時間：2023-06-06 09:30:15
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會計稅收籌劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）確認企業收入
在工程中，建筑企業應繳納的有關費用是由企業的收入高低決定的，而且企業的收入還會對企業的獲利總額產生重大影響，最終決定企業應繳納所得稅的數量。根據稅法的相關規定，建筑企業可以根據當前完成的工作量以及工程的進度分期來確定收入，但是由于施工項目的時間跨度比較大，很難在一個會計年度內完成，所以，建筑企業可以在稅法允許的范圍內個根據自身的實際情況最大限度地推遲工程結算的收入確認時間，從而推遲納稅期限，充分利用無息交稅資金。
（二）扣除不用計算賦稅的費用
費用扣除對企業所得稅具有一定程度的影響，建筑企業在稅法允許的范圍內，需要對費用進行列支、預先估算可能發生的經濟損失，從而實現對稅基的縮小，同時減小企業所得稅。首先，要充分列支國家允許的自身企業的列支費用，這樣，就可以減少賬目上的企業利潤，同時需要對要繳納的稅務費用要合法減少。其次，對某些可能出現的經濟損失以及費用，需要進行計算和記錄。最后，不能超過稅法所規定的有列支限額的費用的限額。
（三）改變建筑企業的組織形式
在進行稅收籌劃時，建筑企業可以對自身的組織形式進行適當的改變，從而實現其稅收的籌劃。通過改變這種形式實施的稅收籌劃，能夠分為三種。第一，通過組織集團股份公司來平衡稅負。其主要的優點就是集團公司可以整體調整子公司的組織形式和注冊地點以及財務管理方式，以企業的整體發展為中心，來進行稅收籌劃，從而實現對集團子公司之間的稅負關系的平衡和協調，而達到減少集團公司的繳納稅款的量的目的，以此來增加子公司的稅后利潤。第二，建筑企業通過向高新技術企業發展來享受稅收的相應補助以及優惠政策。對高新技術企業，國家制定了相關的優惠政策，鼓勵其創新，對于這樣的優惠政策，建筑企業應該充分利用，重新整合集團公司內部的建筑材料，對相關的新型技術材料等技術資源進行重新整合，申報高新接受企業，享受國家的稅收優惠政策，盡可能地將稅負降到最低。第三，建筑企業可以通過兼并或收購虧損企業的方式來享受盈虧抵補的稅收優惠政策。根據稅法的有關規定，企業對虧損企業進行兼并和收購之后，可以合并報表，其將來5年內的虧損都可以通過對盈利企業的盈利來抵消。因此，建筑企業可以通過對實際情況的充分掌握和分析，對虧損企業進行兼并或收購，另外，要在稅法規定的彌補期限內，對被兼并企業的虧損部分進行稅收彌補，從而實現對企業稅負的降低。
（四）認真對待合同內容
建筑企業在其經營過程中會與其他一些企業進行合作，因此就需要與之簽訂一定的經濟合同。合同中所涉及的價格因素會影響到建筑企業的納稅情況，因此，建筑企業在簽訂經濟合同時，需要對合同中所涉及的價格條款嚴格考慮，因為合同中的價格條款會對企業的稅負產生重大影響，對合同中的經濟因素都需要謹慎斟酌，仔細考慮和分析，防止稅負支出，這些稅負支出是由合同漏洞所造成的，從而合法維護建筑企業的根本經濟利益。另外，需要注意的是，建筑企業在進行稅收策劃時，需要遵循一些原則：即遵紀守法原則、利益最大化原則、權衡風險利益的原則。在嚴格遵循這些原則的基礎上進行會計稅收籌劃，能夠使企業的經濟利益達到最大化。
二、總結
房地產企業在經營過程中，其業務涉及物業、基建、建材、商業、廣告等多方面，涉稅種類的多樣化使得房地產企業必須精心進行稅收籌劃，否則將面臨較大的稅務風險。2002年，我國開始將房地產企業的稅務稽查作為稅務工作的重點之一，使得房地產企業在快速發展的同時，也面臨著日益復雜的稅收環境。最近幾年，我國政府更是加強了對房地產市場的調控。2013年3月，新國五條出臺，提出在二手房交易過程中，對個人所得部分征收20%的稅收，這對房地產企業的經營亦會產生一定的影響，對房地產企業的稅收籌劃工作提出了更高的要求。
一、房地產企業稅收籌劃的理論基礎
房地產企業稅收籌劃的理論來源于稅收籌劃的基本理論。從稅收籌劃的含義入手，探討當前房地產企業稅收籌劃的影響因素，有助于正確把握當前房地產企業稅收籌劃的現狀和存在的問題，為本研究提供理論支撐。
（一）稅收籌劃的含義
稅收籌劃并不是一個產生于本土的詞匯，最早提出稅收籌劃概念的學者是英國的湯姆林爵士。他指出，納稅人不僅僅有履行納稅的義務，在納稅的過程中，還應享有一定的權利，在不違反稅法規定之前提下，納稅人有權利通過合理安排，達到減輕稅負的目的，而政府對此沒有權力強迫任何一個納稅人多納稅。雖然湯姆林爵士并沒有對稅收籌劃的概念進行明確的界定，但此觀點的提出為稅收籌劃概念的界定打下了堅實的基礎。隨后不久，荷蘭財政文獻研究局（IBFD）就對稅收籌劃進行了界定，認為稅收籌劃就是納稅人為了實現繳納最低限額稅款的目標，對經營活動進行合理安排的過程。隨著研究的進一步深入，國外學者對稅收籌劃概念的界定越來越準確，美國學者W.B.梅格斯在其專著《會計學》中，認為稅收籌劃就是企業為了降低稅負，在不違反稅法基本規定的前提之下，對各項涉稅活動進行精心安排，使得納稅時間延遲或少繳稅。
就國內而言，當前對稅收籌劃并沒有一個統一的結論，著名稅收研究學者蓋地教授在其專著《稅務會計與納稅籌劃》中指出，稅收籌劃就是在遵守我國基本稅收法律與政策的前提之下，市場經濟主體通過對企業設立、重組、投資方式、經營方向以及管理理念進行事先籌劃，以達到減輕稅負、增加收益之目的。綜合而言，從國內外學者對稅收籌劃概念的研究來看，都認為稅收籌劃是一種合法的涉稅活動，與偷稅、漏稅等涉稅違法活動相比，具有較大的區別。一方面，稅收籌劃遵守了相關的稅收法律與政策，是一種合法、合理的行為，而偷稅、漏稅卻是法律所禁止的行為，是故意欺騙征稅主體的違法行為；另一方面，稅收籌劃是一種事前行為，發生在納稅義務產生之前，而偷稅、漏稅卻是事后行為，發生在納稅義務產生之后。
（二）房地產企業稅收籌劃的影響因素
當前影響房地產企業進行稅收籌劃的因素主要來自兩個方面，即新企業所得稅法和新會計準則的實施，正是在不同的稅法環境和會計環境之下，使得我國房地產企業在進行稅收籌劃之時，必須注意外部環境的變化。
1.新企業所得稅法對房地產企業稅收籌劃的影響
2008年1月1日，我國開始實施新的企業所得稅法，新企業所得稅法與原有的企業所得稅法相比，主要突出了兩大方面的變化：第一，稅前扣除項目增多；第二，取消了一些舊的所得稅法規定的優惠政策。這兩大內容的變化，使得房地產企業不能繼續沿用原有的稅收籌劃方案，必須重新進行稅收項目的選擇與安排。房地產企業如何在收入相同的情形下，盡量增加稅前扣除項目的金額，以最大限度地減少計稅基礎，是房地產企業在新企業所得稅法下稅收籌劃的重點內容。
2.新企業會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響
（1）《企業會計準則第1號――存貨》中取消了原有的存貨發出計價的后進先出法，開始向加權平均法和先進先出法轉變。此種計價方法的轉變，將對房地產企業的毛利造成一定程度的波動。不僅如此，在我國當前通貨膨脹的市場背景之下，原有的后進先出方法可以減免或抵扣一定的稅收，而改變此種計價方法之后，如果房地產企業沒有采取正確的應對方法，必然會使其稅負增加。由于房地產企業與其他行業的企業相比具有建設周期長的特點，一旦取消或限制存貨后進先出的計價方法，將直接影響房地產企業的當期損益，進而對房地產企業稅金和利潤空間產生影響。
（2）《企業會計準則第3號――投資性房地產》是新會計準則增加的一項規定，單從字面上看，該條準則似乎是專門針對房地產企業而出臺的會計規范，事實上并非如此，投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。因此，它并非專門針對房地產企業而制定的規范，但此條準則對我國房地產企業的影響卻較為顯著。該規定的出臺有助于企業對房地產企業所持有的房地產進行科學而合理的分類。此條準則還引入了公允價值的計量模式，對投資性房地產的計量、確認都作出了明確的說明。從實際效果來看，如果房地產企業不能正確運用此項規定，將使房地產企業的稅負增加。
二、房地產企業稅收籌劃存在的問題
作為當前國民經濟的支柱產業，我國房地產業取得了較大的發展，房地產企業也在這個過程中獲得了較多的利潤。因房地產企業無論在收入還是支出方面，所涉及的金額都較為巨大，加之其涉及的稅收項目種類繁多，很多房地產企業往往意圖通過偷稅或漏稅的方式來達到節稅之目的，使得稅收籌劃存在諸多方面的問題。
（一）稅收籌劃意識薄弱
雖然我國稅法明確規定納稅人有依法納稅的義務，但房地產企業大多是大型企業，在涉稅過程中納稅金額較大，這使得有些房地產企業往往存在偷稅或漏稅的思想，認為進行稅收籌劃并不能給企業減輕多少稅負，而偷稅或漏稅卻能夠給企業帶來較大的節稅空間。為此，有些房地產企業設置兩套賬本，做假賬。對外一套賬本，專門應對稅務機關的檢查；對企業內部又是一套賬本，以記錄企業的真實經營狀況。稅收籌劃意識的薄弱將給房地產企業帶來嚴重的稅收風險，一旦被稅務機關查處，不僅僅需要補繳稅款，還面臨高額的罰款，更為重要的是，這將直接影響房地產企業的信譽，對于房地產企業未來的發展也會產生重大影響。
（二）進行稅收籌劃的組織機構不健全
稅收籌劃組織機構的不健全也是影響房地產企業稅收籌劃的重要因素，分析當前的房地產企業組織內部建設，可以發現極少有房地產企業會專門設置稅務部門，以負責整個企業的稅收籌劃工作。一般而言，房地產企業的稅收籌劃工作都是交由財務部門負責。稅收籌劃工作的專業性程度不會低于財務工作，此項工作不僅僅要以企業財務管理為基礎，還需要相關的人員對稅收法律和政策有一個全面的了解。特別是在我國稅收法律和政策繁多的背景之下，不同區域的涉稅項目計算有較大差別，這無疑對稅收籌劃工作者提出了更高的要求。因此，完全依靠財務人員的專業知識來解決稅收籌劃問題，顯然難以達到實際的目標，需要設立企業稅務部門，專門開展稅收籌劃工作。
（三）稅收籌劃內部管理缺乏
房地產企業業務的多樣化決定了房地產企業稅收籌劃工作的復雜性與系統性，這就要求房地產企業內部要形成良好的內部管理體系，特別是各部門之間，要有暢通的信息共享機制，才能保證稅收籌劃工作的正常開展。然而，當前房地產企業有些部門之間的內部合作脫節，比如公司銷售部在與客戶簽訂商品房銷售合同之時，由于銷售人員缺乏必要的稅收政策，沒有依據我國稅法的相關規定進行操作，使得財務部門在核算時，往往出現較多的問題，進而影響到稅收籌劃工作；比如我國稅法針對打折銷售和買房送裝修兩種銷售方式規定的計稅方式有所不同，其中打折銷售的計稅方式是依據打折后的金額計算，而買房子送裝修是依據購房款加上裝修款的合計金額計稅。因此，只有在房地產企業內部加強管理，使得稅收籌劃人員全面掌握企業各個環節的經營情況，才能在稅收籌劃過程中作出正確的方案選擇。
