時間：2022-07-11 04:53:40
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇集團審計工作計劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
企業內部審計質量就是指對企業內部審計行為以及內部審計結果的評價，內部審計質量控制則是對企業內部審計工作的計劃、證據、工作底稿、內部審計報告以及內部審計記錄檔案等的控制。企業集團內部審計工作質量的影響因素主要有以下四個方面。
第一，內部審計的工作環境。
對于企業集團內部審計而言，內部審計環境對內部審計質量的影響非常重要，內部審計環境主要是指企業內部的文化氛圍、管理層的內部審計意識、內部審計職能定位等，這些是內部審計工作開展的基礎。
第二，內部審計部門的獨立性。
內部審計工作是否具有足夠的獨立性，直接決定了內部審計部門能否客觀公正地對各項工作進行審計監督，因而也直接影響到了企業內部審計工作效率和效果，是內部審計質量的重要影響因素。
第三，內部審計技術方法。
現代企業經營管理理念下，企業的管理手段已經出現了較大的變化，內部審計方法也有了較大的轉變。企業集團能否有效運用各種現代化、標準化以及信息化的內部審計技術，也在一定程度上影響了企業內部審計質量。
第四，內部審計管理制度。
內部審計工作同樣是企業的一種管理行為，也需要相應的管理制度進行約束，要確保企業集團內部審計工作的質量，尤其是確保內部審事前、事中以及事后審計質量，必須具有健全的內部審計管理制度。
2影響企業集團內部審計質量問題分析
第一，內部審計機構的獨立性不強。
獨立性是內部審計工作開展的基礎，如果內部審計工作的獨立性與權威性不足，在審計工作的開展過程中，容易受到外部其他部門的干擾，自然難以保證內部審計部門客觀公正地進行審計評價分析。企業集團內部審計機構的現狀普遍是機構在內部管理層次中的設置不高，甚至成為一些企業集團高層管理者的領導工具，因而影響了企業集團的內部審計質量。
第二，內部審計工作缺乏計劃性。
很多企業集團對于內部審計工作的認識不夠全面，對于內部審計工作的實施開展沒有計劃性，特別是內部審計工作往往停留于檢查企業財務舞弊的層面，而忽視了內部審計工作的動態監督、管理控制以及決策服務等方面的職能，沒有計劃性造成了企業的經營、決策、風險以及內部控制制度審計不能有效開展。
第三，內部審計工作的信息化水平不高。
企業集團經營規模的不斷擴大以及企業的多元化、分散化經營，造成了企業集團的內部審計工作范圍也不斷擴大，需要企業集團必須采用新的審計手段，尤其是信息化的審計手段以提高審計效率與審計工作的質量。但是目前我國企業集團在審計工作的開展中對信息化的應用不足，相關的數據平臺建設不完善，影響了審計工作質量的提高。
3提高企業集團內部審計質量的措施
第一，完善企業集團內部審機構與職能的設置。
為了確保內部審計工作的獨立性，確保內部審計工作不受干擾的開展，必須合理地設置企業集團的內部審計機構與審計工作的職能。首先，在內部審計機構的設置上，應該盡可能地將內部審計工作隸屬于單獨設置的內部審計委員會或者是隸屬于董事會與監事會，以確保企業集團內部審計機構在定位上具有權威性。對于企業集團內部審計機構職能的設定，重點是制定企業的內部審計工作制度，編制內部審計工作計劃，并定期對財務收支、資產質量、財務預算和內部控制制度執行情況進行檢查和評價，對子公司和分支機構的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效、工資總額等相關的經營管理活動進行檢查和評價，對各分支機構的主要負責人進行離任審計，對各子公司進行重大異常情況的專項審計，對內部控制系統是否健全和利益及有效性進行評估。通過完善機構的設置，明確內部審計機構的職能，為內部審計工作質量提高提供良好的基礎。
第二，優化企業內部審計工作的流程。
對于企業的內部審計工作，應該根據企業經營管理需要以及企業董事會的安排，對企業的內部審計工作計劃進行安排，對定期以及不定期開展的內部審計作出部署。在企業內部審計工作的內容上，重點是資產狀況審計、經濟責任審計、經濟效益審計以及其他有助于規范生產、經營和管理的審計工作。在審計工作的實施之前，首先應該組織審計人員熟悉被審計對象的基本情況，并遵循相關法律法規以及內部審計目標，對內部審計工作的范圍、內容以及方法步驟進行明確。在審計工作的開展過程中，應該推行公示和承諾制度，綜合采取檢查、監督、觀察、查詢、函證、計算、分析和復核等方法對企業集團的資產管理、經營活動、財務收支資金管理等相應的內容進行審計分析。
第三，提高企業集團內部審計工作的信息化水平。
企業集團的內部審計機構應該結合現代審計工作的發展，不斷地對審計工作理念、審計工作方式進行調整，特別是采取信息化的內部審計。首先，應該在企業內部建立完善的內部審計信息系統，重點通過內部審計信息系統完成企業內部審計所需信息數據的收集整理以及復核分析，確保數據的全面、真實與及時性。其次，在企業集團內部審計工作的開展過程中，應該按照國家審計基本準則以及內部審計操作指南中的相關要求，對信息化環境下的內部審計工作流程進行完善，特別是做好內部審計軟件功能的拓展延伸，提高內部審計數據的規范性和透明性，不斷提高內部審計工作質量。
第四，全面運用好審計結果。
在企業集團內部審計工作結束以后，應該及時總結內部審計工作中發現的問題，形成內部審計報告，并針對企業內部審計工作中發現的違反財經紀律和財會法規、涉及生產、經營和管理重大問題進行單獨說明，提出內部審計工作意見。同時企業內部審計部門應該與相關的責任部門做好對接溝通，及時地將審計發現問題進行反饋，以督促整改，進而實現內部審計結果的有效利用，提高內部審計工作的質量。
4結論
隨著黨內監督工作的加強，領導干部任期經濟責任審計已經形成制度。經濟責任審計已經成為黨委、政府賦予審計機關的一項新的職能。并且呈現出四個特點。即數量會越來越多，內容越來越深入，要求越來越高，難度越來越大。經濟責任審計項目管理上存在的問題也越來越多，如工作思路不清、項目管理混亂；由于審計對象的確定及審計任務量的確定主要取決于干部的監督和管理部門。多頭交辦、臨時交辦、過量交辦的情況嚴重；審計力量資源與審計任務的矛盾日顯突出，審計機關被動應付，只注重數量的完成，忽視和放松質量的要求等等。因此，必須按照“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的審計工作原則，加強經濟責任審計項目計劃管理，才能進一步突出審計重點，提高經濟責任審計的主動性、科學性和效率性，提高審計成果的運用程度。更好地發揮經濟責任審計在促進領導干部依法行政和黨風廉政建設中的作用。如何加強經濟責任審計項目計劃管理呢?筆者談談自己的看法：
一、建立領導干部相關動態數據庫，做好基礎工作?？蓮膬煞矫嬷郑阂皇桥c當地組織部門進行協商，請求其為審計部門適時提供納入審計范圍的各級領導干部信息。包括現任職單位、起始時限、職務等相關信息。在得到以上信息后。審計部門可以建立起經濟責任審計電子數據庫，這樣對哪些領導干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計部門可以對近年來開展的經濟責任審計項目和其他審計項目進行整理，建立起電子檔案，做到心中有數，并將兩類電子數據庫有機結合，為項目計劃的制定提供重要依據。
二、對審計對象進行分類。做到管理有序、突出重點。為了科學安排領導干部任期經濟責任審計任務，滿足對領導干部監督的需要，審計機關可根據不同類型、不同單位領導干部的經濟管理權限及其工作性質、經’濟活動規模、掌握財政資金量大小等對審計對象實行分類管理。可將地市級的經濟責任審計對象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區)經濟決策權、經濟執行權和承擔當地黨風廉政建設責任的縣(市、區)級黨政主要領導干部和派出機構；第二類為重要經濟主管部門，經濟活動總量較大、掌握財政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業單位；第三類為規模較大、資金總量較大的院校、醫療等事業單位；第四類為授權經營的資產經營公司、大企業集團等國有及國有控股企業；第五類為黨委、人大政協、群眾團體：屬下無獨立經濟組織或資金總量和規模較小的政府部門、事業單位、未改制企業等；第六類為市管縣屬單位正職領導干部的所在單位和各縣(市、區)審計機關。通過分類管理，針對不同的審計對象，采用不同的審計頻率，對不同崗位的領導實行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質。采取不同的審計方法。對資金運作總量大、下屬單位較多，且轉移支付資金量大的重要黨政部門領導干部，以預算執行審計加經濟責任審計為主，關注全部政府性資金；對資金運作總量一般、有一定的專項資金、也有一定下屬單位的黨政部門領導干部則以財務收支審計加經濟責任審計。對一些單位較小、財政資金主要用于人頭經費和日常運轉的部門、單位領導，以財務收支審計代替經濟責任審計；在條件成熟的前提下，對一些管理比較規范、資金量小的單位領導，以離任交接制度代替經濟責任審計。通過對不同類別的審計對象有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率，充分利用審計成果。
三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協商一致。經濟責任審計的目的是加強對領導干部的管理和監督，為干部任免提供依據，這就決定了經濟責任審計不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學合理的審計工作計劃，審計部門必須改變過去經濟責任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點和被動等任務上門的做法，把制定計劃作為提高經濟責任審計工作質量的一個重要環節。每年年初制定年度計劃時，主動與組織、紀檢等成員單位多進行一些溝通。了解年度內這些部門在干部監督和管理方面的重點及要求和干部調整動向，向他們說明年度內審計力量的分布情況。在此基礎上，制定出年度經濟責任審計工作計劃，然后將計劃初稿分別送有關部門，或者召開經濟責任審計聯系會議，聽取有關部門對經濟責任審計工作計劃的意見，最后在協商一致的基礎上形成正式的經濟責任審計工作計劃，并以領導小組的名義下發執行。
四、科學安排審計項目計劃。做到綜合平衡、長短結合。經濟責任審計是一項長期的系統工作，同時審計部門任務量的來源很多，既有上級指令性任務和授權任務，又有地方政府交辦的任務，還有部門之間的委托任務和協調任務。因此在制定計劃時應充分考慮各個審計期間任務量和審計資源的均衡配置，做到統籌兼顧，長短結合，年度計劃與長期計劃均衡。把當年計劃與前幾年度計劃執行情況及未來幾年審計工作規劃一起統籌考慮，采用滾動式計劃法，確定當年計劃。既保證能對審計范圍內的審計時象在一定的時間內輪審一遍，又使經濟責任審計工作任務不至于集中在某一年度，確保審計資源的高效利用。
五、與其他審計項目結合，做到全盤考慮、集散有度。經濟責任審計計劃有其嚴肅性，必須實行統一管理，但并不是說這些計劃和任務一定要由經濟責任審計機構去完成。在制定計劃時就要考慮結合利用各種審計資源，做到兩個結合：一是經濟責任審計與財政預算執行審計、財務收支審計、效益審計等項目相結合。凡經濟責任審計與其他專業審計有交叉的，由綜合部門制定計劃時統籌考慮，合二為一，指定同一部門完成，并且要求都按照經濟責任審計項目程序實施，在審計時兼顧領導干部責任評價所需的經濟指標。一方面防止對同一單位重復進點審計，給被審計單位帶來不必要的負擔；另一方面可以綜合利用審計力量和審計成果，以節約審計成本，提高審計效率。二是任中審計與離任審計相結合，防止“審、用”脫節。針對“先離任，后審計”。審計監督功能弱化的現象，經濟責任審計工作應由離任審計逐步轉向離任審計和任中審計并重，由事后監督向事前、事中監督轉變。在制定審計項目計劃時，應根據干部管理需要，提高領導干部任中經濟責任審計項目比例，并通過建立各成員單位日常信息溝通機制和審計結果運用反饋辦法等，更好地發揮審計結果在加強對領導干部權力的制約與監督、干部選拔任用中的綜合效用。
六、確保審計質量，做到目標明確、責任到位。制定經濟責任審計計劃的目的不僅僅只是為了控制任務量，更重要的是為了確保審計質量。因此，制定經濟責任審計計劃除了確定合理的審計任務量外，還必須明確經濟責任審計工作的目標、措施和相關責任，以此來控制經濟責任審計的質量。這就要求審計部門在制定年度工作計劃時，除了分配任務外，還必須編制詳細的說明，明確目標和責任。這樣既能使任務落到實處，又便于年終考核。同時，必須要求各審計項目實施部門在年度工作計劃的基礎上制定詳細的、嚴密的審計項目作業計劃。使經濟責任審計的總目標和有關責任能分解落實到具體的項目和審計人員，以確保審計質量，有效防范審計風險。
