時間：2023-08-10 17:25:11
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務局強化稅收征管，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：稅收 征管 審計 地方稅務征管
一、加強稅收政策執行工作和稅收征管審計工作的重要意義
稅收是國家組織財政收入的主要形式，因此具有強制性、無償性和固定性，并按年、按季、按月征收，均勻入庫，稅收面向多稅種、多層次、全方位的課稅制度。首先能從多方面籌集財政收入，保證財政收入的穩定，滿足日常的財政支出。其次，稅收也是國家跳動經濟運行的重要手段，具有維護國家政權的作用。此外，稅收還是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證。因此，加強地方稅收政策執行力度，嚴格把關稅收征管審計工作具有重大的經濟意義和政治意義。
二、努力熟悉稅法種類及關于地方稅收政策的優惠制度
稅收按不同的標準可以進行不同的分類。例如按照征稅對象可以分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類；按照計稅依據可以分為從價稅、從量稅和復合稅；按照稅收的征收權限和收入支配權限進行分類，可以分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅等。
對國家稅收政策的優惠制度的不熟悉或者誤解，甚至可能導致稅源流失的現象。稅源的流失是政府財政收入不規范的誘因，同時會影響到社會的勞動就業機會，資源的有效配置也會受到不利影響，稅收收入的分配也會產生一定的偏差，而國家整體經濟的信息也會被蒙蔽，做為宏觀調控的一只手，國家的干預反而會增加政府與納稅人的矛盾。比如，減免稅是國家對某些納稅人和征稅對象給予的鼓勵和照顧的相關特殊性的規定。制定此項規定一方面是為了照顧地方納稅人的特殊困難或者鼓勵新興產業的發展等。主要包括減稅和免稅、稅收起征點以及免征額等相關政策。地方稅務局在進行稅收征管和審計工作中，更要熟悉國家稅法關于地方稅收政策的優惠制度，以防發生多征、誤征，進而引起地方稅務局與納稅人之間的糾紛，阻礙稅收政策的執行以及征管審計工作的開展。
三、加強稅收政策執行和征管審計工作的措施
（一）稅務部門要研究和制定稅收征收和征管審計工作的各項制度
要認真研究并制定稅源管理體系、稅收管理員制度、崗位責任制以及審計工作中的相關制度、審計人員的管理體系等相關制度，從制度上管人、管事，堵塞工作漏洞。
（二）要不斷提高稅收工作人員以及審計人員的職業技能
面對地方稅收工作的復雜性及其重要性，一定水平的職業技能是保證地方稅收政策執行及其征管審計工作開展的有利保證。僅僅要求工作人員業務處理水平是不夠的，稅收征管工作對管理人員的知識更新能力有更高的要求。管理人員在進行地方稅務政策執行和征管審計工作中，除了嚴格按要求按政策制度開展工作外，要重視國家稅收政策的更新，不斷強化業務學習，不斷提高自身的素質和職業技能，以適應國家最新的稅收征管工作。比如，地方稅務局工作人和審計工作者，不斷更新職業技能，管理當局也要適應國家相關制度是開展稅收政策執行和征管審計工作的基礎。同時也是完善稅收執行政策和征管審計工作制度的一部分。
（三）不斷完善稅收征收和征管審計工作的各項制度
要在堅持稅收征管工作和審計工作的基本原則的基礎之上，依據我國稅收相關法律制度，借鑒參考國外發達國家稅收管理工作的先見之舉，總結工作中的歷史經驗，發現歷來工作中的難題甚至不合實際之處，通過向地方政府部門或者上級部門反應并討論，結合當地實際情況，修改并完善稅收執行政策和征管審計制度體系，不斷提高地方稅收政策執行力度和征管審計工作效率。比如我國的地方稅收政策的執行以及征管審計工作的開展，給人一種常規不變居于制度的印象，這就需要我們創新手段，在理論和法律法規的基礎上，提高稅源精細化管理，加強稅收政策執行的快捷性，完善征管審計工作的高效率。
（四）注重細節
從大的方面，不僅從整體制度或者政策法律法規的角度出發，加強地方稅收政策執行和征管審計工作，而且從稅收征管人員和征管審計人員的崗位職責，職業技能等方面不斷完善地方稅收政策執行和征管審計工作。具體的，除了加強工作人員的管理，完善相關法律法規制度，還要從具體的征管工作中認真思考和分析當前地方稅收政策和征管審計工作中的不足，如，具體的業務流程是否滿足管控的需求，與地方稅務局相關部門的工作是否協調，信息是否融合，稅收發票的開辦是否合理或者對不法分子有可成之機等，從地方稅收政策執行和針管審計工作的各個環節，不同角度，嚴格制約和完善相關法律法規。
四、結束語
審計人員對稅收征管工作的開展進程及其效率有著監管和報告的作用，對地方稅收政策的執行，不管是從地方稅務局稅收征管工作入手，還是從審計人員審查監督入手，都對加強地方稅收政策執行和征管審計工作肩負著重大的責任。
參考文獻：
第二條凡從事生產、經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶，都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證，并根據合法、有效憑證記賬核算。
稅務機關應同時采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導個體工商戶建立健全賬簿，正確進行核算，如實申報納稅。
第三條符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：
（一）注冊資金在20萬元以上的。
（二）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
（三）省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。
第四條符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬：
（一）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。
（二）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在15000元至40000元；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。
（三）省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。
第五條上述所稱納稅人月銷售額或月營業額，是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業額；新辦的個體工商戶為業戶預估的當年度經營期月平均銷售額或營業額。
第六條達不到上述建賬標準的個體工商戶，經縣以上稅務機關批準，可按照稅收征管法的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
第七條達到建賬標準的個體工商戶，應當根據自身生產、經營情況和本辦法規定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬，并報主管稅務機關備案。賬簿方式一經確定，在一個納稅年度內不得進行變更。
第八條達到建賬標準的個體工商戶，應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照法律、行政法規和本辦法的有關規定設置賬簿并辦理賬務，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。
第九條設置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度（試行）》的規定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務會計核算，如實記載財務收支情況。成本、費用列支和其他財務核算規定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》執行。
設置簡易賬的個體工商戶應當設置經營收入賬、經營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產、經營情況并進行簡易會計核算。
第十條復式賬簿中現金日記賬，銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據業務的實際發生情況選用活頁賬簿。簡易賬簿均應采用訂本式。
賬簿和憑證應當按照發生的時間順序填寫，裝訂或者粘貼。
建賬戶對各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和其他有關涉稅資料應當保存10年。
第十一條設置復式賬的個體工商戶在辦理納稅申報時，應當按照規定向當地主管稅務機關報送財務會計報表和有關納稅資料。月度會計報表應當于月份終了后10日內報出，年度會計報表應當在年度終了后30日內報出。
第十二條個體工商戶可以聘請經批準從事會計記賬業務的專業機構或者具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。
第十三條按照稅務機關規定的要求使用稅控收款機的個體工商戶，其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經營收入賬。
第十四條稅務機關對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方式征收稅款。
第十五條按照建賬戶流轉稅征收權的歸屬劃分建賬管轄權，即以繳納增值稅、消費稅為主的個體工商戶，由國家稅務局負責督促建賬和管理；以繳納營業稅為主的個體工商戶，由地方稅務局負責督促建賬和管理。
第十六條依照本辦法規定應當設置賬簿的個體工商戶，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項至第六項情形之一的，稅務機關有權根據稅收征管法實施細則第四十七條規定的方法核定其應納稅額。
第十七條依照本辦法規定應當設置賬簿的個體工商戶違反有關法律、行政法規和本辦法關于賬簿設置、使用和保管規定的，由國家稅務局、地方稅務局按照稅收征管法的有關規定進行處理。但對于個體工商戶的同一違法行為，國家稅務局與地方稅務局不得重復處罰。
第十八條個體工商戶建賬工作中所涉及的有關賬簿、憑證、表格，按照有關規定辦理。
第十九條本辦法所稱“以上”均含本數。
車船使用稅、印花稅是諸多稅種的“小弟弟”，但它卻在經濟交往中無時不有。近年來，南昌市地方稅務局克服了車船使用稅、印花稅零星分散、征管難度大等重重困難，從挖掘稅收潛力入手，在思想上想稅源、在政策上找稅源，在征收上增稅源，不斷規范征管，實現了車船使用稅、印花稅收入的大幅增長。2006年全年共征收入庫車船使用稅、印花稅8 083萬元，比上年同期增長1 481萬元，增幅22.43%，其中：車船使用稅入庫1 026萬元，比上年同期增長516萬元，增幅為101.2%；印花稅入庫7 057萬元，比上年同期增長965萬元，增幅為15.8%，實現了小稅種中也有大作為。那么，如何在小稅種中實現大作為，回顧南昌市地方稅務局2006年在這小稅種中所做的工作和取得的成績，筆者認為，要做好車船使用稅、印花稅（以下簡稱“兩稅”）的管理工作，必須堅持依法治稅，大力實施科學化、精細化管理，強化稅源管理，提高稅收征收率，加大稅務檢查力度。具體有以下幾方面：
