時間：2023-05-30 09:28:00
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行帳戶管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]賬戶管理比較方法
中圖分類號:F83文獻標識碼:A文章編號:1671-7597(2009)1120213-01
隨著金融體制改革的不斷深化,銀行服務功能的不斷增強,銀行賬戶的作用也顯得日益重要。近幾年來,人民銀行在銀行賬戶管理方面改革力度很大,對實施穩健的貨幣政策、維護金融秩序起到了顯著作用,但是,通過與國外的銀行賬戶管理做法相比較,筆者發現了我國銀行賬戶管理做法中的一些不足。本文從法律基礎、銀行帳戶分類、客戶身份真實性鑒別方法、銀行結算帳戶開立及管控模式等四個方面進行了分析比較,提出改革我國賬戶管理辦法的相關建議,希望有助于提高我國人民幣銀行結算帳戶管理水平。
一、賬戶管理的界定
根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規定,銀行結算賬戶,是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣存款賬戶。銀行結算帳戶作為集中反映整個社會經濟活動資金收付結算的起點與終點,是一切經濟活動資金往來的基礎。
二、國內外賬戶管理做法比較
(一)法律基礎不同。我國習慣用專門的業務管理辦法來規范銀行賬戶的開立、使用,其他法律很少涉及銀行賬戶管理內容,目前我國銀行賬戶管理主要依據2003年9月實施的《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》,由于立法層次不高,依據“下位法服從上位法”的原則,商業銀行在實施銀行賬戶管理中會遇到一些困難,易引發一定的法律風險。
在國外,澳大利亞沒有制定專門的關于銀行賬戶管理的法律、法規,但關于銀行賬戶管理方面的規定,在《金融交易報告法》、《刑事事務相互協助法》等國家有關法律之中都有涉及,不僅整個法律法規體系比較完善,而且立法層次較高,不存在與其他法規的沖突問題。
(二)銀行賬戶分類不同。在我國,銀行結算賬戶按存款人分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。
在國外,澳大利亞對銀行賬戶的種類和性質不作人為的規定,對存款人開立銀行賬戶的數量也不作任何限制,完全由商業銀行自我規范,其銀行賬戶大致分為三種:一是結算戶,存款人可以使用票據、借貸記卡等支付信用工具辦理各種結算業務;二是存折戶,存款人只能到開戶銀行的柜臺辦理轉賬結算和支取現金;三是投資戶,存款人的定期或理財存款。日本銀行賬戶種類大致可分活期存款賬戶和定期存款賬戶兩種,活期存款帳戶存款利率低,可開支票或提現金,定期存款賬戶一般有如最低存額等限定條款,有的提供和活期存款一樣的轉賬、支票簿項目。
(三)客戶身份真實性鑒別方法不同。我國在客戶身份確認方面也提出了“了解你的客戶”原則,但是較為概念化,立法層次也不高,沒有準確確認客戶身份真實性及證明材料合規性的有效途徑與方法,商業銀行基層機構獲取客戶信息的渠道非常有限,如在與人行對接的聯網核查系統核查客戶身份真實性時,系統經常不反饋照片與發證機關,或者反饋的照片與身份證上的照片不一致,而客戶在公安局預留的照片與身份證上照片是一致的。銀行人員在掌握客戶信息方面缺乏有效的系統支撐,在無法獲取信息的條件下,銀行人員對客戶信息的真實性、完整性只能做到表面化的審查。
在國外,中央銀行等有關職能部門均制定了嚴密的客戶身份識別方法。澳大利亞通過立法規定,開立銀行賬戶時,銀行除要認真核對申請人提交的護照、出生證、駕駛執照、教育經歷記錄、社會保障卡、有長期業務往來的第三方金融實體或客戶的簽字證明等有效證件或記錄外,還實行“百分檢查”制度,有效地遏制了偽造身份證明、提供虛假證明文件的現象。日本的《本人確認法》是通過立法來保證客戶身份真實性的有效確認。
三、改進我國賬戶管理制度的相關建議
(一)進一步完善制度、法規,建立舉報制度
1.制定客戶身份識別有效辦法。我國應借鑒國外銀行一些有效賬戶管理經驗,盡快建立一套科學有效的、各家商業銀行都必須共同遵守的客戶身份識別方法,對識別客戶身份進行嚴格的法律規定,真正實現政府部門間系統聯網,完善賬戶管理的操作手段,切實防止存款人多頭開戶和進行洗錢犯罪等違法行為。
2.定期開展現場檢查,加大金融監管力度。建議人民銀行定期開展人民幣銀行結算帳戶現場檢查,嚴格按照《支付結算辦法》、《人民幣銀行結算帳戶管理辦法》的規定,加大對違規銀行的處罰力度。同時各地人民銀行之間應加強合作,互通信息,共同監督,把銀行帳戶管理工作推向制度化、規范化軌道。
堅持帳戶年檢,實施長效管理。實行真正的帳戶年檢制度,客戶每年必須在規定的時間內到開戶銀行進行帳戶年檢,人民銀行在開戶許可證上加蓋年檢標記,通過年檢督促開戶銀行及時清理睡眠戶和撤銷無效帳戶。人民銀行通過實行動態、長效管理,保證帳戶數據庫的真實和完善。
(二)充分利用科技手段,提高賬戶管理效率
1.用磁卡代替開戶許可證管理。人民幣銀行結算帳戶實行用磁卡代替開戶許可證進行帳戶管理的制度。凡首次申請開戶的存款人須向注冊地人民銀行申領帳戶卡。帳戶卡是存款人參加支付結算的憑證,集開戶許可證與支付結算證于一身,實現銀行帳戶的審批、開立和使用的有機結合。帳戶卡的卡號是唯一的,可以設若干個副卡,存款人的主要信息資料在卡中記載。
存款人申請開戶、銷戶、變更帳戶信息時,開戶銀行應查驗帳戶卡,進行初步審查同意后,將申請開銷戶單位的帳號、帳戶性質等人民銀行規定記載的信息在人民幣銀行帳戶管理系統中記載,并及時通過網絡傳送到人民銀行的帳戶管理中心請求審批。人民銀行帳戶管理部門根據商業銀行分、支行報送的開戶單位證明文件及“帳戶卡”,在人行系統中對接收的存款人帳戶信息進行集中審批,將審批意見發送給商業銀行營業網點,并在存款人的帳戶卡中記載相關信息。
一、核算中心工作職責
1、協助報帳單位編制預算，配合財政部門做好預算和財務管理工作。管理好報賬單位的各項資金，確保報賬單位各項業務順利開展。
2、統一辦理和審核報帳單位的財務收支。辦理現金、轉賬、匯兌等資金結算，辦理經費的撥入、支出、往來款項的收付等業務。監督管理報賬單位各項資金的使用，嚴格支出管理，嚴格執行“收支兩條線”管理，規范財經秩序，防止資金的浪費、挪用和擠占。
3、嚴格按照國家統一會計制度，統一為報賬單位進行會計核算。包括對原始憑證合法性的審核、賬務處理等財會事務。加強會計基礎工作規范，保證核算操作規范合法達標。
4、統一編制會計報表，為報賬單位和各部門提供財務報告，并提供各種會計服務，及時向有關部門提供合法、真實、完整的會計信息，接受報賬單位對會計事項的查詢和資金核對等。
5、接受財政、監察、審計等有關部門的各項檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關知悉情況。
6、負責報帳單位收費票據的領取、保管、分發和核銷。為報賬單位保管會計檔案。
二、核算中心工作守則
1、遵守財經法律、法規和國家統一的會計制度，依法理財，認真履行職責。
2、對在執行會計服務業務中知悉的報帳單位經濟（或商業）秘密負有保密義務。
3、對報帳單位示意作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規規定的要求予以拒絕。
4、對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充直至完善，方可受理。
5、對報帳單位提出的有關會計處理原則問題負有解釋的責任。
三、核算中心工作人員主要職責
（一）、核算中心主任主要職責：
1、負責監督、指導、管理核算中心的各項工作；
2、組織核算中心人員學習法規制度和業務知識，以及思想教育；
3、負責向主管領導及上級領導報告工作信息；
4、管理報帳單位資金的收取、儲存和使用，調度資金；
5、嚴格執行財經法規制度，維護財經紀律的嚴肅性；
6、負責有關財務審批事項，控制資金的合法使用；
7、熟悉掌握核算中心的運作情況，研究報帳單位的收支政策，并提出優化收支結構的政策性建議；
8、完成本局及上級部門布置的工作，協調部門關系。
（二）、核算中心副主任（兼會計主管）主要職責：
1、協助主任管理核算中心工作，組織學習法規制度、業務知識和操作技能；
2、具體辦理核算中心的有關行政事務，管理核算中心日常業務工作；
3、負責審核報帳單位收支憑證，以及各項申請、報告和有關財經事項等；
4、負責建立制訂核算中心的各項管理規章制度，并監督執行。對報帳單位的財務預算和決算的編制進行審核把關；
5、糾正和制止違反財經法規制度行為和不執行預算計劃以及違反財經紀律的不良行為；
6、督促檢查指導核算中心開展業務工作，確定核算中心會計人員的分工，指導開展業務工作，提高工作質量和效率；
7、掌握核算中心的各種信息資料，為領導提供決策依據。
8、完成領導交辦的其他工作任務。
（三）核算中心審核員（兼總會計、會計檔案、票據、核算系統管理）主要職責
1、協助主任、副主任管理核算中心工作，組織工作人員學習法規制度、業務知識和操作技能；
2、負責審核報帳單位各項收支憑證、委托單和有關財經事項等；
3、負責監督執行核算中心的各項管理規章制度。對報帳單位的財務預算和決算的編制進行審核；
4、糾正和制止違反財經法規制度行為和不執行預算計劃以及違反財經紀律的不良行為，以及規范計算機和財務軟件的使用和管理；
5、做好票據的購買、保管、發放、回收、核銷等工作，負責管理存檔的會計檔案資料，登記造冊，妥善保管；
6、負責計算機錄入會計憑證的審核和帳務結賬工作，以及計算機和財務軟件的維護工作，確保安全運作；
7、檢查指導會計組、出納組開展業務工作，想方設法提高工作質量和效率；
8、掌握核算中心的各種信息資料，為領導提供決策依據。
9、完成領導交辦的其他工作任務。
（四）、核算中心會計員主要職責：
1、嚴格執行《會計法》，遵守國家的法律法規和財政規章制度，依法行使職權，規范辦理會計業務；
