時間：2023-02-22 13:23:16
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇計算機協會任職報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、高級會計師申報條件
申報高級會計師的基本要求，包括政治思想水平，這里不再敷述。另外還需要達到學歷的基本要求，各地方的要求都會存在一些差異，但一般定為本科以上學歷。如為專科，或相當于專科學歷，甚至更低學歷，申報評審會比較困難，除非在從業資歷和工作實績方面特別突出，才有機會獲取高級會計師資格證書。
申報高級會計師應附資料：(1)《專業技術職務任職資格評審表》一式4份(不得用復印件、打印件)；(2)《推薦高級專業技術職務任職資格人員情況綜合表》一式30份，由推薦單位填報，要求統一使用“A3”復印紙并打印；(3)破格晉升人員要填寫《破格推薦高級專業技術職務任職資格審批表》一式兩份；(4)獲得中級職稱之后的個人業務工作總結一份；(5)學歷、專業工齡證明、資格證書及文件和專業技術職務聘書、獲中級職稱以來的獲獎及被授予各種榮譽稱號等證書的復印件各一份；(6)全國職稱外語考試合格證書和計算機應用能力考核合格證書復印件一式2份。如職稱外語考試不及格，應填寫《外語成績審定表》一式2份，并附準考證原件；如屬計算機免試者，應填寫《計算機應用能力免試審核表》一式2份，并附有效身份證明文件。(7)獲中級職稱以來的專業論著、譯作、論文和反映工作業績的總結、調研報告、經濟可行性研究或復核報告、起草的規章制度等原件或復印件各l份。(8)近三年的專業技術職務歷年任期考核材料各1份。(9)二寸彩色近照一張，照片背后用鉛筆注明姓名。(10)所有送審材料的清單1份。所有材料必須真實、可信，各種復印件證明材料應經單位人事部門(或人才交流中心)和主管部門的人事部門審核確認；有關的證明復印件經與原件核對后要簽署“與原件相符”的意見，由原件核對經辦人簽字，并加蓋公章。
二、高級會計師考試內容
(一)外語(也包括日語等小語種) 主要考核語種是英語――職稱綜合英語B級。其考試內容難易程度相當于四級，但不考聽力，也不考寫作，只有選擇題。考題大多為閱讀題，只有少量的語法題。如果有一定的英語基礎，經過較好的準備，通過該測試一般不太困難。試卷上有一定比例的考題是輔導教材曾出現過的內容(約40％左右)，考試的時候還可以查字典。考試及格的比例相對比較高，合格率將近70％。
(二)計算機(A級) 計算機能力測試共可選考三個內容(模塊)，大部分考生選擇《Word》，《網絡基礎知識》和《會計電算化》(用友軟件)，其中《會計電算化》是必選模塊。該項考試只要充分準備就可以通過，可以說比較簡單，通過率較高。
(三)高級會計實務考試 該考試是新設考試科目，主要是針對高級會計師評審中，主觀評判的份量過重，而考試考核的內容占比較輕，受到大量的質疑而采取一項舉措。2003年在浙江和湖北兩省試點，2004年擴大至北京市、河北省、遼寧省、江蘇省、福建省、江西省、山東省、海南省、四川省、重慶市、陜西省、寧夏回族自治區、青海省、新疆維吾爾自治區等16個地區進行試點，現已全面實施。主要考核應試者運用會計、財務、稅收等相關的理論知識、政策法規，對所提供的公司相關背景資料進行分析、判斷和處理業務的綜合能力。從考試的內容看，難度適中。對于平時重視學習，尤其是參加過CPA考試的人員相對而言比較容易通過。
三、其他形式考試
各地也可以組織申報高級會計師評審的人員進行一些相關的測試，如上海進行人機對話測試，該測試沒有規定范圍，所以也無法專門準備。評高級會計師除了各個科目考試外，更重要的是論文和資質。可以說，考試、論文和資質是評判高級會計師的三大要素。
(一)論文要求 高級會計師評審有一項重要標準就是學術水平。學術水平主要參考在省市級以上刊物上所發表的論文。對于平時不做研究，很少動筆寫文章的人而言，這的確是件比較困難的事。即便是寫出文章，也不能確定是否可以發表。全國財會類核心刊物有限，其不僅要滿足財經院校研究生畢業的需要，還需刊登其他財務執業人員的文章。對一般的財會人員而言，要寫出高質量的論文并刊登是不容易的。
如果要寫出高質量的高級會計師論文，平時應做“有心人”，至少提前五年開始準備。多看所在工作單位訂閱的財會雜志，了解其他人發表的文章所探討的內容。積極參加會計學會這一類的協會，與會計學術界的人士多溝通交流。經常選擇一些當前財務會計方面的熱點研究思考，學習撰文分析熱點問題并向財經雜志投稿。盡量不要涉及理論性過強的內容，以日常的工作實踐作為論題比較好。每個企業都有自身的特點，寫有自己企業特色的東西比較容易，也比較熟悉。而對于一些普遍性和理論性的熱點，高校的教授和研究生關注較多，學術性較強，難以超越。應從考完會計師后就開始做論文的準備工作，即使論文被雜志錄用，等待刊的時間也接近一年。同時，各地對論文的要求不太一樣，但最低要求至少刊發兩篇。確定了論文題目后，要利用網絡和各方面的資源，盡量將內容相關的資料收集齊全，研究透徹，并進行深入思考，即使所寫論文不被錄用，對學術水平的提高也是有幫助的。
簡歷是求職應聘的第一道門檻,在有限的空間內傳遞更多的有效信息,是簡歷成功與否的評價標準。以下是小編整理的個人簡歷中個人技能寫什么好，以供大家參考。
個人簡歷中個人技能寫什么好：1、外語水平
要在簡歷中列出最能反映你的外語水平的證書。如果你已取得日語一級證書，就不必寫日語二級證書;同樣，已取得英語六級證書，就不必寫英語四級證書。同時，要用一兩個有說服力的描述，比如“日語演講比賽一等獎”、“能用口語會話”，這樣就能表現你的日語溝通能力。
2、計算機水平
在描述自己的計算機應用水平時，中國人做最愛用“熟悉”這樣的字眼。“熟悉”就等于知道，是一個很弱的字眼，說明你不熟練、不常用。應該寫“經常使用什么軟件”。Excel 和PowerPoint是公司最需要掌握的兩種軟件，但是Worde千萬不要寫，因為那無異在向招聘經理說“我會寫字”，這只能降低你的電腦操作水平的得分。
3、業余愛好
在描述你業余愛好是一定要注意以下問題：
第一、寫強項，弱項一定不要寫。否則，一旦招聘經理聊到你的弱項時，絕大多數人會很尷尬，這對你很不利。更嚴重的是，招聘經理會覺得你在撒謊。
第二、強項要寫也只寫兩到三項。因為極少人能夠達到“十項全能”。即使你有七八項強項，你也沒有必要寫那么多，以免給人清浮的感覺。
第三、不具體的愛好不寫。如體育、音樂、閱讀。這些都是非常寬泛的詞語。比如，你是鋼琴九級，而你在簡歷中只說自己愛好音樂，很可能會被誤解為你就是愛唱卡拉OK。不具體的愛好，通常會被大家理解為你根本就沒有真正的愛好。而閱讀這樣的愛好最好不寫，哪個學生不是寒窗苦讀才熬到今天?除非你對某段歷史、某種文學真的很有研究，否則建議不寫為妙，要知道中資招聘經理大多是文科出身，他們比你懂得多。
第四、列舉幾個用詞，如旅游，如果你喜歡旅游，而且真的去過很多地方，有些工作需要經常出差，那么你寫上愛好旅游非常有利;有些女同學寫上烹飪，很實事求是，也給人以踏實的感覺，對于像秘書這樣的職位，總有好處。
第五、最好能寫上一兩項體育愛好，否則招聘經理會認為你的體質很差，或者你缺乏毅力不愿運動，因為有些工作經常加班，如此高強度的工作可能你心有余而力不足，那么可能就不會聘用你。不妨寫上羽毛球、乒乓球等日常生活中經常玩的運動項目，既沒有抬高自己，又沒有讓招聘經理失望。
“學生學生，學習還成，工作很生”。之所以要再次強調學生簡歷的彌補技巧，是因為學生的工作經驗很少，寫不出東西來，顯得頁面不夠豐滿。下面這些方法可以幫助簡歷豐滿起來。
1、拉長句子。
每個句子都可以加入一些詞拉長一些，一些副詞、形容詞統統可以派上用場。
2、擴大字號，將小五改成小四。
字大方，簡歷看上去就大方了許多，寫簡歷的人當然也是大大方方。
3、快快做些實習。
招聘經理在篩選簡歷時是在找“工作”，他希望你能有更多的“工作”經驗來證實自己的實力。如果你沒有實習經歷，則利用假日或雙休日找單位實習，著手為你的漂亮的簡歷積累素材。校內時間同樣可貴，你從中鍛煉溝通能力，不一定只有班長、學生會主席才有出息，做一個社團干事同樣能創造出輝煌戰績。
個人簡歷范文：姓
名：
國
籍：中國
目前住地：廣州民
族：漢族
戶 籍 地：廣東省身
材：160 cm 46 kg
婚姻狀況：未婚年
齡：27
求職意向及工作經歷
人才類型：普通求職
應聘職位：行政/后勤、生產/營運、客服及技術支持：
工作年限：5職
稱：無職稱
求職類型：全職可到職日期：隨時
月薪要求：3500--5000希望工作地區：廣州
工作經歷
公司名稱：廣州威裝飾材料有限公司
起止年月：2012-06 ～ 2013-04
公司性質：民營企業所屬行業：建筑與工程
擔任職務：客服跟單主管
工作描述：1.建立客服體系
2.采購相關事宜(
采購 / 貨品追蹤 / 對賬 / 安排貨款 / 產品投訴處理等 )
3.銷售相關事宜(接單
/ 安排貨運 / 貨品追蹤 / 催收貨款 / 投訴處理等 )
4.倉庫相關事宜(安排進出貨
/ 定期盤點 / 監盤 / 上報盤點表及盤點報告等 )
5.資料保管(
銷售訂單,合同等相關資料定期整理裝訂.保存.銷毀 )
6.數據分析(
根據銷售數據制作客服部月報/年報PPT并進行報告,為業務單位及財務提供相關銷售信息 )
教育背景
畢業院校：廣東輕工職業枝術學院
最高學歷：大專畢業日期：2013-07-01
所學專業：食品加工與營銷第二專業：
自我介紹
關鍵詞:商業秘密;計算機軟件;司法鑒定
The law protection of commercial secrets of computer software
YOU Tao
(Ministry of and Information Technology Software and Integrated Circuit Promotion Center ,Beijing 10038,China)
Abstract: The article describes that the dissension appears frequently because the computer software companies in our country know a little to the commercial secrets,and the existing laws which about the protection of the commercial secrets are not perfect, so the author proposes some advice about how to protect enterprise’s intellectual property rights with the judicature judge which acts as the way to the almsgiving, when the computer software companies encounter the dissension of the commercial secrets in this case.
