guān)問(wèn)題的建議，各成員單位通報(bào)審計(jì)整改工作相關(guān)問(wèn)題，區(qū)紀(jì)監(jiān)委、區(qū)委組織部將審計(jì)整改情況作為干部管理、監(jiān)督、選用的日常信息。
（三）整改進(jìn)度督查制度。區(qū)政府辦公室及區(qū)紀(jì)監(jiān)委督查審計(jì)整改工作，并在一定范圍內(nèi)通報(bào)督查結(jié)果，促使審計(jì)查出問(wèn)題得到及時(shí)糾正。對(duì)涉及重大違法違紀(jì)問(wèn)題移送有關(guān)部門(mén)處理的，要協(xié)調(diào)溝通，促使有關(guān)部門(mén)及時(shí)依法查處，并將督查、查處結(jié)果反饋區(qū)審計(jì)局。
（四）整改責(zé)任問(wèn)責(zé)制度。各單位的主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改的第一責(zé)任人，也是問(wèn)責(zé)的重點(diǎn)對(duì)象。問(wèn)責(zé)的主要內(nèi)容包括整改方案、整改措施和整改效果，由區(qū)紀(jì)監(jiān)委、審計(jì)局在這三個(gè)方面追究相關(guān)人員責(zé)任。在具體操作上，還可采用人大代表和政協(xié)委員民意問(wèn)責(zé)、媒體新聞問(wèn)責(zé)等形式。
（五）整改結(jié)果公開(kāi)制度。區(qū)審計(jì)局要在繼續(xù)做好審前公示的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行公開(kāi)，讓人民群眾了解審計(jì)整改情況，促使被審計(jì)對(duì)象自覺(jué)接受社會(huì)各方面的監(jiān)督，充分運(yùn)用社會(huì)力量督促審計(jì)整改工作。公開(kāi)方式主要包括：一是在被審計(jì)單位公布審計(jì)整改情況；二是在區(qū)政府網(wǎng)站上審計(jì)整改信息；三是通過(guò)新聞媒體宣傳報(bào)道審計(jì)整改典型，并對(duì)那些拒不整改和屢查屢犯的部門(mén)或單位的負(fù)責(zé)人以及直接責(zé)任人在一定范圍內(nèi)予以公開(kāi)批評(píng)。
三、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)
審計(jì)整改工作能否取得實(shí)效，事關(guān)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展大局。各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門(mén)、各單位要把審計(jì)整改工作擺上重要位置，及時(shí)了解審計(jì)整改情況，認(rèn)真糾正審計(jì)查出的問(wèn)題，確保審計(jì)整改取得預(yù)期效果。
（一）抓好審計(jì)法制建設(shè)，把審計(jì)整改工作作為依法治區(qū)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。圍繞建設(shè)“法治政府”目標(biāo)，將審計(jì)整改工作制度納入全區(qū)“五五”普法內(nèi)容，加大宣傳教育力度，不斷提高全民審計(jì)法制意識(shí)，促進(jìn)審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)和建議有效落實(shí)。
（二）加大審計(jì)查出問(wèn)題的整改力度，把審計(jì)成果提升到更高層次。有關(guān)部門(mén)和單位要充分聽(tīng)取區(qū)審計(jì)局意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)查出的普遍性、苗頭性、傾向性問(wèn)題，認(rèn)真地分析研究，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，有針對(duì)性地制定或者完善相應(yīng)的規(guī)章制度，從根本上防止、遏制違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生。
摘要：后續(xù)審計(jì)是檢查審計(jì)運(yùn)用的重要手段，不僅能促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用，也有利于審計(jì)的轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的增值服務(wù)。
關(guān)鍵詞：后續(xù)；審計(jì)；服務(wù)
中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）024-000-01
一、關(guān)于后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)和作用
依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)――后續(xù)審計(jì)》，后續(xù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)組織為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論（包括審計(jì)意見(jiàn)和建議等）所采取的糾正措施及其效果而開(kāi)展的審計(jì)。
后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)從屬于審計(jì)的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)部既定控制目標(biāo)和確保控制風(fēng)險(xiǎn)在可接受的范圍內(nèi)。從其具體審計(jì)目標(biāo)看，應(yīng)當(dāng)包括：1.充分性，即被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)結(jié)論所揭示的問(wèn)題采取的措施，是否能夠達(dá)到降低控制風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的需要；2.有效性，即被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取的整改手段能不能夠有效地降低控制風(fēng)險(xiǎn)，如果不能降低風(fēng)險(xiǎn)，就說(shuō)明所采取整改手段缺乏有效性；3.合理性，即被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論，有沒(méi)有采取恰當(dāng)、合理的措施進(jìn)行糾正，合理保證類(lèi)似情況不再發(fā)生且滿(mǎn)足成本效益原則；4.及時(shí)性，即被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)結(jié)論所采取的行動(dòng)和措施是否適時(shí)，能否及時(shí)堵塞漏洞并改善控制。
后續(xù)審計(jì)的任務(wù)是由其目標(biāo)所決定的。依據(jù)目標(biāo)，后續(xù)審計(jì)的主要任務(wù)包括：1.檢查了解并核實(shí)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論所明確需要整改的事項(xiàng)的整改落實(shí)情況；2.檢查了解審計(jì)組織在審計(jì)結(jié)論中所提出的可增加經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)建議的實(shí)現(xiàn)程度，被審計(jì)單位是否采取積極行動(dòng)推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)；3.了解并確定審計(jì)結(jié)論中提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議是否具有合理性和可行性；如果不切實(shí)際或不具有可行性，或者外部環(huán)境變化，影響審計(jì)結(jié)論的實(shí)施時(shí)，則應(yīng)明確告知被審計(jì)單位；5.了解被審計(jì)單位有否存在隱瞞行為，以便繼續(xù)審計(jì)。
