時間：2023-09-19 16:28:09
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產(chǎn)評估的評估范圍，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
第一條為加強(qiáng)全省森林資源資產(chǎn)評估管理工作，規(guī)范森林資源資產(chǎn)評估行為，合理體現(xiàn)森林資源資產(chǎn)的價值量，保護(hù)資產(chǎn)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)財政部、國家林業(yè)局印發(fā)的《森林資源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定》和《*省森林條例》、《*省森林資源轉(zhuǎn)讓條例》等法律法規(guī)，制定本細(xì)則。
第二條在*省范圍內(nèi)開展森林資源資產(chǎn)評估，適用本細(xì)則（除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外）。
第三條本規(guī)定所指森林資源資產(chǎn)，包括森林、林木、林地、森林景觀資產(chǎn)以及與森林資源相關(guān)的其他資產(chǎn)。
第四條森林資源資產(chǎn)評估是指評估人員依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，資產(chǎn)評估準(zhǔn)則及評估技術(shù)規(guī)范，在評估基準(zhǔn)日，對特定目的和條件下的森林資源資產(chǎn)價值進(jìn)行分析、估算，并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。
第五條森林資源資產(chǎn)評估項目，實行核準(zhǔn)制和備案制。
（一）涉及公益林的森林資源資產(chǎn)評估項目，無論權(quán)屬，實行核準(zhǔn)制。涉及國家重點公益林的，由國務(wù)院林業(yè)主管部門核準(zhǔn)或授權(quán)核準(zhǔn)；其他涉及公益林項目，由省林業(yè)主管部門核準(zhǔn)或授權(quán)核準(zhǔn)。
（二）國有（包括國有控股）森林資源資產(chǎn)評估項目，實行核準(zhǔn)制。1000公頃以上（含1000公頃）由省林業(yè)主管部門核準(zhǔn)；1000公頃以下500公頃（含500公頃）以上由所在設(shè)區(qū)市林業(yè)主管部門核準(zhǔn)。500公頃以下由所在縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門核準(zhǔn)。
（三）非國有森林資源資產(chǎn)評估項目，實行備案制。1000公頃（含1000公頃）以上報省林業(yè)主管部門備案；1000公頃以下500公頃（含500公頃）以上報所在設(shè)區(qū)市林業(yè)主管部門備案；500公頃以下的報所在縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門備案。
第六條森林資源資產(chǎn)評估的具體操作程序和方法，遵照資產(chǎn)評估準(zhǔn)則及相關(guān)技術(shù)規(guī)范的要求執(zhí)行。
第二章評估范圍
第七條國有、集體（含國有、集體控股）森林資源資產(chǎn)占有單位有下列情形之一的，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估：
（一）森林資源資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；
（二）森林資源資產(chǎn)出資進(jìn)行中外合資或者合作；
（三）森林資源資產(chǎn)出資進(jìn)行股份經(jīng)營或者聯(lián)營；
（四）森林資源資產(chǎn)租賃經(jīng)營；
（五）森林資源資產(chǎn)抵押貸款、擔(dān)?；騼斶€債務(wù)；
（六）收購其他產(chǎn)權(quán)主體森林資源資產(chǎn)；
（七）涉及森林資源資產(chǎn)訴訟；
（八）法律、法規(guī)規(guī)定需要進(jìn)行評估的其他情形。
第八條國有、集體以外森林資源資產(chǎn)是否進(jìn)行資產(chǎn)評估，由當(dāng)事人自行決定，法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第九條森林資源資產(chǎn)有下列情形之一的，可根據(jù)需要進(jìn)行評估：
（一）因自然災(zāi)害造成森林資源資產(chǎn)損失的；
（二）盜伐、濫伐、亂批濫占林地人為造成森林資源資產(chǎn)損失的；
（三）資產(chǎn)占有單位或個人要求評估的；
（四）按照其他相關(guān)法律、法規(guī)要求評估的。
第三章評估機(jī)構(gòu)和人員
第十條從事國有、集體森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，應(yīng)具有財政部門頒發(fā)的資產(chǎn)評估資格，并有2名以上（含2名）森林資源資產(chǎn)評估專家參加，方可開展森林資源資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的森林資源資產(chǎn)評估報告，須經(jīng)2名注冊資產(chǎn)評估師與2名森林資源資產(chǎn)評估專家共同簽字方能有效，簽字的注冊資產(chǎn)評估師與森林資源資產(chǎn)評估專家應(yīng)對森林資源資產(chǎn)評估報告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第十一條國有、集體以外森林資源資產(chǎn)評估項目，按照抵押貸款的有關(guān)規(guī)定，凡在100萬元以上（含100萬元）的金融機(jī)構(gòu)抵押貸款項目，應(yīng)委托財政部門頒發(fā)的資產(chǎn)評估資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并有2名以上（含2名）森林資源資產(chǎn)評估專家參加；金額在100萬元以下，可委托財政部門頒發(fā)資產(chǎn)評估資格的機(jī)構(gòu)評估或由林業(yè)部門管理的具有丙級以上（含丙級）資質(zhì)的森林資源調(diào)查規(guī)劃設(shè)計、林業(yè)科研教學(xué)等評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)提供評估咨詢服務(wù)，出具評估咨詢報告。
評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的森林資源資產(chǎn)評估咨詢報告，須經(jīng)2名參加國家林業(yè)局與中國資產(chǎn)評估協(xié)會共同組織的培訓(xùn)后取得相應(yīng)資質(zhì)的森林資源資產(chǎn)評估技術(shù)人員共同簽字方能有效，簽字的評估技術(shù)人員應(yīng)對森林資源資產(chǎn)評估咨詢報告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第十二條資產(chǎn)占有單位或個人在委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)對森林資源資產(chǎn)評估前，對擬評估的森林資源資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量應(yīng)由林業(yè)部門管理的具有森林資源調(diào)查規(guī)劃設(shè)計資質(zhì)單位進(jìn)行免費(fèi)核查，并出具森林資源資產(chǎn)核查報告。林業(yè)調(diào)查規(guī)劃設(shè)計單位從事森林資源資產(chǎn)核查業(yè)務(wù)應(yīng)符合相關(guān)資質(zhì)管理相關(guān)規(guī)定。
第十三條從事森林資源資產(chǎn)評估或評估咨詢服務(wù)的機(jī)構(gòu)和人員在開展評估業(yè)務(wù)活動中應(yīng)當(dāng)遵守保密原則，保持獨(dú)立性。與評估當(dāng)事人或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項有利害關(guān)系的，不得參與該項評估業(yè)務(wù)。
第十四條資產(chǎn)占有單位或個人進(jìn)行森林資源資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)如實提供有關(guān)情況和材料，并對所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得以任何形式干預(yù)評估機(jī)構(gòu)或評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立執(zhí)業(yè)。
第十五條為審定森林資源資產(chǎn)評估地方標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范，解決森林資源資產(chǎn)評估過程中出現(xiàn)的各種技術(shù)問題，提供森林資產(chǎn)評估核準(zhǔn)技術(shù)支撐，省林業(yè)主管部門可根據(jù)需要臨時牽頭組織“森林資源資產(chǎn)評估專家小組”，作為森林資源資產(chǎn)評估工作的咨詢機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)解決森林資源資產(chǎn)評估過程中出現(xiàn)的各種技術(shù)問題，審定森林資源資產(chǎn)評估地方標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范等，為森林資產(chǎn)評估的核準(zhǔn)提供技術(shù)支撐。
“專家委員會”成員由森林資產(chǎn)評估專家、注冊資產(chǎn)評估師、會計、金融和法律專家等相關(guān)人員共同組成。
第四章核準(zhǔn)與備案
第十六條凡需核準(zhǔn)的森林資源資產(chǎn)評估項目，應(yīng)按照核準(zhǔn)審批權(quán)限，向負(fù)責(zé)核準(zhǔn)審批的林業(yè)主管部門報告下列有關(guān)事項：
（一）評估項目的審核情況；
（二）評估基準(zhǔn)日的選擇情況；
（三）森林資源資產(chǎn)評估范圍的確定情況；
（四）森林資源資產(chǎn)實物量清單；
（五）選擇森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)；
（六）森林資源資產(chǎn)評估的時間進(jìn)度安排情況。
第十七條評估項目核準(zhǔn)工作按照下列程序進(jìn)行：
（一）森林資源資產(chǎn)占有單位或個人收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告后，報當(dāng)?shù)亓謽I(yè)主管部門初審?fù)夂螅凑蘸藴?zhǔn)審批權(quán)限，在評估報告有效期屆滿前3個月，提出核準(zhǔn)申請。
（二）省、市、縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門收到核準(zhǔn)申請后，對符合核準(zhǔn)要求的，及時組織有關(guān)專家和單位審核，在20個工作日內(nèi)完成評估報告的核準(zhǔn)；對不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。
第十八條森林資源資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)的申請應(yīng)包括下列文件材料：
（一）資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請文件；
（二）資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請表（附表1）;
（三）評估項目批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為文件或有效材料；
（四）與所評估項目有關(guān)的林權(quán)證和權(quán)屬變更的相關(guān)證明；
（五）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、簽字注冊資產(chǎn)評估師、森林資源資產(chǎn)評估專家資質(zhì)證明；
（六）對森林資源資產(chǎn)實物量進(jìn)行核查機(jī)構(gòu)的資質(zhì)證明；
（七）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提交的森林資源資產(chǎn)評估報告和森林資源核查報告；
（八）資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函;
（九）其他有關(guān)材料。
第十九條受理資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請后，應(yīng)當(dāng)對下列事項進(jìn)行審核：
（一）資產(chǎn)評估項目是否獲得批準(zhǔn)；
（二）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)；
（三）評估人員是否具備相應(yīng)資質(zhì)；
（四）評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；
（五）資產(chǎn)評估范圍與項目批準(zhǔn)文件確定的范圍是否一致；
（六）評估依據(jù)是否適當(dāng)；
（七）資產(chǎn)占有單位或個人是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性做出承諾；
（八）評估過程是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則和評估技術(shù)規(guī)范的規(guī)定。
第二十條評估項目的備案按照下列程序進(jìn)行：
（一）森林資源資產(chǎn)占有單位或個人收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告或評估咨詢報告后，按照備案管理權(quán)限，在評估報告或評估咨詢報告有效期屆滿前3個月向省、市、縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門提出備案申請。
（二）省、市、縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門收到資產(chǎn)占有單位或個人的備案材料后，對提供材料齊全的，應(yīng)在20個工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)；對提供材料不齊全的，待資產(chǎn)占有單位或評估機(jī)構(gòu)補(bǔ)充完善有關(guān)材料后予以辦理備案手續(xù)。
第二十一條森林資源資產(chǎn)評估項目備案需報送下列文件材料：
（一）資產(chǎn)評估項目備案申請表（附表2）；
（二）資產(chǎn)評估報告（評估咨詢報告）和森林資源核查報告；
（三）評估項目的批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為文件或有關(guān)證明材料；
（四）與所評估項目有關(guān)的林權(quán)證和權(quán)屬變更的相關(guān)證明；
（五）其他有關(guān)材料。
第二十二條各級林業(yè)主管部門受理資產(chǎn)評估項目備案申請后，應(yīng)當(dāng)對下列事項進(jìn)行審核：
（一）資產(chǎn)評估項目是否獲得批準(zhǔn)；
（二）資產(chǎn)評估范圍與評估項目確定的資產(chǎn)范圍是否一致；
（三）評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示，評估程序是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則和評估技術(shù)規(guī)范的規(guī)定；
（四）資產(chǎn)占有單位或個人是否就所提供的森林資源資產(chǎn)清單、資產(chǎn)權(quán)屬證明文件等資料的真實性、合法性和完整性做出承諾。
第二十三條經(jīng)核準(zhǔn)或備案的森林資源資產(chǎn)評估結(jié)果有效期為自評估基準(zhǔn)日起1年。
第二十四條國有、集體森林資源資產(chǎn)占有單位在進(jìn)行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)。在產(chǎn)權(quán)交易過程中，當(dāng)交易價低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。
第五章監(jiān)督管理
第二十五條森林資源資產(chǎn)評估工作，由財政部門和林業(yè)主管部門按照各自的職責(zé)進(jìn)行管理和監(jiān)督。
各級財政、林業(yè)主管部門應(yīng)加強(qiáng)對森林資源資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督檢查工作，采取定期或不定期檢查方式對森林資源資產(chǎn)評估項目的核準(zhǔn)、備案情況進(jìn)行抽查。
第二十六條森林資源資產(chǎn)評估項目抽查的內(nèi)容包括：
（一）產(chǎn)權(quán)單位經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性；
（二）評估的森林資源資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的森林資源資產(chǎn)范圍是否一致；
（三）資產(chǎn)占有單位或個人提供的森林資源資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性；
（四）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和評估人員的執(zhí)業(yè)資格；
（五）評估工作底稿；
（六）評估依據(jù)的合理性；
（七）評估報告對重大事項的披露程度;
（八）其他有關(guān)情況。
第二十七條設(shè)區(qū)市林業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)于每年度終了20個工作日內(nèi)將本市森林資源資產(chǎn)評估項目的核準(zhǔn)、備案情況及檢查結(jié)果報省林業(yè)主管部門。
第六章責(zé)任追究
第二十八條資產(chǎn)占有單位或個人違反本辦法，有下列情形之一的，責(zé)令改正，必要時可依法向人民法院提訟：
（一）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估；
（二）聘請不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的評估機(jī)構(gòu)從事森林資源資產(chǎn)評估活動；
（三）向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評估結(jié)果失實的；
1.為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間的重組、兼并、投資活動日益增多。這些活動如果涉及到無形資產(chǎn)，就必須由獨(dú)立的評估機(jī)構(gòu)對其價值進(jìn)行評估。評估結(jié)果既是雙方談判的重要依據(jù)，又是無形資產(chǎn)入賬的客觀標(biāo)準(zhǔn)。
2.為企業(yè)取得貸款提供條件企業(yè)有效的融資渠道之一就是取得銀行貸款，而銀行在放貸時往往要求企業(yè)以相關(guān)資產(chǎn)作抵押或質(zhì)押。如果企業(yè)選擇以無形資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)押獲得貸款支持，就需要無形資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對無形資產(chǎn)進(jìn)行價值評估。
二、無形資產(chǎn)評估存在的問題
1.無形資產(chǎn)評估的范圍過于狹窄企業(yè)進(jìn)行無形資產(chǎn)評估的意識淡薄，即使對無形資產(chǎn)作價計股往往也只限于商標(biāo)、專利等易于評估的無形資產(chǎn)，而對那些評估難度較大的無形資產(chǎn)則忽略不計。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》明確了無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)和土地使用權(quán)，《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—無形資產(chǎn)》又將商譽(yù)劃入無形資產(chǎn)范疇，而目前美國的無形資產(chǎn)涉及的項目數(shù)量達(dá)到23項，無形資產(chǎn)評估的范圍過于狹窄，使其在企業(yè)產(chǎn)權(quán)經(jīng)營權(quán)變動時大量流失，從而使企業(yè)承擔(dān)不必要的損失。
2.無形資產(chǎn)評估的標(biāo)準(zhǔn)模糊不清由于我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展時間短，對其理論和方法研究也開始較晚，致使無形資產(chǎn)評估方法和評估參數(shù)的選擇都具有很強(qiáng)的隨機(jī)性，缺乏統(tǒng)一的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。我國的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—無形資產(chǎn)》規(guī)定：無形資產(chǎn)的評估方法主要包括成本法、收益法和市場法，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)的有關(guān)情況進(jìn)行選擇。這給了資產(chǎn)評估師較大的操作空間，即使選擇同一種方法，也會面臨數(shù)據(jù)收集口徑不一致、參數(shù)取值不同等問題，嚴(yán)重影響了評估結(jié)果。
3.從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力仍需提升無形資產(chǎn)評估工作涉及會計學(xué)、工程技術(shù)、市場學(xué)、法學(xué)等多門學(xué)科知識，綜合性和實踐性較強(qiáng)。我國自1995年開始實施注冊資產(chǎn)評估師考試制度，選拔了一大批資產(chǎn)評估方面的專業(yè)人才，這些人員精通各自原先的行業(yè)，但缺乏關(guān)聯(lián)學(xué)科領(lǐng)域內(nèi)的知識積累，同時由于從事資產(chǎn)評估工作時間較短，缺少實踐經(jīng)驗，難以將影響企業(yè)經(jīng)營的各種因素有機(jī)地綜合在一起，進(jìn)行正確的分析和判斷，其專業(yè)勝任能力仍需要較大的提升。
三、無形資產(chǎn)評估存在問題的對策探討
1.擴(kuò)大無形資產(chǎn)評估的外延當(dāng)今時代，越來越多的因素在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中起到至關(guān)重要的作用，如人力資源、客戶資料、銷售網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)資源等。未來的無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則應(yīng)嘗試拓寬無形資產(chǎn)的界定范圍，將上述對企業(yè)價值產(chǎn)生重大影響的因素納入評估范圍。
2.制定無形資產(chǎn)評估的具體實施細(xì)則由于缺乏具體規(guī)定，資產(chǎn)評估師在選擇評估方法時具有較大的自主性，這可能導(dǎo)致同一個無形資產(chǎn)評估項目的評估結(jié)果存在較大差異。要解決這一問題，建議政府和行業(yè)協(xié)會制定相應(yīng)的操作規(guī)范和實施細(xì)則，進(jìn)一步明確資產(chǎn)評估各種方法的適用范圍和具體使用條件；同時說明如果在同一評估項目中三種方法均適用，應(yīng)如何選擇；如果三種方法的評估結(jié)果相差很大應(yīng)如何處理。
3.建立無形資產(chǎn)評估信息數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)一量化標(biāo)準(zhǔn)由于參數(shù)的選擇和數(shù)據(jù)的獲取沒有統(tǒng)一來源，直接影響評估結(jié)果的精確性。要解決這一問題可以建立全國統(tǒng)一的無形資產(chǎn)評估信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，全面收集各種專利、商標(biāo)、科技成果、技術(shù)市場的信息，向評估機(jī)構(gòu)提供市場平均風(fēng)險報酬率、行業(yè)風(fēng)險報酬率、各類無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命、預(yù)期收益額、收益分成率等信息，盡量降低或避免人為因素對資產(chǎn)評估結(jié)果的影響，保證評估結(jié)果的公正性和客觀性。
