開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會(huì)計(jì)稽核管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞：稽核；財(cái)務(wù)稽核；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）03-0156-02

關(guān)于“稽核”這一概念的定義有很多種，有狹義和廣義之分?；?，稽就是考察、稽查，核就是審核、核實(shí)，核查，稽核就是稽查和復(fù)核的簡(jiǎn)稱，合成解釋為稽查成數(shù)而審核其實(shí)在。具體的說(shuō)，稽核或是財(cái)務(wù)稽核就是指在集團(tuán)型企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置稽核崗位，依照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定而編制的內(nèi)控流程，用以系統(tǒng)地檢查、復(fù)核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和會(huì)計(jì)處理的正確性，并對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理的一種內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。因此，現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)該建立、健全內(nèi)部稽核制度。

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”。同時(shí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》亦明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工：稽核工作的職責(zé)、權(quán)限，審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法”。

稽核的具體工作內(nèi)容包括對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的事前、事中審查和對(duì)其他會(huì)計(jì)資料的事后復(fù)核。在中國(guó)幾經(jīng)修訂的《會(huì)計(jì)法》中，始終強(qiáng)調(diào)各單位應(yīng)建立、健全內(nèi)部稽核制度，但是具體如何開(kāi)展稽核工作，《會(huì)計(jì)法》并未作出規(guī)定。具體而言，應(yīng)按照稽核工作的性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行以下的企業(yè)內(nèi)部稽核工作：

1.組建財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍?；斯ぷ鞅旧韺?duì)從業(yè)人員要求很高，要求具備企業(yè)管理、財(cái)務(wù)、投資、法律等綜合知識(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有深刻的了解和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，通曉企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，精通企業(yè)內(nèi)部控制制度和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，有較強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)、溝通、協(xié)調(diào)能力以及強(qiáng)烈的事業(yè)心?；耸且豁?xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，從事這項(xiàng)工作的人員必須掌握專業(yè)的知識(shí)和技能、掌握財(cái)務(wù)法規(guī)和制度，必須熟練掌握公司的財(cái)務(wù)核算制度及流程，能夠嚴(yán)格自律、不徇私情、堅(jiān)持原則、忠于職守，并且必須保證稽核部門(mén)和稽核人員的獨(dú)立性、客觀性、公正性，必須與所要稽核的日常工作嚴(yán)格分離，避免出現(xiàn)自作自核的情況。一定要樹(shù)立“哪里有業(yè)務(wù)，哪里有流程，哪里就要有稽核”的理念。這就要求稽核人員必須有一定的超前防范意識(shí)和豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

2.要有統(tǒng)一的工作方法和明確的工作職責(zé)。由于稽核涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，如果沒(méi)有一套科學(xué)有效的管理方法或許會(huì)很難保證稽核工作的工作效率及工作效果。具體方法可以參照審計(jì)抽樣的基本原則，進(jìn)行樣本設(shè)計(jì)，合理設(shè)定工作頻率及抽查原則。在制定統(tǒng)一的工作方法的同時(shí)，還應(yīng)將稽核人員的工作職能予以明確，分清責(zé)任，量化工作內(nèi)容，以便分清管理與監(jiān)督的不同職責(zé)。這一點(diǎn)在稽核工作也是至關(guān)重要的。如果稽核人員具備了各方面的整體素質(zhì)，但是沒(méi)有良好的工作方法，沒(méi)有明確的工作職責(zé)，稽核團(tuán)隊(duì)一盤(pán)散沙、一團(tuán)亂麻，那么稽核團(tuán)隊(duì)的工作就不會(huì)切實(shí)有效，甚至?xí)鸬较喾吹淖饔茫@樣就會(huì)使稽核隊(duì)伍的建設(shè)成為空談。

3.及時(shí)地整改、復(fù)查是稽核工作的重要環(huán)節(jié)。從根本意義上來(lái)講，稽核就是一個(gè)檢查、整改、再檢查、再整改的、循環(huán)往復(fù)的、不停歇、不間斷的過(guò)程。因此，稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到了及時(shí)且有效的整改是檢驗(yàn)稽核工作是否有效的關(guān)鍵因素。在實(shí)際工作中，要重點(diǎn)開(kāi)展稽核過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的復(fù)查工作。

目前，很多公司按照相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部專門(mén)成立了財(cái)務(wù)系統(tǒng)稽核中心。也可在核算中心專設(shè)財(cái)務(wù)核算稽核崗以便對(duì)日常財(cái)務(wù)工作進(jìn)行及時(shí)且必要的稽查審核工作。在設(shè)置上述稽核崗位的基礎(chǔ)上，還需要不定期地對(duì)稽核人員進(jìn)行崗位專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)嚴(yán)格規(guī)定、明確稽核人員的職責(zé)權(quán)限、工作內(nèi)容、時(shí)間，工作流程等具體操作規(guī)定。這些設(shè)置必將會(huì)為提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作水平起到一定的促進(jìn)和提高作用。

在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門(mén)的稽核崗位進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核意義重大，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)基本職能就是財(cái)務(wù)稽核。沒(méi)有管理制度，就不會(huì)有有效的管理，也就不會(huì)有有效的監(jiān)督。有了管理制度才有“法”可依。除了制定有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度外，財(cái)務(wù)管理的另一項(xiàng)基本的、也是十分重要的職能就是監(jiān)督制度的執(zhí)行，并確保這些制度得到貫徹落實(shí)?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度”，這就從法律上確立了稽核制度在會(huì)計(jì)工作中的重要地位。財(cái)務(wù)稽核制度是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度體系的重要組成部分，能有效地防止差錯(cuò)和舞弊，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。而建立和完善有效的財(cái)務(wù)稽核制度是查錯(cuò)糾弊的重要措施，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能的必要保證，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。

2.財(cái)務(wù)稽核制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》（試行）明確指出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。同時(shí)又規(guī)定，不相容職務(wù)相互分離控制，要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。因此財(cái)務(wù)稽核是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方法。基于《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》（試行）的要求，企業(yè)要統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度，建立反映行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。在財(cái)務(wù)稽核、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)的共同努力下形成較為完整的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

3.財(cái)務(wù)稽核可以促使財(cái)務(wù)人員提高素質(zhì)。從事財(cái)務(wù)稽核工作的人員通過(guò)不斷開(kāi)展進(jìn)行的稽核工作，可以隨著工作程序不斷地加深對(duì)專業(yè)知識(shí)的認(rèn)識(shí)、升華；增強(qiáng)職業(yè)判斷能力；提高職業(yè)覺(jué)悟等等。通過(guò)財(cái)務(wù)稽核，不但可以運(yùn)用所學(xué)知識(shí)和能力發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，而且還可以鞏固和提高所學(xué)的知識(shí)和技能，擴(kuò)大知識(shí)面，學(xué)到先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)等等。

按照企業(yè)內(nèi)部稽核的不同特征，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核可以劃分為以下不同的類別：

1.根據(jù)財(cái)務(wù)稽核工作實(shí)施地點(diǎn)的不同，可以將財(cái)務(wù)稽核分為現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核。現(xiàn)場(chǎng)稽核是指到經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，是財(cái)務(wù)稽核工作采取的主要方式。比如公司本部的稽核人員到各分公司財(cái)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行稽核即屬于現(xiàn)場(chǎng)稽核。非現(xiàn)場(chǎng)稽核則由被稽核單位或部門(mén)報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)資料，稽核人員根據(jù)國(guó)家有關(guān)的政策法規(guī)審查報(bào)送的資料，從中找出被稽核單位存在的問(wèn)題，并與被稽核單位溝通、核實(shí)后擬出稽核報(bào)告。比如各分公司根據(jù)相關(guān)要求將財(cái)務(wù)資料報(bào)送公司本部，由公司本部財(cái)務(wù)稽核人員進(jìn)行稽核即屬于非現(xiàn)場(chǎng)稽核。上述稽核方式各有利弊，現(xiàn)場(chǎng)稽核可以隨時(shí)詢問(wèn)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)，會(huì)避免被稽核人員臨時(shí)修改稽核材料等，但是這種稽核方式需要投入大量的人力、物力、精力。

2.根據(jù)財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目實(shí)施方式的不同，可以將財(cái)務(wù)稽核分為日常稽核和專項(xiàng)稽核。顧名思義，日?；耸侵该刻祀S時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目進(jìn)行的常規(guī)性稽核。如核算中心稽核崗位職員對(duì)相關(guān)責(zé)任會(huì)計(jì)每日做出的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行稽核即屬于日常稽核。日常稽核的工作面廣，工作強(qiáng)度大，幾乎是需要稽核日常所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)。專項(xiàng)稽核是指針對(duì)一段時(shí)間財(cái)務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以問(wèn)題發(fā)生的頻率、問(wèn)題的嚴(yán)重程度、風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)確定專項(xiàng)檢查項(xiàng)目，在一定范圍、一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行的專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核。

3.根據(jù)財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目實(shí)施范圍的不同，可將財(cái)務(wù)稽核分為抽樣稽核和詳細(xì)稽核。抽樣稽核是指稽核人員運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方式，從總體中抽取部分樣本進(jìn)行測(cè)試，并用樣本的測(cè)試結(jié)果推斷稽核對(duì)象總體特征的稽核方法，主要是針對(duì)具體的財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目，采取統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣的方式，根據(jù)財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目選取某一業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稽核，從而推斷經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目中某一流程的執(zhí)行情況。抽樣稽核主要適用于專項(xiàng)的財(cái)務(wù)稽核。詳細(xì)稽核是指稽核人員對(duì)某一特定稽核對(duì)象總體進(jìn)行全面審查的稽核方法，具體地講，就是針對(duì)某一財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目，進(jìn)行全面審查的方法，例如對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的全面審查。一般情況下，日常稽核采取的均為詳細(xì)稽核方法。

除上述不同的稽核分類外，在稽核過(guò)程中尚存在諸多稽核方法，如實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、核對(duì)賬務(wù)、復(fù)算數(shù)據(jù)、往來(lái)函詢、審閱記錄、合同等等。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)主要針對(duì)資產(chǎn)類的存在性進(jìn)行確認(rèn)；現(xiàn)場(chǎng)觀察主要是針對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)流程制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行確認(rèn)和分析；現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查多為問(wèn)卷調(diào)查、口頭調(diào)查等形式以發(fā)現(xiàn)稽核線索為主；現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試多用來(lái)測(cè)試程序設(shè)置和執(zhí)行的有效性等；核對(duì)賬務(wù)基本采用詳查的方法對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)；復(fù)算數(shù)據(jù)主要是針對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核；往來(lái)函證主要是對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的存在性和準(zhǔn)確性做出判斷；審閱記錄、合同主要是針對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)確性和合理性以及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法性等做出合理判斷。

在實(shí)際財(cái)務(wù)稽核中，上述稽核方法均視具體情況選用，有時(shí)選其一、有時(shí)則為多種方法并用。

財(cái)務(wù)稽核對(duì)財(cái)務(wù)管理工作起到了很好的監(jiān)督作用，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行起到了一定的作用，是建立、健全公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的良好手段和方法。目前，國(guó)內(nèi)大部分現(xiàn)代化企業(yè)均處在財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度不斷完善的過(guò)程當(dāng)中，因?yàn)閮?yōu)秀的企業(yè)家熟知這樣一個(gè)道理，那就是內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核工作勢(shì)必會(huì)使公司的財(cái)務(wù)管理工作錦上添花，更上一層樓。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 李芳.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核的對(duì)策分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2007，（26）.

