時間：2023-09-06 17:08:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險管理對策，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著醫學模式的轉變和全新護理模式的建立，培養讓醫院放心、讓患者滿意的護士一直是臨床護理帶教工作的重點，而隨著醫學知識和法律知識的普及，患者自我保護意識不斷增強，在護理帶教工作中灌輸安全教育和風險意識又是重中之重。醫療風險無處不在，它貫穿著診斷、治療和康復的全過程。臨床帶教風險管理是指臨床護理帶教過程中，對病人、家屬可能產生傷害的潛在的風險進行識別、評估，采取正確的行動的過程。目的在于對帶教過程中可能導致患者家屬損傷的潛在的危險因素進行確認、評估及采取正確的措施，通過持續專業的、法律的教育及培訓，讓臨床帶教老師和學生了解自己在工作中面臨的風險，規范自己的行為，減少可能被病人的情況和護理差錯事故的發生，以降低風險的發生[1]。
1 臨床護理教學中容易引起的醫療糾紛
1.1 臨床帶教中存在的問題
帶教老師的法律意識淡漠，未能意識到帶教中也可能會侵犯病人的權利，甚至可能引發醫療糾紛；人員編制緊缺，工作任務重，實習后期放松對學生的管理，學生單獨操作。
1.1.1 忽視或侵犯病人的隱私權
未征得病人同意的情況下，暴露病人身體的隱私部位，向學生講解或操作演示。如進行導尿或護理查體，忽視此行為已侵犯了病人的隱私權。
1.1.2 忽視病人的知情同意權
帶教老師讓學生給病人進行操作前，未征得病人的同意便讓學生操作。
1.1.3 忽視保護性醫療制度，帶教中不注意選擇效果評價的環境和方式 ，在學生為病人進行護理操作中或者操作結束時，當場進行評價，對一些存在的問題逐一指出。一旦治療效果不佳或者發生感染跡象時，病人便認為是學生操作不當引起，從而引起醫療糾紛。
1.1.4 實習后期放松對學生的管理
帶教老師認為學生已具有臨床護理工作能力，為了減輕工作壓力，讓學生單獨進行一些簡單操作，如發藥、注射等。但學生尚缺乏工作責任感和臨床經驗，容易發生護理差錯。
1.2 學生實習中存在的問題
學生整體素質不高，在校時很少或者沒有接受過護理相關的法律知識教育，擅自進行護理技術操作。
1.2.1 學生整體綜合素質下降
許多中專或者職高學校所招學生的基礎知識差；又由于大多為獨生子女，在校時不認真學習，怕吃苦，實習時自由散漫。
1.2.2 忽視或侵犯病人的隱私權
學生初到病房，除對治療、護理操作感興趣外，一些學生對病人的身份、地位、經歷以及某些疾病也感興趣，相互傳說，沒意識到此行為是侵犯了病人的隱私權。
1.2.3 擅自執行醫囑或者獨立進行護理操作
在實習中后期，在沒有帶教老師的監督下擅自執行醫囑，為病人進行某些護理技術。此時最容易發生醫療差錯或者引起病人的不滿。如打錯針、發錯藥以及進行護理操作時給病人造成損傷或痛苦。
2 臨床護理帶教中的風險管理對策
2.1 提高帶教老師的自身素質
2.1.1 選擇帶教老師首先要考慮責任心強，醫學、護理知識全面，臨床經驗豐富，技術過硬的才能擔任帶教工作。
2.1.2 對帶教進行滿意調查
定期組織學生對帶教老師的工作進行滿意度調查，并定期召開帶教老師工作總結及經驗交流會。
2.1.3 成立臨床教學質控組
質控組成員由醫院護理部、各科護士長及帶教組長組成，對帶教工作起到督促、檢查、指導作用，從而既可提高帶教老師的帶教水平，又可減少差錯事故的發生。
2.2 增強護理人員的法律意識
2.2.1 醫院護理管理的法律意識
首先應明確護理帶教的法律責任，制定各種護理規章制度，對帶教老師和學生在護理教與學中存在的不足及時指出，分析存在的原因，同時制定出有效的措施，防止造成不良后果。
2.2.2 加強帶教老師法律意識的培養
使帶教老師不僅熟悉與護理相關的法律法規，明確護士的法律責任，熟悉病人享有的權利，而且能正確處理臨床帶教與病人的切身利益問題。
2.3 規范帶教行為
2.3.1 嚴格執行帶教職責 學生到病房前規范帶教制度，明確帶教老師的責任。在整個帶教過程中堅持對學生的"放手不放眼"。做到既對學生實習中的行為負責，同時也對病人身心健康負責。
2.3.2 建立良好的護患關系 在利用病人實體進行教學講解操作之前，帶教老師應先與病人進行有效的溝通和交流，向病人講明臨床教學的重要意義，以取得病人的理解和配合。
2.3.3 注意教學地點的選擇進行臨床教學的護理查房后，護理操作時，帶教老師應離開病人、家屬及探視人員再進行講授和討論，以免引起誤解而產生不良影響或成為日后病人投訴的起因。
2.4 加強對學生的教育，提高抗風險意識及能力
2.4.1提高學生的法律意識護理部在學生進入臨床實習前，首先應對學生進行相關法律知識如《醫療事故處理條例》、《中華人民共和國護士管理辦法》的學習。
2.4.2 在帶教中貫穿法律知識教育學生到病房后，帶教老師要強調學生任何操作必須在老師的監督、指導下完成，并且在操作中讓學生養成嚴格按操作規程工作的良好習慣。在帶教中，要培養學生的誠實品質，發生差錯及時報告老師以便及時處理，絕不隱瞞，以免錯過最佳的處理時機，對發生的錯誤行為，應及時與學生交談，并組織討論，與學生一起分析原因，以杜絕類似情況的再次發生。
2.4.3 培養學生抗風險的能力在臨床學習期間，注意加強培養學生的溝通技巧，培養學生的臨床操作技能，培養學生的觀察能力，培養學生的心理素質，從而使學生綜合能力的提高，抗風險能力增強。
綜上所述，臨床帶教中只要重視帶教老師、學生雙方面的綜合素質，加強職業道德教育及業務技術的訓練，規范帶教行為，不但可以保護病人合法權利，減少病人的身心傷害；同時也保護護理人員自身的合法權益[2]。
參考文獻
1我國煤炭企業財務風險現狀及問題分析
1.1治理結構不合理
企業財務管理存在風險，一般通過財務指標反映出來，而這些異常與公司的治理有較大關系，因為公司治理是風險管理實施的平臺，也是重要的內部環境。從實際實施的情況來看，煤炭上市公司以國有企業為主，雖然目前很多企業處于重組整合的過程中，但是大型煤炭企業國有控股處于絕對控股地位，超過總股本的50%，雖然體現出國家控制煤炭市場的宏觀調控，但是國有煤炭企業中的股東大會、董事會等職能結構未發揮應有作用，企業公司治理機制還存在由內部人控制，監事會起到的作用不大，股東大會的召開僅限于形式、而不注重實質等問題。公司缺乏完善的權利制衡機制，大型煤炭企業大多是國有企業或者原國有企業改制的，董事長、總經理、監事的任命多是上層領導委派，具有濃重的政治色彩，并且企業經理會成員往往是董事會成員兼任，這種人員重疊使得公司的制衡機制不能有效發揮，企業經理層和監事會受董事局的控制導致監督難以實現。
1.2財務風險管理意識薄弱
因經濟發展的不確定性，導致煤炭企業內部財務風險的客觀存在，因為煤炭企業的不景氣，促使企業財務風險不斷加大。在實際工作過程中，煤炭企業基層管理人員財務風險管理知識比較欠缺，財務人員忙于完成份內工作，對整個企業或者分公司的財務狀況難以全面把握。煤炭企業因其行業特殊性，企業下屬各級公司較多，財務管理層級多。基于以上種種原因使得煤炭企業的財務管理人員的財務風險意識薄弱，在財務工作中出現失誤或差錯，使公司受到外部處罰，造成一定的經濟損失和信譽損失。
1.3企業內部財務活動管理不善
企業內部財務活動管理不善主要是煤炭企業為保證持續發展導致的債務結構不合理、資產負載率過高，經過對煤炭企業近幾年財務報表數據的分析，煤炭企業的資產負債率較高，并且有逐年增加的趨勢。大型煤炭企業的流動負債所占比例較高，而與此相對應的流動資產的比重卻較小，使企業面臨很大的短期償債問題。資產的流動性是指企業資產變為現金并保有購買力的能力，而財務風險與資產流動息相關。隨著煤炭價格的下跌，很多煤炭企業的應收賬款增加，并且賬齡延長。煤炭貨幣資金缺少、存貨積壓、債務多等問題都是資產流動性不強的表現，也是引起企業風險的主要原因之一。
1.4內部監控機制形同虛設
內部審計是直接、全面、有效的自我監控手段，但也具有隨意性和不確定性。煤炭企業尤其是大型煤炭企業是成立時間較長的大型國有控股公司，人事關系復雜，在利益分配中涉及的人員較多，且現有公司管理層次較多，限制及制約因素錯綜復雜，從而導致管理活動較為被動，在此基礎上完善內部控制機制和相關政策對企業長久發展尤為重要。但一般煤炭企業未建立起貫穿整個公司的財務監控機制，存在財務監管力度不足、監控不到位的情況。具體體現在監控部門的權威低；內部審計作用不大、主要依靠外部審計成果；內部監控人員兼職財務工作、造成監控機制不健全；在實施監控中方法落后、效率低下，增加了公司發生財務風險的可能性。
1.5多元投資成本高、效益低
煤炭企業多元投資是常態，并且近年來隨著煤炭價格的下跌，企業尋求新的發展途徑，往往采用多元投資的方式。但是很多煤炭企業的多元投資成本較高，而取得的收益較低，以兗礦集團為例，在2000年到2013年間，兗礦在國內和國外不斷進行多元化布局，在國內形成煤業、煤化、東華、物業、電鋁為產業布局的五大板塊，但是在2013年各板塊虧損嚴重，僅煤化虧損就達13億元。從企業管理角度看投資失誤或者效益低下的原因有以下4個方面：第一，缺少專門的環境和技術研究團隊與機構；第二，審批人員缺乏足夠的專業性；第三，項目多由下屬單位提出，申報單位可能隱瞞數據或者虛報數據；第四，企業對于重大項目的決策鏈條比較長，影響了決策效率。
2煤炭企業財務風險管理對策
2.1加強公司治理
