時間：2023-06-11 09:32:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇金融監督管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】農村金融機構；變更；會計質量；影響
變更后的注冊會計師的謹慎程度從總體上顯著低于沒有變更的注冊會計師，這一結果表明變更后的注冊會計師沒有保持實質上的獨立性；一個理性的投資者有理由相信，變更了會計事務所的會計意見是不可信的[1]。特別是對于農村金融機構而言，信息披露的真實性和會計質量問題，需要構建會計監督管理體系，對其進行有力的保障。
一、農村金融機構審計委員會與會計事務所變更
獨立性被看作是有效審計委員會的最重要特征，獨立的審計委員會成員比內部董事或灰色董事更注重對財務報告的監督，對于會計事務所的變更，需要相關的審計委員會進行正確的判斷，要保證會計質量問題，同時要對農村金融機構的財務報告進行監督，要獨立于審計委員會之外的職能，具有一定的獨立性。這就要求注冊會計師要有能力獨立完成對財務報告的審核和監督職能。
通過審計委員會的各成員要有專業的經驗和水平，對相關任務具有獨立完成審核和監督的能力，在這個過程中如果注冊會計師對某個成員的水平和職能給予負面的評價，對于審計委員會來說其監督的職能將會受到很大的影響。同時對于各個成員而言，要有一定的判斷能力，注冊會計師與農村金融機構管理層之間的分歧根源所在，要能夠具有盡量降低變更可能性的能力，因為變更后的會計意見是沒有實質意義的，這會使管理層運用這一點進行財務舞弊行為，這就需要審計委員會在應對這種分歧時要具有及時溝通的能力，并能夠調節注冊會計師與農村金融機構管理層的分歧所在，認識到管理層利用變更調節的真正目的，從而完成對農村金融機構財務有效的會計，因為這種會計事務所的變更意見是會影響到會計的質量，有可能這種變更帶來巨大的負面影響[2]。
二、樣本選擇與數據
我們選擇了2010年和2012年度發生會計事務所變更，且能夠公開搜集到審計委員會成員名單的90家農村金融機構作為樣本，在剔除了數據缺失的上市農村金融機構后共得到82家研究樣本。在這個樣本中，要選擇會計事務所沒有發生變更的上市農村金融機構作為對照樣本。這些數據均收集于相關部門提供的上市農村金融機構的財務情況和網絡上農村金融機構內部相關資料，通過對比分析，采用數據統計軟件SPSS13.0進行數據整理和統計。
由此提出如下假設：
H1：在控制了財務狀況變化和盈余管理因素的影響之后，會計事務所的變更對注冊會計師的謹慎程度有顯著影響，變更后的注冊會計師的謹慎程度顯著低于沒有變更的注冊會計師。
如果H1假設成立，則表明在會計事務所變更過程中存在“收買會計意見”的現象。
H2：在其他條件相同情況下，由上市農村金融機構控制權轉移所導致的事務所變更與會計質量的相關性。
如果H2假設成立，則表明事務所變更與會計質量的正相關。
H3：與會計師事務所存在捆綁關系的獨立董事的事務所更換與會計質量的關系。
如果H3假設成立，則表明事務所更換與會計質量有關系。
三、數據分析
（一）描述性統計
通過對樣本數據的分析，對審計委員會對農村金融機構財務報告的監督職能所表現的相關指標進行核實，同時這些參數要有利于對審計委員會處理會計事務所變更所表現出的職能進行評價，如表2所示，首先可以看出審計委員會的開會次數能夠判斷各個成員在履行財務報告監督職能的相關情況，是否有效地運用這種職能來處理好注冊會計師和農村金融機構管理層之間的利益關系，這種會計事務所的變更的過程會存在一定的風險，也會帶來質量問題，因此需要非常謹慎地態度來對待變更的意見。這種變更一般是由于農村金融機構管理層和股東的利益受到損失時想通過會計事務所的變更來達到利益調節的目的，對于這種變更會計事務所是不能同意，并且了與會計注冊師的意見保持一致性[3]。
（二）回歸分析
控制變量中，董事長變更、上年非清潔會計意見和財務困境與會計事務所變更顯著正相關，股權制衡度與會計事務所變更顯著負相關，與預期一致，而農村金融機構規模與會計事務所變更不存在顯著的相關關系。
從以上樣本的情況可以看出，對于顯著性水平主要所映出會計事務所的變更與審計委員會的監督職能密切相關，審計委員會的成員是否會因為被農村金融機構管理層和股東們收買會計意見，而會給農村金融機構帶來更大的損失，還是與獨立的注冊會計師的意見保持一致，做到謹慎行事，不能因為管理層和股東們因為私自的利益而損害整個農村金融機構的利益，這就需要審計委員會真正地行使監督職能[4][5]。通過變更會計事務所而“收買會計意見”的行為主要發生在連續虧損和扭虧的上市農村金融機構中，特別是連續虧損的農村金融機構表現得更加明顯[6]。
四、加強農村金融機構會計質量監管的對策建議
第一條為促進我國融資租賃業的健康發展，加強對金融租賃公司的監督管理，根據《中華人民共和國銀行業監督管理法》、《中華人民共和國公司法》等法律法規，制定本辦法。
第二條本辦法所稱金融租賃公司，是指經中國銀行業監督管理委員會批準，以經營融資租賃業務為主的非銀行金融機構。
金融租賃公司名稱中標明“金融租賃”字樣。未經中國銀行業監督管理委員會批準，任何單位和個人不得經營融資租賃業務或在其名稱中使用“金融租賃”字樣，但法律法規另有規定的除外。
第三條本辦法所稱融資租賃，是指出租人根據承租人對租賃物和供貨人的選擇或認可，將其從供貨人處取得的租賃物按合同約定出租給承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活動。
適用于融資租賃交易的租賃物為固定資產。
第四條本辦法所稱售后回租業務，是指承租人將自有物件出賣給出租人，同時與出租人簽定融資租賃合同，再將該物件從出租人處租回的融資租賃形式。售后回租業務是承租人和供貨人為同一人的融資租賃方式。
第五條本辦法所稱關聯方關系及關聯交易，是指符合有關企業會計準則規定的關聯方關系及關聯交易。
第六條中國銀行業監督管理委員會及其派出機構依法對金融租賃公司實施監督管理。
第二章機構設立、變更與終止
第七條申請設立金融租賃公司應具備下列條件：
（一）具有符合本辦法規定的出資人；
（二）具有符合本辦法規定的最低限額注冊資本；
（三）具有符合《中華人民共和國公司法》和本辦法規定的章程；
（四）具有符合中國銀行業監督管理委員會規定的任職資格條件的董事、高級管理人員和熟悉融資租賃業務的合格從業人員；
（五）具有完善的公司治理、內部控制、業務操作、風險防范等制度；
（六）具有合格的營業場所、安全防范措施和與業務有關的其他設施；
（七）中國銀行業監督管理委員會規定的其他條件。
第八條金融租賃公司的出資人分為主要出資人和一般出資人。主要出資人是指出資額占擬設金融租賃公司注冊資本50%以上的出資人。一般出資人是指除主要出資人以外的其他出資人。
設立金融租賃公司，應由主要出資人作為申請人向中國銀行業監督管理委員會提出申請。
第九條金融租賃公司主要出資人應符合下列條件之一：
（一）中國境內外注冊的具有獨立法人資格的商業銀行，還應具備以下條件：
1.資本充足率符合注冊地金融監管機構要求且不低于8％；
2.最近1年年末資產不低于800億元人民幣或等值的自由兌換貨幣；
3.最近2年連續盈利；
4.遵守注冊地法律法規，最近2年內未發生重大案件或重大違法違規行為；
5.具有良好的公司治理結構、內部控制機制和健全的風險管理制度；
6.中國銀行業監督管理委員會規定的其他審慎性條件。
（二）中國境內外注冊的租賃公司，還應具備以下條件：
1.最近1年年末資產不低于100億元人民幣或等值的自由兌換貨幣；
2.最近2年連續盈利；
3.遵守注冊地法律法規，最近2年內未發生重大案件或重大違法違規行為。
（三）在中國境內注冊的、主營業務為制造適合融資租賃交易產品的大型企業，還應具備以下條件：
1.最近1年的營業收入不低于50億元人民幣或等值的自由兌換貨幣；
2.最近2年連續盈利；
3.最近1年年末凈資產率不低于30％；
4.主營業務銷售收入占全部營業收入的80%以上；
5.信用記錄良好；
6.遵守注冊地法律法規，最近2年內未發生重大案件或重大違法違規行為。
（四）中國銀行業監督管理委員會認可的可以擔任主要出資人的其他金融機構。
第十條金融租賃公司一般出資人應符合中國銀行業監督管理委員會投資入股金融機構相關規定。符合本辦法主要出資人條件的出資人可以擔任金融租賃公司的一般出資人。
第十一條金融租賃公司的最低注冊資本為1億元人民幣或等值的自由兌換貨幣，注冊資本為實繳貨幣資本。
中國銀行業監督管理委員會根據融資租賃業發展的需要，可以調整金融租賃公司的最低注冊資本限額。
第十二條金融租賃公司的設立需經過籌建和開業兩個階段。申請人提交的申請籌建、申請開業的資料，以中文文本為準。資料受理及審批程序按照中國銀行業監督管理委員會有關行政許可事項實施規定執行。
