時間：2023-09-12 17:11:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資金風險管控措施，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：風險管控；企業資金管理；作用；問題；對策
一、引言
近年來，越來越多的企業正視到資金對企業經營發展的重要意義，并逐步提升資金管理的重視程度和管控力度。在此過程中，企業先后探索到多個突破口和多種思路，在強化資金管理方面付諸實踐，且取得不同程度的效果；整體而言，其資金管理水平得到穩步提升，但尚未達到預期結果。究其原因，很多企業資金管理水平不足均緣于其風險管控不力，致使資金風險系數長期走高，甚至難以控制，使企業資金運轉脫離常態，企業發展陷入困境。所以，當務之急，探索風險管控在企業資金管理的具體作用，并客觀分析現階段風險管控在企業資金管理中的應用現狀，著重發掘其現存不足或問題，并針對不足進行相應的對策思考；從而加強企業資金管理工作中的風險管控，促進企業資金使用效率和整體管理水平提升。
二、風險管控在企業資金管理中的作用分析
1.有利于風險意識滲透，以提升資金管理水平
很多企業在進行資金管理過程中，更注重挖掘資金渠道、擴大資金數額、尋找投資空間、提升資金運轉效率等工作，旨在最直接的獲取利益，實現資金的經濟價值轉化，促進企業發展提速。企業在資金管理中將各種與企業直接利益相關的因素視作資金管理重點，而忽視了風險管控等真正重要的影響因素，導致企業資金管理水平始終難以提升，且令一眾企業負責人困惑不已。將風險管控理念應用于資金管理中，意味著企業在資金管理過程中，要主動發現資金存在的風險因素、分析評估風險系數、及時采取風險防御措施并在事后對風險管理結果進行二次評估考核和應用。在資金管理的每個具體環節當中，都進行了不同程度、不同方式的風險管控，甚至某些風險管控行為是潛意識的。但是這一程序能夠幫助企業評估資金質量，選擇更可靠的融資渠道和更安全的投資方式；并將風險意識有效滲透到企業資金管理方方面面，從而助力企業有效規避風險，提升資金管理水平。
2.有利于強化財務監督力度，以規范資金使用
一些企業資金管理相對粗放，資金管理重結果而輕過程，由此產生諸多盲目或不規范行為。該模式看似減輕了資金管理的工作任務，降低了工作難度，實則是對企業資金缺少有效的監督和管理，從而導致企業財務活動混亂，財務管理質量低下。良好的風險管控在企業資金管理中起到監督作用，財務部門將違規使用資金的個人風險與企業風險及抵御風險造成的成本損耗等內容明確呈現于財務制度中，使企業全體人員主動認識到違規操作的后果；一旦出現違規操作，將直接觸發風險預警機制，從而倒逼企業自上而下切實執行財務制度，規范化使用資金。
3.有利于科學規劃資金，以提升資金使用效率
很多企業在資金籌資過程中均存在盲目擴大資金規模，而造成大量資金閑置和資金成本損耗，致使資金原有的經濟價值降低的現象；也不乏為了追求短期盈利，占用、挪用其他用途的資金，導致儲備資金緊缺，資金回籠緩慢，負債加重，企業資金流動壓力增加，給企業正常運營發展造成諸多阻力和風險等行為。以上現象在很多企業資金管理中長期普遍存在，究其原因，乃是企業資金管理缺少科學規劃，對資金的風險控制不到位所致。而風險管控通過科學的風險分析和預測對企業資金進行有效的事前控制，提前預見資金管理、資金使用流程中的潛在風險因素，包括上述的盲目籌資、占用等；并通過風險預警機制助力企業及時規避不合理的資金使用行為，保障資金安全。合理的風險管控為企業制定資金規劃提供科學的依據，助力加強資金規劃，提升資金規劃的可操作性；從根源上杜絕資金濫用和資金浪費，使企業資金得到有效應用、規范應用，以切實提升資金使用效率和資金的經濟價值。
三、企業資金的風險管控中存在的問題分析
1.風險管控缺少著力點，其實效性嚴重不足
現階段企業資金的風險管控上浮于表面，缺少有效的著力點，資金的風險管控無法縱深推進，致使其風險管控的實效性嚴重不足。很多企業在籌措資金及安排資金流向過程中過分重視成本節約和盈利增長，而忽視了資金風險管控。忽視風險的融資或投資行為使企業短期內雖然獲得了大幅度的盈利增長，但是資金投入與消耗也遠遠超出預期；且物極必反，違背資金正常運轉規律的投資或融資行為，往往潛藏巨大的風險，甚至在將來給企業經營發展造成不可挽回的損失。同時，由于缺少風險管控的著力點，企業也無法形成有效的風控體系，導致風險管控顧此失彼，漏洞較多，風險控制效率嚴重不足。
2.預算水平不足，企業資金的風險管控缺少有效依據
預算管理是實現對企業資金事前控制的重要途徑，也是整體資金風險管控的有效依據，現階段很多企業由于預算管理不足，而導致企業資金風險管控失效。目前只有部分企業在資金使用及資源分配之前進行了精確的資金預算；很多情況下，企業出于各種原因并未對資金進行預算管理，或者并未嚴格按照預算結果執行，導致資金使用結果與預算方案差距甚遠。也有一些企業整體預算管理水平較低，預算從編制到結果評估的具體流程不合理，可操作性較低，各部門對預算方案的認可度較低，預算實際執行力度不足。預算管理不到位，所提供的數據信息存疑較大，難以為資金風險管控提供有效依據。
3.信息化建設和應用不足，風險管控驅動疲軟
資金風險管控工作對財務信息的及時性和準確性有極高的要求，而人工處理信息速度慢、效率低且準確性難以保證，必須要依靠先進科技和工具來實現；同時，風險評估、預測、分析及預案實施等風險管控的具體環節都需要完善的信息平臺與信息化工具作為支撐和輔助；加快信息化建設、加強先進信息設備及工具的應用是提升企業資金風險管控水平的必然選擇。而現階段，很多企業信息化建設只能滿足基本的信息系統和財務軟件運行，大數據分析、云計算、云會計等先進工具無法與現有的信息系統嵌套，更無法有效發揮作用；致使風險管控的信息驅動疲軟，風控效力不足，資金使用效率較低。
四、加強企業資金管理中的風險管控的對策思考
1.構建完善的風險管控體系，提升企業資金風險管控水平
當前企業應該加快構建并完善風險管控體系，加強對資金的風險管控，提升企業資金管理水平。企業應該結合發展戰略為資金風險管理制定科學合理的框架體系，是資金風險管控的目標和出發點與企業戰略目標保持高度一致，為風險管控體系的順利執行奠定基礎。在頂層構架完善的基礎上，要結合企業自身特點梳理資金管理的主要風險點，以明確資金風險管控的著力點，并以頂層框架為起始點，圍繞著力點對風險管控體系進行完善，使其形成科學的、操作性較強的資金風險管控體系，為實際風險管控工作提供剛性較強的依據和指導規范。還要在風險管控體系中增設監督機制，有效監督風險管控體系執行，從而強化風險管控在企業資金管理中的應用，使之充分發揮作用，為提升資金管理水平與效率助益。
2.加強預算，提升對企業資金的風險預測和分析能力
強化預算管理是企業加強資金風險管控的重要途徑之一，企業通過提升預算水平而提高財務信息及數據的真實可靠性，從而為企業資金風險預測與分析提供有力的依據，以鞏固風險管控能力，提升風險管控水平。企業要對現有預算機制進行客觀考核評估，發現現有預算管理工作的優勢與弊端，為優化預算管理提供思路和價值參考；要結合企業整體經營發展需求和財務管理制度對現有預算流程進行調整優化，保證信息輸入和結果輸出真實有效，使之能夠準確描述企業資金現狀，更能對企業未來發展可能性作出預判，為風險預測和風險分析提供充分依據；要將預算管理體系與資金風險管控體系有機結合，從而充分發揮二者的協同作用，使預算管理最大化作用于企業資金風險管控，助力企業資金風險管控質量提升。
3.提升信息化水平，為企業資金的風險管控提供信息支撐
企業要加快信息化建設，打造先進的信息化平臺，為資金運行及資金的風險管控提供良好的基礎環境。企業要整體提升信息化水平，使其能夠充分支撐現有財務軟件和工具運行；在此基礎上，企業要加強對先進財務工具的探索應用，準確了解先進科技應用的信息化條件和要求，并根據具體要求對現有信息系統進行關鍵點優化升級，以確保引進的先進工具或軟件能夠精準嵌套，充分發揮作用，從而提升財務信息化水平。有完善的信息化平臺作為支撐，又有先進的財務軟件和科技加持，企業將打造全覆蓋的信息網絡，為企業資金風險管控添加強有力的信息驅動，助力企業強化資金風險管控。
近年來我國電力企業集團已經積累了諸多資金集中管理的有益經驗，以南方電網財務公司為例，其集中提供了財務管理（成員企業每日必須將資金自動劃撥至集團母公司賬戶中，財務公司根據獲批后的月資金支出計劃來按時撥款至成員企業賬戶）、針對成員企業和財務公司間的內部賬戶支付端口、透支式結算（財務公司給予每個成員企業一定的日間透支額度，成員企業根據資金運作情況將額度按比例分配給下屬單位，每日記賬時由成員企業將下屬單位透支使用的金額補齊）、深入挖掘客戶需求的專項服務等四項資金中管理服務，在降低成員企業利息擔負、實現絕大部分商業銀行的功能與服務、提高集團內部資金調配能力等方面取得了顯著成效。但毋庸置疑地，現階段我國電力企業集團資金集中管理還處于發展和完善階段，其中存在的問題突出表現在：電力企業集團實施資金集中管理后，成員企業間經常會相互提供擔?；蛉谫Y，單個成員企業的財務風險可能會逐級傳導至集團總部，從而將分散風險轉變為集中風險；財務公司隸屬于電力企業集團，在現金管理方案、融資解決方案、產業發展支持等方面的金融創新不足，無法滿足集團發展的實際需求；因不具備外部銀行的獨立性，財務公司不易及時發現和制止成員企業的財務信息造假、內部舞弊及投資過度等行為，如果不加強監管措施，那么容易在信息不對稱的情況下造成集團資金的不必要損失；物資采購的資金管理、電費回收及工程項的資金結算存在較大難度，導致自由現金流達標較為困難。
