開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇簡述稅收籌劃的特點，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

一、簡述“營改增”政策

（一）簡述我國增值稅發展歷程

根據我國增值稅的發展歷程，可以將我國增值稅的發展劃分未三個階段：第一階段：繳納增值稅的范圍將貨物和加工修理修配勞務加入其中時間為1994年，由此我國第一稅種為增值稅增值稅；第二階段：2009年增值稅由生產型轉為消費型增值稅，將固定資產納入可抵扣范圍；第三階段：全面實施增值稅政策，解決營業稅重復征稅問題，使得我國經濟可持續發展。

（二）簡述“營改增”內涵

原來繳納營業稅的相關企業現全面改革繳納增值稅，因為經濟不斷發展，國務院為適應經濟的高速發展，使其稅制更加合理化、規范化而進行的一項重要措施。“營改增”政策的首次提出是在“十二五”期間。我國實施“營改增”政策的主要目的是解決重復征稅的問題，使其稅負負擔減輕，從而可以實現我國經濟的可持續發展。具體來說建筑業，實施“營改增”可以有效解決重復征稅問題。

二、“營改增”對建筑業財務管理的表層影響

“營改增”的從字面上理解就是原來繳納營業稅的企業現在改成繳納增值稅，這樣可以避免對建筑業營業稅的重復征稅。而“營改增”對企業財務管理的表層影響，主要體現為對稅收的影響。第一點，因營業稅改為增值稅導致計稅依據發生改變。就是將營業稅的計稅依據改成增值稅的計稅依據，在營業過程中所征的全額的稅為營業稅的計稅依據，對新增值額的征稅是增值稅的計稅依據；第二點，稅率和征收率也會發生相應變化。全面實施“營改增”后，國家因此調整了各行業的稅率和征收率，同時依據不同規模的納稅人也做出部分調整；第三點，稅收征管主體發生改變。地方稅務局是營業稅的稅收征管主體，國家稅務局是增值稅的稅收征管主體；第四點也為最后一點，增值稅應納稅額從國家整體來看，應納稅額發生小幅度的降低。

三、“營改增”對建筑業財務管理的深層意義

上述所講的“營改增”對財務管理的表層意義還只是停留在營業稅與增值稅表層含義之上，而“營改增”對企業經營管理的深層次意義，會全面涉及到建筑業的財務管理，故對有關建筑業在“營改增”的深層次影響下做以下分析。我國建筑業原來實施營業稅，但是營業稅存在重復征稅問題，同時存在聯營掛靠、非法轉包的行為，不利于建設合理的市場秩序。故全面實施“營改增”有重要意義。

（一）使得企業稅負負擔減小

我國實施“營改增”政策有一個重要的原因就是為了解決重復征稅，使得企業稅負負擔減小，從而促進生產經營活動可持續。原來建筑業采用營業稅時，稅率為3%，現在實施“營改增”后，稅率為11%。雖然營業稅稅率較低，但存在重復征稅的問題，實施增值稅后，雖然稅率大幅度提高，但是可以依據增值稅專用發票進行抵扣。

（二）使得企業的運營規模擴大

我國實行的增值稅為消費型增值稅。消費型增值稅在計算稅款時，購入固定資產增值稅稅額可以進行抵扣。此做法這可以縮小建筑企業投資成本，使得資金流轉速度加快，有利于投資新設備和改造新技術。

（三）稅務管理和財務核算要求加大

實施“營改增”后對在稅務方面最直接的影響為企業需要購置稅控裝置，并且增值稅計征復雜，需要加強專業人員的培訓。實施“營改增”后建筑業需要規范會計核算方法，實施“營改增”之后，在施工的各個環節都會涉及增值稅相關的業務核算。

四、實施“營改增”后應對方法

（一）系統培訓員工

實施“營改增”后，企業十分關注進項稅額的抵扣問題，因為其直接影響著企業稅負的大小。增值稅相對于營業稅來講，對于專用發票有嚴格規定，所以需要系統培訓員工，使其能更好的適應期工作。具體措施可以從以下幾方面入手：第一，加強新的增值稅抵扣政策的學習教育，第二，系統培訓專用發票在開具、認證等環節的技巧；第三，系統培訓企業運行環節中所有涉及到增值稅項目的人員。

（二）謹慎選擇供應商

建筑業企業，該行業有一特點即存在多種成本費用，現在實施“營改增”后，應該盡量使得這些成本費用的進項稅額都可以進行抵扣，所以，作為建筑業企業，應該謹慎選擇供應商。具體做法為選擇能夠開具增值稅專用發票的，減輕稅負壓力。

