公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

時(shí)間：2023-06-08 11:00:31

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

2009年8月，南京大學(xué)李心合教授在《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》發(fā)表《關(guān)注公司財(cái)務(wù)概念框架的研究》一文，指出公

>> 公司財(cái)務(wù)分析：框架與超越論公司財(cái)務(wù)控制論公司財(cái)務(wù)責(zé)任論公司財(cái)務(wù)學(xué)假設(shè) 構(gòu)建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制框架的思考哈佛分析框架下上市公司財(cái)務(wù)分析哈佛分析框架下S公司財(cái)務(wù)分析論公司財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理異同論防范公司財(cái)務(wù)欺詐的制度構(gòu)建論公司財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的構(gòu)建論高速公路公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論公司財(cái)務(wù)主管（CFO）職能的轉(zhuǎn)變論上市公司財(cái)務(wù)困境的成因論公司財(cái)務(wù)視野中的技術(shù)與知識(shí) 芻論國有公司財(cái)務(wù)控制論如何加強(qiáng)證券公司財(cái)務(wù)管理論如何提高公司財(cái)務(wù)管理質(zhì)量論如何建立鑄鍛公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制論保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)大集中論上市公司財(cái)務(wù)成長性戰(zhàn)略常見問題解答當(dāng)前所在位置：。

[2]曹越：《再論公司財(cái)務(wù)概念框架》，《會(huì)計(jì)研究》2012年第4期。

[3]成小云：《簡評(píng) “公司財(cái)務(wù)概念框架”論》，會(huì)計(jì)研究2011年第7期。

[4]蓋地、欒甫貴：《關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)通則的思考》，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2004年第4期。

[5]葛家澍、劉峰：《會(huì)計(jì)理論：關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)的研究》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2002年版。

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[7]葛家澍：《論美國的會(huì)計(jì)概念框架與我國的基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《廈門大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版）》2006年第4期。

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[11]李心合：《論公司財(cái)務(wù)概念框架》，《會(huì)計(jì)研究》2010年第7期。

[12]李心合：《關(guān)注公司財(cái)務(wù)概念框架的研究》，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2009年第16期。

第2篇

跨國公司在當(dāng)今的世界經(jīng)濟(jì)中具有舉足輕重的地位，有不少跨國公司來華投資，我國一部分企業(yè)也向境外投資而成為跨國公司。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大潮中，研究現(xiàn)代跨國公司經(jīng)營和管理有著重大意義。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中處于核心地位，財(cái)務(wù)管理體制又是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵因素，順暢的財(cái)務(wù)管理體制能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，不順暢的財(cái)務(wù)管理體制則會(huì)成為企業(yè)發(fā)展的重要障礙。本文試圖就跨國公司財(cái)務(wù)管理體制問題做一些初步的探討。

一、跨國公司財(cái)務(wù)管理體制的特殊要求

財(cái)務(wù)管理體制是指在特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，正確處理企業(yè)同各方面經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的制度和規(guī)范，它為特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制的運(yùn)行創(chuàng)造了條件，從而也是構(gòu)建特定財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的基礎(chǔ)和前提?？鐕居捎诳鐕?jīng)營，和其他企業(yè)相比，其所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是更加復(fù)雜的、多變的，其財(cái)務(wù)活動(dòng)及其所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)關(guān)系也必然具有一定的特殊性，而財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的特殊性對(duì)于財(cái)務(wù)管理體制又必然會(huì)提出特殊的要求。

1、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)跨國公司財(cái)務(wù)管理體制的特殊要求。宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著重要影響的宏觀方面的因素，包括國家政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及具體的經(jīng)濟(jì)因素，如通貨膨脹率、利息率、金融市場、金融機(jī)構(gòu)、金融政策、財(cái)稅政策、產(chǎn)業(yè)政策、外貿(mào)政策等?？鐕镜慕?jīng)營活動(dòng)遍布多個(gè)國家和地區(qū)，在這些國家和地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度可能存在很大差異，有些是發(fā)達(dá)國家，有些是新興工業(yè)化國家，有些則是發(fā)展中國家。盡管全球經(jīng)濟(jì)一體化已成為當(dāng)今的一種必然趨勢(shì)，但不可否認(rèn)，每個(gè)國家都有各自獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，和其他企業(yè)相比，跨國公司所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境是極其復(fù)雜的，同時(shí)也是極其易變的。因此，跨國公司的財(cái)務(wù)管理體制一定要適應(yīng)復(fù)雜、多變的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。那么如何才能適應(yīng)復(fù)雜、多變的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境呢？那就是體制一定要靈活，即能對(duì)復(fù)雜、多變的環(huán)境作出及時(shí)的反映并能快速作出正確的決定。因此，在處理集權(quán)與分權(quán)的問題上，財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)者必須要考慮到這一點(diǎn)。

2、微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)跨國公司財(cái)務(wù)管理體制的特殊要求。微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境是對(duì)財(cái)務(wù)管理有重要影響的微觀方面的各種因素，如生產(chǎn)經(jīng)營狀況、產(chǎn)品市場銷售狀況、企業(yè)資源供應(yīng)狀況等；又如企業(yè)的組織形式、管理體制、經(jīng)營者的素質(zhì)等。盡管世界貿(mào)易組織一直致力于消除貿(mào)易壁壘，但從目前的現(xiàn)實(shí)狀況看，全球統(tǒng)一大市場的形成恐怕還有待時(shí)日。跨國公司所面臨的供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售的微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不同的國家和地區(qū)也必然會(huì)有著相當(dāng)大的差異，因此，如何做到既能及時(shí)地對(duì)各地供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售的變化作出反應(yīng)，又能正確貫徹公司整體的經(jīng)營策略是財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)者必須要考慮的問題。另一方面，跨國公司由于跨國經(jīng)營，其下屬的子公司分別屬于不同國家的法人，不同國家的公司法或者企業(yè)組織法都或多或少地有些差異，這必然會(huì)導(dǎo)致子公司組織形式的多樣性，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致管理體制的多樣性，這也是財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)者所要考慮的特殊因素。

二、跨國公司財(cái)務(wù)管理體制要處理好的幾個(gè)問題

（一）集權(quán)與分權(quán)問題。所謂集權(quán)與分權(quán)，是根據(jù)西方分權(quán)制的管理原理，企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)資金、成本和利潤及其分配的控制程度。針對(duì)集權(quán)與分權(quán)問題，一般來說有以下模式可供選擇：

1、集權(quán)型模式。在集權(quán)型模式下，跨國公司所有子公司財(cái)會(huì)人員由集團(tuán)統(tǒng)一管理，按照跨國公司的統(tǒng)一要求從事子公司的會(huì)計(jì)核算，對(duì)子公司的資金籌集與運(yùn)用以及利潤分配等實(shí)行集中管理，各子公司自身財(cái)務(wù)上無自。這種方式管理層次少，整體控制和協(xié)調(diào)較為方便，日常資金調(diào)度較靈活，工作效率較高。但這種體制不利于激發(fā)各子公司經(jīng)營管理的積極性。如前所述，跨國公司所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境都是復(fù)雜的、多變的，一方面，由于信息傳遞的路線長、節(jié)點(diǎn)多，必然會(huì)影響到?jīng)Q策的及時(shí)性；另一方面，由于分別處于不同國家的子公司都有其獨(dú)特的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和文化環(huán)境，作為母公司的決策者難以對(duì)其都非常熟悉，這必然又會(huì)影響到?jīng)Q策的正確性；而子公司的管理人員由于熟悉當(dāng)?shù)厍闆r，在及時(shí)正確地作出決策方面無疑更有優(yōu)勢(shì)。因此，對(duì)于跨國公司而言，除非能保證正確及時(shí)地針對(duì)子公司的具體情況做出決策，一般不宜采取完全集權(quán)型模式。

2、分權(quán)型模式。在分權(quán)型模式下，跨國公司對(duì)具有一定財(cái)務(wù)決策權(quán)的子公司實(shí)行任期目標(biāo)責(zé)任制，只對(duì)重大財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)控。這種模式有利于調(diào)動(dòng)子公司的經(jīng)營積極性，自覺強(qiáng)化內(nèi)部管理，有利于經(jīng)濟(jì)效益的提高。在復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，分權(quán)型模式無疑有利于子公司及時(shí)、準(zhǔn)確地做出對(duì)自己有利的決策，但是由于子公司的利益和跨國公司整體利益不一定完全一致，因此并不能保證整體利益的最大化。為實(shí)現(xiàn)跨國公司整體利益的最大化，一方面需要良好的法人治理結(jié)構(gòu)來規(guī)范子公司經(jīng)營者的行為；另一方面，母公司需要花費(fèi)大量的協(xié)調(diào)成本。

總而言之，在處理集權(quán)與分權(quán)的問題上應(yīng)當(dāng)采取一種辨證的觀點(diǎn)，完全的集權(quán)和完全的分權(quán)對(duì)于跨國公司而言，都是不可取的。鑒于跨國公司所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性和多變性，應(yīng)當(dāng)更傾向于分權(quán)，但是應(yīng)當(dāng)有適度的集權(quán)，至于分權(quán)和集權(quán)的度如何確定，則應(yīng)根據(jù)各跨國公司自身的特點(diǎn)來靈活把握，也可以說，管理的藝術(shù)就體現(xiàn)在這里。

（二）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的分設(shè)問題

1、母公司。對(duì)于跨國公司而言，由于其下屬子公司較多，子公司又分別處于不同的國家，子公司的自較大，因此，母公司對(duì)子公司的控制就非常重要。而母公司對(duì)子公司的控制的最關(guān)鍵之處在于財(cái)務(wù)控制，因而財(cái)務(wù)管理在跨國公司的管理中處于至關(guān)重要的地位。為了更好地保證財(cái)務(wù)管理職能的實(shí)現(xiàn)，母公司應(yīng)當(dāng)把財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分別設(shè)立，以突出財(cái)務(wù)管理的重要地位。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)承擔(dān)組織具體資本運(yùn)作、財(cái)務(wù)資金活動(dòng)和調(diào)控子公司財(cái)務(wù)等職責(zé)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)組織核算和收集處理及提供信息、會(huì)計(jì)控制等活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)要明確區(qū)分，同時(shí)機(jī)構(gòu)要盡量精簡，要特別注意財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的交叉部分，避免管理和核算的盲區(qū)。

2、子公司。對(duì)于子公司而言，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是否分別設(shè)立，可以視子公司具體的情況而定，子公司的具體情況包括其自身性質(zhì)、所屬行業(yè)類型、經(jīng)營方向、經(jīng)營規(guī)模、形成方式、經(jīng)營周期、所處環(huán)境等。如果其規(guī)模較大，對(duì)外投資較多，財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系比較復(fù)雜，一般也應(yīng)當(dāng)把財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分別設(shè)立，以突出財(cái)務(wù)管理的重要地位。如果子公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)很單純且側(cè)重生產(chǎn)活動(dòng)，市場拓展依賴于母公司，實(shí)質(zhì)上子公司只是生產(chǎn)基地，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)比較單純，側(cè)重于成本會(huì)計(jì)管理，這樣的子公司的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可以合并設(shè)立。

（三）財(cái)務(wù)結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司的設(shè)立問題?？鐕疽话阌卸鄠€(gè)子公司及分支機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部資金活動(dòng)非常復(fù)雜，管理難度較大。為了加強(qiáng)跨國公司內(nèi)部的資金管理，可以考慮設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心或者財(cái)務(wù)公司。

1、財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)結(jié)算中心是集團(tuán)公司內(nèi)部成立的，為各子公司辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本，提高資金使用效益的財(cái)務(wù)專門機(jī)構(gòu)。結(jié)算中心不是獨(dú)立的經(jīng)營單位，而是母公司內(nèi)部的一個(gè)資金管理機(jī)構(gòu)，其存在的直接目的是提高財(cái)務(wù)資金使用效益，降低資金成本，而不是機(jī)構(gòu)本身的盈利。成立結(jié)算中心，有助于集團(tuán)資金統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一貸款、統(tǒng)一收支及統(tǒng)一管理，可避免子公司各自為政的狀況。

