時間：2023-10-11 16:32:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇應收賬款對賬管理制度，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
往來賬;應收賬款;應付賬款;審計;會計帳目
往來賬指二個有資金往來關系單位之間的會計賬目,一般包括應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、其它應收款和其它應付款等。企業(yè)往來賬款管理決定著企業(yè)費用和收入能否被正確記錄,對現(xiàn)金流量能否進行有效的管理,也關系到企業(yè)采購和銷售業(yè)務能否順利開展,所以,強化往來賬管理是企業(yè)內部控制制度的一個重要環(huán)節(jié)。
1.國內外研究現(xiàn)狀
理論界對強化往來賬款的內部控制進行了廣泛的研究,總結了往來賬款內部控制存在的問題,并提出了大量的改進建議。
美國職業(yè)會計師協(xié)會審計標準委員會在1988年頒布的,并十1900年生效的《審計標準文告》第55號,從財務報表審計考慮,認為內部控制結構由控制環(huán)境、控制程序和會計制度組成。1996年審計準則委員會又了《審計準則說明書》第78號,對第55號說明書進行了修訂,認為內部控制整體框架由控制環(huán)境、風險評價、內部控制活動、信息交流、監(jiān)督五要素組成。
李晉芳在《企業(yè)應收應付賬款管理的對策》總結了企業(yè)往來賬款管理存在的問題。管理存在的問題:①企業(yè)產(chǎn)品競爭力不足,缺乏足夠的周轉資金;②忽視對客戶信用的調查和管理;③企業(yè)缺乏有效又完善的內部管理制度。
核算過程中規(guī)避幾個問題:①長期掛賬的應收賬款無從清理,企業(yè)應收賬款普遍存在數(shù)額大、時間長、清理難;②應收賬款記錄虛假,假賬真做、真賬假做。
靳志偉在《強化往來賬款管理健全企業(yè)內控制度》中研究了往來賬款存在的弊端。往來賬款存在著增加企業(yè)資金占用,降低資金使用效率,虛增企業(yè)當期利潤,造成企業(yè)資產(chǎn)不實,加速企業(yè)現(xiàn)金流出,影響企業(yè)營業(yè)周期等弊端。
2.往來賬管理中存在的問題
核對不迅速。往來賬要管理好,就得迅速進行核對,每個單位按照業(yè)務量的大小,應按月份、季度、半年度、年度定期進行對賬,如發(fā)現(xiàn)問題應迅速溝通,查找原因,保證雙方賬目余額一致。但是在實際工作中,經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些單位平時不對賬,或很少對賬,有的到年底才對一次賬,更有甚者到年底因為單據(jù)不齊、急于結賬而草草了事,往來賬的余額為逐年滾動而成,越滾越對不清,結果等查賬的時候因對不上賬而不能取得函證,延遲了查賬的進度,給單位造成了不良影響。
標準不一致。往來賬要核對清楚,雙方記賬時間口徑和記賬業(yè)務口徑必須保持一致。但是在實際對賬工作中發(fā)現(xiàn),有些單位的財務人員不顧會計制度的規(guī)定,工作上情緒化現(xiàn)象比較嚴重,應付款方因財大氣粗,或上級單位因權高一等而不配合對應的往來賬的另一方,造成在對賬時表現(xiàn)出單方面作賬、不提供單據(jù)、不給對賬時間、有意提前或者推后結賬時間,甚至以權壓人、拒不配合的現(xiàn)象,造成雙方記賬的時間口徑和業(yè)務口徑不一致,再高明的會計也難以對清賬目,給對賬工作造成了很大的困難。
方法不太合理。往來賬在核對時,要將涉及到一個往來客戶的所有科目放在一起,經(jīng)過相互抵銷和對沖以后的余額,確定為最終應付或者應收對應客戶的金額。但是在實際對賬時,因受會計工作水平和工作習慣的影響,有的會計對同一個往來客戶,既設有應收、預收賬戶,還設有應付、預付賬戶,甚至還有借款等多個賬戶,可在對賬時,常常只給對方提供應收類賬戶的數(shù)據(jù),對應付和借款類賬戶的數(shù)據(jù)很少甚至從不提及,從而造成雙方在對賬時經(jīng)常“捉迷藏”,加大了對賬的難度。而且,經(jīng)過若干年后,這些賬戶還未對沖,使每個賬戶都有余額,結果到查賬的時候每個賬戶都要求提供函證,這才感覺不便,可是為時已晚。
3.改進往來賬管理問題的對策
完善應付賬款環(huán)節(jié)管理制度。內部控制制度產(chǎn)生的重要動因之一就是企業(yè)管理者強化對采購和支出環(huán)節(jié)控制的需要。內部控制的原型就是為了防止和現(xiàn)金、支付相關的舞弊行為而建立起來的架構。能說應付賬款的內部控制是最早產(chǎn)生、歷史最悠久的內部控制制度,同時也是最重要的會計內部控制之一。
在當前中國社會經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下,完善應付賬款環(huán)節(jié)的控制制度應注意做好以下方面的工作。
首先,為了降低不法分子內外勾結獲取回扣的不正當采購行為的風險,應將公司采購申請部門和采購部門相分離。將下達采購訂單的權限集中于采購部,需要物資和服務的各部門填寫采購申請書交由本部門經(jīng)理批準后,再提交公司采購部門,由采購部門研究采購的價格是否合理,經(jīng)審核后再下訂單。為了提高應付賬款的效率,也為了遵守應付賬款的內部控制流程,公司采購部應全程監(jiān)督采購流程,嚴格執(zhí)行采購內部控制制度。
其次,應將付款申請和付款操作的崗位分離。付款申請由各部門提交申請,付款操作由會計部門執(zhí)行。在付款操作和審批環(huán)節(jié),設置一個付款業(yè)務經(jīng)辦人,即應付賬款會計,再由另外一個會計負責開支票,還應設置一個付款業(yè)務復核人,即會計主任。所以,一共有三個付款批準人:會計主任,會計部門經(jīng)理和財務部門經(jīng)理,若超過一定金額的付款,還應經(jīng)過公司財務總監(jiān)的批準。完成一項付款業(yè)務,在財務部門至少要經(jīng)過六個人的經(jīng)辦、復核和批準,符合付款的審核人員不得執(zhí)行付款業(yè)務的規(guī)定,從而能避免舞弊行為和付款差錯,也能有效地杜絕將款項付給錯誤的收款人或者錯誤的付款金額等差錯。
摘 要 報社作為新聞傳媒業(yè)的重要組成部分,在市場經(jīng)濟的推動下得到了長足穩(wěn)健的發(fā)展,在正確引導社會輿論的同時,報社也在需求經(jīng)濟效益的提高,實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的雙贏。報社經(jīng)營收入的多樣化、復雜化,使得如何加強應收賬款的管理和控制,成為報社財務人員亟待解決的課題之一。本文從報社應收賬款管理面臨的問題和原因入手,提出了幾點完善報社應收賬款管理和控制的建議。
關鍵詞 報社 應收賬款 控制
一、報社應收賬款管理和控制存在的問題及原因分析
近年來,我國報社都非常重視加強財務管理建設,應收賬款管理和控制也取得了很大的進步,對報社經(jīng)營和發(fā)展起到了積極的促進作用。但是由于受基礎資源及思想觀念等局限,報社應收賬款管理還存在較大的不足,與理想的管理控制狀況存在較大的差距,具體反映在以下四個方面。
(一)報社應收賬款管理人員風險意識薄弱,控制力不足
在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下,為了擴大廣告額,有些報社盲目地采取賒銷政策去擠占市場,只注重銷售額和銷售數(shù)量,忽視被客戶拖欠占用的流動資金不能及時收回資金的財務風險。目前大多數(shù)報社還沒有建立起完善的賒銷制度,事先未對付款人資信度作深入調查,未對應收賬款風險進行正確評估,未對形成的逾期應收賬款能否收回,收回多少進行合理的會計估計,造成應收賬款急劇增加,這些都給報社帶來了額外的經(jīng)濟損失。
報社的風險意識沒有提高到應有的高度,沒有形成風險意識,更缺乏有效的風險管理機制。報社應收賬款管理和控制的效率,很大程度上取決于管理人員的責任感。如果內部財務人員應收賬款風險意識差,主觀上缺乏對應收賬款的控制力,錯誤地估計和判斷了應收賬款的風險事項,將加大應收賬款管理和控制控制的風險。
(二)報社應收賬款管理責任不夠明確,缺乏有效溝通
缺乏系統(tǒng)的應收賬款規(guī)章制度,沒有明確應收賬款的管理和控制責任,導致交易過程中資金流動、票據(jù)傳遞以及記錄等都可能發(fā)生誤差。未對資金往來中的未了事項按時核對,沒有形成合法有效的對賬依據(jù),加大了有關部門人員作弊的概率,從而形成了大量長期掛賬的應收賬款。報社應收賬款管理和控制過程中離不開信息與溝通,然而業(yè)務部門和財務部門之間沒有建立一套業(yè)務報告和反饋系統(tǒng)。部門之間缺乏有效溝通,業(yè)務聯(lián)系脫節(jié)。財務部門掌握了應收賬款財務處理和控制方法,但不了解客戶的具體資信情況。業(yè)務部門了解客戶情況,但難以對本部門的業(yè)務效益進行客觀的評價,簽訂合同時內容不夠嚴謹,有章難循。造成應收賬款信息傳遞的不充分,責任不明晰。
(三)報社應收賬款內部管理和控制系統(tǒng)不健全
首先,缺乏有效的客戶資信的調查與評價,未建立客戶資信檔案。資信程度分為五個方面,信用品質、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況。未對其進行有效評估,可能導致給信用品質,付款能力和財務狀況不佳的客戶信用,增大應收賬款的風險系數(shù)。其次,沒有嚴格執(zhí)行簽訂合同,制定信用條件的規(guī)章制度,不能選取收益最大和壞賬風險最小的方案。長期不和欠款客戶對賬,不了解客戶的財務狀況的變動,不能有效防止客戶拖欠賬款。再次,應收賬款的日常管理不善,也給報社資金流動帶來危害。供求關系瞬息萬變,而應收賬款追蹤分析不充分,導致賒購變現(xiàn)率底。應收賬款逾期時間越長,越容易形成壞賬,不能定期分析應收賬款賬齡,提取的壞賬準備金不合理,以及缺乏逾期未結欠款的預警機制,不能及時催促業(yè)務部門收回賬款,都使應收賬款難度加大。
(四)報社應收賬款會計監(jiān)督薄弱
應收賬款久拖不決,使得管理費用的開支增大,從而增加了成本,造成的資金周轉困難也影響到報社經(jīng)營的正常運轉。會計監(jiān)督是確保報社經(jīng)濟活動按預期的經(jīng)濟目標有效運行的重要方式。部分負責應收賬款財務人員的日?？刂扑尚浮⒐ぷ鞑粐乐?。財務部門未建立有效的應收賬款臺賬管理制度和應收賬款定期清查制度,不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題和錯誤。經(jīng)營管理和財務監(jiān)督?jīng)]有有效配合,制度執(zhí)行乏力,追討欠款工作的權責不清,應收賬款問題累積。
二、完善報社應收賬款管理和控制的對策
應收賬款是企業(yè)的資金投放,是為了擴大業(yè)務和盈利而進行的投資,其產(chǎn)生原因是結算時間不一致和商業(yè)競爭。應收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要組成部分,已越來越引起報社管理人員的重視。筆者認為,可以從以下幾個方面來加強報社應收賬款管理和控制。
(一)提高報社應收賬款管理人員風險控制意識
隨著報業(yè)的逐步發(fā)展,報社收入也日趨多元化,從國家撥款為主轉變?yōu)槎喾N來源,如報紙發(fā)行收入、廣告收入、其他經(jīng)營收入以及固定資產(chǎn)清理變現(xiàn)收入等,這相應也增強了應收賬款的財務風險。應收賬款是為了擴大銷售和盈利而進行的資金投放。因此應加強相關部門的風險管理和控制意識,特別是提高報社高級管理人員對應收賬款風險的重視程度。以使應收賬款的管理人員有足夠的權限,做好應收賬款的管理工作。財務部門真正起到參謀和決策助手的作用,進而使報社能通過企業(yè)化經(jīng)營來實現(xiàn)自收自支、自負盈虧和自我發(fā)展。
