時間：2023-04-20 08:34:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收行業(yè)管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、正確認識稅收管理員制度的發(fā)展方向
我國從上世紀50年代起施行稅收專管員制度，采取“一員進廠，各稅統(tǒng)管”，集征、管、查職能于一身的征管模式。上世紀80年代實現(xiàn)查管分設(shè)、分責(zé)制約，對專管員的權(quán)力進行了一定程度的限制。1997年，采取了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查”的新的征管模式，實施征、管、查三分離的專業(yè)化管理。2005年，全面推行稅收管理員制度，進一步明確了稅收管理員專司稅源管理的職能。
稅收管理員是基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門中負責(zé)分片、分類管理稅源，負有管戶責(zé)任的工作人員。如何實現(xiàn)管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合？在基層征收管理中，對納稅人相對集中的區(qū)域應(yīng)當(dāng)因地制宜，以科學(xué)的態(tài)度實現(xiàn)管戶和管事的轉(zhuǎn)變，在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，堅持以人為本、服務(wù)發(fā)展，使稅收管理適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展的需要，推進可持續(xù)的稅收管理員制度，堅持稅收中性原則，自覺維護國家、地區(qū)和納稅人的利益。
南岸區(qū)國稅局勇于探索、積極實踐、不斷總結(jié)，提出了“地域+行業(yè)”的管理方式，即對定期定額戶實施屬地管理，對建賬戶實施行業(yè)管理。“地域+行業(yè)”的管理方式是針對目前稅源管理中的弊病，從地域上解決管理寬度問題，從行業(yè)上解決管理深度問題，是貫徹落實稅收管理員制度、實現(xiàn)和諧稅收的科學(xué)方式。
二、新型管理方式的重要作用和意義
（一）采取“地域＋行業(yè)”管理方式，能充分體現(xiàn)稅收的真實性和公平性。
南岸區(qū)國稅局通過對企業(yè)開展納稅評估，建立起真實有效的行業(yè)管理數(shù)據(jù)模型，對同一行業(yè)不同納稅人的歷年納稅數(shù)據(jù)進行采集和對比分析，以縱向比較來解決稅收真實性的問題，以橫向比較來解決稅收公平性的問題，促進同一企業(yè)各年度稅負真實合理、同行業(yè)不同企業(yè)稅負大致趨同，從而有效堵塞稅收征管漏洞，做到應(yīng)收盡收，充分體現(xiàn)稅收的真實性和公平性。
（二）采取“地域＋行業(yè)”管理方式，能切實提升稅收管理水平。
行業(yè)評估數(shù)據(jù)模型是集思廣益、規(guī)范統(tǒng)一的數(shù)據(jù)模型，能夠?qū)⒐芾硎聞?wù)規(guī)范化、程序化，規(guī)范管理員的執(zhí)法行為，使管理工作有參照、有依據(jù)。以行業(yè)評估數(shù)據(jù)模型為參照標準開展工作，能夠有效解決管理員業(yè)務(wù)水平差異的問題。通過這個標準，管理員能夠更加明確工作目標和工作質(zhì)量要求，更容易找準企業(yè)的癥結(jié)所在，發(fā)現(xiàn)突破口，更加有效地管理好稅源。由于管理員擁有了整個行業(yè)的信息，能夠發(fā)揮專業(yè)化管理的優(yōu)勢，稅源管理質(zhì)量進一步提高，從而帶動了整體管理水平提升。
（三）采取“地域＋行業(yè)”管理方式，能有效提高稅務(wù)機關(guān)的行政效能，有助于干部交流。
區(qū)（縣）局分析稅收政策出臺、市場價格波動等因素對某些產(chǎn)業(yè)（行業(yè)）稅源的影響以及稅收結(jié)構(gòu)分析、稅收計劃編制等工作都由以前點對面的管理變?yōu)辄c對點的管理，更加快捷和準確。在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部進行稅收分析，一個行業(yè)管理小組就可以形成一個行業(yè)成型的分析報告，大大減少了匯總工序和口徑不統(tǒng)一的風(fēng)險。比如，過去要對某一行業(yè)的稅收政策開展調(diào)查或宣傳等工作，需要全局多個稅務(wù)所和管理員共同參與，而現(xiàn)在只需要一個稅務(wù)所、幾個人就可以較好地完成，極大地提高了稅務(wù)機關(guān)的行政效率。定期定額戶稅收占收入總額比例小，管理事務(wù)單一；建賬戶稅收所占比例大，管理情況復(fù)雜。實施“地域+行業(yè)”管理后，稅收管理員可以合理分配時間和精力，處理好管戶與管事的關(guān)系，用80%的工作精力管好大的稅源，用20%的精力管好零散稅收，落實和實現(xiàn)“抓大管小”的工作思路和目標。
過去，管理員從甲所交流到乙所，管理員面對幾十個甚至上百個管戶和眾多行業(yè)，很難在短時間內(nèi)進入角色，搞好稅源管理。現(xiàn)在，管理員交流后只要管一個行業(yè)，就能夠憑借區(qū)局的相關(guān)行業(yè)管理資料迅速開展工作。
（四）采取“地域＋行業(yè)”管理方式，能真正實現(xiàn)管戶向管事的過渡。
采取“地域＋行業(yè)”管理方式后，對數(shù)量眾多的定期定額戶實施地域管理，以管戶為主，通過合理地劃分片區(qū)，實現(xiàn)定期定額戶管戶數(shù)量的大致均衡，也便于稅收管理員熟悉所管片區(qū)的地理環(huán)境，開展對漏征漏管戶的清理。對建賬戶實施行業(yè)管理則是一種徹底的管事制，區(qū)（縣）局根據(jù)人員和戶數(shù)情況分配或調(diào)整稅務(wù)所管理的行業(yè)，稅收管理員不再固定地管理建賬戶，所有建賬戶通過稅務(wù)所設(shè)置的行業(yè)管理小組進行規(guī)范管理，平衡了管理員的總體工作量，建立了具有可操作性的、可量化的行業(yè)管理質(zhì)量考核體系。行業(yè)管理小組對所管行業(yè)必須進行跟蹤分析，稅務(wù)所所長主要發(fā)揮綜合、協(xié)調(diào)作用，管理員只需對行業(yè)納稅人進行存貨核實，并根據(jù)實際情況對數(shù)據(jù)模型進行維護，提交高質(zhì)量的評估報告。
（五）采取“地域＋行業(yè)”管理方式，能極大地減小干部的執(zhí)法風(fēng)險。
對建賬戶實施行業(yè)管理，形式上由一個管理員管多戶變?yōu)樾〗M管行業(yè)，變過去的“一對多”為“多對多”，一個行業(yè)小組管理一個行業(yè)的所有企業(yè)，在一定程度上杜絕了干部違法行為的發(fā)生。
（六）采取“地域＋行業(yè)”管理方式，能充分優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧稅收。
對納稅人而言，行業(yè)管理能夠做到一個行業(yè)一把標尺、稅法宣傳一個口徑，一個行業(yè)管理小組負責(zé)在管理全過程中服務(wù)，使對納稅人開展的稅收減免、優(yōu)惠政策等納稅輔導(dǎo)更加到位，稅法宣傳和納稅服務(wù)更加完整、到位，稅收環(huán)境更加公平、公正，有效避免了以前管理相同行業(yè)，因不同稅務(wù)所和不同管理員對政策理解的偏差引起的征納矛盾。對管理員而言，實施行業(yè)管理后，管理員能夠掌握大量的行業(yè)信息和管理經(jīng)驗，部分高素質(zhì)的管理員甚至可以成為行業(yè)管理的專家，在納稅輔導(dǎo)時及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中存在的問題，有針對性地為企業(yè)出謀劃策，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。對地方政府而言，稅務(wù)部門通過點、線、面的結(jié)合，從企業(yè)到產(chǎn)業(yè)、從微觀到宏觀，深入分析稅收結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展趨勢，提供良好建議，促進地方經(jīng)濟的發(fā)展。
三、新型管理方式的具體做法
在“地域+行業(yè)”管理工作中，必須找準工作重心和著力點。稅收管理員的主要工作職責(zé)就是管好稅源，而納稅評估是管好稅源的重要手段，是使稅源轉(zhuǎn)化為稅收的重要環(huán)節(jié)，也是稅收管理員的基本功，因此抓好納稅評估就等于抓住了稅收管理員制度的根本。
（一）科學(xué)分類，確定行業(yè)管理目標。
南岸區(qū)國稅局對所有建賬戶納稅人開展了摸底調(diào)查，對稅務(wù)登記中涉及的行業(yè)類別重新鑒定、梳理、分類，準確劃分行業(yè)類別，將管理的1100余戶一般納稅人劃分為37個行業(yè)大類，在行業(yè)大類下又細分出245個明細行業(yè)。在此基礎(chǔ)上，區(qū)局根據(jù)行業(yè)集中程度、征管薄弱環(huán)節(jié)、工作輕重緩急等因素，從2008年6月起，將28個明細行業(yè)425戶分配到7個稅務(wù)所及其對應(yīng)的聯(lián)系科室開展行業(yè)納稅評估，充分發(fā)揮科所聯(lián)動的作用。
（二）典型調(diào)查，建立行業(yè)評估指標體系。
各單位行業(yè)評估小組深入企業(yè)開展典型調(diào)查，總結(jié)行業(yè)稅收管理規(guī)律，掌握稅源管理關(guān)鍵點，即稅務(wù)機關(guān)容易掌握并且能夠據(jù)以測算企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素，確定2項～5項針對性強的行業(yè)納稅評估指標，結(jié)合相關(guān)行業(yè)通用評估指標，建立起簡明而準確的行業(yè)評估指標體系。
（三）采集數(shù)據(jù)，建立行業(yè)和產(chǎn)品評估數(shù)據(jù)模型。
依據(jù)各行業(yè)評估指標，選擇行業(yè)主要產(chǎn)品，大規(guī)模采集和分析2年～3年來企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，經(jīng)過與同一企業(yè)的縱向比較，查找差異，確定企業(yè)合理的指標值。經(jīng)過與同行業(yè)企業(yè)間的橫向比較，去偽存真，掌握本地區(qū)行業(yè)和主要產(chǎn)品正常的指標值、波動幅度，在實踐的基礎(chǔ)上建立起科學(xué)的評估數(shù)據(jù)模型。
（四）搭建平臺，以信息化支撐行業(yè)納稅評估。
一是建立行業(yè)納稅評估數(shù)據(jù)庫，可以隨時進行查閱和分析，便于后續(xù)評估工作的開展。二是進一步完善《南岸區(qū)國稅局行業(yè)稅收管理規(guī)范》，修訂預(yù)警指標和參數(shù)，管理員按工作流完成工作任務(wù)，依托信息技術(shù)實施行業(yè)管理及時、準確、連續(xù)記錄任務(wù)執(zhí)行過程，實現(xiàn)工作流程化。同時，利用信息技術(shù)對海量數(shù)據(jù)進行準確、快速的處理，實現(xiàn)納稅評估便捷化。
（五）完善機制，促進稅源管理科學(xué)化。
稅收管理員依據(jù)《行業(yè)稅收管理規(guī)范》，明確工作步驟、程序、時限和文書等各項要求，隨時可以自我學(xué)習(xí)、對照檢查、自我修正；上級部門也能夠根據(jù)《行業(yè)稅收管理規(guī)范》進行考核，真正建立起執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核機制。
四、采取新型管理方式的初步成效
南岸區(qū)國稅局在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，探索完善稅收管理員制度，從2008年7月采取“地域+行業(yè)”管理方式以來，短短4個月的時間，成效已初步顯現(xiàn)。
（一）學(xué)習(xí)主動性增強，業(yè)務(wù)技能提高。
通過建立行業(yè)評估數(shù)據(jù)模型，評估小組管理員熟悉了行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和企業(yè)生產(chǎn)工藝流程，掌握了行業(yè)管理的關(guān)鍵點。管理員在實踐中交流學(xué)習(xí)，集中智慧，取長補短，由自學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)榧w互動學(xué)習(xí)，營造了良好的學(xué)習(xí)氛圍，整體業(yè)務(wù)水平有所提升。
（二）工作目標明確，執(zhí)行力增強。
以前，對管理員的工作任務(wù)下達是粗放型的，管理員對各類型企業(yè)的管理必須面面俱到，往往造成什么都管了，卻什么也沒管好的結(jié)果。現(xiàn)在，對工作任務(wù)的下達是精細化的，工作有了重心和抓手，管理員干事有條理、思路清晰。由于行業(yè)信息渠道通暢，管理員既能對企業(yè)進行分析，又能對行業(yè)進行分析，稅源控管更加到位。企業(yè)是點，行業(yè)是線，稅務(wù)所進行點、線分析，區(qū)局進行線、線分析，形成了一個管理層面，全局則在稅源管理過程中點、線、面有機結(jié)合，組織執(zhí)行力明顯增強，征管質(zhì)量和效率明顯提高。
（三）評估結(jié)果公正，稅收增加。
建立行業(yè)評估數(shù)據(jù)模型，使納稅評估更具科學(xué)性，較好地解決了不同企業(yè)間的稅收公平問題，納稅人對評估結(jié)果易于接受，雖然稅收增加了，征納矛盾卻減少了。在確定評估的425戶企業(yè)中，已評估391戶，補稅金額2773萬元，納稅人均無異議。
（四）考核更具操作性，工作變被動為主動。
