時間：2022-12-29 09:36:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計調查報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、審計項目后評估的基本內涵和現實意義
（一）審計項目后評估的基本內涵
說起審計項目后評估，可以追溯到審計署6號令第92條規定，“審計機關設立審計項目質量檢查委員會，負責評估和追究審計項目質量責任”。陜西省審計廳課題組和審計署科研所葉君鰲也對審計項目后評估定義作了研討。《準則》第196條規定，“審計機關應當對審計質量控制制度及其執行情況進行持續評估”。綜合審計署規章和前人研討成果，審計項目后評估是通過對審計項目的審計目標、操作規范、質量效率和作用影響等事項系統的分析與評價，為規范審計行為和提升審計質量提出建議的活動。
解析審計項目后評估的基本內涵，主要有三：一是評估對象是審計項目，不僅評價審計實施質量，而且評估審計目標的實現程度、實施效率的高低和成果轉化情況。二是對審計項目的后評估，是事后實施的，是對前幾階段審計工作的后續評估。三是對審計項目的持續評估，是對審計項目實施全程的持續性評估，不僅是對審計項目完成后最終的一次性評估。
（二）開展審計項目后評估的現實意義
一是貫徹《準則》的基本要求。《準則》能否全面深入貫徹執行？是否符合成本效益原則？是否遇到困難和問題？還需要哪些修訂完善？開展審計項目后評估，即是《準則》條文的規定，也是對《準則》執行力和符合性檢驗的最佳途徑和方法。
二是控制審計質量的具體措施。《準則》制定目的在于規范審計業務行為，保證審計質量。審計質量控制制度執行及其效果如何？審計實施有哪些經驗和不足？發生質量問題追究誰的責任？開展審計項目后評估，是總結審計質量控制經驗、提升審計執法質量、厘清審計質量過錯責任的最佳手段和方法。
三是打造精品項目的必由之路。打造精品審計項目需要選擇合適審計項目，科學配備審計人力資源，周密編制審計實施方案，精心組織審計實施，出具高質量審計報告，切實做好成果轉化等。加強對審計項目實施全程的持續評估，可以不斷明確項目評優要求，及時校正不規范做法，使項目實施始終在創優軌道上運作。
四切合全面質量管理的先進理念。美國質量管理專家戴明博士提出的PDCA(計劃、執行、檢查和糾正)循環，是全面質量管理的科學程序。審計項目后評估視同PDCA循環的檢查程序，是對審計項目計劃和執行情況的檢查與評估，可將評估結果運用到后續階段和今后審計實施及其質量控制活動中，促進審計項目質量持續地螺旋式改進和提升。
二、審計項目后評估的實施主體和主要環節
（一）審計項目后評估的實施主體
1．實施審計項目的審計組和業務部門。審計項目實施效果如何？開展哪些探索創新？哪些方面沒有查深查透？作為審計項目實施主體的審計組和業務部門，是最有發言權的。審計組和業務部門一般對自行實施的審計項目實施后評估。
2．審計機關審理等后勤服務部門。為總結審計項目完成情況及其成果、加強和改進審計綜合管理，審計機關審理等后勤服務部門一般通過年度工作完成效果綜合考核的形式進行評估。
3．上級審計機關相應的對口職能部門。為考核和指導下級機關審計工作、作出客觀的考核評優結論，上級審計機關相關職能部門一般對授權的和統一組織的審計項目進行后評估，或者通過質量檢查、項目評優、綜合考核形式進行評估。
（二）審計項目后評估的主要環節
開展審計項目后評估，既要保證審計評估效果，也要遵循成本效益原則，盡可能與質量控制相結合，發揮“四兩撥千斤”的指導作用。根據《準則》第196條規定，結合審計質量控制、檢查和評優工作，審計項目后評估一般包括以下九個環節。
1．審計工作底稿審核和審計組會議討論是審計項目后評估的兩個初始環節。根據《準則》第109條和第131條規定，審計組組長應當審核審計工作底稿，組織審計組成員討論審計項目實施情況。這都是對審計項目實施階段的小結，應該成為審計項目后評估的初始環節。而根據PDCA循環理論，審計項目可行性研究和審計實施方案審批屬于審計項目的計劃階段，無需開展評估。
2．審計報告征求意見和業務部門二級復核是審計項目后評估的兩個中間環節。根據《準則》第137、138條規定，審計組將草擬的審計（調查）報告，征求被審計（調查）單位和人員意見，也可以理解為提請被審計（調查）單位和人員對審計（調查）報告的后評估，對于出具穩健審計報告、規避審計行政風險，具有重要的把關作用。根據《準則》第141條規定，審計機關業務部門對審計組提交的審計結果文書及相關材料進行復核，這也是審計項目后評估的重要環節，特別是對被審計（調查）單位和人員反饋意見的采納情況的評估，為夯實審計證據基礎、出具穩妥審計結果文書提供了扎實依據。
3．審計項目審理和審計處罰聽證會議是審計項目后評估的兩個關鍵環節。根據《準則》第143條規定，審計機關審理機構對審計實施過程及其結果進行的審理，是對審計項目計劃和實施過程、報告結果以及復核情況進行的后續評估。當審計機關審計業務會議加重對被審計（調查）單位處罰以及作出符合聽證條件的罰款時，仍然需要召開聽證會議，通過聽取將被處罰單位和人員的陳述與申辯，認真評估審計處罰的合法性和適當性。
4．審計整改檢查是審計項目后評估的第七環節。根據《準則》第五章第五節規定，審計機關對被審計對象及相關單位采取整改措施的檢查或了解，實際是對審計項目整改情況的后評估，對推進審計整改工作、解決“屢審屢犯”頑結，具有督查和促進的作用。審計整改檢查一般實行“誰審計、誰督促、誰檢查”的方式，也有的地方由專門職能部門實施審計整改檢查。
5．審計質量檢查和綜合考評是審計項目后評估的兩個最終環節。根據《準則》第190條規定，審計機關對業務部門、派出機構和下級機關的業務質量檢查，是對審計組實施審計項目執行準則和質量控制制度情況的后評估。根據《準則》第194、195條規定，審計機關對其業務部門、派出機構開展的項目評選和綜合考核是對所有審計項目和其他工作完成情況的全面評估，一般由審計機關數個部門或上下級審計機關人員聯合組織實施。
三、審計項目后評估的主要內容及其側重點
（一）對審計工作底稿的審核性評估
對審計工作底稿的審核性評估包括具體審計目標是否實現、審計措施是否有效執行、事實是否清楚、審計證據是否適當充分、審計結論及其標準是否適當等6大事項。作為審計項目后評估的初始環節，對審計工作底稿審核性評估的內容是比較全面的，任務是相當繁重的，需要審計組組長全面深入實施。要與審計實施方案和審計工作底稿的編制要求相比對，評估審計分工是否落實、審計目標是否實現、審計證據是否適當充分等，并針對評估發現的問題，采取進一步審計措施，以實現審計目標、夯實審計證據。
（二）審計組會議的討論性評估
審計組會議的討論性評估包括審計目標是否實現、審計實施方案確定事項是否完成、審計證據是否充分、審計評價意見是否恰當、對發現問題的處理意見是否合法合理等7大事項。審計組會議評估，建立在審計組組長對審計工作底稿審核性評估的基礎上，故對前3大事項一般性評估，注意吸收審計組其他成員意見，而對后4大事項重點性評估，為搭建審計報告框架、形成主導審計意見發揮集體智慧。與此同時，還應評估項目確立的科學性、審計分工的合理性、聘請人員的適應性、審計思路的周密性、審計方法的有效性，為改進今后審計工作提供鋪墊。
（三）審計報告征求意見的問詢性評估
在審計報告征求被審計（調查）單位和人員意見環節，要從兩個方面進行評估。一是評估被審計（調查）單位和個人對草擬審計報告的反饋意見。對雙方存在異議的審計意見，如果是審計取證不夠充分造成的，應當評估取證不到位的原因，是被審計（調查）單位沒有提供，還是審計思路和方法不夠周全得當。二是評估審計組對被審計單位反饋意見的合理采納情況，有無牽就被審計（調查）單位不合理要求或未就反饋意見深入查證的問題。
（四）審計業務部門審核性評估和審計項目審理性評估
一方面，審計業務部門審核和審理機構審理的評估內容基本一致，均應評估審計發現的重要問題是否披露、事實是否清楚、數據是否準確、證據是否充分、反饋意見是否合理采納等事項。另一方面，兩項評估內容也應有所側重。審計業務部門應著重評估審計目標是否實現、審計實施方案確定事項是否完成等審計項目完成情況，審理機構應著重評估審計事實和評價意見是否屬于審計職權范圍、審計處理意見適用法律法規是否恰當、審計程序是否符合法定要求等審計項目法規符合性、操作規范化情況。
（五）審計處罰的聽證性評估
作出審計處罰前的聽證性評估應當充分聽取被處罰單位和個人的陳述和申辯，評估審計取證的準確性和法律法規適用的恰當性、處罰裁量的合理性，為最終作出合法合理適當的處罰決定提供決策參考，并不因被處罰單位和人員申辯和質證而加重處罰。
（六）審計整改的督查性評估
在審計整改檢查環節，應當評估被審計（調查）單位執行審計決定、整改自行糾正事項、采納審計建議等情況，著重評估違法違紀問題查處、移送經濟案件辦理和促進建章立制等審計成果轉化情況，為打造優秀審計項目奠定基礎；深入評估被審計（調查）單位沒有或未完全整改的原因和建議，為今后實施審計和提交建議提供借鑒參考。
一、兩點說明
