時間：2023-04-28 08:40:53
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收專業化管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著國民經濟快速發展，大企業的市場競爭力不斷增強，經濟規模不斷擴大。然而，當大企業實現自身迅猛發展的同時，其內部隱含的各種風險問題也越發突出，其中最為明顯的風險問題之一就是大企業的稅務風險。2008年，國家稅務總局成立了大企業稅收管理司，正式啟動有針對性的大企業稅收管理。從2011年10月起，總局在12個省市國稅局和6個省市地稅局開展大企業稅收專業化管理試點工作。從這一系列措施實施的背后，我們分析大企業劃分標準、為什么要專業化管理以及專業管理的健全完善措施。
一、大企業分類標準
目前世界各國對大企業的認定標準不盡相同，使用的標準也往往不止一個，但各國對大企業的認定都有比較清晰的界定。常見的認定標準有：營業額、資產價值、納稅額、屬于特定行業、雇員人數、國際化等。
主要分為以下幾種：
澳大利亞判定標準：年銷售收入超過2億澳元的經濟集團和單一企業。還包括石油租金資源稅（PRRT）和國家等值規定（NTER）的納稅人、銀行、保險公司。
法國認定標準：營業額或資產總額超過4億歐元的企業（也稱關鍵企業）。還包括：直接或間接擁有“關鍵企業”50%以上股權的子公司；隸屬同一相關集團的企業；聯合（合并）相關集團的企業
愛爾蘭認定標準：營業額超過1.6億歐元或納稅額超過1600萬歐元的企業集團。還包括金融服務業、特定行業、高財富個人。
美國認定定標準：資產超過一千萬以上的公司和流通企業為大企業。
英國認定定標準：雇員超過250人的英國企業；營業額超過5000萬歐元；資產超過4300萬歐元；由外國集團擁有，英國雇員超過100人；高風險等級的英國企業；大型和復雜企業；其他。
我國大企業和國外相比存在著一定的特殊性。我國大多數規模較大的內資企業是國有企業，而且集中在壟斷行業，如煙草、石油、電力、金融、電信、煤炭、交通運輸及郵政等行業。對于大企業的界定，根據《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》第三條的定義，僅指總局定點聯系的45戶企業。省局及地市局級大企業的界定，由各省、地市局視自身情況而定，沒有統一的標準。
二、為什么要進行專業化管理
（一）征管體制與大企業發展要求不適應
（1）大企業自身特點要求。第一、由于大企業自身特點，組織機構復雜、經營的廣度寬度、集中統一核算是大企業發展的基本趨勢。企業要持續穩定發展，需要稅務機關提供穩定、明確、規范統一的稅收管理制度和管理措施。但稅收屬地管理，各地的征管系統不統一、管理措施及政策執行帶有區域性。稅務機關對大企業的稅收管理缺乏有效措施，也容易使大企業對稅務機關的工作作風、管理能力和工作效率提出質疑。
（2）信息不對稱問題比較突出。由于總分機構所得稅實行匯總納稅，在稅收分配、稅前扣除事項審批、納稅評估和檢查會出現基層稅務機關無法掌握整個企業財務狀況。而企業出于保密等方面考慮，對外信披露十分謹慎。因此在日收管理工作會出現工作無法及時到位、效率低下、稅收成本加大等問題。
（二）基層稅收管理能力多因素限制
（1）大企業行業本身的專業知識門檻比較高，稅收管理員并不具備這方面的專業素質。大企業的生產經營管理比較復雜，尤其是特殊行業的專業性非常強。行業本身的專業知識限制，稅收管理員并不具備這方面的專業素質。
（2）、大企業的信息科技手段比較發達，稅收管理員難以了解企業整體數據信息。大企業的信息科技手段比較發達，所用財務軟件基本都是SAP-ERP、用友等知名軟件或自行委托開發設計，稅收管理員難以對這些財務軟件的功能進行深入了解，從而不能做到有效的監管。由于不具備軟件專業知識，對企業的軟件了解不深入，因此基層稅收管理員無法了解企業整體數據信息。
三、稅收專業化管理完善
（一）征管體制改革
（1）積極推進管理體制建設，實施分類管理。轉變管理理念，對大企業采取與其他中小企業有別的管理辦法。借鑒國內外的先進經驗，結合大企業的特點，應以信息技術為依托，以納稅評估為主要手段，在全面掌握企業基本信息的情況下，綜合評價企業經營能力和納稅能力，為企業提供高效、優質的稅收管理服務，這就需要我們采取明確企業分類，專業分工詳細的有針對性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關聯企業稅收轉移，科學預測稅收收入，提高納稅申報質量，堵塞稅收征管漏洞，達到規范一類企業的目的。
（2）完善運行機制：開展大企業稅收風險管理，要突出體現專業化的工作能力。目前由一人管戶，一局包戶的管理模式己無法適應新形勢、新問題。發達國家大企業管理的成功經驗說明，必須打造一支高素質的管理團隊，提升工作水平。在現有體制下，根據工作要求和管理層級，抽調合適的人員，組建跨層級的建專業化風險管理團隊，在團隊中實現專業分工，有針對性的開展相關工作，是值得實踐的一種有效工作形態。同時針對各省以及省內上下級之間都缺乏必要的溝通協調機制，我們要實施上下聯動、國地統籌，提高效率，降低稅收成本。
（二）組織保障
（1）設立專門機構。在總局層面設立大企業稅收管理局，下設現有若干處室。在總部集中的北京、上海、深圳、廣州設分局。各省、市級成立專門的大企業管理局。有針對性開展工作，保障大企業工作部署的有力執行。
（2）構建專家型團隊。以非專家型干部、稅收管理員個體、常規財稅知識為主的大企業稅收管理方式，很難真正實現對大企業的專業化管理和服務。從管理體制入手，打破稅收管理員制度束縛，合理配置征管資源，重組管理機構，把管戶與管事分開，結合稅務干部個性特征，成立專門的、梯級遞進式的管理團隊，賦予不同團隊專門的工作職責。以專業化的團隊應對符合大企業經營發展趨勢的稅收管理要求，以團隊的合力服務大企業，用團隊的協作管理大企業，引導大企業加強自我應對和管理涉稅風險的能力、提高納稅遵從度。大企業稅收管理需要穩定的、專業化的人才隊伍，強化專家型人才隊伍的培養和建設，為大企業稅收管理提供強有力的人才保障，是大企業稅收管理對稅務機關人才隊伍建設提出的具體要求。
（三）專業化管理體系的完善
（1）風險管理制度。探索制定大企業稅收風險管理戰略，按照風險分析識別、等級排序、風險應對、績效評價、反饋提高的流程開展工作，對不同稅收風險類別和等級的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理。積極研究和不斷豐富大企業風險管理方法、技術工具和指標體系，逐步建立分行業、分企業稅收風險特征庫和風險評估模型。
（2）完善納稅服務。積極開展個性化服務，逐步建立稅企高層對話制度和大企業聯絡員制度，完善稅務遵從協議的簽訂與執行，建立和完善企業涉稅訴求快速響應機制，提高企業對出臺重大稅收政策和管理制度的參與程度，引導和幫助企業建立稅收風險內部控制機制，與企業建立起平等互信、合作共贏的和諧征納關系。
關鍵詞：稅收管理專業化管理模式專業化人才納稅服務專業化管理專業化
專業化管理是根據納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業人才隊伍，充分運用其專業技能，實行分類管理和規模化管理相結合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經濟不斷發展、所有制結構發生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經濟社會背景下，稅收管理專業化是大勢所趨。據筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業化管理方法、專業化管理手段、專業化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業化管理縱深發展提出幾點淺見，供工作中參考。
一認識上應該厘清的幾個問題
1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，按一般納稅人、小規模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業化管理應該是專到了每個行業、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。
2、專業化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯動。有些人一提專業化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業化管理的主體，但是，其他部門也是專業化管理的重要組成部分，在專業化管理模式下，信息技術部門應提供專業化的信息技術支撐，征管部門應提供專業化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業化的政策服務，計統部門應提供專業化的統計分析，因此，不能把各類業務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協協作，尤其要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。
3、專業化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業化是狹隘的專業化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業的部門，既要探索大企業稅收管理新方法，也要對大企業下的子公司、小企業加強管理；管理甲行業的稅收管理員，既要加強對本行業的稅收管理，也要注意與甲行業相關的乙行業的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理上實現專業化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業化管理上，要特別重視專業化服務，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完全是專業化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。
二實踐中應該解決的幾個問題
(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式
進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業、分規模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業管理組，大企業以外的企業按行業進行分類設立若干個組，商業與工業分開，甲行業與乙行業分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業的稅收管理，加強對各個行業的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發現的疑點企業的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規模、按行業進行分類管理，監控到每一個個體工商戶，監控到開業、歇業、復業等具體的經營活動，監控到每一張發票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業務貼近基層，市局直接對大型企業進行評估，對大型企業進行重點監控，對一定規模以上的企業進行直接稽查。
1、抓緊規范管理制度。隨著管理方式的轉型，管理的基本制度、基本規程也必須相應轉型，否則，就會出現管理空擋。要適應專業化管理的新要求，重新規范管理工作制度，制定詳細的行業稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業化管理的新要求再造管理流程，科學設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協作流程，使各項工作順利流轉，防止工作斷鏈；要適應專業化管理的新要求，強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業化管理提供保障和動力。
2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，形成大專業化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業化管理為核心，積極主動為專業化管理服務，及時調整工作思路，改進管理辦法，創新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類
型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業、廢舊回收企業、資源綜合利用企業管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業化管理提供參考；計會統部門要走出傳統的統計分析習慣，將統計分析細化到各個產業、各個行業和細分行業，將統計分析指標細化到企業經營管理的重要內容，使統計數據更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發揮技術支撐的作用，建立稅收數據處理中心，把各稅種、各類經濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數據的深層次開發使用。
(二)努力建立專業化人才隊伍
人才是基礎，沒有專業化人才就無法實現專業化管理。目前，干部隊伍中行業分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業人才的培養，把它作為專業化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉向專業教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業、特定領域的專門知識，多培養行業分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統籌管理、合理調配、因才適用；要確保專業化人才隊伍的基本穩定，每年專業人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現專業人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務專業化．
