時間：2023-06-29 17:09:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資金支付審批管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞:國庫集中支付;改革;對策
國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內容,是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付,其實質就是將政府所有財政性資金(包括預算內和預算外資金)集中在國庫或國庫指定的行開設的帳戶,同時所有財政支出(包括預算內和預算外支出)均通過這一賬戶進行撥付,以進一步增強財政資金支出的透明度,提高財政資金使用效益。
2001年國務院通過了財政部提出的《財政預算國庫管理制度改革方案》,標志著我國國庫制度改革的正式啟動。隨后,根據財政部提出的改革方案,各級各地陸續開展了國庫集中支付制度的改革,隨著我國公共財政框架構建(建立)工作的逐步深入,推行國庫集中支付制度已勢在必行。但是由于我國公共財政的改革畢竟才剛處于起步階段,很多配套制度尚未建立,外部環境還不夠完善,所以國庫集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就,在具體實施中還存在不少的困難與問題,需要我們認真加以研究和解決。以更好地推動財政國庫管理制度改革的順利進行,更好地使財政為構建社會主義和諧社會服務。
一、目前推行國庫集中支付制度改革存在的主要困難和問題
(一)對實行國庫集中支付改革的思想認識尚不夠統一。
(二)作為國庫集中支付基礎的部門預算,其編制和管理還不夠規范。
(三)部分預算單位的財務人員業務素質不高,對國庫支付制度政策理解不到位,執行過程中出現偏差,使制度不能得到很好的貫徹落實。
(四)“小金庫”仍未絕跡,有抬頭的可能。
(五)是相關的配套改革尚未跟上,成為進一步推進國庫集中支付制度的改革的瓶頸。
二、順利推行國庫集中支付制度改革的對策建議
(一)加強做好宣傳和協調工作,進一步統一思想認識。
應通過各種形式,進一步加大宣傳力度,必須明確實行國庫集中支付制度改革,變各部門和單位分散支付為財政國庫集中支付,只是財政資金支付方式的變革,資金的審批權、使用權、開支渠道、預算定額均不發生變化,也沒有弱化各部門和單位的財務管理職責權限。充分認識到“集中”不是“集權”、“收權”,也不是財政部門與其他部門財權的轉移和重新分配,而是按照社會主義市場 經濟 條件下公共財政 發展 要求,必須進行的一項重大改革。誠然,要對幾十年來的支付方式進行根本性改革,確實需要轉變人們的思想觀念。在這個轉變的過程中,尤其需要各級黨委、政府的重視與支持,及時糾正各種錯誤觀點,對出現的利益問題進行協調,做好相應宣傳解釋工作。
(二)繼續推進深化部門預算改革進程,切實提高預算編制和管理水平。
一是在部門預算編制環節,在實施綜合財政預算的基礎上,努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時,應從單位當年實際需要出發,結合當年財力狀況,來核定具體支出額度,并明確各項支出的方向和用途,專項資金應力求細化到具體項目。只有在細化了的單位預算和年初預算到位的情況下,單位用款計劃編制準確,集中支付才能確保單位工作的正常運轉,國庫集中支付制度改革目標才能得以順利實現。二是在部門預算執行環節,應進一步強化預算的剛性約束。一方面應在集中支付環節強化預算執行,防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生;另一方面建議建立合理、規范的預算調節機制,賦予主管單位和財政部門一定的預算高速權力,使預算單位在實際情況發生變化時,可以快捷、簡便、高效地調整預算。這樣既能保證預算單位按預算列支,又可以促進其預算編制水平的逐步提高。
(三)加強單位財務人員培訓,提高其業務素質。
各單位財務人員要及時掌握國庫集中支付后出現的新制度、新業務、新方法,強化財會人員的操作技能,國庫支付涉及預算編制、用款申請、計劃下達、項目管理等多個環節,這就要求財會人員不僅要做財務核算員,還要做掌握全局的預算員。一是應加強單位財務人員專業知識的培訓,至少應具有 會計 從業資格證,經培訓仍沒有取得會計從業資格證的,一律調離,重新安排工作,把具有較高業務素質和較好職業道德的財務人員吸收到該崗位上來;二是建立起單位財務人員業績考評機制。由財政部門具體負責,國庫支付中心和各單位配合,每年對各預算單位財務人員進行一次客觀、全面的考核,對業績突出的,由財政部門給予表彰,使其積極性、創造性得到充分的發揮,業務素質得到較好的提高。
(四)監督部門加強監督檢查。
組織紀檢、監察、財政、審計、人行等部門,定期對預算單位的銀行開戶情況進行拉網式檢查,設舉報電話,對舉報人保密,并給予適當獎勵,對檢查及舉報中發現的“小金庫”現象,對其單位負責人從嚴處理,追究其相應責任,避免財政資金的“體外循環”,有利于節約財政資金,從源頭上預防和遏制各種腐敗現象的滋生。
(五)必須深化配套改革,完善各項規章制度。推進國庫集中支付制度改革,必須進行配套改革,這些配套改革主要有以下幾個方面:
一是抓緊制定和完善改革的配套制度辦法,以適應國庫集中收付制度改革的需要。如及時修訂《國家金庫條例》及其實施細則;抓緊做好《財政資金支付管理辦法》及相關資金清算等辦法上升為 法律 或部門規章等工作,完善國庫集中支付改革的法制建設,增強改革的權威性、合法性與不可逆轉性;研究修訂《財政總預算 會計 制度》和《行政單位會計制度》等制度;研究制定改革后單位銀行賬戶管理辦法、國庫支付憑證的使用和管理辦法、銀行財政業務手續費的支付標準和預算單位提取現金管理辦法,既方便預算單位用款又保證改革規范有序進行。
關鍵詞：基建 財務管理
為把基建項目建設成一個高質量、高速度、低造價的一流項目，財務除應發揮其核算、反映、監督等核算歷史的基本職能作用外，更應在資金的籌集管理使用、基建投資成本的控制、稅收籌劃等面向未來的方面發揮作用，為管理層和相關部門決策提供依據，以便不斷改善工程管理、降低投資成本，確?；椖磕軌蛉缙陧樌度脒\行。
一、規范會計核算
（1）主動熟悉工程情況。財務人員應從一開始就應參與到項目建設中，通過了解項目、熟悉概算、參加會議、實地走訪、現場請教、審核招標文件、會簽合同等，為開展會計核算做足功課。
（2）科學選配核算軟件。根據企業的統一要求、項目建設特點及項目投產后的財務核算要求，科學選配財務核算軟件，為及時進行財務核算做好準備。
（3）合理設置財務賬簿。根據項目投資概算，對照概算所列項目，按照項目管理的特點和要求，分門別類設立完善的明細賬和輔助賬，為明細核算項目投資打好基礎。
（4）準確核算項目投資。做好在建工程明細科目會計核算，及時、準確、完整地核算項目建設經濟活動的全過程，保證做到賬證、賬賬、賬表、賬實、賬款相符，正確計算工程、設備、材料及交付使用財產成本，準確反映項目投資情況。
（5）完整建立合同臺賬。按照合同類別和編號對全部合同進行逐份登記，包括但不限于合同單位、合同標的、合同金額、付款節點、付款比例、合同開戶行及賬號、合同變更情況、實際付款時間、付款金額、付款方式、經辦人等內容，以便統計、分析、檢查合同簽訂及執行情況。
（6）定期整理會計檔案。對會計憑證、會計賬簿、財務報表、投資概算、財務預算、資金計劃、財務分析、合同協議、審計報告等全部會計資料，應定期收集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，妥善保管，并建立財務檔案查閱登記制度。
二、完善財務報告
（1）按時報送財務報表。全面、準確、及時地編制會計報表，完整地反映項目建設情況，按時向有關領導和主管部門報送會計報表和相關資料，為領導決策提供準確可靠的財務數據。
（2）定期編寫財務分析。對照項目投資概算，通過對概算金額、合同簽訂金額、實際支付金額、投資完成比例、款項支付比例等指標進行對比，分析項目財務狀況、投資完成情況、節約超支原因等，按月編制項目投資完成情況分析報告，為領導決策提供財務信息。
（3）適時提供財務建議。加強項目建設財務信息化管理，建立信息反饋制度，收集、整理相關財務信息，適時向領導報送財務合理化建議。
三、強化財務監督
（1）科學制定財務制度。建立財務報銷管理辦法、財務審批管理辦法、財務票據管理辦法、稅務業務管理辦法、基建財務管理辦法、財務印鑒管理辦法、會計檔案管理辦法、貨幣資金管理辦法、往來款項管理辦法、低值易耗品管理辦法、固定資產管理辦法、項目前期費財務管理辦法、建設單位管理費財務管理辦法、工程竣工決算報告編制辦法等財務管理制度，對項目建設的各環節進行規范化管理。
（2）嚴格按照制度審核。嚴格按照制度要求和規定的開支范圍、開支標準、審批流程等進行日常報銷、支付業務審核，決不能徇私枉法。
（3）認真參與合同會審。對招標文件和合同條款中的發票開具、付款金額、付款時間、付款比例、付款方式等條款應字斟句酌，并提出稅收籌劃建議。
（4）建立財務監督體系。針對項目建設的特點，建立財務監督管理制度，加強工程開工前、施工中的財務監督管理，建立部門監督、財會人員監督相結合的財務監督體系，保證公司利益，防范經濟風險。
（5）形成定期溝通機制。財務人員應保持與相關業務經辦人員進行經常性溝通，以便及時了解、發現工作過程中存在的問題。
（6）正確處理發現問題。財務人員要認真履行職責，對監督中發現的問題，應及時提出糾正意見，或向相關領導匯報。
（7）全面配合內外監督。財務工作接受財政、統計、國資、稅務以及內外部審計、監察等有關部門的監督、檢查。
四、優化資金籌集
（1）督促股東繳足資本。督促各股東按照公司章程約定時間和金額，及時足額繳足注冊資本。
（2）認真收集籌資材料。財務部應注重日常收集項目相關材料，如項目可行性研究報告、初步設計、項目選址報告、土地預審報告、環境影響評價報告、項目核準文件、公司章程、相關會議紀要、股東單位資料等，為項目融資積累材料。
（3）樹立互利共贏理念。保持經常性與各銀行、金融機構、政府相關部門交流溝通，定期匯報項目進展情況，明確樹立銀企互利共贏、共同發展的長期合作理念，爭取銀行最大限度授信、合理適度放款、最低利率水平結息。
（4）多種渠道籌集資金。項目公司未注冊前，爭取集團公司委托貸款；項目公司注冊后，通過不同方式與國有及股份制銀行溝通，取得銀行授信；通過與券商溝通，創造條件發行公司債券；項目建設中后期，可與融資租賃公司溝通，用在建的機器設備等通過融資租賃方式取得貸款；積極與財政等部門溝通，不失時機地取得所有可能的政府補貼。
（5）合理確定貸款額度。為提高資金使用效率，降低資金使用成本，需要加強資金計劃管理，按月、季、年制訂合理的資金使用計劃和籌措計劃，以便提前籌措和安排資金，保持合理的貸款額度，既要保證項目建設有足夠的資金，不能因資金供應不足或不及時而影響建設進度，又要盡可能不占用過多的資金，減少貸款利息支出。
五、嚴格資金管控
（1）規范開設銀行賬戶。根據實際工作需要，按照國家有關規定，開設一個基本結算賬戶和若干個一般結算賬戶，所有賬戶的全部收支業務全部納入財務核算和管理，堅決杜絕“多頭開戶”和“私設小金庫”。