（一）社會上以及審計機關對應用文寫作技法方面的文獻很少，以至于對諸如報告“基本情況”取舍、“建議”提法等關涉寫作方法的問題，尚無共識。這對穩定、提高報告水平構成影響。為此，本文有針對性的探討了若干技法性問題。
（二）“分析撰寫資料”和“編輯報告內容”，在報告撰寫過程中沒有明顯界線。但是，影響報告質量的方法性問題，無外乎“分析”與“編輯”兩類。為使本文討論的問題系統、定位，便于理解和闡述，才如此劃分。
二、 資料分析過程及其存在的方法性問題
（一）資料分析過程
報告資料分析過程。是審計人員對查證屬實的調查事項進行認識，最終形成審計意見的系統的思維過程。各分析環節及其分析規則如下：
1、界定事實。是對被調查事項（或稱：問題，下同）的行為軌跡及其相關因素進行準確、完整的描述。①行為軌跡：包括時間地點、人員方式、幅度范圍等量化內容。②事件相關因素：包括人員素質、經濟環境、規范性要求的適用情況等非量化內容。
2、歸納特點。就是概括問題（或稱非預期事項，下同）的存在特征。方法：
（1）將規范性要求（預期狀態）與已經完成界定任務的非預期事項（非預期狀態），進行“應該怎樣（預期狀態）”與“實際怎樣（非預期狀態）”的比較。（2）將兩者的差異排列出來。（3）其中最能概括地解釋非預期事項存在狀況的差異，就是該事項的特點。
如，應按市價就近購買原材料（預期狀態），卻以高價遠途購進等質品（非預期狀態）。該事項特點可歸納為，購入價高值低原材料。
3、尋找原因。就是找到引發非預期事件的具體事項。做法：（1）從已經完成界定任務的非預期事項的初始點入手。（2）將可能引發非預期行為的“事件相關因素”排列出來。（3）其中最能合理地解釋該非預期事項“特點”的因素，即是產生該事項最可能的原因。
4、推斷趨勢。不良的發展趨勢，是與相應的發展目標或者進度計劃比較而言的。做法：（1）確定與該非預期態勢相對應的當前以及將來的預期狀態。（2）由已完成界定任務的非預期事項的當前狀態，測算或者推導出可能產生的不良后果。（3）將兩者將來狀態（即應該怎樣和可能怎樣）的相關因素排列出來。取其中最大的差異作為推斷結果。
5、作出結論。結論是憑借一定標準，對被調查事項的狀態、性質作出的評價，包括單項事實和綜合情況評價兩種。（1）單項事實評價。是以該調查項目適用的規范性標準，與已完成界定任務的調查事項進行比較（定量標準與行為軌跡比較，定性標準與事件相關因素比較），取其中差異最為明顯、最能合理地解釋該事項特點的因素，作為評價結論。（2）綜合情況評價。是對調查對象進行的整體評價。做法：首先，依據該調查項目適用的綜合性（如，法律的、效益的等）規范標準，對已完成界定任務的單項事實歸類整理，并進行再界定。第二，概括出不同類別事項的特點。第三，將已完成綜合界定任務的整體性情況與該事項適用的綜合性評價標準相比較，取其中最能合理的解釋綜合情況特點的因素，作為結論內容。
6、提出建議。建議包括根治和控制兩個層次。針對“原因”的建議，可以從根本上解決“問題”；針對“特點”的建議，能夠起到控制、避免損失，使“問題”不進一步擴大甚至不再發生的作用。因為，趨勢推斷得出的不良后果尚未形成，所以，針對問題特點的建議就能對其起到控制與防范的作用。
舉例說明：某國企四年內，向一民辦企業不斷投資共一億余元，未獲投資收益。（1）界定：①行為軌跡：四年向民辦企業多次投資計一億余元，未獲收益。②事件相關因素：（見“可能的原因”） （2）特點：進行無效益投資。（3）可能的原因：① 市場變化快。②決策水平低。③ 法制化管理不到位。因為，市場變化快、決策水平低，都不能成為堅持進行無效益投資的理由。所以，法制化管理不到位，是發生該無效益投資問題最可能的原因。（4）趨勢推斷：如此以往，企業將要破產。（5）結論：（依據資產保值增值責任原則）該責任人已失去正常的責任心。（6）供選擇的建議：①指向原因：按照市場經濟條件下的價值觀念，對國有資產的經營責任立法管理。②指向特點：認真進行市場調查；進一步強化可行性研究；重大決策必須經董事會表決通過；建立直接與間接責任的追究制度，等等。
轉貼于
（二）資料分析過程存在的撰寫問題
1、 將性質不同的事項一起界定，致使建議針對性差。例如，前些年對三角債的解釋即界定是：法人A拖欠法人B貨款，……，法人C又拖欠法人A貨款等等。于是，該問題的特點被歸納為：國企間相互拖欠貨款嚴重。其實，國企債務現象，是一個由許多性質不同的問題糾纏在一起的綜合性問題。解決起來，必須履行先分解、后綜合的資料處理程序。具體情況具體界定，把握不同的特點、找到各自的原因。
2、 特點歸納不準，抓不住問題癥結。表現：（1）（在同一報告中）甲（類）問題的特點，能解釋乙（類）問題。說明該（類）問題還包含著兩（類）個以上的問題，需要進一步分解。（2）甲問題的特點，不能解釋甲問題。說明界定該事項還沒到位，最能概括該非預期事項與預期狀態之間的差異還未歸納出來。（3）特點過多，沒有抓住問題本質。一個問題，可以表現出若干存在特征。但是，一個方面的存在特征，只能由一個特點反映。
3、 原因不可信，分析活動膚淺。表現：（1）沒從已經完成界定的非預期事項的初始點入手。（2）沒將可能引發非預期行為的因素全部排列出來，最可能引發非預期事項的因素尚未發現。
4 、推斷的趨勢不合理，結果荒謬。表現：（1）確定的推斷依據不符合調查對象實際。（2）使用的推斷方法沒有經過合理性論證。
5、結論不能把握事項全貌或者不能抓住問題要害，失去評價意義。表現：（1）結論不能把握事項全貌。是對事項整體的評價標準尚未把握。（2）不能抓住問題要害。尚未歸納出綜合性問題的特點，導致評價缺乏針對性。
6、 建議不可行，造成調查活動失敗。表現：（1）不懂得在正常工作中，從根本上解決問題的情況極其罕見，沒著重針對問題特點提出建議。（2）建議產生后，沒論證它在政治上，條件是否成熟；經濟上，財力是否允許；技術方法上，是否科學可靠，就盲目寫進報告。
三、 編輯報告過程及其存在的撰寫問題
（一）編輯報告過程及其資料取舍規則
1、 報告的編輯過程。審計人員完成“資料分析”任務后，依報告體制和資料的取舍規則，編排報告內容，形成報告的過程。
2、 資料取舍規則。因為報告要反映“問題”，成果體現在“建議”部分。所以，資料取舍采取以問題為核心、按逆向順序（正向順序是：基本情況、問題、分析、建議——注）方法，確定編入報告的內容。具體步驟如下：
（1）確定進入報告的“問題”。報告中的問題，是以“特點”為標題、“界定事實”為內容、按重要優先的排列原則編入的。
（2）按適當可行原則，確定編入報告的“建議”條款。
（3）按“建議”指向，編入相應的“原因”、“特點（即問題）”以及“趨勢”的文字分析內容。A、如果“建議”指向問題的“特點”、“趨勢”，即準備治標，不必編入“原因”。B、如果“建議”針對問題的“原因”，即準備治本。則不但要編入“特點”，還必須編入“原因”的文字分析內容。因為，該“建議”打算從根本上解決“問題”，必須系統、全面地反映“問題”的全貌。
（4）編入與“問題”相關的“基本情況”。介紹基本情況，目的是讓讀者接觸問題、考慮建議之前，先對相關環境有所了解，以便讀者更全面的了解問題，產生與作者相同的看法。
（二）編輯報告過程存在的撰寫問題
1、 “基本情況”與“問題”不相關，報告整體性差。基本情況各不相同，撰寫者要選擇與所反映問題相關的內容，使之名符其實地成為與發生的問題或者取得的成績相關的“情況”。
一、審計職業判斷的主要依據
審計人員在調查了解被審計單位及其相關情況的過程中，應當選擇具有客觀性、適用性、相關性和公認性的標準，作為審計職業判斷的依據。
審計職業判斷所選用的標準可以大致分為三大類，其一是國家層面的有關標準，主要包括：國家現行的有關的法律、法規、規章和其他規范性文件；國家有關方針和政策；國家有關會計準則和會計制度；國家有關技術標準等。其二是同行業層面的有關標準，主要包括：具有行業權威的公認的業務慣例或者良好的實務指南；專業機構或者同行業專家的鑒定意見；同行業通行的有關技術標準等。其三是審計對象自身層面的有關標準，主要包括：被審計單位年度預算、計劃和重要經濟合同；被審計單位的管理制度和績效考核目標；被審計單位的歷史經濟指標數據和經營業績等。
審計人員在審計實施過程中，需要持續關注用于審計職業判斷的主要標準的適用性。所謂適用性即要求用于審計職業判斷的標準具有可靠性和有效性，即所引用的標準必須是合法的、可靠的和現行有效的。當審計職業判斷所引用的主要標準之間相互矛盾時，審計人員應該采用權威的和公認程度高的標準，來作為審計職業判斷的依據。
二、審計職業判斷的具體內容
從某種程度上來說，審計職業判斷幾乎貫穿于整個審計過程。在編制審計項目計劃和實施審計階段等，都應當運用審計職業判斷，它對于查找審計風險領域或風險點，以及確定重要審計風險領域或重要風險點等，顯得尤為必要。那么，審計職業判斷的具體內容包括些什么呢？
一是判斷審計風險領域或風險點，即被審計單位可能存在的問題。審計人員可以從被審計單位所有制性質、組織結構、經營管理或職責范圍、相關法律法規和政策的執行情況、財政財務和業務管理體制、內部控制制度及其執行情況、相關信息處理系統情況、經濟環境和同行業發展狀況，以及行業適用的業績指標評價體系等方面，調查了解被審計單位及其相關情況。審計人員應當結合適用的標準，分析調查了解的被審計單位及其相關情況，判斷被審計單位可能存在的問題。