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第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)管理

引　言

企業(yè)管理的最終目的是為了保證企業(yè)的正常運(yùn)作，從而使企業(yè)達(dá)到贏利或創(chuàng)造效益的目的。企業(yè)的各種活動(dòng)，歸根結(jié)底是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而所有的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)，有了財(cái)務(wù)就必須需要財(cái)務(wù)的管理。企業(yè)管理包括的內(nèi)容非常廣泛，是每個(gè)人參與的管理。而財(cái)務(wù)管理只是企業(yè)管理的一個(gè)分支、一個(gè)組成部分。一個(gè)大中型企業(yè)的高管中財(cái)務(wù)總監(jiān)是不可或缺的，財(cái)務(wù)部門(mén)更是不能沒(méi)有理部門(mén)。我們不能說(shuō)財(cái)務(wù)部門(mén)最重要，其他部門(mén)不重要，只是其作用舉足輕重。

1.財(cái)務(wù)管理的定義

什么是財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的一個(gè)重要的組成部分。是財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，對(duì)企業(yè)管理各環(huán)節(jié)資金反映的管理，企管的物流、產(chǎn)供銷(xiāo)等最終者有一個(gè)資金的反映。

財(cái)務(wù)管理工作對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講，繁多的財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)既沒(méi)有統(tǒng)一的、固定的程序和可以套用的格式可以參照，也無(wú)法做出詳細(xì)的“過(guò)程”控制及“結(jié)果”規(guī)劃，但同時(shí)還是要做相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制等工作，所以財(cái)務(wù)管理與其他管理工作相比有其自身的特殊性。由于 企業(yè)是以贏利為目的而運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理就不可避免地必然存在著。

2.當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)管理制度存在的問(wèn)題及原因

不論是企業(yè)管理還是財(cái)務(wù)管理，都需要根據(jù)國(guó)家的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和企業(yè)的實(shí)際情況建立一整套完整有效的財(cái)務(wù)管理制度。為建立適應(yīng)中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管體制，國(guó)家于1993年7月正式頒布實(shí)施了《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》要求各種體制及類型的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，必須有完善的財(cái)務(wù)管理制度。目前還依然有個(gè)別企業(yè)，特別是中小企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理制度還很不完善、很不健全，有的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還非常混亂。這些弊病主要表現(xiàn)如下：

2.1很多小工商戶根本不設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有會(huì)計(jì)人員。即使有的設(shè)有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，但會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任不清，會(huì)計(jì)和出納由一人擔(dān)任，容易出現(xiàn)挪用公款等現(xiàn)象；有的會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗，有的財(cái)務(wù)主管人員不具備專業(yè)技術(shù)資格。

2.2很多私有企業(yè)帳目混亂，為偷逃稅款私設(shè)帳外帳、兩套帳，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象嚴(yán)重，有的稅務(wù)專管員對(duì)這些單位偷逃稅款視而不見(jiàn)，其中就存在收受賄賂的可能性、便利性；

2.3，官員出賣(mài)國(guó)家利益，玩弄國(guó)家政策，從中收受賄絡(luò)，商人從官員那里得到好處，實(shí)屬極不正常的現(xiàn)象。

2.4很多企業(yè)帳務(wù)處理還很不規(guī)范，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不嚴(yán)，成本核算很不準(zhǔn)確，有擠占成本或少入成本現(xiàn)象，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

2.5大部分企業(yè)未計(jì)提8大減值準(zhǔn)備或只對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)科目計(jì)提了減值準(zhǔn)備，企業(yè)資產(chǎn)收益不實(shí)。

我認(rèn)為，出現(xiàn)以上情況，原因很多。一則企業(yè)稅負(fù)太重，國(guó)家稅收明目繁多，中國(guó)企業(yè)不象美國(guó)等發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家那樣，真正受到政府的重視企業(yè)。政府的職能不是為企業(yè)著想，由于政府非在編人員太多，政府所有部門(mén)是千方百計(jì)向企業(yè)伸，變著法聽(tīng)聽(tīng)吃拿卡要，想辦法亂攤派，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)辦法正常的經(jīng)營(yíng)，企業(yè)是想辦法應(yīng)付這些黑手，想辦法避稅，所以無(wú)時(shí)間也無(wú)心加強(qiáng)管理。企業(yè)每年為國(guó)家不少創(chuàng)稅收，但得不到應(yīng)有的禮遇。二則企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有的對(duì)財(cái)務(wù)不重視，更不重視有關(guān)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。

所以企業(yè)必須建立規(guī)范有效的財(cái)務(wù)管理制度等一系列的內(nèi)部控制制度，去用制度管人，用制度管事，管理制度的制訂必須合理，不僅要符合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)的要求，還要符合本企業(yè)的實(shí)際情況。

3.建立完善的財(cái)務(wù)管理制度

在以上的制度中財(cái)務(wù)制度是非常重要的。永煤集團(tuán)近幾年一直在搞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)升級(jí)達(dá)標(biāo)工作，制度建設(shè)搞好有聲有色，財(cái)務(wù)制度已經(jīng)比較健全。結(jié)合永駿化工業(yè)已建立了一整套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，不過(guò)在執(zhí)行上還不是很到位，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。所以，我們認(rèn)為財(cái)務(wù)制度的建立應(yīng)包括以下很多方面的內(nèi)容。

3.1內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度和內(nèi)部牽制制度。

內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度都是財(cái)務(wù)管理制度的重要組成部分，它主要內(nèi)容包括：

(1)稽核人員的具體負(fù)責(zé)人；(2)稽核人員的職責(zé)、權(quán)限；(3)需要稽核的具體內(nèi)容各范圍;(4) 稽核需要具體方法與步驟.

稽核人員的主要工作責(zé)任：

①審核憑證摘要是否簡(jiǎn)明扼要,所有的憑證后面是否單證齊全;②審核是否有成本不實(shí)現(xiàn)象,有無(wú)私設(shè)小金庫(kù),有無(wú)帳外設(shè)帳情況,有無(wú)多列費(fèi)用現(xiàn)象,有無(wú)不按財(cái)務(wù)制度多報(bào)費(fèi)用等現(xiàn)象,有無(wú)亂入會(huì)計(jì)科目現(xiàn)象,各種單據(jù)印章是否齊全,是否執(zhí)行了財(cái)務(wù)資金支付聯(lián)簽制度等制度;②審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，若發(fā)生問(wèn)題要及時(shí)加以改正；④審核進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是否正確;⑤審核財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求；⑥審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與帳面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定帳實(shí)是否相符，并查明帳實(shí)不符的原因。 ⑦審核檢查各種會(huì)計(jì)檔案帳冊(cè)文件裝訂齊全,及時(shí)歸檔等.

內(nèi)部牽制制度是指不相容崗位分離,所有工作都要采取由兩人或兩人以上分工處理的原則，以便起到一種相互制約、相互牽制的作用。做到管“管帳不管錢(qián)，管錢(qián)不管帳”。

通過(guò)內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種財(cái)務(wù)核算資料的真實(shí)、合法和完整，又能形成一個(gè)使各職能部門(mén)辦事人員相互牽制、防止或減少舞弊行為的發(fā)生。

3.2建立資金支付聯(lián)合簽字制度，并實(shí)行收支兩條線。

每筆付款都需要由部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)共同簽字，出納只有見(jiàn)到簽字齊全的付款手續(xù)才能據(jù)以付款。

3.3建立成本核算和財(cái)務(wù)成本分析制度。

成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對(duì)象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。只有通過(guò)財(cái)務(wù)成本分析才能弄清企業(yè)成本高低的具體原因，才能明確以后企業(yè)的努力方向，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。成本分析是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要技能。企業(yè)建立財(cái)務(wù)分析制度，應(yīng)當(dāng)規(guī)定財(cái)務(wù)分析的方式方法、內(nèi)容、基本要求、財(cái)務(wù)分析報(bào)告具體格式等，以便領(lǐng)導(dǎo)層了解公司計(jì)劃和各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

3.4建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

財(cái)務(wù)工作的好壞，也需要由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的檢查監(jiān)督。只有這樣才有利于更好地搞好財(cái)務(wù)工作，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員工作的漏洞。

4.財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用

一個(gè)企業(yè)要長(zhǎng)期有序地發(fā)展，必然會(huì)在多個(gè)方面做好長(zhǎng)期發(fā)展的規(guī)劃，而財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)期規(guī)劃應(yīng)顯得特別重要，在制定財(cái)務(wù)管理長(zhǎng)期規(guī)劃的時(shí)候，同樣要依據(jù)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，因?yàn)樗瞧髽I(yè)發(fā)展與管理中的一個(gè)重要層面。

健全、規(guī)范、完備的財(cái)務(wù)管理制度，不是一種擺設(shè)，它需要在日常財(cái)務(wù)管理工作中，通過(guò)不斷地實(shí)踐，使制度得到進(jìn)一步的充實(shí)、完善，并得以貫徹執(zhí)行。

在財(cái)務(wù)管理保證企業(yè)正常運(yùn)作的過(guò)程中，必然需要通過(guò)一定的手段或方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況加以控制、協(xié)調(diào)等，只有這樣，才能達(dá)到財(cái)務(wù)管理的目的。在企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理中，主要管理手段有財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等幾部分內(nèi)容。

如果企業(yè)內(nèi)部有完備的財(cái)務(wù)管理制度，但在日常管理工作中不能發(fā)揮出管理的效應(yīng)，同樣不能達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的；混亂的財(cái)務(wù)管理，可能會(huì)使企業(yè)無(wú)法正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

因此，為保證企業(yè)財(cái)務(wù)方面的正常運(yùn)作，企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理制度完備的基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦事，重視財(cái)務(wù)的日常管理或管控。

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的最重要作用，就是保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)同時(shí)能夠滿足企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的要求。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)理念不能脫離企業(yè)實(shí)際情況，所有的管理、運(yùn)作、發(fā)展等都很難離開(kāi)資本或資金的支持，沒(méi)有資金企管就難以維繼。規(guī)范支作的財(cái)務(wù)管理能夠支持企業(yè)各種運(yùn)作和發(fā)展，混亂的財(cái)務(wù)管理,會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，阻礙企業(yè)發(fā)展壯大。

第3篇

單位：淄博礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司埠村煤礦

姓名：

本人XXX，女，生于1968年9月，大學(xué)文化，現(xiàn)任淄博礦業(yè)集團(tuán)有限公司埠村煤礦企審科副科長(zhǎng)。1994年9月見(jiàn)習(xí)期滿獲得助理會(huì)計(jì)師資格，2001年10月通過(guò)全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)資格證書(shū)考試，獲得會(huì)計(jì)師資格。2012年5月通過(guò)內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)培訓(xùn)合格，獲得內(nèi)審資格證書(shū)。2014年10月參加全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績(jī)達(dá)到國(guó)家合格標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)根據(jù)人事部、財(cái)政部“魯財(cái)會(huì)[2014]40號(hào)”文件和《山東省高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)價(jià)試行辦法》的精神，申報(bào)評(píng)審高級(jí)會(huì)計(jì)師。

一、工作經(jīng)歷

1993年7月畢業(yè)于中國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)系會(huì)計(jì)學(xué)業(yè)，學(xué)制四年，并于同年7月參加工作。

1993年7月至1994年9月，在淄博礦務(wù)局西河煤礦財(cái)務(wù)科見(jiàn)習(xí)。

1994年10月至2001年9月在埠村煤礦多種經(jīng)營(yíng)公司工作，從事過(guò)賬務(wù)處理、報(bào)表編制、報(bào)表分析、稅務(wù)核算等工作。

2001年1月至2009年5月，分別在濟(jì)南東辰制衣有限公司、山東東辰新型墻材有限公司擔(dān)任主管會(huì)計(jì)，在任職期間，負(fù)責(zé)制定成本管理制度，規(guī)范成本核算細(xì)則；組織成本的實(shí)施與分析；建立和完善公司的財(cái)務(wù)管理制度體系，定期出具成本費(fèi)用財(cái)務(wù)分析報(bào)告給管理層，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀和助手作用。為公司以后開(kāi)展財(cái)務(wù)核算與管理工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2009年6月至2011年8月在埠村煤礦財(cái)務(wù)科擔(dān)任成本會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)稽核等財(cái)務(wù)管理工作。

2011年9月至今，在埠村煤礦企審科擔(dān)任副科長(zhǎng)，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)、礦內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面工作，規(guī)避企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康快速地發(fā)展提供有力保障。

從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作以來(lái)，認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則，以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。

二、學(xué)識(shí)水平

1、學(xué)習(xí)情況

財(cái)務(wù)工作需要邊工作邊學(xué)習(xí)，我一直也是這樣做的。**年9月至1993年7月，在中國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)系會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)四年，系統(tǒng)學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等基礎(chǔ)理論知識(shí)，為畢業(yè)參加工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2001年參加了全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)資格證書(shū)考試，并通過(guò)考試取得會(huì)計(jì)師資格。2006年6月參加會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)教育獲得山東省計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考核合格證書(shū)， 2014年10月參加全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績(jī)達(dá)到國(guó)家合格標(biāo)準(zhǔn)。

在工作過(guò)程中，我不斷進(jìn)行具有針對(duì)性的學(xué)習(xí)并參加各類資格考試，學(xué)習(xí)與工作的相互促進(jìn)，使我不斷提升自己的專業(yè)能力。總之，從學(xué)習(xí)情況看，已經(jīng)較系統(tǒng)地掌握了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和理論，具備了應(yīng)有的職業(yè)判斷能力，具有了履行高級(jí)會(huì)計(jì)師職務(wù)的學(xué)識(shí)水平。

2、對(duì)會(huì)計(jì)理論、專業(yè)知識(shí)的運(yùn)用情況

擔(dān)任會(huì)計(jì)師以來(lái)，結(jié)合工作實(shí)際撰寫(xiě)了理論文章3篇、重要審計(jì)報(bào)告3篇、業(yè)務(wù)工作總結(jié)8篇，規(guī)章制度和辦法等若干。2010年8月榮獲集團(tuán)公司首屆會(huì)計(jì)知識(shí)競(jìng)賽二等獎(jiǎng)。2011年8月，由本人執(zhí)筆與他人合作撰寫(xiě)了《扁平化管理模式下材料稽核創(chuàng)新》，獲集團(tuán)公司創(chuàng)新成果三等獎(jiǎng)，2014年本人主筆撰寫(xiě)的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與實(shí)踐》獲得全省煤炭企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果二等獎(jiǎng)。

在淄博礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司埠村煤礦企審科工作期間，2013年2月撰寫(xiě)的文章《探討資源枯竭型煤炭企業(yè)如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型》發(fā)表在《新財(cái)經(jīng)》,2014年3月撰寫(xiě)的文章《煤炭企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)化管理研究與探索》發(fā)表在《青年時(shí)代》, 2014年7月撰寫(xiě)的文章《企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策研究》發(fā)表在《現(xiàn)代商業(yè)》。

從以上不難看出本人了解國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的發(fā)展趨勢(shì)；了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策，能夠熟練掌握并運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則以及與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律、法規(guī)、制度，具備了運(yùn)用會(huì)計(jì)理論和專業(yè)知識(shí)解決實(shí)際工作中的問(wèn)題，并將之總結(jié)形成文章的能力。