二、電力企業集團資金集中管理模式的優化措施
(一)強化集團資金集中管理制度的建設
電力企業集團強化集團資金集中管理制度的建設可以從如下方面著手：集團應對賬戶額度管理、授權管理等風險點進行深入風險，構建以集團總部為中心的內部控制制度并將任務逐級下放，重視將內部控制注入到管理、資金運營等各個環節中；在制定戰略計劃、年度管理指標、考核經營狀況、資金專項預算和統籌資源時，始終以可操作和科學性為基礎；根據集團的實際情況來制定科學細致的預算指標，引導各成員企業全面參與到預算編制中，并通過嚴格監控預算執行、客觀調整預算指標等措施來減少因信息不對稱造成的損失。
(二)構建健全的資金風險管控體系
1、構建事前管理中的資金風險識別和控制體系
電力企業集團要轉變事后控制的理念，將風險識別體系運用在運營、投資及融資等各項資金活動中，通過多種風險分析方法來將資金風險進行計量和評估（例如利用可開發和使用風險價值等計量模型來評估市場風險，利用現金流分析法來評估資產、負債和表外項目的未來現金流）。在確定資金風險真實存在后，集團應迅速做出正確決定，力爭將遭受資金風險的幾率降至最低。
2、構建完善的信貸風險管理機制
在集中融資、成員企業間貸款的過程中，電力企業集團應結合第三方評級機構的評估結構來對成員企業的信用等級、還款歷史及用款情況等進行嚴格考評，并構建內部信貸的回收機制，從而有效杜絕外部風險在集團內部的蔓延。
3、構建以集團為中心的資金風險管理機構
電力企業集團的成員眾多，各個成員企業的資金風險防范和應對措施難以有效融合，容易產生經營者、資金被挪用或侵占等問題，為此集團應設置一個獨立于各成員企業經營者、以集團為中心的資金風險管理機構。以集團為中心的資金風險管理機構全權負責集團的整體資金風險管理工作，在集團內部構建有效的資金風險管理政策（如成員企業授權控制、賬戶限度管理等），將指令下發到各成員企業中，并負責采取多元化措施來提高中高層管理者的風險管理意識。
(三)其他措施
1、構建完善的集團資金監控體系
電力企業集團要強化對資金使用和流向的監控，在確保資金周轉能夠形成預期經濟效益的同時，確保資金的集中管理兼顧了效益和效率兩方面的均衡；要從上到下貫徹集團的各項資金監控制度，確保各個部門真正對集團的資金集中管理負責；要將集團資金使用決策目標及相關計劃定量化，并且確保預算監控為管控集團規模資金風險、正確評估經營績效、有效控制各成員企業、協調利益等提供制度支撐。
2、優化電費資金集中管理
具體說來：為了便于財務數據和營銷數據的無縫對接和有效共享，電力企業集團應將電費管理與營銷SG-ERP系統進行同步連接，并且讓財務部門與銀行對接，構建電費專戶來讓財務部門準確把控集團的資金鏈動態，成為管理電費資金的主體；完善電費收入指標體系，完善電費收入指標體系，其中定性指標方面應構建健全的客戶信用風險評價體系、強化預防和控制體系，定量指標方面包括電費回收率、應收電費余額、售電均價增長率等。
三、結束語
隨著電力市場化進程的不斷深入，電力企業集團要想提高自身的市場競爭力，就必須完善自身資金管理體系并提高資金風險防控能力，這意味著構建一套完善的資金集中管理模式對于電力企業集團至關重要。故本文在分析電力企業集團資金集中管理所取得成績及不足的基礎上，從構建健全的資金風險管控體系、強化集團資金集中管理制度的建設、優化電費資金集中管理等多個角度入手，就新時期電力企業集團資金集中管理模式的優化進行了深入探討。
作者:周晉 單位:國家電投北部灣（廣西）熱電有限公司
參考文獻：
[1]尹旭.企業集團資金集中管理的路徑優化策略與建議[J].商業會計，2013（13）
關鍵詞：加油站 資金管理 風險 防控
一、加油站資金風險控制的重要性
資金風險是企業財務風險的重要組成部分，是資金管理的核心內容之一，一旦企業資金上出現了問題，將直接影響企業的效益，甚至影響企業的生存與發展。
加油站點多面廣，內外部環境復雜，現金交易量大，資金管理難度較大。同時資金是加油站的血脈，是各項管理的核心。只有采取有效措施，不斷降低加油站資金管理風險，確保資金安全，才能實現加油站的健康、穩定發展。
二、加油站資金風險分析
1.加油站營業款的送存風險
目前加油站的交易中，60%以上還是采取現金直接結算，因此加油站的現金流動量較大。絕大部分加油站經營中收取的營業現金，由銀行上門收取。但也有一些加油站，由于地理位置偏僻，銀行不提供或無法提供上門收款，這就需要加油站員工自行送存銀行。而員工送存營業款的交通工具通常是騎摩托車或者電瓶車，甚至是自行車，其安全系數低，這就存在營業款在路途中被搶或遺失的風險，甚至員工人身受到傷害。
2.夜間營業款被盜搶風險
目前，絕大部分加油站夜間正常營業，采取的結算方式主要是現金交易，同時加油站夜間人員較少，且女性居多，加油站收取的營業現金最容易被不法分子盯上，這些亡命之徒有可能乘著夜間人少車稀時實施搶劫活動，因此夜間加油站現金被盜搶風險極大，加油站應當采取有效措施防范這些風險的發生。
3.往來賒欠導致的款項無法收回的風險
面對激烈的市場競爭，加油站可能為了提高銷量，拓展市場份額，對不具備及時付款的客戶提供油品和便利店商品服務，從而形成應收賬款。一旦形成應收賬款，就存在應收賬款不能收回的風險，從而形成壞賬損失。而且如果形成大量欠款，加油站將投入更多的人力進行清欠，成本費用隨之增加。因此這直接影響加油站的效益。
4.不規范的銷售行為導致財務風險加大
在實際經營過程中，部分加油站為了完成考核指標，經常出現不規范經營行為，給資金管理帶來壓力。如加油站銷售便利店商品，達到一定金額，可享受低價，加油站可能為了完成便利店商品銷售任務時，湊大單低價銷售便利店商品，對這部分商品不及時做掃碼銷售處理，導致該部分營業款滯留加油站時間較長，存在安全風險。
5.員工舞弊行為給資金管理帶來的風險
在激烈的市場競爭中，加油站為了擴大銷售量，采取發行折扣加油卡、開展促銷返利活動等多種措施吸引客戶，這也給加油站員工舞弊謀取私利帶來了機會。個別員工利用此政策，鋌而走險，套取私利，實施舞弊。部分規模較小的加油站，人員較少，崗位間相互牽制缺失，也容易導致舞弊行為。
三、加油站資金風險控制措施
1.加強與銀行業的密切聯系，做好上門收款服務
目前，對加油站實行上門收款工作是確保加油站現金安全最重要的途徑之一。對城區、高速公路、國道、省道等加油站可聘請當地銀行人員直接到加油站收款，對一些金融機構無法提供上門收款服務的偏遠小站，可通過聘請社會保安公司或當地派出所護送營業款。將營業款的送存風險轉嫁給外部單位，同時最大限度地降低加油站過夜資金量。
2.完善安全防范體系，增強加油站安防力量
加油站安全防范體系主要體現在以下五個方面：一是配備質量好的保險柜，并鑲嵌在墻上，過夜資金必須放入保險柜中；二是營業室安置堅固防盜門窗；三是配置高清視頻監控系統；四是嚴格執行投幣限額，及時將收銀現金投入保險柜中；五是為偏遠小站雇傭夜間安保人員，降低營業款過夜風險。
3.加強對賒欠賬款的管理力度
制定賒欠資金管理辦法，將未經審批擅自賒欠行為等作為任何員工均不能觸碰的紅線，一旦發現將給予責任人嚴厲的處罰；上級公司可組織財務人員不定期到加油站進行稽查，抽盤當班營業款作為必查項目；對已經形成的賒銷欠款，要督促相關責任人采取電話催收、信函催收、上門催要等方式進行清欠，減少損失；對需求量大、信用額度高的客戶，在充分評估其信用的基礎上并取得上級公司批示的情況下，采取信用抵押、擔保方式開展賒欠活動，在擴大銷售的同時將資金風險降到最低。
4.加強員工的思想教育，提高其防腐拒變的能力
定期開展員工法律法規的學習和廉潔從業教育，提高對違紀違規行為及處罰的認識，引導員工遵章守紀，嚴格執行規章制度，降低資金風險。
5.加大內部監管力度
上級公司財務及加油站管理部門應定期或不定期對加油站進行檢查監督，讓加油站始終處于受控狀態。比如，劃分資金管理片區，增設片區巡檢會計。定期對加油站進行巡檢，做好折扣卡出現頻次分析、隨時抽盤營業資金、查看監控視頻等方法能有效降低資金風險。
6.充分利用信息管理系統
開發并啟用資金監管系統，為資金管控保駕護航。利用資金監管系統勾對功能，對加油站營業款的入行情況進行監督，以防止營業款未及時全額繳存銀行；通過加油卡管理系統，對加油卡進行管理；通過加油站銷售交易系統，結合視頻監控系統防止員工舞弊情況的發生等。
四、結語
總之，面對加油站紛繁復雜的內外部環境，分析和防控加油站的資金管理風險將是一個漫長而艱辛的過程。在目前已經具備的軟硬件裝備條件下，仍需全體員工積極參與，盡可能建立較為完善的資金防控體系，最大限度地保障資金安全和高效運行，從而確保加油站有質量、有效益和可持續發展。
參考文獻：
[1]唐飛.石油銷售企業加油站現金風險剖析及控制[J].中國總會計師，2008（6）.
[2]劉志強，張灝，周曉梅，寇蘭.對成品油銷售企業加油卡業務風險防控的探討[J].中國總會計師，2011（5）.
[3]何凌.小站承包經營的風險與防范[A].中國石油四川銷售公司企業管理現代化創新優秀論文匯編，2012.
