時間：2023-02-07 22:10:49
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務(wù)培訓(xùn)總結(jié)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)干部 培訓(xùn) 創(chuàng)新
中圖分類號：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）03（a）-0237-01
21世紀(jì)是一個信息高度發(fā)達(dá)的時代，現(xiàn)代信息管理技術(shù)已經(jīng)普遍應(yīng)用到當(dāng)前的稅務(wù)工作中，傳統(tǒng)稅務(wù)培訓(xùn)無論在培訓(xùn)內(nèi)容上還是在培訓(xùn)模式上，都無法滿足新形勢下稅務(wù)工作的要求，因此，現(xiàn)階段要切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)干部教育培訓(xùn)模式創(chuàng)新，提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和文化素質(zhì)，確保稅務(wù)工作的順利進(jìn)行。
1 當(dāng)前稅務(wù)干部培訓(xùn)現(xiàn)狀和存在的問題
1.1 培訓(xùn)對象局限性大，文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊
我國稅務(wù)工作的培訓(xùn)對象集中在崗位要員身上，包括局長、所長、稽查等崗位，這些人對稅務(wù)工作已經(jīng)有一定的認(rèn)識，而很多沒有培訓(xùn)資格的稅務(wù)工作人員又缺乏必要的知識，因此在一定程度上造成了培訓(xùn)資源的浪費(fèi)。除此之外，現(xiàn)階段我國的稅務(wù)干部年齡結(jié)構(gòu)偏大，文化素質(zhì)相對較低，而一些年輕的稅務(wù)干部則具有較高的文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，對他們進(jìn)行相同的稅務(wù)教育培訓(xùn)也容易造成資源的浪費(fèi)。
1.2 培訓(xùn)方法單一
目前，我國的稅務(wù)教育培訓(xùn)大多為短期培訓(xùn)，教育培訓(xùn)方法單一，主要以課堂教學(xué)為主，缺乏多模式、多渠道的稅務(wù)培訓(xùn)方法。隨著社會的不斷發(fā)展，稅務(wù)工作的培訓(xùn)內(nèi)容越來越豐富，僅憑傳統(tǒng)的課堂教學(xué)方式無法滿足培訓(xùn)的要求，情境模擬、多媒體教學(xué)、分組討論、角色扮演等互動型教學(xué)方式應(yīng)該廣泛應(yīng)用到稅務(wù)教育培訓(xùn)工作中。
1.3 教育培訓(xùn)機(jī)制不夠健全
缺乏科學(xué)、合理的教育需求分析和評價機(jī)制是我國稅務(wù)培訓(xùn)中存在的一個重要問題。很多稅務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃都屬于短期培訓(xùn)，依照缺什么補(bǔ)什么的原則進(jìn)行，沒有從整體上對稅務(wù)知識和技能進(jìn)行分析和安排，導(dǎo)致培訓(xùn)計(jì)劃缺乏系統(tǒng)性和連貫性。而獎懲機(jī)制的缺乏使部分稅務(wù)干部對稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)敷衍了事，得過且過，稅務(wù)培訓(xùn)成為一種形式，成效甚微。
此外，稅務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容方面也存在一定的問題。例如，很多稅務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃的培訓(xùn)對象來自于不同的崗位，他們具有不同的知識需求，對他們進(jìn)行相同內(nèi)容的培訓(xùn)，缺乏針對性和有效性。
2 稅務(wù)干部教育培訓(xùn)模式的創(chuàng)新途徑
當(dāng)前我國稅務(wù)干部隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)偏大、人員素質(zhì)參差不齊，加強(qiáng)稅務(wù)干部的培訓(xùn)工作勢在必行。針對稅務(wù)教育培訓(xùn)工作中存在的問題，可以從健全培訓(xùn)體制、創(chuàng)新培訓(xùn)方式、優(yōu)化培訓(xùn)手段、完善獎懲機(jī)制等方面加強(qiáng)改進(jìn)。
2.1 統(tǒng)一規(guī)劃，建立健全的教育培訓(xùn)保障機(jī)制
創(chuàng)新稅務(wù)干部的培訓(xùn)模式，首先應(yīng)該建立科學(xué)完善的規(guī)章制度，整體把握教育培訓(xùn)工作的實(shí)施。建立完善的培訓(xùn)管理機(jī)制，首先應(yīng)該從培訓(xùn)的指導(dǎo)思想入手，加強(qiáng)稅務(wù)干部對教育培訓(xùn)工作的認(rèn)識，引起他們對培訓(xùn)學(xué)習(xí)的重視，從而提高教育培訓(xùn)的效果。其次，要根據(jù)組織、崗位以及個人需求的不同，制定合理的長期、短期培訓(xùn)方案，杜絕無系統(tǒng)、無條理的培訓(xùn)現(xiàn)象發(fā)生。培訓(xùn)計(jì)劃的制定要遵循組織及個人的培養(yǎng)規(guī)律，從長遠(yuǎn)角度出發(fā)，培養(yǎng)稅務(wù)干部的文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，逐步建立起繼續(xù)教育、終身學(xué)習(xí)的培養(yǎng)體系。最后，應(yīng)該從培訓(xùn)計(jì)劃的設(shè)計(jì)、考核、檔案管理、評價結(jié)果等方面著手，制定嚴(yán)格、詳細(xì)的基本制度，確保稅務(wù)干部的培訓(xùn)工作有法可依。
2.2 依照不同的培養(yǎng)需求實(shí)行分級分類培訓(xùn)
對于知識層面不同而又處于不同崗位的稅務(wù)干部而言，其所需的培訓(xùn)內(nèi)容有很大差異，要想獲得更理想的教育培訓(xùn)效果，分級分類進(jìn)行培訓(xùn)是最直接有效的解決方法。一方面，由于稅務(wù)干部具體崗位、職位的不同導(dǎo)致培訓(xùn)內(nèi)容有很大的差異，例如，對于企業(yè)稅源管理人員而言，在培訓(xùn)時應(yīng)該以講解會計(jì)知識、會計(jì)制度、稅法差異等為主，而對于稽查崗位的人員而言，應(yīng)該以稽查技巧、稽查程序、案例分析等為主；另一方面，由于稅務(wù)干部的知識層次和文化素養(yǎng)不同，導(dǎo)致他們在知識儲備量、分析理解能力、業(yè)務(wù)能力等方面存在比較大的差別，進(jìn)而影響到教育培訓(xùn)工作的成果。對于基礎(chǔ)薄弱的人而言，應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)基礎(chǔ)知識，而對于高層次人員來說，則應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)他們的知識應(yīng)用能力。
2.3 優(yōu)化培訓(xùn)手段，拓展培訓(xùn)方式
培訓(xùn)方式單一是目前我國稅務(wù)干部教育培訓(xùn)中的一個重要問題，拓展教育培訓(xùn)方式，實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)形式的多樣化，對于提高稅務(wù)干部培訓(xùn)成果具有重要的意義。首先，應(yīng)該將短期培訓(xùn)、長期培訓(xùn)與初任教育培訓(xùn)、任職教育培訓(xùn)等有機(jī)地結(jié)合起來，使每一項(xiàng)培訓(xùn)都成為系統(tǒng)培訓(xùn)的一個重要組成部分。其次，稅務(wù)干部的教育培訓(xùn)應(yīng)該充分利用多媒體等現(xiàn)代教學(xué)設(shè)備，增加課堂的趣味性和生動性。同時，應(yīng)該改變以教師為主體的傳統(tǒng)教學(xué)模式，在授課時通過情境模擬、角色扮演、分組討論、案例分析等課堂活動活躍氛圍，增加教師與學(xué)生、學(xué)生與學(xué)生之間的交流互動。最后，要緊跟時展的潮流，多吸引講師、教授等開展專題講座活動，使領(lǐng)導(dǎo)干部能夠及時把握好宏觀經(jīng)濟(jì)、知識經(jīng)濟(jì)、稅收政策、稅收發(fā)展等方面的形勢，提高他們的宏觀意識和調(diào)控能力。
2.4 進(jìn)一步完善獎懲激勵機(jī)制
合理、完善的獎懲制度可以有效地激發(fā)稅務(wù)干部的培訓(xùn)學(xué)習(xí)熱情，提高他們對教育培訓(xùn)的重視程度。教育培訓(xùn)部門可以在培訓(xùn)結(jié)束后對培訓(xùn)的成果進(jìn)行量化考核，通過與預(yù)期目標(biāo)以及其他教育培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行對比，評估培訓(xùn)結(jié)果，總結(jié)培訓(xùn)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為新的培訓(xùn)計(jì)劃的制定提供依據(jù)。參與教育培訓(xùn)的個人的評估結(jié)果可以作為員工綜合能力的一項(xiàng)評價指標(biāo)，并依此對員工的晉升、獎金等進(jìn)行判斷。對于培訓(xùn)效果不好的單位或個人予以懲處，限期要求達(dá)到培訓(xùn)效果或者實(shí)行下崗、降級使用。而對于事業(yè)心強(qiáng)、培訓(xùn)結(jié)果優(yōu)異的員工給予一定的獎勵，提供給他們更好的發(fā)展機(jī)遇。
此外，創(chuàng)新稅務(wù)干部的培訓(xùn)模式，應(yīng)該充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，將培訓(xùn)學(xué)習(xí)隨時化、隨地化。培訓(xùn)部門可以搭建網(wǎng)絡(luò)教育平臺，以網(wǎng)絡(luò)資源為依托，建立網(wǎng)上學(xué)習(xí)課堂，教師將課件、資料等到網(wǎng)上，并通過建立教育論壇及時地對相關(guān)問題進(jìn)行解答。在實(shí)際培訓(xùn)中，培訓(xùn)部門也可以設(shè)立專門的學(xué)習(xí)沙龍，給參與培訓(xùn)的人員提供良好的交流討論場所，促進(jìn)稅務(wù)干部的共同提高。
參考文獻(xiàn)
[1] 李冬梅.管窺高校稅務(wù)干部培訓(xùn)的問題與對策[J].湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2011（8）：54.
稅務(wù)職員個人工作總結(jié)范文一
我局按照市局黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會議精神和《**市地方稅務(wù)局20xx年度內(nèi)部審計(jì)工作方案》(*市地稅發(fā)〔20xx〕68號)文件要求，圍繞“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”的工作主題，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“基礎(chǔ)防線”和“免疫系統(tǒng)”功能作用，重點(diǎn)開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)和干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，為全縣地稅事業(yè)健康發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。現(xiàn)將全年工作總結(jié)如下：
一、組織到位，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能強(qiáng)化。
(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，機(jī)構(gòu)健全。
局黨組高度重視內(nèi)審工作，多次召開專門會議研究內(nèi)審工作，要求各所、股(室)、稽查局積極配合監(jiān)察室開展內(nèi)審工作。成立了以局長為組長，紀(jì)檢組長為副組長，監(jiān)察室、財(cái)務(wù)股負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對內(nèi)審工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。并按照全市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作會議精神和相關(guān)文件，制定了《**縣地方稅務(wù)局20xx年度內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)》，明確了內(nèi)審工作目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)和具體要求，并對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了詳盡安排和部署。
(二)方法創(chuàng)新，機(jī)制完善。
建立內(nèi)部審計(jì)“四結(jié)合”工作方法，即：將實(shí)施干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合、審計(jì)監(jiān)督與被審計(jì)單位和干部自查相結(jié)合、現(xiàn)場審計(jì)與案卷資料審計(jì)相結(jié)合、審計(jì)監(jiān)督與整改落實(shí)相結(jié)合。通過工作中不斷的溝通和協(xié)調(diào)，形成內(nèi)審工作齊抓共管的工作格局，做到了兩個配合：一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各職能部門的配合;二是形成內(nèi)審部門與被審計(jì)單位、人員的配合。隨著工作的不斷推進(jìn)，內(nèi)審制度不斷完善，機(jī)制隨之健全。
二、執(zhí)行到位，內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展順利。
(一)重點(diǎn)開展干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、切實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為目標(biāo)，對照《四川省地方稅務(wù)系統(tǒng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》(川地稅涵〔2011〕307號)規(guī)定內(nèi)容，對第三所所長和稽查局局長等2人進(jìn)行了干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)工作。對涉及重大財(cái)務(wù)管理決策和重大稅收執(zhí)法決策的合法合規(guī)性及科學(xué)效益性，財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、效益性進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。同時，結(jié)合廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，提出了相關(guān)的建議和要求。
(二)繼續(xù)完善單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。
圍繞財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，按照《四川省地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)辦法》(川地稅發(fā)〔20xx〕113號)規(guī)定內(nèi)容，對局機(jī)關(guān)、第三稅務(wù)所和稽查局開展了內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)結(jié)果表明，稅收征管質(zhì)量和水平不斷提高，有力促進(jìn)了稅收收入持續(xù)快速增長，20xx年累計(jì)征收入庫各稅及附加*****萬元，較上年增長9.33%，增收1401萬元，超額完成了市局與縣委、縣政府下達(dá)的年度收入任務(wù)。
三、作用到位，內(nèi)部審計(jì)工作成效顯著。
(一)稅收服務(wù)更加優(yōu)化。
通過有針對性的內(nèi)部審計(jì)工作，以及對重大稅收制度貫徹落實(shí)情況的審計(jì)，單位干部職工堅(jiān)持依法組織稅收收入的原則明顯強(qiáng)化，稅收征管、風(fēng)險(xiǎn)防范意識明顯提高，政策落實(shí)能力明顯加強(qiáng)，依法行政工作得到深入推進(jìn)，稅收事業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
(二)內(nèi)控機(jī)制更加完善。
內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組高度重視審計(jì)職能的發(fā)揮，堅(jiān)持把查錯糾弊與完善制度、強(qiáng)化管理相結(jié)合，加強(qiáng)對預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等方面的監(jiān)督。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理水平持續(xù)提高，達(dá)到規(guī)范預(yù)算管理、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、落實(shí)厲行節(jié)約、提高資金使用效益的目標(biāo)。
(三)內(nèi)部審計(jì)更加深入。
通過不斷改進(jìn)工作方法，加大信息技術(shù)運(yùn)用程度，充分利用各方面綜合數(shù)據(jù)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)降低，審計(jì)力度不斷加大，審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)可靠。局黨組高度重視審計(jì)結(jié)果，將其作為干部管理和干部監(jiān)督的重要依據(jù)。
(四)審計(jì)隊(duì)伍更加強(qiáng)化。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量好壞，很大程度上取決于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。為不斷提高我局內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，領(lǐng)導(dǎo)小組共組織4次現(xiàn)場討論會，及時分析工作中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，探討工作方法。通過這些學(xué)習(xí)，內(nèi)審人員開拓了視野，找到了差距，對內(nèi)部審計(jì)工作有了更高層次的認(rèn)識。
雖然我局內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定成績，但離市局要求還存在一定差距，主要表現(xiàn)在審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等方面。今后，我局將按照市局統(tǒng)一要求，繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步完善內(nèi)審工作運(yùn)行機(jī)制，提高審計(jì)工作質(zhì)量，為**縣地稅事業(yè)更好更快發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。
稅務(wù)職員個人工作總結(jié)范文二
一年來，經(jīng)過xxx全體同志的不懈努力，xxx案卷的質(zhì)量比起上半年有了顯著的提高，重證據(jù)、講事實(shí)、依法辦事的意識在xxx干部中已逐漸扎根，但是還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)。實(shí)事求是地說，我們查辦案件的質(zhì)量還不是很理想，法律知識的欠缺，如真實(shí)、合法、有效證據(jù)的采集就目前情況而言，就是個薄弱環(huán)節(jié)。如果發(fā)生稅務(wù)行政訴訟，勝訴的幾率并不很高。要把每一個案子都辦成“鐵案”，仍需全體人員全面提高素質(zhì)，尤其補(bǔ)充有關(guān)法律知識將是今后要長抓不懈的重要工作。
一、堅(jiān)持依法治稅，推行陽光xxx.
