開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞 旅游 黨政領(lǐng)導(dǎo) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，旅游業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟(jì)新的增長點(diǎn)，有些地方甚至將旅游業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)。因此，許多地方都大力開發(fā)旅游資源，積極發(fā)展旅游業(yè)，掀起了旅游資源開發(fā)的熱潮。但在以往的旅游開發(fā)中透露出了急功近利的思想，人們對(duì)旅游資源重開發(fā)，輕保護(hù)，使生態(tài)環(huán)境和遺產(chǎn)遭到了破壞，影響了旅游業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。對(duì)此，黨政領(lǐng)導(dǎo)難辭其咎。因此，我們必須選擇合適的監(jiān)督和約束機(jī)制來掌控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，在保持經(jīng)濟(jì)快速增長的同時(shí)，有效地緩解經(jīng)濟(jì)增長造成的生態(tài)問題。在我國，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種具有中國特色的權(quán)力制約監(jiān)督制度。以往的觀點(diǎn)認(rèn)為，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)集中于財(cái)務(wù)收支與財(cái)經(jīng)法紀(jì)等微觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任上，但隨著現(xiàn)代審計(jì)功能的拓展與創(chuàng)新，越來越多的學(xué)者提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還應(yīng)該關(guān)注黨政領(lǐng)導(dǎo)的宏觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任乃至社會(huì)責(zé)任。

1旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵及特色

1.1旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵

旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營管理責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的一種審計(jì)類型。本文強(qiáng)調(diào)在旅游區(qū)縣任職的黨政領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)旅游開發(fā)項(xiàng)目決策、實(shí)施、成果進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

1.2旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特色

由于在黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)上加以旅游區(qū)縣的限定，所以與一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相較而言有其專門的特色。

（1）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于交叉邊緣學(xué)科，其融有審計(jì)與旅游專業(yè)知識(shí)，相較一般的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性更強(qiáng)。

（2）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)差異性要求更高。

（3）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)剛剛提出不久，正處于試點(diǎn)探索階段。

2旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及原因

2.1缺少有針對(duì)性的審計(jì)操作指南

審計(jì)署對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出臺(tái)的審計(jì)操作指南，其內(nèi)容僅僅是在宏觀上進(jìn)行概括性的規(guī)定，并未針對(duì)旅游業(yè)的特點(diǎn)做出有區(qū)分化地詳細(xì)說明。

（1）在我國，旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的提出時(shí)間不長，國內(nèi)審計(jì)工作開展范圍小、次數(shù)少，缺乏可以借鑒的工作經(jīng)驗(yàn)。

（2）就國外而言，一方面在國外旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未提出，因此沒有類似的操作指南可以借鑒；另一方面，國內(nèi)外的國家政策不同，地理性質(zhì)不同，因此也無法直接引用。

想要更好的開展旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作，就要結(jié)合旅游區(qū)縣當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，但我國各區(qū)縣旅游資源差異較大，無法適用統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，這就更加強(qiáng)調(diào)具有針對(duì)性的審計(jì)操作指南提出的必要性。

2.2旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善

我國各地區(qū)的實(shí)際情況差異較大，地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在較大差距，因此對(duì)于不同地區(qū)的黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不能一概而論。同時(shí)，區(qū)縣旅游帶動(dòng)的其他行業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也應(yīng)該納入黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍中。

（1）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)在于對(duì)區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)工作進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，審計(jì)成果應(yīng)上報(bào)給區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)的管理部門，但審計(jì)署對(duì)于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定并未考慮到相應(yīng)部門的管理要求。

（2）各個(gè)地方的自然資源情況不同、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，無法用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來衡量。但目前我國尚未提出具有針對(duì)性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（3）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)融入了旅游新概念，而傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員多擅長于財(cái)務(wù)審計(jì)，因此對(duì)新領(lǐng)域的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定能夠做出的貢獻(xiàn)不大。

2.3旅游專業(yè)性審計(jì)人員缺乏

目前，我國的審計(jì)人員絕大多數(shù)是會(huì)計(jì)、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)類專業(yè)，缺乏對(duì)于旅游方面專業(yè)性的知識(shí)；其次，旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是近些年來才提出來的，無論是在國內(nèi)還是國外都缺乏可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)下針對(duì)這一審計(jì)工作的開展正處于“摸著石頭過河”階段。同時(shí)，專業(yè)性審計(jì)人才也處于開發(fā)階段，難以形成一支較為成熟的審計(jì)隊(duì)伍。

（1）我國的高等教育對(duì)于審計(jì)學(xué)專業(yè)和旅游管理專業(yè)的開設(shè)是十分獨(dú)立的，這就導(dǎo)致目前具有旅游專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員的短缺。

（2）旅游業(yè)能夠以行業(yè)的形式存在并且成為當(dāng)下國家關(guān)注的重點(diǎn)，說明其影響力的重大，影響面的廣泛。這就要求這一領(lǐng)域的審計(jì)人員要有足夠豐富的知識(shí)面。但目前這一領(lǐng)域的審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)審計(jì)人員出身，很難勝任這項(xiàng)工作。

（3）隨著旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的提出，相關(guān)部門對(duì)于審計(jì)人員針對(duì)旅游管理專業(yè)知識(shí)技能開展了培訓(xùn)，但是旅游審計(jì)專業(yè)性要求高，對(duì)于審計(jì)人員相關(guān)培訓(xùn)的周期較長，導(dǎo)致目前該領(lǐng)域的專業(yè)性審計(jì)人員處于“真空期”。

2.4審計(jì)成果運(yùn)用有待進(jìn)一步提升

黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一方面是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)以及本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身的工作的總結(jié)；另一方面其成果可作為資源與經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行各機(jī)構(gòu)共享。但目前該領(lǐng)域的審計(jì)人員缺乏對(duì)審計(jì)報(bào)告使用情況的跟蹤了解，同時(shí)相關(guān)部門之間不注重溝通交流，因此很難保證審計(jì)成果的有效運(yùn)用。

（1）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)任期的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為干部任免的依據(jù)。然而，目前卻在審計(jì)報(bào)告出具前，就發(fā)生了人動(dòng)，使得評(píng)價(jià)工作與干部任免工作脫節(jié)。

（2）傳統(tǒng)的觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)是基于受托責(zé)任產(chǎn)生的，審計(jì)人員將出具審計(jì)報(bào)告作為自己的終極目標(biāo)，對(duì)于委托方如何利用審計(jì)報(bào)告，一般不進(jìn)行跟蹤了解。而干部管理部門對(duì)審計(jì)工作的不專業(yè)，導(dǎo)致審計(jì)成果難以得到有效運(yùn)用。

（3）目前的旅游區(qū)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在干部任免的方面往往屬于事后審計(jì)，審計(jì)工作與干部任免工作嚴(yán)重脫節(jié)，審計(jì)結(jié)果的滯后導(dǎo)致審計(jì)成果的作用沒有發(fā)揮到極致。

3對(duì)策與建議

3.1如何解決缺少針對(duì)性的審計(jì)操作指南的問題

（1）結(jié)合旅游業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)。旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特色在于融入了旅游概念，因此，就要求審計(jì)機(jī)關(guān)在制定操作指南時(shí)要考慮到旅游行業(yè)特點(diǎn)，如考慮到生態(tài)保護(hù)，旅游商業(yè)開發(fā)等因素，提出具有可實(shí)施價(jià)值的操作指南。

（2）適應(yīng)旅游區(qū)縣具體情況。我國各地區(qū)的實(shí)際情況差異較大，各個(gè)地方受自然環(huán)境、地理特點(diǎn)等的影響，同時(shí)也經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著較大的差距，因此在對(duì)不同旅游區(qū)縣進(jìn)行審計(jì)前就要綜合考慮當(dāng)?shù)氐木唧w情況，采取適用的審計(jì)操作指南。

（3）加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)性培訓(xùn)。目前缺少針對(duì)性指南，究其根本原因就在于專業(yè)型人才的缺乏。旅游區(qū)縣責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計(jì)正處于試點(diǎn)階段，當(dāng)下進(jìn)行這一領(lǐng)域工作的審計(jì)人員大多對(duì)旅游業(yè)涉足較淺，無法結(jié)合旅游業(yè)特色提出有針對(duì)性的操作指南。而目前解決這一困境的主要方法就是加強(qiáng)人員專業(yè)性培訓(xùn)。

3.2如何解決旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善的問題

（1）因地制宜。我國各個(gè)地區(qū)自然資源情況不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，為了能夠公平公正地對(duì)各個(gè)旅游區(qū)縣的黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工作評(píng)價(jià)，就要結(jié)合不同地區(qū)的實(shí)際情況，提出有針對(duì)性的干部評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（2）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)制定權(quán)限下放。旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果是供人事管理部門對(duì)黨政干部進(jìn)行工作考核以及人事調(diào)動(dòng)所用。為了能夠更好地結(jié)合各地區(qū)的實(shí)際情況，更有效地利用審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定由各個(gè)旅游區(qū)縣的黨政干部管理部門進(jìn)行可能更為恰當(dāng)。

（3）豐富評(píng)價(jià)指標(biāo)。旅游區(qū)縣的開發(fā)不可避免地帶動(dòng)其他行業(yè)的發(fā)展，如商鋪入駐、房地產(chǎn)開發(fā)等等。這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的提高勢(shì)必會(huì)影響地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此在對(duì)當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)時(shí)就要考慮到這些因素，做到綜合全面地評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績。

（4）注重專業(yè)型人才開發(fā)。一套完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的提出重點(diǎn)在于具有專業(yè)性的人員。因此，為了能夠盡早完善我國旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就需要審計(jì)機(jī)關(guān)在專業(yè)型人才開發(fā)機(jī)制上“下苦功”。

3.3如何解決旅游專業(yè)型審計(jì)人員缺乏的問題

（1）在職審計(jì)人員再教育。目前從事旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員，對(duì)于旅游業(yè)方面的知識(shí)涉獵較少。為了能夠更好地開展這一領(lǐng)域的審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)可以針對(duì)在職的審計(jì)人員進(jìn)行集中的專業(yè)性教育，豐富審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提高綜合能力。

（2）建立行業(yè)之間的交流平臺(tái)。除了通過人員再培訓(xùn)外，還可以加強(qiáng)行業(yè)之間的溝通交流，通過建立行業(yè)之間學(xué)習(xí)交流平臺(tái)，使得審計(jì)人員熟悉旅游業(yè)人員日常的工作流程，增審計(jì)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

（3）注重綜合型人才的選用。在今后的審計(jì)人員選用機(jī)制中，不僅僅局限于審計(jì)專業(yè)能力的考察，更要注重綜合型人才的發(fā)現(xiàn)和選拔，為審計(jì)工作全面性開展提供重要的人才基礎(chǔ)，夯實(shí)我國審計(jì)人員隊(duì)伍的核心力。

3.4如何將審計(jì)成果的運(yùn)用進(jìn)一步提升

（1）加大審計(jì)成果在干部任免評(píng)價(jià)指標(biāo)中的權(quán)重。為了避免審計(jì)評(píng)價(jià)工作與干部任免工作脫節(jié)，審計(jì)機(jī)關(guān)要求干部管理部門在干部任免工作中加大審計(jì)成果指標(biāo)的權(quán)重，增強(qiáng)審計(jì)成果的效力，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用。

（2）明確審計(jì)人員的職責(zé)范圍，推進(jìn)跟蹤審計(jì)工作。審計(jì)人員的責(zé)任不僅僅在于出具審計(jì)報(bào)告，還要跟蹤了解相關(guān)部門對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況。做到全過程的跟蹤審計(jì)，確保審計(jì)結(jié)果的有效利用。

第2篇

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制存在的問題

1.立法層次較低。在我國關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)，主要有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》、《審計(jì)署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施細(xì)則》等，但這些法律法規(guī)的立法層次都不高，在《中華人民共和國審計(jì)法》中還沒有具體的關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作程序、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)報(bào)告等的規(guī)定也不全面。由于我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立法層次不高，因此，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制在運(yùn)行的過程中，很難發(fā)揮到最大的功效。

2.獨(dú)立性嚴(yán)重缺失。在我國，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是由國家審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)員實(shí)行，并將審計(jì)結(jié)構(gòu)報(bào)告給各級(jí)部門，沒有獨(dú)立履行審計(jì)工作。這主要是由于審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府，并不是獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。因此，審計(jì)的最終結(jié)果多少受到地方的影響，不利于審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)效果。

3.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。在我國各個(gè)地方的關(guān)于審計(jì)的各項(xiàng)法規(guī)文件存在不一致，比如審計(jì)的概念、目標(biāo)、對(duì)象、方法、程序等存在差異。審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容存在差異也就導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果存在差異，不利于國家對(duì)審計(jì)信息的掌握。

4.執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低。近年來，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重，呈現(xiàn)出審計(jì)人員嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，主要因?yàn)樵S多的審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)和管理能力與審計(jì)要求不符合。這也嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的效果發(fā)揮。

5.事后處理難。部分審計(jì)部門和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果不重視，導(dǎo)致審計(jì)中不合理的結(jié)果處理不及時(shí)，致使國家遭受重大損失。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制治理舉措

1.加快法制化建設(shè)進(jìn)程，建立合理可行的審計(jì)規(guī)范體系。（1）制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)規(guī)范體系。主要是對(duì)審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)程序等制定出標(biāo)準(zhǔn)的、清晰的、科學(xué)的定義。比如說，在審計(jì)目的方面，明確其是在于評(píng)價(jià)離任人員受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效果；審計(jì)的內(nèi)容方面，以單位財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)在一些重大的經(jīng)濟(jì)行為、重大資金流向的監(jiān)控情況上。

（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)重點(diǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)以客觀事實(shí)為依據(jù)，立足財(cái)務(wù)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，堅(jiān)持定時(shí)定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)公正地評(píng)判。

（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交叉和聯(lián)合審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的面廣，審計(jì)過程復(fù)雜，因此必須理清審計(jì)的思路。各部門間實(shí)行分工合作，各司其責(zé)的同時(shí)加強(qiáng)合作交流，遇到問題時(shí)應(yīng)以及時(shí)解決問題為第一要?jiǎng)?wù)，相互協(xié)作。

2.實(shí)施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學(xué)規(guī)范的用人制度。首先，建立健全審計(jì)人員的考核制度，加強(qiáng)人才的選拔力度，增加競(jìng)爭(zhēng)性；其次，加強(qiáng)日常和年度考核，激勵(lì)審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)，緊跟時(shí)代的腳步；另外，結(jié)合審計(jì)職業(yè)化管理的標(biāo)準(zhǔn)，健全各種考核制度。

（2）要大力加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先，要鼓勵(lì)審計(jì)人員提高自身素質(zhì)；其次，要安排和組織審計(jì)人員及時(shí)參與培訓(xùn)；另外，對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)的形式要多樣化，提高審計(jì)人員的興趣和積極性。

