時間：2023-05-17 17:47:40
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務征收管理工作，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、TQM理念與行政管理
全面質量管理(簡稱為TQM)是二戰后在西方企業中廣泛采用的一種管理模式，是繼“質量檢驗管理”和“統計質量管理”理論后出現的先進質量管理理論。國際標準化組織在其ISO8402標準中對TQM的定義是：一個組織以質量為中心，以全員參與為基礎，目的在于通過讓顧客滿意和本組織所有成員及社會受益而達到長期成功的管理途徑。
20世紀八九十年代以來，在用企業精神改造政府的呼聲推動下，許多國家的政府開始將企業中推行的TQM理念運用于政府行政管理，行政管理全面質量管理模式應運而生。
這種模式可以表述為：將產品生產全面質量管理的基本觀念、工作原則、運籌模式應用于政府行政機構之中，以達到行政機構工作的全面優質、高效；各級政府及其全體公務員通力配合，綜合運用現代管理技術、專業技術和科學方法，為社會公眾提供優質服務，最優地實現對社會公共事務的系統管理活動。
通過對基層稅務機關的實地調研，結合全面質量管理的質量控制理念，本文認為應對稅收行政管理工作的程序、要素、質量職能、過程、不合格控制等諸多質量環節予以嚴密監控，以確保在稅收行政管理領域實現最優服務。
二、稅收行政管理工作質量分析
依據TQM理論，可以將稅收征收管理的質量問題分為以下三方面：
1、稅收征收管理業務的質量。指稅收征收管理業務滿足明確和隱含需要的能力的特性總和。主要包括功能性、合法性、合理性、準確性、時間性、文明性。
2、稅收征收管理過程的質量。稅收征收管理業務的完成都必須經歷一個過程，而過程的每一階段又可看做是過程的子過程。如稅務行政處罰就要經過調查取證、審理、告知、做出處罰決定的過程。所以過程質量問題存在于任何稅收征收管理工作。要保證稅收征收管理業務的質量就必須對稅收征收管理進行全過程的質量控制。
3、與稅收征收管理有關的工作質量。除直接參與稅收征收管理過程的工作外，稅收征收管理業務的完成還需要一些與稅收征收管理過程間接相關的工作的支持，如資源配備、人員培訓等，由于這些工作之間的整體性，一項工作的失誤可能破壞其他工作，從而影響到稅收征收管理業務的最終質量。所以，對每一項工作，無論是直接相關還是間接相關，都必須認真對待，保證工作的質量。
三、基于TQM的稅收管理質量模式框架設計
一般而言，稅收行政管理質量模式的框架應包括如下幾部分：
1、質量目標。質量目標是根據質量方針的要求，稅務機關在一定期間內在質量方面所要達到的預期成果。質量目標必須是可以測量的，要清楚明確，要有時間要求。稅務征收管理工作的質量目標一般可以用一定期間內的稅務行政復議案件和稅務行政訴訟案件變更、撤銷數(率)、服務承諾兌現率、納稅人滿意率等指標來表示，這些指標反映稅收征收管理滿足依法治稅或優質服務要求的程度。
2、組織結構。組織結構是稅務機關為行使其職能而建立的內部組織機構及組織機構的職責、權限及其相互關系。稅務機關普遍有一套現存的較為完善的開展稅務征收管理工作的組織結構。但為提高質量體系的有效性，應按現代質量管理的方法和手段對現行的組織結構進行優化。
(1)成立健全有力的質量管理部門，負責質量活動的計劃、組織、協調、指導、檢查、監督工作。確實無條件成立質量管理部門的單位，可將上述綜合性質量管理工作分解到有關的綜合性管理部門。
(2)合理分解質量職能。質量職能除上述綜合性職能外，還包括策劃、控制、改進等職能，對這些職能應進行合理的分解，明確各部門及部門工作人員的質量職責。其中，策劃應由最高管理者負責，以質量管理部門為主，負責編制質量計劃，包括方針、目標和實施計劃?？刂埔话阌少|量管理部門牽頭，各有關部門分工合作，即發現不合格、查找和分析原因并制訂改進措施，該項職能應落實到各個部門。
(3)理順各項質量活動的相互關系，明確各部門之間和工作環節之間的接口，確保質量活動的恰當銜接。
3、程序。程序是為進行某項活動所規定的途徑。只有對直接或間接影響質量的主要活動程序做出規定，才能使各項質量活動能按正確的方法組織實施，并得到適當的控制和驗證。典型的程序應包括以下內容：
①目的和范圍：即開展此項活動的目的及活動所覆蓋的領域；
②職責：為達到上述目的，由誰來實施此項程序；
③實施步驟：按邏輯順序把實施流程和細節排列出來；
④文件：即實施此程序所依據的法律法規或規范性文件；
⑤記錄：實施此程序所應制作的質量記錄。
一般來說，稅務機關應對以下質量活動規定程序：內部溝通、質量體系文件控制、質量記錄控制、管理評審、資源管理、過程實現的策劃、納稅人要求識別、稅收征收管理要求的評審、與納稅人溝通、采購控制、稅收征收管理運作控制、標識和可追溯性控制、內部質量審核、不合格控制、數據分析、采取糾正措施和預防措施。
4、過程。過程是將輸入轉化為輸出的一組彼此相關的資源和活動。質量體系是通過過程來實施的。為了建立和實施一個有效的質量體系，稅務機關應根據自身的具體情況確定有哪些過程。過程和程序是密切相關的。質量活動是通過程序規定的途徑和方法來進行的，而過程又是通過這些質量活動加上投入的資源來實現的，因此，程序是確保過程得以實現的前提。如增值稅一般納稅人認定過程涉及到納稅人要求識別、評審、標識、質量記錄控制等多項質量活動，這些活動都是通過程序規定的途徑和方法來開展的。稅務機關現有的稅收征收管理過程可以分為稅務登記、資格認定、減免稅管理、發票管理、證明單管理、其他稅務管理、納稅申報、稅款征收、稅務行政處罰、稅務稽查等10大類，其中每一大類還可以細分若干個小類。
四、稅收管理TQM模式要素確定
(一)內部審核。根據此要素的要求，稅務機關應定期進行內部審核(一般每年不少于2次)，以確定質量管理體系是否符合標準的要求、是否得到有效地實施和保持。為此，應制定內部審核程序，規定實施審核、確保審核獨立性、記錄結果并向管理層報告的職責和要求，對審核中發現的問題應及時采取糾正措施。
(二)過程的測量和監控。此要素要求采用適當的方法對滿足顧客要求所必需的實現過程進行測量和監控。稅務機關可采取不定期現場抽查的方法對過程進行測量和監控：各部門負責人負責對本部門的過程進行現場抽查，管理層負責對整個單位的過程進行現場抽查。另外，稅收執法檢查，也不失為一種監控過程是否符合規定要求的好方法。
(三)不合格控制。此要素要求識別和控制不符合要求的產品，以防止非預期的使用和交付。識別不合格的途徑主要有：各部門及其工作人員對辦理的稅收征收管理業務進行自查時發現不合格；不定期現場抽查發現不合格；稅收執法檢查發現不合格；內部審核發現不合格。對以上各種途徑識別的不合格應在程序文件中規定糾正以及對糾正結果進行驗證的職責和要求。
各鄉(鎮)人民政府和街道辦事處，縣政府各部門：
為進一步強化車船稅征收管理，增加我縣地方財政收入，根據《中華人民共和國車船稅暫行條例》、《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》和《省車船稅實施辦法》規定，經縣政府研究，現就加強車船稅征收管理有關事項通知如下：
一、切實加強對車船稅征收管理工作的領導。為確保車船稅征收管理工作的順利進行，由縣政府辦公室負責牽總協調工作，協調有關部門認真做好車船稅的征管工作，并經常聽取地方稅務部門的情況匯報,幫助地方稅務部門解決車船稅征收管理中存在的問題?？h地稅局、財政局、交警隊、交通局要各明確一名主管領導具體負責車船稅征管工作。
二、廣泛深入地開展好政策宣傳活動。車船稅征收工作涉及面廣、專業性強，要確保征收工作的順利開展，必須首先取得納稅人的理解和配合。因此，各級、各有關部門特別是地稅部門要認真做好宣傳工作?？h電視臺等新聞宣傳部門要發揮優勢，大力度、高頻次地開展車船稅征管宣傳；縣交通局、交警隊、保險公司等部門要將統一印制的宣傳頁、開征通告等在收費大廳發放、張貼，讓納稅人全面了解政策規定，知曉稅款申報和繳納的方式與程序。