2、財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司是指依法設(shè)立的，為集團(tuán)各成員單位提供金融服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)公司不是母公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，而是自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧和自我約束的金融企業(yè)。其開展的業(yè)務(wù)有：成員單位存款、委托貸款、委托投資、發(fā)行債券、內(nèi)部轉(zhuǎn)帳結(jié)算、票據(jù)承兌、票據(jù)貼現(xiàn)擔(dān)保、信用鑒證、資信調(diào)查、經(jīng)濟(jì)咨詢等。其目的是提高集團(tuán)財(cái)務(wù)資金配置效率和效益。

對(duì)于跨國公司而言，是設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心還是財(cái)務(wù)公司，也要視各跨國公司的具體情況而定。一般而言，如果跨國公司集權(quán)程度較高，下屬各企業(yè)之間及與母公司之間的資金往來非常便利且資金轉(zhuǎn)移成本低廉，可以考慮設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心；如果跨國公司分權(quán)程度較高，子公司擁有較多的自，則設(shè)立財(cái)務(wù)公司更為可行。根據(jù)前面的討論，跨國公司一般傾向于采用分權(quán)模式，因此設(shè)立財(cái)務(wù)公司更適合于大多數(shù)跨國公司。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊淑娥、胡元木，2002，《財(cái)務(wù)管理》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社

第3篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；集中

隨著我國會(huì)計(jì)電算化工作的發(fā)展，國內(nèi)各種優(yōu)秀的財(cái)務(wù)軟件不斷提升、完善，企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平得到了很大的提高，但在財(cái)務(wù)管理方面卻還存在著很大的不足。主要是因?yàn)殚L久以來，我國是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，在理論上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，在實(shí)踐中，大部分財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)水平不夠，意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理沒有形成一套有機(jī)的體系。面對(duì)當(dāng)前日趨激烈的全球化市場競爭，以及飛速發(fā)展的信息技術(shù)、Internet和電子商務(wù)浪潮構(gòu)成的企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使我們傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到新的挑戰(zhàn)，特別是集團(tuán)公司的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求。

一、集團(tuán)公司及其在中國的發(fā)展背景

在美國，集團(tuán)公司（groupcompany）只是一個(gè)商業(yè)術(shù)語，而非法律術(shù)語，一個(gè)集團(tuán)公司可以是一種松散的、交叉持股的公司集合，美國的“集團(tuán)公司”一般是控股公司（holdingcompany）。當(dāng)我們談到摩根斯坦利集團(tuán)（MorganStanleyGroup）或花旗集團(tuán)（CityGroup）時(shí)，通常指所有公司在一個(gè)控股公司的結(jié)構(gòu)之下，而不是說這些公司松散地、通過交叉持股而相互聯(lián)系。

在我國，集團(tuán)公司是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，部分國有的集團(tuán)公司的前身是以前的事業(yè)單位或政府機(jī)構(gòu)，如中國電信由電信局改制而來、物資集團(tuán)一般是各地的物資局等。我國集團(tuán)公司從萌芽到發(fā)展壯大，至今已經(jīng)走過了20多年，關(guān)于集團(tuán)公司的理論研究和實(shí)踐探索也在不斷的進(jìn)行之中，集團(tuán)公司的組成也從單一的國有集團(tuán)公司向國有控股、民營、外資等多元化轉(zhuǎn)變。

一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平，必然會(huì)出現(xiàn)一批大企業(yè)、大集團(tuán)，2005年世界500強(qiáng)中國企業(yè)有18家，比2004年增加了2家，同時(shí)，排名出現(xiàn)上升；而以連鎖超市為例，九十年代初，基本上只有單打獨(dú)斗的食品店、雜貨店，1991年9月，上海聯(lián)華超市商業(yè)公司在一個(gè)居民區(qū)開設(shè)了第一家真正意義上的超級(jí)市場，到2004年，全國百家連鎖企業(yè)的門店總數(shù)達(dá)到30416個(gè)，基本遍布全國的各個(gè)大中城市，百家連鎖企業(yè)實(shí)現(xiàn)零售4968億元，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的9.3%.根據(jù)某國際知名咨詢公司的分析預(yù)測，到2010年，中國零售業(yè)最大的前4家零售集團(tuán)的食品銷售額將占社會(huì)食品銷售總額的25%左右。

隨著社會(huì)的發(fā)展，集團(tuán)公司將會(huì)不斷壯大，今天，集團(tuán)公司已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)志和民族產(chǎn)業(yè)實(shí)力的象征，是名副其實(shí)的中國經(jīng)濟(jì)的脊梁。但我們應(yīng)該看到，我國集團(tuán)公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，主要原因之一就是財(cái)務(wù)管理水平相當(dāng)薄弱。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)主要依托于集團(tuán)公司的管理體制，財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)公司的主要職能，它適應(yīng)、服務(wù)于總體戰(zhàn)略目標(biāo)并起著主導(dǎo)作用。但目前，我們大部分集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理尚處于初級(jí)水平，主要有以下幾方面的不足：

1、集團(tuán)資源集約較差，效率不高。

集團(tuán)公司下屬各企業(yè)設(shè)置多級(jí)獨(dú)立法人，集團(tuán)公司缺乏集約的功能，各公司多頭開戶，資金分散占用，而且，投資的隨意性大，資金失控，資金使用效率低下；

2、報(bào)表的準(zhǔn)確信和及時(shí)性難以保障。

多個(gè)法人的設(shè)立必然需要設(shè)置多套帳務(wù)報(bào)表，實(shí)行層層合并，最終報(bào)表的產(chǎn)生需要較長的時(shí)間，而且會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)等問題，出現(xiàn)信息滯后、管理失控等現(xiàn)象。

現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)信息化的時(shí)代，從過去的信息匱乏到當(dāng)前的信息爆炸，財(cái)務(wù)管理需要在準(zhǔn)確的時(shí)間里擁有準(zhǔn)確的信息，以便做出正確的決策?？墒钱?dāng)今大部分集團(tuán)公司決策仍處于被動(dòng)狀態(tài)，公司的許多決策將受到影響。

3、財(cái)務(wù)管理功能需要進(jìn)一步完善。

會(huì)計(jì)電算化解決的都是會(huì)計(jì)核算問題，并都側(cè)重于事后核算，很少考慮如何進(jìn)一步利用會(huì)計(jì)核算信息，且都不具備財(cái)務(wù)管理所需要的事先預(yù)測、事中控制、事后考核并為管理者提供決策信息的功能。而且財(cái)會(huì)人員忙于做賬，無暇顧及監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況。集團(tuán)公司缺乏健全、有效的財(cái)務(wù)管理手段。

4、國際化的要求難以達(dá)到。

WTO的加入，國內(nèi)競爭國際化，資本市場的多元化，使我們?cè)絹碓蕉嗟募瘓F(tuán)公司主動(dòng)地或被動(dòng)地走向了國際，參與全球化的市場競爭，到世界各地籌資、投資，客觀上要求其財(cái)務(wù)管理應(yīng)從國際化的角度來審視自己。市場競爭的加劇，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的加大，必然要對(duì)財(cái)務(wù)管理水平提出更高的要求。

三、網(wǎng)絡(luò)化是提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平的有效手段

面對(duì)當(dāng)前日趨激烈的全球化的市場競爭，以及飛速發(fā)展的信息技術(shù)、Internet和電子商務(wù)浪潮構(gòu)成了企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到新的挑戰(zhàn)，盡快提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平迫在眉睫。然而，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的這一系列的變革離開計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是很難實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可使財(cái)務(wù)管理從空間、時(shí)間和效率三個(gè)方面能滿足財(cái)務(wù)管理的要求。

A公司是一家國際上有名的大型零售企業(yè)，1994年進(jìn)入中國市場，到2004年底，在中國擁有大型綜合超市60多家，是中國大型綜合超市業(yè)態(tài)的領(lǐng)先者。從2000年開始在中國實(shí)施其全球ERP項(xiàng)目，有效地整合了A公司在中國的資源，網(wǎng)絡(luò)化極大地提高了財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)基礎(chǔ)管理水平，為A公司以后地良性發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)地基礎(chǔ)。

1、項(xiàng)目實(shí)施以前的財(cái)務(wù)管理模式。

a、從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)看，主要通過門店財(cái)務(wù)部———區(qū)域財(cái)務(wù)部———中國區(qū)財(cái)務(wù)部三級(jí)管理A公司在中國的所有業(yè)務(wù)。

b、從職能分工看，門店財(cái)務(wù)經(jīng)理需要負(fù)責(zé)一家門店的所有財(cái)務(wù)工作，包括資金管理、供應(yīng)商發(fā)票的核對(duì)、單證結(jié)算付款、財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)、財(cái)務(wù)分析等工作，因此，財(cái)務(wù)人員也較多，一般每家門店需要15人以上；區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理主要是負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)各門店報(bào)表的合并和整理，為區(qū)域經(jīng)營情況提供分析報(bào)告；中國區(qū)需要將各區(qū)域報(bào)表合并，生成中國區(qū)的合并報(bào)表，上交亞太總部；再由亞太總部層層匯總至集團(tuán)總部。

c、從時(shí)間上看，基本上門店報(bào)表可以在下月7日前結(jié)束，區(qū)域至少需要1周時(shí)間匯總、檢查；中國區(qū)同樣至少需要一周時(shí)間進(jìn)行合并、平衡；一般情況下，中國區(qū)的報(bào)表在下月底可以產(chǎn)生，集團(tuán)總部的報(bào)表則需要在一個(gè)月以后。

d、從實(shí)現(xiàn)手段看，基本上都是手工作業(yè)。門店的所有憑證需要手工輸入財(cái)務(wù)軟件（各區(qū)域的財(cái)務(wù)軟件各不相同），門店與區(qū)域之間、區(qū)域與中國區(qū)之間的報(bào)表則全部通過手工的Excel表格歸集、匯總。

2、實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化后的財(cái)務(wù)管理模式

a、從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)看，主要通過中國區(qū)財(cái)務(wù)部各主要部門———門店或城市單證等直接對(duì)應(yīng)部門的二級(jí)管理A公司在中國的所有業(yè)務(wù)。

b、從職能分工看，門店財(cái)務(wù)經(jīng)理轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)監(jiān)控（businesscontroller），主要負(fù)責(zé)分析門店的經(jīng)營情況、業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，為門店管理層提供財(cái)務(wù)管理的分析報(bào)告；中國區(qū)財(cái)務(wù)部各專業(yè)部門直接負(fù)責(zé)相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算、資金管理、業(yè)務(wù)監(jiān)控及結(jié)算等工作；集團(tuán)總部直接通過網(wǎng)絡(luò)從系統(tǒng)中得到相應(yīng)的報(bào)表，從各專業(yè)部門得到相應(yīng)的分析報(bào)告。

c、從時(shí)間上看，門店報(bào)表在月底關(guān)賬后即可直接通過系統(tǒng)生成報(bào)表，通過網(wǎng)絡(luò)在第二天傳遞到相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫；各區(qū)域報(bào)表、中國區(qū)報(bào)表、集團(tuán)報(bào)表理論上是可以與門店報(bào)表同時(shí)生成，關(guān)鍵需要各級(jí)財(cái)務(wù)憑證及時(shí)輸入系統(tǒng)。

d、從實(shí)現(xiàn)手段看，基本上是系統(tǒng)自動(dòng)生成，各系統(tǒng)之間通過接口傳遞數(shù)據(jù)信息；極少數(shù)付款憑證需要手工錄入。