我局?jǐn)M自XX年開始在堅(jiān)持依法治稅的同時實(shí)施“陽光xxx”工程。為了配合“陽光xxx”這個新生事物的正式實(shí)施，10月18日xxx同志為全市保險(xiǎn)公司及其下屬分理處負(fù)責(zé)人和財(cái)會人員舉辦了保險(xiǎn)業(yè)及稅收相關(guān)法律、法規(guī)知識培訓(xùn)，這是我局自“一級xxx”成立以來首次派員外出講課，也是嘗試“陽光xxx”的第一步。首開先河的反響很好，企業(yè)人員表示歡迎，認(rèn)為這是在稅企之間架起了一座溝通的橋梁，在維護(hù)國家利益的同時，又能很好地保障納稅人的合法權(quán)益，是以具體行動實(shí)踐“三個代表”的真實(shí)體現(xiàn)
二、做好重大案件的移送及聽證、復(fù)議工作。
全年共向市局重大案件審理委員會移送重大案件28起，協(xié)助市局法規(guī)科對這些涉稅金額在50萬元以上的重大案件進(jìn)行審理。受理了江西椰島營銷有限公司等6戶企業(yè)的聽證申請，做好了聽證的前期準(zhǔn)備工作，由于企業(yè)要求撤回聽證請求，故未舉行聽證會。對申請復(fù)議的江西飛宇制藥有限公司組織了調(diào)查舉證，并及時回復(fù)了市局法規(guī)科。
六、規(guī)范xxx管理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
為了理順xxx局與各縣區(qū)局、直屬單位的職責(zé)，規(guī)范管理，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，提高工作效率和稅收執(zhí)法水平，我們草擬了《南昌市國稅局xxx局與各縣區(qū)局、直屬單位工作銜接的暫行辦法(試行)》，通過市局反復(fù)醞釀和討論，以正式文件下發(fā)，從而更進(jìn)一步加強(qiáng)了xxx與各縣區(qū)局的協(xié)調(diào)與配合。
為了規(guī)范xxx報(bào)告的制作，提高案件查處的質(zhì)量，我們翻閱了大量的文件和資料，編撰了《xxx工作指南(之一)》，在4月份分發(fā)給6個xxx科，供xxx員在辦案時借鑒。《指南》從xxx報(bào)告必須反映的十個方面詳細(xì)地進(jìn)行了解說，并將處罰的法律依據(jù)逐條進(jìn)行了羅列，同時重申了稅務(wù)違法案件立案查處標(biāo)準(zhǔn)、xxx案卷需附的資料及排列順序，為提高案件查處的質(zhì)量起到了積極的作用。
七、“一級xxx”運(yùn)行一年來的啟示。
1、要進(jìn)一步完善機(jī)構(gòu)設(shè)置。我局自XX年10月19日正式掛牌成立后，內(nèi)設(shè)了辦公室、案源股、審理股和執(zhí)行股四個正股級機(jī)關(guān)單位，并按行業(yè)劃分設(shè)置了六個副科級的檢查科，分別負(fù)責(zé)工業(yè)、商貿(mào)、金融保險(xiǎn)、涉外企業(yè)、專業(yè)市場和高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)檢查。經(jīng)過一年多的運(yùn)行，機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在的不足逐漸暴露出來，如缺乏綜合業(yè)務(wù)部門來協(xié)調(diào)整個xxx工作，在不增加機(jī)構(gòu)的情況下可在辦公室內(nèi)設(shè)綜合業(yè)務(wù)管理部門，統(tǒng)一安排協(xié)調(diào)全局的業(yè)務(wù)工作，進(jìn)行xxx業(yè)務(wù)指導(dǎo)，制訂并落實(shí)xxx工作各項(xiàng)制度，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做好各種業(yè)務(wù)報(bào)表的編報(bào)，及時總結(jié)“一級xxx”運(yùn)行中出現(xiàn)的新情況、新問題，當(dāng)好局領(lǐng)導(dǎo)的參謀。其次六個檢查科按專業(yè)化分工有利于專項(xiàng)xxx工作的開展，但同時又制約了xxx人員業(yè)務(wù)水平的提高和大規(guī)模xxx工作的進(jìn)行，在建制上可采取專業(yè)化分工，但在人員配備上應(yīng)考慮業(yè)務(wù)力量搭配均衡，以利于全局工作的開展。
2、要抓好xxx人員素質(zhì)的全面提高。盡管xxx局在人員的配備上大專以上學(xué)歷占93.7%，二級以上xxx員占71%，并在全市范圍內(nèi)抽調(diào)了一批熟悉稅收業(yè)務(wù)、了解法律知識、懂xxx操作規(guī)程、會運(yùn)用計(jì)算機(jī)的人員充實(shí)到xxx局，但人員素質(zhì)還是參差不齊、業(yè)務(wù)水平有待更進(jìn)一步提高。為此要在提高全局人員素質(zhì)上狠下功夫，營造一個“比、學(xué)、趕、幫、超”的學(xué)習(xí)氛圍，采取培訓(xùn)、自學(xué)、查前業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、案件查擺會及業(yè)務(wù)能手幫帶等多種形式提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時加大政治學(xué)習(xí)力度，堅(jiān)持每星期的政治學(xué)習(xí)制度，從而使全局人員綜合素質(zhì)上一個新的臺階。
稅務(wù)職員個人工作總結(jié)范文三
一、明確目標(biāo)、精心安排。
為了使稅收執(zhí)法檢查工作質(zhì)量得到保證，更好地對執(zhí)法活動進(jìn)行監(jiān)督，提高我市稅收執(zhí)法水平，推進(jìn)依法治稅。年初各縣局根據(jù)《*市國家稅務(wù)局日常執(zhí)法檢查辦法(試行)》，制定了日常執(zhí)法檢查工作計(jì)劃，將一般納稅人稅務(wù)管理、按帳征收的小規(guī)模納稅人帳簿設(shè)置情況管理、重點(diǎn)的定期定額戶管理、欠繳稅款管理、特種發(fā)票、普通發(fā)票(特別是收購憑證)管理、稅務(wù)稽查的實(shí)施、外勤崗位執(zhí)法情況作為日常執(zhí)法檢查的主要內(nèi)容。并就此專門成立了執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對日常執(zhí)法檢查的指導(dǎo)和督促，對日常執(zhí)法檢查中查出的問題進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，實(shí)施過錯責(zé)任追究。
二、認(rèn)真檢查，及時通報(bào)整改。
為了使稅收執(zhí)法檢查工作質(zhì)量得到保證，使執(zhí)法檢查工作走上規(guī)范化、日常化，我局將日常執(zhí)法檢查工作與稅收征管質(zhì)量考核相結(jié)合、日常工作考核相結(jié)合，使我市的執(zhí)法檢查工作始終貫穿于其他各項(xiàng)工作中。在檢查考核中，統(tǒng)一制定檢查方案，統(tǒng)一組織人員實(shí)施，檢查結(jié)束后，對查出的問題進(jìn)行歸類匯總，分析綜合，將執(zhí)法過錯情況在市局局域網(wǎng)頁上進(jìn)行情況通報(bào)，對存在問題責(zé)令限期整改。XX年度，全市各級國稅機(jī)關(guān)通過進(jìn)行日常執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)在稅收執(zhí)法過程中的一些問題，主要集中在：
1、存在漏征漏管現(xiàn)象。既有辦理稅務(wù)登記未進(jìn)行稅種認(rèn)定現(xiàn)象，又有未辦理稅務(wù)登記繳納稅款現(xiàn)象，有關(guān)稅款定額不足;
2、特種發(fā)票開具不規(guī)范。開據(jù)發(fā)票和稅票不能夠相互注明號碼;
3、使用有關(guān)稅務(wù)文書、條款不規(guī)范，文書告知時限錯誤;
4、個別管理分局存在執(zhí)法不當(dāng)現(xiàn)象，越權(quán)進(jìn)行處罰;
5、有的分局行政處罰程序不符合征管法要求存在多種稅務(wù)文書填寫一份送達(dá)回證現(xiàn)象;
6. 稅種認(rèn)定中將行業(yè)認(rèn)定和稅目認(rèn)定錯誤。如將商業(yè)認(rèn)定為其他行業(yè);
7.執(zhí)行稅收政策理解錯誤。如納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)稅收優(yōu)惠問題、進(jìn)行生產(chǎn)性加工納稅人起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率問題。
對檢查出來的問題，我們根據(jù)*市國稅局《過錯責(zé)任追究實(shí)施辦法》，對相關(guān)單位和個人進(jìn)行了責(zé)任追究。XX年全市國稅系統(tǒng)共有442人次受到責(zé)任追究，其中批評教育54人次、限期改正139人次、扣發(fā)獎金168人次(11774元)、作出書面檢查36人次、通報(bào)批評45人次。
三、全面落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任制。
為了規(guī)范稅收執(zhí)法行為、提高執(zhí)法水平，推進(jìn)依法治稅工作，全面落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任制和市局的《日常執(zhí)法檢查實(shí)施辦法》，我們將執(zhí)法檢查工作重點(diǎn)放在日常化上，對有令不行、執(zhí)法不規(guī)范，出了問題的，嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任。一是做好執(zhí)法檢查后的總結(jié)分析工作，對存在的問題進(jìn)行剖析，找出存在問題的根源，是屬于征管中的客觀問題還是執(zhí)法人員的主觀思想意識問題，開展過錯人員集中座談，杜絕在今后工作中重犯同樣的錯誤。二是根據(jù)過錯責(zé)任情況通報(bào)，開展執(zhí)法討論，將日常執(zhí)法工作提高到思想政治高度，以身邊發(fā)生的典型案例來警醒自己，珍惜手中的權(quán)力、珍惜自己的家庭。三是總結(jié)執(zhí)法檢查工作經(jīng)驗(yàn)，使執(zhí)法檢查做到與時俱進(jìn)。隨著執(zhí)法責(zé)任制的不斷推進(jìn)，執(zhí)法工作中較容易被發(fā)現(xiàn)的錯誤也越來越減少，這就要求我們檢查人員要不斷提高自己的業(yè)務(wù)知識，適應(yīng)征管改革的需要，適時發(fā)現(xiàn)問題解決新的問題。
XX年以來，雖然我局稅收執(zhí)法工作在去年的基礎(chǔ)上又上了一個新的臺階，但我們工作中還有不足，與*局的要求尚有差距，今后我局將在*局法規(guī)處的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真組織開展日常稅收執(zhí)法檢查工作，進(jìn)一步規(guī)范我市稅收執(zhí)法。
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為了加強(qiáng)對大企業(yè)的事前稅務(wù)治理，提高納稅服務(wù)水平，引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國家稅務(wù)總局于2009年正式《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，明確提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容；企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在法定報(bào)告內(nèi)容和法定披露制度不斷強(qiáng)化的環(huán)境下，公司必須實(shí)施稅務(wù)遵從、透明度、公司治理的相關(guān)流程，董事會應(yīng)對包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)的公司治理體系負(fù)責(zé)。
近年來，國內(nèi)上市公司因涉稅問題，引發(fā)公司股價下挫，給公司的形象造成嚴(yán)重?fù)p害的事件，屢見不鮮。中國證監(jiān)會會計(jì)部的《2012年上市公司執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管報(bào)告》顯示，企業(yè)在收入確認(rèn)、金融資產(chǎn)減值、企業(yè)合并、長期股權(quán)投資和政府補(bǔ)助等會計(jì)處理方面仍存在較大問題，企業(yè)存在被調(diào)整稅款的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)治理已經(jīng)成為眾多國內(nèi)企業(yè)在公司治理方面的迫切需要。本文旨在通過總結(jié)稅務(wù)治理具體實(shí)踐，提升國內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)治理水平。
二、企業(yè)稅務(wù)治理相關(guān)理論
（一）稅務(wù)治理的定義英國學(xué)者M(jìn)r David Fwilliam認(rèn)為稅務(wù)治理的定義，可簡單地表達(dá)為公司治理，而與稅務(wù)相關(guān)，來協(xié)助董事提高公司價值，從而增加股東和其它利益相關(guān)者的利益。根據(jù)我國學(xué)者王家貴的解釋，企業(yè)稅務(wù)治理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃和計(jì)劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報(bào)告等全過程管理的行為。企業(yè)稅務(wù)治理不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和利用，依法避稅的技巧和方法運(yùn)用，事前籌劃和計(jì)劃實(shí)施組織，也包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，還包括避免違規(guī)受罰和維護(hù)納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。稅務(wù)治理作為公司治理的一項(xiàng)重要工作，目的是為了以較小的管理成本支出而達(dá)到化解不特定稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)及成本，以創(chuàng)造企業(yè)整體價值。影響企業(yè)稅務(wù)治理的因素主要包括：
（1）外部因素：客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境（主要指稅收負(fù)擔(dān)水平）對企業(yè)稅收籌劃提供的空間大小，外部稅務(wù)征管部門的稅收征管壓力和對企業(yè)運(yùn)用稅收政策及籌劃項(xiàng)目的認(rèn)可程度，企業(yè)外部利益相關(guān)者（主要指股東）對企業(yè)稅務(wù)治理水平的認(rèn)可程度。
（2）內(nèi)部因素： 企業(yè)董事會及管理層對稅務(wù)治理的重視程度，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識以及企業(yè)稅務(wù)部設(shè)置和稅務(wù)治理人員的專業(yè)能力，包括：稅收籌劃能力、涉稅問題應(yīng)對能力和稅務(wù)公共關(guān)系溝通能力等。
（二）稅務(wù)治理的目標(biāo)企業(yè)稅務(wù)治理有兩大目標(biāo)，分別是風(fēng)險(xiǎn)管理和價值創(chuàng)造。將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控至最佳水平，以創(chuàng)造企業(yè)的整體價值及維護(hù)企業(yè)善盡社會責(zé)任的形象，是大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)治理的關(guān)鍵所在。
（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括政策遵從風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)：政策遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，財(cái)稅人員對涉稅業(yè)務(wù)核算和會計(jì)處理的不正確或者不準(zhǔn)確，導(dǎo)致應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、被取消資格或者吊銷證照、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，因缺乏安排或者稅務(wù)籌劃不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加或者承擔(dān)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）稅務(wù)價值。稅務(wù)價值，通過運(yùn)用稅收籌劃、利用稅收政策降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，遵守稅收法律、法規(guī)及政策形成的公司形象，包括有形價值和無形價值：有形價值主要指合乎法律的前提下合理利用稅收法律法規(guī)及政策，通過稅收籌劃等手段，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是可量化的經(jīng)營成果。無形價值主要指良好的稅務(wù)治理可以幫助公司形成良好的聲譽(yù)，提升公司的社會形象，有助于公司吸引人才、資本市場融資等，是難以量化的經(jīng)營行為。
（三）COSO框架與企業(yè)稅務(wù)治理2004年美國COSO委員會了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（ERM），拓展了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并融入管理過程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示。COSO報(bào)告提出內(nèi)部控制是用以促進(jìn)效率，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和對法律法規(guī)的遵從。COSO報(bào)告認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制有如下三個目標(biāo)：經(jīng)營的效率和效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和符合相應(yīng)的法律法規(guī)。企業(yè)稅務(wù)治理對上述三大內(nèi)控目標(biāo)會產(chǎn)生重要影響。、
基于COSO內(nèi)部控制框架，企業(yè)應(yīng)從以下五個方面落實(shí)稅務(wù)治理：（1）控制環(huán)境。指企業(yè)整體應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)戰(zhàn)略和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，包括管理層對稅務(wù)治理的重視程度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度制定和溝通的范圍，以及稅務(wù)部在集團(tuán)的地位。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估。指企業(yè)應(yīng)對不同類別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的熟悉程度和反應(yīng)，包括企業(yè)識別、評估、管理和消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程。（3）控制活動。指企業(yè)通過設(shè)計(jì)和制定詳細(xì)的流程對已識別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的控制，包括詳細(xì)的規(guī)章制度、復(fù)核、審批和運(yùn)用外部資源等環(huán)節(jié)。（4）信息與溝通。指企業(yè)記錄稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)外有關(guān)部門進(jìn)行充分溝通。記錄用于識別和量化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的操作指引，以及控制風(fēng)險(xiǎn)的措施；制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控流程，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施受到評估，以及有新的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時候能夠及時采取控制和補(bǔ)救措施。（5）監(jiān)督。指企業(yè)通過采取復(fù)查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的措施，保證有效性得以實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督將能夠識別風(fēng)險(xiǎn)控制失效或者企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域；一旦發(fā)現(xiàn)，可以及時采取補(bǔ)救措施。
三、大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)治理實(shí)踐：以A集團(tuán)公司為例
A集團(tuán)公司創(chuàng)建于上世紀(jì)九十年代，主營日化產(chǎn)品，公司主營產(chǎn)品的市場占有率多年來穩(wěn)居行業(yè)領(lǐng)先地位。集團(tuán)公司立足日化主業(yè)的同時，拓展了另外兩個基本業(yè)務(wù)單元即金融資本投資和商業(yè)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司。公司具有強(qiáng)烈的依法納稅意識和社會責(zé)任感，但是，稅務(wù)治理相對滯后仍然以核算為主的形式存在，稅務(wù)治理的日常責(zé)任主要由財(cái)務(wù)部下屬的辦稅員完成，已經(jīng)不能適應(yīng)公司快速發(fā)展的需要。
（一）A集團(tuán)公司設(shè)立稅務(wù)部的必要性
（1）跨行業(yè)發(fā)展導(dǎo)致涉稅處理復(fù)雜。近年來，A集團(tuán)公司立足日化主業(yè)的同時拓展了另外兩個基本業(yè)務(wù)單元，通過參股或控股的形式涉足投資銀行、保險(xiǎn)、醫(yī)藥、商業(yè)房地產(chǎn)等行業(yè)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司，業(yè)務(wù)遍布全國各地及部分國外區(qū)域。公司具有多層次的組織結(jié)構(gòu)，復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完整的產(chǎn)業(yè)鏈條，涉及的稅種、稅收政策、涉稅事項(xiàng)多種多且并日趨復(fù)雜，稅收貢獻(xiàn)對所在地區(qū)的影響大，稅務(wù)治理已經(jīng)成為該公司經(jīng)營管理的一項(xiàng)非常重要的決策。
（2）稅務(wù)治理專業(yè)性越來越高。由于國內(nèi)外稅法紛繁復(fù)雜而且具有很強(qiáng)的專業(yè)性，稅務(wù)成本屬于沉淀成本，稅法的相關(guān)處罰規(guī)定很嚴(yán)格，集團(tuán)范圍內(nèi)的涉稅交易額巨大，稍有疏忽就可能給企業(yè)帶來重大損失，如果沒有獨(dú)立的稅務(wù)部和高素質(zhì)的稅務(wù)專業(yè)人才，難以應(yīng)付日漸復(fù)雜的各項(xiàng)稅務(wù)工作。
（3）稅金支出成為企業(yè)重要資金支出。稅負(fù)成本在A集團(tuán)公司凈現(xiàn)金支出中占有較大比重，對公司的資金周轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，合理科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，將成為A集團(tuán)公司進(jìn)行內(nèi)部效益挖潛的重要手段。