后續(xù)審計(jì)在審計(jì)實(shí)務(wù)中的作用主要體現(xiàn)在以下5個(gè)方面：1.有利于督促被審計(jì)單位整改落實(shí)審計(jì)結(jié)論。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，被審計(jì)單位是否按照審計(jì)結(jié)論的要求對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行整改或糾正，這其中的信息是不對(duì)稱(chēng)的，審計(jì)人員也是不知情的，這就要求審計(jì)組織追蹤審查。后續(xù)審計(jì)不僅是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)論執(zhí)行情況進(jìn)行審查的有效手段，也能夠發(fā)揮督促審計(jì)決定執(zhí)行和落實(shí)糾正措施的作用。2.有利于發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)的載體作用。后續(xù)審計(jì)既體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的職能，也體現(xiàn)了服務(wù)的職能。后續(xù)審計(jì)既檢查被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行情況，體現(xiàn)監(jiān)督職能，也評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的整改措施實(shí)施效果，為被審計(jì)單位發(fā)展服務(wù)，也促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型的目的。3.有利于驗(yàn)證審計(jì)工作質(zhì)量。后續(xù)審計(jì)，既是對(duì)審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行情況檢查，也是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的檢驗(yàn)，有利于評(píng)價(jià)審計(jì)工作水平。通過(guò)對(duì)審計(jì)結(jié)論的合理性和執(zhí)行情況進(jìn)行回訪(fǎng)，可以促使審計(jì)組織在下達(dá)審計(jì)結(jié)論時(shí)與被審計(jì)單位的實(shí)際情況的結(jié)合，使審計(jì)結(jié)論具有較強(qiáng)的針對(duì)性和可操作性，這也有利于提高審計(jì)工作水平。4.有利于進(jìn)一步完善審計(jì)反饋機(jī)制。后續(xù)審計(jì)不僅要讓審計(jì)組織了解審計(jì)結(jié)論是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際，所提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議切實(shí)可行，還要讓了解被審計(jì)單位在執(zhí)行中暴露出的問(wèn)題，以及是否存在需要補(bǔ)審等。這樣建立了另外一個(gè)信息溝通渠道，也完善了審計(jì)信息的反饋。5.有利于保證審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。后續(xù)審計(jì)能使被審單位重視審計(jì)工作。一方面，改進(jìn)部分單位對(duì)審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性認(rèn)識(shí)不足，另一方面，也保證審計(jì)建議能夠落到實(shí)處，強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督體系，促使被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的重視，維護(hù)審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。
二、開(kāi)展后續(xù)審計(jì)的程序
后續(xù)審計(jì)一般要經(jīng)過(guò)以下6個(gè)環(huán)節(jié)：1.依據(jù)被審計(jì)單位的回復(fù)資料，初步了解被審計(jì)單位的整改情況。 審計(jì)回復(fù)資料是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論做出答復(fù)。審計(jì)組織在進(jìn)行后續(xù)審計(jì)前，應(yīng)首先查閱被審計(jì)單位的回復(fù)資料，了解被審計(jì)單位整改情況，初步明白已經(jīng)整改的內(nèi)容和未整改的部分內(nèi)容。2.對(duì)照審計(jì)結(jié)論，詳細(xì)審閱、對(duì)比被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)資料。審計(jì)人員需要對(duì)照審計(jì)結(jié)論文書(shū)，并將之與回復(fù)資料進(jìn)行對(duì)比，詳細(xì)、深入了解審計(jì)整改情況。這時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注以下幾種情況：審計(jì)回復(fù)不充分的、被審計(jì)單位有異議或理解有誤之處、被審計(jì)單位將不采取糾正措施或無(wú)法整改的部分。3.編制后續(xù)審計(jì)工作方案。在編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)，要注意后續(xù)審計(jì)的內(nèi)容。審計(jì)的內(nèi)容不僅要包括已經(jīng)整改落實(shí)的內(nèi)容，對(duì)被審計(jì)單位“語(yǔ)焉不詳”的內(nèi)容或回復(fù)資料中未涉及到的內(nèi)容，應(yīng)作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。在方案中，還應(yīng)包括對(duì)重大的審計(jì)意見(jiàn)整改措施和實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)的跟蹤審計(jì)方案。4.開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作。開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作一般以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效果更好。后續(xù)審計(jì)主要依據(jù)被審計(jì)單位回復(fù)資料、審計(jì)結(jié)論等文件，逐一核實(shí)被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況。這一階段尤其應(yīng)了解被審計(jì)單位在回復(fù)資料中“語(yǔ)焉不詳”的內(nèi)容，實(shí)際了解整改情況；對(duì)被審計(jì)單位未整改或存在爭(zhēng)議、異議的部分，不僅要了解被審計(jì)單位未整改、爭(zhēng)議、異議的原因，還要注意了解審計(jì)結(jié)論本身的合理性和可行性，并向適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行匯報(bào)。如審計(jì)結(jié)論本身不合理或不具有可行性，應(yīng)該免于被審計(jì)單位的有關(guān)責(zé)任。在經(jīng)過(guò)后續(xù)審計(jì)的必要程序和內(nèi)容后，審計(jì)組織對(duì)已整改情況進(jìn)行全面評(píng)估確認(rèn)，對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)實(shí)施或正準(zhǔn)備實(shí)施糾正行動(dòng)后的情況進(jìn)行再評(píng)估判斷。