開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

雖然，對(duì)客體含義的認(rèn)識(shí)是認(rèn)識(shí)客體制度的基礎(chǔ)，但理論上對(duì)客體爭(zhēng)論的焦點(diǎn)卻不在于此，而在于對(duì)客體范圍的認(rèn)識(shí)上。

同民法中的其它理論一樣，人們對(duì)客體范圍的認(rèn)識(shí)，最初也是受前蘇聯(lián)理論的影響的。這種影響的直接體現(xiàn)，就是認(rèn)為民事法律關(guān)系的客體具體體現(xiàn)為物、行為、智力成果等。隨著社會(huì)關(guān)系的不斷增多，新的民事法律關(guān)系的不斷涌現(xiàn)，物、行為、智力成果都無法充當(dāng)這些法律關(guān)系的客體，于是才引起人們對(duì)客體范圍的反思。討論中，形成各種各樣不同的觀點(diǎn)，比較有代表性的有三種，我們不妨把它們稱之為蘇聯(lián)說、行為說和社會(huì)關(guān)系說。前述所稱的“物、行為、智力成果等”即為蘇聯(lián)說。

行為說認(rèn)為，民事法律關(guān)系的客體是一個(gè)統(tǒng)一的概念，單純的物或行為都不能概括民事法律關(guān)系的客體，如果把物和行為都作為民事法律關(guān)系的客體，則高度抽象的民事法律關(guān)系就沒有高度抽象的客體概念與之相對(duì)應(yīng)，所以應(yīng)當(dāng)把物和行為綜合起來，把民事法律關(guān)系的客體表述為“體現(xiàn)一定物質(zhì)利益的行為。”[1]這種觀點(diǎn)把民事法律關(guān)系的客體看成一個(gè)統(tǒng)一的概念，認(rèn)識(shí)到了民事法律關(guān)系客體的抽象性，有利于對(duì)民事法律關(guān)系客體的認(rèn)識(shí)。但是，它卻把客體最終落腳點(diǎn)集中到“行為”之上，就無法解釋現(xiàn)實(shí)中的許多現(xiàn)象了。像人身權(quán)關(guān)系中的客體，行為就無法解釋；物權(quán)關(guān)系的客體，也不能用行為來承擔(dān)。因?yàn)檫@時(shí)義務(wù)主體的義務(wù)僅為不作為，其不作為所指向的對(duì)象就不可能是行為本身。另一方面，在債的關(guān)系中，似乎可以把行為作為權(quán)利義務(wù)所共同指向的對(duì)象，但法律卻無法據(jù)此對(duì)該關(guān)系中的權(quán)利加以保護(hù)。因?yàn)楸Ｗo(hù)民事權(quán)利的目的，就是要使該權(quán)利所在的民事法律關(guān)系得以正常地發(fā)展，當(dāng)該民事法律關(guān)系受破壞時(shí)，就是該民事法律關(guān)系中的民事權(quán)利受到侵犯。法律對(duì)該破壞行為的制裁，主要是對(duì)行為人施以損害賠償?shù)暮蠊Ｘ?zé)任后果的實(shí)施有賴于對(duì)權(quán)利損害的確定，確定權(quán)利損害的程度卻要通過對(duì)權(quán)利客體的量化來完成。

社會(huì)關(guān)系說認(rèn)為，民事法律關(guān)系的客體既不是物，也不是行為，而是法律所調(diào)整的社會(huì)關(guān)系及其具體的物質(zhì)條件依據(jù)（如物、行為、非財(cái)產(chǎn)利益等）。某一特定的物質(zhì)條件，與一定的社會(huì)關(guān)系相聯(lián)系，但不能作為法律關(guān)系的客體。[2]甚至更為直接地說：“法律關(guān)系的客體是指被法律所確認(rèn)并加以調(diào)整的社會(huì)關(guān)系。”[3]且不說這種觀點(diǎn)混淆了法律關(guān)系的客體與法律調(diào)整的客體、法律關(guān)系中主客體的對(duì)應(yīng)關(guān)系，[4]就其所闡述的客體理論的內(nèi)在邏輯而言，也是相互矛盾的。固然，法律關(guān)系是由法律所調(diào)整的社會(huì)關(guān)系，但不管是否被法律所調(diào)整，其始終是社會(huì)關(guān)系的一種。說法律關(guān)系的客體是社會(huì)關(guān)系，等于說社會(huì)關(guān)系的客體是社會(huì)關(guān)系，這無論是從哲學(xué)意義上的客體來理解，還是從法律意義上的客體來理解，都是難以成立的。這一矛盾的存在，必然導(dǎo)致其所闡述的理論體系的混亂。該文在說明客體的客觀性時(shí)所遵循的邏輯，正是這種混亂的體現(xiàn)。作者認(rèn)為，作為法律關(guān)系客體的社會(huì)關(guān)系的客觀性“是法律關(guān)系主體在行使權(quán)利與履行義務(wù)時(shí)形成的。”[5]以此認(rèn)識(shí)，給人的印象就是：法律關(guān)系是先有內(nèi)容后有客體，內(nèi)容（即權(quán)利義務(wù)）在被主體實(shí)施時(shí)，形成了客體。我們不僅要問，沒有客體的權(quán)利義務(wù)是如何存在的？在主體行使權(quán)利義務(wù)而產(chǎn)生客體之前，該權(quán)利義務(wù)所在的法律關(guān)系是什么？客體又是什么？如此等等，不一而足。這一觀點(diǎn)雖在所有理由上均難以成立，但它在我國(guó)的影響卻是巨大的。

對(duì)客體范圍的認(rèn)識(shí)，首先離不開客體所賴以存在的民事法律關(guān)系。民事法律關(guān)系是一個(gè)高度抽象的范疇，其具體表現(xiàn)是多種多樣的。在法律產(chǎn)生初期，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的限制和人們認(rèn)識(shí)的局限性，具體的民事法律關(guān)系比較簡(jiǎn)單、單一，財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)關(guān)系僅涉及與生活相關(guān)的有形物的流轉(zhuǎn)。隨著社會(huì)的發(fā)展，民事法律關(guān)系的范圍也不斷擴(kuò)大，新的具體民事法律關(guān)系也不斷出現(xiàn)。現(xiàn)代社會(huì)中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、股票交易等，在羅馬法時(shí)期是無法想象的。因此，僅以幾種具體民事法律關(guān)系來代表全部民事法律關(guān)系是不可能的。同樣，以幾種具體要素來充當(dāng)民事法律關(guān)系的客體的認(rèn)識(shí)也是不現(xiàn)實(shí)的。與抽象的民事法律關(guān)系相對(duì)應(yīng)，民事法律關(guān)系的客體也是一個(gè)抽象統(tǒng)一的概念，只有如此，才能適應(yīng)新型民事法律關(guān)系不斷涌現(xiàn)的現(xiàn)實(shí)。

民事法律關(guān)系設(shè)立的目的，是為主體權(quán)利義務(wù)的行使提供一個(gè)可供遵循的規(guī)范。人們對(duì)民事法律關(guān)系的認(rèn)識(shí)是以權(quán)利義務(wù)為基點(diǎn)的。在民事法律關(guān)系中，主體可以單獨(dú)存在，客體亦可單獨(dú)存在，而權(quán)利義務(wù)卻一定是主體的權(quán)利義務(wù)，它不可能脫離主體而單獨(dú)存在。

權(quán)利義務(wù)是兩個(gè)相互對(duì)應(yīng)的范疇，是一個(gè)事物的兩個(gè)方面。任何權(quán)利的存在都意味著義務(wù)的存在。馬克思的“沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利”的論斷，正是權(quán)利義務(wù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的真實(shí)寫照。因此，對(duì)權(quán)利的探討也就意味著同時(shí)探討了義務(wù)。權(quán)利的本質(zhì)也就意味著義務(wù)的本質(zhì)，權(quán)利追尋的目的也就是義務(wù)追尋的目的。對(duì)權(quán)利本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，理論上眾說紛紜。其中，主張利益論的觀點(diǎn)，認(rèn)為權(quán)利的基礎(chǔ)是利益，權(quán)利乃法所承認(rèn)和保障的利益。[6]我們撇開其認(rèn)識(shí)基點(diǎn)的正確與否不談，卻不得不承認(rèn)它看到了權(quán)利與利益之間不可分離的關(guān)系的客觀存在。事實(shí)上，利益不是權(quán)利的基礎(chǔ)，而是權(quán)利的目的，任何權(quán)利的設(shè)立都是為獲取某種利益提供條件。正如馬克思所說的“人們奮斗所爭(zhēng)取的一切，都同他們的利益有關(guān)。”[7]作為“人們奮斗”表現(xiàn)之一的權(quán)利的存在也不例外。義務(wù)是權(quán)利的對(duì)應(yīng)物，以不利益的形式出現(xiàn)。但這種不利益是以另一方面的利益為前提的，不利益的最終目的也只能是利益。因此，利益是權(quán)利的最終目的，也是義務(wù)的最終目的。

權(quán)利和義務(wù)是對(duì)應(yīng)的，也是對(duì)立的。正因?yàn)槠鋵?duì)立，在運(yùn)行中兩者才可能產(chǎn)生交叉。而其交叉點(diǎn)，正是這兩種性質(zhì)不同的范疇的共同之處。由于行使權(quán)利和履行義務(wù)是兩種不同的行為，其直接指向不可能相同，因而其交叉點(diǎn)不可能是各自的直接指向，即各自的標(biāo)的。在對(duì)應(yīng)性權(quán)利義務(wù)關(guān)系中，從權(quán)利角度來說，其設(shè)立目的和行使目的，均是以直接指向?yàn)橹薪榈睦妗牧x務(wù)角度來說，其設(shè)立目的雖也是指向利益，但該利益是與權(quán)利主體的對(duì)價(jià)義務(wù)所指向的利益相同，而與權(quán)利主體的權(quán)利所指向的利益不同。僅從對(duì)應(yīng)性權(quán)利義務(wù)關(guān)系而言，義務(wù)的設(shè)立是必然的，目的是為權(quán)利主體的直接利益和間接利益的實(shí)現(xiàn)。雖然這種利益的實(shí)現(xiàn)也意味著義務(wù)主體的權(quán)利和利益的實(shí)現(xiàn)，但這種實(shí)現(xiàn)的利益是存在于另一對(duì)應(yīng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系之中的。就對(duì)應(yīng)性權(quán)利義務(wù)關(guān)系的權(quán)利和義務(wù)而言，權(quán)利的直接指向和目的指向均是義務(wù)的直接指向和目的指向，其直接指向是利益的具體表現(xiàn)形式，間接指向是利益本身。權(quán)利義務(wù)的交叉點(diǎn)就是利益和利益的具體表現(xiàn)形式。

在多個(gè)對(duì)應(yīng)性權(quán)利義務(wù)關(guān)系共存的民事法律關(guān)系中，對(duì)其指向的考查，即可通過權(quán)利主體的權(quán)利與權(quán)利、權(quán)利與義務(wù)指向之間的關(guān)系來進(jìn)行。作為民事法律關(guān)系客體的目的指向取決于主要權(quán)利義務(wù)關(guān)系的目的指向，主要權(quán)利義務(wù)的目的指向其實(shí)又取決于該關(guān)系中權(quán)利的目的指向。由于同一民事法律關(guān)系中權(quán)利主體不同權(quán)利的直接指向是不同的，這系不同權(quán)利有不同行使方式所使。權(quán)利主體的權(quán)利和義務(wù)的直接指向也是不同的，然此乃由行使權(quán)利和履行義務(wù)的不同所決定。只有在其目的指向上相同。權(quán)利的目的指向?yàn)槔妫摍?quán)利對(duì)應(yīng)的義務(wù)與其共同的指向也是該利益；以該權(quán)利義務(wù)關(guān)系為主要權(quán)利義務(wù)關(guān)系的民事法律關(guān)系，目的指向也是這一利益。因此，只有利益，才可能成為民事法律關(guān)系中所有權(quán)利義務(wù)的目的指向，只有利益，才是民事法律關(guān)系的客體。

作

為民事法律關(guān)系客體的利益，并不是抽象無區(qū)別的利益。由于民事法律關(guān)系的種類不同，其所指向的利益也不同。客體利益總是要借助于一定的具體形式來表現(xiàn)的。客體利益的具體表現(xiàn)形式如何，取決于該民事法律關(guān)系中主要權(quán)利的直接指向。不同的民事權(quán)利，直接指向不同，因而決定的目的指向的利益也不同。傳統(tǒng)民法對(duì)客體范圍認(rèn)識(shí)上的物、行為、智力成果等，都是客體利益借以表現(xiàn)的具體形式。這些具體表現(xiàn)形式，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展會(huì)無限增多，以有限的幾種因素來說明客體范圍的無限性，顯然是無法窮盡的。理論上對(duì)客體認(rèn)識(shí)的種種錯(cuò)誤，多源于此。

在我們上文的論述中，始終包含著這樣的含義：對(duì)于特定民事法律關(guān)系而言，作為其客體的利益是單一的，特定的，而不是抽象無物的利益，也不是幾個(gè)不同的利益。在包含有幾組不同的對(duì)應(yīng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系的民事法律關(guān)系中，作為客體的具體利益，是由主要的對(duì)應(yīng)權(quán)利義務(wù)所決定的；作為對(duì)應(yīng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系中的利益，是由權(quán)利主體的利益反映出來的。在理解民事法律關(guān)系的客體時(shí)，要避免將指向客體的權(quán)利和義務(wù)理解為全部法律關(guān)系中的權(quán)利義務(wù)，以及將適應(yīng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系中的利益客體，理解為權(quán)利主體的利益和義務(wù)主體的利益。

事實(shí)上，人們?cè)陂L(zhǎng)期討論的過程中，也并非沒有意識(shí)到利益的存在。“民事法律關(guān)系都是基于能夠滿足主體利益需要的一定對(duì)象產(chǎn)生的。這一對(duì)象自然也就是主體活動(dòng)的目標(biāo)，是權(quán)利義務(wù)共同指向的對(duì)象，也就是民事法律關(guān)系的客體。”[8]這一論述其實(shí)已認(rèn)識(shí)到了利益是民事法律關(guān)系的客體了。遺憾的是，在進(jìn)一步深化客體認(rèn)識(shí)時(shí)，卻將有限的幾種利益表現(xiàn)形式和非利益表現(xiàn)形式當(dāng)作利益本身，最終偏離了其對(duì)客體因素的正確認(rèn)識(shí)而未能跳出傳統(tǒng)客體理論的局限，因而將民事法律關(guān)系客體落腳在“物、勞務(wù)或其他行為、智力成果、其它如生命健康、名譽(yù)等。”[9]

對(duì)客體認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤的另一個(gè)主要原因，是對(duì)客體作用的忽視。當(dāng)人們?cè)谡摷懊袷路申P(guān)系客體時(shí)，似乎僅僅將客體作為民事法律關(guān)系的一個(gè)構(gòu)成要素，客體理論僅僅是從屬于民事法律關(guān)系理論的，沒有自己的獨(dú)立性。因而，對(duì)于諸如什么是客體、客體范圍到底是什么的問題，也就得不到應(yīng)有的重視了。理論發(fā)展的匱乏可想而知。

事實(shí)上，客體理論在民事法律關(guān)系制度中，是具有自己的獨(dú)立性的。對(duì)客體的認(rèn)識(shí)并不僅僅是為了說明民事法律關(guān)系的構(gòu)成，更重要的是為法律對(duì)民事權(quán)利的保護(hù)提供操作上的可能。我們知道，民事權(quán)利的法律保護(hù)主要是通過民事責(zé)任來實(shí)現(xiàn)的，民事責(zé)任在很大程度上又表現(xiàn)為損害賠償?shù)呢?zé)任。損害賠償歸根到底是對(duì)權(quán)利侵害所造成的妨害的排除及損失的補(bǔ)償。[10]這種損害其實(shí)是對(duì)客體的損害，而賠償?shù)墓侠硇匀Q于對(duì)損害量化的科學(xué)性。因此，若以不可捉摸的因素作為民事法律關(guān)系的客體，勢(shì)必造成權(quán)利客體的不可捉摸而難以物化和量化。從而，民法對(duì)該項(xiàng)權(quán)利的保護(hù)也就無從著手，此項(xiàng)權(quán)利制度確立的目的也就難以實(shí)現(xiàn)了。民法上精神損害賠償制度的確立，最初所遇到的技術(shù)上的障礙及道德上的障礙，歸根到底是由于對(duì)被侵害的權(quán)利客體認(rèn)識(shí)的錯(cuò)誤所造成的。其它許多民事法律制度的難以確定，在很大程度上也是基于相同的原因。現(xiàn)有客體理論的缺陷，雖是千差萬別，但有一點(diǎn)是共同的，即客體的難以量化。就前面提到的行為說而言，雖可從行為體現(xiàn)的利益上對(duì)之進(jìn)行量化，但卻無法解釋諸如人身權(quán)關(guān)系的客體是什么。以物、行為、智力成果為客體的學(xué)說，必然認(rèn)為人身是人身權(quán)關(guān)系的客體，諸如“生命健康、名譽(yù)”等，從而只能得出“痛苦無外體，不能以尺量”之類的結(jié)論。

作為統(tǒng)一抽象的民事法律關(guān)系概念，與之相對(duì)應(yīng)的客體也應(yīng)是統(tǒng)一的；作為法律據(jù)以保護(hù)民事權(quán)利的中介，客體必須是可以量化的。以利益作為民事法律關(guān)系的客體，即可克服現(xiàn)有理論的缺陷，從而使法律對(duì)民事權(quán)利的保護(hù)真正科學(xué)化。

二、客體利益的內(nèi)容

作為人類一切活動(dòng)的目的，利益是為滿足人類需求而存在的。因此，對(duì)客體利益的認(rèn)識(shí)，必須從人類的需求入手。

需求是人類社會(huì)發(fā)展的原始動(dòng)力，沒有需求的存在，人類社會(huì)就不會(huì)發(fā)展。同時(shí)，需求又受制于一定的社會(huì)發(fā)展水平。不同的社會(huì)發(fā)展階段，人的需求也不相同，需求的產(chǎn)生和變化，不可能超越一個(gè)社會(huì)的發(fā)展水平。

需求是通過利益來滿足的，人類需求滿足的過程，就是利益實(shí)現(xiàn)的過程。不同的需求要用不同的利益來滿足，利益的存在是以需求的存在為前提的。因此，所謂的利益，實(shí)際上就是用以滿足人的需求的因素。

人的需求基本可分為兩大類，即生理性需求和心理性需求。前者是人的生物屬性的必然需求，后者乃人的社會(huì)屬性的根本反映。人首先是生物意義上的人，生存是人的第一需要。沒有生存，人的其它一切屬性都是奢談。因此，維持人的生存所需的各種生理機(jī)能的正常發(fā)展是人的第一需求。作為生物意義上的人，與其它生物的根本區(qū)別，在于人的思維、人的社會(huì)需要。人之所以為人，正是由于它具有心理需求。這種體現(xiàn)人的社會(huì)意義的屬性是人的第二屬性，因此，作為人的社會(huì)屬性具體反映的心理需求是人的第二需求。從人類發(fā)展的歷史來說，社會(huì)屬性的發(fā)展比生物屬性的發(fā)展更能代表人類的文明和進(jìn)步。但從需求對(duì)人的存在意義上講，只有在生理需求得到滿足的情況下，才有可能使心理需求得鉸恪？因此，生理需求是第一層次的，心理需求是第二層次的。

在人的兩個(gè)基本需求的范圍中，每一層次的需求內(nèi)部，又都是分層次的。低層次需求的滿足是高層次需求產(chǎn)生的前提。人類在第一需求中的基本生存需求滿足的條件下，高層次的生理需求和心理需求才會(huì)不斷產(chǎn)生。因此，需求的滿足是受制于社會(huì)發(fā)展水平的。

從需求滿足的角度，即需求的內(nèi)容上看，任何需求的滿足都要通過一定的因素來完成。這些因素由于表現(xiàn)形式的不同，既可以是有形的，也可以是無形的；既可以是物質(zhì)的，也可以是精神的。因此，以內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)，人的需求又可分為物質(zhì)需求和精神需求。物質(zhì)需求是要以物質(zhì)因素來滿足的需求，精神需求是要以精神因素來滿足的需求。在人的兩大基本需求中，生理性需求既要以物質(zhì)因素來滿足，也要以精神因素來滿足，因而既有物質(zhì)性需求，也有精神性需求；而心理需求的滿足只能通過精神因素來實(shí)現(xiàn)，是一種純粹的精神需求。

從需求的層次上看，生理性需求中的生存需求是生理性需求中的最低層次的需求，也是第一層次的需求。生存需求不能滿足，其他需求也就不可能產(chǎn)生。而生存需求首先體現(xiàn)為一種物質(zhì)需求，即要用物質(zhì)因素來滿足。由此可以得出，在人的諸種需求中，物質(zhì)需求是第一性的，精神需求是第二性的。

需求是通過利益來滿足的。不同的需求滿足，要用不同的利益來實(shí)現(xiàn)。因此，從利益對(duì)需求的作用來看，利益亦可基本分成物質(zhì)利益和精神利益兩種。

物質(zhì)利益是用以滿足主體物質(zhì)需求的因素。其存在是客觀的，在絕大多數(shù)的情況下以有形的形式表現(xiàn)出來，即具體表現(xiàn)為各種各樣的物質(zhì)形態(tài)。這些表現(xiàn)出來的物質(zhì)形態(tài)，正是物質(zhì)利益客觀性的直接反映。但是，物質(zhì)形態(tài)并不等同于物質(zhì)利益。物質(zhì)利益除了表現(xiàn)為有形的物質(zhì)形態(tài)之外，還可以表現(xiàn)為無形的形態(tài)，比如智力成果中的物質(zhì)因素。無形形態(tài)的物質(zhì)利益的客觀性則須借助有形的物質(zhì)形態(tài)來認(rèn)識(shí)。可見，物質(zhì)利益與無形利益并非相互排斥的，即物質(zhì)利益也可以是無形利益。但是，無論其表現(xiàn)形態(tài)如何地不同，有一點(diǎn)卻是共同的，即都是主體用以滿足物質(zhì)需求的因素，都是通過主體的物質(zhì)活動(dòng)獲得的，都凝結(jié)著主體的勞動(dòng)。這種勞動(dòng)的凝結(jié)，就是物質(zhì)利益的價(jià)值。因而，物質(zhì)利益的價(jià)值是在滿足主體物質(zhì)需求的過程中被賦

予的。法律上的物質(zhì)利益，是從價(jià)值形態(tài)上而言的。在價(jià)值形態(tài)上存在的物質(zhì)利益，具體可表現(xiàn)為物、行為、無形存在等。物的利益性可直接從其價(jià)值上把握，行為的利益性需通過物來表現(xiàn)，無形存在的利益性也須通過有形物來認(rèn)識(shí)。

精神利益是用以滿足主體精神需求的因素。它的存在都是無形的，這是它與物質(zhì)利益相區(qū)別的根本所在。但是，這種無形性并不意味著其存在的可變性。由于主體精神需求的存在是客觀的，精神利益的存在也是客觀的。這種客觀性能通過精神利益的各種具體表現(xiàn)形式得到反映。只是，物質(zhì)利益的客觀性能直接從各種具體物質(zhì)形態(tài)上把握，而精神利益的客觀性卻不能從其具體存在的領(lǐng)域上直接得到反映。因?yàn)檫@些具體表現(xiàn)本身就是無形的。我們說精神利益的客觀性，是針對(duì)其具體表現(xiàn)的客觀性而言的，這種客觀性最終可從各種有形的存在上間接感知，間接地得到把握。同時(shí)，因?qū)ζ淇陀^性的把握是間接的，借以把握精神利益客觀性的各種有形存在就不是精神利益本身。精神利益是隱藏在這些具體的有形存在背后的無形利益，有形的存在僅僅是精神利益借以表現(xiàn)的中介。現(xiàn)實(shí)中，人們?cè)谡J(rèn)識(shí)精神利益的時(shí)候，恰恰是錯(cuò)誤地將精神利益借以表現(xiàn)的中介當(dāng)成精神利益本身，最終得出的結(jié)論不得不否認(rèn)精神利益的存在。

精神利益的存在直接取決于精神需求。由于精神需求表現(xiàn)的多樣性，精神利益的存在也是多樣的。這種多樣性與精神需求的多樣性相對(duì)應(yīng)，每一種具體的精神需求只能以某種特定的精神利益來滿足。這也是其與物質(zhì)利益的不同之處。不同的物質(zhì)需求可用相同的物質(zhì)利益來滿足；相同的物質(zhì)需求也或可不同的物質(zhì)利益來滿足。因此，對(duì)精神需求的把握只能從精神需求的存在入手。

