時間：2023-09-06 17:08:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇外貿企業稅務籌劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）出口方式選擇上的稅務籌劃 生產企業的出口業務既可以選擇自營出口，也可以由有出口經營權的外貿企業收購后直接出口。在自營出口方式下，生產企業實行免、抵、退稅的辦法，而對外貿企業則實行先征后退的辦法。雖然這兩種方式都可以辦理出口業務并得到出口退稅，但具體數額的大小并不一定總是相同。
例：某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，料件從國內采購后用于生產，產品全部出口。2011年出口的貨物折合人民幣為1000萬元。購進原材料取得增值稅專用發票，準予抵扣的進項稅額為85萬元。增值稅稅率為17%，無上期留抵稅額。
以下分不同情況分別計算：
（1）當生產企業的出口退稅稅率為17%時，有以下兩種情況：
第一種情況，生產企業自營出口，按照免、抵、退稅法計算：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-17%）=0（萬元）；當期的應納稅金額=內部銷售貨物的銷項稅金額-（當期實現的進項稅額-當期實現的免抵退稅不能免征以及進行抵扣的稅額）-上期留抵稅額=0-（85-0）-0=-85（萬元）；出口貨物“免、抵、退”稅額=1000×17%=170（萬元）；按規定，如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：當期期末應退稅額=當期期末留抵稅額=85（萬元）；當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=170-85=85（萬元）。
第二種情況：生產企業可以考慮設立獨立核算的關聯外貿公司，也可以通過其他外貿公司出口。本例中，設定企業以1000萬元人民幣（含稅價）賣給關聯外貿公司，外貿公司再以同樣的價格外銷出口。各自的應納稅額如下：生產企業的應納稅額=1000÷（1+17%）×17%-85=145.3-85=60.3（萬元）；關聯外貿公司應收出口退稅額=1000÷（1+17%）×17%=145.3（萬元）；從整體考慮，實際收到的出口退稅額=145.3-60.3=85（萬元）。
通過計算可知，當生產企業出口貨物的征收率和退稅率相等時，企業自營出口和委托關聯外貿企業出口收到的退稅額相等。
（2）當生產企業的出口退稅率為13%時，有以下兩種情況：
第一種情況，生產企業自營出口，按照免、抵、退稅法計算：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-13%）=40（萬元）；當期實現的應納稅額=0-（85-40）-0=-45（萬元）；出口貨物“免、抵、退”稅額=1000×13%=130（萬元）；按規定，如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：當期期末實現的應退稅額=當期期末留抵的稅額=45萬元；當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=130-45=85（萬元）。
第二種情況，生產企業可以設立獨立核算的關聯外貿公司，也可以通過其他外貿公司出口。本例中，設定企業以1000萬元人民幣（含稅）賣給關聯外貿公司，外貿公司再以同樣的價格外銷出口。各自的應納稅額如下：生產企業的應納稅額=1000÷（1+17%）×17%-85=145.3-85=60.3（萬元）；關聯外貿公司應收出口退稅額=1000÷（1+17%）×13%=111.11（萬元）；從整體考慮，實際收到的出口退稅額=111.11-60.3=50.81（萬元），大于自營出口方式下的退稅額50.81-45=5.81萬元。
通過以上計算可以看出，在出貨貨物征收率與退稅率不相等的情況下，企業自營出口和委托關聯外貿公司出口獲得的出口退稅金額是不一樣的。委托關聯外貿企業出口獲得的退稅金額大于自營出口的金額，從而選擇委托外貿企業更為有利。
（3）當生產企業的出口退稅率為9%時，有以下兩種情況：
第一種情況，生產企業自營出口，按照免、抵、退稅法計算：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-9%）=80（萬元）；當期實現的應納稅額=0-（85-80）-0=-5（萬元）；出口貨物“免、抵、退”稅額=1000×9%=90（萬元）；按規定，如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：當期實現的期末應退稅額=當期期末實現的留抵稅額=5（萬元）；當期能夠進行抵扣的稅額=90-5=85（萬元）。
第二種情況：生產企業可以設立獨立核算的關聯外貿公司，也可以通過其他外貿公司出口。本例中，設定企業以1000萬元人民幣（含稅）賣給關聯外貿公司，外貿公司再以同樣的價格外銷出口。各自的應納稅額如下：生產企業的應納稅額=1000÷（1+17%）×17%-85=145.3-85=60.3（萬元）；關聯外貿公司應收出口退稅額=1000÷（1+17%）×9%=76.92（萬元）；整體考慮，實際收到的出口退稅額=76.92-60.3=16.62萬元，大于自營出口下獲得的出口退稅金額=16.62-5=11.62萬元。
通過以上三種情況的計算分析可以看出，隨著出口退稅率的減小，企業自營出口獲得的出口退稅不斷減少；而通過關聯外貿企業出口獲得總體出口退稅金額雖然也在減小，但與企業自營出口方式相比，不考慮其他方面，所獲得的總體出口退稅金額大于自營出口方式所取得的退稅金額，出口退稅優勢更為明顯。
值得注意的是，由于在生產企業和關聯企業共同籌劃下，獲得的出口退稅額大于生產企業自營出口所獲得的退稅額。為了維持長久的合作關系，需要將這部分多出的出口退稅額在生產企業和關聯外貿企業之間進行合理的分配，以維持長久合作。
（二）生產型企業原材料采購方式相關稅務籌劃與管理 產品的加工貿易出口是生產型企業的工作項目，國內采購和國外進口兩種方式在原材料、零部件的采購途徑上運用是非常廣泛的。但是國外采購有3種不同的途徑：按普遍的貿易報關進口、根據進料加工貿易進行報關進口、按照來料的加工貿易進行報關進口。下面就按照相關的退稅政策來對生產企業在不同情況下所運用的方式購料進行適當的分析。
（1）一般納稅人和小規模納稅人采購國產原材料的稅務籌劃。生產企業從國內采購原材料時，可以從一般納稅人處采購，獲得增值稅稅專用發票，進項稅額可以用于抵扣；而從小規模納稅人處購進原材料，獲得普通發票，稅額不得抵扣，要計入成本。一般而言，似乎從增值稅一般納稅人處購進原料更有利于取得退稅，但情況并不完全正確。從小規模納稅人處購進貨物，用于生產產品出口，由于購進貨物不能取得增值稅專用發票，則生產企業產出后實際承擔的稅負=不含稅原料成本×小規模納稅人征稅率。
而從增值稅一般納稅人處購進原料，用于產品出口，由于取得增值稅專用發票，其標注的進項稅額可以進行相抵扣的，生產型的企業在進行出口后實際所承擔的成本=出口商品的離岸價×外匯人民幣的牌價×（出口商品的征稅率-出口貨物的退稅率）=出口貨物折合人民幣價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）。
上述兩式相減，得出：不含稅原料成本×小規模納稅人征稅率-出口貨物折合人民幣價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
（2）國內采購與進料加工方式進口相比，適合采用進料加工方式。當企業既可以選擇國內購買原材料，也可以選擇從進料進口的情況下，在這兩種購料方法下的出口產品不能抵扣的進項稅額可以如下表示：在國內購進的料件不能抵扣的進項稅額=出口商品的離岸價格×（征稅率-退稅率），而進料加工方式進口不予抵扣的進項稅額=（出口商品離岸價格-海關進行核銷免稅進口料件的價格）×（征稅率-退稅率）。很明顯在實行進料加工方式時，因為不能進行抵扣的稅額相應減少了，這就使得企業的稅負降低了。在這兩種購料方法下的出口產品不能抵扣的進項稅額可以進行如下表示：
在國內購進的料件不能抵扣的進項稅額=出口的商品的離岸價格×（所征得稅率-退稅率），而進料加工方式進口不予抵扣的進項稅額=（出口商品的離岸價格-海關進行核銷免稅進口料件的價格）×（征稅率-退稅率）。很明顯在實行進料加工方式時，因為不能進行抵扣的稅額相應減少了，這就使得企業的稅負降低了。
在這兩種購料方法下的出口產品不能抵扣的進項稅額可以通過下面來表示：在國內購進的料件不能抵扣的進項稅額=出口商品離岸價格×（征稅率-退稅率），而進料加工方式進口不予抵扣的進項稅額=（出口商品的離岸價格-海關進行核銷免稅進口料件的價格）×（征稅率-退稅率）。很明顯在實行進料加工方式時，因為不能進行抵扣的稅額相應的減少了，這就使得企業的稅負降低了。所以，如果原材料、零部件的質量相同，并且進口料件的采購成本和國內的價格保持一致，或者是高出的金額比進口料件金額乘退稅率之差還小，那么選擇進料加工是最合適的。