第一條為規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為，維護(hù)國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》(國務(wù)院令第378號)和《國有資產(chǎn)評估管理辦法》(國務(wù)院令第91號)等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下統(tǒng)稱所出資企業(yè))及其各級子企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))涉及的資產(chǎn)評估，適用本辦法。
第三條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)的國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對全國企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第四條企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目實行核準(zhǔn)制和備案制。
經(jīng)各級人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。
經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)(以下簡稱中央企業(yè))及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。
地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評估項目備案管理工作的職責(zé)分工，由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)各地實際情況自行規(guī)定。
第五條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作制度，完善資產(chǎn)評估項目的檔案管理，做好項目統(tǒng)計分析報告工作。
省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年度終了30個工作日內(nèi)將其資產(chǎn)評估項目情況的統(tǒng)計分析資料上報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
第二章資產(chǎn)評估
第六條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估：
(一)整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；
(二)以非貨幣資產(chǎn)對外投資；
(三)合并、分立、破產(chǎn)、解散；
(四)非上市公司國有股東股權(quán)比例變動；
(五)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；
(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；
(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；
(八)以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；
(九)資產(chǎn)涉訟；
(十)收購非國有單位的資產(chǎn)；
(十一)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；
(十二)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；
(十三)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的事項。
第七條企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：
(一)經(jīng)各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)；
(二)國有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))置換和無償劃轉(zhuǎn)。
第八條企業(yè)發(fā)生第六條所列行為的，應(yīng)當(dāng)由其產(chǎn)權(quán)持有單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。
第九條企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位委托的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：
(一)遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄；
(二)具有與評估對象相適應(yīng)的資質(zhì)條件；
(三)具有與評估對象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長；
(四)與企業(yè)負(fù)責(zé)人無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；
(五)未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計業(yè)務(wù)服務(wù)。
第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)如實提供有關(guān)情況和資料，并對所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛報資產(chǎn)。
第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展工作，不得以任何形式干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為。
第三章核準(zhǔn)與備案
第十二條凡需經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評估項目，企業(yè)在資產(chǎn)評估前應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告下列有關(guān)事項：
(一)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況；
(二)評估基準(zhǔn)日的選擇情況；
(三)資產(chǎn)評估范圍的確定情況；
(四)選擇資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長情況；
(五)資產(chǎn)評估的時間進(jìn)度安排情況。
第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告資產(chǎn)評估項目的工作進(jìn)展情況。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時，可以對該項目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場檢查。
第十四條資產(chǎn)評估項目的核準(zhǔn)按照下列程序進(jìn)行：
(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告后應(yīng)當(dāng)逐級上報初審，經(jīng)初審?fù)夂?，自評估基準(zhǔn)日起8個月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請；
(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請后，對符合核準(zhǔn)要求的，及時組織有關(guān)專家審核，在20個工作日內(nèi)完成對評估報告的核準(zhǔn)；對不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。
第十五條企業(yè)提出資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請時，應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報送下列文件材料：
(一)資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請文件；
(二)資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請表(附件1)；
(三)與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料；
(四)所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料；
(五)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報告(包括評估報告書、評估說明、評估明細(xì)表及其電子文檔)；
(六)與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的審計報告；
(七)資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函；
(八)其他有關(guān)材料。
第十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對下列事項進(jìn)行審核：
(一)資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；
(二)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)；
(三)評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；
(四)評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；
(五)資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；
(六)評估依據(jù)是否適當(dāng)；
(七)企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性做出承諾；
(八)評估過程是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定；
(九)參與審核的專家是否達(dá)成一致意見。
第十七條資產(chǎn)評估項目的備案按照下列程序進(jìn)行：
(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告后，將備案材料逐級報送給國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評估基準(zhǔn)日起9個月內(nèi)提出備案申請；
(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時可組織有關(guān)專家參與備案評審。
第十八條資產(chǎn)評估項目備案需報送下列文件材料：
(一)國有資產(chǎn)評估項目備案表一式三份(附件2)；
(二)資產(chǎn)評估報告(評估報告書、評估說明和評估明細(xì)表及其電子文檔)；
(三)與資產(chǎn)評估項目相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件；
(四)其他有關(guān)材料。
第十九條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及所出資企業(yè)根據(jù)下列情況確定是否對資產(chǎn)評估項目予以備案：
(一)資產(chǎn)評估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；
(二)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)，評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；
(三)評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；
(四)資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；
(五)企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性作出承諾；
(六)評估程序是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定。
第二十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)文件和經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評估項目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。
第二十一條經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準(zhǔn)日起1年。
第二十二條企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)；當(dāng)交易價格低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。
第四章監(jiān)督檢查
第二十三條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對企業(yè)國有資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督檢查，重點檢查企業(yè)內(nèi)部國有資產(chǎn)評估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評估管理人員配備情況，定期或者不定期地對資產(chǎn)評估項目進(jìn)行抽查。
第二十四條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)評估項目進(jìn)行抽查的內(nèi)容包括：
(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性；
(二)評估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致；
(三)企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性；
(四)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和評估人員的執(zhí)業(yè)資格；
(五)資產(chǎn)賬面價值與評估結(jié)果的差異；
(六)經(jīng)濟(jì)行為的實際成交價與評估結(jié)果的差異；
(七)評估工作底稿；
(八)評估依據(jù)的合理性；
(九)評估報告對重大事項及其對評估結(jié)果影響的披露程度，以及該披露與實際情況的差異；
(十)其他有關(guān)情況。
第二十五條省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年度終了30個工作日內(nèi)將檢查、抽查及處理情況上報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
第二十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評估項目的抽查結(jié)果通報相關(guān)部門。
第五章罰則
第二十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報批評并責(zé)令改正，必要時可依法向人民法院提訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無效：
(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估；
(二)聘請不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事國有資產(chǎn)評估活動；
(三)向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評估結(jié)果失實的；
(四)應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理。
第二十八條企業(yè)在國有資產(chǎn)評估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng)使用評估報告的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第二十九條受托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十條有關(guān)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)評估項目抽查工作不予配合的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以要求企業(yè)不得再委托該資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
第三十一條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第六章附則
第三十二條境外國有資產(chǎn)評估，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
第三十三條政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國有資產(chǎn)評估工作，參照本辦法執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：森林資源；資產(chǎn)評估；程序
中圖分類號： F32文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
森林資源資產(chǎn)評估是評估者根據(jù)被評估森林資源資產(chǎn)的實際情況、所掌握的市場動態(tài)資料和對現(xiàn)在和未來進(jìn)行多因素分析的基礎(chǔ)上，對森林資源資產(chǎn)所具有的市場價值進(jìn)行評定估算。按《森林資源資產(chǎn)評估技術(shù)規(guī)范( 試行)規(guī)定》，國有森林資源資產(chǎn)評估的法定程序由評估立項、評估委托、資產(chǎn)核查、資料搜集、評定估算、提交評估報告書、驗證確認(rèn)、建立項目檔案8個階段組成。
1、評估立項
森林資源資產(chǎn)評估立項的申報是指依法需要進(jìn)行森林資源資產(chǎn)評估的單位，向林業(yè)行政主管部門和國有資產(chǎn)管理部門提出森林資源資產(chǎn)評估申請書，經(jīng)審核，做出是否進(jìn)行評估的決定，通知申報單位是否準(zhǔn)予立項的過程。
2 、評估委托
森林資源資產(chǎn)評估單位接到立項通知后，可自選委托具有承擔(dān)森林資源資產(chǎn)評估資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對立項通知書規(guī)定范圍內(nèi)的森林資源資產(chǎn)進(jìn)行評估。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)接受委托后，應(yīng)與委托方簽訂《森林資源資產(chǎn)評估協(xié)議書》。協(xié)議書的主要內(nèi)容有委托方和受托方的名稱，委托評估的森林資源資產(chǎn)范圍、對象和種類，評估的時間、地點，雙方責(zé)任和義務(wù)，評估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，違約責(zé)任等。《森林資源資產(chǎn)評估協(xié)議書》經(jīng)雙方負(fù)責(zé)人簽字, 加蓋公章后生效。
森林資源資產(chǎn)占有單位在評估委托時，還要同時提交有效的森林資源資產(chǎn)清單以及其他有關(guān)材料。
3、資產(chǎn)核查
資產(chǎn)核查是指按森林資源資產(chǎn)評估的范圍對待評估的森林資源資產(chǎn)的實物量、林分質(zhì)量、立地條件和地利等級等情況進(jìn)行實地核對和調(diào)查，并做出核查報告的全過程。
森林資源資產(chǎn)核查一般由委托單位提供森林資源資產(chǎn)清單，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對委托單位提交的森林資源資產(chǎn)清單上所列資產(chǎn)的權(quán)屬、數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行核對和必須的調(diào)查。
森林資源資產(chǎn)核查的項目主要包括權(quán)屬、林地或森林類型的數(shù)量、質(zhì)量和空間位置等內(nèi)容，核查的方法有抽樣控制法、小班抽查法和全面核查法等3種。要求被核查的森林資源資產(chǎn)賬面、圖面和實地三者一致。
4、資料搜集
在進(jìn)行森林資源資產(chǎn)評定估算前，森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)必須搜集掌握當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)的林業(yè)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、成本核算資料、有關(guān)產(chǎn)品價格和稅費(fèi)，林業(yè)生產(chǎn)投資收益率、林分生長過程表、生長模型以及各種測樹經(jīng)營數(shù)表等資料。
5、評定估算
評定估算是指森林資源資產(chǎn)評估人員根據(jù)評估的特定目的和掌握的有關(guān)資料、選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，依據(jù)法定的森林資源資產(chǎn)評估方法，對委托評估的森林資源資產(chǎn)價格進(jìn)行具體的評定和估算，并在評估工作結(jié)束后向委托評估的單位提出森林資源資產(chǎn)評估報告書的過程。這是資產(chǎn)評估工作最關(guān)鍵的階段，在具體工作中往往按制訂評估工作方案、實際評定估算兩個步驟進(jìn)行。
5.1 制訂評估工作方案
評估工作方案是森林資源資產(chǎn)評估實際操作的計劃和安排。內(nèi)容包括確定評估時間、工作進(jìn)度計劃和步驟；確定被評估森林資源資產(chǎn)的詳細(xì)范圍；確定參加資產(chǎn)評估工作人員的職責(zé)分工、組織和各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以及相應(yīng)的組織工作；確定森林資源資產(chǎn)評估的方式和方法；編制森林資源資產(chǎn)評估經(jīng)費(fèi)預(yù)算以及其他應(yīng)明確的問題。
5.2 實際評定估算
5.2.1劃分森林資源資產(chǎn)類型
根據(jù)森林資源資產(chǎn)的特點首先劃分出林地資產(chǎn)，林木資產(chǎn)和森林景觀資產(chǎn)；在林木資產(chǎn)中又可按林木的用途劃分為用材林、經(jīng)濟(jì)林、竹林和薪炭林；按林種劃分后，再按森林類型、樹種以及品種、森林功能等確定具體的評估項目，根據(jù)各類森林資源資產(chǎn)的不同特點選擇適當(dāng)?shù)脑u估方法。
5.2. 2 估算森林資源資產(chǎn)價格
根據(jù)被評估森林資源資產(chǎn)的實際狀況，應(yīng)用所搜集的信息資料以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，按照評估的特定目的以及掌握的資料狀況，選擇適合的計算方法估算出森林資源資產(chǎn)的價格。
在評定估算過程中，對森林資源資產(chǎn)狀況的判斷和評定要準(zhǔn)確，計算方法、計算公式以及計算過程都要準(zhǔn)確無誤，以確保森林資源資產(chǎn)評估結(jié)果的客觀、公正。
6 、提交評估報告書
森林資源資產(chǎn)評估報告書是對森林資源資產(chǎn)的實際價格提出的公正性文件，評估機(jī)構(gòu)和評估工作人員要對所提出的評估報告承擔(dān)法律責(zé)任。森林資源資產(chǎn)評估報告書由具備資格并直接從事該項資產(chǎn)評估工作的評估人員簽字，評估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人認(rèn)真審核后簽名并加蓋公章方可生效。
7、驗證確認(rèn)
森林資源資產(chǎn)評估驗證確認(rèn)是指資產(chǎn)評估行政主管部門或授權(quán)的林業(yè)行政主管部門接到有關(guān)單位森林資源資產(chǎn)評估確認(rèn)報告后，對森林資源資產(chǎn)評估進(jìn)行合規(guī)性審核，并向有關(guān)單位下達(dá)確認(rèn)通知書的過程。
8、建立項目檔案
評估工作結(jié)束后，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)及時將有關(guān)文件及資料分類匯總、登記造冊、建立項目檔案。按國家有關(guān)規(guī)定和評估機(jī)構(gòu)檔案管理制度進(jìn)行管理。
參考文獻(xiàn)
[1]李.森林資源資產(chǎn)評估程序探討[J]. 四川林業(yè)科技. 2007(02).