Key word:Commercial secret; computer software; judicial judge
目前我國計算機軟件保護最主要的保護方式是版權保護,版權保護計算機軟件具有保護范圍寬、自動生效、手續簡便的特點。在《計算機軟件保護條例》第六條中指出對,軟件著作權的保護不延及開發軟件所用的思想、處理過程、操作方法或者數學概念等。其基本原則只保護作品表達方式不保護作者對作品的思想,以避免作者就其作品享有思想壟斷權而妨礙公眾自由使用軟件作品思想。但是在計算機軟件開發的前期需求分析中,計算機軟件程序的功能、結構、組織的設計要占用軟件開發的大部份時間以及成本,若此部分不能被保護則對軟件開發者極為不利。與此同時計算機軟件侵權糾紛案件的技術特性越來越強,侵權手段不局限于表現形式上(即表達),侵權手段也更加復雜,可以看出版權保護計算機軟件存在有一定的缺陷。由于商業秘密不僅可以保護計算機軟件的表達形式而且也可保護思想,可以克服版權保護的不足,對此業界遇到計算機軟件侵權糾紛時大多利用商業秘密對計算機軟件進行保護,但是目前我國沒有專門的商業秘密法律規定,對于商業秘密的侵權行為保護的相關規定主要出現在《反不正當競爭法》、《刑法》、《民法通則》、國家工商行政管理局《關于禁止侵犯商業秘密行為的若干規定》,以及《合同法》、《勞動法》中對商業秘密保護,這些規定都缺乏可操作性。
1商業秘密的概念
根據《反不正當競爭法》第10條第3款,商業秘密是指不為公眾所知悉、能為權利人帶來經濟利益、具有實用性并經權利人采取保密措施的技術信息和經營信息。
根據上述商業秘密的定義,可以看出商業秘密具有以下三個特征:一是不為公眾所知悉的客觀性;二是能為權利人帶來經濟利益的價值性,及能用于解決生產、經營中的現實問題的實用性;三是權利人為防止商業秘密外泄、避免被他人知悉或竊用,必然會采取一定的保密措施的主觀性。下面對上述三個特征作進一步解釋:
特征一“不為公眾所知悉”,是構成商業秘密的最基本的條件,“不為公眾所知悉”也是司法實踐中最難把握的,對此《最高人民法院審理不正當競爭民事案件的司法解釋》規定了六種可以認定有關信息不構成不為公眾所知悉:(一)該信息為其所屬技術或者經濟領域的人的一般常識或者行業慣例;(二)該信息僅涉及產品的尺寸、結構、材料、部件的簡單組合等內容,進入市場后相關公眾通過觀察產品即可直接獲得;(三)該信息已經在公開出版物或者其他媒體上公開披露;(四)該信息已通過公開的報告會、展覽等方式公開;(五)該信息從其他公開渠道可以獲得;(六)該信息無需付出一定的代價而容易獲得。上述的六種情形也是被告進行抗辯的理由。
特征二“能為權利人帶來經濟利益、具有實用性”,是指該信息具有確定的可應用性,能為權利人帶來現實的或者潛在的經濟利益或者競爭優勢;
特征三“權利人采取保密措施”,包括訂立保密協議,建立保密制度及采取其他合理的保密措施;
上述特征二和特征三的定義在《國家工商行政管理局關于禁止侵犯商業秘密行為的若干規定(98修訂)》中有明確的規定。
另外,對于商業秘密中的“技術信息和經營信息”,是指包括設計、程序、產品配方、制作工藝、制作方法、管理訣竅、客戶名單、貨源情報、產銷策略、招投標中的標底及標書內容等信息。這里的技術信息內容具體如技術水平、技術潛力、新技術前景預測、替代技術預測、專利動向等;這里的經營信息內容具體如新產品的市場占有情況及如何開辟新市場、產品社會購買力、產品分布、產品不同階段發展趨勢、經營策略、流通渠道和機構等。
從上述商業秘密的定義可以看出,用商業秘密法律保護計算機軟件是可行的,計算機軟件也具備了商業秘密的特征(技術秘密和經營秘密):(1)軟件在開發過程中的技術秘密包括計算機源程序和文檔應包括用自然語言或者形式化語言所編寫的文字資料和圖表,描述程序的內容、組成、設計、功能規格、開況、測試結果及使用方法,如程序設計說明書、流程圖、用戶手冊等都是不為公眾所知悉,即只限于有限人員(設計人員、程序的調試人員、測試人員)了解和掌握。(2)計算機商業秘密的經濟信息和經營信息應包括在軟件的銷售環節中客戶名單、產銷的策略、銷售的渠道、投標中的內容和標底,還有與開發生產、經營活動有關的商業信息。
2軟件企業對商業秘密的認識
目前軟件企業商業秘密被侵犯的案件數量逐年遞增,“人才”的頻繁跳槽對于商業秘密的泄露給軟件企業的打擊是致命的。對此,部分軟件企業意識到商業秘密保護的重要性,但是絕大多數企業對于商業秘密的認定還并不是很清晰,有些企業想保護商業秘密卻不懂得相關法律規定而未能采取適當的保密措施;有些企業將“保密信息”誤認為是“商業秘密”,以至于當軟件企業的商業秘密被侵犯后,企業的維權也存在著很大的困難。在實踐中當事人由于對計算機軟件商業秘密的認識和保護缺乏自覺性,在發生計算機軟件糾紛訴訟到法院后,軟件權利人也不知道如何說明和證明自己軟件商業秘密的具體內容和范圍,舉證艱難,且訴訟成本很高。由于軟件的權利人舉證不能或不利而承擔了敗訴的法律后果。
部份軟件企業在對商業秘密的保護中所采取的管理手段比較粗放,有很多的保密措施也只是流于表象,這也給軟件企業帶來很大的隱患,尤其對于像軟件這類容易被拷貝被修改的產品。
3軟件企業遇到商業秘密
糾紛的救濟途徑
根據《反不正當競爭法》第二十條、第二十五條,國家工商行政管理局《關于禁止侵犯商業秘密行為的若干規定》規定了侵犯商業秘密的民事責任和行政責任,即損害賠償責任和責令停止違法行為以及罰款,以及《刑法》第二百一十九條對侵犯商業秘密罪作了明確規定:侵犯商業秘密,給商業秘密的權利人造成重大損失的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處罰金;造成特別嚴重后果的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。因此,侵犯商業秘密的責任主要包括民事責任、行政責任和刑事責任三種。
軟件企業在遇到商業秘密糾紛時,企業要清楚自己的商業秘密范圍,是否具有可靠的侵權行為的證據如書面、電子證據,受到侵犯的范圍、程度。在決定進行訴訟時可以采取:
(1)對于商業秘密本身權屬有爭議、設計專業技術問題等糾紛,權利人可以就其侵犯自己的民事權利,向人民法院提起民事訴訟;
(2)若企業認為所失商業秘密價值很大,后果嚴重,可以向當地公安機關要求追究行為人的刑事責任;
(3)在市場上發現侵犯商業秘密的商品時,企業應當及時向工商部門檢舉,并提供相關的侵害證據,要求工商機關予以查處,也可以向人民法院提訟。
4計算機軟件商業秘密
涉及的司法鑒定
根據《民事訴訟法》的規定,人民法院對專門性問題認為需要鑒定的,應當交由法定鑒定部門鑒定;沒有法定鑒定部門的,由人民法院指定的鑒定部門鑒定,如對涉及專業技術、工藝等類似信息是否具有公知性、是否具有實用性等事實作出鑒定。至于涉案的信息最終是否可以認定為商業秘密,應該由法院自行作出判斷,不宜委托鑒定部門鑒定。
因此,法院若遇到企業之間的計算機軟件商業秘密糾紛案件時,由于計算機軟件的專業性、技術性、復雜性都很強時,往往會委托司法鑒定機構對涉案技術信息進行鑒定。通常軟件產品鑒定的實踐過程中,主要有以下兩類:一是鑒定原告軟件產品的秘密點在某一時間點前是否屬于非公知信息(即“非公知鑒定”);二是被告軟件產品研發是否使用了原告所述的秘密點(即“同一性鑒定”)。鑒定機構則根據委托方提供的相關材料,有如下鑒定過程:(1)對涉案軟件(軟件的版本)進行認定,(2)認定權利人所稱的具有商業秘密性質軟件的秘密點;(3)鑒定人檢索公知技術,包括圖紙、教科書、論文這些非專利文獻,來判斷所認定的技術秘密點是否不為公眾所知悉;(4)對涉案軟件與權利人認定的可能具有商業秘密性質軟件的同一性進行認定。
然而,對于專業性很強的鑒定報告有時基本上就能夠決定案件的走向,目前我國關于商業秘密的司法鑒定相關規定不甚完善,缺乏統一的鑒定標準和程序,有時導致一個案件有多個鑒定結論,且多個鑒定結論互相沖突的現象頻頻發生,這都嚴重影響了司法鑒定的權威性,因此必須給予足夠的重視。
5相關建議
隨著我們國家經濟的快速發展,軟件業的發展關系到一個國家的未來,軟件產業將成為21世紀擁有最大產業規模和最具廣闊前景的新興產業之一,同時也預示該行業競爭的激烈程度。相應的知識產權糾紛也必將增多。而目前計算機軟件行業的法律保護只有著作權有明確的法律規定,但其保護力度不大,軟件又不受專利的保護,因此國家有必要盡快出臺商業秘密法律以及相關的計算機軟件商業秘密保護規定。
對于軟件企業而言,企業應當加強自身管理,這就要求企業應當對軟件產品商業秘密的權利歸屬要明確;軟件研發過程中在不同的階段對資料的歸檔工作以及保密工作要嚴格落實,因為商業秘密侵權糾紛對原告的舉證要求嚴格;對商業秘密應當采取合理的保密措施,區分“保密信息”和“商業秘密”,并且對“商業秘密”要分等級進行保密;企業應和入職的原工簽署保密協議的同時還要簽署競業限制協議(也稱競業禁止、競業避止,是指用人單位與勞動者約定在解除或者終止勞動合同后一定期限內,勞動者不得到與本單位生產或者經營同類產品、從事同類業務的有競爭關系的其他用人單位任職,或者自己開業生產或者經營同類產品。),保密時間至商業秘密為公眾所知悉為止;對軟件產品的保護還應當采取多種手段,可以專利、版權、商業秘密、商標等多種方式保護軟件產品以克服現有法律的缺失。
而對于商業秘密的司法鑒定,行政管理機關和司法鑒定業協會應當加強知識識產權司法鑒定機構的管理,將鑒定機構、鑒定人和鑒定行為的監督管理納入法制化軌道,鑒定機構對司法鑒定的程序要嚴格符合法定要求,提高其從業人員的法律意識和自律意識,以提高司法鑒定質量。
赴美農業技術推廣管理干部培訓考察報告
為了學習、借鑒美國農業推廣方面的經驗，提高我國農業技術推廣管理干部工作水平，促進高產、優質、高效農業的持續發展。經農業部和國家外專局批準，全國農業技術推廣服務中心組織派出以梁志杰同志為團長，江西、上海、貴州、湖北、山西、天津、湖南等省市和遼寧省大連市、錦州市、四川省雙流縣農業技術推廣總站(中心)有關負責同志參加的農業技術推廣管理干部培訓考察團一共14人，于1995年11月4日至12月2日執行赴美國培訓考察任務。
一
培訓考察團由美國密西根州立大學(M．S．U)農業及自然資源學院負責接待。密西根州立大學成立于1855年，是全美第一所根據贈地法成立的州立(公立)大學。學校位于密西根州首府──蘭辛市，規模宏大，景色秀麗，下設14個學院，共有4000多名教員，設有200多門專業學科。在校注冊學生4．1萬人。其中本科生3．2萬人，研究生9060人，外國留學生近3000人，來自112個國家和地區，其中：中國留學生900人。學校總面積21．2平方公里，校園占地8．5平方公里，試驗農場和農業教學、科研基地12．7平方公里。農業和自然資源學院為大學里歷史最為悠久、師資力量最強的學院，在全美屬于最好的十大農學院之一，作為典型的贈地法案學院，農學院實行教學、科研、推廣三結合的體制，負責全州農業科研和推廣工作。州政府不再設立科研和推廣機構。美國所有州都實行這種體制。在行政管理上，農學院分為四大部門：即主管教學的學術和學生事業部，主管科研的農業試驗站，主管推廣的州立大學農業技術推廣站和主管國際交流的國際農業研究所。具體負責這次培訓考察活動的是學校國際農業研究所和農業技術推廣站等單位。在20多天的培訓考察工作中，全團受到美方的熱情接待，密西根州立大學副校長、農學院院長Fred·Poston博士會見并宴請了代表團。整個培訓考察日程緊湊，工作緊張，組織有序，內容豐富，方式活潑。代表團先后聽取了學校二十多位具有博士學位的農業推廣專家、教授的講課和情況介紹，訪問了拜伊(Bay)縣、埃力那克(Arenac)縣、麥森(Mason)縣等三個縣級農業技術推廣站，考察了11個不同類型的家庭農場，4個農產品加工廠，一個生產資料公司，二個職業中學，二個農產品收購站，一個蔬菜水果批發市場，參加了埃力那克縣農場主協會主席舉行的情況報告會，走訪了9個美國人家庭，其中：農場主家庭5個，大學教授家庭2個，中學教師家庭1個，推廣站長家庭1個。應美方邀請代表團向有關專家、教授和部分外國留學生介紹了中國農業技術推廣體系，工作內容，工作方法，取得的成績等情況，就有關問題與美方朋友進行了研究、探討，得到美方好評。本次培訓考察，內容涉及美國農業立法的沿革，推廣經費預算與使用，贈地大學體系，農業推廣理論和原則，農業推廣體制、管理、項目計劃和評估，農業推廣手段和方法，農業發展政策，現代通訊技術信息傳播設施在農業上的應用，及美國朋友的家庭生活等諸多方面。同志們認為，本次培訓考察收獲不小，對美國特別是密西根州的農業和農業技術推廣工作的現狀，發展趨勢，有了一定的了解，達到了預期目的。
二
美國是當今世界農業最發達的國家之一，也是世界最大的農產品出口國。據介紹現有人口2．6億，直接從事農業生產的人口僅占2％左右，一個農民一年生產的農產品可滿足128個人的生活要求。
密西根州位于美國的東北部與加拿大隔湖相望，氣候條件和我國東北近似，是全美玉米、奶牛(牛奶)的主要生產區，全州現有人口940萬，面積17萬平方公里，地廣人稀，務農人口僅占總人口的2．2％，農業生產具有以下特點：
(一)農業生產以家庭農場為主，農場規模越來越大。無論是種植業，還是養殖業，都以家庭為單位，實行規模經營，從發展趨勢看，規模將會越來越大。全州前幾年有5．2萬個家庭農場，現在下降到5萬個。家庭農場分兩種類型，一種為專業性農場，一種為兼業性農場。中等專業性農場一般耕種2000?000畝地。無論專業性農場還是兼業性農場，都以自己耕種為主，農忙時雇請部分臨時工，勞動生產率水平很高。
(二)機械化程度越來越高。耕地、播種、施肥、噴藥、收刈、脫粒、加工、運輸、精選、烘干、貯存、畜牧業上料、擠奶、消除欄圈全部實行機械化。我們參觀的一些農場主無不擁有多種機械，這些機械性能良好，用途廣泛，有的可以一機多用，如種植機械從整地、播種、施肥、噴藥和收刈、脫粒、秸稈粉碎可一次完成。農產品加工，只要一按電鈕全部自動完成，機械化自動化程度驚人。由于機械化、自動化程度很高，規模小一些的農場主大都是主營農業，兼營其它。
(三)商業性意識越來越強。農業生產以市場為導向，按市場需求進行，我們訪問的農家，大都擁有電腦終端和州立大學農學院及其他信息中心聯網，隨時掌握市場供求信息，決定自己的生產經營。州立大學和其它信息提供者只負責提供市場信息，幫助農場主分析，利用信息，生產什么，生產多少，都由農場主取決市場自主經營。
