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城鎮職工養老保險和城鄉居民養老保險，是我國社保基礎養老體系的重要組成部分。
城鎮職工養老保險包括企業職工養老和機關事業單位養老，覆蓋的是有工作單位的城鎮職工。
城鄉居民養老保險包括城鎮居民養老保險（城居保）和新型農村社會養老保險（新農保），覆蓋的是16歲以上（不含在校學生）、不符合職工基本養老保險參保條件的城鎮非從業居民和農村居民。
城鎮職工養老保險和城鄉居民養老保險雖然都是屬于社會保險，但是不論是參保人員范圍和繳費辦法，以及待遇都是不一樣的，相差甚遠，主要是以下幾個區別，
第一，城鎮職工養老保險是國家強制性的繳費，必須參加，居民養老保險屬于自愿參保。
第二，城鎮職工是按月繳費，以本人工資和社會平均工資作為繳費基數，是按照比例繳費的，由單位和個人共同繳納;居民養老保險是按年繳費，是按照固定的數額繳費的，由國家補貼和個人繳費結合。
第三，城鎮職工養老保險，是根據繳費年限，繳費基數和社會平均工資計算退休金;居民養老保險是根據繳費總額加政府補貼，國家補貼計算。
第四，領取年齡不同，城鎮職工男60、女工50、女干部55周歲領取，居民養老保險不論男女都是60周歲領取。
第五，城鎮職工養老保險繳費高，待遇高;居民養老保險由于沒有收入，起點低，繳費少，待遇也是較低的。
根據國務院部署，新農保和城居保合并實施，在全國范圍內建立統一的城鄉居民基本養老保險制度，并與職工基本養老保險制度相銜接;2020年前，全面建成公平、統一、規范的城鄉居民養老保險制度。
【關鍵字】城鎮職工養老保險，個人賬戶，企業年金
經過60多年的發展和完善，我國的養老保險制度已取得了顯著成效，逐漸形成適應不同群體但又相互銜接的制度平臺。其中由基本養老險制度、企業年金制度和個人儲蓄性養老保險三支柱構成的城鎮職工養老保險制度，是我國社會養老保險制度的主體，主要實行社會統籌與個人帳戶相結合的部分基金積累制，由國家、企業和個人三方主體共同負擔。
一、城鎮職工養老保險制度的運行現狀分析
自國務院2005年底了《關于完善企業職工基本養老保險制度的決定》（國發[2005]38號）（以下稱《規定》）以來，我國各地區和有關部門以確保企業離退休人員基本養老金按時足額發放為中心，在擴大基本養老保險覆蓋范圍，加強基本養老保險基金征繳，做實個人賬戶。
（一）城鎮職工基本養老保險
1.覆蓋范圍。隨著《決定》的出臺，城鎮各類企業職工、個體工商戶和靈活就業人員，包括農民工都逐漸納入到城鎮職工基本養老保險制度中來。2006年底，全國城鎮基本養老保險覆蓋率達到66%，其中，參保農民工人數為1417萬人，占全部參保人員7.5%；企業參保人數為16857萬人，比上年增長7%，占全部參保人數的90%。截止到2011年末，制度覆蓋率增長到79%，農民工參保人數上升到所有參保人員的14.6%，比2006年提高了近七個百分點，上升趨勢明顯。
2.基金收支以及結余狀況。2005年以來，我國城鎮職工養老保險基金實行收支兩條線管理，隨著制度建設的逐步完善，征繳力度的加大，征繳收入呈顯著上升趨勢，基金積累迅速增長。如圖2和表1所示，2005年城鎮職工基本養老保險的基金收入為5093億元，基金支出為4040億元，當年累計結余為4041億元；截止到2011年底，基金收入比2005年增長231%，基金支出比2005年增長215%，基金結余更是增長382%。
3.做實個人賬戶的試點進展情況。我國自1993年明確提出建立社會統籌與個人賬戶相結合的養老保險制度，個人賬戶長期以名義賬戶的的形式運行，引致“空賬”問題，嚴重影響制度的健康可持續運行。做實個人賬戶成為我國社會保障制度改革必須要解決的首要問題，其不僅是應對人口老齡化的重要舉措，也是實現企業職工基本養老保險制度可持續發展的重要保證。我國首先在遼寧、吉林、山西等11個省試點，后逐漸在全國31個省份建立起養老保險省級統籌制度。
（二）企業年金發展狀況
作為城鎮職工養老保險制度“第二支柱”的企業年金制度，自2006年下半年開展市場化投資運作以來，發展規模不斷擴大，據人力資源和社會保障部的《2012年度全國企業年金基金業務數據摘要》可知，2007年-2012年之間的年平均收益率為8.35%，其中2007年當年加權平均收益率達到41%，上證綜指達到6124點巔峰。截止2012年底，有5.47萬戶企業建立企業年金，惠及1847萬職工，基金累計結存達到4821億元。
二、城鎮職工養老保險制度運行中存在的問題及原因分析
2005年以來，我國城鎮職工養老保險制度運行態勢良好，覆蓋率提高，基金收支穩定增長，越來越多的離退休人員享受到了基本養老保險金待遇，但仍然存在著諸多不足之處。
（一）基本養老保險制度方面
1.覆蓋面窄，參保率不高
2005年12月國務院頒布了《關于完善企業職工基本養老保險制度的決定》提出要擴大覆蓋范圍：“城鎮各類企業職工、個體工商戶和靈活就業人員都要參加。”使得更多勞動者可以參加基本養老保險，但截止到2011年底，制度覆蓋率只達到達到79%，主要是個體工商戶和靈活就業人員等個人參保率低，到2011年底，其僅占全國28391萬基本養老保險的參保人員的7.4%。由于個體工商戶和靈活就業人員以及農民工對養老保險制度的認識不足，工作不穩定且收入低，從當前實際情況看，要進一步擴大城鎮職工養老保險的覆蓋范圍越來越困難。
2、基本養老保險基金面臨財務風險
我國“未富先老”的現狀使得國家財政和企業承擔了巨大的養老壓力，養老基金收支缺口每年呈擴大之勢。其次，我國基本養老保險制度向部分積累制過渡的過程中，相關職能部門通過從社會統籌賬戶向個人賬戶透支的方式來彌補基金缺口，導致個人賬戶“空賬”運行，形成大量轉制成本。另外我國還存在資渠道單一、收益不高、保值增值困難等問題。養老保險基金的保障功能決定了其應該按照安全性、收益性、流動性的順序進行投資，為了保證養老保險基金的安全運行，國家對其投資運營實施了較為嚴格、謹慎的數量監管，絕大部分存入銀行或購買國債。
