時間：2022-10-15 16:18:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國際財務管理論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
論文關鍵詞：預算信息披露，可靠性
一、引言
在信息披露的研究中，國內(nèi)外學者對歷史性會計信息含量的研究比較多，尤其集中在強制性披露的會計信息質(zhì)量的研究方面，對預測性會計信息的研究也主要集中在IPO公司和證券分析師的盈利預測研究，對管理層的預測性信息研究相對較少。
預算信息作為一種預測性信息，筆者查閱文獻發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有有關預算信息披露的研究也只有少量的規(guī)范性研究，目前國內(nèi)還沒有專門的文獻對預算信息自愿披露行為及其可靠性進行實證研究。在盈利預測信息由強制性披露改為自愿性披露的情況下，筆者對當前我國上市公司預算信息披露的可靠性進行研究，找出影響預算可靠性的因素，可以發(fā)現(xiàn)公司預算的質(zhì)量和水平，反映公司治理的效率。
二、理論分析與研究假設
預算信息披露作為一種預測性信息，我們可以借鑒現(xiàn)有盈利預測的研究成果對其進行一定的研究。下面經(jīng)過理論分析，提出研究假設，作為本文的研究重點。
1、外部環(huán)境變動與預算信息披露可靠性
預測是一種基于目前客觀性情況推測未來趨勢的主觀性行為。對于預測的準確性，一方面取決于預測所涉及的預測期間的長短，預測期越長財務管理論文，面臨的不確定性越大，從而預測的準確性也就越差。另一方面，公司預測期間的盈利變動幅度（程度)也是影響預測準確性的重要因素，盈利變動程度越大，代表盈利越不穩(wěn)定，即盈利增長幅度或降低幅度越大，預測的誤差就大，則難以對下期盈利進行比較準確的預測。由于預算活動屬于預測行為，二者具有相似性，故本文提出以下假設。
假設1：外部環(huán)境變動幅度與預算的可靠性負相關論文格式范文。
2、股權集中度與預算信息披露可靠性
傳統(tǒng)理論認為，股權結構越分散，單個股東就無力去監(jiān)督經(jīng)營者，容易形成“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。隨著股權集中度的提高，大股東就更有動力和能力去監(jiān)督經(jīng)營者，提高經(jīng)營者管理效能，從而減少成本。但是，在股權過度集中的情況下，比如我國上市公司就存在嚴重的“一股獨大”現(xiàn)象，大股東較容易操控上市公司，這樣，大股東實際上成為上市公司的“內(nèi)部人”。Laporta等(1999)發(fā)現(xiàn)股權集中度與財務報告質(zhì)量負相關。Fan(2002)分析東亞國家股權結構與盈余信息含量時指出，控股股東運用控制權對中小股東進行“掏空”時，控股股東會操縱盈余信息，這降低了信息披露的可靠性。同時，控股股東為避免外部股東的密切監(jiān)督，也會降低信息披露的充分性。
假設2：公司股權集中度與預算可靠性負相關。
3、會計事務所審計與預算信息披露可靠性
會計事務所站在獨立、客觀、公正的立場上對公司盈利預測報告進行審核，可以在一定程度上保證盈利預測的實現(xiàn)。相對來說，聲譽越高、規(guī)模越大的會計事務所的審計質(zhì)量也較高，致使公司預算的誤差較低。由于國際“四大”會計事務所的聲譽較高，他們對上市公司具有更嚴厲、更廣泛的信息披露要求（Graswell和Taylor，1992），通常認為經(jīng)“四大”會計事務所審核的預算報告比經(jīng)“非四大”會計事務所審計的預算報告的可靠性要高。蔣義宏、魏剛（2001）研究認為會計事務所審計對預測的可靠性有一定的影響。
假設3：經(jīng)過“四大”會計事務所審核的預算報告的可靠性較高。
4、財務杠桿與預算信息可靠性
公司資產(chǎn)負債率越高，說明公司面臨較多的市場風險。根據(jù)融資優(yōu)序理論，公司的資本來源在考慮資本成本的情況下財務管理論文，通常會優(yōu)先選擇內(nèi)部融資，再是股權融資，最后才是債務融資。但內(nèi)部籌資有限，配股和期權融資受公司盈利能力和業(yè)績影響，外部債務融資面臨的風險較大。從而公司有操縱盈利預測和進行盈余管理的可能性，預算的可靠性也就越低。
假設4：資產(chǎn)負債率與預算可靠性呈負相關關系。
5、公司治理機制與預算信息披露可靠性
公司治理機制反映了公司的基本特征。董事會規(guī)模、監(jiān)事會規(guī)模、獨立董事比例和董事長與總經(jīng)理是否兩職合一等公司治理變量對公司的盈利預測和預算信息披露可能產(chǎn)生影響，通常認為，董事會規(guī)模和監(jiān)事會規(guī)模越大、獨立董事比例越高，越能監(jiān)控和約束公司管理層的機會主義行為，可以降低CEO或董事長控制董事會的可能性，促進信息的透明化和保護中小股東的利益；而且聘任有能力的外部董事參與公司決策，會促使公司管理層披露更多的信息，從而對預算信息披露產(chǎn)生一定的影響。這顯然也會影響到預算信息披露的準確性和可靠性。
假設5：公司治理特征對預算可靠性有系統(tǒng)影響論文格式范文。
6、成本與預算信息披露可靠性
筆者在研究預算信息自愿披露行為中，預期成本與預算信息自愿披露行為負相關，并得到了實證檢驗，即成本越大，公司越不愿意披露預算信息。通常情況下，成本能影響公司管理層的信息披露行為，從而也對信息披露的可靠性產(chǎn)生一定的影響。
假設6：成本對預算信息披露的可靠性有系統(tǒng)影響。
7、信息性質(zhì)與預算信息披露可靠性
信號傳遞理論認為，信息披露能向外界釋放有關公司基本信息和私人信息的信號，以緩解信息不對稱問題，促使投資者理性投資和決策，減少成本。管理層在有利好消息時，通常會向投資者披露更多信息(Clarkson，1992)。筆者在研究預算信息自愿披露行為中，已理論分析和實證檢驗得出信息性質(zhì)與預算披露行為正相關的結論，即公司有利好信息時，管理層對公司前景持樂觀態(tài)度，也更愿意披露來年的預算。因此，信息性質(zhì)對盈利預測披露行為產(chǎn)生影響，從而也造成盈利預測誤差存在差異（張翼、林小馳，2005）。
假設7：信息性質(zhì)對預算信息披露的可靠性有系統(tǒng)影響。
三、研究設計
1、樣本選擇及數(shù)據(jù)來源
本文選取我國深市和滬市的A股上市公司2005-2008年共4年的年度公開數(shù)據(jù)。在原來研究預算自愿披露行為的3595家樣本中，我們篩選出對預算進行披露了的公司，有1215家。經(jīng)過數(shù)據(jù)整理財務管理論文，剔除異常值和數(shù)據(jù)缺失的樣本，最終得到1189家樣本公司。所有樣本都剔除了金融類公司和PT公司。預算數(shù)據(jù)來自于各年度財務報告中的披露，筆者從其“董事會報告”一欄中一一查出，并經(jīng)手工整理。財務報告主要從巨潮網(wǎng)中下載，其他如公司理治、董事會特征、會計事務所審計等變量的數(shù)據(jù)來自于CSMAR數(shù)據(jù)庫。
2、變量設計
筆者將會用到的變量指標進行了整理和歸類，所有解釋變量和控制變量指標的選取都參考了國內(nèi)外著名學者的研究成果，并進行了取舍和適當修正，使得各指標具有很強的代表性。各具體變量及定義如表1所示。
表1 變量描述表
變量名稱
變量指標描述
度量
因變量
Error
預算誤差，代表預算的可靠性（也可稱之為預算編制松弛）
（營業(yè)收入預算數(shù)-當年營業(yè)收入實際數(shù)）/當年營業(yè)收入實際數(shù)的絕對值[2]
自變量
Cost
成本
管理費用與營業(yè)收入之比
News
是否擁有“好”消息
啞變量：有取1，沒有取0。收入預算數(shù)大于當年收入實際數(shù)，為好消息，否則為壞消息[3]
Ceodual
董事長與總經(jīng)理兩職是否由同一人擔任
啞變量：是取1，否則取0
Board
董事會規(guī)模
為董事會成員數(shù)
Ourdir
獨立董事規(guī)模
為獨立董事人數(shù)
Supervise
監(jiān)事會規(guī)模
為監(jiān)事會成員數(shù)
Environ
外部環(huán)境變動幅度
為小行業(yè)營業(yè)收入年度增長率
Audit
財務報告是否由國際“四大”會計事務所審計
啞變量：是取1，否取0
Square
股權集中度
赫爾芬德指數(shù)，等于公司前10位股東持股比例的平方和
Liability
財務杠桿
資產(chǎn)負債率
控制變量
Size
資產(chǎn)規(guī)模
為公司總資產(chǎn)的對數(shù)。
Year
年份虛擬變量
啞變量：若年度為2006，Year=1，否則取Year=0，依次類推
Industry
行業(yè)
啞變量：若為制造業(yè)，取1，否則取0
3、模型設計
本文采用多元線性回歸模型檢驗預算的可靠性。
Error=a0+a1Environ+a2Cost+a3Ceodual+a4Board+a5Ourdir+a6Supervise+a7Audit+a8News+a9Square+a10Liability+a11LgSize+a12Industry+a13Year+ε
四、統(tǒng)計分析
1、描述性統(tǒng)計分析
我國證監(jiān)會于2004年12月31日條款規(guī)定，若公司公開披露過本年度的盈利預測，其利潤的實際數(shù)較預測數(shù)低10%以上或較預測數(shù)高20%以上，要求公司詳細闡明造成差異的原因。于鵬（2007）將盈利預測的準確性（可靠性）范圍定義為預測誤差在10%以內(nèi)論文格式范文。本文將預算相對誤差進行分類，不管是預算數(shù)是“高估”了還是“低估”了，只要誤差絕對值位于0-10%、10%-20%和20%以上的，就分別認為預算是準確的、比較準確的和不準確的。
表2報告了預算相對誤差的分布情況。從各年份和整體上看，預算誤差在0-10%范圍內(nèi)的公司比例在06年、07年和08年分別為50.99%、44.31%和42.83%，三年的平均值為45.33%，可以看出，我國有近一半上市公司的預算是準確的，但公司所占比例有逐年下降的趨勢；與之相反的是，預算誤差在10%-20%范圍內(nèi)的上市公司數(shù)有逐年增加的趨勢；預算誤差在20%以上的公司比例沒有太大波動，各年份和整體平均值的公司比例保持在25%-30%之間；預算誤差在10%-20%范圍內(nèi)和20%以上的公司比例在各年份和整體平均值上都是相當?shù)?；各年度的預算誤差平均值分別為14.55%、16.16%和17.23%，有逐年增加的趨勢，且三年整體的平均值為16.24%財務管理論文，說明我國上市公司的預算總體上是比較準確的，可靠性一般，但可靠性越來越差。
表2 預算相對誤差統(tǒng)計表
年份
預算誤差范圍
各年度預算誤差均值
0-10%
10%-20%
20%以上
2006年
155（50.99%）
72（23.68%）
77（25.33%）
304（14.55%）
2007年
148（44.31%）
91（27.25%）
95（28.44%）
334（16.16%）
2008年
236（42.83%）
165（29.95%）
150（27.22%）
551（17.23%）
合計
539（45.33%）
328（27.59%）
322（27.08%）
1189（16.24%）
表3反映了各變量的基本信息。在1189家樣本公司中，預算誤差均值為16.24%，從整體上看，預算準確性比較好，可靠性一般；外部環(huán)境變動均值為25.47%，公司面臨的環(huán)境具有較強的不穩(wěn)定性；成本均值為7.85%；董事長和總經(jīng)理兩職合一的樣本有124家，占10.43%，董事會規(guī)模平均有9.5人，獨立董事人數(shù)平均為3.3人，監(jiān)事會規(guī)模平均為4.2人；公司財務報告由國際“四大”會計事務所審計的公司有67家，占5.65%，說明絕大部分公司還是選擇“非四大”國際會計事務所審計；有利好消息的公司共996家，占83.77%，說明絕大部分公司有利好消息；股權集中度均值為19.08%，最大值達70.29%，說明我國“一股獨大”現(xiàn)象非常嚴重；資產(chǎn)負債率均值為52.14%。
表3 描述性統(tǒng)計
變 量
均值（1/0或總數(shù)）
中位數(shù)
標準差
最小值
最大值
Error
0.1624
0.1127
0.1673
0.0000
0.9892
Environ
0.2547
0.1943
0.4694
-0.3395
12.5749
Cost
0.0785
0.0610
0.0767
-0.1498
0.9809
Ceodual
124/1065
Board
9.5374
9.0000
1.9660
2.0000
17.0000
Ourdir
3.3263
3.0000
0.7405
1.0000
6.0000
Supervise
4.2330
4.0000
1.4744
1.0000
13.0000
Audit
67/1122
News
996/193
Square
0.1908
0.1652
0.1226
0.0099
0.7029
LgSize
9.3429
9.3102
0.4210
7.9667
11.2749
Liability
0.5214
0.5252
0.2339
0.0348
5.0638
Industry
806/383
2、變量相關性分析
相關性分析只是揭示了變量兩兩之間的相關關系[4]。本文的相關性分析結論如下：公司具有的信息性質(zhì)與預算誤差顯著負相關；資產(chǎn)負債率與預算誤差顯著正相關；外部環(huán)境變動指標與預算誤差正相關，但在Pearson系數(shù)下統(tǒng)計不顯著；董事長與總經(jīng)理兩職合一、監(jiān)事會規(guī)模、國際“四大”會計事務所審計與預算誤差負相關，但統(tǒng)計不顯著；成本、董事會規(guī)模、獨立董事規(guī)模和股權集中度分別與預算誤差正相關，但統(tǒng)計都不顯著；單變量相關分析只是簡單地介紹了變量兩兩之間的關系，在多元回歸分析中，我們可以進一步有效地揭示解釋變量與被解釋變量之間的關系。此外，相關分析表中各個變量之間的相關系數(shù)都比較小（都小于0.5），不存在高度相關性，表4中的每個變量的VIF值都小于5，故模型中變量之間不存在多重共線性。
3、回歸分析
在利用Eviews、SPSS軟件回歸檢驗中，利用懷特檢驗，我們發(fā)現(xiàn)模型有異方差現(xiàn)象，通過加權最小二乘法（WLS）對模型進行修正，最終消除了異方差。又模型的D-W值為2.047，說明模型沒有自相關現(xiàn)象。模型的F值為39.833，在0.01顯著性水平下通過了檢驗，同時，修正的R2值為0.314財務管理論文，說明模型成立，具有一定的研究意義和解釋力。
我們發(fā)現(xiàn)，成本與預算誤差顯著正相關，即成本越大，預算越不準確，預算的可靠性就越低；通常成本越大，公司越不愿意披露預算信息，同時，對預算信息披露了的公司，成本越大的公司，預算的可靠性也比較差。具有“好消息”的公司與預算誤差顯著負相關，即具有利好消息的公司，預算的誤差越小，其可靠性就越高；通常具有“好消息”的公司更愿意披露預算信息，同時，對預算進行了披露和具有“好消息”的公司，預算的可靠性比較高。國際“四大”會計事務所審計與預算誤差顯著負相關，即經(jīng)過國際“四大”會計事務所審計的公司，其預算的誤差較低，可靠性相對就高，這些與本文的預期相一致，假設得到了檢驗。資產(chǎn)負債率與預算誤差顯著正相關，即資產(chǎn)負債率越高的公司，雖然自愿披露了預算信息，但預算的誤差也越大，其可靠性也就低，這也與本文預期相一致。
在董事會特征變量中， 董事長和總經(jīng)理兩職合一、董事會規(guī)模、獨立董事規(guī)模都與預算誤差正相關，但統(tǒng)計不顯著。由于我國特殊的公司治理結構，我國上市公司“一股獨大”現(xiàn)象嚴重，大股東有較強的控制權和表決權，董事會成員內(nèi)部存在普遍的“搭便車”行為，同時，我國的獨立董事制度還不完善財務管理論文，獨立董事的專業(yè)勝任能力與工作精力和態(tài)度嚴重影響到獨立董事制度的有效運行，致使獨立董事制度未起到應有的作用，董事會治理效率和作用并沒有顯著提高。監(jiān)事會規(guī)模也與預算誤差不顯著正相關，通常情況下，監(jiān)事會只起到對董事會和管理層的監(jiān)督作用，對他們的行為進行監(jiān)控，但無權加以干涉，所以，監(jiān)事會對預算可靠性沒有實質(zhì)性影響。
此外，公司規(guī)模、行業(yè)虛擬變量和年份虛擬變量作為模型的控制變量也與預算誤差正相關。公司規(guī)模不同，行業(yè)不同，公司所面臨的內(nèi)外部環(huán)境也就不同，資產(chǎn)的配置也不一樣，故預算的可靠性也就不同。樣本在各年度由于公司不同、數(shù)量不同、環(huán)境不同，故各年度的預算可靠性也不一樣論文格式范文。
表4 回歸檢驗表
Variables
Unstandardized Coefficients
Standardized Coefficients
t
Sig.