3、網(wǎng)絡(luò)化實(shí)施后，財(cái)務(wù)管理的提升效應(yīng)

a、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、即時(shí)。運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)化的系統(tǒng)之前，每月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)至少需要1-2周時(shí)間才能匯總到中國區(qū)總部，到全球總部基本需要1個(gè)多月，因?yàn)樾枰獙訉訁R總，生成相應(yīng)的管理報(bào)表。實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化管理后，在各級(jí)財(cái)務(wù)人員將當(dāng)月憑證輸入電腦后，第二天就生成了各級(jí)部門需要的報(bào)表，同時(shí)，由于減少了人工輸入，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

b、財(cái)務(wù)人員工作效率提高，人員更加精簡；實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化后，業(yè)務(wù)系統(tǒng)、結(jié)算系統(tǒng)、付款系統(tǒng)、人事系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通過接口自動(dòng)導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，憑證、報(bào)表由系統(tǒng)直接生成，可以相應(yīng)減少30%以上的財(cái)務(wù)人員。

C、資金運(yùn)用更加有效；施行網(wǎng)絡(luò)化管理后，集團(tuán)大部分的對(duì)外付款集中在總部，同時(shí)，各企業(yè)的資金基本集中在總部開設(shè)的網(wǎng)絡(luò)銀行帳號(hào)內(nèi)，由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度，避免了資金的分散，同時(shí)也增強(qiáng)了資金的安全性。

四、實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理的可行性分析

網(wǎng)絡(luò)化是提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的有效途徑，經(jīng)過多年的發(fā)展，我國集團(tuán)公司內(nèi)部計(jì)算機(jī)應(yīng)用已得到普及，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平是可行的。這是因?yàn)椋?/p>

1、會(huì)計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)二者聯(lián)系緊密，財(cái)務(wù)管理所需要的數(shù)據(jù)主要來自于會(huì)計(jì)核算，同樣，網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)來自于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，其中所需數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)換獲得，亦可以與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)共享。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的成功運(yùn)用為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)所需的規(guī)范、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)提供了直接來源，為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了基礎(chǔ)保障。

2、會(huì)計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理奠定了應(yīng)用基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)電算化是我國計(jì)算機(jī)運(yùn)用方面最成功的幾大領(lǐng)域之一。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用，一方面使人們消除了對(duì)計(jì)算機(jī)的“神秘感”，另一方面使企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到了計(jì)算機(jī)的作用。同時(shí)還培養(yǎng)了越來越多的既熟悉電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，又熟悉經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)知識(shí)的人才，并使他們?cè)谟?jì)算機(jī)管理領(lǐng)域積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

3、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為解決網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了技術(shù)基礎(chǔ)。多數(shù)財(cái)務(wù)管理問題屬于非結(jié)構(gòu)化決策問題，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)擁有高速、大量信息和復(fù)雜的處理能力，能幫助財(cái)務(wù)管理者建立決策時(shí)的信息。

4、市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭的國際化對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，需要財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化。

為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理將出現(xiàn)下列趨勢(shì)：

a、財(cái)務(wù)預(yù)測將廣泛得到運(yùn)用。預(yù)測是集團(tuán)公司日常管理的信息依據(jù)，隨生產(chǎn)經(jīng)營的日益復(fù)雜，資本市場競爭的加劇，財(cái)務(wù)預(yù)測將得到廣泛應(yīng)用。沒有快速、及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，預(yù)測將成為空談，因此，網(wǎng)絡(luò)化是財(cái)務(wù)預(yù)測準(zhǔn)確的技術(shù)保障。

b、財(cái)務(wù)決策數(shù)量化。集團(tuán)公司籌資規(guī)模、資金成本、資金結(jié)構(gòu)的確定以數(shù)量為依據(jù)，日常管理的預(yù)測、控制將運(yùn)用數(shù)學(xué)模型；投資決策中的風(fēng)險(xiǎn)測定及最優(yōu)方案確定將運(yùn)用計(jì)量模型和經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法。

c、注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)分析。將風(fēng)險(xiǎn)因素作為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的主要參數(shù)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度做出比較準(zhǔn)確的計(jì)量和評(píng)估。從現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)看，財(cái)務(wù)管理過程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)處理財(cái)務(wù)信息的過程，信息是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理中信息處理的正確、及時(shí)以及財(cái)務(wù)人員具有的信息處理能力決定著財(cái)務(wù)管理的能力和效率。使領(lǐng)導(dǎo)可以直接對(duì)市場進(jìn)行反映和決策，在形式多變的情況下判斷方向，操縱企業(yè)的生死存亡。因此，借助現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，就成為財(cái)務(wù)管理改革和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇。

五、網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理帶來的積極效應(yīng)

1、統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司集中記賬，集中資金調(diào)配。

由于集團(tuán)總部與分、子公司處在不同的物理區(qū)域，相距遙遠(yuǎn)，集團(tuán)可以通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬和遠(yuǎn)程審計(jì)等各項(xiàng)功能，使得集團(tuán)財(cái)務(wù)可以對(duì)所有的子公司實(shí)現(xiàn)集中記賬、集中資金調(diào)配。將公司局域網(wǎng)廣域網(wǎng)緊密聯(lián)系在一起，成為一個(gè)有機(jī)的整體，并基于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供的信息對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配，真正發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源的聚合效應(yīng)。

2、幫助集團(tuán)總部加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的監(jiān)管。

集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控的本質(zhì)是充分授權(quán)并實(shí)現(xiàn)真正的數(shù)據(jù)共享。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以突破空間的局限，使物理距離變成鼠標(biāo)距離，在集團(tuán)財(cái)務(wù)部電腦前就可以實(shí)時(shí)地了解到所屬各分公司的財(cái)務(wù)狀況；同時(shí)各分、子公司或機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員也可以通過集團(tuán)的授權(quán)，查看權(quán)限范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資源。這樣使得集團(tuán)對(duì)分公司的監(jiān)控變得簡單易行，分公司也可在第一時(shí)間獲得需要的財(cái)務(wù)信息。

3、智能化的決策支持。

以現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，為公司提供決策支持的工具，使公司在決策分析的過程中把注意力集中在分析的數(shù)據(jù)上，引導(dǎo)公司對(duì)數(shù)據(jù)不同層次，不同角度進(jìn)行觀察和分析。領(lǐng)導(dǎo)簡化使用內(nèi)部數(shù)據(jù)的復(fù)雜過程，從而更好的進(jìn)行日常決策，自動(dòng)化程度大大提高。

4、良好的外擴(kuò)展性與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理屬于集團(tuán)核心業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，這一特點(diǎn)決定集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的高度開放性，財(cái)務(wù)模塊、采購模塊、生產(chǎn)模塊與經(jīng)營模塊高度整合在一起，并通過INTERNET/INTRANET在各個(gè)不同的業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立起關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高信息價(jià)值。

當(dāng)然，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理需要作很多的基礎(chǔ)工作，首先，需要整理集團(tuán)公司各單位的歷史數(shù)據(jù)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目反映的業(yè)務(wù)，建立集團(tuán)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的管理報(bào)表；其次，要對(duì)外部的供應(yīng)商、集團(tuán)內(nèi)部的各單位等建立統(tǒng)一編碼；最后，需要信息系統(tǒng)的支撐，沒有信息系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理只能是空中樓閣！

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第4篇

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)入集中管理后，由于有部分企業(yè)是在脫鉤時(shí)進(jìn)入企業(yè)集團(tuán)的，這就使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的企業(yè)有些同集團(tuán)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有些還沒有。這就要求企業(yè)集團(tuán)對(duì)其子公司進(jìn)行一次全面審計(jì)。通過審計(jì)，搞清資產(chǎn)現(xiàn)狀，產(chǎn)權(quán)在集團(tuán)的，報(bào)財(cái)政部重新確認(rèn)；產(chǎn)權(quán)不在的，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后上劃企業(yè)集團(tuán)母公司。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對(duì)子公司行使出資人權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。子公司按照《公司法》改制后，要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，并規(guī)范動(dòng)作。充分發(fā)揮董事會(huì)對(duì)重大問題統(tǒng)一決策和選聘經(jīng)營者的作用，建立集體決策及可追溯個(gè)人責(zé)任的董事會(huì)議事制度。董事會(huì)中可設(shè)獨(dú)立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職的獨(dú)立董事。董事會(huì)與經(jīng)理層要減少交叉任職，董事長和總經(jīng)理原則上不得由一人兼任。

2加強(qiáng)現(xiàn)金管理

現(xiàn)金是企業(yè)的血液，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。首先，現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，所以它也是最容易出現(xiàn)被挪用、舞弊的資產(chǎn)之一，因此有進(jìn)行集中管理的必要。而且現(xiàn)金的集中管理還可降低其分散的持有量，降低持有成本。其次，現(xiàn)金的表現(xiàn)形式主要有:庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期證券。其都具有易于記錄、保存、控制、調(diào)度的特點(diǎn)，為集權(quán)管理提供了可能。

3推行全面預(yù)算管理

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理，不僅可以提高管理效率，優(yōu)化資源配置，而且可以明確母公司與子公司各自的責(zé)權(quán)利，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。初步構(gòu)建預(yù)算管理體系框架，成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，建立預(yù)算管理的組織網(wǎng)絡(luò)和業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，并且制定預(yù)算編制的方法、原則、程序，建立預(yù)算調(diào)整、監(jiān)控體系及考核機(jī)制。在信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，將集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)、資金流動(dòng)、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、人力資源都納入到預(yù)算管理體系中，從而形成覆蓋集團(tuán)公司生產(chǎn)、經(jīng)營、管理各領(lǐng)域的全面預(yù)算管理體系。預(yù)算是管理層制定的詳細(xì)的企業(yè)運(yùn)作計(jì)劃，本身具有整體性，它是一份整體規(guī)劃。同時(shí)它的貫徹執(zhí)行是以權(quán)威性為依托的，所以預(yù)算管理宜采用集權(quán)。

4加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)建設(shè)

集團(tuán)公司里母子公司間財(cái)務(wù)信息是否暢通，關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率。子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司直接委派。被委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)，應(yīng)組織和監(jiān)控子公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，參與子公司的重大經(jīng)營決策，審核子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，負(fù)責(zé)對(duì)子公司所屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理，定期向集團(tuán)公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)情況。集團(tuán)公司通過委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來監(jiān)督、控制子公司的重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和全部財(cái)務(wù)收支過程，不但使集團(tuán)公司的總體經(jīng)營方針和目標(biāo)可以在子公司得到較完全的實(shí)現(xiàn)，而且能監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性。

5及時(shí)編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

企業(yè)集團(tuán)每年年底都要根據(jù)集團(tuán)上一年財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，考慮本年度企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展規(guī)劃和國家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，結(jié)合國內(nèi)外市場情況編制本年度的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。同時(shí)，要求成員企業(yè)根據(jù)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算要以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無預(yù)算資金預(yù)支出，最大限度減少資金占用，保證及時(shí)償還到期銀行貸款。預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批制，限額以上資金支出實(shí)行集體聯(lián)簽制。

為確保企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)要求所屬企業(yè)必須按國務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等。每個(gè)企業(yè)只能設(shè)一套會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算，不得賬外設(shè)賬。任何人不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)部門和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)弄虛作假的行為，要依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

6建立財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心，提高資金使用效率，強(qiáng)化集團(tuán)管理和控制

隨著我國企業(yè)集團(tuán)發(fā)展壯大，它迫切要求創(chuàng)建一個(gè)金融媒介，起到加強(qiáng)集團(tuán)凝聚力，提供金融服務(wù)及促進(jìn)產(chǎn)業(yè)資本和金融資本相互融合的作用，財(cái)務(wù)結(jié)算中心就是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向。對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，母公司只有控制子公司的財(cái)務(wù)收支，控制其資金的流動(dòng)，才能使子公司按照母公司所確定的發(fā)展戰(zhàn)略開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，資金的集中管理有多種實(shí)現(xiàn)方式，目前比較常見的是母公司設(shè)立資金結(jié)算中心或有集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)共同出資成立財(cái)務(wù)公司，作為集團(tuán)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立法人，財(cái)務(wù)公司是全面負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)所有成員企業(yè)資金管理的非銀行金融機(jī)構(gòu)。

