時間：2023-06-28 17:32:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資金周轉流程，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：地鐵集團；資金管理中心；管理劃轉；融資
JS地鐵作為大型國有企業，現擁有六家全資子公司和三家控股子公司，共同承擔著地鐵建設、運營、資源開發等職能，點多面廣，資金使用量巨大。為了滿足地鐵建設發展及各下屬子公司的業務發展的需要，加強資金的集中管理，統一調度閑置資金，加速資金的周轉，保證急需并確保資金安全，拓寬融資渠道，降低資金的使用成本。集團成立了資金管理中心，以此來強化集團的資金的集中管理,充分利用集團資金規模優勢，防范財務風險，提高資金使用效率，緩解資金緊缺。
一、地鐵資金管理中心的定位
資金管理中心是JS地鐵資金結算的運營管理機構，作為地鐵集團的一個重要職能部門，它以提高資金周轉速度，降低集團整體成本，控制集團運營風險為目標。通過對集團及下屬各子公司的營運資金和資產的全面集中管理，按照地鐵建設的資金需求來規劃制定籌融資方案。同時建立統一的財務控制監督系統，真正實現了對集團所有資金的來源、使用、流向的統一管理，統一調度，統一運作，以滿足地鐵項目建設，運營，資源開發等業務的需求，實現集團公司的資金管理效益最大化。
二、地鐵資金管理中心的管理模式與劃轉支付流程
資金管理中心隸屬JS地鐵集團財務總部，采取資金集中管理模式，即在集團內部設立專門的資金管理機構－資金管理中心，為地鐵工程籌集建設資金并按時償還借款本金和利息，集中辦理集團內部對各下屬子公司的資金收付和往來結算，以及地鐵工程建設項目資金支出等。
(一)資金的管理與歸集
資金管理中心嚴控各子公司銀行賬戶的開立，銷戶，信息變更等業務，各子公司的財務部未經資金管理中心的批準，不得自行辦理相關業務；同時通過銀行“集團賬戶”將下屬各子公司的所得收入(如每日的運營收入、資源開發收入、土地凈收益等)實時全部上劃至集團，資金管理中心將其統一歸劃到“資金池”中，通過統一的籌集，分配，管理和監督，加速資金的周轉，方便集團總部能夠隨時掌握各子公司的資金狀況，達到資金使用效率最大化。
(二)資金的預算審批與支付劃轉流程
集團實行資金預算和資金審批的計劃管理，各子公司按業務資金需求在每月末提交下月資金預算表，由資金管理中心進行審批，一次或分次下撥資金至各子公司資金賬戶。對于大額資金的支付，如地鐵在建工程款的支付，其支付流程須嚴格按照集團公司制定的審批流程，由經辦人負責統一匯總，層層申報，通過聯簽制度，經由單位法人代表，總會計(經濟)師，財務負責人的聯簽后才能將聯簽材料的書面原件交給資金管理中心進行審核，審核無誤后方可辦理資金的支付劃轉工作。
三、多元化的融資方案，提升資金運作效率
按照建設資金的使用需求，JS地鐵集團除采取傳統的銀行貸款的間接融資外，同時積極運用多元化的融資渠道，通過以中期票據、融資租賃、項目收益票據、保險債權投資、信托股權融資等方式進行直接融資，直接、間接融資加上各類手續費后的綜合成本率低于央行基準利率，使得融資成本運作良好，提升資金運作效率，保障了地鐵建設的資金需求。四、成立資金管理中心所起的重要作用
(一)強化資金的歸集，有利于加強資金的監督管理JS地鐵資金管理中心能夠充分利用集團公司的控股權關系，由集團公司制定統一的資金管理辦法并在下屬各子公司推行資金管理制度，自上而下嚴格慣徹執行，同時建立相應的監督考核機制，從制度上確保集團資金使用安全。同時通過統一資金賬戶管理的歸集，加強對資金賬戶的監控，能夠全面掌握各子公司的資金狀況，防止資金外流，對于保障集團資金的安全和防范金融風險起到了積極的作用。
(二)通過資金預算管理有利于集團公司全面預算管理作為企業進行資金監管的有效手段，完備的預算管理制度是企業各環節有序進行的重要保證，也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。資金預算通過制定資金使用計劃，嚴格控制事前、事中資金的支付程序，來保證資金有序流動。同時要求各下屬子公司執行嚴格預算制度，對其單位資金使用情況進行調節，深入挖掘企業內部的資金運作潛力，加快企業資金周轉，平衡資金，滿足經營地鐵建設、運營及資源開發的需求，使得全面預算在集團及下屬各子公司間更具可操作性。
(三)有利于控制融資成本，提高資金的使用效率整合集團內部的資金，利用資金的規模化，可以要求合作銀行給協定存款利率及減免手續費等優惠措施，同時采用多種融資方式，減少融資成本，打通直接融資渠道，通過發行債務融資工具調整債務結構，降低成本，提高資金的使用效率。
(四)通過統一的會計核算系統，有利于提高資金的運用效益由于集團下屬子公司較多，組織層次復雜，想要高效的監控子各公司的經營狀況，資金運作能力的高低，只能依靠資金管理中心建立的ERP—NC會計核算系統，通過動態的會計平臺，實現集團總部與下屬子公司財務核算一體化。以便于核算集中，數據集中，信息集中，以此滿足了日常資金集中管理工作和會計核算的要求，保證了集團資金經營活動安全高效的運行。成立資金管理中心，能夠實時有效的從源頭上規范和強化資金監管，有效防范集團公司在業務決策中產生的財務風險，杜絕了資金險對地鐵建設的不利影響，通過科學合理配置資金，提升資金管理水平，提高資金的使用效益，進而全面推進城市化軌道交通工程建設，為地鐵的建設和發展提供有力的支持，促進國民經濟的發展。
作者:李婷婷單位:南京地鐵集團有限公司資金管理中心
參考文獻：
一、企業投融資管理中存在的不足之處
（一）企業的融資方式單一
目前，我國大部分企業為了能夠盡量減少企業融資的風險，運用的都是內部性的融資方式，無法給企業引入新的資源，只是循環利用企業的自身資產在原地周轉，給企業資金的周轉帶來一定的阻礙作用。雖然這在一定程度上防止了因為借貸款而帶來的利益賠償問題，但是這樣的融資方式對企業規模的擴大造成了一定的影響。企業在實際生產運營中，單純地依靠內部的單一融資形式是遠遠不夠的，因為在引用內部融資的過程中，會導致企業在新項目的開展過程中因為資金欠缺對企業造成經濟危機，甚至嚴重的會造成企業破產的后果。而外部融資由于其自身的特性，受到外界的干擾因素較多，歸根到底就是外部融資的條件要求較高。通過對我國在工商局已注冊的企業進行研究發現，屹立在該行業的企業大部分都是中小型企業，其所擁有的特征就是規模小、抵抗經濟危機能力較差等，銀行通過對其特性的分析，無法較好地對其提供貸款資金，進而減少了外部融資的方式。例如，某產品企業向銀行貸款200萬用以購買生產需要的材料，但因為企業的自身特性，再加上其成立時間短、知名度不高，以及其財務賬上的資產負債率高達85%，同時該企業的資金流動率與速凍率也相對較低，進而致使銀行無法為該企業提供貸款資金，因此企業的借貸款失敗。此外，銀行對于借貸企業的要求也較高，對借貸審核的程序也進行嚴格的管控。例如，企業進行借貸時，銀行會對該企業的實際情況進行詳細的評估，但是銀行所運用的評估形勢較為硬性，這在一定程度上影響了企業向銀行貸款的進度，進一步堵塞了企業引入外部資金的形式。
（二）企業的投資結構不合理