一、針對稅種的不同，制定不同的宣傳方案，有的放矢，提高自覺納稅遵從度是基礎。堅持不懈地做好稅法宣傳工作，不斷提高公民的自覺納稅意識，是做好“兩稅”征管工作的前提和基礎，特別是針對稅種的不同，制定針對性和實效性強的稅法宣傳辦法，有效地提高納稅人履行其納稅義務的自覺性，才能為“兩稅”的有效征管奠定良好的基礎。為此，南昌市地方稅務局針對“兩稅”稅種的特點，專門制定了“兩稅”宣傳方案。如對車船使用稅，采取的是“套餐”方式，即一是廣而告之。通過新聞媒體、地稅網站、電子顯示屏等著重宣傳車船使用稅征收的重大意義、征稅范圍、繳納方式、計稅標準和適用稅額，使納稅人及時了解車船使用稅有關政策及文件規定，提高對主動申報繳納車船使用稅的認識，以減少征收工作中的阻力。二是零距離溝通。通過設立咨詢臺、舉辦培訓班、散發宣傳資料等多種形式與納稅人零距離交流，用通俗易懂的方法進行政策宣講，形成正確的輿論導向，贏得納稅人的理解和支持，保證該稅征收工作的順利開展。三是警示教育。對過期未繳納車船使用稅者嚴格按規定進行催繳，對經催繳仍不繳稅者，加大查處力度，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定予以處罰，并通過適當方式予以曝光，從而維護了稅法的剛性。對印花稅，則采取的是除通過設立政策咨詢臺、散發宣傳單等多種多樣的宣傳方式，積極向納稅人做好政策宣傳工作外，對合同簽訂頻繁、業務量較大的單位，還采取主動上門溝通的方式，面對面地進行稅收輔導，有效地提高納稅人對政策的理解，增強納稅人依法誠信納稅意識，提高納稅人對稅收的遵從度。
二、抓隊伍人員思想，更新“小稅種大責任”征管理念是前提。由于“兩稅”稅源零星分散，難于管理，且占稅收收入總量比重小，征收難度大、成本高，稅務部門往往疏于管理。為此，南昌市地方稅務局領導，首先更新思想觀念，明確指出，要在抓好主稅種征管的同時，摒棄過去重大稅、輕小稅的片面認識，充分認識車船使用稅、印花稅等小稅種在新形勢下的地位與作用，把它們納入征管工作的重要議事日程來抓，深挖增收潛力，全面實施科學化、精細化管理，不斷提高征管質量和水平。并強調：一個地區對零散稅收征管重視程度如何，不僅是對該地區征管水平的衡量，更是對能否堅決貫徹總局依法治稅指導思想的檢驗，是依法治稅的迫切需要。隊伍人員的思想素質提高了，才能在全局上下牢固樹立“抓大不放小”的征管理念，才能善于“撿”“兩稅”這樣的“小芝麻”，積液成裘，在“兩稅”這個“小稅種”中實現大作為。
三、加強稅種管理，強化稅源控管是關鍵。稅源管理是稅收征管的基礎和核心工作，而“兩稅”又存在點多、面廣，既有“西瓜”可抱，又有“芝麻”可撿的特點，顧此失彼就必然會造成“兩稅”的稅收管理盲區。因此，建立源泉控稅機制，抓好“兩稅”控管和對重點稅源戶的監管，分析和研究稅源，實現“兩稅”申報與征收的最大化，是加強“兩稅”征管、有效防止稅款流失的基礎。南昌市地方稅務局為切實做好“兩稅”征管工作，認真開展了對“兩稅”稅源、征管現狀的摸底調查，并及時按稅種建立了基礎資料數據庫。以印花稅為例，依托信息化數據集中和“一戶式”信息管理等有利條件，充分利用征收、管理、稅政、稽查等部門提供的信息，分析納稅人的申報納稅資料和財務會計相關信息數據，以及與其銷售收入等指標的對應關系，進行分析對比，強化印花稅的稅源管理。在實際工作中，針對印花稅在各行各業的不同特點，一是加大對建筑安裝行業、外來基建等重點行業和重點稅源戶的監管力度，對建筑安裝項目開工進行立項登記，完善對建筑安裝工程承包合同管理，在建筑安裝企業、外來基建單位到稅務部門開具門臨發票時，按開票金額及時足額附征印花稅，并分戶建立扣繳臺賬；二是加大對批發零售業、金融業、房地產業印花稅征管，特別是對批發零售業大型企業的銷售合同類印花稅管理，對合同金額較大，銷售收入明顯偏低的企業進行重點調查分析清理，僅2006年全年批發零售行業這一項就入庫印花稅1 438萬元，比上年同期增長465萬元，增幅達47.8%。
四、建立齊抓共管的聯動機制，創新稅收管理是手段。隨著時間的推移、形勢的變化、政策的改變，稅收管理不可能是一成不變的，只有在工作中不斷查找問題、積累經驗、鞏固成果、完善模式，尋求政府支持，部門配合，建立齊抓共管的聯動機制，才能不斷適應新形勢下“兩稅”的征管與服務水平。以車船使用稅為例，其管理難點就在于戶籍管理難以到位，尤其是地稅部門對車輛無檢查和留置權，造成車船使用稅稅款的大量流失。因此，南昌市地方稅務局針對這種情況，經過深入細致的調查研究，認真分析當前車船使用稅管理的形勢后，清楚地意識到，車船使用稅能否及時足額征繳，關鍵在于能否得到地方黨政的大力支持，能否將各部門的職能優勢進行有效整合，形成一張強有力的護稅協稅網絡，只有這樣，才能改變部門各自為政、零打碎敲的管理辦法，形成集中征收，多環節控管的管理模式。于是大膽地提出了強化部門協作、優化稅收管理的新舉措，即在地方政府的支持與協調下，對全市的在籍機動車采取與公安交通管理部門“信息共享、集中辦理、稅檢同步、一站式服務”的征收管理方式，在各縣區及城區公安交通管理部門的各機動車檢測站設立機動車車船使用稅征收窗口，集中辦理車船使用稅繳納事項，對需要辦理免稅手續的納稅人，到其主管的地稅機關辦理。公安交通管理部門則在核發新購機動車輛牌證、辦理車輛定期檢驗、轉移、變更登記時，先查驗完稅情況，對沒有繳納車船使用稅或沒有辦理免稅審批手續的，通知其到車船使用稅征收窗口繳納稅款或主管的各地方稅務機關辦理免稅手續后，再辦理有關車輛業務手續。從2006年9月正式運行這種新的征管模式以來，有效地實現了車船使用稅的源泉控管、信息共享與工作互動，僅四個月，就共受理了4萬余輛車車船使用稅的征免等涉稅事宜，征得稅款440余萬元，甚至還出現了單日征收稅款突破10萬元的記錄，取得了良好的開局。2006年全年實現車船使用稅1 026萬元，首次突破千萬元大關，比上年同期增長516萬元，增幅高達101.18%。隨著新的《中華人民共和國車船稅暫行條例》的出臺和該條例在2007年起的正式實施，車船使用稅（現更名為車船稅）的征收和管理必將進一步實現新的飛躍。
五、規范執法，加強檢查和處罰力度是保障。為了加強對“兩稅”的征收管理，保障稅收持續、穩定增長，南昌市地方稅務局一方面做到規范執法，嚴格按照權限與程序執行好各項稅收法律法規和政策，堅持依法征稅，堅決不收過頭稅，做到嚴格、公正、文明執法。另一方面，通過定期和不定期的稅收檢查，打消納稅人的僥幸心理，同時依法加大處罰力度，促進稅款的應收盡收，逐步形成以加強日常管理為主、集中檢查為輔、管理先進、服務優質的稅收征管的新格局。以印花稅為例，南昌市地方稅務局以匯算清繳工作為契機，認真組織對稅務干部進行匯算清繳業務培訓和對企業匯算清繳進行納稅輔導，在做好企業所得稅匯算清繳工作的同時，認真開展對印花稅的清理檢查工作。檢查中，以納稅企業的財產轉讓合同、財產保險合同、貨物運輸合同和購銷合同等為重點，結合企業的納稅情況，對會計憑證和賬簿進行更深入更細致的檢查，對納稅意識淡薄、漏報、少報、瞞報印花稅企業，一經查實，從嚴從重進行處罰，如2006年，南昌市地方稅務局在對我市某建筑公司的檢查中，就當場補交印花稅8 000余元，并按規定征收了滯納金，有效堵塞了印花稅征管漏洞。
（作者單位：南昌市地方稅務局）
伴隨著跨入新千年、進入新世紀的腳步，經濟全球化和信息社會化已成為當今世界經濟發展的大趨勢，也為與之密切相關的稅收征收管理提出了新課題。尤其是我國即將加入wto為稅收征管改革提供了新的契機。目前，稅務系統基層征管機構收縮、撤并后，集征收、管理、稽查于一體的全職能基層征管機構仍然偏多；稅收執法隨意性的現象還較為普遍；稅收信息化進程緩慢，稅源監控乏力；征管工作中“疏于管理、淡化責任”的問題還比較突出。國家稅務總局在總結征管改革經驗的基礎上，提出了關于加速信息化建設、推進征管改革的意見，要求各級稅務機關建立信息化支持下、專業化的征收、管理、稽查新格局。
深化征管改革的方向是：各市區、縣城及其周邊地區的全職能稅務征管機構逐步轉化為專業化征管機構，基層征管機構進一步收縮；實施納稅信息高度集中，積極構建先進的計算機廣域網絡，有步驟地推廣ctais征管軟件；建立強有力的、監督機制健全的一級稅務稽查體系；稅收征管質量和效率逐步提高。這樣，一個市縣級稅務局僅設立一個直屬征收局、一個直屬稽查局，再根據需要設立若干管理分局，建立“集中征收、分類管理、一級稽查”稅收征管新格局。要實現上述改革目標，必須正確處理和解決好以下幾個矛盾。
一、征管改革與科技人才的矛盾
深化征管改革是以推進信息化建設為支點，而信息化建設主要是建立覆蓋稅務系統的計算機網絡，建立包括以“一個網絡、一個平臺、四個系統”為主要內容的，功能齊全、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定的稅務管理信息系統。要實現上述目標，一方面，要求有一批懂計算機技術的專業人才研究、開發、維護稅務信息管理系統；另一方面，要求稅務人員會操作、使用稅務信息管理系統。然而，目前稅務人員素質與這一要求尚有一定的差距。盡管近幾年我們已經認識到稅務人員素質與科技發展不相適應的問題，大力開展計算機知識培訓，優化人員素質結構，全系統整體素質有了一定的提高。但其素質的提高趕不上科技發展的速度，地、市、縣稅務機關計算機專業人員仍然相當缺乏，越到基層人才越缺，有的縣稅務機關竟無計算機專業本科畢業生，僅靠一般專業人員維持工作。全系統稅務人員的計算機應用水平也不太高，仍有少部分人員不會操作計算機，另有一部分人員雖會操作也大多是打字、擬文，真正有較高的計算機應用水平的人員不多。在一些發達國家，稅務人員的計算機應用水平很高。如澳大利亞維多利亞州稅務局人均擁有一臺計算機，通過應用大量的管理軟件，如稅款征收管理業務軟件、辦公自動化管理軟件、納稅服務管理軟件等，所有工作基本上都能在網上完成。
我們應該借鑒發達國家的經驗，處理和解決好征管改革與科技人才的矛盾，盡快提高稅務人員的計算機應用水平。一是充實專業人才。每年有計劃地招收計算機專業畢業生，以本科畢業生為主，盡可能招收碩士畢業生，以提高人才層次。二是深造專業人才。有計劃地選送一批有發展前途的專業人員到高等院校深造，提高其專業水平。三是培訓專業人才。充分利用各稅務學校的師資、硬件等，多辦計算機知識培訓班，對專業人員和稅務人員分層次培訓，時間可長可短，內容上分為普及班、強化班、專業班。四是鼓勵自學成才。鼓勵稅務人員邊干邊學，自學成才，不斷提高計算機操作、應用水平。同時，定期進行計算機知識等級考試，并將考核成績與上崗、報酬等掛鉤，以激發稅務人員努力提高科技素質的積極性。
二、征管改革與內部管理的矛盾
目前在稅務機關內部管理中還存在一些問題，如征收、管理、稽查之間的工作銜接不夠，資料信息傳遞不順等。建立信息化支持下、專業化的“集中征收、分類管理、一級稽查”稅收征管新格局后，一個市縣級稅務局僅設立一個直屬征收局、一個直屬稽查局，均為相對獨立的專業機構，并根據需要設立若干管理分局。在實際工作中，征收局如何根據管理局的納稅評估和稽查局的稽查結論征收稅款，以及收繳滯納金和罰款，其征收情況如何通知主管管理局、稽查局；管理局如何根據征收局的征收情況和稽查局的稽查情況實施管理，其管理情況如何告知征收局：稽查局；稽查局如何根據征收局的征收情況和管理局的管理情況選案稽查，其稽查結果如何通報主管管理局、征收局；征收局、主管管理局、稽查局之間的資料如何傳遞等，不僅直接影響稅收征管工作，而且影響稅收收入。有些人擔心，收縮基層征稅網點，設立征收、管理、稽查專業機構，難以協調稅收征管，將會導致稅收流失。筆者認為，這種擔心是沒有必要的。因為這次征管改革是建立在信息化支持下的全方位的改革，只要采取有效的措施，就可以妥善解決好這些問題。據悉，一些發達國家目前采取高度集中征收的模式，美國是世界信息化程度最高的國家，全國的稅務信息處理中心只有4個；菲律賓作為發展中國家，全國的稅務信息處理中心也只有5個；新加坡和新西蘭地域較小，各自只有1個征稅網點。我國浙江省和江蘇省南京市進行了深化稅收征管改革試點，浙江省國稅系統征收單位由600多個撤并為130多個；南京市國稅、地稅系統各自只設了一個數據處理中心（征收中心），反響較好。由此可見，無論是發達國家的經驗，還是我國部分地方試點的實踐，都證明了進一步集中征收是可行的，可以有效改善目前全國范圍內的4萬多個征收點對稅收政策理解各異、各行其是、肢解稅法的局面，稅收流失也將得到有效控制。