Collinearity Statistics
B
Std. Error
Beta
Tolerance
VIF
Constant
0.290***
0.044
6.607
0.000
Environ
0.006
0.004
0.044
1.462
0.144
0.635
1.575
Cost
0.063***
0.023
0.078***
2.682
0.007
0.682
1.466
Ceodual
0.006
0.004
0.042
1.325
0.185
0.562
1.778
Board
0.001
0.002
0.043
0.825
0.410
0.211
4.748
Ourdir
0.005
0.004
0.058
1.149
0.251
0.229
4.362
Supervise
-0.001
0.001
-0.032
-1.060
0.289
0.641
1.560
Audit
-0.031***
0.007
-0.106***
-4.194
0.000
0.902
1.109
News
-0.069***
0.005
-0.340***
-13.048
0.000
0.848
1.179
Square
0.072***
0.016
0.125***
4.578
0.000
0.769
1.301
Size
-0.021***
0.005
-0.137***
-4.466
0.000
0.611
1.637
Liability
0.093***
0.008
0.301***
11.156
0.000
0.796
1.257
Industry
0.014***
0.004
0.113***
3.858
0.000
0.675
1.482
06Year
0.020***
0.004
0.161***
4.705
0.000
0.492
2.030
07Yeay
0.032***
0.004
0.274***
7.212
0.000
0.399
2.505
R Square
0.322
Adjusted R Square
0.314
F Change
39.833
Sig. F Change
0.000
Durbin-Watson
2.047
注：***、**、*分別代表1%、5%、10%的顯著性水平。
4、穩(wěn)定性測試
在穩(wěn)定性測試中，我們可以從總樣本中隨機抽取三分之一的樣本數(shù)，再進行回歸檢驗，看回歸結果是否與總樣本回歸結果一致[5]。在1189家披露了預算信息的公司中，我們隨機抽了350家公司對模型進行了回歸檢驗，檢驗結果與本文上述的結論基本一致（限于篇幅，本文省略了回歸結果表），所以本文通過了穩(wěn)定性檢驗。
五、研究結論與未來研究展望
在描述統(tǒng)計方面，我們發(fā)現(xiàn)，有近一半的上市公司的預算誤差維持在10%以內(nèi)，預算誤差均值為16.24%，說明我國上市公司預算的可靠性較一般；且預算誤差逐年上升，預算的可靠性越來越差。
在多元線性回歸檢驗中，我們發(fā)現(xiàn)，成本與預算誤差顯著正相關，即成本越大，預算越不準確，預算的可靠性就越低。具有“好消息”的公司與預算誤差顯著負相關，具有利好消息的公司，預算的誤差越小財務管理論文，其可靠性就越高。國際“四大”會計事務所審計與預算誤差顯著負相關，經(jīng)過國際“四大”會計事務所審計的公司，其預算的誤差較低，可靠性相對較高。財務杠桿與預算誤差顯著正相關，資產(chǎn)負債率越高的公司，雖然披露了預算信息，但預算的誤差也越大，其可靠性也越低。在董事會特征變量中，董事長和總經(jīng)理兩職合一、董事會規(guī)模、獨立董事規(guī)模都與預算誤差正相關，但統(tǒng)計不顯著。監(jiān)事會規(guī)模也與預算誤差不顯著正相關。此外，公司規(guī)模、行業(yè)虛擬變量和年份虛擬變量作為模型的控制變量也與預算誤差正相關。
對后續(xù)預算信息披露的研究，筆者認為同時發(fā)行A股和B股的公司由于面臨更嚴格的市場監(jiān)管和信息需求，預算信息披露的可靠性應該較高，故樣本選擇可以擴展到B股上市公司，進而比較A股與B股上市公司的信息披露差異。再者，地區(qū)市場化水平不同，面臨的環(huán)境和市場競爭程度也不同，從而信息披露透明度和披露水平也不同，因此，我們也可以考慮把這些因素引入預算信息披露的研究中。
參考文獻
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項目管理論文2000字(一)：財務共享中心對建筑施工企業(yè)項目管理的提升探析論文
【摘要】財務共享作為一種新型的管理模式，在當前的建筑施工企業(yè)項目管理中發(fā)揮著重要的作用。財務共享中心的設置，對企業(yè)的項目管理工作效率和水平的提升有很大作用?；诖?，很多建筑施工企業(yè)也都建立了自己的財務共享中心。論文首先對財務共享中心對建筑施工企業(yè)項目管理的提升作用進行了闡釋，進一步提出了借助財務共享中心，提升建筑施工企業(yè)項目管理水平的策略，希望對廣大建筑企業(yè)財務工作者帶來思考。
【關鍵詞】財務共享中心；建筑施工企業(yè)；項目管理
【中圖分類號】F426；F406.7【文獻標志碼】A【文章編號】1673-1069（2020）03-0033-02
1引言
財務共享中心屬于近年來新興的一種財務管理、核算模式。財務共享中心就是將不同企業(yè)的財務核算業(yè)務，在同一個共享中心進行核算，并對外報告。這種核算模式能夠保證企業(yè)會計核算的規(guī)范性，使財務信息的真實性、可靠性得到保障，便于企業(yè)投資者能夠快速獲取所需的財務信息。
2財務共享中心對建筑施工企業(yè)項目管理的提升作用
2.1提升企業(yè)不同管理信息的共享性
在當前的時代背景下，資源共享已經(jīng)成為一個趨勢，各行各業(yè)都在進行資源共享，以實現(xiàn)對自身的發(fā)展。建筑施工企業(yè)也一樣，要提升管理效率，對企業(yè)內(nèi)部實施有力的監(jiān)管，就要進行信息共享。企業(yè)是通過產(chǎn)生經(jīng)濟活動的形式，來實現(xiàn)經(jīng)濟利益的，而企業(yè)的各項經(jīng)濟活動的產(chǎn)生，都需要財務核算、財務管理工作的有效參與，建筑企業(yè)要開展經(jīng)濟活動，實施管理行為，都離不開財務工作的支持。而且建筑企業(yè)的很多管理信息，要進行有效傳遞，也需要經(jīng)手企業(yè)的財務部門。
因此，財務工作的重要性不言而喻，從信息傳遞的角度來講，財務部門扮演著信息傳遞的角色。財務共享中心的設置，在提升財務監(jiān)督效果的同時，也共享著財務信息。共享一些對企業(yè)管理而言非常重要的信息，財務部門屬于企業(yè)的信息共享源。在工作中，財務部門能夠為企業(yè)的其他職能部門提供更多的經(jīng)濟信息，這些信息能夠使管理層的決策更加可行，從而最大程度地發(fā)揮管理信息的作用。
2.2控制企業(yè)運營成本
多數(shù)建筑施工企業(yè)的職能部門不僅繁多，而且相對較為分散，各個子公司分布在不同的地區(qū)。在這樣的情況下，企業(yè)的財務鏈也就被拉長，致使很多資源就不得不分開使用。而要加強建筑施工企業(yè)的項目管理，企業(yè)的各個子公司都會在其施工地，以項目部為中心設置財務核算部門。其財務人員需要管理各項建筑材料的使用情況，如驗收入庫、結存、領用等具體事項，并檢驗企業(yè)的各類發(fā)票的真實性，可見其工作之冗雜[1]。
同時，很多時候各個子公司的財務人員崗位會出現(xiàn)重疊的情況，這就使得企業(yè)的人力成本大大增加。在這種情況下，若企業(yè)擁有自己的財務共享中心，借助流水線形式的管理，就能夠使上述問題得到有效的解決，財務核算工作的效率也會顯著提升。此外，共享中心的建立，也能使材料的采購成本得到控制，企業(yè)與供應商之間對接工作，也才能更加高效。建筑企業(yè)對材料的采購、驗收、核對等環(huán)節(jié)實施統(tǒng)一而標準的管理，使得這些環(huán)節(jié)中的一些不必要的業(yè)務大大縮減，從而使損耗時間得以降低，從而能夠從源頭上幫助企業(yè)，降低與供應商接洽的運營支出。
2.3強化財務職能，保證財務管理工作能夠扎實開展
建筑施工企業(yè)的財務職能如果能夠充分發(fā)揮，就能有效減少企業(yè)的財務風險、經(jīng)營風險，同時使得企業(yè)財務的行為得到規(guī)范，舞弊行為得到遏制，從而更好地發(fā)揮財務工作的作用，為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持?；诖耍簧俳ㄖ┕て髽I(yè)都能意識到財務職能強化的必要性。但在實際的工作中，建筑施工企業(yè)項目部的財務工作，其獨立性并不能得到有效的保障。這是由于建筑企業(yè)會對下屬的項目部下達不同的指標。很多項目部管理者為實現(xiàn)該指標，就會不擇手段地進行一些違規(guī)操作。但是財務人員歸屬于項目部，其薪資待遇、薪酬福利等內(nèi)容都直接與項目部的效益掛鉤[2]。這就會導致不少財務人員，對于出現(xiàn)的各種違規(guī)操作，只能睜只眼閉只眼，企業(yè)的財務風險、稅務風險就會大大增加。
財務共享中心成立之后，財務職能部門、職能管理部門就處于相互分離的狀態(tài)，財務管理工作也才能體現(xiàn)其應有的專業(yè)性、系統(tǒng)性。除此之外，財務共享中心的財務人員與項目部也進行了分離，核心的財務核算人員、財務管理人員會統(tǒng)一由建筑施工企業(yè)管理，因而避免了項目部利益的牽絆，各項財務活動都會嚴格按照票據(jù)、數(shù)據(jù)來進行，項目部的違規(guī)操作也就會得到遏制，從而使項目管理工作朝著健康的方向發(fā)展。
3借助財務共享中心提升建筑施工企業(yè)項目管理水平的策略
3.1注重日常的維護，明確職工的訪問權限
建筑施工企業(yè)的財務數(shù)據(jù)需要設置一定的權限，而不能對不同層級、不同部門的職工都一視同仁。這就要求建筑施工企業(yè)的技術部門對財務數(shù)據(jù)的訪問權限進行嚴格的把控，根據(jù)不同崗位的職工，授予其相應的范圍的使用權限，并按照既定的權限要求，進行財務共享中心的日常管理工作。在實際的工作中，對于需要查閱財務信息的職工，要保證其擁有相關的權限，并對其查閱資格進行嚴格的檢查和審批，保證其權限與個人一一對應。
同時對于一些沒有使用權限的人員，不得讓其查閱、修改財務信息。通過上述的種種舉措，來有效保障財務數(shù)據(jù)的安全性、可靠性。另外，技術人員還要不斷提升自身的技術水平，做好財務共享中心的日常維護工作，設置網(wǎng)絡防火墻，并將重要的財務數(shù)據(jù)進行備份處理，同時還要防范病毒木馬、黑客的入侵，保證財務共享中心能夠正常的使用和運轉(zhuǎn)。
3.2對財務核算實施統(tǒng)一的標準，保證工作的規(guī)范性
對財務共享中心的正常運轉(zhuǎn)而言，財務核算標準顯得相當重要。只有形成統(tǒng)一的財務核算標準，財務共享中心的工作才能高效運轉(zhuǎn)，財務核算的準確性也才能得到保障。因此，建筑施工企業(yè)需要形成一套統(tǒng)一的財務核算標準。在制定的過程中，企業(yè)需要綜合考慮下屬單位的狀況，綜合制定一套科學、合理的核算標準。而后，企業(yè)需要將其在全公司進行應用，從而保證財務共享中心接受、匯總的子公司財務信息能夠統(tǒng)一，進而對其實施集中處理。
3.3完善福利保障制度，發(fā)揮團建的作用
企業(yè)要想真正留住職工，就需要從物質(zhì)層面滿足職工的需求，從而能夠提升職工的工作積極性。這就要求建筑施工企業(yè)著力提升職工的福利和待遇。不僅如此，企業(yè)還要定期組織培訓，加強對職工職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，讓其不斷提升自己。同時，建筑施工單位可以采用“輪崗制”，讓不同崗位的職工進行輪換，體驗不同的工作崗位，從而便于對職工的才能結構進行了解，找到最適合自己的崗位，才能最大程度地發(fā)揮職工的價值。此外，建筑施工企業(yè)也可以積極舉辦一些文化、娛樂活動，來調(diào)動企業(yè)的氛圍，密切職工之間的聯(lián)系，讓他們感受到企業(yè)這個大家庭的溫暖，才能更好地投入接下來的工作中。
4結語
綜上所述，財務共享中心對建筑施工企業(yè)項目管理工作的提升作用不言而喻。廣大建筑企業(yè)財務工作者，要充分認識到財務共享中心的優(yōu)越性，在實際的工作中，要充分發(fā)揮財務共享中心的價值和作用，注重日常的維護，明確職工的訪問權限。完善福利保障制度，發(fā)揮團建的作用。對財務核算實施統(tǒng)一的標準，保證工作的規(guī)范性。只有這樣，才能顯著提升建筑施工企業(yè)項目的管理水平。
項目管理畢業(yè)論文范文模板(二)：探討電力項目管理信息化建設與實踐論文
摘要：電力行業(yè)的市場競爭逐漸激烈起來，更加突出電力項目管理信息化建設的重要性。開展電力項目管理信息化建設能夠顯著提高電力項目工程建設的效率和質(zhì)量，從而增加電力企業(yè)的經(jīng)濟收益。電力項目管理信息化建設可以有效簡化和規(guī)范電力企業(yè)的管理流程，促進電力項目管理朝著標準化、集約化的方向發(fā)展。電力項目管理信息化可以幫助電力企業(yè)規(guī)避風險，提高電力企業(yè)的抗風險能力。