2、負責指導報帳單位編制年度財務預算計劃方案，并將執行情況進行調查及時匯報，編制各種會計報表、預算報表和決算報表，并對報表的真實性負責；
3、拒絕受理不真實、不合法的原始憑證，對不規范的原始憑證一律予以退回更正、補充。對違反財經法規制度的一切經濟收支，一律不予受理；
4、負責依照法規在計算機上錄入記賬憑證，進行帳簿登記工作，正確按會計制度辦理核算工作，做到日清月結、帳帳相符、帳實相符、帳款相符、帳證相符、帳表相符。按電算化的管理規定進行工作；
5、會計年度內保管會計檔案資料，負責財務稽核工作；
6、維護財經紀律，監督財務工作的正常運行，對報帳單位的帳務和資產進行核算和監督。認真做好各項資金的管理和使用，為報帳單位開展業務工作提供資金保障。
7、為報帳單位提供預算決策，對財務狀況進行財務分析，編制分析報告；
8、負責向報帳單位通報財務狀況。接受審計、稅務機關和監督部門的監督檢查，如實提供會計檔案資料；
9、完成領導交給的其他工作任務。
（五）、出納員主要職責：
1、嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度規定，根據審核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理好現金收付和銀行結算業務；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據。否則，均予以拒絕。
2、登記好銀行日記賬。對未達賬項，月末要編制“銀行存款余額調節表”，及時掌握銀行存款余額，不得簽發空頭支票，不準將銀行存款賬號出租、出借給任何單位和個人辦理結算。
3、登記好現金日記帳，做到日清月結，帳款相符，收入支出票據逐日逐筆登記帳務，并按計算機管理規定操作。按時記帳、結帳交付單據。
4、做好庫存現金和各種有價證券保管保密工作，確保流動資金的安全，盡可能減少現金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時，要負賠償責任，遵紀守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責任。
5、保管好所管印章、空白支票和空白收據等，按銀行票據管理辦法和財政票據管理規定辦事。
6、出納人員將所有的支出憑證復核，必須是經會計主管嚴格審核其內容與金額是否與實際相符，單位負責人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認真實準確后方能支付。
7、凡經審核后報銷的發票原則上以轉帳支票或網上銀行形式支付，未經審核人員審核的支出款項，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業務。
8、支付款項必須由領款人在憑證上簽字，支付后加蓋“付訖”章和出納員印章。及時與會計組核對帳款是否相符。
9、完成領導交給的其他工作任務。
四、財產核算管理辦法
為了加強單位財產管理，避免國家財產的流失，管好、用好公有財產，發揮應有的使用效益，特制定本管理辦法。
1、本辦法所指的財產，一般設備單價在500元以上（含500元），專用設備在800元以上（含800元）列為固定資產核算。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產核算。
2、對單位原有的財產進行清理，登記造冊，落實專人負責。發現盤點損失或盤點盈余財產，應報告單位領導，研究處理。
3、對單位新購買財產，必須由實物驗收人驗收，驗收無誤后進行登記，單位財產要全部登記造冊，由專人保管，建立財產的保管、領用、交還等制度或辦法，對領用財產進行分類登記，實行誰使用，誰保管，誰負責，誰歸還。
4、在每年的年底，應由核算中心工作人員會同單位有關人員對財產進行盤點清理，做到實物與帳冊相符。
5、對有人員變動的，要將保管、使用的財產移交，不能出現無人使用、無人管理的財產。
6、使用人員要珍惜愛護國家財產，盡量保證其使用價值的完好，為做好工作提供條件。對造成資產損壞、損失和浪費的，區別情況作出處理，屬于責任事故造成損失的，應由責任人予以全部或部分賠償。
7、大額財產的修繕、更新，須經過單位負責人審批，報核算中心審核。
8、財產的調撥、變賣、報廢必須登記造冊，由單位負責人審批，報核算中心審核，處理所得收入應作為單位其他收入記帳。
9、財產不允許出借、出租、轉讓。
五、會計電算化管理制度
為加強計算機使用管理，保障計算機正常運行及會計資料安全，提高使用效率，按《會計電算化管理制度》操作，正確使用計算機，特制訂本制度。
1、認真執行上機操作規程，遵守注意事項，按崗位分工和系統授權處理會計業務，不得越權操作，不得擅自更改設置。
2、計算機要專機專用，專人負責，專人管理，不允許無關人員操作。
3、會計用計算機出現硬件、軟件故障，不得自行拆卸檢修，立即報系統管理員派專人或聯系軟件供應商處理。
4、操作人員要做好電算會計的安全。未經主管人員同意，不得將硬盤內的數據刪除；本單位軟盤或光盤不得帶出，使用時注意保護數據安全性；使用外單位軟盤或光盤，要先進行病毒監測，發現病毒立即封機并及時上報系統管理員。重要數據資料要及時進行備份，以保持與業務實際一致。一般要求軟盤或光盤雙備份，異地存放。
5、要加強會計電算數據保密工作，未經批準，任何人不得將機房內的軟件、資料等轉借或提供給外單位和他人，作廢的數據資料要到指定地點集中銷毀。
6、不允許在計算機上進行與財會工作無關的操作。不得在計算機上使用游戲軟件或非正常使用光盤，防止病毒侵入。
7、計算機使用完畢后，要及時切斷電源，注意防火；出入要注意關門，做好防盜工作。
8、對于操作人員違反上述規定，造成重大損失的，要追究有關責任人的責任，觸及法律的，移交司法機關處理。
六、核算中心操作規程
1、單位報帳員將有關收入、支出原始憑證統計、整理粘貼好，分別填寫《收入憑證匯總單》或《現金支出報批單》。《現金支出報批單》要經單位負責人批示簽字后，由報帳員填報《支出憑證匯總單》，送核算中心審核員審核。
2、審核員根據單位資金情況（預算指標），審核其原始憑證的合法性、真實性、完整性，符合規定的，由審核員簽章確認。屬于收入事項的，由審核員將收入憑證匯總單送出納組；屬于支出事項的，經審核員簽署審核意見后，報核算中心主任審批，由審核員交給出納組辦理相關的支出手續。如不符合規定，退回單位報帳員處理。
3、報帳單位需委托核算中心通過銀行轉款給其他單位時，填寫《付款委托單》報審核員批準后予以辦理。
4、出納組收到經會計核算組審核并完備有關手續的收支原始憑證后，再進行復核。如屬于報帳單位直接繳入的收入，由出納在資金帳套錄入憑證并由審核員審核后，記入到各報帳單位帳套，并在《收入憑證匯總單》上加蓋“收訖”章退回各核算組。如屬于報帳單位報銷的支出，則與原領備用金一起清算。
5、核算中心收到從財政局撥來各單位款項時，由會計根據財政局撥款明細單，由總會計通過收入分割單將收入劃分到各單位，會計據此作為單位的入帳依據進行登記入帳。
6、會計核算組對出納組傳遞過來的加蓋“收、付訖”章后的原始憑證進行登記入帳、打印報表等帳務處理。
7、核算中心主任每月定期或不定期對會計核算組、出納組的工作及帳務進行監督檢查。
七、報帳員工作規則
1、單位報帳員必須由專人擔任，人員由報帳單位指定，確定后報核算中心備案。如因工作調整更換報帳員，應及時以書面形式報告核算中心。
2、單位報帳員要嚴格遵守國家的會計法規和財經紀律，按照《會計法》實施細則辦理業務工作。
3、報帳員根據本單位的實際情況，擬定一個備用金的數額，經單位領導同意后，報核算中心審批；在使用過程中，及時報帳，并保持備用金有一定的數額；按計劃使用，不得透支；收入資金要及時繳存，嚴禁一切座支行為。
4、認真審核支出的原始憑證，保證原始憑證的合法、真實、準確、完整。原始憑證必須是合法的發票或收據。
5、支出憑證必須手續齊備，單位負責人的簽字與預留印鑒相符，經手人、證明人或實物驗收人簽字齊全。
6、報帳員要配合核算中心工作人員的工作，收支票據和結算款項要當場核對；1000元以上的大額支出或專項支出須銀行轉帳結算，屬列入政府采購項目范圍的，要實行政府采購辦理。
7、每個月的前5天（節假日順延）編制會計報表，不辦理報帳。報帳單位每月按時領取報表，及時核對，如有疑問，應及時與核算中心核對清楚。
8、妥善保管單位資金手冊，嚴禁涂改、割補。違反者追究有關人員責任。
八、銀行帳戶管理規則
1、將委托單位的帳務核實，銀行日記帳與開戶銀行余額核對相符后，取消銀行帳戶，把余額轉入核算中心帳戶。報帳單位原則上只能保留工資統發帳戶，不得再保留其他任何銀行帳戶。
2、核算中心在商業銀行開設一個“基本帳戶”，用于核算各集中核算單位的經費及有關的往來資金；帳戶的印鑒應分別由會計主管、出納保管，實行內部互相牽制。
3、出納人員負責支票的填寫及辦理有關轉帳業務，并做好支票及印鑒的保管工作，確保資金劃撥的安全性，負責銀行日記帳的登記，月底與會計和銀行核對帳款。
4、每月底出納人員核對銀行存款余額與銀行日記帳余額，對未達帳項進行調節，編制銀行存款余額調節表。
5、銀行帳戶禁止出租、出借，對每一筆轉帳支出，必須有正當、明確的用途，不允許開具無用途的支票。
九、報帳管理制度
1、報帳單位財務收支實行報帳制度。各單位設置報帳員，指定專人負責辦理報帳事務。報帳員必須嚴格執行會計法規，遵守財經紀律。
2、報帳單位實行備用金制度。各單位維持日常公務支出所需經費實行備用金制度，由核算中心根據各單位的實際情況和金融部門規定的限額確定。在各單位預算和結余資金允許的情況下，按先急后緩、保證重點、保障必須的程序安排資金。備用金的支付使用嚴格按照《現金管理暫行條例》的規定執行。
3、報帳單位按核算中心規定的時間領取備用金，報帳員要填制《備用金申請表》，按規定辦理好單位備用金領用手續，1000元以上大額支出或專項支出須填寫《付款委托書》委托核算中心辦理銀行轉賬結算，不得現金支付。因特殊需要而預借款項的先填寫《借款單》，單位領導批示，報核算中心審核后支付，事畢借款人要及時報帳結清往來款項。