(四)社會化服務十分發達。各農場與社會的各涉農部門和商業公司都保持著密切聯系，農場所需的良種、化肥、農藥、機械、飼料等生產資料，農產品的運輸、銷售、貯存，以及其它需要解決的問題，只需打個電話，有關單位便及時登門服務。
(五)勞動者素質較高。50％左右的農場主是大學畢業生，有的還是碩士甚至博士畢業生，農民的平均學歷達到中專以上。
三
農業的發展與農技推廣工作是密切相關的，自1914年美國建立農業合作推廣體系以來，農業技術的推廣一直促進著農業勞動者素質的提高和農業科技的進步，而高素質的農場主又對農業推廣工作提出更高、更新的要求，密西根州立大學農技推廣站和全美一樣，對農場主的需求及時變換著推廣方法、范圍等，以適應社會的需求。通過培訓和考察，我們認為美國的農業推廣有以下幾個特點：
(一)農業教育、科研、推廣緊密結合。美國的農業推廣以州立大學為核心，實行教育、科研、推廣緊密結合，這種形式是依據美國的法律規定逐步形成的，1862年美國國會頒布的《摩里爾，贈地學院法》，由國家劃出大片土地，在每個州各建立一所贈地學院，為農民培養農業和農機專門人才。1887年頒布《漢奇，農業試驗站法》規定在贈地大學建立試驗站，開展農業科研。1914年又頒布《史密斯，里沃，合作推廣法》，授權贈地學院的農業推廣可以得到聯邦政府農業部的合作和支持。上述三個法案是根據不同的歷史時期農業發展需要提出的，它奠定了美國農業發展的基礎。三個法案是一個整體，它規定了三者之間的相互關系，并由州立大學組織實施，使州立大學逐步成為本州農業教育、科研、推廣的結合體，既是教育中心，又是科研和推廣中心。農業推廣以州立大學為中心雖然有其歷史特殊性，但創造的教學、研究、推廣緊密相結合的成功經驗，則有普遍意義。為了保證教學、科研、推廣緊密結合，學校采取了以下措施：
1、教師既承擔教學任務，又承擔科研和推廣任務，多數為教學──推廣，科研──推廣，教學──科研雙重任務，或教學──科研──推廣三重任務。
2、科研任務來自生產實際，根據推廣工作，提出的問題，確定科研項目計劃，成果一經確認，即向社會公開，不搞技術壟斷。
3、教學、科研人員作推廣人員的后盾，負責解決推廣工作中的疑難問題。
4、對推廣人員采取在職和定期離崗進修的辦法，更新知識，取得碩士、博士學位。
5、召開教學、科研、推廣人員研討會，共同探討解決新問題的途徑和辦法。
(二)多種社會力量合作辦推廣。農業推廣是一項重大的社會公益活動，美國政府動員社會各界支持農業推廣，從而逐步形成了一種多層次、多方面合作進行推廣工作的機制。一是國家和地方合作辦推廣。農業部和州、縣推廣機構各司其職，互相合作，經費由聯邦和地方政府共同負擔。1995年密西根州立大學推廣經費為4000萬美元，其中：聯邦撥款1000萬美元，州政府撥款2000萬美元，縣政府撥款1000萬美元，另外還有特殊推廣項目經費和社會各界捐款800萬美元。二是政府和社會合作辦推廣。州縣兩級推廣機構中都設有政府代表，都成立有州立大學、有關部門、專業協會農民代表參加的農業推廣顧問委員會(協會)，負責推廣工作的項目審定、經費籌集、人事安排和工作評估。三是以專職人員為骨干，專職、兼職和志愿人員合作辦推廣。兼職人員主要在州立大學，他們既搞推廣又搞教學、科研，志愿人員主要在縣和縣以下以推廣顧問委員會和參加“四健”(4H)會的人員為主。埃力那克縣推廣站只有5名專職推廣人員，顧問委員會有12名，志愿人員多達幾千名，面向群眾的推廣工作，許多是依靠志愿人員完成的，推廣課題是由顧問委員會根據生產和社會發展的迫切需要提出，項目方案由農業教學、推廣人員在深入調查，廣泛聽取各方面意見的基礎上聯合制定，項目的實施，除推廣、科研、教學人員參加外，多種社會力量，包括政府機構、群眾團體、大眾宣傳媒介、涉農企業和一些大型農場主，也積極配合，有的農場主還出錢、出地，帶頭實施推廣項目，承擔試驗示范任務。
(三)農業推廣隊伍的素質高。密西根州1994年共有州、縣農業推廣人員445人，其中州農業推廣站150人，縣和區域推廣站295人。150名州推廣專家都是博士、教授，縣和區域推廣人員中70％為碩士，25％具有博士學位，無論是州推廣專家，還是縣級推廣人員知識面都很寬，學識比較淵博，都會操作現代化的儀器設備。州、縣農業推廣站，全部實現了辦公通訊現代化，所有推廣人員都擁有電腦終端，與州立大學及其他信息中心聯網，美國能形成這樣高科技、高學歷層次的農業推廣隊伍，一是高科技發展迅速，農場主的科技文化程度越來越高，自身素質差，很難再勝任推廣工作。二是州立大學設立了農業推廣教育系，在本科畢業的基礎上著力培養農業推廣方面的碩士和博士，形成了培養高級推廣人員的教育體系。三是州立大學對推廣人員的職位有嚴格的要求和招聘程序，招聘上崗后試用六年，方可聘為正式推廣員，不管什么人，如果不能勝任工作，隨時都有被解聘的可能。
(四)農業推廣領域廣泛，內容豐富。美國的農業推廣是全方位、面向農村、農業和農民的，只要農村、農業和農民需要的，都是農業推廣的領域和任務。工作范疇已遠遠跳出單純農業技術本身，涉及整個農業和所在農民的種、養業、流通、農村文化、家庭教育、人際關系、協調指導等諸多方面，以滿足農民的高層次需求。農業推廣人員涉及和實施的項目分三大類：
1、農業技術和自然資源類：涉及農戶利用現代化生產技術和企業經營管理經驗，有效地從事農業生產，確保農產品質量，降低生產成本增加農場利潤，開發新的農產品，參予國內外市場競爭，注重食品衛生，合理利用資源，保護環境及農民群眾的多種需求和心理培訓、法律和公共政策的咨詢等。
2、“四健”青年俱樂部項目。四健是指健康的心、健康的腦，健康的身體和健康的手，“四健”是為農村開發農村青年資源而設計的。主要目的是為農村青年提供理論、實踐環境，培養他們關心公共事業，實現自我控制，增長知識才干，提高領導、管理能力，試一試、干一干，成為有益于社會的人。
3、家政推廣項目。家庭是農村發展、生活的基本單位，指導農村家庭生活、消費，健康發展是美國農業推廣的重要任務。這類項目的主要目的是通過培訓等活動，強化家庭的作用，制止家庭分裂，減少青少年犯罪，提高生活質量和健康水平，促進家庭的穩定發展和經營管理水平的提高。項目的主要內容有：(1)進行公共事業、社區活動和法律的培訓，教育農民處理好家庭與社區、政府的關系；(2)進行有關食物與營養方面的教育，使其懂得營養和健康、生長發育之間的關系，注意營養、膳食和烹調技術；(3)進行衛生和健康方面的培訓，指導農民搞好家庭保健，改善家庭衛生和設施，愛護公共衛生及設施；(4)幫助農民家庭進行住房需求評估，推薦家庭住房設計式樣，提供房屋修膳和管理知識；(5)指導新婚夫妻和青年夫婦有效地履行自己的義務，尊敬長輩和撫育好小孩；(6)指導農民搞好家庭預算，用好家庭資金；(7)進行家庭生產經營管理知識的培訓和指導，提高家庭農場的經營管理水平和經濟效益。
(五)推廣方式靈活，推廣手段先進。農業推廣單位都擁有電子計算機、衛星聯網電話、電視、錄放設備等現代化推廣工具，推廣人員將各種知識信息輸入計算機內，農民需要什么信息只要撥個電話或打開計算機終端就可獲取有關答案，十分便捷，我們走訪的農戶中，大部分都和州立大學計算機系統聯網，無論是芝加哥的農產品市場價格，還是天氣變化情況等，都可做到“秀才不出門，可知天下事”，州立大學除常用的宣傳培訓設備外，龐大的計算機系統除和各縣推廣站、農戶計算機聯網外，還與國內外有關重要部門聯網，有關的技術信息可及時交流、傳遞。州立大學還設有6套電視節目，無線廣播電臺定期向農民播放農業知識技術和信息，利用衛星遠距離教學也在應用中。
美國的農業推廣方式，分直接推廣、間接推廣。直接推廣是指推廣人員走訪到戶，面對面幫助農民解決問題；間接推廣方法是指借助印刷品、電話、電視、廣播、電子郵件等進行推廣宣傳。目前，運用直接推廣方法服務的約占農戶數的25％，為了提高工作效率，大都是以小組為單位進行，如小組培訓、參觀、示范等，必要時還進行個別咨詢、個別訪問。各種農業推廣方法，都體現了民主的，說服教育的原則，排除了任何形式的強迫命令。而且，絕大多數推廣項目都是無償的。
(六)隊伍管理嚴格。在長期實踐中，美國的農業推廣成了一套嚴格的管理辦法。
l、農業推廣人員由州立大學直接管理，州推廣專家由學校聘任，基層推廣員由大學下屬的州推廣站聘任，并發工資，地方政府不干預推廣工作。
2、基層推廣人員由州立大學負責培訓，每人每年回校培訓時間不得少于20天，以更新知識，提高綜合素質。
3、根據推廣人員的特長，分別參加州推廣站的推廣項目。推廣員帶著問題回學校與專家教授共同研究，制定方案，再回去組織實施。
4、對推廣人員的工作進行評估，如不稱職，隨時辭退。
四
美國根據本國的國情和農業資源，建立了一套完善的農業技術推廣服務體系，對農業的發展和農村經濟的進步發揮巨大作用，它的一些作法和經驗可供我們借鑒。為此，我們建議：
(一)進一步完善我國農業技術推廣的法律、法規。農業技術推廣是一項公益事業，需要政府強有力的支持，需要法律預以保護。我國人大常委會經過多年醞釀討論，在廣泛征求意見的基礎上，頒布了我國第一部農業推廣法，即《中華人民共和國農業技術推廣法》，這無疑將對我國的農業技術推廣產生深遠的歷史影響。但從推廣法頒布兩年來的實施情況看，由于法律條文太原則，操作性差，難以落到實處，建議盡快制訂《農業技術推廣法》實施細則，使法律更加完善，特別是在維護農技推廣機構合法權益，國家保障措施等方面要具體、明晰，具有可操作性。
(二)改善農技推廣部門的裝備，促進農業科技信息、網絡的發展。隨著科學技術的進步和市場經濟的發展，科技和經濟信息，顯得越來越重要，信息已成為一項重要財富，誰先得到它，誰就可以取得經濟上的主動權。美國農業推廣部門把信息傳遞作為向農民服務的一項重要內容，大的農場主也十分注意收集農業科技和市場信息，他們都裝備了先進的信息傳播設備，建立了完善的信息傳遞系統。目前，我國農技推廣部門普遍裝備落后，信息傳遞慢，渠道單一，適應不了農民發展商品生產的需要。建議國家增加投入，改善農技推廣部門的裝備，重點抓好三個方面的工作：一是建立農業科技廣播電視臺。我國幅員遼闊，交通不發達，廣播電視的覆蓋面廣，傳播速度快，它不受交通便利與否的影響，同時利用廣播配以電視，更加形象、生動，適合我國農民文化水平低的實際，是傳播農業科學技術的一種好方法，國家應把它作為科技興農戰略的一件大事來落實。二是逐步建立計算機信息、網絡系統。計算機的發明和普及應用，促進信息事業的發展。世界發達國都把計算機的普及推廣和網絡化，作為經濟建設中的一件大事來抓，建議國家在“九·五”期間安排一定的專項經費，采取與地方聯合投資的辦法，在每個省確定若干個地、縣農技推廣部門，開展計算機網絡建設的試點，同時，組織全國農技推廣服務中心開展計算機軟件開發。爭取用一、二個五年計劃，把全國縣級以上農技推廣機構都用計算機網絡起來。三是增加農業科技讀物出版發行，使農民比較容易得到自己需要的資料。
(三)加快農業科技體制改革的步伐，提高農業推廣人員的業務素質。我國農技推廣機構目前存在的主要問題是內部分工過細，人員過多，業務素質普遍偏低。可借鑒美國的經驗，逐步將推廣機構內服務性的專業站(室)向專業公司(肥料公司、藥械公司、果品公司等)發展，農業技術推廣機構應逐步向綜合性、宏觀性方向發展。從重點進行生產技術指導，逐步轉向農業資源綜合開發利用，農業生產的經濟效益與評價，農業環境保護等方面發展。二是采取切實措施加快對現有農技人員的技術培訓，提高他們的素質。各級政府要增加農業技術培訓經費，農業部和人事部門組織制定農技推廣機構崗位任職標準，以調動在職科技人員參加學習、培訓的積極性。三是繼續抓農業內部的“三農”協作。我們認為，“三農”協作重點是省一級，省一級“三農”分屬不同的三個系統協作難度大，農業部喊了多年成效不大，建議農業部對幾年來“三農”協作情況；進行一次調查，在總結經驗的基礎上，就“三農”協作的組織形式，協作內容和方式，以及經費開支等做出具體規定，充分調動三家的積極性。
(四)增加農業投入，引導農業逐步向規模化、集約化農業發展。農業只有達到一定規模實現集約化經營，才能創造出更好的經濟效益。我國目前實行的，無疑是一種好的制度應長期堅持，但是，在鄉鎮企業發達，勞力向工業大量轉移的地方及東北、西北等耕地面積大的地方，可以根據群眾意愿，引導農民把土地向農業大戶集中，建立家庭農場，實行規模化集約化經營。國家應增加投入為這些家庭農場提供一些中長期(10?0年)的貸款，幫助他們購買生產加工方面的機械設備，大幅度提高勞動效率，使之成為農業現代化的樣板。
(五)改革農村教育。目前我國不少地方的中學教育存在著主要為了升學的偏向，在教育內容、教學方式上與農村需要脫節，根據我國實際，農村學校應以培養新型農民為主要目標，中、小學在教學內容，課程安排及對學校的考學率上都應圍繞這一目標進行，只有這樣才能培養高素質的新型農民。
加強農業技術推廣管理干部培訓考察團人員
團長：梁志杰全國農業技術推廣服務中心
處長高級農藝師
翻譯：聶闖全國農業技術推廣服務中心
副處長高級農藝師
團員：楊庚全國農業技術推廣服務中心
高級農藝師
王曉鴻江西省農業技術推廣總站
副站長高級農藝師
劉希文上海市綜合農業技術服務中心
副主任推廣研究員
高登祥貴州省農業技術推廣總站
站長推廣研究員
王銀元湖北省農業廳糧油處
處長高級農藝師
姚永久山西省農業技術推廣站
高級農藝師
康瑞昌山西省農業技術推廣站
站長推廣研究員
姚振凡天津市農業技術推廣站
站長推廣研究員
江勤友湖南省農業技術推廣總站
科長高級農藝師
張貴彬遼寧省錦州市農業技術推廣總站
站長高級農藝師
沙世同四川省雙流縣農技推廣中心
副主任農藝師
【關鍵詞】 《注冊會計師法》； 注冊會計師行業； 資格準入； 行業監管； 中泰比較
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）08-0125-03
我國是世界上最大的發展中國家和第二大經濟體；泰國則是東盟十國中的第二大經濟體。注冊會計師行業是維護一個國家經濟特別是資本市場健康發展的重要行業，但我國對泰國注冊會計師行業的了解并不多。《注冊會計師法》是規范注冊會計師行業的基本法律規范，對于注冊會計師行業管理、維護社會公眾利益和國家經濟健康發展具有重大意義。因此，本文將對中泰兩國《注冊會計師法》進行比較研究，以有助于我國了解泰國注冊會計師行業的相關法律規定、增進兩國注冊會計師行業的交流與合作。
