時間：2023-08-30 16:47:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務籌劃與企業財務管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、企業財務管理與稅務籌劃結合運用的意義
（一） 稅務籌劃受財務管理目標影響
企業財務管理的最終目標是企業價值最大化，要實現這一目標在企業運行過程中需要把總目標分解成小的目標。稅收籌劃通過減少稅負和延遲納稅來獲得資金的時間價值，稅收籌劃獲得的利益就是這些小目標之一。稅收籌劃作為財務管理的一部分，要始終圍繞財務目標調整管理活動。在籌劃納稅方案時，不能以追求納稅負擔和成本的減少為唯一目標，必須綜合考慮稅收籌劃方案給企業帶來的絕對收益和社會效益。決策者在確定籌劃方案時，必須因地制宜地制定發展戰略，通過對經營投資理財的籌劃找到實現財務管理目標的有效途徑。
（二）稅務籌劃受財管管理內容影響
要實現企業價值最大化，就要把稅收籌劃的思路滲透到財務管理的整個過程中。企業籌資可分為負債籌資和權益籌資，負債投資成本低、風險大，權益籌資反之。企業將稅收籌劃應用于籌資活動中，在確定籌資成本時找到最佳的資本結構；確定投資時要充分考慮國家對企業所在地所處行業的稅收優惠政策，做到有的放矢；在資金運營時要綜合安排企業折舊計提方式、成本費用列支、銷售結算方式等進行稅收籌劃；在利潤分配時要考慮股東股息所承擔的稅賦和股本增值的稅賦差額，可采用股票回購代替現金股利來降低股票稅負。
（三）稅務籌劃受財務管理環境影響
財務管理環境分為內部環境和外部環境，外部環境包括法律環境、經濟環境和金融市場環境。稅務籌劃作為企業財務管理活動的一部分無法脫離這些環境獨立存在，稅收籌劃一定要順應外部環境，立足于降低企業整體稅負來靈活調整納稅籌劃。
二、納稅籌劃在企業財務管理中的問題分析
（一）忽視系統性調究，偏重個案研究
很多企業缺乏整體籌劃的思路和方案，僅對單個項目或者環節進行籌劃，導致納稅人在籌劃實施過程中缺乏系統性，不能從自身涉稅行為出發進行個性化籌劃；無法從更深層次分析納稅籌劃的動因和實施原則，使籌劃方案流于形式。
（二）過于關注效益，輕視成本和風險
多數企業只關注納稅籌劃的獲利性，卻忽略了成本付出和籌劃風險。企業納稅籌劃要通過成本-收益分析和籌劃風險分析確實籌劃方案的可行性，實現納稅籌劃的目標。
（三）重視理論研究，忽視案例研究
企業在納稅籌劃中忽視了自身的實際經營狀況和稅收法規間的統一性，過于重視理論研究，實施操作性差，所以企業不能一味以稅收政策為主，脫離企業實際情況制定方案。
（四）重靜態籌劃，輕動態籌劃
企業在選定籌劃方案后沒有根據稅收政策、經營環境、經營模式等因素的變化適時調整方案，導致方案失效。
三、理順納稅籌劃和企業財務管理間的關系，實現納稅籌劃目標
（一）正確定位納稅籌劃在財務管理中的功能
稅收籌劃通過資源優化配置，降低企業負稅，達到利潤最大化，可以促使企業積極安排財務管理管理活動。稅收籌劃通過納稅方案的優化選擇，使自然資源合理利用，減少企業稅務支出，增強企業的納稅意識。企業納稅籌劃貫穿于企業經營運轉的整個過程，直接服務于企業的融資、投資、生產經營和利潤分配決策等階段的財務管理，保證了財務決策的科學性和可行性，引導企業做出正確的財務決策。稅收負擔的降低不能保證企業總體成本的降低和收益水平的提高，所以企業財務管理不能過于追求稅負最低，以免造成企業不必要的涉稅風險。
（二）掌握當前稅收政策是做好納稅籌劃的關鍵
高質量的企業納稅籌劃不僅僅要求企業會計人員精通會計準則和財務制度，還要掌握現行政策和稅法法規，保證所選擇納稅籌劃方案的可行性和有效性對實現企業管理目標有重要的意義。立足現實，從企業自身綜合狀況制定納稅方案，在實施過程中要注意以下幾點：第一，時刻關注稅收政策變化，掌握變動細節。由于環境和稅法處于動態變化導致其不可預見性，所以稅收籌劃計劃必須靈活，做到與時俱進。第二，對稅法精神要充分把握，尤其是現行稅收優惠政策更要深刻理解，這是納稅籌劃的重要環節。在實施中如果對優惠政策執行不到位將享受不到優惠。第三，避免過度籌劃，以免稅收籌劃本身的成本超過節稅節省的成本，得不償失。
（三）選擇會計政策有利于納稅籌劃
市場經濟環境下，節稅是企業在經營管理過程中的追求目標，會計政策選擇是實現納稅籌劃的有效途徑。基于會計政策選擇的納稅統籌，通過延長繳稅期限而使貨幣時間效益增加，能為企業節省更多成本。開展經濟活動之前進行全面的納稅籌劃工作，對企業正常的經濟活動不會產生影響，所需要的成本投入和受到的約束力最小，會計政策為稅務籌劃提供了基礎和依據，增強了可操作性。
（四）對納稅籌劃界限的準確把握
稅收籌劃是納稅人在實際納稅業務發生以前，在法律許可的范圍內，充分利用稅法提供的包括減免稅在內的一切優惠政策和可選擇條款，獲得最大節稅收益的理財行為。企業納稅籌劃具有降低企業稅務支出，減少國家稅收收入的功能，所以國家稅務機關每年都會檢查企業稅收情況，以杜絕納稅人借用稅務籌劃將納稅轉化成偷稅漏稅。由于納稅人和稅務機關人員的立足點對立，對納稅籌劃的方法認識也有所不同，所以納稅人在制定納稅籌劃方案時要遵守國家的各項法規，避免納稅籌劃給企業帶來不必要的麻煩和風險。
（五）納稅籌劃方案的實現方式
企業逐漸認識到納稅籌劃對企業合理配置資源實現利潤最大化的重要性，聘請相關人員對涉稅分析和項目整體納稅籌劃進行分析，按投入產出比最佳的原則選擇交稅最少，收益最大的方案，導致企業負責人對納稅籌劃的期望不斷提高。稅務機關則不斷完善相關規則，不斷降低企業納稅籌劃可能存在的空間，企業必須認識到這一現實，分別對企業的籌建、資產購置、生產、銷售、資金和利潤分配進行籌劃，找到適合企業自身的籌劃方案。
四、結語
企業的納稅籌劃對企業財務管理發揮著重要作用，始終堅持以財務管理總體目標為原則進行納稅籌劃工作，關注稅法更新及其它外部環境的變化，充分利用稅收優惠政策，實現納稅人的稅后利潤最大化。（作者單位：河北永大維信稅務師事務所有限公司）
（一）稅務籌劃與現代企業財務管理目標的確立密切相關。首先，現代企業財務管理目標能否實現，是否能夠最大化降低成本是重要環節，其中稅收負擔的高低會直接影響企業的成本水平。稅收負擔的降低，雖然可以通過避稅和偷逃稅款來實現，但企業為此要承擔很大的財務風險，一旦被查出，企業就必須無條件地接受處罰（包括稅收罰款及企業信用等級降低），這有悖于現代企業財務管理的宗旨。因此，只有通過對經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，作出科學的稅務籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的目標，成為實現現代企業財務管理目標的有效途徑。其次，現化企業財務管理目標應有利于企業和國家長期利益的增長，要求理順企業和國家的分配關系。任何忽視或損害國家利益的行為，都可能失去國家對企業的信任和支持，阻礙企業的發展。企業只有通過科學的稅務籌劃，才能保證企業在獲取最大稅收利益的同時兼顧國家利益，贏得企業的長期發展。再次，現代企業財務管理目標是戰略性目標和戰術性目標的有機結合。只有通過科學的稅務籌劃，選擇兼顧長遠利益和當前利益的最佳納稅方案，才能更大程度地實現企業的財務管理目標。
（二）稅務籌劃是現代企業財務決策的重要內容。現代企業財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。不考慮稅收因素，就不可能作出英明的決策，稅務籌劃貫穿于企業財務決策的各個領域，已成為財務決策不可或缺的重要內容。
二、企業稅務籌劃的可行性
（一）稅收觀念的改變為企業進行稅務籌劃掃除了思想障礙。一方面，隨著社會主義市場經濟的發展，企業財務管理者逐步認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另一方面，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定，目前研究企業稅務籌劃的思想障礙已經基本消除。
（二）稅收制度的完善為企業進行稅務籌劃提供了制度保障。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度逐步朝著法制化、系統化和國際化的方向發展，體現了市場經濟發展的內在要求，為企業財務管理者和有關人員進行稅務籌劃提供了制度保障。
（三）不同經濟行為的稅收差異的存在為企業進行稅務籌劃提供了空間。我國稅法在不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅務籌劃作了肯定，企業進行稅務籌劃的空間業已形成。
（四）經濟國際化為企業進行跨國稅務籌劃提供了條件。不同國家的稅收政策因政治經濟背景不同而不同，企業在不同國家發生經濟活動會產生不同的稅收負擔，這就為企業進行跨國稅務籌劃提供了條件。
三、進行稅務籌劃需遵循的原則
在確定稅務籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務籌劃方案是否能給企業帶來絕對收益。