投資結構不合理與不科學化是我國大部分企業在管理運營中出現的主要問題之一，由于企業有關管理者對投資結構的認識不夠、對市場的經濟動態變化掌握得不徹底，導致了盲目性的投資，繼而對企業的發展造成嚴重的阻礙作用。
（1）企業的資產結構不合理。企業的資產結構分為兩大模塊，固定資產與流動資產，其中覆蓋了土地、房屋建筑、生產技術、裝備設施以及企業資金等。根據當代企業發展的實際情況來進行分析，企業資金在企業總資產中占據著較大比例，其中大部分被應用于開拓企業生產規模、購買儀器設備以及聘請優秀技術人才等有關業務中，這就延長了企業的發展線，減少了企業的資產回收率，削弱了企業的實際經營實力，降低了企業在市場行業的競爭力。
（2）企業的負債結構不合理。將我國某一企業作為例子，該企業為了可以引入更多的創業型企業到其工業園，為那些創業型企業在銀行的貸款中做出擔保，在處理客戶資金短缺的同時也把自身的經濟風險與客戶的資產風險結合在一起，這對企業的資金管理帶來了很大的資產風險，同時也加大了向銀行或是其他機構投資融資的困難度。
（3）企業的資本結構不合理。當前，我國許多企業對資本的概念并不是很清楚，相對較為模糊，特別是私營企業，在其發展進程中由于自身規模與資金等因素的束縛，只是看重資金的數額，并沒有重視資金的質量，進而造成企業資本結構的混亂與不合理等問題。以往的企業管理者認為，企業資金越充足就代表其實力越強，這一觀念對企業的不斷壯大與發展產生了一定的阻礙作用。科技水平和社會生產力的飛速發展對企業的發展提出了越來越高的要求，不但要求其擁有強大的資金發展空間，還要求其具備完善的資金管理制度。只有這樣，才能符合時展的要求，反之，則無法在現代競爭激烈的市場行業中站穩腳跟，進而會逐漸被其行業所淘汰而銷聲匿跡。
二、提高企業投融資管理的措施
（一）增加企業的融資渠道
因為內部融資的風險較小，且自主性相對較高，因此企業優選的融資形式便是通過內部融資，但是在現代經濟飛速發展的環境下，企業的規模在不斷壯大，對生產設備與技術人才的要求也越來越高，單純地依靠內部資源已經無法滿足現代企業對資金方面的需求。外部融資漸漸成為企業融資的主要方式。擴大企業融資最有效的方法就是啟動外部融資，根據企業的實際發展狀況，在外部資源與內部資源二者之間找到相互制約的平衡點。將企業獲得的部分利益用作內部資源以外，還應合理有效地發揮外部資源的作用。例如，外債、股票與銀行貸款等外部融資方式，拓寬企業的外部融資渠道，盡量改善企業單一化的融資狀況。在企業拓寬融資渠道的過程中，首先要做的就是提高企業自身的實力，如完善企業內部資金的財務管理體系，為企業向銀行貸款做好鋪墊；與此同時，銀行也應當合理地調整企業的貸款制度，為企業引入外部資源提供一定的幫助。
（二）優化企業投資結構
企業要想為自身發展獲得更多的經濟效益，就應當結合自身的基本狀況，優化投資結構，以利于企業的長期發展，詳細的實行措施可以概括成如下內容：
（1）制定合理的投資方案。企業的有關負責人應當具有長遠發展的認識，確定企業的未來發展方面，杜絕看重短期利益，應以企業的整體發展為出發點，制定合理與科學的項目投資方案，并且做好策劃書。
（2）增加企業調研力度。在上述條件下，企業還應加大力度展開調研工作，對企業的相關項目與業務進行定期的管理與增加，提高企業投資的成功率。
三、結束語
關鍵詞：公路建設集團；資金集中管理
資金管理向來是財務管理的重要組成部分，對于資金有大規模需求的公路建設集團而言更是如此。伴隨著集團業務的擴張，母子公司等企業組織形式的出現使得資金管理的難度和復雜度相應大大的增加，問題愈來愈突顯，財務風險也逐漸上升。如何有效的進行資金管理，加速資金的周轉，提高資金的使用效率，規避財務風險，已經成為我國公路建設集團的重要管理工作之一。而資金集中管理的應運而生給出了一個解決難題、有效提升管理水平的良好途徑。
一、資金集中管理的重要意義
企業集團的資金集中管理就是將整個集團的資金集中到集團總部，由總部統一調度、管理和使用。通過資金的集中管理，企業集團可以實現整個集團的資金資源的整合與宏觀調配、實現整個集團資金資源的優化配置，提高資金的使用效率，降低財務風險。
（一）有利于加強對子公司資金的控制
原有模式下，成員單位的資金比較分散，使用效率低下，沉淀資金比例大，不便于總部的實時監控和有效管理，很容易造成資源浪費，加大財務風險等后果。而在資金集中管理體制下，母公司把對子公司對資金的權利集于一身進行經營管理，同時將高素質和更專業的財務人員集中到一個中央部門，能夠更有效地實施對資金的控制，利用各子公司匯集的財務信息，正確的把握集團內閑置和分散的資金，從整體上分析經濟形勢抓住機遇并根據實際需要在成員企業之間予以調撥，這就從宏觀層面保證了整體資金的合理有效配置，提高了資金的使用效率。
（二）有利于增強籌資能力，降低融資費用
資金的集中管理能夠使母公司對集團的資金進行全局的把握，通過閑散資金的調配優化資金的使用方式，合理安排企業的資產負債率，從而增強企業的償債能力、提升企業的信用水平，進而增加融資能力，建立與銀行的良好的信貸關系。此外，母公司將子公司現金余額集中起來后，盈余可以抵消赤字，降低了應付利息的金額。另外，如果子公司有融資需要，也沒有必要單獨向銀行借款，可以利用集團資金的統一安排滿足各自的需求，這樣就減少了繁瑣的融資程序、降低了外部融資的規模、節約了融資費用，而且有了集團做保證也能夠避免因為擔保問題帶來的信用能力下降等不良影響。
（三）有利于完善財務管理體制，降低財務風險
資金管理一直是公路建設集團財務管理的重要內容，建立科學合理的資金集中管理制度有助于完善企業的財務管理體制。因為集團企業統一對外開戶，整體資金的運轉包括資金的結算、預算、籌集等都在總部的監控之下，這樣就加強了集團對各層級資金運營的全方位的控制和監督，使相關人員能夠各司其職、強化財經紀律、規范收支行為，這在一定程度上就避免了資金的盲目使用和濫用等不良現象的發生，保證了資金的安全合理運轉，達到規避財務風險和經營風險的效果。而且集團高效的資金集中管理體制，不僅完善了企業的管理體制，還有利于形成企業核心的競爭優勢，使得企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地并做大做強。
二、資金集中管理應遵循的原則
公路建設集團實施資金集中管理應遵循以下原則：
（一）集中性原則
集中性原則是集權管理思想的體現，它要求集團在管理范圍內能夠快速而有效地控制集團的全部資金，從而實現資金運用效益的最大化。一般來說，作為短缺資源，集團都會將資金投放于具有核心戰略價值、對獲取競爭優勢有重大影響的項目上。此外，由于集團經營的多元化和多地域性使得分散的資金的使用增加了風險和成本，這樣更需要資金的集中管理。
（二）均衡性原則
均衡理論認為，整個系統穩定而有序的運行需要堅持均衡原則。資金的集中管理不是單個成員企業資金的簡單相加，而是一種有機的結合，它需要站在整個集團的角度使資金在各企業、各部門、各產品、戰略與戰術以及與集團外部的企業等之間合理分配、協調投放，盡量滿足各種不同的需求，實現資金的整體使用大于部分使用之和的經濟效果。
（三）權變性原則
權變性原則就是要求集團資金的投放時機、比例等安排不能一直不變，而是必須根據周圍環境的變化結合集團自身情況作出靈活的處理，以把握最有利的時間、謀求利益的最大化。
（四）效益性原則
