時間：2023-06-08 10:58:32
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產管理監管機制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1.企業資產管理制度和機構還有待進一步健全
企業的財務部門，資產管理部門和資產使用部門間沒有明確的制約，相互間的銜接和溝通不夠，不僅導致工作效率無法提高，也造成了極大的浪費。另外，有的企業還沒設立專門的資產管理機構，僅由財務部門以賬務為原則進行核算、監督，各職能部門進行實物管理的實施分類歸口管理，這導致資產管理無法得到統一管理，無法進行綜合協調發揮其最大作用。
目前，有不少企業，特別是中小型企業都還沒有建立一套較為完善的企業資產管理監督機制，企業資產清查制度還不夠明確。沒有嚴格、明晰的監督機制，加之不注重定時的實物資產清查，導致很多財產，特別是固定資產損壞甚至丟失，無法及時發現并解決賬、物不符的問題。另外，企業沒有明確資產管理的權限，監督不力，造成員工在使用辦公用品不注重登記，在調崗或離職的時候沒有按時歸還，致使單位出現有帳無物，固定資產流失，給單位的資產管理造成很大的不便，給企業的健康發展帶來了不利影響。
3.企業預算管理目的有待進一步明確
企業不顧企業總體戰略所做的預算管理，雖然短期行為能夠得到充分體現，但是對企業發展的長期目標往往重視不夠，所做的預算管理不能夠很好地體現出企業短期目標和長遠目標的融合性和銜接性，年度、季度、月份的預算不能夠與企業長期戰略目標的實現相結合，致使預算管理達不到預期效果。另外，部分企業經營者將自身任期考核目標與預算目標掛鉤，出現為了達到預算目標突擊利潤，致使企業在進行資本運作時，嚴重脫離企業的中長期戰略目標。
二、企業資產管理問題的對策
1.提高企業資產管理人員認識和業務素質
企業要不斷強化對資產管理的意識，抓住搞好資產管理的的關鍵，不斷摒棄原有的固定資產管理思維方式和“重形式、輕實際”的錯誤觀念，充分認識到企業資產管理對企業長期生存發展的重要性。另外要加強人員的培訓，不斷提高其業務素質和能力，注重高素質的財務管理人員的吸納與培養。而財務管理人員也要及時根據資產變化為企業健康發展獻計獻策，充分發揮財務管理在企業管理中的重要作用。
2.健全企業資產管理制度和機構
企業要根據實際情況，逐步建立完善自身的資產管理制度，增強資金和固定資產的有序管理能力。要建立專門的資產管理機構，促進財務、資產管理和資產使用部門的溝通與協調。通過《企業資產管理制度》等財務規章制度，使各項工作有章可循、有章必循。充分發揮各部門的職能，進一步明確各個部門的責任與義務，強調資產的“統一管理”，不斷提高資產的利用率和各部門的工作效率。
3.完善企業資產管理監管機制
要不斷完善企業資產管理內部監督體系，建立一套明確的資產清查機制。通過有效的監督內控，強化企業對資產的管理。例如筆者所在的河南某自動化設備公司，通過以下三個方面強化資產管理監督。一是強化企業法人代表監督，通過企業的重大決定集體決策制度，有效的監督了企業領導層盲目投資，避免了因決策失誤造成的重大資產損失；二是強化企業部門管理監督，通過企業部門間相互監督牽制，有效的避免了集體，或者部門權力過大；三是強化資產管理崗位人員監督。對于較為關鍵的崗位實行輪崗制度，并定期督查，有效的避免了資產管理人員。通過審計，有效的避免了貪污、腐敗等行為的發生。通過有效的內控監管機制能夠最大程度上保護資產安全。
4.強化企業預算管理，實現資產預算管理戰略化
隨著國內最大的兩家保險公司人民保險公司和中國人壽保險公司分別獲批成立保險資產管理公司，我國保險資金運用主體的專業化組織模式已經浮出水面。在目前保險對此尚存監管真空的狀態下，如何看待新形勢下的這一制度創新舉措，努力營造這一新生事物發展所需的制度環境與市場氛圍，這對政策制訂者具有非常重要的意義。保險資產管理公司的成立，是一種政策導向下的制度創新，現行的保險資產管理公司可以遵循保險運營風險化解——獨立資產管理——綜合金融服務這樣一種發展模式，與此相適應，監管部門的重心也存在著一個從政策性支持到最終守夜人的角色轉換。
一、合理要求政策杠桿支持，重點化解保險運營風險是當前保險資產管理公司成立后的基本使命
保險投資與保險業務并駕齊驅的特征是國際保險業發展到一定階段后的必然趨勢。西方主要國家在1975— 1992年間，產險綜合賠付率超過100％，承保盈利率大都虧損，但其綜合盈利率能夠保持正向增長，則主要依賴于投資業務的成功運作。而從2002年西方國家保險業經營來看，由于全球狀況的低迷，甚至投資業務也遭受重創，這使得保險業自身運營風險驟然增加。相比之下，我國保險業自改革開放以來，歷經了年均30％以上的強勁增長勢頭，目前尚未出現西方國家的運營窘迫，但存在的同樣不容忽視：壽險公司由于持續的利差倒掛原因形成了潛在的巨額支付包袱；同時即將到來的償付高峰也會進一步加大保險公司的運營考驗，由于保險資金運用渠道過于狹窄，兼之國內資本市場不成熟，保險投資收益大起大落，這對保險公司資產負債的匹配極其不利。考慮到老的壽險公司每年對額外形成的帳虧消化需要一定時日，這在無形中對新成立的保險資產管理公司提出了一項基本使命：即首先必須重視對保險公司歷史遺留下的運營風險進行管理與處置，爭取在較短時間內綜合運用多種手段予以化解。對保險資產管理公司起步階段的這一使命的設計，既考慮了目前中國保險業發展的現實，同時也是綜合運用市場與政策手段所進行的一種探索。至于具體政策杠桿的支持，可以借鑒國內四大金融資產管理公司的某些做法，比如針對既有運營風險可以尋求財政定向發行保險基金債券予以保障，或是給予保險資產管理公司必要的經營期間的稅惠減免安排。選擇通過證券化形式進行創新嘗試應是當前的一個重點，例如在保險風險證券化過程中，保險資產管理公司可以充當SPV（特殊目的組織），予以一定的信用增強評級，這樣在保險公司與資產管理公司之間就可以接通證券化形式的流動，并配以必要的證券化環節的稅惠設計。我們認為，保險資產管理公司就保險公司的運營風險管理職能的承擔與延伸構成了新形勢下保險資產管理公司的一項基本使命。
二、強化實體主義的監管方式，建立健全保險資產管理公司獨立運營所需的制度環境與市場體系
國際上對保險業的監管，從過去的準則發展到實體主義，其根本的要義在于如何更好地發揮規范和指導的作用。這其中，由瑞士1885年始創的實體主義（又稱許可主義）監管方式，因其建立了比較完善的保險法律制度和管理規則，設立了健全的、擁有較高權威和權力的保險監管機構并對保險組織從設立到經營過程再到破產清算都全面履行了更為嚴格的制度規范而被絕大多數的國家和地區所采用。由于保險資金中很大部分是對投保人的負債，是作為將來可能的賠償或給付，且這種賠償或給付具有時間上的不確定性和數額上的不一致性。如果到時不能足額賠償或給付，即不能履行償債義務，則保險公司會面臨財務危機甚至破產；若保險資金運用不合理，如缺乏流動性，不能及時收回投資，就會保險市場的經營與穩定。因此，各國政府無不對保險資金的運用進行嚴格的監管。政府對保險資金運用的監管包括兩方面：一是規定保險資金的運用方式；二是保險資金各種運用方式的限額管理。這在實踐中又有英國的寬松式管理與美國各州的限制性管理等不同類型。
顯然，單就保險資金運用應采取何種專業化組織模式問題，在西方國家并沒有非常明確的限制或要求。從宏觀的角度，這大概是因為保險資金運用的“三性”原則很難具體與某種組織模式確立起明確的關聯關系，后者在實踐中所反映出的只是一個充分而非必要的條件（比如全球500強中獲得排名的34家保險跨國公司80％采用了專門設立保險資產管理公司的做法）。但從微觀運營的實際來看，由于保險資金的運用既要考慮保險業務負債項下的匹配性質，同時本身也要順應資本市場的發展特性。因此對進入金融市場的保險投資人來說，必須注重協調微觀的運營活動與整體的制度環境與市場發育之間的聯系，這就對資金運用主體的組織模式產生了不同程度的要求。因為在這一意義上，作為市場的部分替代，其內化的市場運作業績與效率顯然與組織形態與組織機構安排具有非常密切的關聯特性。從這一角度出發，就獨立的保險資產管理公司的運營來說，其對市場體系與制度環境的反饋與聯系主要集中在以下方面：
（一）從企業內化的市場交易需求來看，保險資產管理公司的獨立運營，首先要求建立有效的組織激勵機制與平穩的法人治理結構，同時與母體保險公司確立產權明晰的資產紐帶聯系以及嚴格透明的交易契約關系:
建立保險資產管理公司有效的組織激勵機制與平衡的法人治理結構，主要緣自兩方面的風險考慮：其一是資金由母體的保險公司委托給子公司可能涉及的委托——人風險，重點是內部人控制風險。國外保險資產管理公司中多半施行有限合伙人下的明星基金經理制，借助于資本市場上較為完善的信用體系（違規者的市場與行業禁入制、近乎殘酷的業績評估制及其他）與足額的期權等激勵措施，盡可能減少委托人與人之間的信息不對稱以及目標函數不同所帶來的不利。相比較之下，國內保險公司在傳統保險投資業務管理方面一直深受保險業務經營的影響，無論在風險決策程序、決策機制、投資運營反應速度等方面都無法真正適應國際化的投資特點。但在另一方面，國內保險公司投資運營人才經過近年來的市場鍛煉，業務素質與技能并不比市場上現存的專業基金公司等其他機構投資者差，如果能借助于獨立的保險資產管理公司的設立，設計一個最優的激勵機制，包括施行與國際同行接軌的業績明星制度、公司投資團隊有限合伙等措施，以使人選擇委托人所希望的行動，必將進一步釋放保險投資運營潛能，大大促進保險資金運用效益。說到底，人的智力投資因素通過有效的組織制度保障，往往能夠發揮其非常驚人的一面，這是我們設計制度的出發點也是最終落腳之處。而對其相應的風險控制措施則可通過嚴格的信用監控準入機制與業績評價淘汰機制進行約束。其二是保險資產管理公司在從事第三方資產管理當中可能涉及的“揩油”選擇。即受托人在多個委托人之間會存在厚此薄彼的利潤轉移動力，特別考慮到保險公司作為保險資產管理公司母體公司的向心利益的影響。因此確保保險資產管理公司擁有一個獨立的法人治理結構非常重要，這里強調“社會”法人治理結構的本意，則是加大了來自第三方的社會監督影響力。比如引進并強化獨立董事制度就是一個比較可行的舉措。企業內化市場運作中最大的障礙也是公眾呼聲最強烈的地方在于交易的透明度。因此確保程序的公正性并履行盡可能的信息披露對于保險資產管理公司的獨立運營提出了更高的要求。在這方面則有賴于加強保險資產管理公司與其母體公司之間交易活動的透明度與規范要求。