1、企業(yè)在資產(chǎn)評估前，先向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告有關(guān)事項的具體狀況。
2、企業(yè)提出資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請，并提交相關(guān)文件材料;
3、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對相關(guān)事項進(jìn)行審核;
4、企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告后，提出備案申請，并辦理備案手續(xù)。
【法律依據(jù)】
《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》第十二條規(guī)定，凡需經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評估項目，企業(yè)在資產(chǎn)評估前應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告下列有關(guān)事項：(一)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況;(二)評估基準(zhǔn)日的選擇情況;(三)資產(chǎn)評估范圍的確定情況;(四)選擇資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長情況;(五)資產(chǎn)評估的時間進(jìn)度安排情況。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立，并占有國有資產(chǎn)的金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司（以下簡稱金融企業(yè)）的資產(chǎn)評估，適用本辦法。
金融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)處置評估另有規(guī)定的從其規(guī)定。
第三條縣級以上人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）按照統(tǒng)一政策、分級管理的原則，對本級金融企業(yè)資產(chǎn)評估工作進(jìn)行監(jiān)督管理。
上級財政部門對下級財政部門監(jiān)督管理金融企業(yè)資產(chǎn)評估工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第四條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章，以及資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范，對評估報告的合法性、真實性和合理性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)責(zé)任。
資產(chǎn)評估委托方和提供資料的相關(guān)當(dāng)事方，應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。
第五條金融企業(yè)不得委托同一中介機(jī)構(gòu)對同一經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行資產(chǎn)評估、審計、會計業(yè)務(wù)服務(wù)。金融企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人與中介機(jī)構(gòu)存在可能影響公正執(zhí)業(yè)的利害關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)予以回避。
第二章評估事項
第六條金融企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估：
（一）整體或者部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的；
（二）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的；
（三）合并、分立、清算的；
（四）非上市金融企業(yè)國有股東股權(quán)比例變動的；
（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的；
（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣的；
（七）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的;
（八）債務(wù)重組的；
（九）接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或者質(zhì)押的；
（十）處置不良資產(chǎn)的；
（十一）以非貨幣性資產(chǎn)抵債或者接受抵債的；
（十二）收購非國有單位資產(chǎn)的；
（十三）接受非國有單位以非貨幣性資產(chǎn)出資的；
（十四）確定涉訟資產(chǎn)價值的；
（十五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估的其他情形。
第七條金融企業(yè)有下列情形之一的，對相關(guān)的資產(chǎn)可以不進(jìn)行資產(chǎn)評估：
（一）縣級以上人民政府或者其授權(quán)部門批準(zhǔn)其所屬企業(yè)或者企業(yè)的部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)的；
（二）國有獨(dú)資企業(yè)與其下屬的獨(dú)資企業(yè)之間，或者其下屬獨(dú)資企業(yè)之間的合并，以及資產(chǎn)或者產(chǎn)權(quán)置換、轉(zhuǎn)讓和無償劃轉(zhuǎn)的；
（三）發(fā)生多次同類型的經(jīng)濟(jì)行為時，同一資產(chǎn)在評估報告使用有效期內(nèi)，并且資產(chǎn)、市場狀況未發(fā)生重大變化的；
（四）上市公司可流通的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
第八條需要資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)按照下列情況進(jìn)行委托：
（一）經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估對象屬于金融企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的，或者金融企業(yè)接受非國有資產(chǎn)的，資產(chǎn)評估由金融企業(yè)委托；
（二）經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估對象屬于金融企業(yè)出資人權(quán)利的，資產(chǎn)評估由金融企業(yè)出資人或者其上級單位委托。
第九條金融企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的資產(chǎn)評估報告，自評估基準(zhǔn)日起1年內(nèi)有效。
第六條金融企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估：（一）整體或者部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的；（二）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的；（三）合并、分立、清算的；（四）非上市金融企業(yè)國有股東股權(quán)比例變動的；（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的；（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣的；（七）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的;（八）債務(wù)重組的；（九）接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或者質(zhì)押的；（十）處置不良資產(chǎn)的；（十一）以非貨幣性資產(chǎn)抵債或者接受抵債的；（十二）收購非國有單位資產(chǎn)的；（十三）接受非國有單位以非貨幣性資產(chǎn)出資的；（十四）確定涉訟資產(chǎn)價值的；（十五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估的其他情形。第七條金融企業(yè)有下列情形之一的，對相關(guān)的資產(chǎn)可以不進(jìn)行資產(chǎn)評估：（一）縣級以上人民政府或者其授權(quán)部門批準(zhǔn)其所屬企業(yè)或者企業(yè)的部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)的；（二）國有獨(dú)資企業(yè)與其下屬的獨(dú)資企業(yè)之間，或者其下屬獨(dú)資企業(yè)之間的合并，以及資產(chǎn)或者產(chǎn)權(quán)置換、轉(zhuǎn)讓和無償劃轉(zhuǎn)的；（三）發(fā)生多次同類型的經(jīng)濟(jì)行為時，同一資產(chǎn)在評估報告使用有效期內(nèi)，并且資產(chǎn)、市場狀況未發(fā)生重大變化的；（四）上市公司可流通的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。第八條需要資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)按照下列情況進(jìn)行委托：（一）經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估對象屬于金融企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的，或者金融企業(yè)接受非國有資產(chǎn)的，資產(chǎn)評估由金融企業(yè)委托；（二）經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估對象屬于金融企業(yè)出資人權(quán)利的，資產(chǎn)評估由金融企業(yè)出資人或者其上級單位委托。第九條金融企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的資產(chǎn)評估報告，自評估基準(zhǔn)日起1年內(nèi)有效。
第三章核準(zhǔn)和備案
第十條金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目實行核準(zhǔn)制和備案制。
第十一條金融企業(yè)下列經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)評估的，資產(chǎn)評估項目實行核準(zhǔn)：
（一）經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行改組改制、擬在境內(nèi)或者境外上市、以非貨幣性資產(chǎn)與外商合資經(jīng)營或者合作經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)行為；
（二）經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)的其他涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動的經(jīng)濟(jì)行為。
中央金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目報財政部核準(zhǔn)。地方金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目報本級財政部門核準(zhǔn)。
第十二條需要核準(zhǔn)的資產(chǎn)評估項目，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估前向財政部門報告下列情況：
（一）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)情況；
（二）評估基準(zhǔn)日的選擇情況；
（三）資產(chǎn)評估范圍的確定情況；
（四）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的選擇情況；
（五）資產(chǎn)評估的進(jìn)度安排情況。
第十三條對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐級上報審核，自評估基準(zhǔn)日起8個月內(nèi)向財政部門提出資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請。
第十四條金融企業(yè)申請資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)向財政部門報送下列材料：
（一）資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請文件；
（二）金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)表（包括：資產(chǎn)評估項目基本情況和資產(chǎn)評估結(jié)果，見附件1，一式一份）；
（三）與資產(chǎn)評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件及實施方案；
（四）資產(chǎn)評估報告及電子文檔；
（五）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計的審計報告。
擬在境外和香港特別行政區(qū)上市的，還應(yīng)當(dāng)報送符合相關(guān)規(guī)定的資產(chǎn)評估報告。
第十五條財政部門收到核準(zhǔn)申請后，對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)書面一次性告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求全部補(bǔ)正申請材料的應(yīng)當(dāng)受理。
受理申請或者不予受理申請，應(yīng)當(dāng)向申請人出具注明日期的書面憑證（見附件2）。
第十六條財政部門受理申請后，應(yīng)當(dāng)對申請材料進(jìn)行審查。申請材料符合下列要求的，財政部門應(yīng)當(dāng)組織專家對資產(chǎn)評估報告進(jìn)行評審：
（一）資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為已獲得批準(zhǔn)；
（二）資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日的選擇適當(dāng)；
（三）資產(chǎn)評估依據(jù)適當(dāng)；
（四）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍一致；
（五）資產(chǎn)評估程序符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定；
（六）資產(chǎn)評估報告的有效期已明示；
（七）委托方和提供資料的相關(guān)當(dāng)事方已就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件及其他資料的真實性、合法性和完整性做出承諾。
財政部門應(yīng)當(dāng)在受理申請后的20個工作日內(nèi)作出是否予以核準(zhǔn)的書面決定。作出不予核準(zhǔn)的書面決定的，應(yīng)當(dāng)說明理由。
組織專家評審所需時間不計算在前款規(guī)定的期限內(nèi)。
第十七條除本辦法第十一條第一款規(guī)定的經(jīng)濟(jì)行為以外的其他經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，資產(chǎn)評估項目實行備案。
第十八條中央直接管理的金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目報財政部備案。中央直接管理的金融企業(yè)子公司、省級分公司或分行、金融資產(chǎn)管理公司辦事處賬面資產(chǎn)總額大于或者等于5000萬元人民幣的資產(chǎn)評估項目，由中央直接管理的金融企業(yè)審核后報財政部備案。中央直接管理的金融企業(yè)子公司、省級分公司或分行、金融資產(chǎn)管理公司辦事處賬面資產(chǎn)總額小于5000萬元人民幣的資產(chǎn)評估項目，以及下屬公司、銀行地（市、縣）級支行的資產(chǎn)評估項目，報中央直接管理的金融企業(yè)備案。
地方金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目備案，由省級財政部門根據(jù)本地區(qū)實際情況具體確定。
第十九條對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐級上報審核，自評估基準(zhǔn)日起9個月內(nèi)向財政部門（或者金融企業(yè)）提出資產(chǎn)評估項目備案申請。
第二十條金融企業(yè)申請資產(chǎn)評估項目備案時，應(yīng)當(dāng)報送下列材料：
（一）金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目備案表（包括：資產(chǎn)評估項目基本情況和資產(chǎn)評估結(jié)果，見附件3，一式三份）；
（二）與資產(chǎn)評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件；
（三）資產(chǎn)評估報告及電子文檔；
（四）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計的審計報告。
第二十一條財政部門（或者金融企業(yè)）收到備案材料后，應(yīng)當(dāng)在20個工作日內(nèi)決定是否辦理備案手續(xù)。
對材料齊全、符合下列要求的，財政部門（或者金融企業(yè)）應(yīng)當(dāng)辦理備案手續(xù)，并將資產(chǎn)評估項目備案表退資產(chǎn)占有企業(yè)和報送企業(yè)留存：
（一）資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為已獲得批準(zhǔn)；
（二）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍一致；
（三）資產(chǎn)評估程序符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定；
（四）委托方和提供資料的相關(guān)當(dāng)事方已就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件及其他資料的真實性、合法性和完整性做出承諾。
對材料不齊全或者不符合上述要求的，財政部門（或者金融企業(yè)）不予辦理備案手續(xù)，并書面說明理由。
必要時財政部門（或者金融企業(yè)）可以組織有關(guān)專家進(jìn)行評審。組織專家評審所需時間不計算在本條第一款規(guī)定的期限內(nèi)。
第二十二條涉及多個產(chǎn)權(quán)投資主體的，按照金融企業(yè)國有股最大股東的財務(wù)隸屬關(guān)系申請核準(zhǔn)或者備案。國有股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商可以委托其中一方按照其財務(wù)隸屬關(guān)系申請核準(zhǔn)或者備案。
申請核準(zhǔn)或者備案的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時將核準(zhǔn)或者備案情況告知產(chǎn)權(quán)投資主體。
第二十三條財政部門準(zhǔn)予資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)文件和經(jīng)財政部門（或者金融企業(yè)）備案的資產(chǎn)評估項目備案表是金融企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備材料。
第二十四條金融企業(yè)發(fā)生與資產(chǎn)評估相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)。當(dāng)交易價格與資產(chǎn)評估結(jié)果相差10%以上時，應(yīng)當(dāng)就差異原因向財政部門（或者金融企業(yè)）作出書面說明。
第四章監(jiān)督檢查
第二十五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)資產(chǎn)評估管理工作制度，完善檔案管理，加強(qiáng)統(tǒng)計分析工作。
第二十六條省級以上財政部門應(yīng)當(dāng)對金融企業(yè)資產(chǎn)評估工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，必要時可以對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行延伸檢查。
第二十七條省級財政部門應(yīng)當(dāng)于每年的3月31日前，將對本地區(qū)金融企業(yè)上一年度資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督檢查情況、存在的問題及處理情況報財政部。
第二十八條省級以上財政部門應(yīng)當(dāng)將監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時向相關(guān)監(jiān)管部門進(jìn)行通報。
第五章罰則
第二十九條金融企業(yè)在資產(chǎn)評估中有違法行為的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。
第三十條金融企業(yè)違反本辦法有關(guān)規(guī)定，由財政部門責(zé)令限期改正。有下列情形之一的，由財政部門給予警告：