一、思想學習情況
作為一名黨員干部，本人認真學習黨的理論知識，堅持用與時俱進的科學理論武裝頭腦，理論聯系實際，做到學有所思、學有所悟，學有所用，時刻牢記黨員的責任和義務，永遠在思想上保持先進性。
面對新部門、新專業及新知識，我以小學生的姿態，認真學習審計、紀檢監察等知識，參加了省公司舉辦的審計人員學習班，認真學習了《國網公司審計人員基礎知識》、《國網公司紀檢監察干部實用手冊》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識，為快速進入工作角色打下基礎。
認真學習集團公司安排的機關作風建設的學習課程，深刻領會，并將之融匯到具體的工作中；同時本人通過各種方式，不間斷的閱讀、學習相關的經濟刊物和書籍，保持對當前經濟及經濟活動理解，并在現實的工作實踐中加以運用。
二、工作情況
1、按照年審計工作計劃，本人主持并完成了對物業公司原經理辛社輝、監理公司原經理付紅衛、管理公司原經理郭團社、調試公司原經理王萬海的經濟責任（離任審計）審計和調試公司大唐渭河電廠項目、監理公司河北黃驊項目的經濟效益審計。在審計工作中，客觀、公正評價被審計人員的工作業績，全面真實反映被審計單位（項目）的真實經營情況，為被審計單位的生產經營提供借鑒，為集團公司的長遠發展提供了可靠翔實的依據。審計過程嚴密，審計結論獨立客觀，審計人員嚴格遵守審計注意事項，廉潔自律，受到了被審計單位的一致好評。在省公司年優秀審計項目評審中，對管理公司原經理郭團社的經濟責任審計項目獲得了評審組的一致好評，有望獲得優秀審計項本文來自轉載請保留此標記。
2、根據省公司審計部的工作安排，本人在年6月被省公司審計部抽調參加了省公司廢舊物資專項檢查，具體檢查了西安電力機械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；年月，參加了國網公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對湖南省電力公司本部、湖南電力設備廠、常德電業局、衡陽電業局的廢舊物資管理情況進行了檢查；年月，參加了省公司對秦川電站儀表廠的經濟責任審計。在以上外部審計中，本人運用自己的知識和能力，高質量地完成了任務，受到了省公司審計部領導的贊賞。
通過以上外部審計工作，開拓了視野，學習了兄弟單位好的經驗，使自己的業務知識得到了檢驗，更好的拓展了自己的知識面和知識深度。
3、小金庫專項治理工作
按照國網公司、省公司“小金庫”專項治理的工作安排，從年月開始，按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，在集團公司內部全面開展了“小金庫”專項治理，本人兼任“小金庫”專項治理辦公室主任，負責具體工作?？朔藛T缺乏、與正常審計和外出審計交叉干擾等困難，經過自查自糾、督導檢查、回頭看三個階段，歷時半年時間，檢查部門11個，班組8個，子分公司（項目部）63個（含6個子分公司），多經企業1個，黨團工會3個，接受省公司檢查三次，出具檢查報告二十余份，檢查過程扎實，資料準備翔實，工作質量較高。
三、廉政情況
審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務。下面由小編來給大家分享審計工作心得，歡迎大家參閱。
審計工作心得1我進入公司這個大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學習了很多專業及專業以外的知識。感謝公司，讓我在這個充滿希望的舞臺上自由的成長與發揮;感謝領導，是你們的鼓勵與包容讓我感受到了公司這個大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無私幫助與關心，讓我各方面得到了全面的提升。時光匆匆，轉眼今年即將過去，回望這大半年來所做的工作，從最初的經歷挫折，風雨同舟，到后來的辛勤耕耘，初見成果，真的只有經歷過的人才能體會。
工程審計在工程項目全過程控制當中，是一個非常關鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關口，是一個涵蓋專業知識非常廣的工作，又是一項嚴謹細致的工作，同時專業性很強，要求具有高度的責任心與使命感，準確的算出工程量及預算成本，完整的編制建筑工程預算及對合同的執行過程管理，才能準確無誤的完成各類款項的審核工作;所以對于我來說必須時刻保持清晰的頭腦與良好的精神，因為每個工程都是新的機遇和挑戰。公司工程審計?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆?，我感拒]沽Ψ淺4?，技x齙階既肺尬?，又要维持各专覍т及姿G劭刂頻鈉膠猓竊諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀律方面
1.做到積極維護企業榮譽，尊敬領導，與同事團結互助，儀表端莊，舉止文明。
2.在履行職責時勤奮、誠實、客觀、公正、嚴謹。
3.遵守國家法律法規及公司的規章制度。
4.尊重他人，在審核過程中做到有理有據有節。
5.保持工作的獨立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動，不以任何方式與被審核項目的各相關方有利益往來。
6.慎重地使用在履行職責過程中所獲得的信息，不利用機密信息謀取私利，在使用信息時不違反法律法規、公司規定。
7.服從主管領導安排，配合、支持其他專業人員，協調一致。
8.善于總結實踐中的經驗教訓，不斷學習、更新理論知識，以保持和提高工作能力和水平。
二、崗位責任方面本年度我這個崗位的主要工作有
1.負責工程項目的預算編制工作，做到考慮周全、數據嚴謹合理、價格及時準確。
2.參與招標方面工作，準確計量計價，為招標提供依據，做到公平、公正，合理降低招標項目造價節約成本，并為合同簽訂鋪墊;
負責做好招標過程中相關文件的整理、歸檔并做好相應的表格記錄。
3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠實守信四個原則。
4.工程款審核工作，按照合同條款，對照預算嚴格把關，為竣工結算預留住相應的尾款。
5.起草、研討、審核工程聯系單、簽證單，做到真實、有效。
6.參與隱蔽工程及現場丈量等不規則工程量的現場監督工作。
三、預算工作方面
主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍圖預算、二期在簽訂合同前完成藍圖預算，為合同中進度付款條款提供依據。在工作中，能夠積極地完成領導安排的各項工作及參加公司組織的各項活動，通過公司組織的學習如何提升員工的自身能力、如何提高團隊合作精神、與企業共命運、關于提高執行力等內容，使我對自己的工作有了更深的認識，團隊合作能力也進一步加強。
四、工作不足方面
1、計劃做得不到位。
使我的工作比較被動。
2、與同事之間的交流還不夠深切，業務能力有待提高。
3、通過在審計部日常工作中發現，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對相應的知識，學習的主動性還不夠強。
今后，我會提前做好工作計劃，變被動為主動，努力管好自己，認真學習，積極交流，并將各項工作做得更好。
1.積極遵守公司的各項管理制度，進一步加強工作責任感，更嚴格的要求自己。
2.做好每個工程的工作計劃安排，認真完成相應的工作內容，努力把每一項工作內容做好。
3.利用工作之余認真學習相關的專業知識，使自己的工作能力不斷提高，對于工作中存在的一些重要問題，及時地向領導匯報，使問題能夠及時有效的解決。
五、20__年工作計劃
項目現在正處于一期項目收尾，二期項目功能改造收尾、E區正負零以上工程中旬基本完工。項目收尾階段是竣工決算的重點控制時期，各種爭議的焦點都集中到預算上來，因為決算的數額直接關系到公司的經濟效益;重點工作：
1、收集好相關資料，參加竣工圖審核，對各種修改按照依據準確核對。
2、對照各項依據嚴格把關，工程量細化仔細核對。
3、各分包項目的分類決算。
審計工作心得2為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。為了總結經驗教訓，更好的完成20__年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：
一、審計方面的工作
1、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求。
(1)繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的銀行了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為2020年目標考核的主要指標來考核。
(2)全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
2、全面迎接國家審計。
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局審計重點，我部門對_月_日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞銀行的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為銀行領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
3、財務的審計、監督崗位。
我們為加強銀行財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。
4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》。
為了更好地履行領導賦予的職責，加強銀行財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
二、財務方面的工作
1、增強財務服務意識，2020年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
2、切實加強財務管理。
根據銀行規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責銀行各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分銀行的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
3、預算管理得到穩步推進。
一是細化預算內容。根據各分銀行明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分銀行的2020年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分銀行反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分銀行，使各單位對本銀行的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分銀行的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預算工作積累了經驗。
4、強力整頓財經秩序。
根據市局財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
5、加強資金管理的作用。
為了規范銀行經濟運行秩序，加強各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。我們按照市局結算中心要求，對各分銀行的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經濟運行。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
請大家能夠認識到我們當前的形勢，認識到我們的銀行形勢，在來年的大發展中做好充足的準備，我們銀行的業績和市場決定我們要在來年中大干一場，我們一定要努力!
