時間：2023-08-25 17:10:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險管理控制過程，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：企業 風險控制 實施策略
企業在生產經營過程中，不可避免的要受到經濟環境、法律政策、金融制度等外部因素以及企業的治理結構、戰略文化、管理體系等內部因素的影響，在這些因素中存在著較多的風險隱患，如果管理控制不當容易影響企業的自身戰略發展。特別是在當前企業經營發展所面臨的內外環境復雜多變的時期，建立風險監督管理系統，對企業的經營管理潛在風險因素進行全面系統的分析，強化企業的風險管理控制能力，確保企業風險控制目標的實現，已經成為企業管理工作的重點，對于提高企業的經營管理水平以及市場環境適應能力也具有重要的作用。
一、企業經營發展的風險類型分析
對企業的風險進行管理控制，必須明確企業生產經營的主要風險類型，在當前市場經濟環境下，企業風險可以分為外部風險以及內部風險兩類。
（一）外部風險
外部風險主要是指企業在市場環境下生產經營過程中所面臨的客觀風險，主要包括政治風險、法律政策風險、合規風險、技術風險、市場環境風險、產業風險、社會文化風險以及信用風險等幾種類型。
（二）內部風險
內部風險主要是與企業的戰略目標、管理體系以及治理結構相關的風險因素，主要包括企業的戰略風險、操作風險、運營風險、財務風險等幾種類型，其中企業風險管理控制主體就是企業財務風險的管理控制，即對企業財務結構、會計活動以及投資項目所開展的風險管理控制活動。
二、當前企業風險控制管理存在的問題分析
（一）全面預算管理基礎薄弱
全面預算管理已經成為現代企業管理體系中應用較為廣泛的管理手段，系統完善的全面預算管理體系可以對企業的經營管理尤其是資金管理進行整體的規劃安排，對于降低企業的財務風險以及資金流動性風險具有重要的作用。但是目前我國企業的全面預算管理基礎薄弱，難以真正發揮其實際職能，對于降低企業經營風險以及指導企業財務管理工作作用不大。
（二）內部控制力度較弱
內部控制作為企業風險管理體系的重要內容，對于評估分析以及防范控制風險具有重要的作用。但是由于部分企業內部控制制度的系統性較差，缺乏重點性以及風險導向性，削弱了內部控制在風險管理工作中的實際效果。
（三）風險監督機制失效
由于部分企業風險控制管理意識薄弱，因此對于風險管理并沒有制定系統全面的監督機制，同時也缺乏風險管理工作激勵措施，由于監督職能的失效，因此風險管理體系也無法實現事前預警分析、事中控制防范以及事后問責，這種權責不明的制度造成風險控制管理效果較差。
三、提高企業風險控制能力的具體策略
（一）完善預算管理體系，強化內部控制體系的建設
全面預算管理體系建設不僅可以起到分配控制以及考核企業資源的作用，對于組織企業經營活動，降低經營風險也具有重要的作用。因此企業應該完善預算管理制度，同時采取自上而下、自下而上以及上下結合的方式進行企業預算的編制，并通過強有力的執行措施，發揮全面預算管理在降低企業風險工作中的作用。其次，企業應該認識到內部控制與風險管理工作之間的密切聯系，并通過完善內部控制體系以及制度建設，為有效的風險控制管理工作提供基礎保障作用。
（二）做好企業的風險評估以及應對工作
由于企業的風險具有不確定性以及突發性，因此必須做好風險評估以及應對工作。首先企業應該全面深入了解企業經營發展過程中存在的各類風險，細致分析有可能造成企業出現風險問題的各種因素。然后按照定性風險評價法或者是風險率風險評價法等方法對風險頻率進行準確的評估，通過對風險因素、風險類型以及企業數據的細致分析，準確的評價風險發生概率以及風險等級，進而對風險管理工作的重點進行排序。其次，在完成風險分析以及評估之后，應該按照風險等級、發生概率、企業的戰略以及企業承受能力等相關內容，制定具體的風險應對方法。在風險管理控制方法的制定上，應該注重管理方法的連續性以及動態性，通過積極的應對來提高企業的風險防范控制能力。
（三）優化信息系統建設，強化對風險管理的監督考核
優化企業的信息系統建設， 可以強化企業的信息集成以及共享能力，因而能夠將涉及到企業經營活動的各項信息及時準確的傳遞至決策部門以及風險管理部門，進而確保企業風險監測、風險評估分析以及風險等級管理等工作的順利開展。同時，企業應該完善風險監督機制，督促相關部門嚴格按照風險管理措施執行風險管理控制工作。此外，企業風險監督管理部門應該做好風險管理績效評價工作，通過績效評價為企業風險管理工作的持續開展與改進提供準確的依據。
四、結束語
企業在市場經濟環境下開展經營活動，就必然存在著風險問題，企業內外環境中的各種風險因素都有可能對企業正常經營發展造成不利影響。因此企業管理部門必須充分認識到風險管理控制工作的重要性，將風險管理控制作為一項系統工程，結合企業行業特點以及業務活動特點，對風險管理控制環境進行優化，完善企業風險管理控制制度，并通過細致的評估分析，提高企業風險控制能力，確保企業的穩健發展。
參考文獻：
[1]許國兵.基于案例推理的企業物流外包風險預警系統[J].物流技術，2007
近些年，我國的證券公司要應對的不僅是國內同行的競爭，還有國外投資銀行的挑戰。因此，我國證券公司需要建立較為完善的風險管理體系，強化風險控制，以提高競爭力。隨著國際化的發展，我國證券公司風險管理體系還不健全，與國外的成熟市場上風險管理體系相比，引進國外經驗的同時，我國的證券公司在摸索和適應階段，需要一套完整的管理體系。
一、我國證券公司風險管理控制現狀
我國證券公司在經過多年的整治，證券公司在發展過程中也產生了諸多問題，目前，在經過整治后證券公司提高了風險控制和防范意識的能力，但風險問題仍舊存在。
1．我國證券公司風險管理控制現狀主要體現在：一是我國證券公司形成風險管理體系。受國外市場的風險管理經驗的影響，我國證券公司普遍形成了較為成熟的管理體系，在公司內部，風險控制專員深入到各業務部門，風險控制部主要負責梳理公司業務流程、審查內部控制體系、制訂風險指標和事中監控等工作。并對以上業務作出相應的分析和管理。公司還設立了法律監察部等監督部門，這是為了配合風險控制部做好風險預測與控制。證券公司設立了稽核部，內部稽核審計也日趨加強，目的是防范各種道德風險和政策風險。此外，公司還建立風險預警指標。證券公司依據風險控制指標標準，結合自身的業務類型分別設定相關的預警指標。二是證券公司加強了內部管理，加強了對基層機構的管理。公司健全了內部控制機制，使公司業務流程得以優化，保證公司決策在執行過程中的的順暢，提高了公司的風險控制能力。公司對整體業務流程進行監控，找出各流程中的不足，并進行修正，有效的保障了風險管理控制。
2．我國證券公司風險管理存在的問題主要表現在：近幾年，我國證券公司發展雖有了很大的改善，但相較于發達國家，還有很多不完善的地方。一是公司治理結構不平衡，技術手段落后，建立的內部控制制度存在缺陷，公司員工的薪酬制度也不合理等。二是我國證券公司風險控制內容沒有完全掌握。為降低證券公司所面臨的主要風險而采取一系列的管理行為，這就是風險管理。證券公司對辨別風險類型不夠明確，不能準確的評估出風險對證券公司的影響，對于將要面臨或正在發生的風險沒有及時回避，接受的風險如何防范，沒有應對措施，以及風險產生的后果如何控制等。
二、我國證券公司的風險管理策略
1．證券公司要建立合理組織。證券公司應建立權責明確的風險管理機構，這些機構要互相獨立負責風險管理工作，業務部門構成的風險控制主要包括一方面風險控制部門構成的風險監督管理，就是為了減少各類風險可能對公司經營造成的不利影響；另一方面稽核審計部門構成的事后監督管理，要建立有效的事后補救機制；這樣才能確保公司對各種風險能夠識別，并進行監管和綜合治理。
2．證券公司要建立有效的風險管理制度。這是為了監控分支機構及重要業務等方面。證券公司對分支機構實行經營，要明確其業務范圍，以控制其產生的風險；證券公司應建立資金管理制度、經紀業務管理制度等重要業務制度。同時，重要的管理制約制度也要健全，包括財務管理制度、稽查審計制度等。
3．證券公司要加強風險控制體系建設，通過對各項業務總體規模的間接控制，使公司根據凈資本在各項業務風險準備上的配置，合理選擇并發展某項或某幾項業務。這就是利用風險資本管理的理念，引導證券公司選擇發展戰略，以充分體現其自身的專業化優勢，實現對總體風險的有效控制。
4．證券公司可以運用信息技術，提高風險管理技術水平。隨著我國證券公司的風險管理意識的增強，證券公司是信息化程度較高的行業，證券公司運用信息技術來為風險管理服務，公司可以通過實施風險監控系統，例如對經紀業務和客戶保證金進行實時監控，為了全面的支持公司的風險控制，證券公司需要建立一個風險控制信息平臺，為證券公司的風險控制提供有力的保障。當今的年代是機遇與風險并存的年代，我國正處速發展的階段，在激烈的市場競爭中，證券公司需要追求和爭取不敗之地。風險管理控制成為公司穩定未定發展的導向，使公司避開危險，證券公司需要采用科學、有效的風險管理策略為公司的發展提供可靠保障，證券公司的風險管理也在不斷改進和創新，這也是我國證券公司發展的必由之路。證券公司要趕上時展的步伐，走向競爭的前沿。
關鍵詞：高校基建工程；審計風險管理控制；審計風險管理
中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）30-0099-03
一、高校基建工程內部審計風險管理概況
（一）高校基建工程內部審計風險管理的現狀
高校占地規模較大、基本建設工程較多，每年新建和修繕工程不斷增加。高校自身對基建工程的風險管理意識逐步增強，進而逐漸建立并完善其基建制度，充分發揮高校內部審計在基建工程的作用。
1.成立招標職能部門，全校統籌基建招標。為防范招投標過程中出現的風險，多數高校專門組建并成立了招標職能部門，全面統籌全校的基建工程招投標工作。在招投標過程中，基建、紀檢、財務等部門的工作人員以及特邀的專家教授全程參與監督。現有的制度更加完善，對于風險的防范和控制更加嚴格。