煤炭企業公司治理結構應以股東價值最大化為宗旨，并且要考慮小股東的利益，以保證股東之間的平等，而董事應對全體股東負責，要對公司的各項重大投資方案進行審議。在審議公司重大決策時應采用自上而下和自下而上的多層次討論和審議，最終形成一套系統的書面文件，以此作為評價公司治理效果的依據。煤炭企業經理層的決策水平、管理水平、專業知識能力不僅影響到公司的經營成果，還影響公司的長遠發展。首先要完善經理人的獎懲制度，以公司效益的增加來確定經理人的物質和精神獎勵，刺激和鼓勵經理人更好地服務于公司。
2.2提高財務風險管理意識，形成風險管理文化
財務報表能夠真實地反映公司的財務情況，資產負債表能夠反映企業資產、負債、所有者權益的結構信息；利潤表能夠反映企業一定會計期間的經營成果信息；現金流量表反映了企業現金流入、流出量的增減變動情況。作為財務人員在進行常規管理過程中，需要樹立財務風險意識，從公司管理角度分析各項數據，發現財務數據背后的風險問題。企業文化是企業發展內在支撐力，實現有效管理企業財務風險的目的，不僅形成相關制度，還需要培育整個企業的風險管理意識和理念，并融入企業文化中。首先加強員工對風險管理的認同，需要將風險管理的認識、手段通過各種渠道傳導到全體員工，并得以認同；其次將風險管理意識轉化為員工共同的認識和自覺行為，而不是風險管理僅僅是管理層、財務部門的工作。
2.3加強內部財務活動管理
煤炭企業為了更好地提高公司的資金使用效率，實現整體資金供需平衡，首先，應做到集中資金管理、統一調度、強化監管、統一過程控制，通過完善財務管理體制保證資金合理利用。所有資金賬戶進行統一管理，建立內部財務報告制度，統一掌握企業資金使用狀況。其次，要統一重大資金調度權，日常資金管理權限予以下放，而對重大項目資金和物資采購，由企業進行集中對外支付，以保證結算資金的內部控制。企業長久發展需要資金保證，為保證在現有經濟環境下的良性運行，企業需慎重考慮資金來源和結構。可合理規劃資本結構，優化債務比例，利用債務杠桿，選擇風險較低的融資方式，這不僅可以降低財務風險，還可以節約財務成本。另外要合理規劃債務期限，減少企業財務因集中支付利息而造成資金流動性和償債能力的減弱。為提高企業整體資產的流動性，需加強對應收賬款和應收票據的管理，并預先提留風險補償基金，增加企業的風險自擔能力。按時提取應收賬款壞賬準備，并根據經濟環境的變化，適當調整提取比例。
2.4建立獨立的風險導向型內部審計機制
一般將內部審計稱為財務管理的最后一道防線，適當的審計，不僅可以加強財務的控制能力，還有助于提高企業的戰略管理水平。獨立性和權威性則是其發揮作用的保證，所以內部審計機構應設置在監事會下，這可以有效保證不受管理層和被審計部門的制約，提高內部審計的獨立性，并能為監事會獲得監督資源。企業向風險導向型審計轉變首先要明確概念，內部審計人員為保證審計計劃和經營計劃的一致性，要對風險進行系統分析，并在此基礎上使整個審計工作以風險管理原則為保障。風險管理在企業管理中作為關鍵流程，內部審計的工作重點也轉向確認風險及測試管理風險，而不再將測試控制作為重點工作。因此，建立風險導向型審計就應以風險為起點，逐步建立通過確證和咨詢活動為內部審計工作提供反饋的機制，而且反饋控制要從事后反饋逐漸向事前控制和事中反饋延伸。
2.5保持核心競爭力，完善投資決策管理
關鍵詞：互聯網+；供應鏈金融；盯市制度；風險管理
一、互聯網供應鏈金融相關背景
據有關數據統計，2014年我國網民達6.48億，互聯網已經深入普通百姓的生活中。我國龐大的互聯網市場不但讓國內傳統行業羨慕，也讓許多國外的投資者覬覦不已。以下的數據只是這場互聯網盛宴的冰山一角：僅僅2015年11月11日這一天淘寶天貓的交易額就有912.17億元。與互聯網的繁榮相比，傳統行業境況不容樂觀。自2008年以來，國際貿易形勢每況愈下，很多傳統中小型制造企業的生存空間已經被壓縮得越來越小。如何走出當下困境？答案是向以互聯網為代表的創新型經濟轉型，供應鏈金融行業也不例外。總理在多種場合鼓勵互聯網金融為小微、“三農”服務，互聯網供應鏈金融解決的就是小微企業融資難的問題。金融的本質在于控制風險的基礎上最大化收益，因此風險研究在互聯網供應鏈金融領域就變得十分必要。本文從比較的視角研究互聯網供應鏈金融的風險，并給出相應的風險管理對策。
二、互聯網供應鏈金融的模式變化
從廣義上講，供應鏈金融是對供應價值鏈包括資金流、物流、信息流的資源整合，是由供應鏈定的金融組織者為供應鏈資金流管理提供的一整套解決方案。隨著風險承擔者的演變以及互聯網的發展，銀行等傳統供應鏈金融組織者逐漸被互聯網企業取代，發展到今天的互聯網供應鏈金融。
具體來說，最原始的供應鏈金融1.0版本被概稱為“1+N”，銀行根據核心企業“1”的信用支撐，以完成對一眾中小微型企業“N”的融資授信支持。但是由于銀行對中小企業的經營信息不對稱性，因此銀行放款存在巨大的道德風險。于是很多銀行選擇與核心企業合作，讓核心企業“1”的數據和銀行完成對接，從而讓銀行隨時能獲取核心企業和產業鏈上下游企業的倉儲、付款等各種真實的經營信息。這就是供應鏈金融2.0版本，即線上供應鏈金融。線上供應鏈金融的目的在于，較高效率地完成銀行、核心企業和物流企業在線協同，提高作業效率，但其理念還是停留在“以銀行融資為核心”的層面上，信息來源并不充分，此外銀行作為系統單一主體致使整個系統對風險承受能力不高，造成許多中小企業資金需求不能滿足，資金配置效率不高。
隨著業內思路逐步打開，互聯網企業的參與使得大數據廣泛應用到供應鏈金融中，融資的風險得以更充分的識別、量化以及控制，并且債項的結構化讓資金利用更具效率。這就是供應鏈金融3.0，也就是互聯網供應鏈金融。它顛覆了過往以融資為核心的供應鏈模式，轉為以企業的交易過程為核心，并將過去圍繞核心大企業的“1+N”模式，拓展為圍繞中小企業自身交易的“N+N”模式。這種模式思維是一種網狀思維，是互聯網“普惠、共享”價值觀的實際體現。更準確地講，互聯網供應鏈金融是建立在供應鏈基礎上的生態圈，在這個生態中，電商、銀行、物流企業、核心企業以及中小企業跨界合作共贏，逐步脫離過分依賴傳統金融機構的境況。
目前，國內互聯網供應鏈金融的模式大體分為兩類：純交易平臺供應鏈與非純交易平臺供應鏈。純交易平臺模式中，電商本身只為上下游供應商提供交易平臺，其自身不經營倉儲和物流系統，該模式的典型代表是阿里小貸。這種模式的特點是，對物流和資金流控制程度不大，但對信息流的控制程度大，以便利用大數據和云計算進行風控。非純交易平臺不但在供應鏈系統除了提供交易平臺，還自營整個供應鏈系統的倉儲和物流系統，電商向上游供應商提出訂單需求，供應商向電商發貨，電商向供應商開出承兌匯票，并產生應收賬款。該模式的典型是京東的京保貝。
三、風險管理對策
隨著“互聯網+”時代的來臨，不僅僅是供應鏈金融，越來越多的行業開始向互聯網方向轉型。這種轉型并非是簡簡單單地把傳統行業與互聯網簡單結合。我們不能把“互聯網+”做成加法式的“+互聯網”而要把它做成包含其他增量和變量多式運算。那么對于“互聯網供應鏈金融”來說，互聯網帶來的是什么呢？我們知道傳統的供應鏈金融最大的短板就是風險管理，互聯網給供應鏈金融帶來就是一場風險管理的革命。如何進行風險管理，是互聯網供應鏈金融業務是否成功的關鍵。
（一）信用風險管理
信用風險的風控是互聯網供應鏈金融的風控核心。信用風險的控制主要分為貸前的審核以及貸后的監督，貸前審核可以通過優化模型以及豐富數據來控制風險，信用風險的管理主要集中在貸后的監督上。本文借鑒期貨盯市制度和止損方法設計兩個機制去管理貸后的信用風險。
第一，盯市機制。這種機制是針對那些具有十分頻繁的日間交易的中小企業，我們可以利用基于大數據的技術和算法設計出一個類似于期貨結算價的指數。授信之后，根據指數向貸款企業收取適當比例的風險保證金，這些保證金可以用等值的抵押品取代，每日根據指數波動盯市調險保證金，以此管理貸款企業的信用風險。
第二，止損機制。對于那些日間交易很少的企業，我們可以將這些企業集中在一個池子中，然后設定這個池子的最高貸款不良率比如5%作為止損點。一旦池子的貸款不良率達到止損點，停止對所有互聯網供應鏈金融中的中小企業新的授信。采取措施處置不良貸款之后直達盈利覆蓋損失后再恢復新的授信。
（二）操作風險管理
互聯網供應鏈金融的操作風險的管理，首先注意的是管理操作風險的方式是否做到了成本與收益相匹配，并明確每個操作風險環節上的責任人。操作風險的控制可以從以下幾方面入手：完善內控體系；提高人員素質；加大技術投資。根據各項不同業務中操作風險可能帶來的損失比率進行收益成本分析，針對性地對操作風險進行管理。
（三）其他風險管理
對于市場風險的管理，首先需要從風險識別入手，鑒別風險的來源、成因以及哪些項目可能受此風險影響。然后定量分析，并結合收益和成本決策采取措施管理市場風險。對于具有相關金融衍生工具的市場風險，比如利率風險，可以采取風險對沖的方式管理。對于具有保險可能的市場風險，可以采取風險轉移的方式將市場風險轉嫁給保險公司。
對于法律政策風險的應對，相對于監管者，企業方是被動的。最好的應對方式是跟緊行業動態和趨勢，加強對經濟形勢和政策方針的分析，提前準備防范于未然。
四、結論
總而言之，互聯網供應鏈金融的風險管理終歸于一個詞：專業。這個專業不僅僅是對互聯網技術的把握，而且對于傳統供應鏈金融的把握，只有對這個生態本身有足夠的理解，才能在漫天的信息和數據中不至于迷失，才能了解風險在哪里，怎樣去管理風險。
參考文獻：
[1] 深圳發展銀行與中歐國際工商學院“供應鏈金融”課題組.供應鏈金融：新經濟下的新金融[M].上海：上海遠東出版社，2009.
[2] 云蕾.互聯網供應鏈金融創新模式分析研究[J].經濟研究導刊.2013（29）：169-170.
[3] 李毅學.供應鏈金融風險評估[J].中央財經大學學報.2011（10）：36-41.