三、各有關部門要相互支持,密切配合,共同做好車船稅的征收管理工作。各級、各部門，特別是財政、交警、交通等部門要密切配合地稅部門摸清全縣應稅車輛的底數及分布情況，協助做好車船稅的征收管理工作；各鄉鎮和街道辦事處要配合地稅部門做好本轄區內車船稅的宣傳發動及征收工作，對轄區內擁有車輛的單位和個人特別是車輛大戶，要督促其自行申報繳納車船稅。
四、扎實做好行政事業單位車輛車船稅的征收工作。根據新車船稅征管條例的規定，取消了對國家機關、事業單位、人民團體等財政撥付經費單位車輛的免稅規定，縣直各單位必須按規定繳納車船稅。各行政機關、事業單位、社會團體要及時了解政策的調整情況，積極主動地申報納稅。必要時，可由縣財政局對全縣行政機關事業單位車輛應繳納的車船稅進行統一扣繳。
五、認真做好車船稅的自行納稅申報工作?！吨腥A人民共和國車船稅暫行條例》明確規定了車船稅實行自行納稅申報。因此，地稅部門在車船稅征管工作中，一方面，要鼓勵納稅人積極主動地申報繳納車船稅；另一方面，對未代扣代繳又不主動申報繳納車船稅的，要根據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定予以處罰，促其納稅人自行申報納稅。我縣車船稅征收工作已全面展開，從2012年7月開始，從事機動車交通事故責任強制保險機構的代征工作也將進行，各級、各有關部門要高度重視，迅速行動，周密部署，有條不紊地做好各項工作，確保車船稅征收工作取得扎實成效。
文章標題：稅務所揭牌儀式講話
各位領導、各位來賓：
首先，我代表xx稅務所全體干部職工，向應邀前來參加文秘部落稅務所成立掛牌儀式的各級領導、兄弟部門及社會各界、廣大納稅人代表表示熱烈地歡迎和誠摯地感謝！
撤消原xx征收分局，設立xx稅務所，是市局黨委根據省及xx市地稅局農村稅收征管改革實施方案要求，結合我市實際，為更好地適應新《稅收征管法》，進一步加強農村稅收征收管理工作而進行的機構調整。新成立的xx稅務所，是市地稅局派駐xx的地方稅收征收管理機構，負責xx、xx兩鎮范圍內所有納稅人的地方稅收征收管理工作。
近幾年來，原xx地稅分局在市局黨委及地方黨委、政府的正確領導下，在社會各界、有關部門及廣大納稅人的幫助支持和密切配合下，年年都能圓滿完成局黨委和地方黨委、政府安排的各項工作任務，在加強稅收管理、組織地方收入、服務地方經濟建設等方面發揮了積極作用。這些成績的取得，是與各級領導、有關部門、社會各界及廣大納稅人的大力支持、配合分不開的。借此機會，我代表稅務所全體人員向幾年來一直關心、支持地稅工作的各級領導、社會各部門和廣大納稅人表示衷心地感謝！
xx是xx的“南大門”，也是我市兩個文明建設的“窗口”，xx稅務所成立后，我們將在市局黨委和地方兩鎮黨委、政府的正確領導下，牢固樹立“駐在地方，熱愛地方，服務地方，振興地方”的思想，秉承和發揚原xx分局良好的工作作風，充分發揮職能作用，堅持以組織收入為中心，以人為本，依法治稅，強化服務意識，服務地方經濟，為推動和促進xx、xx兩鎮的經濟建設做出應有的貢獻。同時，我們也真誠地希望各級領導、有關部門和廣大納稅人一如既往地關心、幫助、支持、配合我們的工作，并對我們的工作予以監督和批評。
我們相信，有各級領導的關心指導，有社會各界的大力幫助，有廣大納稅人的配合支持，我們一定能夠圓滿完成各項工作任務，一定能為xx、xx兩鎮的經濟發展做出積極貢獻！
謝謝大家！
《稅務所揭牌儀式講話》來源于，歡迎閱讀稅務所揭牌儀式講話。
為進一步加強我縣建筑業地方稅收管理，維護正常的稅收征管秩序，根據我縣建筑市場實際情況和特點，依據《省地方稅務局不動產建筑業營業稅項目管理實施辦法》、市《關于加強全市建筑業稅收征管工作的實施辦法》及相關稅收法律法規，特提出如下意見：
一、工作目的
建立政府主導、財政局、地稅局主抓、相關部門緊密配合的建筑業稅收護稅、協稅管理機制，堵塞稅款流失漏洞，確保國家稅收及時、足額入庫，為實現我縣建筑業稅收征收管理的科學化、精細化、信息化管理打下基礎。
二、組織領導
成立建筑業稅收協作管理領導小組。組長由人民政府縣長任杰同志擔任，副組長由縣財政局楊宗戰、地稅局張濤同志擔任，成員由財政局、地稅局、計劃局、建設局、審計局、監察局、教育局、衛生局、交通局等單位主要負責人組成。領導小組負責全縣建筑業市場稅收管理的組織、協調工作。領導小組下設辦公室，辦公室設在縣地稅局，辦公室主任由張濤同志兼任，副主任由地稅局副局長何鵬同志擔任，負責處理日常事宜。
三、工作職責
財政局：負責對建筑企業向由財政撥付資金的建設單位提供的稅務發票、工程款項支付的監督管理，配合建筑業稅收協作管理辦公室對建筑工程稅款征收管理；對未按照相關規定及時、足額繳納稅款或者未按照規定提供地稅局開具的稅務發票的建筑企業，財政局在其職權范圍內可以暫停撥付或者不予撥付建設資金。
地稅局：建筑業稅收征收管理工作，執行相關稅收法律法規；嚴格按照《省地方稅務局不動產建筑業營業稅項目管理實施辦法》、《地方稅務局不動產建筑業營業稅項目管理實施辦法》的有關規定，加強對建筑工程項目基本情況、稅收征管信息數據的采集、分析、比對，對建筑業稅收實施監控；負責對建筑企業的應繳未交稅款堅決依法征收到位；負責對建筑業稅收管理領導小組工作中的稅收政策指導；向市地稅局、縣政府報送有關稅收征收管理情況，為領導決策提供相關信息。
計劃局：負責向建筑業稅收協作管理辦公室提供全縣所有工程項目的立項和審批信息（登記底冊）。
建設局：負責向建筑業稅收協作管理辦公室及時提供工程項目的中標企業的相關資料復印件（營業執照、稅務登記證、聯系方式）以及工程的預算書和雙方簽訂的合同書或者協議書。負責對管轄工程項目竣工驗收前納稅情況的審核把關，對未按規定繳納稅款或者未提供地稅局開具的稅務發票的建筑企業不得辦理竣工驗收一切手續。
審計局：負責對建設單位依法取得的發票進行監督審核，對未索取地稅機關開具的稅務發票或者未繳清稅款的建設項目，不予提供審計結論，并及時向稅收協作管理辦公室進行信息反饋。
監察局：負責對所有的工程項目納稅情況進行全程監督，對造成稅款流失的相關單位和責任人進行責任追究。
其他行政、事業單位單獨招標的工程項目，必須向稅收協作管理辦公室提供工程項目中標企業的相關資料復印件（營業執照、稅務登記證、聯系方式）以及工程的預算書和雙方簽訂的合同或者協議；付款時必須索取地稅機關開具的稅務發票，否則應予以拒付。
四、管理要求
（一）計劃、財政、建設、交通、衛生以及教育等部門在辦理工程項目審批（核準備案）、政府投資撥付時要查驗項目稅務登記和納稅情況。相關部門在辦理工程項目竣工驗收手續和備案時必須查驗建筑企業的完稅證明，凡無完稅證明的或者雖有完稅證明但稅款未足額繳納的，不得組織竣工驗收和備案。
（二）縣域內的建設單位和個人只能接收地稅局認定的建筑業自開票納稅人開具的建筑業自開發票和本縣地稅機關蓋章開具的建筑業發票或稅務機關統一代開發票。任何單位和個人一律不得接受以外的建筑安裝發票或代開發票。
（三）建設局應將企業的納稅情況作為實施資質管理和信用管理以及工程竣工驗收的重要依據。對未按本《實施意見》規定開具發票、繳納稅款的施工企業和監理企業、招標機構，取消其在承接業務的資格；對未按規定取得發票的建設單位，一經發現，責令限期改正，對未按規定改正的，其它相關部門暫不予辦理工程項目的竣工驗收手續。
（四）全縣所有建設單位、施工企業必須接受建筑業稅收協作管理辦公室稅收監督和行業管理。各相關部門要積極支持和協助稅收協作管理辦公室搞好建筑業稅收征收管理工作。
第二條本市行政區域內個人房屋租賃稅收的征收及其管理，適用本辦法。
第三條本辦法所稱個人房屋租賃，是指個人將自有房屋出租或者將承租房屋依法轉租，并向承租人收取租金或者取得其他經濟利益的行為。
有下列行為之一的，視為個人房屋租賃：
（一）個人以房屋所有權投資入股不承擔經營風險，并取得經濟利益的；
（二）個人以聯營、承包或者其他名義提供房屋使用權，并取得經濟利益的；
（三）法律、法規等規定的其他行為。
第四條個人房屋租賃稅收征收管理，應當遵循依法征收、有利控管、方便納稅、多方協作的原則。