《行業(yè)稅收管理規(guī)范》使管理員對行業(yè)和分戶稅源的管理有了參照的標準，納稅人數(shù)據(jù)一旦出現(xiàn)錯誤就要求管理員進行調(diào)查，并寫出評估報告。按照程序化管理的要求，管理員清楚自己下一步該做什么，掌握了工作的主動權(quán)，考核也更加公開、透明，具有可操作性。
一、企業(yè)基本情況
二、通過分析確定調(diào)研重點
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調(diào)研重點。
三、調(diào)研疑點說明
針對以上重點，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負責(zé)人、財務(wù)人員進行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：
2、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
3、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
4、廢料數(shù)量和售價方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
5、營業(yè)費用的增長是由于07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業(yè)費用的總額；財務(wù)費用增長的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中，具體做法主要有：
1、對企業(yè)報送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。
2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進行分析。
3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發(fā)票、海運發(fā)票是否真實。
四、開展實地調(diào)查
評估人員根據(jù)日管中掌握相關(guān)信息，從稅收負擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價、費用列出等五個方面對企業(yè)情況進行實地調(diào)查和分析。
（一）稅收負擔(dān)率方面
2、2007年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響
3、2007年末留抵稅額為225萬元。
綜上所述各個因素還原后，該公司2006年、2007年度增值稅稅負列表如下：
從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。
（五）費用方面：管理費用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔(dān)的各項費用合計0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關(guān)的支出6.87萬元，共計調(diào)增收入18.47萬元。
五、調(diào)研分析
在數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個指標參數(shù),分析企業(yè)實際情況。
稅收負擔(dān)率預(yù)警參數(shù)
注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品
該指標主要通過對企業(yè)稅收負擔(dān)率的測算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負進行比對，對稅收負擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標進一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點。
產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)
廢料數(shù)量和售價方面預(yù)警參數(shù)
六、調(diào)研結(jié)論
通過以上數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進行記載，費用發(fā)票未經(jīng)嚴格審核，企業(yè)主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。
七、調(diào)研體會
1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實際經(jīng)營情況,做好稅收分析。
2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標進行比對。
3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進入日常評估或移送稽查。
我們在稅收風(fēng)險管理的探索和實踐中發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的稅收管理員制度已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢下開展稅收風(fēng)險管理的需要：
一是基層稅收征管力量相對薄弱和稅收管理員職能設(shè)置寬泛之間存在矛盾。稅收管理員人均管戶數(shù)量較多，每月既要確保納稅人按時申報、繳納稅款，又要完成新辦企業(yè)的戶籍調(diào)查、一般納稅人認定等
事務(wù)性工作，還要承擔(dān)上級部門臨時布置的工作事項。時間、精力遠遠不夠。
二是稅源管理工作重點事項不突出和推行稅收管理員制度的目標之間存在差距。稅收管理員制度是以科學(xué)的管理理念為基礎(chǔ)，以加強稅源控管、提高納稅遵從度為目標的稅收管理手段。但現(xiàn)在的稅收管理員往往忙于應(yīng)付大量的事務(wù)性和突擊性工作，對深層次的稅源分析、稅源預(yù)測、稅源監(jiān)控、納稅評估等稅源管理工作無暇進行。制約著基層稅源管理質(zhì)量和水平的進一步提高。
三是稅收管理員能力差別與稅源管理要求之間存在矛盾。一方面，基層稅收管理員的知識層次、年齡結(jié)構(gòu)、工作能力存在較大差異，部分管理員已無法適應(yīng)重點稅源個性化管理、中小企業(yè)行業(yè)化管理的稅源管理要求。
四是現(xiàn)行稅收管理員制度與開展稅收風(fēng)險管理的要求之間存在矛盾。傳統(tǒng)制度下的稅收管理員的職能偏重執(zhí)法，對風(fēng)險應(yīng)對的職責(zé)劃分不清，風(fēng)險識別、評估、防范的手段普遍不足，征納雙方涉稅風(fēng)險居高不下。
二、稅收管理員制度創(chuàng)新的具體措施
（一）有效配置征管人力資源，合理分解稅收管理職能
按管戶、管事適當(dāng)分離的原則，科學(xué)整合稅收管理員的工作職責(zé)，分局根據(jù)崗位要求，把現(xiàn)有稅收管理員按年齡、知識結(jié)構(gòu)劃分為稅源管理員和責(zé)任區(qū)管理員兩類，并賦予不同職責(zé)，將日常的責(zé)任區(qū)管理與風(fēng)險識別、應(yīng)對等職能分離。注重挑選學(xué)歷高、業(yè)務(wù)能力強的干部擔(dān)任稅源管理員，主要負責(zé)轄區(qū)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅提醒等工作。責(zé)任區(qū)管理員主要負責(zé)實地調(diào)查、數(shù)據(jù)維護、核查、執(zhí)行等工作。
（二）設(shè)立兩級稅源管理崗，實現(xiàn)聯(lián)動管理模式轉(zhuǎn)變
為了更好地推動稅收管理員制度的創(chuàng)新，節(jié)省制度轉(zhuǎn)換成本，分局在不打破原有科室、崗位格局的基礎(chǔ)上，采用科室內(nèi)崗位職責(zé)“內(nèi)分離”的方法，在職能科室專設(shè)一個“稅源管理綜合崗”；在各管理科增設(shè)“稅源管理員”，并分別明確相應(yīng)的工作責(zé)職，使專業(yè)化程度較高的風(fēng)險管理職能，從責(zé)任區(qū)稅收管理中真正分離出來。
分局稅源管理綜合崗是分局開展風(fēng)險管理的“發(fā)動機”和“整合器”，側(cè)重依據(jù)上級風(fēng)險管理要求，對重點行業(yè)及系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行宏觀分析，并指導(dǎo)管理科稅源管理員開展工作；管理科稅源管理員是分局開展風(fēng)險管理的“中轉(zhuǎn)站”，側(cè)重在日常管理中主動對轄管企業(yè)開展典型剖析，對零散風(fēng)險信息進行歸集提煉，并指導(dǎo)責(zé)任區(qū)管理員開展工作。
（三）以基層管理平臺為依托，優(yōu)化稅收風(fēng)險應(yīng)對流程
分局積極依托省局基層管理平臺、市局聯(lián)動信息平臺、網(wǎng)上辦稅廳，加強對上級各類預(yù)警、風(fēng)險信息的比對、篩選、過濾，注重拓寬兩級稅源管理員職能范圍，強化其直接應(yīng)對職能，從而來優(yōu)化稅收風(fēng)險的應(yīng)對流程。
1、有效過濾重復(fù)風(fēng)險信息。對上級各類風(fēng)險信息統(tǒng)一由分局稅源管理綜合崗接收，結(jié)合已完成的風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果，篩選、過濾以前已處理過的重復(fù)風(fēng)險信息，由分局稅源管理綜合崗直接應(yīng)對，不再向管理科稅源管理員或責(zé)任區(qū)管理員進行任務(wù)派送，減少了管理科稅源管理員和責(zé)任區(qū)管理員的重復(fù)識別、應(yīng)對環(huán)節(jié)，提高了流轉(zhuǎn)速度。
2、高效應(yīng)對一級風(fēng)險信息。對于經(jīng)評定為一級的風(fēng)險信息，由稅源管理綜合崗制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議，經(jīng)科室和分局審批后，以發(fā)送提醒單為主要手段作直接應(yīng)對處理，并完成基層管理平臺、市局聯(lián)動信息平臺的反饋操作。同時，為提高直接應(yīng)對一級風(fēng)險信息的效率，我們構(gòu)建了“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳低等級風(fēng)險應(yīng)對模塊”，專門用于批量發(fā)送納稅提醒單。而納稅人也可以通過該模塊回復(fù)整改、自查結(jié)果。責(zé)任區(qū)管理員則可以通過該模塊查詢風(fēng)險信息應(yīng)對結(jié)果以及納稅人的查看和回復(fù)情況，結(jié)合日常工作加強后續(xù)管理。
3、強化二級以上風(fēng)險信息應(yīng)對。對于確定的二級以上風(fēng)險信息，我們注重細化風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對、處理等環(huán)節(jié)各類人員的職能，著力提高二級以上風(fēng)險信息的應(yīng)對質(zhì)量。一是由分局稅源管理綜合崗對二、三級風(fēng)險信息，標注科室、管理員及其他相關(guān)信息，以方便甄別。同時分類別、分科室制作《業(yè)務(wù)傳遞單》，向各科稅源管理員進行派送。二是管理科稅源管理員接收分局稅源管理綜合崗下發(fā)的風(fēng)險信息后，對其進行案頭分析，經(jīng)分析確定屬于低風(fēng)險或無風(fēng)險的信息，由本崗位做直接應(yīng)對處理；經(jīng)分析無法排除風(fēng)險的，制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議后，向責(zé)任區(qū)管理員傳遞；經(jīng)分析需調(diào)高風(fēng)險等級的，向分局稅源管理綜合崗反饋。三是責(zé)任區(qū)管理員接到稅源管理員的《案頭分析工作底稿》，按照所注要求采取約談、督促納稅人自查或
實地核查等防范性應(yīng)對措施。四是分局評估員接到分局稅源管理綜合崗傳遞的由兩級稅源管理員評定為四級的風(fēng)險信息后，按評估流程做應(yīng)對處理。
（四）充分發(fā)揮稅源管理員作用，提升基層稅收風(fēng)險聯(lián)動管理效能
合理明確稅源管理員職能，加強深度稅源管理，以提高稅源管理的效率是我們這次創(chuàng)新稅收管理員制度的核心環(huán)節(jié)。
1、注重發(fā)揮稅源管
理員的分析識別職能。在確定重點風(fēng)險行業(yè)，制定分局行業(yè)稅收風(fēng)險管理計劃時，各管理科稅源管理員加強案頭分析，對轄區(qū)內(nèi)的行業(yè)有重點地進行風(fēng)險認別和排序，分局則根據(jù)管理科稅源管理員的分析結(jié)果，結(jié)合上級稅收風(fēng)險管理要求，借鑒其他單位的稅收風(fēng)險管理經(jīng)驗，選擇特點最明顯、風(fēng)險最突出、問題最集中的重點行業(yè)或重大稅務(wù)事項，來啟動行業(yè)風(fēng)險管理計劃。
2、注重發(fā)揮稅源管理員的歸集提煉職能。在日管中，稅源管理員在做好行業(yè)稅收風(fēng)險信息分析識別的同時，充分利用自身在層級稅源管理聯(lián)動模式中的崗位優(yōu)勢，對責(zé)任區(qū)管理員在日常巡查、評估中所反映的異常情況，結(jié)合省、市局下發(fā)的法定風(fēng)險信息源和公開的第三方風(fēng)險信息，靈活運用多種分析方法對所獲信息進行歸集提煉。對于具有代表性并能夠形成風(fēng)險信息源的，形成《案頭分析工作底稿》，建議將其歸入分局風(fēng)險信息特征庫。對于不能形成風(fēng)險信息源但有助于規(guī)范行業(yè)管理的風(fēng)險信息，在分局稅源管理綜合崗的協(xié)助下進行典型案例的分析，尋找此類企業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，提出建立行業(yè)管理辦法的建議，提高了分局行業(yè)管理、重點稅源管理、重大稅收事項管理的針對性。