3.客觀和公正使用審計(jì)成果，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功效。（1）嚴(yán)格處理程序，確保審計(jì)功效。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要及時(shí)向各部門反映，及時(shí)作出分析和總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，充分發(fā)揮審計(jì)工作的預(yù)防性和警示性作用。

（2）公示審計(jì)結(jié)果，注重處理效果。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果處理的監(jiān)督，強(qiáng)化審計(jì)成果的時(shí)效性，深入分析審查結(jié)果并且將之公示，才能將審計(jì)的作用和功效發(fā)揮出來。

（3）強(qiáng)化宣傳與教育，重視示范效應(yīng)。加強(qiáng)關(guān)于審計(jì)工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計(jì)工作的內(nèi)容、程序等等，另外還要對(duì)審計(jì)工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計(jì)人員和社會(huì)大眾對(duì)審計(jì)工作的重視，為審計(jì)工作的開展，營造一個(gè)良好的社會(huì)氛圍。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制治理意義

1.有利于客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的履行情況。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，重視審計(jì)人員的考核與評(píng)價(jià)，有利于增強(qiáng)審計(jì)人員遵紀(jì)守法的自覺性，從而依法辦事，保證審計(jì)人員按法律法規(guī)開展審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而保證政府及時(shí)掌握我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。

2.有利于完善干部激勵(lì)與約束機(jī)制，正確評(píng)價(jià)和選聘干部。其一，明確了審計(jì)人員的責(zé)任和義務(wù)，對(duì)審計(jì)人員的行為有了規(guī)范和約束，從而促進(jìn)審計(jì)工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計(jì)工作開展的狀況，對(duì)審計(jì)工作作出有效性地評(píng)價(jià)，做到獎(jiǎng)懲有度。這對(duì)審計(jì)人員來說既有了行為的約束，同時(shí)又有了做好審計(jì)工作的動(dòng)力。總之，能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供參照的規(guī)章制度，可以有序地開展工作。

3.有利于促進(jìn)干部勤政廉潔，規(guī)范干部行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查，是對(duì)一些經(jīng)濟(jì)利益和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審查，這不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中存在的問題，還可以發(fā)現(xiàn)其間存在的干部的違法亂紀(jì)行為。在處理審查結(jié)果時(shí)，不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行處理，還要對(duì)作風(fēng)問題進(jìn)行審查。這樣做一定程度上威懾了領(lǐng)導(dǎo)干部，增強(qiáng)了干部的責(zé)任心。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制有利于促進(jìn)干部勤政廉潔和規(guī)范干部行為，有利于我國經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。

第3篇

王小平局長先后在團(tuán)縣委、商業(yè)局、政府辦公室擔(dān)任過領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，有一定的理論功底和管理經(jīng)驗(yàn)。2008年元月調(diào)任南城縣審計(jì)局局長后，他刻苦學(xué)習(xí)、積極探索，開創(chuàng)了南城縣審計(jì)工作的新局面，該局連續(xù)五年被撫州市審計(jì)局評(píng)為目標(biāo)管理綜合先進(jìn)單位，并于2009年12月被中華人民共和國人力資源和社會(huì)保障部、中華人民共和國審計(jì)署評(píng)為“全國審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體”，這是當(dāng)年全省縣（區(qū)）審計(jì)局唯一獲得的殊榮。

記者：南城縣審計(jì)局被評(píng)為“全國審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體”，應(yīng)該說在參與“打造審計(jì)鐵軍”活動(dòng)中有一定基礎(chǔ)，具體工作中有何特色？

王小平：我局被中華人民共和國人力資源和社會(huì)保障部、中華人民共和國審計(jì)署評(píng)為“全國審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體”，這是上級(jí)審計(jì)部門正確領(lǐng)導(dǎo)和本局機(jī)關(guān)全體干部職工努力奮斗的結(jié)果，是打造審計(jì)鐵軍邁出的第一步，談不上什么新特色，但確實(shí)取得了一些新成績，具體表現(xiàn)在六個(gè)新：一是財(cái)政執(zhí)行審計(jì)和其他財(cái)政收支審計(jì)取得新碩果；二是政府投資項(xiàng)目審計(jì)打造新舉措；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)呈現(xiàn)新亮點(diǎn)；四是信息化建設(shè)取得新成效；五是宣傳通聯(lián)工作形成新氛圍；六是打造審計(jì)鐵軍活動(dòng)探索新思路。

記者：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作是一項(xiàng)常項(xiàng)工作，你局取得新碩果，發(fā)揮審計(jì)鐵軍作用有什么新方法？

王小平：這項(xiàng)工作確實(shí)是一項(xiàng)審計(jì)部門年年要搞的工作，如不注意審計(jì)創(chuàng)新很容易走過場(chǎng)，這方面我縣主要是發(fā)揮審計(jì)鐵軍作用，在當(dāng)好“三士”上作文章。首先發(fā)揮參謀作用，當(dāng)好政府“謀士”。為更好地配合政府搞好每年財(cái)政預(yù)算，年初我局不斷總結(jié)多年來深化預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，向政府提出算好“三帳”的預(yù)算思路：一是對(duì)預(yù)算收入算“大賬”，確定預(yù)算收入整體情況；二是對(duì)預(yù)算支出算“細(xì)賬”，確定本縣鋼性支出情況；三是對(duì)收支平衡算“總賬”，確定預(yù)算收支總體情況。通過摸清家底，深化預(yù)算，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了第一手資料。其次發(fā)揮職能作用，當(dāng)好財(cái)政“衛(wèi)士”。著力按照“收入一個(gè)籠子、預(yù)算一個(gè)盤子、支出一個(gè)口子”的綜合預(yù)算改革思路，將財(cái)政一般預(yù)算、基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算等納入審計(jì)范圍，促進(jìn)建立完整的政府預(yù)算體系；著力深化對(duì)財(cái)政管理情況的審計(jì)，關(guān)注財(cái)政收入、支出和分配以及有預(yù)算分配權(quán)部門職責(zé)履行等情況，揭示預(yù)算、資金分配、資金使用、資金安全、政策效果等方面存在的突出問題，從體系、機(jī)制、制度和政策層面分析原因、提出建議；著力強(qiáng)化對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行情況的決算草案審計(jì)，關(guān)注預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算和公開等環(huán)節(jié)，推動(dòng)所有政府性收支納入預(yù)算管理，促進(jìn)節(jié)約公共資金，增強(qiáng)預(yù)算公開透明度。再次發(fā)揮免疫作用，當(dāng)好反腐的“勇士”。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，2008年以來，我局共向紀(jì)檢監(jiān)察、檢察部門移送審計(jì)案件線索8起，其中2起由縣紀(jì)檢監(jiān)察部門處理，6起由法院、檢察部門處理、3人被依法撤職，9人分別被公、檢、法部門追究刑事責(zé)任。

記者：政府投資項(xiàng)目審計(jì)能為政府把好資金關(guān)口并帶來巨大經(jīng)濟(jì)效益，深受地方領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)歡迎，但也存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從打造審計(jì)鐵軍角度你局有什么新的舉措？

王小平：政府投資項(xiàng)目審計(jì)是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、打造審計(jì)鐵軍的焦點(diǎn)、防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的難點(diǎn)。2012年我局共完成政府投資審計(jì)項(xiàng)目56個(gè)，送審金額6.468億元，審定金額5.232億元，在縣重點(diǎn)辦已審減的情況下，再次核減率為23.6%，為政府節(jié)約資金1.236億元。我局主要采取了三項(xiàng)措施：一是創(chuàng)新五級(jí)審理模式，嚴(yán)把審計(jì)程序關(guān)。我局統(tǒng)一了項(xiàng)目審核、審計(jì)方法，形成了“縣重點(diǎn)辦審核、審計(jì)小組復(fù)核、審計(jì)組長審理、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定、縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)”的五級(jí)審理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了“審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)數(shù)量、審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)論”審理的全覆蓋。二是實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變模式，嚴(yán)把審計(jì)方式關(guān)。即由業(yè)主單位送審向重點(diǎn)辦審核送審轉(zhuǎn)變；由事后審計(jì)向全程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變；由以工程財(cái)務(wù)審計(jì)為主向工程財(cái)務(wù)、投資建設(shè)程序、制度管理、預(yù)決算審計(jì)并重轉(zhuǎn)變；由以建設(shè)施工單位審計(jì)為主，向即對(duì)審計(jì)建設(shè)單位、施工單位，又注意延伸到設(shè)計(jì)、采購、管理等其他相關(guān)單位轉(zhuǎn)變；由真實(shí)、合法審計(jì)向真實(shí)、合法、效益審計(jì)兼顧并突出效益審計(jì)轉(zhuǎn)變；由查違紀(jì)違法問題為主向查違規(guī)問題最大限度規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目各參建單位的建設(shè)行為轉(zhuǎn)變。三是實(shí)施“1+2+3”管理機(jī)制，嚴(yán)把審計(jì)中介關(guān)。即做到“一集中”、“二切斷”、“三分離”，切實(shí)加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目管理，抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。“一集中”即所有政府投資項(xiàng)目都必須經(jīng)施工單位、監(jiān)理單位、掛點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)簽字送縣重點(diǎn)辦審核報(bào)縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)審簽后再行審計(jì)。“二切斷”即切斷中介審計(jì)機(jī)構(gòu)與施工單位的聯(lián)系，切斷再審單位與施工、建設(shè)和監(jiān)理方之間的聯(lián)系，對(duì)參加委托審計(jì)的3個(gè)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模、商業(yè)信譽(yù)、違規(guī)行為等情況進(jìn)行登記造冊(cè)，建立數(shù)據(jù)庫；對(duì)需要委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，由固投2個(gè)組臨時(shí)抽簽，確定委托中介機(jī)構(gòu)；對(duì)所有的審計(jì)資料全部由縣審計(jì)局轉(zhuǎn)送委托中介機(jī)構(gòu)，以縣審計(jì)局出具的審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。“三分離”即將政府投資項(xiàng)目審計(jì)分配權(quán)、中介機(jī)構(gòu)或再審單位使用權(quán)和費(fèi)用結(jié)算權(quán)分別交由縣審計(jì)局不同的股組，不同的分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。審前中介機(jī)構(gòu)與縣審計(jì)局、業(yè)主單位相互溝通，對(duì)資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，防止缺項(xiàng)、漏項(xiàng)、加項(xiàng)現(xiàn)象；審中縣審計(jì)局與業(yè)主單位、施工單位根據(jù)中介機(jī)構(gòu)提出的問題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)后，由縣審計(jì)局綜合三方意見向中介機(jī)構(gòu)核對(duì)；審后由中介機(jī)構(gòu)與縣審計(jì)局、業(yè)主單位根據(jù)修改意見再次現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，然后根據(jù)核對(duì)意見形成審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），由縣審計(jì)局向業(yè)主單位和施工單位征求意見，再次修改后由縣審計(jì)局形成正式審計(jì)報(bào)告分發(fā)業(yè)主單位和施工單位，減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

記者：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門的一個(gè)重要職能，“打造審計(jì)鐵軍”南城經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有什么新亮點(diǎn)？

王小平：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是各級(jí)審計(jì)部門年年都要搞的得工作，“打造審計(jì)鐵軍”要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中“來真的、動(dòng)硬的、干實(shí)的”。我們南城縣審計(jì)局除抓好縣委組織部委托的科級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，從2008年開始，我局根據(jù)縣委文件要求和縣委組織部的委托，在全省率先對(duì)村級(jí)換屆的150個(gè)村委會(huì)和21個(gè)居委會(huì)進(jìn)行了兩次全面審計(jì)，并根據(jù)縣政府批轉(zhuǎn)的審計(jì)計(jì)劃安排每年對(duì)16個(gè)村委會(huì)書記、主任進(jìn)行任中審計(jì)，共查出違紀(jì)違規(guī)金額2 760萬元。審計(jì)提出的126條整改意見均被采納，12個(gè)村委會(huì)主任由于查出涉嫌經(jīng)濟(jì)問題被罷免選舉資格，13個(gè)村（居）委會(huì)主任因績效審計(jì)成績不突出而落選，2個(gè)村書記、3個(gè)村主任和4個(gè)村會(huì)計(jì)分別被移交紀(jì)檢監(jiān)察等執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門處理，其中7個(gè)村干部被追究刑事責(zé)任。在具體工作中我們主要是：念好“三字經(jīng)”、交好“四本賬”。即念好“破”字經(jīng)，消除二個(gè)誤區(qū)。破除村級(jí)審計(jì)的盲區(qū)，解決“能不能審”和“有沒有審頭？”兩個(gè)問題；念好“細(xì)”字經(jīng)，突出六項(xiàng)內(nèi)容。注重在干部履職的全面性、固定資產(chǎn)的完整性、債券債務(wù)的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支的及時(shí)性、專項(xiàng)資金的專用性、財(cái)務(wù)公開的徹底性審計(jì)上下功夫；念好“實(shí)”字經(jīng)，把住三道關(guān)口。本著實(shí)事求是、依法依規(guī)原則，重點(diǎn)把好數(shù)據(jù)關(guān)、定性關(guān)和線索移送關(guān)。同時(shí)做到：摸清被審計(jì)村的資產(chǎn)家底，為村干部的業(yè)績考核提供客觀依據(jù)，向村民交一個(gè)“明白賬”；整治村級(jí)財(cái)務(wù)混亂局面，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理，還村民一個(gè)“清楚賬”；服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)宣傳教育，提高村干部財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念，給村民一個(gè)“放心賬”；積極推進(jìn)政務(wù)公開，化解干群矛盾，給村民一個(gè)“和諧賬”。

記者：抓好審計(jì)信息化建設(shè)是打造審計(jì)鐵軍、提升審計(jì)工作能力和水平的重要舉措，你局靠什么措施取得新成效？

王小平：抓好審計(jì)信息化建設(shè)既能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又能提高審計(jì)效能，也是科學(xué)打造審計(jì)鐵軍的手段。為此我局著重從打好“六張牌”入手，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程。一是打好“組織機(jī)構(gòu)牌”。經(jīng)縣編辦研究同意，成立“南城金審信息中心”，為縣審計(jì)局下屬單位，核定財(cái)政全額撥款事業(yè)編制7名，目前已考入局機(jī)關(guān)人員4名；二是打好“經(jīng)費(fèi)投入牌”。投資1 000萬元新建金審信息中心，與縣政府網(wǎng)站、各有關(guān)被審計(jì)單位建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，與國家審計(jì)署、省審計(jì)廳、市審計(jì)局四級(jí)聯(lián)網(wǎng)，添置了各種網(wǎng)絡(luò)設(shè)備。三是打好“人才培養(yǎng)牌”。全局12名人員參加了國家審計(jì)署、省審計(jì)廳計(jì)算機(jī)中級(jí)資格考試，派出了2名同志參加了南京審計(jì)學(xué)院和省審計(jì)廳在江西財(cái)經(jīng)大學(xué)舉辦的計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)學(xué)習(xí)。四是打好“保密管理牌”。按照國家信息系統(tǒng)分級(jí)保護(hù)和等級(jí)保護(hù)的要求，實(shí)行依法管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、重點(diǎn)防控，做到信息系統(tǒng)建設(shè)與安全建設(shè)同步。五是打好“科研攻關(guān)牌”。加強(qiáng)信息化條件下數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、質(zhì)量控制、組織方式等課題研究；注重將成熟的研究成果轉(zhuǎn)化為規(guī)范制度，建立符合信息化需要的審計(jì)業(yè)務(wù)指南、審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算機(jī)審計(jì)制度體系。六是打好“目標(biāo)考評(píng)牌”。在局機(jī)關(guān)綜合目標(biāo)考評(píng)中，突出了信息化建設(shè)目標(biāo)考評(píng)，進(jìn)一步細(xì)化了信息化建設(shè)各階段性任務(wù)。