（2）嚴格執行資金計劃。根據各部門報送的資金需求計劃，按照項目投資計劃、資金情況、工程進度等實際情況，經上下反復平衡后，制訂切實可行的資金使用計劃并嚴格貫徹執行。
（3）履行資金審批程序。必須嚴格按照財務審批制度的要求履行審批手續，手續齊全的支付款項，及時安排支付，不得無故拖延，以免影響工程進度和質量，損害企業形象。
（4）建立支付預警機制。財務應根據合同約定，重點審核工程超概算和概算外項目是否履行相應審批手續、合同約定的付款節點、計劃支付金額、累計支付金額、累計付款比例等，建立資金支付預警機制，既要防范超付，也要防范到期未付。同時，財務應全面掌握資金的使用狀況，防止資金濫用現象的發生。
（5）及時扣回預付款項。預付的工程備料款，應按照合同約定，在工程結算價款中陸續扣回；嚴格核對甲供材料使用情況，對于多領未退的材料款應及時扣回。
（6）留足工程質保資金。質量保證金按合同約定比例或質量保修合同規定的比例提留，在質量保證期滿后，由項目歸口部門出具合格證明，財務按合同規定條款支付。
（7）加強往來款項管理。按期與有關單位對賬，及時清理債權債務，減少資金占用。
六、加強投資控制
（1）建立全面預算管理。項目的全部支出均應列入年度財務預算，未列入財務預算的支出、超出財務預算的支出，一律不予安排。
（2）嚴格控制投資概算。嚴格執行經批準的投資概算、工程合同、設備材料采購合同，合理節約建設資金。
（3）有效控制工程變更。要求設計單位圖紙深度必須達到施工要求，有效控制和減少工程變更，避免造成不必要的損失和浪費。
（4）盡量減少現場簽證。規范工程管理，建立監督檢查機制，嚴格現場簽證審批，為控制工程造價打好基礎。
（5）營造良好施工環境。工程管理是項目管理的關鍵，抓好工程管理，優化現場資源配置，提供良好的施工環境，創造必要的工作條件，保持順暢的協調機制，充分調動施工現場工隊、監理、管理人員的積極性，可以縮短工期，提高工程質量，降低工程造價，達到事半功倍的效果。
（6）嚴格控制管理費用。建設期間的各項管理費用支出，應嚴格遵守中央八項規定及集團公司、項目公司的相關制度，嚴格控制費用開支范圍和開支標準。
（7）盡量控制財務費用。按照項目投資概算、年度投資計劃、年度財務預算、月份資金使用計劃、賬面資金余額等，合理確定貸款提取額度，在不影響工程進度的前提下，盡最大可能控制貸款利息支出。
（8）合理籌劃稅收支出。通過多抵扣進項稅或避免不必要的稅收支出，達到控制投資的目的。
七、搞好稅收籌劃
（1）增值稅做到應抵盡抵。通過對投資概算進行分析，對項目所有設備、材料進行分類，梳理出可抵扣增值稅的設備和材料目錄清單；合理劃分標段，籌劃好招標文件，在合同簽訂時確保有關條款滿足稅收籌劃要求；設備材料類合同應選擇與增值稅一般納稅人簽訂合同；工程類合同重點應關注可抵扣進項稅的裝飾性材料；盡量擴大甲供材料范圍；乙供材料籌劃進項稅抵扣；建設期間購買的車輛、辦公耗材等均應取得增值稅專用發票。
（2）所得稅取得優惠政策。根據國家對設在西部地區的國家鼓勵類產業目錄，提前準備申報材料，向稅務局申報企業所得稅稅率優惠；符合企業所得稅抵免條件的節能、環保、安全設備應進行單獨分類統計；對于取得的政府補助應爭取不征稅收入的條件。
（3）城維稅合理確定稅率。根據項目所在地合理確定城市維護建設稅的稅率。
（4）印花稅不少繳不多繳。根據合同臺賬分類統計合同金額，準確劃分應稅憑證與非應稅憑證，既要足額繳納，又要不多繳納。
（5）土地使用稅區分對待。準確劃分免稅土地與應稅土地；在合同中明確土地交付時間；選擇正確的區域稅額。
（6）房產稅合理降低原值。合理區分房屋和建筑物，準確劃分房產組成，合理降低房產原值，達到減少房產稅的目的。
八、做好竣工決算
基本建設完成交付使用后，應及時組織完成全部單項工程的結算審核；組織竣工決算清理，檢查所有合同是否執行完畢，所有預付款項是否已經結轉，所有履約保函是否退回等；聘請具有相應資質的中介機構編制項目竣工財務決算，完整反映項目建設的基本情況；通過對財務決算數據和投資概算進行比較，分析項目投資效果；總結項目建設財務管理取得的經驗和存在的不足，為生產財務管理打下良好基礎。
九、準備生產核算
在項目建設期間，財務應提前考慮項目投產后的生產核算，根據生產工藝流程，設計財務核算流程，制定產品成本的歸集、分配、結轉等核算辦法，制定產品銷售管理辦法等，為生產核算做好準備。
十、提高服務意識
（1）耐心細致做好解釋。在嚴格要求的同時，一定要耐心細致做好解釋工作，取得報賬人對財務工作的理解和配合。
（2）按時按點報送資料。
（3）隨時完成財務審核。財務報銷審核工作，一般情況當天完成，任務量集中時有序安排完成，但絕不能在財務積壓。
（4）及時安排款項付款。及時安排經領導審批過的付款事項，急件隨時完成，一般件當天完成，絕不能無故拖延。
（5）認真完成工作要求。認真完成領導安排或職工要求的其他服務工作。
十一、結語
財務管理是項目管理的重要組成部分，貫穿于項目建設的全過程。抓好基建財務管理工作，對降低工程投資、提高投資效益具有十分重要的意義。財務一定要在項目公司的正確領導下，全力配合相關部門，為把基建項目建成精品工程做出財務應有的貢獻。
參考文獻：
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[2]劉淑芳.關于基建財務管理的幾點看法[J].中國管理信息化，2013.
第二條納入縣級財政國庫集中支付的災后重建資金是指甘政發93號文件中所列項目中由縣負責實施的中央財政資金、地震災后重建中央資金、省級財政資金、社會捐贈資金、地震災后重建深圳援建資金。不包括省直部門援建項目和蘭州市代建項目的資金。
第三條根據上級部門要求資金均衡存放金融機構的原則，由國庫集中支付中心負責在縣信用聯社、農行、工行分別設立專戶，以降低資金存放安全風險，并確定專人進行會計核算，定期或不定期向縣政府及相關部門報告資金收支情況。
第四條災后重建專戶銀行利息收入，由縣重建辦提出意見報縣政府審定后，用于本縣的災后恢復重建支出。
第五條需要建設單位加注審核意見的支出審批事項，建設單位應在五個工作日內及時審批，無故拖延造成損失的，責任由建設單位承擔；財政國庫集中支付中心應在收到手續齊全的支付申請單據的兩個工作日內撥付資金，不得無故拖延，凡不按規定的工作日撥付資金，造成損失的由直接責任人承擔相應的責任。手續不全的，責令補齊，手續齊全后方可撥付資金。
第六條基建類項目支付程序
（一）項目啟動階段：項目中標單位（施工企業）是災后重建資金集中支付的申請單位。施工企業根據施工合同的約定，填寫“縣災后重建項目預付款直接支付申請單”，并附送項目中標通知書、施工合同、監理合同復印件，經履行預付款申請表中規定的審核程序后送財政國庫集中支付中心撥付預付款。
（二）項目建設階段：按照合同約定的工程進度款計量支付辦法，施工企業填寫“縣災后重建項目工程進度款直接支付申請單”,經履行工程進度款支付申請單中規定的審批程序后，將進度款發票原件連同申請單報國庫集中支付中心撥付資金。國庫集中支付中心對發票原件審核后加蓋“災后重建資金已報帳”印章，原件退建設單位，國庫集中支付中心留復印件做賬。
（三）重建項目建成后：項目建設單位要及時向項目主管部門申請竣工驗收，并編制竣工財務決算，項目主管部門要按照項目管理權限及時組織有關部門對項目進行初驗和終驗，并出具項目驗收鑒定書，項目驗收合格后，將竣工財務決算上報財政部門，財政部門按照相關規定進行批復。項目中標單位（施工企業）憑項目竣工驗收意見書、審計報告、竣工財務決算批復，填寫“縣災后重建項目竣工結算直接支付申請單”。經履行申請單中規定的審批程序后，施工單位要將竣工決算總價款減去累計已支付的工程進度款后的金額換取正式發票，發票原件連同申請單報國庫集中支付中心核撥除質量保證金以外的剩余資金。國庫集中支付中心對發票原件審核后加蓋“災后重建資金已報帳”印章，原件退建設單位，國庫集中支付中心留復印件做賬。
（四）對災后重建基建類項目實行質量保證金制度，保證金按合同約定預留，工程完工交付使用并經終驗后，在工程質量保修書約定的年限內如未出現質量問題，項目中標單位（施工企業）提出申請，填寫“縣災后重建項目工程質量保修金支付申請單”，經履行支付申請表中規定的審批程序后，財政國庫集中支付中心將工程質量保證金撥付到施工企業賬戶；如果存在質量問題，項目主管部門責成項目建設單位限時整改，財政部門將工程質量保證金撥付項目建設單位用于維修。
第七條采購類項目支付程序
建設單位在災后重建項目中涉及政府采購目錄的貨物、工程和服務，必須經項目主管部門批復后，向縣政府采購辦提出申請，按規定進行政府采購和公開招標，確需項目建設單位自行采購的，須經縣政府采購辦批準。采購完成后，項目建設單位填寫“縣災后重建政府采購資金財政直接支付申請單”，經履行審批程序后，連同采購合同、采購清單、驗收單、供應商發票一并送財政國庫集中支付中心，支付中心將資金直接支付到供應商。國庫集中支付中心對發票原件審核后加蓋“災后重建資金已報帳”印章，原件退建設單位，國庫集中支付中心留復印件做賬。
第八條有自籌資金和銀行貸款的產業重建項目實行集中支付的特別規定
產業重建項目的籌建單位要協助建設單位搞好項目前期工作，負責落實自籌資金。建設單位必須按招投標法規定通過公開招標確定施工企業。籌建單位不得以有自籌資金為理由拒絕招標。凡不通過公開招標程序確定施工企業又沒有正當理由的產業重建項目，財政國庫集中支付中心不予撥付財政資金。
有自籌資金和銀行貸款的產業重建項目，由施工單位根據工程進展情況分別填寫災后產業重建項目資金預付款直接支付申請單、災后產業重建項目工程進度款直接支付申請單、災后產業重建項目竣工結算直接支付申請單，并履行相關審批程序后由財政集中支付中心將財政資金直接支付到施工企業，項目籌建單位自籌資金由建設單位直接支付到施工企業賬戶。申請預付款時施工企業必須提供相關批復文件、中標通知書、合同及自籌資金到位的證明。自籌資金不到位，前期手續不全的，不予撥付財政資金。原則上，前期工作所需費用由項目籌建單位從自籌資金中解決。投入產業重建項目的財政資金界定為國有資產。
第九條監理費的支付
根據住房和城鄉建設局的規定，災后重建房屋建筑和市政工程項目監理費須交到州住房和城鄉建設局監理費專戶。項目建設單位根據監理中標書及合同填寫“縣災后重建監理費上劃審批表”，由財政國庫集中支付中心直接支付到州住房和城鄉建設局監理費專戶。其他不需要由州住房和城鄉建設局統一管理的項目監理費，由監理單位按照監理合同的約定填寫縣災后重建監理費直接支付審批單，履行相關審批程序后由財政集中支付中心將監理費直接支付到監理單位。產業重建項目監理費按財政資金和自籌資金的比例分攤。
第十條項目前期費用及管理費的支付
一、項目前期費的支付建設單位填寫“縣災后重建項目前期費授權支付審批單”，履行相關審批手續后，將發票復印件連同審批表報財政國庫支付中心直接支付到項目建設單位，由項目單位支付給服務單位。
前期費用包括：1、勘察費；2、可行性研究費；3、設計費；4、圖紙審查費；5、標底編制及招投標服務費；6、咨詢評審費；7、招投標交易服務費；8、其它費用。