3、注重發(fā)揮稅源管理員的指導(dǎo)監(jiān)督職能。我們在創(chuàng)新管理手段，建立稅企聯(lián)防排除涉稅風(fēng)險長效機制的同時，注重發(fā)揮稅源管理員在行業(yè)風(fēng)險管理過程中的指導(dǎo)監(jiān)督職能，對已經(jīng)形成的行業(yè)稅收風(fēng)險管理辦法中涉及的風(fēng)險指標，做到定時檢查、分析、復(fù)核，適時提醒責(zé)任區(qū)管理員開展涉稅風(fēng)險調(diào)查、發(fā)出納稅風(fēng)險提醒，從而確保分局行業(yè)稅收風(fēng)險管理長效機制落到實處。
三、稅收管理員制度創(chuàng)新取得的成效
通過近一年來的創(chuàng)新稅收管理員制度的實踐，分局提高了稅收管理的科學(xué)化和精細化水平，行業(yè)稅收風(fēng)險也得到了有效防范：
首先，制度創(chuàng)新后，由于設(shè)置了兩類稅收管理員，崗位職責(zé)和人員配置變得更為合理，基層稅源監(jiān)控分析、提醒服務(wù)等工作內(nèi)容得到重視和加強，基層稅收風(fēng)險管理的關(guān)鍵點和著力點更加明確。同時責(zé)任區(qū)管理員有了更多的時間和精力加強深度稅源管理，提高了征管資源利用率和稅源監(jiān)控的針對性、有效性。
第二，將稅源管理的重點事項與一般事項進行分離，有利于進一步完善分局內(nèi)部的相互監(jiān)督和制約機制，解決傳統(tǒng)制度下的稅收管理員權(quán)力過于集中的問題，盡可能減少執(zhí)法風(fēng)險和控制不廉行為的發(fā)生。
第三，兩級稅源管理崗的設(shè)立，形成了“分局稅源管理綜合崗——管理科稅源管理員——責(zé)任區(qū)管理員”的層級稅源管理聯(lián)動模式，特別是管理科稅源管理崗的設(shè)立，使分局層面的稅收聯(lián)動管理機制得到了有效的銜接，增強了科室、崗位之間的溝通和協(xié)作，提升了稅源聯(lián)動管理效能。
該行業(yè)存在以下特點：1、生產(chǎn)設(shè)備簡單、技術(shù)含量不高，前期投資少，行業(yè)門檻低；2、附加值低、產(chǎn)品市場競爭激烈，從而導(dǎo)致企業(yè)之間互相壓價，整體企業(yè)利潤率低，行業(yè)平均利潤率僅為3％。3、部分銷售為低檔建筑用焊管，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)無票銷售嚴重，同時廢料銷售的不開票，少申報,造成征管難度加大，稅負率較低。
為此，**國稅二分局針對稅負率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業(yè)，對具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進行了服務(wù)性調(diào)研。
一、企業(yè)基本情況
a公司成立于XX年，注冊資金3000萬元，為增值稅一般納稅人。公司主要生產(chǎn)大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業(yè)，擁有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生產(chǎn)線和冷彎型鋼機組，常年生產(chǎn)標準為gb/t6728-XX、gb/t6725-XX、jis3466、en10219、astm a500等各種大中型口徑優(yōu)質(zhì)焊接鋼管。產(chǎn)品主要用于建筑結(jié)構(gòu)，如大型體育館、展覽館、工業(yè)廠房、高層建筑、煤礦礦井、機械等，生產(chǎn)工藝流程圖如下：
該公司財務(wù)制度基本健全，內(nèi)部控制基本有效。XX年該公司產(chǎn)品銷售收入12455.31萬元，繳納增值稅132.06萬元，實現(xiàn)利潤561萬元；XX年產(chǎn)品銷售收入19967.71萬元（含外銷收入1590.98萬元），繳納增值稅116.25萬元，實現(xiàn)利潤324.61萬元。該公司在日管和巡查中未發(fā)現(xiàn)有重大偷騙稅行為，納稅信用良好。
二、通過分析確定調(diào)研重點
XX、XX增值稅稅負比對
單位:萬元
年份
項目
XX
XX
銷售收入
12455.31
19967.71
銷項稅金
2103.24
3124.04
進項稅金
1946.07
3445.67
應(yīng)交稅金
132.06
116.25
稅負（%）
1.06
0.58
通過對其增值稅申報相關(guān)資料的分析，企業(yè)XX年銷售收入的增幅度為XX年的60.31%；而在銷售增長的同時, 增值稅稅負率卻從XX年的1.06%降為XX年0.58%, 下降幅度達45.28%，明顯低于行業(yè)稅收負擔(dān)率預(yù)警值1.85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值稅稅負偏低原因作為調(diào)研的重點，主要關(guān)注有無未開票收入,廢料開票噸位是否如實,價格是否合理。
XX、XX盈虧情況的比對分析
單位：萬元、噸
項目
XX年
XX年
增長幅度（%）
一、主營業(yè)務(wù)收入
12455.13
19967.71
60.32
銷售數(shù)量
34201.93
47662.678
39.36
銷售單價
3641.65
4189.38
15.04
二、主營業(yè)務(wù)成本
10909.64
17669.24
61.96
單位成本
3189.73
3707.14
16.22
三、主營業(yè)務(wù)稅金及附加
13.43
20.44
52.20
四、營業(yè)費用
373.93
909.32
143.18
占主營業(yè)務(wù)收入比例（%）
3.00
4.55
五、主營業(yè)務(wù)利潤
1158.13
1368.71
18.18
六、管理費用
274.68
428.94
56.16
占主營業(yè)務(wù)收入比例（%）
2.21
2.15%
七、財務(wù)費用
321.15
565.39
76.05
占主營業(yè)務(wù)收入比例（%）
2.58
2.83%
八、營業(yè)外收入
4
九、營業(yè)外支出
5
49.77
895.40
十、利潤總額
561
324.61
-42.67
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調(diào)研重點。
三、調(diào)研疑點說明
針對以上重點，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負責(zé)人、財務(wù)人員進行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：
1、稅收負擔(dān)率低主要原因是年末存貨的增加以及XX年外銷收入、期末留抵稅額的影響。
2、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
3、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
4、廢料數(shù)量和售價方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
5、營業(yè)費用的增長是由于07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業(yè)費用的總額；財務(wù)費用增長的原因是XX年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而XX年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因為XX年三金還是包額的，而XX年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中，具體做法主要有：
1、對企業(yè)報送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。
2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進行分析。
3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發(fā)票、海運發(fā)票是否真實。
四、開展實地調(diào)查
評估人員根據(jù)日管中掌握相關(guān)信息，從稅收負擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價、費用列出等五個方面對企業(yè)情況進行實地調(diào)查和分析。
（一）稅收負擔(dān)率方面
1、XX-XX存貨變動對增值稅稅負的影響
單位：萬元
年 度
品 種
期初
期末
影響稅金
XX年
產(chǎn)成品
713
1209
84.32
原材料
272
106
-28.32
小 計
985
1315
56
XX年
產(chǎn)成品
1209
2312
188
原材料
106
1766
282
小 計
1315
4078
470
2、XX年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響
該企業(yè)具備自營出口權(quán)，XX年1～6月外銷貨物享受“免抵退”政策，XX年外銷收入1590萬元，退稅率為13%，“免抵退”稅額為206萬元。
3、XX年末留抵稅額為225萬元。
綜上所述各個因素還原后，該公司XX年、XX年度增值稅稅負列表如下：
年度
銷收收入
應(yīng)交稅金
稅 負
分析調(diào)整稅額
實際稅負
XX
12455
132
1.06%
+56
1.509%
XX
19967
116
0.58%
+451
2.84%
從上表可以看出，該公司XX年增值稅稅負應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。
（二）產(chǎn)品制成率方面：該企業(yè)XX年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼36409.84噸，生產(chǎn)焊管34298.07噸,無形損耗108.858噸,申報廢絲1274.34噸。XX年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼50994.111噸,生產(chǎn)焊管48699.38噸,無形損耗254.97申報廢絲1700噸。計算出企業(yè)折率為95.5%。按同行業(yè)96%折率，XX年少報銷售焊管182.05噸,按每噸3800元/噸,補銷售69.18萬元,補增值稅11.76萬元,XX年少報焊管254.97噸,補銷售96.89萬元，補增值稅16.47萬元。
（三）單位能耗方面：60以上機組生產(chǎn)焊管行業(yè)內(nèi)單位能耗約為85千瓦/噸。該企業(yè)XX年制成焊管34771.4噸，企業(yè)耗用電量2971043千瓦,根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管182.05噸,XX年生產(chǎn)焊管48699.38噸,企業(yè)生產(chǎn)用電度4161200度， 根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管254.97噸,同時印證了產(chǎn)品制成率行業(yè)水平。
（四）廢料數(shù)量和售價方面：XX年企業(yè)申報廢料909.13噸，平均單價2600元/噸(含稅)，金額20.2萬元。XX年申報廢料1190.06噸，應(yīng)產(chǎn)廢料1274.85噸，廢料市場參考價為2600(含稅)。應(yīng)補廢料收入為18.84萬元（不含稅）,影響稅收3.2萬元。
（五）費用方面：管理費用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔(dān)的各項費用合計0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關(guān)的支出6.87萬元，共計調(diào)增收入18.47萬元。
五、調(diào)研分析
在數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個指標參數(shù),分析企業(yè)實際情況。
稅收負擔(dān)率預(yù)警參數(shù)
產(chǎn)品名稱
工藝流程
預(yù)警稅負
偏離值
低檔建筑管
熱軋帶鋼---焊管成品
1.5%
±0.1％
高檔產(chǎn)品管
熱軋帶鋼—委托冷軋—焊管成品
2.0%
±0.2％
注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品
高檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3900元/噸，銷項稅金663元，購進原材料帶鋼3200元/噸，產(chǎn)品制成率96%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.04噸，金額3328元。生產(chǎn)焊管耗電60元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金586.16元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅76.84元，理論稅負1.97。
低檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3140元/噸，銷項稅金533.80元，購進原材料帶鋼2700元/噸，產(chǎn)品制成率98%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.02噸，金額2754元。生產(chǎn)焊管耗電50元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金486.88元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅46.92元，理論稅負1.49。
該指標主要通過對企業(yè)稅收負擔(dān)率的測算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負進行比對，對稅收負擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標進一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點。
產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)
機組類型
工藝流程
產(chǎn)品制成率
產(chǎn)廢率
60-76機組
熱帶分剪—成型焊接—切割—成品
96％
2.5％
80機組以上
熱帶分剪—成型焊接—切割—成品
97％
2.5％
注：熱帶指熱軋帶鋼；冷帶指熱帶經(jīng)過冷軋后的帶鋼。
單位能耗方面預(yù)警參數(shù)
機組口徑類型
單位產(chǎn)品能耗定額
預(yù)警能耗值
60（含）-76機組
65—85kw/t
>85kw/t
80機組以上
75—95kw/t
>95kw/t
廢料數(shù)量和售價方面預(yù)警參數(shù)
焊管行業(yè)一般成品率96%，一般無形損耗為0.5%，考慮到其它分剪、平頭、探傷等工藝影響，最高無形損耗達1.5%。產(chǎn)廢率預(yù)警值為2.5%，廢料市場參考價為2600元/噸（含稅）。
六、調(diào)研結(jié)論
通過以上數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進行記載，費用發(fā)票未經(jīng)嚴格審核，企業(yè)主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。
七、調(diào)研體會
1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實際經(jīng)營情況,做好稅收分析。
2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標進行比對。
3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進入日常評估或移送稽查。
稅收風(fēng)險管理是將風(fēng)險管理理念引入日管工作中，通過風(fēng)險識別、估測、評價等手段對納稅人不及時、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風(fēng)險進行確認，對確認的風(fēng)險實施合理預(yù)估和有效控制，并采取積極措施對可能導(dǎo)致的后果進行挽回。稅收風(fēng)險管理的重要性體現(xiàn)在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對納稅人實施分級分類差別化管理；對暫未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的納稅人不打擾，同時提供方便快捷的辦稅條件，增強納稅人認同感，對低風(fēng)險納稅人予以提醒輔導(dǎo)，適度關(guān)注；對中高風(fēng)險納稅人重點監(jiān)管，紅色預(yù)警，及時糾正；對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯(lián)合管制，強力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風(fēng)險管理通過對信息收集、風(fēng)險識別、等級排序、預(yù)警提示、任務(wù)推送、風(fēng)險應(yīng)對、結(jié)果預(yù)測等環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，可以降低稅務(wù)機關(guān)的主觀認知，防范執(zhí)法過程中的風(fēng)險，減少稅收成本。
二、稅務(wù)稽查以查促管，強化風(fēng)險管理
（一）稽查在實踐中取得的成效
1.注重駕駛培訓(xùn)機構(gòu)輔導(dǎo)檢查，促進基層所規(guī)范管理，強化風(fēng)險管理。掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、輔導(dǎo)企業(yè)自查、重點篩選檢查，通過對企業(yè)報送的自查申報表與我們掌握的第三方信息進行比較核對，確定重點檢查戶。分析問題根源，統(tǒng)一征管政策，降低執(zhí)法風(fēng)險。通過對發(fā)現(xiàn)的問題認真進行梳理，對征管部門加強管理起到了有效的促進。
2.開展事業(yè)單位發(fā)票專項抽查，促進基層所加強管理。抽查發(fā)現(xiàn)某事業(yè)單位取得的交易服務(wù)費未全額申報增值稅及其附加，片面的認為：通過“非稅收入一般繳款收據(jù)”和直接繳納財政專戶的款項不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對事業(yè)單位的此類問題予以重點關(guān)注。對本案產(chǎn)生的原因及時進行分析，并提出征管建議：一是要對轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)有收費項目的單位集中進行清理輔導(dǎo)，達到規(guī)范行政事業(yè)單位應(yīng)納稅收費項目管理，切實防范此類執(zhí)法風(fēng)險的目的；二是要以此為鑒，集中稅務(wù)干部加強稅收政策的更新知識培訓(xùn)。
3.加強園區(qū)企業(yè)稅務(wù)稽查，啃下“硬骨頭”協(xié)助征管。針對難辦案例，啟動多項程序，規(guī)范步驟處置。面臨經(jīng)濟下行大環(huán)境，小部分企業(yè)經(jīng)營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應(yīng)的附加，但是房產(chǎn)稅、土地使用稅卻不是以企業(yè)經(jīng)營好壞為前提的，對于一部分占地面積大的企業(yè)，房產(chǎn)稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習(xí)慣，稅務(wù)所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務(wù)所提交的幾戶企業(yè)征地后土地長期閑置或經(jīng)營不正常而導(dǎo)致房產(chǎn)稅、土地使用稅征管難的企業(yè)進行了進戶稽查。由于無法聯(lián)系相關(guān)人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應(yīng)補稅款，經(jīng)過重大案件審理委員會審理進行定性，在向該公司直接送達、郵寄送達等方式無果的情況下，通過報紙公告送達了相關(guān)稅務(wù)文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強管查溝通，理順協(xié)作機制，發(fā)揮稽查最后屏障作用。
（二）如何更好地發(fā)揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風(fēng)險
1.完善征管建議制度。稽查部門的征管建議盡管能就某案、某事進行規(guī)范，少數(shù)也能積極影響到行業(yè)的征管，但是在部門配合、建議內(nèi)容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細的規(guī)定，深度廣度還不夠，離“查一個案件、震懾類似企業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目標還有不小的距離。應(yīng)進一步完善征管建議制度，針對征管部門平常不易發(fā)現(xiàn)的一些深層次的潛在問題，及時反饋并建議改進。
2.進一步健全征、管、查協(xié)調(diào)機制。建立聯(lián)席會議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時調(diào)整有關(guān)工作思路，研究加強管理的措施，確保稽查、管理的協(xié)調(diào)一致，形成工作合力。
3.加強查后的跟蹤管理。要求征管單位對征管建議及時回送《征管建議回復(fù)書》，實行建議回訪制，到稅務(wù)所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對征管建議的辦理情況及建議、意見，及時總結(jié)歸納出規(guī)律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業(yè)管理、檢查指南》，增強稽查和管理的針對性、有效性。
三、稅收風(fēng)險管理的未來發(fā)展應(yīng)采取的措施
（一）加強信息管理
1.提高獲取信息的質(zhì)量。要求納稅人在稅務(wù)登記，變更環(huán)節(jié)準確、完整的填寫相應(yīng)的信息，并提供相應(yīng)的資料。此外，稅務(wù)登記環(huán)節(jié)應(yīng)做好納稅人填寫資料的審核，并準確、完整的錄入稅收征管系統(tǒng)。
2.擴大信息獲取的渠道。稅務(wù)部門應(yīng)該加強于工商，國土等部門的溝通，及時獲取相關(guān)信息，并導(dǎo)入到稅收征管系統(tǒng)，對稅務(wù)機關(guān)獲取信息的做有效的補充。
3.加強稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息的縱向比對和與相關(guān)部門信息的橫向比對，設(shè)置預(yù)警指標，落實分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持，避免國家稅收流失，降低執(zhí)法風(fēng)險。
（二）強化稅收分析
一是采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，如加強重點行業(yè)，重點企業(yè)的稅源監(jiān)管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。
二是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該對不同風(fēng)險級別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽等級管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進行監(jiān)控。做到層層落實管理責(zé)任、監(jiān)控目標和監(jiān)控措施，實施動態(tài)跟蹤、重點核查、行業(yè)評估。
三是不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動機制，實現(xiàn)由排除風(fēng)險點到治理風(fēng)險面、控制風(fēng)險源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的最大作用，實現(xiàn)對稅源的長效管理。
（三）加強執(zhí)法監(jiān)督
尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位來賓、同志們、朋友們：
月枝繁葉茂，我們迎來了市煤炭地方稅收征管經(jīng)驗交流暨稅收征管專業(yè)會議的隆重召開。在此，我謹代表縣人民政府和67萬人向蒞臨本次會議的省、市地稅局領(lǐng)導(dǎo)、各兄弟縣市區(qū)代表、各位嘉賓表示熱烈歡迎！并向你們風(fēng)塵仆仆、不辭道遠趕來為煤炭稅收征管工作“傳經(jīng)送寶”表示衷心感謝！
位于北部，地處坡與盆地南緣的過渡地帶，結(jié)合部的重要交通樞紐。地勢復(fù)雜多樣，海拔最高的1871米，最低275米，平均海拔1000米，風(fēng)光秀麗，氣候宜人。境內(nèi)物產(chǎn)豐富，是優(yōu)質(zhì)無煙煤的主要產(chǎn)區(qū)之一，又是著名的美酒之鄉(xiāng)。旅游已開發(fā)出三岔河神奇丹霞谷、土城紅色旅游、長嵌溝、飛鴿、天鵝池、中國第一杉王等旅游景區(qū)。隨著改革開放的深入，我縣經(jīng)濟發(fā)展不斷提速，特別是發(fā)電廠的修建，結(jié)束了原來單一靠酒增加財政收入的局面，帶動了地方經(jīng)濟的發(fā)展。目前，我縣正形成以煤、電、酒、建材及旅游為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的多種經(jīng)濟成份格局，各行各業(yè)的發(fā)展給帶來了欣欣向榮的景象。
