時間：2023-09-22 17:04:47
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產投資管理體系，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
高校應本著“經營資產,依法理財”的理念來管理國有固定資產投資,著重突出資產投資管理的效益性原則。積極探索類固定資產投資的科學管理,使其管理規范化、制度化,并制定出系統的、可操作性強的管理辦法和報告制度,用制度規范固定資產投資的購建、保值增值及權益分配的行為。
1、要想取得上述結果,首先要解決高校固定資產投資管理責任主體缺位的問題,即投資用固定資產的性質是有償性、其經濟運動是循環周期性,需要高校整體一盤棋,由學校高層統一協調,指派財務、審計和國有資產管理部門相互協作進行有效管理,其管理目標是實現高校固定資產投資的保值增值。
一是在確立一項固定資產投資計劃前,首先要明確個人、各職能部門的權利和義務,確定投資的責任主體。
由國有資產管理部門牽頭組織相關工程技術、財務、審計及監察部門人員組成前期工作小組認真、細致做好如設備性能、使用年限(考慮技術進步條件下設備加速折舊率)、價格、預計投資回收期、預期回報率等方面的工作,初步制定出該項投資的可行性研究報告。
二是對投資的初步可行性研究報告再組織熟悉該項投資設備的人員與財務、審計人員經過反復論證,必要時可借助社會中介機構完成整個論證過程,力求準確。
三是將論證結果交由學校最高管理層決策批準并簽定合同或協議后執行。
四是在合同期內,每年學校管理層都要求財務、審計部門抽調人員對被投資單位的會計資料進行審核,即對企業一定經營期間的贏利能力、資產質量、債務風險以及經營增長等業績和管理狀況進行綜合評價,保證學校的合法利益。
五是固定資產投資合同到期時,國有資產管理部門代表學校組織工程技術、財務、審計和紀檢人員共同組成資產清算小組,對投資的國有資產按國家有關程序進行清算,保證學校的權益不受侵害。
2、固定資產的所有者與管理者、使用者之間的委托關系,需要通過一定的合約形式以明確各自的權利責任,建立一種有效的約束和激勵機制,實現高校固定資產投資效用的最大化。例如學校最高管理層與資產管理部門簽定管理國有資產的協議,明確其責任與義務,并保證國有資產權益在不受侵害的前提下的保值增殖。定期派出財會人員按會計準則和學校與被投資單位簽定的合同作為依據核對其賬目、并對其經營狀況、國有資產的完整性、其內控制度的嚴密性等作出科學的評價,并作為一種制度加以保持,確保投資收益取得和投資計劃的順利進行。
(1)投資目標的提出制定投資目標要基于對公司內部經營現狀的分析。分析內容包括歷年完成的固定資產投資規模、專業構成，以及公司歷年經營績效水平等等。參考公司利潤水平是否保持穩定的提升、凈資產收益率是否達到目標，并評價以往的投資是否滿足一定的回報水平。基于以上分析，可以明確投資的經濟必要性和自身所具備的投資能力。制定投資目標還需結合內外部環境，分析投資驅動因素。充分考慮外部經濟環境、內部電網結構、復雜外來電、客戶多元化、新能源接入等電網發展驅動因素，科學制定投資目標。例如，公司分析了“十二五”期間隨著上海“四個中心”建設步伐的加快，上海經濟將繼續保持健康穩定增長的良好態勢，將促使電力需求不斷增長;同時，在網架分析上，公司明確上海電網是典型受端電網，外來電比重高，交直流通道能力不匹配;地區負荷密度高，短路電流逐年上升，威脅電網安全;峰谷差日益增大，電網調峰矛盾突出;局部地區電網結構相對薄弱，負載存在兩極現象。結合這些內外部因素的分析，能進一步明確投資目標。(2)年度投資總盤預測和投資策略制定年度投資總規模要根據投資性質的不同加以分解，分別預測。一般包括提供新的供電能力的增容性投資、維護和更新原有供應能力的非增容性投資、以及電力企業在信息化和科研等方面的其他投資。增容性投資的驅動因素是電力需求，可以根據電力需求構建回歸曲線預測投資規模。上海公司使用了歷史全社會售電量的增量和最高負荷作為因子分別預測增容性投資規模，并根據2個回歸方程的結果判斷投資規模區間。如圖1、圖2所示。以上2個回歸方程的2個回歸結果構成的區間，可作為增容性項目投資的投資區間。非增容性投資與外部經濟增長關系不大，其驅動因素是原有電力資產的更新改造的需求，可根據公司資產到齡情況加以預測。其他投資的比例較小，規模穩定，則可根據往年情況調整總額。最后，再根據中長期規劃的項目和進度要求，結合年度投資總盤預測值，分別確定基本建設、技術改造、營銷專項等具體投資專業的投資策略。主要包括分專業的投資規模、投資重點，以及對年度內夏季用電高峰、冬季用電高峰用電保障的支持策略。
2合理平衡資源，形成全過程可控的投資計劃
2．1資源平衡計劃
平衡各種資源提高資產管理的有效性是資產全壽命管理思想的重要體現。由于“經濟發展，電力先行”，電網規劃基于經濟發展預測制定了大量配套建設需求，所以如何平衡公司現有資源，做出最佳投資決策是投資管理的重要內容。(1)在資源平衡計劃方面做了一定的探索工作公司根據投資目標和項目儲備，綜合公司財務資源現狀、物資資源供應條件及外部環境約束條件等因素，適當考慮人力資源情況，編制資源平衡計劃，最大程度上對年度投資項目提供資源保障，同時也在有限資源約束條件下指導年度投資計劃中項目選取、項目進度、各專項計劃間的協同。公司各基層單位按照資源平衡計劃，可以進一步分解并開展投資管理各項業務活動，定期監控，并根據內外部環境、資源等因素變化進行調整，確保與投資管理目標、策略保持一致。(2)財務資源方面公司財務預算包括成本金預算和資本金預算。固定資產投資涉及到資本金預算。資本金預算根據售電量增長幅度和公司負債率的合理水平，結合公司利潤目標、折舊預測，通過建立投資能力模型加以測算。年度固定資產投資規模必須在公司投資能力預測范圍內進行安排，并經國家電網公司批準后，由綜合計劃下達。(3)物資采購方面物資供應能否跟上項目建設的進度，也是制約投資是否能按計劃完成的關鍵因素。因此在計劃確定前，需要對計劃內項目所需物資數量、型號、參數、供貨時間等要求進行預估，物資管理部門應掌握各類物資的供應商生產能力、生產周期、運輸能力等各方面信息。并考慮國家電網公司集中批次采購的周期，對能否滿足計劃內的物資需求做出預判，不能滿足的部分，則通過調整項目、調整建設進度、調整項目類型等方法，對固定資產投資計劃的制定提供物資資源方面的平衡。(4)人力資源方面投資能力及物資資源都能保證的前提下，投資計劃還需要“人”來完成。因此人力資源也是制定投資計劃的關鍵因素。現有的專業技術人才、項目管理人才、設計能力、施工能力、監理能力、運行驗收等各方面的人才是否能滿足投資計劃內所有項目的需求，若不滿足，則需要通過現有人力資源培訓、外包隊伍擴充、人才引進和招聘等各種手段來保證投資計劃的實施。人力資源方面的平衡方法和手段還需進一步探索。
2．2構建固定資產投資的過程管理體系
投資管理向前銜接項目立項前期，向后銜接項目評價，最終通過結算轉資導入資產管理環節。為了明確投資管理工作的先后流程關系，公司將整個流程分為6個子階段，25個子過程。如圖3所示。主要的流程管理要點是:(1)通過項目立項前期工作程序，建立項目儲備庫儲備庫管理是項目通過可行性研究批復后的項目合集，是下一年度投資計劃的備選項目。投資管理通過儲備庫管理對接電網規劃中有待落地的項目，并進行優先級排序，供投資計劃編報時選擇。例如，基建類項目主要評價項目的3方面貢獻:一評價電網發展協調性方面的貢獻度;二評價項目在提高電網安全可靠性方面的貢獻度;三評價項目在服務經濟、社會發展方面的貢獻度。(2)根據資源平衡計劃的約束從項目儲備庫選擇項目，申報確定年度投資計劃綜合考慮公司各專業儲備庫，根據投資目標和資源平衡計劃，投資管理部門從項目儲備庫選取符合投資策略的項目納入投資計劃，再根據“三上三下”的計劃編制、修訂過程，納入正式計劃下達。如圖4所示。(3)投資計劃下達和執行(過程管控)年度投資計劃最終經綜合計劃下達后，進入投資計劃的執行過程。公司通過相關信息系統(包括規劃計劃系統、ERP企業資源計劃系統等)將項目下達至各項目建設單位，由項目管理部門組織管理施工前期、施工過程，按既定目標完成項目建設，做好項目結算、審計決算和轉增固定資產工作。
3建立過程監控的評價體系
為保證投資計劃的有效執行，需要建立一套合理的評價指標體系，以便監督和控制從立項到結項的各過程關鍵節點。(1)指標體系的目標指標體系目標考慮3個方面的需求:一是國家電網宏觀層面控制需要，如年度企業負責人考核指標、同業對標指標，這些指標往往比較宏觀，可以總體判斷公司投資完成情況;二是公司基建、技術改造、營銷專項項目的專業層面分析需要，橫向和縱向監控公司整體投資計劃完成情況的指標、各專業投資計劃完成情況的指標。三是基層單位項目監層面控需要，針對與各單位具體開展項目業務，分月監控各單位投資計劃完成指標。具體指標設計如圖5所示。圖5上海電力投資管理指標評價三個層次需求(2)指標體系的內容指標體系設計包括針對項目前期完成、計劃編報過程、施工過程、結項過程等。分別考慮完成率和完成數量等相對量和絕對量指標，各類指標設計后，形成指標庫，每年根據考核重點抽取指標，形成指標評價體系。指標庫示意如圖6所示。
4監測評價
(1)監測對象和主體公司投資管理委員會為投資監控主體，具體監測工作由公司發展部開展，各專業部門(運檢部負責技術改造類投資、營銷部負責用戶工程投資、建設部負責基本建設投資)負責監控本專業投資完成情況，而各建設單位則監督本單位各類投資項目的完成情況。(2)監測過程各基層單位對投資計劃執行情況每月開展自我評價，投資管理部門匯總分析后形成月度分析評價報告，通過網頁公示、專題匯報等形式反饋評價結果。公司各單位、各專業管理部門可及時了解本單位本專業的投資計劃完成情況及縱、橫向對比情況，進一步進行細化分析和比對。對于指標檢測發現的重大問題，公司將通過下發督察督辦單，并由公司發展部和基層單位反饋督察督辦結果，同時通過公司協同辦公系統上報。而常規性問題則由各單位整改之后，在下一監測周期匯報整改情況。監測主體、監測流程和內容如圖7所示。
5信息支撐
公司建立了投資過程管理和監控支持體系。通過投資管理系統管控投資信息，實現國網公司至公司、公司本部至基層單位、發展部和專業單位的協同。(1)投資管理系統實現各專業管理系統和上級公司信息系統的協同功能。由于公司各專業、各層級資產全壽命管理過程中分工不同，因此都建立了具體的分專業信息系統加以支撐。投資管理系統有效融合這些系統的管理功能，通過采集、傳遞、計算相應過程數據，促進了公司各部門之間的信息協同。同時，有效滿足了國家電網公司的整體投資管理需要。投資管理系統對公司各類信息系統的協同作用如圖8所示。(2)投資管理系統實現計劃編報和過程監控功能。投資管理系統對資產全壽命管理的各類信息系統的有效集成，系統可以采集各專業系統的項目評分，導入規劃計劃系統項目儲備庫，進而編報投資計劃。打通和提升項目優選過程推進效率，實現了項目評分選擇和計劃編制的緊密結合。在計劃執行過程中，自動采集各類考核指標結果，形成匯總數據，供相關人員分析決策。系統提供了對投資管理的資源平衡、項目評價、項目優選、計劃編制和跟蹤監測的全面支持。
6投資成效的總結和持續改進
關鍵詞：固定資產 固定資產管理 經濟效益
隨著改革的不斷發展和社會的不斷進步，企業經濟發展逐漸融入到市場經濟體系之中，因此，作為企業管理重要內容的企業固定資產的管理也應該不斷地取得新的發展。從總體上來看，企業固定資產管理關系到企業的長期效益，是企業經營管理的重要組成部分，應將固定資產管理列為企業管理工作的重要內容之一，以促進企業經濟效益的提高。
一、企業固定資產管理概述
企業的固定資產是指企業用于生產商品或提供勞務、出租給他人，或因行政管理的原因擁有的，預計將使用1年以上的具有實物形態的資產。固定資產是企業在日常經營管理過程中使用期限比較長的勞動資料，是企業賴以生存和發展的重要物質基礎，其價值會隨著時間因發生磨損或損壞而發生減少。
而企業固定資產管理是針對企業的固定資產而形成的一套行之有效的理論體系和實踐指南，主要包括企業固定資產的購置、驗收、核算、盤點、固定資產處置和轉移管理等內容，在具體內容中具有復雜性、技術性、分散性和集中性等特征。企業的固定資產管理應做好投資規劃從而避免資源的浪費、提高資源使用率，同時，應該將固定資產管理同企業管理的其他方面統籌布局，使得企業能夠實現資源的最優化配置、節約企業經營的成本，進而提高企業經濟效益。因此，企業應該站在成本的角度來考慮固定資產管理的具體實施，充分認識到固定資產管理對于企業長久可持續發展的重要意義，將固定資產管理作為企業管理工作的重點以避免資產不必要的浪費、優化配置企業資源，進而促使企業長期快速地不斷向前發展。
二、我國現有的企業固定資產管理存在的問題
一直以來，很多企業在自身發展的過程中，會逐漸意識到固定資產的重要性，并在固定資產有效利用、優化配置管理等方面取得了一定的成果。但是，從總體上而言，目前，我國企業的固定資產管理仍舊存在著許多的不足之處，這些問題主要體現在以下幾個方面。
（一）固定資產管理的觀念滯后
一直以來，有些企業對于固定資產管理不夠重視，將企業管理工作的重心放在企業的銷售管理和企業利潤的高低上，而對固定資產的實際管理中出現重購置、輕管理的現象，忽視對現有固定資產的管理，很多企業在購置固定資產時具有很大的隨機性和偶然性，而在購置固定資產之后，相關所有人疏忽其使用和管理情況，而同時，相關使用人缺少管理意識，造成使用不合理、隨意丟棄和報廢等現象的頻繁發生，嚴重危害了企業的資產管理和收益管理，不利于企業的可持續發展。另外，在規劃上，相關負責人隨意的對資源進行分配和使用，經常會出現固定資產的使用空白期、閑置期，這些在很大程度上，影響了企業的效益，
（二）缺乏固定資產投資管理，資源優化配置不足
對于固定資產配置的優化，雖然部分企業已逐漸認識到其重要性，但是，還有不少企業仍對固定資產投資管理持有淡薄、麻痹意識，沒有清醒地認識到固定資產投資管理對于企業健康發展的重要意義，在資源的分配和管理上具有很大的隨意性。固定資產一般在企業的資產中占很大的比重，對于資產的資源優化配置來說，如果不能完美的進行分配使用，往往會造成巨大的浪費，從而增加企業的運營成本，降低企業效益。相關決策者和負責人在對企業戰略目標和發展前景進行規劃時，往往忽略對固定資產投資管理的規劃，使得企業在以后進行固定資產管理時只關注眼前利益，而忽視了長期效益，對企業的可持續發展造成損害。此外，固定資源購置后，企業對固定資產的配置不合理，各個部門之間缺乏有效的溝通，不能實現固定資產的充分利用和資源的優化配置，無形中造成了資源的浪費，影響了資產、效益的有效轉化。
（三）固定資產管理賬實不符，信息化程度較低
長期以來，由于企業對固定資產管理的疏忽，導致財務相關負責人和固定資產使用人對于其負責或使用的固定資產的重視程度不夠，使得固定資產的管理沒有形成一套行之有效的流程和制度，以致于固定資產的管理比較混亂，固定資產記賬不清楚，固定資產的賬務信息不真實、不及時，賬面情況和實際的固定資產情況不符，存在著一定的出入，無法最終確定固定資產的數量和增減變化情況。除此之外，目前，固定資產的記賬通常采用手工記賬，少數企業采用電子表格記賬，記賬方式落后，容易出現錯誤，人為干擾因素比較大，容易導致為逃避監管而不將固定資產入賬或者只入賬一部分情況的發生，大大降低了固定資產記賬的準確性，影響固定資產管理的效率，造成固定資產的嚴重流失。
（四）固定資產管理權責不清晰，監督力度不夠
由于企業決策者和高層對企業固定資產管理的認識不充分，導致企業內部沒有成立專門的部門或者沒有專門的人員對固定資產進行管理，對固定資產管理的職能部門分工不明確，具體管理過程中相關的負責人出現空白或存在權力重疊的現象，以致問題發生時無人處理或各個部門之間互相推諉，且管理過程中發生問題時解決問題的效率低下，不利于企業的長期穩定發展。另外，部分企業內部監督固定資產管理過程的人員缺乏、素質不高，且沒有一套完善的監督機制，導致對企業固定資產管理的監督力度不夠，不能及時發現固定資產管理存在的問題，也不能快速地采取有效的措施以改善進而解決相應的問題。
三、新形勢下加強企業固定資產管理的措施
新形勢下的企業固定資產管理是企業日常經營管理的一個重要環節，是企業資產管理的重要內容，對于企業的財務管理和企業的未來發展具有十分重要的意義，必須采取一定的措施以加強固定資產的管理，以實現增加企業效益的目的。
關鍵詞:高校；資產管理；創新性；研究
Abstract: the management of the fixed asset of university is directly related to the development of the college, in relation to the state-owned assets to maintain and increase its value goal. The paper analyzes the present fixed assets management in universities, the existing problems of the fixed asset of university to promote the standardization of management, scientific goal the realization, puts forward the idea innovation, system innovation, system innovation and so on innovation, to construct the new management mode of management cope with the problem.
