時間：2023-09-12 17:11:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會計的核算功能，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
實行會計集中核算制度目的在于加強住房公積金會計基礎工作，提高會計信息質量，完善會計監督機制，防范資金運行風險，保障住房公積金安全完整。其運行模式主要有三個方面內容，一是調整財務組織形式。在管理中心設置集中核算部門，負責實施會計核算各項工作。部門內設立會計核算員、復核及主管崗位，撤銷各管理部的會計崗位。二是推行管理中心會計一級核算。取消管理部分賬核算，管理中心編制合并會計報表的形式，在遵循《住房公積金會計核算辦法》及其補充規定的基礎上對會計核算形式進行調整，設置管理中心一級核算帳套及科目，減少住房公積金會計核算層級。三是住房公積金資金集中管理統一運作。通過承辦銀行的網上銀行系統實行資金收支兩條線集中管理，各管理部收入統一上劃至管理中心，收入賬戶余額為零，資金使用及運作由管理中心審批下撥。
二、會計集中核算在實際運行中實現的延伸功能
1.實現會計憑證檔案信息化
龐大的紙質憑證檔案集中到管理中心后，須滿足各部門查詢利用需求，建立一套基于影像信息的憑證檔案管理系統變得尤為必要。管理中心可與軟件公司共同開發憑證檔案管理系統，將會計紙質檔案集中進行掃描形成電子影像檔案，實現數字化管理，確保會計檔案資源的有效利用、快捷共享。另一方面，公積金業務檔案可納入檔案管理系統。將會計憑證檔案管理系統與管理中心的業務系統端口對接，進行無縫嵌合，成為管理中心業務系統的一個子系統。前臺經辦人員辦理業務時當場對繳存者提供的相關資料進行掃描，形成住房公積金繳存者電子影像資料庫。繳存者再次辦理同樣業務時就不須重復提供紙質材料，這樣可優化業務流程，提高工作效率及服務質量，更好地為廣大繳存者服務。
2.強化會計監督職能
實行會計集中核算可充分發揮會計監督職能。根據會計集中核算的工作特點和運行規律，對稽核流程進行重新梳理制定，與管理中心各項規章制度有機結合，使會計監督有法可依，有章可循。設置會計稽核員崗位，在日常業務憑證處理過程中，會計稽核員同時審查每筆公積金業務的合法合規性、金額的準確性、資料的完整性，及時發現營運層和金融配套層履行業務受理和操作職能時存在的問題并整改，將監督時間、關口前移，內部審計工作做到常態化，有利于減少審計成本，提高內部審計工作效率。
3.強化資金監督職能，確保安全運行
在實施會計集中核算的基礎上，資金集中結算改變以往管理部資金自行使用的管理格局，資金管理和運作轉變為管理中心資金結算和核算部門的工作職責。管理中心通過業務承辦銀行的網上銀行或銀企互聯系統，實現資金封閉運轉，并行使資金監督職能。一是以專線接入網絡確保物理安全。網上銀行系統部署做到“專線專機”，即所使用的網絡直接接入到各業務承辦銀行網銀系統的服務器中，專線點對點連接。同時資金劃撥員的操作終端做到專機使用，在物理上徹底杜絕外界因素干擾。二是以審批制約制度確保資金安全。資金劃撥的審批實行“雙向制約，三級審批”，即使用資金的管理部無權劃撥資金，劃撥資金的部門不能決定資金的使用，部門之間互相監督，互為制約。對大額資金的劃撥均須提請管理中心專題研究后再行劃撥。三是以操作權限分離確保操作安全。設置分級權限進行網上銀行資金劃撥操作，資金賬戶進行鎖定，資金只能在辦理住房公積金業務的專戶之間劃撥。
4.實現科學調度資金
關鍵詞：會計；核算功能；財務；管理水平
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-00-01
作為一名會計人員，其主要工作就是進行會計核算，為了提高財務管理水平，強化會計核算功能必須得到足夠的重視。在強化會計核算功能的任務上必須有完善的會計核算形式，同時對工作人員的核算工作也要進行相應的規范，用這種方式來提高工作人員的效率，同時降低所需的成本。在強化會計核算能力和提高財務管理水平的過程中，會計人員作為該過程的主體，必須有強烈的工作興致，而且要具有相應的會計素養，因為這關系到財務系統的安全性，一旦會計人員素質有問題，我們所做的所有工作都將功虧一簣，帶給整個企業不可挽回的損失。
一、提升財務管理水平的方式以及重要性
對于現代企業來說提升企業財務管理水平是非常有必要的，我們要讓我們的財務管理方式適應現代的企業，讓企業運用有限的資金來獲取最大的效益。財務管理方式變革是由于它已經不能跟上現代企業的節奏，現代企業的財務管理理念是高效以及高水平，同時現代企業的財務管理必須是信息化的管理，采用高水準的管理方式讓企業走在市場的前面，獲取最大的利潤。具體方法是，放棄傳統的財務管理理念，財務管理方式必須浴火重生，采用信息化的管理模式來降低管理成本，降低企業的財務風險，使企業獲取最大的利潤。
在提升財務管理水平上，內部監督制度必須加以完善。現代企業內部監督存在不小的問題，內部管理人員結構不完善，權責不明確，導致企業工作人員工作效率下降，有些企業結構是完善的，但是執行難度大；內部沒有相應的控制制度，
內部控制制度對企業內部人員進行自律，使他們遵紀守法，全心全意為企業服務；預算不能按規定執行，企業內部人員互相認識，大家都想不得罪認識的人，導致預算被挪用，不能用到最需要的地方。
介于以上幾種情況我們可以采取監督檢查的制度，督促企業建立健全的制度，進行集中核算，防止暗箱炒作。同時我們要對財會隊伍進行強化，建立相應獎懲制度來激勵財會人員，做到人人有責。當今是信息化的時代，所以說電算化制度必須健全，對一些用數字信號進行記錄的材料要進行備份，并且存放于不同的地點，防止數據丟失，對于一些老一輩的會計人員要加強會計電算化的培訓，讓他們快速掌握新的會計方法，融入信息化的時代。
二、強化會計核算功能的方式
對會計核算形式進行相應的優化。優化會計核算形式貫穿在整個強化會計核算功能的過程之中。我們可以根據業務規模的不同將一些需要的憑證整合到一起，用這種方法來優化會計核算形式。這種方式是符合社會主義市場經濟制度的。除了對核算形式進行優化外，對于會計工作而言，工作效率必須提高。會計這項工作是講究時效性的，一旦記錄不及時的話就會產生嚴重后果。會計人員須有良好的工作環境，以便會計核算的順利進行。這里所說的環境不僅包括物理環境，而且還包括心理環境，會計人員心中堅守相應的會計制度，完成規定的會計核算工作。同時工作要采取責任制，做到人人有責，人人有事，提高效率，增加盈利。我們就必須采用科學的方法，盡最大努力來降低會計成本，以此來提高會計利潤。但是并不是任務完成就可以，會計任務的完成必須是以高質量為前提的。最后我們要充分發揮會計核算的作用。反映和監督是會計的兩大職能，管理者可以從會計憑證中了解公司的運營情況，因為這些會計憑證反映了公司的資金和物資的狀況，這樣一來就可以為管理者提供相應的管理決策。它的監督職能就是監督公司以及公司職員的行為，同時也能監督和公司相關人員以及企業的行為。
三、未來會計核算功能與財務管理水平的關系
財務管理是以會計核算為基礎的，只有會計核算準確，財務管理才是有效地，現在有的企業把會計核算和財務管理分的很清楚，這樣有一定的好處，但是我認為其弊大于利，因為這樣導致各個部門難以溝通，共同決策，做出最有利于企業的決定。公司的各種賬目以及各種業務會計人員是很了解的，可以說公司的整個運營狀況他們是很了解的，財務人員只是知道公司的財務狀況，對財務進行相應的管理，他們不一定能完全按照預算來分配資金，當然有時預算也不一定適應當時的特殊狀況，那么這就需要會計人員把公司的實時狀況向財務人員進行匯報，財務人員再和會計人員作出新的預算方案向上級主管部門報告，主管人員再根據自己的權限作出對公司最有利的決策。在這里我要闡述的觀點是，各個企業要讓會計人員和財務人員有良好的溝通渠道，共同對公司預案進行審核，這樣一來企業才能做出最及時有效的決策。
綜上所述，經濟的高速發展帶來了會計核算以及財務管理方面難度的提升，但是這也對會計核算和財務管理技術的提升起到了促進作用，在會計核算方面只要我們優化會計的核算形式，同時規范相應的會計核算工作就能高效進行會計核算；在財務管理方面只要我們建立適應現在企業的財務管理制度同樣也能有效進行財務管理。總之會計核算和財務管理技術必須跟上經濟發展的腳步，適應相應的經濟環境，這樣才能達到會計核算準確，財務管理高效的目的。
參考文獻：
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關鍵詞：會計電算；全通用;中央數據;分組核算;自動轉賬
Abstract:Thebrand-newforminputmethod,unifiesthecertificatemoduleandthereportformmodule,realizesthecertificatedatahighspeedinput;Usingthecodingtechniqueandthereportformmodule,theproductioncostcalculationreportform,willrealizethecostaccountingatonefellswoopentiregeneral,thushassolvedanaccountingcomputerizationentiregeneralbiggestdifficultproblem;Foundedthegroupingcalculation,thusprovidesalwaysclassifiesisbroaderthan,themorecomprehensiveaccountingindicesandsooneightmajorpartcontents,constitutestheaccountingcomputerizationentiregeneraltheoryframe.
