時間：2023-08-14 17:27:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務風險管控體系，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、建筑施工企業的稅務風險管控工作現狀
（一）建筑施工企業稅務風險管控難度大
基于建筑施工企業的經營模式來看，大部分建筑施工企業都具備了經營范圍廣的特征，因而企業的服務功能也特別多，加之工程項目普遍具有施工工期長、成本預算流程多且雜等特點，所以在工程項目實施階段，經常會有“聯營”、“分包”等違法情況存在，一旦如此，就會致使建筑施工企業的稅務風險管控難度變大，無法保證企業的稅務風險管控效果達到預期目標。與此同時，考慮到一些建筑施工企業有跨地區經營的情況，而國家施行的稅金征收管理政策為施工地、注冊地的稅務監管部門的雙重管理，不同監管轄區的稅務部門對稅法作用于建筑施工企業的理解性、執行性方面均有很大的差異，在這種情況下，就會提升建筑施工企業承擔稅務風險的系數，致使企業內部稅務風險管控工作難以得到有效落實。［1］
（二）財務管理人員專業水準較低
著眼于建筑施工企業的管理模式來看，大多數的建筑施工企業都在運用項目經理制管理模式，即工程項目在開展期間，全部的管理權利都交由項目經理負責，而項目經理結合經濟責任制在工程項目交工時得到相應的提成或者紅利。正因運用了這樣的管理模式，所以致使工程項目經理的思維想法受限，僅僅看重了如何通過工程項目的施工建設行為得到最多的資金收益，從而一味地降低工程稅負，用以擴增工程利潤，一旦如此，就會造成稅務風險急劇增加。加之，建筑施工企業的工作難度大，危險系數高，所以工程項目的人員流動性非常大，所以財務管理人員的專業水準高低不均，乃至工程項目報稅人員根本沒有專業資質，而是由其他部門兼任，這些工作人員在遇到稅法、相關法規條例更改變化時，根本就不知應該如何面對，如此就會使得建筑施工企業的稅務風險管控工作難以做到位，繼而增加大企業的稅收負擔。
（三）增值稅進項稅額難以抵扣
從建筑施工企業的增值稅管理情況分析，主要體現在（1）難以抵扣，目前國內仍舊有許多建筑施工企業在沿用大而全的經營模式，換言之，指的是工程項目的施工建設、施工隊伍組建、物料設備采購、機械設備安裝、工程裝飾裝修等業務都由建筑施工企業承攬。基于此，就會致使建筑施工企業的增值稅管控難度變大，使得不同行業與應繳稅金之間的進項稅額抵扣存有很大的偏差。分析原因，主要是因為建筑施工企業在工程項目進場施工階段，使用的沙子、水泥、砂石等施工建材，大都是在小規模個體戶、小規模納稅人處采購而來的，而這些供應商根本不具備向企業開具增值稅發票的資格，這就是企業增值稅進項稅金難以抵扣的主要原因。（2）難以確定納稅時間。基于建筑工程項目的施工工期特別長，工程場地工作環境差，施工流程多且雜，所以，工程項目最終的計量通常都會涵蓋籌備階段的預算、施工階段的核算、交工驗收階段的結算，一些工程項目還會涉及第三方專業審計機構方面，故此，很難判定納稅的具體時間。［2］
二、建筑施工企業稅務風險管控體系建設的有效路徑
（一）在企業內部創建稅務風險預警系統
作為建筑施工企業，倘若想要強化企業稅務風險管控效果，就應首先對設立專屬的稅務管理部門，選聘擁有專業資質的稅務管理人員，以此保證企業稅務風險管控工作可以得到有效落實。在此基礎上還應創建健全的稅務風險預警系統，以此加強企業對稅務風險的防范能力。針對于此，建筑施工企業內部的稅務管理部門工作人員，應該創建出一套成熟可行的稅務風險預警系統，在這種情況下，企業在突遇稅務風險時，就可以在極短時間內選用實效性強的應對措施，將稅務風險降到最低，以免因為稅務風險問題的存在，致使建筑施工企業的經營效益遭受損失。除此之外，建筑施工企業應該定期為企業內部財務管理人員提供進修學習、參加培訓的機會，這樣才能提升相關人員的專業水準，使其可以通過學習、參加培訓活動，儲備更多的專業知識，提升其個人的稅務風險管控能力、風險評估能力。如此一來，才可以在工程項目開展期間，讓稅務風險管理人員，將工程項目實施階段，可能存在和突遇的財務風險預測出來，以便于企業及時選用針對性強的防范措施，編制應急處理方案，只有這樣，才能夠將建筑施工企業由于財務風險誘發的損失降到最低。
（二）做好合同管理工作，降低稅務風險影響程度
建筑施工企業應該重點關注，工程合同商談與簽署過程。在商談各項合同細則時，企業應該著重思考如何借助稅務統籌來減少實際稅負的情況，繼而經過明確合同細則條款，劃分各方的職責，以此防范風險。詳細而言，（1）使用最適宜的計稅方法，達到節稅的目的。如果企業選用的計稅方法具備很強的可行性，那么在承建一個新的工程項目時，就應選用清包工的方式，選用普通計稅方法或者簡易計稅方法，具體選用哪種計算方法，應比較二者的稅負成本，繼而篩選出一套最優化的方案，實現節稅的目標。（2）調整合同結構，達到節稅的目的。對于總承包制合同而言，由于合同涉及工程設計、物資采購、實際施工等若干方面的內容。而不同的內容其增值稅率也會存有差別。依照現有的規定，一項銷售行為的出現，倘若涉及了服務又牽涉到了貨物，即為混合銷售行為，應該參照主營業務確定出實際的增值稅率。故此，在工程合同總價不發生任何變動的情況下，如果想要防止總承包合同有混合銷售行為出現，就要針對合同內容分別簽署不同的合同。［3］
（三）重視稅務風險管控團隊的建設工作
站在建筑施工企業角度來看，倘若企業想要提升自身稅務風險管控能力，那么企業在建設稅務風險管控體系時，就應認識到對企業全部工作人員做好稅收分風險防范教育的關鍵性，唯有如此，才能夠強化相關人員的稅務風險防范思維意識。此外，企業還應將稅務風險管控工作的落實效果與相關工作人員的薪酬相關聯，通過編制實效可行的獎勵懲罰機制，將企業內部的稅務風險管控制度與企業內部管理工作相融合，這樣才能夠從本質上強化全部工作人員的稅務風險管控意識，使其認識到稅務風險管控效果對自己對企業的關鍵性，以此提升稅務風險管控速率和效果。為了實現這一目標，建筑施工企業應該加大對企業財務管理人員的培訓力度，通過參加培訓活動，使企業內部的財務管理人員鞏固財務相關的理論常識，強化相關人員的工作經驗，增強企業稅務風險管控團隊的總體實力，助力于企業財務風險管控效果的提升。
（四）完善組織管理架構，優化企業經營管理模式
現如今，在“營改增”的背景下，建筑施工企業倘若想要在行業競爭如此緊張的環境下，凸顯優勢，得打勝利，就應通過完善企業內部組織架構的方式，優化企業經營管理模式，以此增強企業的經營實力，強化企業稅務風險管控能力，繼而提升企業的競爭地位，擴增企業得到最多的經營效益，促使企業可以得到永續發展。針對于此，建筑施工企業應該對以前使用的是轉包、分包的經營模式做出財務風險評估，以此明晰總分包商、物資供應商之間的關聯性，以免因為納稅流程繁雜，責任不明等情況產生影響到企業的經營管理效果，并且還能夠規范分包行為，以免企業的資金收益遭受損失。
（五）強化增值稅發票管理的規范性，在基礎工作中管控好稅務風險
基于增值稅專用發票的監管具備了很強的嚴謹性、特殊性，所以在建筑施工企業購買和使用稅控設備時，一定要委派專人做好設備的安裝、調試工作，并且嚴加遵從相應的規程標準，做好發票開具、確認、保管登記等管理工作。另外，發票管理部門還應參照建筑施工企業申報的實際需求，創建臺賬，并在此基礎上選用最適宜的計稅方法，爭取做到當月支取的發票，應在本月做好認證抵扣相關的工作，只有這樣才能防止有滯留票的情況產生。在開具發票時，一定要做好相應的備案工作，詳細記錄好工程項目相關的各項預交增值稅、附加稅的稅率、稅金。與此同時，還應對工程項目的稅務風險做好預測，以此得出稅務風險的產生，對企業帶來的影響程度，以此強化增值稅發票管理的規范性，在基礎工作中管控好稅務風險。［4］
關鍵詞：金稅三期工程；稅務風險；管控
一、研究背景
（一）高校涉稅業務不斷發展
在日常教學、科研、后勤服務、產業管理等方面涉及個人所得稅、企業所得稅、增值稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、印花稅等大部分稅種。這就對高校加強稅務風險管理提出了更高的要求，一方面要嚴格按規定辦理涉稅業務，另一方面要積極運用稅收優惠政策，開展稅收籌劃，合法合理避稅。
（二）金稅三期的推廣應用
金稅工程是為強化稅收征管，經國務院批準設立，從1994年開始分期建設的稅收信息管理系統。金稅三期工程從2013年開始在部分省市試運行，2016年面向全國推廣，2017年底“金三”系統第二階段建設工作全面完成，為了進一步加強和規范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質量，優化納稅服務，稅務總局就制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》，2018年3月1日起在各省市開始施行。
二、金稅三期工程實施后高校稅務風險的特點
（一）稅務風險由隱性變為顯性
金稅三期工程在稅務信息互通、各部門資源共享的大數據支持下，具備很強的信息比對分析功能，既能對發票信息進行比對，通過識別虛假發票，辨別違背“三流合一”的票據行為；又能通過比對前后各期關鍵指標——稅負率的變化，預警或發現高校潛在的稅務風險。這一功能將高校隱藏的納稅風險顯性化，有效地規避了過去的“人情稅、關系稅”。
（二）稅種之間的邏輯比對關系稽核力度加強
我國的稅收體系中各稅種之間、各稅種與具體會計要素之間具有很強的邏輯關系，隨著金稅三期工程的實施，“大數據”“互聯網”的推廣應用，納稅信息、財務信息、以及外部信息更易于交叉驗證，將過去信息不匹配、不比對的風險臺面化，稅務機關可以通過信息系統獲取高校偷漏稅的具體證據。
（三）會計人員的職業風險相應增大
金稅三期工程實施后,各種稅收政策推陳出新,稅務監管手段不斷加強,這些都給稅收籌劃帶來很大的難度,從籌劃方法和稅收法律的遵從上帶來風險。稅務政策、稅法理論和稅法實務操作方法不斷更新，這些變化都要求會計人員及時更新自己的知識，因為對知識的更新程度滯后和對具體業務職業判斷誤差增大了會計人員的職業判斷風險和稅務籌劃風險。
（四）業務風險向稅務風險的傳導增強
高校存在任何的涉稅業務風險、任何的管理漏洞都很可能導致某種稅務風險，給財務工作帶來很大的壓力，從另一個角度來講，稅務風險的增加也反作用于高校具體經營活動，要求高校經營活動遵守國家的稅收法律政策，要求對其管理模式進行重整，要求高校構建稅收誠信制度和依法納稅意識。
三、金稅三期工程實施后高校稅務風險管控措施
（一）建立稅務風險監測評價體系
高校作為納稅義務人，要建立稅務風險監測體系，監測高校稅務風險。同時需要建立納稅風險評價體系，通過一系列的制度建設，規范高校納稅行為，降低高校稅務風險。在進行稅務風險評價時，既要從全校管理角度出發，也要從具體業務層面考慮。學校層面需要關注的內容有：涉稅業務內部管理環境；涉稅業務風險評價體系是否建立、運行是否有效；納稅風險的監督。
（二）建立稅務政策風險預警機制
金稅三期工程的實施，是為了更好的保護納稅人的合法權益，創建公平、公正的市場環境，納稅平臺增加的一項功能就是稅務政策風險提示。高校作為納稅義務人，要及時了解最新的稅收法規，提高內部管理水平，應對稅務風險，結合自身涉稅業務的特點，從自身角度制定納稅風險管控流程,建立稅務風險預警制度，在涉稅業務開展的事前、事中、事后全過程進行稅務監控，防范稅務風險。
（三）建立健全票據審核制度
目前我國稅務監管的一項主要措施就是以票管稅,以票確認收入和成本費用,而金稅三期工程的信息比對,也是以各種不同渠道來源的發票進行對比,從中發現信息不對稱的情形。鑒于此種情況,高校要降低納稅風險,必須建立嚴格發票審核制度,做到“四流合一”,即:發票流、資金流、貨物流、合同流四者信息一致，會計證據相互佐證，杜絕虛開虛抵增值稅票等虛假票據的行為發生。
（四）加強信息化建設