（4）權(quán)威性指導(dǎo)著稅務(wù)工作的有效開展。作為復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司，稅務(wù)治理涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，不只是財(cái)務(wù)部門的事情，還需要多方面的協(xié)同和配合，沒有一定的權(quán)威性，很多涉稅事務(wù)難以落實(shí)到位。
（二）A集團(tuán)公司稅務(wù)部職能定位為了有效地拓寬和提升稅務(wù)治理的各項(xiàng)工作，A集團(tuán)公司按照集團(tuán)總體的工作部署要求，組建了獨(dú)立的稅務(wù)部，利用SWOT分析工具，在基于COSO框架的基礎(chǔ)上對集團(tuán)稅務(wù)部的管理職能進(jìn)行了準(zhǔn)確的分析定位。
通過SWOT分析，A集團(tuán)公司稅務(wù)部對部門的優(yōu)勢和劣勢以及在發(fā)展中存在的機(jī)會和威脅有了清晰的認(rèn)識。稅務(wù)部在遵循公司總體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對部門管理職能進(jìn)行了定位，主要包括三個方面：戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營支持和合規(guī)要求。
（1）戰(zhàn)略規(guī)劃方面。以公司戰(zhàn)略為指導(dǎo)制定稅務(wù)戰(zhàn)略，進(jìn)行由稅務(wù)驅(qū)動的內(nèi)部流程再造。同時基于公司業(yè)務(wù)情況、交易模式等信息，負(fù)責(zé)整體稅務(wù)籌劃并制定稅務(wù)方案，優(yōu)化公司的稅務(wù)環(huán)境，降低企業(yè)整體稅負(fù)。
（2）運(yùn)營支持方面。幫助建立注重稅務(wù)的企業(yè)文化，承擔(dān)專家顧問角色，提供稅務(wù)技能及商業(yè)咨詢服務(wù)，提供稅務(wù)數(shù)據(jù)及稅務(wù)知識管理。參與集團(tuán)日常經(jīng)營活動，協(xié)助集團(tuán)建立整體節(jié)稅模式，提出改進(jìn)建議以不斷降低管理成本。
（3）合規(guī)要求方面。與外部監(jiān)管部門建立良好的溝通機(jī)制，落實(shí)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部稅務(wù)自查，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)人才。制定稅務(wù)策略使公司稅務(wù)受益機(jī)會最大化，為高級管理層的商業(yè)戰(zhàn)略、投資決策提供稅務(wù)方面的專業(yè)建議。 及時掌握國家稅收法律、政策及相關(guān)法規(guī)，設(shè)計(jì)稅務(wù)培訓(xùn)課程，對成員公司的財(cái)務(wù)人員及其他部門人員進(jìn)行稅務(wù)知識培訓(xùn)，確保國家的各項(xiàng)稅務(wù)政策在成員公司得到貫徹執(zhí)行。負(fù)責(zé)指導(dǎo)納稅遵從體系性建設(shè)工作，包括管理制度、流程和操作指導(dǎo)的規(guī)范，控制日常納稅風(fēng)險(xiǎn)。
（三）A集團(tuán)公司稅務(wù)管控體系建設(shè)A集團(tuán)公司稅務(wù)部在集團(tuán)總體組織結(jié)構(gòu)上屬于集團(tuán)一級管理部門，歸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，擁有獨(dú)立的人員編制、行政管理和專業(yè)管理權(quán)。稅務(wù)部以集團(tuán)整體戰(zhàn)略為指導(dǎo)，基于COSO框架建立了六大稅務(wù)管控體系，包括專業(yè)部門及專業(yè)人才體系、稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)分析體系、稅務(wù)內(nèi)控體系、稅收成本控制體系、稅務(wù)共享平臺體系、政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)價值”的稅務(wù)治理目標(biāo)。
（1）專業(yè)部門及專業(yè)人才體系建設(shè)（COSO控制環(huán)境建設(shè)）
部門職責(zé)：作為集團(tuán)稅務(wù)治理的主管部門，稅務(wù)部以集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，專注于集團(tuán)稅務(wù)規(guī)劃管理，稅務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)，財(cái)稅政策宣導(dǎo)、納稅控制體系建設(shè)、投資項(xiàng)目稅務(wù)分析、稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)和稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等部門使命的達(dá)成，是集團(tuán)以及各分子公司實(shí)施稅務(wù)治理的全面管控，是集團(tuán)稅務(wù)政策制定、稅務(wù)治理目標(biāo)分解、納稅控制管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的快速反應(yīng)、稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等方面的具體責(zé)任部門，對稅務(wù)隊(duì)伍的穩(wěn)定、發(fā)展、成長、積極性和凝聚力負(fù)責(zé)。
崗位設(shè)置：根據(jù)稅務(wù)部的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，A集團(tuán)公司稅務(wù)部在稅務(wù)總監(jiān)的帶領(lǐng)下，根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和部門的職能建立了相應(yīng)的崗位編制，設(shè)立了稅務(wù)執(zhí)行、政策及培訓(xùn)、規(guī)劃與分析和稅務(wù)內(nèi)控四個工作模塊。另外，在各成員公司中設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)會計(jì)崗位，業(yè)務(wù)管理隸屬于集團(tuán)稅務(wù)部的稅務(wù)執(zhí)行模塊，實(shí)行垂直的業(yè)務(wù)管理。
稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)與團(tuán)隊(duì)建設(shè)：稅務(wù)部十分重視人才培養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)，部門成立后不斷探索新的管理方式，以項(xiàng)目工作制的形式開展各項(xiàng)工作，在培養(yǎng)各成員團(tuán)隊(duì)合作精神的同時，讓大家自由發(fā)揮聰明才智，快速成長為能獨(dú)擋一面的稅務(wù)專業(yè)人才。
（2）稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)（COSO風(fēng)險(xiǎn)評估建設(shè)）
開展年度稅務(wù)規(guī)劃工作，明確納稅目標(biāo) ：稅務(wù)部以企業(yè)營運(yùn)策略為起點(diǎn)制定年度稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)A集團(tuán)公司年度全面預(yù)算管理的要求，經(jīng)過科學(xué)的計(jì)算分析，在每年初確定全年稅務(wù)規(guī)劃目標(biāo)，并報(bào)集團(tuán)公司管理層批準(zhǔn)。稅務(wù)部每月對全年納稅達(dá)成數(shù)據(jù)實(shí)行動態(tài)分析管理，及時發(fā)現(xiàn)日常執(zhí)行與目標(biāo)規(guī)劃的偏差，確保全年的納稅任務(wù)在稅務(wù)規(guī)劃的指導(dǎo)下按時準(zhǔn)確完成。
加強(qiáng)IT技術(shù)的運(yùn)用，提高工作效率：稅務(wù)部通過建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，開發(fā)內(nèi)部稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，減少人工處理環(huán)節(jié)，提升稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化、稅務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)指標(biāo)實(shí)時化。稅務(wù)部遵循簡易、快速、清晰的原則，建立了財(cái)稅法規(guī)檔案庫，方便各成員公司的財(cái)稅人員查閱相關(guān)稅種中有關(guān)國家及地方的政策法規(guī)。同時，部門在積極探求ERP與發(fā)票管理軟件及納稅申報(bào)軟件的數(shù)據(jù)聯(lián)動方法，提升工作效率。
開展稅務(wù)分析工作，為管理者提供決策支持：稅務(wù)部通過設(shè)置稅費(fèi)預(yù)算達(dá)成率、主營業(yè)務(wù)毛利率、三項(xiàng)費(fèi)用率、增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅稅負(fù)率和綜合稅負(fù)率等關(guān)鍵稅務(wù)指標(biāo)，建立科學(xué)合理的稅務(wù)分析體系，分析各成員公司的月度涉稅數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅種的結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，對相關(guān)人員提出預(yù)警，并提出可行的稅務(wù)處理建議，最終形成稅務(wù)分析報(bào)告，為管理層提供決策支持。
（3）稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)（COSO控制活動及監(jiān)督建設(shè)）
稅務(wù)流程及制度規(guī)范建設(shè)：稅務(wù)部結(jié)合集團(tuán)業(yè)務(wù)多元化的特點(diǎn)，統(tǒng)一各項(xiàng)涉稅事務(wù)的管理標(biāo)準(zhǔn)。在納稅申報(bào)流程方面，設(shè)置各層級審核節(jié)點(diǎn)，嚴(yán)格對申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行把關(guān)，保證各成員公司日常稅務(wù)執(zhí)行及時準(zhǔn)確完成，規(guī)避因漏繳、錯繳而導(dǎo)致的稅務(wù)處罰。在涉稅合同審批方面，設(shè)置稅務(wù)審核節(jié)點(diǎn)，規(guī)避業(yè)務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在關(guān)聯(lián)定價方面，設(shè)置定價審核流程，對價格的更新時點(diǎn)、審核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，同時定期對毛利率波動狀況進(jìn)行分析，切實(shí)保障集團(tuán)關(guān)聯(lián)定價政策執(zhí)行到位，確保集團(tuán)各成員公司納稅水平的穩(wěn)定。稅務(wù)部在公司登記、稅務(wù)規(guī)劃管理、稅務(wù)分析、關(guān)聯(lián)交易、稅務(wù)培訓(xùn)、涉稅條款審核、發(fā)票管理、合同管理、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等方面制定了相對完整的管理制度體系。
開展稅務(wù)稽核，落實(shí)稅務(wù)內(nèi)控：為了落實(shí)稅務(wù)內(nèi)控工作，稅務(wù)部建立了科學(xué)有效的稅務(wù)稽核風(fēng)險(xiǎn)管理清單，采用事前分析、事中現(xiàn)場溝通核實(shí)、事后跟蹤落實(shí)的工作程序，定期對各成員公司的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)稽核，保證各成員公司嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅務(wù)政策。通過對集團(tuán)業(yè)務(wù)的全面把控，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀況，有效地防范了集團(tuán)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時也為稅務(wù)籌劃空間的拓展提供支撐。稅務(wù)部開展稅務(wù)稽核的重點(diǎn)主要包括：銷售收款業(yè)務(wù)流程稽核、采購付款業(yè)務(wù)流程稽核、存貨管理流程稽核、相關(guān)合同及業(yè)務(wù)單據(jù)票據(jù)稽核、相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用程度稽核、各稅種的納稅過程稽核。稅務(wù)部針對稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，提出整改措施，建議被稽核單位加強(qiáng)對各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行全程管理，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，規(guī)避不必要的損失。
（4）稅收成本控制體系建設(shè)（COSO控制活動建設(shè)）
投資并購業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司主業(yè)經(jīng)營良好，資金充裕，處于多元化快速發(fā)展的階段，各類投資并購和重組業(yè)務(wù)越來越多。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在重大投資并購項(xiàng)目初始階段就開始介入，與業(yè)務(wù)部門開展充分的合作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展策略對股權(quán)運(yùn)作、資產(chǎn)配置、關(guān)聯(lián)交易及公司設(shè)立模式、重大交易布局重組方式與時機(jī)選擇等各種經(jīng)濟(jì)行為決策所涉及的各稅種成本進(jìn)行分析測算，做好全局性業(yè)務(wù)規(guī)劃與最低稅負(fù)納稅安排，給出最優(yōu)操作方案。
生產(chǎn)采購業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司的主業(yè)是制造和銷售日化產(chǎn)品，具有固定資產(chǎn)投入大，產(chǎn)品材料消耗大，運(yùn)輸作業(yè)量大的特點(diǎn)，生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理和固定資產(chǎn)管理顯得尤為重要。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)，制定了相應(yīng)的發(fā)票管理辦法，規(guī)定了生產(chǎn)采購中各類發(fā)票的適用情形和增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣的范圍。同時，在遵循會計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合技術(shù)發(fā)展和日常作業(yè)負(fù)擔(dān)等因素對各類生產(chǎn)設(shè)備的折舊計(jì)提方法作了統(tǒng)一規(guī)定。
銷售服務(wù)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司稅務(wù)部，通過對銷售業(yè)務(wù)的調(diào)研分析，確定了銷售服務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)注要點(diǎn)，包括公司設(shè)立形式、銷售收入確認(rèn)的時點(diǎn)、銷售合同中發(fā)票及結(jié)算要求、視同銷售的情形、納稅義務(wù)時間、促銷方式中的費(fèi)用發(fā)票合規(guī)性、銷售人員激勵形式中的個人所得稅等，落實(shí)銷售納稅策略。同時，針對各公司增值稅使用量大和發(fā)票面額大的情況，制定了增值稅發(fā)票管理辦法，確保發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、遞送、簽收環(huán)節(jié)得到有效管理。針對日化快消品促銷費(fèi)用大，促銷周期長，促銷模式多樣的特點(diǎn)，費(fèi)用發(fā)票回收周期長和來源多的特點(diǎn)，做好相關(guān)費(fèi)用的預(yù)提，保證每月費(fèi)用能夠?qū)嶋H反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，確保每月企業(yè)所得稅納稅額的平穩(wěn)。
技術(shù)研發(fā)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司是國內(nèi)領(lǐng)先的日化制造集團(tuán)，廣泛開展國際合作，與世界500強(qiáng)中的國際知名日化企業(yè)建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，與國內(nèi)知名的科研院校進(jìn)行校企合作，不斷提升的科技研發(fā)水平和自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)和獲取的相應(yīng)資格，A集團(tuán)公司稅務(wù)部將技術(shù)研發(fā)列為日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)工作內(nèi)容之一，重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的合規(guī)性，關(guān)注公司研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)及實(shí)施，關(guān)注新產(chǎn)品的開發(fā)及銷售，以充分利用國家針對促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步出臺的系列稅收優(yōu)惠政策。
轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司是覆蓋全國各個區(qū)域的大型企業(yè)集團(tuán)，經(jīng)營的日化業(yè)務(wù)遍布全國各個地區(qū)，在全國擁有眾多生產(chǎn)基地和銷售公司，并且享受的稅收政策存在差異，公司間的內(nèi)部交易頻繁，對各公司的稅收影響大。為此，A集團(tuán)公司稅務(wù)部將轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)作為日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)工作內(nèi)容之一，按照相關(guān)法律制度的要求，加強(qiáng)對轉(zhuǎn)讓定價的管控，對轉(zhuǎn)讓定價中涉及的轉(zhuǎn)讓定價方法選擇、各成員公司的功能定位、同期資料提報(bào)等進(jìn)行了統(tǒng)一分類和規(guī)范，并通過月度稅務(wù)分析，對轉(zhuǎn)讓定價體系進(jìn)行跟蹤落實(shí)，以確保符合稅法的相關(guān)要求。
（5）IT系統(tǒng)共享平臺體系建設(shè)（COSO控制活動及監(jiān)督建設(shè)）
稅務(wù)月刊與稅務(wù)月歷：稅務(wù)部每月收集整理當(dāng)月度最新的稅收政策和典型案例，通過共享平臺在集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)共享，提升整個集團(tuán)特別是財(cái)稅人員的稅務(wù)政策認(rèn)知能力和稅務(wù)問題處理能力。稅務(wù)部每月通過分析和整理當(dāng)月各稅種的申報(bào)日期及當(dāng)月需要重點(diǎn)關(guān)注的稅務(wù)信息，形成稅務(wù)月歷，在集團(tuán)范圍內(nèi)做好納稅申報(bào)時點(diǎn)提醒，規(guī)避因納稅申報(bào)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
在線稅務(wù)咨詢：稅務(wù)部通過在集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)中建立在線咨詢平臺，以“你問我答”的方式，對日常稅務(wù)咨詢問題及時給予合理的解決方案，通過事中指導(dǎo)和事后跟蹤，有效保證了稅務(wù)問題的切實(shí)解決，不僅降低了企業(yè)日常經(jīng)營的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也有效推動了部門服務(wù)水平的持續(xù)進(jìn)步，提升了集團(tuán)的稅務(wù)管控職能。
月度稅務(wù)例會：稅務(wù)部通過與中介機(jī)構(gòu)合作，每月召集財(cái)務(wù)部及相關(guān)業(yè)務(wù)部門針對當(dāng)月出現(xiàn)的重要涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行討論，加強(qiáng)相互之間的溝通協(xié)調(diào)。同時，利用第三方的專業(yè)權(quán)威和獨(dú)立性，推進(jìn)涉稅業(yè)務(wù)的順利開展，提升部門的管控能力和服務(wù)水平。
稅務(wù)答疑手冊：稅務(wù)部定期通過對集團(tuán)范圍內(nèi)發(fā)生的各類重要涉稅問題或者頻繁發(fā)生的具有典型性的涉稅問題進(jìn)行歸納總結(jié)，形成稅務(wù)問答知識手冊，并組織相關(guān)人員對手冊進(jìn)行學(xué)習(xí)，規(guī)范各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的處理。
（6）政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)（COSO信息與溝通建設(shè)）
政策研究方面：將網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)有資源與專業(yè)中介機(jī)構(gòu)資源相結(jié)合開展稅務(wù)政策研究，對國家稅務(wù)總局及各地稅務(wù)局的稅收政策進(jìn)行研究提煉，形成研究報(bào)告遞交集團(tuán)管理層。
專業(yè)培訓(xùn)方面：稅務(wù)部開展稅務(wù)培訓(xùn)選取的主題主要來自兩方面，一方面為最新稅務(wù)政策研究的成果，即與集團(tuán)業(yè)務(wù)相關(guān)的動態(tài)政策的稅務(wù)專題；另一方面是與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)處理及涉稅溝通技能。培訓(xùn)主題涉及營改增、涉稅會計(jì)核算、發(fā)票知識、企業(yè)所得稅匯算清繳、關(guān)聯(lián)定價、稅務(wù)稽查與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等。通過開展針對性的培訓(xùn)，深入貫徹稅務(wù)內(nèi)控文化，可以有效提升財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員稅務(wù)意識。
（7）變革后的稅務(wù)治理效果。通過總結(jié)分析，A集團(tuán)公司稅務(wù)職能活動在變革前后發(fā)生了較大變化。變革后的稅務(wù)工作已經(jīng)由一種單純的核算支持型工作轉(zhuǎn)變成一種多方位的企業(yè)內(nèi)部專業(yè)管控型工作。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在深化內(nèi)部稅務(wù)治理的同時，注重將集團(tuán)誠信納稅的企業(yè)文化、辦稅人員稅務(wù)知識扎實(shí)、工作認(rèn)真細(xì)致、快速、準(zhǔn)確、高效辦稅的良好企業(yè)形象傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，與稅務(wù)征管部門開展了形式多樣的溝通交流活動，有效地促進(jìn)了政企之間的友好互信關(guān)系。