keyword:Accountanttheelectricitycalculated;Entiregeneral;Centraldata;Groupingcalculation;Automaticaccounttransfer
前言
“會計電算化全通用理論”就是立足于會計核算信息系統,研究會計電算化核算方法、標準化模塊結構和主輔核算貫通等基本問題的一系列觀念和方法體系。
很多學者認為各單位會計核算存在個性,不可能實現全通用的電算會計。無可否認,各會計主體的會計核算的確有很多個性,但這些個性往往是共性基礎上的個性。如各會計主體設置和使用的會計科目有可能不一樣,尤其是明細科目也許相差甚遠,但它們都是會計數據分類核算的歸屬,其賬戶的基本結構仍然是左借右貸,可以用相應編碼來表示各會計主體相差甚遠的這些科目。又如企業會計與預算會計的會計報表差別很大,但它們都是從賬簿中采集數據編制的,可以運行電算會計不同的編表指令來編制這些差別很大的會計報表,而編表指令用戶是可以自定義的。因此,對于共性基礎上的個性,全通用理論研究可以忽略不計。我們最感興趣的是會計核算的高度共性,它是會計電算化全通用理論研究的基本出發點。
會計核算的高度共性主要表現在以下幾個方面:(1)共同的會計理論基礎。自15世紀復式簿記誕生以來,會計核算已經形成了一整套嚴密的基本理論體系。會計電算化雖然使得核算手段發生了重大變化,但會計基本理論仍然適用。(2)規范的會計核算方法。會計核算有一整套規范化的專門方法,如設置會計科目及賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制會計報表,形成一個較完整的會計核算方法體系,任何單位的會計核算都要相互配合地運用這些專門方法。(3)整齊的會計數據流程。會計核算數據的總體流程具有高度共性,那就是“憑證數據一賬簿數據一報表數據”。會計電算化中,賬簿數據不是編制報表的依據,而主要為分類管理提供數據,并非可有可無。因而只要是會計核算,任何單位都要遵循這一共同的會計數據處理流程。(4)通用的會計核算制度。2000年12月財政部頒發了《企業會計制度》,這是一一個不分行業、不分部門、不分所有制的全通用企業會計制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實務工作中,賬務處理和報表模塊被公認可以實現全通用,而其他如工資、固定資產、銷售等模塊,普遍認為經過努力也可以逐步實現全通用,但成本模塊則普遍認為不能全通用。實際上各單位成本核算存在高度共性,利用編碼技術和報表模塊可以實現成本核算通用化設計。
綜上所述,全通用理論是可行的。會計核算信息系統的全通用可以為管理信息系統和審計電算化提供標準化和規范化的數據平臺,實現會計數據資源的高度共享,從而有利于會計電算化實務的發展。全通用理論框架主要由以下8個部分內容構成。一、核算方法全通用
會計電算化核算方法是指利用電子計算機,對會計數據進行采集、編輯、存儲、加工和輸出時所運用的一整套專門方法,其目的是為經營管理提供電子會計信息,實質就是會計核算軟件的設計與開發方法。
會計軟件設計者總是首先調查數據流,完成科目編碼和數據表的設計;然后分析任務,劃分模塊;最后圍繞數據表和科目編碼,自上而下地逐一模塊設計調試,完成初始化、系統維護、數據輸入、數據編輯、數據加工、數據輸出等方面的設計任務。因而會計電算化核算專門方法有9個,即科目編碼、數據表設計、模塊劃分、初始化、系統維護、數據輸入、數據編輯、數據加工和數據輸出。這9個專門方法,既有聯系又有區別,它們不能相互取代,必須配合運用,共同構成全通用電算會計核算的方法體系。9個專門方法全通用,是會計電算化全通用的技術性保障。
二、主輔核算全通用
日常會計核算,我們通過科目編碼進行,也稱為編碼內核算。但編碼并非萬能,有些更詳細的核算內容,僅依靠科目編碼是無能為力的。如工資一般按工資總額組成內容進行明細核算,很難同時按職工姓名進行明細核算。又如材料一般按類別或庫別等口徑進行明細核算,很難細化到成千上萬的材料品種。這些工資到人、材料到品種等的核算內容,實際上是更為詳細的明細核算,即使強行編碼到如此詳細的程度,如國內某些會計軟件可進行九級編碼,記賬憑證的編制也無法適應。因此,編碼并不是越詳細越好,也不是編碼級別越多越好。編碼內核算不能滿足管理和核算需要時,就必須用編碼外核算進行補充。哪些內容納入編碼內核算,哪些內容列入編碼外補充,并沒有現成的統一標準,完全要根據本單位核算與管理的特點和要求來決定。實行主輔核算相結合,既能適應日常會計核算需要,又能滿足管理者對各種管理信息的需求。
編碼內、外核算存在大量數據交流,比如各種口徑的工資匯總表、發出材料匯總表、計提固定資產折舊等輔助核算內容,都會產生大量表格數據,將其打印出來,就是原始憑證,需要據此編制記賬憑證來輸入機內。這些憑證數據的手工輸入將花費大量的時間和精力,并且容易出錯。全通用電算會計應尋求一種更快、更有效率的自動輸入方法,即表格輸入法,來實現編碼內、外核算的貫通。
三、主控模塊全通用
一、《新制度》在核算目標、科目設置、核算要求等方面的完善和改進的主要體現
1.高校會計核算的目標更高，一方面要滿足高校經濟活動財務管理的需要，同時也要與財政改革要求相適應。
2.支出業務的核算更加明細。《新制度》要求按照支出功能和經濟內容細化支出類科目，將原會計制度下“教育事業支出”科目細分為“教育事業支出”“科研事業支出”“行政管理支出”“后勤保障支出”“離退休支出”幾類，并要求區分資金來源和預算類別，在上述明細科目下還應當按照《政府收支分類科目》中“支出經濟分類”的款級科目進行明細核算。
3.預算管理要與會計核算進一步銜接。一方面高校的財務預算編制程序要更加規范，按照學校事業發展規劃及年度工作重點科學編制，堅持“量入為出、收支平衡”的原則，同時要求高校財務預算的執行與會計核算進一步地銜接，提高預算的執行準確性。除此之外，《新制度》還有一些變化，如擴大了權責發生制使用范圍、計提固產資產折舊和無形資產攤銷、完善了會計科目的編碼、基建并帳處理、優化了報表項目結構體系和校內獨立核算單位會計信息的納入等等。
二、高校會計核算目標的探析
基于《新制度》的新變化和提出的新要求，本文對高校會計核算的目標進行了再梳理、再思考，認為主要有以下幾點：
1.會計核算要滿足《新制度》所要求反映的會計信息需求。從信息需求視角的來看，高校會計信息的需求者主要有：（1）主管部門、財政部門、高校決策管理者；（2）不確定的人員，如教學評估人員、各類檢查人員、以及其他社會公眾。因此我們會計核算體系的構建要能提供上述人員所需要的會計信息。
2.會計核算要與部門預算掛鉤，進一步促進預算編制與預算執行統一。高校部門預算不能有效地和會計核算系統銜接，也是高校會計核算體系的一個短板，由此造成,會計核算人員不能及時、正確的掌握預算的執行情況，并造成不正確賬務處理、資金使用效率低下、預算執行不夠精細等現象。
3.會計核算要滿足教育成本核算要求，便于高校的內部成本費用管理。根據《新制度》要求，高校應當根據事業發展需要，實行內部成本費用管理，按照相關核算對象和核算方法，逐步進行成本核算，這些工作的開展都有賴于會計核算體系的完善和創新。
4.會計核算體系要科學合理，便于提高會計工作效率，實務操作。隨著會計信息需求的數量和質量的要求越來越高，會計核算體系的設置要體現科學、高效、準確。會計核算體系頂層設計考慮要完善、精細；基礎操作要簡單快捷。
三、構建完善的高校會計核算體系
目前高校普遍采用會計核算體系主要包括科目體系和項目體系。科目體系主要指會計科目，一級會計科目按制度的規定設置，明細科目（制度規定的除外）根據實際情況自行設置；項目體系主要是指根據單位的管理需要，按以項目為核算對象自主設置的核算體系。，通過對《新制度》和高校會計核算目標的進一步思考、探析，本文認為，除了現有的科目、項目維度外，必須增加會計核算體系維度，優化核算結構，具體如下：
1.完善科目核算維度設置方式。根據《新制度》要求，高校每筆支出業務必須按其預算類別（基本/項目）、資金來源（財政補助/非財政專項/其他資金）、功能分類和經濟分類進行核算，按此設置，以“教育事業支出”科目為例，必須下設“教育事業支出—預算類別—資金來源—功能分類—經濟分類”至少5級明細科目，由此計算所需設置的會計科目數將非常龐大，既不利于日常科目的管理維護，也會造成會計核算工作效率下降。因此建議簡化科目設置層級，可采用“教育事業支出—經濟科目”模式，將預算類別、資金來源和功能分類科目等信息納入“資金來源”維度核算。
2.增加“資金來源”核算維度。由于簡化了科目設置，因此建議增加“資金來源”維度來核算科目設置中減少的預算類別、資金來源和功能分類等信息，例如可以按照“資金來源—功能分類—預算類別”模式將資金來源維度定義為“財政補助—高等教育—基本支出”等，其他的以此類推，并按一定的規則將其編碼。設置好的“資金來源”通過會計核算軟件可以與項目關聯，或直接與會計科目關聯，以此來標識每一筆支出的資金來源信息。