（三）進行稅收籌劃，稅收負擔減輕

“營改增”后，為了減少建筑業等企業的稅收負擔，更好的進行財務管理，應該進行稅收籌劃。具體方法可以從以下幾點進行思考：第一，進項稅額的最大化抵扣；第二點，正確選擇一般納稅人與小規模納稅人，從而降低稅負。建筑業企業在進行施工時，可以選擇勞務外包等方式，有助于取得增值稅專用發票，總而增加增值稅進項稅額。

（四）創造良好的納稅環境

在“營改增”后，建筑業原來繳納營業稅是地方稅務局征收，現在繳納增值稅是國家稅務局征收，企業要時刻關注稅務總局的相關信息，遵守國家相關稅收政策，創造良好的納稅環境。

五、結語

第2篇

1.稅務會計概述

稅務會計是一種特殊的專業會計，將法律法規、稅收、企業生產經營管理和會計核算集于一身，是介于稅收學和會計學之間的一門交叉科學。稅務會計是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，科學、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成，計算和繳納，即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以保障國家利益和納稅人合法權益的一門特種專業會計。

稅務會計的基本職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監督，只能在作為納稅人的企業單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。

2.稅務會計的分類

由于稅金可分為所得稅、流轉科、財產稅、行為稅等，稅務會計也可以根據稅務的不同進行分類。

向企業或者其他經營單位乃至個人的生產經營所得征收的稅費名為所得稅，而幫助企業或者個人計算所得稅的稅務會計就可以成為所得稅會計；而流轉稅則指的是將商品的生產、流通環節的流轉額或者數量以及非商品交易的營業額作為征稅對象的一類稅收，幫助企業或者個人計算流轉稅的則稱為流轉稅會計；將納稅人所有的生產資料和生活資料作為納稅對象的則是財產稅，幫助企業或者個人計算財產稅的稅務會計可以成為財產會計；行為稅會計同上。

3.稅務會計課程的特點

3.1學科交叉性

上文已經提到過稅務會計是一種特殊的專業會計，將法律法規、稅收、企業生產經營管理和會計核算集于一身，是介于稅收學和會計學之間的一門交叉科學。在相關稅款的計算方面，財務會計需要根據國家的政策和法律法規來幫助企業計算和繳納相關稅費。而遵守國家的政策和法律法規只是進行會計工作的前提條件，在進行會計工作時，還需要遵循科學的計算方法、遵循會計學的理論和會計制度的規定。從事稅務會計職業不僅需要對稅務相關的法律法規足夠的熟悉，能夠及時了解相關政策的變動，更要懂得合理安排企業的生產經營，幫助企業計算和繳納稅收，因此可以說，稅務會計課程具有很大的學科交叉性。

3.2時效性

這里的時效性指的其實是政府的相關稅務政策的時效性，并不是稅務會計實訓課程的時效性。但是從某種角度來說，政府的相關稅務政策發生了改變，稅務會計實訓課程就應該隨之而發生改變，因此說稅務會計實訓課程具有時效性也沒錯。稅務會計課程設計的學科較多，因而課程的綜合性很強，相關的會計制度、稅法以及與稅務計算和繳納相關的法律法規的變動都應該在稅務會計實訓課程中及時的反饋。

自1992年社會主義市場經濟發展的方向確定之后，我國的會計相關的法律法規每年都會有所改變，也有新的法律法規，完善了我國的稅務制度，對于我國市場經濟體制的發展起到了不可忽視的作用。下面簡述稅務會計相關法律法規發生變動的部分：（1）增值稅是以在商品的流轉過程中產生的增值額來作為納稅依據來征收的一種稅務，屬于流轉稅的一種。現行法律規定增值稅由“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人”進行繳納，而原來的增值稅是由生產者進行繳納的，增值稅從生產型轉變為了消費型，與此同時，納稅的門檻也有所降低。（2）為了促進我國外貿經濟的發展，我國對于出口退稅的計征方法也進行了適當的調整。（3）為了調節產業結構，引導消費方向，保證國家財政收入，我國在對商品征收增值稅的基礎上對于部分商品征收了消費稅，消費稅開始也是由生產者承擔，但是后來改為了由消費者承擔。（4）國家為了實施結構性減稅，創建了營業稅改征增值稅試點，此外，新實行的法規對于營業稅部分稅目和稅率進行了調整。（5）內外資企業所得稅兩稅合一，稅前扣除項目的限額計算等規定進行了修改（6）個人所得稅中工薪所得減除費用標準和稅率都進行了較大調整（7）車船稅、資源稅、房產稅等也都進行了改革試點。