（二）企業年金方面
企業年金制度在國外發展相對比較成型，而在中國仍處于起步發展階段，雖然取得了一定的成績，但是相對于我國養老保險基金需求和城市就業人口而言，還沒有形成相當規模的基金積累和參與人數，行業、地區之間分布不均衡矛盾仍然存在，多數集中在大中型企業和沿海地區。其主要是受我國市場競爭環境缺少公平，國有大中型壟斷企業在市場競爭中存在絕對優勢等宏觀環境因素制約，大大削弱了很多企業建立企業年金的積極性。
（三）個人儲蓄性養老保險方面
由于我國國商業保險還處于發展階段，居民的風險和保障意識還不夠強，而且我國國的稅收政策屬于先征后免模式，不利于激勵勞動者參與這一層次的養老保險計劃。
參考文獻：
[1]趙少華.我國城鎮企業職工養老保險制度改革歷程回顧[J].科教文匯.2008
迄今為止,我國城鎮職工基本養老保險基本實現省級統籌,而省際之間存在基本養老保險覆蓋范圍、繳費費率、待遇計發辦法等諸多不同,制度碎片化現象嚴重。省級統籌層次下所顯現的問題主要包括:其一,各省之間難以實現制度的有效銜接,成為省際人員和要素流動的制度壁壘。其二,省際養老負擔畸輕畸重。一些地區基金結存較多,繳費費率下調,征繳力度放緩,另一些地區由于基金嚴重不足,征繳費率居高不下,增大了當地企業成本,從而出現不同地區企業間養老負擔嚴重的苦樂不均。其三,較低的統籌層次限制了養老保險基金的使用效率。目前我國城鎮職工基本養老保險大部分處于省級統籌狀態,養老保險基金以省為單位進行運轉,也就是說養老保險基金被分隔管理,各省之間的保險基金不能互相調劑使用。這樣就大大弱化了養老保險互助共濟的作用,而且養老保險基金由各省的各部門分別管理,增加了管理成本。其四,省際企業職工養老保險待遇高低不同,不符合基本公共服務均等化的要求,背離社會公平目標,不利于構建和諧社會。其五,地方政府,特別是經濟欠發達而養老人口負擔較重的地區,基金入不敷出,財政不堪重負。
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2 城鎮職工基本養老保險全國統籌的理論分析
2.1 城鎮職工基本養老保險全國統籌相關概念界定
社會養老保險制度是指政府為解決勞動者在達到規定的解除勞動義務的勞動年齡,或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度,是現代社會保險制度中最重要的險種之一。按資金來源及政府強制性的不同,社會養老保險制度可以分為基本養老保險、補充養老保險以及個人儲蓄養老保險三個層次。在我國目前,基本養老保險又可分為城鎮職工基本養老保險、城鎮居民基本養老保險和農村居民基本養老保險三個板塊。其中,城鎮職工基本養老保險是以城鎮職工為保障對象,以社會統籌和個人賬戶相結合為資金運籌模式且具有強制性特征的基本養老保險制度。基于可行性和迫切性的角度考慮,本文的主要研究對象是城鎮職工基本養老保險制度統籌改革問題,其中的職工,是指城鎮各類企業職工。
2.2 城鎮職工基本養老保險全國統籌的理論基礎
基本養老保險制度中的公平至少包括以下含義:一是機會均等,即確保社會成員擁有平等參與養老保險的機會,無論其身份如何,均應享有參與養老保險的權利。二是底線均等,即為年老的社會成員提供基本的生活保障,使其不會因年老之后喪失勞動能力而無法維持基本生活。三是結果均等,即通過養老保險收入再分配的作用縮小成員之間的差距水平,以此來降低發展結果的不公平。顯然,地區之間養老保險機會均等、底線均等和結果均等是養老保險公平性的題中應有之義。目前,在職工基本養老保險的地方(省級)統籌的體制背景下,不僅不同省份的企業繳費率和養老金計發辦法存在較大的差異,而且,省際養老金盈虧狀況也存在很大差別。在有些地區養老金出現結余的同時,有些地區的養老金卻出現赤字,由此導致不同省份職工養老金的待遇也存在苦樂不均。將養老保險的統籌層次提高至國家層面,實現養老保險基金在全國范圍內可調劑,可以較大程度上縮小養老保險的地區差距。職工養老保險統籌層次改革關乎社會公平,是社會公平理論在養老保險改革領域的具體實踐。
3 城鎮職工基本養老保險統籌現狀及問題分析..................12
3.1 城鎮職工基本養老保險統籌層次的發展沿革...............12
3.2 城鎮職工基本養老保險統籌現狀................14
4 城鎮職工基本養老保險全國統籌的阻礙因素分析.............................20
4.1 區域經濟發展不平衡.........................20
5 實現城鎮職工基本養老保險全國統籌的思路及配套措施..................26
5.1 實現城鎮職工基本養老保險全國統籌的基本思路...............26
4 城鎮職工基本養老保險全國統籌的阻礙因素分析
4.1 區域經濟發展不平衡
我國各地區經濟發展差距可以體現在以下兩方面:一是沿海與內地經濟發展的差距。自 20 世紀 80 年代開始,根據我國的國家政策的引導,采取優先發展沿海地區,先富地區帶動后富地區的發展戰略。沿海地區在這種大背景下,享受多種優惠政策,經濟得到迅猛發展。2013 年的數據統計顯示,廣東省的社會生產總值最高,達到 62163.97 億元,緊接其后的是江蘇省,達到 59161.75 億元。而社會生產總值最低的地區僅有 807.67 億元,其中,廣東省的社會生產總值是地區的 77 倍(見表 4.1)。在人均工資水平方面,北京地區達到了最高值為 84742 元,最低的是廣西地區為 36386 元,其中北京的人均工資是廣西人均工資的 2.3 倍。二是南北地區間經濟發展的差距。20 世紀 80 年代之前,北方地區的經濟發展狀況良好,領先于其他地區,隨著市場經濟體制改革的推進,南方地區后來居上,經濟迅猛發展,人均 GDP 的年增長速度曾高達 27.2%,后期更是在絕對值方面也趕超了北方地區。南北地區間的發展差距逐步擴大。