（3）國外進口時，對在普通貿易項下進口、進料的加工以及來料加工的選擇問題上，如果是一般貿易項下的進口，國外的料件應該進行正常的報關進口，進口環節的增值稅、消費稅以及相關的關稅進行正常繳納，進行加工復出口后再對退還已經繳納的增值稅和消費稅進行申請。這種方式相對而言手續較復雜，企業的流動資金很大程度上被占用，這會使得企業的資金使用成本增大，同時會對企業的資金周轉造成很大的影響，所以不應該考慮這種方式。
（三）不同貿易方法下生產企業出口退稅稅務籌劃與管理 一般貿易、加工貿易在我國享受出口退（免）稅的貨物貿易方式中所占的比重是非常大的，將近有95%的比重，因此，這種方式在我國出口貿易時運用最廣，它占據主要的地位，下面就對一般貿易以及加工貿易在出口退稅方面的相關問題作出研究。
（1）一般貿易方式以及加工貿易方案適合的稅務籌劃管理。從境內進行原輔材料、零部件、元器件等料件的采購是一般貿易貨物的主要來源，他們都是本國的要素資源；但是加工貿易的貨物來源與其有所不同，它主要是從境外進行進口，因此，它的要素資源是來自國外的，我國只是對其進行加工和裝配。上文采購方式的籌劃就是一個很好的例子，通過將國內采購和進料加工方式進行比較，會發現它適合進料加工方式，然而實行一般貿易的關鍵原材料是出自國內的；并且加工貿易的方式在國外采購的3種方式中是可行的。由于國內材料逐漸減少，進口的材料自然就會有所增加，因此，進出口的差額在逐漸縮小，這就導致總稅負減少。所以，進料加工貿易方式下企業所承擔的總稅負相對而言比一般貿易方式企業所承擔的總稅負要低得多，因此，選擇進料加工方式是最合理的。
按照財稅[2005]25號的要求，從2005年1月1日開始，經過國家稅務局進行正式審核批準的當期可以免抵的增值稅稅額應該加入與城市維護建設稅和教育費附加的范圍，稅（費）率也是有規定的，應該按規定納稅，并且所征收城市維護建設稅和教育費附加也是有明文規定的。因為進料加工貿易方式產生的稅負相對而言是比較輕的，換句話說也就是一般貿易方式下比進料加工方式下承擔的城市維護建設稅以及教育費附加要多，所以在這種條件下企業應該選擇進料加工方式。
（2）進料加工與來料加工方式下的稅務籌劃與管理。來料加工和進料加工是免抵退稅企業對外承接加工的主要方式。所謂的來料加工就是進口料件的提供者是境外的企業，而經營性的企業不負責付匯進口的工作，所進行的加工或者裝配都是按照境外企業的要求進行的，對此只會收取相應的加工費，相關的制成品是通過境外的企業進行銷售的。兩種加工方式有以下差異：第一，料件的付匯方式的差異，來料加工料件的提供者是外商并且是免費提供的，不需要付匯，然而進料加工料件應該通過經營企業付匯購買進口。第二，貨物的所有權的差異，外商擁有來料加工貨物的所有權，而經營企業擁有進料加工貨物的所有權。第三，經營方式的差異，來料加工經營企業對盈虧是不負責任的，只會賺取相應的工繳費，但是進料加工與其不同，它會自負盈虧，料件的采購也是自行進行的，銷售成品也是自行進行。第四，所承擔風險有所不同，來料加工經營企業不是經營風險的承擔者，進料加工經營企業則需要承擔在經營過程中的相關的風險。第五，海關監管的要求有所不同，在經營企業進料加工項目下的保稅料件一旦海關同意就可以同本企業內的非保稅料件實行所謂的串換，但是來料加工項下的保稅料件不得進行串換，因為它的物權歸外商所有。
來料加工和進料加工構成加工貿易主要的方式，企業要想最大程度地降低稅收負擔就應該重視對加工貿易方式的選擇，下面就從3個方面對這兩種貿易方式下的出口稅收進行相關的比較（不考慮他們對企業所得稅所造成的影響）：一是征稅率和退稅率的大小差異。在一般的條件下，增值稅的征稅率相對退稅率而言要高，征退稅差額應該計入出口貨物成本中。在實行的進料加工貿易方式中，征、退兩個比率之間的差異如果越大，那么不能免征的稅額自然也就越大，換句話說就是應當計入成本的數額就會越大。二是所耗用的國產料件的數量。由于來料加工這一方式下，國產料件的進項稅額是能夠抵減的，這就在一定程度上對企業能否進行退稅有決定性的作用，自然就會左右加工貿易方式的選擇。在國內采購料件少的情況下，也就是當實現的進項稅額比較低的時候，如果選擇進料加工貿易的方法，可以抵減的進項稅滿足不了銷項稅的抵減，所以就需要交納相應的稅額。相反的，如果實現的進項稅額比較大，在實行進料加工貿易方式時，抵減額時允許辦理出口退稅的，它的業務成本也會等于或者是小于來料加工貿易方式下所產生的成本。在選擇來料加工貿易方式時，如果進項稅額比較大，由于它不允許辦理退稅，就會導致出口成本與國產料件成一個正比例關系。會隨著它的增加而增大。三是企業的利潤水平的差異。交稅會受企業利潤的影響，在進料加工貿易的方法下，如果實現的利潤越大，那么當期可以抵扣的退稅不得免征以及抵扣的稅額會產生一個更大的值，這樣一來，當期的應退稅額自然就會減少，更嚴重的會要求交納稅額。如果實現的利潤少的話，當期免抵退稅不得免征以及抵扣的稅額也會有所變化也就是會變小，這就會使得稅多一點。進料加工這一方法下允許通過對貨物的內外銷比例以及相應的出口貨物國產化率的調整以此減輕企業稅負，改變貨物的內外銷比例對生產型企業當期實現的應納稅額與計入成本當中的增值稅額產生的影響。因此，生產企業按照材料采購、生產、貨物銷售（出口和內銷）等情況對內外銷比例的合理調整，對生產企業減輕增值稅負或者節省出口貨物成本有很大促進作用。
（四）不同銷售地點相關稅務籌劃 本文中所指的不同的銷售地點，也就是“境內關外”銷售。按照國家的規定“境內關外”銷售是一種生產銷售，主要是保稅區企業與加工區企業在自己的區內所進行的銷售。
（1）出口加工區內相關稅務籌劃與管理。一是出口加工區關鍵的稅收政策。出口加工區是經過國務院批準同意，通過海關進行監管的一種特殊的封閉性區域。我國對出口加工區的政策市實行區內產品免稅監管的政策，也就是說進區的原材料可以免稅，出口的產品不進行征稅也不進行退稅。因為不征不退，所以不管出口退稅率怎樣變化，區內的企業都不會受到影響。但是如果出口退稅率實行下調，特別是退稅率的下調幅很大時，出口型生產企業在出口加工區“免征免退”的稅收政策的優勢就更加明顯。二是出口加工區企業的稅務籌劃與管理。出口加工區的稅收優惠政策在免稅上最為顯著。區內企業在原材料的進口環節可以實行免稅，國內采購的原材料是不包括進項稅的，在生產銷售的環節也不會進行征稅，這就在一定程度上避免了資金的占用，同時繁瑣的出口退稅手續問題也就得到了解決。如果出口退稅率進行下調，因為“免征免退”，區內的企業就不會受到任何的影響。原材料基本上是實行進口，產品則是基本出口，對于這種“兩頭在外”的企業而言，進入出口加工區是最好的選擇，因為在這種條件下可以享受更大的加工區的稅收優惠政策。進入加工區以降低因為征退稅差而產生的成本的增加，這是企業在解決出口退稅機制進行改革過程中的合理舉動。但是對于企業而言，是不是應該進入加工區，哪些產品應該進入加工區，在什么條件下進入加工區，這些都是需要考慮的，是需要結合相關的實際情況，進行相關的研究與籌劃，這樣才可以做出更加科學合理的選擇。
（2）保稅區稅務籌劃與管理。所謂保稅制度，就是通過國家在港口設立保稅區、保稅倉庫或者保稅工廠，當然，在機場附近設立這些也是可行的。然后由外國商品運進這些保稅區域就不是進口，因此，不需要交納進口稅。保稅區是一個特定的區域，主要是由海關進行監管，并且實行境內關外管理的一種特定的區域，保稅區的貨物允許進行轉讓、轉移，出口他國（地）是非常自由的，但是在進入國內市場時應該根據進口征收相關的關稅與增值稅。內地的商品進入保稅區進行正常的出口管理，轉口的商品與在保稅區中的商品應該按照保稅貨物的要求進行合理的管理。
二、生產企業出口退稅稅務籌劃水平提升建議
（一）稅務籌劃方案應該有適度的靈活性 稅務籌劃人員要提高素質，合理制訂稅種籌劃方案，相關做法要合法。只有這樣才能更好地進行籌劃，才能保證稅務籌劃的質量，這對稅收管理有很大的促進作用。這個團隊的建設中有了這些政策的建設性幫助，這些都有利于更新籌劃內容上的完善，可以采取更多的、有效的分散風險的計劃對策。這就有利于保證稅務籌劃目標的達成，使出口退稅環節的制度政策更趨于完善。
（二）依照法律法規實施稅務籌劃 針對這個問題所要注意的就是在這個環節里，首先要明白的一點就是這是稅務籌劃是否能夠取得成功的重要標準，所以在實踐的過程中，稅務主體必須要懂得相關稅制的法律法規，并且遵守這些法律法規，能夠對這些稅收的知識進行全方位的掌握，并且時時關注這些稅收政策的細微變動。要保證所制定的稅收方案不違反我國的相關法律法規，不違反稅收法規是稅務籌劃成功的基礎。接著，要妥善處理好稅務籌劃和合理避稅之間的關系。從降低繳稅的負擔來說，稅收的規劃和合理逃避稅收有異曲同工之處。但是兩個方面還是有所區別的。合理的逃避稅收指的是主體稅務人，采用不違反法律法規的方式，在考慮周詳的計劃下，鉆到稅法中不完善的空子里以達到減少納稅額的目的的行為方式。但是這些空子的存在是法律法規的制定者所不允許的，與立法的最初意圖是背道而馳的。因此對于這一方式世界上很多的國家都是不主張不支持的，但也沒有明確反對，有些國家對此種手段采取單獨制定各項法律法規來制約。所以在制定稅收規劃上，要合法并且符合當前的國家稅收政策的要求為指導方向。讓企業在得到稅收優惠減少的同時，也符合了我國的經濟調控目的，有效地規避企業進入騙稅、逃稅的境地，降低違反稅法的風險。