(二)明確報社應收賬款管理責任,加強信息溝通
由誰來管理應收賬款,是應收賬款管理關鍵問題,它決定了應收賬款管理的權力和責任。簡單地歸由業(yè)務部門或財務部門都是不適當?shù)摹召~款作為信用管理的核心,應認真組織各個部門的相關人員,專門調查了解客戶的資信程度,研究報社的業(yè)務策略,完善合同及其它書面約定,建立起適合報社業(yè)務特點的信用管理制度。在這個過程中要發(fā)揮各部門的優(yōu)勢,特別是業(yè)務部門對客戶資信的掌握情況和財務部門對應收賬款的專業(yè)財務分析,明確各部門責任和審批權限,分別確定相關人員的權限范圍。各部門各崗位人員的職責權限的設置分工和工作標準,既要相互牽制,又要相互監(jiān)督。
為加速報社資金周轉,降低應收賬款風險,報社必須加強應收賬款管理信息的內部溝通,各相關部門通力配合,建立內部考核責任制,使各項制度行之有效。
(三)完善應收賬款內部管理和控制系統(tǒng)
首先,應控制應收賬款政策、應收賬款發(fā)生額度和頻率,從源頭上解決報社應收賬款問題。應收賬款政策主要包括信用標準、信用條件和收款政策,是報社影響銷售的可控因素之一,是財務政策的重要組成部分。報社在采用賒銷方式時,依據(jù)客戶的資信情況,對應收賬款進行控制,從控制應收賬款的角度出發(fā),對一般的客戶采用現(xiàn)款交易的政策,對信用等級較高的客戶,可延長信用周期,適當放寬信用條件,采用分期付款及賒銷和現(xiàn)金折扣等方式。但應要求客戶出具蓋有法人印章的還款計劃等書面承諾,以備為日后付諸法律手續(xù)做好必要的證據(jù)準備。這些政策是建立在對資信客觀評價的基礎上,報社要強化信用管理,建立完善的信用管理制度。
其次,強化報社日常應收賬款額監(jiān)督和管理建立,完善的應收賬款管理制度。簽訂相關業(yè)務合同必須遵守法律和政策,堅持互利平等、協(xié)商合作的原則。根據(jù)報社收入的實際情況和賒銷客戶的信息,動態(tài)調整信用政策和信用額度,以適應報社業(yè)務的發(fā)展需要。認真做好應收賬款賬齡分析表,跟蹤分析逾期欠款,按風險程度對應收賬款進行分類。報社財務人員認真審核原始憑證,正確編制記賬憑證,詳細地記錄客戶名稱、摘要及金額,便于日后核查和催收欠款。正確登記相關賬簿,確保應收賬款明細賬準確地反映欠款客戶的情況和應收賬款賬簿安全完整。財務部門定期做好日常清點工作并向賒銷客戶寄送對賬單,認真核對明細賬內容及余額,發(fā)現(xiàn)問題,查明原因,及時調整。
第三,財務部門及時做好逾期賬款的清對和催收工作。制定合理的收款政策,收款政策是結合客戶的資信度和具體情況,向客戶收取逾期未付的應收賬款的政策。一般來說,報社為減少壞賬損失,欠款達到一定期限或客戶在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生問題時,應及時向欠款客戶寄發(fā)應收賬款對賬單,催促業(yè)務部門人員采取有效的收款方式,加強收款力度,提高收款效率,確保應收賬款的回籠速度。依據(jù)建立的客戶檔案,掌握好寬嚴程度,可設立專門負責催討欠款的人員,解決好造成客戶拒付應收款項的商業(yè)爭端。必要時也可以借助法律手段,提起法律訴訟,維護報社利益。嚴格審批制度,對未經(jīng)報社領導批準的逾期賬款,對相關人員進行一定的經(jīng)濟處罰。
大膽嘗試合理轉移應收賬款風險的措施,金融機構有其資金的優(yōu)勢,報社可以使用其來轉移應收賬款風險,如應收賬款的無追索權讓售、為特定的應收賬款買保險、獲得第三方擔保等方式。
(四)強化應收賬款會計監(jiān)督制度,嚴格控制往來賬目
按照遵循謹慎性原則,報社財務部門應做好應收賬款的賬務處理工作,按時了解分析應收賬款的余額和賬齡等情況,與客戶進行應收賬款的對賬核對。建立健全壞賬準備金制度,充分估計和計提壞賬準備,做好工作應對可能發(fā)生的壞賬損失。報社內部應收賬款會計監(jiān)督制度可以采用分層控制來執(zhí)行,從報社管理層到財務部門領導班子再到具體負責應收賬款核算的會計人員都應參與到應收賬款會計監(jiān)督工作中來。報社管理控制層參與應收賬款的重大財務決策和審批。財務部門領導負責對報社應收賬款會計監(jiān)督的規(guī)則制定、控制、協(xié)調、考核工作,采用授權簽批的審查制度。具體負責應收賬款核算的會計人員應遵守內部應收賬款會計監(jiān)督的規(guī)章制度,做好財務原始記錄,按時反饋應收賬款的信息。
報社應收賬款管理和控制是一個復雜系統(tǒng),管理方法應做到具體情況具體分析。加強客戶信用管理和監(jiān)督,明確職責,確保報社應收賬款管理和控制政策的落實和實施。
三、結論
隨著報社經(jīng)營的不斷發(fā)展,對內部財務會計管理的要求也越來越高。應收賬款的管理和控制,對于報社的財務制度是至關重要的。它直接影響到報社經(jīng)營的現(xiàn)金流量和經(jīng)營利潤以及融資能力。目前我國的社會信用基礎還比較薄弱,建立和完善應收賬款管理和控制系統(tǒng),才能有效遏制壞賬的增加,提高報社抵御財務風險的能力和財務核心競爭能力,使報社經(jīng)營處于不敗之地,保障報社的外部形象和長遠持續(xù)發(fā)展。
參考文獻:
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關鍵詞 醫(yī)藥集團 應收賬款 內部控制
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等；是企業(yè)的一項重要的流動資產(chǎn)，直接影響著企業(yè)營運資金的周轉和經(jīng)濟效益。應收賬款如果管理不善，不僅會導致企業(yè)應收賬款不斷增加，也可能導致壞賬損失的發(fā)生，形成資金周轉發(fā)生困難，嚴重者會導致企業(yè)破產(chǎn)。因此，加強企業(yè)應收賬款管理，對于營銷部門及時與客戶對賬，收回貨款，增加企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)資金利用效果，有其相當重要的意義。
CK醫(yī)藥集團有限公司是西部地區(qū)一家大型現(xiàn)代醫(yī)藥流通企業(yè)，主營業(yè)務涵蓋中西藥品、醫(yī)療器械、生物醫(yī)藥、保健食品、服裝設計等領域。本文擬就CK醫(yī)藥集團應收賬款形成原因、存在的主要問題進行分析，并提出一些解決CK醫(yī)藥集團應收賬款管理的主要對策。
一、CK醫(yī)藥集團應收賬款形成原因分析
（一）市場競爭的需要
第一，中國醫(yī)藥流通市場。截至2012年底，持有《藥品經(jīng)營許可證》的醫(yī)藥流通批發(fā)企業(yè)共有12925家，其中法人批發(fā)企業(yè)10115家、非法人批發(fā)企業(yè)2810家。行業(yè)的競爭及整合導致形成應收賬款不可避免。第二，中國三大醫(yī)藥分銷商的市場份額由2003年的12.7%增至2013年的約25.8%，市場份額的不斷擴大導致應收賬款總額也有所增加。第三，企業(yè)為擴大銷售，提高產(chǎn)品的市場占有率，會采取一定的賒銷政策而形成應收賬款。第四，企業(yè)為提高品牌知名度，會采取一定的賒銷政策而形成應收賬款。第五，龍頭醫(yī)藥流通企業(yè)，已經(jīng)掌握了大量的上、下游資源。但成立時間不長的CK醫(yī)藥集團為爭搶上下游客戶資源采取了一定的賒銷而形成應收賬款。
（二）營銷部門業(yè)績的需要
CK醫(yī)藥集團營銷部門為提高其銷售業(yè)績，降低工作難度，采取賒銷政策較現(xiàn)銷政策容易，再加企業(yè)內控制度的不健全，部分人員的短期行為，導致營銷部門在制訂銷售政策時會采用一定的賒銷政策而形成應收賬款。
（三）加快存貨資金周轉的需要
CK醫(yī)藥集團為降低存貨庫存，加快存貨資金的周轉，提高存貨資金的使用效率，提升存貨管理水平，會采用一定的賒銷政策而形成應收賬款。
（四）客戶流動資金的需要
醫(yī)藥流通企業(yè)是資金密集型企業(yè)，根據(jù)藥品經(jīng)營許可證制度、藥品經(jīng)營質量管理規(guī)范（GSP）認證制度等要求，醫(yī)藥流通企業(yè)成立初期需要建設一定規(guī)模的倉儲、物流設施、購置運輸設備等，一次性需投入大量的固定資金，從而造成部分客戶流動資金短缺，因而從CK醫(yī)藥集團進貨時需要采取賒銷進貨，從而形成應收賬款。
二、CK醫(yī)藥集團應收賬款管理存在的主要問題
（一）內控制度不健全
（1）未建立應收賬款信用管理制度。集團的賒欠銷售僅憑業(yè)務員匯報或客戶與企業(yè)領導溝通后確定，未對與企業(yè)合作的客戶進行書面授信管理。
（2）未建立應收賬款管理與考核制度。未能對新增應收款、歷史遺留應收款、超賬期應收款等異常應收賬款進行管理與考核。
（3）集團內部應收賬款未建立對賬機制。集團內部關聯(lián)交易形成的應收賬款未及時回款，也未開展對賬，導致集團內部應收賬款余額逐月增大，已嚴重影響集團的資金周轉。
（二）會計準則執(zhí)行不規(guī)范
（1）連鎖店貨物提前計入應收賬款。集團發(fā)往內部自行設立的連鎖店視同發(fā)往加盟連鎖店的貨物，均于發(fā)出當期時直接記入應收賬款，貨款其實也還未收到，從而虛增應收賬款，造成集團提前上交國家相關稅費，導致企業(yè)現(xiàn)金流短缺。
（2）未按期計提壞賬準備。財務未于每期末對應收賬款進行分析并按會計準則計提相應的壞賬準備金，虛增企業(yè)資產(chǎn)凈值。
（三）應收賬款基礎工作管理不到位
（1）單據(jù)傳遞不及時，導致虛增應收賬款。財務與業(yè)務部門配合脫節(jié)，導致各產(chǎn)品銷售價差、返利支出、退貨、換貨等單據(jù)未及時送到財務部核減，以至于集團銷售收入與應收賬款虛增，財務報表不能真實反映集團實際資產(chǎn)狀況。
（2）合同及單據(jù)資料管理不規(guī)范。1）合同資料不全，導致客戶資料不完整。部分業(yè)務員在簽訂銷售合同后未及時上交營銷部門與財務部存檔，導致部份銷售合同不全，客戶資料不完整。2）單據(jù)缺失，導致應收賬款回收難度加大。部份業(yè)務員離職未履行離職手續(xù)，將票據(jù)丟失或將票據(jù)帶走，導致應收賬款回收難度加大。
（3）崗位職責不明確，導致應收賬款不能按時收回。營銷與財務內部雖有分工，但未將具體工作責任落實到個人，平常看似有人管，但實際有客戶或業(yè)務員來對賬時，出現(xiàn)工作人員相互推諉、扯皮，無法按時對清賬務，導致應收賬款不能按時收回。
三、擬加強CK醫(yī)藥集團應收賬款管理的主要對策
（一）完善應收賬款內控管理制度
（1）制定科學合理的信用政策。制定并執(zhí)行統(tǒng)一的應收賬款信用管理政策。統(tǒng)一的信用管理辦法、統(tǒng)一的獎懲標準、統(tǒng)一的管理思路是確保賒銷較低風險的保證。信用政策的本質是企業(yè)為了鼓勵和指導信用賒銷而采取的一系列優(yōu)惠標準和條件。它包括信用期限、現(xiàn)金折扣、信用標準等。企業(yè)如果沒有嚴格合理的信用政策，就會形成營銷人員任意放長收款期限、客戶故意拖延付款時間的情況發(fā)生，造成應收賬款難以在規(guī)定的時間內收回。制定信用管理政策必須兼顧“促進銷售業(yè)績逐月增長”、“保持應收賬款在可控范圍內”、“應收賬款增長幅度低于銷售增長幅度”等目標。
（2）制訂應收賬款管理政策。1）明確應收賬款考核內容。將超賬期應收賬款、應收賬款賬齡、歷史遺留應收賬款、應收賬款對賬等方面納入考核，確保應收賬款控制在正常范圍內，達到既能有效規(guī)避經(jīng)營風險，又能確保實現(xiàn)經(jīng)營快速發(fā)展需要之目的。2）明確應收賬款考核范圍。將集團各連鎖店營業(yè)員、營銷人員、開票員、銷售會計、稽核員及集團涉及應收賬款的相關中高層人員均納入應收賬款考核范圍。