4.2 各地區歷史債務存在差異
1997 年國務院下發統一城鎮職工養老保險制度的文件,開啟了基本養老保險制度的新時代。基本養老保險由原來的現收現付制轉變為目前的社會統籌賬戶與個人賬戶相結合的模式。在這個改革過程中產生了大量的轉制成本。這是因為在改革之前已經退休的、以及新制度實施前參加工作的職工(我們把這兩部分人分別稱為“老人”和“中人”)
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5 實現城鎮職工基本養老保險全國統籌的思路及配套措施
5.1 實現城鎮職工基本養老保險全國統籌的基本思路
【關鍵詞】基礎養老金；個人賬戶；代際再分配；代內在分配
在一個養老保險制度內，養老保險的再分配效應主要體現在三個方面：一是個人生命周期內的收入再分配，即是將在職時期的收入向退休后轉移；二是代際間的收入再分配，即通過養老保險制度，將不同代人的收入進行再分配；三是代內的收入再分配，即通過養老保險制度，在同代人不同收入階層、不同性別間的收入轉移。本文所指的再分配效應主要是指社會再分配，因此主要考慮代際和代內再分配效應。
一、城鎮職工基本養老保險代際再分配效應分析
分析城鎮職工基本養老保險代際再分配效應需要引入一個兩時期的OLG模型，在模型中，t時期為在職時期，t+1時期為退休時期。假設t時期的在職人員的數量為Lt，退休人員的數量Lt+1，人口增長率為n，則Lt=（1+n）Lt+1。t時期在職人員的平均工資為Wt，勞動生產率的增長完全體現在工資的增長率上，且增長率為g，即工資增長率為g，則Wt+1=（1+g）Wt。同時我們假設經濟處于穩定狀態，市場利率為i。下面分別對基礎養老金部分（現收現付制）和個人賬戶部分（基金制）的代際再分配效應進行分析。
1.基礎養老金部分代際再分配效應分析。基礎養老金部分實質就是現收現付制，因此可以看成是對現收現付制的代際再分配效應的分析。假設養老保險繳費系數為p，則t時期在職人員繳納的養老保險費為St=pLtWt，t時期退休人員所得的基礎養老金Bt=St=pLtWt。t時期的退休人員為第一代退休人員，沒有繳納社會養老保險費，那么對于t時期退休人員而言，獲得的基礎養老金是一筆額外的收益。而對t時期的在職人員來說，當其在t+1時期退休后，其基礎養老金收入Bt+1=St+1=pLt+1Wt+1，則可知，t時期在職人員從養老保險體系中獲得的回報率為：（Bt+1-
St）/St=（1+n）（1+g）-1≈n+g。即是說，城鎮職工基本養老保險基礎養老金部分的隱含回報率為人口增長率和勞動增長率之和。當n+g>i時（即經濟動態無效），現收現付制不僅給第一代退休者提供了一筆額外的退休金收入，而且在職的一代也會從中獲得一個高于市場利率的隱含回報率。在這種情況下，社會養老保險其實質是不存在代際再分配效應的，各代的收益主要來源于相對較高的人口增長率和工資增長率。當n+g
2.個人賬戶部分代際再分配效應分析。個人賬戶部分其實質就是完全基金制，對于基金制的再分配效應，學者們的一般看法是，基金制的養老金完全來自于在職時期的儲蓄，養老保險的收益率等于當代人的投資收益率，并不存在代際間的收入轉移，因此也就談不上代際再分配效應。實際上，如果宏觀經濟發生波動，比如發生通貨膨脹和物價水平非預期的波動，基金制也可能會造成代際間的收入再分配。同樣假設城鎮職工基本養老保險繳費率為p，并且形成的個人賬戶養老金用于投資股票或者債券市場，市場利率為i，則t+1時期的養老金為
Bt+1=（1+i）pLtWt，當經濟處于黃金增長時期，其個人賬戶養老金增長的物質源泉同樣也是下一代在職人員的增長和勞動生產率的提高。在t時期在職人員的養老儲蓄（個人賬戶積累）在t+1時期將達到pWt+1Lt+1≈p（1+n+g）LtWt=p（1+i）LtWt，如果整個宏觀經濟處于一個比較穩定的狀態，則個人賬戶將會處于一個收支平衡的狀態。假如在t+1時期突發一次非預期的通貨膨脹，設通貨通脹率為f，則實際利率為i-f，那么t時期的在職人員在
t+1時期能得的退休金實際值為：Bt+1′=p（1+i-f）LtWt=pWt+1Lt+1
-fLtWt，即是說t期在職人員在t+1期損失了fLtWt，t+1時期的在職人員將獲得這部分損失，同時t+1時期的在職人員并不需要將其個人賬戶的積累基金拿來支付t時期在職人員的養老金，因此非預期的通貨膨脹造成了在t時期在職人員的部分收入轉移到在t+1時期在職人員的身上，即是發生了老一代向年輕一代的收入再分配。同理，如果發生非預期的通貨緊縮，將造成t+1時期的在職人員的部分收入轉移到t時期在職人員的身上，即是發生了年輕一代向老一代的收入再分配。綜合以上的分析，我們可以得出以下結論：城鎮職工基本養老保險個人賬戶部分的代際再分配效應取決于宏觀經濟的變動情況。在宏觀經濟穩定的情況下，將不存在代際再分配效應；在通貨膨脹的情況下，存在老一代向年輕一代的收入再分配；在通貨緊縮的情況下，存在年輕一代向老一代的收入再分配。
二、城鎮職工基本養老保險代內再分配效應分析
我們引入高收入群體（H）和低收入群體（L），設低收入人群占總群體的比重固定，且其值為θ。假設t時期為在職時期，t+1時期為退休時期，同時他們的工資收入分別為WHt和WLt（且WHt>WLt），且兩個不同收入群體的平均工資增長率都為g，則社會平均工資W′=θWLt+（1-θ）WHt。