精神需求的存在領(lǐng)域是十分廣泛的，既有生理性精神需求，也有心理性精神需求。同時(shí)，生理性需求和心理性需求又都有各自具體的表現(xiàn)。[11]因此，與之對(duì)應(yīng)的精神利益的存在也是多種多樣的。這些多樣的精神利益，有的直接表現(xiàn)為標(biāo)識(shí)利益，如姓名利益、肖像利益；有的直接表現(xiàn)為社會(huì)交往條件，如名譽(yù)利益、榮譽(yù)利益、利益；有的則直接表現(xiàn)為生存條件，如健康利益、自由利益、生命利益。這些精神利益的存在均是無形的，但在具體存在時(shí)，又都能通過各種間接的有形存在得到反映，只是間接的有形存在與無形的精神利益之間的聯(lián)系，或遠(yuǎn)或近有所不同，這就是精神利益的中介性。精神利益的客觀性是通過其中介性得到表現(xiàn)的，中介性也決定了精神利益的可知性。沒有這些中介因素，人們就無法認(rèn)識(shí)精神利益。

精神利益借以表現(xiàn)的中介因素是眾多的，可以是名譽(yù)、肖像、姓名、、幸福、健康等，通常把這些中介因素稱為具體的精神利益，如名譽(yù)利益、健康利益等。但隱藏在這些具體的中介因素背后的精神利益卻是主體的某種生存條件，名譽(yù)利益實(shí)際是主體社會(huì)交往的條件，等等。

作為精神利益的中介因素可以是有形的，如肖像；也可以是無形的，如名譽(yù)、痛苦。但無論哪一種無形的中介，最終都會(huì)以某種有形的形式間接地顯示其存在的客觀性。名譽(yù)可以從主體在社會(huì)中的實(shí)際交往狀況得到反映，痛苦可直接從主體的表情、行為表現(xiàn)上把握。

精神利益是為滿足主體精神需求而存在的。人們尋求精神需求的滿足過程就是精神活動(dòng)的過程，也就是精神利益獲取的過程。從這個(gè)角度來說，精神利益是精神活動(dòng)的結(jié)果。因此，在精神利益中，同樣凝結(jié)著主體的精神勞動(dòng)，這種凝結(jié)的勞動(dòng)也就是精神利益的價(jià)值。精神利益本身也存在著價(jià)值性。

由上可知，物質(zhì)利益和精神利益是兩種性質(zhì)不同的利益，它們之間有著根本的區(qū)別。但是，這種區(qū)別也不是絕對(duì)的。

從利益存在的目的看，無論是物質(zhì)利益或是精神利益，其目的都是用以滿足主體的需求。在這點(diǎn)上，兩者是相同的。這一相同之處，決定著物質(zhì)利益和精神利益在某種情況下可以相互轉(zhuǎn)化，也為精神利益的量化提供了可能。

三、客體利益的量化

客體利益的量化指用物質(zhì)價(jià)值的方式對(duì)利益客體進(jìn)行的衡量。在法律關(guān)系正常發(fā)展的情況下，客體利益僅僅是該法律關(guān)系主體關(guān)心的因素，僅對(duì)法律關(guān)系主體具有經(jīng)濟(jì)學(xué)上的意義。這時(shí)的客體利益的質(zhì)和量，均不具有任何法律學(xué)上的意義。只有當(dāng)法律關(guān)系被破壞時(shí)，主體尋求法律保護(hù)才需要對(duì)客體進(jìn)行衡量，以作法律保護(hù)的依據(jù)。民事權(quán)利公力救濟(jì)的科學(xué)性，從某種意義上說，取決于客體量化的科學(xué)性。

對(duì)于物質(zhì)利益的量化，可以用物質(zhì)價(jià)值來完成。這種量化的過程，具體體現(xiàn)在違約行為和侵權(quán)行為造成的財(cái)產(chǎn)損失的衡量中。這兩種行為造成的直接財(cái)產(chǎn)損失，已有一套現(xiàn)實(shí)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，間接財(cái)產(chǎn)損失的衡量，通常應(yīng)把握可預(yù)見性、相關(guān)聯(lián)性、最近性、可能性。[12]侵害人身權(quán)造成的間接財(cái)產(chǎn)損失，有萊布尼茲公式和霍夫曼公式來計(jì)算。在財(cái)產(chǎn)損失的計(jì)算中，要數(shù)無形財(cái)產(chǎn)損失的計(jì)算困難。但這種困難遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于精神利益的量化。

物質(zhì)利益是可以用物質(zhì)來直接衡量的，精神利益則不能。但這并不是說，精神利益就不可能衡量。精神利益的價(jià)值性是其可以衡量的基礎(chǔ)，精神利益與物質(zhì)利益的聯(lián)系性為精神利益的量化提供了可能。只是，精神利益的物質(zhì)衡量只能是間接的。

正如前面所提到的，精神利益與物質(zhì)利益的相同之處在于，兩者都是用以滿足主體的需求。這一聯(lián)系性決定著，無論是物質(zhì)利益或精神利益，都可用來滿足主體的某種需求。而當(dāng)主體的某種需求得到滿足時(shí)，需求的滿足即可使主體獲得一種無形的享受。享受本身就是一種利益，主體正是依賴這種享受，才能正常地生活。當(dāng)主體用以滿足需求的利益是物質(zhì)利益時(shí)，需求滿足的享受卻體現(xiàn)為精神利益。這一物質(zhì)利益向精神利益轉(zhuǎn)化的現(xiàn)象，充分說明了物質(zhì)利益和精神利益區(qū)別的相對(duì)性。

精神利益是通過主體的精神活動(dòng)獲得的，精神活動(dòng)直接受制于人的精神活動(dòng)能力的大小。精神活動(dòng)能力不同的人，其可獲得的精神利益也不同。同樣，當(dāng)主體的精神活動(dòng)能力受到破壞時(shí)，可能獲得的精神利益就會(huì)因此而喪失。

從理論上說，先有需求，才會(huì)有尋求需求滿足的活動(dòng)，才會(huì)有利益的產(chǎn)生。因此，無論是物質(zhì)利益或精神利益，其存在的前提是需求的存在。而主體的需求，在某一特定時(shí)期是特定的，即人的需求不可能脫離社會(huì)的發(fā)展水平而存在。因此，當(dāng)具備一定量的物質(zhì)利益和精神利益時(shí)，主體特定的物質(zhì)需求和精神需求就可以得到滿足，主體即可處于正常生活的狀態(tài)。若其中的某一利益受到破壞，主體相應(yīng)的需求就會(huì)得不到滿足，其生活就會(huì)失去平衡。因此，維系人的正常生活狀態(tài)所需的物質(zhì)利益和精神利益的量，在特定時(shí)期對(duì)于特定主體而言，也是特定的。這種特定性最終體現(xiàn)為一點(diǎn)：享受利益的特定。由于物質(zhì)利益和精神利益在用以滿足主體需求時(shí)，均可產(chǎn)生享受利益，因此，當(dāng)主體擁有的物質(zhì)利益多時(shí)，所需的精神利益就可以少；反之，當(dāng)主體擁有的精神利益多時(shí)，所需的物質(zhì)利益也就可以少。這種量上的變化關(guān)系，是物質(zhì)利益和精神利益相互轉(zhuǎn)化的表現(xiàn)。如果說，物質(zhì)利益和精神利益的性質(zhì)不同，不能相互代替，那么，它們?cè)谟靡詽M足需求而產(chǎn)生的享受利益上卻是相同的。從邏輯上說，一定量的物質(zhì)利益可給主體產(chǎn)生一定量的享受利益，一定量的精神利益亦可給主體產(chǎn)生一定量的享受利益。當(dāng)用以滿足主體物質(zhì)需求的物質(zhì)利益所產(chǎn)生的享受利益與用以滿足主體精神需求的精神利益所產(chǎn)生的享受利益相等時(shí)，這一定量的精神利益就可以用對(duì)應(yīng)的物質(zhì)利益來衡量了，從而實(shí)現(xiàn)精神利益的物化和量化。

然而，享受利益本身就是一種無形的利益，其在量上也是無法直接把握的。因而，對(duì)于一定量的物質(zhì)利益用以滿足主體的物質(zhì)需求，到底能產(chǎn)生多大量的享受利益，

亦無法衡量，也就無法找出產(chǎn)生等量享受利益的精神利益了。因此，在正常情況下，精神利益是無法衡量的，也無衡量的必要。但是，當(dāng)主體權(quán)利被侵害而產(chǎn)生損失時(shí)，就需要對(duì)精神利益進(jìn)行衡量了。也只在這個(gè)時(shí)候，才有可能完成精神利益的量化。

當(dāng)主體精神權(quán)利被侵害時(shí)，主體就會(huì)產(chǎn)生精神損失，即精神利益的喪失。這種損失是無形的，但卻間接地表現(xiàn)為主體的心靈痛苦、情緒波動(dòng)、不安、焦慮等有形形式。只是，這些痛苦、不安僅是精神損失的表現(xiàn)，而不是其本身。從邏輯上說，當(dāng)用以賠償?shù)木窭娴扔诰駬p失時(shí)，主體的利益重新趨于平衡，心理因精神損失而不平衡所產(chǎn)生的痛苦、不安等就會(huì)消失。因此，雖然不能直接衡量出主體精神權(quán)利被侵害產(chǎn)生的精神損失的量，但可以肯定，當(dāng)賠償程度達(dá)到能使主體的痛苦、不安等消失時(shí)，其用以賠償?shù)木窭婢偷扔趩适У木窭妗?/p>

另一方面，精神權(quán)利被侵害造成的直接結(jié)果是精神活動(dòng)能力受損害。對(duì)精神損失的賠償，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)受損害的精神活動(dòng)能力的恢復(fù)。當(dāng)精神侵權(quán)行為給主體造成的痛苦、不安消失時(shí)，精神活動(dòng)能力就恢復(fù)到正常。

精神活動(dòng)能力的恢復(fù)，可通過對(duì)喪失的精神利益的賠償來實(shí)現(xiàn)。當(dāng)主體精神權(quán)利被侵害時(shí)，就會(huì)給主體造成精神損失，因而導(dǎo)致對(duì)其精神活動(dòng)能力的損害。當(dāng)用以賠償這種侵權(quán)行為的精神利益等于所造成的精神損失的量時(shí)，被損害的精神活動(dòng)能力也就得到恢復(fù)。因此，精神活動(dòng)能力的恢復(fù)所需的精神利益就等于精神權(quán)利被侵害所喪失的精神利益。

精神損失的表現(xiàn)是無形的，但精神活動(dòng)能力的恢復(fù)所需的因素是有形的。其中既有物質(zhì)的因素，也有體現(xiàn)為物質(zhì)的精神因素。兩者之和就是精神活動(dòng)能力恢復(fù)所需的費(fèi)用，它直接體現(xiàn)為物質(zhì)的價(jià)值。當(dāng)這些費(fèi)用用以滿足主體精神活動(dòng)能力恢復(fù)的需求時(shí)，即可使主體被破壞的心理重新達(dá)到平衡。同時(shí)，這種新的心理平衡還需要相應(yīng)的精神利益來滿足。理論上，這種新的心理平衡所需的物質(zhì)費(fèi)用和精神利益的比，就應(yīng)與正常情況下該主體所需的物質(zhì)利益與精神利益的比相同。由此，我們即可量化出精神損失，從而實(shí)現(xiàn)精神利益的量化。[13]

[1]轉(zhuǎn)引自佟柔：《民法原理》，法律出版社1987年第2版，第35頁。

[2]參見[蘇]A·K·斯塔利科維奇：《社會(huì)主義法律關(guān)系的幾個(gè)理論問題》，《政法譯叢》1957年第5期。

[3]劉翠霄：《論法律關(guān)系的客體》，《法學(xué)研究》1988年第4期，第6頁。

[4]參見佟柔：《中國(guó)民法學(xué)·民法總則》，中國(guó)人民公安大學(xué)出版社1990年版，第57頁。

[5]劉翠霄：《論法律關(guān)系的客體》，《法學(xué)研究》1988年第4期，第8頁。

[6]參見張文顯：《法學(xué)基本范疇研究》，中國(guó)政法大學(xué)出版社1993年版，第77頁。

[7]《馬克思恩格斯全集》第1卷，第82頁。

[8]王利明等：《民法新論》（上冊(cè)），中國(guó)政法大學(xué)出版社1988年版，第116頁。

[9]王利明等：《民法新論》（上冊(cè)），中國(guó)政法大學(xué)出版社1988年版，第117頁。

[10]參見麻昌華、蔡軍：《試論損害》，《中南政法學(xué)院學(xué)報(bào)》1991年第1期，第43頁。

[11]參見麻昌華：《論精神權(quán)利制度》，《中南政法學(xué)院學(xué)報(bào)》1992年第2期，第50～52頁。

第2篇

關(guān)鍵詞：法律風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)理論法律風(fēng)險(xiǎn)源法律風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系

Abstract:The legal risk theory system is the legal risk guards against controls the system construction the rationale，the legal risk guards against controls the system construction is this theory system application，is the theory system systems engineering.The article focuses in the legal risk theory the basic concept formation，the concept connotation and the reciprocity，searched in the legal principle theory of law and the enterprise service two stratification planes has analyzed the legal risk essence，from this and formed a set about the legal risk basic concept and the legal risk research methodology.In this foundation，inquired into the legal risk guards against controls the system construction the mentality，the system construction，replied explicitly how the system does construct with the service union，the risk should to measure attribute，type，formulation principle as well as system questions and so on development form，finally has formed a set of cover enterprise primary service domain，the same enterprise various departments service close correlation，the easy servicer to understand，the operation，the execution standardization，the institution legal risk guards against controls the system.

Keywords:The legal risk basic theory Law risk source Law risk Law risk guards against controls the system

2005年的中航油事件仿佛一記春雷震撼了國(guó)人敏感的神經(jīng)，南方網(wǎng)用略帶感慨的文字寫到：中國(guó)企業(yè)就像一個(gè)既沒有受過正式訓(xùn)練又沒有足夠裝備的新兵，試圖擊退一大群入侵的法律風(fēng)險(xiǎn)敵軍一樣。在這種情況下，與準(zhǔn)備充分的外國(guó)競(jìng)爭(zhēng)者相比，中國(guó)企業(yè)會(huì)遇到更多的法律風(fēng)險(xiǎn)問題。［1］其后，國(guó)資委專門組織召開了“國(guó)有重點(diǎn)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范論壇”，就法律風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)以及防控的方法進(jìn)行了討論，并達(dá)成共識(shí)：要完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，高度重視風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理，增強(qiáng)依法經(jīng)營(yíng)的能力和水平。2006年6月，國(guó)資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，系統(tǒng)介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義、基本流程以及風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理文化等，［2］是早期關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的具有指導(dǎo)性意義的重要文獻(xiàn)。2006年11月，中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司了《法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)實(shí)施綱要》，成為集團(tuán)公司關(guān)于法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作的綱領(lǐng)性文件。法律風(fēng)險(xiǎn)一時(shí)成為熱議之題，乃至甚囂塵上。

然而，由于認(rèn)識(shí)深度、觀察向度以及歷史條件等多種因素，關(guān)于法律風(fēng)險(xiǎn)的概念、防控的方式以及如何與企業(yè)實(shí)際結(jié)合，卻始終無統(tǒng)一之認(rèn)識(shí)。2007年9月，中國(guó)石油集團(tuán)公司法律部、內(nèi)部控制部組織多家地區(qū)企業(yè)法律人員及內(nèi)控人員，并聘請(qǐng)多家中介結(jié)構(gòu)，［3］在吸收以往工作經(jīng)驗(yàn)、借鑒國(guó)內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，經(jīng)過反復(fù)的討論、多次調(diào)研與修正，終于編寫完成了《中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系手冊(cè)》，并于2008年四月正式。筆者有幸參與其中。本文基本概念的表述沿用的是集體討論的成果，但本文是筆者以自己的思考對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)理論的闡釋，大致是注釋法學(xué)的進(jìn)路，僅為個(gè)人觀點(diǎn)，文責(zé)自由筆者承擔(dān)，特此說明。

1.第一部分，法律風(fēng)險(xiǎn)概念體系及方法論

1．1法律風(fēng)險(xiǎn)概念的形成。

1.1.1早期法律風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)理論及其簡(jiǎn)要評(píng)述。在早期有關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)的理論中，關(guān)于法律風(fēng)險(xiǎn)的概念大致形成了三種觀點(diǎn)：責(zé)任說、責(zé)任損害說和不利后果說。

責(zé)任說認(rèn)為：法律風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)外部法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于企業(yè)自身及有關(guān)各方未按照法律規(guī)定或合同約定有效行使權(quán)利、履行義務(wù)，而對(duì)企業(yè)造成實(shí)際損失的可能性，法律風(fēng)險(xiǎn)以企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任為特征。［4］將法律風(fēng)險(xiǎn)限定為以承擔(dān)法律責(zé)任為特征，概括了企業(yè)作為行為主體實(shí)施侵權(quán)、違約或違反公法上義務(wù)所承擔(dān)的不同類型的法律責(zé)任，在一定程度上揭示了法律風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)；但此種觀點(diǎn)有其局限，它無法解決因行為不當(dāng)導(dǎo)致自身權(quán)利喪失、應(yīng)取得權(quán)利而未取得權(quán)利以及遭受不特定主體侵權(quán)的問題。

責(zé)任損害說認(rèn)為：法律風(fēng)險(xiǎn)是基于企業(yè)權(quán)利義務(wù)失控或受外部環(huán)境影響招致法律責(zé)任、產(chǎn)生實(shí)際損失的現(xiàn)實(shí)可能性。［5］責(zé)任損害說將法律風(fēng)險(xiǎn)界定為法律責(zé)任以及產(chǎn)生的實(shí)際損失，固然在一定程度上彌補(bǔ)了責(zé)任說的局限，但對(duì)于企業(yè)權(quán)利義務(wù)失控的類型以及實(shí)際損失的法律本質(zhì)未予明確。

不利后果說認(rèn)為：法律風(fēng)險(xiǎn)是在法律的實(shí)施過程中，即法律權(quán)利和義務(wù)落實(shí)于主體生活的過程中，由于行為人作出的具體法律行為不規(guī)范導(dǎo)致的，與其所期望達(dá)到的目標(biāo)相違背的法律不利后果發(fā)生的現(xiàn)實(shí)可能性。［6］不利后果說用相對(duì)抽象的修辭——法律不利后果對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了概括，克服了責(zé)任說的局限，但仍然未就“不規(guī)范具體法律行為”的類型以及“法律不利后果”的本質(zhì)予以揭示。

其后在《中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)實(shí)施綱要》中（以下稱《綱要》），將法律風(fēng)險(xiǎn)描述為：基于法律環(huán)境產(chǎn)生的與企業(yè)權(quán)利義務(wù)有關(guān)的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。［7］基于法律環(huán)境以及與權(quán)利義務(wù)相關(guān)揭示了法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的深層本質(zhì)，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是以利益視角觀察得出的結(jié)論，表明了法律風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的利益關(guān)系，它是在通觀早期法律風(fēng)險(xiǎn)各類觀點(diǎn)基礎(chǔ)上得出的在當(dāng)時(shí)條件下相對(duì)科學(xué)的結(jié)論。

中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司及股份公司下屬的部分地區(qū)企業(yè)依據(jù)前述理論，按照按照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)處理的邏輯結(jié)構(gòu)，形成了早期有關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)防控的框架體系，發(fā)揮了相當(dāng)積極的作用。

1.1.2早期概念的特征及未解決的問題。通過以上的敘述，可以發(fā)現(xiàn)早期法律風(fēng)險(xiǎn)概念的特征為：其一，邏輯結(jié)構(gòu)為前后的因果關(guān)系：其二，原因部分與權(quán)利、義務(wù)緊密相關(guān)，結(jié)果部分總是與“法律責(zé)任”、“法律上的不利后果”、“實(shí)際損失”——這些法律消極后果同一。那么究竟作為原因部分即那些與權(quán)利義務(wù)相關(guān)的行為的實(shí)質(zhì)是什么，其產(chǎn)生的消極后果又是什么，相互關(guān)系如何，從法律層面看其本質(zhì)又是什么，就法律風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)而言是不利后果的可能還是可能的不利后果？這是一組亟需解決的重大基礎(chǔ)理論問題。另外，由于沒有嚴(yán)密統(tǒng)一的概念體系，在前期的法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)中，始終存在工作范疇不明確、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及敘述標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一以及過分依賴經(jīng)驗(yàn)的問題。所以，建立一套概念縝密、邏輯嚴(yán)整、表述清晰、界定科學(xué)的有關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)的概念體系實(shí)為必要。

1.2法律風(fēng)險(xiǎn)的概念體系。

1.2.1法律風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)及構(gòu)成。法的一般理論認(rèn)為，法是調(diào)整人的行為的社會(huì)規(guī)范。［8］基于法的規(guī)定，主體的特定行為必然引起自身權(quán)利義務(wù)狀態(tài)的變化。正是基于這樣的思路，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，也一定存在那些能夠引起企業(yè)權(quán)利、義務(wù)狀態(tài)發(fā)生變化的行為；這些抽象法理層面權(quán)利義務(wù)狀態(tài)的變化又必然表現(xiàn)為企業(yè)利益的變化，而利益的變化恰恰是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)關(guān)注的焦點(diǎn)所在。所以，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也一定是那些引起權(quán)利義務(wù)狀態(tài)發(fā)生變化的行為。從另外一個(gè)角度觀察，引起權(quán)利義務(wù)狀態(tài)變化也既產(chǎn)生、變更和消滅法律關(guān)系；［9］而引起法律關(guān)系變動(dòng)就是法律事實(shí)——即法律規(guī)范所規(guī)定的、能夠引起法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的客觀情況或現(xiàn)象。［10］對(duì)于企業(yè)而言，此類屬于法律事實(shí)的行為應(yīng)當(dāng)為法律行為，即依照主體意志變動(dòng)法律關(guān)系的客觀事實(shí)。

需要說明的是，法律行為是德國(guó)民法上的基本概念，乃是指“私人的旨在引起某種法律效果的意思表示；此種效果之所以得依法產(chǎn)生，皆因行為人希冀其發(fā)生。法律行為之本質(zhì)，在于旨在引起法律效果之意思的實(shí)現(xiàn)，在于法律制度以承認(rèn)該意思的方式而于法律世界中實(shí)現(xiàn)行為人欲然的法律判斷”，簡(jiǎn)言之法律行為即是旨在引起法律后果的行為。［11］不過，德國(guó)民法上法律行為的概念僅限于私法范疇，而企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)所關(guān)注的涉及方方面面，依照此種分析問題的進(jìn)路，將此擴(kuò)及到各個(gè)法律領(lǐng)域，借助國(guó)內(nèi)研究成果，我們將法律行為界定為：人們所實(shí)施的、能夠發(fā)生法律上效力、產(chǎn)生一定法律效果的行為。［12］

之所以這樣考慮，是出于一個(gè)基本假設(shè)：企業(yè)只能控制自身的行為，并因此承受相應(yīng)的法律后果，故而一切有關(guān)權(quán)利義務(wù)的行為的著眼點(diǎn)也只能是自己。這樣會(huì)產(chǎn)生一個(gè)問題，對(duì)于來自外部的侵權(quán)行為，行為的發(fā)生取決于不特定的主體的意志，從形式上看存在邏輯解釋瑕疵。其實(shí)未必：對(duì)于他方的侵權(quán)行為，企業(yè)則因此產(chǎn)生相應(yīng)的請(qǐng)求權(quán)，只有依法行使請(qǐng)求權(quán)才可能保護(hù)自身權(quán)利，而依法行使請(qǐng)求權(quán)恰恰取決于主體自身意志。

研究發(fā)現(xiàn)，引起企業(yè)權(quán)利義務(wù)狀態(tài)發(fā)生變化的法律行為包括：不履行義務(wù)或履行義務(wù)不當(dāng)，未依法取得、行使、保護(hù)權(quán)利以及缺乏法律技巧的行為等。這些行為產(chǎn)生相應(yīng)的法律后果：承擔(dān)法律責(zé)任、權(quán)益被侵害或喪失、增加義務(wù)或負(fù)擔(dān)等。無論前述哪種法律后果從企業(yè)利益的角度來看，均表現(xiàn)為損失，既可以是直接的財(cái)產(chǎn)性損失，也可能表現(xiàn)為信賴?yán)娴膿p失，還可能表現(xiàn)為無形性損失——如企業(yè)聲譽(yù)受損等。將原因部分定義法律風(fēng)險(xiǎn)源，后果部分定義法律風(fēng)險(xiǎn)，于是產(chǎn)生了兩個(gè)基本概念：

法律風(fēng)險(xiǎn)源是指不履行或不適當(dāng)履行義務(wù)，未依法取得、行使、保護(hù)權(quán)利以及缺乏法律技巧的行為等法律事實(shí)。［13］法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)可能承擔(dān)法律責(zé)任、權(quán)益被侵害或喪失、增加義務(wù)或負(fù)擔(dān)等法律上的不利后果。