2.高校多個部門協作，共同保障基建工程。高校基建工程規模一般都比較大，由基建、房管、修繕、物業、各院系等單位各自負責相應領域的基建和修繕工作，在基建工程進行過程中，各個單位合理分工，各司其職，充分發揮自身的專業管理優勢，有效地防止了業務交叉、專業匱乏帶來的風險，共同保障了基建工程的順利開展。
3.高校重視風險管理，充分發揮內部審計。隨著高校對風險管理和內部審計工作的重視，多數高校基建工程內部審計取得了一定的成績：（1）通過審減為高校節約了大量建設資金，保障了基建工程質量；（2）通過內審監督、評價、建議，有效完善了高校層面及各部門的內部控制與規章制度，建立了項目決策審批、工程招標采購等制度，規范了基建工程管理；（3）不斷創新內審工作方式方法，在高校的一些重大基建工程中，校內審計部門在開工前的投招標階段就介入，有效地防止了投招標過程中的風險。
（二）高校基建工程內部審計風險管理的問題
現階段，高校對基建工程內部審計風險的重視程度不斷提高，但高校基建工程內部審計的特點決定了其依然存在較多的風險因素，而這些普遍、復雜、不確定且潛在的風險，急需高度重視。
1.投資決策不太科學，設計概算監督性差。高校基建工程的投資決策缺乏科學依據時，會給后期工作帶來難以避免的隱患。比如對于一個基建工程而言，在其前期項目可行性論證不充分的情況下，投入大筆資金開始施工，如果項目中途出現但土地使用權或土地用途方面的爭議和失誤，從而導致基建工程停工，甚至是該基建工程撤銷，其造成的經濟損失將非常嚴重。同時，一些施工方為了后期管理方便，有意拔高概（預）算金額，向學校申請經費，而相關部門在不經過審計等多部門投資評審監督的情況下，就直接撥付款項，造成資金資源的大量浪費。
2.內部控制不太合理，內部審計風險遞延。高校當中有些部門既是建設部門又是施工部門，既管工程立項又管工程施工；有些施工方掛靠現象較為嚴重，一些相同的人員通過借用不同的公司名稱進行施工；有些施工單位以校內單位的名義承包工程，這些內部控制的不合理會造成工程管理風險增加。同時，高校基建工程內部審計工作關注的重點是竣工決算審計，但內部審計風險貫穿于基建工程的整個周期，普遍存在于各個審計環節。因此，前一階段的審計結果會直接遞延至下個階段，給后面的審計帶來風險。
3.內審人員配備不足、專業素養知識缺乏。高校基建工程內部審計專業性強且工作量大，相關人員需要具備一定的專業知識并不斷學習，以防出現與被審對象協調溝通困難、價格高估冒算混亂、各個內審階段基礎材料不規范等問題。做好高校基建內部審計，需要嚴格執行基建工程審計程序，建設一支高素質的內審隊伍。
二、高校基建工程內部審計風險管理機制構建
（一）高校基建工程內部審計風險管理機制
如上文所述，我們已經具體、系統地分析了高校基建工程內部審計風險管理的現狀及其存在的問題；接下來，在全面了解高校基建工程內部審計風險管理的基礎上，我們結合風險管理機制――風險識別、風險度量、風險應對和風險管理效果評價四個方面，來構建高校基建工程內部審計風險管理機制，該機制包括內部審計風險管理控制和內部審計風險管理評價兩個部分。其中，內部審計風險管理控制包含內部審計風險識別、內部審計風險度量和內部審計風險應對（見下圖）。
（二）高校基建工程內部審計風險管理控制
高校基建工程內部審計風險管理控制的具體思路是：首先，建立一個風險庫，根據每一個基建項目的特點選取對應的風險因素，即風險識別；其次，根據每一個基建項目的特點，對風險因素進行度量，衡量每一個風險的權重，即風險度量；最后，根據風險權重大小，選取重要風險指標，進而提出具體應對措施，即風險應對。
1.內部審計風險識別。高校基建工程內部審計風險主要是由于高校內審部門和內審人員行為等因素而引起的風險。內審風險的產生原因主要有以下幾方面：（1）相關領導對內審工作重視不夠；（2）內審工作缺乏獨立性；（3）內審程序和內審方法不當；（4）究其本質而言，主要還是因為內審控制制度和內審人員本身造成的。如內審風險意識不強，內審人員知識結構難以勝任專業性極強的基建工程等。因此，進行內部審計風險識別時，首要工作是建立一個風險庫。通過分析大量高校基建工程內部審計實例，閱讀風險管理方面文獻資料以及訪談相關專家，識別出影響基建工程內部審計的具體風險并分析每一種風險的形成原因及影響范圍。然后針對具體內部審計項目，按照其特點確定其對應的具體風險，特殊項目也可對應新的特殊風險。
2.內部審計風險度量。在內部審計風險度量方面，我們借鑒安全風險系數評估法，即Lec法（V=Lec，V―風險值，L―發生事故的可能性，e―暴露于危險環境的頻繁程度，c―發生事故產生的后果）對識別出來的風險進行估算。我們對L、e、c進行重新定義，其中：（1）L為對內審風險發生可能性大小（概率大小）的評價和估量；（2）e為對內審風險影響范圍的評價和估量以及對內審風險發生時間的評價和估量；（3）c為對內審風險后果嚴重程度的評價和估量，結合L、e、c的取值來計算最終的V值（其中L、e、c的具體值均按照概率分析方法、效用函數法和專家決策法來確定），最后按照V值的不同，對識別出的每一個內審風險劃分風險等級。
3.內部審計風險應對。內部審計風險應對應該根據內部審計風險成因和風險等級實施精準的防范和控制。高校基建工程內部審計風險的具體防范和控制措施主要有：（1）加強內部審計規章制度的建設，使內部審計制度化落到實處。為了保證高校基建工程內部審計切實可行，確保其規范、合理、健康持續發展，各高校必須依照國家相關法律法規，結合自身特點，建立健全必要的基建工程內部審計規章制度，使基建工程內部審計有規可依、有章可循。（2）健全內審機構設置并完善內審隊伍人才建設。基建工程內部審計較強的專業性要求參與其中的相關人員應具備多種專業知識，如審計、財會、基建預決算、經濟、法律等，因此要加強基建內審人員的培訓，積極參與系統內的經驗交流和理論研究，搭建內審人員整體水平增加的平臺。（3）創新內部審計方法技術，確保內部審計質量不斷提高。各高校進行基建工程內部審計時，要適應經濟新常態發展需求、結合自身基建工程特征、運用“互聯網+”等新興技術，不斷創新內審方式和方法，努力提高內審質量，提高內生工作效率。（4）內審人員全程參與基建工程，重視事前事中前后全程內審。高校基建工程決策、設計、招投標、施工、竣工結（決）算的整個投資過程中，每一個環節都需要內審人員的配合監督。（5）全面提升內審人員的專業素質，提高內審人員的職業道德。高校基建內部審計人員不僅需要對法規、基建、財會等知識掌握，而且需要樹立正確的思想和職業道德。
（三）高校基建內部審計風險管理評價
高校內部審計風險因素復雜而多變，內審風險政策的實施可能會導致不同風險因素權重值不同程度的變化，也可能出現新的風險。針對這一問題，需要不斷對具體實施的風險防范和控制措施進行內部審計風險管理評價，對內部審計風險應對效果進行及時反饋和修正。高效基建工程內部審計風險管理評價是對高校基建工程內部審計風險管理控制的實際結果與預期目標進行分析、比對，確定其是否達到預期目標，以此來評判內審風險管理措施的科學性、適應性和收益性，進而進行評估和修正。內審風險管理評價通常將綜合風險評價值Va=∑Vn（n=1，2，3…）與行業平均風險水平綜合評價值Vb=∑Vm（m=1，2，3…）進行對比，該對比值α=Va /Vb表明了基建工程內審風險應對的實施效果。若該值處于可接受范圍，則此風險管理方案和對策已達到預期目標；若綜合風險評價值超出可接受范圍，則進入新一輪風險管理過程，直至風險最小化，達到評價風險管理的預期目標。
三、小結及展望
在對高校基建工程內部審計風險管理現狀以及存在的問題進行系統分析地基礎上，構建了高校基建工程內部審計風險管理機制，通過建立該機制，使高校內部審計制度更加規范和完善，內審隊伍人員的建設更加健全。在實際應用中，針對每個基建工程，給出具體的內審風險防范和控制措施，通過對內審風險管理和內審風險管理評價的有機結合，提高內審風險防范意識，最大程度地減小了內審風險損失，不斷提高高校基建工程的投資效益、管理效益和社會效益；不斷加強高校基建工程內部審計風險管理控制，達到降低內部審計風險，提高內部審計質量，為高校基本建設保駕護航。
參考文獻：
【關鍵詞】風險管理；房地產；風險意識
雖然我國房地產經濟起步較早，但曾經受制于經濟因素的影響，房地產經濟長期處于停滯狀態。改革開放為房地產行業的發展打下的堅實的基礎，促使其快速發展，特別是近10年來，隨著我國經濟的迅猛發展，中國的房地產業被推進了“高速道”的發展階段，其發展速度可謂舉世矚目。而與其外在蓬勃朝陽的發展景象相比，其內部風險管理控制卻顯得相對滯后。同時由于一些非理性因素的干擾，房地產企業曾經一味追求規模效應、過度增長，然而受到全球經濟不景氣影響，加上嚴厲的宏觀調控，使得房地產企業備受壓力。
1 加強房地產企業風險管理的重要性
應對重重壓力，房地產企業做好內部風險管理已經成為當務之急，沒有一套有效的風險管理措施，將會直接影響企業的經營活動，甚至會給企業帶來災難性的后果，有效的風險管理是開發商應對各種風險最經濟的途徑。
1.1提高風險識別能力、建立合理的風險管理體系
有效的風險管理在房地產企業開發項目時，有利于提高對風險的識別能力，增強風險管理意識。項目開發是一個變化的過程，存在各種風險因素，為了防范和控制風險的發生，加強風險管理有利于企業提前識別潛在的風險，弄清風險的類型，從而適應市場中不確定的變化因素。企業要建立合理的風險管理體系，正確處理識別出的風險，提高房地產企業風險管理水平，強化防范和控制風險的措施，降低風險損失，以便保障項目開發順利進行。
1.2提高房地產企業經濟效益
有效的風險管理有利于增加企業的營業利潤和現金流，穩定企業經營業績，維持企業良性發展。同時，可以使房地產企業避免因一些突發性災害或災難造成其受到嚴重損失，而獲得相應的補償，以便保障企業基本生存和發展。風險管理就是以最小的成本換取最大的管理成果為目標，通過有效的風險管理減少未來風險損失，實現項目開發的最優經濟效益。
1.3提高房地產企業管理水平
為了清除員工的思想負擔，解決他們的后顧之憂，提高他們的主觀能動性，可以通過有效的風險管理為員工提供相應的保障和安全措施。這樣企業既滿足了員工的要求，又履行了企業的社會責任，在社會上也樹立了良好的企業形象。同時通過加強風險管理，強化房地產企業與購房者、銀行和承包商的密切聯系。有效的風險管理不但可以降低企業風險損失，而且容易得到關聯方的認可和信任，這在房地產企業進行銷售、融資時，將起到至關重要的作用。