高校應建立財務、稅務、業務一體化模式，利用信息化來把控高校稅務風險。可以說，目前高校財務核算基本實現了電算化，更多將目標定位于通過ERP實現財務業務一體化模式，實現信息的即時呈現。但財務體系和稅務體系的接軌問題上許多高校卻沒有過多考慮，高校財務軟件和納稅申報平臺沒有接口，做不到會計信息自動下推生成納稅信息。如果這一問題得以解決，將給會計工作帶來更大的便利，也將高校的稅務風險、會計風險、業務風險相關聯，更有利于高校風險評估和整合。
一、戰略視角下的集團財務管控概述
（一）戰略及戰略視角的概述
戰略，多用在軍事領域，是指軍事將領指揮軍隊作戰的謀略。在中國，戰略一詞歷史較為悠久，“戰”指戰爭，“略”指謀略。如今，戰略的涵義應用企業的發展。企業的戰略是指，關于企業使命和目標的一種模式，以及達到這些目標所制定的主要方針、政策及其計劃；通過這種方式，其界定了企業現實從事何種業務，以及將要從事何種業務，以及企業現在是什么類型和將來會成為什么類型企業的問題。即企業為了實現其經營目標而制訂的一系列經營、管理策略以及方法。戰略視角是指從企業已制訂的戰略方針著眼、出發，從而發現企業實現其戰略目標過程中出現的問題，并且對其予以糾正。
（二）集團財務管控概述
將企業的所有權與經營權相分離是基于現代企業的管理要求所進行的，而財務管控是基于此對企業的資產使用進行控制。與此同時集團公司對其所屬子公司的財務進行整體的管理及控制，以實現企業的戰略經營目標為目的，從而最大限度的通過財務管理、控制手段幫助企業實現價值最大化的經營目標。
二、集團財務管控模式的形式
（一）垂直管理型管控模式
垂直管理型管控模式，是指集團掌握子公司的全部決策權，基本上不放權給子公司。子公司財務相當于集團公司外派財務工作組，在財務制度的制訂、日常財務工作決策、資金調度過程中完全由聽命于集團財務的安排。這種管控模式的優點是集團可以完全監控子公司的財務狀況，有利于防范財務風險，同時對整個集團公司的資金可以起到全局調度的作用。缺點是由于集團掌握決策權，不能完全了解子公司的具體經營情況，日常業務的處理效率會有所降低，從而降低整個集團工作的效率。
（二）分散型管控模式
分散型管控模式是指集團僅制訂相關的財務制度，同時僅對子公司大的財務事項擁有決策權，除此之外其他的事項均由子公司自行決定，集團只是定期對子公司進行內部審計，審查子公司財務制度的執行情況。分散型管控模式的優點是，可以最大程度地發揮子公司工作的積極性、創造性，同時會減輕集團的工作壓力，使得集團可以有時間謀劃大事，有利于整個集團公司不斷的發展。缺點在于，子公司的財務權限很大，集團的管控有限，使得子公司在日常業務處理中容易產生“小團體”意識，同時容易產生一定的財務風險、稅務風險。
（三）混合型財務管控模式
此種財務管控模式介于垂直管理型與分散管控模式之間，母公司只對重大事項決策的處理上對下屬子公司擁有決定權，子公司對大多數日常業務擁有決策權。母公司對于子公司也設定了有限的審批權限，例如：費用核銷的權限、款項支付額度的限定、合同簽訂金額的限定等。其優點是既可以保證集團母公司對于子公司相應權力的限定，可以在一定范圍內規避財務風險及稅務風險，同時又最大限度的增加了子公司工作的積極性。
三、戰略視角下建立集團財務管控模式目的
（一）實現企業價值最大化
企業價值最大化是企業經營的最終目標，需圍繞著經營目標來制訂相應的經營、發展戰略政策。集團公司應該在戰略視角下選擇適合于企業自身特點的財務管控模式，以達到對外增強企業在市場中的競爭能力；對內加強內部管理，降低整個集團的成本、費用；提高整個集團內部各子公司以及各職能部門的協調能力，保持供、產、銷、儲等環節的順暢流轉。從而使得集團公司以最小的投入獲得最大的產出，實現集團公司一定期間內的戰略目標，最終實現企業價值的最大化。
（二）有效規避財務風險、稅務風險
集團公司在制訂一定時期內的經營戰略目標時，出于經營的謹慎性原則應該首先考慮公司的風險因素。而在諸多的風險中，財務風險及稅務風險是兩類不容忽視的風險。
1、財務風險的規避。企業建立適合于集團發展的財務管控模式，可以規避會計責任風險的產生。首先，合理的管控模式可以提高集團公司各級領導的法律意識，從而提高其綜合素質；其次，可以加強內部控制的力度，從而保證會計信息的真實性；最后，可以起到提高財務人員業務能力及職業道德水平的作用。
2、稅務風險的防范。合理的集團財務管控模式，可以使集團加強整個公司體系稅務風險的頂層控制能力。集團公司適合于何種稅收優惠政策，容易在哪一環節出現稅務風險，如何化解出現的稅務風險，如何節約納稅成本等問題，都需要一定的管控模式。集團公司稅務風險的有效防范，有賴于集團財務管控模式的合理建立。
（三）增強資金的使用效率
資金對于企業的生產來說是至關重要的，它相當于企業的“血液”。因此，集團公司應該通過有效的財務管控模式，充分調動集團公司的資金使用效率，建立良好的投、融資渠道，降低資金的占用。應該在保證資金安全的前提下，加快資金的運轉率，促使集團及其子公司的供、產、銷環節相互配合，形成資金的良性循環。然而，要使得集團的資金運轉達到一個較好的運營狀態，必須有一個建立在戰略視角的高度且強有力的財務管控模式才能實現。
四、戰略視角下集團財務管控模式建設的策略
集團公司實現其一定時期內的戰略方針，就應該從其自身經營特點的角度出發，以實現企業價值最大化、規避運營過程中的財務及稅務風險為目的，從財務管控的制度方面、集團內控部門的建設、財務人員綜合素質的提高以及選擇合適的財務管控形式等方面考慮，從而建立合適的集團財務管控模式。
（一）制訂完善的財務管控體系
完善的財務管控體系包括制度的制訂、部門的設立、相關人員的配置等幾個方面構成。制度是保證企業執行財務控制工作的關鍵環節，集團公司應該依照國家相關的法律、法規，結合企業發展要求，制訂切實可行的財務管控制度，設置合理的財務部門、內控部門，同時配備高素質的財務人員及內審人員，以保證財務管控工作順利實施。
（二）建立強有力的內部控制部門
內控部門是財務管控體系的關鍵環節，內控部門起著監管集團及子公司的財務管控體系的運行情況，同時肩負著對子公司及各職能部門的內審工作。內控部門肩負著保證監督會計信息的真實性、完整性的任務。企業的決策層在瞬息萬變的市場中，想要掌握市場的主動權，就需要通過對會計數據進行正確的分析后，做出正確的決策。而財務管控過程中，也需要以會計信息作為依據，因此會計信息的真實性、完整性對于集團公司是至關重要的。內控部門在日常工作中，可以起到對企業會計信息的監督作用。
（三）混合型財務管控模式的優勢
關鍵詞：房地產公司；稅務風險；控制措施
房地產行業作為我國的支柱性行業之一，只有實現健康、快速發展，才能為國民經濟的有序運行提供可靠保障。面對企業全面實行“營改增”和金稅監管下的各類財稅風險，各個行業該如何采取有效內部控制措施防控企業的各個環節風險，避免不必要的損失，并運用風險管控的手段獲取最大化的稅收收益，成為目前各類企業的首要任務。對此，房地產企業應對各業務流程進行調整與完善，加大內部管理力度，注重提升稅務管理水平，最大限度降低稅務，從而有效規避各種稅務風險。
一、房地產公司稅務風險分析
（一）稅務風險管理意識薄弱
“營改增”政策雖然已經全面實行，但是很多房地產公司仍然缺乏風險防范意識，仍實行“粗放式”的經營管理模式。公司領導與管理人員納稅觀念和稅收遵從意識不強，工作上只關注財務風險，忽視了稅務風險，這樣不利于自身的可持續發展。
（二）缺乏健全的稅務風險機構
很多房地產公司還未成立專門的稅務管理機構，也沒有安排專業的稅務管理人員，個別公司雖然有稅收管理崗位，也僅僅是承擔報稅的職責，未履行稅務風險管理職能。且一些房地產公司的稅收管理人員由出納或其他會計崗位人員兼任，其稅收專業素質不能滿足規定要求。
（三）稅務風險內部防控制度不完善
現階段很多房地產公司還沒有建立完善的信息溝通機制。首先，各部門涉稅信息傳遞與交流不及時；其次財務人員與稅務機關溝通與交流較少，不能第一時間了解稅收政策變化情況；最后未建立完善的稅務風險管理體系，無法及時識別稅務風險，缺乏對稅務風險評估、應對措施及控制、風險控制評價等環節。可見稅務風險控制過程中，加強內部管理，將防范措施做到位，是稅務風險控制首要任務。
（四）會計制度與稅法不統一
當前會計制度和稅法還有著很大的差異，營改增后稅法產生了新的問題。在此背景下，財務人員需要認真學習、理解并掌握改革后的財務和稅務知識，在日常工作過程中將會計制度和稅法規定的差異協調好。這對財務人員提出了更高的要求，關系著對稅務風險的控制效果。
二、房地產公司稅務風險控制措施
（一）增強稅務風險控制管理意識
首先應在公司內部創建良好的稅務風險管理文化氛圍，公司領導要帶頭轉變自身的思想觀念，切實增強稅務風險意識，建立健全稅務風險管理體系，培養員工良好職業道德與專業素質，提高員工的風險防范意識。在實際工作過程中，財務部應根據各業務流程，制定相應的報銷制度，并進行全員培訓，強調各業務環節可能出現的稅務風險，明確違反報銷制度的獎罰措施。將稅務風險管理與員工利益相掛鉤，促使稅務風險管理意識不斷增強。
（二）健全稅務管理體制
健全稅務管理體制是防范稅務風險的前提，應做好以下幾點工作：一、設置稅務會計崗位，由專業人員負責涉稅事項，明確職責權限。負責定期收集稅收政策并匯總上報，根據各項目具體情況制定切實可行的稅收籌劃計劃并監督實施，加強與稅務部門溝通，保證稅務工作順利運行。二、成立合約規劃小組，合理分解項目成本，編制合約規劃。制定合同管理制度，明確合同簽訂、執行、付款審核過程中的權限。編制采購、施工等關鍵環節合同模板，明確重要條款內容，減少稅務及法律風險。三、根據稅法規定做好納稅申報工作，避免出現錯報、漏報情況。將納稅資料及時裝訂成冊，妥善保存，確保其完整性。積極配合稅務檢查，防止因資料丟失帶來不必要的處罰。四、財務部應加強發票管理力度，為避免出現不合規發票的情況，應明確可抵扣進項，不可抵扣進項業務范圍，制定詳細的審核及付款流程，保證財務核算準確規范，促進稅收籌劃工作正常運行。
（三）完善內部控制管理制度
房地產公司企業組織架構、營銷模式、集中采購、財務管理、稅務管理、合同涉稅、信息系統等各環節都可能出現稅務風險，為確保將所有稅務風險問題解決好，除增強風險管控意識、健全稅管理體制外，還要完善內部管理制度。房地產公司稅務風險管理過程主要包括事前、事中和事后三個部分，且各部分有著一定的聯系，需要加強各部門人員之間的配合與支持，才能形成完善的內部控制管理體系。在事前預防方面，應對公司組織結構進行優化，將各業務流程中的審批、執行、記錄、資料保管等職權分離，將不相容業務分離，形成權力制衡。
（四）加強會計核算實務與稅務風險管控
隨著營改增全面落地，國家稅務總局先后出臺了多項政策，財政部也出臺了《增值稅會計處理規定》的文件，同時，“金稅三期”系統的上線實施也使得稅務監管手段不斷豐富，稽查力度進一步強化，增值稅的處理成為納稅人每月都要面對的一道難題。要解決這個難題，首先要理清增值稅會計核算基礎和會計科目設置，以及與之相關的納稅申報思路。其次財務人員要熟悉商品房銷售與交付流程，掌握各項目增值稅納稅義務發生時間，及時申報納稅。項目開發過程發生的成本費用要合理歸集分配，可以抵扣的進項稅完稅憑證由專人負責保管、認證及抵扣工作，提前做好土地增值稅測算工作。財務人員既要熟悉營改增相關政策又要做好會計核算和申報工作，才能規避相關稅務風險。
三、結語
總之，房地產企業如果不及時解決稅務風險，將不利于自身的穩定發展。稅務風險存在于房地產企業所有業務活動中，需要企業領導提高重視程度，加大監督管理力度，將稅務風險控制在合理范圍內，方能保證經營管理工作更加安全。此外，房地產公司還要結合稅法政策變動情況，及時作出相應的調整，提升稅務風險控制能力，為自身的進一步發展創造更加有利的條件。
參考文獻：
[1]李軍.淺談房地產企業稅務風險及其應對策略[J].行政事業資產與財務，2014，(09):60-61.