4、報帳單位收取款項要及時繳到核算中心，不得以任何理由座支。各單位根據財力作出計劃或預算使用經費，不得透支。
5、報帳單位發生的支出原始憑證必須是合法的發票或收據，自制的原始憑證要符合規定，不得白條報帳。原始憑證的內容必須真實、準確、完整、清楚。填報《現金支出報批單》必須手續齊備，單位蓋章，單位法人簽字與預留印鑒卡相符。每張原始憑證須注明用途，經手人、證明人或實物驗收人、報帳員和單位法人必須簽字齊全。
6、前一筆備用金報帳結算后方可領取第二筆備用金。
十、核算中心報帳程序
凡在核算中心報帳的單位，需預留一張蓋有單位公章及單位負責人簽字的印鑒片。核算中心發給報帳單位《資金核算手冊》，手冊填寫單位名稱、編號。報帳單位在手冊上加蓋單位印章、法人代表簽字，要與印鑒片一致。
（一）、一般報帳程序
報帳單位報帳時，其報帳單據由核算中心審核無誤后，記入單位流水帳和資金核算手冊。每月1至5日制作報表（節假日順延），不辦理報帳工作，每月6日報帳員領回本單位報表一式三份，核對相符后蓋章退回一份存檔。若有疑問到中心查詢核實。
（二）、收入報帳程序
1、預算外資金收入（這里指除財政預算經費之外的所有收入）。報帳單位在收取預算外收入時，由單位填制解款單直接繳入核算中心銀行帳戶。并及時將繳款單和有關收據統計好報送核算中心進行登記入帳。
2、預算內經費撥款。正常開支的公用經費、業務經費（或人大批復單位的預算指標）和專項經費財政劃撥后，由核算中心在收到預算撥款單后，按收入性質進行分帳分戶核算，報帳單位要做到專款專用。
（三）、支出報帳程序
1、工資支出
報帳員統計好本單位工資發放額，報財政工資統發中心，由銀行統一。如有發生人員變動，由報帳員辦理有關變更手續，核算中心每月定期同工資銀行聯系，將報帳單位的工資憑據取回進行核對入帳。
2、其他費用支出
報帳員辦理報帳業務時，核算中心首先審核其報銷發票印章（簽名）是否與預留印鑒相符、報銷憑證是否合法、手續是否完備、金額與附件是否相符。審核無誤后，辦理轉（付）款業務并登記入帳，同時記入報帳單位資金核算手冊，核減資金結余數，嚴格控制報帳單位支出，杜絕透支。
十一、檔案管理制度
會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計資料，它是記錄和反映經濟業務的重要史料和證據，根據國家《會計檔案管理辦法》，制定本制度。
1、會計檔案管理組織形式。會計檔案由總會計負責組織實施，會計主管監督實行，會計員具體操作，檔案管理員專職保管。
2、會計檔案的管理要達到存放有序、查閱方便、保管安全、完整的要求。
3、會計員核算完當月帳務后，要及時將會計憑證整理裝訂好，會計報表按單位裝訂，會計年度終了分別將各單位帳薄打印裝訂。
4、會計員經手的會計資料在會計年度終了都要整理立卷，填制好封面，編制檔案保管清冊，移交檔案管理員保管。
5、會計檔案的保管期限，按國家會計檔案管理辦法規定期限保存。
6、會計檔案保管期滿后按國家規定辦法銷毀，但未結清債權債務及其他未了結重要事項的原始憑證應當單獨抽出立卷，保管到未了結事項終為止。
7、檔案管理人員要經常檢查，以防檔案資料發生蟲咬、潮濕霉爛、丟失等情況。
8、檔案管理人員因工作調動的，必須辦理移交手續。
十二、會計工作移交辦法
為了保障財務集中核算工作的順利實施，確保會計工作的延續性，會計檔案的完整性，特制定本辦法。
1、報帳單位的會計工作移交給核算中心受理，2003年6月30日會計帳務結轉2003年7月1日余額數據、出納資產款項、會計檔案等需辦理移交手續，移交工作由移交人、接收人、監交人參與，監交人由核算中心主任和報帳單位負責人擔任。
2、會計檔案包括會計帳薄、會計憑證、會計報表、長期保存的證照、文件、會議記錄、備查簿等。2003年6月30日以前的會計檔案存放在原單位保管，由專人負責管理。2003年7月1日以后發生的由核算中心集中保管。
3、報帳單位移交前必須進行全面清產核資，登記造冊，實行財務公開，接受群眾監督。
4、報帳單位對移交的有關檔案資料列出清單，一式四份，核準后由移交人、接收人雙方及監交人簽字確認。
5、核算中心派人核實準確報帳單位的財務數據和資產數量，并辦理接收手續。接收銀行存款、有價證券等流動資金，在核算中心建帳過錄會計帳務結轉2003年度數據。
6、報帳單位將銀行存款（報帳單位現金有余額的應先存入銀行帳戶）、有價證券移交給核算中心，由移交、接收雙方盤點移交，做到帳實相符、帳帳相符。
7、對往來帳的處理，提供往來款項明細清單和債權債務列出祥細清單，應盡可能的減少暫存款、暫付款的余額。對于未了事項要作移交說明。
8、銀行支票退回銀行，并撤消所開設的銀行帳戶。原領用的財政票據由報帳單位退回財政局注銷。
十三、票據管理規定
1、接收、保管好各核算單位票據領購證，由核算中心統一購買、保管、發放、回收票據，對單位領用各種票據進行審批，并做好各種票據登記工作。
2、對核算單位的票據使用、結存、保管情況進行監督檢查，每月終了前核查報帳單位當月領用的票據，并督促報帳單位及時將各種收入款項存入核算中心銀行帳戶。
3、做好各單位使用票據計劃，保障票據的及時供應。
4、負責做好核算中心有關文件簽收、傳閱、整理歸檔工作。
5、做好核算中心各單位會計檔案移交、保管、登記工作。
附件：（1）《收入憑證匯總單》
（2）《支出憑證匯總單》
（3）《現金支出報批單》
（4）《付款委托單》
（5）《核算中心內部款項結算單》
（6）《報帳單位印鑒卡》
xx區財政局積極圍繞構建公共財政體制框架的目標，不斷推進財政改革，在管好自身權力規范運作的同時，著力創新源頭預防腐敗機制，實現了科學理財和源頭防腐的有機結合，有效地促進了黨風廉政建設和反腐敗源頭治理工作。一、建立監督機制，堅持源頭治理
沒有監督的權力，很難避免腐敗。xx區財政局始終把提高財政干部的被監督意識、增強財政的監督能力作為深化黨風廉政建設、推進依法行政、改善行業作風、提高履職能力的關鍵環節和重要內容常抓不懈，不僅堅持了制度化的警示教育、普法教育，而且探索并建立了一套效果明顯的監督運作機制。
首先，形成了規范有效的內部監督機制。每年由局監察科會同局黨風廉政領導小組成員對局里所有資金收付環節、行政審批環節采取全面的檢查。內容包括預算編制、資金撥付、辦事程序、辦事效率、辦事結果等；通過檢查發現問題、查找原因，并集體討論，找準解決有關問題的具體對策。此項舉措增強了全局干部的被監督意識，提高了對內部監督工作的認識，使依法行政、依法理財的步子越走越扎實，路子越走越寬。
其次，構建了與社會溝通的機制和平臺。隨著財政干部被監督意識的不斷提高，為有效及時發現和及時解決履職中存在的問題，在堅持召開不同形式的座談會和向社會發放征求意見卡的常規做法的同時，啟動了“局長接待日”制度，傾聽群眾對財政工作的要求和呼聲，及時向群眾宣傳和解釋有關財政法律法規，尤其是涉及離退養老、下崗就業、福利救濟、津貼補助和城鄉最低生活保障等與廣大群眾利益息息相關的問題。二、收費資金統管，鏟除腐敗土壤
首先，嚴格了收費票據的管理。為了從源頭上控制收費收入，確保各項收費收入及時足額入庫，制定并認真落實收費票據管理辦法，在全區范圍內嚴格實行票據領購證制度，堅持持證領購，限量供應，交舊領新，票款同步的管理原則。
其次，加強對執收單位銀行帳戶的管理。加大對各執收單位銀行帳戶的清理力度，共計清理行政事業性收費過度戶100多個。只允許執收單位開設一個預算外資金支出帳戶，支出帳戶只能接納財政撥給的行政事業性收費。銀行帳戶的清理有力地杜絕了單位多頭開戶的局面，為收支兩條線工作的順利開展奠定良好的基礎。
再次，實施綜合財政預算，統籌使用預算內外資金。在每年編制全年收支預算時，根據各單位的實際情況，測算單位的全年預算支出數，根據上年度收費收入確定當年收入目標，按先預算外、后預算內的編制口徑，下達單位財務收支預算。在撥付單位經費時，本著先個人經費，后公用經費，先重點，后一般的原則，把有限的資金用在刀刃上，提高資金的使用效益。三、發揮財政職能，源頭預防腐敗
實行會計集中核算，加強了區級單位的財務管理和會計監督，規范區級機關和直屬機構的財務收支行為，為實現國庫集中統一收付奠定了基礎。
首先，建立健全了規章制度，實行規范管理。先后制定了《會計核算中心業務流程及操作規程》、《會計核算中心內部會計核算辦法》、《會計核算中心計算機系統運行、維護管理制度》、《會計核算中心工作紀律》和《會計核算中心各崗位工作職責》等一系列規章制度，明確各人的工作職責，增強了干部的責任心，使每項工作都有管理依據和衡量標準。規范各項會計業務，統一會計科目，方便了各單位查詢數據、審計部門審計帳務，也方便中心內部業務管理以及工作經驗交流。
其次，強化會計監督職能，從源頭上遏制腐敗。目前納入中心集中核算的部門和單位共87個，按照不同的資金性質設立核算帳戶139套，平均每天處理原始憑證500余份，簽開支票30份，銀行資金撥付量80余萬元。實行集中核算后，會計核算過程由“暗箱操作”變成“陽光作業”，各單位的收支必須通過在會計中心開設的賬戶，在會計人員的公開監督下進行。各單位遵守財經紀律的意識明顯增強，不正之風和腐敗行為得到了遏制。
再次，強化了支出管理，提高了資金效益。實行會計集中核算后，各單位的資金統一集中到會計中心，及時反映了財政資金的整體運行情況，對財政部門掌握各單位的資金使用和撥付情況，搞好財政資金的統一調度打下了基礎。同時，通過會計核算中心的審核，保證了每筆資金都能夠按預算、專款專用，從根本上杜絕了擠占、挪用、截留、浪費等現象的發生，提高了財政資金的使用效益。四、規范政府采購，有效防止腐敗
我國現行的國庫管理制度運行了幾十年，財稅體制經歷了多次大的改革，而國庫管理制度基本上沒有變動。隨著社會主義公共財政的建立，原國庫管理模式和管理方法已越來越不適應新時期財政管理的要求，其弊端逐漸顯露出來。
一是國庫的概念及外延不夠明確。盡管各界普遍意識到了我國國庫職能已不適應市場經濟發展的需要，人民銀行及財政部也都在采取措施進行國庫體制改革的試點工作，但究竟哪些屬于國庫職能，哪些屬于一般財政管理職能，并沒有一個得到普遍認可的解釋，導致目前經濟界及理論界出現兩個國庫概念，即現行法規定義的由人民銀行經理的“國庫”與包含部分財政管理職能在內的“財政國庫”。
