時間：2023-06-22 09:38:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計報告書，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
受托人（乙方）：_________
茲由甲方委托乙方辦理工程審計業務，經雙方協商同意共同遵守如下條款。
一、委托審計項目名稱、目的
_________。
二、委托審計的時間
自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日。
三、委托審計的方式
_________。
四、雙方責任
（一）甲方須向乙方提供真實、準確的資料；
（二）乙方有責任按照甲方委托的審計內容和要求按時按質完成審計工作并出具審計報告書；
（三）乙方有為甲方所提供的資料、文件及審計報告書內容等進行保密的義務。
五、雙方違約責任
（一）甲方拒絕或未按期向乙方支付審計業務費，乙方有權停止工作或不向甲方提供審計報告書；
（二）甲方未同乙方協商而擅自變更或減除已簽訂的協議，不得索要已支付給乙方的款項；
（三）甲方未及時向乙方提供真實、合法的資料，由此產生的不良后果由甲方負責，乙方不承擔責任，并支付乙方總協議收入25％的違約金；
（四）乙方在甲方的積極配合下，不能按期完成審計工作，或未同甲方協商擅自變更、減除乙簽訂的協議，應視為違約，違約金為總協議的25％。
六、收費標準及結算方式
（一）收費標準：_________。
（二）結算方式：按收費標準，經雙方協定，由甲方預付乙方審計費_________元，待審計驗證結束后一次結算。
七、其他事項
（一）甲方須向乙方提供審計工作中必要的交通、食宿等費用；
（二）本協議經雙方簽字，并加蓋單位的公章或合同專用章后，即發生法律效力；
（三）本協議正本一式三份，具有同等法律效力；
（四）如遇到國家有關政策調整、法律修改及其他不可抗力事件，導致甲、乙雙方或任何一方無法履行本協議，所遺留問題由雙方協商解決。
甲方（公章）：_________乙方（公章）：_________
法人代表（簽字）：_________法人代表（簽字）：_________
聯系人：_________ 聯系人：_________
地址：_________地址：_________
電話：_________電話：_________
開戶銀行：_________開戶銀行：_________
（一） 建設方與施工方利益沖突的風險。建設方會要求較低的建設成本， 施工方則要求較高的施工利潤， 他們就會對情況介紹帶有片面性， 對合同及有關簽證理解不一，導致審計方對問題做出錯誤判斷和計算。
（二） 建設方與施工方利益一致的風險。主要體現在兩個方面： 一是建設方通過施工單位搞假項目， 假結算， 套取國家建設資金， 搞“小錢柜”， 施工方則收取所謂的管理費； 二是雙方有關人員相互串通， 利用審計方的信譽與權威， 徇私舞弊， 采取多簽證、亂簽證、隱瞞施工情況等手段， 使其非法行為合法化， 這也使得審計存在著風險。
（三） 建設項目的敏感性、復雜性導致的審計風險。主要體現在： 一是國家投資建設項目十分敏感， 是社會關注的焦點之一， 審計人員所受的壓力較大； 二是工程項目投資規模比較大， 建設過程中可變因素多； 三是審計過程中涉及的子目、涉及的專業較廣， 需要進行專業判斷的次數較多， 審計結論的爭議性較大、確定性較差； 四是建設項目的工期長， 人、工、料單價的確定困難等。這種復雜而又敏感的審計業務特點容易導致審計風險。
（四） 外部協調的風險。外部協調包括行業主管部門、行業之間關系的協調以及有關業務單位、業務主管部門之間關系的協調。有些建設單位看準目前的造價咨詢單位大都掛靠在某個主管部門， 各自都有權力范圍這個方面， 從而多頭委托造價審計，甚至以造價最低為認可條件， 而承接審計任務的一方由于得到的資料不一， 業務水平不一等原因， 造成審計結果不一而存在風險。
（五） 內部協調的風險。內部協調包括審計口徑是否一致， 審計程序是否統一， 審計方法是否適當， 審計制度是否健全等。如果兩個工程的采用的標準不一樣， 必然導致建設雙方非議； 另外如果經辦人員自身存在一定的問題，或一時工作疏忽， 或受上級干擾、收受賄賂等現象出現，也會導致某一工程計價錯誤。
二、工程造價審計存在審計風險的根源
工程造價審計與其它審計存在兩大不同之處： 一是它所面對的被審計主體經濟成份的復雜性。一個建設項目同時針對的是建設單位、多個施工單位和多??中介組織； 二是建設項目審計內容繁雜， 所涉規范較多， 專業廣泛。因此審計風險根源主要體現在以下方面：
（一） 工程合同的性質認定。對國家建設項目工程建設合同性質存在兩種觀點： 一種觀點是國家建設項目承發包本身是一種建筑市場交易行為， 在建設合同簽訂過程中，不涉及行政權力的行使， 建設合同雙方主體均具有法人地位， 其法律地位是平等的， 因此， 應貫徹合同法的相應原則， 強調合同當事人的地位平等； 另一種觀點認為， 國家建設項目使用的多為財政性資金， 其目的是為了公用基礎、公益性事務， 審計部門具有維護公共利益、加強財政支出監督等功能， 有權根據 《審計法》及相關條例的規定， 對利用建設合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。
（二） 工程價款認定文書的不同。目前， 對于工程價款的出具認定文書很多， 其中主要有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告。在不同的環節采用不同的報告， 就會處于一個混亂無序的狀態， 當這些文書出現矛盾時， 如何認定這些文書， 就會存在審計風險。
三、工程造價審計風險的防范對策
（一） 熟悉工程造價審計相關的審計法規和建筑法規，提高審計執法水平， 規避審計風險。工程造價審計人員必須同時熟悉工程造價審計相關的審計法規和建筑造價法規，首先， 爭取地方法規明確規定， 將審計環節前置于建設合同訂立時， 審計應對合同條款以及影響價格變動的工程變更協商條款進行審核， 并對不適宜條款及時提出審計糾正建議； 其次， 在短期內不能解決地方法規明確建設合同審計環節設置的情況下， 就要求工程造價審計人員提高風險意識， 要進行市場調查， 嚴格按審計準則操作， 重視審計調查證據收集取證； 第三， 國家建設項目設計工程結算和竣工決算調整的審計報告， 應當同時做出審計決定， 而不是只出具審計報告書； 第四， 加大對社會中介機構的指導監督， 將審核質量差的中介機構驅逐出國家建設項目審計市場。
（二） 建設高素質工程造價審計人員隊伍。審計人員素質的高低直接決定了審計工作質量的高低。建設高素質工程造價審計人員隊伍要通過以下三個方面來實現： 首先，提高審計人員政治素質， 這可以通過對政治理論的學習來實現； 其次， 提高審計人員的業務素質， 要通過專業選拔、定期培訓、績效考核等方式來實現這個目標； 再次，提高審計人員的道德素質， 可以通過學習先進人物光輝事跡和偉大人物的先進思想等方式來提高審計人員的道德素質。
（三） 將風險意識貫穿于工程造價審計全過程。開展工程造價審計，要注重內控制度的測試和風險評估，要注重從審計項目計劃、人員結構搭配、審計作業流程、審計結果與處理處罰等各個方面監控管理。審計人員在進行工程造價審計時，頭腦中應始終繃緊審計風險這根弦，時刻不忘防范和控制審計風險，化解審計風險。
關鍵詞：環境報告 環境報告審計
一、研究綜述
國外對企業環境報告和環境報告審計業務的發展較早。英國資本市場上的100強公司中有近一半了單獨的環境信息報告，而且每份報告都附有外部審計人員或專家的外部保證聲明。歐盟要求通過EMAS認證的所有企業提供合格的、經第三方驗證的年度環境報告。日本也在2000年的《環境報告保證業務指針》中指出環境報告必須接受第三方機構審計。可見，開展企業環境報告審計或第三方鑒證是發展的必然趨勢。
在我國，環境報告和環境報告審計業務從上世紀90年代才開始逐漸受到重視，2010年環保部公開征求《上市公司環境信息披露指南》意見，敦促上市公司積極履行保護環境的社會責任；2011年6月了《企業環境報告書編制導則》，規定環境報告書中必須附第三方驗證。由于我國現階段對環境報告獨立審計的條件并不成熟，我們稱環境報告審計為“驗證”，而并不是“鑒證”或“審計”，因此，我國對企業環境報告審計相關理論與實務問題的研究迫在眉睫。
二、開展環境報告審計的必要性