第五條區、縣（市）地方稅務部門依照國家有關法律、法規規定，對本轄區內個人房屋租賃稅收實施征收管理，街道辦事處、鄉（鎮）人民政府接受區、縣（市）地方稅務部門委托代征個人房屋租賃稅收。
財政、房產、物價、工商、公安等行政管理部門和區、縣（市）人民政府應當按照各自職責，做好個人房屋租賃稅收征收管理的有關工作。
第六條區、縣（市）人民政府應當加強對本轄區內個人房屋租賃稅收征收管理工作的領導和協調。
第七條租賃房屋并取得租金或者其他經濟利益（以下統稱租金收入）的個人為個人房屋租賃稅收納稅人，納稅人應當依法申報、繳納稅款。
第八條任何單位或者個人有權舉報未按照規定申報、繳納個人房屋租賃稅收的行為。
經查證屬實的，市或者區、縣（市）地方稅務部門按照有關規定給予舉報人獎勵。
第九條個人房屋租賃稅收以納稅人租賃房屋取得的租金收入為計稅依據。
第十條個人房屋按照房屋所有權證書登記的設計用途分為住宅用房和非住宅用房。住宅用房和非住宅用房租賃稅收，按照國家有關規定適用綜合征收率。
第十一條根據國家稅收優惠政策和省有關規定，個人房屋租賃稅收綜合征收率按照下列規定執行：
（一）房屋月租金收入為營業稅起征點以下的，綜合征收率為5%；
（二）住宅用房月租金收入為營業稅起征點及以上的，綜合征收率為7%；
（三）非住宅用房月租金收入為營業稅起征點及以上的，綜合征收率為12%。
第十二條個人房屋租賃稅收按照下列規定確定應納稅額：
應納稅額＝租金收入×綜合征收率
第十三條納稅人有下列行為之一的，應當按照租賃房屋所在地段的房屋租賃市場參考租金最低價格或者所租賃房屋租金評估價格依法核定租金收入：
（一）申報的租金收入明顯偏低，又無正當理由的；
（二）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經房屋所在地的區、縣（市）地方稅務部門責令限期申報，逾期仍未申報的；
（三）拒不向房屋所在地的區、縣（市）地方稅務部門或者街道辦事處、鄉（鎮）人民政府提供房屋租賃合同或者協議等納稅資料的。
前款所規定的租賃房屋租金評估價格，依法由房地產估價機構進行評估確定。
第十四條納稅人與承租人簽訂房屋租賃合同或者協議的，以租賃合同或者協議約定的房屋租賃起始時間作為納稅義務發生時間；納稅人與承租人未簽訂房屋租賃合同或者協議的，以房屋交付承租人使用的時間或者出租人收取租金的時間作為納稅義務發生時間。
第十五條納稅人應當自納稅義務發生的次月1日起15日內，攜帶下列相關證件、材料，向房屋所在地街道辦事處、鄉（鎮）人民政府申報繳納個人房屋租賃稅款：
（一）居民身份證或者戶口簿等證明身份的證件；
（二）房屋所有權證書或者其他證明房屋所有權或者使用權的有效證明；
（三）房屋租賃合同或者協議。
第十六條承租人應當向所承租房屋所在地的區、縣（市）地方稅務部門和街道辦事處、鄉（鎮）人民政府如實提供納稅人的有關信息。
第十七條街道辦事處、鄉（鎮）人民政府及其代征個人房屋租賃稅收的工作人員，應當遵守下列規定：
（一）按照與委托區、縣（市）稅務部門簽訂的委托代征稅款協議約定，代征個人房屋租賃稅收，結報、解繳代征稅款；
（二）依照稅收法律、法規等規定為納稅人辦理相關登記手續，代征個人房屋租賃稅款時開填稅票；
（三）運用計算機技術辦理代征稅款事宜，實現與委托區、縣（市）地方稅務部門的信息共享。
（四）協助地方稅務部門實施個人房屋租賃稅收稅務登記管理、催報催繳、日常稅務巡查、信息采集等工作；
（五）建立健全代征工作規章制度，制定內部崗位職責，嚴格日常監督管理和考核。
第十八條街道辦事處、鄉（鎮）人民政府代征個人房屋租賃稅收工作人員，應當秉公履行職責，清正廉潔，文明服務，依法接受監督。
第十九條街道辦事處、鄉（鎮）人民政府及其代征個人房屋租賃稅收工作人員，不得有下列行為：
（一）以任何名義或者形式委托其他單位或者個人代征個人房屋租賃稅收；
（二）不征、少征或者多征，提前或者延緩征收稅款；
（三）積壓、擠占、截留、挪用所代征稅款；
（四）使用稅收票證以外的任何憑證收取稅款。
第二十條市和區、縣（市）地方稅務部門按照管理權限，加強對個人房屋租賃委托代征工作的監督管理，定期或者不定期對街道辦事處、鄉（鎮）人民政府的稅款征收繳納以及票證使用情況進行檢查，并對代征稅款的街道辦事處、鄉（鎮）人民政府及其人員予以業務指導和培訓。
第二十一條市和區、縣（市）財政部門應當為個人房屋租賃稅收委托代征工作提供必要的經費支持。
第二十二條各有關部門和單位應當按照下列規定，加強個人房屋租賃稅收征收管理及相關信息共享等工作：
（一）市房產住宅行政管理部門調查、測算本市房屋租賃市場參考租金價格，及時向市地方稅務部門提供個人房屋租賃信息。
（二）市價格行政管理部門會同市房產住宅行政管理部門每半年至少1次本市房屋租賃市場參考租金價格信息。
（三）工商行政管理部門將個人房屋租賃雙方當事人的納稅權利義務，納入房屋租賃合同示范文本；向同級地方稅務部門提供經營者的經營場所租賃價格等房屋租賃信息；將在工商登記、年檢時發現的經營者經營場所個人房屋租賃未完稅信息向同級地方稅務部門提供。
（四）公安部門依法查處逃稅、抗稅等涉稅違法行為，公安派出所定期向所在地街道辦事處、鄉（鎮）人民政府提供本轄區內個人房屋租賃信息。
（五）公證機構對個人房屋租賃合同或者協議進行公證的，及時向同級地方稅務部門提供個人房屋租賃合同或者協議有關信息。
（六）房屋物業管理單位和房屋中介機構及時向街道辦事處、鄉（鎮）人民政府提供個人房屋租賃信息。
第二十三條市和區、縣（市）地方稅務部門定期組織召開由相關行政管理部門參加的聯席會議，及時協調解決個人房屋租賃稅收征收管理工作中出現的問題。
第二十四條有關部門及其工作人員違反本辦法規定，有下列情形之一的，由有行政處分權的機關或者其上級機關責令改正；情節嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員按照行政問責的有關規定予以問責：
（一）市價格、房產住宅行政管理部門未公布或者未按照時限要求公布本市房屋租賃市場參考租金價格的；
（二）市和區、縣（市）財政部門未按照規定為個人房屋租賃稅收委托代征工作提供必要的經費支持的；
（三）房產、工商、公安派出所等部門和機構未向地方稅務部門和街道辦事處、鄉（鎮）人民政府提供個人房屋租賃有關信息的。
第二十五條違反本辦法有下列情形之一的，依法追究街道辦事處、鄉（鎮）人民政府及其有關人員的法律責任：
（一）未按照與委托區、縣（市）稅務部門簽訂的委托代征稅款協議約定，代征個人房屋租賃稅收或者申報、解繳代征稅款的；
（二）不征、少征或者多征，提前或者延緩征收稅款的；
（三）積壓、擠占、截留、挪用代征稅款的；
正文：稅收征收管理是稅務管理的重要內容，稅收檢查又是稅收征收管理的重要組．成部分。統一規范的稅制需要科學有效的稅收征收管理來實現，而科學有效的稅收征收管理又需要科學有效的稅收檢查來保證?？茖W有效的稅收檢查就是規范化的稅收檢查?？梢?，稅收檢查的規范化問題是稅收征管規范化的重要內容，實現稅收檢查規范化，對于監督納稅人履行納稅義務和征稅人履行征稅職責，防止稅源流失，保證稅款及時足額人庫，維護稅收法紀，減少稅收執法的隨意性，實現科學有效的稅收征管，推進以法治稅，都具有重要的現實意義。下面我就稅收檢查規范化問題談幾點粗淺的認識，供同行們參考。
一、“稅收檢查”概念的規范化問題
明確稅收檢查的概念，是理解和掌握稅收檢查規范化問題的起點。哲學認為，事物的概念，應當反映事物的本質屬性和社會屬性，是對事物本質內容的理論抽象。因此，我們應當從稅收檢查的表象中去研究其本質屬性和社會屬性，從而給它確定一個科學的概念。
然而，在稅收理論界，對稅收檢查的概念表述眾說紛壇，各抒己見。有的同志認為，稅收檢查是“稅務機關監督納稅人履行納稅義務的主要方法”。有的認為，稅收檢查是“稅務