三、工作能力和工作成就

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)核算，正確反映投入產(chǎn)出。

會(huì)計(jì)核算肩負(fù)著提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的重?fù)?dān)，其正確與否直接影響管理層的決策及企業(yè)的發(fā)展方向。為此，嚴(yán)格審核統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性，并要求所有費(fèi)用盡可能正確的分配到各項(xiàng)成本費(fèi)用中。通過(guò)不斷努力，不斷規(guī)范，成本核算逐步穩(wěn)定，保持了成本核算價(jià)值量的反映與統(tǒng)計(jì)核算單耗相一致。由于提高了成本核算的準(zhǔn)確性及穩(wěn)定性，使各產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的反映切合實(shí)際，為經(jīng)營(yíng)層生產(chǎn)及銷(xiāo)售決策提供了重要的信息。

（二）搞好財(cái)務(wù)分析，及時(shí)、準(zhǔn)確提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供客觀的依據(jù)。

成本核算是財(cái)務(wù)工作中的一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)從計(jì)劃到采購(gòu)，從庫(kù)存到生產(chǎn)，從銷(xiāo)售到財(cái)務(wù)核算，任何一個(gè)環(huán)節(jié)管理和控制不當(dāng)，都無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地向領(lǐng)導(dǎo)提供成本所需的信息。針對(duì)公司現(xiàn)狀，通過(guò)仔細(xì)的分析和比對(duì)，提出了根據(jù)"費(fèi)用對(duì)象化"的基本成本理念，通過(guò)費(fèi)用歸集、費(fèi)用分配、成本計(jì)算的過(guò)程來(lái)實(shí)現(xiàn)成本處理的業(yè)務(wù)流程，結(jié)合了成本對(duì)象、成本項(xiàng)目、費(fèi)用要素的重要成本概念來(lái)描述整個(gè)過(guò)程，使財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，會(huì)計(jì)核算規(guī)范化，費(fèi)用控制合理化，強(qiáng)化監(jiān)督力度，細(xì)化服務(wù)深度，使財(cái)務(wù)部門(mén)成為公司改革、發(fā)展、制訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的好幫手。

（三）理論結(jié)合實(shí)際，創(chuàng)新全面預(yù)算管理。

由于預(yù)算管理是以價(jià)值量作為制訂基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)預(yù)算為紐帶對(duì)各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制及預(yù)報(bào)，是全面預(yù)算的關(guān)鍵。預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)控制成本實(shí)現(xiàn)公司控制成本的手段，為此重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性，編制了全面預(yù)算管理規(guī)定，以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。

（四）不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程。

由本人主持起草的五個(gè)制度《埠村煤礦財(cái)務(wù)管理制度》、《埠村煤礦全面預(yù)算管理制度》、《埠村煤礦建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度》、《埠村煤礦材料物資管理制度》、《埠村煤礦客戶信用等級(jí)管理制度》，六個(gè)規(guī)定《埠村煤礦關(guān)于加強(qiáng)承兌匯票管理的規(guī)定》、《埠村煤礦關(guān)于加強(qiáng)資金管理的規(guī)定》、《埠村煤礦全面預(yù)算管理規(guī)定》、《埠村煤礦收款收據(jù)管理規(guī)定》、《埠村煤礦關(guān)于財(cái)產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)清查的規(guī)定》，《埠村煤礦關(guān)于定期進(jìn)行資產(chǎn)清查和對(duì)賬的管理規(guī)定》；四個(gè)辦法《埠村煤礦全面對(duì)標(biāo)管理辦法》《埠村煤礦內(nèi)部市場(chǎng)化管理辦法》《埠村煤礦固定資產(chǎn)管理辦法》《埠村煤礦全員業(yè)績(jī)考核管理辦法》等一系列管理制度的推行，使公司財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于合理化，符合公司發(fā)展的步伐。對(duì)規(guī)范、保障公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性起到重要作用。獨(dú)立編寫(xiě)了2013年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及2014年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，規(guī)避企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康快速地發(fā)展提供有力保障。

（五）求真務(wù)實(shí)、開(kāi)拓創(chuàng)新，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平

為人誠(chéng)懇、謙虛、勤奮，性格開(kāi)朗，富有責(zé)任感和事業(yè)心，勇于面對(duì)困難和壓力，擅于創(chuàng)造性地解決問(wèn)題，有艱苦創(chuàng)業(yè)、開(kāi)拓進(jìn)取和團(tuán)隊(duì)合作精神。熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程，能夠勝任企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作，有較為豐富的團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)和管理經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)和社會(huì)活動(dòng)能力。

參加工作20多年來(lái)，從事過(guò)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等工作，工作崗位也從開(kāi)始的一般財(cái)務(wù)人員逐漸提升到現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理人員，具有了較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，包括4年以上的企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)歷。具備較為全面綜合的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，尤其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面專業(yè)能力突出。本人具有較高的政策水平和豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，能擔(dān)負(fù)起一個(gè)地區(qū)，一個(gè)部門(mén)或一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，能夠草擬和解釋一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部門(mén)、一個(gè)系統(tǒng)或在全國(guó)施行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、辦法，組織和指導(dǎo)一個(gè)地區(qū)或一個(gè)部門(mén)、一個(gè)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，培養(yǎng)中級(jí)以上人才，具有全面履行高級(jí)會(huì)計(jì)師崗位職責(zé)的能力和水平。下面就本人符合高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱條件的能力和工作成就作一介紹。

2002年10月，在濟(jì)南東辰制衣有限公司初期，就遇到口企業(yè)退稅工作因退稅手續(xù)不全，而面臨著年底不能退稅的困境，針對(duì)此情況，我做了大量實(shí)際的工作，通過(guò)與稅務(wù)部門(mén)溝通學(xué)習(xí)，在未經(jīng)國(guó)稅局統(tǒng)一培訓(xùn)的情況下，克服重重困難解決了出口退稅資料的整理申報(bào)，利用一個(gè)月的時(shí)間，整日加班加點(diǎn)，成功為企業(yè)退稅30萬(wàn)元，受到領(lǐng)導(dǎo)的高度好評(píng)。

2010年，在埠村煤礦財(cái)務(wù)科工作期間，創(chuàng)新成本核算方法，針對(duì)埠村煤礦機(jī)構(gòu)重疊現(xiàn)狀, 使決策層和操作層之間的中間管理層級(jí)撤銷(xiāo)，形成了扁平化管理。與此同時(shí)，集團(tuán)公司物流也進(jìn)行了體制改革，將礦上的供應(yīng)科收編為物資供應(yīng)公司供應(yīng)站，將材料管理劃歸集團(tuán)公司。由于以上兩個(gè)管理模式的轉(zhuǎn)變，將原來(lái)的成本管理工作流程打斷了，材料成本核算以及“收購(gòu)制”成本管理工作也隨之發(fā)生變化。

材料管理是成本管理重點(diǎn),材料核算不準(zhǔn)確,考核不到位,成本無(wú)法得到應(yīng)有的控制,從而不能提高經(jīng)濟(jì)效益。面對(duì)以上問(wèn)題，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，主任會(huì)計(jì)師、成本會(huì)計(jì)經(jīng)過(guò)探討，研究了一套材料核算、稽核程序。傳統(tǒng)的材料稽核僅停留在“稽核”的層面上，埠村礦扁平化管理模式下的材料稽核被創(chuàng)新賦予了更多的角色和職能。材料稽核的作用也從保證材料成本核算的準(zhǔn)確性方面，提升到為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益的層面。

第4篇

[關(guān)鍵詞]：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控

一、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制的必要性

1，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控是建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制的主要原因。由于長(zhǎng)時(shí)間舊體制的下，國(guó)有商業(yè)銀行雖建立了內(nèi)部控制制度，形成一套控制機(jī)制，但貫徹落實(shí)不夠，制度制約軟化，內(nèi)控制度存在著若干局限性，監(jiān)督管理失控等等，這些的存在說(shuō)明國(guó)有商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制，國(guó)有商業(yè)銀行要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)其職能，就必須解決這些問(wèn)題。

2，會(huì)計(jì)信息在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要性是建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制的客觀要求。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的，會(huì)計(jì)信息已成為經(jīng)營(yíng)管理者、投資者、大眾改善經(jīng)營(yíng)管理，擴(kuò)大投資，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)狀況等方面的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，對(duì)內(nèi)影響自身的健康發(fā)展，對(duì)外則影響有關(guān)方面的利益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮下，如何在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)控以達(dá)到目的。

3、構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制是深化國(guó)有商業(yè)銀行改革的客觀需要。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標(biāo)，輕內(nèi)部管理，重?cái)?shù)量增長(zhǎng)、輕質(zhì)量增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，導(dǎo)致成本費(fèi)用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。高比例的不良資產(chǎn)對(duì)整個(gè)國(guó)家支付和清算體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅，這就要求國(guó)有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進(jìn)行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)銀行的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行再控制的監(jiān)控機(jī)制。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控的涵義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)完整的過(guò)程，要確保這個(gè)過(guò)程能卻實(shí)有效地執(zhí)行且能夠適應(yīng)外部不斷的變化的新情況，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行再控制必不可少。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控，是指在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，為促進(jìn)商業(yè)銀行健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制業(yè)績(jī)質(zhì)量的進(jìn)程，防范風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，監(jiān)控主體即會(huì)計(jì)管理人員通過(guò)監(jiān)控目標(biāo)、監(jiān)控方式、監(jiān)控措施與監(jiān)控對(duì)象之間相互作用（既相互制約又相互促進(jìn)）的方式，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體框架及其運(yùn)行情況的跟蹤、監(jiān)測(cè)和調(diào)節(jié)，促使會(huì)計(jì)行為規(guī)范、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊構(gòu)成要素，它相對(duì)獨(dú)立于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外。以不影響或極小影響為前提條件，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，對(duì)已發(fā)生或可能發(fā)生的失控現(xiàn)象予以糾正，并將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺陷及改進(jìn)意見(jiàn)不斷反饋給管理者。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控的目標(biāo)及原則

借鑒國(guó)外檢驗(yàn)和國(guó)際慣例，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前銀行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控的目標(biāo)主要有以下幾個(gè)方面：

1、保證國(guó)家法規(guī)、政策及單位經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃的貫徹落實(shí)和執(zhí)行。

2、保證所有的會(huì)計(jì)行為活動(dòng)均合規(guī)、合法、合理，促使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)有序、高效的運(yùn)行。

3、保證自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)。

4、保證對(duì)國(guó)有資產(chǎn)和記錄的接觸，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，防止流失和盜竊。

5、實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，保證所有交易和事項(xiàng)均以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)膸簦员ＷC會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法與完整性。

6、防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，。嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。

7、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)金融以及其他經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解。

根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控的目標(biāo)要求，國(guó)有商業(yè)銀行在監(jiān)控過(guò)程中除遵循一般內(nèi)部控制原則外，還應(yīng)注重以下基本原則：

1、獨(dú)立性原則。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)監(jiān)控工作的獨(dú)立性，任何人不得授意、暗示、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員干擾、影響經(jīng)過(guò)授權(quán)的會(huì)計(jì)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)督管理，對(duì)違法或違規(guī)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)管理人員有權(quán)進(jìn)行懲處或者按照職權(quán)予以糾正。

2、依法監(jiān)控原則。實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)控，必須遵循國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)、單位的規(guī)定，嚴(yán)格依法辦事，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必懲。

3、強(qiáng)制性原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控是依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及單位的規(guī)章制度建立的，是有關(guān)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)控事項(xiàng)的過(guò)程中，會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員必須服從監(jiān)督管理的守則，體現(xiàn)著“法”的要求。

4、重點(diǎn)監(jiān)控原則。由于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)受金融市場(chǎng)千變?nèi)f化的影響與干擾，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各個(gè)企業(yè)都有自身的經(jīng)濟(jì)利益，更增加了銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，因此必須善于捕捉最具有影響和干擾作用最大、最急需解決而又最能取得成效的因素，有重點(diǎn)地進(jìn)行監(jiān)控。

四、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制結(jié)構(gòu)框架

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平與文化氛圍，有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制應(yīng)包括健全的監(jiān)控環(huán)境和嚴(yán)格有效的監(jiān)控制度。

(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控環(huán)境

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控環(huán)境是指建立、加強(qiáng)、削弱、影響會(huì)計(jì)政策、程序與工作效果的各個(gè)因素。從本質(zhì)上來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控環(huán)境是一種文化和精神，是影響內(nèi)部各成員、各環(huán)節(jié)制衡、接受和實(shí)施監(jiān)控的自覺(jué)性和理性，反映著監(jiān)控過(guò)程的各個(gè)方面，其主要包括監(jiān)控意識(shí)、監(jiān)控活動(dòng)和監(jiān)控信息。

(1)監(jiān)控意識(shí)。是指對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控的認(rèn)識(shí)，特別是高級(jí)管理層對(duì)監(jiān)控的認(rèn)識(shí)程度和深度及對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范，這決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控環(huán)境的健全和監(jiān)控措施的到位

(2)監(jiān)控活動(dòng)。是指對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行修正、評(píng)價(jià)、控制的過(guò)程。對(duì)監(jiān)控過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺陷，應(yīng)及時(shí)反饋給有關(guān)部門(mén)，重大事項(xiàng)應(yīng)向最高管理層、人民銀行報(bào)告。

(3)監(jiān)控信息。是指對(duì)某一期間所披露的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審查、核對(duì)，以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、客觀地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，準(zhǔn)確地揭示了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控制度

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理制度

(1)要建立以管理會(huì)計(jì)為核心的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、成本、資金的控制。當(dāng)前，銀行管理會(huì)計(jì)工作中應(yīng)注意突出這樣幾個(gè)重點(diǎn)：