3.優化項目核算維度的設置。傳統的“項目—科目”二維核算體系，是體現“做的什么事—用的什么錢”的思路，項目的設置主要反映需要做的事情。但是在多維核算體系中，項目的設置要細化，項目需承載更多的核算信息，以便于在會計軟件中將“科目—項目—資金來源”進行規則化的關聯。因此，每個項目的建立需要體現以下信息：（1）項目核算對象，實際操作中可以為具體院、系和特別指定的核算對象，核算對象要區分為教學、科研、行政管理、后勤保障和離退休五類；（2）項目資金來源，主要區分信息是財政補助、非財政專項和其他資金三類；（3）項目資金預算類別，是指該項目資金是基本支出還是項目支出；（4）項目的受益層面，主要用來指定項目資金的受益對象，可細化為學校層面、院系層面、班級層面等，還可以根據需要指定層面，該項目信息主要用來進行教育成本核算。項目設置要與高校預算編制協調一致，項目的預算類別和資金來源信息隨著預算的變化而變化；項目設置要涵蓋高校所有的支出，即學校發生的每一筆支出都要有相應的項目與其對應。高校應當建立統一的項目編碼規則，規則既要易于識別，又能方便組織核算。
四、總結
多維核算體系的建立后，高校每一筆經濟業務發生，均包含有各維度的管理信息，通過選擇不同維度的組合，可以根據管理需要產生不同的會計報告，以滿足不同信息使用者的需要。
作者：張敏 單位：常州機電職業技術學院
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（一）成本問題意識低
現如今，企業為了追求更大的發展，其根本目的是為了企業經濟效益的發展。但是目前各企業在經濟發展中仍然存在著一些問題，其中企業對成本的控制就沒有具體概念。有的企業為了眼前的利益而大規模的進行資金投入，一味的擴大經營，這對企業實現健康穩定的發展非常不利。特別是隨著市場經濟的不斷進步，各種企業生產材料等資源都在不斷的提升價格，企業這樣大規模的進行資金投入，不僅違背了企業生產的最終目的，而且造成社會資源大量浪費、企業入不敷出。因此企業對成本控制的意識較低，導致企業財務管理困難。
（二）管理機制不健全
在企業財務管理中，企業預算是其重要的組成部分，但是目前各個企業對于預算管理仍然跟隨著國家的指揮，沒有自己的完善的預算管理制度，常常出現財務狀況模糊、預算管理欠缺的現象。在企業內部沒有做到資金、生產、銷售的合理分配也是由于企業財務管理中沒有具體的管理機制作為指導，因此企業財務管理在企業整個發展過程中都起著重要作用。
（三）會計核算不科學
會計核算是企業財務管理中不可忽視的問題，但是，目前有的企業對于會計核算的功能并不重視，對于會計核算的管理也不靈活、死板、循規蹈矩，加之現如今會計核算沒有明確的管理機制，在沒有規范的制度管理下，在進行會計核算過程中就容易出現反向作用，使企業財務管理出現異常。
二、企業財務管理中如何加強會計核算功能
（一）控制成本
控制成本是成本管理的一部分，目的就是防止資源的浪費，使成本降到盡可能低的水平，并保持已降低的成本水平。對于企業來說，對成本的控制就是對企業長久發展的保障，而會計核算功能正是對成本資金的核算，在企業財務管理中，要對會計、財務人員的綜合素質進行培訓，使其重視企業成本的重要性。隨著社會的不斷發展，對企業財務管理中會計核算的科學性、成本控制的合理性的要求也在不斷增加。在以往的企業成本管理中，大規模的投入使企業成本過高，因此加強對企業成本的控制已經成為各個企業為尋求長久發展的重要手段。
（二）規范機制
由于目前各個企業的財務管理沒有具體的制度進行規范，所以在企業財務管理中，對會計核算建立健全的規范制度是必不可少的，在會計核算過程中，要加強對成本的監管，樹立良好的企業競爭理念，根據完善的機制，及時的預測并控制企業成本，利用健全的機制進行會計核算不僅可以提高企業財務管理水平，而且對企業科學發展有一定的保障。
（三）保障質量
會計核算是以提高會計核算質量為目的的活動，因此保障會計核算工作的質量是會計核算的基礎，也是使命，更是對財務管理的有效保障。會計在企業中是必不可少也是最基礎的環節工作，也是經濟管理工作的重要基礎。會計工作可以說是歷史悠久，從我國周代就有了專設的會計官職，掌管賦稅收入、錢銀支出。所以會計無論何時都扮演者對國家、對企業資金流動的核算管理的重要職責，保障會計核算的工作質量不容忽視，如果在會計核算過程中，不能準確進行記錄、分析、整合和存檔，那么會計核算對于企業的經濟發展，甚至對于社會的經濟發展都將起到阻礙作用。
（四）人員素質
會計核算人員和財務管理人員必須具備扎實的專業知識。由于會計核算和財務管理對于企業來說就猶如人的心臟一樣，是生存和發展的源泉。因此，對于會計核算人員和企業財務管理人員的綜合素質就必須嚴格要求。在與時俱進的社會發展潮流中，會計核算人員和財務管理人員不但要擁有深厚的專業知識，而且要不斷的強化自身綜合素質，才能不被企業和社會淘汰。同時，會計核算人員還要時刻保持著積極、認真的工作態度，貫徹“主人翁”意識，不斷地提升自己，尋求更大的發展。
（五）提升效率
如何把握好會計核算和財務管理之間的關系，是提升企業經濟效益的基礎。隨著當代信息化的不斷創新和應用，在企業會計核算和財務管理中要不斷地提升信息化水平，以科學、高效的管理模式把兩者進行融合。在企業核算和財務管理過程中，由于兩者都是以企業資金作為載體而運行的部門，所以對于核算內容和管理內容的保密性要做到實處，不能泄露企業機密。
三、企業財務管理與會計核算功能
在這三大部分中,核算型電算會計是管理型電算會計和決策支持型電算會計系統的基礎,它向這兩個系統提供原始的、來自企業具體業務以及來自經濟事項的最原始數據,管理型電算會計又是會計決策支持系統的基礎,它把決策支持型電算會計得出的會計決策信息細化成管理會計的若干個具體目標,而且把決策執行的結果信息反饋給決策支持型電算會計,管理型電算會計又會把自己管理目標與核算型電算會計結合起來,控制住核算層系統中不該發生的會計事項,保證管理目標的實現。管理型電算會計還是對核算型電算會計的歸納和總結,而決策支持型電算會計又是對管理型電算會計的歸納和總結,這也符合由實踐到認識再到實踐的哲學規律。
核算型
核算型電算會計的會計目標與手工會計的會計目標沒什么差異,因為它主要是作為手工帳務的代勞工具,而它的使用對象是會計人員,它主要運用了財務會計的核算方法、原理及計算機知識,而它的功能主要是完成事后核算。
管理型
管理型電算會計的會計目標是提高企業的經濟效益,對企業生產經營過程中人、財、物和供、產、銷以及其它經營進行全面管理。它的使用對象不僅包含了會計人員,而且還包含企業管理者乃至企業的最高層領導,從某種角度來說,它更主要的是面向企業的高層領導。管理型電算會計不僅使用了財務會計的核算方法和原理,而且運用了管理會計的方法和原理,以及決策科學的思想、技術、方法原理,將業務處理中的核算型電算會計上升至管理信息系統中的管理型電算會計。管理型電算會計有如下功能:分析功能、控制功能、預算功能。分析功能包括對各種財務報表和預算報表的比較、結構、比率、絕對數趨勢、定基、環比等多項分析。預算功能:管理型電算會計提供從一般科目到投資、籌資、資本支出、銷售收入、成本乃至現金流量的全面預算。控制功能包括通過保本點、固定成本、變動成本、預計流動比率、預計投資報酬率等計算控制,通過預算報表與實際中執行的反饋結果進行控制。總結到一點,管理型電算會計的功能就是事中管理與控制。
決策支持型
決策支持型電算會計的會計目標是提供會計上的非結構化決策問題的支持環境,且對企業的財務決策全過程提供支持。非結構化是指規律完全沒被人們掌握的問題,如某些突發事件。與此相反,規律完全被人們所掌握的問題是結構化問題,而有部分規律被人們掌握的問題則是半結構化問題。結構化問題與非結構化問題是劃分管理型電算會計與決策支持型電算會計的標志。管理型電算會計解決結構化決策問題,決策支持型電算會計解決半結構化和非結構化問題。
決策支持型會計對會計決策過程提供全過程的支持是指它不僅支持做決定的活動,而且還支持做決定前的情報活動,做決定前的思考活動(設計方案、選擇方案),當然還支持做決定后的決策實施活動,因此,它支持決策的全過程。支持是指它提供一種有豐富數據基礎的形象化決策支持人機對話環境,從而讓決策者在這個環境中充分發揮自己的創造性思維。由于這類決策規律沒完全被人們所掌握,因此,它不能由計算機完成,只能由人去完成,但計算機能提供支持。決策支持型電算會計的使用對象是企業的總會計師、總經濟師與企業總裁,直接為他們進行財務方面的戰略型決策提供支持。決策支持型電算會計既運用了會計理論和方法,又運用了數量經濟學、模糊數學、控制論和模型技術。決策支持型電算會計的主要功能包括以下幾點:
· 為財務決策提供數據支持;
· 提供模型支持;
· 提供方法支持;
【關鍵詞】 會計核算 智能化
Abstract ： The paper mainly discusses the accounting information technology.
