時(shí)間：2023-06-22 09:39:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會(huì)計(jì)考核細(xì)則，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、工作整體情況
接《2020年保險(xiǎn)業(yè)市場亂象整治“回頭看”工作方案》()通知后,公司高度重視,成立了以市公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人為組長，部門相關(guān)人員為成員的專項(xiàng)治理工作小組。根據(jù)工作要求，財(cái)務(wù)部對照《2020年亂象整治“回頭看”財(cái)務(wù)條線排查治理細(xì)則》（以下簡稱“細(xì)則”），抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)，仔細(xì)梳理，對問題類型所涉及的問題性質(zhì)逐筆進(jìn)行排查，先將相關(guān)情況匯報(bào)如下。
二、問題排查情況
1.公司治理
結(jié)合排查事項(xiàng)，對照2020年度公司下發(fā)的績效考核辦法，逐項(xiàng)排查,未發(fā)現(xiàn)有績效考核機(jī)制不科學(xué)；考核評價(jià)體系中不包含風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)指標(biāo)或風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)指標(biāo)占比過低；消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)內(nèi)部考核占比太低等《細(xì)則》中提到的情況。
2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
（1）關(guān)于“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，會(huì)計(jì)信息偏離經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)，不符合穩(wěn)健性原則”。
經(jīng)過排查,未發(fā)現(xiàn)有《細(xì)則》中列示情況。
（2）關(guān)于“通過虛假中介業(yè)務(wù)、虛列費(fèi)用等方式套取資金”。
經(jīng)過排查,未發(fā)現(xiàn)有《細(xì)則》中列示情況。
（3）關(guān)于“人為延遲或調(diào)整費(fèi)用入賬時(shí)間，違規(guī)計(jì)提責(zé)任準(zhǔn)備金調(diào)整經(jīng)營結(jié)果等”。
經(jīng)過排查,未發(fā)現(xiàn)有《細(xì)則》中列示情況。
3.回頭看
對照2017年以來自查和監(jiān)管檢查發(fā)現(xiàn)的問題整改臺(tái)賬，未發(fā)現(xiàn)有整改措施未落實(shí)、責(zé)任人未追究、未按時(shí)完成整改等情況。
三、今后工作措施
1、統(tǒng)一思想，繼續(xù)深入學(xué)習(xí)文件精神，強(qiáng)化使命擔(dān)當(dāng)，切實(shí)履行主體責(zé)任，全面排查隱患，健全防控機(jī)制。
2、學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)操作，加強(qiáng)過程管控。進(jìn)一步抓好制度落實(shí)、規(guī)范實(shí)務(wù)操作執(zhí)行工作，提升崗位人員工作技能和工作責(zé)任心，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控和監(jiān)督審核力度。
根據(jù)上級公司關(guān)于開展財(cái)務(wù)條線2020年保險(xiǎn)業(yè)市場亂象整治“回頭看”工作的通知部署安排及要求，我部門對財(cái)務(wù)條線開展了亂象整治回頭看工作，現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：
一、工作整體情況
接《2020年保險(xiǎn)業(yè)市場亂象整治“回頭看”工作方案》()通知后,公司高度重視,成立了以市公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人為組長，部門相關(guān)人員為成員的專項(xiàng)治理工作小組。根據(jù)工作要求，財(cái)務(wù)部對照《2020年亂象整治“回頭看”財(cái)務(wù)條線排查治理細(xì)則》（以下簡稱“細(xì)則”），抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)，仔細(xì)梳理，對問題類型所涉及的問題性質(zhì)逐筆進(jìn)行排查，先將相關(guān)情況匯報(bào)如下。
二、問題排查情況
1.公司治理
結(jié)合排查事項(xiàng)，對照2020年度公司下發(fā)的績效考核辦法，逐項(xiàng)排查,未發(fā)現(xiàn)有績效考核機(jī)制不科學(xué)；考核評價(jià)體系中不包含風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)指標(biāo)或風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)指標(biāo)占比過低；消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)內(nèi)部考核占比太低等《細(xì)則》中提到的情況。
2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
（1）關(guān)于“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，會(huì)計(jì)信息偏離經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)，不符合穩(wěn)健性原則”。
經(jīng)過排查,未發(fā)現(xiàn)有《細(xì)則》中列示情況。
（2）關(guān)于“通過虛假中介業(yè)務(wù)、虛列費(fèi)用等方式套取資金”。
經(jīng)過排查,未發(fā)現(xiàn)有《細(xì)則》中列示情況。
（3）關(guān)于“人為延遲或調(diào)整費(fèi)用入賬時(shí)間，違規(guī)計(jì)提責(zé)任準(zhǔn)備金調(diào)整經(jīng)營結(jié)果等”。
經(jīng)過排查,未發(fā)現(xiàn)有《細(xì)則》中列示情況。
3.回頭看
對照2017年以來自查和監(jiān)管檢查發(fā)現(xiàn)的問題整改臺(tái)賬，未發(fā)現(xiàn)有整改措施未落實(shí)、責(zé)任人未追究、未按時(shí)完成整改等情況。
三、今后工作措施
一、建立集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理關(guān)系
（一）建立集團(tuán)財(cái)務(wù)關(guān)系遵循的原則
1、發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢，互惠互利，平等、競爭、效率的原則，共同發(fā)展壯大；
2、依據(jù)《公司法》建立各自的法人治理結(jié)構(gòu)，各自享有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，獨(dú)立行使民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任；
3、依據(jù)資產(chǎn)（股權(quán)）紐帶關(guān)系，分別按全資子公司（或子企業(yè)）、控股公司、參
股公司、分公司（以下簡稱各公司）處理集權(quán)與分權(quán)關(guān)系，集團(tuán)公司享有資產(chǎn)收益權(quán)，重大決策權(quán)。并依法對各公司實(shí)施財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督管理權(quán)；
4、遵守合同協(xié)議，按市場規(guī)則辦事，維護(hù)法人權(quán)力，按章程分配收益。
（二）建立適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)模式的內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系
集團(tuán)公司所屬各子公司的全部或部分資本金為集團(tuán)公司投入，集團(tuán)公司與各子公司是投資與被投資關(guān)系，與各層次的內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系為：
1、與全資子公司、控股子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系。
（1）集團(tuán)公司行使出資者財(cái)務(wù)管理的決策職能，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部行使出資者財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行職能；
（2）依照《公司法》和國家有關(guān)規(guī)定，集團(tuán)公司通過規(guī)范母子公司之間的各項(xiàng)財(cái)權(quán)與事權(quán)關(guān)系，行使資產(chǎn)收益權(quán)、重大決策權(quán)。
（3）子公司董事會(huì)行使經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理的決策職能，子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)行使經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行職能；
（4）對子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的建立，會(huì)計(jì)政策與制度、資產(chǎn)管理、對外投資、資金籌措的統(tǒng)一，對外擔(dān)保、資產(chǎn)損失的處置、收益分配等重大方面進(jìn)行約束控制。
2、集團(tuán)公司內(nèi)部各公司之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
（1）各全資子公司、控股子公司均為獨(dú)立法人，實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧；
（2）各子公司之間相互提品、勞務(wù)協(xié)作等，其價(jià)格制定遵從市場原則，由子公司雙方協(xié)商定價(jià)，并簽訂經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議；
（3）子公司與控股子公司之間可以互相參股；
（4）子公司與子公司之間的資金借貸、收支業(yè)務(wù)結(jié)算通過集團(tuán)公司“財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理”；
（5）子公司與分公司的收支業(yè)務(wù)結(jié)算通過集團(tuán)母公司辦理。
3、集團(tuán)公司與分公司之間的內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系。
分公司不具有獨(dú)立的法人資格，是集團(tuán)公司的主要生產(chǎn)部門，以成本控制為主，內(nèi)部獨(dú)立核算，自計(jì)盈虧，其經(jīng)營生產(chǎn)財(cái)務(wù)統(tǒng)一受集團(tuán)公司控制并管理；財(cái)務(wù)上實(shí)行兩級管理、三級核算。
（三）建立嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度突出三個(gè)結(jié)合：“激勵(lì)與約束結(jié)合”。
“結(jié)果管理與過程管理結(jié)合”、“外部約束與內(nèi)部自律結(jié)合”。把子公司經(jīng)營者的利益分配與資本保值增值相結(jié)合，通過強(qiáng)化集團(tuán)公司對子公司的外部財(cái)務(wù)管理和子公司內(nèi)部控制制度，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)全過程的考核評價(jià)，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。
二、發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)管理功能
（－）制訂集團(tuán)公司對子公司的財(cái)務(wù)管理辦法及細(xì)則
1、子公司的哪些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為（或事項(xiàng)）應(yīng)由母公司決策；怎樣確保集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度在子公司全面貫徹實(shí)施；如何確認(rèn)子公司對母公司的資本實(shí)施保值增值，是出資者制定對成員單位財(cái)務(wù)管理制度的關(guān)鍵。以此為出發(fā)點(diǎn)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部先起草了對子公司的財(cái)務(wù)管理辦法（總則），在試運(yùn)行中廣泛征求意見，逐步修改細(xì)化成九個(gè)財(cái)務(wù)細(xì)則，通過一年的試運(yùn)行并達(dá)到初步效果后，再修訂財(cái)務(wù)管理辦法（總則），形成出資者對子公司財(cái)務(wù)管理12個(gè)配套制度。12個(gè)配套制度是《對全資、控股子公司的財(cái)務(wù)管理辦法（總則）》；《對于公司財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)管理職責(zé)及審批權(quán)限的規(guī)范細(xì)則》；對子公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)制度管理細(xì)則》；《對子公司財(cái)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)目標(biāo)管理細(xì)則》；《對子公司資產(chǎn)與投資管理細(xì)則》；《對子公司資金管理細(xì)則》；《對子公司成本管理細(xì)則》；《對子公司價(jià)格管理細(xì)則》；《對子公司收益分配與稅費(fèi)解繳管理細(xì)則》；《對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)督管理細(xì)則》；《對子公司財(cái)務(wù)報(bào)表體系管理辦法》；《集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)結(jié)算辦法》。