第一，資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度的建立健全。隨著利率市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，國(guó)際通行的資產(chǎn)負(fù)債管理制度也最終會(huì)在我國(guó)的商業(yè)銀行業(yè)得到廣泛的。為了迎接這個(gè)時(shí)期的到來(lái)，建立健全的資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度，積累經(jīng)驗(yàn)以提高商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理水平，顯得非常重要。

第二、利率/產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制的強(qiáng)化。在利率市場(chǎng)化的條件下，隨著金融創(chuàng)新的不斷豐富，會(huì)出現(xiàn)越來(lái)越多的金融產(chǎn)品，銀行管理會(huì)計(jì)必須在加強(qiáng)成本和控制的基礎(chǔ)上，完善對(duì)利率/產(chǎn)品的定價(jià)機(jī)制，使成本管理工作切實(shí)落到為提高銀行經(jīng)營(yíng)效益服務(wù)的目標(biāo)上來(lái)。

第三、嚴(yán)格項(xiàng)目投資評(píng)價(jià)，施行系統(tǒng)化的管理制度。目前，我國(guó)商業(yè)銀行中普遍存在著盲目投資、盲目鋪建營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、以經(jīng)營(yíng)為幌子隨意支出、忽視投資決策的成本——效益分析的不良現(xiàn)象。這在很大程度上導(dǎo)致銀行利潤(rùn)流失，嚴(yán)重影響銀行自身的盈利水平，一些不良項(xiàng)目甚至成為未來(lái)經(jīng)營(yíng)中的沉重包袱。為此，管理會(huì)計(jì)必須發(fā)揮其規(guī)劃和控制的作用，建立起系統(tǒng)化的項(xiàng)目投資評(píng)估制度，從經(jīng)濟(jì)效益的角度嚴(yán)格對(duì)項(xiàng)目投資的可行性分析。

(2)注重對(duì)人員的人事管理。會(huì)計(jì)人員是單位具有會(huì)計(jì)上崗資格的具體會(huì)計(jì)工作的操作者和執(zhí)行者，會(huì)計(jì)人員對(duì)工作的態(tài)度將直接到會(huì)計(jì)的好壞，若不公平、公正地對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一管理，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作失職，不負(fù)責(zé)任，進(jìn)而影響整個(gè)的工作。因此，任何單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合本單位特點(diǎn)和管理的需要，建立健全相應(yīng)的人事管理制度。

(3)實(shí)行內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督管理責(zé)任制，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控的有效性。會(huì)計(jì)工作作為經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，只有單位負(fù)責(zé)人支持會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)工作的依法進(jìn)行，才能使本單位的會(huì)計(jì)活動(dòng)在法規(guī)的范圍內(nèi)開(kāi)展活動(dòng)并得到不斷完善，從而提高經(jīng)濟(jì)效益并得到法律的保護(hù)。因此要發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性，銀行的經(jīng)營(yíng)管理者，也應(yīng)是落實(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的第一責(zé)任人，除了自身要遵法、守法外，還應(yīng)積極支持和保障《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員履行監(jiān)督本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職權(quán)。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)檢查制度

內(nèi)控會(huì)計(jì)制度最終是由人去執(zhí)行的，再完善的制度，如果不能貫徹落實(shí)到工作中，則是一紙空文，如同虛設(shè)，所以商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)檢查制度。會(huì)計(jì)檢查制度應(yīng)主要包括會(huì)計(jì)工作檢查和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。

(1)會(huì)計(jì)工作檢查制度，是根據(jù)國(guó)家、企業(yè)制定的會(huì)計(jì)工作制度來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)工作的過(guò)程、事后進(jìn)行評(píng)價(jià)的一項(xiàng)檢查工作。各種會(huì)計(jì)檢查除檢查制度規(guī)定的必查項(xiàng)目外，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下列的檢查：

①重要崗位人員配備、動(dòng)態(tài)考察和定期輪崗情況。

② 會(huì)計(jì)帳簿是否合法、規(guī)范，有無(wú)帳外帳。

③前臺(tái)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化情況。包括憑證審查傳遞是否嚴(yán)密，賬務(wù)處理流程是否合規(guī)，機(jī)操作代碼、口令保管使用是否嚴(yán)密等。

④授權(quán)制度執(zhí)行情況。授權(quán)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批，有無(wú)越權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)情況。

⑤重要物品的保管、使用、交接、作廢銷(xiāo)毀及賬務(wù)核算情況。

⑥印、押(壓)、證分管制度執(zhí)行情況。

⑦票據(jù)掛失支付與結(jié)算業(yè)務(wù)查詢查復(fù)制度執(zhí)行情況。

⑧現(xiàn)金出納及金庫(kù)管理制度執(zhí)行情況。

⑨事后稽核工作開(kāi)展情況，是否按規(guī)定設(shè)置稽核崗位，稽核工作是否及時(shí)全面，差錯(cuò)事故處理是否合規(guī)。

⑩對(duì)會(huì)計(jì)主管監(jiān)督制度執(zhí)行情況。

(2)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查制度，是對(duì)銀行某一期間所發(fā)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及提供這些數(shù)據(jù)的載體進(jìn)行檢查、核對(duì)、糾錯(cuò)，以使會(huì)計(jì)信息產(chǎn)品為滿足規(guī)定或潛在需要而必須具備的那些特征和特性要求，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確及合法性。根據(jù)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行檢查：

第一， 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)是否正確，會(huì)計(jì)核算是否正確，是否符合相關(guān)的制度規(guī)定。

第二，會(huì)計(jì)憑證是否合法，賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬證、賬表是否一致。

第三、會(huì)計(jì)科目使用是否合規(guī)，賬戶管理是否嚴(yán)密，賬務(wù)記載是否真實(shí)。

第四、數(shù)據(jù)的輸入、通訊、處理、輸出、儲(chǔ)存全過(guò)程是否受控。

第五、會(huì)計(jì)報(bào)表披露的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、真實(shí)有效。

3、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是銀行控制資金收支與保管的重要形式和方法，其目的在于保證資金收支的正確、有效與合法，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支，提高資金事業(yè)使用效益，消除資金收支與保管中的弊病，保證經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施，是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效的補(bǔ)充。由于商業(yè)銀行從事的交易種類繁多、次數(shù)頻繁，經(jīng)營(yíng)大量貨幣性項(xiàng)目，存在大量不涉及資金流動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)等特征，所以內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方式應(yīng)是多元化，主要包括：

(1)實(shí)行全面預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算控制。對(duì)于明確和實(shí)施銀行的戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)各機(jī)構(gòu)和部門(mén)的工作，控制銀行日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及考核各機(jī)構(gòu)、部門(mén)和產(chǎn)品的盈利能力，都有重要的意義。同時(shí)，在的體制下，預(yù)算的編制，除了工作量較大以外，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的技術(shù)障礙，而預(yù)算控制和管理卻有助于商業(yè)銀行各個(gè)分支機(jī)構(gòu)和部門(mén)強(qiáng)化對(duì)管理會(huì)計(jì)工作的認(rèn)同和支持。強(qiáng)化預(yù)算管理，一個(gè)重要的工作是要把預(yù)算的編制和執(zhí)行情況納入業(yè)績(jī)考核范圍，只有這樣，才能真正起到預(yù)算應(yīng)有的監(jiān)督和控制作用。

(2)資金集中控制。現(xiàn)金、現(xiàn)金流量是銀行財(cái)務(wù)運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把住了現(xiàn)金流量的關(guān)，相當(dāng)于控制了銀行的命脈，因此，商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：對(duì)資金業(yè)務(wù)對(duì)象和產(chǎn)品實(shí)行統(tǒng)一授信，實(shí)行嚴(yán)格的前后臺(tái)的職責(zé)分離，加強(qiáng)中臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理，防止交易員越權(quán)交易和欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不足導(dǎo)致的重大損失，防止在條件不具備情況下從事高風(fēng)險(xiǎn)的金融衍生產(chǎn)品交易。

(3)財(cái)務(wù)控制。完善電算化系統(tǒng)，加速電子化進(jìn)程，加大對(duì)計(jì)算機(jī)軟、硬件的投入，通過(guò)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)軟件，輔助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將各個(gè)分之機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)運(yùn)行納入網(wǎng)絡(luò)中，從會(huì)計(jì)憑證的填寫(xiě)開(kāi)始，全面監(jiān)控整個(gè)銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)財(cái)務(wù)運(yùn)行的整體情況。

4、內(nèi)部審計(jì)稽核管理制度

實(shí)行對(duì)法人代表負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)稽核管理制度，即建立總行審計(jì)稽核委員會(huì)作為稽核系統(tǒng)的最高組織，直接對(duì)總行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)；建立總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分支行總稽核負(fù)責(zé)制，直接對(duì)上一級(jí)審計(jì)稽核部門(mén)負(fù)責(zé)。 充實(shí)稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)。安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和綜合能力的人員從事稽核工作，并保證對(duì)其實(shí)施繼續(xù)和培訓(xùn)，使其思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能長(zhǎng)期滿足稽核工作的需要。

5、會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

近年來(lái)，國(guó)有商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化設(shè)施得到普及，已具備了化信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)，但忽視了會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)。隨著會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的日益增加，必須在網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，將預(yù)警與核算建立在一個(gè)平臺(tái)上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)跟蹤分析。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)，有無(wú)壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來(lái)類科目是否配對(duì)相符等。通過(guò)會(huì)計(jì)定出預(yù)測(cè)技術(shù)和方法，對(duì)會(huì)計(jì)核算全過(guò)程進(jìn)行事前、事中、事后分析，對(duì)帶苗頭性、有疑點(diǎn)的實(shí)時(shí)報(bào)警，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)測(cè)。

6、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任會(huì)計(jì)制度

以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)控制同業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，明確規(guī)定各個(gè)部門(mén)、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和相應(yīng)處罰措施。

①調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)調(diào)查失誤和評(píng)估失準(zhǔn)的責(zé)任；

②審查和審批人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審查、審批失誤的責(zé)任，并對(duì)本人簽署的意見(jiàn)負(fù)責(zé)；

③貸后檢查人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)檢查失誤、清收不力的責(zé)任；

④放款操作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)操作性風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)；

⑤高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)重大貸款損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

7、建立違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度追究制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行由事前、事中和事后組成。外部檢查出的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題一般都與執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有關(guān)，為了規(guī)范會(huì)計(jì)秩序和保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，要建立違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度追究制度，該制度規(guī)定凡檢查出的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，要追溯違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的責(zé)任，并詳細(xì)規(guī)定違反制度的內(nèi)部處罰措施，尤其是事后檢查人員(部門(mén))查出的違反制度行為更要納入內(nèi)部追究制度中。

（一）高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)由內(nèi)部控制失效造成的重大資產(chǎn)損失承擔(dān)責(zé)任。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題隱瞞不報(bào)、上報(bào)虛假情況或檢查監(jiān)督不力的，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

（三）專門(mén)的委員會(huì)或相關(guān)的職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

（四）專門(mén)的委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)違反內(nèi)部控制制度的人員，視情節(jié)輕重，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部管理制度追究責(zé)任和予以處罰，并承擔(dān)處理不力的責(zé)任。

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王偉東:《加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的思考》《北方經(jīng)濟(jì)》2001年第6期

唐雅潔:《金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策》《金融參考》2001年第4期

第5篇

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度作為當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系的一個(gè)主要構(gòu)成要素，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的不斷影響下，其逐漸演變成一項(xiàng)較為全面的會(huì)計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)工程，做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度的建設(shè)工作能夠從根本上減少違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)于減少會(huì)計(jì)信息的失真、避免國(guó)有資產(chǎn)的流失、增加財(cái)政收入有著較為重要的作用。[1]但是，從我國(guó)現(xiàn)階段社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀來(lái)分析，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理仍然存在一定的失控現(xiàn)象，誘發(fā)更多會(huì)計(jì)失真等問(wèn)題，因此，只有明確企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并制定針對(duì)性的解決措施，才能推動(dòng)企業(yè)順利發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度建設(shè)工作的意義分析

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)的基礎(chǔ)工作

政府部門(mén)、企業(yè)內(nèi)部以及社會(huì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)監(jiān)督工作時(shí)保證企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)。政府部門(mén)以及社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督主要是外部針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)狀況開(kāi)展的一種監(jiān)督工作，其堅(jiān)定性和強(qiáng)制性較為明顯，企業(yè)在這兩種監(jiān)督作用下較為被動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部所實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督則是為了能夠幫助其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下獲得更大發(fā)展而實(shí)施，和其他的兩種監(jiān)督存在一定的差距，屬于主動(dòng)型、自覺(jué)型的一種監(jiān)督，通過(guò)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理能夠和外部監(jiān)督共同構(gòu)成較為完善的一個(gè)監(jiān)督管理工作體系。

（二）減少國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)損失的幾率

我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體系中占據(jù)著較為重要的地位，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中憑借雄厚的資金、較大的市場(chǎng)份額以及先進(jìn)的管理技術(shù)或者一定的地位。[2]出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是國(guó)家作為國(guó)有股份占據(jù)中的最大者，為了能夠避免國(guó)有資產(chǎn)因?yàn)楦鞣N不合理的會(huì)計(jì)計(jì)算出現(xiàn)流失現(xiàn)象，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督則顯得較為重要。