一、中泰《注冊會計師法》框架比較
我國規范注冊會計師行業的基本法律《注冊會計師法》于1993年頒布，自1994年1月1日起實施，共有七章46條，由總則（第1～6條）、考試和注冊（第7～13條）、業務范圍和規則（第12～22條）、會計師事務所（第23～32條）、注冊會計師協會（第33～38條）、法律責任（第39～42條）以及附則（第43～46條）構成。
泰國規范注冊會計師行業制度的基本法律則為《泰國會計職業法》，于2004年（泰歷2547年）10月頒布并實施。由于《泰國會計職業法》規范整個泰國會計職業（指部門規章中規定的會計職業實務，包括財務會計、審計、管理會計、會計系統設置、稅務會計、會計教育和技術，以及與其他會計領域相關的服務），因此涵蓋內容廣泛，共由11章78條構成，包括了法律定位與生效日期以及所涉及的定義（第1～5條）；九章正文，即第一章泰國會計職業聯合會（Federation of Accounting Professions，FAP）（第6～11條）、第二章FAP的會員（第12～21條）、第三章FAP的理事會（第22～32條）、第四章會計準則制定委員會（第33～36條）、第五章審計職業實務管理（第37～43條）、第六章簿記職業實務管理（第44～45條）、第七章會計職業從業人員職業道德規范（第46～58條）、第八章會計職業監管（第59～64條）和第九章處罰（法律責任）（第65～72條）；暫行規定（第73～78條）。《泰國會計職業法》對授權審計師①執照與執行財務報表審計業務（第五章）、職業道德規范（第七章）、法律責任（第九章）等作出了明確規定。
我國《注冊會計師法》是規范注冊會計師行業的核心法律，包括了注冊會計師的資格條件、法定業務、法律責任等；而《泰國會計職業法》則是對整個會計職業的法律規范，包括的內容更廣泛，因而沒有明確涉及注冊會計師的考試與注冊、會計師事務所的設立等關于注冊會計師、會計師事務所的特定規范。本文僅對與注冊會計師行業相關的規定進行比較。
二、中泰注冊會計師資格準入制度
我國《注冊會計師法》明確規定：具有高等專科以上學校畢業的學歷，或者具有會計或者相關專業中級以上技術職稱的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國統一考試；考試成績合格，并從事審計業務工作兩年以上的，可以申請注冊。目前資格考試分為兩階段：第一階段有六科，即會計、審計、財務成本管理、經濟法、稅法、公司戰略與風險管理；第二階段為職業能力綜合測試（簡稱大綜合考試）。
《泰國會計職業法》關于注冊會計師職業資格制度包括年齡、國籍、學歷、資格考試、工作經驗、加合會等要求。在泰國，要成為授權審計師，需要是泰國公民且年滿20周歲；具有會計學學士以上的學位，或者FAP認可的會計文憑或其他領域的資質；通過注冊會計師資格考試，目前考試有七科，包括會計一、會計二、審計一、審計二、法律一、法律二、計算機審計；具有兩年的審計工作經驗。
可見，兩國在注冊會計師資格準入方面的要求類似，對學歷要求、工作經驗和加入協會方面是一致的。
注冊會計師執照雖是終身的，但均需接受繼續教育且履行相應的會員職責和義務。無論是中國還是泰國，如果注冊會計師不按照執業要求辦理業務，觸犯刑法，其資格會失去法律效力。此外，兩國均明確規定了注冊會計師執照終止的情形，如我國規定，已取得注冊會計師證書的人員，注冊后有完全喪失民事行為能力的，受刑事處罰的，因在財務、會計、審計、企業管理或者其他經濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分的，自行停止執行注冊會計師業務滿一年的等情形之一的，由準予注冊的注冊會計師協會撤銷注冊，收回注冊會計師證書。《泰國會計職業法》規定，已取得注冊會計師執照的人員在死亡、失去FAP會員身份、缺乏資質、由于違反職業道德規范而被吊銷、沒有繳納執照費用且FAP理事會也沒有授予其寬限期、沒有參加FAP的培訓課程等情況下執照失效。可見，兩國的規定沒有實質性區別。
三、中泰注冊會計師業務范圍和規范
我國《注冊會計師法》規定注冊會計師可以承辦審計業務和會計咨詢、會計服務業務。其中，審計業務為注冊會計師的法定業務，包括審查企業會計報表，驗證企業資本，辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務以及其他審計業務，在上述業務中出具的有關報告具有法律效力。同時規定了注冊會計師在接受委托承辦業務的過程中應當遵循的行為規范，如必須按照執業準則、規則確定的工作程序出具報告、負有保密義務、利害關系回避等，并明確規定了拒絕出具報告的情形，以及在執業過程中的禁止。
《泰國會計職業法》中沒有明確規定注冊會計師的業務范圍，但其法定業務與我國相似，均為財務報表審計，合并、分立、并購重組審計等。在管理咨詢方面，他們還可以提供泰國勞動法方面的建議，目的在于能夠幫助投資者處理工作許可證、工作簽證、薪酬、納稅和社會保障方面的業務。稅務服務方面，稅收籌劃、按照泰國稅務法律規定進行納稅申報表的編制和申報，以及處理與泰國稅務署的業務往來，專門針對外籍人士的個人所得稅服務，也有工程造價信息咨詢服務。《泰國會計職業法》第五章審計專業實務管理中的第37條規定，“如果法律要求需經審計師審計或簽署，以便證實文件或審計師的意見，那么，除了他是授權審計師并以其勝任能力適當履行了職責，否則任何人不得以審計師的名義簽署證明文件或審計意見”，明確規定了審計業務為授權審計師的法定業務。
四、中泰注冊會計師法律責任比較
根據我國《注冊會計師法》規定，被追究法律責任主體分別為注冊會計師和會計師事務所兩個層面。注冊會計師如果存在違約、過失或欺詐，可能被追究的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任。其中承擔行政責任的方式包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、吊銷某類業務的執業許可證、吊銷注冊會計師證書或營業執照等。
《泰國會計職業法》對授權審計師違反該法規定作出了明確的法律處罰規定，其處罰包括罰款、判處監禁，或者兩者并罰。例如，沒有執照或注冊的人執業，以及提供審計服務、簿記服務法人不符合要求，可判處不超過三年的監禁，或處以不超過六萬泰銖的罰款，或兩者并罰；冒用、盜用審計師名義簽署審計意見，可判處不超過三年的監禁，或處以不超過六萬泰銖的罰款，或兩者并罰。
五、中泰注冊會計師行業組織比較
我國《注冊會計師法》規定，注冊會計師協會是注冊會計師的社會團體，其中中國注冊會計師協會（CICPA，簡稱中注協）是注冊會計師的全國性組織，省級注冊會計師協會是地方性組織。注冊會計師必須加入注冊會計師協會。中注協依法擬定注冊會計師執業準則、規則。注冊會計師協會應當對注冊會計師的任職資格和執業情況進行年度檢查。
《泰國會計職業法》規定，FAP是一個法人，以推廣和發展會計職業為目標，并規定會計職業領域的從業人員必須取得FAP的執照或注冊。因此，泰國注冊會計師必須是FAP的會員。
六、中泰注冊會計師行業監管模式比較
我國《注冊會計師法》規定，各級財政部門依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導；注冊會計師資格考試辦法、注冊會計師注冊管理及其相關規定、注冊會計師證書、會計師事務所的審批、注冊會計師執業準則和規則的審批、注冊會計師和會計師事務所的行政處罰等，其權限均屬于財政部門；注冊會計師協會則具體組織資格考試、辦理注冊事宜、對注冊會計師的任職資格和執業情況進行年度檢查等。可見，我國注冊會計師行業監管實行的是“財政部門行政監管為主導，注冊會計師協會行業自律為基礎”的模式。
在《泰國會計職業法》中規定，“商務部部長應當負責和控制本法的執行，并且有權頒布部門規章來保證本法的執行”，并規定了FAP具有14項權力與職責：（1）促進與會計職業相關的教育、培訓和研究；（2）促進會員團結，維護會員榮譽，在會員間提供福利和援助；（3）擬定會計準則、審計準則和其他與會計職業相關 的準則；（4）制定會計職業從業人員的職業行為規范；（5）規范會計職業的業務，頒發、暫停或吊銷會計職業從業人員的執照；（6）核實所有教育機構授予的會計學專業的學位或文憑的有效性；（7）核證會計職業的知識和專業技能；（8）確保會計職業從業人員參加的所有會計職業從業領域的專家培訓課程及繼續教育學習的有效性；（9）管控和規范會員及注冊人員有關會計職業實務的行為，以遵循會計職業行為規范；（10）提供援助、咨詢，向公眾傳授會計專業知識和提供專業技術服務；（11）《泰國會計職業聯合會規則》；（12）代表會計職業從業人員；（13）向政府部門就有關會計職業的政策和問題提出意見和建議；（14）執行本法規定下的與泰國會計職業聯合會的目標、權利及職責相關的其他事宜。可見，泰國注冊會計師行業監管實行的是“商務部門行政監管與FAP行業自律相結合”的模式。
七、主要結論
通過以上六個方面的比較，可以看出中泰《注冊會計師法》的異同。我國《注冊會計師法》是一部注冊會計師行業的專門法律，而《泰國會計職業法》則是整個會計職業的法律規范，涵蓋的范圍更廣；兩國在注冊會計師資格準入、業務范圍、法律責任、行業組織、行業監管模式等方面具有相似性甚至相同性。其相似性與相同性是因為注冊會計師行業作為維護經濟和資本市場健康發展的中介性行業，在經濟全球化背景下越來越具有全球趨同性；一些具體差異則是兩國在政治、經濟、法律和文化民俗等方面存在的差異。
中泰兩國在《注冊會計師法》方面的相似性和相同性，表明兩國注冊會計師行業可以且能夠進行廣泛交流與合作；存在一些差異，則還需要兩國行業之間進行交流與溝通，存異趨同，了解和尊重彼此之間的差異。
【主要參考文獻】
[1] Kesree Narongdej. Accounting Profession in Thailand[J].Journal of University of the Thai Chamber of Commerce，2008（2）.
[2] 泰國會計法（英文版）[S].2000.
一排法官表情嚴肅，在蒙蒙細雨中筆直站立。
渝北區人民法院院長戴軍強調：“法庭成立后，要用創新的方法保護創新，服務改革發展大格局。”
新上任的6名法官，清一色的標簽很“吸睛”：“法學碩士”“外語六級以上”“平均年齡32歲”。
從這天起，他們將不斷探索知識產權案件辦理機制的創新。
針對不同區縣裁判尺度不一致等問題，該法庭實現跨行政區劃管轄案件。
針對審理成本高且多數可調解撤訴的特點，大量啟用庭前調解程序。
針對專業化程度高問題，設立專家陪審員制度，為案件審理提供準確技術事實。
在一系列創新作為下，不到兩年時間，該法庭受理重慶近一半知識產權案件，逐漸成為“重慶知識產權審判窗口”。
跨區審案
2014年4月6日，林律師到達重慶江北機場時，已是深夜。
但街上，KTV、酒吧等娛樂場所依然熱鬧。
在常人眼里，KTV是唱歌休閑之地；在林律師眼里，這里是侵犯知識產權重災區――很多KTV擅自使用未經授權的音樂作品。
受中國音樂著作權協會（音著協）委托，林律師專程到重慶訴訟涉嫌侵權的KTV商家。
“往年也在，但成效不理想。”林律師想起以前的遭遇，眉頭皺了。
這類知識產權案件分布廣，屬不同行政區，林律師要在各轄區法院上訴，訴訟費就得一大筆錢。
對法院來說，各法院裁判尺度略有差異，造成被告心里不平衡：“同樣的案件，為什么××區罰款比××區多啊？”
法官取證也遭遇諸多不便。被告往往會說：“別的KTV也在這樣做，為什么只查我們？”
如何破解跨區域知識產權案件審判面臨的困境？
兩江新區知識產權法庭大膽創新，實行跨行政區劃管轄案件，受理渝北區、江北區、北碚區知識產權案件。
這樣一來，對于這三個區的案件，林律師只需通過兩江新區知識產權法庭上訴即可。
2014年4月8日，林律師來到法庭立案窗口，提交了材料和相關證據。
“希望這趟維權之旅，和以往大不一樣。”與往年相比，林律師感覺立案更便捷了。
跨行政區劃管轄案件，也給法官辦案帶來極大便利――不必顧忌行政區劃限制，通過行業組織從“面”上推進辦案進展。
“渝北區、江北區、北碚區上千家KTV，都在被告之列！”法官樊雯告知KTV行業組織相關人員。
這次，KTV商家都傻眼了，紛紛委托行業組織與樊雯、林律師協商，希望從輕罰款。
最終，經過調解，被告KTV商家與中國音樂著作權協會簽定授權協議，交付版權使用費。
庭前調解
“攤上大事了！”
2014年12月的一天，兩江新區M公司氣氛緊張，負責人李某召開緊急會議。
“我們公司遭美國Adobe公司了。”
“為啥子？”
“涉嫌侵犯Adobe公司軟件著作權。”
M公司近年發展迅猛，在業界口碑良好，這一事件若處理不好，勢必造成惡劣影響。
根據原告提交的證據，兩江新區知識產權法庭初步認定侵權行為存在。
該法庭隨即全員出動，檢查M公司70臺電腦，實施證據保全。
“我們公司認識到錯誤了，有什么辦法能降低損失？”李某詢問道。
“庭前調解有助于降低損失。”
庭前調解，即法庭審理前調解，有利于節省當事人訴訟成本，節省司法資源。
在大眾創業、萬眾創新背景下，知識產權重要性日益凸顯，兩江新區知識產權法庭積極調整思路，引入庭前調解程序。
很快，原告律師、被告律師、法官等相關人員在調解庭會面了。
“要求被告認錯。”原告方提出訴求。
“認錯可以，能否把‘侵權’改為‘使用不當’？”被告對調解協議提出異議。
“要求被告賠款。”
“M公司資金緊張，賠償金額能否降低？”
…………
原告、被告竭力維護各方利益，矛盾尖銳。
樊雯作為調解法官，逐條分析協議，為雙方理順利益關系。
“在利害關系不大的情況下，請雙方相互妥協……”樊雯提出中肯的建議。
最終，調解成功，雙方簽訂調解協議。
Adobe公司達到保護著作權、凈化市場的目的。
M公司也最大程度維護了名譽，并將賠款從230萬元降至38萬元。
這次調解，給M公司上了一堂生動的法律課。事后，該公司立即購進正版軟件。
“庭前調解在化解矛盾的同時，有利于為創業創新提供更充分的法律服務。”兩江新區知識產權法庭庭長肖艷說。
截至2015年8月，該庭受理的知識產權案件，91%啟動庭前調解程序，88%調撤結案。
專家陪審
“被告抄襲了原告的軟件！”
“這是自主研發的軟件，不存在抄襲！”