進行稅務籌劃必須遵循以下原則：（1）合法性原則。即必須遵守國家的各項法律、法規。（2）服從企業財務管理總體目標原則。稅務籌劃必須充分考慮現實的財務環境和企業的發展目標及發展策略，運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業的資金和資源，最終獲取稅負與財務收益的最優化配比。進行稅務籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響財務管理總體目標的實現。（3）服務于財務決策過程原則。企業的稅務籌劃必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅務籌劃脫離企業財務決策系統，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至致使企業作出錯誤的財務決策。（4）成本效益原則。稅務籌劃的根本目標就為了取得效益。當新發生的費用或損失小于能取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；反之就是失敗的。因此，企業稅務籌劃要著眼于整體稅負的輕重，針對各稅種和企業的實際情況綜合考慮，力爭取得最佳的財務收益。重點籌劃流轉稅、所得稅和關稅等，而對于其他稅種，如房產稅、車船使用稅、契稅等財產和行為稅，只需正確計算繳納即可，使稅務籌劃符合成本效益原則。企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。（5）事先籌劃原則。企業進行稅務籌劃時，要對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅務籌劃的目的。如果納稅義務已經產生，為減輕稅收負擔而去逃稅、欠稅，這不是真正意義的稅務籌劃。
四、企業財務管理中的稅務籌劃方法
（一）延期納稅，實現財務利益。資金的時間價值是財務管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現了資金的時間價值。如果通過進行稅務籌劃起到了延期納稅的作用，就相當于得到了政府的一筆無息貸款，實現了相應的財務利益。以下舉例說明。
1．及時進行固定資產的賬務處理對企業所得稅的籌劃十分重要。如某公司購入一臺專用設備，合同約定的金額為900萬元。企業于5月份收到該設備并立即投入使用，但沒有馬上收到供貨方開出的發票，也未估價入賬，直到9月份，供貨方才提供發票，企業見票后立即付款，并將專用設備作為固定資產入賬。其實，公司對固定資產的處理是不妥當的，從稅務籌劃的角度看，將損失較大的稅收利益。企業于5月份收到并使用專用設備時，無論是按照現行的會計制度還是稅收政策的規定，都應當在5月底將設備作為固定資產暫估入賬，同時從固定資產投入使用的次月即6月起按照暫估固定資產價值計提折舊。該設備的合同價為900萬元，企業也就可以按900萬元入賬，企業按該設備現行稅收政策的規定以10年計提折舊，6～9月份企業可以計提的折舊為30（900÷10÷12×4）萬元。而實際情況是企業在9月份收到供貨方的銷售發票時才進行固定資產的賬務處理，也就是說，企業的賬面上從9月份才開始反映該項固定資產，按照現行的會計制度與稅收政策的規定，企業只能從10月份開始計提固定資產折舊。兩種方法對比不難發現，按第一種方法處理將比按第二種方法多計提折舊30萬元，這也就意味著企業的應納稅所得額將減少30萬元。如果按25%的稅率計算，企業當年將少交所得稅7.5萬元。雖然這7.5萬元最終需上繳，只是時間性差異，但如果企業可以無償使用這7.5萬元的資金是有利可圖的。假設資金利率為5%，如果按照單利計算，則當年少交的7.5萬元所得稅將給企業帶來3750元的收益。事實上，獲得的利益還不止于此，因為固定資產通過提前折舊，可以提前收回投資，而這也是一種經濟收益。
關鍵詞：企業財務管理 納稅籌劃 意義
隨著企業之間的競爭逐漸激烈，企業也逐漸尋求企業發展的出路。當前企業的管理中面臨著眾多挑戰，如何更好地實現企業的健康發展成為企業管理者需要及時解決的問題。當前企業的財務管理工作中也面臨著一系列的挑戰，為了更好地實現企業的發展，加強企業財務管理中的納稅籌劃對于減輕企業的經濟負擔，增加企業的經濟效益有著重要的作用。在激烈的市場競爭中提高企業的管理水平，加強企業的財務管理工作有著十分重要的意義。
一、納稅籌劃的概念分析
企業的財務管理工作關系著整個企業的健康發展，當前企業的財務管理工作中面臨著一些問題需要及時解決，企業需要采取積極有效的措施，更好地實現企業的發展。納稅籌劃作為企業財務管理的重要措施逐漸受到關注，但是由于在我國企業中的應用還不廣泛，致使人們缺少相關的認識。
納稅籌劃主要是指在合法的范圍內，納稅企業采用一系列的合法的策略，制定完整的納稅方案，減少企業的稅務負擔。納稅籌劃并不是逃稅或者是偷稅漏稅，僅僅是利用國家的稅收政策，制定出一套相對納稅較少的企業發展策略，這是屬于合法的范圍內的。另外企業的納稅籌劃最主要的就是減輕企業的稅務負擔，提高企業的經濟效益。
二、企業財務管理中進行納稅籌劃的必要性分析
隨著國家經濟的發展，當前企業的規模和數量都逐漸增加，這導致企業之間的競爭逐漸激烈，這對于企業的發展造成了一定的影響。企業的經濟效益逐漸增加但是企業的納稅額也逐漸增加。企業由于稅務負擔的增加導致企業的發展面臨著一系列的問題，企業需要財務管理中進行有效地管理，盡量減少企業的納稅。
（一）納稅籌劃可以減輕企業的稅務負擔
隨著企業的數量和規模的擴大，企業的納稅也逐漸增加，這對于企業來說是很大的一筆開支，造成了企業的稅務負擔。但是通過企業財務管理中的納稅籌劃可以有效地減少企業的納稅額一定程度上減輕企業的稅務負擔。企業的稅務籌劃通過對企業的經濟情況進行分析做出合理的經濟決策，通過研究稅收政策做出合理的經濟發展規劃，更好地減輕企業的納稅額。
（二）納稅籌劃可以實現企業的資源的優化配置
納稅籌劃對于企業的成本進行有效地控制，這在一定程度上可以加強企業的財務管理工作，維護企業的經濟效益。企業納稅籌劃對企業的經濟項目進行了詳細地規劃，就如何開展項目可以減少納稅額做出了預測，同時納稅籌劃主要是利用稅收政策，對于一些主稅種優惠相對較多可以利用稅收政策減少一定的稅負。
（三）納稅籌劃可以保障財務管理的有效運作
企業的納稅籌劃不僅僅包括企業的稅收管理同時對于企業的資金運作也產生一定的影響。納稅籌劃對于企業的投資、融資和經營都產生了較多的影響，進而影響企業的財務決策，納稅籌劃與企業的財務管理工作是相互聯系的，因此納稅籌劃關系著企業的財務管理工作，同時也可以監督企業的財務運作情況，更好地實現企業的財務管理。
三、納稅籌劃在企業財務管理中的作用分析
當前企業的發展取得了比較好的成果，但是企業之間的競爭也逐漸激烈，這對于企業的管理工作提出了更多的挑戰，尤其是企業的財務管理工作。當前企業的經濟效益和規模的增加都增加了企業的稅務負擔。如何對企業的財務進行有效地管理，減少企業的稅務負擔成為企業管理者及時解決的問題。納稅籌劃逐漸受到廣泛的重視，納稅籌劃對于企業的財務管理工作有著十分重要的作用，對于企業的發展也有著積極的作用。
（一）納稅籌劃可以監督企業的財務管理
納稅籌劃主要是企業在合法的范圍內，采取一些方式盡量減少企業的納稅額，降低企業的經濟成本。當前企業的納稅籌劃對企業的融資和投資都進行了詳細的策劃，可以有效地減少企業的經濟成本，降低企業的納稅額，更好地增加企業的經濟效益，提高企業的競爭力。納稅籌劃需要財務管理的積極配合，對于財務管理中的信息進行詳細地管理，這在一定程度上加強了對企業的財務管理，對企業的財務管理進行了有效地監督，保障企業的財務管理工作有效進行。
（二）納稅籌劃可以為財務管理提供合理的目標
企業的財務管理主要對當前企業的資金情況進行有效地管理可以有效地維護企業的經濟效益。隨著企業資金量的增加，企業的納稅額也逐漸增加，這對企業來說是一筆很大的開支。企業的納稅籌劃可以采用一些有效的策略降低企業的納稅額，減輕企業的稅務負擔。納稅籌劃依據企業的財務狀況制定相關的企業項目計劃，對企業的資金進行嚴格的控制，對企業的投資和融資以及資金使用情況進行了嚴格的規劃，也提出了財務管理的合理目標。通過企業的納稅籌劃不僅僅可以降低企業的納稅額，還可以有效地實現企業的財務管理，更好地維護企業的發展。
四、結語
當前企業的發展雖然取得了比較好的成就，企業的規模和經濟效益逐漸增加，但是企業之間的競爭也逐漸激烈，如何在競爭激烈的市場經濟中占有一席之地，實現更好地發展是當前企業管理者需要及時解決的問題。當前企業的納稅負擔逐漸增加，很多企業由于稅負嚴重導致企業的經濟發展受到一定的限制。當前企業正在尋找減輕企業稅務負擔的策略，納稅籌劃逐漸受到企業的認可，但是由于企業缺少相關的認識和專業的管理人員，導致納稅籌劃還沒有正式普及應用。企業應該積極重視納稅籌劃對于企業的財務管理和企業發展的重要作用，減輕企業的稅務負擔，實現企業的健康發展。
參考文獻：
[1]李紅蕾.企業財務管理中納稅籌劃的作用分析[J].才智，2011；51
關鍵詞:現代企業財務管理 稅收籌劃 問題 探討
稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內，在不妨礙企業正常經營的前提下，借助一定的方法和技術，通過對企業自身的經營或投資活動進行適當的安排，盡可能最大限度地延緩或減輕企業的稅負,以實現企業價值最大化的一種財務管理活動。稅收籌劃作為實現企業現代財務管理最終目標的有效途徑，對企業的發展具有至關重要的作用。
一、稅收籌劃對現代企業財務管理的意義
(一)稅收籌劃有助于實現企業財務利益的最大化
在現代企業制度下，要實現現代企業財務管理目標，要求企業必須最大限度地降低成本和稅收負擔。而在企業規模一定的情況下，進行科學合理地稅收籌劃，是實現現代企業財務管理目標的有效途徑之一。有效地開展稅收籌劃，可以避免企業掉入稅法陷阱之中，對于一些可交可不交的稅款或者重復性征稅的現象，企業應該在遵循相關法律法規的前提下，盡可能最大限度降低企業的稅負，從而實現企業財務利益的最大化。
(二)稅收籌劃有利于提高企業的財務管理水平
從稅收籌劃定義和實施過程我們可以看出，稅收籌劃活動本身可以說就是企業的一項重要的財務管理活動，它是對企業會計活動中所發生經濟業務的會計處理進行一系列的調整，以實現企業的資金、成本、利潤等的最優效果，進而提高企業的財務管理水平。能否有效地開展稅收籌劃活動對企業的財務利益會直接產生重要的影響，為此，企業要想獲得長期生存與發展，增強自身競爭力，就必須適時、高效、合理的進行納稅籌劃活動。因為有效的稅收籌劃對提高企業財務管理的綜合水平有著積極的推動作用。