三、解決房地產企業稅收籌劃問題的對策
在國家越來越重視房地產調控的背景之下，國家對房地產企業的稅收管理將越來越嚴格，房地產企業面臨的涉稅環境也越來越復雜。由此，房地產企業必須正視當前稅收籌劃存在的問題，有針對性地采取措施，進行合理的稅收籌劃。筆者認為，房地產企業應著重從以下三個方面解決當前稅收籌劃工作中存在的問題。
（一）樹立正確的稅收籌劃理念
隨著我國市場經濟的進一步發展，我國稅收法律制度體系也會越來越完善，如果房地產企業還是想通過偷稅或漏稅等違法手段來達到節稅的目的，顯然難以實現。因此，房地產企業需要樹立正確的稅收籌劃理念。建議國家通過電視、網絡等媒介加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大房地產企業對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓房地產企業樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身權利。
（二）設立專門的稅收籌劃組織，強化稅收籌劃管理
針對當前房地產企業稅收籌劃組織缺失的現狀，建立專門的稅收籌劃組織進行稅收籌劃尤為必要。因此，房地產企業應將稅收籌劃組織作為一個單設的機構，專門負責企業的稅收籌劃工作。建議房地產企業在風險管理部下面專設稅收籌劃部門，設置主管或經理一名，負責領導企業的稅收籌劃工作，制定各項總的稅收籌劃方案或措施。在主管或經理下面配置3―5名稅收籌劃專員，負責企業具體稅收籌劃事項的執行。
在建立了專門的稅收籌劃組織之后，就需要充分發揮稅收籌劃部門的作用，這需要強化企業內部管理。一方面，要建立各部門之間的信息共享機制，使得稅收籌劃部門能夠準確掌握房地產企業各個環節的經營信息，進而設計出科學、合理的稅收籌劃方案；另一方面，還必須提高稅收籌劃工作者在房地產公司的地位，給予其良好的職業晉升通道，為其參與公司戰略管理營造良好的外部環境。
（三）加強稅收法律和政策研究
為了適應社會轉型和經濟發展的需要，我國會及時調整相應的稅收法律和政策。從這個層面上講，稅收法律和政策將呈現出動態變化的特點，特別是在國家對房地產市場調控和監管日益嚴格的背景之下，與房地產相關的稅收法律和政策變動很大。因此，房地產企業只有加強對相關稅收法律和政策的研究，及時系統地了解稅收法律和政策的變化，才能在設計稅收籌劃方案時不斷更新籌劃內容，采取措施分散稅收籌劃風險。建議房地產企業在設置稅收籌劃專員的同時，設置稅收研究專員，以加強房地產企業對稅收法律和政策的研究。
關鍵詞:一般納稅人增值稅稅收籌劃
一、現行增值稅政策概述
2009年1月1日，我國開始施行《增值稅轉型改革方案》，即在維持現行增值稅稅率前提下，允許增值稅的一般納稅人抵扣新購進設備的進項稅額，未抵扣的部分結轉下期抵扣。同時，將礦產品增值稅稅率恢復到17%，將小規模納稅人稅率率統一調至3%。此次增值稅轉型改革方案包含的主要內容為：企業新購進設備所含進項稅額采取抵扣辦法，企業購進設備與原材料直接抵扣進項稅額。
二、企業增值稅稅收籌劃的動因
(一)內在動因
1、會計信息的不對稱
在稅收征管過程中，稅務機關必須承認會計確認與計量方法、原則，允許選擇會計政策并將會計資料作為計稅依據。在會計信息問題上，企業掌握的會計信息遠遠高于稅務機關，這就有助于企業進行相應的稅務規劃與調整，為稅收籌劃創造空間。
2、資金瓶頸
目前，我國中小企業數量占企業總數的80%以上，而中小企業風險較大，使得金融部門一般都不愿給中小企業貸款。
3、增值稅稅負
一般而言，中小企業產品競爭力較差，且主要表現為價格競爭。2009年1月1日施行的增值稅改革方案進一步拓展征收范圍外，適度降低增值稅宏觀稅負成為是稅制改革的主要目的。
(二)外在動因
1、稅收法律制度
合理、規范、健全的稅收法律制度將縮小納稅人違法行為的空間，促使其通過稅務籌劃尋求稅收利益，這也是企業行為理性化的象征。
2、稅收執法環境
稅收執法環境對納稅人而言主要包括兩方面，即外部環境與內部環境。如果高管層素質高，法制觀念強，企業內部就很容易營造良好的稅收執法環境，辦稅人員就會試圖通過正確的稅務籌劃謀求企業的稅收利益，提高稅務管理與會計管理水平。
3、增強企業競爭能力的需要
2009年，我國成為世界第三大貿易大國。數據表明：稅務咨詢收入占到美國四大會計師事務所全部業務收入的35%，這足夠說明外企對稅收籌劃的重視程度。因此，我國企業為了在市場競爭中獲勝，必須進行有效的稅收籌劃。
三、增值稅稅收籌劃的目標與原則
(一)增值稅稅收籌劃的目標
在企業發展不同階段，企業稅收籌劃的具體目標也是存在差異的。一般而言，增值稅稅收籌劃目標主要包括：
1、履行納稅義務，實現涉稅零風險
這是增值稅稅收籌劃的基礎目標，旨在規避企業納稅風險、避免不必要損失，進而做到誠信納稅。
2、納稅成本最低
這也是增值稅稅收籌劃的最基本目標。納稅成本包括直接納與間接納稅成本。
3、實現現金流入最大化
增值稅是流轉稅，能直接體現現金流入；(4)增加企業競爭能力。增值稅是價外稅，相對購買者的直接表現是價格降低，進而增加了企業競爭力。
(二)增值稅籌劃應遵循的基本原則
增值稅籌劃的基本原則是增值稅稅收籌劃活動必須遵循的行為準則，主要包括：
1、法律原則
增值稅稅收籌劃須遵守稅收法律法規，須在法律允許范圍內進行。
2、有效原則
企業增值稅籌劃活動須與企業戰略目標相符合。
3、成本效益原則
在籌劃稅收方案時，企業須考慮稅收成本與實施該方案的其他費用，綜合考慮該方案給企業帶來的收益。
4、全面籌劃原則
增值稅稅收籌劃與企業其他財務管理活動相互影響、相互制約。
5、適時調整的原則
企業增值稅稅收籌劃在法律環境下，以經營活動為背景，有明顯的針對性與時效性。
四、新制度下增值稅稅收籌劃的特征
新制度下增值稅稅收籌劃的特征主要表現在：不能體現企業的最終稅負；易受使用增值稅專用發票限制；能夠通過稅負轉嫁進行籌劃；運用轉移定價的方法不能降低稅負。
五、新制度下一般納稅人增值稅籌劃的方法
(一)稅種選擇的稅收籌劃
由于“增值率=增值額/經營收入”，所以：應納增值稅稅額=經營收入總額×增值率×增值稅稅率；而營業稅計稅原理：應納營業稅額=經營收入總額×營業稅稅率。設經營收入總額為Y，增值率為D，增值稅稅率為t1，營業稅稅率為t2，則應納增值稅稅額=Y×D×tl；應納營業稅稅額=Y×t2，二者稅負相等時：Y×D×tl=Y×t2，則D=t2/tl。因此，當實際增值率大于D時，納稅人籌劃繳納營業稅比較合算；當實際增值率等于D時，繳納增值稅與營業稅相等；當實際增值率小于D時，繳納增值稅比較合算。
(二)增值稅納稅期限遞延的稅收籌劃
企業推遲納稅義務發生，關鍵在于結算方式。增值稅納稅期限遞延的籌劃普遍采取兩種方式，即賒銷與分期收款方式的籌劃、委托代銷方式銷售貨物的籌劃。
(三)折扣銷售和銷售折讓的稅收籌劃
稅法規定，折扣銷售可按余額作為應稅銷售額。對于折扣銷售，納稅人必須滿足三個條件才能將折扣余額作為銷售額，即銷售額與折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；折扣銷售不同于銷售折扣，銷售折扣不得從銷售額中減除，應按全部銷售額計算繳納增值稅；折扣銷售僅限于貨物價格折扣，實物折扣按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“贈送他人”計算征收增值稅。
參考文獻：
【關鍵詞】稅收籌劃 納稅人資格 計稅依據 稅目轉換
營業稅是對在我國境內從事交通運輸、建筑、服務業等的單位和個人，就其經營業務征收的一種稅。營業稅征收面廣，相對其他稅種，其減免形式較少。如何在相對較少稅收優惠條件的情況下擴大籌劃空間呢？以下介紹幾種營業稅稅收籌劃方法。
一、利用納稅人資格的界定
1、利用“境內”、“境外”做文章，避免成為營業稅納稅人
按現行規定，只有發生在中華人民共和國境內的應稅行為，才屬于營業稅的征稅范圍。所謂“應稅行為”這里指應稅勞務的“使用環節”和“使用地”在境內，而不論該應稅勞務的提供環節發生地是否在境內。即如果境內納稅人提供勞務在境外使用的，不屬于營業稅征稅范圍。例如：我國國內一施工單位到法國安裝機器設備所取得的收入，就不需要繳納營業稅。
2、在“有償”和“視同有償”上做研究，避免成為營業稅納稅人
“有償”和“視同有償”的判定標準是：第一，獨立核算單位之間的行為肯定是有償行為；第二，非獨立核算單位之間若發生結算行為就是有償行為；若沒有發生結算行為就不能視為有償行為；第三，結算關系的判定要看是否有實質性的交易行為。
[案例1]某建筑企業自建一棟大樓，工程預算為8000萬元，企業決定將該工程承包給二工區施工。
稅收籌劃前的稅負：雖然二工區是非獨立核算單位，但其承包自建工程，發生了結算行為，應視同為有償行為來處理。所以，二工區為營業稅的納稅人，其應繳納營業稅：8000×3%=240（萬元）。
稅收籌劃：若由該建筑企業主持自建工程（其委派設計科設計，材料站采購材料，二工區施工等），由該建筑企業統一辦理結算。那么，二工區與公司都沒有發生結算行為，既不視為有償處理，不屬于營業稅納稅人。因此，建筑公司自建工程免征營業稅240萬元。
稅收籌劃效果分析：通過在納稅人資格做文章，避免成為納稅人，可以節稅100%，節稅效果顯著。
二、通過分解計稅依據，來進行稅收籌劃
營業稅的計稅依據是全部價款和價外費用。納稅人在與客戶合作的過程當中，可以根據客戶的實際特點，靈活分解計稅依據，以達到稅收籌劃的目的。
[案例2]某建筑公司承包建設一棟辦公樓，工程造價土建3500萬元，裝潢5500萬元，各類設備1000萬元，合計1億元。
稅收籌劃前的稅負：該建筑公司應交營業稅：1億元×3%=300萬元。
稅收籌劃：通過與客戶協商，材料由客戶甲采購提供（即由客戶交付貨款），其中土建需材料2000萬元，裝潢需材料3000萬元。所以其應繳納營業稅：[10000－（2000+3000+1000）]×3%=120（萬元）。
稅收籌劃效果分析：通過分解計稅依據，建筑公司所交營業稅的稅基縮小，稅負相應減輕，此案例節稅比例達60%，效果也相當顯著。
三、利用稅目轉換來進行稅收籌劃
由于營業稅稅目共有九類，稅率主要是3%、5%、20%三類，然而在實際經營當中，許多服務的區分并沒有非常明確的界限，因此，可以利用營業稅各稅目的關聯來有針對性地進行營業稅目的轉移，以達到減輕稅收負擔的目的。