【關鍵詞】中小企業；財務風險；管理對策
一、中小企業財務風險分析
1.中小企業財務風險的基本特征。中小企業財務風險是指中小企業在整個財務活動過程中，由于各種不確定性因素所導致中小企業要承擔相應損失的機會和可能。主要特征表現在：一是客觀性。即風險無處不在，無時不有。也就是說，財務風險不以人的意志為轉移，人們無法回避它，也無法消除它，只能通過各種技術手段來應對它，進而降低風險。二是全面性。即財務風險存在于中小企業財務活動的各個環節，在資金籌集、資金運用、資金積累、資金分配等財務活動中均會產生財務風險。三是不確定性。即財務風險在一定條件下、一定時期內有可能發生，也有可能不發生。四是收益與損失共存性。即財務風險與收益你中有我，我中有你，同時財務風險與收益成正比，風險越大收益相對越高，反之收益就相對越低。
2.從中小企業資產負債特性來分析其財務風險。從資產負債特性來分析，主要分為兩種情況：一是資產財務風險。具體又分為流動資產財務風險和長期資產財務風險。流動資產財務風險主要分析其在流轉中的安全風險、價值實現風險；長期資產財務風險主要分析其安全風險、凈現值風險。二是負債財務風險。具體又分為流動負債財務風險和長期負債財務風險。流動負債財務風險主要是對流動負債的規模、結賬時間等因素進行分析。長期負債財務風險主要是對長期負債的本息金額、還款分期周期、各期還款金額等因素進行分析。
3.從中小企業盈虧狀況來分析其財務風險。對中小企業盈虧分析，可分為四個環節：一是主營業務利潤風險分析。他是主營業務收入減去主營業務成本、主營業務稅金及附加后的余額，對其各個要素的分析，就是對主營業務利潤的分析，這是對企業的核心業務利潤進行的分析。二是營業利潤風險分析。它是在主營業務利潤的基礎上加其他業務利潤減去管理費用減去營業費用和財務費用后的余額，要對各被減因素對營業利潤的影響情況、原因及對策進行分析。三是利潤總額風險分析。在營業利潤的基礎上加減投資收益及營業外收支所得金額，就是利潤總額，對其相關要素進行的分析，就是利潤總額風險分析。四是凈利潤風險分析。在利潤總額的基礎上減去所得稅費用，對所得稅費用及各納稅調整因素進行相應分析，就是凈利潤分析。
二、中小企業財務風險的防范
在市場經濟條件下，財務風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現實的。所以，中小企業在確定其財務風險控制目標時，應本著成本效益原則，把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍以內即可的。因此，中小企業應本著遵行成本效益原則，把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍以內，確定為自己的財務風險管理目標。
1.建立適宜的財務組織機構，防范財務風險。財務會計機構是中小企業一個必要的職能部門，財務會計機構是否健全，各職能崗位之間的運作是否協調，會直接影響到中小企業財務管理職能的正常發揮，所以中小企業應當盡可能地單獨設置財務會計部門，按照財會工作中，各崗位相互配合配，又遵行不相容職務的的規定，配備適應的崗位人員，處理所發生的財務會計事項。
2.建立健全財務會計管理制度，防范財務風險。中小企業財務會計制度是中小企業內部管理制度的重要組成部分。在中小企業的創立和成長過程中，要建立一套完整、科學、系統、使用的財務制度，有利于規范中小企業經營管理者的行為，使中小企業各崗位的有關人員明確各自的責任，并形成有效的牽制和制約關系。在制定財務制度時要遵循以下原則：一是針對性；二是可操作性；三是強制性。針對中小中小企業的特點，財務制度的建設要把以下幾個方面作為重點：第一，流動資產管理制度，包括：現金收支管理辦法、對支票的領用管理辦法、應收賬款管理辦法、存貨管理等。第二，長期資產物質管理制度，包括：固定資產管理、在建工程管理、無形資產管理等。第三，成本費用管理制度，包括：費用報銷辦法、成本計算與分析制度、管理費用制度等。第四，采購、銷售業務和財務收支預算管理制度。第五，利潤及其分配管理和工資福利制度。第六，財務機構和人員配備制度。
3.加強財會隊伍建設，提高中小企業全員的管理素質，防范財務風險。加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的法律意識、監督意識、不斷提高財會人員的業務水平。強化全員素質教育，首先從中小企業領導層做起，領導到頭學習，不斷提高全體職工法律意識，增強法制觀念。只有依靠中小企業全體職工的共同努力，才有可能改善提高中小企業管理水平，搞好財務管理，提升中小企業的競爭實力。
4.財務結構風險防范。中小企業財務結構管理的重點是對資本、負債、和資產等進行結構性調整，使其保持合理的比例，主要以下幾個方面：一是保持最佳資本負債結構。中小企業受其規模的限制，承受財務風險的能力不強，因此，保持最佳的資本負債比例非常重要。二是保持各期間最佳負債結構。負債結構管理的重點是負債的到期比例。由于預期現金流量通常與到期的債務金額不一致，因而，要求中小企業在允許現金流量存在波動的情況下，確定到期負債應保持相應的安全邊際。中小企業應對長期負債及短期負債的盈利能力與風險進行分析，確定既能使風險最低又能使盈利能力最大化的長期負債與短期負債的比例。三是保持最佳的各種資產結構。很多中小企業常常出現經營流動資金緊缺的情況，要解決此問題，加強存貨及應收賬款的管理是重要的解決方法。加強存貨管理，應以科學的方法盡可能使存貨的庫存量與同期的實際需用量保持最佳的比例，避免資金呆滯；加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行售前、售中及售后的調研評估，定期核對應收賬款，制定完善的行之有效的應收賬款管理辦法，嚴格控制應收賬款賬齡。對死賬、呆賬，在取得確鑿證據后，進行及時妥善的會計處理。
5.影響目標利潤各要素的風險防范。影響中小企業目標利潤的要素主要有主營業務收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務利潤、營業費用、管理費用、財務費用、投資收益、營業外收支、所得稅費用等。對這些要素的管理，要嚴格執行相關的管理規定，最大限度的做到做前有科學的計劃，做中有嚴格的及時監督，做后有行之有效的補救措施。要嚴格履行相關手續并及時記錄，要按照真實性原則、相關要素比配原則、相關法規允許原則等來及時處理，才能將相關風險，如投資風險、納稅風險等降到最低。
三、降低中小企業財務風險的對策
1.樹立科學的財務風險意識。中小企業財務風險，通常表現為中小企業資產流動性下降、經營資金不足、資產負債率過高、債務負擔沉重及盈利能力下降等，這些問題都與中小企業財務會計的管理直接相關。中小企業在日常活動中應居安思危，強化風險意識。具體來說，應加強動態分析，認真分析財務管理的宏觀環境變化情況，使中小企業在生產經營和理財活動中能保持靈活的適應能力。
2.運用科學的技術方法。一是對財務風險進行事前監督控制。企業在對某個方案進行決策時，既要考慮可能獲得的利益，又要考慮可能承擔的風險，運用概率分析法、風險決策法、彈性預算法等方法，通過對財務風險的存在及其原因進行分析，制定留有余地的管理辦法，保證發生意外時企業能及時有效應對。堅持謹慎性原則，建立風險基金。即在損失發生以前以預提方式建立用于防范風險損失的專項準備金。如產品制造業可按規定標準計提壞賬準備金、商業流通企業計提商品削價準備金、計提三包服務準備金等，用以彌補風險損失。二是對財務運行過程進行事中監督控制。在生產經營活動中，運用定性分析和定量分析法，計算、監控企業財務風險狀況，及時采取相應措施，控制出現的偏差，有效控制不良事態的發展，將風險降到盡可能低的程度，減少經濟損失，保證企業生產經營活動正常進行。如研究賒銷賬款情況時，應研究確定回收辦法，加速資金回籠。建立企業資金使用效益監督制度。有關部門應定期對資產管理效率進行考核。同時，加強流動資金的投放和管理，提高流動資產周轉率，提高企業的變現能力，增加企業的短期償債能力。三是對財務風險進行事后監督控制。對于已經發生的財務風險，要建立風險檔案，從中吸取教訓，以避免同類風險的再次發生；對于已經發生的損失，應及時消化處理，若長期掛賬，勢必給企業今后的發展留下隱患。要盤活存量資產，加快閑置設備的處理，將收回的資金償還債務。
3.建立科學的財務預測和風險監控機制。準確的財務預測，能使中小企業預先知道自己的財務需求，提前安排融資計劃，估計可能籌措的資金量，在了解籌資滿足投資程度的基礎上，安排中小企業生產的經營和投資，從而使投資與籌資相聯系，避免由于兩者脫節造成的資金周轉困難。預測主要是對未來各種可能影響財務目標實現各種相關因素的思考、研究和認識，通過預測可以提高中小企業對未來不確定性事件的反映能力，從而減少了不利事件出現帶來的損失。同時建立風險監控機制，使中小企業具備風險自動預警功能，對事態的發展形式、狀態進行監控，及時反饋信息，對可能發生或已經發生的與預期不符的變化進行反映，研究相應的對策和控制手段，把不確定性事件帶給中小企業的風險降到最低程度。
4.培養高素質財務管理人才。隨著我國市場經濟日益國際化，中小企業財務將面臨著各式各樣可能出現的財務風險。這就要求財務人員應具備較高的業務素質，不僅能夠應用理論方法進行財務風險分析，而且還能夠對具體環境、方法的切合性及某些條件進行合理假設和估計，并在此基礎上，準確識別財務風險，及時發現和估計潛在的風險。因此，培養高素質人才是規避中小企業財務風險的重要手段。
參 考 文 獻
[1]中級會計師考試教材2010年版
一、經濟資本在銀行經營管理中的作用