二、現代企業財務管理下的稅收籌劃措施
鑒于稅收籌劃在企業財務管理中具有的重要意義，為了能夠充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，作為一個大型石油化工企業，中石油大慶石化分公司在開展稅收籌劃活動時應該注意從以下幾個方面著手：
(一)成立專門的稅收籌劃組織機構，強化石化企業整個生產經營流程中的稅收籌劃工作
目前稅收成本已經成為石化企業的第二大成本支出，加之近年來稅費改革的深入，特別是燃油稅的開征后，石化企業的稅負大大加重了。因此，開展稅收籌劃工作已經成為企業的長效機制。石化企業應該組織成立專門的稅收籌劃組織機構，深入了解國家相關的稅收政策法規，及時做好稅收籌劃工作，從而為企業生產經營活動提供有力地決策依據。
(二)與稅務機關保持緊密聯系，充分挖掘新的稅收政策和信息
近年來，隨著我國的稅費改革的不斷深入，能否及時掌握最新的稅收政策和信息，對企業的生產經營至關重要。大慶石化企業是一個特大型石油化工聯合企業，應該積極主動地與主管稅務機關保持良好的溝通關系，并保持緊密聯系，這不僅可以使自身能夠更快更準更多地了解稅法的最新動態，而且可以確保在發生重大經濟事項時（擴大經營范圍、資產處置、債務重組等）進行的稅收籌劃行為合法，最終獲得更好的企業效益。
(三)營造良好的稅收籌劃氛圍，樹立全面籌劃意識
眾所周知，稅收籌劃不是局限于企業生產經營的某個環節而是涉及企業生產經營的各個環節，因此，開展稅收籌劃工作，必須加強各個部門的合作，需要從上而下樹立一種全過程、全員參與的全面籌劃新理念,提高所有員工的稅收籌劃意識。為此，作為石化企業首先領導要高度重視稅收籌劃工作，加強對本企業財務人員及其相關業務人員進行稅收知識專題培訓，譬如可以定期組織稅收優惠政策專題、所得稅政策專題、個人所得稅專題等等，讓企業的職工都能夠更多地了解相關稅收政策，并根據各自業務類型進行稅務籌劃，樹立全面的稅收籌劃意識，從而為企業開展稅收籌劃營造良好的氛圍。
(四)結合自身實際，選擇科學合理的稅收籌劃方法
稅收籌劃的方法很多，目前普遍為企業所采用的稅收籌劃基本方法有：合理地充分利用國家現行的稅收優惠政策;制定和選擇適合本企業的稅收籌劃最優方案;利用稅法及文件相關條款;進行稅負轉嫁；納稅期遞延等。作為一個大型的石油化工聯合企業，大慶石化公司具有自身獨立的經濟利益，具有法定的權利和義務。為了以最小的投入獲得最大收益，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應該小心和慎重。由于各種稅收籌劃方法具有其特點和一定的適應性，石化企業不能只為了減低稅負、不考慮企業的自身狀況。
三、結語
總之，稅收籌劃作為實現現代企業經營目標的重要手段,在現代企業財務管理中發揮著越來越重要的作用，其為企業帶來的直接或間接財務利益不容忽視。企業要想獲得最大的利益，就應該更好地開展稅收籌劃工作。根據多年的工作經驗和石化企業的實際情況，筆者認為對于石化企業而言,稅收籌劃的開展應該在遵循稅收籌劃基本原則的前提下，充分利用稅收和財務政策，并結合自身生產實際，選擇合適的籌劃方法，并在實施過程中通過反饋信息不斷調整，以使籌劃方案的效益最大化。
參考文獻：
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[2]李洪玉,雷紅麗.石油企業稅收籌劃可行性研究與應用[J]. 江漢石油職工大學學報. 2008(01)
(一)企業稅務風險的含義、特點及管理任務
稅務風險是企業的納稅行為未按稅收法律法規正確有效地執行，從而導致企業未來經濟損失，致使經濟利益流出企業，并使企業名譽受損，信譽下降。其主要表現為企業未充分利用相關優惠條件、涉稅事項管理不合法等行為。稅務風險的特點包括：主觀性、變動性、損害性、預先性、可管理性。稅務風險管理的直接任務是熟悉稅收政策，進行稅收籌劃，防范并降低稅務風險損失。
(二)企業稅務風險管理的意義
企業財務管理可分為日常經濟業務的分析與管理和納稅業務的分析、籌劃與管理，因此，稅務風險管理是企業風險管理的核心之一，加強企業稅務風險管理有著非常重大的意義：
(1)稅務風險管理質量直接影響企業風險管理水平隨著社會經濟不斷向前發展，企業的組織形式越來越復雜，管理層次也越加復雜化，在企業追求經濟利益最大化的觀點指導下，稅務風險發生的可能性也越大，因此對企業稅務管理人員的專業素質水平要求就越高。作為企業整體風險管理的重要分支，提高稅務風險管理質量有利于降低企業整體風險發生的概率，提高企業整體風險管理水平。
(2)有利于營造良好環境，確保企業正常有效生產稅務風險管理有利于營造良好的社會環境，避免企業不必要的損失發生，保證企業經營活動正常有序的進行。有效的稅務風險管理可規范企業的各項交易活動及法律行為，避免承受不必要的損失和懲罰，最大限度地減少損失，同時也為營造良好的社會環境起表率作用。
(3)有利于企業戰略目標的實現遵紀守法是企業存在的前提，企業有效的稅務風險管理，可保證企業按稅收法律規定正確行事。對企業的納稅義務，正確使用稅務籌劃方法，合理合法規避稅收，降低納稅負擔，而不是違規違法偷漏稅。這有利于促使企業戰略目標的實現，同時也為企業進一步發展鋪平道路。
二、稅務風險存在的原因
(一)企業納稅指導思想偏離正軌
企業經營的目的是為盈利，因此，很多企業將利潤最大化作為其財務管理目標。在進行納稅籌劃時，便以期限最遲、稅額最低作為其核心指導。在這樣的思想指導下，納稅人依法納稅的積極性逐漸被消弱。從表面看，盡管大多數企業都在依法納稅，但卻嚴重缺乏主動性，而且還常常出現忽視納稅合法性現象。他們常常忽略稅收政策、不重視稅收法規，一切以利潤最大為目標，對納稅缺乏風險管理意識，更不存在有效管理的方針，導致甚至加劇稅務風險發生。這些現象都可能導致納稅行為偏離正軌，嚴重時需要在稅務管理部門監督下按照稅收政策對涉稅事項進行重新核算，額外耗費企業人力物力，增加企業的核算成本，還可能因接受懲罰而增加企業的營業外支出。
(二)企業財務管理系統不建全
我國的很多企業沒有專門的財務管理部門，或有財務管理部門，但其財務管理系統缺乏稅務管理職能，不能進行有效的稅收籌劃，更不能對稅務風險進行整體有效的分析。或財務管理系統在稅收籌劃與管理上預警水平較低，稅務風險意識薄弱，難以對稅務風險進行有效的預測與防范。正是因為企業缺少系統的稅務風險管理，稅務風險防范意識薄弱，使風險信息的收集、識別和交流就得不到科學保證，以至于在申報納稅和繳納稅款中承擔不必要的風險支出。
(三)信息傳遞不及時影響稅收籌劃效率
稅收籌劃需要根據企業具體的業務情況進行全局考慮，這需要各業務部門，特別是財務部門及時傳遞有用的經濟業務信息才能完成。而企業的整體管理是一個系統性的過程，健全的內部管理制度是稅務風險防范的基礎，企業內部管理制度不夠完善、職責分工不明確、管理層次復雜、信息傳遞過程長等，都將導致企業內部控制混亂，影響信息傳遞時間，影響其傳遞及時性。過時的信息往往不能反應現實狀況，導致信息真實性下降，稅收籌劃不正確，甚至可能與實際情況背道而馳，嚴重時可能違背稅法而受到法律的制裁，造成不必要的損失。我國目前形式下的很多企業也存在這樣的信息傳遞問題。
(四)部分企業財稅核算人員綜合素質低
(1)對稅法及會計核算法規理解不透部分企業財稅人員對稅法和會計核算法規理解不透徹，致使企業的稅務籌劃方法不符合法律規定，甚至有偷逃稅的傾向。進行納稅申報及繳納稅款時與法律規定相差甚遠。還有的企業重視其內部經營管理，而忽視對稅收法規的研究，忽視稅務風險控制，致使不確定性的稅務風險隨時可能發生。
(2)專業素質不達標部分企業財稅核算人員的專業素質不達標、他們鮮于關注企業經營活動的實際流程，對稅收法規政策的更新變化及會計準則的變化更是懶得了解。企業財稅核算人員這樣的不作為，導致企業承受潛在的稅務風險，這也是導致企業稅務風險直接的非常重要的原因。
(3)職業道德素質低下部分企業財稅管理人員職業道德素質低下，為自身或本企業利益，違背職業道德，偽造經濟業務，虛列財務數據，偷、逃稅現象時有發生，逆稅收政策而行，從而使企業陷入稅務風險危機，降低企業信譽，導致稅務風險損失。
三、防范和降低企業稅務風險的措施
(一)修正納稅指導思想，提高納稅意識
納稅與企業財務管理目標的實現并非矛盾對立的，它們的利益關系應該是方向一致的。依法納稅是納稅人應履行的責任和義務，也是保證企業正常生產經營，實現財務管理目標的前提條件。因此，企業應修正納稅指導思想，將企業財務管理目標與納稅目標協調統一，二者并重，提高納稅意識，積極主動依法稅收籌劃，依法申報納稅，樹立良好的納稅品德，才能有效的防止稅務風險，避免稅務風險損失的發生。
(二)建全財務管理系統，加強企業稅務管理
企業稅務管理及稅收籌劃是企業財務管理系統的職能之一，建全企業財務管理系統有助于強化企業稅務管理，防范稅務風險的發生。首先，企業應建立稅務風險預測機制，根據其財務管理目標確定稅務風險管理的目標、對稅務風險的承受能力、預期稅務風險的來源進行分析。將重要的、影響范圍大、發生程度強的稅務風險設為重點研究與籌劃項目，對其加強監督管理。其次，企業應建立稅務風險識別與評估機制，用以分析確定新形式下的稅務風險，在稅務風險尤其是重大稅務風險可能發生時，及時采取措施應對和控制，防止風險損失的發生。有的企業由于一般財稅業務處理人員能力限制，對于混合銷售和兼營業務等較復雜的經濟業務，企業自身往往不能準確預測其潛在稅務風險，不能很好的進行稅收籌劃，也難以制定出預防稅務風險發生的相關對策。這種情況，需要企業財務管理部門與相關專家、稅務中介機構和事務所聯系，結合企業業務實際共同討論，制定一套完善的稅務風險管理與防范機制，預防和降低稅務風險的發生。