（二）從企業外化的市場環境來說，保險資產管理公司的獨立運營應該適用漸進的市場準入資格，并在一個可持續運營的市場制度體系當中建立有相應的最終守夜人的安全保障機制:
上，完全競爭的金融市場對進入者的信息與行為特質要求是統一的。但現實中市場總是不完全的，而且參與者的特質更是迥異。我們理解的保險資產管理公司作為投資人與債務人的復合體來到金融市場，自始至終所關注的應是資產與負債合理匹配前提下的交易行為，在這一意義上，對于保險資產管理公司的資金運用方式及必要的限額管理應是題中之義，特別是考慮到國內經濟發展程度、公平競爭的市場環境、投資機構自律能力及社會對于保險資金經營狀況的判斷能力等方面的主客觀條件成熟度。我們主張適用漸進的市場準入資格，這包括兩個方面的理解：其一是對于資產管理業務范疇按照所投資領域的風險置信度與市場容量特性進行評估，隨著條件的成熟逐步施行準入，并根據投資比例的限額管理進行相應監控；其二是可以規定一種特殊的基本條款即“自由投資條款”，該條款允許保險資產管理公司在受托管理總資產的一定比例以內自由辦理投資業務。但無論是哪一種漸進的市場準入設計，其對風險的審慎管理與對資產安全性的強調則是最為基本的考慮。
從監管機構的角度來看，為了更好地促進保險資產管理公司資金運用中對風險與收益的對稱選擇，有效監控其市場行為，應進一步抓緊落實與出臺相關的準入管理規章細則，盡快對保險資產管理公司服務收費、資產管理產品交易、市場風險監管、資本充足性管理、關聯人交易信用風險等進行制度規范。對保險資產管理公司的實體監管中應突出對風險與效率的把握，集中表現為以下幾點：一是主體準入的資格要比較明確（包括設立條件和業務范圍），對于部分可能交叉的業務形式，不必急于立法加以管制，而應該為金融創新留下空間，可以通過互通信息、溝通交流后協商解決，這在一定程度上有利于市場深化與結構優化：二是強化風險資本分類與充足率管理。保險資產管理公司的資本充足率是維護其債權的核心指標之一，也是國際上對金融機構監管的標準之一。基于母體保險公司與子公司之間產權紐帶的聯系，極有可能存在母體公司與子公司受監管下所承擔的不同風險維度，或是涉及不同性質資本交易與轉換中的風險，因此我們提議應建立相應的資本充足率審慎評估，包括對風險范疇累積及扣減的衡量。建立風險資本分類的標準同樣值得重視，這使得對保險資產管理公司運營中的不同資本風險暴露能夠預設指標并及時把握，從而在過程控制中予以靈活的調整與對沖。除了對其資金運用中的主體資格、風險資本分類及不同運營方式進行必要監管外，可以借鑒海外相關做法，設立為防止保險資產管理公司破產的“保險投資人存款保險制度”或啟動相應的“最終守夜人”機制（后者是指在保險資產管理公司出現緊急危機狀況時才施以援手，同時享有在緊急情況下發行特種債券進行應急周轉使用權力的專門機構）。
一、海外企業境外資產管理現狀
(一) 央企境外資產增長規模與管理水平不相適應
隨著央企上市和國際化步伐的加快，央企境外資產規模日益擴大，但與此相對應的企業境外資產管理制度和手段卻仍較為缺乏，境外資產管理水準和境外資產監管力度都涵待加強，有的企業在資產管理和境外投資監管等方面甚至存在很大的管理漏洞，境外國有資產流失的潛在風險依然很大。
(二) 企業境外資產情況復雜，客觀加大了管理難度
企業境外資產存續海外，受駐在國國家政策、法律法規和經營環境差異的制約，一些企業境外機構需要以私人名義在境外注冊公司、投資參股、購置資產或進行其它經營活動；還有一些境外機構在開拓市場階段，由于規模小、人員少，難以實行不相容職務相互分離的內部控制制度；一些境外機構在工程項目完工后存在大量已提足折舊的施工機械設備，這些錯綜復雜的現象給企業境外資產監管工作帶來一定難度。
(三) 企業境外資產管理缺乏明確主責部門
目前企業境外資產的實物管理主要由境外機構負責，本部財務部負責對境外資產進行價值形態的管理，包括境外固定資產會計核算和境外資產會計報表管理，而更多的資產實物管理權限和管理責任基本由境外機構自身承擔。一些企業在管理制度中對境外資產的主責管理部門未明確，或模糊定位，給境外資產監管工作的組織協調和深入開展帶來一定影響。很多企業對境內資產管理、監督做的相對較好，境內資產財務管理制度較健全完善，但在如何管理和監督境外資產上，無論是理論和實踐都尚在探索階段，也沒有可以借鑒的成功管理經驗，需要企業管理層、境外機構、項目管理人員、財務人員和企業審計監察人員在實踐中總結摸索。
(四) 境外機構權屬、地產及房屋的產權管理不明晰
境外機構的土地及房屋取得方式各異，有的因歷史原因以個人名義對外購買房產，有的房產系無償轉讓形成但沒有資產歸屬證明，還有一些境外機構以租賃方式取得，但租期各異，法律規定各異，境外機構的注冊方式也因各國法律規定不同存在很大差別。一些企業疏于對境外機構注冊文本、營業執照、地契、房產合同等重要資產文本的管理和監控，也沒有建立相應的檔案管理制度進行規范，造成境外產權檔案管理的漏洞。
(五) 境外機構產權變更登記不及時
企業境外機構負責人和管理人員均周期性輪換，人員流動性較強。根據國資委新出臺的境外資產管理辦法規定，注冊人員變更應及時在駐在國當地辦理變更登記手續，并統一由央企向國資委履行產權登記手續。但由于各種客觀因素影響，一些企業的境外機構并未及時履行境外機構產權變更登記，造成注冊人與實際法人情況不符。國有產權關系沒有及時進行變更，不僅會給企業后續經營帶來隱患，也不符合境外資產管理要求，加大了境外資產流失風險。
二、企業境外資產管理中的問題
(一) 企業境外機構法人治理結構不健全，境外機構管理機制不能適應國際市場競爭需要
目前，很多企業在境外資產管理方面已逐步探索出一些行之有效的做法，如在海外投融資和財務資金方面實行統一管理，在境外人力方面采取本部直接派駐和人才屬地化相結合的管理方式等，但受傳統管理體制和缺乏境外機構管理經驗的影響，很多境外企業的法人治理機構仍缺乏健全機制，機構設置極不健全，企業管理極不完善，造成一些境外投資行為和國有資產管理長期游離于國資監管之外，一些企業對其境外機構只要求其完成年度財務預算指標與年度經營任務即可，忽視對境外機構經營狀況、資產管理、內控體系、風險管理的關注和控制。
很多企業的境外機構大多實行承包經營式的管理模式，在產權關系仍不明晰的情況下，這種管理模式很難保障國有企業出資人權益，容易使境外機構過度關注自身經濟利益最大化，忽視對境外資產的環節管理和控制，造成境外國有資產流失。
(二) 企業境外國有資產管理制度、監管機制和風險防范、內控體系缺失
境外國有資產管理屬于國有資產管理的重要組成部分，但其境外存續的特殊性和風險的不確定性又需要企業單獨制定針對境外資產的管理制度，包括日常管理、內部控制、風險防范和過程監督。但目前很多企業的境外管理制度要么過于簡單化形式化，沒有風險防控點，要么執行措施乏力，沒有形成管理、監督、防控的境外資產管理體系。一些企業甚至在境外資產制度建設上仍是盲區，制度和機制的空白不僅給境外資產管理和監督帶來難度，也極容易造成境外國有資產失控甚至流失。
(三) 企業境外機構財務基礎工作和財務管理仍不夠規范
，目前，海外企業的境外機構大都建立內賬、外賬兩套賬務體系，外賬應對當地法律、財務和稅務的相關規定，內賬則反應企業真實財務、資產狀況，并保證與境內母公司財務核算體系口徑一致。兩套賬目體系一定程度上給境外資產管理帶來風險，加大了資產流失甚至出現違法現象的發生。一些企業境外機構利用兩套賬目違規設立“小金庫”化公為私，或者以投資實體為名通過兩套賬非法、隱匿性轉移境外資產；一些企業的境外機構甚至未設立專職財務人員，財務工作和報表匯總均定期由總部財務人員代為完成，總部僅以所屬境外企業的財務報告和報表上的數字來了解其資產狀況，造成境外機構的日常資產管理疏于管理和監督，企業總部亦無法有針對性對境外機構實施資產效益的考核和評價。
(四) 審計監察環節薄弱
受海外機構設置及人員的局限，大多數中國企業均未在境外機構設立專門審計監察部門，因此對海外機構及所屬海外項目的審計監察均由總部審計部門行使，很多企業的審計任務繁重，真正對境外資產效益實施專門的審計較少；另外，由于企業管理鏈條長，實施企業境外資產監察的組織協調也較為復雜，造成企業財務審計和監察力度乏力，直至境外機構資產出現流失和海外經營出現重大漏洞或失誤后，總部才開始介入現場審計監察及賬務清理。因審計監察環節的薄弱給企業造成損失的事例已經在很多企業中出現。
三、加強境外資產管理的措施
(一) 全面梳理企業境外資產真實情況，為后續管理和監督打下堅實基礎
境外資產主要涉及產權歸屬、境外投資和固定資產，情況復雜，需要企業對境外資產進行一次徹底全面的海外清產核資，摸清企業境外資產的實物存
量和管理現狀的真實狀況，對做法不規范和制度建設缺失的情況及時進行糾正。