二、建設單位管理費的支付建設單位根據項目主管部門的概算批復，填寫“縣災后重建項目建設單位管理費授權支付申請單”，并履行審批程序后由國庫集中支付中心支付到建設單位，由建設單位審核開支；初步設計批復中沒有明確列支建設單位管理費的，建設單位不得計提建設單位管理費。產業重建項目初設批復中列有項目管理費的，管理費按財政資金和自籌資金的比例分攤。
第十一條農民工工資保證金的繳納
農民工工資保證金由建設單位按照州住房和城鄉建設局核定的金額填寫“縣災后重建項目農民工工資保證金支付申請表”后，由財政國庫集中支付中心直接支付到州人力資源和社會保障局農民工工資保證金專戶。
第十二條災后重建項目形成固定資產的，辦理固定資產移交手續，由建設單位填制固定資產清冊，固定資產使用單位蓋章后，報國有資產管理局一份。國有資產管理局要按照國有資產管理要求做好財產登記工作。
第十三條縣財政局國庫股要及時將到位的災后重建資金撥付到災后重建資金專戶，財政局要參與項目竣工驗收和財務決算批復等工作。國庫集中支付中心負責災后重建資金的收支管理。縣災后重建資金監管領導小組對資金使用情況進行監督檢查，定期不定期向縣委、縣政府有關領導及有關部門報送資金使用情況和監督檢查情況。
第十四條實行集中支付后，項目建設單位的會計核算主體責任不變，要搞好會計核算、賬務處理、檔案管理、編制相關報表等工作。集中支付的會計核算辦法由縣財政局另行制定。
施工企業必須按企業會計制度的規定做好賬務處理和竣工決算工作。
財政撥款結余資金是指行政、事業單位在預算年度內，按照財政部門批復和年中追加的本部門（單位）預算，當年尚未支用的財政撥款資金。根據結余資金的不同情況，可將其分為多種類型：按支出性質將結余資金劃分為基本支出結余和項目支出結余。按預算安排的時間不同分為當年結余和以前年度結余。按單位的性質不同分為行政單位結余和事業單位結余。按資金的撥付方式不同分為國庫集中支付結余和非國庫集中支付結余。按項目是否完成等情況分為項日支出凈結余和項目支出專項結余。財政部2010年6月28日公布的2009年中央決算報告中顯示，地方財政結轉下年支出超過2000億元，教育支出作為地方財政支出的重要組成部分，近年來累計結余資金量呈逐年增加趨勢。高校財政資金結余是省級教育財政資金結余的主要構成部分，財政資金結余問題也成為了影響高校財務管理和預算執行的難點問題。
二、高校財政撥款結余成因分析
高校財政撥款結余資金的形成原因是多方面的，既有各級政府預算部門加強資金管理形成的結余，又有制度、政策性因素及預算編制、調整和項目實施進度影響等原因形成的結余。
（一）制度原因 根據現行行政事業單位財務規則規定，“國家對事業單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結余留用的預算管理辦法”，從而使部分高?；蛐榷夘A算單位、項目負責人對預算執行不重視，不按進度使用資金，當年應實施的項目跨年度執行，有的甚至出現連續結轉幾年的現象，形成財政資金結余。
（二）預算安排計劃性不夠 財政安排的重大項目專項資金一般有若干年的連續安排計劃。對于連續安排的專項資金，有關部門本可以提前做好資金申報、評審等前期工作，但在實際工作中，部分管理部門未能提前做好準備工作，遲遲未能落實具體分配方案，導致當年的預算指標下達時間較晚，具體項目單位開展工作時間短，未能及時使用財政專項資金。
（三）各類專項資金的使用受到項目開展進度的影響 從廣東省屬高校2008年和2009年的結余情況看，高校財政資金結余主要是專項結余，占高校財政資金結余的90%以上。對于專項資金，尤其涉及科研項目、基本建設項目或一些重大項目的資金，由于項目的實施周期較長，財政資金需跨年度才能支出完畢。如科研項目必須執行所屬專項資金的管理辦法，嚴格按照項目建設周期使用，在項目完成并結項后才能使用完畢；“211工程”、重點學科建設等項目經費也必須嚴格按照項目申報的規劃來使用資金，一般要跨年度才能實施完成。
基本建設項目要經過可行性論證、報建立項、征地等前期工作才能開工建設，前期工作耗費時間長，并且基建工程款需按施工進度支出，結算尾款須待工程完工報省財政廳審核同意后才能支付。由于項目是跨年度實施的，而預算指標在項目立項時一次性下達，立項當年下達的預算不能全面支出，需要結轉下年按項目進度繼續使用，從而形成項目結余。
（四）資金管理與使用效率意識不強 部分專項資金管理和使用部門重資金分配，輕資金管理，對資金使用過程和使用結果的管理監督不夠。愿意花精力于爭項目、資金，但對于項目的按計劃實施、資金有效使用重視不夠。部分預算單位和項目負責人對專項經費的使用效率和效益管理意識不強，未能按照預定的項目計劃有效組織項目實施，項目實施進度慢，導致財政資金未能及時撥付使用。
（五）部分專項資金下達時間晚 每年年度預算都必須經當年人大會議審批通過后才能批復下達。在部門預算之外的專項經費還須由財政部門和主管部門根據專項資金管理辦法，通過項目申報、專家評審等程序，重大項目還須報同級政府審批后才能確定分配方案，所以預算下達時間較基本支出預算晚。如廣東省2009年下達的“211工程”三期建設經費須由省財政廳、教育廳和發改委共同擬定建設方案，報省人民政府審批同意后，再擬定細化分配方案報省財廳下達到項目學校。由于財政專項資金預算指標一般在6月份以后才能下達，具體項目執行時間不足半年，導致年末結余較大。另外，由于當年財政增收，對有的預算單位進行追加預算，這部分追加預算一般要到年底才能下達。預算單位年底才收到預算指標，預算指標在當年基本沒有使用，也是形成資金結余的原因之一。
（六）預算指標結轉時間長 由于廣東省級財政結余資金需列入下一年度預算，經人大會議審議通過才能予以結轉，所以廣東省高校2007和2008年度預算結余指標多在第二年的6月份才予結轉，由于結轉時間過長，加上學校寒暑假時間，項目資金每年實際使用時間不到6個月，各專項資金具體使用單位和科研經費項目負責人難以按照預算進度和支出內容合理安排和使用資金。
（七）預付與應付未付款項未做支出 一些預算單位在年終決算前未能按照現行財務會計制度有關規定認真清理往來款項，造成較多預借、暫付款項掛賬，還有基建項目支出未及時進行結算，虛增了一部分結余。另外，涉及到工程項目和政府采購的專項資金必須按照合同規定的時間和進度來付款，已簽訂合同的項目按進度付款尚未支付數，為應付未付款項，虛增了年底結余金額。
（八）支出規范管理不完善 集中支付、政府采購等一系列的財政改革措施的實施，對支出運行的監管力度加大，降低了支出成本，也增加了支出審批和貨物采購的時間，一定程度上擴大了財政資金結余的規模。如學校的儀器設備購置等政府采購項目審批和執行時間過長，影響了經費使用進度。一是由于招投標項目審批時間過于集中且手續繁瑣，正常的審批時間需要一個月左右，有的甚至三個月，嚴重影響項目的實施進度；二是政府采購中涉及進口產品的，往往進口產品的審批慢于國內產品的審批，導致整個招標工作無法進行，耽擱時間；三是目前招標機構將各個學校采購同類貨物的項目打包招標，如某個學校需求確認拖延，則延誤整個招標項目進度。
三、高校財政撥款結余問題解決對策
（一）調查歷年結余結轉資金，建立與完善財政結余統籌管理辦法 建議省級財政部門對歷年結余、結轉資金進行全面調查摸底，分清性質，對沒有具體項目的資金，或項目已完成形成的凈結余，應按規定收回，由主管部門統籌使用。如財政部門組織教育部門清理收回的教育系統（高校）的凈結余資金，可由主管部門統籌用于重大教育支出。建議地方財政借鑒中央的做法，參照《財政部關于印發中央部門財政撥款結余資金管理辦法的通知》（財預〔2006〕489號），制定地方財政撥款結余資金的管理辦法，界定項目支出凈結余資金，對專項支出的凈結余進行收回，統籌安排使用。
（二）加快專項資金的分配與執行進度 針對財政專項資金使用進度問題，高校應采取有效措施，建立項目預算執行責任制度、定期通報監督制度等，加強對財政資金使用的管理，切實加快預算執行進度，提高財政資金的使用效益。教育行政管理部門要貫徹落實《財政部有關進一步做好預算執行工作指導意見的通知》，加快專項資金下達進度，各專項經費要在預算年度的前半年度前落實分配方案報同級財政部門審核下撥。
（三）完善專項資金管理 進一步加強對專項資金使用的過程管理，加大對專項資金的檢查力度，定期或不定期地進行資金審查和項目現場查驗，把專項資金的使用效率和取得的經濟社會效益作為績效評價的重點，并將現場檢查和績效評價的結果作為下一年度資金安排的重要依據，逐步提高專項資金分配、使用的科學化和規范化。
（四）跨年度項目按分年度預算下撥經費 建議對部分跨年度重大項目實行按項目申報的分年度預算下撥資金，項目負責人按預定的項目執行進度支出，減少年底結余結轉資金。
（五）縮短年度預算指標結轉審核時間 為便于各專項項目的順利開展和提高資金使用效率，建議簡化年底結余預算指標結轉程序，縮短預算指標結轉時間，每年年初自動結轉上年度預算結余指標，并在一個月內下達到預算單位。
（六）提高政府采購效率 主要表現在：一是縮短招投標項目的審批時間；二是將進口產品與國內產品分開招標；三是各學校委托給政府采購機構的項目盡量單獨發包，避免需求確認不一致耽擱時間；四是定期舉行政府采購工作交流研討會，及時與采購單位交流溝通，解決在政府采購過程中出現的實際問題和困難。
參考文獻：
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[關鍵詞]高校；國庫集中支付；財務管理；措施
國庫集中支付制度是市場經濟國家普遍實行的國庫管理制度，已經被西方發達國家長期公共財政管理實踐證明了的行之有效的財政國庫管理制度，是一種以國庫單一賬戶體系為基礎，資金撥付以國庫集中收付為主要形式的現代國庫管理制度，其最終目標是最大限度地減少國庫撥出資金的庫外沉淀和閑置浪費現象。在我國，國庫集中支付制度是以計算機網絡技術為依托，以提高財政資金使用效益為目的，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫集中支付專戶，將所有財政資金存入國庫集中支付專戶，單位在支付款項時提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。
國庫集中支付制度是我國公共財政體制改革的重要內容，在規范財政收支管理，建立有效的財政監督機制，增強政府宏觀調控能力等方面起到了積極的作用。在高校中推行國庫集中支付制度，將對高校的預算管理和會計核算產生深刻的影響。
一 國庫集中支付制度對高校財務管理的促進作用
(一)有利于對高校的財務進行監督、管理
國庫集中支付可以分為財政直接支付和財政授權支付兩種方式，未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進行管理運作。這要求將高校所有的財政性經費乃至業務性收入要全部上繳到財政統一賬戶下的分類賬戶中，由銀行代收，財政部門統管，并且高校的用款計劃必須經財政部門審核批準后方可使用。對高校申請的沒有預算指標的用款計劃財政部門有權不予審批。這樣在高校的支出行為發生時，無論是財政直接支付還是授權支付，對不符合規定的支付以及沒有計劃的撥款申請，都能在發生前加以制止，從而形成了對財政資金的全過程監督。
(二)有利于加強高校的預算管理