2015年6月，一件軟件侵權糾紛案調解現場，原告律師與被告律師激烈爭辯。
這起案件有兩個關鍵，一是被告是否接觸過該軟件；二是兩款軟件是否實質性相似。
由于被告曾任職于原告S公司，接觸事實很快明確。
判定實質性相似，需要對比程序語言，由于法官缺乏技術知識，技術事實的查明難以深入。
盡管有第三方鑒定報告，但復雜的專業術語難倒了法庭人員。
法官郭斌不禁捏了把汗：面對專業性強的知識產權案件，他成了“門外漢”，必須借助“外力”――專家陪審。
為解決查明技術事實難題，兩江新區知識產權法庭設立專家陪審制度，邀請石化、機電、信息等領域專家充實陪審員隊伍。
2015年7月10日，該法庭開庭審理呂某與S公司的侵權糾紛案件。
審判臺上，除兩名法官外，多了一名特殊“法官”――專家陪審員、計算機軟件專家楊帆。
楊帆審查了雙方當事人的技術類證據，得出結論：“兩款軟件的源代碼程序相似。”
觀察過兩款軟件運行后，楊帆繼續闡明技術事實：“相似部分屬于軟件核心功能的代碼。”
接著，楊帆審查鑒定報告，直言不諱道：“鑒定報告有一定缺陷！”
鑒定報告是通過檢測軟件完成，以代碼長度為度量單位檢測的結果，并未考慮程序內部結構。
“被告軟件改變程序注釋、添加無效變量……但兩款軟件實質上相似！”楊帆得出關鍵結論。
法庭一時鴉雀無聲。在楊帆專業的解釋下，案件顯然水落石出。
“我承認抄襲……”被告當即認罰。
【摘要】服務業外包在近幾年里受到了人們的廣泛關注，特別是一些歐美發達國家。但他們更多研究的是關于本國利益的問題，比如外包對發包國的就業、工資、外貿情況是有促進作用還是消極作用等。本文以服務來源國為主角，通過對印度、愛爾蘭、菲律賓等國家的外包現狀分析服務外包對來源國的影響及成功經驗，為我國今后的服務外包發展提供參考。
【關鍵詞】服務業 外包 來源國 發展經驗
印度通過自身發展無疑已成為全球外包領域最大的贏家，據統計，2010年全球服務外包市場達到了1. 6萬億美元，而印度一國就占到一半以上。根據印度軟件行業協會的統計，2011年印度服務外包產業占印度整個出口的比重由1998年時不足4%上升到26%。印度軟件和服務業企業行業協會2010—2011年度的報告稱，服務外包使印度從一個以農業經濟為基礎的國家轉變為以知識經濟為主的國家。近幾年，印度在原有的優勢項目IT外包的基礎上，大力發展新的外包業務，涉及保險業、零售業、銀行業以及境外旅游業等。在全球外包領域，印度有著得天獨厚的優勢。相對于同樣是勞動力豐富的中國，印度擁有更好的語言優勢、數量更多的專業人才，但真正使印度能夠一直穩居世界第一的原因是：印度在發展外包過程中，不僅僅滿足于規模的擴大和就業機會的增長，還不斷追求技術的消化吸收和產業的升級。印度服務業外包能取得這樣的成績是與被稱為印度“計算機之父”的前總理拉吉夫·甘地的經濟思想分不開的。拉吉夫認為認為印度要發展，就必須在科技方面有所發展，要在現有技術的基礎上不斷的升級換代，并發展出能對未來經濟造成影響的技術。印度抓住了國際資本投資轉向的機遇，成功地發展起來自己的“信息特區”——具有高寬帶通信設施的電信港。這為印度打開了通向發達世界的信息大門，為發展外向型的軟件產業提供了強有力的支撐條件。在電信港建設的推動下，印度政府敏銳地意識到以信息技術為特征的科技革命給印度帶來的巨大挑戰和機遇，采取有利措施和傾斜政策，為軟件產業的研究、開發和發展創造了有利的內部條件和寬松的外部環境，從而使一個經濟還不發達、社會問題還很嚴重、科學技術還很不平衡的發展中國家在信息技術領域取得了舉世矚目的成就。
愛爾蘭以 “歐洲軟件之都”著稱。據經濟合作與發展組織統計，愛爾蘭目前已超過美國成為世界第一大軟件出口國，在歐洲市場銷售的50%以上的軟件產品都是愛爾蘭生產的。愛爾蘭軟件業的發展大致經歷了3個階段：1970年至1985年為起步階段，主要是利用國外的軟產品對用戶開展服務；1986年至1995年為穩步發展階段，本國軟件業逐步發展為一個新興產業，并開始向國際市場銷售；1996年以后為高速發展階段，大量的社會資金、風險資本及國際資本流向愛爾蘭，并有多家跨國軟件公司進入愛爾蘭軟件產業。 愛爾蘭IT產業的快速發展，很大程度上得益于政府自70年代末開始的產業政策傾斜和支持。他們把IT產業作為本國經濟長期發展的戰略重點，加大投入力度，國家財政預算支出連年向該產業傾斜；其次是采取措施鼓勵外國軟件公司到愛爾蘭從事研究開發。三是實行稅率優惠和政府補貼等等，許多曾在跨國公司任職的愛爾蘭高科技方面人才，在吸收了先進經驗后，就決定自己另立門戶開設軟件公司，愛爾蘭政府對此也非常鼓勵，給予這些私人企業與外資企業同樣的優惠政策。
以色列近年來因其高科技的發展，正被越來越多的人視為“沙漠中的硅谷”。官方的統計數據表明，高新科技出口量占了以色列工業出口的34 %，而 30 年前，以色列的高科技企業還是一片空白，雖有Elron 、Tadiran 這樣的大型電子廠家，但都是國有企業，而且主要生產自用或出口的軍工產品。之后，以色列政府開始關注高新技術的發展，鼓勵企業創新，鼓勵軍工和相關企業轉軌研制生產和平時期所需的高科技產品 ，由此誕生了一系列新的公司。“維也斯系統”正是其中的一家。該公司原先生產竊聽裝置，其主顧只是情報部門，這些產品現在都已改裝成數據記錄系統，廣泛應用機場和股票交易所。為保持新興企業的良性發展，以色列鼓勵有產品創新和商業潛力的工程師放手發展，資助他們完成從技術開發到產品生產的過程，并幫助其開發市場，以及進一步吸引資金。
菲律賓為開拓美國外包市場，采用美國模式的教育體系，在政治、經濟、文化、法律 、社會體制等方面都與美國相通，并分派專業人員到美國接受培訓。這使得菲律賓擁有一批精通英語、熟悉美國客戶要求的專業人員。菲律賓在2009年已擁有2900萬技術人才，并且還以每年3.8萬人的速度在增長。與其他國家相比，菲律賓的技術人員和服務人員熟悉國際水平的專業知識及用戶服務標準，具備良好的業務能力及職業道德，更容易與美國等發包國進行溝通交流并迅速達成合作意向。菲律賓政府積極引導外包企業利用便利的交通優勢開展物流運輸業務。同時，菲律賓政府致力于信息產業的發展和商業外包服務，對外國投資采取鼓勵政策。菲律賓IT工業園區在過去的13年中一直在為增加出口而努力，對園區內的企業免除出口稅費。政府管理部門監管整個外包服務市場，負責市場研究、公司經營執照管理、審核外包公司的經營情況，并根據其業績，向優秀企業頒發證書。
西方著名學者Came，認為服務業外包成功的要素主要有8個：（1）政府戰略和政策，包括融資政策和稅收優惠政策；（2）人力資本；（3）工資成本；（4）生活環境；（5）良好的溝通機制；（6）技術基礎設施；（7）充足的資本；（8）產業化特征，包括產業集群效應、企業數量、規模、行業協會、企業的戰略意識、品牌意識和企業標準等。上述幾個國家的成功經驗也的確驗證了這一理論。中國的服務業外包要形成一個產業化的發展，政府就必須給予足夠的重視和政策支持，從優惠的稅收政策到構建有利于服務外包企業發展的金融環境都是必不可少的。除此之外，還應加大力度保護知識產權，完善知識產權立法，構建誠信的商業環境；服務外包不同于一般服務業，屬于知識密集型產業，我國擺脫勞動密集型的帽子應不斷注重培養語言、IT、金融等相關領域的專業化、國際化人才；培育一批具有自主知識產權、自主品牌和高增值服務能力的服務外包企業，主動承接國際離岸外包，努力將中國建成全球服務外包重要基地。
[關鍵詞]證券公司；內部審計；問題；措施
經過20余年改革與發展，中國證券公司已取得全球矚目的成就。據報道，中國證券業2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國證券業在近年將會實現盈利，扭轉前幾年的虧損局面。但中國的證券業還處在非常關鍵的階段，資本市場的發展任重而道遠。中國證券市場持續低迷，投資者對資本市場缺乏信心，尚未形成完善的、穩定的運營機制。為了維護廣大投資者的利益，監管部門應重視對證券公司的審計監管，而證券公司更要加強內部審計，以保證資本市場和市場經濟健康與持續地高效運行。
一、加強證券公司內部審計是經濟穩健發展的迫切需要
證券公司屬于高風險行業。近幾年，中國證券公司已出現透支挪用資金、法人投資者以個人名義炒股、編報虛假申報材料、出具虛假證明文件等一些違法、違規行為。2002年以前，我國高風險證券公司被處置還屬于個案，2002年8月以后，由于市場低迷，證券公司連續幾年出現全行業虧損，多年積累起來的風險集中爆發，因重大違規行為受到處置的證券公司數量急劇上升。到2006年7月，不足4年時間就有34家高風險證券公司被處置，證券公司面臨行業建立以來的第一次系統性危機。在證券違法犯罪案件中，證券經營機構的違法、違規行為超過半數，顯示在證券公司取得良好經營業績的同時，自身的內部控制有待優化。在這樣的背景下，2008年4月23日，國務院總理簽發國務院522、523號令，《證券公司監督管理條例》、《證券公司風險處置條例》。
21世紀國內證券公司正面臨前所未有的發展機遇，同時在重新“洗牌”中經受到嚴峻的挑戰。如何防范和化解風險，既是監管機構必須考慮的問題，也是證券公司不能回避的責任。《證券公司內部控制指引》第133條規定，“證券公司應設立監督檢查部門或崗位，獨立履行合規檢查、財務稽核、業務稽核、風險控制等監督檢查職能；負責提出內部控制缺陷的改進建議并敦促有關責任單位及時改進。”約束、自律作為證券公司獲得良好信譽的前提，也是券商在激烈的市場競爭中穩操勝券的法寶。證券公司內部審計是對公司經營活動全過程進行的監督，目的是防范風險，糾正違規，加強內部控制，保障證券公司健康發展。證券公司的內部審計部門對于公司的規范經營負有重要責任，內部審計職能的發揮程度直接影響證券公司的長期生存與穩健發展。因此加強內部審計工作已成證券公司當務之急。
二、我國證券公司內部審計現狀與問題
目前，證券公司普遍設立了內部審計部門，但內部審計工作現狀與其重要性并不相適應，內部審計還遠沒發揮其應有作用，體現在以下幾個方面：
(一)審計范圍有限，未覆蓋到各部門、各環節。證券公司內部審計部門應實施全方位審計，但從目前情況來看，審計范圍并沒有覆蓋各部門、各環節。例如，有的證券公司只注重對營業部和分支機構業務活動的合規性、合法性的監督，而未涉及到對公司總部的重點業務部門和職能部門的審計，如投資部、資產管理部、財務部等。有的證券公司雖然開展了針對這些部門的審計，但在審計實施及出具審計報告時有所顧忌，不能客觀反映真實情況。總體來說，內部審計部門代表公司對下屬營業部的稽核審計工作比較容易開展，對總部其他同級部門或投資部等重要部門實施審計則有一定難度。
(二)內部審計重視財務、淡化管理。證券公司屬于資金密集型行業，在運轉過程中極易發生各種風險，近年以來被處置的高風險證券公司數量之多史無前例。而我國證券公司的內部審計大多將主要精力放在財務數據的真實性、合法性的審查及監督上，審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關資料，內部審計的職責集中在“查錯防弊”上，很少對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。事實上，證券公司發生或產生錯誤與舞弊等問題不限于財務部門，更多的是在經營管理過程中，內部審計部門的職責也并不僅限于“查錯防弊”。把審計重點局限于財務數據的真實性上，不利于發揮內部審計部門的作用。
(三)重事后檢查，輕事前、事中控制。內部審計部門在事后監督檢查，主要是財務數據的檢查方面比較到位，而在事前和事中控制方面所起的作用還遠遠不夠。事后檢查只能發現已經發生的問題，而如何防微杜漸、亡羊補牢才是問題解決的關鍵。嚴格來說，制定、執行制度并不是內部審計部門的主要工作，但內部審計人員由于工作的關系，可以深入基層，掌握第一手的資料，有機會了解內部控制方面的薄弱環節，針對審計中發現的問題，可以在制度的制定和執行方面提出合理的建議。由于各方面的原因，證券公司內部審計重在事后發現問題，忽視了對可能產生的風險或不安全隱患的防范與分析，對于事前、事中控制的關注遠遠不夠。
(四)內部審計技術落后，審計效率不高。綜合治理后，證券公司規模不斷擴大，業務種類不斷增加，證券公司內部審計的工作量也越來越大。而部分證券公司審計手段比較單一，基本上還是采用現場審計方式。證券公司規模擴大后，高素質的內部審計人員數量不足以及財力、物力的限制，使得內部審計的廣度和深度都不夠，甚至會影響到審計報告的及時性。現有審計手段遠不能適應業務活動的節奏和風險控制的要求，審計效率不高，嚴重制約了內部審計監督評價和提供增值服務的作用。
三、影響證券公司內部審計工作的制約因素
(一)內部審計部門缺少應有的獨立性。獨立性是內部審計的靈魂，也是內部審計工作的必要條件。內部審計人員只有具備應有的獨立性，才能客觀地實施審計，才能作出公正的、不偏不倚的評價。國際內部審計師協會在《內部審計職業實務標準》中，對內部審計機構的組織地位作了明確規定，核心內容有3條：內部審計機構應置于組織內部的較高層次，內審機構的獨立性和權威性的強弱，主要取決于其隸屬關系和領導層次的高低，領導層次越高，獨立性和權威性越高；內部審計部門負責人應直接向組織內的最高決策層負責并報告工作，從而保證內部審計活動的實施；內部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾。同時，按照規定證券公司內部審計部門應當對董事會負責，獨立于證券公司其他部門，對公司所有部門、所有環節實施監督。實際工作中，內部審計部門雖然名義上歸董事會領導，與內部其他部門處于基本平級的地位，內部審計人員的績效考核與晉升等還要受制于公司其他部門。內部審計部門獨立性的缺失必然會導致審計范圍受到限制。
(二)對于內部審計職能的認識急需深入。國際內部審計師協會重新修訂并已于2002年1月1日起正式實施的《內部審計職業實務標準》，將內部審計定義為：一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統化、規范化的方法來評價和改善組織的風險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。新定義中突出內部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風險管理、控制及公司治理”功能。這種內部審計不同于傳統的“監督導向型”內部審計，而被稱之為“服務導向型”內部審計。從現實來看，證券公司內部審計人員多是在實踐中摸索和成長起來的，內部審計的理論基礎并不扎實，對于內部審計職能的認識不夠全面。在審計過程中，內部審計部門往往重監督評價，輕控制和服務。主要審計力量集中在財務數據的事后檢查方面，對于內部控制的監督評價不夠重視。在為公司經營管理提出建議，發揮服務職能方面的作用非常有限。