經濟資本是銀行風險管理的重要依據和手段，經濟資本通過對銀行運行中的非預期成本的計算和預測，切實反應銀行風險狀況，形成了資本與風險匹配的管理模式。經濟資本的管理是銀行實施戰略管理的基本手段。企業的戰略管理指銀行的根據資本的增長規劃和規律、根據相應的資本管理目標以及業務結構之間的關系和匹配，確定銀行風險資產的規模，確定銀行的資產結構。經濟資本的引入和發展還能為銀行內部的績效考核提供依據，建立高效的資本約束機制。經濟資本的計量和管理，為銀行的內部績效考核提供了基礎的發展依據。以風險調整的經濟指標衡量銀行發展的績效，從而能改善傳統的銀行的風險管理和經營的理念。經濟資本的運用和管理能有效配置銀行的信貸資源和財務資源從而為業務的決策提供基礎。經濟資本引入利潤以及資本的指標等，從而能對內部的信貸資源和財務資源實行優化配置，在銀行發展的空間內對整體的經營和發展策略進行調整。通過經濟資本的分配，能了解相關產品的風向狀況，從而能在產品的定價過程中提高價格的調整機制，從而建立與市場風險匹配的價格體系。
二、經濟資本加強風險管理具體措施
經濟資本的應用，能對銀行發展經營的風險管理體系建立完善的措施選擇，運用經濟成本建立風險管理體系，能有效提高相應行業的經營管理水平。通過經濟資本理念的引入，相應的銀行應建立風險識別與量化的管理機制，建立以經濟資本為核心和關鍵的考核體制，并由此建立合適的經濟資本的利潤率的指標，建立各單位科學的業績考核體系，建立銀行的全面風險管理體系，也為銀行的風險管理意識和理性風險文化的樹立和營造奠定了良好的基礎。
(一)建立高效的風險識別以及量化的管理機制引入經濟資本建立有效的風險管理體制，能為銀行的發展建立有效的風險識別和量化機制，逐步完善經濟資本的計量方法。從而為相應風險管理體制奠定良好的計量基礎。經濟資本的計算應對銀行的風險在對相應的風險識別基礎之上進行模型化和量化，從而能對各業務部門或是相應的業務產品所要求的經濟資本進行計算，由此可見，風險的識別和量化的管理是經濟資本計算的基礎。在對風險的計算過程中，可根據銀行自身的風險體系和特點確定具體的算法。建立適合自身發展的風險的計量體系，在完善相應的風險計量體系的同時也應建立信用的評級體系以及信貸管理的系統建設。在相應體系的完善基礎之上，通過數據和信息的收集和管理以及系統的開發和內部風險的計量模型等方面的建設，建立逐步完善的經濟資本的計量方式，為相應風險管理和經營策略的選擇奠定了良好的發展基礎。
(二)以經濟資本為基礎，建立優化的配置體系相應銀行的風險體系建設，應以經濟資本為基礎，建立優化的資源和資本配置的體系，從而建立優化的資源配置風險管理。在銀行對風險的識別和計量的基礎之上，應對經濟資本進行合理配置，通過資本的配置實現預算管理，并在發展過程中不斷調整，建立完善的資源配置體系。同時，相關的職能部門也應對各支部以及各業務部門按照季度或是月份進行有效的監督檢測，建立定期的考核體系。若出現經濟資本實際占用超過預算費用，應對超過部分加倍收取資本的占用費用，從而能建立有效的經濟資本的配置體系，實現有限資源的優化配置。集中行業和業務發展優勢，調整業務經營管理結構，從而能建立敏銳的風險預警和處理體系。
(三)營造以經濟資本為中心的管理氛圍經濟資本的風險管理體系應營造以經濟資本為核心和關鍵的管理氛圍和管理文化，通過管理環境和管理文化的深層次影響和逐漸滲透，建立了完善的風險管理體制。建立了全面的和全過程的風險管理。營造風險管理氛圍和文化首先應確立銀行風險管理體系的具體目標和實際任務，從而能針對不同過程中的經營管理環境以及自身的特點，建立有針對性的風險管理體系；其次，還應樹立正確的風險管理文化和風險管理意識，實現“高質量、高發展、高效益”的商業風險管理核心；再次，還應兼顧監管、股東、客戶三者對風險管理的偏好；最后，應實現風險資產管理向資產的風險管理的轉變，前移風險管理的關鍵部分，并實現時候監控和管理。通過深入風險管理理念，有效提高風險管理水平。
(四)構建風險定價體系，提高科學決策和產品定價水平考核銀行的利潤指標技術能通過對具體的產品、業務以及區域的經濟資本回報率的量化，為銀行制定相關的經營發展戰略和體系提供支撐。例如，根據歷史的數據判斷某項業務的經濟資本回報率較高，那么總行能通過資源的優化配置、相關系數的設定等方式，向全行傳達了此類業務的傾斜支持導向。同時，考核銀行盈利的傳統指標基數通過強調風險因素，在為產品定價時，可以通過相關的技術推算出該項產品在什么價格水平才能達到預期的回報率，從而促進自主風險定價水平的提升。
關鍵詞 企業 風險 管理 措施
企業風險管理是指在企業的經營發展過程中，通過各種管理手段對企業所面臨的各種風險進行預測、評估、分析，并采取一系列的措施控制風險的影響因素，保證企業經營發展的風險環境時刻處于可控狀態。風險管理的實質為通過對于潛在的企業發展影響因素的分析，通過識別、分析以及控制風險誘因，實現風險控制與降低損失的作用。作為企業現代化管理的重要手段，風險管理可以在競爭日益激烈的市場環境中提升企業的核心競爭力與風險規避能力。
一、企業風險管理內容概述
（1）風險的識別。風險識別作為風險管理的基礎，主要是指企業在風險管理過程中對于所面臨的風險進行明確以及分類。風險識別現階段主要有兩種方法，第一是依靠風險管理人員的認識以及工作經驗的積累進行分析確定，第二則是通過大量的財務、會計、經營資料以及統計數據等各項信息進行整理分析，進而發現風險的影響因素及有可能造成的損失。
（2）風險的分析判斷。風險的分析判斷是在完成風險識別后，對于大量信息資料依據統計學、概率論等理論基礎進行分析，進而對風險的發生概率以及有可能造成的損失程度進行評估。通過風險的分析判斷將各種數據資料整理，并為決策者提供信息資料，并結合相應的風險準則做出進一步的決策措施。
（3）風險的控制管理。風險的控制管理主要是，通過風險識別、分析后，綜合各項風險影響因素以及發生概率，確定風險級別，并結合不同風險等級提出合理的風險控制措施。通過風險的控制管理，改變企業風險性質、風險發生幾率以及風險造成的損失程度。
（4）風險監控。風險的監控主要是指在企業投資決策過程中，除了風險的識別、分析、處理外，對風險采取全過程的監控管理，從而保證企業風險控制目標的實現。風險監控主要是對風險管理策略的事實效果進行動態的控制，并結合企業生產經營過程中的環境變化，及時通過反饋信息調險處理措施。
二、企業風險管理問題分析
（1）風險管理意識薄弱。在企業的發展經營過程中，知識側重了企業的投資、生產以及銷售環節，而對于風險管理的重視程度不足，大部分是風險問題出現后，才開始采取措施進行處理，難以起到有效的風險防范以及風險規避的作用。
（2）企業內部之間協調溝通不足，難以保證風險控制管理必要的信息支持。現階段雖然部分企業建立了自己內部的數據庫用于信息共享，但是內部各部門之間的協調溝通仍然較差，團隊協作能力不強，未能將企業凝聚成整體，造成風險控制管理識別分析階段考慮不全面，不能制定完善的風險管理措施。
（3）風險管理體系不健全，企業內部控制針對風險管理的方面內容較少。由于對于風險管理認識不足，導致部分企業內部的風險管理體系不健全，難以充分發揮風險識別、分析、控制的作用，此外，企業的內部控制體系與風險控制管理未能有效的結合，浪費了管理資源的同時，難以實現其應有的控制監督作用。
三、企業風險管理完善措施研究
結合我國現階段企業發展過程中出現的風險管理問題，實現企業長足發展，必須對風險管理工作完善，調整措施主要有以下幾方面：
（1）提高企業的風險意識。市場經濟環境的多邊性決定了企業發展風險不斷，因此對于風險管理以提高重視程度，積極主動的采取措施進行風險控制管理。在企業風險控制管理機構中，強化風險控制管理的作用發揮，將風險管理作為企業決策的重要依據。在企業經營發展過程中，把風險管理意識作為企業文化建設內容之一，在企業內部樹立全面的風險意識，并且在進行關鍵項目決策過程中，充分的發揮風險控制對于企業發展的促進作用。
（2）建立健全的企業風險管理體系。系統科學的風險控制管理體系，是保證風險管理工作順利開展的基礎。在企業內部應結合企業自身實際情況，合理的安排風險管理機構以及人員配置，明確風險控制管理人員的職責權限以及風險控制目標。同時建立風險管理責任體系，將風險控制管理效果與業績考核直接聯系，出現工作失誤造成經濟損失的追究責任，促進風險管理工作水平的提高。此外，對于涉及到企業重大投資、發展戰略調整、產權變動、資產交易以及貸款等重大經濟活動，并須依據相應的規章制度制定詳細的風險管理措施。
（3）實現企業內部信息的溝通。對于風險控制管理工作，離不開大量信息數據資料的有力支持，信息作為進行企業決策的基礎，也是對風險進行識別、分析判斷的主要依據。因此完善企業內部風險控制管理工作，更需要企業內部各部門之間及時的信息溝通。實現信息的交流可以在企業內部網絡建立信息共享數據庫，作為平臺實現內部信息的迅速溝通，及時結合市場情況調整變化風險管理措施。
（4）重視風險分散以及轉移的作用。由于市場條件千變萬化，因此企業的發展始面臨連各種各樣的風險。為了實現企業的長足發展，除了進行必要的風險管理措施，同時也應重視對于風險的分散以及轉移處理。在進行項目投資決策過程中，實施多元化的發展經營戰略，同時通過出售或者辦理保險的方式，對部分風險進行轉移處理。
四、結語
市場經濟環境處于時刻變化的狀態，因此在企業經營發展過程中，用充分重視風險管理的作用。實現有效的風險管理，必須結合企業決策項目的實際情況，全面的進行風險影響因素識別，科學的作出分析判斷并制定可行的控制措施。這對于保證企業的正常發展經營，提高企業的市場競爭力是非常重要的，也是實現企業發展戰略規劃，提升企業市場競爭力的關鍵手段。
參考文獻：
[1]丁友剛，胡興國.內部控制、風險控制與風險管理——基于組織目標的概念解說與思想演進.會計研究.2007（12）.