（二）加強應收賬款的日?；A管理
（1）配備合適人員。根據(jù)集團業(yè)務量的實際情況，營銷部門配備若干名銷售內勤與稽核員負責應收賬款的前端管理，主要負責發(fā)貨單、送貨單、銷售合同、回款方式、回款時間、回款金額等進行登記與核對。財務配備若干名銷售會計專門負責公司的應收賬款的后端管理，對各客戶應收賬款的發(fā)生、回收、余額、賬齡及超賬期等的核算與分析考核。
（2）明確客戶的回款方式與回款期限。營銷人員每次與客戶簽訂銷售合同時應明確回款方式和期限，約定違約責任，如不按時回款，會產(chǎn)生什么不良的影響，承擔什么樣的責任，如減少資信天數(shù)、扣減返利、價格提升、影響信譽度等懲罰措施，并在合同上列明，讓客戶簽字蓋章確認。
（3）建立定期的有效溝通機制。定期的電話溝通是讓客戶明白客戶自己在集團中的位置，客戶也會認真思考與集團的配合，因營銷人員在外是代表集團進行業(yè)務活動，特別是重大節(jié)假日進行電話或短信的慰問。定期的當面溝通，一是體現(xiàn)雙方的尊重和重視。二是增加雙方的了解和信任，同時通過當面溝通還能了解客戶的實際經(jīng)營狀況，甚至出現(xiàn)意想不到的結果。
（3）建立應收賬款考核機制。1）建立應收賬款周報表制度。每周對營銷各門店、各渠道進行統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)新增客戶應收賬款時，應及時了解形成原因及授信政策，必要時采取一定的應急措施。2）建立應收賬款賬齡分析制度。每月銷售會計對各渠道及門店的應收賬款進行分析，并與銷售部內勤進行核對后，通報于營銷負責人，提出應采取有效措施的建議。3）建立應收賬款超期獎懲制度。每季度銷售會計應將各渠道及門店超賬期應收賬款分客戶及金額等內容報送營銷部及集團領導，提出對超賬期應收賬款的獎懲意見。4）建立應收賬款對賬考核制度。一是對于已開通網(wǎng)上對賬的客戶對賬，根據(jù)其網(wǎng)上余額進行對賬確認。二是未開通網(wǎng)上對上的客戶必須取得該客戶蓋章確認的對賬函，不得由業(yè)務員自行簽字確認。三是對賬函應盡量每半年進行一次對賬。5）建立應收賬款交接制度。凡營銷人員因工作需要調離本崗位的，應與客戶對清應收賬款并由客戶確認后，同接任營銷人員辦好書面交接及其他約定事項，由所在部門經(jīng)理作為移交雙方的監(jiān)交人，三方須在移交書上簽字確認，明確雙方的經(jīng)濟責任。6）建立醫(yī)藥連鎖店新增欠款監(jiān)控表。通過醫(yī)藥連鎖店新增欠款表的監(jiān)控，一是了解新增客戶及欠款金額。二是了解哪些新增客戶是通過集團同意而增加，有無未經(jīng)集團同意擅自新增欠款的。三是了解哪些新增客戶的欠款金額有無突破集團授信額度。
（三）規(guī)范執(zhí)行企業(yè)會計準則
（1）按期計提壞賬準備。集團財務應于每季末分析各項應收賬款產(chǎn)生壞賬的金額及比例而計提壞賬準備金。
（2）調整自營連鎖店應收賬款確認方式。集團發(fā)往內部自行設立的連鎖店貨物，實際是集團貨物從一個倉庫到另一個倉庫，并未真正實現(xiàn)銷售。因此，將集團發(fā)往內部自行設立的連鎖店貨物按存貨的移庫處理，待貨物真正實現(xiàn)銷售時，才確認銷售收入與相應的應收賬款。
（四）清理集團內部應收賬款
集團財務部應對各連鎖店的應收賬款進行清理，并根據(jù)各單位的交易情況核定應收賬款定額指標。凡超過應收賬款定額指標未及時歸還的，按同期貸款利率進行計收罰息，以達到降低集團內部應收賬款余額之目的。
四、結束語
應收賬款是企業(yè)最易變現(xiàn)的資產(chǎn)，也是最難管理的資產(chǎn)之一。應收賬款管理得好與壞，對企業(yè)來說事關企業(yè)管理水平；對營銷部門來說，事關其營銷政策是否合理、部門業(yè)績指標能否保質、保量完成；對職業(yè)經(jīng)理來說，既體現(xiàn)掌控客戶的水準，又代表其職業(yè)道德水平。隨著醫(yī)藥行業(yè)整合力度的加速、市場競爭的加劇，互聯(lián)網(wǎng)等營銷手段的發(fā)展，如何管理好應收賬款，是面臨每一個醫(yī)藥流通企業(yè)中高層、財務及營銷人員新的挑戰(zhàn)。
（作者單位為科創(chuàng)控股集團有限公司）
參考文獻
[1] 王高俊.醫(yī)藥企業(yè)應收賬款管理與創(chuàng)新[Z].營銷觀察與思考的博客，2011-08-27.
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關鍵詞：應收賬款；管理；現(xiàn)狀問題；措施
中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-00-01
一、引言
應收賬款指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。雖然賒銷在強化企業(yè)市場競爭能力、擴大銷售、增加利潤和節(jié)約存貨資金占用方面有著其他結算方式無法比擬的優(yōu)勢，但是相對現(xiàn)銷而言，賒銷必然導致企業(yè)持有大量的應收賬款，由于應計現(xiàn)金流入量和實際現(xiàn)金流入量在時間上不一致，就可以發(fā)生相應的機會成本、壞賬成本以及對應收賬款的管理成本，從而影響企業(yè)財務狀況和正常經(jīng)營。因此，如何對企業(yè)應收賬款進行管理，已成為企業(yè)管理的重要論題。
二、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題
1.應收賬款管理責任沒有落實
在許多企業(yè)中，銷售部門和財務部門各司其職，沒有人對應收賬款的管理真正負責，因此也沒有人對收款問題承擔責任。在外部信用風險增大時，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當長的時間后才開始催收。其結果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。
2.是應收賬款記錄的虛列。在實際工作中，部分企業(yè)通過“應收賬款”賬戶虛列收入，或將未經(jīng)批準的“應收票據(jù)”、“預付賬款”等賬戶的內容反映在“應收賬款”賬戶以達到多提壞賬準備金的目的。
三、完善應收賬款管理的建議及措施
應收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業(yè)要控制應收賬款風險，加速應收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應在健全信用政策管理和加強內部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，才能減低投資風險，使壞賬損失控制在較小范圍內；而加強企業(yè)內部管理，挖掘內部潛力，完善管理辦法，積極清理舊債，嚴格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的，把應收賬款可能帶來的損失從源頭上予以控制。
1.建立專門的信用管理機構
企業(yè)要想減少壞賬損失的發(fā)生，就要從源頭上找到一條合適的解決途徑。企業(yè)應該建立專門的信用管理機構，在對客戶進行賒銷錢，要有專門人員對客戶的信用情況進行調查，對賒銷的管理需要大量的專業(yè)人員進行調、分析以及進行專業(yè)化的管理和控制，這對于企業(yè)的生存發(fā)展是十分必要的。企業(yè)在信用管理系統(tǒng)中要對客戶情況進行詳細的記錄，建立客戶資源管理系統(tǒng)，這樣更加便于對客戶的風險信用情況進行評價，而且信用管理部門要及時了解客戶的情況，及時更新目前的客戶狀況，對客戶的信用以及當前的風險做出合理的評價，這樣企業(yè)才能收集更多的資料，如果客戶出現(xiàn)延遲交款的情況，企業(yè)有足夠的資料可以保護自身的利益。
2.對于應收賬款記錄虛列的措施
(1)對此，審計人員應查閱“應收賬款”明細賬及記賬憑證和原始憑證，如果記賬憑證未附記賬聯(lián)或未登明細賬，則可能虛列收入，此時應函證與被審計單位有業(yè)務往來的單位，看其“應付賬款”賬戶的數(shù)額與被審計單位“應收賬款”的數(shù)額是否一致；必要時還需查閱相關業(yè)務的原始憑證。
(2)做好應收賬款日常管理，加強催收力度。首先，企業(yè)財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經(jīng)常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反饋給企業(yè)主管領導，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應及時處理。
3.應收賬款回收期過長，周轉速度過慢
(1)因此，審計人員應審查企業(yè)是否建立定期檢查應收賬款明細賬和催收貨款的制度，是否對應收賬款進行分析，對于賬齡在1年以上的款項要查明其拖欠的原因，是否存在款項收回后某些人員通過不正當手段私分的情況。
(2)賒銷前就要對賒銷方的信用度、財務狀況，以及今后的經(jīng)營情況和償還能力進行全面跟蹤調查。特別要對那些拖欠款大和經(jīng)營不佳的客戶進行深入調查，必要時采取要求客戶提供擔保等措施保證應收賬款可收回。當應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制是否存在批漏然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加以催收，態(tài)度強硬、催收無果的，可求助有關部門介入調查處理。
4.是壞賬準備金的計提不正確、對壞賬損失的處理不合理的措施
(1)制訂相應的應收款項管理制度，減少壞賬損失
為規(guī)避企業(yè)財務風險，減少壞賬損失，企業(yè)應制訂相應的應收款項管理制度。對支付履約保證金的要建立審批制度，明確責任人，落實催收責任和造成損失的賠償責任，控制盲目交付履約保證金；對于墊資和拖欠工程款的同樣要實行項目經(jīng)理負責制，把催收的主要責任落實到項目部并與項目部主要管理人員的經(jīng)濟分配掛鉤；此外，還要制訂相應的政策和措施促使有關責任人加大催收力度，確保應收款項資金的及時回籠。
(2)建立壞賬準備金制度，提高企業(yè)承擔壞賬風險的能力
商業(yè)信用的存在不可避免地帶來壞賬損失，這是市場經(jīng)濟中不可忽視的現(xiàn)實問題。近年來壞賬損失日趨嚴重，因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立壞賬準備金制度。這樣，資產(chǎn)負債表上反映的是應收賬款的可變現(xiàn)凈值，使應收賬款實際占用資金接近實際，避免企業(yè)虛增利潤，清除了虛列的應收賬款，有利于加快資金周轉，提高企業(yè)承擔壞賬風險的能力，更好地適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，促進企業(yè)及時處理應收賬款，防止?jié)撎澓腿莻脑侔l(fā)生。
四、結束語
總之，企業(yè)要根據(jù)應收賬款管理制度，針對在企業(yè)應收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應的辦法，及時解決公司在應收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標。
參考文獻：
[1]楊鵬嬋.企業(yè)應收賬款管理的研究[J].信息系統(tǒng)工程,2010(05):142.
