時(shí)間：2023-09-08 17:15:09
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風(fēng)險(xiǎn)管理中最重要的環(huán)節(jié)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理;實(shí)施;方法
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動態(tài)的、循環(huán)的、系統(tǒng)的、完整的過程，是一種運(yùn)用多方面知識綜合管理的活動。工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)成因、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、風(fēng)險(xiǎn)波及范圍、風(fēng)險(xiǎn)破壞力等等交錯(cuò)復(fù)雜，因此運(yùn)用單一的工程管理知識和技術(shù)手段是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要綜合運(yùn)用多種方法、手段和措施，對工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)從識別到分析乃至采取應(yīng)對措施等一系列過程進(jìn)行管理研究，從而將風(fēng)險(xiǎn)事件加以控制，將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失降到最低。
一、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的特征
（一）風(fēng)險(xiǎn)在工程項(xiàng)目建設(shè)中不僅客觀存在，而且必然存在。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)無論是來自項(xiàng)目內(nèi)部還是來自項(xiàng)目外部，都是客觀存在，不會被人們的主觀意識所掌控。然而這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生同時(shí)也具有必然性，因?yàn)槿魏雾?xiàng)目的實(shí)施都不可能做到滴水不漏，這也是人類社會的普遍規(guī)律，我們能做的只有控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，卻不可能做到完全排避風(fēng)險(xiǎn)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)在工程項(xiàng)目建設(shè)中表現(xiàn)為多種類型。也就是說在某個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的每個(gè)不同的階段都會出現(xiàn)許多不同種類的風(fēng)險(xiǎn)，每種類型的風(fēng)險(xiǎn)又是許多不同風(fēng)險(xiǎn)因素所構(gòu)成的，并且每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間都或多或少的存在著復(fù)雜而客觀的聯(lián)系。
（三）風(fēng)險(xiǎn)在工程項(xiàng)目建設(shè)中的出現(xiàn)通常是不確定的。風(fēng)險(xiǎn)具體會發(fā)生在何時(shí)何地，會在項(xiàng)目進(jìn)程中的哪個(gè)過程中發(fā)生，都是無法確定的，我們唯一能預(yù)測的是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的后果和產(chǎn)生的損失在事先也無法確定，我們所能做的僅僅憑借多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)在事件后果產(chǎn)生前進(jìn)行合理的推測等。
二、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的作用
隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，工程項(xiàng)目建設(shè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境也復(fù)雜多變，在項(xiàng)目實(shí)施的過程中存在許多不確定因素，因此工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理就成為工程項(xiàng)目進(jìn)程中的一個(gè)既重要又必然的環(huán)節(jié)，它有著許多積極的意義，主要作用表現(xiàn)在：
現(xiàn)代工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理都普遍使用全面的系統(tǒng)的科學(xué)管理方法和手段來積極處理項(xiàng)目在實(shí)施過程中所遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)所帶來的一系列不利后果降到最低，同時(shí)也降低風(fēng)險(xiǎn)管理的成本。
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理能夠維持項(xiàng)目運(yùn)行的穩(wěn)定。通過項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理可以加強(qiáng)項(xiàng)目方案的執(zhí)行，還可以協(xié)調(diào)好項(xiàng)目組織內(nèi)外關(guān)系，進(jìn)而使得整個(gè)工程項(xiàng)目得以保質(zhì)保量的順利完成。
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的合理進(jìn)行可以幫助整個(gè)項(xiàng)目避免物資和人力的浪費(fèi)，從而為項(xiàng)目建設(shè)節(jié)省開支，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。
三、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的原則
（一）把握整體原則
工程項(xiàng)目的整個(gè)實(shí)施過程充滿了許多不確定因素，并且每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間都存在著錯(cuò)綜復(fù)雜的聯(lián)系，因此項(xiàng)目管理者應(yīng)從項(xiàng)目全局的角度來分析項(xiàng)目可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行綜合系統(tǒng)的處理，及時(shí)采取積極的應(yīng)對措施。
（二）事前防范原則
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前進(jìn)行合理的預(yù)測，并及時(shí)地采取積極的防范措施，而不是等待風(fēng)險(xiǎn)的來臨再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救。防患于未然就是我們項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理者最基本、最重要的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。
四、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施過程
目前，工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施過程有許多不同的認(rèn)識，本文基于對工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的基本步驟的認(rèn)識，歸納出工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過程，主要可以分為風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督四個(gè)階段。
（一）風(fēng)險(xiǎn)識別
風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)識別是指在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，人們運(yùn)用各種方法系統(tǒng)地、連續(xù)地認(rèn)識所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)以及分析風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的潛在原因。風(fēng)險(xiǎn)識別過程包含感知風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)環(huán)節(jié)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)
在風(fēng)險(xiǎn)識別和分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他因素對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損失程度進(jìn)行全面考慮，評估發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性及危害程度，并與公認(rèn)的安全指標(biāo)相比較，以衡量風(fēng)險(xiǎn)的程度，并決定是否需要采取相應(yīng)措施的過程。
五、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的方法
（一）風(fēng)險(xiǎn)識別方法
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最重要的步驟，即通過某種途徑辨別出影響工程項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件存在的可能性，并予以分類。一般來說風(fēng)險(xiǎn)識別方法主要有：生產(chǎn)流程分析法、風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查法、資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況分析法、WBS分解法等等。本文主要采用WBS分解法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，因此主要介紹一下WBS分解法的具體步驟：1.組建風(fēng)險(xiǎn)管理小組，收集相關(guān)資料，為風(fēng)險(xiǎn)識別準(zhǔn)備資料;2.召集項(xiàng)目經(jīng)理、相關(guān)技術(shù)人員以及風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員進(jìn)行項(xiàng)目分解討論會;3.進(jìn)行分解項(xiàng)目工作，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員提出風(fēng)險(xiǎn)因素集并在WBS向下分解過程中添加風(fēng)險(xiǎn)因素;4.繪出WBS層次結(jié)構(gòu)圖，建立初步風(fēng)險(xiǎn)因素集;5.確定WBS結(jié)構(gòu)中的監(jiān)控點(diǎn)，明確每個(gè)工作單元分配的資源、交付成果、責(zé)任人，同時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)因素集;6.檢查分解過程，驗(yàn)證分解的正確性，更新完善的分解報(bào)告，提交項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識別報(bào)告。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法
風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià)是對建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和損失后果進(jìn)行量化的過程。它是建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識別與風(fēng)險(xiǎn)管理之間聯(lián)系的紐帶，是科學(xué)合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià)的后果主要在于確定各種風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率及其對建設(shè)工程項(xiàng)目目標(biāo)影響的嚴(yán)重程度。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的方法一般有主觀評分法、決策樹法、網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù)、模糊綜合評價(jià)法、層次分析法等等。經(jīng)過對這些方法的優(yōu)劣勢分析，并結(jié)合本項(xiàng)目的實(shí)際情況，層次分析法顯得更系統(tǒng)、靈活、簡便。
參考文獻(xiàn)：
[1]耿海.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理策略探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008（03）.
[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)管理 二項(xiàng)分布 正態(tài)分布
一、引言
風(fēng)險(xiǎn)管理始于上個(gè)世紀(jì)30年代，并逐步發(fā)展成為一門學(xué)科。目前，在發(fā)達(dá)國家風(fēng)險(xiǎn)管理已普及到大、中、小企業(yè)，并設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別、測定和處理等工作。
隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的高速發(fā)展，商場管理中的各種意外事故所造成的損失，亦成明顯上升的趨勢。然而目前各單位一直把保險(xiǎn)作為惟一處理風(fēng)險(xiǎn)的方法，即損失分擔(dān)的方法，并且僅憑直觀和經(jīng)驗(yàn)判斷所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。本文將概率統(tǒng)計(jì)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理，使風(fēng)險(xiǎn)的分析與處理更具合理性。
二、風(fēng)險(xiǎn)估測中的應(yīng)用
風(fēng)險(xiǎn)事件是可能導(dǎo)致?lián)p失的隨機(jī)事件。因此可以用概率統(tǒng)計(jì)方法估測風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的可能性，以及事件發(fā)生后導(dǎo)致多少經(jīng)濟(jì)損失。
1.最大似然法
例1 已知某商場的貨物在儲運(yùn)過程中，貨物的損失金額服從正態(tài)分布N(μ，σ2)。今抽取251次貨損資料如表1所示
運(yùn)用最大似然原理，
即貨物損失的平均估計(jì)值為 49.7012，標(biāo)準(zhǔn)差的估計(jì)值為 18.857
2.區(qū)間估計(jì)
設(shè)總體的概率函數(shù)f(x,θ)中的θ是未知參數(shù)，由樣本確定的兩個(gè)統(tǒng)計(jì)量和對于給定的概率1-α有成立，則叫參數(shù)θ的對于置信概率1-α的置信區(qū)間。據(jù)此，可估測一次貨物運(yùn)儲過程中的平均損失金額，在不同區(qū)間內(nèi)，其估計(jì)的可靠性不同。
在即(30.8442,68.5582)之間的可靠性為68.3%
在即(11.987,87.4153)之間的可靠性為95.5%
三、風(fēng)險(xiǎn)決策中的應(yīng)用
風(fēng)險(xiǎn)管理決策是風(fēng)險(xiǎn)管理中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，只有正確、科學(xué)的決策才能達(dá)到以最小的成本獲得最大的安全保障的總目標(biāo)。
例2 某商場有同類型設(shè)備50臺，各臺工作是獨(dú)立的，每臺發(fā)生故障的概率均為0.02。為了保障設(shè)備發(fā)生故障又不能及時(shí)維修的概率小于0.001，那么需要配備多少名維修工人?（假設(shè)一臺設(shè)備的故障可由一人處理）
設(shè)需要配備維修工人N人，同一時(shí)刻發(fā)生故障的設(shè)備為x臺，由題意x要滿足P(x＞N)≤0.001。又知 服從二項(xiàng)分布，即x～B(50,.002)，由Poisson定理知x近似服從Poisson分布，其中λ=np=1，所以
查Poisson分布表得
因此N+1≥6,即N≥5所以配備5名維修工最合適，既能滿足工作的正常要求又最節(jié)約勞動開支。
四、結(jié)束語
我國商場的風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于啟蒙時(shí)期，即保險(xiǎn)管理階段，如何把握風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律，并能準(zhǔn)確地處理風(fēng)險(xiǎn)事故是每一位商場管理者必須關(guān)注的事情。因此加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究已是當(dāng)務(wù)之急。
參考文獻(xiàn):
[1]趙恒峰:風(fēng)險(xiǎn)間關(guān)系的研究及其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用．科技管理，1996，17（4）
[2]陳仕亮:風(fēng)險(xiǎn)管理 成都 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1994
關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈；風(fēng)險(xiǎn)管理；研究進(jìn)展