（三）全面提升稅收規劃主體人員素質 稅務籌劃是一項高層次的理財活動，對籌劃人的素質提出了更高的要求。稅收規劃中囊括各個專業的知識，知識的結構體系也較為完善，是一個綜合性的專業學科。這些知識不僅包含了稅收法律法規、財務、投資項目、經濟貿易、物流管理等專業的知識，還包括其他學科性專業知識。這么多的學科專業知識要求稅收規劃主體人員對于綜合性知識要有更高的綜合素質，從稅收法律法規、財務、投資項目、經濟貿易、物流管理等專業知識去提升自己的綜合能力，如果稅收規劃主體人員具備了這些專業的知識水平，就能在短時間內掌握企業中相關的涉稅事項，并通過分析得到更加完善、可靠的知識，并在短時間內找到稅務規劃的正確入口，做出正確的方案。
（一）已納稅款扣除的籌劃
稅法規定，將應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，可按當期生產領用數量計算準予扣除外購的、進口的或委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅款。而且允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業企業購進的應稅消費品，對從商業企業購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。因此企業采購應稅消費品，應盡可能從其生產廠家按出廠價購入，這樣不僅可以避免從商業企業購入而額外多支付的成本，而且也可以實行已納稅款抵扣制，降低企業的稅負。同時須注意的是允許抵扣已納稅款的消費品的用途應符合稅法規定的范圍，如用外購已稅煙絲生產卷煙，用外購已稅化妝品生產化妝品等，就可以實行稅款抵扣制，而用外購已稅酒精生產的白酒，用外購已稅汽車輪胎生產的小汽車則不允許扣除已納的消費稅稅款。
（二）將應稅消費品用于其他方面的籌劃
稅法規定，納稅人自產自用的應稅消費品，除用于連續生產應稅消費品外，用于其他方面的，于移送使用時納稅。其他方面指用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、集資、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面。在稅法上，用于這些方面應作為視同銷售處理，繳納消費稅。在計算消費稅時，計稅銷售額依次有3種選擇：1.按納稅人當月生產的同類消費品的銷售價格；2.當月同類消費品的銷售價格的加權平均或上月或最近月份的銷售價格；3.組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）。而這3種價格哪種對企業最有利呢？舉例如下：
假設某摩托車生產企業A只生產一種摩托車。某月將自產摩托車100輛贈送給摩托車拉力賽賽手使用，屬于上述“饋贈”行為，應納消費稅。
假設A當月生產的摩托車的銷售價格為5000元／輛。則計稅銷售額A1=5000×100=500000（元）
假設A當月按5000元／輛銷售400輛，按5500元／輛銷售400輛。則計稅銷售額A2=（400×5000+400×5500）÷800×100=525000（元）
假設A生產摩托車的成本為4500元／輛，成本利潤率為6%，消費稅稅率為10%.則計稅銷售額A3=4500×（1+6%）÷（1-10%）×100=530000（元）
從以上計算結果可以看出：A3>A2>A1.由此表明只有在第1種情況下企業的消費稅才繳得最少。這就要求企業建立健全會計核算制度，應有清晰明了的價目表，會計記錄清楚，以避免會計記錄混亂而增加額外的稅收負擔。
（三）兼營不同稅率應稅消費品的籌劃
稅法規定，納稅人兼營不同稅率應稅消費品，應分開核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算的或將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。這就要求企業健全會計核算，按不同稅率的應稅消費品分開核算。如果為達到促銷效果，要采用成套銷售方式的，可以考慮將稅率相同或相近的消費品組成成套銷售。如可以將不同品牌的化妝品套裝銷售，而如果將護膚護發品（消費稅稅率為8%）和化妝品（消費稅稅率為30%）組成一套銷售，就會大大增加企業應納的消費稅。同樣，將稅率為25%的糧食白酒和稅率為10%的藥酒組成禮品套裝銷售也是不合算的。除非企業成套銷售所帶來的收益遠遠大于因此而增加的消費稅及其他成本，或者企業是為了達到占領市場、宣傳新產品等戰略目的，否則單純從稅收角度看，企業應將不同稅率應稅消費品分開核算，分開銷售。
（四）混合銷售行為的籌劃
稅法規定，從事貨物的生產、批發或零售的企業，以及以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業的混合銷售行為，視同銷售貨物，應當征收增值稅。若貨物為應稅消費品，則計算消費稅的銷售額和計算增值稅的銷售額是一致的，都是向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、包裝物租金、運輸裝卸費、代收款項等諸多費用。例如摩托車生產企業既向客戶銷售摩托車，又負責運送所售摩托車、并收取運費，則運費作為價外費用，就應并入銷售額計算征收消費稅。如果將運費同應稅消費品分開核算，則可以減少銷售額，少納消費稅，運費部分只納3%的營業稅，而無需按應稅消費品的高稅率納消費稅。現在由于客戶日益重視售后服務，企業可以考慮設立售后服務部、專業服務中心等來為客戶提供各種營業稅或增值稅應稅勞務，將取得的各種勞務收入單獨核算、單獨納稅，以避免因消費稅高稅率而帶來的額外負擔。例如，白酒生產企業就可以成立專門的運輸中心來運輸所售白酒，所收運費納3%的營業稅，而不用按25%納消費稅，這樣就節約了納稅支出。
（五）折扣銷售和實物折扣的籌劃
稅法規定，企業采用折扣銷售方式時，如果折扣額和銷售額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額計算消費稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。在當今市場競爭激烈的情況下，采用折扣銷售作為促銷方式是非常常見的，尤其是生產應稅消費品的企業，往往會給出極大的折扣比例，以吸引消費者。因此企業應嚴格按照稅法規定開具發票，就可以大幅度降低銷售額，少交消費稅。要避免因發票開具不當而增加的不必要的稅收負擔。
另外，在現實中還會經常出現“買二送一”等類似的實物折扣銷售方式，稅法規定，將自產、委托加工或購買的貨物用于實物折扣的，該實物款額不得從銷售額中減除，應按視同銷售中的“贈送他人”處理，計算征收消費稅。因此企業如果將“實物折扣”變換成折扣銷售，就可以按規定扣除。例如，企業要銷售200件商品，要給予10件的折扣，在開具發票時，可以按210件的銷售數量和金額開具，然后在同一張發票上單獨注明折扣10件的金額。這樣，實物折扣的部分就可以從銷售額中扣除，不用計算消費稅，從而節約了稅收支出。
（六）出口退稅的籌劃
稅法規定，企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。這就要求企業在申報出口退稅時，應分開核算不同稅率的應稅消費品，以獲得應有的退稅額，避免因從低稅率退稅而減少收益。同時，還須強調的是，消費稅出口退稅僅適用于有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口以及外貿企業受其他外貿企業委托出口應稅消費品，而生產企業出口或委托外貿企業出口應稅消費品，則是不予退還消費稅的。因此對于出口業務較多、出口較頻繁的生產企業來說，可以考慮組建獨立核算的外貿子公司，由生產企業將應稅消費品銷售給外貿子公司，交納消費稅，再由外貿子公司將應稅消費品出口，獲得相同金額的出口退稅，從而在實質上減輕了企業的稅收負擔。但是須注意的是，組建外貿子公司的成本很可能會高于出口退稅所帶來的收益，企業應進行成本——收益分析，從長遠利益和整體考慮，而不能片面追求出口退稅所帶來的短期利益。
（七）利用貨款結算方式的籌劃