[案例3]甲建筑公司承攬工程10000萬元，由于施工隊伍跟不上，其將此工程轉包給一建筑公司，從中收取5%的中介費用。
稅收籌劃前的稅負：甲建筑公司的中介行為屬于營業稅中的服務業，應按其5%的稅率繳納營業稅。所以甲應繳納營業稅10000×5%×5%=25（萬元）。
稅收籌劃：若甲公司與乙公司簽訂的不是中介合同，而是分包合同，即甲公司將此工程其中的9500萬元分包給乙公司，那么甲公司的行為就不涉及服務性質，而只是建筑業中的分包行為，應按建筑業3%的稅率繳納營業稅：（10000－9500）×3%=15（萬元）。
稅收籌劃效果分析：由于甲公司將合同性質由“中介”改為“分包”，使稅率降低了2%，使甲公司稅負減輕了10萬元，節稅比例達40%，效果較為顯著。
四、通過分開核算來進行稅收籌劃
1、兼營是指企業從事兩個或兩個以上稅目的應稅項目
現行稅法規定，對兼營不同稅目的應稅行為，應分別核算不同稅目的營業額，對未按不同稅目分別進行核算營業額的，從高適用稅率。因此，對于涉及不同稅率的應稅項目要盡可能分開核算，利用稅率差別來節稅也不失為一種較好的稅收籌劃方法。
[案例4]一賓館某月客房收入為90萬元，餐廳收入30萬元，卡拉OK歌舞服務等項目收入共50萬元。其中服務業適用稅率為5%，娛樂業適用稅率20%。
稅收籌劃前的稅負：若該賓館不分別核算其兼營的各項目，則按規定應從高適用稅率。則該賓館應繳納營業稅：（90+30+50）×20%=34（萬元）。
稅后籌劃：若該賓館分開核算，則可按不同稅率計征，其應納稅稅額為（90+30）×5%+50×20%=16（萬元）。
稅收籌劃效果分析：通過分開核算，該賓館可節稅18萬元，節稅比例約為53%，節稅效果顯著。但此種稅收籌劃方法對納稅人的會計核算要求相對較高。
2、混合銷售行為是指一次銷售行為，即涉及應稅勞務（營業稅），又涉及貨物或非應稅勞務（增值稅）
根據稅法規定：從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當繳納營業稅。在進行稅收籌劃時，就需要判斷增值稅稅率與營業稅稅率之間的關系，權衡比較，相應轉換適用稅種，以減少稅收支出。
［案例5］某企業生產銷售一種建筑材料，每平方米1000元，另需150元安裝費，其中每平方米外購獲得抵扣的進項稅額為500元。
稅收籌劃前的稅負：由于該企業屬于從事貨物的生產企業，所以對其混合銷售行為只征增值稅。即其每平方米應繳納的增值稅為：(1150÷1.17)×17%－（500÷1.17）×17%=167.09－72.65=94.44（元）
稅收籌劃：若該企業另外成立安裝分公司，且該安裝分公司獨立核算。這樣，該企業就能通過分開核算把混合銷售分開，以分別繳納增值稅和營業稅。其應繳納的增值稅為（1000÷1.17）×17%－(500÷1.17)×17%=72.65（元），其應繳納的營業稅為150×3%=4.5（元），兩者合計72.65+4.5=77.15（元）。
稅收籌劃效果分析：該稅收籌劃方法通過分開獨立核算，以達到利用兩個稅種（增值稅和營業稅）的稅率差別來減輕稅負。就本案例來說，該企業建筑材料每平方米節約稅收17.29元，節稅比例達到18.31%，效果也較為明顯。
【參考文獻】
[關鍵詞] 會計政策 稅收籌劃 企業利潤
一、會計政策選擇對企業發展的影響
(一)會計政策選擇是企業自身經濟利益最大化的需要
企業作為市場經濟的活躍細胞,在經營的過程中最求的就是利益的最大化。在企業總收入一定的情況下,只有降低成本,達到成本最小化,才能提升利潤,實現利潤最大化。只要企業所選用的會計計量的方法和原則是不違背企業的稅法契約,最為計稅依據的會計資料不存在違背稅法的要求,可以允許企業進行某些會計政策的選擇。在利用企業與征稅部門的會計信息之間的不對稱性以及契約的不完備性,對涉稅的會計事項進行靈活的管理控制,來實現自身稅收利益最大化。那么,稅務籌劃對企業來說,就達到了降低納稅成本,提高企業收益,推動市場發展的作用,同時也達到完善國家會計政策和稅收法規的作用。
(二)會計政策選擇是提高企業財務管理水平的需要
企業直接追求經濟效益,在進行財務決策和財務分析時,首先考慮到合理周密的稅務籌劃有利于企業規范自身的行為,把財務管理和國家的稅務政策緊密結合,也有利于企業財務管理的合法合理及科學化,企業的投資行為、經營活動、財務活動都能在國家稅法支持的范圍內實施,鼓勵財務規劃者做出正確的決策,從而提高企業的整體財務水平,有利于企業的宏觀財務控制和微觀調節,促使企業節約支出、減少浪費、精打細算,進而提高經營管理水平和企業經濟效益。
二、稅務籌劃對企業發展的影響
稅收籌劃是企業不可回避的重要問題,對企業的發展有積極地正面的影響,它有利于增加企業可支配收入,獲得延期納稅的好處,有利于企業正確進行投資、生產經營決策,獲得最大化的稅收利益,減少或避免稅務處罰。對于國家的稅收政策也有積極地影響,有利于國家稅收政策法規的落實,財政收入、外匯收入的增加,稅收業的發展。更重要的是:
(一)稅務籌劃是塑造企業良好形象的需要
社會市場經濟的完善和稅法體制的發展,企業的信譽和形象對企業的發展也有巨大的作用,一個講求信譽、依法納稅的企業在平等競爭的市場環境中,容易得到社會的認可,而一個偷稅漏稅的企業難免給人讓人產生信任,從而受到社會的譴責和他人的議論,從而失去良好的社會信譽,在競爭激烈的市場環境中也會成為企業的致命傷,從而直接的影響經濟效益,社會成員的法律意識、納稅意識不斷增強,良好的納稅行為能夠為企業帶來良好的社會影響,積極地稅務籌劃必然的成為經營者維護企業納稅象的首要選擇。
(二)稅務籌劃時增強納稅人的法制觀念,提高企業和個人納稅意識的需要
稅務籌劃的目的是為了節稅,但節稅是在稅收法律允許的范圍內,稅務籌劃是在了解稅法、熟知納稅政策的基礎上開展的科學納稅行為,既并順應稅收政策導向,遵循國家會計準則,適應政府稅收政策導向,又運用會計學理論和核算方法,促進企業經濟效益的提升,而要實現最佳的稅務籌劃,就是要求企業首先由納稅的意識和觀念,稅務籌劃為企業帶來便利的同時,也提升了企業和個人對稅法的理解水平,加強了企業與征管機關的聯系。
三、會計政策選擇對稅務籌劃的影響
(一)基于時間價值方面的會計政策選擇
1.延緩納稅的期限
企業可以通過必要的會計政策選擇,在成本和費用的確認提前、收入的入賬時間延后,拉開時間差,使納稅期限延緩,納稅時間的不同可以為企業獲得貨幣的時間價值。
2.結合變動的價格體系
國家的宏觀經濟形式往往影響著物價的表現,如原材料價格上漲、投資的股票債券升值等,而一段時間的國家通貨膨脹和通貨緊縮都會影響企業的擇舊政策,一般來說,通貨膨脹下選擇加速折舊法,在通貨緊縮下選擇平均年限法是比較常用的做法。
3.巧用外匯折算的方法
外匯折算影響企業的資本收益的方式比較靈活,因而對稅收籌劃的影響也比較明顯,由于匯率經常發生變化,致使同一外幣數額在不同時點會對應于不同的記賬本位幣數額。我們通常說的匯兌損益是指在月份(或季度、年度)終了時,將各外幣賬戶的期末余額按照期末的市場匯率折算為記賬本位幣金額,其與對應的記賬本位幣賬戶期末余額之間的差額,最終都會分次或一次地在計征所得稅之前,以各種費用的形式扣除或是增加計稅所得,從而影響到企業計算應納稅所得額,納稅籌劃的關鍵就是通過選取適當的記賬匯率,使得計算出來的匯兌凈收益最小化或匯兌凈損失最大化,從而使企業當期的應納稅所得額最小化。如果匯兌損益為匯兌凈損失,則直接計入企業當期損益更為有利;如果匯兌損益是匯兌凈收益,則予以資本化更為有利。
(二)基于核算方法的會計政策的選擇
1.基于資產遞減過程中的會計政策對稅收籌劃的影響
按我國現行會計制度規定,企業常用的折舊方法有:直線折舊法、產量法、雙倍余額遞減法和年數總和法,運用不同的折舊方法計算出的折舊額在數量上是不相等的,因而分攤到各期生產成本中的固定資產的折舊費用也不同。對于折舊的固定資產、無形資產攤銷中的稅收來說,稅負既定的情況下,對固定資產計提的折舊和無形資產計提的攤銷越多,應納稅所得額就越少,企業的所得稅成本就會降低,平均年限法、工作量法和加速折舊方法中的年數總和法和雙倍余額遞減法在會計制度的允許選擇和使用的。
因此采用不同的折舊方法,折舊的金額也會相應的發生變化,包括時間和數量上都存在差異,這就需要企業采用適合自身的方式來計算折舊,以達到企業利潤的提升。通常來說,加速折舊方法是前期折舊額比較大,后期的折舊額比較小,一部分的所得稅款得到遞延,一部分資金相當于國家的無息貸款的流入,這是一種非常有效地節稅方法,被許多的中小企業所采用。而固定資產折舊或攤銷年限在企業的財務制度上有一定的分類規定的,對于折舊的年限或攤銷的年限沒有明確的規定資產,企業一般可以運用短期效應,盡快折舊攤銷完。但是稅率也存在一定的變化,企業在財會政策的確定過程中,應該對未來的稅率變化做出一定的預測,如果果預期未來稅率呈上升,則采用直線法更為有利。
2.基于存貨計價過程中的會計政策對稅收籌劃的影響
企業在經營的過程中,都有大量的存貨儲備作為運營正常的保證,那么對存貨的計價方法也很大程度上影響著稅負比重的大小,物價的變化、資金價值的大小都會對存貨的價格有影響。稅法允許居民企業選擇其中一種方法,一經確定,不得隨意變更,如確需變更應在下年度開始前報主管稅務機關批準。存貨的發出計價,稅法允許按實際成本或按計劃成本計價,實際成本計價又有加權平均、移動平均、先進先出、后進先出和個別計價等多種方法可供選擇。不同的計價方法在影響了存貨與銷貨成本的分攤的同時,也影響了本期銷貨收益,進而影響了本期所得稅水平。
企業選擇存貨計價方法,應進行充分的市場調查研究,收集準確的信息,對以后年度的物價趨勢及企業自身的經營狀況作出準確的決策。在不同的物價形勢下,采取不同的成本計價方式,物價持續上漲的情況下,如果選擇后進先出法計價,期末存貨成本就會降低很多,本期銷貨的成本大為提高,企業應納所得稅額相對減少,企業所得稅負擔減輕。反之,在物價持續下降的情況下,則應選擇先進先出法計價,在物價上下波動的情況下采用加權平均法或移動加權平均法,以避免企業各期應納所得稅額上下波動,增加安排資金的難度。如果企業正處于所得稅減免期,可以選擇先進先出法,以較低的材料價格計算產品成本,以較低的產品成本計算所銷產品的銷售成本,從而盡可能地增大免稅期的利潤,獲得更多的所得稅減免額。
3.基于企業職工收入方面的會計政策對稅收籌劃的影響