(二) 建立和完善企業境外國有資產管理制度和海外投資制度建設，構建企業“促進企業提高執行力、強化內部管控、防范國有資產流失”的制度體系和操作規程
2011年6月，國資委公布了針對央企境外資產監管的兩份重要文件，對央企境外國有資產監管制度作出了較為完整的規定，表明維護境外國有資產的安全、完整已納入政府出資人的監管視角。央企可以根據國家相關政策并結合企業實際，在全面梳理境外資產的基礎上，重點加強境外機構管理制度建設和內控風險管理體系建設。在總部層面深化企業改革，加快轉變發展模式，加大科技創新力度，梳理健全境外資產管理制度、境外資產責任追究制度、境外資產內部控制制度、境外資產文件歸檔制度等相關管理辦法，辦法應涉及產權、財務、風險、內控、投資等方面，從制度上規范和加強境外資產管理，在企業建立起完善的既符合固定資產管理一般要求又符合境外資產管理特殊要求的管理體系；在境外機構層面，應建立現代企業治理機構，加強內部制衡，保證境外投資決策程序的科學，從源頭上加大風險防范力度，強化企業管理和風險管控。
(三) 建立起實物管理、價值管理和使用管理3個管理體系，切實履行和發揮對企業境外資產的管理職能
包括保障企業境外資產所有權，強化產權約束，控制產權變動，對企業的經營管理實施監督等。企業境外資產管理部門應嚴格清晰部門管理權限，明確境外資產的主責部門，實物管理、價值管理和使用管理部門之間應建立日常聯動、協商的工作機制，通過部門之間的協調、合作和彼此控制，達到境外資產“統一領導，歸口管理，分級負責，嚴格審批，責任到人，物盡其用，效益優先”的最終管理要求。
(四) 建立境外資產監管長效機制
央企在境外資產的監管方面一般采取兩種方式，一種是通過董事會進行監管，另一種就是內部監管。企業應加強兩方面的監管力度，建立起境外資產監管的長效機制和內部控制體系及責任追究辦法，并與懲防體系建設有效對接，重在預防，監督靠前，重點監督境外機構執行國有資產管理規定情況，及時排查境外資產管理中的潛在風險及管理漏洞，及時糾正管理中的違規問題并制定整改措施。通過監管機制和管理體系的健全完善努力使企業在實現企業價值最大化的管理目標同時，履行企業境外國有資產保值增值的社會職責。
(五) 加大企業境外資產專項效能監察和專項審計力度
效能監察和專項審計是公司內部監督部門融入企業發展中心，全方位履行對企業的監管職能，因此企業應充分發揮效能監察和內部專項審計對境外資產的監督作用，把境外資產效能監察工作提到日程上來，對境外固定資產采購、使用、審批、境外機構權屬進行專項效能監察和內部審計，同時我們建議在對企業境外資產實施效能監察和內部審計時，應配備熟悉海外業務、熟悉財務、工程業務的高素質的專業人員，確保工作圓滿完成。
(六) 國有出資人和政府管理部門層面加深監管觸角
香港“雷曼迷你債券”風波
香港雷曼迷你債券事件，起于中銀香港、東亞銀行、花旗銀行等20家銀行，涉嫌在銷售雷曼公司相關產品――迷你債券的過程中，可能向部分香港投資者作出失實陳述，也可能向不能承擔高風險的投資者進行了銷售。使部分投資者以為雷曼迷你債券和普通債券一樣屬于低風險投資，香港有超過4萬名投資者購買了約156億港元此類產品。因雷曼公司在本次金融風暴中破產，使迷你債券發行人失去了掉期合約的交易對手（雷曼公司）。由此，銀行需要承擔對手風險，導致此類產品合約終止并需平倉，其直接后果是變賣債務抵押證券，用以償還投資者的投資。而債務抵押證券價格因金融風暴可能嚴重縮水，導致雷曼迷你債券投資人可能面臨巨額損失風險。部分雷曼迷你債券投資者認為，銷售這一產品的銀行存在誤導投資者的行為，要求銀行退回本金。
通過對迷你債券的交易結構安排和核心條款的分析，可以看出，購買迷你債券涉及的投資風險比較復雜。其中，交易對手風險、提早贖回風險和流動性風險比較突出。
從香港雷曼迷你債券風波的形成及其演變過程反映出，資產管理行業正在發生深刻的變化。在此過程中，我們必須認識到，危機管理需要被更加重視。
香港監管機構迅速做出反應
迷你債券事件爆發后，香港監管當局便迅速采取了一系列應急措施。
第一，為最大限度地保護投資者利益和維護正常市場秩序，香港證監會于事件發生次日（2008年9月16日）對雷曼在香港運營的四家公司發出限制通知：禁止美國雷曼兄弟亞洲投資有限公司處理客戶及公司資產；只容許美國雷曼兄弟證券亞洲有限公司在客戶支付現金后，就過去兩天的未平倉交易向有關客戶交付證券；容許美國雷曼兄弟期貨亞洲有限公司聯絡客戶，以便在當日內為客戶未平倉合約進行有秩序平倉；容許美國雷曼兄弟資產管理亞洲有限公司繼續正常業務活動，但不得將公司款項轉出公司。與此同時，香港聯交所于9月16日開市前，暫停了美國雷曼兄弟證券亞洲有限公司在證券及股票期權市場的交易權利，并宣布該公司為失責人士。當日收市后，隨即又暫停了美國雷曼兄弟期貨亞洲有限公司的交易權利、連通HKATS電子交易系統的權利及期權結算所的參與者資格。
第二，香港證監會與雷曼各香港公司主要負責人緊急會面、要求該公司采取措施保護投資者，并做好信息和投資者服務工作。隨后，迷你債券的安排人――美國雷曼兄弟亞洲投資有限公司，于9月17日向迷你債券的持有人和分銷商發出新聞通稿和信函，宣布暫停為雷曼公司的非上市結構性產品提供二級市場報價或流動性，同時對投資者關心的問題做出回應。
香港證監會在“雷曼事件”發生后的八天內，向市場了9篇新聞稿，香港金管局也通過新聞稿的形式積極回應投資者關注的事項。與此同時，香港證監會和香港金管局均開通投資者投訴電話，并在網站設置“雷曼事件”專欄，用于通報在香港銷售的雷曼相關投資產品的最新情況。同時，香港證監會和香港金管局于9月20日與迷你債券的持有人進行了會面，積極了解投資者的訴求。
第三，香港監管機構在事件發生以后，已要求分銷商加快有關不當銷售的內部調查與檢討，并于9月24日宣布對迷你債券涉及不當銷售手法的投訴展開調查。其中，香港證監會審查三個香港證監會持牌分銷商在發售與雷曼兄弟相關的零售結構性票據時的操守，并對每個迷你債券系列的發行商及其顧問，在提交銷售章程和推廣材料供證監會審閱時，是否應披露未披露的事實、事項或對情況展開查證。而香港金管局則對參與銷售與雷曼兄弟相關的零售結構性產品的20家銀行的操守做出調查。
資產管理行業面臨洗牌
美國次貸危機引發的金融海嘯，對全球資產管理市場形成了顯著的沖擊。隨著危機的不斷深入，無論是金融機構自身的資產管理（自營）、還是代客理財，都出現了不同程度的虧損，促使全球的金融機構開始重新反思資產管理行業未來的發展。對沖基金也遭受重創，使得全球對對沖基金等金融交易逐步形成了新的意見和看法。
因此，全球資產管理行業可能面臨劇烈的洗牌，其中，正在出現的趨勢，在于理財產品會更關注穩健的現金流，產品結構會更清晰簡潔，信息披露更透明。過于復雜的金融產品、特別是那些復雜程度超越普通投資者可以理解范疇的產品，可能會日益受到投資者的拋棄。為不同階段的投資者提供適合于不同人生階段的簡單產品，并由投資者從中自行選擇和配置，可能會成為新的趨勢。
香港雷曼迷你債券事件引發了香港資產管理界和銀行界的深深擔憂，由于現有資產管理產品主要依靠商業銀行的分支機構網絡來銷售，雷曼迷你債券事件使商業銀行因為擔心可能承擔投資者投資虧損之后的法律責任，而顯著降低了銷售基金產品的積極性。同時，也擔心已經銷售出去的產品是否會遭受類似的法律糾紛。這種擔心使商業銀行銷售理財產品的積極性大打折扣，從而使資產管理行業的營銷方式不得不作出調整。
在推動理財產品市場和資產管理行業發展的過程中，既要鼓勵理財產品創新，以滿足投資者的需求，也要加強理財產品設計與運作風險的控制。考慮到非上市金融工具的流動性較差，且缺乏透明度，投資估值難度較大，不利于投資風險的控制，因此，對于投資非上市金融工具的理財產品（特別是QDII產品）應審慎對待，重點推進場內市場的資產管理產品。
監管者在次貸危機之后、特別是香港監管機構在經歷了雷曼迷你債券事件之后，很有可能陷入過度監管的傾向，以便盡可能降低出錯而受到公眾關注和批評的可能。這會嚴重抑制本來需要相對靈活的市場創新和發展空間的資產市場，并且會延長資產管理行業從次貸沖擊和金融海嘯中恢復的速度。
華爾街所特別關注的激勵和分配措施，被認為是導致此次危機的重要根源之一。這使得資產管理行業一度十分關注的業績分紅、過高的股權激勵等可能受到抑制，一些原來沒有實行股權激勵的市場，類似的改革舉措可能會延緩。
對內地資產管理行業的借鑒作用
當前，內地的理財市場處于快速發展的新時期，各類創新金融工具和投資理財產品層出不窮。內地銀行作為主要的理財產品銷售渠道，分銷大量的自有理財產品和基金、保險產品。從市場環境看，內地資產管理行業與目前香港金融業并沒有本質區別。因而，此次香港監管當局在處置雷曼迷你債券事件過程中的經驗和教訓，可以為內地資產管理行業未來監管和發展提供有益借鑒，也是分析全球資產管理行業的一個重要案例。
第一，監管機構應當建立健全突發事件應急處理機制，提高對突發事件的迅速反應與處理能力。香港證監會對雷曼迷你債券事件的反應非常迅速，一些做法值得我們借鑒。從事件的處置進展看，監管機構采取行動的速度對于突發事件的處理至關重要。
第二，分立的監管機構之間也應該建立良好的溝通和協調機制，避免出現令出多門，相互掣肘的現象。特別是一些交叉性、較為復雜的金融產品，往往容易出現監管真空地帶。目前，內地理財市場的監管機構涉及銀監會、證監會和保監會等多個互相分立的監管主體，產品發行審批和監管各自獨立，但銷售渠道高度依賴銀行。為了避免重演此次香港的問題，應該加強“三會”在理財產品市場監管方面的溝通和協調。