無法成立財(cái)務(wù)公司的企業(yè)集團(tuán)，可在集團(tuán)公司設(shè)置與財(cái)務(wù)公司功能相似的資金結(jié)算中心。其功能為：①結(jié)算功能。即集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)統(tǒng)一在財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心開設(shè)帳戶，由財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心以一個(gè)戶頭對(duì)銀行辦理集團(tuán)內(nèi)務(wù)企業(yè)的資金結(jié)算業(yè)務(wù)。②內(nèi)部監(jiān)控職能。這種統(tǒng)一結(jié)算模式為各成員企業(yè)資金運(yùn)做的合規(guī)性、安全性和效益性提供了保障，使集團(tuán)公司能夠有效控制各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，及時(shí)掌握各下屬企業(yè)的資金狀況，便于其進(jìn)行調(diào)控。③資金融通功能。財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心以吸收存款的方式將集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來，以發(fā)放貸款的方式將其分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的企業(yè)，既滿足部分企業(yè)的需要，又減少資金的沉淀，可提高資金的使用率，財(cái)務(wù)公司還可以發(fā)行財(cái)務(wù)公司債券和進(jìn)行同業(yè)拆借來為各成員企業(yè)融通更多的資金。

7建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與預(yù)警系統(tǒng)

一般來說，財(cái)務(wù)危機(jī)都有一個(gè)逐步暴露、不斷惡化的過程，國內(nèi)外的大量案例表明，陷入經(jīng)營危機(jī)的企業(yè)幾乎毫無例外地都是以出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)為征兆的，因而可以建立危機(jī)的預(yù)警體系來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和防范。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與預(yù)警是認(rèn)綜合指數(shù)的形式，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的全過程進(jìn)行監(jiān)測，對(duì)監(jiān)測結(jié)果進(jìn)行識(shí)別，判定監(jiān)測到的公司財(cái)務(wù)處于何種景氣狀態(tài)及預(yù)示著何種景氣狀態(tài)，集團(tuán)公司可利用計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)，將當(dāng)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和預(yù)警模型，模型就可以綜合度量集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而采取及時(shí)有效的措施防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用主要包括兩方面：一是對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行縱向和橫向比較。通過對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的綜合度量，可以反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的發(fā)展趨勢(shì)；通過對(duì)不同公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較，可以反映本公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低。二是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測預(yù)警。通過監(jiān)測與預(yù)警，可以對(duì)公司的總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行良好的衡量與監(jiān)測，及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)存在的問題，防患于未然，這對(duì)公司健康發(fā)展非常必要。建立集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與預(yù)警系統(tǒng)，能使經(jīng)營者提綱挈領(lǐng)，站在公司整體的高度上把握公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，預(yù)先了解公司財(cái)務(wù)危機(jī)，以達(dá)到既見樹木又見森林的目的。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終形成來源于各單位，并且成因復(fù)雜，因此，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)各單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)測與預(yù)警，建立各單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測及預(yù)警系統(tǒng)，即根據(jù)集團(tuán)公司各單位的職能、特點(diǎn)等的不同，來分別設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線。

8通過財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算與控制管理

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，為財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化提供了可能，為提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息的有效性創(chuàng)造了現(xiàn)實(shí)條件。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)管理手段和方式進(jìn)行徹底變革，已是當(dāng)務(wù)之急。實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的各類資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)子公司的成本、費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控；對(duì)子公司的財(cái)務(wù)成果核算與利潤分配進(jìn)行統(tǒng)籌，在實(shí)時(shí)監(jiān)控的基礎(chǔ)上統(tǒng)一協(xié)調(diào)規(guī)劃整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，減少子公司為謀求小團(tuán)體利益損害集團(tuán)利益的不規(guī)范行為，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化，如公司可以利用用友ERP軟件，使用財(cái)務(wù)、工資、固定資產(chǎn)等系統(tǒng)，既可獨(dú)立使用，又可有機(jī)融為一體，真正實(shí)現(xiàn)無縫連接，用友ERP在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)管理、工資管理等部門之間信息共享，實(shí)時(shí)傳遞，有利于部門之間的協(xié)調(diào)；管理者可以實(shí)時(shí)查看相關(guān)財(cái)務(wù)信息，了解企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。其優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：①記賬憑證錄入分布在各工作站上同時(shí)進(jìn)行，提高了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性；②各子系統(tǒng)可以自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，形成統(tǒng)一的總賬庫，減輕轉(zhuǎn)賬工作量，既增加了轉(zhuǎn)賬的準(zhǔn)確率，又提高了轉(zhuǎn)賬速度；③主管領(lǐng)導(dǎo)可方便查詢各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并通過應(yīng)用軟件隨時(shí)制成各類統(tǒng)計(jì)分析資料與財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策提供及時(shí)可靠的數(shù)據(jù)。

在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一執(zhí)行由母公司組織制定的總體管理制度，子公司可根據(jù)母公司制定的財(cái)務(wù)管理制度及其原則，結(jié)合自身特點(diǎn)，自行制定本公司具體的財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，在企業(yè)集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的過程中，所有當(dāng)事人（無論母公司還是子公司），都必須堅(jiān)持科學(xué)、系統(tǒng)、精練、可行和易操作的原則，認(rèn)真策劃，反復(fù)論證，廣泛征求意見，及時(shí)修訂，不斷完善。

企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)組織，隨著社會(huì)和企業(yè)發(fā)展的不斷變化，一種管理模式不可能適用于所有的企業(yè)，也不會(huì)永遠(yuǎn)適用于某個(gè)企業(yè)。集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)建與運(yùn)行是集團(tuán)公司為建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高國際市場競爭能力，適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所進(jìn)行的一系列深化改革的一部分。要保證集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)能良好地運(yùn)行，還要提供良好的人文環(huán)境和機(jī)制環(huán)境。以人為本，把董事會(huì)、經(jīng)營者、財(cái)務(wù)管理者緊密結(jié)合起來，處理好監(jiān)督、經(jīng)營、決策三者之間的關(guān)系；同時(shí)，借鑒國外成功的激勵(lì)機(jī)制，比如股票期權(quán)制，與我國目前常用的工資、津貼或獎(jiǎng)金形式結(jié)合起來，形成合理的、能促進(jìn)集團(tuán)公司發(fā)展的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)必須根據(jù)國際、國內(nèi)市場及經(jīng)營環(huán)境的變化不斷創(chuàng)新經(jīng)營、創(chuàng)新管理，為適應(yīng)新的經(jīng)營戰(zhàn)略方針而不斷調(diào)整自己的財(cái)務(wù)管理模式，以充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)在人、財(cái)、物各方面的資源優(yōu)勢(shì)，以最少的投入創(chuàng)造最大的產(chǎn)出，為社會(huì)創(chuàng)造最大的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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第5篇

一、合理設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，為財(cái)務(wù)管理監(jiān)管做好組織準(zhǔn)備

目前，一些企業(yè)將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起，這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的。隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生了深刻變化，特別是集團(tuán)企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模大贗本鏈條長、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)不明的弊病越來越明顯。因此，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)就顯得尤為必要。

建立和落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的責(zé)任機(jī)制是做好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的保證。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。財(cái)務(wù)部門可分設(shè)財(cái)務(wù)處和會(huì)計(jì)處，再根據(jù)工作內(nèi)容下設(shè)專業(yè)科。財(cái)務(wù)處的主要工作包括：1.籌措資金及跟蹤管理；2.參與投資項(xiàng)目的可行性分析及項(xiàng)目的跟蹤管理；3.預(yù)算的編制、考核；4.利潤分配； 5.財(cái)務(wù)分析。會(huì)計(jì)處的主要工作包括：1.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，出具會(huì)計(jì)憑證，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；2.根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表；3.負(fù)責(zé)納稅計(jì)算、申報(bào)；4.辦理日常報(bào)銷等。財(cái)務(wù)處與會(huì)計(jì)處分設(shè)，可使各部門工作目標(biāo)及職責(zé)明確，分別把關(guān)，既可保證部門之間工作有章可循，又能保證相關(guān)職責(zé)之間的相互制約。

二、制定嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供制度保障

新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。集團(tuán)企業(yè)下屬分支機(jī)構(gòu)較多，大量資產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)都在所屬企業(yè)中運(yùn)行，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)監(jiān)控就必須制定并實(shí)行嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標(biāo)，要找到控制點(diǎn)，即容易產(chǎn)生錯(cuò)弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)，如審批、核對(duì)、審簽、結(jié)算。記賬等等，以達(dá)到縱向（即在同一部門內(nèi)不同崗位、上下級(jí)之間的相互牽制）與橫向（即企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)由不同部門分別處理，使一個(gè)部門的記錄受到另一個(gè)部門的牽制）的有機(jī)結(jié)合。其次，要實(shí)行企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)簽制度。集團(tuán)企業(yè)在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，應(yīng)明確各級(jí)所有者與經(jīng)營者的責(zé)任與權(quán)利，建立健全集體決策機(jī)制，特別是企業(yè)重大的貿(mào)易、投資活動(dòng)必須有財(cái)務(wù)人員參加，經(jīng)集體研究分頭把關(guān)。再次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核工作。內(nèi)部稽核從廣義上講應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審查及財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的日常審核。

三、推行全面預(yù)算管理控制與考核為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)

實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤最大化，必須對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理實(shí)施全面預(yù)算管理。集團(tuán)應(yīng)在對(duì)市場進(jìn)行科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤為前提，編制全面的銷售、采購、費(fèi)用等各項(xiàng)預(yù)算，使生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。集團(tuán)公司年度預(yù)算編制后，應(yīng)將各預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，編制各子公司的預(yù)算，形成整個(gè)集團(tuán)完整的預(yù)算體系。另外，集團(tuán)公司及各子公司年度預(yù)算編制后，根據(jù)實(shí)際情況分解為月度預(yù)算，進(jìn)行月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，以利于采取相應(yīng)的對(duì)策。每月結(jié)束后，根據(jù)該月各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況，再對(duì)下月及年底的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算，時(shí)時(shí)把握集團(tuán)公司全年利潤目標(biāo)的動(dòng)脈。年度結(jié)束后，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)全年集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面的分析，找出影響預(yù)算完成的各因素，發(fā)現(xiàn)不足，提高集團(tuán)經(jīng)營管理水平。

四、統(tǒng)一資金管理為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供必要條件

資金管理是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的重中之重。首先，必須合理籌集資金，確保資金使用成本最低。集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，除少部分經(jīng)營資金由各子公司籌集外，其他由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一安排。集團(tuán)公司根據(jù)集團(tuán)預(yù)算編制籌資計(jì)劃，籌資時(shí)應(yīng)充分考慮各個(gè)子公司之間的資金余缺，優(yōu)先使用集團(tuán)內(nèi)部閑置資金；另外還要考慮銀行貸款利率的變動(dòng)趨勢(shì)，合理安排短期借款和長期借款之間的結(jié)構(gòu)，以確保資金占用和資金成本最低。其次，企業(yè)還應(yīng)合理使用資金，加強(qiáng)資金使用過程的控制。一方面，通過集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門集中進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與流通企業(yè)間的貸款結(jié)算以及集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的資金調(diào)撥；另一方面，通過現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表，加強(qiáng)對(duì)各子公司現(xiàn)金流出的日常監(jiān)控，以節(jié)約使用資金。

五、集權(quán)控制籌資活動(dòng)，平衡控制投資活動(dòng)，為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供資金保障

資金的籌集方式和規(guī)模關(guān)系著整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資本結(jié)構(gòu)狀況，直接或間接影響企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此集團(tuán)籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)決策權(quán)必須高度集中于母公司，由母公司在財(cái)務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)上，研究企業(yè)集團(tuán)的最佳融資結(jié)構(gòu)，選擇最佳的籌資方式，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在母公司對(duì)子公司籌資加以集中管理之后，對(duì)于投資管理可以適當(dāng)放權(quán)，但一般占集團(tuán)投資很小的一部分。超過規(guī)定限額的投資項(xiàng)目要向母公司提出申請(qǐng)。母公司應(yīng)建立健全子公司對(duì)外投資立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度，并重視對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理，防止出現(xiàn)只投資不管理的現(xiàn)象，規(guī)范子公司投資行為，防止投資的低效率。正確處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，不僅能發(fā)揮母公司的宏觀調(diào)控功能，又能激發(fā)子公司的創(chuàng)造性，還能有效控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