資金具有逐利性的特性，公路建設集團應盡量將資金投入到能夠增加企業效益的項目上，讓越來越多的資金加入周轉，獲得更多的經濟利益。但是資金的及時性與效益性有一定的矛盾，因為利潤高的項目往往投資期限比較長，變現能力弱，風險較大。為了保證資金的及時性，集團只能將部分資金用于長期獲利較大的項目上，部分資金用于短期投資，以便得到足夠的現金流量。集團只能在滿足資金正常運轉的情況下才能實現長期的經濟效益。
三、資金集中管理的現狀分析
目前，資金集中管理雖然已經成為公路建設集團普遍采用的一種資金管理模式，但是從整體上來說，仍然存在許多尚需解決的問題。
（一）現代化的資金集中管理意識淡薄
現實中，有些集團的管理層對現代化的資金集中管理尚沒有一個明確的、清晰的、全面的認識，缺乏對資金管理應有的意識，不重視集團的資金管理的科學體系的建立，無法建立健全完善的財務管理系統，而相應配套的監督機制也是無效的甚至是缺失的，這些都很可能導致整個集團的資金管理的流程和責任權屬的混亂局面。管理層對資金集中管理意識的淡薄的消極的態度極大程度上會影響集團員工的認識水平，形成一種懈怠、無所謂的不良氛圍甚至造成私自挪用、侵吞等不良后果的出現。資金本就是公路建設集團的稀缺資源，如果整個集團無法意識到資金管理的重要性，也就無從認識到資金集中管理的重要意義，這在短期內或許影響不到集團的正常經營，但從長遠看將嚴重影響集團的經濟效益并且制約集團的可持續發展。
（二）資金調度不合理，沒有實現應有的集中性
雖然很多公路建設集團建立了一些規章制度和了一系列管理措施致力于資金集中管理的規范化操作，但是因為一些主客觀上的原因，成員企業對集中管理的認識還是不到位，嚴重的本位主義思想依然存在，他們把資金的集中管理看作是對自身權利的一種奪取，是一種不信任的體現，這樣的抵觸情緒影響了集團對資金的有效調度和分配，沒有達到預期的效果。另外，有些集團沒有設置相應的資金調度部門，沒有專人負責監督造成資金短缺與閑置的局面，使集團資金化整為零、應有的集中優勢無法發揮，這些在無形中不僅降低了資金的使用效率、大大浪費了資金資源，還增加了集團的財務風險甚至經營風險，以至于影響集團長期目標的實現。
（三）資金集中管理的監控機制缺乏
資金集中管理體制的建立對公路建設集團是很重要的，但是如果缺乏相應配套的監管制度，執行起來可能就達不到預期的效果。事前控制不到位，就不能保證資金的統籌安排是科學合理的、不能獲取最大的經濟效益；事中監督不力可能導致資金的調撥過程面臨很大的風險；而事后考核機制的不完善很容易造成責權利劃分不清晰、成員企業積極性不高、責任意識不強等不良后果。總之，這些不健全的監控體制會在很大程度上影響資金的集中管理的有效執行，不利于集團財務管理水平的提升。
四、提高資金集中管理水平的措施
為了使公路建設集團更好的發揮資金集中管理的效用，本文給出以下幾點措施：
（一）加強資金集中管理意識的培養
管理者的態度對公路建設集團的管理水平有很大的影響，如果管理層對資金集中管理都沒有一個全面的科學的認識，不重視集團資金的管理，很難形成整體協調一致的局面，相應工作就難以順利開展。因此，集團首先要保證領導層統一思想，充分意識到資金集中管理的重要性，這樣才能有效地加大宣傳力度、加強專業人員的培養、促進成員企業團結一致、消除本位主義和抵觸情緒，從而樹立以集團利益為中心的思想，保證資金集中管理體制的健康運行。
（二）優化資金集中管理流程，提高管理水平
為了克服成員企業的本位主義思想，集團要進行必要的教育培訓，使他們認識到資金集中管理的優勢。只有在各子公司全面配合的情況下，集思廣益，才能使資金集中管理流程最優化，達到應有的效果。集團可以采取一系列措施防止資金周轉流程的低效率，比如建立全面預算制度，把集團的戰略目標和資源配置進行合理的量化，用預算推動資金的調撥、分析預算執行的結果以便改進管理。集團還可以建立資金管理決策系統，從全局出發為集團提供資金的投放與風險等方面的決策信息。優化的資金管理流程能夠有效提高資金的管理效率，起到事半功倍的作用。
（三）建立健全資金集中管理監督機制
公路建設集團資金集中管理體制要想發揮良好的效用離不開相應監督機制的有效運行。為了實現資金的高效運轉并帶來效益的最大化，集團需要對成員企業的資金使用狀況進行必要的監督和控制。首先，集團要保證整個管理過程的科學與民主，做到決策、執行與監督的分離，這樣不但可以使監督避免由于決策的中心地位而形同虛設不能產生應有的作用，而且能夠及時糾正不合理的決策，減少不必要的損失；其次，集團可以建立內部審計機構并健全內部審計制度，前者應配備高素質和高技能的審計人員，對整個集團的資金收支和相應的經營活動進行審計監督，后者要通過規章制度約束成員企業的行為，防治出現舞弊等不良現象。
綜上所述，資金集中管理是公路建設集團很重要的管理內容，雖然它是一個涉及層面和領域都較多的復雜的系統，目前還有不少問題需要解決，但是只要公路建設集團采用科學合理的態度正確地對待它，就能有效的提高資金的管理效率，提高集團的經濟效益，提升競爭力。
參考文獻：
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[2] 劉磊，現代企業集團財務集中管理探討，現代商貿工業，2009 年第16 期
[3] 王艷，集團企業資金集中管理存在的問題及對策研究，中國高新技術企業，2009 年第11 期
[4] 張金東，淺析現代化企業的資金集中管理，金融經濟，2009 年第1 期
一、會計集中核算制下對財務工作的影響
（一）會計集中核算帶來財務管理上的分離。一是會計集中核算由于經濟業務支出由原單位領導決定，而核算工作由集中統一的會計部門完成，其工作人員與領導不構成隸屬關系，會計業務的執行者并不聽命于經濟業務支出的決策者，會計管理上的分離，避免管理層干涉會計業務，一定程度上杜絕了會計造假的可能性。二是會計集中核算改變了以往財務支出審批與會計核算監督為一人的管理方式，財務支出審批由經濟業務發生單位執行，而會計監督由集中核算單位執行，這樣支出審批責任和票據審核核算責任相分離，有利于避免會計造假。三是會計集中核算方式下，生成會計檔案一般由集中核算部門保管，不再放在各單位自行保存，這種方式杜絕了擅自修改憑證和會計造假，為接受內部審計和外部審計提供了方便，對會計憑證、賬簿、報表的審計，也是對會計集中核算單位的審計。四是會計集中核算帶來財務管理上的分離，客觀上使會計核算業務與經濟業務支出的決策審批分離，使財務安全責任轉移到集中核算部門，不僅要承擔會計核算責任，財務監督責任，還要擔負會計檔案保管責任，加大了集中核算部門會計業務的風險與責任。而且往往集中核算部門的會計業務處理過程一定程度上公開，使財務安全責任變得敏感，需要慎重對待。
（二）會計集中核算帶來財會人員的精簡及人均工作量的增加。會計集中核算方式下，銀行核算賬戶被統一，資金收付集中辦理，各單位或部門會計工作都集中在會計核算部門。這樣就減少了原單位財務人員，出納和會計被取消，只保留報賬員或類似人員。同時在會計核算部門委派會計人員由于采取電算化工作方式，工作效率大大提高，改變了一單位一會計的崗位設置，往往一名委派會計人員擔任多家會計核算工作，大大精簡了整個系統的財會從業人員，同時也帶來了會計集中核算部門人均工作量的增加。效率的提高，使會計從業人員更加忙碌，可能對財務安全的重要性及敏感性重視不足或無暇顧及。集中核算方式下，財務安全應當有專門的崗位來負責。