進(jìn)入新世紀(jì)以后，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常迅速，經(jīng)濟(jì)的騰飛促進(jìn)了中國電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，電子商務(wù)的快速發(fā)展，促使中國物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，已有的物流產(chǎn)業(yè)已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在高速物流的發(fā)展，物流產(chǎn)業(yè)其中最重要的環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)供應(yīng)鏈的管理模式，阻礙現(xiàn)在物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，供應(yīng)鏈的建立有一定的風(fēng)險(xiǎn)，受到很多因素影響，比如自然災(zāi)害、員工的工作錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)與技術(shù)、消費(fèi)者的方式發(fā)生改變等。在我們現(xiàn)實(shí)生活中，大家注意到主要是人為因素，供應(yīng)鏈之間有時(shí)候因?yàn)橐恍┬〉氖虑?，發(fā)展到一定程度，嚴(yán)重時(shí)候引起員工罷工等。經(jīng)營成本是供應(yīng)鏈中主要考慮目標(biāo)之一，利潤是企業(yè)終身追求的目標(biāo)，良好的利潤，是企業(yè)能長期發(fā)展的源泉，經(jīng)過一定的發(fā)展，供應(yīng)鏈存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中本論文從以下幾方面進(jìn)行闡述。
一、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)識別
供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)識別是一個(gè)暫新的概念，不同專家與學(xué)者闡述的略有區(qū)別。主要的意思是供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)有不確定因素構(gòu)成，收到牛鞭效應(yīng)影響，被其不斷擴(kuò)大，產(chǎn)生一定的效應(yīng)，供應(yīng)鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)之間聯(lián)系的紐帶，當(dāng)其中一個(gè)企業(yè)出現(xiàn)問題，會波及整個(gè)供應(yīng)鏈中所有的企業(yè)，嚴(yán)重導(dǎo)致供應(yīng)鏈破裂，其定義中闡述了供應(yīng)鏈的脆弱性。
供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)有以下種類：
1.需求風(fēng)險(xiǎn)
需求風(fēng)險(xiǎn)主要有依賴于少數(shù)大客戶、難以預(yù)測因促銷而引起的需求大幅波動、運(yùn)輸安排不當(dāng)導(dǎo)致重要客戶的交貨期受影響、存貨不足引起的重要需求滿足率低、不可預(yù)測的季節(jié)性需求波動、客戶財(cái)務(wù)狀況的惡化、頻繁快速的新產(chǎn)品上市、新產(chǎn)品市場定位的缺陷和很低的客戶忠誠度這些因素組成。
2.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要包括工廠水污染、電力供應(yīng)中斷供應(yīng)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)暴、洪澇、海嘯、颶風(fēng)、地震等）、類似于SARS而中斷生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、罷工風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)、火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)、類似“911”恐怖襲擊導(dǎo)致的物流配送風(fēng)險(xiǎn)、國與國之間的政治沖突導(dǎo)致的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等因素組成。
3.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要有產(chǎn)量低于預(yù)期、生產(chǎn)商質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)低于市場可接受水平、無法嚴(yán)把采購原料的質(zhì)量關(guān)、原料存貨不足致使生產(chǎn)中斷、生產(chǎn)能力不足或閑置等因素組成。
4.制度風(fēng)險(xiǎn)
制度風(fēng)險(xiǎn)主要有庫存控制制度不規(guī)范、系統(tǒng)需求預(yù)測不可靠、采購過程控制不科學(xué)、財(cái)稅和財(cái)務(wù)制度有缺陷、是否遵守環(huán)境政策法規(guī)、就業(yè)義務(wù)是否履行、所有安全義務(wù)是否已履行等因素組成。
5.供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)
供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)主要包含依賴少數(shù)關(guān)鍵供應(yīng)商、部分供應(yīng)商財(cái)務(wù)不健全、供應(yīng)商質(zhì)量問題與剛性供應(yīng)商等因素組成。
6.信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)
信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要有資料備份不完整、數(shù)據(jù)傳輸過程中被競爭者竊取與信息基礎(chǔ)設(shè)施故障組成。
二、風(fēng)險(xiǎn)評估
風(fēng)險(xiǎn)評估是供應(yīng)鏈管理中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，所有的供應(yīng)鏈不是永恒的，都會有解體的一天，因此企業(yè)要作好風(fēng)險(xiǎn)評估，其某個(gè)供應(yīng)鏈在一定時(shí)期內(nèi)，對整個(gè)供應(yīng)鏈的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到一定的作用。2001年P(guān)ater在文章中定義了供應(yīng)鏈暴露（supply chain exposure）的概念，即外部脆弱性和供應(yīng)鏈敏捷性（Agility）之間的關(guān)系，如圖1所示：
圖1 Prater（2001）的供應(yīng)鏈暴露
三、風(fēng)險(xiǎn)管理過程
供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)管理是有一定的過程，在應(yīng)用過程中慢慢產(chǎn)生，本論文主要借助前人的研究成果，構(gòu)建3種模型，希望對供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理過程產(chǎn)生起到一定的橋梁作用。
風(fēng)險(xiǎn)管理過程的研究起始于2001年Lindroth（2001）提出的三維供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)初步分析框架，該框架包括供應(yīng)鏈單元分析、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)類型和供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)控制如圖2所示：
圖2 Lindroth（2001）的供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)初步分析框架
Cranfield在2002年提供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理4階段模型如圖3所示：
圖3 Cranfield（2002）風(fēng)險(xiǎn)四階段模型
2004年Hallikasa認(rèn)為在供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下供應(yīng)鏈成員只評估自己的風(fēng)險(xiǎn)并以此采取風(fēng)險(xiǎn)管理行動是不夠的，應(yīng)該通過企業(yè)間的合作將單個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理納入整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的合作風(fēng)險(xiǎn)管理中如圖4所示：
圖4 Hallikasa（2004）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)管理過程
四、未來的研究展望
1.不同供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)模式下SCRM研究
2.風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和知識系統(tǒng)的開發(fā)
3.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的分?jǐn)傃芯?/p>
4.風(fēng)險(xiǎn)管理定量研究
總之，目前SCRM研究主要集中在定性方面，定量研究成果較少，本文將定量研究成果也單獨(dú)做了個(gè)綜述。
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[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行;信貸風(fēng)險(xiǎn);管理系統(tǒng)
商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè),其信貸風(fēng)險(xiǎn)屬性是與生俱來的。因此,各國銀行自誕生的一天起,就在孜孜尋求規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)的方法和手段,以最大限度地控制信貸風(fēng)險(xiǎn)。信貸風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行貸款的信用風(fēng)險(xiǎn),是商業(yè)銀行面臨的最古老的金融風(fēng)險(xiǎn)。信貸風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在信貸活動中預(yù)期收益不能實(shí)現(xiàn)的可能性。它不僅指由于借款者違約不能如期償還貸款本息而使銀行承擔(dān)實(shí)際的違約風(fēng)險(xiǎn),而且指由于借款者還款能力下降或信用等級降低而使銀行面臨的潛在違約風(fēng)險(xiǎn)。信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心,它是指商業(yè)銀行對信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評價(jià)并準(zhǔn)確度量,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效防范和控制信貸風(fēng)險(xiǎn),以最低成本實(shí)現(xiàn)信貸資產(chǎn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。
對于信貸風(fēng)險(xiǎn)的研究是一個(gè)歷史悠久的問題,信貸風(fēng)險(xiǎn)管理方法歷經(jīng)多年的發(fā)展,不斷推陳出新,表現(xiàn)出一種從定性到定量、從簡單到復(fù)雜、從個(gè)別資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)到資產(chǎn)組合信用風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的趨勢。而風(fēng)險(xiǎn)管理上的差距,是我國商業(yè)銀行與國外先進(jìn)銀行的最大差距,也是我國商業(yè)銀行整體競爭力和盈利能力不強(qiáng)的根本原因。面對金融自由化、全球化的加強(qiáng)和金融競爭與創(chuàng)新的發(fā)展,特別是我國加入世貿(mào)組織后的金融全面開放,我國國有商業(yè)銀行必須正視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題并盡快構(gòu)建商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式,以提高自身風(fēng)險(xiǎn)識別和控制能力。
一、傳統(tǒng)信貸風(fēng)險(xiǎn)的測度方法及局限性
傳統(tǒng)的信貸風(fēng)險(xiǎn)度量模型分為三類:專家方法、評級方法、信用評分方法。
專家方法是一種最古老的風(fēng)險(xiǎn)分析方法,其基本特征是:銀行信貸的決策權(quán)是由該機(jī)構(gòu)那些經(jīng)過長期訓(xùn)練、具有豐富經(jīng)驗(yàn)的信貸官所掌握,并由他們作出是否貸款的決定。最常見的是信貸的5C方法,主要集中分析借款人的品格(character),資本(capital),償付能力(capacity)、抵押品(collateral)、商業(yè)周期(cyclecondition)這五項(xiàng)因素。專家知識、主觀判斷以及某些要考慮的關(guān)鍵要素權(quán)重均為最重要的決定因素。運(yùn)用這種方法的缺點(diǎn)是,專家用在5C上的權(quán)重有可能以借款人的不同而變化,專家難以確定共同要遵循的標(biāo)準(zhǔn),造成品估的主觀性、隨意性和不一致性。
評級方法是指對每筆貸款進(jìn)行評級,以此來評估貸款損失準(zhǔn)備的充分性。最早的貸款評級方法之一是美國貨幣監(jiān)理署開發(fā)的,將現(xiàn)有的貸款組合歸入5類,同時(shí)列明每一級別所需要的準(zhǔn)備金。目前,國外很多銀行都開發(fā)了貸款的內(nèi)部評級方法,分為1-9或1-10個(gè)級別。商業(yè)銀行應(yīng)對業(yè)務(wù)作出全面綜合的評價(jià),才能正確評估信貸風(fēng)險(xiǎn)的大小。
信用評分模型中最具代表性的是愛德華.阿爾特曼(Altman)在1968年對美國破產(chǎn)和非破產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行觀察,采用了22個(gè)財(cái)務(wù)比率經(jīng)過數(shù)理統(tǒng)計(jì)篩選建立的著名的5變量Z-score模型和在此基礎(chǔ)上改進(jìn)的“Zeta”判別分析模型。將Z值的大小同衡量標(biāo)準(zhǔn)相比,可以區(qū)分破產(chǎn)公司和非破產(chǎn)公司。此方法的應(yīng)用依靠大量的歷史數(shù)據(jù)資料,并考慮了借款者經(jīng)營的主要方面,對違約概率進(jìn)行了預(yù)測。此預(yù)測是建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定且借款者的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營狀況變化不大的情況下,否則,預(yù)測誤差就會很大。
二、國外信貸風(fēng)險(xiǎn)度量新方法以及在我國信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用難點(diǎn)
近年來國外在信貸風(fēng)險(xiǎn)度量與管理的技巧和科學(xué)的研究方法方面已經(jīng)取得了長足的進(jìn)展,現(xiàn)有的信貸風(fēng)險(xiǎn)度量模型都是在20世紀(jì)90年代后期發(fā)展起來的。
(一)目前廣泛應(yīng)用的國外信貸風(fēng)險(xiǎn)度量新方法主要有:
1.KMV公司在1993年開發(fā)的CreditMonitorModel(違約預(yù)測模型)。該模型的理論基礎(chǔ)是默頓(Merton)將期權(quán)定價(jià)理論運(yùn)用于有風(fēng)險(xiǎn)的貸款和債券的估值中的工作,債券的估價(jià)可以看作是基于公司資產(chǎn)價(jià)值的看漲期權(quán),當(dāng)公司的市場價(jià)值下降至一定水平以下,公司就會對其債務(wù)違約。KMV模型通過計(jì)算一個(gè)公司的預(yù)期違約率(expecteddefaultfrequency,EDF)來判斷他的違約情況。
2.J.P.摩根公司和一些合作機(jī)構(gòu)于1997年推出的CreditMetrics方法(信用度量術(shù))。在銀行業(yè)最早使用并對外公開的信用風(fēng)險(xiǎn)管理模型是J.P.摩根于1997年開發(fā)的CreditMetric嚴(yán)模型。該模型是通過度量信用資產(chǎn)組合價(jià)值大小進(jìn)而確定信用風(fēng)險(xiǎn)大小的模型,給出了一個(gè)測量信用資產(chǎn)價(jià)值的大小的具體方法,并由此判定一個(gè)機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。該模型以信用評級為基礎(chǔ),計(jì)算某項(xiàng)貸款或某組合貸款違約的概率,然后計(jì)算上述貸款同時(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~的概率。該模型通過計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值(VAR)數(shù)值,力圖反映出銀行某個(gè)或整個(gè)信貸組合一旦面臨信用級別變化或違約風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所應(yīng)準(zhǔn)備的資本金數(shù)值。VaR方法作為一種測量投資組合風(fēng)險(xiǎn)的新方法得到迅速發(fā)展,到目前為止,VaR方法已成為金融領(lǐng)域和部分工業(yè)投資領(lǐng)域中的一種重要風(fēng)險(xiǎn)管理工具,許多金融機(jī)構(gòu)已采用VaR來度量與管理投資組合風(fēng)險(xiǎn),同時(shí),巴塞爾委員會1995年4月提出了市場風(fēng)險(xiǎn)模型擴(kuò)展的建議,建議銀行建立基于VaR的風(fēng)險(xiǎn)管理模型。
3.麥肯錫公司在1998年開發(fā)的CreditProtfolioView(信貸組合審查系統(tǒng))。該方法是分析貸款組合風(fēng)險(xiǎn)和收益的多因素模型,它運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)和蒙特·卡羅模擬來實(shí)現(xiàn),最大的特點(diǎn)是考慮了當(dāng)期的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境,比如GDP增長率、失業(yè)率、匯率、長期利率、政府支出和儲蓄等宏觀經(jīng)濟(jì)因素。模型認(rèn)為信用質(zhì)量的變化是宏觀經(jīng)濟(jì)因素變化的結(jié)果。
4.CSFP(瑞士信貸銀行金融產(chǎn)品部)開發(fā)的CreditRisk+(信用風(fēng)險(xiǎn)附加)模型,應(yīng)用了保險(xiǎn)業(yè)中的精算方法來得出債券或貸款組合的損失分布。該模型是一種違約模型,只考慮債券或貸款是否違約,并假定這種違約遵從泊松過程,與公司的資本結(jié)構(gòu)無關(guān)。