稅法規定消費稅有多種結算方式，從而產生了不同的納稅義務發生時間：采取賒銷和分期收款結算方式的，納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天；采取預收賬款結算方式的，納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的，納稅義務發生時間為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天等。因此企業在進行稅收籌劃時，應考慮資金時間價值和現金流量，充分利用各種貨款結算方式來推遲納稅時間，給企業帶來間接收益。例如，2002年12月25日企業發出應稅消費品100萬元，設消費稅稅率為10%.若采用預收貨款結算方式，則2002年該筆業務應納消費稅＝100×10%=10萬元；若采用分期收款結算方式，設銷售合同規定的收款日期是2003年12月25日，同期銀行存款利率為5%.如果企業2002年不納10萬元消費稅，將10萬元存入銀行，則至2003年12月25日可獲得0.5萬元的利息收入；若作其他投資，如購買國庫券等短期投資，則企業可能獲得更多的收益。因此企業就可不采用預收賬款結算方式，而采用分期收款結算方式，從而推遲納稅時間，降低納稅成本。但是同時需注意的是，采用預收賬款結算方式要比采用分期收款結算方式有更多的現金流量。企業在減少納稅成本的同時卻增加了資金成本，企業應在兩者之間進行權衡，以求得總體成本最小，而不要顧此失彼。
二、消費稅稅收籌劃應注意的問題
稅收籌劃在短期內雖然與國家的財政收入此消彼長，影響了國家的利益，而事實上，企業通過稅收籌劃健全會計核算制度，更加關注和熟悉國家頒布的各種規章制度，使本企業的生產經營更加守規有序，改善了企業經營管理，有利于企業的發展壯大和競爭力的提高，從而增加企業的財富，為國家創造更多的利稅。因此從長期來看，稅收籌劃對企業對國家都是有益的。目前我國許多企業已經開始關注并有效實施稅收籌劃，取得了一系列的成效，但是依然存在許多不足和違規之處。要有效地做好稅收籌劃，實現稅后收益最大化，在實踐中需做好以下幾個方面：
（一）稅收籌劃要把握好“度”
不應把稅收籌劃演變為避稅、逃稅。避稅雖然不違法，但卻違背了國家立法意圖和道德，鉆法律空子。逃稅則是明顯違反了稅收法律規定，是國家不允許的。稅收籌劃的目的是節稅，使企業承擔較小的納稅成本，必須在稅收法律、制度規定的范圍內進行。不可將稅收籌劃凌駕于法律之上，自行其是，隨意操作。例如企業銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，必須經所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但企業不得自行直接抵減應納稅款。否則，就是偷稅行為，就要受到法律的制裁。
（二）必須在規定期限及地點納稅
稅法規定了消費稅的納稅期限及納稅地點，企業必須認真履行納稅義務，在規定期限內和規定地點及時足額繳納稅款。例如進口應稅消費品，應當在海關填發稅款繳納證的當日起15日內向報關地海關繳納稅款。如果由于特殊原因不能按時繳納稅款的，需及時向稅務機關提出延期繳納的申請。否則就要接受加收滯納金和罰款等懲罰，甚至應稅消費品還有可能被保全和強制執行，這樣就大大增加了企業的稅收負擔，增大了企業的財務風險，對企業經營極為不利。
（三）必須認真填寫和保管好有關發票、憑證
各種發票、憑證的填寫應真實、準確、完整，每張發票都要附有合法的憑證。發票填寫不規范，就不能作為相應的扣除依據或被迫多納稅。如上述的折扣銷售中，發票填寫不合規定，就不能從銷售額中扣除折扣額；另外如果企業實際銷售額是5000元，而發票上銷售額填寫為10000元，則企業就應按10000元而不是5000元繳納消費稅和增值稅，這樣就增加了企業的稅收支出。
（四）必須考慮成本——效益原則
一、礦產品貿易企業稅收籌劃管理的技術
企業所屬行業及自身特點不同，所采取的稅收籌劃方法或者技術組合不盡相同。總體來說，礦業企業納稅籌劃的基本技術主要是以下幾種：免稅技術；減稅技術；稅率差異技術；分割技術；扣除技術；抵免技術；退稅技術；延期納稅技術。貿易企業在正常的稅收籌劃管理中，往往不止使用一項技術，企業會根據實際情況采取多種技術組合使用。不同納稅籌劃技術針對不同的企業和環境會產生不同的效果，所以礦產貿易企業在進行納稅籌劃時，需考慮其與企業價值創造的相互影響。
二、通過轉移定價給企業創造價值
定價轉移是外貿企業最常用的一種降低所得稅的稅收籌劃手段，它的原理是通過內部交易，制定一個內部價格，這種內部價格不同意市場競爭條件下的定價機制。定價轉移是貿易企業進行跨國投資經營實現全球戰略目標的重要工具。定價轉移產生的主觀原因是為了實現企業價值最大化，客觀原因是為了適應各國之間不同的稅收制度。
(一)減輕所得稅礦業貿易企業的全球性質，決定了其會同時處于多個不同的稅收環境之下，不同國度的稅收制度和所得稅稅率是不同的。企業利用價格轉移將高稅率國的子公司利潤，轉移到低稅率國的子公司，從而減少所得稅，增加企業的總體價值。通過不同稅率國子公司之間的價格轉移能夠實現企業繳納所得稅的總值最小化。運用價格轉移，降低所得稅的另一種方式，是通過“避稅港”。這種低稅區或者免稅區對企業的所得稅要求很低，企業運用技術手段把利潤轉移到設在這些低稅或免稅區的控股公司，可以給企業獲得大量的所得稅減免優惠效益。
(二)減輕關稅關稅多為從價計征的比例稅率，貿易企業通過制定較低的內部價可以降低過關的報價，從而減少應納的關稅。全球范圍內存在許多經濟組織或者經濟同盟，多數都有關稅的優惠制度。比如歐盟自由貿易區規定，如果商品在貿易區之內產生時，商品在進行自由貿易時不需用繳納關稅。如果商品實在貿易區之外產生時，商品在成員國之間轉移需要繳納關稅。所以轉移價格是實現商品避稅的重要手段之一。
三、結束語
稅收籌劃管理工作是一項綜合性很強的管理活動，隨著經濟發展的全球化進程不斷加快，稅收籌劃被越來越多的企業所認可和接受，稅收籌劃理論需要包括企業和稅后部門等在內的多個方面的共同配合。單就企業而言，稅收籌劃管理活動就貫穿與整個企業的各個部門。另外不同企業所處的外部環境也不盡相同，所以在企業制定稅收籌劃時不能生搬硬套其他成功企業的做法，需要根據主觀和客觀的條件進行全面了解，然后才能制定出最適合自身的稅收籌劃策略。
從企業和稅收籌劃的發展趨勢上來看，企業自身的納稅意識、籌劃意識不斷加強，相應的從業人員的素質也在不斷提高，企業稅收籌劃也會日趨成熟。另外隨著經濟全球化水平的提高，各國稅制體系也會日臻完善，為企業提供的稅收大環境也會越來越成熟，大量成熟會計師和稅務師的成長也會直接推動稅收籌劃的發展。
作者：陳博單位：海南海域礦業有限公司
一、奉化外貿的基本概況
奉化市轄6個鎮、5個街道，下設354個行政村，人口48萬，總面積1 349平方公里。2008年上半年，奉化市實現生產總值(GDP)為85.49億元，同比增長10%，實現財政收入13.40億元，同比增長18%，860家規模以上工業企業實現產值、銷售額分別為141億元、132億元，同比分別增長3%、2%，實現利潤3億元，同比減少16.4%，工業產銷率為93.4%，比2007年同期降低0.5個百分點。384家外貿企業出口6.25億美金，同比增長14.5%，進口2.04億美金，同比減少5.2%。
針對奉化中小企業多的特點，我們選擇了34家樣本企業進行走訪，這些企業2007年銷售收入56.3億元，增加值4.2億元,利稅總額3.6億元,利潤總額2.8億元,凈資產總額12.2億元,職工人數為8 592人，占地面積2 502畝。2008年上述指標1～8月數據與2007年同比基本持平。經測算，盡管出口有21%的增長，但是企業毛利率水平已經由上年的14.7%下降至10.3%，平均經營利潤率則由一年前的7%降至5.4%。
二、外貿企業面臨的問題
（一）資金面緊縮。部分企業產品市場需求旺盛，但受制于資金緊缺，企業發展遇到瓶頸。在這次調研的企業中，共有6家企業提出融資需求，其中4個問題我們當場給予解決。奉化市珍禾葡萄專業合作社再融資300萬元、興元電子有限公司再融資額度100萬元，奉化市農村信用合作聯社同意，可視情況給予支持；奉化市以勒食品有限公司再融資300萬元，寧波銀行奉化支行同意給予支持，農業發展銀行奉化支行也同意在提供相應的擔保措施后，利率執行農業小企業貸款利率標準，并給予增加90萬元授信。寧波王翔鑄造有限公司在寧波銀行中山支行的100萬元凍結款項，已予解凍。
（二）土地資源供應緊張。外貿企業因為沒有土地指標，優質項目無法落地，部分企業想轉型升級但無法實行騰籠換鳥，更有閑置廠房、可用土地尚未完全用足的情況繼續存在。如光華氣動是氣動行業中的龍頭，如果再不能解決土地問題將把總部搬往山東尋求發展。許多企業由于用地程序未辦完，土地證無法落實，影響融資，如雙盾紡織、國泰紙業、瑞泰機械、先豪模具等。圣菲機械被拆遷后土地問題仍未落實。
（三）勞動力問題。一是《勞動合同法》的實施增加了管理成本和用工風險。不僅以實行計件工資為主、勞動密集型企業的負擔加重，而且外地員工由于流動性比較強而難以管理，解雇沒有嚴重錯誤的員工就必須按照其工齡付給相應的違約金，這在一定程度上增加了外貿企業管理的難度。同時個別企業用工不簽訂勞動合同、不參加社會保險的情況造成了地區間競爭環境的不公平。二是技術工人緊缺，高端管理人員少。調研組對這些企業當前勞動力矛盾的產生原因等進行了深入剖析，建議原來實行勞動法不規范的企業應以積極態度實施《勞動合同法》，加強勞動人事管理，對于今后牽涉《勞動合同法》的內容要求合法、程序到位、公示。對于寧波索諾工業自控設備有限公司提出要求建立博士后工作站的要求，條件下給予輔導，并上報相關部門。