實行國庫集中支付制度以后，財政資金不再直接下撥到高校，而是由財政支付中心將年度經批復的部門預算和追加調整預算通過網絡以指標的形式下達給預算單位，各預算單位按照指標的數額在年度內分月編制用款計劃，經上級主管部門匯總后上報財政部門審批，財政部門根據審批后的批復計劃給預算單位下發用款額度。這就要求高校要加強編制預算的準確性，改變過去財政資金預算支出執行情況不能完全反映高校實際支出，學校執行的結果與部門預算不符，有些專項經費未按原來規定的用途使用等現象。
實行國庫集中支付制度，財政按實際支付數反映支出，人頭經費、專項經費均采取直接支付，高校不能隨便改變項目和用途，專項經費必須事先提出詳盡的論證報告和預期效益，預算的執行與財政資金的實際支出在時間上一致，這樣可以從源頭上促使單位按預算規定執行，防止挪用財政資金，對高校在預算執行上起到了一定的制約作用。
(三)改變了高校資金的運作方式，提高了資金的使用效率
實行國庫集中支付后，高校的財政性資金支出活動，全部納入了國庫單一賬戶體系運作和管理，改變了以往財政性資金層層撥付程序，而采取一種直接式的撥付，在很大程度上避免了財政資金在撥付過程中“截留、擠占、挪用”現象的發生；最大限度地減少財政資金的流轉環節，從而達到降低政府運作成本和節省財政資金的目的，也可以有效地促使閑置、沉淀的財政資金有所作為，提高國庫資金的使用效益。同時，對高校的賬戶管理由分散到統一，改變了許多高校以往開設“多頭賬戶”的局面，提高了財政資金使用的規范性、安全性、有效性。
(四)對加強廉政建設也有一定的促進作用
實行國庫集中支付后，財政部門對高校資金流向的監督力度較以往加大了許多，這就有效地改變了目前某些高校存在的多頭開設賬戶、預算內轉為預算外、小金庫、賬外賬等現象，從源頭上防止違紀違規行為的發生。
二 目前我國實行國庫集中支付存在的問題
(一)影響了高校的籌資能力，降低了與銀行談判的砝碼
隨著高校擴招、大學城建設，學校需要大量的銀行貸款。在以往模式下，高校在不同銀行發生的貸款，都必須通過在該行開設的賬戶還本付息，財政預算內和預算外資金最終都撥付到在高校存款賬戶或支付賬戶上，而銀行也是通過高校在其賬戶上的資金沉淀作為審批貸款的重要依據，高?？梢员容^容易地從商業銀行獲得貸款。實行國庫集中支付制度后，對高校來講學校收到的不再是實撥資金，而是國庫零余額用款支付額度，需要增設新的會計科目零余額賬戶，這使高校財政撥款不再是以貨幣資金的形態存在，改變了資產負債結構，降低了資產總額，高校在商業銀行的賬戶被取消，只允許在指定的商業銀行保留零余額賬戶，且該零余額賬戶也是由財政部門指定，只有計劃額度，沒有實體資金，余額保持為零，這就使高校在銀行的實際存款趨近于零，沒有了銀行存款的沉淀，沒有了收費權的質押，商業銀行由于懼怕信貸風險而不愿貸款給高校，增加了高校籌資的壓力。而在還貸方面，按照規定單位零余額賬戶又不得向其他貸款銀行劃賬還本付息，對于貸款高校造成資金支付障礙。
(二)使用資金的方式發生改變，高校的自受到限制，降低了高校的競爭力
在實行國庫集中支付之前，高校主要是采用“大收大支”、“收支兩條線”的方式，可以機動、靈活地使用資金。高校實行國庫集中支付后，財政部門根據已批復的部門預算和用款計劃，直接向指定給高校的零余額賬戶下達用款額度，高校只有部門預算和用款計劃額度的使用權，而沒有資金的調度權，高等院校的財務管理權特別是財政資金的審批權和調度權已在實質上很大程度收歸于國家財政，高等院校的財務管理活動被壓縮成單一的預算管理活動，僅存有單一的預算自。例如，目前，多數高校的后勤部門和醫院經費實行獨立核算，其服務收入絕大部分來自學校撥款，而按照《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》要求“不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金”，使得后勤和醫院經費難以按慣例結算，零余額賬戶的支付規定無疑對高校向所屬下級單位銀行賬戶劃撥資金產生了障礙。另外，在國庫集中支付下，由于對專項資金統得過死，學生基本經費被醫療等費用占用比例較大，貨幣資金周轉不暢，資金不能合理調度，從而造成應由基本經費負擔的項目被轉入專項經費，使得預算與決算相脫節，造成賬表不一致，不能真實反映學校的會計信息。
(三)申請資金撥付手續煩瑣，資金到位不及時，影響學校的正常運行
目前，由于財政部門、征收機關、高校、國庫還沒有全面聯網，預算編制和預算執行管理系統都沒有建立起來，高校內部的電子化財務信息系統由于技術問題無法與財政信息系統對接，再加上中央銀行和商業銀行以及各商業銀行之間的實時清算系統也不完善，這一系列問題導致按照規定財政授權支付或財政直接
支付不能及時到賬，這將會影響高校事務的正常進行。例如，通常修購資金、科研專項等經費都是等到當年財政預算批復后才下達，有時甚至到12月才到款，而屬于基本支出和部分項目支出的資金按規定只能在當年列支，否則將作為凈結余資金被財政收回由于撥款不及時，使得高校許多財政專項當年無經費啟動，年終財務部門只得虛列支出以保留資金；而需要購買的設備又不敢簽訂合同，只能等待下半年資金額度基本到位后才會正式實施，對于科研工作有一定的影響?；üこ添椖勘仨毥涍^財政部駐當地財政專員審核、寄送教育部、轉財政部國庫司審批、委托銀行支付等一系列復雜的手續，資金到達施工單位一般都需一個多月的時間，若中間任一環節審核出問題，都將延長付款時間。這樣不僅影響項目施工進度，也使得施工單位因資金成本的增加而與學校產生合同糾紛。
(四)增加預算編制的難度
實行國庫集中支付后，高校必須按月編制用款計劃上報財政部門，這就要求高等學校的預算具體、準確、完整。但是我國目前的部門預算內涵不清，若干個會計主體的預算匯集到一張預算表中，導致預算或重復或遺漏，根本做不到準確、完整，尤其是對專項預算編制沒有推行“零基預算”編制方法，實際工作中遇到了一個部門同時掌握多個專項時，為了調劑資金，出現了專項資金混用的現象。目前，大多高校實行的是一級財務管理，實行國庫集中支付后，為了讓預算編制更加準確，就必須在學校各部門有專門人員進行預算管理，這加大了各部門的工作量。
三 對國庫集中支付下高校財務管理的建議
(一)建立健全與國庫集中支付相配套的規章制度
實行國庫集中支付后，原有的一些財務制度已不能與高校發展現狀和國庫集中制度改革的要求相適應，高校財務賬戶管理，會計體系、資金支付方式發生變化，因此修改完善相關的管理辦法，妥善解決實際中出現的新問題，結合高校的特點和管理的實際情況，盡快修訂和完善國庫集中支付制度改革相關管理辦法和配套制度，尤其是解決單位零余額賬戶與經費存款賬戶并存等問題是當務之急。從宏觀來說，實行國庫集中支付后，新的財政國庫機構體系建立、銀行賬戶管理、資金支付方式等發生了重大的改變，現行的《中華人民共和國預算法》、《支付結算辦法》、《票據法》、《現金管理辦法》等已不適應新形勢的需求，應進行修改和完善。從微觀來說，國庫集中支付制度的實施使高校的財務管理、運行機制等發生了較大變化，高校應根據國庫集中支付制度的要求，結合本單位的實際制定合理的規章制度，完善內部控制制度、工作程序、職責分工，加大對預算資金執行的監督等具體內容，保證國庫集中支付制度的有序運行。
(二)完善預算編制，加強預算執行力度
國庫集中支付制度，是建立在科學規范的財會預算基礎之上的。完善高校的預算編制，可以將預算支出按部門和支出項目進行細分，為國庫集中支付制度推行提供可靠的保障；在“大收大支”的綜合財務預算的基礎上建立科學的預算定額和指標體系，區分人員支出、正常業務支出、項目支出，根據不同的支出性質，確定采用不同的資金支付方式，并且必須服從財政管理體制中的政府采購、國庫集中支付制度的要求。高校還要把國庫集中支付改革作為鞏固部門預算改革成果的保障機制來實施，通過實行國庫集中支付，對預算指標和用款計劃進行嚴格控制，從而保證部門預算的嚴肅性，要求校內各用款單位及相關資金管理部門要密切配合，準確、按時報送用款計劃，使資金嚴格按計劃支付，杜絕無預算的支出。
(三)積極搞好銀校合作
國庫集中支付的實施使學校的財政資金納入國庫集中支付，學校失去短期資金沉淀的優勢，并被剝奪了作為法人主體選擇銀行的權力，從而削弱了學校與銀行合作的基礎，但這并不代表銀行從此不與學校合作，學校應積極行動，采取各種辦法，努力改善與銀行的合作關系，例如，高校在和銀行溝通研究后，結合自身的業務特點，由銀行開發網上報賬一體化財務系統軟件，并在報銷中實行“公務卡”報賬；在學校中，銀行出資安裝圈存機，將銀行的“一卡通”業務在全校推廣，在方便學生的同時也為銀行增加了萬余名的客戶。
(四)提高會計人員的從業素質
由于國庫集中支付制度改革所涉及的知識領域、業務領域都很廣，這就要求國庫操作員、計劃編報員、審核人員、制單人員及會計主管人員不僅要了解國庫集中支付制度，還應熟悉國庫支付的操作流程與工作方法；不僅應具備扎實的財務理論功底和較強的業務工作能力，還應掌握一定的計算機網絡知識。針對這種情況，各高校財務部門應不定期加強會計人員的職業素質和道德素質建設；實行會計人員輪崗培訓和業務交流，改變“一人負責一攤事務”的工作觀念；要求會計人員要了解國庫集中支付制度，熟悉其操作流程與工作方法；具有一定的現代財政經濟管理知識，不斷提高工作水平和業務能力，保證國庫集中支付制度在高校的順利實施，有效促進高校教育事業的蓬勃發展。
綜上所述，高校實行國庫集中支付是構建社會主義公共財政框架的必然趨勢，高校應及時更新觀念，提高預算管理水平，并與銀行加強合作；同時國家也應根據實際情況，出臺相應的法律法規，來化解國庫集中支付制度與高?，F行的管理制度之間矛盾，以推進國庫集中支付制度在高校的順利運行。
參考文獻
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關鍵詞：資金管理；安全；效率
資金跟醫院(其他經濟體也一樣)的關系，猶如血液與人體的關系，醫院運行的每一刻都離不開資金的支撐，即資金是醫院各項業務活動得以持續運行的基本保證。同時，醫院對資金的運用能力也已經成為評價醫院整體競爭能力、醫院發展潛力、社會效益和經濟效益評估的重要指標。因此，筆者建議以資金管理為中心，來加強醫院的財務管理。加強資金管理，提高資金使用效率，使醫院在競爭中立于不敗之地并保持可持續發展能力。本文結合我院實際，從制度建設、資金安全及資金使用效率三方面著手，來闡述如何加強醫院資金管理，提高醫院財務管理，進而提升醫院經濟效益。
一、建立各項財務管理制度及資金管理制度
制度是各項業務順利開展的指導和保障。為確保資金安全健康運行，我院建立了一系列財務管理制度和資金管理制度。
1.貨幣資金管理。我院根據《現金管理暫行條例》等相關法律法規，制訂了我院《貨幣資金管理辦法》，對貨幣資金的收付等進行規范。
2.預算管理。為加強預算管理，我院制訂了《預算管理辦法》，對預算組織領導、編制、執行、分析考核等進行了明確。
3.費用報銷。我院先后制訂了《費用報銷暫行規定》、《差旅費管理辦法》及《備用金(借款)管理辦法》等制度和規定。
4.審批授權制度
(1)審批流程及權限。通過《費用報銷暫行規定》明確了費用報銷審批流程；同時設置了《付款審批流程》對設備采購等付款審批流程進行了明確。下一步我院將對審批權限進行進一步規范。