會計核算信息化的關鍵，在于以計算機的智能判斷替代會計職業判斷，使得計算機自動完成會計核算的種種活動，即會計核算的智能化。要解決這個問題，會計信息化無疑將能為企業經營提供更準確、更及時的信息，提高企業的經濟效益。
1.會計信息化的關鍵
會計活動的目的在于獲得會計信息。從手工會計信息處理到會計電算化、直至現行的會計信息化，皆是使用電子計算機及其網絡處理信息，使得會計處理信息的數量、傳遞速率和分析能力得到了巨大的提升。現時的會計信息化軟件已經實現了從記賬憑證自動登記賬簿、并且自動生成報表的智能化處理。然而，從經濟業務信息到自動生成記賬憑證的智能性處理尚未實現，成為會計信息化發展亟待突破的難點。
會計活動的第一步就是將經濟業務信息轉化為記賬憑證，這是一種會計職業判斷。會計職業判斷就是會計人員在會計法規、企業會計準則、國家統一會計制度和相關法律法規約束的范圍內，根據企業理財環境和經營特點，利用自己的專業知識和職業經驗，對會計事項處理和財務會計報告編制應采取的原則、方法、程序等方面進行判斷與選擇的過程，即對企業應采用什么樣的會計政策進行判斷與選擇。
2.會計信息化的實踐
把記賬憑證登記到賬簿中去，看似復雜。但是從信息技術角度觀察，它僅是一個公式的運用而已，即：（某個科目的）本次余額=前次余額±（借方發生額-貸方發生額）。
式中的±符號表示：當余額方向為借方的時候，取+；當余額方向為貸方的時候，取-。
由賬簿等資料編制會計報告，比上述略有些復雜，但是它的規律也很簡單。如：其一，資產負債表中“貨幣資金”項目，是企業期末持有的現金、銀行存款和其他貨幣資金等總額……其二，利潤表中“營業收入”項目，是企業經營主要業務和其他業務所確認的收入總額。
然而，由經濟業務到編制記賬憑證卻復雜得多。第一，是經濟業務的千差萬別造成了會計記賬憑證的內容繁雜，可以形成成千上萬中不同的記賬憑證；第二，是經濟業務的分類和過程狀況與其結果的分類有著本質的差異，其研究分析的角度和方法的區別巨大。
后一點尤其重要，如果突破依據經濟活動后果性質進行會計的分類的思想束縛，從經濟業務的類型和進程探討由經濟業務轉化為記賬憑證的會計信息處理方法，可能有所突破。這是因為這樣劃分可以深入分析每類經濟業務活動自己的特征，從中可以找出編制記賬憑證的條理化線索，得到編制記賬憑證的會計職業判斷規律，對于每類經濟業務活動都有可能找到關鍵判斷因素，進而將可以唯一地判定記賬憑證的內容，使得編制記賬憑證的會計職業判斷明朗化、簡捷化。這意味著財務會計學的研究思想與方法需要創新。
3.實現由經濟業務自動編制會計記賬憑證 按照經濟業務的分類劃分分別分析編制會計記賬憑證的情況，可以尋找到每類經濟業務在編制會計記賬憑證過程中具有決定意義的幾項關鍵因素。每項關鍵因素又由幾個特定的若干具體元素組成。例如，可認定采購活動會計核算編制出記賬憑證的關鍵因素是：采購的物資種類、采購的結算方式、采購物資到達情況以及采購的付款方式；構成它們的元素的不同組合將唯一地決定記賬憑證的編制狀況。用集合論描述關系型數據庫的方法，采購核算的記賬憑證各種情況必將在下述集合中：
PZ={采購的物資種類，采購的結算方式，采購物資到達情況，采購的付款方式}
即，采購核算的記賬憑證內容必將在上述集合中選取。
對于采購的物資種類如果不含固定資產，則有三個元素（生產材料、商品和周轉材料）；對于采購的結算方式，考慮有5個元素（交款發貨、貨到付款、預付定金、分期交款和賒購）；對于采購物資到達情況設定3個元素（如交款貨未到、貨物已收到、貨和款同期）；對于采購的付款方式設定4個元素（庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和其他）。每項關鍵因素中的某個具體元素的變動，都將改變采購核算的記賬憑證內容形式，如此將有3×5×3×4=180種采購核算的記賬憑證內容形式。用關系的合理性加以限制，剔除矛盾內容，則可得到90種采購核算的記賬憑證。這里所說的矛盾內容是：如當賒購定貨時顯然不涉及付款，而當賒購結算時必定只有付款元素等。
類似地，可以得到采購業務核算、庫存業務核算、銷售業務核算、固定資產業務核算、應收應付核算等由經濟業務自動編制會計記賬憑證的方法，解決了從經濟業務信息到自動生成記賬憑證的難點，實現了會計核算的智能性處理，蕩平了會計信息化全面智能化核算的一個最終障礙。
4.會計核算系統
在解決了經濟業務自動編制會計記賬憑證瓶頸之后，可以開發一個完整的智能化會計核算系統。
4.1智能憑證集合了根據經濟業務自動生成記賬憑證的功能
利潤核算是在逐個分析損益類科目的情況下，計算后得到，類似于利潤表的計算。再如，納稅核算是在逐個對比損益類科目的情況與稅法約束的情況下，計算后得到（其如招待費與收入的比例等）。
4.2設置一般憑證處理的功能有以下三個目的
第一用于輸入非智能生成憑證程序之外的記賬憑證；第二進行記賬前的憑證審核工作；第三修改智能生成憑證程序，提高智能憑證的靈活性。
4.3賬務處理的目的
賬務處理的目的是實現登記賬簿、期末結賬等活動，是現有會計核算已經實現了的智能性自動處理的功能。
4.4智能報表的依據
智能報表的依據是已經記賬憑證和賬簿等信息，自動編制會計報表的處理。這也是現有會計核算已經實現了的智能性自動處理的功能。
至此，已構建了智能化會計核算系統的功能模型。在具體的程序設計中，基本實現了這個系統。
小結
（1）智能化的會計核算系統將為智能型會計決策系統奠定基礎。財務決策直接依賴于會計信息的提供。現時經濟管理的決策模型不僅發展迅速而且十分豐富，而財務管理決策的方法卻相形見絀，會計信息不能迅速供應可能影響了它的發展。
（2）智能化的會計核算系統將提升會計信息價值。網絡時代，各種經濟信息的處理與傳遞，都已經可以用光速來衡量。會計信息處理與反映的滯后與此極不相稱。實現智能化的自動會計核算，在形成與各種業務信息系統的無縫鏈接的同時，迅捷的會計信息為企業經營管理決策將帶來巨大效益，從而提升會計信息價值。
（3）會計核算的智能化必將推動會計理論的創新與實踐的發展，推動會計的改革與發展，凸顯會計信息的價值，提升會計的作用與地位。
【關鍵詞】轉制院所 如何解決 財政報賬 問題
一、分析科研院所與一般企業的不同點及會計制度差異：
（一）科研院所存在原有正常事業經費、財政專項撥付同時延續了部分稅收優惠政策。
（二）《科學事業單位會計制度》所遵循的原則是收付實現制原則，而企業會計制度是按權責發生制進行會計假設。
二、目前還存在一些典型的收入、撥款、成本核算誤區