1.4適應國家宏觀調控
有效的風險管理有利于國家運用風險機制對房地產市場進行宏觀調控，促進房地產行業走向健康、理性的發展道路。國家通過政策性文件、財政稅收等方式，給房地產企業施壓，對房地產開發的時機、區域、類型等進行調節，讓企業自身提高經營管理水平，創造出良好的社會經濟效益。
2 房地產企業存在的主要風險
根據蘭德公司的調查和實踐發現，房地產企業的風險占比為：政策性風險占20%，決策和經營風險占35%，管理和流程風險占40%。下面是分析這三類主要風險。
2.1政策性風險
國家為了保護廣大人民群眾的利益，在政策制定時，既要考慮到經濟發展與資源開發之間的關系，又要考慮到保障18億畝耕地紅線、土地的利用，將非理性的房價暴漲控制住，讓人們能夠居者有其屋。它們之間的平衡確實難以掌控，這也正需要國家政策來衡量，當然政策有時也存在著漏洞、變化、缺乏連續性等問題。政策對房地產企業會起到約束和管理的作用，國家制定的相關政策法規，企業必須要遵守規則，否則會受到相應的懲罰。
政策性風險主要表現在兩個方面：第一，對房地產市場產生影響的政策包括物業稅、所得稅、二套房政策、貨幣政策等。第二，土地政策風險，它對房地產企業的影響有兩個方面。首先是土地增值稅，國家從頒布《土地增值稅暫行條例》以來，有的企業利用各種方式來鉆法規的空子，逃避土地增值稅的核算，一些地方政府為了保護本地企業，塑造本地企業形象，沒有嚴格執行相關條例。另外一些企業追求規模擴大，在不同地方開發多個項目，系統龐大，使得項目公司的納稅匯總比較混亂。國家稅務總局已經了解到了有關情況，會有針對性的進行排查，這樣企業就面臨稅務稽查的風險。其次是土地長期閑置，企業考慮到未來土地價格、房價會有較大上漲空間，就將拍來的土地延遲開發；或者是由于當時拍下的土地價格大于目前周圍樓面出售價格，這樣一旦開發就會面臨巨大風險。曾經在一份《地價透支房價，半數地王難解套》的報告中，就包括萬科、保利、遠洋、龍湖等知名房地產企業。國家主管部門也了《關于嚴格建設用地管理促進批而未用土地利益的通知》，一旦國土部開始普查閑置土地，企業將面臨處罰。
2.2決策和經營風險
決策風險包括獲取項目風險、投資決策風險、融資風險。當前在國家嚴控房價的環境下，房地產企業需要控制不斷擴張的步伐，嚴格控制好項目開發。如果不能準確定位項目，進行盲目的建設擴張，將會給企業風險管理控制帶來嚴峻挑戰。針對不同區域、不同期限、不同檔次的項目，進行合理有效的配置，將長短期項目搭配好，將不同區域和不同檔次的項目比例有效匹配，控制和降低市場風險。對于一些項目是通過幾個企業聯合開發的，就存在一定的融資風險，如股權分配、治理結構不清晰、《合作協議》的內容不嚴謹，這樣就造成很大的合作風險。
經營風險主要包括計劃風險和持有性物業的經營風險。房地產企業的一個弊病就是計劃執行力不高，要想提高計劃執行力需要做到以下幾個方面；一是，專門設立相關負責部門；二是，建立計劃調節機制；三是，針對計劃進行有效的監督和績效考核；四是，計劃自身要具有可行性。在我國當前大多數二線城市和三線投資寫字樓和購物中心就存在較大的風險，因為投入量和現在的房租水差較大。
2.3管理和流程風險
房地產企業管理的模式主要是在流程內部開展管理活動、決策，這本身就會給企業的投資項目帶來致命的打擊，一旦管理不善，將會產生質量風險、人力風險、資金風險，可能對企業是致命的傷害。管理風險包括人力資源管理、財務管理、審計、品牌危機、商業秘密等。流程風險指的是企業內部流程體系的不完善，造成流程內容不適合在企業內部執行，或是執行的效果比較差。
3 建立有效的風險管理措施和體系
3.1加強投資調研分析，提高決策風險管理意識
一般房地產企業項目投資量較大、籌備建設的時間相對較長，在管理過程中會產生許多不確定的風險因素。要想防范和有效控制住這些風險的發生，就需要在項目投資前做好充分的分析和可行性研究報告，通過大量的調查和研究、計算，對項目上可能會出現的一些經濟、財務、社會效益等風險，是否能夠得以合理的規避和控制，做出科學綜合的論證和評價，最終確定項目操作的可行性，為項目投資提供準確、合理的依據。同時要完善決策風險管理，建立科學的風險管理判斷體系，提高決策的風險管理意識，根據自身需要安排專門員工開展決策風險管理工作。
3.2建立健全風險管理組織，強化風險意識
為了更好的實現房地產企業投資決策，必須要完善企業組織系統，組織具體的風險投資決策工作，使其風險管理組織結構清晰、職能明確，各部門之間工作協調暢通，保障風險管理目標得以實現。此外，還要加強風險管理知識和技能的培訓，強化全體員工的風險意識，讓每位員工從思想上都具有強烈的風險意識，這樣就可以培養他們的責任心。否則設立了專門風險管理部門后，員工就會將風險管理的責任全部推到部門身上，不利于風險的全面、有效控制。要想把風險控制在源頭，就必須對員工的風險認識和意識進行培訓教育，讓員工徹底認識到企業項目投資所面臨的各種風險，將對企業產生哪些不利影響。并且要掌握防范和控制處理風險的能力，面對一些風險時，如何有效的規避、化解才能避免企業受到損失。
3.3優化內部管控機制
房地產企業可以將內部控制、內部管理制度、內部審查有機結合起來，開展有效的風險管理工作。從內部控制方面看，首先要確定風險責任的主體，然后加強人力資源管理控制、財務管理控制、預算管理控制、業務流程控制等內部控制體系。從內部管理制度方面看，要建立健全各種風險控制制度的內在管理體系，加強專門的內部風險管理制度建設，特別注重將各種風險管理觀念和措施全面融入到其他內部管理制度和流程中，也只有這樣風險管理制度才能真正落到實處。從內部審查方面看，當企業發展到一定規模后，需要在企業內部建立審計和監察制度，因為審計和監察制度可以有效控制風險的發生，使得風險控制在企業內部變成常態化。
除此之外，房地產企業還應該建立內部風險管理機制。主要有以下幾點：一是企業實施戰略規劃中，要建立風險管理表決制度，保證戰略規劃的合理性；二是設立專門的機構，確定各相關部門間的風險控制責任；三是制定出一套科學、合理的風險管理制度和處理風險辦法的風險管理機制；四是風險管理機制確立后，要繼續保持其實用性，隨時根據實際情況改進完善。
4 結論
通過上述風險管理的分析，我們可以知道房地產企業面對的風險具有多樣性，有效的風險管理對于房地產企業具有戰略意義，這就要求我們建立有效的風險管理措施，降低企業經營管理中的損失。我們相信房地產企業可以通過有效的風險管理，來合理規避和控制風險。
【參考文獻】
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[關鍵詞] 婦產科；護理；風險管理；探究
[中圖分類號] R197.32 [文獻標識碼] C [文章編號] 1674-4721（2013）05（c）-0146-02
隨著人們自我保護以及法律意識的不斷提高，由于護理人員接觸患者的機會最多，再加上護理工作繁忙且瑣碎，造成目前臨床醫療護理工作難度系數以及風險系數不斷提高，發生護理風險機會越來越多[1-2]。目前實施風險管理已成為醫院護理管理的重點，充分認識以及防范護理風險事件，并建立健全護理風險的管理機制，對于在工作中提高護理人員的抗風險能力，持續改進護理質量，降低護理差錯以及護患糾紛的發生率具有重要臨床意義[3]。為研究在婦產科護理管理中的風險及其管理的臨床應用效果，本院選取婦產科收治的80例患者，給予其實施護理風險管理，觀察護理風險實施前后患者對護理人員工作態度、工作能力、防范風險意識、管理工作以及健康宣教評分變化情況和護理人員的滿意度，現報道如下：
1 資料與方法
1.1 一般資料
選取2010年1月～2012年1月本院婦產科收治80例患者，年齡21～45歲，平均（24.7±2.7）歲。婦產科主要風險因素包括患者因素、醫源性因素、醫療護理技術低下、藥源性因素、醫療設備因素、醫院衛生問題以及組織管理因素等。
1.2 方法
對所有患者均實施風險管理控制方法，觀察護理風險實施前后患者對護理人員工作態度、工作能力、防范風險意識、管理工作以及健康宣教評分變化情況和護理人員的滿意度。
1.2.1 完善護理風險管理制度 不斷完善各項相應的風險管理制度，對護理過程中的各項活動進行規范和約束，明確每一位護士自己應承擔的職責，并評估可能遇到的風險，同時管理人員積極主動規范自身的護理行為，從而可有效地規避護理的風險，預防并降低風險事件的發生率[4]。
1.2.2 加強法律知識培訓 定期組織護理人員學習《護理工作中潛在的法律問題》、《醫療事故處理條例》以及《傳染病防治法》等相關的法律知識，定期對其進行風險理論培訓，對常見的風險事情和糾紛事件進行專題分析，要求每位護士均發言面對護理風險的處理方法，從而使其懂得依法維護自己的權益。
1.2.3 加強護理業務知識培訓 組織護理人員定期學習護理業務，不斷夯實護理基礎，必須熟練地掌握護理日常操作的流程以及步驟。同時要加強對護理文書的管理，日常護理記錄為醫療文件記錄的重要組成部分，若出現護理糾紛，護理記錄可以起到保護護理人員的作用。
1.2.4 改善護理服務態度 在護理服務的過程中許多的護理糾紛都是由于患者對護士的期望過高或者護士的服務態度欠佳所導致的。因此在婦產科護理中必須要使護理人員認識到開展風險管理控制護理服務的重要性，以改變其護理觀念，不斷改善護理的服務態度，以提高患者對護理服務的滿意度。
1.3 統計學處理
數據處理采用SPSS 15.0統計軟件包，計量資料用x±s表示，比較采用t檢驗，計數資料用χ2檢驗，以P < 0.05表示差異具有統計學意義。
2 結果
實施風險管理后，患者對護理人員的滿意度達98.75%（79/80），明顯高于實施前的81.25%（65/80）；且患者對護理人員的工作態度、防范風險意識、管理工作以及健康宣教評分均明顯升高，對比差異均具有統計學意義（P < 0.05）。見表1。
3 討論