此外還有死亡率分析、基于風(fēng)險(xiǎn)中性的KPMG貸款分析系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)敞口等值法等,最新發(fā)展的信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型是2000年4月,穆迪(Moody''''s)提出的Ri.skRalc,該模型結(jié)合了基于默頓(Merton)債券估價(jià)的結(jié)構(gòu)方法和分析歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)方法。以上關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)的研究汲取了相關(guān)領(lǐng)域的最新研究成果,比如計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法、保險(xiǎn)精算方法、最優(yōu)化理論、仿真技術(shù)等等,運(yùn)用了現(xiàn)代計(jì)算機(jī)大容量處理信息和網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)。
(二)我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀與難點(diǎn)
我國關(guān)于商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的研究于20世紀(jì)80年代末才剛剛起步。信貸風(fēng)險(xiǎn)是我國商業(yè)銀行面臨的最大和最重要的金融風(fēng)險(xiǎn),由于長期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,銀行缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識,因此在很長的一段時(shí)間內(nèi)忽視了對信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理。在銀行業(yè)的管理實(shí)踐中,其風(fēng)險(xiǎn)管理在我國經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下對銀行風(fēng)險(xiǎn)損失的控制、有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)體制下的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理及現(xiàn)階段商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理三個(gè)階段。
1.傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理。從建國到1978年以前的30年時(shí)間里,在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,信貸風(fēng)險(xiǎn)是由國家統(tǒng)一承擔(dān)的。銀行風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄,對信貸風(fēng)險(xiǎn)管理除了反對貪污、挪用等財(cái)經(jīng)紀(jì)律外,主要是依靠貸款指令性計(jì)劃分配,堅(jiān)持“計(jì)劃性、物資保證性、歸還性”三性原則來加強(qiáng)貸款管理,控制信貸風(fēng)險(xiǎn)。
2.有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)體制下的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理。1984年10月,中央明確提出了我國社會主義經(jīng)濟(jì)是在公有制基礎(chǔ)上的有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)。信貸業(yè)務(wù)得到迅速發(fā)展,信貸風(fēng)險(xiǎn)也開始逐漸暴露并加劇。為此,我國先后確立了存款準(zhǔn)備金制度、呆賬準(zhǔn)備金制度、備付金制度和資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度,初步建立起銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理制度與機(jī)制。但這時(shí)的貸款絕大部分給了國有企業(yè),貸款通常沒有擔(dān)保,再加上地方政府的行政干預(yù)嚴(yán)重,使許多企業(yè)拖欠銀行的貸款,大量貸款最終成了壞賬,據(jù)統(tǒng)計(jì),20世紀(jì)80年代后期國有銀行貸給企業(yè)的貸款中平均有20%的貸款不能償還。
3.社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理。目前我國商業(yè)銀行開始注重對客戶進(jìn)行資信評估,但在具體度量和管理時(shí)使用的方法還很陳舊,基本局限于定性分析等一些傳統(tǒng)的方法。國內(nèi)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平大多處于第一階段—非系統(tǒng)化管理,我國各商業(yè)銀行對于如何度量信貸風(fēng)險(xiǎn)并構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的研究還比較薄弱,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足市場經(jīng)濟(jì)條件下金融領(lǐng)域日新月異的變化對銀行業(yè)發(fā)展提出的要求。而通過商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè),可以使銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平達(dá)到第二階段—系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)管理,并在此基礎(chǔ)上,通過對相關(guān)的管理系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)與完善,可以逐步趨向于第三階段—戰(zhàn)略組合管理。而我國商業(yè)銀行引進(jìn)和采用西方國家信貸風(fēng)險(xiǎn)度量模型可操作性不大,主要是因?yàn)槲覈髽I(yè)信用等級及其變化的資料數(shù)據(jù)庫還未建立,缺少企業(yè)信用等級及其變化的數(shù)據(jù)資料,給信貸風(fēng)險(xiǎn)的度量增加了難度。
銀行度量風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)主要來自客戶不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表及其資本市場的價(jià)值或價(jià)格,還包括銀行貸款損失的時(shí)間序列數(shù)據(jù)等。對于我國銀行來說,只有建立起行業(yè)信用數(shù)據(jù)庫,才能為高級的風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供支持和保障。由于我國銀行客戶中非上市公司占據(jù)絕大多數(shù),所以對客戶現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的搜集和整理以及對客戶將來信用信息充分披露的要求就顯得非常重要。
三、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建
通過建立一個(gè)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),旨在預(yù)防、回避、分散、轉(zhuǎn)移商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn),從而減少損失,保證信貸資金的安全。
1.從商業(yè)銀行信貸操作流程的角度,構(gòu)建商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)有三個(gè)構(gòu)成要素,分別為信貸風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)、信貸風(fēng)險(xiǎn)量化系統(tǒng)以及信貸風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),它覆蓋了整個(gè)信貸操作過程,包括貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查。實(shí)行事前、事中、事后的全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,把這三個(gè)構(gòu)成要素置于一個(gè)大系統(tǒng)中進(jìn)行系統(tǒng)分析。
信貸風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),是指對經(jīng)濟(jì)主體面臨的各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行認(rèn)識、鑒別、分析,在這個(gè)階段,要做到正確判斷風(fēng)險(xiǎn)類型,準(zhǔn)確尋找風(fēng)險(xiǎn)根源。信貸風(fēng)險(xiǎn)度量是在識別風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上,科學(xué)地量化風(fēng)險(xiǎn),包括衡量各種風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致?lián)p失的可能性的大小以及損失發(fā)生的范圍和程度。風(fēng)險(xiǎn)度量是風(fēng)險(xiǎn)識別的延續(xù)。信貸風(fēng)險(xiǎn)控制是在識別和度量信貸風(fēng)險(xiǎn)之后,采取有效措施減少風(fēng)險(xiǎn)暴露、將風(fēng)險(xiǎn)損失控制在可承受的范圍內(nèi)。
通過對信貸風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)分析,才能科學(xué)測度商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)量,找出問題的癥結(jié)所在,從而對其提出控制的措施。這三個(gè)構(gòu)成要素以定量分析和定性分析相結(jié)合,聯(lián)合起來構(gòu)成一個(gè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的整體,從而達(dá)到信貸風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的目的。
2.構(gòu)建商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的關(guān)鍵在于科學(xué)測度信貸風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)度量是信貸風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中最重要的組成部分,能否對信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的度量關(guān)系到整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的成敗。
由于違約風(fēng)險(xiǎn)是我國銀行面臨的最重要的信貸風(fēng)險(xiǎn),因此信貸風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)將側(cè)重于對違約風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量,通過建立銀行內(nèi)部信貸風(fēng)險(xiǎn)度量模型,對預(yù)期違約概率、賠付率和貸款損失等變量進(jìn)行估計(jì),進(jìn)而計(jì)算銀行個(gè)體貸款和貸款組合的預(yù)期損失和非預(yù)期損失。其中,貸款組合的預(yù)期損失等于組合內(nèi)個(gè)體貸款預(yù)期損失的加權(quán)平均值,權(quán)重為個(gè)體貸款占整個(gè)組合資產(chǎn)的比重;貸款組合的非預(yù)期損失則是個(gè)體貸款的非預(yù)期損失、個(gè)體貸款占貸款組合資產(chǎn)的權(quán)重以及貸款損失相關(guān)系數(shù)等變量的函數(shù)。預(yù)期損失決定著銀行的準(zhǔn)備金和保證金水平,而非預(yù)期損失決定著銀行風(fēng)險(xiǎn)資本的水平,從而達(dá)到對銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化組合度量的目的。
現(xiàn)階段商業(yè)銀行可以在傳統(tǒng)的貸款風(fēng)險(xiǎn)度的計(jì)算基礎(chǔ)上構(gòu)建一個(gè)信貸風(fēng)險(xiǎn)度的函數(shù)式,綜合考慮各影響因素,衡量信貸風(fēng)險(xiǎn)的大小。信貸風(fēng)險(xiǎn)度為:f(X1,X2,X3,X4,X5……)其中,X為影響信貸風(fēng)險(xiǎn)大小的各個(gè)因素,包括貸款對象的信用等級、貸款方式、貸款期限、貸款金額、貸款投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)—收益比等。信貸風(fēng)險(xiǎn)度量采用了內(nèi)部評級與外部評級相結(jié)合的方法,對影響企業(yè)信用的因素進(jìn)行加權(quán)綜合,得到企業(yè)信用的綜合評價(jià)值。信貸風(fēng)險(xiǎn)度指標(biāo)可以用于銀行對個(gè)體貸款的分析與決策,根據(jù)信貸風(fēng)險(xiǎn)的度量結(jié)果制定明確的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理政策,如授信的對象、額度和期限等,從而保證每筆貸款的合理性,這是控制和防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)之一。同時(shí),還應(yīng)考慮銀行貸款組合的可行性和合理性,通過對個(gè)體分析與組合分析風(fēng)險(xiǎn)收益的比較,盡可能減少各貸款之間的相關(guān)性,從而分散和降低貸款組合的總風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)對貸款組合信貸風(fēng)險(xiǎn)的動態(tài)管理。只有這樣,才能有效控制信貸風(fēng)險(xiǎn),降低不良貸款的比例,并為銀行的資本配置提供參考,幫助銀行決定滿足巴塞爾協(xié)議風(fēng)險(xiǎn)資本充足率要求的經(jīng)濟(jì)資本數(shù)量,增強(qiáng)銀行的競爭力。
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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代公路企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識別；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測；風(fēng)險(xiǎn)處理
中圖分類號：F542 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009－2374(2009)12－0072－02
今天的世界市場風(fēng)起云涌，商業(yè)機(jī)會稍縱即逝，現(xiàn)代公路企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量及其影響也與日俱增。中國的經(jīng)濟(jì)正在改革中飛速發(fā)展。為了保持穩(wěn)步增長的勢頭，中國現(xiàn)代公路企業(yè)將不得不在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域內(nèi)加快發(fā)展步伐，以爭取與世界市場的主要伙伴們保持同步。然而，在全球一體化市場中，中國現(xiàn)代公路企業(yè)除了必然面臨所有競爭者都要面臨的風(fēng)險(xiǎn)外，還要面臨中國作為新興市場所具有的獨(dú)特風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)涉及法律、金融、技術(shù)、環(huán)境、策略、傳統(tǒng)以及文化等各個(gè)方面的問題。在市場競爭中，沒有風(fēng)險(xiǎn)就沒有回報(bào)。要求的回報(bào)率越高，所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就越大。要想取得預(yù)期的回報(bào)，就必須很好地管理風(fēng)險(xiǎn)。因而，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代公路企業(yè)經(jīng)營管理不可缺少的重要組成部分，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，而企業(yè)的損失甚至倒閉都是由于不良的風(fēng)險(xiǎn)管理所造成。那么如何認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)，駕馭風(fēng)險(xiǎn)，開展有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性的發(fā)展是中國現(xiàn)代公路企業(yè)當(dāng)前面臨的一個(gè)巨大挑戰(zhàn)。
一、現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指由于公路企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性?，F(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種，一種是外界風(fēng)險(xiǎn)，即環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是公路企業(yè)不能控制的，如體制變化、政策變化、宏觀管理失誤、經(jīng)濟(jì)滑坡、法律調(diào)整、國際市場變化、利率變化、匯率調(diào)整、消費(fèi)者需求變化、競爭對手出現(xiàn)等；另一種是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，即在資產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過努力能夠降低到最低限度，也是公路企業(yè)發(fā)展過程中最重要的風(fēng)險(xiǎn)。如決策失誤、管理不善、組織協(xié)調(diào)失衡等。而風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程。對于現(xiàn)代公路企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過風(fēng)險(xiǎn)的識別、預(yù)測和衡量、選擇有效的手段，以盡可能降低成本，有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，以獲得公路企業(yè)安全生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)保障。對于那些不可預(yù)見的突發(fā)事件，現(xiàn)代公路企業(yè)管理層應(yīng)采取積極的態(tài)度做好風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)測。一個(gè)完整有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理程序可以最大限度的幫助現(xiàn)代公路企業(yè)的管理層隨時(shí)從容不迫地應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)，使公路企業(yè)更好地得以生存和發(fā)展。