例如：科研收入、支出的確認違背了配比原則等問題；
三、借助“軟件”輔助核算功能解決向財政報賬的問題
（一）向財政報賬往往是按照收付實現制進行核算，因此可在現金及銀行存款的科目核算上增加輔助核算。
（二）財政專項撥款通常對應的是各個科研課題，課題核算可以通過相應科目的輔助功能就能實現財政報賬。
國家為推動科研院所的發展，相繼實施了一系列的改革措施，1999年科研院所開始向企業轉型，至此單位的性質發生了根本性的變化――原來的事業單位管理體制轉變成企業管理體制。科研院所轉制至今已有10余年之久，但是仍然有一些會計處理問題困惑著財務人員，特別是面對既要滿足企業會計制度同時又要向財政報賬的需求很多財務人員往往顯得措手無策。為此依據財會字[2000]2號《轉制科研機構新舊會計制度銜接有關調賬問題的處理規定》和自身工作經驗談一些如何解決這些問題的會計處理辦法。
（三）科研院所與一般企業的不同點
盡管科研院所實施了企業化管理，也從2000年起按企業會計制度執行會計核算。但是科研院所與一般意義上的企業之間還是存在一定的差別，現列舉如下：
1.科研院所原有正常事業經費繼續撥付，這部分事業經費主要用于解決轉制前已經離退休人員的社會保障問題；
2.延續部分稅收優惠政策。例如（94）財稅字第010號規定：“對科研單位取得的技術轉讓收入免征營業稅”。（94）143號文件規定“科研用品的進口是直接用于科學研究的，仍應鼓勵，免征進口環節關稅、增值稅和消費稅”。
3.財政撥付專項資金大力支持科研發展。例如成果轉化資金、高新技術創新基金及條件平臺建立基金等。
四、簡述科研院所原執行的會計制度
科研單位在2000年前執行的是1996年由財政部、國家科委頒布的《科學事業單位財務制度》和1997年的《科學事業單位會計制度》，它們所遵循的原則是收付實現制原則，沒有按權責發生制進行會計假設。另外它在遵循實際成本原則、配比原則、謹慎性原則以及劃分收益性支出與資本性支出原則上與現有企業會計制度都有較大的差別，在核算方面存在一定的局限性。
從執行的實際效果看，原有的科學事業單位財會制度規范了科研單位的財務行為，推動了科研院所的發展，與此同時也滿足了向國家財政報賬的需求。但是科研院所改制后，它的局限性徒然體現。
五、企業會計制度下的轉制科研院所常見的會計處理問題
科研院所位如不改制，執行科學事業單位會計制度是合適的，但從2000年起國家財政部和科技部都要求轉制科研院所執行企業會計制度。為此許多轉制院所就必須面臨新的會計核算問題，但是同時也因為科研院所需向國家財政報賬，因此在執行企業會計制度上，必須差別對待、靈活處理，現列舉一些常見的會計處理問題。
（一）科研項目收入、支出的確認存在違背配比原則的問題
科研院所的科研收入采取合同進度法確認“科研收入”在會計期間以合同完成的比例來確定，或者是按照開具發票的原則來確定，然而在當期結轉成本費用時是按實際支出原則進行核算。顯而易見，收入和支出確認違背了“配比原則”，直接影響了期末利潤，為此在會計處理時必須按開票或者合同金額所對應的比例進行結算。
（二）科研收入、技術收入、試制產品收入、學術活動收入和科普活動收入等收入概念不分相互混淆問題
企業制度沒有設置科研收入、試制產品收入、學術活動收入和科普活動收入科目，但設置了技術收入和產品銷售收入科目。為此必須區分概念將科研收入、學術活動收入和科普活動收入并入技術收入科目核算，試制產品收入納入產品銷售收入科目核算。
（三）財政補助收入、上級補助收入、預算外收入和撥入專款統一作為營業外收入，沒有嚴格區分
企業制度沒有設置財政補助收入、上級補助收入和預算外收入科目等，其核算均是通過補貼收入科目進行，只有撥入專款必須通過專項應付款科目核算。但是目前轉制院所大都沒有對它們進行差別對待而直接在營業外收入中進行核算。
（四）撥出專款和撥出經費直接劃轉，難以核算其往來情況
企業制度沒有設置撥出專款和撥出經費科目。對于內部資金劃撥，企業可以根據實際情況在其他應付款科目下增設內部往來科目核算。對于國家通過母公司向子公司轉撥的專項資金，母公司在收到這筆資金時，通過其他應付款――內部往來科目核算，轉撥給子公司時，應沖減內部往來。
（五）成本核算五花八門，隨心所欲
轉制后的科研院所成本核算的底子薄，常常是核算五花八門，隨心所欲。筆者認為成本核算應當按下述方法進行：
1.成本核算采用制造成本法：單位的科研課題（產品）成本核
算到制造成本為止。
2．成本核算以每一個科研課題（產品）作為核算對象。
3．制造成本包括科研課題（產品）成本和制造費用。
A科研課題（產品）成本包括科研（生產）過程中實際消耗的直接材料、直接工資及其他直接支出。
B研制費用（制造費用）。指研究室（車間）為組織和管理科研生產所發生的各種費用，包括研究室（車間）管理人員的工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費、固定資產使用費、租賃費、修理費、低值易耗品費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費和保險費等。
（六）借助“用友”軟件輔助核算功能，解決向財政報賬的問題
轉制科研院所在滿足企業內部核算的同時，也需要向財政報賬。這往往難到眾多財務人員，筆者建議借助“用友”軟件的輔助核算功能，就能解決向財政報賬的問題。
1.向財政報賬往往是按照收付實現制進行核算，因此可在現金及銀行存款的科目核算上增加輔助核算。其具體方法：
（1）在貨幣資金科目核算的“借方”按收入的基本分類（包括：財政收入、經營收入、其他收入等）進行輔助核算。
（2）在貨幣資金科目核算的“貸方”按支出功能的分類（包括：事業支出、經營支出等）進行輔助核算。
2.財政專項撥款通常對應的是各個科研課題，因此在核算時應增加課題核算，該課題核算必須通過各相應科目的輔助功能才能實現。
（1）在收到財政撥款時，貸記：補貼收入（XX課題）
（2）支出時，借記：生產成本―直接材料（XX課題）
或者：制造費用―差旅費（XX課題）
（3）向財政報賬時，支出與收入的差額就形成了院所的自籌資金
（4）通過用友的賬簿管理，可以查詢課題的發生情況，從而滿足于向財政報賬的需求。
總之，轉制科研院所的財務核算既要滿足企業會計制度核算的要求同時又要滿足向財政報賬的需求是一個較難的問題，需要我們在工作中不斷探索和改進，讓我們共同努力吧。
參考文獻
[1]財會字[2000]2號轉制科研機構新舊會計制度銜接有關調帳問題的處理規定.