(三)非現場稽核手段應用不夠充分。證券公司目前內部審計手段還比較落后，基本上采用現場稽核方式。綜合治理完成后，證券公司數量減少，規模擴大，營業網點不斷增加，證券公司內部審計的工作量越來越大，傳統審計手段已經不能滿足新形勢的要求。近年來，證券公司逐漸建立了集中的交易監控系統和集中的財務監控系統，通過將交易監控和財務監控連通運作，實現了交易數據和財務數據的互相核對。環境的改變為非現場稽核審計的實施提供了便利的條件，非現場稽核手段應用不充分影響了內部審計的效率和效果。非現場稽核成為了證券公司在現階段的一項重要而迫切的研究課題。
(四)內部審計人員素質較低，復合型人才匱乏。目前，我國大部分證券公司還沒有建立完善的準入標準和考核機制，內部審計人員的崗位要求不明確，難以保證內部審計隊伍的素質。內部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作，內部審計人員不僅要通曉財會知識、審計理論、法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。當前相當一部分內部審計工作人員缺乏必要的電腦知識，業務知識面較窄，加上日常工作相當繁忙，缺乏專業培訓，專業能力下降，不適應新形勢下內部審計工作任務要求的需要。內部審計人員素質不高，缺乏復合型人才，影響了內部審計作用的有效發揮。
四、改進我國證券公司內部審計工作的若干措施
(一)提高內部審計機構的獨立性。內部審計機構只有獨立于其他職能部門，并在證券公司內部位于比較高的層次，才能確保內部審計意見、結論和建議的公正、客觀、權威和有效，真正發揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為保證證券公司內部審計的獨立性，不僅是名義上，實質上內部審計機構也要置于董事會或監事會領導下，內部審計機構應當直接對董事會或監事會負責并報告工作。內部審計機構負責人任免，內部審計機構和人員的評價與考核，要直接由董事會或監會事決定。內部審計機構的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務預算要提交最高管理層和董事會備案。內部審計機構每年一次或在必要時多次向最高管理層和董事會提交工作報告。
(二)全面發揮內部審計職能與權威性。內部審計作為證券公司治理結構中監督、反饋系統的核心，客觀上要求內部審計為公司提供一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。如果內部審計仍局限于傳統的財務審計，就無法滿足這個要求。因此，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為公司內部的管理、決策及效益服務。內部審計的職責應從審查和監督向評價與咨詢方面拓展，其作業范圍不應當局限于財務領域，而應擴展到公司經營管理的各個方面。
(三)充分利用非現場稽核審計手段。限于現場審計的成本、人力等方面的制約，現場審計和檢查的頻率不可能很高，一般一年一次或者更長，這種頻率目前無法滿足風險管理的要求。隨著證券公司各項業務電子化、網絡化程度提高，內部審計部門可以通過采集被審計單位柜臺系統、財務系統、日常監控系統以及被審計單位歷年審計的歷史數據等信息，借助內部網絡查詢、篩選、記錄、分析等，對被審單位實施非現場稽核審計。覆蓋全面的公司內部網絡，可為有效地利用信息技術手段對證券公司營業部開展非現場稽核審計創造條件。
利用信息系統手段可以在以下幾方面進行非現場稽核。首先，可以利用各種監控系統作為現場審計的輔助手段。在實施審計之前，可以利用公司內部網絡，對于被審計單位的情況進行事先分析，確定審計重點，這將大大節約現場審計的時間，提高內部審計的效率。其次，可以利用內部網絡以及各監控系統進行專項稽核審計，對于業務和財務的一些專項檢查，不必親自到現場審計，通過各內部系統就可以得到所需的數據和資料。另外，根據內部審計需要，一切可以在非現場審計的數據和非數據信息都可以根據需要納入非現場審計系統。
(四)建設德能兼優的高素質內部審計隊伍。首先，要制訂內部審計人員任職資格標準。內部審計人員在思想上，要有很強的敬業精神，恪守客觀、公正、廉潔的原則；在專業上，要有扎實的基本功，熟悉證券知識和公司開展的各項業務操作流程，掌握金融法規政策及公司內部規章制度，熟練運用電腦的基本技能。在能力上，要有敏銳的觀察力、判斷力和文字表達能力，同時還要有良好的溝通能力，以便于跟公司各部門及分支機構進行交流與合作。其次，要改善內部審計人員結構。由于內部審計領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財務人員結構已不能適應內部審計工作的需要。內部審計部門不僅需要財務會計專門人才，也需要具備經濟學、管理學知識的專門人才。因此，必須要配備實踐經驗豐富、業務水平較高的企業管理、經濟法律、信息技術等方面的專業技術人員，建立一支知識結構多元化的內部審計隊伍。再次，還要加強對內部審計人員的后續培訓工作，使內部審計人員及時更新知識，掌握新的技能和方法。重視和加強包括會計、審計在內的各相關專業知識的培訓，使內部審計人員具有較為廣博、堅實的專業知識基礎，其能適應和處理不同類型業務及復雜問題，從而為決策者提供更多更好的意見與建議。為實施非現場稽核以及遠程審計的需要，尤其要加強審計人員計算機知識與技能培訓，全面提高審計人員計算機審計水平，培養一支具有一定的業務審計水平，又掌握計算機審計等技術的復合型審計人才隊伍。
參考文獻：
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課程是決定人才培養質量的重要因素，作為高職院校教學改革的核心，以滿足市場需求為宗旨、以就業為導向、以職業能力為目標，構建系統化的課程模式，成為高職教育內涵建設的重要內容。課程體系是先于教學活動而設定的育人方案，是教學活動正常運行的先導。課程的開發與設計、結構與功能、內容與實施辦法、考核與評價需要符合高技能人才培養目標和專業相關技術領域職業崗位（群）的任職要求。
高職培養目標直接面向職業崗位（群），決定其課程開發須進行逆向思維，以崗位需求為目標，分析崗位所需的職業能力，得出若干項能力目標與要求，再將其組合成教學單元或課程。本文所探析的高職專業課程設置四部曲，即專業建設調研、構建職業崗位群、構建課程模塊及課程體系。我通過專業建設調研，收集分析行業、企業及學生需求信息，構建社會需求崗位群，并對專業作模塊化分解，對課程作進一步的整合；同時，根據行業制定的培養目標和行業崗位工作流程確定課程內容和課程體系。經過實踐逐步總結調整，逐步使專業課程體系與社會需求相適應。具體過程如下。
一、專業建設調研，明確專業培養目標
專業建設調研是課程開發的第一步，目的在于解決專業準確定位問題。專業建設調研內容包括相應行業的人才結構現狀、專業發展趨勢、人才需求狀況、崗位對知識能力的要求、職業執業資格和學生就業去向等，從宏觀上把握行業、企業的人才需求與職業院校的培養現狀。在此基礎上確定專業定位、專業服務面向的崗位群、培養目標及專門化方向和課程改革的思路等。調研主要包括兩個方面：產業背景調研和人才需求調研。調研結束后，要形成書面調研報告。
（一）產業背景調研
職業教育的基本定位，是服務地方經濟社會的發展。設置專業前，首先要了解當地的經濟和人才需求狀況。實施產業背景調研，一是查閱資料。查閱地方政府五年和中長期的建設規劃、人才需求規劃及年度工作報告等資料，對地方的支柱產業、特色產業和朝陽產業有一個基本的了解。二是走訪政府人事、規劃部門和行業協會。主管部門和行業協會對某產業的發展狀況有較為清晰的了解，并且對未來的發展也起著主導作用。了解政府發展的重點產業和支持產業，了解當地緊缺或急需人才的需求崗位（崗位要求、專業要求、技能要求等）情況，是設置專業和提高就業率的重要基礎。需要強調的是，隨著產業結構的調整、技術的飛速發展，社會需求在不斷變化，高職專業設置必須有前瞻性。
（二）人才需求調研
人才需求調研，首先需要擬定調研方案。將企業按規模分類，分類之后確定調研樣本，企業類型的選擇應該和畢業生就業的企業類型數量相一致，以企業人事經理、學校畢業生、車間部門領導及公司領導四類人作為主要調研對象。調研內容包括崗位設置、需求人數、崗位職責。調研方法是以實地調研、座談為主，電話、問卷調研為輔。畢業生跟蹤調查也是一個重點，每年選擇本校及同類院校相近專業20%左右的畢業生進行調研，目的是了解人才培養質量，以及社會對畢業生的要求，找出人才培養過程中存在的問題，加快教學改革步伐，提高教學質量。
二、職業需求調研，構建職業崗位群
根據專業建設調研結果，完成專業設置后，下一步就是構建崗位群，為課程設置做好準備。
首先，按照國家職業技能標準分類規范，對于國家職業標準尚沒有的崗位，我們與企業協商，達成共識，以期得到規范化的崗位表格。
其次，了解所有這些崗位畢業生是如何在崗位之間變遷的，什么時候到了什么樣的崗位，以此獲得崗位升遷的路線圖。
最后，細化工作崗位項目。獲得崗位之后，究竟畢業生在這個崗位上要做哪些具體的工作項目？向企業和畢業生征詢意見。對企業，重點是了解對學生職業素養和社會能力培養有哪些具體要求。對畢業生，主要是引導他們談一下對學校教育工作的建議。
通過以上步驟，將獲得一系列調研信息，主要有五項調研成果：就業崗位、專業培養目標、企業要求、畢業生建議、崗位工作項目表。
調查一，就業崗位。搞清這個專業的就業面向；主要就業崗位是哪些，次要就業崗位是哪些。
調查二，專業培養目標。以就業為導向的教育培養目標應該準確勾勒出畢業生在什么地方、什么時間、從事什么樣的崗位。首先是初始就業崗位，其次是兩到三年后就業的崗位，最后是將來可以遷移的崗位。
調查三，企業對職業素養及社會能力培養的要求。很多企業強調學校一定要關注誠信和敬業教育，認為肯吃苦、善溝通比專業能力培養更重要，并希望畢業生走上工作崗位的時候有一定的工作經驗，能較快適應工作環境。
調查四，畢業生對學校工作的建議。包括對基礎課程和專業課程設置的看法、對校內和校外實習的單位、內容和時間的想法、專業課程在工作中的作用大小等。
調查五，形成規范化的職業崗位表。
這些調查內容傳達給我們的信息，都是我們在設置課程時必須思考和重視的。
三、構建課程模塊
課程模塊是將對實現職業培養目標有重要作用的各學科知識分解成一個個知識點，再將知識點按內在的邏輯整理成相對獨立的知識單元，相關單元組合成同一模塊，不同模塊組合成不同目標的課程，以專業技術訓練為主，以職業資格為導向，組織教學內容，著眼于能力的培養。課程體系呈現模塊化結構更有利于知識、技能體系的合理構建，有利于高技能人才的培養。
通過對職業需求進行分析，根據培養目標的綜合能力與結構特點及課程類別，設置“基本素質模塊+專業必修模塊十訂單模塊+選修模塊+實踐模塊”五大模塊。基本素質模塊旨在提高學生基本職業素質，課程主要包括思想道德、身心健康、職業素質、職業指導等；專業必修模塊旨在滿足崗位核心能力需要，圍繞核心能力構建課程體系，主要課程包括專業基礎、專業過渡和專業組成課程。備選模塊旨在拓寬和加深學生的專業技能、增強綜合應變能力和創新發展能力，培養學生在專業群內轉崗或在更大范圍內的遷移能力；學生適應崗位的能力；實踐模塊旨在提高學生的實踐動手能力；選修模塊供學生根據個性特點和未來需求自由選擇。模塊組合的多樣性與靈活性及時實現了專業方向的調整，實現了教學內容的推陳出新，適應了市場對人才需求的變化。
四、構建課程體系
在課程體系設計上，以勝任職業崗位（群）需要為目標，以提高履行崗位職責的能力為出發點和落腳點，針對職業崗位（群），構建體現素質教育要求的理論教學和實踐教學兩個平行、相對獨立、互為支撐、相互補充、橫向有機聯系、縱向銜接貫通的課程體系。
理論教學體系體現高職教育的共性特征與功能，依據高技能人才培養目標確定知識、能力、素質結構；由政治素養、信息工具、工程基礎、專業技術、橫向擴展和人文素質（選修）共6個板塊構成，每個板塊又由1―4個課程模塊組成；根據各個課程模塊的功能，在其內部設置必需的課程與教學內容，從而使各個模塊的功能具體、目標明確；在教學內容上以“兩課”、英語、計算機、專業技術應用能力和綜合素質培養為主線，構建以課程綜合化為特征、與實踐教學相互融合的理論課程體系，做到打好基礎、寬新結合，注重理論知識的應用，奠定學生繼續學習的基礎，實行“一般能力培養與職業能力培養適當結合”，凸顯素質教育和合格社會人的培養。
實踐教學體系突出職業技術教育高層次的個性特征與功能，按照高技能人才培養的特點要求確定知識、技能、態度要求；由操作技能、實驗技能、專項能力訓練、崗位見習、社會綜合實踐和畢業設計（頂崗實踐）共6個模塊20余項構成；各專業的實踐教學課程，基于職業能力培養，面向崗位任職需要，在確保基本技能訓練的基礎上，加大了實訓項目的現代科技含量，開發了新型綜合訓練項目，并在教學內容中嵌入了職業資格證書的相關技術要求；在課程功能上注重學生工程實踐能力、專業技術應用能力和職業素質的培養，構建以掌握高新技術應用能力為特征、與理論教學密切結合的實踐課程體系，做到強化技能、增強能力，提升職業素質，提高學生的就業競爭力和實際工作能力，實行“突出職業專門技術能力和職業關鍵能力培養”，提升學生的職業能力并實現合格職業人的培養。
高技能人才成長的規律是從新學徒、到普通技工、再到高技能人才的三步發展階段。這種成長規律不同階段的特點將決定課程體系結構的設計，即在入門學習階段的課程，要與新學徒的特點相對應，專項學習階段的課程要與普通技工的特點相對應，綜合學習階段的課程要與高技能人才的特點對應。也就是說，把學校學習的階段和技能型人才成長的過程相關聯。在入門學習階段，安排專門知識和基礎技能訓練；專項學習階段安排專業基礎理論、專項技能訓練；綜合學習階段進行綜合技術及技能訓練。然后對整個課程體系進行總體調整。主要涉及兩個方面。