（四）A集團(tuán)公司稅務(wù)治理發(fā)展規(guī)劃 通過變革，A集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效的管理，稅務(wù)價值得到了較大的提升。但稅務(wù)管控體系仍需進(jìn)一步完善，主要包括以下幾個方面：
（1）專業(yè)素質(zhì)方面。在多元化業(yè)務(wù)的急速發(fā)展及海外需求擴(kuò)張面前，稅務(wù)部面臨高端稅務(wù)專業(yè)人才缺少、國際稅收視野和經(jīng)驗(yàn)不是的問題。A集團(tuán)稅務(wù)部未來將考慮引用優(yōu)秀人才或通過部門內(nèi)挖潛的方式，培養(yǎng)具備財(cái)稅籌劃和內(nèi)部控制管理的高端稅務(wù)人才。同時，配合企業(yè)海外拓展需要，培養(yǎng)具備海外稅務(wù)核算及風(fēng)險(xiǎn)管理的人員，加強(qiáng)國際財(cái)稅法規(guī)的研究解讀與應(yīng)用，以國際化稅收視野的高度應(yīng)對各類稅務(wù)實(shí)務(wù)問題。
（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面。A集團(tuán)公司目前主要注重業(yè)務(wù)過程的管控，事前管控相對不足。因此，A集團(tuán)公司未來應(yīng)注重業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的管控，建立標(biāo)準(zhǔn)檢查體系，將稅務(wù)治理工作向業(yè)務(wù)前端推移。通過挖掘大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)智能、遠(yuǎn)程的稅務(wù)信息支持，建立關(guān)鍵指標(biāo)自動預(yù)警體系，最終建立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。
（3）稅務(wù)研究與培訓(xùn)方面。相比優(yōu)秀的咨詢公司，A集團(tuán)公司缺乏更加專業(yè)的稅收政策研究團(tuán)隊(duì)，稅務(wù)培訓(xùn)多采用外聘培訓(xùn)師的形式。未來，A集團(tuán)公司將加強(qiáng)稅收政策研究能力，提拔一批內(nèi)部專業(yè)講師，以更加有效地將稅務(wù)治理融入公司業(yè)務(wù)發(fā)展。
四、結(jié)論
公司的稅務(wù)治理不能簡單地看作是一種業(yè)務(wù)支持型的職能工作而存在。當(dāng)前很多企業(yè)包括大型集團(tuán)公司和中小公司，缺乏對稅務(wù)治理的重視，稅務(wù)控制流程的缺失或不完善，專業(yè)崗位設(shè)置的不合理，使得企業(yè)稅收成本高于正常比例，遭受稅務(wù)稽查處罰的可能性大大增加，給企業(yè)造成了不必要的損失。A集團(tuán)公司通過分析自身業(yè)務(wù)快速發(fā)展和業(yè)務(wù)領(lǐng)域日趨發(fā)展多樣的狀況，設(shè)置了獨(dú)立的稅務(wù)部，提升稅務(wù)治理在集團(tuán)經(jīng)營管理中的地位，利用SWOT分析工具確定了戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營支持和合規(guī)要求三個職能定位。A集團(tuán)公司在COSO框架下開展集團(tuán)六大稅務(wù)管控體系建設(shè)，包括稅務(wù)部組織架構(gòu)設(shè)置及人才培養(yǎng)體系建設(shè)、稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)、稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、稅收成本控制體系建設(shè)、稅務(wù)治理平臺體系建設(shè)、政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)和政企共建體系建設(shè)，大大提升了集團(tuán)公司的稅務(wù)治理能力，為企業(yè)不斷向前發(fā)展保駕護(hù)航。企業(yè)管理層必須提高對稅務(wù)治理的重視程度，建立注重稅務(wù)管理的企業(yè)文化，確保各項(xiàng)稅務(wù)管控措施執(zhí)行到位，從而實(shí)現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)價值”的稅務(wù)治理目標(biāo)。
［本文系國家自然科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目（編號：71032006）、國家自然科學(xué)基金面上項(xiàng)目（編號：71372150）、教育部人文社科一般項(xiàng)目（編號：11YJA790094）、中央高校基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金資助項(xiàng)目（編號：1109153、11nkjl04）階段研究成果；同時感謝中山大學(xué)成本與管理會計(jì)研究中心的支持］
參考文獻(xiàn)：
［1］國家稅務(wù)總局：《關(guān)于印發(fā)〈大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）〉的通知》，國稅發(fā)［2009］90號。
師資隊(duì)伍建設(shè)在稅務(wù)教育培訓(xùn)工作中具有基礎(chǔ)性戰(zhàn)略性地位，因此，為了切實(shí)增強(qiáng)稅務(wù)干部教育培訓(xùn)工作實(shí)效性，全面貫徹人才強(qiáng)國、人才興稅的戰(zhàn)略思想，建設(shè)一支適應(yīng)稅務(wù)教育培訓(xùn)工作要求的師資隊(duì)伍已成為稅務(wù)系統(tǒng)教育培訓(xùn)工作中的重中之重。教師為教育培訓(xùn)提供大量前沿信息資料，對拓展視野、提高理論素養(yǎng)、剖析實(shí)踐中的重點(diǎn)、難點(diǎn)有不可忽視的作用。因此，建設(shè)一支高水平、高素質(zhì)的師資隊(duì)伍就顯得尤為迫切和必要。
一、充分挖掘各種資源，充實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)師資隊(duì)伍
要充分挖掘稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部、社會外部的人才資源，廣納人才，建立一支強(qiáng)大的專兼職教育培訓(xùn)師資隊(duì)伍，特別是兼職教師隊(duì)伍，師資人才要涵蓋稅收政策、征收管理、財(cái)務(wù)會計(jì)、信息技術(shù)、法律法規(guī)、干部管理、行政綜合各個方面，完全能夠適應(yīng)干部培訓(xùn)工作的需要。一是積極網(wǎng)羅本地區(qū)高校教授和黨校教師。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)緊緊依托本地區(qū)高校及地方黨校的師資力量，聘請專業(yè)知識豐厚的教授為兼職教師，降低用人成本，擴(kuò)充備用資源，完善師資專業(yè)結(jié)構(gòu)，切實(shí)提升教育培訓(xùn)層次。二是吸納實(shí)際經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊稅務(wù)師。一些長期從事稅務(wù)的注冊稅務(wù)師，熟稔各類稅收法律和稅收政策，他們既有厚重的理論知識，更積淀了豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)；聘請他們?yōu)榧媛毥處熂扔欣谠鰪?qiáng)稅務(wù)干部的稅收理論知識又有利于提高稅務(wù)干部的實(shí)際工作能力。三是在系統(tǒng)內(nèi)干部中選撥兼職教師。稅務(wù)干部教育培訓(xùn)工作要想取得成功，必須從稅務(wù)干部的實(shí)際需要出發(fā)，能解決稅務(wù)干部工作中遇到的難點(diǎn)問題。稅務(wù)干部長期從事實(shí)踐工作，對這類問題往往有獨(dú)到的見解，尤其是部分領(lǐng)導(dǎo)干部，對稅收政策變化的背景有詳細(xì)的了解，這部分人才是兼職教師隊(duì)伍的不可或缺的重要組成部分。要著手建立系統(tǒng)內(nèi)干部培訓(xùn)師資人才庫，搭建起省、市、縣三級師資人才庫結(jié)構(gòu)框架，滿足不同層次的培訓(xùn)需求。
二、建立健全制度，規(guī)范教師隊(duì)伍管理
為更好的發(fā)揮教師在教育培訓(xùn)中的作用，要進(jìn)一步規(guī)范教師隊(duì)伍的管理，建立健全相關(guān)制度與規(guī)定，使教師管理趨于制度化、規(guī)范化。一是建立教師管理的基本制度，對教師隊(duì)伍的管理從選拔、使用、培訓(xùn)、待遇、考評等各方面予以制度化、規(guī)范化，為規(guī)范教師的管理提供依據(jù)。二是建立教師的教學(xué)檔案，跟蹤他們的事業(yè)發(fā)展和新課題的開況。在專業(yè)類別上形成多層次性，針對不同的學(xué)員層次和不同的需求聘請不同的教師。三是建立教師教務(wù)管理制度。在教學(xué)管理程序上，教學(xué)實(shí)施前將教學(xué)計(jì)劃培訓(xùn)目標(biāo)與學(xué)員名單及時傳達(dá)到教師手里，并且提出教學(xué)要求，使得教師既能備課又能備到學(xué)生。課程結(jié)束后第一時間向教師反饋學(xué)員反映的情況和有待于以后完善的地方。四是建立教師經(jīng)費(fèi)保障制度。在每年的培訓(xùn)預(yù)算支出中設(shè)立聘任教師的專項(xiàng)基金，并做到專款專用，使得教師在經(jīng)費(fèi)上得以保證。五是建章立制做好教師聘請、接送、接待等日常管理工作，做到來有人接，走有人送，專人負(fù)責(zé)全程跟蹤。
三、完善激勵機(jī)制，激發(fā)教師的教學(xué)積極性
要完善相關(guān)激勵機(jī)制，切實(shí)解決“講好講壞一個樣”的問題，不斷增強(qiáng)教師的責(zé)任心，真正激發(fā)教師的教學(xué)熱情，不斷提高培訓(xùn)效果。一要建立跟蹤評價機(jī)制。建立對教師工作質(zhì)量的監(jiān)控評價機(jī)制，研究確定測評標(biāo)準(zhǔn)與測評指標(biāo)；定期聽取受訓(xùn)者的評價反饋意見，建立兼職教師教學(xué)檔案；定期委派專業(yè)相同或相近的專職教師聽課，總結(jié)兼職教師教學(xué)工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行交流研究，聽取教師對教育培訓(xùn)管理的合理化建議；對教師的教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行評比，制定配套激勵政策，給予各種形式的獎勵。定期召開聯(lián)席會議和建立上門回訪制度，組織教師思想與業(yè)務(wù)的交流，增強(qiáng)教師服務(wù)的意識。二是提高教師的地位和待遇。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)要大力倡導(dǎo)重教尊師的良好風(fēng)氣，努力提高教師的地位，提升教師的榮譽(yù)感；稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)各級教育培訓(xùn)機(jī)關(guān)都要牢固樹立服為教師服務(wù)的意識，做好管理和服務(wù)工作；各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要為教師創(chuàng)造必要的工作條件，盡可能對教師在工作時間和工作量上給予一定的照顧，使他們能集中更多的精力投入到教學(xué)工作中。要加大對教育培訓(xùn)的投入，大幅度提高教師的授課津貼，努力改善教師的物質(zhì)待遇，使他們勞有所得、勞有所獲。三是對教師實(shí)行等級管理。參照義務(wù)教育的教師管理模式，對系統(tǒng)內(nèi)教師實(shí)行等級管理，將教師劃分為一級、二級、三級、四級進(jìn)行管理，并按不同的級別給予不同的待遇。要制定完善的等級評定制度，從教師的學(xué)歷、專業(yè)資格、業(yè)務(wù)能力、授課量、教學(xué)質(zhì)量等多個方面進(jìn)行綜合評定。
四、實(shí)施動態(tài)管理，保持師資隊(duì)伍的高水平
應(yīng)把好專兼職教師隊(duì)伍準(zhǔn)入關(guān)，實(shí)施優(yōu)勝劣汰的動態(tài)管理。一是從準(zhǔn)入上把好質(zhì)量關(guān)，選拔優(yōu)秀的人才。教師的基本條件是：具有較好的口才和普通話水平。一般邀請的社會上專家學(xué)者和大學(xué)教授必須是學(xué)科理論功底深厚，學(xué)科前沿信息新，課題研究成果多的專家；系統(tǒng)內(nèi)的稅務(wù)工作者，必須是有大學(xué)本科以上學(xué)歷，從事稅務(wù)工作多年，具有豐富的稅收實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)教學(xué)能力的業(yè)務(wù)骨干；在選拔時，要經(jīng)過公開推薦、面試考核、綜合評議等層層篩選，使優(yōu)秀人才脫穎而出。二是是完善對兼職教師的動態(tài)管理。不斷完善兼職教師師資庫，及時擴(kuò)充和更新兼職教師師資庫信息，不斷地將他們的理論研究成果、實(shí)際工作情況和培訓(xùn)教學(xué)效果動態(tài)地記錄下來。三是嘗試實(shí)施教師資格制度。在條件成熟時，可按照稅務(wù)系統(tǒng)教育培訓(xùn)工作實(shí)際，制定相應(yīng)的教師資格標(biāo)準(zhǔn)，面向全系統(tǒng)進(jìn)行教師資格考試和教師資格認(rèn)定，將不能取得教師資格的人員調(diào)整出教師隊(duì)伍。四是調(diào)整師資隊(duì)伍的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。要根據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)教育培訓(xùn)工作的實(shí)際，把握培訓(xùn)重點(diǎn)，及時調(diào)整師資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。目前，要適應(yīng)大培訓(xùn)的需求，建立一支大規(guī)模的師資隊(duì)伍，在師資隊(duì)伍結(jié)構(gòu)上應(yīng)以稅收業(yè)務(wù)類教師為主。
五、加大培養(yǎng)力度，提高教師隊(duì)伍整體素質(zhì)
一是加大對教師的培訓(xùn)力度。每年統(tǒng)籌安排教師到揚(yáng)州稅院、大連培訓(xùn)中心、長沙培訓(xùn)中心等專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)修學(xué)習(xí)，不斷更新知識，提高素質(zhì)。省、區(qū)級的稅務(wù)機(jī)關(guān)要舉辦各類師資培訓(xùn)班，聘請專家對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展師資培訓(xùn)，不斷提升基層師資的整體文化素質(zhì)。
二是鼓勵教師參加資格考試。要鼓勵教師積極參加各類專業(yè)資格考試，如注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師的資格考試，強(qiáng)調(diào)求實(shí)與創(chuàng)新的時代要求，促使教師整體知識結(jié)構(gòu)大大提升，確保師資庫穩(wěn)步、長效發(fā)展。對取得資格職稱的教師給予豐厚的物質(zhì)獎勵，激勵廣大教師不斷進(jìn)取。
三是注重提升教學(xué)技能。要注重對教師開展教學(xué)技能的培訓(xùn)，在培訓(xùn)內(nèi)容上注重創(chuàng)新，將教學(xué)內(nèi)容分為教學(xué)方法講授、教學(xué)觀摩欣賞和教學(xué)模擬示范，有針對性地培養(yǎng)基層教師的教學(xué)方法與技巧。在培訓(xùn)方式上注重創(chuàng)新，將專題研討、模擬講課作為培訓(xùn)教學(xué)的重要形式，并采取分組討論方式開展“干部教育培訓(xùn)熱點(diǎn)難點(diǎn)問題”等專題研討，融理論與工作實(shí)踐有效結(jié)合，提升培訓(xùn)效果。同時，還可采取教師自選教學(xué)內(nèi)容、自選教學(xué)形式、自制課件，輪流上臺模擬講課等方式，大力培養(yǎng)基層教師的授課技能。此外，省區(qū)級、盟市局可還不定期組織基層教師進(jìn)行座談、考察和教學(xué)觀摩，相互交流心得體會，不斷提升教學(xué)能力和水平。
***市國家稅務(wù)局
1.跨區(qū)域經(jīng)營布局，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)多元化
廣投集團(tuán)經(jīng)營主要集中在廣西，目前已經(jīng)向區(qū)外貴州、江西、甘肅、內(nèi)蒙、四川等省份發(fā)展，并延伸至東南亞、香港等境外，這種跨區(qū)域經(jīng)營布局使得廣投集團(tuán)面臨多地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，由于稅收管轄權(quán)不明確而引起稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的爭議時有發(fā)生。
2.關(guān)聯(lián)交易較為頻繁，公允價格難以衡量
隨著廣投集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大，母子公司間及母公司控制的子公司間的關(guān)聯(lián)交易相當(dāng)頻繁和普遍，如何確定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可成為企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。
3.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較高，依法納稅和維權(quán)意識較強(qiáng)
廣投集團(tuán)擁有眾多具有會計(jì)、審計(jì)和稅務(wù)等專業(yè)注冊資格或中高級職稱的管理人才，一些企業(yè)還聘請稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任稅務(wù)顧問，依法納稅和維權(quán)意識較強(qiáng)，具備一定的稅收籌劃能力。
二、集團(tuán)稅務(wù)管理存在的問題
近幾年來，廣投集團(tuán)不斷發(fā)展壯大，業(yè)務(wù)擴(kuò)張到多個領(lǐng)域，在日常經(jīng)營過程中顯露出來的稅務(wù)管理問題越來越多，這對廣投集團(tuán)的稅務(wù)管理工作提出了更高的要求。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)廣投集團(tuán)的稅務(wù)管理工作主要存在以下問題：
1.對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，防控措施被動并停留在表層
主要表現(xiàn)在：各企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)把控能力不足，對中介依賴程度過高，不易于打造集團(tuán)自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)；缺乏系統(tǒng)化控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式比較被動，經(jīng)營中很少主動去規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.各所屬企業(yè)獨(dú)立開展稅務(wù)管理工作，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)管理
集團(tuán)內(nèi)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理工作由會計(jì)核算人員兼任，主要職責(zé)在于會計(jì)核算和稅費(fèi)繳納，在稅務(wù)管理工作上缺乏溝通，沒有形成一個統(tǒng)一協(xié)調(diào)的納稅管理機(jī)制，即使是一些普遍存在的問題，也常因信息溝通不暢而難以被企業(yè)自我發(fā)現(xiàn)。
3.國家稅收政策更新快，員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識和稅務(wù)知識跟不上發(fā)展的要求
目前，我國新一輪稅制改革正在進(jìn)行中，整個稅法體系不斷完善，一些稅收法律、法規(guī)、規(guī)章都在頻繁變動中，部分負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工缺乏系統(tǒng)地培訓(xùn)，沒有及時掌握稅收政策的變化對企業(yè)的影響；或者由于工作經(jīng)驗(yàn)不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，對稅收政策沒有了解透徹，容易造成企業(yè)多繳、少繳稅款的情形發(fā)生。
4.對重大涉稅事項(xiàng)管控不到位，部分稅務(wù)籌劃存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)
一些企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時，出于對考核的擔(dān)心等因素的影響，往往不及時甚至不愿意主動向集團(tuán)總部報(bào)告，使得集團(tuán)總部不能及時協(xié)助各企業(yè)解決問題，造成損失進(jìn)一步擴(kuò)大；還有一些企業(yè)自行進(jìn)行稅收籌劃，由于專業(yè)水平有限，忽略了某些潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5.稅收優(yōu)惠政策研究不足，未能充分實(shí)現(xiàn)降本增效部分企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策不熟悉或理解不到位，未能積極爭取享受稅收優(yōu)惠，尤其是一些不常用的稅收政策，如專項(xiàng)資金除、專用設(shè)備所得稅優(yōu)惠以及地方性的優(yōu)惠政策等等，往往容易被企業(yè)忽略，喪失開源節(jié)流的機(jī)會。
三、集團(tuán)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理工作的實(shí)施
1.搭建集團(tuán)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理框架體系
(1)控制環(huán)境
①實(shí)行集團(tuán)總部、二級平臺企業(yè)（簡稱平臺企業(yè)）、三級及以下基層企業(yè)（簡稱基層企業(yè)）協(xié)同管理的三級體系三級管理體系充分體現(xiàn)了廣投集團(tuán)所倡導(dǎo)的“集團(tuán)化、專業(yè)化、差異化”的管理指導(dǎo)思想，充分發(fā)揮了平臺企業(yè)作為集團(tuán)各業(yè)務(wù)板塊管理機(jī)構(gòu)的作用，彌補(bǔ)了當(dāng)前集團(tuán)股權(quán)層級過多和某些基層稅務(wù)管理人員專業(yè)水平較低的缺陷，更能適應(yīng)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。②建立不同層級的稅務(wù)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)集團(tuán)總部需設(shè)立專職稅務(wù)管理人員，各所屬企業(yè)設(shè)立專職或指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，專人專崗，職責(zé)明確，對稅務(wù)工作實(shí)施更為規(guī)范化、專業(yè)化、系統(tǒng)化的管理，充分地參與各企業(yè)全過程的稅務(wù)管理工作，對各企業(yè)的納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)能較好地實(shí)施控制。③制訂涉稅員工培訓(xùn)計(jì)劃由于稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的不斷變化，各企業(yè)必須對涉稅員工進(jìn)行持續(xù)的后續(xù)教育，確保其及時、熟練掌握最新的稅法規(guī)定。在方式上，廣投集團(tuán)通過聘請專家為財(cái)務(wù)人員開展專項(xiàng)知識培訓(xùn)，或通過召開專題研討會的方式交流管理經(jīng)驗(yàn)，并鼓勵各企業(yè)積極參加集團(tuán)外部如納稅人俱樂部、中華會計(jì)網(wǎng)校、稅務(wù)機(jī)關(guān)等組織開展的各種專業(yè)培訓(xùn)。④倡導(dǎo)誠信納稅管理理念，優(yōu)化企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境誠信納稅文化的培養(yǎng)可以為企業(yè)建立和完善納稅風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的基礎(chǔ)和環(huán)境，廣投集團(tuán)將此作為企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分，積極倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)全體員工的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識。