管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。推動納稅服務專業化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經理制，達到一定規模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業的稅務經理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業進行全程跟蹤服務，幫助企業解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、網絡服務、數字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進管理專業化。
l、推進一般納稅人管理專業化。摸索大企業專業化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業稅收管理機構，但是我們可以進行探索，為以后大企業的稅收管理積累經驗。大企業的標準可按銷售規模、納稅規模、資本規模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業的財務核算和相關的生產經營情況、資金流動情況、發票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態監控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發現和糾正申報中的異常情況，對發現重大問題的企業實施專業化稅務審計，審計過程中可以召集行業分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。
深入推進行業分類管理。當務之急是要在專業化的稅源管理部門內部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業、合理分配征管力量進行分類管理。根據目前的情況，分行業管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(包括細分行業)。要逐級建立行業稅收信息庫，搜集各類經濟稅源信息，樹立行業指標標準，定期指標體系，根據行業的發展變化適時調整各種指標標準，為稅源監控和納稅評估提供參考。要加強行業研究，行業稅收管理員定期出具行業發展報告，定期提供行業經營、發展情報，定期召開行業分析例會，對特定的行業問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業納稅評估模型庫，開展專業化評估，專業化評估的特點是人員專業、知識專業程序專業、方法專業。
2、推進所得稅管理專業化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業、按規模進一步細化分工，適當增加所得稅專業管理人才，調整所得稅管理事項。縣(市、區、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發票管理外的稅源監控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。
拓寬信息渠道，強化專職監管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監管，理想的模式是建立稅收數據處理中心，綜合各種經濟稅收信息，統一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網絡，建立信息共享機制，可以從產權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產權交易、產權變更、經濟合同及協議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經營發展變化、重要產品上市情況。
建立所得稅專業評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監管信息的分析、利用的過程。所得稅專業化評估有別于原來的“大一統”評估，評估的精細化程度更高，側重于收入成本的審核，強調行業的普遍性與特殊性相結合。應加快建立包括行業稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統計學等相關知識和科學的數學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。
按照“二八律”建立重點稅源監管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監管調查指標體系，調查分析重點稅源企業報表數據、納稅申報數據和生產經營情況，分析稅源、稅負變化動態。要明確規定納稅人發生重大盈虧、資產損失、產權變更、投資轉讓、破產重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。
嚴格核定征收。對連續虧損、行業平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業核定征收面要達到60％以上。
加強反避稅工作的研究和管理。積極培養一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規模等違反營業常規的企業、實行關聯交易有較大避稅嫌疑的企業，開展內、外部調查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。
大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉向所得稅，大力培養所得稅檢查專業人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協調發展。
3、推進個體稅收管理專業化。
細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區內的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監控個體納稅人的生產經營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。
關鍵詞：稅收管理專業化 管理模式 專業化人才 納稅服務專業化 管理專業化
專業化管理是根據納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業人才隊伍，充分運用其專業技能，實行分類管理和規模化管理相結合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經濟不斷發展、所有制結構發生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經濟社會背景下，稅收管理專業化是大勢所趨。據筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6o％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業化管理方法、專業化管理手段、專業化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業化管理縱深發展提出幾點淺見，供工作中參考。
一認識上應該厘清的幾個問題
1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，按一般納稅人、小規模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業化管理應該是專到了每個行業、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。
2、專業化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯動。有些人一提專業化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業化管理的主體，但是，其他部門也是專業化管理的重要組成部分，在專業化管理模式下，信息技術部門應提供專業化的信息技術支撐，征管部門應提供專業化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業化的政策服務，計統部門應提供專業化的統計分析，因此，不能把各類業務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協協作，尤其要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。
3、專業化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業化是狹隘的專業化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業的部門，既要探索大企業稅收管理新方法，也要對大企業下的子公司、小企業加強管理；管理甲行業的稅收管理員，既要加強對本行業的稅收管理，也要注意與甲行業相關的乙行業的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理上實現專業化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業化管理上，要特別重視專業化服務，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完
全是專業化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。
二實踐中應該解決的幾個問題
(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式
進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業、分規模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業管理組，大企業以外的企業按行業進行分類設立若干個組，商業與工業分開，甲行業與乙行業分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業的稅收管理，加強對各個行業的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發現的疑點企業的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規模、按行業進行分類管理，監控到每一個個體工商戶，監控到開業、歇業、復業等具體的經營活動，監控到每一張發票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業務貼近基層，市局直接對大型企業進行評估，對大型企業進行重點監控，對一定規模以上的企業進行直接稽查。
1、抓緊規范管理制度。隨著管理方式的轉型，管理的基本制度、基本規程也必須相應轉型，否則，就會出現管理空擋。要適應專業化管理的新要求，重新規范管理工作制度，制定詳細的行業稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業化管理的新要求再造管理流程，科學設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協作流程，使各項工作順利流轉，防止工作斷鏈；要適應專業化管理的新要求，強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業化管理提供保障和動力。
2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，形成大專業化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業化管理為核心，積極主動為專業化管理服務，及時調整工作思路，改進管理辦法，創新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業、廢舊回收企業、資源綜合利用企業管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業化管理提供參考；計會統部門要走出傳統的統計分析習慣，將統計分析細化到各個產業、各個行業和細分行業，將統計分析指標細化到企業經營管理的重要內容，使統計數據更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發揮技術支撐的作用，建立稅收數據處理中心，把各稅種、各類經濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數據的深層次開發使用。
(二)努力建立專業化人才隊伍
人才是基礎，沒有專業化人才就無法實現專業化管理。目前，干部隊伍中行業分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業人才的培養，把它作為專業化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉向專業教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業、特定領域的專門知識，多培養行業分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統籌管理、合理調配、因才適用；要確保專業化人才隊伍的基本穩定，每年專業人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現專業人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務專業化．