在兩個(gè)基本概念的基礎(chǔ)上，又產(chǎn)生了兩個(gè)下位概念：法律風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)是指法律風(fēng)險(xiǎn)源在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的具體表現(xiàn)形式。法律風(fēng)險(xiǎn)源誘發(fā)因素是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)的原因。

之所以創(chuàng)設(shè)這個(gè)兩個(gè)下位概念，是出于法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作實(shí)踐的需要：其一，由于法律風(fēng)險(xiǎn)源的界定是一種抽象的法理描述，而法律風(fēng)險(xiǎn)防控的實(shí)踐牽涉企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門，結(jié)果必然造成理解上障礙，從而失去基礎(chǔ)理論應(yīng)有的指導(dǎo)功能。故而以具體行為表現(xiàn)的形式直觀描述，更有利于理解；另外一個(gè)原因在于，法律風(fēng)險(xiǎn)源高度抽象的描述抹殺了實(shí)際工作中本質(zhì)上屬于一類法律行為，但形式卻各有不同諸多行為之間的差異性，并且與這些具有差異的具體行為相對(duì)應(yīng)的各類措施也有所不同；［14］其二，法律風(fēng)險(xiǎn)源固然從本質(zhì)上揭示了此類行為的法律特征，但這些行為已經(jīng)是一種事實(shí)狀態(tài)，從企業(yè)管理的角度更需關(guān)注的是造成此類行為發(fā)生或產(chǎn)生的原因。［15］而探究這些原因并通過各種方式有效的防止、遏制、消除這些原因發(fā)生的可能性，才毋寧是管理上最本質(zhì)的需要，也是法律風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐的關(guān)鍵所在。

運(yùn)用上述四個(gè)相互關(guān)聯(lián)的一組概念分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，稱之為法律風(fēng)險(xiǎn)源分析，它包括法律風(fēng)險(xiǎn)源、法律風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)、法律風(fēng)險(xiǎn)源誘發(fā)因素、法律風(fēng)險(xiǎn)四項(xiàng)內(nèi)容。

以企業(yè)作為主體之權(quán)利義務(wù)狀態(tài)的變化為分析問題的著眼點(diǎn)，以法律行為作為聯(lián)系法律權(quán)利義務(wù)與企業(yè)管理行為以及由此產(chǎn)生相應(yīng)后果的介質(zhì)，運(yùn)用實(shí)證分析與邏輯推理結(jié)合的方式，在借鑒早期成果的基礎(chǔ)上形成了法律風(fēng)險(xiǎn)源、法律風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)核心概念以及由法律風(fēng)險(xiǎn)源衍生的法律風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)、法律風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素兩個(gè)重要概念，藉此回答了有關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐的范疇、標(biāo)準(zhǔn)、基礎(chǔ)理論等關(guān)鍵問題，四者相互聯(lián)系緊密結(jié)合形成了一套概念清晰、邏輯縝密的法律風(fēng)險(xiǎn)概念體系，并由此產(chǎn)生了一套分析問題的基本模式——這便是我們有關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)的方法論。

1.2.2概念的涵義及相互關(guān)系。法律風(fēng)險(xiǎn)源描述的是一組法律事實(shí)，［16］分為三類，第一類是就主體義務(wù)的履行而言，第二類是就主體權(quán)利運(yùn)行而言，第三類是就法律技巧而言：

所謂不履行義務(wù)是指主體對(duì)其義務(wù)不予履行，不適當(dāng)履行義務(wù)是指主體履行義務(wù)不符合法律規(guī)定或約定，此以合同領(lǐng)域表現(xiàn)最為顯著。合同上的適當(dāng)履行是指當(dāng)事人按照合同規(guī)定的標(biāo)的及其質(zhì)量、數(shù)量，有適當(dāng)?shù)闹黧w在適當(dāng)?shù)穆男衅谙蓿男械攸c(diǎn)，以適當(dāng)?shù)穆男蟹绞剑嫱瓿珊贤x務(wù)，其要求履行主體適當(dāng)、履行標(biāo)的適當(dāng)、履行期限適當(dāng)、履行方式適當(dāng)?shù)龋?7］違反其則構(gòu)成合同履行的不適當(dāng)。

所謂未依法是指沒有按照法律的規(guī)定，因?yàn)闄?quán)利本身就是法律規(guī)定的產(chǎn)物。

所謂取得、行使、保護(hù)權(quán)利是指權(quán)利取得的緣由方式、行使方式及邊界和權(quán)利保護(hù)的方式，而一切緣由、方式、邊界的基礎(chǔ)判斷標(biāo)準(zhǔn)均為法律規(guī)定。須說明的是，在權(quán)利保護(hù)中，基于侵權(quán)行為而生之請(qǐng)求權(quán)的行使，在一定意義上也屬于權(quán)利的行使，在修辭上與權(quán)利行使發(fā)生競(jìng)合，但實(shí)質(zhì)上請(qǐng)求權(quán)之行使乃基礎(chǔ)權(quán)利遭致侵害為回復(fù)其原初狀態(tài)從而保護(hù)基礎(chǔ)權(quán)利而生［18］的衍生性權(quán)利，亦稱第二性權(quán)利，故而與基礎(chǔ)權(quán)利相區(qū)分將之納入權(quán)利保護(hù)的范疇實(shí)值必要；所謂充分，是指除了依照法律規(guī)定取得、行使保護(hù)權(quán)利外，取得、行使以及保護(hù)權(quán)利的方式（成本）及由此帶來的后果（利益）為法律規(guī)定之極限并符合企業(yè)利益最大化原則，顯然這里有明顯的主體價(jià)值判斷的立場(chǎng)。

所謂缺乏法律技巧并無精確的概念，但其實(shí)質(zhì)是行為的實(shí)施并非法律的強(qiáng)制性規(guī)定，但依據(jù)法律知識(shí)實(shí)施該行為后，在應(yīng)然層面必然更有利于維護(hù)企業(yè)利益然而卻未予實(shí)施的事實(shí)。比如合同中可以約定擔(dān)保而未約定，在訴訟種可以采取訴訟保全而未采取等。

法律風(fēng)險(xiǎn)描述的是可能承擔(dān)的三類法律上的不利后果：所謂法律責(zé)任是指由特定法律事實(shí)引起的對(duì)損害予以補(bǔ)償、強(qiáng)制履行或接受懲罰的特殊義務(wù)，亦即因違反第一性義務(wù)而引起的第二性義務(wù)。其類型大致有民事法律責(zé)任、行政法律責(zé)任、刑事法律責(zé)任。

需要說明的是，在一般的責(zé)任理論中，除了此三類外，還有違憲責(zé)任，［19］就法律風(fēng)險(xiǎn)語境而言，企業(yè)幾無可能成為違憲責(zé)任的承擔(dān)主體。法律責(zé)任與不履行或不適當(dāng)類型義務(wù)對(duì)應(yīng)；權(quán)益被侵害或喪失是指遭致他方侵權(quán)或主體自身權(quán)利滅失，與未依法充分行使、保護(hù)權(quán)利對(duì)應(yīng)；增加義務(wù)或負(fù)擔(dān)是指法定義務(wù)的增加或非義務(wù)性負(fù)擔(dān)增加，前者與未依法充分取得權(quán)利對(duì)應(yīng)，后者與缺乏法律技巧對(duì)應(yīng)。

另須說明的是概念中可能的具體涵義，就承擔(dān)法律不利后果而言，此可能性有兩個(gè)層面涵義：其一是作為法律風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)的那些企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的具體行為發(fā)生的可能性，此為一般風(fēng)險(xiǎn)管理理論中發(fā)生概率的問題；其二，由于法律風(fēng)險(xiǎn)源與法律風(fēng)險(xiǎn)之間是一種法理應(yīng)然層面的邏輯因果關(guān)系，違反義務(wù)必然導(dǎo)致責(zé)任，但就實(shí)然而言并非如此，比如企業(yè)違約在合同相對(duì)人不追究的情形下并不會(huì)承擔(dān)違約責(zé)任。

關(guān)于將法律風(fēng)險(xiǎn)界定為“可能承擔(dān)的不利后果”而非“不利后果的可能”需要說明：一般的風(fēng)險(xiǎn)理論將風(fēng)險(xiǎn)定義為未來不確定性對(duì)目標(biāo)的影響。［20］藉此有人認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)就是一種可能性。筆者認(rèn)為法律風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的根本點(diǎn)在于企業(yè)權(quán)利義務(wù)狀態(tài)變化給企業(yè)利益帶來的變化，本質(zhì)上關(guān)注的是不利后果帶來的利益減損，而非不利后果發(fā)生可能性。當(dāng)然，可能性是關(guān)注的因素之一，但不是根本點(diǎn)，從本質(zhì)上說可能性是風(fēng)險(xiǎn)的屬性之一，但不能說風(fēng)險(xiǎn)就是可能性，否則會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)理論自身的邏輯矛盾，也不符合認(rèn)識(shí)規(guī)律。原因在于：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)理論中，用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響度來判斷風(fēng)險(xiǎn)大小，［21］這個(gè)兩分法本身隱含著風(fēng)險(xiǎn)是可能性后果的邏輯——風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率本身則表明了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，風(fēng)險(xiǎn)影響表征了發(fā)生后果的影響度，兩者運(yùn)算的結(jié)果就是風(fēng)險(xiǎn)的大小，而最終關(guān)注的恰恰是風(fēng)險(xiǎn)的大小，可能性只是判斷大小的一個(gè)因素。

法律風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)即是指那些在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中由各個(gè)業(yè)務(wù)人員實(shí)施的代表企業(yè)的具體工作行為，這些行為在本質(zhì)上是能發(fā)生法律效果——抽象意義上的法律行為。法律風(fēng)險(xiǎn)源與法律風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)是抽象與具體的關(guān)系，是同一法律本質(zhì)不同層面觀察的結(jié)果。如未按約定履行合同或未適當(dāng)履行合同即是抽象層面，而未按約定的時(shí)間、金額支付價(jià)款以及逾期交付、提取標(biāo)的物等則是此抽象法律風(fēng)險(xiǎn)源的具體表現(xiàn)，它就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的實(shí)際行為。查找法律風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)，以法律規(guī)定為依據(jù)，以業(yè)務(wù)活動(dòng)為觀察對(duì)象，結(jié)合已發(fā)案件成因分析，梳理各類業(yè)務(wù)種可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)。法律風(fēng)險(xiǎn)源誘發(fā)因素是指企業(yè)管理中存在的導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)源的具體原因，邏輯上可從主客觀兩個(gè)方面查找，但關(guān)注的重點(diǎn)首先應(yīng)在現(xiàn)有工作模式、制度及各業(yè)務(wù)部門配合度等客觀因素諸方面，只有在特定情形主觀才是主要因素。

注：其中A與B是經(jīng)驗(yàn)意義上的因果關(guān)系，A是B的必要條件；B與B1、B2等是抽象與具體的關(guān)系，B包含B1、B2等；B與C在應(yīng)然層面是邏輯上的因果關(guān)系，B是C的充分條件。

1．3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及其標(biāo)準(zhǔn)。

1.3.1一般風(fēng)險(xiǎn)理論的評(píng)價(jià)方法。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)分主要從兩個(gè)方面進(jìn)行：一是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；一是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響。

分析的步驟為：根據(jù)資料分析和溝通的結(jié)果分別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響開展定性或定量分析；按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的使用方法選擇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和定性/定量分析的結(jié)論，對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)源發(fā)生的可能性和影響進(jìn)行評(píng)分；所有風(fēng)險(xiǎn)的可能性分值和影響分值的乘積，就是該風(fēng)險(xiǎn)的得分。必要時(shí)需要界定不同風(fēng)險(xiǎn)源占該風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)重，最后得出該風(fēng)險(xiǎn)的分值。

對(duì)數(shù)值大小的運(yùn)算有兩種基本的方法：定性與定量。一般來說定性用于風(fēng)險(xiǎn)不適于量化、定量分析需要的數(shù)據(jù)無法充分、可靠獲取、數(shù)據(jù)分析不符合成本效益原則的情形，一般有專家訪談小組討論等；定量則用于所需數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確、充分的獲取，通過精確的數(shù)學(xué)計(jì)算完成。［22］

1.3.2關(guān)于法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的修正及補(bǔ)充。法律風(fēng)險(xiǎn)中所謂的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，實(shí)際上是風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)的等級(jí)。借鑒deloitte的方法，可從兩個(gè)角度考慮：其一，發(fā)生的概率（可以已案件為依據(jù)，即以已發(fā)生的案件是由什么法律風(fēng)險(xiǎn)源造成的，對(duì)其進(jìn)行數(shù)理統(tǒng)計(jì)）。對(duì)于無法對(duì)應(yīng)的情況，即某些法律風(fēng)險(xiǎn)源并沒有與之對(duì)應(yīng)的實(shí)際案例，此種情形 只能依靠定性分析得出數(shù)值；其二，影響度，可以考慮兩個(gè)維度：A、造成的經(jīng)濟(jì)損失B、社會(huì)影響（對(duì)公司聲譽(yù)的影響）。

在已有的理論中，關(guān)于可能性分值（即通過發(fā)生概率換算而來的分值）的計(jì)算，筆者以為可做修正以提高分值區(qū)分度（區(qū)分度愈明顯風(fēng)險(xiǎn)分值的差異大，風(fēng)險(xiǎn)分值差異愈大，則愈易區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)大小利于更有效配置管理資源）。修正運(yùn)算過程如下：

設(shè)糾紛總數(shù)T，因某一風(fēng)險(xiǎn)源引起的糾紛數(shù)Ts；則其發(fā)生率 R=Ts/T，理論上R值區(qū)間為（0，1）。具體統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)出來，比如最低為0.02，最高為0.65.，依照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)一般理論則以此數(shù)據(jù)為此閉區(qū)間的兩個(gè)端點(diǎn)，分為5個(gè)等級(jí)，分值依次為1~5間的整數(shù)，然后對(duì)應(yīng)打分。

為精確起見，可進(jìn)行修正，還以上述數(shù)據(jù)為例，R值區(qū)間［002，0.65］ 則修正系數(shù)為 1/0.65，為表述方便，設(shè)此值為p，則修正區(qū)間［0.02p，0.65p］每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)的發(fā)生概率的最終分值為5*Rp。這樣便得出每一概率數(shù)值對(duì)應(yīng)的準(zhǔn)確概率分值。

2.第二部分，法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系

2.1法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系的架構(gòu)及功能。

2.1.1法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作的必要性及體系建設(shè)的思路。《綱要》中從四個(gè)層面論述法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作的必要性：一是法律環(huán)境成為企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)境因素，構(gòu)建法律法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制事關(guān)企業(yè)長(zhǎng)治久安；二是集團(tuán)公司是法律風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的企業(yè)，法律風(fēng)險(xiǎn)防控能力已成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要體現(xiàn)；三是依法治企是貫徹國(guó)家意志，塑造現(xiàn)代企業(yè)文明的重要標(biāo)志之一，法律風(fēng)險(xiǎn)防控是履行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政治責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的基本保障；四是已經(jīng)進(jìn)行的法律風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)成效顯著有待深化、完善。［23］

法律風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)理論解決了認(rèn)識(shí)論的問題，但抽象的理論并不能直接防控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所牽涉的法律風(fēng)險(xiǎn)。如何根據(jù)這套理論建設(shè)一套全面、統(tǒng)一并同企業(yè)各部門業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，易于業(yè)務(wù)人員理解、操作、執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)化、制度化工作模式，從而最優(yōu)的配置管理資源，有效防控法律風(fēng)險(xiǎn)，則是一個(gè)亟待解決的實(shí)踐問題。這就是要建設(shè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系，它是基礎(chǔ)理論的實(shí)際應(yīng)用并系統(tǒng)工程化，從而成為企業(yè)的免疫系統(tǒng)。建設(shè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系面臨著兩個(gè)基礎(chǔ)問題：體系建設(shè)的思路及架構(gòu)，而這兩個(gè)基本問題又會(huì)細(xì)化若干具體問題：其一法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)如何與企業(yè)其他業(yè)務(wù)相結(jié)合，其二風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施（從實(shí)際工作層面看也是最重要的）的類型、屬性、制定的原則、與企業(yè)現(xiàn)有制度的關(guān)系以及引發(fā)個(gè)部門權(quán)責(zé)狀態(tài)可能產(chǎn)生的矛盾；其三體系的展示形式。

在早期的實(shí)踐中，法律工作人員憑借經(jīng)驗(yàn)與智慧形成了事前防范、事中控制、事后補(bǔ)救的法律風(fēng)險(xiǎn)防控的工作模式，根據(jù)這種模式，建立起了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)析、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)處理的工作體系，部分中國(guó)石油天氣集團(tuán)公司、股份公司下屬的地區(qū)企業(yè)按此建立了法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系，并形成了手冊(cè)及流程，在實(shí)踐中發(fā)揮了不可替代的積極作用。正是在早期法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，形成了現(xiàn)有的工作思路：依照部門業(yè)務(wù)的大致類型，參考《綱要》若干具體分類，將整個(gè)體系涉及的內(nèi)容劃分為資源權(quán)屬、安全環(huán)保、交易管理、企業(yè)設(shè)立及運(yùn)作、勞動(dòng)關(guān)系、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、財(cái)稅管理以及內(nèi)部基礎(chǔ)管理八個(gè)領(lǐng)域。在每個(gè)領(lǐng)域內(nèi)依照前述基礎(chǔ)概念，查找梳理法律風(fēng)險(xiǎn)源并判斷其法律風(fēng)險(xiǎn)，探究風(fēng)險(xiǎn)源誘發(fā)因素，尋找管理漏洞，制定應(yīng)對(duì)措施；應(yīng)對(duì)措施要納入現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程中，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控與業(yè)務(wù)流程的有機(jī)結(jié)合；流程則以現(xiàn)有內(nèi)控流程為基礎(chǔ)，進(jìn)行必要的修改或增加；展現(xiàn)形式則借鑒以往工作成果，借鑒內(nèi)控體系，表現(xiàn)為法律風(fēng)險(xiǎn)防控文檔和將風(fēng)險(xiǎn)源及應(yīng)對(duì)措施標(biāo)注于其中的流程圖。

需要說明的是，領(lǐng)域的劃分是體系建設(shè)中的難點(diǎn)之一。作為法律專業(yè)人員，研究者始終面臨著兩難境地：一方面過分的考慮法律抽象本質(zhì)，則于實(shí)際業(yè)務(wù)關(guān)注不足，而法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系的基本功能是指導(dǎo)、改進(jìn)加強(qiáng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的管理；另一方面，一味的強(qiáng)調(diào)與實(shí)際工作的聯(lián)系，則必然于法律本質(zhì)層面考慮不足，打亂體系應(yīng)有的內(nèi)在聯(lián)系，也無法體現(xiàn)體系的特點(diǎn)，甚至可能在法律風(fēng)險(xiǎn)源查找梳理方面存在漏洞。正是在這樣的兩難境地中，研究者最終選擇了相對(duì)折中的方案——領(lǐng)域的劃分首先考慮實(shí)際業(yè)務(wù)的內(nèi)容，其次則考慮法律關(guān)系的性質(zhì)，最后兼顧業(yè)務(wù)部門職責(zé)劃分現(xiàn)狀，實(shí)際上此為準(zhǔn)實(shí)用主義價(jià)值立場(chǎng)。

2.1.2措施屬性的涵義及防控文檔的模板設(shè)計(jì)。在早期的法律風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，一般通過調(diào)查研究，經(jīng)過分析、歸納，按照“事前預(yù)防、事中控制、事后補(bǔ)救”的基本思路采取措施，對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)析、風(fēng)險(xiǎn)防范以及風(fēng)險(xiǎn)處理四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。早期模式的有關(guān)概念其涵義大致為：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)行為的描述及性質(zhì)的判斷；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)析是依據(jù)法律規(guī)定對(duì)行為引發(fā)的法律后果進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，一般都會(huì)援引相關(guān)法條；風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理均對(duì)措施而言，防范即是就“事前預(yù)防”而言，處理是就“事中控制”與“事后補(bǔ)救”而言。借鑒這套分析問題的模式，形成了文章第一部分依據(jù)統(tǒng)一概念分析法律風(fēng)險(xiǎn)的“法律風(fēng)險(xiǎn)源分析”；風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理以及事前防范、事中控制、事后補(bǔ)救的模式又提供了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施大致類型的參考標(biāo)準(zhǔn)。

惟須注意的是，依靠經(jīng)驗(yàn)形成的“事前防范、事中控制、事后補(bǔ)救”的三分法在概念上缺乏一致性：簡(jiǎn)單的說所謂事前乃就行為發(fā)生之前而言，事中是就行為已經(jīng)發(fā)生尚未結(jié)束而言，而事后則是針對(duì)行為后果的而言，［24］即事前與事中之“事”乃就行為而言，事后之“事”則是針對(duì)后果而言。這里的問題在于，雖然從修辭及經(jīng)驗(yàn)層面上將應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了防范、控制以及補(bǔ)救的區(qū)分（甚至事實(shí)上早期成果的表述中，措施并沒有分為這三類，這三類的分法是觀念層面的），然就其屬性、本質(zhì)及涵義并沒有清晰的表述；不過此三分法的思路有借鑒意義。

法律風(fēng)險(xiǎn)源是法律行為，法律風(fēng)險(xiǎn)是可能承擔(dān)的法律不利后果，將這兩個(gè)邏輯上因果關(guān)系的概念放入某一事件的過程觀察，則產(chǎn)生兩個(gè)點(diǎn)，即行為的發(fā)生點(diǎn)以及不利后果的產(chǎn)生點(diǎn)，這兩點(diǎn)將整個(gè)過程分為三段。從邏輯層面考慮，某一法律風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)（即企業(yè)實(shí)際存在的某一具體業(yè)務(wù)行為）發(fā)生，從而引發(fā)相應(yīng)的不利法律后果，而我們的目標(biāo)是防范或者消除不利后果的發(fā)生，則首先考慮的是不讓此后果產(chǎn)生的原因發(fā)生，也即避免某一法律風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)這種行為的發(fā)生，它具有預(yù)防的性質(zhì)；其次當(dāng)此行為發(fā)生，但相應(yīng)不利后果尚未發(fā)生，則考慮采取某種應(yīng)對(duì)措施避免不利后果的發(fā)生，它具有控制的性質(zhì)；最后，當(dāng)不利后果發(fā)生則考慮是否可以采取手段減輕不利后果的實(shí)際損害，它具有補(bǔ)救的性質(zhì)。這種三分法的邏輯思路，只少?gòu)倪壿嬌贤暾目紤]了防控法律風(fēng)險(xiǎn)可能采取地一切屬性的措施，形成了措施配置的梯次分布狀態(tài)，從而形成有效的防御陣地。正是基于這樣的思路，產(chǎn)生了關(guān)于措施的一組概念：

防范措施是指法律風(fēng)險(xiǎn)源發(fā)生或產(chǎn)生之前，采取的避免法律風(fēng)險(xiǎn)源發(fā)生或產(chǎn)生的措施；控制措施是指法律風(fēng)險(xiǎn)源已經(jīng)發(fā)生或產(chǎn)生，但尚未產(chǎn)生不利后果時(shí)，采取的控制不利后果發(fā)生的措施；補(bǔ)救措施是指實(shí)際不利后果發(fā)生之后，采取的消除或減輕實(shí)際不利后果的措施。

這種措施屬性的分類及其概念，［25］事實(shí)上也隱含著措施本身的分布規(guī)律：對(duì)于一般情形即風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)尚未發(fā)生，發(fā)生后其行為呈持續(xù)狀態(tài)且實(shí)際法律不利后果以持續(xù)一定時(shí)間為必要的情形，三種屬性的措施均存在；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)尚未發(fā)生，行為為非持續(xù)狀態(tài)即行為的發(fā)生與不利后果的發(fā)生系于同時(shí)，則只有防范和補(bǔ)救措施；對(duì)于基于歷史原因（此類以土地遺留問題之表現(xiàn)最為顯著）風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生，且發(fā)生后其行為呈持續(xù)狀態(tài)的，則只有控制和補(bǔ)救種措施。當(dāng)然，這種措施屬性的區(qū)分在邏輯上是極清晰的，但在實(shí)際中有時(shí)界限未必十分明顯，甚至可能一個(gè)實(shí)際的應(yīng)對(duì)行為兼有兩種屬性，這并不矛盾。之所以如此區(qū)分，是邏輯完整的需要，也即至少在考慮措施的制定時(shí)，要從這三個(gè)層面依次進(jìn)行，惟此方可能完善，至于實(shí)際的應(yīng)對(duì)行為其根本目的在于防控風(fēng)險(xiǎn)，其究為何種屬性非為關(guān)鍵。以上論述，通過對(duì)措施功能的觀察，可以得出這樣的結(jié)論：關(guān)鍵在防、重點(diǎn)在控、必要在補(bǔ)。措施解決的是行為問題，與之緊密相聯(lián)的則是主體問題。因此，在措施中設(shè)定了責(zé)任部門。