關鍵詞：財務集約化 資金風險 管理與應用
一、資金風險管理內涵
管理實踐中普遍認為，資金風險主要分為安全風險、短缺風險和使用效率風險，主要體現在以下幾個方面：一是經營收入資金監管不到位導致的資金損失風險；二是投資活動因決策失誤、投資監管不到位、投資分析評價存在瑕疵導致投入資金發生風險或沒有實現預期投資目標；三是貸款、對外擔保、對外借款因合同履約風險或在決策和實施過程中缺乏風險控制手段而導致的資金損失風險；四是日常資金管理活動中因內控制度不健全或執行不到位，導致現金或銀行存款發生被盜、非法占用、挪用等風險，五是資金短缺風險，由于資金計劃管控不當、籌資困難等因素導致的資金出現短缺，給企業帶來經營或投資損失的風險。資金風險管理是通過運用信息化技術手段、規章制度約束、內部崗位牽制、經濟技術分析、計劃控制等一系列工具對資金的安全、效率、效益進行管理，以實現資金安全、高效、合規運轉，服務企業價值創造。
二、資金風險管理應具備的環境要求
（一）建立科學合理的公司治理結構
科學合理的公司治理結構，是建立現代企業的首要目標。國家電網公司經過幾年的探索，逐步建立起比較完整的、切合實際的、管理有效的公司治理結構，為公司的可持續發展和實現戰略目標奠定了堅實基礎?？茖W的公司治理結構為企業風險控制創造了良好的環境氛圍。
（二）健全的標準化制度體系
目前，電網企業全面完成“六統一”的財務政策標準體系建設，以標準化保障規范化、促進集約化、提升信息化，實現了財務集約化管理，財務管理體系更加完善。改變過去的制度標準管理模式，實施制度標準一體化建設，制定印發了紀檢、調度、運維、營銷、人力、財務、物資等七大管理通則，陸續制定下發了多個專業通用管理制度，公司管理標準制度體系日臻完善，為資金風險管理創造了良好的制度環境。
（三）優秀的企業文化建設
優秀的企業文化是實施文化強企戰略，樹立員工正確的世界觀、價值觀和行為習慣的重要保障。電網企業高度重視企業文化建設，堅持“以人為本、科學發展、統籌兼顧、注重實效”的原則，實現企業文化的“五統一”建設，有力保障了企業的健康發展，在中央企業建設企業文化、履行社會責任等方面發揮了表率作用。優秀的企業文化，是落實資金風險管理的強有力的軟環境，是保證企業管理制度得到有效落實的重要支撐要素。
（四）高效的內審和紀檢監察體系
充分發揮企業內部審計的職能作用，是有效防范資金風險的重要措施。內部審計的職能作用主要是為了企業增加價值、提高企業運作效率，采取系統化、規范化的方法對企業風險管理、內部控制和治理程序進行評價，幫助企業實現經營管理目標。建立完善的內部審計規章制度和內部審計機構，定期或不定期開展內部審計活動，對盡快發現企業經營管理活動存在的薄弱環節、管理漏洞進行及時修補至關重要。同時，企業內部審計與紀檢監察部門聯合發揮作用，能更好地監督制度的落實，公平公正落實獎懲制度，充分發揮內部監察審計的職能作用。
（五）有效的員工績效考核制度
2013年，A公司《公司員工獎懲規定》，標志著公司員工工效掛鉤獎懲制度的真正落地實施。科學、公平、有效的績效考核制度，是提高企業員工工作積極性和敬業精神的必要保障。
三、資金風險管理的特色做法
B公司針對資金風險管理特點，結合自身實際管理需要，除常規管理方式以外，還采取了以下特色的風險管理措施。
（一）完善監督管理機制，加強制度保障
建立協同監督機制，成立監督工作委員會，確立協同監督組織構架，組織構架由監督工作委員會、辦公室、各專業處室、督查專責四級構成，落實監督職責和監督內容到各專業部門處室，每月開展協同監督會議，對發現的管理問題履行監督、督辦職責，促進問題的解決，提高規范經營環境和意識，加強依法治企管理。加強制度建設，在總部制定的管理通則和通用制度的基礎上，作為補充，制定了資金管理考核實施細則、資金集中支付管理辦法、資金支付授權管理辦法等管理制度，進一步堵塞了管理制度漏洞。
（二）建立資金安全管理自查和承諾機制
企業負責人和財務人員的思想認識和責任意識，是做好資金風險管理工作的重要保障。建立資金安全管理自查和承諾長效機制在資金風險管理工作中尤為必要，B電網公司本部制定并下發相關制度，所屬基層單位按時開展自查，于每季度初上報上季度資金安全管理自查報告，每次自查內容可有不同側重點，每年初隨財務決算工作上報下年度資金安全管理承諾書，并做好資金安全管理自查和承諾檔案管理工作。
（三）加強資金風險日常監控工作
此項工作主要有：一是認真落實重大事項報告制度，各單位每月上報經營重大事項，由財務部門匯總分析后，報公司領導，針對管理薄弱環節查找問題，及時解決。二是實施在線稽核，完善在線稽核規則，加強稽核案例庫建設，應用工作記錄、工作底稿，提升在線稽核規范化水平。強化日常財務稽核診斷，定期通報稽核結果，提升日常監督能力。全面落實各項風險管理責任，編制風險管理手冊，制訂下發風險識別和評估模板。三是加強資金信息質量審核。充分發揮集團賬戶資金池作用，加強電子對賬工作，利用資金池網銀功能，在月度財務快報審核工作中，加強資金信息審核，確保賬、表、戶資金信息準確，加強資金未達業務、賬外資金、備用金管理，制定庫存現金管理標準，實施現金流量“零余額”管理制度，降低資金沉淀，每月對資金信息質量情況進行通報。
（四）加強資金管理指標考核
制定了資金管理考核實施細則，明確職責分工、制定考核指標體系、考核評價標準，落實責任。每月對指標的完成情況進行對標考核，促進資金管理水平的提升。
（五）擴大資金風險監控范圍
在加強主業資金風險管理的同時，將風險管理范圍擴大到社保資金、多經集體企業、工會等其他類資金。采取資金集中支付的方式，將基層單位上繳公司本部的四項社保資金統一由公司本部直接、集中支付到公司社保專戶，縮短了資金支付環節，提高了資金運轉效率和效益，防范了資金風險；制定社保資金風險管理制度，將基層單位社保賬戶銀行預留印鑒全部移交本單位財務部門管理，并備案，各基層單位財務部門制定對社保資金收支的監控制度，財務部門對社保資金的支出業務進行審核，進一步加強資金安全管理。公司本部財務部門每月對社保資金進行稽核，做到監督規范有效。建立集體企業集團賬戶，實施資金集中管控，大額資金支付實行上級審批制度。定期對工會資金進行財務稽核，由財務部門和審計部門聯合執行。
四、資金風險管理實施效果
B公司加強了資金風險管理的措施，取得了明顯的成效。
（一）協同監督機制保證了問題的整改落實
在組織機構上，為加強問題的快速解決提供了權威的組織保障，定期召開協同監督會議，對企業管理中存在的問題快速反應，有利地促進了問題的解決。
（二）重大事項報告制度降低了財務風險
對當前管理中存在的顯性問題進行充分的重視，有利于基層各單位主動加強日常管理，增強依法治企的法制觀念，有利于公司管理層主動掌控全局，增強對經營風險的防控能力。自實行重大事項報告制度以來，有效提升了公司的風險管理水平，各基層單位對重大事項問題不隱瞞、不回避，逐批逐次解決問題，財務風險逐漸減少。
（三）資金信息質量顯著提升
加強對資金信息質量管理，資金收支業務核算的基礎工作加強了，資金信息更加真實準確，未達資金業務大幅減少，由5%左右的水平降低到1%以下，杜絕了賬外資金和“小金庫”現象，銀行賬戶數量和結構得到進一步優化，資金安全得到切實保證。
（四）資金管理考核工作促進了管理提升
在全面提升資金安全、效率和信息質量等方面起到了積極的作用。創造了“上下級互動”的良性資金管理環境，基層單位在加強資金管理方面有了明確的目標，指標量化，有利于對存在的問題有的放矢，有效提升管理水平?？己私Y果與財務負責人工作業績、評優評先相結合，與本單位財務管理評優評先相結合，有力地激勵了基層單位的積極性，全面提升了資金管理水平。
（五）資金安全管理常態化
摘 要 在市場經濟環境下，現代企業的經營管理活動都是繞著經濟利益最大化這一目標開展的，而所有的經營活動都最終通過資金活動體現出現，可以說資金就是企業經營活動的血液，是企業財務管理的核心內容，其對企業生產與發展的重要性不言而喻。對此，本文將對現代企業資金風險管理的相關問題進行研究，希望對現代企業資金風險的控制和資金管理水平的提高能夠有所啟示。
關鍵詞 現代企業 資金風險 財務管理
一、現代企業資金風險管理中存在的主要問題
現代企業生產經營中的資金風險主要是指營運資金不足等問題給企業的經營成果以及財務管理上帶來的不利影響，進而增加了企業遭受經濟損失的可能性。具體說來，企業資金風險管理中存在的問題主要表現在以下幾點：
（一）財務信息失真
由于很多企業在財務管理工作上的不夠規范，使得相當多企業的財信息不完整、不透明、不及時的問題大量存在，這就導致企業的領導者以及決策者難以獲得最真實有用的財務信息，并在第一時間真正掌握企業的資金狀況，并采取有針對性的企業資金風險規避措施，可能會因為財務信息的失真而做出錯誤的資金管理決定，從而對企業的生產經營活動產生不利影響。
（二）缺乏完善的資金監控體系
從整體上看，現代企業的資金風險主要來自于存貨風險、應收賬款風險、現金風險以及流動性風險等，這就要求企業必須針對各種資金風險采取有針對性的監督管理措施。但是，對于現階段的很多企業而言，在資金運作的很多環節都缺乏強有力的監控措施，即使有的企業設置了相應的資金監督管理崗位，也常常會因為資金監控體系上的缺陷，難以實現對資金風險的有效規避和消除。例如，有的企業由于缺乏有效的決策約束機制，常常會造成在重大投資上的失誤，導致企業在資金管理與控制上的重大損失。
（三）資金風險控制措施不到位
現代企業的資金風險隱含于企業管理的全過程，要想從根本上進行消除是很難實現的，因此必須采取一定的資金風險控制措施來降低資金風險發生的可能性。但是，很多企業在事前缺乏對資金風險的有效分析與預測，未能充分認識到企業資金風險管理中存在的潛在問題，常常給企業的正常經營活動造成不利影響。例如，在采購工作時資金不充分、在生產時投入與產出比的不科學以及銷售工作中應收賬款不能及時回收等，在嚴重時甚至會引起企業資金鏈的斷裂。
（四）資金利用率低
目前，企業內部資金分散與的資金集中管理之間的矛盾越來越突出，已經成為企業財務資金管理中亟待解決的關鍵問題。尤其是對于很多大型集團企業，子公司多頭開戶的現象已經非常普遍，這就增加了資金管理與控制上的難度。與此同時，有的企業在進行投資決策時顯得過于隨意，忽略了自身的財務狀況和發展目標，降低了企業資金利用的有效性。此外，有的企業庫存和欠款所占比例較大，流動資金周轉緩慢，這也是導致企業資金利用率低的重要因素。
（五）企業內部控制不健全
為了提高企業經營管理的有效性，降低企業資金的風險水平，現代企業需要建立健全的內部控制制度，但是由于很多企業過分強調資金的收付控制，存在著重核算、輕管理，重事后核算、輕事先事中控制等問題，使得內部控制制度的建設缺乏系統性和科學性，導致企業的內部控制工作浮于形式、流于表面，難以實現良好的資金風險管理效果。
二、現代企業資金風險管理的控制對策
（一）加強對現金的狀態監控，規范企業業務流程
在企業的生產經營活動中，現金需求量的變動比較頻繁，企業要想持續保持充裕的現金供給量是很難實現的，加上企業經營外部環境的變化，企業的現金風險具有顯著的客觀性。對此，企業首先要執行嚴格的預算制度，尤其是在資金緊張的情況下，要及時調整和平衡企業的資金收支，確?，F金支出安排的合理性；同時，企業應當規范現金業務流程，建立嚴格的內部審核及牽制制度，盡量規避或減少企業現金管理中疏忽大意、疏于防范、資金收支差錯以及資金被挪用等風險。
（二）加強同往來企業的信用管理與協作
對現代企業而言，加強同往來企業之間的信用管理與協作能夠有效規避各類經濟糾紛的發生，降低企業資金風險發生的可能性。對此，企業的銷售部門一定要對信用管理工作給予足夠重視，多加強同財務部門之間的溝通與合作，加強對應收賬款的管理，要針對不同的客戶制定不同的信用政策；對于采購部門而言，需要重點考察供應商的信用狀況，最好是能夠同企業建立長期的穩定合作關系，保證材料采購的質量和穩定性，對采購固定資產等大額的往來款項要利用信用證等擔保付款方式。
（三）建立科學的資金風險控制制度
為了確保企業資金風險管理的水平，現代企業需要建立科學的資金風險控制制度，盡量將各種風險的發生消除在萌芽狀態，避免因為資金風險轉變為現實而造成經濟損失。一方面，企業應當堅持資金的統一集中管理，提高資金的使用效率；另一方面，企業要建立資金風險預先控制制度，加強對企業資金活動的分析、評估，確保企業資金收支的平衡。此外，企業還應當建立貨幣資金支付方式的管控體系，有效規避電子匯總、網上銀行、電子交易等新型資金支付手段帶來的各種資金風險。
（四）強化庫存管理，加快企業資金的周轉速度
為了將企業的存貨數量控制在合理化的水平，避免企業存貨對資金量的過大占用，企業采購原材料的數量一定要根據企業的產生訂單情況和生產計劃進行靈活的制定，成品庫存數量則應當根據市場變化情況和生產計劃進行科學的制定，即從原材料的采購環節一直到成品的銷售環節都采取嚴格的存貨管理措施，以最大限度的減少資金的占用量。此外，在庫存管理過程中，要做好防塵、防盜、防火、防潮、防損等工作，避免庫存產品損壞而帶來的不必要的經濟損失。
（五）制定科學的應收賬款管理政策
首先，企業應當對客戶的資質和信用狀況進行深入調查，根據客戶的商業信用確定最大的信用額度，建立嚴格的賒銷審批制度，這樣可以有效較低壞賬的發生概率；其次，企業應當制定與應收賬款管理相對應的績效考核制度，提高應收賬款經辦人員在工作中的積極性和創造性；再次，企業要結合自身的經營狀況和資金狀況，制定適合自身的賒銷方針和結算方式，確保應收賬款的回收效率和企業自身利益的最大化。
結語：
綜上所述，現代企業資金管理中的風險是由多方面的因素引起的，企業必須盡快建立現代企業制度，積極轉變資金管理觀念，加強企業內部控制體系的建設，對企業生產經營中的資金風險采取有針對的控制措施。同時，企業要重視財務分析的作用與職能，加強全面預算管理體系的建設，盡量規避或減少企業資金風險的發生，增強企業發展的動力和活力。
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關鍵詞：施工企業；資金；風險；管控
Abstract: money is enterprise's blood, if capital chain rupture, enterprises must have suffered huge losses. The current construction enterprise economic environment is complicated, the enterprise in the financial activities for a variety of the increase of the objective existence of uncertainty factors, combined with the good faith crisis, increase the risk of a construction enterprise capital, therefore, the current construction enterprise are capital controls must be done. This paper introduces some construction enterprise financial risk factors, and puts forward some effective risk prevention capital controls.