審計工作心得3一年來，在企業領導的親切關懷和指導下，我在審計部經理的崗位上，帶領審計部的全體同仁嚴格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞企業提出的"加大核查、審核、監管力度，確保各項制度深入落實"這一工作目標，積極主動地在企業內部開展了審計工作。經過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現在：
一、嚴格審計的紀律和制度
審計部是一個新設部室，領導寄予我們厚望，同志們也關注著我們的發展，我深知責任重大。為了使內部審計工作在企業管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據制定的年度工作計劃，并結合內部人員的具體業務能力，本著既要明確各自崗位職責，還要堅持分工不分家的原則，進行了內部分工。并從工作紀律、工作作風、工作態度、工作形象和工作結果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎工作的進行，為我們全年工作的順利展開打下了扎實的基礎。
二、積極開展對駐外企業分部財務管理的監督和評價
__企業是我企業至今一家對外獨立開展經營業務的駐外企業分部，年生產各種復合肥近__噸，加上銷售總企業的肥料，2020年銷售收入已經突破了一億元，企業的資產總額也達到了__多萬元。但是由于種種原因，該企業一直沒有建立起完整、嚴密的內部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也企業的財務管理帶來了一定的風險性。
根據企業領導的要求，我們在對其會計核算進行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該企業的財務管理進行規范、核查。第一階段是參照企業的相關制度，幫助該企業制定其內部的財務管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規范會計核算程序，建立嚴格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規范了該企業核算制度的同時，也教育了會計人員，增強了他們做好工作的責任心，起到了很好的效果。
三、嚴格費用報銷規定，嚴格費用審核
今年是我企業各種費用報銷新規定出臺的第一年，舊的報銷程序和標準對審計工作影響很大，突出反映在人們的認識上。審計是執行各種規章制度的前沿，審計人員就是把這個關口的，將不符合規定的支出堵在這個關口之外，是我們審計人員的責任。
我們從一開始的單純的業務費用審核逐步擴大到后勤的費用審核、生產車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質量，我們利用可利用的一切時間，組織學習企業出臺的新規定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎。一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現有問題的審核，從而有效的配合了企業的財務管理工作。
四、利用一切可利用的機會，為領導提供市場監管信息
根據企業領導的安排，今年，我先后到__和省內的幾個市場。針對市場反映出的問題，進行了核查，并結合核查進行了市場調研，這也是審計部2020年工作計劃的一項基本內容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調研準確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準了，建議提對了，得到了企業領導的肯定和客戶、業務人員的好評。
五、工業園區建設項目的結算工作已接近尾聲
根據工作計劃，并經企業領導批準后，組織了對工業園區建設項目施工單位報價的核對及園區設備計價等工作。園區項目建設跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結束。此項工作的順利開展，既較好的維護了我們__大企業的對外形象，也為企業取得了可觀的經濟效益。
審計工作心得4我任審計員工作一年來，在領導的帶領下，在大家的幫助和配合下，我認真履行審計員工作職責，在規定的職責范圍內獨立開展工作，按照審計員工作職責開展業務檢查，根據檢查內容下發整改通知書并監督落實整改情況，有效防范了各類事故的發生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件?，F將工作情況總結如下：
一、加強學習，不斷提高自身素質
按照審計員的“政治堅強、業務精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質為目標，堅持把學習放在首位，努力提高業務素質和工作水平。一年來，我能夠認真學習相關文件制度等有關規定，掌握了核算辦法和流程，增強了業務分析能力和解決問題的能力，提高了審計水平。在學習上嚴格要求自己，認真學習，在學中提高，在學習中進步，從實際需求增加自己學習的自覺性。通過學習，提高了自身的業務素質，掌握了先進理念，拓寬了視野，增強分析問題、檢查問題、解決問題的能力。
二、扎實做好本職工作
我作為員工，一年來，親身感受了__給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經營理念從過去的只注重量的擴張轉變到注重質的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺，對我們__規范經營管理提出了許多更為明確和細化的要求，工作中注重細節的管理、針對違規行為，也有了更多的預防和懲戒措施，內控部門是全行監督部門，深感自己責任重大和工作的重要性，我要扎扎實實做好檢查工作。
1.認真履行審計員工作職責，檢查了各項規章制度執行和業務操作情況，及時發現和糾正了工作中出現的問題并落實整改情況。
對崗位輪換、離任審計、財務檢查、合規手冊撰寫等工作。
2.求真務實、盡職盡責，做好檢查工作。
認真履行審計員職責，做好審計工作。在檢查中認真仔細，精益求精，認真檢查每一項工作內容，做好紀錄，對發現的問題出整改意見，提高了核算質量，增強了內控管理水平，防范了操作風險的發生。
三、回顧檢查自身存在問題
一是學習不夠。當前，以信息技術為基礎的新經濟蓬勃發展，新情況、新問題層出不窮，新知識新科學不斷問世，面對嚴峻的挑戰，缺乏學習的緊迫感和自覺性。二是工作較累的時候，有過松弛思想，這是政治素質不高，也是自己世界觀、人生觀、價值觀不高的表現。
四、針對以上問題，今后的努力方向
1.加強理論學習，進一步提高自身素質，必須通過學習增強分析問題、解決問題的能力。
2.增強大局觀念，轉變工作作風，努力克服自己的消極情緒，提高工作質量和效率，積極配合領導和同事們把工作做得更好。
總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項工作任務，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實際工作中將得到逐步改善，并充分發揮審計員的職能作用，全面提升工作水平。
審計工作心得5今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司2020年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就2020年度審計工作心得如下：
一、完成主要工作
2020年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執行狀況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟職責審計2項，投資企業財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。
1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行
預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。2020年度完成上年度財務收支與預算執行審計12項，發現問題41項，提出推薦36項。10-11月份審計部對年度審計發現問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執行儲備了動力。
2、開展專項經營考核審計
2020年7月，公司為扭轉__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核職責書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認__汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、用心的經營成果。
3、完善投資企業審計，帶給投資評估依據
為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對2020年度省__、__、__等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是太壹公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策帶給依據。
4、加強離任審計，帶給人事管理參考
2020年，__原總經理、新_副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計
2020年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。2020年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843.44萬元，核減金額286.84萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1.392.40萬元，核減金額384.39萬元。
根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。2020年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228.13萬元，核減金額119.93萬元。為集團降低了工程造價，節省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵
2020年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強過程管控，提升內審質量
質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實
2020年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟職責審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。
集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。
2、今后打算
堅持學習，提高專業知識與專業應用潛力。針對集團公司審計人員與借調助審人員都是從財務轉崗而來，審計專業知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內審協會組織的相關培訓，一邊和協會內的企業同行學習與交流，在實踐中用心探索，積累經驗。堅持不懈學習，提高專業知識與專業潛力，為集團審計工作發展積攢力量。
一、注冊會計師預審意義
(一)預審的概念
預審屬于年報審計的一個階段,主要分為普通的預審和非常接近年報審計的預審,是注冊會計師年報審計之前為預防審計風險而進行的前期工作。
(二)年報審計預審的重要意義
1.減輕和平衡年報審計工作量,降低審計風險
年報審計是目前我國會計師事務所最為重要的鑒證業務,而年報審計通常需要在每年1-4月完成,這段時間被稱為注冊會計師的業務忙季,許多會計師事務所為了業務而忽視審計的質量,而每年的9-12月,絕大部分會計師事務所業務較少,人才過剩。業務和質量是會計師事務所持續健康發展的基礎,充分調動人力資源,適當平衡業務淡季與忙季的工作量,進行年報前的預審,是會計師事務所降低審計風險,提高年報審計工作效率的最有效的方式之一。
2.實戰培訓新員工的一種最有效的方式
新招聘的應屆畢業生一入職,絕大部分會計師事務所就迎來了業務淡季,新員工的培訓,僅限于紙上談兵,新員工往往難以對審計工作有個真切的體會,難以適應即將來臨的年報工作。因此,利用業務淡季的時間,進行預查,將新員工帶入實戰現場,是新員工快速成長的有效方式。與此同時,作為師傅老員工,在相對輕松的預審階段也才有更多的時間給予新員工細致的指導。
3.及時發現客戶經營風險,有效防范審計風險