(2)風(fēng)險(xiǎn)評估
廣投集團(tuán)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估遵循風(fēng)險(xiǎn)控制原則，運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，通過內(nèi)部評估和外部評估兩種方式分析識別自身存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)等級，安排相應(yīng)應(yīng)對措施。具體方式如下：第一，集團(tuán)總部或平臺企業(yè)定期或不定期地組織各企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評，依據(jù)測評結(jié)果有針對性地檢查自身存在的問題；第二，鼓勵各企業(yè)主動聘請稅務(wù)師事務(wù)所或稅務(wù)主管機(jī)關(guān)對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行日常或?qū)ｍ?xiàng)審查，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的防范與控制措施。
(3)控制活動
①統(tǒng)一規(guī)范日常涉稅事項(xiàng)廣投集團(tuán)依據(jù)國家目前的財(cái)稅政策，組織各企業(yè)對各項(xiàng)日常涉稅業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理后，對普遍存在卻又容易出現(xiàn)問題的一些涉稅事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范，如稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、資產(chǎn)損失管理、稅務(wù)檔案管理、稅收減免、捐贈、關(guān)聯(lián)交易等，重點(diǎn)關(guān)注各環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不斷優(yōu)化管理流程。②建立重大涉稅事項(xiàng)監(jiān)測機(jī)制各企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)積極參與對外投資、并購重組、經(jīng)營模式的改變、重大資產(chǎn)處置、重要合同簽訂等重大經(jīng)營決策，并研究和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于特別重大事項(xiàng)，應(yīng)及時報(bào)告集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部，由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和指導(dǎo)，并對后續(xù)操作進(jìn)行監(jiān)控。③加強(qiáng)稅務(wù)會計(jì)管理一是要求會計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握稅收法規(guī)與會計(jì)準(zhǔn)則對于同一涉稅業(yè)務(wù)處理上存在的差異，在對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)會計(jì)處理時必須充分考慮到相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，從稅務(wù)稽查的角度考慮和解決問題，從根本上杜絕由于會計(jì)核算失誤帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；二是要求稅務(wù)管理人員在本年度會計(jì)核算結(jié)賬前必須對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稽核，如發(fā)現(xiàn)問題需及時進(jìn)行調(diào)賬或申請補(bǔ)退稅，涉及以前年度賬務(wù)調(diào)整的，稅務(wù)事項(xiàng)相應(yīng)追溯到以前年度，正確計(jì)繳、申報(bào)稅款，從此前發(fā)生的一些案例分析，我們發(fā)現(xiàn)由于未執(zhí)行年度結(jié)賬前的稅務(wù)稽核程序而導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳企業(yè)所得稅的情形屢見不鮮。④納稅申報(bào)實(shí)行三級復(fù)核管理，不相容崗位相分離各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)和繳納由稅務(wù)會計(jì)完成，且必須經(jīng)稅務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總會計(jì)師三級復(fù)核簽批后才能對外報(bào)出，納稅申報(bào)表必須歸檔備查。
(4)信息與溝通
①利用廣投財(cái)務(wù)網(wǎng)，建立稅收法規(guī)庫和案例庫，及時最新稅收政策，實(shí)現(xiàn)信息和經(jīng)驗(yàn)共享廣投財(cái)務(wù)網(wǎng)是廣投集團(tuán)為加強(qiáng)整個集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息溝通和交流而建立的一個信息平臺，在廣投財(cái)務(wù)網(wǎng)上建立法規(guī)庫和案例庫較文檔式的法規(guī)匯編更便于信息的保存和及時傳遞共享。同時，鼓勵各平臺企業(yè)建立更具本行業(yè)特點(diǎn)，針對性更強(qiáng)的行業(yè)稅收法規(guī)庫和案例庫。②組建專家委員會，集中力量解決整個集團(tuán)的疑難稅收問題為了充分發(fā)揮集體的力量，廣投集團(tuán)在2013年成立了財(cái)務(wù)專家委員會，下設(shè)稅務(wù)專家組，并從各企業(yè)中挑選了一批優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員，通過開展課題研究和答疑等方式及時解決了各企業(yè)稅務(wù)方面的疑難雜癥。③全方位地開拓稅務(wù)咨詢渠道，盡可能地避免稅務(wù)爭端由于稅法涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜、且不斷進(jìn)行更新，容易導(dǎo)致納稅人、執(zhí)法人理解存在差異，造成各種爭端。針對這一難題，廣投集團(tuán)拓展了稅務(wù)咨詢渠道：鼓勵各企業(yè)聘請不同的稅務(wù)顧問并共享資源，重大涉稅事項(xiàng)力爭取得較為全面、準(zhǔn)確的意見；聘請稅務(wù)方面的權(quán)威老師授課并請求解答疑難問題；與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員溝通，或通過正式行文的方式尋求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，力爭取得書面批復(fù)；進(jìn)入國家稅務(wù)總局網(wǎng)站書面提問，爭取得到官方的權(quán)威解答作為最終的納稅依據(jù)。④完善稅企爭議的處理與協(xié)調(diào)方法，強(qiáng)化稅企溝通的能力面對稅務(wù)稽查要做好事前、事中、事后控制工作：檢查前進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)有問題及時補(bǔ)繳稅款，減少滯納金和罰款；在檢查過程中，集團(tuán)總部和平臺企業(yè)需積極協(xié)助被檢查企業(yè)合理合法處理好稅收爭議，特別是在對一些稅法規(guī)定比較模糊的事項(xiàng)進(jìn)行處理時，需要增加政策解讀與溝通、外部專家答疑、啟動行政復(fù)議等環(huán)節(jié)，改變單一的稅企關(guān)系路徑依賴；檢查工作完成后，被檢查企業(yè)應(yīng)及時將檢查報(bào)告報(bào)送至集團(tuán)總部，對于一些普遍存在的問題，集團(tuán)總部應(yīng)及時進(jìn)行規(guī)范。
(5)監(jiān)督與反饋
①各企業(yè)每年年底前自查，集團(tuán)總部或平臺級企業(yè)對部分企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)抽查各企業(yè)在年底前完成對本企業(yè)稅務(wù)管理工作的全面檢查，檢查內(nèi)容包括稅費(fèi)計(jì)算的準(zhǔn)確性、相關(guān)單據(jù)的真實(shí)性和合法性、稅收優(yōu)惠的享受程度、與稅務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等等；集團(tuán)總部或平臺企業(yè)定期或不定期對部分企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)抽查。②各企業(yè)報(bào)送上年度稅務(wù)工作總結(jié)及外聘中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅報(bào)告各企業(yè)要對上年度的稅務(wù)管理工作進(jìn)行全面總結(jié)，并由平臺企業(yè)匯總后上報(bào)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部。報(bào)告內(nèi)容包括但不限于集團(tuán)稅務(wù)管理制度的遵從情況、上年度納稅情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部和外部稅務(wù)檢查情況、享受稅收優(yōu)惠情況、稅收籌劃、潛在風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對措施等。如企業(yè)聘請了稅務(wù)顧問提供涉稅服務(wù)，還應(yīng)將稅務(wù)顧問出具的上年度日常審核報(bào)告、所得稅匯算清繳審核報(bào)告及其他專項(xiàng)涉稅報(bào)告一并報(bào)送。集團(tuán)總部和平臺企業(yè)對各所屬企業(yè)上報(bào)的資料進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理工作中存在的問題，并制訂相應(yīng)的防范與控制措施。③審計(jì)部依法對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)集團(tuán)審計(jì)部在對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的稅費(fèi)繳納情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改。
2.編制集團(tuán)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊
為了進(jìn)一步細(xì)化納稅管理的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，廣投集團(tuán)在上述所建立起來的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理框架體系基礎(chǔ)上，結(jié)合各行業(yè)的特點(diǎn)及時編制稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊，從操作層面規(guī)范各企業(yè)的稅務(wù)管理行為，提高稅務(wù)管理的專業(yè)化水平。廣投集團(tuán)所編制的標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊主要具有如下幾個特點(diǎn)：
(1)以重點(diǎn)行業(yè)為試點(diǎn)分階段有序推進(jìn)
廣投集團(tuán)利用同行業(yè)企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)和稅收政策上有諸多相似之處的特點(diǎn)，采取了分行業(yè)編制稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊的方法，并以鋁業(yè)、電力和房地產(chǎn)三個重點(diǎn)行業(yè)作為第一期的試點(diǎn)單位，充分利用各行業(yè)一線稅務(wù)人員的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)專家委員會中資深稅務(wù)專家的作用，組成以集團(tuán)財(cái)務(wù)部人員為主的“行業(yè)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化手冊編制小組”，共同完成操作手冊的編制。
(2)綜合稅務(wù)管理和分稅種稅務(wù)管理相結(jié)合
廣投集團(tuán)的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊主要分為兩大部分：綜合稅務(wù)管理和分稅種稅務(wù)管理。綜合稅務(wù)管理致力于從流程上對一些重點(diǎn)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，將流程圖、制度、職位說明書等工具融合在一起，提高各企業(yè)在執(zhí)行過程中的行為標(biāo)準(zhǔn)化程度，這一部分主要包括了稅務(wù)登記管理、納稅申報(bào)管理、發(fā)票管理、資產(chǎn)損失稅務(wù)管理、企業(yè)重組涉稅管理、稅務(wù)檔案管理、稅收減免管理、稅務(wù)稽查管理等主要涉稅流程；分稅種稅務(wù)管理則是以稅種作為主線，充分結(jié)合本行業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)來分類收集、整理相關(guān)稅收政策，并從征稅范圍、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅時間、申報(bào)期限、稅收減免等稅收要素入手進(jìn)行深入剖析，還將稅收法規(guī)地方性差異、納稅計(jì)算、賬務(wù)處理等細(xì)節(jié)流程貫穿于具體執(zhí)行過程，逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)化，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上促進(jìn)企業(yè)對納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范。
(3)重視特殊和疑難涉稅事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)化管理
除了日常業(yè)務(wù)以外，各企業(yè)在工作中偶爾還會碰到一些特殊和疑難的涉稅事項(xiàng)，如企業(yè)重組業(yè)務(wù)、碳減排銷售收入、合作建房等等，這些業(yè)務(wù)雖然發(fā)生的頻率較低，但是涉稅金額往往較大，如果處理不當(dāng)會給企業(yè)留下巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，廣投集團(tuán)在編制操作手冊時將其單獨(dú)作為一個章節(jié)，分別對這些問題進(jìn)行詳細(xì)解讀，在集團(tuán)內(nèi)形成一個統(tǒng)一的處理模式。
四、結(jié)束語
轉(zhuǎn)眼之間，加入公司已經(jīng)半年有余，見證了公司從無到有的過程。 自公司籌備成立到現(xiàn)在，我積極主動地完成本職工作并積極配合其他各部門相應(yīng)工作，現(xiàn)對從公司成立至今的工作情況進(jìn)行總結(jié)。
第一、配合財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度建設(shè)。財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，必須用制度對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范，這樣才能保證日后各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行。我部門已經(jīng)初步擬定的制度有會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范管理辦法、備用金管理辦法、財(cái)務(wù)管理辦法、財(cái)務(wù)印章管理規(guī)定、費(fèi)用管理辦法、固定資產(chǎn)管理辦法、稅務(wù)管理辦法、資金管理辦法。
第二、辦理稅務(wù)登記。公司營業(yè)執(zhí)照辦理后，我部門于2018年12月上旬到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記，并于同月參加了李滄稅務(wù)局舉辦的新設(shè)企業(yè)稅務(wù)知識培訓(xùn)。
第三、開立銀行賬戶。公司于2018年12月在中國銀行青島中央商務(wù)區(qū)支行辦理了基本戶開戶，2019年2月在中國銀行青島市北支行辦理了人民幣資本金開戶。
第四、建立會計(jì)賬套。參考中資中程及中國交建的會計(jì)核算科目，結(jié)合我公司具體情況，設(shè)置了我公司的會計(jì)科目，并根據(jù)核算需要對部分科目進(jìn)行了輔助核算設(shè)置。
第五、編制各類財(cái)務(wù)表格，主要有原始單據(jù)粘貼單、費(fèi)用報(bào)銷單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、財(cái)務(wù)專用章使用登記表、人名章使用登記表等。
第六、對籌備期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行了收集整理，完善了費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)。
第七、就“個稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除”稅務(wù)知識向同事進(jìn)行了宣講，并引導(dǎo)部分同事對個稅專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行了填報(bào)。
第八、編制了“費(fèi)用報(bào)銷注意事項(xiàng)”，對各位同事日常報(bào)銷中容易出現(xiàn)的一些小問題進(jìn)行了宣講，以便減少日常工作中的麻煩，提高工作效率。
第九、對公司前期的各項(xiàng)其他類合同進(jìn)行了整理了，登記了合同臺賬，主要包括房屋租賃合同、裝修合同、辦公設(shè)備采購合同、辦公家具購買合同等。
第十、對各項(xiàng)合同類支付，整理完善了手續(xù)流程，并根據(jù)資金情況進(jìn)行了部分支付，登記了支付臺賬。
第十一、完善了固定資產(chǎn)報(bào)銷流程，對所有的固定資產(chǎn)進(jìn)行了驗(yàn)收登記，并完善了固定資產(chǎn)臺賬的登記工作，方便以后盤點(diǎn)。
第十二、在各部門的配合下，結(jié)合公司的現(xiàn)有情況及經(jīng)營目標(biāo)，編制了2019年度管理費(fèi)用預(yù)算及2019年度預(yù)算報(bào)告。
第十三、日常工作主要有審核同事提交的報(bào)銷單據(jù)、月底進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證工作、月初進(jìn)行增值稅申報(bào)工作及個人所得稅申報(bào)工作。另外，配合黨群人事部對工資表進(jìn)行審核，并通過中行工資系統(tǒng)進(jìn)行工資發(fā)放工作。
《中國跨國并購政策報(bào)告2006》
該書系經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)2006年在中國召開的專題國際會議的報(bào)告文件。報(bào)告回顧了2003年以來中國引進(jìn)外資政策和投資環(huán)境的發(fā)展變化，系統(tǒng)地闡述了中國跨國并購的基本政策和法律框架。以O(shè)ECD在東北地區(qū)的投資環(huán)境調(diào)查結(jié)果為例，說明了目前國外投資者在中國進(jìn)行跨國并購活動所面臨的困境和障礙，并提出了具有建設(shè)性的意見建議。作 者：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織出 版：中信出版社定 價：20．00元
《投資學(xué)》
該書是將作者多年的教學(xué)心得及教案進(jìn)行整理、總結(jié)。提煉而成。力求符合精煉、通俗、實(shí)用的策劃思路。在編寫過程中，作者注重將平日授課時碰到的學(xué)生疑問比較多、很簡單但又被一般教材所忽略的問題穿插到相關(guān)的章節(jié)當(dāng)中，在注重基本知識介紹的同時，也注重將最新的國內(nèi)外投資知識融入進(jìn)來，以幫助讀者了解投資學(xué)科發(fā)展的新動向，使本書具有很強(qiáng)的可讀性。本書旨在為具有一定經(jīng)濟(jì)理論和金融理論基礎(chǔ)的大學(xué)學(xué)生提供適用教材，同時滿足各類培訓(xùn)之需，也可作為證券業(yè)從業(yè)人員考試的入門參考書。作 者：王玉霞出 版：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社定 價：26．00元
《公司稅務(wù)管理――程序正義、風(fēng)險(xiǎn)和案例》
既往的稅務(wù)管理以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體討論稅收征管，本書則將稅務(wù)管理的主體定位于公司(納稅人)，站在納稅人角度闡述公司如何有效開展稅收籌劃、降低稅收負(fù)擔(dān)。主要內(nèi)容如下：公司作為納稅人主體，其稅務(wù)權(quán)利與義務(wù)如何；在公司理財(cái)、經(jīng)營管理、納稅事項(xiàng)安排、稅務(wù)爭議與法律救濟(jì)方面，公司如何履行義務(wù)，維護(hù)權(quán)益；如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司健康發(fā)展；如何安排好各類涉稅事務(wù)，提高企業(yè)運(yùn)行效率；如何從容面對一切稅務(wù)爭議和法律責(zé)任，與稅務(wù)主管部門建立起和諧的稅收征納關(guān)系。全書貫穿以下主題：一是側(cè)重于稅序正義；二是將風(fēng)險(xiǎn)納入公司稅收籌劃、降低稅負(fù)的過程當(dāng)中；三是以實(shí)務(wù)中的大量案例闡明以上主題。本書可作為大學(xué)管理類教材，同時也是稅務(wù)系統(tǒng)尤其是企業(yè)經(jīng)營者最有效的稅務(wù)管理培訓(xùn)教程。作 者：周葉出 版：復(fù)旦大學(xué)出版社定 價：25．00元
《價值管理：個股選擇數(shù)量分析技法》