開展環境報告審計的前提是企業環境報告。環境報告由企業披露，同財務報告一樣可以滿足企業利益相關者的需求，消除道德風險，建立企業良好形象。與之相對應的環境報告審計則可以發揮監督功能，增加報告的可信性。然而，我國大多數的企業環境報告中并未提到鑒證或審計，即使有個別企業的環境報告中提到受到了環境監測部門等外部技術部門的核查，但都沒有披露詳細的審核程序和審核意見。還有個別企業在環境報告中提及“第三方認證”，但只是一些知名人士對企業所編制的環境報告意義的評價，這些都說明我國企業環境報告審計仍處于起步階段。綜上，發展企業環境報告審計是大勢所趨。
三、環境報告審計的基本問題及其實踐
（一）企業環境報告審計的定義。我國企業環境報告審計作為審計領域的新秀，目前學者對其定義的理解主要有：一是環境報告審計可以作為治理工具，李雪等（2011）通過分析企業環境報告審計的內容和流程，對被審計單位環境報告的合法性和公允性作出評價，并以審計報告的形式供利益相關者使用。二是環境報告審計是一種應該履行的責任，彭菲（2014）的研究認為企業開展環境審計的初期應是政府環境審計，主要是針對企業遵守國家環境法規的情況、環保資金的使用情況、評估環境整治措施等開展審計，而保護環境作為企業社會責任的一部分，理應以民間審計為主，即由注冊會計師對企業的環境報告進行審計，從審計人員要求、審計對象、審計標準、審計目標、獲取審計證據的程序這幾個方面來定義環境報告審計。三是環境報告審計發揮著監督和鑒證的作用，張艷等（2014）定義環境報告審計為審計人員對被審計單位的獨立環境報告是否在所有重大方面合法、公允地發表審計意見，并提供具有較高保證程度的獨立性的鑒證業務。筆者認為環境報告審計是指具有審計資格的審計組織根據相關的法律法規，對被審計單位有關環境活動進行監督、評價與鑒證，對被審計單位環境報告的合法性和公允性進行評價的審計活動。
（二）審計主體。我國的審計是以國家政府審計為主導，內部審計和社會審計共同發展。為了保證企業披露環境信息報告的真實性和公允性，要加快環境報告內部審計和社會審計的發展，尤其是對社會審計組織的重視。環境報告的內容不同于以往的財務報告，不僅包括可計量的貨幣性信息，還包括大量的非貨幣性信息，涉及眾多領域和技能要求。并且環境報告審計的委托人是社會公眾，因此注冊會計師自身的獨立性也很重要，否則審計報告就不具有說服力。相對于政府審計和內部審計人員來說，對注冊會計師的職業道德要求更加嚴格，特別是注冊會計師必須保持獨立性，不能承擔無法勝任的工作等，所以說社會審計組織如注冊會計師更具有客觀性、獨立性和公正性。
（三）審計對象。王艷E（2014）和李雪（2011）認為審計對象（內容）即為環境報告，審計內容是環境報告中包含的所有信息，反映的是企業受托環境責任的履行情況，主要包括環境合規信息、環境會計信息以及環境績效信息等。企業環境報告內容一般包括三方面的信息：一是企業經營過程中是否具有環保理念，是否曾因為環境受到行政處罰等；二是與企業環境活動有關的資源進入；三是關于環保資金的披露。但目前環境報告信息較為主觀，標準不一，因此開展環境報告審計存在很多困難。
（四）審計目標。企業環境報告審計的目標可以分為總目標和分目標。總目標是指企業是否按照既定標準來編制環境報告，環境報告中披露的信息是否真實、公允，以及是否能保證其環境管理取得相應效率和效果。根據歐盟的EMAS，環境審計的分目標具體包括：一是監督檢查企業是否遵守了環境保護相關的政策、法律法規以及公司制度，是否受到行政處罰，以促進相關法律法規的有效實施；二是評價環境活動是否科學、合理，以促使其符合可持續發展；三是審驗環境報告，對報告的合法性、公允性和一致性進行鑒證，促進其環境活動的科學發展；四是對企業經濟活動的環境影響即環境績效評價，以促進企業對環境活動的統籌安排。
（五）審計標準。環境報告審計屬于獨立的經濟監督活動，評價標準是審計的前提條件。在環境報告的編制標準方面，在國際上影響較大的全球報告倡議組織（GRI）制定的“可持續發展報告指南”，以及國內近年來出臺的《上市公司環境信息披露指南》《企業環境報告書編制導則》《關于企業環境信息公開的公告》等相關制度法規，都可以作為環境報告審計參考的標準，盡管如此，關于環境報告編制的統一標準和披露的評價指標體系還沒有形成，所以相應的審計也無法順利進行。
我國目前只對重污染企業的強制披露和自愿性披露做出了規定，并沒有強制所有企業進行統一披露，并且審計準則上也沒有關于環境報告審計的規范，只說明要第三方驗證，卻沒有具體的驗證標準。在驗證標準方面，我國可以參考國際上早已存在的標準，如國際標準化組織的ISO 14000評價標準，歐盟制定的EMAS標準以及日本的《環境報告保證業務指針》等。總之，我國只有先健全環境報告標準，才能制定相應的審計標準，開展審計工作。
四、環境報告審計的程序和方法
（一）審計程序。一般來說，審計程序的設計以風險導向型為主，以有效控制審計風險。企業環境報告中的錯報風險是環境風險的主因，因此企業環境報告審計的具體程序為：第一，識別企業環境風險，可以從行業特點、環保法律法規、生產經營等方面進行了解。第二，從整體和認定的層面對企業的環境管理系統進行評價，幫助識別之后的程序中在整體和認定層次對企業環境報告評估的錯報風險。第三，通過將識別的環境風險和不同層次的錯報風險結合起來，識別環境報告存在的重大錯報風險。第四，根據不同情況的重大錯報風險采取風險應對程序。
（二）審計方法。環境審計方法一般可以認為是審計人員在對環境審計對象的檢查、分析和評價的過程中，在收集證據、編寫報告、做出審計結論和提出審計意見的過程中所采用辦法的總稱。環境審計方法主要包括：政府環境審計采用的方法主要有審閱法、觀察法、詢問法、核對法等；內部環境審計采用的方法主要有環境費用效益分析法、市場價值法等；社會環境審計如注冊會計師會采用一些特殊方法，如“紅旗”標志法、制造錯誤法等。
環境報告審計不僅應用到傳統財務報告審計中的一些常規方法，還要應用到一些特殊方法，目前主要有費用效益分析法、經濟評價法等，還可以通過程序分析，結合近年來企業發展的趨勢以及環保意識和環保目標的實現情況等，分析該企業相關環境資產和負債信息的公允性。
五、結論
本文基于已有研究，對環境報告審計做了進一步的總結和研究，提出環境報告審計研究的定義，以及審計主體、對象、目標、程序和方法。我國應借鑒已有經驗，健全和完善我國特色的環境會計準則和環境報告內容，并制定環境信息披露制度和指標體系，同時培養環境會計人才，積極有效地提高環境報告及其審計的總體質量。S
參考文獻：
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第二條本辦法所稱旅行社業務年檢（以下簡稱"年檢"），是指旅游行政部門對旅行社在上一年度內的企業基本情況和業務經營、企業管理、遵守法規規章等情況所進行的集中性檢查。
第三條為了確保旅行社業務年檢工作質量及其年檢報告的真實性、準確性，避免錯報、漏報，我省旅行社業務年檢工作實行"分級負責"的管理辦法，即市、州旅游局負責本區域內的國際、國內旅行社業務年檢組織及初審工作；省旅游局負責省管國際旅行社業務年檢組織、初審以及對各市、州國際社的復審、對全省國內旅行社進行的終審工作。
第四條凡經旅游行政管理部門批準設立并領取《旅行社業務經營許可證》（以下簡稱"許可證"），在工商行政管理部門辦理登記注冊手續并領取營業執照的旅行社，均應參加年檢。
在年檢年度內經旅游行政部門批準設立并領取許可證，未完成工商登記和領取營業執照的旅行社，可不參加年檢，但應在年檢時提交辦理工商登記情況的報告。
在年檢年度內發生類別轉變的旅行社，按照轉變后的類別參加年檢。
在年檢年度內被注銷、吊銷許可證的旅行社，不進行年檢。
第五條旅行社財務審計工作，由省、市、州旅游主管部門分別推薦審計機構對旅行社進行審計。旅行社必須按規定和要求，根據審計后的數據，如實、認真填寫國家旅游局統一制發的《旅行社業務年檢報告書》，并在每年的2月5日前，完成上網錄入工作（），并將填妥的《旅行社業務年檢報告書》、《審計報告》及有關材料報送至旅游行政主管部門；2月15日（遇春節放假順延）前各市、州旅游局將《旅行社業務年檢報告書》、《審計報告》及本地年檢匯總情況、總結報告報送省旅游局。
各級年檢主管機關應當認真審核旅行社填報的《旅行社業務年檢報告書》，并根據需要對旅行社進行現場檢查，或要求旅行社補充材料、重新填報或者作出說明。旅行社應當接受檢查、補充材料、重新填報或作出說明。
第六條各市、州旅游局向省旅游局書面報送旅行社業務年檢匯總情況及總結報告的主要內容應包括：
一、本地區年檢組織、實施情況，包括旅行社總量、總的情況概括、年檢初審通過、暫緩通過、不予通過的數量及與去年的比率。
二、通過年檢反映出的本地區旅行社在年檢年度內的業務經營、內部管理、貫徹法規和規章及全行業整體情況，以及旅行社業現狀分析、存在的主要問題及工作方向。其中，業務經營等情況應當包括主要數據指標。
三、對本地區所有旅行社作出年檢初審結論。對暫緩通過年檢和不予通過年檢的，應當寫明旅行社名稱、許可證編號、存在的問題及其表現、處罰依據。