二是由于人民銀行行使國庫管理職能是屬于“經理”性質，而且國庫的職責是“負責辦理國家預算資金的收納、劃分、報解、支撥、結算，并向上級國庫和同級財政機關反映預算收支執行情況”，實際上是財政的出納，是被動的執行財稅部門的指令和事后記帳的角色，難以發揮其在國庫管理工作中的積極性和主動性，造成國庫管理的部分職能缺位，加之其“經理”性質在人員配備，業務素質等方面難以做到盡善盡美，很難保證財政管理質量和國庫資金使用效率的提高。
三是由于國庫管理制度改革與財稅改革不同步，客觀上給財稅工作管理帶來一系列問題。具體表現在：由于一級政府都有一級財政，在鄉政府內設有鄉財政所。為便于鄉財政所工作的開展，客觀上要求鄉級也要有一級國庫，但絕大多數鄉是沒有人民銀行的分支機構或代辦機構的，鄉級財政的庫款有的是由繳款人交入縣級金庫，由縣級金庫再按收入級次和納稅人所屬鄉劃分各鄉的收入，很容易造成收入劃分在縣與鄉之間、鄉與鄉之間的錯誤；有的是委托鄉的農業銀行儲蓄所代收，再由儲蓄所通過交換劃到縣金庫，再由縣金庫劃分。由于不是就地繳納，給納稅人帶來諸多不便，也增加了庫款的在途時間，有時還會造成扣押庫款的不正常現象。分稅制改革后，分設了國家和地方兩個稅務局，但都是共同對應一個國庫系統，沒有劃分中央國庫和地方國庫，在多種經濟成份、多種流通渠道、多種分配層次存在的情況下，容易造成政策掌握不準，計算差錯以及人為混庫、占壓庫款，截留上級財政收入等現象，特別是地方為了完成自己的財政收支任務，往往協調當地稅務和國庫，優先繳納地方稅稅款，優先滿足地方財政支出需要的現象較為普遍，影響分稅制財政體制的實施，違背了分稅制財政體制的原則。根據稅務業務發展的需要，很多稅務部門設立了征稅大廳。商業銀行為了增加存款和提高服務質量的要求，紛紛與稅務部門聯合，進駐稅務大廳，實現了銀稅一體化的辦公方式，但國庫管理機關對這一新生事物仍沒有統一的管理辦法和相關規定，各地的具體做法也不一樣，由于沒有統一的規定和具體的操作要求，在實際工作中，各商業銀行之間采取了不正當手段相互競爭，在取得代辦資格后，由于各銀行自身的利益需要、積壓稅款、隨意壓庫的行為較為普遍。
四是國庫管理體制不適應金融體制改革的發展。我國金融體制改革后，形成了以人民銀行為核心，商業銀行為主體，多種金融機構并存的金融體系。由于國庫體制改革與銀行體制改革不同步，國庫的分支機構不健全，沒有向下延伸，一些縣級國庫都是由專業銀行，更不用說鄉級。在金融體制改革后，專業銀行已向商業銀行過渡，都有各自的利益體系，這樣，商業銀行在代辦國庫業務時，位子就很難坐正，根本無法行使對國庫資金的監督管理職能，從而造成了國庫監督管理職能的缺位。
五是國庫資金的劃轉和結算方法不科學。這方面主要表現為：首先，由于重復和分散設置帳戶，導致大量的預算外資金游離于預算管理之外，不便實施財政監督和管理。其次，國庫資金運行過程煩瑣，財政收入要經繳款人向經收處繳納，經收處再劃到管轄行，管轄行集中后再劃轉到國庫；財政支出也要經財政部門發出支付令后，交由國庫劃轉到用款單位的開戶銀行，收款單位得到到帳通知后再開出支票，最后才由開戶行將資金劃入提供公共服務或出售產品的單位，財政資金周轉緩慢，財政收支信息反饋十分遲緩，加之金融機構本身的業務操作也需要一定的時間，極易造成占壓國庫資金的現象。
二、實施現代國庫管理制度應遵循的原則
1、法制原則
財政國庫管理必須遵循法制原則。鑒于國庫集中支付這項改革尚處于試驗階段，為了規范其運行和防止出現偏差，近期內在沒有正式的相關法律法規出臺之前，仍應以《財政國庫管理制度改革方案》、《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理方法》、《財政國庫管理制度改革試點會計核算辦法》、《財政國庫管理制度改革試點資金支付銀行清算辦法》等為基本法規依據。
2、便利原則
在法制和規范的前提下，國庫集中支付要使各部門、各單位用款更加方便，解決過去財政資金層層撥付，流轉環節多，資金滯留、沉淀和流轉慢的問題。
3、效益原則
在推進這次改革的過程中，必須堅持效益原則，加強財政對資金的統一調度和管理，有效遏制資金擠占、轉移、挪用等現象，降低財政資金劃撥支付成本，提高財政資金使用效益。
4、積極穩妥、分步實施原則
國庫集中支付是一項復雜的系統工程，涉及到多方利益關系，必須作充分的調研和宣傳工作，取得各個方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實施時，要先易后難，對各種資金合理分類，分步實行集中支付。要在做好試點工作，總結經驗的基礎上，不斷完善，穩步推進。
三.國庫管理制度改革的構想
1、設立隸屬于中央銀行而又相對獨立的國庫管理機構
由于國庫管理是財政管理的重要組成部分，其職能是管理和辦理財政資金收入和財政資金支出的業務，是為財政部門的整個財政管理工作服務的，從其工作職責和工作性質來看，其運作的是國庫資金，具有管理政府部門財務的重要職能，由于中央銀行具有管理整個社會資金的職能，同樣也需要對國庫資金實行監管，為了加大對國庫資金的監管，有必要設立隸屬于中央銀行而又相對獨立的國庫管理機構，提高對國庫監管的地位和力度。
2、加快國庫管理改革步伐，使國庫工作與財稅和金融體制改革配套
一是實現一級財政一級國庫制。即使無法達到一級財政一級國庫，也應實現國庫向縣級和鄉級延伸，設立相應的代辦處或經收處，消除現在由商業銀行的銀行機構代辦的現象。二是按照現行的國家和地方兩套稅務機構及其職能劃分，相應理順國庫管理中關于中央金庫和地方金庫的關系，出臺相應的管理辦法，避免財政收入混級混庫和地方收入擠占中央收入等不正常現象。三是理順國庫與各商業銀行的關系。對財政撥付的國庫資金，實行服務付費的辦法，避免各商業銀行對國庫資金的無序競爭和各種腐敗現象的發生。
3、加快財政國庫管理法制建設，做到依法行政、依法理財
目前國庫管理工作所依據的法律法規，主要是《中國人民銀行法》、《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細則》，但與這些法律制度配套的相關的制度還不健全。隨著市場經濟的發展，原來制定的法律亟需隨之完善，實際的國庫管理工作中，隨著形勢的不斷變化，出現了很多新情況、新問題，在現行的管理辦法和管理制度中沒有準確的解釋或具體的處理規定。因為沒有科學可行的管理辦法和規范合理的操作依據，全國各地對國庫管理中新情況和新問題的處理五花八門，使國庫管理工作的法律約束性不強，行政管理手段滯后，導致目前國庫管理偏松，存在較大漏洞，在整個國庫管理工作中具有一定的風險，不利于財政管理和監督的健康發展。因此必須建立健全國庫管理相關的法律法規和管理制度，促進國庫管理的良性發展。
4、建立安全高效的國庫運行機制
針對目前國庫資金劃轉和結算方法繁瑣、復雜、效率不高，信息反饋遲鈍，不便加強對國庫資金的監督和管理的現狀，改革國庫管理辦法，建立安全高效的國庫運行機制勢在必行。一是要清理銀行帳戶，建立國庫單一帳戶體系，規范國庫資金支撥程序，合理確定財政部門、稅務部門、國庫、預算單位的職責。二是完善已實行的工資統一發放辦法，縮短國庫資金的在途時間，減少國庫資金在預算單位的沉淀，便于財政資金的調度和對國庫資金的有效監管。三是積極全面推行政府采購并實行國庫直接支付辦法，有效地防止政府采購工作中的腐敗現象，節約財政資金，同時可以大大縮短國庫資金的在途時間，減少政府采購資金的占壓、挪用，保證財政資金的安全和使用效率的提高。四是推行會計集中核算制度，建立“國庫支付中心”，向國庫單一帳戶體系下的國庫集中支付制度過渡。
5、拓展國庫管理職能
從表面上看，國庫是根據財政和稅務部門的決定，辦理國庫資金的收入和支付事項，是政府的出納系統。但實際上國庫的職能還有很多，如協助財政部門搞好預算控制，做好政府債務管理和核算，履行現金管理等。要借鑒發達國家在國庫管理方面的依法治庫、追求效率、市場導向、系統控制等先進理念，不斷拓展和履行國庫的各項職能，充分發揮國庫管理在財政管理中的地位和作用，提高國庫的服務意識，建立新的國庫管理系統。
關鍵詞:資本充足率約束;商業銀行;非信貸資產業務;風險監管
中圖分類號:F830.49文獻標識碼:B文章編號:1007-4392(2006)09-0034-04
我國商業銀行非信貸資產主要包括現金､投資､同業拆借(買入返售資產)､或有資產(表外項目)､準備金(減)､固定資產及其他應收款項｡按照風險分類,以信用風險為主的非信貸資產包括投資､其他應收款項､部分表外資產項目(銀行承兌匯票)等;以市場風險為主的非信貸資產包括投資､同業拆借､表外項目(金融衍生產品)等｡近年來,非信貸資產規模快速增長,2005年12月末,全國主要商業銀行非信貸資產合計125078億元,比年初增加29290億元,年增長率達30.6%;非信貸資產占總資產比重為44%,比2004年提高了4個百分點｡
一､非信貸資產在銀行資本充足率中計算方法
(一)資本充足率計算公式
按照銀監會對商業銀行資本充足率計算的規定,方法如下:
資本充足率=核心資本+附屬資本-資本扣減項-損失準備未提足部分/表內加權風險資產+表外加權風險資產+市場風險頭寸12.5倍
其中,分子項目主要包括實收資本在內的核心資本､商譽和準備金缺口等資本扣減項､貸款損失一般準備和長期次級債在內的附屬資本(相互持有的長期次級債將從附屬資本中除去)｡分母項目則是按照債權主體對所有信貸和非信貸資產進行分類,而非按照業務或科目分類,包括表內加權風險資產和表外加權風險資產兩大部分｡
(二)表內加權風險資產
主要內容包括現金類資產(0%風險權重)､對中央政府和中央銀行的債權､對公用企業的債權(不包括下屬的商業性公司)､對我國金融機構的債權､對在其他國家/地區注冊金融機構的債權､對企業和個人的債權､零風險資產和固定資產(100%風險權重)等其他資產項目｡
表內加權風險資產的計算方法;第一步,針對每類資產項目,計算未緩釋風險暴露=期末余額-減值準備-風險緩釋部分;第二步,計算加權風險資產余額=未緩釋風險暴露×風險權重+風險緩釋部分風險權重｡
風險權重如(表一)所示:
根據非信貸資產不同的風險權重,可以得到不同的加權風險資產｡例如?押A銀行的兩筆拆放:第一筆,拆放B證券公司(注冊于AAA國家)20萬元,加權風險資產為20*0%=0;第二筆,拆放C銀行(注冊于A級國家)在華分行,期限三個月,50萬元,則加權風險資產為50*100%=50｡
(三)表外加權風險資產
主要項目包括,一是等同于貸款的授信業務,包括銀行承兌匯票､融資性保函等;二是與交易相關的或有項目,如非融資性保函等;三是跟單信用證等與貿易相關的短期或有項目;四是承諾類;五是信用風險仍在銀行的銷售與購買協議以及匯率､利率及其他衍生產品合約等風險資產｡
表外加權風險資產的計算方法:第一步,按表外資產的不同風險類型乘以轉換系數轉換為等值的表內資產｡轉換系數分為:100%(貸款的替代形式,如貸款承諾,擔保等);50%(與交易相關的項目);20%(與貿易相關的項目,如以提單為抵押的信用證);0%(承諾,如原始期限一年以內的或可隨時無條件撤銷的貸款承諾)｡第二步,參照表內資產的風險加權計算方式,對等值的表內資產進行計量｡
例如:某商業銀行向一家我國中央政府投資的公用性質的企業,開出金額為1000萬元的人民幣銀行承兌匯票｡該企業向銀行繳納保證金500萬元,以我國商業銀行發行的面額價值為300萬元的債券質押,則該筆表外加權風險資產為:
[500*0%+300*20%+(1000-500-300)*50%]*100%=160
(四)市場風險資本要求
按照銀監會《資本充足率管理辦法》規定,在商業銀行信貸及非信貸資產中,交易賬戶總頭寸高于表內外總資產的10%或超過85億元人民幣,商業銀行應按照規定的標準法計算市場風險資本,或者經銀監會審查批準,使用內部模型法計算市場風險資本｡
二､資本充足率約束對非信貸資產的影響及對策
(一)商業銀行對不同風險權重資產進行調整
根據銀監會關于所有商業銀行在 2007年資本充足率達標的要求,在未來的業務發展中,商業銀行如果在無法實現快速增加資本的情況下,一定會通過降低分母部分,即通常所說的分母策略,調整加權風險資產的方法來達到監管要求,因此,這種調整行為將會對表內外不同風險權重的非信貸資產帶來較大變化,受影響的非信貸資產主要是投資､同業拆借(買入返售資產)和一些表外項目｡商業銀行一是可以通過增加低風險權重的非信貸資產,減少高風險權重的信貸資產來達到降低加權風險資產,進而提高資本充足率的目的｡二是通過對不同風險權重､不同盈利能力的信貸及非信貸資產的調節,實現資本充足率達標和盈利最大化的平衡,由于高風險資產的利潤一般也較高,因此,商業銀行會將利潤與資本占用成本相結合,在綜合評價資產收益水平后,選擇風險權重與盈利水平最佳的投資組合,這樣,風險成本低､利潤率高的非信貸資產必然會成為商業銀行首要考慮的資產｡三是對非信貸資產增加風險緩釋措施,如增加擔保手段等來減少風險暴露資產的數額,從而達到降低加權風險資產的目的｡實施風險緩釋是對風險資產的信用增級,因此風險權重要低于被緩釋資產,可以做為風險緩釋因素的,其一是合格的擔保主體,主要包括我國政策性銀行､我國及AA―以上國家的商業銀行､我國及AA―以上國家中央政府投資的公用企業､多邊開發銀行等;其二是要有合格的質物,主要包括現金､銀行存單､低風險主體的債券(票據和承兌匯票),我國及AA―以上國家的政府債券｡
我們對以上三種調整方法進行有效的監管,一是要把握商業銀行確定債權主體的準確性,從源頭上控制風險;二是要考查商業銀行非信貸資產的期限結構､利率結構和風險結構是否合理;三是要關注商業銀行風險緩釋措施的有效性｡以此保證資本充足率達標的真實性,因此,提供擔保的主體合格與否､質押存單是否有效封存和完全可控等是我們檢查的重要考慮因素｡
(二)市場風險資本的計算對非信貸資產影響
市場風險資本計提的要求,使商業銀行必須提高對市場風險的識別､計量､控制和監測的能力｡為滿足資本充足率計算市場風險資本的要求,商業銀行無非采取兩種方法,一是將交易帳戶頭寸控制在資產的10%或85億元以下,避免計提市場風險資本;二是交易帳戶頭寸超過限額,按照標準法或經銀監會批準的內部模型法計算市場風險資本｡目前我國商業銀行交易帳戶資產中計算市場風險的非信貸資產業務主要是證券投資和外匯業務,如果商業銀行采用第一種方法,投資等非信貸資產規模將受到限制,從長遠發展看,不利于銀行業務多元化發展｡如果采用第二種方法,商業銀行就需要根據定價模型計算各項投資組合的利率狀況和風險狀況｡因此,我們需要重點關注,一是商業銀行是否合理劃分了交易帳戶和銀行帳戶,并以此為前提下,應用恰當的模型和方法來計算和監測非信貸資產的利率敏感性敞口､外匯敞口等風險;二是商業銀行是否有明確的管理控制措施應對市場風險,例如必須有能力評估自身潛在的利率風險水平,計算在假設利率發生變動下,利率風險對銀行非信貸資產的影響,進而重估銀行的經濟價值｡
(三)表內資產表外化
商業銀行可以利用風險權重較低的表外或有項目替代高風險權重的表內信貸資產,達到降低加權風險資產的目的,表內資產表外化目前已成為我國商業銀行表外業務發展的普遍現象,特別是擔保業務為主的表外授信快速增長｡合理地利用表外化方法,可以提高商業銀行資金的安全性和使用效率,例如,利用循環授信額度實現對企業靈活地發放貸款,避免企業通過傳統貸款方式得到貸款后資金閑置的情況發生,同時,也使商業銀行能夠動態監測企業經營狀況,及時調整信用額度｡但信貸業務表外化也使商業銀行在不增加資本的情況下擴大經營規模,潛伏著一定的經營風險｡另一方面,對于表外或有項目可能出現的損失,商業銀行目前沒有按照表內不良資產的方法計提損失準備,這樣就減少了對資本充足率減項的計算,從而產生高估的可能｡對此,我們可以根據資本充足率對表外加權風險資產的計算方法,要求商業銀行運用信用換算系數對不同類型的表外業務項目的信用風險進行分析,將其納入監控范圍,堵塞表外業務風險膨脹的漏洞｡
(四)信貸資產證券化
資產證券化對于發起機構,既可以將信貸資產轉變為非信貸資產, 降低表內加權風險資產數額;又可以調整資產結構,分散同質同類貸款的行業風險｡對于持有機構,可以實現對不同產品､不同風險､不同價格資產的多元化選擇｡但由于資產證券化業務涉及眾多市場主體,而且同一主體可能兼任多個角色,交易結構復雜,風險隱蔽性強,因此對于各參與主體的風險識別能力和風險控制能力提出很高要求｡2005年12月1日實施的《金融機構信貸資產證券化試點監督管理辦法》對監管資本方面做出規定｡對于發起機構,我們要遵循實質重于形式的原則,考察追索權是否完全轉移,既使風險沒有完全轉移同樣要計算監管資本;對于持有機構,要看所持有的是哪一級證券,如果是未評級或評級較低的證券,信用風險仍較高,按照銀監會資木充足率計算的要求,同樣要給予較高的風險權重;對于擔保機構,證券的信用增級是以其計算加權風險資產為代價,因此對擔保機構的檢查需要關注加權風險資產的計算和被擔保證券的風險情況｡
(五)資本充足率對分支機構持有非信貸資產的影響
在一級法人的銀行體系下,只有法人機構計算資本充足率,但由于受銀行整體業務發展的影響,商業銀行分支機構的非信貸資產同樣會發生變化｡一是商業銀行會通過經濟資本占用等內部考核機制將資本充足率要求傳導到分支機構,使分支機構注重對表內和表外加權風險資產的調整,達到總行經濟資本占用的要求,進而使總行達到資本充足率要求的目的｡二是不同類型非信貸資產具有不同的盈利能力,而由于商業銀行經營的趨利性又促使了各分支機構開展高利潤非信貸資產業務｡因此,我們需要觀察銀行對非信貸資產的持有是否符合其總行的業務發展策略,對于銀行過高的盈利也要保持警惕,考察其是否以承擔過高的風險為代價｡
三､非信貸資產的監管重點及未來發展
一是目前我國實行的資本充足率計算方法基本上是接照88年巴塞爾協議執行的,未充分考慮非信貸資產的操作風險｡按照風險為本的監管理念,我們的監管任務是督促商業銀行提高其風險管控能力,但對于不同風險管控能力的銀行,在資本要求上沒有區別,即按照目前的資本充足率計算無法從風險管理和內控水平等方面對商業銀行的非信貸資產進行約束｡因此,就需要著重加強巴塞爾協議第二支柱的要求,注重對非信貸資產業務操作風險的監督檢查｡
二是商業銀行目前還沒有充分認識到非信貸資產業務的市場風險｡如果對市場風險的管理能力不強,為逃避計提市場風險資本的要求,商業銀行會隨意調節交易帳戶頭寸,不按照即定的投資策略開展業務,如果投資盈利,轉為交易帳戶立即變現,如果虧損,轉為銀行帳戶長期持有進行掩蓋,一旦風險暴露,損失巨大｡因此,商業銀行對市場風險的防范意識有待加強,對市場風險的管理能力仍需提高｡
關于郵政金融機構落實案件風險防控措施情況開展調查的自查報告
根據x郵金管[20__]96號《關于轉發__銀監分局%26lt;關于對轄內銀行業金融機構落實案件風險防控措施情況開展調查的通知%26gt;的通知》文件要求,我局立即組織相關人員學習,并結合郵政金融機構風險管控實際,認真按照《__銀行業金融機構案件防控工作必備指引》做好自查工作，現將自查的情況匯報如下:
一、堅持按照《__省郵政金融資金安全檢查處罰試行辦法》和《__省郵政儲匯資金票款安全連鎖責任制》以及《__州郵政金融業務稽查方案》等重要文件，對郵政金融資金實施有效監控，促進郵政金融業務穩定、健康發展。
二、認真開展省、州局安排的“對銀行帳戶管理及大額現金交易排查”、“對工資業務進行排查”、“防范銀行業金融機構內部職工挪用資金買彩票案件”、“中間業務專項檢查”、“排雷行動”、“金秋行動”，以確保郵政儲匯資金安全，捍衛經營成果。
三、認真落實資金票款安全局長負責制，實行儲匯資金安全管理責任制，年初層層簽訂《__縣郵政局金融資金安全責任書》。成立有專門的案件防控領導小組，明確工作職責，實行績效考核制度和問責制度。認真執行人員排查制度，全面施行輪換崗計劃。建立了舉報制度，每個職工均發有舉報卡。
四、嚴格按照省局和州局的要求的頻次和內容開展儲匯稽查工作，采取突擊檢查、專項檢查與常規檢查相結合，對查出的問題和資金安全隱患進行追蹤整改、督促落實。