職工的工資發放也是要考慮稅收的成分在里面的,在計稅工資的發放上,發放工資總額在計稅標準以內的,根據實際的金額加以扣除,超過標準的部分不予以扣除。當工資水準必須和企業的經濟效益掛鉤時,職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度以內的,在計算應納稅所得額時準予扣除。企業可以根據自身的實際情況來選取工資發放的辦法,對于經意效益不是很好,流動資金不是很靈活的企業,可以通過計稅工資的辦法進行發放。對于經濟效益比較好,成長性能較強的企業,可以采用工資水準和企業的經濟效益掛鉤,盡可能的吧職工的實際工資的發放比率控制在應納稅所得額可扣除的范圍內。
參考文獻:
[1]劉耀華.會計政策選擇與稅務籌劃[J].審計月刊.2005(6)
[2]蓋地.稅務會計與納稅籌劃[M].東北財經大學出版社.2001
[關鍵詞]納稅籌劃， 企業納稅， 稅收
納稅籌劃是指企業在符合國家法律、稅收法規的前提下，通過對納稅業務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業稅收負擔，增加經濟效益。然而，企業受到所處的外部環境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
一、納稅籌劃的意義
1.有利于納稅人提高經濟效益。通過納稅籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現最大的經濟效益。
2.有利于規范企業納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業稅收違法行為的發生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據此采取相應措施，修正現有稅法，完善國家稅制。
二、納稅籌劃中存在的問題
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業多重視生產和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業管理者還沒有真正建立節稅意識，只是被動地等待稅收優惠。企業不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現在我國國內企業多數財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產業結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
三、完善納稅籌劃工作的建議
1.提高企業納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下，為實現企業效益最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養。納稅籌劃對籌劃人員的專業素質有較高的要求。我國稅種多、企業形式復雜，各行業差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業技能，靈活的應變能力。在高校培養中，應開設納稅籌劃課程，為培養高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業務素質，培養納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優惠政策及條款。例如新企業所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規范管理，如會議費、業務招待費、業務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規模納稅人在適用稅率、計稅方式、發票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業規模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據增值稅稅收優惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優惠（減稅、免稅、退稅、稅額抵免）、納稅環節、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業所得稅的稅收籌劃，必須同時實現利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業所得稅角度講企業應實現準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業稅負。納稅籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納稅人發展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業財務循環來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。
4.加強部門協作。各部門的共同運作構成企業收入和成本，形成企業稅負，稅收籌劃也離不開部門的協作。企業內各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。
參考文獻：
摘要 增值稅作為我國稅法中的第一大稅種，在企業的全部稅收支出中占很大比例。因此，對企業而言，做好增值稅稅收籌劃對其降低成本、提高效益具有重要意義。本文主要從計稅銷售額和進項稅額兩方面分析增值稅一般納稅人稅收籌劃策略。
關鍵詞 增值稅 一般納稅人 稅收籌劃
所謂增值稅一般納稅人稅收籌劃是指一般納稅人在法律許可的范圍內，選擇交納增值稅最少或最晚的納稅方案。具體來說，一般納稅人主要從以下兩個方面探討增值稅的稅收籌劃方案。
一、計稅銷售額的稅收籌劃
（一）商業折扣銷售和贈送銷售方式
在實際生活，企業銷售商品經常采用商業折扣銷售。稅法規定，商業折扣銷售按扣除折扣后的余額作為計稅銷售額。稅法的這一規定是從價格折扣的角度考慮的，沒有考慮從實物折扣的情況。因為采取實物折扣的銷售方式，其實質是將貨物無償贈送給他人。然而稅法規定，將貨物無償贈送他人，無論贈送的貨物是自己生產的還是委托他人加工的或購進的，均應視同銷售貨物計算繳納增值稅。也就是說，一般情況下采取實物折扣方法銷售貨物，折扣的實物不論會計上如何處理，均應按規定視同銷售計算繳納增值稅。但是，如果將實物折扣轉化為價格折扣，則可以減少應納增值稅，達到了稅收籌劃的目的。
（二）賒賬銷售和分期收款銷售方式
現實生活中，有很多企業為盡早減少商品積壓和吸引更多的客戶，采取賒賬銷售，但是他們經常在貨物發出時就開具銷貨發票并作銷售記賬，這樣無疑就得提前繳納大量的增值稅。稅法規定，采取賒銷方式銷售貨物，開具增值稅專用發票的時間為合同約定的收款日期的當天。從稅收籌劃的角度來考慮，企業應在收到貨款時再開具銷售發票并確認收入，這樣做就延期了稅款繳納時間，同時還獲得了稅款的時間價值。
為了使企業的凈收益達到最大化，建議企業應采取分期收款銷售商品方式結算。這種銷售方式是企業一次發貨，貨物的使用權一次轉移給買方，以后分期收款，貨物的所有權分期轉移，分期確認收入。因此，企業采用這種方式銷售商品，可以節約當期的應納增值稅。因為稅法規定，企業采用分期收款銷售方式銷售貨物，開具增值稅專用發票的時間為合同約定的收款日期的當天。
（三）委托代銷方式
委托代銷通常有兩種方式：收取手續費方式和視同買斷方式。收取手續費方式是受托方根據所代銷的商品數量向委托方收取手續費，這對受托方來說是一種勞務收入；視同買斷方式由委托方和受托方簽訂協議，委托方按協議收取所代銷的貨款，實際售價可由雙方在協議中明確規定，也可由受托方自定，實際售價與協議價之間的差額歸受托方所有。從委托雙方的利益考慮，企業應選擇視同買斷方式，因為選擇視同買斷方式比收取手續費方式繳納的稅金要少，企業達到了稅收籌劃的目的。
（四）混合銷售方式和兼營銷售方式
稅法規定，從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅，應繳納營業稅。但是，計算增值稅和營業稅的稅基和稅率均不同，因此，在進行稅收籌劃時，不能簡單的以全繳增值稅或營業稅來判斷哪個稅種的稅負更低。在銷售額相等時，增值率是影響兩稅負的主要因素。故可通過計算無差別平衡點增值率來進行稅收籌劃。當某一混合銷售行為的增長率等于無差別平衡點增值率時，兩稅負相等；超過無差別平衡點增值率時，增值稅稅負較高；低于無差別平衡點增值率時，增值稅稅負較輕。
兼營銷售行為主要有兩種形式：（1）同一稅種，不同稅率；（2）不同稅種，不同稅率。稅法規定，納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；不分別核算或不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。由于兼營項目不同，稅率也有所不同，導致不同情況下稅負也不一樣，這就為稅收籌劃操作提供了一定的空間。
二、進項稅額的稅收籌劃
（一）購進固定資產的稅收籌劃
稅法規定，一般納稅人購進固定資產所含的進項稅額允許抵扣，如有未抵扣完畢的進項稅額結轉下期繼續抵扣。在此之前，購進固定資產是不允許抵扣進項稅額的，所以要繳納很多增值稅。因此，企業可以根據自身情況，適當增加固定資產（如機器設備）購進比例，以達到減少應繳增值稅的目的。
（二）選擇合理的供應商的稅收籌劃
稅法規定，從一般納稅人那里購進貨物可以抵扣17%的進項稅額，從小規模納稅人那里購進貨物只取得普通發票的不能抵扣進項稅額，而小規模納稅人能夠申請由國家稅務機關代開可以抵扣3%進項稅額的專用發票。即使這樣，從小規模納稅人那里購進貨物仍要少抵扣14%的進項稅額。單純從這個角度考慮，一般納稅人企業在購進貨物時應當從一般納稅人那里購買，盡量避免從小規模納稅人那里購買。于是，在實際經營中，小規模納稅人往往提供比一般納稅人更低的價格。這樣，就需要通過價格折讓臨界點的計算合理選擇供應商。當小規模納稅人的價格高于價格折讓臨界點時，企業應從一般納稅人處購進貨物；反之，企業應從小規模納稅人處購進貨物。
除了以上的稅收籌劃方案外，增值稅一般納稅人還可以從納稅時間、稅收優惠、出口退稅等方面進行籌劃。
總之，增值稅一般納稅人稅收籌劃有多種具體方案，籌劃工作是一項復雜的工作。在實際生活中，企業應根據自身實際情況，研究稅收法律、法規，綜合考慮各種因素及其他稅種稅負效應，進行整體籌劃，尋求最滿意方案，以達到企業效益最大化。
參考文獻：
[1]李瑩.我國企業增值稅稅收籌劃方法探析.冶金財會.2007（7）.