我們應堅定征管改革的信心，采取積極的態度，消除各種疑慮，針對上述可能出現的問題，注意處理和解決好征管改革與內部管理的矛盾。首先，應充分利用稅務管理信息系統解決好工作銜接、資料傳遞問題。該系統可以實現征收、管理、稽查3個專業機構之間信息共享、監控嚴密的要求，只要某一專業機構的操作人員將其資料錄入計算機，其信息即可送達另兩個專業機構的計算機，實現信息共享。稅務管理信息系統尤其是ctais征管系統，在研制開發中，既要考慮適應實際工作的需要，更要考慮到各個工作環節的一些細節問題；在應用過程中，注意發現問題，及時改進，不斷完善。其次，應科學地制定征收、管理、稽查的內部崗位職責，并在調查研究的基礎上，制定3個專業機構之間的工作流程，提出嚴格的要求，確保工作密切銜接，資料及時傳送。再次，制定和實施征管責任制和追究制，對未按工作流程和要求辦事、影響工作銜接和資料傳送的人員，追究其責任，給予必要的行政處分和經濟處罰，解決“疏于管理、淡化責任”的問題。
三、征管改革與優質服務的矛盾
深化稅收征管改革，實行集中征收、分類管理，意味著同一城市或同一縣域的納稅人將集中到直屬征收局辦理納稅事宜；分別到有限的若干個主管管理局辦理涉稅事宜。在我國目前城市交通擁擠、農村交通不便的狀況下，會給納稅人辦理納稅、涉稅事宜帶來不便。如何解決這些問題，處理好征管改革與優質服務的矛盾，是稅務機關應當重視并予解決的難點。
提倡為納稅人服務是稅務機關工作的重點，近幾年來，各級稅務機關不斷加強社會主義精神文明建設，創建文明單位，實施文明辦稅、優質服務工程，密切了稅務機關與納稅人的關系、塑造了良好的稅務形象。提倡為納稅人服務也是當今國際潮流，1998年9月在北京召開的亞洲稅收管理研究組織（sgatar）第28屆年會和1999年5月在薩爾瓦多召開的美洲國家稅收管理中心（ciat）第33屆理事會，均專題研究了“稅務機關如何為納稅人服務”的問題。我國加入wto后，稅務機關在稅務管理中更應注意與國際慣例接軌，重視如何為納稅人服務的問題。
處理好征管改革與優質服務的矛盾，應在以下方面下功夫：一是樹立為納稅人服務的觀念。盡管我國的稅收征管經歷了與1994年稅制改革同步進行的第一次改革和1996年以征管查分離為主要內容的第二次改革，但目前有的稅務機關領導和少數稅務人員尚未完成從管理者為主到服務者為主的角色轉換，“門難進、臉難看、事難辦”的現象仍程度不同地存在。在這次以信息化建設為主要內容的第三次征管改革中，應牢固樹立為納稅人服務的觀念，尊重納稅人，以優質服務回報納稅人，把為納稅人服務貫穿到稅收征管具體工作中去。二是大力推進相關的征管改革措施，為納稅人提供便利服務。針對集中征收后納稅人申報、納稅不便的狀況，改革申報、納稅方式，實行電子申報、郵寄申報、電話申報等多元化申報方式和電子繳稅、郵稅聯網繳稅、銀稅聯網繳稅等多渠道納稅方式并重。據悉，加拿大全面實行納稅電子化，稅務申報軟件成了2000年加拿大最暢銷的軟件之一，對大多數納稅人來說，有了稅務申報軟件，他們不必再依賴懂稅法的專業人士，自己就可以方便地完成納稅事宜。我們應借鑒國外的先進經驗，因地制宜，區別對待。如增值稅一般納稅人，可在“金稅工程”中開發增值稅申報納稅子系統，以便采取電子申報、電子繳稅的方式。隨著電子化的發展，其他有條件的納稅人也可以通過因特網采取電子申報、電子繳稅的方式；城區的其他納稅人可利用所在地銀行、郵電網點多的優勢，選擇電話申報或郵寄申報、郵稅聯網繳稅或銀稅聯網繳稅的方式。三是采取各種行之有效的措施，深入開展形式多樣的優質服務活動。新西蘭政府于2000年9月正式啟用了稅務機關開發的稅收服務電子網絡（rob），其內容是在線申報和網上納稅，可供納稅人在線提供資料或對稅法質疑，以及稅務機關的稅法答復和案件公布等。新西蘭政府稱，此舉旨在更好地為納稅人服務，也有利于稅務機關加強稅收征管。我們可以借鑒新西蘭的經驗，盡快開發、使用稅收服務電子網絡，接受納稅人網上申報和納稅，宣傳稅法和稅收政策，解答納稅人的提問，進行稅收執法公示，公布稅務案件查處情況等，為納稅人提供快捷、方便的服務。
*地方稅務局于*年9月由原*稅務局分設而成，下設*個科室、1個稽查局、1個辦稅服務廳和4個稅務分局，現有干部職工*人（含離退休干部*人）。擔負著全縣*個鄉鎮及縣直近*余戶行政企事業單位和個體工商戶的地方稅收征管工作。
建局以來，我局始終按照“建一流班子，帶一流隊伍，創一流業績”的工作思路，團結拼搏，與時俱進，創造了輝煌的成就。*年至20*年，累計入庫稅費收入*億元，其中，中央和省級稅收*億元，縣級稅費收入*億元，年年超額完成上級下達的稅收計劃。稅收工作在全市實現了“五個第一”、“四個最早”：
即在全市第一個出臺了稅收管理員的規范性文件《*地稅局稅收管理員制度》，規范了稅收管理員的行為；
第一個實行納稅資料的“一戶式”管理，建立“一戶式”管理資料檔案1600余個；
第一個出臺了《*地稅局納稅評估工作管理暫行辦法》，增強了征收管理的針對性和科學性；
第一個嘗試推行了稽查主查人制度，執法質量有新的提高，干部的責任意識明顯增強。
第一個獲得了省局授予的“四星級辦稅服務廳”榮譽稱號，現在也是我市唯一一家獲得“五星級辦稅服務廳”榮譽的單位。
最早進行了計算機定稅試點，全面推行了計算機定稅，為全市個體稅收的科學化、規范化管理做出了積極有益的探索；
最早推行多元化申報手段，網上報稅系統的推廣有了實質性開展；
最早推行稅銀一體化，確保稅款安全。
最早實現“征管查”三分離。并率先在辦稅服務廳實行了“一窗式”服務。
同時我們加強部門協調，形成了社會管稅的新格局。實現了車輛稅收的“一條龍”管理、房地產稅收的“一體化”管理等等。建局以來，交通運輸稅收征管、資源稅實施納稅證明單制度、屠宰稅三級監控、征管稽查相分離改革、領導班子建設、辦事公開等工作經驗曾多次被省、市局推廣。
尤其是自20*年以來，我局提出了終身學習的號召和以人為本構想，制定了《干部素質教育五年規劃》，以及學習培訓等育人用人的規章制度，實行全方位競爭上崗和能級管理，設定所有崗位的崗位等級和個人能級標準，崗位等級由個人在競爭上崗中獲得，個人能級通過年度考評獲得，并以此取得工資獎金待遇，較好地解決了能者上、平者讓、庸者下和分配吃“大鍋飯”問題，全局干部職工特別是年輕人工作、學習、爭先創優的積極性和主動性空前高漲。在職干部取得大專以上學歷的比例由*年的37%提高到87%，先后有3人分別獲省級“青年崗位能手”、7人獲省局級征管能手和崗位標兵、2人獲市級優秀婦女稅務工作者、20余人次獲得市級稽查能手和填票能手等榮譽稱號，全面建設取得了長足進步。
頸，為此需要深入分析形成稅收成本居高的原因，并由此提出建設性的改革措施，才能有效遏制這一不利現象，引導稅收更好地為經濟建設和社會發展服務。
關鍵詞：稅收成本;稅收環境;征管模式
在建設社會主義市場經濟的過程中，稅收是財政支出的主要來源，稅收成本是指在稅收收入實現過程中所產生的各項費用的總和，是稅務機關為征稅而花費的行政管理費用。控制
稅收成本是提高財政效益的重要途徑，同時稅收成本也是全面、準確地衡量財政支出項目效益的重要依據。
一、稅收成本的含義
稅收成本有廣義和狹義之分。廣義的稅收成本是指征納雙方在征稅和納稅過程中所付出的一切有形和無形代價的總和，具體包括征稅成本和納稅成本及稅收經濟成本三個部分
。狹義的稅收成本僅包括征稅成本，即稅務部門在行使征稅權、組織稅收收入過程中所花費的各種直接成本和間接成本。當前，追求稅收公平效率的同時，盡可能地降低稅收成本
，不僅是衡量稅收工作的重要標準，也是提高我國稅收管理水平、深化稅制改革的重大課題之一。
二、目前我國稅收成本的現狀及原因分析
1.我國稅收成本的現狀
伴隨著國家經濟建設的不斷向前發展，國家稅收收入的逐步提高，企業所承擔的稅收成本相應也在不斷提高，尤其是1994 年稅制改革后，國稅與地稅的兩個機構的分別征納
稅收，機構設置存在成本重復疊加的效應，并且兩個機構在信息傳導與分享、組織結構設置與分布、人員構建、稅種分布合理性、稅收征納以及法規設定權利等方面存在不完善的
地方。
2.我國稅收成本的現狀形成的原因
（1）稅收制度不健全
目前我國只有三部已經成文的稅收法律，包括《企業所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》。如果包含一部行政執法的《稅收征管法》，那也只有四部。不僅可以依
據的成文法律很少，而且在稅收征納的執行過程中，稅制隨意性大，穩定性差，透明度低，很多新的添加的稅收執行條例是以國家稅務總局或者國家財政局以發文通知函件的形式
向全國各地稅務機關通知的，由此所帶來的主觀隨意性和易操作不穩定性，很容易造成權利濫用和稅收成本的膨脹。
（2）稅源比較分散
由于技術落后的限制，產業結構的不優化，我國還沒有形成合理規范的工業服務業體系，同時地貌廣闊，加之各個地方經濟與自然情況迥異，稅收征納情況理所當然地千差萬
別。比如經濟相對發達的東南沿海和東部各個地區，稅源比較集中，而且征管便利，這些地方顯然就比那些稅源分散、征收困難的地方的稅收征管成本低很多。
（3）稅收征管不規范
這主要體現在征管模式不完善。國家稅務總局在1996年提出了“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新模式。這一模式使征管效率
大幅提高，征管力度明顯加強，但在實施中也暴露出這一模式存在的問題：首先，忽視了管理的重要性。其次，過分強調了稽查的作用，把稽查凌駕于稅收管理等方面之上，違背
了“管理是基礎，征收是目的，稽查是保證”這一稅收征管規律。
三、合理控制稅收成本的途徑
1.加快稅收法制建設。
首先列在頭等重要地位的就是要加快形成除企業所得稅、個人所得稅、車船稅以外的其他相關稅種的人大成文立法，尤其是加快增值稅、消費稅、營業稅這三大稅種的立法進
度；接下來，在立法的基礎上，完善相關程序法，加強相關稅種的稅收征管，強化稅收監督。在當下我國逃避稅以及部分稅收舞弊行為盛行的狀況下，除了加強立法外，還應協同
推進稅收監督機制。為此，就需要各個稅收執法部門和財政部門加強稅法宣傳，強化對偷逃稅行為懲罰力度，追究相應責任。在違背稅收法律懲罰方面，我國可以借鑒國外的先進
制度，比如一旦偷逃稅，即向社會公眾公布其相關信息，令其社會信譽與正常生活受到極其嚴重的影響，在高成本的偷逃稅制度設計下，公民偷逃稅的傾向肯定會極大削減。
2.培養稅收成本觀念，凈化稅收征納環境。
以稅收宣傳為主要形式，通過對納稅義務人和征納者雙方的稅收成本觀念普及與稅收法律的宣傳，達到凈化稅收征納環境的目的。具體而言，通過各個稅務機構、地方稅
務局和國家稅務局向納稅人普及法律知識；比如，地方稅務局積極開展納稅人學校的工作，稅務機構定期向公眾和定向服務的企業定期發送最新和最全的稅收法律條文。
3.進一步優化稅率設計。
目前世界上稅率設計有公認的三種：單一式、扁平式、高聳式。這里主要介紹前兩種。其中單一式以單一的比例稅率為主要特征，而且幾乎沒有稅收優惠，所以執行起來效率
最高，但是卻沒有真正考慮公平的層面；扁平式則就是所謂的最有所得稅理論，注重稅收的公平作用實現，以倒U型的稅率設計為基礎，講求低收入者和高收入者都承擔低稅率，而
中等收入者承擔高稅率，這樣減少了低收入者的稅收負擔，降低了高收入者的逃稅動機，以減少無謂損失，另一方面也為國家盡可能多的征納了足額的稅收收入。目前我國則是比
例稅率和累進稅率并行，而且累進稅率也沒有實現扁平式注重公平的效果，因此，借鑒國外先進的稅率設計經驗，我國需要在以下幾個方面做出改進：（1）改部分比例稅率為累進
稅率。比如企業所得稅率我國主要是按照25%的比例稅率進行征繳，而在美國則為扁平式的累進稅率，顯而易見，我國企業所得稅的這種設計并未調動起企業做大做強的激勵，為此
，需要探索設計符合我國的扁平式的企業所得稅累進稅率。（2）將部分累進稅率調整為扁平式的累進稅率。比如，我國的個人所得稅中的工資薪金累進稅制，并沒有達到兩頭輕中
間重的稅率設計，而是逐級遞增的累進稅率，這樣勢必會加大無謂損失，誘使個人偷逃稅和降低個人工作積極性，進一步地不利于國家經濟建設和社會財富的增長。為此，需要盡
快完善改革工資薪金的不合理累進稅制。(作者單位：西南財經大學)
參考文獻
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關鍵詞：國際經驗；稅源管理；分類管理
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）18-0019-02
稅源管理是以現行稅法為基礎，實現納稅人的納稅申報的稅收收入最大化所進行的管理活動，既是稅收征管的基礎性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經驗，這些國際經驗對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。