關鍵詞：重大疾病保險；風險管理；產品設計；產品定價；對策分析
一、問題分析
隨著我國保險費率市場化改革推進，保險公司對產品定價和產品的設計自進一步加大，保險公司定價和設計風險也相應加大。定價和設計不合理將直接導致產品盈利水平下降甚至發生虧損。因此，必須加強疾病保險產品的定價和設計的管理，降低經營風險。重大疾病保險產品設計和產品定價存在的問題：
（一）產品種類單一，可選擇的空間小。所有銷售重大疾病保險的公司產品保險責任基本上相同，都有觀察期，等待期，保障范圍大同小異。
（二）條款產品附加條件太多。重大疾病保險條款附加條件太多，條款冗長，并且文字晦澀難懂，客戶投保時沒有仔細、耐心閱讀條款。與臨床醫學相比，保險醫學對于重大疾病的定義不同，比如急性心肌梗塞，必須滿足下列至少三項條件：（1） 典型臨床表現，例如急性胸痛等；（2） 最近的心電圖提示急性心肌梗塞；（3） 心肌酶或肌鈣蛋白有診斷意義的升高，或呈符合急性心肌梗塞的動態性變化；（4） 發病90天后，經檢查證實左心室功能降低。
（三）產品市場細分不夠。重大疾病包保險產品都是全國統一的， 沒有針對不同年齡、不同性別、不同地域開發不同的產品。
（四）產品價格較高、費率缺乏差異化。生長在不同區域的人們，受其生長環境與生活習慣的影響導致他們患有疾病的可能性存在很大差異，但我國重大疾病保險的費率實行統一制定，這樣對于不同地區的人們有失公平。
二、重大疾病保險產品定價與產品設計風險管理對策
（一） 嚴格定義重大疾病。（1）嚴格定義重大疾病。通過增加疾病種類來吸引客戶是我國重大疾病保險產品市場競爭的主要方式之一，引導保險市場良性競爭首要前提是保證重大疾病保險定義的嚴謹性，同時保證可操作和可評估。筆者認為定義“重大疾病”應該抓住以下幾點：1）不要盲目增加疾病種類；2）根據大眾消費者的理解能力來定義重大疾病；3）不要讓大眾消費者認為“保死不保生”、“能滿足保險條款定義的疾病基本上屬于瀕臨死亡狀態”，要做到真正區別于身故保險；4）隨著醫學技術的發展，建議由保險行業協會統一更新重大疾病保險種類。
（二） 細分市場。（1）開發了兒童重大疾病保險，把白血病，腦癌、骨癌、川崎病等兒童高發疾病加入重大疾病條款，并進行雙倍賠付。（2）開發了針對不同性別的重大疾病保險。（3）針對不同的區域開發了不同的重大疾病保險產品。
（三）跟蹤最新臨床醫學發展，合理制定條款。理賠糾紛原因是保險公司重疾險條款內容設計依據是“保險一醫學”知識體系，而與日益發展的臨床醫學知識體系存在一定的標準差異。筆者建議，精算師在設計重疾保險條款時，一定要密切跟蹤臨床醫學的進展，要符合醫學科學診斷檢查手段的表述要求，然后再結合公司理賠現狀，客觀合理地制定該保險產品條款，使得重疾險中疾病治療方式能夠做到與時俱進、合情合理，竭力避免在將來的工作中產生理賠糾紛。
（四）保險費率調控法。標準體客戶保險金額提高時賠付率會降低，保險公司可以在一定范圍內減低費率水平，吸引優質客戶提高保險金額，同時可以提高保險費總金額；非標準體客戶提高保險金額時賠付率會提升，由于非標準體客戶高風險的特性，他們對保險需求不斷加大，為了維持賠付率水平的穩定性，保險公司頂住壓力，大膽嘗試，在保險金額提高的同時，調高費率水平，這樣既保持賠付率穩定，又滿足客戶需求。
（五）確定合理的等待期、生存期。為避免客戶帶病投保以及生存給付等問題，保險公司重大疾病保險都應設定等待期和生存期。等待期應為保單合同生效后180天或者復效成功后的180天，盡量不要縮短等待期，避免客戶逆向選擇，降低風險；生存期是指被保險人初次診斷為符合合同規定的重大疾病公司不能給予賠付，而是在一定的期限內生存才能獲得賠付，這樣才能真正體現重大疾病保險的“生存給付”。
關鍵詞：商業銀行；供應鏈金融；風險管理
據國家信息中心和中國企業家調查系統等的調查顯示：我國中小企業要獲得融資十分困難。在參與調查的企業中，超過81%的企業認為一年內流動資金部分或者全部不能滿足需要，超過60.5%的企業認為自身得不到中長期貸款，融資困難嚴重制約中小企業的長期發展[1]。為解決中小企業融資難問題，學術界及實業界進行了大量的研究與探索，供應鏈金融應運而生。
供應鏈金融是指銀行對產業鏈中上下游企業提供全面金融服務，以促進供應鏈核心企業及上下游配套企業產、供、銷鏈條穩固，并通過金融資本與實業經濟的協作，構筑商業銀行、企業和商品供應鏈互利共存、持續發展的一種新型產業生態[2]。由于供應鏈金融將核心企業的信用延長至供應鏈上中下游，一定程度上解決了上下游企業資金不平衡的問題，而且淡化了企業因自身規模而帶來的融資瓶頸，加速企業財務周轉，為銀行提供了穩定的客戶群體，經濟效益與社會效益十分明顯。但供應鏈金融作為銀行新型的盈利模式在實踐過程中仍存在不少問題。本文基于商業銀行立場，對供應鏈金融發展過程面臨的風險進行研究，并提出相應的風險管理對策。
一、供應鏈金融實踐模式
最早從事供應鏈金融業務的是荷蘭一家開辦質押融資的銀行。國外，馬士基、UPS都是供應鏈金融活動的參與者，供應鏈金融業務已經成為其主營業務。國內，深發展銀行是供應鏈金融的先驅，中信銀行以及工農中建也相繼涉及供應鏈金融業務。
由于供應鏈金融活動參與者背景各異，這里筆者舉簡化例子：假設存在原料供應商R，制造商M，批發商W，M為核心企業。
出于生產需要，M向RMS購買原料。由于M實力強大，遂要求RMS賒銷，即M暫不付款，形成RMS的應收帳款。由于RMS在備貨過程中就需要墊付，財務很難周轉，遂尋求保理商幫助，讓其通過購買債權對方式向RMS支付現金，解決RMS流動性問題。這一過程中最關鍵就在于M的信用，M守信與否都將直接關系到壞賬率。W向M購買產成品，由于M實力強大遂不準備向W賒銷。W只能通過直接付款、承兌匯票、向銀行貸款等方式。而除了直接付款方式，其他方式需要W有足夠都授信，而我們都知道對于中小企業來說，授信是十分珍貴的。銀行此時的作用便被放大，對于M，銀行了解M作為是核心企業，信用充足。銀行便通過占用M的授信方式，向W發放買放融資用于支付M的貨款。
不難看出，M的存在，加速了M和W的現金流轉速度。對于銀行而言，在保證核心企業的風險可承受的前提下，自身資金成本也得到降低。
二、供應鏈金融運行中銀行承擔的風險及產生原因
（一）供應鏈金融風險量化工具匱乏帶來的內生風險。由于融資行為是單向的，因此銀行在供應鏈金融實際操作上往往處于被動局面。銀行作為特殊企業，需要控制風險，保證收益。出于計劃經濟體制遺留，“貸長不貸短，貸大不貸小”，“銀行追著大企業跑，中小企業追著銀行跑”等現象層出不窮。在這些現象背后，折射了我國銀行偏好短期利益的浮躁心態及借貸原則的扭曲。
而這都會造成供應鏈金融的操作環節過于繁瑣復雜，讓有融資需求的企業墊付時間成本。因為涉及到供應鏈各級企業，銀行需要正確度量企業授信額度以控制風險敞口。同時銀行還需根據供應鏈自身特征，實時管控資金流量；此外對銀行自身來說，還需要考慮到自身股權結構以及風險承受能力：對于國有控股的銀行而言，存在國家的隱形擔保，風險承受能力強；而對于股份制銀行，股東存在風險厭惡，會降低風險承受力。
雖然供應鏈金融歷史十分悠久，但在我國仍不存在普適方法量化銀行的成本收益，也沒有精確的計量模型能讓銀行進行風險識別與核查，一定程度上增加了銀行主觀方面決策帶來的不確定性，無法按部就班開展供應鏈金融業務。雖然已有不少學者建立了模型用于供應鏈金融信用風險評價，確定準入條件等模型，但由于模型測度的數據多來自上市公司或知名企業，對以中小企業為服務主體的供應鏈金融而言，缺乏代表性。
（二）法律體系不健全帶來的法律風險與道德風險。由于我國尚不存在關于供應鏈金融的法律，雖有《擔保法》、《合同法》、《公司法》和《動產抵押登記辦法》等法律進行規范，但就供應鏈金融業務而言，因為只有適用主體類似，無法覆蓋供應鏈金融的方方面面，所以存在諸多法律漏洞，如《擔保法》未明確規定原材料、半成品和應收賬款等可以質押；《物權法》則規定質權人不限于金融機構等等。此外由于合同形式多樣，鑒別十分困難，甚至企業間沒有真實的貿易行為，但通過偽造合同或者偽造財務報表也能夠獲得銀行授信的現象。長期以往，銀行壞賬會積累到直接危害到整個國民經濟的地步。企業單方面違反與銀行簽訂的借貸合同，將所獲得的流動性用于它用，嚴重影響企業的還貸；企業獲得貸款并取得收益后卻有意謊報虧本，并偽造財務報表，影響銀行的判斷；企業貸款后對資金利用不充分，造成資金使用效率低下，對銀行與企業均造成嚴重不良影響；等都是其可能的表現形式。
（三）不確定性引發的質押物貶值風險。當出現因利/匯率變動等原因使企業無法順利銷售完存貨時，企業資金無法回籠，無法按時還貸，銀行可處置企業的質押物。由于質押物多樣，若質押物變現成本很高或變現價值低于銀行授信敞口余額時，商業銀行便不會將其變現，因此持有此類質押物對于銀行而言反而無法遏制風險敞口。
（四）企業協同發展弱化致使銀行開展供應鏈金融失效風險。企業協同主要指企業間通過內部協同作用，自發地出現空間與效率上的有序結構。由于供應鏈金融是銀行通過給核心企業資金支持，再使核心企業支持配套企業從而達到解決資金困難的問題的方法，其高效運作的前提是核心企業與供應鏈上中下游企業必須存在協同關系。實際上，由于核心企業實力強大，在合作過程中擁有絕對話語權，對上游可以要求賒銷，對下游不允許其賒銷，給上下游企業帶來巨大壓力，供應鏈金融無法抬升中小企業信用，名存實亡。
（五）企業間動態投機導致銀行經營困難。在供應鏈金融的具體實踐中，由于企業間合作關系是隨著合同的產生而產生，隨著業務的完成而結束。因此，中小企業與核心企業均可選擇下次合作或不合作。由于供應鏈金融沒有強硬的控制機制，當企業面臨多條供應鏈時，會自主選擇利益可獲得性最大的；在供應鏈條有限的條件下，會自動退出盈利空間小的。這種動態的投機風險給銀行、企業間合作與供應鏈融資都帶來了極大的不確定性，增大銀行供應鏈金融的操作難度。
三、供應鏈金融風險管理對策
（一）實時監控企業間資金流動。由于供應鏈金融風險在整個供應鏈條中傳遞需要一定時間，這就為遏制風險提供了有利條件。銀行可以通過成立獨立于自身以及核心企業的第三方監控機構，允許第三方機構使用自身信息渠道，分享自身在企業間資金往來的實時信息優勢。