第三，加強對理財產品銷售機構和銷售行為的監管，確保將合適的產品賣給合適的人。銀行等銷售機構在銷售基金等理財產品，特別是較為復雜的創新產品時，必須符合法律法規的規定，并建立必要的內部控制制度，以保證銷售機構評估客戶是否適合投資此產品，并就該產品的性質與風險做出充分披露。同時，要確保客戶了解產品的風險與收益特征，并擁有足夠的能力承擔買賣該產品所帶來的風險和潛在虧損。
第四，基金公司等資產管理機構在投資管理過程中應高度重視投資風險，特別是對于交易對手信用風險的控制。雷曼迷你債券事件告訴我們，當交易對手高度集中時，隱含的投資風險可能很大。隨著基金等理財產品越來越多的投資于場外金融工具，投資組合面臨的交易對手信用風險日益突出，有效管理交易對手風險已成為投資風險管理的重要內容。
[關鍵詞]保險市場；保險資金；第三方托管
日前，有壽險公司宣布，該公司與某銀行達成全面合作協議。尤為引人注目的是，此種全面合作實現了傳統銀保業務的“升級”，即今后該壽險公司所有的保險資金將集中到某銀行，由其全面托管。由此，中國保監會提出的“保險資金管理引入獨立第三方托管”政策落到了實處。
一、我國保險資金第三方托管及其現狀
(一)保險資金托管
托管人制度是資產管理的一種方式。保險資金托管就是引入第三方獨立托管機制，把對保險資金的管理職能和保管職能分開，從而保護投保人和被保險人利益的一種制度安排。實施托管后，托管人履行保險資金的保管、清算、核算和監督職能，保險公司、保險資產管理公司和有關專業投資管理機構負責保險資金的管理及運用。
根據《關于開展保險資金全托管工作的通知》，保險資金托管具體可以分為全過程托管和全金額托管。全過程托管是從保費收取開始，按照不同保險產品，分別開設賬戶、快速上劃資金，歸集到總公司托管賬戶，做到統一資金調度、統一資產配置、統一投資運作、統一收益分配的過程。全金額托管是將保險公司總部統一歸集的資金，包括已經委托和尚未委托投資的全部資產，實施第三方獨立托管的過程。
(二)保險資金托管政策實施歷程
2004年以前，由于我國對保險公司資產管理業務的監管較為嚴格，各大保險公司委托基金公司進行理財的方式便是第三方資產管理的雛形。2004年9月，中國保監會主席吳定富在全國保險資金運用工作座談會上指出，要建立保險資金托管機制，逐步在保險資金運用中推行托管制度；2005年2月17日，中國保監會聯合中國銀監會下發了《保險公司股票資產托管指引(試行)》，明確規定了托管人資格、職責、程序、托管協議與監管；2005年10月，中國保監會又下發了《關于開展保險資金托管工作的通知》(以下簡稱《通知》)，《通知》中明確規定“保險資金托管是必須實行，并要達到規定標準的一項工作。”
(三)保險資金托管實施情況
按照《通知》中“堅持分步推進”的政策原則，目前，部分保險公司的股票、基金、債券等資產已交由托管銀行托管，有的保險公司已實現保險資金的全金額托管。但據統計，目前已經參與全金額托管試點的保險機構，僅有30多家。顯然，這與當初設想在2006年底力爭覆蓋所有開展業務的保險公司的目標，仍然存在一段距離。
二、我國保險業引入第三方托管的背景
(一)我國保險業已經具備一定規模
我國保險業從上世紀80年代恢復辦理國內保險業務以來，從無到有、從小到大，走上了一條穩健發展的道路，主要表現在以下兩個方面：一是市場主體增加，競爭市場逐步形成。截至2006年10月，我國共有保險法人機構96家，其中包括保險公司82家(中資保險公司42家，外資保險公司40家)，保險集團(控股)公司6家，資產管理公司8家，初步形成了國有控股(集團)公司、股份制公司、政策性公司、專業性公司、外資保險公司等多種組織形式，多種所有制成分并存、共同發展的格局。二是我國保險總資產規模不斷擴大。 2006年1—10月，我國保費總收入達到4 700.25億元，同比增長14.01%，2006年全國保險總資產已突破2萬億元。
(二)保險資金運用政策日益放寬，資金管理難度加大
我國保險資金運用與保險業的發展一樣也經歷了從無到有再到規范管理的過程。我國具有真正意義上的保險資金投資始于1995年的《保險法》，但《保險法》對保險公司的資金運用作了嚴格的限制性規定，隨著保險市場主體增加，競爭加劇，保險業界越來越意識到保險資金運用的重要性，因此，自從1998年11月中國保監會成立以來，特別是近兩三年，國務院和保監會出臺了一系列文件，逐步放寬保險資金運用渠道，目前，我國保險資金運用已涉及到了債券、股票、海外投資、基礎設施、銀行、不動產等多種領域。與此同時，我們應看到，保險資金運用的拓寬也增大了保險資金運用的風險，增加了保險資金管理的難度。因此，要建立保險資金運用風險防范的長效機制，引入第三方托管機制是一個較好的選擇。
(三)保險資金出現外部“存管”危機
按照《保險法》和《保險公司資金運用風險控制指引》等有關規定，保險公司資金不得進行委托理財，在券商處的賬戶只能存管。在這些問題上，有的保險公司雖一直宣稱保險資金屬于存管性質，但純粹的資金存管為什么有的會出現無法收回的局面呢?當中的問題值得思考。但是可以肯定的是，保險資金的外部存管有風險。
(四)實施第三方托管是改革保險資金管理體制的需要
當前，保險資金實行的是多賬戶、多層次管理，這樣會導致一些保險公司開設賬戶的隨意性較大，致使保險資金有較多出口，存在一些問題和風險，一定程度上影響了保險資金運用的效率和效益。實施保險資金第三方托管后，由保戶交納保費開始到中間資金流轉再到投資去向，全部進入銀行的托管賬戶，由托管銀行對實際的資金劃撥進行操作，這樣，可以促使保險公司根據保險資金的性質、來源實行分賬管理，有助于保險公司完善資金歸集管理制度，從而達到從源頭上控制資金運作風險的效果。
三、引入第三方托管的意義及作用
(一)有助于保險資金運用風險的防范
托管人制度的引入，目的是引入托管人的責任，建立保險資金運用中的風險分擔機制，保證保險資金運用中的安全有效性。
保險資金第三方托管有關規定要求：托管人應具有完善的公司治理結構、內部稽核監控制度和風險控制制度；具備投資監督和績效評估能力；應安全保管托管資產；開立專用賬戶；及時辦理托管資產的清算交割；監督保險機構的投資運作；負責托管資產的估值；托管人不得挪用托管的資產；不得將托管資產與自有資產混合管理；不得將不同保險公司托管的資產混合管理等。
保險公司實行資金托管后，保險資金存放在托管銀行，保險公司或者保險資產管理公司只有投資決策權，托管銀行收到保險公司或者保險資產管理公司的投資指令后，根據有關法律法規對投資指令進行審核，然后執行，保險公司或者保險資產管理公司不能直接調用資金。再者，保監會對托管人資格也作了相關規定，保證了第三方托管的實施，這些都有助于防范保險資金的運用風險，保護投保人利益。
(二)有助于提高保險資金的投資收益和使用效率
保險公司引人保險資金第三方托管使得保險公司、保險資產管理公司和托管銀行之間分工明確，托管銀行負責保險資金的歸集、保管、清算與核算，這樣保險公司或保險資產管理公司可以投入更多的時間和精力在如何選擇保險資金運用方向和最優的投資組合上，進而在相同的金融市場和投資環境下，獲得最大的投資收益。
(三)有助于增加托管銀行收益，促進銀保深層次合作
根據行業經驗數據，托管手續費一般為托管資產總額的 0.25%，考慮到保險資金規模的日益增大，托管銀行無疑將獲得一筆可觀的托管手續費收入。同時，銀行托管保險資金打破了銀行銷售保險產品這一單一的銀保合作模式，是我國銀保合作模式的突破。目前，我國銀行與保險已呈現出混業經營的趨勢，已有多家銀行提出設立保險公司的申請，保險資金托管為商業銀行設立保險公司提供了深層次接觸保險的機會，促進銀保合作的步伐。
(四)有助于中小型保險公司的發展
從世界保險業發展情況來看，保險資金管理有三種模式，即內設投資部運作模式、資產管理公司運作模式和第三方資產管理模式。實踐表明，內設投資部運作模式需要保險公司花費很高的成本，另一方面，隨著保險資金規模的擴大，保險投資渠道的拓寬，保險公司面臨內部資產管理人員匱乏的局面。因此，內設投資運作模式越來越不能適應保險公司的發展。2004年4月，中國保監會公布《保險資產管理公司管理暫行規定》，于是有很多保險公司都紛紛上報成立資產管理公司的方案。然而，事實上成立專業的資產管理公司需要保險公司擁有強大的經濟實力，并不是所有的保險公司都具備這樣的能力，到目前為止，已經開業和獲批開業的保險資產管理公司也只有中國人保、中國人壽、平安、華泰、中再、泰康、新華、太平和太平洋等9家，所以對于一些資金量較小的產險公司、再保險公司和小型壽險公司而言，選擇具有專業化的第三方資產管理是他們明智的選擇。因為，他們不用花費大量的人力資源成本便可以得到專業的資產管理服務，并且這種資產管理模式能夠保全資產、降低投資風險和損失，起到了防范風險的作用。
(五)有助于保險、金融及資本市場實現共同的健康、穩定的發展
眾所周知，保險業是一個涉及范圍很廣的行業，隨著我國保險業發展水平的提高，保險的經濟補償、資金融通、社會管理職能越能充分地得到發揮，從而起到社會“穩定器”和經濟發展“助推器”的作用。而隨著社會的發展，新的風險也隨之出現，今后越來越多的風險將通過保險機制來轉移，如果保險風險不能得到及時有效地防范和化解，將會影響到整個金融市場乃至資本市場的發展，因此，保險業的風險控制不僅對保險業本身而且對整個金融業和資本市場的發展都十分重要。引入保險資金第三方托管機制，使保險市場分工進一步專業化，可以有效控制保險資金投資過程中的風險，提高資金運用的安全性，增強保險業的整體償付能力，也使得保險業有更多的資金注入資本市場，因此，可以說引入第三方資產托管模式標志著我國資本市場的進一步完善。
四、我國保險業實施保險資金第三方托管的對策
(一)加快推進