必要時(shí)，還可以進(jìn)行再一次的后續(xù)審計(jì)。5.編寫(xiě)后續(xù)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組織在完成后續(xù)審計(jì)后，根據(jù)后續(xù)審計(jì)情況，編寫(xiě)后續(xù)審計(jì)報(bào)告。后續(xù)審計(jì)報(bào)告是對(duì)后續(xù)審計(jì)的工作總結(jié)，也是對(duì)審計(jì)工作效果的總結(jié)。后續(xù)審計(jì)報(bào)告要重點(diǎn)介紹被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況和整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要對(duì)被審計(jì)單位存在爭(zhēng)議、異議的部分進(jìn)行分析，如有對(duì)審計(jì)組織的建議，也可在后續(xù)報(bào)告中予以適當(dāng)反映或形成專(zhuān)題報(bào)告向適當(dāng)?shù)膶哟螀R報(bào)。后續(xù)審計(jì)報(bào)告在報(bào)送適當(dāng)?shù)膶蛹?jí)人員審閱后，如無(wú)異議，則可宣告該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束。6.整理資料，完善審計(jì)檔案.后續(xù)審計(jì)資料既包括：審計(jì)報(bào)告中涉及的有關(guān)事項(xiàng)的往來(lái)信件的復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)中會(huì)議、電話(huà)聯(lián)系、文件審閱、計(jì)算等工作的記錄；審計(jì)回復(fù)以及傳達(dá)或討論糾正措施的往來(lái)文件的記錄；向被審計(jì)單位做出的對(duì)預(yù)計(jì)糾正措施的意見(jiàn)和指出審計(jì)回復(fù)中存在不足的有關(guān)信件等等。 后續(xù)審計(jì)工作記錄是重要的審計(jì)資料，應(yīng)將其整理好，并入審計(jì)項(xiàng)目歸檔管理，以便索引。
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深化和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的加快發(fā)展，政府審計(jì)工作面臨的壓力越來(lái)越大，對(duì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作的要求也越來(lái)越高。進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)統(tǒng)計(jì)能力，對(duì)于為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考建議，提高決策能力具有一定意義。聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)理事會(huì)在《經(jīng)社理事會(huì)關(guān)于加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)能力的決議》中呼吁各成員國(guó)要加強(qiáng)國(guó)家統(tǒng)計(jì)能力，為國(guó)家發(fā)展政策和戰(zhàn)略服務(wù)。李金華審計(jì)長(zhǎng)在今年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出，隨著審計(jì)事業(yè)的深入發(fā)展，新情況新問(wèn)題的不斷出現(xiàn)，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子的全局意識(shí)、決策能力和管理水平提出更高的要求。因此，要積極推進(jìn)科學(xué)決策和民主決策。地方審計(jì)也要求針對(duì)地方發(fā)展所處的關(guān)鍵時(shí)期和特殊環(huán)境，注重抓好開(kāi)拓創(chuàng)新的能力，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)班子的決策能力和水平。這就要求審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作切實(shí)發(fā)揮為領(lǐng)導(dǎo)決策提供建議和參考功能。
如何針對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的特色，緊密結(jié)合國(guó)家審計(jì)統(tǒng)計(jì)體系，有針對(duì)性地創(chuàng)新地方審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作，為進(jìn)一步提高審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考和建議的作用，這是當(dāng)前審計(jì)統(tǒng)計(jì)實(shí)踐所要積極推進(jìn)落實(shí)的工作。為強(qiáng)化審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作為領(lǐng)導(dǎo)決策的參考和建議功能，針對(duì)地方審計(jì)工作發(fā)展進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展決策需求，圍繞計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)、地方效益審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)和地方審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)等當(dāng)前審計(jì)工作熱點(diǎn)和重點(diǎn)，從審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、審計(jì)統(tǒng)計(jì)內(nèi)容、審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作方式等幾個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新工作。
一、加強(qiáng)審計(jì)整改統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作
政府審計(jì)不僅要查出問(wèn)題，更重要的是要督促抓好審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作，以進(jìn)一步提升審計(jì)效果，不斷提高政府效能。因此，審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作要加強(qiáng)創(chuàng)新，以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的形式全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地對(duì)審計(jì)整改工作進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，實(shí)事求是地將審計(jì)整改工作狀況反映出來(lái)，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。為達(dá)到這樣一個(gè)目標(biāo)，在審計(jì)實(shí)踐中探索創(chuàng)新幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，根據(jù)地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際初步確定該指標(biāo)的內(nèi)涵和外延，對(duì)各類(lèi)型審計(jì)項(xiàng)目的整改工作統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)路徑，提高統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作質(zhì)量。