有了前述有關(guān)核心問題的基本認(rèn)識(shí)，借鑒內(nèi)控RCD文檔，最終形成了法律風(fēng)險(xiǎn)防范控制文檔：文檔以EXECL表格的為展現(xiàn)形式，嵌入一系列相互依存的概念，概念之間依照彼此間邏輯關(guān)系排列。

責(zé)任部門是指組織落實(shí)各項(xiàng)措施的主要負(fù)責(zé)部門，通常為該項(xiàng)業(yè)務(wù)主管部門。一般情況下，一項(xiàng)措施只有一個(gè)責(zé)任部門，其他相關(guān)部門作為協(xié)作部門在措施內(nèi)容中列明；［26］措施內(nèi)容是指防控措施的規(guī)范要求及流程；實(shí)施證據(jù)是指記載或證明防控措施已經(jīng)落實(shí)的各類表單、文件等資料，是判斷和測(cè)試法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系實(shí)施情況的主要依據(jù)之一；法律依據(jù)是分析法律風(fēng)險(xiǎn)源、制定防控措施所依據(jù)的法律法規(guī)，體系文件針對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)及其防控措施，列明相關(guān)法律法規(guī)的主要條文。

2.1.3法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系的目標(biāo)及功能。依照《綱要》，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的目標(biāo)是：在公司各經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)防控流程化、體系化，形成對(duì)法律環(huán)境變化應(yīng)對(duì)迅速、應(yīng)對(duì)機(jī)制健全，避免損害效果顯著的法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

就實(shí)質(zhì)而言，體系中關(guān)于業(yè)務(wù)行為的要求及規(guī)范為企業(yè)管理制度，甚至可以說這些要求及規(guī)范就是一系列單項(xiàng)制度的有機(jī)結(jié)合。因此法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系有指引、預(yù)測(cè)以及評(píng)價(jià)三項(xiàng)基本功能。所謂指引是指它在某種程度上成為業(yè)務(wù)上的指南從而指引具體業(yè)務(wù)人員；所謂預(yù)測(cè)是指業(yè)務(wù)人員可在一定程度上來預(yù)測(cè)自己行為可能產(chǎn)生的后果；所謂評(píng)價(jià)是指可以用體系中關(guān)于業(yè)務(wù)行為的要求及規(guī)范來評(píng)判業(yè)務(wù)人員履行職責(zé)的標(biāo)準(zhǔn)之一。

2．2法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系手冊(cè)（文檔分冊(cè)）的內(nèi)容。

體系手冊(cè)涉及八個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，簡(jiǎn)述如下：

資源權(quán)屬管理領(lǐng)域，包括土地使用權(quán)、探礦權(quán)和采礦權(quán)、水資源利用三部分內(nèi)容。土地使用權(quán)，按照土地使用權(quán)取得、利用、處分的邏輯順序，歸納了5個(gè)法律風(fēng)險(xiǎn)源。其中，1.5.3“部分土地權(quán)屬不清……” 屬歷史遺留問題，在風(fēng)險(xiǎn)源表述和防控措施，有別于其他風(fēng)險(xiǎn)源。探礦權(quán)、采礦權(quán)和水資源利用，按照權(quán)利取得、利用、保護(hù)的邏輯順序，分別歸納了3個(gè)和5個(gè)法律風(fēng)險(xiǎn)源。其中，“探礦權(quán)和采礦權(quán)”的內(nèi)容，主要涉及油氣田企業(yè)。

安全環(huán)保領(lǐng)域，包括安全和環(huán)保兩部分內(nèi)容。安全管理，按照機(jī)構(gòu)及人員配置、人員素質(zhì)、安全設(shè)施、安全合同、安全事故處理的邏輯順序，歸納了7個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。其中，2.6關(guān)于單位主要負(fù)責(zé)人的職責(zé)問題，需要給予重視。 環(huán)保管理，按照環(huán)評(píng)、環(huán)保設(shè)施、非法排污、污染事故的邏輯順序，歸納了5個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。其中，2.12“環(huán)境主管機(jī)關(guān)未依法行政”這一風(fēng)險(xiǎn)源，著眼點(diǎn)是企業(yè)未對(duì)這些行為采取有效應(yīng)對(duì)手段，手冊(cè)中的表述是為了通俗易懂。

交易管理領(lǐng)域，包括招投標(biāo)管理、合同管理和資產(chǎn)處置三部分內(nèi)容。招投標(biāo)管理，3.1-3.3是就我方為招標(biāo)人而言，按照招標(biāo)項(xiàng)目范圍、招標(biāo)文件、招標(biāo)程序的順序歸納的3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。3.4是就我方為投標(biāo)人而言，列舉了2個(gè)具體表現(xiàn)。合同管理，按照合同簽訂、合同履行、合同變更及解除、違約救濟(jì)的邏輯順序，歸納了7個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。資產(chǎn)處置，列舉了“處置權(quán)利瑕疵的資產(chǎn)”和“未依法處置廢舊物資”兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。資產(chǎn)處置實(shí)際也屬于合同行為，單列出來是因?yàn)檫@里涉及到物權(quán)、訴訟及行政監(jiān)管等其他法律關(guān)系。

企業(yè)設(shè)立及運(yùn)作領(lǐng)域，內(nèi)容較為復(fù)雜，需要引起大家足夠重視。這部分包括行政許可及工商登記、合資合作、企業(yè)改制、資本市場(chǎng)四部分內(nèi)容。 行政許可和工商登記，是針對(duì)所屬單位和法人分支機(jī)構(gòu)而言，歸納了3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。 合資合作，是就參控股企業(yè)而言，包括出資、股權(quán)取得、股權(quán)行使三部分內(nèi)容，歸納了5個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。企業(yè)改制，包括國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)讓及企業(yè)合并分立注銷程序二部分內(nèi)容，歸納了4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。資本市場(chǎng)，重點(diǎn)歸納了“未依法進(jìn)行信息披漏”這一風(fēng)險(xiǎn)源。

勞動(dòng)關(guān)系管理領(lǐng)域，以《勞動(dòng)合同法》為主線，主要包括員工招聘、勞動(dòng)合同簽訂、勞動(dòng)合同履行、勞動(dòng)合同變更、勞動(dòng)合同解除五部分內(nèi)容，共歸納了8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。其中，5.1關(guān)于企業(yè)規(guī)章制度、5.4關(guān)于勞務(wù)派遣、5.7關(guān)于工傷事故認(rèn)定的協(xié)助義務(wù)等內(nèi)容，內(nèi)容較為新穎，值得注意。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域包括商標(biāo)、專利、著作權(quán)和商業(yè)秘密四部分內(nèi)容。 商標(biāo)管理，包括商標(biāo)注冊(cè)及續(xù)展、商標(biāo)使用、商標(biāo)侵權(quán)3部分內(nèi)容，商標(biāo)侵權(quán)中，6.3.1~6.3.3是結(jié)合他人侵犯我公司商標(biāo)三種常見行為歸納的。專利管理，包括專利申請(qǐng)權(quán)約定、專利申請(qǐng)、專利引進(jìn)、專利使用和專利侵權(quán)5部分內(nèi)容。其中，專利引進(jìn)與交易管理有交叉之處，單列出來是為了內(nèi)容完整。著作權(quán)管理涉及內(nèi)容不多，需要注意的是6.11.2關(guān)于軟件和6113關(guān)于域名的內(nèi)容。商業(yè)秘密包括對(duì)商業(yè)秘密未采取有效措施和他人侵犯我方商業(yè)秘密兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。

財(cái)稅管理領(lǐng)域，包括稅收、應(yīng)收帳款、發(fā)票、票據(jù)、單證五部分內(nèi)容，共歸納了8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。稅收部分，包括財(cái)稅憑證和稅控裝置、納稅納稅、納稅籌劃3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。應(yīng)收帳款部分，歸納了清欠方面的1個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源，同交易管理和內(nèi)部基礎(chǔ)管理有交叉。發(fā)票部分，歸納了在發(fā)票開具、索取、報(bào)帳方面的4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)。票據(jù)部分，包括票據(jù)遺失后的處理及接受偽造、變?cè)旎虮硶贿B續(xù)票據(jù)3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)。單證部分，歸納了違規(guī)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)單、提單這1個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源具體表現(xiàn)。

內(nèi)部基礎(chǔ)管理領(lǐng)域，包括印鑒管理、文書檔案、法律文書處理三部分內(nèi)容。印鑒管理，重點(diǎn)歸納了擅自對(duì)外用印的5種情形和未有效應(yīng)對(duì)盜用公司印章兩方面的內(nèi)容。文書檔案管理，主要是從重視證據(jù)的角度，包括信息形成及保管、對(duì)外出證方面的2個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。法律文書處理，歸納了未及時(shí)、正確處理法律文書這一風(fēng)險(xiǎn)源。

參考文獻(xiàn)

［1］南方網(wǎng)：《中航油事件再擊中國(guó)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范軟肋》，下載鏈接：southcn.com/news/china/zgkx/200506140147.htm

［2］《指引》將風(fēng)險(xiǎn)大致分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，此類劃分雖然有一定的合理性，但細(xì)究則會(huì)發(fā)現(xiàn)，此種劃分本身缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。下載鏈接：sasac.gov.cn/gzjg/qygg/200606200105.htm

［3］項(xiàng)目總決策人為中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司總法律顧問郭進(jìn)平，負(fù)責(zé)人為集團(tuán)公司法律部副主任楊大新，執(zhí)行負(fù)責(zé)人為法律部企業(yè)法律工作處副處長(zhǎng)柳峰，日常負(fù)責(zé)人為華東銷售公司企管處副處長(zhǎng)閻紫峰，項(xiàng)目組成員有：大慶油田時(shí)世進(jìn)、黃珍濤、長(zhǎng)慶油田安小毅、劉欣、吉林石化尚宏武、蘭州石化張旌、冀東油田薛青、大慶煉化孫曉龍，另有中介機(jī)構(gòu)Deloitte 、IDS、港大三家公司各兩人

［4］吉林石化公司：《法律風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)》，吉林，企業(yè)內(nèi)部刊印資料，2006年，第1頁

［5］長(zhǎng)慶油田公司：《法律風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系》，西安，企業(yè)內(nèi)部刊印資料，2005年，第1頁

［6］長(zhǎng)慶石油勘探局：《法律風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系》，西安，企業(yè)內(nèi)部刊印資料，2006年，第8頁

［7］下載鏈接：petrochina/sites/lad/xxgx-new/DocLib3/中國(guó)石油法律工作文件匯編(三)/中國(guó)石油法律工作文件匯編（三）.doc

［8］關(guān)于法的本質(zhì)，不同法學(xué)流派因觀察向度的差異而有不同的界定，但“法是調(diào)整人的行為的社會(huì)規(guī)范”則是被普遍認(rèn)同的

［9］所謂法律關(guān)系是指法所構(gòu)建或調(diào)整的、以權(quán)利與義務(wù)為內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系

［10］張文顯.《法理學(xué)》，北京，高等教育出版社，2007年版，第165頁

［11］［德］ 迪特爾·梅迪庫(kù)斯.《德國(guó)民法總論》，邵建東譯，北京，法律出版社，2001年版，第142~143頁

［12］張文顯.《法理學(xué)》，第150頁

［13］本質(zhì)上，法律風(fēng)險(xiǎn)源定義中所描述的這些取決于主體意志的行為乃法律行為

［14］如“未按合同約定的時(shí)間、金額支付價(jià)款”、“逾期交付、提取標(biāo)的物”都屬于未按約定履行合同的行為，在法律本質(zhì)上是同一的，但在實(shí)際業(yè)務(wù)中的表現(xiàn)卻是迥然相異的，若只用抽象的“未按約定履行合同”來描述，顯然抹殺了兩類具體行為間的差異性，更重要的是針對(duì)不同行為的不同應(yīng)對(duì)措施的差異也將被抹殺

［15］還以“未按合同約定的時(shí)間、金額支付價(jià)款”為例，它本身描述的是一種事實(shí)狀態(tài)，就法律實(shí)務(wù)工作來說，更需要關(guān)注的是造成此種狀態(tài)的原因

［16］在中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司正式下發(fā)的體系手冊(cè)中，將法律風(fēng)險(xiǎn)源中的三類情形界定為法律事實(shí)，其實(shí)這些取決與主體意志的行為更精確的表述應(yīng)當(dāng)是法律行為

［17］崔建遠(yuǎn).《合同法》，北京，法律出版社，2003年版，第91頁

［18］王澤鑒.《民法總論》，北京，中國(guó)政法大學(xué)出版社，2001年版，第92~94頁

［19］關(guān)于法律責(zé)任的本質(zhì)有多種理論，有影響的有三種：道義責(zé)任論、社會(huì)責(zé)任論、規(guī)范責(zé)任論。本研究采綜合說，有關(guān)概念及分類的詳細(xì)論述見張文顯：《法理學(xué)》，第169~172

［20］《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第三條

［21］此為一般風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法論，本研究引自德勤華永（deloitte）會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司內(nèi)部資料

［22］引自自德勤華永（deloitte）會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司內(nèi)部資料

［23］詳細(xì)的論述見《中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)實(shí)施綱要》

［24］有人認(rèn)為亦可理解為事后是對(duì)行為發(fā)生后言，形式看似乎可通，但此種說法存在邏輯矛盾，補(bǔ)救本身說明，是對(duì)消極后果的補(bǔ)救而非對(duì)發(fā)生后的行為的補(bǔ)救，因?yàn)榘l(fā)生的行為已屬過去狀態(tài)，實(shí)無補(bǔ)救可能，惟有后果尚存補(bǔ)救之余地——減輕乃或消除；還有將“事“理解為發(fā)生糾紛或者一項(xiàng)工作，總之至少在同一場(chǎng)景下就一個(gè)行為而言，這三個(gè)“事”的涵義也不盡相同

第3篇

    最近，筆者隨河南省西峽縣勞動(dòng)人事局和縣工會(huì)在檢查《勞動(dòng)法》貫徹執(zhí)行情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)和勞動(dòng)者簽訂的勞動(dòng)合同，違反了國(guó)家法律、法規(guī)，嚴(yán)重侵害了勞動(dòng)者的合法權(quán)益。這種現(xiàn)象在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)中更加突出，亟待引起高度重視。

    這些違法的勞動(dòng)合同主要有以下幾種表現(xiàn)形式：“一邊倒合同”一些企業(yè)，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶，在與勞動(dòng)者簽訂合同時(shí)，事先不向勞動(dòng)者宣傳《勞動(dòng)法》的有關(guān)權(quán)利、義務(wù)關(guān)系和勞動(dòng)合同的內(nèi)容，也不與勞動(dòng)者協(xié)商合同有關(guān)條款，而片面地從企業(yè)一邊的利益出發(fā)，嚴(yán)重違反勞動(dòng)合同訂立所應(yīng)遵循的平等自愿、協(xié)商一致的原則，制訂“一邊倒合同”，在合同中只規(guī)定和強(qiáng)調(diào)勞動(dòng)者應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和用人單位的權(quán)利，而對(duì)用人單位的義務(wù)、勞動(dòng)者的權(quán)益方面內(nèi)容規(guī)定少而空，甚至沒有這方面的規(guī)定。

    “生死合同”這種合同主要特征是勞動(dòng)保險(xiǎn)條款中有關(guān)病、傷、殘、死亡的規(guī)定不符合國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)的規(guī)定。發(fā)生上述情況，企業(yè)以較低的金額給職工一次性補(bǔ)償，其支付的補(bǔ)償金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于醫(yī)療費(fèi)用；或者企業(yè)以日工資或日補(bǔ)助費(fèi)的形式支付職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用，職工一旦發(fā)生病、傷、殘、亡，醫(yī)療費(fèi)用概不支付。簽訂這種“生死合同”的主要是建筑施工企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)。這些企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)條件差，設(shè)施不全，安全衛(wèi)生不執(zhí)行國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，加之追求利潤(rùn)而不在勞動(dòng)保護(hù)和安全衛(wèi)生上投入經(jīng)費(fèi)，生產(chǎn)中往往容易造成人員傷亡。

    “保證合同”具體表現(xiàn)在一些用人單位為了確保勞動(dòng)者履行自己的義務(wù)，在與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同時(shí)讓每個(gè)勞動(dòng)者出具一份“保證書”，用人單位把某些不合理的要求寫入保證書，附在勞動(dòng)合同上，以此來約束勞動(dòng)者。實(shí)際上，企業(yè)將勞動(dòng)合同變成了“保證合同”，勞動(dòng)者如有違約，即按保證內(nèi)容和該單位的“土政策”加以處罰。

    “假冒合同”一些單位，特別是建筑施工、商貿(mào)服務(wù)等用人單位，與勞動(dòng)者簽訂真假兩份合同。“假合同”是按照勞動(dòng)部門的要求，用規(guī)范的文本簽訂的，用來應(yīng)付有關(guān)部門的檢查。而“真合同”則是按照用人單位的意愿，同勞動(dòng)者簽訂的不規(guī)范的或違法的合同，用以約束勞動(dòng)者。“真合同”只掌握在用人單位手里，有關(guān)部門難以發(fā)現(xiàn)其中的奧秘，因此，具有較大的欺騙性。

    “抵押合同”一些招用外來勞務(wù)人員的單位，怕勞動(dòng)者“跳槽”，在與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，將其身份證、現(xiàn)金等做抵押物，甚至扣押其平時(shí)應(yīng)得的福利待遇或工資等，將勞動(dòng)合同訂成“抵押合同”。勞動(dòng)者如有違約，即將抵押物扣留，嚴(yán)重侵害勞動(dòng)者的合法權(quán)益。

    此外，在勞動(dòng)合同的具體條款中，關(guān)于勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間、休假休息、職工福利和保險(xiǎn)、安全衛(wèi)生和勞動(dòng)保護(hù)等方面也存在一些違法問題。

第4篇

“價(jià)值”原為經(jīng)濟(jì)學(xué)上的語匯，例如“交換價(jià)值”、“使用價(jià)值”等，用以表示產(chǎn)品對(duì)人而言的要求、有用與相對(duì)稀缺。據(jù)國(guó)外學(xué)者考證，這一范疇引入哲學(xué)、人文科學(xué)之中，始于19世紀(jì)下半葉赫爾曼?洛采所創(chuàng)立的價(jià)值哲學(xué)。[9]自此以后，“價(jià)值”成為一個(gè)倫理性的概念，用以表達(dá)人們的某種需求或?qū)κ挛锏南嚓P(guān)評(píng)價(jià)。按照哲學(xué)界的一般說法，所謂價(jià)值，就是在人的實(shí)踐——認(rèn)識(shí)過程中建立起來的，以主體尺度為尺度的一種客觀的主客體關(guān)系，是客體的存在、性質(zhì)及其運(yùn)動(dòng)是否與主體本性、目的與需要等相一致、相適合、相接近的關(guān)系。[10]由此可見，價(jià)值體現(xiàn)著主客體之間的關(guān)系，也表征著作為價(jià)值主體而言的人的主體性意識(shí)，同時(shí)也代表著主體與客體之間關(guān)系的契合程度。

價(jià)值在社會(huì)實(shí)踐中的表現(xiàn)形式多種多樣，如經(jīng)濟(jì)價(jià)值、政治價(jià)值、審美價(jià)值、法的價(jià)值等，法的價(jià)值只是價(jià)值的具體表現(xiàn)形式之一。那么，什么是憲法價(jià)值呢？這是研究憲法價(jià)值沖突問題首先要解決的問題。憲法價(jià)值作為法的價(jià)值的一部分或者特殊表現(xiàn)形式，筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)從法的價(jià)值的角度去理解憲法價(jià)值。對(duì)法的價(jià)值，學(xué)者們有著不同的理解。

日本學(xué)者川島武宜認(rèn)為：“法律所保障的或值得法律保障的（存在著這種必要性）的價(jià)值，我們將其稱之為‘法律價(jià)值’……各種法律價(jià)值的總體，又被抽象為所謂的‘正義’。”[11]

英國(guó)《牛津法律大辭典》在解釋“價(jià)值觀”時(shí)指出，“價(jià)值因素包括：國(guó)家安全，公民的自由，共同的或公共的利益，財(cái)產(chǎn)權(quán)利的堅(jiān)持，法律面前的平等、公平，道德標(biāo)準(zhǔn)的維護(hù)等”。[12]

在我國(guó)，有的學(xué)者認(rèn)為：“法的價(jià)值是標(biāo)志著法律與人關(guān)系的一個(gè)范疇，這種關(guān)系就是法律對(duì)人的意義、作用或效用和人對(duì)這種效用的評(píng)價(jià)。因此，法的價(jià)值這一概念包括以下幾個(gè)方面的基本含義：第一，法律對(duì)人的作用、效用、功能或意義。……第二，人對(duì)法律的要求和評(píng)價(jià)。”[13]

有的學(xué)者認(rèn)為：“法的價(jià)值是一定的社會(huì)主體需要與包括法律在內(nèi)的法律現(xiàn)象的關(guān)系的一個(gè)范疇。這就是，法律的存在、屬性、功能以及內(nèi)在機(jī)制和一定人們對(duì)法律要求或需要的關(guān)系，這種關(guān)系正是通過人們的法律實(shí)踐顯示出來的。……法的價(jià)值應(yīng)該包括以下幾方面的內(nèi)容：第一，法律的內(nèi)在要素、功能及其相互關(guān)系。第二，社會(huì)主體對(duì)法律的需求。如果主體沒有法律需求，法的價(jià)值就是若有若無的，更談不上評(píng)價(jià)法的價(jià)值問題。第三，要有法律實(shí)踐這一重要環(huán)節(jié)。”[14]

有的學(xué)者認(rèn)為：“法的價(jià)值就是法這個(gè)客體對(duì)滿足個(gè)人、群體、階級(jí)、社會(huì)需求的積極意義。一種法律制度有無價(jià)值、價(jià)值大小，既取決于法律制度的性能，又取決于一定主體對(duì)這種法律制度的需要，取決于這種法律制度能否滿足一定主體的需要以及滿足的程度。”[15]

有的學(xué)者認(rèn)為：“嚴(yán)格意義的法的價(jià)值應(yīng)該是指在法的功能與作用之上的，作為功能與作用之目的的之上目標(biāo)與精神存在。只有法基于自身的客觀實(shí)際而對(duì)于人所具有的精神意義或人關(guān)于法所設(shè)定的絕對(duì)超越指向，才是最嚴(yán)格的法的價(jià)值。法的價(jià)值是以法的物質(zhì)存在為基礎(chǔ)的精神存在，是以法的知識(shí)體系為基礎(chǔ)的超知識(shí)范疇。法的價(jià)值是以法與人的關(guān)系作為基礎(chǔ)的，法對(duì)于人所具有的意義和人關(guān)于法的絕對(duì)超越指向。”[16]

對(duì)法的價(jià)值的描述與界定有不同看法是正常的，因?yàn)榉ǖ膬r(jià)值問題是法哲學(xué)中的核心問題，涉及到人們的價(jià)值觀念與文化傳統(tǒng)，因此對(duì)法的價(jià)值下一個(gè)完全精確的定義顯然是不明智的。[17]不過，為了研究的方便，仍應(yīng)對(duì)法的價(jià)值進(jìn)行界定，筆者認(rèn)為，最后一種觀點(diǎn)更具有合理性并加以采用，即認(rèn)為法的價(jià)值是指以法與人的關(guān)系作為基礎(chǔ)的，是法對(duì)于人所具有的意義和人關(guān)于法的絕對(duì)超越指向。

基于以上對(duì)法的價(jià)值的認(rèn)識(shí)，結(jié)合憲法作為法的價(jià)值的特殊表現(xiàn)形式，筆者認(rèn)為，憲法價(jià)值是指以憲法與人的關(guān)系作為基礎(chǔ)的，憲法對(duì)于人所具有的意義和人關(guān)于憲法的絕對(duì)超越指向。具體而言，憲法價(jià)值這一范疇包含如下意義：

第一，同價(jià)值的概念一樣，憲法價(jià)值也體現(xiàn)了一種主客體之間的關(guān)系。也就是說，它是由人對(duì)作為客體的憲法的認(rèn)識(shí)，從這個(gè)意義上講，憲法的價(jià)值不是以人受制于憲法，而是以人作為憲法的本體這一關(guān)系得以存在的。憲法無論其內(nèi)容或是目的，都必須符合人的需要，這是憲法價(jià)值概念存在的基礎(chǔ)。