(2)付款授權。我院制訂了《銀行印鑒管理辦法》及《票據管理辦法》對授權銀行付款進行管理；同時，《費用報銷暫行規定》中對現金付款授權進行了明確規定。
5.其他相關制度
在制訂上述專項制度的同時，我院先后制訂了《資金管理辦法》、《收費管理制度》及一系列崗位職責，還設計了《費用報銷匯總審批單》、《培訓費報銷審批單》等一套表單來加強我院資金管理。
二、加強資金的日常管理，確保資金安全
1.收入資金管理
我院的收入資金來源主要有財政核撥收入、門診收入、住院病人預交款收入、單位集體體檢收入及其他收入。
(1)加強門診收入及住院病人預交款收入的管理。①加大信息化力度，降低人為因素作弊風險。我院門診收入及住院病人預交款收入均通過收費系統來收取，統一開具電腦發票；每日終了打印收入日報表，會同現金、刷卡憑證及預收款單一并交給出納人員，出納人員核對正確后進行收款。②加強收款與收費系統的核對。月度終了，財務科會計人員再次將本月各項收款總額與收費系統進行核對，核對無誤后方進行收入核算。③加強發票管理。對收款員使用發票建立登記制度，使用后返回票據存根時履行注銷手續；財務科指定專人對收款員交回的收據進行復核，防止舞弊行為的發生。④加強退款的管理。所有退款均按照退款流程操作，一方面必須將發票第一、二聯交回，另一方面必須有業務人員、業務科室負責人及收款人簽名確認。⑤實行預收款制度，加強欠款催收。我院制定住院病人預收款制度，住院病人辦理住院時繳納一定額度的預交款；同時設計了一套較實用的欠款催收流程。這樣在較大限度上防范了壞賬的發生。
(2)加強體檢收入管理。我院擬定了體檢收入管理制度和操作流程，同時設計了《體檢收入結算單》對體檢單位、合同信息、體檢人數及體檢標準等信息進行了明確和確認，財務科依據合同、體檢名單、相關部門確認及領導審批后的《體檢收入結算單》等相關材料來開具發票并收取款項，確保體檢收入的正確收取。
(3)嚴格執行“收支兩條線”制度。所有收入均由財務科統一核算和管理，嚴禁設置賬外賬或者小金庫；所收現金均由出納于當日及時存入銀行，禁止坐支。
2.庫存現金管理
我院十分重視庫存現金的管理，嚴格按照《現金管理暫行條例》及相關法律法規對現金進行管理。
(1)明確崗位責任。由出納人員負責辦理現金收付和保管工作，實行錢帳分管；出納人員實現崗位輪換，一般三年輪換一次。
(2)明確現金開支范圍。職工工資、津貼；個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其它專門工作的報酬；根據國家規定發給個人的各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定對個人的其它支付；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點1000元以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其它支出。
(3)日?，F金收支。出納人員嚴格遵守有關業務手續制度，即收支現金必須有憑有據，符合財經紀律和財務制度規定；收支現金，收支雙方必須當面點清細數，并進行復核，以防差錯；收支現金后，必須在現金收支憑證上加蓋有日期的“現金進行復核，以防差錯；收支現金后，必須在現金收支憑證上加蓋有日期的“現金收訖”或“現金付訖”戳記和出納人員、當事人的簽字或蓋章，以防重收重付“收訖”或“現金付訖”戳記和出納人員、當事人的簽字或蓋章，以防重收重付。
(4)盤點與對賬。出納人員及時登記現金日記賬，每日終了，應結出庫存現金余額，進行賬實核對，不準以
“白條”抵庫，發現現金余缺應及時列帳，并向上面領導逐級報告，查明原因處理；會計或者財務負責人不定期地進行現金盤點；每月終了必須進行現金盤點，并由會計進行監盤，盤點后編制《庫存現金盤點表》。
三、銀行存款管理
1.銀行賬戶管理。加強銀行賬戶的管理，嚴格按照國家的規定開設和使用銀行賬戶。同時在滿足需要的前提下盡量減少開戶數量，防止因賬戶過多而產生安全風險。我院目前僅開立一個基本戶、一個醫保結算戶及一個公積金繳存專戶。
2.銀行結算范圍。除按規定可直接使用現金結算的情形外，其它收付業務，都必須通過銀行辦理結算。
3.銀行票據與印鑒的管理。銀行印鑒由不同財務人員保管，印鑒保管人臨時外出時由其委托他人代管，并登記《銀行印鑒移交登記表》銀行支票實行領用登記制度，對領用、使用及作廢情況進行登記。
4.日常管理。銀行存款發生收支業務時，對各項原始憑證，如發票、合同、協議和其他結算憑證等，必須由經辦人簽字和有關負責人審核批準，財會人員復核填制收付款憑證，財務負責人審核同意后，方可進行收付結算。同時，銀行印鑒保管人在授權付款加蓋銀行印鑒時必須再次核對付款信息，確保無誤。出納人員及時登記銀行存款日記賬，以便及時核對賬務。
5.銀行對賬。一方面通過網上銀行時刻監控銀行賬戶的資金流向，及時防范風險的發生；另一方面，月底由會計人員進行銀行對賬，編制《銀行存款余額調節表》，如調節不符，應查明原因，并報財務負責人處理。
四、提高資金使用效率
1.加強預算與計劃管理
要提高資金的使用效率，首先就是要使資金按計劃、有
序運行，這就需要加強預算和資金計劃的管理。我院初步建立起了全面預算體系，預算編制遵循“收支統管，統籌兼顧，積極穩妥”的原則。在年度總預算的基礎上，按科室制定了月度預算，使各科室各月份的各項收支均得以明確。同時，也建立起了資金計劃管理制度，各科室在月底申報下月的資金使用計劃。這樣除了特殊情況緊急需要的資金支出外，日常的各項資金支出基本做到了按計劃支出。
2.加強流動資產管理，提高資產周轉率
(1)嚴格控制結算資金的占用。我院主要通過以下工作來控制結算資金的占用：及時清理和結算往來款項，防止不合理的資金占用，避免呆賬、壞賬的發生；對醫療應收款，按月定期向醫療保險單位核對、結賬，避免拖欠；加強病人欠費管理和催收工作，確實無法收回的自費病人欠費，按有關審批程度批準核銷。
(2)合理控制儲備資金的占用。儲備是否在規定的一定限額內，避免盲目采購帶來的資金閑置，從而資金利用率低下。我院遵循“定額管理、合理使用、加速周轉、保證供應”的原則對藥品及其他庫存物資進行管理，盡可能地提高庫存物資的使用效益，既保證了醫療業務需要，又較好地防止積壓，影響資金周轉。
3.加強項目投入和固定資產的管理
我院組織專門小組，對投入項目、設備進行成本效益分析，對項目、設備的使用率、社會和經濟效益等作了較全面、充分的市場調研、預測分析、專家論證等可行性研究，以期將貨幣資金投入療效好、收效快的項目和設備，也避免盲目、重復購置，閑置或半閑置設備，造成資金浪費。同時，通過公開招標等方式盡量降低設備的購置成本。
在日常業務中，注重提高醫療設備的利用率，以最大限度的實現經濟效益。
關鍵詞：集團公司；內部銀行；資金管理
近年來，隨著越來越多的企業走上了集團化的發展的道路，所屬子、分公司、項目管理部不斷增多，客觀上造成了資金使用分散，資源管理困難，財務風險也隨之日益凸顯。集中表現在企業組織形式里存在越來越多的獨立利潤中心，各獨立主體擁有財務控制及支配的權利，自主籌集、配置和分配資金，集團內缺乏統一的資金調度及安排，造成賬戶及資金管理的分散，形成企業集團資金使用效率大幅下降。而資金的集中管理是通過正確處理集權與分權關系，統一籌措、協調、規劃、調控資金，充分發揮企業集團整體優勢，增強資金的籌集能力，提高資金使用效率，降低資金使用成本，以保障企業集團日常經營和快速發展的資金需求及安全使用。
一、企業集團資金管理的需求層次
（一）資金集中
1.把資金視作支撐企業運營的一個要素，資金管理的目標是為企業運營提供資金保障；
2.通過構建合理、規范、高效的資金管理系統，建立符合企業特點的結算管理模式，加強資金管控，發揮規模優勢，保證資金鏈健康而有序發展。
（二）通路監控
資金管理的目標是提高工作效率、降低差錯率。資金管理圍繞企業資金收付的全過程展開， 為組織內部進行收款、付款和對賬等業務活動提供信息化場所。實現安全可控地有計劃對外付款，大大縮短從銀行款項到賬到財務系統確認收入之間的時間，提升相關工作效率并降低業務差錯率。
（三）資源統籌
1.把資金視作企業的重要資源，作為運營的要素，制訂資金管理目標；
2.在統一規劃的制度和流程下，以合理配置、有效利用、確保安全、提升效益為目標，利用信息化手段，對資金的收支、籌集、運用、監管等全過程進行管理；
3.產融結合。
二、內部銀行
（一）內部銀行的概述
內部銀行是集團公司設置的專供母公司及其成員企業現金收付及往來業務款項結算的財務職能機構。內部銀行集中管理各成員單位的現金收入，統一撥付各成員單位結算業務所需要的貨幣資金。并引進商業銀行的信貸、結算、監督、調控、信息反饋職能后，發揮計劃、組織、協調作用，并成為集團和下屬單位的經濟往來結算 中心、信貸管理中心、貨幣資金的信息反饋中心。
（二）內部銀行的功能
1.結算功能
結算中心為所屬公司開立結算賬戶，將分散在各家銀行的賬戶統一集中管理，結算中心成為名副其實的資金樞紐。
2.監督功能
集團通過結算中心的窗口觀測所屬成員的經濟信息；透過資金結算，掌握、控制子公司的經濟行為。
3.信息反饋
通過結算中心可以隨時摸清企業集團成員單位的營運狀況；透過現金流量的變化尋求管理的重點、難點和要害，幫助集團決策層加強微調整合。
（三）內部銀行的具體業務
1.資金結算業務（見圖1）
2.資金監督及控制業務（見圖2）
（四）內部銀行的具體實施
1.內部銀行管理平臺整體定位（見圖3）
2.內部銀行的業務執行
（1）內部銀行的業務執行人員構架崗位設置（見圖4）
（2）明確資金業務部門的部門職責
建設與完善資金管理體系，做好資金管理報表體系的建設、資金管理流程的設置、資金管理內部控制制度的制定與實施、資金管理內部考核管理辦法的制定與實施；設立集團的資金池，管理資金池內各成員單位賬戶，嚴格實施“收支兩條線”的資金管理制度，按照公司資金審批流程的要求，負責集團資金的總調度；深入了解集團及各子公司的財務狀況和經營情況，制定集團的融資目標和融資計劃。合理安排各融資平臺的融資結構，并有序安排集團及各子公司的還款計劃；負責融資渠道的開拓與融資產品的創新，維系與加深與銀行之間的合作關系，負責集團規模化授信銀行的關系維護及貸款周轉安排工作。為集團戰略性的發展計劃開辟安全、高效的融資渠道；統籌利用集團資源，掌握集團內各成員單位融資決定權、資金調配權、可利用抵押物的抵押決定權及對外提供擔保審批權等各項相關權利；建立和實施資金管理的內控制度，定期對各成員單位的與資金相關管理項目進行稽核，適時對各資金使用主體的資金使用狀況提出建議和意見。
（3）資金管理制度及實施條件的建設
建設高效的資金管理報表體系。以日報形式監控集團及所屬獨立主體的的日常現金流狀況；以報送月報的形式收集和匯總集團及所屬獨立主體的借款明細表、授信情況匯總表（分各銀行口徑、各成員單位口徑）、對外擔保明細表。內部銀行每月以月度資金報告的形式將匯總信息上報給集團的管理層。
設置高效的資金管理流程。如銀行開戶審批流程、資金支付審批流程、授信審批流程、對外擔保審批流程。