關鍵詞：應收賬款日常管理賒銷
一、應收賬款對企業(yè)的危害
加大企業(yè)的成本費用支出影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。主要有：如調查欠款單位信用狀況的費用、核算費用、收賬費用；由于各種原因在拖欠貨款中總有一部分收不回來，形成呆賬、壞賬；企業(yè)因收不回貨款，而向銀行貸款，面臨著嚴重的財務風險和潛虧風險。形成大量的“三角債”，破壞當前的市場的經(jīng)濟秩序。
二、企業(yè)應收賬款形成的原因
社會信譽差，企業(yè)領導風險意識淡薄。一些企業(yè)為了擴大銷售、增強市場競爭能力，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，大量流動資金難以收回給企業(yè)帶來風險。企業(yè)制度虛設，監(jiān)督失控。部分企業(yè)基本沒有健全的應收賬管理制度，或有章不循。財務部門與業(yè)務部門不及時核對賬目，企業(yè)沒有進行監(jiān)控或失去控制。激勵機制設計不合理。有些企業(yè)鼓勵銷售人員超額完成銷售指標，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升并沉積。
三、企業(yè)對應收賬款采取措施
（一）源頭控制、壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率
企業(yè)領導者必須懂得相應的財務知識，將企業(yè)資金風險降至最低。企業(yè)在購銷活動中，一般寧降低價格，也要減少賒銷業(yè)務.建立客戶資信調查評估制度。通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否為客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。通常以預期的壞賬損失率作為信用判別標準。對資信狀況較差的企業(yè)，信用標準應從嚴。
（二）動態(tài)跟蹤、分析、強化日常監(jiān)督
加強應收賬款日常動態(tài)狀況的傳遞與報送。應收賬款發(fā)生后，企業(yè)財務部門應每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關業(yè)務部門、責任經(jīng)辦人員和企業(yè)領導傳遞應收賬款的動態(tài)信息，督促和提示上述有關人員及部門催收。關注往來客戶的經(jīng)營情況，加強日常詢證。企業(yè)要隨時注意了解業(yè)務往來單位的經(jīng)營、財務狀況及人員的變動情況。財務部門要會同業(yè)務部門對應收賬款的單位定時發(fā)送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性。
建立定期和客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決策。企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度。管理部門至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，客戶還清欠款后，才允許有新的賒欠。欠款未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。
（三）及時清對，嚴格催收
建立責任中心，將催收業(yè)績納入績效考核。建立以業(yè)務人員為主、財務監(jiān)察人員為輔的催收欠款責任中心。將收回無期陳欠和控制壞賬納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中，增加銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。
針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策。對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢或清理陳賬未動的區(qū)域，應限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度；對有償還能力卻不履行義務、人為發(fā)生的賴賬，應在訴訟有效期內（2年）運用法律手段來解決；對欠款對方確實無力支付的，可采取物資抵款，也可要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應收賬款，早日兌現(xiàn)。
四、加強應收賬款的日常管理
1.合理分工、明確應收賬款的管理部門
企業(yè)必須將與應收賬款相關的有關職責落實到各個部門和人員，建立起適合自身特點的信用管理制度，只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬于未然。
2.落實責任制
對銷售部門考核要根據(jù)資金時間價值、賠償能力等實行誰經(jīng)手、誰負責、誰回籠、誰得益，輔以考核掛鉤，獎懲兌現(xiàn)的手段，充分調動營銷人員收款的積極性。
3.應收賬款壞賬準備制度
根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償無法收回的壞賬損失。
五、嚴格客戶資信管理制度
公司業(yè)務部應建立客戶基礎資料、客戶特征、業(yè)務狀況、交易現(xiàn)狀等幾個方面的客戶信息檔案一式兩份，由業(yè)務經(jīng)理復核簽字后一份保存于公司總經(jīng)理辦公室，一份保存于公司業(yè)務部，業(yè)務經(jīng)理為該檔案的最終責任人。
六、應收賬款別要注意產(chǎn)品賒銷的管理
應收賬款別要注意產(chǎn)品賒銷的管理。凡利用信用額度賒銷的，必須由經(jīng)辦業(yè)務員先填寫賒銷《請批單》，由業(yè)務經(jīng)理嚴格按照每個客戶預先評定的信用限額，簽批后倉庫管理部門方可憑單辦理發(fā)貨手續(xù)。凡前次賒銷未在約定時間結算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。
七、認真對待應收賬款的賬齡
企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。如果賬齡分析顯示企業(yè)的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業(yè)信用政策，努力提高應收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。
八、加強對應收賬款的監(jiān)控
1.財務部門應于每月后5日前提供一份《應收賬款賬齡明細表》，提交給業(yè)務部門、主管市場的副總經(jīng)理。由相關業(yè)務人員核對無誤后報經(jīng)主管及總經(jīng)理批準進行賬款回收工作。
2.業(yè)務部門應嚴格對照《信用額度表》和財務部門報來的《賬齡明細表》，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結算賬款的客戶及時聯(lián)絡和反饋信息給主管副總經(jīng)理。
隨著國家對新能源建設力度的不斷加大,傳統(tǒng)的電力施工企業(yè)之間的競爭越來越激烈,越來越多的電力施工企業(yè)都面臨“干工程難,催要工程款更難”的雙重困境,一方面,為在競爭中搶占市場,廣攬活源,企業(yè)需要墊付大量的資金來承攬項目;另一方面,電廠業(yè)主由于融資問題等種種原因拖欠工程款,占壓電力施工企業(yè)大量流動資金,使電力施工企業(yè)面臨巨大的商業(yè)風險。積極而有效的應收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉,提高資金使用效率,也有利于防范經(jīng)營風險,維護投資者利益,促進經(jīng)濟效益的提高,因此,越來越多的電力施工企業(yè)已經(jīng)意識到應收賬款的重要性,應收賬款管理能力的高低將直接關系到電力施工企業(yè)市場競爭力的水平。
一、電力施工企業(yè)應收賬款管理存在的主要問題
1. 應收賬款管理制度不健全
有些電力施工企業(yè)對應收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設。財務部門不及時與經(jīng)營、合同結算等業(yè)務部門核對相關數(shù)據(jù),工程結算收入與核算脫節(jié),出現(xiàn)問題不能及時暴露,有些電力施工企業(yè)應收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展,無人問津,對應收賬款管理責任不清。
2. 考核制度不健全,片面追求經(jīng)營收入
部分電力施工企業(yè)負責人只重視施工產(chǎn)值的增長,將工程項目管理人員的工資報酬與施工產(chǎn)值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應收賬款的質量納入項目管理的相應績效考核中,使得項目管理人員只重電力施工產(chǎn)值完成的多少,而不考慮應收賬款的回收情況。由于對應收賬款管理的不夠重視,企業(yè)往往存在應收賬款責任部門不明確、對賬不及時、催收不力的現(xiàn)象,從而導致企業(yè)應收賬款負擔沉重。有的電力施工企業(yè)負責人對有關債權的法律知識欠缺,對應收賬款管理各環(huán)節(jié)重視不足,致使應收賬款的追討甚至出現(xiàn)過了追溯實效等不正常的情況;甚至為了政績及個人利益,將其他一些不應計入應收賬款的項目通過應收賬款科目核算。
3. 應收賬款日常疏于管理
部分電力施工企業(yè)對應收賬款方面的管理不嚴密,或者疏于對往來帳款的管理,不定期與相關單位核對帳目,長期下去欠款企業(yè)對債權人的對帳要求持抵觸情緒,不愿意對賬,長此以往就造成了往來帳款帳目不清,為以后的催收,清理工作帶來困難。企業(yè)財務管理制度要求公司應該有嚴格的應收賬款管理政策,如果平時企業(yè)催收力度不夠,欠款企業(yè)時間一長就理所當然的拖欠貨款。大量工程應收帳款的發(fā)生讓這些企業(yè)終于知道了應收賬款管理的重要性,財務管理的重要性。不僅需要管施工,財務同樣需要嚴格管理,科學的管理制度必不可少。
4. 不良社會風氣的影響
一方面當前市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展,市場競爭日益激烈,為擴大市場份額的需要,越來越多的施工企業(yè)采取墊付資金來增加企業(yè)的競爭力,這就造成企業(yè)間相互拖欠應收賬款的現(xiàn)象更加嚴重;另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,即使有錢也不還,社會普遍缺乏誠信。
5. 施工企業(yè)過渡依賴人情收款
部分施工企業(yè)過分依賴人情回收工程款,缺少相應的管理程序,在遭到長期拖欠工程款時,礙于面子或靠慮到以后還想合作,長期不采用法律手段回收工程款,導致應收賬款日積月累,以致到最后企業(yè)無法正常運作。
二、提高應收賬款管理水平的途徑
1. 建立應收賬款內控制度,從源頭控制應收賬款額度
一個施工企業(yè)的內部控制制度包含很多內容,但是對于應收賬款管理來說,如果沒有合理的內部控制制度,施工和收款缺乏責任制就會導致盲目施工,比如內部控制制度不和理或是不嚴密,施工和收款的責任權限不明確,出了問題沒人負責,或是有問題沒人處理等都會造成施工的盲目、客戶的選擇不合理、貨款的難以收回等問題。部分施工企業(yè)對應收帳款的管理缺乏規(guī)章制度,或者有章不循,形同虛設。施工企業(yè)要建立有效的應收賬款管理體系,對應收賬款的賬齡要及時進行分析,及時調整企業(yè)的信用政策。賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時間長短,分析應收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應收賬款是在信用期內,有多少應收賬款超過信用期,將所有逾期的應收賬款編入賬齡分析表,這樣就可以很清楚的獲得關于應收賬款的重要信息,并結合對客戶資信情況的調查,據(jù)此調整企業(yè)的信用政策,努力提高應收賬款收現(xiàn)率。