第十三條申請籌建金融租賃公司，申請人應當提交下列文件：
（一）籌建申請書，內容包括擬設立金融租賃公司的名稱、注冊所在地、注冊資本金、出資人及各自的出資額、業務范圍等；
（二）可行性研究報告，內容包括對擬設公司的市場前景分析、未來業務發展規劃、組織管理架構和風險控制能力分析、公司開業后3年的資產負債規模和盈利預測等內容；
（三）擬設立金融租賃公司的章程（草案）；
（四）出資人基本情況，包括出資人名稱、法定代表人、注冊地址、營業執照復印件及營業情況以及出資協議。出資人為境外金融機構的，應提供注冊地金融監管機構出具的意見函；
（五）出資人最近2年經有資質的中介機構審計的年度審計報告；
（六）中國銀行業監督管理委員會要求提交的其他文件。
第十四條金融租賃公司籌建工作完成后，應向中國銀行業監督管理委員會提出開業申請，并提交下列文件：
（一）籌建工作報告和開業申請書；
（二）境內有資質的中介機構出具的驗資證明、工商行政管理機關出具的對擬設金融租賃公司名稱的預核準登記書；
（三）股東名冊及其出資額、出資比例；
（四）金融租賃公司章程。金融租賃公司章程至少包括以下內容：機構名稱、營業地址、機構性質、注冊資本金、業務范圍、組織形式、經營管理和中止、清算等事項；
（五）擬任高級管理人員名單、詳細履歷及任職資格證明材料；
（六）擬辦業務規章制度和風險控制制度；
（七）營業場所和其他與業務有關設施的資料；
（八）中國銀行業監督管理委員會要求的其他文件。
第十五條經中國銀行業監督管理委員會批準，金融租賃公司可設立分支機構。設立分支機構的具體條件由中國銀行業監督管理委員會另行規定。
第十六條中國銀行業監督管理委員會對金融租賃公司董事和高級管理人員實行任職資格核準制度。
第十七條金融租賃公司有下列變更事項之一的，須報經中國銀行業監督管理委員會批準。
（一）變更名稱；
（二）改變組織形式；
（三）調整業務范圍；
（四）變更注冊資本；
（五）變更股權；
（六）修改章程；
（七）變更注冊地或營業場所；
（八）變更董事及高級管理人員；
（九）合并與分立；
（十）中國銀行業監督管理委員會規定的其他變更事項。
第十八條金融租賃公司有以下情況之一的，經中國銀行業監督管理委員會批準后可以解散：
（一）公司章程規定的營業期限屆滿或者公司章程規定的其他解散事由出現；
（二）股東（大）會決議解散；
（三）因公司合并或者分立需要解散；
（四）依法被吊銷營業執照、責令關閉或者被撤銷；
（五）其他法定事由。
第十九條金融租賃公司有以下情形之一的，經中國銀行業監督管理委員會批準，可向法院申請破產：
（一）不能支付到期債務，自愿或其債權人要求申請破產的；
（二）因解散或被撤銷而清算，清算組發現該金融租賃公司財產不足以清償債務，應當申請破產的。
第二十條金融租賃公司不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力的，中國銀行業監督管理委員會可以向人民法院提出對該金融租賃公司進行重整或者破產清算的申請。
第二十一條金融租賃公司因解散、依法被撤銷或被宣告破產而終止的，其清算事宜，按照國家有關法律法規辦理。
第三章業務范圍
第二十二條經中國銀行業監督管理委員會批準，金融租賃公司可經營下列部分或全部本外幣業務：
（一）融資租賃業務；
（二）吸收股東1年期（含）以上定期存款；
（三）接受承租人的租賃保證金；
（四）向商業銀行轉讓應收租賃款；
（五）經批準發行金融債券；
（六）同業拆借；
（七）向金融機構借款；
（八）境外外匯借款；
（九）租賃物品殘值變賣及處理業務；
（十）經濟咨詢；
（十一）中國銀行業監督管理委員會批準的其他業務。
第二十三條金融租賃公司不得吸收銀行股東的存款。
第二十四條金融租賃公司經營業務中涉及外匯管理事項的，需遵守國家外匯管理有關規定。
第四章經營規則
第二十五條金融租賃公司的公司治理應當建立以股東（大）會、董事會、監事會、高級管理層等為主體的組織架構，明確各自之間的職責劃分，保證相互之間獨立運行、有效制衡，形成科學、高效的決策、激勵和約束機制。
第二十六條金融租賃公司應當按照全面、審慎、有效、獨立的原則，建立和健全內部控制制度，并報中國銀行業監督管理委員會或其派出機構備案。
第二十七條金融租賃公司的關聯交易應當按照商業原則，以不優于對非關聯方同類交易的條件進行。
第二十八條金融租賃公司應當制定關聯交易管理制度，具體內容應當包括：
（一）董事會或者經營決策機構對關聯交易的監督管理；
（二）關聯交易控制委員會的職責和人員組成；
（三）關聯方的信息收集與管理；
（四）關聯方的報告與承諾、識別與確認制度；
（五）關聯交易的種類和定價政策、審批程序和標準；
（六）回避制度；
（七）內部審計監督；
（八）信息披露；
（九）處罰辦法；
（十）銀監會要求的其他內容。
第二十九條金融租賃公司的重大關聯交易應經董事會批準。重大關聯交易是指金融租賃公司與一個關聯方之間單筆交易金額占金融租賃公司資本凈額5%以上，或金融租賃公司與一個關聯方發生交易后金融租賃公司與該關聯方的交易余額占金融租賃公司資本凈額10%以上的交易。
第三十條金融租賃公司董事會、未設立董事會的金融租賃公司經營決策機構及關聯交易控制委員會對關聯交易進行表決或決策時，與該關聯交易有關聯關系的人員應當回避。
第三十一條售后回租業務必須有明確的標的物，標的物應當符合本辦法的規定。
第三十二條售后回租業務的標的物必須由承租人真實擁有并有權處分。金融租賃公司不得接受已設置任何抵押、權屬存在爭議或已被司法機關查封、扣押的財產或其所有權存在任何其他瑕疵的財產作為售后回租業務的標的物。
第三十三條售后回租業務中，金融租賃公司對標的物的買入價格應有合理的、不違反會計準則的定價依據作為參考，不得低值高買。
第三十四條從事售后回租業務的金融租賃公司應真實取得相應標的物的所有權。標的物屬于國家法律法規規定其產權轉移必須到登記部門進行登記的財產類別的，金融租賃公司應進行相關登記。
第五章監督管理
第三十五條金融租賃公司應遵守以下監管指標：
（一）資本充足率。金融租賃公司資本凈額不得低于風險加權資產的8％；
（二）單一客戶融資集中度。金融租賃公司對單一承租人的融資余額不得超過資本凈額的30%。計算對客戶融資余額時，可以扣除授信時承租人提供的保證金；
（三）單一客戶關聯度。金融租賃公司對一個關聯方的融資余額不得超過金融租賃公司資本凈額的30%；
（四）集團客戶關聯度。金融租賃公司對全部關聯方的融資余額不得超過金融租賃公司資本凈額的50%；
（五）同業拆借比例。金融租賃公司同業拆入資金余額不得超過金融租賃公司資本凈額的100%。
中國銀行業監督管理委員會視監管工作需要可對上述指標做出適當調整。
第三十六條金融租賃公司應按照相關企業會計準則及中國銀行業監督管理委員會有關規定進行信息披露。
第三十七條金融租賃公司應實行風險資產五級分類制度。
第三十八條金融租賃公司應當按照有關規定制定呆賬準備制度，及時足額計提呆賬準備。未提足呆賬準備的，不得進行利潤分配。
第三十九條金融租賃公司應按規定編制并向中國銀行業監督管理委員會報送資產負債表、損益表及中國銀行業監督管理委員會要求的其他報表。金融租賃公司法定代表人及直接經辦人員對所提供的報表的真實性承擔法律責任。
第四十條金融租賃公司應在每會計年度結束后4個月內向中國銀行業監督管理委員會或有關派出機構報送前一會計年度的關聯交易情況報告。報告內容應當包括：關聯方、交易類型、交易金額及標的、交易價格及定價方式、交易收益與損失、關聯方在交易中所占權益的性質及比重等。
第四十一條金融租賃公司應建立定期外部審計制度，并在每個會計年度結束后的4個月內，將經法定代表人簽名確認的年度審計報告報送中國銀行業監督管理委員會及相應派出機構。
第四十二條金融租賃公司違反本辦法有關規定的，中國銀行業監督管理委員會可責令限期整改；逾期未整改的，或者其行為嚴重危及該金融租賃公司的穩健運行、損害客戶合法權益的，中國銀行業監督管理委員會可以區別情形，依照《中華人民共和國銀行業監督管理法》等法律法規的規定，采取暫停業務、限制股東權利等監管措施。
第四十三條金融租賃公司已經或者可能發生信用危機，嚴重影響客戶合法權益的，中國銀行業監督管理委員會依法對其實行托管或者督促其重組，問題嚴重的，有權予以撤銷。
第四十四條凡違反本辦法有關規定的,中國銀行業監督管理委員會按《中華人民共和國銀行業監督管理法》等有關法律法規進行處罰。金融租賃公司對中國銀行業監督管理委員會的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。
第六章附則
1、我國法律對銀行業監督管理的要求偏高