1.基礎養老金部分代內再分配效應分析。按照目前的規定，個人養老保險繳費的20%進入社會統籌賬戶，職工退休后按當地上年度職工月平均工資和本人指數化月平均繳費工資的平均值的一定百分比從統籌賬戶中獲得基礎養老金。顯然，這樣的待遇給付方式是收入關聯和定額待遇兩種方式的結合體。因此我們分別對兩種不同的給付方式的代內再分配效應進行分析。（1）收入關聯給付方式代內再分配效應分析。在t時期，兩個不同收入群體的養老保險繳費分別為SHt=pWHt、SLt=pWLt。在t+1時期，兩個不同收入群體領取養老金的總和為t+1時期在職人員繳納的養老保險費，又t+1時期退休人員的人均基礎養老金為：Bt+1′==■=p（1+n）（1+g）Wt′，（式1）。其中Wt′為t時期的社會平均工資。當繳費與收入關聯時，基礎養老金的計發與在職時期的工資掛鉤，因此我們可以在人均基礎養老金的基礎上加上一個調整系數，設高收入群體的調整系數為αH，低收入群體的調整系數為αL，且αH與αL之比等于兩個不同收入群體在職時期工資收入之比，即：■=■。因此，低收入群體的基礎養老金為αLBt+1′，高收入群體的基礎養老金為αHBt+1′。同時兩個不同收入群體的基礎養老金按照人口加權平均后應該等于同期全體退休人員的人均養老金，即：[θαLLtBt+1′+（1+θ）αHLtBt+1′]/=Lt=Bt+1′，（式2）。化簡得：θαL+（1+θ）αH=1，由式1和式2我們可以推算出兩個不同收入群體調整系數的具體表達式為：αL=WLt/Wt′，αH=WHt/Wt′。因此我們可以分別算出兩個不同收入群體的基礎養老金收入為：BLt+1=αLSt+1′=WLt/Wt′×=p
（1+n）（1+g）Wt′==p（1+n）（1+g）WLt，（式3）。BHt+1=αHSt+1′=WH/Wt′×=p（1+n）（1+g）Wt′==p（1+n）（1+g）Wht，（式4）。經過以上的分析，我們得到了兩個不同收入群體繳納的養老保險費和所得基礎養老金的具體表達方式，因此便可以引入收益率計算公式來計算兩個不同收入群體在養老保險體系中所得的收益率。收益率計算公式為：ri=■-1，i∈L，H，（式5）。計算結果如下：rL=■-1=■-1≈n+g，（式6）；rH=■-1=■-1≈n+g，（式7）。式6和式7說明：在收入關聯的給付方式下，兩個不同收入群體的收入再分配狀況相同。因此我們可以得出以下結論：在收入關聯的基礎養老金給付方式下，城鎮職工基本養老保險的基礎養老金部分不存在代內再分配效應。（2）待遇確定給付方式代內再分配效應分析。在待遇確定的養老金給付方式下，兩個不同收入群體退休后的基礎養老金是相同的，即：BLt+1=BHt+1=Bt+1′=p（1+n）（1+g）Wt′。分別計算兩個不同收入群體的收益率，即：rL=■-1=■，（式8）；rH=■-1=■-1（式9）。由于，WLtrH。計算結果表明，存在高收入群體向低收入群體的收入再分配，并且隨收入差距的擴大，再分配效應增強。因此我們可以得出以下結論：在待遇確定的基礎養老金給付方式下，城鎮職工基本養老保險基礎養老金部分存在代內再分配效應。
2.個人賬戶部分代內再分配效應分析。城鎮職工基本養老保險的個人賬戶部分，退休后的個人賬戶養老金的總額為在職時期的繳費積累額和個人賬戶基金投資收益之和。一個完全精算公平的個人賬戶模式不能造成兩個不同收入群體間的收入轉移，不具有任何的代內再分配效應。同時，我國城鎮職工基本養老保險繳費是采用的單一費率，并且在對待遇計發是免稅的，也沒有給予最低收益給付，也就意味著沒有采取任何的矯正性政策來補貼低收入群體或者限制高收入群體，即沒有采取任何能實現兩個不同收入群體的收入再分配的措施。綜合以上分析，我們可以得出以下結論：我國城鎮職工基本養老保險個人賬戶部分無代內再分配效應。
根據上文的分析可以對我國現行城鎮職工基本養老保險制度的再分配效應做出初步的判斷。我國目前處于經濟快速發展時期，工資增長較快，同時人口增長率也較高。相對于工資增長率和人口增長率而言，市場利率則處于一個較低的水平，同時又由于我國社會保險基金的投資渠道有限，基金保值增值的壓力比較大，社會保險基金的投資收益率相對較低。因此，我國宏觀經濟運行處于動態無效狀態。那么，我們可以認為，目前我國城鎮職工基本養老保險制度并不會產生代際再分配效應，其實質是一種養老保險的帕累托改進。根據目前我國城鎮職工基本養老保險基礎養老金待遇的計發辦法，退休后基礎養老金的計發與在職時平均繳費指數和繳費年限關聯，也就是說現行的計發辦法是收入關聯和待遇確定相結合，那么便可能存在不同群體間的收入轉移現象。那么，我們可以認為目前我國城鎮職工基本養老保險制度有一定的代內再分配效應。
參考文獻
[1]封進.中國養老保險體系改革的福利經濟學分析[J].經濟研究.2004（2）
[2]楊再貴.公共養老金的OLG模型分析：原理和應用[J].光明日報出版社.2010（3）
【關鍵詞】 養老保險；基金管理；基金籌資；投資收益
一、河南省城鎮職工養老保險基金管理狀況
1.養老保險基金的管理政策
20世紀90年代，我國初步建立了城鎮職工養老保險制度。1997年國務院頒布的《關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》，明確在全國范圍內推行“統賬結合”模式的社會養老保險制度，并設立基本養老保險基金。1998年河南省財政廳、省勞動廳、中國人民銀行河南分行、省地方稅務局聯合的《河南省企業職工基本養老保險基金實行收支兩條線管理暫行規定》，明確規定企業職工養老保險基金實行收支兩條線管理，以及基金的來源、支出和監管等問題。1999年，國務院《社會保險費暫行征繳條例》頒布，明確基金征管中的會計責任、程序、核算和監督工作；同年財政部等部門頒布的《社會保險基金會計制度》《社會保險基金財務制度》，規范了基金收支過程、會計核算的具體內容。
進入21世紀后，進一步加大養老保險基金管理的改革力度，其內容涉及基金預算、投資等。主要包括：2007年，《河南省社會保險基金管理規定》，明確養老保險基金實行財政專戶管理，不得擠占挪用；2010年，《國務院關于社會保障基金預算的建議》，規定在全國范圍內建立社會保險基金預算制度；2012年，《財政部關于加強和規范社會保障基金財政專戶管理有關問題的通知》，明確專戶歸口管理后的職責劃分問題；2015年，《國務院關于印發基本養老保險基金投資管理辦法的通知》，明確基本養老保險基金投資模式、運營主體、投資的范圍及規則；2016年，《河南省關于進一步加強城鎮企業職工基本養老保險工作的意見》，明確提出將養老保險基金的征繳作為管理的重要環節，擴大征繳面，加大征繳力度，創新征繳方式，提高征繳率，優化參保人員的年齡結構，保障退休人員擁有穩定的收入來源。