【關鍵詞】海外企業財務管理共享中心匯率風險信用保險優化對策
【中圖分類號】F275
一、引言
當今世界正發生著復雜深刻的變化，在經濟全球化和一體化的主要經濟形勢下，國際金融危機深層次影響繼續顯現，世界經濟發展緩慢，各國經濟發展面臨著嚴峻的問題。在實施“走出去”戰略的大背景下，國家進一步提出建設“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”（簡稱“一帶一路”）的重大戰略決策。隨著《推動共建絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》的出臺以及戰略的實施，中國對外投資企業必然要進行戰略上的轉型來順應世界多極化、經濟全球化、文化多樣化、社會信息化的潮流。在這樣一個時代背景下，集團企業如何建設、管理海外公司，配合集團企業戰略轉型的實施，使之成為可以長期依靠的重要競爭優勢就變得尤為重要。如何低成本、高效率地整合全球資源，進行資源的最優配置，建立一套有效的海外財務管理模式是集團企業財務管理的核心問題。
海外財務管理是企業財務管理的一個分支，其基本內涵與企業財務管理一致。但是由于公司面臨的海外環境更為復雜，在稅務政策、會計制度、法律法規上差異較大，決定了海外財務管理與一般的財務管理相比有著更加復雜的特點，也對海外財務管理提出了更高的要求。海外企業財務管理必須保證其整體性和一致性，并且在經營和管理中要全面考慮法律、制度、匯率、稅率、國家風險等方面的差異。
二、海外財務管理的現狀和挑戰
財務管理水平的高低直接影響著海外企業的發展與成敗。國際環境復雜多變，海外企業在經營管理中仍然面臨著很多問題，也對海外財務管理提出了更大的挑戰。
海外財務管理最為關鍵的環節是資金管理。為了滿足海外業務的資金需求，最大化資金使用效率，集團企業需要對境外資金實行集中管理，然而海外機構所在國金融環境各異，母公司和東道國各項制度及監管體制不同，這些都給資金的集中管理帶來了巨大的挑戰。如何對各海外機構建立適應本機構的資金內控體系，在保證資金管控的同時又保證機構的高效運營，成為了資金管理中需要深入思考的問題。
對于擁有眾多海外機構的企業來說，采用傳統的財務管理模式對所屬企業的經濟業務進行會計核算和管理，每個業務單元設置相應的財務部門，這樣導致大量的人力和資源浪費在交易處理上，無疑是一種低效的財務管理模式。因此對于海外財務管理來說，降低財務管理成本，進行財務管理轉型迫在眉睫。
另一方面，對于海外企業來說，外匯風險更是海外財務管理需要重點關注的問題。2015年外匯市場出現大幅波動，給不少企業的海外財務管理造成了巨大的挑戰。邁入2016年以來，外匯市場的波動更是受到前所未有的關注。縱觀企業，許多海外公司財務風險控制還存在很多問題，綜合風險觀念不強，因此建立一套完善合理的風險管理體制是海外企業財務管理的當務之急。
隨著海外業務的快速發展，也對財務人員的素質和能力提出了更高的要求。目前來看，我國國際化財務管理人才培養嚴重不足，需求和供給之間存在巨大的缺口，人才的短缺嚴重制約著海外企業的擴張和發展。因此，加快國際化財務人才隊伍建設是海外財務管理面臨的一個突出問題。
三、海外財務管理的優化措施與途徑
（一）財務共享中心
面對日益嚴峻的競爭，對于集團企業來說，建立“財務共享中心”成為了降低企業營運成本的必然選擇。共享中心可以通過集中處理各個地區的財務和業務流程，減少財務職能的重復設置，把復雜的工作變得簡單，并且可以全盤掌握、快速處理整個企業的財務信息，降低企業營運成本，優化人力資源配置。通過信息的共享可以提高財務信息透明度，大大提高了企業的整體效率。同時，也可以加強對財務的控制。財務共享中心作為一種新型的財務管理模式，能夠帶來巨大的成本節約，但是實施財務共享中心對于企業來說是一項重大變革，企業需要在戰略、組織與人員、業務流程和信息系統這四個方面加以關注和改造，才能保障共享中心實施成功。
1.戰略
轉向共享服務是公司的一項重要戰略，企業實施共享服務，首先需要有明確的戰略目標，并且制定符合實際情況、切實可行的戰略計劃。公司的管理者應當高度重視，成立專門的團隊進行調查，綜合公司現有規模和現實狀況判斷是否適合財務共享模式，是否具備了實施條件以及實施后可能帶來的價值和風險。同時，可以通過介紹成功案例，與員工細致溝通，讓整個企業組織和員工充分了解到實施財務共享服務的重要性和必然性，增強員工信心。
2.組織與人員
實施共享服務意味著組織變革和人員重組。將原有業務單元的一些部門重新整合到共享服務中心，不僅形成了一個新的內部組織，而且使得企業原有組織結構、人員和業務流程發生了巨大改變。在實施過程中，人員需要重組和調動，員工情緒可能會因此發生波動，公司領導應該加強與員工溝通，妥善安置員工并對員工進行培訓，使所有的員工都能及時分享到項目實施帶來的成果。通過以上方式增強員工對共享服務的認知感和認同感，使其積極參與和支持項目實施建立新的服務導向的企業文化，確保共享服務實施順利進行。
3.業務流程
傳統模式下，各個子公司都有自己專門的一套業務流程，而建立財務共享模式需要整合、優化業務流程，使業務流程標準化，保證共享服務中心的有效運行。標準化的業務流程既要滿足各子公司的實際業務需要，同時也要具備較強的可操作性，具體包括以下幾個方面：整合、規范各部門間的信息傳遞流程；整合海外報銷流程；整合財務報告編制中關鍵事項確認控制流程；建立統一標準化的財務報告數據模板，通過上述業務流程的改造，可以統一數據口徑，從而整合出一套完整的報表數據，滿足公司內外部多方監管機構對信息披露的要求。
由于公司海外機構眾多，各機構情況不同，需求也并不完全相同，因此，建立標準化流程的同時也要不斷優化流程。
4.信息系統
財務共享中心的運作，需要各部門業務系統的協調配合，將包括會計系統、資金系統、報銷系統和ERP等在內的多個業務系統進行整合。這必然需要完善的信息系統作為紐帶，這不僅為財務共享服務的實現提供了技術支持，更為充分發揮財務共享系統的高效率提供了強有力的技術保障。同時集團公司還面臨著各子公司系統、功能和流程的不統一，甚至有些海外子公司所使用的ERP系統都不一樣，為了實現共享的目的，需要海外各子公司在統一的系統平臺上運營財務核算業務，因此集團企業必須具備很強的二次開發能力。
（二）資金集中管理
資金集中管理是近幾年國際大型集團公司提高競爭力，增加效益的主要做法。在世界500強企業中，實現資金集中管理的公司高達80%。國際大型石油公司通過借助先進的信息手段和金融體系加強資金的集中管理，在資金、債務、投資等方面采用高度統一的管理模式，這種集中管控能力是公司全球化經營的保障。然而實施集中管理并非易事，本文針對目前海外公司資金管理方法、控制手段和資金運營等方面提出具體建議。
1.資金內控體系建設
對于海外資金的有效管控是保證企業正常運轉的基本要求。目前大部分集團公司利用網銀及授權制度對境外機構的資金進行管控，在此基礎上集團公司還應該繼續加強對子公司資金內控體系的建設，通過多種方式進行管理，如通過授權控制、文件記錄控制、不相容崗位分離控制、資產與文件保護控制、內部稽查、定期輪崗等多位一體的方法保證資金內控制度的執行。對于授權控制，公司應設計多層級的授權管理體系，建立適合各發展階段子公司適用的管理模式，保證公司在管控資金安全的同時，也不會因管理的尺度造成運營效率的降低。
2.海外融資平臺
集團公司可以在香港、新加坡等金融中心設立全資子公司，充分發揮這類公司在資金運作中的優勢，同時利用香港等公司設立海外融資平臺，如可以利用合同條款，將資金缺口體現在香港公司，利用香港公司的金融優勢開展融資，以便獲得更多的融資方式以及享受境外較低的融資成本。
在內源融資有限的前提下，外源融資對企業的擴張和發展有及其重要的意義。集團公司未來的融資工作中應走多角度多層次的融資策略，將多項長短期融資方式（如票據貼現、融資租賃等）結合，繼續豐富公司的融資渠道，合理調整長短期融資比例，實施有效的融資策略。
3.信用保險
海外經營風險較多，時有欠款難以回收的問題，為了規避資金回籠風險，海外企業可為符合條件的公司或項目通過采用信用保險的方式來保障企業應收賬款的安全。信用保險把債務人的保證責任轉移給了保險人，由保險人承擔賠償責任，當投保企業的欠款遭到延付時，仍然可以從信用保險公司獲得賠款。
（三）外匯風險管控
外匯風險是每個海外企業經營中必須面對的現實風險，這也是海外業務財務管理區別于一般財務管理的最大特點。集團企業不斷擴展海外經營的同時，應不斷提高外匯管理水平，從更寬的視角審視外匯風險的管理。
1.注意簽約幣種的選擇，減少風險敞口
海外企業在合同談判及簽約階段，應注重對合同簽約幣種的選擇，原則為“收硬付軟”。實際操作中盡量做到“收、付、借、還”幣種一致，將外幣風險敞口降到最小。另外，隨著人民幣國際化的逐步推進，在項目談判階段，可積極向客戶推薦使用人民幣跨境結算。
在項目談判中，充分預估貨幣波動風險，并在報價中予以考慮，將部分風險轉移至客戶。另外，在合同中爭取簽訂保值條款，約定當計價貨幣波動超過一定的范圍時，改用參照貨幣計價結算或要求補充一定程度的匯率損失。
2.充分利用多種避險金融工具，防范外匯風險
海外企業要根據自身特點和國際形勢，選擇適當的外匯風險管理方法。首先企業在財務管理活動中要納入外匯風險管理理念，通過各部門的協調配合，全過程的管理外匯風險。財務部門作為匯率風險管理的主要部門，應建立專門的外匯風險管控體系，落實外匯風險管理政策。負責外匯核算的人員不僅要清楚了解本企業外匯業務部門的交易幣種、外幣匯率情況，而且要不斷地研究、探索國內外先進的外匯風險管理的技術和方法，積極向公司高層提供規避外匯風險的信息。
在規避外匯風險時，可以充分利用多種避險金融工具，在外匯市場中，如遠期合約套期保值、外匯期貨套期保值、外匯期權套期保值等。
（四）稅務風險管控
當前各國紛紛加強稅收監管，中國企業在拓展海外市場的同時，也面臨者一定的稅務風險。對于海外公司較多的集團來說，國別不同、制度體系差異及文化差異等加大了稅務風險管理難度，再加上不同的國家稅制結構的差異以及會計核算體系的不同，對于海外稅務管理是一個巨大的挑戰。
為了應對海外投資過程的稅務風險，企業首先需要提高稅務風險防范意識，加強對涉稅人員的風險教育，依法誠信納稅，將風險防范意識滲透到工作的各個方面；其次，海外企業應當注重投資運營過程中的關鍵風險點管理，從項目招投標、談判、啟動到運營各個環節，都需要嚴格把控。對于突發性以及非常規性的風險，則應該引導企業加強預防性控制；最后，企業應當加強國際化專業人才的培養，充分發揮稅收協定保護企業權益，有效協調國內外稅收法律體系差異，完善海外合同管理，最終將企業稅務風險降到最低。
（五）國際化財務管理人才培養
海外經營對我國企業財務管理人才提出了新的要求，國際化財務管理人才應該具有全球視野，了解主要國家的會計準則和法律體系之間的差異，并且需要掌握國際經濟和金融等相關知識，可以在越來越復雜的經濟環境下為企業提供專業的戰略性財務管理規劃。
培養具備國際視野的復合型財務管理人才，不僅需要高校調整學科結構設置，還需要企業提供多種途徑滿足國際化財務管理人才后續教育的需求。企業應注重人才培養，搭建公司內部的業務學習交流平臺，并且開展形式多樣的學習交流活動，做到理論與實踐相結合，為海外企業培養一批高素質、高水平的國際化財務管理人才。
四、結語
經濟全球化、全球市場一體化的趨勢不可逆轉，海外公司面臨的競爭也越來越激烈。企業需要不斷學習，在借鑒國際先進的管理理念和管理模式的基礎上，可以通過建立財務共享中心，集中管理海外資金，防范、控制外匯風險，培養高素質高能力的國際化財務管理人才，不斷加強集團管控水平，提高企業的競爭力，形成一套適合我國企業現實情況的財務管理模式，并與集團海外發展戰略相匹配，促進集團企業快速發展壯大。