二是判斷審計重要風險領域或重要風險點，即被審計單位可能存在問題的重要性。審計人員應根據被審計單位可能存在問題的性質、數額及其發生的具體環境，判斷被審計單位可能存在問題的重要性。審計人員在判斷重要性時，可以關注以下因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題；是否屬于國家法律法規和方針政策所禁止的問題；是否屬于被審計單位管理當局或者有關責任人故意行為所產生的問題；可能存在的問題所涉及的數量或者金額是否巨大；是否涉及的宏觀經濟政策、管理體制或者機制存在嚴重缺陷；是否屬于信息系統設計缺陷；是否屬于政府行政首長和相關管理機關及社會公眾高度關注的事項等等。審計人員實施審計時，應該根據重要性判斷的結果，重點關注被審計單位可能存在的重要問題，并持續關注已經作出的重要性判斷和對重要問題可能性的評估是否恰當。
三是判斷所實施的審計程序的性質、時間安排和審計范圍等審計應對措施。為了滿足審計準則的要求和收集審計證據的需要，審計人員通過評估被審計單位可能存在重要問題的可能性，以判斷確定具體的審計事項和審計應對措施。審計范圍包括審計的時間范圍和空間范圍。審計的時間范圍即審計所屬的會計期間，也就是實施審計的起止會計年度。雖然審計人員對某些審計事項可能會追溯到以前會計年度，但是審計人員不會對未經審計的會計年度發表審計意見。審計的空間范圍即實施審計的具體內容，也就是具體的審計事項。審計人員可以先測試被審計單位內部控制的有效性，再進行實質性測試，也可以針對審計事項直接進行實質性審查。審計組長在分配審計資源時，對于重要的審計事項，應該安排富有經驗的審計人員參與，并安排充足的審計時間。對于特定的審計事項，應考慮是否利用外部專家的工作。這些審計應對措施都需要運用職業判斷才能作出決策。
四是判斷是否已經獲取充分、適當的審計證據，以及是
否需要執行更多的審計程序。審計人員應該根據審計準則的要求和確定的總體審計目標，運用審計職業判斷，評價所獲取審計證據是否具有適當性和充分性。適當性是對審計證據質量的衡量，它是指審計證據在支持審計結論方面應當具有可靠性和相關性，也即審計證據必須真實、可信，并應與所要實現的審計目標之間具有實質性聯系。充分性是對審計證據數量的衡量，充分性亦稱足夠性，是指審計人員為完成審計目標所需審計證據的最低數量。審計人員在評估被審計單位可能存在重要問題的可能性和審計證據質量的基礎上，運用職業判斷，確定應當獲取審計證據的數量。當審計人員判斷認為所獲取的審計證據不夠適當或者不夠充分時，應該考慮執行更多的替代審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
根據市政府辦公室關于《××市社會保險市區統籌實施方案》的要求，結合學習和實踐科學發展觀活動內容，為保障人民群眾的切身利益，進一步促進我市社會保險市區統籌工作，確保社保基金和資產上劃移交工作順利進行，我與學習聯系點的同志，共同對新浦區、海州區和連云區（以下簡稱三區）勞動人事局，截止20*年12月31日的社會保險基金籌集、管理和使用情況進行了審計和審計調查，此次調查為社保基金市區統籌上劃提供了依據。現將審計和調查結果報告如下：
一、20*年三區社保基金情況
20*年度三區的勞動人事局負責對社會保險基金的籌集、管理和使用，根據市區統籌方案，社保基金上劃后，將由市勞動和社會保障局統管。截止去年12月末，三區養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險參保繳費人數分別為31957人、38799人、33015人、20324人、17940人；繳費比例為工資總額的28%、9%、3%、0.5%—2%、0.8%;領取養老保險金、失業保險金、工傷保險金、生育保險金的人數分別為8738人、1493人、34人和292人；五項基金社會發放率均為100%。
三區上年社保基金結余22694.48萬元,當年收入27224.01萬元,當年支出16771.87萬元,基金滾存結余33146.62萬元。其中：企業養老保險結余18295.58萬元、失業保險結余1636.67萬元、基本醫療保險結余10638.*萬元、工傷保險結余257.35萬元、生育保險結余325.40萬元、其他社會保險結余1993.54萬元。
審計及調查結果表明:三區政府能夠按照科學發展觀的要求,堅持以人為本，高度重視社保基金監管,勞動人事部門認真履行職責,能夠做到專款專用,在構建和諧社會、保持社會穩定、促進經濟發展方面發揮了積極作用。基金管理安全，基本上實現了“基本平衡、略有節余”的目標，也符合市區統籌的要求。
二、20*年三區社保基金管理中存在的主要問題
（一）x區自收自支事業養老保險基金與企業職工基本養老保險基金未分賬核算。該區自1993年以來自收自支養老保險的收支便于企業職工基本養老保險基金收支放在一起核算，征繳與發放分別按有關規定執行。截止20*年末參保事業單位在職人員399人，退休153人，每月征收養老保險費約17萬元、支付約22萬元，每月赤字5萬元，不符合社保基金會計制度有關規定。
（二）固定資產賬實不符
三區社保處及醫保處截止20*年12月末經費賬面反映，固定資產原值總計137.57萬元，通過實地盤點，實際在用資產47.36萬元、已報廢待核銷資產價值90.21萬元。不符合固定資產管理相關規定。
（三）往來款清理不及時
某區醫保處20*年墊付應由市醫保處報銷的費用，至20*年底仍掛賬未清理，不符合相關規定。
（四）基金收入入賬不及時
某區醫保處20*年預收一次性繳納醫療保險基金469.86萬元掛暫收款未及時記入收入，直至2009年2月才將此款轉記收入，不符合社保基金管理相關規定。
三、強化市區社保基金監管的建議
提高社會保險統籌層次，實施市區統籌，是社會保險制度改革完善的一項重要內容，也是提高社會保險抵御風險能力、擴大籌資渠道、保障和提高參保人員待遇、整合社會資源、提高服務水平和保障基金安全的重要舉措。同時，也是踐行科學發展觀，讓人民群眾得實惠，分享改革發展成果的具體體現。因此，各級黨委、政府和相關部門，必須高度重視，切實加強領導，確保社保基金的安全、完整。
（一）擴大基金籌措渠道，努力增加收入。社保經辦機構要進一步做好擴面征繳工作，加大基金征繳力度。要加強與財政、稅務部門聯系，及時勾通信息，做到應收盡收，收繳及時，不斷擴大資金征繳來源。同時要積極探索社保基金保值增值渠道，確保基金保值增值。
（二）加強資產管理。對固定資產要定期監盤，做到賬賬相符、賬物相符。確保資產安全、完整。
（三）及時清理往來款項。各相關部門對基金中發生的往來款項要及時進行清理，避免基金損失，切實保護參保人員的利益。
第二條本準則所稱專項審計調查，是指審計機關主要通過審計方法，對與國家財政收支有關或者本級人民政府交辦的特定事項，向有關地方、部門、單位進行的專門調查活動。
第三條各級審計機關應當按照確定的審計管轄范圍進行專項審計調查。上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的重大事項，可以直接進行專項審計調查。
第四條審計人員進行專項審計調查，必須遵守國家有關法律、法規和政策，客觀公正，實事求是，保守國家秘密和被調查單位的商業秘密。
第五條審計機關可以對下列事項進行專項審計調查：
（一）國家財經法律、法規、規章和政策的執行情況；
（二）行業經濟活動情況；
（三）有關資金的籌集、分配和使用情況；
（四）本級人民政府交辦、上級審計機關統一組織或者授權以及本級審計機關確定的其他事項。
第六條審計機關可以單獨確定項目，或者結合項目審計，進行專項審計調查。
第七條專項審計調查事項應當列入計劃管理。
第八條審計機關進行專項審計調查，應當成立專項審計調查組。
第九條審計機關進行專項審計調查，應當制定專項審計調查方案。
專項審計調查方案的主要內容應當包括調查的目標、范圍、內容、程序、時間、人員分工等。
第十條審計機關進行專項審計調查，應當在實施調查前，向被調查單位送達專項審計調查通知書（格式見附件）。
專項審計調查通知書的內容包括：
（一）被調查單位名稱；
（二）調查的依據、范圍、內容和時間；
（三）對被調查單位配合調查工作的具體要求；
（四）調查組組長及成員名單；
（五）審計機關公章及簽發日期。
審計機關結合項目審計開展專項審計調查的，可以只送達審計通知書，并在審計通知書中明確專項審計調查事宜。
第十一條專項審計調查組在進行調查過程中，主要通過審計方法取得被調查單位的有關材料。
審計人員向被調查單位之外的有關單位和個人調查時，應當出示審計人員的工作證件和專項審計調查通知書副本。
第十二條審計人員應當取得客觀、相關、充分和合法的證明材料，以證明所調查事項。