（三）企業(yè)履行法定義務(wù)的要求

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和完善是《會(huì)計(jì)法》的要求所在，我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度依然處在較為初級(jí)的水平，因此，企業(yè)需要能夠針對(duì)其具體的會(huì)計(jì)工作狀況做好相關(guān)制度的建立以及完善工作，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立以及完善能夠幫助企業(yè)獲得更大的市場(chǎng)占有份額。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督法律機(jī)制有待完善

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善和發(fā)展的影響下，企業(yè)的發(fā)展建設(shè)工作也獲得了一定的成就，企業(yè)內(nèi)部管理工作方法若不能夠?qū)崿F(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)，沿用傳統(tǒng)的方法來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的管理工作，則必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法滿足社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的需求。[3]我國(guó)現(xiàn)階段很多企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度概念不夠明晰，把企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督當(dāng)成會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)運(yùn)行，導(dǎo)致監(jiān)督管理工作機(jī)制較為混亂，沒(méi)有建立起科學(xué)有效的法律約束工作機(jī)制。

（二）企業(yè)管理工作人員約束機(jī)制有待完善

企業(yè)各項(xiàng)工作能否順利進(jìn)行，主要受到管理和領(lǐng)導(dǎo)階層做出的各項(xiàng)決策的影響，企業(yè)的發(fā)展主要是為了獲得最大化的自身利益，從而導(dǎo)致個(gè)別管理工作人員通過(guò)非法手段來(lái)獲得不正當(dāng)?shù)睦?，進(jìn)行會(huì)計(jì)證偽造、做假賬、縱容各種會(huì)計(jì)事項(xiàng)等，這些行為都違反了《會(huì)計(jì)法》中的相關(guān)規(guī)定，其非法操作一般都是由企業(yè)管理者進(jìn)行操縱，所以導(dǎo)致管理者的約束機(jī)制作用相對(duì)較低，阻礙了會(huì)計(jì)正常工作的順利進(jìn)行。

（三）企業(yè)管理體制不夠健全

很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有建立起合理科學(xué)的會(huì)計(jì)管理體制，缺乏控制制度以及內(nèi)部監(jiān)督制度，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面仔細(xì)的監(jiān)督。及時(shí)部分企業(yè)為了能夠滿足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升以及社會(huì)發(fā)展的需求建立起有效的監(jiān)督制度，但是，當(dāng)具體狀況沒(méi)有有效進(jìn)行落實(shí)時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致管理體制出現(xiàn)流程化和形式化的發(fā)展趨勢(shì)，監(jiān)督管理體制的不完善、不健全導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)工作秩序相對(duì)混亂，誘發(fā)各種徇私舞弊的現(xiàn)象。

（四）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升

會(huì)計(jì)工作人員作為參與企業(yè)資金流動(dòng)的一手工作人員，企業(yè)的所有財(cái)務(wù)、賬目、資產(chǎn)等相關(guān)信息都是由會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。所以，會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)顯得較為重要。[4]其中業(yè)務(wù)能力就表示對(duì)資產(chǎn)、賬目以及財(cái)務(wù)等相關(guān)信息進(jìn)行記錄、統(tǒng)計(jì)以及上報(bào)；綜合素質(zhì)則表示會(huì)計(jì)工作人員的行為準(zhǔn)則以及職業(yè)道德。在會(huì)計(jì)工作范圍逐漸擴(kuò)大、企業(yè)發(fā)展的不斷影響下，會(huì)計(jì)人員數(shù)量相對(duì)較少，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)人員招聘時(shí)，可能會(huì)主動(dòng)降低一些硬性標(biāo)準(zhǔn)，招聘一些沒(méi)有專業(yè)知識(shí)、相關(guān)學(xué)歷以及會(huì)計(jì)證書(shū)的工作人員來(lái)從事日常會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致企業(yè)的人力資源結(jié)構(gòu)受到影響。而且，企業(yè)中的管理方法不夠嚴(yán)謹(jǐn)，讓日常會(huì)計(jì)工作人員缺乏法制觀念和監(jiān)督意識(shí)，自我監(jiān)督能力相對(duì)較差。在“權(quán)力至上”的影響下，個(gè)別會(huì)計(jì)工作人員會(huì)出現(xiàn)有意造價(jià)的現(xiàn)象，這都會(huì)給會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行造成嚴(yán)重的影響。

三、推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度建設(shè)工作順利進(jìn)行的措施

（一）制定企業(yè)內(nèi)部稽核制度

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度的建設(shè)工作離不開(kāi)稽核制度的支持，在各項(xiàng)管理工作中，會(huì)計(jì)管理的作用相對(duì)較大。[5]科學(xué)合理的稽核制度是保證會(huì)計(jì)核算制度完整和真實(shí)的基礎(chǔ)?；斯ぷ魇欠衲軌蝽樌麑?shí)施，對(duì)于會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的各種錯(cuò)誤、遺漏或者徇私舞弊行為能否及時(shí)地資質(zhì)和糾正，是否能夠保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量不斷提升，減少因?yàn)闀?huì)計(jì)工作失誤誘發(fā)的腐敗或者資金不明的現(xiàn)象產(chǎn)生直接影響?；酥贫鹊捻樌⒑吐鋵?shí)還需要配備相應(yīng)的稽核工作人員，所以，工作人員需要對(duì)稽核制度中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了解，掌握會(huì)計(jì)工作內(nèi)容。包括會(huì)計(jì)人員之間開(kāi)展輪值稽查等，從而讓企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性能夠有所保障，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、透明性，為促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。稽核工作的順利進(jìn)行還能夠?yàn)槠髽I(yè)管理工作人員提供更多有效、真實(shí)的輔助資料。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)人員之間進(jìn)行互相監(jiān)督

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作人員出現(xiàn)的原則喪失、貪污受賄、挪用公款以及中飽私囊等問(wèn)題的出現(xiàn)都會(huì)導(dǎo)致其正常發(fā)展受到影響。所以，企業(yè)需要盡早建立其會(huì)計(jì)人員監(jiān)督管理工作制度。首先在會(huì)計(jì)工作中建立末位淘汰制和輪崗制，前者需要會(huì)計(jì)主管對(duì)工作人員實(shí)施定期考核，通過(guò)優(yōu)勝劣汰來(lái)提升會(huì)計(jì)工作人員職業(yè)素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力。[6]后者的實(shí)施則能夠減少監(jiān)督工作人員出現(xiàn)徇私舞弊的行為，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，并且在實(shí)際監(jiān)督過(guò)程中深入了解自我本職工作；其次，要能夠制定有效的會(huì)計(jì)會(huì)審制度，定期形成會(huì)計(jì)會(huì)審工作報(bào)告；最后，需要能夠堅(jiān)持財(cái)務(wù)主管的正確領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的資產(chǎn)、現(xiàn)金以及賬目進(jìn)行相應(yīng)的檢查，檢查其是否存在錯(cuò)報(bào)、遺漏等行為。

（三）發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是能夠保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施力度得以強(qiáng)化的主要措施，內(nèi)部審計(jì)工作包括控制評(píng)價(jià)內(nèi)容、稽查會(huì)計(jì)賬目等。審計(jì)工作則是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)政策的評(píng)估以及審查，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目活動(dòng)加以核實(shí)、審查，其中包括項(xiàng)目的社會(huì)動(dòng)態(tài)、市場(chǎng)動(dòng)向、經(jīng)濟(jì)回報(bào)、資金投入以及顧客服務(wù)等。審計(jì)工作的順利實(shí)施能夠保證會(huì)計(jì)獲得更佳的效果。會(huì)計(jì)的階段性工作集中在資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)以及賬目管理之上，審計(jì)工作的順利進(jìn)行需要能夠分析企業(yè)發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)效益，還要能夠綜合了解企業(yè)的社會(huì)效益，從而保證會(huì)計(jì)工作范疇能夠得以擴(kuò)大，為會(huì)計(jì)工作宏觀目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）提升會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)工作人員需要達(dá)到綜合素質(zhì)的要求，具備扎實(shí)的業(yè)務(wù)能力以及展業(yè)學(xué)歷。企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層需要能夠?qū)?huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，從而保證會(huì)計(jì)工作人員具備良好的工作處理能力。其次，引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作人員形成一定的工作責(zé)任感，員工需要能夠進(jìn)行互相監(jiān)督，對(duì)于工作中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行上報(bào)和解決，強(qiáng)化工作人員的主人翁意識(shí)，并養(yǎng)成自我工作監(jiān)督的習(xí)慣。

第6篇

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度試論分析

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則和內(nèi)容

1.職務(wù)分離。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》中關(guān)于職務(wù)分離的規(guī)定,在這些業(yè)務(wù)處理程序中授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離,記賬與貨幣資金管理和實(shí)物資產(chǎn)管理的職務(wù)要分離,執(zhí)行和復(fù)核的職務(wù)要分離。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員、審批人員、財(cái)務(wù)保管人員要實(shí)行職務(wù)分離的原則。職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重要手段之一，可以有效防止因職務(wù)重疊，權(quán)限集中而造成的決策失誤。在組織業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí),要使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)人或兩個(gè)部門(mén)參與,這樣就能起到相互監(jiān)督，相互檢驗(yàn)的作用。只要有可能,應(yīng)把這些不相容的職務(wù)進(jìn)行分隔。只要有關(guān)人員之間沒(méi)有相互勾結(jié),差錯(cuò)和不軌行為就很可能被發(fā)現(xiàn)。授予一個(gè)部門(mén)或某一個(gè)人去擔(dān)任一項(xiàng)具體職責(zé)時(shí),必須相應(yīng)地?cái)U(kuò)大在其進(jìn)行活動(dòng)中的權(quán)力。授有權(quán)力和負(fù)有責(zé)任的人員承擔(dān)著經(jīng)營(yíng)和保管的職務(wù),不能同時(shí)擔(dān)任記賬的職務(wù)。這種一項(xiàng)活動(dòng)由幾個(gè)不相容的部門(mén)和人員來(lái)共同完成,不但能提高作業(yè)效率,而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施。

2.職責(zé)明確。會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。為了有效控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)按照規(guī)定的程序要求進(jìn)行，明確責(zé)任，防止差錯(cuò)和舞弊，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利完成，保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量，必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。主要突出兩點(diǎn)：一是決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行的程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互控制、相互制約，既要防止權(quán)限過(guò)于集中，也要防止政出多門(mén)、各行其是。單位由于資金種類多、核算業(yè)務(wù)量大,需要將各類業(yè)務(wù)分別設(shè)置會(huì)計(jì)崗位,各項(xiàng)資金的日常收支審批決策權(quán)應(yīng)當(dāng)集中在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人手中,未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),不得動(dòng)用任何資金。根據(jù)財(cái)務(wù)人員的數(shù)量和能力分配崗位,每位財(cái)務(wù)人員可從事一崗位或幾崗位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,以形成分工合理、職責(zé)權(quán)限明確的管理機(jī)制。

3.相互制約。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員應(yīng)當(dāng)相互制約。相關(guān)人員之間相互制約與職務(wù)分離既有聯(lián)系也有區(qū)別?；耸怯苫巳藛T在每一會(huì)計(jì)期間終了對(duì)日常發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理后,必須進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)、賬賬核對(duì),在核對(duì)賬目的基礎(chǔ)上對(duì)每類資金進(jìn)行試算平衡,編制會(huì)計(jì)報(bào)告,作到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。職務(wù)分離是相互制約的前提條件，如果沒(méi)有賦予各職務(wù)崗位的人員相應(yīng)的職權(quán)，就無(wú)法進(jìn)行相互制約。因此，在明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限時(shí)，不僅要考慮職務(wù)分離的要求，還要考慮上述職務(wù)崗位的人員之間能夠相互制約，將失誤、舞弊等問(wèn)題控制到最低限度。對(duì)單位一定時(shí)期的會(huì)計(jì)憑證資料進(jìn)行審查、核對(duì),檢查財(cái)務(wù)各項(xiàng)收支和會(huì)計(jì)處理是否真實(shí)、合規(guī)、合法，是保證會(huì)計(jì)資料完整、真實(shí)的重要措施。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施,內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目,還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度及審核企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率,由企業(yè)最高管理部門(mén)提出報(bào)告,從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善、嚴(yán)密。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，一般包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合法性審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的控制、審查、不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理和我國(guó)會(huì)計(jì)工作實(shí)際情況，各單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中明確“對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序”，以使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)工作制度化、程序化。實(shí)行對(duì)法人代表負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)稽核管理制度，建立審計(jì)稽核委員會(huì)作為稽核系統(tǒng)的最高組織，直接對(duì)法人負(fù)責(zé)。充實(shí)稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)。安排熟悉會(huì)計(jì)法規(guī)和制度規(guī)定，并具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)、綜合分析能力的人員從事稽核工作，保證對(duì)其實(shí)施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使其思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能長(zhǎng)期滿足稽核工作的需要。

5.定期輪崗與財(cái)產(chǎn)清查。在重要崗位任職人員要實(shí)行定期輪崗制度，避免因長(zhǎng)時(shí)間在同一崗位上形成的利益圈及小團(tuán)體，忽略公眾的監(jiān)督職能，在處理重大事項(xiàng)上不能?chē)?yán)格把關(guān)，給單位帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。定期輪崗制度還可以發(fā)揮職工的主觀能動(dòng)性，不斷完善改進(jìn)工作，提高工作效率。