主要參考文獻：
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一、集中核算模式下的企業稅務風險分析
（一）風險復雜性
企業在正常運行當中，就需要面對稅務機關的稅務審計和稽查，對相關稅務工作進行匯報和統籌。在實現財務集中核算模式之前，企業就需要將自身年度稅務相關業務與稅務檢查機關接洽，接受相關的檢查，如其中某項業務存在問題，則需要接受相應的處罰，甚至需配合后續的追溯延伸檢查。而在實行財務集中核算模式后，企業不僅要面對之前的稅務風險，還應面對自身業務拓展帶來的相關稅務風險。企業涉稅業務越來越多，其潛在的稅務風險也就相應增加，風險的復雜性更高，風險預防和控制的難度也就相應增大。
（二）管理粗放性
財務集中核算，既給企業未來發展提供了巨大的便利，同時也造成了稅務上的巨大風險。稅務管理部門在財務集中模式下需要進行相應的精簡，稅務管理人員也相應減少。而企業的業務范圍一直處于擴大狀態，相應的稅務核算范圍也進一步擴大。常規工作中的稅務核算和審計工作除外，還需應對稅務機關的稅務檢查，如此一來，在應對更加繁重的稅務核算工作時，稅務管理人員的精力往往不足，經常性出現紕漏和多種問題。稅務核算管理模式處于粗放狀態，其粗放性更為顯著，相應的稅務風險也就更大。
（三）籌劃局限性
實行財務集中核算模式，企業的財務管理和戰略決策均由上級企業制定，下級企業只能被動接受和執行，往往造成其核算標準與自身存在較大差距，無法實現稅務籌劃的合理性。以企業員工個人所得稅的納稅籌劃為例，上級企業部門對于年金和商業保險等相關涉稅項目進行統一規定，并下發至下級企業部門執行。下級企業部門稅務管理人員只能嚴格按照上級企業部門規定，而無法結合員工的實際情況進行相應的籌劃管理，造成與實際結合不足、稅務風險發生概率增大的后果。企業在納稅籌劃方面的難度更大，局限性更為顯著。
二、集中核算模式下的企業稅務風險防范對策
（一）提升企業稅務風險管控力度
1.建立稅務風險指標測算體系企業財務集中核算模式對于企業未來發展具有重要意義，這就需要不斷規避因此帶來的稅務風險，將其實際效用和風險性降到最低。為此，應當首先從提升企業稅務風險管控力度著手，建立稅務風險指標測算體系。增設相關稅務管理部門，并劃定不同的崗位職責區域，明確各自在稅務管理方面的責任和工作范疇。在形成稅務政策研究和籌劃中心的同時，建立稅務業務中心，對于整體企業的業務范疇進行統籌規劃，將涉稅業務潛在的風險模塊進行集中統一。再次，基礎上建立起稅務風險指標測算體系，對于企業的稅務風險進行事先預估，并在防控措施的保障下，將稅務風險降到最低。
2.案例分析如企業在實行財務集中核算模式后，應立即建立起相關稅務籌劃中心，針對企業存在的稅務風險進行全面管控。稅務籌劃中心的主要職責是對企業內部的戰略決策進行全面參與，并就企業的稅務問題進行統籌規劃。其次，需就企業所有涉稅業務進行全方位的細致審議，對企業存在的稅務風險進行有效評估。同時，將企業業務中心的納稅核算業務納為工作范疇，嚴格進行監督和審核。之后，搭建起企業內部的稅務管理溝通平臺，將相關稅務風險信息進行全面統計的同時，以此進行風險測算，再進行全面通報，使企業全體能夠嚴格把控稅務風險問題，將風險發生概率降到最低。
（二）提升稅務管理人員綜合能力
1.合法合規，靈活運用稅收政策隨著財務集中核算模式的執行，企業稅務管理人員的業務范疇相對擴大，其所要掌握的稅務知識應更為豐富，其綜合能力的要求也更加嚴格。為此，應當全面提升企業稅務管理人員的綜合能力，使其能夠應對財務集中核算模式帶來的更加復雜化的稅務風險。企業應當著力打造一支高素質、高能力的稅務管理人員，在保證其專業能力的同時，讓其能夠準確掌握稅務相關法規和政策，以便其在開展相關稅務管理工作時，能夠在合法合規的基礎上，靈活運用稅收政策。一方面讓企業在稅務審查方面符合相關法律要求，另一方面則實現企業利益最大化。
2.積極參與決策，開展稅務籌劃就當前企業稅務管理人員的主要崗位職責來看，仍主要局限在事后稅款結算和繳納上，其在事前籌劃上的工作處于缺失狀態。要想保證稅務管理人員在企業稅務風險防范方面工作足夠到位，在確保其常規稅務管理工作的同時，應當充分發揮其在企業決策上的作用，積極參與企業內部決策，從稅務風險角度，對企業的相關規劃進行建議和指導。在此基礎上，應全面開展稅務籌劃工作，對于企業內部的涉稅業務進行全方位策劃，對企業資產投資變動和職工薪酬、福利費用等進行籌劃和核算。在遵守相關法規的同時，由事前籌劃開始，將稅收節約利益最大化，提高職工稅收利益，同時不斷提高企業稅收利益。
（三）擔負社會責任，建立和諧稅企關系
納稅是每個納稅人和納稅法人應盡的義務，也是其社會責任的重要方面。為此，企業在實行財務集中核算模式后，應當將誠信納稅作為自身應有之義的重要體現。在遵守相應的法律法規的同時，嚴格做好稅務審計，確保自身不存在偷稅、漏稅和逃稅行為。以誠信納稅作為行為規范，樹立起在社會公眾中的表率作用。同時，在與稅務機關的接觸和互動中，以構建良性關系為主要指導，主動加強與其溝通。對于存在的稅務糾紛和爭議問題，主動進行交涉和解決，并將糾紛問題減到最少。這樣一來，企業的稅務風險也就相應得到削弱，其未來發展上的阻力也就相應更小。在建立起和諧稅企關系的基礎上，將企業納稅成本降到最低，提高員工的稅收利益。
三、結語
關鍵詞：營改增；房地產企業；稅務風險；防范
營改增指的是營業稅改增值稅，將過去繳納營業稅的應稅項目，改成繳納增值稅，使得重復納稅h節得以減少，對于加快財稅體制改革具有重要意義。對于房地產企業來說，營改增也會對其產生巨大的影響。營改增會對房地產企業產生積極的影響，但同時也會帶來新的稅務風險。因此，在營改增的背景下，房地產企業要想得到更好的發展，就必須識別營改增帶來的稅務風險，并采取有效的措施加以應對，才能夠促進房地產企業健康發展。
一、營改增對房地產企業發展的積極影響
（一）降低行業整體稅負
營改增實施之后，單從表面稅率看房地產行業的整體稅負大幅提升。實際上“營改增”后，房地產企業只對增值額部分納稅，房地產行業擁有建筑業、現代服務業、批發零售業等上游企業，如果能夠充分取得可以抵扣的進項稅額，要繳稅就會很少；如果企業做好了項目開發成本籌劃，在建設過程中將某些細節成本平攤，確保實現平均抵消，在某些時點甚至無須繳納增值稅，可以降低整體稅負壓力。企業稅負得到降低之后，價格優勢就能夠進一步凸顯。
營改增之后，進一步的完善了我國的增值稅納稅體系，納稅人在購買服務類業務的時候，能夠進行相應的抵扣。稅收在最終消費之前，各個環節中都是環環相扣的。納稅人只需要對增值部分進行繳納，避免了重復征稅的情況，因而使行業消費者的負擔得以減輕。在這樣的情況下，需求得到更大的刺激，從而能夠形成一種良性的循環。在房地產企業當中，可將施工合同轉變為提供勞務、購買原材料等業務，進行合理的稅收籌劃，降低建筑成本增加房地產企業的合理收入。
（二）規范財務管理
“營改增”后只有規范的賬務處理才能正確進行納稅申報，因而對于企業財務稅收管理具有規范作用。在營業稅時代是對營業額全額征收營業稅，會計核算模式較為簡單，但是增值稅采用的是抵扣模式，會計核算體系涉及科目多比較復雜，稍有不慎就會產生稅務風險。這就要求企業對財務人員進行相關的培訓，有助于納稅申報的規范性和合法性。如果房地產企業做好這些方面的核算工作，能夠幫助企業做出更為合理的納稅規劃。財務管理水平更高、管理更加規范、稅收負擔水平將更低。此外，房地產開發企業在“營改增”過渡期內一個納稅主體有老項目和新項目的不同計稅方式并存，這也對企業內部管控水平和財務管理水平提出了更進一步的要求。
二、營改增給房地產企業帶來的稅務風險
（一）稅務風險職能部門不完善
很多房地產企業雖然設置了稅收管理人員，但是沒有建立專門的稅收管理崗位、稅務管理職能部門。稅收管理人員的主要工作也僅僅是報稅，不具有稅務風險管理職能。很多房地產企業的稅收管理人員是由財務人員兼職，在稅收方面的專業知識與技能有所欠缺，因而不能很好的防范稅務風險。
（二）缺乏稅務風險管理意識
一些房地產企業營改增的進程較慢，企業缺乏風險危機意識。很多企業仍然采用過去的粗放式經營管理模式進行經營管理。企業管理層和執行人員缺乏應有的納稅觀念，稅收遵從意識也比較低，通常只對企業的財務風險給予關注，但對稅務風險缺乏應有的認識，因而使得企業容易面臨稅務風險。
（三）稅務風險內部防控制度不建全
當前很多房地產企業中缺乏有效的信息溝通和協調機制，各部門之間不能及時傳遞交流稅務信息，缺乏良好的溝通渠道，對稅收政策的變化難以及時掌握。同時，房地產企業大都缺乏專業的稅務風險管理體系，在稅務風險的評價、控制、應對、評估、識別等方面，缺乏有效的監控和管理。所以，很多房地產企業在營改增后仍然面臨較大的稅務風險。
三、營改增背景下房地產企業稅務風險的防范
（一）規范業務流程與合同簽訂
在房地產企業現有的業務流程當中，如系統數據傳遞、會計核算、發票、銷售、采購等流程當中，對潛在財稅風險控制要素、控制點進行識別和發現，同時采取有效的風險控制工具進行管理，基于對財稅風險的降低和對工作效率的提高，全面改造業務流程。對于過渡期合同，應當進行有效樹立，對各種不同完工狀態進行區分，并對相應的增值稅政策進行選擇。對于過渡期合同中的納稅義務時點、發票開具和取得要求、增值稅稅負承擔主體、交易價格等內容，應當與合同簽訂方進行詳細的探討，對相應補充協議進行簽署和確認。此外，對于現有的合同模版，應當根據營改增后的稅收政策，進行相應的修改，并且在合同當中對服務內容、不含稅價、對應增值稅額等進行詳細標注，從而降低企業的稅務風險。
（二）完善稅務風險內控管理制度
房地產企業應當站在稅務風險內部控制的角度，詳細的分析稅務風險內部控制中存在的問題，提出相應的解決方法，對稅務風險進行更好的規避。在房地產企業中，稅務風險管理主要包括了事前管理、事中管理和事后管理，三者共同作用，形成了完善的稅務風險管理體系。在事前管理中，應當對企業內部控制制度進行建設，對風險管理企業文化進行建立，對企業組織結構進行完善[3]。在事中管理中，要通過財務指標分析，對風險進行識別，綜合應用定量分析和定性分析，準確評估風險，針對不同風險，提出相應的防范措施。在事后管理中，應對信息系統進行建立，確保溝通順暢，全面評估和監督風險管理體系，確保持續有效的進行稅務風險管理。
（三）建立稅務風險管理機構體系
房地產企業應當確定稅務風險管理內部控制目標，遵循監督與配合、全面性、合法性的原則，明確稅收政策、行業特點，基于業務角度與戰略角度，對稅務風險進行評估、分析、識別，同時建立稅務風險內部控制體系。對員工進行專門的涉稅培訓，并對稅務風險進行動態的評估和管理，更加有效的對稅務風險進行規避、降低和防范，確保企業健康良好的發展。
（四）提高稅務風險控制管理意識
在房地產企業稅務風險管理中，企業的稅務風險管理文化至關重要。因此，房地產企業的管理層、治理層應當樹立稅務風險管理理念和防范意識，營造稅務風險管理文化氛圍，確保財務人員能夠誠信納稅、遵紀守法，使稅務風險管理的工作成效與個人直接利益產生相關聯，從而提高財務人員稅務風險管理意識。在實際工作中，財務人員應當對可以抵扣和部分可抵扣的進項稅業務進行明確，優化完善稅收籌劃工作，對虛開發票風險進行防范，對財務核算工作進行規范，加強抵扣憑證和發票管理，從而更好的防范稅務風險。
四、結論