六、利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控，為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供技術(shù)保障

第6篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制利益交易費(fèi)用

一、企業(yè)集團(tuán)及企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的基本概念

現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)不僅是企業(yè)的集合體，更重要的是要能夠“團(tuán)”在一起，形成一個(gè)能夠統(tǒng)一指揮協(xié)調(diào)的有機(jī)整體體。從這個(gè)角度出發(fā)，半緊密層企業(yè)和松散協(xié)作型企業(yè)與其他企業(yè)關(guān)系并不密切，難于服從集團(tuán)的統(tǒng)一指揮，從整合的角度講，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)集團(tuán)包括核心企業(yè)、緊密層企業(yè)。這樣更符合企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)涵。

目前，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)控制的界定有三種觀點(diǎn)：財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)論、財(cái)權(quán)制度安排論、財(cái)務(wù)控制新論。結(jié)合這種三種觀點(diǎn)，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)控制的定義為：以董事會(huì)為主的財(cái)務(wù)控制主體，在一定的環(huán)境下，采取一定的方式最終使資本運(yùn)動(dòng)相財(cái)務(wù)控制目標(biāo)發(fā)展。相應(yīng)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的內(nèi)涵為：以集團(tuán)公司為主的財(cái)務(wù)控制主體，在給定的環(huán)境下，采用一定的方式是集團(tuán)資本運(yùn)動(dòng)鏈沿著集團(tuán)公司財(cái)務(wù)價(jià)值最大化的目標(biāo)發(fā)展。

二、完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的意義

1.對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的意義

(1)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)。財(cái)務(wù)協(xié)同主要有籌資協(xié)同效應(yīng)、投資協(xié)同效應(yīng)等。籌資協(xié)同效應(yīng)是企業(yè)集團(tuán)的籌資能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于成員企業(yè)籌資能力的總和。(2)節(jié)約交易費(fèi)用。單個(gè)企業(yè)通過資本市場籌集債務(wù)資金時(shí)，需要尋找債權(quán)人與債權(quán)人進(jìn)行談判簽約，違約訴訟處理等。發(fā)生一系列交易費(fèi)用。而且企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)資金的籌集與投放進(jìn)行統(tǒng)一的控制，按照統(tǒng)一的資金安排計(jì)劃，調(diào)劑成員企業(yè)資金的安排計(jì)劃，節(jié)約了交易費(fèi)用。(3)增強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。

2.對(duì)其他利益集團(tuán)的意義

(1)有利于我國資本市場的健康發(fā)展。財(cái)務(wù)信息被稱為資本市場的血液,是整個(gè)社會(huì)資源合理配置的基礎(chǔ),企業(yè)只有提供了真實(shí)、公允的會(huì)計(jì)信息,才能吸引投資者,從資本市場獲得資源。同時(shí),企業(yè)集團(tuán)的上市子公司的健康發(fā)展,可顯現(xiàn)資本市場的投資價(jià)值,夯實(shí)資本市場的市場基礎(chǔ)，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制建設(shè),有利于財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的完善,而完善的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和上市公司健康發(fā)展的重要條件。

(2)有利于保護(hù)中小股東的利益。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的不完善使得集團(tuán)內(nèi)上市子公司的大股東很容易侵害中小股東的利益,如占用上市公司資金,欠付上市公司大量貨款等等。一些上市公司資產(chǎn)重組之后,新任大股東不是花精力搞好公司的生產(chǎn)經(jīng)營,而是把上市公司當(dāng)成了提款機(jī),想方設(shè)法掏空上市公司的資產(chǎn)。完善集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng),可以規(guī)范企業(yè)集團(tuán)成員間的關(guān)聯(lián)交易,以保護(hù)中小股東的利益。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制存在的問題

1.預(yù)算制度形同虛設(shè)。我國目前企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算控制相對(duì)薄弱，預(yù)算往往流于形式。一些企業(yè)集團(tuán)即使制定了預(yù)算，也缺少對(duì)預(yù)算實(shí)施過程中的監(jiān)控。2.資金管理散亂，使用效率低下。企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用現(xiàn)實(shí)的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題。3.控制、監(jiān)督、考核不力。事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過場，缺乏可行的考核辦法。4.財(cái)務(wù)控制缺乏全過程和一體性。5.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職能不分，機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范。四、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的若干對(duì)策

1.建立并完善財(cái)務(wù)控制體系。建立并完善財(cái)務(wù)控制體系是有效實(shí)施財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)。

2.實(shí)行預(yù)算控制，建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。預(yù)算控制是指企業(yè)通過編制全面預(yù)算，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位之間的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制，以實(shí)現(xiàn)其既定的經(jīng)營目標(biāo)的一種管理活動(dòng)，它是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。企業(yè)集團(tuán)可根據(jù)自身規(guī)模的大小，子公司的組織結(jié)構(gòu)等進(jìn)行預(yù)算控制。

3.加強(qiáng)責(zé)任人員管理，實(shí)行定期輪崗制度。具體做法如下：（1）加強(qiáng)對(duì)子公司法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕個(gè)別負(fù)責(zé)人獨(dú)斷專行、胡做非為。（2）加強(qiáng)對(duì)職能部門的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權(quán)限過大或集體。（3）加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度。

4.設(shè)立資金結(jié)算中心，加強(qiáng)資金控制。為了促使集團(tuán)內(nèi)部資金的合理流動(dòng)，發(fā)揮資金的整體教益，企業(yè)集團(tuán)可設(shè)立資金結(jié)算中心。資金結(jié)算中心是集團(tuán)母子公司實(shí)施資金控制的重要保障，通過資金結(jié)算中心，企業(yè)把分布在各個(gè)銀行賬戶上的沉淀資金集中起來按照統(tǒng)一決策，統(tǒng)一對(duì)外籌資和融資，統(tǒng)一對(duì)內(nèi)調(diào)劑資金，統(tǒng)一辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，有償使用，有借必還的市場法則進(jìn)行運(yùn)作，使企業(yè)分布在各個(gè)環(huán)節(jié)上的資金都能得到最佳的利用，通過內(nèi)部挖掘，解決資金供應(yīng)緊張的矛盾，同時(shí)也可把閑置資金降到最低限度。

第7篇

關(guān)鍵詞:礦業(yè) 投資財(cái)務(wù)管理

礦業(yè)投資公司是集礦山投資開發(fā)與技術(shù)服務(wù)為一體的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，近幾年來，我國經(jīng)濟(jì)高速的發(fā)展對(duì)礦產(chǎn)品的需求一直保持較大的比例，使礦產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)走高，給礦業(yè)投資公司帶來了較高的利潤。但隨著投資熱潮的逐漸退卻，礦業(yè)市場下滑趨勢(shì)以初現(xiàn)端倪，要在現(xiàn)有的環(huán)境下繼續(xù)保持盈利，礦業(yè)企業(yè)就需要從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作入手，保持資本的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、財(cái)務(wù)管理在礦業(yè)投資公司經(jīng)營運(yùn)作中的重要地位

財(cái)務(wù)管理作為組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作，是礦業(yè)投資公司經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，在礦業(yè)投資公司經(jīng)營運(yùn)作中占有重要的地位。

(一)良好的財(cái)務(wù)管理是礦業(yè)投資公司財(cái)務(wù)決策最優(yōu)化的保障

財(cái)務(wù)管理通過對(duì)籌資方式的成本分析，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)成本最低的籌資方式，并確定最佳資本結(jié)構(gòu)；通過對(duì)投資項(xiàng)目盈利能力的預(yù)測，計(jì)算可供選擇項(xiàng)目的凈現(xiàn)值及投資報(bào)酬率，為企業(yè)選擇最優(yōu)的投資方向提供了依據(jù)；通過利潤管理，根據(jù)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)及經(jīng)營資金需求確定最合理的利潤留存及分配的比例，從而實(shí)現(xiàn)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策最優(yōu)。

(二)財(cái)務(wù)管理可以提高礦業(yè)投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解能力

全面的財(cái)務(wù)管理要求企業(yè)對(duì)經(jīng)營全過程進(jìn)行詳細(xì)的分析與預(yù)測，因而有助于使企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，特別對(duì)于礦業(yè)投資公司，其經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性使不確定性成為其日常財(cái)務(wù)的必然存在，通過財(cái)務(wù)管理對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與預(yù)測，進(jìn)而建立起防范各種風(fēng)險(xiǎn)的措施體系，可以提高公司對(duì)多變的財(cái)務(wù)環(huán)境的應(yīng)變能力，避免風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)務(wù)損失。

(三)財(cái)務(wù)管理有利于促進(jìn)礦業(yè)投資公司利潤最大化和價(jià)值最大化

財(cái)務(wù)管理緊緊圍繞利潤這一目標(biāo)，通過擴(kuò)大銷售收入、加強(qiáng)成本費(fèi)用管控、降低資源消耗、提高資金利用效率等一系列工作促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。同時(shí)作為一項(xiàng)綜合性的經(jīng)濟(jì)管理工作，財(cái)務(wù)管理工作的有效性也促進(jìn)了企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的完善，保障了內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)，因而有利于企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定與健康發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)價(jià)值的最大化。

二、礦業(yè)投資公司財(cái)務(wù)管理存在的問題

(一)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)比較薄弱是普遍存在的問題

目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境建設(shè)較之于發(fā)達(dá)國家依然比較滯后，表現(xiàn)出整體財(cái)務(wù)管理水平的薄弱。首先，財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)滯后。一是財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)滯后，雖然礦業(yè)投資公司都有一些財(cái)務(wù)管理制度，但這些制度的建立更多的是滿足國家財(cái)務(wù)法規(guī)的要求，很多公司管理層對(duì)于財(cái)務(wù)制度建設(shè)重視不足，滿足于當(dāng)下的財(cái)務(wù)制度框架，對(duì)財(cái)務(wù)制度改進(jìn)與創(chuàng)新關(guān)系甚少，因而使公司的財(cái)務(wù)制度逐漸滯后于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展及公司經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變。二是財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)建設(shè)停滯不前，很多公司財(cái)務(wù)管理工作過多的集中于財(cái)務(wù)部門，上無必要的管理指導(dǎo)，下無充分的組織配合，使財(cái)務(wù)部門負(fù)擔(dān)過重，或者實(shí)際中財(cái)務(wù)部門與會(huì)計(jì)部門職責(zé)部分，權(quán)責(zé)不明，形成管理的重疊與真空地帶。三是財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)進(jìn)展頗小，公司財(cái)務(wù)管理人員無論知識(shí)結(jié)構(gòu)還是年齡結(jié)構(gòu)都顯現(xiàn)出老、舊的特點(diǎn)，人員更新不及時(shí)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)投入少，使財(cái)務(wù)人員很難達(dá)到新的財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)要求的水平。其次，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)環(huán)境缺乏完善性，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理是緊密聯(lián)系的，會(huì)計(jì)核算信息是財(cái)務(wù)管理決策的依據(jù)，而由于會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、執(zhí)行程序不嚴(yán)等問題使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息可靠性難以保障，增大了財(cái)務(wù)管理的難度。第三，管理信息環(huán)境建設(shè)乏力，內(nèi)部管理信息系統(tǒng)條塊分離依然普遍，財(cái)務(wù)與管理的信息傳遞與回饋缺乏充分的技術(shù)支持，形成決策時(shí)滯降低了管理效率，部門之間也因缺少信息交流的平臺(tái)而在日常管理中各行其是，工作協(xié)調(diào)能力極差。