一、國外稅源管理的經驗
1.科學配置機構，降低稅收成本。國際上，稅務管理機構的設置不完全按照行政區劃進行，通常根據經濟區域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設置區域性稅務機關及其派出機構以及若干稅收征收（服務）中心。新加坡設立常規的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務部、對公司法人評估的公司服務部、對重大稅案調查的稅務調查部等，是按照納稅人對象來設置機構。阿根廷國家稅務局下轄24個分局，其中在稅源集中、經濟發達的布宜諾斯艾利斯省設9個，依據稅源分布跨省設15個，其設置稅務機構的根據就是稅源分布和經濟區域來劃分。
2.對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務局按照規模將公司分為三類（大企業、中小企業、更小企業）進行監控。成立專門的機構對大型企業進行管理，一方面為這些大公司提供優質的納稅咨詢服務；另一方面增強對其監控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進出口業務的公司等四種類型，并分別設置管理機構進行管理，使管理更有針對性，強化了對重點稅源的監控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。
3.強調納稅風險評估和分析。納稅風險評估被作為新加坡稅務局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環節，是對納稅人進行稅源管理和監控的最有效手段。澳大利亞國稅局認為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大了，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是進行納稅風險評估，評估人員將來自稅務當局數據信息庫、銀行、海關、移民局、證券市場的內、外部信息輸入由專家設定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業行為報表等，得出分析結論。把納稅人按風險大小分級，實行區別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務機關只是簡單的監督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強制性。
4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務機關內部全面運用計算機系統管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉等日常管理工作并實現了全國聯網，而且與政府的有關部門如海關、保險、金融及大企業實現了互聯，為其有效實施稅源管理及有針對性地開展稅務審計打下了堅實的基礎。美國稅源管理智能化程度比較高，計算機電子化系統由東海岸國家計算中心和按地區設立的十個稅務征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權威性。
5.加強宣傳、實現納稅服務經常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優質納稅服務，為稅源管理創造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運用高科技手段，如多媒體、FLASH、DVD軟件、網絡等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務機關每年都會派出高級官員與前三十名的集團公司進行溝通，討論公司重大經營活動及稅收遵從問題。稅務機關還定期邀請行業和經濟方面的專家參與稅源管理工作，使稅務官員們更好地了解大公司在經營中所處的經濟和行業環境，以增強稅務官員的管理能力。
德國成立了納稅人協會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業數據庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務信息服務。
二、對中國稅源管理的啟示
1.以稅收風險管理為導向，合理配置機構和資源。稅收風險管理是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，科學實施風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。結合社會環境、經濟發展程度、經營者素質、企業效益等因素綜合評價確定高風險稅源點的區域、行業、企業。分行業、分稅種、分區域進行橫向縱向比較，確認為稅源管理風險點。根據風險發生的規律，通過建立風險特征指標和風險特征庫，對風險數據信息進行掃描、分析和篩選，找出遵從風險易發生的領域、環節和納稅人群體。按照稅收風險管理的需要，建立起適應風險管理的稅源管理機構和崗位，在合理的稅源管理機構和崗位的基礎上，建立縱向互動、橫向聯動、內外協作、運行順暢的立體化運行機制，實現有限征管資源的有效整合、優化配置。以是否有助于促進稅收征管質量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風險、促進納稅遵從來規劃和展開，并以此作為衡量、檢驗資源整合配置、流程改造是否成功的標準。
2.加強稅源信息交換，實現信息來源多元化。與納稅人稅源相關的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區的稅務機關以及相關部門掌握的，涉及到工商、海關、財政、統計、土管等行政部門以及銀行、電力、審計、評估等機構和企業的數據。因此，加強稅源管理必須保證相關部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務部門已著手于稅源管理手段的信息化進程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統、防偽稅控、稅控收款機等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現在：現有稅源管理采集數據的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應用水平較低、對數據的挖掘利用程度不高。為了更好地應用信息化手段對稅源管理進行強化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網絡社會化進程。網絡社會化，就是使計算機網絡從稅務部門向社會各部門延伸，實現各部門的數據共享，使稅務機關充分了解納稅人的各項納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風險評估分析）為主線的稅源管理信息系統，以增強稅務部門的信息采集、利用、管理能力，加強稅收風險的分析和評估。（3）建立稅務決策分析系統。建立起功能齊備、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定的稅務決策分析系統，充分利用采集、整理的數據資料，向決策層提供有價值的決策信息。
3.專業化的分類管理。按照納稅人的稅源規模、稅收風險、納稅遵從的不同進行稅源分類，進行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風險大小分級，實行區別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉為管理有風險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉為優先用于遵從風險較高的納稅群體和領域，可加強管理的有效性和針對性。針對不同稅收風險的納稅人進行不同的稅收監控和審計措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進行自我管理、自行評估，稅務機關只是簡單的監督與觀察；對稅收風險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴厲措施，實行全程監控、全面跟蹤、全面審計。針對不同規模的納稅人設計不同的稅源監控、管理方案。將大型企業集團集中到國家稅務總局進行管理，對他們實行稅務審計為主的管理措施。對中、小型企業實行以納稅風險評估為主的稅源監控辦法，對這些企業仍然采用屬地管理辦法。
4.加大宣傳力度，提供優質納稅服務。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進，涉稅宣傳的方式也發生了不少變化，充分學習借鑒發達國家這方面的經驗，運用免費電話服務、免費提供納稅手冊、利用廣播電視等宣傳媒介、開設稅務課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務，真正建立起“為納稅人服務”的現代稅收征管基礎。稅源管理的最終對象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務為中心的工作模式，將現有的重征管、輕服務的征管模式，轉變為重服務、重稽查的模式，加快由單純執法者向執法服務者角色的轉換；為納稅人提供經常化和多元化的全程涉稅服務。
在稅務局與納稅人所打交道中，應加強與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對納稅人進行細分，使納稅服務在普遍化的基礎上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務。
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摘要：國稅地稅征管體制改革后，省級及以上稅務機關成立了稅收大數據和風險管理部門，市（州）及以下稅務機關成立了風險管理部門，實現了稅收風險管理工作的機構法定化和職能化。省級國地稅金稅三期系統完成并庫，積極探索實踐電子稅務局云化建設，互聯網、大數據、云計算等正在與稅收業務高度融合，稅收數據資產越來越大。如何依托稅收大數據資產構建全流程、高效率的稅收風險管理體系，是稅務機關優化執法方式的重要措施。本文在總結稅務系統運用大數據賦能稅收風險管理實踐基礎上，結合當前基層稅收風險管理面臨的問題，就如何更好地推動大數據賦能基層稅收風險管理工作作簡要分析和探討。
關鍵詞：大數據 稅收 風險管理
數據，已經滲透到當今每一個行業和業務職能領域，正在成為組織機構長遠發展的重要資產。大數據時代下的稅收領域，納稅人、稅務機關、以及三方涉稅部門和機構，每時每刻都在通過電子稅務局、金稅三期工程等信息化系統，將納稅人的生產經營、涉稅事項、稅務機關的稅收管理行為等實體場景抽象化、數字化，形成大量的稅收數據資產[1]，并納入稅務機關管理。挖掘、分析這些數據資產，構建全方位、分層級的“大數據+”稅收風險管理體系，有助于基層稅務機關解決征納雙方信息不對稱帶來的稅收管理問題，防范和化解納稅人稅收遵從風險。
一、稅務系統運用大數據賦能基層稅收風險管理的實踐
（一）持續推進稅收信息化建設，逐步構建起全天候、全覆蓋的稅收數據生產系統
自1994年實施“金稅工程”以來，經過20多年稅收信息化建設鋪墊，全國統一的金稅三期工程、自然人稅收管理、增值稅發票電子底賬管理等信息化系統已經建成，各省級稅務機關也根據工作實際需要自行開發了各種應用系統。國稅地稅征管體制改革后，各省級稅務機關正按照最新的《全國稅務機關納稅服務規范》《全國稅收征管規范》，組織建設全國統一規范的電子稅務局，有的還已經試點開展稅收業務運化探索實踐，積極推動稅務工作從前臺到后臺的全面數字化。從XX情況看，省稅務局集中的信息系統有XX個，通過這些信息系統，省局可以集中管理納稅人從登記到注銷的整個納稅活動生命周期內的信息，為大數據賦能基層稅收風險管理儲備大量數據資產。