【關鍵詞】 電網企業;稅收籌劃;企業五個稅種
在依法經營的前提下,如何圍繞現行法律法規開展適合電網企業經營特點的稅收籌劃方案,用好用足稅收政策,盡最大努力降低企業稅收成本,是當期財務管理的一項重要內容。本文結合電網企業就主要稅種稅收籌劃談相應對策。
一、增值稅稅收籌劃
增值稅作為電網企業最大稅種,稅收籌劃的關鍵是進項稅額如何足額、及時抵扣。
(一)進項稅的籌劃
電網企業涉及進項稅抵扣的成本項目主要有購電費、材料費、修理費、低值易耗品、辦公用品、運輸費、取暖費等,其中加強修理費和材料費進項稅的籌劃是增值稅稅收籌劃的重點。
1. 改變大修理工程結算方式
目前電網企業部分單位大修理工程管理上主要采取包工包料結算方式委托給多經工程公司。工程公司為建安企業繳納營業稅,自己取得的進項稅發票不能抵扣,也不能開具增值稅專用發票,使電網企業無法抵扣進項稅。
因此,應改變大修理工程管理和結算方式,對大修理工程采取包工不包料的管理和結算方式,材料統一由電網企業自行采購,及時取得增值稅專用發票,一方面公司增加進項稅抵扣,另一方面多經工程公司通過節約工程材料成本可以增加利潤,實現雙贏。
2. 改變多經企業承包管理方式
電網企業與多經企業大都簽訂了各種各樣的承包服務合同,且大部分為總包方式,統一開具發票,由于大部分多經企業為服務業(物業、運輸業等),不能開具增值稅專用發票,減少了進項稅抵扣。
因此,應改變承包合同的結算方式,降低合同額,將可以抵扣的材料費和修理費項目由主業承擔。例如:運輸承包服務合同,可以規定車輛燃油費、修理費由承租方承擔,取得外部增值稅專用發票在承租方報銷抵扣。
3. 購進商品或應稅勞務應盡量采取商業匯票支付費用
這樣可以得到兩點好處,一是可以推遲付款時間,減少現金流出量;二是可以視同支付費用,獲得進項稅額抵扣,減少當期應納稅額,從而達到遞延納稅的效果。
4. 加強進項稅發票管理
一是加強增值稅專用發票取得的考核力度,提高增值稅專用發票取得率。購置貨物、接受勞務盡可能取得合法、完整的增值稅發票。在價格相同的情況下,要購買具有增值稅發票的貨物。在發生運費時,要取得合法的扣稅憑證。電網企業在采購固定資產時,可以將部分附屬部件單獨作為材料或低值易耗品購進,抵扣進項稅額。二是在取得增值稅專用發票后,“認證”、“申報”和“抵扣”要及時有效。根據稅務部門的規定,增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證,否則不予抵扣進項稅額。因此應在最短的時間內按照規定進行專用發票認證,及時抵扣當期的進項稅,為企業爭取資金的時間價值。
(二)銷售使用過的固定資產增值稅籌劃
按稅法規定,企業銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產,只要同時滿足以下條件,可以免征增值稅,條件一是屬于企業固定資產目錄所列貨物;二是按固定資產管理,并確認已使用過;三是銷售價格不超過原值。
電網企業涉及的業務主要有更換固定資產變價處理和抵債收回固定資產的處理。應注意事項,一是對于電網企業取得抵債來的固定資產,要先將該抵債資產入帳使用和管理一段時間后再出售,可以免繳增值稅;二是對于更換固定資產如果出現升值,需要繳納增值稅時,應確定適當的價格,計算凈收益增減平衡點,保證銷售價格與原值之差大于應繳納的增值稅稅額,提高凈收益。
通過以上分析可以看出,電網企業的主營業務雖然單一,但是在增值稅稅收籌劃方面仍然有所作為,且非常必要。
二、企業所得稅稅收籌劃
企業所得稅由納稅人按照應納稅所得額的一定比例計算繳納,其應納稅額與收入、成本、費用等密切相關,降低應納稅所得額的關鍵在于如何合法、合規地加大當期成本費用、減少當期收入確認。
(一)技術開發費的稅收籌劃
根據稅法規定,企業在一個納稅年度內實際發生的技術開發費項目,在按規定實行100%扣除基礎上,允許再按當年實際發生額的50%在企業的所得稅前加計扣除。
2006年國家對技術開發費優惠政策進行了調整,一次性提足折舊進成本的科研設備價值標準由10萬元提高到30萬元,由于科研設備既可以一次性提足折舊及時收回資本性資金,又可以享受稅前加計扣除,因此電網企業應充分利用技術開發費優惠政策,合理安排預算資金,一是適當增加設備購置的資本性支出預算,在實現所得稅加計扣除的同時,解決公司資本性資金不足問題,從而達到企業整體稅收優惠利益最大化;二是改變目前技術開發費核算和管理模式,運用科學合理的核算方法,將科技機構人員工資、設備折舊、管理經費等其他直接費用納入技術開發費管理,加大加計扣除金額。
(二)專用設備投資抵免企業所得稅的稅收籌劃
稅法規定,企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
電網在安全生產、節能減排、環保方面投入持續增加,利用該項政策可以為電網企業節省大量所得稅支出。
(三)固定資產修理與改良支出的籌劃
《企業所得稅實施條例》規定,納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出,需增加固定資產價值或作為遞延費用,在不短于5年的期間內平均攤銷。符合下列條件之一的固定資產修理,應視為固定資產改良支出:1. 發生的修理支出達到固定資產原值50%以上;2. 經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長二年以上。
電網企業固定資產修理支出能否稅前扣除,關鍵是發生的修理支出是否達到固定資產原值的50%以上,因此,為了加大當期費用扣除,修理工程支出要合理安排,盡量不要超過固定資產原值50%。
(四)固定資產折舊和無形資產攤銷的籌劃
新企業所得稅法對企業固定資產由于技術進步原因采用加速折舊的優惠政策力度更大,規定確需加速折舊的,經稅務機關審批,可以采用直接縮短折舊年限的方式實行加速折舊。
對于軟件攤銷年限問題,新稅法也制訂了優惠措施,按照《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》財稅[2008]1號規定,“企事業單位購進軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,經主管稅務機關核準,其折舊年限可以適當縮短,最短可為2年。”
因此,電網企業應充分運用優惠政策,利用電網企業設備技術進步較快的原因,與主管稅務機關加強溝通,征得同意后縮短折舊和攤銷年限。
三、營業稅稅收籌劃
電網企業涉及營業稅業務較少,主要是降低電網工程涉及的營業稅,以有效降低工程造價。
目前電網企業營業稅稅收籌劃主要是落實建安企業不計營業稅的設備清單。根據財政部、國家稅務總局《關于營業稅若干政策問題的通知》有關政策規定,通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件等物品均屬于設備,其價值不包括在工程的計稅營業額中。另外還規定其他建筑安裝工程的計稅營業額也不應包括設備價值,具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉。
目前在實際工作中經常有稅務部門對電網施工企業設備和材料劃分標準不理解,將電纜統一作為材料作為營業稅計稅依據,加大了工程成本。電網企業要與稅務機關協調,確認電網企業不計入營業額的設備清單,該稅收政策的落實有利于進一步規范電力施工企業稅收管理,降低施工成本。
四、個人所得稅稅收籌劃
個人所得稅主要從以下兩個方面進行籌劃:
(一)獎金發放方式的稅收籌劃
個人所得稅由于采用九級超額累進稅率計算,因此個稅稅收籌劃主要是從如何降低適用稅率入手,從目前執行政策看主要包括兩個方面,一要盡量做到獎金在各月均衡發放,減少季度獎、加班獎、節日獎等專項獎致使個別月份稅率偏高的影響,從而達到均衡各月稅負的目的;二要合理利用全年年終獎稅收特殊政策實現節稅,根據《國稅總局 關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》,該通知一是規定了納稅人取得年終獎獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅;二是專門制訂了年終獎適用稅率,比日常薪金適用稅率有所降低,因此當年終獎適用稅率比月工資收入適用稅率低一檔次時,可以有效降低個稅。舉例說明:
某職工收入如下:月實發工資1 500元,月獎4 000元,扣除費用1 600元,應納稅額為3 900元,適用稅率15%,需繳個稅460元。
年終獎7 000元,年終獎適用稅率為10%,需繳納個稅675元。
可見由于年終獎使用稅率偏低,稅率差為5%,存在節稅空間。該職工年收入為73 000元,在年收入不變的情況下,可減少發放月獎,每月減少1 900元,共計22 800元,將月獎稅率降到10%,增加年終獎發放22800元,可年節稅22800×5%=1 140元。
(二)轉化所得或轉化所得類型
把現金性工資轉化為提供非貨幣利,即通過提供各種補貼,降低名義收入,比如提供免費工作午餐、手機話費補貼、交通補貼等,這樣既可以增加員工福利,又可少繳個人所得稅。
五、房產稅稅收籌劃
房產稅是電網企業的一項小稅種,稅率不高,造成對房產稅稅收籌劃不夠重視。由于房產稅計稅依據是房產原值扣除一定比例后繳納,因此只要房產存在就必須納稅,構成了企業的一項長期稅負,假設房產使用壽命按50年左右測算,房產稅將達到房產原值的40%-50%,稅負很重。
房產稅暫行條例規定,房產稅的征稅對象是房屋,包括與房屋不可分割的各種附屬設備、一般不單獨計價的配套設施。因此房產稅稅收籌劃的關鍵是如何劃分和核算房產附屬設備。
即將實施的新會計準則的一些新變化,對房產稅稅收籌劃提供了空間,一是《企業會計準則第6號-無形資產》規定,土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑時,土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算成本,而仍作為無形資產核算,土地使用權和地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊;二是《企業會計準則第4號-固定資產》規定,對于構成固定資產的各組成部分,如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益,適用不同折舊率或折舊方法的,企業應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。根據以上規定,房產稅稅收籌劃要把握好以下幾點:
一是土地使用權要單獨作為無形資產核算,不再結轉到房屋建筑物價值。
二是減少列入房產價值的附屬設備價值。要準確把握房產稅暫行條例所列舉房產附屬設備,對于所列舉以外的附屬設備盡量不計入房產價值。
三是要充分利用稅務總局對中央空調是否計入房產原值有關規定。根據規定,新建房屋交付使用時,如中央空調設備已計算在房產設備中,則房產原值應包括中央空調設備;如中央空調作單項固定資產入賬,單獨核算并提取折舊,則房產原值不包括中央空調。因此要按照新準則規定對中央空調單獨入賬,減少房產稅支出。
總之,稅收籌劃是納稅人在法律規定許可的范圍內,通過合理運用國家稅收法規對企業的籌資、投資、經營、理財等經營活動進行事先籌劃和安排,以達到稅收負擔最小化的目的。企業在加強稅收籌劃,用足用好各種優惠政策,有效降低納稅成本的同時,還要樹立以風險控制為核心的安全理念,提高風險的辨識和分析能力,切實防范經營風險。一是充分借助會計師、稅務師事務所等外部力量,以稅法條款為依據,通過深入研究各項稅收政策,制訂出合法合規的稅收籌劃方案,為企業的稅收籌劃營造一個安全的環境。二是及時掌握政策變化,并適時對稅收籌劃方案進行調整,保證稅收籌劃行為在稅收法律法規范圍內實施。三是加強風險控制,充分考慮稅收籌劃的風險,在認真考慮經濟環境及其他變數后,再做出決策,不能因為短期利益而進行盲目的稅收籌劃。
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【關鍵詞】 稅務籌劃； 稅收籌劃； 博弈關系