銀行也可與核心企業，上下游企業制定好保密協議，允許第三方機構獲取企業財務數據以監測可疑交易行為，提高應急反應能力和危機處理效率，更加穩定的幫助商業銀行發展相關業務。銀行也需要對核心企業的經營績效進行評估測量，一旦出險或者風險有增大可能，立即告知相關企業進行預防和改進。
（二）建立健全征信與法律體系。征信當局首先要能保證信用信息大體真實、完整，提供多樣化的信用信息使用渠道，并及時更新信用數據庫，輔助銀行做好客戶信息管理以及貸款后的動態信息分析，使銀行能夠綜合使用信息，優化自身操作方法，提高自身前期的風險鑒別能力，降低風險。但以上這些措施是針對客觀的外部企業信息而言，銀行只能根據信息來規避風險，銀行出于被動地位。下面介紹一種主動性的風險控制方式。
為了改變銀行在供應鏈金融業務實施時所處的弱勢地位，銀行自身應該建立企業動態信用評價門檻，嚴格對核心企業與上下游企業進行信用風險評價，通過提高門檻來甄別出風險隱患大的企業。銀行還應該加強供應鏈中的信息流整合，幫助形成企業間良性互動溝通機制，健全社會信用系統和企業、個人信用登記制度。
從監管當局的角度看，監管當局要對惡意規避商業銀行債務的企業實施聯合制裁， 維護商業銀行債權，建立公正法制化的商業環境， 盡可能讓商業銀行在維護自身權益上去行政化， 減少銀行風險損失。
（三）進行抵押品的契約設計。黃金是資產保值的有效工具，能夠較好地規避通貨膨脹給資產帶來的風險。當供應鏈金融過程中出現了質押物品，銀行可黃金保有當局建立合作并將質押物按恒定的轉換價格轉為代表黃金的憑證，以黃金的保值性避開抵押物貶值的風險，到期再將黃金憑證轉為抵押物退還給企業。由于這一過程完全可以電子化，因而不會增添任何管理成本。銀行還需要時刻關注抵押品市場價格，一旦抵押品價格下降至警戒線，銀行需要通知融資企業補充保證金。
（四）企業協同發展弱化致使銀行開展供應鏈金融失效風險解決。協同問題的產生與否在于核心企業的配合程度。商業銀行理應構建一個交流平臺，定期與核心企業，中小企業溝通，主動去發現企業的難處。銀行還應該制定統一規范和完善的業務流程，使運作條款與系統內部協調步調一致。銀行要在融資過程中，和所有供應鏈主體進行緊密的合作，提升供應鏈企業的運作水平。規范準入與退出機制，對違約違規企業要有經濟與信用上的懲罰措施，經濟上可以收取罰款或違約賠償金，信用上銀行可以提高違規企業的二次準入門檻或降低授信額度。
（五）銀行進行供應鏈利益分配。追逐利益是企業天性，供應鏈金融投機風險的產生實際上是企業天性和企業家精神匱乏的體現。在供應鏈條上，企業想要實現利益最大化，都需要以整個供應鏈的價值增值和企業間互利共贏為基礎。為此銀行要引入激勵機制，注重轉變企業理念和供應鏈上不同節點企業合理分配既得利益，以公共人的身份進行利益分配。
（六）引入供應鏈金融專門人才。由于供應鏈金融的復雜性，需要熟悉金融、國貿、法律、計算機編程和財務知識的復合性人才，而我國目前尚不存在對供應鏈金融的普及教育，唯一與之相近的是物流管理，而目前物流管理人才顯然不能滿足供應鏈金融的需要。
所以銀行應當引進高水平高素質的復合型專業人才，抓好全員經營理念，實際技能以及實際業務操作上的培訓，尤其要盡快提高信貸人員的政策法律水平和業務操作技能，以順應供應鏈金融發展要求。
參考文獻：
[1] 中國國家金融展―會議實錄[R].2010
【關鍵詞】 會計信息;失真;客戶信用;風險管理
一、會計信息失真的現狀分析
實務中,發現企業會計信息失真現象比較普遍,集中表現為:第一,大多數企業主要會計要素核算存在偏差,虛盈實虧、虛虧實盈、違規設置賬外賬,部分企業出入懸殊;第二,會計基礎工作比較薄弱、白條抵現金、財務管理混亂、內部管理制度不健全,提前確認收入、粉飾報表,帳帳、帳實不符;第三,會計師事務所仍存在審計程序不完整、對重要審計事項關注不夠、出具的審計報告類型不恰當等問題;第四,部分企業違法違紀行為性質嚴重。具體分述如下:
(一)資產失真
1.從應收帳款等項目來看。一些企業將應收帳款長期掛帳,使購銷雙方彼此漁利;或將壞帳損失不做處理,有意制造潛虧;或轉移制造費用作其他應收款掛帳;或虛列待攤費用以調節當年費用等。
2.存貨核算失真。存貨是企業為銷售和耗用而存儲的各種物質,其經常不斷地耗用(或銷售)、重置,具有鮮明的流動性而被劃入流動資產范疇。一些企業材料盤存盈虧,不作轉帳處理;或毀損材料不報損,造成虛盈實虧;或將材料假出庫以虛列成本費用;或對尚未收到發票帳單的入庫材料不作估價入帳。
3.應攤未攤費用掛帳現象。不少企業沒有按《會計準則》規定核算待攤費用,而是把待攤費用作為當期損益的調節器,經營好時多攤一些,經營差時則少攤一些或者完全不攤,隨意性很大。尤其是一些經營比較困難的企業,經營者出于業績考慮,待攤費用長期掛帳不作攤銷。
4.固定資產核算失真。主要表現為企業不按規定計提折舊 ,比如對未使用的固定資產仍提取折舊,交付使用的固定資產當月計提折舊,停用的固定資產當月未提折舊,提前報廢的固定資產仍提取折舊;另有一些企業對固定資產清理收益不按營業外收入記帳,以調減當年利潤等。
(二)負債失真
目前一些企業將應收帳款長期掛帳;或拖欠貨款從中獲利;還表現為企業虛計預提費用,以調劑成本費用;另有一些企業又把發生的應付帳款不入帳,造成企業財務狀況不實。從利息和稅金項目看:一方面虛計短期借款利息以調節期間費用,調整利潤;另一方面在銷售產品過程中,采取隱瞞銷售收入、轉賣銷售退回產品、購銷雙方直接交換產品等手段,達到偷漏稅金的目的。
(三)利潤失真
凡是不屬于真實利潤的帳面利潤,均屬于虛擬利潤,或稱其為“紙上利潤”。從收入的角度看,一些企業將預收帳款提前轉作營業收入,以調增本年利潤;或以虛設客戶、白條出庫等方式調增營業收入;還有一些企業將已實現的銷售不作銷售收入處理;或將應列入當期的收入掛在“預收帳款”、“其他應付款”等帳戶上待結轉下年;或延期核算銷售收入。從成本費用角度看:一些企業擅自超出財務制度規定的標準,擴大費用開支數額,把應由個人承擔的支出轉由企業承擔,虛增成本數額,以調節利潤;還有一些企業將發生的期間費用轉做待攤費用以調減當年利潤。
(四)資本失真
投資人的權益,數額上等于總資產與總負債的差額,會計上也稱為凈資產,表明投資人對凈資產擁有的權益。由于資本失真的原因,使得投資人權益不清,在所有權與經營分離的情形下,若此類現象不能及時制止而任其發展下去,企業能否實現持續經營令人擔優。
二、會計信息失真的原因
1.產權不明晰是會計信息失真的根本原因
(1)產權缺少明確歸屬。近年來,由于為社會管理者和國有企業所有者的職能分開,國家對企業的監督職能大大削弱,新的國有產權的代表機構又尚未完全建立,產權虛置問題自然顯得比較突出,企業的會計信息得不到有效監督,必然導致會計信息的失真。
(2)產權界定不明確。產權界定不明確是會計信息失真的重要原因,理由有二:一是產權界定不明確,將會使部分產權置于公共領域,形成所謂“公共產品”,為謀求公共產品產權利益的企業往往扭曲會計信息。二是產權界定是確定會計信息監督權限的前提,產權與監督權如不對等就無法有效地實施會計監督。
2.企業經營管理不善,財會制度不健全,導致帳實不符。企業內部的經營管理混亂,形成有帳無實物,有物無帳,或往來帳項清理不及時,形成大量呆壞帳;有些企業財務制度不健全,缺乏必要的財務監督,會計人員執行的內部監督職能形同“虛設”。
3.企業主觀部門和一些政府職能部門的行政干預。表現為夸大政績或出于某種特殊目的而不考慮企業實際及所面臨的市場狀況,以行政命令的方式給企業硬性下達各項經濟指標,在某種程度上促使和誘發了企業弄虛作假,人為調節會計信息的行為,使企業會計報表反映虛盈虛虧,以便滿足有關部門的考核。
4.部分企業會計人員素質較低。如有會計人員不能實事求是,恪守職業道德,堅持依法辦事;有的會計人員對領導偽造、篡改會計數據敢怒不敢言,對會計工作缺乏信心,使會計信息嚴重失真。
5.“本位”思想作祟,假帳真作與真帳假作。某些企業領導將小集體甚至個人利益和意志強加于會計制度、政策法規及國家利益之上,通過調整會計科目、虛列往來帳或轉移收入等手段,假帳真算或真帳假算,以便對政府及主管部門邀功請賞,或滿足銀行貸款所需條件,或達到偷漏國家稅費之目的,嚴重者則采取對內對外兩套或三套帳的作法。
6.制度不健全,監督職能弱化。目前我國正處于市場經濟的起步階段,一些經濟法規和財務制度已不適應形勢發展的需要,與之相適應及配套的相關法規和制度實施卻往往滯后于現實需要,形成制度的“空當”,導致有空隙可鉆。
三、會計信息失真問題產生的信用風險
1.會計信息失真造成信用缺失,金融秩序混亂,使金融運行中的無效成本加大,直接或間接經濟損失加劇,破壞了市場經濟的基礎。
2.會計信息失真對貨幣政策、信貸原則造成沖擊,嚴重影響了決策者的正確決策,動搖了投資者的信心,導致信貸等授信投放不能嚴格按照國家法律法規和央行的政策執行,破壞了公平、公正和誠實信用的原則,助長了企業與企業、企業與銀行、銀行與銀行之間的不公平競爭。
3.會計信息失真對銀行最直接的影響就是逃廢銀行債務 。商業銀行面臨的風險很多,但客戶信用風險是授信業務最一般、最主要的風險,會計信息失真是造成客戶信用風險的重要原因。企業借分立、聯營、股改、投資、合資、合作之機繞開銀行,利用虛假會計賬簿、報表將銀行授信形成的有效資產轉移給新的公司,采取“金蟬脫殼”的方式將債務、包袱甩給老企業,或另一個空殼公司,從法律手續上使銀行的債權失效、脫保。
四、對會計信息失真問題產生客戶信用風險的治理對策及建議
1.解決產權問題,加大有效監督力度
一是,應明確產權關系,劃小共有產權范圍,縮減層級,變過去由政府委托管理為產權人直接委托人管理,產權人對人有直接任免權力,硬化產權人的監督作用。在明確了產權關系的同時,應建立和完善人(經理人)市場,對于不稱職的人實行市場禁入制度,使人必須忠實地完成其職責,克服人行為失控及操縱行為。
二是,從根本上轉變政府職能,真正實現政企分開。政府要在法制約束范圍內行使宏觀調節、制定產業政策、維護經濟和信用政策等職責,不得直接干預企業的生產經營活動和財務會計行為,改變目前企業財務會計行為和利益體現上對政府的盲目被動狀態,增加會計信息的真實可靠性。
三是,財政、稅務、審計等政府職能部門要充分發揮職能作用,維護國家財經法規的嚴肅性,對監督檢查中發現的違規違紀問題,在處罰上決不能手軟。