Keywords: university; Asset management; Innovative; research
中圖分類號：G47文獻標識碼：A文章編號：
高校的固定資產不僅是高校教學、科研、管理的物質基礎，還是衡量高校辦學規模的重要指標之一，高校固定資產管理的好與壞，直接關系到高校自身發展速度的快慢與效益的高低。然而，目前高校的固定資產管理水平與高校的發展速度極不相適應，為此探討如何加強高校固定資產的管理，合理配置固定資產，提高固定資產的使用效率十分的必要。
一、目前高校固定資產管理中存在的主要問題
（一）固定資產管理有待完善，內控制度有待健全
高校固定資產分為非經營性固定資產和經營性固定資產。非經營性固定資產指用于高校教學、科研、管理的固定資產，經營性固定資產是指高校出租、出借或投資給校辦企業所占用的固定資產。
根據調查，高校固定資產中經營性固定資產存在著重復入賬、數據重復報送的問題。重復入賬是指：經營性固定資產既在高校固定資產管理系統入賬，同時又在高校校辦企業入賬。數據重復報送是指：在每會計年度終了，向上一級部門報送統計決算報表數據時，高校作為事業單位上報一塊，高校校辦企業作為企業單位上報一塊，從而造成其中的高校經營性固定資產數據重復上報的問題。
高校固定資產購買、報廢、處置等內部控制制度不健全。固定資產的報廢、毀損沒有建立嚴格的申報制度和審批、監督制度，使得高校有些部門報廢的固定資產沒有及時申報、銷賬，導致賬面固定資產遠遠大于實際使用中的固定資產，帳實不符現象普遍存在。
資產調撥制度混亂、無序。有些資產已調撥到其他部門，但高校內部未能及時辦理相關調撥手續,也未進行變更登記，造成高校內部固定資產賬、卡、物不一致，固定資產管理出現混亂局面。
（二）學校對外投資的固定資產管理不規范，缺乏固定資產的經營理念
各高校為了扶持、鼓勵校辦企業的發展，存在著出租、出借房產、教學設備，興辦校辦工廠、經營公司等情況，即學校將大量非經營性資產劃撥到校辦企業或合股公司的經營性資產中去。由于學校對對外投資管理的不規范，在產權關系上，既未對投入校辦企業的經營性資產進行資產評估，也未按國家有關規定辦理審批及有關資產的轉移手續，更未對投出去的非經營性資產進行投資效益回收的可行性分析，造成高校對轉入經營的固定資產產權歸屬不清, 對已轉讓、出租、出借的固定資產疏于管理，缺乏有效的監督和約束，造成學校的非經營性資產被無償占用，而被占用的非經營性資產的創收也均流入使用單位，學校投入的非經營性資產根本得不到應有的補償，造成國有資產的悄然流失。
（三）高校固定資產投資收益流失嚴重
高校固定資產的使用情況疏于管理，缺乏監控。學校一方在資金嚴重不足的情況下，不息背負沉重的貸款利息包袱依靠銀行貸款，投資興建各項教學設施，購買大量的教學、科研設備，積極改善學校的辦學條件。另一方由于固定資產管理不善，高校內部存在著學校有關部門未經批準擅自收費，利用學校的資源搞創收不入賬，設立部門賬外賬的情況，這不僅嚴重地影響了高校的教學秩序，更是高校固定資產使用效率低下的一個重要的原因。高校的大額投資沒有得到回報或只得到部分回報，固定資產投資收益流入了部門而不是學校，造成國有資產投資收益流失。
因此，按照科學發展觀的要求，認真做好國有資產管理的開拓創新工作，對于高校建設具有重要意義。
三、以創新為動力,構建高校固定資產管理新模式
(一)觀念創新,推進預算管理與資產管理的有效結合
本著“經營學校”的理念,盤活存量資產,以依法理財的思想管理學校固定資產,突出資產管理的整體性原則和效率性原則。充分重視資產納入預算管理的重要性,通過對資產的預算管理,克服資產的重復購置,調節閑置資產,做到物盡其用,增強經費使用效益,有利于杜絕資產管理中存在的“重錢輕物”、“重購輕管”的現象。
(二)制度創新,建立科學合理的資產預算制度
高校非經營性固定資產與經營性固定資產的并存性及相互密切的關系,決定了高校固定資產管理的特殊性、復雜性。探索建立高校資產預算管理制度,把固定資產管理規范化、制度化,制訂出系統的、可操作性的資產預算管理執行及報告制度。嚴格區分高校非經營性固定資產和經營性固定資產的界限,用制度規范非經營性固定資產的購建、有效使用、處置的行為和經營性固定資產的購建、保值增值及權益分配的行為。
(三)體制創新,解決多頭管理和責任主體缺位問題,實現資源的整合
按照“本金基金分流理論”將高校的非經營性資產與經營性資產分開管理,以解決高校固定資產管理責任主體缺位的問題。根據非經營性固定資產使用無償性和運動的非循環性特點的性質,應由學校財務處和學校設備處進行管理。其管理目標是合理配置、安全完整和有效使用;而經營性固定資產的性質是使用的有償性和運動的循環周轉性,應歸口后勤實體和校辦企業經營管理,其管理目標是實現高校經營性固定資產的保值增值(對校內服務應以保本微利為基本目標)。
[關鍵詞]系統化方法；項目管理；固定資產投資
[中圖分類號]F272 [文獻標識碼]B
齊齊哈爾軌道交通裝備有限責任公司簡稱齊軌道裝備公司）是中國鐵路貨車研發、制造的骨干企業，“十二五”期間，為適應國民經濟發展，鞏固提升既有技術優勢，改變基礎設施和裝備保障能力落后難以支撐重載快捷技術發展、難以提升研發中試需求的現狀，公司突出戰略引領，抓住中國北車上市機遇，實施了新一輪大規模的固定資產投資項目建設。
一、項目實施的背景及項目基本情況
（一）項目實施的背景
項目是公司適應鐵路貨運技術發展和國民經濟社會對鐵路運輸更高要求的現實需要。當前，世界鐵路貨運已經進入重載、快捷時代，對中國鐵路貨運而言，比肩美國的重載運輸和歐洲的快捷運輸，我國在產品研發制造上還存在較大差距。技術發展趨勢要求貨車制造企業需要進一步提升研發手段及制造保證能力，為中國鐵路貨車的技術發展提供支撐和保障。就現狀而言，當前公司固定資產設施廠房陳舊老化，本部90%以上的廠房為50、60年代的建筑，很多廠房的結構強度、跨度已不適應現代化生產需要，有些屬于超期服役，已不能滿足大型工裝設備安裝，難以支撐企業生產制造、品質提升、流程理順、降低運營成本的需要，需要盤活存量，用好增量，系統提升資源保障能力，建設可持續發展的資源節約型企業。
公司按照“瞄準國際先進水平、全面提升制造技術、提高企業規模效應、鞏固行業領先地位、實現領跑貨車目標”的戰略定位，目標是建成國際先進、國內一流的鐵路貨車研發試驗、整車組裝制造及關鍵部件制造基地，適應鐵路體制改革和國民經濟社會發展對鐵路運輸的更高要求，同時也為企業核心業務拓展創造更為有利條件。
（二）項目基本情況
該項目是中國北車上市融資的重點募投項目。項目獲得中國北車立項批復，獲得環保、安全等專項批復和省、市發改委備案，是黑龍江省重點推進的產業項目、黑龍江省“雙百工程”。項目是齊軌道裝備公司“十二五”固定資產投資的重要組成部分，為整體打包項目，下含起重機新廠房、倉儲物流中心庫等21個子工程項目，規劃投資20億元，其中工程投資5億元，建筑面積16萬平方米。項目起始日期為2010年3月，按照總體規劃，分步實施，結合生產實際原則，每年完成若干子項目，總體建設周期5年。
項目的投資額度、建設規模、時間跨度在整個鐵路貨車制造行業內前所未有，廠房結構形式、大型設備基礎施工以及大批量設備安裝調試的復雜難度在區域內尚無經驗可借鑒，項目具有較強的行業特性和屬性，不同于一般的地產項目管理。項目建設內容復雜、子項目較多且分散、新建與舊有改造同步進行，涉及的專業技術面廣，對技術、質量及項目管理水平要求較高，實現每個子項目的設計綱領及建設目標，管理幅度大，管理難度高，需要系統謀劃，穩步推進。
二、公司項目管理現狀分析
（一）管理過于職能化
公司既有組織架構屬于典型的直線職能制，涉及的部門和人員過多，帶來的業務流程過長，計劃、協調、指揮、控制難度較大，各部門各管一段、各管一塊，不能形成制度合力、流程合力，同時管理職能存在著重疊或缺位的矛盾，經營層次低，管理粗放，特別是在激勵機制、約束機制、運行機制以及人、財、物的調配上束縛較多，缺乏自主性，這種組織結構不利于形成最佳協同氛圍和工作機制，不利于項目實施。
（二）項目資源要素管理過于分散
公司工藝、規劃、設計、工程組織等專業及人員配置較為齊全，歸屬不同的職能部門，各方相對獨立，工作方式各不相同。雖然各參與方都為同一個項目服務，但各方都以實現自身利益最大化為目的，存在行政化的管理割裂，使各類生產要素不能充分流動起來，同時也增加了內部信息溝成本。以致工程管理中的質量、進度、成本目標責任主體完全分離，加之部門分立，價值工程觀念意識淡薄，其結果是標準難以落實，建設工期、建設成本難以控制。
（三）項目管理方式落后
公司工程管理還沒有與先進的項目管理理念接軌，未建立起項目管理的整體化流程，一些項目實施上雖然也成立領導機構或推進組，但往往分工不明確，任務不具體，時間不細化，監督控制過程不連續，問題處理方式方法不系統，尚未形成體系式或支撐性的管理流程。工程的管理上還未引入第三方監管，完全依賴于自身管理。在工期管理上，仍側重于合同工期約束，未制定嚴格的工期控制標準。成本管理機制還不完善，成本估算、核算、結算還未綜合運用彈性或強制糾偏手段進行精細管理。既有條塊式的質量管理運營體系對項目的支撐作用十分有限，也很難實施有效的管控，部分質量管理人員缺乏制度約束，不適應規模項目管理。
三、基于系統化方法應用的固定資產投資項目管理主要對策措施
項目管理是一項系統的工程，必須將項目管理理論、項目的行業特性、項目資源及項目管理目標和管理范圍相結合，才能實現項目管理的價值創造。
（一）進行管理資源整合，建立項目流程、機制，形成項目工作合力
1.建立項目法人領導下的項目管理實施團隊
按照D BB模式進行矩陣制組織設計，變職能式管理為項目法人領導下的項目團隊負責制。成立跨職能部門的項目組織團隊，強化各部門矩陣式管理和協同，減少管理層次，在企業法人與項目團隊之間建立項目主導、矩陣管理、目標導向、團隊配合、過程管控的工作聯系。用系統思維，在工期、成本、質量、風險、合同、對外報建等方面對項目進行全方位的管理。為實現既定規劃目標，使各項管理要素環環相接、實時受控，有效發揮項目管理職能，項目管理圍繞對內、對外“兩條工作主線”同步推進落實開展21個工程項目建設組織工作。一條主線是對外做好工程報批、報建、招投標、政策爭取、檔案歸檔及產權辦理等工作，為項目早開工、及早投入使用爭取時間上的主動。另一條主線是對內做好項目的組織推進，投資、進度、質量、安全的管控，以及成本造價管理、項目驗收等工作。
2.明確職責及任務分工
在統一項目目標的指導下，組織項目團隊成員參與工作分解（WBS）過程，可以使項目團隊成員能夠從更宏觀的角度了解整個項目內容，實施任務矩陣管理。項目部按照目標管理、過程控制原則對21個子工程項目的工程質量、進度、安全、成本管理、資金控制、設備安裝調試、政策爭取等進行管控，負責項目總計劃、專項計劃、資金計劃編制以及項目變更審批，制定工程招標、施工計劃和設備采購、安裝、調試計劃等并組織實施，定期向領導小組匯報工程信息，嚴格按照國家相關法律法規要求，做好項目報建、工程量清單編制、裝備采購、工程招標、施工圖設計組織、施工方案審查、施工預算、施工質量、安全文明施工、圖像資料檔案等管理，保證項目的技術、經濟、環保指標的先進性。
3.確立項目管理工作流程及標準
以目標管理和過程控制為核心，制定了《工程管理辦法》、《公司技改項目招標管理辦法》，取消了施工單位與建設單位流轉的技術聯系單，統一為技術通知單，并圍繞投資、進度、質量控制、工藝變更、施工方案審批、圖紙會審、現場經濟簽證等工作內容，進行了重新明確和流程固化。以流程圖的形式，進一步明確了工程管理中的計劃任務書流轉、合同、變更簽證、付款管理等工作事項。建立項目責任矩陣，明晰任務流程。項目管理流程按照“項目一任務一事件”的方式，自上而下地進行工作部署和資源分配。項目實施中所有涉及的信息按照“事件一任務一項目”的方式，自下而上地進行匯總和數據化傳遞。嚴格履行招標程序標準。所有21個工程項目勘察、設計、施工、監理選用嚴格執行《招投標法》、《建筑法》等法律法規要求。為保證工程既定管理目標，嚴格實施總包負責制。
（二）以目標為導向，堅守項目管理原則，形成項目目標支撐體系
1.建立項目目標管理體系
為優質高效地完成投資、進度、質量控制以及合同、安全、信息管理和組織協調等“三控三管一協調”任務，形成項目目標管理體系。
工期進度：強化里程碑計劃目標管理，實施與計劃關鍵節點偏差15天為優秀，偏差25天為良好。
工程質量：設計交付質量合格率100%，設計錯誤導致的變更低于5%瘓施精品工程戰略，確保項目分項工程合格率100%，單位工程優良品率達95%以上，杜絕重大工程質量事故。
工程造價按照“預算保概算，結算保預算”的原則，項目造價與設計概算偏差率-10%為優秀，-5%為良好。
HSE（Health、Safety、Environm ent）管理體系及組織機構健全，杜絕重特大安全責任事故，杜絕重大火災、設備、環境污染、交通事故，杜絕重大及以上環境污染和生態破壞事件生產安全事件，“三違”行為處理率100%；
2.堅持的管理原則
標準體系覆蓋原則：嚴格執行《黑龍江省建筑施工質量驗收標準》，同時將公司的質量、環境、職業健康安全一體化管理體系覆蓋到工程過程管控之中。
持續改進原則對于每個子工程項目的里程碑節點，都要進行階段性總結、評價，為后續項目提供經驗和教訓借鑒。
目標管理、過程控制原則：目標管理按照目標設定、分解、落實、執行、評價和修正的思路進行邏輯推演，同時對目標過程控制執行PDCA循環。