2. 加強對應收賬款的動態(tài)分析跟蹤管理
企業(yè)應收賬款發(fā)生后,電力施工企業(yè)不能去消極等待業(yè)主付款,而應對應收賬款進行動態(tài)分析管理。加強日常監(jiān)督和管理,以便隨時掌握應收賬款的情況并根據(jù)不同情況作出相應的決策。首先,應收賬款發(fā)生后,企業(yè)的財務部門應隔一定的時間,以文書、表格形式向有關領導、相關業(yè)務部門和經(jīng)辦人員傳遞應收賬款的動態(tài)信息,定期進行通報,督促業(yè)務部分進行催收。其次,要密切關注業(yè)主的經(jīng)營狀況,加強日常詢證。施工單位要隨時了解業(yè)主的經(jīng)營、財務狀況及人員的變動情況,做到心中有數(shù),以防止由于對方的突變或經(jīng)營決策及有關人員的變動可能造成應收賬款無法回收的風險。項目經(jīng)理部的財務人員要定期對應收賬款向業(yè)主發(fā)出詢證函,核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,防止應收賬款體外循環(huán)發(fā)生,堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。再次,要明確應收賬款中工程預收款、進度款、質保金等各環(huán)節(jié)的責任人,相應的責任部門要在施工過程中切實負起管理責任,提高應收賬款回收率。
3. 適當引入外部催款力量,加大催款力度
對應收賬款的催收可以適當聘用有經(jīng)驗的人員和律師進行清欠也可以聘用企業(yè)內部或外部人員(有經(jīng)驗的財務會計、營銷人員和律師等)進行應收賬款的清收,按應收賬款的額度簽訂合同,明確雙方的權利和義務,約訂清收應收賬款支付相應勞務報酬,進行清收。
關鍵詞:應收賬款;原因分析;管理
應收賬款是企業(yè)日常經(jīng)營活動中的重要環(huán)節(jié),產(chǎn)生應收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來,企業(yè)的應收賬款總量逐年增加,應收賬款不能及時收回,企業(yè)之間拖欠貨款現(xiàn)象普遍,呆賬和壞賬比例逐漸提高,已經(jīng)影響到企業(yè)的正常運轉。這不僅對企業(yè)的資金流和資金周轉帶來危害,而且加大了企業(yè)的財務和運營風險,容易導致資金鏈斷裂。因此在日常經(jīng)營活動中,要充分重視應收賬款的管理,最大限度地降低應收賬款的風險。
一、應收賬款的定義
應收賬款指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或提供勞務而形成的應收款項,是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。因此,應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。
二、應收賬款的利弊分析
從性質上看,應收帳款屬于公司的債權,是流動資產(chǎn)的一部分。從財務實踐來看,企業(yè)應收賬款的形成,有利也有弊。一方面,應收賬款的形成,有利于擴大銷售,增強企業(yè)的競爭力;減少庫存,降低存貨風險。另一方面,應收賬款形成的弊端主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)企業(yè)資金被客戶所占用,降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降;(2)虛增了賬面上的銷售收入,夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,賬面上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入;(3)應收賬款使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
三、應收賬款增多的原因分析
1.賒銷現(xiàn)象嚴重
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益,但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎上的,如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事?，F(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關重要,資金鏈的斷裂必將使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風險。如此,賒銷方式應運而生,賒銷不僅可以購買到所需物品,而且還可以延遲付款,一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等,另一方面,延續(xù)了自身使用應付賬款的權利,擴大了自己的資金鏈,使企業(yè)自身資金充裕。但是,對于銷售方來說,雖然擴大了自己的銷售收入,賬面上的收益得到增加,但無疑加大了收賬的風險,擴大了呆賬和壞賬的比例。
2.企業(yè)的信用狀況不甚樂觀
賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業(yè)的信用。隨著市場經(jīng)濟的逐步確立和規(guī)范,企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過,我國的信用體系尚不完善,信用制度還不健全,人們的信用習慣沒有形成,這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上,缺乏信用的決策系統(tǒng),網(wǎng)絡信用系統(tǒng)也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善,面臨巨大的挑戰(zhàn)。
3.管理制度不完善,缺乏獎懲制度
由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力,往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤,這在一定程度上刺激了員工的工作熱情,調動了員工的積極性,但是員工往往為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成,大大提高了銷售量,但也導致了應收賬款的增加,這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度有很大關系。再者,企業(yè)沒有認真調查取證制定合理的應收賬款信用政策,即使制定了相關政策,卻因盲目擴大銷售量沒有認真落實。因此債權債務雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應定期對賬,以明確雙方的權利和義務。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,給企業(yè)的正常運營造成壓力。
四、如何加強應收賬款的管理
1、明確內部分工
目前對相當多的企業(yè)來說,應注意完善財務制度。在應收賬款管理方面應建立以財務部門為主,銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監(jiān)督。財務部門要控制好賒銷額的最高限量,以降低因數(shù)量過多而帶來呆賬、壞賬產(chǎn)生的風險。銷售部門熟悉客戶的有關信譽和產(chǎn)品的市場需求狀況,這對于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價值,特別是應收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽的調查,及其享受的折扣率的確定等內容,銷售部門應參與制定。只有合理的分工,使應收賬款的管理與整個資金流動銜接起來,才能強化財務管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2、建立賒銷審批制度
在每一筆賒銷業(yè)務中,應建立按信譽額度大小、進行層層審批制度。即在企業(yè)內部要分別規(guī)定銷售人員、銷售部門負責人可批準的賒銷權限,限額以上的賒銷業(yè)務報請總經(jīng)理審批。必要時由總經(jīng)理召集財務部、銷售部負責人一起根據(jù)客戶所轄范圍,規(guī)定各級人員違反賒銷審批范圍應承擔的責任。要加強銷售人員的資金回籠意識,進一步完善銷售人員的“三包”責任制,對銷售人員的業(yè)績實行銷售量與貨款回收率雙項指標進行考核,與獎金掛鉤。
3、改進應收賬款的對賬工作
應收賬款對賬工作包括兩方面內容:一是總賬與明細賬核對,二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務部門的內部事務,后者是企業(yè)的相關事務。做好應收賬款對賬工作,目的是保證收賬工作能順利進行。傳統(tǒng)的做法,是由財務部門負責對賬工作,銷售部門則負責收賬工作。然而,隨著企業(yè)之間賒銷業(yè)務的頻繁,這種約定俗成的分工帶來嚴重的負面效應,迫切要求對應收賬款對賬工作加以改進:
(1)將企業(yè)之間對賬工作分兩個環(huán)節(jié)來完成。第一環(huán)節(jié)是營銷人員同本單位財會部門核對應收賬款賬目;第二環(huán)節(jié)是營銷人員同客戶單位核對往來賬目,使營銷人員成為對賬工作的主角。
(2)借鑒銀行定期對賬管理模式,由應收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單,包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設立統(tǒng)計臺賬,對產(chǎn)品發(fā)出、銷售發(fā)票開具和貨款回籠進行序時記錄,定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現(xiàn)未達賬項及時向財會部門反饋,由應收賬款會計查明原因后進行調整。保證應收賬款明細賬同相應的統(tǒng)計臺賬余額一致。
(3)營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬,我方尚未入賬的款項,查清記錄后向財會部門反饋,由應收賬款會計查明原因后進行調整,保證統(tǒng)計臺賬余額同客戶單位往業(yè)賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目,可由應收賬款會計配合進行。
4、建立和健全往來賬戶結算登記、核查、清理制度
企業(yè)應嚴格按會計制度的規(guī)定來規(guī)范核算,正確使用會計科目,及時反映每筆往來款項,以隨時掌握應收賬款的形成、回收增減變化情況,并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴格的管理辦法,對過期的應收賬款逐筆查清原因,建檔清查,及時向領導匯報。公司領導應根據(jù)查明的情況,分清責任,責成有關人員提出明確的處理意見,制定具體催收計劃,責任到人,財務部門要跟蹤督促執(zhí)行。
綜上所述,賒銷可以擴大銷售量,搶占市場,但是也會導致壞賬額度增加,提高企業(yè)的財務風險,不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉。因此,在保證市場份額的基礎上,企業(yè)應該加強應收賬款的管理,將應收賬款的風險降到最低。
參考文獻:
[1]方正生。應收賬款分析{m}西安:陜西省行政學院學報,2007.