2、各子公司依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和集團(tuán)
公司財(cái)務(wù)管理制度及原則，結(jié)合本公司經(jīng)
營生產(chǎn)服務(wù)特點(diǎn)，制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，約束經(jīng)營者的經(jīng)營行為和財(cái)務(wù)行為，形成母子公司財(cái)務(wù)配套制度體系。
（二）完善財(cái)務(wù)組織分工，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制
1、為適應(yīng)現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)所具有的股東會(huì)、董事會(huì)的決策層和經(jīng)理班子兩個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理要求，子公司設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會(huì)計(jì)師，分別負(fù)責(zé)兩個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會(huì)計(jì)師作為董事會(huì)和經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理上的高級專業(yè)人員，為其提供專業(yè)顧問和授權(quán)進(jìn)行日常經(jīng)營者財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)公司委派，進(jìn)入子公司董事會(huì)；總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)部經(jīng)理）由董事會(huì)任命并報(bào)集團(tuán)公司備案；原則上未經(jīng)批準(zhǔn)不應(yīng)撤換。同時(shí)子公司設(shè)財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)履行子公司財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行職能；分公司不設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會(huì)計(jì)師；集團(tuán)公司全體財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部考核、調(diào)配，并建立等待上崗的后備會(huì)計(jì)人員，形成競爭淘汰機(jī)制。
2、在委派干公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的嘗試中，各子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)除了代表集團(tuán)公司履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)外，還與子公司經(jīng)理班子一起共同為企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)決策、資產(chǎn)的增值出謀劃策，當(dāng)家理財(cái)。
（三）確定子公司財(cái)務(wù)目標(biāo)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核體系
1、確認(rèn)子公司資本保值增值率、利潤總額、上交稅費(fèi)等考核必成指標(biāo)。
2、經(jīng)營者的利益分配實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動(dòng)辦法，效益好上浮工資、獎(jiǎng)勵(lì)，反之則下浮。
3、進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的日常指導(dǎo)與監(jiān)督檢查，及時(shí)解決運(yùn)行中的不協(xié)調(diào)問題，完善修改財(cái)務(wù)制度體系。
4、對各經(jīng)營者執(zhí)行日常審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度審計(jì)結(jié)合的辦法，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。
（四）強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能
財(cái)務(wù)結(jié)算中；已是企業(yè)內(nèi)部辦理金融業(yè)務(wù)、組織資金管理的機(jī)構(gòu)。在遵從國家金融法規(guī)的原則下，既發(fā)揮對公司內(nèi)部單位（非法人單位）的結(jié)算、信貸、監(jiān)督功能；同時(shí)又有辦理集團(tuán)成員單位（集團(tuán)公司、所屬子公司等法人單位）之間的財(cái)務(wù)結(jié)算、成員與外部（通過銀行）結(jié)算的功能；同時(shí)還具有對子公司資金統(tǒng)存統(tǒng)貸、母子公司資金統(tǒng)一調(diào)度、加強(qiáng)資金使用監(jiān)督、提高資金綜合使用效率等功能。這些功能的發(fā)揮均由集團(tuán)公司制定的財(cái)務(wù)結(jié)算政策予以保障。
三、適應(yīng)新體制下的財(cái)務(wù)管理還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)
1、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。企業(yè)集團(tuán)管理水平的提高，離不開會(huì)計(jì)由核算型職能向管理型職能的轉(zhuǎn)變。隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)逐漸融為一體，如何發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用，起到參與集團(tuán)公司經(jīng)營決策，實(shí)施適時(shí)控制和開展經(jīng)濟(jì)分析活動(dòng)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后進(jìn)行財(cái)務(wù)控制與管理，是企業(yè)管理的重中之重，是提高企業(yè)管理水平的重要環(huán)節(jié)。
2、要處理好雙元控制主體的利益平衡。如何正確處理代表國家所有者的集團(tuán)母公司與擁有經(jīng)營權(quán)的子公司之間的利益關(guān)系，尋找所有者與經(jīng)營者兩元控制主體的利益平衡點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)方法，是既能滿足所有者為了保證投入資本的保值增值而對經(jīng)營者的控制，使他們得到經(jīng)營者的情況和準(zhǔn)確及時(shí)的會(huì)計(jì)信息；又能體現(xiàn)經(jīng)營者“個(gè)人”所創(chuàng)造的價(jià)值，使會(huì)計(jì)信息不失真的關(guān)鍵所在。
3、投資主體多元化要求會(huì)計(jì)人員不斷提高素質(zhì)。多元投資主體的各自利益之爭是造成集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真的主要原因，同時(shí)對會(huì)計(jì)人員的要求也各不相同。會(huì)計(jì)人員站在不同的利益角度，所處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果是截然不同的。因此人員的素質(zhì)高低決定企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的高低。
4、應(yīng)加強(qiáng)日常經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)審計(jì)。為了維護(hù)集團(tuán)公司作為出資者的合法權(quán)益，監(jiān)督董事經(jīng)理和子公司經(jīng)營行為是否符合國家法律法規(guī)和母公司規(guī)定，對子公司進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)審計(jì)是非常重要的。在進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮各監(jiān)督部門的職責(zé)作用，各行其責(zé)。具體為：
（l）監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事和經(jīng)理在執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)有無違反法律法規(guī)或公司章程的行為。
一、作為非盈利部門，合理控制成本(費(fèi)用)，有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是我們上半年工作的重中之重。年初，為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，完善公司的管理機(jī)制，財(cái)務(wù)部制定了新的《管理細(xì)則》。細(xì)則中對借款、費(fèi)用報(bào)銷、審核等工作程序作了詳實(shí)的解釋。我們通過對細(xì)則的學(xué)習(xí)、討論，把各項(xiàng)條款逐一與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，找問題找漏洞，并反復(fù)消化、嚴(yán)格把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中，我們強(qiáng)調(diào)一定要堅(jiān)持原則、不講人情，把一些不合理的借款和費(fèi)用報(bào)銷拒之門外。在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們依據(jù)細(xì)則中的規(guī)定，認(rèn)真審核每一張憑證，不把問題帶到下個(gè)環(huán)節(jié)。通過這半年的實(shí)踐，我們的工作取得了顯著的成效。數(shù)字是最有說服力的，在銷售額與上年同期基本持平的情況下，三費(fèi)(管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)卻比去年同期下降了20.8%.通過實(shí)際工作，我們都深刻的意識(shí)到加大成本控制的力度，盡快推出相應(yīng)制度的必要性。
二、財(cái)務(wù)部每天都要接觸大量的數(shù)據(jù)和枯燥的報(bào)表，但大家以苦為樂，從來沒有怨言，工作干得有聲有色。為了提高員工的榮譽(yù)意識(shí) ，針對公司出臺(tái)的工資考核制度，我們相應(yīng)地制定了內(nèi)部員工工資考核方案，由部門經(jīng)理依據(jù)員工的崗位描述對其平時(shí)的表現(xiàn)進(jìn)行綜合評判并作為參考遞交會(huì)計(jì)主管。考核制度的實(shí)行有效地調(diào)動(dòng)了大家的積極性，充分發(fā)揮了企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，合理地利用了人力資源。
三、為了更好的與部門溝通，我們在完成本職工作的同時(shí)，發(fā)揚(yáng)協(xié)作精神，積極配合總經(jīng)辦順利完成了xx年工商年檢的工作，為隨后通過企業(yè)貸款證年審做好了鋪墊。為了配合物流中心錄入費(fèi)用，我們及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營銷部門的盈虧，為公司完成銷售計(jì)劃提供依據(jù)，我們及時(shí)記錄每一筆到款，準(zhǔn)確記錄貨款的清欠并周期性地與營銷人員的往來帳進(jìn)行核對，并做到營銷、財(cái)務(wù)、物流中心數(shù)據(jù)口徑一致。
四、為了培養(yǎng)自身的綜合能力，取人之長、補(bǔ)己之短。我們定期進(jìn)行小組討論、學(xué)習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，大家互相交流心得，熟悉各崗位的工作流程，把問題擺在桌面上。由員工轉(zhuǎn)達(dá)給部門經(jīng)理，再由部門經(jīng)理轉(zhuǎn)達(dá)給主管，主管根據(jù)匯總上來的意見與建議做出相應(yīng)的措施。除此之外，我們合理地安排每位員工的外勤工作，讓每個(gè)人都有與外界接觸的機(jī)會(huì)，做到工作有里有外、有張有弛。
五、在上半年的稅務(wù)工作中我們克服了許多困難，通過積極參加國、地稅局舉辦的辦稅人員崗位培訓(xùn)以及查閱大量的財(cái)務(wù)資料，順利完成并通過了企業(yè)所得稅納稅清繳、增值稅一般納稅人年審工作。通過對稅務(wù)籌劃的學(xué)習(xí)，提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。