(三)及時傳遞信息，提高稅收籌劃效率
企業業務財務信息是進行稅收籌劃的主要依據之一，因此，要進行正確有效的稅收籌劃，就要求有適時的、高質量的信息作為保障，這需要企業各部門及時準確的向稅收籌劃部門傳遞高質量信息，以便其作出合法有效的稅收籌劃，避免稅務風險。首先，企業應進行合理的會計制度設計，設置合理有效的內部管理部門和管理層級，縮短信息傳遞路線，做到信息傳遞“垂直化”，減少信息傳遞時間，保證信息傳遞的及時性。其次，會計部門應及時加工整理信息，并確保會計信息的客觀性、真實性，保證稅收籌劃依據信息的高質量性。再次，稅收籌劃部門應根據接收到的信息，結合最新稅收法規政策及會計準則進行深入分析研究，并根據企業財務管理目標、稅務管理目標，進行稅收籌劃，制定合理的納稅方案并及時反饋，提高稅收籌劃效率，最大限度規避風險。
(四)加強企業財稅人員綜合素質的培養
(1)加強稅收人員法規政策學習，提高專業素質作為企業財稅人員，既要熟悉企業會計準則和會計制度，同時還應重視稅收法規的研究學習，要精通稅收法律法規，特別是與本企業繳納稅項相關的稅收政策的相關規定，并能運用自如。當會計準則及稅收法規發生變化時，企業及相關部門應制定相關培訓學習措施，強制會計人員、財稅人員認真學習新準則、新法規，以更新知識，正確理解會計準則及稅收法規政策的相關規定，為正確稅收籌劃、規避稅務風險打好基礎。此外，進行稅收籌劃，防范和降低稅務風險，還離不開企業實際經營業務及流程的分析研究。因此，作為稅務管理人員，還應勤于關注企業的具體經營狀況、業務流程，具體經濟業務及具體發生時間，這些業務應交納哪些稅項等，再結合稅法的相關規定，進行合理合法稅收籌劃，規避稅務風險。
(2)培養財稅人員良好的職業道德素養企業財稅人員應具備高尚的職業道德素質和大公無私的精神。為進一步提高財稅人員的職業道德水平，一方面應加強職業道德的正面宣傳和感染力度，培養財稅人員崇高的職業道德水準。另一方面，應提高社會監督和處罰力度，努力減少有違職業道德的行為發生，對觸犯法律者，給予從重處罰。此外，為規避企業稅務風險，使企業能持續正常的經營，企業管理層除自覺遵守相關法律法規外，在配備財稅人員時，也應拔高要求；并在日常經營過程中，加大內部監督力度，一旦有違反稅收法律和的損害職業道德的事件發生，則給予相關責任人嚴厲處罰或解聘，從而提高財稅人員對其職業道德的重視，自覺遵守稅收法律和職業道德，以便降低稅務風險。
結論
關鍵詞：工業地產；財務管理；稅務策劃
工業地產是房地產中的重要組成部分，主要是指用于工業類土地使用性質的熟地、毛地和在該類土地上的建筑物和附屬物，與商業、住宅和各類綜合用地之間有著明顯的差異。工業類土地用途較為廣泛，主要用于物流倉庫、廠房和工業研發樓宇的制造。工業房產的土地批租年限為50年，在獲得工業用地后，需要按照產業企業的需求開展工業廠房建設項目，與已確定主題的產業企業強強聯合，提高企業的項目收益。
一、工業地產開發企業財務管理與稅務策劃的關系
稅務籌劃是財務管理工作中的重要組成部分，財務管理和稅務籌劃在工業地產開發企業中兩者具有密切的聯系。稅務籌劃是判斷企業財務管理水平的標準，確保企業財務管理工作的科學合理，對減少稅收支出，實現地產財務管理戰略目標，提高資金的利用效率具有重要作用。同時，房地產行業作為一項資金流動較為密集性的行業，強化稅務籌劃，對提升企業的財務管理水平和經濟效益具有重要作用。稅收籌劃在執行過程中，需要嚴格按照稅法規定的要求，結合企業的實際財務管理情況，將稅收籌劃納入到稅法規定的范圍內，達到推遲納稅時間和降低企業稅收支出的目的，促進企業的利益最大化[1]。并且工業地產企業的財務管理和稅務籌劃的目標具有一致性，都是企業理財行為的充分展現，能夠保證企業各項財務管理工作的有效開展。工業地產企業的財務管理工作內容主要包括投資、融資、利潤和經營，需要將稅務策劃融入到企業財務管理工作的各個環節中去。工業地產企業的財務管理工作受稅收體制影響較大，財務管理目標的實現與企業的納稅成本有直接關系，管理者需要深入了解納稅成本和企業受益之間的關系。
二、工業地產開發企業的財務管理與稅務策劃存在的問題
(一)財務管理存在的問題
1.資金來源單一，融資難度大
本公司的工業地產項目主要是建標準化廠房，主要經營項目為開發廠房出售或者出租，需要有大量的資金作為支持。但是由于標準化廠房建設是一項高風險、資金密集型和長周期的行業，企業的資金周轉率較低，資金回收速度較慢。企業的資金來源主要依靠債券、銀行貸款和合作開發等形式來實現，但是僅能夠滿足企業的日常運營支出。通過調查分析可知，工業地產企業有60%以上的資金主要是來源于銀行貸款，對銀行有著較高的依賴性，導致企業在發展過程中，面臨著利率波動風險、償債風險和再籌風險等問題，容易出現資金鏈斷裂現象，給工業地產企業的經營發展造成較大的影響[2]。
2.不重視全面成本管理，成本控制力差
工業地產企業是一項復雜的系統工程，在實際的工作過程中涉及到審批、融資、建設和銷售等多個環節，導致資金的預算控制和管理存在較多的問題。合同管理是企業控制管理工作的關鍵，各大經濟活動的開展都需要依靠合同來完成，一旦出現與合同要求不符情況，勢必會增大成本控制難度。全面成本管理要求工業地產企業在發展中需要實現多層次、全過程和全方位的成本管理，但是企業在實際的運營發展中，忽視了項目策劃、設計、建設和銷售環節一體性的重要性，沒有意識到全過程成本核算工作的重要性，導致成本管理偏離預算，出現財務部門信息不完整現象，影響成本控制效果。
(二)稅務策劃存在的問題
1.涉及稅種多，在開發成本中占較大比例
工業地產涉及到的主要稅種有企業所得稅、房產稅、土地增值稅和印花稅等內容。企業在實際的發展過程中，承受著沉重的稅收負擔，要想降低企業的稅收負擔，需要對稅收籌劃進行科學、合理的規劃，提高企業的收益，提高企業的市場競爭優勢。但是由于工業地產行業發展的時間較短，各項法律政策還不健全，影響著企業稅務籌劃各項工作的有效開展[3]。
2.稅收籌劃無標準，導致風險增加
工業地產企業在運用稅務策劃時，不同的財務人員提出了不同的稅務籌劃方案，可知，稅務策劃沒有固定標準和方法，主要依賴于財務人員對稅法的了解程度。在實際的納稅過程中，納稅人和納稅機關存在權利和責任不對等情況，導致征納雙方對稅收籌劃的認定存在較大差異，增加了納稅風險。稅收籌劃涉及執法風險、信譽風險、法律風險和心理風險等方面的內容，納稅人需要考慮這些風險因素，加大風險應對能力，來降低風險。
三、解決工業地產開發企業財務管理與稅務策劃問題的對策
(一)財務管理措施
1.構建多元化融資渠道，完善金融秩序
構建多元化融資渠道，完善金融秩序是當前工業地產企業提高財務管理水平的有效手段，需要結合當前工業地產企業的實際發展情況，積極推進證券、信托和抵押等融資方式的發展，實現企業的金融產品創新，降低企業的融資成本，提升企業的融資管理效果。工業企業要想在激烈的市場競爭中取得良好的發展，需要積極與國外企業進行合作，將先進的財務管理經驗融入到企業的融資中來，在企業內部構建多元化的融資模式，將項目預算與其他部門有機的融合起來，確保風險防控系統的完善和發展，對企業的各項融資進行準確的評估和預測，合理調度資金，加大資金管理，提高資金的周轉率[4]。
2.重視成本管理，實行全面成本控制
內部成本控制是工業地產財務管理工作的重要組成部分，需要做好全方位、多層次和全員參與的成本管理意識，做好項目投資估算、設計預算和工程造價管理工作，在根源上強化企業內部成本控制管理。同時，企業需要結合實際的發展情況，構建完善的成本管理體系，明確責任主體和考核范圍，嚴格按照考核指標的要求開展各項考核工作，嚴格貫徹落實考核指標，對考核結果進行系統分析，對考核結果進行反饋和完善。嚴格按照財務管理規章上的內容，開展各項成本控制工作，確保數據填寫的準確性和真實性，嚴格審核賬務，定期對賬務進行清查，并及時做好會計實務登記工作，不給人員機會，實現對企業成本的全面控制[5]。
(二)稅務策劃措施
1.房地產各個環節的稅務籌劃措施
立項審批、施工建設、土地征收是工業地產在融資和項目開發階段的重要工作內容，企業的土地增值稅降低，所得稅基礎提高，稅務籌劃空間增大。工業地產企業在實際的發展過程中，當執行發行債券、資金拆借或向金融機構貸款時，產生的利需要在所得稅前扣除，主要用于抵銷土地增值稅。如果利息稅額較大，證明據實扣除，如果利息稅額較小，可以不計算分攤利息，需要將工程竣工后的利息費用，納入到企業所得稅中。
2.調整應納稅額，加大成本控制
定價、交易等銷售環節的稅務籌劃是工業地產企業中的重要工作內容，對企業營業稅和增值稅的支出會造成較大的影響，對工業地產企業的發展造成了較大的影響。房地產定價策略在實施過程中，需要嚴格按照土地增值稅標準進行，需要嚴格按照四級累進稅率制進行分析，如果增值稅稅率未超過20%，需要實行免征增值稅優惠政策，需要對影響增值稅應納稅額的項目進行調整，提高稅收臨界點方法的使用力度。同時，企業還可以通過銷售公司或組建裝修公司的形式，來分散銷售收入，達到減免營業稅和增值稅的目的，做好成本控制工作[6]。
四、結論
本文對工業地產企業財務管理和稅務策劃進行簡要介紹，重點分析財務管理工作存在的問題及解決策略。工業地產企業在經營發展中具有風險高、見效慢和融資難等財務問題，對企業的財務管理工作和稅務策劃帶來了較大的影響。要想促進工業地產企業的可持續發展，需要確保財務管理工作的科學性和合理性，通過稅務籌劃，促進企業納稅收益額的提升，強化企業財務管理效果，降低企業的納稅成本收益，使企業在激烈的市場競爭中取得良好的發展。
作者:馮嘯 單位:肥工投工業科技發展有限公司
參考文獻：
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[4]劉珺.商業地產企業存在的財務風險與加強財務預警研究[J].現代經濟信息，2015，18：161+163.