記者：南城縣審計(jì)宣傳通聯(lián)工作一直抓得緊也抓得非常好，為打造審計(jì)鐵軍形成了一個(gè)什么新氛圍？

王小平：“打造審計(jì)鐵軍，輿論應(yīng)先行”。一個(gè)單位不重視宣傳通聯(lián)工作不能評(píng)目標(biāo)管理綜合先進(jìn)單位，一個(gè)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視宣傳通聯(lián)工作不能算全面稱職的領(lǐng)導(dǎo)。我局正按照這個(gè)理念，認(rèn)真做好審計(jì)宣傳通聯(lián)工作，形成了主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)全力抓，人秘干部主動(dòng)抓的濃厚氛圍。一是抓隊(duì)伍。局成立了宣傳通聯(lián)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長任組長，分管宣傳工作副局長任副組長，各股組長為成員，人秘股具體負(fù)責(zé)宣傳通聯(lián)工作；二是抓陣地。抓好縣、鄉(xiāng)、村三級(jí)通聯(lián)宣傳工作，發(fā)揮學(xué)習(xí)《中國審計(jì)報(bào)》、《審計(jì)與理財(cái)》等報(bào)刊作用，形成濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，連續(xù)3年被中國審計(jì)報(bào)社評(píng)為全國通聯(lián)工作先進(jìn)單位、被省審計(jì)廳評(píng)為全省審計(jì)通聯(lián)工作先進(jìn)單位。三是抓管理。把審計(jì)宣傳通聯(lián)工作列入了目標(biāo)管理責(zé)任制，實(shí)行工作一起部署、一起檢查、一起落實(shí)，特別注重搜集信息的及時(shí)性、歸納信息的客觀性、綜合信息的真實(shí)性，全面客觀地反映基層審計(jì)的成績和問題，嚴(yán)格按目標(biāo)崗位責(zé)任制規(guī)定兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

第4篇

【關(guān)鍵詞】政府部門；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施

內(nèi)部審計(jì)，是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的行為。政府部門內(nèi)部審計(jì)通過關(guān)注和監(jiān)督本單位國家政策的貫徹落實(shí)以及財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行情況，在規(guī)范內(nèi)部管理、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益、加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。在2016年中內(nèi)協(xié)成果展示會(huì)上，全國政協(xié)原副主席、審計(jì)署原審計(jì)長、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)名譽(yù)會(huì)長李金華指出，內(nèi)部審計(jì)在國家整個(gè)審計(jì)體系中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用，與國家審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞“防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益”這8個(gè)字開展工作，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范好了，效益就上去了，組織的健康發(fā)展就有了保障。內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)審計(jì)體系中的重要地位可見一斑。

一、政府部門內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員配備情況

（1）依據(jù)市政府2016年1月政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革方案的批示，公安、教育、衛(wèi)計(jì)委和市總工會(huì)等31個(gè)政府部門和單位中，其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職能涉及內(nèi)審工作的單位20個(gè)，占比64.52%，但是僅公安部門內(nèi)設(shè)專職審計(jì)科、市總工會(huì)內(nèi)設(shè)經(jīng)審辦負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。

（2）本市納入統(tǒng)計(jì)范圍的上報(bào)內(nèi)部審計(jì)情況的單位性質(zhì)包括企業(yè)、金融、行政、事業(yè)和其他。其中，政府部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員占比情況2014年、2015年分別為：內(nèi)審機(jī)構(gòu)14.29%、22.22%；專職機(jī)構(gòu)10.53%、13.33%；內(nèi)審人員18.25%、11.01%；專職人員占比7.00%、7.32%。專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)2015年與2014年持平，專職內(nèi)審人員減少14.29%。

2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)完成審計(jì)項(xiàng)目情況

2014年、2015年內(nèi)部審計(jì)情況報(bào)表匯總發(fā)現(xiàn)，政府部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)完成審計(jì)項(xiàng)目占當(dāng)年全部審計(jì)項(xiàng)目數(shù)分別為9.78%、2.08%；財(cái)務(wù)收支審計(jì)占比72.73%和1.19%；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)占比8.93%和2%；信息系統(tǒng)審計(jì)為0和14.29%；基本建設(shè)審計(jì)為0.31%和0；其他為1.58%和7.5%；效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)均為0。審計(jì)總金額占比分別為0.02%和0.01%；提出建議意見被采納分別為14.58%和2.85%；增收節(jié)支兩年均為0。

二、政府部門內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀不容樂觀

1.政府部門內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范程度參差不齊

一是有的部門內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作扎實(shí)有序，如工會(huì)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，《中國工會(huì)審計(jì)條例》對(duì)工會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員、審計(jì)職責(zé)和審計(jì)程序等有明確規(guī)定：經(jīng)審會(huì)下設(shè)辦公室即經(jīng)審辦，承擔(dān)經(jīng)審會(huì)對(duì)本級(jí)和下一級(jí)工會(huì)審計(jì)的職責(zé)。該市總工會(huì)經(jīng)審辦每年會(huì)有計(jì)劃地對(duì)市總本級(jí)收支預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、工會(huì)資產(chǎn)、工程項(xiàng)目和市總直屬事業(yè)單位，以及縣（市）區(qū)、基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并受經(jīng)審委的委托向市總?cè)瘯?huì)報(bào)告工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作情況和下年主要工作安排。

二是有的部門內(nèi)部審計(jì)局限在會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督管理，如某主管部門內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)中心，負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)及下屬單位的會(huì)計(jì)核算，建立并執(zhí)行本系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作管理辦法。局本級(jí)負(fù)責(zé)對(duì)下屬單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的作用，但僅有的財(cái)會(huì)人員，受人力、時(shí)間和職責(zé)的限制，管賬和管事脫節(jié)，內(nèi)控制度未得到全面有效執(zhí)行，個(gè)別下屬單位仍存在違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的現(xiàn)象。

2.政府部門內(nèi)部審計(jì)專職機(jī)構(gòu)和專職人員力量薄弱，效果不佳

調(diào)查資料表明，該市政府部門僅工會(huì)、公安系y設(shè)置內(nèi)部審計(jì)專職機(jī)構(gòu)，其他各部門、各單位均由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)內(nèi)審的職責(zé)，在當(dāng)前政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革方案下發(fā)之后，建立健全專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，還需要一定的時(shí)間。由于未設(shè)專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，被授權(quán)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)多為財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門人員少，與其承擔(dān)的財(cái)務(wù)、審計(jì)工作量不相匹配，勢(shì)必影響內(nèi)審的覆蓋面，審計(jì)成效不佳。

如某主管部門所屬獨(dú)立核算的下屬單位36個(gè)，其中副縣級(jí)以上單位9個(gè)，科級(jí)單位27個(gè)，財(cái)務(wù)科工作人員5人，盡管每年由財(cái)務(wù)科牽頭，抽調(diào)下屬單位的財(cái)務(wù)力量參與到內(nèi)部審計(jì)工作，但人力不足、時(shí)間有限，仍是財(cái)務(wù)部門面臨的困難，內(nèi)審范圍多局限在27個(gè)科級(jí)單位離任領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，沒有更多的力量有計(jì)劃地開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和國家政策執(zhí)行落實(shí)情況等審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)從審計(jì)對(duì)象到審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，不留空白不留死角很難實(shí)現(xiàn)，沒有充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、檢查和規(guī)范作用。

3.審計(jì)部門對(duì)本級(jí)政府部門內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督力量不足力度不夠

《審計(jì)法實(shí)施條例》第二十六條要求，依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過內(nèi)部審計(jì)自律組織，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。該市審計(jì)部門對(duì)政府部門內(nèi)審情況的指導(dǎo)和監(jiān)督從未放松，一直貫穿在相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)中。業(yè)務(wù)科室在具體的審計(jì)項(xiàng)目中，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制建立和是否有效執(zhí)行方面，要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作情況進(jìn)行全面的了解、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，兩辦《規(guī)定》之前，該市根據(jù)《XX市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)量化辦法（試行）》對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)的工作目標(biāo)和履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，給予量化評(píng)定。“對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況”，作為量化考核的一項(xiàng)內(nèi)容，有無內(nèi)審制度、是否開展內(nèi)審工作，會(huì)影響所得分?jǐn)?shù)與分?jǐn)?shù)標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)應(yīng)的評(píng)定檔次。

兩辦《規(guī)定》后，“對(duì)下屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況”，仍是黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事I單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容之一，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告必須反映的內(nèi)容。審計(jì)實(shí)踐中，因?qū)徲?jì)部門內(nèi)審協(xié)會(huì)專職人員、時(shí)間和精力有限，對(duì)政府部門內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)和監(jiān)督工作的專項(xiàng)指導(dǎo)和監(jiān)督工作相對(duì)比較薄弱，對(duì)其指導(dǎo)和監(jiān)督還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、改進(jìn)的措施分析

1.加快內(nèi)部審計(jì)立法

從我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2015年的新聞會(huì)獲悉，在審計(jì)署和協(xié)會(huì)的推動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化進(jìn)程加速。2013年，協(xié)會(huì)修訂了新的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及實(shí)務(wù)指南等，《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（征求意見稿）》（2014年1月16日）正在積極修訂之中。而我國審計(jì)監(jiān)督體系中的國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，已頒布審計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，但還沒有出臺(tái)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師法。建議盡快研究制定符合新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求且與治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，用法律明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)等，從而使內(nèi)部審計(jì)納入法制軌道，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

2.制定內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度的建立勢(shì)在必行。目前，全國各地及行業(yè)主管部門相繼制定了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見等相關(guān)文件。浙江省溫州市審計(jì)局出臺(tái)內(nèi)審工作指導(dǎo)監(jiān)督辦法，對(duì)指導(dǎo)監(jiān)督的范圍、職責(zé)、方式等做出明確規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)了國家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。遼寧大連、上海浦東新區(qū)等制定了相關(guān)文件，從內(nèi)審工作的職能定位、組織體系、質(zhì)量管理、隊(duì)伍建設(shè)等方面加以明確和規(guī)范，并對(duì)發(fā)揮協(xié)會(huì)作用和強(qiáng)化服務(wù)等方面提出了要求；四川省政府日前印發(fā)了相關(guān)文件，明確規(guī)定6種情形下必須建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其中包括對(duì)政府部門和相關(guān)單位的要求。2015年12月財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)）為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作指明了方向，各地要根據(jù)財(cái)政部的文件要求，結(jié)合自身實(shí)際，加快制定內(nèi)部審計(jì)制度，從而讓內(nèi)部審計(jì)工作“有法可依，有章可循”，扎實(shí)有效地履行職能，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

3.審計(jì)部門創(chuàng)新審計(jì)方式，與內(nèi)審機(jī)構(gòu)有機(jī)結(jié)合，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)和專職內(nèi)審人員能夠熟悉掌握本單位有關(guān)的政策法規(guī)、內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度、本單位的工作目標(biāo)、各部門的職責(zé)分工及工作流程等，可以根據(jù)本部門的實(shí)際情況，科學(xué)合理確定內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)、制定年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目實(shí)施方案，對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出糾正措施和改進(jìn)建議，有效提高內(nèi)審工作質(zhì)量，加大內(nèi)審工作力度，為領(lǐng)導(dǎo)決策、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行提供強(qiáng)有力的內(nèi)部保障。

審計(jì)署《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》提出關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)資源統(tǒng)籌整合的總體要求。一方面，國家審計(jì)部門可以通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的指導(dǎo)，提升內(nèi)審審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮其應(yīng)有的作用；另一方面，可以利用內(nèi)審人員熟悉本單位或本系統(tǒng)業(yè)務(wù)情況的優(yōu)勢(shì)，與國家審計(jì)部門有機(jī)結(jié)合，參與審計(jì)組，適當(dāng)分工，合理確定職責(zé)，讓內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，起到事半功倍的效果，提高國家審計(jì)工作效率，彌補(bǔ)國家審計(jì)編制不足與全覆蓋的需要之間的矛盾。

審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)從審計(jì)理念上應(yīng)當(dāng)從監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向監(jiān)督與服務(wù)并重；審計(jì)內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)從真實(shí)性、合法性為主轉(zhuǎn)向真實(shí)、合法、效益性并重；審計(jì)方式方法上，應(yīng)當(dāng)從事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向事前、事中、事后監(jiān)督并重，充分適應(yīng)不同審計(jì)工作滿足不同層次的需求。

綜上所述，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)清形勢(shì)，努力成為適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念的實(shí)踐者，積極履行指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，把內(nèi)審管理工作落到實(shí)處，加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)管理水平，解決好發(fā)展中存在的問題，謀求實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理發(fā)展的新突破。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》.

[2]《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2003年審計(jì)署令第4號(hào)）和《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（征求意見稿）》（2014年1月16日）.

[3]《遼寧省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（遼寧省人民政府令第215號(hào)）.