通過總結(jié)，我有幾點(diǎn)感觸：其一是要發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神。因?yàn)楣窘?jīng)營不是個(gè)人行為，一個(gè)人的能力必竟有限，如果大家擰成一股繩，就能做到事半功倍。但這一定要建立在每名員工具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)、對工作的責(zé)任感、良好的品德這一基礎(chǔ)上，否則團(tuán)隊(duì)精神就成了一句空話。那么如何主動(dòng)的發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神呢?具體到各個(gè)部門，如果你努力的工作，業(yè)績被領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可，勢必會(huì)影響到你周圍的同事，大家以你為榜樣，你的進(jìn)步無形的帶動(dòng)了大家共同進(jìn)步。反之，別人取得的成績也會(huì)成為你不斷進(jìn)取的動(dòng)力，如此產(chǎn)生連鎖反應(yīng)的良性循環(huán)。其二是要學(xué)會(huì)與部門、領(lǐng)導(dǎo)之間的溝通。公司的機(jī)構(gòu)分布就象是一張網(wǎng)，每個(gè)部門看似獨(dú)立，實(shí)際上它們之間存在著必然的聯(lián)系。就拿財(cái)務(wù)部來說，日常業(yè)務(wù)和每個(gè)部門都要打交道。與部門保持聯(lián)系，聽聽它們的意見與建議，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。這樣做一來有效的發(fā)揮了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，二來能及時(shí)的把信息反饋到領(lǐng)導(dǎo)層，把工作從被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)。其三是要有一顆永攀高峰的進(jìn)取之心。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)的概念越來越抽象，它不再局限于某個(gè)學(xué)科，在金融、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、公司法、企業(yè)管理等諸多領(lǐng)域都有所涉及。這就給我們財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求——逆水行舟，不進(jìn)則退。如果想在事業(yè)上有所發(fā)展，就必需武裝自己的頭腦，來適應(yīng)優(yōu)勝劣汰的市場競爭環(huán)境。
人生能有幾回博，在今后的日子里，我們要化思想為行動(dòng)，用自己的勤勞與智慧描繪未來的藍(lán)圖。
1994年，在貫徹“抓大放小”改革方針，推行股份(合作)制、租賃承包、國有民營等企業(yè)產(chǎn)權(quán)改制中，因企業(yè)的經(jīng)營者對產(chǎn)權(quán)制度改革認(rèn)識(shí)不足，出現(xiàn)了財(cái)會(huì)管理較亂的情況。少數(shù)企業(yè)法定代表人錯(cuò)誤認(rèn)為企業(yè)一切要“以我為中心”，無視內(nèi)外監(jiān)督，濫用企業(yè)自的現(xiàn)象嚴(yán)重。為了企業(yè)改制健康發(fā)展，有利•于企業(yè)經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換的實(shí)現(xiàn)，泅洪縣商業(yè)主管部門結(jié)合實(shí)際，適時(shí)把會(huì)計(jì)人員管理體制改革作刀一項(xiàng)重要內(nèi)容納入企業(yè)改制之中，制定了企業(yè)總帳會(huì)計(jì)統(tǒng)管統(tǒng)派改革方案，報(bào)經(jīng)縣企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組、縣體改委同意后試行。
二、做法
1.大力宣傳，形成共識(shí)。著力宣傳會(huì)計(jì)人員管理體制改革的動(dòng)因，闡明實(shí)行總帳會(huì)計(jì)統(tǒng)管統(tǒng)派是深化企業(yè)改革、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用、強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督力度的需要;是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、保障國有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)廉政建設(shè)的需要;是調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員依法理財(cái)?shù)姆e極性和能動(dòng)性以及不斷提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的需要。它既是繼續(xù)整頓會(huì)計(jì)工作秩序，治理會(huì)計(jì)工作環(huán)境，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化的一項(xiàng)重要措施，又是解決管理失控、核算失真、信息失靈的有效方法。通過深入宣傳，把統(tǒng)管統(tǒng)派總帳兔計(jì)與派受企業(yè)之間關(guān)系統(tǒng)一到依法理財(cái)?shù)能壍郎蟻怼?/p>
2.成立組織，健全制度。縣商業(yè)企業(yè)總帳會(huì)計(jì)統(tǒng)管統(tǒng)派試行工作在縣委、縣政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，成立了以企業(yè)主管部門為主的商業(yè)企業(yè)總帳會(huì)計(jì)統(tǒng)管統(tǒng)派工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織實(shí)施。本著管得住，行得通的原則。領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)《會(huì)計(jì)法》與國家頒發(fā)的有關(guān)文件精神制定了《關(guān)于加強(qiáng)對改制企業(yè)財(cái)會(huì)管理暫行規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度》及《統(tǒng)管統(tǒng)派總帳會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制考核細(xì)則》。確定統(tǒng)管統(tǒng)派的對象、內(nèi)容、形式和措施;明確統(tǒng)管統(tǒng)派總帳會(huì)計(jì)的條件、程序、職責(zé)、權(quán)利、工資福利和獎(jiǎng)懲等管理要求，逐步構(gòu)成企業(yè)總帳會(huì)計(jì)管理的新機(jī)制。
3.擇優(yōu)選拔，明確職責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)小組以企業(yè)為單位，對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行調(diào)查摸底，登記造冊。并進(jìn)行德、能、勤、績的組織考核。堅(jiān)持條件，公平選拔總帳會(huì)計(jì)。由企業(yè)主管單位行文統(tǒng)派上崗，賦予權(quán)力和義務(wù)。統(tǒng)派到企業(yè)的總帳會(huì)計(jì)受主管單位與企業(yè)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。至1995年1月，全縣12戶商業(yè)企業(yè)的總帳會(huì)計(jì)如期持證上崗。統(tǒng)管統(tǒng)派的總帳會(huì)計(jì)主要職責(zé)是對企業(yè)主管部門負(fù)責(zé)、對派往的企業(yè)負(fù)責(zé)。接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料;不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。對違反法律、法規(guī)、有意隱瞞真實(shí)情況，甚至參與作弊的，依法從嚴(yán)處理。
4.加強(qiáng)管理，定期考核。主管單位每月召開一次總帳會(huì)計(jì)例會(huì)，聽取匯報(bào)，交流情況，探討和解決實(shí)踐中的共性問題;每季一次審計(jì)和一次考評，由領(lǐng)導(dǎo)小組組織有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)任務(wù)完成情況進(jìn)行一次審計(jì)。通過內(nèi)部審計(jì)之后，再對照“考核細(xì)則”，對總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行一季一次的工作初評，把考評結(jié)果與工資報(bào)酬掛鉤。年終組織全面考核，實(shí)行“雙百分”考評制，考核總分列為總帳會(huì)計(jì)年終評比和升、降、去、留的依據(jù)。
5.報(bào)酬福利，實(shí)行統(tǒng)管。按照“誰用人，誰拿錢”的原則，根據(jù)財(cái)政、勞動(dòng)、人事等部門對總帳會(huì)計(jì)核定的工資標(biāo)準(zhǔn)以及領(lǐng)導(dǎo)小組核定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，向用人單位實(shí)行統(tǒng)籌，單獨(dú)設(shè)戶，專款專用，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一發(fā)放。工資實(shí)行浮動(dòng)制，按每人月標(biāo)準(zhǔn)工資，先發(fā)80腸，浮動(dòng)的20%工資則與考評、考核的業(yè)績掛鉤，以實(shí)得分多少發(fā)給。獎(jiǎng)金則以企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)，按年終考核實(shí)得分進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。總帳會(huì)計(jì)工資、津貼及費(fèi)用必須足額統(tǒng)籌到位，確保會(huì)計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定。
6.用培結(jié)合，建設(shè)隊(duì)伍。會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育是會(huì)計(jì)管理工作的一個(gè)組成部分，同時(shí)，也是會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的重要內(nèi)容。縣商業(yè)系統(tǒng)在試行總帳會(huì)計(jì)統(tǒng)管統(tǒng)派之初，就把“用、培結(jié)合，建設(shè)隊(duì)伍”單獨(dú)列出條目，擺進(jìn)“工作方案”里。領(lǐng)導(dǎo)小組制定了會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育制度，規(guī)定會(huì)計(jì)人員每年接受不少于一次的業(yè)務(wù)、技能培訓(xùn)。總帳會(huì)計(jì)既是學(xué)員，又是企業(yè)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)輔導(dǎo)員。每次培訓(xùn)30課時(shí)，培訓(xùn)內(nèi)容有會(huì)計(jì)法律法規(guī)，“兩則”運(yùn)用、基礎(chǔ)理論、企業(yè)改制法規(guī)與政策、會(huì)計(jì)電算化等。培訓(xùn)形式多樣化有一事一訓(xùn)，長會(huì)短訓(xùn)，業(yè)余培訓(xùn)，珠算競賽，案例講評等。形成會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育制度化。
三、效果
1.促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值。縣商業(yè)企業(yè)試行總帳會(huì)計(jì)統(tǒng)管統(tǒng)派之后，整頓了國有資產(chǎn)管理工作秩序，加強(qiáng)對國有資產(chǎn)管理與核算，1998年該縣國有企業(yè)資產(chǎn)增值率達(dá)到12.58%，與1994年比較，全企業(yè)資產(chǎn)增值率達(dá)到48.89%。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督得到加強(qiáng)。自試行總帳會(huì)計(jì)統(tǒng)管統(tǒng)派制后，全系統(tǒng)出現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)更加重視，職工更加支持會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員更加積極做好本職工作的新局面。總帳會(huì)計(jì)參與企業(yè)經(jīng)營決策與管理，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度得到落實(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督得到加強(qiáng)。較好地制止了“經(jīng)理利潤”、“廠長成本”。該系統(tǒng)1998年6月就清理潛虧875萬余元，保證了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確，促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。
3.促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好轉(zhuǎn)。總帳會(huì)計(jì)統(tǒng)管統(tǒng)派制的試行促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作由被動(dòng)型向主動(dòng)型轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)職能也正由記帳型向管理型過渡。企業(yè)的成本意識(shí)，節(jié)耗意識(shí)增強(qiáng)。該縣商業(yè)企業(yè)普遍重視非經(jīng)營性費(fèi)用的嚴(yán)格控制，1998年業(yè)務(wù)招待費(fèi)一項(xiàng)就節(jié)約60萬，同比下降53%。開支比例由原來的15%。降至2.4編。國有商業(yè)企業(yè)1998年與上年相比(按同口徑計(jì)算)銷售額增長17.9%，費(fèi)用實(shí)支下降12.29%，費(fèi)用水平下降2.69個(gè)百分點(diǎn)。全部企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益扭虧為盈，減虧380%，全部企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率下降6個(gè)百分點(diǎn)，比1994年下降11.64%。
一、基本原則
本著“多勞多得、按勞取酬”、推行工效掛鉤、實(shí)行效益工資百分制的考核辦法，信用社固定工取月工資400元；雙代員取月工資200元作為每人每月效益工資進(jìn)行考核。
二、考核內(nèi)容
1．內(nèi)勤員工執(zhí)行制度、工作質(zhì)量設(shè)20分；
2．收息設(shè)15分；
3．收貸設(shè)10分；