目前，我國保險市場上實施保險資金第三方托管的公司還不多，與《通知》中計劃的“到2006年底基本覆蓋到已經開展業務的保險公司”還有很大的差距，與保險業發展成熟的發達國家相比也存在很大差距，對此，保險公司應當根據保險資金托管的要求，積極參與托管試點。保監會也應鼓勵保險公司參與試點，并對積極參與的公司給予多方面支持。
(二)自愿實施
商業銀行對保險資金的托管是有償的，即銀行根據托管資金的多少收取一定比例的托管費，這筆托管費用對保險公司來說，增加了成本，況且銀行是無須承擔任何風險的。因此，《通知》中規定的“保險資金托管必須實行”有不妥之處，托管人制度應采取自愿實施措施。
從美國保險資金第三方托管經驗來看，并不是所有的保險公司都把保險資金外包出去，實施第三方托管的保險公司也并不是一定要把資產全部外包。對那些本身就擁有自己的資產管理公司的保險公司來說，子公司(資產管理公司)在進行資產管理時欺騙母公司(保險公司)的可能性很小，如果保險資產管理公司完全有能力管理好保險資產，保險公司就沒有必要再專門花一筆費用雇傭第三方來監管子公司的行為。因此，第三方托管制度應該有針對性，對于子公司托管母公司的保險資金時，可以自愿采取該制度。
(三)拓寬托管主體
按照《保險公司股票資產托管指引(試行)》對托管人資格的規定，目前，在我國市場上達到要求的只有中、建、工、農、交五家銀行，而在美國，除了商業銀行之外，充當托管人的還有資產管理公司、投資公司等多種機構，加大了托管人之間競爭的程度，能夠使托管人真正地當好“管家”。因此，在保證使保險資金安全的前提下，讓更多的機構加入托管人行列不啻為很好的一種選擇。
(四)出臺配套制度
引入第三方托管能夠防范風險，但并不能完全消除風險，在美國保險市場上，也有很多保險公司不愿意把資金交給“外人”管理，基于此，對于實行外部托管的保險資金，要求受托人適時(建議每周)進行資金運用的信息披露，托管人要對披露信息進行核實并負責其真實性。同時，監管機構向保險公司發出指引，提醒保險公司在選擇存管機構時，應對其信用狀況、清算能力、賬戶管理能力、風險管理能力和績效評估能力等進行嚴格的考核，以控制存管的風險。
[參考文獻]
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關鍵詞：國有資產；運營；問題；預防
近年來，我縣國有資產管理及運營工作取得了一定成績，但在發展過程中依然存在一些制約因素和問題。為進一步深化國有資產管理體制建設，加強對我縣國有資產的管理和監督，促進國有資產管理的規范運營，實現以國有資產存量聚政府之財，本文就桓臺縣國有資產監管運營情況組織了調研，現形成報告如下。
一、我縣國有資產管理運營現狀
為了加強對國有資產的管理，合理配置和有效經營國有資產，提高經濟效益和社會效益，保證全縣企業產權制度改革順利進行，由桓臺縣國有資產管理局，具體負責全縣行政事業單位資產管理工作，內設綜合、產權管理、資產評價三個科室，由縣財政局副局長兼任國資局局長，從而明確了行政事業單位國有資產的管理主體。
縣國資局作為管理行政事業單位國有資產的專司機構，按照統一政策、分級管理的原則，對全縣行政事業單位國有資產工作進行宏觀管理、監督管理。一是完善制度。近年來，出臺了《行政事業單位國有資產管理辦法》等管理制度，將資產所有權歸位于政府、使用權歸位于單位、管理權歸位于財政，明確對國有資產和產權實行統一經營、集中管理，規范了國有資產購置、處置和監管等工作，最大限度合理配置和有效利用國有資產，實現國有資產保值增值。二是規范管理。我縣行政事業單位需購置、處置的固定資產經審批后由政府采購部門負責招標采購或拍賣，對于處置資產收益和房屋租賃收益都繳入財政專戶或國庫，實行收支兩條線管理。籌備縣級公物倉，加強對全縣閑置資產的管理，完善行政事業單位資產配置管理辦法和標準，進一步做好國有資產管理信息化工作。三是開展清查。每年開展全縣規模的資產清查工作。摸清縣屬各行政事業單位資產和土地房屋資產的存量結構、管理使用等情況，為進一步強化資產管理和盤活資產存量打下了良好的基礎。
二、我縣國有資產監管運營存在的主要問題
1.行政事業單位國有資產管理不夠規范。有些部門盲目增加配置數量，結果造成了資產閑置浪費和資產利用效率不高的問題。我縣資產管理信息系統尚不完善，導致財政部門、主管部門和單位之間資產信息渠道不暢通，難以有效控制資產重復購置等問題的發生。此外，全縣國有資產總量偏小，政府融資平臺體系還不夠完善，國有資產配置效率不高，融資的辦法不多、難度仍然很大。
2.資產運營和保值增值難度加大。大量存量資產沉睡，得不得有效利用。這些存量資產在管理方面存在“散、亂、小、死”的特點：管理部門分散，多頭管理；管理方式混亂，家底不清；資產規模偏小，難以發揮規模效應；管理手段僵化，不能適應市場經濟要求。
三、充分發揮職能，全力做大做強財政實力
1.轉變觀念，深挖政府資源。國有資產既是社會公共資源的重要組成部分，又是國家建設、政府履行公共服務職能不可或缺的物質基礎，需要我們認真研究把握有關政策情況，目前地方政府債務迅速膨脹，在此背景下，就必須創新理念，開闊思路，變通方式，牢固樹立“大財政”理念，善于運用市場化、產業化手段，做大做實做強縣公有資產公司和其他融資主體，加大優質資產注入力度，健全完善資產管理和運營機制，建立資源變資產、資產變資金可持續發展模式，以國有資產存量聚政府之財，在地方財力不足的條件下，能夠全力保障公共基礎設施建設和公益事業發展。
2.加強制度建設，嚴格國有資產管理。要強化全縣資源“一盤棋”的觀念，采取強有力措施堅決杜絕國有資產部門化、利益化現象。建章立制，規范管理。國有資產管理必須建立起“財政部門、業務主管部門、占有使用單位”三級監管機制。財政部門必須堅持“規范存量，控制流量，管理增量，搞好運營”的總體思路，嚴肅財經紀律，對本級政府管轄的國有資產實行綜合監督管理，依法管好、用好國有資產，防止國有資產流失，并在財政部門內部建立起“財政撥款、政府采購、資產備案、資產處置、產權登記”的國有資產管理鏈條，以進一步完善好國有資產管理機制。強化監督，預防腐敗。對行政事業單位占有、使用土地、房產等資產進行嚴格的登記，實行年檢，由資產管理部門認真核對每項資產的名稱、數量、購買日期和價值，嚴格登記，逐一對照，進行確認。處置國有資產時，要先評估，通過公開招標拍賣等市場競價方式進行公開，能夠對重大專項資產進行嚴格監管，既發展了經濟，又促使原有資產增值。確保了國有資產安全。
3.引入績效考評機制，有效預防風險。建立政府投融資財政績效評價機制，將政府性投融資和項目確定等作為財政考核評價的重要內容，依據財政績效評價指標體系，積極參與政府性投資、融資、項目的論證、監管和決策，保證項目科學性、合理性、可操作性，增強政府投融資行為的抗風險能力。要合理確定融資規模，將資產負債率控制在合理水平，保證融資規模與我市經濟社會發展水平和償債能力相適應。要建立完善債務風險評估和預警體系。對投資企業的要健全完善擔保責任，以化解投資風險，對不能提供可靠擔保和有效抵押物的單位，可以考慮指定擔保公司介入，增加反擔保措施化解風險；要加強合同管理，完善借款合同，讓企業提供有效的抵押和擔保，在保證收益的同時確保投資的安全與完整。
參考文獻：
【關鍵詞】 高等學校； 國有資產管理； 共性問題； 強化措施
三、高校國有資產管理中存在問題的原因分析
上述問題的存在，首先源于被調查高校的個別原因，因而應在系統歸納各高效個別原因前提下，從中提煉出普遍原因作為解決這些問題基礎。對被調查高校個別原因、普遍原因進行統計分析，結果見表5所示。
具體而言：
（一）資產管理意識淡薄，信息不對稱使部門協調溝通不暢
長期以來，我國高校從領導到教職員工普遍存在的重資金投入，忽視資產管理傾向導致資產價值分離，管錢與管物脫節，管理體制缺乏必要監督和投資效益評估機制；另一方面，現行高校資產管理實行財務、資產管理和使用部門三者相結合管理體制，由于缺乏協調，使得實際工作中資產價值核算、實物流動和管理與占有使用相互脫節導致固定資產虛高。
（二）國有資產管理制度不健全
一方面，財政部《事業單位財務規則》將高校固定資產分為6類，教育部《高等學校固定資產分類及編碼》又將固定資產分為16類。這樣，高校資產財務管理和資產實物管理采用兩套不同分類體系，造成固定資產日常核算管理、統計對賬工作困難；另一方面，現行《高等學校會計制度》規定固定資產在報廢除賬以前均以原值反映，不計提折舊。用原值記賬只會使固定資產賬面價值被嚴重高估。
（三）管理機制不健全，導致決策程序不科學
從管理整體上看，未建立資產管理與財務管理、預算管理相結合的管理機制，從內部管理情況看，缺乏從資產形成、使用到處置的有效動態管理機制。上述管理機制的不健全，使決策者對高校教育經費使用和國有資產利用缺少客觀公正評價機制，導致盲目投資、一些項目建設規模過大或購置資產不適用等現象出現。
（四）國有資產管理績效評價與激勵機制缺位
國有資產閑置浪費固然有高校相關人員主觀思想上的原因，但高校國有資產管理績效評價機制、激勵約束機制缺失是更深層次原因。
（五）無形資產管理存在盲點
我國部分高校已經過百年發展，在社會上樹立起較為良好的品牌形象，這是無法估量的無形資產。但大部分著名高校，缺乏無形資產管理意識，如對以學校聲譽在國內外招收各類學生、與國內外大學或企事業聯合辦學沒有納入無形資產管理范圍。
四、強化高校國有資產管理的可行性措施
（一）增強國有資產管理意識，建立管理責任制
高校各級領導要加強國有資產管理政策法規、制度建設和宣傳力度，增強全校廣大師生員工資產管理意識，在資產管理者和使用者中形成共識，并將資產管理作為一項重要內容列入高校工作目標，實行“統一領導、歸口管理”；建立資產監督與責任體系；建立一支專業技術能力強和管理水平高的資產管理隊伍，把高校資產管理的日常工作納入正常化軌道。