第5篇

一、加大宣傳力度，營造任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的良好環(huán)境

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)人格化的審計(jì)工作，涉及到各單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，層次高、敏感性強(qiáng)、磨擦力大，工作難度和阻力不但來自領(lǐng)導(dǎo)干部本人，有時(shí)甚至發(fā)生在高層領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部，對(duì)此必須要有清醒的認(rèn)識(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)班子要形成了統(tǒng)一認(rèn)識(shí)--要以宣傳鋪路，營造良好外部環(huán)境,任期審計(jì)工作才能得以順利健康的開展。要充分利用一切宣傳機(jī)遇廣泛宣傳開展任期審計(jì)工作的必要性、重要性和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng),爭(zhēng)取各界理解支持,營造良好的審計(jì)環(huán)境。注意把握好兩個(gè)環(huán)節(jié)。

1、抓住各種機(jī)會(huì)多請(qǐng)示，勤匯報(bào)，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)有效支持，增強(qiáng)審計(jì)后盾。首先，印發(fā)《兩辦暫行規(guī)定》小冊(cè)子，直接呈送五套班了，供領(lǐng)導(dǎo)參閱，并向領(lǐng)導(dǎo)具體解釋重要條款規(guī)定，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)任期審計(jì)的理性認(rèn)識(shí)。二是定期匯報(bào)和信息反饋。利用半年、全年工作總結(jié)，同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告和工作報(bào)告，階段任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)情況等綜合性材料，定期向領(lǐng)導(dǎo)反饋匯報(bào)任期審計(jì)開展情況，使五套班子了解和掌握審計(jì)動(dòng)態(tài)。三是采取見縫插針，迂回戰(zhàn)術(shù)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)宣傳。我們利用領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)審計(jì)情況反饋或重大審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)情況匯報(bào)等機(jī)會(huì)，見縫插針匯報(bào)任期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、案件線索，或遇到困難，以引起領(lǐng)導(dǎo)重視。轉(zhuǎn)載請(qǐng)務(wù)必注明來自范文中心:/如20*年對(duì)殘聯(lián)理事會(huì)董事長任期審計(jì)中，一個(gè)小小的名不見經(jīng)傳的不顯眼的單位，內(nèi)部管理混亂，父子兼任同一單位財(cái)務(wù)工作，涉嫌貪污公款的案例"借題發(fā)揮"作宣講，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)任網(wǎng)期審計(jì)的感性認(rèn)識(shí)，引起高度重視支持，促使有關(guān)部門提前介入、聯(lián)合辦案，迅速打開了審計(jì)局面。領(lǐng)導(dǎo)的支持與重視，為任期審計(jì)健康發(fā)展鋪奠路基，提供了堅(jiān)強(qiáng)審計(jì)后盾。

2、充分利用各種資源，廣泛宣傳，爭(zhēng)取社會(huì)各界支持。一是借助輿論與媒介作用，通過《霞浦報(bào)》分期全文刊登《兩個(gè)暫行規(guī)定》，同時(shí)利用政府政務(wù)公開欄，分期分批對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序?qū)ο蟮葍?nèi)容進(jìn)行公開，向社會(huì)廣泛宣傳。二是以縣委辦名義轉(zhuǎn)發(fā)霞浦縣組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等五家關(guān)于做好科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)通知，下發(fā)到全縣科級(jí)行政事業(yè)單位和副科級(jí)企業(yè)單位，使審計(jì)對(duì)象和部門單位進(jìn)一步明確審計(jì)內(nèi)容與要求。三是舉辦了科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)人員審計(jì)法規(guī)知識(shí)講座。四是利用召開領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)進(jìn)點(diǎn)述職報(bào)告會(huì)機(jī)會(huì)，向?qū)徲?jì)對(duì)象及班子成員，財(cái)務(wù)等機(jī)關(guān)人員，專題宣講開展任期責(zé)任審計(jì)的目的意義，任期審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)聯(lián)系與區(qū)別、審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)要求、法律責(zé)任等，進(jìn)一步加深被審單位對(duì)有關(guān)任期審計(jì)工作了解，提高了認(rèn)識(shí)，在縣領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和我局的大力宣傳下，我縣領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得到社會(huì)各界的關(guān)注和支持，特別是得到廣大審計(jì)對(duì)象的支持和配合，為審計(jì)工作的順利開展贏得了良好的審計(jì)環(huán)境。

二、整合審計(jì)資源，提高工作效率，確保按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)嶄新的工作，具有政策性、要求高、任務(wù)集中、時(shí)間緊、任期跨度長、涉及面廣、工作量大，關(guān)聯(lián)度高等特點(diǎn)，針對(duì)審計(jì)資源相對(duì)不足難以應(yīng)對(duì)的矛盾，要采取二結(jié)合一統(tǒng)一措施，調(diào)動(dòng)一切力量，整合各種審計(jì)資源，形成合力，保質(zhì)保量完成審計(jì)任務(wù)，準(zhǔn)確客觀公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

1、手工操作與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合，提高審計(jì)工作效率，緩解審計(jì)時(shí)間壓力。充分利用計(jì)算機(jī)資源為審計(jì)工作提供輔助支持。一是建立科局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)臺(tái)帳。按照財(cái)政預(yù)算級(jí)次進(jìn)行分類，將政府各部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期情況相關(guān)信息、審計(jì)信息等資料輸入電腦建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期檔案，做到應(yīng)審單位、對(duì)象情況明，已實(shí)施審計(jì)情況及存在問題情況清晰，為審計(jì)人員做好審前準(zhǔn)備工作打下基礎(chǔ)，從而減少查閱資料時(shí)間。二是利用計(jì)算機(jī)當(dāng)秘書，審計(jì)組審計(jì)工作底稿直接一次輸入計(jì)算機(jī)存入檔案，多次利用，直接生成審計(jì)報(bào)告，達(dá)到審計(jì)資料美觀整潔，減少人工操作書寫耗時(shí)勞作，節(jié)省無效勞動(dòng)，提高單位時(shí)間利用率，進(jìn)而增大了審計(jì)組審計(jì)空間。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合。緩解任期審計(jì)工作量，進(jìn)而保證適時(shí)完成任務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)干部任期一般三至五年，長的達(dá)十幾年。為了緩解時(shí)間跨度長、工作量大、時(shí)間要求緊的矛盾，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、調(diào)查等常規(guī)審計(jì)相結(jié)合。一是充分利用以往的審計(jì)成果，直接從電腦審計(jì)文件庫中調(diào)出已發(fā)出的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見，摘錄所需材料，生成工作底稿，減少了所需審計(jì)的年份，從而節(jié)約了有限的人力資源和審計(jì)時(shí)間資源，獲得事半功倍的效果。二是充分利用年度常規(guī)審計(jì)計(jì)劃實(shí)施期中審計(jì)，減少任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效。在每年自定的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)時(shí)，將所轄審計(jì)對(duì)象情況按年齡、崗位、任職情況等干部靜態(tài)管理信息劃分成：即將退職、同一崗位任期較長、政績突出三種類型，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理審計(jì)，在年度審計(jì)計(jì)劃中有目的預(yù)先安排常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，優(yōu)先組織實(shí)施，一旦接受組織部門的任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)委托通知，即可在短期內(nèi)迅速完成任務(wù)。如20*年鄉(xiāng)鎮(zhèn)換屆，在組織部門一次就成批量委托的26名鄉(xiāng)鎮(zhèn)書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長、縣直機(jī)關(guān)科局長的審計(jì)任務(wù)中，有14人次已在我們預(yù)先實(shí)施的年度常規(guī)計(jì)劃中，從而為我們實(shí)施任期審計(jì)贏得寶貴時(shí)間，取得主動(dòng)權(quán)，緩解一次集中委托所帶來工作量大、人力少、時(shí)間緊的矛盾，保證了任期審計(jì)工作忙而不亂，有序開展，確保按時(shí)保質(zhì)保量完成任務(wù)，得到組織部門高度贊揚(yáng)。

3、統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)力量。由于人事工作的保密性和敏感性，組織部門委托的任期審計(jì)項(xiàng)目往往集中成批量，時(shí)間緊、工作量大，審計(jì)機(jī)關(guān)力量明顯不足，反差大。為化解審計(jì)力量不足矛盾，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)行全局一盤棋，統(tǒng)一計(jì)劃，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一調(diào)配，形成整體合力。一是班子成員分工負(fù)責(zé)，深入一線協(xié)調(diào)各方關(guān)系，為審計(jì)人員排憂解難，保證審計(jì)人員有足夠?qū)捲徲?jì)時(shí)間。同時(shí)即是指揮員，又是戰(zhàn)斗員，重大項(xiàng)目親自參與審計(jì)。二是突破行業(yè)與股室職能分工，統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)干部，能夠上一線干部都要到一線，確保一線審計(jì)力量，三是合理安排審計(jì)任務(wù)。即一是根據(jù)委托的項(xiàng)目重要性原則，優(yōu)先安排審計(jì)骨干，組成審計(jì)組，確保委托預(yù)期目的的實(shí)現(xiàn)；二是統(tǒng)籌兼顧原則，即對(duì)一般性委托項(xiàng)目，根據(jù)各審計(jì)對(duì)象任職時(shí)間長短，已審計(jì)情況和審計(jì)資金量情況、項(xiàng)目難易程度，統(tǒng)籌兼顧合理搭配安排審計(jì)任務(wù)，確保各審計(jì)組工作量相對(duì)平衡和工作進(jìn)度平衡。實(shí)現(xiàn)在預(yù)期的時(shí)限內(nèi)共同完成審計(jì)任務(wù)。

三、嚴(yán)格把關(guān)，防患審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

任期審計(jì)作為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的一項(xiàng)重要舉措，較常規(guī)審計(jì)而言，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更具挑戰(zhàn)性和風(fēng)險(xiǎn)性，為防患審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)組織全體審計(jì)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹"兩辦"的"兩個(gè)暫行規(guī)定"以及審計(jì)署頒布的"實(shí)施細(xì)則"，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，從審計(jì)源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)關(guān)鍵或薄弱環(huán)節(jié)，著重把好"四關(guān)"。

1、把好審計(jì)程序關(guān)，堵住簡化程序造成的違法運(yùn)作。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序是控制審計(jì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)中心環(huán)節(jié)。在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，由于時(shí)間緊工作量大，最容易被審計(jì)組所忽視，采取簡單做法替代。如：審計(jì)通知書，邊制發(fā)邊進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，沒有達(dá)到規(guī)定時(shí)限介入審計(jì)；征求審計(jì)結(jié)果報(bào)告意見通知，按工作需要要求對(duì)方回函，而不是按審計(jì)程序規(guī)定時(shí)限等，造成違規(guī)操作。嚴(yán)把審計(jì)程序關(guān)口，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)督查，要求每個(gè)審計(jì)組要嚴(yán)格遵守法定程序，依法審計(jì)。遇有特殊情況，在符合程序規(guī)定前提下與被審計(jì)對(duì)象和部門單位具體協(xié)商取得被審對(duì)象支持配合，贏得審計(jì)時(shí)空。

2、把好制定審計(jì)方案和實(shí)施審計(jì)關(guān)。審計(jì)方案是落實(shí)和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的集中體現(xiàn)，直接影響到審計(jì)效率和審計(jì)成果。是審計(jì)人員組織實(shí)施審計(jì)"綱"，把好審計(jì)方案制定關(guān)和實(shí)施審計(jì)關(guān)，是規(guī)避審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)核心環(huán)節(jié)。按照"審計(jì)準(zhǔn)則"要求，實(shí)施分級(jí)管理，即分管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組長、審計(jì)員三級(jí)質(zhì)量負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格把關(guān)，做到四查四看：一查是否進(jìn)行必要的審前調(diào)查，看制定的審計(jì)方案內(nèi)容是否符合"準(zhǔn)則"要求；二查方案審計(jì)重點(diǎn)是否突出，看審計(jì)時(shí)間與人員分工是否符合局總體安排或?qū)徲?jì)目標(biāo)要求；三查是否依照審計(jì)方案或依法調(diào)整的方案組織實(shí)施，看是否依法收集和編制審計(jì)取證記錄；四查審計(jì)工作底稿是否符合審計(jì)準(zhǔn)則要求，看審計(jì)目標(biāo)是否全面實(shí)現(xiàn)。

3、把好經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定和綜合評(píng)價(jià)關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定和評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的核心內(nèi)容，是縣委組織部門和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部最關(guān)注、最敏感的事項(xiàng)，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)之一。把好經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定轉(zhuǎn)載請(qǐng)務(wù)必注明來自范文中心:/和綜合評(píng)價(jià)關(guān)是控制審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)重要環(huán)節(jié)，為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督提供客觀公正的信息服務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持合法性、全面性、客觀性和歷史性原則。謹(jǐn)慎恰當(dāng)評(píng)價(jià)，防范風(fēng)險(xiǎn)，才能取得組織部門和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)同。

（1）堅(jiān)持合法性與客觀性相結(jié)合的原則，準(zhǔn)確把握尺度實(shí)事求是，公正界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。以事實(shí)為基礎(chǔ)、法規(guī)為準(zhǔn)繩，即嚴(yán)格依據(jù)"審辦發(fā)*號(hào)"文的相關(guān)條款規(guī)定對(duì)審計(jì)查出違規(guī)違紀(jì)或損失浪費(fèi)問題無特殊情況都應(yīng)作出主管責(zé)任或直接責(zé)任界定；客觀性即對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行量化分析問題發(fā)生的原因，如會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低、技術(shù)差錯(cuò)或人為因素，前者則披露不界定責(zé)任；同時(shí)考慮背景分清是否屬于改革發(fā)展中的問題、法律法規(guī)滯后性問題，作出客觀、實(shí)事求是恰當(dāng)界定。如接待費(fèi)，依據(jù)財(cái)政部文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為單位公務(wù)費(fèi)支出2%，對(duì)保工資保運(yùn)轉(zhuǎn)的科級(jí)單位，每年可支配的接待費(fèi)總額微不足道，實(shí)際支出雖然突破法規(guī)規(guī)定，只要審計(jì)組在審計(jì)過程未發(fā)現(xiàn)有虛假支出，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)率較低的情況下，不予界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。充分體現(xiàn)客觀性原則，做到寬嚴(yán)相濟(jì)。

（2）以合法、全面、客觀、歷史為原則，做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合評(píng)價(jià)，把握三條原則：一是緊密圍繞財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)載體列示的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo)，審什么、評(píng)什么，特別注意有的指標(biāo)雖然是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，但依靠審計(jì)手段無法核實(shí)或由于有效審計(jì)時(shí)間限制，沒有核實(shí)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不予評(píng)價(jià)，如工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值、人均國民收入、農(nóng)民人均收入等，不能照搬述職報(bào)告或被審單位工作總結(jié)，否則，就會(huì)引發(fā)審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。二是把握合法性原則，認(rèn)真考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)取得的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是否依法取得，有無寅吃卯糧，以犧牲環(huán)境、土地資源為代價(jià)等，如財(cái)政收入、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)發(fā)展規(guī)模產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益等，要以合法性為前提，認(rèn)真把關(guān)謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)。三是把握全面，客觀、歷史原則。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法性評(píng)價(jià)中不但要從定量上考慮--即"操作規(guī)程"例舉的違紀(jì)違規(guī)資金比率，還要從歷史角度、客觀的原則，在違紀(jì)違規(guī)的構(gòu)成上作定性考量，這對(duì)保工資保運(yùn)轉(zhuǎn)"吃飯財(cái)政"縣、鄉(xiāng)一級(jí)政府黨政主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尤其重要，為了"吃飯"，歷任以來靠擠占挪用專項(xiàng)資金維持過日子，在違紀(jì)資金總額中占有一定比例，并已作了責(zé)任認(rèn)定，收支合法性評(píng)價(jià)應(yīng)從定性上對(duì)所挪用擠占專項(xiàng)資金性質(zhì)作進(jìn)一步考量，看是屬于救災(zāi)憮恤、防洪抗旱、疫病防治等關(guān)系人民群眾生產(chǎn)生活應(yīng)急救助資金還是鄉(xiāng)村統(tǒng)籌資金等一般性專項(xiàng)資金，若屬一般專項(xiàng)資金，則按所占比例在考察中適度予以放寬或剔除，客觀、歷史地作出評(píng)價(jià)。