（三）會計集中核算大多采用電算化、網絡化架構?，F今的會計集中核算部門往往采用財務甚至管理軟件來完成核算工作，采用B/S服務器客戶端模式組建局域網系統等等，電算化、網絡化的會計工作方式雖然提高了效率，節省了人力，但也帶來了電腦病毒、黑客攻擊、數據資料易被修改復制刪除等IT較硬件上的財務不安全風險。而且，會計從業人員往往IT這方面的知識儲備不夠，預防數據篡改丟失能力不強，甚至都沒有電子數據保護的意識。這在客觀上加大了會計集中核算部門財務安全的風險。
（四）會計集中核算對審計工作產生重要影響。一是正面影響。實施會計集中核算后，財務資金使用情況公開，有利于強化預算執行情況，加強資金有效使用，有效杜絕財政資金和企業資金使用中的違法行為，提高了會計核算質量和效率，加強了監管職能，提高了內部審計效率，降低了風險。同時，會計核算部門集中了各單位部門的會計資料、信息，提供了現場現成的資料，有利于降低審計成本。實施會計集中核算后，所有資金全部統一在集中核算單位銀行賬戶下，全部資金周轉都納入集中核算單位中，所以集中核算單位之外的賬戶，凡沒經過批準歷史遺留的，理論上可以被視為“賬外賬”、“小金庫”。但是，會計集中核算為審計提供了便利的同時也使財務安全變得愈加復雜。二是負面影響。會計集中核算制下，資金周轉流程增加了集中核算單位這一環，審計對象既包括被審計單位或部門的主管領導，也包括會計集中核算部門，因為資金使用、審批等是由被審計單位或部門完成，而核算、監督、會計檔案保管則由集中核算部門完成，因此在核算單位與被審計單位部門，可能會發生一些會計核算責任相互扯皮，相互推諉，責任不明就需要在兩者間往返調查翻閱會計資料和問詢辯認，增大了責任認定難度。
二、加強會計集中核算制下財務安全的建議
會計集中核算制下財務安全非常重要：既包含著數據丟失、復制、篡改的保全風險。也包含著財務數據敏感不宜公開的風險。更包含著審計責任不明確、承擔過多監管責任的風險。所以，在會計集中核算制下，應對財務安全高度重視，做到數據保全、適度公開、責任明確。具體建議有以下三點：
（一）完善會計集中核算制下的內部控制制度。首先，要明確經濟支出審批責任與會計核算監管責任，每筆原始憑證必須有經濟事項支出單位領導及財務負責人的親筆簽名確認過目。記賬憑證應當有會計監管審批權的領導簽字，會計核算員、出納員等經手人員簽字，做到每筆經濟支出業務各個環節都有責任人可查，責任得到明確區分。經濟學家劉勁哲教授指出，會計集中核算中心應當完善內部控制制度?；驹瓌t是：對于某項經濟業務支出，授權者與執行者分離，執行者與批準者分離，執行者與記錄者分離。對于資產管理方面，保管者與記錄者分離，與從事賬實核對者分離。一是崗位設置上采取內部牽制制度。出納崗位與會計崗位、檔案崗位不得同為一人兼任，材料物品等采購員不得兼任會計崗位、驗收崗位、庫管崗位。同理，這四個崗位任意兩者不得兼任混崗。資產盤點必須由財務負責人，辦公室負責人，主管會計，庫管員，采購員，驗收員共同參與。二是實行回避制度：單位領導、會計機構負責人的近親屬不能在單位領導、會計機構負責人所在單位負責財務會計方面的工作。會計從業人員的近親屬不得與該人員在同一單位做財務方面的工作。三是貫徹落實現金和銀行票據的安全管理制度。用于零星支付的現金和票據必須在保險柜中存放，唯一只有出納員可以使用保險柜，并且密碼除了出納員，其他人無權知曉。出納員要做到保險柜鑰匙隨時放在身上，不準將其擱置在辦公環境內。出納員打開保險柜時要注意和其他人保持距離，以防密碼被別人知道泄露?？瞻灼睋谑褂脮r才能蓋章，若使用前蓋好圖章的票據，絕對不能留過夜。票據的購買使用填寫保存等職責只能由出納人員履行。領取票據要做好登記并有領取人簽字。每天下班前，注意防盜，門窗是否關嚴，保險柜是否鎖好等等檢查措施必不可少，長假前應當對門窗、保險柜貼封條。四是貫徹落實印鑒管理制度。印鑒保管應當分人保管和使用，禁止其他人隨便使用印鑒。五是貫徹落實會計檔案保管制度。會計集中核算部門應當設置專門的會計檔案保管員，檔案的歸檔借調查閱移送應當有專門的記錄簿登記。
（二）建立電算化會計核算工作環境下的數據安全制度。會計核算軟件程序的修正和參數調整應由該軟件開發公司人員來實施，應當設置系統維護人員，來進行會計數據的更正和恢復，這一職務也可以外包給軟件開發公司人員來實施，其他崗位人員不得進行維護操作。由于會計核算不當造成的賬簿數據錯誤，可由會計人員采用會計追溯調整等會計技術更正方法來進行，不得采用IT數術修正。應當對會計核算軟件操作權限進行分級設置，不同權限不同操作功能，并分別設置密碼。會計從業人員應注意自己的軟件密碼保密。會計核算軟件維護、修正、升級和硬件更新換代時，要保證會計數據的連貫性、完整性，履行相關審批手續，有相關人員審查。每次對軟件的調整和維護應當有工作日志等詳盡記錄。會計核算電算化數據應當定期備份，可采用硬盤式備份或光盤時備份，每次備份應當一式兩份，備份介質要保管在防潮、放熱、防磁環境下，由專門崗位專人保管，不得亂放外借，恢復數據時，要用最新最可靠的備份恢復介質。要注意計算機系統及網絡的安全性，定期進行計算機、服務器殺毒，杜絕外來人群移動存儲介質傳輸文件，保證數據、軟件、系統、硬件的安全，保證電算化工作的順暢進行。
（三）提升會計集中核算下財務工作人員的素質。會計集中核算工作方式下對會計從業人員提出了更高的要求：首先，要有良好的職業操守和業務素質，對每筆經濟業務支出心中有數，以明確區分責任。其次，要有不斷進取的業務學習精神，提高自身業務能力水平，這樣才能在繁瑣的會計核算工作中游刃有余。第三，要提高自身IT電算化水平，要懂一些IT概念和技術，這樣才能更好地適應電算化、網絡化的會計核算工作方式。
關鍵詞：存貨；內部控制一、企業存貨內部控制的概述
存貨內部控制是企業內部控制的重要中心環節，存貨作為企業經營與發展的重要流動資產，是有效反映企業經營活動與資金流轉的重要形式表現，在企業整體的流動總資產中占有重要地位，存貨不僅能夠有效地反映企業的生產制造情況，而且更是企業銷售擴展的重要物質基礎，同時對于企業存貨問題的反映還是企業調整利潤，有效降低企業稅負的重要方式，對企業的經營與發展影響很大。存貨是流動資產，在流動資產中所占比重最大，流動性非常強，經常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。在正常的生產經營活動下能夠規律地轉換為貨幣資產或其他資產，但長期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變為積壓物品而降低價值，從而造成損失，所以存貨的內部控制十分重要。為了保證生產的活動的正常運行對存貨的需求，降低存貨成本，提高資產的使用效率，就必須對企業存貨進行有效的內部控制。內部控制作為一種管理工具，貫穿于企業管理活動的各個方面，在維護企業財產的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠，保證管理、經營活動的經濟性、效率性和效果性方面有著不可替代的作用?？傊谄髽I內部控制中積極有效的存貨管理是企業經營與發展不可或缺的重要環節，對企業生存與壯大具有重要的影響。