第二，憲法價(jià)值表明了憲法對(duì)于人們而言所擁有的正面意義，它體現(xiàn)了其屬性中為人們所重視、珍惜的部分。也就是說，憲法的價(jià)值意味著它能夠滿足人們的需要，代表著人們對(duì)美好事物的追求。例如，在憲法中經(jīng)常提到的自由、正義、秩序、人權(quán)等，都是人們?yōu)榱松妗⒑献魉仨毚_定的一種理想狀態(tài)。

第三，憲法的價(jià)值既包括對(duì)實(shí)然的認(rèn)識(shí)，更包括對(duì)應(yīng)然的追求。憲法價(jià)值的研究不能只以現(xiàn)行的實(shí)在憲法為限，它還必須采用價(jià)值分析、價(jià)值判斷的方法，來追尋什么樣的憲法才是最符合人的需要的。這種追求就是所謂的“絕對(duì)超越指向”，是指憲法價(jià)值在主體處理主客體關(guān)系時(shí)對(duì)于主體始終具有的不可替代的指導(dǎo)和目標(biāo)意義。“絕對(duì)”是指憲法的價(jià)值具有永遠(yuǎn)的、不斷遞進(jìn)的、而又不可徹底到達(dá)其極致的性質(zhì)；“超越”是指人總是無限地接近憲法價(jià)值，并在這種無限接近中得到發(fā)展，也是指憲法與憲法價(jià)值的實(shí)現(xiàn)狀況總是無限地接近于理想的狀態(tài)；“指向”是指憲法的價(jià)值具有目標(biāo)、導(dǎo)向等含義。

二、憲法價(jià)值沖突

根據(jù)上述對(duì)憲法價(jià)值概念的分析，憲法價(jià)值系統(tǒng)應(yīng)該是一個(gè)多元化的龐大體系。因?yàn)椋瑧椃▽?duì)于人有著不同的意義，而人對(duì)于憲法又有著不同的認(rèn)識(shí)與追求，這些“不同的意義”、“不同的認(rèn)識(shí)”、“不同的追求”造成了彼此的相互矛盾與沖突，這便是憲法價(jià)值的沖突。

憲法價(jià)值沖突或者是指憲法價(jià)值準(zhǔn)則、觀念之間固有的內(nèi)在矛盾及其現(xiàn)實(shí)化；或者是指不同的價(jià)值主體之間在價(jià)值觀念、認(rèn)識(shí)、選擇等問題上的相互對(duì)立情形；或者是指憲法規(guī)范、憲法制度、憲法實(shí)施之間沖突所蘊(yùn)涵的價(jià)值對(duì)立狀態(tài)。

首先，憲法價(jià)值沖突指的是憲法價(jià)值準(zhǔn)則與憲法價(jià)值觀念本身固有的矛盾。憲法價(jià)值準(zhǔn)則是人們將其固定化了的、具有一定共識(shí)性質(zhì)的關(guān)于憲法價(jià)值的原則、目標(biāo)等。憲法價(jià)值準(zhǔn)則代表著人們的價(jià)值期求，也是人們?cè)u(píng)價(jià)一定憲法現(xiàn)象的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，其內(nèi)容非常復(fù)雜，人們的認(rèn)識(shí)也不盡統(tǒng)一。但是，它也具有一定的公認(rèn)性質(zhì)，作為現(xiàn)代憲法的價(jià)值準(zhǔn)則，其中至少包括人民、秩序、社會(huì)發(fā)展、社會(huì)正義等。憲法價(jià)值準(zhǔn)則是人類生活中逐步固化與精煉形成的基本觀念。人類活動(dòng)的多目標(biāo)性，既是人類進(jìn)步的表現(xiàn)，也是人類社會(huì)的必然。多種目標(biāo)就意味著多種價(jià)值選擇與價(jià)值追求。這些選擇與追求之間會(huì)存在某種沖突是必然的。這些矛盾一旦體現(xiàn)在社會(huì)的實(shí)際生活之中，他們就成為了社會(huì)現(xiàn)實(shí)的價(jià)值沖突。憲法價(jià)值觀念是憲法價(jià)值在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中的具體表現(xiàn)和存在形態(tài)，是指人們對(duì)于憲法價(jià)值的認(rèn)識(shí)。憲法價(jià)值觀念如同其他法的價(jià)值觀念一樣，包含著人們對(duì)特定價(jià)值的感性認(rèn)識(shí)與理性認(rèn)識(shí)兩大部分，人們對(duì)憲法價(jià)值的理性認(rèn)識(shí)，一般以學(xué)說、理論的形式出現(xiàn)。例如，生活在不同時(shí)代的人、不同地域的人往往有著憲法價(jià)值觀念上的沖突，而這種沖突一般是對(duì)特定憲法價(jià)值的感性認(rèn)識(shí)上的沖突；不同法學(xué)流派的法學(xué)家們往往也存在著憲法價(jià)值觀念上的沖突，而這種沖突一般就是對(duì)憲法價(jià)值的理性認(rèn)識(shí)上的沖突。

其次，憲法價(jià)值沖突也表現(xiàn)為不同的價(jià)值主體在價(jià)值觀念、認(rèn)識(shí)、選擇等問題上的相互對(duì)立。這是由憲法價(jià)值主體的意識(shí)性與多元性所決定的。只要價(jià)值主體是有意識(shí)的，不同的價(jià)值主體之間，甚至同一價(jià)值主體自身就會(huì)產(chǎn)生在價(jià)值上的矛盾情形。就不同主體來說表現(xiàn)為相互之間在價(jià)值問題上的不一致、互相矛盾。就同一主體來說，則表現(xiàn)為在相關(guān)問題上的遲疑不決、自相矛盾、彷徨痛苦、無所適從等。除了人的意識(shí)屬性會(huì)導(dǎo)致價(jià)值沖突之外，價(jià)值主體的多元性同樣是價(jià)值沖突的根源。由于人有意識(shí)存在，人又以多元的狀態(tài)存在，人與人之間、群體與個(gè)體之間、群體與群體之間乃至人與社會(huì)之間都會(huì)產(chǎn)生價(jià)值上的矛盾情形，從而構(gòu)成價(jià)值沖突。這些價(jià)值沖突如果是與憲法相關(guān)或者是存在于憲法的某個(gè)方面與環(huán)節(jié)，就形成了憲法的價(jià)值沖突。憲法價(jià)值沖突如同其他價(jià)值沖突一樣可能是不同主體在觀念上的分歧，也可能是在認(rèn)識(shí)上的差異，還可能是選擇上的對(duì)立，也可能是同一主體在這幾個(gè)方面的難以抉擇。

最后，憲法價(jià)值沖突也大量地存在于不同憲法規(guī)范、憲法制度、憲法實(shí)施之間。不同的憲法制度之間會(huì)存在著某種價(jià)值沖突，這是難以避免的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)憲法規(guī)范與制度的價(jià)值必然不同于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)憲法規(guī)范與制度的價(jià)值；民主社會(huì)憲法規(guī)范與制度的價(jià)值必然不同于專制社會(huì)憲法規(guī)范與制度的價(jià)值。當(dāng)不同性質(zhì)的憲法規(guī)范與制度并存或相互作用、相互轉(zhuǎn)換的時(shí)候，憲法規(guī)范與憲法制度的價(jià)值沖突就會(huì)表現(xiàn)出來。從憲法制度意義上說，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的憲法規(guī)范與制度首要保障的是自由、效率等價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，而社會(huì)保障的憲法規(guī)范與制度更側(cè)重的是公平、秩序等價(jià)值。在憲法規(guī)范上，有些針對(duì)公民權(quán)利的規(guī)定側(cè)重于保障公民權(quán)利及其實(shí)現(xiàn)，而有些針對(duì)社會(huì)管理的規(guī)定則側(cè)重于公共秩序而對(duì)公民權(quán)利予以適當(dāng)制約。在同一憲法制度中也會(huì)存在價(jià)值沖突。這是因?yàn)橐粋€(gè)憲法制度，乃至一個(gè)憲法性文件中，所調(diào)整的都不是單一的社會(huì)關(guān)系，涉及的也不是單一的價(jià)值主體，所追求的都不是單一的價(jià)值目標(biāo)。所以，在同一憲法制度之中也會(huì)有規(guī)則之間的價(jià)值沖突。憲法制度、規(guī)范等都蘊(yùn)涵和體現(xiàn)著一定的價(jià)值觀念，遵循和追求著特定的價(jià)值目標(biāo)。從憲法自身的表述到對(duì)社會(huì)糾紛的解決，都有著價(jià)值上的取舍，價(jià)值沖突當(dāng)然存在其間。

三、結(jié)語

本章分為兩大部分。第一部分著重從法的價(jià)值的角度來界定憲法價(jià)值的概念。筆者列舉了國(guó)內(nèi)外幾種對(duì)法的價(jià)值的理解和表述，并采用了其中我國(guó)學(xué)者卓澤淵的觀點(diǎn)，從而進(jìn)一步得出了憲法價(jià)值的概念，即指以憲法與人的關(guān)系作為基礎(chǔ)的，憲法對(duì)于人所具有的意義和人關(guān)于憲法的絕對(duì)超越指向。第二部分著重分析了憲法價(jià)值沖突的存在及其基本含義，即指憲法價(jià)值準(zhǔn)則、觀念之間固有的內(nèi)在矛盾及其現(xiàn)實(shí)化；或指不同的價(jià)值主體之間在價(jià)值觀念、認(rèn)識(shí)、選擇等問題上的相互對(duì)立情形；或指憲法規(guī)范、憲法制度、憲法實(shí)施之間沖突所蘊(yùn)涵的價(jià)值對(duì)立狀態(tài)。從而理解憲法價(jià)值沖突這一概念。

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第5篇

財(cái)務(wù)舞弊，是指主觀惡意，客觀違背會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，通過財(cái)務(wù)欺詐等手段，給舞弊人帶來經(jīng)濟(jì)利益，而侵害他人利益的故意行為。它不但損害企業(yè)經(jīng)營(yíng)原則，而且破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則，甚至?xí)绊懞暧^經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。

企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊手段非常多樣，具體表現(xiàn)為欺詐性的財(cái)務(wù)報(bào)告、稅務(wù)逃避、記錄虛假交易事實(shí)、偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄、虛假列支、資產(chǎn)的不當(dāng)處置、收受回扣賄賂，設(shè)立小金庫(kù)等。歸納起來，表現(xiàn)形式主要有以下幾個(gè)方面。

一是虛擬銷售、虛增收入。通過虛假、提前、不恰當(dāng)?shù)睦檬杖雭矸埏椮?cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)舞弊最常用的方法。通常會(huì)采取偽造銷售、采購(gòu)合同和發(fā)票、海關(guān)出口報(bào)關(guān)單等手段來虛構(gòu)銷量，虛構(gòu)價(jià)格，虛構(gòu)產(chǎn)品，從而虛構(gòu)銷售收入。二是高額應(yīng)收、虛增利潤(rùn)。從我國(guó)目前的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來看，賒銷行為普遍存在，大多數(shù)行業(yè)利用多頭開戶或存在大額定單的方法，把部分存款記入應(yīng)收賬款科目，而應(yīng)收賬款作為一個(gè)應(yīng)收項(xiàng)目，因其自身的波動(dòng)性帶來了虛增利潤(rùn)的可操作性，有些企業(yè)為了某個(gè)時(shí)期作出賬面利潤(rùn)，可以通過關(guān)聯(lián)企業(yè)的巨額賒銷來增加銷售量，從而虛增利潤(rùn)。三是濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致性原則的要求，企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。但如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在不確定因素，或者是賴以計(jì)量的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，財(cái)務(wù)人員就可以利用估計(jì)達(dá)到隱蔽舞弊的目的。比如，兩個(gè)規(guī)模同樣大小的公司，如果銷售收入相同，但是選擇不同的會(huì)計(jì)政策，收益也將不同。四是隱瞞重大事項(xiàng)、披露虛假信息。舞弊公司的舞弊手段多種多樣，舞弊范圍也是相當(dāng)廣泛。例如，重大訴案、補(bǔ)稅借款的限制條款、關(guān)聯(lián)方交易、或有負(fù)債、會(huì)計(jì)方法變更等，未予適當(dāng)披露，這些嚴(yán)重影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)，都會(huì)造成信息使用者的重大信息誤解。

企業(yè)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化或者股東價(jià)值的最大化。財(cái)務(wù)舞弊卻使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，信息使用者決策受到誤導(dǎo)，從而對(duì)企業(yè)的資金、信譽(yù)等帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)制度的不嚴(yán)格是財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的誘因之一，要不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度操作規(guī)程的嚴(yán)密性。此外，內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督不力也為財(cái)務(wù)舞弊營(yíng)造了可行空間。從內(nèi)部監(jiān)督來看，會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理性、合法性的全面適時(shí)監(jiān)督。但目前有些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督設(shè)置相對(duì)薄弱，內(nèi)控制度落實(shí)不力，無法起到實(shí)質(zhì)監(jiān)督作用。從外部監(jiān)督來看，我國(guó)審計(jì)行業(yè)良莠不齊，甚至部分注冊(cè)會(huì)計(jì)公司與財(cái)務(wù)舞弊者合謀，不能客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見，容忍甚或縱容了財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。所以要內(nèi)外部審計(jì)雙管齊下，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理職責(zé)規(guī)范，在企業(yè)內(nèi)部形成有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍；同時(shí)完善會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)機(jī)制，加大對(duì)審計(jì)違紀(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、違法違規(guī)機(jī)構(gòu)的處罰力度，加強(qiáng)外部監(jiān)督，保證審計(jì)客觀公正。（作者單位：河南工業(yè)大學(xué)）

第6篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；信息失真；措施

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

所謂會(huì)計(jì)信息，是指會(huì)計(jì)主體按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度向會(huì)計(jì)信息使用者提供的有關(guān)企業(yè)狀況的信息，它是經(jīng)過加工處理后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)信息使用者賴以決策的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低會(huì)在很大程度上影響會(huì)計(jì)信息使用者的決策正確與否。因此，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量就顯得至關(guān)重要。然而，會(huì)計(jì)信息失真是目前我國(guó)普遍存在的一個(gè)嚴(yán)重社會(huì)問題。會(huì)計(jì)信息失真是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的數(shù)據(jù)、情況與會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際狀況不一致，包括特定項(xiàng)目信息與實(shí)際不符，整體信息相對(duì)于事實(shí)不完整、不充分。

一、會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)狀及其危害

在我國(guó)，會(huì)計(jì)信息失真是一個(gè)非常普遍的現(xiàn)象，其表現(xiàn)多種多樣，主要有：

（一）原始憑證失真。有些單位原始憑證填寫不完整、不規(guī)范，甚至制作原始憑證進(jìn)行“變通”，使一些非法的收支變成“合法”。原始憑證的要素填寫不全，使收支的資金渠道不能明確得以劃分，混淆了成本和專項(xiàng)基金的界限。

（二）財(cái)務(wù)賬目失真。在會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)科目的使用范圍內(nèi)，沒有嚴(yán)格按照財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定來設(shè)置，會(huì)計(jì)核算缺乏系統(tǒng)性，賬目混亂，賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)嚴(yán)重不符。

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表虛假。具體表現(xiàn)在撇開賬簿，人為調(diào)整報(bào)表數(shù)字，編報(bào)數(shù)字，甚至編報(bào)兩套報(bào)表，一套自用，一套對(duì)外提供，導(dǎo)致報(bào)表使用者不能了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

（四）收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)失真。收入失真主要的表現(xiàn)是截留、轉(zhuǎn)移、坐支收入；成本、費(fèi)用失真的表現(xiàn)是多列或少列成本費(fèi)用，甚至通過人為調(diào)整損益，虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈；資產(chǎn)不符主要表現(xiàn)在：企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值不能反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際擁有數(shù)額，資產(chǎn)管理混亂，造成家底不清、賬實(shí)不符。

會(huì)計(jì)信息失真將給國(guó)家和企業(yè)帶來巨大的損失。首先，會(huì)計(jì)信息失真造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。其次，由于會(huì)計(jì)信息失真，相關(guān)的部門不能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出科學(xué)的判斷，影響和破壞了國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的制定和宏觀調(diào)控措施的實(shí)行。最后，會(huì)計(jì)信息失真也助長(zhǎng)了腐敗行為，嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的順利進(jìn)行。

二、會(huì)計(jì)信息失真的成因

導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因很多，其中，最主要的原因有以下幾個(gè)方面：

（一）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平低下。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)人員的金錢觀、物質(zhì)觀發(fā)生了極大變化，個(gè)人主義、享樂主義思想不斷蔓延。在職業(yè)道德教育缺失的情況下，必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員喪失原則、喪失誠(chéng)信，從而使會(huì)計(jì)喪失了立身之本。

（二）經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)。首先是借款動(dòng)機(jī)。為了獲得銀行支持，有些企業(yè)不得不粉飾會(huì)計(jì)報(bào)告，表現(xiàn)虛假的繁榮；其次是責(zé)任動(dòng)機(jī)。很多國(guó)有企業(yè)為了完成任務(wù)或體現(xiàn)業(yè)績(jī)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無法獲利、無法實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的情況下，求助于會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)則以與關(guān)聯(lián)方對(duì)開增值稅專用發(fā)票的方式虛構(gòu)收入，或單向開出增值稅專用發(fā)票，不惜假收入、真納稅，或少轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)有關(guān)的成本、費(fèi)用，故意混淆不同成本項(xiàng)目、費(fèi)用之間的分類等手段虛構(gòu)利潤(rùn)，以完成或解除責(zé)任；最后還有納稅動(dòng)機(jī)。為了減少所得稅費(fèi)用，眾多企業(yè)采取了隱瞞收入、虛列費(fèi)用、該調(diào)整的項(xiàng)目不調(diào)整等手段降低應(yīng)稅所得，從而達(dá)到少交所得稅的目的，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

（三）監(jiān)督管理體系不協(xié)調(diào)。目前，我國(guó)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督效果不佳。具體表現(xiàn)在：（1）政府監(jiān)督缺乏部門之間的協(xié)調(diào)配合。（2）社會(huì)監(jiān)督質(zhì)量不高。（3）內(nèi)部監(jiān)督缺乏機(jī)制保證。

（四）會(huì)計(jì)法律法規(guī)不完善，落實(shí)不到位，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求相比尚有差距。這主要表現(xiàn)在：（1）有些法律法規(guī)內(nèi)容籠統(tǒng)，可操作性差，甚至存在缺陷。個(gè)別企業(yè)利用制度缺陷，采用合法但不合理的手段粉飾報(bào)表，操縱利潤(rùn)，虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。（2）處罰力度小。違規(guī)的巨大利益誘惑與低廉的機(jī)會(huì)成本形成的反差，使得會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象屢禁不止。（3）法律法規(guī)落實(shí)不到位，實(shí)施力度不夠，也在很大程度上促使會(huì)計(jì)信息失真。

三、治理會(huì)計(jì)信息失真的措施

（一）加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)責(zé)任感，增強(qiáng)敬業(yè)愛崗精神。人格的保證不僅僅靠法律，而且更重要的是靠理性自覺，是一種發(fā)自內(nèi)心的操守。要確保會(huì)計(jì)從業(yè)人員誠(chéng)信工作，就必須加強(qiáng)其職業(yè)道德建設(shè)，能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)人員的自我完善。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。首先，明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度。只有這樣，才會(huì)使市場(chǎng)主體根據(jù)會(huì)計(jì)行為規(guī)范開展會(huì)計(jì)管理交易活動(dòng)。其次，建立并完善內(nèi)部控制體系。最后，加大會(huì)計(jì)監(jiān)管力度。這就要求社會(huì)公眾要加大審計(jì)力度，大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。同時(shí)，政府財(cái)政部門、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)加大監(jiān)管力度，通過上下整體聯(lián)動(dòng)、齊抓共管，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

（三）完善法律法規(guī)建設(shè)，建立懲處機(jī)制。就現(xiàn)階段而言，我國(guó)應(yīng)該繼續(xù)不斷完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系，減少規(guī)范性會(huì)計(jì)信息失真的空間。同時(shí)，建立民事賠償制度，補(bǔ)充懲處條款，加大造假成本。

四、結(jié)束語

第7篇

 

從詞源上看，需求就是欲望或要求、應(yīng)該有或必須有的因素或條件。從生理學(xué)視角看，需求是指有機(jī)體由于缺乏某些因素而產(chǎn)生的_種失衡狀態(tài)，從而促使它積極消除該狀態(tài)的現(xiàn)象。需求的適時(shí)滿足有助于有機(jī)體的健康成長(zhǎng)，反之則容易導(dǎo)致疾患乃至消亡。人的需求通常以愿望、意向、情緒等形式表現(xiàn)出來，被意識(shí)到的需求容易外化為動(dòng)機(jī)或目的，進(jìn)而演變?yōu)槿藗兯伎寂c行為的出發(fā)點(diǎn)。從這個(gè)意義上說，人生就是一個(gè)不斷地產(chǎn)生需求和實(shí)現(xiàn)需求的生命過程。

 

事實(shí)上，_個(gè)完整的需求應(yīng)當(dāng)具備兩個(gè)條件：—是不足之意識(shí)，二是求足之行為。受主客觀多重因素的限制，人的所有需求并非都能及時(shí)順利實(shí)現(xiàn)。當(dāng)下可以實(shí)現(xiàn)的需求就是現(xiàn)實(shí)需求，而暫時(shí)不能實(shí)現(xiàn)的需求就是潛在需求。后者往往以夢(mèng)想、心愿、理想等形式隱約呈現(xiàn)，蘊(yùn)藏著改變現(xiàn)狀、塑造未來的巨大潛力。隨著人們對(duì)需求現(xiàn)象認(rèn)識(shí)的深化，需求概念已演變?yōu)樾睦韺W(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)等學(xué)科的基本范疇。

 

從哲學(xué)視角看，需求是人的多種質(zhì)的規(guī)定性中最原始、最持久的規(guī)定性，也是人性中最基礎(chǔ)、最普遍的屬性。人的需求內(nèi)容豐富、種類繁多，按起源可分為自然需求和社會(huì)需求，按對(duì)象可分為物質(zhì)需求和精神需求等。馬斯洛把人的需求劃分為生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)需求5個(gè)層次;莫瑞將它細(xì)分為成就、順從、秩序、表現(xiàn)、自主、親和、省察、求助、支配、謙卑、慈善、變異、堅(jiān)持、異性戀、攻擊等15種形態(tài)。人的需求體現(xiàn)出五個(gè)基本特征：一是需求總是指向某些具體事物，這是需求的實(shí)際內(nèi)容;二是需求具有重復(fù)出現(xiàn)的周期性，并不因一時(shí)的滿足而終止;三是需求隨需求對(duì)象范圍和實(shí)現(xiàn)方式的改變而變化，處于從低級(jí)到高級(jí)、由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從現(xiàn)實(shí)需求向潛在需求的演進(jìn)之中;四是需求的實(shí)現(xiàn)受到法律、倫理、宗教等社會(huì)文化因素的規(guī)約;五是需求具有不受時(shí)空條件限制的共同性或普遍性，這也是個(gè)體需求之所以能匯聚成社會(huì)需求的基礎(chǔ)。

 

需求的不斷產(chǎn)生與及時(shí)實(shí)現(xiàn)是生命體的基本特征。個(gè)體需求的多樣性與實(shí)現(xiàn)這些需求能力的有限性之間的矛盾，促使人類選擇了社會(huì)生活方式，并通過技術(shù)模式解決這一基本矛盾。“嚴(yán)格地說，一切有意識(shí)有目的進(jìn)行的活動(dòng)都遵循一定的方法論模式而不管這種模式是多么粗淺。這樣一來，就不得不把一切有目的的活動(dòng)(個(gè)人的和社會(huì)的)都?xì)w結(jié)為技術(shù)活動(dòng)。包括生理需求在內(nèi)的多種個(gè)體需求屬于動(dòng)物性的自然需求，它們多是通過本能性活動(dòng)方式實(shí)現(xiàn)的;而其他種類的個(gè)體需求將會(huì)匯集、轉(zhuǎn)化為社會(huì)需求，并通過技術(shù)模式尤其是社會(huì)機(jī)制實(shí)現(xiàn)。需求在人性與社會(huì)生活中的基礎(chǔ)地位，決定了它是理解社會(huì)生活、結(jié)構(gòu)與文明演進(jìn)的一把鑰匙。現(xiàn)階段中國(guó)社會(huì)的主要矛盾就表述為：人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需求與相對(duì)落后的社會(huì)生產(chǎn)力之間的對(duì)立。我們總可以從社會(huì)組織及其運(yùn)行中追溯出它們的需求根源，或者說社會(huì)組織建構(gòu)及其運(yùn)行都是圍繞社會(huì)需求的實(shí)現(xiàn)展開的。學(xué)校能實(shí)現(xiàn)教育需求，醫(yī)院可滿足健康需求，航空公司能實(shí)現(xiàn)快速遠(yuǎn)行的需求等。

 