各市、州旅游局對本地區的年檢數據和有關的匯總、說明材料認真錄入、校對和檢查，并對所報送的數據資料的真實性和準確性負責。
第七條省旅游局根據各地上報材料，按照《四川省旅行社年檢省級主管部門考核打分試行辦法》（見附件）對旅行社進行綜合打分，然后根據各旅行社得分和相關情況，在旅行社年檢報告和網上（）同時進行復核或終審，作出"通過業務年檢"、"暫緩通過業務年檢"或"不予通過業務年檢"等年檢結論，評出全省優秀旅行社，"雙十強"旅行社。
一、"通過業務年檢"標準：旅行社年度年檢考核打分超過60分（含60分）又無"暫緩"或"不予通過年檢"情形的，省級年檢主管機關給予通過業務年檢。
通過年檢、得分超過110分（含110分）而又未發生重大安全責任事故或質量投訴的，評為全省優秀旅行社，其中得分名列國際、國內旅行社前10位的為全省"雙十強"旅行社。
二、"暫緩通過業務年檢"標準：在年檢年度內存在以下情形之一的旅行社，暫緩通過業務年檢，并由年檢主管機關依照法規、規章的規定，給予責令限期改正、警告、通報批評、限期整頓、停業整頓等處罰：
（一）注冊資本、旅行社質量保證金不足《條例》規定最低限額；
（二）歇業超過半年；
（三）以承包或掛靠等方式非法轉讓經營權或部分經營權的；
（四）超范圍經營的；
（五）未按照規定組織管理人員及導游、領隊等從業人員教育培訓或集中培訓時數不夠規定標準，經理資格證未達到要求的；
（六）未按照規定投保旅行社責任保險的；
（七）經營過程中有零團費、負團費現象的；
（八）有重大投訴尚在調查處理過程中的；
（九）年檢主管部門認定的其他違反法規、規章的行為；
（十）省級年檢機關考核打分得分為30-60分（含30分，不含60分）。
三、"不予通過業務年檢"標準：在年檢年度內存在以下情形之一的旅行社，不予通過年檢，由年檢主管機關依照法規、規章的規定給予行政處罰，并可注銷或建議注銷其許可證：
（一）拒不按規定補足注冊資本、旅行社質量保證金的；
（二）未經營旅游業務超過一年的；
（三）國際旅行社連續兩年未經營入境旅游業務的；
（四）嚴重超范圍經營的；
（五）以承包或掛靠等方式變相轉讓許可證，造成嚴重后果的；
（六）連續兩年未按照規定組織管理人員及導游、領隊等從業人員教育培訓或集中培訓時數不夠規定標準，經理資格證未達到要求的；
（七）發生嚴重侵害旅游者合法權益事件的；
（八）拒不參加年檢的；
（九）未建立合法、公開的導游報酬機制，致使導游人員私拿回扣，造成惡劣影響的；
（十）年檢主管部門認定的其他嚴重違反法規、規章的行為；
為切實加強和提高社會養老服務機構的管理和服務，進一步促進制度化、標準化、規范化建設，為老年人提供高效、優質的服務，我區定于**年7月至8月開展**年度社會養老服務機構年檢工作。現將有關事宜通知如下：
一、年檢時間
**年7月15日至25日為養老服務機構自查階段；7月26日至8月10日為區民政局組織檢查階段；8月11日至30日市局會同各區市民政局對養老服務機構年檢情況進行檢查驗收和總結。
二、年檢范圍
截止**年5月30日前，領取《**市養老服務機構執業證書》滿6個月的民辦養老服務機構（不含農村敬老院）。
三、年檢需提交的材料
1、年檢報告書；
2、**年度財務審計報告；
3、《**市養老服務機構執業證書》副本；
4、其他需提交的材料。
四、年檢標準和主要內容
依據民政部頒發的《老年人社會福利機構基本規范》的標準和相關要求，實施年度檢查工作。重點對養老服務機構各項管理制度是否健全、膳食服務老人是否可口滿意、護理服務是否高效優質、康復心理服務是否保證有效、設施設備配備是否齊全完好等5項內容進行年檢，對養老服務機構年檢實行100分制評定(詳見養老服務機構年檢評分標準)。
五、年檢等級評定
總分在90分（含90分）以上的為合格養老服務機構，準予繼續執業；總分70-89分的，為基本合格，經整改達到要求，視為年檢合格。總分69分以下為年檢不合格，注銷其執業資格，并收回執業證書及副本，責令其停業。在年檢中發現養老服務機構已關閉或不正常營業的，視情況辦理注銷手續。
六、幾點要求
（一）各養老服務機構對年檢工作要高度重視，精心組織，嚴格按照衛生、消防有關規定和年檢的基本標準，認真做好自查工作。
（二）次此年檢工作會同衛生、消防安全等監督部門，共同對養老服務機構進行年檢。
（三）各養老服務機構必須于7月26日前將年檢報告書、自查情況以書面形式上報區民政局社區服務中心。
一、高度重視，精心組織，把企業年檢作為一項重要工作來抓
年檢是工商行政管理機關對企業登記事項的審查，是企業登記管理和市場主體監管的重要組成部分。各所要以“三個代表”重要思想和黨的十六大精神為指針，以貫徹落實《公司法》、《公司登記管理條例》和《企業年度檢驗辦法》為契機，以規范市場主體資格、消除登記隱患、構建和諧工商和落實科學發展觀為立足點，嚴格標準，依法行政，優質高效地完成年檢工作任務。
年檢工作涉及到社會方方面面，是集中展示工商形象的重要時機。各所要把提高效率、方便企業、為企業服好務，放在重要的位置，正確處理監管和服務的關系，在服務中很好地體現監督管理。
要組織企業年檢工作人員學習掌握政策規定，研究落實措施，確保工作到位。各所要及時掌握情況，及時發現問題和解決問題。年檢期間，我局將不定期的組成檢查組，加大對年檢工作的調度和檢查力度，重點檢查通知精神的落實情況。
二、嚴格年檢收費紀律
根據去年企業年檢反映的問題和掌握的情況，年檢工作在收費方面仍然存在一些不容忽視的問題，如有的不交會費就不給年檢等。為糾正上述問題，現重申年檢工作紀律：
1、嚴格落實收取會員費的政策規定。會費收取是一項涉及面廣、情況復雜、難度很大的工作，各所在收取會費的過程中，要嚴格執行規定的收取標準和收取原則，不允許超標準和強行收取，要做好耐心細致的宣傳、引導、說明、解釋工作，切忌方法簡單、態度生硬。要采取靈活多樣的收取方法和途徑，盡量避開年檢高峰期，盡可能采取登門收取的方法。堅決不允許不交會員費就不給年檢的做法。
2、認真貫徹執行關于收費項目的規定。除了年檢費、個私協會費、企業費以外，不允許增加任何收費項目。嚴禁借年檢之機攤派，尤其嚴禁以任何形式攤派征訂各類報刊雜志。
三、嚴肅對待企業登記前置許可的年檢把關工作
從事企業登記管理工作的人員，要把企業登記前置許可的把關作為首要任務和責任，要嚴肅認真地搞好企業年檢前置審批的審查把關工作，凡前置許可不符合規定的企業一律不準通過年檢。各所要按照《企業年度檢驗辦法》的要求，依法加強對關系經濟社會安全和人民群眾身心健康、生命財產安全行業及企業的監督管理。對屬于企業登記前置許可經營項目的，一律要求提交加蓋企業印章的相關許可證件、批準文件的復印件，年檢時認真審查，不準變通。審查前置許可主要包括是否合法、是否在有效期內。下列情況一律不準通過年檢：一是缺少前置許可的；二是前置許可過期的；三是前置許可與主體名稱不符的；四是前置許可批準機關與國家有關規定不符的；五是前置許可批準機關變更或撤并需重新換發批準文件的；六是前置許可被許可機關吊銷、撤銷、收繳或宣布廢止的。上述六種情況，凡不能提交新的合法有效的前置許可手續的，要立即書面責令其停止相關項目的經營活動，允許企業辦理前置許可手續的展期、變更、確認和換發，如能在9月14日前辦理完畢前置許可手續展期、變更、確認和換發的，予以通過年檢；不能在9月14日前辦理完畢前置許可手續展期、變更、確認和換發的，要求企業先辦理經營范圍變更登記，取消前置許可經營項目后再通過年檢；對既不能辦理前置許可文件展期、變更、確認和換發又不能變更經營范圍的企業，一律不予通過年檢。對于有正當理由在6月30日前不能提交年檢材料的企業，允許企業在6月30日前提交延期參加年檢的申請，報注冊局批準后可以延期30日。我局將按照“誰受理誰負責、誰核準誰負責”的原則，建立責任追究制度。凡前置許可不符合規定予以通過年檢的，我局將嚴肅追究各所負責人及相關人員的責任。
四、需要著重把握的幾個問題
（一）嚴格標準，認真審查年檢材料。《企業年度檢驗辦法》規定了企業年檢須提交的材料，國家工商總局也出臺了各類企業年檢報告書的樣本，各所要嚴格按照有關規定，不得以方便企業為由，隨便增加或減少。
經對2011年度企業年檢材料的審查中，發現了年檢存在的一些問題。主要是：1、年檢報告書中的印章不全。未能將行政章、財務章、合同章全部蓋全。2、股東的基本情況內容填寫不全。3、分支機構以及對外投資情況未填寫。4、產值、營業額填寫不正確。5、利潤額填寫不準確，前后矛盾，出現了既有利潤又有虧損。6、銀行帳號未填全。7、法定代表人未簽字。8、審計報告不符合要求。未能對審計企業的注冊資本、營業情況進行嚴格審計，也未對審計情況進行確認，使審計報告缺乏實際意義。9、送達情況未填寫。不知道由誰領走了營業執照。10、前置許可證件的復印件不清楚。提供的前置許可證件的復印件未注明“與原件一致”并加蓋公章。11、本年度章程是否修改未填寫。12、核定的經營范圍與前置許可證件中批準的表述不一致，未能通過年檢予以糾正。對于存在的上述問題，2012年度檢驗時要認真加以規范和糾正。