(二)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新性不足

現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展與成熟帶來了企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的不斷創(chuàng)新與改變，其中全面預(yù)算管理作為推動(dòng)作用巨大的管理系統(tǒng)已經(jīng)成為先進(jìn)企業(yè)必然采取的管理模式。但從眾多礦業(yè)投資公司的實(shí)際來看，財(cái)務(wù)管理控制方法還比較單一，全面預(yù)算管理并沒有得到必要的重視與采納實(shí)施，管理工作中各種資源的整合水平較低，利用不合理，事權(quán)財(cái)權(quán)的結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)，管理與控制障礙重重，因而整體來說財(cái)務(wù)管理缺乏有效的戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)，管理效率比較低。

(三)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制工作不到位

礦業(yè)投資公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制首要的目的就是保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度與決策能夠按照計(jì)劃內(nèi)容加以執(zhí)行，減少執(zhí)行偏差，保持財(cái)務(wù)管理一致性，其次是通過對(duì)實(shí)施過程的掌握來檢查財(cái)務(wù)制度與決策是否與企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際環(huán)境相符合，以便對(duì)財(cái)務(wù)制度與決策內(nèi)容加以及時(shí)的調(diào)整，第三是對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行人員的工作進(jìn)行監(jiān)測與評(píng)價(jià)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全與使用效率。而實(shí)際中，很多礦業(yè)投資公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制工作并不嚴(yán)格，年度審計(jì)很少發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，一些日常檢查也只是例行公事，執(zhí)行程序不合規(guī)，檢查內(nèi)容不詳細(xì)，對(duì)于檢查結(jié)果缺少事后的分析，因而財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制未對(duì)內(nèi)部員工形成真正的約束與控制力。

(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的體系不夠完善

礦業(yè)投資公司經(jīng)營中籌資與投資活動(dòng)比較頻繁，因而面臨的籌資與投資的風(fēng)險(xiǎn)也比較普遍，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是很有必要的。而很多公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并未形成完整的體系，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上相關(guān)的信息搜集與風(fēng)險(xiǎn)匯總分析工作不到位，風(fēng)險(xiǎn)度量的方法比較簡單，指標(biāo)選擇不能有效結(jié)合公司實(shí)際，風(fēng)險(xiǎn)控制的制度措施與必要的技術(shù)手段不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)急處理能力不高，這些體系建設(shè)方面的不足使公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能得到很好的控制。

三、加強(qiáng)礦業(yè)投資公司財(cái)務(wù)管理的建議

第8篇

關(guān)鍵詞：證券公司財(cái)務(wù) 集中管理

財(cái)務(wù)管理是在運(yùn)動(dòng)狀態(tài)下再生產(chǎn)過程中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)管理，它是關(guān)于資金的籌集、投放和分配，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心，證券公司財(cái)務(wù)管理主要是建立一套會(huì)計(jì)系統(tǒng)記錄和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)取得和運(yùn)用資金，制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，目的是實(shí)現(xiàn)證券公司價(jià)值最大化?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的職能主要是促進(jìn)和保障業(yè)務(wù)的發(fā)展和降低公司整體經(jīng)營成本。財(cái)務(wù)管理可以通過預(yù)算管理加強(qiáng)費(fèi)用控制，提升公司的成本優(yōu)勢(shì)；通過資金預(yù)算管理，保障業(yè)務(wù)的資金需求，提高資金的使用效益；財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造價(jià)值的方面體現(xiàn)在過個(gè)方面，最終目的是提升公司的盈利能力。

1.傳統(tǒng)的證券公司財(cái)務(wù)管理模式現(xiàn)狀

(1)傳統(tǒng)的證券公司營業(yè)部門各自管理負(fù)責(zé)各自的管理工作，且缺乏溝通，資金管理比較混亂。我國證券公司的發(fā)展取決于經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，而經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展是依靠營業(yè)部實(shí)現(xiàn)的。營業(yè)部擁有獨(dú)立的銀行賬戶，獨(dú)立對(duì)客戶存取資金，具有人、財(cái)、物的控制權(quán)。營業(yè)部違法亂紀(jì)的行為常有發(fā)生，一些公司挪用客戶保證金，給投資者和公司帶來損失，這充分暴露了以營業(yè)部為主體的證券公司資金管理混亂。

(2)傳統(tǒng)的證券公司資金使用效率不高。我國證券交易結(jié)算體制是只有證券公司法人才有資格開立結(jié)算備付金賬戶，證券公司所有的交易結(jié)算資金也只能通過公司法人才能實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理體系以營業(yè)部為主體，其資金的流動(dòng)是在中國證券登記結(jié)算公司、證券公司營業(yè)部之間，這種情況增加了資金的在途時(shí)間，從而降低了資金的流轉(zhuǎn)效率，營業(yè)部各自為政的模式缺乏一體性，在資金使用上，規(guī)模效應(yīng)無法得以實(shí)現(xiàn)。

(3)傳統(tǒng)的證券公司財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠。證券公司缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，沒有完善的規(guī)章制度，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性難以確保，公司相關(guān)負(fù)責(zé)部門沒用實(shí)施全面的監(jiān)督管理措施，營業(yè)部負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由于缺乏對(duì)其的統(tǒng)一管理，在這些部門中沒有設(shè)立定期匯報(bào)制度，沒有健全的全面業(yè)績考核體系，導(dǎo)致傳統(tǒng)的證券公司財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)管理控制不到位，造成資源浪費(fèi)的局面。

(4)傳統(tǒng)的證券公司財(cái)務(wù)管理不能實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，致使證券公司財(cái)務(wù)管理的成本增多了。傳統(tǒng)的公司財(cái)務(wù)管理體系以營業(yè)部為主體，每一個(gè)營業(yè)部對(duì)財(cái)務(wù)人員配備要求過多，造成財(cái)務(wù)人員資源浪費(fèi)，人工成本過大，財(cái)務(wù)設(shè)備投入問題重復(fù)性比較突出，財(cái)務(wù)資金管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，營業(yè)部門內(nèi)部調(diào)配功能較差，人員的使用效率低，這些導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理成本會(huì)較高。

2.證券公司的財(cái)務(wù)集中管理的建設(shè)

(1)證券公司的會(huì)計(jì)人員需要集中管理。財(cái)務(wù)集中管理的前提就是要將會(huì)計(jì)人員集中管理。證券公司按照循序漸進(jìn)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)職能等方面的一系列改革，證券公司可以設(shè)置區(qū)域財(cái)務(wù)部，其他各財(cái)務(wù)部作為總部派出的機(jī)構(gòu)管理，達(dá)到由財(cái)務(wù)總部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的集中垂直管理。

(2)證券公司的會(huì)計(jì)需要集中管理核算。要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算就要通過實(shí)施集中式財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行集中資產(chǎn)管理。證券公司使用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)公司的集中式會(huì)計(jì)核算模式，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)各幣種的清算記賬自動(dòng)化處理，利用這個(gè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)集中管理的要求。

(3)證券公司的資金實(shí)行集中管理，客戶交易結(jié)算資金統(tǒng)一管理。一方面通過實(shí)施資金集中和預(yù)算管理的模式，以實(shí)現(xiàn)收入和支出完全分開，自有資金集中統(tǒng)一管理，最終建立公司集中式的資金管理體系。各分支機(jī)構(gòu)只準(zhǔn)開立一個(gè)自有資金收入賬戶，其收入需要定期上交，另外還有一個(gè)費(fèi)用賬戶，這個(gè)賬戶是由公司的各分支機(jī)構(gòu)定期撥付資金，這部分資金是分支機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營的支出。另一方面通過加強(qiáng)證券公司客戶交易結(jié)算資金，進(jìn)行集中管理，但實(shí)行客戶交易資金銀行存管是實(shí)施客戶交易結(jié)算資金監(jiān)管措施的前提，這樣才能防范證券公司挪用客戶交易結(jié)算資金，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?？蛻艚灰捉Y(jié)算資金具體有客戶為保證足額交收而存入的資金、現(xiàn)金股利、債券利息以及出售有價(jià)證券所得到的所有款項(xiàng)，以上金獲得的利息應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，建立有效的資金管理內(nèi)部控制制度，完善客戶交易結(jié)算資金管理制度。

綜上所述,財(cái)務(wù)管理是證券公司管理的核心，證券公司必須要將財(cái)務(wù)管理滲透到經(jīng)營的全過程, 證券公司進(jìn)行集中管理可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,提升公司管理水平,從而提高公司的經(jīng)濟(jì)效益,以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇

關(guān)鍵詞：股份公司財(cái)務(wù)報(bào)表體系重要性具體措施

引言：

財(cái)務(wù)報(bào)表體系的構(gòu)建不僅僅是社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是企業(yè)自身進(jìn)一步發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。股份公司內(nèi)部完善的財(cái)務(wù)報(bào)表體系能夠?yàn)槠髽I(yè)的信息披露奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也可以促進(jìn)股份公司資本市場的有效運(yùn)作。特別是隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國的資本市場逐漸擴(kuò)大并逐步完善，加強(qiáng)股份公司財(cái)務(wù)報(bào)表體系的構(gòu)建具有十分重要的意義。

一、股份公司的財(cái)務(wù)報(bào)表體系及其重要性

概括來說，財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)向外界提供的特定內(nèi)容、特定格式的財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)特定時(shí)間段內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的反映，包括企業(yè)在這一時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量、資產(chǎn)與負(fù)債等各種會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表的主要使用者可以分為企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部兩大類，最主要的是企業(yè)外部的使用者，主要包括：企業(yè)的投資者、債權(quán)人、國家相關(guān)的監(jiān)督管理部門等。財(cái)務(wù)報(bào)表體系則是指從不同的角度為使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量情況信息的較為完整的系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)報(bào)表體系的構(gòu)建一定要遵循可靠性原則，保證財(cái)務(wù)報(bào)表體系中會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性?？煽啃栽瓌t是企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)表體系的根本性原則，財(cái)務(wù)報(bào)表體系的可靠性需要信息處理過程的合法性、真實(shí)性以及客觀性來保障。另外財(cái)務(wù)報(bào)表體系還需要遵循相關(guān)性原則，即財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息必須要與使用者的需求相關(guān)聯(lián)，能夠滿足使用者決策所需要的信息需求。換句話說，構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要將企業(yè)發(fā)展的重要信息涵蓋其中，為使用者科學(xué)分析、形勢(shì)預(yù)測等一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有力的數(shù)據(jù)以及信息支持。

財(cái)務(wù)報(bào)表的目的主要是信息披露，為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供其所需要的相關(guān)信息，是保障企業(yè)投資者以及債權(quán)人合法權(quán)益的有效手段。另外財(cái)務(wù)報(bào)表體系的構(gòu)建與完善可以為證券等資本市場的運(yùn)行提供良好的秩序，國家相關(guān)機(jī)構(gòu)也可以據(jù)此對(duì)社會(huì)總資源的配置有正確的了解與分析。除此之外，構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)表體系最直接的受益者還是股份公司自身，財(cái)務(wù)報(bào)表體系可以為企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略決策提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績等數(shù)量化的信息，提升企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性和合理性。

二、加強(qiáng)股份公司財(cái)務(wù)報(bào)表體系的具體措施

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，它將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)換成對(duì)特定決策有用的信息。但進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析不能僅僅局限于對(duì)數(shù)據(jù)的分析，如果財(cái)務(wù)報(bào)表的分析者不了解企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略、會(huì)計(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)政策，就會(huì)很難把握企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)質(zhì)。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析要構(gòu)建一個(gè)基本的框架，然后以框架為核心，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行系統(tǒng)細(xì)致的分析，把握企業(yè)的真實(shí)情況，并在此基礎(chǔ)上，找出企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。

1、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的準(zhǔn)確真實(shí)性

財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與可靠性直接影響著以此為依據(jù)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，在一定程度上決定著企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的真實(shí)性。真實(shí)有效的財(cái)務(wù)報(bào)表信息需要有規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算程序?yàn)楸Ｕ?，信息收集過程必須要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程進(jìn)行。對(duì)股份公司來說，其財(cái)務(wù)報(bào)表的信息量巨大，收集過程相對(duì)較難，因此就需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的相互配合。先由各個(gè)部門對(duì)其自身的財(cái)務(wù)使用狀況進(jìn)行簡單的梳理整合，在交由企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行最后的匯總分析與編制，這樣不僅可以節(jié)省一定的人力、物力，提高信息收集的效率，還可以保證會(huì)計(jì)信息的真確性與有效性。