關鍵詞：應收賬款；有效管理與控制
企業(yè)的各部門之間都有著密切的關聯(lián)。在企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)尤其要引起重視，所謂銷售不僅僅是售出更要有回款，不然只能將銷售成為簡單的“送貨”，而且回款的重點不只是打款豈可，它的重點在于是否在銷售后及時的回款，這關乎于公司的產(chǎn)業(yè)鏈條是否能正常運行。在匯款的過程中需要各部門的去齊心配合，各司其職例如：財務部門負責測算關于應收賬款、銷售部門負責處理回款問題、人力資源部門起到監(jiān)察約束的作用。對于回款的追回要有系統(tǒng)的處理辦法以及檢查業(yè)務回款項目的管理措施。因此，只有在銷售中把握好應收賬款的控制力度才能有效促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
一、應收賬款管理不當存在的弊端
1.資金流出。所有的企業(yè)創(chuàng)立的根本就是以利益首要，許多公司有著很大應收賬款業(yè)務量，其營銷主要是通過信貸來實現(xiàn)業(yè)務，在不斷擴增銷售量的情況下，這些公司的業(yè)務量不斷的增加，從銷售額來看似乎是產(chǎn)生了很多的利潤，實質上應收賬款的增加使得公司的成本不斷的增加，這也就使得業(yè)務并沒有真正的突增。并且，現(xiàn)在許多企業(yè)都形成了直接流出業(yè)務，這也使得資金大量流出，公司存在財政虛空的狀況與爆發(fā)金融危機的隱患。
2.資金使用率低。在銷售產(chǎn)品的過程中，客戶對于產(chǎn)品進行預訂后，企業(yè)要在規(guī)定時間將產(chǎn)品發(fā)送出去，而客戶的支付時間以及付款方式都是不盡相同的，在發(fā)送貨物后無法及時收到貨款，無形中形成了資金上的空缺。往往很多企業(yè)都因此存在著資金周轉上的問題，這也從一定程度上影響著公司整體營銷目標的實現(xiàn)，從而降低了公司的營銷效率，而且還存在著發(fā)貨時間上的延遲影響信譽度的問題。
3.虛增營業(yè)業(yè)績。眾所周知企業(yè)的應收賬款與收入值往往呈現(xiàn)正比的關系，這也使得企業(yè)中的營業(yè)業(yè)績存在著很大的虛賬情況，這些虛增信息會表現(xiàn)出企業(yè)產(chǎn)業(yè)的繁榮假象，給人以錯覺，但往往危險就表現(xiàn)在繁榮的虛像之下，人們的安于此樂與虛賬內洞都讓企業(yè)的商業(yè)危險性增加，讓企業(yè)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營處于危險之中。
4.盲目追求高利潤。隨著現(xiàn)今經(jīng)濟市場的快速發(fā)展，眾企業(yè)不管信用貨幣的價值盲目追求高利潤的產(chǎn)業(yè)，這也從某種程度上增加了應收賬款的成本，而且不斷擴大的貸款額度也讓經(jīng)營的風險值增加，對于企業(yè)來說要注重自身的信用額度，在可以承受的范圍內即不影響正常產(chǎn)業(yè)支出的情況下，適當提高貸款額都是可以的。但是，對于企業(yè)來說應收賬款要比其他所謂高收入的方法更為可靠。
二、在應收賬款管理方面實行的應對策略
1.完善產(chǎn)品銷售管理制度。為實現(xiàn)應收賬款的正常運行，制定一個有關產(chǎn)品銷售管理制度的合同是至關重要的，對于銷售合同可以按照產(chǎn)品的類別進行分類，分別交由相關部門進行內容、條款、責任制等方面的審核，并在此過程中更好的對產(chǎn)品質量測試、銷售等環(huán)節(jié)進行完善。對于產(chǎn)品來說，生產(chǎn)的原因在于銷售為投資者創(chuàng)造最大利益，因此對于產(chǎn)品銷售這一環(huán)節(jié)也成為了最關鍵的一步。通過進一步制定嚴格細致的銷售管理制度保證產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
2.應收賬款的具體管理制度。應收賬款管理制度的制定，對于銷售以及債務管理有了更具體的規(guī)范，它成為了產(chǎn)品的銷售、運輸、售后等的具體向導，同時也確保了業(yè)務的正常運行和資金流向安全。產(chǎn)品交付指導的法案通過后，讓落實結算應收賬款、存貨逾期對賬管理、債務管理、應收賬款管理存在了終身責任制，讓產(chǎn)品流程更加規(guī)范更加安全，確保了經(jīng)銷商與消費者的自身利益。
3.應客戶條件進行分類管理。首先對于訂購產(chǎn)品的客戶一般分為三種，第一種：此類客戶有著很好的經(jīng)濟實力與信譽度，他們一般能和眾多企業(yè)都形成很好的合作關系，這類客戶的錢都是可以收回的；第二種：此類客戶的信譽度與經(jīng)濟實力盡管不如第一類客戶，而且也會存在違約的情況，但是他們的錢也是能夠全額收回的；第三類：這一類的客戶絕大部分是死賬客戶以破產(chǎn)、死亡、失蹤等緣由托留債款，這些客戶是很難尋其蹤跡。企業(yè)要針對客戶的類型不同，對他們進行分類管理，形成很好管理模式以確保企業(yè)的正常運行。
4.對客戶信息的管理細則。客戶的的大體類型分為三種，對于客戶的類型不僅要進行詳細的分類，對于客戶的詳細資料也要進行具體的登記保存，信息主要包括：家庭住址、聯(lián)系方式、注冊資本、所在公司規(guī)模、銀行以及銀行的信用評級等等，尤其要看重客戶的信用評價如何，這對于應收賬款至關重要，客戶的信用度如何也將決定企業(yè)合作的規(guī)模如何。
5.明確對賬職責。企業(yè)的正常運轉主要也要各部門的齊心協(xié)力、共同配合。各個部門負責檢查自己本部門的賬戶財政支出等是否正常，并定期將情況報告給財政部門或者金融部門，營銷部門與金融部門是企業(yè)中最重要的兩個部門。
總之，一個好的企業(yè)就應該有一個明確科學的銷售收款制度，盡管在營銷中，收壞賬的風險無法避免，但通過及時有效的策略可以將損失降低到最小的程度。同時，在應收賬款方面的管理不僅要在銷售上下功夫更要在事中以及事后做好處理和應對的準備。從根本上實現(xiàn)保證企業(yè)利益最大化的目標與企業(yè)在經(jīng)濟市場中的競爭力。
參考文獻：
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【關鍵詞】應收賬款；控制；管理
應收賬款是指經(jīng)營者（債權人）在經(jīng)營活動中依法有權向對方（債務人）收取的各種款項的總稱。在范圍上它囊括了會計科目應收賬款和其他收款，以及應收票據(jù)、預付賬款和其他預付款等科目所核算的相關業(yè)務內容，是會計學上應收賬款和同類科目的借方余額總和。
1.大連市交通銀行應收賬款控制與管理中存在的問題
1.1沒有制定明確、科學的應收賬款管理制度
大連市交通銀行沒有一套完善、合理的應收賬款管理制度，推銷人員可以為了個人利益盲目賒銷，而其本身的應收賬款管理就很薄弱，加上銀行常常重貸款而輕管理，導致本來就不科學的管理制度還不能夠很好的執(zhí)行，更談不上從根本上解決應收賬款管理存在的問題。
1.2忽視信用調查，貿(mào)然與客戶簽約
近年來大連市交通銀行步入業(yè)務擴展的快車道，但由于經(jīng)濟危機的影響，其最近兩年的營業(yè)額有所減少，銀行為了增加業(yè)績、搶用戶，提高市場占有率，公司對銷售人員提出更高的銷售任務，并以銷售額來評價業(yè)績。企業(yè)對客戶資信情況認識不足，重視不夠，特別是在當前買方市場形成的條件下，饑不擇食，產(chǎn)品銷售既不簽訂合同，也不簽訂分期還款協(xié)議，導致企業(yè)壞賬的增加。銷售人員為了完成任務，對客戶的信用情況沒有進行調查了解，貿(mào)然與客戶簽約。許多業(yè)務員到商場門口或者在商店賣場為信用卡做登記，手里都拿著辦卡即贈的豐厚禮品，這樣服務員們被禮品吸引都紛紛辦理信用卡，但是其實他們的信用度是多少都沒有合理的調查，有的甚至連信用卡是什么都不了解。就是因為忽視了應收賬款不能及時收回所帶來的風險。每年新增客戶也不斷增多，總體上存在新客戶進入門檻較低的現(xiàn)象。
1.3沒有獨立的信用管理人員
大連市交通銀行的應收賬款風險管理是由銷售部門商務人員負責，由于沒有獨立的客戶信用管理部門，對新增客戶的評審認定工作是由銷售部門負責的，只要銷售部門決定與該客戶交易即可，造成交易的決策權和執(zhí)行權都集中在銷售部，不利于對交易決策進行有效的監(jiān)督。加之銷售部門的業(yè)績主要是靠銷售額評定的，有時會出現(xiàn)片面注重銷售而忽視客戶本身存在的風險的情況。
1.4缺乏必要的風險管理機制
大連市交通銀行相關業(yè)務比較廣泛，客戶性質和交易金額存在差異，其經(jīng)營特點和經(jīng)營風險大小不同，加強全程管理的同時，沒有充分、有效地利用好應收賬款，當債權發(fā)生時只限于簡樸的管理，而沒有利用應收賬款轉移風險、解決應收賬款未回收時資金短缺的問題，大連市交通銀行的每個客戶應收賬款所面臨的風險也各不相同，針對單一客戶賬款風險，沒有明確的風險劃分標準，缺少一套有效的可適用于整個銀行的風險評估機制，使得大連市交通銀行沒有明確的賬款風險管理制度可依，從而無法實施預防并降低應收賬款風險的措施。
2.加強大連市交通銀行應收賬款管理的對策
2.1健全內部管理機構，完善應收賬款管理制度
要想解決大連市交通銀行信用風險問題就必須從銀行的經(jīng)營管理體制入手，體制就是銀行的組織結構，是業(yè)務流程和方法得以順利完成的基本保證。應收賬款的監(jiān)控體系應包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預警等各個環(huán)節(jié)。財務部門對應收賬款的分析管理，計提壞賬準備金，計入當期費用。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務，在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各安閑跟蹤服務中的職責，達到相互監(jiān)督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業(yè)銷售的目的。同時還需要銀行內部多個部門的配合，信用管理部門的主要工作內容之一就是為其他部門提供服務。
2.2建立完善的客戶信用管理體系，制定合理的信用政策
想要全面提升交通銀行的應收賬款管理水平，必須建立完善的客戶信用管理體系，這樣才有助于對應收賬款實施信用管理。信用標準，是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而要求對方必須具備的最低條件，一般以壞賬損失率表示，企業(yè)信用標準越高，壞賬損失的可能性就越少。但是，過高的信用標準不利于企業(yè)擴大銷售；相反，假如企業(yè)的信用標準過低，雖然有利于企業(yè)擴大銷售，但會相應增加壞賬損失和應收賬款的機會成本與管理成本，因此，企業(yè)需要制定一個合乎企業(yè)自身情況的信用標準。企業(yè)在制定信用標準時，應著重考慮以下三個方面的因素：一是同行業(yè)競爭對手的情況，如果競爭對手實力很強，企業(yè)就應考慮是否可以采取較低的信用標準，增強對客戶的吸引力；反之，則可以考慮制定嚴格的信用標準。二是企業(yè)承擔違約風險的能力，當企業(yè)具有較強的違約風險承擔能力時，就可以考慮采用較低的信用標準，以提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭能力；反之，如果企業(yè)承擔違約風險的能力較弱時，則應制定嚴格的信用標準，謹防壞賬的發(fā)生。三是客戶的資信程度，企業(yè)應在對客戶資信狀況進行廣泛調查的基礎上，進行分析判定，并決定是否給客戶提供商業(yè)信用。
2.3設立獨立的信用管理人員
按照大連市交通銀行的應收賬款風險管理模式，把原本隸屬于銷售部的信用風險管理人員從銷售部門中獨立出來，使其成為一個在組織結構上獨立于銷售部和財務部的人員，設立信用部門主管，他可以依客觀獨立的立場來設定信用政策、信用期間、賒銷限額，因而，信用部門主管執(zhí)行其職務時有其客觀性和權威性，容易被接受。設立獨立的信用管理部門，直屬總經(jīng)理督導，專門執(zhí)行信用管理，對其有關事項負責。這樣，對于應收賬款的回收，有專門部門推動；同時對于信用管理不當而產(chǎn)生巨額壞賬損失時，其責任的歸屬亦較明確。這樣能夠保證信用風險管理部門職能的正確行使和最大化該部門存在的價值，減少信用風險管理部門與其他相關業(yè)務部門的沖突，規(guī)范企業(yè)信用風險管理制度的執(zhí)行。
2.4建立統(tǒng)一的應收賬款風險管理制度
要建立自上而下統(tǒng)一的應收賬款風險管理制度，作到“有法必依”，減少最高管理層對應收賬款風險管理政策執(zhí)行過程中不必要的干預。首先，定期檢查分析應收賬款的時間，通過編制賬齡分析表建立應收賬款的核對制度，銀行應收賬款每年均應同客戶對應收賬款進行核對，以保證應收賬款的真實、正確；堅持應收賬款定期審計，對銀行應收賬款從發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等加強內部控制，以降低風險、死賬。其次，利用利息杠桿，核算資金成本。核銷制度，按照應收賬款發(fā)生的先后次序，以及貸款回收的先后次序逐筆核銷，以準確確認應收賬款的賬齡；對于合同糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設賬管理。對賬制度，根據(jù)業(yè)務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對，有雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)，發(fā)生差錯應及時處理。應收賬款的風險管理本就是一項十分艱難的工作，需要公司從上至下每一位相關員工的積極配合，最高管理層更需要支持員工的工作，不能輕易更改已經(jīng)制定并實施的政策，一個管理嚴格的公司需要方方面面的努力，管理層的模范作用不容忽視。
【參考文獻】
［1］陳進軍．全面信用管理與風險防范及應收賬款催收實務[J]，2009．189-191．
關鍵詞：企業(yè)應收賬款原因分析對策
中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914(2011)10-169-02
一、應收賬款的定義
應收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的賬款，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。一般情況下，企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等應按買賣雙方在成交時的實際金額人賬，也就是說，在商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付，勞務已經(jīng)提供，合同已經(jīng)履行，銷售手續(xù)已經(jīng)完備時，確認應收賬款的人賬。因此，應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。
二、應收賬款的分析
應收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的一個非常大的風險點，因為只有最終能夠轉化為貨幣的應收賬款才是有價值的，而那些預期將無法轉化為貨幣資金的部分就是無價值的。過多的應收賬款，一方面由于對流動資金的大量占用，企業(yè)為了克服現(xiàn)金流量不足的壓力，不得不增加有息負債的規(guī)模，從而使企業(yè)負擔的財務費用迅速上升；另一方面，其壞賬準備的計提將使企業(yè)負擔的資產(chǎn)減值損失迅速上升，從而給企業(yè)業(yè)績造成巨大的壓力。因此，迅猛增加的應收賬款往往預示著業(yè)績風險。那么，何謂應收賬款過多?