我國進行稅務改革的方面還有很多，這里不再一一贅述。會計制度和稅收法規的改革的客觀事實要求高校在開展稅務會計相關的教學課程時必須與時俱進，依據新實行的相關法律法規來制定稅務會計實訓課程，讓學生能力與社會需求接軌，真正培養出社會需要的復合型、實用型人才。

3.3可操作性

稅務會計實訓課程的最終目的是鍛煉學生的能力，讓學生實現理論與實踐的結合，從而消除社會上的畢業生能力與企業需求之間的脫節現象，因此稅務會計實訓課程必須要很強的可操作性。

現代企業想要尋找的都是不僅具備一定的會計、稅收理論知識，同時也精通會計、稅收實際操作。對于大型企業來說，有專門的稅務會計對公司的財務進行管理，并將所有的信息處理后呈遞給管理層，為管理層提供有關企業后期發展的建設性意見，從某種程度上來說，稅務會計直接決定著企業未來的發展方向以及發展前景。而對于中小型企業來說，稅務會計掌握著所有的對外信息，因此顯得更加重要。科學、合理、符合現實的稅務會計實訓教學能夠培養學生的一系列的相關能力，避免學生只會紙上談兵，使畢業生能夠更好更快地適應社會的需求，為畢業生的求職鋪平道路，為社會源源不斷地提供會計人才。

4.開設稅務會計實訓課程的價值所在

從官方機構對于會計人才市場的調查可以看出，稅務會計的實際操作能力已經成為了相關企業尋找會計類人才的重要參考依據。改革開放以來，我國的經濟得到了迅猛的發展，每年的GDP增長速率都超過5%，甚至有的年份超過了10%。至2012年我國的經濟總量已經躍居世界第二，成為世界上最大的新興經濟體。經濟的發展的本質是各行各業的繁榮，而無論是哪個行業都離不開稅務會計人才，因此市場對于稅務會計人才的需求是非常大的。但與龐大的市場需求相比，我國會計專業的高校畢業生的就業率卻讓人大跌眼鏡。而很多用人單位都反應應聘者的稅務會計能力與企業的要求相去甚遠，究其原因，是我國高校目前實行的稅務會計實訓課程存在著諸多弊端，教學內容與企業的實際需求存在差異。

目前各大高校采用的會計實訓課程無非是“請進來”和“走出去”。“請進來”是請有經驗的會計師來學校進行教學。而“走出去”則是讓學生外出到企業實習。從現狀來看，學生到相關企業實習，因為能力不夠，或者說企業對于學生不放心，不愿意讓學生接觸到企業的真正業務，怕學生泄露商業機密，也怕學生處理不好相關業務。而一般企業對于會計的需求也不大，一次僅能接收幾個，對于大量的會計專業畢業生來說無異于杯水車薪。

無論是“請進來”還是“走出去”，都只能起到一定的作用，不能從根本上解決學生實際操作能力與企業需求脫節的現象。因此對稅務會計實訓課程進行改革是當務之急。

5.目前高校中的稅務會計實訓課程中存在的問題

5.1課程設置不合理

縱觀高校稅務會計實訓課程，可以發現相關課程的課程設置都存在不合理的地方。具體表現是各稅種計算占用的課時較多，受到教學安排的限制，稅務會計的教學中一般教師都會讓學生反復進行計算，以此來加強學生對于各稅種計算方法的理解和掌握。而在稅務會計教學中教師受到課時的限制，對于稅法部分僅僅是簡單帶過，認為學生在稅法課程中應該已經學過了。但是實際上學生可能并沒有完全掌握，這樣在接下來的教學過程中，教師必須花費另外的時間來重復講授相關稅法知識，打亂了原有的教學安排。稅務會計實訓課程內容相互重疊，且沒有連貫性，造成教學課時浪費嚴重。

5.2教材建設落后

教材建設落后主要體現在教材內容不合理。我國高校中現行的相關教材存在三個問題：（1）附帶了過多的各稅種的計算內容。（2）附帶了過多的財務會計內容。（3）附帶了過多的稅務籌劃內容。

在稅法課程中，對于各稅種的詳細的計算方法都已經有了介紹，因此在進行實訓課程時，就沒有必要再加入各稅種的計算方法，以免造成不必要的課時浪費。再者，財務會計是稅務會計的基礎，因此在進行實訓課程是，同樣沒有必要再加入財務會計的內容。稅收籌劃相關的內容一般都有專門的課程，因而在實訓課程中也可以適當忽略。