機關按照國家稅法規定，檢查和監督納稅人履行納稅義務和稅務機關執行稅收政策情況的一種手段”。有的認為，“納稅檢查，又稱稅收檢查或稅務查帳”，等等。從這些觀點和表述可以看出，人們對稅收檢查的本質認識和本質內容缺乏理論抽象和科學概括，既不統一，也不規范。眾所周知，概念是“反映對象的本質屬性的思維形式。從對象的許多屬性中，撇開非本質屬性，抽出本質屬性概括而成”。因此，作者認為，根據稅收檢查活動的本質的屬勝，可以給稅收檢查下一個這樣的概念。稅收檢查是對稅收經濟活動依法進行審查和監督的一種方法。稅收檢查人員通過對征納稅雙方的稅收資料和財會資料的審查來確定征納雙方的稅收經濟活動是否合法、合理、真實，最后得出結論，作出公正的處理和評價，并寫出書面報告供征納
稅雙方執行和參考。
這個概念包括以下含義：
1、稅收檢查是一種經濟監督的方法。經濟監督包括財政監督、財務監督、稅務監督、銀行監督、審計監督等等，稅收檢查屬于稅務監督的范疇。
2、稅收檢查的主體不僅僅是稅務機關，也可以是稅務機關以外的依法享有稅收檢查權的機關單位（如財政、審計、檢察等），還可以是納稅單位和個人（如稅收自查）。
3、稅收檢查的對象既是納稅人，又是征稅人；既檢查納稅人依法納稅情況，又檢查稅務征收機關依法征稅的情況。
4、稅收檢查對被查對象的監督是一種間接的監督，事后的監督。因為它只能是對被查對象進行了的稅收經濟活動進行審查監督。
5、稅收檢查的程序和內容是依法進行的檢查機關和檢查人員不能隨心所欲，肆意檢查。
6、稅收檢查的范圍是隨著稅收檢查目的的不同而有所不同。
通過上述分析，可以清晰地知道，稅收檢查與稅務檢查、稅務查帳、納稅檢查等不是等同的概念。它們之間既有內在聯系，又有外在嘔別。稅務檢查對稅收事務管理的檢查監督活動，它既包括稅務工作制度的檢查、稅收計劃的檢查、稅收工作紀律的檢查。稅收征收管理的檢查等等，還包括各級政府對稅務機關工作的檢查和上級稅務機關對下級稅務機關的檢查、稅收檢查、稅務查帳和納稅檢查，都屬于稅務檢查的范疇。稅務查帳是對納稅人的涉稅帳簿憑證資料等的檢查監督活動。它通過對納稅人帳務的審查，確定其帳務所反映的稅收經濟活動的合法性、合理性和真實性，它是稅收檢查的組成部分。納稅檢查是對納稅人是否履行納稅義務情況進行的檢查監督活動。它既是稅收征收管理工作的組成部分，又是稅收檢查工作的重要內容。稅收檢查是對稅收經濟活動的審查監督活動。它既包括對整個稅收征收管理活動內容的檢查，也包括與稅收征收管理活動有關的經濟活動的檢查。由此可知，稅收檢查與稅務檢查、稅務查帳和納稅檢查等概念的相互關系，可以用
二、稅收檢查主體的規范化問題
稅收檢查主體是指依法享有行使稅收檢查權利的單位和組織。稅收檢查主體分為稅收檢查權利主體和稅收檢查義務主體。稅收檢查工作人員代表稅收檢查主體行使檢查權，不能稱作稅收檢查主體。目前，從法學角度看，巳經行使稅收檢查權利的單位和組織有：①稅務主管機關；②財政機關；③審計機關；④檢察機關；⑤各級政府“三大檢查’協公室；③納稅人。其中①至⑤項為稅收檢查權利主體，第③項為稅收檢查義務主體（如納稅人自查）。在現實稅收檢查活動中，這些稅收檢查主體之間存在著重復檢查。交叉檢查的現象，有的以“提前介入”為由，參與了正常的稅收檢查；有的以職能分離和改革為由，重復派人對同一被對象進行多次檢查、同時，稅收檢查主體的檢查范疇、檢查效果都不相同，有的只注意查補稅款；有的稅收檢查結論不告知稅務機關，也不把稅款交由稅務機關人庫；有的只進行檢查不作檢查結論，走走過場而已。所有這些造成稅收檢查主體多元化，各檢查主體之間以及與被查對象之間的紛爭和矛盾。既不利于減輕納稅人負擔，也不利于提高工作效率，方便征納雙方，更不利于實現稅收征收、管理和檢查的專業化．不利于提高稅收征收管理工作水平。為此，作者認為，宜從法律上規范稅攸檢查主體，明確各主體的檢查層次、范疇、職責，使它們各司其職，各負其責，以減輕不必要的重復檢查和交叉檢查，提高檢查工作效率。初步設想是把稅收檢查主體規范為三個層次，即：
1、基本的一般性稅收檢查主體——①稅務主管機關，負責日常稅收檢查工作；②各級政府“三大檢查”辦公室，負責突擊性的綜合檢查；③納稅人，負責自身的稅收自查補報
作。
2、輔稅收檢查主體——①財政機關和審計機關，負責稅務機關年度內日常檢查之后的稅收審查監督；②受托的社會團體，如會計師事務所、審計事務所，稅務機構等，負責委托機關授權范疇內的稅收檢查。
3、特殊性稅收檢查主體——①檢察機關，負責達到立案標準的偷稅案件以及稅務人員瀆職、營私舞弊案件的查處；②行政監察機關，負責違犯政紀人員造成稅收流失案件
的查處。
三、稅收檢查程序的規范化問題
程序就是步驟、次序。稅收檢查的程序是指稅收檢查工作從開始到最近結束，一步一
步有條不紊地順序進行的過程。規范稅收檢查程序，不僅便利進行稅收檢查，而且有利實
現稅收征管公平，提高征管工作效率。目前多地方的稅收檢查程序都不夠規范。有的愿意查誰就查誰，愿意怎么查就怎么查，愿意什么時間查就什么時間查；有的只用電話或口頭通知被查單位，往往產生被查單位辦稅人員外出等因素而影響檢查計劃或進度。有的只作檢查不作結論，檢查結果不通知被查對象。凡此種種都直接影響著稅收檢查工作效果，進而影響征管工作水平。有鑒于此，筆者認為，宜將稅收檢查程序規范為三個階段，同時對這三個階段的工作內容也作相應的規范。
（一）稅收檢查的準備階段
1、收集被查對象的帳簿憑證及一切稅收資料，學習稅收政策和財會制度，分析了解被
查對象的業務范圍和內部管理規章制度及其它有關稅收的情況資料。
2、制定稅收檢查計劃。其主要內容包括；
①被查單位的名稱和概況；②稅收檢查的目的與范圍；③稅收檢查的所屬時期；④稅收檢查的內容和日程安排；⑤安排稅檢人員。
3、稅務主管機關分管領導審批稅收檢查計劃。
4、通知（書面形式）被查對象。
（二）稅收檢查的進行階段
1、做好稅收檢查工作記錄和復制有關證據；
2、深入實際，實地檢查；
3、分類匯總，核實數據；
4、組織座談，聽取被查對象意見。
（三）稅收檢查的終結階段
1、做好稅收檢查工作總結；
2、寫出稅收檢查報告書，其內容包括；①是否達到原定稅收檢查計劃的要求？②闡明
檢查中發現的問題以及為其定性。③說明處理決定事項。④提出建設性意見。⑤主管領
導審批。
3、送達——將稅收檢查報告書送達被查對象簽收。
今天的會議，,是區委、區政府決定召開的一次非常重要的會議。會議的主要任務是，分析研究全區礦山企業財務和稅收管理現狀，安排部署規范礦山企業財務和稅收管理工作任務，進一步規范礦山企業開采秩序，推進全區依法治稅進程，促進全區礦業經濟持續健康發展。為開好這次會議，區長作了重要指示，4月5日下午，區委副書記、常務副區長張權發同志在區財政局又親自主持召開全區規范礦山企業財務和稅收管理工作專題會議，研究討論和安排部署規范礦山企業財務和稅收管理有關工作，這充分表明區委、區政府對這項工作的高度重視。剛才，會議傳達了區政府[2006]4號專題會議紀要精神，學習了《貴池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》，宣讀了示范鄉鎮礦山企業財務稅收指導監督人員名單，希望各地、各部門嚴格按照要求，認真領會，抓好落實。下面，根據會議安排，我再講三點意見，供大家研究參考。
一、提高認識，統一思想，進一步明確規范礦山企業財務和稅收管理的重要意義
近年來，隨著強力推進招商引資工作，全區礦業經濟快速發展，數量不斷增加，規模不斷擴大。據不完全統計，目前全區共有各類礦山企業212家，去年共實現稅收3000多萬元，為完成全區財政收入目標任務，促進貴池經濟持續健康發展作出了巨大貢獻，礦山企業在全區經濟發展中的地位和作用也日益增強。與此同時，我們要清醒地看到，由于多方面的原因，大多數礦山企業缺少統一規劃和規模經營，存在著小、散、亂的問題，尤其是在財務管理和稅收征管方面存在著許多薄弱環節和管理漏洞。如有的礦山企業管理體制以及組織機構不健全，沒有固定的辦公場所，導致安全生產事故時有發生；有的礦山企業賬簿設置、項目成本核算等處理不夠規范，造成會計信息失真和計稅收入不實；有的礦山企業內部財務管理不健全，仍存在隨意擴大開支范圍、提高開支標準，增加管理成本現象；有的礦山企業持一證搞多點承包、出租開采、以采代探，稅收存在“跑、冒、滴、漏”現象。存在的這些問題，充分表明了我區的礦山企業財務管理和稅收征管亟待加強規范提高。對此，各地各部門務必要引起足夠重視，切實提高思想認識。