稅務籌劃作為一種經濟現象的研究，最早起源于20世紀30年代。一般認為，稅務籌劃的開展以及研究真正開始于20世紀50年代。目前，稅務籌劃在西方國家幾乎是家喻戶曉，并且已經進入一個比較成熟的階段。大約在20世紀90年代初期，稅務籌劃這一概念才被引入中國，這是中國市場經濟發展的必然產物，也是納稅人納稅觀念轉變和納稅意識逐步提高的體現。但是，稅務籌劃的理論體系并不完善，存在理念上的痼疾和偏差以及方法上的不足，對它的涵義界定比較模糊，不同學者解釋不一，在許多文獻資料中經常將稅務籌劃與稅收籌劃兩者混為一談。對稅務籌劃和稅收籌劃的涵義進行辨析界定，有助于對稅務籌劃的進一步研究掃清障礙。
一、稅務籌劃的研究范疇
荷蘭國際財政文獻局（IBFD）《國際稅收辭典》對稅務籌劃定義為：“稅務籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”
美國W.B.梅格斯博士認為：“稅務籌劃是在納稅發生以前，有系統地對企業經營或投資行為作出事先的安排，以達到盡量地少繳稅，此過程即為稅務籌劃。”
印度稅務專家N.J.雅薩斯威在《個人投資和稅務籌劃》中指出，稅務籌劃是“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收利益。”
美國著名法官勒尼德·漢德指出，稅收是依法強制課征的，而不是靠自愿捐獻。以道德的名義來要求稅收，不過是空談而已，人們合理又合法地安排自己的經營活動，使自己承擔最小的稅負，這種方法可稱之為稅務籌劃。
上述觀點和認識都指出稅務籌劃是納稅人基于自身利益出發，通過有目的地策劃和安排，以達到少繳稅款或實現稅后利益最大化的目的。稅務籌劃是納稅人主動的、合法的、理性的行為選擇。
蓋地（2003）認為：稅務會計與稅收會計是兩類不同的會計主體，為了與會計的稱呼一致，納稅人的會計是“稅務會計”，納稅人的籌劃則應是“稅務籌劃”，而非“稅收籌劃”。但遺憾的是，蓋地并沒有進一步解釋稅務籌劃與稅收籌劃的實質性區別，僅僅說明這兩個名詞存在差異是為了保持稱呼的一致性。
范百順（2006）指出：“稅務籌劃”和“稅收籌劃”是兩個完全不同的概念。“稅務籌劃”屬于稅務會計的研究范疇，而“稅收籌劃”則屬于稅收會計的研究范疇。其研究結論是從研究范疇方面指出了稅務籌劃與稅收籌劃的區別，基本理清了兩者差異的方向，但是，并未指出兩者差異的關鍵點。
劉建民（2002）認為：稅務會計與稅收會計是兩個明確不同的主體，因此，納稅人的籌劃稱“稅務籌劃”，征管人的籌劃稱“稅收籌劃”較妥。其研究觀點基本理清了兩者存在差異的關鍵點是主體的不同。
另外，還有學者認為，稅務籌劃的涵義有廣義和狹義之分，廣義的稅務籌劃包括狹義的稅務籌劃和稅收籌劃。筆者認為這種劃分是不夠準確的，背離了稅務籌劃立足于納稅人這個主體的基本出發點，稅務籌劃與稅收籌劃是兩個不同的研究范疇。稅務籌劃本身倒應該有廣義和狹義之分，廣義稅務籌劃包含節稅和避稅行為，而狹義稅務籌劃僅指節稅行為。從納稅人進行稅務籌劃的最終目標和價值取向來看，稅務籌劃應該包括“合法但不合理”的避稅行為以及“既合法又合理”的節稅行為，對納稅人來說，無論是節稅行為還是避稅行為，都是通過籌劃活動獲取財務利益實現財務目標的理性選擇。
二、稅務籌劃與稅收籌劃涵義之區別
（一）稅務與稅收涵義之區別
《現代漢語詞典（修訂本）》（1996）對“稅務”所作的解釋為：稅務是關于稅收的工作，即稅收事務，或納稅事務。很顯然稅務是由稅收的產生而產生，稅務的主體是納稅人，稅務從另一個層面講是納稅人的義務，納稅人必須依據國家稅法規定繳納各種稅款。事實上，納稅人是集權利與義務為一身的特殊群體。政府部門用于提供公共產品或公共服務的資金，主要來源于納稅人所繳納的稅金，只要納稅人依法繳納了稅金，便擁有了向政府部門索取公共產品或公共服務的權力；反之亦然。納稅人換取公共產品或公共服務消費權的代價便是繳納稅款。
《現代漢語詞典（修訂本）》（1996）對“稅收”所作的解釋為：稅收是國家征稅所得到的收入。稅收從本質上說是一種政府行為，政府為了實現其職能，需要籌集財政收入，以滿足財政支出的需要，稅收是政府聚財最重要的手段。
兩者的區別在于，稅收是國家憑借政治權力，強制地、無償地取得財政收入的手段，是國家為提供公共產品或公共服務所付出的成本。而稅務是指納稅人在生產經營過程中依據稅收法律法規繳納稅收的一種義務，是納稅人在享受政府所提供的公共產品或公共服務時所支付的費用。稅務因稅收而產生，稅務機關是代表國家征收稅款的執行機構，是稅收法律關系中與納稅人對立的主體，互有權利義務關系。
（二）稅務會計與稅收會計之區別
稅務與稅收涵義之區別，導致產生了稅務會計與稅收會計兩個不同的學科領域及研究范疇，辨析兩者之間的區別有助于理解稅務籌劃與稅收籌劃涵義之區別。
關鍵詞:建筑行業;稅收籌劃;問題;對策
一、引言
隨著十八屆四中全會提出的依法治國方略的有序推進，全社會的法律意識不斷提高，在企業的稅務管理中，人們逐漸認識到正確而有效的稅務籌劃所帶來的巨大作用。但是，我國有關稅收籌劃的研究起步比較晚，且主要集中于有關節稅收益等方面，在具體行業的稅收籌劃研究很少，實踐上亦不盡如人意。我國城鎮化建設進入了快速發展期，“十三五”規劃確定了發展目標，經濟社會發展進入新常態，可以說建筑行業進入了相對的黃金時期。能否在這一新的機遇期提高建筑行業的收入水平、利潤水平，能否開展有效的稅收籌劃，降低稅收成本與稅收風險，是理論界和實務界普遍關注的問題。由于建筑行業投資大、風險高、合同數量多、資金周轉時間長等顯著特點，且其工作涉及面廣，直接涉及的稅收項目比較多，稅收負擔重。據統計，建筑行業的入庫稅費收入占到稅收總額的5%，并且增速很快。建筑業是我國傳統意義上的勞動密集型行業，營業利潤較低，其發展需要國家政策的大力扶持，減少稅收、擴大利潤空間已經成為目前建筑業發展的訴求。因此，在經濟下行壓力加大及財稅改革的背景下，研究加強建筑企業的稅收籌劃，強化經營者的納稅意識，防范稅務風險，維持和提高建筑行業的利潤水平，具有一定的理論和現實意義。
二、建筑企業稅收籌劃的特點與問題
建筑行業是一個綜合型的、涉及面廣泛的行業，涉及多項經營管理活動。其涉及稅收種類也相對較多。現階段，我國建筑行業的稅收籌劃種類繁多，但是不同程度存在著一些問題。
(一)建筑企業稅收籌劃的特點。
建筑行業的稅收相比其他行業要復雜的多，這是因為其業務主體多元化，從開發到最后銷售投入使用，資金流、成本流等種類都非常多，因此需要十分精細化的稅收管理，這樣才能實現節省稅費，改善建筑行業價值需求的目標。“營改增”后，我國建筑行業繳納的稅種主要包括房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、增值稅等十多種，每個稅種的性質、適用范圍、繳納方式等都不太相同，因此也并不是所有的稅種都可以通過合理的籌劃來達到降低稅收的目的。一般而言，建筑行業稅收籌劃中具有可操作性空間的稅種主要包括土地增值稅、印花稅、增值稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅等。盡管建筑行業稅收籌劃的方式多種多樣，表現形式各異，但其最終目的主要有:第一，在減少稅負的基礎上，利用降低稅基和減輕稅率的手段，在不同的納稅策略中選取成本最少的策略;第二，推遲納稅時間，通過貨幣的時間價值獲得稅收的基本收益，在某種程度上也能緩解企業資金壓力。
1.努力降低稅基。
所謂稅基就是稅收的計稅根據或者是計稅依據，例如企業所得稅中的應稅利潤。在稅率保持不變的情況下，稅基和稅額存在正向關系，即稅基愈大，稅額愈高。建筑企業應想方設法減少稅基，在某種程度上可以減少企業應該繳納的稅款，最終實現降低稅負的目標。
2.積極爭取較低適用稅率。
現階段我國的稅收法律中除了個別稅種只能按照單一稅率繳納外，其他大部分的稅收種類都具有不相同的稅率。這些不盡相同的稅率也給企業提供了很多可操作空間。企業可以利用稅收籌劃的手段，對不同方面的業務和工作模式進行合理的設計和管控，最終實現降低稅率成本的目標。
3.合理選擇納稅義務發生時間。
無論是企業取得的預付款還是約定的收訖款項，稅法都有明確的納稅義務時間。經過企業合理調整業務方式，可以有效地控制納稅義務發生時間。建筑企業可在會計核算中，實現對納稅義務時間的有效性控制，做出合理、高效的納稅籌劃。
4.合理轉嫁稅負。
合理進行稅負轉嫁也是建筑企業經營的手段之一。稅負轉嫁牽涉到課稅商品最終價格的基本問題，這一定要利用經濟成本交易中的價格變化來最終確定。例如在工程中，利用有效的價格分包手段，就能夠實現建筑安裝工程收入在總包收入和分包單位之間的成功轉移，從而改善建筑企業應該繳納的稅收，順利實現企業所得稅在不同企業間的成功轉移。
5.有效延緩相關稅收納稅時間。
因為資本使用過程中具有時間特性，建筑企業利用建筑工程時間上的改善，就能夠延緩不同稅收種類的最終納稅義務時間。假如是利用理性改善業務的預估方式，延緩工程支出的最終確定日期，從而就可以延緩納稅時間，獲得資本金額因為具有時間價值帶來的最終受益。特別是在通貨膨脹期間，拖延義務納稅時間的方法效果更為明顯。
(二)建筑企業稅收籌劃存在的問題。
1.缺乏稅收籌劃意識。
眾所周知，稅收籌劃與不少企業認為的不繳稅、偷稅、漏稅、逃稅行為有本質的區別。稅收籌劃是在國家稅收政策范圍內的合法活動，是企業規避稅收風險、實現企業價值的正當行為，企業合理的稅收籌劃行為應該受到我國稅收相關法律法規的保護，而偷稅、漏稅是企業不履行業務的違法行為。有人認為，稅收籌劃就是千方百計地逃避對稅收的繳納，這種避稅行為和籌劃行為應該通過完善相應法律法規嚴格區分，避免一些企業鉆法律的空子，利用法律漏洞以稅收籌劃為名，破壞企業正常的經營活動，擾亂市場。一方面，從國家相關部門的角度來看，稅收籌劃難以發展是因為一些不法分子借稅收籌劃之名，行偷稅、漏稅之實，其結果是嚴重地違反了國家的稅收法律法規，破壞市場經濟秩序，損害了國家的稅收利益，企業也可能會承擔稅務風險帶來的損失。所以，建筑企業在進行稅收籌劃時，首先要對稅收籌劃有正確的認識。
2.缺少專門的稅收籌劃人才。
有一個誤區，認為稅收籌劃是一項簡單的工作，只要具備相應的稅務、財務知識，熟悉相關法律法規，就可勝任稅收籌劃工作。殊不知，實踐中，對于企業的財務人員來說，稅收籌劃要求相關從業人員具有豐富的稅收經驗和較高的企業管理水平，必須事先掌握和了解有關稅收法律法規、國家及地方的方針政策，具有相關會計稅務資格認證，熟知財務、稅務、會計、審計等相關專業知識，而且熟知企業經營、投資和籌資活動。因此，建筑企業應配備專門的稅收籌劃人員，否則，稅收籌劃活動一旦展開投入實施，發生了紕漏是無法補救的。
3.忽視風險防范。
建筑企業在稅收籌劃實踐中，無疑會遇到不可規避的風險，但是企業稅收籌劃之前一定要在風險防范方面做足功課，防止不必要的損失發生，具體應該加強以下幾方面風險防范:(1)稅收政策風險。如果納稅人對有關政策不明確，理解不透徹，不能及時學習和把握政策的變化，都會造成稅收籌劃在政策性方面的風險。我國法律的層次較多，有關稅收的法律、法規體系十分復雜，這就容易造成企業對相關法律理解不全面，甚至對政策的規定理解錯誤，從而導致稅收籌劃沒有效果，甚至無意之中觸犯了法律。(2)企業經營風險。建筑企業的稅收籌劃與其目標利潤相關聯，因為，企業利潤最終來源于企業的經營活動，亦即企業的稅收籌劃和企業經營活動息息相關。所以，進行稅收籌劃，必須從企業戰略的高度，在制定財務預算時將企業的經營情況考慮在內，當然，建筑企業所有的活動都應該是在國家的稅收政策允許的范圍內開展。另外，要考慮稅收籌劃方案的可行性，看是否符合企業實際情況，統籌規劃，防止出現盲目追求節約稅收而造成企業其他活動受到阻礙的現象。如稅收籌劃方案在執行的過程中，由于某個環節不對稱或者不合乎規定，造成整個經濟活動發展受阻，因而從主觀上失去享受國家優惠政策的機會，不僅不可以減輕企業稅收的經營成本，相反，會增加企業經濟成本，使企業陷入困境。(3)稅收執法風險。對于稅收籌劃的合法與否，從主觀方面講是企業籌劃過程符合法律、法規的規定，客觀上講是國家稅務機關相關部門確認通過。這樣就會存在由于稅務機關和建筑企業對稅法認知不同而導致的稅收執法性風險。稅收籌劃是不是在法律范圍之內，這是由國家、企業和相關稅收機構共同判定的。企業通過對稅法等相關法律的理解、判斷進行籌劃，國家機關有關單位在審核時對于是否合法、合理又有著自己的主觀判斷。所以，存在稅收執法風險。(4)相關員工管理不當風險。這部分風險主要是由于企業在人力資源管理方面不當造成的，員工崗位頻繁調整，選人、用人、留人不當等因素都會使經驗相對豐富的員工流失，再加之企業對員工相關理念培養不到位，使得某些員工責任心缺失，對有關程序不認真對待，都很容易引發稅收籌劃中的風險因素。從人力資源角度來說，其風險在企業稅收籌劃中占據重要位置，也是企業經營中最難控制和把握的。企業內部人員出現的風險極容易造成合作伙伴對企業的不信任，這又連帶產生了信譽風險，對企業的影響度是極其深遠的。(5)稅收綜合性風險。對稅收綜合性風險的防范也是一種操作性防范，也是對之前各種風險產生原因的綜合性運作管理。由于我國各種法律的層次體系較多，內容涉及方面也較為廣泛，在實際操作當中難免會出現一些風險和摩擦，即使請專業團隊為企業專門進行稅收籌劃，也不可能完全避免出現某些主客觀問題。一般來看，綜合性風險可以從兩個大方面把握:一是企業自身方面，對政策的整體把握度不夠，籌劃方案過程中很容易顧此失彼，造成不必要的失誤;二是從國家方面，對稅收籌劃方面的指引不夠積極，優惠政策宣傳可能不到位。所有的行業或者是企業在進行稅收籌劃活動時，不可能規避這些風險，但是在具體稅收籌劃中，預測和防范這些風險是企業在競爭中獲勝的關鍵。