關鍵詞：電力項目；管理信息化；建設；實踐
引言
電力工程建設項目具有投資高、建設周期長以及技術水平要求高等特點，所以電力項目管理的難度比較大。電力項目管理信息化就是旨在提高電力項目管理水平而開展的一項工作。本文首先對電力項目管理信息化建設進行了概述，然后分析了電力項目管理信息化建設方案，最后提出了加快電力項目管理信息化建設的有效對策。
1、電力項目管理信息化建設概述
電力項目信息化建設就是在互聯(lián)網(wǎng)技術、信息技術等先進技術的支持下針對電力工程建設的信息一體化管理平臺的過程。信息一體化管理平臺可以將網(wǎng)絡信息與管理生產(chǎn)模式進行充分結合，在基礎上對收集到的各種數(shù)據(jù)信息進行歸納、整合和分析。在電力項目管理信息化建設之前應該做好相關準備工作，首先技術人員應該梳理好電力項目管理信息化建設的基本流程，明確各個流程的步驟以及主要注意的事項；在管理信息化建設中應該全面了解各種設備的參數(shù)信息；加強施工進度的管理，對工程進程進行實時動態(tài)的跟蹤。目前我國電力行業(yè)開展的電力項目管理信息化建設通常采用的是工程組形式，這種形式可以實現(xiàn)各級管理人員的高效管理，可以加強各個部門的互動和溝通，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高各種資源的利用率，從而有效降低電力項目管理信息化建設的成本。
2、電力項目管理信息化建設方案
2.1電力項目管理信息化缺陷
雖然我國目前的電力項目管理信息化建設在一些方面取得了重大成就，但是整體與西方發(fā)達國家相比仍然存在一定的不足之處，這種缺陷主要體現(xiàn)在三個方面：第一，程序文件的執(zhí)行力度不夠，電力企業(yè)的規(guī)章制度不完善，在管理信息化建設過程中存在無據(jù)可依的情況，導致電力項目管理的各方面都不到位；第二，多個電力項目綜合性管理的精細化水平不高，在對多個電力項目進行管理時，在人員分配、項目產(chǎn)值分配等方面的工作量比較大，再加上應用的是傳統(tǒng)人工管理方式，所以無法實現(xiàn)精細化管理，也無法實現(xiàn)動態(tài)化管理，所以電力項目管理過程難以進行適當調(diào)整。第三，電力企業(yè)管理缺乏標準性，所以在檢索項目信息過程難度比較大，缺少工程質(zhì)量的反饋信息，無法對之后的同一類電力項目建設工程提供指導。
2.2項目框架構建
2.2.1市場開發(fā)
市場開發(fā)包括客戶關系管理、市場調(diào)研管理以及項目開發(fā)管理等諸多方面。市場開發(fā)過程要將客戶置于主體地位，通過加強對客戶關系的管理，才能對合同進行準確評審，為市場開發(fā)提供更為可靠的依據(jù)，此外還應該加強各個部門之間的協(xié)調(diào)合作，幫助電力企業(yè)開展精細化管理。
2.2.2項目管理
項目管理是將開發(fā)、計劃等各種內(nèi)容全都納入到一個平臺上進行管理的方式，讓電力企業(yè)各個部門在一個平臺上合作。根據(jù)ISO9000質(zhì)量體系對電力項目建設過程進行規(guī)范化管理，在知識管理理論體系的支撐下不斷完善電力項目管理模式，促進電力項目管理信息化建設的開展。
2.2.3經(jīng)營計劃
經(jīng)營計劃管理主要包括如下幾方面的內(nèi)容：其一是合同管理、其二是招標管理，其三是項目開發(fā)管理，其四是產(chǎn)值管理。經(jīng)營計劃可以有效整合工程項目的收付費流程和采購立項流程，不僅能夠確保電力項目管理工作的順利開展，還能提升電力項目管理的整體性。
2.2.4輔助決策
輔助決策可以為電力企業(yè)管理者制定決策提供科學依據(jù)，可以將平臺中的各種數(shù)據(jù)信息進行直觀化和具體化轉(zhuǎn)化，形成對應的統(tǒng)計報表。輔助決策還能全面反映電力企業(yè)管理的整體情況，有效識別電力企業(yè)管理中存在的各種風險。
3、促進電力項目管理信息化建設的有效對策
3.1分析信息化建設的實際需求
科學的信息化建設方案制定充分滿足各種工作需求，一個良好的需求分析方案可以對電力項目管理信息化建設起到事半功倍的效果。直接觀察法、訪談法、調(diào)查問卷法等都是目前常見的需求分析法，可以單獨利用某一方法或者綜合利用這些方法來充分了解用戶的實際需求。此外，還應該對電力企業(yè)管理高層、各個項目負責人以及一線施工團隊制定崗位說明書。
3.2重視信息化水平建設
電力項目管理信息化建設已經(jīng)成為電力行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，電力企業(yè)應該充分重視并采取有效措施來促進電力線路項目管理信息化建設進程。電力企業(yè)應該根據(jù)施工的實際特點制定戰(zhàn)略規(guī)劃，切實提高管理的信息化水平。電力項目管理信息化建設離不開先進科技的支持，電力企業(yè)應該積極引進先進的信息技術，建立健全監(jiān)管體系來不斷完善信息系統(tǒng)工程。
3.3完善信息化建設法律制度
電力項目管理信息化建設離不開制度保障，政府應該推進電力項目管理信息化立法工作的開展，行業(yè)內(nèi)和企業(yè)也應該針對信息化建設特點制定相關的管理規(guī)定。制定權責分明的管理機制，簡化管理程序，明確各部門、各崗位的工作職責，將每項工作都細化到個人。當然相關管理制度的完善以及貫徹落實離不開監(jiān)督機制的支持，要想充分調(diào)動人員的工作熱情，電力企業(yè)還應該采取科學的激勵機制和獎懲機制，對工作人員的表現(xiàn)進行績效考核，然后依據(jù)考核結果給予適當?shù)莫剟罨蛘邞土P。
論文關鍵詞：企業(yè)社會責任，成本，述評
一、企業(yè)社會責任的興起與演化
企業(yè)社會責任及其成本理論，是伴隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。從18世紀60年代起，英國率先開始了工業(yè)革命，其主要標志就是在紡織業(yè)、動力機械和冶金等領域的一系列重要的發(fā)明，工業(yè)革命使英國的經(jīng)濟出現(xiàn)了前所未有的騰飛，也加速了市場的擴大和城市化進程。
當工業(yè)革命興起之初，新生的資本家和經(jīng)營者對尚無經(jīng)驗的生產(chǎn)經(jīng)營活動導致潛在的社會危害，并沒有充分認識和相應對策。對在工業(yè)生產(chǎn)的成本中，所費于社會的代價，資本家既無意識，也不會承擔任何責任，僅有少數(shù)觀察力敏銳，具有遠見卓識的經(jīng)濟學家開始提出企業(yè)活動的外部不經(jīng)濟性問題。
從工業(yè)革命到20世紀末期，尤其是20世紀50年代之后，世界各國經(jīng)濟普遍發(fā)展，現(xiàn)代科學技術推動社會生產(chǎn)發(fā)生一系列改天換地的偉大變革，第三次工業(yè)革命使人類的生產(chǎn)和消費水平達到空前的高度。與此同時成本管理論文，人類對自然無窮無盡的索取而不考慮對自然的補償，使人類與自然界的關系，以及在此基礎上形成的社會關系更為復雜，自然開始向人類實施報復。接連不斷的悲劇的發(fā)生涉及企業(yè)經(jīng)營管理，環(huán)境保護政策，社會經(jīng)濟制度，政治體制以及國際關系等一系列問題。人們開始要求企業(yè)約束自身行為對社會的不利影響，試圖將其造成的社會損失進行計量并轉(zhuǎn)化為企業(yè)成本的內(nèi)容，歸由企業(yè)承擔使社會成本得到補償。
企業(yè)社會責任（CSR，corporate social responsibility）這個詞組是1924年由美國人謝爾頓提出來的，指企業(yè)不能僅僅以獲取利潤為唯一目的，還應照顧到包括雇員、消費者、債權人、社區(qū)、環(huán)境、社會弱勢群體及整個社會的利益。從20世紀60年代起，許多工業(yè)發(fā)達國家開始在財務報表中披露企業(yè)的社會責任，聯(lián)合國跨國公司中心所屬的國際會計報告準則專家小組于1982年在《聯(lián)合國跨國公司行為準則草案》中，對社會責任的披露提出了較為全面的建議。
根據(jù)社會責任報告在線收錄網(wǎng)站CorporateRegister的數(shù)據(jù)，截止2008年9月28日，該網(wǎng)站已收錄全球4609家公司18299份社會責任報告。目前，我國了社會責任報告的企業(yè)主要是進入500強的大企業(yè)，包括國家電網(wǎng)、華能集團、南方電網(wǎng)、南方航空、中石化、中石油、中國銀行、中移動、中遠集團、中鋼集團、中化集團、中國平安等。國有企業(yè)、外資企業(yè)、民營企業(yè)紛紛加入到積極履行社會責任的行列中。
二、中西方關于企業(yè)社會責任成本理論評述
根據(jù)近年來國內(nèi)一些專家學者所做的實證分析顯示，企業(yè)重視社會責任，并把其作為企業(yè)財務管理的目標之一有助于提高企業(yè)的財務業(yè)績，因為企業(yè)的利益相關者關注企業(yè)在社會責任方面的表現(xiàn)，如果企業(yè)不履行社會責任，則利益相關者就會將隱性的要求轉(zhuǎn)化為顯性的，從而導致企業(yè)的成本上升，因此，只有對企業(yè)社會責任成本有正確的理解，才能夠健康履行企業(yè)社會責任。
企業(yè)社會責任成本理論產(chǎn)生和發(fā)展的歷史背景，揭示了工業(yè)社會發(fā)展的規(guī)律，即：社會的工業(yè)化程度越高，企業(yè)社會成本問題也就越突出，因而，在高度發(fā)達的現(xiàn)代社會，研究企業(yè)社會責任成本理論是歷史的必然。
從人們開始對企業(yè)社會責任成本的關注到推動企業(yè)社會成本理論的形成和發(fā)展，經(jīng)歷了一個漫長的歷史發(fā)展過程成本管理論文，許多中外經(jīng)濟學家、會計學家對社會成本理論作了積極的探索。
在西方經(jīng)濟學家中，最有代表性的有法國籍瑞士經(jīng)濟學家西斯蒙弟提出的“社會成本”概念，英國經(jīng)濟學家約翰?莫里斯?克拉克的“社會成本簿記”和“社會價值”理論，福利經(jīng)濟學的代表人物A?C?庇古的“外部效應”思想，英國著名經(jīng)濟學家，劍橋?qū)W派創(chuàng)始人，新古典經(jīng)濟學派的主要代表人物和現(xiàn)代西方微觀經(jīng)濟學的奠基者阿弗里德?馬歇爾的“外部經(jīng)濟性”理論，還有制度經(jīng)濟學的主要代表W?卡普的“社會損失”理論，1991年諾貝爾經(jīng)濟學獎獲得者，美國經(jīng)濟學家羅那德?哈理?科斯的“社會成本問題”，以及美國會計學會關于“社會成本”的一系列研究成果。
我國的許多經(jīng)濟學家、會計學家對社會成本理論也做了許多探索，主要有我國著名經(jīng)濟學家于光遠的“社會生產(chǎn)費用”論，以許毅、王振之為代表的“社會平均成本”論，以陳今池、劉鳳歧為代表的“社會代價”論，還有吳水澎教授的“企業(yè)對社會的任何成本”論，謝志華教授的“企業(yè)非自愿性支出和耗費”論以及有關學者的社會成本是“國民經(jīng)濟成本”說等等。
在上述的西方“社會成本”理論中，克拉克的“社會成本簿記”和“社會價值”觀念，可以說是早期較為完整地研究社會成本的學術成果；庇古的“外部效應”思想為研究社會成本提供了重要的理論基礎；馬歇爾首次提出“外部經(jīng)濟性”的觀念，使經(jīng)濟學從單純分析單個企業(yè)組織經(jīng)濟行為，擴展到對單個企業(yè)組織經(jīng)濟行為所引發(fā)的社會經(jīng)濟效應影響作用的關注；卡普的“社會損失”思想試圖用實物和價值指標對環(huán)境污染作為“社會損失”即社會成本的實例進行了他的計量研究。而科斯所說的社會成本是私人成本與交易成本的總和，他認為在完全競爭情況下，私人成本就會等于社會成本，社會成本的意義在于揭示交易成本的存在，其社會成本的含義一方面包含產(chǎn)品成本，另一方面又包含交易成本。
我國關于“社會成本”的諸多認識中，最有代表性的其實就是“社會平均成本論”和“社會代價論”兩種不同的社會成本觀念，盡管二者差異懸殊但彼此并不矛盾，都是對客觀存在的社會經(jīng)濟現(xiàn)象的概括和描述，都反映了隨著生產(chǎn)社會化程度的提高，對社會經(jīng)濟資源耗費管理的社會化程度也應提高的要求。他們涉及不同的研究范疇，從不同的側(cè)面揭示了社會經(jīng)濟資源耗費水平和狀況，從而發(fā)揮著不同的作用，因而二者不存在取代和替代的關系，而是要以某種形式把二者的研究成果結合起來，互為補充成本管理論文，以最大限度地降低社會資源耗費，提高社會經(jīng)濟運行效益。