五、認真按照《關于印發%26lt;__州郵政金融內部控制評價試行辦法%26gt;的通知》（x郵金管〔20__〕105號）和《__州郵政金融內控制度評價、現場處罰標準及打分表》要求，積極開展郵政金融內控評價活動。在開展內控評價的同時，對中間業務管理、網點三級權限管理、電子稽查和智能令牌管理、支票印鑒分管、出納庫存現金、銀行賬戶、大額權限審批、特殊業務處理、重要空白憑證管理、金庫“五大制度”、押運鈔管理、營銷排查等高風險環節開展經常性的檢查，及時排除資金安全隱患，確保儲匯資金安全。
六、為強化郵政金融管理，結合本局實際，先后修定了《__縣郵政局儲匯資金安全管理辦法》、《關于對郵政儲蓄大額現金支付實行分級審批制度管理的通知》、《調整20__年儲匯周轉金定額明確超限提款權限的通知》、《金庫管理考核辦法》、《__縣郵政局金庫管理、上下班接送安全綜合考核辦法》以及各項應急預案。
七、不足之處：一是部分班組、支局長以及相關管理人員未認真履行檢查職責；二是稽查人員雜務較多，稽查頻次和質量未達到要求，稽查深度、力度不夠。三是操作風險管理制度不夠完善，制度執行不力。四是安防設施不達標，網點人員配備不足。五是保險業務管理較混亂，缺乏相互監督和制約機制。
通過開展此次自查活動，認真對照《指引》和相關案件防控規定要求，努力做到進一步加強案件防控工作，建立案件防控長效機制，進一步做好案件防控基礎工作，完善制度和措施并提高執行力，確保我局郵政金融業務持續、快速、健康發展。
1.目的：為了管好用好募集資金，保證資金的安全和按規定用途使用，根據國家和公司的有關規定制定本辦法。
2.適用范圍：本規定適用于公司。
3.募集資金使用有關規定：
3.1必須按公司募集項目承諾的用途使用募集資金。如募集資金實際用途有變更，必須事先按國家規定程序報批，經董事會、股東大會通過，報政府有關部門和證監會審查批準。否則，不能變更募集資金用途。
3.2募集資金應在項目規定的額度和時間內使用。每個募集資金項目在實施前，都要拿出詳細的實施方案，規定項目所應達到的目標、總投資和完成時間。財務部按經批準的實施方案、合同和工作進度撥付資金。
3.3募集資金用于收購資產或權益時，應聘請有證券資格的中介機構對被收購資產或權益進行評估和審計。董事會應按規定及時向社會公告。
3.4募集資金用于技改或新建工程的項目，應組建專門的工程管理班子。工程管理班子負責工程進度和質量管理，確保工程質量并如期完成。重大項目的施工應實行對外招標，在保證質量的前提下，盡可能地節約資金，力爭用較少的投入達到更好的效果。
3.5募集資金使用的日常管理：
3.5.1由有關職能部門（如總工辦、項目實施小組等）根據募集資金項目的需要提出實施方案，報經董事長、總經理審查批準，再與有關單位簽訂書面合同。重大合同的簽訂必須由董事長簽字；
3.5.2財務部按募集項目專款專用。暫未使用的資金必須存入公司的銀行帳戶，一律不準擅自動用。支付項目款時，應查驗合同、工作進度的證明、收款單位的收款憑證以及公司有關領導和責任人簽注的意見。凡有關資料不齊和審批手續不全，財務部有權拒絕支付款項；
3.5.3公司指定專人負責對項目實施過程進行監督，特別是對重大合同簽訂和執行情況的監督。發現問題及時提出處理意見；
3.5.4對募集資金使用情況要進行定期或不定期的審計。項目完成時，要進行專項審計，審查該項目的資金使用是否合理，投資額是否控制在預計總額內，項目效益是否達到預期的目標等；
3.5.5按有關規定及時批露募集資金使用情況、項目工作進度和項目投產后產生的效益等情況。
4.附則：
4.1本制度由公司財務部負責解釋。
對于網上交易行為的法律規范應保持立法的中立性。原因在于因特網的特殊性，它沒有時間和地域的限制，幾乎是完全公開的，并且一直以驚人的速度在全球范圍內擴展。我國應順應國際立法趨勢，既要保證交易的安全性，又不能使法律阻礙網上證券交易的發展。中國證監會曾于2000年3月30日頒布了《網上證券委托暫行管理辦法》，對規范網上證券委托行為發揮了積極作用。我國目前迫切需要制定相關法律來確保網上交易各方信息的真實性和完整性，防止非法侵入對交易信息的篡改，同時應當制定電子資金劃撥法，規范證券交易中電子資金的劃撥行為。
經營網上委托業務的市場準入規定
由于網上委托的相關技術尚處于探索發展階段，各種安全防范技術并不完善，存在的主要風險有以下幾種：一是網上委托的技術系統被攻擊、入侵、破壞，導致網上委托無法正常進行；二是委托指令、客戶資料以及資金數據等被盜取或篡改，甚至造成資金損失；三是虛假信息，誤導投資者，操縱市場。為保證網上交易的安全性，只有達到法定條件，經中國證監會核準的證券公司才能開展網上委托業務。證券公司以外的其他機構，不得開展或變相開展網上委托業務。證券公司不得以支付或變相支付交易手續費的方式與提供技術服務或信息服務的非證券公司合作開展網上委托業務。
證券公司申請開展網上委托業務，需具備以下條件：（1）建立了規范的內部業務與信息系統管理制度；（2）具有一定的公司級的技術風險控制能力；（3）建立了一支穩定的、高素質的技術管理隊伍；（4）在過去兩年內未發生重大技術事故。
證券公司網上委托業務的核準程序為：（1）申請受理。擬申請網上委托業務的證券公司應將申請文件報送中國證監會，中國證監會收到申請文件后，在5個工作日內作出是否受理申請的決定。（2）初審。中國證監會受理申請文件后，對申請文件的合規性進行初審，并在30日內將初審意見函告申請公司。（3）專家審核。證監會聘請專家組成審核委員會，對申請文件中的有關事宜和技術應用方案進行審核。審核委員會進行充分討論后，采用投票方式表決，提出審核意見。（4）核準決定。依據公司基本情況和專家審核意見，中國證監會對申請作出是否核準的決定。因重大違規事件、重大技術事故等因素導致整體質量差、風險隱患大的公司，不予核準開展網上委托業務。中國證監會自受理申請文件到作出決定的期限為3個月。（5）復議。申請未被核準的公司，可在接到中國證監會書面決定之日起60日內提出復議申請。中國證監會在收到復議申請60日內，對復議申請作出決定。經復議仍未被核準的公司，自收到中國證監會書面決定起，一年內不得再次提出申請。
網上委托法律關系的內容
網上委托法律關系的主體為投資者和經核準的證券公司，客體為提供網上委托服務的行為，內容即主體所應享有的權利和承擔的義務。
投資者享有的權利包括：（1）所有合法投資者都有權平等享有證券公司提供的網上委托服務。（2）投資者作為接受服務的消費者，享有知情權、選擇權、交易安全權、受損求償權等消費者應享有的權利。投資者應承擔的義務包括：（1）必須由本人親自辦理相關手續，不能。投資者應向證券公司提供身份證明原件等網上交易所必須的個人信息。（2）按照網上交易規則進行交易。（3）保守交易密碼、網上登錄密碼等信息，如因個人原因泄露密碼而造成交易損失，應由投資者個人承擔。
證券公司作為網上委托服務的提供者，應承擔的義務包括：（1）制定專門的業務工作程序，規范網上委托，并與客戶本人簽訂專門的書面協議，協議應明確雙方的法律責任，并以《風險揭示書》的形式，向投資者解釋相關風險。（2）必須為網上委托客戶提供必要的替代交易方式，如書面委托、電話委托方式等，并定期向進行網上委托的投資者提供書面對帳單。（3）證券公司應采取嚴格、完善的技術措施，確保網上委托系統和其他業務系統在技術上隔離，有關投資者資金帳戶、股票帳戶、身份識別等數據的程序或系統不得托管在證券公司的合法營業場所之外。在互聯網上傳輸的過程中，必須對網上委托的客戶信息、交易指令及基他敏感信息進行可靠的加密。應采用可靠的技術或管理措施，正確識別網上投資者的身份，防止仿冒客戶身份或證券公司身份，必須有防止事后否認的技術或措施。（4）證券公司應提供一個固定的互聯網站點，作為網上委托的入口網，并在入口網站和客戶終端軟件上進行網上交易風險揭示。（5）為保證交易安全，證券公司應根據本公司的具體情況，限制每位投資者通過網上委托的單筆委托最大金額、單個交易日最大成交總金額。
銀證轉帳法律問題
銀證轉帳，是指證券投資者通過因特網或電話等方式，在其證券資金帳戶和銀行帳戶之間直接劃轉資金。銀證轉帳可以給投資者帶來極大方便，提高市場效率，目前大多數證券公司都向投資者開展這一業務，投資者須持有與證券公司合作的銀行發行的信用卡或儲蓄卡，通過因特網或撥打銀行、證券公司提供的電話號碼，按指令操作，就可以在證券帳戶與銀行帳戶之間劃轉資金。
銀證轉帳必須由銀行與證券公司合作完成，這涉及到我國金融法律規定的銀證分業經營、分業監管體制。由于銀行與證券公司的合作僅限于技術合作，轉帳指令由客戶發出，因此銀證轉帳并不違反現行法律。但根據分業經營的原則，需要隔離證券交易和商業銀行業務的風險。為了防止網上交易的數據受到非法竊取或改動，以致通過網絡將非法收益轉入銀行帳戶，開展網上委托業務的證券公司不能直接向客戶提供網絡或電話形式的轉帳業務。采用網上交易方式的投資者，可以使用商業銀行提供的銀證轉帳服務。銀證轉帳中涉及的電子資金劃撥主體的行為及其法律責任，急需立法加以規范。
網上交易的管轄權和準據法確立問題
公司財務審計部工作總結
一、2019年度完成主要工作內容
1、公司初建配合完成相關登記工作
配合公司綜合管理部完成公司注冊相關資料，公司取得營業執照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區稅務局要求完成稅務報道等相關工作。
2、公司財務會計核算管理方面工作
（1）按集團等相關規定，財務審計部履行部門職責及工作內容，從公司會計核算、資金、資產、財務管理、融資、法律風險管理方面著手，草擬財務管理相關制度等14個財務會計、融資等相關制度。公司財務融資部相關制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。
（2）按集團及公司實際情況完成對新入職財務人員進行崗前培訓。并按國家及集團要求組織完成相關財務以及融資報表的對內對外及時準確報送。并按集團財務管理部要求，配合成都華強事務所完成 2019年年度審計工作，并出具2019年年終審計報告。依審計報告數據保質按時地開展2019年財務決算工作。
（3）財務審計部在公司領導統一安排下，聯合公司各部門本著實事求是、積極穩妥、短期和長期利益相結合的原則，對2020年的業務進行了認真梳理、分析和討論，以業務預算、投資預算、資金預算和費用預算為基礎，以利潤預算為目標，編制了2020年財務預算預案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團。