建設、健全資金管理內部控制制度。如針對庫存商品、固定資產、日常費用等不同性質的資金支出制定資金支付管理辦法；建立每季度標準檢查制度，對企業賬戶標準、貸款管理標準、報表管理標準、財務費用核算標準檢查：財務費用核算等進行標準檢查。
建立、健全對外擔保管理辦法。根據《內部會計控制規范-擔?！贩煞ㄒ帲Y合集團公司實際情況，制定對外擔保管理辦法。
（4）制定資金管理內部考核管理辦法
統一制定集團內部各成員單位間的利息核算規則，各成員強化單位主要經營管理人員對資金成本的概念，提高資金使用效率，并提高各成員單位配合融資的積極性。
為發揮各成員單位對資金管理工作的積極主動性，保障集團資金管理工作的安全、有序進行，以百分制對各獨立主體財務負責人、經營負責人進行資金管理相關指標的考核。
（5）配備與銀行網絡相結合的計算機網絡技術
基于集團信息化管理的進程，及銀行業電子銀行業務的成熟，所有的流程報送、數據傳輸都通過內部網絡平臺進行。同時引進銀行的電子銀行產品。有效結合兩個網絡平臺，將為工作開展帶來了極大的便利。
3.資金賬戶模式
（1）賬戶開立模式（見圖5）
（2）賬戶處理模式（見圖6）
（五）內部銀行的流量控制
控制流量主要通過資金預算和資金計劃實現。
1.資金預算根據業務預算編制。編制的內容涉及到所有有資金收入、支出的相關業務數據，各單位財務部門將業務數據經過分析填列出資金流的預測數據，經過匯總后形成各成員單位資金預算表。資金預算編制流程如（見圖7）：
2.資金計劃的實現。在集團資金部下達資金預算正式版本后，應有各成員單位總經理負責統一領導，財務部門監督執行，做到“橫向到人、縱向到邊”，確保資金預算指標的落實和完成。預算結合資金管理軟件結算支付模塊的流程設計如（見圖8）：
（六）內部銀行的綜合分析
在內部銀行綜合分析的基礎上建立資金流入、流出預測模型，對資金過度沉淀給企業帶來的損失和處理資金風險可能帶來的損失間進行衡量，合理選擇的風險的處理方式。運用概率論和數理的統計的方法，建立風險的預警機制，科學的選擇接受風險、轉嫁風險、避免風險、降低風險的處理方案。內部銀行的綜合分析也可為集團的投資決策提供依據。
三、內部銀行實施產生的效益
（一）對集團產生效益
1.解決了存貸雙高的現象；
2.可控制成員單位的資金支付情況；
3.解決了部分企業的資金緊缺問題，降低財務費用；
4.獲得銀行更多的授信和優惠的貸款；
5.沉淀資金可進行投資理財，增加收益。
（二）對成員單位產生效益
1.統一的資金信息查詢平臺；
2.提高了支付效率，降低支付風險；
3.降低了支付成本；
4.減少了貸款手續，獲得貸款優惠；
（一）合同風險
分包合同的主要風險包括合同的及時性和有效性兩個方面，及時性方面的風險是指合同雙方細則未談妥，或者合同存在一定的歧義，造成合同的執行過程中出現問題。一旦出現工程問題，兩方的責任無法準確的劃分。合同有效性方面的風險是指合同雙方簽訂的合約一些條款可能不符合法律的要求，如果出現合同爭執，可能沒有法律依據。這兩類風險是合同風險的主要構成部分，也是需要重點防范的部分。合同風險給發包方企業將直接造成財務方面的風險，可能導致發包方企業利益受到損害，影響工程的正常進行。
（二）資金風險
建筑工程對于資金的需要很大，資金風險是發包方企業面臨的重要風險，發包企業需要嚴格控制分包企業的資金支付，保證資金按照工程進度準確的支付，避免提前透資的情況發生，從而實現有效資金管理。發包企業派駐到分包企業中的財務人員需要分析分包方的資金情況，明確資金的使用是否有效，降低資金被挪用或者不足的風險。在實際的工作中，有時會發生雙方合同沒有明確分包方大額資金支付的流程，沒有確定派駐代表是大額資金支付的必要環節，導致發包企業的派駐代表難以實施有效的監督。
（三）成本結算風險
在工程中，經常會出現施工分包成本結算不規范的情況，分包企業既沒有做好工程的事先預算，也沒有在工程進程中的事中做好成本控制，加大了發包企業的成本結算風險。由于發包方企業在工程分包中缺少有效的管理，施工方可能偷工減料，減少成本的支出，導致工程質量不達標，存在安全的隱患。工程核算風險的具體表現為超結算工程款、未建立結算對比臺賬、項目審批不嚴格等，這些都是工程核算中存在的重要風險因素，導致發包企業在成本核算中無法準確、及時的核算工程款。
（四）稅務風險
工程建設通常需要交納營業稅，我國《營業稅暫行條例》中規定，建筑企業的營業稅稅率為3%，計算的應納稅所得額為工程價款，但是企業把項目分包后，發包企業的工程承包金額可以扣除發包部分的金額來計算企業應納營業稅稅額。對于分包方，需要就其承包的部分計算營業稅。由于雙方企業的財務人員對分包工程認識存在偏差，納稅金額計算不統一，在實際操作中存在稅收籌劃問題。由于雙方在工程款的金額上可能存在一定的分歧，導致發包方可能多繳納了營業稅，給企業帶來了經濟損失。
二、降低發包方企業財務風險建議
（一）建立一套較為完善的財務控制體系
發包企業需要健全內部控制制度，公司的內部控制體系可以從事前防范、事中控制、事后監督這三方面進行。公司需要建立一套嚴格的內控規章制度，包括《企業財務管理辦法》、《企業預算管理暫行辦法》、《企業資金授權審批管理辦法》等一系列相關的制度。在企業的經營管理中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，建立完善的財務控制和職能分離體系。充分考慮公司內部不兼容職務以及相互分離的制衡要求，形成內部相互制約、相互監督的格局。事中控制體現在保障資金安全性、完整性、合法性等方面，包括對現金、銀行存款、其他貨幣資金等的控制。在內部控制中，事后監督也是必不可少的一個環節。在每個會計期間或者每項重大經濟活動完成之后，內審部門都必須按照監督程序，審計各項經營活動，及時發現企業內部控制中存在的問題以及薄弱環節。
（二）強化分包資金的管理
為了加強對分包企業的資金統一管理，發包企業需要做好資金的管控工作，完善管控模式與架構。需要統一企業的信貸流程，理清公司的賬號，嚴格企業的資金審批權限，從而保證資金的合理使用。企業的資金分為交易性目的、保障目的和投資目的，對于不同的資金，需要有不同的管理方式，有針對性的進行資金的管理。不同資金的使用要根據具體的情況建立完善的審批、劃撥和監督工作，保證資金準確的投入到需要的項目中，杜絕資金被挪用的風險。
（三）積極進行納稅籌劃
發包企業需要積極的進行納稅籌劃，降低營業稅、城建稅、教育費附加等稅負水平，在最近幾年由于全球經濟危機的影響，我國的貨幣供應量較大，造成通貨膨脹、貨幣貶值，通常每年的實際通貨膨脹率都在3%以上，因此，在合理的時間范圍內進行納稅時間籌劃，也能夠降低稅負水平。這主要是通過納稅期限來實現，通過合理延長納稅時間可以增加貨幣的時間價值，降低機會成本。此外，發包企業需要及時和分包企業溝通，雙方確定準確的合同金額，避免在納稅時出現計算上的分歧。
三、結束語
一、專項資金的概念
本意見所稱的財政專項資金是指區政府各部門為履行職能，由區財政以預算內、外資金安排為主的有專門用途的各類專項資金。具體包括：
1、區財政預算內、外資金安排的專項資金。
2、上級條線撥入的專項資金。
3、其他來源的專項資金。
二、專項資金使用管理的原則
1、實行?？顚Ｓ玫脑瓌t。專項資金是有指定用途的資金，必須按照指定的用途使用，確保專項資金?？顚Ｓ?。
2、確保重點項目的原則。專項資金優先安排區委、區政府確定的重點項目的資金需求，集中財力辦大事，著力解決一批事關全區事關人民群眾切身利益的大事。
3、編制使用計劃的原則。專項資金必須編制使用計劃，按照審批權限進行審批，加強專項資金預算管理。
4、提高使用效益的原則。專項資金必須嚴格管理，加強監督，有選擇地開展績效評價，提高專項資金使用效益。
三、專項資金使用管理的要求
1、每年十月份，區級機關各部門根據區委、區政府的工作要求，提出下一年度財政專項資金的申請，報區財政部門。區財政部門對專項資金預算項目的必要性、項目資金安排的合理性進行初審，報區政府常務會議或區長辦公會議批復。
2、區級機關各部門根據批準的專項資金預算編制本部門專項資金細化預算，報區財政部門審核，按規定審批權限進行審批。
3、對專項資金實行分類審批管理。（1）一般性專項資金，即標有“”的專項資金，由區分管領導審批。（2）重要性專項資金，包括一事一議的專項資金，即標有“”的專項資金，由區主要領導審批。
4、專項資金全部納入區財政國庫集中支付管理，區級機關各部門要根據專項工作的需要，按照區財政國庫集中支付管理的要求編制用款計劃，報區級機關財務支付中心。
5、區級機關財務支付中心根據核定的專項資金的項目和預算，單獨開設帳頁進行核算，定期通報專項資金的使用情況。專項資金不得與日常工作經費調劑使用。
6、專項資金在年度執行中一般不予追加，如確需追加指標的，需按照上述要求進行審批，未經批準的專項資金使用數不得突破原有核定指標數。
7、專項資金部門之間不得隨意劃轉，下撥街道及部門的，不得超過專項資金核定數的20%。專項經費用于業務招待費及工作獎勵的，不得超過實際使用總額的20%，其中業務招待費按照省市有關文件的規定執行。確需超過上述標準的，必須報經區主要領導同意。
8、各項專項資金有結余的，原則上區財政部門予以收回，不結轉下一年度使用。
自國務院在2003年底提出用3年時間解決建設領域拖欠工程款問題以來，各級各部門和社會各方面認真貫徹落實國務院和市、縣政府的工作部署，“堅持統一領導、分級負責，堅持突出重點、分類指導，堅持標本兼治、綜合治理”的原則，著力解決建設領域拖欠工程款和農民工工資問題。同時，積極探索解決拖欠工程款問題的治本之策。經過兩年來的努力，全縣較好地完成了市政府下達的階段性清欠工作目標。按照國務院和市政府清欠工作部署，**年在繼續清理舊欠的同時，要實現清欠工作重心向預防新欠轉移，通過強化日常監管和綜合運用經濟、法律和必要的行政手段，建立并落實防止拖欠工程款的長效機制。特提出如下意見：
一、嚴格工程項目的立項審批，規范建設投資行為
（一）對政府投資的工程項目和其它需要的審批項目，要認真貫徹執行《國務院關于投資體制改革的決定》、《重慶市政府投資項目管理辦法》有關規定，嚴格執行項目保證金制度。建立政府投資項目的決策機制，建立和完善科學的決策規則和程序，對重大工程項目實行“聽證制度”，杜絕未經科學論證的“拍腦袋”工程。同時，進一步建立政府投資行政責任追究制，逐步加強對黨政機關建設項目管理、投資概算的控制。
（二）縣計經委要認真貫徹落實《中央預算內投資補助和貼息項目管理暫行辦法》、《中央預算內固定資產投資補助資金財政財務管理暫行辦法》和《中央預算內固定資產投資貼息資金財政財務管理暫行辦法》，規范政府投資行為，強化政府性資金投資項目的審批，明確項目建議書中對資金落實情況的審批內容和標準，明確審批部門和相關人員的責任，確保在建設項目立項時項目建設資金來源落實。防止因地方配套資金不落實，形成新的拖欠。
（三）認真貫徹建設部等部門《關于嚴禁政府投資項目使用帶資承包方式進行建設的通知》，加強政府投資工程的監管，嚴禁以拖欠工程款的方式轉嫁資金不足的風險，防范因帶資承包施工導致的拖欠行為。特別是交通建設項目一律不得要求施工單位帶資施工。
（四）繼續深化財政國庫管理制度改革，積極推行國庫集中支付制度和政府采購制度改革，加強政府投資項目中財政資金的支付審核管理。政府投資項目由財政部門按照合同約定，直接向承包商撥付工程款，確保工程款及時、足額支付。