企業(yè)社會責任成本從萌芽到發(fā)展，無論是西方還是我國，都是從不同的方面和不同角度進行的理解。有些是按照政治經(jīng)濟學中的再生產(chǎn)理論去理解社會成本的內(nèi)容；而有些則是按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對社會造成的損失、浪費去理解；還有的則是從企業(yè)承擔的社會責任來理解社會成本。導致這種現(xiàn)象的原因之一在于：一部分人是站在國民經(jīng)濟的角度看待社會成本，另一些人則是站在企業(yè)角度去看待社會成本。由于人們討論問題的出發(fā)點不同，所得出的結論必然有較大的差異。
企業(yè)社會責任成本理論的發(fā)展告訴我們，經(jīng)濟高速發(fā)展的背后往往是以高昂的社會成本為代價的。目前，我國的現(xiàn)狀是：人口基數(shù)大，年齡結構正趨于老化，城鄉(xiāng)人口結構不合理；生態(tài)資源破壞嚴重；資源利用率低下；環(huán)境污染嚴重；經(jīng)濟政策的失誤以及社會利益集團的內(nèi)部經(jīng)濟性和外部不經(jīng)濟性的矛盾，加劇了社會經(jīng)濟資源耗費與補償?shù)氖Ш狻Ｍ瑫r，特大礦難、黑磚窯、三鹿奶粉等社會責任事件引起了公眾對企業(yè)社會責任的廣泛關注。嚴峻的形勢告戒我們，忽視從整個社會去研究資源的耗費與補償，忽視社會成本的存在，最終必將阻礙生產(chǎn)力的發(fā)展和社會的進步。企業(yè)履行應盡的社會責任，是企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的基石，企業(yè)付出應盡的社會責任成本是企業(yè)對未來發(fā)展的一種投資。只有正確理解企業(yè)社會責任成本，才能準確評價企業(yè)社會責任績效。從而，為企業(yè)更加健康地履行社會責任提供有價值的定量信息。
三、企業(yè)社會責任成本的實踐意義述評
從近年來的一些調(diào)查顯示：①大多數(shù)企業(yè)提供的責任競爭力實踐表現(xiàn)而言，有相當一部分企業(yè)已經(jīng)將企業(yè)社會責任提升到公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度；②企業(yè)提供的責任競爭力所體現(xiàn)出的社會效益非常顯著；③企業(yè)能夠結合自身專業(yè)優(yōu)勢來進行企業(yè)社會責任實踐；④責任競爭力實踐所體現(xiàn)或帶來的經(jīng)濟效益排在第五位，比較靠后，還有待提高。同時也發(fā)現(xiàn)：①中國企業(yè)在履行社會責任的的同時，能較好地考慮利益相關方的關系和利益；②實踐意識比較高，但系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性、自覺的實施還顯不足；③有較好的兼顧履行責任和提升競爭力的關系；④企業(yè)社會責任信息披露的表現(xiàn)較弱，外資及港澳臺投資企業(yè)更差；⑤企業(yè)在遵紀守法和對股東的基本責任的履行狀況較好，但道德和自愿性責任的履行狀況有待加強。筆者認為，企業(yè)社會責任成本的實踐意義在于：
1．有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)社會責任成本理論研究源于其社會實踐，實踐中，企業(yè)社會責任是一個越來越熱門的話題，2004年上半年，我國國內(nèi)多家媒體報道了企業(yè)社會責任標準SA8000。目前，我國企業(yè)界對企業(yè)社會責任的定義、內(nèi)容、范圍、作用和如何實施等方面還處在學習、消化、探索的初級階段，相當多的企業(yè)甚至認為企業(yè)社會責任的履行會導致企業(yè)經(jīng)營績效的下降，把追求利潤當作企業(yè)的惟一目的，根本不愿或者只是被動地去承擔其社會責任。筆者認為成本管理論文，承擔社會責任是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的一個長期戰(zhàn)略，從客觀角度看，企業(yè)承擔社會責任也是其發(fā)展的需要，因為企業(yè)的發(fā)展不是孤立的，它與社會各界有著錯綜復雜的聯(lián)系，它需要有雇員、供應商、銷售商、社區(qū)以及政府的支持，也就是說企業(yè)發(fā)展的資源是社會給予的，企業(yè)也有義務回報社會。當然，承擔社會責任，企業(yè)會付出一定的短期成本，但從長期看，企業(yè)通過向社會證明自身的社會責任感，證明自己能夠在經(jīng)營活動中把公共利益和社會整體利益放在重要的位置，從而為企業(yè)帶來社會公眾的認同，樹立了自己的品牌。好的企業(yè)聲譽帶來好的財務績效，從而促進企業(yè)走上良性循環(huán)的發(fā)展道路。
2．可提升企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學性。按照成本層次理論，企業(yè)社會責任成本應該屬于宏觀成本范疇，在分析成本對象的范圍時，涉及到自然環(huán)境、社會環(huán)境、政治環(huán)境、人文環(huán)境以及人力資源等諸多方面，比傳統(tǒng)微觀成本層次的摘要求相適應。一般來說，人們把企業(yè)社會責任成本分為八類：①保護環(huán)境成本。是指企業(yè)本著對環(huán)境負責的原則，為防止環(huán)境污染而發(fā)生的各種費用和為了改善環(huán)境、恢復環(huán)境的數(shù)量或質(zhì)量而發(fā)生的各種支出；②自然資源成本。是指對在我國境內(nèi)的企業(yè)，因其對資源的開采和使用而向資源所有者支付的資源使用費。換言之，是企業(yè)因開采和使用稀缺的自然資源，應足額支付維持自然資源再生費用的成本；③人力資源成本。是指企業(yè)為發(fā)展人力資源所發(fā)生的耗費與支出。包括對員工的招募錄用費用、勞動報酬、集體福利、教育培訓支出、職工社會統(tǒng)籌保障金等；④消費者責任成本；⑤社區(qū)公益和慈善成本。是指企業(yè)為社區(qū)及公共事務、公益事業(yè)和社會福利事業(yè)所發(fā)生的各項耗費和支出；⑥其他責任成本，如節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)費用等，也包括企業(yè)對政府、股東、供應商、債權人以及顧客等承擔的責任成本；⑦土地使用成本。這是對企業(yè)因使用土地而應支付的成本，特別應包括企業(yè)因過度使用土地而使土地退化、質(zhì)量下降計量的成本；⑧外部不經(jīng)濟成本。是指一個公司或企業(yè)從事謀利經(jīng)營活動而消耗的并未記入自身成本費用中的社會資源或給社會帶來的損失，企業(yè)應充分計量這種消極外部效應，并加以內(nèi)部成本化。
根據(jù)現(xiàn)行的成本會計制度，企業(yè)作為獨立的法人主體，在計算其產(chǎn)品成本時也是相對獨立的，一般都以生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務作為成本核算對象，通過一套相對成熟和完整的成本核算理論，得到比較明確客觀的成本計量結果。但是成本管理論文，我們不難發(fā)現(xiàn)，如果僅僅使用傳統(tǒng)的成本會計工具，將很難對以上的一個或多個成本做出系統(tǒng)的分析和計算，這往往源于企業(yè)社會責任成本的特殊性。即：社會性、間接性、模糊性和滯后性。
企業(yè)社會責任成本的性質(zhì)決定了其計量形式的多樣性，只能應用一些現(xiàn)代科學的方法對其進行估算，盡量做到相對準確。另外，除了可用貨幣反映企業(yè)的各項社會責任成本和效益外，還可用實物指標和指數(shù)，甚至用文字來說明。企業(yè)社會責任成本的核算可以借鑒國內(nèi)外會計機構的經(jīng)驗,采用調(diào)查分析法、替代品評價法、支出成本法、設計新型成本信息系統(tǒng)等方法。
3.可加大企業(yè)的競爭力。在企業(yè)社會責任成本信息與效用關系問題上，美國著名的“競爭戰(zhàn)略之父”邁克爾·波特認為：如果企業(yè)能夠用他們選擇核心業(yè)務那樣的方法和框架來分析CSR的機會，他們就會發(fā)現(xiàn)CSR并不簡單意味著成本、約束或者是慈善活動的需要，而是企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新和提高競爭優(yōu)勢的潛在機會。當企業(yè)在為自己創(chuàng)造價值的同時已經(jīng)促進了社會的價值，它會因此獲得更好的競爭地位。
提升企業(yè)競爭力，有很多途徑。 但重視企業(yè)的社會責任，無疑是一條捷徑。因為提倡社會責任不僅僅能提升企業(yè)社會形象，更能獲得進入國際市場的通行證，提升企業(yè)的長期盈利能力。事實上，越來越多的企業(yè)實踐和眾多的研究成果充分說明了，在社會責任和企業(yè)績效之間存在著正相關聯(lián)度，企業(yè)完全可以將社會責任轉(zhuǎn)化為實實在在的競爭力。具體可在提升財務業(yè)績方面，降低運營成本方面，提高效率方面，提高銷售量和顧客忠誠度方面以及降低監(jiān)管力度和市場壁壘方面都會給企業(yè)尤其的跨國公司產(chǎn)生積極的作用。
四、企業(yè)社會責任成本研究中亟待解決的問題
目前，在將企業(yè)社會責任成本作為研究課題的專家學者較多，研究內(nèi)容五花八門，但焦點和難點主要集中在試圖回答：如何從現(xiàn)有的財務報告評價企業(yè)的社會責任，企業(yè)社會責任的承擔如何影響企業(yè)的經(jīng)營績效，企業(yè)的經(jīng)營績效如何影響企業(yè)對社會責任的履行，如何強化企業(yè)的社會責任，企業(yè)社會責任績效評價指標體系應該如何建立，企業(yè)履行社會責任的成本與效益如何量化，等等。
筆者認為，企業(yè)社會責任成本研究中亟待解決的問題應該有以下三方面：
1．關于企業(yè)多元化成本的準確計量問題。不同的目的就有不同的成本，社會責任成本信息的生產(chǎn)應結合使用各種方法，比如成本管理論文，當社會責任成本無法直接決定時，可以通過估計替代品來確定；對于企業(yè)履行社會責任而發(fā)生的實際支出，如購買環(huán)保設備，可按歷史成本計價；有些社會責任成本可以根據(jù)恢復原狀所需要的成本來進行估計，如廢水對河流造成的污染，可通過估算恢復污染之前的狀況至少需要多少治理費用來確定。
2．關于企業(yè)外部成本的內(nèi)部化問題。計算外部不經(jīng)濟成本并將其內(nèi)部化是促進企業(yè)承擔社會責任的一種較好做法，在計量社會責任成本過程中，要特別關注外部不經(jīng)濟成本。從經(jīng)濟學分析可知，企業(yè)的經(jīng)濟行為可產(chǎn)生兩類成本費用：一類是企業(yè)自己承擔的成本，表現(xiàn)為企業(yè)產(chǎn)品成本、營業(yè)成本等；另一類是不由企業(yè)而由社會承擔的企業(yè)外部成本。一般而言，企業(yè)的成本都是在微觀范圍內(nèi)進行最優(yōu)化選擇而付出的代價，但它的活動常常超過自己的財產(chǎn)權力界限，從而發(fā)生了一些由社會和他人承擔的成本和費用，這就形成了外部性問題。社會責任成本理論的建立就是要求在政府干預等手段下解決外部成本的內(nèi)部化問題。
3．關于企業(yè)社會責任成本信息與效用評估的關聯(lián)體系問題。企業(yè)社會責任與經(jīng)營績效的關系，由企業(yè)承擔社會責任的成本與收益兩方面決定。若企業(yè)為承擔社會責任所付出的成本大于由此所帶來的收益，企業(yè)就不會很情愿、很主動地去承擔社會責任；反之，企業(yè)就會很樂意、很熱情地去履行社會責任。但是如何科學評估企業(yè)在付出履行社會責任成本后所帶來的效益，是解決這一問題的關鍵所在。因此，針對這一問題，在對企業(yè)取證調(diào)查的基礎上，將企業(yè)社會責任成本與效用評估的關聯(lián)體系作進一步的量化考察，將會對企業(yè)社會責任的履行有積極的促進作用。
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【關鍵詞】新企業(yè)會計準則；企業(yè)融資；影響
在管理論文"target="_blank">財務管理活動中，如果預測到企業(yè)的現(xiàn)金流出量大于現(xiàn)金流入量，而銀行存款又不能完全彌補這個差額時，企業(yè)就必須通過一定的方式籌集資金。會計以貨幣計量企業(yè)活動并把他們記錄在賬戶里。因此，賬戶提供給企業(yè)一個系統(tǒng)的方法追蹤企業(yè)活動。它是對企業(yè)交易的回顧，揭示了交易的發(fā)生、發(fā)生的時間、金額、涉及的權利義務。正確的企業(yè)決策依賴于準確及時的經(jīng)濟業(yè)務活動信息。會計是獲得這些信息的主要渠道。會計可以提供完整的企業(yè)經(jīng)營活動記錄，這對決策者非常重要。只有這樣，決策者才可以對這些活動有一個完全和公允的評價。
一、新企業(yè)會計準則對企業(yè)融資成本的影響