審計人員取得的有關重要事項的證明材料，應當有提供者的簽名或者蓋章。不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應當注明原因。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該證明材料仍然有效。
第十三條專項審計調查工作結束后，專項審計調查組應當及時向審計機關提出專項審計調查報告。
專項審計調查報告一般包括下列內容：
（一）調查的范圍、內容和起訖時間；
（二）被調查事項的基本情況；
（三）發現存在的問題及原因分析；
（四）調查結論和改進建議；
（五）其他需要反映的情況和問題。
第十四條審計機關結合項目審計實施專項審計調查的，應當將審計報告中反映的有關情況與調查結果一并匯總，形成專項審計調查報告。
第十五條專項審計調查報告報送審計機關前，可以征求被調查單位的意見。被調查單位應當自收到專項審計調查報告之日起十日內，提出書面意見，十日內沒有提出書面意見的，視同無異議。
第十六條本級人民政府交辦的專項審計調查項目，審計機關應當將調查結果報告本級人民政府和上一級審計機關。上級審計機關統一組織或者授權的專項審計調查項目，審計機關應當將調查結果報告統一組織或者授權的審計機關。審計機關自行安排的專項審計調查項目，可以根據調查事項的性質和調查的情況，將調查結果報告本級人民政府和上一級審計機關。
審計機關可以根據需要，確定是否告知被調查單位調查結果。
第十七條專項審計調查組在調查過程中，如果發現被調查單位有重大的違反國家財經法規行為，應當及時報告審計機關。審計機關認為有必要進行審計和處理、處罰的，應當按照法定的審計職權和程序進行。
關于北京***公司的盡職調查報告 致:***先生
北京市康德律師事務所 (以下簡稱本所)接受***先生的委托，根據中華人民共和國公司法中華人民共和國公司登記管理條例及其他有關法律法規的規定，就北京****房地產開發有限責任公司(以下簡稱****公司)資信調查事宜出具關于北京****房地產開發有限責任公司資信調查報告(以下簡稱本調查報告)。
重要聲明:
(一)本所律師依據中華人民共和國公司法 中華人民共和國律師法等現行有效之法律、行政法規及本調查報告出具日以前已經發生或存在的事實，基于對法律的理解和對有關事實的了解，并按照律師行業公認的業務標準、道德規范和勤勉盡責精神出具本調查報告。
(二)本所律師根據****公司提供的相關資料，已對****公司的主體資格進行了充分的核查驗證，并已對本所律師認為出具本調查報告所需的文件進行了審慎審閱。包括但不限于公司主體資格、公司的章程、公司的股東及股本結構、公司的財務和稅務、公司的訴訟與仲裁。本所律師保證在本調查報告中不存在虛假記載、誤導性陳述及重大遺漏。
(三)****公司已向本所律師保證和承諾，其已提供本所律師為出具本調查報告所必需的、真實的、完整的復印材料;其所提供資料上的簽字/或印章均真實、有效;其所提供的副本材料或復印件與正本或原件完全一致;其所提供的資料文件均為真實、準確、完整，無虛假記載、誤導性陳述及重大遺漏。
(四)本所律師僅根據****公司提供的相關資料對其資信情況相關事項發表法律意見，并不涉及有關財務會計、審計、內部控制等非本所律師專業事項。
(五)本調查報告僅供***先生在本次之目的使用。未經本所及本所律師書面同意，***先生及其他任何法人、非法人組織或個人不得將本調查報告用作任何其他目的。
基于上述聲明，本所律師依據中華人民共和國公司法等法律、行政法規和規范性文件的規定，按照律師行業公認的業務標準、道德規范和勤勉盡責精神，對****公司提供的有關文件和事實進行了核查和驗證，以***先生特聘專項法律顧問身份，現出具法律意見如下:
第一節釋義、引言
一、釋義
在本調查報告中，除非另有說明，下列詞語具有如下特定含義:
公司章程北京****房地產開發有限責任公司章程
本所指北京市康德律師事務所;
本調查報告指關于北京****房地產開發有限責任公司資信調查報告。
二、引言
本所接受***先生的委托，作為其特聘專項法律顧問，對北京****房地產開發有限公司資信情況進行了核查與驗證，具體內容如下:
1、北京****房地產開發有限公司的主體資格;
2、北京****房地產開發有限公司的章程;
3、北京****房地產開發有限公司的股東;
4、北京****房地產開發有限公司的股本結構;
5、北京****房地產開發有限公司的財務、稅務;
6、北京****房地產開發有限公司的債權債務，訴訟、仲裁情況。
第二節正文
一、北京****房地產開發有限公司的主體資格
(一)北京****房地產開發有限公司經北京市工商行政管理局密云分局注冊，領有北京市工商行政管理局密云分局頒發的企業法人營業執照。
2、公司住所:北京市***工業開發區水源路***號;
3、法定代表人:***;
4、注冊資本:1000萬元人民幣;
5、實收資本:1000萬元人民幣;
6、公司類型:有限責任公司(自然人投資或控股);
7、經營范圍:一般經營項目:房地產開發、銷售;房地產信息咨詢(中介服務除外);家居裝飾設計;自有房屋的物業管理、接受委托從事物業管理;
(二)北京****房地產開發有限公司于2011年4月7日經過北京市工商行政管理局密云分局年度檢驗。
本所律師提示:****公司僅向本所提供了上述(四)中對核定的房地產開發資質為待定資質的批復文件，并未提供暫定資質證書或其他資質等級證書等有效證明其房地產開發資質的相關文件。
二、北京****房地產開發有限公司的章程
公司章程，是就公司組織及運行規范，對公司性質、宗旨、經營范圍、組織機構、議事規則、權利義務分配等內容進行記載的基本文件。是公司存在和活動的基本依據。
根據****公司向本所提供的北京****房地產開發有限責任公司章程顯示:北京****房地產開發有限責任公司于2001年10月15日制定了公司章程，章程內容對公司的名稱和住所、經營范圍、注冊資本、股東的姓名、出資立式、出資額、股東的權利義務、股東轉讓出資的條件、機構設置以及議事規則等作了詳細的約定，全體股東均在公司章程上簽名。
本所律師經審核認為:根據公司法相關規定，****公司成立時的公司章程對注冊資本、股東人數、出資方式、出資額、公司的機構設置及產生辦法、議事規則等內容均符合公司法以及相關法律法規的規定，亦合法有效。全體發起人股東均在公司章程上簽名之時，公司章程正式成立，且對全體股東產生具有法律拘束力之效力。
本所律師提示:本所律師僅對****公司提供的****公司成立之時公司章程的內容、形式的合法性作出判斷，并不對****公司成立之后公司章程內容是否發生過修改或變動作出任何評價或判斷。
三、北京****房地產開發有限公司的股東
四、北京****房地產開發有限公司的股本結構
(一)****公司設立時的注冊資本、實收資本
根據****公司向本所提供的企業法人營業執照公司章程內容顯示:北京****房地產開發有限責任公司注冊資本為1000萬元人民幣，實收資本為1000萬元人民幣。
(二)****公司設立時的股權設置、股本結構
經核查，****公司設立時的股權設置、股本結構如下:
股東姓名出資額(萬元)出資比例(%)
崔曉玲150、0015%
王衛軍200、0020%
許隨義250、0025%
宜敬東150、0015%
崔白玉250、0025%
本所律師認為:
****公司設立時的注冊資本和實收資本符合公司法等相關規定。
股權設置和股本結構由全體股東在****公司章程中作出了明確約定并在工商登記部門進行了備案登記，體現了全體股東的真實意思表示，產權界定清晰，合法有效。
本所律師提示:****公司未向本所提供設立時對股東出資相應的驗資報告等相關文件，本所律師僅對****公司提供的現有的相關資料作出上述相關問題的判斷，對****公司設立之后股本及股本結構是否發生變動不作任何評價或判斷。
五、北京****房地產開發有限公司的財務、稅務
(一)****公司未向本所提供銀行開戶許可證
(二)****公司未向本所提供財務會計報告審計報告以及其他財務報表
(三)****公司未向本所提供貸款卡
(四)****公司未向本所提供稅務登記證以及相關的稅務發票。
本所律師認為:****公司作為合法成立并有效存續的房地產開發有限公司，應當按照法律規定編制財務報告或相關納稅登記，應建立建全財務和稅務制度。由于****公司未向本所提供上述相關證件、資料，本所律師對****公司的財務、稅務狀況不作任何法律評價或判斷。
六、北京****房地產開發有限公司的債權債務，訴訟、仲裁情況
本所律師提示:本調查報告僅對****公司向本所提供的相關資料進行審驗核查后所作出的相應法律評價或判斷，對在本調查報告中列明而缺乏獨立證據支持的相關事項不作任何法律評價或判斷。
(一)****公司未向本所提供相關債權債務憑證，本所律師對****公司是否對外發生債權債務情況以及是否設定相關擔保(抵押、質押、保證等)不作任何法律評價或判斷。
(二)****公司未向本所提供訴訟、仲裁、行政處罰等相關文件，本所律師對****公司目前是否存在重大訴訟、仲裁及行政處罰等不作任何法律評價或判斷。
第三節結語
一、本調查報告基于相關法律、法規及北京****房地產開發有限責任公司提供的相關證明材料，通過核查、驗證，提出上述意見，供***先生參考。