規范礦山企業財務和稅收管理，建立良好的礦山企業財務和稅收管理秩序，是完善社會主義市場經濟秩序，維護和諧、健康的經濟發展環境，加快全區經濟跨越式發展的現實需求；是實現企業稅負公平，防止國家稅收流失，促進稅收穩步增長的重要舉措；是規范全區礦山企業開采秩序，加快礦山企業優化整合，提升企業自身安全管理水平的迫切需要；是加強企業規范化管理，建立現代企業制度，提高企業競爭力的重要內容。因此，各地、各部門務必要把思想認識高度統一到區委、區政府的決策部署上來，充分認識規范礦山企業財務和稅收管理的重大意義，切實增強緊迫感、責任感和使命感，在思想上高度重視，在組織上周密部署，在行動上真抓實干，把規范全區礦山企業財務和稅收管理工作抓緊、抓實，抓出成效。
二、明確職責，強化措施，推進規范礦山企業財務和稅收管理工作任務落到實處
一是規范管理要到位?！吨腥A人民共和國會計法》第三條規定，各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整；第九條規定，各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。因此，各礦山企業必須要依法加強企業財務管理，規范企業財務核算。《貴池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》已制定出臺，財政部門作為政府主管會計工作的職能部門，要督促各礦山企業根據會計業務的需要設置會計機構，配備會計機構負責人和必要的專業會計人員，同時，要加大對礦山企業財務人員的培訓指導力度，督促指導礦山企業建立完善內部會計管理制度，及時、準確、規范地進行會計核算，確保計稅依據準確無誤。各礦山企業要嚴格執行《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，牢固樹立依法納稅意識，在規范會計核算的基礎上，做到按章納稅，依法納稅。
二是責任落實要到位。國土資源部門負責對全區礦山企業的動態監測系統工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期對礦山企業的開采量進行動態監測；對礦產權發生轉讓的企業，要及時、科學核定礦山企業的占用儲量，為依法有序開采、依法征繳稅收提供科學的、合理的計稅依據，未核定占用儲量的不得辦理礦業權轉讓手續。稅務部門負責對全區礦山企業的稅務稽查工作，防止各種偷稅漏稅和包稅定稅行為的發生。對依法應予建帳，但未建帳建制的礦山企業，根據《稅收征收管理法實施細則》的規定，依據國土部門核定的年開采規模，從高核定其應納稅額，并依法進行處罰；對已建帳企業，但不據實核算、帳目明顯不符、設置虛假帳簿的，一經查實，根據國土部門測定的開采量，嚴格按《稅收征收管理法》相關規定，除補繳稅款外，按其情節給予從重處罰。財政部門負責對各礦山企業財務會計工作的指導和監督，依法制止和查處違反會計法律、法規、規章和國家統一會計制度的行為。各鄉鎮街道要在加強礦山企業安全生產的同時，協助有關部門做好企業財務和稅收管理工作，提升礦山企業各項管理水平，確保規范全區礦山企業財務和稅收管理工作順利開展。
三是方法措施要到位。我區的礦山企業點多面廣，分布較散，為實現稅收征管的精細化，稅務部門在稅收征管中，要通過“勤”、“查”、“比”的方法來強化稅收征管，堵塞稅收漏洞，努力做到應收盡收。一要“勤”。廣大稅干要克服困難，勤于深入各礦山企業，了解企業生產的基本情況，建立各礦山企業的生產情況檔案，從而確定較為準確的計稅依據。二要“查”。針對各礦山企業的特點，通過檢查財務核算資料，核實財務資料記載與實際生產情況的真實性，從而掌握較為準確的計稅依據。同時，對其下屬的開采部門、銷售部門也要進行檢查，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，努力做到應收盡收。三要“比”。將同等生產規模的礦山企業之間、同企業當年與上年同期情況進行對比分析，如發現有隱瞞計稅收入的依據或財務核算的漏洞，再重新計算，依率計征。
三、加強領導，密切配合，確保規范礦山企業財務和稅收管理工作取得明顯成效
一要強化領導，精心組織。規范全區礦山企業財務和稅收管理工作政策性強，涉及面廣，工作量大。各鄉鎮街道和有關部門要結合各自的工作性質，將規范礦山企業財務和稅收管理工作列入重要議事日程，加強組織領導，并制定有計劃、有步驟、有實效的工作措施。主要領導要親自過問，認真安排，指定專人專抓此項工作；分管領導要深入工作一線，掌握工作動態，落實工作措施，做到親自部署、親自檢查、親自落實。為更好地推進這項工作的順利開展，區里首批確定棠溪鄉、涓橋鎮和墩上鎮為規范礦山企業財務和稅收管理工作示范鄉鎮，分別由區財政局、區地稅局、區國稅局負責聯系，并抽調了17名同志組成貴池區礦山企業財務稅收指導監督隊伍。希望區礦山企業財務稅收指導監督人員要協助示范鄉鎮抓好工作，確保規范全區礦山企業財務和稅收管理工作有條不紊地進行。其他鄉鎮街道要按照《貴池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》的要求，各自負責做好本行政區域范圍內礦山企業的財務和稅收管理工作，確保在6月底前完成任務，區政府將組織相關部門不定期進行督查。
二要密切配合，齊抓共管。規范礦山企業財務和稅收管理工作是一項系統工程，僅僅依靠哪一個鄉鎮街道和部門的力量是遠遠不夠的，也是不現實的，必須在區政府的統一領導下，各部門各司其職，各負其責，密切配合，齊抓共管。各鄉鎮街道和部門要牢固樹立一盤棋的思想，識大體、顧大局，把規范全區礦山企業財務和稅收管理工作作為經常性工作，堅持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有關鄉鎮街道和礦山企業要理解、支持、協助財稅部門的工作，正確處理好經濟發展與財稅增長的關系，正確處理好招商引資與加強財稅監管的關系，正確處理好優化環境與規范企業經營行為的關系，推動規范全區礦山企業財務和稅收管理工作步入法制化、規范化、經常化軌道。
三要廣泛宣傳，營造氛圍。財稅部門要利用新聞媒體及政府、部門網站，不斷加強《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《中華人民共和國公司法》等法律法規的宣傳，積極引導礦山企業加強管理，規范經營，依法納稅，切實優化規范全區礦山企業財務和稅收管理的工作環境。同時，要不斷宣傳規范礦山企業財務和稅收管理工作的重要意義和有關政策，對各種違規違法行為及時予以公布、曝光，切實營造出良好的社會氛圍和工作環境。
一、堅持依法治稅，推進規范管理
《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規定：“工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或納稅人在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表?！睘榫S護稅法嚴肅性，結合我市目前部分行政機關與事業單位人員工資改為國庫支付中心集中統一發放，以及各單位財務會計核算水平不斷提高的實際情況，對原按年征收個人所得稅的機關、企事業單位、社團組織等改為按月征收的條件已經具備。實行按月征收個人所得稅，落實代扣代繳責任，有利于增強納稅人依法納稅和扣繳義務人依法扣繳的意識，有利于體現稅法的公平公正原則，也有利于對個人所得稅征收工作實行規范管理。
二、明確管轄職責做好扣繳登記