實務中主要是通過趨勢比較分析、結構比較分析、比率比較分析來判斷。(1)所謂趨勢比較分析，就是將應收賬款的變化與營業(yè)收入的變化加以比較。一般來說。應收賬款與營業(yè)收入規(guī)模存在一定的正相關，當企業(yè)放寬信用限制時。往往會刺激銷售，但同時也增加了應收賬款；而企業(yè)緊縮信用，在減少應收賬款時又會影響銷售。因此，如果應收賬款的增長率明顯大于營業(yè)收入的增長率，則說明應收賬款過多。(2)所謂結構比較分析，就是將企業(yè)的應收賬款占總資產(chǎn)的比較與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。一般來說，每―個行業(yè)都有其獨特的資產(chǎn)結構。如果企業(yè)的應收賬款占總資產(chǎn)的比例顯著超過同行業(yè)的一般水平，則往往說明應收賬款過多。(3)所謂比率比較分析，就是將企業(yè)的應收賬款周轉率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。應收賬款周轉率，是用一段時間內的(信用)銷售額，除以同期內流通在外的應收賬款平均余額。如果企業(yè)的應收賬款周轉率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說明應收賬款過多，周轉過慢。
此外，在對應收賬款的分析中，除了采用趨勢比較分析、結構比較分析和比率比較分析來判斷應收賬款是否過多外，還應進行賬齡分析和對象分析來進一步判斷應收賬款的風險。
應收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負債表中的應收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應收賬款之習起，至資產(chǎn)負債表日止所經(jīng)歷的時間，筒而言之，就是應收賬款停留在企業(yè)賬簿上的時間。在分析應收賬款時，一定要仔細分析會計報表附注，了解應收賬款的賬齡情況。一般來說，1年以內的應收賬款在企業(yè)正常信用期限范圍內；1-2年的應收賬款雖屬逾期，但也屬正常；2~3年的應收賬款風險較大；而3年以上的應收賬款通?；厥盏目赡苄詷O小。
由于交易對象的信用程度是應收賬款風險性的根本來源，因此，在分析應收賬款時，在對會計數(shù)字層面的趨勢變化、結構、比率和賬齡了解之后，一定還要仔細分析會計報表附注，了解是誰欠了企業(yè)的錢。在對應收賬款對象進行分析時需要重點考慮的因素包括：(1)債務人的區(qū)域性。由于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平、法制環(huán)境以及特定的經(jīng)濟狀況等條件的差異，導致不同地區(qū)的企業(yè)信用狀況會不同。(2)債務人的財務實力。評價債務人的財務實力，需要了解債務人的財務狀況。簡單的方法是查閱債務人單位的資本實力和交易記錄，用這種方法可以識別出一些皮包公司，或者，根本就是虛構的公司，以發(fā)現(xiàn)會計信息的失真之處。(3)債務人的集中度。應收賬款的集中度風險表現(xiàn)在由于某一個主要債務人支付困難而導致較大比例的債權面臨無法回收的風險。要規(guī)避債務人集中風險，就需要采取措施使債務人分散化，這和業(yè)務多元化以規(guī)避債務人集中風險，就需要采取措施使債務人分散化的道理是一樣的。從性質上看．應收賬款屬于公司的債權，是流動資產(chǎn)的一部分。從財務實踐來看，企業(yè)應收賬款的形成，有利也有弊。一方面，應收賬款的形成，有利于擴大銷售，增強企業(yè)的競爭力；減少庫存，降低存貨風險。另一方面，應收賬款形成的弊端主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)企業(yè)資金被客戶所占用，降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降；(21虛增了賬面上的銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，賬面上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入；(3)應收賬款使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
三、應收賬款增多的原因分析
應收賬款過多是企業(yè)面臨的最嚴重的財務風險之一．主要有以下幾種情況。
1 賒銷現(xiàn)象嚴重。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益，但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事?，F(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關重要，資金鏈的斷裂必將使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑加大了收賬的風險，擴大了呆賬和壞賬的比例。
2 企業(yè)的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業(yè)的信用。隨著市場經(jīng)濟的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡信用系統(tǒng)也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。
3 管理制度不完善，缺乏獎懲制度。由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但也導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度有很大關系。再者，企業(yè)沒有認真調查取證制定合理的應收賬款信用政策，即使制定了相關政策，卻因盲目擴大銷售量沒有認真落實。因此債權債務雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的
收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運營造成壓力。
四、如何加強應收賬款的管理
1 明確內部分工。在應收賬款管理方面應建立以財務部門為主，銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監(jiān)督。財務部門要控制好賒銷額的最高限量，以降低因數(shù)量過多而帶來呆賬、壞賬產(chǎn)生的風險。銷售部門熟悉客戶的有關信譽和產(chǎn)品的市場需求狀況，這對于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價值，特別是應收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽的調查，及其享受的折扣率的確定等內容，銷售部門應參與制定。只有合理的分工。使應收賬款的管理與整個資金流動銜接起來，才能強化財務管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2 建立賒銷審批制度。在每一筆賒銷業(yè)務中，應建立按信譽額度大小、進行層層審批制度。即在企業(yè)內部要分別規(guī)定銷售人員、銷售部門負責人可批準的賒銷權限，限額以上的賒銷業(yè)務報請總經(jīng)理審批。必要時由總經(jīng)理召集財務部、銷售部負責人一起根據(jù)客戶所轄范圍，規(guī)定各級人員違反賒銷審批范圍應承擔的責任。要加強銷售人員的資金回籠意識，進一步完善銷售人員的“三包”責任制，對銷售人員的業(yè)績實行銷售量與貨款回收率雙項指標進行考核，與獎金掛鉤。
3 改進應收賬款的對賬工作。應收賬款對賬工作包括兩方面內容：一是總賬與明細賬核對，二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務部門的內部事務，后者是企業(yè)的相關事務。做好應收賬款對賬工作，目的是保證收賬工作能順利進行。傳統(tǒng)的做法，是由財務部門負責對賬工作，銷售部門則負責收賬工作。然而，隨著企業(yè)之間賒銷業(yè)務的頻繁，這種約定俗成的分工帶來嚴重的負面效應，迫切要求對應收賬款對賬工作加以改進。
(1)將企業(yè)之間對賬工作分兩個環(huán)節(jié)來完成。第一環(huán)節(jié)是營銷人員同本單位財會部門核對應收賬款賬目；第二環(huán)節(jié)是營銷人員同客戶單位核對往來賬目，使營銷人員成為對賬工作的主角。
(2)借鑒銀行定期對賬管理模式。由應收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單，包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設立統(tǒng)計臺賬，對產(chǎn)品發(fā)出、銷售發(fā)票開具和貨款回籠進行序時記錄，定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現(xiàn)未達賬項及時向財會部門反饋，由應收賬款會計查明原因后進行調整。保證應收賬款明細賬同相應的統(tǒng)計臺賬余額一致。
(3)營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已人賬，我方尚．未入賬的款項，查清記錄后向財會部門反饋，由應收賬款會計查明原因后進行調整，保證統(tǒng)計臺賬余額同客戶單位往來賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目，可由應收賬款會計配合進行。
4 建立和健全往來賬戶結算登記、核查、清理制度。企業(yè)應嚴格按會計制度的規(guī)定來規(guī)范核算，正確使用會計科目，及時反映每筆往來款項，以隨時掌握應收賬款的形成、回收增減變化情況，并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴格的管理辦法，對過期的應收賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時向領導匯報。公司領導應根據(jù)查明的情況，分清責任，責成有關人員提出明確的處理意見，制定具體催收計劃，責任到人，財務部門要跟蹤督促執(zhí)行。
五、應收賬款的處置
即便設置了完善的應收賬款監(jiān)控體系，也不能保證不會發(fā)生逾期應收賬款。這主要有兩方面的原因，首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行，其次是市場經(jīng)濟的瞬息萬變隨時有可能導致債務人財務狀況惡化而無力償還到期債務。對逾期賬款，企業(yè)除了向法院提出申請執(zhí)行外，還可以采取以下幾種積極的方式。
1 成立清收小組，對應收賬款催討。企業(yè)管理當局對已經(jīng)到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經(jīng)辦人，部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人，參加清收小組，在清收小組負責人的調配下進行工作。二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理收回目標任務。三是嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。
2 債務重組。債務重組是處置企業(yè)應收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權，債轉股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。
(1)采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者無力償還的情況下，可以考慮給予債權人一定的折扣而收回逾期債權。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用現(xiàn)金折扣方式，首先是針對債務人資金相對緊張的逾期債權，其次往往伴隨著修改債務條件，即債務人用現(xiàn)金清償部分債權，剩余在約定日期償還。
(2)債轉股。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協(xié)商將應收賬款作為對債務人的股權投資。雙方債權人把債權轉為股權投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。
3 出售債權。出售債權是指應收賬款持有人(出讓方)將應收賬款所有權讓售給商或信貸機構，由他們直接向客戶收賬的交易行為。這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運以前向貸款者申請借款，經(jīng)貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運以后將應收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去容許現(xiàn)金折扣，貸款者的傭金以及主要用以抵消銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給酬資企業(yè)。隨著外資金額機構涌人我國，今后應收賬款出售將成為企業(yè)處理逾期應收賬款的主要手段之一。
論文提要：應收賬款管理是企業(yè)財務管理的重要內容，直接關系到企業(yè)財務狀況的好壞。本文從企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應收賬款管理中存在的問題，并提出解決對策。
一、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及原因分析
（一）應收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經(jīng)濟還不是非常發(fā)達，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經(jīng)濟利益的實現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經(jīng)驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據(jù)，從而導致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。