1.對同一階段的課程進行排序，考慮各課程之間的銜接關系及學校教學資源的配置和均衡。
2.針對專業教學的要求，調整相應基礎課程的安排。
該課程體系結構的安排有三個特點：一是按照高技能人才成長的規律來構建課程體系的結構框架；二是階段性地安排校外實習，這樣使職業素養呈階段升化、全程貫穿的過程；三是把以實踐為主導的專業課程和以職業素質培養為主的校外實習及考慮全面發展為主的基礎課程在三個階段中全程融合。
在知識經濟時代，由于技術進步迅猛，知識更新周期越來越短，人們的就業觀念和價值取向發生變化，再加上大量新工作崗位不斷產生，必將出現較高的換崗率。因此，高職教育必須考慮學生適應能力的培養，這也是學生今后生存和發展的基礎。為此，高等職業教育的課程體系要針對受教育者將面對的職業，關注學生的適崗、應變的就業競爭力。在課程體系構建時，要充分考慮受教育者的崗位遷移能力，注重針對性和適應性的有機結合，重視人文素質與職業技能的結合，學科知識與技術知識的結合，專業知識與職業素質的結合，培養適應廣泛就業需要的復合型人才。
參考文獻：
實施職稱制度改革不僅有利于發掘人才和促進人才的成長，也有利于調動專業技術人員的積極性和創造性，有利于克服“干與不干一個樣，干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的社會弊病。因此對現今職稱制度改革有必要進行研究和探討。
一、可喜成績
為了使職稱評價制度日趨完善，國家多年來在職稱申報、推薦、評價的方式、程序上進行了一些技術性的改進和完善，職稱制度改革伴隨我國科學技術和經濟的發展，取得了可喜成績。
一是專業技術職務職稱評聘制度和各項管理制度的建立，加強了專業技術人員隊伍建設，推動了科學技術發展和社會進步，為全面建設小康社會提供了人才智力支持。專業技術職務聘任制度的建立和落實，使廣大專業技術人員的學術技術水平得到公正評價，他們的社會價值得到認可，提高了社會地位，專業技術人員的積極性和創造性得到充分的發揮，他們在社會主義現代化建設中，為科技進步、經濟繁榮和各項事業的發展作出了貢獻。
二是通過對學術、技術、專業水平及成就的認定和評價，激勵了專業技術人員的進取精神，促進了各類人才的成長和各項專業的發展。
三是通過職稱評定發現了大批優秀人才，為發展社會主義市場經濟和全面建設小康社會提供了人才保證。
四是專業技術人員待遇得到提高，實行專業技術職務職稱評聘和專業技術職務工資，以及在住房、調動、政府特殊津貼等方面享受優厚待遇，使專業技術人員得到實惠，生活得到改善。
二、存在問題
在社會主義市場經濟體制下，我國加入世貿以后，國際競爭日趨激勵，各國都把人才的競爭作為綜合國力較量的關鍵。我國現行的職稱制度面臨與國際接軌的挑戰，逐步暴露出一些問題和弊端。
一是重評審，輕聘用。從推行專業技術職務職稱評聘制的情況看，用人單位和專業技術人員十分關注技術職務任職資格的評價，忽視取得任職資格后的聘任上崗工作，還有不少地方搞以評代聘、評聘不分，把評價與職位需要合而為一，把評價功能強加到職位功能上，使用人單位難以根據職位要求選擇適合本崗位需要的專業技術人才，缺少用人自。
二是職稱與待遇直接掛鉤，用評價功能取代分配功能。職稱評定是對專業技術人才的能力、業績、學說技術水平的肯定，是激發專業技術人員奮發向上、不斷進取的一種手段，但是很多地方把專業技術任職資格評價作為提高專業技術人員工資待遇的一種重要途徑，只要取得了職稱資格立即兌現工資，而且不受任何約束，只要職稱資格相同，工資增長幅度基本相差不大，工資分配沒能按崗位職責、貢獻大小、技術高低和生產要素來合理拉開檔差。這種分配方式帶有濃重的平均主義和機遇色彩，使得成績突出，在重要技術崗位、貢獻突出的專業技術人員與在一般崗位、業績平平的專業技術人員工資差別不大，從而日漸削弱了職稱評價激勵作用，不利于調動專業技術人員的積極性。
三是評審標準不一，導致了評價不公現象。國家雖然對專業技術人員的職稱評定有嚴格的要求和規定，但在同一地域、同一行業的職稱評審委員會里，由于評委對評審條件的理解和把握不一致，有的評委嚴格按照《試行條例》中的規定嚴格把關，有的評委卻筆下留情，這樣做的結果導致嚴重的不公平現象，使同一層次、同一職務的專業技術人員的實際水平相差甚遠。
四是重條件輕能力，用任職條件替代軟條件。在職稱評定中刻意把外語、計算機、論文、學歷作為評價的先決條件，忽視專業技術人員實際的能力和水平，這樣勢必造成生產和工作在一線、業績突出的專業技術人員評不上職稱，而能力和水平平平的人卻評上了專業技術任職資格，嚴重挫傷了一部分專業技術人員的工作積極性，導致了買文憑、假論文的現象時有發生。這樣一來使得有能力、懂技術、擅管理、業績突出的年輕的專業技術人員得不到職稱資格，從而壓制了優秀中青年人才脫穎而出，挫傷了一部分專業技術人員的積極性和創造性。
三、改革方向
以上種種現象的存在，已經嚴重地影響了職稱工作的社會公信力，造成了職稱貶值現象，制約了職稱工作的杠桿調節作用和競爭激勵機制，偏離了職稱工作的正確導向，與現今市場經濟的發展相悖。為了解決這些問題，必須加大職稱制度改革，在充分調查研究的基礎上，對現行的職稱評價體系進行調整、補充和完善。
第一，推行專業資格結構評價。在職稱評價體系中，按照“模塊化”運作模式，將評價條件分解為品德、學歷、資歷、學識、技術、能力、業績等若干要素，分別打分，實行量化評價，其中學識、技術、能力和業績在整個評價過程中要占總分的60%-70%,充分突出專業技術人員的能力和業績。學歷、資歷、論文不再作為職稱評審的首選，能力、學識、業績將取代學歷、資歷、論文等成為職稱評審的首要條件。在職稱評價中對業績平平、能力低下、達不到規定條件和分數的專業技術人員不授予專業技術職務任職資格。
第二，實行特殊評審政策。將職稱評價向企業或特殊人才和關鍵崗位傾斜，實現專業技術人才評價標準的突破，充分調動企事業專業技術人員和有突出貢獻專業人才的積極性和創造性。一是獲得國家發明專利或實用專利，專利應用達到一定規模，取得顯著經濟效益的專業技術人員可不受學歷、資歷限制，職稱評審一步到位。二是企業專業技術人員論文數量不作限制性要求，對論文達不到規定要求者，可提供能反映其能力和貢獻的科技改造、技術創造性、發明專利、研發項目、工藝方案、技術鑒定報告、項目可行性方案、行業標準等替代，進一步突出對企業工程技術人員創新能力的評價。三是對享受政府特殊津貼專家，獲得省級以上科技進步獎，技術發明獎，自然科學等獎項之一的主要完成人，或獲得兩項以上發明專利的主要持有人及省級以上優秀企業家等稱號者，可組織專家評委團，以面試答辯的方式，破格評審專業技術資格。
第三，建立科學化、專業化、社會化的人才評價體系。一要拓寬人才評價的服務領域，把職稱評價延伸到民營企業和社會團體，打破人才身份和所有限制，發展面向全社會的人才評價工作。二要建立社會化、專業化評審組織，打破現行的評審委員會按行業、部門組建的模式，由本地區的政府人事部門或其委托的主管部門、行業協會等有關單位按照科學化、專業化、社會化的要求設置評審委員會。評審專家應在跨部門、跨單位的同行專家中選聘并建立評審專家庫，吸納知名學者、專家，組建一支專業性強、學術研究水平高、作風正派、辦事公道、群眾公認的評審專家隊伍。評審委員會和專業評議組成人員在評審專家庫中隨機產生。消除評審中存在的利益、人情因素。
三要創新人才評價方法，提高職稱現代化管理水平。制定簡便易行、公開透明、規范有序的職稱評審程序，研究設計職稱評價軟件，試行網上填寫職稱表格，報送材料，網上傳閱申報材料，網上評價，網上查詢評審結果。同時，建立以考察專業技術人員創新能力和工作業績為主的科學、客觀、公正的人才評價標準，把政治素質、學術水平、業務能力、工作業績等項作為評審要素細化、量化，以此來確定具體的評議內容。在評價中，可采用筆試、人機對話、實際操作、演講答辯等多種手段開展評審工作，使評價科學合理。
四要對高層次人才直接認定職稱資格。
為最大限度吸引人才，研究制定對急需引進的國內外優秀人才直接認定相應的專業技術資格，用人單位可直接聘任相應的專業技術職務，留學歸國人員可一步到位參加職稱評審的相關政策，實現高層次人才評價政策的突破。
第四，全面推進專業技術人員職業資格制度，實行職業資格注冊管理。中國加入世貿后，現行職稱制度要與國際接軌，要按國際慣例，對責任重大、社會通用性強、事關公共利益、具備一定專業技術才能勝任的崗位，建立起執業資格注冊管理制度，實行執業準入控制。目前，對國家已實施的執業資格制度，要加強對實施情況的指導和監督，并逐步擴大專業技術人員從業資格制度實施范圍。建立執業資格注冊管理制度后，用人單位將不再承擔職稱評審職能，專業技術人員的執業資格將由社會進行評價和公認，專業技術人員也不再是單位所有，可以自主擇業，從而實現人才資源的合理配置和科學管理。
關鍵詞：監管；注冊會計師；專業勝任能力；提高
在過去的一年，證監會加大了對資本市場違法違規等不道德行為的處罰力度，處罰金額超出40億元，比2015年增長接近3倍。監管部門對資本市場的監管是一種政府監管，表現為對規則在實施過程中的薄弱環節強化監管。互聯網時代，證監會在開展資本市場稽查執法的過程中，能夠靈活運用新形勢下的大數據。此次證監會第一次全面稽查審計機構，其中依法對3家會計師事務所給予了查處。審計單位作為一個重視知識和技能的中介服務單位，必須充分重視注冊會計師對當前政策和法規的及時學習和專業儲備的深度和廣度。注冊會計師協會在注冊會計師十三五行業規劃中已明確提出行業的發展目標是持續提高職業化水平。職業化的基礎是專業能力，專業能力的培育是行業工作的重中之重。
一、注冊會計師專業勝任能力的內涵
當前，注冊會計師行業高端人才缺乏，面對企業全面轉型升級，會計師專業勝任能力新需求將進一步提升。面對會計師事務所治理體系尚不健全、部分事務所員工流轉率過高以及市場不正當競爭，這些問題制約了行業服務能力的進一步提升和行業持續快速發展。勝任能力是指能適應科技和經濟日新月異的發展而不斷提出的需求，表現為其能否承擔崗位職責及其完成的質量，可以綜合反映個人的專業素養和溝通技能。專業性，是指注冊會計師為實現勝任能力而應當具有的專業知識、職業價值觀和職業技能。
二、注冊會計師具備專業勝任能力的必要性
（一）崗位執業的立身之本
獨立性和專業性是審計工作的根本前提，即立身之本。專業勝任能力是注冊會計師審計工作高質量的保證，獨立公正的職業價值觀指導注冊會計師向財務報表的預期使用者提供不偏不倚、客觀真實的信息；專業知識的廣度和深度促得注冊會計師執行業務的過程中采取質疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊引起疑慮的情形保持警覺，有效降低審計風險，提高信息的可靠性。
注冊會計師承擔財務報表審計服務，最終產品是審計報告。審計報告中審計意見具備“可信性”是注冊會計師實現崗位職責的基本要求，同時也是一項重要的社會職能。建立審計服務行業的公信力是需要從業者的共同努力，這需要大家通過專業服務向社會輸出真實可靠的信息，經受公眾和媒體的監督，一齊維護市場經濟中社會公眾的利益。
（二）提高審計效率的保障
注冊會計師的審計效率是指在實際工作過程中發生的成本與收入的比率，是一項廣泛用于衡量會計師事務所內部規避審計風險和提升審計質量的重要指標。從會計師事務所的外部環境來看，被審計單位財務規章和執行程序是否完善及其對審計工作支持的積極程度會直接影響審計工作的進程；從會計師事務所自身環境來看，項目組需要確定重點明確的審計目標以及運用科學先進的審計技術方法開展后續工作。審計人員是否具備過硬厚實的專業能力是保障審計工作在限定工作周期內有序進行的前提。實際工作過程中，專業能力可以表現為審計人員的對相關行業環境中宏觀、經濟、法律法規以及技術的了解程度、財會審計理論的知識水平以及運用計算機輔助審計技術的靈活性，這些綜合素質的高低直接決定了審計人員快速有效的識別并應對審計風險。
（三）承擔社會責任的需求
注冊會計師任職于會計師事務所，作為中介服務機構的一員，在實際工作中擔任第三方的角色，獨立于責任方和財務報表的使用者，在資本市場中擔任著“經濟衛士”的角色。在資本市場中，注冊會計師對企業依法審計作出的審計結論會影響機構投資者、中小投資者和股東對企業經營現狀的判斷，投資者獲知的企業經營信息能夠決定他們對股價的期待。中國會計師事務所肩負著對社會資本合理流動的責任，在資本市場中擔任信息傳輸的中介，引導社會分散的資本流向有優勢、成長性強的產業，使具備盈利性的企業從資本市場獲得資本以及理性的投資者獲得穩定的收益。會計師事務所的營業收入源于被審計單位，但是會計師事務所服務的質量需要接受行業協會的監督，其規模持續發展壯大首先需要遵守法律法規和相關準則。在實際工作中，會計師事務所堅守維護公眾利益的職責以及注冊會計師專業勝任水平引導其更加客觀真實的反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，并出具負責任的審計報告。
三、提高注冊會計師專業勝任能力的路徑
（一）重視培養注冊會計師儲備人才
首先，目前踏入注冊會計師執業隊伍的人才中有很大一部分的專業背景是管理專業。培育莘莘學子的高校，應重視引導他們根據自己感興趣的方向輔修其他專業的課程，及時規避本專業微觀思維模式的不足，打破知識結構過于單一的限制；其次，引導注冊會計師隊伍發展的行業協會，可以制定相關激勵政策，鼓勵在校大學生在邁入職場之前豐富自身的知識結構，拓寬思維方式，為以后的職業道路墊定基礎；最后，會計師事務所在選拔人才時，應注重吸收多樣化的人才，尤其是具備專業技能的多元人才，增強服務機構的綜合實力，以提高整個團隊的勝任能力。
（二）建立健全實務經驗考評機制
注冊會計師在執業過程中，職業判斷能力是會計師專業勝任能力的業務體現，其來自于注冊會計師不斷積累的實踐經驗。如何判定注冊會計師具有執業能力，各個國家具有不一致的評定標準。在我國，申請執業的注冊會計師必須具備兩年的審計經驗。這一判定標準存在的不足之處表現在，剛剛進入審計隊伍的在校生，經過兩年時間的鍛煉，未必掌握了審計的精髓并具備應有的職業判斷能力。如果僅僅依據實踐的時間認定該注冊會計師具備執業資格，會因注冊會計師選拔制度上的松弛造成整體注冊會計師隊伍整體水平的不足。為此，我國需要借鑒國外先進的考評制度，設立健全的實務考評認定。當兩年后注冊會計師經驗不夠，專業判斷能力不足以執業，則需延遲其獲取執業資格的時間。