管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。推動納稅服務專業化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經理制，達到一定規模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業的稅務經理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業進行全程跟蹤服務，幫助企業解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、網絡服務、數字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進管理專業化。
l、推進一般
納稅人管理專業化。摸索大企業專業化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業稅收管理機構，但是我們可以進行探索，為以后大企業的稅收管理積累經驗。大企業的標準可按銷售規模、納稅規模、資本規模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業的財務核算和相關的生產經營情況、資金流動情況、發票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態監控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發現和糾正申報中的異常情況，對發現重大問題的企業實施專業化稅務審計，審計過程中可以召集行業分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。
深入推進行業分類管理。當務之急是要在專業化的稅源管理部門內部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業、合理分配征管力量進行分類管理。根據目前的情況，分行業管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(包括細分行業)。要逐級建立行業稅收信息庫，搜集各類經濟稅源信息，樹立行業指標標準，定期指標體系，根據行業的發展變化適時調整各種指標標準，為稅源監控和納稅評估提供參考。要加強行業研究，行業稅收管理員定期出具行業發展報告，定期提供行業經營、發展情報，定期召開行業分析例會，對特定的行業問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業納稅評估模型庫，開展專業化評估，專業化評估的特點是人員專業、知識專業程序專業、方法專業。
2、推進所得稅管理專業化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業、按規模進一步細化分工，適當增加所得稅專業管理人才，調整所得稅管理事項。縣(市、區、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發票管理外的稅源監控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。
拓寬信息渠道，強化專職監管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監管，理想的模式是建立稅收數據處理中心，綜合各種經濟稅收信息，統一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網絡，建立信息共享機制，可以從產權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產權交易、產權變更、經濟合同及協議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經營發展變化、重要產品上市情況。
建立所得稅專業評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監管信息的分析、利用的過程。所得稅專業化評估有別于原來的“大一統”評估，評估的精細化程度更高，側重于收入成本的審核，強調行業的普遍性與特殊性相結合。應加快建立包括行業稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統計學等相關知識和科學的數學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。
按照“二八律”建立重點稅源監管制度和重大事項報告制度。抓好2o％等于抓好10o％的“二八率”是現代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監管調查指標體系，調查分析重點稅源企業報表數據、納稅申報數據和生產經營情況，分析稅源、稅負變化動態。要明確規定納稅人發生重大盈虧、資產損失、產權變更、投資轉讓、破產重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。
嚴格核定征收。對連續虧損、行業平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業核定征收面要達到60％以上。
加強反避稅工作的研究和管理。積極培養一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規模等違反營業常規的企業、實行關聯交易有較大避稅嫌疑的企業，開展內、外部調查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。
大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉向所得稅，大力培養所得稅檢查專業人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協調發展。
3、推進個體稅收管理專業化。
細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區內的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監控個體納稅人的生產經營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。
關鍵詞：稅源管理；模式；稅源專業化管理；改革
一、傳統稅源管理模式的弊端
隨著經濟全球化和社會主義市場經濟的發展，社會分工越來越細、經濟成分越來越復雜、企業經營方式越來越多樣化，傳統的以管戶為主的稅源管理模式已無法適應經濟發展的變化，其存在的諸多弊端，嚴重制約了稅源管理科學化、精細化的實現。具體表現在：一是事多人少任務重的矛盾比較突出。稅收管理員集稅收宣傳輔導、信息采集、日常巡查、納稅評估于一身，存在著大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住的情況。二是稅收執法權過度集中，加大了基層稅收管理員的執法風險。三是傳統稅源管理模式對不同行業的納稅人采取幾近相同的稅收管理辦法，不僅難以做到重點突出，而且效率較為低下，相關的納稅服務措施也很難全部落實到位。因而，實行稅源專業化管理改革勢在必行。
二、稅源專業化管理改革實踐分析
自2011年以來，筆者作為基層稅務部門的一員，親身參與到了稅源專業化管理改革實踐當中，并切身體驗了這場改革對現實的稅收工作所帶來的影響。通過2年來的改革實踐，筆者對當前的改革舉措進行了深入思考，并從中梳理出了一些必須予以重視的問題：
（1）人員配置及業務能力參差不齊的問題。一是隨著稅收收入總量不斷攀升，納稅人戶數不斷增加，經濟成分、生產經營方式日趨復雜，稅收征管要求不斷提高，人少工作量大的矛盾日益突出，尤其是一線管理人員，人均管戶量多面廣，管理上只能顧及到目標明顯、規模較大的納稅人，缺乏精力去開展深層次的管理。二是稅源管理人員年齡結構、業務素質制約了稅源管理水平。目前從事稅收管理員這一崗位的絕大多數人員，都是在四十歲以上這一年齡段，平均年齡較大，其能力素質參差不齊，素質高、業務熟的人員較少，難以高質量地完成繁重復雜的管理和服務任務。
（2）復雜的征管范圍和稅源結構因素。隨著經濟全球化和我國市場經濟的不斷發展和完善，所有制結構發生深刻的變化，納稅主體的個性化差異也日益明顯。納稅人經濟性質、所屬行業、經營規模上存在明顯差異，呈現不平衡狀態分布。這種稅源結構的多重性、復雜性給實施專業化稅收征管帶來一定困擾。
（3）信息化管理支撐存在一定的局限性。信息化支撐是開展稅源專業化管理的關鍵。近年來，稅收工作信息化步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善。但在對推動稅源專業化管理的支撐方面還存在一定的局限性。表現在：一是可利用的基礎信息資料較為單一。二是信息采集資料數據不全，數據不實的情況比較嚴重。三是稅收信息渠道狹窄，部門協作機制尚未形成。四是信息化管理手段落后，管理軟件開發不能滿足管理需要。現有的管理軟件只注重稅款的征收，規范的辦稅程序上，對稅源管理的數據對比，納稅異常預警、評估等軟件開發不夠。許多軟件的現有功能尚不能完全滿足稅源專業化管理的要求。
（4）稅源監控總體水平有待提質。一是稅務登記失實，戶籍不清。巡查力度不夠，導致新增業戶不易掌握，形成漏征漏管；該注銷的沒有及時注銷或者該遷移的沒有及時遷移，以致虛增戶籍，致使稅源不明。二是納稅申報失準，異常較多。納稅人從資金運作的角度進行納稅申報，稅務部門從征管質量角度審核納稅申報，但缺乏對財務報表與申報表相關性的勾稽比對和分析，很少對納稅申報不實進行處理，致使企業申報不實，低、零、負申報偶有發生。四是稅收管理員履行職責不到位。絕大部分稅收管理員只知道做催報催繳等日常工作，而對戶籍變化、納稅人生產經營、財務核算等情況掌握不夠，難以有效開展稅源監控分析。
三、深化稅源專業化管理改革的思考
當前，我們對稅源專業化管理缺乏比較系統和清晰的認識；稅源專業化管理能力還不夠平衡；專業化管理的方式方法有待探索。因此，稅源專業化管理還需要在觀念、內涵、框架與措施上不斷深化，應堅持以完善稅收管理職能、加強征管能力建設、提高信息技術支撐水平、提升隊伍素質為重點，進一步提升稅收征管質效。
（1）注重培養高素質人才，建立稅源專業化管理隊伍。實施地方稅源專業化管理要解決好一個核心問題，就是“人”的問題，要有一支與專業化管理相適應的稅收管理員隊伍。從目前的情況看，我們的稅收管理員隊伍還不能適應專業化管理的要求，無論是政策業務素質，還是專業管理技能，都存在一定的差距。因此，我們可以從以下幾方面著手，一是要合理調配現有人力資源，對現有稅務干部進行人員優化配置，把優秀人才充實到專業化管理隊伍中去；二是注重加強專業培訓，不僅要加強稅收業務知識更新培訓，更要掌握各行業的生產常識、各類別專業管理技能的培訓，加強行業性稅收問題的學習和研究，完善知識結構，提高稅務干部的專業管理水平，逐步建立起一支綜合素質高、專業技能強、數量精干、類別齊全的專業人才隊伍，以適應稅源專業化管理工作的新要求。三是建立完善一種定量和定性相結合的績效考核機制，來激勵稅收管理員的工作積極性和主動性。
（2）要處理好專業化管理與基礎管理的關系。專業化管理重在解決管理粗放、效率低下的問題，但它并不解決目前管理中存在的所有問題，特別在專業化探索階段，如果放松基礎管理，疏于管理、淡化責任的老問題就很可能會再度復發。要堅持抓管理改革與抓管理基礎并重的原則，既要大刀闊斧地推進稅源專業化管理，又要將過去行之有效的做法堅持好、發展好，把基礎管理牢牢抓在手上、毫不放松，全面加強戶籍、申報、發票等基礎性工作，為穩步推進稅源專業化管理打下堅實的征管基礎，要堅決杜絕重視專業化管理而忽視征管基礎工作的做法。
（3）要注重提高稅源監控信息化水平。建立信息平臺，加強部門間聯系，強化部門聯動。在推進稅源專業化管理過程中，要注重稅收信息技術的開發和綜合利用。開發稅源管理應用軟件，提高數據綜合利用率，迅速、準確地進行稅收經濟指標和企業財務指標的分析、比對，滿足稅源監控決策的需要，增強稅源管理的針對性和實效性。二是不斷提高信息采集的完整率和準確率。要重視企業的財務核算，從政策上引導企業健全會計核算，如提高核定應稅所得率，加大對財務核算不健全企業的稅收成本；從制度上確定企業上報數據的要求、內容，保證企業提供數據的及時性和完整性。三是拓寬信息采集渠道。搞好信息比對分析，查找漏征漏管戶。運用外部網站、電子政務、電子郵箱、短信等網絡平臺，實現信息及時傳遞、有效利用，解決征納雙方信息不對稱等問題，建立稅源專業化管理信息采集、傳遞、反饋與共享的機制和完善的協稅護稅網絡，實現對稅源的聯合控管，為稅源專業化管理提供可靠的信息支撐。
（4）要提升稅收服務水準，堅持管理與服務并舉。管理與服務是稅收征管的雙核心，有相應的管理就應該有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。管理員應到重點企業上門服務，及時開展稅收政策宣傳、為企業提供納稅輔導、隨時了解稅源變化和稅款入庫情況。及時貫徹落實對企業的各項稅收優惠政策，指導企業依法申報稅收減免。宣傳稅收政策，解答納稅人疑問。做到管理中有服務，管理中有指引，管理中有合作。消除納稅人饒幸心理，提高納稅人的納稅遵從度，降低涉稅風險。實行稅源專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理中對不同行業、不同規模、不同風險的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣，實現管理與服務的相互促進，提高納稅人對稅法的遵從度和對稅務機關的滿意度。
稅源專業化管理是稅收管理科學化、精細化、專業化、信息化的必由之路，是緩解日益突出的稅收征管任務繁重、納稅服務訴求增多、人力資源有限等矛盾的有效路徑，筆者希望通過一己之見能夠引發更多關注稅收領域的專家、學者和同行業者對這一問題的探討，從而推進稅源專業化管理的改革實踐，促進稅收事業的發展。
參考文獻：
[1] 國家稅務總局《“十二五”時期稅收發展規劃綱要》，國家稅務總局辦公廳2011年5月5日印發.