任何企業的發展都不是一直向前的,無論新老客戶,注冊會計師都應該保持充分的職業懷疑態度,利用預審階段,橫向、縱向分析公司的業績波動,及早發現公司經營業績的變化、財務核算工作的缺漏、內部控制的缺陷,并向管理層溝通預警,能夠有效防范公司的經營風險及注冊會計師的審計風險。
4.是培養客戶感情,取得客戶信任和理解的有效渠道
有效的預審過程中,注冊會計師對發現的問題及早與公司管理層溝通,盡自己所能幫助企業解決經營上、會計核算上的一些問題,這無疑將獲得管理層對注冊會計師的充分信任,這對將來工作的開展帶來一定的便利,這無疑可以在一定程度上減少審計風險。
5.有利于注冊會計師嘗試應用最新審計策略
在時間有限,工作量較大情況下,大家都習慣用一貫的方式開展工作,只有在時間充足的情況下才會嘗試著運用最新工作模式或創造性方法。
二、注冊會計師年報審計前預審工作的主要內容
(一)確定預審的主要客戶
對于注冊會計師的年報審計工作來說,預審是一個重要的工作環節,但受審計時間及人力資源的限制,注冊會計師不能對所有的審計客戶進行預審。一般來說,主要選擇:一是新客戶,我們需要對其基本情況進一步的了解,對其內部控制制度的建設及執行情況有個大概的了解,以評估審計風險,以制定年報審計計劃;二是大型企業集團,這些企業存在企業規模大、分支機構眾多、業務復雜等特征,因此無論新老客戶均應考慮執行預審;三是經營環境發生較大變化、經營業績存在較大變化的企業,我們需要及時分析其變化的趨勢是否與宏觀環境吻合,是否存在舞弊風險,及早研究年報審計對策;公司經營的失敗,往往在一定程度上帶來審計的失敗,因此注冊會計師應該充分關注公司管理層的誠信度、公司的經營環境,全面評估審計風險。
(二)做好風險評估階段、控制測試的審計工作底稿
年報審計受業務集中、審計人員相對不足的影響,因此注冊會計師在審計過程中,往往忽略對企業整體風險的評估、對公司內部控制的了解及測試、對舞弊風險的考慮、對公司經營業績與經營環境的比較分析。進入現場后直接就賬審賬的情況比比皆是,容易出現低級錯誤,而通常是低級的錯誤,造成審計失敗,給會計師事務所及注冊會計師帶來巨大的災難。
現代審計理念,也逐步過渡到風險導向審計,控制測試成為年度會計報表審計的重要組成部分,利用預審完成該項工作可以大大提高年報審計的效率,同時對預審中發現的內部控制方面的缺陷,可以及早與企業溝通,以便及早讓企業整改,以降低風險。
(三)撰寫年報審計的工作計劃
審計工作計劃,是注冊會計師審計工作的一個重要環節,有效的審計計劃,應該是正式年報外勤審計之前向項目組成員下達,以便全體項目組成員提早認識、了解公司的基本情況,提前做好充分的準備。因此,在預查階段后期,基本完成年報審計工作計劃,是預算階段的重要工作內容。
在計劃中,應提及上年審計中發現的主要問題,公司本期是否進行了整改;本期是否存在重要的會計估計變更、會計政策變更。
(四)執行對年報審計工作有重要幫助的實質性程序
1.對期初余額的關注
對于常年審計客戶,主要是關注上年的審計調整分錄是否賬面已做調整,若公司處理有誤,及早提醒公司修正;對新客戶而言,由于年度財務報表是要求填報兩年的數據,因此在預審階段,注冊會計師可以對上年數據進行審計認定。
2.考慮預先執行部分重要的實質性審計程序
(l)關于往來賬的函證的審計程序。
注冊會計師經常面臨審計報告時間已到,但是大多數回函依然沒有收到,而年報審計時的替代程序的執行結果又不是很滿意,審計風險難以把握的情況。如果在預審階段,我們已對臨近資產負債表日的往來賬余額及發生額進行過函證確認,那相應的審計風險可以大大降低,此外,預審階段發函,可以及早預知回函的效果,及早在審計策略的安排中,考慮替代程序。
(2)關于存貨和固定資產實物監盤程序。
最佳的監盤時間,當然是資產負債表日,但資產負債表日只有一個,而客戶眾多,如何協調呢,提前到預審階段和推后至年報審計外勤日都是實物中在用的方法,考慮年報審計,受審計時間及人員的限制,對于實物資產的抽查率經常會偏低,因此在預審階段安排監盤也是必要的補充,且發現問題,可在年報時有針對性執行補充程序。
3.完成部分從預審到年報審計的期間內變化不大的資產負債表項目的審計底稿
通常情況下,在預審到年報審計的期間內,資產負債表中的長期資產和長期負債項目的變化不會很大,所以一旦他們通過預審后,注冊會計師在年報審計時可大大節約時間。
4.利潤表項目的分月明細表編制及分析
注冊會計師通過對客戶利潤表項目進行充分預審后,審計工作就完成了一大半,也基本掌握了公司當年的經營業績資料,年報審計時的審計人員將會節省時間,另一方面如果未來的二三個月內,一旦客戶經營業績發生巨大變化,這些相應項目自然會成為注冊會計師年報審計的重要內容,利潤表預審完全可以降低年報審計中可能存在的相關風險。
三、注冊會計師預審工作完成后的建議
(一)及時進行總結
簡要地記錄審計單位的背景、經營情況及重大會計政策變更情況等。除此以外,注冊會計師在年報審計過程中,也要對審計的內容做一個總體評價,像預審中發現的基本問題和年報審計時需要關注的重點問題。
(二)與公司管理層的溝通
在預審過程中,注冊會計師能夠及時發現客戶管理方面存在的不足,應該利用自己的專業知識,盡可能的幫助企業采取適當的措施防范經營管理風險。
中遠集團力求在監督體制上有所創新突破，以達到“縮短監督鏈條，提高監督效果，保證出資人監督到位”，決定進行“垂直監督”體制試點。中遠集運領受中遠集團“垂直監督”體制試點任務，成立由黨委書記、總經理擔任組長的“垂直監督”體制試點工作領導小組，開展“垂直監督”體制的試點工作。
短短幾年，中運集運依靠新體制建設愈發呈現出廉政企業的新氣象。
如何廉政，體制是前提
中遠集運調整機構，上移審計監督職能。公司將系統內的紀檢監察和內部審計等監督機構人員整合，把公司各級專職審計人員集中到公司紀委、審計監督部，設立審計監督部北京分部和深圳分部，以派駐形式代表公司審計監督部履行對所在區域各單位的監督職能。機構調整后，全系統審計監督業務、立案案件調查與處理、監事業務管理職能，全部劃歸中遠集運紀委、審計監督部及監督分部。
在此基礎上，中遠集運對下屬單位的監督機構、職能進行調整。撤銷下屬單位原有的監督部，設立紀檢監察室，作為本單位紀委的工作機構，編制原則上不少于2人。明確下屬單位紀委及其所屬紀檢監察室主要職責是：除立案案件調查與處理、審計監督及監事業務管理由集運紀委、審計監督部及各派駐分部負責以外，紀委的其他職責權限不變。
中遠集運紀委、審計監督部和各監督分部結合“垂直監督”的工作特點和要求，建章立制，明確職責和規范，頒布了《中遠集運關于紀委/審計監督部派員列席下屬單位“三重一大”事項決策會議的通知》等9項相關配套制度。同時建立健全業務流程，制定了12個方面、共37個考核評價指標，保證“垂直監督”體制試點工作的順利開展。
如何推進，監督是關鍵
有制度還需在實踐中拷貝不走樣才能有所成效，中遠集運全力做好“垂直監督”體制下的監督工作。
一是向管理型審計的轉變。北京、深圳兩個分部在總部指導下，主要以項目型審計為主。總部審計監督部的審計工作，逐步從項目型審計為主向項目型審計與管理型并重轉變。
二是建立溝通協調機制。總部及北京、深圳兩個分部，每月以電話會議形式，召開一次內部工作通氣會，協調解決相關事項，對重點工作進行布置。
三是全力完成年度審計計劃。根據“垂直監督”新要求編制年度審計工作計劃并保質保量完成。經統計，2010年中遠集運共完成審計項目138個，提出審計建議606條，已全部整改，促進增收節支、挽回經濟損失金額為4967萬元。
四是積極滿足下屬單位審計服務需求。到2010年底為止，共收到下屬單位審計服務申請53項，全部按時保質提供了審計服務。
五是努力提高審計工作效率。通過積極督促、引導審計人員廣泛應用信息新技術、組織優秀審計項目評比交流活動、編寫《中遠集運內控審計操作指南》等措施，提高審計效率和質量。
六是高度重視審計成果應用。審計監督部每季度編發一期《中遠集運審計要情簡報》，讓公司領導及時準確了解審計發現的突出問題，也強化審計意見的落實，在被審計單位及時堵漏糾錯，完善管理，同時也讓其他單位引以為戒。
七是完善“垂直監督”下的紀檢監察工作。在履行全系統立案案件查處職能的同時，紀檢監察工作努力加強和改進監督方式，提高監督有效性。
中遠集運的全新監督方式也有一定的借鑒價值：公司派員列席各直屬單位及中國部各地區分部“三重一大”事項決策會議。自“垂直監督”實施以來，各直屬單位及中國部各地區分部共向中遠集運紀委及兩個監督部，呈報涉及“三重一大”事項會議88次，根據實際情況，派員列席會議33次。同時針對發生的案件，在查處同時深入剖析案件發生的制度原因，牽頭有關職能部門建章立制，從源頭上進行預防和治理。
如何查處，規范是保障
通過實踐與探索，中遠集運“垂直監督”試點工作已小有成效，監督工作獨立性顯著增強，揭示和發現問題的力度明顯加大?！按怪北O督”實現了審計機構、人員關系、審計經費的三個“垂直獨立”，監督資源得到了優化整合，審計力量加強，監督效率提高。試點前中遠集運系統平均每個審計項目發現問題5.02個，試點后平均每個審計項目發現問題6.22個，增幅為23.90%。原先分散的審計隊伍力量得到加強，整體作用得到發揮,人均年度完成審計項目增幅為24%,有效維護了中遠集運整體利益。
“垂直監督”后，由于審計人員的管理體制和實際地位產生了變化，對影響全局利益的突出問題，能夠得到及時和如實的反映，有效消除了所在單位利益的限制和涉及所在單位領導存在的問題上的回避做法。所屬各單位對審計監督工作的重視程度明顯提高，整改問題力度明顯加大。
審計監督提高到中遠集運層面來實施，也使被審計單位對審計工作的重視程度明顯提高，案件查處方式更為直接，查處效率得到提高。全系統立案案件的查處職能，全部由中遠集運紀委來履行，并對全系統初核、調查處理給予必要的協調、指導。
每一個員工都要對自己的工作進行階段性的總結，在總結中發現問題，吸收經驗教訓。那么財務工作人員的年終工作總結應該怎么寫呢?下面是小編為大家帶來的2020財務工作人員的個人年終工作總結最新五篇，歡迎大家查閱!
2020財務年終工作總結1今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司20_年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就20_年度審計工作總結如下：
一、完成主要工作
20_年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執行狀況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟職責審計2項，投資企業財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。
1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行
預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。20_年度完成上年度財務收支與預算執行審計12項，發現問題41項，提出推薦36項。10-11月份審計部對年度審計發現問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執行儲備了動力。
2、開展專項經營考核審計
20cc年7月，公司為扭轉_汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核職責書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認_汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、用心的經營成果。
3、完善投資企業審計，帶給投資評估依據
為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對20_年度省_、_、_等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是_公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策帶給依據。
4、加強離任審計，帶給人事管理參考
20_年，_x原總經理、_x副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計
20_年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。20_年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843。44萬元，核減金額286。84萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1，392。40萬元，核減金額384。39萬元。
根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。20_年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228。13萬元，核減金額119。93萬元。為集團降低了工程造價，節省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵
20_年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強過程管控，提升內審質量
質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實
20_年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家孫子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟職責審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。
集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。
2、今后打算
堅持學習，提高專業知識與專業應用潛力。針對集團公司審計人員與借調助審人員都是從財務轉崗而來，審計專業知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內審協會組織的相關培訓，一邊和協會內的企業同行學習與交流，在實踐中用心探索，積累經驗。堅持不懈學習，提高專業知識與專業潛力，為集團審計工作發展積攢力量。
20_年在集團公司的領導和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績，但內審工作目前仍局限與財務、工程審計，管理類審計涉入不多，內審監督的深度與廣度有待加強，根據審計工作發展需要不斷審計創新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團內部控制、監督管理方面發揮應有作用。
2020財務年終工作總結2在學校黨支部的正確領導下，在鎮財政所的正確指導下，依靠全體教師共同努力，以求真務實，較好的完成了本學期的各項工作，保證了學校的日常工作的順利進行，現將本學期的財務工作簡要總結如下：
一、合理安排收支預算，嚴格預算管理
單位預算是學校完成各項工作任務，實現事業計劃的重要前提，因此認真做好我校的收支預算責任重大。為了搞好這項工作，根據學校上年度的實際情況，擬定的預算方案，特別是支出方案多次向學校領導匯報，進行了反復修改，本著“以收定支，量入為出”，使預算更加切合實際。充分發揮在財務管理中的積極作用，較圓滿地完成預算編制任務。在實際執行過程中，嚴格按照預算執行，每月未編制好計劃用款報表，充分體現了資金的使用效益，確保學校各項工作的順利完成。
二、認真做好收費、結算工作
收費是學校最為繁瑣，也是政策的一項工作，為了做好這項工作，我們及早做好申報審批工作，做到收費的依據，嚴格執行收費標準。及時出具票據，期未做好結算工作，做到多退少不補，同時做好代收費“報告書”的上報。
三、認真做好決算工作
年終決算也是一項較為復雜繁重的工作任務，主要進行結舊建新，編制決算報表，決算報表是反映學校一年度的財務收支情況，是指導學校預算執行工作的重要資料，也是編制下年度收支計劃的基礎，所以除了認真細致地做好年終決算外，同時針對所編制的報表進行對比性分析，通過分析，總結經驗，揭示存在的問題，為學校領導決策提供依據。
四、努力學習，提高財會人員的自身素質
財務人員能積極參加鎮組織的業務培訓，不斷的提高財會知識和政策水平，同時積極參加學校的一切政治學習，認真作好學習筆記，認真貫徹執行《合計法》，使學校的財會工作能按照國家的政策、法規進行，保證支出的真實性，合法性。
五、努力完成學校的后勤工作
后勤工作將直接影響到學校的一切工作，搞好食堂更為重要，為此總在放學前擬定好下學期的伙食收費報表報局計劃財務科，嚴格執行計劃財務科核定的標準收取。本著服務于學生目的，規范伙食成本，控制伙食利潤，按規定時間上報食堂報表。
總之，在20_年，財務工作取得了一定成績，這與學校黨支部的正確領導是分開的，在新的一年里，一定更加努力，發楊成績，改正不足，勤奮務實、開拓進取，為學校建設與發展出謀劃策。
2020財務年終工作總結3時光飛逝，轉眼間過去了，對我而言，這一年的工作是最難忘，印記最深的一年。工作單位的轉換，連帶著工作思想，方法等一系列的適應與調整，帶給我很大的壓力和挑戰，但在壓力中也得到了收獲和快樂。在領導的指導與支持下，同事的密切配合下，我圓滿的完成了自己的各項工作任務同時也很好地配合了其他部門的工作。
一、辦理公司各項初始登記手續
作為一個新成立的公司一切都要從頭開始，辦理銀行開戶，驗資，辦理稅務登記等，這些是我既熟悉又陌生的工作，我在辦理的過程中遇到了很多問題和困難，經過多方咨詢，和不懈的努力終于圓滿完成。
二、建立財務帳套
領導從公司發展的角度考慮，決定啟用比用友財務軟件更先進和規范的金碟財務軟件，我根據財務管理及房地產項目核算的需要、根據納稅申報的需要，設計了一套較為科學、完整的會計核算科目體系，制定了詳細的二級和三級明細科目，及輔助核算、項目核算帳，首次啟用了固定資產核算系統，在較短的時間內，完成了難度較大的全部帳套初始化工作。并根據公司內部業務的需要，印刷了統一的粘貼單，收據，借款單等常用單據。
三、建立健全各項財務制度流程
制度化管理是企業發展的基礎，建立一套科學、完整、實用性強的規章制度，是規范財務管理及核算的基礎，公司成立初期我和主管領導一起根據《會計法》、《企業財務準則》和《企業財務通則》及相關法律法規，結合公司的實際情況及經營特點，經過反復討論、研究、起草了宇都公司的，會計核算管理辦法，內部會計控制制度與經濟業務審批流程等制度。對資金的收支，個人借款的管理，實物資產的管理，會計核算原則等都做出了詳細的規定和流程。
四、認真執行財務會計制度，提高財務信息質量
會計核算是財務部最基礎也是最重要的工作，是各項財務工作的基石和根源。在日常的工作中，我嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、公司的各項制度，認真履行會計的工作職責。審核原始憑證、錄入記賬憑證，計提各項稅費，申報納稅、上繳稅款，編制資金收支計劃并審核支出，及時準確的編制財務會計報表，為領導決策和進行財務分析提供全面、可靠的信息。
五、加強自身建設，提高工作能力
隨著社會經濟的快速發展，會計準則和稅收政策都在不斷的更新，因此領導多次組織學習，讓我們能及時掌握新知識，政策，法規。我們由原民營企業會計核算變為國有企業會計核算，在政策和制度方面有很多區別，所以把這方面的內容也作為學習的重點，使我們在工作中能盡快的轉變角色。同時對于公司所制定的各項規章制度也進行了系統的學習。
總結過去是為了更好地面對未來。在過去的這一年里，雖然沒有轟轟烈烈的戰果，但也算經歷了一段不平凡的考驗和磨礪，收獲了許多專業知識和工作經驗。在新的一年里公司將進行小白橋建設項目的實施，首先要進行艱巨的拆遷工作。
在當前的經濟形式下，難度可想而知，這對宇都公司的每一個人都是一種考驗，我要發揚團隊精神，積極配合拆遷人員的工作。
在拆遷過程中，向老百姓發放補償金是比較重要的一個環節，所涉及的現金發放額較大，我們在發放過程中要主動與其他部門溝通，核對數據、安排流程，做到安全，準確、及時，為拆遷工作的順利進行做好服務。
同時我會更加努力學習各項財務知識，鉆研會計業務，提高會計核算水平，加強自己在稅務法規、規避財務風險方面的學習，加強房地產開發企業相關知識的學習，進一步增強自己的的工作能力，在企業的項目實施中更好的發揮會計的核算、監督、服務職能，為宇都公司的發展壯大做出貢獻。
2020財務年終工作總結4根據上級精神，以求真務實的工作作風，為學校的建設和發展提供了優質的服務，較好地完成了各項工作任務，在平凡的工作中取得了一定的成績，現就2018年度財務工作總結如下：
一、合理安排收支預算，嚴格預算管理
單位預算是事業單位完成各項工作任務，實現事業計劃的重要保證，也是單位財務工作的基本依據。因此，認真做好我校的收支預算具有十分重要的意義。為搞好這項工作，根據學校的發展實際，既要總結分析上年度預算執行情況，找出影響本期預算的各種因素，又要客觀分析本年度國家有關政策對預算的影響，還要廣泛征求各部門的意見，并多次向領導匯報，在現有條件下，在國家政策允許范圍內，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則，使預算更加切合實際，利于操作，發揮其在財務管理中的積極作用。
二、加強對固定資產的管理
固定資產是學校開展教學業務及其它活動的重要物質條件，其種類繁多，規格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強這方面管理，在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產而沒辦理固定資產入庫手續的，督促經辦人及時進行固定資產登記，并定期與校產科進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發現和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現的各種問題，制定出相應的改進措施，確保了固定資產的安全和完整。
三、重視日常財務收支管理
收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發展事業的需要，也是貫徹執行勤儉辦一切事業方針的體現。為了加強這一管理，建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現管理的規范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，使得學校能夠集中財力辦事業。通過認真落實執行，收效非常明顯，極大地提高資金的使用效益。
四、認真做好年終決算工作
年終決算是一項比較負責和繁重的工作任務，主要是進行結清舊賬，年終轉賬和記入新帳，編制會計報表。財務報表是反映單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和單位領導了解情況，掌握政策，指導學校預算執行工作的重要資料，也是編制下年度學校財務收支計劃的基礎。所以我們財務部非常重視這項工作，放棄周末和元旦假期的休息時間，加班加點，認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表。同時針對報表又撰寫出了詳盡的財務分析報告，對一年來收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過分析，總結出管理中的經驗，揭示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高管理水平，也為領導的決策提供了依據。
總之，在20_年，在財務方面做了大量卓有成效的工作，新的一年里，我們將更加努力工作，發揚成績，改正不足，以勤奮務實、開拓進取的工作態度，為學校的建設和發展貢獻我們的力量。
2020財務年終工作總結5回顧20_年，公司經營走過了艱難的歷程，作為財務部主要負責人，沒將財務工作進行到位，沒有充分有效地去進行財務部管理及協調財務部整體工作，沒有充分發揮財務部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對公司領導給予的平臺及同事們的熱忱支持。深深體會到財務部門作為公司的一個主要職能監督部門，當好家、理好財，更好地服務企業是財務部門應盡的職責，在公司加強管理、規范經濟行為、提高企業競爭力等等方面負有很大的義務與職責?，F就部門工作總結如下：
一、過去的一年中，財務部認真的完成了總經辦交辦的各項事宜
比如融資手續的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業務資料等及臨時交辦的各項事宜，但由于事務煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒能全方位地進行管理，雖然事務能完成，但總體上未能及時給總經辦帶來有用的可支配的各種信息，使得總經辦的抉擇總是遲后于發生的現實問題。
二、在上年的稅務工作中財務部克服了許多困難
通過用心參加銀行、財政、稅務等各大部門舉辦的納稅、會計教育培訓以及查閱稅務資料，探索稅收稽核的重點等，順利透過了_年增值稅繳納工作。透過學習培訓，提高了每月納稅申報工作的質量，并且熟練掌握了統計局、財政局、稅務局、商務局、經貿局、外管局等各項報表的填制工作。
三、分公司財務工作
分公司日常經營活動透過分公司上傳的日報表進行分析控制，日常費用開支趨于正常，各項費用開支均能先核批后支付。分公司財務活動在大的方向有序地進行，分公司財務人員也能用心配合財務工作，但在分公司的控制上沒有實地進行過內審，下一步的工作中將安排定期到分公司進行全面賬務審查。
四、在實際工作過程中，配合做好當中存在的問題
財務也完全配合了銷售部做好了財務部門應做和不應做的，使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門，個性是銷售員在開具銷售單上出現了好幾次嚴重錯誤，將銷售價款少寫，之后查賬時財務部出納已將全款收回，未給企業帶來損失。在劉會琴的認真學習下，使裝飾部財務核算及財務管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來業務，成本費用均能準確核算，但在今后的實際工作中還有待加強財務部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。