自從進入21世紀以來，自從我國加入世界貿易組織以后，現代的銀行業監督管理大多趨向世界化、國際化、趨同化。同樣，對于金融市場的監督管理的要求也都比較高，我國也不例外?，F代化、高標準的銀行監督管理與計劃經濟時代的金融監督管理要求極為不一樣，現代市場經濟發展的核心是金融，國民經濟又好又快地發展有賴于金融市場秩序的穩定。其關鍵性就落在維持整個銀行金融秩序的平穩，不至于出現大起大落。當然，這種高要求與眼前金融監督管理的步伐不是很統一，我國目前實際的監督管理步驟跟不上國際化的高要求，且存留有比較大的差距，還需要我們做進一步的努力來縮小這段距離。所以說，我國銀行業到目前為止，依然必須面對超高的監督管理任務，這是極具艱難性和挑戰力的。
2、我國銀行業等金融機構的監督管理人員的整體質量呈現出良莠不齊的現象
我國現在的各個大型機構或是超大型公司的人員結構特點表現出驚人的相似：那就是身份地位較為低級的、剛進公司不久的從業人員一般年齡比較輕，業務素質水平總體比較高；而那些處于較為高層次的高層管理人員一般年齡都比較大，老一輩人年輕時由于我國教育體制等機制不配套，接受的教育水平及科研成果有限，自身的純業務理論水平有上線，跟現代年輕人所接受的高等教育、百花齊放等欣欣向榮的文化層面是無法比擬的，老一輩人之所以能夠做到高級管理層人員這位置，靠的是年輕時辛辛苦苦、一步一個腳印踏實肯干做出來的，做了一定年限積累了豐富的實踐經驗，足以讓他們躋身于高級管理層人員隊伍之中。
2.1鑒于我國當前所頒布的法律規定輻射不全面的問題，我們應當對其進行全面的審查，逐字逐句進行斟酌，字句表述盡量得體適當，字眼、詞句表達仔細、細膩些，該界定的地方努力做到明確區分，不讓人產生模糊。字里行間不留縫隙，調節好法條之間的邏輯思維縝密性，這就有利于減少某些深鉆法律灰色地帶的行為。同時，應該善于從縱向及其橫向的角度進行觀察對比，以便確定前后及左右的規定是否矛盾、是否出現不和諧，進而方便解決當前乃至以后可能出現的一系列問題。
2.2對于“多頭領導”，其實要一分為二來看待，假如多個部門之間能夠互相配合，精誠合作，做到優勢互補，何樂而不為呢？優勢互補可以使各部門之間互相學習、互相影響、共享其利。要達到互利的境界，各部門間的工作人員及其高級管理層人員必須具備寬大的胸襟和與人為善的理念，拋棄以往盲目追求效益的迂腐的觀念，從整個大局著眼來做好本職工作。要培養這方面的修養，少不了擁有一些過人的見地，或事事都能夠操之在我的主動精神。在對待突發事件時，要時刻以法為據，法律有規定的，嚴格按照規定的操作程序進行；法律暫時沒有規定的，可以參照相關的規定依法進行；做到各個步驟均有法可依，方能讓人信服。
3、結語
我國目前金融業的發展還處于初級階段，雖早在2001年就成為世界貿易組織的成員國，但是國內金融監督管理方塊才剛初見端倪，各項相關的監督管理工作才剛起色，對各個方面的監督管理還有待于進一步加強。我國應堅定不移地實施走出去的發展戰略，取其精華、去其糟粕，大膽借鑒西方發達資本主義國家先進的經營管理模式及其理念來為我所用。同時，應站在我國基本國情的視角上，進一步做好銀行等金融機構監督管理法的立法工作，完善我國相關的金融監管法律體制，使我國的金融監管確確實實走上法制化的道路。我們有理由堅信：不久的中國將迎來金融經濟繁榮的大好景象。
作者：劉明 單位：中國農業發展銀行包頭市九原區支行
一、加快推進金融業綜合統計法律保障的思考
健全與金融業綜合統計相適應的法律保障體系是當前十分迫切的工作任務。經國務院審批，由“一行三會一局”共同編制的“十二五”國家專項規劃之一———《金融業發展和改革“十二五”規劃》，已將宏觀審慎管理研究以及與之相匹配的金融業綜合統計框架的制定和金融法律體系的修訂規劃列入其中，為加快推進金融業綜合統計法律保障、化解一些現實存在的矛盾創造了良好的機遇和條件。筆者認為，金融業綜合統計大致可形成兩種模式：第一種模式，人民銀行成立金融信息管理中心，會同各金融監管機構建立“一套標準”和“一個平臺”，賦予人民銀行廣泛的數據采集權力，建立人民銀行金融統計制度，各金融監管機構建立專業金融統計制度，實現人民銀行與各金融監管機構信息共享。第二種模式，成立人民銀行直接管理下的事業單位———金融信息中心，實現“一個機制、一套制度、一套標準和一個平臺”，賦予人民銀行金融業信息中心全面的數據采集權力。實現人民銀行與各金融監管機構信息共享。人民銀行與各監管機構之間不僅共享數據，而且共享系統。各監管機構行使職能所必要的信息，通過信息共享制度安排從中央銀行獲得。筆者認為，比較容易與現有金融相關法律相融合的是上述第一種模式。這也是借鑒國際經驗且比較適合我國國情的統計信息管理架構。第二種模式可以作為中遠期實施規劃系統性地開展進一步規劃和研究。圍繞第一種模式，完善現有金融法律保障的建議如下：
二、加快對《中國人民銀行法》的修訂
金融統計是依法統計，其主要法律依據之一是《中國人民銀行法》。加快《中國人民銀行法》修訂工作，是金融業綜合統計順利向前推進的首要保障。一是應強化地位?！度嗣胥y行法》應確定人民銀行在宏觀審慎管理中的重要地位和作用。二是應充實職責。中國人民銀行因風險監測和國際交流的需要，和其他國家或地區的中央銀行建立監督合作機制，實行跨境監督管理。三是應完善機制。人民銀行應建立金融信息管理中心。人民銀行與各金融監管機構實現全面信息共享，包括共享跨境監管信息。四是應明確范圍。人民銀行因履行職責的需要，金融統計監測采集權應覆蓋全社會所有從事金融中介或與金融中介活動密切相關的輔助金融活動的常住公司和準公司，統稱為金融性公司。五是應更新工具。賦予社會融資規模工具的法定地位。
三、加快其他金融法律法規的修訂和制定
加速其他金融法律法規的修訂和制定，尤為重要的是為創新金融提供相關法律定位。市場不是萬能的，法律具有對金融創新風險的減震器作用。及時修訂《票據法》、《證券法》、《證券投資基金法》、《期貨交易管理條例》、《金融控股公司管理條例》、《民間融資管理辦法》等金融法律法規，完善對各類金融市場、金融產品和金融機構的監管規定，規范金融控股公司、影子銀行、民間融資市場以及金融創新產品等法律法規的定位，將為金融業綜合統計產品定性和指標定位提供法定依據，必將有效地在宏觀管理與微觀監管之間架起銜接的橋梁。
四、理順各相關金融法律與之信息共享之間的關系
鑒于金融業綜合統計對金融宏觀審慎管理發揮重要信息支撐作用，《中國人民銀行法》規定人民銀行建立和完善金融宏觀審慎管理制度框架的職責的同時，即奠定了人民銀行在金融業綜合統計中管理和協調各專業監管金融機構信息共享的地位。《中國人民銀行法》對于金融業綜合統計職責的相關規定，與《中國銀行業監督管理法》、《中國商業銀行法》、《中國證券法》和《中國保險法》等金融監管各法之間存在對應關系。一是關于報送報表和資料的修改。《中國人民銀行法》第三十五條內容應改為：“中國人民銀行根據履行職責的需要，有權要求金融性公司報送資產負債表、利潤表以及其他財務會計、統計報表和資料。”其中的“銀行業金融機構”改為“金融性公司”，唯此得以完善人民銀行信息采集全面覆蓋的合法性。在《中國證券法》和《中國保險法》等法中，則須對應地增加相關職責規定。二是關于建立金融統計信息共享機制的修改。《中國人民銀行法》第三十五條第二款應改為：“中國人民銀行應當和國務院各金融監督管理機構建立金融統計信息共享機制?！逼渲小般y行業監督管理機構”改為“各金融監督管理機構”，也是符合人民銀行履行職能所需。在《銀行業監督管理法》、《中國商業銀行法》已有對應的規定。除此以外，在《中國證券法》和《中國保險法》中則應該明確規定：“與人民銀行建立監督管理信息共享機制?！贝送?，在《中國人民銀行法》第五十二條對人民銀行權限范圍的解釋，則應使用“金融性公司”的概念，同時包括未來新型金融性公司。三是對實施跨境監督管理的補充和明確。鑒于《銀行業監督管理法》和《中國證券法》中均對“和其他國家或者地區的監督管理機構建立監督管理合作機制，實施跨境監督管理”作出明確規定，人民銀行出于更加宏觀和全面審慎管理的職能需要，在《中國人民銀行法》中也應補充“和其他國家或者地區的中央銀行建立監督管理合作機制，實施跨境監督管理”，并增加與國內各金融監督管理機構建立相互的跨境監管合作和信息共享機制的規定。
五、加速金融統計法規的出臺實施