1、創(chuàng)新審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展決策需求和地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，初步確定年度審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對(duì)審計(jì)進(jìn)行建章立制的個(gè)數(shù)、審計(jì)整改率等。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算地方審計(jì)整改比例，為提高審計(jì)效率和效果提供決策參考。
2、審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)范圍。在具體設(shè)計(jì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)時(shí)，參考國(guó)家審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，對(duì)以下審計(jì)統(tǒng)計(jì)欄目的范圍進(jìn)行：一是審計(jì)單位名稱(chēng)，系指經(jīng)審計(jì)通知書(shū)確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告的部門(mén)或單位名稱(chēng)。二是審計(jì)調(diào)查單位名稱(chēng)，系指經(jīng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)調(diào)查，并報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的部門(mén)或單位名稱(chēng)。三是審計(jì)資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計(jì)覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計(jì)預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)上級(jí)批準(zhǔn)計(jì)劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個(gè)方面是指全面審計(jì)情況下的統(tǒng)計(jì)口徑。在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)，按專(zhuān)項(xiàng)資金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。四是查出問(wèn)題金額，系指審計(jì)查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費(fèi)金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計(jì)數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，被審計(jì)（調(diào)查）單位已糾正或整改的問(wèn)題金額。六是查出問(wèn)題個(gè)數(shù)，以審計(jì)報(bào)
告中反映的問(wèn)題個(gè)數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問(wèn)題個(gè)數(shù)。針對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門(mén)和單位已按要求對(duì)違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進(jìn)行了糾正或整改狀況；針對(duì)管理不規(guī)范、制度不完善等問(wèn)題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對(duì)違規(guī)收費(fèi)等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對(duì)不涉及資金的管理性或其他類(lèi)似問(wèn)題，有關(guān)部門(mén)和單位通過(guò)會(huì)議等形式提出相關(guān)要求或在審計(jì)整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要循序漸進(jìn)地針對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程和政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進(jìn)行研究。八是已糾正或整改率。
3、關(guān)于審計(jì)整改率。審計(jì)整改率的計(jì)算是個(gè)敏感問(wèn)題，涉及到方方面面的工作。對(duì)于審計(jì)整改率的統(tǒng)計(jì)本身，就涉及到統(tǒng)計(jì)角度問(wèn)題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計(jì)，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計(jì)統(tǒng)計(jì)。對(duì)于審計(jì)整改工作的統(tǒng)計(jì)，除了要研究統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問(wèn)題個(gè)數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問(wèn)題金額的整改狀況，以達(dá)到實(shí)事求是地統(tǒng)計(jì)審計(jì)整改工作實(shí)際，切實(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。新晨
二、加強(qiáng)地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作
經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，我國(guó)政府審計(jì)發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定的水平。《審計(jì)署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到50%的目標(biāo)，同時(shí)對(duì)審計(jì)管理提出了一系列目標(biāo)。這些發(fā)展目標(biāo)對(duì)審計(jì)管理提出了具體要求。各地方政府審計(jì)也在積極推進(jìn)效益審計(jì)工作。效益審計(jì)工作不僅涉及政府審計(jì)發(fā)展目標(biāo)，而且也涉及政府審計(jì)工作進(jìn)程。因此，要針對(duì)地方政府審計(jì)實(shí)際創(chuàng)新效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作。