二、本調查報告主要依據以下法律、法規:
(1)中華人民共和國公司法(1999)
(2)中華人民共和國公司法(2005)
(3)組織機構代碼管理辦法
(4)中華人民共和國公司登記管理條例
(5)房地產開發企業資質管理規定
(6)中華人民共和國稅收征收管理法
(7)中華人民共和國律師法
北京市康德律師事務所
消費者導向型食品企業績效審計可分為如下四個階段。
一、計劃階段
1.審前調查。內部審計人員首先對企業被審計年度的經營情況進行調查，摸清企業經濟性質、管理體制、財政財務隸屬關系、財務狀況、經營方向、高層管理人員異動、重大會計政策選用、內部控制制度等，重點關注管理層對食品安全問題的態度及風險防范機制的設立與運行。
2.經初步分析，出具審前調查報告。內部審計人員找出審前調查的信息中不符合經濟性、效率性、效果性、社會性、環境性的行為，出具審前調查報告，并確定審計重點、難點等重要審計事項。
3.組成內部績效審計小組。確定審計目標、審計重點和難點后，按照審計計劃所規定的時間和期限，由董事會牽頭組織，內部審計經理負責選擇合適數量的內部審計人員，組成績效審計小組，并且充分考慮內部審計獨立性、專業勝任能力和團隊協作能力。
4.制訂審計實施方案。對審計依據、目標、對象、內容及重點、績效審計方法、步驟和時間、審計人員分工、工作要求等內部績效審計項目實施方案進行擬定。
二、實施階段
1.內部控制制度測試。運用詢問、審閱資料或問卷調查，對被審計企業內部控制情況進行測試。
2.收集審計證據。由于企業績效審計需要的資料內容復雜詳細，因而常采用一定的證據收集方法減少取證工作量，例如適當抽取樣本量等。
3.審計評價。（1）收集財務指標與非財務指標。可結合平衡計分卡思想收集六大指標的信息：①財務指標，包括盈利能力、資產質量、債務風險、經營增長等四方面狀況；②消費者指標，包括市場份額、顧客滿意度、顧客參與度等三方面狀況；③內部流程指標，包括設計合理性、流程執行力、部門協調力、技術創新力等四方面狀況；④學習成長指標，包括員工滿意度、人才流失度、領導力發展、信息系統效率等四方面狀況；⑤食品安全成本指標，包括單位原材料成本質量、單位產品添加劑成本、單位產品質量檢測成本、質量管理成本等四方面狀況；⑥食品安全環境指標，包括品牌信譽及企業員工素質、法律法規健全度和執行力、銷質量管理控制水平、專業安全檢測技術等四方面狀況。同時審計人員還需收集同行業的平均數據以作基準分析。（2）消費者導向型食品企業績效審計評價指標體系的運用。利用網絡問卷調查及層次分析法，對于上述的六大指標23組數據進行權重分配，可以看到消費者導向型食品企業績效審計評價指標體系中食品安全指標的權重最大，并且顧客滿意度、質量管理成本、法律法規及健全度和執行度，以及銷質量管理控制水平這4個二級指標，是23個二級指標中權重最大的。（見表1、圖1及圖2），我們將收集到的信息分別乘以相應的權重，最后得到的分值就是審計報告的依據。
4.對審計工作的復核。復核包括審計程序、目標、證據、工作底稿等事項。
5.得出審計結論，提出審計建議。審計人員根據獲取的審計證據得出初步結論。如安全生產和食品安全風險控制不到位，需給予建議：（1）安全生產方面，為防范安全生產風險，公司需制定《安全手冊》，加大對員工安全理念、安全文化的培育，持續對設備進行檢修，排查安全隱患，確保安全生產。（2）食品安全方面，實施《食品安全法》，對食品生產要求更加嚴格，公司要貫徹安全理念，制定并實施產品質量考核方案或質量關鍵點管理規范等，確保食品安全。
三、報告階段
內部審計機構在績效審計報告中需體現審計結果、反映審計目標實現程度，包括前言段、基本情況、審計結果及評價、審計查出的問題、處理意見及責任界定和審計建議等。
關鍵詞：資金；專項；審計
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01
黨的十報告強調，要多謀民生之利，多解民生之憂，努力讓人民過上更好生活。近些年，各級政府也不斷加大民生資金的投入，廣大人民群眾對各級政府的民生資金的有效管理和使用越來越關注。為了促進各項惠民政策的落實，監督民生資金的有效管理和使用，各級政府審計部門，也開展了許多民生資金和民生項目的審計。春節“濟困送溫暖”資金專項審計調查是我區審計局一個民生資金審計的特色項目，已經連續開展了多年，取得了較好的審計效果，也產生了一定的社會影響。筆者結合近年來參加該項資金審計的實踐，簡單談一下對該項目的審計認識和建議。
一、春節“濟困送溫暖”資金專項審計的特點
（一）審計時間緊。
由于春節慰問一般都是各部門、街道春節前一周左右的時間開展各種慰問活動，所以一般都是春節假期結束后才能正式開展該類審計項目，由于該審計調查報告是要向社會公告的，大約一個月的時間就要出審計調查報告，所以除去發審計通知書，做審前調查，以及征求意見的時間，真正審計的有效時間非常短。
（二）審計涉及的對象廣，部門和單位多。
該項慰問是對困難黨員，市區特困職工家庭，有特殊困難的殘疾人，特困家庭（含病殘）品學兼優學生，特困單親母親等困難群體進行走訪慰問，涉及到區財政局、區民政局、區紅十字會、區慈善協會、區殘聯、區人社局、區總工會、區組織部、區婦聯、團區委以及各個街道等多個部門和單位，各個部門和單位具體的慰問形式和方式多樣，有的是現金慰問，有的是實物慰問，有的是現金加實物，有的是被慰問對象自己領取，有的是上門慰問等。因此審計的范圍和對象非常廣。
（三）審計風險比較大。
由于該項審計的時間很緊，被審計對象多，業務數據多，工作量很大，容易出現審計遺漏，因此，審計的風險比較大；而且人民群眾對審計的結果的關注度也比較高，維權意識也不斷提高，如果審計過程中出現重大失誤，容易使審計部門成為被行政訴訟的對象，也進一步加大了該項審計的風險。
二、春節“濟困送溫暖”資金專項審計的重點
（一）“濟困送溫暖”慰問活動的組織管理
審查政策覆蓋性保障慰問中區民政局保障管理對象和區人社局保障管理對象的情況；審查歸口選擇性重點慰問中區機關部門對口慰問和各街道自籌慰問等的組織管理。及時了解每年慰問政策的變化情況，關注各部門、街道和有關單位報送慰問名單的時間節點，檢查報送慰問計劃與實際慰問情況的差異并分析差異原因。
（一）“濟困送溫暖”慰問活動的資金籌集情況
審查政策覆蓋性保障慰問和歸口選擇性重點慰問資金的籌集情況。檢查市區兩級財政資金、區“慈善一日捐”專項資金、部門和街道自籌資金以及上級對口部門專項慰問金的籌集情況，重點檢查區財政局撥付慰問資金的數量、比例和時間以及區“慈善一日捐”專項資金的撥付情況。
（三）“困送溫暖”慰問活動資金的分配和使用情況
審查政策覆蓋性保障慰問和歸口選擇性重點慰問資金的分配和使用情況。檢查慰問資金是否單獨核算、專款專用，是否存在挪作他用的情況；檢查社區慰問對象的領取手續是否合規，是否存在虛報冒領等情況，通過數據比對分析重點檢查歸口選擇性重點慰問對象重復情況并分析重復原因是慰問制度規定造成的還是人為選擇造成的等。同時關注有無隨意擴大慰問對象降低慰問標準的情況。
（四）“濟困送溫暖”慰問活動受慰問對象的管理情況
審查社區慰問對象的檔案建立、備案核定、領取人員花名冊等是否合規，是否建立了長效的管理機制并及時更新有關資料。關注每年受慰問對象的變化情況，對受慰問人員變化大的社區，無論是增加還是減少都要重點關注，了解變化的原因，并通過電話抽查或者直接走訪相結合的方式開展延伸審計調查。
三、進一步開展春節“濟困送溫暖”資金專項審計調查工作的建議
（一）重點審計和全面審計相結合
由于審計人手和時間有限，不可能對涉及的所有部門和單位都面面俱到，因此要在做好審前調查的基礎上集中人手和時間先重點延伸審計幾個部門和街道，如果在延伸審計過程中發現問題并且可能是共性問題，那么，在延伸審計別的部門和街道時就重點關注此類，這樣可以使審計更有效率，不會無的放矢。
（二）開展春節“濟困送溫暖”資金績效審計
目前開展的該項審計調查僅僅局限于財政財務收支方面，提出的問題僅僅是就事論事，通過開展績效審計，可以更好的從宏觀層面揭示該項慰問資金的使用的問題，提高該項慰問資金的使用效益，為更好的開展春節慰問活動提供建議。
（三）進一步提高審計人員的業務素質
由于各個部門對不同的慰問對象都有不同的慰問政策，涉及的政策范圍非常廣，內容非常多，因此需要審計人員不僅需要熟練掌握財務知識，而且需要對各種政策非常熟悉，目前審計機關對財務知識熟悉的審計人員很多，而對各種政策都熟悉的審計人員很少，這一方面需要審計人員平時不斷加強各種政策的學習，自我提高，另一方面也需要加強對審計人員的培訓，通過外出培訓或者請外單位有經驗的審計人員或大學專家教授到單位進行業務指導，提高審計人員的綜合業務素質。
（四）進一步提高計算機的使用效率，加強對數據的分析比較
由于該項審計調查涉及大量的業務數據，很多業務數據并不能直接分析，如果靠人工來審計必然事倍功半，因此很多地方需要審計人員用計算機對業務數據進行轉換，再進行比對分析，以達到事半功倍的效果。
參考文獻：
[1]周先海.專項資金存在問題及其檢查方法[J]. 工業審計與會計，2014（06）.