隨著國家西部大開發(fā)戰(zhàn)略和“西電東送”計劃的實施，縣經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢尤為可觀。年，縣“三化”建設(shè)明顯加快，發(fā)電廠四臺機組的正常運行，上繳國、地稅共9000多萬元；在發(fā)電廠的拉動下，煤炭產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，實現(xiàn)稅費7336萬元；酒類市場趨于穩(wěn)定，以習(xí)酒公司為龍頭的酒類企業(yè)上繳稅收5000多萬元；地方財政總收入20639萬元，比上年增長19.72%，首次突破2億元大關(guān)。年的經(jīng)濟發(fā)展進一步加快，尤其是無煙煤、優(yōu)質(zhì)煤的儲量之大吸引了眾多外商，煤炭遠銷浙江、上海等地，煤炭資源緊俏，由買方市場變?yōu)橘u方市場，產(chǎn)量猛增，價格上漲，投資興辦煤礦形成熱潮。全縣建成3萬噸以上的煤礦84間，產(chǎn)煤289萬噸，實現(xiàn)地稅收入2550.65萬元，占地稅收入8653.91萬元的29%，比年增收1685.31萬元，增長194%，相關(guān)稅收特別是煤炭交通運輸?shù)拇鄞U、代征代繳稅收達到731萬元，比年增收341萬元，增長87.44%。煤炭行業(yè)已成為我縣的第一大支柱產(chǎn)業(yè)，撐起了我縣稅收的半邊天，是我縣構(gòu)建資源大縣、能源大縣、財政大縣的基石。
“經(jīng)濟決定稅源，管理促增稅收。”經(jīng)濟搞上去了，有了好的稅源，還得要有與之匹配的好的模式和手段加以征收管理，才能有效促增稅收收入，這也正是增加財政收入、加快地方經(jīng)濟社會發(fā)展步伐的關(guān)鍵所在。在這方面，縣地稅局在征管思路上積極探索，富于開拓創(chuàng)新，于年月成立了煤炭、交通運輸稅收等重點行業(yè)管理組，實行重點稅源重點行業(yè)分類管理，采取了縣政府“五統(tǒng)辦”代預(yù)征與稅務(wù)機關(guān)直接管理相結(jié)合的煤炭稅費征管辦法，進一步強化和規(guī)范了我縣煤炭行業(yè)稅收征管，大幅度促進了稅收增長。實踐證明，地稅局實行重點稅源重點行業(yè)分類管理的新思路、新方法是正確的，值得應(yīng)用和推廣。
各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們、朋友們，本次會議的召開，充分說明了全市地稅系統(tǒng)對煤炭稅收征管的高度重視和對經(jīng)濟社會發(fā)展的關(guān)注，同時將鼓勵和鞭策我縣煤炭行業(yè)稅收征管工作再上新臺階。為此，我們將進一步抓實抓牢綜合協(xié)調(diào)基礎(chǔ)，采取各項有效措施，推動煤炭行業(yè)納稅秩序明顯好轉(zhuǎn)，引導(dǎo)煤炭企業(yè)提高納稅遵從度，努力構(gòu)建政府依法管稅、稅務(wù)機關(guān)依法征稅、納稅人依法誠信納稅、社會各界依法協(xié)稅護稅的良好環(huán)境，為煤炭地方稅收征管及重點稅源重點行業(yè)分類管理作出應(yīng)盡的職責(zé)和不懈的努力。
預(yù)祝本次大會圓滿成功！
“4+1”專業(yè)化管理模式顯成效
面對風(fēng)起云涌的專業(yè)化管理浪潮，怎樣才能獨辟蹊徑尋找到一條適合本地實際的管理模式？在武威市國稅局的精心指導(dǎo)下，涼州區(qū)國稅局繪制稅源管理區(qū)域分布圖分析全局稅源、優(yōu)化征管資源，提出了“以屬地管理為基礎(chǔ)的重點稅源集中管理、風(fēng)險行業(yè)統(tǒng)一管理、專屬類型專門管理、屬地劃片分戶管理加專業(yè)化的納稅評估團隊的 ‘4+1’模式”。并按風(fēng)險高低逐一排隊，結(jié)合轄區(qū)重點稅源將12個典型行業(yè)逐一分解落實到各個分局，使各分局術(shù)業(yè)有專攻。
今年6月10日，以調(diào)整征管機構(gòu)設(shè)置、優(yōu)化人力資源配置為標志的“四加一”專業(yè)化管理模式全面推行。以 “管精+管好”為目標，從實施專業(yè)化管理的需要和發(fā)揮干部自身的能力專長出發(fā)，科學(xué)統(tǒng)籌全局征管資源基本狀況，對全局征管資源進行了優(yōu)化配置。初步形成了以“屬地為主、全面管理”基礎(chǔ)上的“一個分局有一個管理重點、有一支專業(yè)隊伍、有一個專屬類型行業(yè)、有一定管理成效”的“四有”格局。征管資源的優(yōu)化配置使業(yè)務(wù)相對熟練、業(yè)務(wù)技能相對較強稅收管理員集中管理相應(yīng)的行業(yè)，有效提高了征管的專業(yè)水準，從而提高了工作的效率與質(zhì)量。
“要用信息擦亮我們的眼睛”。局領(lǐng)導(dǎo)在調(diào)研中不斷提出要求。從管理典型企業(yè)、典型行業(yè)、風(fēng)險行業(yè)中探索行業(yè)管理辦法，解剖行業(yè)管理規(guī)律，強化對中小稅源納稅人中的重點和特色行業(yè)的管理。可信度高的第三方信息成為分析稅源、發(fā)現(xiàn)征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點的法寶。該局利用車管部門和車購辦車輛入戶信息，開展汽車銷售行業(yè)和二手車銷售行業(yè)的核查評估，形成了《二手車稅收管理初案》，提出了對二手車交易經(jīng)營戶實行 “一戶、一賬、一車、一票、一檔、一軟件” 的“六個一”跨區(qū)域稅源專業(yè)化一體式管理法。目前，全區(qū)二手車交易企業(yè)共交易各類二手車854輛，交易額1900萬元，實現(xiàn)稅款38萬元，是去年全年二手車交易企業(yè)繳納稅款的5.4倍；利用運管部門的車輛維護信息和保險公司理賠信息，開展汽車維修行業(yè)的核查評估；利用醫(yī)保卡刷卡信息，開展對醫(yī)藥零售行業(yè)的核查評估；利用種子協(xié)會、種子管理站和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)種植面積等信息，開展制種行業(yè)的核查評估；利用農(nóng)機局的農(nóng)機補貼信息，開展農(nóng)機制造業(yè)和農(nóng)機銷售行業(yè)的核查評估；利用電力部門的售電信息，開展對面粉加工行業(yè)的核查評估，采取“二估一評法”加強農(nóng)副產(chǎn)品加工行業(yè)管理，入庫稅款、滯納金近70萬元；利用上游供貨信息開展對鋼材行業(yè)的核查評估。采取“逆查法”，對鋼材行業(yè)實施專業(yè)化管理效果明顯，通過核查，共補報銷售收入1093萬元，除抵扣留抵稅額193萬元，補繳稅款12萬元。
信息化為納稅服務(wù)插上科技翅膀
怎樣才能使納稅服務(wù)“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”？如何將“提質(zhì)、減負、增效、和諧、遵從”的納稅服務(wù)工作目標融入日常稅收工作中？涼州區(qū)國稅局在解決納稅人反映的突出問題上求突破，在解決納稅服務(wù)具體問題上求發(fā)展。
為拓寬和暢通納稅人需求渠道，全面分析掌握轄區(qū)納稅人合理需求，今年以來，該局先后4次組織召開“市、區(qū)定點聯(lián)系納稅人座談會”、“二手車交易行業(yè)稅企”等座談會，為國稅部門和納稅人之間架起“連心橋”。 特別是“招商引資項目稅企座談會”得到了區(qū)委、區(qū)政府的好評。多次組織開展了“納稅服務(wù)需求問卷調(diào)查”活動，找準了納稅服務(wù)需求切入點。并針對不同納稅人群體舉辦稅收政策熱難點集中培訓(xùn)，通過宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)，納稅人稅法遵從度進一步提升。
著眼于減負、增效，該局全面簡化征管業(yè)務(wù)流程，著力提升辦稅服務(wù)效能。網(wǎng)上認證系統(tǒng)，足不出戶就可以完成網(wǎng)上申報、認證。據(jù)悉，該局已有176戶一般納稅人順利實現(xiàn)遠程抄卡、網(wǎng)上申報、網(wǎng)上認證。同時，該局還通過穩(wěn)步推行個體戶短信申報與批量扣稅，POS機刷卡繳稅，拓展12366短信服務(wù)平臺應(yīng)用，加大稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)覆蓋面等措施，逐步健全以網(wǎng)上辦稅為主體，上門辦稅、電話辦稅等方式為補充的辦稅體系，實現(xiàn)了申報繳稅、信息查詢等涉稅事項的多元化辦理。該局經(jīng)與多家銀行之間積極開展跨部門的溝通和協(xié)調(diào)，滿足了城鄉(xiāng)不同納稅人可以就近選擇開戶行簽訂三方協(xié)議的要求，突破了限行繳稅；突破批量扣款業(yè)務(wù)與技術(shù)難題，成功實現(xiàn)CTAIS系統(tǒng)批量扣款指令與稅庫銀系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)批量扣款。目前，已有750戶個體達點雙定戶不必上門申報就可通過CTAIS系統(tǒng)批量扣款，542戶（5891戶次）未達到起征點的個體工商戶通過手機發(fā)送短信方式進行納稅申報；成功簽署稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)三方協(xié)議2263戶，已占到全局繳稅戶數(shù)的58%，電子繳稅8526萬元，占今年收入任務(wù)的32％。
以史為鑒 打造“稅收文化教育基地”
46塊精致的展板、雕刻出來的富有金屬質(zhì)感的稅務(wù)“三字經(jīng)”，六組實物展柜、一個布置典雅書畫室勾勒出了一道亮麗的稅務(wù)文化風(fēng)景線……為了這道風(fēng)景線，涼州區(qū)國稅局在一年多的時間內(nèi)反復(fù)研究論證，使最初單純的廉政文化建設(shè)上升為稅務(wù)文化饕餮盛宴。
走進位于涼州區(qū)國稅局金羊分局的涼州國稅“稅務(wù)文化教育基地”，最搶眼的莫過于主展板下方近6米的稅務(wù)“三字經(jīng)”。閃著黃金般光澤的底板，富有金屬質(zhì)感的雕刻工藝，630字210句三字一句、兩字一韻、瑯瑯上口的三字文，令人耳目一新。
稅務(wù)“三字經(jīng)”從最早的“夏代貢，商代助，周百畝，十為徹，井田制，奠基礎(chǔ)”說起，至目前的納稅服務(wù)“送稅法，平賦稅，個性化，來提質(zhì)，做減負，顯增效，融和諧，提遵從”，對稅收歷史知識及沿變發(fā)展進行了詳細的梳理。同時，融入了富有時代氣息的個性化內(nèi)容，如“甘國稅，倡敬業(yè)，提效率，惜榮譽……”等。
一、主要做法
（一）準確切入，實現(xiàn)三個突破
稅源管理是稅收管理員制度的核心，我局以稅源控管為切入點，堅持全程管戶與環(huán)節(jié)管事相結(jié)合的原則，突破難點，突出重點，凸顯弱點，力促征、管、查形成良性互動，有效強化稅源控管。
（1）分類管理戶源，突破管理難點。稅源管理難點就是戶源底子不清、責(zé)任不明，我們在吸收傳統(tǒng)“專管員”管戶制度長處的基礎(chǔ)上堅持簡約、實用、效能的原則，以屬地管理為主，分類管理與行業(yè)管理相結(jié)合為輔，采取人工評估與電子分類相結(jié)合的方式，實行以生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模為主，分行業(yè)、分信譽等級、分類型、分稅種、分地域管理，全市納稅人4317戶，分“大中型企業(yè)、特色企業(yè)、中小型企業(yè)、個體工商戶”四類，在此基礎(chǔ)上進行分片管理，劃分責(zé)任區(qū)，企業(yè)分11片，個體戶分5片，全程管戶，責(zé)任到人，服務(wù)到事。同時推行“一戶式”管理基礎(chǔ)上的“一人管戶，雙人上崗”和進戶審批制度，杜絕隨意進戶、隨意下戶、隨意管戶，堅持一年進行一次分類，每月限期對納稅人申請稅務(wù)登記、稅種登記動態(tài)變化進行核實，按照“一戶式”管理要求設(shè)立分戶手工臺帳和電子臺帳，力求做到知情到點，管理到位。
（2）過程實施監(jiān)控，突出管理重點。過程成就結(jié)果，同時也體現(xiàn)管理員的執(zhí)行能力，我們在分類管理戶源的基礎(chǔ)上，引進了過程控制理念，務(wù)實稅源管理各環(huán)節(jié)上的管事職能。一是加強跟蹤管理，零距離貼近稅源，為防止工作出現(xiàn)盲點，使工作有始有終，我局實行三個層次跟蹤管理機制，即征收環(huán)節(jié)即時跟蹤，管理環(huán)節(jié)限時跟蹤，稽查環(huán)節(jié)長效跟蹤的跟蹤機制。同時，輔以三個報告的形式充實稅收管理員的管事職能，即《企業(yè)輔導(dǎo)報告》、《日常巡查情況報告》、《稅源分析報告》，要求稅收管理員每半年對企業(yè)進行一次輔導(dǎo)，每季度進行一次巡查，一次稅源調(diào)查分析，及時提出《納稅評估建議書》、《日常檢查建議書》，實現(xiàn)了稅源動態(tài)信息的有效管理。二是突出重點，實行重點稅源、重點管理、重點行業(yè)、重點監(jiān)控，突出“大中型企業(yè)管理重在“控”；特色行業(yè)企業(yè)重在“評”；中小型企業(yè)重在“管”；個體工商戶實行統(tǒng)一行業(yè)標準、統(tǒng)一行業(yè)稅負、統(tǒng)一發(fā)票管理，統(tǒng)一電腦定稅“四統(tǒng)一”的管理特色。同時對重點稅源戶明確標準，規(guī)定年應(yīng)納稅額在30萬元以上的均納入重點稅源戶管理。
（3）環(huán)節(jié)深化評估，凸顯管理“弱點”。一是對外加強執(zhí)行環(huán)節(jié)評估，制定了《稅源重點監(jiān)控指標情況表》，對所有一般納稅人連續(xù)三年來的經(jīng)營情況進行統(tǒng)計，分類匯總，找出同行業(yè)特點和行業(yè)指標，建立指標監(jiān)控體系，針對性地限時評估；突出評估重點，每月確保一個評估重點，實行重點突破，著力解決低稅負、零稅負的問題；擴大評估范圍，將所有稅種納入評估范圍。二對內(nèi)實施管理環(huán)節(jié)評估，明確信息采集周期，按季分行業(yè)進行時效明確，強化稅收管理員對納稅人征、管、查三環(huán)節(jié)所有涉稅信息的收集、整理、歸檔，凸顯管理“弱點”有效提高管理水平。
（二）把握關(guān)鍵，夯實三個基礎(chǔ)
明確職責(zé)是稅收管理員制度的關(guān)鍵，我們把理順機制，清晰職責(zé)作為關(guān)鍵點，融合各種舉措綜合運用，夯實基礎(chǔ)，建立起落實稅收管理員制度的長效機制.