隨著全球經(jīng)濟一體化和國際資本市場的發(fā)展，企業(yè)跨國經(jīng)營、跨國上市、跨國投資和跨國融資的現(xiàn)象日益增多，我國經(jīng)濟開始走向國際舞臺。要使中國融入國際經(jīng)濟體系，會計作為國際通用的商業(yè)語言，必須走國際趨同之路。新企業(yè)會計準則首次實現(xiàn)了國際趨同，獲得了IASB、歐盟等組織的認可。這一方面使得中國市場經(jīng)濟地位在全世界更大范圍內(nèi)得以接受，另一方面也提高了我國企業(yè)會計信息在全球經(jīng)濟中的可比性，降低了財務信息報告和會計信息理解與應用的成本。這兩個方面的進步和成果，會提高中國資本市場的效率、降低國內(nèi)外投融資成本、減少國際貿(mào)易摩擦、增強跨國經(jīng)營管理水平。上述這些，既降低了財務融資的成本，又拓寬了企業(yè)投融資的渠道和市場。
二、新企業(yè)會計準則對資本結構的影響
1、新企業(yè)會計準則長期利好于資本市場發(fā)展。
企業(yè)資本結構趨于合理長期以來，我國資本市場效率比較低，財務激勵與約束機制不健全，委托鏈條過長，股票發(fā)行制度不完善，產(chǎn)權改革不到位。多種因素共同作用的結果是我國多數(shù)國有企業(yè)融資主要依賴于銀行貸款，導致其資本結構不合理。新企業(yè)會計準則的實施，將長期利好于資本市場發(fā)展和投資者、債權人、員工等利益相關者對企業(yè)價值的評價，加之資本市場改革、金融改革、國有企業(yè)改革等多個領域改革的同步深入，企業(yè)尤其是國有企業(yè)的資本結構將趨于合理，與“新優(yōu)序融資理論”、信號模型、最優(yōu)資本結構理論等西方資本結構理論的偏離得以逐步糾正。
2、公允價值的引入——企業(yè)資產(chǎn)負債率偏離實際
公允價值計量可能使企業(yè)的資產(chǎn)負債率偏離實際。相對于國際會計準則而言，我國會計準則在公允價值的使用前提、范圍及具體方法上更加謹慎，這既是對我國過去曾使用公允價值計量屬性出現(xiàn)問題的總結和改進，也是基于我國國情，減少公允價值被濫用的現(xiàn)實選擇。盡管如此，由于會計信息的相關性和可靠性的沖突，在物價總體趨漲的情況下，如果資產(chǎn)反映公允價值，對擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)來說，在其他方法不變的情況下，其賬面資產(chǎn)價值增加，賬面現(xiàn)實的負債率及其代表的負債風險會下降，但實際卻未必如此。企業(yè)在進行融資決策時考慮的一個重要因素便是目標資本結構，因此企業(yè)在考察資本結構時，應充分關注資產(chǎn)、負債的計量方法，排除宏觀經(jīng)濟的影響，遵循謹慎性原則，從而降低企業(yè)財務風險。
三、可轉(zhuǎn)換公司債券計量方法的變化對融資決策的影響
1、舊準則對于可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理方法的規(guī)定
舊準則對于企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券作為長期負債，在“應付債券”科目核算?；咀龇ㄊ?可轉(zhuǎn)換債券在未轉(zhuǎn)換前，會計核算與一般公司債券相同，按期計提利息，并攤銷溢價和折價;債券到期時，如果沒有轉(zhuǎn)股，與普通債券償還本息的會計核算一致;債券到期時，如果轉(zhuǎn)股，按債券賬面價值結轉(zhuǎn)，不確認損益。
2、新準則對于可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理方法的規(guī)定
新企業(yè)會計準則對于可轉(zhuǎn)換債券的會計處理方法發(fā)生了重大變化，其核算規(guī)定主要在與金融工具有關的四個基本準則中進行了規(guī)范。其關鍵在于正確處理可轉(zhuǎn)換債券所包含的賦予投資者未來以特定價格(轉(zhuǎn)股比率)將債券轉(zhuǎn)換為股票的選擇權。
3、新舊變化對企業(yè)融資決策的影響
新企業(yè)會計準則對于可轉(zhuǎn)換公司債券的處理方法，更符合可轉(zhuǎn)換債券的經(jīng)濟實質(zhì)。可轉(zhuǎn)換債券既保障了投資者獲得本息的能力，同時又賦予他們在企業(yè)股票市價上漲時以低于市場價格將債券轉(zhuǎn)換為股票的選擇權。因此，可轉(zhuǎn)換債券的票面利率一般低于市場利率，而價格卻高于市場上類似但不具有可轉(zhuǎn)換權的債券。新企業(yè)會計準則對于可轉(zhuǎn)換債券處理的重大變化，主要優(yōu)點有：一是于將可轉(zhuǎn)換債券的權益成分和負債成分進行了拆分，使得在債券的持有期，可以準確評價企業(yè)的融資能力。二是盡管可轉(zhuǎn)換債券所包含的負債可能永遠都不需要以現(xiàn)金償付，但投資人可以從報表中清晰地看到問題的本質(zhì)，從而正確評估企業(yè)資產(chǎn)負債情況。
由于準則規(guī)定的變化，企業(yè)在進行融資決策時，要清晰地看到可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行將不再是減少利潤的工具，投資人也不會被可轉(zhuǎn)換債券的表面現(xiàn)象所蒙蔽，同時也要分析出可轉(zhuǎn)換公司債券對每股收益指標的影響。這樣才能正確判斷發(fā)行可轉(zhuǎn)換在債券的優(yōu)勢和劣勢，進行利弊權衡，從而找到最佳的融資渠道和方法。
衍生金融工具是指現(xiàn)金、手持證券以及引起某種合約上的權利、義務產(chǎn)生的合約。其基本業(yè)務主要有金融遠期、金融期貨、金融期權、金融互換。衍生金融工具是經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，金融市場的動蕩使其產(chǎn)生成為必然，其最大的特點是具有杠桿性和高風險性。衍生金融工具出現(xiàn)的背景及特點，決定了它將被廣泛地為人們所運用，以其共性與具體衍生金融工具的獨到之處解決企業(yè)在財務管理中所遇到的問題。
一、衍生金融工具在企業(yè)融資中的運用
第一，衍生金融工具的運用可以規(guī)避或減少企業(yè)融資中的財務風險。
衍生金融工具的杠桿效應可用于規(guī)避風險，規(guī)避風險也是人們設計衍生金融工具的初衷。前幾年，我國在向日本借款引進外資的過程中，由于缺乏經(jīng)驗，沒有預料到匯率風險的巨大影響，因而沒有采取任何風險防范措施，導致在日元升值美元相對貶值的情況下使我國增加了幾十億美元的額外債務負擔。當時我國借入的資金是日元而貸給企業(yè)的全部是由日元兌換成的美元（當時企業(yè)需要美元），企業(yè)最后連本帶利還回美元時，我國在當時美元疲軟的情況下還要將收回的美元折回日元還債，這無疑大大增加了債務負擔。這種情況企業(yè)是常常會遇到的。比如，企業(yè)得到一筆低息日元貸款，未來將有美元收入用以還貸，而美元相對日元將有貶值趨勢。對此若采用了衍生金融工具進行風險防范則不會增加債務負擔。最簡單的，為防上即將收回的美元貶值可以簽訂遠期外匯合約，做一筆買入日元賣出美元的遠期外匯交易，這樣就可以確定收支，免于受到匯率變動的沖擊。
在國際金融市場上融資總會遇到因匯率的波動而增加實際債務負擔的風險，另一種避險的方法就是利用金融期貨進行套期保值。假設企業(yè)欲在九月份進口一批原材料，需要大量美元，雖然預測美元匯率將大幅度上升，卻苦于手邊無大量資金可以用于購入美元現(xiàn)貨，況且購入美元閑置并不合算。此時，該公司可在金融市場上購入九月份美元期貨合約，在合約即將到期前，籌足資金購入所需美元現(xiàn)貨，同時賣出期貨合約。如果匯率真如預測上升，則期貨市場上賺取的頭寸可以抵補購入美元現(xiàn)貨的成本，使其實際成本下降；如果匯率向著相反的方向變動，現(xiàn)貨市場上的節(jié)約又會抵補期貨市場上的損失。通過不同交易部位的同時操作，來達到氣候保值的目的。由此可見，衍生金融工具確實是企業(yè)在金融市場中不可缺少的避險工具。
第二，衍生金融工具為企業(yè)籌資提供了更為靈活有效的手段，同時也降低了籌資成本。
假設某中國銀行希望通過發(fā)行債券在歐洲市場上籌集一億美元，但問題是這個銀行在歐洲知名度不高，在這種情況下發(fā)行債券成本必定很高。此時，銀行可以在日本市場發(fā)行武士債券（以日元計價的外國債券），隨后通過日元與美元的貨幣互換最終取得所需的歐洲美元。以這種間接手法，企業(yè)很靈活地在尚未涉足的資金市場上獲得了成本優(yōu)惠的資金。企業(yè)可以大幅度降低籌資成本，多是源于金融互換的使用，而金融互換可大幅度降低籌資成本這一點也是其它衍生金融工具所不具備的優(yōu)勢，互換市場因此被稱為最佳的籌資市場。以IBM公司與世界銀行在1981年8月進行的一次成功的貨幣互換為例，可以說明互換在降低籌資成本中的作用。1981年8月，美國所羅門兄弟公司為IBM公司和世界銀行安排了一次貨幣互換。當時IBM公司絕大部分資產(chǎn)以美元構成，為避免匯率風險，希望其負債與之對稱也為美元；另一方面，世界銀行希望用瑞士法郎或西德馬克這類絕對利率最低的貨幣進行負債管理。同時，世界銀行和IBM公司在不同的市場上有比較優(yōu)勢，世界銀行通過發(fā)行歐洲美元債券籌資，其成本要低于IBM公司籌措美元資金的成本；IBM公司通過發(fā)行瑞士法郎債券籌資，其成本也低于世界銀行籌措瑞士法郎的成本。于是，通過所羅門兄弟公司的撮合，世界銀行將其發(fā)行的29億歐洲美元債券與IBM公司等值的西德馬克、瑞士法郎債券進行互換，各自達到了降低籌資成本的目的。據(jù)《歐洲貨幣》雜志1983年4月號測算，通過這次互換，IBM公司將10%利率的西德馬克債務轉(zhuǎn)換成了8.15%利率（兩年為基礎）的美元債務，世界銀行將16%利率的美元債務轉(zhuǎn)換成了10.13%利率的西德馬克債務。由此可見其降低籌資成本的效果十分明顯。
第三，衍生金融工具的運用有助于調(diào)整企業(yè)資本結構。
資本結構是指企業(yè)各種長期資金籌集來源的構成和比例關系。衍生金融工具的運用給企業(yè)調(diào)整自身資本結構帶來了更多的途徑。前面所提到的IBM公司與世界銀行進行的目前被公認為世界第一筆正式的貨幣互換業(yè)務中，IBM公司與世界銀行就各自達到了調(diào)整資本結構的目的。世界銀行在歐洲債券市場上籌集歐洲美元資金的籌資成本低于IBM公司，而IBM公司發(fā)行瑞士法郎債券籌資的成本低于世界銀行。同時，IBM公司希望增加美元負債以與其美元資產(chǎn)對稱，從而避免匯率損失。世界銀行需要用瑞士法郎或西德馬克進行負債管理。二者正好從互換中各得其所，都達到了調(diào)整企業(yè)資本結構的目的。企業(yè)在調(diào)整資本結構時應抓住金融互換的獨特優(yōu)勢進行操作，通過互換，籌資者可以比較容易地籌措到任何期限、幣種、利率的資金。
二、衍生金融工具在企業(yè)投資中的運用
企業(yè)除了在融資過程中使用衍生金融工具外，在投資過程中衍生金融工具同樣可以發(fā)揮巨大的作用。
第一，衍生金融工具的杠桿效應可以使企業(yè)在投資過程中以小博大，獲得風險收益。
衍生金融工具的交易中，一般在達成交易時只需繳存或支付相當于合約金額極小比例的保證金或權利金，便可控制全部的合約資產(chǎn)，因此其杠桿性十分明顯。這給予樂于承擔風險的企業(yè)以良好的獲利機會。最簡單的獲取風險收益的方法就是低價買進高價賣出，這也是任何投機手法的本質(zhì)。以金融期貨為例，投機者預測某一金融期貨將來價格會上漲就買進，等價格真的上漲了就拋出；或是預測某一金融期貨價格看跌先賣出，等價格下跌時再買入，進行平倉，這是價差套利。在同一期貨市場上還可以利用同一商品但不同交割月份的期貨價格之間的差價變化進行對沖獲利，或利用兩種不同的但相互關聯(lián)的商品之間的價差進行套利交易。如果企業(yè)信息靈通還可以利用同一商品在不同交易所的期貨價差套取利潤，進行跨市套利。所有的衍生金融工具都可用于投機博取風險收益，不同的只是操作的繁簡與承擔的風險大小。衍生金融工具的杠桿性給希望獲取風險收益而又沒有大量閑置資金的企業(yè)提供了很大的方便。
第二，衍生金融工具可以幫助企業(yè)減少投資過程中的風險，提高收益。
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隨著我國的經(jīng)濟體制改革逐步加深，我國企業(yè)的組織結構也變得復雜，在社會管理的體系中工商管理具有重要的作用，特別是在行政執(zhí)法和政府主管市場的監(jiān)督方面，工商管理依然擁有重要的地位。尤其是在我國進入世界貿(mào)易組織（WT0)后，我國的經(jīng)濟貿(mào)易與世界經(jīng)濟接軌，來往更為密切，如何在新形勢下充分發(fā)揮工商管理的綜合職能，是能夠促進我國經(jīng)濟市場穩(wěn)定、持續(xù)、多元化發(fā)展的重要性環(huán)節(jié)。近些年來，我國的經(jīng)濟學者都在重點研究新形勢之下世界工商管理的發(fā)展方向，深入探索工商管理的性質(zhì)和制度創(chuàng)新，為提高我國的工商管理水平起到了積極作用。
一、我國工商管理現(xiàn)狀分析
隨著近幾年來市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，工商管理機關在面對新形勢、新任務時，不論是在夯實基礎還是優(yōu)化組織結構方面都起到重要的作用。但是，目前我國的經(jīng)濟市場發(fā)展形勢復雜，在工商管理的相關工作方面還存在著很多不足之處：