（四）企業經營成本劇增。一是原油、有色金屬、鐵礦砂、煤炭等價格繼續大幅上揚，使資源消耗型企業和勞動密集型企業受到很大程度的沖擊（注：2008年11月份已出現大幅度下降）。二是人民幣兌美元持續升值嚴重壓縮了企業獲利空間，部分企業處于盈虧臨界點。三是出口退稅率下調使紡織、服裝、電動工具等企業受到影響巨大，許多企業主營業務已經出現虧損。在這次外貿企業走訪中，無論規模大小，幾乎所有企業利潤都受這3個因素困擾。
（五）企業創新能力薄弱，公共服務平臺建設滯后。奉化市外貿企業總體上存在產品技術含量不高，研發投入相對較少，科技創新能力不強等共性問題，這一方面有企業自身產業結構的原因，也有政府投入方面的原因。奉化市財力相對較緊，許多市里要求配套資金的扶持資金未得到落實，原來承諾的稅收增收部分財政也未完全返還。對產業化扶持政策力度不夠，公共服務平臺建設滯后。如圣菲機械、南海藥化、東欣儀表等企業就存在這些問題。我們認為寧波市政府，應該考慮進一步加大對奉化等外向型經濟不發達地區的轉移支付力度。
（六）外部需求減少。由于受國際金融危機影響，反映到生產層面就是訂單減少，奉化中小企業在廣交會上出口訂單下降的。經濟形勢的不明朗，股市、樓市的低迷，必然繼續制約企業的發展。
（七）服務問題。一是廣交會攤位供應不能滿足企業的需求，外向型企業對展位的需求較大。二是電力部門的服務有待改善。三是待核查賬戶的設立，影響正常貿易，出口企業要求適當修正。四是部分企業有減免稅的需求，要求降低竹制品出口退稅率。
三、創新服務方式，五項措施“維穩”
我們認為當前“維穩”可以從5個方面入手：
（一）實施服務采購，發揮財稅政策效應。探索性地邀請稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所等中介機構一起參與，長期為企業服務，對于企業提出的財稅、法律等方面的需求，如政策解答、納稅申報、記賬、法律援助等業務，由中介機構免費為企業進行服務，年底財政部門根據中介機構服務數量與質量績效考核后進行獎勵。
（二）降低扶持門檻，幫助不發達地區再創業。對于節能減排、先進裝備制造業、專利技術產業化項目、促進外貿發展等相關政策，在產業發展符合工業兩創倍增計劃的條件下，今后對不發達縣（市）區的適用范圍、適用條件等將適當降低門檻，通過政策傾斜，引導全市外貿企業在平等的競爭環境下，進一步發揮創業的積極性。
（三）完善培訓機制，提升能力素質。為了提高培訓的覆蓋率，可以通過建立網絡培訓平臺的方法來解決，也可以通過企業家沙龍這個平臺實行培訓。鑒于某些企業對《勞動合同法》了解不多，有必要對外貿企業的勞資管理人員進行一遍輪訓；對于成長型外貿企業中層以上管理人員，可以適當進行管理課程培訓，財政部門通過定點、定校、定指標后適當提高扶持力度。
（四）支持重點行業，促進產業升級。在奉化市試點設立“氣動產業專項扶持資金”，用于氣動行業的整體產業提升。鼓勵亞德客、佳爾靈、索諾、光華等奉化氣動企業及關聯企業，與國內外大專院校、科研單位、科技型企業開展技術合作。鼓勵對奉化市的行業服務聯盟進行引導，以期實現通過奉化氣動行業的發展帶動相關行業的轉型升級，同時重點扶持和培育一批技術開發、產品檢測、工業設計等方面的公共技術服務平臺和具有連續滾動孵化小企業功能的創業基地。
（五）精簡審批手續，督促作風轉變。奉化各個職能部門服務意識不斷增強，服務方式不斷創新。但經濟服務軟環境中一些瓶頸還有待打破。如部分企業反映的基建手續煩瑣，從企業征地、立項到房產證取得，要涉及二十個部門，對于此類審批手續有必要進行清理，以減少審批項目和環節，規范辦事程序，提高辦事效率。
四、提升發展內涵，四項對策“促調”
通過橫向對比，奉化市外向型經濟發展從長期看有以下幾個薄弱環節需要解決：一是外貿加工業起點低。效益不佳，增長乏力，缺乏特色。二是產業結構不合理。“第一產業”規模過大，專業外貿流通企業少，“二、三產業”拉動作用弱化。這在很大程度上制約了區域產業鏈延伸，影響了區域內產業配套體系的建立，從而削弱了競爭力。三是財政緊張。盡管經過努力，2008年上半年財政收入有18%的增長，在各縣（市）區中排名僅高于保稅區、國家高新區、東錢湖開發區，財政拿不出更多資金來支持企業再生產的發展。四是信貸規模不足。各金融機構對發展縣域經濟的綜合投入不多，刺激民間資本參與投資基礎建設的政策尚不配套。五是人力資源匱乏。奉化人力資源不如鄞州、慈溪、余姚、北侖豐富，技術人才、高級管理人才和技術熟練工更是短缺，已成為影響跨越發展的重要瓶頸。
如何解決以上薄弱環節？經調研后認為，通過掌握發展速度、控制發展質量、激活發展潛力、增添發展動力等4個對策，可以達到改造“低產田”，種好“高產田”，培育“兩創”示范企業和產業基地的目的，進而可以對奉化產業結構進行合理調整。
（一）掌握發展速度，做好發展規劃。奉化外向型經濟的發展速度，跟“北三縣”相比存在一定的差距，必須要在速度上下功夫。奉化市的當務之急是推進園區的規劃和招商，切實緩解土地要素的制約，土管部門必須對其有所傾斜。期間必須注意節能減排等問題，不能以犧牲環保為代價。一是加快推進尚橋工業園、羅蒙創業園和方橋港區的建設規劃，完善相關基礎配套設施。二是做好“科技招商引資”規劃，打造產業基地。積極引進汽車及零部件、船舶制造及配套、新材料、新能源、醫療及保健設備五大新興產業，實現資源優化配置和生產力合理布局。三是做好“高科技產業”規劃，走科技含量高、經濟效益好、資源消耗低、環境污染少、人力資源優勢得到充分發揮的新路子。
（二）控制發展質量，壯大龍頭產業。必須找準幾個市場前景好的產業，通過資源整合積極籌劃一批大項目，真正將這些企業培育成規模效益突出、抗御風險能力強、財政支撐作用明顯的骨干。大企業是奉化外向型經濟的支柱，大企業要再創業。雖然波導在近幾年一直走下坡路，但作為政府要集中精力幫助波導進行產品開發、產業轉型和機制創新，發揮波導公司自身的科研力量和上市公司直接融資的優勢，推進波導公司跨越式發展。抓住“臨港工業”發展時機，壯大出口船舶配套產業發展。
關鍵詞：所得稅；納稅籌劃；原則；策略
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）12-0009-02
企業所得稅稅負直接影響到納稅人的稅后收益，是企業籌劃的重點對象之一。2008年實施新企業所得稅法，使原來的一些避稅手段的風險成本加大，企業需要以新稅法的稅收要素重新進行各種涉稅事項的籌劃，遵循稅前扣除原則，確定稅前扣除范圍，以有效降低稅收成本，謀求企業價值最大化。
一、企業所得稅稅前扣除原則
1.稅前實際發生負擔原則。企業支出的稅收種類很多，性質也不一樣，雖然都與企業取得收入有關，但有些支出可能是企業不允許稅前列支扣除的。如企業所得稅稅款不是為取得經營收入實際發生的費用支出，不能作為企業的稅金在稅前扣除；又如允許抵扣的增值稅是一種價外稅，實際上并非由企業負擔，也不允許稅前列支扣除。
2.稅前扣除的相關性原則。并非企業所支出的都可在稅前扣除，還賬將嚴重侵蝕企業所得稅的稅基，損害國家稅收利益。稅前扣除的相關性和合理性原則，是企業所得稅法規定各項扣除項目、標準、范圍、方法等的依據，也是企業所發生的準予稅前扣除的支出都必須遵循的兩個指導性原則。有關的支出是指與取得直接收入直接相關的支出即企業實際發生的能直接帶來經濟利益的流入或者可預期經濟利益流入的支出。如生產性企業為生產產品而購買儲存的原材料，服務性企業為收取服務費用而雇傭員工為客戶提供服務，或者購買儲存的提供服務過程中所耗費的材料支出，屬于能直接給企業帶來現實、實際經濟利益的支出。
3.稅前扣除的合理性原則。合理的支出是符合生產經營活動常規，應計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。合理性的判斷，道德是看支出是否屬于符合企業生產經營活動常規的支出。企業的特定行為是否符合生產經營活動常規，需要借助社會經驗，根據企業的性質、規模、業務范圍、活動目的以及可預期效果等多種因素，加以綜合考慮與判斷，需要一個經濟理性的假設。如企業發生的業務招待費與所成交的業務額或者業務的利潤水平是否吻合，工資水平與社會整體或者同行業工資水平是否差異過大等。合理性原則為防止企業利用不合理的支出調節利潤水平、規避稅收，以及全面加強中國的一般反避稅工作提供了依據。同時，合理的支出僅限于應當計入當期損益或者有關資產成本的必要與正常的支出。必要和正常的支出是企業生產經營活動所不可缺少的支出是企業為獲取某種經濟利益的流入所不得不付出的代價，而且這種代價符合一般社會常理，符合企業經濟活動的一般規律或情況。
4.收益性支出當期扣除原則。企業發生的、與取得收入有關的、合理的支出，可分不收益性支出和資本性支出。收益性支出是指企業支出的效益僅及于本納稅年度的支出。企業發生的支出，如果能夠在短期內實現經濟利益，那么根據收入與支出的配比原則，企業所得稅法允許這部分支出在計算收益的同時預以據實扣除，如企業支付給職工的工資支出支出的效益僅與本納稅年度有關，所以應作為收益性支出在發生歸期預以扣除。