（二）進一步完善高校資產管理核算制度
1.加強制度建設，強化管理措施。高校在貫徹執行國家有關資產管理法律、法規的同時，應結合高校實際建立本校可具體實施的資產管理制度體系，做到依法管理、規范管理、科學管理、高效管理。2.根據高校發展需要，明確一些原來制度沒有規定的資產核算科目，完善資產核算制度。3.細化資產管理，建立不同資產管理系統之間的聯系。在資產管理信息系統中實現財務部門與實物管理部門的無縫對接，便于不同系統間資產的統計核對。4.統一固定資產分類，完善固定資產考核指標體系。5.盡快修訂現行《高等學校會計制度》，推行固定資產折舊制度，以便真實準確反映資產實際價值，實現資產配置與利用績效最大化。
（三）完善國有資產管理模式
1.建立統一領導、歸口管理、分級負責、責任明確的四級管理機制。該管理機制包含四層次：第一層為校級管理層（校級國有資產管理處），代表高校對資產行使有效管理；第二層為各歸口管理部門（財務處、后勤集團等職能部門），這些部門對各使用部門固定資產進行監管，同時對資產管理處負責；第三層是各固定資產使用部門，進行具體固定資產管理工作；第四層是各教研室、科室和實驗室，負責所使用資產的維護、保管。2.嚴格界定產權關系，理順所有權、管理權和經營權三者之間關系，在此基礎上，對投入經營性資產實施有償使用原則，確保高校國有資產保值、增值。3.統一高校資產配置標準，為科學核定高校資產配置預算提供依據，為建立科學化、精細化資產管理模式奠定基礎。
（四）建立高校國有資產績效評價與激勵機制
建立資產績效評價機制是合理配置和整合高校資產的重要依據，也是適應財政部門“建立預算績效評價體系”的管理要求。為此，應把資產預算與目標任務結合，制訂資產管理績效目標，以建立高校資產績效評價指標體系。同時，應利用績效評價結果，對資產管理中有突出貢獻的單位和個人予以獎勵，對造成資產閑置浪費的單位和個人給予處罰。
（五）建立適應高校的無形資產評估、核算體系
1.盡快研究和出臺高校無形資產核算辦法，將高校無形資產要素納入財務核算范圍，確保高校會計信息真實完整。2.建立無形資產評估體系。3.建立無形資產核算體系。可借鑒權責發生制核算基礎，運用配比原則對無形資產進行攤銷。
（六）建立國有資產信息庫，加強財政監管
1.利用校園網構建資產管理信息系統平臺，實現資產動態管理并作為編制和安排學校預算的重要參考依據。2.建立健全科學合理的資產監督管理機制，實行資產全過程監管；建立健全財務監督與審計監督，堅持事前監督與事中監督、事后監督相結合，日常監督與專項檢查相結合。3.創新高校資產監管機制。在中央財政即將實施中央基層預算單位資產預算綜合監管的大背景下，首先，應構建高校預算審核機制，授權專員辦對高校部門預算進行審核，提高其預算編制的科學性；其次，通過中央預算單位銀行賬戶審批、年檢制度進一步強化對高校財務的日常監管；再次，嚴格執行《中央級事業單位國有資產使用管理暫行辦法》等相關規定，加強對高校資產管理的日常檢查；最后，建立定期巡視、約談制度以及時發現和糾正問題。
五、結束語
總之，就我國高校國有資產管理現狀看，資產管理制度的不健全直接導致資產使用的低效率；就存在問題、產生原因分析，各高效資產配置管理層面存在的個別問題及產生原因成為形成共性問題和普遍原因的基點。因而，強化高校國有資產管理最基本的可行措施在于實施資產、預算、財務的“三結合”監管。
【參考文獻】
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關鍵詞：行政事業單位；回定資產管理
中圖分類號：F123.1 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)10-0182-02
1 行政事業單位固定資產管理中存在的主要問題
1.1 固定資產購置問題
由于缺乏合理的、有約束力的固定資產配置標準，及各個行政事業單位固定資產購建資金來源的多樣性。導致了我國行政事業單位固定資產購置審批不嚴格；而各個行政事業單位所占用的固定資產資源與其工作范圍和職責不協調，也是固定資產管理中普遍存在的問題。
1.2 固定資產閑置問題
長期以來，行政事業單位固定資產的購置主要靠財政撥款，各單位往往只從本部門需要出發，很少對固定資產的使用效益進行分析論證。而財政部門往往只注重經費的預算安排，而對已形成的實物性資產如何做到管理和調劑，使固定資產物盡其用等方面考慮得不充分，導致某些部門隨意購置、重復購置的現象普遍，許多固定資產處于閑置、半閑置狀態，浪費現象嚴重。
1.3 固定資產使用問題
固定資產使用過程中也存在諸多問題，驗收制度不嚴謹，出現購非所需后無法追溯責任。登記制度不健全，造成資產使用狀況不明，管理困難。定期盤點不及時，造成帳實不符。移交、監交制度執行不嚴，造成部分資產流失無法追究責任。定期維護檢修制度執行困難，縮短了資產的使用壽命。固定資產索賠制度執行不力，資產損毀、盤虧后，難以查明原因，追究責任。
1.4 資產處置不規范
按規定國有資產處置應向主管部門或同級財政、國有資產管理部門報告，并履行審批手續，但事實上仍有部分單位在處置時未辦理報批手續，存在隨意出售、轉讓，隨意核銷現象。更是有個別行政事業單位擅自報廢、違規處置固定資產，致使國有資產流失。
1.5 財務核算制度不健全
固定資產不計提折舊，使得行政事業單位經濟資源價值的變化情況無法得以真實的反映。現行行政事業單位會計制度規定，行政事業單位在購置固定資產時，將全部支出列入當期支出，同時反映其原始價值，不計提折舊。這種規定使得賬面上所反映的固定資產價值無法體現固定資產的新舊程度。不能真實揭示單位固定資產的實際價值，無法對國有資產的保值增值提供客觀評價依據。更無法為固定資產的轉讓或清理提供準確評估信息，不利于固定資產的日常控制。有的單位對基建形成的固定資產不入賬或不及時入賬，在管理上易形成賬外資產。
2 行政事業單位固定資產管理存在問題分析
2.1 管理體制不夠完善
在管理機構上，某些地方歸財政部門管理，某些地方歸國資部門管理；某些單位內設有管理機構或管理人員，更多的單位則采用兼職。在管理職責上，部門間條塊分割、責權不清的問題比較突出，缺乏統一的管理和協調。相關部門的監管工作仍有待加強，監管內容應更加全面，監管程序應更加規范，監管過程應更加透明。社會化監督工作亟待開展，需要引入必要的社會化監督，規范和強化各項內部管理制度。長期以來，由于沒有解決好管理方式和管理原則的問題，導致行政事業單位固定資產管理體制不順。
2.2 管理機制不完善
資產形成和配置過程中的管理和約束機制不健全，導致人為因素過多，沒有形成足夠透明、規范、高效的政府采購制度。缺乏法律規范與強有力的政策指導，法律與政策滯后于財產管理實踐，是目前行政事業單位固定資產管理存在諸多問題的主要原因。
固定資產會計核算不規范，賬簿設置不齊全，帳外固定資產多，管理缺乏有效的約束機制，資產損失現象嚴重，總賬與明細賬不相符，形成了大量的帳外資產，導致單位固定資產家底不清，無法驗證資產的真實性、完整性。而行政事業單位固定資產不提折舊，導致單位固定資產價值嚴重高估。而行政事業單位領導干部任期考核中，也沒有將固定資產管理列入考核目標，領導干部的任職調整，只進行財務收支審計，不進行資產移交的審計，客觀上也導致了一些單位對資產管理不夠重視。3行政事業單位固定資產管理改進對策研究
(1)從體制和機制人手，消除固定資產管理工作的深層次障礙。建立行政事業單位固定資產折舊制度。可分別對行政單位和事業單位采取不同的處理方法，行政單位可采取虛擬折舊的方法反映固定資產的新舊程度，定期上報明細表；事業單位可采用按原值和預計使用年限計提折舊的方法，既能真實反映事業單位的固定資產凈值，也有利于事業單位進行成本核算。
(2)明確行政事業單位固定資產的監督管理部門。財政部門應健全和完善行政事業單位固定資產管理的規章制度，制定資產配置標準，開展財產清查，在全面摸清行政事業單位資產存在、使用狀況的基礎上，根據各行政事業單位承擔的任務量合理調劑，不足部分再進行有計劃的配置。
(3)完善監管機制，加強執法檢查和監督力度。國有資產管理部門和經濟監督部門要把行政事業單位固定資產的真實完整和保值增值作為監督的重點，及時發現問題、分析問題、解決問題。促進行政事業單位強化內部管理。建立健全固定資產管理的內控制度，固定資產的采購和出人庫應有不同的人來擔任。要組織專門人員對固定資產進行定期或不定期的清查。要依據清查中出現的問題，不斷修改和完善固定資產管理的各項內控制度。
0 引言
國有資產是國民經濟發展的重要物質依托之一，近年來其資產流失問題日益嚴峻，最終導致作用空間越來越小，為了有效保障國有企業有序的進行資產的保值和增值工作，促進國有企業改制的順利進行，必須采取有效的措施防止資金流失[1]。為此，本文進行了深入的分析與研究，現將研究內容論述如下。
1 國企改制與國有資產
1.1 國有企業改制
國企改制就是指包括國有獨資公司、國有獨資企業以及國有控股企業在內的公司和企業轉變經營方式和自身的相關體制，最終建立國有資本參股、相對控股、控股以及不設置國有資本的股份合作制企業、公司制企業以及中外合資企業，改制的最終目的是便于企業適應新時期社會市場經濟的發展需求。
1.2 國有資產
國有資產是指歸國家所有，或者能夠為國家帶來一定效益的多種經濟資源的總和。是國家財產權利和所有的一切財產的總稱。該資產由國家的產生而生成，其項目包括國家資本、資本公積、國有法人資本以及盈余公積等，其終極所有權屬于國家。
2 國有資產流失的原因分析