［關鍵詞］國有企業;財務管理;稅收籌劃
1國有企業財務管理中稅收籌劃的必要性分析
第一，實現了國有企業發展空間的拓展。在當前國有企業的發展過程中，其稅收籌劃主要是對企業經營管理以及投資理財等層面來進行的一種稅務方面經濟行為。通過合理的稅收籌劃，可以讓國有企業的經濟效益實現最大化，有效降低了企業資源浪費的情況出現，對企業經濟周轉以及穩定經營有著很大的意義和作用。同時，在我國經濟水平不斷進步以及發展的新形態下，國家也在積極的采用各種手段來對各種經濟發展稅收政策進行完善和健全。而近年來，國家在稅收體制方面采用了差別式的稅收差別待遇，使得不同企業以及個人稅收政策存在很大不同。［1］并且，國有企業要想進一步壯大和發展，也需要對稅收政策進行實時的關注和了解，能夠進行合理的統籌規劃。由此可見，國家稅收差異，可以很大程度上推動企業發展進程，有利于企業空間的進一步擴大。第二，能夠進一步強化企業制度的完善。近年來，社會發展速度進一步加快，電力企業也強化了對稅收機制的完善和健全，并合理地出臺了相應政策，鼓勵了企業的發展。在實際的發展過程中，強化對稅收機制的健全和完善可以進一步推動電力企業的進步與發展。比如在國有企業的發展期間，由于一些財務管理方面以及理念缺乏創新性，使得在發展中存在一些問題，影響了企業的可持續發展。而通過對納稅方案的優化，能夠確保經濟的合理應用，讓企業問題可以得到有效的解決和處理。［2］
2國有企業財務管理中的稅收籌劃應用問題分析
2.1對稅收籌劃概念缺乏清晰性
國有企業在發展過程中，稅收籌劃屬于一個比較新鮮的概念，而正是因為這樣，很多企業對其概念缺乏一定的了解，使得企業在各項工作開展階段，經常曲解稅收籌劃。在具體的發展階段，一些管理人員經常認為，稅收籌劃就是偷稅、漏稅現象。而這一錯誤的認知，也使得企業在發展階段不能夠合理且科學的對稅收籌劃工作進行開展。并且，在具體的國有企業經營以及發展中，其對稅收籌劃模糊概念，也缺乏清晰性，不能更好地對財務管理水平以及效果進行提高，嚴重阻礙了國有企業的進一步發展。同時，國有企業的財務人員在工作期間，其計算機等專業水平參差不齊，不能有效地對自身工作進行合理規劃，使得工作效率一直無法得到有效提高，而這些因素的存在，很大程度上對國有企業稅收籌劃的管理和決策造成了影響，嚴重阻礙了國有企業的持續進步和發展。［3］
2.2對稅收籌劃重視程度不足
現階段，在國有企業的發展過程中，其對稅收籌劃宣傳缺乏合理性，力度也不到位，再加上稅收籌劃概念本身就具有較強的不清晰性，從而使得稅收籌劃無法更快速的在企業中推廣和應用。在具體工作開展期間，經常使得國有企業產生一種錯覺，錯誤地認為稅收籌劃與企業無關，而是稅務部門的行政事務。并且由于國有企業缺乏對稅收工作的重視，使得稅收籌劃工作蒙上了一層較為神秘的面紗，企業在發展過程中經常不知所措，只是片面地理解為稅收籌劃須花費很多的時間、人力、物力等，才能夠將這一工作做到位。故而，為了能夠更好地促進企業工作效率提高，應該強化稅收籌劃的重視。此外，在國有企業具體的經營階段，其經常單純地認為稅收籌劃就是逃稅漏稅等非法行為，因此，對其比較排斥，不能對稅收籌劃給予一定的重視，從而導致國有企業在發展中經營風險不斷提高，制約了國有企業的可持續發展進程的推動。［4］
2.3稅收籌劃成本意識機制不健全
國有企業在開展稅收籌劃工作階段，部分還存在不能正確地看待稅收籌劃工作的現象，也未能合理的分析，科學的吳瓊:國有企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究財稅審計研究，使得對稅收籌劃，特別是其中的機制成本無法合理地掌握。在國有企業的具體發展過程中，如果合理的進行稅收籌劃，一方面能夠促進企業稅務工作的合理且有序進行，能夠極大促進企業經濟效益的提高，對國有企業的未來發展非常有益;另一方面強化對稅收籌劃以及相關法律知識的學習，強化培養財務管理人才。并且針對國有企業而言，其本身并不屬于專業的稅務類似機構，因此無法更好地對稅收籌劃的意義進行更深層次的理解。
3國有企業財務管理中的稅收籌劃應用問題處理對策分析
3.1積極應用國家相關政策
在國有企業財務管理工作實際的開展和進行過程中，要想更好地對稅收籌劃問題進行緩解和規避，應緊跟社會發展步伐，能夠對國家相關政策的變更進行了解，針對現階段的各項稅收政策，應該及時了解和革新，確保政策了解的及時性以及有效性，從而為國有企業稅收籌劃工作的開展奠定堅實基礎。此外，國有企業在實際的發展階段，應該及時地對稅收政策進行調整，實時關注，合理解讀，然后針對自身的發展現狀，采用合理的手段，做好稅收籌劃工作，確保在對企業稅負進行減輕的同時，還可以讓國有企業朝著良好的方向邁進。［5］
3.2認真且仔細的做好會計基礎工作
為了保證國有企業稅收籌劃工作的有序進行，進一步提升財務管理的整體水平和效果，降低經營期間存在的風險，在實際的發展過程中，企業一定要結合自身發展現狀，加大對會計基礎工作的重視，提升工作的質量和效果，保證可以降低企業常規工作存在的風險。在發展期間，企業應該加大對會計基礎工作的管理和監督，對財務管理中的各項規章制度進行規范和完善，保證可以進一步對國有企業稅務籌劃工作進行夯實，盡可能地對失誤情況進行規避，降低稅務風險。
3.3健全國有企業財務管理機制
面對現階段國有企業稅收籌劃工作開展期間存在的弊端和問題，在今后的發展過程中，應該結合實際情況，科學的制定問題處理方案，以滿足國有企業稅收籌劃的需求。所以，為了能夠對這一問題進行有效的緩解，在國有企業發展階段，應該加大對稅收籌劃的重視，結合自身情況，設立專門的稅收部門，并聘請專業的籌劃師來對部門的工作進行主持，提升財務管理質量。同時，為了能夠保證企業稅收籌劃工作的合理性以及可靠性，籌劃師也應該積極學習，不斷對自身知識儲備進行豐富，能夠合理的對計算機等先進技術進行應用，可以對稅務法律法規進行學習，積極鉆研和探索稅收籌劃技巧，不斷對自身行為進行規范，能夠具備較高的職業操守，提升企業稅收籌劃的質量以及效果。
3.4強化與稅務機關的溝通和交流
在國有企業實際的發展過程中，其需要依靠政府的鼓勵和支持，以便其可以長久且穩定的在激烈的市場競爭中生存。在實際的發展階段，如果企業稅收籌劃工作存在問題，那么管理人員一定要強化與稅務機關的溝通和交流，并且在具體的交流期間，能夠對企業稅收籌劃存在的問題及弊端進行科學研究和分析，深入剖析其存在的成因，然后合理地制訂解決方案，以保證國有企業的財務管理工作能夠得到進一步完善和健全，有效降低企業財務風險出現的概率，進而為企業的進一步發展提供可靠依據。［6］
關鍵詞：稅務；籌劃；企業；財務；管理
一、稅務籌劃的含義與特點
稅務籌劃是指在法律規定的范圍內，對企業從事的一系列財務活動進行籌劃和安排的管理活動。稅務籌劃是否合理，直接影響著企業的稅務負擔。稅務籌劃的特點具體來講可以劃分為五種，分別是合法性、目的性、專業性，籌劃性和風險性。合法性指的是，企業只能在法律所界定的范圍內對稅務展開籌劃，若是脫離了法律的要求，那可能會產生相應的法律責任，嚴重情況下還會使企業產生損失；目的性指的是企業進行稅務籌劃的主要目的為減輕企業稅務負擔，所以企業應當圍繞稅務負擔的減少來展開稅務籌劃；專業性要求企業應當安排具有相關財務專業知識的人員來實施稅務籌劃，杜絕非專業人員參與其中，只有這樣才能確保稅務籌劃工作的高效展開；籌劃性指的是企業應當在納稅行為發生之前，就會對經濟活動進行籌劃；風險性則指的是企業籌劃出來的計劃與實際情況可能不匹配，進而致使稅務籌劃的目的無法達到。企業財務管理人員開展稅務籌劃工作時，應當考慮稅務籌劃的各個特點，從而保證稅務籌劃的有效性。
二、中小企業開展稅務籌劃工作的重要性
中小企業作為推動我國經濟發展的主要力量，它們能否高速發展決定了我國經濟能否更好更快的發展。中小企業實施稅務籌劃，不僅能夠有效控制企業資金的活動，而且還能夠幫助企業獲得更好的現金流，有利于企業充分利用企業財務資源，從而促進其長遠發展。同時，稅務籌劃還能夠協助財務管理人員對企業現金流出的時間進行控制，確保現金能為企業帶來持續收益。稅務籌劃與偷稅逃稅有本質的區別，財務管理人員應當把握稅務籌劃的合理性，確保稅務籌劃不脫離法律界定的范圍，只有這樣才能避免出現法律風險，進而影響企業的工作。
三、稅務籌劃在中小企業財務管理中的應用
在中小企業的財務管理活動中，稅務籌劃一直都是財務管理人員關注的重點。稅務籌劃應當從四個環節加以考慮，包括籌資、投資、運營與分配。通過對這四個環節的經濟活動進行稅務籌劃，能夠有效降低企業的稅務負擔。企業可以通過多種途徑來實現稅務負擔的減輕。以下將講一講稅務籌劃在企業財務管理中的應用方法。
（一）利用國家稅收優惠政策實施稅務籌劃