2.養老保險基金的管理機構
（1）人力資源與社會保障部門。人力資源與社會保障部門是養老保險管理的行政主管部門，河南省為人力資源與社會保障廳（簡稱人社廳）。人社廳內設養老保險處，主要負責為全省擬定養老保險基金管理辦法、養老保險基金預測預警制度、信息系統建設與維護完善職工離退休政策等。各省轄市縣人社局及鄉鎮城區社保中心，按照省人社廳規章制度進行內部業務操作、設立外部服務窗口。
（2）社會保險經辦部門。社會保險經辦部門主要負責核實用人單位及個人繳費基數與繳費額、養老保險待遇核算及其他日常管理。河南省為社會保障局（簡稱社保局），社保局作為全省社會保險經辦機構的主管部門，內設養老保險征繳處、待遇處、基金管理處和稽核處等。各省轄市縣社會養老保險中心，內設基金管理科、基金征收科和基金稽核科等。
（3）地方稅務部門。自2017年1月起，河南省城鎮職工養老保險繳費改由地方稅務機關進行征管，用人單位按照規定期限自行向地方稅務部門繳費，職工個人按照《社會保險法》規定由用人單位代扣代繳。單位及個人采取多元化的繳費方式，如通過辦稅服務廳、自動辦稅終端、銀行批量扣費等途徑。
（4）財政部門。河南省財政廳內設社會保障處，主要編制養老保險預算，審核復批人社部門及經辦機構的決算；監督省級養老保險基金收支情況，對養老保險基金使用情況追蹤及監督；與省人社廳等相關部門編制省級養老保險決算，并審核匯總各省轄市社會保險基金預算決算草案；向社會保險經辦機構撥付經費等。
（5）審計部門。地方各級審計部門作為養老保險基金監督管理部門，有權對人社、社會保險經辦、財政等部門使用及管理養老保險基金的情況進行定期監督檢查。河南省審計廳及各省轄市縣審計局內設社會保障審計處（科、股），主要負責審計人社部門等有關預算決算執行情況，以及省（市）地方稅務系統征收社會保險費情況等。
2.養老保險基金的管理現狀
（1）養老保險覆蓋范圍。近年來，河南省出臺多項規章制度，逐步擴大城鎮企業職工養老保險（以下簡稱養老保險）的覆蓋范圍。2006-2015年河南省城鎮職工年末參保人數，由863.78萬人增至1508.71萬人，增長74.66%。河南省自2007年城鎮職工養老保險實行省級統籌之后，參保人數不斷上升，擴面工作取得了顯著的成效。但2015年在職職工參保人數同比下降0.87%，增速放緩，擴面工作進入瓶頸期。見表1：
（2）養老保險待遇水平。養老保險待遇水平的高低可反映一個地區養老保險基金可持續發展的指標。2006年以來，河南省城鎮企業職工養老保U待遇水平連續上調11次，至2015年平均養老金水平達到2671元/月，同比增加245元，增長率為15.55%。2015年離退休人數同比增長17.45萬人，增長率為5.09%。面對河南省離退休人數的不斷增長及養老金水平的提高，河南省城鎮職工養老保險基金支出壓力逐漸增大。見表2：
（3）養老保險基金收支。2006-2015年河南省城鎮職工養老保險基金總收入為5939.5億元，從235.4億元增至1027.1億元，年均增長率為16.96%；基金總支出為5129.1億元，從190.1億元增至961.0億元，年均增長率為17.59%；滾存結余997.5億元，年均增長率為16.27%，累計結余同比增長率逐年下降。2015年累計結余基金可支付月數為12.4個月。見表3：
（4）養老保險基金投資。按照河南省現行規定，社會保險基金除用于支付社會保險待遇的部分，其余部分可以由財政部門根據勞動與社會保障部門提出的意見，在雙方經過科學研討之后，由財政部門購買國家發行的債券或轉作定期存款存于銀行。因此，河南省的大部分養老保險基金存入銀行或購買國債，一方面養老保險基金存于銀行的實際收益受利率、通貨膨脹及居民消費價格指數的影響；另一方面，國家并沒有發行有關養老保險的特種債券，基金投資債券只是購買一般性政府債券。2016年河南省政府一般債券票面3.10%，專項債券2.92%，其購買債券所得收益較低。
二、河南省城鎮職工養老保險基金管理的問題分析
1.籌資增長較為困難
養老保險基金的征繳環節是否順暢關系到養老保險制度運行狀況的好壞，是養老保險制度可持續發展的前提條件。河南省城鎮職工養老保險基金的籌資困難主要表現在：
（1）擴面工作開展不夠到位。部分地方政府為發展經濟、吸引資金對入駐本地區有影響力且經濟實力強的企業給予多種優惠政策，對企業逃費行為采用寬松的懲罰措施。社會保險經辦機構人員少，很難組織專職人員長期定期宣傳普及養老保險常識，政策宣傳力度小、途徑少，未參保個人不了解政策的具體內容，或因目光短淺只想當前利益而選擇不參保。很多自由職業者、靈活從業人員即使想參保，也不了解相關政策及參保渠道。
（2）企業申報繳費情況不實。有的企業為達到少繳費的目的，故意不與勞動者簽訂用工合同，或在繳費時故意漏報或少報人數。核算企業繳費總額是以其工資年報為依據，但部分企業在辦理繳費手續時通常通過少申報工資總額來降低繳費基數，以減少繳費金額。2012年審計署對河南省養老保險基金審計中發現有些企業存在著少繳社會保險費的問題，如中國南方航空公司河南分公司少繳企業職工基本養老保險費高達8197.09萬元。
（3）隱性挪用基金時有發生。河南省近年來加大了對社會保險基金的監督審查力度，違規非法使用基金的情況得到一定的遏制，但隱性挪用基金的現象仍時有發生，如地方政府使用基金進行非法投資或抵債。2014年，河南省審計廳公布的基本養老保險基金征繳、使用和管理的審計結果顯示，全省有3903.33萬元的擠占、挪用基金尚未追回，有5232萬元資產不能及時變現導致基金收入損失。
2.給付壓力日趨明顯
養老保險基金最終的目的是按時、足額給予退休人員養老金，保證其退休后擁有穩定的生活來源。但目前河南省養老保險基金給付存在一定的問題，導致支付壓力明顯增加。