(一）工商管理的制度不完善
隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，工商管理在市場監(jiān)控方面發(fā)揮的作用和功能也越來越大。客觀形勢上需要拓寬工商管理的管理范圍，使薄弱環(huán)節(jié)加強。不僅要管理好個體私營的經(jīng)濟，還要關注公有經(jīng)濟體制的發(fā)展，維護好社會主義市場秩序，并且要把握好市場經(jīng)濟調(diào)節(jié)的活動管理，在對宏觀調(diào)控計劃上也要監(jiān)督實現(xiàn)。這便要求建立完善的工商管理體制，而目前我國的工商管理制度是按照行政區(qū)來管理，因此，加快建立社會主義市場經(jīng)濟體制的重要一步就是建立健全社會主義經(jīng)濟條件之下的工商管理制度，這也有助于我國經(jīng)濟管理與國際慣例的接軌。
(二）工商管理人才缺乏
根據(jù)人才招聘的數(shù)據(jù)統(tǒng)計情況來看，初級工商管理的人才需求是比較可觀的，但是作為中級和高級工商管理人才的部分卻存在著很大的缺口，尤其是高級工商管理人才更是十分緊缺?，F(xiàn)代的市場經(jīng)濟是新形態(tài)的經(jīng)濟體制，建立在知識的生產(chǎn)分配和消費上。但是它要求從事管理的人才必須具有國際金融、經(jīng)濟、貿(mào)易等思想，要有市場競爭意識，這樣才能夠適應時代和市場經(jīng)濟的要求。一直以來，工商管理在培養(yǎng)人才的過程中都比較注重于專業(yè)的傳授和需要，偏重于知識理論的學習，實際上是不利于創(chuàng)新性人才的培養(yǎng)。首先，工商管理培養(yǎng)的途徑過于單一，缺乏創(chuàng)新，教學方法也很傳統(tǒng)，在課程設計和教學內(nèi)容方面都偏重理論知識，而與實際的工作不符，沒有做到理論聯(lián)系實際應用；其次，工商管理學習考核的方法比較單一，不利于學生的綜合素質(zhì)鍛煉，也使得高校培養(yǎng)的發(fā)展停滯不前。在我國，大部分的高校工商管理專業(yè)考核都是以考試成績來判定學生的能力，這種評估模式并不能完全地反映學生的實際水平，并且也不利于學生的綜合素質(zhì)發(fā)展。
(三）工商管理執(zhí)法力度不強
工商管理機關是促進社會和諧、有效推動依法治國的重要力量。工商管理人員在執(zhí)行工商職責時要嚴格依法行政，切實履行工商管理的行政執(zhí)法職能，并且還要不斷加強執(zhí)法力度，保證執(zhí)法效能，以促進社會和諧為工作的主要基礎。在現(xiàn)實的工商管理執(zhí)法過程中，現(xiàn)代社會關系日趨復雜，工商管理部門遇到很多難題，并不能自如方便地應對，執(zhí)法手段也不被社會大眾認可。首先，《反不正當競爭法》限制了行政處罰權和行政強制執(zhí)行權的結合使用，以至于工商部門在做出行政處罰之后卻并不具有強制執(zhí)行的權利，這也就減弱了執(zhí)法的權威性和嚴肅性，沒有威懾力；其次，工商行政的管理執(zhí)法嚴重受到地方干預。地方政府一般都認為工商行政管理阻礙了地方的經(jīng)濟發(fā)展，持不支持態(tài)度，并且會私自決定工商管理部門在不得到政府許可的情況下不得對企業(yè)進行檢查并處罰，從根本上大大增加了工商管理人員的執(zhí)法難度。
(四）工商管理內(nèi)部制度不夠完善
在市場經(jīng)濟和社會管理體系中作為政府主管市場監(jiān)督和行政執(zhí)法工作部門的工商管理機關起著重要作用，但是部門內(nèi)部的管理問題也是存在的。首先，因為工商管理部門的職能部門很多，導致國家投資很多，而由于單位的財務管理制度不完善，以至于資產(chǎn)使用率較低，出現(xiàn)嚴重的國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；其次，工商管理部門審計機構不健全。但目前來看，我國工商管理的內(nèi)部審計制度不夠健全，無法開展獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，以至于會出現(xiàn)影響內(nèi)部會計的控制效果。
二、創(chuàng)新我國工商管理的對策
(一）滿足工商管理專業(yè)人才需求，創(chuàng)新工商茜理人才培養(yǎng)模式
隨著我國經(jīng)濟全球化發(fā)展的加快，高等教育也在不斷普及，工商管理的專業(yè)化教育也面臨著國際化和市場化的發(fā)展和挑戰(zhàn)，并且也對工商管理的專業(yè)人才提出的新的要求，必須要具有創(chuàng)新能力和適應現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的能力。因此，我國的工商管理人才培養(yǎng)模式必須要不斷改革，創(chuàng)新出新的人才培養(yǎng)模式。
1.教育理念創(chuàng)新。工商管理的人才培養(yǎng)應以創(chuàng)新教育為主要目標，適應現(xiàn)代社會的發(fā)展趨勢。以實踐教學體系改革為手段，培養(yǎng)出卓越的有市場經(jīng)濟意識的綜合性素質(zhì)人才，不斷吸收新的知識和能力，以求進一步的發(fā)展。
2.增強市場競爭意識。要加強工商管理人才市場競爭意識的樹立，適應經(jīng)濟全球化而成為熱門專業(yè)。在新時期的經(jīng)濟管理人才必須具備競爭思想，樹立競爭意識，具備國際貿(mào)易、金融和經(jīng)濟思想。
3.提高人才的實踐能力培養(yǎng)。工商管理的人才主要是從事管理和分析工作，所以在培養(yǎng)人才的過程中，必須十分重視管理理論知識的學習以及理論和管理實踐的結合，增強管理實踐的能力。
(二）建立完善的工商管理制度
隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，市場日益復雜化、多元化。而在現(xiàn)代的經(jīng)濟社會形勢之下，建立健全完善的工商管理體制，這不僅滿足了市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是工商管理職能充分發(fā)揮的關鍵所在。
1.健全工商管理體制宏觀控制。相關的工商管理部門必須要嚴格配合國家在各個時期對于市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控政策、目標和要求，才能更好促進發(fā)揮職能作用。在建設工商管理體制的過程之中，可以應用登記管理制度，要求工商管理部門以本地的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀為基礎，促進產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結構協(xié)調(diào)發(fā)展，避免出現(xiàn)比例失調(diào)的情況。同時可應用綜合監(jiān)督和管理職能，促進市場制度的完善。
2.建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)的工商管理制度。為保證工商行政管理新的體制能夠適應社會主義的市場經(jīng)濟，應加快對現(xiàn)行的工商管理制度的改革，可實行省以下的工商行政管理部門垂直領導，促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展。
三、結束語
一、建立我國現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的框架分析
(一)我國現(xiàn)有金融監(jiān)管體系存在的制度缺陷
1．有效銀行監(jiān)管的基礎沒有建立起來，缺乏社會聯(lián)合防范機制。金融機構上級行對下級行缺乏科學有效的激勵和約束機制，導致下級行經(jīng)營者強化內(nèi)部控制的激勵不足。同時，作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制重要內(nèi)容的稽核監(jiān)督體系隸屬于各級行經(jīng)營者，沒有有效獨立出來，其監(jiān)督職能也容易流于形式。由于法人治理結構和內(nèi)部控制制度不健全，導致有效銀行監(jiān)管的基礎薄弱，中央銀行忙于外部監(jiān)管，其結果，往往是投入了很多人力和精力，但監(jiān)管效果不明顯。此外，社會信用秩序不健全，地方政府行政干預金融運行的問題仍然存在，金融機構惡性競爭多，規(guī)范化的金融互律機制不健全，一個地方政府關心和支持、強化行業(yè)自律和社會力量參與監(jiān)管的機制還沒有建立起來。
2．缺乏一整套系統(tǒng)性的風險預警、處置、緩沖、補救機制。金融監(jiān)管沒有形成有效的金融風險監(jiān)測、評價、預警和防范體系，缺乏早期預警和早期控制，監(jiān)管信息沒有有效利用，風險防范工作忙于事后“救火”；在當前機構市場退出主要采取撤銷(關閉)和破產(chǎn)等方式的情況下，穩(wěn)定的市場退出和保障機制(包括存款保險制度和完善的破產(chǎn)關閉程序等)沒有建立起來，導致金融機構市場退出不得不由政府和中央銀行采取行政性的手段加以解決，國家財政和中央銀行為此投入了大量資金，同時，也帶來了一些不穩(wěn)定的因素?？傮w而言，系統(tǒng)化的事前預警、事中靈敏處置和緩沖化解、事后及時補救的風險防范和控制機制沒有建立起來，不利于有效防范化解金融風險。
3．基層中央銀行尚缺乏一套科學嚴密的監(jiān)管制度和監(jiān)管方法，監(jiān)管工作具有被動性，監(jiān)管權威有待于進一步加強。由于商業(yè)銀行報送數(shù)據(jù)可用性較差，中央銀行非現(xiàn)場監(jiān)管體系不能發(fā)揮應有的作用，非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場監(jiān)管相結合的現(xiàn)代監(jiān)管方法體系沒有建立起來。從現(xiàn)場監(jiān)管情況看，檢查走過場、應付上級行任務、工作主動性差等現(xiàn)象仍然存在。同時，對監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)的未達到監(jiān)管標準和違規(guī)違章的機構和人員，有的沒有依法嚴肅處理，監(jiān)管工作中有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的現(xiàn)象時有發(fā)生，降低了金融監(jiān)管的嚴肅性和中央銀行的監(jiān)管權威。
4．金融監(jiān)管存在分散性或孤立性問題，系統(tǒng)性和持續(xù)性監(jiān)管不到位。人民銀行金融監(jiān)管仍然是分層監(jiān)管，沒有實現(xiàn)按法人的集中監(jiān)管，無法全面系統(tǒng)掌握金融機構經(jīng)營的整體情況；人民銀行內(nèi)部監(jiān)管職能分散，監(jiān)管工作孤立，各部門協(xié)調(diào)配合的合力監(jiān)管工作機制沒有建立起來。同時，監(jiān)管內(nèi)容不全面，監(jiān)管手段在許多方面仍然停留于手工操作，監(jiān)管標準隨意，監(jiān)管操作規(guī)范化、法制化程度不夠，社會中介機構參與監(jiān)管、并表監(jiān)管等持續(xù)性監(jiān)管手段沒有建立起來，缺乏靈敏、準確、高效的監(jiān)管信息系統(tǒng)，無法實現(xiàn)對金融機構的全過程系統(tǒng)監(jiān)管。另外，分業(yè)監(jiān)管使各監(jiān)管機構自成系統(tǒng)，缺乏配合，存在監(jiān)管工作漏洞，出現(xiàn)分業(yè)監(jiān)管與跨業(yè)違規(guī)經(jīng)營的矛盾。
5．金融監(jiān)管的核心仍然停留在合規(guī)性監(jiān)管。我國金融監(jiān)管仍然把重點放在機構的審批和經(jīng)營的合規(guī)上，對金融機構日常經(jīng)營的風險性監(jiān)管尚未全面展開，對市場退出前的監(jiān)管基本空白。在現(xiàn)行監(jiān)管中存在著重審批、輕管理，重國有銀行、輕其他銀行和非銀行金融機構，重傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務、輕表外業(yè)務及其他創(chuàng)新業(yè)務等問題。
(二)建立我國現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的基本框架
建立我國現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的基本框架包括人民銀行金融監(jiān)管體系、金融機構內(nèi)部治理體系、金融業(yè)行業(yè)自律體系、社會聯(lián)合監(jiān)管防范體系四個層次。