1、創(chuàng)新地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)工作。結(jié)合審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，根據(jù)地方政府審計(jì)特色有針對(duì)性地整合效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)：效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)，包括以效益審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的項(xiàng)目數(shù)和其他類(lèi)型審計(jì)項(xiàng)目中的效益審計(jì)子項(xiàng)目；效益審計(jì)項(xiàng)目資金總額；效益審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題資金額；占效益審計(jì)資金額的百分比；占審計(jì)資金總額百分比。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占年度總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題所涉及的資金總額占效益審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題所涉及的資金總額占年度所有審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，為推進(jìn)全市效益審計(jì)工作提供決策參考。
在日前召開(kāi)的盤(pán)錦市人大常委會(huì)第六次會(huì)議上，盤(pán)錦市政府提交了6項(xiàng)工作報(bào)告，其中《關(guān)于全市食品放心工程開(kāi)展情況的報(bào)告》和《關(guān)于政府采購(gòu)法貫徹執(zhí)行情況的報(bào)告》被否決。據(jù)悉，這是盤(pán)錦市建市以來(lái)，盤(pán)錦人大代表首次對(duì)政府工作報(bào)告說(shuō)“不”。
盤(pán)錦市城市居民人均可支配收入列全省前列，但食品安全現(xiàn)狀仍不容樂(lè)觀，管理存在多頭交叉現(xiàn)象，在對(duì)外省市的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行考察后，市人大常委會(huì)組成人員認(rèn)為，盤(pán)錦市的食品放心工程，需要在健全組織、機(jī)制、管理體系等方面做相應(yīng)調(diào)整。
而在政府采購(gòu)工作報(bào)告中的一組數(shù)據(jù)顯示：盤(pán)錦市6年里完成政府采購(gòu)2.4億余元，其中貨物采購(gòu)2.2億元，而工程采購(gòu)僅210余萬(wàn)元，參與審議的委員們認(rèn)為，對(duì)用財(cái)政支出修建工程方面，政府采購(gòu)工作力度明顯不夠。另外，政府采購(gòu)的透明度仍需加強(qiáng)，操作細(xì)節(jié)有待改進(jìn)。委員們認(rèn)為：“政府采購(gòu)不僅要對(duì)資金使用把好關(guān)，也要對(duì)采購(gòu)產(chǎn)品質(zhì)量、性能等把關(guān)，涉及技術(shù)性產(chǎn)品，建議實(shí)行采購(gòu)部門(mén)、申購(gòu)部門(mén)、技術(shù)單位結(jié)合運(yùn)作的辦法。”
據(jù)悉，盤(pán)錦市人大常委會(huì)已就政府多項(xiàng)工作報(bào)告形成建議和意見(jiàn)，并反饋至盤(pán)錦市政府，預(yù)計(jì)明年下半年將會(huì)對(duì)被否決的兩項(xiàng)工作報(bào)告再次審議。
鄭州：熱點(diǎn)問(wèn)題審計(jì)整改情況必須曝光
“今年的審計(jì)工作報(bào)告涉及的有關(guān)問(wèn)題整改情況較好，大部分已基本得到糾正，但仍有一些沒(méi)有完全整改到位。” 2005年12月15日結(jié)束的鄭州市十二屆人大常委會(huì)第十五次會(huì)議出臺(tái)審議意見(jiàn)，為加大審計(jì)中所查出問(wèn)題整改工作的監(jiān)督力度，今后，對(duì)人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)結(jié)果及查出問(wèn)題的整改情況，要通過(guò)新聞媒體向社會(huì)曝光，自覺(jué)接受人民群眾和人大代表的監(jiān)督。
此次常委會(huì)會(huì)議上，市審計(jì)局局長(zhǎng)李連渠匯報(bào)了2004年度市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告中查出問(wèn)題整改落實(shí)情況。此次審計(jì)查出的主要問(wèn)題基本上都得到了整改，其中，應(yīng)上繳財(cái)政的資金共7520.5萬(wàn)元，已全部上繳入庫(kù)；偷漏稅款421.29萬(wàn)元，已上繳入庫(kù)409.49萬(wàn)元，占97.2%；應(yīng)追回?cái)D占挪用、外借資金1401.17萬(wàn)元，目前已追回1340.9萬(wàn)元，執(zhí)行率達(dá)95.6%；剩余的微量資金，將在年底前逐步落實(shí)到位。此外，審計(jì)報(bào)告中涉及的其他違規(guī)問(wèn)題也都制定了切實(shí)可行的整改措施。
李連渠說(shuō)，此次審計(jì)中的問(wèn)題大部分已得到了糾正，個(gè)別沒(méi)有糾正的問(wèn)題，市審計(jì)部門(mén)將繼續(xù)抓緊督辦落實(shí)，并將審計(jì)查出問(wèn)題的整改措施繼續(xù)作為今后預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，納入制度化、規(guī)范化的軌道。
為加強(qiáng)對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題整改處理工作的監(jiān)督，切實(shí)保障整改處理到位，鄭州市人大常委會(huì)起草了《關(guān)于實(shí)施審計(jì)查出問(wèn)題整改報(bào)告制度的決定（草案）》，該《決定（草案）》明確要求，由市政府責(zé)成有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)整改，限期糾正，特別是對(duì)重大違法違規(guī)和屢查屢犯事件，要依法追究責(zé)任人的責(zé)任，并適時(shí)將整改情況和處理結(jié)果向市人大常委會(huì)報(bào)告。
貴陽(yáng)公開(kāi)征集人大監(jiān)督的內(nèi)容
人大應(yīng)該對(duì)市民關(guān)注的哪些熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題展開(kāi)監(jiān)督？貴州省貴陽(yáng)市人大常委會(huì)近日公開(kāi)向社會(huì)征集監(jiān)督內(nèi)容，歡迎百姓點(diǎn)題。
據(jù)了解，貴陽(yáng)市人大常委會(huì)所征集的內(nèi)容，主要圍繞全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重大事項(xiàng)，人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，以及其他需要人大通過(guò)憲法和法律賦予的職責(zé)予以監(jiān)督的問(wèn)題。經(jīng)研究采納的項(xiàng)目，將列入2006年市人大審議的議題，并將據(jù)此組織執(zhí)法檢查或監(jiān)督。
【關(guān)鍵詞】審計(jì)整改；影響因素；審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)整改工作是政府審計(jì)業(yè)務(wù)流程中的一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，地方各級(jí)審計(jì)局屬于國(guó)家行政單位，主要工作任務(wù)就是處理地方各級(jí)政府以及企事業(yè)單位的相關(guān)審計(jì)監(jiān)督工作，確保各單位的財(cái)政支出和收入的合理規(guī)范化，通過(guò)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以審計(jì)報(bào)告的形式規(guī)范其財(cái)政資金的合理調(diào)整。審計(jì)整改工作是為了提高政府審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和服務(wù)質(zhì)量，對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行工作機(jī)制的相應(yīng)調(diào)整。