4、把好廉政關(guān)，俗話說"病從口入，病從手觸"。審計(jì)干部在執(zhí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)中若不廉潔從審，一方面直接影響審計(jì)結(jié)果報(bào)告客觀公正性，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面影響社會(huì)和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果正確判斷力，產(chǎn)生異議，損害審計(jì)機(jī)關(guān)形象。宜采取三條措施嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)肅監(jiān)督。一是嚴(yán)格執(zhí)行審前公示制度和審計(jì)干部廉政征詢反饋制度。首先審計(jì)組送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，隨帶以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議名義制作的"審前公示"在被審計(jì)單位所在地的明顯位置張貼，公開審計(jì)人員名單、審計(jì)人員應(yīng)遵守的7項(xiàng)廉政紀(jì)律，紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)三部門接受社會(huì)舉報(bào)的電話號(hào)碼，公開接受社會(huì)對(duì)審計(jì)組廉政情況的監(jiān)督，其次是向被審計(jì)單位發(fā)放"審計(jì)人員廉政征徇表"。審計(jì)實(shí)施結(jié)束后由被審單位對(duì)審計(jì)人員遵守紀(jì)律情況出具意見直接寄達(dá)審計(jì)局紀(jì)檢組。二是利用由聯(lián)席會(huì)議主持召開的有被審單位班子成員、中層領(lǐng)導(dǎo)干部、財(cái)會(huì)人員參加任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告會(huì)機(jī)會(huì)，局分管領(lǐng)導(dǎo)再次重申審計(jì)組在審計(jì)過程在要嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律，并要求被審計(jì)對(duì)象（單位和領(lǐng)導(dǎo)者）支持關(guān)心理解審計(jì)組廉政工作，并真誠歡迎參會(huì)人員共同監(jiān)督。聯(lián)席會(huì)議成員單位人員也對(duì)審計(jì)組和被審單位廉政工作提出希望，為審計(jì)組營造廉政從審的氛圍。三是廉政監(jiān)督關(guān)口前移。首先局班子成員不定期深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，一方面了解審計(jì)工作進(jìn)展情況和協(xié)調(diào)審計(jì)工作，另一方面走訪審計(jì)對(duì)象征詢審計(jì)組廉政工作情況，進(jìn)行事中監(jiān)督；其次執(zhí)行審計(jì)廉政工作回訪制度，由局紀(jì)檢組在審計(jì)任務(wù)結(jié)束后定期進(jìn)行審計(jì)回訪，一方面監(jiān)督審計(jì)決定、意見的執(zhí)行，另一方面再次征詢審計(jì)組廉政從審情況，強(qiáng)化了審計(jì)組廉政監(jiān)督。

四、發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議成員單位整體作用是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的保證。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅靠審計(jì)自身力量是難以勝任的，在開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要注意發(fā)揮組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事聯(lián)席會(huì)議成員單位整體作用，變審計(jì)一家獨(dú)輪轉(zhuǎn)動(dòng)為多輪共同驅(qū)動(dòng)。一是共同組織主持召開被審計(jì)對(duì)象個(gè)人述職報(bào)告會(huì)，聽取領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職情況報(bào)告，會(huì)議期間，各部門從自身職責(zé)角度強(qiáng)調(diào)開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作必要性或目的意義，對(duì)審計(jì)組審計(jì)工作和被審計(jì)部門單位及領(lǐng)導(dǎo)者如何支持審計(jì)工作提出具體要求，一方面為審計(jì)組開展工作創(chuàng)造良好氛圍，變單一審計(jì)部門具體承擔(dān)的審計(jì)行為為聯(lián)席會(huì)議成員集體行動(dòng)，增強(qiáng)了感召力。另一方面共同聽取述職報(bào)告增強(qiáng)述職報(bào)告的公開性，克服了領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人獨(dú)自向?qū)徲?jì)組提交報(bào)告隱藏性可能產(chǎn)生不良缺陷，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)自己的政績雖然會(huì)點(diǎn)滴不漏全盤說出，但在有眾多人員，眾多不同部門領(lǐng)導(dǎo)參加會(huì)議上是會(huì)有所收斂，不敢毫不遮掩夸大其詞，擴(kuò)展了所在單位干部職工參與監(jiān)督的渠道。述職報(bào)告會(huì)同時(shí)增大了述職內(nèi)容的可信度，為審計(jì)組鋪奠了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的考核目標(biāo)與方向，提高審計(jì)效率。二是各司其職，密切配合形成合力。組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事部門要按照聯(lián)席會(huì)議組織辦法確定的職責(zé)，各司其職，組織部門負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃建議名單，提供干部任職基本情況，出據(jù)正式立項(xiàng)審計(jì)通知書，紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)牽頭，協(xié)調(diào)各方并及時(shí)查處審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問題，審計(jì)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，開展審計(jì)工作中，成員單位做到分工不分家，密切協(xié)作，共同搞好這項(xiàng)工作，審前階段，組織人事、紀(jì)檢、監(jiān)察監(jiān)督部門及時(shí)向?qū)徲?jì)組通報(bào)溝通各自掌握干部管理和監(jiān)督中收集的信息，以便為審計(jì)組實(shí)施審計(jì)參考或核實(shí)取證，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索或遇到阻力，紀(jì)檢、組織部門及時(shí)介入。如20*年在殘疾人聯(lián)合會(huì)任期審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)涉嫌貪污的違法案源，紀(jì)檢、檢察事中介入與審計(jì)密切協(xié)作，審計(jì)組負(fù)責(zé)帳內(nèi)審計(jì)查證，深化和擴(kuò)大線索，檢察、紀(jì)檢負(fù)責(zé)外調(diào)核實(shí)取證，通過內(nèi)查外調(diào)案件迅速明朗，檢察機(jī)關(guān)快速，既保存了國有資產(chǎn)，又懲處了犯罪分子，引起社會(huì)極大反響，起到了警示作用。

五、強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)。

作為新時(shí)期黨和政府使用管理和監(jiān)督干部的重要手段之一的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，標(biāo)志這項(xiàng)工作含金量高、任務(wù)重、審計(jì)工作艱巨性和復(fù)雜性，要完成上級(jí)黨委政府重托，沒有一支政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)雙過硬的審計(jì)隊(duì)伍，是難以勝任的。要從三個(gè)方面下功夫。

1、抓好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)干部實(shí)戰(zhàn)水平。一是以會(huì)代訓(xùn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)立足縣情，以各種學(xué)習(xí)會(huì)形式，集中時(shí)間對(duì)干部進(jìn)行業(yè)務(wù)理論培訓(xùn)，可由辦公室組織干部集體集中學(xué)習(xí)"兩辦"通知精神，領(lǐng)讀相關(guān)文件；也可以舉辦專題知識(shí)講座，由分管領(lǐng)導(dǎo)或業(yè)務(wù)主干分若干專題負(fù)責(zé)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)知識(shí)、審計(jì)業(yè)務(wù)講座；還可以組織各種學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，讓全體干部參于討論交流，互學(xué)互幫達(dá)到共同提高、形成共識(shí)、充實(shí)干部任期審計(jì)的理論與政策法規(guī)水平，增強(qiáng)對(duì)任期審計(jì)的理論認(rèn)識(shí)。二是以審代訓(xùn)，鍛煉審計(jì)骨干，由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織各業(yè)務(wù)股長，組成任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組開展試審，探索審計(jì)方法、重點(diǎn)內(nèi)容以及審計(jì)評(píng)價(jià)等關(guān)鍵審計(jì)實(shí)務(wù)，總結(jié)初步經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面推而廣之，先從干中學(xué)，再從學(xué)中干，在實(shí)踐中不斷總結(jié)提高，以最小投入獲得實(shí)戰(zhàn)水平不斷提高。三是組織經(jīng)驗(yàn)交流，豐富干部審計(jì)知識(shí)。采取局內(nèi)股室、內(nèi)部觀模和走出去學(xué)習(xí)取經(jīng)辦法，集它人之長克已之短，增長了審計(jì)干部才干，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第6篇

(河南省南樂縣審計(jì)局，河南 濮陽 457400)

摘 要：審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)派出的專業(yè)人員依法對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)后，由于提出的審計(jì)意見或做出的審計(jì)結(jié)論和決定不恰當(dāng)或不正確，而給審計(jì)主體帶來某種損失的可能性。

關(guān)鍵詞 ：縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；控制

中圖分類號(hào)：F239.44 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772-（2015）05-0066-02

收稿日期：2015-02-06

作者簡介：郭捧娟（1976-），女，河南南樂人，本科，審計(jì)師。研究方向：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。

審計(jì)監(jiān)督工作能為政府把關(guān)，如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，會(huì)影響審計(jì)部門的形象和阻礙審計(jì)事業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。作為縣級(jí)審計(jì)工作人員，我感到責(zé)任重大，由于條件和人員素質(zhì)的限制，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制問題非常明顯，在一定程度上制約了審計(jì)工作的開展。

一、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

1.管理體制不健全

審計(jì)部門屬于政府組成部門，人員、經(jīng)費(fèi)受地方政府管制，人員少、審計(jì)項(xiàng)目多，是當(dāng)前縣級(jí)審計(jì)部門的不爭(zhēng)事實(shí)。據(jù)了解，全國各縣級(jí)審計(jì)部門的情況大同小異，縣級(jí)審計(jì)部門要和地方政府協(xié)調(diào)好關(guān)系，如果縣級(jí)審計(jì)部門要依法處理當(dāng)事領(lǐng)導(dǎo)，這樣勢(shì)必得罪了地方的領(lǐng)導(dǎo)，如果不依法處理又會(huì)影響到縣級(jí)審計(jì)部門的威信，所以審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)不得不慎重考慮。按照地方領(lǐng)導(dǎo)的說法消化一些問題，這樣就會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和降低執(zhí)法力度。

2.審計(jì)人員素質(zhì)低

審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)低下的原因：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)不熟練；缺少應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，骨干審計(jì)人員在提職晉級(jí)方面得不到重用，失去了工作的積極性，缺少責(zé)任心。審計(jì)人員素質(zhì)低下帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：不認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)程序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),不太明顯的深層問題發(fā)現(xiàn)不了，查不出來。審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施不科學(xué)。

3.審計(jì)手段落后

縣級(jí)審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺少計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，復(fù)合型人才更是缺乏。績效審計(jì)不合理，成果運(yùn)用不理想，效益審計(jì)尚未形成比較完整的理論。審計(jì)操作不規(guī)范。縣級(jí)審計(jì)人員仍按照老路子開展審計(jì)，只會(huì)翻票據(jù)、查看會(huì)計(jì)人員的賬本，主要問題查不出來，突出不了審計(jì)的特點(diǎn)。特別是在專項(xiàng)補(bǔ)貼性資金審計(jì)時(shí)，沒有利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)去篩選、對(duì)比、分類和匯總，使許多問題的疑點(diǎn)難以發(fā)現(xiàn)。績效審計(jì)不合理。縣級(jí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不嚴(yán)格，只審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況。績效審計(jì)方法、評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)還不夠完善，掌握績效審計(jì)的人員較少，審計(jì)手段和方法比較落后，有許多問題亟待解決。

4.成果運(yùn)用不理想

縣級(jí)審計(jì)對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)大都是避重就輕，套話太多，沒有發(fā)揮審計(jì)的力度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果沒有發(fā)揮作用，這一切都使得審計(jì)依據(jù)不足或缺少依據(jù),如此開展的審計(jì)和得出的結(jié)論,就必然存在風(fēng)險(xiǎn)。

5.處罰難度大

審計(jì)查出的問題處罰不到位，影響了縣級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。挪用、擠占專項(xiàng)資金、部分領(lǐng)導(dǎo)超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費(fèi)等問題，成了許多被審計(jì)單位的“通病”。從中反映出審計(jì)問題機(jī)制的欠缺，未能觸及違紀(jì)違規(guī)者的靈魂，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)權(quán)威性的發(fā)揮，處罰決定落實(shí)困難。有的部門有罰款就找領(lǐng)導(dǎo)說情，審計(jì)決定成了一紙空文，這樣必然帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

1.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

提高審計(jì)人員素質(zhì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)。縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍總體來說比較年輕,提高審計(jì)人員的素質(zhì)非常重要。審計(jì)工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵在于審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和審計(jì)人員素質(zhì)的提高。審計(jì)署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位，充分說明了人才培養(yǎng)的重要性。要求審計(jì)人員除具備應(yīng)有的政治素質(zhì)和較強(qiáng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)熟悉法規(guī)政策，掌握經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，還要有較好的綜合分析能力、口頭和書面表達(dá)能力以及溝通能力。必須加強(qiáng)對(duì)在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高在職人員的業(yè)務(wù)理論水平，做到持證上崗,達(dá)到在職人員知識(shí)更新?lián)Q代的目的。

2.解決矛盾突出審計(jì)重點(diǎn)

科學(xué)制訂審計(jì)實(shí)施方案。以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，要貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則，利用現(xiàn)有的審計(jì)資源，量力而行突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，著力解決“人”與“事”的矛盾。一個(gè)項(xiàng)目確定后，審計(jì)組要對(duì)被審計(jì)單位的資金運(yùn)作情況、內(nèi)控制度、相關(guān)政策法規(guī)有全面的了解，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，合理估計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。確保審計(jì)實(shí)施方案科學(xué)合理，指導(dǎo)性強(qiáng)。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要把涉及重點(diǎn)領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)干部作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，把這些監(jiān)控對(duì)象任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、合法性、效益性等作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，堅(jiān)持“突出重點(diǎn)，量力而行”的方針。

3.改進(jìn)審計(jì)方法提高審計(jì)質(zhì)量

嚴(yán)格按審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)。縣級(jí)審計(jì)人員要注意審計(jì)的事項(xiàng)：應(yīng)遵守回避、嚴(yán)格保密制度；注意時(shí)間間隔；制定完善的審計(jì)程序和審計(jì)步驟等。把每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)都要考慮周全，是被審計(jì)單位無可挑剔、保護(hù)審計(jì)人員自身安全的最好辦法。改變過去單純根據(jù)會(huì)計(jì)賬薄開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法，要從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到對(duì)權(quán)力運(yùn)用情況的審計(jì)，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，審查權(quán)力行使是否民主、科學(xué)、合法，進(jìn)一步審查權(quán)力行使的績效性。審計(jì)和審計(jì)調(diào)查要密切配合，如：決策的民主性、科學(xué)性、效益性，從賬上難以查清，必須要依靠大范圍的審計(jì)調(diào)查來實(shí)現(xiàn)。改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

4.強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)樹立審計(jì)權(quán)威

縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一般實(shí)行多級(jí)復(fù)核，即審計(jì)組長初核、業(yè)務(wù)股室復(fù)核、法制部門審理，最后由審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。每位復(fù)核人員都應(yīng)提高警惕，認(rèn)真審核。制訂復(fù)核責(zé)任追究制度，明確每一級(jí)復(fù)核的重點(diǎn)、應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的比例、處理處罰的具體標(biāo)準(zhǔn)。復(fù)核人員層層把關(guān)，使每一份審計(jì)報(bào)告都能體現(xiàn)審計(jì)人員較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)與公安、檢察、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)違法行為或嚴(yán)重的違紀(jì)問題讓這些部門迅速介入，追究違法違紀(jì)者的責(zé)任，及時(shí)公布處理結(jié)果，給被審計(jì)對(duì)象公正的評(píng)價(jià)。營造良好的審計(jì)環(huán)境，加大宣傳力度，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在社會(huì)各界的知名度，樹立審計(jì)權(quán)威。

5.創(chuàng)新審計(jì)理念實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要建立一套切合實(shí)際的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。要樹立新的理念：多元化的審計(jì)目標(biāo)。通過推廣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和效益審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)單位在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)實(shí)現(xiàn)效益。系統(tǒng)化的審計(jì)監(jiān)督。建立內(nèi)部審計(jì)相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息交流與工作協(xié)作機(jī)制，形成監(jiān)管合力,現(xiàn)代化的審計(jì)方式。推廣計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。規(guī)范化的審計(jì)程序。按照國家內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則來開展審計(jì)活動(dòng)，提高審計(jì)質(zhì)量，建立評(píng)價(jià)體系，著力實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化。縣黨委、政府及有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的主要手段來抓，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的計(jì)劃管理。

三、結(jié)束語

總之，由于主觀與客觀、內(nèi)因與外因所決定，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是不可避免地會(huì)伴隨審計(jì)工作的始終。但是，有健全、完善的法律作保障，有科學(xué)合理的操作程序作規(guī)范，適當(dāng)?shù)娜肆Y源配置，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度，甚至達(dá)到零風(fēng)險(xiǎn)，仍然是可以實(shí)現(xiàn)的。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊文根.淺析運(yùn)用審計(jì)方案如何對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效控制[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2010.