集權加分權原則：集權式與分權式組織在本質上是不同的，在分權模式中，行動、解決問題的速度較快。公司層面對項目立項、可行性研究、資金籌用、項目后評價組織等進行集權決策，而對項目的招投標、工期管理、質量管理、安全管理、合同管理等分權給項目團隊負責。
全過程成本管理原則：綜合考慮與分析影響項目成本的各種因索，在項目生命周期內發生的費用通過一系列的決策、計劃、核算、控制等達到降成本、提高項目管理效益的目的。
（三）強化計劃牽動，突出系統化工具方法應用，確保項目工期目標
1.總分目標結合的工期控制
實施工期目標導向，分級目標管理的五級網絡工期控制計劃。一級網絡計劃為公司級的里程碑進度計劃，是公司項目的總體安排。二級網絡計劃為項目團隊控制性計劃，是里程碑計劃的分解和保證性計劃。三級網絡計劃為施工總承包單位編制的工程詳細施工總進度計劃，須經項目團隊與監理單位批準。四級網絡計劃為施工單位的執行性月滾動作業計劃，是對三級計劃的進一步分解，并作為施工單位內部施工和監理工程師評價進度的依據。五級網絡計劃為土建、鋼構、公用工程等專業分包的專項實施計劃，執行周滾動作業，由監理工程師監督落實。
2.做好計劃跟蹤控制
實施周例會制度，總結上周進度、質量、安全、文明施工等計劃落實情況，安排下周計劃，對其實施周檢查、月考核、總目標控制的辦法，保證合同工期的實現。項目實施中，如果實際進度與目標計劃有差異時，由項目部決定是否糾偏，并提出未來項目總體控制要求。同時，利用經濟手段，順延工程進度款的支付，并進行經濟處罰。
3.系統化工具方法在項目工期管理的優化應用
通過項目工作分解結構（WBS）、網絡圖和關鍵路徑（PDM）等一系列項目管理工具和方法平衡優化資源，合理安排各項任務的先后順序，突出資源利用的最大化，保證工期目標。按照關鍵路徑法、關鍵鏈計劃和緩沖區管理，平衡相關任務邏輯關系和資源約束關系，最后根據其實際工程量對比施工單位資源調度計劃，對關鍵工序的起止時間及持續時間進行合理壓縮，縮短關鍵線路，減少總工期安排。在總進度計劃的審核上，還要看工序的平行、搭接、立體交叉作業安排是否合理，是否存在誤工、怠工現象。此外，部分工序可從新技術、新工藝應用縮短工期安排。
（四）強化標準落實，嚴格過程控制，確保項目質量目標
1.健全項目質量保證體系
為明確工程質量責任，保證21個子工程的工程質量，依據《質量管理體系》、《工程建設施工企業質量管理規范》標準，嘗試建立了符合制造企業工程要求的質量標準文件和控制程序，使參建各方明確質量責任與目標，并貫穿于施工的全過程。監督參建各方對質量形成的全過程進行分析，制定有針對性的對策和改進措施，同時要求施工單位、監理公司按照體系進行工程質量管理，明確施工各部門、人員職責，減少施工過程中由于職責不明確造成的推諉現象，提高施工質量管理工作效率。強化施工質量規劃審批。工程開工前，要求施工總承包企業要針對項目的特定條件編寫項目施工質量規劃，提交監理工程師及公司項目部審批，確定質量管理和監控重點。
2.嚴格貫徹質量控制標準
認真貫徹落實《建筑法》、《建設工程質量管理條例》、《黑龍江省建筑施工質量驗收標準》DB23系列以及雙方合同、協議和有關文件的規定承擔相應的責任。同時，按照住房城鄉建設部關于印發《建筑工程五方責任主體項目負責人質量終身責任追究暫行辦法》要求，強化勘察、設計、建設項目負責人以及施工單位項目經理、監理單位總監理工程師工程質量終身責任貫徹落實。建立評審標準，嚴格執行設計質量內審制、專業之間會審會簽制，改變設計審核、圖紙會審走過場，專業間相互撞車以及設計深度不夠等問題。強化設計現場服務制度，實行設計質量事故經濟賠償責任制，并在合同中進行明確。開工前各施工單位必須有經項目部審查批準的分段或完整的施工組織設計，否則施工方不能開工執行下步工序。落實監督檢查標準，堅持樣板引路，采取封樣、樣板墻、樣板構件等方式控制施工過程質量關，通過施工自檢、互檢、交接檢、監理平行檢、建設抽檢、省市質量監督站強檢，確保工程質量受控。
3.強化實施過程管控
分析施工質量影響因素，從施工角度出發，事前強化人、材料、方法、設備、環境五大因素的管控，降低或避免施工質量風險。過程中的基坑施工、砌體、裝飾工程等關鍵工序管理嚴格建筑工程施工質量驗收規范，所有隱蔽工程未經監理工程師、項目部現場代表檢查簽字不得進行下道工序。抓好工序和物料檢查，做好質量通病的預防控制，控制方法主要是事前控制、事中控制。廠房鋼結構的制作過程中，項目部、監理單位要赴廠家進行監造封樣把關，鋼結構入場時執行入場二次檢驗，監督施工單位履行工序驗收手續，對出現的質量隱患或事故者將予以停工整改并進行經濟考核。
（五）對立項目管理以成本管控為核心的管理理念，強化項目成本費用控制
1.強化費用計劃與費用支出平衡
工程項目建設的全過程中都貫穿著投資控制和管理。公司21個子工程項目資金來源為中國北車上市融資及公司部分配套資金，公司設立財務專用賬戶，對項目建設資金實施專款專用。項目部對整體項目的費用計劃、資金籌措、工程款支付、降本增效等進行總體控制。每季度項目部要進行項目財務分析，提出資金投入數量，分析投向、投入時間的合理性。在項目資金的支付上，每一筆資金的使用都需項目參與方嚴格按合同相關條款，提出付款計劃，并由監理單位和項目部結合項目實際進度進行審核。
2.嚴格控制工程量變更
在建設項目整個周期內，將工程變更控制在計劃范圍內，是工程項目管理成本控制的關鍵。盡量避免頻繁的工程變更帶來的投資失控，杜絕低價中標后可能存在的高額工程變更、索賠現象發生。一是控制設計深度不夠引起的工程變更，這就要求設計必須達到一定的深度。二是有效控制項目范圍。通過工藝設計、規劃設計、設計院、項目部、監理單位、施工單位等共同系統評審、綜合決策把關進行工程變更控制，避免因設計更改導致的工程費用增加。三是提高施工的符圖性，施工單位不得隨意更改工程施工圖，降低項目部在工程費用控制方面的風險。
3.強化降本增效方法手段應用
[關鍵詞] 電力企業；財務管理；經濟效益
[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2016.28.123
電力行業是我國經濟的重要組成部分，具有資產集中且比重大、籌資投資風險大等特點。[1]隨著我國經濟的高速發展，電力行業的改革不斷深入，市場競爭愈發激烈，電力企業也逐漸由生產型向經營型轉變。電力交易市場的形成要求電力企業必須及時準確地掌握以財務信息為主的管理信息以及時作出科學決策。而企業財務涉及企業與政府、投資者、受資者、債權人和債務人等利益相關方的財務關系。因此，電力企業在深化改革的同時，必須切實加強財務管理這一企業管理的核心，致力于建設集中化、動態管理的財務管理系統。雖然當前已建立的“六統一、五集中、兩融合”財務系統，開啟了財務管理的信息化、推進力財務管理的建設。但是當前電力企業財務管理仍存在許多不足。在新形勢下，我們應該致力于完善電力企業財務管理，推進企業的快速健康發展。
1 電力企業財務管理
1.1 企業財務管理
1.1.1 企業財務管理的概念
企業財務管理，指的是遵照國家相關法律法規及政策，結合企業的整體目標，對企業的財務關系及活動進行有組織的管理工作，對企業的生產經營管理具有重要的作用。[2]企業財務管理是以企業利潤最大化及風險最小化的經營目標進行資本的融通（籌集資金）、資產的購置（資金投放）并監控資金流動并管理利潤分配的財務活動。
1.1.2 企業財務管理的目的
企業財務管理的目的是實現企業利潤的最大化以及財務狀況的最優化，是企業財務管理的出發點和歸宿。企業的營利性質決定企業財務管理的主要目的是實現企業利潤的最大化。但在企業追求利潤最大化的同時應該兼顧協調各方經濟利益，爭取實現企業利潤的最大化和財務狀況的最優化。
1.1.3 企業財務管理的特點
企業財務管理具有涉及內容廣泛、全局性強、敏銳性強、符合法律法規等特點。①涉及內容廣泛。財務管理涉及企業生產經營的各個環節，還關系到與企業利益相關的各種外部關系包括政府、金融機構、債權人、股東供應商、客戶和企業員工。②全局性強。企業管理包括生產、營銷、質量、技術、設備、物資、人事、財務管理等許多方面。而其中只有財務管理不僅調控制約企業生產經營的某一方面，而是具有很強全局性，因為財務管理涵蓋的籌資管理、投資管理、權益分配管理、成本管理等貫穿企業的經生產經營活動的全過程，具有很強的綜合性。③敏銳性強。企業的發展涉及資金的收入支出，都將全面反映在企業財務上，影響企業財務指標的完成情況。因此，財務管理具有敏銳性強的特點，可以體現企業生產經營狀況的變化。④符合法律法規。企業的財務管理要遵照會計法等國家相關的法律法規及政策，以確保企業生產經營活動的有序進行。
1.2 電力企業財務管理
電力企業財務管理包括資金管理、成本管理、收入與利潤管理等三個方面的內容。①資金管理。資金的管理包括籌資管理（對籌資渠道、投資決策、金融市場進行管理）、流動資金管理（對現金、貨幣資金、證券、存活、賬款的管理）和固定資產管理（包括固定資產需要量核算、固定資產折舊管理、固定資產支出預算管理、固定資產投資結構配置、固定資產日常控管體系）。②成本管理。電力成本包括發電、供電、輸變電成本。成本管理要以經濟、全面、因地制宜以及責權結合為原則。電力成本管理具有單一性、按生產經營環節劃分、受客戶用電影響、成本構成要素獨特等特點。③收入與利潤管理。電力企業的收入管理的內容包括售電收入（電價及電力銷售收入）、修造產品收入、修理試驗等勞務收入、其他銷售收入（材料及燃料轉讓費、技術轉讓費、三廢產品治理費用、材料加工費）等。電力企業收入具有政策性、及時性以及營利性等特點。電力企業收入管理要求制定并執行營收計劃及對日常營業收入的管理。利潤分配應在企業正常經營情況下兼顧各方利益，包括彌補前年虧損、所得稅繳納、法定盈余公積金和公益金提取、利潤分配。
2 電力企業財務管理的意義、現狀及問題
2.1 電力企業財務管理的意義
電力企業長期的壟斷經營使其成本效益意識略顯不足，但隨著電力市場的不斷開放，隨電力企業經營的多元化和企業兼并的加快，電力行業的競爭越來越激烈。加強財務管理是電力企業提高競爭力、穩定發展的關鍵。①加強電力企業財務管理有助于解決企業的財務管理問題，優化資本結構、制訂多元投資計劃、確定利潤分配制度、建立并完善內部財務管理體制。②加強電力企業財務管理有助于電力企業創新化、知識化，通過創新與知識經濟相適應的財務管理，使企業重視知識、信息、技術等資源，推進企業的創新發展。
*受市人民政府委托，向大會提交*市20*年國民經濟和社會發展計劃執行情況與20*年計劃草案的安排意見，請予審議，并請各位政協委員和其他列席會議人員提出意見。
一、20*年國民經濟和社會發展計劃執行情況
過去的一年，*市人民在市委的領導下，在市人大及其常委會的監督支持下，以黨的*和*、**會精神為指導，認真貫徹落實中央一系列宏觀調控政策，堅持科學發展觀和正確政績觀，充分發揮省城優勢，大力發展省會經濟，加快經濟結構調整，加大固定資產投資力度，不斷深化各項改革，轉變經濟增長方式，經濟結構逐步優化，國民經濟保持了持續快速健康協調發展，各項社會事業取得了新成績。
(一)經濟保持快速增長，運行質量進一步提高。初步核算，*年完成生產總值1618.9億元，增長15.6%，增幅比上年提高1.1個百分點，是1997年以來的最好水平。其中第一產業增加值增長7.8%，第二產業增加值增長19.8%，第三產業增加值增長13%。*市規模以上工業企業完成增加值556.8億元，增長26.9%；實現銷售收入1630.2億元，增長33.3%；實現利稅171億元，增長28.1%。工業經濟效益綜合指數達到194.4%，同比上升28.8個百分點；產品銷售率97.6%，提高0.8個百分點。地方財政一般預算收入89.*億元，按可比口徑增長20.9%。
(二)貫徹中央宏觀調控政策成效顯著，經濟結構得到優化。認真落實國家宏觀調控政策，先后組織對鋼鐵、水泥、電解鋁等過熱行業以及土地市場秩序、開發區建設和固定資產投資項目等進行清理，共撤消開發區40個，核減規劃面積3.5萬公頃；停建和取消立項項目13個，整改項目27個。通過專項治理整頓，及時化解經濟運行中的不健康、不穩定因素，經濟發展秩序進一步規范。抓住國家加強和改善宏觀調控的機遇，加快推進經濟結構調整。三次產業比例由上年的7.6：44.6：47.8調整為7.3：45.9：46.8。從三次產業結構內部看，農村二三產業發展步伐加快，特色農產品種植達到280萬畝；糧食總產量242.7萬噸，增長10.1%。工業“2133”工程加快推進，交通運輸設備制造、冶金、電子信息、石油化工等支柱行業對工業經濟增長的貢獻率進一步增強。規模以上工業企業達到1510個，比上年增加191個。其中，銷售收入過億元的企業達到232個，增加63個。*市規模以上高新技術產業比重達到28%，比上年提高2個百分點。商貿服務、金融保險、郵電通訊業保持了較快增長，現代物流、會展旅游等新興服務業快速發展。成功舉辦了國際信博會、*國醫療器械展等各類展會45個。旅游業接待國內外游客1217.9萬人次，實現旅游總收入94.1億元，分別增長27.6%和30.7%。非公有制經濟占*市經濟總量的比重達到37.3%，提高1.9個百分點。
(三)固定資產投資強度加大，對經濟增長支撐作用增強。*年完成*社會固定資產投資651.3億元，增長29%，投資率達到40.2%，比上年提高3.2個百分點。投資拉動經濟增長8.2個百分點，對經濟增長的貢獻率為52.6%。其中第一產業完成投資37.2億元，增長27.6%，占*部投資的5.7%；第二產業267.2億元，增長56.8%，占41%；第三產業346.9億元，增長13.6%，占53.3%。工業投入進一步加大，*市工業投資260.5億元，增長61.7%，占*社會投資的40%，同比提高8個百分點。