1．人民銀行監(jiān)管體系是我國現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的核心。金融監(jiān)管職能是一種政府行為?！吨腥A人民共和國中國人民銀行法》明確規(guī)定，中國人民銀行是我國金融業(yè)行政主管機關。因此，人民銀行金融監(jiān)管體系理當成為現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的核心，其內(nèi)容包括：(1)人民銀行內(nèi)部各層次、各部門之間的職責明確、縱橫結合的合力監(jiān)管組織體系；(2)過程連續(xù)、銜接有序、運作規(guī)范、方法科學的現(xiàn)代化金融監(jiān)管操作體系；(3)內(nèi)容可靠、傳遞及時、部門共享、目標明確的金融監(jiān)管信息體系；(4)預警超前、處置快捷、靈敏有效的系統(tǒng)化風險防范控制體系；(5)以風險防范為核心的金融監(jiān)管指標體系，等等。
2．金融機構內(nèi)部治理體系是我國現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的基礎。如前所述，現(xiàn)代金融監(jiān)管體系重視發(fā)揮市場約束的作用，而市場約束依賴于充分的信息披露制度和科學的法人治理結構。其中，科學的法人治理結構包括股東或者所有者對銀行的監(jiān)督約束體系以及由此形成的有效的內(nèi)部控制體系，稱之為金融機構內(nèi)部治理體系，是在信息充分披露的情況下金融機構實現(xiàn)自我約束的保證，因而是市場約束的實質(zhì)。因此，金融機構內(nèi)部治理體系是現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的重要內(nèi)容之一。
建立金融機構內(nèi)部治理體系要求加強所有者或上級行對金融機構的內(nèi)部監(jiān)管職能。因為，所有者或上級行對金融機構負有監(jiān)管責任?？偡帚y行體制下，分支行是總行或上級行的派出機構，在總行或上級行的授權范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動，并不是獨立的責任和風險承擔主體?？傂谢蛏霞壭凶鳛榉种械乃姓撸厝回撚斜O(jiān)管責任。
3．金融業(yè)行業(yè)自律體系是我國現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的補充。行業(yè)自律是指各類金融機構通過行業(yè)協(xié)會或同業(yè)公會等自律性組織進行的自我監(jiān)督、自我約束和自我保護。金融同業(yè)協(xié)會在維護金融秩序方面具有不可替代的優(yōu)勢，是我國現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的重要補充。x=B.TJ!N+~z{t[+ef8elG,;=7旅游管理論文EC?2sy(,fe_ei29=sH
4．社會聯(lián)合監(jiān)管防范體系是我國現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的環(huán)境保障。金融活動涉及社會經(jīng)濟生活的各個方面，因此，誘發(fā)金融風險的因素是多方面的、復雜的。加強金融監(jiān)管，防范金融風險，沒有全社會各個方面的參與是不可能的。以各級地方政府為核心，包括人民法院、公安部門、工商行政管理部門、財政部門、新聞宣傳部門、會計或?qū)徲嫀熓聞账壬鐣薪闄C構以及廣大社會公眾等在內(nèi)的社會聯(lián)合監(jiān)管防范體系，構成有效銀行監(jiān)管的外部環(huán)境。全社會廣泛參與的聯(lián)合監(jiān)管防范體系是建立現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的環(huán)境保障。
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二、建立我國現(xiàn)代金融監(jiān)管體系對策研究
(一)建立中央銀行有效金融監(jiān)管體系，充分發(fā)揮其監(jiān)管的核心作用
1．合理劃分職責，強化合力監(jiān)管，努力構建監(jiān)管與再監(jiān)管相結合的金融監(jiān)管組織體系。一是建立職責明確的縱向組織體系。人民銀行各分支機構要根據(jù)本轄區(qū)情況，建立和健全分行、中心支行和支行三級監(jiān)管體系，實行“統(tǒng)一領導、分級監(jiān)管、部門落實、責任到人”的工作制度，合理劃分各級行的監(jiān)管職責，使其各司其職，各負其責。在縱向監(jiān)管組織體系中，要逐步實現(xiàn)監(jiān)管操作與監(jiān)管政策制定的分離，合理進行監(jiān)管分工，提高金融監(jiān)管效率。二是建立合力監(jiān)管的橫向組織體系。建立人民銀行橫向金融監(jiān)管組織體系的核心是建立以金融監(jiān)管職能部門為主、其他職能部門為輔的職責明確、部門聯(lián)動的合力監(jiān)管工作體系，達到金融監(jiān)管的及時性、全面性和有效性。要探索建立金融監(jiān)管領導協(xié)調(diào)小組和工作協(xié)調(diào)會議制度，促進部門間的協(xié)調(diào)，使之形成監(jiān)管合力。金融監(jiān)管領導協(xié)調(diào)小組是各級行金融監(jiān)管核心和責任主體，主要職責是協(xié)調(diào)各監(jiān)管部門的業(yè)務，就共同的監(jiān)管事項制定統(tǒng)一規(guī)劃；根據(jù)轄區(qū)風險情況和監(jiān)管實際，制定監(jiān)管政策；負責創(chuàng)建金融安全區(qū)；與政府及其各部門、保監(jiān)會、證監(jiān)會聯(lián)系溝通信息。成員由行長、分管副行長以及金融監(jiān)管職能部門負責人組成。在領導協(xié)調(diào)小組下，由分管行長協(xié)調(diào)監(jiān)督各相關處(科)室，形成從金融監(jiān)管領導協(xié)調(diào)小組、分管行長、部門負責人至具體責任人的四級組織體系。工作會議制度采取定期會議制度和重大事項通報制度兩種形式。金融監(jiān)管領導協(xié)調(diào)小組要通過協(xié)調(diào)會議，建立起人民銀行內(nèi)部各部門在監(jiān)管操作和監(jiān)管政策兩個層次上的協(xié)調(diào)機制。同時，要結合完善金融監(jiān)管信息系統(tǒng)，實施信息共享制度，建立監(jiān)管工作流程等，進一步探索建立人民銀行內(nèi)部各部門、各崗位的合力監(jiān)管工作機制。三是積極探索建立對監(jiān)管部門和人員的再監(jiān)管機制，切實防范監(jiān)管工作中的道德風險。要建立監(jiān)管業(yè)績考核制度．結合年度考核、年度評優(yōu)，加強對監(jiān)管部門和人員的績效考核。建立金融監(jiān)管責任追究制度，對因監(jiān)管失誤或監(jiān)管不力導致金融風險事件發(fā)生的部門和人員進行處罰。進一步健全對監(jiān)管人員的社會舉報制度，對被舉報部門和人員據(jù)有關規(guī)定進行處罰。為促進監(jiān)管部門加強金融監(jiān)管，提高監(jiān)管積極性，可以依據(jù)金融監(jiān)管指標體系對人民銀行分支行及其各監(jiān)管部門進行責任考核。
2．建立和完善系統(tǒng)連續(xù)、銜接有序的全過程監(jiān)管操作流程，實現(xiàn)金融監(jiān)管的規(guī)范化、系統(tǒng)化、電子化。要通過建立全過程的監(jiān)管操作流程體系，真正使金融監(jiān)管成為一個由市場準入、日常營運、風險防范與控制、跟蹤監(jiān)控和市場退出等各要素和環(huán)節(jié)構成的系統(tǒng)、連續(xù)、完整、循環(huán)的過程。建立監(jiān)管操作流程，要在各部門之間以及各部門內(nèi)部各崗位之間做到工作銜接有序、運作規(guī)范、職責分明，使各環(huán)節(jié)能夠自動配合、自動運行。
在監(jiān)管操作的各環(huán)節(jié)上，要注意建立規(guī)范化的監(jiān)管操作文本規(guī)范。金融監(jiān)管文書體系包括：(1)《金融監(jiān)管操作手冊》。內(nèi)容包括監(jiān)管組織體系、監(jiān)管職責、監(jiān)管流程、操作方法等。(2)非現(xiàn)場分析報告和現(xiàn)場檢查報告。(3)金融監(jiān)管報告。同時，適應金融電子化、網(wǎng)絡化發(fā)展趨勢的要求，要不斷加強監(jiān)管操作的計算機軟件開發(fā)，逐步實現(xiàn)監(jiān)管操作的電子化和網(wǎng)絡化，提高金融監(jiān)管效率。要加強計算機安全管理，為金融監(jiān)管提供安全的現(xiàn)代化的技術保障。
3．建立科學的風險預警指標體系和金融監(jiān)管數(shù)據(jù)庫，充分發(fā)揮非現(xiàn)場監(jiān)管在風險預警中的基礎性作用。一是建立科學的風險預警指標體系。要按照區(qū)別對待原則，對不同的監(jiān)管對象建立不同的預警指標體系。對于政策性銀行，重點監(jiān)測信貸資產(chǎn)質(zhì)量；對作為非法人機構的國有獨資商業(yè)銀行和其他商業(yè)銀行的分支機構，重點監(jiān)測信貸投向和資產(chǎn)質(zhì)量、流動性、效益性，不考慮資本充足性指標；對法人機構包括城鄉(xiāng)信用社實行全面監(jiān)測；對非銀行金融機構重點監(jiān)測風險性和合規(guī)性指標。非現(xiàn)場監(jiān)管部門要采用一定的分析方法，如水平分析法、歷史分析法、同業(yè)分析法等，對上述指標進行單一和組合分析，并根據(jù)預警指標在不同的變化區(qū)間所預示的風險狀況，對金融機構的風險作出評價，判斷其所面臨的風險狀況。要探索建立金融分析師制度，實現(xiàn)非現(xiàn)場監(jiān)管分析預警的專業(yè)化，為金融監(jiān)管提供充分的信息支持，提高金融監(jiān)管效率。二是建立金融監(jiān)管數(shù)據(jù)庫。充分發(fā)揮非現(xiàn)場監(jiān)管的作用，必須建立金融監(jiān)管數(shù)據(jù)庫。監(jiān)管數(shù)據(jù)庫是風險預警、處置、補救等風險防范體系的前提，是現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)管相結合的基礎。建立科學的金融監(jiān)管數(shù)據(jù)庫，必須實現(xiàn)預警指標的數(shù)據(jù)采集、匯總、加工、傳遞的電子化、網(wǎng)絡化。金融監(jiān)管數(shù)據(jù)庫要在金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫的基礎上，按金融監(jiān)管預警指標體系的內(nèi)容需要建立，由金融統(tǒng)計部門負責建設。條件成熟后，連通人民銀行監(jiān)管數(shù)據(jù)庫與金融機構業(yè)務經(jīng)營數(shù)據(jù)庫，使人民銀行能夠調(diào)閱金融機構主要業(yè)務數(shù)據(jù)，從而可以更加科學準確地分析、評價金融機構經(jīng)營情況，使風險預警更加客觀。三是建立強制性信息披露制度和真實性責任追究制度。為確保監(jiān)管數(shù)據(jù)真實可靠，要建立金融機構對人民銀行強制性信息披露制度和真實性責任追究制度。金融機構必須按人民銀行的要求報送有關報表、報告，對人民銀行要求披露的信息，必須按要求披露。主要簽字負責人對有關報告、報表以及其他信息的真實性負責，人民銀行發(fā)現(xiàn)虛假行為，要追究簽字負責人責任。4．建立非現(xiàn)場監(jiān)管與現(xiàn)場監(jiān)管相統(tǒng)一的監(jiān)管方法體系，實現(xiàn)金融監(jiān)管的持續(xù)性、計劃性、超前性。非現(xiàn)場監(jiān)管為現(xiàn)場監(jiān)管提供分層次的早期預警信號，現(xiàn)場監(jiān)管據(jù)以制定檢查計劃，采取層次不同的檢查措施。非現(xiàn)場監(jiān)管與現(xiàn)場監(jiān)管相輔相承，互為補充。非現(xiàn)場監(jiān)管部門根據(jù)金融監(jiān)管預警指標體系和其他信息，從資產(chǎn)安全性、流動性、資本充足性、效益性等，對金融機構風險情況和經(jīng)營情況進行監(jiān)測，作出評價，提出預警報告，傳遞給相應的專業(yè)監(jiān)管部門。專業(yè)監(jiān)管部門根據(jù)專項檢查方案和非現(xiàn)場監(jiān)管部門的初步評價和風險信號，通過質(zhì)詢、談話、現(xiàn)場檢查、聘請社會中介機構審計等手段，對風險進行確認核實。同時，結合對金融機構內(nèi)部控制、管理水平、市場風險水平等的分析評價，對金融機構進行綜合分析預警，提出整改措施。要強化現(xiàn)場檢查，根據(jù)檢查的目的、范圍和重點，對金融機構開展全面檢查或?qū)ｍ棛z查、常規(guī)檢查或非常規(guī)檢查。全面現(xiàn)場檢查要涵蓋被檢查金融機構的各項主要業(yè)務和風險，以及管理內(nèi)控的各個領域，要對金融機構的總體經(jīng)營和風險狀況作出判斷。專項檢查要針對金融機構的一項業(yè)務或幾項業(yè)務進行重點檢查，具有較強的針對性。對金融機構的常規(guī)性全面檢查應定期進行；非常規(guī)或?qū)ｍ棛z查的頻率視具體情況而定。對關注的高風險或有問題的金融機構，對其現(xiàn)場檢查的頻率應更高。同時，在日常監(jiān)管工作中，監(jiān)管人員要注重與金融機構建立經(jīng)常性的聯(lián)系制度，要建立社會中介機構參與監(jiān)管工作制度，要建立跟蹤監(jiān)控工作制度，要強化對法人金融機構的并表監(jiān)管和集中監(jiān)管，逐步克服當前分層監(jiān)管工作中因“各管一段”所帶來的監(jiān)管信息零散或者不綜合的問題。