4．收儲(chǔ)設(shè)55分。
三、目標(biāo)設(shè)置
(一)對會(huì)計(jì)工作考核。會(huì)計(jì)能貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)和信用社會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé)，積極完成單位交給的會(huì)計(jì)工作任務(wù)，帳務(wù)處理規(guī)范、清晰，資料保存完整，報(bào)表填報(bào)準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)，達(dá)到聯(lián)社要求的得滿分。每出現(xiàn)一次差錯(cuò)扣1分。對因工作失職造成單位經(jīng)濟(jì)損失的，追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并調(diào)換崗位，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。
（二）對出納工作考核。出納人員能嚴(yán)守出納管理規(guī)定和有關(guān)制度，切實(shí)履行工作職責(zé)，出納程序操作和帳務(wù)處理規(guī)范，安全防范意識(shí)強(qiáng)，現(xiàn)金收支無任何差錯(cuò)，全面完成單位交給的出納工作任務(wù)，并達(dá)到出納有關(guān)規(guī)定要求的，得滿分。按照規(guī)定要求，每出現(xiàn)一次差錯(cuò)扣1分。因出納工作失職，導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)損失的，要追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并調(diào)換崗位；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)處理。
（三）在會(huì)審或技術(shù)比武中獲前三名者獎(jiǎng)個(gè)人當(dāng)月3分，后三名者扣個(gè)人當(dāng)月3分。年終評比第一名者獎(jiǎng)5分，后三名者扣5分。
（四）1.能嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度、遵守工作紀(jì)律的得滿分，違反單位制度或紀(jì)律一次扣1分；2.遲到、早退或中途離崗每次扣1分；3.沒有打掃衛(wèi)生或打掃不干凈的每次扣1分；4.不遵守單位的學(xué)習(xí)、會(huì)議制度，每次扣1分；5.沒有執(zhí)行四門落鎖的，發(fā)現(xiàn)一次扣責(zé)任人扣1分；6.因服務(wù)態(tài)度不好，受到客戶批評或舉報(bào)的每次扣1分，超過三次給予行政警告處分。7.無論什么原因與客戶發(fā)生爭吵的，每次扣2分，造成一定影響的，調(diào)換工作崗位。
四、收息考核
完成信用社分配當(dāng)月任務(wù)得滿分，超任務(wù)5%獎(jiǎng)1分，獎(jiǎng)分最高不超過5分；完不成當(dāng)月收息任務(wù)按比例扣分，本項(xiàng)分扣完為止。對欠當(dāng)月任務(wù)的，帶入下月考核。
五、收貸考核
完成信用社分配當(dāng)月收貸(包括正常、逾期和雙呆貸款)任務(wù)得滿分，每超任務(wù)10%獎(jiǎng)1分，獎(jiǎng)分最高不超過5分；完不成當(dāng)月任務(wù)按比例扣分，本項(xiàng)分扣完為止。對欠當(dāng)月任務(wù)的，帶入下月考核。
六、收儲(chǔ)考核
完成信用社分配當(dāng)月收儲(chǔ)任務(wù)得滿分，實(shí)行月任務(wù)滾動(dòng)考核，按任務(wù)完成比例計(jì)算，超、欠任務(wù)累計(jì)下月計(jì)算。
七、工資的計(jì)算
以上考核分?jǐn)?shù)扣完為止，不倒扣。內(nèi)勤考核人員的工資總額除以參加考核人員當(dāng)月得分總和，得出分值。再拿分值乘以個(gè)人當(dāng)月得分，等于個(gè)人當(dāng)月實(shí)得工資。
八、要求
依據(jù)本辦法，結(jié)合本社實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則，逐人考核兌現(xiàn)。對內(nèi)勤人員沒有呆滯、呆帳貸款收回任務(wù)的，該項(xiàng)考核分?jǐn)?shù)納入逾期貸款考核；沒有不良貸款收回任務(wù)的，該項(xiàng)考核分?jǐn)?shù)納入正常貸款考核；如果沒有收貸任務(wù)的，該項(xiàng)考核分?jǐn)?shù)納入存款考核。
一、傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度帶來的醫(yī)院成本核算與績效的問題
（一）在收入和支出方面。醫(yī)院亂收費(fèi)的觀念似乎已經(jīng)深入人心，實(shí)際上醫(yī)院可以運(yùn)用權(quán)力通過給患者看病收取費(fèi)用，主要用來補(bǔ)充醫(yī)院的資金鏈，畢竟醫(yī)療設(shè)備的使用，醫(yī)生的工資，藥品等都需要資金維持。但是也有很多醫(yī)院為了獲得暴利，忽視國家政策法規(guī)，采用各種手段增加收費(fèi)的條目，造成醫(yī)改亂象，收支不明確。新會(huì)計(jì)制度中對非稅收問題有明確規(guī)定，部分醫(yī)院并沒有清楚認(rèn)識(shí)這一問題，沒有足夠重視，醫(yī)院也沒有完善的收支制度。
（二）首先，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度下，醫(yī)院不能對相關(guān)的成本進(jìn)行系統(tǒng)量化和計(jì)算，只能核算收益部門的損益狀況，這樣只能片面反應(yīng)醫(yī)院的服務(wù)成本，缺乏整體性。
其次，醫(yī)院的醫(yī)療資源分配體制不完善，沒有一致的標(biāo)準(zhǔn)，一般醫(yī)院有比較復(fù)雜的科室細(xì)分類和不同的機(jī)構(gòu)設(shè)置，由于科室和機(jī)構(gòu)的要求不同，在考核方面，人員收入分配會(huì)出現(xiàn)不均，甚至出現(xiàn)資源浪費(fèi)現(xiàn)象。
再次，醫(yī)院的績效考核制度缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，傳統(tǒng)的考核方式單純以財(cái)務(wù)業(yè)績作為指標(biāo)，過于簡單，缺乏公正性，不能真正實(shí)現(xiàn)收入平等。
最后，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度下，很多醫(yī)療人員缺乏專業(yè)性，兼職的常見，在醫(yī)療人員管理上有疏漏。
二、新會(huì)計(jì)制度下加強(qiáng)醫(yī)院成本核算和績效的策略
在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度向新會(huì)計(jì)制度的過渡時(shí)期，怎樣有效做好醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理及績效考核工作是至關(guān)重要的，筆者的建議如下：
（一）完善內(nèi)部控制和資金監(jiān)管制度
新的會(huì)計(jì)制度的不同在于對醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門的相關(guān)職責(zé)有明確的規(guī)定，對工作的內(nèi)容也做出規(guī)范，此外，在監(jiān)督管理機(jī)制方面也有明確要求，例如，醫(yī)院的預(yù)算及資金控制方面等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)了全面管制，醫(yī)院需要完善內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制以適應(yīng)這一要求。新的會(huì)計(jì)制度對醫(yī)院資金流動(dòng)、收支情況及投資的方向及內(nèi)容都有相關(guān)的監(jiān)控細(xì)則，例如，在對外投資方面，避免流向風(fēng)險(xiǎn)類的，必須限制在和醫(yī)療相關(guān)的領(lǐng)域。
（二）提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)，定期培訓(xùn)
醫(yī)院應(yīng)該定期對會(huì)計(jì)工作人員培訓(xùn)新的會(huì)計(jì)制度，包括新會(huì)計(jì)法及準(zhǔn)則方面并且進(jìn)行定期相應(yīng)的考核，幫助會(huì)計(jì)人員提高專業(yè)技能和素養(yǎng)，盡快熟悉新的會(huì)計(jì)制度，在財(cái)務(wù)工作中嚴(yán)格遵守新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度。會(huì)計(jì)人員在編制預(yù)算收入時(shí)，確保其和醫(yī)院收入總值增長情況相和諧，避免有隱瞞或者少列的情況，在編制預(yù)算支出時(shí)，以節(jié)約成本、量入為出的思想為指導(dǎo)，統(tǒng)籌兼顧。醫(yī)院在引入會(huì)計(jì)人才時(shí)，提高招聘的標(biāo)準(zhǔn)，舍得投入，聘用專業(yè)性強(qiáng)，素質(zhì)高，工作經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員，給醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理改革起到帶頭作用。
（三）建立醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析和評價(jià)體系
新會(huì)計(jì)制度對財(cái)務(wù)評價(jià)有明確的要求，醫(yī)院財(cái)務(wù)評價(jià)體系直接關(guān)系到員工的利益，需要引起重視，績效考核不再僅僅是調(diào)節(jié)醫(yī)院資金和節(jié)約成本的問題，更重要的是涉及到醫(yī)療人員工作的積極性及認(rèn)可度，有效的績效考核制度能夠?qū)T工起到激勵(lì)作用。績效考核是對比目標(biāo)和實(shí)施結(jié)果及考核目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的狀況，然而，醫(yī)院財(cái)務(wù)分析及評價(jià)的重點(diǎn)就是目標(biāo)的確立。所以，績效和財(cái)務(wù)分析雖然看似互相獨(dú)立，實(shí)則密切相關(guān)。不同部門和科室的工作目標(biāo)雖然都是可以量化的，但是由于科室工作特點(diǎn)差別比較大，考核指標(biāo)也必然不同，在建立醫(yī)療財(cái)務(wù)分析及評價(jià)體系時(shí)應(yīng)該充分考慮到差異性。
（四）建立績效成本核算監(jiān)督體系
作為醫(yī)院整體監(jiān)督體系的一部分，績效成本核算監(jiān)督主要監(jiān)控醫(yī)院的成本核算項(xiàng)目，通過根據(jù)醫(yī)院權(quán)責(zé)情況劃分責(zé)任單元，不同的責(zé)任單元承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其之間通過共享和收集信息進(jìn)行及時(shí)交流，從而掌握整體的運(yùn)作情況，最終實(shí)現(xiàn)監(jiān)督。然后醫(yī)院把不同責(zé)任單元提交的成本核算報(bào)表進(jìn)行總結(jié)分析，根據(jù)最終的考核結(jié)果給工作人員相應(yīng)的勞動(dòng)所得，這有利于完善醫(yī)院的激勵(lì)機(jī)制。
現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度將醫(yī)院定位于行政事業(yè)單位，對醫(yī)院而言，面臨當(dāng)前激烈的醫(yī)療市場競爭，以全成本核算帶動(dòng)醫(yī)院管理，提高經(jīng)濟(jì)效益是醫(yī)院適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，也是醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)體系進(jìn)入市場參與市場競爭的必然結(jié)果。從醫(yī)院的管理模式看，醫(yī)院雖定位于行政事業(yè)單位，但醫(yī)院的管理是企業(yè)化管理的事業(yè)單位，是實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，會(huì)計(jì)核算更加趨同于企業(yè)化，既要核算藥品、器械、部門等成本，又要確定收益的產(chǎn)生以及盈利的實(shí)現(xiàn)，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行。因此，醫(yī)院會(huì)計(jì)的成本核算按照管理的要求劃分為院級、科級、單病種以及單項(xiàng)成本等成本核算模式，這種模式也是目前大多數(shù)醫(yī)院開展成本核算的主要形式。目前，有相當(dāng)多醫(yī)院的成本核算工作仍處于初級階段，成本會(huì)計(jì)核算管理模式單一，僅僅圍繞院級和科級成本核算的某些項(xiàng)目而進(jìn)行，而沒有真正按照成本核算管理的要求進(jìn)行。其中院級成本核算是以會(huì)計(jì)科目分類進(jìn)行，反映全院各成本項(xiàng)目的總體情況和會(huì)計(jì)信息對外上報(bào)情況；而科級成本核算僅僅是作為業(yè)務(wù)科室獎(jiǎng)金分配的一種措施。在科級成本核算中，因沒有專門的成本核算人員，加之科室管理者對成本、費(fèi)用認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致科室在確認(rèn)費(fèi)用歸屬方面不規(guī)范，成本費(fèi)用分?jǐn)偟碾S意性大，涉及的人為因素多。使科室成本、費(fèi)用的管理缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，從而造成科室成本核算不實(shí)、不準(zhǔn)，使院、科兩級在利益的界定和利益的分配中矛盾重重，也給醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況帶來了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2實(shí)行成本核算，嚴(yán)格成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)
2.1建立醫(yī)院成本核算管理體系、完善成本控制制度