【關鍵詞】 智能化會計核算； 關鍵判斷因素； 無縫鏈接
會計核算信息化的關鍵，在于以計算機的智能判斷替代會計職業判斷，使得計算機自動完成會計核算的種種活動，即會計核算的智能化。伴隨會計的改革發展，會計信息化已歷經三十年，取得了巨大的成就。會計信息系統已經能夠自動實現登記賬簿、編制會計報告等項活動。但是，在若干環節仍然需要會計的人工判斷，如能加以解決，將可以徹底地實現會計信息系統核算的智能化。因此，計算機程序的智能判斷能否完全替代人工判斷，成為會計信息化向高層次發展的關鍵，是開發會計信息化程序的難點，也是實現會計核算與經濟業務緊密聯系的關鍵。要解決這個問題，會計信息化無疑將能為企業經營提供更準確、更及時的信息，提高企業的經濟效益。
一、會計信息化的關鍵問題是會計職業判斷的智能化
毫無疑義，會計活動的目的在于獲得會計信息。從手工會計信息處理到會計電算化、直至現行的會計信息化，皆是使用電子計算機及其網絡處理信息，使得會計處理信息的數量、傳遞速率和分析能力得到了巨大的提升。現時的會計信息化軟件已經實現了從記賬憑證自動登記賬簿、并且自動生成報表的智能化處理。然而，從經濟業務信息到自動生成記賬憑證的智能性處理尚未實現，成為會計信息化發展亟待突破的難點。
會計活動的第一步就是將經濟業務信息轉化為記賬憑證，這是一種會計職業判斷。會計職業判斷就是會計人員在會計法規、企業會計準則、國家統一會計制度和相關法律法規約束的范圍內，根據企業理財環境和經營特點，利用自己的專業知識和職業經驗，對會計事項處理和財務會計報告編制應采取的原則、方法、程序等方面進行判斷與選擇的過程，即對企業應采用什么樣的會計政策進行判斷與選擇。
在會計核算過程中，會計職業判斷集中表現在從經濟業務到編制記賬憑證、進而把記賬憑證登記到賬簿中去，從而編制會計報告三個步驟的判斷之中。如前所述，后兩者是現有會計核算軟件已經解決的問題，實現記賬憑證編制活動的會計職業判斷智能化于是就成為亟待解決的關鍵問題。但是，從1979年至今會計信息化已經走過30年了，這個問題為何沒有能解決，而成為難題呢？
二、會計信息化的理論與實踐需要創新
從宇宙飛船的自動控制到象棋的智能博弈，信息技術無不大顯身手，放射出熠熠光輝。應該說，那些問題遠比解決會計核算的問題復雜和棘手，然而會計信息化卻步履姍姍，不能一舉沖天。解決這個問題不僅是信息技術人員需要思考的問題，也更應該是會計理論研究人員的責任。
把記賬憑證登記到賬簿中去，看似復雜。但是從信息技術角度觀察，它僅是一個公式的運用而已，即：（某個科目的）本次余額＝前次余額±（借方發生額－貸方發生額）。
式中的±符號表示：當余額方向為借方的時候，取＋；當余額方向為貸方的時候，取－。
由賬簿等資料編制會計報告，比上述略有些復雜，但是它的規律也很簡單。如：其一，資產負債表中“貨幣資金”項目，是企業期末持有的現金、銀行存款和其他貨幣資金等總額……其二，利潤表中“營業收入”項目，是企業經營主要業務和其他業務所確認的收入總額……
然而，由經濟業務到編制記賬憑證卻復雜得多。第一，是經濟業務的千差萬別造成了會計記賬憑證的內容繁雜，可以形成成千上萬中不同的記賬憑證；第二，是經濟業務的分類和過程狀況與其結果的分類有著本質的差異，其研究分析的角度和方法的區別巨大。
后一點尤其重要，如果突破依據經濟活動后果性質進行會計的分類的思想束縛，從經濟業務的類型和進程探討由經濟業務轉化為記賬憑證的會計信息處理方法，可能有所突破。這是因為這樣劃分可以深入分析每類經濟業務活動自己的特征，從中可以找出編制記賬憑證的條理化線索，得到編制記賬憑證的會計職業判斷規律，對于每類經濟業務活動都有可能找到關鍵判斷因素，進而將可以唯一地判定記賬憑證的內容，使得編制記賬憑證的會計職業判斷明朗化、簡捷化。這意味著財務會計學的研究思想與方法需要創新。
從這樣的思路出發，可以得到一些有意義的成果。
三、實現由經濟業務自動編制會計記賬憑證
按照經濟業務的分類劃分分別分析編制會計記賬憑證的情況，可以尋找到每類經濟業務在編制會計記賬憑證過程中具有決定意義的幾項關鍵因素。每項關鍵因素又由幾個特定的若干具體元素組成。例如，可認定采購活動會計核算編制出記賬憑證的關鍵因素是：采購的物資種類、采購的結算方式、采購物資到達情況以及采購的付款方式；構成它們的元素的不同組合將唯一地決定記賬憑證的編制狀況。用集合論描述關系型數據庫的方法，采購核算的記賬憑證各種情況必將在下述集合中：
PZ＝｛采購的物資種類，采購的結算方式，采購物資到達情況，采購的付款方式｝
即，采購核算的記賬憑證內容必將在上述集合中選取。
對于采購的物資種類如果不含固定資產，則有三個元素（生產材料、商品和周轉材料）；對于采購的結算方式，考慮有5個元素（交款發貨、貨到付款、預付定金、分期交款和賒購）；對于采購物資到達情況設定3個元素（如交款貨未到、貨物已收到、貨和款同期）；對于采購的付款方式設定4個元素（庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和其他）。每項關鍵因素中的某個具體元素的變動，都將改變采購核算的記賬憑證內容形式，如此將有3×5×3×4＝180種采購核算的記賬憑證內容形式。用關系的合理性加以限制，剔除矛盾內容，則可得到90種采購核算的記賬憑證。這里所說的矛盾內容是：如當賒購定貨時顯然不涉及付款，而當賒購結算時必定只有付款元素等。
類似地，可以得到采購業務核算、庫存業務核算、銷售業務核算、固定資產業務核算、應收應付核算等由經濟業務自動編制會計記賬憑證的方法，解決了從經濟業務信息到自動生成記賬憑證的難點，實現了會計核算的智能性處理，蕩平了會計信息化全面智能化核算的一個最終障礙。
四、智能化會計核算系統的實現
在解決了經濟業務自動編制會計記賬憑證瓶頸之后，可以開發一個完整的智能化會計核算系統。圖1就是筆者設想的智能化會計核算系統的功能結構圖。由于“系統管理維護”和“查詢打印”兩個功能比較明顯，以下僅簡單介紹其他功能：
（一）智能憑證集合了根據經濟業務自動生成記賬憑證的功能
圖1中把它們分成了兩組，前一組是直接依據經濟業務生成記賬憑證的，其生成記賬憑證的方法前面已經敘述；后一組是依據已經生成的記賬憑證和賬簿等信息再行加工，進而生成新的記賬憑證。例如，利潤核算是在逐個分析損益類科目的情況下，計算后得到，類似于利潤表的計算。再如，納稅核算是在逐個對比損益類科目的情況與稅法約束的情況下，計算后得到（其如招待費與收入的比例等）。
（二）設置一般憑證處理的功能有以下三個目的
第一用于輸入非智能生成憑證程序之外的記賬憑證；第二進行記賬前的憑證審核工作；第三修改智能生成憑證程序，提高智能憑證的靈活性。
（三）賬務處理的目的
賬務處理的目的是實現登記賬簿、期末結賬等活動，是現有會計核算已經實現了的智能性自動處理的功能。
（四）智能報表的依據
智能報表的依據是已經記賬憑證和賬簿等信息，自動編制會計報表的處理。這也是現有會計核算已經實現了的智能性自動處理的功能。
至此，已構建了智能化會計核算系統的功能模型。在具體的程序設計中，基本實現了這個系統。
五、結束語
會計核算的智能化具有重大意義。第一，智能化的會計核算系統將提升會計信息價值。網絡時代，各種經濟信息的處理與傳遞，都已經可以用光速來衡量。會計信息處理與反映的滯后與此極不相稱。實現智能化的自動會計核算，在形成與各種業務信息系統的無縫鏈接的同時，迅捷的會計信息為企業經營管理決策將帶來巨大效益，從而提升會計信息價值。
第二，智能化的會計核算系統將為智能型會計決策系統奠定基礎。財務決策直接依賴于會計信息的提供。現時經濟管理的決策模型不僅發展迅速而且十分豐富，而財務管理決策的方法卻相形見絀，會計信息不能迅速供應可能影響了它的發展。
第三，智能化的自動會計核算系統為企業信息化鋪平道路。ERP等軟件系統，在實現從采購、銷售、庫存等信息化工作的基礎上，可以實現制訂精細、周密的企業經濟生產計劃。但是財務會計信息的滯后，嚴重地阻礙著這些信息系統功能的更大發揮。通過智能化的自動會計核算，將實現與企業經營管理信息系統的無縫鏈接，進一步推動企業的信息化進程。
第四，會計核算的智能化必將推動會計理論的創新與實踐的發展，推動會計的改革與發展，凸顯會計信息的價值，提升會計的作用與地位。
【參考文獻】
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[2] 王文蓮，等.論會計信息生產社會化[J]. 鄭州航空工業管理學院學報，2005，（1）.