婦產科護理風險潛在于日常護理操作、處置以及配合搶救等多個環節以及護理過程中，對患者以及護理人員均可能造成傷害的風險[5]。而臨床護理風險管理控制可以對患者、醫護人員以及護理過程中設備、技術、藥物、護理制度、程序以及護理環境等活動中可能出現的風險因素進行管理控制，建立健全的風險管理制度并進行不斷改善，增強護理人員的風險防范意識，增強其自身的素質，不斷學習相關法律知識，提高護理工作的記錄能力，改善其對患者的服務態度，以保證護理質量得到不斷提高，從而有效推進護理管理工作朝制度化、系統化以及科學化方向發展，從而最大限度地減少護理糾紛并規避護理風險的發生，為患者提供更加安全且更加滿意的護理服務，使醫患雙方的合法權益得到更好的維護[6-7]。
通過本組研究顯示，實施風險管理后患者對護理人員的滿意度明顯高于實施前，且對護理人員的工作態度、防范風險意識、管理工作以及健康宣教評分均明顯升高，對比差異均具有統計學意義（P < 0.05），與江新華[8]研究報道情況相符，充分說明在婦產科護理過程中實施護理風險管理，可有效提高護理人員的防范風險的意識，改善其工作態度，提高護理質量，提高患者滿意度，值得進行臨床推廣應用。
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關鍵詞：金融控股集團；管理會計；風險管理；管理控制；必要性
一、金融控股集團的發展歷程和現狀
金融分業和混業具有各自優勢，分業有利于不同經營業務的風險隔離，避免風險在不同經營主體間的傳遞；混業有助于金融公司產生協同效應和規模效應。目前，美國、英國等發達國家的金融公司采用混業經營模式，形成花旗集團、匯豐集團等大型金融控股公司。我國金融行業發展較晚，目前仍然采用分業經營模式，但金融控股集團已經成為金融機構提升競爭力的重要發展方向。目前，我國法律法規尚未對金融控股集團有明確界定，但根據目前國際金融控股集團的發展和相關法規，本文將金融控股集團定義為：在同一控制權下，所屬的受監管實體至少明顯地在從事兩種以上的銀行、證券和保險業務，同時每類業務的資本要求不同。金融控股集團起源于美國———其產生的最本質的原因是在滿足監管要求下，可以最大地實現經濟效益最大化。可以說，金融控股集團的發展與美國的監管背景密不可分。上世紀初，受經濟自由發展理念的影響，美國推崇自由競爭，金融監管相當寬松，為金融機構的創新經營提供了最大程度的支持。因此，美國的金融機構的經營是混業經營，商業銀行業務與投資銀行業務相互滲透。1929年~1933年的經濟危機使人們對自由競爭產生懷疑，政府監管部門開始干預金融業的過度競爭，頒布了一系列改革金融體制的《格拉斯-斯蒂格爾法案》，開始了金融分業經營的歷程。雖然分業經營在一定程度上穩定了金融秩序，但隨著經濟的發展，分業經營嚴重影響了金融行業的競爭力。銀行業為了規避不得跨州設立分支機構的單一銀行制度，銀行逐漸發展成為控股集團，同樣，銀行控股集團也成為銀行規避分業經營體制的組織結構。美國最早的金融控股集團是花旗集團，1968年，為了規避分業經營的限制，花旗銀行設立了單一銀行控股公司，經過發展金融平臺公司，花旗集團形成了擁有多家平臺公司的金融控股集團，擁有多樣金融工具，可以為客戶提供“一攬子”金融服務，逐漸發展成為美國最大的金融控股集團。為了順應金融業整合的趨勢和提高金融業的國際競爭力，1997年美國財政部長提出了取消分業經營的建議。1998年，花旗集團與旅行者集團宣布合并，使花旗集團涉及多樣化的金融業務。1999年11月，美國參眾兩院通過《金融服務現代化法案》實行混業經營。該法案對國際金融格局產生了重大影響，標志著金融混業經營新紀元的開端。同樣，經過一段時期的分業經營，英國在1986年進行金融改革。匯豐控股集團經過在產品和地理范圍上的多元化經營，在英國、亞洲等國家收購銀行，實現了全球擴張的戰略目標。我國對金融公司的認識主要來自于國外理論和國內發展實踐。20世紀90年代，我國實行的是金融混業體制，各大商業銀行通過控制信托公司介入了各種金融業務，成為“金融百貨公司”。但隨后的“經濟泡沫”使政府開始治理混亂的金融秩序，我國金融業的混業經營體制轉變為分業經營體制。隨著我國經濟形勢的變化和金融行業的發展，分業經營面臨諸多問題，影響了我國金融行業的發展，為了提升我國金融業的競爭力，我國也出現了金融控股集團。首先，全球經濟金融一體化對我國金融業的分業經營制度帶來巨大沖擊，直接威脅我國的分業經營制度。首先，我國加入WTO后，國外發達國家的金融控股集團可以在我國開展業務，它們的業務模式已經非常成熟，這勢必給我國金融業巨大競爭壓力。其次，我國金融市場發展迅速，國內金融機構之間的競爭加劇，利潤面臨被攤薄的危險。再次，企業需要多元化的金融服務需求。目前，企業已經僅僅只有銀行貸款一種融資渠道，還可以通過股票和債券等方式融資，這就需要金融服務的供給方可以提供一站式的服務，這不僅可以滿足企業的金融服務需求，也可以提升金融服務公司的競爭力。最后，信息技術的成熟度可以滿足金融控股集團的管理需求，資源共享和協同效應的實現。基于提升我國金融行業的競爭力、滿足企業金融服務需求，我國已經發展一批金融控股集團。2002年，國務院批準建立中信集團、光大集團，目前中信和光大已經形成了金融控股集團。隨著金融管制的放松，我國已經形成了一批金融控股集團，據不完全統計，我國目前按照金融控股模式運作的公司至少有200個~300個：第一類是以銀行業、保險等金融機構為主體發展起來的金融控股集團。一方面，我國商業銀行，如交通銀行、中國銀行等通過合并重組等方式將業務拓展到信托、基金、保險等領域。另一方面，保險企業，如平安保險、中國人壽，也開始進軍銀行、信托、證券等行業。第二類是產業資本與金融資本的結合形成的控股集團。最初以中信和光大為代表，兩家公司目前都擁有金融與實業兩個業務板塊。目前，中石油、國家電網、華潤、中糧、海爾及山東鑫源等都將金融業納入其經營范圍。第三類是以華融、信達、長城、東方等四家資產管理公司為代表的政策性金融機構。自2006年處置完政策性不良資產后，四大資產管理公司進行商業化轉型，將業務拓展至銀行、證券、保險、信托等金融業務，已經形成準金融控股集團的格局。
二、金融控股集團應用管理會計必要性分析
1.金融控股集團在風險管理和管理控制方面的挑戰。盡管金融控股集團的發展趨勢已不可逆轉，且金融控股公司在提升集團競爭力等方面比單個公司有不可比擬的優勢，如金融控股集團可以通過增加單一金融服務產品的數量，降低平均成本，從而提高收益水平，為集團帶來規模經濟，又如可以通過增加金融服務產品的種類，同時從事證券、基金、保險和信托等不同金融服務產品，通過降低平均成本降低范圍經濟。但金融控股集團的金融業務和復雜的組織結構也給其風險管理和管理控制提出了挑戰。一方面，金融控股集團涉及多個金融業務，并且組織結構復雜。因此，金融控股集團面臨著兩種主要風險：一般風險和特殊風險。一般風險是金融行業普通面臨的風險，包括市場風險（在證券市場中因股市價格、政治風險、經濟變動等變動而導致價值未預測到的潛在損失的風險）、利率風險（市場利率變動的不確定性給經營主體造成的損失的可能性）、信用風險（交易對手未能履行約定契約中的義務而造成的經濟損失的風險，即受信人不能履行還本付息的責任而使授信人的預期收益與實際收益發生偏離的可能性，利率風險是金融風險的主要類型）和流動性風險（經營主體雖然有清償能力，但無法及時獲得充足資金或無法以合理成本及時獲得充足資金以應對資產增長或支付到期債務的風險）等。金融控股集團特殊的組織結構也使其面臨特殊風險，包括資本充足風險、利益沖突風險、傳染性風險、管理風險等。另一方面，金融控股集團旗下有多家公司，且下屬公司分布廣泛，業務類型差別較大。同時，金融控股集團最大的優勢在于能夠在集團旗下形成統一的發展戰略、經營理念等協同優勢，可以說，獲取協同效應是金融控股集團存在的關鍵原因，而提升集團協同效應的關鍵則在于集團的管理控制水平。因此，如何使金融控股集團的戰略在集團整體得到有效實施、如何提高整個集團的管理控制水平成為金融控股集團必須面對的問題。
2.金融控股集團應用管理會計的必要性。管理會計是為企業內部管理者提供經營管理決策的科學依據為目標而進行的經營管理活動。從本質上來講，管理會計是一個價值創造的信息系統，其通過將管理信息貫穿于集團的所有部門的所有管理活動，成為有效的管理工具。管理會計主要服務于兩個目標：為經營管理提供必要信息；為企業管理控制系統提供信息支持。金融控股集團所面臨的風險管理、管理控制等難題與管理會計的信息屬性密不可分，因此，管理會計是風險管理和管理控制的重要工具，將其應用于金融控股集團有重要意義。一方面，風險管理是企業用以降低消極結果的決策過程，通過風險識別、風險估測、風險評價，并在此基礎上選擇與優化組合各種風險管理技術，對風險實施有效控制和妥善處理風險所致損失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。可以說，風險管理是一個由企業管理層實施的、與企業戰略制定息息相關的、與企業的管理相融合的一個過程。風險管理構成要素包括：內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、控制活動、信息與溝通及監控，如圖1。對于金融控股集團而言，目標設定、風險事項識別、風險評估、控制活動、信息與溝通至關重要。目標設定是指金融控股集團管理層可以在收集整理經營信息的基礎上，采用合適的辦法設定目標，并保證目標與集團愿景一致，并且與它的風險容量一致；風險事項識別是指識別可能對金融控股集團產生影響的潛在事項；風險評估是對金融控股集團面臨的市場風險等風險進行分析，并以此作為決定如何進行管理的依據。風險評估一般基于過去可觀察事項的數據來估計，同時也會采用合理的風險評估方法進行定性和定量分析，定量分析可能帶來更高的精確度，是對定性分析的有力補充。金融控股集團的風險多樣化和多層次的特點使其控制活動顯得尤其重要。控制活動是確保管理層的決策得以實施的政策和程序，貫穿于整個組織，遍及各個層次和各個職能機構。信息和溝通是金融控股集團總部與下屬公司進行有效的信息傳遞的重要保證，信息和溝通將依托于集團信息系統，利用內部生成數據和來自外部渠道的信息，為管理層做出與風險管理目標相關的決策提供信息。