(四)城市重點建設成效顯著，城市面貌明顯改觀。*年城市建設“十大工程”當年完成投資201億元，占*部投資的比重達到30.9%。新建市區道路43條，總長度260公里，鋪裝各類管線400公里，開工住宅面積320萬平方米。植物園周邊整治、燕山健身廣場、玉繡河綜合整治一期工程、舜耕路道路改造等竣工投入使用；經十路段店立交以東*線通車，濟王路管網、綠化工程*部竣工，經一路、濟濼路、工業南路綜合改造工程基本完工。旅游路西段三處隧道已貫通兩處，部分路基完成施工。圍繞實施名城保護工程，加大了節水保泉力度，實現了群泉*年噴涌。以整治環境為重點加強了城市管理，對占道經營、亂倒渣土、大氣揚塵等突出問題進行了集中整治。*年整治疏浚河道70公里、整治背街小巷985條、新增綠化面積478.4萬平方米。
(五)縣域經濟增長加快，城鄉經濟協調發展。按照統籌城鄉發展的要求，進一步優化調整*市區域經濟布局，加快城鎮化進程，縣域經濟呈現加快發展勢頭。十個縣(市)區生產總值、地方財政收入、固定資產投資等主要經濟指標增速普遍高于*市平均水平。農村生產、生活條件進一步改善。*年新建改建農村瀝青(水泥)路2*6公里，連通750個村莊，受益人口50萬，村村通客車率達到99.1%。新增蓄水能力240萬立方米，解決了28.9萬人飲水問題。
(六)經濟體制改革穩步推進，市場經濟體系進一步完善。以轉變職能為核心，政府機構改革成效明顯。國有資產管理體制改革持續深化，國有企業產權制度改革取得新的突破。山水、小鴨等一批企業的產權多元化改革順利完成，上市公司資產重組取得重大進展，濟鋼股票成功上市。農村改革不斷深化，章丘、歷下、市中、槐蔭以及高新區取消了農業稅，其他縣區減按3%征收，農民負擔進一步降低。財稅體制改革進一步深化，財政體制得到理順。認真貫徹實施《行政許可法》，“陽光政府”建設取得新成效。
(七)對外開放邁出新的步伐，外向型經濟取得新進展。*年完成進出口總值30.5億美元，增長51.2%，其中出口13.7億美元，增長64.3%。出口總值占*市生產總值的比重達到7.1%，提高2個百分點。先后舉辦了信博會、世界500強(*)峰會、*中美經濟合作論壇等一系列大型涉外活動；*市新批外資項目152項，合同外資額7億美元，增長46.5%。實際利用外資(新口徑)3.17億美元，增長21.5%。
(八)經濟社會協調發展，城鄉居民生活繼續改善。*年實施市級科技計劃項目212項，投入資金4273萬元。普通高中招生3.68萬人，普通高考錄取率達到83%。成功舉辦了亞洲杯足球賽和世界摩托艇錦標賽等國際體育賽事。文化、衛生、廣播電視、新聞出版等社會事業都有新的發展。*年安置就業再就業11.88萬人，其中安置困難群體1.12萬人。城鎮登記失業率為3.89%。*市基本養老保險、基本醫療保險、失業保險參保人數分別達到93.5萬人、53.1萬人和62.5萬人，享受最低生活保障人數6.56萬人。城鄉居民收入水平進一步提高，*年城鎮居民人均可支配收入10798元，增長10.2%；農民人均純收入4116元，增長13.7%，8年來首次實現兩位數增長。
過去的一年，在國家加強和改善宏觀調控的大環境下，市委、市政府認真做好中央調控政策與*實際相結合的文章，堅持加快發展不動搖，在堅定不移地貫徹落實中央各項宏觀調控政策的同時，著力加強和改善經濟社會發展的薄弱環節，解決制約發展的突出矛盾和問題，努力克服前進中的各種困難，化解不利因素，帶領*市人民創造性地開展工作，保持了*市經濟的持續快速健康協調發展。這些成績的取得，來之不易。同時，*們也要清醒地看到，經濟運行中還存在一些矛盾和問題。主要是：長期積累的經濟結構性矛盾仍然比較突出，工業經濟、外向型經濟、民營經濟、縣域經濟、高新技術產業占經濟總量的比重偏低，產業內部結構也不盡合理；部分指標增長速度低于*國、*省平均水平；支撐投資持續增長的大項目特別是產業項目較少，經濟發展后勁有待進一步增強；農民增收的基礎還不夠穩固，農村勞動力向二三產業轉移的速度緩慢；制約經濟與社會發展的體制、機制仍然存在，經濟增長方式轉變不快，勞動就業壓力持續增大，深化改革、加快發展、保持穩定的任務十分艱巨。
二、20*年經濟社會發展的主要預期目標
今年是實施“十五”計劃的最后一年，也是貫徹落實國家加強和改善宏觀調控各項政策措施，加快*市經濟和社會發展的重要一年。*市上下要堅持以*理論和“三個代表”重要思想為指導，*面貫徹黨的*、*、**會和中央、省、市經濟工作會議精神，牢牢抓住戰略機遇期，*面落實科學發展觀，始終堅持以人為本，充分發揮省城優勢，大力發展省會經濟，加快經濟結構調整，深化經濟體制改革，努力擴大對外開放，不斷改善城鄉居民生活，*面實現“十五”計劃目標，促進*市經濟社會更快更好發展。
國民經濟和社會發展的主要預期目標是：生產總值增長14%，其中三次產業分別增長5%、16%和14%；規模以上工業增加值增長25%，規模以上工業銷售收入增長27%，規模以上工業利稅增長25%；*社會固定資產投資增長30%；地方財政一般預算收入增長15%；社會消費品零售總額增長15%；居民消費價格總指數上升3%;外貿進出口增長20%，其中出口增長16%；實際利用外資增長80%；城鎮居民人均可支配收入增長8%，農民人均純收入增長8%；城鎮登記失業率控制在4.2%以內，人口自然增長率控制在5.9‰以內。
三、20*年經濟社會發展的主要任務和措施
今年的經濟和社會發展，要按照*市經濟工作會議關于把握“三個關鍵”、落實“三個注重”、實現“三增目標”、實施“六個突破”的部署要求，在促進經濟持續快速健康協調發展和社會*面進步的基礎上，突出抓好以下幾項工作。
(一)堅持新型工業強市戰略，增強工業經濟實力。堅持走新型工業化道路，進一步突出工業在經濟發展中的主導地位，深化實施“2133”工程，增加投入，優化結構，努力實現工業經濟的跨越式發展。
加快工業結構調整。按照“有限目標、重點突破”的原則，整合優勢產業、優勢企業和優勢產品，集中精力抓好鋼鐵、汽車、電子、石化等重點產業鏈的發展，加快形成帶動力強的產業集群。力爭*年四大產業鏈實現銷售收入750億元，占*市規模以上工業的37%。支持將軍、力諾、山水等一批重點企業集團膨脹發展，力爭新增規模以上企業500個，其中億元以上企業40個。同時，加快建立完善中小企業服務體系和支持政策，引導中小企業圍繞重點產業鏈和骨干企業搞好配套生產。加快發展高新技術產業，力爭實現高新技術產業產值占*市規模以上工業總產值的比重達到30%以上，提高2個百分點。引導企業加強管理，努力提高工業經濟運行質量和效益。
加大工業投入，增強工業經濟發展后勁。計劃安排工業投資350億元，占*社會固定資產投資的比重達到41.2%，提高1.2個百分點。其中，投資1000萬元以上的工業項目458個，總投資809.7億元，20*年計劃投資264.2億元，占*部工業投資的75.4%。在抓好重點項目建設的同時，從工業項目籌劃上努力探索新路子，按照整合園區資源新上一批，依托骨干企業膨脹一批，深化企業改革搞活一批，拉長產業鏈配套一批，借助企業搬遷擴建一批，打造孵化器孵化一批的思路，規劃一批重點工業項目。
突出重點園區、優勢產業和骨干企業“三大帶動”，加快工業經濟載體建設。結合“*”規劃編制和城市總體規劃、土地利用總體規劃修編，合理規劃產業布局，加強園區載體建設，提高工業園區承載大項目、大企業、大產業的能力。同時，明確園區功能定位，充分發揮優勢產業和骨干企業的帶動作用，引導生產要素聚集，提高投資強度，形成一批各具特色的產業集聚區。
(二)進一步強化農業基礎，促進農業增產、農民增收、農村經濟*面發展。按照統籌城鄉發展要求，認真貫徹工業反哺農業、城市支援農村的方針，*面落實扶持農業發展的各項政策，以農民增收為中心，加快農村經濟結構調整，提高農業綜合生產能力，努力保持農業和農村經濟穩定增長。
加快農業結構調整。高度重視糧食安*，擴大優質糧食種植面積，努力提高單產，穩定總產。*市糧食總產量保持在210萬噸左右。圍繞提高農業綜合效益，按照發展都市型農業要求加快農業內部結構調整，搞好農業科技推廣應用，擴大畜牧、蔬菜、林果和漁業生產。加快農業產業化、標準化進程，落實好龍頭企業扶持政策，推進生產、加工、銷售、科研一體化，提高農產品加工增值率。爭取規模以上農業龍頭企業達到170個，同比增加19個。規劃建設一批農產品交易市場，進一步搞活農產品流通。
加快小城鎮建設和農村二三產業發展，引導農村剩余勞動力轉移。進一步加強農村小城鎮建設，加快調整完善小城鎮建設和村莊改造規劃，搞好小城鎮道路、供水、供電、通訊等基礎設施建設，加大經濟綜合開發，提高小城鎮的產業聚集能力，壯大小城鎮經濟。結合農村經濟結構調整，加快發展農村二、三產業，拓展農民就業空間。加強勞動技能培訓和就業信息服務，增強農民就業能力。計劃培訓農村剩余勞動力10萬人，轉移14萬人。
進一步加大農業投入，改善農村生產和生活條件。加大各級財政支農力度，加強農田水利基礎設施建設和農業生態環境治理，搞好病險水庫的除險加固及灌區配套、小流域綜合治理、農村人畜飲水解困和農業灌溉設施建設。重點建設一批農業基礎設施，抓好田山、邢家渡灌區配套和臥虎山、崮頭水庫除險加固續建工程，開工建設杜張水庫除險加固、沙河故道平原水庫四期、平陰匯河平原水庫和30個小型病險水庫治理，抓好玉符河、十六里河等15條小流域治理，進一步加大造林綠化力度，新增造林面積12萬畝。加強農村生產和生活設施建設，改善農村地區教育、衛生、交通條件，推進村村通公路、戶戶通自來水工程建設。繼續落實好扶持農業發展的各項政策，減輕農民負擔。加大扶貧開發力度，以“一縣十三鄉”為重點，認真做好農村扶貧工作，扶持貧困地區加快發展。
(三)加快發展服務業，促進消費需求穩定增長。把服務業擺在“發揮省城優勢，發展省會經濟”的重要位置，按照優化結構、提升檔次、強化功能、促進繁榮的思路，以國家擴大服務領域開放和事業單位改革為契機，*面提升服務業的市場化、產業化、社會化、國際化水平，增強產業競爭力。
加快發展現代服務業。一是大力發展現代物流業。在搞好物流園區規劃的基礎上，抓好一批重點物流園區建設。計劃在東部規劃建設郭店物流園區、遙墻空港物流中心和邢村物流中心；啟動西部物流園區建設，依托重汽和潤華集團，重點發展汽車和機械裝備業的生產、營銷物流。改造提升蓋家溝物流園區。二是加快發展旅游會展業。以泉水旅游為重點，整合現有旅游資源，打造一批特色旅游品牌，積極籌辦泉水節，努力形成泉城特色旅游產業。力爭*年接待旅游者突破1400萬人次，旅游收入突破110億元。以規模化、產業化為方向，發展特色會展、專業會展，辦好國際茶博會、旅交會等展會。三是加快發展中介服務組織體系，形成一批信譽好、有特色的中介服務機構。四是大力發展樓宇經濟，集中發展管理型和智能化高科技企業以及現代服務企業。
加快傳統服務業發展。中心城區，按照城市總體規劃，借鑒山大路科技街、中華名優小吃城的經驗，結合各區實際，打造一批水平較高、特色鮮明的精品商業街。按照高水平規劃、高標準建設的原則，推進西市場和洪樓兩大商業區建設。遠郊縣(市)區要結合自身實際，著力抓好凸顯當地特色、檔次水平較高、吸納輻射能力較強的商業區建設。
增加城鄉居民收入，努力擴大消費需求。*面落實國家和省的增收政策，特別要落實好提高職工最低工資標準、免征農業稅、種糧直補等政策，保持城鄉居民收入穩定增長。不斷加快消費結構升級，針對居民消費的個性化特征，分層次引導居民消費。切實改善農村消費環境，大力開拓農村市場。進一步完善消費政策，拓寬消費領域。
(四)加大固定資產投資力度，增強經濟發展后勁。計劃安排*社會固定資產投資850億元，增長30%，投資率為45.7%。計劃安排投資中，第一產業48億元，占5.7%；第二產業360億元，占42.3%；第三產業442億元，占52%。
強化大項目支撐。計劃安排續建和新開工千萬元以上建設項目977個，投資總規模2061.2億元，當年投資646.2億元，占計劃投資總規模的76%。其中，城市基礎設施項目113個，總投資475.5億元，當年投資147.6億元；工業項目458個，總投資809.7億元，當年投資264.2億元；農業項目40個，總投資50億元，當年投資12.4億元；房地產項目218個，總投資502億元，當年投資129億元；服務業項目148個，總投資224億元，當年投資93億元。對千萬元以上的大項目，采取計劃目標制定、日常檢查調度、定期考核三位一體的工作機制，確保重點項目建設進度，力爭段店立交、濟鋼部分高爐改造擴建、崮頭水庫除險加固和明珠國際商務港等一批重點項目年內竣工。
認真貫徹國家土地政策，積極探索破解土地難題的途徑和方法。重點是做好向“閑置”要土地、向“空間”要土地、向“集體非農建設用地流轉”要土地、向“用足用好政策”要土地、向“投入產出”要土地、向“爭取機動用地指標”要土地、向“村莊整合”要土地、向開發復墾整理要土地的文章，整合土地資源，盡力滿足建設項目的用地需求。同時，繼續搞好土地資產經營，精心研究建設用地市場供求關系和動態趨勢，加大土地收儲數量，推進經營性用地招拍掛，增加土地收益。