為了規范我局內部審計工作，加強對財務收支及各項經濟活動的內部審計監督，確保我省高速公路管理事業持續、快速、健康的發展，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和《交通行業內部審計工作規定》，結合我局工作的實際，2000年我們制定了《****省高速公路管理局內部審計工作實施辦法（試行）》。該辦法經過三年的試運行，對于規范和指導我局內部審計工作發揮了積極的作用。隨著我省高速公路事業的快速發展和多元化經營格局的初步形成，內部審計工作越來越顯得重要，為此，我們對《****省高速公路管理局內部審計工作實施辦法（試行）》進行了修訂，現將修訂后的《****省高速公路管理局內部審計工作實施辦法》印發給你們，望各單位認真貫徹執行。原試行辦法同時廢止。
二00年二月二十日
附件：
****省高速公路管理局
內部審計工作實施辦法
第一章總則
第一條為了實現我省高速公路系統內部審計工作制度化、規范化，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《交通行業內部審計工作規定》和《****省交通行業內部審計工作規定》，結合我局的實際，制定本辦法。
第二章組織機構和內審人員
第二條****省高速公路管理局設審計處，在局長領導下，獨立行使內部審計監督權。
第三條審計處對局長負責并報告工作，接受上級審計部門的業務指導和監督。
第四條省高管局所屬處級建制的單位要設專職內部審計人員。
第五條內部審計人員應保持相對穩定，審計部門負責人的任免、審計人員的調動，要事先征求上級主管審計部門的同意。
第六條內部審計人員應具備良好的政治素質，要掌握國家的方針、政策和法規，熟悉本行業、本單位業務和經營管理，具有較高的審計、會計業務水平和必要的經濟、工程技術專業知識。
內部審計人員應接受崗位培訓。
第七條內部審計人員的專業技術職務資格的考試、考評和聘任，接國家有關規定執行。
第八條內部審計人員的外勤工作享受適當補貼，具體標準比照當地審計機關的有關規定執行。
第九條內部審計人員應當依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得、、泄漏秘密、。
第十條內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。
第三章職責
第十一條高管局內部審計機構主要對本單位及下屬單位的以下事項進行內部審計和評價：
（一）財務收支計劃、財務預算執行情況、財務決算；
（二）與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益；
（三）企業收入、成本、費用的合法性及其經營成果的效益性；
（四）國有資產的完整性及其保值、增值情況；
（五）經濟責任審計；
（六）國家投資的工程項目、自籌資金投資的工程項目、集資建房以及其它資金投資的工程項目的開工前審簽、預算、決算及效益；
（七）重要經濟合同的訂立及執行中的有關事項；
（八）內部控制制度的建立及執行情況；
（九）財經法規及規章制度執行情況；
（十）實行目標責任制單位的主要經濟指標完成情況；
（十一）完成上級主管部門和本單位領導交辦的其它審計事項。
第十二條對本單位及下屬單位經濟管理中的重要問題開展審計調查。
第十三條向上級主管部門報送下列資料：
（一）審計工作計劃及工作總結；
（二）審計統計報表；
（三）上級主管部門統一部署的專項審計報告或審計調查報告及審計意見書、審計決定；
（四）經營管理中的重要問題的審計調查報告和經濟效益審計調查報告；
（五）嚴重違反財經法規、嚴重損失浪費、貪污受賄等案件的專案審計報告；
（六）其它重要審計項目的審計報告、審計意見書和審計決定；
（七）本部門、本單位內部審計工作規定、制度；
（八）內部審計工作信息；
（九）其它有關資料。
第四章權限
第十四條高管局內部審計機構的主要權限是：
（一）要求本單位有關部門及所屬單位，報送計劃、預算、決算和有關報表等資料；
（二）檢查憑證、帳表、決算、資金和財產，查閱有關文件和資料；
（三）參加有關經營管理、財務和經濟管理等方面的會議；
（四）參與重大經濟合同簽訂、重要設備更新和技術改造等經濟決策活動；
（五）對正在進行的嚴重違反財經法規和嚴重損失浪費的行為，經本單位負責人同意，做出封存有關帳冊、資產等臨時制止決定；
（六）對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關資料的，經本單位負責人批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；
（七）提出改進管理、提高經濟效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；
（八）對違反財經法規的行為，按照有關規定進行處理；對嚴重違反財經法規和造成嚴重后果負有直接責任的人員，提出處理建議；
（九）對交通專項資金的違紀款項，經單位領導批準可采取收繳措施。收繳的款項，按規定的用途重新安排使用。
第五章程序
第十五條高管局內部審計工作的程序是：
（一）根據國家審計機關和上級主管部門的部署，結合本單位的具體情況，擬定年度內部審計工作計劃，報經本單位領導批準后執行；
（二）根據年度內部審計工作計劃或上級主管部門交辦的審計事項，逐一擬定審計工作方案，確定審計范圍、內容、方式、時間、審計人員組成和具體分工；
（三）實施審計時應提前三天將審計內容、時間、審計組成員及要求配合的工作要求通知被審單位。被審單位應積極配合和協助，并提供必要的工作條件；
（四）對審計事項，審計人員要取得真實、合法的證明材料，認真編制審計底稿，并由相關人員簽字確認；
（五）審計終結，寫出審計報告，征求被審計單位的意見，對有異議的事項進行復查，根據被審計單位的意見和復查情況修改審計報告，重新認定；
（六）根據審計報告擬出審計意見書或審計決定，連同審計報告一并送本部門、本單位領導審批；
（七）將審批后的審計意見書或審計決定送達被審單位。被審單位接到審計意見書或審計決定后執行。并在規定的期限內以書面形式報告執行結果。被審計單位對審計意見或審計決定有異議，可在收到審計意見書和審計決定之日起十五日內，向內部審計機構所在單位負責人提出，該負責人應及時處理。在未做出新的決定之前，原審計意見書或審計決定仍然生效；
（八）對采納審計意見和執行審計決定的情況，在半年內進行檢查，對主要審計項目，進行后續審計。
第十六條對辦理的審計事項，整理歸檔，并按照有關規定進行管理。
第六章獎懲
第十七條對審計工作成績顯著的內部審計機構、有突出貢獻的審計人員以及揭發、檢舉違反財經法規、保護國有財產的有關人員，本單位和上級主管部門應給予表彰和獎勵。
第十八條內部審計人泄漏秘密，，等，可根據情節輕重給以警告、嚴重警告、開除留用以至開除的行政處分。情節嚴重構成犯罪的，可提請司法機關依法追究刑事責任。
第十九條對違反本規定的單位和個人，根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰或提請有關部門處理。
第七章附則
第二十條本實施辦法與國家頒布的有關規章、制度有抵觸時，按國家規定執行。
第一，建立組織，團隊建設
為了全面完成普查，根據國家環境保護部和精神的有關文件，全市成立于20*年9月由常務委員會市委，副市長為團長在唐琳，副主任，政府主席團環境保護局，副小組長，農業部，農機局，公安局，國家發展和改革委員會及其他有關部門為成員單位的領導班子環境保護署部署專門設立的骨干工作辦公室的污染源。具體的污染源在城市負責普查。根據省級和市級Pucha禁止如期實現的要求，工作人員，資金，辦公場所，以及其他六個到位。市完成全面調查污染源，該市要求普查領導小組鎮（區）設立為團長的秘書，負責普查領導小組污染源，污染我們的城市，以便普查工作的組織保證。濮城沙邦按照要求迅速調查污染源進行籌備工作。是的主要來源，工業組織中的城市，生命之源，農業源，重點污染控制設施，農業污染源的機動車輛清單。建立一個清單表。開展普查指導員，培訓普查，全市281個普查的指導員，組成的調查小組，普查污染源的城市。