在過去我國的稅收體系中，營業稅是一種主要的稅負形式，但是由于會產生重復征稅等問題，不利于整體稅收的優化和完善，因此，國家通過營改增的方式，對收稅體系進行進一步的完善。在營改增的背景下，房地產企業作為我國市場經濟的重要主體，也面臨著新的稅務風險。對此，企業應對這些稅務風險及原因進行分析和識別，從而采取有效的措施進行防范，以確保企業自身的良好發展。
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關鍵詞：企業；稅務風險；納稅籌劃
現階段，市場經濟體系深入改革，給各行業發展提供了新的機遇。但是在實際中，企業面臨的稅負壓力加大，為了維護企業自身利益，應從多角度出發，結合我國新稅法改革要求，做好納稅籌劃工作，科學規避稅務風險，保證企業經濟效益，實現企業健康發展。在實際中，相關人員應結合企業實際情況，調整經營戰略，采取有效對策，減少企業稅負，延長納稅時間，在企業各項經營活動科學規劃，完成企業合理節稅目標。
一、企業面臨的稅務風險
（一）政策風險導致政策風險出現的主要原因就是對最新稅收政策了解不到位，在本質上，納稅籌劃作為前期規劃的經濟活動，具有一定的前瞻性。在國家稅法不斷調整完善的情況下，將會產生各種不確定因素。如果稅務人員缺少對國家相關政策的了解，使得自身與稅務政策之間存在偏差，主觀意識強烈，在某種程度上加劇涉稅風險出現，影響企業發展。［1］
（二）操作風險對于操作風險來說，一般展現在兩個方面。首先，納稅籌劃人員在使用各種優惠政策時，將會面臨應用不到位的現象，從而引發操作風險。例如，部分企業現有殘疾人比例不滿足既定標準，但是依然可以享有相關政策，該現象在企業中比較普遍，給操作風險出現提供可能。其次，在開展納稅籌劃工作時，因為對稅收政策了解不全面，籌劃中將會面臨各種風險。如企業改制、合并重組中將會產生優惠政策操作風險。
（三）籌劃風險在開展納稅籌劃工作時，一般會滲透在企業各個經營環節中。在企業經營生產中，包含諸多環節，在不同環節中將會產生各種風險因素［2］。并且，企業風險與效益并存，在企業效益受到影響時，納稅籌劃將會從其他方面為企業創造效益，追究其因，就是納稅籌劃在前期規劃中是否規范合理及企業是否可以控制各種風險因素。
二、導致稅務風險出現的原因
（一）稅收風險意識淡薄在企業經營發展中，部分管理人員對納稅籌劃的認識不足，不具備較強的籌劃意識，稅務風險防范意識薄弱。企業損失出現一般是在控制納稅籌劃方案的基礎上，對稅務風險調查不充分導致。企業在納稅籌劃時，缺少完善的管理體系，風險防范機制不健全，沒有對納稅籌劃過程進行追蹤和管控，更不會對稅務風險總結和分析。在出現稅務風險的后，管理人員才意識到納稅籌劃方式可能不合理，再采取防范對策已經為時已晚。
（二）納稅籌劃不合理企業納稅籌劃在預期經營過程中，如果缺少對企業經營特點的了解，只是根據市場發展情況進行編制，將會導致納稅籌劃方案的不合理。企業制定的納稅籌劃方案已經喪失原有價值，所以，納稅籌劃方案是否靈活將會給稅務風險出現帶來一定影響［3］。因為企業在使用稅收政策時，將會受到各種要求的限制，所以企業在經營發展中，不可隨意應用，使得企業納稅籌劃靈活性受到影響，在某種程度上加劇納稅籌劃管理難度，容易產生稅務風險。
（三）納稅籌劃機制不完善企業是企業征稅的主要產業，與稅務部門之間交流密切，但是部分企業沒有給予稅務風險防范工作高度重視，更不會根據納稅籌劃要求，構建完善的納稅籌劃管理機制，缺少專業的稅務風險防范預警體系。部分企業設定的納稅籌劃目標比較片面，只是根據企業所得稅進行。在實際籌劃過程中，缺少明確工作要求，如果一味地注重企業籌劃經濟效益，將會在其他方面加劇企業稅負，影響企業發展。
（四）納稅籌劃激勵體系缺失當前，部分企業在納稅籌劃過程中，沒有建立完善的激勵機制。對于企業而言，納稅籌劃需要縮減企業成本支出，不斷提高企業經營管理水平。在納稅籌劃時，通過前期籌劃，關注事中執行動態，才能對各項涉稅問題科學把控，保證納稅籌劃的實效性。通過建立完善的激勵體系，能夠調動各級人員工作積極性，提高企業工作水平。但是，部分企業忽略激勵體系在企業中的作用，沒有從納稅籌劃角度制定詳細的工作計劃，激勵體系缺失，嚴重打消各級人員工作興趣，阻礙納稅籌劃目標的完成。［4］
三、企業基于稅務風險防范的納稅籌劃對策
（一）強化稅務風險防范意識在開展納稅籌劃工作時，企業管理人員應該從整體角度出發，強化風險防范意識，給予稅務風險防控工作高度重視，結合納稅籌劃要求，建立一套規范的風險防范體系。在實際中，不可憑借以往的工作經驗和主觀意識進行決策判斷，而是從全局入手，在對企業當前所處環境深入分析的情況下，不可一味地按照傳統工作方式和技術，在對企業長遠發展綜合思考的同時，要求管理人員具備發展戰略目光，用系統觀點進行納稅籌劃，保證籌劃中風險與效益均衡。與此同時，企業管理者應該以效益最大化為根本，協調稅種之間的關系，某個稅種計稅下降，將會造成其他稅種的擴大［5］。所以，在實際納稅籌劃中，管理人員應對國家的稅收政策有充分認識，對企業實際經營發展狀況進行追蹤和監控，讓兩者充分融合，制定迎合企業發展需求的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風險出現。
（二）科學編制納稅籌劃方案在編制納稅籌劃方案前，應對國家稅收政策有深入了解，在秉持合理合法納稅的情況下，根據稅務政策改革情況進行方案調整。在實際中，需要明確納稅籌劃與偷稅、漏稅之間的差別，在滿足國家稅法要求的情況下進行，控制稅務風險。與此同時，管理人員可以結合企業經營發展需求，對納稅籌劃內容進行審核，保證企業在經營生產過程中可以迎合稅收政策變化，加強對納稅籌劃過程的監督與管理，只有這樣，才能從減少稅務風險發生，促進企業健康發展。除此之外，企業領導應及時與稅務部門交流，在開展納稅籌劃工作前，應對稅務部門工作要求有一定認識，保持與稅務部門的聯系，德大稅務部門的支持，極大限度地降低稅務風險發生率。
（三）加強稅務風險預警針對企業納稅籌劃人員來說，為了防范稅務風險，應該加強納稅籌劃風險預警體系建設，在現代化管理方式下，對納稅籌劃中潛在風險問題進行預測和監管，對于已經確定的風險，應做好準備工作，采取有效措施進行處理。為了實現稅務風險的科學預警，需要做好相關信息采集工作，根據獲取的信息，制定風險防范計劃，實現對稅務風險的動態把控。除此之外，為了減少稅務風險發生，提高納稅籌劃人員專業水平是非常必要的。企業需要根據納稅籌劃人員實際情況，制定一套詳細的培訓計劃，通過培訓，讓納稅籌劃人員掌握更多專業知識，提高其專業水平。在制定納稅籌劃方案時，需要秉持客觀事實的原則，減少主觀判斷。一般來說，納稅籌劃人員專業素質越強，籌劃方案越合理，納稅籌劃人員應對稅務、會計、法律等內容有一定的了解，具備專業素養。在納稅籌劃之前，應主動與各部門人員交流，根據各部門實際情況，編制具體的納稅籌劃方案，保證方案既滿足企業發展要求，又符合國家法律標準。
（四）合理使用各種優惠政策首先，采取各種避稅方法。在企業經營過程中，管理人員可以采取各種方式，將節稅作為納稅籌劃的主要目標，在各種規避方法下，實現企業合理避稅，減少企業稅負。一般情況下，在避稅方式選擇時，可以選擇兩種形式，一個是小規模企業政策扶持，另一個是根據國家稅法要求，使用各種優惠政策，實現企業節稅減稅。其次，降低企業稅率。在開展納稅籌劃活動過程中，要想緩解企業稅負，應結合稅法要求，采取各種減稅方法，在合理納稅的同時，提高企業經濟效益。現階段，我國的最新稅收政策，對于部分稅法內容進行明確要求，為了享有更多優惠政策，減少稅率，企業應結合實際情況，科學籌劃，減少企業稅務支出，維護企業稅后效益［6］。最后，靈活使用各種優惠政策。國家在對稅務政策深入改革的同時，也各種優惠政策，幫助企業減少納稅。在實際納稅籌劃中，需要從地域、投資方向等方面，靈活使用國家的優惠政策，保證企業投資的合理性和可行性。企業納稅人應做好成本核算工作，控制企業成本支出，營造良好的經營環境，引導企業健康發展。除此之外，在當前稅收政策中，優惠政策作為緩解企業稅負的重要部分，是幫助企業合理納稅，減少稅務支出的主要方式。為了實現企業合理納稅，為企業創造更多的效益，在開展納稅籌劃工作之前，應合理使用各種優惠政策，在某種程度上提高企業納稅籌劃水平，減少稅務風險出現。在實際中，企業管理人員應對國家的稅收政策有一定的認識，嚴格按照國家稅法要求，編制納稅籌劃方案，采取有效避稅措施，完成企業納稅目標，協助企業健康發展。在企業經營過程中，納稅籌劃作為一項重要工作，是每個企業都要承擔的職責。通過采取各種方式，可以控制企業稅務支出，幫助企業合理納稅，完成合法避稅目標。
關鍵詞：企業；財稅；信息化管理；應用模式
作者簡介：朱貴云(1970．03－)，女，河南人，大專學歷，中級會計師，主要從事財務資產、成本核算、稅務審核方面工作
財稅信息化建設是財稅科學化、精細化管理的內在要求，也是財稅管理的重要內容。隨著國家稅務總局“金稅三期工程”在全國范圍的逐步推廣，財稅信息化建設已邁向一個新的臺階，這也迫使企業在接受“財稅管理一體化”全新理念的同時，思考如何借此契機，通過實現企業內部財務、稅務、業務的一體化處理和無縫連接，簡化企業財務管理工作，全面實現企業的信息化管理。本文主要對企業內部財稅信息化管理的應用模式進行了探討，以期可以為企業的稅收管理工作提供具有實際價值的參考信息。
一、我國企業財稅管理的發展現狀
(一)稅收風險較大
近兩年來，稅務機關在完善征管手段的同時，不斷強化稽查體系，通過先專項自查，后專項檢查的方式，要求企業嚴格按照稅法規定，對生產經營活動涉稅問題進行全面自查，包括發票真偽、收入的確認、費用的列支、業務的真實性等多方面，內容涵蓋全部應納稅種。我國正在對財稅管理體系進行改革，財稅政策存在部分解釋不明以及操作細則缺失的問題，企業與財稅部門經常會出現理解偏差現象。基于宏觀政策的影響，監管部門由于地域、時期等方面的差異，對政策的監管及把握力度也存在一定的差異性，這不僅增大了企業稅法遵從的難度，更使企業的納稅風險急劇上升。
(二)缺乏有效的管理機制
企業沒有針對財稅管理工作建立健全相關機制，沒有對管理標準進行有效規范，致使不同部門在相同事項方面的管理標準存在不一致性，繼而導致執行尺度不同，在很大程度上制約了公司整體稅收策略的制定工作。
(三)信息化應用水平較低
企業在財稅管理方面并不具有較高的信息化應用水平，在實際工作過程中，多以財務人員手工作業以及主觀判斷為主，對財務人員的業務素質以及經驗具有較強的依賴性。除此之外，企業的財稅管理與業務環節存在脫節現象，財稅信息無法實現有效共享，基礎信息出現偏差等問題，構建完善的財稅信息管理系統迫在眉睫。
二、信息系統的功能框架
(一)框架結構
財稅管理信息系統是對財務日常管理應用的整合，基于財稅管理體系標準的指導下，嚴格遵照相關法律法規，對稅種稅費進行有效計算，并記錄相關調整事項。該系統內部含有申報納稅表的模板，通過其可以向相關管理部門申報財稅繳納款項。除了財稅原有的業務處理功能外，還構建了評估模型與指標分析體系，可以對企業稅務管理進行有效評估與合理分析，有利于企業對稅務風險進行及時、準確的掌握，除此之外，該系統還可以對企業的稅收管理提供科學有效的籌劃方案。
(二)信息系統合理理念
針對財稅管理構建信息系統，可以完善財稅管控體系，促使企業財稅管理工作更具科學性。構建信息系統的核心理念有三個，一是對財稅管理機制進行標準規范，促使各個部門的管理口徑實現統一；二是財稅管理實現有效延伸，逐漸成為前端業務；三是建立健全財稅評估模型與財稅分析體系，從而對企業稅務進行合理評估與有效分析。
(三)解決業務的有效方案