國企改制中出現國有資產流失問題的原因較為復雜，本文對其中幾大重要問題進行如下闡述[2]。①缺失產權主體，管理制度不健全。目前，很多國企缺乏健全的法人治理結構，監事會和董事會等權利機構不完善，沒有嚴格的管理制度，使得管理工作較為混亂。②缺乏科學的決策程序。這主要因為經營者素質較差所致，而一些國企的各機構之間也缺乏權力制衡機制，最終導致決策不當，或者決策缺乏民主性和科學性。③產權交易市場體系不健全。目前很多國企的產權市場發育體系仍然不夠健全，產權交易行為缺乏規范性的法律法規管理模式，最終致使產權交易過程出現資產流失問題。④缺少監督管理機制。監管機制的缺失主要表現為以下幾方面：首先，監督管理制度不健全，資產流向不明。其次，監督和管理部門的監管力度較輕，對資產管理的重視度不足。最后，國有企業改制過程沒有全程監控模式，對資產評估、審計、產權轉讓以及股權配置等內容均未做到嚴格把關。具體的監管行為缺失主要表現為在制訂國有企業改制相關方案時，因為缺少監督管理部門的相關監管工作，從而導致改制方案不完善，或者操作辦法和細則不當等，這就為資產流失提供了漏洞。上述監督不力主要是監管人員的責任心不足所致，還多因為監管部門“敷衍了事”所致。⑤管理層收購行為存在問題。一些企業經營者往往會為了自身利益評低國有資產，最終引發收購行為弊端，導致國有資產流失。⑥評估、審計工作不嚴格。國企一些資產評估人員缺乏系統的評估知識和能力，造成評估業務混亂，致使資產評估偏離真實性和公正性。此外，相關的資產審計工作也不夠完善，審計人員的能力也較差。⑦國企改制過程中，對評估人員和審計人員存在很多的制度束縛，致使相關工作受到阻礙。
3 應對國有資產流失的方法
3.1 實行國有資產全面管理措施
首先，在原有的國有資產管理體系上建立涵蓋責、權、體一體化的國有資產全面管理體制，建立新的國有產權制度，進一步擴大國有資產監督管理委員會的職權，建立針對性更強的國有資產管理公司。建立保證國有資產出資人到位的實現機制。加強資產管理，做好有效監管。不斷推行國有資產三級經營體系，進一步解決國有資產管理政資較少、政企不分等問題。具體的管理措施如下[3]。①建立預算全面管理模式。對國有資產進行全面的預算經營，重點對控股企業、全資企業的大型經營活動進行經營管理，在經營預算中新增成本、投資、利潤以及融資等預算內容，細致做好預算工作，同時加強預算審查和監督力度。②構建規范的產權代表報告制度。在企業進行重大經營決策時委派產權代表參加決策過程，確保該代表能夠在決策過程中發表意見、參與決策全部過程。③正確選擇經營者。依照人員、資產統一管理、相互制衡的原則對相關的人員進行任免和考核。
3.2 建立完善的改制流程，對產權進行準確界定
首先，建立資產登記、使用和報告制度，對資產進行有序的登記和報告，實行制度約束，深入做好清產核資。在這一過程中對產權關系要明確，同時建立資本效益考核和管理制度，對國有資產的結構、總量和效益情況進行統一的把握，有序處理好國有資產掛賬、損失、潛虧等問題。其次，構建完善的工作流程，在制度的約束之下合理使用國有資產，把握經營狀況，對其存量分布進行管理。最后，對產權關系進行正確界定。設立專門的部門統一處理有異議的產權，同時對投資主體不清的所有者的權益進行管理和調查。
3.3 構建完善的監管機制
目前，國內的市場機制處于不斷完善的發展階段，國有企業改制的法律法規也正在不斷完善，雖然企業改制后，企業產權主體缺失現象正在逐步得以消除，但是仍然需要更為系統的監管體制來強化監督和管理。可以說，國企改制是一種市場行為，市場在不斷變化和發展，在這一過程中，政府需要積極發揮自身的引導作用，同時還需要相關部門進行部署和監督，在法制建設的基礎之上建立綜合的監管機制。這樣能夠有效消除不良操作行為，建立良好的競爭氛圍，消除國有資產流失現象。除此之外，還需要建立資本運營體系，確立保值增值責任制度。對經營者選擇、資產收益等決策進行妥善管理。在這一過程中保護法人財產權，將其作為市場競爭主體引入市場競爭中。最后，構建較為完善的企業內部管控機制。調整企業內部治理結構，建立企業內部激勵和約束機制，綜合提升監管人員的綜合素質，確保資產運營和管理的質量。
3.4 做好企業資產評估與審計工作
首先，培養綜合素質較高的評估和審計人員，加強對人員的培訓工作，使其具備良好的執業道德水準，能夠對企業的國有資產進行評估和審計。其次，建立評估和審計相關制度，應用相關對策對資產的所有環節進行評估，確保評估過程的獨立性和公正性，保證評估結果的準確性和科學性。然后，對評估的組織進行統一的管理，增加其職權，消除不當的制度束縛。接下來，適當公示評估結果，使評估結果接受監督和審查，如果評估結果真的有誤，需要公正、客觀的進行重新評估。最后，對資產經營者實行離任審計制，理順資產流失問題發生中的當事人的責任，如果發現違紀、違法問題，應由紀檢監察部門進行查處。
3.5 規范管理層的收購行為
為了有效地規范管理層收購行為，必須重點把握以下幾方面內容：①控制管理層不得買入企業的股權。②股權不得自買和自賣。③確保公開和公正競價，保證進場交易，在管理層買入產權時必須確保同股同價。④經營者不得向自身企業借款，不得抵押收購的企業資產用于銀行貸款。在收購時要保證具有真實資本，不可轉移風險至銀行身上。⑤不得擅自抵扣安置職工的資金自價款。在對管理層的收購行為進行規范的同時，還要控制主管部門的權力，杜絕以權謀私和濫用職權的現象。
某種程度上，成立各級國資監管機構，結束所謂“五龍治水”局面，逐步整合國有資產監管資源，就是“大部制”改革和上文所述“無縫隙政府”理念的初步實踐，只是這個實踐與“全方位、全過程”的國資監管要求還有很大的差距。盡管如此，近年來，還是有一些省市一直先行先試，為“全方位、全過程”的“大國資”監管積極探路，取得的經驗彌足珍貴，不少做法值得總結借鑒。北京、天津、上海、重慶等省市，通過直接監管、授權監管和委托監管等方式，創新國資監管的三層次框架，基本實現了從產業到金融的經營性國有資產的全覆蓋，并探索對其他國有資產的監管覆蓋，以及“權利、責任、義務相統一”、“管資產和管人、管事”相結合。得益于這種“大國有”資產監管體制的逐步完善，北京、天津、上海、重慶的國有資產總額均超過萬億人民幣大關，全國名列前茅。
值得關注的是，在這種“權利、責任、義務相統一”，“管資產與管人、管事”相結合，以國資委一國有資產經營公司一國有企業三層次為框架，從產業到金融的經營性國有資產全覆蓋的監管機制下，重慶市國有企業資產總額（金融、投融資和工商企業資產比例約為4：3：3）從2002年的1700億元增加到了2011年的14600億元。定位于這種集中、統一的國有資產監管機制，重慶市國資監管機構對外整合了原屬其他政府機構的國有資產和國有企業干部監管職能，徹底地實現了“管資產與管人、管事”相結合，以及從產業到金融的經營性國有資產監管全覆蓋；同時，對應于工業、投資、金融和商貿物流四大板塊業務，重慶市國資監管機構對內調整了規劃、改革、產權和考核分配等內部機構職能，實行內部機構原有職能（規劃、改革、產權、考核分配）和業務板塊工作（工業、投資、金融和商貿物流）的集中和統一，以提高和改善國有資產監管的效率和效力，激發和釋放國有經濟的內在活力及其對國民經濟的正外部性。
同樣值得關注的，2011年5月，湖北省人大常委會更是在全國率先以條例的形式，審議通過了《湖北省企業國有資產監督管理條例》，賦予了湖北省國資監管機構作為直屬特設機構承擔“全覆蓋監管”的職責，實施包括對經營性國有資產和非經營性國有資產的更廣泛監管。其主要特點如下：第一，該《條例》拓展了企業國有資產范圍。《條例》規定的國有資產范圍，不僅包括湖北省各級政府出資的國有獨資企業、國有獨資公司、國有資本控股公司、國有資本參股公司中的國有資產，而且還包括行政單位、財政全額撥款的事業單位投資的企業或者經濟實體的國有資產，以及各級人民政府授權履行出資人職責的機構管理的其他國有資產。第二，該《條例》明確了國資監管機構作為直屬特設機構承擔“全覆蓋監管”的職責。《條例》規定，“省、市（州）人民政府國有資產監督管理機構，作為本級人民政府的直屬特設機構，根據本級人民政府的授權，代表本級人民政府統一履行國有資產出資人職責”，以此賦予國資監管機構在履行出資人職責方面具有專門性、統一性和唯一性的地位。此外，《條例》還要求“縣級人民政府應當授權一個部門或者機構代表本級人民政府履行國有資產出資人職責。具備條件的縣級人民政府，可以設置獨立的國有資產監督管理機構，根據本級人民政府的授權，履行國有資產出資人職責”。第三，該《條例》建立了文化企業國有資產“統一納入、委托管理”的體制。《條例》規定，“履行出資人職責的機構履行文化企業國有資產出資人職責，負責國有資產基礎管理工作，委托有關部門對文化企業的國有資產實施具體監督管理”。第四，該《條例》細化了國有資本經營預算制度。《條例》將“本級人民政府調入的收入”列入國有資本經營預算收入，拓展了國有資本經營預算收入的范圍。同時，將國有資本經營預算支出范圍明確為“國家出資企業改革成本支出和履行出資人職責的機構的監管費用支出”、“對國家出資企業和重點產業的資本性投入”等，進一步體現了國有資本經營預算支出主要用于國有經濟布局和結構的戰略性調整、推動國有企業改革和發展的原則。