醫(yī)院成本核算管理是全員參與的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理的系統(tǒng)工程，涉及面廣，醫(yī)療服務(wù)成本復(fù)雜，醫(yī)院和科室之間聯(lián)系密切，綜合性強(qiáng)，需要各部門分工協(xié)作，共同配合。劃分成本核算單位，是進(jìn)行成本核算與管理的關(guān)鍵。對此，醫(yī)院應(yīng)設(shè)立一系列相關(guān)配套的成本核算管理機(jī)構(gòu)。如：建立經(jīng)濟(jì)成本核算中心、醫(yī)療收費(fèi)價(jià)格管理小組、固定資產(chǎn)清產(chǎn)核資小組、固定資產(chǎn)報(bào)廢審批小組，設(shè)立科室或部門成本核算員，從而為醫(yī)院和科室成本核算管理的良好運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。醫(yī)院在建立成本核算管理體系的同時(shí)，還應(yīng)該建立一套與之相適應(yīng)的核算管理制度，如：《采購與付款管理辦法》、《成本核算管理實(shí)施細(xì)則》、《成本費(fèi)用歸集與分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)》、《院科成本測評考核辦法》、《固定資產(chǎn)管理細(xì)則》、《資產(chǎn)清查核對制度》、《醫(yī)院收費(fèi)定價(jià)與管理規(guī)定》等。另外，科室或部門在醫(yī)院制定的規(guī)范制度下，還要根據(jù)本科室或部門的實(shí)際情況，制定出相應(yīng)的具體細(xì)則，以便更好地開展科室或部門成本核算，從而完成各項(xiàng)成本目標(biāo)，使科室或部門的工作質(zhì)量和效益都有所提高。
2.2做好成本核算原始數(shù)據(jù)的搜集、記錄和歸集。建立成本核算分析報(bào)告制度
原始數(shù)據(jù)是反映醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的原始資料，是進(jìn)行成本預(yù)測、編制成本計(jì)劃、進(jìn)行成本核算、分析消耗定額和成本計(jì)劃執(zhí)行情況的依據(jù)。所以，醫(yī)院要組織成本核算人員會(huì)同各相關(guān)部門，認(rèn)真制定出既符合成本核算規(guī)定，又符合各方面管理需要，既科學(xué)又簡便易行，講求實(shí)效的原始數(shù)據(jù)登記、歸類、傳遞、審核和保管制度；以便正確及時(shí)地為成本核算和其他有關(guān)方面提供翔實(shí)的資料和相關(guān)的信息。
建立醫(yī)院成本績效分析考核報(bào)告制度，是開展成本管理與核算的重要內(nèi)容之一，也是成本管理反饋的主要途徑。成本績效分析考核報(bào)告的內(nèi)容，應(yīng)該符合醫(yī)院的實(shí)際狀況，并且能反映和說明一定的同題。其成本績效分析考核報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：(1)管理目標(biāo)實(shí)際完成了多少和應(yīng)該完成多少，和上期比較是增還是減或者相一致；(2)實(shí)際和上期兩者之間產(chǎn)生的差異，是誰的責(zé)任；(3)分析發(fā)生差異的原因；第四，獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰所采取的措施以及如何杜絕偏差的產(chǎn)生等。
2.3提高信息網(wǎng)絡(luò)對成本管理和質(zhì)量控制能力
由于醫(yī)療服務(wù)涉及面廣，其專業(yè)分工精細(xì)，各學(xué)科和保障部門之間的聯(lián)系密切復(fù)雜，加上醫(yī)療服務(wù)成本核算數(shù)據(jù)龐雜，若用手工統(tǒng)計(jì)核算，工作量大且不準(zhǔn)確。因此，醫(yī)院要適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)展的需要，運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)成本核算管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化、自動(dòng)化、科學(xué)化。要在醫(yī)院建立一套功能完善、包括成本核算管理功能的計(jì)算機(jī)模塊系統(tǒng)，在模塊系統(tǒng)中應(yīng)包含在臨床科室設(shè)立的“醫(yī)生工作站”和“護(hù)士工作站”，還應(yīng)包含各臨床和醫(yī)技科室的檢查治療發(fā)生地、各實(shí)物管理庫房、行政后勤部門、各收費(fèi)結(jié)賬網(wǎng)點(diǎn)及賬務(wù)核算管理處等，并實(shí)行聯(lián)網(wǎng)，爭取最大限度地實(shí)現(xiàn)成本核算數(shù)據(jù)的收集、存貯、傳輸、匯總，以便對取得的數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確的分析。從而使科室和部門之間便捷、共享成本核算數(shù)據(jù)，使全院成本核算管理的質(zhì)量和效率不斷提高。
2.4降低采購價(jià)格。加強(qiáng)物資管理
隨著醫(yī)療技術(shù)的進(jìn)步，各種設(shè)備、材料在醫(yī)院總成本中所占的比重越來越大，有效的物資管理在醫(yī)院成本控制中變得至關(guān)重要。目前，醫(yī)院應(yīng)該主要通過以下三個(gè)方面降低物資采購成本：(1)通過集中采購、聯(lián)合采購等方式降低物資采購成本，尤其是在大型器械采購中聯(lián)合多個(gè)單位或參與政府的批量采購可以降低采購成本，并能為醫(yī)院節(jié)約大量的資金。(2)加強(qiáng)材料的庫存管理，減少浪費(fèi)與損失。通過引入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高物資管理的人出庫制度以及盤點(diǎn)工作的效率。嘗試直接將藥品、物資供應(yīng)實(shí)行托管。減少醫(yī)院的管理成本。(3)加強(qiáng)診療過程中消耗材料的使用。通過設(shè)立藥品、消耗器材的使用標(biāo)準(zhǔn)，給藥劑量、途徑、手術(shù)方式的改進(jìn)達(dá)到在保證醫(yī)療質(zhì)量的同時(shí)，合理使用藥品及消耗材料，降低成本。
春去秋來，四季輪回，公司已經(jīng)邁進(jìn)一個(gè)新世紀(jì)。我們財(cái)務(wù)部也有了一個(gè)全新的開始，人員結(jié)構(gòu)有較大的調(diào)整，基本上都是新人、新崗位，帶隊(duì)的任務(wù)落在我的肩上。我們都感到擔(dān)子重了、壓力大了，但是我們沒有畏縮，在領(lǐng)導(dǎo)的正確引導(dǎo)和各部門的大力支持下，憑著責(zé)任心和敬業(yè)精神，我們逐步成熟起來。為了進(jìn)一步的發(fā)展和提高，我覺得有必要對這半年多的工作做一簡單的回顧。
一、作為非盈利部門，合理控制成本（費(fèi)用），有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是我們上半年工作的重中之重。年初，為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，完善公司的管理機(jī)制，財(cái)務(wù)部制定了新的《管理細(xì)則》。細(xì)則中對借款、費(fèi)用報(bào)銷、審核等工作程序作了詳實(shí)的解釋。我們通過對細(xì)則的學(xué)習(xí)、討論，把各項(xiàng)條款逐一與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，找問題找漏洞，并反復(fù)消化、嚴(yán)格把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中，我們強(qiáng)調(diào)一定要堅(jiān)持原則、不講人情，把一些不合理的借款和費(fèi)用報(bào)銷拒之門外。在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們依據(jù)細(xì)則中的規(guī)定，認(rèn)真審核每一張憑證，不把問題帶到下個(gè)環(huán)節(jié)。通過這半年的實(shí)踐，我們的工作取得了顯著的成效。數(shù)字是最有說服力的，在銷售額與上年同期基本持平的情況下，三費(fèi)（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）卻比去年同期下降了20.8%.通過實(shí)際工作，我們都深刻的意識(shí)到加大成本控制的力度，盡快推出相應(yīng)制度的必要性。
二、財(cái)務(wù)部每天都要接觸大量的數(shù)據(jù)和枯燥的報(bào)表，但大家以苦為樂，從來沒有怨言，工作干得有聲有色。為了提高員工的榮譽(yù)意識(shí)，針對公司出臺(tái)的工資考核制度，我們相應(yīng)地制定了內(nèi)部員工工資考核方案，由部門經(jīng)理依據(jù)員工的崗位描述對其平時(shí)的表現(xiàn)進(jìn)行綜合評判并作為參考遞交會(huì)計(jì)主管。考核制度的實(shí)行有效地調(diào)動(dòng)了大家的積極性，充分發(fā)揮了企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，合理地利用了人力資源。
三、為了更好的與部門溝通，我們在完成本職工作的同時(shí)，發(fā)揚(yáng)協(xié)作精神，積極配合總經(jīng)辦順利完成了2000年工商年檢的工作，為隨后通過企業(yè)貸款證年審做好了鋪墊。為了配合物流中心錄入費(fèi)用，我們及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營銷部門的盈虧，為公司完成銷售計(jì)劃提供依據(jù)，我們及時(shí)記錄每一筆到款，準(zhǔn)確記錄貨款的清欠并周期性地與營銷人員的往來帳進(jìn)行核對，并做到營銷、財(cái)務(wù)、物流中心數(shù)據(jù)口徑一致。
四、為了培養(yǎng)自身的綜合能力，取人之長、補(bǔ)己之短。我們定期進(jìn)行小組討論、學(xué)習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，大家互相交流心得，熟悉各崗位的工作流程，把問題擺在桌面上。由員工轉(zhuǎn)達(dá)給部門經(jīng)理，再由部門經(jīng)理轉(zhuǎn)達(dá)給主管，主管根據(jù)匯總上來的意見與建議做出相應(yīng)的措施。除此之外，我們合理地安排每位員工的外勤工作，讓每個(gè)人都有與外界接觸的機(jī)會(huì)，做到工作有里有外、有張有弛。
五、在上半年的稅務(wù)工作中我們克服了許多困難，通過積極參加國、地稅局舉辦的辦稅人員崗位培訓(xùn)以及查閱大量的財(cái)務(wù)資料，順利完成并通過了企業(yè)所得稅納稅清繳、增值稅一般納稅人年審工作。通過對稅務(wù)籌劃的學(xué)習(xí)，提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。
通過總結(jié)，我有幾點(diǎn)感觸：其一是要發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神。因?yàn)楣窘?jīng)營不是個(gè)人行為，一個(gè)人的能力必竟有限，如果大家擰成一股繩，就能做到事半功倍。但這一定要建立在每名員工具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)、對工作的責(zé)任感、良好的品德這一基礎(chǔ)上，否則團(tuán)隊(duì)精神就成了一句空話。那么如何主動(dòng)的發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神呢？具體到各個(gè)部門，如果你努力的工作，業(yè)績被領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可，勢必會(huì)影響到你周圍的同事，大家以你為榜樣，你的進(jìn)步無形的帶動(dòng)了大家共同進(jìn)步。反之，別人取得的成績也會(huì)成為你不斷進(jìn)取的動(dòng)力，如此產(chǎn)生連鎖反應(yīng)的良性循環(huán)。其二是要學(xué)會(huì)與部門、領(lǐng)導(dǎo)之間的溝通。公司的機(jī)構(gòu)分布就象是一張網(wǎng)，每個(gè)部門看似獨(dú)立，實(shí)際上它們之間存在著必然的聯(lián)系。就拿財(cái)務(wù)部來說，日常業(yè)務(wù)和每個(gè)部門都要打交道。與部門保持聯(lián)系，聽聽它們的意見與建議，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。這樣做一來有效的發(fā)揮了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，二來能及時(shí)的把信息反饋到領(lǐng)導(dǎo)層，把工作從被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)。其三是要有一顆永攀高峰的進(jìn)取之心。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)的概念越來越抽象，它不再局限于某個(gè)學(xué)科，在金融、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、公司法、企業(yè)管理等諸多領(lǐng)域都有所涉及。這就給我們財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求——逆水行舟，不進(jìn)則退。如果想在事業(yè)上有所發(fā)展，就必需武裝自己的頭腦，來適應(yīng)優(yōu)勝劣汰的市場競爭環(huán)境。
人生能有幾回博，在今后的日子里，我們要化思想為行動(dòng)，用自己的勤勞與智慧描繪未來的藍(lán)圖。
春去秋來，四季輪回，公司已經(jīng)邁進(jìn)一個(gè)新世紀(jì)。我們財(cái)務(wù)部也有了一個(gè)全新的開始，人員結(jié)構(gòu)有較大的調(diào)整，基本上都是新人、新崗位，帶隊(duì)的任務(wù)落在我的肩上。我們都感到擔(dān)子重了、壓力大了，但是我們沒有畏縮，在領(lǐng)導(dǎo)的正確引導(dǎo)和各部門的大力支持下，憑著責(zé)任心和敬業(yè)精神，我們逐步成熟起來。為了進(jìn)一步的發(fā)展和提高，我覺得有必要對這半年多的工作做一簡單的回顧。