二、現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟
現(xiàn)代公路企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，預(yù)測各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對資源及生產(chǎn)經(jīng)營造成的消極影響，使生產(chǎn)能夠持續(xù)進(jìn)行。可見，風(fēng)險(xiǎn)的識別、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和風(fēng)險(xiǎn)的處理是現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要步驟。
(一)風(fēng)險(xiǎn)的識別
風(fēng)險(xiǎn)識別是指對公路企業(yè)面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定的過程，換言之，就是要確定公路企業(yè)正面臨的或?qū)⒁媾R的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)。只有在全面了解各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，才能夠預(yù)測危險(xiǎn)可能造成的危害，從而選擇處理風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。風(fēng)險(xiǎn)識別方法很多，常見的方法有：一是生產(chǎn)建設(shè)流程分析法。生產(chǎn)建設(shè)流程分析法是對企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)建設(shè)經(jīng)營過程進(jìn)行全面分析，對其中各個(gè)環(huán)節(jié)逐項(xiàng)分析可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，找出各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。生產(chǎn)流程分析法可分為風(fēng)險(xiǎn)列舉法和流程圖法。風(fēng)險(xiǎn)列舉法是風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)本公路企業(yè)的建設(shè)流程，列舉出各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)的所有風(fēng)險(xiǎn)。流程圖法是指公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門將整個(gè)公路企業(yè)建設(shè)過程一切環(huán)節(jié)系統(tǒng)化、順序化，制成流程圖，從而便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)；二是財(cái)務(wù)表格分析法。財(cái)務(wù)表格分析法是通過對公路企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、生產(chǎn)報(bào)告書及其他有關(guān)資料進(jìn)行分析，從而識別和發(fā)現(xiàn)公路企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)、責(zé)任等面臨的風(fēng)險(xiǎn)；三是保險(xiǎn)調(diào)查法。即采用保險(xiǎn)調(diào)查法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別。通過保險(xiǎn)險(xiǎn)種一覽表，公路企業(yè)可以根據(jù)保險(xiǎn)公司或者專門保險(xiǎn)刊物的保險(xiǎn)險(xiǎn)種一覽表，選擇適合本企業(yè)需要的險(xiǎn)種。委托保險(xiǎn)人或者保險(xiǎn)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)對本公路企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行調(diào)查設(shè)計(jì)，找出各種財(cái)產(chǎn)和責(zé)任存在的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測實(shí)際上就是估算、衡量風(fēng)險(xiǎn)，由風(fēng)險(xiǎn)管理人運(yùn)用科學(xué)的方法，對其掌握的統(tǒng)計(jì)資料、風(fēng)險(xiǎn)信息及風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)采用定性與定量相結(jié)合的方式，進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究，進(jìn)而確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的頻度和強(qiáng)度，為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理方法提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的復(fù)雜性和困難在于很多情況下要主觀判斷不同結(jié)果發(fā)生的多種可能性。比如，訴訟損失可能會有幾種不同的結(jié)果，而每種結(jié)果發(fā)生的可能性也不同。不同背景、經(jīng)驗(yàn)、職位的人，對同一風(fēng)險(xiǎn)的判斷也可能不同，如上級主管可能出于整體考慮，認(rèn)為某部門經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較高，而該部門負(fù)責(zé)人則認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)已在控制范圍之內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測一般包括以下兩個(gè)方面：一是預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的概率，即通過資料積累和觀察，發(fā)現(xiàn)造成損失的規(guī)律性。一個(gè)簡單的例子：一個(gè)時(shí)期一百公里養(yǎng)護(hù)路段中有十處發(fā)生水毀，則風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率是1／1000。由此對概率高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)防范；二是預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度，即假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，導(dǎo)致公路企業(yè)的直接損失和間接損失。對于容易造成直接損失并且損失規(guī)模和程度大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)防范。
(三)風(fēng)險(xiǎn)的處理
風(fēng)險(xiǎn)處理是指為降低已識別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇，以強(qiáng)化公路企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。風(fēng)險(xiǎn)的處理常見的方法有：
一是避免風(fēng)險(xiǎn)，即消極躲避風(fēng)險(xiǎn)。比如避免水毀可將養(yǎng)護(hù)路段外包等。因?yàn)榇嬖谝韵聠栴}，所以一般不采用。又如為避免公路施工安全事故而停止施工，則公路施工企業(yè)的收益目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。
二是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，即采取措施消除或者減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素。例如我們分局南二路和北二路的建設(shè)工程，由于柴油、汽油、瀝青、砂石料等材料價(jià)格大幅度上升，采取以下措施予以防范：(1)狠抓隊(duì)伍團(tuán)結(jié)、精心組織，齊心協(xié)力、牢固樹立一盤棋思想；(2)白黑加班，全力一赴，拌和廠、設(shè)備租賃公司、資金保障有力，提高設(shè)備利用率；提前一天完工，節(jié)約成本近三萬元。從而不僅大大減少因上述因素導(dǎo)致的成本增長，而且樹立了我們大家的信心，取得良好的工程和社會效益。
三是自保風(fēng)險(xiǎn)。即企業(yè)自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。有兩種途徑：(1)小額損失納入生產(chǎn)經(jīng)營成本，損失發(fā)生時(shí)用企業(yè)的收益補(bǔ)償；(2)針對發(fā)生的頻率和強(qiáng)度都大的風(fēng)險(xiǎn)建立意外損失基金，損失發(fā)生時(shí)用它補(bǔ)償。帶來的問題是擠占了企業(yè)的資金，降低了資金使用的效率。
三、現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和措施
現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留、 損失融資和風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是利用投保支付保費(fèi)的方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司；也可以通過部分非核心業(yè)務(wù)外包的方式轉(zhuǎn)移至其他企業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)自留是利用一些企業(yè)內(nèi)部資源為損失進(jìn)行計(jì)劃，自己承擔(dān)部分或全部損失。損失融資是利用金融衍生工具對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對沖，如對沖由于利率、價(jià)格、匯率變化帶來的損失。而筆者以為最重要的是風(fēng)險(xiǎn)控制，即通過加強(qiáng)公路企業(yè)內(nèi)部管理來規(guī)避、降低各種風(fēng)險(xiǎn)。其具體措施應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：
(一)培養(yǎng)高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才
現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來自各方面，而且不是孤立存在的，受眾多內(nèi)在因素和外在因素的影響，這就對風(fēng)險(xiǎn)管理人員提出了更高的素質(zhì)要求，既要掌握了解公路企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理運(yùn)作狀況，又要關(guān)心公路企業(yè)外部環(huán)境的變遷、市場經(jīng)濟(jì)的趨勢、行業(yè)的特點(diǎn)和技術(shù)的發(fā)展等等。現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也可以描述為公路施工企業(yè)的組織或個(gè)人為了降低風(fēng)險(xiǎn)的危害和損失而采取的一系列決策過程。因此，培養(yǎng)高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才是關(guān)鍵，提高決策者個(gè)人的綜合素質(zhì)則更為重要。
(二)必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識的全員滲透
目前，許多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，沒有積極、主動、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。其風(fēng)險(xiǎn)管理活動往往是瞬時(shí)的或者是間斷性的，意識到了就進(jìn)行管理，事后則是“好了傷疤忘了疼”，將其拋擲腦后；更缺乏對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和再評估，缺乏企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，所以說在激烈的企業(yè)間競爭面前，尤其是在現(xiàn)代公路企業(yè)迅猛發(fā)展時(shí)機(jī)，風(fēng)險(xiǎn)意識必須滲透到企業(yè)各個(gè)層次和各個(gè)方面，在全體員工中普遍形成一種風(fēng)險(xiǎn)意識和危機(jī)意識。只有樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識和危機(jī)意識，才可能保證現(xiàn)代公路企業(yè)決策的科學(xué)化。
(三)辯證看待風(fēng)險(xiǎn)。揚(yáng)長避短
風(fēng)險(xiǎn)，既是冒險(xiǎn)也可能是機(jī)遇，比如投資、融資，失去機(jī)遇就意味著失去發(fā)展，切不可在風(fēng)險(xiǎn)問題上因噎廢食、止步不前。對風(fēng)險(xiǎn)問題應(yīng)該正確認(rèn)識和把握。
(四)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和分析機(jī)制
建立風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)警機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀分析，對可能導(dǎo)致或引起的風(fēng)險(xiǎn)事故以及所應(yīng)采取的應(yīng)變措施做出必要準(zhǔn)備，以避免在風(fēng)險(xiǎn)事故出現(xiàn)以后一籌莫展。另外，公路企業(yè)要在充分利用內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理人員的基礎(chǔ)上，充分利用“外腦”即利用企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司專家的才能智慧，進(jìn)行有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。
(五)完善內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)
制度到位“立規(guī)矩，成方圓”，完善內(nèi)控制度的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體，整合現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，形成由最高管理層直接負(fù)責(zé)的、系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中常常起著關(guān)鍵性的作用。內(nèi)控制度要覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品更要事先制定相關(guān)規(guī)章制度以準(zhǔn)確計(jì)算和評估風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。同時(shí)，對現(xiàn)有制度要不斷進(jìn)行評估、修訂、補(bǔ)充和整合，確保各項(xiàng)制度在各部門、各層次得到貫徹執(zhí)行。
(六)正確對待風(fēng)險(xiǎn)事故
風(fēng)險(xiǎn)事故一旦發(fā)生，必然會給企業(yè)造成損失，有些損失甚至是致命的，但發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故以后，更重要的是應(yīng)該通過積極采取有效的補(bǔ)救措施以盡量減少損失，并通過總結(jié)教訓(xùn)得到經(jīng)驗(yàn)，避免“一朝被蛇咬，十年怕井繩”。
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理；問題及對策
一、我國建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
當(dāng)前我國建筑企業(yè)所處的國際國內(nèi)環(huán)境應(yīng)該來說， 在新的條件下所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境還是比較多變的，尤其是微觀的影響。盡管近年來，建筑企業(yè)受國家宏觀調(diào)控政策的干預(yù)，在出現(xiàn)良好的局面或者向好的趨勢同時(shí)，一些不確定不穩(wěn)定不可預(yù)見性因素仍然在威脅著建筑企業(yè)的生存與發(fā)展，尤其是侵襲財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性極大。
1.1建筑企業(yè)成本管理手段比較落后
在我國，由于是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制走過來的建筑企業(yè)，在很多成本管理理念、成本控制措施方式方法上，都還仍然濃厚，固守觀念比較強(qiáng)，不能跟上時(shí)代步伐，不能迅速地轉(zhuǎn)換角度，換位思考能力僵化。這嚴(yán)重體現(xiàn)出，對成本管理的內(nèi)涵及其外延不能與時(shí)俱進(jìn)，不能夠從新角度用新思維分析把握。
1.2建筑企業(yè)對內(nèi)部環(huán)境改善不夠重視
我國建筑企業(yè)的發(fā)展歷程深深被打上舊經(jīng)濟(jì)體制的烙印，使得盡管公司或者企業(yè)在公司結(jié)構(gòu)治理、公司文化體系與機(jī)制建立與運(yùn)行、企業(yè)本身的制度與機(jī)制的現(xiàn)代化改革等但很難在短時(shí)間扭轉(zhuǎn)這樣的守勢思維。因此，造成了建筑企業(yè)盡管認(rèn)識到了現(xiàn)代企業(yè)制度的重要性，但在行動上卻面臨著艱難的抉擇與實(shí)施。