（一）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估的；
（二）應(yīng)當(dāng)申請資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)或者備案而未申請的；
（三）委托沒有資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)資格的機(jī)構(gòu)或者人員從事資產(chǎn)評估的，或者委托同一中介機(jī)構(gòu)對同一經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行資產(chǎn)評估、審計、會計業(yè)務(wù)服務(wù)的。
第三十一條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者人員在金融企業(yè)資產(chǎn)評估中違反有關(guān)規(guī)定的，由省級以上財政部門依法進(jìn)行處理、處罰。
第三十二條財政部門工作人員在資產(chǎn)評估監(jiān)督管理工作中、、，或者泄漏金融企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予行政處分，涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)。
第三十三條省級財政部門可以依照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制訂具體實施辦法。
一、無形資產(chǎn)評估的必要性
無形資產(chǎn)主要包括：商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、商（字）號、專利權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、著作權(quán)（版權(quán)）、軟件、網(wǎng)站域名、企業(yè)家價值、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、資源性資產(chǎn)等。
1.以無形資產(chǎn)投資入股需要對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估。按照新《公司法》的規(guī)定，企業(yè)無形資產(chǎn)（知識產(chǎn)權(quán)）占注冊資本的比例不得超過70%，貨幣占30%。與舊《公司法》的規(guī)定相比，國家相關(guān)的限制有所放松，但科技成果到底值多少錢？技術(shù)價值能否得到合資方的認(rèn)可，在注冊資本中能占多少比例，這就需要對其技術(shù)無形資產(chǎn)進(jìn)行權(quán)威的價值評估。
2.無形資產(chǎn)評估是吸引風(fēng)險投資的需要。風(fēng)險投資公司不會讓自己的錢去打水漂，他們對項目的篩選極其慎重，對技術(shù)項目的科技含量、新穎性、成長性、成熟性、風(fēng)險性等都很關(guān)注，然而他們更關(guān)注的是技術(shù)項目的市場獲得能力。一個處于初試、中試階段的項目如果沒有風(fēng)險投資的注入，往往會前功盡棄，但如果拿著權(quán)威無形資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對其技術(shù)無形資產(chǎn)出具的價值評估報告去找投資機(jī)構(gòu)，一定會得到事半功倍的效果。
3.無形資產(chǎn)評估可以增加注冊資本金。企業(yè)的注冊資本金較小，在經(jīng)營過程中就不能體現(xiàn)企業(yè)的形象和實力，可能會失去一些很好的合作和發(fā)展機(jī)會。注冊資金50萬元與注冊資金5000萬元的公司給人的印象截然不同。如果企業(yè)把無形資產(chǎn)評估作價增加注冊資金，就能巧妙、真實地展示公司形象，迎來更多發(fā)展機(jī)遇。
4.以無形資產(chǎn)質(zhì)押貸款需要對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估?！稉?dān)保法》第79條規(guī)定，商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)可以質(zhì)押貸款。產(chǎn)權(quán)人及銀行對知識產(chǎn)權(quán)的價值認(rèn)同是否統(tǒng)一，這就需要權(quán)威無形資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)為其評估客觀的公允價值。
5.無形資產(chǎn)評估可以為侵權(quán)索賠提供價值依據(jù)。中國作為WTO的成員國，在今后參與經(jīng)濟(jì)全球化的過程中，涉及到知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的侵權(quán)官司會越來越多，對知識產(chǎn)權(quán)損失的價值如何計算，這也需要無形資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的介入。
二、當(dāng)前無形資產(chǎn)評估存在的問題
1.無形資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和管理體制不夠健全。在我國，現(xiàn)行資產(chǎn)評估管理體制是以國家國有資產(chǎn)管理委員會為最高統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)者，以地方國有資產(chǎn)管理部門、評估機(jī)構(gòu)的行政主管部門、評估客體單位的上級主管部門為分級管理者，以評估協(xié)會與自律性管理為輔助，以各類從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估機(jī)構(gòu)為管理對象，以資產(chǎn)評估資格、過程與結(jié)果為管理的主要內(nèi)容。在這種體制下，嚴(yán)重影響了評估結(jié)果的公正性和公平性。目前，雖然已經(jīng)設(shè)立了有關(guān)無形資產(chǎn)評估管理部門，但是有些部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行管理的職能并未完全行使，也有些部門在明確職能、權(quán)限、責(zé)任范圍上模糊不清，采取不正當(dāng)手段招攬評估業(yè)務(wù)，或為了收費(fèi)而一味地迎合企業(yè)，只象征性地到企業(yè)走走過場，使無形資產(chǎn)評估工作無法順利開展。評估機(jī)構(gòu)不健全，自然會影響到評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。
2.對評估對象和范圍把握不準(zhǔn)。由于對無形資產(chǎn)認(rèn)識不足，造成大量的國有資產(chǎn)流失:一是在中外合資合作過程中對中方無形資產(chǎn)不進(jìn)行評估或低估，使其無償被合資企業(yè)使用。據(jù)統(tǒng)計，我國有90%的合資企業(yè)在合資初期未將其商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)進(jìn)行評估。二是在國有企業(yè)股份制改造過程中，企業(yè)資產(chǎn)往往按賬面原值折股，或者對國有無形資產(chǎn)不評估、計價，不入賬，使得能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的無形資產(chǎn)被排除在股本之外，一些企業(yè)即使對無形資產(chǎn)作價計股往往也只限于商標(biāo)、專利等易于評估的無形資產(chǎn)，而對那些評估難度較大的無形資產(chǎn)如商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)等則忽略不計。此外，在企業(yè)承包、租賃經(jīng)營以及兼并、聯(lián)合過程中亦是如此。另一方面是，有的地方、有的企業(yè)又走向了另一個極端，對無形資產(chǎn)評估值越來越高，對評估的對象、范圍越來越大。
3.無形資產(chǎn)評估中存在道德失范。近幾年資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需求的激增，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的數(shù)量也如雨后春筍般大量增加，資產(chǎn)評估從業(yè)人員也隨之增加，少數(shù)評估人員在評估中無視國家法規(guī)和職業(yè)道德，對于無形資產(chǎn)評估結(jié)果的確定不是根據(jù)科學(xué)方法和客觀事實，而是按照被評估單位的某種需要去做，導(dǎo)致評估結(jié)果嚴(yán)重失實。
4.無形資產(chǎn)評估方法和評估參數(shù)的選擇具有較大的隨意性。我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期，市場發(fā)育不成熟，無形資產(chǎn)成交案例較少，無形資產(chǎn)評估所需要的許多參數(shù)很難取得。從理論上講，無形資產(chǎn)評估較適合的方法是市場法和收益法。市場法要求有一個活躍的交易市場和大量公開的成交案例，而我國目前無形資產(chǎn)尚不存在活躍的交易市場，并且有限的無形資產(chǎn)交易情況的有關(guān)資料也無法通過正常渠道取得。收益法評估中需要收益、成本、折現(xiàn)率、無形資產(chǎn)壽命期限等重要數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)從目前市場上公開的資料中也很難正確分析出來。
5.缺乏專門的無形資產(chǎn)評估人員。無形資產(chǎn)評估工作涉及會計學(xué)、財務(wù)管理學(xué)、工程技術(shù)學(xué)、市場學(xué)、法學(xué)等多門學(xué)科，要求評估人員具有廣博的知識、豐富的評估理論和經(jīng)驗、熟練的評估技巧。但是，我國目前實行的是綜合性的資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)資格，只要取得了注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)資格，其執(zhí)業(yè)范圍就不受資產(chǎn)類型的限制。這種“萬金油”式的評估師很難保證有足夠的經(jīng)驗和技巧從事無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
三、加強(qiáng)無形資產(chǎn)評估管理的對策
1.改革現(xiàn)行無形資產(chǎn)評估管理體制，加強(qiáng)行業(yè)管理與行業(yè)自律。借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國具體實際，今后資產(chǎn)評估業(yè)的取向應(yīng)該是政府監(jiān)督下的行業(yè)自律與行業(yè)自我管理模式。因此，有兩項工作是當(dāng)務(wù)之急:一是要盡量減少政府部門對評估的多頭管理以及行政干預(yù)，確保評估機(jī)構(gòu)及人員的超然、獨(dú)立，還資產(chǎn)評估業(yè)本來面目，使之真正成為客觀、公證、獨(dú)立的社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，堅決落實評估機(jī)構(gòu)與行政管理部門徹底脫鉤的要求，從制度上和體制上解決資產(chǎn)評估業(yè)中存在的嚴(yán)重缺陷，發(fā)揮資產(chǎn)評估在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的應(yīng)有作用;二是要強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會職能，改革管理方式。建立起具有高度權(quán)威和高超管理芝術(shù)的行業(yè)自律性管理機(jī)構(gòu)。行業(yè)協(xié)會的管理是在為管理對象提供服務(wù)基礎(chǔ)上的管理，與一般行政部門的直接管理有著很大的區(qū)別。資產(chǎn)評估協(xié)會必須強(qiáng)化服務(wù)意識，明確自身職責(zé)，科學(xué)定位，準(zhǔn)確把握行業(yè)發(fā)展趨勢，依托社會需要，高效開展行業(yè)服務(wù)與管理。
2.建立健全無形資產(chǎn)評估的法律法規(guī)體系，使無形資產(chǎn)評估業(yè)有法可依。現(xiàn)代管理應(yīng)該是法制化的管理，建立健全無形資產(chǎn)評估的政策法規(guī)體系，使無形資產(chǎn)評估走上法制化的道路，是搞好無形資產(chǎn)評估的根本保證。為了盡快適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,一些省、市相繼出臺了一些地方性法規(guī)政策,有力地推動了地方或行業(yè)無形資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展。但是,由于地方性法規(guī)在評估標(biāo)準(zhǔn)、方法等方面存在差異,致使無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易缺乏統(tǒng)一的客觀依據(jù)。為此建立健全全國統(tǒng)一的無形資產(chǎn)評估法律法規(guī)體系就迫在眉睫。具體內(nèi)容應(yīng)該包括無形資產(chǎn)評估管理法、單項無形資產(chǎn)評估原則、無形資產(chǎn)評估操作規(guī)則、無形資產(chǎn)評估師職業(yè)道德守則等。
[關(guān)鍵詞] 無形資產(chǎn) 收益法 技術(shù)型無形資產(chǎn)評估
一、無形資產(chǎn)的概述
1.含義
無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)，但能被所有者占有、使用并帶來經(jīng)濟(jì)效益的資產(chǎn)。企業(yè)的無形資產(chǎn)下要包括商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、企業(yè)文化、企業(yè)形象等等。無形資產(chǎn)按是否屬于技術(shù)性資產(chǎn)可分為技術(shù)性與非技術(shù)性無形資產(chǎn)。而技術(shù)型無形資產(chǎn)，是指含有技術(shù)內(nèi)容的無形資產(chǎn)。它是由直接載體或間接載體來展現(xiàn)的技術(shù)產(chǎn)品或商品、智能形態(tài)的技術(shù)成果和其他與技術(shù)相關(guān)的權(quán)力構(gòu)成。
2.特點
無形資產(chǎn)具有以下特征：一是依附性，無形資產(chǎn)往往本身不能單獨(dú)創(chuàng)造價值，需要依賴有形資產(chǎn)而發(fā)揮作用。二是增值性，無形資產(chǎn)能給企業(yè)帶來強(qiáng)大的增值功能，這就是微軟無形資產(chǎn)價值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其有形資產(chǎn)的原因。三是交易性。無形資產(chǎn)有其價值性和增值性，因而具有交易性，正是因為交易性的存在，才有了無形資產(chǎn)評估的需求。
二、我國無形資產(chǎn)的評估中存在的問題及對策
目前，無形資產(chǎn)評估的基本方法主要有：收益法、成本法和市場法。從文獻(xiàn)來看，以成本攤銷為目的的評估通常采用成本法；以投資轉(zhuǎn)讓為目的的評估通常采用收益法。
我國無形資產(chǎn)評估于起步比較晚，在很多方面都還不成熟，如無形資產(chǎn)界定不清，評估標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，而且忽視了其很多隱性的長期效益，導(dǎo)致評估結(jié)果不準(zhǔn)確，加大了信息使用者得不信任感。
具體來看目前我國無形資產(chǎn)評估中需要解以下一些問題：
1.分清無形資產(chǎn)評估與科技評估
如今科技是第一生產(chǎn)力，科技成果的轉(zhuǎn)化能力直接地影響國家或區(qū)域經(jīng)濟(jì)水平和發(fā)展速度。在實際運(yùn)作中，有人往往將科技評估和無形資產(chǎn)評估相混淆，甚至等同。事實上，盡管二者有一定的聯(lián)系，但仍有較大的區(qū)別。
從內(nèi)涵上看，科技評估就要比無形資產(chǎn)評估更為豐富，它包含了與科技有關(guān)的所有行為的評估。無形資產(chǎn)評估只是對企業(yè)所擁有的能為其帶來額外受益的非實體資產(chǎn)的評估。而且在評估方法上無形資產(chǎn)評估也沒有科技評估涉及的范圍廣，而且它是在三大資產(chǎn)評估假設(shè)上建立起來的，所以所需的理論比較復(fù)雜。
但是從一方面來看，無形資產(chǎn)按是否屬于技術(shù)性資產(chǎn)可以分為技術(shù)性無形資產(chǎn)和非技術(shù)性無形資產(chǎn)。而技術(shù)型無形資產(chǎn)評估是指含有技術(shù)內(nèi)容的無形資產(chǎn)，這屬于科技成果評估的范疇，而非技術(shù)型則是無形資產(chǎn)評估所特有的?；煜诉@個部分包含的內(nèi)容，正是許多人將科技評估等同于無形資產(chǎn)評估的錯誤根源。
2.弄清商標(biāo)權(quán)評估的錯誤認(rèn)識
在商標(biāo)權(quán)評估過程中，有人認(rèn)為只有高檔商品的商標(biāo)權(quán)才值錢，這是一種誤解。就拿酒類商標(biāo)權(quán)評估來說，五糧液、茅臺,以及二鍋頭等商標(biāo)權(quán)均有較高的評估值，原因就在于其均具有超額收益，只是形成超額收益的來源不一樣。有的依賴較高價格，有的依賴市場占有量，有的則是依賴價格和市場占有量的共同優(yōu)勢。所以，導(dǎo)致這種錯誤認(rèn)識的根源要?dú)w結(jié)到對收益法不全面認(rèn)識上來。
從理論上來說，收益法的應(yīng)用關(guān)鍵在于方法應(yīng)用中各項參數(shù)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的判斷和選擇。收益法應(yīng)用于無形資產(chǎn)評估時的三個基本參數(shù)，即收益額、折現(xiàn)率和收益期限的確定。收益額來是指無形資產(chǎn)直接帶來的未來收益。無形資產(chǎn)的有用性以至價值的大小，取決于其未來獲利能力。無形資產(chǎn)的收益額，無論是通過分成方式獲得，還是通過超額收益形式直接體現(xiàn)，都是由無形資產(chǎn)帶來的。當(dāng)然，某一項由法律賦予保護(hù)的無形資產(chǎn)，如果不能產(chǎn)生有形資產(chǎn)帶來收益以外的收益，那么，該項無形資產(chǎn)的價值就會很低甚至不值錢。所以一項商標(biāo)權(quán)價值的高低，不是從收益來源來判斷的。
3.弄清有關(guān)技術(shù)型無形資產(chǎn)評估的問題
評估技術(shù)型時應(yīng)注意技術(shù)及其有效性，只有能獲得超額收益或獲得壟斷利潤的技術(shù)，才能作為評估的對象。當(dāng)委托方與資產(chǎn)占有方非同一主體時，委托方應(yīng)有資產(chǎn)占有方的授權(quán)，方可委托評估。委托評估的范圍與對象應(yīng)在產(chǎn)權(quán)持有者實際擁有或受法律保護(hù)的范圍之內(nèi)，評估測算時，應(yīng)注意交易或轉(zhuǎn)讓的范圍和時限。但是，由于現(xiàn)階段我國在該方面的監(jiān)管體制的原因，再加上評估師在技術(shù)型無形資產(chǎn)評估方面理論知識和實際評估經(jīng)驗不足，在技術(shù)型無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的有效性方面把關(guān)不嚴(yán)，只要委托方提供專利權(quán)和專有技術(shù)的證明，評估人員都將其作為技術(shù)型無形資產(chǎn)進(jìn)行評估，導(dǎo)致將一些已經(jīng)失效的技術(shù)作為技術(shù)型無形資產(chǎn)評估。
企業(yè)技術(shù)型無形資產(chǎn)的產(chǎn)生有自創(chuàng)和外購兩個渠道。在實踐中，一般采用收益法評估自創(chuàng)的技術(shù)型無形資產(chǎn)，而采用成本法評估外購的技術(shù)型無形資產(chǎn)，但是這種評估方法遺漏了外購技術(shù)的一種重要的方式－提成制付費(fèi)方式。提成制付費(fèi)方式能夠避免一次付費(fèi)方式引進(jìn)技術(shù)后，因技術(shù)提前老化而導(dǎo)致的超額付費(fèi)問題，故在實際中應(yīng)用廣泛。但這也不忽視這樣一個問題，就是提成制付費(fèi)的相關(guān)費(fèi)用不能資本化，從而不符合資產(chǎn)定義所要求的各個要素，不作為無形資產(chǎn)核算。
以上是筆者對我國目前無形資產(chǎn)評估存在問題的一些看法，希望能夠?qū)ξ覈鵁o形資產(chǎn)評估提供一些有益幫助。
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[3]劉 鑫:無形資產(chǎn)評估中應(yīng)該注意哪些問題．商界，2007(05)