從上述風險管理構成要素來看，信息是保證風險管理有效實施的基礎條件，而管理會計的信息屬性和管控功能決定著管理會計對企業風險管理的必要性和重要性。首先，集團經濟目標的確定需要大量外部和內部信息，既包括財務信息，也包括經營管理信息，只有集團管理層掌握全面的信息，才可能制定合理戰略和經濟目標。管理會計可以通過多種管理會計工具將經濟數據、財務數據、經營管理數據進行加工、整理，使其成為符合企業內部管理要求的信息，為管理層制定經營目標提供重要信息支撐。其次，管理會計會通過對經營業務事項的分析和數據支持為風險項目識別和風險評估提供有效數據服務，事實上管理會計中包含的管理會計工具可以有效地為集團的投融資決策提供信息支撐，如管理會計會通過資本預算中凈現值法、現值指數法、內含報酬率等方面對投資項目進行分析，進而提前為風險項目識別提供信息。風險評估需要的經營數據和定量分析所需要的信息均可由管理會計信息系統提供。再次，風險管理的最終目標是減少和避免企業經營活動中所面臨的風險因素，因此，管理會計的信息支持功能將有利于風險控制活動的順利實施。最后，管理會計信息又稱為“內部報告會計”，將為企業的經營決策和管理控制提供信息服務，這一信息本質也將為風險管理體系中的信息與溝通提供信息傳遞渠道和平臺。因此，本文認為出于提高金融控股集團的風險管理水平的目的，管理會計在金融控股集團的應用勢在必行。另一方面，金融控股集團最大的特點是不僅可以降低整個集團的經營成本，同時還能獲得更多的協同收益。可以說，獲取協同效應是金融控股集團存在的關鍵原因，也是集團提升競爭力的重要途徑。而提升集團協同效應的關鍵是提高集團的管理控制水平，通過集團總部統一制定和實施戰略規劃，能夠促進不同下屬公司的管理團隊達成戰略共識，實現管理整合與行動整合，最終實現集團整體協同效應。管理會計另一個職能便是管理控制，為集團的戰略實施提供信息支持。實踐證明，管理會計的重要工具之一———平衡計分卡是企業是實現戰略目標的有效手段。1992年，羅伯特?卡普蘭和大衛?諾頓進一步提出了平衡計分卡，將戰略分解為將戰略分解為財務、客戶、內部流程、學習和成長四個層面的財務和非財務指標，通過指標將戰略轉化為集團上下的戰略執行語言，以戰略為最終目標分配企業資源，指導員工各項工作，保證集團戰略的順利實施，也提升了集團的協同效應。羅伯特?卡普蘭和大衛?諾頓的管理理念包括戰略地圖和平衡計分卡，兩者作用于集團管理控制，可以有效地提高集團的戰略協同能力。戰略地圖可以保證戰略在金融控股集團的一致性。戰略地圖是羅伯特?卡普蘭和大衛?諾頓在平衡計分卡的經驗基礎上發展出來的戰略執行工具。戰略地圖延續平衡計分卡的四維度指標體系，并提出戰略要平衡長短財務目標之間的矛盾，要平衡財務與非財務目標之間的矛盾，戰略包括一系列相輔相成的關鍵流程等原則。戰略地圖的核心是將戰略描述為四個維度的子目標：財務、客戶、內部流程、學習和成長，并將四個維度的子目標進一步細分形成指標體系，而每個指標都可以包含準確地反映出集團的戰略方向。戰略地圖的四維衡量指標降低了語言的模糊性，使衡量指標和相應的目標值更加具體化，更容易向公司下屬單位傳遞戰略目標。戰略地圖正是以將戰略轉變為戰略執行語言的方式，將抽象的戰略轉變為形象的指標體系，而這些指標體系更容易在集團內部傳遞，保證了集團總部制定的戰略在整個集團的準確地傳遞和理解，有力地保證了戰略在金融控股集團的一致性。平衡計分卡保證集團戰略得到有效執行。平衡計分卡以四個維度將戰略轉化為具體的預算經營指標，使其可以在集團整體傳遞戰略目標。為了使集團下屬公司可以更好地理解和執行戰略，羅伯特?卡普蘭和大衛?諾頓提出優秀的平衡計分卡可以通過一連串的因果關系來描述公司戰略，使戰略更容易在集團內實施。平衡計分卡的每項指標都應該是向企業傳達戰略意義的因果關系鏈中的一環。此外，為了保證完成戰略分解的每項指標，平衡計分卡為完成每項指標提供了戰略行動方案、預算額度，并建立責任機制。戰略行動方案保證了員工明確其為完成指標而采取的具體行動，預算額度則起到控制成本的目的，建立責任機制進一步地明確了員工的具體責任，并通過責任機制將員工的行動結果、預算完成情況與員工的業績和薪酬相結合，提高了員工的工作積極性，解決了金融控股集團組織結構復雜而出現的協同差的問題，這有利地解決了員工激勵問題，進一步促進了戰略目標的實現。
三、結語
基于上述分析，近些年來，金融控股集團在中國不斷發展壯大，其成為我國金融行業不可忽視的力量蓬勃生長，勢必成為金融系統重要的力量影響我國經濟和社會的發展。但我們必須看到，金融控股集團業務和結構的特殊性決定了其面臨更多的風險和管理控制難題。管理會計作為信息系統除了可以解決管理等問題，還可以為風險管理和管理控制提供信息，有效地解決風險高和管理控制難的問題，因此，加速管理會計在金融控股集團的應用成為必然選擇。
作者:董紅曄 單位:中央財經大學
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1 風險管理視角下的內部審計概述
基于風險管理的內部審計是從風險管理角度出發，通過規避企業經營過程中的各種風險、規范企業經營運作流程等系列舉措，最終實現企業價值增值的過程。
1.1 風險管理視角下的內部審計的特點
1.1.1 發現并解決問題。傳統內部審計將發現的問題報告給相應部門，審計工作就可以結束了。而風險管理視角下的內部審計，更加注重可能對企業未來發展產生影響的問題，尤其要給出恰當的審計結論及切實可行的對策建議，幫助企業及時發現并合理解決存在的問題。
1.1.2 凸顯企業風險。風險管理視角下的內部審計不僅僅關注審計風險，其關注的范圍包括企業經營過程中的各種風險，包括經營風險、財務風險、技術風險、市場風險等，并將它們作為審計的重點。風險管理視角下的內部審計有助于企業減少風險，達成企業戰略發展目標。
1.1.3 增加企業價值。增加企業價值是內部審計的最終目的，是內部審計的發展趨勢。雖然內部審計不直接參與企業的生產和銷售活動，但其可以通過減少企業風險、降低審計成本、提出有價值的建議、增加獲利機會等活動來為企業增加價值，進而為企業帶來利益。
1.1.4 被審計對象主動參與。與傳統的內部審計不同，風險管理視角下的內部審計注重讓被審計人員參與到審計活動中來，改變過往居高臨下的審計關系，調動被審計人員的積極性，審計人員和被審計人員能夠共同分析和解決審計過程中發現的問題。
1.1.5 業務范圍不斷擴展。在傳統的內部審計工作范圍的基礎上，風險管理視角下的內部審計將業務范圍擴展至公司治理、風險管理等領域，并呈現出進一步擴展的發展趨勢。對于能夠提升企業價值的稽核和內控活動，內部審計都將積極開展。
1.2 內部審計與風險管理的關系
1.2.1 內部審計是風險管理的有效工具。國際內部審計師協會對內部審計的定義進行的最新修訂中，進一步強調內部審計是一種實現企業內部風險管理的有效工具。企業內部審計發展實踐表明，實現有效的風險管理才是現代內部審計的最終目的。
1.2.2 風險管理的實現客觀上需要內部審計的支持。現代企業經營風險日益增多，企業風險規避、風險應對、風險補償等行為的實現，必須以詳細的企業內部風險信息為基礎。而在企業風險管理過程中，為了準確掌握自身風險狀況，客觀上要求企業必須進行深入細致的內部審計，才能保證企業對內部風險形成有效的控制。隨著商業環境的日趨復雜多變，企業風險管理對必須實施有效的內部審計提出了客觀要求。
2 風險管理視角下國有企業內部審計存在的問題
隨著我國經濟的快速發展，國有企業內部審計近年來取得了長足的進步。但總體而言，我國國有企業現階段的內部審計工作的開展并不廣泛，內部審計對于企業經營和管理控制的影響程度不深，特別是在參與企業風險管理方面還存在很多不足之處。
2.1 法律體系對內部審計實施缺乏規范性指引
目前，我國法律體系中對于內部審計的表述和界定較為籠統，缺少企業內部審計工作的實施相關的規范性指引。增值型內部審計在我國法律體系中尚未提及，對于如何增強內部審計增值作用的研究也有待深入，以增值作用為基礎的內部審計往往缺乏實施的基礎。
2.2 內部審計在企業風險管理中職能運用不足
目前，相當部分國有企業內部審計重點仍然是企業例行審計、離任審計等傳統審計業務，對企業建設完善的風險管控機制沒有發揮應有的作用。同時，企業內部審計更缺乏科學有效的風險管理審計程序，這造成了其內部審計在風險管理的各個階段不能有效地發揮其職能。
2.3 審計隊伍建設滯后于企業風險管理步伐
國有企業內部審計人員不僅應當具備從事內部審計業務相適應的專業知識和業務能力，而且還應熟悉企業的日常經營活動，掌握風險管理相關的業務知識。目前，我國國有企業大部分內部審計從業人員都具有財會的知識背景，但是他們對風險意識、風險預測與評估、風險控制與管理的認識還較為欠缺，與現代企業內部審計業務的要求還存在一定差距。
2.4 內部審計在風險管理中作用缺乏合理評價
由于我國國有企業內部審計效果沒有成熟的考核體系，各企業對內部審計工作考核標準不一，企業管理者對于內部審計工作的實施效果沒有科學評價，尤其是內部審計對風險管理重要影響的認識不足，導致企業管理層對于內部審計的應用不關心，客觀上阻礙了風險管理內部審計在我國的發展。
3 強化風險管理視角下國有企業內部審計作用的建議
國有企業在我國國民經濟體系中占有的重要地位，決定了我們必須加強國有企業的內部審計，使之在防控經營風險方面發揮更大的作用。
3.1 提高審計目標與戰略目標間的匹配度
傳統的內部審計主要以合規檢查和例行監督為目標，這種狹隘的審計目標難以與現代企業的戰略目標有效匹配。為了全面參與企業風險管理并有效實現企業價值增值，內部審計應當積極圍繞企業戰略發展目標，持續提升自身目標的層次，科學設置內部審計目標，為企業價值增值過程提供更加有力的支持。
3.2 強化形成內部風險控制意識
作為一種常規的、經常性的內部控制手段，內部審計與企業內部人員的接觸面和接觸頻率均高于其他風險管理手段，因此，應當通過有效實施內部審計持續幫助和促進企業內部人員強化風險管理控制意識，樹立企業內部的風險管理觀念，建立健全企業內部風險控制體系。
3.3 升級企業風險管理框架