第二，發展的工作計劃和完善有關制度
要做好有針對性的普查，普查辦公室市城市的工業源，生命之源，農業源，重點污染控制設施，農業污染源的機動車輛分布的初步分析和評估，認真學習國家，省，市相關文件的基礎上的實際情況為楊，制定了“污染源在市市首次普查實施方案”，人口普查時，目標，范圍，內容，步驟，普查的普查，并提出了具體的實施部署。與此同時，根據文件的更高的要求，建立質量控制系統，測試系統，以及檔案管理和其他相關系統。
第三，加強宣傳活動，以創造一種氣氛調查
為了完成一項全面的污染源在我們的城市第一次全國人口普查任務，根據該國的省份和城市Pucha呼吁禁止發展的市市，信息來源的程序。根據宣傳計劃，通過市電臺和電視臺，揚中快車，廣播電臺，和其他城鎮的宣傳工具，廣泛來源的普查資料。到目前為止，共21.1萬元投資促進預算中，廣播和電視宣傳86，揚中宣傳快車21日公布，為公眾利益做長期的宣傳廣告牌5。120懸掛宣傳橫幅，宣傳圖片3860，為了搞好調查來源，結合局全年我計劃，以促進建立一個特別的普查揚中環境污染源200多份發給鎮兩大黨和政府的領導和手中的社會各界人士。在城市，并提供形式，普查的信息來源與強大的氣氛，成功地完成了調查污染源在我們的城市奠定了基礎。
第四，搞好培訓，建立高素質的普查
20*年9月成立了一個工作組，我們已派出人員參加國家，省級和市級來源的培訓，組織鄉鎮環保助理站長和統計參加市市的培訓來源。在20*年1月有20-25天的城鎮，我們的城市（區）在農業，工業，生命之源，污染，集中設施，培訓普查員。在城市，參加不同層次的培訓教員的人口普查，45歲，236普查，數據錄入工作人員，以及10名成員組成的軟件數據4。主要內容的培訓是：污染調查程序，調查的范圍主要污染物，技術調查路線，普查方法，各類普查表格和指標解釋，報告方法。培訓結束后組織了考試，考試通過率為參考率達100％。
第五，組織嚴密的測繪，以便打下良好的基礎全面人口普查
根據污染源第一次普查的設施，要求該計劃在該市早在20*年12月進行的工業源，生命之源，農業源，重點污染控制設施的映射演習。在城市的工業庫存2872源，生命之源，701，816個農業源，集中-2污染控制設施。普沙邦要按照省，直轄市，以確保沒有再怎么做，千萬不要泄漏，良好的原則，我們組織了城鎮的城市（區）普查指導員，普查員第二次庫存來源。由鄉鎮（區）普查指導員，認真普查第二次檢查，第一次在清單的基礎上的清單中物體的形式清單的物體重名，關閉，等等不符合目標范圍的普查進行了核查。最后，以確定來源的城市工業2036年，生命之源，558，830農業源，重點污染控制設施，在城市為2調查。檢查的對象名單的形式存貨物體不符合的范圍，普查的工業源，生命之源，共979鄉鎮政府發出的證明。
第六，建立目錄調查表，以確定普查指導員，普查員進行普查來源形式在現場工作，以填補
為了確保質量和時間由他們完成的任務來完成普查，根據來源城市的普查計劃的要求，根據區城鎮屬地原則每個普查和調查執行情況的調查指導員，明確責任，提高質量要求和標記的形式發給每個普查和調查掌握的教練。為了確保普查質量的形式填寫，填寫表格，以加強污染源的現場審計。市調查辦公室的環境保護署部署精銳部隊迫使其14同志被分為四個分區城鎮在城市，以填補在現場輔導，以幫助該地區城鎮的普查，普查調查表，以充滿。董事會成員，我轉移到城鎮地區，每天填寫表格的現場審計。一位負責人缺乏不到Louxiang形式的審計，一人負責產品和原材料的來源信息，一個因素負責污水處理的污水量估計，一人負責審核的形式邏輯性和真實性數據報告。數量有多少審計。正如我們填寫省份和城市在該國生活在嚴格按照質量控制源普查的實施規則，以確保這項調查報告說，他們真正的信譽，普查數據表，其中規范。為了確保我們的城市不僅在4月30日完成普查表格填寫工作的任務，而且還填補了各種形式的完成審計和質量檢查。
七，組織，集中審評
辦公室的普查在城市完成填報工作現場污染源，普沙邦組織的工作人員，審查質量的鄉鎮為單位開展的審計報告的形式，區城鎮全部范圍調查結果顯示，準確的調查報告的形式，請填寫真實的數據可靠的數據表的邏輯錯誤，等等。經過審查的重點是城市的工業企業有2所匯總表詳細閱讀表，10的生命之源的形式，由于一個錯誤造成的發放，及時糾正錯誤。一些調查報告說，他們的水，相當于實際數額煤不重新檢查它們。審定城市以填補2036年總的工業源，生命之源，558，830集中的來源，農業的面源污染控制設施2。和城市的名單，普查表格線是非常好的，沒有滲漏，但不以確保調查填補率為100％。
八，做好及時籌備工作的數據錄入，數據錄入完成任務的時間
普查數據錄入是一個重要環節，以確保質量的項目，在城市面前的數據錄入工作要做在以下幾個方面：
1，經營發展過程中，入院時的工作有條不紊地進行
進入集團從一開始，發展的工作進入進程的行動，包括準備階段和實施第二階段。在準備階段的軟件和做好項目建設的制度和裝載的權威建立在正式入境前做好普查的形式接收登記，分發轉讓普查的形式，記錄的內容，進入恢復登記，一些形式，如檢查。在實施階段，明確項目和康復所需的工作記錄，比較的結果，修訂和確認，入境和轉讓的復雜的轉讓記錄的記錄，等等。為了確保數據錄入和恢復進程是沒有記錄的
損失形式。
2，錄取過程中，以填補空缺，以減少錯誤率審查
集團進入錯誤的信息按照法律審查，制作了不同類型的表像形式，入學要求的時間入學過程中，以填補空缺，以減少錯誤率審查，節省的時間來審查數據。
3，找到最好的計劃，以確保數據安全
首先，輸入數據錄入小組，每天在同一天進行初步審查的工作比計劃，錯開項，審計，審查中遇到的問題及時修改。第二，數據錄入組做好每日摘要的統計工作，以確保普查的每個表進行和進入復雜。第三，數據錄入組采取雙重雙備份媒體的形式，保證維護數據安全性。
4，發現的各種問題及時溝通反饋
集團進入及時與上級溝通浦沙邦，業內人士進行測試的形式記錄，在前一階段解決遇到的問題，在規定的時間入場。同時，該集團進入及時向所遇到的問題與市普沙邦，及時升級軟件補丁。為了在我們的城市的成功完成的質量，數據錄入工作，我們的城市Pucha禁止貸款，市職教中心電腦班的25名學生根據普查數據錄入的技術規格的預入門培訓學生的工作進入工作責任制，數據錄入過程中，三普沙邦審計經理及時的數據比對審計發現的問題糾正及時。經過幾天的緊張數據錄入在5至17日成功地完成數據錄入工作。普查數據的報告打下良好的基礎順利。
審計是憲法賦予的神圣職責，是國家強盛、經濟騰飛不可或缺的武器。審計肩負著維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設保障國民和社會健康發展的神圣使命。二十多年來，審計人把自己最真摯，最熱烈的愛無怨無悔地獻給了審計事業。
回眸信豐縣審計歷程，審計成果的運用效果歷歷在目。1997年針對藥品市場的回扣風進行專題審計調查，縣政府根據審計調查報告的建議，很快出臺了《信豐縣藥品購銷管理暫行辦法》，規范了藥品市場秩序，遏制了不正之風，全國來人來函索要資料多達11個省22個縣（市）。按縣委、領導的交辦，1998年在對小江水泥廠廠長離任審計中查出該廠會計依法等違紀違法的涉案金額達375萬元，同年查處嘉定鎮同益村烏家嶺村民小組征地費經辦人侵占集體公款應退賠38.1萬元，兩案共移送司法部門偵判3人，從而消除了民眾的疑慮和怨氣，化解了一些矛盾，促進了社會的安全團結；財務收支審計中發現，金融部門以農業專項資金放貸，按流動資金貸款利率多計收林業供銷兩部門利息達130多萬元，銀行按審計決定已全額退還，挽回了企業資金損失；企業轉制中的2001年，查處贛南水泥廠隱瞞賬外賬14套，收繳賬外資金140多萬元，移送司法部門偵處7人，消除了一起轉制職工集體上訪的重大事件。這一份份切中要害的審計報告，一個個客觀公正的處理決定，一條條改進工作的意見和建議，凝聚著審計人多少的心血和汗水！從而促進了黨風廉政建設的不斷鞏固和財政經濟秩序的健康發展。這正是審計人難能可貴的情懷！