（二）嚴格出資行為審查。各所要依據《公司法》、《公司登記管理條例》的規定，嚴格公司出資行為的審查。根據國家工商總局、省市局的通知精神，除一人有限責任公司、上市股份有限公司和從事金融、證券、期貨的公司應提交審計報告外，外商投資企業和從事保險、創業投資、驗資、評估、擔保、房地產經紀、出入境中介、外派勞務中介、企業登記的公司，注冊資本實行分期交付未全額繳齊的公司，以及三年內有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司，也應當提交審計報告。其他企業可以不要求提交。
（三）嚴格規范吊銷手續和程序。凡應當依法吊銷營業執照的企業，要嚴格規范吊銷手續和程序，吊銷的企業，一律實行上門直接送達，在上門直接送達的過程中，該簽字的簽字，送達回證要做到手續齊全完備。對直接送達查無下落的企業，再實行郵寄送達和公告送達。對屬于直接送達范圍而不送達出現問題的，我局將嚴肅追究責任。要完善立案、審批、結案等手續，吊銷的案卷要按規定歸檔，確保書式檔案、機讀信息的一致。
根據新的年檢辦法，統一的時間安排是：3月1日－6月30日，企業集中到轄區工商所申報年檢材料，實行邊受理、邊年檢；6月30日各所將年檢報告書、企業已檢名單、未檢名單報注冊局綜合監管室；7月1日，市局統一責令限期年檢公告；7月16日，市局統一公告責令限期后仍未申報年檢的企業名單，同日，注冊局統一公告責令限期年檢后仍未年檢的企業名單；9月15日，對未參加年檢且查無下落的企業擬吊銷營業執照聽證告知公告，同日，注冊局統一公告擬吊銷企業名單，并按照《行政處罰法》的規定啟動吊銷程序。
［摘要］ 京珠高速公路管理處自20__年起對基層單位領導干部實行離任審計制度以來，認真履行審計監督職責，不斷推進審計創新，充分發揮離任審計在規范管理、加強廉政建設、強化干部隊伍素質等方面應有的作用。本文結合京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作實際，認真分析當前領導干部離任審計工作中的問題，并提出改進的對策。
［關鍵詞］基層單位 領導干部 離任審計 思考
領導干部經濟責任審計是適應我國經濟體制改革和政治體制改革的需要而產生、發展起來的一種審計制度。它是對領導干部所負經濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，是審計結果的人格化。
領導干部離任審計是經濟責任審計的一種形式，是指各級領導干部任期屆滿，或者在任期內提升、調任、免職、辭職等離任情況時，對其任期內經濟責任進行的審計。任期經濟責任，是指領導干部任職期間對其所在單位財務收支真實性、合法性和效益性以及國有資產保值增值等有關經濟活動應當負有的責任。
一、開展領導干部離任審計的意義
1、加強對基層領導干部的監督管理。嚴格管理干部，是形勢發展的客觀要求。通過實行領導干部離任審計機制，有利于加強干部監督管理，為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要的依據，符合官員選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監督、考核的渠道。
2、有利于調動領導干部的積極性。將“科學決策、民主管理、依法理財、規范從政、勤政廉政”情況納入領導干部離任審計范疇，把履行職責與工作績效作為評價領導的重點，從而調動領導干部充分發揮主觀能動性，促進領導干部科學決策、依法行政，提高管理經濟與社會事務的能力。
3、規范內部管理，促進廉政建設。開展基層單位領導干部離任審計的落腳點是查明領導干部任期內的經濟責任，有利于規范干部遵紀守法，從機制和源頭上防范和治理腐敗行為，對促進黨風廉政建設起到了積極的作用。
4、客觀公正地鑒定前后任的責任。離任審計立足于領導干部所在單位財務收支的真實、合法和效益情況，使“家底”有據可查。同時，劃清了前后任的責任，有利于工作的交接，保持工作的持續、協調、健康發展。
二、基層單位領導干部離任審計的主要內容和方式
京珠管理處實行一級核算、二級管理的財務管理模式，下屬30余個基層單位均實行全面預算管理，公用經費支出財務核算實行報賬制度，日常會計核算通過“小蜜蜂”財務軟件進行，每月底定期到管理處報銷所發生的費用。京珠管理處結合行業和本單位實際制定了《京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作暫行辦法》，明確以下審計內容：
1、執行國家有關財經法規的情況。主要審查是否有重大違紀違規問題，對每項支出是否嚴格把關，對于大型支出，是否堅持所務會班子成員集體研究決定，沒有獨職獨權之行。
2、上級部門下達的主要經濟責任目標完成情況。審計時，主要審查領導干部任職期間與上級簽定目標責任書的完成情況，單位財務預算有無超支，單位后勤財務資金的收入、支出和使用是符合要求。。
3、專項資金的管理和使用情況。主要審查維修改造、綠化維護等專項資金是否做到了專款專用，有無按規定使用。
4、國有資產的管理、使用和保值增值情況。固定資產是交通行政事業單位的“家底”，發揮效益的基礎。審計時，主要審查固定資產賬實相符情況，使用、維護、調撥、處置報廢等方面的管理是否按規范程序操作。
5、內控制度的建立和執行情況。重點審查基層單位是否建立健全內控制度，財務預算、費用審批是否嚴格按內控規定執行，有無違規操作的現象。
6、領導干部在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領導干部的基本要求。推行基層單位領導干部離任審計，主要是審查領導干部任期內有無、貪污等腐敗行為，從源頭上防范和治理。
三、基層單位領導干部離任審計應遵循的原則
1、獨立性原則。要求離任審計人員在形式上和實質上應具備獨立性原則，與被審查單位或個人沒有任何特殊的利益關系，在執行審計時，不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀無私的精神和態度。
2、客觀、公正原則。審計人員要堅持實事求是，通過審計調查取得具有充分證明力的審計證據，用掌握的事實和數據說話，提出客觀公正的評價意見。
3、謹慎性原則。對領導干部離任審計評價要保持謹慎的態度。對審計未涉及、證據不充分、依據不明確、責任不清楚的事項不予評價。對應評價的事項，還要充分聽取被審計單位領導的陳述和申辯，針對有異議的事項，應進一步核實、研究，以確保審計報告的準確性。
四、基層單位領導干部離任審計應遵循的程序
京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作在處黨委的領導下，成立由財務部門、人事部門、資產管理部門和紀檢部門等相關人員組成的離任審計小組。自實行基層單位領導干部離任審計制度以來，離任審計工作覆蓋面達100%，做到了凡離任必審計。審計小組根據以下程序對基層單位領導干部實施審計工作：
1、下發離任審計
通知。對于需要進行離任審計的基層單位領導干部，由財務部門提出離任審計工作任務，報處黨委批準后實施，并正式下發離任審計通知。
2、制定審計實施方案。審計小組根據確定的工作任務，制定具體的審計方案和審計項目計劃。
3、送達審計通知書。審計小組在實施審計前1-2個工作日，向被審計的領導干部所在基層單位和領導干部本人送達審計通知書。審計通知書的內容包括：審計的范圍、內容、方式和時間；對被審計領導干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組成員名單；審計紀律要求等。
4、實施現場審計。審計時，被審計領導干部所在基層單位應當向審計小組及時提供與上級部門簽訂的目標責任書、單位的財務會計資料、資產清單、工作總結、重要經濟合同、內部控制制度及個人任職期間的述職報告等有關資料。審計小組通過審查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表、核實實物資產，查閱與審計事項有關的文件、資料等方式進行實地審計。
5、出具審計報告（征求意見稿）。審計小組實施審計后，應向被審計的領導干部所在單位和本人提出客觀公正的評價意見，指出存在的問題。并將審計報告（征求意見稿）向被審計基層單位和領導干部征求意見，被審計基層單位領導干部及其所在單位應在指定日期內反饋書面意見，否則視同對審計報告書無異議。被審計領導干部及其所在單位對審計報告（征求意見稿）所闡明的事實或措辭有異議的，應做出具體、詳細的說明。審計小組對有效期內反映的有異議事項，應進一步核實、研究，若有必要應當修改審計報告。