該書收錄了15篇布魯斯I．賈可布斯和肯尼斯N．利維所著的具有先驅(qū)意義的文章，清楚地說明了股權(quán)收益率分解規(guī)律對相關(guān)投資問題的意義。同時針對最有效地利用分解行為提出了獨(dú)到的投資見解，具體來說，包括關(guān)于多頭資產(chǎn)組合的構(gòu)造問題和多頭一空頭資產(chǎn)組合的問題。本書內(nèi)容基于對“有效”市場里反復(fù)出現(xiàn)的盈利機(jī)會的研究，為積極投資管理提供了很多持續(xù)超越市場必要的工具，有利于促進(jìn)現(xiàn)代基金管理的發(fā)展。作 者：(美)布魯斯I．賈可布斯出 版：機(jī)械工業(yè)出版社定 價：25．00元
諸如此類的學(xué)習(xí)能再多一些，涉及的面，涉及的人能在深入一些，類似的學(xué)習(xí)時間再長一些，畢竟這種高質(zhì)量的學(xué)習(xí)是大家都愿意接受的，我更是。以下是為大家整理的財(cái)務(wù)會計(jì)選修課心得總結(jié)資料，提供參考，歡迎你的閱讀。
財(cái)務(wù)會計(jì)選修課心得總結(jié)一
我和財(cái)務(wù)科的主辦會計(jì)孫xx，科長朱xx三人，來到位于上海青浦區(qū)的上海國家會計(jì)學(xué)院，參加了由公司組織的寧滬高速公路財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)班，進(jìn)行了為期四天的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。本次培訓(xùn)時間雖只有短短的幾天，但是隨學(xué)的內(nèi)容卻是極具系統(tǒng)，四天的課件安排涵蓋了經(jīng)濟(jì)，金融，財(cái)務(wù)，內(nèi)控，還有溝通能力與影響力技術(shù)，可以說是理論與實(shí)際相結(jié)合。它既有政策法規(guī)和前沿性的理論知識，又有工作實(shí)踐和案例的深入探索;既有新信息、新知識的大量提供，同時又對今后的工作提出新經(jīng)驗(yàn)、新啟示。
記憶猶新的是主講會計(jì)準(zhǔn)則的劉鳳委教授、在講具體案例分析時，突出多樣性和靈活性，通過采用現(xiàn)代教育手段，精心制作課件，盡可能為我們提供更多的信息、更多的知識，幫助我們理解與實(shí)際運(yùn)用。還有主講國際經(jīng)濟(jì)的劉敏博士，將當(dāng)今國際間的金融形式分析的全面透徹;還有講內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的袁敏教授，用生動的實(shí)例加上幽默詼諧的語言，將我?guī)肓艘粋€我原本不熟悉，如今卻深度迷戀的內(nèi)控世界，他們將知識融會貫通，強(qiáng)調(diào)理論性與規(guī)范性;將案例分析注重啟發(fā)性與互動性，感謝他們四天來帶給我的震撼與沉醉。這次培訓(xùn)給我最大的感觸是“學(xué)無止盡”，人只有不斷的充實(shí)自己，用所學(xué)的知識來武裝自己，才能使自己強(qiáng)大，同樣的，一個企業(yè)只有不斷的進(jìn)取，才能求得發(fā)展。
四天的學(xué)習(xí)中，我是獲益匪淺，記得教我們內(nèi)控的袁敏老師說的一句話，給我的影響極深，他說，“我們要跳出會計(jì)看會計(jì)”，也就是說，不要總局限于自己所學(xué)的那點(diǎn)東西，要換個角度，換種思維來看，你會發(fā)現(xiàn)原來不一樣。就說我自己吧，說實(shí)話，剛開始第一天拿到資料，一看目錄嚇一大跳啊，“金融市場變化對中國經(jīng)濟(jì)的影響”“溝通與影響力技術(shù)”“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則熱點(diǎn)問題分析”“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理”，這些課程的設(shè)置是否太高了，他們都是由學(xué)院一流的博士來講課啊，這些我們都用的上嗎?一系列的問號在我腦中閃過，帶著疑問，也帶著期盼，我仔細(xì)聽了每堂課，并精心記下了每堂課的筆記，通過學(xué)習(xí)，讓我這個不怎么關(guān)心國家大事的人，現(xiàn)如今也能對美國，希臘，日本，中國的經(jīng)濟(jì)狀況做一個極其簡單的小概述了，也明白了在沒有強(qiáng)權(quán)，互相對等的情況下，如何快速建立信任關(guān)系，相互間進(jìn)行有效的溝通與交流，通過學(xué)習(xí)，使我對于原先存在于新所得稅、會計(jì)信息披露、新會計(jì)準(zhǔn)則等方面的一些模糊概念變得日益清晰、通過學(xué)習(xí)還讓我明白了財(cái)務(wù)控制、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對于一個企業(yè)的重要意義。
四天的學(xué)習(xí)是伴著笑聲，伴著愉悅的，四天的學(xué)習(xí)是承載著希望與夢想的，四天的學(xué)習(xí)還是帶著囑托與期望的，四天的學(xué)習(xí)更多的是責(zé)任是寄托，如今短短的四天已過，我們都回到了各自的工作崗位，即將新的征程，在此衷心感謝學(xué)院的老師，感謝公司的領(lǐng)導(dǎo)，還有我們的朱科，奕華姐，感謝你們給我的幫助，這四天的學(xué)海生涯將會是我以后的工作動力，也是我人生記憶中最難忘的篇章，我將本著誠信做人，認(rèn)真做事的原則，堅(jiān)守操守!
最后想說的是，希望公司以后能多多支持我們會計(jì)的培訓(xùn)工作，諸如此類的學(xué)習(xí)能再多一些，涉及的面，涉及的人能在深入一些，類似的學(xué)習(xí)時間再長一些，畢竟這種高質(zhì)量的學(xué)習(xí)是大家都愿意接受的，我更是!
財(cái)務(wù)會計(jì)選修課心得總結(jié)二
經(jīng)過在恒企近四個月的學(xué)習(xí)，我的努力終于沒有白費(fèi)。
離開學(xué)校十多年，如今又重捧起書本，感受頗深。雖然以前的工作也算是會計(jì)崗位，但對會計(jì)專業(yè)方面的知識是知之甚少，會計(jì)職能不清晰，基礎(chǔ)科目借貸方向搞不懂，財(cái)經(jīng)法規(guī)的一些規(guī)定和要求更是一無所知。通過幾個月學(xué)習(xí)，對“會計(jì)”這門職業(yè)也有了更深刻的認(rèn)識，也堅(jiān)定了自己以后職業(yè)的發(fā)展方向。
我始終認(rèn)為，“世上無難事，只怕有心人”，“事在人為”。學(xué)習(xí)期間，我堅(jiān)持提前預(yù)習(xí)，不缺課，上課時認(rèn)真聽老師詳細(xì)的講課，盡量在課堂上把書本上的要點(diǎn)掌握，課后再做做題、翻翻書復(fù)習(xí)復(fù)習(xí)。要求把知識原理消化理解透，學(xué)會舉一反三，只有理解透了才會記得牢，也只有理解透了才算真的掌握了。我的決竅沒有別的，就是看書——練習(xí)——再看書——再練習(xí)……以看書為主，練習(xí)的目的也是為了有針對性地看書，掌握知識點(diǎn)。所以，我認(rèn)為，一定要多看書，考試總是不會完全脫離書本知識的。
學(xué)習(xí)了會計(jì)基礎(chǔ)這門課程后，我的感覺用受益匪淺這個詞來概括是毫不夸張的。對于以后的學(xué)習(xí)來說，也是心里有“數(shù)”。我明白了會計(jì)的概念和職能，知道了會計(jì)的要素和會計(jì)科目，懂得了會計(jì)等式和復(fù)式記賬法原理，學(xué)會了主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬務(wù)處理。
至于財(cái)經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德，從一開始，我們就體會到了學(xué)習(xí)的艱辛，可在艱辛的同時，也磨練著我們的意志。同學(xué)們都說財(cái)經(jīng)法規(guī)難，法規(guī)上的知識就像一些法律條文，生硬枯燥無味，而且又很繞，感覺有點(diǎn)不著邊際，很“飄”，這類課程看書、聽課都想打瞌睡。雖然如此，我們還是要好好看書，而且必須看書、記要點(diǎn)，光記住了不行，還要會靈活運(yùn)用，所以必須要求把書上的知識理解透徹，這又需要多看書、多記多背。我在看不進(jìn)書的時候從不強(qiáng)迫自己去看，那樣只會浪費(fèi)時間。在精神狀態(tài)不錯的時候去看，而且時間不要太久，那樣會事半功倍。每天記一點(diǎn)點(diǎn)，哪怕一天只記一個知識點(diǎn)，幾個月下來，要記的也差不多都記住了。
電算化重點(diǎn)是實(shí)際操作，操作熟練沒問題的話，考試應(yīng)該是不成問題的。
分析自己三科分?jǐn)?shù)，雖然在意料之中過了，但如果在考前復(fù)習(xí)時再努力一點(diǎn)相信會考得更好。因?yàn)橹笆潜局^了就OK，所以有點(diǎn)滿足了，復(fù)習(xí)也就放松了一點(diǎn)，如果因?yàn)檫@種輕敵心態(tài)而掛了，我會后悔莫及。我們應(yīng)該努力、盡心地去做事。
“天道酬勤”，付出與回報(bào)總是成正比的。
努力吧，加油!相信我們一定會做得更好
財(cái)務(wù)會計(jì)選修課心得總結(jié)三
今年選修了稅務(wù)會計(jì)這門課，除了課堂上老師的講解外，我在網(wǎng)上還粗略的看過其他的關(guān)于稅務(wù)會計(jì)的一些知識。以下是我對稅務(wù)會計(jì)的一些心得體會，基本認(rèn)識和感想。
稅務(wù)的種類五花八門，計(jì)稅方式也是多種多樣。而我學(xué)習(xí)了稅務(wù)會計(jì)的一個最大感受就是我們每天的.各項(xiàng)生活都與稅務(wù)相聯(lián)系。每個人都在不停的繳納各種稅，尤其要指出的是這是在不知不覺中的。因?yàn)槲覈南M(fèi)品的價格中已經(jīng)包含了稅費(fèi)，沒有單獨(dú)列出來。我認(rèn)為大多數(shù)稅務(wù)都可以轉(zhuǎn)嫁到最后一環(huán)節(jié)由消費(fèi)者承受。最后最大的得益人絕對不是普通老百姓。以前曾聽說過這么一個理論，說一件衣服的價格到最后賣到消費(fèi)者手里時，其中一半都是稅費(fèi)，隨著生產(chǎn)加工中稅務(wù)層層累計(jì)，只是累壞了消費(fèi)者。物價這么高，也沒見到有什么減稅的政策，不知道稅務(wù)方面有什么想法啊，估計(jì)是避免談?wù)摪伞?/p>
稅務(wù)會計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)。主要包括經(jīng)營收入的確認(rèn)、成本費(fèi)用的計(jì)算、經(jīng)營成果的確定、稅額的計(jì)算、稅款解繳、罰金繳納和稅收減免等業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，主要是幫助企業(yè)核定應(yīng)繳稅款的。會計(jì)工作要求從業(yè)人員具有豐富的稅務(wù)知識和很強(qiáng)的實(shí)踐能力，稅務(wù)會計(jì)從字面上理解就是關(guān)于繳納稅務(wù)的會計(jì)工作。
“唯有死亡和納稅是不可避免的”，這是美國人用來強(qiáng)調(diào)稅收重要性的一句常用語。美國經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，各方面的經(jīng)濟(jì)制度都比較完善，仍然強(qiáng)調(diào)稅收的重要性就表民了稅收的不可避免。學(xué)習(xí)研究稅收不僅僅是經(jīng)濟(jì)學(xué)家關(guān)心的問題，也和普通人的生活息息相關(guān)。
稅務(wù)會計(jì)的基本職能是對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會計(jì)要對納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計(jì)算、匯總，并編制出納稅申報(bào)表;稅務(wù)會計(jì)要對納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進(jìn)行控制、檢查，并對違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進(jìn)行，并由納稅人的會計(jì)人員去實(shí)施。
我國經(jīng)過幾十年的稅收實(shí)踐，逐步建立起一套稅收法律體系。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代稅收被嚴(yán)重削弱，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，國家逐漸認(rèn)識到依法治稅的重要性，增強(qiáng)了稅收的強(qiáng)制性，以權(quán)代法、權(quán)大于法的現(xiàn)象在稅收領(lǐng)域逐漸消失。只有在嚴(yán)格依法治稅的前提下，國民研究稅收才有意義，高校會計(jì)類專業(yè)的學(xué)生開設(shè)稅收方面的課程也才有必要。
與財(cái)務(wù)會計(jì)相對，以稅法法律制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的原理和方法，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動。稅務(wù)與會計(jì)結(jié)合而形成的一門交叉學(xué)科。
稅務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨(dú)立性。法律性表現(xiàn)為稅務(wù)會計(jì)要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計(jì)法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為;廣泛性表現(xiàn)為稅務(wù)會計(jì)適用于國民經(jīng)濟(jì)各個行業(yè);統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務(wù)會計(jì)是相同的;獨(dú)立性表現(xiàn)為其會計(jì)處理方法與財(cái)務(wù)會計(jì)有著不同，例如應(yīng)納稅所得額的調(diào)整、視同銷售收入的認(rèn)定等等。
稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)，即納稅人通過稅務(wù)會計(jì)所要達(dá)到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經(jīng)營者，要求得到準(zhǔn)確、及時的納稅信息以保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并為經(jīng)營決策提供依據(jù);企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權(quán)人要求得到稅務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值;稅務(wù)管理部門要求了解納稅人的稅收計(jì)繳情況，以進(jìn)行監(jiān)督調(diào)控，保證國家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)。
稅務(wù)會計(jì)的任務(wù)。稅務(wù)會計(jì)的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，促使納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護(hù)納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款;正確編制、報(bào)送會計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表;進(jìn)行納稅人稅務(wù)活動的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護(hù)企業(yè)的利益。
稅務(wù)會計(jì)的作用。有利于納稅人貫徹稅法，保證財(cái)政收入，發(fā)揮稅法作用;督促納稅人認(rèn)真履行義務(wù);促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系;維護(hù)納稅人的合法權(quán)益等等。稅務(wù)會計(jì)的核算對象包括營業(yè)收入、經(jīng)營成本費(fèi)用、營業(yè)利潤、應(yīng)稅所得、稅款申報(bào)與繳納等等。稅務(wù)會計(jì)的原則。依法原則，即依照稅法進(jìn)行會計(jì)處理;確保稅收收入原則，即以保證國家稅款收入為第一要務(wù);稅法中的程序規(guī)定優(yōu)于實(shí)體問題的原則，納稅人的納稅義務(wù)是實(shí)體問題，履行納稅義務(wù)的手段為程序規(guī)定，稅務(wù)會計(jì)中應(yīng)遵循程序規(guī)定優(yōu)于實(shí)體問題原則，例如繳納稅款時有疑問，應(yīng)先完稅，再進(jìn)行申訴;接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)監(jiān)督檢查納稅人的稅務(wù)會計(jì)核算，納稅人有義務(wù)接受監(jiān)督。稅務(wù)會計(jì)操作程序。通過財(cái)務(wù)會計(jì)現(xiàn)有的會計(jì)科目，對企業(yè)所涉及到的各個稅種進(jìn)行反映和監(jiān)督，正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，其核算的數(shù)額通過財(cái)務(wù)會計(jì)的科目，最終反映到財(cái)務(wù)報(bào)表和各稅種的申報(bào)表中;設(shè)置“稅務(wù)調(diào)整”賬目調(diào)整應(yīng)稅所得，將稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)不同的核算內(nèi)容計(jì)入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財(cái)務(wù)會計(jì)賬簿中，在納稅時統(tǒng)一調(diào)整。
目的。稅務(wù)會計(jì)以稅收法律制度為準(zhǔn)繩，為國家征稅服務(wù)。財(cái)務(wù)會計(jì)在于滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成本的需要。依據(jù)。稅務(wù)會計(jì)以稅收法規(guī)為依據(jù)，對財(cái)務(wù)會計(jì)的數(shù)據(jù)需作必要的調(diào)整，而財(cái)務(wù)會計(jì)以會計(jì)準(zhǔn)則為處理依據(jù)。范圍。稅務(wù)會計(jì)按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，反映的是納稅人履行納稅義務(wù)的概況。財(cái)務(wù)會計(jì)則要對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，反映整個企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流轉(zhuǎn)情況。
構(gòu)成一個稅種的主要因素有征稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。不同的征稅對象和納稅人是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標(biāo)志，也往往是稅種名稱的由來。同時，每個稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴于一定的客觀經(jīng)濟(jì)條件。目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類，共二十多種。
在我國，稅收是取之于民，用之于民的。為了支付龐大的國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的費(fèi)用，就由他所統(tǒng)治的人民來繳納。不過很顯然這類保護(hù)費(fèi)是最昂貴也是最保險(xiǎn)的。交了費(fèi)用，承認(rèn)你是我的人，你的生命，財(cái)產(chǎn)等等都受我保護(hù)。國家保證你的權(quán)利同時還賦予你義務(wù)。好比在我的地盤就要聽我的游戲規(guī)則，別鬧事，這樣才便于我領(lǐng)導(dǎo)其他繳納稅金的人，維護(hù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)生活的有序進(jìn)行。
從另一方面來說，稅收也可以起到宏觀調(diào)控，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的作用。比如有的地方為了招商引資發(fā)展經(jīng)濟(jì)，對海外投資就有諸多的稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段，國家通過稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。對個人來說那點(diǎn)稅收可能還不在意，但是對企業(yè)等來說，一個百分比下來就決定他們是多交幾個零還是少交幾個零的事。事關(guān)重要不得不謹(jǐn)慎對之。
近幾年來，社會對會計(jì)人才的需求迅速增加，同時對會計(jì)人才的稅務(wù)知識的要求也逐漸提高，許多單位在招聘會計(jì)時首先提的問題就是是否懂稅收，很顯然企業(yè)需求的是精通稅收實(shí)踐的會計(jì)人才。
作為一個金融學(xué)院的學(xué)生，我認(rèn)為會計(jì)是一門專業(yè)化高，對實(shí)踐要求高的一個專業(yè)。而對于金融來說，會計(jì)知識的學(xué)習(xí)必不可少。尤其是稅務(wù)這么一個很敏感的領(lǐng)域，就算是作為普通人也應(yīng)該學(xué)習(xí)。首先要做到繳納稅款，不能和國家對著干。其次，當(dāng)熟練的時候，或許可以利用稅務(wù)會計(jì)所學(xué)的內(nèi)容進(jìn)行合理避稅。
將來的將來或許我也會從事會計(jì)這個行業(yè)，工作中的一個內(nèi)容恐怕就是去當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局去繳納稅款然后做賬。或許我會從事金融類的事務(wù)，稅永遠(yuǎn)是個不能忽視的話題，而今天的一切就是為了明日而準(zhǔn)備的。
【關(guān)鍵詞】組織結(jié)構(gòu) 多元化 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系 專業(yè)化
一、前言
隨著我國市場化的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的得到快速發(fā)展，企業(yè)管理模式也處于多元化，市場經(jīng)濟(jì)體制得到不斷完善。由于我國稅務(wù)法制體制越來越復(fù)雜，不但為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和市場化經(jīng)濟(jì)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，而且稅務(wù)已將深入到企業(yè)的各個行業(yè)之中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的一部分組成。在我們現(xiàn)有的法律體系的不斷完善中，大量文獻(xiàn)逐步修訂和更新，同時也對企業(yè)的稅務(wù)問題上存在諸多不確定因素。也對企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識和稅務(wù)條款判斷能力要求越來越來越高，如若出現(xiàn)重大的問題，不僅給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失，也會企業(yè)聲譽(yù)造成不可挽回的影響。
二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