《金融統計管理條例》是人民銀行依法統計的具體規范?！督鹑诮y計管理條例》在金融統計基礎性和整體性的建設和規劃方面應著重強調：一是人民銀行建立金融統計信息管理中心并依法運作，推動實現金融性公司采用相同的定義和口徑、分類標準、金融產品分類標準采集和報送信息。在此基礎上，人民銀行與各金融監管機構采用相同的統計標準采集、編制報表和數據。二是促進金融統計信息共享的深化。逐步全面實現各個層面的金融信息共享。金融統計標準化后，不同銀行、不同地域、不同職能背景的相關機構間可以在金融統計信息管理中心平臺實現互聯互通、信息共享、業務協同，節約信息成本，提高信息共享效率。中國人民銀行還應進一步深化與國際貨幣基金組織及其他國家中央銀行統計的趨同性，增強信息共享。三是建立動態風險評估機制。金融統計信息共享平臺及時金融創新產品和資金流動情況，并合理評估其影響。加強對系統性金融風險的防范預警，建立健全適合中國國情的系統性金融風險監測評估方法和操作框架，完善跨行業、跨市場、跨境金融風險監測評估機制，健全跨境資金流動監測預警體系，加強重大風險的識別預警。四是建立金融統計與相關業務系統橫向溝通機制。必須始終保持對統計標準的動態維護，及時將金融新業務納入統計。五是加速金融統計研究和人才隊伍建設，增進國際交流。六是建設金融統計質量評估體系。完善金融統計執法檢查保障。七是加強信息安全防范。以科技手段促進金融統計服務與管理創新，完善金融業信息安全防護體系，大幅度提升信息系統抵御風險的能力。
作者：任燕
內容摘要：隨著經濟全球化的推進，金融業的開放程度也與日俱增，與此同時金融監管成為各國面臨的首要問題。要保持我國金融業的健康發展，對之進行科學有效的監管是金融服務于社會經濟發展的前提。本文從金融監管的法律視角出發，對完善我國金融監管機制提出相關建議。
關鍵詞：國際金融監管 法律制度 制度完善
國際金融監管的特點及內容
金融監管，顧名思義，即金融監督與金融管理，它是金融當局或管理機構對整個金融行業的監督與管理。狹義上的金融監管是指中央銀行或其他金融監管當局依據國家法律法規的授權，對整個金融業所實施的監督與管理。廣義上，金融監管不僅包括狹義范圍的金融監管，而且還包括金融機構的內部控制與稽核、同業自律性組織的監管、社會中介組織的監管等。
國際金融監管是國內金融監管的一種延伸，它具有以下特點：第一，金融監管必須嚴格依法進行，不可逾越法律；第二，系統性，因為金融監管是由監管體制、依據、主體、客體、手段和內容等系統性機體組成；第三，社會性，社會各界對金融監管的協調與配合是金融監管有效進行的保障；第四，國際性，國際金融監管是跨地區、跨國的協作監管，需要協調各方利益才能有效進行。
國際金融監管的目的主要有三個：第一，國際金融監管要體現國家的意志，以實現金融業經營活動與國家金融貨幣政策統一為目的；第二，保護投資人特別是中小投資者的利益；第三，引導金融活動有序公平開展，保證金融體系的安全和穩定，防范和化解金融風險。
根據金融機構所處的市場階段，可以將國際金融監管的內容概括為：對金融機構市場準入的管理、對業務經營活動的監督檢查、對有問題機構的處理以及化解風險的措施等監督管理方面。
（一）對市場準入的監管
市場準入是金融監管的事前控制環節，是對進入金融市場中的市場主體的篩選、結構的優化過程，具體指對金融機構籌建、設立、經營等的監管。它關系到金融機構的資質、金融業的整體健康狀況等問題，而且涉及到行業結構和行業規模的適度化問題，因而是國際金融監管的重要環節。嚴格的市場準入制度能夠將那些可能對投資者、國家和社會造成危害的金融隱患提前排除掉。
在考慮市場準入標準時，要兼顧宏觀經濟發展的需要和金融行業發展的國家政策和方向，同時還要考慮分布地域空間需要。不僅要看其是否具有高素質的管理人員和足夠的認繳資本額，還要考察其內部的組織結構、制度建設以及戰略和愿景。
（二）對市場運作過程的監管
在金融主體獲批進入金融市場之后，中央銀行或金融監管當局要對其市場運作過程進行有效監督與管理。因為在市場運作的過程中，金融主體會由于經濟環境的變化而面臨風險，如逆向選擇和道德風險等。
在市場運作過程中的監督內容主要集中在以下幾個方面：
1.業務經營的合規性。這是指金融機構的業務活動是否遵循國家和地方的各種金融法律法規，是否合乎當局的各種規章制度。
2.金融資本的充足性。金融機構是資本運作機構，充足的資本是其持續經營的必要條件，因此對金融機構的資本水平和資本結構進行監督有利于控制風險、保持組織穩定發展。
3.資產質量。優質的資產是一家金融機構健康經營的主要表現，因而監管部門應該設置資產質量指標以衡量金融主體的經營狀況。
4.流動性。流動性反映的是金融機構的到期償債能力，它是反映風險的直接依據。所以監管機構應該對其進行必要監督。
5.盈利能力。盈利能力是金融機構抵御風險和自我發展的必要條件，因此其監督也是不可或缺的。
6.管理水平和內控能力。金融機構的管理水平和內部控制能力是降低其經營風險的重要因素，但這部分的審計難以通過客觀數據衡量，因而加大了監管的難度。
（三）對市場退出的監管
市場退出監管是指金融監管當局對金融機構退出金融業、破產倒閉、兼并或合并、變更等實施監督管理的過程。由于金融業具有較強的敏感性和波動性，在縱向上涉及的上下游行業范圍廣泛，在橫向上也牽涉到其他眾多機構，因而不能隨意退出市場。這就需要金融當局和相關管理機構進行有效監管。
綜上，三個階段的監管分別從“事前控制—事中控制—事后控制”進行，以將每一階段的金融風險最小化，確保金融體系的健康穩定發展。對市場準入的控制是為了消除潛在的金融隱患，以保證金融業安全、穩定發展、有效運行的預防性措施。在金融機構日常的業務經營活動中，面臨著各種經營風險，因此中央銀行或金融監管當局必須加強對金融機構業務營運的監管。且對金融機構業務經營的日常監管是一個持續的過程，要隨時掌握市場動態，督促金融機構依法審慎經營，糾正違規行為，防范、控制和化解金融風險，保證金融體系的安全與穩定。一旦金融風險發生，并危及到金融秩序及金融體系的穩定時，就需要中央銀行和金融監管機構對風險機構進行市場接管、兼并或解散，將風險降低到最小化，確保金融體系的正常運轉。
我國金融監管的現狀分析
（一）我國金融監管模式的現狀
我國的金融監管模式形成于1998年，實行的是“一行三會”的金融監管模式，此監管模式實行的是金融業“分業經營、分業監管”。“一行三會”的主要職能和目標如下：
1.中國人民銀行。中國人民銀行是我國的中央銀行，以維護金融穩定為目標，負責制定和實施貨幣金融政策，對金融活動實施監督和提供支付清算。中國人民銀行目前主要監管銀行、合作金融機構、郵政儲蓄機構、財務公司、金融租賃公司、金融資產管理公司等。
2.中國銀行業監督管理委員會。簡稱“銀監會”，是依法對銀行業金融機構進行監督管理的機構，其主要職能是：依照法律、行政法規制定并對銀行業金融機構及其業務活動監督管理的規章、制度；審查批準銀行業金融機構的設立、變更、終止以及業務范圍；對銀行業金融機構的董事和高級管理人員實行任職資格管理；對銀行業金融機構的業務活動及其風險狀況進行非現場監管；對銀行業金融機構實行并標監督管理；負責統一編制全國銀行業金融機構的統計數據、報表等。
3.中國證券監督管理委員會。簡稱“證監會”，主要是負責依法制定有關證券市場監督管理的規章、規則；依法對證券的發行、交易、登記、托管、結算進行監督管理；依法對證券業主體及其業務活動進行監督管理；依法制定從事證券業務人員的資格標準和行為準則，并監督實施；依法監督檢查證券發行和交易的信息公開情況；依法對證券業協會的活動進行指導和監督；依法對違反證券市場監督管理法律、行政法規的行為進行查處等。
4.中國保險監督管理委員會。簡稱“保監會”，是全國商業保險的主管機構，依法統一監管中國的保險市場。其職責主要是擬訂有關商業保險的政策法規和行業規范，對保險企業的經營活動依法進行監督管理和業務指導，維護保險市場秩序，防范和化解保險業風險，促進保險企業的穩健經營和健康發展等。
（二）我國金融監管機制存在的問題
“一行三會”的金融監管模式是在金融業分業經營的格局下構建的分業監管模式，在金融創新不斷涌現的今天面臨著許多挑戰，存在諸多問題，主要表現為：
1.分業監管存在監管空白與監管重復。金融業的混業經營對我國目前的金融監管體制提出更高的要求。但是我國的金融監管體制實行的是分業監管，亦即銀行、證券和保險業各自為政地進行監管，銀監會、保監會、證監會分別負責對銀行業、保險業和證券業的監管。這就很容易造成邊界性問題難以全面覆蓋，從而形成很多監管真空，更容易造成金融機構打球的行為。此外，機構性監管和合規性監管往往又易造成重復監管的現象。
2.監管機構缺乏獨立性。主要表現為：第一，監管主體缺乏獨立性；第二，監管權行使缺乏獨立性。
3.缺乏有效的外部協調機制。實行嚴格的分業監管機制，各個監管機構自成體系，各行其是，相互之間缺乏有效的外部協調機制，降低了監管的整體效果。盡管存在“一行三會”的三方監管聯席會議制度，但其溝通協調效果并不明顯，而且這一會議也不具有決策的權利和職能，它更多的只是停留在“會議”的層面，協調性不強。此外，金融監管機構與中央銀行之間也缺乏溝通協調。
4.金融監管對信息透明度要求不高。復雜多變的金融環境對于信息的快速、準確和充分的獲取和處理提出了更高要求，而且信息披露是金融監管的重要內容，但是在銀行監管中并不注重信息的披露。我國的相關法律并未對銀行的信息披露作出明確規定。因此必須加強信息披露方面的立法完善工作。