6、做出審計結論。審計小組將審計報告連同對審計報告的書面反饋意見，一并提交本單位黨委領導審定，審定后對被審計基層單位下達審計報告。
7、落實審計整改。被審計基層單位收到審計報告后，必須切實執行審計意見，認真整改，并在規定期限內以書面形式向審計小組報告整改情況。
五、當前基層單位領導干部離任審計中存在的問題
1、審計組織協調不到位。京珠管理處因為沒有設置專門的審計機構，而是成立由財務部門、人事部門、資產管理部門和紀檢監察部門組成的離任審計小組，但是各部門都有各自的工作安排，在實施審計時，人員抽調難度大，審計力量難協調，有時只好由財務部門唱“獨角戲”，其他部門的職責未切實履行。
2、離任審計程序待規范。領導干部調動是個較敏感的問題，從基層單位離任審計實踐情況看，多數時候未堅持“先審后離”而是執行“先離后審”程序，使離任審計工作成例行公事，流于形式。
3、離任審計質量難保證。一方面由于審計人員均屬內審人員非審計專業人員，業務水平的高低直接影響了審計工作質量；另一方面由于基層單位領導干部的任期一般較長，需審計的范圍較廣，審計時間緊任務重，審計力量又不足，導致審計質量無法保證。另外，實際執行審計時，主要以財務會計移交資料為審點，導致內控制度是否有效防止舞弊等一些深層次的問題難以查實。
4、離任審計評價難規范。雖然單位結合有關規定及實際情況制定了《京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作暫行辦法》，明確了審計的程序、內容等，但實際工作中有關審計標準、審計評價、審計建議的執行等缺乏具體的指導。評價標準不能完全符合審計實踐需要，存在一定的差異。如基層單位領導干部應承擔的直接責任與主管責任，主觀責任與客觀責任等界限較難劃分，不好準確進行評價，特別是一些量化指標方面缺乏一個較為系統準確的評價標準，在審計評價過程中，審計人員難以規范操作。
5、審計結果利用率不高。基層單位領導干部審計中發現和反映的一些違紀違規問題由于受各種因素的影響，有關責任人沒有得到及時的查處，沒有與領導干部的升遷、獎懲緊密相聯系，“審歸審，提歸提，審計提升兩張皮”，影響了審計結果的運用，審計監督的作用沒有得到有效發揮，審計影響力受到了削弱。
六、加強和改進基層單位領導干部離任審計的對策思考
1、建立組織協調工作機制，形成審計合力。離任審計小組應加強協調，密切配合，各司其職，各負其責，并健全聯席會議制度，及時研究解決審計中遇到的困難、發現的問題，共同做好基層單位領導干部離任審計工作。
2、堅持“先離后審”原則，規范審計程序。處理好“先離后審”與“先審后離”的關系是做好離任審計工作必須注意的一個問題。基層單位領導干部離任審計應堅持任前審計、先審后離、一審計二離任三使用的基本原則，也是領導干部考核及任用工作的一個重要程序。
3、狠抓基礎，切實提高審計工作質量。一方面，要加強審計隊伍建設，加大對審計人員職業道德教育和審計知識的培訓力度，使審計人員既具備過硬的工作作風又能成為業務能手，為開展審計活動儲備人力資源。另一方面，要把握審計重點，必要時把離任審計工作與日常審計活動結合起來，做到資源共享，提高審計效果與效率。另外，要認真總結離任審計工作經驗，積極探索審計方法，規范程序，強化監督，使離任審計工作逐步規范化、制度化、法制化，切實離任審計工作質量。
法定住址：_______________
法定代表人：_____________
職務：___________________
委托人：_____________
身份證號碼：_____________
通訊地址：_______________
郵政編碼：_______________
聯系人：_________________
電話：___________________
傳真：___________________
帳號：___________________
電子信箱：_______________ 乙方（受托人）：_________
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由_________公司（以下稱甲方）委托_________會計師事務所有限公司（以下稱乙方）對甲方的_________進行審計，依據《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準則》等規定，經雙方充分協商，將有關事項約定如下：
第一條 本次委托和受托審計的范圍如下：
會計期間：____________________________________________；
經濟內容：____________________________________________；
其他：________________________________________________。
第二條 委托單位委托審計的目的：______________________。
第三條 委托審計的時間
自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日。如有特殊情形可適當延長，但應另行協商補充約定。
第四條 資料提供
甲方應對乙方開展審核工作給予充分的合作，提供必要的條件，并按乙方的要求，提供賬冊、憑證、報表以及其他在審核過程中需要查看的各種文件資料。
甲方對建立健全企業內部控制，保證會計資料真實、合法、完整，保證會計報表及賬冊、憑證充分披露有關信息和保護資產的安全、完整承擔全部責任。如因甲方提供的涉稅資料失實，造成結果錯誤，乙方不負賠償責任。
此外，在乙方認為必要時，甲方應提供一份管理當局聲明書，對有關會計報表方面的情況作必要的說明，乙方有權要求甲方對有關財務報表、憑證、資料作出說明或解釋。
第五條 審核義務
乙方接受委托后，應及時委派人員為甲方提供約定的服務。按照國家有關稅收法規的要求，對甲方提供的企業所得稅稅前扣除項目相關資料，實施必要的稅務審核程序。
審核的具體事項包括：
1．審核甲方的財務記錄、財務憑證是否適當地保存；
2．審核資產負債表、損益表、現金流量表、財務賬目、財務憑證的正確性；
3．審核資產負債表、損益表、現金流量表是否與財務記錄、財務憑證、利潤回報相符合。
第六條 報告義務
乙方在審計過程中發現甲方會計核算處理存在問題、內部控制制度存在缺陷，可能產生重大弊端時，可將該情況報告給甲方。
第七條 審計報告的出具
乙方在審計結束前_________日內應向甲方提供審計的結論性意見，作為審計成果。提交審計鑒定工作報告及有關審計工作底稿。同時甲方對乙方的審計鑒定工作質量有權進行監督。
乙方向甲方出具的審計報告一式_________份，這些審計報告由甲方分發和正確使用，因使用不當而造成的后果，與乙方無關。但是因乙方違反稅收法律、行政法規，造成被審核企業未繳或少繳稅款的，除由甲方繳納或者補繳稅款、滯納金外，乙方應承擔相應的賠償責任。
第八條 忠誠義務
乙方應當將其審計的所有事實對甲方予以披露，同時不能將審計事項披露給第三人，或者利用從審計中得知的信息牟取利益。
第九條 保密
乙方對在執行業務過程中知悉的甲方商業秘密負有保密責任。除非中國注冊會計師協會執業準則另有規定，或經甲方同意，乙方不得將其知悉的商業秘密和甲方提供的資料對外泄露。
第十條 審計收費
1．根據_________市物價局規定和委托項目的工作量、難易及風險程度確定審計費用；
2．經協商，雙方確定本項目的審計費用及付款時間如下：審計費用：_________；付款時間：簽訂合同之日支付審計費用總額的_________％，即大寫_________元，交付審計報告時支付剩余的審計費用，即大寫__________________________元；
3．因業務需要由乙方墊付的費用，如差旅費等，由甲方另行全額支付，不計入上述費用；
4．如因審計工作遇到特殊疑難重大問題，致使乙方增加審計程序使實際審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實情后接受乙方請求增加審計費用；
5．審計過程中若因甲方原因中止審計，乙方不退審計費。
第十一條 違約責任
1．甲方拒絕或未按期向乙方支付審計業務費，乙方有權停止工作或不向甲方提供審計報告書；
2．甲方未同乙方協商而擅自變更或減除已簽訂的協議，不得索要已支付給乙方的款項；
3．甲方未及時向乙方提供真實、合法的資料，由此產生的不良后果由其自行負責，乙方不承擔責任并且甲方須向乙方支付總協議收入_________％的違約金；