5.資本性支出分期扣除原則。資本性支出是指企業支出的效益及于本納稅年度和以后納稅年度的支出。企業為了取得收入面發生的有些支出，其效益的產生經常是他的無法立即實現全部收益，或者并不能在很短的時間內實現收益，根據收入與支出的配比原則，這部分支出就應被不能預期的收益予以割裂，與同時期實現的經濟利益分段對應，按經濟利益實現的多少和階段，予以分期在稅前扣除。
此外，企業所得稅法還規定；企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。不征稅收入針對的主要是財政撥款、行政事業性收費和政府基金，以及由國務院財政、稅務主管部門規定專著用途并經國務院批準的財政性資金。取得這些收入的組織或者機構一般是承擔行政性職能或者從事公共事務的，不以營利活動為目的，對其征稅沒有實際意義，所以一般不作為應稅收入。
二、納稅籌劃
（一）收入籌劃
1.準確界定應稅收入、免稅收入和不征稅收入。應稅收入即應納稅所得額是企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。因此，準確界定稅基所包含的免稅收入和不征稅收入，以達到縮小稅基的目的。不征稅收入如財政撥款等，受其使用范圍的限制，企業很難作出節稅安排；但列入免稅收入的國債利息收入、股息紅利等權益性投資收益，則可以被充分利用，企業可以通過購買國債和進行股權投資等方式縮小應稅收入額。
2.正確處理銷售收入。銷售的實現大體上可分為現銷、賒銷和預收貨款三種方式；企業應針對不同的結算方式進行低成本策劃，充分利用入賬時間的不同所產生的資金占用的時間價值，降低資金成本率；例如：對于年末的銷售行為，應采用分期收款方式將收入推遲至下年確認；對發貨后一時難以回款的銷售，想辦法通過委托代銷方式處理，避免采用托收承付結算方式銷售貨物，防止墊付稅款；對售后回購的銷售方式，應確認為融資行為，收到的款項作為負債處理，不計入銷售收入；對于視同銷售業務，新稅法縮小了視同銷售的范圍，將貨物用于公司在建工程、管理部門、分公司等同一法人實體內部之間的轉移不再作為銷售處理。
3.利用減計收入政策。新稅法對特定的收入項目給予收入減免的政策：即企業綜合利用資源、生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。該減計收入是指以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品所取得的收入，減按90％計入收入總額。此政策可以直接減計收入，減少納稅。
（二）稅收優惠籌劃
1.加計扣除。企業所得稅法規定了兩項可以加計扣除的成本支出：（1）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除，形成無形資產的，按照無形資產成本150％攤銷。國家對企業的研發費用一直都有加計扣除的優惠，但同時還有限制性條件，而新稅法取消了相關的限制，使得研發費加計扣除更具有可行性，企業應對此進行增加研發費投入的籌劃以起到節稅的目的。（2）企業安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資的基礎上，再按照支付工資的100％加計扣除。這一政策給企業提供了納稅籌劃的機會，企業在聘用員工時，可根據工作崗位特性，結合殘疾人員的殘疾狀況，適當安置殘疾人員以達到節稅的目的。
2.減免應納稅所得額的策劃。所得稅法規定了以下所得可以減征、免征所得稅：（1）從事農、林、牧、漁業項目的所得；（2）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得；（3）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；（4）符合條件的技術轉讓所得：居民企業技術轉讓所得超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅，不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；（5）創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，采取股權投資方式于未上市的中小高新技術企業二年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿二年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
3.減免所得稅額及抵免所得稅額的策劃。所得稅法規定有直接減免或抵免應納所得稅額的政策：（1）國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。（2）企業購置用于環境保護專用設備、節能節水專用設備、安全生產專用設備的投資額，符合《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》等相關規定的，該專用設備投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后五個納稅年度結轉抵免。這兩項優惠政策，都具有更直接的節稅功效。
（三）資本弱化的納稅策劃
根據經濟合作組織解釋，企業、權益性資本與債務性資本的比例應為1∶1，當權益性資本小于債務性資本時即為資本弱化。資本弱化在稅收上的主要結果是增加利息的稅前扣除，同時減少股息的所得稅。根據企業所得稅的一般原理，權益性資本以股息形式獲得報酬，在企業利潤分配前，首先按照應納稅所得額繳納企業所得稅。而債務性資本的利息，卻可以列為財務費用，從應納稅所得額中扣除。債務性資本是沒有稅收負擔的，權益性資本則要繳納所得稅。
企業納稅籌劃只是企業經營戰略的一部分，需要在實際運用過程中結合企業的整體規劃和長遠目標，企業納稅籌劃不能單純的從節稅角度出發，必須以不違反法律法規為前提，同時將節稅所得與進行稅收籌劃所付出的成本進行成本效益分析，以防止因違法或高成本稅收籌劃而使企業蒙受損失；企業要統籌兼顧，將稅收籌劃工作貫穿于企業運行的全過程；并隨時關注國家各項稅收政策的變動，使企業的納稅籌劃策略隨相關政策動態調整，充分利用稅收優惠政策，實現企業價值最大化。
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一、加大實驗室的建設力度
根據專業發展和社會對人才的需求，我們可以著力建好兩個會計實驗室：
1.設置仿真實驗場地。一個仿真實驗室應主要配備財務部門，同時簡要配備仿真企業的供應部門、生產部門、銷售部門等企業主要部門；以及外部仿真企業的開戶銀行、所在地稅務機關、公路或鐵路運輸企業、與仿真企業有業務往來的對方企業及其開戶銀行等。
2.財務部門分崗設置，并配置相應的設施。財務部門按可分會計主管、出納、流動資產核算、固定資產核算、投資核算、存貨核算、工資核算、成本核算、利潤核算、往來核算、總賬報表、稽核、綜合分析等設定會計崗位：按崗位配備桌子，另配備電腦一臺、會計科目章一盒、財務通用章一盒、財務公章一枚、印鑒、直尺、剪儀、橡皮擦、鉛筆、黑色筆、紅色筆、大頭針、回形針以及裝訂記賬憑證所需的裝訂機、線若干；另外還需準備好各種空白的、逼真的業務單據、會計憑證、賬簿和報表等財務所需的單據。實驗室墻壁上懸掛相應的業務流程圖以及各崗位職責。講臺上配備高科展臺，能夠展示各種紙質的實驗單據、賬簿等，同時配備多媒體設備，以便播放收集或拍攝到得各種與會計有關的影像資料。
1．硬件建設
校園網建設為開展會計信息化教學和網上模擬實驗提供了支撐平臺。首先應將實驗室建成具有教師機、多功能演示設備、應用服務器、數據庫服務器、加密服務器、學生機等的局域網，實現小范圍內信息共享和傳遞，再將會計信息化實驗室局域網與校園網絡連接。同時，還可將校園網布線到教師家庭、教室和學生宿舍，擴大實驗教學的范圍，實現全校范圍內信息共享和傳輸。
2.軟件、信息資源
綜合性會計信息化實驗室建成后，我們應該充分利用網絡優勢，提供下列軟件和信息資源并開設相關課程。如會計實訓軟件、商業銀行模擬實訓軟件、審計軟件、電子商務軟件、ERP軟件，電子沙盤軟件、習題庫、精品課程庫、會計信息庫等。
二、建立和完善實驗項目
實驗項目的設計對于培養和提高學生的實踐操作能力和綜合分析、管理能力至關重要。我們應該逐步建立和完善手工實驗—信息化實驗；模塊實驗—綜合實驗；模擬實驗—ERP實驗—電子沙盤模擬實驗的實踐性教學體系，體現出實驗的漸進性和數據利用的共享性和相互印證性。對于會計學的入門課程，比如，基礎會計應該在仿真模擬實驗室進行，并全部采用手工處理，這樣才能使學生熟悉各項數據的來源以及業務的處理流程。對于中級會計、財務管理、成本會計、開發與工程會計、管理會計、政府與非營利組織會計、高級會計等課程應該根據課程特點設計模塊實驗，使實驗項目涉及各種企業類型和各種業務項目，實驗方式可以是手工操作與各種實訓軟件相結合，從而為綜合模擬實驗打下基礎。綜合模擬實驗可以設計一個跨行業的企業集團，其下屬子公司有工業企業、商業企業、房地產企業、旅游企業、建筑企業、外商投資企業、外貿企業等，根據企業特點設計具有代表性、全面性、合理性的經濟業務。要求學生在會計信息化實驗室運用ERP財務軟件先完成各公司的經濟業務處理并編制出個別財務報表，昀后編制企業集團的合并財務報表。對于金融會計、審計、稅務會計等課程我們可以利用銀行模擬軟件、審計軟件、電子報稅實訓軟件進行實訓。昀后進行電子沙盤模擬實驗，讓學生親自參與企業運營管理的各項決策，掌握真實企業運營中會遇到的各種決策情況，并對出現的問題和運營結果進行有效分析與評估，從而有效的將所學知識轉化為實際動手的能力，全面提升學生的綜合能力素質。