三、建筑企業稅收籌劃的對策
建筑企業應首當其沖地關注由設計規劃造成的非稅收成本或非稅收損失，然后再考慮施工、經營、投資、籌資、理財等實際情況，進而把稅收籌劃納入稅收風險管理當中。依據稅收籌劃風險標準去評估其管控效果，企業需要不斷提高建筑企業防范稅收籌劃風險的標準。為了實現企業的稅收收益最大化的機制的構建，必須依據稅收籌劃風險管理的標準。因此，通過對以上諸如稅收籌劃概念不清晰、稅收人才缺乏、稅收風險不宜掌控等問題的簡要分析，提出對策，以期降低建筑企業成本，建立健全防范稅收風險機制，以適應新時期經濟發展和企業自身戰略發展的需要，從而實現企業價值最大化。
(一)營造有利于稅收籌劃的環境。
改善建筑企業的稅收籌劃和風險防范措施，最終也不能脫離完整的法律制度保證。建立、完善稅收法律體系，明確稅收征管基本原則、稅收管理體制、征納雙方的權利和義務，尤其是納稅人在遵循稅法前提下自主開展稅收籌劃活動的權利，可以讓建筑企業在相關法律制度框架內合理進行企業稅收籌劃，從而從根本上改變現階段相關稅務部門過分倚重管理，忽略對納稅人相關稅收籌劃權利培養。同時，各級稅務管理部門要充分利用信息化工具，整合稅務內、外信息化平臺和服務資源，創新納稅服務方式，加強納稅服務意識，強化征納雙方的多樣化互動，努力形成反饋及時、處理得當的企業納稅投訴反饋機制，增強我國稅收政策的透明化和確定化趨勢，在納稅流程簡單化、信息多元化的納稅服務系統形成的前提下，為建筑企業大力進行稅收籌劃，合理控制稅收風險提供信息化和專業化的平臺和技術支撐。
(二)樹立正確的稅收籌劃觀念。
第一，建筑企業要根據稅收籌劃的合法性、合理性、經濟性和可操作性建立符合實際的稅收設計規劃及必要的風險管理意識。要明確稅收籌劃是一項合法的財務管理活動，也是企業節約稅收成本的主要途徑。第二，稅收籌劃是增強企業競爭力的重要途徑之一。建筑企業在稅收籌劃中，合理安排經濟業務，盡可能降低稅收成本，提高盈利能力。目前，在建筑行業整體市場低迷、利潤下滑、競爭激烈的大背景下，稅收籌劃無疑會提升自己在市場中的競爭力。第三，要強化企業管理層稅收籌劃中的風險意識。收益與風險相伴，而且收益越大風險也越大。因此，在稅收籌劃過程中，企業為了預防由于過度籌劃或籌劃不當的風險，必須強化風險意識。
(三)建立科學規范的稅收籌劃管理機制。
從管理的角度，建筑企業應該從不同方面強化完善稅收籌劃風險體系，改善涉及稅種的內在管控機制，增強稅收籌劃效果。首先，根據企業實際，設立與財務部門相同等級的稅收籌劃專門機構，并配備較高水平的專業人員，構建專業化的稅收團隊。從企業長遠經營目標的角度出發，規避風險，爭取實現企業價值的最大化。其次，建立稅收籌劃人員可以參與企業的重大決策機制。這樣，通過構建層次分明、職責明確的稅收籌劃專業化團隊，團隊的管理層人員要關注相關政策與法律法規，制定生產經營政策和稅收籌劃方案。再次，構建和完善稅收籌劃部門和其他部門之間相互溝通機制。稅收籌劃部門需要和公司的高層、財務部門等進行工作的協調溝通，要將稅務籌劃的具體思想體現在日常的稅務工作中，將稅收籌劃策略轉變為公司的利潤，強化公司內部的信息流通，保證稅收籌劃各個環節的暢通。
(四)培養高素質的稅收籌劃專業團隊。
專業化人才是建筑企業高效開展稅收籌劃工作的重要基礎和保障。新形勢下，要想在復雜的社會環境、經濟環境、稅收環境及復雜的業務活動上成功實施稅收籌劃，需要擁有一支高素質和專業化人才的稅收籌劃管理隊伍。目前，經濟新常態使得許多建筑企業通過采取多元化、信息化、跨行業、跨區域甚至跨境經營拓展業務，尋找新的利潤增長點，常常會涉足對外投資、并購重組、關聯交易、轉讓定價等復雜交易，涉稅事務愈加復雜。然而，建筑企業對于適應改革與創新所需的多樣化人才準備不足，不能滿足實際需要。為此，建筑企業可設置更加優厚的條件加大稅收籌劃專業人才的招聘力度，招賢納士。對于現有人才，通過整合、專業技能培訓、在崗學習等多種方式，還可高薪聘用外部人才到建筑企業兼職，努力打造一支知識面寬、業務嫻熟、技能過硬的優秀隊伍，以保障稅收籌劃策略的順利實施。
(五)加強建筑企業主要稅種的納稅籌劃。
1.企業所得稅稅收籌劃。企業所得稅是政府對企業利潤的再分配過程，是影響企業利潤的一項重要費用，也是建筑企業稅收籌劃中關注的焦點。根據建筑企業的業務特點，其所得稅的籌劃應當從固定資產折舊、后續支出、籌資方式入手。建筑企業為了滿足施工需要，通常需要大量的固定的資產，但需要調整對固定資產中的折舊費用和后續支出費用。建議建筑企業融資過程中可根據企業的經營情況，采用負債融資的方式去實現調整。例如，通過銀行借款、發行公司債券，會產生不同的利息費用，從而達到改變應納稅所得額的效果。另外，部分地區某些特殊的工程項目，考慮能否享受國家減免企業所得稅的政策優惠。
2.印花稅稅收籌劃。依據印花稅的規定，施工企業必須按照分包合同或轉包合同所記錄的數額去統計應繳納稅額度。只有當應稅行為的發生，需按相關稅法的繳納稅收。特殊情況下，應繳納稅收義務涉及新的應稅憑證的出現，即新的分包或轉包合同。因此，從本質上說，該法是通過降低計稅次數和金額，從而降低繳印花稅的額度。對于應稅憑證，作為印花稅的納稅人雙方須共同確定書立的關系，幾方當事人在確定書立合同關系時，如果只要不涉及合同的當事人以當事人的身份出現在合同上，則合同法律效果就達到了。實踐中，若經濟交易活動能當面解決，一般是不用簽訂合同的。當然，如果經濟當事人雙方信譽較好，不簽合同當然更能節省稅款，但這樣可能會帶來一些不必要的經濟糾紛。
3.增值稅稅收籌劃。2015年我國在建筑業進行“營改增”稅制改革。建筑企業的營業稅改增值稅，將對建筑企業的稅制、稅負、稅務管理和資金等方面產生重大影響，因此，必須考慮如何降低增值稅額。如在增值稅納稅人類別選擇的稅收籌劃上，因“營改增”后設計單位認定為小規模納稅人稅率有明顯的降幅，因此應盡量選擇小規模納稅人進行籌劃。對進項稅額抵扣的稅收籌劃，“營改增”屬于結構性減稅，建筑設計單位一旦被認定為一般納稅人后，由于進項抵扣稅額較少，稅負較原營業稅有所增加。為降低稅負，設計單位采購付款時應盡可能取得增值稅專用發票，可抵扣的進項稅稅額越大，應納稅額越小。再比如，在租賃業務中，從合理安排設備租賃、變更長期租賃合同和充分利用融資租賃等三個方面入手，科學合理設計增值稅納稅籌劃方案。在EPC合同方面，可考慮拆分EPC合同和調整EPC合同中不同業務價款兩種方式，避免由于混業經營未分開核算可能導致的從高適用稅率繳納增值稅的風險。在含稅報價相同的供應商選擇中，盡可能選擇增值稅進項稅額最大的供應商;針對供應商報價中包含運輸費用的情況，要合理使用“一票制”和“二票制”的問題。
參考文獻
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【關鍵詞】物流企業 稅收籌劃
當前，我國的物流業還處于初期發展階段，受經濟全球化和貿易自由化及國際運輸一體化發展的影響，我國的物流業發展受到跨國物流集團的嚴重沖擊在不違反當前稅收法律法規的前提下，本文通過對物流企業籌資、投資、生產經營和其他涉稅財務活動詳細分析，采用稅收籌劃的技術和方法，為物流企業稅收合理籌劃，以降低企業稅金成本，合理避稅，更好地促進企業發展，增強物流企業在國際物流市場的競爭力。
一、現代物流的概念及特點
現代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、裝卸搬運等物流活動綜合起來。其主要應用計算機技術和信息技術，從而為企業在降低物資消耗、提高勞動生產率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務。
隨著物流業的發展，在發達國家已經成為一種新興行業，其主要特點就是服務范圍全程化和服務體系社會化。物流服務范圍全程化是指在物流服務從基礎上向兩端延伸，即包括原材料采購、產品的生產、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務活動；物流服務體系社會化是指，物流企業為生產經營者和供銷商提供他們本企業不具有優勢的物流工作提供服務。
二、稅收籌劃的涵義及作用
1.企業稅收籌劃的涵義
所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實現企業經營利潤最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術和方法，事先對其籌資、投資、生產、經營及其他涉稅財務等活動做出合理籌劃與安排，進行的盡可能合理避稅，取得利益的活動。
2.稅收籌劃的作用
首先，通過稅收籌劃，企業能直接降低成本，有利于企業收益最大化。稅收籌劃的收益與企業的收益有著密不可分的聯系，因為在企業的收益中，稅款是除正常經營支出外企業最大的非經營性支出，在企業的現金流中，稅款支付是現金的凈流出，沒有與之配比的現金流入。
其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。企業經營管理和會計管理的三大要素是資金、成本(費用)和利潤。企業通過有效的稅收籌劃，進而實現資金、成本(費用)、利潤三要素的最佳效果，進而提高企業的經營管理水平和會計管理水平。會計在企業進行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國的會計法、會計準則和會計制度，又要熟悉當前的稅法和其他經濟法規。企業設賬和記賬時，必須按照稅法的要求，如果出現會計處理方法與稅法要求不一致的情況，企業可以選擇合適的會計政策和會計方法。在處理時，企業可以分離財務會計與稅務會計，并同意企業財務會計按照要求進行賬務處理、計稅、編報財務報告，同時由企業稅務會計進行納稅申報，進而提高會計管理水平。
再者，通過稅收籌劃，企業有助于優化產業結構、合理配置資源。納稅人依據稅法中稅率與稅基的不同，根據國家稅收的鼓勵政策、優惠政策，進行籌資、投資、改造、產品結構調整等，雖然表面上減輕了企業的稅收負擔，但在實際上是企業在國家稅收這一經濟杠桿的作用下，逐步向產業結構優化的方向發展，這充分體現了國家的產業政策，有利于促優化產業結構、合理配置資源。
三、我國物流企業稅收籌劃的現狀
1.稅收籌劃外部環境差
我國稅收籌劃外部環境差，首先是稅法建設不完善，還有很多需要修改和調整的地方。主要體現在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調整情況，這種情況影響企業進行稅收籌劃。同時社會各界對稅收籌劃存在誤解。其次，我國稅收征管意識差、技術水平不高、人員素質低，與發達國家存在的差距。同時，稅務執法人員的權利相對集中，納稅人難以與稅收執法人員協調關系，雙方在稅收征收中，執法人員目的是完成任務，執法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現實生活中的普遍運用。最后，我國的稅務服務業發展比較慢。當下這個時期，我國的稅務服務業剛剛起步，發展比較滯后，再加上專業人員素質低、專業水平不高，使得稅務服務行業更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。