隨著營改增政策的實施，我國稅收優惠政策也相應作出了很大的調整，中小企業應當結合自身實際情況，針對優惠稅收政策作出相應的經濟活動。企業財務管理人員應當與時俱進，時刻緊跟國家的財務政策，只有這樣才能確保在進行稅務籌劃時可以充分利用好稅收優惠政策，從而減少企業稅務負擔。在眾多稅收優惠政策中，免稅政策與減稅政策是財務管理人員關注的重點內容。免稅指的是企業在某種特殊情況下會成為免稅人，從而不用為自己從事的經濟活動支付稅款，減稅則指的是稅務金額的減少。財務管理人員在實施稅務籌劃時，應當使企業能夠在合理合法的情況下成為免稅人或減稅人，從而實現稅務負擔的減少。然而在實際工作中，并不是每個企業都能應用到免稅政策，這是由于免稅政策的面向范圍較小所導致的。在現階段下，國家只針對一些特定地區的特定行業開放了免稅政策，若是有一項條件未滿足要求，企業就無法應用免稅政策。例如，國家當前針對高新技術產業的投資活動設置了相應的稅收優惠，在這種政策的支持下，只要有企業向高新技術產業獲得投資，那么就會減少一定稅收負擔，同時，這種投資行為也具有一定的風險性，高新技術產業若是研發失敗，那么就會為投資企業帶來相應的經濟損失。同理，企業想要應用減稅政策，也需要滿足一定的條件。減稅政策通常都是國家為了扶持產業發展，或者是保護環境等原因所推行的稅收優惠政策，具體來講可以劃分為兩種，即照顧性質的減稅與獎勵性質的減稅。例如，國家對遭受經濟沖擊的地區與產業會實行稅收減免，扶持地區與產業回到原本經濟繁榮的面貌，這屬于照顧性質的減稅；而面對高新技術產業的減稅，則是屬于獎勵性的減稅[1]。財務管理人員還可以利用稅率差異實現稅務籌劃。由于各個國家的經濟發展水平與社會實際狀況不同，所以稅率也不同。在這種情況下，納稅人可以通過稅率差異，根據自身實際需求來選擇不同的經濟組織模式，從而實現稅務負擔的減輕。同時，財務管理人員還應當將所選國家的政黨與政策都納入考慮范圍，只有這樣才能確保稅務籌劃的高效[2]。在稅收政策中，稅收扣除與稅收抵免也是較為重要的內容。由于稅收扣除與稅收抵免相對而言較為復雜，所以財務管理人員應當提升自己的專業知識水平，只有這樣才能通過稅收扣除與稅收抵免來實現稅務負擔的減輕。財務管理人員在實行稅務籌劃時，應當盡量想辦法增加稅務的扣除額，減小納稅對象的稅額基數，從而促進稅款的減少。因此，為了實現稅收扣除數額的最大化，財務管理人員應當熟知稅法。稅收抵免籌劃是指增加企業的稅收抵免額，從而減少企業稅務負擔的籌劃方法。稅收抵免與稅收扣除有著許多類似之處，它們都是通過扣除額的增加來減少納稅基數，從而實現稅收負擔的減輕[3]。為了促進我國產品的出口，國家還對出口企業推行了退稅政策。退稅政策指的是納稅人滿足特定條件后，稅務機關會將納稅人繳納的稅款退回給企業，從而降低企業稅務負擔。財務管理人員在進行稅務籌劃時，應當將退稅政策也納入到考慮范圍中，并且積極制造退稅政策的應用條件，從而使得企業的納稅負擔進一步減輕。財務管理人員在利用稅收優惠政策進行稅務籌劃時，應當注重與稅務機關保持良好的溝通，只有這樣才能實現其稅務籌劃的目標。同時，財務管理人員還應當堅持合法的原則，杜絕稅務籌劃出現偏離法律的情況。
（二）利用延期納稅進行稅務籌劃
延期納稅是企業在財務管理中常見的行為。財務管理人員利用延期納稅進行稅務籌劃，不僅能夠促進企業現金流的良好周轉，而且還有利于減少稅款。隨著經濟全球化的不斷深入，世界越來越形成了密不可分的整體，在世界市場與通貨膨脹的影響下，企業延期納稅，可能會致使稅款下降，進而使得企業的稅務負擔減輕，有利于企業更好的發展。同時，企業延期納稅雖然在整體上并沒有降低企業的納稅總值，但卻能夠為企業當期提供更多的流動資金，從而讓企業更好的擴大自身規模，實現發展。
（三）利用稅法漏洞進行稅務籌劃
當前我國稅法仍處于不斷完善的過程中，許多內容都存在著漏洞。財務管理人員可以根據稅法文字上不嚴謹的特點，利用稅法的漏洞，在不違反法律的原則下進行稅務籌劃，這樣的方法也被稱為合理避稅。稅法漏洞的形成有許多種原因，可能是由于語法的歧義，可能是由于文字的不嚴謹，可能是由于人員素質的差異，這些原因都會致使稅法出現漏洞，進而讓企業有機可乘。同時，當前我國社會的高速發展也要求稅法應當作出不斷的變革，稅法在長期的變革過程中可能會出現漏洞。在這種情況下，企業的財務管理人員應當抓緊時機，利用稅法漏洞進行稅務籌劃，協助企業減少稅務負擔。
按照財務管理中績效評價指標的基本設計，稅收籌劃的績效評價指標大致分為兩個層次：一是可以進行量化的財務指標評價標準，可以根據企業的財務數據進行分析和評價；二是不可量化的非財務指標評價標準，需要企業按照一定的判斷標準和環境因素來進行判斷和分析，具有一定的人為主觀因素的影響。
一、稅收籌劃績效評價財務指標的設置
財務指標評價體系主要體現在稅收籌劃對企業收益的影響，以及對企業財務管理各項經營指標總體規劃的影響等方面。基于稅收籌劃績效評價的基本原則，考慮絕對與相對水平的衡量，將稅收籌劃的財務評價指標界定為如下幾個：
一是稅務籌劃凈收益。它反映的是企業開展稅務籌劃活動所取得的節稅收益與投入成本之間的差額。只有當稅務籌劃凈收益大于0的情況下，該稅務籌劃方案才有可能是合理有效的；同等風險程度下的凈收益值越大，說明企業稅務籌劃的實施效果越好。這一指標可以通過本年度應納稅變動額與成本項目中的籌劃成本計算得出。
二是稅收籌劃成本收益率。它是指稅收籌劃凈收益與稅收籌劃成本之間的比率，具體可以分為直接成本收益率與間接成本收益率。其中直接成本收益率是指稅收籌劃的稅收收益與直接成本的比率，間接成本收益率是指籌劃收益與間接成本的比率。通常情況下，該指標值大于1時稅收籌劃方案才有可能是合理有效的；同等風險程度下的比值越大，說明企業稅收籌劃的實施效果越好。
三是稅務籌劃風險凈收益。它是在考慮風險因素下的籌劃凈效益，其金額等于稅務籌劃凈收益扣減該籌劃方案下的風險溢價。當稅務籌劃風險凈收益大于0的情況下，該方案是合理有效的；反之則是無效的；扣除風險溢價后的凈收益值越大，企業稅務籌劃的實施效果越佳。這一指標需要正確判斷與衡量稅務籌劃方案的風險程度，確定合理的風險溢價水平，從而保證該指標的評價效果。
四是稅收籌劃無風險凈收益率。它是一個相對衡量指標，是指稅收籌劃風險凈收益與稅收籌劃成本的比率。一般來說，考慮風險因素調整后的凈收益率越高，企業所取得的稅收籌劃績效越大。這一指標需要正確判斷與衡量稅收籌劃方案的風險程度，確定合理的風險溢價水平，從而保證該指標的評價效果。
五是稅收負擔降低率。它是指企業開展稅收籌劃年度稅收負擔與以往未開展稅收籌劃年度稅收負擔相比較的降低程度，用來衡量企業開展稅收籌劃所帶來的實際稅收負擔率的變化情況。稅收負擔率可以用企業實際繳納的稅收額占企業收入總額的比率來表示。理論上說，這一指標能夠最直觀地反映企業開展稅收籌劃的績效水平，實際稅收負擔率降低程度越大，說明企業稅收籌劃的實施效果越好。但需要注意的是，由于企業稅收籌劃并不單純追求減輕稅收負擔，因此該評價指標具有一定的局限性，需要結合其他指標來系統綜合衡量。
六是稅收籌劃效度。它是指通過稅收籌劃的節稅額占總體稅負的比率，該比率從一定程度上可以衡量企業稅收籌劃的空間，評價企業稅收籌劃的廣度和深度。該比率越高，說明稅收籌劃活動所帶來的稅收收益越大，籌劃方案越成功。
七是稅收遵從度。它反映的是企業稅收遵從成本占企業應納稅總額的比率，其中稅收遵從成本是指納稅人依法納稅需要付出的超過稅款的額外支出，如違反稅收法律制度所支付的稅收罰款、補繳滯納金等。稅收遵從度越低，說明企業稅收遵從成本越高，受到稅務機關罰款的金額越大，也就越容易受到稅務機關的檢查，籌劃方案的績效就越有可能較差。
八是權益資本收益率的變化率。稅收籌劃績效評價的最終基點在于其是否實現了企業價值最大化的財務管理目標。“權益資本收益率的變化率”這一指標的綜合性較強，是考察評價稅收籌劃是否可實現企業價值最大化的重要財務指標。該指標為正指標，指標值越大，說明企業稅收籌劃的實施有助于實現企業價值最大化的財務管理目標，籌劃績效顯著。由于權益資本收益率的變動客觀上也受其他因素的影響，因此企業運用該指標評價稅收籌劃績效時，也應參考杜邦分析法逐層分析影響權益資本收益率變化的因素，在剔除與稅收籌劃不相關因素的基礎上客觀考核稅收籌劃對權益資本收益率變化率的影響程度。其計算公式為：
權益資本收益率的變化率=（籌劃后的權益資本收益率-籌劃前的權益資本收益率）÷籌劃前的權益資本收益率×100%
其中，權益資本收益率=凈利潤÷平均所有者權益×100%
平均所有者權益=（年初所有者權益+年末所有者權益）÷2×100%
二、稅收籌劃績效評價非財務指標的設置
企業稅收籌劃實施效果客觀上受多種因素的影響，既包括可控制的客觀因素，也包括不可控制的主觀因素。鑒于現實中定量分析方法的局限性，在實際稅收籌劃的績效評價過程中，除了運用能夠量化的財務指標外，還應結合難以量化的非財務指標等其他評價方法進行綜合評價。
一是稅務機關對企業稅收籌劃的認定。稅收籌劃作為企業主動減輕稅收負擔的一項經濟行為，客觀上需要得到稅務機關的合法性認定。一旦稅務機關認定該籌劃不合法，企業不僅不能取得節稅收益，而且還要承擔補繳稅款甚至是稅收處罰等不必要的經濟損失。若考慮所投入的籌劃成本，更是得不償失，也就談不上什么籌劃績效了。所以，只有當稅務機關認可企業的稅收籌劃方案，籌劃方案才有可能是成功的，才有績效可言。
二是稅收籌劃在提高企業財務管理水平中的重要性程度。在企業存在較大的籌劃空間時，科學的稅收籌劃有助于提高企業整體的財務管理水平，在提高企業經營效益的同時努力實現企業價值的最大化。稅收籌劃績效越大，越有利于提高企業的財務管理水平；反之，則說明稅收籌劃在企業財務管理中所占的重要性相對較小。企業應根據可能存在的稅收籌劃空間來判斷和衡量稅收籌劃在企業財務管理中的重要性程度。
關鍵詞：新會計準則；稅收籌劃；財務管理；策略
基于供給側結構性改革的大背景，市場經濟發生了顯著變化，新會計準則的出臺與實施也對企業稅務管理、財務管理等提出了新要求，要求企業必須關注財務與稅收的協調發展問題，更多企業加強了稅務籌劃關注與投入，制訂有效的稅務籌劃方案，以實現財務與稅收的協調，以獲得更理想的經濟效益，更好地推動我國市場經濟的平穩發展。
財務與稅收差異帶來的負面影響
（一）使得納稅成本有所上升
在納稅征收中，稅收管理部門主要負責企業財務管理、負責對企業納稅情況進行監管，以此保證納稅的準確性。如果財務與稅收有較大差異，無形中增加管理投入成本，使得納稅成本居高不下。基于納稅人角度看，會計準則不同于納稅準則，納稅需要根據實際情況有針對性地準確計算，這意味著納稅管理工作量加大，相應的成本有所上升。
（二）增加了涉稅風險
會計準則的出臺拉大了財務與稅收之間的差距，也使得納稅人與稅收管理部門之間的關系更緊張，在一定程度上引發稅收的變化。在這一環境下，納稅征收部門對納稅人的行為監管力度加大，納稅人輕微的偷稅漏稅傾向就會被有效捕捉，且細則性的問題較多，企業稍有不慎就進入偷稅漏稅的“雷池”，這對于企業來說，無形中增加了涉稅風險。
（三）為偷稅漏稅提供機會
新會計準則與稅法要求不同，為不法分子偷稅漏稅提供了可乘之機。不法分子會對比分析新會計準則和稅法的內容，在明確兩者差異的基礎上找到納稅的漏洞，在找到納稅漏洞的基礎上，盡可能地減少納稅金額，采取投機取巧行為，這意味著納稅人偷稅漏稅的機會增加。因此只有讓財務與稅收相協調，才能避免不法分子投機取巧，才能引導納稅人合法納稅，確保稅收秩序的穩定。