在企業的實際經營活動中，針對存貨收、發、存與供、產、銷各環節的特點，事先制定的一套相互牽制、相互驗證的內部監控制度，也就是我們通常所說的存貨內部控制制度。良好的企業存貨管理制度是整個企業內部控制控制制度管理的重要中心環節。企業制訂存貨內部控制的目的在于保障存貨資產的安全完整，加速存貨資金周轉，從而提高了存貨資金使用效益。隨著我國市場經濟體制的日益完善和飛速發展，企業作為市場經營活動的主體，科學完善的企業內部控制制度與管理體系，是企業在日益激烈地復雜競爭中立于不敗的重要條件。存貨管理作為內部控制的最重要中心環節，所發揮的積極作用和影響是很大的。縱觀我國企業的發展進程，良好的存貨管理，有效的完善并提高了企業的內部控制制度，對確保企業經營活動的效率效果具有重要的積極作用，同時良好的內部控制，能夠極大加強企業對內部資產和流動資產的有效管理，是維護企業資金安全與經營發展，提高企業會計信息質量的重要元素。此外，內部控制作為現代企業營銷活動的重點研究與實踐對象，無數的實踐證明了，存貨管理的有效性、系統性、科學性能夠最直接最真實地反映企業經營現狀與財務情況，能夠更加有效地保障企業資產的完整性和安全性，這些都是企業在日益激烈的競爭環境中壯大發展的重要核心競爭優勢，是企業得以生存與順利經營的重要根本。
二、現階段我國企業存貨的內部控制存在的問題
1、會計系統對內部控制考慮不充分
受傳統計劃經濟的影響，企業存貨管理的發展水平并不高，典型的如：使用印章憑證等傳統方法進行存貨管理的企業大量存在，在會計的記賬憑證上除了印章與負責人的簽字外，難以找尋到對此存貨的其他有效信息，對于存貨的再進入與再出庫等問題完全沒有涉及，這種存貨管理辦法對于傳統單一的計劃經濟而言比較嚴謹規范，但是隨著市場經濟的日益完善發展，國際經濟一體化程度日益加深，企業的生存與發展環境發生了極大的改變，企業外部競爭環境的影響增大。對于傳統的只重視時間和金額的記載，不重視事由發展情況的記載，對整合與歸納企業的多項信息記載極為不利，難以適應今天企業的發展需求。我國的存貨管理最初是在會計系統中存在并日益發展起來的，由于傳統計劃經濟下的會計系統結構單一，經營環境簡單，因此存貨的管理也是簡單記錄企業的庫存與支出，缺乏對存貨的連續性使用和供、產、銷等環節問題，對企業銷售支出的存貨和因質量與其他原因產生的內部控制等問題缺乏積極有效地思考和系統科學地認識，不能充分有效的反映現代企業的經營活動與內部控制管理，對企業的發展具有較大的制約作用。
2、內部控制制度建立不夠完善
企業的內部控制制度與企業的自身經營現狀不匹配，沒有充分結合不同的企業單位的不同特點與需求。比如：就零售與批發企業而言，本身的實力有限，企業的內部控制制度要求以靈活為主，實行簡化有力的操作；而對于大型的企業單位而言，其內部控制制度則更多的講究規范性，要求形成科學系統的明確分工管理；而針對網絡式的營銷方式，如何行之有效的加強存貨收、發、存與供、產、銷管理，又需要根據貨款與銷售情況作出具體的處理?？傊?，建立完善的內部控制制度需要有效結合企業經營發展的有效需求，以更好的降低企業運營成本，更好的發揮內部控制的重要作用。
3、存貨控制缺少定期稽核制度
對于企業的存貨控制以實現統一的管理和及時的更新，具體包括：企業的存貨多采用分散倉儲方式，難以實現統一的管理與核算；而在財務報表中，存貨的分類賬目是由倉庫通過實物盤點而提供的，但是財務的核算卻是已經整合的各類存貨的總量，財務與存貨盤點工作不相接，其賬目的真實性與及時性有待考究，需要積極加強與完善存貨控制的定期稽核制度。
4、存貨控制的應用范圍太窄
受傳統計劃經濟的影響，當前我國企業的存貨控制的應用范圍窄，難以發揮有效的作用。企業存貨控制更多的依靠傳統的計算方法與管理制度，只注重時間與金額的記載，更多的應用在企業的存貨收集、發放、存儲等方面，而沒有與存貨的供應、生產、銷售系統的聯系起來，難以積極有效的發揮企業存貨內部控制的重要作用，難以給企業的經營與管理者提供有力的決策幫助與指引，優化企業的核心競爭力。
5、存貨的內部控制弱化，控制體系不完整
受長期計劃經濟體制的影響，我國的企業單位對于存貨內部控制的觀念與認識不強，認為存貨只是企業發展的一個細微環節，普遍存在著習慣性的行政指揮管理行為。加上缺乏科學性、系統性的企業存貨的內部控制管理成效與成果，也難以覓求到有效的經驗與措施方法指導。企業對于內部控制更多的是概念引入，控制體系不完善也不完整，也缺乏強效有力的執行度，由此帶來的存貨舞弊行為日益增加，虛假采購與吃回扣、謊報盈虧、監守自盜等現象在存貨的采購、銷售、存儲等各個環節大量涌現，對企業的經營管理帶來了嚴重的影響。2006年，就我國企業如何進行有效的存貨管理與積極有效地實現企業的內部控制問題，新頒發的《企業會計準則——存貨》做了詳細的闡釋，對相關控制體系的完整性具有重要的發展與促進作用。
三、完善企業存貨內部控制的相關措施
1、積極有效地建立健全企業存貨的內部控制制度，通過系統科學的企業存貨內部控制制度有效地將存貨的收、發、存與供、產、銷等諸多環節進行明確系統的規劃控制與監督管理，對存貨的采購、驗收、入庫、付款等流程進行有效地監督管理，有利于企業更好的實行企業經營活動的監督和加強成本的控制與積極管理，更好地幫助企業進行會計信息核算與統計，防止因存貨而產生經營問題，避免舞弊等營私行為的發展?？傊⒔∪尕泝炔靠刂浦贫?，是有效增加現代企業核心優勢，在競爭中日益發展壯大的重要條件。
2、采用現代化的管理方法來積極有效地加強存貨的物資控制與管理。當前我國企業大部分采用的是分散倉儲方式，通過現代化的企業管理方式，利用新興的網絡信息技術，在各倉儲點建立完善的系統存貨管理軟件，針對存貨的采購、驗收、入庫、付款等環節進行明確具體、系統科學的核算與統計，以便快速、及時、準確的把握企業的存貨信息，形成企業的內部信息與資源的共享，對企業的內部控制制度的制定與執行具有極其重要的影響。而且完善的存貨內部控制制度與管理軟件，可以讓企業各部門間的職責與職能更加清晰明確，責任管理更加具體，有效避免部門間的責任推諉和共謀私利行為。此外在各倉儲點建立完善的系統存貨管理軟件，還能夠更加真實有效的反映企業的業務經營情況和財務現狀，幫助更好的對企業的庫存物質進行數量、時效、價值等有效控制，有效實現企業的賬、款、卡、物與現實的經營現狀相符。而由此情況所出現的財會人員、保管員、供應人員“三位一體”的有效控制格局，能夠更好的安排企業的規模化生產與相關貨物的采購供應。具體來說，可以通過對歷年生產和市場運行的規律進行積極有效的研究，從而確定采購的貨品名稱、時間、數量，同時充分合理地利用各地的價格差額來有效進行企業的訂貨、進倉、零用與核算工作。此外，企業還可以積極要求在倉庫貨架上建立有效的物資卡登記制度，以便有效實現與企業物資的數量、價值切實相符，要求企業管理者和財務人員經常到倉庫內進行定期和不定期的抽查與核實工作，做到財務賬與倉庫賬相符，從而更好地促進企業的經營與發展。