《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定：“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定，尚未納入稅務管理范圍的機關、企事業單位以及社團組織等，應按照稅收屬地管理原則，于年7月底前到各主管稅務機關辦理扣繳稅款登記。各主管稅務機關要認真細致辦理扣繳稅款登記工作，并及時做好征管信息系統的維護工作，確保個人所得稅按月征收管理工作的正常運行。
三、貫徹按月征收，落實扣繳責任
自年7月起，凡實行按年扣繳個人所得稅的單位改為按月扣繳。即：扣繳義務人于年8月初，應將支付給個人的7月份的工資、薪金所得，按稅法規定計算代扣個人所得稅，并申報繳納入庫。扣繳義務人以后月份支付個人工資、薪金所得應扣的稅款，均在次月申報期內繳入國庫，并報送扣繳個人所得稅報告表?？劾U義務人支付個人工資、薪金所得未達到個人所得稅起征點的，也要按規定向主管稅務機關進行零申報?？劾U單位支付個人年1—6月份（稅款所屬期）的工資、薪金所得按稅法規定計算代扣的個人所得稅，可以于年3月底前一并申報繳款入庫。
四、加大宣傳力度，開展政策輔導
按年征收個人所得稅改為按月征收，涉及面廣量大的納稅人和扣繳義務人，要贏得社會各界的理解，取得納稅人和扣繳義務人主動配合，需要各單位尤其是新聞單位的大力支持，積極做好宣傳工作。市地稅局將統一印制宣傳材料，明確扣繳義務人按月扣繳的法律依據和法律責任，由主管稅務機關發放給扣繳義務人，同時，各主管稅務機關要分別組織機關、企事業等單位負責人及辦稅人員進行個人所得稅扣繳業務的培訓；各地辦稅服務廳稅務人員要耐心細致地做好扣繳義務人扣繳申報的業務輔導與受理工作。各機關企事業單位辦稅人員要按稅務機關的要求，自覺接受個人所得稅扣繳業務的培訓。
五、征管稽查并舉，實現以查促管
為全面促進按月征收個人所得稅工作的順利開展，各主管稅務機關要加強對扣繳單位的稅收征管，按月催報催繳，督促扣繳義務人盡快按規定履行代扣代繳稅款義務。稅務稽查部門從年8月起，在實施稅務檢查時，將是否按月扣繳個人所得稅以及是否足額扣繳稅款作為檢查的重點之一。如發現扣繳義務人未按月扣繳個人所得稅，稅務稽查部門將責令其立即糾正，按有關法律、行政法規的規定追繳應扣繳未扣繳的稅款，并視情節輕重給予扣繳義務人相應的處罰。
第二條在我省城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照《條例》和本實施辦法的規定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
第三條土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納；土地使用權共有的，由共有人分別繳納；擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人繳納；土地使用權屬尚未確定，或權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納。
第四條城市、縣城、建制鎮、工礦區的具體征收范圍由市、縣人民政府確定。
第五條土地使用稅的計稅面積:
（一）持有《國有土地使用證》、《集體建設用地使用證》和《土地房屋權證》的，以證書記載的土地面積為準。
（二）尚未持有前款所列土地使用權證書的，暫以納稅人申報，并經主管地方稅務機關核定的土地面積為準。
（三）土地使用權共有的，應根據共有各方實際占用土地面積的比例或者建筑面積的比例，按規定分別計算繳納土地使用稅。
第六條土地使用稅每平方米年稅額確定如下：
（一）福州市、泉州市市區3元至25元；
（二）漳州市、莆田市、龍巖市、三明市、南平市、寧德市市區3元至20元；
（三）縣級市市區2元至12元；
（四）縣城、建制鎮、工礦區1元至8元。
各市、縣人民政府應根據經濟發展水平、土地利用狀況等情況，合理劃分本地區的土地等級，在本實施辦法規定的稅額幅度內，制定相應的稅額標準，逐級報省人民政府批準執行。對改善民生的廉租房、經濟適用房及公用基礎設施、社會事業等項目用地和符合國家產業政策的項目用地尤其是高新技術、環保等項目用地可以區別對待，從低確定適用的稅額標準。
廈門市具體稅額由廈門市人民政府自行制定，報省人民政府備案。
第七條土地使用稅按年征收，申報繳納期限由市、縣地方稅務局確定。
第八條土地使用稅由納稅人向土地所在地的地方稅務機關繳納。
第九條土地管理機關應及時將土地使用的相關信息提供給地方稅務機關，配合地方稅務機關做好土地使用稅的征收管理工作。
第十條土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及本實施辦法的規定執行。
實行農村稅費改革后，農業稅收將成為國家與農民的主要聯系紐帶，是農民合理承擔義務的重要內容。為了適應農村稅費改革后農業稅收征管的需要，更好地貫徹黨和國家的農業稅收政策，嚴格依法治稅，減輕農民負擔，促進農村經濟發展，本文就建立新的農業稅收征管體系有關問題做如下設想：
一、規范征收管理應遵循的原則
（一）依法征稅、依率計征的原則。堅持依法征稅、依率計征的原則，必須把稅法的統一性與管理方法的靈活性有機地結合起來。在進行稅收管理時，必須嚴格按照統一的稅法辦事，維護稅法的嚴肅性，但由于各地區經濟發展情況存在著差異，具體的管理辦法不應強求一律，而應因地制宜，使征收管理符合實際要求，以取得較好的成效。
（二）組織稅收收入與促進經濟生產發展相結合的原則。組織收入是征收管理的首要任務，如果不注重組織稅收收入，則征收管理就失去了中心；但是，征收管理又不能持單純的財政觀點，不注重開辟財源，就會束縛經濟的發展。在征收管理工作中，必須堅持組織收入與促進經濟發展相結合的原則。
（三）堅持專業征收管理與群眾協稅相結合的原則。農業稅收工作涉及城鄉各行業，遍及農村千家萬戶。如果沒有各部門和廣大群眾的支持和協助，僅靠征收機關的自身力量是搞不好征收管理的。因此，采取適當的形式，因地制宜地組織群眾開展協稅工作，把專業管理與群眾協稅結合起來，對于加強稅收征收管理、促進征管工作、不斷深入發展是完全必要的。
二、建立規范征收管理體系的目標
農業稅收征收管理體系建立的目標：以征收機關為主、協護稅為輔，分類分步推行納稅申報和集中征收，搞好服務監督，逐步實現計算機控管和重點稽查的新模式。圍繞實現這一目標，要確立征收機關依法征收的主體地位，同時做好征收機關的自身職能轉變和納稅人自覺納稅意識的提高，逐步實現由征收人員上門收稅向納稅人自覺申報的轉變，由專管員直接管戶向管事、監督與服務的轉變，建立規范的農業稅收征管新模式。
三、規范征收管理體系的主要內容
（一）確立農業稅收征收機關的執法主體地位。按照農業稅收業務征、管、查一體化管理的設想，考慮到農業稅收與工商稅收的區別，在保證地方稅收整體征管體系的前提下，有必要確立農稅管理機構的執法主體地位。本著機構不升格的原則，省、市、縣三級成立農業稅收征收管理局，農村中心所下按所轄鄉鎮設置農業稅分所。省農稅局主要負責全省農業稅、農業特產稅、耕地占用稅、契稅的征收管理；根據國家法律、法規制定管理方法，組織所管稅種的稅收收入；管理農業稅收征收經費、票據和農業稅收征解會計工作；辦理所管稅種的減免審批事項；開展農業稅收征管人員的業務培訓，管理農業稅收征管裝備；開展農業稅收征收調研和稽查工作，處理所管稅種的其他事項。市、縣、市、區"農稅局主要負責本轄區的農業稅、農業特產稅、耕地占用稅和契稅的征收管理；負責所管稅種的政策法規貫徹實施；負責所屬地區的農業稅收征收經費管理、票據領發、農業稅收征解會計工作和稽查工作；辦理所管稅種減免稅的審批、落實工作；協助上級農稅局做好本地區的農業稅收調研工作，處理好上級局交辦的其他事項。鄉農業稅分所具體負責所轄區的農業稅收任務的直接征收工作；負責農業稅收稅源的調查核實和登記造冊工作；負責農業稅收的減免具體落實工作；負責鄉級農業稅收決算的編報；負責農業稅收政策法規的宣傳到戶工作；負責對村級協護稅組織及代征人員的管理與培訓工作。