多渠道籌措建設資金。一是大力開展招商引資，計劃招商引資額達到340億元，占固定資產投資的比例達到40%。二是大力推進市場化融資。加快公用事業改革步伐，降低門檻，鼓勵和引導民間資本進入城市公用事業和基礎設施建設，努力實現投資主體多元化。三是積極推進直接融資。繼續做好上市公司的整合重組，優化資產結構，努力爭取上市公司再融資。切實做好企業上市的培育和推介，為企業在國內外資本市場上市融資創造條件。爭取符合條件的企業發行企業債券，實現債券融資。四是努力擴大信貸融資，力爭信貸資金投放突破300億元。五是搞好城市資產經營，通過城市經營融通資金。六是做好項目前期工作，搞好重大項目的包裝策劃，積極爭取國家和省的資金支持。七是努力增加地方財政建設投入。
抓好項目儲備。圍繞園區資源整合、骨干企業膨脹和重點產業鏈延伸以及服務業發展，謀劃一批投資數額大、關聯帶動能力強、支撐作用明顯的重點產業建設項目，搞好規劃論證，爭取盡快開工建設。按照城市發展的總體要求，搞好交通、供水、供電等重點城市基礎設施項目的規劃、論證和儲備，為盡快開工建設創造條件。
(五)進一步強化城市規劃、建設和管理，加快城市建設步伐。按照“高起點規劃、高標準建設、高效能管理”的原則，抓好城市規劃、建設和管理。加快推進新一輪城市總體規劃和土地總體利用規劃的修編，爭取盡快通過省和國家的審查批復。切實放開規劃設計市場，創新規劃編制的方式方法，加快詳細規劃編制，提高詳規覆蓋率。加快推進城市建設“十大工程”項目建設。初步安排城市建設“十大工程”投資260億元，占*社會投資的30.6%。城區要以道路改造和市容整治為重點，加快主次干道的拓寬改造，進一步緩解城市交通擁擠狀況。按照“統一規劃、連片開發、配套建設、綜合整治”的思路，精心搞好經十路、經一路等主要道路兩側以及城市重點片區開發項目的整體策劃和實施。按照統一規劃，加快新區道路、供水、供電、供氣等基礎設施建設。進一步搞好城建項目的經營策劃，推出一批有吸引力的項目，吸引國內外客商投資基礎設施和片區開發建設。加快房地產業發展，安排建設一批普通商品房和經濟適用房，新增開發房地產總面積230萬平方米以上。繼續搞好背街小巷整治，完成街巷整治578條。深入開展市容環境綜合整治，推進市區河道整治和重點景區建設，進一步改善城市環境。抓住固定資產投資規模繼續擴大的機遇，規范活躍建筑市場，擴大建筑業產出規模。
(六)加快縣域經濟發展，努力培植新的經濟增長點。按照省、市加快縣域經濟發展的部署，切實編制好縣域經濟發展規劃，結合各縣(市)區資源優勢和經濟發展特點規劃好發展重點，明確主攻方向，促進縣域經濟跨越式發展。圍繞產業布局規劃，認真策劃篩選和組織實施一批重大建設項目，搞好基礎設施配套，積極承接市區產業轉移，逐步形成具有區域經濟特色的優勢產業。整合縣域園區資源，聚合發展優勢，大力發展園區經濟。加快小城鎮建設，推進農村工業化和城鎮化進程，*面繁榮縣域經濟。力爭縣域生產總值占*市的比重達到50%。
(七)加大招商引資工作力度，加快發展外向型經濟。以“擴大對外開放、提高經濟外向度”為目標，面向國內外有影響的大企業、大集團，積極開展靈活多樣的招商引資活動，爭取在拉長產業鏈、國企改制、市政公用、基礎設施建設、園區建設、高新技術產業、現代服務業以及現代農業等領域實現引進外資的新突破。進一步完善招商引資服務機制和監督檢查制度，搞好重大項目的跟蹤服務，著力解決項目落地中的有關問題，確保重點項目引得來、留得住。抓好載體建設，提高辦事效率和行政效能，優化發展環境，以優勢產業和強勢企業為依托，做好發展規劃，讓出部分市場，吸引戰略投資者參與結構調整和主業發展。引導支持現有外商投資企業發展，進一步做好“以外引外”。
努力保持外貿出口穩定增長。把握國際產業結構調整和市場變化趨勢，推進產業結構的優化調整，盡快在技術水平、管理機制、資本運作等方面與國際接軌，為擴大產品出口奠定基礎。加快出口產品結構調整，努力提高*市產品的質量、檔次和水平，增強國際市場競爭力。繼續抓好鋼鐵、紡織等大宗傳統產品出口，擴大機電產品和高新技術產品出口。積極消化出口退稅等政策調整因素，保護企業出口積極性。實施“走出去”戰略。搞好工程、資源開發、勞務輸出等境外項目的承包經營合作，積極鼓勵有比較優勢、有條件的企業到境外投資辦廠，承包工程，帶動產品和技術出口。
(八)加強財源建設，優化金融服務。要努力提高地方財政收入占經濟總量和稅收占地方財政收入兩個比重。繼續加強財源建設，在強化稅收征管的同時，研究探索財政支持經濟發展、涵養財源的新思路、新措施，增強企業自*發展能力，為擴大財源營造環境和基礎。著力抓好稅源大戶的培植，提高財源支撐能力。進一步優化金融服務。充分發揮金融對經濟的推動作用，強化金融對符合國家產業政策，有市場、有效益的企業以及需要加強的薄弱環節的支持，集中資金用于工業強市、骨干企業培植以及重點項目的建設。積極搞好項目對接，密切銀企聯系，大力發展資本市場，為經濟建設和社會發展提供更多的資金支持。努力防范和化解金融風險，確保金融安*運行。
(九)不斷深化各項改革，進一步營造體制機制新優勢。加快推進國有(集體)企業改革改制，完善國有資產管理體制，力爭企業國有產權比重由現在的51.7%下降到30%左右。繼續堅持“一企一策、一事一議”和自費改革的原則，推進企業產權制度改革，通過改制重組、產權轉讓等多種形式盤活企業資產，實現國有資本有序退出。突出抓好大企業改革，重點優勢企業實施國有資本的出讓、減持，完成股本結構多元化改造。同時，健*和完善國有資產監督管理體系，健*國有資產經營預算制度和經營業績考核制度，落實企業負責人的國有資產經營責任與激勵機制，形成企業發展的長效機制，確保國有資產保值增值。穩步推進事業單位改革，逐步實現事業與產業相分離，加快產業的市場化進程。
加快所有制改革，大力發展非公有制經濟。堅持政策啟動、改革推動、骨干帶動、科技拉動“四動并舉”，健*融資擔保、信用評價、人才培訓、技術信息、法律服務和行業協會六大服務體系，鼓勵非公有制經濟參與國有、集體企業改組改造，投資基礎設施、公用事業及其他行業和領域，不斷提高非公有制經濟的產業層次和企業素質。優化發展環境，抓好政策落實，促進民營經濟大跨度發展。做好外來非公有制資本引進工作，吸引市外民營企業來*市合資合作、投資建廠，擴大非公有制經濟規模。力爭非公有制經濟比重達到40%以上。
積極穩妥地搞好專項改革。加快推進投資體制改革，貫徹落實《國務院關于投資體制改革的決定》及相關配套措施，確立企業的投資主體地位。強化政府投資管理，提高政府投資效益，穩步推進政府投資項目代建制。推進城市供水、供熱、公交等公用事業的市場化改革進程。深化糧食流通體制改革，建立和完善市級糧食儲備和管理體系，增強政府調控市場的能力。加強價格調控和改革，搞好重點產品價格的檢查和監督，建立規范完善的價格和收費公示制度。加快社會信用體系建設，努力打造“誠信*”。
(十)加強各項社會事業建設，促進經濟與社會協調發展。堅持實施“科教興市”戰略和可持續發展戰略，不斷加大社會事業建設投入，努力提高市民思想道德素質，改善人民生活質量，促進人與自然和諧發展。
大力發展科技教育和各項社會事業。扎實推進產學研結合，提高科技對經濟增長的貢獻率。鞏固和提高普及九年制義務教育成果，加快發展職業教育，優化教育布局。貫徹實施人才興市戰略，搞好人才的培養與引進。堅持先進文化發展方向，加快文化事業發展。*面推進醫療衛生三項改革，提高衛生服務水平和質量。抓好十一屆*運會基礎設施建設前期準備，繼續做好新聞出版、廣播電視等工作，推進各項社會事業健康發展。
進一步加強勞動就業和社會保障體系建設。強化勞動就業的宏觀指導，探索多種形式的就業途徑，多渠道安排勞動就業。*市力爭安置就業再就業12.6萬人，城鎮登記失業率控制在4.2%以內。健*完善社會保障體系，加大社會保險擴面征繳工作力度，*面落實“兩個確保”。進一步加強城鄉最低生活保障工作，完善社會救濟、社會福利和優撫安置政策，解決好社會弱勢群體的就業和生活問題。
堅持實施可持續發展戰略。抓好環保模范城創建工作，加快實施生態城市建設規劃。抓好水污染、大氣污染的綜合治理，搞好大環境綠化、美化，提高環境質量。合理開發和節約使用各種自然資源，搞好資源節約綜合利用，大力發展循環經濟。進一步做好防災減災工作，提高對自然災害的預防和反應能力。繼續抓好人口和計劃生育工作，人口自然增長率控制在5.9‰以內。
加強社會主義精神文明和民主法制建設。推進民族宗教、慈善、殘疾人事業、婦女兒童以及老齡等各項社會事業的*面發展。積極開展文明城市創建活動，推動*市“三個文明”協調發展。深入開展“平安*”建設，*面落實社會治安綜合治理措施，加強安*生產專項整治，努力營造穩定的社會環境。
【關鍵詞】項目后評價 經驗與教訓
一、開展項目后評價工作的背景
（一）企業科學發展的實際需要。
隨著冀中能源、張礦集團的不斷做大做強和不斷向前發展，我公司每年的固定資產投資幅度也不斷增加，呈現出幾何式增長趨勢，即從過去的不到一千萬元發展到現在的十幾億元。這樣，投資幅度的增加也給投資管理者提出了嚴峻挑戰。
近年來，根據省國資委、冀中能源的規定，我公司已相繼出臺的一系列有關投資方面的管理制度和管理辦法，有力地規范了公司投資管理活動。但是，從這幾年的項目管理和制度建設方面來看，也的確存在著這樣或那樣的問題，其中也存在著急需改進和完善的地方。因此，必須通過開展項目后評價工作，從項目的前期調研到最后竣工決算進行認真系統分析，實事求是地總結項目建設成功的經驗和失敗的教訓，從而為我公司的項目管理工作探索出一條新的途徑，是項目后評價工作的當務之急。
二、項目后評價管理與運用
（一）項目后評價內涵。
項目后評價是指對建設項目的立項、建設實施和移交生產整個過程進行總結評價，冀以總結成功的經驗和失敗的教訓，以此提高今后項目建設的投資決策水平、管理水平及投資效益，完善投資決策機制。
具體地是：對已經完成（或正在實施）的項目的目的、執行過程、效益、作用和影響所進行的系統的客觀分析。通過對投資活動實踐的檢查總結，確定投資預期的目標是否達到，項目是否合理有效，項目的主要效益指標是否實現，通過分析評價找出成敗原因，總結經驗教訓，并通過及時有效的信息反饋，為未來項目的決策和提高完善投資決策管理水平提出建議，同時也為被評項目實施運營中出現的問題提出改進建議，從而達到防范投資風險、提高投資效益的目的。
（二）項目后評價的運作模式。
1.成立項目后評價組織機構
根據省國資委、冀中能源有關工程項目后評價的管理規定，我公司也出臺了相應的管理辦法，并成立了集團公司項目后評價工作領導機構。領導小組以集團公司董事長為組長，以集團公司總經理和主管基建的副總經理為副組長，成員包括企劃發展部、財務部、基建部、生產技術部、經營管理部、審計部等部門。領導小組下設后評價辦公室，后評價辦公室設在企劃發展部，負責組織開展項目后評價工作。
2.項目后評價工作流程
項目后評價辦公室年初編制集團公司建設項目后評價年度工作計劃及工作方案，集團公司批準后進行下達并組織開展項目后評價工作，并將重大投資項目后評價年度工作計劃及工作方案報送冀中能源。
（1）屬于張礦集團組織開展項目后評價的項目工作流程：
項目單位組織收集項目后評價所需資料并編制《項目自評價報告》報后評價辦公室組織相關部門及單位對資料進行預審到現場進行項目調研或預后評價正式進行項目后評價編制項目后評價報告報冀中能源或省國資委備案。
（2）屬于省國資委和冀中能源組織開展后評價的項目工作流程：
項目單位組織收集項目后評價所需資料并編制《項目自評價報告》報后評價辦公室組織相關部門及單位對資料進行預審到現場對項目進行調研或預自評價正式進行項目自評價編制項目自評價報告報冀中能源或省國資委組織項目后評價冀中能源或省國資委根據情況進行項目后評價。
3.項目建設工期超過2年，一般應安排中期評價。項目中期評價工作按如下展開：
（1）中期評估的主要內容：項目進展情況，包括項目的組織管理、項目招投標、設備到位及安裝、項目監理、存在問題等情況，以及階段成效、后期計劃安排等；項目資金到位以及使用情況。
（2）中期評估應根據調查了解的情況，提出中期評估書面報告，其中期評估結論作為項目后續建設、調整或撤銷的主要依據。
（3）經中期評估核實，項目存在下列情形之一的，應暫停項目建設，待原決策機構研究處置：
無正當理由，項目批準后停滯或建設期嚴重滯后的；項目資金使用嚴重違規或管理混亂的；預期市場風險增大可能造成投資效益嚴重下降的；投資合作方發生變化對投資結構產生重大影響的；后評價辦公室建議停止繼續實施的其他原因。
（四）項目后評價在集團公司的運用。
公司評價辦公室根據年度工作計劃確定本年進行后評價的項目，并作為本年度一項重點工作來抓。
項目單位接到文件通知后，按照相關規定進行自查，同時后評價辦公室組織相關人員到項目單位進行指導和幫助，項目單位按照統一報告模式要求編制自評價報告，包括：項目全過程的回顧、績效和影響評價、目標實現程度和持續能力評價、經驗教訓和對策建議等四個主要方面。
項目單位將編制好的自查報告后附相關資料報送評價辦公室，后評價辦公室將報告資料分發至企劃發展部、經營管理部、基建管理部、審計部、財務部等相關部門進行審查，待各部門拿出具體意見后，再由后評價辦公室召集項目單位及各相關部門召開項目后評價會議，會上先由項目單位進行簡要匯報，各部門就項目自評價報告展開審查，對照項目立項和實施的整個全過程中的程序環節，找出責任目標風險點并加以論證和分析，提出存在的問題和解決的建議，然后項目單位按審查意見修改自評價報告，之后將最終的自評價報告報送評價辦公室，評價辦公室根據核實情況出具最終項目后評價報告，總結項目建設這個過程的經驗與教訓，按照相關要求上報冀中能源進行備案，從而為今后的項目建設立項和項目實施提供寶貴經驗資料。
三、項目后評價在企業實施的效果