一、作為非盈利部門，合理控制成本（費(fèi)用），有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是我們上半年工作的重中之重。年初，為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，完善公司的管理機(jī)制，財(cái)務(wù)部制定了新的《管理細(xì)則》。細(xì)則中對借款、費(fèi)用報(bào)銷、審核等工作程序作了詳實(shí)的解釋。我們通過對細(xì)則的學(xué)習(xí)、討論，把各項(xiàng)條款逐一與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，找問題找漏洞，并反復(fù)消化、嚴(yán)格把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中，我們強(qiáng)調(diào)一定要堅(jiān)持原則、不講人情，把一些不合理的借款和費(fèi)用報(bào)銷拒之門外。在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們依據(jù)細(xì)則中的規(guī)定，認(rèn)真審核每一張憑證，不把問題帶到下個(gè)環(huán)節(jié)。通過這半年的實(shí)踐，我們的工作取得了顯著的成效。數(shù)字是最有說服力的，在銷售額與上年同期基本持平的情況下，三費(fèi)（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）卻比去年同期下降了20.8%.通過實(shí)際工作，我們都深刻的意識(shí)到加大成本控制的力度，盡快推出相應(yīng)制度的必要性。
二、財(cái)務(wù)部每天都要接觸大量的數(shù)據(jù)和枯燥的報(bào)表，但大家以苦為樂，從來沒有怨言，工作干得有聲有色。為了提高員工的榮譽(yù)意識(shí)，針對公司出臺(tái)的工資考核制度，我們相應(yīng)地制定了內(nèi)部員工工資考核方案，由部門經(jīng)理依據(jù)員工的崗位描述對其平時(shí)的表現(xiàn)進(jìn)行綜合評判并作為參考遞交會(huì)計(jì)主管。考核制度的實(shí)行有效地調(diào)動(dòng)了大家的積極性，充分發(fā)揮了企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，合理地利用了人力資源。
三、為了更好的與部門溝通，我們在完成本職工作的同時(shí)，發(fā)揚(yáng)協(xié)作精神，積極配合總經(jīng)辦順利完成了2000年工商年檢的工作，為隨后通過企業(yè)貸款證年審做好了鋪墊。為了配合物流中心錄入費(fèi)用，我們及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營銷部門的盈虧，為公司完成銷售計(jì)劃提供依據(jù)，我們及時(shí)記錄每一筆到款，準(zhǔn)確記錄貨款的清欠并周期性地與營銷人員的往來帳進(jìn)行核對，并做到營銷、財(cái)務(wù)、物流中心數(shù)據(jù)口徑一致。
四、為了培養(yǎng)自身的綜合能力，取人之長、補(bǔ)己之短。我們定期進(jìn)行小組討論、學(xué)習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，大家互相交流心得，熟悉各崗位的工作流程，把問題擺在桌面上。由員工轉(zhuǎn)達(dá)給部門經(jīng)理，再由部門經(jīng)理轉(zhuǎn)達(dá)給主管，主管根據(jù)匯總上來的意見與建議做出相應(yīng)的措施。除此之外，我們合理地安排每位員工的外勤工作，讓每個(gè)人都有與外界接觸的機(jī)會(huì)，做到工作有里有外、有張有弛。
五、在上半年的稅務(wù)工作中我們克服了許多困難，通過積極參加國、地稅局舉辦的辦稅人員崗位培訓(xùn)以及查閱大量的財(cái)務(wù)資料，順利完成并通過了企業(yè)所得稅納稅清繳、增值稅一般納稅人年審工作。通過對稅務(wù)籌劃的學(xué)習(xí)，提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。
通過總結(jié)，我有幾點(diǎn)感觸：
其一是要發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神。因?yàn)楣窘?jīng)營不是個(gè)人行為，一個(gè)人的能力必竟有限，如果大家擰成一股繩，就能做到事半功倍。但這一定要建立在每名員工具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)、對工作的責(zé)任感、良好的品德這一基礎(chǔ)上，否則團(tuán)隊(duì)精神就成了一句空話。那么如何主動(dòng)的發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神呢？具體到各個(gè)部門，如果你努力的工作，業(yè)績被領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可，勢必會(huì)影響到你周圍的同事，大家以你為榜樣，你的進(jìn)步無形的帶動(dòng)了大家共同進(jìn)步。反之，別人取得的成績也會(huì)成為你不斷進(jìn)取的動(dòng)力，如此產(chǎn)生連鎖反應(yīng)的良性循環(huán)。
其二是要學(xué)會(huì)與部門、領(lǐng)導(dǎo)之間的溝通。公司的機(jī)構(gòu)分布就象是一張網(wǎng)，每個(gè)部門看似獨(dú)立，實(shí)際上它們之間存在著必然的聯(lián)系。就拿財(cái)務(wù)部來說，日常業(yè)務(wù)和每個(gè)部門都要打交道。與部門保持聯(lián)系，聽聽它們的意見與建議，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。這樣做一來有效的發(fā)揮了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，二來能及時(shí)的把信息反饋到領(lǐng)導(dǎo)層，把工作從被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)。其三是要有一顆永攀高峰的進(jìn)取之心。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)的概念越來越抽象，它不再局限于某個(gè)學(xué)科，在金融、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、公司法、企業(yè)管理等諸多領(lǐng)域都有所涉及。這就給我們財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求——逆水行舟，不進(jìn)則退。如果想在事業(yè)上有所發(fā)展，就必需武裝自己的頭腦，來適應(yīng)優(yōu)勝劣汰的市場競爭環(huán)境。
人生能有幾回博，在今后的日子里，我們要化思想為行動(dòng)，用自己的勤勞與智慧描繪未來的藍(lán)圖。
一、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的重要地位
“管理”會(huì)計(jì)從字面理解應(yīng)側(cè)重于管理，既然談到管理，就會(huì)想到不同的企業(yè)具有不同的管理模式，作為財(cái)務(wù)人員，不管我們對一個(gè)企業(yè)是否深入了解，只要通過財(cái)務(wù)報(bào)告及分析等對外財(cái)務(wù)資料就能大致了解一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，無論一個(gè)企業(yè)離開誰都能將日常的賬務(wù)處理繼續(xù)下去，這就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，也就是俗話說的很多人一本帳，可以說我們目前缺乏的不是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，更需要的是管理會(huì)計(jì)人員，因?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)在很多方面體現(xiàn)了靈活性的質(zhì)量特征，需要財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力，相同的業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)不同的人也許就會(huì)得出不同的結(jié)論，也就是一個(gè)人一本帳，只有財(cái)務(wù)人員對企業(yè)有了充分的了解，掌握了企業(yè)經(jīng)營管理模式，才能運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的方法和工具為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，分析和決策企業(yè)經(jīng)營方向。以下從幾個(gè)重要方面淺談管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的重要作用：
1.評價(jià)考核是管理會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要組成部分
沒有考核就稱不上管理，考核的依據(jù)從何而來呢？這就需要通過分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)以及生產(chǎn)等方面的歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所制定的目標(biāo)成本來確定考核指標(biāo)，考核指標(biāo)一經(jīng)確定原則上是不能更改的，但是遇有特殊情況也可做適當(dāng)調(diào)整。比如說有些指標(biāo)企業(yè)以前不考核，需要慢慢摸索和積累經(jīng)驗(yàn)才能確定合理的考核指標(biāo)，這就要求管理者必須深入一線，了解具體的生產(chǎn)、管理流程，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，不謀一局不能謀一域，這樣才能制定更加合理的考核指標(biāo)，這里所說的合理是指既要符合企業(yè)的整體效益，又要滿足對被考核者的接受能力，使員工在努力的前提下能夠達(dá)到甚至超額完成指標(biāo)，不能說指標(biāo)一旦確定，員工如何努力都達(dá)不到，也不能出現(xiàn)企業(yè)在沒有完成整體指標(biāo)情況下，各具體考核單位、具體考核指標(biāo)卻都能超額完成，這就是說明該指標(biāo)確定的不合理。所以說考核指標(biāo)的確定充分體現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的重要地位。只有財(cái)務(wù)人員或生產(chǎn)經(jīng)營負(fù)責(zé)人在充分了解企業(yè)的情況下，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及成本會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中提煉、分析、總結(jié)才能制定出合理的考核指標(biāo)。目前新利公司的主要生產(chǎn)經(jīng)營考核指標(biāo)包括銷售回款、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品等級品率、原料消耗、輔料消耗等等，大到產(chǎn)品的主要原材料、能源消耗，小到包裝用的塑料袋，考核的內(nèi)容與指標(biāo)的確定經(jīng)過長時(shí)間的驗(yàn)證已經(jīng)很成熟了，并且新利公司對各考核指標(biāo)實(shí)行月考核月兌現(xiàn)，從最初的以車間、部室為單位逐步完善兌現(xiàn)落實(shí)到每個(gè)人，并對考核獎(jiǎng)懲情況進(jìn)行公示，突出考核的透明度，真正做到了嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)。另外，我們有目共睹的是，最近3年渤化集團(tuán)推行的六項(xiàng)基礎(chǔ)管理考核對提升企業(yè)管理水平起到了巨大的推動(dòng)作用，其中的成本管理考核就是對管理會(huì)計(jì)的具體體現(xiàn)，成本管理考核囊括了成本管理制度考核、目標(biāo)成本、采購成本、節(jié)能降耗、銷售成本等10項(xiàng)考核內(nèi)容，33條考核細(xì)則，每一條都涉及管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容，從中我們不難看出管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中占據(jù)著舉足輕重的位置。從考核指標(biāo)的制定到兌現(xiàn)實(shí)施，回過頭來總結(jié)考核的作用，一是有了考核企業(yè)就有了方向和奮斗目標(biāo)，企業(yè)的每一位員工才能時(shí)時(shí)刻刻心系企業(yè)的發(fā)展；二是考核既能促進(jìn)提高企業(yè)管理水平，企業(yè)管理水平的提高同樣可以使考核機(jī)制更加完善。
2.成本控制包括事前控制、事中控制和事后控制
管理會(huì)計(jì)則更側(cè)重于事前控制，做好成本事前控制，就必須注重預(yù)算管理的作用。近年來，預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理工作中的作用越來越大，而我們通常所說的財(cái)務(wù)預(yù)算只是預(yù)算管理的一部分，預(yù)算管理包括企業(yè)產(chǎn)供銷各個(gè)環(huán)節(jié)，以往我們做預(yù)算，一是因?yàn)橹匾暢潭炔粔颍谴_實(shí)推行有難度，往往就是財(cái)務(wù)部門一攬子就把預(yù)算工作完成了，這樣既發(fā)揮不了預(yù)算管理的作用，也使預(yù)算數(shù)據(jù)失去了一定的真實(shí)性。預(yù)算管理作為管理會(huì)計(jì)的重要組成部分，要求財(cái)務(wù)人員既要能扎實(shí)運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，又可以靈活掌握管理會(huì)計(jì)方法，還必須深入了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，并且能與各預(yù)算單位展開充分的溝通與協(xié)調(diào)，才能完整的完成預(yù)算管理工作。由于電算化時(shí)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)各部門之間暢通的信息交流及信息資源的共享，為預(yù)算管理工作提供了強(qiáng)大的技術(shù)保證。從預(yù)算指標(biāo)的確定到執(zhí)行，預(yù)算管理在控制方面的作用是通過所有的預(yù)算指標(biāo)體系，首先確定成本事前控制指標(biāo)，有了標(biāo)準(zhǔn)才能進(jìn)行成本控制，其次在預(yù)算執(zhí)行過程中查找并分析產(chǎn)生指標(biāo)偏差的原因，采取措施及時(shí)修正在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)嚴(yán)格按照預(yù)測、決策的軌道進(jìn)行。