3、公司融資方面工作
（1）XXXXXXX公司啟動項目專項債券XX億元融資工作。按計劃完成專項債券融資二書一案并向市發改委、市財政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團統一的項目方案調整，依據集團財務融資要求，與銀行保持溝通，及時收集財政局融資信息，為公司工程項目推進提供資金保證。
（2）目前與四家銀行進行2020年項目貸等融資業務接觸，收集相關融資信息。并按相關規定進行資金管理，為下一步工程項目及投資做好融資準備。
4、法務、審計方面工作
（1）依據集團統一規定，接合公司實際情況已制定公司法律事務管理相關制度、公司內控內審相關制度。
（2）按功能區相關采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強公司各部門與法律工作聯系，保證公司法務事務合規合法地開展工作。
（3）依據公司目前實際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進行跟蹤檢查。
二、2020年計劃開展主要工作內容
XXXXXXX公司新成立，財務審計部部門新成員團結合作，快速熟悉和適應集團財務管理方面的各項規定及要求，按時保質完成各項報表報送工作。財務審計部成員將進一步加強業務學習，提高自身的業務技能，將知識更好地服務于公司業務，發揮財務審計部的職能，為公司決策提供高質量的數據支持。202年計劃從以下方面更好地開展工作：
1、公司財務會計核算管理方面工作
（1）繼續完善財務核算工作，按要求及時準確完成財務核算稅收報表對內對外市財政、國資的報送工作。加強財務管理工作，為公司決策提供財務數據，保證公司資產保值增值。
（2）及時準確完成公司納稅工作，按照稅務相關制度，依據公司實際業務情況，進行科學納稅。
（3）加強公司財務檔案管理工作，按照會計檔案管理辦法，接合公司實際情況規范科學進行會計檔案 歸案管理，保證財務相關資料合規合法、依據充分。
2、加強財務預算管理工作，
（1）嚴格履行公司預算管理要求，及時跟蹤預算開支業務情況，并充分與各部門溝通，發現問題及時向公司領導匯報，提出建議意見并落實公司領導制定的相關決議。
（2）按照相關制度要求及時報表更新預算執行報表，做好分析總結工作，保證資金按預算計劃指標運行，保證資金使用的高效。
3、保證公司融資與項目進度科學匹配
（1）與公司工程技術、合約部配合，按時保質地完成相關報送融資方面報表工作。
（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預期授信工作。著手與多方銀行以及金融機構進行接洽，做好流動貸款、項目貸款的準備。
（3）據公司實際情況，與投資運營部配合，及時與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實繳金額及期限；保證項目工程資金合理使用。
4、做好公司內審風控工作
（1）落實公司內審風控管理，依據相關制度，落實內審的自查自糾工作，防范公司風險。
（2）配合集團等各部門單位的審計工作，并按照審計后建議意見，進一步規范完善制度相關改進方案，保證公司運營工作高效健康。
（3）針對性地開展專項內審內控工作，根據公司經營管理特點，就預算、內控管理、經濟責任考核等有針對性開展工作，重點問題重點突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。
第一條為了加強政府采購資金的監督管理，提高資金使用效益，保證采購資金及時足額支付，根據有關法律法規和制度規定，制定本辦法。
第二條政府采購資金是指采購機關獲取貨物、工程和服務時支付的資金，包括財政性資金（預算資金和預算外資金）和與財政性資金相配套的單位自籌資金。
預算資金是指財政預算安排的資金，包括預算執行中追加的資金。
預算外資金是指按規定繳入財政專戶和經財政部門批準留用的未納入財政預算收入管理的財政性資金。
單位自籌資金是指采購機關按照政府采購拼盤項目要求，按規定用單位自有資金安排的資金。
第三條政府采購資金實行財政直接撥付和單位支付相結合，統一管理，統一核算，專款專用。
實行財政直接撥付辦法的采購項目和范圍由各級財政部門政府采購主管機構確定。
第四條政府采購資金財政直接撥付是指財政部門按照政府采購合同約定，將政府采購資金通過銀行（國有商業銀行或股份制商業銀行）直接支付給中標供應商的撥款方式。
人民銀行國庫部門負責對商業銀行辦理政府采購資金劃撥業務的銀行。
第五條財政國庫管理機構應當在銀行按規定開設用于支付政府采購資金的專戶（以下統稱“政府采購資金專戶”）。部門和單位原有專項用于采購資金支付的帳戶要相應撤銷。
任何部門（包括集中采購機關）都不得自行開設政府采購資金專戶。
第六條政府采購資金實行財政直接撥付辦法后不改變采購機關的預算級次和單位會計管理職責。
第二章支付方式及支付程序
第七條政府采購資金財政直接撥付分為三種方式，即財政全額直接撥付方式（以下簡稱全額撥付方式）、財政差額直接撥付方式（以下簡稱差額撥付方式）及采購卡支付方式。
第八條全額撥付方式是指財政部門和采購機關按照先集中后支付的原則，在采購活動開始前，采購機關必須先將單位自籌資金和預算外資金匯集到政府采購資金專戶；需要支付資金時，財政部門根據合同履行情況，將預算資金和已經匯集的單位自籌資金和預算外資金，通過政府采購資金專戶一并撥付給中標供應商。
第九條差額支付方式是指財政部門和采購機關按照政府采購拼盤項目合同中約定的各方負擔的資金比例，分別將預算資金和預算外資金及單位自籌資金支付給中標供應商。
采購資金全部為預算資金的采購項目也實行這種支付方式。
第十條采購卡支付方式是指采購機關使用選定的某家商業銀行單位借記卡支付采購資金的行為。采購卡支付方式適用于采購機關經常性的零星采購項目。
采購卡支付方式的管理辦法和核算辦法由財政部會同中國人民銀行另行制定。
第十一條政府采購項目的具體撥款方式，由同級財政部門根據實際情況確定。
第十二條財政直接撥付方式的具體管理程序。
（一）資金匯集。實行全額支付方式的采購項目，采購機關應當在政府采購活動開始前3個工作日內，依據政府采購計劃將應分擔的預算外資金（包括繳入財政專戶和財政部門批準留用的資金）及單位自籌資金足額劃入政府采購資金專戶。
實行差額支付方式的采購項目，采購機關應當在確保具備支付應分擔資金能力的前提下開展采購活動。
（二）支付申請。采購機關根據合同約定需要付款時，應當向同級財政部門政府采購主管機構提交預算撥款申請書和有關采購文件。其中，實行差額支付方式，必須經財政部門政府采購主管機構確認已先支付單位自籌資金和預算外資金后，方可提出支付預算資金申請。采購文件主要包括：財政部門批復的采購預算、采購合同副本、驗收結算書或質量驗收報告、接受履行報告，采購機關已支付應分擔資金的付款憑證、采購的發貨票、供應商銀行帳戶及財政部門要求的其他資料。
（三）支付。財政部門的國庫管理機構審核采購機關填報的政府采購資金撥款申請書或預算資金撥款申請書無誤后，按實際發生數并通過政府采購資金專戶支付給供應商。
差額支付方式應當遵循先預算單位自籌資金和預算外資金，后支付預算資金的順序執行。因采購機關未能履行付款義務而引起的法律責任，全部由采購機關承擔。
人民銀行國庫應當依據財政部門開據的支付指令撥付預算資金。
第十三條財政部門對于履約時間較長或采購資金量較大或分期分批支付的項目，可以要求采購機關制定資金劃撥計劃，將預算外資金和單位自籌資金分期分批劃入政府采購資金專戶。
第十四條采購過程中，因特殊情況導致采購資金增加時，增加的資金由財政部門和采購機關按事先確定的各自應負擔的比例補足。其中，屬于政府采購資金專戶管理的項目，應當將增加的資金劃入政府采購資金專戶。
第十五條政府采購節約的資金，屬于預算資金的，原則上留在銀行國庫，用于平衡預算。預算外資金及單位自籌資金按各自負擔比例原渠道劃還采購機關。政府采購節約資金的具體處理辦法由省級（含計劃單列市）以上財政部門確定。
第十六條政府采購資金專戶發生的利息收入，原則上由財政部門按有關程序全額作為收入繳入同級國庫。
第十七條財政部門和采購機關統一按《政府采購資金財政直接撥付核算暫行辦法》（見附件）進行會計核算。
第三章監督管理
第十八條財政部門應當加強政府采購資金管理，建立健全政府采購資金專戶管理制度，嚴格資金核算與資金撥付管理，完善內部監督制約機制，確保政府采購資金專款專用和及時準確撥付。
第十九條開戶銀行應當嚴格按照財政部門規定及時撥付政府采購資金，不得拖延滯留或轉移資金。凡違反規定的，財政部門和同級人民銀行國庫部門將取消該開戶銀行政府采購資金支付事宜，同時，由人民銀行在當地的分支機構依據有關法律法規，追究開戶銀行和當事人的責任。
關鍵詞：集團公司；資金管理；比較
隨著各行各業市場競爭的加劇，越來越多的企業通過地方產業政策、股份制改造，紛紛組建企業化集團，形成航空母艦，以提高自身抗御市場風險的能力。分析企業化集團的優勢，主要體現在人力技術和資本的優勢，更重要的是資金優勢。因此，各集團化企業高度重視資金的管理，通過分類和歸納，各集團公司對資金的管理方法主要有以下幾種方式:
一、統一收支
該方式是指企業的一切現金收付活動都集中在母公司的財務部門，各分支機構或子公司不單獨設立帳號，一切支出均通過母公司，現金收支的批準權高度集中在母公司或者授權的代表手中。統收統支的方式有助于企業實現全面收支平衡，提高現金的流轉效率，減少資金的沉淀，控制現金的流出；但是不利于調動各層次開源節流的積極性，影響各層次經營的靈活性，以致降低集團經營活動和財務活動的效率。
二、報帳制
該方式是指母公司按照一定期限撥給所屬分支機構和子公司一定數額的現金，備其使用。等各分支機構或子公司發生現金支出后，持有關憑證到企業財務部報銷以補足備用金。與統收統支方式比較，其特點是1.集團所屬各分支機構有了一定的現金管理權。2.集團所各子公司在集團規定的現金支出范圍和支出標準之內，可以對撥付的備用金的使用行使決策權。但是集團所屬各分支機構或子公司仍不獨立設置財務部門，其支出的報銷仍要通過集團財務部門的審核，現金收入必須集中到集團財務部門，超范圍和超標準的開發必須經過母公司及其授權的代表審批。實踐證明，報帳制的限額管理也有下屬分支機構劃整為零進行報帳的弊端存在。