（二）持續推進稅收征管方式轉變，逐步構建起職能化、專業化的風險管理組織體系
從2002年首次在稅收征管中引入風險管理理念以來，征管方式已經從“34字”模式[2]，逐步向以大數據云平臺為支撐，以動態“信用+風險”管理為基礎，從依靠事前審批、審核校驗向信用評價、監控預警、風險應對的全流程管理轉變。“大數據+”稅收風險管理已經成為稅收征管現代化的核心內容。征管體制改革后，省級及以上稅務機關成立了稅收大數據和風險管理部門，市縣兩級稅務機關成立了風險管理部門，實現了稅收風險管理工作的機構法定化、人員專業化，并逐步建立起大數據和風險管理“數據風險部門歸口管理、其他部門協同配合”的橫向互動機制，“數據管理總局、省局兩級集中，省市縣局分級采集、全方位應用”和“風險分析總局、省局為主，市局為輔；風險應對省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯動機制。
（三）持續優化數據分析應用工具，逐步構建起多維度、全流程的稅收風險管理支撐體系
近年來，總局、省局積極建設大數據管理平臺，強化風險識別和數據分析功能，積極推進數據分析的智能化和自動化，特別是金三系統和增值稅發票電子底賬系統上線以后，逐步構建起了集數據采集、數據處理、風險識別、任務、風險應對過程監控為一體的風險管理支撐體系。從XX情況看，先后使用了稅收監控分析系統、風險評估及電子檔案管理系統作為不同時期稅收風險管理工作的支撐平臺。征管體制改革后，總局在金稅三期征管系統中，建成了全國統一的風險管理系統，基本實現了納稅人從登記到注銷的全流程、多維度稅收遵從風險篩選識別。當前，基層風險管理部門宏觀上可以通過大數據歸集和比對，分行業、分稅種、分行為對納稅人申報數據進行風險分析識別和排序；微觀上也可以通過納稅評估軟件和總局大數據平臺，勾勒出納稅人一系列具體的“風險畫像”，如虛開發票風險分析、虛假申報風險分析、成本扣除異常等等。
二、大數據視域下基層稅收風險管理面臨的主要問題
（一）風險管理理念有些滯后
由于風險管理部門成立時間短，部分基層稅務機關和稅務人員對稅收風險管理的核心理念和管理方法缺乏掌握和了解，工作中仍然采用基于傳統治稅理念的無差別統一管理方式管控稅收風險，沒有真正形成以風險管理為導向的分類管理理念。加之稅收征管系統更新升級加速，大數據、云計算等技術與稅收業務深度融合，部分基層稅務人員知識儲備不夠，既不能熟練使用新的稅收征管系統，也不能理解新的工作流程和風險分析指標模型。在開展風險管理工作時兩極分化現象突出，有的人員會對照風險疑點，調取納稅人賬簿資料，全稅種、全流程輔導納稅人消除涉稅風險；有的人員不對風險分析指標進行驗證，不對納稅人實際經營和核算情況進行核查，只是反饋已通知納稅人自行更正，簡單應付了事。這既可能造成大量稅收征管資源浪費，又可能使稅收管理人員疲于應付，影響稅收征管工作質效，降低了納稅人的稅收遵從度。
（二）數據資產難以高效盤活
大數據“量大、種類多、時效性強”的特征，讓盤活數據資產成為一項高難度的工作。《大數據時代》的著者說過，大數據中只有5%的數據是結構化且能適用于傳統數據庫的，并且這5%的數據的存儲情況也是泥沙俱下，如果算上剩下95%的非結構化數據，數據本身所產生的噪聲信息幾乎無法估量[3]。從稅收內部數據看，還存在數據分散、難以整合的問題，雖然電子稅務實現了單點登錄和前臺界面整合，但后臺仍然是幾十個系統獨立運行，業務壁壘和數據孤島問題并未完全解決，關聯分析困難；還存在數據標準不一，難以清洗的問題，受制于信息系統建設規范、數據格式與標準不統一等因素，各類系統后臺數據無法直接匯聚使用，且存在業務相同但數據口徑不一的現象，使得分析人員在使用時陷入判斷相似數據準確性的困惑中，影響數據的深度分析使用質量。從外部涉稅數據看，還存在頂層設計欠缺、前瞻性差的問題，不論是金三系統還是電子稅務局，在頂層設計和開放性方面較為欠缺，未能統籌考慮各層級和各要素建立數據交互、外部系統關聯的規則規范和機制保障。基層稅務部門與相關職能部門之間數據和信息的互換共享缺乏征管保障，信息來源渠道多樣、口徑不一，稅務人員對涉稅數據的分析和處理能力也相對有限，難以充分挖掘和利用第三方信息防控稅收風險，對涉稅信息數據的挖掘和使用效率亟待提升。據統計，在總局推送的新辦企業風險評價信息中，約3%的時效性差（納稅人已經注銷或轉非）、約80%的精準性差（基層難以理解指標含義及風險分值構成，且與納稅人實際經營情況不符），在推送的減稅降費風險信息中，經核實有效的僅占4%。
（三）機制制度建設不夠健全
當前，稅務系統在大數據管理與稅收管理在職能設置上呈現“倒置”狀態，一定程度上存在銜接協調不暢的問題，容易造成工作“梗阻”，使得基層稅收風險管理難以獲得大數據技術支持。即：數據資產管理（好比“財權”）職能逐級向上收縮，總局、省局集中管理稅收數據，建立分析指標模型、識別稅收風險、推送風險信息；風險管理職能（好比“事權”）逐級向下擴展，市縣兩級稅務機關分級承擔稅源管理職責，主要是風險指標分析驗證、開展風險應對。在這種情況下，省局、市局作為承上啟下的環節，應做到“財權”與“事權”相適應，發揮出支撐作用。但是，目前省局稅收大數據和風險管理部門沒有取得稅收數據管理權限，市州局也只獲得部分后臺分發數據資源，還不足以支撐起以風險管理為導向的稅收征管工作。基層稅收風險管理工作基本上是“人工+智能”，主要以人工為主，普遍存在觀望情緒和“等靠要”思想。此外，雖然稅務系統自上至下成立了稅收大數據和風險管理部門，但風險管理工作的法律地位尚不明確，更沒有配套的規章制度來規范工作流程、文書資料等內容，基層稅收風險管理自身的執法風險還比較大。
三、發達國家“大數據”賦能稅收風險管理的經驗借鑒
發達國家非常重視“大數據”技術在稅收風險管理中的應用，并且積累了大量的管理經驗，主要包括以下幾個方面 ：
（一）法律體系比較健全
美國政府部門是擁有“大數據”占用權的大主戶，為了確保現代化信息技術在稅收風險管理中應用的合法化，建立了一套較為完善的法律保障體系。法國《稅收訴訟法典》詳細規定了涉稅信息報告的責任人、報送方式、報送條件以及未履行職責所要承擔的法律責任。德國政府在《聯邦行政程序法》對行政協助的情況進行了詳細的規定，稅收行政協助的高度法制化使得稅務部門及相關的行政機關、社會組織和個人的權利、義務得到了法律層次上的明確和規范，使得稅源監控的多部門協作能夠順利啟動，相關爭議能夠順利解決，稅源監控多部門協作極具效率。英國、瑞典等國相繼將大數據技術投入土地財產登記、房產交易登記等領域，從而實現稅收行政管理質量與納稅遵從度的雙提升。從這些國家的舉措來看，通過立法形式保障稅務機關對納稅人納稅數據合法、及時、全面地采集，是對稅企雙方涉稅權益的法律保護。
（二）信息系統成熟穩定
在稅收征管系統建設上，部分發達國家非常重視大數據信息技術手段在稅收征管領域的運用。如20世紀60年代，美國就建立了全國統一聯網的計算機技術監管體系，并迅速應用在稅務登記、納稅申報、稅款追繳、涉稅監測、稅務審計及稽查選案等方面，與稅收征管體系有機地結合起來。意大利建立了歐盟成員國中最成功和最大的稅收信息管理系統，實現了全球化、實時化、專業化的稅源監控，為地方提供信息存儲和決策支持保障。在涉稅情報系統建設上，多數發達國家的稅收風險管理“大數據”應用系統，由國家進行統一調配，稅務機關與商務、外匯、海關、保險、銀行等部門的各種涉稅信息互為傳輸、共享數據、交叉比對，實現了跨州區、跨機構的系統聯網，形成了完整發達的情報系統。如美國、澳大利亞稅務部門都建立了專業化數據情報體系，同第三方主體（包括政府部門、銀行、保險、企業）間都建設有暢通的信息共享通道，使得納稅人辦理涉稅事項的自動化程度高。同時，稅務機關可定期獲得納稅人的資金流信息，并運用網絡信息“技術挖掘”、“納稅評估模型分析”等手段，把納稅人內外部商業數據進行全方位交叉對比，精確定位、跟蹤、篩選逾期納稅或未納稅的經營者，實現了稅源的實時、全方位監管。
（三）組織機構與隊伍完善
許多國家的稅務機關都有專門應對風險管理的組織機構和專業人才隊伍。美國國內收入局（IRS）1998年制定的《聯邦稅務重構與改革法》中明確，組織機構要設置層級，以方便扁平化和專業化管理，分別下設辦公室、規劃評估和風險分析處、研究處、數據管理處、政策和電子研究處、所得統計處 6 個處室。而英國皇家稅務與海關總署（HMRC）成立了數據分析部門，專職負責涉稅數據的管理工作。澳大利亞稅務局（ATO）建立了情報信息采集機構，將稅收、法律、財務、統計、計算機、經濟等相關行業專家進行集中管理，并投入大量的人力、財力、物力專司培養復合型專業人才。德國的稅收信息處理高度統一，僅在一州內設置一個信息處理中心，州下屬各級政府設置信息站，負責涉稅信息傳遞，這一設置使得信息共享更具效率。應當講，上述各國稅務機關在強大的稅收風險管理應用系統的基礎上，建立了稅收風險分析與管理的數據庫和專業的人才庫，以保障在稅收監管中能有效識別和篩選風險，確保及時處理稅收風險，其作用是非常突出的。
四、“大數據”賦能基層稅收風險管理的思考和建議
（一）促進數據與風險管理權責匹配
1.不斷強化信息管稅理念。基層稅務機關要強化“以數治稅”稅收風險管理理念，將大數據時代的稅收風險管理理念融入稅收征管改革和體系建設的全過程，培養基層稅務人員的大數據思維，幫助基層稅務人員運用大數據技術查找涉稅風險疑點、開展稅收風險排查，營造用數據管理用數據決策、用數據創新的稅收風險管理氛圍。
2.逐漸理順數據管理職責。一是總局層面盡快出臺立足當前、規劃中期、著眼長遠的稅收數據管理運用制度辦法，盡快解決系統壁壘、數據分散、標準不一等問題，盡快建立起用戶體驗度高的大數據平臺，完善數據管理應用功能，為基層風險管理提供強大“動力”。二是要完善以服務為導向的省級數據集中管理。搭建以省級層面為標準的大數據倉庫，完善省級大數據云平臺，加強數據管稅基礎工作，加強省級層面數據管理人力資源配置，以數據服務和數據分析為導向，為基層稅收風險管理提供精準“導航”。三是要適度擴展基層風險管理部門數據查詢權限，總局省局要不斷豐富數據供給手段，完善數據服務應用功能，逐步建立數據下載、數據分發、遠程加載、應用開發等數據服務業務規范，讓大數據在基層轉化為“看得見、用得上”的具體工具，為基層稅收風險管理儲備更多“彈藥”。
3.優化稅收征管服務流程。以金三系統為支撐，以數據流為中心，按照基礎數據管理、大數據分析、政策業務支撐和風險應對四大板塊，全面梳理規范稅收業務工作網絡流程。著重整合優化業務流程和辦稅流程，對稅政業務和征管業務事項重新梳理和整合，建立職責明確、分工精細的工作流程。深度利用大數據技術的創新成果，以信息流程網絡化為導向，通過流程掛接業務、合并同類項設計，解決過去按每一項業務設計流程帶來的系統分離、環節重復、業務交叉問題，減少不必要的業務流轉和審批環節，形成全局通暢的工作流程，解決稅務人多頭上系統、重復勞動等問題，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問題。
（二）促進數據與風險管理深度融合
1.提升數據采集與應用能力。一是不斷提高涉稅數據的采集能力。以建設云化電子稅務局為契機，不斷拓寬采集渠道和信息采集范圍，積極鼓勵納稅人實現財務核算和納稅申報的電子化和自動化，推動傳統財務稅收管理轉向智能化處理，并努力促成實現納稅人財務核算、納稅申報與稅務機關的稅務管理電子化無縫銜接。二是加快推進跨區域、跨部門涉稅信息實時共享。基層稅務機關之間、基層稅務機關與三方部門之間，應當盡快實現涉稅信息實時共享，對多地經營的納稅人的涉稅信息實現交流互通，通過對涉稅數據的采集和分析，提升稅收管理工作質效。三是不斷提高數據的處理和應用能力，在信息化支持手段高度統一，管理模塊、網絡主機等應用技術相互匹配的基礎上，以“去技術化”維度規劃設計數據資產管理，繪制涉稅數據基因圖譜和納稅人“用戶畫像”，讓基層稅收風險管理崗位干部能夠直觀的接觸數據、了解數據、使用數據，實現系統、業務、個性化三個維度的數據資產全量、全景展示，便于各層級風險分析人員使用，為有效實施稅收風險管理提供精準方向和靶子。