國外對風(fēng)險(xiǎn)管理研究，首次次提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識是英國研究這，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即納稅人在履行稅務(wù)義務(wù)，規(guī)范稅收政策一種手段。Mincharmody carmody在2003年對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行研究，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在很多因素組成，主要有企業(yè)內(nèi)部原因管理方式和外在經(jīng)濟(jì)危機(jī)和市場影響。到了2009，F(xiàn)orun on Tax adminstratiom才提出全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理論，針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行界定，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理過程之一，會直接影響企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營。目前，由于我們國稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系定義并未統(tǒng)一，但是通常來說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人履行稅務(wù)稅收的規(guī)定，少繳納和未繳納應(yīng)繳納的稅款，面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰和刑事訴訟以及信譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是管理和規(guī)范企業(yè)的手段，使企業(yè)通過正規(guī)途徑合理合法的生產(chǎn)和經(jīng)營，最終到達(dá)規(guī)定繳納最低稅款的目標(biāo)。
三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題
（一）企業(yè)的納稅意識和風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄
在市場化經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，企業(yè)的目標(biāo)最大是追求利潤后的最大化，由于稅收的強(qiáng)制性，很多企業(yè)在對交稅時，有諸多不滿，因此很多納稅人忽視企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任和納稅意識比較淡薄。不僅有些企業(yè)利用稅收的非法手段，逃稅漏稅，逃避責(zé)任。不但會給稅收人員增加不必要的審核和監(jiān)管力度，增加業(yè)務(wù)處理，同時也會給企業(yè)客戶造成不可避免的影響。如果企業(yè)沒有在生產(chǎn)和經(jīng)營的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫徹中，就不能對所適用的稅收法規(guī)進(jìn)行把握，也將擴(kuò)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加不必要的損失。
（二）現(xiàn)有財(cái)稅人員業(yè)務(wù)專業(yè)水平低
由于企業(yè)和稅收人員沒有統(tǒng)一的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)稅收相關(guān)知識和素質(zhì)。導(dǎo)致業(yè)務(wù)水平層次不高，辦事效率低下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)增加。財(cái)稅人員缺乏相關(guān)的稅法知識，不能準(zhǔn)確理解稅收相關(guān)政策，因此對于企業(yè)應(yīng)繳納稅金的計(jì)算不準(zhǔn)，政策不清，導(dǎo)導(dǎo)致稅金繳納出現(xiàn)錯誤，漏交、重復(fù)繳納的事情多次發(fā)生。如果缺乏相應(yīng)的溝通能力，不能將國家政策及時的傳達(dá)給納稅人。還有些稅務(wù)工作人員，素質(zhì)低下，，從中獲利。
（三）缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人才
由于我國的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系比其他國家發(fā)展緩慢，稅務(wù)機(jī)構(gòu)尚不完善，很多職能部門不健全，甚至缺乏專業(yè)的稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員。一些大型企業(yè)，都設(shè)置了專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和專業(yè)。他們都對企業(yè)的決策有參與權(quán)。較高的業(yè)務(wù)水平，敏銳的洞察力，對稅法的精準(zhǔn)掌握，可以正確處理涉稅事項(xiàng)，幫助企業(yè)進(jìn)行合理的繳稅籌劃。而我國對于這種高素質(zhì)人才嚴(yán)重缺乏，而且財(cái)經(jīng)高校的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才也不愿意到基層工作，這樣就造成了企業(yè)人才的缺乏，利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。
四、提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)策略
（一）提高企業(yè)的納稅意識和風(fēng)險(xiǎn)防范意識
我國的稅收是強(qiáng)制性征收，而且數(shù)額很大，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行稅收的繳納時，存在諸多不滿。因此要提高企業(yè)的納稅意識，勇于承擔(dān)社會責(zé)任。政府對企業(yè)進(jìn)行稅收宣傳，另外要加大監(jiān)督力度，及時與客戶進(jìn)行溝通，保障政府的收益，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的一部分，企業(yè)也要及時了解到稅收的優(yōu)惠政策，并對其加以利用，掌握好稅金的繳納時間和金額，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（二）提高財(cái)稅人員業(yè)務(wù)專業(yè)素質(zhì)
財(cái)稅的執(zhí)行者還是人力資源，因此想要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高其工作人員的專業(yè)素養(yǎng)是非常有必要的。稅收人員和企業(yè)可以經(jīng)過統(tǒng)一的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高其業(yè)務(wù)水平，提升辦事效率。及時了解國家的稅法規(guī)定，調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃，保證稅金正常繳納，不偷稅，漏稅。另外要保障資金的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，不做假賬，為自己謀取利益。還有就是要保證良好的溝通能力，將國家政策及時的匯報(bào)，以便后期工作順利開展。
（三）建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織
企業(yè)可以結(jié)合自身的情況，為企業(yè)的稅務(wù)管理選取合適的控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，對企業(yè)涉稅的經(jīng)營活動和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行規(guī)范化管理。對于企業(yè)來說，尤其是結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)非常復(fù)雜的企業(yè)，設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門是非常有必要的，企業(yè)高層在進(jìn)行決策時，可以通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對其確認(rèn)，保障公司的資金安全。
五、總結(jié)
綜上所述，企業(yè)經(jīng)營管理中需要應(yīng)對的一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)，具體是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)及因未能充分利用稅收政策或稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施運(yùn)用不當(dāng)而導(dǎo)致的企業(yè)未來遭受損失的可能性。這種損失可能是有形損失，如被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查而引發(fā)補(bǔ)稅、繳納滯納金或罰款，也有可能是無形損失，如企業(yè)的聲譽(yù)受損，在社會公眾面前和長期合作的企業(yè)中造成不良影響等。
參考文獻(xiàn)
[1]溫利銳.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制問題的研究[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2006.
關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范管理
中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
一、供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理概述
目前，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識方面，還存在著諸多的誤區(qū)，很多人以為出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)之后才進(jìn)行管理，也有人認(rèn)為供電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是上級部門的事情，因?yàn)樗⒉皇仟?dú)立核算的法人企業(yè)。其實(shí)供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前進(jìn)行的。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是一種稅務(wù)責(zé)任的不確定性，它是因?yàn)槎惙ù嬖谥鴱?qiáng)制性、固定性和無償性，特別是隨著一些特殊復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，如果企業(yè)出現(xiàn)了重大涉稅問題，就會帶來很多風(fēng)險(xiǎn)。具體來講，主要是兩個方面的原因造成，一是目前經(jīng)濟(jì)活動環(huán)境愈發(fā)的復(fù)雜和多樣，二是納稅人沒有正確的理解稅收政策等等。
二、目前供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題分析
一是在防范心理上對上級電網(wǎng)公司過度依賴：上文我們已經(jīng)提到，供電企業(yè)是電網(wǎng)公司的下屬分公司，它并不是一個獨(dú)立核算法人企業(yè)，那么稅務(wù)處理和業(yè)務(wù)核算方面具有統(tǒng)一性、規(guī)范性。不在當(dāng)?shù)氐挚圻M(jìn)項(xiàng)稅，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)之間只存在預(yù)繳關(guān)系。供電企業(yè)雖然繳納稅種較多但主營經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單一，被檢查而引起的補(bǔ)稅或者罰款等情況出現(xiàn)概率很低。在這種管理模式下，供電企業(yè)就不需要面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善，供電企業(yè)的外部運(yùn)行環(huán)境日趨復(fù)雜和多變，隨著其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化，如果依然采用這種陳舊的思維，對上級電網(wǎng)公司過度依賴，就無法有效的預(yù)見可能出現(xiàn)的問題，在很大程度上加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二是供電企業(yè)稅務(wù)法律知識的更新速度較慢：通過相關(guān)的調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，供電企業(yè)在法律知識方面存在著問題，不能夠透徹的理解那些變動較大的法律知識和規(guī)范性文件。比如很多供電企業(yè)不用理解固定資產(chǎn)征收增值稅的相關(guān)內(nèi)容。供電企業(yè)管理著電力線路，但是稅務(wù)部門卻并不將電力線路納入到電力固定資產(chǎn)之中。很多情況下，納稅人雖然了解稅法法規(guī)，但是在具體操作過程中，可能出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，而在很大程度上增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來很多的損失。
三是供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度不健全：目前在供電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度方面，還存在著諸多的真空地帶。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面，沒有明確的防范措施，沒有總結(jié)評價稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。在平時的日常管理中，也不能夠有效判斷各個賬務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣潛在的風(fēng)險(xiǎn)就無法及時發(fā)現(xiàn)，存在的風(fēng)險(xiǎn)也不能夠采取有效措施來進(jìn)行補(bǔ)救。針對這種情況，就需要采取一系列的措施來健全和完善供電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。
三、供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理
一是對宏觀環(huán)境進(jìn)行研究，積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：上文我們已經(jīng)提到，供電企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣。那么就需要創(chuàng)建相關(guān)的防范機(jī)制，成立相關(guān)的應(yīng)急預(yù)案，有效防范相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過建立相應(yīng)的預(yù)案，可以有效反映那些可能發(fā)生或與預(yù)期不符的情況，對業(yè)務(wù)目標(biāo)以及實(shí)施過程進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，通過這些措施，來對因宏觀環(huán)境不確定性而給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行降低，促使供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力得到提高。
二是對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行健全和完善，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制：企業(yè)各項(xiàng)制度的健全完善程度，會在很大程度上影響到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范程度，要知道一切風(fēng)險(xiǎn)防范行為措施的基礎(chǔ)就是制度，那么就需要不斷健全和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，促使供電企業(yè)的所有人員都能夠有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任意識，對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時防范。供電企業(yè)需要對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行大力研究，然后制定一系列的措施來防范和管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理制度需要包括十分全面的內(nèi)容，比如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范步驟、注意事項(xiàng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵影響要素；防范措施的評價和總結(jié)等等。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范并不是某個部門的事情，它關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的種種業(yè)務(wù)，需要各個部門共同努力，讓風(fēng)險(xiǎn)防范全方位的落實(shí)下去。
三是強(qiáng)化教育和培訓(xùn)，提高各級管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識：從具體業(yè)務(wù)管理層面上來講，要預(yù)警和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，目前供電企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理中，還是將日常核算作為主要內(nèi)容，沒有建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理也需要進(jìn)一步規(guī)范。供電企業(yè)因?yàn)榇嬖谥苌俚娜粘６悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)，即使發(fā)現(xiàn)賬務(wù)存在著風(fēng)險(xiǎn)，也不及時清理。在時間和計(jì)劃管理方面，對于那些重要事項(xiàng)，需要分配百分之七十左右的時間來處理，以此來做到防患于未然。供電企業(yè)要變革以往那種傳統(tǒng)的納稅意識，從整體著眼和考慮。基層供電企業(yè)的財(cái)會人員需要積極的與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通和聯(lián)系，對稅務(wù)信息進(jìn)行及時有效的獲取。
四是成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范網(wǎng)絡(luò)：目前大部分電網(wǎng)公司在稅務(wù)處理方面都依托內(nèi)部集中控制處理平臺，對各項(xiàng)稅務(wù)處理進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)控。電網(wǎng)公司需要對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行定期的收集和整理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源收集整理，通過先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)向各個供電企業(yè)進(jìn)行傳達(dá)，然后供電企業(yè)的相關(guān)工作人員結(jié)合具體情況來進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼摹Ｍ瑫r，供電企業(yè)也需要將發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源及時上報(bào)給電網(wǎng)公司，來有效化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，供電企業(yè)之間的競爭日趨激烈，供電企業(yè)要想在激烈的競爭中增強(qiáng)自己的核心競爭力，就需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作。供電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并不是一項(xiàng)簡單的工作，它需要較強(qiáng)的專業(yè)性，有著較寬的涉及面，同時比較復(fù)雜和多變，那么相關(guān)工作人員就需要不斷的努力，增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高專業(yè)技術(shù)水平，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作。
參考文獻(xiàn)：
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一、完善稅收法律體系，加大執(zhí)法力度
完善的稅收法律和嚴(yán)格的稅收執(zhí)法力度，是遏制稅收流失的基礎(chǔ)。要注意解決我國在稅收立法上層次不高、剛性不夠的問題，在現(xiàn)有稅法體系的基礎(chǔ)上，針對經(jīng)濟(jì)活動的新變化和稅收管理的客觀要求，進(jìn)一步加強(qiáng)我國稅收立法，強(qiáng)化執(zhí)法力度。
1.提高稅收立法層次，增強(qiáng)法律效力。建立以稅收基本法為母法，稅收實(shí)體法、稅收程序法相應(yīng)配套的稅收法律體系。稅收基本法應(yīng)對稅法的定義、原則、稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織機(jī)構(gòu)和權(quán)力義務(wù)、納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法、稅務(wù)爭議、稅務(wù)中介和等進(jìn)行明確的界定，使其真正起到稅收領(lǐng)域的“母法”的作用。健全稅收基本法統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī)，使稅收法律體系內(nèi)部的法律、法規(guī)級次、隸屬關(guān)系理順配套，形成科學(xué)的體系。
2.加強(qiáng)全社會的稅收法制宣傳和公民道德教育。要適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，進(jìn)一步把稅收法制宣傳教育作為全社會法制教育和公民道德教育的基本內(nèi)容，納入社會宣傳教育體系，作為公民的基礎(chǔ)教育來抓。讓稅法逃學(xué)校、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)企業(yè)，利用媒體手段開展深入宣傳，加強(qiáng)對青少年進(jìn)行納稅意識教育和企業(yè)人員的稅法培訓(xùn)，在全社會建立起納稅遵從意識。
3.強(qiáng)化稅收執(zhí)法，確立“嚴(yán)管重罰”的治稅思想。在嚴(yán)格遵守《稅收征管法》規(guī)定的處罰幅度的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高對各類稅收流失行為的處罰力度，并按稅法規(guī)定嚴(yán)格加收滯納金，增加偷逃稅者的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期和機(jī)會成本；強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的獨(dú)立執(zhí)法權(quán)。應(yīng)考慮建立包括稅務(wù)警察和稅務(wù)法庭在內(nèi)的稅收司法保障體系，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行獨(dú)立執(zhí)法，不受其他部門干擾，增強(qiáng)對各種稅收流失行為的威懾和抑制作用，形成不想偷稅、不敢偷稅的強(qiáng)大法制氛圍。