2、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)測性信息的披露

一般來說，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是以過去一段時(shí)間成本為基礎(chǔ)的信息，也就是說提供信息不能直接的說明企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變的時(shí)代，以企業(yè)過去經(jīng)營狀況為主的財(cái)務(wù)報(bào)表，不能滿足人們推測企業(yè)未來發(fā)展的需要。因此，構(gòu)建股份公司財(cái)務(wù)報(bào)表體系必須要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測，增加企業(yè)未來發(fā)展預(yù)測信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的比例，讓企業(yè)的投資者可以直接準(zhǔn)確的獲取預(yù)測信息。當(dāng)然企業(yè)未來預(yù)測信息的制定與必須要以企業(yè)發(fā)展的實(shí)際為基礎(chǔ)，要保證財(cái)務(wù)報(bào)表體系的真實(shí)性與可靠性，為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者做出科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)測提供切實(shí)可行的數(shù)據(jù)支持。

3、建立與完善實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)

股份公司的財(cái)務(wù)報(bào)表體系反映的是企業(yè)過去一段時(shí)間的經(jīng)營狀況，使用者可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)信息預(yù)測企業(yè)發(fā)展的未來前景?？梢钥闯?，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表要求具有一定的時(shí)效性，財(cái)務(wù)報(bào)表信息披露的時(shí)間間隔越短，報(bào)表的效用將會(huì)更加明顯。因此，構(gòu)建完善的實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的基礎(chǔ)性措施，能夠大大的縮短企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的時(shí)間間隔，提升財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)用性、時(shí)效性。借助于電子計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部建立實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，將相關(guān)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于計(jì)算機(jī)內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫中，可以更加快捷的滿足使用者的各種需求。

三、結(jié)語

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)會(huì)計(jì)信息與外界交流最主要的媒介，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中具有十分重要的意義。財(cái)務(wù)報(bào)表體系需要在現(xiàn)有報(bào)表體系的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)信息的準(zhǔn)確性，完善實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)，完善財(cái)務(wù)報(bào)表體系的實(shí)用性與準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

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第10篇

關(guān)鍵詞：對(duì)外投資；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

一、當(dāng)前我國企業(yè)對(duì)外投資內(nèi)部控制存在的問題

1.對(duì)外投資可行性研究流于形式

公司對(duì)外投資方案的編制由具體的投資部門負(fù)責(zé)，投資方案編制完成后報(bào)送集團(tuán)公司進(jìn)行可行性論證和投資審批。投資部門在編制投資方案時(shí)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等方面的考慮，所編制的投資方案更多的從市場開拓、產(chǎn)品銷售量等方面來闡述，因此，對(duì)外投資方案考慮的面比較窄，只能說是論證了技術(shù)、市場方面的可行性。從公司集團(tuán)投資項(xiàng)目審批小組的構(gòu)成來看，公司投資項(xiàng)目審批小組的構(gòu)成人員主要由計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、質(zhì)檢部、銷售部、投資等部門的負(fù)責(zé)人組成，雖然人員構(gòu)成具有多元化，但對(duì)于涉及到具體投資項(xiàng)目的專業(yè)性問題，目前的人員構(gòu)成還缺少足夠的專業(yè)技術(shù)能力做出判斷，從而影響對(duì)外投資審批部門對(duì)一些關(guān)鍵技術(shù)環(huán)節(jié)的分析判斷，進(jìn)而影響到對(duì)投資方案的評(píng)估效果。

2.對(duì)外投資各管理部門缺少有效的牽制

對(duì)外投資在通過批準(zhǔn)付諸實(shí)施之后，投資事項(xiàng)由投資管理辦公室負(fù)責(zé)日常管理活動(dòng)，主要包括對(duì)外投資資金的批準(zhǔn)、投資方式的選擇、投資比例的確定以及投資額的增加調(diào)整，由于這些數(shù)據(jù)沒有準(zhǔn)確的登記薄，財(cái)務(wù)部門的相關(guān)的數(shù)據(jù)沒有進(jìn)行核查的依據(jù)，這就導(dǎo)致對(duì)外投資的執(zhí)行情況與會(huì)計(jì)記錄之間存在偏差，例如投資部門將分得利潤作為成本收回，已經(jīng)實(shí)質(zhì)上關(guān)停的投資項(xiàng)目卻存在著長期掛賬的現(xiàn)象。

3.對(duì)外投資的考評(píng)制度不健全

公司目前的對(duì)外投資在考評(píng)環(huán)節(jié)沒有建立對(duì)外投資委派人員的業(yè)績考評(píng)細(xì)則，被投資單位的經(jīng)營活動(dòng)得不到真實(shí)的反映和控制，也不能真正的反映派駐人員所做的貢獻(xiàn)，因此，其工作積極性受到影響，進(jìn)而使得對(duì)外投資的實(shí)地管理出現(xiàn)很多漏洞，嚴(yán)重?fù)p害了集團(tuán)公司的利益，這種問題在合營、聯(lián)營企業(yè)中表現(xiàn)的更為突出。

4.對(duì)外投資定期報(bào)告制度和質(zhì)量分析評(píng)估制度缺失

投資管理部門對(duì)投出資金的管理沒有通過建立嚴(yán)格、規(guī)范的對(duì)外投資定期報(bào)告制度和質(zhì)量分析制度加強(qiáng)對(duì)被投資單位資金使用情況的監(jiān)督，致使對(duì)投資項(xiàng)目失去有效控制。例如2007年深圳風(fēng)雷科技公司投資深圳迅科電子科技公司的GHP2型芯片的研發(fā)和生產(chǎn)，由于缺少對(duì)投出資金的監(jiān)督和控制，導(dǎo)致投出的2000萬資金被深圳迅科電子科技公司挪用1000萬元，由于資金不足導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展緩慢，并在2008年因?yàn)樾滦托酒膯柺蓝罱K放棄，公司此項(xiàng)投資凈損失600多萬，事件發(fā)生后公司對(duì)派駐深圳迅科電子科技公司的負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰，但并沒有對(duì)投出資金的使用監(jiān)管制度進(jìn)行改革，公司既沒有未雨綢繆，也沒能亡羊補(bǔ)牢，類似的風(fēng)險(xiǎn)依舊存在。

二、強(qiáng)化企業(yè)對(duì)外投資內(nèi)部控制的對(duì)策建議

隨著我國企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷拓展，對(duì)外投資成為企業(yè)不可缺少的經(jīng)營管理活動(dòng)，有必要對(duì)現(xiàn)有的對(duì)外投資管理和控制體系進(jìn)行改進(jìn)和完善。

1.對(duì)外投資計(jì)劃階段的控制

要建立一套系統(tǒng)的對(duì)外投資評(píng)價(jià)體制來規(guī)范和完善，從而合理估計(jì)投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資收益。事前評(píng)價(jià)機(jī)制是企業(yè)需要首先完善的部分，公司內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)投資方提交的投資計(jì)劃進(jìn)行審查，主要審查整個(gè)投資計(jì)劃的業(yè)務(wù)流程是否符合規(guī)定，是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人員的簽署意見。在確立投資計(jì)劃之初就應(yīng)當(dāng)明確投資項(xiàng)目的預(yù)期收益、投資回收期等指標(biāo)，并明確對(duì)外投資的主要負(fù)責(zé)人以及不同完成情況下的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)。

2.對(duì)外投資執(zhí)行階段的控制

對(duì)外投資協(xié)議簽訂之前公司應(yīng)就合同條款向?qū)I(yè)的法律咨詢部門進(jìn)行咨詢，以確保合同條款合法、合規(guī)，避免在合同執(zhí)行過程中因?yàn)楹贤瑮l款的不同理解而產(chǎn)生糾紛導(dǎo)致的損失。公司以房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)作為出資的應(yīng)保證產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)等在合同約定時(shí)間內(nèi)辦理完畢，如果不能辦理完畢的應(yīng)提供等額資產(chǎn)作為擔(dān)保或者以貨幣資金支付，避免因資金不到位導(dǎo)致合同糾紛引起投資雙方的矛盾，影響投資項(xiàng)目的運(yùn)行。

投資項(xiàng)目正式開始之后應(yīng)做好登記，詳細(xì)記錄對(duì)外投資的投資額、投資方式、投資額的增加變動(dòng)、投資收益等，定期對(duì)被投資企業(yè)或者投資項(xiàng)目進(jìn)行審查，確保對(duì)外投資賬實(shí)相符，保證對(duì)外投資資產(chǎn)的保值增值。建立對(duì)外投資的定期定期報(bào)告制度和專項(xiàng)報(bào)告制度。對(duì)外投資的定期報(bào)告是對(duì)日常投資項(xiàng)目登記記錄綜合內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)、派駐審核人員提供的信息之后就被投資單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的綜合反映，以及被投資單位未來發(fā)展情況的預(yù)測，在定期報(bào)告中應(yīng)重點(diǎn)闡述目前投資存在的主要問題以及解決建議等。對(duì)外投資的專項(xiàng)報(bào)告是針對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)出現(xiàn)的異常狀況或者被投資單位出現(xiàn)重大事件進(jìn)行的報(bào)告，專項(xiàng)報(bào)告要求及時(shí)、簡明，要在第一時(shí)間向管理層反映影響對(duì)外投資的突發(fā)事件。

3.規(guī)范對(duì)外投資的會(huì)計(jì)核算

對(duì)外投資的會(huì)計(jì)核算是對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量，是對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的真實(shí)反映。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)做到對(duì)外投資及時(shí)、準(zhǔn)確入賬，選擇正確的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)反映集團(tuán)公司在被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)。各投資部門要及時(shí)將對(duì)外投資有關(guān)的合同、審批文件交送財(cái)務(wù)部門以便于財(cái)務(wù)部門辦理對(duì)外投資的入賬、收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等，此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)對(duì)長期投資進(jìn)行減值測試并合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。

參考文獻(xiàn)：

【1】嚴(yán)松：對(duì)外投資內(nèi)部控制與單位負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任【J】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2009，(4)：3－7

第11篇

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)，監(jiān)督體系，經(jīng)營

最近，我國頒發(fā)了新的《會(huì)計(jì)法》，“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系被重新地建立，該體系包括社會(huì)審計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督，其中，前者一般是由單位內(nèi)部監(jiān)督，常常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師來執(zhí)行?？墒牵F(xiàn)有的情況表明該體系發(fā)揮的作用是非常有限的。更糟糕的情況是，逃避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象更加地嚴(yán)重，這主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)監(jiān)督職能不能很好地起作用，知情人不知道是否應(yīng)承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。

一、我國現(xiàn)有的公司會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的缺點(diǎn)

現(xiàn)在，我國會(huì)計(jì)監(jiān)督體系仍存在不足和缺點(diǎn)

1.不能清楚地監(jiān)督經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。當(dāng)前，經(jīng)營者在監(jiān)督體系處于主導(dǎo)的地位，是會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)的授權(quán)者，而審計(jì)與會(huì)計(jì)人員享有該項(xiàng)權(quán)利，而且，他們享有的會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)是不完全的，是受到很多條件限制的，另外，該監(jiān)督權(quán)對(duì)經(jīng)營者受到的某個(gè)時(shí)間內(nèi)和固定的，缺乏時(shí)效性。無法有效地控制常見的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)行為。

2.該體系的事后監(jiān)督不實(shí)際，太形式。一般來說，經(jīng)營者被監(jiān)督的的常見形式是社會(huì)審計(jì)監(jiān)督，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該項(xiàng)權(quán)利的施行者，所有者間接享受該項(xiàng)權(quán)利。可是，現(xiàn)實(shí)中的很多情況導(dǎo)致審計(jì)關(guān)系復(fù)雜和繁瑣，導(dǎo)致社會(huì)監(jiān)督脫離現(xiàn)實(shí)。