目前我公司已成功的對洗煤廠浮選車間、康保的水處理項目進行了項目后評價工作，完全遵循上述工作程序進行，并編制出了正式的項目后評價報告。通過對這兩個項目的后評價，得出如下經驗與教訓：
（一）洗煤廠浮選車間項目，該項目總體來說是個成功的項目，從項目前期調研，到項目招標、合同簽訂、施工管理、投資管理到最終竣工決算完全按照集團公司的相關規定進行運作，經過實事求是地綜合評價，認為該項目已經達到了預期目的，項目完成保質保量、運營效益顯著，且項目投資額沒有超過概算。
取得的經驗：首先前期調研工作細致準確，集團公司多次召集相關部門對項目的設計方案進行開會討論，確保上項目的必要性，并要求項目管理者在項目調研前期必須對項目調研報告認真負責，確保項目資料數據的真實性，做到項目的事前控制，項目立項后按照集團公司的相關規定進行操作，進行項目施工圖會審，項目招投標工作，簽訂項目施工合同等工作，并在項目實施過程中對項目的過程管理明確專人負責，確保項目保質保量的實施，在施工過程中制定相應的基建管理制度，遇到需要對施工圖設計進行變更的時候，及時通過報告等形式進行設計變更，同時做好日常的施工日志等工作，做到項目的事中控制，最后工程完工后，通過一段時間的試運行后由基建管理部召集相關部門對項目進行驗收，驗收通過后由審計部門對該工程進行審計決算，做到項目的事后控制。借鑒洗煤廠浮選車間項目的經驗，集團公司對康保礦今年上的選煤洗選項目分別與項目前期與項目過程的相關責任人簽訂了相關責任書，確保了項目前期立項及過程管理相關責任明確到專人和落實到位，達到有據可查的目的，目前該項目正在施工中。
（二）康保礦水處理項目，該項目通過綜合項目后評價，發現在項目實施過程中，為趕工期未按集團公司有關項目管理規定進行操作，如：沒有進行招標工作，且在建設工程中，項目實行邊勘測，邊設計，邊施工的“三邊”工程。“三邊”工程是違背工程建設基本程序的。施工過程中的不可預見性、隨意性較大，工程質量和安全隱患較多，導致工期不能按計劃完成，費用沒有按預算控制好；同時在施工結束后，未進行竣工驗收，先進行了審計，這導致的最終后果就是出現了決算超出概算一倍以上的后果。事實證明，該項目的工期不僅沒有縮短反而延長，并且增加了施工難度，從造成了相當嚴重的后果和影響，可以說是付出了高昂的學費的。這樣的經驗教訓是我們在今后項目建設中的應該認真汲取的和引以為戒的，必須堅決避免和杜絕此類現象的再次發生。
該項目取得教訓：項目在取得批復后，開工建設前要做好各項開工準備工作，不能一味的追求建設速度而無視制度，必須在施工圖設計和預算等前期工作準備齊全后，再組織相關部門進行審查并招標，同時明確專人對項目進行負責與管理，確保項目在施工過程中的健康發展，保質保量完成項目建設，使項目達到預期目的。
關鍵詞：投資;事前;事中;事后
企業不論規模大小，都離不開投資活動，這是促進企業發展、實現基業長青的源泉。加強投資管理，推動投資項目論證與實施有效開展，防控風險，對于實現投資目標有決定性意義。按照投資行為所處的不同階段，將投資管理分為事前、事中及事后管理，每個管理過程的特點不同，管理的著力點也各不相同，因地制宜、因事制宜、因時制宜尤為重要。
一、投資事前管理
這是企業開展投資的前提，主要解決干什么，能不能干的問題，包括投資項目選擇、論證以及決策三部分內容。
1.項目選擇。廣開言路，通過媒體、項目推介會、經貿洽談會、市場機構信息等多種途徑搜集項目信息，建立項目信息庫。對每個項目分別從所屬行業、發展前景、現有經營情況以及與本企業的戰略與產業協同度、資源匹配度等角度進行初步分析，從中選取進入論證程序的項目納入項目備選庫，并根據項目的重要程度確定論證的先后順序。
2.項目論證。項目論證主要從項目的必要性、可行性以及風險的角度進行分析，盡可能的客觀反映項目的現有情況、科學預判項目的未來表現，從而為下一步的項目決策提供依據。
2.1項目基本情況分析：包括項目名稱，經營范圍及主營業務，主要的盈利模式，公司治理與管理架構，主要客戶，主要供應商等。
2.2項目必要性分析：側重于項目實施目的與意義的分析：從經營角度看，如項目實施有利于擴大再生產、拓展業務規模、提高市場占有率、增加營業收入；從產業角度看，有利于完善產業鏈，實施新業態，發展相關多元化業務，構建資本運作平臺；從利益相關方的角度，有利于提高社會效益，擴大就業等。
2.3項目可行性分析：側重于項目實施的可操作性分析，主要從技術、經濟、人力資源等方面入手。技術分析，主要是項目技術的難易程度，技術可獲得性，現有技術人才的儲備、技術方案可實施性等；經濟分析，主要是項目預期投資收益情況，指標有財務凈現值、財務內部收益率以及投資回收期等，預期效益測算的過程對于未來項目實施管理，提高收入，控制成本也有著重要的參考意義；人力資源分析，主要從項目所需要的人才結構、專業力量等角度分析本企業目前的人才儲備與可調節空間，審視人才儲備能否滿足項目需要，若無法滿足，分析外聘人才的可行性，以構建適應項目需要的人才體系與機制。
2.險分析：側重于項目實施過程中的風險點及應對預案的分析，主要風險點有市場風險（市場波動、市場周期以及需求不足等）、競爭風險（競爭對手的數量與強弱、市場占有率等）、經營風險（安全風險、質量風險、廉政風險、經營決策失誤、團隊離職等）、財務風險、采購風險、應收賬款變現風險，存貨變現風險等。
2.5根據項目的產業相關性、規模、復雜程度決定是否聘請第三方專業機構（如律師事務所、會計師事務所、財務顧問等機構）或組織由外部專家組成的專家論證會對項目進一步論證，分析項目利弊，提出意見建議，為項目決策提供充分的定性與定量依據。業經論證成熟的項目，依程序提交企業決策機構研究，審議通過后付諸實施，從而進入投資管理的第二個階段，事中管理階段。
二、投資事中管理
事中管理階段是項目投資的關鍵階段，事中管理的好壞決定了投資效益的高低。事中管理的重點是推動項目可行性研究報告的落實，將項目投資方案付諸實際，推動計劃節點、進度、投資額等事項順利實現。固定資產投資與股權投資的事中管理的側重點略有不同。
1.固定資產投資。以高速公路項目投資建設為例。首先組建項目建設指揮部，明確內設機構分工與責任，對照項目可研報告做好項目實施計劃，建立工程、安全、質量、計量支付、廉政管理體系，明確籌融資安排，倒排工期，制定事中控制方案（包括節點目標、時間、責任人等），然后對照方案組織力量實施，同時這個方案也是督促工程開展的工作標準。其次，建立工程統計制度，定期統計工程進展，將工程進展與事中控制方案進行對比，發現工程滯后點，通過召開專題調度會、協調會等方式綜合分析，找出解決辦法，把進度趕上去，使項目進展符合事中控制方案規定的時間，符合項目可研的要求。再次，工程建設過程中，應特別注重工程安全、質量、廉政等方面風險的防控，著力加強宣傳和教育，制定風險防范預案，把零風險落到實處。
2.長期股權投資。以企業并購為例。事中管理的主要依據就是投資并購協議與項目可研報告，要按照投資協議約定的進度支付股權轉讓款，辦理股權交割，履行企業股東的工商變更登記程序。首先組織專門團隊提前進入被并購企業的關鍵崗位，監控企業運行，包括印鑒使用、資金流動等，并對并購企業的制度體系進行梳理，結合并購方已有的內部制度進行對接，根據制度的重要性擬訂制度完善計劃，待股權交割完成后修訂制度，改組董事會、經營層，確保并購企業的順利過渡。其次，并購項目事中管理應關注的主要風險有股權轉讓款付款進度與股權交割進度的匹配風險、并購前未發現而并購后出現的糾紛訴訟、并購實施過程中被并購企業的經營風險（業務停滯、印鑒不規范使用、對外簽署有損企業和并購方利益的法律文件等）、原股東應承擔的義務未履行完畢等。
三、投資事后管理
事后管理主要包括項目運營管理以及后評價，這是項目投資的保障階段，也是為以后投資項目總結經驗的基礎階段。
1.項目運營管理。項目運營管理對實現項目投資收益有決定性作用，其著力點在于加強管理，增加收入，控制費用，實現項目可研中的運營管理目標。通過監控項目運營，分析運營實際與項目可研之間的偏差，找出原因，制訂應對措施；尋找新運營項目與現有產業之間的關聯性、協同性，在品牌、人才、經驗、采購等方面進行資源共享，創出規模效應。還是以高速公路項目為例，項目建成通車后，進入收費運維階段，該階段主要是收費、養護與路政管理，保障高速公路暢通，同時加大引車上路和治理超限超載力度，提高通行費收入。另一方面，也要站在經濟效益的角度關注項目外部環境的變化，比如競爭性道路的修建、高速公路收費政策的調整等等，應根據環境變化及時制定風險補償策略。
2.后評價。
2.1后評價的主要目的是為今后編制戰略規劃和項目投資決策提供參考，以進一步提升企業投資管理水平。其次，項目后評價工作的成果將作為考評獎懲的依據之一。
2.2后評價主要內容包括：項目績效和持續發展能力評價；項目全過程（立項決策、實施與運營）的回顧與評價；總結經驗教訓和對策建議。
2.3后評價工作應堅持獨立、科學、規范、公正的原則，全面、及時的原則，以定量評價為主，定量與定性評價相結合的原則。
關鍵詞：兩缺口模型,FDI,資本回報率
一、理論概述
改革開放以來，中國走上了一條飛速發展的道路。對廣大發展中國家來說，要擺脫貧窮和落后，大幅度增加投資，擴大資本規模是一條必經之路，但由于這些國家收入相對偏低，人口又多，人均收入在滿足了基本生活需求后所剩無幾，無法形成有效的儲蓄水平。因而在擴大生產過程中經常有資金不足情況出現。這時候，引進外部資本對發展中國家經濟狀況的改變就起到至關重要的作用。作為最大的發展中國家，中國在發展道路上也不可避免地出現了嚴重的資金短缺狀況。這些年來，中國政府不斷加大力度引進外資以彌補國內投資不足的問題。如今，步入二十一世紀的中國，改革開放已經二十多年，成為了世界上吸收外資最多的東道國之一。這些年來，外資對中國經濟發展起到的推動作用已經是有目共睹的。然而，隱藏在其背后的理論支持又是什么呢？學術界中對引進外資的理論已經作了很多有意義的探索。其中，最為著名的就是錢納里和斯特勞在1966年提出的“兩缺口模型”。
“兩缺口模型”的中心思想是：當發展中國家實現其經濟發展的目標所需資源的數量與國內最大有效供給之間存在缺口時，引進外部資源是彌補這些缺口的必要條件。其推導過程可以表述為Y=C+I+X-M。其中Y為總收入，C為總消費，I為總投資，X和M個代表出口總值和進口總值。上式移項后為Y-C-I=X-M。又因為Y-C=S，所以S-I=M-X，即I-S=X-M。左邊的（I-S）表示投資與儲蓄之差，稱為儲蓄缺口；而右邊的（M-X）表示進口與出口之差，即外匯缺口，左右兩端必須平衡。如果投資大于儲蓄，則國內儲蓄出現缺口，這個缺口要靠進口大于出口來平衡。在一既定的核算階段，儲蓄缺口應于外匯缺口相等。
然而，在兩缺口模型中的四個變量的獨立變動的，他們各自計劃的數量也是獨自決定的，所以模型中的平衡是事后平衡。根據模型，調整兩缺口以使之平衡有兩種方式：第一種是一種消極的調整方法，分兩種情況：第一種情況是當儲蓄缺口大于外匯缺口，可以采用減少國內投資或者增加國內儲蓄的方法是兩個缺口得到平衡。但增加儲蓄短期內難以做到，降低投資則會減緩經濟發展。第二種情況是當外匯缺口大于儲蓄缺口時，可以采用減少進口或者增加出口的辦法使兩個缺口平衡，但增加出口在短期內同樣難以做到，減少進口則會影響經濟的發展。第二中方法是一種積極的調整方法。即引進外資條件下的調整方式。如果兩個缺口不具有互補性，就不宜消極地采用壓縮投資或削減進口的方法，以免對經濟增長帶來不利的影響。而應當積極采用引進外資的方法，使兩個缺口在促進經濟發展的情況下得到平衡。引進外資以平衡兩個缺口模型具有雙重效果：一，可以減輕外匯不足的壓力。二，可以增加國內投資，減輕國內儲蓄不足的壓力。基于第二種方法的優點，其對發展中國家資金不足問題具有較強的借鑒意義。
二、兩缺口模型與中國實際的悖論
根據兩缺口模型，中國大力引進外資的背景應該是在對外貿易中的入超國地位。然而根據對中國從1978年到2004年的進出口貿易額的觀察，卻可以發現中國只有在改革開放初期的少數年份里是處于貿易逆差的地位，其余年份，特別是進入90年代后，中國在國際貿易中的順差地位越來越明顯。與此同時，中國引進的外資額卻在不斷增長。到2004年，實際引進外資總額達5621.05億美元，居發展中國家首位。這顯然與兩缺口模型所作的結論不相一致。為什么會出現這種狀況呢？我認為有以下幾點原因：
首先，兩缺口模型只是從資本方面衡量引進外資對一個國家經濟增長的作用。引進外資不但從資本上補充了儲蓄缺口，而且在外商對中國投資的同時，還帶來了國外先進的技術和優秀的管理理念。所以，僅僅從資本一方面做考察是不夠的。用以考量中國的實際情況會出現偏差。對于兩缺口模型的這個不足，赫爾希曼等人做了進一步研究并且提出了“三缺口模型”和“四缺口模型”等修正方法。發展形成的“四缺口模型”將引進利用外資的意義從彌補儲蓄缺口和外匯缺口擴展到了彌補儲蓄缺口、外匯缺口、政府稅收缺口及生產要素缺口，并論述了利用外商直接投資對彌補生產要素缺口，即企業經營管理、企業家才能、技術和技能以及信息等方面存在的缺口所具有的特殊意義。在儲蓄缺口和外匯缺口較大、建設資金短缺時，引進資金通常會成為一國外資政策的首要目標，此時外資政策目標強調的重點是引進外資的規模和數量，在大規模引進外資的前提下兼顧外資的質量。相反，在儲蓄缺口和外匯缺口消失、建設資金比較充裕時，引進國外先進技術、管理經驗和高素質人才等生產要素便會成為一國外資政策的首要目標，此時外資政策目標的重點是外資的質量，而資金則是次要的。