[2] 國家稅務總局宋蘭副局長：《勇于探索開拓創新 積極穩妥地推進稅源專業化管理》，在2011年8月全國稅收征管科技工作會議上講話.
一、重點稅源專業化管理的特點
1. 重點稅源專業化管理的特點。稅源專業化管理模式主要特點：一是稅源專業化側重于提升納稅人稅法遵從度；二是側重于風險管理為導向的專業化分工與協作的稅源管理方式；三是側重于信息管稅方式的管理模式；四是側重于有區別、有重點地配置管理資源。稅源專業化管理模式，最顯著的特點正是在于對“專業化”的定位，根據企業和所屬行業的專業特點實現專業化。稅源專業化管理模式賴以存在的前提，將是信息技術的廣泛支持和應用。充分依托信息技術，發揮信息管稅的作用，構建數據模型，開展風險評估及相關稅務管理工作。
2. 稅源專業化管理對企業和稅務部門的挑戰。稅源專業化管理要求以稅法遵從為目標，以風險管理為導向，以信息管稅為支撐，以專業化分工為保障，客觀上對企業適應新管理模式提出了新的挑戰。一是稅源專業化管理新模式要求以納稅遵從為目標，以風險管理為導向。客觀上要求企業積極主動納稅、主動進行稅務風險分析和評估；二是稅源專業化管理新模式要求以信息管稅為支撐。對企業稅務管理信息化提出了更高要求；三是稅源專業化管理新模式要求以專業化分工為保障，將增加企業與稅務部門溝通交流；四是分級分類的專業化管理模式，將使稅務部門越來越熟悉企業的業務特性及稅務管理狀況，企業業務經營中的各項稅源將在稅務部門的監管之下。稅源專業化管理對稅源企業按行業、規模進行分類分級管理的要求，根據企業特點、所屬行業特點優化、細化稅收征管程序和服務程序的要求，為企業加強與稅務部門的溝通創造了有利條件，稅務部門充分地、全面了解企業多樣化、個性化需求，使稅務部門完善稅務服務程序，改進服務質量。
3. 稅源專業化管理模式對稅務機關以及企業稅務管理都提出了更高、更嚴格的要求。客觀上要求企業管理者以及稅務工作人員，加強稅務知識的學習，積極主動進行稅務信息化建設，強化稅務信息化管理。企業應掌握有利時機，化被動為主動，積極調研稅收對企業稅務信息的需求，結合企業稅務管理的實際需要，因地制宜進行稅務信息化建設，強化稅務的信息化化管理。加強重點稅源管理，具有重要的意義。加強重點稅源管理，可以提升服務水平，優化納稅服務，認真落實各項納稅服務措施，切實減輕納稅人負擔，積極為納稅人排憂解難。對稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，及時完善制度、改進工作、強化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質量和效率。強化重點稅源監控管理，可以提高稅收宏觀預測、分析及調控能力。重點稅源企業對經濟的發展、對稅收收入的實現都起著舉足輕重的作用，重點稅源企業經營的好壞不但影響著當地經濟，而且對就業、完善市場經濟、財政收入的實現都有其重要性。稅務部門通過加強重點稅源的管理與服務，為企業獻言獻策、可以有效地促進企業發展。
4. 新經濟形勢下重點稅源企業的特點。一是企業各種經濟行為復雜。隨著市場經濟以及網絡科技的發展，跨區域、跨行業相互滲透，企業網絡交易等多種經濟行為紛紛出現，這些經濟行為要求稅務機關的征管工作必須與時俱進，適應新經濟形勢下重點企業復雜的經濟行為；二是重點稅源企業企業對政策調整的反應措施更加靈敏。重點企業對政策的研究能力得到很大的提升，很多企業甚至專門組織人員或機構進行研究，以便及時調整企業戰略決策。
二、加強重點稅源監控管理的有效途徑
重點稅源管理是組織收入的基礎性工作，就是各級稅務機關通過各種方式，調查、分析跟蹤監控重點稅源企業收入增減及稅負變動趨勢，及時準確掌握應征稅款的規模與分布，對重點稅源的現狀及其變動趨勢做出合理判斷，有針對性地研究改進措施、實施科學決策、強化稅收管理的一系列管理活動。做好重點稅源管理，必須積極培育重點稅源，尋找新的增長點，挖掘新潛力，推動企業發展。
1. 建立科學嚴密的重點稅源管理員制度，主動接受重點稅源專業化管理對稅務管理的挑戰。
一是建立、健全重點稅源管理員制度。這是加強重點稅源監控管理的基本要求，建立科學嚴密的重點稅源管理員制度，就抓住了稅源管理的關鍵，合理配置人力資源，科學調整工作崗位。將那些責任心強、業務素質好的稅務管理員安排到重點稅源管理崗位，及時充實稅收管理員隊伍，優先保證對重點稅源企業監控管理的需要；二是加大對重點稅源管理員的培訓力度。在面對新形勢、新問題的環境下，對重點稅源管理崗位人員進行經常性的培訓；三是制定些相應的考核辦法落實獎懲激勵機制。明確落實重點稅源管理責任，大力強化重點稅源管理，執法活動有記錄、執法過程可監控、工作結果可核查、工作績效能考核，形成一種良性循環和持續改進的管理機制。
2. 注重提高重點稅源監控和管理方式的科學性、規范性。一是強化動態管理，提升監管效能。及時了解監控重點稅源企業經營變化的趨勢，對重點稅源企業的收入進行分析和預測。對于稅收入庫稅款較大、財務狀況變動異常的企業，應及時了解市場行情、行業指標等動態情況，分析、預測稅源的變化情況和發展趨勢，并進行持續有效的跟蹤管理，及時發現、掌握征管的薄弱環節和稅源潛力；二是明確重點稅源納稅人的各類報表填報義務與責任。建立相應的獎懲機制；三是依托信息化對重點稅源數據庫的數據管理的支撐作用。改變目前有些指標的采集與填報仍要手工操作情況，能從相關支撐系統直接取數，減輕審核數據的工作量，減少手工操作數據出錯的風險。依托信息化支撐，及時掌握重點稅源企業各種涉稅動態信息，全面了解掌握納稅人履行納稅義務的真實情況，充分利用現代信息化技術支撐，提高信息采集量，使企業的征管基礎信息等涉稅指標能自動獲取，減少手工填報和數據審核的工作量，同時也能保證數據質量。完善重點稅源報表的審核公式，通過增添數據互審公式，避免重點稅源報表過程中數額錯誤等一些常見的問題，提高數據質量，為稅收趨勢分析提供數據支持，較大程度地發揮信息手段在重點稅源監管中的作用。
3. 建立重點稅源監控預警機制，強化數據的運用。從日常的異常指標來發現征管上的薄弱環節，采取風險應對措施，提高稅源監控管理水平。建立稅收分析、稅源監控新模式。根據納稅人報送的納稅資料，跟蹤納稅人涉稅經濟活動的相關信息，對數據進行審核評析、稅收綜合分析，強化數據的運用，及時發現納稅人納稅申報中的稅負異常等問題。對重點稅源企業實行以服務為主的管理辦法，為納稅人提供更具針對性、切實性的稅務管理、納稅輔導和咨詢服務，提高管理質量的效率，提高納稅遵從度。根據行業特點，設置有針對性的稅收收入分析指標，對各個指標的增減情況及增減的原因進行分析，通過對納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析，對稅源變化情況進行預測，提出加強同行業或同類事項稅收管理起促進作用、借鑒作用的管理措施和方法。對每一戶重點稅源企業上報的數據進行分析比對，從中發現問題和疑點，并及時進行監控和評估。一是加強對重點稅源的常規分析。對重點稅源監管企業數據開展基本內容的常規測算分析，對重點稅源企業的生產經營情況和稅收繳納情況進行客觀的描述與評價，明晰稅收收入形勢，說明稅收增減影響因素，揭示稅收征管的薄弱環節，查找稅收異常企業；二是通過對稅源的監測和分析，掌握稅源的現狀及發展變化趨勢。
關鍵詞：大企業；稅收管理；
一、我國大企業的特點