3、積極有效的結合企業的自身經營情況和財務現狀，建立適應公司發展的存貨周轉流程。未來的企業競爭環境更加復雜多變，有效涉及到了企業經營活動的全部流程，如何行之有效的提高企業的經營效率，優化企業資源，提高企業核心競爭優勢，積極有效地對公司的存貨流程，如采購、驗收、入庫、付款等環節實行合理的規劃與完善的管理十分重要。比如最簡單的在企業存貨管理中對已經入庫的貨物要實行先進先出的有效原則，這類情況中電子信息技術產品的市場變動較大，技術更新速度快，某些電子原材料很可能因庫存的積壓而造成材料的貶值與淘汰，對公司的有效的控制降低成本管理具有有效的促進作用。要求企業在經營與發展的過程中，通過有效的市場調研，積極的把握市場需求，根據市場需求量和產品生產量，有效的制定生產計劃，根據現有庫存更好地確定企業的采購計劃，以有效地保證原材料的采購、領用、加工、入庫、發貨和銷售，使每一環節物流、單證流同步進行，財務部根據單證按照一定的方法及時記賬，對重點存貨做到永續盤存，從財務賬上反映出產品的生產過程。
4、在積極完善企業存貨管理等內部控制制度的實施基礎上，加強企業經營活動各細則的有效監督與管理，以更好地提高企業存貨的內部控制制度的執行力度。
首先，積極有效的控制采購流程。要求企業充分合理的結合自身的經營情況和財務現狀，做好市場調研和生產預測，制定合適的采購物品的數量，不要因過多采購而造成內部積壓，也不要因采購不足而影響產品的生產；同時對所采購的貨物要求做好質量管理、成本管理工作，積極開發低成本、高質量的采購合作對象。
其次，積極有效的完善存貨保管工作，避免監守自盜和侵占企業固定資產等不良行為的發生。要求積極有效的完善企業存貨的庫存管理，做到資產的及時統計與更新，采用定期不定期的監察制度，以更好的實現流程與責任的對應，有效降低企業經營活動的資產損失。
最后，積極有效的建立良好的企業激勵制度，完善相關流程的責任管理，一旦出現問題，可以有效的尋本究源，對于違規操作的個人或者部門實行嚴厲的懲處；而對于執行效果好的個人和相關部門則對應的給予物質與精神獎勵。以便更好地確保與促進內部控制制度的貫徹執行與積極發展，從而更好地實現企業存貨的科學化和精細化發展。
四、結論
2006年新頒布的《企業會計準則—存貨》，對于存貨的核算進行了重新的定義，隨著會計相關法規體系的建立和完善，對企業內部的存貨操作提供了法律基礎，有利于保護企業資金，維持資金的完整性。本文對于我國企業的存貨管理現狀進行了全面的分析，指出了企業在存貨管理方面存在的制度方面以及執行方面的問題，然后對存貨的內部控制提供了相應的建議。重視從采購、領用、加工、入庫、發貨到銷售的每一個環節，以現代內部控制原理為基礎，推動企業存貨內部控制體系的建立和健全，同時要加強控制和監督，保證各項措施的貫徹落實，在此基礎上推動科學、有效的存貨內部控制體系的建立，有效地解決出現的問題，推動存貨管理科學化和精細化。（作者單位：遼寧省錦州市渤海大學）
參考文獻：
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[2]李若山.COSO報告下內部控制新發展[J].會計研究，2005，（02）.
【關鍵詞】成品油；存貨；損耗；內部控制；庫存管理
一、緒論
1.研究背景
在如今，企業的生存環境越來越艱難，市場競爭也日趨激烈。企業經營重點從擴大銷售、提高各自的市場份額逐漸轉變向加強企業的內部管理方面。存貨是企業流動資產的重要組成部分，占用資金比重大、品種繁多，是企業生產過程中最重要的一環。而存貨的損耗是零售行業里增長得最快的開支之一，任何一個零售商都要承受它帶來的負面影響。損耗管理作為公司存貨管理中的重要一環對減本增效起著至關重要的作用，對企業的盈利能力和長期發展具有不可忽視的意義。
2.研究內容
存貨損耗問題已經由來已久，本文對成品油在各流轉環節發生損耗的原因進行了全面具體分析，并以內部控制管理思想為指導，從成品油零售業務的各個環節著手研究如何控制和降低加油站成品油損耗的問題。
3.研究意義
從理論意義上來講，本課題的研究對存貨損耗問題的研究進行了補充。目前，關于存貨的損耗問題研究主要針對的是生鮮制品和超市這類整包裝商品或易變質但數量可明確計數的一般商品，而成品油，特別是汽柴油屬于特殊商品，它們易變質、易揮發，數量難以精確計量。對該類商品損耗的研究不同于其它一般商品，它必須要做好以下三件事：（1）明確出損耗發生的原因；（2）知道如何計算這些損耗的數量；（3）制定并實施行之有效的存貨損耗控制程序。因此，對成品油損耗問題的研究是對目前一般存貨損耗研究的一項補充，具有重要的理論意義。
二、文獻綜述
1.基本概念
存貨是指企業在日常經營活動中持有的、以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。存貨區別于固定資產等非流動資產的最基本的特征是，企業持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業的產成品、商品等；還是需經過進一步加工后才能出售，如原材料等。
簡單的來說，損耗就是指賬面結存數大于實際結存數的情況。用公式表示就是存貨損耗＝期初庫存+本期進貨－本期付出－期末實際庫存。目前，國內零售企業對損耗還沒有明確和統一的定義，美國零售業對損耗（Shrinkage）的定義是：不明原因的庫存短缺金額，而把已知原因的庫存減少，如報損的商品稱之為損失而不是損耗，報損商品相當于商品毛利的損失，是降價金額的一部分。這種定義方法讓管理者把精力更多地放在控制不明原因的損耗上，突出了例外管理，是比較科學的；國內大部分零售企業則把不明原因的庫存短缺和報損商品金額合在一起作為損耗，這種方法的觀點是，損耗是未對銷售產生貢獻的商品金額，強調了損耗對利潤的影響。
存貨內部控制是企業為管理好存貨，針對存貨收、發、存與供、產、銷各環節的特點，事先制定的一套相互牽制、相互驗證的內部監控制度。存貨內部控制是企業整個內部控制中的重點內容和中心環節。
2.一般存貨管理的相關理論和研究成果
（1）存貨ABC分類管理
ABC庫存分類管理法是依據庫存物資的重要程度，分別進行不同管理，又稱為重點管理法。其基本方法是：將企業的存貨分為A、B、C三類，屬于A類的是少數價值高的、最重要的項目，這些存貨品種少，而單價卻較高，實務中，這類存貨的品種數大約只占全部存貨總品種數的10%左右，而從出庫的金額看，這類存貨出庫的金額大約要占到全部存貨出庫總金額的70%左右。屬于C類的是為數眾多的低值項目。屬于B類的介于A和C類之間。
（2）存貨經濟批量模型
所謂存貨經濟進貨批量是指能使一定時期的存貨管理的總成本達到最低的每批進貨數量。經濟批量模型除了被應用于采購批量管理外，還被推而廣之地運用于企業存量資產管理的其他方面，如：經濟生產批量的確定、最佳現金持有量的確定等等。
假設前提：
1）企業能夠及時補充存貨，即需要訂貨時便可立即取得存貨；
2）能集中到貨不是陸續到貨；
3）不允許出現缺貨，即TCs為零；
4）需求量穩定且能預測，即D為已知常量；
5）存貨單位價值不變，即U為已知常量；
6）企業現金充裕，不會因現金的短缺而影響進貨；
7）所需存貨市場供應充足，不會因為買不到所需存貨而影響其他。
（3）零庫存管理
零庫存管理是指通過實施特定的庫存控制策略，實現庫存量的最小化的存貨管理方法。在采購、生產、銷售、配送等一個或幾個經營環節中處于周轉的狀態，不以倉庫存儲的形式存在，即理論上講存貨的庫存量等于每天生產市場所需的量，在每天生產經營結束后，存貨的庫存量是零。實施零庫存管理的目的是為了節約社會勞動成本和提高物流的經濟效益。
（4）存貨的內部控制理論