（三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款
1、大部分企業(yè)對應收賬款管理滯后。應收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進行分析，只有發(fā)現(xiàn)應收賬款已經(jīng)逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。
2、企業(yè)在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清?，F(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應有的作用。
3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
二、解決對策
（一）應收賬款的事前控制
1、健全內部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責、權限，建立健全企業(yè)內部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協(xié)調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業(yè)績評價體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。
3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)快速占領市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應認真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合的一種綜合分析法。
4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執(zhí)行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當?shù)恼{整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
（二）應收賬款的事中控制
1、建立健全賒銷申報制度。企業(yè)要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生?？梢栽O計預先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計憑證附件以備今后查證。
2、強化應收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；（4）加強企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經(jīng)濟合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經(jīng)濟法律法規(guī)等方面的培訓。
3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警作用。
（三）應收賬款的事后控制
1、應收賬款的動態(tài)跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。
2、應收賬款的催收。企業(yè)管理當局對已經(jīng)到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經(jīng)辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。
3、確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托機構，但在選擇機構時要慎重，要選信譽良好的公司。
（四）應收賬款的保理業(yè)務。保理業(yè)務是保理代付業(yè)務的簡稱，通俗地講，就是企業(yè)將應收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應的融資款，該部分融資款在一定時期內以收回的賬款進行償還。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉速度，也為產(chǎn)品適銷對路、貨款回籠期較長的企業(yè)擴大規(guī)模提供了新的思路。
摘 要 “應收賬款”是會計科目中是一個極其重要的科目，隨著經(jīng)濟的日益發(fā)展和會計制度的不斷完善，加強對應收賬款的管理就顯得尤為重要，但許多企業(yè)卻忽視對“應收賬款”的管理，導致壞賬無法收回，對企業(yè)造成了較大的損失。因此，本文就企業(yè)應收賬款管理上存在的一些問題，提出一些解決措施，希望能引起企業(yè)的重視和關注，以便公司更加健康的運營。
關鍵詞 權責發(fā)生制原則 謹慎性原則 壞賬準備 壞賬損失
應收賬款簡而言之就是應當收回卻沒有收回的款項?，F(xiàn)在一些企業(yè)為了擴大銷售和減少存貨的積壓，往往采取賒銷的方式，加上對應收賬款的管理不善，許多款項都無法及時地收回，以至于應收賬款金額越來越大。因此，為了減少應收賬款，企業(yè)就需要加強應收賬款的管理。本文就如何加強企業(yè)應收賬款管理方面進行一些探討。
一、企業(yè)應收賬款管理存在的問題
（一）從資金鏈的管理角度分析：貨款遲后性影響企業(yè)經(jīng)營效果
過多的應收賬款會使得企業(yè)資金的使用效率降低，使得企業(yè)效益下降。產(chǎn)生的原因在于企業(yè)的物質流出與資金流入的不一致。在企業(yè)實際運營中，經(jīng)常會發(fā)生這樣的問題，一些企業(yè)發(fā)出貨物，但是貨款卻不能同步收回，產(chǎn)生了沒有收到貨款的銷售收入，如果開具了銷售發(fā)票，企業(yè)不僅增加了應收賬款，還承擔了為這些欠款的客戶墊付增值稅款，更多地占用了企業(yè)的流動資金。時間久了，客戶多了，必將影響企業(yè)的資金周轉，從而影響企業(yè)經(jīng)營效益，嚴重影響企業(yè)的供應計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法達到企業(yè)的效益目標。
（二）企業(yè)內部從業(yè)務人員角度分析：業(yè)務人員的素質及職業(yè)道德有待提高
企業(yè)內部控制不嚴，管理人員不重視?，F(xiàn)在許多企業(yè)的管理人員只重視企業(yè)的成本管理，卻忽略對企業(yè)往來款項、商品賒銷數(shù)量等的管理與控制。如果企業(yè)內部頻繁發(fā)生資金流入與銷售量不相配比，而業(yè)務人員卻沒有定期或及時地對賬、查賬，特別是對于一些信譽不佳的客戶，往往對對賬持抵觸態(tài)度，一再拖拉，這樣不僅會使得企業(yè)的應收賬款金額猛增，長此以往還會造成往來款賬目不清，給業(yè)務人員的催款、清理造成一定的難度。
另外，業(yè)務人員對已轉銷的應收賬款也存在著管理不善的現(xiàn)象，當確認一筆賬款無法收回時，財務人員將其作為壞賬損失處理后，業(yè)務人員不僅不跟蹤該應收款項能否有希望追回，即使日后追回了，業(yè)務人員卻沒有將其沖銷壞賬，而是將其作為賬外的小金庫占位己用。這種行為不僅會嚴重影響公司的資金鏈條，更是對會計職業(yè)道德和業(yè)務人員道德本身的一種褻瀆，因此，業(yè)務人員應當在更好的在自己的崗位上恪盡職守，共同的維護公司的利益，而非貪圖個人利益。
（三）從企業(yè)內部對應收賬款管理制度的角度分析：存在著內部制度的缺陷
以權責發(fā)生制為基礎，是指凡屬于本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，均應作為當期的收入與費用，否則相反。按照權責發(fā)生制要求，符合收入確認條件下，企業(yè)發(fā)出商品，實現(xiàn)銷售收入。但企業(yè)表面銷售收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量也能同時流入，這樣就會虛增銷售收入和銷售利潤，同時也增加經(jīng)營風險。另外，通常情況下，應收賬款的形成與企業(yè)賒銷政策密切相關，其規(guī)模往往與銷售收入成正相比，即應收賬款規(guī)模的擴大有利于產(chǎn)品的銷售，從而使得銷售收入增加。但企業(yè)信用規(guī)則一旦過于寬松，會導致應收賬款規(guī)模膨脹過猛，而一旦應收賬款不能及時回籠，企業(yè)將陷入“賬面利潤多多，賬戶資金空空”的虛假繁榮的窘境。因此，如果企業(yè)沒有一個嚴格的信用管理制度，必定會使得應收賬款越來越多，最終利潤也將會成為死賬。增加企業(yè)的經(jīng)營風險，并且也容易使投資者和股東無法弄清企業(yè)資金的實際運營狀況而盲目投資，盲目擴大生產(chǎn)。
（四）從應收賬款與外界因素的關系角度分析：企業(yè)的營業(yè)周期
我們在處理應收賬款的過程中，往往也不能忽略應收賬款的外界影響，例如企業(yè)的營業(yè)周期與應收賬款的關系，營業(yè)周期是從企業(yè)取得商品到銷售商品，并收到現(xiàn)金為止。在這一過程中，往往會出現(xiàn)一定的應收賬款。如果應收賬款數(shù)量太大的話，會積壓太多的流動資金，使大量的流動資金積壓在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，致使企業(yè)資金短缺，無法進行有效的生產(chǎn)。
二、解決應收賬款管理弊端的措施
（一）加強應收賬款的日常管理，夯實管理基礎。
1.企業(yè)在日常管理上，應該做得更細，更全面。做好應收賬款的基礎記錄工作，基礎記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等。另外，企業(yè)對發(fā)生的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶欠款總額是否突破了信用額度，以了解客戶付款的及時程度。企業(yè)只有掌握了這些信息，才能及時地采取相應的對策，保證賬款的如期收回。
2.不管企業(yè)采用何種嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)必須遵循穩(wěn)健性原則和謹慎性原則。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：對應收賬款實現(xiàn)賬齡法計提壞賬準備。對超過三年以上的應收款項全額計提壞賬準備。
3.對應收賬款實行一人制度。即某項業(yè)務從銷售到貨款收回或出現(xiàn)壞款全由負責該項業(yè)務的業(yè)務員負責到底，無論責任人是否調離該企業(yè)，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行明確界定，并與其最后的業(yè)績考評聯(lián)系在一起，這樣能夠使得業(yè)務員更有責任感和憂患意識，應收賬款的回收率也能夠大大提高。
4.企業(yè)應收賬款一旦形成，就必須考慮如何按期足額收回款項的問題。因而，企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者今后的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保金等來保證應收賬款的回收。
5.建立逾期應收賬款催收管理制度。對企業(yè)來說，盡管實行催收管理制度會對對方單位和企業(yè)造成一定的信任問題，特別是對于長期有合作的單位和企業(yè)。但對任何一個企業(yè)來說欠債還錢也是天經(jīng)地義的事，并且對于的員工來說，恰當并且快速地幫助公司收回債款也不失為一種能力和技巧。對于催收制度，企業(yè)首先應確定催收的程序和方法，對催收的目標和方式加以規(guī)范。再次，催收一般都由業(yè)務員來完成，因此強化業(yè)務員的素質及口才能力顯得尤為重要，如果條件允許還可以組織業(yè)務員進行系統(tǒng)的培訓，讓其能夠在法律范圍下盡到最大的責任。若在企業(yè)真的不能夠處理的情況下，也要毫不猶豫地提起法律訴訟，以免公司造成更大的損失。
（二）完善應收賬款核算辦法和監(jiān)督管理制度，為公司賬款回收、催收提供可靠保障。
1.財務部門改進企業(yè)內部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務，如公司與經(jīng)常有業(yè)務往來的購貨商訂立業(yè)務，公司與欠本公司貨款往來單位發(fā)生的銷售，或者公司有退貨等等，財務人員可以根據(jù)不同的業(yè)務，區(qū)分貨款的期限和性質，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應的管理對策。
2.監(jiān)督部門按財務管理內部連帶制原則加強對財務部門的監(jiān)督。一般企業(yè)，都會設立財務核算與監(jiān)督部門或財務核算與監(jiān)督小組對企業(yè)的財務部門進行監(jiān)督，由財務總負責人領導，配制下設的部門或小組，負責對企業(yè)所銷售的商品，收入的貨款進行核算與監(jiān)督，對每一筆應收賬款進行分析和核算，以保證應收賬款賬賬相符，賬實相符，使公司的經(jīng)營活動更加系統(tǒng)化和規(guī)范化。
3.定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內部審計。防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題來降低風險。
三、總結
任何一個企業(yè)在銷售的過程中，賒銷是避免不了的，因為公司想要贏利和發(fā)展，勢必擴大對外銷售，才能獲取更大的市場份額。但盡管無法避免賒銷，我們卻可以采取更好的措施來盡量減少壞賬給公司帶來的損失。例如，進一步加強和完善催收制度和客戶信用管理制度，對相關人員進行更深層次的培訓等等。因為只有應收賬款減少了，貨幣資金流通才能更加順暢，企業(yè)才能更大規(guī)模的持續(xù)經(jīng)營下去，創(chuàng)造出更多的利潤，進入一個良性循環(huán)。
參考文獻
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