五、財務部主要現狀
1、業務經驗不足、業務不夠熟練，都是初涉或非專業人員，另外就是本身的事務煩多，這無疑是對加強全面財務管理工作的弊端。
2、對日常辦公應用軟件各功能不掌握。
3、專業勝任力不強。
4、但能用心配合處理各方面財務工作及財務部其他事項。
5、對于公司債權債務的清理催收力度不夠大。
6、未及時進行財務核算，不能及時帶給公司經營成果及財務狀況，未定期或不定期組織對公司經營活動業績進行的分析評價會議，未深入開展公司財務的分析評價、發現經營活動過程中的弊端。
7、公司財務管理的首位是加強對公司資產的管理，個性是流動性的貨幣資金，但在過去一年里沒有對公司的資產進行嚴格的管理，沒有專門的制度進行約束，構成了一種隨意性的做法，但商品車輛財務部門指定由何媛媛全面進行管理，監督公司商品車收發數量的完整性、完好性，另外：公司應指定專門人員對公司的商品車負責。
8、公司各種檔案未能健全地進行管理。
一、 奧地利情況簡介
奧地利是歐洲小國，地處歐洲的南部。國土面積8.4萬平方公里，人口約800萬。奧地利經濟發達，技術先進，工業、農業、畜牧業、旅游業構成該國經濟主體。很多國際機構設在奧地利。
二、 國家審計
奧地利法律給予國家審計以充分的地位、職權。審計納入國家大法管理，審計是國家權力的組成之一，受國家憲法保護。奧地利聯邦憲法中專門設置了“聯邦政府審計法”一章，規定國家的審計法院獨立于聯邦政府和州政府，直接向國家議會報告工作，對國家議會負責。審計法院有很大權限，凡使用聯邦資金的政府所有機構，包括政府部門和由聯邦機構經營的基金組織、聯邦政府經營或與其他法人實體共同經營、聯邦政府投資占50％以上的企業，均在審計法院審計之列。 奧地利審計活動的基本理念是對權力的監督，是聯邦憲法賦予國家的公權與公信的象征。這使審計成為一種獨立于執行權利的機構的力量，既具有很大的行為能力，又具有充分的震 奧地利設國家審計法院，最高負責人是院長，由國家議會產生，相當于政府的部長。審計法院的各級官員相當于政府的公務員，均必須受過高等教育，具有法律、財經、工科等多種教育的人才，都有良好的職業學習背景。 審計法院根據不同的專業組成不同的部門，負責不同專業的審計事項。在成為審計法院工作人員后，要接受必要的職業培訓和實習，由老的帶新的，先要完成一些小的項目工作，逐步成為一個符合職業要求的審計人員。
審計法院審計有很高的獨立性：制定審計計劃是自主的，議會不干涉審計法院的計劃，但有權要求審計法院進行某一個具體項目的審計，一年只能提一個；每年要將所有審計報告集中濃縮成一個藍色的版本，由議會的審計常設委員會審議通過后，被審單位就有義務按審計報告提出的建議和要求整改；審計報告對外是公開的，每個公民都可以購買；重要審計報告在報紙上公布，接受公眾監督。 審計法院審計政府控股企業時，會利用內部審計的成果；對企業的監事會是否堅持了經濟性、節約等要進行評價，對其人員是否勝任、合適提出建議。 總之，奧地利形成了一整套由國家法律保障的、不受政府干預的、具有明確監督權利的、效率很高的審計體系。這一體系為審計活動保護聯邦資產，監督聯邦預算執行提供了重要基礎。
三、 內部審計
在考察中我們了解到，奧地利企業一般情況下，職工數超過1000人的企業都會設立內部審計機構，有些幾百人的公司也有設內審的，這是企業的自我要求，國家法律沒有要求。奧地利內部審計(1)有如下一些特點：
1.獨立性。在審計機構設置上，奧地利一般由企業總裁或董事會或審計委員會直接領導，對總裁或董事會負責；在審計計劃制定上，每年審計工作計劃，由董事會討論通過，其他部門和人員不得干涉，只有監事會可以向董事會提出進行審計事項和要求。獨立性是保證審計客觀公正的一個重要條件。
2.公開性。奧地利內審不是封閉的，其活動和結論要向社會公開，上市公司尤其如此。股民可通過審計報告了解公司的財務信息和審計意見。這既是對被審計組織的一種壓力和促進，也是對審計工作者的一個壓力和促進。這有利于監督和評價審計的客觀性和公正性。
3.目的性。奧地利內審的目的性明確。該國內審對每個審計事項，在審計目的上都明確應 當包括目標、規劃、決策、執行、監督等五個控制環節。奧地利內審很強調各組織或機構對資源使用的經濟性、效率性、效果性。經濟性指節約；效率性是收入和產出的比率；效果性指最后的成果，強調遵守預算的義務，強調用最少的資源實現最好的效果。 4.豐富性。即審計項目和內容豐富，包括了企業生產經營的全過程和與之相關的各種要素。
如合同、合同依據、采購、付款、成本費用、財務過程、資本流轉、產品或者服務、銷售及人力資源的培訓使用等。甚至包括考察經理人的工作勝任程度、福利情況、醫療保險等。 奧地利也有內審協會；政府機構中有內部審計機構，接受國家審計；國有資產控股企業的內審機構對再投資的企業也進行審計；內部審計有一套完整的審計質量標準和行為規范準則；在大企業中內審機構可設充足的職務和人員并重視審計交流；內部審計也強調抓重點，他們的重點主要是大項目的投資、 物資采購環節和財務安全等；審計結果要充分傾聽被審計單位負責人意見、質疑，報告要聽取被審計單位的反饋意見等。 四、實務案例 以上市的奧鋼公司為例，該上市公司是一家擁有1.6萬人的跨國集團公司，在全世界擁有約200家分、子公司，主要從事鋼鐵和IT、電子產業。
（一） 該公司內部審計基本情況 1. 機構設置 董事會下設審計委員會，內部審計機構設在公司總部，內部審計機構對董事會設立的審計委員會負責，這就有效地保證了審計工作的獨立性、權威性和客觀性。內部審計機構為董事會、經理層服務。
隨著境內施工企業向國際化戰略目標泊邁進，境外工程所占的企業產值比重將越來越大。目前，就我所了解情況來說，境外工程大多處于虧損狀態，有的工程項目甚至嚴重虧損。由于有些工程項目早已完工或是接近尾工而一直沒有一個相對較獨立的專業監督管理部門去進行客觀公正的鑒證與評價，以致于工程項目虧損的內在原因不清楚，虧損項目的具體責任人員和責任部門不明確，虧損項目的相關責任人員照常調動、升遷或獎勵；由此造成了企業生產的惡性循環，即：企業產值完成的越多，企業虧損幅度越大，而企業債務也越大，包袱也愈加沉重。
從企業的國際化戰略和生存戰略考慮，加強對境外工程管理已是大勢所趨。對于以追求盈利目標的企業經濟組織來講，想方設法拼出國門或出境顯然是不夠的，它還要求必須不斷地提升企業的獲利能力，并不斷提高企業的經濟效益；否則，這將難以在國際市場中立足，甚至危及到企業的最終生存目標。因此，境內企業對境外工程的管理重點仍將是企業的獲利能力與經濟效益。境外工程管理水平如何最終是要通過工程項目的經濟效益體現出來。工程項目的經濟效益到底怎么樣，只有通過企業內部相對比較獨立的比較具有權威性的管理部門即審計部門對工程項目進行審計后得出的經濟效益才是比較客觀實際的；同時，對工程項目的管理水平作出全方位的實事求是的鑒證與評價，并指出管理中的各種缺陷與弊端，提出有價值的管理建議，促進企業的可持續發展能力的提高及經濟效益的增長。如某集團公司在某國承接了一個價值2500萬美元的水電工程，1995年底開工，工期一拖再拖，項目經理也換了4個，直到2000年3月底水電機組才是備移交條件。其間，項目部主管部門的財務部門和集團公司總部財務部門均分別去現場查看了財務情況，時間也都在一個月左右，結果卻還是沒有將項目部的情況弄得十分清楚。最后，通過該集團公司審計部門去審計，才把此國外工程項目部的總體情況查清楚，由于其管理混亂，長期缺乏監督機制，造成虧損1308萬美元，虧損幅度高達52.32%，并找出了影響虧損的各種因素，提出了加強管理的建議，受到公司領導的廣泛好評。因此，境外工程的管理離不開公司內部審計的監督與服務。
境外工程經濟效益審計的內容與方法，我認為主要應從以下幾個方面入手：
一、做好審計項目的前期準備工作
境外工程不同于境內工程，其涉及的內容遠比境內工程復雜，并且到境外實地審計的成本也遠遠高于境內工程項目審計成本。因此，做好審計項目的前期準備工作尤為重要。
一般來說，其前期準備工作應包括如下內容：
一是了解工程合同鑒約階段的相關情況。即：工程項目的招投標情況，中標簽約的背景資料，合同價的預算分解資料，將中標合同的價格在國際市場上尋價，了解中標價格的高低情況，合同條款中對我方不利的合同條款，尤其是履約保函條款的變化及索賠保險條款等對我方不利條款因素的增加及其修訂原因，以便分清有可能導致工程項目虧損的源頭因素及相關責任情況。
二是了解工程開工前的準備情況。即：項目部機構、人員組建情況及相關文件，境外項目部工作人員的工資獎金控制性指標文化，境外工程有關工程分包及設備物質的采購、運輸及出入庫管理等方面的規定，若是EPC合同（即工程設計、采購、施工合同），則還包括對設計分包商或是對設計方面的管理規定等。
三是了解工程施工階段的合同履約情況。主要是從境外項目部的主管部門及相關部門了解工程施工的工程形象進度、工程質量、永久設備及備品備件的采購質量和安裝質量、永久設備工程的操作維護手冊等是否滿足業主的要求，以及工程施工、設備物資采購、運輸和設計等方面存在的有關問題。
四是了解工程完工階段的相關情況。即：境外工程項目部與境內各有關單位的往來結算情況。如與境內企業的資金往來情況，財務結算的情況，境內工程量的簽證認可情況，設備物資的境內和境外采購、運輸情況以及設備、物資的出口退稅情況。
通過審計項目的前期準備工作，可對境外工程的基本情況及其管理運作狀況有一個初步了解，然后據此擬訂境外工程項目經濟效益審計的審計工作方案和審計實施方案，以便下達審計通知書。值得注意的是國外工程審計小組人員的構成應本著業務熟練，責任心強，工作主動、成本節約的原則進行搭配。
二、做好現場審計工作，并根據現場實際情況，調整完善審計工作計劃
1、根據經濟效益審計的工作目標，選取靈活的測試方法，做好各項符合性測試工作。①是工程施工管理中有關形象進度、質量、安全以及財務結算資料和工程索賠資料的準備等方面的測試；②是設備物質的采購，運輸及出入庫管理方面測試；③是與業主往來函件管理的測試；④是與境內主管部門及相關部門往來文件資料的收發管理測試；⑤是工程施工暴露出的有關問題的解決處理機制的有效性與及時性測試；⑥是工程成本控制管理方面的測試；⑦是各種不相容職責崗位方面的測試；⑧是合同履約責任及經濟責任追究管理方面的測試。
通過上述各項符合性測試，確定實質性審計工作的重點
2、統籌兼顧，合理分工、做到各負其責，各盡其力。圓滿完成實質性審計工作
合同簽訂階段的審計工作。進一步審核影響工程虧損的源頭因素，界定相關責任。主要是中標合同的有關漏項項目，中標價格的高低因素，中標合同中對我方不利的條款及其有關的修訂條款等。如：某公司承包的境外工程項目，便是在報價中遺漏了計算機操作系統項目；又如：履約保函金額的比例由一般規定不得超過合同金額的25%突然調至35%便是增加了承包工程方10%的虧損風險因素。
工程施工階段審計工作。①工程工期審計。對于經濟效益審計來講，工程完工的工期審計便是其重中之重。如何對工期進行審計呢？以水電工程為例，業主要求的工期一般是指自工程項目開工日至水電機組的移交日。首先，應審核工程施工過程中所有水電機組的實際安裝工期，并取得原始資料。其次，根據中標合同及項目部與業主的工程變更令，找出所有機組的計劃安裝工期；再次，將計劃安裝工期與實際安裝工期進行比較，計算出所水電機組實際安裝工期超計劃安裝工期的天數（項目虧損一般均延誤了工期），并扣除業主確認的因自然災害、戰爭等不可抗力對工期延誤的天數以及因為業主方面的原因導致工期延誤的天數，這樣剩余的超計劃天數便是我方因管理不善造成的拖延工期的天數。最后，再對我方原因拖延工期的各項環節進一步審核，界定責任人及責任部門。如：土建工程、安裝工程及永久設備（含備品備件）的缺陷拖延工期的天數及其原因。如是EPC合同，還要考慮因設計原因而影響工期的天數。當然，這種分項界定非常困難，但只要把上述各項影響工期環節的工作做深做透，要完成這項工作也不是不可能的。②成本審計。首先，以中標合同及其預算成本分解資料為基礎，逐項審核各項成本的實際支出情況，最終匯總各在異想天開大項的超支與節約情況。在實際工作中，可以按成本項目分大項進行重點比較分析，如抽查土建工程類及永久成套設備類成本超支與節約情況。其次，分析各大類成本超計劃的原因。最后，界定成本責任區及相關責任人。③設備物資采購、運輸、出入庫管理的審計。首先，應對現場所有物質及設備進行全面認真地實際盤點，計算出審計截止日的庫存設備、物質的數量及其金額。其次，抽查倉庫臺賬及出入庫登記記錄，并與財務上的設備物質明細賬進行核對，計算出設備物質盤盈盤虧數量及金額。在此，需要說明的是，如是工程完工階段的審計，審計組還應根據工程當地政府有關部門對外來工程設備物質的出入境管理規定，在審計報告尚未出來之前，先向我方境內公司總部提出有關庫存設備物資處理的審計建議書，為公司盡可能地把損失減少到最低程度，充分發揮內部審計的服務功能。如，我們這次在對所屬某國外項目部進行工程效益審計時，因工程已完工，當地海關提出，我們國外項目部的剩余工程設備物資應于2000年9月13日前全部出境，否則便對其進行全部沒收，便處以罰款。因此，為了解取時間，我們提前向國內公司總部出具了心項審計建議書，得到總部的采納，避免了因沒收及罰款所造成的損失。最后，查閱項目部與業主就有關設備及物質方面存在總是的往來函件，同時，查閱該設備或物資的購銷、運輸合同以及財務上與此有關的資金支付情況及財務賬務處理情況。必要時，還應找相關經辦人，使用人了解情況，甚至進一步調查取證，以規避設備物質方面存在的重大風險。④分包單位的相關審計。首先，審核分包合同條款，有無我方人員的因業務原因或是工作疏忽等原因導致將分包商的風險轉移到我方身上以及有無責任追究條款。其次，審核分包合同的實際履約情況，分析合同履約情況中出現差異的原因及相關方的責任以及責任追究制度的執行情況。⑤管理審計。該分項目審計主要是為經濟效益審計的結果合理劃分責任人和責任單位或者責任部門。因此，該分項目審計主要應從以下方面進行審計：首先，根據工作業務流程示意圖找出其管理體制本身存在的先天性缺陷；其次，根據該工程項目的有關管理分工情況及其內部控制制度的執行情況找出其管理體制本身存在的后天性缺陷；最后，對影響效益的各種因素進行綜合分析，區分主客觀因素并力爭量化反映，將責任落到各責任單位。