第7篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)審;風(fēng)險(xiǎn);控制措施;高校

中圖分類號(hào):F239.45文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)21-0085-02

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)重要的審計(jì)概念,隨著內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型,審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸被內(nèi)審人員所重視,怎樣最大限度地規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是內(nèi)審人員在審計(jì)工作中即需要防范又需要認(rèn)真探討的問題,以下從幾個(gè)方面談?wù)勛约旱目捶?與同人共同探討。

一、內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)形成原因

1.審計(jì)技術(shù)方法的局限性形式的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、效益審計(jì)的逐步開展,審計(jì)規(guī)模的不斷增加,對(duì)內(nèi)審人員審計(jì)技術(shù)提出了更高的要求。目前,審計(jì)工作主要通過財(cái)務(wù)及相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)和查證問題,而有些問題不一定反映在會(huì)計(jì)及相關(guān)資料中,采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法,只注重實(shí)質(zhì)性測(cè)試,對(duì)賬、證、表審查,未能結(jié)合以內(nèi)控制度及國家法規(guī)等尺度來測(cè)試,就不能確定審計(jì)重點(diǎn),難以保證審計(jì)質(zhì)量,從而會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)人員自身的因素形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(1)審計(jì)人員的知識(shí)水平有待提高,內(nèi)審工作由于業(yè)務(wù)不斷拓寬,要求審計(jì)人員既要懂得財(cái)務(wù)知識(shí),又要熟知工程審計(jì)知識(shí),了解宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)等知識(shí),還要有口頭和書面表達(dá)能力、綜合分析能力等,如果審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,就會(huì)制約和影響審計(jì)工作質(zhì)量,帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)信息失真帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中國現(xiàn)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)階段,法律環(huán)境變化快,而會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不隨著社會(huì)發(fā)展速度進(jìn)行配套修改制訂,會(huì)計(jì)制假現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,尤其是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),有些二級(jí)財(cái)務(wù)部門為使其離任領(lǐng)導(dǎo)順利升遷,常常在會(huì)計(jì)資料上做文章,會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不全面,會(huì)嚴(yán)重影響到審計(jì)成果的真?zhèn)?無形中會(huì)給內(nèi)審工作帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.被審計(jì)單位內(nèi)控制度不健全形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不具備健全有效性,財(cái)務(wù)管理混亂或部分單位內(nèi)部控制制度比較健全,但執(zhí)行不力,有效程度不高,形同虛設(shè),審計(jì)部門又未對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行等進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)審,認(rèn)真調(diào)查和測(cè)評(píng),以確定具體項(xiàng)目審計(jì)的程度,引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.審計(jì)的獨(dú)立性缺失形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則“一般準(zhǔn)則”規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性。這表明國家有嚴(yán)格要求,不但從機(jī)構(gòu)設(shè)置上在單位應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立行政機(jī)構(gòu),審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作任務(wù)時(shí),也應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性,工作不受外界干擾,出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)以事實(shí)為依據(jù),保持其公正、客觀、獨(dú)立性,但在實(shí)際工作中,審計(jì)獨(dú)立性往往因被審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性、特殊性而受到影響,從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)。國家應(yīng)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)、審計(jì)法規(guī)制度建設(shè),審計(jì)人員在切實(shí)貫徹會(huì)計(jì)法、審計(jì)法規(guī)的同時(shí),依據(jù)法律、法規(guī)審計(jì)有關(guān)事項(xiàng),做到有法可依,盡快以審計(jì)法為基礎(chǔ),制定國家審計(jì)準(zhǔn)則,審計(jì)法實(shí)施條例和操作性強(qiáng)的審計(jì)工作具體實(shí)施辦法,把風(fēng)險(xiǎn)控制作為審計(jì)準(zhǔn)則的重要內(nèi)容,使審計(jì)工作有章可循,保證審計(jì)工作質(zhì)量。

2.提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育,培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)人才是推動(dòng)我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展的保證,同時(shí)也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。這包括:(1)提高審計(jì)人員的使命感和責(zé)任感,培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德,所以,在隊(duì)伍建設(shè)上,一定要加強(qiáng)思想政治教育。(2)實(shí)行定期輪訓(xùn)制度,提高專業(yè)技術(shù)人員通過系統(tǒng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí),從根本上提高理論水平和專業(yè)知識(shí)。(3)對(duì)于大學(xué)生及研究生,要積極創(chuàng)造條件,讓他們更多地參加審計(jì)實(shí)踐,通過實(shí)踐鍛煉,在理論和實(shí)踐相結(jié)合上達(dá)到一個(gè)新的高度。

3.從實(shí)施層面來規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(1)要嚴(yán)格審計(jì)程序,審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)有一套完整的程序,在實(shí)施審計(jì)時(shí)要嚴(yán)格履行《審計(jì)法》的有關(guān)審計(jì)程序和審計(jì)署第6號(hào)令的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》的相關(guān)規(guī)定,不得忽略和違反程序,對(duì)因違反法定程序而在復(fù)議或訴訟中所帶來的風(fēng)險(xiǎn),要引起高度重視。(2)嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制度,要認(rèn)真執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度,層層把關(guān),層層落實(shí)責(zé)任,減少或消除人為審計(jì)誤差,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中遇到的問題,以保證審計(jì)計(jì)劃順利進(jìn)行,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立健全內(nèi)審工作的內(nèi)控制度。內(nèi)審工作中,各單位要結(jié)合本單位特點(diǎn)制定一系列內(nèi)控制度,以提高審計(jì)工作質(zhì)量,降低工作風(fēng)險(xiǎn),如審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)復(fù)核制、業(yè)務(wù)審定制、質(zhì)量考評(píng)制、集體定案制、審計(jì)執(zhí)法檢查等制度,對(duì)防范及化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到制度的保證。

5.運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)及調(diào)查取證相結(jié)合審計(jì)方法,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)方法上不但要使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法,堅(jiān)持賬面審計(jì)和調(diào)查相結(jié)合方法,采取多種形式,廣開視聽門路,聽取各層次干部群眾意見,從各個(gè)渠道廣泛收集領(lǐng)導(dǎo)干部主要業(yè)績和問題的資料,充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展審計(jì)工作,在對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前,根據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果,來確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)及工作量,對(duì)內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié),多進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,以避免審計(jì)資源不足情況下所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之,隨著審計(jì)環(huán)境的日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范尤為重要。因此,審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員都應(yīng)積極主動(dòng)地參與到全面、系統(tǒng)、綜合的管理中去,使審計(jì)主體能對(duì)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,估測(cè)、評(píng)價(jià)和處理,并用最小的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本實(shí)現(xiàn)最大限度的安全保障,達(dá)到最理想的審計(jì)效果。

參考文獻(xiàn):

[1]曹玉玲.淺議任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友,2005,(6B).

[2]高東芳.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].經(jīng)濟(jì)師,2009,(12).

第8篇

Abstract: The significance of regulating internal audit procedures is described. The necessary standardization and standardized conditions to achieve and regulate the internal audit program's content are analyzed.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)程序;意義;必要條件;內(nèi)容

Key words: internal audit procedures;significance;necessary condition;content

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)21-0008-01

1規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序的重要意義

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序具有重要的意義。第一,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。審計(jì)程序是確定審計(jì)方法的前提,只有設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理、規(guī)范、符合客觀實(shí)際的審計(jì)程序,才能高效地實(shí)施審計(jì),才能將保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求落實(shí)到審計(jì)工作各階段、各環(huán)節(jié)和各步驟的內(nèi)容。第二,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是提高審計(jì)工作效率、減少內(nèi)部審計(jì)資源消耗的有效途徑。只有嚴(yán)格而又靈活的內(nèi)部審計(jì)程序,才能將內(nèi)部審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷有機(jī)結(jié)合起來,最大限度地提高審計(jì)工作效率。第三,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是樹立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)形象的要求。通過規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序,提高審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量,達(dá)到維護(hù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)信譽(yù)、樹立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)形象的目的。

2實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的必要條件

2.1 潛心研究和借鑒《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》2004年2月10日,國家審計(jì)署李金華審計(jì)長了審計(jì)署6號(hào)令,要求自2004年4月1日起在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出、派駐機(jī)構(gòu)試行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》。該辦法規(guī)定了從審計(jì)方案的制定、審計(jì)證據(jù)的取得、審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告的撰寫和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任全過程的審計(jì)質(zhì)量控制。

2.2 制定出適合中國石油行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)程序中國石油集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不同于國家審計(jì),也不同于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),中國石油集團(tuán)必須制定出適合中國石油行業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)質(zhì)量控制辦法和審計(jì)質(zhì)量管理體系,系統(tǒng)地規(guī)范中國石油集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的全過程,實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過程的質(zhì)量控制,以達(dá)到審計(jì)質(zhì)量水平的提高和飛躍。

2.3 持續(xù)改進(jìn),逐步形成一套操作性強(qiáng)的審計(jì)質(zhì)量管理體系社會(huì)在不斷發(fā)展,企業(yè)在不斷變化,規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序應(yīng)不斷修改、補(bǔ)充和完善,最終形成一套切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系。只有這樣,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能夠與時(shí)俱進(jìn),才能夠不斷改進(jìn),才能夠不斷提升審計(jì)水平,才能夠更好的實(shí)現(xiàn)服務(wù)與監(jiān)督并重的職能,才能夠促進(jìn)中國石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的價(jià)值。

3規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容

3.1 審計(jì)計(jì)劃階段內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和年度審計(jì)目標(biāo),結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源,制定出科學(xué)的、合理的年度審計(jì)工作計(jì)劃,確定年度內(nèi)將要開展審計(jì)項(xiàng)目的類型、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)覆蓋面等,并測(cè)算出年度審計(jì)任務(wù)預(yù)計(jì)發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用。經(jīng)審批后嚴(yán)格進(jìn)行實(shí)施。實(shí)施過程中定期分析計(jì)劃執(zhí)行情況,找出計(jì)劃變化的原因,并及時(shí)調(diào)整計(jì)劃。

3.2 審前準(zhǔn)備階段①制定審計(jì)方案。②規(guī)定審前調(diào)查程序。③制定作業(yè)計(jì)劃。④規(guī)定審計(jì)組進(jìn)駐前準(zhǔn)備事項(xiàng)。

3.3 審計(jì)實(shí)施階段①規(guī)范審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議和退出會(huì)議工作程序。審計(jì)程序中應(yīng)規(guī)定審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議和退出會(huì)議工作程序,規(guī)定遞交給被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)提供審計(jì)資料真實(shí)性和合法性的《承諾書》;規(guī)定審計(jì)組成員的統(tǒng)一服裝要求;規(guī)定審計(jì)組退出會(huì)議要簡要總結(jié)審計(jì)組的審計(jì)工作開展情況、宣讀交換意見稿審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見等程序。②規(guī)范審計(jì)方法。為了提審計(jì)效率,應(yīng)規(guī)定審計(jì)人員在審計(jì)過程中根據(jù)審計(jì)目標(biāo)規(guī)定具體的審計(jì)方法和步驟。如:規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中由審計(jì)組長和主審與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行談話的內(nèi)容和談話提綱;規(guī)定財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的審計(jì)程序,以便使每一位內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)照會(huì)計(jì)科目的審計(jì)程序即可知審計(jì)方法;規(guī)定審計(jì)抽審所屬單位數(shù)量的比例和抽審資金量的比例等。③規(guī)范審計(jì)工作日記的撰寫要求。規(guī)定審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中在每天結(jié)束之前記錄審計(jì)日記,并規(guī)定審計(jì)日記應(yīng)該記錄的內(nèi)容和記錄時(shí)間要求。④規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制要求。規(guī)定編制審計(jì)工作底稿的規(guī)范性要求,除了要規(guī)范審計(jì)工作底稿的格式、字體、排版外,還應(yīng)規(guī)定審計(jì)工作底稿各要素的具體要求,目標(biāo)是可以直接粘貼到審計(jì)報(bào)告中加以應(yīng)用。⑤規(guī)定審計(jì)組定期匯報(bào)工作進(jìn)展情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理部門為了及時(shí)掌握審計(jì)組的工作動(dòng)態(tài)和審計(jì)人員的身體狀況情況,規(guī)定審計(jì)組定期進(jìn)行匯報(bào)和總結(jié)審計(jì)組工作開展情況,規(guī)定匯報(bào)撰寫提綱和匯報(bào)內(nèi)容撰寫要求等。