解決業務的方案主要包括五個流程，分別是建立納稅體系、處理日常業務、企業納稅管控、科學籌劃以及分析評估、業務集成關系。企業利用信息化平臺，進行財稅管理，對財稅管理進行標準規范，并在各個下屬部門貫徹落實。利用相關系統對涉稅信息進行有效集成，例如，資產、合同等，并結合系統內部相關稅務信息，對稅費進行準確計算，繼而進行申報處理與繳納處理。建立健全稅務評估模型與分析指標體系，促使企業財稅管理分析指標實現自動生成，繼而對納稅進行自動評估。通過信息化建設全程監管企業的經濟事項，可以對企業財稅管理的效益影響進行準確分析，從而科學籌劃財政管理工作，有利于企業的財稅管理工作實現縱向管控。
三、信息化管理應用結果分析
(一)電子登記納稅調整事項
對核算賬簿、核算憑證以及備查簿進行有效連接，促使三者呈現一種關聯關系，從而促使企業的納稅調整事項的登記處理實現自動化，不僅降低了相關人員的工作量，還提高了納稅調整事項篩選結果、分析結果以及登記結果的準確性，有利于企業順利進行財稅管理工作，例如，遞延所得稅核算、納稅申報表核算以及納稅調整等。
(二)在線處理日常稅費
應用信息化管理系統，企業在財稅管理方面可以對多個稅種的日常業務進行在線處理，例如增值稅、所得稅等。根據我國財稅管理的相關法律法規的要求，對實際繳納稅額以及理論上應繳稅額進行合理分析，準確把握二者之間的差異，確保財稅管理相關環節在規范性與合理性方面符合相關標準要求，避免企業遭遇巨大財稅管理風險。
(三)自動生成納稅報表數據
嚴格遵照我國相關部門在納稅申報表樣式方面的規范標準，對納稅主體、稅務報表以及備查簿三者的關系進行準確定義，在信息化管理系統內部構建納稅申報模板，自動采集稅務系統以及賬務系統內部的相關數據，并以此作為納稅申報數據，幫助企業財稅管理人員進行納稅申報，避免報表數據出現人為干預現象，促使報表數據更具實時性、準確性、合理性以及可行性。
(四)建立健全稅務指標分析體系
企業在財稅管理方面建立健全稅務指標分析體系，可以幫助企業對各個稅種的涉稅指標進行在線分析，并自動根據分析結果生成稅務分析報告、涉稅指標對比分析表以及稅務指標的變化趨勢表，有利于企業財稅管理人員對涉稅指標變化情況進行及時、準確的掌握，有效規避財稅管理風險。
四、結語
財稅信息化管理的實際應用價值主要取決于自身與前端業務之間的銜接關系。企業嚴格遵循財稅方面的法律法規，對各項涉稅環節進行專業、合理且謹慎的處理，按照相關規定實施納稅申報；通過信息化技術采集并分析涉稅信息，對稅收變化情況進行自動預警；分析稅收變化情況，對財稅管理潛在風險進行合理評估，實施科學籌劃，有效提高企業財稅管理水平，節約稅收成本，規避財稅管理風險，確保企業健康持續發展。
參考文獻：
［1］張曉紅．規范信息化日常管理服務稅收中心工作［J］．天津經濟，2013(05)．
2009年5月5日，國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業而言，但所有企業都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規避。
一、企業稅務風險管理界定
企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。
根據《指引》中對稅務風險管理的說明，企業稅務風險管理是企業為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業稅務風險管理的目標是：企業稅務規劃要具有合理的商業目的，并符合稅法規定；企業經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對企業涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規定。企業在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業稅務風險管理目標，建立企業稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環節中）。為降低管理成本，實現協同效應，企業稅務風險管理可以融入企業風險管理和內部控制體系之中。
二、企業稅務風險識別
1、建立、健全企業風險管理組織體系。一是規范公司法人治理結構。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監督機制。董事會負責確定企業稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監督評價審計報告。二是企業應結合業務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
2、識別企業內部稅務風險因素。企業內部稅務風險因素包括：企業經營理念和發展戰略；稅務規劃以及對待稅務風險的態度；組織架構、經營模式或業務流程；稅務風險管理機制的設計和執行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業務素質和職業道德；財務狀況和經營成果；對管理層的業績考核指標；企業信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監督機制的有效性；其他內部風險因素。分析企業的內部稅務風險因素，有利于企業從高管態度、員工素質、企業組織結構、技術投入與應用、經營成果、財務狀況、內部制度等微觀方面識別企業自身可能存在的稅務風險。
3、識別企業外部稅務風險因素。企業外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業政策；市場競爭和融資環境；適用的法律法規和監管要求；稅收法規或地方性法規的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規行為；行業慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業從宏觀經濟形勢、市場競爭、產業政策、行業慣例、法律法規規定、意外災害等方面分析企業所處大環境下可能遇到的稅務風險。
4、將風險識別細化。企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業，可根據需要在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業，可在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜的企業和集團型企業，由于其經營業務多樣，經營活動復雜，管理流程較長，不容易發現下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業更好地識別實際經營存在的稅務風險。
5、實行風險的動態識別，建立經驗數據庫。企業應建立系統、有效、動態的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。該體系可由企業稅務部門協同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。該體系的實施可以幫助企業決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經驗數據庫。
6、利用流量圖進行分析識別。企業應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經濟投入所涉及的稅務業務開始，經歷不同的過程和地點，到達另一端的產品或服務產出所涉及的稅務業務，通過與企業的全面風險管理體系和企業內部控制規范的融合使用，可以幫助企業識別存在的稅務風險。構建風險流量圖需運用恰當的風險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、pest問卷、swot問卷以及風險數據庫等。
三、企業稅務風險防控
1、建立基礎信息系統。企業應及時匯編本企業適用的稅法法規并及時更新；建立并完善其他相關法律法規的收集和更新系統，確保企業財務會計系統的設置、更改與法律法規的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規的最新變化；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業的基礎信息系統對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2、制定風險控制流程，設置風險控制點。《指引》著重于企業稅務風險管理，在一定程度上是對現有企業風險管理體系和內部控制規范的補充和發展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調企業內部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業務流程內控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。
3、重點關注企業重大事項，跟蹤監控風險。企業重大事項包括企業戰略規劃、重大經營決策、重要經營活動等。企業戰略規劃包括全局性組織結構規劃、產品和市場戰略規劃、競爭和發展戰略規劃等；企業重大經營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經營模式的改變以及重要合同或協議的簽訂；重要經營活動指關聯交易價格的制定，跨國經營業務的策略制定和執行。企業的戰略規劃、重大經營決策和重要經營活動關乎企業的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業存在過高的風險，因此，企業稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監控稅務風險。
【關鍵詞】 財務； 集中核算； 稅務； 風險
廣東電網公司正如火如荼地推進財務集中核算，實施財務集約化管理。這對提升企業整體會計基礎管理水平和財務核算運作效率非常有利。但在現階段，企業稅務管理僅從核算方面實現了集中，缺乏對公司系統及下屬單位稅務風險的集中監控和有效管理。維持目前財務集中核算模式下的稅務管理狀態，將使企業稅務風險進一步加大，嚴控企業稅務風險刻不容緩。
一、廣東電網公司財務集中核算實施情況
2010年，中國南方電網有限責任公司提出：積極應對公司內外部環境變化，以戰略為龍頭，按照“集團化管理模式、一體化管理制度，加強公司的有效管控能力，明晰各層級管理定位和管理關系，提升公司綜合效益”的管理定位，開展公司中長期發展戰略研究，推行戰略管理。為了逐步構建符合公司整體目標和戰略方向的集約高效的財務管理體系，廣東電網公司積極探索，于2010年4月開始在地級市供電局實施財務集中核算管理。
（一）會計核算由三級核算體系變為兩級核算體系
廣東電網公司規范財務組織管理模式，由原來的省、市、縣三級會計核算體系壓縮為省、市兩級會計核算體系，即在一個地級市供電局開設一個會計核算賬套，統一會計核算、銀行賬戶開設、資金收付、報表編報、資產價值管理和會計檔案管理等以此提升會計基礎管理規范化水平和財務核算運作效率。對地級市供電局所轄的直供直管縣（區）供電局實行“報賬員報賬制”或“財務人員派出制”。“報賬員報賬制”即縣（區）供電局設置報賬員，報賬員負責收集、分類、整理會計核算相關的原始憑證和單據，定期到地級市供電局辦理報賬手續。“財務人員派出制”即地級市供電局派駐財務人員到縣（區）供電局負責分派的財務核算管理工作，遠程登錄地級市供電局統一核算賬套，處理地級市供電局交辦的日常會計核算業務，定期將會計資料等移交地級市供電局統一管理。