一、當(dāng)前審計(jì)整改工作中出現(xiàn)的問(wèn)題
1.審計(jì)整改的效率低下
近年來(lái)，審計(jì)工作在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)保駕護(hù)航中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，而審計(jì)工作中推進(jìn)和落實(shí)審計(jì)問(wèn)題的整改是審計(jì)工作的重中之重，具有越來(lái)越強(qiáng)的影響力。但是目前，審計(jì)整改工作中存在效率低下的情況，由于審計(jì)單位的整改工作往往是在收到審計(jì)報(bào)告之后，才開(kāi)始進(jìn)行審計(jì)整改工作，雖然整改期限由一定的時(shí)間限制，但是整個(gè)審計(jì)整改工作的流程過(guò)于繁瑣，在問(wèn)題出現(xiàn)的時(shí)間與開(kāi)始整改的時(shí)間之間留下的間隔過(guò)長(zhǎng)，直接影響了審計(jì)整改的工作效率。另外，需要進(jìn)行整改的工作部門(mén)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未必能夠完成整改工作，導(dǎo)致整改工作的效率大打折扣。
2.審計(jì)整改屢查屢犯
一般由設(shè)計(jì)項(xiàng)目主審人員或組長(zhǎng)去兼顧此工作，這樣實(shí)施的前提下，顯然對(duì)應(yīng)審計(jì)人員審計(jì)任務(wù)繁重，但同時(shí)其又要去兼顧相應(yīng)的整改工作的實(shí)施部門(mén)，不免會(huì)出現(xiàn)力不從心的情況，由此出現(xiàn)屢查屢犯的問(wèn)題；具體實(shí)施方面，應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，進(jìn)行針對(duì)性的教育培訓(xùn)，去促使其得到提高。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化審計(jì)干部依法履職意識(shí)，完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。
3.審計(jì)整改的責(zé)任追究尚未落實(shí)
審計(jì)整改狀況是最終衡量審計(jì)工作的根本效果，是審計(jì)工作的最終目標(biāo)。但是當(dāng)前的審計(jì)整改工作中仍存在著審計(jì)整改推進(jìn)緩慢，整改不到位，“屢審屢犯”等諸多問(wèn)題，甚至部分審計(jì)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)相互包庇的現(xiàn)象，相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究不到位，挑戰(zhàn)了審計(jì)的權(quán)威性。可見(jiàn)，審計(jì)整改對(duì)于審計(jì)工作效果的實(shí)現(xiàn)、被審計(jì)單位自身的發(fā)展都起著關(guān)鍵性的作用。
二、影響審計(jì)整改的因素
1.審計(jì)整改缺乏相應(yīng)的整改制度
審計(jì)整改通常是指相關(guān)單位依據(jù)審計(jì)報(bào)告提出處理決定或建議，及時(shí)有效地糾正和改進(jìn)違法犯規(guī)問(wèn)題，真正意義上貫徹落實(shí)審計(jì)部門(mén)提出的審計(jì)意見(jiàn)，促使所在企業(yè)的管理水平得到提高。但是目前沒(méi)有建立審計(jì)整改結(jié)果的公開(kāi)通報(bào)制度。對(duì)于一些拒絕整改或者整改不徹底的單位，應(yīng)該進(jìn)行公開(kāi)通報(bào)予以警示，相對(duì)而言，對(duì)于整改效果比較好的單位，應(yīng)該通報(bào)表?yè)P(yáng)，以此促進(jìn)審計(jì)單位整改工作的順利進(jìn)行。
2.審計(jì)人員的工作觀念陳舊
重審計(jì)輕整改，審計(jì)單位后續(xù)追蹤不到位，人員精力不足。當(dāng)前發(fā)展中，審計(jì)機(jī)關(guān)在此部分工作的開(kāi)展方面，往往以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要求跟蹤回訪(fǎng)的項(xiàng)目為準(zhǔn)，繼而去監(jiān)督這部門(mén)的審計(jì)整改情況，審計(jì)回訪(fǎng)率和整改資金比例較低，不具備全面性。
3.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改工作不重視
審計(jì)整改是一個(gè)系統(tǒng)工程，不僅僅是審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任， 還應(yīng)包括主管部門(mén)、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、工商等部門(mén)的參與及協(xié)調(diào)配合， 以促使被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)整改， 使審計(jì)整改的力度和深度不斷加強(qiáng)。部門(mén)審計(jì)單位敷衍了事、避重就輕等主觀上的不重視，從而導(dǎo)致出現(xiàn)了“選擇性整改”的現(xiàn)象，蒙混過(guò)關(guān)等現(xiàn)象較多，不利于整改的有效落實(shí)，還有些被審單位敷衍蒙混，拖延，避重就輕；整改部門(mén)間協(xié)作不到位，互相推諉制約整改進(jìn)度]。
三、加強(qiáng)審計(jì)整改，提高審計(jì)質(zhì)量的策略
1.加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)人員的整改意識(shí)
新時(shí)期發(fā)展的大環(huán)境下，作為被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而非僅對(duì)眼前利益過(guò)分關(guān)注，審計(jì)相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)充分理解審計(jì)工作的根本內(nèi)涵，從領(lǐng)導(dǎo)層重視做起，繼而在單位的發(fā)展中，有效強(qiáng)化審計(jì)整改工作的重要意義，使得單位內(nèi)部能從上到下，各階層的員工去有效轉(zhuǎn)化以往的排斥觀念，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)的審計(jì)工作中審計(jì)整改的關(guān)鍵地位進(jìn)行理解，這樣才能去更積極配合審計(jì)整改工作的開(kāi)展，在企業(yè)的發(fā)展方面，對(duì)于審計(jì)工作人員的相關(guān)問(wèn)題與建議，企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真反思，結(jié)合具體行動(dòng)進(jìn)行反饋，從而真正意義上完善企業(yè)發(fā)展和提高審計(jì)整改率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化。
2.積極探索行之有效的整改方法
提高審計(jì)整改工作實(shí)效，必須建立健全一整套科學(xué)合理、有序銜接、運(yùn)行順暢的審計(jì)整改工作制度體系，為提高審計(jì)整改工作效果提供系統(tǒng)完整的制度保障。同時(shí)，審計(jì)整改是一個(gè)長(zhǎng)期的、復(fù)雜的、系統(tǒng)的過(guò)程，不是單靠個(gè)別力量或憑借一段時(shí)間的努力就可以實(shí)現(xiàn)的，需要探索積極有效的整改辦法，提高審計(jì)人員的工作熱情，將審計(jì)工作落實(shí)在實(shí)處。具體實(shí)施方面，應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，進(jìn)行針對(duì)性的教育培訓(xùn)，去促使其得到提高。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化審計(jì)干部依法履職意識(shí)，完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。除此之外，還應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督，使得整個(gè)審計(jì)整改工作能更合理開(kāi)展，確保審計(jì)執(zhí)法工作廉潔、文明且公正等，為被審計(jì)整改企業(yè)留下良好的影響，這也有助于整機(jī)審改工作的更有效落實(shí)。