北京、天津、上海、重慶等地的經濟發展事實似乎表明：地方經濟越是發達，國有經濟也越活躍，國有資產監管機制越健全。根據2010年《中國國有資產管理年鑒》和《中國統計年鑒》的相關計算，各省（自治區、直轄市）國有資產總額排名前十的省份，與各省（自治區、直轄市）人均生產總值排名前十的省份高度重疊，重疊度高達七成（見表1）。即，這些省（自治區、直轄市）的地方國民經濟發展情況與地方國有經濟發展情況呈現出明顯的正相關性。這七個國有資產總額排名前列的經濟發達省份依次是：上海、江蘇、廣東、北京、浙江、天津和山東。在更廣泛的意義上，全國31個省（自治區、直轄市）的數據統計也表明，全國31個省（自治區、直轄市）的國有資產總額和人均生產總值呈現出明顯的正相關性，即省（自治區、直轄市）的地方國民經濟發展情況與地方國有經濟發展情況呈現出明顯的正相關性（見圖1）。
同時，一份關于“縣級經營性國有資產監管問題研究”也證實了完善國有資產監管機制和國有經濟發展的正相關性；省（自治區、直轄市）的縣級經營性國有資產的規模大小和該地區的經濟發展實力呈現一定的正相關性，即縣級經營性國有資產數量高的往往是經濟發達地區，縣級經營性國有資產數量低的往往是經濟不發達省份。以2008年為例，全國經營性國有資產數額在50億元以上的有99個，北京、天津、上海、重慶所屬的縣占39個、占比39%，總資產占比64%；江蘇、浙江、廣東、山東、遼寧、福建六省所屬的縣占57個，占比58%，總資產占比34%。在圍繞關于中國國有企業改革的討論中，有很多關于效率的爭議。不用問，國有企業正如私營企業一樣可能存在各種各樣的問題；但是，整體上，中國國有企業的效率并沒有想象的那么糟糕，而且近年來有了很大的改善。
1.后勤保障與資產管理人才隊伍和機構建設不足
學校的工作主要以教學為中心，因此在后勤保障和資產管理人員的選拔上缺乏職業素質等方面的要求。部分后勤管理人員缺乏服務意識和管理技能，無法充分運用現代信息技術為后勤保障和資產管理工作提供服務。有些學校的管理人員身兼數職，管理理論和實踐工作均存在的一定問題，不能夠勝任學校后勤和資產管理的工作。在部門的設置上，學校通常由設備部門和教務部門對教學儀器進行管理，后勤部門管理房屋、建筑物，校辦管理學校的無形資產，圖書館管理圖書雜志等，財務部門對賬面進行管理。結構看似分工明確、權責明晰，但是缺乏一個統一的部門來對上述各個部門的工作進行統籌管理和監督。也有部分學校將后勤保障和資產管理的工作統一歸于總務處、辦公室等部門，造成后勤保障和資產管理工作出現權責不明晰，責任無法劃分，更無法對各個部門的工作進行量化考核。
2.學校后勤保障與資產管理內控機制缺乏
近年來，我國加強了事業單位內部控制建設的力度。對于中學的后勤保障與資產管理工作來說，正是由于工作中存在上述問題，才使得學校缺乏相關高效的內部管理與控制監管機制，全員參與的內部控制理念沒有得到強化，部分中學只是將后勤保障和資產管理的內部控制工作交給總務處和財務部門進行管理。尤為突出的是學校的固定資產管理，一些資產沒有配備相關的登記管理制度，資產去向不明，應報廢的資產沒有及時報廢，會計核算上也未及時體現，容易導致學校的資產存在賬實不符等現象。在相關設備的維修和維護上，缺少足夠的相關專業人才來對這些設備進行維修管理，加大了設備的維修難度，也降低了設備的使用壽命。另外，在后勤進行采購時，內部控制活動監管不到位。一方面，缺少嚴格的設備購置申請審批，采購不按照預算來執行，審批較為隨意；另一方面，購買物品的渠道不正規，有的甚至不能開具相應的發票，沒有及時按物品類別入賬，造成資產和后勤物資清核時賬實不符，不能做到對號入座。
二、后勤保障和資產管理的建議和對策
1.更新后勤保障與資產管理的觀念
首先，學校應該加強對后勤保障和資產管理的重視程度，將學校的后勤保障和資產管理工作日常化，經常開展后勤和資產管理的工作會，解決實際問題。其次，學校后勤保障和資產管理的發展方向是社會化，因此要改變陳舊的后勤保障和資產管理的國家統一供給的理念，要鼓勵、吸引、依靠社會優質資源來為后勤保障和資產管理工作服務，使得市場機制在后勤資源配置中發揮其核心作用。再次，應該以法律為基礎進行后勤保障和資產管理的工作，比如后勤工作中的校園的綠化和保潔服務，應該與相應的后勤公司在合同的基礎上展開工作。最后，還要把握好學校后勤保障和資產管理的經濟效益和社會效益的關系，不能單純強調市場性而忽視了學校最根本的教育和服務性，要保持經濟效益和社會效益的平衡。邗江中學以節能為主要指導思想使后勤保障與資產管理實現由觀念到制度的創新。該中學后勤主管部門分主任、保安班長、當班保安員等職務，統一管理教室和各個辦公室的用電情況，設置正常的開燈時間。另外針對節能、采購、資產保管任務分配到班級，要求班主任對本班級的任務承擔全部責任，并制定相應的激勵機制和處罰機制。
2.加強后勤保障和資產管理的人才隊伍和機構建設
后勤保障和資產管理工作應該根據工作的特點進行人員的分配和隊伍的建設。目前中學中普遍存在管理梯隊層次性差，常有一人身兼數職等現象。因此，要對人員進行科學分配，建立合理的管理梯隊，同時調整收入分配制度，對工作效率高、工作能力強的人員進行獎勵，以激勵后勤保障和資產管理人員加強自身的綜合素質，增強管理人員的管理意識和服務意識。另外，要對管理人員進行專業的技能培訓，提高其業務水平和技能，提高其對信息化管理技術的運用和掌握，提高后勤服務和資產管理的工作效率。對后勤和資產管理的模式進行創新，建立一個對后勤物資和資產管理進行統籌管理的機構。比如蘇州中學通過建立資產管理處，下設資產管理部、財務部、綜合管理部三個部門來完善后勤保障和資產管理工作。其中，資產管理部主抓基建房產等工作；財務處負責財務工作；綜合管理處負責后勤等方面的保障和協調工作，各個部門由資產管理處統一調配。在后勤物資和資產的采購和應用上，要通過科學的決策程序，經學校批準確認，經招標等程序進行采購，采購一些價格適中、質量有保證、用途比較廣泛的設備。揚州梅嶺中學對校園衛生管理、校園綠化管理、水電管理、學生寢室財產管理及維修、校醫室、學校餐廳、基建管理等各個方面的管理都設置了相關的管理辦法，并對各項工作予以量化評比。
3.加強學校的后勤物資與資產管理內控機制建設
在加強后勤物資和資產管理的人員和機構建設的基礎上，將各項工作的責任落實到各個部門和各個工作人員，建立固定資產和后勤物資“歸口管理、責任到人”的制度，充分調動各個部門和員工對后勤物資和資產管理的積極性和主動性。蘇州中學采用責任制的方式，將后勤物資和資產保管的責任具體落實到個人。將物資和資產進行編號，并建立管理卡制度，管理卡上標明該項物資和資產的購置時間、運行狀況、保管人信息等資料，以明確責任人。學校還應當做好后勤物資和資產的增減記錄工作，對于因人員調動和離職等情況產生的資產變動做到及時上報。此外，要建立內部審核機制，由財會部門抽調審計業務素質較高的工作人員進行學校物資和資產管理的內部審計，獨立行使審計監督的權力，使得內部監督的作用充分發揮。其審計的重點應當包括會計資料的真實性、資產的完整性等等。與此同時，建立健全物資和資產的盤查和清點制度，對物資和資產定時進行盤查，并針對盤盈和盤虧問題進行深入探討，查明根源。
三、結語
（1）制度較為混亂。目前，行政事業單位中經常出現的問題是賬面資產與實物資產嚴重不符，賬外資產大量存在。這些問題的產生主要是因為現有的行政事業單位的資產沒有統一有效的管理制度，甚至有些領導都不知道自己部門下有多少資產可以運用和資產的多少，制度嚴重混亂。在制度混亂的行政事業單位中，資產經常是亂套的，比如說有關部門將國有資產轉為職工的福利或是拿去進行投資取得收益。
（2）管理方式跟不上時代的步伐。隨著社會經濟的高速發展，行政事業單位資產的管理方式依然是老一套的管理模式，也就是以人來管理資產。在新時期，管理思維沒有創新沒有發展，嚴重滯后，這在一定程度上加重了管理的負擔。
（3）資產浪費嚴重。目前，非經營性資產的形成、使用、處置的模式就是：誰建設、誰使用、誰管理。資產出租、轉讓、抵押等情況屢屢出現。這種模式下的管理造成了單位之間和同職級人員之間辦公條件的苦樂不均和分配不公，帶來了大量的公共資源浪費。
（4）產權界定模糊。行政事業單位資產管理的各個部門管理職責不明確，職責交叉的現象也屬常見。例如：財政方面和國資方面的管理權限不明確。各級管理部門的職責不清晰、交叉出現的現象突出，造成了當下資產管理的混亂局面。
二.對行政事業資產管理的建議
1.制定完善的資產管理法律法規
我國目前的行政事業資產管理存在著產權不明、責任不明、管理失當的現象，這主要是因為沒有完善的法律法規來規定資產的管理，甚至有的規定之間是相互矛盾的。例如：國務院辦公廳“三定”規定指出：財政部負責“擬定政府公共財產管理的規章制度并對執行情況進行監督”，并將中央行政事業單位國有資產產權界定、清查登記等項工作，交給國務院機關事務管理局。這一規定采用了行政事業資產的主體和管理的權能的雙重標準，從而導致實踐中部分權力的行使存在缺陷。針對這一現狀，國家應該盡快的建立完善的《行政事業資產管理法》，在各個方面對資產管理進行相關的規定，嚴禁出現一些管理失當現象。
2.建立有效的監管機制
在資產的管理上，監管是很重要的。行政事業資產管理關系著國泰民安，與人們的生活、社會經濟發展息息相關、緊密相連。所以加大對資產管理的監管力度是很有必要的，可以通過以下幾個方面來對其進行監管：第一，內部監督。行政事業單位內部人員之間互相監督，自我監督，杜絕違規違法行為；第二，行政執法監督。各級相關部門依照相關的法律法規對行政事業單位進行監督檢查，適時的進行抽查；第三，社會監督。社會監督主要表現在主動接受大眾傳媒、社會公眾等的監督。
3.建立科學合理的評估制度
在對行政事業單位資產的管理上可以借鑒企業的資產管理指標分析方法，根據自身的特點和性質，建立一套科學合理的考核指標體系。例如：資產的人均占有率、資產的增長率、閑置率、流失率等指標。將這些指標列入行政事業單位的日常考核中，將評估結果與單位領導的績效掛鉤等。
4.建立統一的資產信息管理系統