（二）稅務管理仍實行屬地管理
根據稅收征收管理規定，地級市供電局實施財務集中核算管理后，仍然需要按照屬地原則申報繳納相關稅費。地級市供電局財務部設置專門的稅務管理崗，集中處理地級市及下屬縣級分公司稅務管理工作，具體按照“統一核算，屬地繳納”的原則開展。
以云浮供電局為例，相關稅費具體申報繳納方式如下：企業所得稅的繳納方式仍由省公司統一匯算清繳；增值稅除可抵扣的增值稅進項稅及不含電費基金附加的電費收入銷項稅的15%結轉省公司申報繳納外，其余在各地方申報繳納，地級市供電局統一匯總申報增值稅，編制《廣東電網公司云浮供電局本級及所屬下級單位應交增值稅分配表》，分配比例和分配金額經稅務局確認后，方可按屬地扣繳稅款；其他如個人所得稅、城建稅、教育費附加、房產稅等地方性相關稅費仍按照屬地原則向各級稅務主管機關申報繳納。
二、企業財務集中核算模式下的稅務風險
實施財務集中核算制度，大大提升了企業會計基礎管理規范化水平和財務核算運作效率。但在目前發展階段，財務集中核算模式下的稅務管理仍然只是側重于就核算論核算，沒有進行有效管理，更不用說從戰略的高度進行稅務籌劃。實行財務集中核算模式后，可能會使得整個公司系統的稅務風險進一步加大。
（一）涉稅業務范圍擴大，稅務風險復雜化
供電企業通常是各地稅務機關重點監控的對象，經常性的稅務稽查或稅務審計成了企業的“家常便飯”，稅務檢查往往對以前年度涉稅業務進行全面或專項檢查，對存在的問題常常進行前后追溯延伸檢查。實行財務集中核算前企業存在的稅務風險仍然存在，無法簡單地進行“合并”和“抵消”。財務集中核算后，涉稅業務范圍擴大了，涉稅業務種類增多了，因此，企業稅務風險點也相應增加了，稅務風險更加復雜化。
（二）企業辦稅人員精簡，稅務管理粗放化
實施財務集中核算后，地級市供電局及所屬單位只有一個財務核算主體，企業稅務管理人員卻需要面對多個納稅主體。同時，市局財務部只設一個稅務管理崗，受現有崗位人數設置的限制，有一部分稅務人員被精簡，在核算范圍和業務范圍進一步擴大的情況下，企業稅務人員的核算工作更加繁重，只能更多地側重于稅務核算，甚至疲于應對各項稅務檢查、審計，稅務管理更加粗放。
（三）報賬員身兼數職，弱化了稅務管理效果
地級市供電局為統一財務管理需要，對所轄直供直管縣（區）供電局實行“報賬員報賬制”，報賬員一人往往身兼數職，集出納、預算、稅務、財務管理等諸多職能于一身，直接影響稅務管理實施效果。甚至有些報賬員沒有從事過財稅工作，此時，報賬員變成了簡單的資料傳遞員及信息者，無法全面、有效傳導及執行稅務管理政策，大大弱化了縣級企業稅務管理實施效果。
（四）稅務風險防范意識淡薄，稅務風險過程控制不足
實行財務集中核算后，有些縣級單位領導認為沒有了財務部及財務人員，則放松了對企業的稅務管理，對稅務風險的關注程度就更加少，甚至認為稅務工作只是財務部的事情。一旦出現稅務問題，往往認為稅務人員沒有正確計算和繳納各種稅費。另外，企業過分關注事后稅務風險控制，發生稅務問題后才開始重視，才開始要求“籌劃”，稅務風險缺乏全過程的有效控制，尤其沒有從源頭開始控制。
（五）戰略決策權上移，納稅籌劃空間進一步縮小
實行財務集中核算后，很多戰略決策都是由省公司統一下達，下級單位只是被動的執行，更談不上進行稅務籌劃，即使進行籌劃，其空間也非常有限。比如個人所得稅的納稅籌劃，年金、商業保險等涉稅項目由省公司統一決定，工資總額也由省公司統一控制并根據預算情況分月下達，地市供電局只能被動地按要求執行，財務部稅務管理人員無法根據本單位職工實際情況進行項目的合理籌劃，通常只能在職工薪酬的發放數額及發放時間上進行合理安排。因此，企業納稅籌劃的空間進一步縮小。
（六）納稅環境復雜，稅務管理面臨諸多挑戰
社會經濟發展日新月異，稅企征納雙方永遠在進行博弈。目前，企業所處的納稅環境比較復雜，稅務管理面臨諸多挑戰。主要表現在以下兩方面：
一方面，稅收政策落后于經濟發展，企業統一開展的新業務容易成為整個公司系統的稅務風險。電網企業作為國有企業，主觀上通常不存在偷、漏稅意愿，稅務稽查補繳的稅費很多是因為稅務政策不透明而導致的。2009年國家稅務總局組織的對南方電網2005―2007年度的稅務稽查中關于企業年金補繳個人所得稅問題就是最好的例證。2003年在企業設立年金制度還屬于新興業務，但是否需要繳納個人所得稅其實是在2009年稅務稽查過程中逐步明確的，且其個人所得稅計算規定經過了多次更改和修訂。據審計署公布的報告稱，中國南方電網公司及所屬公司在2003年至2009年期間為職工繳納了19.52億元企業年金，其補繳的個人所得稅達到3.3億元。稅法對于新業務的執行規定不明確使企業存在巨大的稅務隱患，實行財務集中核算后，這種風險將擴大成為整個公司系統的風險。
另一方面，企業面臨的稅務執法環境更加多樣化。隨著省公司財務集中核算部署的推進，各地級市所屬縣級子公司也將納入財務集中核算范圍，一個會計核算主體，多個納稅主體并存。稅法的不完善使得稅務管理機關更多地運用自由裁量權。在實際中經常出現對同一稅務問題不同層級或不同地域的稅務機關會給出不同的稅務處理觀點。面對多樣化及不斷變化中的稅務執法環境，企業稅務人員無所適從。
三、企業財務集中核算模式下防范稅務風險的對策
（一）增設稅務部，提升稅務風險管控能力
根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發[2009]90號）規定，企業可以參照指引，結合自身經營情況建立相應的稅務風險管理制度。組織結構復雜的企業，可根據需要設立企業稅務管理部門。
廣東電網公司屬于大型國有企業，僅在財務部設置稅務管理崗，已不能滿足企業稅務風險管理的需要。稅務管理部門的增設，不僅在于防范稅務風險，更重要的還能為企業帶來節稅收益。一般來說，企業希望稅務部門一年節省的稅額能夠相當于部門運行費用的3倍―5倍，但事實上，該企業稅務部門每年節省的稅額往往都是該部門運行費用的10倍。
建議在省公司和地級市供電局層面增設稅務部，向縣級供電企業派出稅務管理人員，用于管控企業涉稅業務過程中的稅務風險，獲取納稅籌劃利益。鑒于全財務管理及財務會計依據國家《會計法》及其他各項財經法規，稅務管理則依據《稅法》等相關稅務政策法規，兩者不存在矛盾和重復，因此，稅務部應與財務部平級設置。
根據《大企業稅務風險管理指引》（試行）規定，稅務部按需要設置不同崗位，但不同崗位之間仍然要符合不相容職務分離的原則。省公司層面建議考慮設置三大中心：稅務政策研究中心、稅務籌劃中心和稅務業務中心；地級市層面可以將稅務政策研究中心和稅務籌劃中心合并成稅務政策及稅務籌劃中心、組建政策及稅務籌劃中心和稅務業務中心（見圖1）。
稅務政策研究中心的職責：負責收集和研究各地稅務機關的相關稅務政策、法規，及時傳導稅務政策，減少由于辦稅人員理解偏差而產生的稅務風險，建立健全電力行業稅務政策、法規。尤其對于稅法還沒有明確的新興業務及稅務爭議，及時提請主管稅務機關明確、開展納稅維權等。
稅務籌劃中心的職責：參與本單位戰略決策，開展稅務籌劃；對本企業涉稅業務進行審議，評估企業稅務風險，監督并審核業務中心納稅核算業務。
稅務業務中心職責：負責本企業及管轄范圍內的納稅核算業務，即稅款計算、申報繳納及發票管理等工作。
（二）加強人才培養，建立高素質稅務管理人才隊伍
作為大型電力企業集團，應具備一支高素質稅務管理人才隊伍。稅務管理人員懂稅法、能正確計算稅額還遠遠不夠，還需要熟悉整個電力行業發展特征，掌握企業生產經營情況，精通財務管理、會計核算、工程管理、審計及法律等方面的知識，能熟練運用計量經濟學、統計分析方法和信息化工具等進行稅務風險分析和評估。總之，企業稅務管理人員應具有較高的綜合素質。企業在加強稅務管理人員專業技能培訓的同時，應加強對稅務管理人員綜合能力的培訓，并為稅務管理人員搭建一個溝通交流的平臺，促進人員綜合素質的提高。
（三）應用納稅評估方法，實時監控稅務風險
企業可以依據國家稅務總局出臺的《納稅評估通用分析指標及使用方法》，建立適合電力企業的稅務風險指標測算體系，應用企業納稅評估方法，主動開展自我風險監控。筆者認為可以重點進行指標分析及評價，建議關注以下指標，并注重各指標的配比分析。如：各稅目的稅負率及稅負變動率、營業收入變動率、營業成本變動率、營業費用變動率、固定資產折舊變動率、固定資產投資變動率、職工薪酬、福利費變動率等等。
這項工作可以由省公司發起并研究建立切實可行的、適合電力企業的納稅評估指標分析庫，由省公司組織定期評估，關注異常指標，根據評估結果對地級市供電局納稅風險進行等級劃分，及時反饋預警信息。建議分級控制如表1。
（四）賦予稅務管理人員決策參與權，積極開展稅務籌劃
稅務籌劃是在合法合規的前提下靈活運用稅收政策，合理安排經濟業務，使納稅成本最低或稅收利益最大的一種事前謀劃。例如，企業所得稅籌劃，廣東電網公司每年有大量的研究開發支出，符合條件的企業研究開發支出享有企業所得稅加計扣除優惠，這些完全可以通過事前合理籌劃充分享受該政策。2010年廣東電網公司積極利用研究開發費用加計扣除優惠政策，共節約了幾百萬元企業所得稅。又如個人所得稅籌劃，根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）及《國家稅務總局關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第46號）相關規定，企業發放給職工的年終獎可以按全年12個月分攤找稅率計算個人所得稅。但根據新的個人所得稅稅率表可知，年終獎發放可以進行納稅籌劃。筆者曾實際測算過人事部籌劃前年終獎發放方案與籌劃后的年終獎發放方案之間的納稅差異，結果顯示，經過籌劃后的方案節約個人所得稅近30萬元，人均節稅約400元。具體操作是避開年終獎納稅臨界點，假設根據人事部績效考核結果，某職工年終獎為20 000元，當月工資薪金應納稅所得額為5 000元。籌劃前該職工應納個人所得稅為：20 000 ×10%-105+5 000×20%-555=2 340（元）。籌劃后將 20 000元分拆為年終獎18 000元和月度獎2 000元，計算個人所得稅額為：18 000×3%+7 000×20%-555=1 385（元），籌劃后該職工可獲取稅收節約利益955元。由此可見，簡單的稅務籌劃也可以帶來大的稅收利益！但必須看到，稅務籌劃主要是事前籌劃，因此開展稅務籌劃的關鍵在于賦予企業稅務管理人員更多的決策參與權。但從目前企業稅務管理人員的地位和崗位職責來看，企業稅務管理人員的權限仍然局限于事后相關稅款的計算繳納。建議企業領導者從項目立項開始就考慮納稅影響因素，讓稅務管理人員更多地參與企業生產經營活動，享有一定的決策權。同時，稅務管理人員應主動加強與各部門的溝通協調，只有這樣，企業稅務籌劃目標才能實現。
（五）主動承擔社會責任，構建和諧稅企關系
電力行業是關乎國計民生的基礎性行業，供電企業作為國有企業，需要主動承擔社會責任。不偷稅、不漏稅、不逃稅，做誠信納稅人也是企業主動承擔社會責任的題中應有之義！供電企業要樹立良好的社會公眾形象，做誠信納稅的表率，這需要企業主動與稅務機關溝通、聯系，形成稅企良性互動。同時，在遵紀守法的前提下，爭取合法的納稅利益。和諧的稅企關系有利于減少稅務糾紛及爭議，降低納稅成本，對促進企業的可持續發展非常重要。因此，企業需要主動承擔社會責任，共創和諧稅企關系！
【參考文獻】
［1］ 林綏，董婭.國有企業為何對稅務風險管理“不太感冒”［N］.中國稅務報，2010-05-10.