（三）構建完善的激勵與淘汰機制
會計師事務所應建全人才競爭和激勵機制，以充分調動注冊會計師的主觀能動性，增添組織的生機和活力。獎勵和懲罰是最有力的激勵因素。薪酬激勵和職位晉升是組織內部獎勵的兩大主要形式。在薪酬分配方面，量化員工承擔的工作任務數量與質量以及個人承擔的責任等因素，規避平均主義，以調動專業人員的工作積極性和創造性。良好的員工晉升機制，有利于激勵每位員工為自己的職場目標而努力奮斗，承擔與能力相匹配的職能，營造積極向上的工作氛圍。同時，對違反職業道德或不能勝任工作的現職人員，根據實際情況的嚴重性給予培訓、降級降職、或解除勞動合同關系。
（四）_展多樣化的繼續教育方式
在我國，注冊會計師的后續教育是學員通過網絡選擇感興趣的課程，修滿學分并完成規定的測試，即可確認該后續教育的有效性。這樣單一的后續教育方式雖然增加了自主學習的彈性，但是缺乏實務技能的培訓，對提升實際工作能力收效甚微。針對當前后續教育的弊端，提出兩點建議。首先，開展后續教育的主體可以由具備培訓師資的會計師事務所自身內部開展，這樣有針對性的結合自身企業業務的特點以及實踐中有代表性的實例開展學習，不僅可以增強組織內部成員的理論水平也能通過企業實際案例激發大家學習和討論的熱情。這樣的后續教育方式經過會計師事務所向協會申請應當可以作為后續教育的學時。其次，后續教育培訓的重點應當是實務技能的培訓，然后是學習審計準則以及相關財經法規的更新。
參考文獻：
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關鍵詞：工作過程導向 高職 會計電算化 課程體系
2009年至2010年，財政部先后了《關于全面推進我國會計信息化工作的指導意見》和《會計行業中長期人才發展規劃（2010-2020年）》，提出了全面推進我國會計信息化工作的目標和中長期會計人才發展規劃。筆者認為高職院校要培養信息時代下滿足市場需求的會計人才，重構人才培養的課程體系勢在必行。
一、國內外研究現狀
在國外，歐美國家的高職教育起步早，已經形成了一套成熟的教學模式。通過歸納總結英國、美國、澳大利亞、德國在會計教育目標、課程體系建設的成果，能夠對我國高職會計課程體系改革提供一些新思路和新辦法。
（一）英國高職會計教育的理念與課程設置
英國高職會計課程設置以市場需求和學生就業為導向，每學年均要對會計課程進行修改、更新。學期末，通過計劃、報告、論文、實結等大作業形式來考評學生成績。考評過程中非常重視學生綜合能力和素質的培養，激發學生的創造力，鍛煉學生的獨立工作能力和團隊協作精神。
（二）美國高職會計教育的理念與課程設置
美國會計專業課程分為：“一般教育”、“一般商業教育”、“一般會計教育”、“專業會計教育”四個層次。每個層次開設的課程和培養的能力都不一樣。“一般教育”的課程側重于拓展知識面，提高綜合能力。“一般商業教育”的課程聚焦于市場、金融等商業領域。“一般會計教育”的課程主要是與日常會計核算和管理相關；“專業會計教育”階段開設是更高層次的課程，如：高級財務會計、IT審計等，這個階段注重于會計專業的后續教育和學術研究。
（三）澳大利亞高職會計教育的理念與課程設置
澳大利亞高職會計教育目標是以培養適應經濟發展和職業需求的專業人才，注重學生的溝通、協調和領導能力的培養。圍繞市場需求設置會計課程。采用講座、輔導、研討會和實驗室操作等靈活多樣的教學方法，激發學生的學習熱情。另外，將會計教育與職業資格考試相掛鉤，使許多專業課程得到了澳大利亞和英國會計職業協會的認可。
（四）德國會計教育的理念與課程設置
德國職業教育是以校企合作的雙元制職業教育為主要形式。該模式實現了專業理論和職業技能并重，技能考試與資格考試相結合，實訓教材主要由企業編寫。理論教育只有一年，后兩年都以企業培訓為主，大大增強了學生的操作技能。因此，學生畢業后可立即上崗工作。
在國內，高等職業教育起步較晚，但發展迅速。由于高等職業教育與傳統的大、中專教育不一樣，培養的人才定位于面向生產、管理、服務一線高技能應用型人才。而且，教育環境和教育對象的不同，高職教育的課程體系設置上應該有自己的特色，而不應該是大專的翻版和本科的“壓縮餅干”。
本文基于廣東珠三角產業與經濟結構調整的要求，走訪當地政府部門，對廣東科技學院、東莞職業技術學院等高職院校進行調研，深入企業一線，了解最新會計人才需求情況，對會計電算化的人才培養方案和教學計劃進行重構，打造服務地方經濟的、具有廣東特色的高職會計電算化專業課程體系，使學生在校學習的知識與實際工作崗位上用到的知識“零距離”對接，同時提高學生的綜合素質和業務水平。
二、會計電算化從業人員與課程體系現狀分析
（一）會計電算化從業人員現狀分析
會計電算化是一門跨會計學、計算機學、管理學等的交叉性學科，其人才培養目標定位于具備會計知識、計算機知識、管理學知識的復合型人才。但現階段的人才狀況是精通會計業務的人才僅能應用計算機系統，精通計算機的專業人士卻對內部控制方式、會計業務流程改造、會計數據之間的勾稽關系感到力不從心。應屆畢業生在就業時頻頻遭遇用人單位冷淡，因為他們缺乏工作經驗，無法獨立開展工作。另一方面，許多企業抱怨難以找到滿意的會計人才，尤其是管理型會計信息化人才，更是鳳毛麟角，千金難求。造成這種局面的主要原因在于我國會計電算化人才培養課程體系的缺陷。
（二）會計電算化課程體系中存在的問題分析
1.課程目標不夠明確。主要表現在：一方面，不少高職院校將人才培養目標定位于“會計師”、“注冊會計師”等高層次的人才，課程設置上重“理論”，輕“實踐”，脫離了高職學生的實際水平和高職教育的培養目標。另一方面，大部分高職院校在課程設置時沒有考慮如何滿足當地的經濟發展和產業升級轉型的需要。僅僅根據本校師資、軟件、硬件等實際情況開設課程，使培養的人才無法迅速適應市場的需求變化。
2.課程設置滯后于經濟發展的變化。近年來，我國先后了《企業會計準則》、《企業內部控制基本規范》《小企業會計準則》等會計法規文件，會計政策和外界環境發生了變化。但部分院校在課程設置時，沒有會計專家和企業財務經理或會計主管的真正參與，仍采用傳統的課程體系，選用內容陳舊的教材，使課程與職業脫鉤。
3.課程設置缺乏全局規劃，部分課程內容交叉重復。部分高職院校在課程開設時沒有考慮課程的前后順序及課程間的內容重復。如：會計電算化課應置于計算機基礎、會計原理、中級財務會計之后，否則，就會使學生感覺有些知識很難理解。再如：財務管理與管理會計在資金時間價值、長期投資決策、杠桿原理、存貨管理、資本成本與資本結構、財務預算編制方法等方面有重疊內容，財務管理偏重于應用，而管理會計側重于技術與方法；中級財務會計與稅務會計在稅費的賬務處理方面也有重復之處；會計學原理與中級財務會計在會計概念、會計要素、報表編制等方面存在重復內容；財務管理與財務報表分析在財務分析方法上也存在重疊之處。誠然，在一門學科之中，各課程之間存在部分重疊內容是難以避免的，但是，在課程體系整體設計時可以進行統籌規劃，刪減課程的重復內容，將資源讓位給新興學科的課程（如：環境會計、無形資產會計等）和國際會計準則課程。
4.實踐平臺與實踐內容的仿真性差。目前高職會計專業學生實習主要采用傳統方式。實踐課程包括：基本技能實訓、專業技能實訓和崗位技能實訓等環節。這些實訓仍然是學生根據教材或教師布置的案例，在教師的指導下一步步進行的，沒有崗位分工，每個同學扮演了財務部所有的角色，一個人做完公司完整的賬套。雖然，可以讓學生感受到各種崗位的工作過程，但不能體會到實際會計工作的崗位分工情況以及各崗位的協同、會計資料的傳遞等情況，使學生不能真正體驗到會計工作的職業場景。
5.評價考評手段有待改進。調研發現，絕大部分高職院校的會計專業課程采用單一的閉卷筆試考試模式，測試內容以理論為主，評價結果是以試卷成績來展示，并對此進行排名、對比。這種考試多在期末進行，沒有關注學生的學習過程，不能準確地測試學生的職業技能水平，使學生學習熱情受到嚴重打擊。
三、高職會計電算化專業課程體系的構建
（一）構建高職會計電算化專業課程體系的原則
1.在教學理念上，主張以提高學生的職業能力為主，而不是知識水平，以能力為依據進行課程開發，構建理論知識與實踐技能密切結合的模塊式課程體系。課程開發以能力為主線，課程內容以職業分析為基礎，課程結構采用模塊式，將理論與實踐結合起來，采用一體化的模式。“會計電算化”課程內容的設計應緊緊圍繞會計電算化崗位需求，根據信息前沿技術以及市場對會計人才的要求來設置課程體系。在構建課程體系中，要貫徹落實“6+2”原則，“6”即：工學結合、職業活動導向；項目載體；知識理論實踐一體化的課程教學；突出能力目標；任務訓練；學生主體；“2”即將德育、外語教學滲透到所有課程中去，將職業核心能力滲透到所有課程中去。
2.在教學課程設置上，以行動為導向，培養學生的專業能力、學習能力、組織協調和溝通合作能力。基于會計崗位要求設置會計專業教學體系。在教學中重視情景教學、案例教學，以小組為單位培養學生的團隊合作精神，在討論中學習。
3.在教學手段和方法應用上，強調會計教學的開放性、互動性與自主性。在教學中以學生為主導，通過實施開放性教學、互動性案例討論教學和問題導入式的自主性教學，提高學生學習的興趣、分析問題和解決問題的能力；利用多樣化的教學輔助工具，如網絡資源、教學軟件融合等提供多層次、多樣化的教學服務和高質量的教學效果。
（二）高職會計電算化專業課程體系的重構
1.實現課程開發主體多元化。建立由行業和企業會計專家參加的專業顧問指導委員會，讓他們直接參與制定專業人才培養方案和課程體系設計，確定教學內容。
2.構建基于素質培養和能力提高的課程體系。高職院校培養的會計電算化人才應該具備職業基本素質、財務會計核算能力、財務分析與管理能力、會計監督能力、電算化能力、企業管理能力、計算機應用能力、英語及應用寫作能力、投資理財能力、法律知識等。課程體系設計分為以下幾個模塊：公共必修模塊、公共選修模塊、職業核心模塊、職業技能模塊、職業支撐模塊、考證模塊、職業延展模塊、融合模塊。公共必修模塊著重提高學生的文化知識素質和樹立正確的價值觀與職業態度，主要包括：思想和中國特色社會主義理論體系概論、高職英語、經濟數學、計算機基礎等課程。職業核心模塊著重介紹專業關鍵知識，主要包括：基礎會計、財務會計、成本會計、財務管理、審計實務等課程。職業技能模塊著重培養學生職業崗位群的業務技能，主要包括：會計電算化、ERP實訓、出納實務、財務報表編制與分析、會計手工技能、計算技術等課程。職業支撐模塊著重培養學生勝任職業崗位需求的相關知識和技能，主要包括：財經法規與會計職業道德、稅法、管理學原理、政府與非營利組織會計、社會調查與統計技術、稅務會計、數據庫基礎、銀行會計等課程。考證模塊激發了學生學習積極性，提高學生專業水平，增加了就業砝碼，主要包括：英語等級考證、會計從業資格證、初級會計師資格證等課程。職業延展模塊是滿足學生職業崗位發展和職業知識拓展而開設的課程，主要包括：財政與金融、Excel在會計中的運用、管理會計等課程。融合模塊著重培養學生的實踐操作能力，提高學生的綜合能力和專業素養，增強學生就業實力，主要包括：畢業實習、畢業論文等課程。
3.構建基于工作過程的會計電算化專業實踐課程體系。基于工作過程的會計電算化專業實踐課程體系既要來源于企業又要高于企業，將企業的工作業務過程提練上升為教學過程。廣東珠三角地區大部分是中小型企業，這些企業對會計人才的需求量最大。需根據地方企業會計崗位的需求情況，開設實訓項目，構建電算會計與手工會計相結合的雙軌運行模式以及基本技能實訓、專業技能實訓和崗位技能實訓相結合的實踐教學體系。基本技能實訓主要包括出納技能實訓、手工會計技能實訓和電算會計技能實訓。專業技能實訓主要包括：財務核算、成本計算分析、納稅申報、財務軟件各模塊的操作。崗位技能實訓是上崗前的實訓，包括校內綜合模擬實訓和頂崗實習。
4.會計電算化專業實踐課程體系的實施。基于工作過程的會計電算化專業實踐課程一般通過資訊、計劃、決策、實施、檢查、評估等環節進行，學生依據經討論的任務和目標制定計劃，并組織實施，最后采用教師評價和小組評價等方式來檢驗任務完成情況。在教學中大膽采用引導文教學法、項目教學法、探索式教學法、角色扮演法、案例教學法、分組教學法，以職業活動為導向，培養學生的綜合職業能力，強調理論與實踐的統一。學習過程獨立組織和實施，尊重學生的價值，激發學生自主學習熱情，真正達到提高學生綜合素質的目標。基于工作過程的教學需要情境化教學環境，因此要加強校內實訓基地建設，如通過ERP實訓室與會計專業綜合實訓的建設，滿足會計電算化專業實習的要求。同時，也要加大產學研投入，與知名企業、會計師事務所和企業商會建立良好的合作伙伴關系，為學生提供更多更好的實習平臺。
5.建設精品教材。教材是教師搞好教學工作的重要載體，是學生獲得知識的主要工具。教材質量影響到課程的實施及教學效果。然而，僅憑個人的力量很難開發出非常優秀的教材。教師可以跨校聯合專家以及實務界的高級會計人才組建教材編寫委員會，以地區專業人才需求為導向，編寫出實用性強的精品教材。教材要做到深入淺出，刪繁就簡，理論夠用為度，突出實訓，內容新穎實用，緊跟新會計準則、稅法以及企業會計實務的發展而不斷修訂完善。
6.優化提高教師綜合素質和實操能力，加強“雙師”隊伍建設。基于工作過程的課程改革不僅要求教師具備深厚的理論功底，還需要有豐富的實踐經驗。由于大部分教師從學校畢業后直接進入學校工作，缺乏企業實際工作經驗，這為工作過程導向的課程改革帶來了困難。因此，一方面，要鼓勵教師多下企業，增強教師的專業實踐能力；聘請行業專家來校任教；在引進人才時實行經驗與學歷的資格準入制度。另一方面，加強教師科研意識，以研促教。通過科研項目，鍛煉教師的創新意識，培養好專業帶頭人和骨干教師，打造優秀的學科梯隊，為會計電算化專業課程體系改革成功提供保障。
四、結束語
隨著計算機技術、數據庫技術、網絡技術、XBRL信息技術的發展并引入會計電算化領域，對會計電算化人才的要求也逐步提高。高職院校必須重新構建課程體系，更新教學理念、教學手段和教學方法，采用基于工作過程導向的實踐教學體系，創建仿真實訓基地，選用優質教材，提高教師的雙師素質，才能培養出適應市場需求的會計電算化人才。
參考文獻：
1.李曉慧.會計教學體系研究：來自英國大學的借鑒[J].會計研究，2009，（10）：77-82.