3.現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的職能作用
包括解析過去、控制現(xiàn)在、籌劃未來。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往往將利潤作為唯一的財(cái)務(wù)業(yè)績考核指標(biāo)。這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)單純的為了完成利潤指標(biāo)，往往只注重短期效益，而忽略了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。管理會(huì)計(jì)的發(fā)展與應(yīng)用使企業(yè)更加傾向于創(chuàng)新、質(zhì)量、人力資源等非財(cái)務(wù)指標(biāo)水平的提高，雖然這些管理行為短期內(nèi)不會(huì)給企業(yè)帶來明顯的效益，相反成本投入可能還會(huì)很高，但從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)，只要戰(zhàn)略決策選擇正確，無論是科技創(chuàng)新、產(chǎn)品質(zhì)量的提高還是人力資源的利用都會(huì)給企業(yè)帶來預(yù)期的效益，而管理會(huì)計(jì)則會(huì)運(yùn)用各種計(jì)量手段和方法，為企業(yè)制定具體的戰(zhàn)略目標(biāo)提供更加科學(xué)完善的有效信息。
二、總結(jié)
總之，管理會(huì)計(jì)是一門科學(xué)的管理技術(shù)，我們只有掌握了管理會(huì)計(jì)的理論知識(shí)才能將理論運(yùn)用到實(shí)際，同時(shí)也不能生搬硬套，而要活學(xué)活用，因?yàn)槿魏我豁?xiàng)學(xué)術(shù)研究都存在著一定的局限性，我們應(yīng)吸取管理會(huì)計(jì)在演變和進(jìn)化過程中積累的豐富經(jīng)驗(yàn)，才能真正使其為我們所用。
作者：郭韶榮單位：天津海晶新利纖維有限公司
筆者認(rèn)為，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作要切實(shí)實(shí)行精細(xì)化管理，這樣才能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)核算工作效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為全面提高財(cái)務(wù)管理水平提供保障。
其一，會(huì)計(jì)核算精細(xì)化管理的內(nèi)涵。“會(huì)計(jì)核算精細(xì)化管理“，是指企業(yè)通過優(yōu)化會(huì)計(jì)核算管理手段、深化會(huì)計(jì)核算管理內(nèi)容、拓展會(huì)計(jì)核算管理領(lǐng)域，將會(huì)計(jì)核算工作融合到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，將會(huì)計(jì)核算職能從記賬核算向經(jīng)營管理、決策支持轉(zhuǎn)變，促進(jìn)企業(yè)增加收益、有效降低成本費(fèi)用水平，促進(jìn)企業(yè)效益的健康穩(wěn)定可持續(xù)增長。“精”要具體到會(huì)計(jì)核算工作的定位上，根據(jù)會(huì)計(jì)核算的職能、流程、需要，對工作進(jìn)行分析、分類、分工，切實(shí)做到“人人都算賬，事事有賬算”。“精”還代表精打細(xì)算，這是一種古老的、現(xiàn)實(shí)的、通用的管理方法，對會(huì)計(jì)核算的報(bào)賬、記賬、算賬等工作環(huán)節(jié)具有更重要的意義。“細(xì)”主要是指嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、一絲不茍的工作作風(fēng)，是會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的一種基本素質(zhì)，也是對具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的細(xì)分和細(xì)化。
其二，會(huì)計(jì)核算精細(xì)化管理的必要性。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)信息反饋對經(jīng)營盈虧的影響和作用越來越大，對會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量提出了更高的要求。會(huì)計(jì)核算的工作目標(biāo)是為投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等及時(shí)提供準(zhǔn)確、完整、有用的會(huì)計(jì)信息。能否及時(shí)提供準(zhǔn)確、完整、有用的會(huì)計(jì)信息也是會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量好壞和工作效率高低的衡量標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)核算工作要求對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄、計(jì)算以及最終為管理者提供有用的會(huì)計(jì)信息；要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員為進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)采用具有標(biāo)準(zhǔn)性、統(tǒng)一性和一致性要求的手段、措施和途徑。通過會(huì)計(jì)核算精細(xì)化管理，不斷完善會(huì)計(jì)核算工作程序和工作組織，可以進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)核算工作效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為全面提高財(cái)務(wù)管理水平提供保障。財(cái)務(wù)管理需要采用信息化手段，以信息技術(shù)保證財(cái)務(wù)管理的有效推進(jìn)，保證財(cái)務(wù)管理的靈敏性。如果沒有信息化的標(biāo)準(zhǔn)化管理，大量的數(shù)據(jù)就無法正常流動(dòng)，會(huì)產(chǎn)生“信息孤島”。與此同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)對企業(yè)整個(gè)經(jīng)營過程的監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門要擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息采集面，建立財(cái)務(wù)信息的收集、整理、反饋和利用程序，整合會(huì)計(jì)信息和銷售、網(wǎng)絡(luò)、工程等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，形成企業(yè)財(cái)務(wù)綜合分析數(shù)據(jù)庫。
其三，會(huì)計(jì)核算精細(xì)化管理的加強(qiáng)。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算精細(xì)化管理必須以目標(biāo)為指導(dǎo)，以制度為基礎(chǔ)。以執(zhí)行為重點(diǎn)，以考核為手段，抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)。抓好重點(diǎn)工作。
首先，優(yōu)化會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，科學(xué)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和賬務(wù)處理程序。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否健全，各職能崗位之間的運(yùn)作是否協(xié)調(diào)，會(huì)直接影響到企業(yè)經(jīng)營狀況，必須根據(jù)企業(yè)管理的要求，抓住企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域中的關(guān)鍵點(diǎn)，將各關(guān)鍵點(diǎn)連接成一個(gè)控制網(wǎng)絡(luò)，從而形成企業(yè)經(jīng)營控制全過程、全方位的一個(gè)監(jiān)控系統(tǒng)。對會(huì)計(jì)工作本身，也必須依據(jù)防護(hù)性監(jiān)控的原理，建立會(huì)計(jì)工作運(yùn)行過程的關(guān)鍵點(diǎn)，控制運(yùn)作流程。同時(shí)，在各會(huì)計(jì)領(lǐng)域設(shè)立相互制約作用的工作崗位，相互稽核。業(yè)務(wù)流程是否精細(xì)、科學(xué)，關(guān)系到工作效率和內(nèi)部控制問題，應(yīng)按照符合內(nèi)部控制、高效運(yùn)作的原則，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和帳務(wù)處理程序等業(yè)務(wù)流程。科學(xué)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序。制定合理的憑證傳遞程序有利于企業(yè)間各部門明確分工，并相互協(xié)調(diào)和配合；有利于督促經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員及時(shí)正確地完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完成憑證編制手續(xù)；有利于考核有關(guān)人員是否按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，從而加強(qiáng)崗位責(zé)任制。科學(xué)實(shí)際賬務(wù)處理程序。制定合理的賬務(wù)處理程序可使會(huì)計(jì)工作有條理、有次序地進(jìn)行，減少信息處理的重復(fù)、迂回，提高會(huì)計(jì)工作效率；通過對會(huì)計(jì)信息的整理、記錄、匯總與核對，不僅能迅速及時(shí)得提供管理所需信息，而且能使所提供的信息準(zhǔn)確、真實(shí)，保證會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
其次，注重細(xì)節(jié)，加強(qiáng)服務(wù)和溝通，不斷深化會(huì)計(jì)核算管理內(nèi)容和拓展會(huì)計(jì)核算管理領(lǐng)域。在會(huì)計(jì)核算工作中要切實(shí)貫徹執(zhí)行國家和企業(yè)的財(cái)政政策和法規(guī)，真實(shí)、及時(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。從細(xì)節(jié)抓起，從完善信息的錄入、原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等人手，提高信息的可利用價(jià)值，將業(yè)務(wù)信息通過系統(tǒng)的收集整理并進(jìn)行分類傳遞，讓會(huì)計(jì)所反映的經(jīng)營信息實(shí)時(shí)流動(dòng)，支持各層級的管理者對生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)施有效的管理。同時(shí)要加強(qiáng)服務(wù)和溝通，在服務(wù)和溝通過程中不斷深化會(huì)計(jì)核算管理內(nèi)容和拓展會(huì)計(jì)核算管理領(lǐng)域。一是為生產(chǎn)服務(wù)，加快信息反饋速度，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通與合作，主動(dòng)跟蹤經(jīng)營業(yè)務(wù)變化，與業(yè)務(wù)部門形成良性互動(dòng)關(guān)系；二是為企業(yè)決策服務(wù)，積極運(yùn)用所掌握的會(huì)計(jì)信息，主動(dòng)參與公司的經(jīng)營決策和前景預(yù)測，為改善公司的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)；三是為控制成本服務(wù)，將成本費(fèi)用科目進(jìn)一步細(xì)化，以滿足公司細(xì)化成本控制的要求。可以根據(jù)管理需要，梳理成本科目，細(xì)化會(huì)計(jì)明細(xì)科目的設(shè)置，將絕大多數(shù)發(fā)生的成本費(fèi)用按控制部門歸集到適當(dāng)?shù)目颇浚瑸槿娣纸庵笜?biāo)、落實(shí)責(zé)任部門、預(yù)控成本提供可靠依據(jù)。四是配合和推動(dòng)作業(yè)成本系統(tǒng)的實(shí)施，廣泛服務(wù)企業(yè)的各個(gè)相關(guān)部門，幫助企業(yè)了解自身的成本結(jié)構(gòu)，提高成本信息可可靠性和細(xì)致程度。