[3] 王文蓮，孫玉甫.會計基礎理論及創新探討綱要[J].會計之友，2006，（1A）.
我國的會計電算化工作起步較晚，從20世紀70年代末才開始，經歷了嘗試階段、自發發展階段和有組織、有計劃地穩步發展階段，到目前的管理型會計軟件發展階段。在這20多年的發展過程中，已取得了長足的進步，商品化、通用化的財務軟件得到了廣泛的應用。許多會計軟件的開發已經走向專業化、商品化、社會化的軌道。由于財務工作本身的特點，以及網絡的迅速發展、電子商務的迅速興起等等，一些先進的、現代化的事物的不斷出現，對會計電算化系統提出了更高的要求。目前在會計電算化的實踐中存在著一些問題嚴重阻礙了其向更深層次發展。為此，筆者就當前我國會計電算化進程中存在的問題及對策談一些看法。
一、我國會計電算化發展過程中存在的問題
第一，會計軟件通用性差、集成化程度低。財務軟件廠商基本是一套軟件使用于不同類型、不同規模的用戶，對行業特征和單位的核算特點考慮不夠。導致不少施行會計電算化的會汁人員仍要做大部分輔助工作。系統初始化工作量較大，難以增加自己所需要的功能。材料、工資等各核算子系統分隔，缺乏會計數據傳輸的實用性、一致性和系統性。
第二，沒有充分發揮電算化對強化財務管理的功能。多數單位電算化部是用于代替手工核算，僅僅是減輕了會計人員的負擔，只重視報賬功能，忽視管理功能。只在軟件的材料核算、工資核算、固定資產核算等功能上較強，而對管理型功能的成本核算、財務指標分析體系，以及資金供求預測等模塊沒有進行沒汁，功能不全，沒有充分發揮會計電算化對加強財務管理的功能。
第三，會計軟件開發疏漏了審計因素。傳統審汁中最為重視的會計系統提供審計線索的方法發生了很大變化。由于計算機自身及會計軟件運行特點，加上審計人員對會計電算化內部程序不一定全面了解，使得會計電算化過程成為一只“黑箱”。電算化會計系統本身的故障也會給審計工作帶來困難。目前，會計電算化與審計處于一種“脫節”狀態。
第四，數據保密性、安全性差。財務上的數據是企業的絕對秘密，但卻沒有幾家軟件廠商認真研究過數據的保密問題。由于許多單位對會計電算化檔案的組成內容不甚了解，缺乏管理經驗，造成存儲會計檔案的磁盤和會計資料未能及時歸檔，已經歸檔的內容不完整。沒有及時制定相應的會計電算化檔案保管人員職責，從而造成會計檔案被人為破壞，乃至單位會計信息泄密。會計人員計算機操作業務素質水平也有待提高。
二、我國會計電算化發展與完善
第一，改善和提高會計軟件功能，形成企業管理的核心部分。現行的單位會計軟件雖然已開始從核算型向管理型過渡，但總體上講，模塊不能適應管理需要，必須將其納入管理信息系統，提高會計軟件功能，增加具有管理型功能的模塊。建立一個通用統一的財務軟件協議，并與市場細分相結合此協議可以規定相同的數據接口，或者規定公共的轉換接口，使不同的數據可以相互轉換，且可以被辯別與接受，這樣不同軟件系統下的數據可以直接使用，不必再做處理，使不同系統實現數據共享。
第二，改善和提高會計軟件功能，形成企業管理的核心部分。現行的單位會計軟件雖然已開始從核算型向管理型過渡，但總體上講，模塊不能適應管理需要，必須將其納入管理信息系統，提高會計軟件功能增加具有管理型功能的模塊。
第三，要加強會計信息系統的安全性、保密性。財務上的數據往往是企業的絕對秘密，在很大程度上關系著企業的生存與發展。為了確保會計信息的安全、保密，要做到：一是對于重要的計算機系統應加電磁屏蔽，以防止電磁輻射和干擾。制定計算機機房管理規定，制定機房防火、防水、防盜、防鼠的措施，以及突發事件的應急對策等。二是實施必要的內部控制。在電腦網絡環境下，某些內部人員的惡意行為及工作人員的無意行為都可能造成會計信息的不安全性，因此建立內部控制制度是必要的。三是增強網絡安全防范能力。網絡會計實現了會計信息資源的共享，但同時也將自身暴露于風險之中，這些風險主要來自泄密和網上黑客的攻擊等。為了提高網絡會計信息系統的安全防范能力應采用一些措施，例如采用防火墻技術、網絡防毒、信息加密存儲通訊、身份認證、授權等。四是加強數據的保密與保護。在進入系統時加一些諸如用戶口令、聲音監測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段，另外還可以考慮硬件加密、軟件加密或把系統做在芯片上加密等機器保密措施和專門的管理制度。第四，提高會計人員計算機操作業務素質。要提高會計人員計算機業務素質，必須大力加強人才培訓的力度。企業應立足于國際水準，培養或聘用一批高級技術人才，他們能夠掌握國際先進技術，精通信息技術，熟練應用會計電算化，推動企業電算化事業由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉變。
一、“反復核、反記賬、反結賬”的作用
會計電算化中的“反復核”，又稱“取消復核”，就是將已經復核的會計憑證取消復核標記，以便對其進行修改或增刪，根據取消復核的記賬憑證數量的多少又分為“單張取消復核”和“成批取消復核”兩種。“反記賬”又稱“倒記賬”，就是把一批已經登記到會計賬簿的記賬憑證當月的發生額從其各自賬簿中予以扣除，使各賬簿恢復到該批會計憑證登賬前各賬簿的發生額和余額的狀態。“反結賬”又稱作“倒結賬”或“環境恢復”，就是將已復核記賬并已結轉下月的會計賬簿恢復到以前月份各會計賬簿的發生額和余額的狀態。
總的來說，無論是手工記賬還是計算機記賬，都有可能會產生原始憑證錄入錯誤，記賬憑證編制中科目運用錯誤，會計賬簿設置不合理等錯誤情況。在會計電算化中的軟件中加入“反復核、反記賬、反結賬”就是為了更正會計電算化中工作差錯，減少會計賬簿中可能存在的冗余會計信息，保證會計電算化核算的準確性，提高會計基礎工作的質量，順應會計電算化核算與國際接軌的需要，是會計電算化順應改革與時俱進的重要體現。
具體地說，會計電算化中的“反復核”功能就是在己審核通過但沒有登記會計賬簿之前，發現了會計核算工作差錯，通過事先設定好的“反復核”程序取消復核標記，由原憑證編制者重新編制正確的會計憑證，這與手工記賬在處理方法和程序上沒杳任何本質的區別。“反記賬”功能就是當月在登記會計賬簿以后發現會計差錯時，使用此項功能糾錯，但其前提條件應當是會計軟件必須提供能反映更正會計事項來龍去脈的完整痕跡記錄，以便將對更改會計事項的目的和內容進行審核查驗，明確責任，防止弄虛作假行為的發生。“反結賬”功能就是在會計月結特別是年結后，發現存在會計核算差錯，修改前幾個月甚至前幾個會計年度的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告。有些會計軟件不僅提供在當年各月的“反結賬”功能，而且還可以跨年度“反結賬”，即直接將會計賬簿恢復至指定年份、月份各賬簿未復核、未登賬前的發生額和余額的狀態，指定年月后的已經登賬的會計賬簿全部取消，只保留取消復核的工業憑證。
二、“反復核、反記賬、反結賬”存在的弊端
隨著“反復核、反記賬、反結賬”功能的廣泛使用，其弊端也日益顯現，歸納起來說主要表現在以下3個方面：
1.與現行會計法規相違背
《會計核算軟件基本功能規范》第18條、19條明確規定，“在已經輸入的原始憑證審核通過或者相應記賬憑證審核通過或者登賬后，原始憑證確需修改，會計核算軟件在留有痕跡的前提下，可以提供修改和對修改后的機內原始憑證與相應的記賬憑證是否相符進行校驗的功能”，“發現已經輸入并已審核通過或者登賬的記賬憑證有錯誤的，可以采用紅字沖銷法或者補充更正法進行更正，記賬憑證輸入時可用‘一’號或者其他標記表示”。使用“反復核、反記賬、反結賬”功能更正會計工作差錯，不僅違背了上述有關會計差錯更正方法的規定，而且在原始憑證、記賬憑證、會計賬簿等方面，大多數的會計軟件沒有或很少提供必要的痕跡記錄。
2.為做假賬、提供虛假會計信息及經濟違法犯罪打開了方便之門
由于“反復核、反記賬、反結賬”功能的使用，使得會計人員為同一單位做幾套賬、編制幾套會計報表變得輕而易舉。以前手工賬由各人分別編制憑證、記載賬簿，如果發生會計造假，通過墨跡或筆跡可以較容易地識別和鑒定。而目前大多數會計軟件對更改的會計事項沒有提供完整的、真正意義上的痕跡記錄。有的會計軟件根本不提供這類逆向會計操作的痕跡記錄，有的也只是在操作日志中記錄了何人何時使用過這些逆向操作功能，至于更正和補充了何種會計事項，其目的和來龍去脈如何則無從得知。現在，會計憑證、報表、賬冊都可以通過計算機打印出來，如果單位缺乏嚴格周密的會計電算化內部牽制手續，別有用心的人就會在會計業務發生時蓄意留下伏筆，經過一段時間后，神不知鬼不覺地篡改部分會計憑證、報表和賬冊，這樣就使得會計做假、造假和經濟違法犯罪變得更加隱蔽，給會計、審計監督工作和防范違法犯罪增加了技術難度。