1.3建筑企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的主動積極意識不夠強(qiáng)烈
由于深受經(jīng)濟(jì)體制的影響， 建筑企業(yè)在很長時(shí)間內(nèi)內(nèi)部不能建立和完善成熟健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，沒有形成堅(jiān)強(qiáng)穩(wěn)固扎實(shí)地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)人才隊(duì)伍，沒有切實(shí)轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，沒有風(fēng)險(xiǎn)防范的根本上的保證，還只是存在臨時(shí)性或者短暫性的意識階段。
1.4建筑企業(yè)決策失誤 ，設(shè)定了不合理的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)
很多建筑企業(yè)由于本身的素質(zhì)與能力的低下，更多主要是從經(jīng)驗(yàn)或者主觀意識等方面，不從全局出發(fā)，盲目行動。而且即使加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，增加了風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，但也都是極不合理，不科學(xué)，不適當(dāng)，因此給企業(yè)造成了直接或間接的經(jīng)濟(jì)損失。更為可怕的是，遭受嚴(yán)重?fù)p失后，很多企業(yè)又不及時(shí)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，而是逃避推脫責(zé)任，結(jié)果建筑企業(yè)難以為繼。
二、我國建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏 ，進(jìn)而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和意識薄弱
國內(nèi)很多建筑企業(yè)幾乎都改革開放后新生代的產(chǎn)物， 他們從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下一路跨越過來，不免深受著它的洗禮與沉淀，也即使他們的風(fēng)險(xiǎn)意識、風(fēng)險(xiǎn)管理觀念等還處在萌芽狀態(tài)，而他們更多的是在不斷地市場競爭中，尤其是與國外企業(yè)，或者現(xiàn)金企業(yè)的優(yōu)勝劣汰地殘酷競爭中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，深刻反思，逐漸才樹立轉(zhuǎn)變思維。也才認(rèn)識加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍建設(shè)的緊迫性，也才認(rèn)識到建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理制度與體系，以及健全良好的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制都是極其重要的。 還有就是在當(dāng)前我國很多建筑企業(yè)， 還并沒有把風(fēng)險(xiǎn)意識風(fēng)險(xiǎn)管理納入到建筑活動的各個(gè)環(huán)節(jié)，沒有深刻認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，尤其是很多企業(yè)負(fù)責(zé)人還沒完全認(rèn)識建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)的長效軌跡。
2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度保障體系欠健全
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立與健全必須要從建筑企業(yè)的一系列無論是外部還是內(nèi)部的保障體系構(gòu)建出發(fā)，保證形成全方位的足夠效應(yīng)應(yīng)對機(jī)制，公司治理結(jié)構(gòu)是公司發(fā)展的活的靈魂， 它的合理科學(xué)的結(jié)構(gòu)對充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要作用。而當(dāng)前我國建筑企業(yè)總體上還存在著公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行程序不健全不完善。嚴(yán)重制約了公司的風(fēng)險(xiǎn)管理的底蘊(yùn)地調(diào)動。很多建筑企業(yè)嚴(yán)重顛倒了鼓勵與約束對象的偏頗，即是重視對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者管理者的優(yōu)惠鼓勵，而強(qiáng)調(diào)對員工的約束，從而形成了畸形單一的認(rèn)識軌道，和單向的管理機(jī)制。也就是沒有形成全面的風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)，還是集中在少數(shù)人，少數(shù)環(huán)節(jié)上，而忽視了多數(shù)人，更重要更全面的環(huán)節(jié)上。進(jìn)而限制其效力的充分發(fā)揮。建筑企業(yè)中，信用管理制度對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制起著重要的協(xié)調(diào)與促進(jìn)作用。而當(dāng)前我國建筑企業(yè)中，誠實(shí)信用的根基還沒樹立，信用管理的制度還沒全面樹立，更多的是臨時(shí)性，或者眼前性，沒有注重從信用這樣的角度把握與審視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)需要的推動力量。許多建筑企業(yè)內(nèi)部沒有完善的自我監(jiān)督自我管理自我控制等一系列有效的約束機(jī)制，造成了在很多投標(biāo)、施工等環(huán)節(jié)監(jiān)督較少，措施不力。沒有形成良循健康有序的監(jiān)督管理機(jī)制，即使有些建筑企業(yè)建立了，但仍還處在不成熟不完善的初中級階段。
三、我國建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對策
3.1加強(qiáng)企業(yè)決策者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識
培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員現(xiàn)代社會發(fā)展所需要的是復(fù)合型的人才，市場經(jīng)濟(jì)是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)，也是人才經(jīng)濟(jì)，人才在企業(yè)管理中居于重要地位，建筑企業(yè)加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)是適應(yīng)新時(shí)代的需要和要求， 企業(yè)決策者或管理者通過努力學(xué)習(xí)掌握資產(chǎn)負(fù)債變、損益表和現(xiàn)金流量變，將財(cái)務(wù)決策者的經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策轉(zhuǎn)化為科學(xué)決策，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)大力吸收優(yōu)秀高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才進(jìn)來，具備對職務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敏感的職業(yè)判斷能力，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，可以對具體環(huán)境，方法的切合性及其某些條件進(jìn)行合理的假設(shè)和估計(jì)，從而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.2建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
尤其是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，急需建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，加強(qiáng)科學(xué)良好健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制樹立與運(yùn)行，尤其是改進(jìn)與完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，只有它們內(nèi)部結(jié)構(gòu)的成熟與完善，才是抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最堅(jiān)硬的能力。尤其是要結(jié)合國際國內(nèi)兩個(gè)市場多種資源，認(rèn)清形勢，深刻分析，從自身的制度上，機(jī)制上入手，向現(xiàn)代化企業(yè)邁進(jìn)，向創(chuàng)造性創(chuàng)新性企業(yè)邁進(jìn)。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)造型創(chuàng)新型管理與控制。審時(shí)度勢，全面評估，及時(shí)反饋，力爭把各個(gè)環(huán)節(jié)各個(gè)階段都納入制度化軌道，比如建立健全企業(yè)信用制度，建立健全企業(yè)鼓勵激勵制度，建立健全企業(yè)監(jiān)督檢測制度等。這些都有助于企業(yè)制度的整體建立，進(jìn)而為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起到良好的配合與協(xié)調(diào)作用。
3.3強(qiáng)化現(xiàn)金流管控，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，做好過程控制
提高建筑企業(yè)資金運(yùn)行效益，保證建筑企業(yè)資金合理安全使用，是增強(qiáng)建筑企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的必要措施?！∫虻刂埔?，從各個(gè)環(huán)節(jié)，從各個(gè)階段都要注重對現(xiàn)金的關(guān)注與控制， 尤其是保證其科學(xué)客觀的進(jìn)出。 以最少的成本，最少的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)最大效益，最高質(zhì)量?！∽龊矛F(xiàn)金管理，做好過程控制，就是應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要的有力舉措。把項(xiàng)目管理等所包含的各個(gè)具體管理內(nèi)涵都要逐漸地應(yīng)用與貫徹到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念與行動中去。 以扎實(shí)有效的功底強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的底蘊(yùn)與實(shí)力。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；醫(yī)院；風(fēng)險(xiǎn)管理
在當(dāng)今的社會主義市場競爭中，各個(gè)醫(yī)院都面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，只有技術(shù)創(chuàng)新和加強(qiáng)管理才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的持續(xù)性發(fā)展。然而，由于內(nèi)外環(huán)境及各種難以預(yù)料或無法控制的因素的作用使得在一定時(shí)期內(nèi)，醫(yī)院所獲取的財(cái)務(wù)收益未達(dá)到預(yù)定目標(biāo)而發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象是不可避免的。因此，如何應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境變化，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)修正經(jīng)營策略，提高醫(yī)院運(yùn)行質(zhì)量，變得非常重要。
一、應(yīng)對外部環(huán)境變化防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
外部環(huán)境對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動產(chǎn)生的影響是醫(yī)院本身所不可控制的因素。外部環(huán)境包含的范圍很廣，其中最重要的是市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及國家醫(yī)療政策的變化。外部環(huán)境的變化往往給醫(yī)院的經(jīng)營管理造成較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)時(shí)主動了解醫(yī)療市場的需求和變化，及時(shí)了解國家最新的政策法規(guī)，對不斷變化的財(cái)務(wù)管理外部環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真的分析研究，準(zhǔn)確把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理的方法，積極主動提高醫(yī)院對經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的適應(yīng)力和應(yīng)變能力。重點(diǎn)應(yīng)放在加強(qiáng)醫(yī)院自身建設(shè)上，以便在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可將其轉(zhuǎn)化為醫(yī)院可承受或可控制的風(fēng)險(xiǎn)。
二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制
（一）設(shè)立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)
醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)應(yīng)符合醫(yī)院的財(cái)務(wù)目標(biāo)，而醫(yī)院的財(cái)務(wù)目標(biāo)又要依據(jù)醫(yī)院目標(biāo)。由于醫(yī)院的運(yùn)營目標(biāo)是保證醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，不斷創(chuàng)新，提高醫(yī)療技術(shù)，擴(kuò)大醫(yī)療服務(wù)，以較低的醫(yī)療成本提供最佳的醫(yī)療服務(wù)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，追求社會效益與經(jīng)濟(jì)效益最大化，因此，醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的最小化來實(shí)現(xiàn)醫(yī)院價(jià)值的。
（二）實(shí)行全程序的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
從每個(gè)理財(cái)環(huán)節(jié)入手，建立健全財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)測、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
第一，預(yù)測和計(jì)劃環(huán)節(jié)。收集和整理預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的資料，建立預(yù)測模型，選擇預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的方法；對各種情況下可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行測試，對測試出的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的方范措施；對提出的各種預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的方案進(jìn)行可行性研究，選擇風(fēng)險(xiǎn)較低的和收益較高的方案作為最佳方案。
第二，決策程序。對重大籌資投資，分配等財(cái)務(wù)活動實(shí)行嚴(yán)格決策程序和監(jiān)管制度，減少盲目性；將反映理財(cái)成果的實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)相比較，發(fā)現(xiàn)差異尋找產(chǎn)生差異的原因，并制定風(fēng)險(xiǎn)防范的對策。
第三，處理環(huán)節(jié)。對預(yù)料中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)分析是否在預(yù)料的范圍內(nèi)，采取的措施是否有效。同時(shí)，要檢驗(yàn)計(jì)劃和預(yù)測的制定是否合理。對預(yù)料之外的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)查明原因，并預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。醫(yī)院應(yīng)查清造成風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任部門，并確定彌補(bǔ)損失的對策。
（三）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)
醫(yī)院應(yīng)根據(jù)2006年衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，分別從預(yù)算、收入、支出、藥品及庫存物資和固定資產(chǎn)等方面結(jié)合醫(yī)院實(shí)際境況細(xì)化內(nèi)部控制制度并組織具體實(shí)施程序。同時(shí)，加強(qiáng)對醫(yī)院經(jīng)營和決策的管理與分析，在財(cái)務(wù)部門建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制財(cái)務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制、稽核、原始記錄管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)收支審批、成本核算、財(cái)務(wù)會計(jì)分析等制度，足額提取折舊基金、大修理基金、壞賬準(zhǔn)備金，及時(shí)清理應(yīng)收賬款，并切實(shí)貫徹執(zhí)行，從而防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）提高科學(xué)決策水平