一是按照抓大穩(wěn)小的管理原則。在實行“一戶式”管理的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營期1年的實行重點輔導(dǎo)和檢查，對于經(jīng)營期2到3年的實行動態(tài)化監(jiān)控，開展好日常檢查；二是根據(jù)日常管理、納稅評估、日常檢查和稅務(wù)稽查相互協(xié)作，相互監(jiān)控，相互制約的原則，明確分工，細化職責(zé)，稅源管理科成立日常管理崗、納稅評估崗、日常檢查崗，實行按崗擇人，論崗擔(dān)責(zé)。日常管理組負責(zé)本責(zé)任區(qū)納稅人日常稅務(wù)管理工作，納稅評估組負責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅評估崗，日常檢查組負責(zé)轄區(qū)日常檢查工作，將具體工作分為“日常管理、日常檢查、信息采集、資料核實、分類評估、納稅服務(wù)”六大類，既要負責(zé)日常催報工作，也要負責(zé)核實稅負登記和納稅申報質(zhì)量，提高基礎(chǔ)數(shù)質(zhì)量等工作，并將所獲取的相關(guān)信息傳遞到下一環(huán)節(jié)。建立了文書傳遞制度，暢通征、管、查部門之間信息交流渠道，并明確了獎懲標準，形成良性互動，取得了較好的管理效果。
二是完善規(guī)程，加強配套制度建設(shè)。制訂了[日常管理稅收征管工作規(guī)定]和[分類管理稅收辦法]。從提高CTAIS、金稅工程等主體應(yīng)用水平入手，對征管業(yè)務(wù)流程重新組合，以信息流重組業(yè)務(wù)流，以CTAIS業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，按崗責(zé)體系，業(yè)務(wù)操作標準，過程控制及改進，績效評價四大塊細化、量化和統(tǒng)一規(guī)范，實現(xiàn)了人機有效結(jié)合，實現(xiàn)了納稅申報與一窗式管理的無縫銜接，提高了征管質(zhì)量。
三是建立人才支撐機制，合理配置人力資源，將一部分既懂計算機又懂業(yè)務(wù)和具有一定分析能力的干部充實到前臺，同時打破傳統(tǒng)的重理論，輕實踐的培訓(xùn)方式，推行以查代學(xué)，以案代訓(xùn)，檢查交流等方式，做到崗前必訓(xùn)，不斷提高稅收管理員管戶、管事的素質(zhì)和能力。全年共組織人員到婁底市局學(xué)習(xí)達50多人次，本局崗位培訓(xùn)達90多人次，作到崗前必訓(xùn)，確保人員素質(zhì)跟上業(yè)務(wù)流程需要，切實提高稅管員執(zhí)政能力、執(zhí)行能力、拒腐能力及部門的影響力。增強管理員業(yè)務(wù)攻關(guān)能力、調(diào)查水平、分析水平，形成穩(wěn)定的稅收管理人員隊伍。
（三）正確導(dǎo)向、明確三個目標
沒有目標，就沒有方向，稅收管理員在工作中應(yīng)該做什么？怎么做?做到什么程度？就應(yīng)該有一個正確的方向，從而避免出現(xiàn)稅收管理員工作無序，對管戶生產(chǎn)經(jīng)營、
財務(wù)核算、稅源變化等情況底子不清、管理粗放的現(xiàn)象。
一、按行業(yè)管理標準，明確工作目標，力求“五清六零”：“五清”為：管戶及相應(yīng)行業(yè)基本情況清，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況及資金運行情況清，申報納稅及欠稅情況清，發(fā)票領(lǐng)購繳銷情況清，適用稅收政策清；“六零”為：戶籍管理“零漏管”，設(shè)立登記、變更登記、注銷登記、非正常處理等戶籍管理及時；依法征收“零欠稅”，按稅款征收期限，嚴格征收管理，杜絕新欠發(fā)生；稅源管理“零滯后”，及時監(jiān)控稅源，對零、負申報納稅人按期進行納稅評估，對宏觀稅源進行調(diào)查分析；業(yè)務(wù)操作“零缺陷”，稅收執(zhí)法程序到位，文書使用正確，CTAIS等操作無差錯；崗位協(xié)作“零障礙”，征收、管理、稽查各系列之間及崗位之間協(xié)作順暢；稅收服務(wù)“零距離”，稅收政策及時宣傳到納稅人，按權(quán)限和時限為納稅人辦理涉稅事宜。二、推行能級管理、明確考核目標。根據(jù)稅收管理員的崗位職能職責(zé)，結(jié)合崗責(zé)體系、執(zhí)法責(zé)任制工作，推行能級管理。量化依據(jù)，實行包括資力、考試、考核三個因素在內(nèi)的百分制“三位一體”能級制度。能級匹配，合理設(shè)計能力等級和系數(shù)。能崗匹配，科學(xué)完善崗責(zé)考核體系。崗責(zé)匹配，合理確定能級津貼，落實執(zhí)法責(zé)任制。嚴格崗責(zé)考核，全年累計處罰207人次，扣款10914元。
三、實行績效考核、量化管理目標.一是堅持實事求是、注重實績的原則，細化指標,強化考核,按管戶數(shù)量、規(guī)模、復(fù)雜程度、質(zhì)量按月兌現(xiàn)獎懲，發(fā)揮獎優(yōu)罰劣的作用；二是將稅收管理員履行崗位職責(zé)情況與獎金發(fā)放、公務(wù)員年度考核、干部提拔作用掛鉤，以“六率”標準考核征管質(zhì)量，用征管質(zhì)量檢驗工作質(zhì)量。營造了良好的工作氛圍，有效地激發(fā)了稅收管理員的工作潛能。
二、取得的成效
通過積極探索，取得了明顯成效：一是通過落實稅收管理員制度，戶源管理落到實處。漏征漏管戶明顯減少。二是征管質(zhì)量再上臺階。通過稅收管理員監(jiān)控稅源，增強了納稅人的自覺性，提高了申報納稅的準確性。稅收征管質(zhì)量進一步提高，申報率平均達到100，入庫率平均達到98.65，欠稅增減率僅為0.08，滯納金按戶加收率達100，按金額加收率達100（電腦數(shù)），在20__年全區(qū)三項目標考核中獲得了兩項第一。三是服務(wù)形象大有改觀，社會化千人評議在我市40個職能部門中名列第二。四是稅收收入持續(xù)增長。通過建立稅收管理員制度，把計劃目標和征管質(zhì)量目標落實到管理員身上，扭轉(zhuǎn)了組織收入工作的被動局面，促進收入大幅度增長，稅收收入在20__年突破3.4億元的基礎(chǔ)上增收1.5億元，20__年突破4.9億元，實現(xiàn)了高基數(shù)上的高增長，宏觀稅負由20__年的7.09提高到了7.69。
三、體會和建議
在落實稅收管理員制度探索過程中，我們也深切體會到：目標導(dǎo)向是前提，只有堅持正確的目標導(dǎo)向，才能使稅管員有的放矢，完善機制是基礎(chǔ)，只有形成合理的機制才能構(gòu)筑稅收管理員制度的未來，強化監(jiān)督是保證，只有加強稅收管理員職能考核，強化責(zé)任，才能切實提高落實稅收管理員制度目標。
地稅部門貫徹科學(xué)發(fā)展觀，就是要堅持依法治稅的宗旨，深化稅收改革，強化科學(xué)管理，加強隊伍建設(shè)，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配的職能作用。我局在日常工作中以此為指針，積極實踐、大膽創(chuàng)新，有力地推動了基層文化建設(shè)。
一、以科學(xué)發(fā)展的視角進行機構(gòu)設(shè)置
部門的科學(xué)發(fā)展，需要其有機組成部分間的協(xié)調(diào)互動。因此，地稅機構(gòu)部門的設(shè)置，無論是人員組成，還是整體辦公環(huán)境、室內(nèi)設(shè)施、管理水平均應(yīng)有利于工作開展、有利于更好的為納稅人服務(wù)的原則協(xié)調(diào)分配。針對路北區(qū)域特點，我局成立重點企業(yè)管理分局及重點行業(yè)管理分局，按照層級監(jiān)控的要求，將年納稅10萬元及年銷售收入100萬元以上的重點稅源企業(yè)納入重點企業(yè)管理分局，集中管理，采取定期深入企業(yè)，了解生產(chǎn)經(jīng)營情況、按月開展申報審核，分析申報真實性、準確性、按季對比收入入庫進度，監(jiān)控稅收增減變化情況等方式牢牢把握組織收入的主動權(quán)；對于路北區(qū)域內(nèi)房地產(chǎn)及建筑業(yè)等主體稅源行業(yè)，劃入由全局業(yè)務(wù)骨干組成的重點行業(yè)管理分局實施精細化管理,建立房地產(chǎn)、建筑業(yè)項目管理臺帳，詳細掌握其項目的具體開發(fā)施工情況，通過對這些納稅大戶稅收增減變化情況的監(jiān)控分析、比對，全面及時調(diào)整征管思路，使征管工作及時延續(xù)到后續(xù)稅源培植、穩(wěn)固中，令經(jīng)濟增長點和投資增長點有效轉(zhuǎn)化為稅收增長點，使稅源建設(shè)呈現(xiàn)了良好的發(fā)展態(tài)勢。
二、以科學(xué)發(fā)展的視角加強文化理念建設(shè)
面對新的形勢和嚴峻的競爭態(tài)勢，如何在科學(xué)發(fā)展的視角下，重新審視我們的工作，繼續(xù)保持領(lǐng)先，謀求跨越式發(fā)展，進而實現(xiàn)突破則是全新的課題。這就要求我們要以不斷創(chuàng)新、不斷超越的思維去思考稅收如何創(chuàng)建新型的更加適應(yīng)發(fā)展需求的地稅文化，所謂“取法乎上，只得其中”，我局首先從創(chuàng)造學(xué)習(xí)型機關(guān)入手，加強素質(zhì)教育，從根本上消除三種阻礙發(fā)展的思想障礙，實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)型：一是克服“單純管理”的觀點，向服務(wù)轉(zhuǎn)型；二是克服“粗放管理”的思想向“精細化”管理轉(zhuǎn)型；三是克服“自我滿足”的意識，向“科學(xué)發(fā)展”的轉(zhuǎn)型。即由簡單地征收管理向以地稅文化為靈魂的地稅精神和氣質(zhì)的轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)一個脫胎換骨的變化和文化境界上的超越。基層分局分別擬定了“以人為本，尊重科學(xué)，戮力同心，為構(gòu)建和諧社會盡地稅人之本分”的從稅宣言，本著誠信、勤勉、執(zhí)著、嚴謹?shù)脑瓌t制定的職工50字訓(xùn)以“情緒要穩(wěn)定、服務(wù)要熱情、心胸要寬廣、工作要認真、思想要高尚、語言要溫合、儀表要端莊、態(tài)度要真誠、行為要大方、精神要集中”以及“狼”的團隊精神要求全員，將“人員管理、制度管理、素質(zhì)管理”的文化內(nèi)涵進行整合，用先進文化教育人，用良好環(huán)境引導(dǎo)人，用規(guī)范制度管理人，教會大家用感恩的心去對待身邊每一個人，先進的文化理念激勵全體干部職工不斷提高自身素質(zhì)，并由此促進了稅收管理科學(xué)發(fā)展的良性循環(huán)。
三、以科學(xué)發(fā)展的視角提升制度文化建設(shè)
文化建設(shè)要求我們所制定的各種規(guī)章制度具有科學(xué)性、合理性、前瞻性，能夠得到全員的理解和認同，再通過嚴格的制度規(guī)范管理，逐步形成自我管理與自我約束。并需在全員統(tǒng)一執(zhí)行的各項規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，要求各管理分局按自身工作要求及管戶特點對一系列管理制度進行新的補充、完善，如《值班制度》《作息時間管理規(guī)定》《著裝管理規(guī)定》《廉政管理制度》等，并將制度文化建設(shè)與環(huán)境建設(shè)相結(jié)合，將有限的辦公環(huán)境進行合理分配。如，我們將個人的從政警言設(shè)為辦公電腦的顯示屏保，將廉政文化的標語、書法、繪畫文化，科學(xué)發(fā)展觀學(xué)教活動專欄等上墻，給全員提供一個展示才華的平臺，創(chuàng)造一個舒適祥和的工作環(huán)境。制度的制定和地稅文化的有機結(jié)合，能使全員增強紀律觀念和自我約束意識，將遵章守紀變成了一種自覺行動，把自覺抵制不正之風(fēng)和干凈做事、清廉做人、視為必要的紀律約束，更將成為一種心靈的凈化和自我修養(yǎng)的升華。
四、以科學(xué)發(fā)展的視角提升人文文化建設(shè)
科學(xué)發(fā)展的核心是以人為本，即發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共享。作為執(zhí)法聚財為民的稅務(wù)部門更應(yīng)把建設(shè)一支具有較強執(zhí)政能力、適應(yīng)新形勢稅收征管要求的高素質(zhì)地稅干部隊伍作為一項戰(zhàn)略性任務(wù)來抓。我們根據(jù)行政人員、業(yè)務(wù)科室、管理人員的不同需求及特點，采取多種培訓(xùn)形式。一是基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識掌握，利用每天早上早點名的時間，以每日一題的形式提出問題，并現(xiàn)場完成，增加知識儲量。二是業(yè)務(wù)難點分析。利用每周五下午時間，將一周來所遇到的業(yè)務(wù)難點進行公開討論，提出解決辦法，提高處理解決問題的能力。三是業(yè)務(wù)能力測試，季度終了，按照平時所學(xué)內(nèi)容，由區(qū)局統(tǒng)一命題，全員參加考試，考試成績作為目標考核的依據(jù)。通過學(xué)習(xí)使全員的政治業(yè)務(wù)水平及工作方法有了不同程度的提高，全員的整體素質(zhì)有了進一步提升，造就了一支能征管、善分析、專評估、會稽查的專業(yè)化稅收隊伍。