盡管人們對(duì)自己的需求不一定都能認(rèn)識(shí)清楚，這些需求也并非都能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)目的，但是從人們的目的性活動(dòng)中卻可以追溯至其需求源頭。需求及其實(shí)現(xiàn)是社會(huì)生活的基本內(nèi)容，需求的衍生與轉(zhuǎn)化、實(shí)現(xiàn)鏈條的分化和延伸、社會(huì)組織及其運(yùn)行機(jī)制都處于演進(jìn)之中，進(jìn)而催生出龐大而復(fù)雜的社會(huì)體系。一項(xiàng)個(gè)體需求往往對(duì)應(yīng)著多簇產(chǎn)業(yè)鏈條、眾多產(chǎn)品、豐富多彩的文化形態(tài)等;反過來，政治、經(jīng)濟(jì)、軍事、文化等社會(huì)需求的實(shí)現(xiàn)，也會(huì)通過復(fù)雜的社會(huì)組織及其運(yùn)行機(jī)制傳導(dǎo)至個(gè)體，進(jìn)而滿足個(gè)體的多重需求。“大河有水小河滿，大河無水小河干”的隱喻就說明了這一點(diǎn)。

 

二、技術(shù)需求的表現(xiàn)

 

作為人類目的性活動(dòng)的序列、方式或機(jī)制，現(xiàn)代技術(shù)早已演變?yōu)槿藗儗?shí)現(xiàn)目的、滿足需求的基本流程或格式。從邏輯上看，人的需求可視為目的性活動(dòng)的起點(diǎn)，它會(huì)轉(zhuǎn)化為_系列技術(shù)上的要求或條件，成為創(chuàng)建、改進(jìn)或啟動(dòng)技術(shù)系統(tǒng)的出發(fā)點(diǎn)或原動(dòng)力。一般地說，人的需求籠統(tǒng)、質(zhì)樸、潛在，只有翻譯成一種精確的技術(shù)語言，轉(zhuǎn)化為可操作的技術(shù)目標(biāo)后，才能進(jìn)入技術(shù)研發(fā)階段。這就是“技術(shù)需求”—詞的原初含義。至此，與政治需求、經(jīng)濟(jì)需求、文化需求等表述類似，“技術(shù)需求”并無多少新意，只是人的需求的轉(zhuǎn)化形態(tài)或另一種表述。

 

有明確的目的或用途，也不是從人的某一實(shí)際需求出發(fā)的。它們往往源于偶然因素的觸發(fā)或技術(shù)體系內(nèi)部的互動(dòng)協(xié)調(diào)等，只是在后續(xù)研發(fā)過程中人們才逐步意識(shí)到它們的功能、用途或價(jià)值。在此后的演進(jìn)歷程中，這些技術(shù)成果要么轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)現(xiàn)現(xiàn)有需求的新途徑、新方式;要么喚醒某一潛在需求，使之外化為現(xiàn)實(shí)需求。由此可見，人的需求并不是推動(dòng)技術(shù)發(fā)展的唯一動(dòng)力。事實(shí)上，在技術(shù)研發(fā)活動(dòng)中，技術(shù)需求的產(chǎn)生與實(shí)現(xiàn)似乎是在一個(gè)封閉體系中展開的，具有相對(duì)獨(dú)立性和超越性，促使人們積極嘗試各種技術(shù)可能性。這也是技術(shù)自主論的主要依據(jù)。為了充分展現(xiàn)技術(shù)進(jìn)化的內(nèi)部動(dòng)力機(jī)制，有必要將“技術(shù)需求”概念(技術(shù)上應(yīng)該有或必須有的因素或條件)拓展到無生命的技術(shù)體系，以擬人化的方式說明技術(shù)系統(tǒng)的創(chuàng)建與改進(jìn)機(jī)理。

 

人是技術(shù)的創(chuàng)建者，技術(shù)進(jìn)化上的新路徑、新需求總是通過研發(fā)者識(shí)別和揭示的。在原始創(chuàng)新階段，研發(fā)者圍繞技術(shù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)展開構(gòu)思、推演或模擬，探尋可能的技術(shù)路徑或方案，技術(shù)目標(biāo)就轉(zhuǎn)變?yōu)橐幌盗屑夹g(shù)上的可能路徑及其需求的涌現(xiàn)，成為催生新技術(shù)的溫床。例如，為了實(shí)現(xiàn)飛天的夢(mèng)想，萬戶設(shè)想利用火箭的推力飛上天空，再借助風(fēng)箏滑翔著陸。按照這一技術(shù)路線，要實(shí)現(xiàn)飛天的需求或目標(biāo)，在技術(shù)上就必須具備火箭與風(fēng)箏，這就是“技術(shù)需求”。當(dāng)然，它還會(huì)沿著技術(shù)體系的層次結(jié)構(gòu)或因果鏈條傳導(dǎo)，轉(zhuǎn)化為其他環(huán)節(jié)上的一系列技術(shù)需求形態(tài)。其實(shí)，要真正實(shí)現(xiàn)飛天的目標(biāo)，只有火箭與風(fēng)箏是不夠的，還潛在著其他路徑及其技術(shù)需求。現(xiàn)代運(yùn)載火箭技術(shù)就是圍繞這一系列技術(shù)需求的實(shí)現(xiàn)展開的，由此催生了燃料、材料、控制、導(dǎo)航、回收等一系列技術(shù)成就。

 

在社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)中，許多新需求也可以轉(zhuǎn)化為對(duì)現(xiàn)有技術(shù)形態(tài)的新要求，形成二次創(chuàng)新的技術(shù)目標(biāo)。在二次創(chuàng)新階段中，技術(shù)需求往往以約束因素、技術(shù)難題、薄弱環(huán)節(jié)等形式出現(xiàn)，即制約技術(shù)系統(tǒng)功能拓展、效率提高的要素或結(jié)構(gòu)等。由于技術(shù)系統(tǒng)功效提升的要求、方向不同，技術(shù)需求的表現(xiàn)也各不相同。例如，要提高火車的運(yùn)行速度，技術(shù)需求可能表現(xiàn)為牽引動(dòng)力、制動(dòng)系統(tǒng)等方面的要素或結(jié)構(gòu);而要提高火車的載重量，技術(shù)需求則可能表現(xiàn)為牽引動(dòng)力、輪軸、路基、橋梁等方面的要素或結(jié)構(gòu)等。除了對(duì)具體技術(shù)系統(tǒng)提出的一些特殊要求外，不同時(shí)代還會(huì)對(duì)技術(shù)發(fā)展提出一些共同性要求，進(jìn)而形成共同的技術(shù)需求。

 

32電氣化、石油化、信息化、生態(tài)化等技術(shù)發(fā)展方向，都可視為當(dāng)時(shí)共同技術(shù)需求的具體表現(xiàn)。它們往往會(huì)促使眾多技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)聚焦，進(jìn)而重點(diǎn)突破和大面積改造，使技術(shù)活動(dòng)打上鮮明的時(shí)代印記。

 

從表面上看，許多技術(shù)需求與人們的實(shí)際需求似乎沒有多少聯(lián)系，但都能夠通過技術(shù)創(chuàng)新鏈條或產(chǎn)業(yè)技術(shù)流程回溯到人的需求，使它們展現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)人的需求的必要條件或基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。這也是技術(shù)模式存在的理由。從這_點(diǎn)上說，技術(shù)需求都可以視為人的需求的轉(zhuǎn)化形態(tài)。前者的開放性、多樣性也是后者潛在性、無限性的具體表現(xiàn)，看不到這一點(diǎn)就難以理解技術(shù)的實(shí)質(zhì)。

 

三、技術(shù)需求的傳遞機(jī)理

 

人工創(chuàng)建的技術(shù)系統(tǒng)是一個(gè)具有特定結(jié)構(gòu)與功能的整體，雖然它直接或間接地服務(wù)于人的需求的實(shí)現(xiàn)，但是其進(jìn)化過程卻展現(xiàn)出相對(duì)獨(dú)立性、封閉性，形成了獨(dú)特的演化方向和動(dòng)力機(jī)制，與人的需求的距離愈來愈遠(yuǎn)。在技術(shù)進(jìn)化歷程中，技術(shù)需求的產(chǎn)生明確了技術(shù)創(chuàng)建方向，它的實(shí)現(xiàn)既能驗(yàn)證原有的技術(shù)可能性，又容易派生新的技術(shù)可能性，是技術(shù)進(jìn)化的內(nèi)生變量;同時(shí)，內(nèi)在的技術(shù)需求替代了外在的社會(huì)需求，它的產(chǎn)生、傳遞、轉(zhuǎn)化與滿足內(nèi)化為技術(shù)進(jìn)化的驅(qū)動(dòng)力。人們常常在新技術(shù)功能、可能性中展望它的應(yīng)用前景，力圖激活潛在需求，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)發(fā)展與文明進(jìn)步。

 

從技術(shù)史角度看，在傳統(tǒng)技術(shù)階段，經(jīng)驗(yàn)主導(dǎo)下的技術(shù)創(chuàng)造的個(gè)性特色鮮明，依附于各類社會(huì)實(shí)踐，尚未從其中分化出來。人們?cè)谠紕?chuàng)意和長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)摸索的基礎(chǔ)上，一邊從事實(shí)際工作，一邊展開新技術(shù)的構(gòu)思、設(shè)計(jì)、建構(gòu)、試驗(yàn)與改進(jìn)，后者從屬于前者。一方面，技術(shù)創(chuàng)造之前的路線、原理不明確，多受經(jīng)驗(yàn)積累、機(jī)遇觸發(fā)等非理性因素的左右;另一方面，技術(shù)需求的表現(xiàn)模糊，難于識(shí)別、揭示和及時(shí)滿足。因而技術(shù)進(jìn)化緩慢，只是偶爾為之的非經(jīng)常性行為，創(chuàng)新效率低下，失敗率較高。

 

工業(yè)革命之后，伴隨著技術(shù)科學(xué)化進(jìn)程的加快以及工業(yè)技術(shù)體系的復(fù)雜化和精密化，在資本、科學(xué)與分工的合力推動(dòng)下，技術(shù)創(chuàng)造活動(dòng)逐步從社會(huì)生產(chǎn)領(lǐng)域分離出來，踏上了快速發(fā)展的專業(yè)化研發(fā)之路。技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)開始被置于科學(xué)研究基礎(chǔ)之上，用理性的眼光加以審視和建構(gòu)，逐步形成了相對(duì)穩(wěn)定的技術(shù)創(chuàng)新方法與流程。

 

經(jīng)驗(yàn)摸索或機(jī)遇為特征的傳統(tǒng)技術(shù)創(chuàng)造模式，也為以追求技術(shù)功效或商業(yè)價(jià)值為核心的職業(yè)化技術(shù)創(chuàng)新模式所替代。技術(shù)研發(fā)開始有目標(biāo)、有方向、有計(jì)劃地全面推進(jìn)，技術(shù)需求依次呈現(xiàn)和有序?qū)崿F(xiàn)，研發(fā)效率穩(wěn)步提高。

 

從創(chuàng)新類型看，原始創(chuàng)新與二次創(chuàng)新的任務(wù)不同，前者以實(shí)現(xiàn)特定技術(shù)效果為目標(biāo)，后者則以拓展原有技術(shù)功能、提高技術(shù)效率為軸心;同樣，技術(shù)需求的表現(xiàn)形式也不相同。在原始創(chuàng)新階段，技術(shù)原理的塑造環(huán)節(jié)最為關(guān)鍵，富有挑戰(zhàn)性和創(chuàng)造性。技術(shù)原理的來源多樣，其中雖有科學(xué)發(fā)現(xiàn)、機(jī)遇或經(jīng)驗(yàn)等非理性因素的貢獻(xiàn)，但整個(gè)探尋與構(gòu)思過程卻貫穿著由果索因或由因及果的工具理性建構(gòu)。圍繞技術(shù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在思維中展開的每一條技術(shù)路徑上，都有一個(gè)以“要達(dá)到……就必須具備……”為線索、以技術(shù)需求的呈現(xiàn)與實(shí)現(xiàn)為推演環(huán)節(jié)的模擬和塑造過程。例如，X光機(jī)的技術(shù)原理就是從X射線的發(fā)現(xiàn)過程中提煉出來的。要實(shí)現(xiàn)透視物體的目標(biāo)就必須具備產(chǎn)生X射線的裝置;要制作X光機(jī)就必須具備X光管和X光機(jī)電源;要制作X光管就必須具備陰極燈絲、陽極靶和真空玻璃管;……技術(shù)需求及其實(shí)現(xiàn)的演替漸次展開。

 

同樣，在技術(shù)創(chuàng)新流程的其他環(huán)節(jié)，技術(shù)需求也扮演著承上啟下、貫通技術(shù)路線的重要角色。技術(shù)需求首先表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)技術(shù)方案的一系列部件、結(jié)構(gòu)、安裝流程等方面的匹配要求，缺少其中的一個(gè)要素或環(huán)節(jié)，新技術(shù)系統(tǒng)都難以達(dá)到預(yù)期效果。其次，理論與實(shí)際、設(shè)計(jì)與現(xiàn)實(shí)之間的差距，決定了所創(chuàng)建的新技術(shù)系統(tǒng)往往一開始很難達(dá)到預(yù)定技術(shù)效果，還需要經(jīng)歷驗(yàn)證、試驗(yàn)、調(diào)試和磨合諸環(huán)節(jié)的考驗(yàn)，才能使技術(shù)系統(tǒng)逐步達(dá)到最佳狀態(tài)。

 

在社會(huì)實(shí)踐的推動(dòng)下，現(xiàn)有技術(shù)系統(tǒng)往往難以滿足日益增長(zhǎng)的社會(huì)需求，技術(shù)上要求對(duì)它進(jìn)行更新改造。在二次創(chuàng)新階段，制約技術(shù)功能擴(kuò)張或效率提高的約束因素就是技術(shù)需求的具體表現(xiàn)，容易轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)創(chuàng)新焦點(diǎn)。例如，自然力的有限性、季節(jié)性曾是工業(yè)革命初期機(jī)械化進(jìn)程的約束因素。瓦特對(duì)蒸汽機(jī)的重大技術(shù)改進(jìn)揭開了蒸汽化的序幕。蒸汽機(jī)實(shí)現(xiàn)了機(jī)器對(duì)強(qiáng)大、穩(wěn)定、持久驅(qū)動(dòng)力的需求，提高了機(jī)器技術(shù)體系的效率。同樣，鐵路機(jī)車技術(shù)所經(jīng)歷的蒸汽化、內(nèi)燃機(jī)化、電氣化、信息化、高速化等發(fā)展階段，始終都是圍繞提高運(yùn)輸能力或效率的目標(biāo)展開的，約束因素依次顯現(xiàn)和逐步消除。

 

電氣化、石油化、信息化、生態(tài)化等技術(shù)發(fā)展方向，都可視為當(dāng)時(shí)共同技術(shù)需求的具體表現(xiàn)。它們往往會(huì)促使眾多技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)聚焦，進(jìn)而重點(diǎn)突破和大面積改造，使技術(shù)活動(dòng)打上鮮明的時(shí)代印記。

 

從表面上看，許多技術(shù)需求與人們的實(shí)際需求似乎沒有多少聯(lián)系，但都能夠通過技術(shù)創(chuàng)新鏈條或產(chǎn)業(yè)技術(shù)流程回溯到人的需求，使它們展現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)人的需求的必要條件或基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。這也是技術(shù)模式存在的理由。從這_點(diǎn)上說，技術(shù)需求都可以視為人的需求的轉(zhuǎn)化形態(tài)。前者的開放性、多樣性也是后者潛在性、無限性的具體表現(xiàn)，看不到這一點(diǎn)就難以理解技術(shù)的實(shí)質(zhì)。

 

三、技術(shù)需求的傳遞機(jī)理

 

人工創(chuàng)建的技術(shù)系統(tǒng)是一個(gè)具有特定結(jié)構(gòu)與功能的整體，雖然它直接或間接地服務(wù)于人的需求的實(shí)現(xiàn)，但是其進(jìn)化過程卻展現(xiàn)出相對(duì)獨(dú)立性、封閉性，形成了獨(dú)特的演化方向和動(dòng)力機(jī)制，與人的需求的距離愈來愈遠(yuǎn)。在技術(shù)進(jìn)化歷程中，技術(shù)需求的產(chǎn)生明確了技術(shù)創(chuàng)建方向，它的實(shí)現(xiàn)既能驗(yàn)證原有的技術(shù)可能性，又容易派生新的技術(shù)可能性，是技術(shù)進(jìn)化的內(nèi)生變量;同時(shí)，內(nèi)在的技術(shù)需求替代了外在的社會(huì)需求，它的產(chǎn)生、傳遞、轉(zhuǎn)化與滿足內(nèi)化為技術(shù)進(jìn)化的驅(qū)動(dòng)力。人們常常在新技術(shù)功能、可能性中展望它的應(yīng)用前景，力圖激活潛在需求，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)發(fā)展與文明進(jìn)步。

 

從技術(shù)史角度看，在傳統(tǒng)技術(shù)階段，經(jīng)驗(yàn)主導(dǎo)下的技術(shù)創(chuàng)造的個(gè)性特色鮮明，依附于各類社會(huì)實(shí)踐，尚未從其中分化出來。人們?cè)谠紕?chuàng)意和長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)摸索的基礎(chǔ)上，一邊從事實(shí)際工作，一邊展開新技術(shù)的構(gòu)思、設(shè)計(jì)、建構(gòu)、試驗(yàn)與改進(jìn)，后者從屬于前者。一方面，技術(shù)創(chuàng)造之前的路線、原理不明確，多受經(jīng)驗(yàn)積累、機(jī)遇觸發(fā)等非理性因素的左右;另一方面，技術(shù)需求的表現(xiàn)模糊，難于識(shí)別、揭示和及時(shí)滿足。因而技術(shù)進(jìn)化緩慢，只是偶爾為之的非經(jīng)常性行為，創(chuàng)新效率低下，失敗率較高。

 

工業(yè)革命之后，伴隨著技術(shù)科學(xué)化進(jìn)程的加快以及工業(yè)技術(shù)體系的復(fù)雜化和精密化，在資本、科學(xué)與分工的合力推動(dòng)下，技術(shù)創(chuàng)造活動(dòng)逐步從社會(huì)生產(chǎn)領(lǐng)域分離出來，踏上了快速發(fā)展的專業(yè)化研發(fā)之路。技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)開始被置于科學(xué)研究基礎(chǔ)之上，用理性的眼光加以審視和建構(gòu)，逐步形成了相對(duì)穩(wěn)定的技術(shù)創(chuàng)新方法與流程。

 

經(jīng)驗(yàn)摸索或機(jī)遇為特征的傳統(tǒng)技術(shù)創(chuàng)造模式，也為以追求技術(shù)功效或商業(yè)價(jià)值為核心的職業(yè)化技術(shù)創(chuàng)新模式所替代。技術(shù)研發(fā)開始有目標(biāo)、有方向、有計(jì)劃地全面推進(jìn)，技術(shù)需求依次呈現(xiàn)和有序?qū)崿F(xiàn)，研發(fā)效率穩(wěn)步提高。

 

從創(chuàng)新類型看，原始創(chuàng)新與二次創(chuàng)新的任務(wù)不同，前者以實(shí)現(xiàn)特定技術(shù)效果為目標(biāo)，后者則以拓展原有技術(shù)功能、提高技術(shù)效率為軸心;同樣，技術(shù)需求的表現(xiàn)形式也不相同。在原始創(chuàng)新階段，技術(shù)原理的塑造環(huán)節(jié)最為關(guān)鍵，富有挑戰(zhàn)性和創(chuàng)造性。技術(shù)原理的來源多樣，其中雖有科學(xué)發(fā)現(xiàn)、機(jī)遇或經(jīng)驗(yàn)等非理性因素的貢獻(xiàn)，但整個(gè)探尋與構(gòu)思過程卻貫穿著由果索因或由因及果的工具理性建構(gòu)。圍繞技術(shù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在思維中展開的每一條技術(shù)路徑上，都有一個(gè)以“要達(dá)到……就必須具備……”為線索、以技術(shù)需求的呈現(xiàn)與實(shí)現(xiàn)為推演環(huán)節(jié)的模擬和塑造過程。例如，X光機(jī)的技術(shù)原理就是從X射線的發(fā)現(xiàn)過程中提煉出來的。要實(shí)現(xiàn)透視物體的目標(biāo)就必須具備產(chǎn)生X射線的裝置;要制作X光機(jī)就必須具備X光管和X光機(jī)電源;要制作X光管就必須具備陰極燈絲、陽極靶和真空玻璃管;……技術(shù)需求及其實(shí)現(xiàn)的演替漸次展開。

 

同樣，在技術(shù)創(chuàng)新流程的其他環(huán)節(jié)，技術(shù)需求也扮演著承上啟下、貫通技術(shù)路線的重要角色。技術(shù)需求首先表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)技術(shù)方案的一系列部件、結(jié)構(gòu)、安裝流程等方面的匹配要求，缺少其中的一個(gè)要素或環(huán)節(jié)，新技術(shù)系統(tǒng)都難以達(dá)到預(yù)期效果。其次，理論與實(shí)際、設(shè)計(jì)與現(xiàn)實(shí)之間的差距，決定了所創(chuàng)建的新技術(shù)系統(tǒng)往往一開始很難達(dá)到預(yù)定技術(shù)效果，還需要經(jīng)歷驗(yàn)證、試驗(yàn)、調(diào)試和磨合諸環(huán)節(jié)的考驗(yàn)，才能使技術(shù)系統(tǒng)逐步達(dá)到最佳狀態(tài)。

 

在社會(huì)實(shí)踐的推動(dòng)下，現(xiàn)有技術(shù)系統(tǒng)往往難以滿足日益增長(zhǎng)的社會(huì)需求，技術(shù)上要求對(duì)它進(jìn)行更新改造。在二次創(chuàng)新階段，制約技術(shù)功能擴(kuò)張或效率提高的約束因素就是技術(shù)需求的具體表現(xiàn)，容易轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)創(chuàng)新焦點(diǎn)。例如，自然力的有限性、季節(jié)性曾是工業(yè)革命初期機(jī)械化進(jìn)程的約束因素。瓦特對(duì)蒸汽機(jī)的重大技術(shù)改進(jìn)揭開了蒸汽化的序幕。蒸汽機(jī)實(shí)現(xiàn)了機(jī)器對(duì)強(qiáng)大、穩(wěn)定、持久驅(qū)動(dòng)力的需求，提高了機(jī)器技術(shù)體系的效率。同樣，鐵路機(jī)車技術(shù)所經(jīng)歷的蒸汽化、內(nèi)燃機(jī)化、電氣化、信息化、高速化等發(fā)展階段，始終都是圍繞提高運(yùn)輸能力或效率的目標(biāo)展開的，約束因素依次顯現(xiàn)和逐步消除。

 

法律、道德、宗教、藝術(shù)等價(jià)值維度中加以規(guī)范和引導(dǎo)。為此，至少應(yīng)從如下四個(gè)層面入手：

 

_是倡導(dǎo)負(fù)責(zé)任的技術(shù)創(chuàng)新。由于技術(shù)創(chuàng)新的個(gè)體性、功利性、保密性等特點(diǎn)，技術(shù)需求的產(chǎn)生、轉(zhuǎn)化、實(shí)現(xiàn)多是在小范圍內(nèi)私密展開的，往往處于法律規(guī)范、行政監(jiān)管、輿論監(jiān)督的空白地帶，主要依靠研發(fā)者的道德自覺與自律。這是阻止打開新技術(shù)“潘多拉魔盒”的脆弱防線。我們應(yīng)強(qiáng)化研發(fā)者的危機(jī)意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感，推行負(fù)責(zé)任的技術(shù)創(chuàng)新，即研發(fā)者應(yīng)對(duì)自己的創(chuàng)造行為負(fù)起責(zé)任，制定預(yù)案或預(yù)防措施。應(yīng)把技術(shù)需求的實(shí)現(xiàn)、新技術(shù)可能性及其不確定性的探索，限制在能夠自我管控的范圍內(nèi);一旦發(fā)現(xiàn)新技術(shù)需求及其實(shí)現(xiàn)的重大缺陷或危害，就應(yīng)當(dāng)及時(shí)中止研發(fā)活動(dòng)。

 

二是劃定技術(shù)研發(fā)“禁區(qū)”。由于技術(shù)研發(fā)的不平衡性，沖在前面的研發(fā)者先行先試、摸索前進(jìn)。他們最先認(rèn)識(shí)到某些技術(shù)路徑、可能性及其需求的危害，提前終止這些領(lǐng)域的探索或嘗試。因此，先行者有責(zé)任說明其中的危害，推動(dòng)成熟的共識(shí)上升為法律條文或倫理規(guī)范，以約束引導(dǎo)后來者。后來者應(yīng)當(dāng)自覺放棄這些技術(shù)路徑或領(lǐng)域的探索，避免走上彎路、邪路。這些領(lǐng)域的技術(shù)可能性及其需求應(yīng)當(dāng)禁止，研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)終止，并劃出“禁區(qū)”或設(shè)置進(jìn)入門檻。例如，克隆人、核爆炸、生化武器、合成等領(lǐng)域的技術(shù)研發(fā)就是如此。后來者不應(yīng)涉足這些領(lǐng)域或者必須具備_定的進(jìn)入資質(zhì)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律與道德責(zé)任。