5．建立靈敏快捷的系統(tǒng)性風險防范控制體系，按分類處置原則，有效防范化解地方中小金融機構金融風險。在建立前面所述的現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)管相結合的風險預警體系的基礎上，進一步健全信號傳導和風險控制處置體系。監(jiān)管部門要在風險綜合預警后，及時發(fā)出風險警報。對一般問題警報，應采取鞏固性或改善性措施，包括進一步加強和完善某一業(yè)務領域的風險控制，糾正違規(guī)行為，進一步改善和優(yōu)化業(yè)務結構及資產(chǎn)負債結構，提高資本充足率和流動性比例等，由專業(yè)監(jiān)管部門監(jiān)督金融機構執(zhí)行。所采取的監(jiān)管行動可以是非正式的，包括向金融機構發(fā)出信函、備忘錄和協(xié)約等，指出問題所在，提出整改措施或要求。如果信函或者備忘錄沒有產(chǎn)生明顯效果，特別是銀行管理層未給予積極配合，人民銀行可以采取正式的監(jiān)管行動，包括正式簽發(fā)停止辦理有關業(yè)務的命令，要求其立即增加資本、調(diào)整主要負責人等。對重大問題警報，要區(qū)別情況，采取以下措施：一是救措施。包括重組，政府出資，動用存款準備金，資金拆借，人民銀行緊急再貸款，人民銀行接管。二是市場退出。包括兼并或收購，行政關閉、破產(chǎn)。
6．建立金融監(jiān)管信息系統(tǒng)，完善信息共享制度，努力提高金融監(jiān)管效率。金融監(jiān)管信息系統(tǒng)是持續(xù)性監(jiān)管的基礎，是提高金融監(jiān)管效率的重要手段。金融監(jiān)管信息系統(tǒng)要在完善金融監(jiān)管數(shù)據(jù)庫的基礎上建立，內(nèi)容包括：非現(xiàn)場監(jiān)管的報表、報告資料；現(xiàn)場檢查報告和處罰記錄；高級管理人員任職檔案，其中包括有關部門的處罰記錄；市場準入和退出的有關資料；金融監(jiān)管報告。金融監(jiān)管信息系統(tǒng)的主要功能是：為金融監(jiān)管提供連續(xù)、系統(tǒng)、動態(tài)的信息服務；通過信息共享制度，節(jié)省各監(jiān)管部門監(jiān)管信息的搜集成本，提高監(jiān)管效率。監(jiān)管信息系統(tǒng)實行集中管理與分散管理相結合的管理辦法。重要監(jiān)管信息實行集中管理。監(jiān)管職能部門和監(jiān)管員對所轄業(yè)務資料進行分散管理。有關信息管理責任人員對金融監(jiān)管的有關政策規(guī)定、領導批示、重要調(diào)研報告、有關高級管理人員資格檔案、市場準入監(jiān)管資料、有關數(shù)據(jù)，均應科學分類，建檔保存。原件需送出的，應復印保存(規(guī)定不易保存的除外)。必須注重監(jiān)管資料的積累，保持監(jiān)管資料的歷史連續(xù)性。各類信息資料應統(tǒng)一口徑，實行電子化、網(wǎng)絡化管理。實行監(jiān)管信息共享制度，凡是經(jīng)過正當途徑、手續(xù)齊備的，需要調(diào)閱有關監(jiān)管資料，有關部門要積極配合和協(xié)助，以最大限度地提高信息資源的利用效率。
要注重建立各職能部門之間協(xié)調(diào)通暢的信息傳遞渠道。各監(jiān)管部門之間要在監(jiān)管領導小組的組織下就市場準入、日常營運和市場退出監(jiān)管的情況互通信息，就存在的問題共同研究解決對策，將有關信息傳遞給金融監(jiān)管信息系統(tǒng)。
7．建立金融監(jiān)管指標體系，制定年度金融監(jiān)管規(guī)劃，努力提高金融運行質(zhì)量。金融監(jiān)管指標應根據(jù)轄區(qū)金融風險情況，按“立足現(xiàn)狀、區(qū)別對待、簡單明確、突出重點、全面實用”的原則設立。監(jiān)管部門要根據(jù)金融監(jiān)管指標體系，制定年度金融監(jiān)管規(guī)劃。要根據(jù)上年度金融監(jiān)管指標完成情況，確定本年度金融監(jiān)管指標值，作為本年度金融監(jiān)管工作目標。監(jiān)管部門根據(jù)監(jiān)管目標，制定本年度監(jiān)管措施規(guī)劃，根據(jù)規(guī)劃展開本年度金融監(jiān)管。
(二)建立以央行監(jiān)管促進、所有者責任追究為核心的金融機構內(nèi)部治理監(jiān)督體系，夯實中央銀行有效金融監(jiān)管的基礎
如前所述，金融機構法人治理結構和內(nèi)部控制制度不健全、自我約束能力差嚴重制約了中央銀行監(jiān)管工作的有效性。進一步加強金融監(jiān)管必須強化金融機構的內(nèi)部治理監(jiān)督體系建設。要通過建立中央銀行監(jiān)管促進和所有者責任追究等制度，促進金融機構健全內(nèi)部治理體系，以中央銀行外部監(jiān)管，促進金融機構內(nèi)部監(jiān)管職能發(fā)揮。
1．建立對金融機構內(nèi)控監(jiān)測制度和備案制度。細化金融機構內(nèi)控指標體系，包括重要單證印鑒保管制度、崗位牽制制度、內(nèi)部操作規(guī)程科學性、結算紀律、貸款審批程序、財務管理制度、“三防一保”措施、內(nèi)部審汁稽核制度以及內(nèi)控組織體系嚴密性等。依據(jù)細化指標，對金融機構內(nèi)控制度進行跟蹤監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)問題，督促金融機構采取措施，及時解決。同時，建立金融機構內(nèi)控制度備案制度，金融機構實施新的內(nèi)控制度必須事先報人民銀行同意。
2．建立對有內(nèi)控問題和金融違規(guī)問題機構的上級行責任追究制度。要建立對有內(nèi)控問題和金融違規(guī)問題金融機構的雙重處罰制度。即在對有問題金融機構進行處罰的同時，要對有問題金融機構上級行進行處罰，追究其監(jiān)督不力的責任，以此增強金融機構上級行對下級行執(zhí)行人民銀行監(jiān)管制度的信號傳導，增強對下級行的監(jiān)督約束力度。
如前所述，金融機構法人治理結構和內(nèi)部控制制度不健全、自我約束能力差嚴重制約了中央銀行監(jiān)管工作的有效性。進一步加強金融監(jiān)管必須強化金融機構的內(nèi)部治理監(jiān)督體系建設。要通過建立中央銀行監(jiān)管促進和所有者責任追究等制度，促進金融機構健全內(nèi)部治理體系，以中央銀行外部監(jiān)管，促進金融機構內(nèi)部監(jiān)管職能發(fā)揮。
1．建立對金融機構內(nèi)控監(jiān)測制度和備案制度。細化金融機構內(nèi)控指標體系，包括重要單證印鑒保管制度、崗位牽制制度、內(nèi)部操作規(guī)程科學性、結算紀律、貸款審批程序、財務管理制度、“三防一?！贝胧?、內(nèi)部審汁稽核制度以及內(nèi)控組織體系嚴密性等。依據(jù)細化指標，對金融機構內(nèi)控制度進行跟蹤監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)問題，督促金融機構采取措施，及時解決。同時，建立金融機構內(nèi)控制度備案制度，金融機構實施新的內(nèi)控制度必須事先報人民銀行同意。
2．建立對有內(nèi)控問題和金融違規(guī)問題機構的上級行責任追究制度。要建立對有內(nèi)控問題和金融違規(guī)問題金融機構的雙重處罰制度。即在對有問題金融機構進行處罰的同時，要對有問題金融機構上級行進行處罰，追究其監(jiān)督不力的責任，以此增強金融機構上級行對下級行執(zhí)行人民銀行監(jiān)管制度的信號傳導，增強對下級行的監(jiān)督約束力度。
如前所述，金融機構法人治理結構和內(nèi)部控制制度不健全、自我約束能力差嚴重制約了中央銀行監(jiān)管工作的有效性。進一步加強金融監(jiān)管必須強化金融機構的內(nèi)部治理監(jiān)督體系建設。要通過建立中央銀行監(jiān)管促進和所有者責任追究等制度，促進金融機構健全內(nèi)部治理體系，以中央銀行外部監(jiān)管，促進金融機構內(nèi)部監(jiān)管職能發(fā)揮。
1．建立對金融機構內(nèi)控監(jiān)測制度和備案制度。細化金融機構內(nèi)控指標體系，包括重要單證印鑒保管制度、崗位牽制制度、內(nèi)部操作規(guī)程科學性、結算紀律、貸款審批程序、財務管理制度、“三防一保”措施、內(nèi)部審汁稽核制度以及內(nèi)控組織體系嚴密性等。依據(jù)細化指標，對金融機構內(nèi)控制度進行跟蹤監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)問題，督促金融機構采取措施，及時解決。同時，建立金融機構內(nèi)控制度備案制度，金融機構實施新的內(nèi)控制度必須事先報人民銀行同意。
2．建立對有內(nèi)控問題和金融違規(guī)問題機構的上級行責任追究制度。要建立對有內(nèi)控問題和金融違規(guī)問題金融機構的雙重處罰制度。即在對有問題金融機構進行處罰的同時，要對有問題金融機構上級行進行處罰，追究其監(jiān)督不力的責任，以此增強金融機構上級行對下級行執(zhí)行人民銀行監(jiān)管制度的信號傳導，增強對下級行的監(jiān)督約束力度。
3．建立對金融機構高級管理人員任職資格考核通報制度。人民銀行每年要對金融機構高級管理人員的經(jīng)營業(yè)績、遵紀守法、金融違規(guī)行為及其處罰、個人處罰記錄、個人素質(zhì)等進行考核，將考核結果通報金融機構的上級行或其股東、董事會，使金融機構高級管理人員的任職情況能夠被其上級行或所有者所了解，以強化監(jiān)督約束。
4．建立金融機構違規(guī)責任人處分建議制度。對金融機構違規(guī)責任人除按有關法律、法規(guī)、規(guī)章給予處罰外，記入其任職資格檔案。同時，對違規(guī)程度較重、尚不足以取消任職資格的高級管理人員，由監(jiān)管部門起草《金融機構違規(guī)責任人處分建議書》，與紀檢監(jiān)察部門會簽后，經(jīng)行黨委(組)討論決定，由行長簽發(fā)，送有關違規(guī)責任人的任用機關。同時，要求任用機關反饋處罰措施。
5．將商業(yè)銀行各級行的內(nèi)部監(jiān)督體系獨立出來。即在金融機構總行監(jiān)事會下設審計委員會，將金融機構各級行內(nèi)部稽核部門分離出來，直接隸屬于該審計委員會。各分支機構的內(nèi)審或稽核人員由上一級內(nèi)審或稽核委派，其人事關系不受分支行行長領導，工資待遇由上級行確定。在此基礎上，建立內(nèi)審或稽核人員的異地交流制度。
6.強化金融機構的市場信息披露，強化對金融機構的市場約束。要創(chuàng)造條件，逐步實行金融機構的市場信息披露制度，提高金融機構經(jīng)營透明度，從而逐步強化債權人和股東單位對金融機構的市場約束，提高金融機構的自我約束能力。
(三)建立銀行同業(yè)自律體系，強化金融機構的相互監(jiān)督和自我約束機制
要在各省范圍內(nèi)分別成立銀行同業(yè)協(xié)會，各地市分別成立，接受省協(xié)會指導。銀行協(xié)會可以比照中國銀行業(yè)協(xié)會組織形式建立。建立人民銀行對同業(yè)協(xié)會指導監(jiān)督關系。銀行同業(yè)協(xié)會作為民間團體，按照國家有關法律法規(guī)獨立開展業(yè)務活動。人民銀行作為金融監(jiān)管行政機關，對其進行業(yè)務監(jiān)督和指導。同業(yè)協(xié)會應積極監(jiān)督、引導各會員單位遵守人民銀行規(guī)章制度。人民銀行對有關違規(guī)機構的行為及時通報同業(yè)協(xié)會，要求其監(jiān)督解決。人民銀行不干預同業(yè)協(xié)會正常的自律行為，但自律行為明顯違反國家法律或損害其他當事人利益時除外。同業(yè)協(xié)會的自律公約、規(guī)章應征求人民銀行意見，接受人民銀行指導。