科學(xué)發(fā)展觀的基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)。要實現(xiàn)稅收工作高質(zhì)量的發(fā)展，營造和諧的稅收發(fā)展環(huán)境，首先要擁有和諧的稅收管理團隊，使員工在工作中有幸福感、成就感，進而實現(xiàn)使命感、責(zé)任感，為此，我們著力為全體干部職工辦三件實事“凡職工家庭遇到困難，組織都要盡力幫助；凡職工婚喪嫁娶，生病治療，單位領(lǐng)導(dǎo)都要登門看望慰問；凡本局工作人員，都統(tǒng)一組織體檢，并建立健康檔案。”并通過多樣形式激發(fā)全員熱愛本職、愛崗敬業(yè)的熱情，以“執(zhí)法公正，征納融洽、團結(jié)進取、敬業(yè)創(chuàng)績”為目標，在全局開展了一系列有聲有色，突出地稅文化和亮點的、豐富多彩的基層活動，例如組織迎奧運登山比賽、職工攝影作品展、乒乓球比賽、禮儀知識培訓(xùn)、稅企聯(lián)誼座談等活動提升了地稅文化建設(shè)的層次和品位。
科學(xué)發(fā)展觀是一個統(tǒng)一的整體，要從根本上、整體上深刻把握和領(lǐng)會其精神實質(zhì)，并結(jié)合基層文化建設(shè)工作，讓科學(xué)發(fā)展觀深入到稅收工作的各個層面，從而為構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，推動稅收工作又好又快發(fā)展的獻力。
[關(guān)鍵詞]互聯(lián)網(wǎng)+；物流行業(yè)；稅收征管
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.41.025
1 物流行業(yè)新業(yè)態(tài)
“互聯(lián)網(wǎng)+”高效物流是指借助移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等先進技術(shù)和理念，將互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)物流行業(yè)進行有效滲透與融合，形成具有“線上資源合理分配，線下高效優(yōu)質(zhì)運行”的新業(yè)態(tài)和新模式，加快推進物流由傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
“互聯(lián)網(wǎng)+”新業(yè)態(tài)下的物流行業(yè)有兩個鮮明特征。一是信息網(wǎng)絡(luò)化。新業(yè)態(tài)實現(xiàn)了對現(xiàn)有物流運行方式及物流思維的全面改革，打破了以往物流中運輸、儲存、包裝等環(huán)節(jié)相對獨立的狀態(tài)，實現(xiàn)了整體信息共享和跨區(qū)域資源分享。二是管理平臺化。互聯(lián)網(wǎng)向物流行業(yè)加速滲透，匯聚各類市場要素的創(chuàng)新力量，搭建物流信息管理平臺，優(yōu)化物流運作流程，進一步促進資源優(yōu)化配置和降低物流成本。
隨著改革全面深化，工業(yè)化、信息化、新型城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程加速推進，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)革命帶動新技術(shù)、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，我國物流業(yè)發(fā)展空間越來越廣闊。但隨著我國經(jīng)濟節(jié)奏逐漸放緩，物流業(yè)也隨之駛?cè)搿胺€(wěn)中有進”的軌道，迫切要求物流行業(yè)在服務(wù)優(yōu)化、創(chuàng)新驅(qū)動、持續(xù)發(fā)展等多個方面實現(xiàn)“質(zhì)”的提升。
2 物流行業(yè)發(fā)展問題分析
2.1 物流企業(yè)多而小，征管核查難度大
一是企業(yè)規(guī)模小，財務(wù)核算不規(guī)范。小規(guī)模企業(yè)和個體戶占比較多，存在部分個體戶沒有稅務(wù)登記或隱瞞收入不開發(fā)票的現(xiàn)象，同時部分企業(yè)財務(wù)核算基礎(chǔ)薄弱，賬簿設(shè)置簡單，核查業(yè)務(wù)真實性難度較大。二是經(jīng)營類型多樣，監(jiān)管難度大。在陸路運輸中普遍存在承包、承租、掛靠的方式經(jīng)營，大多數(shù)發(fā)包方只收取承包方上繳的承包費或管理費，對承包方的經(jīng)營情況不清楚，如果承包方發(fā)生的經(jīng)營收入沒有通過發(fā)包人開具發(fā)票給客戶，發(fā)包人對承包方發(fā)生的經(jīng)營收入是不會進行納稅申報的，容易造成稅款征收漏洞的出現(xiàn)。三是跨區(qū)域經(jīng)營多，流動性強。外地車輛的大量涌入對本地物流企業(yè)的生存帶來巨大沖擊，其流動性強，屬地監(jiān)管難度很大。
2.2 分檔稅率導(dǎo)致行業(yè)稅率適用混亂
“營改增”試點辦法規(guī)定，交通運輸業(yè)的適用稅率為11%，而交通運輸中伴隨的運輸、倉儲、裝卸、配送、包裝等物流輔助勞務(wù)卻屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用稅率為6%，在實際執(zhí)行中，二者之間經(jīng)常出現(xiàn)“你中有我，我中有你”的現(xiàn)象，企業(yè)利用部分行業(yè)分類容易出現(xiàn)交叉的特點，對取得的報務(wù)收入本應(yīng)按高稅率進行納稅申報，卻采取了低稅率進行納稅申報。如貨物運輸服務(wù)與貨運服務(wù)容易混淆，把實為適用11%稅率的貨物運輸服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榘?%稅率的貨運服務(wù)進行納稅申報。
2.3 代開貨運專票的簡化加大稅收執(zhí)法風(fēng)險
一是代開貨運專票需提供的資料簡單，無法核實其真實運輸能力。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多運輸企業(yè)運載能力很大，但根據(jù)提供的資料，稅務(wù)部門無法核實開票狀況是否符合真實經(jīng)營情況。同時現(xiàn)行規(guī)程中購買貨運專票不需提供《道路運輸經(jīng)營許可證》，但該證確是證明企業(yè)為從事交通運輸業(yè)的最合法的資料。二是代開貨運專票的納稅人主體范圍不明確，增加了征管難度，也擴大了虛開貨運專票源頭的風(fēng)險。現(xiàn)行代開貨運專票的文件中并沒有明確代開貨運專票的納稅人經(jīng)營范圍是否有運輸業(yè)務(wù)，也沒有對“承包、承租車輛營運”的條款進行明細解釋，導(dǎo)致個別經(jīng)營銷售貨物等的納稅人，也可以代開貨運專票，產(chǎn)生了擴大虛開貨運專票源頭的風(fēng)險。
3 對加強物流行業(yè)稅收征管的思考
3.1 依托“互聯(lián)網(wǎng)+”推動信息共享，加快產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級
加快建設(shè)跨行業(yè)、跨區(qū)域的物流信息服務(wù)平臺，提高物流供需信息對接和使用效率，鼓勵大數(shù)據(jù)、云計算在物流領(lǐng)域的應(yīng)用，建設(shè)智能倉儲體系，優(yōu)化物流運作流程。一是引導(dǎo)構(gòu)建基于互聯(lián)網(wǎng)的物流服務(wù)平臺。搭建物流信息共享互通體系，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，鼓勵物流企業(yè)和第三方機構(gòu)搭建面向社會的服務(wù)平臺，合理統(tǒng)籌各類資源，建立可開放數(shù)據(jù)的對接機制，更廣范圍內(nèi)實現(xiàn)信息共享和互通；完善物流配送調(diào)配體系，實現(xiàn)貨源、車源的高效匹配，有效降低貨車空駛率，提高配送效率。二是依托信息與科技加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。鼓勵科技創(chuàng)新加快部分物流企業(yè)的成長速度，通過對中小企業(yè)的兼并重組做大做強，實現(xiàn)資源的合理配置。
3.2 促進地方政府與行業(yè)組織合力規(guī)范行業(yè)管理
物流行業(yè)的規(guī)范管理是稅收管理的基礎(chǔ)，稅務(wù)部門應(yīng)加強與地方政府和行業(yè)組織的協(xié)作，實現(xiàn)對區(qū)域內(nèi)物流行業(yè)合理的引導(dǎo)和規(guī)劃，加強對行業(yè)與企業(yè)的發(fā)展加以規(guī)范和約束。一是政府出臺相關(guān)政策，加強行業(yè)管理。在行業(yè)準入方面進一步規(guī)范取得《道路運輸許可證》具體標準，在車輛管理方面規(guī)范對企業(yè)自有車輛的管理，統(tǒng)一備案車輛牌照與用途信息。二是充分發(fā)揮物流協(xié)會的作用。利用行業(yè)協(xié)會專業(yè)性的優(yōu)勢，形成物流行業(yè)內(nèi)部共同認可的統(tǒng)一的行業(yè)準則，并在物流行業(yè)內(nèi)部進行推廣運用，推動物流行業(yè)的健康有序發(fā)展。
3.3 優(yōu)化稅收政策，堵塞稅收漏洞
結(jié)合日常稅收征管工作中存在的問題，合理調(diào)整稅收政策，在源頭上堵塞漏洞。一是合理調(diào)整運輸業(yè)增值稅稅率。建議將“貨物運輸服務(wù)”和“物流輔助服務(wù)”統(tǒng)一執(zhí)行6%的稅率，此舉既體現(xiàn)國務(wù)院“物流國九條”基本精神，推動物流業(yè)一體化運作，體現(xiàn)支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策導(dǎo)向，又符合“營改增”試點“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降”的指導(dǎo)思想，有效解決了試點中交通運輸業(yè)稅負大幅增加的問題。二是進一步細化運輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)及收派服務(wù)業(yè)的劃分標準。針對現(xiàn)代物流業(yè)中對貨物運輸服務(wù)、物流輔助服務(wù)、收派服務(wù)業(yè)三者容易混淆，征管漏洞大的問題，建議在參考原營業(yè)稅稅目管理的基礎(chǔ)上，進一步細化運輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)及收派服務(wù)業(yè)的劃分標準，嚴格區(qū)分三個行業(yè)，防范規(guī)避稅收。
3.4 加強日收管理，降低稅收執(zhí)法風(fēng)險
提升稅收征管質(zhì)效，要求稅務(wù)部門不斷深化改革創(chuàng)新，加強對納稅人戶籍和發(fā)票管理，深化行業(yè)集中管理，加強稅收風(fēng)險管理，強化信息管稅。一是加強基礎(chǔ)信息管理工作，針對交通運輸業(yè)的運營特點，加強對納稅人交通工具的信息管理，在征管系統(tǒng)工中登記自有車輛、租賃車輛、掛靠車輛信息，有效掌握和監(jiān)控納稅人的運力狀況；建立物流企業(yè)信息備案庫，要求納稅人對貨物交易情況進行備案。二是建立行業(yè)評估簡易模型。以納稅人耗費的車輛燃油為基礎(chǔ)，根據(jù)燃油費推算出公司的總體費用數(shù)據(jù)，再根據(jù)行業(yè)毛利水平，計算出物流企業(yè)的營業(yè)收入數(shù)據(jù)。模型構(gòu)建中，還要綜合考慮構(gòu)建企業(yè)自有車輛和租用車輛的數(shù)量和車輛類型（貨運還包括運輸噸位）、運輸路線、運費費率、路橋費等因素的影響，進行綜合測算。
消費稅、車船稅等，以發(fā)動機排量設(shè)置稅率，導(dǎo)致企業(yè)片面降低排量而不是致力于提高節(jié)油技術(shù)。而計價征收的車輛購置稅、b消費稅，使得采用高技術(shù)的汽車納稅額反而較高，不利于先進節(jié)能技術(shù)的應(yīng)用和市場推廣。
從稅制結(jié)構(gòu)來看，我國汽車購置環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收比重大，使用環(huán)節(jié)稅收輕。2013年，車輛購置稅稅率達2447.03億，占行業(yè)全部稅收收入比重達2%，在行業(yè)18個稅種中規(guī)模位列第10。這導(dǎo)致消費者購車時僅考慮購置環(huán)節(jié)成本，忽視購買高油耗車增加的使用成本。