4．乙方在甲方的積極配合下，不能按期完成審計工作，或未同甲方協商擅自變更、減除已簽訂協議的，應視為違約，違約金為總協議的_______________％。
第十二條 審計師責任承擔
接受委托的審計師不能以其助手實際完成審計任務為由而免除自己的責任，應當對其自己及其助手的過錯承擔法律責任。
第十三條 終止
約定書簽訂后，雙方應積極按約履行，不得無故終止。如有法定情形或特殊原因確需終止的，提出終止的一方應及時通知另一方，并給對方以必要的準備時間。
第十四條 通知
1．根據本合同需要一方向另一方發出的全部通知以及雙方的文件往來及與本合同有關的通知和要求等，必須用書面形式，可采用_________（書信、傳真、電報、當面送交等）方式傳遞。以上方式無法送達的，方可采取公告送達的方式；
2．各方通訊地址如下：______________________________________________________________________________ ；
3．一方變更通知或通訊地址，應自變更之日起_________日內，以書面形式通知對方；否則，由未通知方承擔由此而引起的相關責任。
第十五條 聲明及保證
甲方：
1．甲方為一家依法設立并合法存續的企業，有權簽署并有能力履行本合同；
2．甲方簽署和履行本合同所需的一切手續（_____________）均已辦妥并合法有效；
3．在簽署本合同時，任何法院、仲裁機構、行政機關或監管機構均未作出任何足以對甲方履行本合同產生重大不利影響的判決、裁定、裁決或具體行政行為；
4．甲方為簽署本合同所需的內部授權程序均已完成，本合同的簽署人是甲方法定代表人或授權代表人。本合同生效后即對合同雙方具有法律約束力。
乙方：
1．乙方為一家依法設立并合法存續的企業，有權簽署并有能力履行本合同；
2．乙方簽署和履行本合同所需的一切手續（_____________）均已辦妥并合法有效；
3．在簽署本合同時，任何法院、仲裁機構、行政機關或監管機構均未作出任何足以對乙方履行本合同產生重大不利影響的判決、裁定、裁決或具體行政行為；
4．乙方為簽署本合同所需的內部授權程序均已完成，本合同的簽署人是乙方法定代表人或授權代表人。本合同生效后即對合同雙方具有法律約束力。
第十六條 合同的變更
本合同履行期間，發生特殊情況時，甲、乙任何一方需變更本合同的，要求變更一方應及時書面通知對方，征得對方同意后，雙方在規定的時限內（書面通知發出_________天內）簽訂書面變更協議，該協議將成為合同不可分割的部分。未經雙方簽署書面文件，任何一方無權變更本合同，否則，由此造成對方的經濟損失，由責任方承擔。
第十七條 合同的轉讓
除合同中另有規定外或經雙方協商同意外，本合同所規定雙方的任何權利和義務，任何一方在未經征得另一方書面同意之前，不得轉讓給第三者。任何轉讓，未經另一方書面明確同意，均屬無效。
第十八條 爭議的處理
1．本合同受中華人民共和國法律管轄并按其進行解釋；
2．本合同在履行過程中發生的爭議，由雙方當事人協商解決，也可由有關部門調解；協商或調解不成的，按下列第_____種方式解決：
（1）提交_________仲裁委員會仲裁；
（2）依法向人民法院起訴。
第十九條 不可抗力
1．如果本合同任何一方因受不可抗力事件影響而未能履行其在本合同下的全部或部分義務，該義務的履行在不可抗力事件妨礙其履行期間應予中止；
2．聲稱受到不可抗力事件影響的一方應盡可能在最短的時間內通過書面形式將不可抗力事件的發生通知另一方，并在該不可抗力事件發生后_________日內向另一方提供關于此種不可抗力事件及其持續時間的適當證據及合同不能履行或者需要延期履行的書面資料。聲稱不可抗力事件導致其對本合同的履行在客觀上成為不可能或不實際的一方，有責任盡一切合理的努力消除或減輕此等不可抗力事件的影響；
3．不可抗力事件發生時，雙方應立即通過友好協商決定如何執行本合同。不可抗力事件或其影響終止或消除后，雙方須立即恢復履行各自在本合同項下的各項義務。如不可抗力及其影響無法終止或消除而致使合同任何一方喪失繼續履行合同的能力，則雙方可協商解除合同或暫時延遲合同的履行，且遭遇不可抗力一方無須為此承擔責任。當事人遲延履行后發生不可抗力的，不能免除責任；
4．本合同所稱“不可抗力”是指受影響一方不能合理控制的，無法預料或即使可預料到也不可避免且無法克服，并于本合同簽訂日之后出現的，使該方對本合同全部或部分的履行在客觀上成為不可能或不實際的任何事件。此等事件包括但不限于自然災害如水災、火災、旱災、臺風、地震，以及社會事件如戰爭（不論曾否宣戰）、動亂、罷工，政府行為或法律規定等。
第二十條 合同的解釋
本合同未盡事宜或條款內容不明確，合同雙方當事人可以根據本合同的原則、合同的目的、交易習慣及關聯條款的內容，按照通常理解對本合同作出合理解釋。該解釋具有約束力，除非解釋與法律或本合同相抵觸。
第二十一條 補充與附件
本合同未盡事宜，依照有關法律、法規執行，法律、法規未作規定的，甲、乙雙方可以達成書面補充合同。本合同的附件和補充合同均為本合同不可分割的組成部分，與本合同具有同等的法律效力。
第二十二條 合同的效力
1．本合同有效期為_________年，自_________年_______月_______日至________年_______月______日；
2．本合同正本一式_________份，雙方各執_________份，具有同等法律效力。
甲方（蓋章）：_______________ 乙方（蓋章）：_______________
法定代表人（簽字）：_________ 法定代表人（簽字）：_________
委托人（簽字）：_________ 委托人（簽字）：_________
【關鍵詞】 環境信息披露; 獨立環境報告; 系統性; 客觀性; 可比性; 可讀性
一、引言
人與自然能否和諧相處是自工業革命以來現代社會所必須面對的重大課題之一。正確處理這一問題,需要中國的企業尤其是工業企業作出巨大努力,而客觀的獨立環境報告,接受社會監督,不斷改進是實現這一目標的重要一環。
我國的監管層也意識到了環境信息披露的重要性,國家環境保護總局于2008年2月了《關于加強上市公司環境保護監督管理工作的指導意見》,上海證券交易所也于2008年5月14日了《關于加強上市公司社會責任承擔工作暨〈上海證券交易所上市公司環境信息披露指引〉的通知》,鼓勵上市公司在披露公司年度報告的同時在上海證券交易所網站上披露公司的年度社會責任報告,其中環境信息披露是企業社會責任報告中的重要內容。
從目前的研究來看,研究企業環境信息披露的文章已經不在少數,但大多是針對上市公司年報中環境信息披露的現狀和不足進行分析,針對我國目前企業獨立環境報告的現狀和存在的問題進行分析的較少。本文對比我國中石油、中石化兩家上市公司與日本Cosmo石油公司2007年獨立環境報告,分析我國企業在獨立環境報告中存在的差距并提出完善我國企業獨立環境報告的建議,以期有效推動我國獨立環境報告的發展。
二、中日石油企業獨立環境報告對比分析
日本是目前在環境信息披露方面做的比較出色的國家,大多數上市公司編制了社會責任報告或可持續發展報告,環境報告是其中一個重要的獨立部分。我國中石油和中石化兩家大型石油上市公司也都公布了獨立的環境報告。
Cosmo石油公司2007年度的可持續報告中,環境報告作為單獨部分占10頁篇幅,且提供的信息量較大。另外,長達3頁的溝通報告也主要提供的是企業環保信息,分析其生態卡基金的具體資金來源及運用等信息。而中石油在其2007年社會責任報告中將安全環保合并披露,報告篇幅也長達12頁,中石化則在其可持續發展報告中將健康、安全和環境報告合并披露,報告篇幅只有6頁。從環境信息提供的內容和質量來看,我國企業和日本企業還存在較大差距。主要表現在:
(一)我國企業獨立環境報告系統性差,不利于對企業的總體環境表現進行評價
從石油企業的角度來看,我國企業獨立環境報告的系統性差距主要體現在:
1.沒有對企業的環境活動進行綜合評價
日本Cosmo石油公司環境報告的第一部分是對企業環境活動的綜合回顧,該部分用圖表清晰簡捷地列示了企業環境計劃的總體目標、主題、每個主題的具體目標及執行情況及將來面臨的挑戰,框架性相當突出。其中每個主題的具體目標都有量化指標,并且據此對當年執行情況進行了量化評估。這種評估既有利于企業環境目標的執行和進一步的完善,也有助于讀者對企業的總體環境活動進行整體評價。而中石油和中石化的報告中都沒有綜合分析部分,在時間縱向上不具有可比性,讀者不能清晰了解企業在環境保護方面取得的進展和存在的問題,企業也不能有針對性地對目標的執行情況進行控制。
2.沒有綜合披露環境會計信息