Key words: construction enterprise; Money; Risk; controls
中圖分類號：F279.23文獻標識碼：A文章編號：2095-2104(2013)
一、施工企業資金風險
（一）融資風險
對于大型施工企業來講，資金融通主要反映在內外兩個方面。對外是企業向金融機構貸款；對內是企業內部之間的借款。向金融機構大額借款，一旦資金周轉不過來將面臨巨大壓力，很可能導致續貸或借新債還舊債的惡性循環；企業借款給其他企業，將面臨不能如期收回的融資風險。
（二）墊付風險
建筑市場的不規范，造成施工墊資現象日益嚴重。當前的施工企業大多具有以下特點：①墊支方式靈活，名目復雜，有墊付工程款，為業主提供貸款、擔保，降低工程進度款撥付比例的等等。②多種方式工程墊資。一般有以下幾種方式：一是帶資施工，由承包商墊付預付款或部分進度款，在工程進行到一定階段，再通過進度款的形式收回已經墊付的全部或部分資金；二是根據進度款比例墊付資金，承包人在完成階段性施工或節點工程施工后，發包人僅以較低的比例支付工程價款，這種情況可能造成承包人不僅拿不到前一施工階段的進度款，反而還要對隨后的工程墊資；三是工程竣工后付款，這種方式亦稱為完全墊資，承包人自己墊付所有工程所需資金，直到竣工后才能夠收回全部款項。③龐大的墊資額度。過去的工程墊資承擔少、風險小，而如今的工程墊資數額巨大，甚至達到數千萬元的程度，很多工程業主也把吸引墊資作為本企業融資的重要手段。④墊資時間長、資金回收期限長，施工企業因為墊資而造成了大量資金滯壓，出現資金緊缺的現象，甚至會出現由于資金鏈的斷裂而無法正常運作的局面。
（三）款項回收風險
建設方由于種種原因不能履行合同，拖欠大額工程款，往往給施工企業帶來巨大的風險。特別是施工項目竣工后，如不能及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工決算，即可能造成項目財務結算滯后，不能及時收回工程結算尾款，增加項目的資金負擔。同時，延長了工程保修時間，增加了工程保修費用，從而使項目成本增大。
（四）財務支付風險
在市場經濟條件下，企業生產經營的過程是實現利潤最大化的過程。在這一過程中，企業產生了各種債權債務關系。一旦形成債權債務關系，債務人必須在債務到期之前履行支付義務，以維護正常的經濟秩序和自身必要的商業信譽。當企業支付不足或支付困難時，由此產生的債權人對企業的超常壓力及影響，就構成了企業的財務支付風險。就大多數中型施工企業而言，依據其經營、生產等經濟活動情況，企業可能的財務支付風險主要來自材料、設備供應商，分包商，商業銀行，政府有關部門（主要指稅務機關）。其中以來自商業銀行和政府部門的壓力或者說由此產生的風險最大。
二、有效防范施工企業資金管控措施
（一）提高資金風險意識
隨著我國市場經濟日益國際化，企業財務將面臨著各式各樣可能出現的資金風險。這就要求財務人員應具備較高的業務素質，不僅能夠應用理論方法進行資金風險分析，而且還能夠對具體環境、方法的切合性及某些條件進行合理假設和估計，并在此基礎上，準確識別資金風險，及時發現和估計潛在的風險。因此，企業在日?；顒又袘影菜嘉?，樹立風險觀念，強化風險意識，應加強動態分析，認真分析資金管理的宏觀環境變化情況，使企業在生產經營和理財活動中能保持靈活的適應能力。提高風險價值觀念，設置高效的財務管理機構，配置高素質的財務管理人員，健全資金管理的規章制度，強化資金管理的各項工作。
（二）推行全面預算管理,強化資金預算管理
施工企業要建立和完善預算編制、審批、監督、考核的全面預算控制體系。預算范圍由單一的經營性資金收支計劃,擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算。預算主體包括企業內部各獨立核算單位。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法,預算一經確定,即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據,不得隨意更改。針對施工企業的特點,實施資金預算管理應遵循以下程序:第一,自下而上逐級編制資金預算計劃。第二,自上而下,通過一定的會議形式審批預算。公司職能部門對所屬單位的預算計劃,通過收集整理,確定公司下月財務預算,改“用后算”為“算后用”。第三,執行嚴密的預算調整程序。原則上,各級預算一經批準確定,不得更改;但因特殊事由,須調整的,應遵循嚴密的審批制度。第四,建立嚴格監督和考核制度。資金管理的實質就是對各個環節現金流的監督與控制,也就是對施工生產、任務承攬、設備購置和基建投資等過程的現金流采用預算管理和定額考核,實行動態監控,量化開支標準。在編制資金預算時,本著輕重緩急的原則,將營運資金區分為生產經營資金和非生產經營資金。生產經營資金包括承攬任務、項目施工和正常管理費所需資金,是保證生產經營的必需資金,應按照企業內部各個所屬單位年度、月度計劃,統籌調配,保證這部分資金供應,不得擠占或挪用。非生產經營是跟生產經營相對聯系不太緊密的資金,這部分資金須本著節儉、必須、適度的原則,力求壓縮總額開支。
（三）實行資金統一調度管理，拓寬籌資渠道
資金是企業的血液，提高施工企業資金運行效益，保證企業資金合理、安全使用是增強施工企業抵御財務風險能力的必要措施。隨著市場的不斷發展，投資主體的法人化程度的不斷提高，許多業主在投標過程中增加了履約保證金的比例和額度，而且越來越多的業主將履約保證金由原來的銀行保函改為貨幣資金，這樣就加大了企業貨幣資金的額外沉淀量，在這種資金需要量較大且又比較集中的情況下，籌集資金的方式和結構的合理性直接關系到規避財務風險能力的強弱。施工工程項目地域的分散性是施工企業的特點，于是逐漸形成了資金的分層管理；另外，由于各項目“肥瘦不均”，致使有的項目大量資金沉淀，而有的項目資金匱乏，造成了企業的資金周轉緩慢，影響了企業生產經營的正常運轉。鑒于此種情況企業在資金運作上應該實行集中管理，統一調配，充分發揮資金規模優勢，滿足發展需要。融集各工程項目資金，業主撥付的工程進度款全部交由公司，并由公司統一管理和調度；再由各項目根據施工生產需要編制資金需求計劃表，申請公司撥付資金。這樣不僅解決了融資難的問題，而且保證了工程項目資金的正常周轉，提高了資金利用率，降低了融資困難的財務風險。
（四）加強合同管理，加大調價補差及索賠工作的力度
施工合同是結算工程價款的依據，施工企業應加強合同管理，簽好合同、用好合同，及時將已完工程款項結算回來，防止漏結、遲結。為了提高項目的效益。增加企業的資金來源，施工企業應積極融洽與業主、監理、設計等各方的關系，為調價補差及索賠工作營造一個良好的外部環境；平時及時做好基礎資料的收集工作，根據合同條款及時提出索賠及調價補差要求，另外要培養一批強有力的高素質的索賠及調價補差方面的人才，為搞好調價補差及索賠工作提供內部保證
（五）建筑施工項目的應收賬款管理
1、強化客戶資信狀況調查和評估，根據不同客戶，確定合理的信用政策，加強合同管理，完善合同臺賬制度。
2、不斷完善收賬政策。建筑施工企業應加強對應收賬款的適時監控，建立應收賬款預警制度，及時發現潛在的問題和風險。制定恰當的催收政策和機制，定期監控大額應收賬款變動情況。對應收賬款的進行賬齡分析，對逾期應收款項，分析拖欠原因，對屬于工程質量問題的，應積極與業主聯系，爭取盡快解決糾紛，盡早收款；對于信用良好，暫時出現資金困難的，不應過多干擾，而應積極派人溝通；對資信不良的客戶，應加緊催收。
3、建筑施工企業應對工程項目制定目標責任，不僅從進度、安全、質量方面進行考核，而且從資金流量方面進行考核，包括從項目開始施工到工程竣工后保修金的回收，直到工程竣工決算后把工程質保金因素都考慮進來，然后兌現獎罰。
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關鍵詞:企業集團;資金管理
企業集團是我國企業多元化與規?；l展的產物，是企業發展到一定階段的重要組織形式。企業集團的組織架構一般是母子公司架構，即以母公司為股東，通過控股、參股等股權合作形式，設立全資子公司、控股子公司、共同控制公司、參股公司等多種子公司，從而形成龐大的企業集團。同時，有些企業集團母公司也會通過設立非法人分支機構，實現集團的分業經營，實現企業管理水平的提升。不管何種形式的企業集團，其基礎都是分業經營，即各企業間相對獨立，進而財務獨立核算。由于不同企業所處行業及自身經營管理水平不同，企業集團內部各企業間資金有盈有缺，影響企業集團整體資金管理效率與效益。因此，加強企業集團資金管理尤為重要。
一、企業集團資金管理目標
(一)有效提升企業集團資金風險防控能力
企業集團是企業的集合，一般涵蓋國民經濟多個行業，由于各行業所處的發展階段不同，資金管理往往有不同的需求。加強企業集團資金管理，需要掌握各個企業所處行業的不同特點，通過綜合平衡實施資金管理，提升企業集團資金風險抵御能力。
(二)有效提升企業集團資金管理效率效益
隨著多元化進程的迅猛發展，企業集團內不同企業的發展并不均衡。有的企業資金盈余較大，有的企業資金相對緊缺。從資金需求角度，往往資金盈余較大的企業資金需求較弱，而資金相對緊缺的企業資金需求旺盛。這造成了資金管理的不均衡。通過實施企業集團資金管理，平衡盈缺，可以有效提升資金管理效率，降低資金使用成本，創造資金管理效益。
(三)有效推進企業集團資金產業融合發展
企業集團一般是國民經濟的核心企業，覆蓋多個產業，上下游企業繁多，產業鏈條較長。加強企業集團資金管理，可以通過優化企業集團的營運資金管理，擴大產業鏈條核心企業的資金優勢，促進企業集團資金與產業的融合發展。