對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)注，既易誘發(fā)產(chǎn)能過剩，又不利于自主品牌企業(yè)發(fā)展。
生產(chǎn)環(huán)節(jié)除了消費稅、增值稅，還有企業(yè)所得稅、城建稅等，生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收多，導(dǎo)致地方政府“促生產(chǎn)，限消費”。為了增加稅收收入，地方政府就會希望多建工廠鼓勵生產(chǎn)，從而可能出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的風(fēng)險。
而投資擴能中，地方政府更關(guān)注引進經(jīng)營效益好、可以提供更多稅收收入的合資企業(yè)，使得合資企業(yè)規(guī)模不斷擴大，對自主品牌企業(yè)形成較大的擠壓。
放眼歐美發(fā)達國家，建立綠色稅制，正成為汽車稅制改革的一個突出趨勢。歐美發(fā)達國家，已紛紛將乘用車稅收由原先的與價格、排量掛鉤，調(diào)整為與燃油消耗量或二氧化碳排放量掛鉤。
發(fā)達國家汽車購置階段的稅負普遍較輕，使用階段稅負重。比如，德國汽車稅收主要針對汽車擁有及使用征收，汽車購買、登記階段并沒有相關(guān)的稅種；即使日本這樣的汽車重稅國家，購置階段稅負也只占到11.7%左右，而使用階段和保有階段分別占到44%左右；韓國汽車使用階段稅收，占到汽車相關(guān)總稅收收入的70%，汽車購買、登記、保有環(huán)節(jié)的稅收收入均占10%左右。
在汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)，發(fā)達國家稅收也較少。譬如，歐盟國家生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收主要是增值稅，鮮有其他稅收。
因此，建議與汽車行業(yè)管理規(guī)范特點相結(jié)合，試點汽車稅制改革，推動汽車行業(yè)節(jié)能減排以及自主品牌企業(yè)發(fā)展。
第一，建議以汽車作為財稅體制改革的試點，推動建立科學(xué)的汽車稅收制度。研究汽車稅改整體方案，建立驅(qū)動節(jié)能減排的內(nèi)生機制。
關(guān)鍵詞：納稅評估稅源管理必要性
納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“Assessment”和“Au—dit轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點工作方案》中。2005年3月，國家稅務(wù)總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。
一開展納稅評估工作的必要性及其意義
隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務(wù)審計密切配合這一管理制度，國外發(fā)達國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗和啟示。
開展納稅評估工作是我國新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點。
(一)納稅評估是一項具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容
納稅評估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)。納稅評估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點，而且是稅收管理工作的重點和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的機構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對稅收征管產(chǎn)生深遠影響。
(二)納稅評估有助于稅務(wù)機關(guān)加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入
建立在納稅申報基礎(chǔ)上的納稅評估，是稅務(wù)部門實施稅收管理的“雷達檢測站”，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標體系，借助信息化手段，對稅源進行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時進行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險，減少征納成本，達到強化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。
(三)納稅評估可以為稅務(wù)稽查提供案源
由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計算機選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準確性和時效性，重點更突出，針對性更強。
(四)納稅評估有利改善稅收環(huán)境，促進誠信納稅
開展納稅評估的前提和依據(jù)是納稅人的申報、納稅和經(jīng)營等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對于建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。
二當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題
在國家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國的一些基層稅務(wù)機關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。
(一)納稅評估的定位不夠準確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機制沒有建立起來。
納稅評估對內(nèi)是強化管理的手段，對外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時由于機構(gòu)和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。
(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實、有效。
納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務(wù)機關(guān)收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財務(wù)、會計資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國的納稅評估結(jié)果與客觀實際有較大差異。同時稅務(wù)機關(guān)取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供的資料，而目前會計信息不對稱現(xiàn)象較為普遍、會計信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實，評估結(jié)果誤差大。
(三)納稅評估缺乏細致準確的指標體系。
科學(xué)的指標體系是納稅評估系統(tǒng)評估篩選疑點納稅人的依據(jù)。目前納稅評估指標體系還很不系統(tǒng)，有的指標實際操作性不強。行業(yè)稅負和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評估人員主要憑借管戶經(jīng)驗對企業(yè)進行歷史時期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。
(四)多稅種評估分別進行，增大成本，加重納稅人負擔(dān)。
根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評估工作的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行。因此，開展納稅評估工作時要特別注意避免對同一納稅人進行不同稅種的重復(fù)評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負擔(dān)。
(五)納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。
納稅評估是一項復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務(wù)管理、計算機技術(shù)等方面的知識，同時還需掌握各行業(yè)經(jīng)營情況和特點。目前，從事評估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。
三深化納稅評估的思考
在目前各級稅務(wù)部門強化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評估工作的不斷實踐，其實效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進一步的完善，筆者對此有以下幾點思考：
(一)解決好納稅評估的法律地位問題。
當(dāng)前，我國開展的納稅評估實質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。
(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動機制。
建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點，不斷加以改進和提高。
(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。
納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準確、有效的評估信息已經(jīng)成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評估提供充分準確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實行綜合治稅的做法，是一個很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。
(四)創(chuàng)新納稅評估方法。
目前普遍采用的評估方法是指標分析方法，即用稅收或財務(wù)分析指標，確定指標預(yù)警值，將被評估企業(yè)各指標值逐一比對，就某方面問題提出警示，同時利用一定數(shù)量的稅收和財務(wù)分析指標，建立綜合評估分析指標集，從多方面對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的合理性做出評析。其優(yōu)點是能夠指明納稅人某個財務(wù)指標處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財務(wù)指標的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項目。這對于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負稅能力，明確加強管理和稽查目標發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準確定位納稅人財務(wù)指標不正常的原因；二是無法有效測量疑點納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標分析評估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟模型深化納稅評估。這種方法是在總結(jié)指標分析定性評估優(yōu)點的同時，針對其量化不足的弱點，基于經(jīng)濟學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來模擬企業(yè)經(jīng)濟運行實際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。今后的評估工作應(yīng)逐步實現(xiàn)指標分析與模型分析的有機結(jié)合，以提高評估結(jié)果的準確性，進一步促進稅源管理。