財(cái)產(chǎn)清查工作既是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的一項(xiàng)重要制度，也是會(huì)計(jì)核算制度的一項(xiàng)重要制度。各單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中應(yīng)當(dāng)明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，不僅要建立財(cái)產(chǎn)清查制度，而且要明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，保證財(cái)產(chǎn)清查制度得以具體落實(shí)，也為有關(guān)管理部門(mén)控制檢查財(cái)產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。財(cái)產(chǎn)清查制度是通過(guò)定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對(duì)的一種制度。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，改善經(jīng)營(yíng)管理，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整；通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，以確保賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層決策提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)資料，通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明賬實(shí)不符的原因和責(zé)任，制定改進(jìn)措施，完善企業(yè)的管理制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

6.明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，實(shí)行預(yù)算管理。管理部門(mén)把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)劃分為各個(gè)責(zé)任中心，以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，圍繞責(zé)任中心將會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)控制同業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，明確規(guī)定各個(gè)部門(mén)、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和相應(yīng)處罰措施。企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展，全面預(yù)算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)、落實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制。編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際。應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。企業(yè)制定預(yù)算指標(biāo)后，還要設(shè)置嚴(yán)格的監(jiān)督執(zhí)行機(jī)構(gòu)，制定全面的考核制度，通過(guò)考核分析對(duì)比，檢查各責(zé)任中心的完成情況，可以為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃制定出合理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度涉及內(nèi)容非常廣泛，不同管理基礎(chǔ)，經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不一樣的單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有不同的理解和要求?！稌?huì)計(jì)法》只是從有效管理和控制的要求出發(fā)，對(duì)各單位建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提出了最基本的內(nèi)容和要求，而不能理解為僅包括這些內(nèi)容和要求。從內(nèi)部控制和控制的基本原理看，建立良好的控制環(huán)境、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確、人事任免中的利害關(guān)系回避、預(yù)算管理、業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)分析、系統(tǒng)監(jiān)測(cè)等，都是內(nèi)部控制和控制的重要方面和有效手段。內(nèi)部控制制度和企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)管理制度是相輔相成的，沒(méi)有一套完善的企業(yè)管理制度，僅僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。只有在建立健全企業(yè)全方位的管理體制，各種制度間嚴(yán)密配合執(zhí)行，才能有效地發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。根據(jù)系統(tǒng)論的原理,系統(tǒng)的所有構(gòu)成要素都是為了實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)而起作用的,所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)這個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的控制機(jī)制,其目標(biāo)也必須服從于企業(yè)的整體目標(biāo)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分,可以認(rèn)為只有從企業(yè)的整體利益出發(fā),建立直接與企業(yè)整體目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo),使其具備加強(qiáng)和改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原動(dòng)力。

二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，工作能力與業(yè)務(wù)水平相互間有差距，某些財(cái)務(wù)管理人員不能全面考慮分析問(wèn)題，在制定政策方面漏洞百出，職能部門(mén)間不能做到相互制約，相互監(jiān)督的，使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，這就造成工作中信息失真問(wèn)題較為嚴(yán)重。有的沒(méi)有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度；一些單位因?yàn)閮?nèi)部管理松弛而削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，造成記賬隨意，手續(xù)不全，差錯(cuò)嚴(yán)重，會(huì)計(jì)資料缺失，核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真等等；有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符；有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴(yán)重失控；有的單位負(fù)責(zé)人擅自對(duì)外投資，導(dǎo)致投資盲目性，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

2.認(rèn)識(shí)不到位，制度不健全。許多企業(yè)管理層，對(duì)內(nèi)部控制的理論缺乏認(rèn)識(shí)，甚至對(duì)內(nèi)部控制還存在誤解，工作透明度不高，沒(méi)有建立起規(guī)范化的操作程序，無(wú)形中擴(kuò)大了某些崗位的權(quán)力，使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。內(nèi)部管理職責(zé)不清。一些單位法人治理結(jié)構(gòu)不完善，單位內(nèi)部沒(méi)有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督互相制約的機(jī)制。一些單位法人獨(dú)斷專行，導(dǎo)致資金、資產(chǎn)調(diào)度等重大決策失誤;內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)，貪污舞弊造成可乘之機(jī)。違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)利而沒(méi)有明確的責(zé)任。

3.內(nèi)部控制制度不合理。許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)，輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái)，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制?？刂浦贫茸屛挥跇I(yè)務(wù)發(fā)展，控制制度形同虛設(shè)，沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。

三、建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建議

1.會(huì)計(jì)組織要相對(duì)獨(dú)立。會(huì)計(jì)崗位職責(zé)明確、相互牽制。會(huì)計(jì)人員配備應(yīng)當(dāng)符合回避制度要求。實(shí)行定期輪崗。會(huì)計(jì)人員定期輪崗，能使會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，也滿足實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求。

2.要有先進(jìn)的管理控制方法。管理控制方法作為管理當(dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個(gè)公司活動(dòng)的一種方法，包括制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。再先進(jìn)的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍，以改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格。為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查和考核，檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是否得以有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問(wèn)題，原因如何并采取措施加以糾正。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能是最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實(shí)處。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算控制。一方面加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程控制，主要是會(huì)計(jì)核算的程序、方法等應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)法規(guī)政策的要求。二是會(huì)計(jì)核算具體業(yè)務(wù)的控制。是指在辦理具體會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)貫徹有關(guān)內(nèi)部控制的要求，以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的控制，在核算業(yè)務(wù)不同而各異，如對(duì)現(xiàn)金的核算，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職務(wù)分離，相互核算，權(quán)限控制的要求，現(xiàn)金收支人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)與會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核對(duì)并定期盤(pán)點(diǎn)。

第7篇

    1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理存在的主要問(wèn)題

    房地產(chǎn)企業(yè)單位一般都是在一定范圍和程度上建立了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度,基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理可以說(shuō)是有章可循。目前,還是有相當(dāng)一部分企業(yè)未意識(shí)到內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要性,對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理存在許多誤解,做的不夠到位,甚至概念模糊,再加上內(nèi)部管理固有的局限性,使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理薄弱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大,缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。

    1.1 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

    會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位,對(duì)外提供虛假或不真實(shí)的會(huì)計(jì)資料,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作,使秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等,擾亂單位會(huì)計(jì)工作。管理混亂給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產(chǎn)等不法分子可乘之機(jī)。因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,強(qiáng)化內(nèi)部制度,規(guī)范會(huì)計(jì)行為和管理,已成為解決當(dāng)前會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施。

    1.2法律意識(shí)薄弱

    隨著我國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程的提高和經(jīng)濟(jì)改革深入,相關(guān)法律制度逐步得到了健全和完善。如《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部管理制度,并在此基礎(chǔ)上與之配套的規(guī)章——《內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)范》。但部分人員法律意識(shí)薄弱,有法不依,投機(jī)取巧,執(zhí)法不嚴(yán),姑息將就,賣(mài)人情給面子的現(xiàn)象普遍。有些單位內(nèi)部管理制度不健全,管理松弛,造成了一些經(jīng)濟(jì)犯罪。

    1.3 人力資源政策不健全,導(dǎo)致企業(yè)員工的素質(zhì)不高

    房地產(chǎn)公司員工的能力、誠(chéng)實(shí)品性以及對(duì)員工的管理是控制環(huán)境的主要因素。總體來(lái)說(shuō),我國(guó)很多房地產(chǎn)企業(yè)的管理水平、人員素質(zhì)不高,企業(yè)管理者價(jià)值觀扭曲、缺乏敬業(yè)精神、缺乏管理能力,人事政策缺乏透明度、缺乏激勵(lì)機(jī)制、不能夠選拔出合格的人才和調(diào)動(dòng)人的積極性。

    1.4法人內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)作用不明顯

    許多企業(yè)雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),總經(jīng)理班子,但是,在實(shí)際工作中,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化,往往缺乏有效的監(jiān)督作用。

    2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的建議

    2.1建立良好的內(nèi)部管理環(huán)境

    任何企業(yè)的生存在于一定的內(nèi)部管理環(huán)境之中,內(nèi)部管理環(huán)境的好壞。直接影響到企業(yè)內(nèi)部管理制度的遵循和執(zhí)行,以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部管理,應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的建設(shè).包括經(jīng)營(yíng)理念、方式和風(fēng)格,組織機(jī)構(gòu),授權(quán)和分配責(zé)任的方法.人才資源管理政策和務(wù)實(shí),外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部管理環(huán)境,才能保證管理制度的真正落實(shí),才能真正達(dá)到內(nèi)部管理的目的。

    2.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各方面的內(nèi)部牽制制度

    內(nèi)部牽制是對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工,不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程,而必須由其他部門(mén)或人員參與。并且與之銜接的部門(mén)能自動(dòng)地對(duì)前面已完成的工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制,獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門(mén)之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過(guò)程中。除了制單外,必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管批審;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中,現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的報(bào)關(guān)、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理,互相牽制。在內(nèi)部牽制中.必須采取工作輪換制,這樣才能有更好工作的效果。工作輪換制是根據(jù)不同崗位在系統(tǒng)管理中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換,次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問(wèn)題揭示制度的缺陷、管理的缺陷。

    2.3加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理

    建立嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部管理制度是安全,有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際,嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求設(shè)立財(cái)務(wù)管理的程序和崗位,稽核監(jiān)督的辦法。

    2.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度

    在激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下,企業(yè)較多地強(qiáng)調(diào)生產(chǎn),不同程度的放松了內(nèi)部管理。沒(méi)有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系,輕視內(nèi)部稽核的作用,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為,稽核部門(mén)不能創(chuàng)造效益,還有占用人員編制增加經(jīng)營(yíng)成本,沒(méi)有從根本上重視內(nèi)部稽核制度建設(shè)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的很多案例表明,一些問(wèn)題的發(fā)生,并不是因?yàn)闆](méi)有制定,而是沒(méi)有嚴(yán)格自執(zhí)行制度,缺少內(nèi)部稽核制度。

    2.5加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

    內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理體系的一個(gè)重要方面,其主要任務(wù)是相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照所指導(dǎo)的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行,對(duì)內(nèi)部單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督。它主要是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者服務(wù),當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用,將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合并,這就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,就必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性,直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),這樣才能夠真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展,保證企業(yè)內(nèi)部管理制度的正確執(zhí)行。

    2.6 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作, 提高工作人員素質(zhì)

    會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作最直接的對(duì)象。為此,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,要做好如下兩點(diǎn):

    (1)要提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)

    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,會(huì)計(jì)人員的職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德極為重要。誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石,也是會(huì)計(jì)人員安身立命之本。當(dāng)前會(huì)計(jì)信息的失真及弄虛作假,賬目混亂,都與會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、政治素質(zhì)有關(guān)。故要提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量,增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度,必須重視會(huì)計(jì)隊(duì)伍的自身建設(shè),要純潔會(huì)計(jì)隊(duì)伍,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想道德教育;在會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)使用上,要宣傳正面典型,樹(shù)立正氣,形成積極向上的職業(yè)道德氛圍,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、法律法規(guī)教育。

    (2)要提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

    隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈,企業(yè)對(duì)公開(kāi)、真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息,有著更嚴(yán)格的需求,現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求會(huì)計(jì)工作能夠及時(shí)提供更多的、更新形式的會(huì)計(jì)服務(wù)。因此,會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī),提高自己的業(yè)務(wù)能力,強(qiáng)化依法監(jiān)督理念和服務(wù)意識(shí)。同時(shí),要建立健全會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)考核制度與獎(jiǎng)懲,晉職掛鉤制度,促使高素質(zhì)會(huì)計(jì)專業(yè)人才脫穎而出。

第8篇

近幾年來(lái)，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，在防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度方面也取得了顯著的成效。但由于保險(xiǎn)公司數(shù)量的增加，規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)活動(dòng)日益復(fù)雜化，保險(xiǎn)市場(chǎng)中也出現(xiàn)了一些違法違規(guī)的突出問(wèn)題。在國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放步伐加快和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的情況下，為了防范和及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而避免或者減少可能遭受的經(jīng)營(yíng)損失，保證保險(xiǎn)業(yè)能夠穩(wěn)定、健康、快速發(fā)展，在加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管的同時(shí)，各保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)決策者應(yīng)該認(rèn)真制定和切實(shí)執(zhí)行公司控制風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部控制管理制度。

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是指保險(xiǎn)公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)管理者的監(jiān)督和檢查，確保會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整等自身要求，出于生存發(fā)展和外部競(jìng)爭(zhēng)需要，而主動(dòng)采取的一種自我控制管理風(fēng)險(xiǎn)的行為。

從監(jiān)管的層面看，加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的監(jiān)控和指導(dǎo)，目的是在新的市場(chǎng)和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU(xiǎn)公司的管理責(zé)任。保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管責(zé)任是保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報(bào)權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險(xiǎn)公司合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，具備足夠的償付能力。以往這種監(jiān)管職能是通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的例行檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)的，但由于保險(xiǎn)公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度增高，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)例行的檢查和抽查的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性遇到了現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)，增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增大了保險(xiǎn)有效監(jiān)管的難度。在國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的大背景下，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)必須認(rèn)真研究和充分發(fā)揮公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強(qiáng)化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強(qiáng)事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險(xiǎn)公司則應(yīng)該認(rèn)真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、投資等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善和彌補(bǔ)內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)在加強(qiáng)保險(xiǎn)法律法規(guī)建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)督促保險(xiǎn)公司加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補(bǔ)充、缺一不可的。