其次，最近學者們的研究認為中國的經濟發展面對著相對低效率的國內金融體系和國外相對高效率的金融體系。因此，他們認為國內的儲蓄首先通過貿易順差流向國外，相應在國內積累起大量的國際儲備，然后又通過各種引進外資的渠道流回國內，通過這個迂回的過程來引入國外的效率較高的金融體系，使國內儲蓄得到比較充分的利用。
第三，在大多數產業，中國都對外商開放國內市場，允許其內銷產品，而所得人民幣經過國家外匯管理局批準，可以匯出中國。到2004年，外商投資總規模達到5000億美元，按照年內銷利潤為10%計算，即為500億美元。根據有關專家估計，大概有10%的利潤會被匯往國外，這就造成了外國投資資金的“回流”。這也在一定程度上抵消了引進外資的數額。。
綜上所述，我國在貿易中的順差地位和引進外資并不矛盾。
三、引進外資的適當規模的確定
引進外資的規模究竟應該多大是由中國的實際情況決定的。最佳的外資引進規模應該是讓其邊際收益等于邊際成本。為了計算方便，我們用平均成本代替邊際成本。收益是指引進外資對國民經濟增長起到的作用，用外資對GDP的貢獻率來衡量。成本則是外資在中國取得的利潤，用永續的現金流計算。根據資本的邊際產出遞減的效應，我們可以認為外資對中國國民經濟增長起到的促進作用也是邊際遞減的。為了計算方便，簡單的從外資Kf，國內固定資產投資Kd，勞動力labor三個變量來考察國民生產總值。采用線性模型來對上述幾個變量進行回歸。數據如下：其中，GDP采用實際GDP，FDI總量為各年FDI乘以當年平均匯率加總，并考慮了通貨膨脹因素，通貨膨脹為GDP平減指數，即為各年名義GDP除以實際GDP，內資固定資產投資總量為實際社會固定資產總投資總量減去FDI總量。我們假定回歸函數的形式為：GDP=b1Kd+b2Kf+b3labor+c+u
b1,b2,b3和c為待定系數，U是誤差項。根據中國統計年鑒的數據，可以得出如下結果：
GDP=1.937231*Kd +5.113702*Kf + 0.323227*labor - 12323.03
（10.73406） （4.006903） （1.875107）（-1.256035）
擬合優度：0.993353 F檢驗值： 697.4040
指標顯示，模型表現良好，反映了現實的情況Kd的系數為1.937231，表示每一美元的國內投資對GDP增長的貢獻是1.937231美元。而Kf的系數為5.113702，遠大于Kd的，這就說明外資部門的生產效率確實比內資部門高。這其中的原因有很多，如外資進入中國帶來的現進技術和先進管理，以及在外資部門工作的勞動力普遍受過較高教育等。所以，根據回歸結果，外資的邊際收益為每美元5.11美元。
世界銀行對中國120個城市的1萬2千4百家企業進行的一項調查發現,外資企業在中國投資回報率高達22%，即一美元每年回報是0.22美元。按平均資本回報率10%來算。那么，根據永續年金計算的外資每美元的平均成本就是2.418美元。遠遠小于邊際收益。所以，從成本——收益分析的角度來說，目前引進外資的規模還存在擴大的要求。
然而，我們應該看到該模型存在的一些不足之處：
（一）模型使用的是總量分析方法，雖然證明了中國對外資存在需求，但是既未對國內投資結構和儲蓄結構做出分析，也未對所需的進口結構做出分析，因而同中國實際并不是十分吻合。實際上，有學者做過這方面更為深入，具體的研究，得出截然相反的結論。
（二）模型強調了利用外資的必要性，卻淡化了挖掘國內資源來填補缺口的潛力。
（三）模型并未考慮到中國對外資的吸收能力。
（四）模型忽略了引入外資過多，將會對我國本土經濟帶來重大沖擊這個問題。
所以，單純從外國資本的成本——收益來考慮引進外資的必要性雖然對我們的政策有參考作用，但還不夠以此做出判斷。我們必須更深入的，更具體的作多方面的研究。
四、政策建議
（一）完善市場經濟制度和投資環境。在引進外資過程中，我們應該加強和完善經濟制度建設，加大基礎設施建設，改善外商直接投資硬環境，同時健全外商直接投資管理體系，改善外商直接投資軟環境。
（二）改革政府管理體制，明確界定政府職能。規范政府行為，轉變政府調控方式。建立和健全宏觀調控體系。加強對政府公務員的培養，努力提高中國政府的形象。
（三）加強外商直接投資的產業導向。引導外商加大對第一，第三產業的投資力度。引導外商增加對重工業和技術密集型產業的投資。引導外商投資更多的流向一些薄弱的第三產業部門。積極促進環保產業中外商直接投資，鼓勵外商投資與中國出口創匯產業。
（四）優化外商直接投資地區結構，實現地區間的均衡發展：1，繼續發揮東部地區對外開放，利用外資的優勢。2，繼續辦好經濟特區，提高引資質量和檔次。3，改善中西部地區的投資環境，積極引導外資投向中西部地區。
（五）通過方式創新提高利用外資的規模與質量。多樣化引進外資，進一步擴大服務貿易領域的對外開放，強化市場競爭程度，完善投資環境。。通過資本市場的逐步開放和金融體制，利用金融創新手段，提高資本市場的國外資本吸納能力。通過資本市場的逐步開放和產權交易制度的完善，為外資參與國內企業的跨國兼并，重組提供良好的制度環境，并促進外資以多種形式投資國有企業的改革和改造，參與不良資產的處理。取消國內金融機構面向外資企業的惜貸限制。。
（六）注重利用外資與宏觀經濟目標的相互協調。調整外資來源結構，積極吸引跨國公司直接投資。加強宣傳，促進交流，用足用好現有政策。拓展融資渠道，鼓勵國內有條件的企業到海外融資與投資。
參考文獻：
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對外投資效益審計應遵循內部控制導向原則和綜合分析原則。審計人員首先評估對外投資決策、執行、處置等環節控制的健全性；根據健全性評估結果進行符合性測試，并提出完善對外投資內部控制建議；根據符合性測試結果，確定實質性測試的范圍和重點。考慮到對外投資效益影響因素的復雜多樣性，審計人員應根據對外投資的具體內容和形式，綜合運用多種科學的審計方法，從而使審計證據更有力，效益評價結論更可靠。評價指標的選擇應做到定性與定量相結合。必要時依靠專家的經驗與能力對問題和現象本質做出定性判斷。定量分析指標體系必須合理，并呈動態修正變化，以及時適應對外投資效益審計的時效性要求。
國資公司對外投資效益審計能夠加強對外投資內部控制，規范對外投資行為，防范對外投資風險，保證對外投資安全，提高對外投資效益，確保國資公司資產安全、有效、保值增值。
一、國資公司對外投資效益審計發現的問題
國資公司對外投資可分為固定資產投資、金融投資及股權投資三類。近年來隨著資本市場的日漸成熟，國資公司股權性投資大幅度增長，投資的行業分布較廣，主要有水電、房地產、建筑業、交通運輸業、金融業等，其中對房地產業和餐飲業的投資劇增，以某市為例：國資公司投資房地產總額2007及2008兩年比2006年增加了3.8倍，餐飲業的投資增加了8倍，有明顯向一般性競爭領域集中的趨勢。對外投資效益審計發現的主要問題：
（一）部分對外投資項目未經國資監管部門批準。某市審計抽查發現有13個項目涉及金額2 863.83萬元對外投資項目未經國資監管部門批準。例如某公司2005年出資1 884.49萬元，全資收購一家私人公司；某集團公司涉及10個項目，投資增、減額775.45萬元，投資項目是對以前改制退出企業的增資擴股。上述國資公司對外投資均未經國資監管部門批準。
（二）個別國資公司主營業務與公司設立的宗旨不盡相符，其主業作用發揮不夠明顯。例如某公司是為完善農村金融服務體系、促進農業生產而設立的，據審計調查該公司2007～2008年非農企業投資項目擔保金額占73％。
（三）少數企業利潤分配關系未理順。例如某公司原由某國資公司投資設立，政企分開后已劃歸某集團管理，但審計發現，該公司2006～2008年實現利潤仍分配給原投資單位作為部門經費來源，不符合政企政資分開的原則，不利于企業財務管理、不利于加強部門預算的管理。
（四）部分國資公司對外投資收益核算不規范。例如某市至2008年末有3家公司未按權益法核算要求體現投資收益，存在調節利潤傾向，容易造成會計信息失真。
（五）部分投資資金被長期占用，面臨損失風險。例如2003年以來某集團被下屬公司占用的5 000萬元資金，至2008年末尚有大部分資金未收回；某公司于2001年6月與其他公司合作投資本金2 020.75萬元至2008年末未收回，同時在2003年4月購入國債1 000萬元被證券公司挪用，目前該證券公司正處于破產清算過程中。
（六）部分政府調撥資產尚未操作到位。如按政府抄告單要求某公司應將其部分資產注入其他公司，但至2008年末賬面尚未調整到位。
二、國資公司對外投資效益審計內容與評價指標
審計機關依法審計對外投資決策過程、合規性、日常管理等基礎上，按照一定的評價指標對國資公司對外投資的經濟性、效率性、效果性進行評價和監督。
（一）對外投資經濟性審計
經濟性審計主要審計對外投資項目的建設成本，應重點審計對外投資項目（預）決算。審計對外投資項目的工程量及各項費用的計算過程是否符合要求，數量是否正確；審計項目設計變更手續是否齊全、變更內容是否真實；對外投資項目最終決算與項目預算有無重大差異；審計建設單位有無及時辦理工程決算等問題。經濟性審計更注重對外投資項目全過程投資控制，建議根據審計計劃采用跟蹤審計方式，通過對項目的經濟性審計可以防患于未然，對于不當費用的發生以及其不利因素，能夠及時糾正和剔除。對外投資項目經濟性審計評價指標主要有：
1.實際投資變化率＝［（審定竣工決算－批復概算）／批復概算］×100％＝0
數據采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復概算來源于工程項目的概算批復文件中批復的概算數。
審計標準：實際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。
2.單位建筑面積造價＝審定的單位工程竣工決算造價／建筑面積
數據采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗收報告中取得。
審計標準：單位建筑面積造價≤該地區同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強造價全過程控制與跟蹤審計。
3.建設單位管理費用增減率＝［（審定建設單位管理費用－建設單位管理費用概算數）／建設單位管理費用概算數］×100%
數據采集：審定建設單位管理費用來源于審定的建設項目概況表，建設單位管理費用概算數來源于概算批復文件。
審計標準：建設單位管理費用增減率≤0，說明建設單位管理費用決算沒有超概算，建設單位管理費用計劃控制較好。
4.單位工程建安造價變化率＝［（單位工程竣工結算－單位工程預算造價）／單位工程預算造價］×100%
數據采集：單位工程竣工結算是指審定后的單位工程竣工結算造價，單位工程預算造價是指批復預算。單位工程竣工結算是單位工程實際發生的建筑和安裝工程費。
審計標準：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預算，建設單位管理費計劃控制較好。
（二）對外投資效率性審計
效率性審計主要審計對外投資經營活動過程中投入資源與產出成果之間的對比關系，并對外投資經營活動的效率性進行審查與評價的活動。對外投資效率性審計應審查對外投資投入的資源和產出成果的真實性，分析影響組織經營活動效率的主要因素，提出有針對性的、切實可行的改進建議。效率性審計應該圍繞資金運用展開，注重對外投資項目資金支出過程的控制，是一種動態審計。對外投資項目效率性審計評價指標主要有：
1.投資利潤率＝（年利潤總額／總投資）×100%
數據采集：計算投資利潤率時，年利潤總額，可選擇評審年份的利潤總額。總投資的數據來源于工程竣工決算報表。
審計標準：項目投資利潤率≥行業平均投資利潤率，可行。
2.投資利稅率＝（年利稅總額／總投資）×100%
數據采集：計算投資利稅率時，年利稅總額，可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額＝年利潤總額＋主營業務稅金及附加，年利潤總額、總投資的數據直接引用計算上一個指標時的數據。
審計標準：大于或等于行業平均投資利稅率，可行。
3.新增固定資產產值率＝（本期新增總產值／本期新增固定資產）×100%
數據采集：本期新增總產值即由新增的固定資產帶來的營業收入，可從新增了固定資產的營業網點的損益表中取得，這是一個增量數據，要用審計前一年和審計年度的營業收入的差額。本期新增固定資產這個數據可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。
審計標準：與同類項目比較，大于同類項目新增固定資產產值率為良好。
4.靜態投資回收期＝累計凈現金流量出現正值年份－1＋｜上年累計凈現金流量｜／當年凈現金流量或建設項目的投資總額／（建設項目年利稅總額＋折舊）
數據采集：總投資的數據來源于工程竣工決算報表，現金流量有關數據從全部投資現金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數據，折舊＝投資總額×行業固定資產折舊率。
審計標準：小于行業靜態投資回收期（年），可行。
（三）對外投資效果性審計
效果性審計主要審計對外投資經營活動實際取得成果與預期取得成果之間的對比關系。審計分析無法按原定對外投資計劃開展相應項目、業務或者中途停止項目、業務的原因；是否建立對外投資管理控制系統并評價、報告和監督對外投資的效果性。效果性審計主要關注的是既定目標的實現程度及經營活動產生的影響，既要審計評價對外投資的經濟效益，也要評價其產生的社會效益與環境影響。對外投資項目效果性審計評價指標主要有：