3.4 審計(jì)報(bào)告階段①規(guī)范審計(jì)報(bào)告的格式及撰寫。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)參照《國家行政機(jī)關(guān)公文處理辦法》,規(guī)定審計(jì)報(bào)告統(tǒng)一的格式,包括對(duì)字體、字號(hào)、排版、標(biāo)點(diǎn)符號(hào)等進(jìn)行規(guī)范;規(guī)定每種類型的審計(jì)報(bào)告撰寫提綱和撰寫要求,規(guī)范使用報(bào)告語言等。②規(guī)范審理程序。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),應(yīng)制定出對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理程序,規(guī)定審計(jì)組離開審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)將審計(jì)資料移交給審理人員,由審理人員檢查審計(jì)資料是否齊全、是否規(guī)范,檢查審計(jì)工作底稿的編制是否符合規(guī)定、查證事實(shí)是否透徹、審計(jì)判斷是否準(zhǔn)確、判斷依據(jù)是否合理,檢查交換意見稿的審計(jì)報(bào)告格式是否規(guī)范、報(bào)告語言是否精煉、條理是否清晰、審計(jì)意見是否正確和審計(jì)意見是否具有操作性等。

第9篇

目前，世界上通行的國家審計(jì)模式有四種，即立法型、司法型、獨(dú)立型與行政型。在不同的國家體制下，國家審計(jì)機(jī)關(guān)所關(guān)注的領(lǐng)域不同，但其最主要的任務(wù)仍然是對(duì)公共財(cái)政資金使用的合法性和效率性進(jìn)行審計(jì)；其傳統(tǒng)職能就是監(jiān)督財(cái)政預(yù)算收支是否按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，同時(shí)對(duì)預(yù)算支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)。隨著政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國家審計(jì)的功能也在發(fā)生變化。蔡春等學(xué)者認(rèn)為國家審計(jì)產(chǎn)生于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立，其根本目標(biāo)在于保證和促進(jìn)政府公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面、有效履行。因此，當(dāng)服務(wù)國家治理成為公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容時(shí)，國家審計(jì)的目標(biāo)就應(yīng)包含服務(wù)國家治理，并充分發(fā)揮審計(jì)功能。在國家治理大系統(tǒng)中，國家審計(jì)所具有的免疫系統(tǒng)功能，應(yīng)該是對(duì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證等傳統(tǒng)功能的延伸和擴(kuò)展，具體表現(xiàn)為四項(xiàng)功能，即：揭示功能、抵御功能、改進(jìn)功能和預(yù)防功能。從單獨(dú)的賬項(xiàng)審計(jì)，發(fā)展到實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)的前瞻功能，可以發(fā)現(xiàn)國家發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上維護(hù)國家治理秩序。

國家審計(jì)模式是指審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職權(quán)設(shè)置、管理模式及其運(yùn)行效率的總稱，是國家審計(jì)組織制度中的核心內(nèi)容之一。從國家審計(jì)管理的實(shí)踐看，它的各項(xiàng)活動(dòng)主要圍繞增強(qiáng)國家審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，組織審計(jì)項(xiàng)目的有效實(shí)施而展開。目前我國國家審計(jì)存在著審計(jì)主體獨(dú)立性弱、權(quán)力制衡不合理、職能劃分不明確、審計(jì)結(jié)果透明度不高，反饋監(jiān)督機(jī)制不完善等問題。如何定位國家審計(jì)決定了未來國家審計(jì)模式的改革方向。本文主要從組織結(jié)構(gòu)、服務(wù)國家治理范圍與審計(jì)結(jié)果公告機(jī)制等方面，選取運(yùn)用這四種模式的典型代表國家進(jìn)行比較分析，探索優(yōu)化我國國家審計(jì)模式，從而更好地提升國家治理能力。

二、不同國家審計(jì)模式服務(wù)范圍比較

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家審計(jì)介入國家治理的范圍不斷擴(kuò)大，其產(chǎn)生的作用也日益明顯。現(xiàn)代國家審計(jì)的實(shí)踐以查核相關(guān)資料為主要手段，以監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性為主要內(nèi)容。國家審計(jì)重點(diǎn)在于：對(duì)國家經(jīng)濟(jì)、社會(huì)運(yùn)行狀況進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督與評(píng)價(jià)；公共權(quán)力機(jī)構(gòu)行使權(quán)力的3E情況（即效率性、效果性和效益性），有關(guān)機(jī)構(gòu)和個(gè)人履職的合法性、合規(guī)性；將維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、推進(jìn)民主法治、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障科學(xué)發(fā)展和公眾利益作為國家審計(jì)目的。

通過比較國家審計(jì)服務(wù)國家治理范圍，可以看到：美國審計(jì)署（立法型國家審計(jì)模式）關(guān)注的范圍最廣，幾乎覆蓋了聯(lián)邦政府涉足的每個(gè)領(lǐng)域；每年多個(gè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)清單，通過判斷該項(xiàng)目是否屬于國家層面、是內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)還是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、衡量改進(jìn)措施是否有效等來確定聯(lián)邦政府面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。法國（司法型）與德國（獨(dú)立型）也圍繞政府責(zé)任，開展了績效審計(jì)與公共政策審計(jì)。而我國（行政型國家審計(jì)模式）仍然將審計(jì)重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上，績效審計(jì)還處于試點(diǎn)階段，尚不成熟。在我國特有的政治體制下，審計(jì)機(jī)關(guān)開展針對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)調(diào)黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督，打擊腐敗。我國審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)擴(kuò)大國家審計(jì)的范圍，加強(qiáng)實(shí)施績效審計(jì)與公共政策審計(jì)，將國家審計(jì)定位于提升國家治理能力。

三、不同國家審計(jì)模式組織結(jié)構(gòu)比較

從現(xiàn)代組織理論來看，不同部門擁有的權(quán)利范圍不同，會(huì)導(dǎo)致部門之間、部門與領(lǐng)導(dǎo)者之間以及部門與下屬單位之間的關(guān)系不同，組織結(jié)構(gòu)也是不同的。如何實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，實(shí)現(xiàn)各崗位相互牽制，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的問題。國家審計(jì)機(jī)關(guān)采用的組織結(jié)構(gòu)決定了該組織的運(yùn)行效率，其結(jié)構(gòu)的合理性也會(huì)影響國家審計(jì)服務(wù)國家治理的效果。表2主要從內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、隸屬機(jī)構(gòu)、權(quán)力范圍、人事安排、經(jīng)費(fèi)來源等方面進(jìn)行了比較與分析。

通過對(duì)四種國家審計(jì)模式的比較，可以看出：（1）從機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，立法型、司法型與獨(dú)立型審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性較強(qiáng)，行政型機(jī)關(guān)獨(dú)立性較弱。立法型審計(jì)機(jī)關(guān)地位高、獨(dú)立性強(qiáng)，不受行政當(dāng)局的控制和干預(yù)，但這種職能的發(fā)揮依賴于完整的立法體系與程序。獨(dú)立型審計(jì)機(jī)關(guān)的地位高低、對(duì)應(yīng)的立法體系是否完善對(duì)其職能的發(fā)揮影響很大。行政型審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性較弱，其職能發(fā)揮效果取決于其地位。地位越高，權(quán)威性越強(qiáng)。（2）從權(quán)利范圍來看，司法型模式下的審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接行使司法權(quán)力，具有司法地位和很高的權(quán)威性。這種模式下的審計(jì)機(jī)關(guān)所提供的服務(wù)主要是基于微觀層面的，即審查和追責(zé)當(dāng)事人，不注重向立法機(jī)關(guān)提供建設(shè)性的意見和建議。我國審計(jì)機(jī)關(guān)雖然被賦予一定的制裁處罰權(quán)，但大多審計(jì)檢查結(jié)果的處理權(quán)由紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事等部門行使。因此，在審計(jì)范圍和方式受到政府行政機(jī)關(guān)制約和限制的前提下，審計(jì)機(jī)關(guān)行使的并不是真正意義上的監(jiān)督權(quán)，從而審計(jì)的獨(dú)立性也會(huì)隨之受到影響。（3）從人事安排看，前三種審計(jì)模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)最高領(lǐng)導(dǎo)一般由議會(huì)提名，且最高長官的任期都較長，保證了其形式上的獨(dú)立性。我國審計(jì)機(jī)關(guān)雖然獨(dú)立于財(cái)政部門，但沒有獨(dú)立于行政部門。審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的提名與任免是由行政機(jī)關(guān)決定的，所以缺乏人事上的獨(dú)立性。（4）從經(jīng)費(fèi)來源來看，前三種審計(jì)模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)大都來源于國會(huì)或議會(huì)，保證了其在經(jīng)費(fèi)上不受到政府的影響。因此，我國審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的改革，應(yīng)從增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性與權(quán)威性入手，保證審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)來源與人事安排獨(dú)立于被審計(jì)部門，同時(shí)應(yīng)注重提高審計(jì)組織效率，保證審計(jì)信息傳遞的及時(shí)、準(zhǔn)確與完整。

四、不同國家審計(jì)模式審計(jì)結(jié)果公告機(jī)制比較

國家審計(jì)是國家治理的重要組成部分，而作為國家審計(jì)重要組成部分的國家審計(jì)結(jié)果公告制度，通過揭示和向社會(huì)公眾反映受托責(zé)任者代表國家和公眾利益履行職責(zé)的總體情況和存在的問題，有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、立法監(jiān)督、輿論監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督多重約束機(jī)制的合力作用，促進(jìn)受托責(zé)任者依法履行職責(zé)，維護(hù)國家的法律尊嚴(yán)，完善國家法律制度，有效地服務(wù)和推動(dòng)完善國家治理。

從表3可以看出：立法型、司法型與獨(dú)立型審計(jì)模式下的審計(jì)結(jié)果公開性強(qiáng)，且其審計(jì)質(zhì)量控制流程較為嚴(yán)格。比如，德國（獨(dú)立型）的審計(jì)報(bào)告公開性、專業(yè)性、直觀性較強(qiáng)，被審計(jì)單位可以反饋意見，審計(jì)結(jié)果需要與被審計(jì)單位共同協(xié)商核定后才遞交過聯(lián)邦國會(huì)。公開后任何部門和個(gè)人無權(quán)更改，并且在審計(jì)的每一個(gè)階段都有嚴(yán)格的質(zhì)量控制程序，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求非常高。對(duì)已審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，公開沒有進(jìn)行整改的單位。但其與被審計(jì)單位反復(fù)磋商后若仍然存在分歧，分歧可以保留下來，由社會(huì)公眾和議會(huì)來進(jìn)行評(píng)判；年度審計(jì)報(bào)告是評(píng)估政府績效和做出重大決議的參考。

行政型審計(jì)結(jié)果公開性較弱。例如，我國《審計(jì)法》雖然規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果”，但是，多年來中央和地方審計(jì)機(jī)關(guān)查處的大案要案披露較少，由于審計(jì)出來的問題涉及多方面的關(guān)系和利益，審計(jì)披露的內(nèi)容不可能完全真正披露政府存在的所有重大問題，透明度不高，在處理和披露上比較難。因此，我國審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)工作透明度，謹(jǐn)慎開展審計(jì)評(píng)價(jià)，降低審計(jì)公告風(fēng)險(xiǎn)，保障公民知情權(quán)，從而擴(kuò)大審計(jì)報(bào)告的影響力。

五、結(jié)論

國家審計(jì)模式的選擇需要與該國的具體政治經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)，不斷優(yōu)化國家審計(jì)模式，從而全面提升國家治理能力。通過對(duì)四種審計(jì)模式的比較，行政型國家審計(jì)模式存在著審計(jì)主體獨(dú)立性弱、機(jī)構(gòu)權(quán)力制衡不合理、職能劃分不明確、審計(jì)結(jié)果透明度不高，反饋監(jiān)督機(jī)制不完善等問題。國家審計(jì)在服務(wù)國家治理范圍方面，擴(kuò)大國家審計(jì)的范圍，加強(qiáng)實(shí)施績效審計(jì)與公共政策審計(jì)，將審計(jì)定位于提升國家治理能力；我國審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)組織結(jié)構(gòu)方面，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性與權(quán)威性，保證審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)來源與人事安排獨(dú)立于被審計(jì)部門；在審計(jì)結(jié)果公告機(jī)制方面，提高審計(jì)工作透明度，謹(jǐn)慎開展審計(jì)評(píng)價(jià)，降低審計(jì)公告風(fēng)險(xiǎn)，保障公民知情權(quán)，擴(kuò)大審計(jì)報(bào)告的影響力，促使國家審計(jì)從關(guān)注財(cái)政資金的安全拓展到國家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境安全，從打擊腐敗、提高政府運(yùn)營透明度拓展到為國家治理提供前瞻性策略。

[本文系審計(jì)署公開招標(biāo)立項(xiàng)課題《國家審計(jì)推動(dòng)完善國家治理的路徑研究》（編號(hào)：13SJ02001）階段性研究成果]

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第10篇

1我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

（1）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。現(xiàn)在我國的內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)尷尬的境地，這主要是由管理體制和職能定位不當(dāng)所致。一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的下設(shè)機(jī)構(gòu)，需要服從企業(yè)的上層管理，需要從企業(yè)得到運(yùn)營的經(jīng)費(fèi)；另一方面經(jīng)營者認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的任務(wù)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，特別是財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。通常，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有時(shí)是以是否“聽話”為衡量標(biāo)準(zhǔn)。這樣，在經(jīng)濟(jì)利益的約束下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性很難得到保證，審計(jì)過程的獨(dú)立性、公正性、客觀性在實(shí)際工作中有時(shí)發(fā)揮得不是很好。

（2）內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制。從國家審計(jì)署規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)范圍看，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度的綜合審計(jì)。而我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，這就使內(nèi)部審計(jì)也僅具備財(cái)務(wù)性質(zhì)，歸屬于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，使財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明、職責(zé)不清。

（3）內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊。《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》中規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前，內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)崗調(diào)來，缺少專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作；在審計(jì)手段上，還主要依賴于手工查賬，計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用少，審計(jì)效率低下；審計(jì)技術(shù)方法上，很少使用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，一般根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致無法根據(jù)局部審計(jì)的結(jié)果來推斷總體，無法提出有效的管理意見，制約了審計(jì)在管理中的作用。

（4）內(nèi)審職能有待提高。目前，我國內(nèi)審人員往往將精力放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計(jì)的主要職能就是查錯(cuò)防弊，而不是對(duì)企業(yè)管理作出分析、評(píng)價(jià)并提出管理建議，從而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評(píng)價(jià)，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無法對(duì)管理當(dāng)局提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。

（5）審計(jì)理論滯后，難以指導(dǎo)當(dāng)前工作。當(dāng)前，我國審計(jì)實(shí)踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問題仍然較為突出。如在內(nèi)部審計(jì)的基本理論方面，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作要求的理論體系；在實(shí)務(wù)理論方面，如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、評(píng)價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論，廣度與深度不足，以至于理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)意義被淡化。