三、合理設置實驗課時，提高教師素質
按照教育部下發的《制定專業教學計劃的原則意見》的要求，“高職院校的教學計劃中理論課時、實踐課時的比例應為6:4”，也就是說會計實踐教學應占總教學時間的40%左右。各院校要本著提高學生綜合素質出發，制定出合理的實驗教學計劃，并按照計劃嚴格執行。同時要提高教師對實驗教學的重視程度，加大會計實驗教師的培養，提供或鼓勵教師深入會計一線體會工作和提高操作技能。加大“雙師”型人才的培養。
四、配備專職管理員，嚴格管理制度
會計模擬實驗是一個將理論運用于實踐的過程，模擬實驗前資料的準備是一個繁瑣工作，整個實驗內容安排需要經過精心的籌劃。要建立好實驗室，充分發揮實驗教學的作用，必須要有作風踏實、技術精湛、結構合理、安心實驗室工作的專職管理員。管理員負責保證實驗設備的正常運作和網絡的暢通，維護好實驗室的各種系統和教學應用軟件的正常使用。
今年以來，全市上下按照市委、市政府的部署要求，堅定信心，迎難而上，在應對國際金融危機沖擊、穩定外需方面做了大量艱苦細致的工作，全市外經貿主要指標好于全國全省平均水平。1-4月份，全市完成進出口10.1億美元，下降13.8%(全國-24.3%、全省-20.2%)，分別列全省第8位和第4位，比去年同期分別提升1個和4個位次。新批外資項目8個，合同外資3390萬美元，實際利用外資8435萬美元，實際利用外資絕對額居全省第8位。
但是，必須看到，雖然我市外經貿主要指標好于全國全省平均水平，但與去年同期相比降幅較大。1-5月份，全市完成進出口總額12.7億美元，其中出口8.3億美元，進口4.4億美元，同比分別下降21.4%、20.3%和20.5%，僅完成年度任務目標的22.9%、22.5%和23.8%，離任務進度要求分別差10.4、10.8和9.5個百分點;全市新批利用外資項目9個，合同外資2759萬美元，實際利用外資8455萬美元，同比分別下降43.8%、84.3%和54.4%，實際利用外資僅完成年度任務目標的26.7%，離任務進度要求差7個百分點。從各縣區和高新區、經濟開發區外經貿指標完成情況看，1-5月份累計實際到位外資1509萬美元，僅占全市的17.8%，其中實際利用外資增長的僅有2個縣區，實際利用外資降幅超過90%以上的有11個縣區。1-4月份，外貿進出口、出口、進口增長的分別只有3個縣區、2個縣區和5個縣區，而降幅超過20%的分別有4個縣區、5個縣區和7個縣區，任務進度差距在10個百分點以上的有7個縣區。目前，國際金融危機的影響仍在加深，外需不振的局面短期內難以改變，完成全年外經貿目標任務十分艱巨，形勢非常嚴峻。
穩定外需事關經濟社會發展全局，對于促進經濟平穩較快發展具有十分重要的作用。首先，穩定外需是保增長的迫切需要。綜合計算，出口每增長1%，可以拉動消費增長0.68%，拉動投資增長0.74%。外需下滑不僅直接影響出口，而且會逐步傳導至經濟發展各個領域。如果外需不穩定、外經貿目標不能實現，就會拖整個經濟的后腿。因此，從一定意義上說，穩外需就是擴內需，就是保增長。要完成我市全年GDP增長11%的任務目標，必須切實發揮外貿出口對經濟增長的協同拉動作用。第二，穩定外需是擴大就業的現實需要。目前，我市外貿直接帶動就業120多萬人，外資企業吸納就業12萬人。據初步估算，全市出口每增長1個百分點，可新增就業1.5萬人。如果外向型企業停產歇業，勢必加劇工人失業和新增勞動力就業困難，進而引發一系列社會問題。第三，穩定外需是促進產業優化升級的有效途徑。近年來，我市膠合板、紡織服裝、草柳編、蔬菜食品等勞動密集型產業的轉型升級，工程機械、園林機械的快速發展，主要靠的就是外需支撐，如果外需持續萎縮，勢必嚴重影響我市產業結構優化升級。穩定外需不僅是實現今年“保增長”目標的當務之急，也是今后實現科學發展、和諧發展、率先發展的長遠之計。
中央和省委、省政府對當前穩定外需工作高度重視。總書記在視察山東時指出，要千方百計穩定外需，在著力擴大內需的同時，把穩定外需放在更加突出的位置。5月27日，總理主持召開了國務院常務會議，專題研究部署了6項進一步穩定外需的政策措施。近日，省政府辦公廳專門下發了《關于認真貫徹落實省委九屆七次全會精神千方百計穩定外需的通知》;6月5日，省政府又專門召開會議進行了安排部署，姜大明省長作了重要講話。各級各部門一定要清醒認識當前外經貿形勢的嚴峻性，充分認識穩定外需的重大意義，盡快把思想統一到中央對當前經濟形勢的判斷上來，統一到中央和省、市各項部署要求上來，認真落實穩定外需的各項措施，全力遏制外經貿下滑勢頭，促進外經貿平穩較快增長，努力把國際金融危機的影響降到最低程度。
二、千方百計擴大外貿出口
在當前外需不振的形勢下，擴大外貿出口，對各級各部門提出了新的更高的要求。我們一定要主動適應形勢發展要求，創新思路，找準重點，強化措施，全力推進外經貿主要指標的全面回升。
(一)著力幫助出口企業克服困難。企業是出口的主體，保住了企業就保住了穩定外需的基礎。要進一步強化為出口企業服務的理念，加大對企業的幫扶力度，支持和幫助外貿出口企業在克服困難中實現發展。一要進一步幫助出口企業解決融資難問題。經過前一階段努力，我市中小企業貸款難問題有了一定程度的緩解，但企業包括外經貿企業貸款難的問題依然比較突出，全市100家重點外經貿企業融資缺口達39億元以上。各金融機構要認真履行支持地方經濟發展的重大責任，想企業所想、急企業所急，加快信貸投放，擴大信貸規模，努力為外貿企業提供更多的資金支持。人民銀行、金融辦、外經貿局要加強配合，不斷健全完善銀企合作協調機制，搞好與各金融機構的對接，積極為外經貿企業搭建融資平臺。要進一步制定支持外貿出口企業的融資政策，凡是政府控股、參股的擔保公司要拿出50%的額度專項用于出口企業融資擔保。鼓勵運用民間資本成立外貿出口專業擔保公司，專項用于出口信用證下的打包貸款、出口押匯、出口商業發票貼現擔保。市政府將把外貿擔保公司納入《臨沂市中小企業信用擔保機構補償資金管理暫行辦法》補償范圍。設立臨沂市外經貿企業融資貸款在線登記系統，廣泛收集企業融資需求，落實融資意向，最大限度地為有市場、有訂單、有客戶的企業提供資金支持，保證其生產經營需要。二要提高出口退稅速度。去年下半年以來，國家連續八次調整出口退稅率，涉及我市800多家企業，年可增加退稅收入3億多元。國稅、海關等部門要認真落實國家出口退稅政策，建立和完善出口退稅協調制度，及時通報出口退稅情況，研究解決出口退稅中的困難和問題，進一步簡化出口退稅審批程序，提高出口退稅速度，加快企業資金周轉。三要積極幫助企業爭取國家扶持政策。外經貿、財政、國稅等部門要加強協作配合，靠上指導和幫助具備條件的企業向中央、省爭取開拓國際市場、投保出口信用險和反傾銷等方面的扶持政策和資金，努力為外貿出口企業發展創造更好的條件。四要進一步減輕出口企業負擔。要按照國務院和省政府的部署，在全市開展全面清理出口環節各項收費活動，嚴厲查處亂收費行為，尤其是對企業反映強烈的收費項目，要認真梳理，切實在政策許可的范圍內能免則免、能減則減，努力支持出口企業保生存、保市場、保發展。
(二)積極引導和幫助出口企業擴大市場。市場是穩定外需的生命線，穩定外需必須進一步開拓市場。要牢固樹立“讓利不讓市場”的觀念，多方式、多渠道開拓國際市場，努力保持主要出口商品國際市場份額。一要深入實施市場多元化戰略。引導企業及時跟蹤分析國際市場需求和消費模式變化，細分目標市場和客戶層級，加強與國際知名商(協)會的合作，采取差異化營銷模式，鞏固提升歐美日韓等傳統市場，拓展挖掘東南亞、中近東、獨聯體、拉美、非洲等新興市場。下半年市里將組織300多家企業參加秋季廣交會、中東五大行業展等10項重點境內外展洽活動，推進出口企業開拓國際市場。二要提高境外自主營銷能力。支持具備條件的企業采取并購、入股和購買等方式擁有國際知名品牌和營銷網絡，開展國際直銷業務，把產品打入新的市場。要支持有條件的企業在重點國家和地區設立倉儲中心、分撥中心、售后服務中心，加強供應鏈管理，設立直接為消費者服務的終端銷售網，逐步建立自主營銷渠道，減少銷售環節，擴大直接貿易。三要充分運用現代化手段開拓國際市場。依托商務部國際電子商務中心建設臨沂市國際電子商務平臺，建立招商引資、對外貿易、國際物流三個專項平臺，為企業提供供求信息、貿易撮合、商務動態、貿易政策等方面的服務，幫助企業開拓國際市場。四要積極應對貿易摩擦和壁壘。外經貿、海關、檢驗檢疫等有關部門要密切跟蹤主要市場貿易保護措施動向，加強監測預警，做好規避防范工作，特別是做好紡織、化工、輪胎等重點商品貿易摩擦的組織應對工作，提高應訴率和勝訴率，防止我市重點商品出口受阻。五要指導企業調整優化出口產品結構。大力引導企業面向危機調結構，積極生產適銷對路的產品;面向需求調結構，深入研究國際市場需求變化情況，圍繞新的需求進行適應性調整，努力擴大生產國際需求較大、連續幾個月以來始終保持增長或雖有所下降但降幅較小的家用紡織品、園林機械、PVC面石膏板、柳編制品、罐頭食品等;面向發展調結構，瞄準新一輪經濟增長，加快推進農產品、紡織服裝、木質板材、草柳編等勞動密集型產品和傳統優勢產品的調整升級，引導企業開發新品種、新款式，努力適應國際市場對安全、環保等方面的新要求，提高出口產品的市場競爭力。尤其要加快出口農產品區域化優質生產基地建設，全面提升出口農產品質量安全水平。加快科技興貿創新基地建設，積極推進園林機械、工程機械、高新技術產品等進行戰略性調整，引導和鼓勵優勢企業加大出口產品研發投入，增強自主創新能力，盡快形成一批具有自主知識產權、有國際競爭優勢的產品，提高企業核心競爭力。