歷經26個風雨春秋，走過沼澤泥濘，走過日月星辰，走過陽光彩虹。審計人每天面對是的一堆堆冷漠的憑證，一疊疊呆板的報表，一組組枯燥的數字，以及被審計單位的不理解甚至埋怨；做個審計人，就要耐得住寂寞，頂得住壓力，受得住委屈，經得住清貧。否則，你無法成為一個真正的經濟衛生，維護審計的公正和權威。雖說審計是一個充滿魅力的職業，但“人生最重要的不是所站的位置，而是所朝的方向”！
一元復始，萬象更新。新世紀的第一個十年，為國家“十二五”經濟騰飛擂響了新一輪戰鼓，新一代審計人傳承審計界老前輩的奉獻精神，甘為他人做嫁衣。文章千秋事，得失寸心田，審計人甘為寂寞的情懷定會促進審計事業發揚光大。
（作者單位：信豐縣審計局）
一、處突物資保障審計活動的現狀
目前，對處突物資保障活動，審計監督都是以傳統的“事后審計”方式進行的。而處突物資保障是一個動態連續的過程，各個環節都因事態的不確定性和保障任務的變化等需隨時調整保障方案。在整個物資供應鏈上，物資規模大、種類多、流程環節復雜，組織管理中存在著很大的灰色地帶。所以，對這種事前難以準確預期、事中管控難度大的特殊經濟過程，采用事后審計的方法存在著很多弊端。
(一)事后審計存在“盲點”事后審計無法及時掌握處突物資保障實施過程中出現的問題以及保障機制、管理機制的運行狀況。只能事后發現后果性的問題。相比一般的經濟活動，除了經濟上無法挽回的損失，更重要的是可能對部隊和社會造成惡劣影響。
(二)審計的監督作用無法發揮事后審計只能對賬單報表等紙面報告進行審查，對整個物資流程中的管理情況無法真實了解，無法客觀評價根據事態變化臨時調整的保障措施，進而難以針對問題追究責任。
(三)審計的根本目的被淡化對處突中的特殊經濟活動，審計的目的不僅僅是發現問題，而是要在過程中發現問題，并及時對保障組提出整改意見，將問題扼殺在萌芽狀態；總結病癥，對以后的同類保障活動產生警示；發現物資管理體制、保障預案、保障人員能力等的弊端，促進物資保障體系的不斷完善。而事后審計則難以發揮上述功能。
二、處突物資全程跟蹤審計的實施方法
處突物資審計是非常規審計，在審計程序上與常規審計有所不同，對一些審計事項的判斷以及方法運用等要在考慮到處突物資審計特殊性的前提下從實際出發。要正確處理好處突行動與物資審計的關系，在處突行動效率優先的前提下靈活開展。處突物資全程跟蹤審計可從以下四個階段逐步實施。
(一)計劃準備由于處突任務的突發性，后勤保障又常常須先于部隊起動，所以處突物資保障跟蹤審計的計劃準備時間非常短，不可能進行事先調查、業務培訓、周密計劃等準備工作。因此，該階段的工作應該盡量做在平時，主要有以下三個方面。
(1)大量收集案例，總結普遍病癥，初步確定審計重點。充分了解現有物資保障機制以及處突物資保障各階段的特點和規律，以便掌握處突物資審計的方法和重點，調查時有的放矢，并提高審計人員根據突發事件的處置進度調整審計方法的應變能力。
(2)根據突發事件類型特點，制定相應的審計預案。按突發事件的性質、規模、發生地域以及部隊是否聯勤保障、不同物資的專業技術特點等對處突物資保障進行分類，根據各類別特點科學設定審計預案。實際受領任務之后，結合現實情況迅速制定出針具體合理的審計方案，并制發審計通知。
(3)培養一批了解處突物資保障特點，熟悉有關理論、政策、法規和專業技術知識的審計隊伍。審計部門平時除了普通業務之外，應抽選一批綜合素質過硬的審計人員進行處突物資審計的學習培訓，以便應急之時可迅速組織一支熟悉這種特殊審計特點的審計小組。
(二)調查實施處突物資流程復雜、種類多樣，全程跟蹤審計應從處突物資的籌措、運輸、發放、使用和回收各個環節人手，不同的保障環節各有不同的審計重點。全面監督與重點調查相結合，分階段分主線開展。在實施審計的過程中，審計工作者應編寫審計日記、收集證據，并編寫審計工作底稿。
(1)物資籌措環節。物資籌措可分為采購和請領兩種方式。物資采購環節，主要審計是否存在未經報批而擅自采購的；所采購物資的種類、數量等不符合申購計劃且無合理原因的；采購數量超計劃，又無有關增補手續或領導審批同意的；采購存在舍近求遠、或者其他尋租現象的；自購物資的相關手續、清單、收據等不全的；等等。物資請領環節，主要審計是否按處突必需和緊缺物資的類別、數量等請領；是否存在不按照程序、標準執行且無合理原因的；各項請領手續是否完整；是否存在多報、隱瞞、截留處突物資等現象。
(2)物資運輸和發放環節。可與業務部門共同執行物資運輸和分配任務，實施伴隨審計。主要監督運輸過程中物資保管情況和發放制度標準執行情況，明確物資的去向、用處。例如，是否存在以下現象：因保管不當或技術原因造成物資在運輸和臨時存儲中損壞、丟失、損耗；超標準發放而無合理原因；物資領用手續不全而給予發放；有可以利用修復的舊物資而給予發放新物資。重點查處有無人為隨意分配、擠占、挪用、克扣、倒賣處突物資等問題。
(3)物資使用環節。主要防止使用中出現物資損壞、丟失、浪費、物資使用效率低下等現象，主要審計使用單位內部物資管理制度是否健全以及物資使用管理的規范性。例如，是否存在領用需用范圍之外的物資材料且無合理原因；有無因管理不善、使用不當造成物資損耗。但由于此時物資的使用與處突任務的執行是同一主體，故應分清輕重緩急，以任務的順利處置為第一位。根據處置任務的進程和需要，分階段、有間隔的進行，否則容易本末倒置，影響部隊精力和任務開展。
(4)物資回收環節。主要監督廢舊物資的回收修復利用情況以及處理過程的合法性，提高舊物資回收率、利用率，節約新物資的投入。處突結束部隊撤回時，各部門上下最容易思想松懈、放松管理，通常物資丟棄、流失情況非常嚴重。該環節主要審計可修復物資材料是否都安排了修復；應回收物資是否都按要求回收、上交，并有完備的記錄；保管部門對回收物資是否按規定妥善保管，有沒有造成物資損壞、丟失；對修復可用的舊物資是否做好登記、歸庫等手續；有無將需處理的廢舊物資與非處理物資混放，造成物資流失；有無虛報廢舊物資等謀取不當利益的。對處理過程的合法性，主要審計處理廢舊物資是否有相應的審批手續；有無相關職能部門或人員鑒定手續以及是否按規定要求實施處理。
(三)審計報告與常規審計方法的審計報告相同，跟蹤審計的審計報告須分兩步完成。
(1)審計調查組提出調查報告。現場審計結束后，適時召開情況匯報會議，交流各調查組實施調查的基本情況，統一有關資料的計算、歸類反映口徑，討論調查中發現的問題，分析問題原因，結合有關
法律法規研究解決問題的建議與對策，并指定專人起草審計報告。初稿形成后應組織討論、修改，定稿后遞交審計機關。在提交之前，應當征求被審單位的意見，就報告中所列問題和情況作進一步核實。
(2)審計機關出具審計報告，報告審計結果。審計機關收到審計調查組提交的調查報告后，應認真復核審定報告，根據實際情況及時向被審單位的上級主管部門或者授權的上一級審計機關報告。此外，跟蹤審計的主要特色就是在過程中發現問題，在過程中及時解決。所以，除了發現問題及時處理并向被審單位提出整改意見之外，在審計過程中還應該根據處置突發事件的進展情況，分階段、分審計對象給出階段性的審計報告。這些階段性報告會對接下來的工作發揮重要的指導、警示作用。
審計報告是審計工作成果的綜合反映，可分為簡式和完全式。這兩種報告的主要內容有：本次審計調查的依據、范圍、內容、起止時間；被審事項的基本情況；調查中發現的問題及原因分析；調查結論和改進建議。完全式報告還包括被審單位的主要特點、本次調查發現的值得關注的其他問題、被調查單位是否重視審計建議、采取了哪些整改措施以及其他需反映的情況。
(四)審計的后續工作根據跟蹤審計的特點要求審計結束以后還需要從以下兩方面著手進行后續工作：
(1)審計結果的深度分析。跟蹤審計結束后，還要進一步對審計結果進行挖掘和總結，以分析問題背后的深層次矛盾。對被審單位提出建設性的意見和建議，并分析問題癥結，按規定進行通報、上報，促使被審單位管理機制、內部監督機制等的改進，以及處突審計體制的完善。