2.稅收籌劃基本工作沒有做好
由于企業管理水平低，會計管理水平低，企業中的管理活動不是按照工作流程，財務上還沒有規范的預算方案，企業領導權力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時，由于管理上存在一定問題，導致企業的稅務籌劃主要工作人員主體不明，企業領導主要是靠財務部門做好稅收籌劃，但會計人員自身認為就是做好會計核算，為領導提供會計報表，不去做稅收籌劃。會計人員還存在素質低，專業水平低的缺點，導致當前執行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、小金庫、賬目不實、缺少原始憑證、核算方法出錯等問題，企業無法進行稅收籌劃。
四、我國物流企業稅收籌劃工作存在的問題
1.對稅收籌劃的涵義存在認識上的誤區
在我國，多數人對稅收籌劃不了解，當談到稅收籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯系在一起，認為稅收籌劃是違法行為。而實際上，偷稅與稅收籌劃在本質上是有區別的，偷稅是指納稅人采用不正當手段，千方百計少繳稅或者不繳稅，從而達到減輕稅收負擔的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國家稅法為前提，具有合理性，是企業合法的經濟活動。
2.物流企業稅收籌劃易忽視稅收籌劃風險
目前，我國物流企業稅收籌劃方案的確定及實施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內是合法的，也是符合國家稅收機關的政策要求的，但是在現實中也存在著因為稅務行政執法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風險。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優惠條件或稅收法規的缺陷過度關注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。
3.物流企業缺乏稅收籌劃高素質人才
眾所周知，我們無法補救發生的市場經濟活動，必須事先對稅收籌劃進行規劃和安排，這就要求企業的稅收籌劃人員熟知企業整個籌資、經營、投資等一系列經營活動，同時具備會計、稅收、財務等專業知識，此外物流企業稅收籌劃人員不但要對稅法精通，能掌握稅收政策調整情況，還要熟悉物流企業業務流程，能夠根據不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當前大部分物流企業缺乏稅收籌劃高素質專業人才。
五、物流企業稅收籌劃的建議和對策
1.提高物流企業相關人員的素質
國內物流企業納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業人員，特別是企業管理人員和會計從業人員的素質。企業可以通過參觀學習、外出考察、聘請教師、組織培訓等形式來提高管理人員和會計人員的素質，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認識，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應用稅收方面的知識，采用稅收籌劃的技術和方法，進行合理合法的納稅籌劃。
2.物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法
物流企業應熟悉國家的稅收優惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規規定的稅收優惠政策，合理進行稅收籌劃。當前，我國對企業的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優惠政策，物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業利益最大化。
3.物流企業稅收籌劃時風險的防范
物流企業要樹立稅收籌劃的風險意識，凡事要防患于未然。物流企業在進行稅收籌劃時首先要樹立起牢固的風險意識，在稅收籌劃的過程中，涉及國家的優惠政策和鼓勵政策時，要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益進行充分論證，有效地進行稅收籌劃的風險防范。
4.籌資過程中的稅收籌劃
當前，企業籌資的主要方式有財政撥款、企業內部資金積累、向銀行貸款、發行債券、發行股票、企業之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負擔也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異。籌資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術和方法，使企業達到稅負最小而利潤最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機構貸款次之，企業內部資金積累效果最差。
5.生產經營過程中的稅收籌劃
在生產經營過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費用的稅收籌劃和選擇費用列支。其中，折舊費用是企業成本費用中的一項重要內容，折舊費用的多少直接關系到企業當前的應納所得稅額的多少。同定資產折舊方法的不同，所計算得出每期的折舊費用也是不同的。一般企業都采用加速折舊法，這是因為較多的資產使用前期分攤折舊，稅前利潤額就會相應減少，這樣應納所得就會減少，而且該方法還有推延納稅時間的優點，同時有遞延納稅的益處。選擇費用列支，主要目的就是通過增加合理成本費用，進而達到減少企業所得稅。各種費用支出的分攤法有平均分攤法、實際發生分攤法、不規則分攤法，在企業生產經營過程中，可以采取不同的分攤法等對員工的福利費、企業管理費等費用進行分攤，分攤方法不同，企業各期的利潤、稅收負擔也不同。因此，企業要合理選擇費用分攤方法。之外，生產經營過程中的稅收籌劃還包括企業對固定資產的折舊年限，企業對無形資產的分攤年限等內容籌劃。
六、結語
稅收籌劃是直接影響企業的實際經濟效益，是我國物流企業財務管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業的發展。只有詳細了解物流業稅收籌劃的現狀和現在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業稅金成本，合理避稅，更好地促進企業發展，增強物流企業在國際物流市場的競爭力。
參考文獻
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關鍵詞：企業；稅收籌劃；財務管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
隨著市場經濟的競爭越來越激烈，各個企業都在對企業的綜合能力進行著積極地提高，并追求著企業經濟效益的最大化及社會效益的最大化，而這些目標的實現離不開財務有效地管理，對于財務管理中的稅收籌劃也越來越給以重視，它能有效地降低企業資金的減少，優化企業的資金結構，提高企業資金的利用效率，同時，稅收管理又是企業財務管理中的重要組成部分。
一、稅收籌劃的概述
稅收籌劃是指納稅人或企業在繳稅前，在遵守稅法規定的前提下，依據當地的稅法環境，來規避、控制或者減輕稅負，從而實現對企業財務目標的規劃、決策及經營生產活動的安排。稅收籌劃是一種合法的行為，主要包括避稅和節稅，而逃稅和偷稅是非法行為不屬于稅收籌劃的種類。在稅收籌劃中要遵守其合法性原則、成本效益原則、事先籌劃原則及企業財務中總體目標的原則。在稅收籌劃中一定要符合相關的法律法規，要堅守依法納稅是公民及企業的基本義務，是企業稅務管理中的首要原則，然后根據企業的財務情況及發展目標，結合各種稅法優惠政策對企業資金及資源進行有效的分配，并對企業的投資、經營及理財活動進行事先安排，從而減輕企業的稅務負擔，實現企業價值的最大化。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的重要意義
1.有利于實現企業財務利益的最大化
稅收對于企業來說是經營資金的凈流出，減少了企業的利潤，如果企業對稅收進行有效的籌劃，能夠有效地降低企業的稅收成本及費用，那么對企業來說能夠節省大量的經營資金，并使企業的財務利益盡量達到最大化，有效地實現企業的財務目標。
2.稅收籌劃能夠有效地提高企業的財務管理水平
稅收籌劃是企業財務管理中的一項基本管理活動，它需要企業具有完善的財務會計制度以及規范的財務管理體制，同時對財務會計人員也有相當的要求，財務人員的專業知識及能力必須熟練，對會計新準則及稅法有詳細的了解，并通過一定的會計手段降低企業的稅務負擔，在這一過程中，不僅合法的降低了企業的稅負還能提高企業財務管理水平及財務人員的業務能力。
3.稅收籌劃能對企業的結構及資源進行優化
稅收主要是為了增加國家的財政收入，以此加強國家的公共服務事業及基礎建設，征稅行為對于企業來說，在一定程度上加強了企業資源的合理再配置，企業要適應激烈的市場競爭，就要根據稅法的優惠政策進行合理的投資，并對企業的結構及決策進行適當的調整，從而實現企業長期穩定的發展和企業價值的最大化，從這個意義上來說，稅收籌劃不僅符合國家的利益要求，還能有效的促進企業自身的有效發展。
三、企業財務管理中稅收籌劃的運用及稅收籌劃時的注意事項
1.稅收籌劃在企業財務管理中的運用
根據企業經營規模的大小及會計核算的不同，其納稅的方式是不同的，一般分為小規模納稅人及一般納稅人，像小規模的納稅人是無法開出增值稅的專用發票，而一般納稅人通過小規模的納稅人所采購的貨物，其增值稅是不能進行抵扣的，因此，企業進行采購時，不僅要考慮到產品的質量、價格、付款方式及時間外，還要考慮到進項的稅額是否能夠抵消等進行多方面的考慮，從采購環節就節省企業的稅務負擔；在采購中，一般采用的是購進扣稅的增值稅法，因此企業可以適當地進行提前購貨從而延遲納稅，對于企業的存貨，可以采用加權平均法、先進先出法、個別計價法等方法，不同的計價方法對企業的稅負影響也是挺大的，像企業處于所得稅的免稅期，就可以選用先進先出的的方法，這樣能夠減少企業的材料成本，擴大那個時期的利潤，若是企業的盈利能力較強，企業可以加大產品中的材料費用，通過這種存貨計價的方式來減少企業的利潤，推遲企業的納稅時間；另外對于企業的固定資產，可以通過加速折舊法及直線折舊法等加大固定資產的折舊額，從而影響企業當期的產品成本及費用，如果企業使用的是直線折舊法，那么企業在每個時期的稅負都是均衡的，若是采用的加速折舊法，那么企業在前期的生產利潤是比較少的，繳納的稅收也是比較少的，而到后期企業的生產利潤就會相應地增加，繳納的稅收也就會增加，這種加速折舊方法的使用，也延遲了納稅的時間；工資是在稅前扣除的，并且不受計稅工資及工效限額扣除的限制，企業在安排工資時，應該考慮到它對個人所得稅及企業所得稅的影響，并對工資進行有效地稅收籌劃。
2.企業稅收籌劃時應注意的事項
首先，企業在稅收籌劃時，一定要在遵守稅法的前提下進行，如果出現違法的現象不僅不能給企業帶來有效的價值，還會淪為逃稅的下場，從而受到國家稅務機關的處罰造成企業經濟的更大損失，這樣的話就得不償失了；其次，稅收籌劃的方案應隨時隨著當地稅法的環境及國家法律的變化進行及時調整，在稅收籌劃上也不能僅對稅務負擔進行簡單的比較，還應考慮到資金的時間價值所帶來的影響；然后，在企業稅收方案籌劃時，不僅要考慮到稅收成本的降低還要考慮到能否給企業帶來絕對的利益，要根據各種稅種結合企業的自身情況，進行統籌的考慮以爭取到企業財務的最大價值。
四、總結
通過以上所述可知，企業財務管理是稅收籌劃的有力支撐，稅收籌劃又對企業財務管理水平起到了促進作用，它們之間是相互促進、相輔相成的關系，而且有效地稅務籌劃及科學的財務管理能夠給企業帶來最大的經濟效益及社會效益。
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