5.金融監管以行政手段為主，法制不健全。金融監管的手段應該是經濟手段、行政手段和法律手段的統一，但是在我們目前的市場經濟條件下，依然是以行政手段為主。盡管也曾頒布過一些金融監管法律，但依然不成體系，監管效果一般。因此需加強金融立法，確保有法可依。
我國金融監管法律制度的發展與完善
（一）建立并完善各監管機構的協調和協同機制
由于分業監管和混業經營而造成了多頭監管下的監管重疊和監管真空并存的問題。對此，要建立并完善各監管機構的協調和協同機制，從而使金融監管能全面覆蓋到所有問題?？梢酝ㄟ^完善“一行三會”的三方監管聯席會議制度，賦予其一定的決策權，或者設立類似職能的機構對金融監管進行協調。抑或建立專門的、常設的金融監管協調機構，制定明確的協調制度，并以法律的形式對它們的職權進行切實的保障。
同時，可以強化中央銀行的監督職能。我國可以借鑒美國金融監管改革法案賦予美聯儲監管系統內重要性金融機構的權力和金融穩定監督委員會予以協作的經驗，對中國人民銀行賦予系統內重要性金融機構的監管權力。從而維護金融業整體的安全與發展，從整體上實現各行各業的協同發展，促進國民經濟穩定健康發展。
（二）完善我國金融監管的法律制度
法律是各項制度的根本性保障，因而要切實地完善我國金融監管的法律制度。目前依據分業經營而分別制定的《人民銀行法》、《商業銀行法》、《保險法》、《證券法》、《證券投資基金法》等金融法律，不能有效地化解銀行、保險、證券業務混合之后產生的一系列風險。而且對于中國保監會、證監會以及國家外匯管理局的地位、職能、業務范圍等都沒有從法律上予以確認，這一空缺也是亟需填補的。因為這不僅可以保障金融監管部門充分地行使職權，對金融業進行有效的監管，而且也可以規范他們的金融監管行為。
此外，在世界經濟全球化、區域經濟一體化的背景之下，當前國際金融監管不斷發展，在與其他國家進行金融交易時，也必須有法可依，因此我國必須制定與國際化相對應的涉外金融法律法規。涉外金融法律法規應該建立起有關于對外銀行、外資保險公司和外資投資銀行的金融監管制度。
（三）完善信息披露和信息共享機制并強化征信建設
我國應將信息建設的重點放在如何提供客觀、務實、充分、全面、及時的金融信息上，而目前進行的征信建設就是一個有益的嘗試。所謂征信業務是指依法收集、整理、保存、加工個人、法人及其他組織的信用信息，并對外提供信用報告、信用評分、信用評級等方面的業務活動。這一活動能夠加強外部監管，以建立公開、公正的信用體系。
（四）加強金融監管的國際合作
全球化浪潮席卷之下，金融業的監管必定要走國際合作的道路，這已經成為經濟界、金融界和法律界的共識。因此我國的金融監管機構也應該加強與國際貨幣基金組織、世界銀行以及其他國家的金融監管機構的交流與合作。主要從兩個方面進行：第一是加強金融監管的國際信息交流；第二是加強金融監管業務的合作。
參考文獻：
1.邢會強.金融危機與法律變革[J].首都師范大學學報（社會科學版），2010（3）
2.李志成.金融危機后我國金融監管改革法律問題研究[D].中國政法大學，2010，3
論文摘要:金融業處于一國經濟的核心地位，一國金融機構若要有效地發揮其經濟功能保持較為穩健的運行態勢，離不開金融監管，必須具有一個相當穩健周延的金融制度與法規框架和符合市場規律的制度與法規在一國的金融體系中，商業銀行是最重要的銀行金融機構，商業銀行的制度與法規則是金融法規修仃完善的重點。美國的銀行業是世界上最發達的，我們試圖通過對美國銀行法律制度的了解分析，找到我們可以借鑒之處，以提高我國銀行業尤其是商業銀行的競爭力。
一、比較中美商業銀行監管法律制度
(一)法律框架
美國的金融監管制度的發展是緊緊伴隨著法規的建立而成長起來的。美國銀行監管的主要法規有:《1863年國民銀行法》，《1913年聯邦儲備法》、《聯邦存款保險法》《1933年銀行法》、們956銀行控股公司法》、們980年存款機構管制放松與貨幣控制法》，K1991聯邦存款保險公司改進法案》.《1991年外資銀行監督改善法》、《1996年聯邦存款保險基金法》、X1999年金融服務現代化法》。
自1949年建國以來，我國銀行監管法制發展歷經了建國初期的開創階段、計劃經濟時期及社會主義市場經濟時期等三個階段。在社會主義市場經濟時期，199-5通過了《中華人民共和國人民銀行法》和《中華人民共和國商業銀行法》標志著我國銀行監管法制體系初步形成。2003年對《人民銀行法》和《商業銀行法》的修正及新頒布的《銀行業監督管理法》標志著銀行監管體制的進一步完善。與此同時，還有一系列的法規和人民銀行或銀監會制定的金融規章涉及了銀行監管問題。
(二)監管機構
美國銀行業主要管理機構主要包括以下機構:聯邦儲備體系、貨幣管理局、聯邦存款保險公司、司法部、證券與交易委員會、州銀行委員會。根據《人民銀行法》、《銀行業監督管理法》、《商業銀行法》規定，我國銀行業由人民銀行和國務院銀行業監督管理機構進行監管。
(三)監管內容
1.美國監管機構的主要監管內容
(1)市場準入的監管
在美國注冊不同性質的銀行要由不同管理機構審批。貨幣管理局管理國民銀行注冊和頒發執照，并對其營業宗旨、組織章程、資本結構、董事、官員資歷、管理業務和風險、獲利能力和所有權要求等因素進行考慮和調查。
(2)資本充足率的監管
1981年，美國聯邦儲備委員會、貨幣管理局和聯邦存款保險公司共同制定了衡量資木充足率的統一標準:將資本分為一級資本和二級資本?！栋腿麪枀f議》簽定后，美國于1990年底開始試用，并作為駱駝評級制度的資本檢查標準，以此評價銀行資本的充足性。
（3)對風險損失準備金的監管
美國對壞帳的法律定義是指本金或利息逾期6個月以上的貸款，以及擔保和抵押不落實的催收貸款。按規定，壞帳必須在分紅前核銷。各家銀行也可以對其認為必須核銷的資產進行主動核銷。為防上匯兌風險，聯邦儲備銀行可以根據其對銀行國際貸款質量的評價，要求有關銀行建立并保持一定數量的專項儲備。
(4)對存款保險的監管
聯邦儲備銀行要求其所有成員都必須參加聯邦存款保險。大多數州也要求州立銀行參加聯邦存款保險。聯邦存款保險公司一身二任，既是保險公司，又是金融監管機構，將業務職能與監管職能緊密結合，以檢查投保銀行安全狀況的方式，監管美國所有銀行，對穩定美國金融體系起到重要的作用。
此外，還對銀行的經營范圍、資產集中、銀行流動性、銀行合并機銀行破產和倒閉進行監管。
2.中國監管機構的主要監管內容
（1）人民銀行
人民銀行依法監測金融市場的運行情況，對金融市場實施宏觀調控，促進其協調發展。人民銀行主要履行下列職責:與履行其職責有關的命令和規章;依法制定和執行貨幣政策;發行人民幣，管理人民幣流通;監督管理銀行間同業拆借市場和銀行間債券市場;實施外匯管理，監督管理銀行間外匯市場;監督管理黃金市場;持有、管理、經營國家外匯儲備、黃金儲備:經理國庫;維護支付、清算系統的正常運行;作為國家的中央銀行，從事有關的國際金融活動等。
（2)國務院
國務院銀行業監督管理機構負責對全國銀行業金融機構及其業務活動監督管理。依法制定并對銀行業金融機構及其業務活動監督管理的規章、規則。依照法律、行政法規規定的條件和程序，審查批準銀行業金融機構的設立、變更、終止以及業務范圍。并對銀行業金融機構的董事和高級管理人員實行任職資格管理。
(四)監管方式
1.美國監管機構的監管方式
美國的現場檢查制度是由聯邦金融管理部門派出檢查小組到商業銀行進行實地檢查。按1991年《聯邦存款保險公司改善法》規定，銀行監管者每年至少對所有銀行現場檢查一次。美國的非現場監督注重于統一性、綜合性、比較性和預測性的系統監管。綜合每家銀行的業務全面情況，通過進行駱駝評級來比較同類銀行狀況，確定各家銀行的業務監管級數，并由此確定現場檢查的必要性。
2.中國監管機構的監管方式
銀行業監督管理機構應當對銀行業金融機構的業務活動及其風險狀況進行非現場監管，建立銀行業金融機構監督管理信息系統，分析、評價銀行業金融機構的風險狀況。對銀行業金融機構的業務活動及其風險狀況進行現場檢查，應制定現場檢查程序，規范現場檢查行為。建立銀行業金融機構監督管理評級體系和風險預警機制，根據銀行業金融機構的評級情況和風險狀祝，確定對其現場檢查的頻率、范圍和需要采取的其他措施。
二、我國商業銀行監管法律制度的完善
1、健全國家金融監管體制，加強金融機構內部自律機制
對金融機構實施金融監管包括他律與自律兩個層次。他律即中央銀行和其他監管主體依據國家法律、法規對金融機構及其活動進行監管，屬于強制性監管。
自律即金融機構自身為有效防范金融風險，保障金融安全而建立的自我監控機制，是國家實行金融監管的基礎。有效的金融監管必須注重外在約束和自我約束的統一。在國家宏觀金融監管確立的條件下，完善金融機構自律管理水平，加強金融業同業公會或協會自律性組織建設，是構建我國金融監管體系中不可缺少的部分。