隨著經濟發展的全球化，許多企業正朝著規模化和國際化的方向不斷深入發展，并呈現出與一般企業不同的特點，我們將這類企業定義為大企業。通過稅收管理實踐，可將大企業的特點概況為：一是具有巨大的資產規模和龐大的機構設置；二是生產經營流程長；三是購銷業務量大、市場覆蓋面廣，經銷核算具有規模性；四是企業管理結構較為完備，資金、物流管理十分規范，內控機制較為健全，特別是上市公司，一般都聘請專門的會計事務所進行定期審計，并向社會公布年報信息，財務人員數量多而且比較精干；五是具有較強的納稅意識，自身財務稅收專業化水平較高；六是經濟地位重要，稅源舉足輕重。
二、我國大企業稅收管理存在的問題
1.管理理念有待轉變
目前稅務機關對大企業的稅收管理存在不同程度的誤解。有的稅務機關對加強大企業稅收管理與服務工作的重要性認識不足，思想上不夠重視；有的存在認識偏差，單一地從量上把大企業理解為收入規模大或資產總額大，而忽視其管理科學、運行規范、國際化經營、多行業經營等特質，對大企業稅收管理的重要性和難度認識不足；有的認為大企業稅收管理就是為了進行辦稅服務上的優化、深化、個性化，而忽視了應對復雜問題、防范稅收風險、提高自覺遵從的作用；有的則認為大企業稅收專業化管理就是以往分稅種分行業管理的延伸，未能真正理解專業化管理的內涵。
2.管理職責有待明晰
目前國家稅務總局雖已明確總局和省一級大企業管理部門的職責，但在具體操作中，仍有諸多問題有待解決：一是與基層稅源管理部門的關系。也即專業管理和屬地管理的關系，兩者應如何處理和操作，才能真正實現優勢互補，形成管理合力。二是與同級征管、稽查、稅政、納稅服務等部門的關系。由于管理對象的交叉，兩者的具體職能和業務關系仍有待進一步的劃分和梳理。三是大企業管理部門的職責履行問題。大企業管理部門雖已組建，但人數少，素質參差不齊，能否真正實現大企業稅收專業化管理，達到優化服務、提高遵從、強化行業與風險分析的目的，還有待進一步努力。
3.管理手段有待完善
雖然征、管、查各系列都有眾多的應用系統，但對大企業稅收管理而言，這些系統在信息采集、運用分析等方面都遠遠不足。如各應用系統都沒有對接納稅人財務管理系統，無法直接獲取企業的財務數據，也無法充分運用企業的海量信息；一些大企業的財務報表達幾百種，報送到稅務部門的往往只有資產負債表、利潤表、現金流量表等，其他信息殘缺不全；由于我國實行屬地管理，企業的所有核算單位并非都在一個稅務部門管理，即使采集信息完整，也無法掌握整個企業財務核算的全部情況。這些因素，導致稅務機關難以全面真實地掌握大企業的納稅能力、獲利能力和實體功能。國家稅務總局雖開發建設了大企業簡易信息平臺，但該系統屬過渡期平臺，在信息的完整性、全面性、分析和增值利用方面都有欠缺，仍需進一步的補充和完善。
4.管理模式有待調整
目前我國還沒有形成一套完整的大企業稅收征管辦法，影響了大企業稅收管理向深層次、多角度、專業化的方向發展。在管理格局上，大企業管理自身在體制、空間上愈來愈強的整體性、集中性與稅務機關仍然相對固化的屬地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越來越明顯，造成稅務機關與大企業之間在職能、信息、手段上的不對稱、不平衡越來越突出。在管理方式上，大企業在經營戰略轉移調整前，往往都經過精心的稅收籌劃，對稅收規模會產生一定的影響，而稅務機關仍沿襲以事后評查為主要手段的稅源控管方式，僅靠企業報送的有限財務資料進行分析評估和就賬查賬，不能完全適應新的形勢變化。在管理內容上，大企業因其自身的特質和規律而對優化服務和強化企業風險內控有著強烈要求，而在目前的征管格局下，由于大企業稅收收入的特殊地位，對大企業的稅收管理仍以管理監控、評估稽查、預測分析為主，未能真正滿足企業需求。
三、完善我國大企業稅收管理的對策
1.轉變觀念，樹立專業化管理理念
引導和教育稅務干部轉變管理理念，認識大企業專業化管理的重要意義。大企業特別是定點聯系企業的納稅服務、稅源分析、納稅評估、風險防控、日常檢查、反避稅調查等事項由大企業管理部門實行專業化管理。要樹立稅收風險理念，改變傳統的以事后懲罰為主的管理方式，樹立事前預防、事中發現和事后管理相結合、相并重的全過程稅收風險管理理念，做到最大限度地預防風險的發生，最大程度地以非對抗手段解決遵從問題。要樹立以大企業為中心的理念，以企業需求為導向，實施業務創新，提供形式多樣、更有針對性的服務"套餐"，有效促進納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升。
2.明確定位，進一步健全崗責體系
明晰崗責是避免大企業管理部門和基層稅源管理部門、同級相關部門職責交叉的最好方式。應對日常稅源管理事項和重要的專業化管理事項在工作內容、涉及范圍、流程操作上進行原則性的界定，凡專業化管理事項，由大企業管理部門負責組織實施；凡日常管理事項，由基層稅源管理部門負責管理；凡政策法規事項，由歸口稅政部門負責解釋，大企業管理部門具體組織協調。應建立聯席會議制度，對一些特定事項或爭議事項明確啟動部門和工作時間、相互配合、優勢互補。應進一步明晰大企業管理部門的管理職責，規范大企業管理的部門責任、崗位職責、工作流程、工作標準和考核監督等內容，形成大企業管理的長效機制。
3.統一平臺，發揮信息管稅作用
一是與大企業財務軟件的數據對接，對采集的數據范圍和質量進行明確，接受大企業的各類涉稅報表和具有典型行業特征的相關數據。二是從企業集團的戶籍管理入手，理清企業集團成員戶數及其運營關系，充分運用信息技術，全面采集涉及企業組織機構、生產經營、關聯交易等方面的信息，建立大企業組織機構、關聯企業的基礎資料庫，逐步建立企業集團分級數據分析體系。三是建立外部信息資料庫，拓寬采集渠道，建立與審計、工商、地稅、海關、銀行、證監會等相關部門的信息共享機制，利用相關部門的信息資源，豐富稅源管理信息庫。四是建立大企業稅收分析預警指標庫，完成大企業稅收分析模型，加強對其生產經營規律、內部控制制度、財務指標和物流資金流等方面的分析，科學設置申報預警指標，及時發現納稅異常情況，提高大企業防范稅收風險的能力。
4.調整方式，提升稅源管理質量
根據大企業組織形式固定、財務核算集中統一的特點，可以根據其主營業務進行分類，組織專業人員對具有典型性的一個或幾個企業進行深入剖析，發現可能存在問題的關鍵環節，重點調查、審核分析，總結分析方法，建立分析模型，得出其行業信息特征和涉稅關鍵環節，由總機構所在地主管稅務機關建立行業大企業稅收管理模式，從指導思想、納稅服務、風險防范、稅源管理、稅收監控等方面進行明確，進而統一和規范各分支機構所在地稅務機關的日常管理模式，加強稅收管理和執法的公正、統一。
參考文獻：
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一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。
二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。
1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。
三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。
在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。
征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。
【關鍵詞】稅收 管理 工作
一、目前稅源管理工作中存在的問題
一是管理趨于粗放型，稅收管理大戶小戶一把抓。重點稅源分散在各個分局，加之管理人員能力有限，造成稅源管理無法實現精細化。同時，當前稅務隊伍面臨人員結構不合理，整體干部隊伍老齡化，很多同志已經很不適應當前稅收改革的步伐。