1.NPV＝∑（CI－CO）t×（1＋i）－t
數據采集：CI和CO可從項目全部投資財務現金流量表中采集，ic為行業基準收益率或投資者要求的必要報酬率
審計標準：NPV≥0，說明項目IRR大于項目行業基準收益率，可行。建議NPV用Excel求。
2.IRR，∑（CI＋CO）t×（1＋IRR）－t＝0
數據采集：CI，CO和t可從項目全部投資財務現金流量表中采集。
審計標準：IRR≥行業基準收益率，效果好。
3.凈現值率NPVR，NPVR＝（NPV／PVI）×100%
NPVR為項目財務凈現值率；NPV為項目凈現值；PVI為項目總投資現值。財務凈現值率表示項目單位投資現值能夠獲得凈收益現值的能力。
審計標準：凈現值率大于零，可行。
4.工程計劃工期率＝［竣工工程實際工期／竣工工程計劃工期］×100%
數據采集：審定建設項目概況表
審計標準：工程計劃工期率≤1，說明節省了工期，工期控制效果良好。
三、改善和提高國資公司對外投資效益的審計建議
對外投資是國有企業進行資本運作的重要手段，對外投資的安全性直接關系到國有資產的安全和完整，國資公司對外投資效益有待進一步改善和提高。
（一）進一步完善對外投資政策和管理制度。一是國資公司要建立對外投資的制度約束機制并涵蓋對外投資的投資方向、資金來源、效益評價以及相關的資金拆借、擔保等各個方面，并能做到有效執行；二是對已有的管理制度要進一步細化，增強適用性和可操作性，重點加強對股票、債券、理財產品等高風險的金融性投資行為及擔保業務的范圍、投向等方面的管理；三是進一步落實國有資產經營責任，強化國有資產經營考核制度，加大投資項目效益評估力度，防范投資風險，使國有資產得到最大程度的保值增值；四是建議創新對外投資管理模式，建議國資管理部門對所屬國資公司采用統一的網絡版財務軟件，提高國資管理部門的財務監控能力，同時統一組織對所屬國資公司年報審計工作，統一方案，明確重點關注的內容，準確全面掌握國企經營動態。
（二）進一步加強國資公司對外投資的清理工作。一是對未經審批的對外投資項目進行清理，完善審批手續；二是對外投資項目的盈虧情況進行排查，針對長期無收益或虧損的經營性投資項目要分析查找原因，及時采取補救措施，促進提高投資收益；三是要嚴格按照財務制度規定核算投資損益，應收回的投資收益要及時督促收回，未反映的投資損益要如實反映，以全面、準確反映對外投資損益情況以及國有資產營運狀況；四是對某些投資公司托管未納入考核范圍的企業集團的債權債務情況應及時進行清理。
（三）進一步完善國資公司對外投資的發展規劃。根據科學發展觀的要求結合經濟和社會發展的戰略目標，盡快制定國資公司對外投資“十二五”規劃，使國有經濟產業布局進一步優化和調整，推動國資公司對外投資向優勢行業、關鍵領域集中，不斷增強國有經濟活力、控制力和影響力。
（四）進一步理順利潤分配關系。國資公司應按照公司法要求分配企業利潤，要改變目前將國資公司對外投資的利潤作為部門經費來源的局面，理順部門利益與國資公司管理體制關系的矛盾，以及建立更科學合理的財政預算體制等深層次問題。
關鍵詞:醫院;財務管理;制度改革
一、當前醫院財務管理中存在的主要問題
現行的《醫院財務制度》明確指出了醫院財務管理的主要任務：合理編制預算，真實反映財務狀況；依法組織收入，努力節約支出；健全財務管理制度，完善內部控制機制；加強經濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益；加強國有資產管理，合理配置和有效利用國有資產，維護國有資產權益；加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。但在實際工作中，醫院的財務管理職能往往是限定在簡單的記賬與核算方面，既不能真實反映醫院的運營與風險等財務情況，也不能為醫院的發展決策提供有力依據。
（一）財務管理體制沒有落實到位，預算執行力度不強
首先，當前很多醫院依然存在“重醫療、輕管理”的經營理念，往往一味追求增收及規模的擴大，忽視了在醫院運行發展過程中合理編制預算、有效成本核算、加強風險控制及財務監督等方面的財務管理工作，為醫院的長期可持續發展埋下隱患。其次，醫院的財務管理還停留在簡單的核算、記賬階段，沒有系統性引入預算管理、成本核算、內部監控等財務管理環節，沒有發揮財務管理的最大潛能。雖然有些醫院按照現行的《醫院財務制度》制定了現代醫院財務管理體系，但是在執行過程中由于執行力度不強，使很多財務制度流于形式，不能為醫院管理和發展發揮最大效能。醫院財務預算執行力度不強，一方面主要表現在進行預算工作時缺少預算編制的數據依據，管理人員具有較大的隨意性，不能通過預算實現合理控制開支的目的，這樣的醫院財務預算形同虛設，起不到實質性的節省資金的效果；另一方面表現在缺乏對建設工程項目、固定資產投資的評估分析和藥品藥劑管理的日常監控操作管理等，出現醫院投資管理失誤、資產浪費、資金回流緩慢等困境。
（二）成本核算機制不健全，不能有效進行成本控制
醫院財務管理長期受到計劃體制的影響，對成本核算與管理普遍重視不夠。有的醫院將成本核算的結果與獎金發放量掛鉤，主觀上存在增加成本的意識，這種本末倒置的意識將成本核算帶入誤區，嚴重影響醫院成本核算的發展；有的醫院將成本控制停留在事后控制階段，按收入減支出的方法計算各科室的獎金提成，使各科室過分追求獎金提成比例，忽視了成本控制本身的作用；有的醫院預算成本制定不科學，在執行中不能嚴格進行控制，使成本控制流于形式。
（三）不重視財務指標分析，風險意識淡薄
在計劃經濟體制下，醫院的主要來源是政府撥款，這種旱澇保收的環境，使醫院經營者缺少市場競爭意識，風險意識淡薄。而隨著市場經濟改革的深入，來自政府補助的經費越來越少，而醫療市場競爭越來越激烈，醫院被逐漸推向市場，也存在著被兼并或者破產的財務風險。但長期的經營理念使得醫院負責人和財務管理人員不重視財務指標的分析，忽視醫院運營面臨的財務風險，這種保守的財務管理思想不能適應現代醫院的發展，更使得醫院的經營處于高風險狀態。
（四）醫院財務人員專業綜合水平不高，缺少溝通意識
目前，很多醫院不重視對醫療專業財務人員的培養，造成具有專業知識和專業技能的高級財務人員存在缺口，直接影響著醫院財務管理水平的提高。同時，財務人員缺少大局意識和服務意識，在工作中很少與業務科室溝通交流，不利于財務決策的正確制定，也不利于預算的有力執行。
二、現代醫院財務管理創新和發展的方向
（一）強化財務管理在醫院管理中的參與度，使財務工作與醫院的發展深度結合
醫院的經營決策關系著整體的發展走向，必須以準確的財務數據和詳細的財務分析作為基礎和依據，因此醫院財務管理必須從“核算型”向“管理核算型”轉變，更多的參與醫院管理，切實抓好以下三項重點職能。
1.財務的參與職能。醫院的財務管理工作不應與業務工作脫節，作為為醫院整體決策和工作提供服務的職能部門工作人員，應深入基層，加深與業務科室的交流和數據交換，注意對醫院重大經濟活動的研究和分析，提高工作的科學性、前瞻性、預測性和可操作性，促進財務工作由核算型向管理型轉變。
2.財務的控制職能。財務控制是按照預算計劃對醫院的各項經濟活動進行監督和調整，確保醫院財務預算能夠徹底、準確的執行。財務控制貫穿于醫院經濟活動的整個過程，能夠確保預算的徹底執行，切實保障增收減支，預防違規操作給醫院帶來的風險和損失。
3.財務的服務職能。現代醫院財務管理必需由“核算模式”向“服務模式”轉變，要處理好醫院追求效益與追求公益性的平衡，要處理好財務與各部門的關系，從財務的角度為醫院發展決策提供數據支持，為各部門的工作提供財務咨詢服務，協助各業務科室在嚴格執行預算的前提下努力增收減支。
（二）加強預算管理，確保財務工作有章可循
1.單位需專門成立預算工作小組，保證預算管理工作的權威性。一般由單位負責人、財務主管及各業務科室負責人組成，建立起完整的預算管理制度，有效克制預算管理的主觀性和隨意性，小組成員通過對財務人員收集上報的預算方案進行認真審核、評價，最終形成方案反饋給執行部門，對預算方案的指標進行逐層分解、下達。由各業務科室的負責人對預算的執行情況進行監督和控制，保證預算有效執行。
2.預算編制應遵照“量入為出、收支平衡”的原則。一方面，要及時了解醫療市場動態，準確預測各項收入。對國家的有關政策、方針有一個準確的把握，對市場動態和醫療行情有深入分析和預測，通過已有項目、技術、設備給醫院帶來的效益分析，盡量把各項收入算準、算細。只有精準的收入預算，才能保證支出的落實和醫院的正常運轉；另一方面，支出預算要實事求是，以收定支，避免赤字預算。
3.細化預算支出，加強預算執行責任到人。每一個預算項目要爭取做到細化到具體經濟科目和科室。對于有收入來源的業務科室，要根據經營狀況和創收水平、相關醫療扶持政策、設備投入等情況確定預算收入目標，根據收入配比原則確定藥品、器械等支出并由科室負責人對預算執行情況負責；對于各行政職能部門，則要根據其所承擔的職能大小、任務輕重等情況，定額、定向的核定費用支出，人員、公用和專項經費要通過制定合理的費用標準和預算執行標準來加以控制，由科室負責人對預算執行情況和費用支出壓縮情況負責。
4.在嚴格預算執行的過程中，兼顧預算彈性。各部門預算指標的分解、落實并非一成不變，而是在執行中遇特殊情況，可以上報預算工作小組，通過小組決議表決對預算進行修改，縮小預算與實際工作的偏差，使預算更具合理性和可操作性。
5.通過建立完善的預算考評管理體系，保證預算執行到位，調動全院職工的預算參與積極性。預算工作可通過預算考評管理體系與科室負責人和科室員工的經濟利益掛鉤，做到獎罰分明。根據考評辦法，定期對科室的實際工作狀況與預算情況進行差異分析，對各科室的預算執行情況、執行進度進行評估和監控，與預算目標相比較，對收入超收或支出減少的科室，按超收部分或節約支出部分以一定比例確定績效獎勵資金。
（三）健全醫院成本核算體系
在財政補助相對下降、人員工資和醫用材料價格不斷上漲的情況下，有效降低醫院成本是提升醫院競爭力、保證醫院高效運轉的一個重要途徑。
1.做好成本核算的基礎工作。建立健全與成本核算有關的各項原始數據記錄，制定科學合理的目標成本及標準成本，確保成本核算的準確性。具體做好以下工作：一是建立健全固定資產、醫療用品、消耗藥品等各項資產的計價、驗收、領退、報廢和盤點制度。二是制定消耗定額和人員定額。三是改進醫院信息系統和成本軟件，提高核算效率和準確性。四是將成本核算與預算管理、績效考核工作結合，制定相應獎懲制度。
2.按科室的職能劃分做好成本核算。醫療業務科室根據收入與支出配比原則按照臨床醫療檢查工作量比例進行成本分攤；醫療輔助科室根據“誰受益誰承擔”的原則按照為臨床醫療業務科室提供的工作量進行成本分攤；行政后勤科室根據科室占醫療業務科室、醫療輔助科室人員總數的比例分攤管理費用。成本核算部門根據各個科室上報的統計數字進行成本費用歸集、分攤、匯總和分析，編制成本核算報表。
3.做好成本核算的分析、控制和考核管理工作。根據成本核算結果，對照目標成本和標準成本采用趨勢分析法、結構分析法等分析實際成本與目標成本及標準成本的差異原因和變化規律。同時，以對比結果作為獎勵資金的發放依據。
（四）規范醫院固定資產管理
醫院應加強現有固定資產的管理，同時應加強對新購置固定資產方案的評估工作。對于業務科室提出的大型醫療設備和器械的購置計劃，綜合考慮新購置設備的應用效率和為醫院創收帶來的效益，制定出合理的固定資產購置計劃，預防無計劃購置和不合理購置顯現的發生。另外，設備購置采用集中采購或公開招標的方式，嚴格驗收工作，保證新購設備質量過關。
（五）加強醫院藥品日常管理
醫院應加強藥品、藥劑的日常監控管理工作，建立健全藥品購入、領用、盤點、銷毀制度，確保藥品質量過關、采購合規、存量合理。采購人員對藥品的采購渠道和藥品質量負責，根據每月藥庫管理人員出具的微機輸出各類藥品消耗動態，按時編寫藥品分期采購計劃，經分管領導批準后方可進行采購，藥品的采購目錄需上院務會討論決定；藥庫管理人員對藥品的保管工作和庫存量負責，既確保藥品庫存能夠滿足日常醫療工作，又避免藥品大量積壓導致資金回收困難。
（六）加強醫院財務分析，強化財務風險監控
在新形勢下，醫院被進一步推向市場，面對趨于激烈的競爭環境，醫院運營的財務風險也越來越高。精確的財務分析指標和財務預警指標是測算醫院風險的主要財務依據，強化醫院財務風險監控可以通過設立科學的財務分析指標和預警指標來實現。對每一個具體的指標，醫院應根據實際情況確定相對應的臨界值，以判斷醫院財務情況是否正常。醫院財務人員應及時統計計算各項預警指標數據與臨界值進行對比，查找風險點，及時規避風險。醫院的財務分析及風險預警指標體系主要有：反映財務效益的指標（凈資產結余率、業務收入結余率和收入成本率等）、反映資產運營效率的指標（流動資產周轉率、固定資產周轉率、存貨周轉率等）、反映償債能力的指標（資產負債率、流動比率等）、反映發展能力的指標（業務收入增長率、凈資產增長率等）。
（七）提高醫院財務人員素質
醫院財務管理水平的高低直接取決于其財務管理人員的綜合素質水平和業務能力，提高醫院財務人員的素質，要把握好兩個方面的內容：一方面要積極引進優秀的財務管理人才，重視發揮財務管理人才在醫院財務管理工作中的重要作用；另一方面醫院應當為財務人員提供繼續再教育的機會，有效提高財會人員專業水平，優化醫院財務人員素質。
三、結語