綜合的環境會計信息有助于讀者對企業在環境方面的努力和成效進行整體評價,是有效執行環境保護政策的保障。日本Cosmo石油公司的環境報告中有單獨的環境會計部分,參照日本環境廳制定的相關指南,以表格的方式全面量化披露了企業當年的環境成本、環境收益以及以往的累積環境成本。成本和收益的綜合反映能使讀者從整體上確認企業用于環境方面的資金及取得的成果,從中清晰地看到企業的環境績效,也有利于企業之間的比較。而中石油和中石化的獨立環境報告中都沒有綜合的環境會計來反映企業當年的所有環境成本和收益,不利于讀者評估企業在環境方面的投入和收益。
3.沒有披露企業活動對環境的總體影響
Cosmo石油公司單獨用一部分,通過圖表、數字和文字相結合的方式闡述了企業活動對環境的影響,非常具有整體感,能讓讀者清晰地了解企業對環境的影響。其主要做法是用數據說明企業原油開采、原油運輸和煉油各項業務的整體投入和產出。投入主要包括能源、原材料和水等的投入總量,用物理量表示;產出則包括產生的產品、廢氣、廢水、廢渣和PRTR法①規定的化學物質排放總量,其中廢渣還應說明回收利用及排放情況,PRTR法規定的化學物質也應說明排放量及轉化量。另外,產品運輸、倉儲過程中消耗的能源和產生的廢氣,產品使用過程產生的廢氣也都給予了量化說明,讀者能較為輕松地用投入產出法評估企業對環境的整體影響,按不同業務和環節披露也有利于不同企業相同業務和環節之間的比較。此外,從2001年開始,Cosmo石油公司還編制并披露了綜合環境影響和環境生產率指標,有利于讀者對不同行業和規模企業的環境績效進行比較。
而中石油和中石化都沒有整體清晰地將企業對環境的影響進行量化說明。其中中石化的環境報告沒有涉及任何關于企業投入產出的絕對數指標;中石油則只是散落地在企業節能部分粗略和選擇性地披露了年度節約煤量和水量;在減排部分披露了廢水中石油類排放量、COD排放量和廢氣中二氧化硫排放量,對企業整體的投入和產出沒有進行全面系統的披露,更沒有分不同的業務部門和產品的生命周期分析企業對環境的不同影響,讀者難以就企業對環境的影響進行整體評估。另外,兩家公司在資源的投入和“三廢”的產出上,有的只披露絕對數的,有的只披露相對數的,而且披露的信息都不全面,使得讀者根本無法在不同企業之間比較并作出投資選擇。
(二)披露的重點存在差異,我國企業環境報告主要反映成績,客觀性較差
從中日企業的環境報告體系和內容可以看出,兩國企業的披露重點存在差異。日本主要是客觀量化地披露企業的環境政策及其執行情況、企業對環境的總體影響和所采取的措施,在影響中既有取得的成績,也有對沒有達到既定目標的評估,總體比較全面;而中石油和中石化則是選擇性地提供有良好意愿的信息和成績,重點在于突出成績,但是定性內容多,而且主題較為分散。
(三)披露的形式存在差異,我國企業環境報告的清晰度、可讀性不足
從表達形式上看,日本企業的環境報告綜合運用文字、圖、表及編制的指數進行系統表示,圖文并茂,生動、清晰地傳遞了企業環境信息,可讀性較強。如環境活動綜合回顧的圖表、環境會計的成本收益表格及環境成本的細分圖系統清晰地體現了企業的所有環境活動和成績,企業活動對環境的影響也是按原油開采、原油運輸、煉油、產品運輸和倉儲、產品使用幾個環節圖示投入和產出,還有絕對數指標的柱狀圖和相對數指數的連線圖,使讀者能輕松地理解企業的環境績效。而中石油和中石化則較多運用文字,圖表較少,表達方式則不夠清晰、簡明,可讀性不足。另外,從排版設計來看,Cosmo石油公司的報告更為清晰明了,每個部分標題和字體明顯的有變化,使讀者能比較容易抓住重點,中石油和中石化在這些方面則明顯存在差距。
(四)我國企業環境報告未經過獨立第三方的審計,可信度不足
要增加環境報告的可信度,接受外部第三者的獨立審計是必要的。因為企業也許很容易就可以制作一本報告,但是如果少了第三方審計,就算是信息再完整準確,也難以增加外部使用者對報告書中信息的信任。根據國際標準化組織(ISO)的企業環境報告書撰寫規范,企業環境報告書需附第三方審計報告。Cosmo石油公司2007年的可持續發展報告就附有環境審計研究集團主席的第三方意見和畢馬威會計師事務所出具的獨立審核報告。而我國中石油的社會責任報告和中石化的可持續發展報告都沒有附第三方意見和審計報告。
三、結論
從中日兩國石油企業獨立環境報告對比可以看出,我國企業還需大力提高獨立環境報告的信息披露質量,應提高報告的系統性和信息的完整性。要達到這一目的,可以通過增加對企業環境活動的總體評價、環境會計及企業活動對環境的總體影響分析等內容,讓讀者能較為清晰地對企業的環境表現進行綜合評判。在分析時還應注意內容的全面性、客觀性、可比性和可讀性,能量化的盡量量化表示。為了企業之間具有可比性,絕對數和相對數指標應同時披露,Cosmo石油公司的環境影響點數(EIP)和生產率指數(EP)兩個綜合指數指標是非常值得借鑒的方法。
【參考文獻】
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依據《企業年度檢驗辦法》有關規定，我局將于2013年3月1日至6月30日開展2014年度企業年檢工作，現將有關事項通知如下：
一、年檢企業對象
凡2014年12月31日前（含2014年12月31日）經我局登記設立的企業，均為2014年度企業年檢對象，但未通過2008年度年檢的企業不得參加2014年度年檢。
二、年檢材料要求
企業申報年檢需提交下列材料：
1、企業年檢報告書；
2、企業營業執照副本；
3、企業經營范圍中有屬于企業登記前置行政許可經營項目的，需提交合法、有效許可證件、批準文件的復印件；
4、法人企業需提交2014年度資產負債表和損益表，從事金融、證券、期貨的公司,從事驗資、評估以及3年內有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司還需提交審計報告；
5、分公司及其他非法人分支機構除提交第1-3項要求的資料外，還需提交隸屬企業法人通過2014年度企業年檢的營業執照副本復印件。其他經營單位提交隸屬機構主體資格證明復印件；
以上復印件材料均應加蓋企業印章，經年檢受理人員核對確認與原件相符，簽署“經核對，與原件一致”的意見。
三、年檢程序
1、企業提交年檢報告書、營業執照副本等年檢材料；
2、對年檢材料進行審查，符合年檢要求的給予通過年檢；
3、收取企業年檢費；
4、加蓋企業年檢戳記，發還營業執照副本。
四、延期年檢
企業確有正當理由無法按時參加年檢的，可于2013年6月30日前向本局書面提出延期參加年檢的申請。經批準后，年檢期限給予延期30日。
五、逾期年檢處理
企業不按規定報送年檢材料接受年檢的，由分局于7月1日至7月20日向企業發放《責令限期接受年檢通知書》，責令限期接受年檢。逾期仍不接受年檢的，由局統一公告，依法立案查處。
六、年檢承辦機構
郵政、電信、石油、種子、煙草、人壽保險、民星繭絲綢、農資公司等企業及其分支機構，由監管科受理并辦理年檢；其他企業的年檢由企業所屬分局辦理。
七、工作要求
1、要突出對企業登記前置許可證、批準文件的審查。對經營范圍中有屬于企業登記前置行政許可經營項目的企業，要認真審查相關的許可證、批準文件。企業提交的許可證、批準文件不齊全或者過期失效的，要求企業限期提交。不能提交的，責令企業辦理注銷登記或者通過辦理變更登記取消相關的經營項目。
2、要實施對重、熱點行業企業的實地檢查。對重、熱點行業企業，要在嚴格資料審查的基礎上進行實地檢查。通過實地檢查，核實企業年檢申報情況的真實性，重點檢查企業住所與登記事項是否一致，是否抽逃注冊資金，是按照核準的經營范圍開展經營活動，是否有其他違法經營行為。要在年檢期間完成重、熱點行業企業實地檢查任務。
3、要繼續開展企業年檢服務活動。廣泛宣傳，加強指導，鼓勵和幫助企業通過外網申報年檢，進一步發揮網上年檢方便企業的作用。要提高網上申報年檢率，內資企業通過外網申報年檢率不低于分局轄區內資企業數的50%。積極開展上門年檢、集中年檢等多種形式的方便企業辦理年檢的活動，為企業提供優質、高效的服務。
4、要嚴格執行年檢各項工作紀律。嚴格執行工商局《行政事業收費“六個嚴禁”規定》，嚴禁借企業年檢搭車收費，嚴禁借企業年檢亂收費。年檢期間，市局將組織對行政事業性收費情況的專項檢查，發現違反規定辦事，搭車收費或亂收費的將嚴肅處理，并追究有關人員的責任。
根據《中華人民共和國公司登記管理條例》、《企業年度檢驗辦法》的規定，我局將于2012年3月1日至6月30日期間，對轄區內外商投資企業開展年度年檢。現將有關事項通知如下：
一、年檢范圍
年12月31日前，在市轄區范圍內登記注冊的各類外商投資企業(包括分支機構)、在中國境內從事生產經營活動的外國（地區）企業，均屬本年度年檢范圍。
二、年檢時間
2012年3月1日至2012年6月30日。
三、年檢程序
（一）企業持“CA”證書，直接登錄“省工商紅盾網網上工商業務平臺或網上年檢系統”申報年檢，網址為：。