2.健全稅收風險管理支撐體系。一是強化數據平臺建設。以總局金稅三期決策二包風險管理系統為基礎，打通其與核心征管、增值稅發票管理、自然人稅收管理等系統之間的物理壁壘，在稅收風險分析識別環節建立有機統一的應用系統生態集群，有效提升風險分析的針對性、指向性，全面推進大數據體系化應用，充分發揮大數據應用對基層稅收風險管理的“乘數”效應。二是明確風險管理工作規則。橫向上要厘清風險管理部門與基礎稅源管理、大企業管理、稅務稽查、稅政管理等部門職責邊界，縱向上要理清“總省市縣”四級風險管理部門的職責分工，構建“分工負責、各司其職、協作運轉”的良好局面。真正做到讓基層稅收風險管理就是進行任務扎口管理，根據風險任務等級高低，針對性采取提示提醒、風險核查、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等方式開展應對，不再承擔具體的風險分析和指標重復建設工作。三是健全稅收風險管理制度。從頂層設計上明確風險管理法律地位，從操作實踐上規范風險管理文書使用、運轉流程和質量管理等，在控制稅收流失風險的同時，防范產生稅收執法風險。同時，要優化績效考核指標設計，減少考核基層風險管理部門的數據管理、風險分析、跨區域協作、任務制發等工作。
（三）培養數據與風險管理人才隊伍
1.加強復合型人才培養。隨著稅收管理專業化程度的提高，稅收風險管理逐步滲入稅收征管、稅政、分析、稽查等各個領域，對稅務人員提出了更高的能力要求。一方面，基層稅務機關應當加強復合型人才培養，培養掌握大數據規律，同時精通稅收業務、計算機技術、電子技術，能夠熟練應用會計與數理統計等知識獨立完成涉稅數據分析的復合型人才，組成稅收風險管理人才智庫，為稅收風險管理出謀劃策。另一方面，基層稅收風險管理人員要努力提高自身技能，牢固樹立大數據的思維方式，養成持續學習、深入學習的好習慣，善于獲取數據、分析數據、運用數據，練就扎實的基本功。遇到問題善于從大數據的角度解決實際問題，懂得大數據，用好大數據，增強利用數據推進稅收工作的本領，提高對大數據解析、使用的能力，增強稅收風險防控意識。
2.加強風險管理隊伍建設。一方面，基層稅務機關應當結合“數字人事”和個人績效管理，將管、考、訓、用有效統一 , 圍繞打造風險管理專業團隊的目標加強業務培訓,面向風險管理人員定期開展稅收法規、財務會計等專業能力和執法能力的培訓和考核，打造能力過硬、作風優良的稅收風險管理人才隊伍，不斷提高稅收風險管理的能力和水平。另一方面，基層稅務機關要積極資源整合，的專業性、復合性，客觀承認我們在人才保障方面的不足，要把現有的人才匯聚起來，把外部的人才吸引進來，把未來的人才培養出來。要制訂稅收信息化人才培養計劃，完善稅收信息化人才引進、培養、使用和激勵機制，重點培養具有稅收和信息化雙重專業背景的復合型、實用型專業人才，要在大數據人才上作好前瞻性布局。
[1]數據資產，一方面包括納稅人登記、開票、申報、繳稅、以及辦理其他業務產生的基礎信息、發票、財務以及涉稅行為等數據；另一方面包括稅務機關日常管理、調查、評估、稽查等形成的記錄、文字、報表等數據。
一、國外稅源管理的經驗
1.科學配置機構，降低稅收成本。
國際上，稅務管理機構的設置不完全按照行政區劃進行，通常根據經濟區域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設置區域性稅務機關及其派出機構以及若干稅收征收（服務）中心。新加坡設立常規的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務部、對公司法人評估的公司服務部、對重大稅案調查的稅務調查部等，是按照納稅人對象來設置機構。阿根廷國家稅務局下轄24個分局，其中在稅源集中、經濟發達的布宜諾斯艾利斯省設9個，依據稅源分布跨省設15個，其設置稅務機構的根據就是稅源分布和經濟區域來劃分。
2.對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務局按照規模將公司分為三類（大企業、中小企業、更小企業）進行監控。成立專門的機構對大型企業進行管理，一方面為這些大公司提供優質的納稅咨詢服務；另一方面增強對其監控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進出口業務的公司等四種類型，并分別設置管理機構進行管理，使管理更有針對性，強化了對重點稅源的監控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。
3.強調納稅風險評估和分析。納稅風險評估被作為新加坡稅務局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環節，是對納稅人進行稅源管理和監控的最有效手段。澳大利亞國稅局認為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大了，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是進行納稅風險評估，評估人員將來自稅務當局數據信息庫、銀行、海關、移民局、證券市場的內、外部信息輸入由專家設定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業行為報表等，得出分析結論。把納稅人按風險大小分級，實行區別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務機關只是簡單的監督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強制性。
4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務機關內部全面運用計算機系統管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉等日常管理工作并實現了全國聯網，而且與政府的有關部門如海關、保險、金融及大企業實現了互聯，為其有效實施稅源管理及有針對性地開展稅務審計打下了堅實的基礎。美國稅源管理智能化程度比較高，計算機電子化系統由東海岸國家計算中心和按地區設立的十個稅務征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權威性。
5.加強宣傳、實現納稅服務經常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優質納稅服務，為稅源管理創造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運用高科技手段，如多媒體、FLASH、DVD軟件、網絡等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務機關每年都會派出高級官員與前三十名的集團公司進行溝通，討論公司重大經營活動及稅收遵從問題。稅務機關還定期邀請行業和經濟方面的專家參與稅源管理工作，使稅務官員們更好地了解大公司在經營中所處的經濟和行業環境，以增強稅務官員的管理能力。
德國成立了納稅人協會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業數據庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務信息服務。
二、對中國稅源管理的啟示
1.以稅收風險管理為導向，合理配置機構和資源。稅收風險管理是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，科學實施風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。結合社會環境、經濟發展程度、經營者素質、企業效益等因素綜合評價確定高風險稅源點的區域、行業、企業。分行業、分稅種、分區域進行橫向縱向比較，確認為稅源管理風險點。根據風險發生的規律，通過建立風險特征指標和風險特征庫，對風險數據信息進行掃描、分析和篩選，找出遵從風險易發生的領域、環節和納稅人群體。按照稅收風險管理的需要，建立起適應風險管理的稅源管理機構和崗位，在合理的稅源管理機構和崗位的基礎上，建立縱向互動、橫向聯動、內外協作、運行順暢的立體化運行機制，實現有限征管資源的有效整合、優化配置。以是否有助于促進稅收征管質量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風險、促進納稅遵從來規劃和展開，并以此作為衡量、檢驗資源整合配置、流程改造是否成功的標準。
2.加強稅源信息交換，實現信息來源多元化。與納稅人稅源相關的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區的稅務機關以及相關部門掌握的，涉及到工商、海關、財政、統計、土管等行政部門以及銀行、電力、審計、評估等機構和企業的數據。因此，加強稅源管理必須保證相關部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務部門已著手于稅源管理手段的信息化進程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統、防偽稅控、稅控收款機等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現在：現有稅源管理采集數據的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應用水平較低、對數據的挖掘利用程度不高。為了更好地應用信息化手段對稅源管理進行強化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網絡社會化進程。網絡社會化，就是使計算機網絡從稅務部門向社會各部門延伸，實現各部門的數據共享，使稅務機關充分了解納稅人的各項納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風險評估分析）為主線的稅源管理信息系統，以增強稅務部門的信息采集、利用、管理能力，加強稅收風險的分析和評估。（3）建立稅務決策分析系統。建立起功能齊備、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定的稅務決策分析系統，充分利用采集、整理的數據資料，向決策層提供有價值的決策信息。
3.專業化的分類管理。按照納稅人的稅源規模、稅收風險、納稅遵從的不同進行稅源分類，進行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風險大小分級，實行區別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉為管理有風險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉為優先用于遵從風險較高的納稅群體和領域，可加強管理的有效性和針對性。針對不同稅收風險的納稅人進行不同的稅收監控和審計措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進行自我管理、自行評估，稅務機關只是簡單的監督與觀察；對稅收風險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴厲措施，實行全程監控、全面跟蹤、全面審計。針對不同規模的納稅人設計不同的稅源監控、管理方案。將大型企業集團集中到國家稅務總局進行管理，對他們實行稅務審計為主的管理措施。對中、小型企業實行以納稅風險評估為主的稅源監控辦法，對這些企業仍然采用屬地管理辦法。
現將《國家稅務總局關于落實“兩個減負”優化納稅服務工作的意見》（國稅發[*]106號，以下簡稱《意見》）轉發給你們，并提出補充意見如下，請一并貫徹落實。
一、加強領導，充分認識落實“兩個減負”的緊迫性和必要性