四是,健全社會監督體系,大力發展注冊會計師審計事業,全面推行企業財務會計報表審計簽證制度,未經審計簽證的報表不具法律效力,以充分發揮社會中介機構的職能作用。
2.強調企業法人對會計報告的法律責任。新修訂的《會計法》針對多年來會計信息失真現象強調了單位負責人為會計行為的責任主體,要對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責,這樣可以從根本上杜絕和控制在單位負責人授意、指使下會計信息的殘缺生成現象。
3.利用現代化的技術和手段建立“高效、精簡、統一”的報表體系。利用現代化的高科技手段和計算機網絡技術,改變落后的報表收集方式,建立一套“高效、精簡、統一”的報表體系,改變過去會計信息傳輸過程中多套報表并存、多頭布置、多頭管理的局面,按照“統一設計、口徑一致、集中布置、一表多用、數據共享“的原則,規范和統一會計報表體系,增強報表的適應性和兼容性,為加強會計報表管理,提高會計信息質量打下基礎。
4.建立科學的會計人才評價、選拔和培養體系,建設一支高素質的財會隊伍。應挑選一些政治水平高、業務能力強、專業對口的骨干力量從事財會工作,并嚴格實行持證上崗制度,逐步建立會計人員業績考核、獎勵、評價的激勵約束機制,鼓勵會計人才成長,調動會計人員的積極性、創造性。由于會計知識更新快,會計工作政策性強,還要實行會計人員的業務培訓和學習,使其不斷提高專業技能,以適應不斷變化的市場經濟的需要。
關鍵詞：農村；商業銀行；貸款；風險；防范
堅決打好防范化解金融風險攻堅戰是金融工作的重要目標，農村商業銀行的主要業務對象是“三農”經濟。近年來，銀行商業貸款風險頻繁出現，并且呈逐漸增長的態勢，貸款風險防控難度較大。在此背景下，研究農村商業銀行貸款風險管理至關重要。
1農村商業銀行貸款風險管理現狀
1.1數量與規模
在新時展背景下，國內對“三農”問題重視程度越來越高，農村金融也備受關注，農村商業銀行成為當前和未來發展農村金融的主力。據統計，近年來農村商業銀行發展規模不斷擴大，已從2012年的337家增長到2020年的1539家，如圖1所示。農村商業銀行發展機遇的到來，證明其改制是正確的實踐，也證明農村金融發展需求呈現不斷增長的趨勢[1]。隨著農村商業銀行發展規模的擴大，其資產規模也不斷擴大，增加了資產管理的壓力，使得潛在風險逐漸加大。據統計，截至2020年12月，總資產33.4萬億元，總負債30.83萬億元，不良貸款余額7127億元，如圖2所示。
1.2農村商業銀行貸款風險的特征
貸款風險具有不確定性。防范和化解風險是金融風險防控的主題，配套完善的金融防控體系格外重要。在選擇投資之前需進行客觀評估，作出謹慎的投資決定。農村商業銀行貸款風險具有易發性、擴散性、隱蔽性等特征[2]，風險一旦產生，就會造成損失。
1.3農村商業銀行貸款風險的種類
1.3.1信用風險因違約造成借款企業或借款人無法按期還款的風險。這種風險事先無法準確預測，也無法規避和有效控制。1.3.2政策風險因調整經濟政策或財稅政策產生的風險。可以通過調整政策實現對農村商業銀行的調控，從而達到穩定農村物價的目的。1.3.3市場風險因市場供求變化或者市場價格變化產生的風險。農村商業銀行要高度關注市場風險，通過市場價格分析市場變動，從而調整貸款額度，防范市場風險。1.3.4操作風險因人為失誤、操作不當等造成的風險。每個人的習慣和思維各有不同，所以操作風險無法事先預知。1.3.5經營風險因經營管理不當造成損失、破產的風險。例如，經濟形勢好，銀行容易發放貸款；經濟形勢不景氣，企業經營較為困難，銀行不易發放貸款。特別是涉農企業，一旦遇到自然災害，經營狀況就會惡化。經營風險是農村商業銀行貸款中較為常見的風險。1.3.6流動性風險因資金周轉危機無法償還債務的風險。農村商業銀行應留足備用現金，以備不時之需。
2農村商業銀行貸款風險產生的原因
2.1環境因素
環境是農村商業銀行經營發展的重要因素[3]。經營狀況、發展活力等社會環境可能對農村商業銀行貸款產生嚴重影響。環境因素可分為經濟環境、政策環境、信用體系、法制環境等。經濟環境方面，整體經濟發展趨勢穩定。在平穩的經濟環境下，資金產生增值回報的期限不斷延長，部分產業會遇到資金流動性問題。政策環境方面，隨著國內政策調整，金融監管越發嚴格，特別是對房產泡沫的抑制，導致房產企業資金鏈趨于緊張，地方要求農村商業銀行向其提供貸款，行政干預政策易造成貸款風險。信用體系方面，目前，信用體系建設任重而道遠，由于大眾心理無法預測，有部分借款企業或借款人向農村商業銀行提供虛假信息，在一定程度上增加了貸款風險。法制環境方面，法律對于農村商業銀行的監管力度較大，但是對于借款企業或借款人的約束相對較小，使得大量農村貸款回收艱難，提高了農村商業銀行的不良貸款率。據統計，2020年國內農村商業銀行的不良貸款額為7127億元，2015—2020年農村商業銀行不良資產率呈逐年上漲態勢，如圖3所示。
2.2企業因素
農村商業銀行與企業聯系密切，企業的經營狀況、“影子銀行”風險傳染、擔保公司等直接影響農村商業銀行貸款風險。企業自身管理不善、經營決策不科學、投資方向失誤、扶持夕陽產業等容易造成貸款風險。各種惡意擔保、無序競爭擠占了農村商業銀行的發展空間，導致借款者減少，加大了農村商業銀行的信貸風險。對于農村商業銀行而言，擔保是把“雙刃劍”，使得農村商業銀行審查貸款不嚴格，增加放貸資金，加大回收貸款的風險。
2.3自身因素
目前，農村商業銀行的準入門檻較低。培訓工作開展不及時、員工對貸款等業務流程掌握不熟練，導致工作中存在操作風險。與國有大型商業銀行相比，農村商業銀行普遍存在人員素質參差不齊、缺乏產品創新、業務類型單一等問題，導致信息不對稱，極易產生貸款風險[4]。小微貸款業務仍不是農村商業銀行的重要業務，尚未實現全面推廣。管理運營模式和方式落后，無法滿足防范貸款業務風險的需求，過多傾向于定性層面的研究，對于量化評價手段較少。在貸款風險管理過程中，缺乏對貸款業務適用性的深入研究。雖然采用了類比分析、歷史經驗分析等方法，但是缺乏對定量方法的運用，風險評估體系不夠健全，無法估量農村商業銀行信用風險問題、風險集中度和風險發生概率。倘若沒有預測市場風險發生概率，就無法真正防控風險，會極大提高風險發生的可能性。內部控制體系不完善。農村商業銀行的部分業務已經不能滿足金融監管的需求，內部控制仍然存在漏洞，無法及時跟進配套內控機制，會加大貸款風險。風險分配體系缺乏科學性和合理性、部門職能定位不夠明確、決策與管理方面可能存在越權現象。同時，風險預警系統缺乏風險防范意識，無法發揮實質作用。農村商業銀行信息系統建設推進緩慢，更新換代不及時，業務無法滿足時代的發展需求，大數據的應用與分析不到位，全面風險管理的理念沒有深入人心，欠缺通過信息技術識別風險的能力。同時，沒有將員工的操作系統納入風險管理體系，不能及時發現操作風險，風險管理亟須技術推動。
3防范和化解農村商業銀行貸款風險的對策建議
3.1健全風險防范預警體系
健全完善農村商業銀行風險防范預警體系，能促使工作人員規范自身行為，使操作更加標準，準確預報潛在的貸款風險，有效處置風險。預警體系具有全面性、敏銳性、時效性等特征，推動了農村商業銀行的高質量發展[5]。預警體系需有定量的指標，設置準確的臨界值，確保數據出現異常后及時響應。完善的信息數據有利于長期監控借款者信息的準確性，有效規避風險。建立健全完善、科學、合理、有效的風險防范預警體系，對農村商業銀行貸款風險具有抑制作用。
3.2創新經營業務方式
農村商業銀行市場廣闊，應主動探索更加豐富的金融產品、業務、服務等，更好地防范和化解金融風險。充分發揮農村商業銀行的中介作用，開拓業務服務渠道。健全完善農村商業銀行代收代付制度，增強相關業務的實效性。推動農村商業銀行信息化建設，運用大數據、人工智能、物聯網等先進技術，打造“智慧銀行”“手機銀行”等品牌。開展市場業務推廣工作，宣傳農村商業銀行政策與業務。建立健全銀行內控機制，確保農村商業銀行的穩健運營[6]。
3.3規避貸款集中度風險
設定農村商業銀行貸款金額上限，防止出現單一借款企業或借款人貸款過度集中的情況。明確取款區間，助推農村商業銀行回收資金，緩解貸款資金壓力，避免流動性風險[7]。采取多種措施防范貸款集中度風險，從而避免因貸款風險造成損失。健全完善的農村商業銀行內部控制制度，循序漸進、與時俱進，不斷總結相關經驗[8]。
3.4創新抵御風險的金融產品
農村商業銀行受自身發展環境的限制，在業務發展中缺乏抵御高風險的金融產品，無法拓寬農村市場。需創新更多適用于不同群體、不同區域的金融產品，研發對農村、農業、農民以及涉農企業具有吸引力的金融產品，使其符合市場價值，更好地防范和化解市場風險。農村商業銀行應創新種植業和養殖業大戶授信貸款、“公司+農戶+專業合作社”貸款、林權抵押貸款、青年創業擔保貸款等多元化的貸款產品，分散風險，提升自身發展優勢和競爭力[9]。
4結束語
將新發展理念貫徹到“三農”工作中，推動了農村經濟高質量發展。農村商業銀行提供的大量貸款資金解決了融資貴、融資難的問題，但是“三農”的發展會受多種因素影響，極易引發復雜多變的風險。農村商業銀行應健全完善可操作性強、競爭力強的風險防范體系。同時，對貸款風險給予更多的支持與關注，提高經濟效益，發揮社會效益。
參考文獻：
［1］李昕迪，趙海峰.農村商業銀行小額貸款風險管理研究［J］.農村經濟與科技，2021，32（19）：138-139.
［2］林淑慧，趙海峰.農村金融改革下農村商業銀行風險管理分析［J］.特區經濟，2021（8）：45-47.
［3］段玲玉.農村商業銀行信貸風險管理研究［J］.山西農經，2021（6）：188-189.
［4］劉寶磊.農村商業銀行小額貸款的風險管理研究［J］.農村經濟與科技，2020，31（5）：123-152.
［5］劉濤.農村商業銀行金融風險的防范與化解問題分析［J］.現代商業，2020（3）：54-55.
［6］周忠凱.SD農村商業銀行QL支行大額貸款風險管理研究［D］.西安：西安理工大學，2020.
［7］虞偉健.對農村商業銀行加強大額風險暴露管理工作的思考［J］.中國內部審計，2019（12）：84-87.
［8］孫法學.農村商業銀行貸款風險管理［J］.經貿實踐，2016（20）：78.