5.3教學方法與手段不豐富

在我國高校目前的稅務會計實訓課程中，主要仍舊是以教師的講授為主，無非是帶著學生處理一些案例，講解如何計算及相關的原理。而在實際的經營中，納稅業務的開展需要進行一系列的工作，首先是會計人員通過會計憑證、賬簿、報表等收集數據，然后依據稅法進行稅款的計算和申報繳納。但是在稅務會計實訓課程中這個過程往往都被省略了，這對于學生能力的培養是很不利的。再者有的高校沒有建立相應的電子課堂，沒有教授學生如何去使用電子報稅軟件，在實際工作時如果需要用到電子報稅軟件則學生就束手無策了。正是學校疏于對學生實際能力的培養，讓實訓課程流于形式，才造成了教學內容與現實需求相脫離的現狀。

5.4實踐性欠缺

稅務會計教學最終的目的是為了實際應用，而稅務會計的實訓教學往往沒有起到預期的作用，其原因主要有以下幾個方面：一是實訓教學的課時較少，二是實訓教學的專用實驗室較少，三是稅務會計的實訓軟件開發不足。受制于專用實驗室較少，稅務會計課程只能更重理論。而稅務會計的實訓軟件開發不足則導致學生在電子報稅方面存在盲區。課時的安排較少則嚴重地削弱了稅務會計實訓課程的價值。以上種種原因讓學生在應聘時達不到企業的要求，致使學生應聘不成功。

5.5專業教師缺乏實踐經驗

作為一門實務性和學科交叉性都很強的課程，稅務會計課程不僅要求教師應具有扎實的稅收、會計、法律專業知識功底，還要求教師應掌握足夠的經濟管理知識，更要求教師具備較強的實踐能力。但是從事稅務會計教學的教師往往畢業之后就參加工作，可能十分精通理論知識，但是對于實際操作也束手無措。受崗位的限制，高校教師一般難以同時身兼數職，這也就是說高校教師不可能一邊在企業中學習，一邊進行教學。專業教師尚且缺乏實踐經驗，學生的實踐能力可想而知。

6.稅務會計實訓課程改革措施

6.1加強教材建設

在實訓教材的選取和編寫上，應該將理論與實際結合，針對不同年級的學生設計初級、中級、高級等不同難度的教材，以適應學生的需求。在內容的選擇上，應該緊跟國家政策的步伐，根據現行的稅收政策、會計制度、法律法規等進行編寫。我國的稅收政策、會計制度、法律法規往往是根據經濟發展的水平來制定的，因此會隨著國家宏觀經濟形勢的變化而變化，高校在進行教材的編寫和挑選時應該著重注意這一點。實訓課程的教材應該讓學生了解各種稅務的相關票據、納稅申報表，掌握企業涉稅業務處理以及相應的會計處理流程等。

6.2合理設置相關課程與課時

學校對于實訓課程的重視程度應該與理論課程相同，畢竟企業需要的是理論知識與實際能力兼具的人才。在實訓課程的安排上，首先應該安排學生著重學習稅法，了解各稅種的計算方式，再設置稅務會計課程，幫助學生熟練計算。

6.3豐富教學方法

高校教師在進行教學時往往就是使用PPT進行演示，但是這樣的教學是遠遠不能滿足現代教學的需求的。除了利用多媒體的教學方式進行教學之外，教師不妨改變教學方法，采用模塊化的教學方式，將學生需要學習的內容按照一定規律區分為不同的模塊，再利用各個模塊內在的聯系來幫助學生建立自身的知識體系。

6.4強化實踐教學

從實踐教學的地點來看，無非是校內和校外企業。對于校內實踐教學基地的建設應該提起重視，建立稅務會計專門的模擬實驗室，可以借鑒企業運作的模式來設置實踐流程，幫助學生熟悉稅務登記、稅收繳款書填寫、各類納稅申報表的填報以及各稅種報表的編制，使學生切實掌握稅務會計的各項實踐技能。對于校外企業，校企合作應該簽訂明確的合同，確保學生在企業實習過程中接觸到核心內容，而不是僅僅給企業充當廉價的勞動力，這樣學生才能在實訓課程中學到真實本領。當然，也要確保學生對合作企業的商業信息進行保密，避免對合作企業造成經濟上的損失。有可能的話盡量多找企業進行校企合作，企業中的實際訓練能夠給學生帶來更真實的體驗，收獲更多的好處。

6.5加強師資隊伍建設

對于師資隊伍實踐能力缺乏的情況，學校一方面可以安排教師定時到校外企業進行實踐操作，保證師資隊伍的實踐能力的水平。另一方面，學校可以加大“請進來”的力度，讓更多的經驗豐富的會計師進入學校進行教學，一方面能夠提高學生在稅務賬務處理、報表編制、納稅申報等方面的熟悉程度，另一方面也可以讓學校原有的師資隊伍與其進行交流，提高本校教師的實踐經驗。