（五）積極推行政府投資項目建設管理方式改革，繼續堅持項目法人責任制、招標投標制、工程合同制、建設監理和政府采購制等制度，大力推行政府投資工程項目代建制度。
二、加強對工程項目實施過程的監管
（一）凡已下達投資計劃的政府投資項目，建設資金必須按工程進度及時到位。需要各街鎮鄉人民政府（辦事處）資金配套的項目，其承諾資金必須納入當地財政預算或部門預算，按時到位。對建設資金不落實或到位不足的，縣計經委、縣建委不予辦理項目立項、規劃許可、施工許可，并暫停當地其他項目的審批；屬重點工程項目的，取消其重點項目資格。
金融機構要嚴格按照《中國人民銀行關于進一步加強房地產信貸業務管理的通知》和《商業銀行房地產貸款風險管理指引》等相關文件與監管規定的要求，進一步嚴格房地產信貸審批程序，加強房地產信貸管理。
（二）房地產開發項目在辦理工程施工許可證時，應按規定提交業主支付擔保，對未提交擔保的，視作建設資金未落實，縣建設行政主管部門不予辦理施工許可證。
（三）建設工程承發包雙方應依法簽訂合同，明確撥付工程進度款和竣工結算的程序、期限、方式以及發生糾紛的處理和違約責任等內容，并由縣以上行業主管部門審查合同條款是否符合相關規定，經審查后予以備案。且在合同發生重大變更時，業主應自合同變更后15個工作日內，將變更協議送原備案機關備案。合同發生糾紛時，以備案合同為準。
（四）各企業在開發、投資新項目時，要認真執行國家有關工程建設的各項法律、法規，確保建設資金的落實，嚴格按照合同支付工程款，杜絕拖欠行為。特別是縣內（含外地入駐）建筑企業要提高自身的經營和管理水平，帶頭抵制簽訂陰陽合同、墊資施工等違法違規行為，維護建筑市場秩序，減少被拖欠現象的發生。
（五）房地產企業在辦理房屋預售證書時，必須提供按合同約定撥付工程款的證明。對存在拖欠農民工工資或建設雙方沒有就未能按合同約定支付的工程款達成延期支付協議，且延期支付協議未辦理賦予強制執行效力的公證時，房地產管理部門不予辦理房屋預售許可證手續。
（六）縣財政局和審計局要嚴格按照《建設工程價款結算暫行辦法》和《政府投資項目審計管理辦法》，及時辦理工程竣工結算，依法及時對政府投資項目預算執行情況審計。
若建設工程承包雙方在工程承包合同中未明確約定期限的，項目竣工交付使用后，大、中型項目應在6個月完成結算，一般項目應在3個月內完成工程結算，國家另有規定除外。建設工程業主在收到承包方提交的竣工結算報告和完整的結算資料后，在合同或《建設工程價款結算暫行辦法》約定期限內未提出意見的，視為業主已認可。業主未按照合同約定支付工程價款的，經承包單位催告業主仍不支付的，除按合同向承包單位支付違約金外，還應按當期的銀行貸款利率支付雙倍逾期工程價款利息并賠償其他損失。
（七）辦理工程竣工驗收備案時，必須提交有項目業主和承包商共同確認的工程款支付證明，對未按合同支付的工程款要簽訂還款計劃，并辦理賦予強制執行效力的公證。同時，保證農民工工資金額發放。否則，縣建委不予辦理竣工驗收備案。
（八）嚴格執行《建設工程質量保障金管理暫行辦法》。按照合同條款要求，建設單位應及時退還履約保證金和保留金。
三、綜合運用經濟法律手段解決建設領域拖欠工程款問題
（一）縣法院要認真貫徹落實《關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》，制定解決拖欠工程款案件的有效措施，克服訴訟費高，審理時間長，判決執行難的問題。要進一步簡化司法程序，降低法律門檻，規定審理時限，加大執行力度。對當地法院執行難的建設領域拖欠工程款和農民工工資案件，依法由上級法院提級執行或指定異地執行。各街鎮鄉人民政府（辦事處）和其有關部門要加強與人民法院的密切配合，支持人民法院的工作。
（二）對因拖欠工程款導致拖欠農民工工資，且不積極償還債務、情節嚴重的項目業主，經被拖欠者申請，在縣勞動保障局進行核實后，可由縣人民法院強制凍結業主單位帳戶，所有資金全部用于解決被拖欠的農民工工資，不足部分通過拍賣資產予以償還。
（三）充分發揮法律服務和法律援助的職能作用，正確引導農民工通過合法渠道處理和解決拖欠民工工資問題。發揮仲裁、公證等處理合同糾紛高效、快捷、公正的優勢?？h勞動仲裁調解機構要配合建設主管部門對建設工程合同審查把關，凡受理建設領域的各種經濟糾紛應及時予以解決。
四、推行工程擔保制度及相應的配套措施，完善建筑市場信用獎懲機制
（一）根據建設部《關于印發〈關于在房地產開發項目中推行工程建設合同擔保的若干規定（試行）〉的通知》，積極推行工程擔保制度，培育擔保主體。大力推行業主支付擔保，承包商履約擔保和承包商付款擔保，鼓勵建設單位投保建筑工程險、安裝工程險和建筑商履約責任險。同時，根據《關于推進工程質量保險工作的意見》，研究制定用商業保險代替質量保證金的具體辦法，防范和轉移工程質量風險。
（二）充分發揮行業協會行業自律和維護建筑企業合法權益的職能，引導企業抵制業主的不合理要求，及時幫助解決被拖欠的工程款。
（三）建立健全建筑行業信用監督和評價機制，加快建立建筑行業信用信息庫，完善不良名單制度。對信用等級不同的建筑業企業予以不同的政策對待，給予不同經濟活動空間。
對于拖欠農民工工資被列為信用不良名單的施工或勞務企業，視其情節輕重分別采取通報批評、限期整改、限制在我縣的投標資格、清除我縣建筑市場等處罰措施。同時，對相關項目負責人的從業資格予以限制，直至取消從業資質。
對于列入不良名單或不按合同約定有拖欠問題而未解決的建設單位，縣計經委、縣建委、縣國土房管局、縣內各商業銀行要相互協調密切配合，不予辦理新建項目的立項、規劃和施工許可、提供貸款，縣國土房管局取消其參與土地競標、競買資格等，貸款銀行不提供授信。建設單位是房地產開發企業的，還應對其資質予以降級，直至注銷其資質證書。
（四）進一步加大規范建筑市場主體行為的力度。按照相關規定，嚴肅查處不辦理施工許可擅自施工、越級承攬工程、允許其他單位或個人以本單位名義承攬工程、轉包、違法分包、掛靠等各類違法或違規行為。
五、有關部門各司其職，積極配合縣勞動保障局解決建設領域拖欠農民工工資問題
（一）根據《勞動法》、《勞動保障監察條例》、《國務院辦公廳關于做好農民進城務工就業管理和服務工作的通知》、《關于進一步解決拖欠農民工工資問題的通知》、《國務院辦公廳關于切實解決建設領域拖欠工程款問題的通知》、《建設領域農民工工資支付管理暫行辦法》及《重慶市進城務工農民權益保障和服務管理辦法》等法律法規及文件，各有關部門要積極配合縣勞動保障局解決建設領域拖欠農民工工資問題，并制定相關工作計劃和政策措施。縣勞動保障局應進一步完善預防和解決拖欠農民工工資的制度和應急預案?？h司法部門要依法查處拖欠或克扣農民工工資的企業，并配合縣勞動保障局妥善處置集體性討薪事件。
（二）根據《大足縣建設領域農民工工資支付管理暫行辦法》（足勞社文〔2005〕3號）文件之規定，建設單位和施工企業分別就新開工項目按工程總承包合同價的2%繳納工資保障金。縣建委按照要求，在辦理建設手續時嚴格把關，做好保障金的收取工作；對不按規定繳納保障金的承建雙方，將對其建設行為予以限制。
（三）縣勞動保障局要履行勞動保障監察職責，施工現場應設立勞動保障權益告示牌，并對民工工資保障金支付情況、監察電話、地址等相關內容公示；加強農民工用工合同管理，改進工資支付辦法，逐步建立“月支付，季結清”的方式；加強日常巡查力度，健全工資支付監控制度，及時糾正建筑企業不按規定支付工資的違法行為；暢通投訴舉報渠道，對有損農民工合法權益的用人單位，無論是否與農民工簽訂合同，縣勞動保障局均應及時處理。同時，縣勞動保障局要將建筑企業支付農民工工資情況作為重要的信用指標，納入企業勞動保障誠信制度。
六、加大宣傳力度，增強企業和農民工法律意識，鼓勵發展勞務企業
（一）縣總工會、縣勞動保障局要廣泛宣傳《勞動法》、《勞動保障監察條例》、《工資支付暫行規定》、《重慶市職工權益保障條例》、《重慶市集體合同條例》等法律法規和相關政策，提高用人單位和勞動者特別是廣大農民工的法律意識和維權意識，促使用人單位依照法律法規，按時足額支付勞動者工資，減少和避免有損農民工合法權益的行為。
第一條為規范銀行業金融機構個人貸款業務行為，加強個人貸款業務審慎經營管理，促進個人貸款業務健康發展，依據《中華人民共和國銀行業監督管理法》、《中華人民共和國商業銀行法》等法律法規，制定本辦法。
第二條
中華人民共和國境內經中國銀行業監督管理委員會批準設立的銀行業金融機構（以下簡稱貸款人）經營個人貸款業務，應遵守本辦法。
第三條
本辦法所稱個人貸款，是指貸款人向符合條件的自然人發放的用于個人消費、生產經營等用途的本外幣貸款。
第四條
個人貸款應當遵循依法合規、審慎經營、平等自愿、公平誠信的原則。
第五條
貸款人應建立有效的個人貸款全流程管理機制，制訂貸款管理制度及每一貸款品種的操作規程，明確相應貸款對象和范圍，實施差別風險管理，建立貸款各操作環節的考核和問責機制。
第六條
貸款人應按區域、品種、客戶群等維度建立個人貸款風險限額管理制度。
第七條
個人貸款用途應符合法律法規規定和國家有關政策，貸款人不得發放無指定用途的個人貸款。
貸款人應加強貸款資金支付管理，有效防范個人貸款業務風險。
第八條
個人貸款的期限和利率應符合國家相關規定。
第九條
貸款人應建立借款人合理的收入償債比例控制機制，結合借款人收入、負債、支出、貸款用途、擔保情況等因素，合理確定貸款金額和期限，控制借款人每期還款額不超過其還款能力。
第十條
中國銀行業監督管理委員會依照本辦法對個人貸款業務實施監督管理。[2]
與調查
第十一條
個人貸款申請應具備以下條件：
（一）借款人為具有完全民事行為能力的中華人民共和國公民或符合國家有關規定的境外自然人；
（二）貸款用途明確合法；
（三）貸款申請數額、期限和幣種合理；
（四）借款人具備還款意愿和還款能力；
（五）借款人信用狀況良好，無重大不良信用記錄；
（六）貸款人要求的其他條件。
第十二條
貸款人應要求借款人以書面形式提出個人貸款申請，并要求借款人提供能夠證明其符合貸款條件的相關資料。
第十三條
貸款人受理借款人貸款申請后，應履行盡職調查職責，對個人貸款申請內容和相關情況的真實性、準確性、完整性進行調查核實，形成調查評價意見。[2]
第十四條
貸款調查包括但不限于以下內容：
（一）借款人基本情況；
（二）借款人收入情況；
（三）借款用途；
（四）借款人還款來源、還款能力及還款方式；
（五）保證人擔保意愿、擔保能力或抵（質）押物價值及變現能力。
第十五條
貸款調查應以實地調查為主、間接調查為輔，采取現場核實、電話查問以及信息咨詢等途徑和方法。
第十六條
貸款人在不損害借款人合法權益和風險可控的前提下，可將貸款調查中的部分特定事項審慎委托第三方代為辦理，但必須明確第三方的資質條件。
貸款人不得將貸款調查的全部事項委托第三方完成。
第十七條
貸款人應建立并嚴格執行貸款面談制度。
通過電子銀行渠道發放低風險質押貸款的，貸款人至少應當采取有效措施確定借款人真實身份。[2]
第三章風險評價與審批
第十八條
貸款審查應對貸款調查內容的合法性、合理性、準確性進行全面審查，重點關注調查人的盡職情況和借款人的償還能力、誠信狀況、擔保情況、抵（質）押比率、風險程度等。?