3.建立健全的責(zé)任追究機(jī)制
雖然審計(jì)部門(mén)本身的工作并不擔(dān)負(fù)追究責(zé)任，但是并不代表著對(duì)責(zé)任追究工作的放任不顧。審計(jì)部門(mén)應(yīng)該深入到審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)性應(yīng)用中，確保企業(yè)的規(guī)范性運(yùn)作，針對(duì)在對(duì)企業(yè)審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)報(bào)告，督促被審計(jì)單位采取合理恰當(dāng)?shù)恼拇胧员苊鈱?duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生更嚴(yán)重的影響。另外，對(duì)于給企業(yè)造成審計(jì)整改的原因進(jìn)行深入調(diào)查，建議人事部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)協(xié)作共同承擔(dān)追究責(zé)任，加大整改問(wèn)責(zé)力度，完善企業(yè)的審計(jì)整改工作，使審計(jì)單位的監(jiān)督職能過(guò)渡到其權(quán)利執(zhí)行的范圍之內(nèi)。可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完善跟蹤，使得對(duì)應(yīng)審計(jì)整改工作監(jiān)督制度能得到有效強(qiáng)化等，從而避免出現(xiàn)或減少審計(jì)整改工作不能實(shí)施評(píng)價(jià)、跟蹤等問(wèn)題，進(jìn)而以整改促發(fā)展，以問(wèn)責(zé)促整改，如此循環(huán)，使得審計(jì)整改工作更具全局性與連續(xù)性，推動(dòng)其工作順利進(jìn)行。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，行政事業(yè)單位的審計(jì)工作對(duì)于穩(wěn)定企業(yè)財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)起著重要的監(jiān)督指導(dǎo)作用，面對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作中出現(xiàn)的眾多問(wèn)題，應(yīng)該采取相應(yīng)的解決措施，通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力、建立健全的審計(jì)制度、完善審計(jì)工作機(jī)制的運(yùn)營(yíng)以及積極探索有效的審計(jì)整改方案，不斷強(qiáng)化審計(jì)整改工作，提高行政機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：審計(jì)綜合管理系統(tǒng)；創(chuàng)新；路徑
一、引言
信息化審計(jì)，是未來(lái)審計(jì)的方向。開(kāi)展審計(jì)信息化創(chuàng)新，則是科技強(qiáng)審的必由之路。為此，需要以創(chuàng)新理念、創(chuàng)新內(nèi)容和創(chuàng)新方法為視角，緊緊圍繞公司審計(jì)需求，以審計(jì)工作為依托，拓展、完善審計(jì)綜合管理系統(tǒng)及ERP審計(jì)系統(tǒng)功能及深化應(yīng)用，建立以管理制度為標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)列表標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)審計(jì)模型，開(kāi)展大數(shù)據(jù)環(huán)境下的機(jī)器學(xué)習(xí)自主審計(jì)研究應(yīng)用，導(dǎo)入事前審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)；將審計(jì)整改模塊嵌入到審計(jì)綜合管理系統(tǒng)之中，使審計(jì)綜合管理系統(tǒng)在審計(jì)工作中發(fā)揮更大作用。
二、當(dāng)前審計(jì)綜合管理系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問(wèn)題
從實(shí)際情況看，國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)綜合管理系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)審計(jì)“三大轉(zhuǎn)變”（從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)監(jiān)控和審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程監(jiān)控和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合）方面發(fā)揮了積極作用，體現(xiàn)出了靈活性、實(shí)時(shí)性、拓展性、自動(dòng)性等優(yōu)點(diǎn)。但隨著審計(jì)工作的深入，現(xiàn)有系統(tǒng)的局限性也開(kāi)始顯現(xiàn)，主要體現(xiàn)在：（1）現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)沒(méi)有充分考慮審計(jì)工作的觸角延伸。目前公司審計(jì)信息化建設(shè)工作在范圍和內(nèi)容上不斷深化，對(duì)比目前審計(jì)工作要求與審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展，審計(jì)信息化建設(shè)工作尚不能隨同審計(jì)工作觸角延伸而同步跟進(jìn)，對(duì)審計(jì)工作支撐有限。造成這一短板的主要因素，是因?yàn)閷徲?jì)信息化建設(shè)是針對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)處理為主體來(lái)考慮，沒(méi)有充分考慮審計(jì)工作的觸角延伸。在新的審計(jì)工作要求下，審計(jì)信息化工作主體需要進(jìn)行適度調(diào)整。（2）該系統(tǒng)中存在部分?jǐn)?shù)據(jù)需要重復(fù)錄入、信息反映不具備貫穿性等問(wèn)題。（3）該系統(tǒng)主要供審計(jì)人員在“審計(jì)前期”和“審計(jì)實(shí)施”環(huán)節(jié)使用，而在“審計(jì)整改”環(huán)節(jié)，則顯得無(wú)能為力，無(wú)法對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展整改提供應(yīng)有幫助。有必要對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，形成與審計(jì)工作緊密結(jié)合，支撐審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。
三、創(chuàng)新審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的具體路徑
（一）在系統(tǒng)中引入審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶(hù)端