作為企業風險管理體系的重要組成部分，內部審計的有效運作可以促進企業內部控制和流程監控管理成效的提升，進而確保企業內部風險控制措施的控制成果，保證企業風險管理模塊能夠得到詳實有效的審計信息的支持，從而支撐企業風險管理框架的運作，并為企業的內部全面風險管理體系提供更加有效的升級支持。
3.4 推動企業風險管理信息集成
由于傳統的企業風險管理過程中缺乏統一的協調，使得風險管理控制信息割裂，風險管理的效率大打折扣。內部審計可以集合企業內部風險管理信息，構建一個集中的、規范的、真實度較高的企業內部風險管理信息庫，最終借助企業內部審計活動的開展來推動企業風險管理信息的集成，反饋給企業的各個部門。
3.5 提高企業風險管理人員專業素質
作為一種持續性的內部監督手段，企業內部審計通過對企業內部管理流程和運營狀況的定期監控，對企業內部人員形成一定的合規性壓力。因此，通過內部審計制度可以對企業風險管理人員發揮監督作用，不斷促進企業風險管理人員提高工作質量和專業素養，為企業風險管理機制的有效運行奠定基礎，進而不斷提高企業內在價值。
3.6 優化組織結構及職權體系
由于內部審計結果可以較為詳實地反映出企業運營情況，可以在此基礎上進一步發掘出企業運營過程中的內部控制缺陷和風險因素。深入分析企業這些內部控制缺陷和風險因素，管理層可以發現較易出現內部控制風險和缺陷的業務單位和部門，有效地挖掘出風險動因后，對組織結構進行有針對性的優化和調整，以相互牽制原則提升企業內部控制和風險管理績效，從而實現更好的內部控制效果，最終提升企業價值。
一、民營企業財務風險的形成與擴散機制
民營企業是私人投資、經營、享受投資收益、個人承擔經營風險的法人經濟實體，其特點是：自籌資金、自主經營、自負盈虧、自擔風險。由于我國民營經濟起步較晚，經過三十多年的發展，才克服基礎薄弱的劣勢。現如今民營企業已成為我國經濟系統的重要組成部分，是我國經濟體系的支柱[1]。但近些年，隨著我國市場經濟的快速發展，市場競爭日益激烈，民營企業發展中不僅競爭越來越激烈，財務風險也越來越大，財務風險已開始成為制約民營企業發展的主要因素。企業財務風險客觀存在，貫穿企業生產經營的每一個環節，可以說財務風險無處不在，且無法消除不可回避。按照財務活動可分為：投資風險、流動性風險、籌資風險、信用風險四大類。造成企業財務風險的原因多種多樣，民營企業財務風險形成與擴散機制大致可分為：內部與外部兩方面。“內部”是指企業內部財務結構不合理、融資不當，由企業決策、管理失誤造成的財務風險。“外部”是指市場環境、國家政策、貨幣利率引起的財務風險。由于企業財務關系著企業各項財務活動，幾乎每項財務活動都存在著直接或間接聯系，因此一旦發生財務風險發生非常容易擴散，風險會通過關聯資金，使相關企業和項目陷入風險中，使企業陷入財務危機，并且擴散過程中不相關的實體經濟部門間，也可能發生財務風險擴散。企業財務風險擴散的構成中風險通常來源于民營企業財務風險，例如啤酒花事件就引發德隆集團財務危機，可見財務風險擴散性。只有把風險控制在一定的范圍內，才能確保收益，避免企業蒙受損失。民營企業經營管理中必須提高對財務風險的重視，加強財務風險控制，把財務風險降低到可控范圍內。
二、民營企業財務風險管理控制建議
財務風險存在于企業所有經濟活動中，不同風險類型給企業造成的損失程度不同。從籌資方面來講，若企業因集資，導致債務數額過大，從而超出自身償還能力范圍，帶來嚴重的預期罰息，企業運營無疑會受到影響，甚至會使企業面臨破產。從投資方面來講，投資是一把雙刃劍，能夠帶來收益，但也存在著較大的風險。投資風險是最大的財務風險，若投資回報小于負債利率或因投資周期過長，使企業發生資金周轉不靈，造成企業虧本經營，盈余不足，無力承受債務，同樣要面臨破產的局面。并且近些年，民營企業投資規模和擴張規模越來越大，財務數據信息量越來越多，且內容越來越繁雜，所以財務風險也隨之提高，一旦財務管理不當，極易發生財務風險。然而，當前我國民營企業大多不重視財務風險控制，財務風險管理有效性較差，管理方式十分粗放，且缺乏相關制度和規章，臺賬不健全問題十分突出，這十分不利于我國民營企業持續發展。民營企業壽命短和財務風險高有著直接關系。通過前文分析，不難看出企業財務風險的危害性，民營企業想要在市場中站穩腳步，必須要提高對財務風險的重視，加強財務風險管理控制。首先，應盡快完善財務管理制度，制度能夠為財務風險管理控制提供依據，指明方向。另外，應構建動態財務管理模式，通過實時的財務管理控制風險，提高財務管理水平，降低風險。動態財務管理不僅能夠保障企業財務風險控制有效性，更實現了高效、精準，低誤差的財務管理。另一方面，應加強財務監督，建設財務監督部門，對企業財務管理工作及制度執行情況，企業投資、融資活動進行監督，對每一個項目嚴格把關，保障財務風險控制真實性和有效性。此外，還應構建風險應急措施，以提高企業財務風險應對和抵抗能力，避免財務風險發生時手足無措，無法應對。只有提高企業財務管理水平和風險應對能力，才能使企業處于良性財務環境中，才能降低企業財務風險。
三、結束語
通過正文分析不難看出財務風險的危害性，近些年民營企業財務風險不斷提高，已開始成為制約民營企業發展的關鍵因素之一。民營企業想要持續發展下去必須做好財務風險控制，采取相應財務風險控制措施，把財務風險降低到可控范圍內，保障企業資產安全。
作者:方佳敏 單位:吉林工商學院
【關鍵詞】新時期 財務風險管理 問題 控制策略
在市場經濟不斷完善的大背景之下，現代企業迎來了發展的機遇，但同時也面臨發展的挑戰。財務風險管理是企業內控建設的重要內容，是企業經營生產有序開展的重要保障。但從實際來看，企業財務風險管理意識淡薄、籌資風險突出等問題，在很大程度上弱化了企業財務風險管理的有效性，對企業戰略性發展造成干擾。本文立足財務風險管理現狀，就如何強化企業財務風險控制做了如下闡述。
一、企業財務風險管理中存在的問題
（一）意識淡薄：財務風險管理意識淡薄，缺乏主觀能動性
財務風險管理是企業內控管理的重要內容，良好的風險管理意識，是提高管理行動的重要基礎。但從實際來看，企業財務風險管理意識淡薄，管理共組的組織開展落實不到位。首先，趨利性是企業的天性，企業在戰略性謀劃的過程中，過于強調短期經濟效益的追求，而忽視了可持續發展下科學規避財務風險的重要性。企業領導層對財務風險管理重視程度不夠，財務風險管理尚未形成常態化；其次，企業對財務風險管理認識不到位，片面的認為財務風險管理只要控制好現金流，就可以規避財務風險。于是，在財務風險管理中，表現出較大的被動性，對財務風險的規避管理缺乏積極主動性。
（二）結構不合理：企業資金結構不合理，存在籌資風險
多元化的市場經濟環境，對企業經營管理有了更高要求，強調企業要科學配置資金結構，確保企業經營活動的有序開展。但是，企業在生產經營中，往往會出現資金結構不合理問題，造成企業資金周轉困境。一方面，企業在籌資決策中，由于決策失誤，抬高了企業資產負債率，高負荷的企業財務負擔，不利于企業生產經營活動的開展；另一方面，企業償債能力有限，資金結構的不合理性，直接影響到企業的生產經營，導致財務風險、生產困境等問題的出現。
（三）水平較低：財務管理人員水平較低，管理工作不到位
財務管理人員良好的綜合素質，是有效開展財務風險管理工作的重要保障。但是，財務人員專業水平較低，財務部門“一肩挑”的管理現狀，弱化了財務風險管理的實效性。首先，財務管理人員業務能力欠缺，在財務風險管理中缺乏有效的工作開展；其次，財務管理人員缺乏系統的專業能力培訓，在管理方法等方面，表現出較大的滯后性；再次，財務風險管理由財務部門“一肩挑”，缺乏多部門的協調配合，進而導致企業財務風險管理落實不到位。
二、新時期強化企業財務風險控制的策略
（一）提高財務風險管理意識，實現財務風險科學控制
在新的歷史時期，企業財務風險管理控制的有效落實，前提條件在于提高財務風險管理意識，優化內控管理環境，實現財務風險科學控制。首先，企業要強化財務風險管理在內控管理中的重要性，從組織開展，到人員到位，都應確保財務風險管理工作的有效落實；其次，企業上下要正確認識財務風險管理，將財務風險管理貫穿于財務管理的各個環節，提高財務風險管理的主觀能動性，創造良好內部環境；再次，企業要制定財務風險管理制度，依托制度保障，確保財務管理工作落到實處。從財務風險管理職責的明確，到崗位職能的細化，都應在制度化建設的基礎之上，推進財務風險管理建設。
（二）構建財務風險預警體系，構建風險預警機制
為了更好地財務風險防控，企業應著力于財務風險預警體系的構建，強化財務風險的防控能力。如圖1所示，是企業財務風險預警體系結構圖。從中可以知道，在不同時期，應采取相應的預警機制，確保財務風險預警的時效性，能夠為企業財務風險管理建立完善的控制系統。首先，財務風險管理是一項系統工作，要求構建風險預警機制，實現風險控制制度化、常態化；其次，財務風險預警體系，由兩大板塊構成：一是基于定性分析下財務預警警兆識別系統，強化對財務風險的定性分析；二是基于定量分析下財務預警指數測度系統，實現對財務風險因子的定量分析，以更好地采取風險控制措施；再次，以企業財務報表、經營計劃為預警依據，運用數學模型、比例分析等方法，及時發現財務風險，并進行風險預警，強化財務風險管理。
（三）優化企業資金結構，加速資金周轉速度
當前，企業財務風險的出現，很大程度上在于企業資金結構不合理，資金周轉不良所致。為此，在財務風險防控的過程中，一是要求企業要強化資金結構的合理配置，確保企業經營活動中所需的資金流；二是優化企業負債率，在確保經營活動的基礎之上，提高企業的償還能力；三是加速企業資金周轉速度。在多元化的市場環境之下，企業戰略性發展的構建，強調有序的資金周轉速度，進而支撐企業的經營發展；四是企業應協調各部門，強化對企業資產管理比率的考核，并通過流動資金的投放管理，有效提高資金的周轉率，進而提高企業的變現能力和償還能力。
三、結束語
新的市場經濟環境、激烈的行業競爭，強調企業在戰略性發展的構建中，應推進財務風險管理建設，落實財務管理現代化發展。在筆者看來，強化企業財務風險管理控制，關鍵在于優化內控管理環境，實現財務風險科有效落實；構建風險預警體系，實現科學防控。
⒖嘉南祝
[1]王麗萍.新時期企業財務風險管理及控制策略分析[J].北方經貿，2015，（06）.