二、企業集團資金管理主要問題
(一)企業集團規模擴張與資金管理模式不匹配
如前文所述，企業集團由大量獨立企業組成，雖然在股權與管理方面有著千絲萬縷的聯系，但企業之間獨立運營，是企業集團發展壯大的基礎。企業集團的規模擴張與資金管理模式不匹配主要表現在，一是集團內企業主體越來越多，相應的銀行賬戶快速擴張，而集團往往將注意力集中在企業規模擴張上，而忽略了企業的資金管理，造成財務混亂，甚至舞弊等亂象；二是企業集團實現了規?；鲩L，但由于缺乏管理，集團難以掌握各個企業的實時經營數據，對企業集團的資金情況難以把控，降低企業決策效率；三是集團內企業有的存在大量資金結余，有的存在大量高息貸款，集團內部資金配置失衡，造成資源浪費，消耗企業效益。
(二)企業集團資金需求與資金管理配置不匹配
企業集團的發展依托于巨大的資金資源，特別是企業集團多元化擴張初期，大型項目及固定資產的建設購置都對資金提出較高的需求。面對巨大的資金需求，企業集團一般僅僅依托銀行貸款等傳統融資模式，而忽略了集團資源優勢與融資模式創新。具體表現在，一是忽略眾多的企業集團上下游合作伙伴，供應鏈和產業鏈是企業發展可以依托的巨大資源，二是忽略企業集團資金的集中管理，可以有效調度配置企業集團資金資源，提高資金使用效率，三是忽略多渠道融資模式運用，可以降低企業集團融資成本，降低資金風險。
(三)企業集團資金管理需求與管理系統功能不匹配
隨著我國經濟新常態發展對企業集團提出的創新發展要求逐步深入，企業集團的資金管理需求逐步復雜化多樣化，對企業集團資金管理系統的安全性、保障性、適應性、創新性提出了更高的要求。企業集團資金管理需求與管理系統功能不匹配主要表現在，一是功能集成性較弱，二是系統安全性有待進一步提升。因此，急需統一穩定的一站式資金管理平臺解決方案，以收款、付款、融資、投資為核心，按現金流性質的維度管控業務活動，可以全面整合集團賬戶、資金預算、票據、國際結算、內部借款、資金調劑、授信擔保、內部結算等業務。
三、企業集團資金管理主要措施
(一)實施資金集中管控運營
資金集中管控運營為企業集團資金管理提供統一平臺，提高集團的整體資金管控能力。企業集團財務公司是實現企業集團資金集中管理的主要模式。財務公司作為非銀行業金融機構，通過專業化運營管理，對集團企業賬戶業務的集中管理，實現企業間的資金集中及調配，有效提高集團企業資金管理水平，全面反映資金動態，提供集團整體資金運營情況綜合數據，有利于集團運營決策效率的提升，同時，控制資金風險，提升企業集團整體競爭力。
(二)實施資金融資創新管理
隨著我國金融體制改革的逐步深入，企業集團的融資渠道廣泛增加。對于企業集團而言，一是發揮企業集團多產業運營優勢，集中優勢資源，實施集中授信，獲得較低的融資利率優惠政策；二是拓展股權融資渠道，引入私募股權基金，適時啟動資本市場公開發行上市工作，以較低成本融入較大資金，滿足集團發展需求；三是加大杠桿融資力度，結合企業集團實際，選擇不同期限、利率、監管機構的債券融資產品，優化集團融資成本，通過財務杠桿作用發揮，實現創效發展。
(三)實施大數據互聯化運營
關鍵詞：石油銷售 資金安全風險 防范 應用
銷售企業是石油企業價值鏈的終端，是現金貢獻的主渠道，隨著集團化的管理，中石油的銷售企業建立了科學的收支兩條線管理模式，資金管理制度日益完善，資金管控能力明顯增強，資金專業化、規范化管理水平明顯提高。但隨著成品油市場競爭日益增強，銷售企業經營模式、營銷方式的多樣化及資金結算范圍擴大使得資金安全風險點增多，給資金管理能力提出了更高的挑戰。特別是，近幾年銷售企業資金安全事故日益增多，部分單位資金違規事件頻發，在給單位造成重大經濟損失的同時，也產生了不利的社會影響，因此，銷售企業加強資金安全管理工作成為當務之急。
一、資金安全風險防范的重要性
資金，是企業生存與發展的生命線，具有墊支性、運動性、補償性和增值性等特點，其核心是運動性，由此便有了資金安全風險的存在。風險，即“未來損失的不確定性”，這種不確定性主要體現了風險是不以人的意志為轉移并超越人們主觀意識的客觀存在，資金安全風險同樣具備這個特點。資金是成品油銷售企業的血液，一個地區公司一年的營業收入均在百億以上，如此大額的資金流轉給公司帶來了極大的風險。如果資金安全管理出現差錯，必將影響整個生產經營活動。因此建立一套完善的、行之有效的、操作性較強的資金安全風險防范體系，是成品油銷售企業健康持續發展的重要保障。
二、資金安全風險的來源
對于擁有大量資金流的成品油銷售企業，必須盡量減少或規避風險，建立完善的資金安全風險管理體系。當然資金安全風險管理體系在建立前，必須首先要找準資金安全管理不善帶來的風險，以下是根據企業資金性質總結的影響成品油銷售企業資金安全的內外部關鍵風險點：
（一）內部風險
1.員工素質和職業道德風險
企業員工特別是銷售人員的素質和職業道德觀念，是一個重要的資金風險點。如果收款人員素質不高，審查不嚴，收到假鈔、空頭支票、虛假票據造成資金損失的情況不容忽視。
2.內部管理風險
由于資金本身流動性強，固有風險較高，極易被貪污和挪用。資金內部控制的重要性盡人皆知，但是在實際工作當中仍然有相當多的漏洞存在，主要表現在以下幾方面：
（1）崗位設置、職責劃分不明確，存在實質上一人擔任兩個以上不相容崗位的情況，重要崗位無人監控或監控流于形式的問題。
（2）規章制度不落實、實施證據不完善不及時，在實際工作中往往是有著完善的規章制度，但是卻無法落到實處，嚴重威脅資金的安全，很多實施證據采取后補的方式取得，流于形式，內控制度不完善，因此產生內部人員舞弊、貪污挪用等問題，從而產生內部資金安全風險。
（3）缺乏有效的監控手段，日常通過細化核算解決資金的配比、對賬等問題，起到了一定的作用，但總體來看還是存在較大的局限性，如隨著第三方支付業務的開展，其他支付方式類型日趨增加，而此方面的監控手段相對缺乏。
（二）外部風險
1.資金停留期間被攻擊的風險
加油站作為銷售終端，單站日銷售資金數萬至數十萬不等，加之加油站具有點多面廣、地域分散等特點，其銷售貨款又不可能隨時存入銀行，必然滯留一部分現金在營業場所，由此便會產生現金管理的風險。因此，一些犯罪分子把手伸向了加油站，搶劫、盜竊、財務犯罪等惡性事件時有發生，加油站資金安全堪憂?，F金在加油站滯留的數量越大、時間越長，風險也越大。
2.賒銷風險
商業競爭是產生應收賬款的主要原因。企業銷售商品一般有兩種方式，即現銷方式和賒銷方式。無疑第一種銷售方式是企業最理想的方式，但對企業來說，賒銷的資金風險是永遠存在的。在成品油銷售市場的激烈競爭中，社會單位紛紛采取賒銷和降價的手段，因此為保住自己的市場份額，石油銷售企業也會存在個別賒銷的情況，由此會帶來收款不及時，甚至形成壞賬的風險。
三、資金風險防范的措施
為規范資金管理工作，確保資金安全，在資金安全事故多發的銷售環節，建立一套事前保障、事中管控、事后監督的全過程、全方位資金控制管理體系，才能確保資金管理安全有效，主要措施如下：
（一）事前保障
1.加強培訓，確保制度的有效執行
通過培訓，全面提升資金相關人員的素質，以此杜絕資金損失。一是為加強資金安全風險的防范，提高加油站財務管理水平，可從財務隊伍中選拔骨干人員組建加油站財務管理兼職培訓師隊伍，為確保培訓質量，真正將資金安全管理從源頭的事前培訓抓起。二是為統一規范管理的需要，分職業道德、業務操作及業務管理制定手冊，使培訓內容趨向完整和統一。三是組織開展多層次的資金安全管理培訓。主要是分不同的培訓對象組織，使培訓人員能真正學懂并運用到工作中。四是在培訓的基礎上定期舉辦交流會，就工作中的亮點、難點、資金安全事故案例及加油站檢查情況進行宣傳及討論，以此提升員工業務水平及警醒員工未按規定操作會給自身帶來的后果。
2.完善管理制度，建立管理長效機制
制度是企業管理的基石。加強管理，根本在于加強制度建設，筑牢制度上的“防火墻”，建立良好的管理長效機制。為加大資金監管力度，規范資金安全管理行為，通過制度規范使資金安全管理工作做到有章可循、有法可依，避免資金安全管理的隨意性和盲目性，以提高資金安全管理工作的質量，為資金安全、高效運轉保駕護航。如制定賒銷管理辦法，在辦法中規定賒銷時必須遵循“確保款項回籠，加快資金周轉，防范壞賬損失”的原則，強化“事前評級授信、事中風險監控、事后及時催收”全過程管理等。
3.加強不相容崗位分離控制，規避因崗位未受牽制而導致的資金風險
通過全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容崗位，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制，使得企業所有工作可以根據規章制度來辦，以達到事前規避舞弊行為、事中糾正財務舞弊的目的。
（二）事中管控
1.監督零售網點的資金回籠，強化關鍵環節管理
實現資金監控三級管控機制，構筑資金安全防范體系，督促油站資金及時回籠。其中加油站層面必須按規定及時準確進行資金封包和繳存，地市公司層面通過按日勾兌檢查加油站封包和繳存金額的準確性，就差異原因進行分析并跟蹤完成資金的繳存；地區公司層面按日通過資金匯總查詢檢查分公司勾兌的及時性，同時就資金未繳存和未封存進行檢查分析、跟蹤落實。通過層層監督，減少加油站資金的滯流量和滯流時間，避免資金被搶、被盜的風險。
2.“軟硬”兼施，為加油站的流動資金保駕護航
“軟件”方面主要是定期開展防盜防搶應急預案的演練，提升加油站的風險防控水平。為加強加油站員工的資金安全防范意識，加油站必須按季開展防盜防搶應急預案的演練，提高員工安全意識和防范技能，降低資金安全風險?！坝布狈矫嬷饕亲龊靡曨l監控系統、門磁或紅外報警系統、110聯網報警裝置等安防設施的檢查維護工作，確保安全設備完好有用。