內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。存貨內部控制是企業整個內部控制中的重點內容和中心環節，是企業為管理好存貨，針對存貨收、發、存與供、產、銷等各業務環節的特點，預先制定的一套相互牽制、相互驗證的內部監控機制。企業制訂存貨內部控制的目標在于保障存貨資產的安全完整，加速存貨資金周轉，提高存貨資金使用效率。
三、損耗管理存在的問題及原因分析
1.蒸發損耗
蒸發損耗是成品油損耗的主要原因之一，引起油氣蒸發損耗的原因主要有：
（1）溫度變化。油氣儲存過程中，當溫度升高時，罐內油氣體積膨脹，部分油氣蒸發出罐外，當溫度降低時，罐內油氣減少，罐外部分空氣進入罐內。另外，儲存溫度越高，油氣蒸發的速度就越快。
（2）油罐上方空間的影響。油罐中裝油量越少，則相應蒸發損失也就越大。
（3）油罐嚴密程度。如果，罐頂不嚴密，有孔眼，且孔眼不在同一高度，則罐內外氣體因比重不同將發生對流，形成自然通風，引起自然的蒸發損耗。造成油罐自然通風損耗的原因有：油罐破損；液壓閥未裝油封或油封被吹掉；冬天因防凍結取下呼吸閥閥盤；采光孔或量油孔被打開而未及時關上等造成的蒸發損耗嚴重，不僅使油蒸氣大量逸出罐外，而且會加速液面蒸發。
（4）油罐大呼吸損耗。大呼吸是指油罐進油和發油時的呼吸。油罐進油時，由于油面逐漸升高，氣體空間逐漸減小，罐內壓力增大，當壓力超過呼吸閥控制壓力時，一定濃度的油蒸氣開始從呼吸閥呼出，直到油罐停止收油，所呼出的油蒸氣就造成了油品蒸發的損失。
（5）小呼吸損失。油罐在沒有收發油作業的情況下，隨著外界氣溫、壓力在一天內的升降周期變化，罐內氣體空間溫度、油品蒸發速度、油氣濃度和蒸汽壓力也隨之變化。這種排出油蒸氣而吸入空氣的過程造成的油氣損失，叫小呼吸損失。
2.進貨損耗
（1）油庫發貨短少。在加油站進貨的流程中有兩個很重要的概念，就是原發升數和實發升數，所謂原發升數就是加油站入賬的進貨數量，在損耗計算中的進貨數量也是以原發升數為準，而實發升數就是油庫實際發貨的數量，這兩個數據應該是一致的，但在實際統計中我們發現這兩個數量經常存在差異，往往原發升數要大于實發升數，這就造成了加油站的損耗，這部分損耗雖然不多，但也占到了總損耗的5%以上。
（2）接卸損耗。由于成品油是液體商品，一方面油品接卸導致油罐內油品液面發生變化，引起大呼吸損耗；另一方面每次進貨加油站都不可能做到完完全全接卸干凈，即使嚴格按照接卸流程操作也必然存在一定損耗，所以一個加油站接卸的次數越多這部分損耗就越大。
3.發貨損耗
加油站發貨都是通過加油機，加油機實際上就是一個計量工具，允許存在千分之三之內的誤差。
4.設備老化造成跑冒滴漏
加油站的設備長年累月在頻繁使用，目前多比較陳舊，經常出現滲漏現象。
5.管理不善形成人為損耗
（1）違規操作。
（2）做假賬。
四、石油公司成品油損耗管理體系的完善
1.優化二次物流系統
（1）合理安排加油站庫存量降低損耗
加油站油品的庫存量對加油站的損耗有著直接的影響，合理的庫存水平不但能有效降低損耗，同時也能節約資金的占用，是降低營運成本，提高經濟效益的重要手段之一。目前，加油站的進貨都是采用省一級公司二次物流根據每日早上盤點時上報的庫存量和前一日銷售來決定當日進貨的數量和進貨時間?？鄢\送途中所耗費的時間，周轉較快加油站基本都是處在一個低庫存的狀態下在運轉，部分周轉較慢的加油站一般進貨也不會一次性將油罐裝滿，庫存一般維持中等水平，隨著銷量庫存不斷降低到低液位時再進行補貨。前文提到低庫存狀態下會增加油品的蒸發損耗，而如果一直在高庫存的模式下運轉又會增加進貨和倉儲的成本，因為油罐車運送的時間是具有不確定性的，容易受到天氣、道路狀況等因素的影響，如果過早到達油站則有可能遇到油罐裝不下需要等待等問題，增加了運油的成本，因此如果采用滿庫存的模式經營已經不現實，應該將加油站的警戒庫存量提高，確定每個加油站的警戒庫存量和最優庫存量制定進貨的數量和次數，通過優化二次物流系統實現合理安排加油站的庫存量。
（2）優化二次物流系統
系統主要功能是實現成品油從油庫到終端用戶的整個物流配送過程信息化管理，其中包括配送、倉儲、油品接卸等業務管理流程；最終要完成對自營加油站、機構用戶的需求預測，對相對穩定終端用戶的配送優化，二次配送業務管理以及與其他規劃實施系統的接口集成。
目前的二次物流系統應該在以下幾個方面進行改進：
1）提高進貨的警戒庫存。既要考慮低庫存低帶來損耗增加的問題，也要考慮高庫存所帶來的存貨占用資金的問題。由于加油站儲油罐存貨的多少基本不增加額外的保管成本，因此可以適當的提高最低限量庫存，將系統中設置的最低庫存提高到油罐安全容積的20%，當庫存接近或低于20%時應立即進貨，考慮到進貨需要一定的時間，根據油品在途的大致時間和銷售量提前安排進貨。
2）減少進貨次數。根據加油站銷售量確定加油站進油數量和進油次數，盡量減少加油站的卸油次數，從而減少地下油罐由于卸油引發的損耗。
2.實行分類別的庫存管理
在一般存貨的管理中，可以采取ABC庫存管理法，同樣的道理，在加油站的存貨管理中同樣適用。每個加油站幾乎都經營的相同的品種，成品油的種類也不過區區5種，價值也大致相當，因此如果把成品油的幾個品種分類進行管理肯定達不到損耗管理的目的。所以與ABC庫存管理不同的是，我們將一座座加油站當成我們需要管理的庫存，把公司管轄范圍內的加油站按照一定的規則分成3類進行管理，達到降低損耗以及節省人力物力的目的，即識別最大的改善機會。對于庫存損耗全面而徹底的評估，應該用降低損耗所帶來的經濟效益作為衡量單位。
損耗的指標都是用損耗率表示，損耗率＝損耗量/銷售量*1000，因此銷售量越大的加油站損耗占全公司的損耗的比例越大，同樣降低一個千分點的損耗率，銷售量越大的加油站損耗對降低全公司損耗率的貢獻度越大。
因此，可以把加油站按照銷量分成A、B、C三類。將所有加油站按照銷量排序，A類站的損耗量占公司總損耗的70%，B類占20%，C類10%。
在保證所有加油站都按照公司制定的庫存內部控制制度的基礎上，對以上三類加油站在人力、物力和財力等方面還是應該區別對待。
在管理上，A類加油站是損耗管理的重點，對這類加油站應該加大管理的力度，將主要精力放在對A類加油站的庫存管理上，增加對A類加油站存貨的盤點次數，不但月末和年末進行常規性的盤點，在平時也應時刻關注其庫存的情況，并經常不定期的進行抽查盤點。
在人力上，對A類加油站應該增加管理人員的配備，保證一個站除了站長之外還配有兩個管理員。
在財力上也應該對A類加油站進行傾斜，由于公司的資金有限，不能保證每個加油站安裝液位儀、攝像監控等電子設備，在有限的資源下，應該有限A類加油站，B類次之。
在損耗考核上，要對三類加油站實行相同的考核制度，不同的考核指標，實行超額損耗賠償制度，目前國家規定的汽柴油定額損耗分別是3‰和1‰，A類加油站凡是汽油損耗率超過3‰，柴油超過1‰，超出部分按零售掛牌價全額賠償；B類加油站凡是汽油損耗率超過4‰，柴油超過1.5‰，超出部分零售掛牌價全額賠償；C類加油站凡是汽油損耗率超過5‰，柴油超過2‰，超出部分零售掛牌價全額賠償。
3.通過擴大銷售降低損耗率
（1）通過營銷手段擴大銷量
銷售量越大的加油站損耗率往往越小，實踐工作中我們得到的也是這樣一個規律。因此，提高銷售量是降低公司損耗率的有效途徑之一。降價促銷確實是一種有效的競爭方式，但是為了降低千分之一的損耗而降低百分之一的價格，這顯然不是我們要的結果。因此本文討論的通過擴大銷售來降低損耗率是建立在銷售價格不下降、網點不增加的基礎上的。在整個前提下，公司可以從以下三個方面來提高油站的零售量。