二、改革完善現(xiàn)行稅制，防止管理缺失。要注意從制度上，堵塞稅收流失的漏洞
1.改革完善增值稅，充分發(fā)揮增值稅優(yōu)勢，加快實(shí)施生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型，擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，擴(kuò)展至建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等。
2.完善個人所得稅。要隨著征管環(huán)境的改善和征管手段的現(xiàn)代化，逐步實(shí)行分類綜合所得稅制并最終向綜合所得稅制過渡。
3.降低名義稅率，減少稅率檔次，簡化稅制，加強(qiáng)征管。
4.建立科學(xué)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。針對增值稅抵扣憑證方面存在的問題，可以考慮采用銷售實(shí)耗扣稅法予以彌補(bǔ)。
三、圍繞提高管理水平，全面加強(qiáng)稅收征管
1.進(jìn)一步建立和完善納稅人稅務(wù)登記制度。在法人認(rèn)定環(huán)節(jié)上首先簽發(fā)稅務(wù)登記證，依此辦理工商登記證、開設(shè)銀行賬戶。仿效美國、意大利等國的方法，實(shí)行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關(guān)的活動都離不開這一編碼，從根本上控制納稅人的行為和活動。
2.建立規(guī)范有效的納稅申報(bào)制度。可借鑒韓、日等國的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行有分別的納稅申報(bào)，對納稅信用良好、會計(jì)制度健全的企業(yè)或個人使用區(qū)別于其他納稅人的納稅申報(bào)表，并給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時也對企業(yè)會計(jì)制度的健全起到一種推動作用。
3.嚴(yán)格規(guī)范會計(jì)信息披露。國家制定相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)會計(jì)信息做出規(guī)范，嚴(yán)懲披露虛假錯誤信息的行為，保證會計(jì)信息的真實(shí)性。
4.繼續(xù)完善和推進(jìn)稅收征管改革。要緊密結(jié)合管理手段的進(jìn)步和信息化水平的提高，總結(jié)前一輪征管改革的經(jīng)驗(yàn)，圍繞加強(qiáng)稅源管理，臺理區(qū)分各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職能、細(xì)化崗位職責(zé)、完善業(yè)務(wù)流程，繼續(xù)推進(jìn)征管改革。
5.完善稅務(wù)中介組織，全面推行稅務(wù)制度，加強(qiáng)注冊稅務(wù)師隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員素質(zhì)，進(jìn)行稅務(wù)宣傳，借鑒國外先進(jìn)的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，完善我國稅務(wù)制度，使納稅人盡可能通過稅務(wù)進(jìn)行納稅申報(bào)。推行稅務(wù)制度，減少由于稅務(wù)人員直接與納稅人接觸，并在稅務(wù)機(jī)構(gòu)與納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間形成一種相互制約、彼此監(jiān)督的關(guān)系，避免稅收流失的產(chǎn)生。
6.加強(qiáng)對稅務(wù)人員的教育和培訓(xùn)。加強(qiáng)對稅務(wù)人員的教育培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，始終是加強(qiáng)稅收征管的根本。要堅(jiān)持對各級稅務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的稅收法律、業(yè)務(wù)技能、經(jīng)濟(jì)知識、信息化管理知識的培訓(xùn)，開展稅務(wù)職業(yè)道德、廉政建設(shè)教育，更新知識結(jié)構(gòu)，提高職業(yè)道德水準(zhǔn)，嚴(yán)厲打擊個別稅務(wù)人員貪贓枉法、的問題，不斷提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
四、推進(jìn)稅收信息化建設(shè)。提高稅務(wù)管理效率
適應(yīng)信息社會發(fā)展的要求，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)管理手段跟不上社會技術(shù)手段發(fā)展的現(xiàn)狀，把推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，建設(shè)電子稅務(wù)作為政府的優(yōu)先目標(biāo)，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的裝備和手段，及時建立起稅收征管信息化系統(tǒng)，形成廣域網(wǎng)。各級政府要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，盡快建立起稅、關(guān)、企、銀、工商等部門的網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)現(xiàn)稅收信息共享，降低稅收征管成本，全方面加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)信息的監(jiān)控，提高征管水平和效率。
五、注重稅源管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控
應(yīng)該認(rèn)識到，加強(qiáng)稅源監(jiān)已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)。能不能有效進(jìn)行稅源監(jiān)控，是衡量稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職能水平的一個尺度。如何進(jìn)行稅源監(jiān)控，對我國稅務(wù)機(jī)關(guān)來說還是一個比較新的課題。可喜的是已經(jīng)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)如遼寧地稅系統(tǒng)等，把稅源監(jiān)控作為省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門的首要職責(zé)，提出稅政部門稅源監(jiān)控、組織收入、稅種征管的三大職能，把以往組織收入作為第一位的職能，改變?yōu)槎愒幢O(jiān)控為第一位的職能。同時，在全系統(tǒng)建立起以稅收管理員制度為基礎(chǔ)、以稅收征管信息系統(tǒng)為平臺、建立起重點(diǎn)稅源檔案和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅源關(guān)系的定期分析制度，對重點(diǎn)稅源的實(shí)時監(jiān)控面達(dá)到70％以上，取得了較好效果。從一些稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)看，稅源監(jiān)控要與社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。應(yīng)根據(jù)不同的社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的稅源形態(tài)和特點(diǎn)來制定監(jiān)控方法，因地制宜地進(jìn)行，而不可來“一刀切”；同時又要結(jié)合稅制結(jié)構(gòu)，重視稅源的源頭監(jiān)控和過程監(jiān)控，有效控制稅源的方向和真實(shí)性；廣泛推廣稅控裝置，充分發(fā)揮“金稅”工程的優(yōu)勢，以最大限度地減少稅收流失。
六、加強(qiáng)稅務(wù)稽查體系建設(shè)，強(qiáng)化打擊力度
1.推進(jìn)稽查與征收、管理的外部分離。目前，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)有的實(shí)行“一級稽查”制度，即某一地區(qū)的稅務(wù)稽查由專門的稽查機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，實(shí)行稽查機(jī)構(gòu)與管理機(jī)構(gòu)的外部分離；有的實(shí)行“二級稽查”制度，即除了設(shè)置專門的稽查機(jī)構(gòu)外，征管一線管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部仍保留稽查職能。不管那種稽查體系現(xiàn)在更適用，但應(yīng)創(chuàng)造條件，逐步向征、管、查外部分離的稅收管理方向發(fā)展，理順職能關(guān)系，以提高管理效率，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)本身的相互監(jiān)督制約。
2.合理劃分稽查管理的層次。省級稽查機(jī)關(guān)，應(yīng)主要負(fù)責(zé)重大涉稅案件的稽查；市、縣級稽查機(jī)關(guān)，主要負(fù)責(zé)中小案件的稽查，以劃分稽查職能，提高工作效率和稽查質(zhì)量。同時，根據(jù)一些稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦法，稽查機(jī)關(guān)除了進(jìn)行案件檢查外，還可以組織重點(diǎn)對某一行業(yè)的專項(xiàng)檢查，或某一地區(qū)的重點(diǎn)檢查，以加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收管理的整治作用。
3.開展異地交叉稽查。稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取集中人力、分組跨地區(qū)交叉稽查，以避免地方政府干預(yù)和當(dāng)?shù)氐娜饲橐蛩兀勾蟀敢傅募小ｍ?xiàng)查處和稽查質(zhì)量得以提高，統(tǒng)一執(zhí)法尺度，提高執(zhí)法水平。
4.加大懲罰力度。加重對各類違犯稅法行為的懲罰是治理稅收流失廣為各國所采用的一種做法。如美國對查出的偷稅不但要收回偷稅款及利息，而且還要加以75％的罰款，嚴(yán)重的要查封財(cái)產(chǎn)并判刑5年。這些作法，應(yīng)該值得我們借鑒，以解決偷逃稅現(xiàn)象普遍，剎而不止的問題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題主要可以分為以下幾個方面：
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境不良
（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識不強(qiáng)
在企業(yè)之中，大部分的企業(yè)管理者和相關(guān)人員都沒有認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性和重要性，簡單地把其理解為其他財(cái)部門才負(fù)責(zé)或者有關(guān)聯(lián)的事情，而對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制來說，這是一個需要企業(yè)各個部門互相配合完成的流程，這個過程不僅是與企業(yè)財(cái)務(wù)密切相關(guān)，還與企業(yè)流程的開始到結(jié)束都不能分割，比如企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等，同時，忽視了預(yù)先進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性，對于企業(yè)的經(jīng)營管理者來說，有必要的稅務(wù)籌劃是企業(yè)預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，但企業(yè)決策者大部分都將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為了一種事后才進(jìn)行控制管理的事物，而卻沒有意識到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的是事前防范，事中控制，以及事后進(jìn)行總結(jié)和進(jìn)一步的規(guī)劃，而事前控制時最重要而必不可少的一步，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)足夠的重視，對可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主動進(jìn)行規(guī)劃，保證企業(yè)的利益。
（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
對于一個企業(yè)來說，一個獨(dú)立和專職的關(guān)于稅務(wù)的部門十分關(guān)鍵和必要，而對于現(xiàn)在的大部分企業(yè)來說，并沒有獨(dú)立的稅務(wù)部門，也沒有專門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的人員來進(jìn)行負(fù)責(zé)，相對來說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃部門大部都是由企業(yè)的財(cái)務(wù)直接負(fù)責(zé)的，只是做一些與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)處理，而缺乏相對的獨(dú)立性與重要性，沒有一個獨(dú)立的崗位對其進(jìn)行控制，那么對于企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范就更加薄弱，也更加的不易識別，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。
（三）沒有專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才
對于大部門企業(yè)來說，不僅沒有專門的稅務(wù)管理部門，而且也沒有專門的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理，一般都是單位的會計(jì)直接進(jìn)行管理和控制，但由于現(xiàn)在的財(cái)務(wù)人員大部門都會由會計(jì)專業(yè)的人員進(jìn)行擔(dān)任的，而這些人員大部分并沒有十分完備而專業(yè)的稅務(wù)知識，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃的意識也并不十分充足，同時，由于是市場的變化，國家稅務(wù)政策會進(jìn)行調(diào)整，使得政策調(diào)整更新都很快，而如果不進(jìn)行及時的培訓(xùn)安排，對于政策就不能及時理解，也就不能對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，同時更好地適應(yīng)市場的要求。
（四）涉稅績效考核制度的缺失
企業(yè)對于績效考核這部分內(nèi)容來說，相對重視程度還是比較高的，企業(yè)會在一段時間內(nèi)對企業(yè)進(jìn)行一個階段性的考核，從而對這段時間企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行一個評價，對每位參與的員工的業(yè)績進(jìn)行一個檢查監(jiān)督，并實(shí)施相應(yīng)的獎懲制度，更好地對員工的行為給出相應(yīng)的工資、待遇、福利方面的安排與調(diào)整，目前大部分企業(yè)這方面已經(jīng)比較完善，但問題就在于很多企業(yè)并沒有考慮到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的績效考核，并沒有將這部分與企業(yè)的發(fā)展水平相聯(lián)系起來，也就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)部門對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更缺乏了應(yīng)有的重視，使得企業(yè)這方面的考核非常少，不能合理降低風(fēng)險(xiǎn)。
（五）稅務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)欠缺
雖然企業(yè)缺乏相應(yīng)的稅務(wù)籌劃人員，但由于企業(yè)并沒有將其放到一個重點(diǎn)的方向上，雖然企業(yè)可能會對相關(guān)的人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，但還是忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的計(jì)劃，稅收政策變化非常快，會隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場的變化而發(fā)生不斷的改變，而很多企業(yè)本身稅務(wù)管理水平就不高，所以本身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識就比較淡薄，就對學(xué)習(xí)更新意識不是很強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員只關(guān)心內(nèi)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況，對風(fēng)險(xiǎn)的評估欠缺的比較多，所以對于培訓(xùn)這一方面忠實(shí)的程度還是比較少，這也不利于企業(yè)長期的發(fā)展，也為企業(yè)整體財(cái)務(wù)、管理方面的可持續(xù)進(jìn)行構(gòu)成了一定的威脅。
二、沒有建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系
對于企業(yè)來說，在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善的內(nèi)部控制體系是十分必要而重要的，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)評估方面，企業(yè)應(yīng)更加對未來方向有一個明確而具體的把握，不能只看到目前市場中隱藏的機(jī)會，還要對存在的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是稅務(wù)方面的而風(fēng)險(xiǎn)有一個具體的認(rèn)識，與企業(yè)的具體情況相結(jié)合，聯(lián)系企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際，同外部市場環(huán)境相結(jié)合，把企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量、定性分析，識別出企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并明確其風(fēng)險(xiǎn)的大小，給出相應(yīng)的評價和解決辦法，對公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個具體分析和規(guī)劃，不斷加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估能力和風(fēng)險(xiǎn)解決措施，在企業(yè)內(nèi)部就把能預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和預(yù)防，從而規(guī)避發(fā)生問題后，被企業(yè)外部如稅務(wù)部門的核查，這也是對企業(yè)不僅是在經(jīng)濟(jì)上的，也是在形象上的一種保護(hù)。
三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動不規(guī)范
（一）稅務(wù)工作流程存在的缺陷
首先，對于企業(yè)來說，一般采用的都是沿襲以前的工作模式，也就是說大部分都是在向稅務(wù)部門報(bào)稅之后在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核查，而并不是在事情發(fā)生之前就進(jìn)行一個預(yù)先的控制，也很少在納稅申報(bào)之后再進(jìn)行一個復(fù)查的過程，因此，這次環(huán)節(jié)上的疏漏并沒有降低企業(yè)的成本，相反，它在某些程度上加劇了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能會在稅務(wù)部門進(jìn)行核查的時候?yàn)槠髽I(yè)帶來更多經(jīng)濟(jì)以及形象上的代價。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚未形成
即使，對于風(fēng)險(xiǎn)來說，都存在著不能準(zhǔn)確估計(jì)大小的狀況，但是，對于企業(yè)來說，它是完全可以憑借上一階段的發(fā)展情況來預(yù)計(jì)企業(yè)下一階段的風(fēng)險(xiǎn)可能性，并及時做出企業(yè)將發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的一些預(yù)防以及安排，加以解決，但由于很多企業(yè)并沒有足夠的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，導(dǎo)致企業(yè)沒有預(yù)警的安排，也就是很多時候都是等待問題發(fā)生了之后才想到應(yīng)有的解決辦法。所以，形成一個必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是不可或缺、至關(guān)重要的。
（三）稅務(wù)資料管理相對滯后
企業(yè)的稅務(wù)資料應(yīng)該來說是十分繁雜的，這不僅包括了企業(yè)的財(cái)務(wù)所進(jìn)行的各種會計(jì)憑證、納稅相關(guān)資料的保存，更還有相關(guān)h稅業(yè)務(wù)所相關(guān)的業(yè)務(wù)記錄以及合同材料等，這些不但是企業(yè)財(cái)務(wù)部門所應(yīng)該進(jìn)行的整理部署，它與稅務(wù)籌劃也是息息相關(guān)的，不能只重視本部門內(nèi)部的內(nèi)容，對其相關(guān)的業(yè)務(wù)也要進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧私夂驼恚员阌谛枰臅r候能夠及時找到，使得對外界的信息披露能夠真實(shí)合法。
（四）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查
一般企業(yè)內(nèi)部，缺乏很多自我監(jiān)督與管理，也就是對企業(yè)內(nèi)部的存在的稅務(wù)問題在稅務(wù)部門核查之前進(jìn)行改正以及自我完善，這也就是風(fēng)險(xiǎn)自查的意義，自查一定是要按照規(guī)定階段不同時期持續(xù)進(jìn)行的，找到存在的問題以及判別其發(fā)展?fàn)顩r，為下一階段的風(fēng)險(xiǎn)防范做好準(zhǔn)備，自覺、主動是風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)。
四、稅務(wù)信息與溝通不暢
這主要指的就是信息在企業(yè)內(nèi)部溝通進(jìn)行的并不十分通暢，首先要明確一點(diǎn)，就是h稅的信息不僅存在于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，還有更普遍的存在于企業(yè)相互關(guān)聯(lián)之間的業(yè)務(wù)部門，而這些部門相互之間和與財(cái)務(wù)部門之間都缺乏一定的交流，使得企業(yè)在一定層面上并不能完全了解h稅業(yè)務(wù)的具體風(fēng)險(xiǎn)情況，也不利于企業(yè)預(yù)先對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃管理，并給出一定的建議。