減輕納稅人不必要的辦稅負擔和基層稅務機關額外的工作負擔，不但是基層稅務機關和納稅人的迫切要求，也是上級機關今年以來突出的工作要求。今年總局、省局召開的納稅服務會議都把落實“兩個減負”工作列為構建和諧稅收征納關系的一項重要內容來部署，其目的就是要通過減負使基層稅務機關和稅收管理員有更多的時間和空間從事稅源管理和納稅服務工作，逐步實現稅收管理工作的科學精細化，力求做到執法規范、征收率高、成本降低、社會滿意，不斷提高稅收征管質量和效率。因此，做好“兩個減負”和優化納稅服務是當前稅收工作中一項重要的緊迫任務，各級稅務機關要切實加強領導，將其擺到全局工作的重要位置，認真貫徹落實總局、省局一系列工作部署，特別是對總局已下發的各類減負文件，要精心研究，統籌安排，認真落實，并通過加強協調，形成合力，切實減輕納稅人和基層稅務機關的負擔。
二、清理文件，調整和梳理管理環節
總局、省局已陸續公布了廢止規范性文件，各地要認真對照，及時調整文件廢止后相關管理工作的銜接問題。如省局在《福建省國家稅務局關于第二批已失效或廢止的稅收規范性文件目錄的通知》（閩國稅發〔*〕125號）中已經全文廢止《福建省國家稅務局關于印發〈福建省國家稅務局稅收管理員工作制度（試行）〉的通知》（閩國稅發[*]203號）和《福建省國家稅務局關于印發〈稅收業務服務時限（暫行）〉的通知》（閩國稅函[*]333號）等，統一執行總局*年下發的《稅收管理員制度》（國稅發[*]40號）和省局《關于印發辦稅公開目錄與責任落實單位和辦稅公開指南的通知》（閩國稅發[*]100號）。同時，要認真清理各級各類為貫徹上級文件而作的補充規定，及時調整相應管理職責、工作任務和考核標準，有效剝離與管理員職責無關的日常工作事項，切實減輕基層機關和稅收管理員的實際負擔。
三、規范服務，加強辦稅廳基礎建設
辦稅服務廳是構建和諧征納關系的主陣地，也是減輕納稅人負擔實際成效的窗口。因此，各地要切實重視和加強辦稅服務廳建設。在納稅服務方面，要繼續鞏固提升“一窗式”、“一站式”、“一戶式”水平，認真落實省局辦稅公開文件（閩國稅發[*]100號），加快推進門戶網站多元化辦稅，不斷擴大網上認證覆蓋面，要強化辦稅服務廳稅務登記、行政許可、行政審批、發票發售代開、納稅輔導、政策咨詢、稅法宣傳等服務職能，逐步弱化征收功能，真正變“征收大廳”為“服務大廳”。需要對相關涉稅事項進行調查核實時，各部門間應加強協調、統籌兼顧，綜合安排。同時，要加強納稅人較為集中的辦稅廳基礎建設，加大納稅服務經費投入，率先解決與納稅人辦稅密切相關的基礎設施、設備的更新改造，條件成熟的地方要推廣使用納稅人基礎信息電子檔案軟件，提升“一戶式”管理質量，最大限度地方便納稅人辦稅和逐步減輕納稅人辦稅負擔，主動營造溫馨、和諧的辦稅環境與氛圍。
四、重視信用，健全稅收信用評定與機制
總局《意見》首次明確及時公開D級納稅信用等級評定結果。各地要根據總局納稅信用等級評定辦法和省國地稅局聯合下發的稅信用等級評定標準，結合本地稅收管理實際，進一步細化稅信用等級評定標準，完善工作制度，健全工作機制，確保評定結果的客觀性、準確性、公平性。要認真做好稅收信用等級評定的基礎性工作，充分應用綜合征管系統、防偽稅控系統和出口退稅系統記載信息，結合稅務稽查和稅收日常檢查的動態信息，以及外部第三方信息資源進行綜合分析評價納稅人的稅法遵從等級，嚴格A、D級納稅信用等級名單范圍，健全核實工作機制，確保向社會公告的信息不失真。同時，要積極參與同級政府部門組織的社會信用聯合征信工作，支持社會信用體系建設，為勵志建設法治社會而共同努力。
五、優化流程，切實提高減負實效
重組和優化業務流程是檢驗減負實效的試金石，它表面上涉及信息化審批環節的調整，實際上是各業務部門的審核、審批權限能否簡化與合并的問題，因此，情況較為復雜。為了切實提高減負實效而又不疏忽必要的管理環節，允許各設區市局選擇1個縣或區進行涉稅審批和管理流程的簡化試點，并認真做好試點成效總結與分析工作，特別是要加強簡化環節后，對稅收管理是否存在危害或漏洞的評估，并及時將試點方案與實施情況報省局備案。
一、我國當前的納稅評估信息化現狀
納稅評估是稅務機關根據掌握和獲取的各類涉稅信息資料，依據國家的稅收法律、法規，以計算機網絡為依托，運用信息化手段和現代化管理技術，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務的準確性、合法性、全面性進行審核、分析和綜合評定，及時處理納稅行為中的錯誤，并對出現問題的原因進行調查研究和分析評價，對征、納情況進行全面實時監控的一項動態管理活動，是強化稅源管理的一個重要手段。
目前我國納稅評估工作的信息化程度的不足。 我國的稅收征管信息化程度較低，納稅評估沒有形成全國統一的納稅評估軟件，給信息共享帶來技術障礙，大量的評估信息搜集靠手工操作錄入，效率低下，差錯率高。同時，雖然“金稅工程”基本完成了涉稅信息的搜集與整理工作，但并未形成與外部關聯的完善的稅務數據庫。納稅評估需要包括納稅人財務指標與數理分析指標在內的大量的分析指標，需要對納稅人幾個年度的納稅信息進行縱向比較，而我國現行的稅收綜合征管軟件只對納稅人的申報數據建立了電子檔案，遠遠滿足不了納稅評估需要，數據后期分析和處理方法與技術落后，導致大量信息閑置浪費。
二、第三方信息對納稅評估工作有重要意義
在經濟運行中，出現了經營多元化、收支隱蔽化、分配多樣化、核算復雜化、偷逃稅手段智能化的新特點，稅源控管難度不斷增加。而稅務部門受到信息來源渠道的限制，對部分行業、稅種，尤其是一些零散、隱蔽的稅源缺乏有效的源頭控管手段。因此，迫切需要建立和完善第三方信息資源共享與應用機制，借助社會力量，對稅源的分布及動態變化情況實施有效監控。
所謂第三方信息，就是來自征納雙方之外的單位和個人與涉稅信息有關的數據和資料，包括取自行政、事業、行業、企業、個體戶及自然人的信息。對于地稅部門來說，涉及到的第三方信息主要包括：稅務、工商、公安、建設、交通、水利、消防、公共資源交易、房管、土地、規劃、民政、教育、電力、水務、道路運輸管理、鄉鎮、街道、社區的管戶信息、海關以及金融機構、行業協會的經濟數據信息以及本地區的主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據等信息。
對稅務機關來說，第三方信息可以彌補納稅義務人提供的涉稅信息的不足，可以映證納稅義務當事人提供的涉稅信息是否客觀和準確，可以為找尋納稅義務當事人稅務違法行為提供線索和旁證，可以為稅收宏觀分析和微觀分析提供詳實、豐富和客觀的數據資料。因此，必須廣泛獲得第三方信息，充實數據材料，如宏觀稅源變化和微觀稅源變化分析，可引進政府部門、物價部門的經濟增長和物價增減趨勢信息，來增強稅收分析的承載量和可用性。
三、國外利用信息化完善納稅評估的經驗
美國納稅評估的信息化程度高，其主要原因是在征管系統的背后有一套十分健全、規范、權威的第三方信息作基礎，有科學高效的信息化手段作支撐。比如通過每個納稅人的社會保障號碼，可以查出其個人基本情況、經營盈余情況、收入來源情況、消費支出情況、存款增減情況、財產儲備情況、捐贈或義務活動情況等。稅務機關通過這些信息，可以準確測算納稅人的申報是否準確。若不據實申報一經查出將會受到重罰，甚至會被剝奪經營權，所以，納稅人一般不敢做假。
美國政府和經濟管理部門以及銀行等機構也都實現了網上互聯，稅務部門如果懷疑某納稅人申報不實，很快可以通過其他部門查詢有關資料進行核對。
新加坡當前的評稅管理工作主要依托計算機系統進行，評稅的依據是評稅人員通過各種渠道搜集的情報信息以及納稅人申報表中提供的信息。新加坡稅務局使用的評稅方法主要為核對法和財務分析法。評稅工作是新加坡稅務局的核心工作。它貫穿于稅款征收、日常管理和納稅檢查各環節，是對納稅人進行監控的最有效手段。新加坡稅務局制定了嚴密的評稅工作規程，要求評稅人員嚴格執行。
四、利用第三方信息完善我國納稅評估的幾點建議
（一）獲取第三方信息服務于納稅評估工作必須有法律和規章制度的保障
相關法律和規章制度的建立和完善，是全面提高納稅評估信息化水平的必由之路。各國比較完善的納稅評估制度都有相應的法規作為制度保障，對納稅評估的范圍、內容、時機、依據、操作方法等均有明確的規定。我國也應及時地制定統一的納稅評估信息化辦法，對其概念、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、工作規程等予以明確。
（二）充分利用國民經濟信息化成果拓寬信息采集渠道
外部涉稅信息來源主要有以下部門：工商、海關、公安、交警、財政、發改委、民政、房產、質監、醫保、外匯、銀行、審計、水電供應、外貿以及其他金融部門。要充分實現外部信息共享，還有待于這些部門信息化水平的提升，還有待于獲取第三方信息所依據的相關法律法規的進一步明確。目前，要解決第三方信息來源問題，除進一步加強部門協調配合，加大協稅護稅宣傳力度外，可以積極爭取當地政府在建立信息交換機制和提供公共信息資源上的大力支持。
一、現行稅收征管模式存在的風險
（一）未完全依法治稅的風險
稅收征管活動必須依據法律規定進行，即稅務機關征稅、納稅人納稅都應以法律規定為準繩和依據。但我國現行稅收征管模式是一個以完成“稅收收入計劃數”為中心的征管模式，從而在實際工作中造成了一定的負面影響：首先它使相當一部分稅務機關主要以完成稅收計劃數為考核整體稅收工作的重要指標，以完成或超額完成上級下達的計劃為最終目標。其次，它使“任務治稅”凌駕于“依法治稅”之上，常常是完成計劃指標時少征少查，達不到計劃指標時多征多查，從而對納稅人難以實現依法征收、依率計征。
（二）稅源管理的風險
現行稅源管理采取的是屬地管理原則。屬地管理中的稅源管理沒有對稅源進行分類管理，也沒有對行業實行專業化管理，管而不精造成了稅收風險。表現在：第一，容易造成漏征漏管現象。一些地區的稅務部門不從實際出發，片面按照行政區域進行稅源管理，各種性質、各種類型、各種規模的企業一并管理，眉毛胡子一把抓，導致管而不精，稅源管理出現空檔。第二，征管能力不匹配。不管是大企業集團，還是個體工商戶，均由屬地稅務機關負責征收管理，尤其表現在對大企業的管理上，不能形成以強對強、以優對優的格局，以致不能做到應收盡收。
（三）信息化的風險
1. 信息化水平不高帶來的風險。我國現行稅收征管模式雖然要求以計算機網絡為依托，但稅務系統的計算機網絡應用水平不高，表現在：第一，由于我國目前的稅收征管手段和業務流程主要是針對傳統的經濟交易方式作出的，忽視了信息化對稅收工作的規范、簡化作用，制約了稅收管理的科學性和合理性。第二，稅收征管的軟件科技含量不高，兼容性較差，不能滿足各個管理層次的需要。第三，數據管理質量不高，忽視原始數據收集的全面性和準確性，缺乏數據及時傳遞和規范存儲的機制，造成數據管理混亂。第四，沒有在全面了解各環節工作的基礎上開發業務軟件，致使辦事環節多、重復勞動多，信息傳輸衰減，在一定程度上造成資源的損失和浪費[1]。
2. 信息共享機制尚未建立存在的風險。我國稅收“信息割據”現象比較突出，表現在稅務機構內部和外部兩個方面：第一，在稅務機構內部尚未建立統一的信息平臺。由于納稅人的經營行為可能涉及到中央稅、共享稅和（或）地方稅的繳納，而國稅和地稅系統之間尚未建立起統一的信息平臺。國稅、地稅部門各自均是從自身的工作出發，采集和使用納稅信息，沒有完全形成共享機制，造成稅源監控信息分散，執法成本增加，同時也造成納稅人重復報送數據資料，增加納稅成本。第二，稅務機關與政府其他相關部門之間信息共享機制尚未實現。稅務機關與財政、海關、工商、銀行等部門未建立橫向聯網的稅源監控體系，以致稅務機關難以全面掌握納稅人相關信息，容易造成納稅人逃稅行為的發生。
（四）納稅申報制度的風險
按時申報、如實申報是納稅人應盡的義務，但現行申報制度暴露出稅收流失的風險：第一，一些納稅人不申報或拒不申報。例如，一些地區的增值稅一般納稅人零、負申報率高達 46%，小規模納稅人的零申報率近 40%，且存在大量低稅負申報現象，造成了大量稅款的流失[2]。第二，不按期申報。特別是一些新辦的小型企業，往往是等到稅務機關多次催促申報甚至給予處罰時，才進行申報，導致了稅收征管效率的降低。第三，申報數據的真實性難以甄別。稅務服務廳窗口人員在受理申報時，只能就申報表中的數據進行邏輯審核，并通過發票驗舊模塊將申報數據與發票使用情況進行比對，對納稅申報的真實性無法延伸審核，使納稅人利用造假賬、賬外賬等手段進行偷稅、逃稅有了可乘之機。