1）顧客滿意的營銷策略
對成品油零售企業來說，銷售業務的發展，核心在于市場的拓展。分析市場，抓住用戶，占領市場，做大銷售則是關鍵。在以市場為中心、客戶為導向的企業中，所有的資源都應該指向客戶的需求，服務于企業最終價值的實現。菲利普?克特勒認為：保持顧客的關鍵是顧客滿意；市場營銷是指在可盈利的情況下提供給顧客滿意；企業的整個經營活動都要以顧客滿意度為指針，要從顧客的角度，用顧客的觀點而非企業自身利益的觀點來分析考慮消費者的需求。這就要求我們的加油站的經營重點必須是注重顧客滿意。
2）與目標客戶建立合作伙伴關系
客戶關系營銷認為，公司的盈利能力是建立在積累客戶價值的基礎上的。盈利的公司通常更善于獲取、保留和發展新客戶。根據國外的市場營銷資料，一般來講，20%的客戶為公司提供80%的盈利，雖然成品油市場并不一定適合這種比例劃分，但是其原理是一樣的。與目標客戶建立合作伙伴管理就是與其建立、維系和發展一種互相依賴、長期穩定、利益共享、風險共擔的戰略聯盟關系，目的是延長客戶關系的壽命，并通過分享利益、交叉銷售等方式開拓每個客戶的增長潛能。
3）開展非油品業務
企業通過各種途徑擴大單站的銷售量雖然可能造成總體損耗量的增加，但相對數據損耗率必然會有所下降，這也就達到了通過控制損耗增加公司盈利的目的。
（2）通過優化網點結構提高單站銷量
1）通過關閉、出售或置換布點重疊的低效網點，將優良資產與優秀經營管理人才向具有區位優勢的網點進行集中，按照非油品業務的整體經營戰略，有計劃、有針對性地加大對優勢網點的改造與科技升級，逐步改善硬件設施，完善服務功能，實現油品與非油品業務經營場所的一體化經營，進行統一管理、統一配送、統一形象標識、統一規劃設計，穩步提高單網點總體銷售量，從而實現油品與非油品業務的規?；洜I，進而達到市場占有率和市場有效度的最佳結合。
2）強調“成品油零售網絡的建設應與區域經濟發展水平保持協調、同步”，并綜合分析區域內機動車輛增長、道路往來車流量、車輛加油需求、網點加油量需求與網點規模需求之間的關系，認真研究各地基礎設施建設規劃、行業發展布局和發展方向，以網點的基本銷量、位置銷量、經營銷量及預期收益等為主要參考因素。
3）注重站點商圈因素，科學制定相應的多元化經營策略，明確非油品業務的經營方向與重點，因地制宜地開展特色營銷，充分挖掘商圈內部市場潛力，健全和完善非油品運營與管理體制，建立完善的物流配送體系，保持零售經營網點的可持續發展能力。
4.加強存貨各個關節的內部控制
（1）進貨環節
1）運輸環節。運輸過程中油品損耗是加強加油站損耗內部控制的第一個重要環節。如果到站驗收超出規定損耗范圍，超出部分由運輸方承擔（可以采取月末結算運費時扣除的辦法彌補加油站損耗）。為避免運輸過程中人為盜油，需加強對油罐車運輸過程的抽查和監控。具備條件的單位可以采用GPRS定位跟蹤油罐車運行線路、停留時間等，對油罐車進行全程監控。
2）把好加油站接受關。“收”――加油站接收油品的驗收是核實運輸過程中油品損耗的關鍵。加強這個環節的內部控制主要體現在以下三個方面：
①驗收油品時首先要檢查鉛封是否封緊和完好無損，鉛封號是否與“鉛封傳遞單”上面的一致。
②認真計量空高體積等數據，防止出現卸不下而溢出油罐的數質量安全事故，接卸過程必須在駕駛員和1名加油站管理人員的共同監督下完成。
③務必將車內余油接卸干凈，卸油完成后雙方確認簽字，由加油站人員將油罐車空車的鉛封逐個打好后方可使罐車離站。
（2）保管和銷售環節
1）建立業務、財會、零售網絡系統，加油站主要賬表電子表格化，及時上報主管部門填報人無權，也無法修改賬表。
2）加強回罐油品管理?；毓抻蛻佑蜋C檢定、校泵、維修、加油槍進氣等回罐油?；毓抻捅仨毥浬霞壛闶壑鞴懿块T派人監督，并且由站長、計量員、上級部門監督員簽字后，監督回罐。
3）加強溢余油管理。加油站溢余油應每月如實上報，不得隱瞞，不得私用，溢余油經上級主管部門審批后，可進行調賬處理，增加庫存量。
4）定期或不定期校泵。如果發現儲罐油品損耗無原因增大時，應進行校泵。
5）加強加油站賬務管理。作到賬實相符，賬賬相符，賬表相符。推行加油站計量員、賬務員集中管理模式。推行零售片區經理（制，建立區計量中心，將片區內的計量員、賬務員集中由片區經理管理，并將加油站的庫存及計量賬務等_kS0管理。
（3）盤點
1）月末結賬時，地市公司業務部門負責人或授權有關人員，會同加油站管理人員，對加油站賬面商品數量、實物數量、購油結算協議款回收等情況，進行盤點。加油站記賬人員根據《加油站油品分罐保管登記賬》填制《加油站商品盤點月報表》，由加油站站長、計量人員簽字確認庫存數量及“損溢分析”，報數質量管理部門審核，經地市公司分管經理批準后，相關部門在零售電子帳表管理系統核銷。定額損耗每月核銷一次，超定額損耗部分按存貨盤虧處置權限進行審批。
2）財務部、零售部根據實際情況，共同指派人員抽查資產結存狀況，抽查日期及項目，以不預先通知加油站為原則，組織工作可適當簡化。抽查可采取由賬至物或由物至賬的方式，抽查人員應將抽盤結果填寫在《抽盤表》上，若由差異則須計算出差異數量，并要求資產保管人員在《抽盤表》上簽字確認；抽查盤點后賬目處理若發現重大問題，則應立即與當事人解除勞動合同，情節嚴重追究刑事責任。
（4）崗位設置
1）建立對人員的監管制度。由片區經理負責對加油站人員的監管和控制，實施對加油站基礎崗位人員的指導、監督、檢查和考核。
2）建立對商品實物的監管制度。嚴格將計量員和帳管員的崗位分開，凡是年銷售量在5000噸以上的加油站均應配備帳管員和計量員各一名，年銷量在5000噸以下的加油站配備帳管員一名，由站長兼任計量員，嚴禁站長兼任帳管員。市公司計量質量管理部在每個片區設一個計量質量監管員崗位，派出計量質量監管員對加油站油料進行監管，計量質量監管員每月多次定期不定期的對各加油站的進油、加油機校驗檢測、油料損溢、賬實是否相符情況等進行監管和盤查核實，讓加油站的商品實物情況掌握在計量質量監管員手中。
3）建立崗位輪換制度。崗位輪換既可以調動員工的工作積極性，培養優秀員工，又可以杜絕某些習慣勢力的不良行為，以降低成品油的非正常人為損耗。
4）持證上崗。加油站站長和計量員要經過一定的崗位培訓，考核通過后持證上崗，資格證由省（市）分公司頒發。杜絕無證上崗的現象，減少由于崗位技能不足導致工作失誤造成油品的損耗現在發生。
五、結論
對于存貨損耗管理問題的研究，專家學者們進行大量的研究工作，已經形成了較為完善的理論體系。本文研究的著眼點在于成品油零售行業損耗管理現狀，結合近些年成品油損耗控制存在的經驗和教訓，在分析當前石油銷售企業成品油流轉流程和數質量管理體系的基礎上，對成品油各流轉環節發生損耗的原因進行了全面的分析，以內部控制和管理為指導思想，從二次物流、分類存貨管理、提高周轉速度、加強內部控制等方面探討進一步控制成品油損耗的問題。
由于對存貨管理理論方面的研究時間較短及學識水平有限，對存貨管理理論與實踐相結合的方案實施還有待進一步磨合與完善。
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