（二）進一步加強農業稅收隊伍建設。我省現有從事農業稅收一線征收人員近2700名，平均每鄉2名，負責全省農業稅收8億元的征收任務。稅改后，農業稅收征收任務成倍增加，農特兩稅預計達到16億元，征收方式將由原來的政府行政命令式轉變為征收機關直接征收為主，征收主體和執法主體將非常明確。面對全省800多萬戶的納稅人，要做到依法行政、戶交戶結、按期完成征收任務，現有的征收力量是不能滿足工作需要的，需要進一步加強人員配置。
（三）建立夯實的稅源管理基礎。農業稅收征收要做到依率計征、應征盡征，必須從稅源管理入手，在摸清稅源真實情況基礎上，健全完善的分級管理稅源制度，實行動態控管。同時，要加強對納稅戶的管理，做到農業稅任務落實到戶、實行戶交戶結、完稅憑證開列到戶；對農業特產稅納稅大戶要辦理稅務登記證，并定期進行檢查；對耕地占用稅和契稅要逐步實行納稅申報制度。在此基礎上，對稅源情況實行計算機管理。
（四）分類分步推行納稅申報制度。根據農業稅收工作特點和納稅人不同的繳稅意識、生產經營情況、財務管理水平等條件，采取由納稅人自行申報、郵寄申報等多種方式申報納稅的形式?？梢园凑障纫缀箅y，先城鎮后農村，先國有、集體單位后農戶的原則，分階段、分稅種地實施。根據耕地占用稅、契稅一次性納稅和農業特產稅大戶相對集中的特點，要逐步實現納稅人自行申報納稅模式。針對農業稅和農業特產稅零星散戶涉及面廣、情況復雜的現實，要本著積極穩妥的原則，不能急于求成，先試點后推廣，要進一步加大稅法宣傳力度，提高農民納稅意識，逐步創造條件實施。
（五）逐步實行集中征收體制。為了方便納稅人，節約征管成本，提高征管效能，農業稅收要逐步進入地稅辦稅大廳及其他服務場所。在縣（市、區）局已建立的辦稅報務廳所，要逐步增設農業稅收窗口，負責農業稅收政策咨詢、稅務登記、納稅申報、稅款征收等一系列工作。定期向縣（市、區）農稅局報送稅款征收資料和申報納稅等情況。在基層稅務所，農業稅收要與工商稅收統一進辦稅報務廳，統一征收，統一管理。在交通、通信不便的山區和偏遠地區，可采取巡回征收和定期定點征收方式搞好征收工作。
（六）建立健全稅收保障體系和協稅護稅網絡，規范委托代征稅款手續。針對農業稅收稅源分散、納稅人納稅意識不強的實際情況，充分依靠縣（市、區）鄉政府的領導組織及協調，成立由地稅、財政、工商、公安、糧食、土地、金融、城建等部門參加的協護稅組織，協助征收部門及時解決稅收征管中的難題。鄉鎮和行政村應建立完善的協護稅網絡，在征收部門的指導下有效地開展協護稅工作，征收部門應按照有關規定支付給協護稅網絡一定協稅經費。征收機關按照稅法及行政法規規定委托糧食、土地、房地產、林業等單位代征農業稅收的，應規范代征程序和辦法，要簽定代征協議書，對其頒發《委托代征證書》，并監督代征單位執行稅法和協議。對聘請的農稅協稅人員，要加強職業道德和稅收業務的教育和培訓，實行“一書（聘任書）、一證（上崗證）、一檔（協稅員檔案）”的管理制度，定期考核，強化監督檢查，規范其協護稅行為，防止問題的發生。
當前個體稅收征管中存在的主要問題及其原因
據調查,在一些地方,稅務部門進行稅務登記的個體戶只占在工商行政管理部門領取營業執照戶的70%左右,可見其中存在較多的漏征漏管戶。并且個體工商戶數量及其龐大,占據了地方稅務機關管理的絕大部分,并且其分布廣,遍布城鄉的各個角落,經營靈活、變化性大,這讓稅務機關的征管行為雪上加霜。個體工商戶賬簿建立不完善,難以準確查賬征收。有的個體工商缺乏建賬能力;有的個體工商戶有建賬能力且經營比較好,但其仍然不愿意建賬;還有的個體工商戶雖然建賬了,但是卻建的假賬。個體工商戶不愿建賬的原因:首先,建賬增加了經營成本,個體戶業主一般對稅收知識知之甚少,無法準確地建立賬簿,需要雇用財會人員為其記賬,增加了個體工商戶的經營成本;其次,建賬增加了收入的透明度,健全的會計賬簿,可以充分準確地反映出其經營狀況、收入水平,這將會導致稅負提高。因此個體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。
2006年國家稅務總局出臺了《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》,并于2007年1月1日起施行。該辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級,下同)批準的生產、經營規模小,達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。從理論上講核定稅額有法可以,并不難,然而操作起來卻十分的復雜與困難。首先核定稅款需要個體工商戶的生產經營資料,然而個體戶業主為了少納稅,往往不會提供正確且充分的一手資料,使得稅款核定難以到位。其次征納雙方在生產經營額上難以達成共識,個體戶為了多獲得稅后利潤,一般會盡量減少其“生產經營額”。隨著計算機征收征管領域的不斷應用,極大的推動了稅收征管改革的不斷深入。許多稅務部門的領導因此覺得稅務人員過多,然而有些稅務人員的素質卻沒有跟著提高,導致效率低下,又讓人覺得稅務人員過少。同時,較國家稅務機關相比,地方稅務機關人員少、事情多。據統計,稅務機構分設后,分流到地方稅務系統的人員比國家稅務系統的人員少,然而地方稅務系統的工作量卻比國家稅務系統的重。在調查的5個鄉鎮、10個街道兩千多戶個體工商戶,稅收管理人員8人,人均管理200多戶。且地方稅務系統的征管經費少于其正常所需水平,部分執法人員的素質難以應對市場經濟形勢下的稅收征管,從而導致了征管力量薄弱。征管改革取消了專員專戶管理制度,打破了“一員到戶,各稅統管”計劃,建立了“以納稅申報為依據,以計算機網絡為依托,集中征收、重點稽查,專業化分工”的全新征管模式。然而許多稅務人員舊思想、舊觀念根深蒂固,不愿舍棄舊方法,亦不會去主動跟上改革的步伐,導致征管制度與征管行為分離開來,沒能很好的結合起來。同時改革后的征管活動在實際操作過程中亦會出現很多需要探索的問題,如稅收任務的落實問題、以及納稅申報和優化服務等問題。
稅收政策對個體工商戶不公。首先,國家對個體工商戶的起征點是5000元。若一個體戶月營業額是5000元(假設其利潤率為20%),則其需要繳納營業稅或增值稅,個人所得稅,城建稅,教育費附加,大致稅率在8%左右,相當于400元稅款,那么其稅負是是過重的。一方面,一些地方政府為了發展地方經濟,對有發展前景,生產經營規模大的個體戶進行了“地方保護”,放松了對個體大戶的稅收征管。同時個體大戶由于資金較充足,往往能利用會計人員為其減小“營業額”避稅。另一方面,稅務機關受傳統核定稅額方法的影響,在調查核定稅額時不注重調查研究,在未準確了解其規模大小,項目利潤高低的情況下,錯誤地、簡單地推算出營業額,使得生產經營規模小的企業反而稅負更重,形成了稅負上的差別。稅收征收管理法規定個體工商戶領取營業執照之日起30日內,持有關證件到稅務機關辦理稅務登記。但由于個體工商戶數量大、分布廣,工商行政管理部門很難做到完全進行營業登記。并且由于法律制度不夠嚴密且監管力度不足,導致部分個體戶業主因存在僥幸心理而不到稅務機關辦理稅務登記。
對于完善個體稅收征管的幾點建議
針對其納稅意識薄弱、核定稅款難問題。個體工商戶特別是小規模個體戶業主普遍缺乏稅法知識,所以應組織人員定期對其進行稅法宣傳,并持之以恒。應將稅法宣傳活動落到實處,不斷改進稅法宣傳方式,加大稅法宣傳力度,杜絕形式主義。盡量讓業主深入了解到其應盡的納稅義務、享有的權利以及對應的法律責任,讓其體會到稅收取之于民、用之于民的特點,培養其主動納稅意識。針對賬簿建立不完善問題。對于建賬,稅務機關務必監督并促進個體工商戶有序建賬。稅務機關應明確凡是領取營業執照有固定場所的個體戶,都必須按照會計制度設置賬簿。對于部分小規模個體戶業主因缺乏資金和稅法知識而難以準確建立賬簿的,稅務部門應根據需要對其進行知道,幫助其建立正確的賬簿。