其他如財務結算審計，工程索賠的審計以及工程量的審核比較等項目較簡單，本文就不再贅述。
上述各項實質性審計工作均應結合審計項目的各項前期準備工作互相核對，綜合分析，突出重點，少走變路，進一步深入審計，才能達到較好的審計成果。
[關鍵詞]建筑施工企業；內部審計；質量管理
[中圖分類號]F426；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0040-04
1 引 言
內部審計是審計體系的重要組成部分，做好內部審計，是規范內部管理，提高企業經濟效益的基礎。內部審計質量管理是指內部審計機構為實現審計目標，規范審計行為，明確審計責任，確保內部審計質量符合內部審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。它是內部審計機關和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計實施程序的各個階段。內部審計質量管理的內容包括對審計工作計劃、審計項目具體計劃、審計工作方案、審計證據、審計記錄、審計工作底稿、審計報告等。
2 內部審計質量管理的重要性
內部審計質量管理是內部審計機構采用科學的組織手段和技術方法，根據一定的要求或規定的標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告等進行組織、指導、監督和檢查的活動，是內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，借以提高審計工作水平、審計工作效率和效益，內部審計質量管理是保證審計質量的重要途徑。因此，加強企業內部審計管理，提高內部審計質量具有十分重要的意義。
2.1 加強內部審計質量管理有利于提高內部審計師工作效率和專業技能
內部審計師工作效率表現為完成既定目標所耗費資源的多少。在每一個審計項目中，內部審計師都應按照質量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計主管監督，保證實施既定的審計步驟和審計程序，保證工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。
2.2 加強內部審計質量管理能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽
建立在嚴格質量管理之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發現和驗證問題性質。同時，內部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內部審計在組織中的權威性。
2.3 加強內部審計質量管理有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況
內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量管理，可以防止偏差，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。
3 建筑施工企業內部審計質量管理的現狀及存在的問題
施工項目點多、線長、分散，內部審計監督到位困難，建筑施工企業的經營方式和產品特點有其特殊性，一方面施工企業的產品就是施工項目，其在結構、性能、生產工藝方面均有其獨特性，不同環境的工程項目有其不同的經營管理和生產方式，另一方面產品的生產工期長、點多、分散，企業的工程項目往往跨地區，遠離企業的住地，企業的管理措施難以及時貫徹到工程施工項目中，內部審計監督工作處于被動局面，常常出現鞭長莫及、監督不到位的狀況。
3.1 建筑施工企業對內部審計重視不夠
當前建筑施工企業對內部審計工作重要性和作用的認識還不夠，不少企業領導設置內部審計機構并非自愿，而是為了應付上級檢查及企業本身升級的需要，他們可以隨意撤并內審機構，精簡內審人員，從而出現將建筑施工企業內部審計機構撤并或將其內部審計人員精簡并入財務部門或從財務部門中分離出內審機構和內審人員的情況，施工企業內部審計機構的模糊定位及在企業組織中較低的地位，使得許多建筑施工企業內部審計機構勢單力薄，內部審計人員很難獨立開展各項審計工作，使得建筑施工企業內部審計人員無法發揮監督與服務并舉的作用。
3.2 建筑施工企業內部審計人員素質偏低
一個職能部門人員素質的高低，是該職能部門能否有效開展工作的內在條件和先決因素。內審人員素質偏低，勢必使其內審工作流于平淡和一般性，很難使工作有實質性的突破。建筑施工企業內審人員素質偏低主要表現在以下方面：一是知識結構不夠合理，建筑施工企業內部審計人員大多數是由會計人員充當的，知識比較單一。二是內審人員工作作風不踏實，有些內審人員下工程施工項目部門審計時，對工作不負責任，蜻蜓點水；一些內審人員工作浮躁，工作作風不踏實，造成了內審工作質量不高、效率低下；還有一些內審人員到工程施工項目部門主要目標是摘錄被審部門述職報告，總結材料，羅列一份審計報告。三是內審人員缺乏職業道德，當前建筑施工企業內審人員的職業道德水平不高，屈從于管理者的意愿，也有部分內審人員信念動搖、責任心差、道德失范、誠信缺失、，違法違紀，走上腐敗犯罪的道路。審計不怕查不出問題，就怕查出問題不上報，私自謀取個人利益。建筑施工企業內審人員在對部門進行審計時，被審部門發現不妙，想方設法找關系疏通，結果是大事化小、小事化了，一些問題在基層私了，拿回審計部門的只剩皮毛。有個別內審人員利用手中的權力，牟取私利，從而降低了建筑施工企業內部審計人員的威信和形象。
3.3 建筑施工企業內部審計的方法與技術落后
當前，建筑施工企業內部審計工作重點仍未從查錯糾弊的圈子里跳出來，對開展效益審計，促進企業經濟發展仍未有足夠的認識和有力措施。重審計業務、輕指導的觀念制約著內審作用的發揮。建筑施工企業內部審計工作大部分仍是采取以手工操作為主的會計賬本、表冊、憑證詳查法，很少深入到工程施工經營活動的前沿了解、咨詢、調查，結果是難以從經營的深層次上發現問題。在審計手段上，計算機的應用乃至網絡化步子緩慢。審計內容單一，重防弊、輕效益。建筑施工企業內審機構的工作多集中在審計業務方面，對建筑施工企業內部審計監督缺乏系統、科學、全面的認識，加之相關法律法規不夠完善，進而造成國家審計機關對建筑施工企業內審機構指導、監督職權不到位，主管部門、行業內部機構同其內審機構和人員聯系渠道不暢，最終給建筑施工企業內審工作造成阻礙。
3.4 建筑施工企業后續內部審計不到位
后續審計是完成前期審計工作后繼續進行的追蹤審計。建筑施工企業后續內部審計主要是看審計報告中要求工程項目部門糾正、整改的問題是否落實，提出的建設性的建議是否被采納，驗證提出的建設性的建議是否符合實際，這樣有利于提高建筑施工企業內審工作質量，降低審計風險。當前建筑施工企業內部審計多停留在前期審計工作階段，未能對審計意見的落實情況進行跟蹤，不能及時督促有關部門與所屬單位認真進行整改，對未按規定進行整改的，不能及時追究相關人員責任，影響了審計結果的貫徹落實和審計的權威。導致審出的問題不改，發現的跡象不防微杜漸，結果等于沒有審計，使審計成果付諸東流。這樣，一方面，可能給建筑施工企業內部審計人員造成審計報告提交后審計工作就大功告成，審計結果的落實與己無關的缺乏后續審計意識的心理；另一方面，集團下發的審計報告甚至還可能成為其他項目部模仿造假、腐敗的“方向”和“暗示”。
4 建筑施工企業加強內部審計質量管理的建議與措施
建筑施工企業內部審計質量管理存在的問題，原因是多方面的，有的是認識問題，有的是體制、制度問題，有的是人員素質和工作中的問題，可以說是綜合因素作用的結果。因此，要解決這些問題，必須統籌兼顧，不僅要提高認識、完善法規、健全制度，也要改進工作、提高素質、全面推進建筑施工企業內部審計工作，加強內部審計質量管理。
4.1 強化對建筑施工企業內部審計的重視度
建筑施工企業內部審計機構是按照一定標準檢查經濟活動及其相關資料、查證單位內部各項財務收支和經濟活動的真實性、合法性和效益性，對部門、單位的經營決策、內控制度、風險管理和治理過程進行監督和評價，提高經濟效益、促進經濟管理和實現資產保值和增值建議的專門組織。建筑施工企業要高度重視企業內部審計監督工作，建立和健全建筑施工企業內部審計組織體系，增強其獨立性，積極營造一個“尊重內部審計、支持內部審計、自覺接受內部審計”的工作環境。建筑施工企業內部審計機構要認真履行審計職責，有效開展審計監督工作。
建筑施工企業應按照《會計法》和財政部《內部控制制度基本規范》的要求，在股東會下設董事會和監事會，在監事會下設審計委員會，審計委員會的設置應高于其他職能部門，審計委員會應對董事會負責，在業務上接受監事會的指導。這種雙重負責的組織形式（如下圖所示）有利于提高建筑施工企業內部審計機構的獨立性和權威性，有利于其內部審計作用的充分發揮。
建筑施工企業內部審計組織機構圖
4.2 提高建筑施工企業內部審計人員整體素質
提高建筑施工企業內審人員整體素質，加強內部審計隊伍建設是根本。建筑施工企業內部審計人員具有兩個職能：一是“衛士”；二是“謀士”。建筑施工企業內部審計的質量很大程度上取決于內部審計人員的素質，所以應保持對建筑施工企業內部審計人員行為準則的高標準、嚴要求。建筑施工企業應結合工程施工的特點，增加具備經濟學和企業管理學知識的專家以及其他專業人員，包括內部控制專家、風險管理專家、公司治理專家和信息系統專家，組成有法律、統計、金融等方面綜合能力的內部審計項目組，使內部審計人員的專業結構趨向合理。加強內部審計人員內涵建設，注重對內部審計人員的業務培訓，特別要加強內部審計人員財務、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓，培養內部審計人員敏銳的洞察力和判斷力，加速其知識更新，提高其業務勝任能力，以適應現代建筑施工企業內部審計發展的要求。建筑施工企業應強化內審人員的職業道德及相關審計責任（包括職業責任和法律責任的教育），從實際出發，因地制宜地制定和完善施工企業內部審計人員的管理辦法，充分調動內部審計人員的積極性。
4.3 改進建筑施工企業內部審計方法與技術
（1）加強工程項目全過程跟蹤審計。隨著建筑施工企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計已不能對企業的經營活動做出全面、科學、及時、準確的評價，因此新的形勢要求建筑施工企業內部審計要做到事前預測、事中控制、事后評價“三結合”的審計，及時發現項目施工管理過程中多個環節可能出現的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益的最大化。
（2）推廣計算機審計，提高建筑施工企業內部審計效率。隨著會計電算化的日益普及，審計技術日新月異，尤其是近年來隨著審計信息化進程的加快，計算機審計成為主流。建筑施工企業內部審計機構應積極開發和引進計算機審計，爭取早日實現審計工作的信息化；同時內部審計部門可以專門配備或外聘信息技術方面的人員或機構，積極開發和使用電算化審計軟件，設計開發計算機輔助審計系統，建立審計數據庫，并保證數據的完整和準確。加大對內部審計人員的計算機基本技能普及培訓力度，將計算機知識和審計知識融會貫通。
（3）全面審計監督與重點監督相結合，實施內部審計質量考核。在審計過程中，要堅持點面結合。對管理不規范，存在問題多的工程項目部門要重點審計，盡量查明問題的原因，并針對原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經濟制裁；對資金活動量小，管理比較規范的工程項目部門進行日常審計監管；對資金活動量大的工程項目部門要不定期的隨時審計，以點帶面推動全面監督，規范各工程項目部門的經營行為。實施內部互查制度，在業務人員自查的基礎上，實施內部互查，即以交叉方式，由其他業務部門或審計委員會的復核人員對審計質量情況進行檢查和控制。推行“主審負責制”，建立審計工作問責制度。