再次，在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)中，要改變手工會(huì)計(jì)的習(xí)慣和思維，貫徹精細(xì)化管理思想。ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息化改變了手工會(huì)計(jì)的工作習(xí)慣，也改變了以手工會(huì)計(jì)流程為基礎(chǔ)而設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的流程，最終改變了會(huì)計(jì)管理工作的傳統(tǒng)模式和思想。ERP的精細(xì)化管理思想使得核算細(xì)化和管理細(xì)化變成現(xiàn)實(shí)。但這種精細(xì)化管理思想勢必會(huì)影響到傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)習(xí)慣和思維，同時(shí)也會(huì)給會(huì)計(jì)工作帶來一些新的問題。例如，企業(yè)實(shí)施：ERP后，按傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的習(xí)慣和要求，企業(yè)的憑證數(shù)量和打印量比以前增加，如果不對會(huì)計(jì)憑證傳統(tǒng)的制作、審核、打印、保管等方法進(jìn)行變革，必定會(huì)增加會(huì)計(jì)工作量，同時(shí)也會(huì)與ERP系統(tǒng)所要求的管理流程發(fā)生沖突。因此，會(huì)計(jì)工作在達(dá)到管理精細(xì)要求的同時(shí)，必須改變傳統(tǒng)的習(xí)慣做法，在保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與效率的前提下，把ERP的管理思想融入到會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新過程中，探索建立一套圍繞業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析到財(cái)務(wù)決策的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，全面梳理和優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，推行財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化管理。
最后，建立獎(jiǎng)懲制度，量化考核，提高各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作精細(xì)化管理措施的執(zhí)行效果。在會(huì)計(jì)核算工作精細(xì)化管理過程中應(yīng)注意制度、管理方案和細(xì)則的嚴(yán)格執(zhí)行，避免制度執(zhí)行不力和制度虛設(shè)現(xiàn)象。會(huì)計(jì)核算工作精細(xì)化管理要落到實(shí)處，離不開人的執(zhí)行。企業(yè)精心設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)核算制度、精細(xì)化管理方案和細(xì)則等在很多時(shí)候難以落實(shí)。要建立獎(jiǎng)懲制度，通過考核、獎(jiǎng)勵(lì)、處罰等手段引導(dǎo)、培育、推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作精細(xì)化管理，讓勤勤懇懇、任勞任怨的會(huì)計(jì)人員不斷得到更多的實(shí)惠，讓粗心大意給企業(yè)帶來不良影響，甚至破壞企業(yè)經(jīng)營管理的會(huì)計(jì)人員得到應(yīng)有的懲罰。只有這樣才能提高各項(xiàng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理措施的執(zhí)行效果，有效推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)精細(xì)化管理。要以“崗崗有標(biāo)準(zhǔn)，事事有規(guī)范，人人有考核”的作業(yè)觀為指導(dǎo)，每一個(gè)崗位的會(huì)計(jì)人員必須明確自身的工作職責(zé)內(nèi)容與權(quán)限范圍實(shí)現(xiàn)有效執(zhí)行。對每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范、目標(biāo)管理、過程控制和結(jié)果應(yīng)用四個(gè)方面進(jìn)行管理與考核。會(huì)計(jì)核算工作特別強(qiáng)調(diào)“日清月結(jié)”，因此在具體考核操作時(shí)，可以在每個(gè)月末，每個(gè)會(huì)計(jì)人員首先對自己對工作在量、質(zhì)、完成時(shí)間及結(jié)果有一個(gè)初步的評價(jià)，然后再通過會(huì)計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)打分來綜合評定，每年年末按累計(jì)評分進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原理
一般來說，會(huì)計(jì)作用的對象是在商品生產(chǎn)條件下，以貨幣為主要計(jì)量企業(yè)而進(jìn)行的價(jià)值運(yùn)動(dòng)。而其作用，是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理，為企業(yè)提供真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，準(zhǔn)確反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的費(fèi)用開支進(jìn)行控制和監(jiān)督，繼而最大化提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督不同于審計(jì)監(jiān)督，主要集中于對企業(yè)的事中監(jiān)督，而不是事后控制。具體地說，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是以企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為基礎(chǔ)的故而可以說，其具有時(shí)效性和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的。與此同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營的方方面面，并在某種程度上決定著企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和規(guī)模，所以，藉以理論上說，通過企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效運(yùn)用，亦可確保企業(yè)的正常運(yùn)營。
二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的常態(tài)問題
（一）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。
正所謂“意識(shí)決定行動(dòng)”企業(yè)內(nèi)部控制制度順利實(shí)施的前提。然而，大多數(shù)企業(yè)當(dāng)前并沒有樹立正確的認(rèn)知觀，也沒有切實(shí)明白到內(nèi)部控制的重要作用，甚至忽視了其控制、監(jiān)督的職能。即便部分企業(yè)制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但也只是應(yīng)付了事，并未制定具體的實(shí)施細(xì)則，相關(guān)財(cái)務(wù)人員也缺乏參與企業(yè)重大決策的意識(shí)，缺乏內(nèi)控意識(shí)。
（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)有欠扎實(shí)。
會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)功底不扎實(shí)，是當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)踐中普遍存在的問題之一。客觀而論，現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)普遍不高，有些甚至非專業(yè)出身，身兼數(shù)崗的現(xiàn)象亦是常態(tài)，從而使得各崗位之間的制約、監(jiān)督作用失去平衡，繼而造成部分原始憑證審核環(huán)節(jié)常現(xiàn)等現(xiàn)象，會(huì)計(jì)核算隨意設(shè)置，最終導(dǎo)致大量信息失去真實(shí)性。
（三）內(nèi)控制度不盡完善。
我國至今尚未形成一套完善、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，企業(yè)也乏于根據(jù)自身特點(diǎn)制定出一套完整的、適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系。雖然相關(guān)部門有制定部分內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，但其重點(diǎn)在于強(qiáng)調(diào)基本概念與原則性問題，而缺乏實(shí)際使用價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度多以常規(guī)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度來代替，一旦出現(xiàn)問題僅憑經(jīng)驗(yàn)作為參照，從而難以準(zhǔn)確找出“癥結(jié)”所在，也鮮有依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)予以解決。
（四）缺乏全面預(yù)算控制。
企業(yè)各部門預(yù)算制度的改革，使得財(cái)務(wù)預(yù)算控制得到了相應(yīng)的加強(qiáng)，但仍不夠完善。比如，相關(guān)預(yù)算編制不夠精確，大部分預(yù)算都是根據(jù)財(cái)務(wù)狀況、去年的收支情況等進(jìn)行審核、預(yù)算，并沒有對預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，具體不到某個(gè)項(xiàng)目預(yù)算支出核定模糊。由于對預(yù)算沒有計(jì)劃性，缺乏對資金的預(yù)見能力，致使預(yù)算頻繁追加，從而極大削弱了預(yù)算的約束力，所以說，預(yù)算控制是當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中最有效的方法。
（五）缺乏外部監(jiān)督考核。
對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理具有監(jiān)督作用的審計(jì)部門，主要針對財(cái)政資金的收入支出是否符合法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)管，卻鮮有關(guān)注財(cái)務(wù)部門是否建立了科學(xué)的內(nèi)部控制制度、是否起到了應(yīng)有的監(jiān)督作用等進(jìn)行的督促。正由于缺少外部的制約，使得財(cái)務(wù)部門存在一定程度上的放縱，從而阻礙了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的運(yùn)行，其內(nèi)部控制體系更是難以完善。
三、改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作構(gòu)想
（一）規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控法規(guī)體系。
結(jié)合筆者實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須創(chuàng)設(shè)良好的控制環(huán)境，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法規(guī)體系，并逐步完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，全面推行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。比如，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵照《公司法》中相關(guān)規(guī)定，按照“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的規(guī)定來經(jīng)營企業(yè)。
（二）創(chuàng)設(shè)符合時(shí)宜內(nèi)控環(huán)境氛圍。
前文已述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用對象是重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)，因此在控制方面就會(huì)忽略對預(yù)料不到的業(yè)務(wù)和不常發(fā)生的業(yè)務(wù)員失去監(jiān)管。換言之，企業(yè)的經(jīng)營是長期處于變化的環(huán)境中，所以，如要在這種環(huán)境中發(fā)展就必須先適應(yīng)環(huán)境，動(dòng)態(tài)調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，營造出相宜的環(huán)境來適應(yīng)、跟進(jìn)新形式發(fā)展的需要。
（三）結(jié)合實(shí)際完善內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的要求較高，企業(yè)必須同步建立相應(yīng)激勵(lì)機(jī)制，通過制定人性化的賞罰制度進(jìn)行激勵(lì)。比如，對工作努力者和優(yōu)異者進(jìn)行物質(zhì)上獎(jiǎng)勵(lì)，提升人員在企業(yè)內(nèi)部的工作地位和實(shí)際權(quán)力，在物質(zhì)和精神領(lǐng)域都重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的價(jià)值，逐步形成重視會(huì)計(jì)的良好企業(yè)氛圍，提高員工忠誠度，使之充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)人員不單單是企業(yè)的“管家”，更是能對企業(yè)未來發(fā)展發(fā)揮重要作用的參與者，從而感受到工作的效能性與重要性。
（四）最優(yōu)化內(nèi)控管理和預(yù)算管理。
即擴(kuò)大會(huì)計(jì)部門對預(yù)算的范圍，嚴(yán)格把關(guān)對各部門預(yù)算的調(diào)整、追加等情況，確保將各部門的財(cái)務(wù)收支均納入會(huì)計(jì)的監(jiān)督范疇。將各部門的預(yù)算和企業(yè)內(nèi)部責(zé)任預(yù)算完美結(jié)合，嚴(yán)格遵守預(yù)算制度。同時(shí)，注重對專項(xiàng)資金的使用管理、財(cái)政資金使用效率、破壞集體資產(chǎn)等問題，并制定相應(yīng)獎(jiǎng)懲規(guī)定，明確執(zhí)行細(xì)則，使之實(shí)踐管理有法可依，有章可循。
（五）建設(shè)科學(xué)內(nèi)控監(jiān)督考核體系。