（6）審計(jì)成果實(shí)施不到位。目前，各級(jí)組織、紀(jì)檢、審計(jì)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的實(shí)施還沒有形成完善的機(jī)制，對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題，缺乏深層次的研究和剖析，沒有完善相關(guān)的制度，導(dǎo)致同樣的審計(jì)問題反復(fù)出現(xiàn)，對(duì)審計(jì)查出問題的處理不能做到“寬嚴(yán)適度”，有的干脆不了了之，使內(nèi)部審計(jì)地位和權(quán)威受到了影響。

（7）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性較弱。“先審計(jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。但是，從大多數(shù)地方落實(shí)的情況來看，普遍存在“先任后審”的逆向程序，這種馬后炮式的審計(jì)，給審計(jì)人員核實(shí)問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實(shí)結(jié)論等帶來諸多不便，審計(jì)工作流于形式。審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)，其作用也無從發(fā)揮，特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，給追究責(zé)任帶來了困難。

2對(duì)策建議

針對(duì)以上問題，除了內(nèi)部審計(jì)人員要不斷地學(xué)習(xí)以提高專業(yè)水平和工作能力之外，筆者認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)采取以下舉措以完善內(nèi)審工作：

（1）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位。現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)以下列兩種方式設(shè)置：①在總公司層面，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，代表董事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。②在分支機(jī)構(gòu)層面，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)，同時(shí)考慮成本因素，設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立部門，行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，便于審計(jì)工作的開展，保證審計(jì)的客觀性和公正性，各分支公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)。

第11篇

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)型

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，資本引入逐步加大，呈現(xiàn)多元化和多渠道態(tài)勢(shì)，致使財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀(jì)現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和財(cái)務(wù)控制不規(guī)范，傳統(tǒng)的以“查錯(cuò)防弊”為主的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，無法保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨轉(zhuǎn)型，必須轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，需要一種定位在監(jiān)督、服務(wù)于經(jīng)營管理、注重資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量評(píng)價(jià)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)下列轉(zhuǎn)型：在審計(jì)定位上，應(yīng)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，應(yīng)致力于維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、服務(wù)于執(zhí)行力建設(shè)、服務(wù)于企業(yè)價(jià)值的提升和戰(zhàn)略的實(shí)施；在審計(jì)職能上，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理上，使內(nèi)部審計(jì)由“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，由檢查糾錯(cuò)向評(píng)價(jià)、糾錯(cuò)、治理轉(zhuǎn)變，由單純監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督與服務(wù)并重；在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)審計(jì)向內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方法上，由事后審計(jì)專項(xiàng)事前、事中的全過程控制，利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)替代純手工操作，強(qiáng)化審計(jì)方法，提高審計(jì)的科學(xué)性。要做好內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型工作，必須做好以下幾個(gè)方面。

一、更新傳統(tǒng)觀念，樹立服務(wù)意識(shí)與理念

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)立足于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，具有很強(qiáng)內(nèi)項(xiàng)性的監(jiān)督工作。內(nèi)部審計(jì)由于受托責(zé)任的需要而產(chǎn)生，必然會(huì)隨著受托責(zé)任的擴(kuò)大而有所轉(zhuǎn)型和發(fā)展。近年來，企業(yè)為適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，同時(shí)為滿足社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作所提出的新要求，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)緊隨時(shí)代的變化，順應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，積極尋求轉(zhuǎn)型之路。因此搞好內(nèi)審工作，作為企業(yè)及其管理人員來講必須轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)真履行監(jiān)督和服務(wù)職能，著眼于預(yù)防控制，努力實(shí)現(xiàn)向管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)健全自我約束機(jī)制、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)合法權(quán)益等方面發(fā)揮積極作用。因此，內(nèi)部審計(jì)只有轉(zhuǎn)變觀念，將審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)管理制度和管理行為的關(guān)注上，組織開展業(yè)績考核審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)，才能提高效益，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)必須由關(guān)注歷史向關(guān)注現(xiàn)狀轉(zhuǎn)變，由關(guān)注結(jié)果向關(guān)注流程轉(zhuǎn)變，由事后審計(jì)為主向全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變，才能實(shí)現(xiàn)管理效益審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作就是要通過轉(zhuǎn)型，來促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要工作，是企業(yè)經(jīng)營者為提高經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的一項(xiàng)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，內(nèi)審人員要參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

二、增強(qiáng)人員全面素質(zhì)，樹立自身良好形象

內(nèi)部審計(jì)人員只有從學(xué)習(xí)、工作和職業(yè)道德等方面提高自身的能力，才能打好內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，做好審計(jì)工作。首先要明確內(nèi)部審計(jì)的地位和作用，牢固地樹立為黨和國家的方針政策服務(wù)、為企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的思想，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的政策。其次要樹立工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化的理念，切實(shí)掌握經(jīng)營活動(dòng)中的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，努力提高解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力，準(zhǔn)確把握審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實(shí)增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和針對(duì)性。并要認(rèn)清形勢(shì)、關(guān)注熱點(diǎn)、提高應(yīng)變能力，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理、控制和經(jīng)濟(jì)體制改革等實(shí)施中的問題及時(shí)反映給企業(yè)行政負(fù)責(zé)人及上級(jí)主管部門，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，真正地做好企業(yè)的內(nèi)審工作，服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理。積極提出改進(jìn)意見，以求維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)企業(yè)法制建設(shè)和廉政建設(shè)、促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

三、明確審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，拓展審計(jì)范圍

在國外先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)思想的推動(dòng)下，我國內(nèi)部審計(jì)理論已逐漸涉及以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)，但實(shí)踐中我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍更多的局限于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的開展。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作范圍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍明顯狹窄，內(nèi)部審計(jì)工作仍以查錯(cuò)防弊為主要工作，監(jiān)測(cè)重點(diǎn)主要限制在財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性上不能給管理層提供有建設(shè)性的改善建議。因此，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由查錯(cuò)防弊向績效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務(wù)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中的轉(zhuǎn)型應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，即以加強(qiáng)過程控制、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)效益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)工作滲透到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的擴(kuò)展有助于讓內(nèi)部審計(jì)人員能更主動(dòng)積極評(píng)價(jià)企業(yè)資源里用的經(jīng)濟(jì)性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性以及防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，協(xié)助管理層改善管理。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，轉(zhuǎn)為兼顧財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)、管理審計(jì)，向內(nèi)部控制評(píng)審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等領(lǐng)域拓展，以為企業(yè)內(nèi)部管理、決策和效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)只有實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，才能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)管理的需要，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的積極作用。

四、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作職能，提高審計(jì)質(zhì)量

當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，同時(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，主要做法包括：一是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的控制：審計(jì)部門自我檢查審計(jì)工作記錄和審計(jì)報(bào)告等，審計(jì)人員之間相互評(píng)議，從格式規(guī)范、內(nèi)容水平和細(xì)節(jié)管理上加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的控制；完善內(nèi)部審計(jì)復(fù)核、質(zhì)量監(jiān)督檢查和過錯(cuò)追究制度，開展審計(jì)質(zhì)量考評(píng)工作，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從制度體系上促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的整體提升；充分利用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，完善內(nèi)部審計(jì)制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是跟蹤審計(jì)，定期對(duì)上季度審計(jì)問題進(jìn)行查處和糾正，同時(shí)下發(fā)整改通知書，對(duì)存在的審計(jì)問題逐項(xiàng)督促落實(shí)整改，限期整改，提高被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果改進(jìn)的重視程度，充分發(fā)揮“審、幫、促”的作用，提高審計(jì)質(zhì)量。

五、改進(jìn)審計(jì)手段，合理運(yùn)用信息系統(tǒng)

近年來，隨著信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，使得會(huì)計(jì)電算化日益普及，審計(jì)信息化程度不斷加快，計(jì)算機(jī)審計(jì)已逐漸成為主流。然而，與發(fā)達(dá)國家相比，我國煤炭企業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用仍不太普及，使得我國內(nèi)部審計(jì)工作效率低下，準(zhǔn)確率不高，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。同時(shí)，由于當(dāng)前煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務(wù)拓展到電力和房地產(chǎn)等領(lǐng)域，這些都對(duì)煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。面對(duì)當(dāng)前形勢(shì)，我國煤炭企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用信息系統(tǒng)，改進(jìn)審計(jì)手段，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推廣審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)軟件。運(yùn)用信息系統(tǒng)的各項(xiàng)功能能有效監(jiān)控與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)工作等的有效性，同時(shí)對(duì)企業(yè)資金流進(jìn)行密切跟蹤，幫助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，促進(jìn)事前、事中和事后審計(jì)工作效率的提高。創(chuàng)新審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)，審計(jì)信息化建設(shè)的加快，要求審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)方法、規(guī)范審計(jì)程序，以會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，以規(guī)范、準(zhǔn)確、效率為目標(biāo)，以流程為主線，重點(diǎn)解決好遠(yuǎn)程審計(jì)、在線審計(jì)和實(shí)時(shí)審計(jì)等問題，合理利用數(shù)字化審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)提供了可能性。跟隨信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)加快數(shù)字化審計(jì)，是當(dāng)前我國煤炭企業(yè)加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)。

六、注重后續(xù)審計(jì)，鞏固審計(jì)成果

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的重要體現(xiàn)，要提升審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用價(jià)值，不僅要注重審計(jì)檢查更應(yīng)注重審計(jì)分析，不僅要注重問題發(fā)現(xiàn)更應(yīng)注重原因分析。要遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得將其在審計(jì)過程中得到的信息隨意進(jìn)行披露，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計(jì)項(xiàng)目，贏得被審計(jì)者的信任和支持。提高審計(jì)人員的自身形象，要注重在審計(jì)中做到：量力而行、突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針，對(duì)重點(diǎn)問題查深查透，找出深層次的原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，嚴(yán)格處理處罰行為。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作缺少完善的后續(xù)審計(jì)工作，不能真正體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目的和價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不能發(fā)揮真正的效用，有損內(nèi)部審計(jì)的可信度和威信。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將自身的職責(zé)充分體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)違紀(jì)問題的披露和糾正，強(qiáng)化自身在審計(jì)報(bào)告建議中的作用，使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告發(fā)揮出其真正的價(jià)值和內(nèi)涵，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)形象。同時(shí)注重后續(xù)審計(jì)工作，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，督促和幫助被審單位制定整改方案，采取后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪的方式，以鞏固審計(jì)成果，促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用，切實(shí)解決審計(jì)中存在的問題，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

七、培養(yǎng)集體意識(shí)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用

內(nèi)部審計(jì)部門要重視調(diào)動(dòng)每位審計(jì)人員的積極性，讓每位審計(jì)人員輪流當(dāng)主審，不停地變換角色，出謀劃策，群策群力，學(xué)會(huì)換位思考，提高工作效率，增強(qiáng)同事間的凝聚力，更能激發(fā)大家的熱情，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的積極作用。

近幾年，國家審計(jì)署和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)把推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，作為內(nèi)審工作改革發(fā)展的主線，取得較大的進(jìn)展。伴隨著我國煤炭企業(yè)改革的進(jìn)一步深化，煤炭企業(yè)在發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過程中得到了不斷的完善和發(fā)展，同時(shí)隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，市場(chǎng)化管理的推行，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為適應(yīng)新形勢(shì)下大發(fā)展要求正面臨著一場(chǎng)新的挑戰(zhàn)。目前我國煤炭企業(yè)在積極拓展財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已取得不少的進(jìn)步。因此，隨著改革開放和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的加快，審計(jì)工作面臨的工作環(huán)境不斷變化，社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的期望和要求也越來越高。審計(jì)工作更需要通過轉(zhuǎn)型不斷創(chuàng)新發(fā)展，強(qiáng)化審計(jì)免疫系統(tǒng)建設(shè)，用新的理念指導(dǎo)和推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王穎怡：淺議內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型[J].新會(huì)計(jì)，2009（2）.

第12篇

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范本__集團(tuán)股份有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計(jì)是依法對(duì)全公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計(jì)和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。

第三條 公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二章 任務(wù)、范圍與依據(jù)

第四條 審計(jì)工作的任務(wù)是：

確保國家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強(qiáng)化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第五條 內(nèi)部審計(jì)的范圍：

（一） 年度財(cái)務(wù)計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二） 財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來的真實(shí)性、合法性；

（三） 對(duì)全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（年度審計(jì)每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（四） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。包括中層干部（正職）或負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)；

（五） 內(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度）的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況審查；

（六） 與對(duì)境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進(jìn)行審查；

（七） 檢查國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

（八） 對(duì)公司直屬具有財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能部門進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)（以審計(jì)結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

（九） 對(duì)公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

（十） 對(duì)國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計(jì)；

（十一） 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

（十二） 公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事宜。

第六條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

（一） 國家法律、法規(guī)、政策。

（二） 公司規(guī)章制度，董事會(huì)決議。

（三） 公司經(jīng)營方計(jì)、計(jì)劃、目標(biāo)。

（四） 經(jīng)營責(zé)任單位的經(jīng)營責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

（五） 總經(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。

第七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

（一） 召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議；

（二） 參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告的事前審計(jì)；

（三） 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、月度報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

（四） 審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件資料；

（五） 參加有關(guān)會(huì)議；

（六） 對(duì)審計(jì)涉及到的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（七） 對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時(shí)制止決定；

（八） 對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（九） 提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（十） 對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)反映；

（十一） 對(duì)公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出鑒證，承包狀按審計(jì)結(jié)果兌現(xiàn)。

（十二） 參與與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

第三章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第八條 根據(jù)公司具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書面通知被審計(jì)單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)決定的突擊性審計(jì)任務(wù)除外）。

第九條 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審單位的意見，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整工作。

第十條 對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)

，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)意見、審計(jì)決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出處置意見。第十一條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計(jì)意見的審計(jì)決定。

第四章 審計(jì)種類和方式

第十一條 內(nèi)部審計(jì)種類

（一） 財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二） 專案審計(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行審計(jì)查處。

（三） 專項(xiàng)審計(jì)。包括：

1、 管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)；

2、 效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

3、 任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

4、 審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

第五章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第十二條 公司設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，在總會(huì)計(jì)師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。同時(shí)，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十三條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會(huì)計(jì)師或按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認(rèn)和公開聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得、、泄露秘密、。內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第十五條 公司內(nèi)部實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時(shí)計(jì)單位實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，必須回避對(duì)該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

第十六條 公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時(shí)補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

第十七條 公司在內(nèi)審人員不足時(shí)，由總會(huì)計(jì)師提出建議，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長批準(zhǔn)方可聘請(qǐng)?zhí)匮麅?nèi)審員。

第六章 審計(jì)檔案管理

第十八條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立建全審計(jì)檔案管理制度，審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)。

第十九條 審計(jì)檔案管理范圍：

（一）審計(jì)通知書和審計(jì)方案；

（二）審計(jì)報(bào)告及其附件；

（三）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

（四）反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件；

（五）總經(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見；

（六）審計(jì)處理決定及執(zhí)行情況報(bào)告；

（七）申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；

（八）復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

（九）其他應(yīng)保存的資料。

第二十條 檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計(jì)檔案的保管期限為十年。

第七章 附 則