（一）中美資產(chǎn)評估準(zhǔn)則制定的背景與環(huán)境比較 按照一般學(xué)科的發(fā)展規(guī)律，資產(chǎn)評估的準(zhǔn)則來自資產(chǎn)評估的實踐，同時隨著資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷進(jìn)行修訂和完善。1987年，美國制定了《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）， 從1980年以后，資產(chǎn)評估行業(yè)在美國已經(jīng)有了很大的發(fā)展，隨著經(jīng)濟(jì)的繁榮形成了美國評估師協(xié)會（ASA）、評估學(xué)會（AI）等眾多評估專業(yè)協(xié)會，作為民間自律性機(jī)構(gòu)，評估協(xié)會在其各自領(lǐng)域內(nèi)對美國評估業(yè)進(jìn)行行業(yè)自律性管理，并制定本協(xié)會的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和從業(yè)人員的資格標(biāo)準(zhǔn)，《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》，出現(xiàn)于美國評估促進(jìn)會成立1年之后，由其制定和。20世紀(jì)80年代，美國奉行自由主義經(jīng)濟(jì)政策，撤消了對金融業(yè)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)厲的行業(yè)管制，在這期間，美聯(lián)邦特許存款、貸款銀行迅速將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大到提供私人或商業(yè)貸款。但與此相背離的是，當(dāng)時的美國金融行業(yè)監(jiān)管部門并未做好足夠的準(zhǔn)備應(yīng)對突然增加的市場供給，這樣的改革直接導(dǎo)致了大批金融機(jī)構(gòu)在對貸款進(jìn)行審批之前，并未相應(yīng)的對抵押的標(biāo)的物進(jìn)行合理的資產(chǎn)評估，有些資產(chǎn)雖進(jìn)行了評估但由于評估師的資質(zhì)問題造成了資產(chǎn)價值評估的不合理。20世紀(jì)初期，美國的不動產(chǎn)評估領(lǐng)域尚未形成統(tǒng)一的評估師資格標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。特別是在金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)方面，需要進(jìn)行抵押物的評估，缺乏統(tǒng)一的評估師資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)業(yè)過程中也缺乏統(tǒng)一的準(zhǔn)則體系指導(dǎo)實踐，造成了資產(chǎn)評估師對作為抵押物的資產(chǎn)故意或不故意的做出不恰當(dāng)?shù)脑u估，由于評估準(zhǔn)則的缺失直接導(dǎo)致了大批的銀行金融機(jī)構(gòu)紛紛破產(chǎn)倒閉。因此，當(dāng)時在美國，經(jīng)濟(jì)界、金融界亟需對資產(chǎn)評估行業(yè)這一傳統(tǒng)的自由職業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行規(guī)范性的管理，為適應(yīng)資產(chǎn)評估界的內(nèi)在要求和經(jīng)濟(jì)界、金融界的外在需求，美國評估界自發(fā)地組織起來制定了《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）。
相對于美國資產(chǎn)評估行業(yè)的成熟發(fā)展，我國資產(chǎn)評估行業(yè)從實踐到理論都發(fā)展較晚，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代末，在這期間，資產(chǎn)評估從無到有，一經(jīng)產(chǎn)生便呈現(xiàn)出較強(qiáng)的生命力，為改革開放、國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革、市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。資產(chǎn)評估的發(fā)展當(dāng)時我國還不存在一套完整系統(tǒng)的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，不能從理論的高度對資產(chǎn)評估的概念、資產(chǎn)評估的評估原則、評估假設(shè)以及評估要素等進(jìn)行的規(guī)范總結(jié)，1993年，中國資產(chǎn)評估協(xié)會成立，成立大會上首次提出了創(chuàng)立資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的任務(wù)，這期間，召開了多次國際性的研討會，并提出了準(zhǔn)則制定的設(shè)想和框架。20世紀(jì)90年代初期，在評估準(zhǔn)則準(zhǔn)備制定的過程中及資產(chǎn)評估實踐中，由于無形資產(chǎn)的形態(tài)的特殊性，在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革的過程中，接連出現(xiàn)了無形資產(chǎn)價值虛假評估的事件，造成了國有資產(chǎn)價值嚴(yán)重流失，引起了社會各界對無形資產(chǎn)評估的強(qiáng)烈重視，同時隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，無形資產(chǎn)價值在企業(yè)中所占的份額有所增加，企業(yè)涉及無形資產(chǎn)評估的情況也隨之增加，于是在我國資產(chǎn)評估的基本準(zhǔn)則尚未出臺前，便首先于2001年7月出臺了《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》，規(guī)范了注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)行為，提高了評估質(zhì)量，維持了微觀企業(yè)和宏觀市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。由此看來，中國資產(chǎn)評估行業(yè)和資產(chǎn)評估實踐與理論的產(chǎn)生背景及發(fā)展，具有明顯的國有資產(chǎn)管理的特色，評估業(yè)務(wù)所遵循的操作規(guī)范也主要是政府的文件。我國的資產(chǎn)評估業(yè)發(fā)展時間較短，但發(fā)展速度較快，再加上20世紀(jì)80年代末期我國國情的特殊性，無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則在整個資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系尚未建立，缺乏基本準(zhǔn)則指導(dǎo)的情況下通過行政立法強(qiáng)制推行出來，這便形成了資產(chǎn)評估準(zhǔn)則落后于資產(chǎn)評估實踐，評估準(zhǔn)則被評估實踐推著走的局面。
（二）中美資產(chǎn)評估準(zhǔn)則制定的目的差異美國《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）的制定，與20世紀(jì)80年代美國的泡沫經(jīng)濟(jì)有著密切的關(guān)系。正是由速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，為了規(guī)范資產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)中的資產(chǎn)評估行為、防止金融危機(jī)的發(fā)生，應(yīng)評估實踐的需要，美國各大民間資產(chǎn)評估協(xié)會聯(lián)合起來制定了《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》，同時得到了美國立法的認(rèn)可，由此可見，美國制定的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則具有較強(qiáng)的針對性、目的性和可操作性，對以融資為目的的資產(chǎn)抵押貸款評估給予著重的論述，有具體的適用對象和范圍。相對于美國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，我國第一部資產(chǎn)評估準(zhǔn)則《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》是為解決我國自2000年以來證券市場所發(fā)生的因國有企業(yè)改制，關(guān)聯(lián)方交易引發(fā)的有關(guān)無形資產(chǎn)評估爭議而制定的。后來財政部于2004年的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》主要是為了規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)行為和提高注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德素質(zhì)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益而制定的。由此看來，我國的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制定滯后于資產(chǎn)評估的理論研究，應(yīng)實踐的發(fā)展而被動和強(qiáng)制制定和實施的，在這種情況下，資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的建設(shè)缺乏整體性思路。
（三）中美評估準(zhǔn)則框架體系的差異美國《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）制定于20世紀(jì)80年代特定的歷史時期，汲取了當(dāng)時美國金融行業(yè)不規(guī)范的資產(chǎn)抵押貸款評估中的經(jīng)驗教訓(xùn)，有大量的實踐基礎(chǔ)和針對目標(biāo)，是以資產(chǎn)評估理論研究和評估實踐為基礎(chǔ)，因此USPAP具有較強(qiáng)的針對性和可操作性。 在準(zhǔn)則制定的初期就形成較為完善的理論框架體系，結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，專業(yè)水準(zhǔn)高，在國際評估界是一部水平較高的評估準(zhǔn)則。USPAP的理論框架體系涉及了職業(yè)道德、與法律關(guān)系、評估能力、各種形式的動產(chǎn)和不動產(chǎn)評估，企業(yè)價值評估以及程式評估等幾大部分，并以細(xì)則的形式對現(xiàn)金流量分析、保密原則、允許偏差、客戶評估目的的確定性等問題進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)范，用于指導(dǎo)評估實踐，準(zhǔn)則框架結(jié)構(gòu)清晰，總體分為三個層次：前言（基本準(zhǔn)則）、準(zhǔn)則條文、評估準(zhǔn)則說明、外加一個非準(zhǔn)則性的咨詢意見。評估準(zhǔn)則的說明十分靈活，因時代需求和經(jīng)濟(jì)發(fā)展而制定和修改完善，既保證了USPAP的穩(wěn)定性，同時也適應(yīng)了不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和日新月異的評估實踐。我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系從總體建設(shè)的歷程來看，無形資產(chǎn)準(zhǔn)則先于基本準(zhǔn)則而制定，這樣的發(fā)展順序從一開始便顯示出準(zhǔn)則建設(shè)缺乏整體性思路。2004年財政部的兩項基本準(zhǔn)則《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則―――基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則―――基本準(zhǔn)則》，標(biāo)志著我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系初步建立。到2010年底，我國已經(jīng)建立了包括：《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》（2004年）、《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》（2004年）、《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》（2001年）、《注冊資產(chǎn)評估師關(guān)注評估對象法律權(quán)屬指導(dǎo)意見》（2003年）、《珠寶首飾評估指導(dǎo)意見》（2003年）、《企業(yè)價值評估指導(dǎo)意見（試行）》（2005年）、《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》（2005年）、《森林資源評估管理暫行規(guī)定》（2006年），《投資性房地產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（試行）》（2010年）和《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――珠寶首飾》（2010年）等2項基本準(zhǔn)則、8項具體準(zhǔn)則、2項資產(chǎn)評估指南和6項資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見在內(nèi)的覆蓋資產(chǎn)評估主要執(zhí)業(yè)領(lǐng)域的較完整的評估準(zhǔn)則體系。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國資產(chǎn)評估協(xié)會從理論到實踐都做了大量的工作，取得了長足的發(fā)展，我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則也積極地邁出了向國際準(zhǔn)則靠攏的步伐，但相對于USPAP完備的理論框架體系，我國的評估準(zhǔn)則建設(shè)尚存在不足。從目前的發(fā)展來看，一些單項指導(dǎo)意見尚未出臺，已經(jīng)制定的準(zhǔn)則還不十分成熟，概念的界定、專業(yè)術(shù)語的解釋模糊，可理解性有待提高，具體條文需要細(xì)化用于指導(dǎo)評估實踐，由此可見，我國的評估準(zhǔn)則框架離經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國際準(zhǔn)則的趨同還有一段距離。
二、我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的完善建議
（一）在準(zhǔn)則導(dǎo)向上，向美國評估準(zhǔn)則靠攏資產(chǎn)評估實踐越發(fā)展對評估準(zhǔn)則的要求越高，同時，資產(chǎn)評估的準(zhǔn)則體系越完善，資產(chǎn)評估實踐也就越規(guī)范。衡量一個國家評估業(yè)務(wù)實踐水平的標(biāo)志之一就是其準(zhǔn)則體系的完善程度，美國《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）在目前世界各國現(xiàn)有的評估準(zhǔn)則中可以稱其為典范。USPAP最寶貴之處在于是在美國長期的資產(chǎn)評估實踐的基礎(chǔ)上，總結(jié)了評估實踐發(fā)展的經(jīng)驗和教訓(xùn)，眾多的評估協(xié)會在幾十年間對評估基本理論的研究成果，其評估準(zhǔn)則的制定基于實踐，因此具有較強(qiáng)的實踐操作性和可行性，從一制定開始，便迅速受到了評估界人士的廣泛認(rèn)可，很快成為美國及北美地區(qū)各評估專業(yè)團(tuán)體和評估師廣為接受和公認(rèn)的評估準(zhǔn)則。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的資產(chǎn)評估事業(yè)從理論到實踐也得到了長足的進(jìn)步，新經(jīng)濟(jì)形式的出現(xiàn)和評估實踐的發(fā)展迫切需要一套統(tǒng)一的、高質(zhì)量、易于指導(dǎo)實踐的、包含各類評估專業(yè)的評估準(zhǔn)則，在準(zhǔn)則的制定方面，中國應(yīng)該借鑒美國評估準(zhǔn)則，在評估理論研究和實踐的基礎(chǔ)上對評估準(zhǔn)則進(jìn)行修訂和完善。
（二）評估準(zhǔn)則由資產(chǎn)評估協(xié)會牽頭，聯(lián)合多家管理機(jī)構(gòu)制定美國是世界上經(jīng)濟(jì)水平最高的國家之一，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促使資產(chǎn)評估業(yè)發(fā)展，有著美國評估師協(xié)會、估價師國際聯(lián)合會等多家評估職業(yè)團(tuán)體，共同組建了專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則特別委員會，于1987年制定了統(tǒng)一的評估準(zhǔn)則――《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）。USPAP經(jīng)過20多年的發(fā)展，行業(yè)協(xié)會在多頭管理，多師并存的情況下，一直都致力于與公眾、評估師監(jiān)管機(jī)構(gòu)、評估服務(wù)的提供方以及評估信息的使用者保持步調(diào)一致，滿足相關(guān)利益方對評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的需求。我國應(yīng)借鑒美國的經(jīng)驗，由資產(chǎn)評估協(xié)會牽頭，聯(lián)合相關(guān)管理結(jié)構(gòu)制定出一部能夠規(guī)范整個資產(chǎn)評估行業(yè)的，切實可行的，完善的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則。
（三）在準(zhǔn)則的制定過程中體現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范與分別規(guī)范相結(jié)合原則統(tǒng)一規(guī)范是指首先對資產(chǎn)評估人員的執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德有統(tǒng)一的規(guī)定。分別規(guī)范是指評估準(zhǔn)則對各種單項資產(chǎn)評估行為的規(guī)范（既包括單項資產(chǎn)也包括整體資產(chǎn)）。美國資產(chǎn)評估事業(yè)初期的發(fā)展是以不動產(chǎn)評估為主，與美國發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)形勢不同的是，我國的資產(chǎn)評估事業(yè)是在20世紀(jì)80年代的國有經(jīng)濟(jì)體制改革的大背景下發(fā)展起來的，因此，我國資產(chǎn)評估業(yè)比較重視企業(yè)整體資產(chǎn)的評估， 資產(chǎn)評估準(zhǔn)則覆蓋面相對廣泛，既涉及無形資產(chǎn)和各種不動產(chǎn)等單項資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，又涉及企業(yè)價值的評估業(yè)務(wù)，因而我國的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則要體現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范和分別規(guī)范相結(jié)合的原則。
（四）強(qiáng)化資產(chǎn)評估理論研究，為評估準(zhǔn)則的制定提供理論基礎(chǔ)評估準(zhǔn)則的制定首先要有理論基礎(chǔ)作為指引，我國資產(chǎn)評估事業(yè)起步較晚但發(fā)展迅速，影響我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系建設(shè)的重要原因是關(guān)于我國資產(chǎn)評估定位上的認(rèn)識分歧，而資產(chǎn)評估定位的不同觀點是由于對評估理論研究的不透徹。因此，我國應(yīng)該對資產(chǎn)評估的理論進(jìn)行深入的研究，目前我國的很多學(xué)者也對資產(chǎn)評估理論進(jìn)行了一些探討和研究，例如有對資產(chǎn)評估的對象、評估的前提假設(shè)、價值類型選擇，評估范圍、評估程序以及評估報告的類型等的理論研究，主要散見于一些學(xué)術(shù)論文或碩士、博士的學(xué)位論文中，但并未形成成熟的理論體系，我國應(yīng)該借鑒美國評估理論先進(jìn)成果及準(zhǔn)則制定的實務(wù)經(jīng)驗，深入進(jìn)行理論研究，為準(zhǔn)則制定打好理論基礎(chǔ)。
（五）加強(qiáng)評估界與會計界的合作，加快以“為會計計量提供支持”為目的的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的建設(shè)作為共同服務(wù)于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的兩個行業(yè)，會計和評估在國際層面的合作日益密切。2005年1月1日開始，90多個國家要求或被允許使用國際會計準(zhǔn)則委員會制定的《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》（IFRS），我國財政部也于2006年2月15號頒布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則的制定實現(xiàn)了我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的趨同，新會計準(zhǔn)則體系再次引入了公允價值計量屬性，在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非同一控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換以及股份支付等多種業(yè)務(wù)均采用了公允價值。與傳統(tǒng)的歷史成本計量不同的是，公允價值模式對資產(chǎn)進(jìn)行計量具有一定的估計性，這便涉及了對資產(chǎn)的公允價值進(jìn)行評估。計量屬性在會計準(zhǔn)則中的運(yùn)用需要資產(chǎn)評估的有力支持。高效的資產(chǎn)評估有利于提高企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量。 越來越多的跡象表明，由于資產(chǎn)評估所具有的獨(dú)立性和專業(yè)性，將在公允價值的應(yīng)用過程中發(fā)揮越來越重要的作用。 因此， 必須加快資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制定工作，以積極應(yīng)對新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系給資產(chǎn)評估行業(yè)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。