1河北農業旱災的特點及其對農村經濟社會的影晌
1.1河北農業旱災的特點
河北農業旱災與其他自然災害相比，呈現出以下幾個特點：一是旱災發生頻率高，受災面積大。二是旱災呈上升趨勢。據河北省1952~2001年主要年份農業的受災面積和成災面積資料，1952~2001年50年中，河北水災和旱災無論是受災面積還是成災面積均呈現上升趨勢，但旱災的趨勢更為明顯。三是河北干旱類型分布呈現明顯的地域性。對農作物影響較大的主要是春旱；中部為春、夏、伏旱的交錯區，但對農作物威脅最大的是夏旱、伏旱；東部主要是伏旱區；攀西地區即河北西南山地，雨季、旱季比較明顯。
1.2旱災對河北農村經濟社會發展的影響
1.2.1旱災對農業生產的影響
持續旱災導致農作物減產或甚至絕收；樹木枯死，草場退化，土壤沙化；農作物和森林病蟲害明顯上升，森林火情、火災加劇。根據農業部種植管理司和農業部信息中心公布的資料，1971年~2003年的33年間，河北每年都有不同程度的旱災發生，農作物年均受災面積1996萬畝，年均成災面積784萬畝，占受災面積的39.特別是2001年，河北遭受的嚴重旱災，造成4881萬畝農作物受災；成災面積3367.5萬畝，占受災面積的68.9;絕收面積706.5萬畝，占成災面積的21.1;有556萬人和589萬牲畜發生飲水困難。
1.2.2旱災對河北農村經濟的影響
主要表現在：①受旱地區農業總產值增幅降低，甚至出現負增長，農業生產經濟效益下降，進而影響河北整體實力增強。②影響農民增收，如廣元市2001年遭受幾十年不遇的旱災，農民人均收入比上年減少74元。③影響農業資金投入結構。為了抗御嚴重的旱災，政府要投入大量的抗旱、抗災資金和救災救濟款，幫助災區農民抗災和農民渡過暫時困難，從而使原計劃安排用于農業其他方面的資金和用于其他產業的資金不得不重新調整，使農業的其他方面和其他產業的發展受到影響。
2實施農業旱災風險管理的必要性
所謂農業旱災風險管理，就是對造成農業旱災的各種因素的發生、發展 規律 進行分析和把握。對其發展趨勢進行預測預報，并采取相應的對策措施，盡可能地避免或減少旱災對農業造成的損失。從而努力實現農業計劃目標的過程。隨著河北社會經濟的快速發展和人口的增長。水資源短缺現象還將日趨嚴重，必然導致干旱區域的擴大與干旱化程度的進一步加重。干旱化趨勢，客觀上要求各級政府、社會，各界和農戶注重對干旱的預防，實施農業旱災風險管理，做到早預防、早控制，采取 科學 手段。將農業旱災造成的損失減少到最小，促進河北農民增收和全面實現小康社會。
3河北實施農業旱災管理的現狀
目前，河北在實施農業災害管理中采取的是分災類、分部門、分地區的減災管理模式。以旱災管理為例，旱災管理的目標主要是減災安民。旱災管理的組織形式：省市縣都有兩套組織體系，一是抗旱防汛指揮部。二是救災辦公室。
為了更有效地抵御旱災，減輕旱災對社會經濟的影響，各地還建立了市、縣、鄉（鎮）抗旱服務組織，實行公益性和經營性相結合的運作模式，在抗旱工作中發揮了主力軍作用。同時，通過各種媒體宣傳普及抗旱減災知識，提高公眾防旱意識，增強抗旱減災能力。
4實施農業旱災風險管理的對策
從經濟管理的角度看，對旱災的管理應該由控制旱災向災害管理的理念轉變，切實增強系統意識、風險意識和資源意識，建立有效的旱災風險管理組織體系，綜合運用各種措施。
4.1明確界定農業旱災風險管理的主體
從理論和實踐兩個角度界定清楚誰是農業旱災風險管理的主體，有利于明確各自的責任，有效地實施農業旱災風險管理。長期以來，我國農業干旱風險管理（當然也包括其它災害的風險管理）的主體基本上只有政府。從抗旱的組織、指揮、救濟到災后重建的物資、資金提供，幾乎都由政府承擔。而按照責任和利益對等的原則，政府、產業化龍頭 企業 （含協會等合作經濟組織）和農民都應當是旱災風險管理的主體。
4.2建立旱災風險研究咨詢機構，為旱災風險管理主體回避旱災風險提供咨詢服務
目前，我國還沒有專門咨詢研究機構從事農業旱災風險的科學研究，這對旱災風險的研究和實施旱災風險管理是極為不利的。政府可以通過科研立項、招標、合同形式，依托大學、科研院所組建旱災風險研究咨詢機構，針對不同區域影響旱災因子的變化及其變化趨勢，對旱災風險及其管理進行全面系統的研究，定期和不定期地旱災發生時期、發生區域、發生程度、控制措施等方面的信息，并為政府提供旱災應急預案，以指導農業經營者回避風險。
4.3建立多元化投資機制，加大水利資金投入
解決河北旱災風險的主要措施就是建設水利工程。在水利建設方面，應堅持大中小微水利建設并舉，開源與節流并重，新建和挖潛改造并行。一是建設一批水利骨干工程，加強中型和小型水庫的配套建設。加快各類水利設施的節水改造，大力推行節水灌溉。二是切實解決旱缺水問題。加大丘陵地區旱治理力度把旱治理與農業結構調整結合起來。三是抓好病險水庫整治和堤防建設，提供防洪和抗旱水源保證。
4.4加大科學技術應用力度，盡快實現旱災風險管理技術現代化
旱災風險管理涉及的因素多，而且復雜。為實現旱災風險管理的預期目標，必須在旱災災害的預測預報、信息處理、調度指揮決策、抗旱減災和抗旱后評價等方面提高科技水平，實現旱災風險管理技術現代化。在預測預報方面，應用衛星遙感技術。雷達探測技術，不斷豐富預報手段，完善預報模型，提高預報精度，延長預見期；在信息處理方面，應用 計算 機 網絡 技術，數據倉庫技術，GIS技術，開發先進實用的應用軟件，實現信息資源共享，提高信息化水平；在調度指揮方面，運用現代化的通信傳輸手段，建立和完善異地會商系統，開發決策支持系統和智能化專家系統，提高調度指揮的科學性；在旱災災害評價方面，運用航測、遙感和模擬技術，制定旱災災害評價指標體系和制度，對旱災的影響進行科學的評價。
4.5大力推廣旱作技術和發展節水農業
旱作技術和節水農業也是抵御旱災和實施旱災風險管理的重要措施。要加大旱作農業技術措施的推廣力度，綜合運用農藝、生物、化學、農機和工程措施，盡量選種抗旱能力強或能避開干旱重發期的作物、品種，著力發展旱作節水、保護地栽培等避災農業。要采用行政、經濟、技術、 法律 、工程等各種手段，大力推行節水技術，強化節水措施，加大節水力度。總之，發展節水農業要圍繞當地的區域特色和農業主導產業，因時、因地、因作物制宜，發展適合本地特點的節水農業，建立符合區域特征的多種節水模式和技術體系。
參考文獻：
關鍵詞：利率市場化 風險商業銀行風險管理時策
一、加強主動管理.優化資產負債結構
從西方商業銀行的實踐來看，資產負債管理的主要目的之一是將由于利率變動而造成的經營風險降至最低限度，通過資產負債管理使銀行保持穩定的利差，也使其具有流動性和資本充足性。對于國內商業銀行來說，當務之急是要進一步強化資產負債管理，變被動為主動。通過指標體系的建立以及技術手段的運用等方法，積極地調整銀行的資產負債結構，在兼顧流動性、安全性和盈利性的前提下，通過資產負債在數量、時間、區域、品種、對象上的合理配置，實現銀行收益的最大化。調整的主要思路:一是實現資產負債的結構平衡，如將長期高成本負債配置給高收益資產、短期負債配置給低收益資產，以實現資產負債成本對應性。二是實現資產負債的利差最大化，如增加高利率資產占比、降低高利率負債占比、靈活運用浮動利率等，擴大資產負債利差。三是適當增加一般存貸款以外的資產負債，如提高債券、投資、外幣資產等非貸資產業務的比重，提高資產的變現能力;積極開展主動型負債，如進行同業拆借、向人民銀行申請再貼現貸款、向國際貨幣市場借人資金、爭取發行金融債券等等，以此來分散、降低風險，提高銀行經營的流動性。四是嚴格控制庫存現金、固定資產等非生息資產的過快增長，同時大力壓縮銀行不良資產的百分比。
二、借鑒國際先進的資產負債管理思想
(一)缺口管理。缺口解決的是缺口所帶來的流動性風險，通過對資產與負債管理，化解市場利率變動對商業銀行帶來的流動性風險。因此，要求商業銀行對在一定計劃期內需要重新定價的資產與負債進行分析，并采取一些必要措施，優化資產與負債結構，達到控制風險的目的。商業銀行可采取較為保守的缺口管理，使利率敏感性資產等于利率敏感性負債，即利率敏感性缺口為零。這時利率的波動使商業銀行資產收益率與負債成本同向變動，收益大于成本，從而化解因利率波動而帶來的流動性風險。但資產與負債在動態過程中難以實現零缺口，銀行也可采取積極的缺口管理。
(二)平均期限管理。平均期限管理指銀行資產或負債的現金流量現值的加權平均期限。當固定利率資產平均期限不等于固定利率負債平均期限時就產生了風險。在正期限風險時，即固定利率資產的平均期限長于固定利率負債的平均期限，利率上升會導致資產的市場價格下降幅度大于負債的市場價格下降幅度，這時，銀行可通過減少較長期限資產，增加較短期資產，增加較長期限負債，減少較短期限負債等達到防范流動性風險的目的。同理，在負期限風險時，利率下降會導致資產的市場價格上升幅度小于負債的市場價格上升幅度，銀行可通過增加短期借款，減少短期貸款等措施來達到目的。
(三)衍生工具對沖。利率市場化后，利率波動使商業銀行的利率管理難度加大，為使商業銀行免受利率波動的損失，實現保值、增值的目的，通常采用利率期貨、利率期權等金融衍生工具來回避利率風險。利用利率期貨合約對沖風險:在正缺口時，商業銀行面臨利率下降的再投資風險，那么銀行可買人期貨合約。當市場利率下降時，銀行損失可從期貨市場上得到彌補;而利率上升時，銀行會獲得收益。相反，在負缺口時，賣出利率期貨合約對沖風險。利用利率期權合約對沖風險:在正缺口時，銀行可購買看漲期權，當市場利率下降，銀行則可從期權合約中獲益，從而抵銷正缺口因利率下降而造成的流動性減少。在負缺口，銀行可購買看跌期權，當市場利率上升，銀行則可從期權合約中獲益，并抵銷負缺口因利率上升而造成的流動性減少。利用利率掉換對沖風險:通過利率掉換，銀行可將固定利率變為浮動利率或將浮動利率變為因定利率，使利率敏感性資產與利率敏感性負債相匹配，降低利率風險。誠然，隨著經濟的發展和國際金融一體化的進程加快，市場利率波動受國內、國際的諸多因素影響，商業銀行難以準確預見利率的走勢，為防范流動性風險，就應加快金融產品的創新步伐，不斷推出新的金融衍生產品。
三、掌握現代技術，提高利率管理水平
在西方商業銀行的利率風險管理中，各類現代信息技術得到了廣泛和深人的運用。數據庫技術、網絡技術、人工智能技術及其他一些信息處理加工技術，如金融工程技術、系統動力學技術、運籌學技術、決策預測技術等為銀行的利率風險管理提供了強有力的武器。從長期看，我國利率市場化不可避免。另外，我國商業銀行已經參與了大量的國際金融業務，因此，掌握現代利率風險管理技術不僅是未來的要求，而且是現實的需要。一方面，商業銀行要運用編制缺口分析報告、凈持續期分析、凈現值分析、動態收人模擬等方法，通過計算機軟件技術模擬市場利率變化對銀行資產、負債價值的影響，進而分析出銀行現有的資產、負債承擔了多大的利率風險，側算出銀行利潤的變化狀況，給出風險最小、效益最優的優化調整方案。另一方面，要探索利索風險的表外業務控制方法，加強對遠期利率協議、利率期權期貨、利率互換等金融衍生產品的研究和運用，特別是掌握其中的基本原理和技術。如在我國貨幣市場、債券發行和二級市場上，利用套期保值技術來規避利率風險就顯得十分重要。