3.如果軟件功能使用不當，可能會導致賬務混亂
在使用“反記賬、反結賬”功能時，由于財會人員會計電算化業務水平以及對軟件功能理解的偏差，特別是在運用跨年度反結賬功能時，不同年份會計科目的體系可能發生了變化，如果誤操作，很可能產生賬務混亂，甚至可能導致整個賬務系統的癱瘓，造成不應有的損失。
三、完善措施
通過分析不難發現，會計電算化工作中的“反復核、反記賬、反結賬”并非十全十美，也不是一無是處，對其正確的態度簡單地說就是“去偏存真，加柵防護”。
1.“去偏存真”就是去掉那些不合規的功能，保留有用且合規的功能。這是因為：在日常會計核算工作中，無論是手工操作還是會計電算化核算，存在差錯是在所難免的，其差錯必須通過規范的會計差錯更正方法來糾正。會計電算化工作可能產生的差錯，歸納起來主要有以下5種類型：一是會計科目運用錯誤；二是發生額多記或少記；三是編制記賬憑證時借貸方用錯；四是有關經濟事項沒有完整反映；五是會計摘要或原始憑證附件數量發生錄入差錯等。至于在手工會計核算中出現的諸如借貸不平衡、會計賬簿登載筆誤、跳行、隔頁等差錯，由于計算機自動記賬、結賬，已不可能再出現。在手工會計核算常用的會計差錯更正方法中，除“紅字劃線更正法”不再適用會計電算化核算外，其他如“紅字沖銷法”、“補充更正法”依然適用于會計電算化核算，以上提及的5種類型的差錯基本都可通過這兩種方法進行更正，而且在《會計核算軟件基本功能規范》中已有非常明確的規定。此外，關于冗余會計信息問題，相對于整個會計核算工作而言，發生會計差錯的數量畢竟是有限的，不會出現有的同志擔心的形成大量冗余會計信息的情況，而且通過規范的會計差錯更正方法更正以后，不會影響到會計信息的質量及其使用，會計賬簿、會計報表完全能夠做到真實、完整、準確地反映企業的財務狀況和經營成果。
關鍵詞：會計電算；全通用;中央數據;分組核算;自動轉賬
abstract: the brand-new form input method, unifies the certificate module and the report form module, realizes the certificate data high speed input; using the coding technique and the report form module, the production cost calculation report form, will realize the cost accounting at one fell swoop entire general, thus has solved an accounting computerization entire general biggest difficult problem; founded the grouping calculation, thus provides always classifies is broader than, the more comprehensive accounting indices and so on eight major part contents, constitutes the accounting computerization entire general theory frame. key word: accountant the electricity calculated; entire general; central data; grouping calculation; automatic account transfer 前言
“會計電算化全通用理論”就是立足于會計核算信息系統,研究會計電算化核算方法、標準化模塊結構和主輔核算貫通等基本問題的一系列觀念和方法體系。
很多學者認為各單位會計核算存在個性,不可能實現全通用的電算會計。無可否認,各會計主體的會計核算的確有很多個性,但這些個性往往是共性基礎上的個性。如各會計主體設置和使用的會計科目有可能不一樣,尤其是明細科目也許相差甚遠,但它們都是會計數據分類核算的歸屬,其賬戶的基本結構仍然是左借右貸,可以用相應編碼來表示各會計主體相差甚遠的這些科目。又如企業會計與預算會計的會計報表差別很大,但它們都是從賬簿中采集數據編制的,可以運行電算會計不同的編表指令來編制這些差別很大的會計報表,而編表指令用戶是可以自定義的。因此,對于共性基礎上的個性,全通用理論研究可以忽略不計。我們最感興趣的是會計核算的高度共性,它是會計電算化全通用理論研究的基本出發點。
會計核算的高度共性主要表現在以下幾個方面:(1)共同的會計理論基礎。自15世紀復式簿記誕生以來,會計核算已經形成了一整套嚴密的基本理論體系。會計電算化雖然使得核算手段發生了重大變化,但會計基本理論仍然適用。(2)規范的會計核算方法。會計核算有一整套規范化的專門方法,如設置會計科目及賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制會計報表,形成一個較完整的會計核算方法體系,任何單位的會計核算都要相互配合地運用這些專門方法。(3)整齊的會計數據流程。會計核算數據的總體流程具有高度共性,那就是“憑證數據一賬簿數據一報表數據”。會計電算化中,賬簿數據不是編制報表的依據,而主要為分類管理提供數據,并非可有可無。因而只要是會計核算,任何單位都要遵循這一共同的會計數據處理流程。(4)通用的會計核算制度。2000年12月財政部頒發了《企業會計制度》,這是一一個不分行業、不分部門、不分所有制的全通用企業會計制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實務工作中,賬務處理和報表模塊被公認可以實現全通用,而其他如工資、固定資產、銷售等模塊,普遍認為經過努力也可以逐步實現全通用,但成本模塊則普遍認為不能全通用。實際上各單位成本核算存在高度共性,利用編碼技術和報表模塊可以實現成本核算通用化設計。
綜上所述,全通用理論是可行的。會計核算信息系統的全通用可以為管理信息系統和審計電算化提供標準化和規范化的數據平臺,實現會計數據資源的高度共享,從而有利于會計電算化實務的發展。全通用理論框架主要由以下8個部分內容構成。
一、核算方法全通用
會計電算化核算方法是指利用電子計算機,對會計數據進行采集、編輯、存儲、加工和輸出時所運用的一整套專門方法,其目的是為經營管理提供電子會計信息,實質就是會計核算軟件的設計與開發方法。
會計軟件設計者總是首先調查數據流,完成科目編碼和數據表的設計;然后分析任務,劃分模塊;最后圍繞數據表和科目編碼,自上而下地逐一模塊設計調試,完成初始化、系統維護、數據輸入、數據編輯、數據加工、數據輸出等方面的設計任務。因而會計電算化核算專門方法有9個,即科目編碼、數據表設計、模塊劃分、初始化、系統維護、數據輸入、數據編輯、數據加工和數據輸出。這9個專門方法,既有聯系又有區別,它們不能相互取代,必須配合運用,共同構成全通用電算會計核算的方法體系。9個專門方法全通用,是會計電算化全通用的技術性保障。
二、主輔核算全通用
日常會計核算,我們通過科目編碼進行,也稱為編碼內核算。但編碼并非萬能,有些更詳細的核算內容,僅依靠科目編碼是無能為力的。如工資一般按工資總額組成內容進行明細核算,很難同時按職工姓名進行明細核算。又如材料一般按類別或庫別等口徑進行明細核算,很難細化到成千上萬的材料品種。這些工資到人、材料到品種等的核算內容,實際上是更為詳細的明細核算,即使強行編碼到如此詳細的程度,如國內某些會計軟件可進行九級編碼,記賬憑證的編制也無法適應。因此,編碼并不是越詳細越好,也不是編碼級別越多越好。編碼內核算不能滿足管理和核算需要時,就必須用編碼外核算進行補充。哪些內容納入編碼內核算,哪些內容列入編碼外補充,并沒有現成的統一標準,完全要根據本單位核算與管理的特點和要求來決定。實行主輔核算相結合,既能適應日常會計核算需要,又能滿足管理者對各種管理信息的需求。
編碼內、外核算存在大量數據交流,比如各種口徑的工資匯總表、發出材料匯總表、計提固定資產折舊等輔助核算內容,都會產生大量表格數據,將其打印出來,就是原始憑證,需要據此編制記賬憑證來輸入機內。這些憑證數據的手工輸入將花費大量的時間和精力,并且容易出錯。全通用電算會計應尋求一種更快、更有效率的自動輸入方法,即表格輸入法,來實現編碼內、外核算的貫通。
三、主控模塊全通用