為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化與審計(jì)工作的緊密耦合，有必要在審計(jì)綜合管理系統(tǒng)中引入審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶(hù)端，作為審計(jì)業(yè)務(wù)拓展的信息化建設(shè)支撐。該客戶(hù)端主要依托審計(jì)信息化主系統(tǒng)，隨同審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展而延伸。在這種形式下，審計(jì)信息系統(tǒng)客戶(hù)端就形成了兩個(gè)屬性，一是不確定性，二是臨時(shí)性。不確定性是在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施以前，審計(jì)信息化客戶(hù)端的工作對(duì)象、工作內(nèi)容具有一定的不確定性，需要隨同審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展而跟進(jìn)；臨時(shí)性是由于此類(lèi)審計(jì)工作屬于階段性工作，因而審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶(hù)端的工作對(duì)象和工作內(nèi)容具有一定的時(shí)間階段。這兩個(gè)屬性需要在與審計(jì)信息化主系統(tǒng)對(duì)接時(shí)給予充分的考慮。
審計(jì)信息系統(tǒng)客戶(hù)端是隨同審計(jì)工作觸角的延伸而同步跟進(jìn)的信息化審計(jì)手段的延伸，以信息化形式服務(wù)于審計(jì)工作的開(kāi)展，同時(shí)也是審計(jì)信息化主系統(tǒng)的派生。主要包括三方面內(nèi)容：一是服務(wù)于審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展，二是服務(wù)于審計(jì)工作開(kāi)展，三是服務(wù)審計(jì)的界面平臺(tái)。面對(duì)的對(duì)象主要是與審計(jì)工作密切相關(guān)的有關(guān)單位和人員。審計(jì)信息系統(tǒng)客戶(hù)端的應(yīng)用，能夠進(jìn)一步提升審計(jì)信息化建設(shè)及應(yīng)用水平，為審計(jì)工作的全面信息化提供有力支撐，也將會(huì)提升審計(jì)工作效率。同時(shí)也以審計(jì)案例及審計(jì)培訓(xùn)服務(wù)等形式建立審計(jì)工作平臺(tái)，擴(kuò)大審計(jì)工作應(yīng)用范圍和影響力，便于公司內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。
（二）提高審計(jì)信息化管理的自動(dòng)性和信息的貫穿性
針對(duì)目前審計(jì)綜合管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、信息反映不貫穿等問(wèn)題，需要進(jìn)一步完善相關(guān)內(nèi)容，提高審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng)的實(shí)用性。可采取如下做法：（1）隨同審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)工作的開(kāi)展，同步推進(jìn)相關(guān)數(shù)據(jù)的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)和完善；（2）在審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)時(shí)，審計(jì)報(bào)告信息建立超級(jí)鏈接，將審計(jì)記錄附件、審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告進(jìn)行超級(jí)鏈接，形成審計(jì)信息的貫穿性，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可閱讀理解能力；（3）完善信息系統(tǒng)的自動(dòng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移功能和業(yè)務(wù)管理功能，進(jìn)一步拓展審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用能力；（4）拓展審計(jì)綜合系統(tǒng)的客戶(hù)端管理模塊，將客戶(hù)端管理納入審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化審計(jì)綜合信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析能力。
（三）構(gòu)建審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題數(shù)據(jù)庫(kù)
目前在公司集約化管理不斷深入情況下，地市供電公司及縣區(qū)供電公司層面作為會(huì)計(jì)核算主體的一個(gè)相應(yīng)節(jié)點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)種類(lèi)及類(lèi)型相對(duì)較為固定，這就為建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理模型創(chuàng)造了條件，同樣也為審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展提供了標(biāo)準(zhǔn)樣板和審計(jì)模型。全面分析管理業(yè)務(wù)，建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理模型，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題建立典型行為審計(jì)確認(rèn)數(shù)據(jù)庫(kù)，統(tǒng)一發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和適用條文。將發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行對(duì)應(yīng)，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的認(rèn)定能力和水平。
（四）建立管理制度關(guān)鍵控制點(diǎn)管理列表
為開(kāi)展管理制度關(guān)鍵點(diǎn)分析，需在現(xiàn)有系統(tǒng)中建立管理制度關(guān)鍵控制點(diǎn)管理列表，形成統(tǒng)一的管理業(yè)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。這有利于做到以下幾點(diǎn)：（1）開(kāi)展管理制度關(guān)鍵點(diǎn)數(shù)據(jù)需求分析，研究制定大數(shù)據(jù)環(huán)境下機(jī)器學(xué)習(xí)自動(dòng)審計(jì)新模式，初步開(kāi)展一般業(yè)務(wù)自動(dòng)審計(jì)。（2）根據(jù)管理制度關(guān)鍵點(diǎn)控制列表研究成果，編制管理制度應(yīng)用審計(jì)手冊(cè)，用于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展，統(tǒng)一、提升審計(jì)水平。同時(shí)向業(yè)務(wù)管理部門(mén)推薦管理制度應(yīng)用審計(jì)手冊(cè)，提升審計(jì)服務(wù)品質(zhì)。（3）開(kāi)展審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)體系建設(shè)研究，建立、儲(chǔ)備事前審計(jì)服務(wù)能力，擴(kuò)大審計(jì)的服務(wù)影響。