［本文系河北省科技廳課題《河北省農(nóng)民專業(yè)合作社資金互助管理及風(fēng)險控制研究》（項目批準(zhǔn)號：10457204D-7）階段性研究成果］
參考文獻(xiàn)：
［1］劉萍：《走向成熟的中國資產(chǎn)評估》，《中國資產(chǎn)評估》2006年第11期。
關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn)；清產(chǎn)核資；產(chǎn)權(quán)界定；產(chǎn)權(quán)登記；評估
國有資產(chǎn)是指國家以各種形式投資及收益、接受饋贈形成的，或者憑借國家權(quán)力取得的，或者依據(jù)法律認(rèn)定的各類財產(chǎn)和財產(chǎn)權(quán)利。國有資產(chǎn)管理法是調(diào)整國有資產(chǎn)的占有、使用、收益、處分過程中因?qū)匈Y產(chǎn)的監(jiān)督管理而產(chǎn)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。我國國有資產(chǎn)管理法律制度大致包括國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資制度、產(chǎn)權(quán)界定制度、產(chǎn)權(quán)登記制度、評估制度等。
一、國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資制度
清產(chǎn)核資，是指依據(jù)一定的程序、方法和制度，在既定的范圍內(nèi)，組織各部門、地區(qū)、單位對國有資產(chǎn)進(jìn)行清查、界定、估價、核實、核銷、核定等各項活動的總稱。這是為摸清國有資產(chǎn)的“家底”而進(jìn)行的一項基礎(chǔ)管理工作。
（一）清產(chǎn)核資的必要性和重要意義
關(guān)于清產(chǎn)核資的必要性和重要意義，正如國務(wù)院清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組1992年印發(fā)的《清產(chǎn)核資總體方案》中指出的，在新舊體制轉(zhuǎn)換期間，由于原有的管理體制和管理方法已不完全適應(yīng)新的情況。因而在經(jīng)濟(jì)管理方面存在著國有資產(chǎn)“家底”不清，管理不善，資產(chǎn)價值不實，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較低等問題，國有資產(chǎn)閑置、損失和浪費(fèi)以及被侵占流失等較為嚴(yán)重。這些問題如不及時加以解決，必將制約國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，對社會主義經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的鞏固和發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。在全國范圍內(nèi)有計劃地開展此項工作，不僅能夠摸清“家底”，促進(jìn)解決占有使用最大化和資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)等問題，而且有利于深化改革，加強(qiáng)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理，促進(jìn)提高國有資產(chǎn)經(jīng)營使用效益，同時為宏觀決策提供依據(jù)，更有利于解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一些深層次的矛盾和問題。
（二）清產(chǎn)核資要達(dá)到的具體目標(biāo)
通過清產(chǎn)核資要達(dá)到的具體目標(biāo)是：國有資產(chǎn)“家底”清楚，做到賬實相符、賬賬相符；資產(chǎn)所有權(quán)界定明確，把應(yīng)歸國家所有的資產(chǎn)，納入國有資產(chǎn)管理的軌道；初步進(jìn)行占有使用土地的清查，為今后將土地納入企業(yè)資產(chǎn)管理創(chuàng)造條件；資產(chǎn)賬面價值與實際價值大體相符，努力解決國有資本補(bǔ)償不足問題；國有資產(chǎn)價值總量真實，為按資本金效益考核企業(yè)經(jīng)營成果提供依據(jù)；推動資產(chǎn)優(yōu)化組合，促進(jìn)閑置資產(chǎn)有效利用；按照發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，促進(jìn)建立健全各項國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理制度，扎扎實實地提高國有資產(chǎn)經(jīng)營使用效益。
（三）清產(chǎn)核資的范圍和內(nèi)容
1、清產(chǎn)核資的范圍包括：各地區(qū)、部門所屬的各類國有企業(yè)和實行企業(yè)管理的事業(yè)單位，以及各級國有企業(yè)、單位以國有資產(chǎn)為主體投資舉辦并擁有實際控制權(quán)的國內(nèi)聯(lián)營、合資等企業(yè)和單位；各類國有金融企業(yè)，含銀行機(jī)構(gòu)和各級政府、各業(yè)務(wù)部門及企業(yè)所舉辦的信托投資公司、投資擔(dān)保公司、財務(wù)公司、租賃公司、證券公司等；各地區(qū)、部門和各級國有企業(yè)、單位投資舉辦的境外企業(yè)和開設(shè)的各類境外機(jī)構(gòu)；各地區(qū)、部門的各類行政、事業(yè)單位投資舉辦的具有企業(yè)法人資格的各種經(jīng)濟(jì)實體；軍隊、武警及其所舉辦的企業(yè)和事業(yè)單位。
2、清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容是：清查資產(chǎn)，摸清“家底”；界定資產(chǎn)所有權(quán)，明確國有資產(chǎn)界限；進(jìn)行資產(chǎn)價值重估，解決價值不實問題；對企業(yè)占用的國有土地進(jìn)行清查估價入賬；核實各種國有資金占用量，進(jìn)行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記；建立健全必要制度，切實加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理。
二、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定制度
（一）產(chǎn)權(quán)界定的含義
產(chǎn)權(quán)界定，系指國家依法劃分財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類產(chǎn)權(quán)主體行使權(quán)利的財產(chǎn)范圍及管理權(quán)限的一種法律行為。此處所謂產(chǎn)權(quán)，系指財產(chǎn)所有權(quán)以及與財產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)等財產(chǎn)權(quán)，但不包括債權(quán)。
國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定包括兩層含義：一是國有資產(chǎn)所有權(quán)的界定，即界定哪些財產(chǎn)屬于國家所有的資產(chǎn)；二是與國有資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的，由國有資產(chǎn)所有權(quán)權(quán)能分離產(chǎn)生的其他產(chǎn)權(quán)的界定，即界定國有資產(chǎn)各類經(jīng)營、使用、管轄主體行使資產(chǎn)占有、使用和收益權(quán)及依法處分權(quán)的界限、范圍和關(guān)系。
界定國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的意義主要表現(xiàn)為：維護(hù)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，防止國有資產(chǎn)流失；深化產(chǎn)權(quán)制度改革，便于實現(xiàn)“兩權(quán)分離”；為搞好國有資產(chǎn)管理奠定基礎(chǔ)。
國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定應(yīng)當(dāng)貫徹“誰投資誰擁有產(chǎn)權(quán)”的原則以及“國有資產(chǎn)依法劃轉(zhuǎn)”的原則。
（二）國有企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)界定的辦法
根據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局頒布的《國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》的規(guī)定，國有企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)界定依下列辦法處理：
1、有權(quán)代表國家投資的部門和機(jī)構(gòu)以貨幣、實物和所有權(quán)屬于國家的土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等向企業(yè)投資，形成的國家資本金，界定為國有資產(chǎn)；
2、國有企業(yè)運(yùn)用國家資本金及在經(jīng)營中借入的資金等所形成的稅后利潤經(jīng)國家批準(zhǔn)留給企業(yè)作為增加投資的部分以及從稅后利潤中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤等，界定為國有資產(chǎn)；
3、以國有企業(yè)和行政事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱全民單位）名義擔(dān)保，完全用國內(nèi)外借入資金投資創(chuàng)辦的或完全由其他單位借款創(chuàng)辦的國有企業(yè)，其收益積累的凈資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)；
4、國有企業(yè)接受饋贈形成的資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)；
5、在實行《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以前，國有企業(yè)從留利中提取的職工福利基金、職工獎勵基金和“兩則”實行后用公益金購建的集體福利設(shè)施而相應(yīng)增加的所有者權(quán)益，界定為國有資產(chǎn)；
6、國有企業(yè)中黨、團(tuán)、工會組織等占用企業(yè)的財產(chǎn)，不包括以個人繳納黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)以及按國家規(guī)定由企業(yè)撥付的活動經(jīng)費(fèi)等結(jié)余購建的資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)。
（三）集體企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)界定的辦法
1、全民單位以貨幣、實物和所有權(quán)屬于國家的土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等獨(dú)資（或全民單位合資合同）創(chuàng)辦的以集體名義注冊登記的企業(yè)單位，其資產(chǎn)所有權(quán)界定按照對國有企業(yè)國有資產(chǎn)所有權(quán)界定的規(guī)定辦理，但屬于無償資助的除外；
2、全民單位用國有資產(chǎn)在非全民單位獨(dú)資創(chuàng)辦的集體企業(yè)（以下簡稱集體企業(yè)）中的投資及按投資份額應(yīng)取得的資產(chǎn)收益留給集體企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)的資本資金及其權(quán)益，界定為國有資產(chǎn)；
3、集體企業(yè)享受稅前還貸形成的資產(chǎn)，其中屬于應(yīng)收未收的稅款部分，界定為扶持性國有資產(chǎn)；集體企業(yè)享受減免稅形成的資產(chǎn)，其中列為“國家扶持基金”等投資性的減免稅部分界定為扶持性國有資產(chǎn)，經(jīng)核定數(shù)額后，繼續(xù)留給集體企業(yè)使用，由國家收取資產(chǎn)占用費(fèi)；
4、集體企業(yè)使用銀行貸款、國家借款等借貸資金形成的資產(chǎn)，全民單位只提供擔(dān)保的，不界定為國有資產(chǎn)；但履行了連帶責(zé)任的，全民單位應(yīng)予追索清償或經(jīng)協(xié)商轉(zhuǎn)為投資；
5、對供銷、手工業(yè)、信用等合作社中由國家撥入的資本金（含實物）界定為國有資產(chǎn)；
6、集體企業(yè)和合作社無償占用國有土地的，應(yīng)核定其占用土地的面積和價值量，并依法收取土地占用費(fèi)；集體企業(yè)和合作社改組為股份制企業(yè)時，國有土地折價部分形成的國家股份或其他所有者權(quán)益，界定為國有資產(chǎn)。
（四）中外合資經(jīng)營企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)界定的辦法
1、中方以國有資產(chǎn)出資投入的資本總額，包括場地使用權(quán)、無形資產(chǎn)等形成的資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)；
2、企業(yè)注冊資本增加，雙方協(xié)議由中方以分得利潤向企業(yè)再投資或優(yōu)先購買另一方股份的投資活動中所形成的資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)；
3、可分配利潤及從稅后利潤中提取的各項基金中中方按投資比例所占的相應(yīng)份額，不包括已提取用于職工獎勵、福利等分配給個人消費(fèi)的基金，界定為國有資產(chǎn)；
4、中方職工的工資差額，界定為國有資產(chǎn)；
5、企業(yè)根據(jù)中國法律和有關(guān)規(guī)定按中方工資總額一定比例提取的中方職工的住房補(bǔ)貼基金，界定為國有資產(chǎn)；
6、企業(yè)清算或完全解散時，饋贈或無償留給中方繼續(xù)使用的各項資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)。
（五）股份制企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)的辦法
1、國家機(jī)關(guān)或其授權(quán)單位向股份制企業(yè)投資形成的股份，包括現(xiàn)有已投入企業(yè)的國有資產(chǎn)折成的股份，構(gòu)成股份制企業(yè)中的國家股，界定為國有資產(chǎn)；
2、國有企業(yè)向股份制企業(yè)投資形成的股份，構(gòu)成國有法人股，界定為國有資產(chǎn)；
3、國有股份制企業(yè)公積金、公益金中，全民單位按照投資應(yīng)占的份額，界定為國有資產(chǎn)；
4、股份制企業(yè)未分配利潤中，全民單位按照投資比例所占的相應(yīng)份額，界定為國有資產(chǎn)。
中外合作經(jīng)營企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)界定參照中外合資企業(yè)的界定原則辦理。聯(lián)營企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)界定參照股份制企業(yè)的界定原則辦理。
此外，國家機(jī)關(guān)及其所屬事業(yè)單位占有、使用的資產(chǎn)以及政黨；人民團(tuán)體中占用國家撥款等形成的資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)。
（六）全民單位之間的產(chǎn)權(quán)界定
1、各個單位占用的國有資產(chǎn)，應(yīng)按分級分工管理的原則，分別明確其與中央、地方、部門之間的管理關(guān)系，并經(jīng)有權(quán)管理其所有權(quán)的人民政府批準(zhǔn)或雙方約定。并辦理產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，不得變更資產(chǎn)的管理關(guān)系；
2、全民單位對國家授予其使用或經(jīng)營的資產(chǎn)擁有使用權(quán)或經(jīng)營權(quán)，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，不得在全民單位之間無償調(diào)撥其資產(chǎn)；
3、國有企業(yè)之間可以相互投資入股，按照“誰投資、誰擁有產(chǎn)權(quán)”的原則，企業(yè)法人的對外長期投資或入股，屬于企業(yè)法人的權(quán)益，不得非法干預(yù)或侵占；
4、依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)之間可以實行聯(lián)營，并享有聯(lián)營合同規(guī)定范圍內(nèi)的財產(chǎn)權(quán)利；
5、國家機(jī)關(guān)投資創(chuàng)辦的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)實體，應(yīng)與國家機(jī)關(guān)脫鉤，其產(chǎn)權(quán)由國有資產(chǎn)管理部門會同有關(guān)部門委托有關(guān)機(jī)構(gòu)管理；
6、國家機(jī)關(guān)所屬事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)以其占用的國有資產(chǎn)出資創(chuàng)辦的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)實體，其產(chǎn)權(quán)歸該單位擁有。
三、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度
國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是指國有資產(chǎn)管理部門代表政府對占有國有資產(chǎn)的企業(yè)、行政事業(yè)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等產(chǎn)權(quán)狀況，依法確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的法律行為。
（一）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的分類
國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記分為企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記和行政事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)登記兩類。前者的法律依據(jù)是1992年國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家國有資產(chǎn)管理局等部門的《關(guān)于1992年在全國范圍內(nèi)開展國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作的請示》的通知，和國家國有資產(chǎn)管理局等三部門的《國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理試行辦法》以及1996年1月國務(wù)院正式頒布的《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》；后者的法律依據(jù)是1995年2月國家國有資產(chǎn)管理局、財政部的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》。
（二）企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度
按照《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》的規(guī)定，國有企業(yè)、國有獨(dú)資公司、持有國家股權(quán)的單位以及其他形式占有國有資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定，向國有資產(chǎn)管理部門申報、辦理產(chǎn)權(quán)登記。
企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記分為占有產(chǎn)權(quán)登記、變動產(chǎn)權(quán)登記、注銷產(chǎn)權(quán)登記。同時，實行產(chǎn)權(quán)登記年度檢查制度。占有產(chǎn)權(quán)登記適用于所有占有、使用國有資產(chǎn)的企業(yè)。變動產(chǎn)權(quán)登記適用于：企業(yè)發(fā)生名稱、住所或法定代表人改變的；國有資產(chǎn)占企業(yè)實收資產(chǎn)比例發(fā)生變化的；企業(yè)分立、合并或者改變經(jīng)營形式的；等等。注銷產(chǎn)權(quán)登記適用于企業(yè)發(fā)生解散、被依法撤銷或者被依法宣告破產(chǎn)等情形。
產(chǎn)權(quán)登記年度檢查制度適用于辦理了占有產(chǎn)權(quán)登記的企業(yè)，其主要內(nèi)容是：出資人的資金實際到位情況；企業(yè)國有資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)變化，包括企業(yè)對外投資情況、國有資產(chǎn)增減變動情況等。
企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的主管機(jī)關(guān)是國有資產(chǎn)管理部門，按照“統(tǒng)一政策、分級管理”的原則，由縣級以上人民政府國有資產(chǎn)管理部門按企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系組織實施。各級國有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)本級企業(yè)單位的產(chǎn)權(quán)登記。對極少數(shù)特殊類別的國有資產(chǎn)，國家國有資產(chǎn)管理局可委托有關(guān)機(jī)關(guān)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。