財務與稅收協調處理原則
（一）體系與個體融合原則
目前實施的會計準則和稅收體制所對應的領域和范圍較廣，為了能夠保障兩者的協同性，保證協同體系的正常運作，應將個體性的個別案例納入整個大體系中，這樣才能正常運作和管理。還需要綜合考慮會計體系和稅收體制的特征，全面分析財務與稅收的內容差異，確定協調部分和保留部分，讓個體與體系有效融合，使得個體與體系保持協調關系，方便財務工作的展開，更好地規范市場行為。（二）效率與公平兼顧原則國家稅務制度的執行應堅持公正的原則，財務人員則基于國家稅務制度和企業實際，建立企業財務機制，輔助企業決策。這樣形成企業財務管理、國家稅務管理的良性溝通機制，既保證了工作效率，也維護了企業和國家的利益。一般在準確把握財務與稅收差異的基礎上，采取針對性措施，也能有效減少成本投入。納稅征收部門應引導納稅人明確自身的納稅義務，增強其自覺納稅意識，讓納稅工作更好地開展。效率與公平原則的貫徹實施，提高稅務管理效率，也能確保管理質量。
財務與稅收協調發展的優化策略
（一）財務與稅收的融合產物——稅務籌劃
財務與稅收的協調發展使得兩者融合，產生的稅務籌劃是企業管理的重要內容。稅務籌劃要求企業立足于自身稅務開展情況合理地進行稅務策劃與分析，從而選擇有效的納稅方案，達到科學避稅、依法避稅的目的，企業減輕自身稅務負擔，經營發展更富實效。稅務籌劃應聚焦企業經營發展實際，關注企業市場競爭，關注稅法政策調整，既對內又對外，統籌兼顧，以稅務籌劃輔助企業做好戰略決策，助力日常運營。稅務籌劃作為財務管理的重要部分，是企業運營發展的有效保障。
（二）重視企業稅務籌劃
對于企業發展來說，稅務籌劃必不可少。企業必須端正態度，高度重視稅務籌劃，在稅務籌劃中應減少主觀隨意性，將稅務籌劃置于企業發展的大環境中、市場運行的大背景下，使財務與稅收步調一致、協調統一。企業應保持稅務動態關注的積極性，及時了解稅務政策的變化，并做好企業稅務管理活動的調整，做好企業財務稅務改革工作。重視企業稅務籌劃并落實到行動中，實事求是分析，腳踏實地踐行，減少主觀隨意，使得稅務籌劃落地且發揮實效。企業應著手制定稅務籌劃的中長期戰略規劃，在稅務籌劃中既要關注細節，又要統籌大局，綜合分析企業的未來利潤、企業現有競爭情況，根據企業發展重心的調整做好稅務籌劃與管理，在稅務籌劃的同時，深化企業財務管理改革，帶來企業商業模式、經營管理模式的創新優化，實現人、財、物等各項資源的統籌。對于國家來說，應區別執行新會計準則，新會計準則在實施中應考慮到企業所屬行業的不同、企業性質的差異，有差別地推行。例如上市公司具有明顯的公眾和社會屬性，必須要求其嚴格遵守新會計準則，規范其會計報告、會計計量等方式，確保其信息提供的真實與準確。而中小型企業，規模小也很少涉及股票發行、債券發行，其會計信息主要服務于納稅，因此可以針對中小企業這一實際情況，出臺更適合其發展和需要的會計準則。在準則推行中應重點對于容易出現差異、需要調整的內容加以明確，最大限度減少財務與稅收的差異。
（三）完善稅務籌劃管理體系
要想實現財務與稅收的協調，必須完善稅務籌劃管理體系，堅持稅務籌劃與發展戰略同步走的策略，著力提升企業稅務籌劃管理水平、經營管理水平、風險防御能力等，在完善的稅務籌劃管理體系之下，讓企業各項工作的開展有章可依，讓企業財務管理有明確的發展導向，明確稅務籌劃規劃，讓財務管理與業務經營之間的聯系更密切。綜合來說，稅務籌劃聚焦企業發展，服務于企業發展，帶動企業內部信息的流通共享。稅務籌劃在解決企業稅務管理等相關基礎問題方面優勢明顯，通過實事求是的稅務分析，統籌規劃，在準確了解企業內部資金流向、稅務稅額等詳細信息的基礎上，明確稅務籌劃的大框架，基于稅務管理體系建設，擺脫“圍墻限制”，加強與上下游伙伴的對話溝通，搭建智能稅務平臺，讓業財融合、財稅融合更富深度和實效。真正以稅務籌劃帶來稅務支出、稅務申報、稅務風險控制等多個環節的串聯。在完善稅務籌劃體系的基礎上深化稅收改革，在明確財務與稅收差異的基礎上，采取針對性的措施予以調整。稅務管理部門應加強與會計主管部門的溝通，就兩者協同發展問題對話交流，稅務管理部門應加大對會計改革的關注和支持，基于會計改革的新成果積極做好稅收改革工作。
（四）加強風險防范與管控
要想做好企業財務與稅收的協調處理工作，重點要做好風險管控工作，站在戰略管理的高度推出適合企業自身的稅務籌劃方案，以稅務籌劃帶來企業整體利益的提升。在企業稅務籌劃中，風險管控必不可少，而風險管控重在防御。在具體的風險防御與管控中應關注決策信息的收集，努力提升企業分析決策能力，要時刻關注企業內外部環境，了解環境中的風險因素不斷完善戰略統籌方案，提升稅務籌劃實效。企業如果選擇稅務籌劃外包服務，應選擇市場口碑好的會計師事務所，且將企業財務實際情況告知會計師事務所，確保會計師事務所為企業“量身定制”稅務籌劃方案。同時要加強對財務人員的管理和培訓，讓其具備較好的稅務籌劃和風險防范管控能力，有條不紊地開展稅務籌劃，讓財務與稅收相協調。企業也應加強財務信息化建設，以信息技術帶來財務與稅收的平衡。防范風險的同時應加強涉稅信息的披露，鑒于我國會計信息披露政策不完善的實際情況，考慮到不完善制度背后存在的執行漏洞，應進一步健全完善會計信息披露制度，使得會計信息披露更及時、更全面，有效地指導稅務征收和管理工作，提高會計信息的真實性，也能有效降低稅務成本。特別是對差別是否合規、差別的效率等進行分析性披露，減少財務與稅收差異的不合理性，達到風險防范的目的。
結束語
對于企業來說，稅收與財務的協調、稅務籌劃意識的增強、措施的落地，稅收管理與財務管理是相輔相成的，企業只有兩手抓，才能使其協調發展，為企業運營發展營造良好的環境，提供保障。隨著稅收制度和企業會計管理改革的深化，積極探索財務與稅收的協調發展之路直接關系到企業的運營發展，也關系到市場經濟的發展，需要我們高度重視。
參考文獻
[1]趙衛明.小企業會計準則下財務和稅收風險的防范[J].企業改革與管理,2020(8):167-168.
1.有利于企業財務管理工作流程的制定以及目標的達成。企業生產經營的最主要目的就是盈利，而使公司獲得最大利潤的途徑有兩種，一方面是對各項生產活動進行科學規劃以盡可能地降低成本，提高產品在市場上的競爭力；另一方面則是通過稅收籌劃等措施，減少稅務支出，以減輕企業的資金負擔，使企業獲得更大的發展空間。客觀來說，稅收籌劃存在于企業生產經營的全部過程中，伴生于生產、經營、投資和融資等種種工作之中。因此為了做好稅收籌劃工作，企業必須對自身的全部的生產經營活動進行科學籌劃，能夠確保企業的生產經營活動更具科學性。而且前文中已經提到，做好稅收籌劃工作可以使企業獲得更大的資金空間，能夠讓企業在經營和管理模式上更具自主性和主動性，可以降低企業達成預先制定的財務目標的困難性。
2.能夠使企業規避“稅收陷阱”。隨著法制進程的不斷推進和深入，我國的稅法也越來越完備，相對應的，稅法的法條也越來越多，關于稅收的規定也越來越復雜，其中有些條款一旦被忽視，會給企業的稅務支出造成很大的隱患，使企業陷入到“稅收陷阱”當中，大大加重企業的稅務支出，給企業的資金流轉造成很大的困擾。而在稅收籌劃工作過程中，企業管理層和財務部門會對稅法進行全面的研究和解讀，結合稅法中有利于減輕企業稅負的規定，積極創造有利于減輕企業稅負的條件和環境。因此，稅收籌劃工作能夠促使相關工作人員更加熟悉和掌握我國稅法的相關規定，又能有效地減輕企業稅負，使得企業能夠降低生產成本，提高在市場上的競爭力，同時又避免企業陷入“稅收陷阱”，加重企業的財務負擔。
二、稅收籌劃工作注意的幾點原則
1.稅收籌劃工作的合法性原則。前文中已經提到，稅收籌劃工作是企業在國家相關法律規定允許的范圍內通過資源整合、以及對企業經營管理活動的相關規劃從而在一定程度上降低企業的稅務支出，因此稅收籌劃工作必須以合法性為前提，在對企業的經營管理活動進行規劃時，必須要嚴格依照法律規定，這也是稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為最顯著的區別所在。企業進行稅收籌劃工作時，可以在法律規定允許的范圍內制定一個或者多個稅收籌劃方案并從中選擇對企業最有利的稅收籌劃方案盡可能的減少企業的稅務支出，在合法的框架下努力實現企業的利潤最大化。如果超出法律允許的范圍，會導致企業受到更大的名譽損失和利益損失，因此企業在制定稅收籌劃方案時一定要堅持合法性原則。
2.稅收籌劃工作的擇優性原則。前文中已經提到，企業管理層和財務部門可以根據自身的生產經營情況，結合國家相關的法律法規制定數個稅收籌劃方案，但是在選擇稅收籌劃方案時，要對制定的所有稅收籌劃方案的具體財務支出數額進行計算，選擇最合適、支出最少的稅收籌劃方案，避免將精力集中在某一個特定的稅種上，只降低了一種稅種的稅務支出，卻增加了其它稅種的支出。同時在選擇稅收籌劃方案時應從長遠角度來考慮，不能單純地出于降低眼下稅務支出的目的，選擇短期內對企業有力的稅收籌劃方案，而導致企業在未來一段時間之后稅務支出增加，加重企業的財務負擔。因此企業選擇稅收籌劃方案時，要對所有稅種統一考慮，統一規劃，堅持擇優性原則，既考慮降低近期內企業的稅務支出，也從降低未來稅務支出的目的來考慮，統籌規劃，科學預算，選擇最合適的稅收籌劃方案。
3.稅收籌劃工作的預先性原則。稅收籌劃工作的預先性原則是指企業的稅收籌劃工作必須要在企業納稅工作之前展開，也就是指企業的納稅義務相較于稅收籌劃是具有滯后性的。因此企業在制定一段時期內的財務制度時，要針對我國關于不同稅種的不同稅收政策，對企業的生產、經營、融資和理財等活動做出預先的安排和規劃，制定最符合企業利益的稅收籌劃方案。總的來說，稅收籌劃工作應當領先于納稅義務，具有預先性。
三、稅收籌劃工作的一致性原則