二是基礎管理工作不扎實，漏征漏管現象比較普遍。主要原因是一線管理人員的工作分工不合理，人均管戶量太多，管理區域太大造成的。在農村基層分局，有的區域劃片太大，有些地方一個稅收管理員負責整個鄉鎮的農村稅收，涉及方圓幾十平方公里，戰線太長，管理人員的不少工作時間都花在路上，有效工作時間較少，工作效率不高。管理上只能顧及到目標明顯、規模較大的納稅人，從而造成漏征漏管現象比較普遍。
三是監控管理工作不到位，稅源底細不清情況不明。近年來，各級國稅部門不斷加大對辦稅服務廳的投入，完善了電腦等硬件設施，配備了精干人員。同時，征管網絡互聯等現代化征收手段的應用，“一窗式”、“一站式”服務的推行，大大方便了納稅人。納稅服務的優化，拉近了與納稅人的距離，但在某種程度上，管理部門與納稅人的正面接觸則日益減少，管理人員放松了對納稅人生產經營情況和稅源狀況的監管。
二、如何實現稅源管理專業化
（一）市級強化大企業管理
在市級稅務部門設置大企業管理（科）局，將轄區內納稅大戶、重點行業企業、外資企業、大型集團企業等重點大型企業統一由大企業管理（科）局管理，重新安排納稅服務、日常申報、稅款征收、發票管理和納稅評估等執法主體，積極擴大數據采集范圍，在企業納稅申報和重點稅源監控報表基礎上，配合管理人員下戶實地核查，切實掌握企業詳實資料，并建立同行業企業對比數據庫，制定同行業標準指標，對企業數據實時監控，發現問題及時解決，保證稅款質量。
（二）縣（區）局優化中型企業管理
中型企業是縣域經濟發展的重要支柱，各縣（區）稅務局以科學化、精細化管理為標準，建立企業分類管理底冊，統一設立管理規則、流程。從企業辦理稅務登記證開始就跟蹤企業生產經營情況，通過發票管理、利潤核定、進項稅額對比等多個方面數據對比并結合行業標準發現異常企業，對納稅異常企業實行管理員交叉評估和實地核查制度，運用微觀稅源管理辦法優化中型企業管理。
（三）稅務分局規范小型企業和零散稅收的管理
將轄區內小型企業納稅人劃分管轄范圍，連同轄區內零散稅收分配給各基層稅收管理員。稅收管理員對劃定范圍內的小型企業和零散稅收承擔稅收管理工作，主要包括納稅人稅收底冊的建立、日常巡查巡訪、稅收約談、納稅評估、稅事提醒及提供其他稅收服務等工作。稅收管理員要結合當地實際情況對企業涉稅指標進行測算，發現如稅負異常、原材料庫存異常、用電量異常等情況要及時進行檢查，重新核定納稅人營業額。
三、稅源管理主體專業化的要求
一是完善人力配備。將具有中高級專業等級、“三師”資格的人員以及高層級復合型人才等充實到大企業管理局，負責大企業管理、行業管理以及反避稅等專業化管理程度高的崗位;加大業務培訓，稅收管理員平臺、“六員”能手業務骨干等培訓班，組織開展崗位達標競賽;通過稅收管理業務檢測考試，選拔綜合業務素質較好的人員，充實到縣區局稅源管理層。把一些歲數偏大，計算機應用能力較弱，但是零散稅收管理經驗豐富的管理員充實到基層鄉村分局一線，使大家人盡其能，發揮最大的潛能，調動大家的工作積極性。
一、大企業稅收管理服務存在的問題
（一）稅收管理模式與大企業經營管理模式不適應。一是大型企業集團跨地域經營、統一決策、集中核算與現行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理之間的矛盾日益突出。大企業具有較大的資產規模，具有跨區域、甚至跨國投資、融資經營能力；一個大企業往往橫跨若干行政區劃，各個分公司和子公司分屬不同的稅務機關管轄；各稅務機關根據本地稅源情況采取的管理模式不盡相同。二是所屬稅務機關之間信息管理不對稱，形成企業總部主管稅務機關與分支機構主管稅務機關之間“管得著的見不著，見得著的管不著”的現象。屬地稅務機關分別管理大企業的各個部門，其中有獨立法人企業，也有各級分支機構，各類企業分別有著不同的管理模式；但是稅務機關內部對企業的管理情況溝通不夠，對企業的綜合信息了解不夠，影響了稅務機關對大企業稅收整體的把握和控管。比如，在管理中發現，某大企業駐臨清的二級分支機構成本費用方面存在問題，由于所得稅匯繳調整職責是在濟南總部所在地稅務機關，我們只能通過函件的方式通報信息，至于處理結果如何更是無權決定，影響了管理實效。三是稅務機關內部層級管理體系與管理任務分配不配比，形成“倒金字塔”管理模式。上級稅務機關將管理目標和任務層層落實到基層稅務機關，基層管理疲于應付，致使對大型企業集團的稅收監管乏力甚至無法實施有效監管。
（二）納稅服務能力不足，服務手段尚不完善。大企業財務核算較為健全規范，財務人員的專業化水準也較高，具有較強的業務素質和法律意識，因此要求稅務機關有著較為高超的管理藝術和服務水平。但是，目前稅務機關的管理服務基本上還處于較低層次上，缺少針對大企業的個性化服務問題，雖然開通了“綠色通道”和“稅收直通車”等服務項目，也僅僅限于納稅申報、發票領購等一般性項目，還沒有開展比如稅收風險防范機制、依法納稅籌劃等深層次服務項目。
（三）缺少一支適應大企業專業化管理要求的高素質的管理團隊。大型企業出于自身長遠發展需要、集團內部的監督和制約等因素影響，對國稅機關納稅服務工作提出的要求越來越高。對大企業實行專業化管理，要求在人員配備上以業務骨干為主，工作方式上以團隊管理為主，團隊的知識結構上以懂經營、曉政策、通法律的復合型為主。據調查，目前大部分國稅機關的納稅人是按照行政區劃管理，日常管理以稅務分局管理為主，稅收管理員是主要的管理力量。而稅務機關的業務精英往往集中在省、市等上級部門，與企業缺乏直接的聯系；在縣級機關各業務骨干也分散在各個業務科室，管理著政策落實和上傳下達工作，沒有形成“骨干團隊管理骨干企業”的局面。干部的知識結構以常規財稅知識為主，知識更新較慢、專業深造機會較少。由此在業務創新、團隊建設上難以形成骨干隊伍，不能形成整體合力，對大企業的復雜涉稅業務應對能力不強，管理與服務水平不高。
（四）稅收信息化管理與大企業經營方式不相匹配。隨著稅務機關信息化建設的不斷發展，建立了全國性的稅收征管信息化平臺，但在相關軟件中缺少對大企業基本信息、稅收結構、經濟稅源變化等信息資源的全面掌握和有效反饋，對大企業的組織構架、納稅能力、獲利能力、可持續發展等情況難以進行正確評價、預測、分析，不能有效開展稅收分析、稅源監控、專業化管理，客觀上造成了對大企業稅收管理工作的難度。
（五）大企業稅收風險是稅收執法風險的主要來源。大企業通常跨行業、跨區域甚至跨國經營，點多面廣，經營分散，內部組織架構龐大，核算體系復雜，稅收政策的執行也很難統一。雖然大企業的財務人員精通財會知識，依法納稅意識較強，但因為經營業務的多樣性，致使對稅收政策的把握難免不夠全面、深入和及時，適用稅法不準確、不及時等情況也時有發生。據國家稅務總局網站統計：2008年以來，國家稅務總局各類政策性文件819個，平均每年各類政策性文件200多個。一般稅務人員掌握起來已經很不容易，更別說企業財會人員了。一旦掌握不全，理解有誤，運用政策出現偏差，不僅對企業造成經濟和名譽上的損失，對稅務機關的執法風險帶來嚴峻的考驗。
二、大企業管理模式的選擇與思考
選擇合適的大企業管理模式是有效開展大企業管理的關鍵。針對大企業的特點，應堅持以大企業的需求為主導，更新理念，健全機構，明晰崗責，打造隊伍，形成與大企業發展相配套的稅收管理服務體系。
（一）以大企業集團為中心設置管理機構，組建與企業經營模式和管理層級相配套的管理服務體系。著力理解和了解納稅人的商務環境、商業行為、遵從特征，實施業務創新，提供形式多樣、更有針對性的業務“套餐”，充分滿足其個性化的納稅服務需求。及時解決企業訴求，重點解決政策透明度和執行中的統一性問題。打破過去內部層級過多、職責不相稱、難以量化考核的管理結構，按照有利于管理的系統性、執法的統一性、人才的集聚性、復雜問題處理的有效性設置管理機構，行政區劃管理服從企業層級管理，日常稅收征管事項屬地管理不變，稅款歸屬和入庫級次不變，國地稅分工不變，實行專業化管理與屬地管理相結合的管理制度。