上述兩種方式同時承擔了集中結算和集中核算的職能，局限于同城或相距不遠的非獨立核算的分支機構，也多見于集團化企業營運初期。
三、集中結算
該方式通常是由企業集團內部設立的、辦理內部各成員或分、子公司現金收付和往來結算業務的專門機構，統稱為結算中心。它通常設立于母公司財務部門內，是一個獨立運行的職能機構。其主要職能：
1.集中管理各成員或子公司的現金收入，各成員企業或子公司收到現金或轉帳收入時，都必須直接存入結算中心指定的銀行帳戶。
2.根據分、子公司業務需要撥付所需資金，監控貨幣資金的使用方向。
3.統一對外籌資，確保整個集團的資金需要。
4.辦理各子公司之間的往來結算，計算各子公司在結算中心的現金流入凈額和相關的利息成本或利息收入。
這種管理方式結算政策的制定，一般可分步到位。我公司結算中心正在籌建，目前處于試運行。試運行期間，各單位籌集自己所需資金，暫不實行統借統貸。內部調劑也限于周期短、數額小，成員單位互相拆借、調劑資金也暫不計息。通過試運行后逐步到位。
設立結算中心有以下特點：
1.各子公司都有自身的財務部門、有獨立的帳號進行獨立核算，擁有現金的管理權和決策權。
2.減少因分散管理而導致的現金沉淀增加，提高現金的周轉效率，節約了資金成本，集團內各成員單位可相互調劑，并可采用內部計息。
3.嚴格實行收支兩條線。
4.子公司用款通過預算管理，由其提出資金使用計劃申請書經審批后使用。支付時，子公司可直接委托母公司支付給第三方。
5.由集團公司制定結算辦法和管理制度，包括收入和支出的規定，結算中心根據這些制度監控各子公司的現金繳納與使用，如不執行，處以重罰。
四、內部銀行
內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要職責是進行企業或集團內部日常的往來結算和資金調撥、運籌。具體包括以下方面：
1.設立內部結算帳戶。每個子公司都在內部銀行開設帳戶，企業生產經營活動中一切實物轉讓、勞務協作均視作商品交易，通過內部銀行辦理往來結算。
2.可以發行內部支票和貨幣。內部銀行根據有關規定發行其自身的支票和貨幣，在各成員單位之間使用。
3.發放內部貸款。內部銀行根據集團公司為各子公司核定的資金和費用定額，結合實際需要，對其發放貸款。在管理上采取：一是全額有償占用方式。無論是定額內還是超定額的內部貸款都實行有償占用，計算利息；二是差額有償占用方式。定額以外貸款部分計息或多收利息。
4.籌措資金。由內部銀行統一對外籌措資金，各子公司無權對外籌資。內部銀行根據企業經營狀況統一運籌，合理調度資金。
5.制定結算制度。內部銀行統一制定結算方式、時間、規范結算行為，同時對結算業務中的資金流向的合理合法性進行監督，及時發現問題，糾正資金使用中的盲目性和局限性。
6.建立信息反饋系統。內部銀行定期或不定期地將資金流通狀況以報表的形式反饋給各子公司，報送企業或集團公司，以及時掌握資金使用狀況。
7.銀行化管理。內部銀行本身也實行銀行化管理，建立貸款責任制，強化資產風險管理，實行相對獨立核算、自負盈虧。
設立內部銀行是把一種模擬的銀企關系引入到集團內部的資金管理中，各子公司與集團是一種貸款管理關系，內部銀行成了結算中心、貨幣發行中心、貸款中心和監管中心，對現金管理的特征主要表現在：
1.各子公司之間的現金收付和結算事項均通過內部銀行統一開立帳號辦理，一般不直接對外進行。
2.各子公司在內部銀行開立存款帳戶和貸款帳戶，實行存貸分戶管理，具有收支兩條線的特征。各子公司與內部銀行是存貸關系，實行有償存貸制度。
3.各子公司在財務上享有獨立財權，對貸款有權按用途自行安排使用，也即各子公司享有現金經營權和決策權。
五、財務公司
財務公司是一種經營部分銀行業務的非銀行金融機構。大多是在集團公司發展到一定水平后，由銀監會批準，作為集團公司的分公司而設立的，所以，它還擔負著集團公司的理財任務。具體功能表現在：
1.通過在企業集團內部轉帳結算等加速資金周轉通過對集團內部提供擔保、資信調查、信息服務、投資咨詢等為企業集團各單位提供全方位服務。
2.財務公司運用同行業拆借、發行債券及新股，為集團開辟廣泛的融資渠道，并成為集團的融資中心。
3.將集團暫時閑置的資金投向高效的產業和行業，或者用于集團本身發展的項目，使資金運用效率最大化。
財務公司的特點是：
1.它是一個獨立的法人企業，與其他企業的關系是一種等價交換的市場競爭關系。
2.它是部分銀行業務的非銀行金融機構，行使銀行的部分職能。
3.承擔集團公司募集資金、供應資金和投資的功能，并且對集團所屬子公司尋找項目供應資金，因而財務公司也行使對子公司和對投資項目資金使用的監控功能。
從財務公司的功能看，集團設立財務公司是把一種完全市場化的企業與企業或銀企關系引入到集團資金管理中，使得集團各子公司具有完全獨立的財權，可以自行經營自身的現金，對現金的使用行使決策權。另外集團對各子公司的現金控制是通過財務公司進行的，財務公司對集團各子公司進行專門約束，而且這種約束是建立在各自具有獨立的經濟利益基礎上的，母公司不再直接干預子公司的現金使用和取得。
隨著國企股份制改造步伐的加快，財務公司對企業集團的重要作用日趨明顯。根據中國銀監會《企業集團財務公司管理辦法》規定，設立財務公司必須符合國家產業政策、母公司注冊資本不低于8億元、合并稅前利潤不低于2億元且現金流量規模大、流量穩定。因此，財務公司的設立有嚴格的規定和界限。
財務公司是集團化企業資金管理方式的發展方向，其職能由內部資金市場向全能型財務公司轉變。是實現產業資本與金融資本的融合，也是企業集團加快國際化發展的最佳途徑。
總之，企業集團資金的控制與管理方式多種，任何企業在不同的經營環境的體制下，可以依據企業的不同的情況選擇最適合本企業資金管理方式，上述管理方式既可獨立實施，也可交叉混合使用，只要使自身的資金管理達到均衡和高效，就是最優的管理模式。
參考文獻：
[1]唐國鐘.集團公司財務管理研究.財會研究，2007.12.
[2]連民順.集團公司內部財務結算中心.對外經貿財會，2007.5.
為了落實國務院國發〔1987〕12號文《關于發行國家重點建設債券和重點企業債券的通知》精神，制定了《關于發行國家重點建設債券的規定》，并已經國務院同意，現發給你們，請認真貫徹執行。
發行國家重點建設債券是壓縮固定資產投資規模，調整投資結構，保證國家重點建設的一項重要措施，各級人民政府，國務院各部委要切實加強對這項工作的組織和領導，確保債券發行任務順利完成。
附件：關于發行國家重點建設債券的規定（已經國務院同意）
第一條 為了壓縮預算外固定資產投資規模，調整投資結構，更好地集中資金保證國家重點建設的需要，國務院決定1987年對單位發行國家重點建設債券50億元，對個人發行5億元。
第二條 本債券由銀行國家財政發行，債券到期由財政部還本付息。
第三條 本債券期限為三年。單位購買的年息6％；個人購買的年息10．5％，免征個人所得稅；本債券一律不計復利。單位購買的從1987年7月1日開始計息，個人購買的從購買之日開始計息，到期后一次償還本息。逾期不另計息。
第四條 本債券以人民幣為計算單位，單位購買的發給國家重點建設債券收據，可以記名，可以掛失。個人購買的發給國家重點建設債券，面額為50元和100元兩種。
第五條 本債券對單位發行的可以抵押，不準轉讓；對個人發行的可以轉讓、繼承；不能作為貨幣進入流通。
第六條 本債券的發行對象是：地方政府、全民所有制和集體所有制企業、以及機關團體和事業單位；中央、國務院各部委，武警部隊；城鄉個人。
第七條 本債券對單位發行采取分配任務的辦法。對各省、自治區、直轄市以及計劃單列城市，按照1987年各地自籌固定資產投資計劃的一定比例，并參考各地預算外收入情況分配任務；對中央；國務院各部委、武警部隊主要參照國庫券的分配比例分配任務。對個人采取自愿認購辦法。對國家分配的購買任務，各地區、各部門必須按期如數完成。
第八條 分配給各省、自治區、直轄市、計劃單列城市以及中央、國務院各部委的任務，由各地區各部門自行分配落實。各單位只能用預算外資金購買債券，不得挪用上繳財政稅利和銀行貸款購買。
第九條 本債券對單位自1987年4月1日開始發行，單位交款時間當年4月1日至6月30日，原則上一次交清。一次交清確有困難的，可以分兩次交，但要在六月底前全數交清。對個人從1987年二季度起發行。
第十條 本債券發行和還本付息事宜由中國人民銀行統一組織，由中國人民建設銀行、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行及其所屬機構辦理。原則上購券單位的開戶行為發行行。對于個人發行和還本付息事宜由中國人民建設銀行辦理。
第十一條 對單位發行債券籌集的資金，由發行的專業銀行及時交存當地人民銀行，各地人民銀行逐級上劃人民銀行總行；對個人發行債券籌集的資金，由當地建設銀行逐級上劃建設銀行總行，然后交存人民銀行總行。由人民銀行根據財政部有關規定，及時轉入建設銀行帳戶，作為“撥改貸”專項資金，全部用于國家計劃內重點建設項目。
第十二條 為了做好本債券的發行與還本付息工作，財政部將根據發行數額按千分之二的比例撥付給銀行推銷經費；由建設銀行對個人發行部分為千分之四。債券的設計印制等費用不在推銷經費之內，由財政部負擔。
第十三條 本債券發行過程中，由于“時間差”的原因，使用債券資金的重點建設項目發生臨時資金周轉困難，為了不影響重點建設項目續建工程進度，可由人民銀行總行暫時墊款予以支持，具體貸款由建設銀行總行統一辦理。貸款管理辦法另行下達。
債券的認購任務必須按期完成，否則，銀行有權采取必要措施扣減相應的固定資產貸款。
第十四條 對偽造國家重點建設債券者，依法懲處。
第十五條 本規定由中國人民銀行負責解釋。
第十六條 本規定自1987年4月1日起實行。
【頒布日期】1987-04-01
【標題】 印發《關于發行國家重點建設債券的規定》的通知
【時效性】有效