3.政府監(jiān)督起不到應(yīng)有的效果。這具體體現(xiàn)為：（1）監(jiān)督體系個(gè)部門的義務(wù)分配不正確，一些諸如審計(jì)和財(cái)政等部門值關(guān)心自己的業(yè)務(wù)；（2）監(jiān)督途徑?jīng)]有及時(shí)更新，缺乏威懾力；（3）政府職能的變化遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上經(jīng)濟(jì)管理的進(jìn)步。

二、資金管理出現(xiàn)缺陷

近年來，金融體制的革新，銀行的管理逐漸進(jìn)入企業(yè)化的進(jìn)程，銀行為了獲得盡量多的利益，不愿意承擔(dān)過多的現(xiàn)金監(jiān)管職能，有時(shí)候甚至片面地只考慮自身的經(jīng)營目標(biāo)，這樣導(dǎo)致管理現(xiàn)金出現(xiàn)一些問題。

三、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的法規(guī)舉措

政府、社會(huì)和企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合共同構(gòu)建完善我國的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系?！稌?huì)計(jì)法》修改后專門指出會(huì)計(jì)的監(jiān)督職權(quán)，如有人員違反本會(huì)計(jì)法或國家規(guī)定的其他會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕對(duì)其辦理相關(guān)事項(xiàng)。同時(shí)，本法還規(guī)定，會(huì)計(jì)人員必須依法行使監(jiān)督職能，不得提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，銷毀財(cái)務(wù)資料以及利用公職之便貪污、挪用公款等，這都是會(huì)計(jì)人員必須履行的職責(zé)。新《會(huì)計(jì)法》法律責(zé)任一章中，對(duì)這些違法行為，如利用公司會(huì)計(jì)張博、報(bào)告等從事違法活動(dòng)等進(jìn)行了明確的法律責(zé)任規(guī)定。新《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)人員有了更高的要求，有利于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的建立與完善。為了完善公司財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，從2006年1月1日開始施行的《中華人民國公司法》也明確指出：一方面，健全完善相關(guān)法律的規(guī)定對(duì)監(jiān)事會(huì)制度的完善與強(qiáng)化內(nèi)容，《新公司法》在第34條中作出了明確規(guī)定，指出，為了保障股東的知情權(quán)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)賬簿，有限公司的股東有權(quán)進(jìn)行查詢監(jiān)督；在第164條中指出，企業(yè)建立的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度必須符合法律、行政法規(guī)和國家相關(guān)政策檔；在165條中指出，每一會(huì)計(jì)年度末，公司必須按照法律、行政法規(guī)及國家相關(guān)政策編制出財(cái)務(wù)報(bào)告，而且會(huì)計(jì)事務(wù)所需依法進(jìn)行審計(jì)；而在第172條中指出，除法定財(cái)務(wù)賬簿，公司不得再編制其他賬簿。而對(duì)于其違規(guī)懲罰，新公司法也通過其202、203條等對(duì)其進(jìn)行了規(guī)定。

另一方面，健全完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體制一個(gè)完善、有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系能夠保證公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高公司的管理效率和公司業(yè)績，而且有利于我國整個(gè)資本市場的有效運(yùn)轉(zhuǎn)和國家經(jīng)濟(jì)的迅速、有效發(fā)展。所以在公司治理結(jié)構(gòu)中，財(cái)務(wù)監(jiān)督體系扮演著重要角色?，F(xiàn)在各國都在通過完善《公司法》《會(huì)計(jì)法》等不斷進(jìn)行監(jiān)督模式的創(chuàng)新與完善，來確保公司財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性，并使財(cái)務(wù)制度更合理公正。

四、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的具體措施

首先，為了確保會(huì)計(jì)工作能夠有條不紊的進(jìn)行，就必須制定出一套全面而有效的監(jiān)督方案。我們可以通過多方面的力量共同作用，比如來自國家機(jī)構(gòu)的、來自大眾輿論的以及公司企業(yè)自身的。有了這些監(jiān)督資源，我們可以從三個(gè)不同角度來開展工作。首先從公司外部來看，我們應(yīng)該明確審計(jì)員對(duì)公司監(jiān)督工作的重要性。我們國內(nèi)目前這方面職能的劃分并不是特別的明確，可以向國外一些做的比較好的國家學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。比如日本，他們?cè)谏虡I(yè)法案中明確了一個(gè)審計(jì)人員的工作內(nèi)容，即可以同時(shí)進(jìn)行公司生意上的監(jiān)察和公司賬務(wù)上的監(jiān)察，并且把這兩個(gè)部門分而治之，互不干涉。

其次，也應(yīng)該對(duì)公司內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)做出明確合理的工作安排，使各部門的工作健康有序的進(jìn)行。作為一個(gè)尤其敏感的機(jī)構(gòu)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)該著重監(jiān)督。在我國的《新公司法》中明確強(qiáng)化了公司內(nèi)部監(jiān)事會(huì)對(duì)于公司賬面情況的審閱權(quán)限，并且還從本質(zhì)上加強(qiáng)了監(jiān)事會(huì)的建議權(quán)和調(diào)查權(quán)，同時(shí)把其他相應(yīng)職能權(quán)限也新加入了其中。由此可見，我國這些年在這方面也是下了不少功夫的。這是一個(gè)必然的過程，因?yàn)殡S著公司上市潮流的熱火，越來越多的老百姓也成為了股民，證券交易量的激增，公司股東對(duì)于公司董事的督查也越發(fā)松懈，所以在這個(gè)時(shí)刻提出對(duì)于董事會(huì)的監(jiān)察工作是一個(gè)必然的舉措。對(duì)于監(jiān)事會(huì)職能的強(qiáng)化，不僅要給予其獨(dú)有的法律效力，還要延伸其職能的權(quán)限，使其可以對(duì)公司賬目資料進(jìn)行檢查，這樣才能真正使監(jiān)事會(huì)發(fā)揮其作用。

完善監(jiān)督體系的策略包括維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序、從內(nèi)部健全強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能以及嘗試創(chuàng)立會(huì)計(jì)參與制度完善監(jiān)督。通過實(shí)施這些策略，可以極大地提升會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的效率，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能和責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

第12篇

一、我國現(xiàn)有的公司會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的缺點(diǎn)

現(xiàn)在，我國會(huì)計(jì)監(jiān)督體系仍存在不足和缺點(diǎn)，具體如下：

第一，不能清楚地監(jiān)督經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。當(dāng)前，經(jīng)營者在監(jiān)督體系處于主導(dǎo)的地位，是會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)的授權(quán)者，而審計(jì)與會(huì)計(jì)人員享有該項(xiàng)權(quán)利，而且，他們享有的會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)是不完全的，是受到很多條件限制的，另外，該監(jiān)督權(quán)對(duì)經(jīng)營者受到的某個(gè)時(shí)間內(nèi)和固定的，缺乏時(shí)效性。無法有效地控制常見的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)行為。

第二，該體系的事后監(jiān)督不實(shí)際，太形式。一般來說，經(jīng)營者被監(jiān)督的的常見形式是社會(huì)審計(jì)監(jiān)督，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該項(xiàng)權(quán)利的施行者，所有者間接享受該項(xiàng)權(quán)利。可是，現(xiàn)實(shí)中的很多情況導(dǎo)致審計(jì)關(guān)系復(fù)雜和繁瑣，導(dǎo)致社會(huì)監(jiān)督脫離現(xiàn)實(shí)。

第三，政府監(jiān)督起不到應(yīng)有的效果。這具體體現(xiàn)為：（1）監(jiān)督體系個(gè)部門的義務(wù)分配不正確，一些諸如審計(jì)和財(cái)政等部門值關(guān)心自己的業(yè)務(wù)；（2）監(jiān)督途徑?jīng)]有及時(shí)更新，缺乏威懾力；（3）政府職能的變化遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上經(jīng)濟(jì)管理的進(jìn)步。

二、資金管理出現(xiàn)缺陷

會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能不足，會(huì)計(jì)責(zé)任不清楚。只有當(dāng)單位管理者允許，會(huì)計(jì)人員才能監(jiān)督與處理會(huì)計(jì)相關(guān)的事務(wù)，只為授權(quán)人服務(wù)，只愿意承擔(dān)該部分責(zé)任。《會(huì)計(jì)法》修改后專門指出會(huì)計(jì)的監(jiān)督職權(quán)，如有人員違反本會(huì)計(jì)法或國家規(guī)定的其他會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕對(duì)其辦理相關(guān)事項(xiàng)。同時(shí)，本法還規(guī)定，會(huì)計(jì)人員必須依法行使監(jiān)督職能，不得提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，銷毀財(cái)務(wù)資料以及利用公職之便貪污、挪用公款等，這都是會(huì)計(jì)人員必須履行的職責(zé)。新《會(huì)計(jì)法》法律責(zé)任一章中，對(duì)這些違法行為，如利用公司會(huì)計(jì)張博、報(bào)告等從事違法活動(dòng)等進(jìn)行了明確的法律責(zé)任規(guī)定。新《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)人員有了更高的要求，有利于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的建立與完善。為了完善公司財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，從2006年1月1日開始施行的《中華人民國公司法》也明確指出：一方面，健全完善相關(guān)法律的規(guī)定對(duì)監(jiān)事會(huì)制度的完善與強(qiáng)化內(nèi)容，《新公司法》在第34條中作出了明確規(guī)定，指出，為了保障股東的知情權(quán)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)賬簿，有限公司的股東有權(quán)進(jìn)行查詢監(jiān)督；在第164條中指出，企業(yè)建立的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度必須符合法律、行政法規(guī)和國家相關(guān)政策檔；在165條中指出，每一會(huì)計(jì)年度末，公司必須按照法律、行政法規(guī)及國家相關(guān)政策編制出財(cái)務(wù)報(bào)告，而且會(huì)計(jì)事務(wù)所需依法進(jìn)行審計(jì)；而在第172條中指出，除法定財(cái)務(wù)賬簿，公司不得再編制其他賬簿。而對(duì)于其違規(guī)懲罰，新公司法也通過其202、203條等對(duì)其進(jìn)行了規(guī)定。所以在公司治理結(jié)構(gòu)中，財(cái)務(wù)監(jiān)督體系扮演著重要角色?，F(xiàn)在各國都在通過完善《公司法》《會(huì)計(jì)法》等不斷進(jìn)行監(jiān)督模式的創(chuàng)新與完善，來確保公司財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性，并使財(cái)務(wù)制度更合理公正。

三、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的具體措施

為了確保會(huì)計(jì)工作能夠有條不紊的進(jìn)行，就必須制定出一套全面而有效的監(jiān)督方案。我們可以通過多方面的力量共同作用，比如來自國家機(jī)構(gòu)的、來自大眾輿論的以及公司企業(yè)自身的。有了這些監(jiān)督資源，我們可以從三個(gè)不同角度來開展工作。首先從公司外部來看，我們應(yīng)該明確審計(jì)員對(duì)公司監(jiān)督工作的重要性。我們國內(nèi)目前這方面職能的劃分并不是特別的明確，可以向國外一些做的比較好的國家學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。比如日本，他們?cè)谏虡I(yè)法案中明確了一個(gè)審計(jì)人員的工作內(nèi)容，即可以同時(shí)進(jìn)行公司生意上的監(jiān)察和公司賬務(wù)上的監(jiān)察，并且把這兩個(gè)部門分而治之，互不干涉。

最后，通過會(huì)計(jì)參與制度，邀請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)法人和稅務(wù)會(huì)計(jì)共同來制定公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。其中股東大會(huì)擁有對(duì)參與制定財(cái)務(wù)報(bào)表人員的任命權(quán)，并且這些參與人會(huì)承擔(dān)同等效力的法律責(zé)任，所以這項(xiàng)工作看起來是具有法律效力和公正的。被任命的參與人此時(shí)并不是所謂的外人，而是作為公司董事的一份子，共同合作。通過這一舉措，可以有效的實(shí)現(xiàn)監(jiān)督工作，使其具有透明性，法律性和公正性。

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