（二）建立覆蓋企業經營網絡的信息管理體系，實現從“二維平面式”到“三維立體式”信息管理平臺的轉變。充分運用信息網絡技術，建立和完善以現代技術手段為支撐，以信息管理為主、事務管理為輔的大企業專業化管理監控平臺，形成科學嚴密、信息化和專業化相結合的稅源管理體系。強化對大企業稅源、稅基的綜合分析。針對大企業分支機構多、跨區跨國經營、匯總納稅，極易造成分支機構所在地稅務機關不了解稅收申報征收情況、總部機構所在地稅務機關又無法進行日常稅收管理的現狀，建立大企業的電子信息庫，使每一級稅務部門都能全面掌握企業集團納稅實體的綜合信息，形成與企業運作同步的信息流監控。對于實行統一申報方式的企業集團，采集到集團總部和各成員單位的申報數據和財務報表，并審核比對其邏輯關系，使各級稅務部門都能根據所管轄企業的特點，分析其關鍵要素，確定管理重點。
（三）建立權責統一，運轉高效的崗責管理體系，實現由“地方武裝”單打獨斗到“海陸空多兵種”綜合作戰的轉變。大企業稅收工作由大企業管理部門歸口統籌，同時要加強稅務系統內部各部門之間、各管理層級之間、國地稅之間和地區間的協作，形成工作合力。一是要厘清屬地稅務機關與大企業管理部門的職責。日常稅收基礎管理與服務主要由基層管理分局開展，個性化納稅服務、稅收風險分析識別、風險應對、過程監控與績效評估等復雜事項由大企業管理部門牽頭實施，形成業務上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是要理順大企業管理部門與同級稅政、征管、服務、稽查等部門的關系，形成大企業管理部門牽頭協調，各部門共同參與，各自工作職責明確，操作過程規范的新局面。三是要劃清總局、省、市三級大企業管理部門各自的工作職責與工作重點，以各個管理層級的比較優勢為切入點，科學合理配置各個層級的工作職責，形成上下聯動、優勢互補的新體制。
[關鍵詞]地稅；征收管理；金稅三期
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）09-0081-01
1 前言
隨著經濟的不斷進步和發展，尤其是在28年下半年爆發全球性經濟危機后，訥河地稅局稅收征管工作在實踐中表現出納稅申報系統不完善、稅源監控乏力、稅務稽查水平與現代經濟發展不相適應、缺乏全國信息化聯網等諸多問題。本文從如何提高訥河稅征收水平以及如何使訥河稅收征收與訥河經濟發展相適應角度出發，嘗試著運用公共理論等理論知識與研究方法，緊密聯系稅收征管工作實際，分析訥河地稅局稅收征管過程中的表象，分析問題及原因，爭取探討出能夠提高訥河地稅局稅收征收管理水平的可行性途徑。
2 訥河市地稅局稅收（費）收入及稅源管轄基本狀況
2.1 稅源分類入庫情況
截止2016年底，訥河市地稅局共管轄納稅人1萬戶左右，2014年度累計稅費收入為3億多（統計口徑：2014年底非注銷狀態納稅人入庫數額，不包括殘保金和工會經費），年納稅額超過1000萬元以上的企業有52戶，占總戶數的0.23%，入庫稅款占總稅款的50.56%；100-1000萬元的39戶，占總戶數的0.8%，入庫總額的27.98%；10-100萬元的599戶，占總戶數的2.9%，入庫總額的10.59%。0-10萬元的8902戶，占總戶數的31.89%，入庫總額的10.87%。
3.2 分稅（費）N入庫情況
2016年度訥河市地稅局入庫稅（費）種共有19個，其中土地使用稅、個人所得稅、基本養老保險費、企業所得稅、營業稅、資源稅所占比重較大，分別為9.28%、9.99%、14.64%、11.62%、24.69%、8.32%。從數據中可政看出，營業稅所占比重大，約占總收入的四分之一。
3 征管存在的問題
3.1 機構、人員配置不能滿足專業精簡的需求
征管結構和人員配置應當以專業化、集約化為目標，使人盡其才、物盡其用。但在現實中，征管機構的改革只在市局各科室內部進行，基層并未配套，市局的機構不斷增加，職能有交叉重復，存在人浮于事的現象，致使本就己經緊張的人力資源更加緊缺。
3.2 人員素質參差不齊
干部職工的工作積極性和創新能力不能滿足現代化征管的需要。當前訥河市地稅局征管機構在編人員平均年齡37.4歲，35歲以下的人員占整個隊伍的35%，而各征管機構負責的同志更是集中在35-50歲之間，隊伍整體不再年輕，創新意識減弱與創新能力有所欠缺，一方面由于常年的重復勞動產生惰性和應付情緒，對工作不再充滿熱情和干勁，另一方面學習和更新知識的主動性變差，對于一些新知識也總是存在畏難情緒。隨著“金稅三期”征管流程的推進，有些干部只能做一些事務性的工作，或者干脆以不會為理由什么都不做，源日子，熬時間。
3.3 稅收成本偏高而稅收征管效率較低
國地稅的機構分設后，機構建設、人員配備、信息化投入都是雙倍的，且兩家機構由于主管稅種不同，納稅人并不完全相同，征管資源不能重復利用，造成了稅務部口嚴重的資源浪費。相對的，大多數納稅人均要受國、地稅兩家征稅部口的管理，納稅成本也相應增加。
3.4 稅收信息化建設存在問題
稅收信息化總體布局不夠科學、多元，仍然存在信息管理系統盲目建設、功能設計不合理、投入高而使用效率低的現象。部分領導將信息化和系統建設當作展現“工作成績”的一種手段，往往是一個新系統上線后，稅務人員還沒能熟悉操作規程，技術人員還沒有完善其所有的功能、就被另一個系統取代。這些資源的濫用使基層稅務干部應接不暇，背離了用信息化提升征管質效的初衷。
4 對策
4.1 完善組織機構和人員配置
一個健全、合理的組織構架，是機構能夠良好運行的前提。美國經濟學家斯蒂格利茨說過："在選擇收入來源時，決策者不僅要注意可能由于稅收政策本身帶來的扭曲，同時也要考慮政府實施稅收政策的化構能力。任何一項稅收措施的適當與否，與國家的機構能力有關。"如果稅務部口的組織機構不夠科學、合理，不僅會阻礙各部口正常的工作運轉，還會影響征管效率，降低征管質量。
4.2 不斷提高人員素質
戰略性的人力資源管理可以使稅務部口更好的適應征管改革，提升其競爭力和可持續發展能力。稅務部口作為業務性較強的職能機關，更應當重視業務知識的更新和前瞻性教育。一是在全員教育的基礎上，加強對骨干人才的專業化培訓和強化性培訓。采取培訓與實踐相結合的方式，打造一支素質過硬的專家團隊。二是完善考核和評價的培訓。
4.3 降低成本、提高征收效率
從稅收征管的歷史和進程來看，降低稅收成本不是僅僅要靠稅收制度的進步和完善，還需要征管手段進步、稅務干部思想意識提高等等。在有效處理好各方面關系的同時，采取切實有效措施，自上而下，綜合治理。
4.4 信息化管稅能力
征收管理、政策法規、計劃收入核算等業務與技術部口應當加強合作，通過業務交流提高信息系統的整體水平。征管部口或者是其他業務部口根據業務需求和目標效果，提出建立新系統的需要，信息技術部口應從技術可行性角度出發，設計研究出既能滿足征管業務需要，可操作性又強的系統模型。
5 結束語
訥河市在進行稅收征管專業化改革中積極創新稅收征管理念，大膽探索專業化、標準化、信息化稅收征管方式，重點推行信息管稅和風險管理，頓步形成縱向聯動，橫向互動，內外協作的運行機制，培養和鍛煉了一大批專業化人才和隊伍，提高了征收管理的質量和效力，為深化稅源專業化管理改革奠定了良好的基礎。
參考文獻
[1] 尹娜.W市“營改增”下稅收征管的問題及對策研究[D].石河子大學，2016.