財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院在決策過程中應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。在對固定資產(chǎn)投資的決策中，應(yīng)采用科學(xué)的方法，計(jì)算各種投資方案的投資回收期、投資報(bào)酬率、凈現(xiàn)值及內(nèi)含報(bào)酬率等指標(biāo)。并對計(jì)算結(jié)果進(jìn)行綜合評價(jià)，在考慮其他因素的基礎(chǔ)上選擇最佳的投資方案。這樣可以使產(chǎn)生失誤的可能性大大降低，從而可以避免因決策失誤所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督
審計(jì)是一個(gè)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。內(nèi)部審計(jì)可以預(yù)防醫(yī)院投資決策的失誤。投資決策是醫(yī)院重大的經(jīng)濟(jì)活動，醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大需要投資，基建維修需要投資。在如何降低工程造價(jià)，節(jié)約建設(shè)資金，創(chuàng)造最佳效益，規(guī)范基建行為，避免盲目投資，減少決策失誤等方面，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督將起到無可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)有利于提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善成本核算體系，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)雖然不直接參與經(jīng)濟(jì)管理，但可以在醫(yī)院經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，分析原因，提出改進(jìn)建議。
三、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識
在現(xiàn)實(shí)工作中，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)為只要管好用好資金就不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一，財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一主要原因。避免財(cái)務(wù)失誤的前提是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化，目前財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而來。
四、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的整體素質(zhì)
醫(yī)院財(cái)務(wù)工作專業(yè)性極強(qiáng)，工作量大，因此，需要素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人才，但醫(yī)院普遍注重對醫(yī)療人員的培養(yǎng)，并不重視對管理人員的培養(yǎng)，這就使部分醫(yī)院缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，以致于不能發(fā)現(xiàn)管理中更深層次的問題，不利于醫(yī)院競爭水平的提高。改進(jìn)財(cái)務(wù)管理手段，提高會計(jì)人員素質(zhì)勢在必行。深入持久地抓好在職會計(jì)人員的培訓(xùn)，組織開展繼續(xù)教育學(xué)習(xí)活動，提高專業(yè)理論知識，充分發(fā)揮會計(jì)管理的職能作用，使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)工作產(chǎn)生一個(gè)新的飛躍。
五、不可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理主要是在衡量和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上針對不同的情況采取相應(yīng)的措施，及時(shí)有效地阻止或抑制風(fēng)險(xiǎn)事態(tài)的發(fā)展，減少損失程度。
第一，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院以某種合理的方式將面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方。如通過購買醫(yī)療保險(xiǎn)的形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)公司，若出現(xiàn)醫(yī)療事故，通過保險(xiǎn)公司支付賠償減少醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)；通過各種形式的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合將風(fēng)險(xiǎn)橫向轉(zhuǎn)移。當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移符合合法、平等、公正的原則。
第二，接受風(fēng)險(xiǎn)。就是將醫(yī)院自身能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)以及醫(yī)療過程中不可避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受下來，并采取必要的措施加以控制，以減少由此帶來的不良后果，使財(cái)務(wù)活動朝有利于醫(yī)院方面的方向發(fā)展。
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1.建筑工程公司投資風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)比較薄弱
投資環(huán)節(jié)是建筑工程公司開始一個(gè)建筑工程開始最為關(guān)鍵的一步，因此，公司一般都比較重視。但是，我國的建筑工程公司的投資風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)還是有一定的薄弱環(huán)節(jié)。首先，我們要說的問題就是合同風(fēng)險(xiǎn)問題。在建筑工程公司在與其他公司簽訂合同時(shí)，所簽訂的合同漏洞較大，合同形式不是十分的規(guī)范，例如，簽字、蓋章都十分隨意，這就導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)的存在。一旦合作雙方發(fā)生歧義或是矛盾時(shí)，由于簽訂合同的不規(guī)范，這就會導(dǎo)致合同的法律效力失效。從而導(dǎo)致建筑工程公司投資風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
2.建筑工程公司的市場風(fēng)險(xiǎn)較大
無論是什么行業(yè)都會受到國家的大的環(huán)境的影響，這些影響包括國家政策、經(jīng)濟(jì)因素以及環(huán)境因素等等，建筑行業(yè)也不例外。一個(gè)建筑項(xiàng)目是否盈利一般都會受到我國社會形式的影響。雖然我國經(jīng)濟(jì)在飛速的發(fā)展，但是我國的通貨膨脹情況比較嚴(yán)重，這都使建筑工程公司的成本大大增加，對建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化有不利的影響，從而使得建筑工程公司面臨較大的市場風(fēng)險(xiǎn)。
3.財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)不高
由于一部分建筑工程企業(yè)的管理人員認(rèn)為建筑工程公司最主要的任務(wù)就是保證建筑項(xiàng)目的質(zhì)量，同時(shí)又因?yàn)榻ㄖこ添?xiàng)目在財(cái)務(wù)支出與收入的數(shù)目較大，所以對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的一些細(xì)節(jié)不是很重視，所以導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)參差不齊，甚至一些財(cái)務(wù)人員對企業(yè)的賬目并沒有認(rèn)真的處理以至于建筑工程公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
二、我國建筑工程公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法
1.提高建筑工程公司管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識
建筑工程公司在對日常財(cái)務(wù)活動要謹(jǐn)慎的對待，首先就要建筑工程公司的相關(guān)管理人員樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，這樣在日常工作中處處具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，為公司其他的基礎(chǔ)員工做好示范，從而不斷提高公司內(nèi)部人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。例如，公司的高層管理人員在對一個(gè)大的建筑項(xiàng)目進(jìn)行分析時(shí)，要對項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，尤其是公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一塊。同時(shí)，我們還有注意的對財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)的提高。及時(shí)對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，從而不斷提高公司人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，從而不斷的減少公司的風(fēng)險(xiǎn)。
2.不斷規(guī)范公司的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制
為了不斷減少建筑工程公司的風(fēng)險(xiǎn)，建筑工程公司應(yīng)該不斷規(guī)范公司的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。在建筑工程公司取得招標(biāo)后，要對招標(biāo)文件進(jìn)行正確的理解，同時(shí)隨這一工程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的分析，預(yù)測這一工程所需要的資金、所需的人員與工期等等，認(rèn)真制定合同，從而不斷提高建筑工程公司的風(fēng)險(xiǎn)意識，從而不斷減小建筑工程公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.控制建筑工程的成本風(fēng)險(xiǎn)
一個(gè)建筑工程的盈利能力在一定的程度上取決于工程的成本的大小，因此，我們要嚴(yán)格的控制建筑工程的成本，從而不斷減小建筑工程公司的成本風(fēng)險(xiǎn)。首先，我們要加強(qiáng)對建筑工程材料應(yīng)用進(jìn)行嚴(yán)格的管理。首先，我們要對建筑材料的來源進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，要有準(zhǔn)確的采購信息；其次，我們要對建筑材料的質(zhì)量進(jìn)行檢測與分析，找到適合本工程的建筑材料；最后，要對建筑材料的使用進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，避免不恰當(dāng)?shù)氖褂谩τ诔杀举徺I的詳細(xì)的信息進(jìn)行記錄，從而做好建筑工程的成本風(fēng)險(xiǎn)。
4.建立合理的工程預(yù)算機(jī)制
為了公司更好的對資金進(jìn)行應(yīng)用，減小公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)建筑工程企業(yè)可以建立合理的工程預(yù)算機(jī)制。在預(yù)算中，要積極考慮資金的使用情況，同時(shí)要考慮工程進(jìn)程中可能出現(xiàn)的問題，從而不斷地提高建筑工程公司的資金利用效率。
三、總結(jié)
關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制
英國著名歷史學(xué)家阿諾爾德?約瑟?湯因比(Arnold Joseph Toynbee,1889~1975)曾說過:“一個(gè)國家乃至一個(gè)民族,其衰亡是從內(nèi)部開始的,外部力量不過是其衰亡之前的最后一擊?！睂τ谠诂F(xiàn)在社會上在激烈競爭的環(huán)境中求生存和求發(fā)展的的企業(yè)來說,內(nèi)部控制是確保其持續(xù)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。
一、相關(guān)概念及基本內(nèi)涵
對于風(fēng)險(xiǎn)的含義,目前國內(nèi)外的學(xué)者和專家們均給出自己的見解,尚無統(tǒng)一的看法。概括起來說,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)即是因?yàn)閱我换蚴嵌嘀厥录鸬?可能帶來損失,這種損失具有不確定性,而一旦損失發(fā)生就可能對企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響。正是基于對風(fēng)險(xiǎn)不確定性的認(rèn)識,內(nèi)部控制的核心在于對風(fēng)險(xiǎn)的管理。通過內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)中的不確定性進(jìn)行具體分解和落實(shí),在組織保障的前提下,保證風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)的實(shí)施。為了企業(yè)的長遠(yuǎn)和持續(xù)的發(fā)展,在企業(yè)內(nèi)部建立控制體系顯得額外重要。
內(nèi)部控制體系的基本內(nèi)涵即是以公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,以責(zé)任為主線,以管理與業(yè)務(wù)流程管理控制為方法,以監(jiān)督和評價(jià)為手段,注重管理改進(jìn)的循環(huán)管理系統(tǒng)。這就是將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的理念和方法嵌入企業(yè)的經(jīng)營管理的全過程,自下而上保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),自上而下促進(jìn)公司內(nèi)部控制文化建設(shè)的閉環(huán)控制體系。
二、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系
大多數(shù)企業(yè)都十分重視對風(fēng)險(xiǎn)的管理,但是對于風(fēng)險(xiǎn)的管理過程中存在或多或少的問題,如:對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注無預(yù)見性,只是事后關(guān)注;只關(guān)注短期風(fēng)險(xiǎn)、漠視長期風(fēng)險(xiǎn);無風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等等。究其原因,大多數(shù)企業(yè)沒有根本建立起以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制體系應(yīng)該包括如下內(nèi)容
(一)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)
企業(yè)要立足于實(shí)際情況,確定體系構(gòu)建的目標(biāo)與原則,組織專門的人員和力量,可以采用培訓(xùn)和教育等方式,學(xué)習(xí)研究國內(nèi)外最新和先進(jìn)的內(nèi)部控制理論與實(shí)踐,此處的學(xué)習(xí)可以采用彼得圣吉在其《第五項(xiàng)修煉》一書中所說的“團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)”中深度匯談,員工間互相交換對內(nèi)部控制的看法和建議,這樣更有利于先進(jìn)性和實(shí)用性的統(tǒng)一。在公司內(nèi)部初步構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)知識庫,并建立一套相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)語言和風(fēng)險(xiǎn)評估制度,使得員工了解情況,有共同語言,進(jìn)而理解和支持內(nèi)部控制,由此形成一種利于構(gòu)建內(nèi)部控制體系的環(huán)境。
(二)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估
從企業(yè)現(xiàn)狀評估入手,審閱現(xiàn)有所有的管理制度和流程,采用定量和定性分析的方法。風(fēng)險(xiǎn)識別一般是采用定性分析方法,如:現(xiàn)場調(diào)查法、風(fēng)險(xiǎn)清單分析法、財(cái)務(wù)狀況分析法、流程圖法、可行性研究法等。深入企業(yè)調(diào)研,在獲得相關(guān)資料后,組織部門開會研討分析,結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,對照監(jiān)管要求和國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),同時(shí)與國際國內(nèi)的領(lǐng)先企業(yè)對比,找出差距,確定公司薄弱環(huán)節(jié)和重要的改進(jìn)環(huán)節(jié)。建立關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),運(yùn)用確定的風(fēng)險(xiǎn)識別工具與方法,對各種可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),分等級,確定重大風(fēng)險(xiǎn)的種類及來源,以及風(fēng)險(xiǎn)分布。