2.金融監管方式應加強風險防范
我國金融監管存在重合規性、輕風險性的問題。要改變這一狀況，應從以下方面著手:首先要調整監管思路，實現從，事后化解”到”事前防范"的轉變。
合規性監管偏重于事后化解，這種方式較為被動，糾正成本也很高。風險監管則是根據金融機構的資產質量以及內部管理的評價，提高監管要求，注重于事前防范，能最大限度地減少各種風險帶來的損失。因此，我們要逐步推行風險監管;其次，應以風險防范為基礎，建立風險評估指標體系和早期預警系統;再次，要確定監管周期，實施動態的、持續的、全方位的、多角度的監管。
(一)基層財政監督機構人員配置有待完善
目前，國內的基層監督機構的崗位人員配置方面還有待完善。例如：在很多的鄉鎮財政監督機構存在著“同班人馬，兩塊牌子”情況，甚至在一些偏遠的鄉鎮，并沒有建立相對的財政監督機構。缺乏專業的監督機構以及監管人員，勢必會導致基層監督工作的形式化。
(二)財政監督管理制度缺乏規范性和實效性
目前，國內的財政監管制度的構建工作尚處于發展階段。監管系統的各個環節的銜接工作還無法有效完成。其中，部分監督管理制度可操作性不強，以至于常出現權責不明等問題。這些制度上產生的問題，嚴重地制約著基層財政監督部門的執行效率。甚至在某些方面，出現了一定的“監管真空帶”。
二、基層財政監督管理工作改進措施
(一)對監督內容進行規范
財政部應該以《財政部門內部監督檢查指南》為指導思想，對會計信息質量檢查進行分門別類地加以規范。同時，將《會計法》等作為監督的重要依據，對質量監督的重點會計信息進行明確。金融企業亦是要以《金融企業財務規則》為依據，制定相應的金融企業特定規范。在對行政事業單位進行會計信息監督過程中，要將監督的重點放到政府采購以及國有資產使用與管理等方向。
(二)提高內部監督工作的交流與指導
目前，在基層財政監督管理過程中，普遍存在不規范問題。為了更好地對其進行規范，省市級財政部門應對基層財政部門的監督工作進行有效監督，并結合出現的監督問題，進行適當地工作指導。另外，還可以通過開展各類內部的監督工作會，增加基層監督人員的交流，從而使其對監督制度了解的更為深入，執行時更加能夠做到靈活運用，進而提高監督執行效率。不僅如此，還要定期或不定期開展有效的業務培訓工作。在培訓的過程中，適當選取部分經典的執行案例作為重點講解內容，從而幫助監督管理者對內部監督的重要作用深入理解。在日常的工作中，還要設定一定的考核目標，以此來督促基層財政監督部門工作人員提高自身的執行能力，進而更好地推動基層監督管理職能的達成。
(三)對專項資金加強研究，實現績效監督
將專項資金進行類型劃分，并制定出相應的監管方案。對財政部門的內部資源進行優化整合，并在對專項資金進行檢查的過程中，聘請相關的評審專家來彌補監督人員職業能力不足等問題。在監管人員進行專項資金檢查的過程中，及時地配置適當的業務培訓工作，進而更好地提高基層財政監督管理者的職業素質以及道德水平。在監督管理開展過程中，為了鼓勵監管人員積極地投身到監督管理工作當中，應采取一定的績效機制，設立明確的績效監督標準，從而有效提高績效監督管理質量。
(四)積極推進鄉鎮財政資金就近就地監管
鄉鎮財政資金就地就近監管是財政部門創新管理的重要舉措，是財政“雙基”建設的重要內容，對促進財政管理基礎工作和加強基層財政建設有著極其重要的意義。具體內容包括：建立組織網絡，推進就地就近監管工作有序開展，各鎮（街道）成立相應組織，明確責任，形成財政所長負總責，鎮（街道）財政資金聯絡員具體抓的工作機制，為鎮（街道）資金監管提供強有力的保證；健全規章制度，促進就地就近監管工作規范運行；開發系統軟件，推動就地就近監管工作高效運轉；建立事前管控、事中監控、事后分析的閉環管理機制，各個主體之間、各個系統之間緊密聯系，一環扣著一環，從而實現項目流、資金流、信息流的有機統一，從技術層面有效地解決了信息通達、公開公示、抽查巡查三個關鍵環節的協調運行問題。
三、結束語
【關鍵詞】銀行監管；風險；機制
中圖分類號：F84
文獻標識碼：A
文章編號：1006-0278（2015）06-029-01
一、銀行業監管的一般理論
1.銀行業監管的概念。從狹義上講，銀行業監管是指國家金融監管機構對從事存款、貸款業務的銀行業金融機構的組織行為和經營行為活動進行監督和管理的總稱。從廣義上講，銀行業監管不僅包括國家金融監管機構對銀行業金融機構的外部監管或他律監管，也包括銀行業金融機構的內部監管或自律監管。國家金融監管機構對銀行業外部監管與銀行業金融機構的自律監管是相輔相成的。我國銀行業的專門監督機構是國務院銀行業監督管理機構，即為中國銀行業監督管理委員會。
2.銀行業監管的目標。監管目標是一個國家制定監管制度的依據，監管目標的確立關系到具體的監管規定，因此，監管目標的確定是對銀行進行監管的首要問題。我國《銀行業監督管理法》第3條規定：“銀行業監督管理的目標是促進銀行業的合法、穩健運行、維護公眾對銀行業的信心?！庇纱丝梢?，我國商業銀行的監管目標是兩個：一是促進銀行業的合法穩健運行，保證銀行業的健康經營和發展；二是維護公眾對銀行業的信心，保護公眾尤其是存款人的利益。
3.銀行監管的內容。銀行的監管目標也就決定了其監管的內容。依據《有效銀行監管的核心原則》及各國監管的實際情況來看，商業銀行的監管大致包括以下方而：一是市場準入監管。是銀行監管的首要環節，他能夠保證進入金融市場的銀行具備良好的品質以及合理的銀行數量；二是銀行業務運營監管。是對銀行的持續性監管，必須要履行審慎監管的原則，通過對商業銀行的資本充足率、信貸風險及流動性等進行監督管理，來確保銀行的穩健運行；二是市場退出監管。是銀行不能滿足監管當局的審慎要求時，而監管當局所采取的一項措施。這二者有機結合在一起，服務于銀行監管的全過程。
二、我國銀行業監管體制現狀及其存在問題
1.我國金融監管體制的現狀。我國現階段實行的是“一行二會”（中國人民銀行、中國銀監會、中國證監會、中國保監會）的分立金融監管格局。其中，銀監會負責監管商業銀行、政策性銀行、信托投資公司、資產管理公司、農村信用合作社等存款類金融機構；證監會負責監管證券公司；保監會負責監管保險公司；中國人民銀行作為中國的中央銀行主要是負責制定并保證貨幣政策的執行，加強宏觀調控。
2.我國銀行監管存在的問題。（1）部分條款操作性不強。這些需要加強的監管規則主要體現于《銀行業監督管理法》中。一是審慎經營規則可操作性不強?！躲y行業監督管理法》第21條規定審慎經營規則，包括風險管理、內部控制、資本充足率、損失準備金、風險集中、關聯交易、資產流動性等內容《銀行業監督管理法》規定禁止分紅、禁止轉股、禁止出境等監管措施。（2）有效的市場約束機制尚未建立。所謂的市場約束機制，就是市場參與者借助于銀行自愿以及銀行監管當局強制的信息披露的基礎上，通過自覺提供監督和對銀行實施約束，并對銀行產生的激勵和制裁的行為與過程。在我國，銀行監管仍然是以外部的行政監管為主，有效的市場約束機制監管并沒有建立。（3）缺乏對監管者的監管。在我國，監管人員在對銀行依法監管過程中無人對監管人員的行為進行監管，其是否做到廉潔公正、秉公執法？是否利用了職務之便謀取不正當利益？目前，我國并沒有出臺相關法律法規，也沒有制定出一套對監管者進行再監管的指標體系來衡量監管者的成效。因此，監管者與被監管者之間往往存在著利益關系，對于加強監管人員隊伍建設和防范銀行的風險是十分不利的。
三、完善我國銀行業監管體制的建議
1.完善銀行業監管的法制建設。我國雖己制定了《中國人民銀行法》《商業銀行法》《銀行業監督管理法》等關于金融的法律法規，但與我國的經濟及銀行發展需求來講，仍然存在著較大的差距。因此，完善我國銀行業監督的法律體系，可以從以下方而入手：（1）制定法律的實施細則。（2）建立健全執法傳遞機制。（3）培育公眾的法律意識，優化金融法治環境。
根據《縣人民政府辦公室關于印發縣20__年法制建設目標管理內容及考核辦法的通知》（納府辦通[20__]108號）要求，結合我縣銀行業工作實際，擬定縣銀行業金融法制建設的工作意見，供大家參考。
一、認真組織學習相關金融法規
重新學習《中國人民銀行法》、《商業銀行法》、《票據法》及《流動資金貸款管理暫行辦法》、《個人貸款管理暫行辦法》、《固定資產貸款管理暫行辦法》和《項目融資業務指引》；學習《銀行業金融機構從業人員職業操守指引》、《銀行業金融機構內部審計指引》、《銀行業金融機構外包風險管理指引》、學習《中國銀監會關于促進銀行業金融機構進一步加強案件防控工作的通知》、《銀行業金融機構信息系統風險管理指引》、《銀行業金融機構安全評估辦法》等。
（一）成立法制建設工作領導小組