論文摘要：面對“收入中心說”給稅收管理帶來的負面效應、征管質量考核中指標體系不夠完善以及納稅中報方式陳舊，稅源監控管理弱化，公平原則無法在稅務管理中得以體現等問題，如何進一步完善稅收考核指標體系，實行專業化環節管理，是稅收管理實踐中亟待解決的一個課題。
要建立起一個適應信息時代要求，符合“WTO”運行規則，具有中國特色的科學、嚴密、規范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計劃任務管理，強化稅收管理質量考核，實現信息化支持下的專業化分工、流程化操作、環節化管理，推進依法治稅。本文將就如何改進我國稅收管理工作作一初步的探討：
一、完善稅收收入任務管理，逐步建立淡出機制
“WTO”運行規則，要求稅收注重體現一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務與“依法治稅”的關系，可采取以下改進措施：
1．增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務時，要緊密結合經濟形勢的變化，科學預測稅源，改變現行的“基數增長法”，以市場資源的優化配置為原則，根據稅收收入的增長與GDP增長的相關關系，將GDP指標作參考，運用彈性系數法和稅收負擔率法，來科學合理地編制稅收計劃指標。
2．改變現行稅收計劃考核辦法，實現稅收計劃數量考核逐步向稅收征管質量考核的轉變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內容。
3．避免稅收任務下達時的層層加碼，國家在下達稅收計劃任務時，應考慮了各種相關因素，應將其指標作為各級地方政府的參考性的指導性指標，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負效應。
二、健全稅收質量考核體系，實行全面質量考核
順應依法治稅和信息時代的要求，現階段必須健全和完善稅收征管質量考核，實行全面質量管理，主要應采取以下幾點措施：
1．增加考核指標，擴大考核范圍，應制定屬于稅務機關職權范圍內，經過主觀努力可以達到的考核指標，如：增設“征管檔案管理合格率”“執法程序規范率”“執法準確率”，變“稅務登記率”為“稅務登記準確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。
2．簡化考核辦法，細化指標口徑，規范指標臺帳。要對各考核指標的取數口徑進一步細化，并在此基礎上進行統一，以體現一致與公平，同時根據各指標的不同，設計統一的標準化考核指標明細臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標，年度上級檢查的辦法。
3．提高各類數據采集與考核指標生成的科技含量，逐步形成信息技術條件下有效的考核指標體系，科學的指標考核辦法，公平的考核激勵機制，制定嚴格的執法責任追究制度，把征管質量考核與目標責任制考核結合起來。
三、充分利用現代信息技術。推進征管方式改革，實現稅收管理的信息化與社會化
目前，我國稅收征管方式與國際發達國家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴重。借鑒國際先進經驗，結合我國目前稅收管理實際，筆者認為：在我國，應加快應用信息化技術，建立一套功能齊全信息共享的稅務管理信息系統，大力探索推行各級征收單位征管數據庫的集中，在市(地)范圍內建立起集中統一的征管數據庫，為稅務機關異地征收、納稅人異地申報納稅創造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實現正確決策，提高稅收政策實施的水準和質量。同時，在納稅人和稅務機關雙方，應加快辦稅和管稅手段、方式的改革進程。即與納稅人、金融機構進行了三方計算機聯網并通過互聯網和電話中繼線，在有條件的企業中推行了網上辦稅并對規模較小、不具備網上辦稅的企業甚至個體納稅人中推行Ic卡申報、軟盤申報和電話語音辦稅等多元化申報方式，使企業和個體戶只要上網、通過磁卡或撥打辦稅電話便完成申報、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報等項事宜，開展多元化的申報方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務性工作，全部由計算機進行處理，減輕了稅務人員的工作量，也實現集中征收，極大地提高了稅收管理效率。
一、我國稅源管理情況
在當前任務式稅收工作中,稅收任務永遠是工作的第一目標,在有的地方還可能是唯一目標。圍繞著稅收任務,各地稅務部門都將稅源管理的重點集中在大企業上,對小企業缺乏“關愛”。新稅源逐漸顯露的形勢下,稅務部門受事項性工作增多,納稅人納稅意識不強等因素影響難以對新稅源實施有效監管。作為稅源管理的納稅評估與分析沒有得到應有的重視,稅源分析的廣度和深度都不夠。
二、國外稅源管理方法概述
(一)美國——發達技術基礎上的稅源管理
1、稅收登記上代碼具有唯一性,部門合作務實高效。美國的個人以社會保障號作為稅務代碼,所有的涉稅事宜必須通過該代碼來完成,并且銀行賬戶與稅務賬號綁定在一起,稅務部門與銀行之間的合作有制度和機制作保障。
2、信息收集上以共享平臺為核心,稽查后審主義較明顯。美國的稅務部門與銀行、海關、社保等多部門聯網,對涉稅信息的收集比較簡單,稅務部門可以根據部門信息共享平臺來收集相關評估信息,分析相關數據的真實性和關聯性,確定納稅人納稅充足率,以確定進入稽查程序的納稅人。
3、辦稅事務上體現了高度的社會化,稅收中介具有“非專業性”。在涉稅事務的資格上,除了專業化的律師、注冊會計師、注冊稅務師以外,還有非專業的社會人員,只要具有稅收相關知識都可以從事報稅師工作,甚至是一些高校的學生也就有報稅資格,稅收市場化的特點明顯。
(二)德國——非理性人假設下的稅源管理
人具有“惡”的一面促使德國“只相信”成文化的法律和規章制度,實驗室式家庭廚房就是德國“非理性人”的一個折射,德國稅源管理過程也因此體現了其固有的特色。
1、形成以“核定征收”為主的納稅申報體系。德國稅收征管機構每季度對納稅人應繳納的稅款進行預估,納稅人在收到稅務機關估稅通知書后一個月內須繳清所有稅款。待納稅人年終遞交年度報稅文件后,稅收征管機關再根據經評定審核后的應納稅額對照預繳稅額多退少補。
2、通過稅源監控加強對稅源的動態管理。德國稅務和審計機關可以定期對納稅人進行全面稅務審計,也可以針對特定稅種或特定交易進行專項審計。由于審計是一種日管手段,審計發現的納稅錯誤不作為違法行為處理,只要求補稅。如果在審計發現納稅人有明顯的隱匿銷售收入、虛假申報等偷稅行為,便交給稽查局查處。
(三)日本——市場化模式下的稅源管理
日本稅源管理的市場化程度較高,行政色彩較淡。
1、區別納稅人的信譽等級進行分類申報。日本財務制度健全的納稅人使用“藍色申報”方式,并能夠享受法定的稅收優惠政策;財務制度不健全的納稅人使用“白色申報”方式,不得享受諸多費用的加計扣除和法定的稅收優惠。
2、成熟的稅理士制度催生稅源管理專業化。日本納稅人的涉稅工作多由稅理士完成,稅理士專業的知識背景和長期辦理涉稅事務的經驗搭起了納稅人與稅務部門之間的橋梁,提高了稅收征管的效率。
三、國外稅源管理方法對我國的借鑒
在當前我國稅源專業化管理改革的大背景下,國外的一些管理方法可以為我國提供借鑒。
(一)網絡化基礎上的稅銀合作
目前稅務部門與工商、國土、房產、銀行等部門之間的合作都在開展,但都只是停留在淺顯的層次上,資料傳遞的范圍極為有限。考慮到稅源管理與納稅人經營行為的高度關聯性,我們首先應該探索全方位的稅銀合作,積極融合銀行網絡,掌握納稅人交易信息。
(二)“核定”征收基礎上的分類申報
采用類似于德國的“預估稅”方式對納稅人進行稅款征收,每季度(月)對納稅人的經營情況進行預估,核定應納稅額,待來年匯算清繳的時候再多退少補。對于財務制度不健全的納稅人可以采用類似日本稅法規定的“白色申報”制度,剝奪該納稅人享受稅收優惠的權利。
(三)評估分析基礎上的納稅稽查
我國可以借鑒德國的做法,在各級稅務部門建立獨立的評估分析辦公室發揮“審計”作用,對納稅人的納稅情況進行評估,對評估分析問題較為嚴重的移交納稅稽查,由稽查部門對其納稅情況進行稽查。