（三）行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記也可分為設(shè)立產(chǎn)權(quán)登記、變動產(chǎn)權(quán)登記、撤銷產(chǎn)權(quán)登記。同時，實行產(chǎn)權(quán)登記年度檢查制度。其各自的含義與企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的各類型含義相差不大。
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的內(nèi)容主要包括單位基本情況和資產(chǎn)狀況兩個部分，前者包括單位名稱、地址、單位負(fù)責(zé)人、開戶銀行及賬號、成立日期、編制人數(shù)、單位性質(zhì)等；后者包括資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、國有資產(chǎn)總額、主要財產(chǎn)情況和非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)情況等。
四、國有資產(chǎn)評估制度
國有資產(chǎn)評估是由評估機(jī)構(gòu)根據(jù)特定的目的，按照法定的原則和程序，運(yùn)用科學(xué)的方法，對國有資產(chǎn)的現(xiàn)時價格進(jìn)行評定和估算。國有資產(chǎn)評估應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性、真實性、科學(xué)性和可行性原則。國有資產(chǎn)評估的范圍包括：固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
（一）國有資產(chǎn)的評估項目
1、法定評估情形?！秶匈Y產(chǎn)評估管理辦法》規(guī)定，國有資產(chǎn)占有單位發(fā)生下列情形的，必須進(jìn)行資產(chǎn)評估，即法定評估情形：（1）資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓；（2）企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營股份經(jīng)營；（3）與外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人開辦中外合資經(jīng)營企業(yè)或者中外合作經(jīng)營企業(yè)；（4）企業(yè)清算；（5）依照國家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形。
2、自愿評估情形。國有資產(chǎn)占有單位發(fā)生下列情形，當(dāng)事人認(rèn)為需要的，可以進(jìn)行資產(chǎn)評估，即自愿評估情形：（1）資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保；（2）企業(yè)租賃（整體租賃除外）；（3）需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形。
此處所謂可以進(jìn)行資產(chǎn)評估，是指發(fā)生上述情形時，根據(jù)實際情況可以對資產(chǎn)進(jìn)行評估或者不評估，但屬于以下行為時則必須進(jìn)行資產(chǎn)評估：（1）企業(yè)整體資產(chǎn)的租賃；（2）國有資產(chǎn)租賃給外商或非國有單位；（3）國家行政事業(yè)單位占有的非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)；（4）國有資產(chǎn)行政主管部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)評估的其他情形。
對于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的情形沒有進(jìn)行評估，或者沒有按照規(guī)定立項、確認(rèn)的，該經(jīng)濟(jì)行為無效。
（二）國有資產(chǎn)評估管理制度
國有資產(chǎn)評估工作，按照國有資產(chǎn)管理權(quán)限，由國有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督。國有資產(chǎn)評估組織工作，按照占有單位的隸屬關(guān)系，由行業(yè)主管部門負(fù)責(zé)，國有資產(chǎn)管理部門和行業(yè)主管部門不直接從事國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
國家對國有資產(chǎn)評估工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則。國家國有資產(chǎn)管理局負(fù)責(zé)組織、管理、指導(dǎo)和監(jiān)督全國的資產(chǎn)評估工作。地方各級國有資產(chǎn)管理部門按照國家政策法規(guī)和上級國有資產(chǎn)管理部門的規(guī)定，負(fù)責(zé)管理本級的資產(chǎn)評估工作。上級國有資產(chǎn)管理部門對下級國有資產(chǎn)管理部門在資產(chǎn)評估管理工作中不符合規(guī)定的做法，有權(quán)進(jìn)行糾正。
國有資產(chǎn)評估組織工作，具體由各級政府的行業(yè)主管部門對所屬單位的資產(chǎn)評估立項和評估結(jié)果進(jìn)行初審，簽署意見，并對本行業(yè)的資產(chǎn)評估工作負(fù)責(zé)督促和指導(dǎo)。
（三）國有資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)
資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，必須是經(jīng)工商行政管理部門注冊登記，具有法人資格，并持有國務(wù)院或者省、自治區(qū)、直轄市（含計劃單列市）國有資產(chǎn)管理部門頒發(fā)的資產(chǎn)評估資格證書的單位。只有同時具備上述條件的資產(chǎn)評估公司、會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所等單位，才能從事國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是社會公正機(jī)構(gòu)，實行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)不受地區(qū)、行業(yè)限制，實行有償服務(wù)。
國家對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，國家國有資產(chǎn)管理局負(fù)責(zé)組織、管理、指導(dǎo)和監(jiān)督全國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的工作，并直接管理中央級的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。省、自治區(qū)、直轄市國有資產(chǎn)管理部門或經(jīng)省國有資產(chǎn)管理部門授權(quán)的計劃單列市國有資產(chǎn)管理部門管理和監(jiān)督本級的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。根據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局1993年修訂的《國有資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理辦法》的規(guī)定，從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須具備以下條件方可申請資產(chǎn)評估資格：
1、經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)注冊登記，具有法人資格，有與開展評估業(yè)務(wù)相適應(yīng)的資金和固定的辦公地點；
2、具備一定數(shù)量能勝任工作的專業(yè)評估專職人員，其中會計經(jīng)濟(jì)人員、工程技術(shù)人員共不少于10人（其中土地、建筑、機(jī)電設(shè)備、會計、經(jīng)濟(jì)等各類專業(yè)人員分別不少于2人）；具有中級以上專業(yè)技術(shù)資格的應(yīng)占50%以上；專職的評估人員不得少于40%，最低不少于8人；資產(chǎn)評估專職人員只能在一家評估機(jī)構(gòu)專職從業(yè)；
3、直接從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的人員必須有30%以上經(jīng)過省以上國有資產(chǎn)管理行政部門認(rèn)可的培訓(xùn)；
4、會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所、財務(wù)咨詢公司等機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)在機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)立專職的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，配備專職評估人員；
5、國有資產(chǎn)管理部門規(guī)定的其他條件。
具備以上條件的社會服務(wù)機(jī)構(gòu)，征得主管部門同意后，按其所屬關(guān)系向國家或省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國有資產(chǎn)管理部門申請資產(chǎn)評估的資格，申請時須提交規(guī)定的文件資料。國家或者省一級國有資產(chǎn)管理部門收到申請單位報來的以上文件資料后，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和其自身的條件認(rèn)真組織審查，通過審查進(jìn)一步確認(rèn)申請單位是否具備資產(chǎn)評估工作的條件，對具備條件的機(jī)構(gòu)，發(fā)給《資產(chǎn)評估資格證書》。
（四）資產(chǎn)評估的規(guī)則及程序
1、資產(chǎn)評估的規(guī)則。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守以下規(guī)則：（1）嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和政策、制度；（1）堅持獨(dú)立、客觀、公正的原則；（3）按規(guī)定的期限完成評估工作并及時提交資產(chǎn)評估報告書；（4）對委托單位提供的數(shù)據(jù)材料以及評估結(jié)果負(fù)有保密責(zé)任，并應(yīng)有完善的評估檔案保管制度；（5）評估機(jī)構(gòu)和評估人員如與委托單位或其他當(dāng)事人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避，委托單位或其他當(dāng)事人也有權(quán)要求其回避；（6）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人和有關(guān)單位有弄虛作假、營私舞弊等違反國家法律、法規(guī)的行為，應(yīng)及時向國有資產(chǎn)管理部門反映，否則，視同評估機(jī)構(gòu)弄虛作假或營私舞弊；（7）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)以良好的服務(wù)質(zhì)量贏得客戶，不得采用不正當(dāng)?shù)氖侄纬袛垬I(yè)務(wù)；（8）國有資產(chǎn)管理部門的其他有關(guān)規(guī)定和行業(yè)自律性的其他規(guī)則。
2、資產(chǎn)評估的程序。依照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》的規(guī)定，國有資產(chǎn)評估按照下列程序進(jìn)行：
（1）申請立項。國有資產(chǎn)占有單位發(fā)生依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)情形時，應(yīng)于該經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前，按隸屬關(guān)系申請評估立項。資產(chǎn)評估立項原則上由被評估國有資產(chǎn)占有單位申報。資產(chǎn)評估立項申請書，應(yīng)經(jīng)其主管部門簽署意見后，報國有資產(chǎn)管理部門。資產(chǎn)評估立項申請書，應(yīng)由申報單位和上級主管部門蓋章，并附該項經(jīng)濟(jì)行為審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件和國有資產(chǎn)管理部門頒發(fā)的產(chǎn)權(quán)證明文件。國有資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)自收到資產(chǎn)評估立項申請書之日起10日內(nèi)進(jìn)行審核，并作出是否準(zhǔn)予資產(chǎn)評估立項的決定，通知申請單位及其主管部門。超過10日不批復(fù)的自動生效，并由國有資產(chǎn)管理部門補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)，國家決定對全國或者特定行業(yè)的國有資產(chǎn)進(jìn)行評估的，視為已準(zhǔn)予資產(chǎn)評估立項。
（2）資產(chǎn)清查。申請單位收到準(zhǔn)予資產(chǎn)評估立項通知書后，可以委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估資產(chǎn)。評估機(jī)構(gòu)依據(jù)批準(zhǔn)的評估立項通知書接受評估委托，按其規(guī)定的范圍進(jìn)行評估，對占有單位整體資產(chǎn)評估時，應(yīng)在資產(chǎn)占有單位全面進(jìn)行資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清查的基礎(chǔ)上，對其資產(chǎn)、財務(wù)和經(jīng)營狀況進(jìn)行核實。
（3）評定估算。評估機(jī)構(gòu)對委托評估的資產(chǎn)，在核實的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同的評估目的和對象，依照國家的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，考慮影響資產(chǎn)價值的各種因素，運(yùn)用科學(xué)的評估方法，選擇適當(dāng)?shù)脑u估參數(shù)，獨(dú)立、公正、合理地評估出資產(chǎn)的價值。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在評估后應(yīng)向委托單位提交資產(chǎn)評估結(jié)果報告書。
（4）驗證確認(rèn)。委托單位收到資產(chǎn)評估報告書后，提出資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)申請報告，連同評估報告書及有關(guān)材料報其主管部門審查并簽署意見。主管部門審查同意后，報批準(zhǔn)立項的國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)資產(chǎn)評估結(jié)果。國有資產(chǎn)管理部門對評估結(jié)果的確認(rèn)工作，分為審核驗證和確認(rèn)兩個步驟，即先對資產(chǎn)評估是否獨(dú)立公正、科學(xué)合理進(jìn)行審核驗證，然后提出審核意見，并下達(dá)資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)書。資產(chǎn)評估報告不符合要求的，分別情況作出修改、重評或不予確認(rèn)的決定。經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的資產(chǎn)評估價值，作為資產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)權(quán)變動的底價或作價的依據(jù)。
（五）國有資產(chǎn)評估的法律責(zé)任
根據(jù)國務(wù)院《國有資產(chǎn)評估管理辦法》的規(guī)定，無論被評估單位、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，還是資產(chǎn)評估管理機(jī)構(gòu)，若發(fā)生違法違規(guī)行為的，均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
1、國有資產(chǎn)占有單位違反規(guī)定，提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)串通作弊，致使資產(chǎn)評估結(jié)果失實的，國有資產(chǎn)管理部門可以宣布評估結(jié)果無效，可根據(jù)情節(jié)輕重，單處或者并處下列處罰：（1）通報批評；（2）限制改正，并處以相當(dāng)于評估費(fèi)用以下的罰款；（3）提請有關(guān)部門對單位主管人員和直接責(zé)任人員給予行政處分，并可處以相當(dāng)于本人3個月基本工資以下的罰款。
2、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)作弊或者，致使評估結(jié)果失實的，國有資產(chǎn)管理部門可以宣布資產(chǎn)評估結(jié)果無效，并可根據(jù)情節(jié)輕重，對該評估機(jī)構(gòu)給予下列處罰：（1）警告；（2）停業(yè)整頓；（3）吊銷國有資產(chǎn)評估資格證書。國有資產(chǎn)管理部門或者行業(yè)主管部門工作人員違反規(guī)定，利用職權(quán)牟取私利，或者，造成國有資產(chǎn)損失的，國有資產(chǎn)管理部門或者行業(yè)主管部門可以按照干部管理權(quán)限，給予行政處分，并可以處以相當(dāng)于本人3個月基本工資以下的罰款。利用職權(quán)牟取私利的，由有查處權(quán)的部門依法追繳其非法所得。
上述機(jī)構(gòu)和人員違反規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
參考文獻(xiàn)
[1]謝次昌著：《國有資產(chǎn)法》，法律出版社2003年版
[2]呂建永主編：《國有資產(chǎn)管理學(xué)》，上海三聯(lián)書店2003年版
[3]黃達(dá)著：《宏觀調(diào)控與貨幣供給》，中國人民大學(xué)出版社1997年版
一、資產(chǎn)評估風(fēng)險的概念及其特征
資產(chǎn)評估風(fēng)險是指和資產(chǎn)評估有關(guān)的單位或個人因資產(chǎn)評估事項所引起的遭受損失的可能性。資產(chǎn)評估風(fēng)險具有以下一些特征摘要：
1．客觀性。從廣義上講，只要開展資產(chǎn)評估工作，必然會出現(xiàn)由此而引起的遭受損失的事件。
2．不確定性。從個案來講，資產(chǎn)評估風(fēng)險何時何地發(fā)生，發(fā)生何種類型的風(fēng)險，發(fā)生的程度如何等具有不確定性。但通過人們的努力，可以將風(fēng)險控制在盡可能小的范圍之內(nèi)。
3．潛在性。導(dǎo)致資產(chǎn)評估風(fēng)險的可能性已經(jīng)客觀形成，而有關(guān)當(dāng)事人要承擔(dān)的責(zé)任和遭受的損失暫時還沒有成為現(xiàn)實。但是假如這種狀況一旦被相關(guān)利益人發(fā)現(xiàn)，并且他們不能再容忍這種狀況已經(jīng)給他們造成的損失，那么，這種潛在的風(fēng)險將會成為事實風(fēng)險。
4．階段性。資產(chǎn)評估風(fēng)險在一段時期內(nèi)可能只是潛在性風(fēng)險，而在另一段時期內(nèi)則可能成為事實風(fēng)險（指資產(chǎn)評估工作已付諸實施，并且已對相關(guān)當(dāng)事人的利益造成損害，已被受害方發(fā)現(xiàn)，并且已訴諸行政程序或法律程序以保障其利益不受損害）。
二、資產(chǎn)評估風(fēng)險的表現(xiàn)形式
資產(chǎn)評估風(fēng)險的表現(xiàn)形式多種多樣。通過分類，可以將資產(chǎn)評估風(fēng)險的表現(xiàn)形式分為立法風(fēng)險、管理風(fēng)險、執(zhí)業(yè)風(fēng)險和結(jié)果使用風(fēng)險四類。
1．資產(chǎn)評估立法風(fēng)險。資產(chǎn)評估立法風(fēng)險是指受人們熟悉事物的階段性的制約，國家制定的和資產(chǎn)評估有關(guān)的法律和法規(guī)的內(nèi)容隨著時間的推移，和當(dāng)前的實際情況不再相符，以至不能有效地指導(dǎo)當(dāng)前的資產(chǎn)評估工作所帶來的風(fēng)險。
2．資產(chǎn)評估管理風(fēng)險。資產(chǎn)評估管理風(fēng)險是指資產(chǎn)評估行政主管部門在履行其資產(chǎn)評估管理職能時所帶來的風(fēng)險。對這個定義，要說明兩點摘要：①目前我國資產(chǎn)評估的行政主管部門不統(tǒng)一，除了財政部門外，還包括國土資源部門、房地產(chǎn)管理部門以及其他部門（如林業(yè)部門、農(nóng)業(yè)部門等）。②資產(chǎn)評估管理職能大致可以歸納為兩個摘要：一是規(guī)劃職能，如行業(yè)發(fā)展規(guī)劃及相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)等；二是控制職能，如對評估機(jī)構(gòu)和評估人員的資格認(rèn)證、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定以及國際協(xié)調(diào)等。在我國，資產(chǎn)評估管理風(fēng)險主要表現(xiàn)在摘要：在目前資產(chǎn)評估工作的行政主管部門不統(tǒng)一的情況下，各部門在具體實施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時，由于管理的不完善和相互矛盾而影響了資產(chǎn)評估工作正常有序地進(jìn)行。