（二）市區的企業持年檢材料到市工商局外資分局年檢窗口（福新東路16號市工商局二樓203室），由窗口經辦人員審查簽字后通過年檢，并加蓋市工商局年度年檢章。
（三）經濟區、保稅區內企業，在屬地縣、區工商局辦理年檢，加蓋市工商局年度年檢章。
（四）開發區、縣轄區內企業，直接到屬地縣(市)、區工商局辦理年檢，加蓋屬地縣(市)、區工商局年度年檢章。
（五）年檢資料錄入必須及時，年檢數據務必做到不漏輸、且錄入的數據準確。年檢資料錄入、年檢檔案移交入庫、年檢工作總結、年檢統計分析等，應在2012年7月15日之前完成，并上報市工商局外資分局。
（六）對“T”類外資企業及分支機構，實行T類外商投資企業屬地工商所初審。年檢審查時，應參考《外商投資企業巡查記錄表》中工商所監管人員提出的年檢初審意見，從嚴審查。
根據《省工商局關于印發企業信用監督管理辦法的通知》（工商綜〔〕346號）文的規定，以下類型企業列入“T類企業”范圍：（1）流通環節的食品經營戶；（2）以籌建方式登記的涉及前置審批的企業；（3）沒有具體核定經營范圍的企業。
四、參加年檢企業應提交的證件材料
（一）《外商投資企業聯合年檢報告書》；
（二）會計師事務所出具的審計報告（其中：年7月1日后設立的企業，采取優惠措施，免于提交審計報告）；
（三）企業的經營范圍涉及規定必須辦理文化、公安、消防、衛生防疫、環保等前置審批文件證件的，應在年檢時提交齊全、合法、有效的批準文件證件；
（四）《企業法人營業執照》副本；
（五）其他有關材料。《外商投資企業巡查記錄表》應歸入企業年檢檔案；
（六）外商投資企業分支機構的年檢應提交《年檢報告書》、母公司通過年度年檢的營業執照復印件(注明“與原件一致”并加蓋母公司公章)、分支機構營業執照副本、有關的前置審批批準文件、證件。
五、年檢中需要重視的幾個問題
（一）認真落實總局支持海西建設50條意見、省局提高工商服務水平七項措施、市局促進企業發展18條意見等優惠政策措施和《省工商局關于做好年度外商投資企業年檢工作的通知》（工商外企〔2012〕105號）的有關要求，提高年檢工作的服務水平，扶持各類市場主體的存續發展。
（二）開發區、福清市、長樂市、連江縣、侯縣、羅源縣、清縣、永泰縣、平潭縣、瑯岐經濟區、保稅區的T類企業《外商投資企業巡查記錄表》不必上交市工商局外資分局，由年檢單位將《外商投資企業巡查記錄表》歸入企業年檢檔案。
晉安區、鼓樓區、臺江區、倉山區的T類企業《外商投資企業巡查記錄表》，由屬地工商所填寫后，交由企業提交至市工商局外資年檢窗口，歸入企業年檢檔案。《外商投資企業巡查記錄表》應加蓋工商所公章。
（三）審查前應先進入綜合業務軟件，審查企業的到資情況、許可文件的提交情況和巡查記錄。
（四）嚴格審查企業注冊資本到位情況。對按規定應一次性繳清注冊資本出資的（自營業執照簽發之日起六個月內繳清）但超過出資期限未到資的外商投資企業，以及注冊資本分期出資但第一期注冊資本已超過出資期限（自營業執照簽發之日起三個月內必須繳清各自認繳出資額15%）未到資的外商投資企業，不予受理年檢，并發出外商投資企業注冊資本催繳通知書要求企業立即到資，若不能到資則通知企業辦理注銷登記。
（五）嚴格審查企業前置審批文件證件，審查的主要內容是：企業前置審批文件、證件是否齊全；有效期是否過期；營業執照核定的經營范圍是否與批準文件證件批準許可的項目相一致。發現有不一致的要責令其變更經營范圍后方可年檢，企業如拒絕變更，不得受理年檢。
（六）嚴格審查工商所巡查記錄。工商所應對轄區內的企業進行一次全面巡查，在“信用監督管理系統”中做好巡查信息錄入。發現企業不在原登記地址經營等擅自變更登記事項行為的，應對該企業年檢實施警示（不必報上級登記機關批準）。
對于巡查記錄反映企業不在原地址經營等擅自變更登記事項行為的，應責令其辦理相應變更登記后方可年檢。企業如拒絕變更，不予受理年檢。
（七）根據《市工商局關于結合年檢加強食品流通許可監管工作的通知》（工商市〔2012〕48號）的要求，食品經營單位除依法提交年檢驗照材料外，還要提交轄區工商所出具的《食品流通許可日常監督檢查量化評估表》。
（八）根據省工商局有關規定，暫停征收企業年度檢驗費，嚴禁搭車收費。
（九）有正當理由不能按期申報年檢的，企業應在6月30日前提交延期參加年檢的申請，經批準可以延期30日。凡逾期未申報年檢的，將依法予以處罰，直至吊銷營業執照。
關鍵詞：商業銀行；離任；審計
1 商業銀行基層的行長離任審計中存在的問題1．1 審計人員的指導思想的偏差審計前，審計人員的工作目標不正確，或者是思想上認為這項工作成了可有可無的工作，或者說只是履行程序、補辦一個手續而已，因而使基層的行長離任審計工作未能有效開展并發揮作用。
1．2 審計人員存在顧慮
審計者與被審計者的領導層次不清，往往出現同級審計，或者是被審計人員將提拔到本級行或上級行擔任領導，有的甚至將變為審計部門及審計人員在離任審計結束后所面臨的上下級關系，使審計人員在離任審計伊始就遇到難處，存有顧慮。
1．3 離任審計工作程序未能規范化對于離任審計中發現的問題，離任者則認為自己業已卸任，對問題負有責任，但無權處理或處理問題力不從心；接任者對處理離任者遺留的問題積極性不高。
1．4 在離任審計過程中，缺乏資產風險分析及機構發展后勁分析在進行離任審計時，對現責任人審批發放的貸款往往是根據現有形態進行劃分，對一些形態反映正常，但實際已是不良資產的貸款卻視同正常貸款對這些貸款不進行分析。同時，在審計過程中，對被審計者所在行的發展后勁，如該行在地方的聲譽、市場占有份額、辦公自動化程度、網點建設、領導者在地方的形象及人力資源的開發管理水平等直接影響分行發展后勁的方面，缺少必要的分析。
1．5 在離任審計過程中，有關職能科室未能很好地分工負責離任審計工作雖然開始由人事部門提出，但在實際工作中，往往總是審計部門單槍匹馬實行審計。由于各部門審計、考核和調查的組織形式和考核標準不一致，在時間上往往不能統一進行。
1．6 審計結果的透明度不高
現有離任審計結果只要求被審計人簽字交人事部門，經行長審閱后即可，但對審計結果還未能公開，特別是向職工公布。
1．7 沒有發揮審計結果的作用行長離任審計大多在完成審計報告后就結束了，對審計結論疏于落實，沒有注重實效，落實責任。雖然在審計過程中發現了不少問題，但最終執行如何無人監督，給下一任行長和被審計行帶來不良影響。
2 商業銀行基層的行長離任審計中存在問題的對策2．1 解決思想認識問題，端正對領導干部離任審計工作的認識解決領導層、組織人事部門和審計部門的思想認識問題是搞好領導干部離任審計工作的根本。領導干部離任審計工作是干部任免程序的必經環節，這項工作搞好了，不僅有利于激發領導干部的事業心和責任感，更有利于分清是非曲直，促進領導干部廉潔自律。
2．2 他任審計應根據不同的級別，確定審計人員保持自古以來審計工作的超脫性、獨立性和權威性，消除審計部門人員的顧慮，提高離任審計評價鑒定的客觀性，做到全面、客觀、公正地反映離任者的工作業績，存在的問題，做出符合事實的評價和鑒定。
2．3 離任審計工作應在一個規范化的程序下進行由上級行明確規定交接內容和手續，交接責任和紀律，以及執行程序。為避免離任審計行為的滯后性，在具體操作中，人事部門先下達行長免職通知書，同時通知內部審計部門實施離任審計。離任者的離任必須在離任審計工作有客觀公正的評價和鑒定以后，再確定其離任與否。離任審計過程中，離任者作為被審計對象，應在原崗位接受審計、檢查和質詢，積極配合和協助離任審計的開展。因工作需要應盡快離任的，應在進行工作交接時同接任者共同研究制定解決問題的辦法和措施。
2．4 對信貸資產潛在的風險及該行的發展后勁在重點進行分析對責任人審批發放的貸款審計，特別是大額資產、負債情況及擔保、抵押手續的合規性審計，再從借款人當前的經營狀況分析企業發展前景，確定該筆貸款是否能正常運轉，這樣對離任者有了一個正確的交待，而且對接任者也能實事求是。同時，我們在審計過程中，還應通過審計調查，分析離任者在任期內是急功近利以求短期效益，還是苦練“內功”打牢基礎適應市場，主要是分析該行的網點建設，在社會上的聲譽，市場占有份額及作為一行之長的行長在地方上的形象等，以便綜合評價離任基層的行長的功績。
2．5 加強部門間的協調配合
商業銀行基層的行長離任審計工作實際是對某一商業銀行基層的支行的全面審計。審計的時間跨度長，工作量大，要求在短時間內完成。所以，在進行離任審計過程中，審計、人事、監察部門應共同配合，相互協作，使審計人員心中有數，特別是人事監察部門一年一度的干部考察結果，更是審計工作的依據。
2．6 對審計結果要進一步公開在保證審計質量的前提下，審計結果適當滿足廣大干部群眾的要求，經得住實踐的檢驗，從而減少審計風險，發揮離任審計工作應有的作用。