[2]黎思.淺析新時期企業財務風險管理的風險管理與控制策略[J].經營管理者，2016，（35）.
關鍵詞：保險企業 保險風險 防范
一、保險企業風險具有特殊性
保險企業風險的特殊性在于保險企業的性質是經營風險的企業。保險企業經營的產品是為被保險人分擔風險損失，以少量的保險費收入為被保險人承擔巨額保險標的不確定的風險。對財產保險公司來說，是以被保險人的財產、責任、人身意外為保險標的；對人壽保險公司來說，是以被保險人的生命為保險標的；對健康保險公司而言，是以人的健康為保險標的，保險期限因被保險人的需要而確定。因此保險企業的風險具有經營產品的特殊性，同時具有長期性、復雜性和隱蔽性、不確定性的特點。
保險企業的風險來自內部風險和外部風險兩個方面。內部風險有：承保風險、理賠風險、新產品開發風險、投資風險、財務風險等。外部風險有：政治、法律、金融市場、利率、經濟環境和人的行為風險等。保險企業還受到三種風險因素的影響：一是物質風險因素，是指能引起或增加風險機會發生或加重損失程度的客觀原因和條件；二是道德風險因素，是指由于個人不誠實、不正直或不良企圖，故意促使風險事件發生或擴大已經發生風險事件的損失程度的因素，以非法手段獲取不當利益。三是心理風險因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導致增加風險事件的機會或擴大了損失程度的因素。如：駕駛員由于自信而麻痹大意或疲勞駕駛造成交通事故；醫療手術人員由于疲勞、緊張或技術不過硬等等，而造成醫療事故。
以上認識給我們的啟示：風險是客觀存在的，企業無法回避它給企業帶來的影響，企業要有意識地面對風險，而不是不知情地接受風險或進行無意識的風險防范。作為“經營風險”的保險企業，不僅要有選擇的承擔風險、管理好各類風險，也要選用最佳手段避免和化解風險。
二、防范、化解風險的措施
1.強力灌輸風險防范意識。首先，企業要通過相關的目標、政策、制度使人們了解企業對于風險管理的態度、風險管理的目標及企業應對原則等等。其次，企業要形成統一規范的風險語言，不同的人或部門對風險的看法及態度不同。例如保險公司的基層單位或一線員工為了能夠完成收入保費的任務，抱著僥幸的態度對保險標的的風險疏于檢測或故意隱瞞風險隱患帶病承保，造成企業的潛在風險。
2.建立風險控制和管理機制。建立風險分析和預警機制，即對各種風險進行識別、分析、評估和衡量。企業要圍繞發展戰略，建立綜合風險管理制度，分析系統性風險與非系統性風險。一是羅列全面、細致的風險要素和風險控制點，既要考慮內部風險，又要考慮外部因素引起的風險；既要考慮靜態風險，又要考慮動態風險；既要考慮操作風險，又要考慮體制和政策風險。二是對風險進行識別與分析。識別內部風險和外部風險的機制是否完善；分析每一項企業行為目標所面臨的風險；評估風險概率、頻度、重要性、可能性以及風險所造成的危害。其目的是在保險業務開展之前，測出風險指標，并能夠對業務發生后的風險環節跟蹤監控。三是采取風險控制活動和措施。
3.建立風險分散機制。保險企業在具體業務方面，一是要在制定“格式保險”條款的過程中或協商“協議保險”的過程中，充分考慮風險因素，通過明確保險公司應承擔的保險責任和免除責任、明確最高賠償限額的做法，避免高風險業務的承保；由被保險人承擔一部分風險，增加被保險人的風險控制意識。二是采取共保聯保的方式分散風險。在幾家保險公司對一項保險標的協商一致的前提下，按照份額比例分別承擔保險責任。三是保險企業進行再保險。
4.建立內部審計監督機制。內部審計是企業內部一種獨立客觀的監督和評價活動，是現代企業風險管理的重要組成部分。內部審計部門所進行的風險管理是在一般部門所進行的風險管理基礎上的再監督，內部審計部門獨立于業務管理部門，使內審部門從全局出發、從客觀的角度對風險進行識別，便于及時建議管理部門采取措施控制風險。其風險管理過程應包括三個方面：（1）評估風險識別的充分性；（2）評價已有風險衡量的恰當性；（3）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。內部審計應觸及企業業務流程方面的風險管理和監測，應擔起企業風險管理的監督作用。
5.建立風險管理傳導機制。風險管理職能的有效實施必須依賴于企業內部良好的風險傳導機制，這種傳導機制是雙向的。一是自上而下的傳導。企業的領導層對公司的主要風險進行總體把握，并制定公司的風險管理控制戰略。各職能部門依據風險管理戰略和本部門的實際情況，制定出部門管理制度；基層部門人員在執行各項風險管理控制制度時要把風險點控制落實到實處；風險管理職能部門負責檢查、監督各項制度和規程是否真正貫徹執行。二是自下而上的傳導。基層部門和人員在實施的過程中，發現未得到控制的風險點，及時向上級反饋，并提出意見和建議；業務部門收集這些風險信息，對風險管理制度進行修改，并向領導反映。這種雙向傳導機制循環往復，使企業的風險管理機制不斷改進。
保險企業的風險可以通過全面的風險管理，完善內控機制規避風險、轉移風險和控制風險，實現企業健康穩定的發展。我們堅信，能夠始終保持競爭力的企業，一定屬于擁有良好的內部控制和風險防范的企業。
【關鍵詞】鐵路檢修；生產安全；風險管理；問題；措施
一、風險管理的定義及在鐵路管理中的應用
（一）定義
風險管理一般是指減少因為風險造成的安全事故，對鐵路的風險進行評估，對潛在的危險因素進行判定等等。根據這些風險來制定相應的措施來避免安全事故發生，保證機車安全行駛的整個過程。廣義的風險管理是對整個系統中的人、事情以及大的環境進行管理；狹義的風險管理是對風險因素進行管理控制，針對不同的理解會采取不用的管理方式。
（二）在鐵路管理中的應用
隨著社會的發展，安全風險管理也隨之興起和發展。鐵路中的安全風險管理就是對機車的實際安全情況進行了解，針對具體的情況進行風險管理，通過評估、預測、監控等手段來減少事故的發生，保證機車的安全。隨著安全風險管理的應用和發展，鐵路安全風險管理是在傳統的安全管理基礎上的創新和補充，根據機車安全管理工作的規律和實際情況來制定相應的措施來解決風險問題，這是保證鐵路事業健康發展的有效措施。
二、鐵路檢修生產安全風險管理存在的問題
鐵路檢修生產安全風險管理主要是針對在對機車的設備進行檢修時，進行相應的風險評估，避免機車在運行時出現狀況所進行的管理。隨著鐵路事業的發展，鐵路部門的領導越來越重視鐵路的安全風險管理，加大了相應的工作力度，但是現今的鐵路檢修生產安全風險管理還是存在一定的問題。檢修人員對機車的設備沒有進行徹底的檢修，風險評估結果不科學，影響了后期風險管理計劃的制定；檢修員工的職業素養有待提高，缺乏專業的檢修知識，對機車的檢修工作沒有正確的認識，忽視了風險管理工作的重要性；鐵路風險管理工作缺乏規范的工作準則，工作人員在進行工作時沒有明確的方向和正確方式的指導，影響到檢修工作的質量，也不利于員工的發展，樹立正確的工作觀念。隨著信息技術的發展，鐵路檢修生產安全風險管理工作的問題越來越突出，加強風險管理工作刻不容緩。
三、有效提高鐵路檢修生產安全風險管理與控制的措施
（一）重視風險源的預測
樹立正確的風險管理意識是進行鐵路安全風險管理工作的基礎。在風險管理過程中，要重視風險源的預測，對風險源的正確預測可以有效的提高風險管理工作的效率。對風險源進行預測一般是根據鐵路檢修部門提供的原始資料來進行判定，根據以往機車出現事故的風險分析來進行風險源的預測。鐵路檢修生產安全的風險可以分為大風險可小風險。大風險是風險管理工作的重點，要對大風險的風險源進行正確的判斷，找出造成事故的原因，并制定出相應的措施來解決問題。但是在進行大風險管理時，也不能忽視小風險。小風險雖然在短期內不會造成機車的安全問題，但是隨著時間的積累，小風險也會對機車的安全造成致命的威脅。所以在進行檢修工作時，既要重點的解決大風險，也不能忽視小風險的危害。
（二）成立專門的風險評估部門，加強風險管理
風險管理工作內容復雜，不僅要對風險進行評估，還要根據評估的結果制定相應的措施來解決問題，風險評估是基礎，沒有專門的部門進行評估，會嚴重地影響到下階段的工作，所以為了保證評估的質量，成立專門的評估部門十分必要。評估部門根據評估的數據，對風險系數程度進行分析排列，有利于后期的風險控制的管理。找出風險之間的聯系，排除潛在的風險因素，根據分析的結果制定出科學合理的方案，這樣的方式不僅簡化了工作程序，還大大提高了工作效率。
（三）提高風險管理工作人員的素質，增強員工的責任心
員工的質量直接決定了整個風險管理工作的質量，因此提高風險管理工作人員的職業素養十分關鍵。風險管理人員自身要加強對專業知識的學習，樹立正確的管理理念，為今后的工作創造有利的條件。鐵路部門也要加強員工的培訓，提高員工的工作技能。員工的專業技能得到提高后，要重視員工責任意識的培養，員工只有重視自己的工作，才能全身心投入到工作中，提高工作的效率，創造出更多的價值。
四、總結
鐵路的風險因素不可避免，針對這些客觀存在的風險，我們要采取有效的措施來避免，提高機車運行的安全性。在進行鐵路安全風險管理時，根據實際的具體情況來制定適當的解決方案；員工要嚴格按照規范的制度進行工作，保證工作的質量；相關的部門也要加強管理，對風險管理工作進行監督，提高風險管理工作的效率；提高員工的職業素養，采取高效的工作方式保證工作的質量和效率，為鐵路安全風險管理工作的順利開展創造有利的條件。真正實現鐵路檢修安全風險管理，鐵路部門才能適應社會的發展，實現可持續發展之路。