（1）基金支出增長迅猛。河南省在養老保險基金收入增速下降的同時，基金支出反而呈快速增長態勢。2006-2015年，河南省養老保險基金支出由190.1億元增至961.0億元，年均增幅19.72%，其原因是退休人員和待遇水平的快速增長。如2015年離退休人員為359.75萬人，同比增長5.62%，高于同期繳費人員的增幅；待遇水平從2006年的1.09萬元/年增至2015年3.20萬元/年，年均增長11.33%，以致部分省轄市縣基金收支矛盾突出。
（2）基金結余分布不均。從全省情況來看，盡管養老保險基金滾存結余規模較大，2015年養老保險基金結余達999.5億元，但分布不均衡，而是主要集中在省本級和鄭州市統籌地區，當期收支結余占全省的72%，滾存結余約占全省的69%。而部分老工業基地城市結余較少，部分省轄市扣除財政補貼后基金當期收支缺口逐年增大，開封、新鄉、安陽、洛陽等省轄市已經依靠暫借省級統籌基金開始確保發放。
（3）給付過程監督不力。河南省每年領取養老金的人數眾多，基金支出規模大，而社會保險經辦機構沒有對退休人員采取有限的追蹤手段，加之社會保險機構經辦人員少、經費保障不足、信息系統建設不完備、內控制度不健全等問題，導致社會化發放養老金中部分人員冒名頂替騙取養老金、領取雙份養老金等問題的發生。
（4）違規辦理退休手續。河南省在企業職工養老保險制度改革初期，一大批企業因經營管理不善導致經濟效益下滑或破產，政府出于維護地方穩定的，對還沒有達到退休年齡的職工辦理退休手續，可以享受養老保險待遇。違規提前退休是養老保險基金支出管理中存在的重大問題，在職繳費職工人數、基金收入規模減少，而基金支出卻在不斷增長的前提下，導致了養老保險基金償付能力的削弱或是無力償付的情況。
3.投資收益效果較差
養老保險基金通過一定的投資運營，實現其保值增值的內在要求。但在通貨膨脹、人口老齡化等復雜的經濟社會環境下，提高基金總體購買能力，河南省對養老保險基金在投資運營方面還存一定的困難或問題。
（1）基金統籌層次較低。2007年，河南省規定養老保險基金實行省級統籌，但在實際的操作過程中河南省B老保險基金仍然集中在各省轄市，基金分散難以形成規模效應而進行大規模投資。且分散的基金導致基金管理成本高、效率低，如果社會保險部門及經辦機構內部控制制度不健全，基金被挪用、占有的風險很大。
（2）投資渠道較為單一。河南省企業職工養老保險基金的結余部分沒有交由全國社會保障基金理事會進行運營，而是存入銀行和購買國債，按銀行和國債利息收取收益，滿足了基金安全性的要求。由于銀行與國債是管制利率，與市場利率有著較大的利差，使得基本養老保險基金收益嚴重低于市場投資利率，其中一部分收益轉移給了銀行和國家財政。
三、強化河南省城鎮職工養老保險基金管理的對策
1.加強基金籌資力度
河南省養老保險基金的征繳工作能否順利完成，關系著職工退休后的基本生活，更關系著河南省的經濟發展，因而基金的征繳要“開源”，通過多種渠道增加基金的籌資規模。
（1）積極開展擴面工作。河南省人口眾多、勞動力資源豐富，進城務工人員數量多，參保潛力巨大。針對這部分人群，社會保險部門要做好政策宣傳工作，讓進城務工人員能夠清楚自己享有的權利。各省轄市要將擴面專項工作作為工作的重點，嚴格貫徹執行人社部門全民參保計劃。力爭將民營企業、社會組織、勞務派遣公司、各類進城務工的農民工、靈活就業人員及個體工商戶等作為擴面的重點，監督和鼓勵參加企業職工基本養老保險。（2）提高實際征繳費率。長期以來，河南省征繳費率一直在75%左右徘徊，征繳費率最低的省轄市為67%。因而各管理部門應聯合進行監管，嚴格核實繳費基數和繳費人數。各市縣社會養老保險中心應提高監控能力，改進養老保險基數的申報制度，并準確識別故意漏繳及少報工資總額等行為；各級勞動監察、審計部門及銀行應積極配合社會保險經辦機構的工作，準確核實參保企業的繳費基數及人數，對偷逃繳費行為嚴格依法懲處。
（3）加大強制執行力度。雖然我國的《社會保險法》明確規定了對欠費逃費企業的懲罰措施，但河南省各級社會養老保險管理中心卻并沒有設立獨立的行政處罰部門，需要層層上報到人社部門進行審批，人民法院才能強制執行。在這一過程中耗費了大量的時間，效率極低。因此，社會保險征繳部門在提高自身征繳能力的同時，也應出臺相關的法律制度來保證社保經辦機構與相關部門的協調溝通，以提高征繳效率與水平。
2.規范基金給付過程
（1）嚴格審查退休年齡。盡管國家已經出臺了嚴禁提前退休的規定，但河南省的一些地區提前辦理退休的做法仍屢禁不止。提前退休使在職勞動人數減少，縮短職工繳費年限，減少養老保險基金的收入，增加養老金領取的人數及年限，這一增一減使得養老保險基金陷入了更艱難的困境。因此，應嚴格審查領取養老金退休人員的工齡、出生年月、參加工作時間等內容，在不侵犯個人名譽及隱私的情況下建立公示制度，以接受社會及職工監督。
（2）完善待遇調整機制。2006年以來，河南省企業職工退休金連續上調，其幅度高于職工工資增長率，增加了基本養老保險基金的支付壓力。養老金待遇提高水平既要考慮到退休職工的生活需要和訴求，也要充分考慮河南省經濟社會的發展水平及養老保險基金的償付能力。按照社會保障的協調性要求，應減少養老待遇調整的隨意性和人為性，要逐步建立與人均GDP、物價、工資或收入水平等指標聯動，制定更加科學、透明的待遇調整機制。
（3）建設專業經辦隊伍。河南省在擴大城鎮職工養老保險制度覆蓋面的同時，應充分考慮經辦機構的工作人數與參保人數、管理基金數量、信息技術化水平等因素，根據實際情況進行人員編制調整。完善人員配置機制，根據基金支付管理環節配置經辦人員，如增加審核職工退休年齡等環節的工作人員，以減輕其超負荷的工作量。同時，適當減少其他工作相對簡單環節的人員，以提高經辦效率，達到基金支付的標準化和專業化。
3.健全基金投資制度
（1）實行多元戰略投資。河南省養老保險基金結余大部分存入銀行，小部分用于購買國債，短期看存入銀行無風險，但中長期看也有較大的風險，特別是銀行利率受嚴重通貨膨脹的影響。因而長期看，投資低流動性、高收益率的資產及公共項目，可實現其低風險條件下的高收益率。如投資地鐵、高速公路等國家重大工程項目，這既可獲得較高且穩定的投資收益，且又能使養老保險基金成為河南省經濟建O所重要、長期、可靠、穩定的投資。