第十九條
貸款風險評價應以分析借款人現金收入為基礎，采取定量和定性分析方法，全面、動態地進行貸款審查和風險評估。
貸款人應建立和完善借款人信用記錄和評價體系。
第二十條
貸款人應根據審慎性原則，完善授權管理制度，規范審批操作流程，明確貸款審批權限，實行審貸分離和授權審批，確保貸款審批人員按照授權獨立審批貸款。
第二十一條
對未獲批準的個人貸款申請，貸款人應告知借款人。
第二十二條
貸款人應根據重大經濟形勢變化、違約率明顯上升等異常情況，對貸款審批環節進行評價分析，及時、有針對性地調整審批政策，加強相關貸款的管理。[2]
第四章協議與發放
第二十三條
貸款人應與借款人簽訂書面借款合同，需擔保的應同時簽訂擔保合同。貸款人應要求借款人當面簽訂借款合同及其他相關文件，但電子銀行渠道辦理的貸款除外。
第二十四條
借款合同應符合《中華人民共和國合同法》的規定，明確約定各方當事人的誠信承諾和貸款資金的用途、支付對象（范圍）、支付金額、支付條件、支付方式等。
借款合同應設立相關條款，明確借款人不履行合同或怠于履行合同時應當承擔的違約責任。
第二十五條
貸款人應建立健全合同管理制度，有效防范個人貸款法律風險。
借款合同采用格式條款的，應當維護借款人的合法權益，并予以公示。
第二十六條
貸款人應依照《中華人民共和國物權法》、《中華人民共和國擔保法》等法律法規的相關規定，規范擔保流程與操作。
按合同約定辦理抵押物登記的，貸款人應當參與。貸款人委托第三方辦理的，應對抵押物登記情況予以核實
以保證方式擔保的個人貸款，貸款人應由不少于兩名信貸人員完成。
第二十七條
貸款人應加強對貸款的發放管理，遵循審貸與放貸分離的原則，設立獨立的放款管理部門或崗位，負責落實放款條件、發放滿足約定條件的個人貸款。
第二十八條
借款合同生效后，貸款人應按合同約定及時發放貸款。[2]
第五章支付管理
第二十九條
貸款人應按照借款合同約定，通過貸款人受托支付或借款人自主支付的方式對貸款資金的支付進行管理與控制。
貸款人受托支付是指貸款人根據借款人的提款申請和支付委托，將貸款資金支付給符合合同約定用途的借款人交易對象。
借款人自主支付是指貸款人根據借款人的提款申請將貸款資金直接發放至借款人賬戶，并由借款人自主支付給符合合同約定用途的借款人交易對象。
第三十條
個人貸款資金應當采用貸款人受托支付方式向借款人交易對象支付,但本辦法第三十三條規定的情形除外。
第三十一條
采用貸款人受托支付的，貸款人應要求借款人在使用貸款時提出支付申請，并授權貸款人按合同約定方式支付貸款資金。
貸款人應在貸款資金發放前審核借款人相關交易資料和憑證是否符合合同約定條件，支付后做好有關細節的認定記錄。
第三十二條
貸款人受托支付完成后，應詳細記錄資金流向，歸集保存相關憑證。
第三十三條
有下列情形之一的個人貸款，經貸款人同意可以采取借款人自主支付方式：
（一）借款人無法事先確定具體交易對象且金額不超過三十萬元人民幣的；
（二）借款人交易對象不具備條件有效使用非現金結算方式的；
（三）貸款資金用于生產經營且金額不超過五十萬元人民幣的；
（四）法律法規規定的其他情形的。
第三十四條
采用借款人自主支付的，貸款人應與借款人在借款合同中事先約定，要求借款人定期報告或告知貸款人貸款資金支付情況。
貸款人應當通過賬戶分析、憑證查驗或現場調查等方式，核查貸款支付是否符合約定用途。[2]
第六章貸后管理
第三十五條
個人貸款支付后，貸款人應采取有效方式對貸款資金使用、借款人的信用及擔保情況變化等進行跟蹤檢查和監控分析，確保貸款資產安全。
第三十六條
貸款人應區分個人貸款的品種、對象、金額等，確定貸款檢查的相應方式、內容和頻度。貸款人內部審計等部門應對貸款檢查職能部門的工作質量進行抽查和評價。
第三十七條
貸款人應定期跟蹤分析評估借款人履行借款合同約定內容的情況，并作為與借款人后續合作的信用評價基礎。
第三十八條
貸款人應當按照法律法規規定和借款合同的約定，對借款人未按合同承諾提供真實、完整信息和未按合同約定用途使用、支付貸款等行為追究違約責任。
第三十九條
經貸款人同意，個人貸款可以展期。
一年以內（含）的個人貸款，展期期限累計不得超過原貸款期限；一年以上的個人貸款，展期期限累計與原貸款期限相加，不得超過該貸款品種規定的最長貸款期限。
第四十條
貸款人應按照借款合同約定，收回貸款本息。
對于未按照借款合同約定償還的貸款，貸款人應采取措施進行清收，或者協議重組。[2]
第七章法律責任
第四十一條
貸款人違反本辦法規定辦理個人貸款業務的，中國銀行業監督管理委員會應當責令其限期改正。貸款人有下列情形之一的，中國銀行業監督管理委員會可采取《中華人民共和國銀行業監督管理法》第三十七條規定的監管措施：
（一）貸款調查、審查未盡職的；
（二）未按規定建立、執行貸款面談、借款合同面簽制度的；
（三）借款合同采用格式條款未公示的；
（四）違反本辦法第二十七條規定的；
（五）支付管理不符合本辦法要求的。
第四十二條
〖貸款人有下列情形之一的，中國銀行業監督管理委員會除按本辦法第四十一條采取監管措施外，還可根據《中華人民共和國銀行業監督管理法》第四十六條、第四十八條規定對其進行處罰：
（一）發放不符合條件的個人貸款的；
（二）簽訂的借款合同不符合本辦法規定的；
（三）違反本辦法第七條規定的；
（四）將貸款調查的全部事項委托第三方完成的；
（五）超越或變相超越貸款權限審批貸款的；
（六）授意借款人虛構情節獲得貸款的；
（七）對借款人違背借款合同約定的行為應發現而未發現，或雖發現但未采取有效措施的；
（八）嚴重違反本辦法規定的審慎經營規則的其他情形的。[2]
第八章附則
第四十三條
以存單、國債或者中國銀行業監督管理委員會認可的其他金融產品作質押發放的個人貸款，消費金融公司、汽車金融公司等非銀行金融機構發放的個人貸款，可參照本辦法執行。
銀行業金融機構發放給農戶用于生產性貸款等國家有專門政策規定的特殊類個人貸款，暫不執行本辦法。
信用卡透支，不適用本辦法。
第四十四條
個體工商戶和農村承包經營戶申請個人貸款用于生產經營且金額超過五十萬元人民幣的，按貸款用途適用相關貸款管理辦法的規定。
第四十五條
貸款人應依照本辦法制定個人貸款業務管理細則及操作規程。
第四十六條
本辦法由中國銀行業監督管理委員會負責解釋。
一、財務管理辦法
第一條 經費開支管理的原則和資金管理范圍
（一）實行集中統一管理的原則。市科協的辦公經費統一管理。凡是涉及用于機關自身開支的正常行政事業費、修繕費、招待費、設備購置費以及其它經費等，一律由辦公室統一負責辦理。
（二）嚴格經費收支預算約束。年初，辦公室根據部門預算基本支出定額標準和項目支出需要，認真編制部門預算，按程序報批，并按照“量入為出、厲行節約、保證工作需要”的原則，合理安排機關經費的使用。各部室根據年度工作計劃安排需要單獨申請專項經費的，要及時向辦公室提報，由辦公室根據部門預算要求一并向財政申報。納入財政預算的，由辦公室按開支審批程序和工作需要統一安排撥付。
第二條 經費開支審批
（三）經費由分管財務的副主席負責一支筆簽字報銷。各項支出，要先批準，后開支；未經批準，擅自開支，不予報銷。各項開支須填寫用款申請單，單筆支出2000元以下，部室提出申請，辦公室把關后報分管主席審閱批準；2000-5000元須由分管主席審核，報主席同意后實施；5000元以上重大開支必須經由黨組會議研究。經費開支情況每月由辦公室統計送分管副主席審核，報主席審閱。
（四）辦公用品的購置一律由辦公室統一安排。使用財政性資金采購物品，必須執行政府采購制度。無需實行政府采購的事項，由單位自行購買，單筆支出超過2000元須經黨組會議研究通過。日常辦公用品、印刷、消耗材料等，由各部室填寫《購物審批單》，經分管領導審批，由辦公室負責統一采購，有關部室根據需要按規定手續領取。物件采購、經費結算必須由財務人員參與、兩人以上經辦，并在單據上簽字。
第三條 經費開支報銷手續的有關規定
（五）所有經費開支須取得合法規范的原始發票憑證，由經辦人簽字、辦公室負責人和財務人員審核、分管主席簽字后方可報銷。
（六）經費的開支不論數額大小，均應寫明事由、一事一報，不得累報。
第四條 對往來資金的管理
（七）各部室因公需要財務墊付款的，必須填寫借款憑證，注明結賬還款日期，借款500元以下的由分管財務的副主席審批，500元以上的報主席審批。借款須在期限內盡快歸還，最長不得超過15天。
（八）公款不得借給個人因私使用。
第五條 公務出差報銷
工作人員因公出差，出差前根據會議通知、培訓通知等，填寫出差審批單，經辦公室審核報主席批準后方可出差。
出差后應本著節儉原則，按照有關規定報銷。報銷時憑原始發票、出差審批單、正式文件報銷開支。住宿費、機票支出等按規定使用公務卡結算。
第六條 財務風險控制
（九）合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，單位會計機構中的會計、出納人員，必須分設，銀行印鑒必須分管。不得以任何理由發生會計、出納一人兼，銀行印鑒一人管的現象。
（十）加強貨幣資金的管理，認真執行內部牽制制度，做到賬錢分管，錢物分管和票據購用分管。
（十一）按照規定設置會計賬簿，根據實際發生的業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。
（十二）推行財務公開，提高財務收支透明度。年終時，財務人員要對財務資料實行整理歸檔備查。對于單位本年發生的資產購置、處置、出租、出借情況，財務收支執行情況，招待費、差旅費、辦公費等支出情況，獎金福利的分配和發放情況，通過單位職工會議通報、書面公式等形式進行公開，接受全體人員監督。對于重點支出項目“三公”經費，年末須在單位官方網站進行公布，接受社會公眾監督。
（十三）財務會計人員工作調動或者離職，必須與接管人員辦理交接手續，在交接手續未辦清以前不得調動或離職。財務會計人員短期離職，應由單位負責人指定專人臨時接替。
（十四）加強監督檢查，單位干部職工必須嚴格遵守機關財務管理的各項規定，財務工作人員要嚴格審核把關，主席對財務發票進行定期和不定期檢查，對違反規定的行為，一經查出，則追究相關責任人的責任。
二、公務接待管理辦法
（一）公務接待實行公函制度。公務活動需要接待的，接待單位應持有派出單位提供的公函（含傳真件、接待任務方案、電話記錄等），明確接待內容、行程、人員等相關事宜。對無公函接待的公務活動和來訪人員，一律不予接待。
（二）公務接待由市科協辦公室統一管理、統籌協調安排，分管領導負責審批。實行接待清單制度。接待任務實施前，接待單位如實填寫“公務接待審批單”；結束后如實填寫“公務接待任務費用結算單”，明確接待對象單位、姓名、職務和公務活動項目、時間、場所、費用等。
（三）規范接待標準。住宿安排在定點飯店或者機關內部接待場所安排，執行協議價格。住宿用房以標準間為主，廳級干部安排單間或標準間，每天不超過460元/間；其他人員安排單間或標準間，每天不超過350元/間。接待對象應當按照規定標準自行用餐，接待單位可協助安排，自行用餐每人每天不超過130元（不含早餐）。接待單位原則上一次活動只安排一次工作餐，工作陪餐每人每餐不超過130元。工作陪餐應根據接待對象人數，安排自助餐或者桌餐，以當地家常菜為主，不得提供香煙和高檔酒水。嚴格控制陪餐人數。接待對象在10人以內的，陪餐人數不得超過3人；超過20人的，不得超過接待對象人數的三分之一。
（四）規范報銷流程。所有公務招待費報銷，嚴格按照“四單合一”報銷憑證進行接待費用結算。接待費報銷憑證即來賓單位公函、公務接待審批單、接待任務費用結算單、財務票據。
（五）公務接待費用應嚴格按照國庫支付制度和公務卡管理有關規定執行。公務接待費用原則上實行公務卡結算和轉賬結算，不得以現金方式支付。
（六）禁止列支會議、培訓費用。禁止以舉辦會議、培訓為名列支、轉移、隱匿公務接待費開支；禁止借公務接待名義列支其他支出；嚴禁套取公務接待費設立“小金庫”。
三、資產管理辦法
（一）設置資產明細賬和固定資產卡片，所有財產必須登記入賬并及時錄入資產管理系統。
（二）建立固定資產管理臺賬，資產領用后需及時登記，明確使用人員和存放地點。使用人是固定資產保管的責任人，負責固定資產在使用過程中的安全和完整。
（三）辦公用品由辦公室負責登記，實行領用簽字的管理辦法，做到購進有入庫單，領取有支出憑證。
（四）不得隨意處置固定資產。固定資產的調撥、報廢等，應當報主管部門和財政部門批準，經過財政局審批后方可處置，并從資產管理系統中核銷。