【關鍵詞】房產建筑業 稅收 專業化管理
近年來我國房產建筑業得到迅猛發展，在改善廣大居民居住條件，提高生活質量的同時也帶動其他項目的發展，產生了大量的稅收收入，增加了地方財力，對各項社會事業的發展提供了資金保障，加強對房產建筑業稅收管理，有利于提高稅收征管水平，確保稅法的有效執行，本文就如何開展房產建筑業稅收專業化管理進行探討。
一、房產建筑業稅收專業化管理的必要性
目前我國房地產業對國民經濟的貢獻率為1～1.5個百分點，即目前我國GDP約10%的增速中，有1%～1.5%是房地產業貢獻的。近年來，房地產業的稅收收入也成為地方稅收收入的重點，如筆者所在的浙江省諸暨市房產建筑業稅收比重為48%，毫無疑問成為征管上重點監控的行業。同時，房產建筑業是地方營業稅收入的重要來源，尤其在營改增全面推開后，對房產建筑業進行分類管理，也是加強營業稅的單稅種管理的需要。
另外，房地產和建筑業的生產經營、預警稅負、產業鏈、發票使用等稅源信息，存在著極其密切的聯系，構成了一個小的產業集群，對房產建筑業進行分類管理，方便稅務機關對房產建筑業納稅人整體稅收表現和風險指標進行比對分析，找出潛在的風險監控目標，有利于建立行業管理模板、風險指標，提高房產建筑業稅務管理的綜合效能。
二、房產建筑業稅收專業化管理的現狀
全國各地對房產建筑業專業化管理進行了各種嘗試。從組織形式來講，包括成立房產建筑業管理辦公室，建立房產建筑業管理分局等，機構設置和人員配備不盡相同。從管戶多少和重點稅源管理兩個因素出發，建立專門的房產建筑業管理分局首先對房產建筑業進行集中管理是正確的方向。
房產建筑業的稅收管理與其他行業稅收管理一樣，包括催報催繳、巡查、核查、一般性調查核實等一些基礎管理職能，相對來講偏重于管戶。在這方面，將房產建筑業納稅人進行集中管理產生了如下弊端：管理員在日常管理下戶巡查時，屬地管理的納稅人因為地域集中，方便管理，而房產建筑業的納稅人分布各鄉鎮、各街道，地域廣泛，基礎工作反而因此增加了難度。因此，在日常管理環節，這種房產建筑業分類集中管理就是一種形式專業化，稅源管理過程并沒有體現出專業化管理的優勢。
在對納稅人稅源監控管理層面，房產建筑業項目管理的要求已逐漸和屬地管理脫鉤，從風險查找分析角度看，其征管對象是各種房產建筑項目，基本以管事為主。從數據信息管理到數據分析、各稅種及專業事項的專門分析以及各種風險現象，如房產建筑業有關的土地招拍掛項目信息，項目登記管理，房產企業的城鎮土地使用稅的計算、土地增值稅清算等管理和所得稅預繳清算等問題，要能進行全面應對，則必須要對各種功能進行細分，進行專業化管理。
目前來看，在以管戶為主要模式的管理制度下，日常稅源管理人員既承擔繁瑣的日常基礎管理，疲于奔命忙于申報質量、欠稅追繳、非正常戶核查等事務，卻無力獲取房產建筑業稅源管理的必要信息量，或由于專業化知識缺失，不能將獲取的信息轉化為風險監控目標，進行深一步的專業化管理。所以，成立組織機構，不過是房產建筑業專業化管理的第一步。建設符合房產建筑業的行業特性和稅務工作特點的專業化崗責體系，實現征、管、查、控分離是開展房產建筑業專業化管理的基礎。
三、房產建筑業專業化管理的征、管、查、控分離
（一）征――日常基礎管理
日常基礎管理，屬地管理具有不能替代的優越性，在成立專業管理分局的前提下，應盡量按房產建筑業納稅人屬地配置管理員。基礎管理人力資源配置的多少由戶管工作量確定，主要工作有：
1.基于依申請或依職權的業務流程要求開展日常管理工作，包括前臺受理后流轉至稅收管理員的調查、核實、核定、認定等業務，以及催報催繳、日常管理等，堅持管戶和管事相結合，通過整合簡化流程，減少管理員下戶密度和工作量。
2.基于風險分析識別的具體指向，開展規定的項目調查。如對房產稅和城鎮土地使用稅申報，稅種間邏輯性比對、申報質量低下等問題的調查。
（二）管――開展征管信息情報收集和后臺數據分析
這個環節是房產建筑業專業化管理的重點和難點。征管信息情報收集，是指根據規定目錄、格式和程序要求，獲取稅源分析原始數據。后臺數據分析是指通過數據分析，建立納稅風險指標分析體系，為風險管理提供量化參考依據。該環節應配置專業化人才，即對房產建筑業有著稅收管理經驗和相關稅收專業能力的人才。同時要保持人員基本穩定，以保證政策執行的連貫性。一方面專業崗位的運行需要專業人才支撐，另一方面，專業崗位的設置也有助于培養專業化人才，實現良性循環。主要工作有：
1.收集必要的征管基礎數據和資料。包括收集納稅人應提供的《建設用地規劃許可證》、《建筑工程規劃許可證》、《建筑工程施工許可證》、項目平面布置圖、建筑工程承包合同、監理合同、拆遷補償合同等資料，《房地產項目開工登記表》、《房地產開發合同登記表》、《土地增值稅清算項目登記表》等基礎資料。收集整理房管、土管、建管、建設、招拍掛中心的第三方信息。
2.根據宏觀稅收分析、房地產業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及政府部門涉稅信息等內外部相關信息，運用數學方法測算出評估指標預警值。綜合考慮地區、規模、稅種等因素，考慮房地產業納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平，建立預警風險指標體系。
（1）建筑業的納稅風險指標分析體系。
首先是建筑安裝項目收付款情況預警，按建安項目，分析比對甲方已付工程款、乙方已取得工程款、已申報收入，比較三個數據是否有差額。如果三個數據不相等以預警事項的方式進行提醒。
其次是建筑安裝項目承建單位稅款繳納情況預警。按建設單位付款信息比、按實際取得收入比、按建設進度測算比、按工程進度比、按合同約定付款及完工時間五種不同的形式比對稅款征收情況，如果比對認為存在欠繳稅款的以預警事項的方式進行提醒。
還有總分機構企業所得稅預分預繳情況預警，對跨省建安企業的總分機構，系統按季（月）根據總機構的企業所得稅分配表中列明的分配比例和分配稅額，與分支機構按項目申報繳納的企業所得稅進行比對預警。對跨省建安企業直接管轄的項目部，系統按季（月）根據建安項目的經營收入乘以0.2%，與項目部按項目申報繳納的企業所得稅進行比對預警。
（2）不動產項目稅收評估預警。
第一是不動產項目稅款征收情況預警（按月）。按不動產項目比對每月收入情況、納稅申報情況、各稅種繳納情況，對出現異常情況以預警事項的方式進行提醒。
第二是土地增值稅分類預征、清算預警。跟蹤不動產項目的《商品房預（銷）售許可證》的預售時間和銷售面積。對滿足清算條件的以預警事項的方式進行提醒。對土地增值稅預征率不到位的以預警事項的方式進行提醒。
（三）查――風險應對
風險應對主要是指“預警分析――風險提示――納稅人自查――工作核查――納稅評估――日常檢查――重點稽查”中的工作核查――納稅評估――日常檢查――重點稽查四個環節。
1.根據各類預警指標做進一步工作核查。對房地產項目立項登記的準確性和真實性進行審核。對重點稅源項目定期開展日常巡查，核實項目基本信息、立項登記信息，項目建設情況、程開工情況，樓層棟號、樓層數、已建層數或施工建筑面積、已完工面積，建設單位付款情況。
對建筑安裝工程項目登記信息進行審核，對重點稅源項目定期開展日常巡查，核實項目入場動工建設情、開工時間、建筑面積、合同金額，材料供應、施工進度、收入、預警信息、總包、分包工程項目納稅情況、混凝土、鋼材、磚瓦、水泥、沙石供應情況和征稅情況已建層數或施工建筑面積、已完工面積、合同約定本月應收工程款、根據工程進度本月應收工程款、本月收到工程款、建設單位預付工程款。
2.根據工作核查情況開展納稅評估或移交稽查。通過對納稅人相關數據信息的分析，建立房地產業納稅評估平臺，逐步建立健全房地產業、建筑業納稅評估模型，利用系統已保存的數據信息進行納稅評估，利用科學的評估指標體系，借助信息化手段，對納稅人的納稅情況進行綜合客觀的評價。通過納稅評估掌握納稅人稅收負擔率、生產經營情況，對評估異常的企業可按規定進行納稅約談或轉稽查選案備選。
（四）控――對房產建筑業專業化管理進行過程監控與績效評估
房產建筑業專業化管理，在整個稅務管理中占有極為重要的地位，必須通過iso9000質量管理體系，對風險管理每一個環節進行監控，及時糾正風險管理的具體運行與風險管理總體目標之間的偏差；定期進行風險績效評估，對風險過程的各主要環節做出的評價，并從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對房產建筑業專業化管理的管和核兩個環節的管理質量和效率做出評判，以促進風險管理持續改進。