（2）建立風險防控機制。面對復雜的經濟金融環境及投資過程中人為操作的不確定性風險，有必要建立風險防控措施保證養老保險基金的安全。基金的受托人及托管機構、投資機構都應經過嚴格的資格審查、擇優選擇，以降低風險發生的概率；管理部門應建立內部監控制度和問責機制，嚴懲違規運營、等行為；完善信息公開制度，保證參保人能夠及時便捷地獲取投資的相關信息，并對投資管理部門予以監督。
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作者簡介：
第一條根據市政府《關于推進有條件農村居民進城落戶的實施意見》（寶政發〔〕42號）、《市農村居民進城落戶就業服務和社會保障轉移接續暫行辦法》（寶市人社發〔〕95號）和縣政府《關于大力推進有條件農村居民進城落戶的實施意見》（眉政發[]38號）文件精神，結合我縣實際，特制定本暫行辦法（以下簡稱《暫行辦法》）。
第二條農村居民進城按照自愿選擇的原則，可以選擇城鎮居民制度，也可以選擇城鎮居住制度，兩種制度享受同等的就業服務政策；農村居民進城后，參加或接續社會保障按照自愿選擇的原則，可以選擇城鎮職工養老保險、城鎮居民養老保險、城鎮職工醫療保險、城鎮居民醫療保險，也可以選擇新型農村養老保險、新型農村合作醫療；農村居民進城后，享受國家社會保障政策堅持同一保障待遇不重復享受的原則。
第二章就業服務
第三條凡符合條件的進城農村居民統一納入就業失業登記，對其中的失業人員，由縣勞動就業管理局發給《省就業失業登記證》，進行失業登記，享受城鎮失業人員有關就業扶持政策。
第四條持有《省就業失業登記證》的登記失業人員，可在市、縣公共職業介紹機構免費進行求職登記，由市、縣公共職業介紹機構免費進行職業介紹，其中的就業困難人員，可申請在縣政府開發的公益性崗位就業。
第五條對有培訓愿望的登記失業人員，可在縣勞動就業管理局或戶籍所在地的勞動保障事務所（站）申請領取《省就業（創業）培訓券》，自主選擇省內就業（創業）培訓定點機構，參加職業技能（創業）培訓。培訓結束后，初次參加職業資格等級鑒定的，由市職業技術培訓中心免費進行職業資格等級鑒定。
第六條對進城落戶人員，優先安排參加各類培訓，優先安排就業創業，優先享受小額擔保貸款、稅費減免等扶持政策。
第七條對持有《省就業失業登記證》的自主創業人員，發給《省自主創業優惠證》，由市、縣區創業服務指導中心免費開展創業培訓、提供創業項目和跟蹤指導服務；戶籍在縣內的可向縣小額擔保貸款中心申請最高8萬元的小額擔保貸款，同時按規定享受有關稅費減免扶持政策。
第八條鼓勵縣內各類企業優先招用進城的登記失業人員。對吸納持有《省就業失業登記證》的登記失業人員占到企業職工總人數30%以上的勞動密集型企業，開業3年內，免除各項行政性收費；當年吸納持有《省就業失業登記證》的登記失業人員達到50人以上的勞動密集型企業，可到縣小額擔保貸款中心申請最高200萬元本金的貸款貼息。
第三章社會保障
第九條養老保險
1、實行城鎮居民制度（取得《城鎮居民戶口簿》）的進城農村居民，自愿選擇社會養老保障，可以參加或轉移接續城鎮職工養老保險、城鎮居民社會養老保險，到達法定退休年齡且繳費到達規定年限，享受相關退休待遇；也可以繼續參加新型農村養老保險，到達60周歲享受相關待遇。
2、實行城鎮居住制度（取得《城鎮居住戶口簿》）的進城農村居民，自愿選擇適合自己實際情況的社會養老保障，可以參加或轉移接續城鎮職工養老保險、城鎮居民社會養老保險，到達法定退休年齡且繳費到達規定年限，享受相關退休待遇；也可以繼續參加新型農村養老保險，到達60周歲享受相關待遇。
3、城中村農村居民，不論選擇城鎮居民制度或城鎮居住制度，都可按《市被征地居民就業和社會保障試行辦法》（寶政發[]51號）參加社會養老保險。
4、轉移接續城鎮職工基本養老保險的，只轉移個人賬戶儲存額，可選擇補繳費或折算的辦法進行接續。
補繳費辦法：參加新型農村社會養老保險期間，由城鎮職工養老保險經辦機構按照同期各年度城鎮靈活就業人員參保的繳費基數和比例計算，由個人逐年據實補繳應繳納的基本養老保險費（含利息）和轉移的個人賬戶儲存額的差額。補繳后，原參加新型農村社會養老保險的繳費年限，計算為參加城鎮職工基本養老保險的繳費年限。
折算辦法：從參加城鎮職工基本養老保險之日起，由城鎮職工養老保險經辦機構，按照同期各年度城鎮靈活就業人員參保的繳費基數和比例計算，并將轉移的個人賬戶儲存額向前折算成對應的城鎮職工基本養老保險繳費年限。
5、轉移接續城鎮居民社會養老保險的，原新型農村社會養老保險繳費年限，視同城鎮居民社會養老保險繳費年限，個人賬戶積累額全部轉入城鎮居民社會養老保險個人賬戶，不再補繳差額，轉入后按城鎮居民社會養老保險標準續費，到達退休年齡享受城鎮居民社會養老保險待遇。
6、已經領取新型農村社會養老保險養老金的進城農村居民，轉為城鎮居民后，享受城鎮居民社會養老保險待遇。
7、對選擇城鎮居民制度（取得《城鎮居民戶口簿》）的進城農村居民和選擇城鎮居住制度（取得《城鎮居住戶口簿》）的進城農村居民的未分配承包地的子女，持有《省就業失業登記證》靈活就業并以個人身份參加城鎮職工基本養老保險，按照有關規定享受養老保險補貼，補貼期限不超過3年。
8、對從年1月1日起至2012年12月31日以前,取得《城鎮居民戶口簿》的進城農村居民參加或轉移接續城鎮職工養老保險，縣財政給予1000元一次性繳費補貼，補貼實施期限暫定3年。
9、對選擇城鎮居住制度的進城農村居民參加或轉移城鎮職工養老保險，在其領取《城鎮居住戶口簿》后，并在城鎮連續居住3年以上，從第4年起，縣財政給予500元一次性繳費補貼，補貼實施期限暫定3年。
10、進城農村居民憑《城鎮居民戶口簿》或《城鎮居住戶口簿》和當年縣職工養老保險經辦中心的繳費票據，直接在縣推進辦申請繳費補貼，縣推進辦審核完畢，公示7個工作日后，即可領取繳費補貼資金。