1.稅收籌劃工作的一致性原則體是指稅收籌劃工作應該與企業自身的總體財務目標保持一致，從二者的歸屬性來說，稅收籌劃工作是企業財務管理工作的一個重要的組成部分，因此稅收籌劃工作應當服從于企業制定的財務管理總體目標。稅收籌劃可以有效地減少企業的稅務支出，但是這并不意味著一定能夠降低企業的總體生產成本，在制定稅收籌劃方案時，切忌單純地追求降低企業的稅務支出而導致企業總體生產成本的提高，加重企業的財務負擔。因此企業在制定稅收籌劃方案時，應當考慮稅收籌劃對企業生產、經營、管理、和融資等工作的規劃可能給企業成本造成的影響，防止因小失大，因為追求減少稅務支出反而導致企業的生產成本增加，造成得不償失的負面影響。
2.提高對稅收籌劃工作的重視程度。前文中已經指出，稅收籌劃工作是企業財務管理工作的重要組成部分，做好稅收籌劃工作能夠在很大程度上降低企業的生產成本，減輕企業的稅收負擔，提高企業在市場上的核心競爭力，有利于企業的長遠發展。因此，無論是企業的管理層還是從事財務工作的相關人員都應該給予稅收籌劃工作以足夠的重視，本著為企業發展負責的態度，積極做好稅收籌劃工作。
3.提高企業的財務管理水平。近些年來，隨著我國對企業扶持力度的加強，我國的中小企業的數量每年都在以驚人的速度增加，但是需要指出的是，很多中小企業的財務管理水平較低，這也就使得這些企業的稅收籌劃工作的水平大打折扣。因此企業應當從提高自身利潤出發，招納財務管理的專業人才，提高企業的財務管理水平，做好稅收籌劃工作。
四、結語
關鍵詞:財務管理 納稅籌劃 結合
財務管理活動是現代企業管理的重要構成部分,對企業的生存和發展方面發揮著“管家”的作用。而納稅籌劃樹立了一種積極的理財意識,可實現對企業資金、成本和利潤的最優組合,此舉無疑更加符合企業的長期發展。伴隨著當今經濟全球一體化,必然帶來企業投資、經營和理財活動的國際化,這也需要財務主管人員根據與企業生產經營相關國家的稅收政策,進行稅負最優的納稅籌劃。
一、企業財務管理與納稅籌劃結合運用的現實意義
(一)財務管理的目標對稅收籌劃的影響
稅收籌劃要服從整個企業財務管理的目標,即企業價值最大化的目標。相對于稅收籌劃來說就是要減少稅負和延遲納稅(獲得資金的時間價值)。企業在達成其最終目的的過程中,是需要分解成一個個小目標來實現的,獲得稅收籌劃的利益就是這些小目標之一。因此,稅收籌劃要始終圍繞財務管理活動來調整,有時候企業在實現這些稅收籌劃利益的時候,并不一定會給企業總體成本的降低和收益水平的提高。也就是說,在籌劃納稅方案時,不能一味追求納稅負擔和成本的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益和給社會帶來利益。因此,決策者在選擇籌劃方案時,必須符合財務管理的目標。
(二)財務管理的內容對稅收籌劃的影響
財務管理內容包括:籌資、投資、資金運營和利潤分配,要想實現企業價值最大化這一終極目標,就要將稅收籌劃的思想融入到財務管理的整個過程中。例如,在籌資的時候,會因為債務利息可以抵稅的效果,可能會選擇采用債務籌資;在投資時可能會選擇有稅收優惠的行業;在資金運營過程中,可能會統籌安排企業的采購、銷售甚至內部核算進行稅收籌劃;在利潤分配時,可能會為股東考慮股息所承擔的稅賦高于股本增值的稅賦,采用不同的鼓勵政策。
(三)財務管理環境對稅收籌劃的影響
企業財務管理環境包括企業外部環境和企業內部環境,外部環境又分為經濟環境、法律環境、金融市場環境。企業的財務管理活動置于這樣的環境中,勢必要受到這些環境因素的影響。稅收籌劃作為財務管理活動的一部分同樣要受到這些環境因素的影響。因此,稅收籌劃要在順應這些環境因素的前提下才能良性運行,從而實現籌劃目標。納稅籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低,須知各個稅種之間是相互關聯的,一種稅收減少可能造成另一種稅收增加。另外,還要充分考慮資金的時間價值,一個能降低當前稅負的籌劃可能會增加企業未來的稅負,企業在進行納稅籌劃時應將不同時間的稅負折算成現值加以比較,謀近也要謀遠,從整體上進行規劃。
二、當前納稅籌劃在企業財務管理中運作存在的問題分析
納稅籌劃的目標是降低納稅成本,實現利潤最大化。但在實際操作中卻不盡然,其原因是人們對納稅籌劃缺乏全面的了解,制約了納稅籌劃的健康快速發展。表現為以下幾個方面:
(一)對納稅籌劃的認識存在誤區
不少企業從領導到財務人員,對企業的納稅籌劃其實都存在一些誤區,比如,認為納稅籌劃就是與稅務局進行“勾兌”,以不合法的方式偷逃稅款;或者想法做假合同、假票據等方式,以偷漏稅款達到少交稅的目的,認為這也是“籌劃”。這樣其實給企業造成了稅務風險,積聚了隱患。
(二)重效益,輕成本和風險
偏重納稅籌劃給公司帶來的收益,忽視籌劃成本,使納稅人眼睛僅僅盯向納稅籌劃的獲得性,忽略了其成本付出和籌劃風險。從理論上講,納稅籌劃可以針對一切稅種和所在經濟活動,但實際上納稅籌劃要進行成本一收益分析、籌劃風險分析和分析其經濟上的可行性。因此。正確權衡成本和收益之間的關系,才能實現納稅籌劃的終極目標。
(三)重靜態籌劃、輕動態籌劃
大多數企業在選定籌劃方案后,忽略稅收政策、經營環境、經營模式等內、外部因素的變化,致使原本很好的籌劃方案,由于沒有適時調整而失效,有的只重視方案設計,忽視方案制造,由于執行不當使納稅籌劃的方案在實施中流于形式。
(四)重視理論研究、忽視案例研究
在納稅籌劃中忽視公司實際經營情況和稅收法規之間的協調性和統一性。一味的圍繞稅收政策走,致使方案理論價值高,操作可行性差,實用性弱的情況發生。因此,要求企業要根據具體實際情況在制定納稅籌劃方案時保持相當的靈活性。
三、正確認識納稅籌劃與企業財務管理的關系,促進籌劃效果的實現
(一)正確認識納稅籌劃在財務管理中的功能定位
稅收籌劃可以促使企業合理安排其經營管理活動,特別是財務管理活動,實現資源的有效配置,實現企業價值最大化或股東價值最大化的目標。因此,稅收籌劃不只是在稅負上避重就輕,更重要的是通過納稅方案的優化選擇,有利于合理利用自然資源,增強企業納稅意識,從而促進其社會目標的實現。企業納稅籌劃是通過對企業經營活動的安排來實現的,它影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策。企業納稅籌劃不能獨立于這些決策過程之外,而必須服務于企業的財務決策;否則,它必然會影響到財務決策的科學性和可行性,甚至導致企業做出錯誤的財務決策。因為稅收負擔的減輕并不一定能帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。同時,如果因為片面追求稅負最低,而為企業帶來了不必要的涉稅風險,則是更加不利于企業的可持續發展的。
(二)做好基礎財務工作,事前詳細論證是企業做好納稅籌劃的前提
會計政策是指企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所采納的具體會計處理方法,企業納稅籌劃也要包括會計政策選擇籌劃。企業與納稅籌劃相關的主要會計政策如存貨計價方法、固定資產折舊方法、收入確認原則等都有實施納稅籌劃的空間。比如當前,融資租賃已成為借以實現稅收籌劃的一種重要手段。其稅收籌劃是融資租賃費用中由承租方支付的手續費及安裝交付使用后的利息(體現為未確認融資費用的攤銷,計入財務費用),可以在納稅所得額中扣除(租金不能扣除),因此其籌資成本較權益資金成本要低。二是融資租入設備的改良支出可以作為長期待攤費用在不短于五年時間內攤銷,而企業自有固定資產的改良支出,則應作為資本性支出,只能增加原值,在該項資產的剩余折舊期限(一般不會少于五年)內攤銷。因此,在考慮貨幣的時間價值情況下,融資租入設備更能體現節稅效應。
(三)把握現行稅收政策,是企業做好納稅籌劃的關鍵
高水平的企業納稅籌劃要求企業會計人員既要精通會計準則和財務制度,又要熟悉現行政策和稅法。找到最有效,最可靠,最可行的納稅籌劃方法對企業來說至關重要。如果企業的納稅方案不能立足現實,就可能導致降低企業的積累能力和償債能力,動搖企業持續發展的基礎。在實施過程中要注意以下幾點:第一,在具體的實踐過程中要注意避免由于對稅收優惠政策的運用和執行不到位無法享受優惠的情況。第二,還要盡量避免過度籌劃,造成對稅收籌劃本身的成本超過節稅節省的成本而得不償失的現象。第三,在稅收籌劃計劃實施中要有適當的靈活性,企業所處的經濟環境千差萬別,稅收政策也處于動態的變化之中,具有一定的不可預見性,應具體問題具體分析,對稅收籌劃方案的結構,方式,等進行重新審查和評估,適時更新內容,做到與時俱進,科學發展。
(四)正確認識納稅籌劃方案的實現方式
隨著我國納稅環境的規范、正規化,越來越多的企業也認識到納稅籌劃對企業的重要性,也常常會聘請中介部門如稅務師事務所進行重大事項的涉稅分析以及進行項目整體的納稅籌劃,如固定資產購置納稅籌劃、土地增值稅清算策劃等等。但較多的企業高管,對納稅籌劃都抱有過高的期望。須知,稅務機關與企業,總是處在相對的兩個方面,其本身的職能就決定了總是在不斷完善相關規則,減小企業納稅可能存在的法制空間,因此,企業必須從這個角度出發,對企業的設立、籌建、資產購置、生產、資金、銷售、各種關系、社會影響、當地條件等都需要分別進行籌劃。所以,依據企業的特點和需要,設計一些針對性強、繁簡得當、通俗易懂、方便操作的解決方案,才是納稅籌劃工作得到快速開展的可行之路。
(五)準確把握納稅籌劃的界限
納稅籌劃不是一種孤立的行為,而應有機地融于企業經營理財活動的各個環節,需要與各環節對應的稅收制度相符合。企業納稅籌劃的直接結果是減少稅收支出,最終影響到減少國家稅收。因此,稅務機關每年都會對企業進行稅收檢查,防止納稅人將納稅籌劃演變成偷稅漏稅。而且,隨著時間的不斷推移,稅收立法與稅收執法中的缺陷會不斷得到修正和補充,優惠政策也會與時俱進而變化;再者,在實際工作中由于稅務機關與納稅人的立足點不完全相同,對納稅籌劃方法認識也會時有不同,納稅人稍有不慎,都會使納稅籌劃變成偷稅漏稅。因此,納稅人在納稅籌劃中,必須嚴格遵守國家的各項法律、法規,盡量避免納稅籌劃給企業帶來負面影響。
參考文獻:
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