(三)流程管理
企業(yè)要改進(jìn)管理與業(yè)務(wù)流程,形成內(nèi)部控制與管理互動機(jī)制。以責(zé)任為主線,明確內(nèi)部控制職責(zé),按照“目標(biāo)、職責(zé)與權(quán)限、工作流程”的結(jié)構(gòu),確定各體系要素應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。按照重要性和示范性原則,確定重要管理與業(yè)務(wù)流程,包括流程主要風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、管理控制方法和活動、自我評估方法和責(zé)任單位。首先,可以建立風(fēng)險(xiǎn)控制的管理辦法,明確風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)分工、控制設(shè)計(jì)的原則和方法、關(guān)鍵控制的確認(rèn)等;其次,建立財(cái)務(wù)分析和報(bào)告制度,隨時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。再次,確認(rèn)關(guān)鍵的控制點(diǎn),編制控制程序;最后,要隨時(shí)保持更新控制程序,應(yīng)定期組織相關(guān)部門針對新增或變動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,相應(yīng)調(diào)整控制活動。
(四)信息與溝通
企業(yè)內(nèi)部成員觀念和資訊傳達(dá)與了解的過程,就包括企業(yè)內(nèi)部向下、向上和橫向溝通,還有外部溝通包括與投資者和債權(quán)人的溝通、與客戶、供應(yīng)商的溝通、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通、與中介機(jī)構(gòu)的溝通。通過這些溝通,更加明確內(nèi)部控制體系的成效和問題。
(五)內(nèi)部控制自我評估與監(jiān)督控制
按照對各流程管理控制點(diǎn)和管理控制活動的要求,公司定期或不定期的進(jìn)行自我評估,當(dāng)公司整體環(huán)境發(fā)生重大變化或部門的職責(zé)、流程、人員等發(fā)生重大變動時(shí),適當(dāng)增加公司范圍內(nèi)或部門范圍內(nèi)自我評估的次數(shù)。上下結(jié)合評估,形成自我評估報(bào)告,注意考察報(bào)告的真實(shí)性,對自我評估進(jìn)行總結(jié)和匯報(bào)。
成立專門的單位或是指派專門的小組負(fù)責(zé)監(jiān)督控制,包括持續(xù)性監(jiān)控和專項(xiàng)監(jiān)控等。專門的單位或是小組就可以定期組織專項(xiàng)調(diào)查和調(diào)研,首先是選定評估主體、其次是確定監(jiān)控的范圍及頻率、再次是選擇監(jiān)控的方法,最后就是開展監(jiān)控過程,形成書面的反饋監(jiān)督控制意見,及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)。
(六)開展管理改進(jìn)
構(gòu)建持續(xù)改進(jìn)機(jī)制,以主要風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的管理控制流程為重點(diǎn),以各部門為責(zé)任主體,明確管理控制的流程的控制活動和評價(jià)方法,把內(nèi)部控制貫徹到日常的管理活動之中,增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。公司的各單位針對自我評估工作中發(fā)現(xiàn)的管理控制缺陷,制定改進(jìn)的方案,對管理控制體系進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn),逐漸形成內(nèi)部控制促進(jìn)管理,管理推動內(nèi)部控制的互動機(jī)制。
總之對于所有企業(yè)來說,最重要的是要有風(fēng)險(xiǎn)意識和對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的理念,進(jìn)而對于企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中最具有威脅和最具幫助的風(fēng)險(xiǎn)信號的識別和認(rèn)知,要敏感而反應(yīng)迅速,在基于企業(yè)管理的基礎(chǔ)上,及時(shí)采取措施,因地制宜,進(jìn)行彈性管理,不斷總結(jié)和改進(jìn)內(nèi)部控制體系。
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一、我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的問題
隨著我國商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)和現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的逐步建立，我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理框架也相應(yīng)地發(fā)生了變革，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面取得了一些成就，但是與西方發(fā)達(dá)國家相比，還是存在著以下一些問題。
1、缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理文化雖然目前我國商業(yè)銀行已經(jīng)形成了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，了解了風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，但尚未形成適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化，我國商業(yè)銀行在這方面還有很長的一段路要走。
2、內(nèi)部控制制度不健全內(nèi)控制度在各類企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中都具有重要作用，尤其是商業(yè)銀行這種高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，但目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度并沒有發(fā)揮其防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，主要表現(xiàn)在其系統(tǒng)性、強(qiáng)制性、全面性、及時(shí)性和可操作性不足。
3、內(nèi)部稽核制度不完善這主要表現(xiàn)在內(nèi)部稽核的全面性不足，沒有滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體的操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋所有的部門和崗位；內(nèi)部稽核部門缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，其直接向董事會或監(jiān)事會報(bào)告的渠道不暢通；同時(shí)，內(nèi)部稽核人員的素質(zhì)普遍不高，無法完全勝任稽核任務(wù)。
4、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)不獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的制度框架，在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要作用。目前雖然我國商業(yè)銀行也已經(jīng)設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會或類似結(jié)構(gòu)，但尚未建立起獨(dú)立的、高效的、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，尤其是這些機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性不足，使其不能發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。
5、風(fēng)險(xiǎn)管理流程不健全完整的風(fēng)險(xiǎn)管理流程包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)衡量，風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對幾個(gè)環(huán)節(jié)，但是我國商業(yè)銀行目前雖已意識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程還不健全，尤其是其中的風(fēng)險(xiǎn)識別和評估能力不強(qiáng)，使得風(fēng)險(xiǎn)到了爆發(fā)時(shí)才能被發(fā)現(xiàn)，無法達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
6、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才缺乏目前，我國適應(yīng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展需要的專業(yè)人才還相當(dāng)缺乏，人才不足是制約國內(nèi)商業(yè)銀行建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要瓶頸。如何引進(jìn)、培養(yǎng)和留住優(yōu)秀人才是目前商業(yè)銀行亟需解決的一個(gè)問題。
二、存在問題的原因分析
諸多原因?qū)е挛覈虡I(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在上述一系列問題，下面重點(diǎn)從風(fēng)險(xiǎn)管理意識、信息科技、內(nèi)部審計(jì)、操作風(fēng)險(xiǎn)等幾方面分析：
1、風(fēng)險(xiǎn)管理的意識比較淡薄目前我國商業(yè)銀行普遍存在著不能正確看待銀行業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的問題，在其績效評價(jià)過程中，重視的是短期利潤目標(biāo)，以及為了擴(kuò)張業(yè)務(wù)規(guī)模盲目擴(kuò)張新業(yè)務(wù)，而在這一系列過程中較少考慮到風(fēng)險(xiǎn)管理，使得利潤和業(yè)務(wù)規(guī)模上升的背后潛藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
2、商業(yè)銀行的信息科技不完備完善的信息科技有助于商業(yè)銀行防范在運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行管理、內(nèi)部控制等方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。但是，與西方發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行相比，我國在這方面還存在著明顯的差距，使得內(nèi)部控制無法防范日益電子化的金融交易系統(tǒng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
3、內(nèi)部審計(jì)的有效性欠缺內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)活動，是銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮，對于健全企業(yè)內(nèi)部控制和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有重要作用。但是，目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，且缺乏專業(yè)審計(jì)人員，使得其不能有效發(fā)揮在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。
4、忽視操作風(fēng)險(xiǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行面臨的三大主要風(fēng)險(xiǎn)，信貸風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)一直廣受關(guān)注，但是操作風(fēng)險(xiǎn)受到關(guān)注則是最近幾年的事情?！鞍腿麪栁瘑T會在2002年進(jìn)行了一次針對操作風(fēng)險(xiǎn)的全球性調(diào)查，這次調(diào)查是前兩次調(diào)查的延伸和擴(kuò)展。調(diào)查對象是全球19個(gè)國家的89家商業(yè)銀行，這些銀行被要求提供2001年發(fā)生的所有金額在1萬歐元（含1萬歐元）以上的操作風(fēng)險(xiǎn)事件。
5、風(fēng)險(xiǎn)評估的技術(shù)和方法比較落后目前我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)衡量和評估還停留在定性階段，與發(fā)達(dá)國家相比還比較落后。這一方面是因?yàn)槟壳拔覈虡I(yè)銀行普遍缺乏用于風(fēng)險(xiǎn)衡量與評價(jià)基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，沒有完整的數(shù)據(jù)庫的支持，沒法做到定量分析；另一方面，也與我國缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)衡量和評價(jià)模型，以及專業(yè)人才有關(guān)。
三、完善我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的對策
通過上述分析可以看出，目前我國商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)方面還存在許多問題，需要從以下方面加以完善。
1、正確看待業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系正如前所述，目前我國商業(yè)銀行一味強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張，而忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理，致使業(yè)務(wù)規(guī)模上升的背后潛藏著巨大的危機(jī)。要改變這種狀況，必須改變目前商業(yè)銀行人力資源管理中的績效評價(jià)和激勵制度，在考核和激勵制度中適當(dāng)加入風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的因素，把業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)銜接起來。
2、增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，使風(fēng)險(xiǎn)管理文化深入人心根據(jù)發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，銀行要想謀得長期穩(wěn)定的發(fā)展，必須不斷強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識的文化，使其成為全體員工統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，并滲透到所有部門、人員以及操作環(huán)節(jié)中。我國的民生銀行在這方面提供了有益的借鑒。
3、完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)根據(jù)COSO報(bào)告，企業(yè)內(nèi)部控制包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通、監(jiān)督五個(gè)方面。因此，可以從以下幾方面完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)：（1）建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，這是現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的制度性基礎(chǔ)。（2）明確各個(gè)業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)控制的崗位分工以及相互制衡關(guān)系。（3）建立嚴(yán)密的授權(quán)審批制度，尤其是在信貸系統(tǒng)，比如說首先就要建立將貸款的審查和批準(zhǔn)職能分開的制度，使其相互制衡，形成貸款質(zhì)量的保證系統(tǒng)。（4）建立有效的內(nèi)部稽核制度，保證稽核部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供監(jiān)督，并及時(shí)把相關(guān)信息報(bào)告給決策層。
4、建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)美國花旗銀行、英國巴克萊銀行等西方發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)表明，科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)對于商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要作用。我國商業(yè)銀行應(yīng)借鑒這些成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。（1）在總行層面上設(shè)置針對全行范圍風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會。其實(shí)我國的一些大型商業(yè)銀行已經(jīng)這么做了，只是其獨(dú)立性還沒有完全體現(xiàn)出來。鑒于獨(dú)立性對其充分發(fā)揮作用十分關(guān)鍵，其成員一般可由銀行內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)管理專家和金融方面的專家組成，直接對董事會負(fù)責(zé)。（2）可考慮在總行的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會下設(shè)置不同的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并在各個(gè)部門設(shè)置一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理。在《巴塞爾新資本協(xié)議框架》別強(qiáng)調(diào)信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行面臨的三大主要風(fēng)險(xiǎn)，可在總行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會下分設(shè)針對這三大風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。（3）在各分行設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理處，其職責(zé)就是負(fù)責(zé)管理各個(gè)分行的信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)，在人事上受上一級風(fēng)險(xiǎn)管理部門的垂直領(lǐng)導(dǎo)以保證其客觀性和獨(dú)立性。