 

三是強(qiáng)化技術(shù)評(píng)估與審查。評(píng)估是人們把握事物發(fā)展態(tài)勢(shì)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，通常有事前、事中和事后評(píng)估等形式。對(duì)研發(fā)者而言，應(yīng)強(qiáng)調(diào)事前評(píng)估在技術(shù)需求及其實(shí)現(xiàn)問題上的重要性，充分認(rèn)識(shí)技術(shù)需求的多樣性、合理性以及實(shí)現(xiàn)的必要性和危害性。

 

評(píng)估。對(duì)政府部門或社會(huì)機(jī)構(gòu)而言，應(yīng)強(qiáng)調(diào)新技術(shù)推廣的事前評(píng)估，發(fā)揮“守夜人”的審查和監(jiān)督職能。這也是對(duì)新技術(shù)擴(kuò)張需求的有效規(guī)約。應(yīng)當(dāng)從社會(huì)利益的最大化出發(fā)，著眼技術(shù)推廣的遠(yuǎn)期、衍生和全局效應(yīng)，謹(jǐn)慎做出準(zhǔn)予推廣的結(jié)論。

 

四是完善跟蹤和改進(jìn)機(jī)制。由于技術(shù)認(rèn)識(shí)上的局限性，人們對(duì)許多技術(shù)需求、缺陷及其危害的認(rèn)識(shí)往往滯后，因此應(yīng)不斷提高進(jìn)入推廣階段的新技術(shù)的成熟度。對(duì)于已推廣的技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)進(jìn)行持續(xù)跟蹤和評(píng)估，廣泛搜集和及時(shí)反饋用戶意見。同時(shí)，對(duì)于技術(shù)故障、事故等典型個(gè)案應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)時(shí)推出“改進(jìn)版”的下一代技術(shù);必要時(shí)還應(yīng)召回已推廣的有缺陷的技術(shù)系統(tǒng)。

第8篇

關(guān)鍵詞：國(guó)際法；國(guó)際關(guān)系；作用

國(guó)際法自誕生以來在協(xié)調(diào)國(guó)與國(guó)之間關(guān)系，避免國(guó)家之間沖突，增進(jìn)各國(guó)合作等方面發(fā)揮了重要作用，對(duì)國(guó)際秩序的構(gòu)建和維護(hù)有著重要意義。自二戰(zhàn)以來，特別是步人21世紀(jì)以后，國(guó)際局勢(shì)發(fā)生了深刻變化，一個(gè)新的世界正在向人們走來。同時(shí)，一批新的政治力量正在步人世界舞臺(tái)。伴隨著信息技術(shù)、高科技的突飛猛進(jìn)，人們將迎來一個(gè)嶄新的世界。新的國(guó)際局勢(shì)下，面對(duì)破壞性極強(qiáng)的強(qiáng)權(quán)主義和霸權(quán)主義，國(guó)際法在維護(hù)國(guó)際秩序方面發(fā)揮的作用是值得人們探究的課題。

一、國(guó)際法的基本作用

1.國(guó)際法是衡量和裁判國(guó)際行為是與非的法律標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)際行為是指國(guó)家之間交往的行為，國(guó)際法作為行為規(guī)范，給各個(gè)國(guó)家樹立了行為標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家應(yīng)該以國(guó)際法為標(biāo)準(zhǔn)評(píng)判自身對(duì)錯(cuò)，以國(guó)際法為依據(jù)約束并規(guī)范自身的行為。國(guó)際法作為審判規(guī)范，對(duì)違反國(guó)際法和脫離裁判的行為進(jìn)行裁判。國(guó)際法要求各個(gè)國(guó)家予以遵守，但是破壞或者違反國(guó)際法的行為并非就是完全否定了國(guó)際法存在的價(jià)值，國(guó)際法在這種時(shí)候就會(huì)對(duì)違法行為進(jìn)行制裁，讓這些國(guó)家承擔(dān)法律責(zé)任，樹立國(guó)際法的威信，保證國(guó)際法的實(shí)施效用。

2.國(guó)際法對(duì)一切國(guó)家都具有拘束力

任何國(guó)家不論發(fā)達(dá)程度如何，不論大小和強(qiáng)弱，都必須遵循國(guó)際法，它是主權(quán)國(guó)家協(xié)商一致制定的法律，不允許有特權(quán)國(guó)家的存在。自我約束和相互約束是國(guó)際法約束力的表現(xiàn)形式，自我約束基礎(chǔ)條件，相互約束在自我約束上進(jìn)行補(bǔ)充。一方面，國(guó)際法是各個(gè)國(guó)家一同制定的，遵守自己所制定的法律理所應(yīng)當(dāng)，從維護(hù)國(guó)家自身利益和意志出發(fā)，國(guó)家會(huì)自覺地以國(guó)際法約束自我的行為。另一方面，國(guó)際法是世界各國(guó)共同協(xié)商的結(jié)果，不是某一個(gè)國(guó)家單獨(dú)制定的，所以，如果某個(gè)國(guó)家破壞了大家一起制定的國(guó)家法，那么其他國(guó)家為了維護(hù)國(guó)際社會(huì)和自己的利益就要對(duì)違反的國(guó)家進(jìn)行制裁，這種相互制約也確保了國(guó)際法的實(shí)施。

3.國(guó)際法是國(guó)家間進(jìn)行交往從而確立權(quán)利與義務(wù)的法律形式

要維持國(guó)家間彼此的正常關(guān)系、促進(jìn)國(guó)際和平與發(fā)展，就要求國(guó)家遵循一定的規(guī)則。國(guó)際法是國(guó)際關(guān)系的法律表現(xiàn)形式，是確立國(guó)家間在國(guó)際交往過程中的行為規(guī)則的法律形式。在一些造法性的國(guó)際條約中，為國(guó)家規(guī)定了權(quán)力欲義務(wù)，國(guó)家不能只享受權(quán)力不承擔(dān)義務(wù)。還有一些國(guó)際法的基本原則，比如不干涉別過內(nèi)政，尊重其他國(guó)家的主權(quán)和等，這些既是國(guó)家的權(quán)力又是國(guó)家的義務(wù)。國(guó)際法把國(guó)家之間的權(quán)利義務(wù)用法律的形式訂立，賦予法律上的約束力，各個(gè)國(guó)家共同遵守，保障和平與發(fā)展，有利于防止戰(zhàn)爭(zhēng)與沖突，有利于建立邦交關(guān)系，促進(jìn)各國(guó)友好合作。

二、國(guó)際法在現(xiàn)代國(guó)際關(guān)系中作用的具體表現(xiàn)

1.通過修改章程，完善聯(lián)合國(guó)作用。

聯(lián)合國(guó)為國(guó)際社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展貢獻(xiàn)了巨大的作用，例如在促進(jìn)國(guó)際立法、根除殖民主義制度、推動(dòng)政治經(jīng)濟(jì)進(jìn)步等方面取得的成果。同時(shí)不容忽視的是，聯(lián)合國(guó)章程還存在著一些不足和漏洞。當(dāng)前的聯(lián)合國(guó)章程無法有效應(yīng)對(duì)當(dāng)前國(guó)際社會(huì)遇到的新問題和新形勢(shì)，發(fā)展中國(guó)家的話語權(quán)仍然無法與發(fā)達(dá)國(guó)家相提并論，甚至淪為一些大國(guó)的發(fā)聲器和馬前卒。因此，有必要從國(guó)際法的角度對(duì)聯(lián)合國(guó)的章程進(jìn)行完善，確立更加公平合理的國(guó)際新秩序。

2.完善相關(guān)國(guó)際法，增加應(yīng)對(duì)非傳統(tǒng)安全的能力。

當(dāng)前國(guó)際社會(huì)深受非傳統(tǒng)安全的威脅，在信息技術(shù)日益發(fā)展的今天，各國(guó)必須在統(tǒng)一的框架下加強(qiáng)合作，才能應(yīng)對(duì)非傳統(tǒng)安全的威脅。通過完善國(guó)際法，建立各國(guó)安全利益的協(xié)商機(jī)制和共同處理機(jī)制，避免武力沖突，達(dá)到在應(yīng)對(duì)非傳統(tǒng)安全時(shí)候的平等參與、共同安全的合意。

3.增進(jìn)國(guó)際合作與發(fā)展

促進(jìn)共同發(fā)展是維護(hù)世界和平的保障，其中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是主要內(nèi)容，各個(gè)國(guó)家想要通過經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)共同繁榮就要遵守國(guó)際法中的規(guī)定處理經(jīng)濟(jì)貿(mào)易關(guān)系往來。正所謂“不以規(guī)矩，不成方圓”，各個(gè)國(guó)家如果不遵守國(guó)際貿(mào)易法則，那么世界范圍的貿(mào)易就無法正常進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)也就成了空談。目前，通過國(guó)際合作來促進(jìn)自己國(guó)家發(fā)展已經(jīng)成為國(guó)際共識(shí)，各個(gè)國(guó)家的相互依賴關(guān)系也逐漸加強(qiáng)，合作越來越深入廣泛，并且?guī)缀跛械膰?guó)際合作都會(huì)簽訂國(guó)際條約，例如多邊合作、雙邊合作，這些成就的取得，國(guó)際法功不可沒。

4.加快了國(guó)際新秩序的建立

當(dāng)前世界處于一種從兩級(jí)格局瓦解和多極格局加強(qiáng)的過渡階段。這種情況之下，很多人民都感到舊的國(guó)際秩序不合理、不公正。人們迫切希望建立一種公平、公正、合理的新的國(guó)際秩序，在新的國(guó)際秩序中，每個(gè)國(guó)家都有權(quán)力按照自己國(guó)家的國(guó)情選擇自己的社會(huì)制度和政治經(jīng)濟(jì)制度，國(guó)家不論貧富、強(qiáng)弱、大小，都有平等的權(quán)力參與處理國(guó)際事物和國(guó)際關(guān)系。每個(gè)國(guó)際組織和國(guó)家都必須嚴(yán)格遵守不干涉其他國(guó)家內(nèi)政的原則，每個(gè)國(guó)家在國(guó)際關(guān)系上不能使用武力侵略或威脅其他國(guó)家的主權(quán)獨(dú)立和，各個(gè)國(guó)家之間要以和平的方式和方法解決國(guó)際爭(zhēng)端，以和平發(fā)展、和平共處、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、友好合作、共促繁榮的原則相處。這些國(guó)際新秩序的要求和目標(biāo)正視國(guó)際法的和平共處五項(xiàng)原則所規(guī)定的，國(guó)際法基本原則所貫穿的。由此可以看出，為了適應(yīng)國(guó)際社會(huì)對(duì)和平發(fā)展提出的新要求，必須充分運(yùn)用國(guó)際法，讓國(guó)際法為建立新秩序服務(wù)。目前國(guó)際社大多由眾多主權(quán)國(guó)家組成，這是一個(gè)高度分權(quán)的平行式社會(huì)，由此基礎(chǔ)上所產(chǎn)生的國(guó)際法，是一種平等者之間的法律，是一種以國(guó)際社會(huì)主權(quán)者之間相互合作為條件的法律體系。

第9篇

論文關(guān)鍵詞 電子證據(jù) 認(rèn)證和規(guī)范 考察和探索

20世紀(jì)80年代，電子證據(jù)這一術(shù)語在西方國(guó)家的立法和論著中初次出現(xiàn)，隨后經(jīng)過十幾年的發(fā)展被引入我國(guó)證據(jù)法研究領(lǐng)域。電子證據(jù)作為證據(jù)種類中的一個(gè)新生事物，一直沒有引起學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的足夠重視，所以，至今還沒有在立法層面對(duì)其效力和適用給以明確、系統(tǒng)地確立。

一、電子證據(jù)的主要特征

（一）電子證據(jù)法律體系中的引入

自電子證據(jù)這一術(shù)語被引入我國(guó)法律體系開始，學(xué)術(shù)界對(duì)于其含義莫衷一是，對(duì)于電子證據(jù)的具體的含義和定位，目前還沒有進(jìn)行統(tǒng)一地明確。電子證據(jù)從生成到現(xiàn)在發(fā)展了幾十年，我從前人的書籍中也借鑒了許多經(jīng)驗(yàn)，對(duì)電子證據(jù)也形成了自己的觀點(diǎn)和認(rèn)識(shí)。本人認(rèn)為，電子證據(jù)是伴隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展而出現(xiàn)的，是依靠先進(jìn)的電子技術(shù)或電子設(shè)備而生成的，并以之為載體，能夠充分證明案件事實(shí)的所有電子證據(jù)材料。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息化時(shí)代的到來，電子證據(jù)的表現(xiàn)形式也多種多樣，比如：錄音、錄像、音頻、視頻、圖片、動(dòng)畫和傳真等。

（二）電子證據(jù)特征的具體表現(xiàn)

1. 表現(xiàn)形式具有客觀性

“電子證據(jù)從生成到保存再到傳導(dǎo)的整個(gè)過程都需要憑借電子設(shè)備這個(gè)載體，而電子設(shè)備對(duì)證據(jù)內(nèi)容進(jìn)行采集的過程中是不會(huì)摻雜人的任何情感，能夠保持客觀事實(shí)的真實(shí)性，所以電子證據(jù)幾乎不受主觀因素的影響，能夠避免類似證言的誤傳、書證的誤記等傳統(tǒng)證據(jù)的一些弊端。”它不像只表現(xiàn)為紙質(zhì)或者言語之類的傳統(tǒng)證據(jù)一樣，很容易受人為因素的干擾，電子證據(jù)因?yàn)閼{借電子設(shè)備這一客觀的載體，能夠準(zhǔn)確地保存并真實(shí)地反映有關(guān)案件的情況。因此，電子設(shè)備決定了電子證據(jù)表現(xiàn)形式的客觀性。

2.對(duì)電子硬件設(shè)備具有較高的依賴性

電子證據(jù)與傳統(tǒng)證據(jù)不同，沒有像傳統(tǒng)證據(jù)一樣形式單一，很容易被人認(rèn)識(shí)和理解，電子證據(jù)不能直接被人們感知，它產(chǎn)生、保存、傳導(dǎo)的整個(gè)過程都必須借助一定的電子硬件設(shè)備。如果沒有一定的電子硬件設(shè)備作為載體，人們就沒有辦法獲知電子證據(jù)的內(nèi)容，進(jìn)而也就不能有效的證明案件的事實(shí)情況“因?yàn)殡娮幼C據(jù)在生成、保存、傳導(dǎo)的過程中，需要利用非常先進(jìn)的技術(shù)手段來將信息轉(zhuǎn)變成數(shù)字信號(hào)的形式，只有憑借特定的設(shè)備識(shí)別，才能將其顯現(xiàn)出來。因此，電子證據(jù)和傳統(tǒng)證據(jù)相比，具有對(duì)電子設(shè)備的依賴性。”

3.電子證據(jù)本身具有易損壞性

在電子證據(jù)的進(jìn)行傳輸?shù)倪^程中，如果設(shè)備受到外界因素的干擾能夠直接影響其傳輸?shù)馁|(zhì)量，進(jìn)而損壞電子證據(jù)，使其內(nèi)容無法真實(shí)地呈現(xiàn)出來，失去法律效力，就不能作為證據(jù)來使用。同時(shí)，由于網(wǎng)絡(luò)具有虛擬性的缺點(diǎn)，具有不穩(wěn)定性，人們可以通過電腦悄無聲息地將電子證據(jù)修改、損壞、刪除，在不易察覺中使得電子證據(jù)被損壞。加上網(wǎng)絡(luò)上的內(nèi)容非常繁多，科學(xué)技術(shù)發(fā)展很快，更新速度也非常快，電子證據(jù)不能長(zhǎng)時(shí)間保存，如果過了一定的時(shí)間，有關(guān)的信息就可能被破壞，無法恢復(fù)，這樣就更突出了電子證據(jù)的易損壞性。

4.對(duì)高科技性的依賴性

電子證據(jù)與物證、書證以及言詞證據(jù)不同，它是近現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物，依靠特定的電子設(shè)備，帶有很強(qiáng)的高科技性，不但可以表現(xiàn)為傳統(tǒng)證據(jù)的文字形式，還可以圖像、動(dòng)畫、音頻及視頻等多種形式存在。電子證據(jù)的生成、保存和傳輸?shù)恼麄€(gè)過程都要憑借高科技的技術(shù)設(shè)備作為載體，另外對(duì)其采集和審查也需要憑借一定的技術(shù)手段，否則不能被獲知、或者不能有效的證明其效力。這就決定了電子證據(jù)具有高科技性。

（三）電子證據(jù)的分類

1. 以電子證據(jù)形成的方式分為電腦自生成證據(jù)與保存證據(jù)

電腦自生成證據(jù)，顧名思義是指完全由電腦自動(dòng)生成的證據(jù)。它完全按照電腦內(nèi)部系統(tǒng)自身來運(yùn)行，不需要人為地增加任何因素，這種證據(jù)的準(zhǔn)確性相當(dāng)高，具有客觀性，能夠準(zhǔn)確地證明案件事實(shí)的客觀情況。電腦保存證據(jù)，是指不單憑借電腦來生成信息，主要通過人的作用來完成，由錄制人錄制而得來。對(duì)這種證據(jù)效力的判斷，就需要考慮是否發(fā)生了影響錄入準(zhǔn)確性的因素，這種證據(jù)容易受主觀因素的影響。

2. 以電子證據(jù)的來源分為原始電子證據(jù)與傳來電子證據(jù)

“原始電子證據(jù)，是指直接來源于案件事實(shí)和原始出處的電子證據(jù)，具有直接的可采性與很強(qiáng)的證明力，只要證明其獲得方式是合法就可以。傳來電子證據(jù)，是指不直接來源于案件事實(shí)或原始出處，而是從原始電子證據(jù)中派生出來的證據(jù)。” 傳來電子證據(jù)受各種因素的影響，這類證據(jù)必須證明與原始電子證據(jù)的各項(xiàng)都符合，否則不能被采用，也就不能作為證據(jù)證明案件的事實(shí)。

3. 以電子證據(jù)證明案件的程度分為直接電子證據(jù)和間接電子證據(jù)

直接電子證據(jù)是指能夠單獨(dú)直接證明案件主要事實(shí)的電子證據(jù)材料；間接證據(jù)是指不能單獨(dú)直接證明案件主要事實(shí)，而需要與其他證據(jù)相結(jié)合才能證明案件主要事實(shí)的電子證據(jù)。判斷一種證據(jù)是直接證據(jù)還是間接證據(jù)我們需要準(zhǔn)確的界定，主要是要看其是否能夠單獨(dú)證明案件的主要事實(shí)，而不是看其表現(xiàn)形式。

二、電子證據(jù)效力規(guī)范化途徑

（一）通過限定收集的主體和內(nèi)容規(guī)范電子證據(jù)

由于電子證據(jù)具有易損壞性，收集的主體應(yīng)該是審判人員、檢察人員、偵查人員，并且依照法定的專業(yè)的程序，依據(jù)合法的手段。“除非特殊情況，有司法工作人員的監(jiān)督才可以由電腦專業(yè)人員來完成。任何單位和個(gè)人都可以提供電子證據(jù)，但他們不是收集電子證據(jù)的主體，這些證據(jù)只有通過有權(quán)機(jī)關(guān)的鑒定才具有證據(jù)效力。而且收集主體必須是兩人以上，才能保證電子證據(jù)收集的準(zhǔn)確性。”

由于電子證據(jù)的產(chǎn)生、保存、傳輸都依賴于電子設(shè)備，所以要保持案件事實(shí)的客觀性，不受主觀因素的影響，收集電子證據(jù)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)明確收集內(nèi)容的范圍。以證據(jù)的關(guān)聯(lián)性為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格限制取證范圍，避免對(duì)公民隱私權(quán)造成不必要的侵犯。其次，電子證據(jù)的產(chǎn)生、保存、傳輸，容易遭到損壞，還應(yīng)當(dāng)保持電子證據(jù)內(nèi)容的完整性。因?yàn)槿绻娮幼C據(jù)的內(nèi)容被遺漏，與之有關(guān)的電子證據(jù)很容易被損壞，甚至可能再也無法重現(xiàn)和獲取。所以要保持電子證據(jù)內(nèi)容的客觀性，真實(shí)反映案件事實(shí)，保持電子證據(jù)的完整性，準(zhǔn)確反映案件事實(shí)。

（二）通過固定和保全規(guī)則規(guī)范電子證據(jù)

要確保法官及時(shí)查清案件事實(shí)和保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，對(duì)電子證據(jù)的固定和保全非常重要。首先，在提取電子證據(jù)的過程中確保完整，準(zhǔn)確，不遺漏任何合法有效的信息；另外，法官對(duì)于當(dāng)事人在法庭提交的證據(jù)要按照法定的程序交給專門的司法人員進(jìn)行保管，不能隨便轉(zhuǎn)移和被修改；最后，要確保電子證據(jù)存在的載體安全、保密，建立一個(gè)安全的電子系統(tǒng)存儲(chǔ)。

三、改進(jìn)電子證據(jù)效力的建議

英美法系國(guó)家和大陸法系國(guó)家，為解決電子證據(jù)帶來的一系列問題，通過各種方式對(duì)電子證據(jù)采取了積極的措施，這對(duì)我國(guó)完善電子證據(jù)立法具有積極的借鑒意義。

（一） 明確電子證據(jù)的概念

由于我國(guó)學(xué)術(shù)界現(xiàn)在對(duì)電子證據(jù)的概念界定比較模糊，沒有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，這樣就增加了法官辦案的難度。用規(guī)范的的表達(dá)界定電子證據(jù)的概念，明確電子證據(jù)的范圍，這樣不僅使法官審理案件時(shí)能夠準(zhǔn)確適用，也使當(dāng)事人對(duì)電子證據(jù)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，從而使采集的證據(jù)更具有法律效力。

（二） 制定完整的電子證據(jù)效力認(rèn)證規(guī)則

電子證據(jù)是否具有效力需要明確一定的認(rèn)證規(guī)則。“一是合法性標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)已確定了非法證據(jù)排除規(guī)則，結(jié)合電子證據(jù)的特點(diǎn)，可以借鑒《電子商務(wù)示范法》的相關(guān)規(guī)定；二是真實(shí)性標(biāo)準(zhǔn)，電子證據(jù)由于其高科技性、易損壞性、依賴性等特點(diǎn)往往很難像傳統(tǒng)證據(jù)一樣確定其真實(shí)性，可以通過證據(jù)保全公證、司法鑒定等方式認(rèn)證電子證據(jù)的真實(shí)性；三是關(guān)聯(lián)性標(biāo)準(zhǔn)，要求電子證據(jù)與案件事實(shí)之間有著邏輯上的聯(lián)系。”

（三）健全電子證據(jù)的鑒定制度

第10篇

論文摘要：以我國(guó)國(guó)有上市公司為研究對(duì)象，對(duì)優(yōu)化中國(guó)上市公司的資本結(jié)構(gòu)，從股權(quán)分置、發(fā)展債券市場(chǎng)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)退出機(jī)制等方面入手分析資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，對(duì)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化提出一些建議。

一、我國(guó)上市公司資本結(jié)構(gòu)的問腸

按資本結(jié)構(gòu)“啄食順序理論”，當(dāng)企業(yè)需要籌集資金時(shí)，內(nèi)部籌資是首選，其次是外部融資，在外部融資中，先是債券融資，然后才是新的股權(quán)融資。可在我國(guó)，上市公司的融資行為選擇明顯呈現(xiàn)出強(qiáng)烈的股權(quán)融資偏好傾向，主要表現(xiàn)為:負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，流動(dòng)負(fù)債水平偏高;我國(guó)上市公司的資產(chǎn)負(fù)債比率較其他經(jīng)濟(jì)類型的企業(yè)偏低，股票市場(chǎng)融資比重高于債務(wù)市場(chǎng)融資比重;上市公司股權(quán)高度集中，股權(quán)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)一股獨(dú)大的現(xiàn)象。

二、我國(guó)上市公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析

(一)我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展不完善。從目前的資本市場(chǎng)來看，我國(guó)企業(yè)債券市場(chǎng)和股票市場(chǎng)的發(fā)展極不平衡，具有明顯的非市場(chǎng)化的特征。具體表現(xiàn)為:債券市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，即公司債券市場(chǎng)較股票市場(chǎng)相對(duì)緩慢，籌資方式單一，缺乏貨幣市場(chǎng)的強(qiáng)有力支持。金融工具較少。缺乏能夠反映股份經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求的且與不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展層次相適應(yīng)的多層次的市場(chǎng)體系和市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。