參考文獻：
關鍵詞：擔保公司；風險；控制；對策
為加快建設中小企業信用擔保體系，化解我市科創、成長型中小企業融資難題，扶持中小實體企業發展，支持地方經濟建設，2006年4月，我市由國有資本發起、控股，市級龍頭企業參股，成立了一家國有控股的中小企業擔保公司。
由于近年來宏觀經濟形勢趨緊，部分中小企業經營困難。該擔保公司擔保風險防范不足，公司擔保業務出現了大規模代償，風險頻發，資產質量與流動性不斷下降，目前已經無法保證公司正常經營所需資金融通安排，面臨資金鏈斷裂的風險。
一、公司運行困難，發生擔保代償的原因分析
融資擔保行業是一個專業性的高風險行業，擔保公司面臨來自擔保公司自身、受保企業、金融機構及法律、監管部門、社會宏觀經濟環境等諸多方面的風險，所以必須具備比銀行更強的風險識別、風險管理、風險分擔及風險化解等強有力的風險控制能力。擔保公司的風險可分為內部管理控制風險和外部經營環境風險兩大類。在目前擔保公司尚無法左右外部經營環境風險的情況下，應著重對內部管理控制風險進行分析、把控。經分析，該擔保公司在內部管理控制風險上主要存在以下問題：
（1）內部管理制度執行不到位，操作流程形同虛設。擔保公司成立伊始，雖然也依據自身的情況制定了《財務管理制度》《擔保業務操作規程》等規章制度，用于規范公司運營及發展，但事實上公司開展的擔保業務并未完全按照擔保業務流程操作運行，都嚴格執行擔保業務相關的法律法規，嚴格貫徹風險管理制度，業務部門甚少履行業務拓展與客戶甄選職能，極大部分工作是圍繞既定的客戶對象“具體操辦”，風險管理有名無實，存在違規操作現象。
（2）風險防控意識不強，監控存在盲點。該公司未能嚴格根據公司創立時所確定的服務對象開展準入業務，未能有效把控擔保客戶的準入，一些生產落后管理粗放的低端小企業也成了公司擔保業務服務的對象，背離了公司股東設立服務于本地科創、成長型中小企業的初衷。具體擔保業務也沒有完全按擔保行業相關法律法規開展業務操作，被擔保人擔保責任余額普遍超過行業規定。根據融資性擔保公司管理相關法律，融資性擔保公司對單個被擔保人提供的融資性擔保責任余額和被擔保人及關聯方提供的擔保責任余額都有約束性規定，但該擔保公司為了滿足部分客戶融資需求，普遍放寬了對擔保申請人資金用途真實性的調查，或是為了片面考慮擔保業務量增長等原因，部分擔保業務明知貸款申請用途與貸款真實用途不符，違反相關規定成倍允許其借用多個主體來向本公司申請擔保授信，從而導致被擔保人擔保責任余額都數倍于控制標準，對擔保人的授信完全失控。
擔保業務進入容易退出難。一旦被擔保人資金周轉出現困難，被擔保人的融資額度不能滿足其經營需求或將發生資金鏈斷裂風險時，為維持擔保人與被擔保人當期“良好的”運作狀況，擔保公司甚至采取不斷增加被擔保客戶的授信額度、為被擔保人墊資等手段來維持銀行貸款的周轉，致使擔保公司成了某些企業的融資平臺，導致擔保公司擔保業務行為陷入泥沼而難以抽身，終將承擔巨大風險。
（3）受保客戶間關聯度高，造成風險集中。我市中小企業主要集中在傳統的服裝、紡織、印染、貨架等行業，傳統產業在發展過程中，一方面，企業技術進步投入不夠，技術創新能力薄弱，產品技術含量低，缺乏核心競爭力，增長和發展后勁不足；另一方面，以高能耗高污染和低價格競爭為主的粗放式發展路徑已難以為繼，傳統產業發展面臨著嚴峻的挑戰，再加上普遍存在的家族式管理模式，很難使傳統的中小企業有一個良性的發展空間，經濟效益普遍不佳。中小企業發展面臨的資金周轉困難，致使中小企業千方百計地尋求解決資金融通的渠道，于是中小企業會借用多個主體來申請擔保授信，遂出現受保人、反擔保人或企業實際控制人或是實際用款人相互擔保、聯保，形成同一資金擔保鏈，風險高度集中。一旦某一環節出現資金問題，將導致整個擔保鏈出現問題，擔保公司風險得不到有效分散。另外，傳統產業經濟的低迷也導致了少數中小企業將資金投資到其他產業，好多以傳統產業名義融資的貸款資金實際流向了房地產、金融衍生品等虛擬經濟及其他高風險的投資領域，企業貸款的實際用途并沒有按照貸款合同簽訂的用途使用，擔保公司成為這些高風險投資的風險最終承擔者。
（4）反擔保措施未能全面有效落實，追償難以實現。雖然擔保公司采取了“第三方保證”“抵質押”“追加自然人無限責任”等多樣化、組合式的反擔保措施來分散專業風險，但公司擔保客戶之間的高關聯度、高行業集中度，互保、聯保、連環擔保等保證方式，使反擔保的效率效果大為削弱，部分抵押物未向相關部門履行登記手續，以及承諾抵押、質押等情形使擔保公司的擔保債權無優先受償權，反擔保措施的有效性存在缺陷，一旦發生風險，所需要投入的補救成本往往數倍于“預防成本”。
（5）擔保業務專業人才缺乏，個人執業能力嚴重影響公司健康運行。目前該擔保公司缺乏具有相關法律、金融經驗的領導管理團隊和擔保業務專業人才，人員配置少，部門設置簡單，崗位職責不清，風險管理部門有名無實，業務部門各成員交叉作業，人員與業務嚴重不匹配。
二、對擔保公司存在問題須采取的主要對策
面對該公司內部管理控制風險存在的問題，須著力采取如下對策，以防范擔保風險工作：
（1）規范操作程序，嚴把準入門檻，正確選擇擔保服務對象。從制度和程序上規范公司運作，不折不扣執行既定的《擔保操作規程》等規章制度和服務宗旨。在目標客戶的選擇上堅守“擇優”原則，牢固堅持扶優不扶貧，服務的主要對象是本地科創、成長型中小企業，而不是那些即將被市場淘汰的劣質企業的既定方向；嚴把準入門檻，須牢記一個基本原則：寧可少做一筆風險不可控的業務，也不能盲目地冒一次風險。
（2）對申請擔保的企業和項目實行保、審、償分離制度。對申請擔保的企業和項目實行保、審、償分離制度，即調查人員負責對申請擔保企業的資信調查與評估，對資信調查和評估結果的準確性承擔責任；審批人員負責擔保項目的審批，對審核、審批結果負責；檢查人員負責擔保項目的后期監測、代償、追償，對監測、代償失誤、追償不力負責等，不同崗位業務人員責任分明相互制約。對具體業務應實行雙人復核、分級審批、專業決策等，避免內部人員操作失誤或發生道德風險。將嚴格執行內部控制制度的實施貫穿于公司業務的全過程。
（3）做好盡職調查、風險識別，了解企業的真實情況。盡職調查要通過與企業控制人的訪談，觀察企業實際控制人的道德水準、經營水平。道德品質和經營決策水平往往決定企業未來的走勢甚至企業的生死存亡。中小企業的財務制度往往不夠完善，透明度低。企業控制人往往納稅意識不強，企業為了獲取貸款，也往往只報告一些對融資有利的信息而隱瞞不利信息。因此，要利用企業提供的財務數據和輔助資料，通過走訪生產車間，核實現場實物資產；通過走、看、問，來判斷企業實際生產、經營情況，驗證有關資料是否與企業負責人介紹的情況是否一致。要加強對企業的財務狀況及償債能力的調查、審核和評估，了解企業有無重大經濟、民事糾紛，確保擔保業務的安全性。
（4）加強對被擔保企業資金運行情況的跟蹤監控。多渠道收集被擔保企業的生產經營基本情況及所在行業的市場情況，通過銀行等金融渠道加強對被擔保企業資金運行情況的跟蹤監控，核實企業貸款用途的真實性。一旦發現貸款實際用途與貸款申請用途發生變化，應隨時采取必要的措施。
（5）建立擔保業務數據庫，嚴格控制產生擔保鏈，有效落實反擔保措施。連環擔保的“放大效應”可導致整個擔保鏈上企業經營困難甚至倒閉，是一枚可怕的“定時炸彈”。擔保公司應建立擔保業務風險預警數據庫，系統盡可能詳細記錄申請擔保授信的被擔保人及所有涉及的反擔保人的相關單位的相關信息，利用數據庫預警，對系統預警中反映出的擔保業務有相互擔保、聯保或連環擔保等的業務的，必須要求提供其他可行性擔保，嚴格控制形成擔保業務鏈，防范風險產生。
對所提供的可行性擔保，必須按要求辦妥相關法律手續，要將辦妥相關法律手續作為擔保審批手續的必要前置程序。
（6）加強跟蹤管理，全過程把控擔保業務風險。擔保公司為被擔保人承保后，并不意味著此筆業務的結束，擔保手續辦理成功后實際上才是擔保機構風險的真正開始。所以，擔保公司要認真做好保后工作，定期對被擔保人做好跟蹤調查，及時了解被擔保人的生產經營情況，如果被擔保人經營情況發生困難或有資產轉移等現象，須及時做出預警并采取相應措施。
（7）加強隊伍建設，提高員工素質。針對目前該擔保公司人員素質現狀，急需要配備一個懂業務會管理的經營領導團隊和一支具有金融、財務、法律、審計、項目評估等綜合素質的專業人才隊伍。具體的人力資源管理模式可以考慮建立項目經理AB制，由兩名項目經理共同處理同一項目，充分發揮項目經理AB制的雙人智慧，相互制約、共同把關、共擔責任；可以考慮建立項目經理的問責制，對項目經理行為進行監督管理。同時，擔保公司還可以建立完善定期交流輪崗的內部控制機制。
（8）事后追償與處置機制。擔保代償難以避免，而及時有效、合規合法的追償與處置，是擔保公司是必須具備的風險化解能力。因此，公司應采取多種方式進行債權追償，可以通過運用出售、拍賣、資產重組、債轉股等多種手段最大限度地保全資產，提高不良資產回收率，降低并減少損失。