各銀行業金融機構要高度重視金融法制建設工作，成立相應的金融法制建設工作領導小組和辦公室，做到機構落實、人員到位、時間安排合理，真正使法制教育宣傳工作有聲有色，落實實處，建造良好的金融法制環境。
（二）進一步加強干部職工的職業道德教育，把企業文化與金融從業合規文化結合起來，建立健全和完善監督管理機制，做到內部自律與外部監督相結合。
（三）嚴格規范管理，堅持按月分析、按季監測、季度分析講評制度，把業務經營的合規性與案防、安防工作結合起來，形成良好的綜合治理格局。
二、進一步加強內控制度建設
（一）對行業內部管理制度進行梳理和規范，提升內控制度約束力，真正發揮好制度建設的作用。
（二）進一步把銀監會操作風險十三條意見貫徹落實到位，排點崗位、重要部門、重點人員行為規范。
一是認真執行干部交流、輪崗和強制休假制度；
二是進一步加強監督管理人員的履職考核制度，提升監督管理人員的責任意識。
三是進一步規范業務流程操作監督，防范因操作失誤而帶來的風險；
四是進一步加強高管人員和部門管理人員，特別是主要負責人的監督管理，注重其履職過程中的法律意識、道德意識及行為表現，防范因管理人員管理梳漏而帶來的風險隱患。
三、檢查要求
針對金融法制建設開展情況，縣銀監辦將在當年第四季度及次年一季度開展檢查和抽查。
（一）對法制建設情況的檢查
1、聽取匯報；
2、查看資料（包括相關文件、簡訊簡報、會議記錄、學習記錄）；
3、學習培訓人數，參學率；
4、學習采取的方式；
5、排查情況；
6、相關工作制度貫徹落實的情況。
（二）內部管理職責及崗位人員履職的情況
1、查看內部審計制度的執行情況；
2、查看內審中存在問題的整改情況；
3、對工作人員履職問責的情況。
第一章網絡金融風險的種類及成因 與傳統的金融分類相對應,網絡金融一般被人們分成三類:網上銀行(網絡銀行)、網上證券、網上保險。本章在分析論述了網絡金融風險種類的基礎上,重點探索了其成因,為監督管理當局監督管理網絡金融風險奠定基礎。
第二章網絡金融監管的一般論述 由于運行機制和環境的不同,網絡金融活動與傳統金融活動的監管依據和模式也有較大差異。對于網絡金融而言,外部性問題的重要性已經超過信息不對稱產生的“市場失靈”,這是對網絡金融活動實施管制的首要原因。在監管實施方面也還存在一些尚未徹底解決的問題。同時,網絡金融活動蘊含的風險也與傳統金融活動有較大的不同。
第三章我國銀行業監督管理當局對網絡金融的監督 1996年6月中國銀行在國內(不包括香港地區)率先設立網站,拉開了我國銀行業提供網上銀行服務的帷幕。與美國銀行業1995年10月開始推出網上銀行相比,我國似乎不晚,但由于我國基礎薄弱,與歐美發達國家相比,發展速度仍然非常遲緩。與網上銀行的發展相似,對網上銀行的監管也一直處于摸索階段,沒有形成體系和框架。客觀上說,發展網上銀行,是我國銀行業實現“跳躍式”發展,趕上發達國家銀行發展水平的良機。但我國銀行是否能跨越這—“數字鴻溝”,實現銀行再造,則是一個非常艱巨的任務。也是對中國人民銀行監管能力的巨大挑戰。中國人民銀行作為我國銀行業的監管當局,必須要有一個明確的戰略,采取措施,設計框架,對網上銀行實施適度監管。
在全球金融危機的挑戰下，如何進行金融監管?在財政保經濟增長的重任下，如何進行支出監管?在財政收入面臨增幅放緩的趨勢下，如何進行收入監管?
11月5日，《新理財》為此專訪了財政部駐北京專員辦監察專員、黨組書記王光坤。淡定的表情，鏗鏘的語速，縝密的邏輯，這位學者型官員的話語帶給我們一種特定的力量。
幾盆綠植悄立在王光坤簡潔的辦公案旁，于冬天臨近時節生機傲然。
全程動態監控模式
《新理財》：你和全辦同志通過摸索，提出了“全程動態監控”的模式，運用于財政監督管理工作，收效明顯。那么這一模式是如何創新而出的?
王光坤：這是落實部領導提出的完善專員辦工作機制，做到“守土有責”的要求而探索出的一種工作模式。財政部賦予專員辦收入監管、支出監管、會計監督和金融監管四個方面的監管職能，守土有責就是要把這四大職能履行好。就北京專員辦而言，區位特點決定了我們既承擔大量的監督檢查任務，也承擔著日常的監督管理型的業務。事項多、范圍大、責任重，如果按照“點對點檢查、事對事審核”的方式，根本做不到履行職能全面、監督管理到位、發揮作用有力。
我們通過對中央預算收入的監督、部門預算的監督、國庫集中支付審核工作事前調查、事中審核和事后監督等實踐活動，總結提煉和歸納出這一模式。所謂全程，就是對監管事項的整個運行過程和結果都要納入監督的視野，了解其運行活動的安全性、規范性和有效性；所謂動態，就是通過信息收集分析、典型案例剖析，了解事物運動過程各個環節出現的新情況、新問題，進而發出預警信號或采用處理措施促進監管事項規范運行。實行全程動態監管，必須通過對監管事項進行大量、充分的數據采集、數量統計、對比分析，對可疑的事項和問題進行跟蹤檢查，通過對一個事項的檢查，從個性中找到共性，達到“窺一斑而見全豹”的效果。如：我們在對房地產企業執行稅收政策情況分析時，發現房地產企業的業績增幅很高，但納稅比率很低，甚至在某些月份同比有所下降，對這樣的問題，我們通過對稅務機關報送的資料進行分析，并結合現場檢查，發現導致增長幅度不高的原因主要是收入確認不及時、人為調控稅收、適用稅率不合規等等，對此，我們及時建議有關方面加以整改糾正，實行全程動態監管的效果非常顯著。實踐證明，全程動態監控模式不僅僅是一個概念，而是對監管事項實現全程、動態、規模、全貌監控的較好方法?；痉绞绞峭ㄟ^一個點，監控一條線，通過一個案例，規范一個行業。
支出監管六措
《新理財》：前幾天，有高校剛請您做了《財政預算支出的監督管理》的學術講座，您認為支出監管該怎么監管?
王光坤：對財政預算支出的監管是我們的一項重要職能任務，隨著財政收入的不斷增多，分配質量和使用效果究竟如何，需要我們開展監督、檢查和評價。就目前來講，加強支出監管要做到5個方面：
第一，就財政部門監管而言，就是要建立健全預算編制、執行、監督相互分離、相互制衡的財政管理機制，使監督工作逐步滲入到預算編制的各個環節，重點加強對預算單位編制預算的合規性、準確性、可行性的事前審核把關，要對預算執行進行監督檢查，對決算開展事后的審核監督。
第二，認真履行國庫直接支付審核職能，強化對財政直接支付資金事前調查、事中審核、事后核查的全程監管力度。
第三，加大對財政法規政策執行情況、中央財政專項轉移支付資金的管理使用情況的監督檢查，嚴格責任追究和案件移送制度，完善監督檢查信息披露和通報，充分發揮財政監督檢查的職能作用。
第四，積極推進績效評價工作，探索開展績效監督，提高財政資金使用效果。
第五，提高預算安排、預算執行、監督檢查發現問題等支出監管工作的透明度，進一步完善政務公開方式方法，積極打造“透明”財政。
全程動態監控模式不僅僅是一個概念，而是對監管事項實現全程、動態、規模、全貌監控的方法?；痉绞绞峭ㄟ^一個點，監控一條線，通過一個案例，規范一個行業。
收入監管三舉
《新理財》：您從事財政工作多年，對于收入監管特別是非稅監管，您有怎樣的思考和舉措?
王光坤：對于中央預算收入監管，我們重點是放在征收機關的征管質量、納稅人依法納稅情況以及與銀行的定期對賬等方面，應該說，這幾年在這方面有很大成效，每年查處大量納稅人偷漏稅、少數行業擅自變通稅收政策等問題。同時，在中央預算收入監管方面，我們還充分發揮了聯席會議制度的積極作用，定期召集地方財政、征收部門處際和局際間的聯席會議，研究稅收征管中的新情況、新問題，處理違規違紀現象。
對非稅收入的監管，我們北京專員辦承擔了兩大任務：
一個是非稅收入的直接征收，對有直接征收任務的單位和部門，我們分兩種情況采取不同措施。有計劃指標的，比如財政部每年給各個省下達的三峽基金，我們必須確保計劃都得完成，做到應收盡收，盡量減少非稅收入的欠繳現象；沒有計劃指標的非稅收入，我們采取催繳入庫、現場稽核、定期分析，確保應收盡收、足額入庫，對發生的坐支、滯留、壓庫等現象，一經發現，立即糾正。
另一個就是納入收入收繳改革的非稅收入的事后監督。按照財政部的授權，我們有9項監督任務，對這9項監督任務，我們將制定監督操作管理辦法，由此來對繳納情況進行監督。首先，要求承擔非稅收入的部門定期向我們報送報表，了解其是否嚴格執行非稅收入的管理規定，是否做到依法征收、依法繳庫。同時，通過報表分析，我們了解當期和上期的同比例變動數據變化情況，如有特大變動或異議的問題我們進行現場檢查。其次，對這9項收入進行不定期的檢查，包括收入收繳改革政策執行情況的好壞，是否符合國家收入收繳改革的規定。最后，檢查征收的收入是否及時入庫，有沒有出現滯留、坐支、挪用等現象。同時，對受理經辦銀行進行監督檢查。通過監督檢查，發現問題及時糾正，確保非稅收入及時足額入庫。
金融監管之新
《新理財》：作為西方經濟學博士，您對世界經濟研究頗深；在當前面對世界金融風暴的形勢下，您認為我們如何保持和完善中國富有成效的金融監管?