(三)認真研究解決出口貨源外流問題。出口貨源外流一直是影響我市出口的突出問題。據統計，2008年我市出口商品貨源外流7億美元，今年1-4月份貨源外流量1.98億美元。造成貨源外流，既有部分企業外貿專業人才缺乏，國際市場開拓能力不強、沒有國外客戶，同時資金規模小、周轉速度慢，不得已尋求外地外貿公司出口方面的主觀因素;也有我市通關環境不夠優化，涉外部門在稅賦執行尺度、單證收集速度方面較外地遲緩，服務跟不上，使部分企業選擇異地報關等客觀原因。各級和外經貿、海關、檢驗檢疫、國地稅、人民銀行等相關部門要組織專門力量，深入到貨源外流企業，實行點對點靠上服務，一個企業一個企業地排查和解決制約外貿出口的問題，加強我市相關政策及服務措施的宣傳，努力引導和督促企業在臨沂報關、在臨沂出口。要扶優扶強，支持骨干出口企業和名牌產品做大做強，鼓勵沒有國外客戶的中小出口企業與骨干企業聯合，借力擴大出口。要鼓勵重點縣區成立專業外貿公司，在過橋資金使用、信用擔保服務方面予以傾斜，幫助中小出口企業解決資金、人才短缺問題。要簡化審批環節，提高通關速度和退稅效率。海關要加快推進跨關區區域通關作業，推行便利措施，方便出口企業通關。國稅部門要切實加強政策引導，積極反映企業訴求，簡化出口退稅工作流程，優化退稅服務。要進一步擴大外貿出口隊伍，加強外經貿專業人才的引進與培養。市外經貿局年內將組織100家企業參加全省外經貿人才對接會、培訓專業外貿人才4000人次、為100家沒有出口權的企業辦理經營資格，各縣區要積極組織企業參加并務求實效。市政府將建立貨源外流督導調度制度，加強對各縣區、開發區遏制貨源外流工作情況的督促檢查。同時，對長期在外地出口的企業，檢驗檢疫部門將不予享受分類管理的優惠政策，國稅部門在退稅發票函調上嚴格掌握，從根本上控制貨源外流。
(四)努力擴大對外經濟合作。企業走出去到境外設立營銷機構、投資辦廠，開展境外加工貿易，是開拓國際市場、擴大外貿出口的重要渠道。據統計，我市“走出去”的企業年可帶動我市設備、原材料和半成品等出口2億美元。在當前金融危機形勢下，推動優勢企業走出去，對于穩定外需具有極其重要的意義。要以新光毛毯、隆盛進出口公司等為龍頭，加快推動新光南非工業園和隆盛加蓬木材工貿園區建設，全力支持紡織、板材、輕工等優勢企業走出去，通過境外并購、境外研發，開展境外加工貿易，設立營銷網絡，帶動我市產品半成品出口。支持企業承包境外工程，以承包工程帶動設備出口。近年來，我市對外承包工程發展勢頭良好，山東天元集團、東方路橋等企業在境外承攬了一批項目，有關部門要積極為這些企業搞好服務，以外包工程帶動相關技術、設備出口和勞務輸出。同時，要抓住當前國外礦產資源貶值、當地政府急于招商拉動經濟發展的有利時機，引導和支持有條件的企業到非洲、俄羅斯、蒙古等資源富集國家和地區投資開發石油、鐵礦、煤礦、木材等資源，建立穩定的境外能源資源供應基地，為進一步擴大進口提供有力支撐。
三、進一步加大利用外資工作力度
外商投資是固定資產投資的重要組成部分，穩定和擴大利用外資，對克服當前困難和保增長促發展至關重要，必須強化措施，抓緊抓好。
(一)加快推進重點利用外資項目的落地和實施。要立足穩定外需、促進外經貿發展，完善和落實重點項目協調推進機制，全力搞好重點外資項目的服務工作。一要深入挖掘外商投資企業的增資潛力。根據掌握的情況，澳龍物流、銀光科技、三禾永佳動力近期擬辦理利潤再投資手續;盛泉肉制品、金沂蒙生物等10家企業有利潤再投資或公積金轉投資的空間。有關縣區、開發區要積極靠上做工作，幫助企業化解困難和問題，引導和動員企業增資擴股。二要切實抓好外資到位工作。以在談項目為平臺，安排專人靠上搞好服務，加強督促，推進項目加快實施。全市現有凱發新泉自來水、銘信置業等20個在建外商投資項目，尚有6700多萬美元的外資沒有到位。這些項目能否在今年實現外資到位，關系著全年外資任務的完成。各縣區、各開發區要對這些項目進行深入排查分析，及時協調解決項目推進中遇到的各種困難和問題，促進外資早到位，項目早實施、早收益。三要建立重點外資項目包扶制度。市縣兩級要繼續落實好領導包扶重點外資項目制度，重點幫扶30個在談外資項目和20個在建欠出資外資項目。各縣區政府主要負責同志要帶頭聯系外資項目、親自包扶外資項目，對重要外商要親自見、親自談，分管領導、包扶領導要靠上抓，做到“一個項目、一個班子、一套方案”，倒排工期，狠抓督導，強力推進，務求實效。四要加快重點縣區利用外資步伐。蘭山區、羅莊區和經濟開發區作為全市利用外資的重點縣區，任務指標占全市的57%，對市里完成全年任務具有舉足輕重的作用。三區政府要強化大局意識、責任意識，加強對外資工作的領導，集中全力抓好外資工作，為盡快扭轉全市利用外資被動局面多做貢獻。其他縣區也要高度重視外資工作，堅定不移地抓項目、促外資，確保完成全年任務目標。
(二)繼續擴大招商引資。要把招商引資作為應對金融危機、促進經濟結構調整的重要舉措，進一步創新招商方式，加大招商力度，引導外資積極參與擴內需、調結構的有關項目，穩定和擴大外資規模。要深入實施產業招商、資源招商，結合國家和省市產業結構調整振興規劃，從各自實際出發，盯住一批知名跨國公司和國際同行業領航企業，采取“一個產業一個主管部門牽頭、制定一套招商方案、組建一支專業隊伍、突破一批重點項目”的模式，明確工作目標，落實工作責任，有效推進利用外資。特別要注重把握國際產業發展趨勢，加強對新能源、節能環保等新興產業的國際合作，大力培植新的優勢產業。要加大“走出去”招商工作力度。積極組織和參加各類行之有效的招商引資活動，以企業為主體，實施外貿、外經和外資互動招商，做好專業招商、網上招商和重點項目招商工作。6月下旬的中國臨沂資本項目對接會、7月份省里在日、韓、港舉辦的大型招商活動、9月份的第十三屆國際投資貿易洽談會(廈交會)以及小型產業招商會和赴長三角、珠三角的小分隊招商活動等7項境內外重點招商引資活動，各級各有關部門要精心籌劃，認真組織企業參加。對一些重點招商活動、重大招商項目，縣區主要領導要親自參加，務求實效。各級各涉外部門要積極尋找招商機會，拓寬招商渠道，必要的境外招商活動該參加的參加，該組織的組織，能提前的要盡量提前。同時，要繼續做好企業境外上市利用外資工作。對已上市企業要進行全面排查分析，對能夠增發新股的，有關部門要幫助企業做好前期工作，爭取增發新股;對舜天化工、華盛中天等擬到境外上市的企業，要指導企業做好市場行情分析，推動企業擇機上市;要對規模以上企業進行排查分析，重點培育扶持發展有潛力、對外有吸引力的企業，動員和引導他們主動加強與國際私募股權投資基金的對接，積極承接國際大企業、大集團的外資并購，力爭全市利用外資實現較快增長。
(三)進一步加強各類園區建設。開發區集中了我市40%左右的外資和外貿進出口額。各開發區要在應對危機中發揮積極的帶動和示范作用，努力創新體制機制，突出關鍵環節先行先試，激發內在發展動力。要抓住新一輪土地規劃修編契機，調整完善開發區布局，優化項目落地環境，擴大發展空間。要加快開發區基礎設施建設步伐，將建設項目列入擴大內需的重點項目，引導外資項目集聚發展。要積極學習和借鑒我省沿海開發區和蘇北開發區的建設經驗，在進一步加強硬環境建設的基礎上，加快推進開發區信息、市場、物流、資金、人才、技術、服務等軟環境建設，切實增強對外吸引力，加快提高開發區對開放型經濟的承載能力。
四、切實加強對穩定外需工作的領導
能否有效應對外需嚴重不足的困難局面，是對各級領導干部駕馭復雜局面能力的一次重大考驗。各級各部門一定要求真務實，真抓實干，確保穩定外需的各項措施落到實處。
一要把穩定外需工作擺上重要議事日程。各級政府要盡快研究出臺穩定外需的政策措施。要進一步健全市、縣(區)兩級領導督導幫扶重點外資項目和外經貿企業制度，實行現場辦公，實施貼身式幫扶。各縣區、各開發區要對年度任務目標完成情況進行深入分析，把目標任務逐項落實到各個部門、各個企業和各責任人。要建立抓落實的工作機制，明確責任，加強督察，對關鍵環節和重點難點問題一抓到底，盡快解決。要加大對外經貿工作的考核力度，在6月5日全省千方百計穩定外需電視會議上，姜大明省長講，今年省里科學發展綜合考核將進一步提高外經貿指標考核權重，我市將根據省里的要求，對外經貿指標考核權重作相應的調整，各縣區、開發區也要適當提高權重，加強監督檢查和考核，進一步激發各級各有關部門加快外經貿發展的積極性和主動性。