作者：梁茵 林丹妹 單位：中山大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院胃胰科
風(fēng)險(xiǎn)管理教育措施實(shí)施與方法由護(hù)士長主導(dǎo)負(fù)責(zé)定時(shí)組織并集中討論，科室成立風(fēng)險(xiǎn)管理小組，分析在我科實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理教育的緊迫性，重要性和目的性，明確制定實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方法，由護(hù)士長帶領(lǐng)下組織實(shí)施并監(jiān)督落實(shí)。增強(qiáng)法制教育提高護(hù)理意識組織護(hù)士定時(shí)學(xué)習(xí)《護(hù)士管理辦法》，《護(hù)理管理制度》，《護(hù)理工作中潛在的法律問題》，《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》，《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》等，使護(hù)士明確遵守工作職責(zé)和嚴(yán)格遵守息息相關(guān)醫(yī)療和護(hù)理法律，法規(guī)，管理制度。護(hù)士長每月定時(shí)組織全科護(hù)士學(xué)習(xí)及討論如何學(xué)習(xí)和運(yùn)用法律武器保護(hù)自身權(quán)利和如何保護(hù)患者合法權(quán)益等，避免醫(yī)療和護(hù)理差錯(cuò)或事故的第一道防線。為了讓護(hù)士學(xué)法，知法，識法，守法，嚴(yán)格認(rèn)真履行義務(wù)，明確護(hù)士身份和工作的責(zé)任，時(shí)刻注意和保持自己言行舉止，有效地減少或回避護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生或因自己疏忽給自己、患者和醫(yī)院造成的不良后果。處理好各護(hù)理環(huán)節(jié)①做到三基三嚴(yán)：三基：基礎(chǔ)理論，基礎(chǔ)知識，基礎(chǔ)技能。三嚴(yán)：嚴(yán)肅態(tài)度，嚴(yán)格要求，嚴(yán)密方法。②做到十知道：1知道患者病情，2知道患者家庭，3知道患者治療，4知道患者心理，5知道患者護(hù)理，6知道患者飲食，7知道患者姓名，8知道患者社會關(guān)系，9知道患者年齡，10知道患者診斷。③做到三交三接三清：三交：書面交班，口頭交班，床邊交班；三接：患者病情交接班，治療護(hù)理情況交接班，搶救藥品，器械使用交接班；三清:口頭清，書面清，床頭看清[4]。④做到三查七對：三查：擺藥后查；服藥，注射處置前查；注射處置后查；七對：對床號，姓名，藥名，劑量，濃度，時(shí)間，用法。⑤一查二勤三潔凈：一查：每日檢查患者護(hù)理及治療效果；二勤：勤巡視，翻身；勤換污濕被服；三潔凈：患者身上，口腔潔凈，床鋪潔凈，用具潔凈。加強(qiáng)護(hù)患溝通護(hù)士與患者之間的關(guān)系溝通，是護(hù)理過程中最重要的一種關(guān)系溝通。
護(hù)士的表情體態(tài)行為都直接或間接影響著患者的心情，加強(qiáng)護(hù)患溝通達(dá)到患者需求滿意，必須規(guī)范護(hù)理行為，完善護(hù)理服務(wù)質(zhì)量管理。高度的責(zé)任心和嚴(yán)格自律是護(hù)士必備的職業(yè)道德。加強(qiáng)護(hù)患溝通，不僅減輕患者身體上的病痛折磨還包括患者的心理創(chuàng)傷。同時(shí)，密切觀察患者病情變化，要善于發(fā)現(xiàn)患者病情和心情變化，如發(fā)現(xiàn)問題立即與患者或家屬交流，及時(shí)解決困難及疑惑，提高服務(wù)質(zhì)量，盡量減少護(hù)理糾紛的發(fā)生[5]。為了跟患者進(jìn)行有效的溝通，對患者提出的各種護(hù)理問題作出科學(xué)的回答，除掌握專業(yè)護(hù)理知識外，鼓勵護(hù)士學(xué)習(xí)掌握人際交往學(xué)、護(hù)理人際溝通學(xué)、社會學(xué)、心理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)等人文科學(xué)知識，將所學(xué)的專業(yè)知識充分應(yīng)用到工作中去，以專業(yè)的基礎(chǔ)理論為深度，以相關(guān)學(xué)科為廣度，使知識系統(tǒng)化、現(xiàn)代化。加強(qiáng)腫瘤專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn) 提高護(hù)理專業(yè)水平護(hù)理工作瑣碎復(fù)雜，點(diǎn)多面廣，護(hù)理管理重在務(wù)實(shí)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)苗頭、存在隱患，及時(shí)反饋和糾正，防患于未然。對全科護(hù)士進(jìn)行腫瘤專業(yè)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，鞏固和強(qiáng)化腫瘤專業(yè)護(hù)理操作技術(shù)。強(qiáng)化化療藥物知識學(xué)習(xí)，了解各種化療藥物的毒副作用，用藥原則和護(hù)理方法，掌握化療專業(yè)知識及技術(shù)。護(hù)士長把新的臨床用藥說明書貼于治療室和加藥室內(nèi)顯眼位置，定期組織護(hù)理人員學(xué)習(xí)。定時(shí)考核全科護(hù)士腫瘤專業(yè)知識，護(hù)理操作技術(shù)是否合格及是否到位等。由護(hù)士長組織各種學(xué)習(xí)提出護(hù)理要點(diǎn)，總結(jié)工作上的不足，以改進(jìn)，提高護(hù)士活動中的效率。鼓勵護(hù)士進(jìn)行自考或夜大學(xué)習(xí)[6]。通過學(xué)習(xí)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理教育增強(qiáng)了護(hù)士的法律和安全服務(wù)意識，增強(qiáng)了護(hù)士工作責(zé)任心，改善了服務(wù)態(tài)度。深得患者和家屬的好評，投訴減少提高了護(hù)理質(zhì)量。
我科學(xué)習(xí)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理教育后，增強(qiáng)了護(hù)士的法律和安全服務(wù)意識，增強(qiáng)護(hù)士工作責(zé)任心，改善服務(wù)態(tài)度。隨著各項(xiàng)護(hù)理考核的落實(shí)，護(hù)士工作效率提高。護(hù)士們舉止文雅，動作輕柔，護(hù)理操作專業(yè)，主動加強(qiáng)與患者感情溝通，安慰體貼患者，提高患者滿意度。通過風(fēng)險(xiǎn)管理教育學(xué)習(xí)，護(hù)士們主動組織護(hù)理小組討論或?qū)W習(xí)來提高自身護(hù)理專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平。有效地減少或回避我科護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，減少患者投訴，提高了我科護(hù)理質(zhì)量。
文章摘要：在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)管理是否適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要影響。文章就是基于此探討新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時(shí)對務(wù)管理的挑戰(zhàn)，提出在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域應(yīng)該進(jìn)行的創(chuàng)新方向，為在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新提供方向性建議。
引言
以信息技術(shù)為代表的新經(jīng)濟(jì)是世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的主要趨勢。隨著社會經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，新經(jīng)濟(jì)將極大地影響各國綜合國力，對各國的在新的國際競爭中的地位產(chǎn)生重要影響。對企業(yè)而言，新經(jīng)濟(jì)也將對企業(yè)的管理和生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重要影響。研究新經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)及其對企業(yè)管理的要求，對于企業(yè)適應(yīng)環(huán)境、迎接挑戰(zhàn)有重要現(xiàn)實(shí)意義。
一、新經(jīng)濟(jì)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)
新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對企業(yè)的各方面的管理工作產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理，面臨著新經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。主要體現(xiàn)在:
1、理財(cái)環(huán)境的變化
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境即理財(cái)環(huán)境，是對企業(yè)財(cái)務(wù)活動產(chǎn)生影響作用的外部條件。它是企業(yè)難以改變的外部約束條件，更多地是適應(yīng)它們的要求和變化。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境涉及的范圍很廣，其中最主要是法律環(huán)境、金融市場環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)管理的這些外部環(huán)境都發(fā)生了深刻變化。
2、新經(jīng)濟(jì)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的假設(shè)的動搖
新經(jīng)濟(jì)時(shí)代生產(chǎn)方式的變革，對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的理論和方法的完全競爭假設(shè)的適應(yīng)性和存在基礎(chǔ)發(fā)生了動搖，因而財(cái)務(wù)管理的理論和方法必然要進(jìn)行變革和創(chuàng)新。現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理，是建立在以下基本的基礎(chǔ)上的:理性的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)、完全競爭假設(shè)、技術(shù)不變假設(shè)、資源稀缺性假設(shè)、邊際收益率遞減假設(shè)。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，以上假設(shè)與社會實(shí)際相去甚遠(yuǎn)，失去其存在的合理基礎(chǔ)。
3、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大
風(fēng)險(xiǎn)是指在一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動程度叭例如，我們在預(yù)計(jì)一個(gè)投資項(xiàng)目的報(bào)酬時(shí)，不可能十分精確，沒有百分之百的把握。有些事情的未來發(fā)展我們事先不得而知，例如價(jià)格、銷量、成本等都可能發(fā)生我們預(yù)想不到并且無法控制的變化，從公司本身來看，風(fēng)險(xiǎn)分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)，它使企業(yè)的收益具有不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因借款而增加的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。
新經(jīng)濟(jì)對社會經(jīng)濟(jì)生活和對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響是全方位多方’面的。“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，簿記越重要”。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)管理將在社會經(jīng)濟(jì)生活中將起到越來越重要的作用。研究新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的特點(diǎn)，進(jìn)行適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，對于企業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和戰(zhàn)略意義。
二、新時(shí)代經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的方向
隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要適應(yīng)形勢，主動迎接新經(jīng)濟(jì)帶來的挑戰(zhàn)，必須進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新。財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是全方位、多方面的，是一個(gè)系統(tǒng)工程。最首要的問題就是改善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、價(jià)值系統(tǒng)和信息系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)的飛躍。
1、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
新經(jīng)濟(jì)是高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)。企業(yè)要生存下去，必須有效地控制和化解風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)管理放到突出位置。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要從多方面人手:一是要明確目標(biāo)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有的放矢;二是要從制度上進(jìn)行治理，消除制度缺陷帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);三是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，從技術(shù)上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);第四是要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)處理系統(tǒng)，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就可以按程序進(jìn)行處理，使風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失控制到最小化。
2、加強(qiáng)和改善無形資產(chǎn)管理
在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對象主要是以物質(zhì)運(yùn)動為基礎(chǔ)的物質(zhì)資本運(yùn)動，其內(nèi)容主要包括物質(zhì)資本的籌集、投人、收回和分配以及實(shí)物資產(chǎn)的日常管理。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識資本將在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中占主導(dǎo)地位，因而它將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要對象，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容必將發(fā)生重大變化，一個(gè)最突出的變化就是無形資產(chǎn)將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。
無形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)的比重以及所起到的作用己經(jīng)不容忽視，它將成為決定企業(yè)未來收益以及市場價(jià)值的主要資產(chǎn)。所以，在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，無形資產(chǎn)將成為企業(yè)最重要的投資對象，這就要求企業(yè)調(diào)整舊的投資決策指標(biāo)，建立切實(shí)反映無形資產(chǎn)投人狀況及其結(jié)果的決策指標(biāo)體系。:
3、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)基礎(chǔ)的建設(shè)
新經(jīng)濟(jì)是信息經(jīng)濟(jì)，要適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，必須加快財(cái)務(wù)管理信息化及其基礎(chǔ)建設(shè)的進(jìn)程。信息化不僅僅是實(shí)現(xiàn)電算化和網(wǎng)絡(luò)化，還必須提高人員的素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)文件的信息含量等，使整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的有一個(gè)質(zhì)的提匡習(xí)。