(二)從成本角度進(jìn)行分析

1.上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的缺陷。由于目前大股東的股份一般不能上市流通，所以通過股份流通獲取收益的可能性較小，于是大股東便利用提高每股凈資產(chǎn)、直接占有上市公司的資金、關(guān)聯(lián)交易、派發(fā)紅利、擔(dān)保貸款等進(jìn)行利益攫取。此外，我國(guó)的各項(xiàng)法律和法規(guī)尚不健全，控股股東不受約束、讓成本極低又能盡快提高上市公司每股凈資產(chǎn)的股權(quán)融資方式成為他們的首選融資方式。

2.上市公司經(jīng)理對(duì)個(gè)人利益最大化的追求在我國(guó)上市公司經(jīng)理人員的貨幣收入較低，與企業(yè)效益好壞沒有關(guān)系;經(jīng)理人員的收入主要是控制權(quán)收益，這種報(bào)酬制度不能將經(jīng)理人員的經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益緊密結(jié)合，為此我國(guó)上市公司的經(jīng)理人員缺乏足夠的動(dòng)力為追求股東利益最大化而努力。

(三)融資的資金成本分析

1.上市公司偏低的資產(chǎn)收益率限制了內(nèi)源融資。企業(yè)內(nèi)源融資能力的大小取決于企業(yè)的利潤(rùn)水平、凈資產(chǎn)規(guī)模和投資者預(yù)期等因素。我國(guó)上市公司大部分由于相關(guān)的公司治理結(jié)構(gòu)的改革沒有跟上等一系列因素的影響，造成了上市公司業(yè)績(jī)普遍較低，且平均收益率呈現(xiàn)普遍下滑的現(xiàn)象。較低甚至虧損的業(yè)績(jī)水平使我國(guó)上市公司幾乎無內(nèi)源資金可用，嚴(yán)重限制了我國(guó)上市公司的內(nèi)部融資比例。2.股權(quán)融資成本偏低。由于我國(guó)的上市公司沒有必須為投資者分紅派息的約束，相對(duì)于債券融資必須到期還本付息的硬約束來說，對(duì)于控股股東和上市公司的高管而言.股權(quán)融資的成本實(shí)質(zhì)上是“零成本”資金。這在一定程度上弱化了上市公司強(qiáng)化管理的動(dòng)機(jī).而增強(qiáng)了其利用上市公司殼資源謀利的愿望。

(四)從信息不對(duì)稱成本的角度分析

由于我國(guó)上市公司信息披露不夠規(guī)范，投資者和企業(yè)“內(nèi)部人”二者信息存在嚴(yán)重的不對(duì)稱現(xiàn)象。“內(nèi)部人”有時(shí)甚至故意造成對(duì)信息的壟斷，使他們?cè)谏鲜泄镜墓蓛r(jià)被高估時(shí)，進(jìn)行增資擴(kuò)股溢價(jià)發(fā)行，從而降低信息成本，取得信息收益。

三、優(yōu)化我國(guó)上市公司資本結(jié)構(gòu)的對(duì)策

資本結(jié)構(gòu)應(yīng)該體現(xiàn)出企業(yè)理財(cái)?shù)淖罱K目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。我國(guó)上市公司資本結(jié)構(gòu)與業(yè)績(jī)之間呈現(xiàn)出負(fù)相關(guān)的關(guān)系，是我國(guó)上市公司管理機(jī)制尚不完善，內(nèi)部人控制現(xiàn)象十分嚴(yán)重的表現(xiàn)形式之一。因此，我們必須采取相應(yīng)的措施改變現(xiàn)有公司治理機(jī)制和資本市場(chǎng)環(huán)境

(一)激活企業(yè)債券市場(chǎng)

我國(guó)企業(yè)債券市場(chǎng)與股票市場(chǎng)的發(fā)展比例嚴(yán)重失調(diào)，企業(yè)很難從債券市場(chǎng)上籌集資金，是造成我國(guó)上市公司資產(chǎn)負(fù)債率偏低的一個(gè)主要原因。政府有關(guān)法律的限制與企業(yè)債券的流通性不強(qiáng)等原因都妨礙了我國(guó)企業(yè)債券市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大。因此，現(xiàn)階段我們應(yīng)從以下方面推動(dòng)我國(guó)債券市場(chǎng)的發(fā)展:首先，政府應(yīng)淡化或逐步取消計(jì)劃規(guī)模管理，修訂并完善相關(guān)法律法規(guī)。第二，積極發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，提高資信等級(jí)評(píng)判質(zhì)量，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督。最后，提高企業(yè)債券的流動(dòng)性，使我國(guó)的債券交易市場(chǎng)步入良性循環(huán)。增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)債券的流動(dòng)性是激活我國(guó)債券市場(chǎng)的有效手段。

(二)解決股權(quán)分置

由于股權(quán)分置問題的存在，使我國(guó)上市公司國(guó)有股“一股獨(dú)大”、國(guó)有股股東“缺位”，社會(huì)公眾股分布零散，上市公司的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象十分嚴(yán)重，股權(quán)結(jié)構(gòu)治理績(jī)效較低。因此，通過實(shí)行國(guó)有股退出，增強(qiáng)流通股比例，在我國(guó)上市公司的內(nèi)部引進(jìn)新的投資主體，形成“多股制衡”的機(jī)制。能有效地優(yōu)化上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司法人治理結(jié)構(gòu)的健全與完善。股權(quán)分置問題的解決對(duì)優(yōu)化我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)無疑具有重要的意義。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:首先，有利于促進(jìn)股權(quán)的多元化，解決目前上市公司中國(guó)有股“一股獨(dú)大”的問題，減少“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的發(fā)生，有利于改善和提高證券市場(chǎng)的整體運(yùn)行效率，充分發(fā)揮證券市場(chǎng)合理配置資源的功能。其次，有利于降低上市公司的股權(quán)集中度，使上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)趨向多元化、多樣化，形成相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。隨著國(guó)有股比重的逐步下降，社會(huì)法人股東的持股比例增加，將會(huì)引入更多的新的社會(huì)法人投資者，最終打破上市公司內(nèi)部人控制的格局。最后，將增大經(jīng)理人員增加持股比例的機(jī)會(huì)，使其貨幣性收入與企業(yè)利益緊密相關(guān)，解決了我國(guó)上市公司經(jīng)理人員長(zhǎng)期激勵(lì)不足的現(xiàn)狀。使現(xiàn)代公司的約束和激勵(lì)機(jī)制逐漸恢復(fù)，進(jìn)一步完善了我國(guó)上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)。

(三)完善上市公司退市和破產(chǎn)制度

完善上市公司退市和破產(chǎn)制度是促使上市公司樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高公司業(yè)績(jī)的重要措施之一，是杠桿作用得以有效發(fā)揮的前提條件。并購(gòu)市場(chǎng)是公司控制權(quán)市場(chǎng)的一種外部控制機(jī)制，上市公司的并購(gòu)作為公司外部控制機(jī)制的主要組成部分，對(duì)優(yōu)化我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、解決上市公司嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問題，從而完善我國(guó)上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)、提高上市公司的業(yè)績(jī)無疑有著重要的意義。

第11篇

各位領(lǐng)導(dǎo)，同事們，大家好。我是閬中采氣大隊(duì)的徐芹。

今天我給大家演講的題目是：發(fā)展要安全 文化是核心!

我是一名剛參加工作不久的員工，在通知我來廠報(bào)到的前一天我的心情激動(dòng)不已，憧憬著我的第一份工作，肯定有著笨重的設(shè)備、精密的儀器還有和藹可親的同事。當(dāng)我懷揣著那份憧憬來到廠里時(shí)，接待我們的只有和藹可親的同事，或許是沒有見著設(shè)備和儀器，心里多少有點(diǎn)失落，接下來等待我們的是上崗前的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我知道這是對(duì)我們以后工作的負(fù)責(zé)，于是打起十二分的精神去學(xué)習(xí)去了，可是誰知道，這一學(xué)習(xí)就是20多天，在這段學(xué)習(xí)的歷程中，我感受到了領(lǐng)導(dǎo)的細(xì)心教導(dǎo)，同事的熱情，當(dāng)然學(xué)習(xí)的內(nèi)容也多得超乎我的想象：安全生產(chǎn)的方針政策、法律法規(guī)、五項(xiàng)紀(jì)律，還有hse培訓(xùn)、井控培訓(xùn)、硫化氫防護(hù)等，經(jīng)過20多天的奮斗，我的腦袋里出現(xiàn)最多的就只有兩個(gè)字——安全。終于盼到了去分隊(duì)報(bào)道的日子，到了隊(duì)部辦公室，接到的通知卻又是先到hse辦公室進(jìn)行安全培訓(xùn)，在為期一周的安全教育后，終于來到了工作的井站，這次我見著了笨重的設(shè)備、精密的儀器。當(dāng)站長(zhǎng)安排好我們的住宿和生活后，交給我們的第一個(gè)工作卻不是上崗，而是整整兩天的安全教育。輾轉(zhuǎn)反側(cè)一個(gè)多月過去了，我們也還只能遠(yuǎn)遠(yuǎn)的看著那些設(shè)備和儀器，但是在這段有領(lǐng)導(dǎo)精彩的講義和同事共同學(xué)習(xí)的時(shí)光里，我享受到的是一種文化的熏陶，這就是安全文化。

安全是我們每個(gè)人都很重視的問題，從小，老師給我們灌輸?shù)乃枷刖褪恰鞍踩谝弧碑?dāng)然，要實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)才是我們真正的目的。

發(fā)展才是硬道理。科學(xué)的發(fā)展、安全的發(fā)展是我們企業(yè)的目標(biāo)，而安全文化是安全生產(chǎn)的核心和靈魂。“安全文化”的基本含義就是要建立一種超出一切之上的觀念，即安全問題由于它的重要性，要保證得到應(yīng)有的重視。安全文化不是安全行為的簡(jiǎn)單綜合，而是存在于單位和個(gè)人中的，有關(guān)安全的種種特性和態(tài)度的總和，是強(qiáng)調(diào)構(gòu)造、理解、規(guī)范安全行為的知識(shí)體系。安全文化既是態(tài)度問題，又是體制問題;既和單位有關(guān)，又和個(gè)人有關(guān);同時(shí)還涉及到，在處理所有安全問題時(shí)所應(yīng)該具有的正確能力和正確行為。安全文化就是貫穿安全是什么、安全靠什么的一條主線。

目前，我們廠就急需這樣的一種安全文化建設(shè)。安全文化的具體表現(xiàn)形式可分為6個(gè)方面：哲學(xué)、藝術(shù)、倫理、道德、風(fēng)俗習(xí)慣和價(jià)值觀。其中道德、風(fēng)俗習(xí)慣和價(jià)值觀是文化系統(tǒng)的深層結(jié)構(gòu)，是文化中最不易變更的成分，是特質(zhì)和核心。雖然我們有了嚴(yán)格的安全管理、完善的規(guī)章制度、健全的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，但仍然無法杜絕事故的發(fā)生。重要的是我們廠現(xiàn)在正處于元壩大會(huì)戰(zhàn)的前沿，只有通過安全文化的培養(yǎng)與熏陶，使員工從內(nèi)心深處形成“安全第一”的本能意識(shí)，才能最終實(shí)現(xiàn)安全的本質(zhì)。當(dāng)然我們可以通過組建安全文化發(fā)展促進(jìn)會(huì)、推廣企業(yè)安全文化榜樣工程、發(fā)展安全文化產(chǎn)業(yè)、開展豐富多彩的安全文化活動(dòng)等措施，從安全文化體系的深層入手，營(yíng)造濃厚的安全生產(chǎn)氛圍，讓全員樹立：安全是道德準(zhǔn)繩;必須把安全養(yǎng)成一種行為習(xí)慣;安全生產(chǎn)是企業(yè)的榮譽(yù)也是我最大的榮譽(yù)。這樣我們才能真正實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)，達(dá)到零違章、零事故。

各位領(lǐng)導(dǎo)，各位同事，安全是最大的政治 安全是最大的效益 安全是最大的穩(wěn)定 安全是最大的幸福。讓我們攜手共建企業(yè)安全文化，為企業(yè)的發(fā)展撐起安全的風(fēng)帆——我安全 我有尊嚴(yán)。

謝謝大家!

第12篇

1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念和理解要點(diǎn)。（1）會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。會(huì)計(jì)職業(yè)道德具體內(nèi)容包括：誠(chéng)實(shí)守信，愛崗敬業(yè)，廉潔自律，堅(jiān)持準(zhǔn)則，客觀公正，參與管理，提高技能和強(qiáng)化服務(wù)等八項(xiàng)具體內(nèi)容。

（2）會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要點(diǎn)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德要從以下幾點(diǎn)來把握：

①以會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中的利益關(guān)系為具體調(diào)整對(duì)象。會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要調(diào)整的是職業(yè)關(guān)系中的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，配合國(guó)家的法律規(guī)范制度，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常秩序。會(huì)計(jì)職業(yè)道德允許個(gè)體及單位獲取合法經(jīng)濟(jì)利益，反對(duì)國(guó)通損害群眾利益、國(guó)家利益等而獲得違法所得。

②具有廣泛的社會(huì)性。會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)工作的基本職能，決定了會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中需要協(xié)調(diào)多方利益關(guān)系，稍有偏袒，將會(huì)觸犯其他各方利益。可見，會(huì)計(jì)職業(yè)道德失真觸犯的是投資者、政府、公眾等多方利益，嚴(yán)重的話會(huì)危及到一個(gè)地區(qū)甚至國(guó)家或多國(guó)的經(jīng)濟(jì)安全，因此會(huì)計(jì)職業(yè)道德具有廣泛的社會(huì)性。

③具有相對(duì)穩(wěn)定性。會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)核算及監(jiān)督的工作過程中，必須遵循內(nèi)在的客觀規(guī)律及要求。而客觀規(guī)律及要求具有一定得到穩(wěn)定性，所以會(huì)計(jì)職業(yè)道德也應(yīng)當(dāng)遵循一定的穩(wěn)定性。會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)中要誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)等是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的普遍要求，必須穩(wěn)定地長(zhǎng)期堅(jiān)持下去。

2.會(huì)計(jì)信息失真的概念及分類。（1）會(huì)計(jì)信息失真的概念。會(huì)計(jì)信息失真是指由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平低或者不小心、馬虎、更或者是由于會(huì)計(jì)人員的故意行為，提供了與事實(shí)相違背的虛假財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)報(bào)告不能客觀地反映客觀事實(shí)。即會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不客觀、不能正確衡量會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)信息失真大體可分為無意失真和故意失真兩種類型。

（2）會(huì)計(jì)信息失真的分類。會(huì)計(jì)信息失真可分為無意失真和故意失真兩種類型。

①無意失真。無意失真是指會(huì)計(jì)人員在在會(huì)計(jì)核算過程中由于業(yè)務(wù)技能水平偏低，或者是個(gè)人疏忽不認(rèn)真等原因?qū)е碌臅?huì)計(jì)信息與客觀事實(shí)不符的行為。即，會(huì)計(jì)人員由于自身學(xué)歷偏低，或者是會(huì)計(jì)繼續(xù)教育不足等原因，對(duì)會(huì)計(jì)政策理解不足或理解偏差，或者是由于疏忽，不小心的原因，在具體會(huì)計(jì)核算過程中做出了與事實(shí)不符的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)信息。這類會(huì)過失成為無意過失，也成為會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。具體表現(xiàn)形式有：馬虎等原因?qū)е碌臅?huì)計(jì)記錄出錯(cuò)；個(gè)人能力問題導(dǎo)致的理解偏差；對(duì)政策的理解有誤等。

②故意失真。所謂故意過失是指會(huì)計(jì)人員明知法規(guī)規(guī)定及正確的處理方法，而處于謀私利或者抵不住物質(zhì)誘惑等原因，而做出與客觀事實(shí)不符的會(huì)計(jì)核算信息。具體表現(xiàn)形式有：明知錯(cuò)誤而故意為之的偽造行為；運(yùn)用刮擦，涂改等不良手段，篡改會(huì)計(jì)原有事實(shí)，變?cè)鞎?huì)計(jì)信息；故意銷毀相關(guān)原始憑證或信息，導(dǎo)致反映出來的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重違背了客觀事實(shí)；故意使用不起恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。故意失真與無意失真最明顯的區(qū)別就是會(huì)計(jì)人員是否明知而故意為之，若故意為之則為故意果實(shí)，若無心而為之則為無意過失。

二、我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)信息失真想象較多出現(xiàn)，給企業(yè)及社會(huì)造成了嚴(yán)重的不良后果。有的是由于會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平較差造成的無意失真，有的是故意失真。會(huì)計(jì)造假事件時(shí)而發(fā)生，如瓊民源的虛假年報(bào)事件，還有四通高科、藍(lán)田股份、銀廣廈等廣為人知的重大造假事件等。究其原因很多是由于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德存在問題，主要有：

1.職業(yè)道德觀有待加強(qiáng)，專業(yè)技能有待提高。由于社會(huì)的發(fā)展變化，行業(yè)企業(yè)隨之變化，業(yè)務(wù)類型也在變動(dòng)，國(guó)家政策隨之變動(dòng)。會(huì)計(jì)人員要跟得上政策及業(yè)務(wù)形式的變化而變化。但現(xiàn)有很有會(huì)計(jì)人員僅參加每年的繼續(xù)教育，而且敷衍于表面現(xiàn)象嚴(yán)重，不注重個(gè)人技能水平的提高，不能很好地運(yùn)用新的政策法規(guī)，導(dǎo)致發(fā)生了很多無意過失，造成了嚴(yán)重的后果。

2.為利益所誘惑，不能較好地堅(jiān)持準(zhǔn)則 。當(dāng)今社會(huì)物質(zhì)誘惑較多，會(huì)計(jì)人員一旦不能堅(jiān)持準(zhǔn)則，就會(huì)被利益所誘惑，發(fā)生很多故意過失，即造假。粉飾報(bào)表的同時(shí)謀取私利，由此給企業(yè)給社會(huì)造成極其嚴(yán)重的后果。

有一些會(huì)計(jì)人員不注重日常的職業(yè)道德塑造，表現(xiàn)出對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)漠不關(guān)心，視而不見，不能客觀地嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，再加上自制力較差，抵擋不住外界物質(zhì)、利益的誘惑，進(jìn)而做出與會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求完全相違背的不良行為，由此也為企業(yè)、社會(huì)帶來了嚴(yán)重后果，這些都是源于會(huì)計(jì)人員自身職業(yè)素養(yǎng)不高。

三、我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失的主要原因

1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德的法制環(huán)境不完善。目前，會(huì)計(jì)職業(yè)道德雖說具有一定的強(qiáng)制性，但實(shí)施起來基本上主要依靠會(huì)計(jì)人員的自覺性和良心來維持的，加上一些社會(huì)輿論來實(shí)現(xiàn)的，因此執(zhí)行力比較較差。我國(guó)的會(huì)計(jì)法律制度可操作性不強(qiáng)，有待進(jìn)一步完善，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的懲罰力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)，在某種程度上不利于抵制不良會(huì)計(jì)行為的發(fā)生。更有甚者，當(dāng)會(huì)計(jì)人員與違法行為作抗衡時(shí)，缺乏強(qiáng)有力的法律后盾做支持。

2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的時(shí)滯性。會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)具有明顯的時(shí)滯性，職業(yè)道德準(zhǔn)則有待完善，會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范也不夠全面，基本上都是分散地出現(xiàn)在《會(huì)計(jì)法》、《總會(huì)計(jì)師條例》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律規(guī)范中，沒有專門的規(guī)范進(jìn)行約束。這些法律規(guī)范中提到了會(huì)計(jì)職業(yè)道德的重要性，但對(duì)職業(yè)道德的具體建設(shè)原則涉及很少，僅僅在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德提出了相關(guān)要求，內(nèi)容較少，并且無具體規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，缺乏實(shí)踐性，讓會(huì)計(jì)人員無所適從。有些職業(yè)道德規(guī)范與現(xiàn)有的市場(chǎng)需求完全脫節(jié)，而新的規(guī)章制度久而未決，致使出現(xiàn)了盲區(qū)，缺乏明確的準(zhǔn)則。

3.會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)有待提高。有些會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)較低，責(zé)任心不高，在開展具體工作中出現(xiàn)了滿足于現(xiàn)狀，不求上進(jìn)，缺乏愛崗敬業(yè)、精益求精的刻苦精神不能做出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)決策，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)狀況。還存在有些會(huì)計(jì)工作人員法制管你那淡薄，缺乏自律性，不能做到誠(chéng)實(shí)守信，堅(jiān)持原則，愛崗敬業(yè)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德精神，工作中不能秉承會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范開展工作，進(jìn)而為了一己之利，做出有違會(huì)計(jì)規(guī)范的不良行為。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的措施

會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)至關(guān)重要，不僅關(guān)系著廣大會(huì)計(jì)工作的職業(yè)素養(yǎng)水平，還影響著重大的會(huì)計(jì)信息及行為決策，同時(shí)也是強(qiáng)化監(jiān)督管理的重要措施，更是建設(shè)和完善具有良好會(huì)計(jì)素養(yǎng)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的重要任務(wù)。要想實(shí)現(xiàn)良好的會(huì)計(jì)工作氛圍，營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)形象，需要從規(guī)范制度、明確行為獎(jiǎng)懲、加大宣傳教育等方面著手。

1.進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制。完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制至關(guān)重要。所謂會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制是對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作進(jìn)行有序、全面、系統(tǒng)的監(jiān)督與檢查體系。會(huì)計(jì)監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督工作和外部監(jiān)督工作，既有事前監(jiān)督、事中監(jiān)督也有時(shí)候監(jiān)督等。只有進(jìn)一步完善監(jiān)管體系，才能不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)的提升，加大工作責(zé)任心及客觀性，進(jìn)而充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算職能和監(jiān)督職能，進(jìn)而可以有效地預(yù)防造假行為的出現(xiàn)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行。

目前，我國(guó)尚未形成客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德氛圍及準(zhǔn)則體系，由此加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的檢查和監(jiān)督顯得特別重要。只有加大監(jiān)督、檢查力度，才能促進(jìn)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)提升。在監(jiān)督檢查中要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律規(guī)范的規(guī)定，獎(jiǎng)懲分明。對(duì)于職業(yè)素養(yǎng)較高，愛崗敬業(yè)，并對(duì)企業(yè)做出貢獻(xiàn)的會(huì)計(jì)人員做出表彰獎(jiǎng)勵(lì)舉措，加大對(duì)他們的宣傳力度，讓其他會(huì)計(jì)人員以他們?yōu)闃s，進(jìn)而樹立起較好的會(huì)計(jì)形象；針對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律制度及會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)工作人員，應(yīng)給予應(yīng)有的法律制裁，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格，若構(gòu)成犯罪的，則應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。由此為職業(yè)道德建設(shè)做好鋪墊。

2.將會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育深入到學(xué)歷教育和繼續(xù)教育中。首先要加強(qiáng)學(xué)歷教育中職業(yè)道德教育。會(huì)計(jì)學(xué)歷教育水平?jīng)Q定著會(huì)計(jì)人員的基本素養(yǎng)和工作能力，進(jìn)而在一定程度上影響著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和企業(yè)自身發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在會(huì)計(jì)人員原有學(xué)歷教育的基礎(chǔ)上通過函授或遠(yuǎn)程教育等途徑，也可以采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、多媒體等進(jìn)行開放式的教學(xué)，同時(shí)采用主題式、研討式的教學(xué)方法以及鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員自學(xué)等方式，鼓勵(lì)他們?nèi)ニ季S、去探索，讓所學(xué)理論真正運(yùn)用于實(shí)踐中，指導(dǎo)實(shí)踐的同時(shí)實(shí)現(xiàn)理實(shí)一體化。使會(huì)計(jì)人員的學(xué)歷水平及知識(shí)素養(yǎng)得到全面的提高，為做好新時(shí)期會(huì)計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

其次要加強(qiáng)崗位職業(yè)教育，促進(jìn)知識(shí)更新。所謂崗位職業(yè)教育是專門針對(duì)正在從事會(huì)計(jì)工作和已取得或受聘會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職稱）的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的，以提高他們的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德水平以及政治思想覺悟?yàn)槟繕?biāo)的，使他們更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的一種崗位再培訓(xùn)、再教育。現(xiàn)有崗位職業(yè)教育僅依靠會(huì)計(jì)證、裝也技術(shù)職業(yè)資格繼續(xù)教育等，這些遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要發(fā)動(dòng)行業(yè)、單位針對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專門培訓(xùn)和教育，并通過考核等途徑達(dá)到提升專業(yè)技能和素養(yǎng)的目標(biāo)。