3.多重審核，保障批發資金及時準確入賬
為確保資金支付的準確性，一般企業均采用一級操作二級審核的模式，而對于單筆資金較大的油品銷售批發環節在確認收入資金到賬時，往往采用一人審核資金到賬后即可發出油品，若審核人員不細致或另有企圖就會導致資金損失的情況，因此批發環節資金確認入賬，應采用雙重審核方式，以進一步減少資金風險。
（三）事后監督
1.強化應收賬款的跟蹤監督機制，規避賒銷風險
在建立應收賬款考核機制的基礎上，從賒銷過程一開始，到應收款到期日前，都要對客戶進行跟蹤監督，并按月對賒銷情況進行分析考核，將考核結果與單位工資掛鉤，嚴格執行誰賒欠、誰清欠、誰負責的管理原則，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發生率。
2.加強日檢查、月對賬、定期稽查的管理機制，結合通報督促制度有效執行，規避資金安全風險
日檢查：借助信息化平臺，按日檢查資金收支情況，如對風險點較多的零售環節，按日檢查資金到賬情況，確保每筆銷售對應的資金及時完整入賬，并采用按月通報的方式有效提升資金管理工作的同時規避資金安全風險。
月對賬：加強資金月對賬管理，以杜絕應收賬款、全國卡資金、第三方支付等隱藏的資金安全風險。主要包括其他貨幣資金月核對、往來余額核對、全國卡及其他卡核對、銀行余額核對、其他支付方式核對，通過月核對保障賬實、賬賬的一致性。
定期稽查：定期開展稽查工作，強化監督檢查，督促制度執行。充分利用庫站視頻監控、現場實地檢查等手段，按季度對加油站及地市公司進行稽查，并通過通報的形式督促完善各項制度的落實，加強資金安全風險管理。
四、結語
關鍵詞：經濟新常態；商貿企業；財務風險
經濟新常態與商貿企業相互推動、協同發展，商貿企業在發展過程中，易出現投資風險、籌資風險、資金風險、內控風險等多種財務風險，影響企業的正常生產經營，嚴重時會對企業造成較大經濟損失，不利于企業健康可持續發展。因此，基于經濟新常態下對商貿企業的財務風險成因及控制開展分析，具有鮮明的現實意義。
1基于經濟新常態下商貿企業財務風險成因
1.1商貿企業財務風險
結合商貿企業的生產經營特點，其財務風險表現出以下特點。第一，市場決定性特征。在商貿企業生產經營中，財務風險的出現和宏觀經濟市場有較大關聯度，特別是近期中美貿易摩擦和供給側結構性改革政策階段性調整的影響。如果商貿企業并未結合市場發展現狀與趨勢，把握自身在市場的定位，制定企業發展戰略，會導致商貿企業出現供應商過于強勢，經銷商反而虧錢；優質資源競爭激烈，利潤空間壓縮；商品銷售方式不合理，銷售渠道單一等問題，影響商貿企業經濟交易活動的正常開展，降低企業資金的流動性，引發財務風險。同時，在經濟新常態影響下，一旦消費經濟出現較大變化，會使商貿企業的商品出現較大的價格波動，上竄下跳、行情難以判斷等，使商貿企業的消費市場進入低谷期，影響商貿企業的正常運行，引發財務風險?？梢?，市場對商貿企業經營的影響較大，財務風險表現出顯著的市場決定性。第二，風險突發性特征。在商貿企業生產經營中，業務、經濟及財務管理易受多種因素影響。而在諸多影響因素中，僅有部分影響可由商貿企業自主控制，對于部分無法控制的因素，其引發的財務風險具有顯著的突發性特征。例如，在經濟新常態背景下，部分商貿企業的資產負債率有所提升，會降低商貿企業自有資產的占比，導致生產經營項目對資金流動性的依賴性較強，一旦商貿企業在財務活動控制方面出現偏差，會降低籌資結構的合理性及有效性，引發突發性財務風險。
1.2商貿企業財務風險成因
通過上述分析可知，在經濟新常態背景下，商貿企業的財務風險難以管控，管理者需明確財務風險的成因，采取針對性措施，優化商貿企業生產經營的各個環節，加強財務管理，保障經濟交易活動的正常進行。細化來說，商貿財務風險的成因有以下三種。
1.2.1資金流動問題在經濟新常態背景下，商貿企業根據市場發展現狀不斷調整自身的財務管理模式，確保自身與市場的協同進步。但受管理理念等要素的影響，部分企業的財務管理模式缺乏可行性及有效性，導致企業出現財務風險。就財務管理模式角度來看，商貿企業的財務風險由資金流動問題引發。部分商貿企業在生產經營中，表現出資金與貸款失衡問題，時常出現資金低于貸款金額的狀況，導致企業面臨巨額債務，極易引發財務風險。
1.2.2籌資管理問題在商貿企業運營中，籌集管理表現出三類問題，影響企業正常生產運營，分別是資金來源結構不符合企業發展實際、商貿企業的物流和資金流不匹配、資金管理不規范三項，體現為資金籌集渠道單一、賬實不符、存貨周轉率偏低等現象。上述三類問題不僅會導致財務風險，還會影響企業的資金鏈安全，嚴重時會導致企業生存和發展受到影響。
1.2.3財務管理問題就商貿企業而言，規范的財務管理工作，可有效避免財務風險。但在實際工作中，部分商貿企業將經濟效益作為管理重點，缺乏對財務管理的重視，企業的財務管理信息化程度偏低，不能為財務人員提供技術支持，導致財務信息收集不全面，引發信息孤島問題，影響企業財務健康，出現財務風險。同時，部分商貿企業并未制定完善的財務管理制度，導致財務人員工作不規范，存在徇私舞弊現象，對商貿企業造成較大經濟損失[1]。
1.2.4內部控制問題對于大型商貿企業，因業務量大，物流資金流周轉速度快，有時雖制定了較為規范的內部控制流程，但在實際履行中簡化操作，有時被不法分子利用，有意規避，偷梁換柱，將貨款占為己有，給企業造成損失。
2基于經濟新常態下商貿企業財務風險控制
為明確商貿企業財務風險控制的有效措施，本文借鑒相關企業的成功經驗為基礎，總結商貿企業財務風險控制要點，為其他商貿企業提供經驗參考。
2.1優化債務結構
針對商貿企業存在的資金流動性問題，公司應采取多項措施，優化債務結構，提高商貿企業的資本收益水平，強化商貿企業的債務償還能力，保障商貿企業資金的有效流動，有效控制財務風險。細化來說，在經濟新常態背景下，公司可從以下幾方面優化債務結構。(1)積極拓展融資渠道。貿融結合往往是商貿企業擴大經營，取得固定利潤的“副牌”，一手好的副牌往往也能決定勝負。公司要充分發揮融資能力強的優勢，積極與上下游企業合作，建設穩定的固化盈利空間。此外，隨著業務量增長，資金平衡難度增大，財務部在協調好各部門用資的同時，多方籌措資金，頻繁調節存貸款比和承兌現款比，做到資金平衡，既滿足了經營需要，又減少了賬存資金的無效占用，提高資金周轉率。(2)實施合理的納稅籌劃。在日常的生產經營中，財務人員結合相關優惠政策及稅收法律，制定科學合理的納稅籌劃，明確涉稅業務的內容，調整納稅方案，以合法方式降低企業的稅收負擔，提高企業內部資金的流動性，防控稅務風險，提高企業的盈利水平。(3)構建財務風險預警系統。公司與軟件企業合作，構建財務風險預警平臺，整合大數據技術，開發完善企業管理系統，規范商貿企業生產經營中的現金流量、償債能力、營運能力及盈利能力等指標管理與分析，準確識別并評估企業面臨的財務風險，制定針對性財務風險管控措施，如通過增資、利潤分配等，避免企業出現財務風險[2]。
2.2實施科學籌資規劃
針對商貿企業在籌資管理方面存在的問題，要采取針對性措施，逐一解決。(1)資金來源結構問題。針對籌資渠道單一問題，商貿企業可在銀行貸款的基礎上，在政策法規允許的基礎上，向社會組織籌集資金，并與大客戶達成合作，獲取資金支持，為企業生產經營業務的開展提供充足的資金。同時，在籌資規劃前，做好企業債務成本評估工作，明確債務籌資的數額，并做好債務結構優化工作，提升企業的償債能力，實現科學有效的籌資規劃。(2)物流與資金流匹配問題。借鑒行業龍頭企業的成功處理方案，協調企業的業務與資金，合理規劃應收賬款、預付賬款管理程序，選擇最佳收款和付款時點，實現企業存貨的實時跟蹤管理，加強產品入庫單及銷售出庫單的復核，定期檢查財務賬與業務賬之間的進銷存調整因素，檢查賬務與合同匹配、與收貨、發貨情況的匹配，實現企業物流、資金流、發票流的協調統一，規避賬實不符等問題，保障企業經濟業務正常開展，防控財務風險。同時，商貿企業需整合物流與資金流的內部控制，提高財務管理水平。
2.3加強財務內部控制
2.3.1加強資金管控母公司在確保各子公司正常生產經營所需要的資金前提下，對下屬子公司的資金實行統一調度和管理，從而有效地合理安排資金，盡量減少資金沉淀，提高了資金的利用效率。此外，對有關資金管理要做到“三不準”要求，即不得對外借款、不得對外擔保和不得擅自對外投資，從而有效降低了資金風險。在投資、資金運作等方面也應嚴格按照“三重一大”要求進行集體決策，保證決策程序規范和決策民主科學。
2.3.2重視經營風險引發的財務風險對于商貿企業的資金風險主要來源于經營風險，因此，公司應重視貿易資金的風險管控，商貿企業要根據企業實際情況建立健全業務單位資信評價體系，明確對業務單位信用額度的評定資料、評定標準、評定流程等。定期根據業務單位的生產經營狀況、資產負債情況評定其信用額度，并在該信用額度內對其進行賒銷或預付貨款，強化預收賬款及應收賬款的管理成效，避免壞賬、爛賬的出現，保障自身合法權益。公司資信評價體系應與信息化管理軟件相結合，在信息化系統中設定每家業務單位的信用額度，做到超信用額度公司無法對外發貨或付款，從而避免人為因素，最大限度地降低經營風險。此外，每季應對全部業務單位進行梳理，對業務單位發生重大經營問題的，應及時調減其信用額度。