從公司的管理層面看，建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險(xiǎn)公司自我約束意識(shí)，防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立公司內(nèi)部相互制衡機(jī)制，確保正確反映公司的經(jīng)營(yíng)效益，提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補(bǔ)公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場(chǎng)環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實(shí)現(xiàn)公司的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化，這就需要保險(xiǎn)公司對(duì)其分支公司的管理層進(jìn)行監(jiān)督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標(biāo)履行職責(zé)，有序、有效地開(kāi)展業(yè)務(wù)，確保公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)。保險(xiǎn)公司總公司必須對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責(zé)任的平衡是否對(duì)稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨(dú)立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計(jì)是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督是否執(zhí)行落實(shí)，職業(yè)道德水平和培訓(xùn)質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否得到執(zhí)行等等進(jìn)行研究和評(píng)估。所有這些內(nèi)容都要求保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確保現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行。

目前，在保險(xiǎn)市場(chǎng)中時(shí)有發(fā)生的分支機(jī)構(gòu)違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，反映出上級(jí)公司仍然存在以保費(fèi)論英雄，以規(guī)模為發(fā)展目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想，有些內(nèi)部控制制度對(duì)部分分支機(jī)構(gòu)管理者的經(jīng)營(yíng)行為缺乏必要的約束和監(jiān)督，不能保證會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，內(nèi)部稽核和外部審計(jì)制度形同虛設(shè)，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效力，同時(shí)增加了保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)監(jiān)管的難度和成本。

圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和增進(jìn)效益兩個(gè)目標(biāo)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平？一是應(yīng)建立起高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險(xiǎn)人日益增長(zhǎng)的保險(xiǎn)需求；二是運(yùn)用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，有效進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理；三是完善保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)控，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營(yíng)效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機(jī)構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營(yíng)，并接受保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的指導(dǎo)和檢查。

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，必須引入有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，一是應(yīng)該提高管理者和員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，增強(qiáng)自覺(jué)遵紀(jì)守法的觀念和氛圍；二是制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制管理制度和監(jiān)督檢查制度，并在運(yùn)行中不斷補(bǔ)充完善；三是強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表的真實(shí)性和完整性；四是加強(qiáng)和保證內(nèi)部控制管理制度的有效運(yùn)行，加大公司內(nèi)部稽核和外部審計(jì)的檢查力度；五是建立和完善公司的法人治理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)決策者和管理者的監(jiān)督和制約作用；六是加大對(duì)公司內(nèi)部控制管理制度的檢查和完善，確保總公司對(duì)分支公司的有效監(jiān)督和管理；七是保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)可以根據(jù)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的實(shí)際情況，制定鼓勵(lì)或限制公司業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)發(fā)展的監(jiān)管政策。

另外，外資保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制管理制度建設(shè)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法值得國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司學(xué)習(xí)和借鑒。內(nèi)外資保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)際通行的內(nèi)部控制管理制度的信息溝通和交流，增強(qiáng)公司管理者對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的意識(shí)，不斷提高保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量，以適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)與合作的要求。

    （作者：中國(guó)保監(jiān)會(huì)北京保監(jiān)辦主任 劉京生）來(lái)自：金融時(shí)報(bào)

第9篇

一、建立模型的思路

工會(huì)財(cái)務(wù)控制是工會(huì)內(nèi)部控制的組成部分，屬于工會(huì)內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)控制范疇，它又分別影響著工會(huì)內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)，如預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)制度都滲透著財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容。工會(huì)內(nèi)部管理相對(duì)企業(yè)管理而言，存在著管理扁平化，人員崗位少，事項(xiàng)分工粗，制度落實(shí)難等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，就工會(huì)財(cái)務(wù)控制制度而言，它受內(nèi)部環(huán)境影響更大。因而，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)自身內(nèi)部控制制度的完整性、有效性更為迫切。如果某個(gè)工會(huì)的財(cái)務(wù)控制體系不健全，不能有效運(yùn)行，那么這個(gè)工會(huì)的整體管理一定存在不暢通、不協(xié)調(diào)的問(wèn)題。因此，從財(cái)務(wù)管理的局部可以在一定程度上檢驗(yàn)和反映出工會(huì)整體的管理水平。目前工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范化建設(shè)要求各級(jí)工會(huì)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度主要包括：會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)核算組織形式、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)處理程序制度、內(nèi)部稽核制度、原始記錄管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策、監(jiān)督制度、貨幣資金控制制度、投資資金控制制度、債權(quán)債務(wù)控制制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度、預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)電算化管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等。各項(xiàng)制度要能夠從設(shè)計(jì)和執(zhí)行兩方面進(jìn)行檢測(cè)，綜合評(píng)價(jià)。

二、具體步驟

第一步對(duì)各測(cè)試項(xiàng)目進(jìn)行分類，例如內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系的控制類別屬于授權(quán)批準(zhǔn)控制；會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制屬于職責(zé)分工控制；財(cái)務(wù)處理程序制度屬于會(huì)計(jì)記錄控制。第二步制定測(cè)試的目標(biāo)，例如內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系的測(cè)試目標(biāo)是完整性檢測(cè)；原始憑證管理制度的測(cè)試目標(biāo)是真實(shí)性檢測(cè)；財(cái)務(wù)收支管理制度的測(cè)試目標(biāo)是正確性檢測(cè)；債權(quán)債務(wù)控制制度的測(cè)試目標(biāo)是計(jì)價(jià)檢測(cè)。第三步明確各項(xiàng)目的控制點(diǎn)，對(duì)控制點(diǎn)選取方法進(jìn)行有效性檢查的測(cè)試是否成功的關(guān)鍵。例如會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的控制點(diǎn)應(yīng)該是不相融崗位的規(guī)劃；收支預(yù)算決算制度的控制點(diǎn)是賬表數(shù)據(jù)；債權(quán)債務(wù)控制制度的控制點(diǎn)是控制手段的應(yīng)用；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策監(jiān)督制度的控制點(diǎn)是制度的落實(shí)。第四步確定測(cè)試方式，例如內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系的測(cè)試方式是對(duì)業(yè)務(wù)程序進(jìn)行測(cè)試；內(nèi)部稽核制度的測(cè)試方式是功能測(cè)試。業(yè)務(wù)程序測(cè)試是應(yīng)用最多的測(cè)試方式。第五步測(cè)試方法的選擇，為了保證測(cè)試結(jié)果的準(zhǔn)確，一般選取兩種測(cè)試方法進(jìn)行兩輪測(cè)試。例如對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系可采取檢查資料、實(shí)地觀察兩種方法；對(duì)日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理辦法可用實(shí)地觀察和重復(fù)執(zhí)行兩種方法；印鑒保管使用制度可采用詢問(wèn)和實(shí)地觀察兩種方法。通過(guò)細(xì)致地檢查能夠發(fā)現(xiàn)體系是否存在管理漏洞，指明缺陷及時(shí)修正。實(shí)地觀察法和檢查資料法是兩種使用最多的方法。第六步形成總體結(jié)論，對(duì)兩種方法的測(cè)評(píng)結(jié)果進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，形成結(jié)論。評(píng)價(jià)具體制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，幫助管理者改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)控制制度，促進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)管理決策科學(xué)，運(yùn)行有序。

三、測(cè)試方案的修正

制度的有效性不僅在于制度設(shè)計(jì)的完整性，更在于制度執(zhí)行與落實(shí)，一些項(xiàng)目因只重視完整性、有效性的檢測(cè)，而制度執(zhí)行可能被忽視，所以要對(duì)這些項(xiàng)目測(cè)試進(jìn)行必要的修正。修正的方法一般是重復(fù)執(zhí)行，看制度執(zhí)行是否因人而異、因事而異。重復(fù)執(zhí)行的測(cè)試難度雖然較大，需要有較高的審計(jì)手段，精心設(shè)計(jì)測(cè)試環(huán)節(jié)，但檢測(cè)結(jié)果更接近實(shí)際，是對(duì)上述選取的兩種測(cè)試方法的一種有效的補(bǔ)充。

四、測(cè)試模型的應(yīng)用效果

在近三年工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范單位驗(yàn)收過(guò)程中，利用這種測(cè)試模型對(duì)多家工會(huì)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了測(cè)評(píng)，將測(cè)評(píng)結(jié)果與財(cái)務(wù)檢查驗(yàn)收進(jìn)行對(duì)照，可以看出測(cè)試結(jié)果與財(cái)務(wù)檢查驗(yàn)收總體評(píng)價(jià)是一致的。財(cái)務(wù)檢查驗(yàn)收更多的是利用專業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷進(jìn)行辨別，而測(cè)試模型是將明確的測(cè)試目標(biāo)、針對(duì)性的控制點(diǎn)，正確的測(cè)試方法相結(jié)合的科學(xué)體系，較之專業(yè)人員經(jīng)驗(yàn)與職業(yè)判斷，更能在一定范圍內(nèi)進(jìn)行應(yīng)用和推廣。更重要的是通過(guò)對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)控制制度的全面測(cè)試，能夠發(fā)現(xiàn)工會(huì)財(cái)務(wù)管理體系中的漏洞，幫助基層工會(huì)改進(jìn)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

作者：昝弢單位：西安鐵路局工會(huì)

第10篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）25-0084-02

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

一、商業(yè)銀行產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）金融管理模式不完善

在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的市場(chǎng)化進(jìn)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)常見(jiàn)的缺陷逐漸暴露出來(lái)，如不公平的競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)缺乏約束機(jī)制等。在缺乏健全的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)盒地方政府的本位主義情況下，各地金融機(jī)構(gòu)劇增，違規(guī)經(jīng)營(yíng)、從事非法活動(dòng)的可能性增加，從而使銀行的風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。如果有完善的金融管理模式，即使在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，仍可以將銀行風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水平。但是中國(guó)現(xiàn)階段，國(guó)家對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)控力度不夠，措施沒(méi)有及時(shí)到位，因而很難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制。而且金融改革后，相關(guān)部門(mén)對(duì)金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的作用認(rèn)識(shí)不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后，是導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)直接原因。雖然近幾年中國(guó)銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理地配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度、資金內(nèi)控制度，各居一方，缺乏有機(jī)地結(jié)合，嚴(yán)重影響了銀行資金的安全、高效運(yùn)營(yíng)。另一方面，隨著金融衍生工具、消費(fèi)信貸等新業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算往往由相應(yīng)業(yè)務(wù)主管部門(mén)自行處理，造成各部門(mén)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各行其是，甚至相互抵觸，嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度。

（三）會(huì)計(jì)核算手段不規(guī)范

銀行會(huì)計(jì)核算，是銀行部門(mén)的主要任務(wù)，也是銀行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，運(yùn)作程序不規(guī)范，都會(huì)形成銀行風(fēng)險(xiǎn)。目前，商業(yè)銀行發(fā)生的眾多經(jīng)濟(jì)案件，大都與會(huì)計(jì)核算的某個(gè)環(huán)節(jié)失控有關(guān)。主要表現(xiàn)在：一是柜面收付現(xiàn)金時(shí)不按先收款后記賬、先記賬后付款的操作程序辦理業(yè)務(wù)，手續(xù)不清，容易造成貪污等后果；二是各崗位之間內(nèi)部往來(lái)賬務(wù)核對(duì)不及時(shí)，容易被鉆空子；另外在會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)計(jì)人員粗心記錯(cuò)賬、經(jīng)常記賬串戶，更有甚者亂用會(huì)計(jì)科目，造假賬等。因?yàn)闀?huì)計(jì)核算不符合規(guī)定導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能全面、真實(shí)、客觀地反映銀行資金運(yùn)行的安全性、流動(dòng)性和盈利性的狀況，使會(huì)計(jì)信息使用者很難真正了解資金運(yùn)行的情況，必然會(huì)導(dǎo)致決策失誤。

（四）銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

隨著銀行新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門(mén)人才嚴(yán)重不足。一些支行片面強(qiáng)調(diào)“存款立行”，放松了思想教育、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使一些會(huì)計(jì)人員道德觀念不強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。另外，銀行從業(yè)人員結(jié)構(gòu)構(gòu)成也不合理，從業(yè)人員綜合素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)人員混崗操作現(xiàn)象較為嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在：一類是有的會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)淡薄、不懂制度、不熟業(yè)務(wù)、不會(huì)識(shí)別而造成的風(fēng)險(xiǎn)，部分基層網(wǎng)點(diǎn)還存在著主任“說(shuō)了算”等問(wèn)題，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大，違規(guī)操作、違章行為時(shí)有發(fā)生；另一類是明知違規(guī)而又自認(rèn)為沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，利用崗位便利竊取公款或與外界人員勾結(jié)，里應(yīng)外合，共同作案，一旦作案成功就會(huì)造成巨額損失。

（五）會(huì)計(jì)檢查稽核監(jiān)督不力

首先，會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力，比如僅憑紙質(zhì)憑證進(jìn)行賬務(wù)勾對(duì)，只能發(fā)現(xiàn)一些表面化的問(wèn)題，而對(duì)一些資金匯劃，聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生的差錯(cuò)則無(wú)能為力，很難對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行全方位的監(jiān)督控制，對(duì)系統(tǒng)違規(guī)操作和系統(tǒng)內(nèi)部控制無(wú)法實(shí)施監(jiān)控，使原本就滯后的事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)防范效能減弱，從實(shí)效性上很難起到及時(shí)控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。其次，檢查監(jiān)督流于形式，稽核工作往往是稽核人員敷衍了事，只是草草地在有關(guān)憑證和賬簿上蓋個(gè)章而已，不能及時(shí)有效地控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有損于稽核職能的發(fā)揮，沒(méi)有起到稽核工作的實(shí)質(zhì)作用。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）完善金融監(jiān)管模式