3．資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險是指評估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的風(fēng)險。執(zhí)業(yè)達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，必然導(dǎo)致資產(chǎn)評估結(jié)果不合理，從而使資產(chǎn)評估當(dāng)事人的利益受到影響，評估機(jī)構(gòu)和評估人員由此參和訴訟或仲裁而發(fā)生的費(fèi)用以及因敗訴而承擔(dān)的賠償責(zé)任，這就是資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險。
4．資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險。資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險是指資產(chǎn)評估當(dāng)事人由于對資產(chǎn)評估報告書及評估結(jié)果使用不當(dāng)所帶來的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為摘要：使用了過期失效的資產(chǎn)評估報告書及評估結(jié)果；未按資產(chǎn)評估報告書上所注明的評估目的使用資產(chǎn)評估報告書及評估結(jié)果；在使用資產(chǎn)評估報告書及評估結(jié)果時，未充分考慮評估期后事項的發(fā)生而導(dǎo)致的資產(chǎn)評估價值的變化等。
三、資產(chǎn)評估風(fēng)險的防范策略
如前所述，我們可以根據(jù)資產(chǎn)評估風(fēng)險及其四個特征，對其加以控制。
1．建立和完善資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系。目前最主要的是制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》。在我國，資產(chǎn)評估行業(yè)至今尚未頒布相關(guān)法律，這顯然跟不上資產(chǎn)評估行業(yè)形勢發(fā)展的需要。通過制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》，把前述的資產(chǎn)評估管理方面存在的新問題一并加以解決。同時，建立和完善資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系有助于減少資產(chǎn)評估立法風(fēng)險。
2．理順資產(chǎn)評估行業(yè)管理體制，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織。資產(chǎn)評估屬于社會中介服務(wù)行業(yè)，因此，它應(yīng)當(dāng)有適合自己行業(yè)特征的管理模式。具體來說，可從以下幾個方面來考慮摘要：①結(jié)束資產(chǎn)評估工作多頭管理的目前狀況，實行統(tǒng)一的行政管理。明確資產(chǎn)評估的行政主管部門，對資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理，為評估行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。②建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織，實行統(tǒng)一的行業(yè)自律管理。依照現(xiàn)有的和資產(chǎn)評估有關(guān)的行業(yè)組織（如注冊資產(chǎn)評估師、土地評估師、房地產(chǎn)評估師等）狀況，在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，由政府協(xié)調(diào)，組建統(tǒng)一的具有權(quán)威性的資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會。統(tǒng)一的資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會可以按照資產(chǎn)類型（如建筑物、土地等）和地區(qū)設(shè)立分會，從而做到既有利于不同類型資產(chǎn)評估的完善發(fā)展，又有利于不同地區(qū)資產(chǎn)評估之間的技術(shù)交流。同時，實行統(tǒng)一的行政管理，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織有助于減少資產(chǎn)評估管理風(fēng)險。
3．建立注冊資產(chǎn)評估師的分類分級制度。分類是指對注冊資產(chǎn)評估師按其所熟悉的專業(yè)進(jìn)行劃分，分為建筑評估師、土地評估師、機(jī)器設(shè)備評估師等。分類管理的好處是可以發(fā)揮每個評估師的專業(yè)特長。分級指對注冊資產(chǎn)評估師按其執(zhí)業(yè)年限和經(jīng)驗進(jìn)行分級，一般可分為初級評估師、中級評估師和高級評估師。
同時，建立注冊資產(chǎn)評估師的分類分級制度有助于減少資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險。
4．建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會。由于資產(chǎn)評估涉及的評估范圍太廣，而每個評估人員的知識面相對有限，因此，在資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的指導(dǎo)下，建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會，對評估機(jī)構(gòu)和評估人員進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，十分必要。資產(chǎn)評估專家咨詢委員會可由財務(wù)會計、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、金融、法律以及非凡資產(chǎn)（如自然資源、珠寶文物等）方面的專家組成。其基本任務(wù)包括摘要：對資產(chǎn)評估的基本理論、基本方法及其法律法規(guī)等進(jìn)行探究；研討資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中的難點、疑點新問題；搜集和資產(chǎn)評估有關(guān)的信息資料并建立信息檔案；接受評估機(jī)構(gòu)、評估人員以及社會各界有關(guān)資產(chǎn)評估有關(guān)新問題的咨詢對無形資產(chǎn)評估進(jìn)行探究；和國內(nèi)外評估機(jī)構(gòu)和評估人員交流和合作；評估人員的后續(xù)教育等等。建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會有助于減少資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險。
5．建立資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會指導(dǎo)下的評估爭議調(diào)解委員會。評估爭議是指評估機(jī)構(gòu)和客戶或評估機(jī)構(gòu)之間在評估依據(jù)、評估方法及評估結(jié)果等方面產(chǎn)生不同意見而發(fā)生的爭議。假如采用仲裁或訴訟的方式解決，無論對哪一方當(dāng)事人，都是一件很麻煩或不情愿的事情。因此，調(diào)解就成為解決這類矛盾的一種較好方式。調(diào)解的優(yōu)點是摘要：方式比較靈活，節(jié)省費(fèi)用、時間和精力，可以為當(dāng)事人保守商業(yè)秘密等。
1資產(chǎn)評估行業(yè)在我國的發(fā)展
1.1起步階段(1989年——1990年)
我國資產(chǎn)評估行業(yè)起步于上世紀(jì)80年代末、90年代初。1989年國家體改委、國家計委、財政部、原國家國有資產(chǎn)管理局共同了《關(guān)于出售國有小型企業(yè)產(chǎn)權(quán)的暫行辦法》和《關(guān)于企業(yè)兼并的暫行辦法》，同年，原國家國有資產(chǎn)管理局了《關(guān)于在國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變化時必須進(jìn)行資產(chǎn)評估的若干暫行規(guī)定》。1990年7月原國家國有資產(chǎn)管理局成立了資產(chǎn)評估中心，負(fù)責(zé)對資產(chǎn)評估項目和評估行業(yè)的管理工作。這標(biāo)志著我國資產(chǎn)評估工作的起步。
1.2快速發(fā)展階段(1991年——1997年)
1991年以國務(wù)院第91號令形式了《國有資產(chǎn)評估管理辦法》。同時資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理暫行辦法、資產(chǎn)評估收費(fèi)管理辦法等評估行業(yè)基本法規(guī)、制度的起草和工作也相繼完成。這些工作的完成，為建立我國的國有資產(chǎn)評估項目管理制度、資產(chǎn)評估資格管理制度等提供了法律依據(jù)，推動了我國資產(chǎn)評估行業(yè)在初期階段的快速發(fā)展。
1993年12月，中國資產(chǎn)評估協(xié)會成立，并于1995年代表我國資產(chǎn)評估行業(yè)加入國際評估準(zhǔn)則委員會(IVSC)。協(xié)會的成立標(biāo)志著中國資產(chǎn)評估行業(yè)經(jīng)過幾年的快速發(fā)展，已經(jīng)開始成為一個獨(dú)立的中介行業(yè)。我國評估行業(yè)管理體制也走向政府直接管理與行業(yè)自律管理相結(jié)合的道路。
1993年至1998年間，評估機(jī)構(gòu)和評估從業(yè)人員的數(shù)量迅速增加，同時建立了注冊資產(chǎn)評估師制度，完善了資產(chǎn)評估行業(yè)準(zhǔn)入制度，了資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見等技術(shù)性規(guī)范，資產(chǎn)評估行業(yè)空前發(fā)展。
1.3發(fā)展完善階段(1998年至今)
1998年資產(chǎn)評估協(xié)會劃歸財政部，政府管理與行業(yè)管理相對分離。2000年，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于改革國有資產(chǎn)評估行政管理方式加強(qiáng)資產(chǎn)評估監(jiān)督管理工作意見的通知》(［2001］102號)，之后財政部相繼制定了《國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法》等六個配套改革文件。這些措施是國有資產(chǎn)評估管理方式上的重大變革，財政部將評估項目的立項確認(rèn)制度改為備案、核準(zhǔn)制，加大了評估師在資產(chǎn)評估行為中的責(zé)任。這次重大改革標(biāo)志著我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展進(jìn)入到一個強(qiáng)化自律管理的新階段。
2001年，根據(jù)國務(wù)院清理整頓鑒證類中介機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組和財政部的統(tǒng)一安排，中國資產(chǎn)評估協(xié)會與中國注冊會計師協(xié)會合并。合并后的中國注冊會計師協(xié)會對評估和審計兩個行業(yè)、兩種資格進(jìn)行管理，同時保留中國資產(chǎn)評估協(xié)會的牌子，在國際交流和評估行業(yè)統(tǒng)一管理工作中使用。
2003年國務(wù)院設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（簡稱國資委）。財政部有關(guān)國有資產(chǎn)管理的部分職能劃歸國資委。財政部則作為政府管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)評估行業(yè)管理工作。這次改革從源頭上徹底解決了長期以來國有資產(chǎn)評估管理與資產(chǎn)評估行業(yè)管理不分的局面，實現(xiàn)了國有資產(chǎn)評估管理與資產(chǎn)評估行業(yè)管理完全分離，使評估行業(yè)在形式和實質(zhì)上都真正成為一個獨(dú)立的中介行業(yè)。
2003年12月，國務(wù)院辦公廳101號文轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范評估行業(yè)管理的意見》。根據(jù)文件精神，2004年2月，財政部決定中國資產(chǎn)評估協(xié)會繼續(xù)單獨(dú)設(shè)立，并以財政部名義了《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》。根據(jù)101號文件的要求，財政部組織在全國范圍內(nèi)對資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)行全面檢查，進(jìn)一步推動了我國資產(chǎn)評估行業(yè)的健康發(fā)展。
截止到2005年8月，我國已有3400多家評估機(jī)構(gòu)，30000多人通過考試取得注冊資產(chǎn)評估師資格，其中22000多人為執(zhí)業(yè)注冊資產(chǎn)評估師。自1998年以來，全國資產(chǎn)評估行業(yè)累計完成國有資產(chǎn)評估約15萬億元。我國的資產(chǎn)評估行業(yè)是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并在政府大力扶植下產(chǎn)生和發(fā)展起來的，十多年來，在國有企業(yè)改制、資本市場和證券市場建設(shè)、中外合資合作等經(jīng)濟(jì)行為中發(fā)揮了重要作用。但也不可否認(rèn)，資產(chǎn)評估行業(yè)在我國的發(fā)展還存在諸多問題。
2我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展存在的問題
2.1評估行業(yè)多頭管理，不適應(yīng)評估行業(yè)發(fā)展的要求
目前，評估行業(yè)多頭管理，在經(jīng)濟(jì)生活中先后介入評估行業(yè)的部門有財政(國有資產(chǎn))、國土資源、建設(shè)、計劃(物價)等9家部門，設(shè)立的執(zhí)業(yè)資格有注冊資產(chǎn)評估師、注冊房地產(chǎn)估價師、注冊土地估價師、注冊鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資產(chǎn)評估師、農(nóng)村集體資產(chǎn)評估員、價格鑒證師、礦業(yè)權(quán)評估師、舊機(jī)動車評估師、珠寶首飾鑒定師等。雖然在2001年國務(wù)院清理整頓經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)的活動中，價格鑒證師已淡出中介服務(wù)市場，注冊鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資產(chǎn)評估師被并入注冊資產(chǎn)評估師，集體資產(chǎn)評估員資格被取消，珠寶首飾評估也被納入到了評估業(yè)的組成部分中，但目前我國依然有五六種評估執(zhí)業(yè)資格。其中在經(jīng)濟(jì)活動中影響較大的有注冊資產(chǎn)評估師、注冊房地產(chǎn)估價師和土地估價師三種職業(yè)資格。
各職業(yè)資格各有業(yè)務(wù)規(guī)范，各有收費(fèi)辦法，在實際工作中既造成了評估質(zhì)量的不統(tǒng)一，又造成了重復(fù)評估、重復(fù)收費(fèi)的局面；既加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，又造成了社會資源的浪費(fèi)；還導(dǎo)致了評估行業(yè)無序競爭、條塊分割。而且評估行業(yè)的多頭管理局面導(dǎo)致了諸多不良后果，形成許多地方評估機(jī)構(gòu)小、散、亂，服務(wù)單一，市場競爭乏力，甚至一些中小城市及經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的評估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)難以生存的情況。這些問題，使得評估機(jī)構(gòu)難以發(fā)展壯大，評估標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，也使得社會對行業(yè)的認(rèn)知度不高。
2.2評估法制不健全，不利于行業(yè)的統(tǒng)一管理
律師行業(yè)有《律師法》，注冊會計師行業(yè)有《注冊會計師法》，而資產(chǎn)評估行業(yè)卻沒有相應(yīng)的法律。我國目前的評估法規(guī)體系是以《國有資產(chǎn)評估管理辦法》為核心、中央政府頒行行政法規(guī)和中央政府部門頒布的規(guī)章為主、部分省市出臺地方性評估規(guī)章補(bǔ)充、行業(yè)協(xié)會輔之以自律規(guī)范并有國家其他法律法規(guī)配套的法律體系。這一法律體系曾經(jīng)發(fā)揮過積極作用，但由于立法層次不高、不能完全適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，已極大地影響到了行業(yè)發(fā)展。
2.3評估人員復(fù)雜，隊伍不過硬
資產(chǎn)評估強(qiáng)調(diào)的是評定估算，如果從業(yè)人員缺乏必要的專業(yè)訓(xùn)練和職業(yè)道德，其評估的結(jié)果可想而知。同時評估作為一個完整的知識體系涉及到會計、審計、機(jī)械、建筑、經(jīng)濟(jì)法規(guī)及經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面的內(nèi)容，而目前我國的資產(chǎn)評估人員大多是由會計人員或機(jī)械、建筑工程人員構(gòu)成，其知識結(jié)構(gòu)單一，評估范圍受限。同時評估師隊伍學(xué)歷層次低，我國本科以上學(xué)歷人數(shù)在50%左右，遠(yuǎn)低于美國的85%以上的水平。這種局面既不利于資產(chǎn)評估理論上的研究和創(chuàng)新，又不利于專業(yè)資產(chǎn)評估人員的培養(yǎng)。
2.4理論研究相對滯后，評估準(zhǔn)則體系尚待完善
應(yīng)當(dāng)說經(jīng)過十多年的發(fā)展，我國的資產(chǎn)評估理論已有了長足的發(fā)展，對于資產(chǎn)評估目的、評估主體、評估假設(shè)、價值類型、評估原則等基本形成了統(tǒng)一認(rèn)識，對于評估的三大方法及其程序以及評估報告的格式和內(nèi)容也都有了深入地探討。但不可否認(rèn)在一些資產(chǎn)評估理論問題上我們和先進(jìn)國家還有很大差距，諸如從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度探討資產(chǎn)評估相關(guān)問題，資產(chǎn)評估結(jié)果如何為會計報告服務(wù)等。更重要的是我國目前的資產(chǎn)評估理論更多的是從便于指導(dǎo)實務(wù)角度論述的，如會計學(xué)原理那樣的資產(chǎn)評估原理還是空白。我國的評估準(zhǔn)則體系包括資產(chǎn)評估準(zhǔn)則、資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則、資產(chǎn)評估質(zhì)量控制準(zhǔn)則和資產(chǎn)評估后續(xù)教育準(zhǔn)則四部分。但目前頒行的只有兩個基本準(zhǔn)則(《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》)、一個具體準(zhǔn)則(無形資產(chǎn)準(zhǔn)則)，其他多以指導(dǎo)意見、指南的形式出現(xiàn)，雖說也基本滿足了評估實踐的需要，但與發(fā)達(dá)國家相比我國的評估準(zhǔn)則體系急需完善。
3發(fā)展資產(chǎn)評估行業(yè)的對策
3.1統(tǒng)一資產(chǎn)評估管理，變多頭管理、政出多門為“一言堂”
所謂“一言堂”就是將注冊資產(chǎn)評估師、土地估價師和房地產(chǎn)估價師等職業(yè)資格盡快統(tǒng)一起來，并出臺統(tǒng)一的評估準(zhǔn)則及行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。前文已述及，由于我國的資產(chǎn)評估管理政出多門，才導(dǎo)致評估標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一、評估行業(yè)的惡性競爭；也正是緣于此，評估行業(yè)的發(fā)展及認(rèn)可程度才不如另外兩個中介行業(yè)。這是解決我國評估行業(yè)發(fā)展諸多問題的關(guān)鍵。顯然這樣做會觸動一些部門的利益，但從行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，利大于弊，長痛不如短痛。
3.2加快立法程序，盡快出臺統(tǒng)一的行業(yè)管理法律
解決了資產(chǎn)評估行業(yè)的統(tǒng)一管理問題，出臺統(tǒng)一的行業(yè)管理法律既是行業(yè)管理的需要，也是行業(yè)發(fā)展的需要。
3.3發(fā)展學(xué)歷教育，提高評估人員素質(zhì)
我國的評估人員素質(zhì)參差不齊，對此行業(yè)協(xié)會應(yīng)與教育部門協(xié)商資產(chǎn)評估學(xué)歷教育的發(fā)展。雖然我國目前有些院校已開設(shè)了資產(chǎn)評估的專科教育，本科教育也已有個別開設(shè)。但各個學(xué)校的課程設(shè)置差異較大，這也需要協(xié)會出面予以協(xié)調(diào)統(tǒng)一。