2.3.3加強財務管理系統建設在商貿企業的財務風險控制中，財務管理系統可規范各項財務工作，提高財務信息收集的全面性，保障企業財務信息的真實性。因此，商貿企業在開展財務風險控制工作時，需做好財務管理系統建設工作。企業可與軟件公司合作，結合將實際業務流程和財務管理工作流程相結合，設計財務管理信息化程序，實現財務管理的自動化。細化來說，財務管理工作系統包括以下程序：借款、請款、付款、收款、年度預算批準下達、預算分解、預算執行、財務分析、固定資產購置、領用、管理、商品到貨、入庫、提單開具、出庫審核、支出及費用報銷、工資發放、發票開具等，涵蓋企業財務管理的各個方面，實現企業財務信息的實時管控，為財務風險控制提供幫助。
2.3.4完善財務管理制度在商貿企業財務風險控制中，財務管理制度可約束財務人員及業務人員的工作行為，保障財務管理工作的有序進行。在實踐中，管理者制定的財務管理制度包括工作制度與責任制度兩項。其中，工作制度為財務管理工作內容及要點，為財務人員提供指導；責任制度為責任到人制，將財務風險控制責任落實到具體財務人員和業務人員中，并與考核體系連接，根據財務風險控制責任落實狀況，進行績效考評，給予相應獎勵或處罰，調動財務人員的工作積極性，提高其執行力[3]。
關鍵詞：房地產企業；資金風險；內部控制
一、引言
資金風險一直是房地產企業面臨的重要風險之一，不僅關系到房地產項目的順利進行，也關系到房地產企業的資金安全和生存安全，是評價房地產企業健康運行的重要標準。房地產行業是典型的資金密集型行業，具有開發周期長，資金回收周期長的特點。資金貫穿于房產項目開發的全過程，一旦資金鏈出現問題，整個項目將面臨停工、甚至爛尾的風險。2016年以來，隨著一線城市“地王”頻現和二線熱點城市的火爆，土地成交價格不斷刷新歷史新高，“面粉貴過面包”的現象此起彼伏，并且在金融杠桿的作用下，房地產企業債務風險迅速上升，識別和控制資金風險再次成為房地產企業關注的焦點問題。
二、房地產企業資金風險及成因
通過分析房地產企業資金風險的成因，將資金風險歸結為投資過程的資金風險、開發過程的資金風險以及銷售過程的資金風險。
1.投資過程的資金風險
投資過程的資金風險是指在投資決策過程中，發生決策失誤或者受到某些突況而導致資金收回困難的不確定性。房地產項目一般由投資決策開始，投資決策的正確性和前瞻性直接影響著房地產企業的收益和投資目標的實現。房地產企業在進行投資決策時，會根據項目的市場定位、開發周期、綜合考慮自身條件和資金籌集能力，有針對性底進行土地購買。同時，根據項目可行性研究分析、盈利預測，制定資金籌集計劃，合理配置資源，完成開發任務，實現預期收益。但是，項目開發的成敗、市場反饋是否能達到預期，是受到項目地理位置、周邊環境、市政規劃、政策導向等一系列因素影響的。例如：一個房地產企業擬購買一個地塊，其所處位置為城市郊區，地理環境優越，且臨近交通主干道，交通優勢明顯。該房地產企業經分析評估，果斷把握機遇購買了該塊地，進行別墅開發。但在開盤后，卻沒有如預期所料受到市場的追捧，反而成為了冷盤。經過仔細調查，原因為：在政府規劃中，該地塊附近要建設一座變電站，因擔心受到輻射及磁場等影響，市民沒有對該樓盤表現出興趣。該投資因未對周邊規劃設施進行全面調查了解和盡職評估，造成了企業重大投資失誤，發生了投資過程的資金風險，嚴重影響了企業的正常經營與發展。
2.開發過程的資金風險
房地產企業的開發過程也是一個籌集資金的過程，需要對持續的現金流管理和風險加強控制，從籌資和現金流兩方面進行控制和管理。開發過程的資金風險是指由于房地產開發項目的資金需求量大，需求時間較為集中，存在資金鏈斷裂等不確定性。籌資方面，房地產企業需要獲得持續的資金流入，以滿足開發對資金的不斷需求。因此，房地產企業需要保證資金籌集渠道的暢通與穩定，并支付適當的資金籌集成本。例如：某房地產企業正在開發一個項目，資金需求的數量大且需求時間較為急迫，按照預先制定的籌資計劃和籌資工作準備，預計可以滿足需求。但是由于資金提供方的原因，該筆融資延遲了時間，而該房地產企業未事前做好其他備選方案或者防范預案，此時，房地產企業就面臨籌資不穩定帶來的資金鏈斷裂風險，不僅影響工程進度，甚至將面臨停工、爛尾的風險?，F金流管理方面，房地產企業在取得籌資之后，應對已到位現金進行合理的分配和管理，若管理不到位，一方面會出現資金鏈斷裂的風險，另一方面還會出現資金閑置、資源浪費的情況，過猶不及，從而增加企業的總整體資金風險。例如：某房地產企業面臨多項目同時開工的情況，雖然籌集了足夠的資金且已全部到位，但是由于相關人員對項目開發周期不熟悉等原因，在配置和使用資金時不夠合理，出現了緊急的項目資金短缺，非緊急項目反而資金富余、閑置，同樣使房地產企業面臨資金風險。還有一種情況，即資金到位的時機不合理，如果資金到位過早，也容易導致大量資金閑置，造成不必要的籌資成本支出，形成另外一種未能合理計劃與配置的資金風險。
3.銷售過程的資金風險
房地產企業的銷售過程也是資金回籠的過程，主要指由于某些原因導致資金回籠未達到預期，且超過房地產企業可承受的范圍，使企業的償債能力受到影響，對企業后續發展也將產生不確定的影響。例如：某房地產企業在開盤之后，為了促進去化庫存，或考慮競爭對手的營銷策略，在未對成本進行詳細測算的情況下，盲目跟隨促銷策略，降低價格、減少收入，使自身利潤收窄。該情況看似完成了售樓的工作，但是回收的資金不能覆蓋投入的成本，實質上直接造成了企業虧損、效益降低，增大了企業償債壓力和可持續經營的壓力，形成銷售過程的資金風險，對房地產企業的發展同樣是非常不利的。
三、內部控制措施及建議
我國的企業內部控制體系將內部控制與風險管理融為一體，內部控制應以風險為導向，內部控制的有效實施依賴于對風險的預防與管控。房地產企業應建立和完善內部控制制度，有效規避資金風險，提高防范資金風險的能力。通過分析、識別資金風險的成因，房地產企業應實施有針對性的內部控制措施，對資金風險進行規避和有效抑制，或將資金風險控制在可接受的閥值之內，以確保資金安全。上述三個過程的內部控制措施及建議如下：
1.建立健全投資決策機制和評估機制房地產企業在投資過程的資金風險主要是指投資決策的失誤導致資金投入的風險增大，資金回收難度增高。為了應對這種風險，房地產企業應建立健全各種決策和評估機制，規避風險：一是建立完善的投資決策機制，從制度設計上規避可能發生的決策失誤，并實施問責與追責；二是建立前期投入資金預算制度，科學分析與測算，在保證項目開啟和資金投入風險之間尋求平衡，追求資金效率和投資效率；三是結合房地產企業自身的經營歷史和經營特點，開發投資項目的評估模型且針對不同地區、不同項目類型設定不同的風險閥值，充分考慮各種因素，以期在項目池中遴選出好的項目，從源頭上保證投資資金風險的最小化。
2.科學編制籌資計劃和資金分配計劃房地產企業在開發過程的資金風險，應適時拓展籌資渠道，以保持籌資的穩定性、資金配置的合理性。因此，房地產企業需要根據投資計劃、工程計劃、采購計劃，以及各項進度、節點等，設計籌資計劃、資金使用計劃、工程付款計劃，科學設計籌資節奏和資金使用，做好緊急情況預案，既保證資金需求，又減少資金靜止成本，總體降低資金占用成本。
3.建立成本測算及盈利預測機制房地產企業進入銷售過程，是一個成本利潤回收的過程，也是資金回籠的階段。建立成本測算及盈利預測機制，盈利預測機制中包括定價策略，準確測算收支，不僅有利于沉著應對競爭對手的價格策略，避免定價過低給企業帶來的資金償債風險，實現企業利潤，同時也是顯示企業內部控制、內部運營水平的重要評價標準。因此，房地產企業既要避免盲目促銷而稀釋回流資金，又要合理運用營銷手段，做到有的放矢，促進資金的高效回籠，最大程度降低資金的回收風險。
四、總結
隨著房地產行業的市場回暖，房地產企業對于資金風險控制越來越重要。通過分析資金風險的成因，將資金風險歸結為投資過程的資金風險、開發過程的資金風險以及銷售過程的資金風險，我們建議房地產企業應該逐步完善內部控制制度，完善投資決策機制，降低決策風險帶來的資金安全；因地制宜編制籌資計劃和資金分配計劃，提高企業籌集和使用資金的能力；開源節流，通過建立成本測算和盈利預測機制，以及定價機制，規避資金風險，促進房地產企業資金的良性循環。
作者:鮑海平 單位:山東省商業集團有限公司
參考文獻：
（一）國庫會計核算管理步入一個全新發展時期。隨著國庫會計核算新系統運行、現代化支付系統的開通以及央行會計“四集中”的實施，國庫資金清算業務將擺脫長期以來對會計營業部門的依靠，減少資金匯劃環節，擁有如現代化支付系統、國庫內部往來、同城票據交換等直達、暢通、多樣的資金匯劃手段，國庫會計核算發展形成較為獨立的體系，國庫資金運行從此駛上快車道。國庫會計核算管理工作正步入一個全新的發展時期。
（二）金融、財政體制改革給國庫帶來的機遇與挑戰。央行職能分拆、財政體制改革的逐步深入及財政存款計付利息政策的實施，這些改革舉措無疑豐富了國庫會計核算工作的內涵，拓寬了國庫監管范圍，提高了對國庫會計信息報送質量的要求。對我們來說既是機遇也是挑戰，國庫部門應把握機遇、更新觀念、調整思路、擺正位置，更好地發揮國庫是財政政策和貨幣政策聯結點的重要作用，為穩健的貨幣政策和積極的財政政策提供更有效的決策依據。因此，各級國庫必須樹立資金時間價值理念，加強對財政資金的管理，提高財政資金運作的效率。
（一）資金清算方面。國庫資金清算方式快捷、多樣增大了資金清算風險。具體表現在四個方面：1.國庫資金風險點前移。國庫資金清算由過去單一的“行庫往來”方式轉變為包括現代化支付系統、同城票據交換、國庫內部往來在內的多種資金清算方式，使國庫直接處于資金清算第一線。2.資金安全意識淡薄。長期以來，由于國庫部門的資金劃轉都是通過會計營業部門，國庫人員對國庫資金清算風險的認識存在不足，資金安全意識比較淡薄，習慣于傳統意義的“賬平表對”。而國庫直接參加聯行資金清算，印、押、證的管理、查詢、查復的處理、突發事件處置等高風險業務將直接考驗國庫人員安全防范意識。3.思想道德風險突顯。國庫業務處理和風險防范最終還是要由人來實現，從歷年各地國庫出現的案件我們可以發現，因人員思想道德偏差而導致國家財產遭受巨額損失，因此我們說道德風險是整個國庫風險中隱蔽性最強、危害性最大的風險。