商業(yè)銀行防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要社會(huì)各方面共同努力創(chuàng)建有序的、法制的金融環(huán)境作為基礎(chǔ)保障。首先，各家商業(yè)銀行要遵紀(jì)守法、遵守市場(chǎng)規(guī)則、遵守金融法規(guī)，進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)，堅(jiān)決杜絕不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。其次，金融監(jiān)管部門(mén)要盡快建立起完善的金融監(jiān)管模式，加強(qiáng)金融監(jiān)管力度，切實(shí)實(shí)施金融監(jiān)管，提高金融監(jiān)管效率，確保違法必究。在監(jiān)管內(nèi)容上，要嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入，按照《中華人民共和國(guó)公司法》和新巴塞爾協(xié)議等關(guān)于銀行經(jīng)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)和條件、資本充足率、流動(dòng)性要求等，建立嚴(yán)格的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和完善的會(huì)計(jì)手續(xù)。同時(shí)，要對(duì)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)運(yùn)行全過(guò)程實(shí)施持續(xù)監(jiān)管，將監(jiān)管重心前移，向事前或事中過(guò)渡和傾斜，不能僅限于事后監(jiān)管，要經(jīng)常到商業(yè)銀行進(jìn)行實(shí)地考察、監(jiān)督，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向社會(huì)公布。這樣完善了金融監(jiān)管模式，才能更好地防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第11篇

(一)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)的基礎(chǔ)工作

政府部門(mén)、企業(yè)內(nèi)部以及社會(huì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)監(jiān)督工作時(shí)保證企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)。政府部門(mén)以及社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督主要是外部針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)狀況開(kāi)展的一種監(jiān)督工作，其堅(jiān)定性和強(qiáng)制性較為明顯，企業(yè)在這兩種監(jiān)督作用下較為被動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部所實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督則是為了能夠幫助其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下獲得更大發(fā)展而實(shí)施，和其他的兩種監(jiān)督存在一定的差距，屬于主動(dòng)型、自覺(jué)型的一種監(jiān)督，通過(guò)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理能夠和外部監(jiān)督共同構(gòu)成較為完善的一個(gè)監(jiān)督管理工作體系。

(二)減少國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)損失的幾率

我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體系中占據(jù)著較為重要的地位，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中憑借雄厚的資金、較大的市場(chǎng)份額以及先進(jìn)的管理技術(shù)或者一定的地位。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是國(guó)家作為國(guó)有股份占據(jù)中的最大者，為了能夠避免國(guó)有資產(chǎn)因?yàn)楦鞣N不合理的會(huì)計(jì)計(jì)算出現(xiàn)流失現(xiàn)象，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督則顯得較為重要。

(三)企業(yè)履行法定義務(wù)的要求

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和完善是《會(huì)計(jì)法》的要求所在，我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度依然處在較為初級(jí)的水平，因此，企業(yè)需要能夠針對(duì)其具體的會(huì)計(jì)工作狀況做好相關(guān)制度的建立以及完善工作，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立以及完善能夠幫助企業(yè)獲得更大的市場(chǎng)占有份額。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度存在的問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)監(jiān)督法律機(jī)制有待完善

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善和發(fā)展的影響下，企業(yè)的發(fā)展建設(shè)工作也獲得了一定的成就，企業(yè)內(nèi)部管理工作方法若不能夠?qū)崿F(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)，沿用傳統(tǒng)的方法來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的管理工作，則必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法滿足社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的需求。我國(guó)現(xiàn)階段很多企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度概念不夠明晰，把企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督當(dāng)成會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)運(yùn)行，導(dǎo)致監(jiān)督管理工作機(jī)制較為混亂，沒(méi)有建立起科學(xué)有效的法律約束工作機(jī)制。

(二)企業(yè)管理工作人員約束機(jī)制有待完善

企業(yè)各項(xiàng)工作能否順利進(jìn)行，主要受到管理和領(lǐng)導(dǎo)階層做出的各項(xiàng)決策的影響，企業(yè)的發(fā)展主要是為了獲得最大化的自身利益，從而導(dǎo)致個(gè)別管理工作人員通過(guò)非法手段來(lái)獲得不正當(dāng)?shù)睦?，進(jìn)行會(huì)計(jì)證偽造、做假賬、縱容各種會(huì)計(jì)事項(xiàng)等，這些行為都違反了《會(huì)計(jì)法》中的相關(guān)規(guī)定，其非法操作一般都是由企業(yè)管理者進(jìn)行操縱，所以導(dǎo)致管理者的約束機(jī)制作用相對(duì)較低，阻礙了會(huì)計(jì)正常工作的順利進(jìn)行。

(三)企業(yè)管理體制不夠健全

很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有建立起合理科學(xué)的會(huì)計(jì)管理體制，缺乏控制制度以及內(nèi)部監(jiān)督制度，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面仔細(xì)的監(jiān)督。及時(shí)部分企業(yè)為了能夠滿足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升以及社會(huì)發(fā)展的需求建立起有效的監(jiān)督制度，但是，當(dāng)具體狀況沒(méi)有有效進(jìn)行落實(shí)時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致管理體制出現(xiàn)流程化和形式化的發(fā)展趨勢(shì)，監(jiān)督管理體制的不完善、不健全導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)工作秩序相對(duì)混亂，誘發(fā)各種的現(xiàn)象。

(四)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升

會(huì)計(jì)工作人員作為參與企業(yè)資金流動(dòng)的一手工作人員，企業(yè)的所有財(cái)務(wù)、賬目、資產(chǎn)等相關(guān)信息都是由會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。所以，會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)顯得較為重要。其中業(yè)務(wù)能力就表示對(duì)資產(chǎn)、賬目以及財(cái)務(wù)等相關(guān)信息進(jìn)行記錄、統(tǒng)計(jì)以及上報(bào)；綜合素質(zhì)則表示會(huì)計(jì)工作人員的行為準(zhǔn)則以及職業(yè)道德。在會(huì)計(jì)工作范圍逐漸擴(kuò)大、企業(yè)發(fā)展的不斷影響下，會(huì)計(jì)人員數(shù)量相對(duì)較少，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)人員招聘時(shí)，可能會(huì)主動(dòng)降低一些硬性標(biāo)準(zhǔn)，招聘一些沒(méi)有專業(yè)知識(shí)、相關(guān)學(xué)歷以及會(huì)計(jì)證書(shū)的工作人員來(lái)從事日常會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致企業(yè)的人力資源結(jié)構(gòu)受到影響。而且，企業(yè)中的管理方法不夠嚴(yán)謹(jǐn)，讓日常會(huì)計(jì)工作人員缺乏法制觀念和監(jiān)督意識(shí)，自我監(jiān)督能力相對(duì)較差。在“權(quán)力至上”的影響下，個(gè)別會(huì)計(jì)工作人員會(huì)出現(xiàn)有意造價(jià)的現(xiàn)象，這都會(huì)給會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行造成嚴(yán)重的影響。

三、推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度建設(shè)工作順利進(jìn)行的措施

(一)制定企業(yè)內(nèi)部稽核制度

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度的建設(shè)工作離不開(kāi)稽核制度的支持，在各項(xiàng)管理工作中，會(huì)計(jì)管理的作用相對(duì)較大。科學(xué)合理的稽核制度是保證會(huì)計(jì)核算制度完整和真實(shí)的基礎(chǔ)。稽核工作是否能夠順利實(shí)施，對(duì)于會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的各種錯(cuò)誤、遺漏或者行為能否及時(shí)地資質(zhì)和糾正，是否能夠保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量不斷提升，減少因?yàn)闀?huì)計(jì)工作失誤誘發(fā)的腐敗或者資金不明的現(xiàn)象產(chǎn)生直接影響。稽核制度的順利建立和落實(shí)還需要配備相應(yīng)的稽核工作人員，所以，工作人員需要對(duì)稽核制度中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了解，掌握會(huì)計(jì)工作內(nèi)容。包括會(huì)計(jì)人員之間開(kāi)展輪值稽查等，從而讓企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性能夠有所保障，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、透明性，為促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)?；斯ぷ鞯捻樌M(jìn)行還能夠?yàn)槠髽I(yè)管理工作人員提供更多有效、真實(shí)的輔助資料。

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)人員之間進(jìn)行互相監(jiān)督

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作人員出現(xiàn)的原則喪失、貪污受賄、挪用公款以及中飽私囊等問(wèn)題的出現(xiàn)都會(huì)導(dǎo)致其正常發(fā)展受到影響。所以，企業(yè)需要盡早建立其會(huì)計(jì)人員監(jiān)督管理工作制度。首先在會(huì)計(jì)工作中建立末位淘汰制和輪崗制，前者需要會(huì)計(jì)主管對(duì)工作人員實(shí)施定期考核，通過(guò)優(yōu)勝劣汰來(lái)提升會(huì)計(jì)工作人員職業(yè)素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力。后者的實(shí)施則能夠減少監(jiān)督工作人員出現(xiàn)的行為，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，并且在實(shí)際監(jiān)督過(guò)程中深入了解自我本職工作；其次，要能夠制定有效的會(huì)計(jì)會(huì)審制度，定期形成會(huì)計(jì)會(huì)審工作報(bào)告；最后，需要能夠堅(jiān)持財(cái)務(wù)主管的正確領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的資產(chǎn)、現(xiàn)金以及賬目進(jìn)行相應(yīng)的檢查，檢查其是否存在錯(cuò)報(bào)、遺漏等行為。

(三)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是能夠保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施力度得以強(qiáng)化的主要措施，內(nèi)部審計(jì)工作包括控制評(píng)價(jià)內(nèi)容、稽查會(huì)計(jì)賬目等。審計(jì)工作則是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)政策的評(píng)估以及審查，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目活動(dòng)加以核實(shí)、審查，其中包括項(xiàng)目的社會(huì)動(dòng)態(tài)、市場(chǎng)動(dòng)向、經(jīng)濟(jì)回報(bào)、資金投入以及顧客服務(wù)等。審計(jì)工作的順利實(shí)施能夠保證會(huì)計(jì)獲得更佳的效果。會(huì)計(jì)的階段性工作集中在資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)以及賬目管理之上，審計(jì)工作的順利進(jìn)行需要能夠分析企業(yè)發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)效益，還要能夠綜合了解企業(yè)的社會(huì)效益，從而保證會(huì)計(jì)工作范疇能夠得以擴(kuò)大，為會(huì)計(jì)工作宏觀目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(四)提升會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)工作人員需要達(dá)到綜合素質(zhì)的要求，具備扎實(shí)的業(yè)務(wù)能力以及展業(yè)學(xué)歷。企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層需要能夠?qū)?huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，從而保證會(huì)計(jì)工作人員具備良好的工作處理能力。其次，引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作人員形成一定的工作責(zé)任感，員工需要能夠進(jìn)行互相監(jiān)督，對(duì)于工作中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行上報(bào)和解決，強(qiáng)化工作人員的主人翁意識(shí)，并養(yǎng)成自我工作監(jiān)督的習(xí)慣。

四、結(jié)語(yǔ)

第12篇

（一）會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制

建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。

會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位可包括會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算各崗、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位。電算化會(huì)計(jì)崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。

電算化會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)一般可劃分如下：

（1）電算主管。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理的經(jīng)驗(yàn)。電算化主管可由會(huì)計(jì)主管兼任，采用中小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位。

（2）軟件操作。負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表，和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，要求具備會(huì)計(jì)軟件操作知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平；各單位應(yīng)鼓勵(lì)基本會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員兼任軟件操作崗位的工作。

（3）審核記賬。負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；此崗要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平，可由主管會(huì)計(jì)兼任。

（4）電算維護(hù)。負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。此崗要求具備計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)知識(shí)，經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)。采用大型、小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位，此崗在大中型企業(yè)中應(yīng)由專職人員擔(dān)任。

（5）電算審查。負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊；要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平，此崗可由會(huì)計(jì)稽核人員兼任；采用大型、小型計(jì)算機(jī)和大型會(huì)計(jì)軟件的單位，可設(shè)立此崗位。

（6）數(shù)據(jù)分析。負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，要求具備計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平；采用大型、小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位，可設(shè)立此崗位，由主管會(huì)計(jì)兼任。

實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照上述對(duì)電算化會(huì)計(jì)崗位的劃分進(jìn)行調(diào)整和設(shè)立必要的工作崗位。基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位，可在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。由本單位人員進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的，還可設(shè)立軟件開(kāi)發(fā)崗位。小型企事業(yè)單位設(shè)立電算化會(huì)計(jì)崗位，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要對(duì)上述崗位進(jìn)行適當(dāng)合并。

（二）會(huì)計(jì)電算化操作管理制度

會(huì)計(jì)電算化操作管理制度的主要內(nèi)容包括：

（1）明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理，指點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件。

（2）預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機(jī)內(nèi)賬簿。

（3）操作人員離開(kāi)機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件。

（4）根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

（三）計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度

計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度的主要內(nèi)容包括：

（1）保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。

（2）確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。

（3）對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、對(duì)通用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升級(jí)和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升級(jí)和硬件更換過(guò)程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。

（4）健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性。

（5）健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。

（四）電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度

電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度的主要內(nèi)容包括：

（1）電算化會(huì)計(jì)檔案，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤(pán)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤(pán)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的書(shū)面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等數(shù)據(jù)。

（2）電算化會(huì)計(jì)檔案管理是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理，由專人負(fù)責(zé)。

（3）對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)。