針對漏征漏管現象。首先,稅務部門應加強與各有關部門的協作與聯系,特別是加強與工商行政管理系統的聯系,重視納稅人稅收戶籍管理工作。其次,對于稅務機關內部各部門,應明確責任、理清關系,避免因工作任務不夠明晰而造成的不必要后果。同時加大對不進行稅務登記的個體工商戶的懲罰力度,起到殺雞儆猴的作用。征管力量薄弱。稅務機關應根據實際需要增設人員,同時確保稅務人員的稅務素養跟得上稅務改革的需要。針對人員不足問題,還可以通過聯系學校,聘請大學里優秀的稅務專業學生為其工作,不僅降低了成本,同時也提高了學生的社會實踐能力,還幫助學校培養了更多更優秀的稅務人才。對違法行為處理力度不足。首先,對于稅收管理員的違法征稅行為,應按照《中華人名共和國稅收征收管理法》,對其追究責任,并給予嚴厲的懲處,使之能夠依法執政,給個體工商戶營造一個良好的環境。其次,對于個體工商戶的稅收違法行為,根據法律,采取合法的、有效的處罰行為。同時對于偷稅、逃稅、抗稅等惡性事件應給予嚴肅的處理,剔除“地方保護”的存在,提高法律威懾力。值得一提的是,在這方面,中國政府應多汲取西方一些國家的做法,用嚴厲的手段懲處,將稅收違法行為扼殺在搖籃里。
第二條本省礦產資源補償費征收管理，按照《礦產資源補償費征收管理規定》執行，《礦產資源補償費征收管理規定》沒有規定或者規定比較原則的，按照本實施辦法執行。
凡在本省行政區域內開采礦產資源，必須同時遵守《礦產資源補償費征收管理規定》和本實施辦法。
第三條礦產資源補償費由省、市、縣（市）人民政府負責地質礦產管理工作的部門征收，并接受同級財政部門和上級人民政府負責地質礦產管理工作的部門的監督。
礦產資源補償費由礦區所在地的縣（市）人民政府負責地質礦產管理工作的部門負責征收；礦區在市屬各區行政區域內，礦產資源補償費由市人民政府負責地質礦產管理工作的部門負責征收。
礦區跨市、縣（市）行政區域的，礦產資源補償費由所涉及行政區域的共同上一級人民政府負責地質礦產管理工作的部門負責征收，共同上一級人民政府負責地質礦產管理工作的部門也可以根據實際情況委托下一級人民政府負責地質礦產管理工作的部門征收。
沒有明確負責地質礦產管理工作的部門的市、縣（市），礦產資源補償費由上一級人民政府負責地質礦產管理工作的部門代行征收。
第四條《礦產資源補償費征收管理規定》第四條所稱的采礦權人，包括依法取得采礦許可證的國有礦山企業、集體礦山企業、私營礦山企業、外商投資礦山企業、其他礦山企業和個體采礦者，以及經過合法批準，現尚待履行申領采礦許可證手續的礦山企業。
收購未繳納礦產資源補償費礦產品的單位和個人，為代扣代繳礦產資源補償費的義務人。
第五條計征礦產資源補償費的礦產品，是指礦產資源經過開采或者采選后形成的銷售產品。
第六條核定開采回采率的方法：
（一）核定開采回采率是經相應礦山企業主管部門批準后，由同級負責地質礦產管理工作的部門復核確定的回采率。
（二）對無核定開采回采率指標的礦山企業（或者個體采礦者），由負責地質礦產管理工作的部門確定其開采回采率系數，原則上不能小于1。
第七條礦產資源補償費的繳納程序：
（一）采礦權人向征收機關領取《礦產資源補償費繳納申報表》、《礦產資源補償費繳款書》，征收機關說明要求；
（二）采礦權人按照征收機關的要求，填寫《礦產資源補償費繳納申報表》，同時提交已采出的礦產品的礦種、產量、銷售數量、銷售價格和實際開采回采率等各種計算礦產資源補償費所需的數據資料；
（三）征收機關審核《礦產資源補償費繳納申報表》，采礦權人按照審核后的《礦產資源補償費繳納申報表》，填寫《礦產資源補償費繳款書》，經征收機關蓋章認可后，由采礦權人按照本實施辦法第九條規定的方式繳納礦產資源補償費。
第八條礦產資源補償費由采礦權人在礦產品銷售之日起1天、5天、10天、15天內繳納，或者按固定的1個月、3個月期繳納礦產資源補償費；上半年的礦產資源補償費應當在7月31日前繳清，下半年的礦產資源補償費于下一年度1月31日前繳清。具體繳納期限，由省、市、縣（市）人民政府負責地質礦產管理工作的部門規定。
第九條有銀行帳戶的采礦權人以銀行結算形式繳納礦產資源補償費；無銀行帳戶的采礦權人以現金形式繳納礦產資源補償費。
第十條有《礦產資源補償費征收管理規定》第十二條、第十三條第一款規定的情形之一的，由采礦權人在每年1月底前就本年度免繳、減繳礦產資源補償費的理由、期限、額度等，向征收機關提出書面申請，并填寫《免（減）繳礦產資源補償費審批表》，經征收機關和同級財政部門審核后，報省人民政府地質礦產主管部門會同省財政部門批準。
按照《礦產資源補償費征收管理規定》第十三條第二款的規定，必須經省人民政府批準的，由省人民政府地質礦產主管部門會同省財政部門審核后，報省人民政府批準。
經批準的免繳、減繳的申請，由省人民政府地質礦產主管部門以書面形式通知采礦權人，并報國務院地質礦產主管部門和國務院財政部門備案。
采礦權人免繳、減繳礦產資源補償費的額度和期限，自批準之日起生效。
第十一條免繳礦產資源補償費的采礦權人，應當每半年向征收機關報送礦產品產量、銷售數量、銷售價格和實際開采回采率等有關資料，經征收機關匯總后，提交給上級人民政府負責地質礦產管理工作的部門。免繳期不足半年的采礦權人，在免繳期結束時應當立即向征收機關報送上述資料。
第十二條采礦權人在依法辦理閉坑手續后，自所采礦產品售完日期起停止計征礦產資源補償費。
第十三條負責地質礦產管理工作的部門所征收的礦產資源補償費按照國家金庫管理的有關規定辦理繳庫手續；收取的滯納金和罰款收入按照國家有關行政性收費和罰沒收入實行預算管理的規定辦理繳庫手續，全額就地上繳國家金庫。礦產資源補償費結繳入庫工作，在同級財政部門監督指導下進行。礦產資源補償費列入國家預算，按照國家預算的有關規定進行管理。任何部門和個人對所征收的礦產資源補償費和收取的滯納金、罰款收入，都不得截留、坐支、挪用和私分。
第十四條負責地質礦產管理工作的部門對采礦權人收取滯納金、罰款，必須使用省財政部門統一印制的罰沒款專用收據。不使用專用收據的，采礦權人有權拒絕繳納。
第十五條縣（市）、市人民政府負責地質礦產管理工作的部門應當對礦產資源補償費征收情況進行匯總、統計，編制《礦產資源補償費征收收繳平衡表》，逐級上報地質礦產主管部門，同時抄報同級財政部門。
第十六條采礦權人應當如實、及時并按照規定的方式，向負責地質礦產管理工作的部門提供所需的資料。
負責地質礦產管理工作的部門發現采礦權人有偽報礦種，隱匿產量、銷售數量，或者偽報銷售價格、實際開采回采率等行為時，有權檢查、取錄采礦權人計算礦產資源補償費所使用的所有原始單據、記帳憑證、會計帳簿、生產日報表及其他資料，有權進入生產現場取得有關數據資料。
負責地質礦產管理工作的部門對前款所稱資料應當予以保密。
第十七條對依法征收礦產資源補償費成績顯著的部門和個人，由上級人民政府負責地質礦產管理工作的部門給予獎勵，獎勵所需資金在其業務工作經費中列支。
第十八條負責地質礦產管理工作的部門按照《礦產資源補償費征收管理規定》第十四條、第十五條和第十六條的規定，對采礦權人處以吊銷采礦許可證處罰的，應當同時通知工商、稅務、公安部門及銀行，由工商、稅務、公安部門及銀行按照有關規定停止原采礦權人的相應權利。
第十九條負責地質礦產管理工作部門的工作人員采用偽造、涂改票據的方法，貪污、挪用征收的礦產資源補償費和罰款收入的，或者、收受賄賂對采礦權人不征、免征、減征礦產資源補償費的，由其所在單位給予行政處分。構成犯罪的，由司法機關依法追究其刑事責任。
負責地質礦產管理工作的部門隱瞞、截留礦產資源補償費的，由同級人民政府或者監察部門按照干部管理權限，對主管人員和直接責任人員給予行政處分。構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。
第二十條本省地方所得的礦產資源補償費的具體使用管理辦法，由省財政部門會同省地質礦產主管部門擬定，報省人民政府批準后公布施行。
第二十一條本實施辦法前的地方人民政府的規章及行政性文件的內容，與本實施辦法相抵觸的，以本實施辦法為準。
第二十二條本實施辦法由省人民政府地質礦產主管部門負責解釋。
第二十三條本實施辦法自之日起施行。*年10月11日省人民政府的《江蘇省集體礦山企業和個體采礦收費試行辦法》中所稱的“礦產資源費”同時更改為“礦產資源補償費”。
江蘇省人民政府關于修改《江蘇省礦產資源補償費征收管理實施辦法》的決定