（二）內控制度方面。相對于國庫外部改革的深入和國庫會計電算化建設步伐的加快，國庫會計制度建設更顯滯后。主要表現在以下兩個方面。一是現行制度不能涵蓋整個國庫核算業務的全過程，存在制度空白點。如對國庫電算化操作方面缺乏明確統一可操作性的規定，存在規范運用國庫業務信息技術的制度盲區。二是崗位設置與國庫人員不足之間的矛盾表現突出。如果按照新的操作規定要求，各地國庫人員配備將嚴重不足，勢必造成兼崗現象普遍存在，某些內控制度將形同虛設，會計核算的質量和風險防范會大打折扣。
（三）系統網絡方面。隨著國庫會計核算對計算機依賴性逐漸加深，網絡、計算機以及系統安全成為國庫管理工作中的重要內容。我們認為國庫會計核算系統主要存在的安全隱患有：一是計算機病毒風險。目前，國庫核算系統通過MT及NOTE系統向上級國庫上報日報，這種半開放的網絡模式極易使處在中心的國庫核算系統受到病毒侵害。二是網絡非法侵害。由于國庫會計核算系統業務用機和其他機器處于同等地位，內聯網上任何一臺機器，只要安裝了國庫會計核算系統，就有可能作為客戶端登陸服務器進行非法操作。三是應用系統本身設計缺陷的風險，如系統訪問控制不嚴密；缺少對通信傳輸操作的控制，未能真正實現崗位互控的作用。四是系統的內部控制功能不足。主要表現在系統對參數設置、科目屬性、級次、比例等不能實現系統自動審核控制，仍需要人工操作，伴隨著很大的隨意性。以上問題的存在都直接影響國庫業務充分發揮電算化核算的效率。版權所有
（四）監督管理方面。由于國庫內外部改革和資金清算方式的改變，國庫資金風險點前移，國庫監管窗口也隨之前移。國庫會計核算不僅需要事后監督，更應加強事中監督。當前國庫會計核算監督管理存在兩個突出問題。一是監督管理的對象過于狹窄，監督管理工作基本上停留在對紙制傳票、報表、賬薄的事后監督，這種依靠手工完成事后監督的管理模式已越來越不適應國庫核算電算化和國庫業務快速發展的需要，更不能有效防范和化解資金風險。二是國庫監督管理職能弱化，國庫部門在實際的監督管理中只能行使監督和建議權，而沒有相應的處罰措施，特別是國庫單一賬戶體系建立后，授權支付和直接支付以及公共支出改變了國庫原有的庫款支撥核算方式。然而與之相應的國庫監管管理職能卻沒有得到加強，這種滯后的局面將不利于國庫對預算執行監督作用的發揮。
（一）健全制度、統一流程、規范操作。首先，央行職能調整之后，國庫監管的內容、范圍、職責、措施、手段應在有關制度或法律中予以明確，為國庫監管職能提供強有力的制度保障。同時，針對業務的發展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有制度中一些與現時業務不配套、不銜接以及滯后的規定予以修訂、補充，研究制定國庫會計電子設備和網絡管理方面制度，形成一套較為完整與之相匹配的制度加以規范和約束，以適應國庫業務的未來發展。其次，通過制定科學統一的業務操作流程，進而實現國庫業務規范化操作，特別是關鍵環節要制定出環環相扣的統一的操作流程，建立起確保國庫資金安全的制度屏障。除此還要制定出異常業務處理的應急方案，以備突發事件下國庫會計核算能夠得以順利開展。
（二）強化內控，構建起國庫資金風險三道防線。要切實防范國庫資金風險，確保國庫資金安全，國庫部門應與會計、科技、支付清算等相關部門建立溝通協調機制，共同研究、分析和查找風險的成因，并制定出切實可行的監督和防范措施，構建起有效控制國庫資金風險的自控、互控和監控三道防線：1.自控防線。在科學設置崗位和合理分工的基礎上，建立健全對賬制度和查詢查復制度，真正做到及時查詢，有查必復，及時對賬，相互簽章。2.互控防線。建立“前臺核算”與“后臺檢查”相分離的機制，明確責任，相互合作，相互制約，對關鍵性崗位要實行監督、制約機制，確保資金安全和印、押、證三分管原則，嚴禁財務處理的“一手清”。3.監控防線。建立事前、事中、事后全方位監控網絡，加大事后監督的監督管理力度，實現事后監督的電算化操作，提高事后監督的效率。通過以上三道防線的建立使內控制度貫穿于業務核算的全過程，保證國庫資金收支準確、及時、完整，從根本上防范國庫資金風險。
（三）轉變觀念，調整會計核算管理工作新思路。1.強化風險意識。面對國庫資金匯劃清算方式的增加和風險點的前移。各級國庫必須運用各種有效手段提高國庫干部風險意識，加強防范措施，把監督管理的重心轉移到對國庫資金風險的防范，嚴把資金進出關。2.增強時效觀念。國庫存款計付利息是國庫部門一項嶄新的業務，是推進財政國庫管理制度改革的又一新舉措。各級國庫要充分認識到國庫存款計息工作的重要性和必要性，扭轉在辦理財政資金收支及時性上的認識偏差，擯棄視財政資金為“數字”的舊觀念，增強財政資金收支時效價值的新理念，為提高財政資金的運行效率提供優質服務。3.調整監管思路，由于單一賬戶改革后預算資金撥付業務由國庫部門延伸到財政集中收付業務的商業銀行。針對這一變化，國庫應調整監管思路，充分發揮人民銀行在經理國庫、為財政提供服務過程中的監管職能作用，切實履行對商業銀行零余額賬戶及財政資金支付清算業務的監督職能，督促銀行規范核算行為，及時、準確、安全地劃撥財政資金。建立財、稅、庫、行及與人大、審計等部門的聯系機制，對監督檢查中發現的問題及時溝通、反映，切實發揮國庫在財政資金運行風險上的“預警”作用。
（四）優化和完善新系統及內部網絡建設。針對目前新系統及網絡方面存在的問題和風險，我們認為應采取以下措施：一是對系統不斷進行優化和完善，如增加對業務系統口令惡意登錄識別、報警、記載和封鎖等功能，增強系統安全防范自控能力。盡快開發補充國庫事后監督功能，提高事后監督工作的效率，為國庫資金安全和國庫會計核算質量保駕護航。二是在內聯網上配置一個子網，區別于其他辦公用機的網段和IP地址，將國庫業務用機構納入其中。由此，國庫會計核算系統以外的機器將無法訪問，在一定程度上增強了國庫會計核算系統的安全系數。三是加強國庫業務用機使用的管理，不僅要在所有業務用機上安裝殺毒軟件，而且要對殺毒軟件隨時更新。四是對新系統數據備份采取雙重備份，在設置共享時要設置專門的用戶，權限應設置為只讀，保證國庫資金數據不被篡改。
一、大宗貿易財務資金的特點
隨著我國期貨市場的建立，大宗貿易進行的越來越頻繁，參與到大宗貿易中的企業也越來越多，而大宗貿易中的風險也隨之增加，要想提高公司大宗貿易經營管理水平和風險防范能力，就要先完善公司內部控制機制。大宗商品雖然可以進入到流通的環節，由于其數量巨大，很容易對市場上商品的價格造成波動，因此，大宗商品不屬于零售環節。企業在經營過程當中，經營方式也同傳統的零售相比，有較大的差異。
大宗交易一般是指交易規模，包括交易的數量和金額都非常大，遠遠超過市場的平均交易規模。具體來說各個交易所在它的交易制度中或者在它的大宗交易制度中都對大宗交易有明確的界定，而且各不相同。在大宗交易當中，它可進入流通領域，但非零售環節，具有商品屬性用于工農業生產與消費使用的大批量買賣的物質商品。因此，企業在進行大宗貿易經營過程當中，需要較大額度的財務資金作為支撐，這樣就十分有必要加強大宗貿易企業的資金掌控。在金融投資市場，大宗商品指同質化、可交易、被廣泛作為工業基礎原材料的商品，如原油、有色金屬、農產品、鐵礦石、煤炭等。包括3個類別，即能源商品、基礎原材料和農副產品。
大宗貿易是商品市場當中的重要組成部分，但是，也是風險控制當中最難把控的環節。所謂高風險意味著高收益，在企業當中，大宗貿易如果能夠良好的把控市場，帶來的利潤將是不可量化的。因為受到供求關系的波動，價格變化也較大，在市場體制之下，企業的大眾貿易牽涉到的財務資金數額也比較龐大。作為企業盈利的當中的風險項目，也是機遇和挑戰并存的一種表現。
二、增強大宗貿易財務資金管控的辦法
當下在我國，大宗貿易已經逐步向企業化過渡，在大宗貿易經營過程當中，如何增強相應的財務資金掌控，就成為當下企業在生存發展當中所面臨的重要挑戰。
（一）增強資金審核力度
在大宗貿易的財務資金管理當中，提升企業財務風險管理能力的關鍵就是通過增強資金的審核力度來實現。因為在當下的許多企業當中，資金審核力度的欠缺，沒有制定相應的評價機制，而進行的財務管理誤區和盲點，是導致企業在后期發展過程當中，資金鏈不能夠有效被利用的關鍵原因。因此，在對于大宗貿易進行管控過程當中，要切實落實好資金的用途，數量，做好資金審核工作的開展。同時，對于企業的資金預算，也要嚴格的把控，防止因為盲目投資而出現的赤字過大的現象，這樣會使得企業的資金鏈因為承受過多的大宗貿易而變得脆弱。因此，加強財務管理工作的開展，切實做好資金的審核和預算工作，根據實際情況和發展需要來調整資金的使用。
（二）考察市場，避免盲目投資
在公司企業的發展過程當中，風險控制能力最好的體現就是對于市場把控的投資上。在進行大宗貿易過程當中，切實從實際出發，結合市場需求和供求關系的基本經濟學原理來綜合客觀的進行市場考察。可以借助一些專業考察隊伍團隊的融入，來提升投資方向的科學性測評。同時，還要根據產品的特點，來決定大宗貿易的發展方向。通過充分的了解市場、產品和供求關系，來避免在市場競爭機制當中盲目性的出現。有效避免了盲目性的投資，就可以使得大宗貿易的價值在后期逐步的發揮出來。在市場周期運作當中，財務資金也能夠進行相應的周轉，不僅可以增加公司企業的經濟效益，也能夠從根本上保證財務資金在大宗貿易的應用當中，功能性作用得到最大化的發揮，從而不斷的提升公司企業財務資金的風險控制能力。