（4）加強內外部審計相結合。建筑施工企業內部審計人員由于對本公司的情況熟悉，應將工作重點放在對企業工程項目經營管理及公司業務過程的分析和評價上，并對整個審計工作全過程參與和監督。對財務數據真實性、合法性的審計，可由內審人員根據不同類型項目的不同審計目的，對會計師事務所提出每一項目的具體要求，委托事務所按照建筑施工企業內部審計的目的進行審計，從而保證會計信息的真實、合法和完整。建筑施工企業適當引入社會審計機構，對個別項目進行審計，這樣既可以檢驗內審工作質量，促進建筑施工企業內部審計人員增強工作責任心；也可以使建筑施工企業內部審計學習借鑒社會審計好的方法和思路，使企業內部審計開闊思路，拓寬視野，發現自己的不足。內外審計的有機結合，既可解決施工企業內部審計機構人手少而任務重的矛盾，又有助于提高內審的效率與質量。
4.4 加強施工企業后續內部審計
建筑施工企業后續內部審計是其內部審計工作中不可或缺的關鍵程序，它不僅是影響內部審計工作質量的因素，而且能夠更加充分有效地反映施工企業組織體系的糾錯防弊和風險預警作用。建筑施工企業內部審計人員在收到工程項目部門書面回復后，立即閱讀書面回復，與工程項目部門進行溝通和探討，對糾正行動和與重大審計發現有關的事項進行現場審計，根據改善后的情況或工程項目部門表明已經采取或將要采取的措施對企業控制環境的風險進行重新評估，將后續內部審計報告或報告部分內容的復印件發送給審計報告的接收者。在后續內部審計過程中，建筑施工企業內部審計人員也應像正常審計一樣，將審查工作計入工作底稿，歸檔并報告后續內部審計發現，以保證糾正措施的真正落實和重大問題的解決。
建筑施工企業應加強后續內部審計中各個方面的協調與配合，建筑施工企業后續內部審計主體包括內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方。建筑施工企業內審人員是后續內部審計的監督主體，其監督過程應貫穿后續內部審計的全過程；工程項目部門是后續內部審計的實施主體，其在內審人員的協助和配合下采取適當的措施糾正存在的問題；高級管理層在后續內部審計過程中承擔著監控和協調的任務職責。 同常規審計一樣，建筑施工企業后續內部審計也會引發憂慮和沖突，但若能合理地區分各方在后續內部審計中的作用，則會減少沖突的可能性。當建筑施工企業內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方面都能各自發揮其作用時，后續內部審計就能得到保障，并形成有效的溝通和合作氣氛。若工程項目部門只是做他們認為合理的工作，而不能與高級管理層或施工企業內部審計人員溝通，那么將會引發潛在的困難。如果糾正行動不能達到預期的效果，而施工企業內部審計人員只是挑剔行動中的不當，那么將會造成緊張局面，延誤糾正時機并最終導致惡性循環，三方發揮作用的時間和他們之間的合作是后續內部審計成功的關鍵。施工企業內部審計人員、工程項目部門和高級管理層應發揮各自的作用，以協助維持施工企業的正常秩序和完整性，確保其后續內部審計的順利進行。
5 結 論
內部審計的發展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理質量來延續，而實施內部審計質量管理是其生命之源。建筑施工企業只有不斷改進內部審計工作，提高內部審計人員的整體素質，加強內部審計質量管理，提升內部審計機構在組織中的地位，才能確保內部審計工作的順利進行，從而提高內部審計的效率和質量，實現建筑施工企業的經營管理目標和可持續發展。
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本文對基層部隊預算管理過程中存在的預算編制不夠科學合理、預算執行不夠規范嚴格、預算調整不夠全面到位等問題，從突出審計重點、強化審計質量、狠抓審計整改等方面提出對策建議，進一步促進基層部隊預算管理工作。
【關鍵詞】
預算管理；預算編制；審計質量
隨著邊防部隊預算編制改革的不斷深化，預算管理制度的建立完善，預算法規意識的進一步增強，預算管理在優化資源配置、監督財力使用等方面成效越來越明顯。但是，在基層審計實踐中發現，當前部隊預算管理過程中，仍然存在著一些不容忽視的薄弱環節和問題，影響和制約部隊預算管理的質量和效益。
一、基層部隊預算管理存在的主要問題
（一）預算編制不夠科學合理
1.預算內容編制不夠完整。一些基層單位在編制年度預算時，只是將維持性經費、建設性經費和政府專項經費納入年度預算，沒有將家底經費、預算外經費和可利用的庫存物資納入預算管理，造成預算編制不完整。還有一些單位由于上級事業任務下達時間滯后，與基層預算編制銜接不夠好，客觀上造成了重復預算、不合理預算時有發生，給預算編制的科學性帶來一定的影響。實際工作中，還存在一些專項經費長期閑置不使用，造成資金浪費；編制預算時，財務人員“大包大攬”，不與事業部門溝通，只憑自己的思路來編制，造成預算與實際工作脫節。
2.預算項目編制不夠細化。按照邊防部隊預算編制規定要求，對下供應的項目經費預算，細化到經費使用的具體單位；直接支出的經費預算，詳細列出項目（品名）、數量、標準（單價）和金額，行政消耗性開支有規定限額的，在規定開支限額內編制預算。但在預算實際編制過程中，有的單位沒有將對下供應的項目經費細化到經費使用的具體單位，而是由本級部門掌握調劑使用；有的單位沒有將直接支出的預算經費，詳細列出項目（品名）、數量、標準（單價）和金額，預算編制比較籠統；還有的單位行政消耗性經費沒有按預算要求在限額內編制詳細開支計劃，給經費開支留有變通余地，造成預算管控弱化。
3.預算重點編制不夠突出。按照邊防部隊預算編制堅持量入為出、精打細算、統籌兼顧、突出重點的要求。要把維穩處作為經費保障重點，突出實戰能力建設，統籌各項事業協調發展，嚴格控制行政消耗性支出，科學配置各項財力資源，提高經費的使用效益。實際工作過程中，有的基層單位預算編制出現“形式化”、“程序化”現象，不注重調查研究，下報上編圖省事，官兵急需保障不充足。有的單位把往年的預算數據略作修改，即形成當年的預算，對維穩處突，重大安保任務了解不深不細，預算安排粗枝大葉，致使預算安排重點不突出，經費保障不充分。
4.預算編制依據不夠充分。在預算編制工程中，有的單位臨時拼湊項目經費，沒有明確的項目名稱、立項依據、使用功能、經費需求及效益分析等內容。有的單位只追求短期目標的完成，不注重事業建設的長期規劃，只關心預算經費數量，不關注經費投入質量，形成面子工程、形象過程。有的單位甚至寅吃卯糧搞赤字預算，造成項目經費相互擠占，影響經費的使用效果。
（二）預算執行不夠規范嚴格
1.預算管理不夠規范。預算一經批準，即為組織財務活動的法定依據，未經規定程序，不得變更。但在預算實際執行過程中，由于事業部門沒有制定詳細的開支計劃，造成財務部門不能很好的按照事業任務要求，及時組織供應，“慢半拍”的現象時有發生，影響事業任務的完成。對于預算以外的不合理開支，不能夠堅決抵制，事前不撥款，事后不報銷要求還不能夠很好的落實。資金管理存在薄弱環節，主要表現在超限額使用現金、應將結算資金轉到單位的款項轉到個人賬戶、應使用公務卡結算的使用現金結算等問題，給資金管理帶來安全隱患。
2.預算執行隨意性大。由于個別主官、個別部門預算法規觀念淡薄，預算是法意識不強，經費開支的嚴密性和嚴肅性欠缺，致使在預算執行過程中，超預算開支、無預算開支、超范圍保障等問題時有發生，一些臨時性的開支項目不按規定權限和程序報批，擅自改變預算項目開支用途，隨意擠占其它經費，將機動費當作“萬能費”、“堵漏費”。更有甚者個別單位在年度賬目結轉前，各項經費之間相互調整，哪項超支就調整哪項，“拆東墻補西墻”，以求總體平衡，使預算編制與執行形成“兩張皮”。
3.經費結算報銷不嚴格。主要表現在經費審批把關不嚴格，以領導審批代替預算執行，會議、培訓、公務接待等經費“搭車”報銷處理不合理開支，行政消耗性經費超范圍、超限額、超比例開支，虛假開支、虛列開支、虛假發票不時存在；單位聯審會簽不及時，預算執行分析不到位，致使黨委掌握預算執行情況不準確，經費預算計劃執行不嚴格。
（三）預算調整不夠全面到位。
1.預算調整不全面。預算調整要根據單位年度預算經費使用情況，對列入預算的請領的經費、留用經費補入、上年結轉經費、政府專項經費和可利用的庫存物資進行全面調整。但在實際工作過程中，一些單位只對超支經費、無預算經費以及預算不足的項目經費進行調整，而對任務取消或減少的項目經費沒有進行調整。
2.預算調整不規范。按照邊防部隊預算管理規定要求，年度預算一經批準，一般不得變更。因特殊原因確需調整的，必須在每年9月底前一次性調整，并按照預算審批權限和程序報批。但在實際工作中，有的單位對部門超出預算的開支從該部門分管的相關經費中直接補平，有的單位新增項目的支出，從單位預留機動財力中彌補，沒有按照預算調整規定的審批權限和程序報批。有的單位臨時動議經費多，預算經費變動頻繁，對確需調整的預算經費，也沒有按照規定在每年9月底前一次性調整，而是在年度賬目結轉前，各項經費之間相互調整平衡。
3.預算調整不夠到位。主要表現在財務部門與事業部門之間由于職能和分工的不同，存在著嚴重的信息不對稱，有些事業建設任務已經完成，但預算經費是結余還是超支，特別是在項目預算執行計劃不詳細、資金支付不合理、經費供應與事業任務進度不相吻合的情況下，財務部門很難對其加以控制，致使預算經費增減調整不夠到位
二、主要對策建議
解決預算管理中存在的問題，必須堅持問題導向，認真查處預算編制、預算執行以及影響預算效益的問題，才能有效促進部隊預算管理規范化。
（一）突出預算審計重點
1.抓預算編制審計，把住關口。預算編制是部隊資金分配和財務收支的總體規劃，是部隊完成各項事業任務的前提和保障。抓好預算編制審計，查清經費分配計劃是否合理，需求測算是否準確，項目論證是否充分，經費投向投量是否與部隊建設需求一致，預算安排是否突出重點、保障急需，項目內容是否細化、完整全面。著力解決預算安排不合理、重點不突出，寅吃卯糧、超財力搞建設等問題，切實提高經費資源配置的科學性和有效性。
2.抓預算執行審計，全程跟蹤。預算執行是落實預算編制、完成預算任務、實現經費使用效益的重要環節。抓好預算執行審計，查清單位是否按照預算安排的項目開展事業任務，事業任務經費是否及時足額到位，超預算開支是否按照規定處理，預算開支的范圍、內容是否真實合理，審批報銷手續是否齊全，專項經費是否專款專用，預算調整是否按權限和程序進行，盯緊預算執行全過程。著力查糾超預算辦事、超標準花錢、超范圍開支，以及違反程序劃撥經費、化整為零審批經費，把預算安排變成決算追加等問題，切實增強預算的嚴肅性和約束力。
3.抓預算效益審計，注重實效。預算效益是預算編制、預算執行產生的最終效果。抓好預算效益審計，從經費收支的真實性、合法性入手，把賬戶管理、資金存儲、往來款項收支、公務卡使用、物資集中采購支付等作為審計重點，及時發現和糾治跑冒滴漏、擠占、挪用和侵占財物以及虛假開支套取資金等現象。著力揭示管理不善、決策失誤造成的損失浪費、效益低下等問題，切實為黨委首長加強宏觀管理提供建設性決策依據。
（二）強化預算審計質量
1.統籌審計計劃。把預算審計作為年度審計任務的開端和“龍頭”，圍繞預算的編制、執行、調整、決算，合理安排年度審計工作計劃。注重探索創新審計模式，在經濟責任審計、基本建設審計等其他審計項目中融入預算審計內容，實現任務互聯、信息互通，一審多果，形成預算管理全方位監控。
2.拓展審計范圍。在審計內容上，堅持預算編制審計與預算執行審計并舉，項目性經費與維持性經費糾查并重，突出預算立項全要素監控和預算執行全過程跟蹤；在審計對象上，向上追溯經費、物資來源渠道是否真實可靠，向下查清經費、物資去向及用途是否合理合規；在審計周期上，重點單位項目及時審，一般單位項目按計劃年度審，預算編制與執行審計、經濟責任審計、基本建設審計等要合理安排，相互融合，各有側重，一審多果，推進審計全覆蓋。
3.開展績效審計。在預算審計中引入績效審計理念，在揭示查處違紀違規問題的同時，對投入數額大、關注度高，與部隊建設發展緊密相關、關系廣大官兵切實利益的項目和資金實施績效審計。通過審查和評價事業任務完成情況和效果，黨委首長決心意圖落實情況和效果，官兵對已完成事業任務滿意程度和效果，全面掌握部隊經濟運行和財務管理狀況，最大限度提高部隊經費物資使用效益。
（三）狠抓預算審計整改
1.依法依規整改。嚴格按照政策法規和條令條例進行整改，堅持是什么問題就是什么問題，是誰的責任就要追究誰的責任；對涉及個人的問題，該處理的處理，對涉及錢物的事情，該退賠的退賠。堅決不搞事出有因、下不為例，堅決不搞變通執行、彈性整改，切實做到失職問責，違紀追究。
2.堅持標準統一。對于審計中發現的同類問題，必須按照條令條例和法規制度嚴肅處理，不能有的給處分，有的誡勉談話，有的只作個檢查，必須堅持一把尺子量到底，不能各搞一套，更不能留“暗門”、開“天窗”。特別是對于損公肥私、謀取私利等違法違紀問題，沒有政策界限、沒有時間限制，無論什么時候都要依法依規嚴肅處理，堅決杜絕“破窗效應”。
3.落實審計回訪。審計部門要適時組織審計回訪，規定被審計單位限期上報對相關問題及審計意見建議的整改落實情況，對整改不及時、不到位，要加大檢查督導力度，必要時進行通報批評，以此推動審計結果運用。通過對被審計單位的“回頭看”，協調解決整改過程中遇到的困難和問題，督促審計問題的整改和審計意見的落實，努力增強審計監督實效，切實解決審計意見與實際執行“兩張皮”現象，切實推進審計結果入行業管理、入制度規范，充分發揮審計監督的綜合效能。
作者：程日光 單位：河北公安邊防總隊后勤部審計處
參考文獻
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