（五）納稅服務的風險
在現行稅收征管模式中將納稅服務放在了基礎地位，但在實踐中納稅服務制度還不夠完善。一是為納稅人服務的觀念不到位，沒有真正樹立起“以納稅人為中心”的服務理念，沒有將“以納稅人滿意為目標”作為征管工作的出發點，在要求納稅人“誠信納稅”的同時，稅務機關“誠信征稅”的評價機制也不完善，沒有形成和諧的征納關系[3]。二是納稅服務的形式陳舊。例如，稅法“告知”服務的主要途徑，依然是通過在服務大廳看公告和詢問窗口工作人員，但隨著電子申報等多種申報方式的推行，原有的告知服務方式已經不適應新的稅收征管方式的要求。
（六）執法人員素質不高的風險
執法人員素質的高低對征管質量具有十分重要的影響。目前我國稅務人員的綜合素質參差不齊，造成了以下執法風險：第一，由于一些稅務人員的文化素質不高，對財稅知識掌握不透、業務水平低，造成在納稅檢查時難以查深、查透，無法保證稅收執法檢查的效果，削弱了稅務稽查的力度。第二，部分稅務人員工作效率低下，無形中增加了稅收成本。第三，有些稅務人員不嚴格執法，不能廉潔從政，公正執法。
二、國外防范稅收征管風險的經驗
（一）美國
美國防范稅收征管風險的主要做法：（1） 設立納稅人識別號。美國每個納稅人均擁有不同的納稅人識別號碼，納稅人識別號碼是美國稅收征管工作的基礎。（2） 計算機技術的普遍應用。一方面，征管網絡貫穿于納稅申報、稅源監控、納稅評估、稅款征收、違法處罰等全過程，比如，計算機征管系統能夠及時地自動檢索出未按期納稅的納稅人。對于這類人國稅局將發出催繳通知，限定納稅人在 10 日繳清稅款和罰款或向國稅局陳述理由，否則國稅局的“自動征收系統”將把違法信息傳遞給大區的國稅局，隨即采取各種法定的強制執行措施。另一方面，計算機網絡不僅涵蓋了征納雙方的信息，而且還涵蓋了工商、海關、財政、金融等政府公共部門的信息，實現了社會信息資源的共享，有力地監控了稅源[4]。（3）對納稅人按不同類型、行業進行專業化管理。美國根據納稅人的不同類型，設置了大中型企業局、小型和私營企業局、工資和投資局、免稅與政府實體局；其中大中型企業局按照主要行業又劃分為通訊技術和媒體分局、金融和財務服務分局、重工業、建筑和交通分局、自然資源分局、零售食品和醫藥分局，以便根據不同類型和行業的特點負責稅款的征收、稽查和審計等。（4）強化納稅評估。美國在加強政府部門信息溝通并獲取了可靠信息的基礎上，依托計算機系統，利用業務能力特別強的審計力量，評估納稅人的納稅情況，分析稅收流失的可能性，由此增強了稅務機關的稅源控管能力[5]。（5）重視稅務審計。由于納稅人自行申報納稅和現代化征管手段的應用，稅務機關得以將主要力量放在了稅務審計上，其審計人員占到了全體稅務人員的 50%。稅務審計人員均具有優質的專業化水平，審計過程、事后處理、司法等環節高度專業化協作分工，從而最大程度地保證了稅務審計的質量和公正性。對審計發現的逃稅處罰非常嚴厲，起到了極大的震懾力，有效遏制了逃稅行為[6]的發生。
（二）加拿大
加拿大防范稅收征管風險的主要做法：（1） 建立納稅人稅務登記號。加拿大為便于對納稅人的稅務信息資料進行歸類管理，而給每個納稅人都設立了稅務登記號。對于個人而言，由聯邦政府人力資源部發放的終身號碼———社會保險號即為稅務登記號。（2）實行“納稅人自我評估，自行繳納稅款”的稅收征收形式。加拿大稅法要求納稅人主動向稅務部門申報收入種類和數目，并自行計算應繳稅款。對于不按時報送納稅資料的行為，稅務部門有權進行處罰；此外還對納稅資料保留有 6 年的審查權利，并規定納稅人對稅務部門提出的納稅異議負有舉證責任。（3）建立了信息共享機制。稅務部門與政府其他職能部門以及公司之間建立了嚴密的全國共享的網絡體系，實現了資源共享和部門間信息交換，加強了對納稅申報、稅款繳納等納稅義務履行情況的管理，提高了納稅評估的準確性，也保證了決策的科學性和可行性。（4）具有先進的風險評估系統。加拿大案頭審計對象的選擇主要來源于風險評估系統，該系統通過計算機可以從成千上萬的納稅申報數據中篩選出需要審計的申報表，審計人員運用專業判斷完成風險分析，從而確定審計對象的范圍和步驟。加拿大稅務審計人員占了稅務人員總數的 30%左右，其審計的重點是公司，尤其是大公司[7]。（5）實施完善的納稅服務。加拿大稅務部門非常重視納稅服務建設，設置了以客戶滿意為核心的服務體系，先后提出了 41 項服務標準，且其達標情況每年要在遞交給議會的年度報告中逐項匯報，以提高納稅積極性。
（三）日本
日本防范稅收征管風險的主要做法：（1）進行分類納稅申報。日本為了貫徹落實自行申報納稅制度，采取了白色申報制度和藍色申報制度。對一般的納稅人使用白色納稅申報表，并加強對其建賬建制的宣傳指導和監督；而對納稅意識強、賬冊健全、無偷逃稅等違法行為的納稅人使用藍色納稅申報表，并給予這類納稅人各種各樣的稅收優惠，以資引導和鼓勵。這種申報制度的實施對引導納稅人自覺申報納稅起到了十分有效的作用，其法人藍色申報的普及率達到了 90%以上，大大提高了納稅人的納稅意愿和稅收征管的效率[8]。（2）嚴密的稅務稽查。日本實行嚴密的稅務調查與稽查制度，主要分為任意調查和強制調查。任意調查是對規模較大的納稅人進行的常規性調查，主要是通過計算機手段，根據概率和收集的信息，對申報納稅的真實性進行調查，糾正不實申報，實現公平課稅。這種調查須征得納稅人的同意，是非強制性的，是稅務稽查的主要工作。強制調查是對故意偷逃稅的納稅人，并且隨機調查不能掌握其真實情況的納稅人采用的方式。這種調查的稽查官雖然占比較小，但其調查效率非常高[9]。（3）高效的計算機管理系統。在國稅廳，各國稅局以及稅務署形成了完整、全面的計算機管理網絡系統，該系統根據征管工作需要統一開發運行；并且稅務署根據工作需要經常對職員進行計算機知識和操作的培訓，保證工作人員能夠適應稅收征管現代化的需要。（4）良好的稅務協助體系。為了優化對各類納稅人的服務，日本在國稅局設立了稅務咨詢室，由專人負責納稅人的咨詢和處理納稅人反映的意見。為提高納稅人納稅意識，建立納稅人與稅務局的信賴關系，稅務局在各種宣傳媒體上常常播報與日常生活密切相關的稅收題材短片[10]。
從上述國家的稅收征管措施來看，他們都有一套成功的經驗值得我們借鑒，比如，注重依法治稅、自行納稅申報規范、征管手段的現代化與信息化、強化納稅評估、以查代管和以查促征、具有良好的納稅服務體系等，由此不但降低了稅收成本，而且提高了依法納稅率，降低了稅收流失的風險。
三、征管風險的防范措施
（一）堅持依法治稅原則
堅持依法治稅，第一，要完善稅收征管的相關法律制度。國外發達國家在實踐中不斷完善稅收法律、法規，形成了較為全面的稅收征管法律制度，為實現應收盡收提供了基本條件。我國目前的稅收法律層次較低，多數稅收法律規范是以規范性文件、規章的形式零散出臺，不具有統一性，影響了稅法的權威性。第二，堅持依法治稅。即要嚴格按照稅收法律、法規的規定，完善稅收征收、管理、稽查等工作，正確行使稅收執法權。一是各級稅務機關要嚴格按照稅收法律、法規的規定，開展稅收征管工作。要嚴格按照法定權限和法定程序開展稅收征管活動，規范使用稅務執法文書，加強稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理等征管工作。二是要堅持依法征稅，不以“稅收計劃數”為考核目標。一方面要做到應收盡收，堅決防止和制止越權減免稅的現象，杜絕人情稅，嚴格按照稅法規定，將該收的稅收上來；另一方面要堅決不收過頭稅，不該收的稅堅決不收。
（二）實行稅源分類分級管理
目前我國的稅收征管主要是屬地化管理，忽略了稅源的分類管理，而要想解決稅收應收盡收的問題，就必須對稅源進行合理分類。我國可以參考美國的做法，結合我國實際，對納稅人按不同類型、行業進行專業化管理。在堅持屬地管理的基礎上，加強稅源的分級分類管理，抓住重點，建立和完善重點稅源監控機制，以做到應收盡收。實行分類分級管理就是根據稅收風險發生的規律和類型，依據納稅人行業地位、規模、跨域經營、稅收貢獻等，對稅源進行科學分類，實施專業化管理。例如，對企業的稅源管理，可以根據企業的大小、類型將企業分為大企業、中小企業及個體工商戶等零散稅源。大企業具有稅源大、管理內容多、適用政策復雜以及對稅務人員管理水平和管理技能要求高等特點，對大企業的管理應當體現出專業化。因此，大企業或跨國企業多、稅收規模大的省、市，可以設立大企業稅收管理局或者各市直屬分局，專司大企業的稅收管理，大企業局應承擔 60%以上的稅源管理。對于中小企業，應當由區（縣）級稅務部門承擔稅收管理工作。在城市市區、縣城區設立重點稅源稅收管理局（分局）對中小企業的稅源實行管理。對于個體工商戶等零散稅源，由于其規模較小、稅收貢獻少，由基層稅務所征收更為方便。總之，對企業的稅源管理要做到“抓大、控中、管小”，將稅源管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學分解、合理分工，實行分級管理。
（三）加強信息化建設
針對我國征管中的信息化風險，我們可以借鑒發達國家的經驗，采取以下措施：第一，針對信息化水平不高的問題，一是要加大計算機硬件設施的投入，加強硬件建設，不斷提高計算機設備和各類網絡設備購置完善率，同時效仿日本做法，不斷地對稅務人員的計算機應用技能進行更新式的培訓；二是要在全面了解各環節工作內容的前提下，利用計算機，簡化、規范業務流程，同時開發適用于征管各環節、各層次的應用軟件，借鑒美國等國家的做法，將計算機技術運用于征管各環節，提高征管效率；三是要強化原始數據的收集、整理和分析，加強對問題的跟蹤、分析和處理，提高問題解決的效率。第二，針對信息不共享的問題，可以建設一個國稅、地稅互相連接的網絡，同時該網絡又如美國、加拿大一樣，能與工商、海關、財政、銀行等其他相關部門相互連接，保證各地各級稅務機關真實、完整地獲取各種征管信息。為此，首先可以借鑒美國、加拿大等國家的經驗，對納稅人建立統一的納稅人識別號，這是依托計算機監控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務信息的先決條件[11]。其次，利用網管業務平臺，對納稅人建立信息數據庫，及時采集、整理和錄入納稅人的數據信息，為納稅人建立檔案，實現數據的集中處理、分析和應用。再次，規定第三方納稅協助義務，以便稅務機關能夠確切掌握納稅人的各類稅務信息，提高稅務機關稅源管理的質量和效率。
（四）強化納稅評估
美國稅務機關在獲取了納稅人全面、可靠信息的基礎上，依托計算機系統，評估納稅人的納稅情況，分析稅收流失的可能性，由此增強了稅務機關的稅源控管能力。針對我國納稅申報制度存在的各種問題，借鑒先進國家的做法，我國稅務機關應進一步完善納稅評估制度：第一，明確分工。總局和省級稅務機關應主要側重稅源總量和稅負變化的宏觀分析與監控，分析宏觀稅負、地區稅負、行業稅負，定期稅負情況，為基層稅負機關納稅評估提供依據。基層稅務機關及其稅源管理部門則是納稅評估工作的主要承擔者，負責對稅負異常的納稅人進行納稅評估[12]。第二，組建專業納稅評估隊伍，編寫行業納稅評估指引，認真測算行業預警值，科學設置評估指標，建立評估模型，拓展評估方法。第三，根據企業規模和稅源的大小，對各類企業采取不同的評估方法。對于評估后的同類企業進行比較并進行信用等級評定，其后借鑒日本的藍色申報制度，引導納稅人自覺自愿地履行納稅義務。
（五）突出并加強稅務稽查
發達國家 95%以上的納稅人都能自覺申報納稅，再加之現代化征管技術手段的普遍應用，致使諸如美國稅務機關將50%的征管力量放在了稅務審計上，加拿大稅務審計人員占到了稅務人員總數的 30%，日本也具有高效而嚴密的稅務稽查系統。從我國目前的實際情況看，納稅人納稅意識普遍不強，稅收違法案件時有發生，因此在現行征管模式中更需要突出并加強稅務稽查，以形成稽查的震懾效應。首先，應明確稅務稽查部門的職責，充實稅務稽查隊伍，提高稽核人員業務素質；其次，在總結經驗、研究新的稽查方法的基礎上，突出稅務審計重點，將稽查力量主要投放在一些大企業和偷漏稅較多的行業上；再次，嚴格處罰措施，改變淺查、輕處的一貫做法，讓納稅人感到申報納稅是一種法律義務，草率和僥幸往往會遭受法律的嚴懲，以保證現行稅收征管模式的運行；最后，加強稅務機關內部審計監督，促使稅務人員執法守法，使稅務稽查健康發展。