王光坤：從美國金融風暴來看，政府加強對金融的監管是非常必要的，尤其是在當前形勢下，加強金融監管的迫切性越來越明顯。財政部歷來高度重視金融行業監管問題，為應對金融風暴的影響，專門研究了加強金融監管的舉措。專員辦加強金融監管的重點要放在防范與化解金融風險方面。實際上，金融風險最終是財政風險，
換句話說，也就是政府風險，就是國家的風險。
近期，我們專員辦正對部分商業銀行近幾年銀行呆賬核銷的合規性進行事后監督檢查，看起來是合規性檢查，實際上也是對銀行資產風險的一種監督控制行為，所以，我們要求在檢查過程中，全面關注銀行資產質量，分析形成呆賬壞賬的原因。分析信貸資產結構的合理性，尤其是關注五級分類信貸資產的構成比重。同時，要根據國家宏觀調控政策，關注銀行信貸發放和資金回籠情況，認真分析資產質量，提出預警建議措施。
四種方式發力
《新理財》：實踐中又該怎樣開展這種側重要點的新監管?
王光坤：北京專員辦對金融行業的具體監管方式主要表現為四個方面：
第一，我們繼續執行前幾年制定的金融監管聯席會議制度，召集銀行業、保險業、證券業駐京監管機構和中國人民銀行營管部等單位，定期開會，相互交流金融行業的監管情況和監管動態，共同分析監管當中發現的問題，進一步研究促進規范的措施。其實，這個會議和全程動態監管是相吻合的，實現監管資源共享。一個方面能夠減少對企業監管的重復交叉，另一方面優勢互補。
第二，銀行方面定期要報送經營財務活動狀況報表和其它規定必須報備的事項。通過分析，以便于發現問題，及時糾偏。
第三，有選擇的重點檢查，如銀行不良資產控制、財務收支的合規情況。發現問題，嚴格處理，促進規范。
第四，注重分析。對行業全面細致的分析反映，為財政部提供參考資料，同時也為北京市政府提供參考資料。
未來行進方向
《新理財》：您結合實踐發表了《構建財政監督體系的基本框架》、《改進完善專員辦監督管理職能》、《專員辦工作機制建設的思考》等一系列論著：當前，您認為中國財政監督之路和專員辦之為如何發展行進?
王光坤：部黨組對財政監督工作和專員辦的發展方向十分明確。去年的財政會上提出要加快財政監督與財政管理的融合，要做到“三個貫穿”，把監督管理工作貫穿于財政中心工作的大局，貫穿于財政管理的體制、機制建設和改革的總體設計之中。貫穿于財政資金運行的全過程。專員辦就是要落實三個貫穿，圍繞財政中心，服務財政改革，強化財政監督，做到守土有責。這可以說是專員工作發展方向。當然，與此相適應，專員辦的職能設置、功能定位、分工布局、制度安排、機制建設等方面必須與公共財政體系相吻合。
落實三個貫穿，根本的目標是逐步在預算編制、預算執行、預算監督相互制衡的管理機制建設中，積極發揮監督工作不可缺少的作用。把監管工作逐步同預算管理科學化、規范化、精細化的要求融合起來。并發揮好對財政法規制度執行監督有效作用，完善監管手段，強化專項檢查。
當前，要把重點放在宏觀調控政策執行、關注和改善民生、和諧社會建設等財政政策資金的監督方面。要把績效監督作為監督的核心。監督項目立項是否科學、可行，將來的預期目標是否符合項目自身發展狀況；評價項目實施的規范性：監督財務狀況和資金使用；監督近期效果，持續效應。績效管理工作目前還不是“完美”，需要進一步改革完善，從而進一步放大績效管理效果。
發揮財政監督的作用很重要或很迫切的是加快監督信息化建設，用先進的信息化手段，實施全程動態監控，提高監督管理水平。并提高監督管理工作的透明度。只有公開、透明，監督才有威懾力。
關鍵詞：基層財政 監督管理 監管措施
近年來，我國政府對基層財政監督建設給予了高度重視。并由財政部門頒發了多個指導意見。這對于促進基層財政監督的有效執行起到了重要的推動作用。但是，在諸多因素的影響下，我國的基層財政監督過程中仍是存在一些有待深入解決的問題。
一、基層財政監督過程中存在的問題
（一）會計信息缺乏規范監督
盡管基層會計信息質量監督工作已經開展的很多年，但是，從實際的執行情況來看，仍是在內容以及監督方式上缺乏規范性。在會計信息質量的理解上達到統一，以至于檢查的內容無法實現統一。部分鄉鎮監督部門將會計報表的準確與完整性作為檢點，而部分基層監督部門則將企業的收支檢查作為檢點，對會計監督制度有所忽視。2012年執行的《財政部門監督辦法》，盡管對財政監督內容進行了規定，但是，主要體現在宏觀層面上，具體的工作并沒有進行詳盡說明，以至于監管人員執行過程缺乏規范性。
（二）基層財政監督機構人員配置有待完善
目前，國內的基層監督機構的崗位人員配置方面還有待完善。例如：在很多的鄉鎮財政監督機構存在著“同班人馬，兩塊牌子”情況，甚至在一些偏遠的鄉鎮，并沒有建立相對的財政監督機構。缺乏專業的監督機構以及監管人員，勢必會導致基層監督工作的形式化。
（三）財政監督管理制度缺乏規范性和實效性
目前，國內的財政監管制度的構建工作尚處于發展階段。監管系統的各個環節的銜接工作還無法有效完成。其中，部分監督管理制度可操作性不強，以至于常出現權責不明等問題。這些制度上產生的問題，嚴重地制約著基層財政監督部門的執行效率。甚至在某些方面，出現了一定的“監管真空帶”。
二、基層財政監督管理工作改進措施
（一）對監督內容進行規范
財政部應該以《財政部門內部監督檢查指南》為指導思想，對會計信息質量檢查進行分門別類地加以規范。同時，將《會計法》等作為監督的重要依據，對質量監督的重點會計信息進行明確。金融企業亦是要以《金融企業財務規則》為依據，制定相應的金融企業特定規范。在對行政事業單位進行會計信息監督過程中，要將監督的重點放到政府采購以及國有資產使用與管理等方向。
（二）提高內部監督工作的交流與指導
目前，在基層財政監督管理過程中，普遍存在不規范問題。為了更好地對其進行規范，省市級財政部門應對基層財政部門的監督工作進行有效監督，并結合出現的監督問題，進行適當地工作指導。另外，還可以通過開展各類內部的監督工作會，增加基層監督人員的交流，從而使其對監督制度了解的更為深入，執行時更加能夠做到靈活運用，進而提高監督執行效率。不僅如此，還要定期或不定期開展有效的業務培訓工作。在培訓的過程中，適當選取部分經典的執行案例作為重點講解內容，從而幫助監督管理者對內部監督的重要作用深入理解。在日常的工作中，還要設定一定的考核目標，以此來督促基層財政監督部門工作人員提高自身的執行能力，進而更好地推動基層監督管理職能的達成。
（三）對專項資金加強研究，實現績效監督
將專項資金進行類型劃分，并制定出相應的監管方案。對財政部門的內部資源進行優化整合，并在對專項資金進行檢查的過程中，聘請相關的評審專家來彌補監督人員職業能力不足等問題。在監管人員進行專項資金檢查的過程中，及時地配置適當的業務培訓工作，進而更好地提高基層財政監督管理者的職業素質以及道德水平。在監督管理開展過程中，為了鼓勵監管人員積極地投身到監督管理工作當中，應采取一定的績效機制，設立明確的績效監督標準，從而有效提高績效監督管理質量。
（四）積極推進鄉鎮財政資金就近就地監管
鄉鎮財政資金就地就近監管是財政部門創新管理的重要舉措，是財政“雙基”建設的重要內容，對促進財政管理基礎工作和加強基層財政建設有著極其重要的意義。具體內容包括：建立組織網絡，推進就地就近監管工作有序開展，各鎮（街道）成立相應組織，明確責任，形成財政所長負總責，鎮（街道）財政資金聯絡員具體抓的工作機制，為鎮（街道）資金監管提供強有力的保證；健全規章制度，促進就地就近監管工作規范運行；開發系統軟件，推動就地就近監管工作高效運轉；建立事前管控、事中監控、事后分析的閉環管理機制，各個主體之間、各個系統之間緊密聯系，一環扣著一環，從而實現項目流、資金流、信息流的有機統一，從技術層面有效地解決了信息通達、公開公示、抽查巡查三個關鍵環節的協調運行問題。
三、結束語
近年來，隨著我國反腐倡廉工作的有效開展，國內的財政監督管理工作取得了可喜的工作成果。然而，在諸多因素的制約下，基層財政部門的監督管理效果并不令人滿意。其中，尚存在諸多問題有待進一步解決。例如，會計信息缺乏規范監督、基層財政監督機構人員配置有待完善、財政監督管理制度缺乏規范性和實效性和缺乏財政監督目標等。這些問題的存在，已經嚴重地影響到我國基層財政監督管理效率。為了更好地促進我國基層財政監督管理工作的高效開展，筆者對這些問題進行分析，并提出了相應的應對措施，希望能夠起到良好的推動作用。
參考文獻：
[1]左敏生.對鄉鎮財政監督職能的調查與思考[J].財政監督.2011
[2]戴詩杰.加強鄉鎮財政建設的思考[J].財政監督.2011
[3]趙偉書，楊慶朝，高志遠.鄉財監督“補位”[J].新理財（政府理財）.2010