11、農村居民進城后（取得《城鎮居民戶口簿》或《城鎮居住戶口簿），按下列程序辦理養老保險參保或轉移接續事宜：由用人單位或者參保人員直接向參加養老保險的社保經辦機構提出書面申請，社保經辦機構憑《登記表》審核并辦理參保或轉移手續。
第十條醫療保險
1、進城農村居民可以自愿選擇適合自己實際情況的社會醫療保障，既可以自愿選擇城鎮職工醫療保險或城鎮居民醫療保險，也可以繼續參加新型農村合作醫療，并按照有關規定享受相應的待遇。
2、對選擇城鎮居民制度（取得《城鎮居民戶口簿》）的進城農村居民和選擇城鎮居住制度（取得《城鎮居住戶口簿》）的進城農村居民的未分配承包地的子女，持有《省就業失業登記證》靈活就業并以個人身份參加城鎮職工基本醫療保險，按照有關規定享受醫療保險補貼，補貼期限不超過3年。
3、城鎮居民醫療保險與城鎮職工醫療保險的轉換：已參加城鎮居民基本醫療保險的居民和在校大學生、技工學校、職業技術院校學生，可轉為城鎮職工基本醫療保險，繳費年限折算辦法，其城鎮居民基本醫療保險實際繳費年限每3年折算為1年的城鎮職工基本醫療保險實際繳費年限，不足3年的，按此辦法折算到月，不再補繳差額，按城鎮職工標準繳費，繳費年限女性累計滿25年、男性滿30年，女年滿55周歲、男年滿60周歲后不再繳納基本醫療保險費，享受城鎮職工基本醫療保險待遇。
4、新型農村合作醫療與城鎮居民基本醫療保險的轉換：從新型農村合作醫療轉為城鎮居民基本醫療保險的，原已參加新型農村合作醫療的繳費年限視同城鎮居民基本醫療保險繳費年限。轉移手續由轉出地縣級新型農村合作醫療經辦機構列出花名冊連同基金一并轉入落戶地縣級醫療保險經辦機構。
5、中、小學生和少年兒童參加城鎮居民基本醫療保險的實際繳費年限每5年折算1年的城鎮職工基本醫療保險實際繳費年限，不足5年的，按此辦法折算到月。
6、參保城鎮居民轉為按靈活就業人員參加職工醫療保險的，可按上述第3款規定折算為城鎮職工基本醫療保險實際繳費年限，享受待遇實行6個月過渡期。
第十一條農村居民進城后，有工作單位的，可隨所在企業單位參加城鎮職工基本養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和女職工生育保險。
第十二條社會救助
為建立覆蓋城鄉職工和居民的社會保險制度體系，全面提高社會保障水平，根據國家有關政策，現就進一步完善我市社會保險制度提出如下意見：
一、建立覆蓋城鄉職工和農村居民的基本養老保險制度
（一）調整完善城鎮企業職工基本養老保險政策。根據《*市城鎮企業職工養老保險條例》和《*市城鎮企業職工養老保險條例實施細則》（2007年市人民政府令第117號），城鎮各類企業及其職工都應按時足額繳費，參加基本養老保險。企業按照職工個人繳費基數之和的20%、職工個人按照工資的8%繳納基本養老保險費。職工退休時繳費滿15年的，按月領取基本養老金。
對*年底以前在國有、城鎮集體企業工作，因個人原因連續工齡中斷，尚未達到國家法定退休年齡的人員，按照歷年社會保險最低繳費基數和繳費費率，補繳養老保險費至滿15年，辦理退休手續后，按月領取基本養老金。
對已經達到國家法定退休年齡，繳費滿10年但不滿15年的人員，可延長繳費至滿15年，辦理退休手續后，按月領取基本養老金。
（二）調整完善自收自支事業單位職工基本養老保險政策。根據《*市自收自支事業單位工作人員養老保險暫行辦法》及有關規定，將自收自支事業單位和機關事業單位合同制工人繳納養老保險費的費率由27%調整為33%，其中單位繳費費率由22%調整為25%，個人繳費費率由5%調整為8%。最低繳費基數為參保職工本人檔案工資，本人實際工資低于檔案工資的，以本人檔案工資為準。
（三）調整完善被征地農民社會養老保障政策。根據《*市被征地農民社會保障試行辦法》，依法被征用土地的農民應全部納入保障范圍。根據本市經濟社會發展情況，在征地參保人員范圍內，對同期參保、享受待遇不同的人員養老金標準適時進行調整，所需資金在征地參保人員的養老保險基金列支。征地養老人員的養老保障待遇調整，由區縣人民政府根據實際情況確定，報市勞動保障部門和市財政部門備案，所需資金在征地養老人員養老保障基金列支。
征地參保人員在領取養老金前死亡的，其用土地補償費和安置補助費繳納的全部養老保險費，一次性返還其法定繼承人或指定受益人。市和區縣人民政府補貼部分不予返還。
征地參保人員和征地養老人員在領取養老金期間死亡，已領取的養老金未超過本人用土地補償費和安置補助費繳納的養老保險費的，差額部分一次性返還其法定繼承人或指定受益人。市和區縣人民政府補貼部分不予返還。
（四）調整完善農民工養老保險政策。根據國家規定和我市城鎮企業職工養老保險條例，凡與城鎮各類企業建立勞動關系的農民工，都應參加基本養老保險，按照規定的標準繳費，享受相應待遇。
（五）建立農村社會基本養老保障制度。根據《*市農村社會基本養老保障暫行辦法》，建立農村社會基本養老保障制度，將農村各類經濟組織及其從業人員和農村居民納入保障范圍。
1.建立農村企業和農籍職工基本養老保險制度。農村企業及其農籍職工以本市上年職工月平均工資為繳費基數，用人單位按照6％、職工本人按照2％的費率繳納基本養老保險費；繳費滿15年的農籍職工，從男年滿60周歲、女年滿50周歲的次月起，按月領取基本養老金。
2.建立農村居民基本養老保險制度。農村居民基本養老保險以個人繳費為主，政府給予適當補貼。農村居民基本養老保險繳費標準根據預期的待遇水平確定，待遇水平不低于領取時本市農村最低生活保障指導線，繳費標準隨待遇水平的提高進行調整。市和區縣按照規定標準對農村居民參加基本養老保險給予補貼。
3.建立農村老年人基本生活費補助制度。*年底前年滿60周歲、具有本市農業戶籍、在本市居住滿20年、無固定收入的老年人，按規定享受農村老年人基本生活費補助待遇。補助資金由市和區縣按照規定標準籌集，確保發放。在《*市農村社會基本養老保障暫行辦法》實施前，已經建立農村老年人基本生活費補助制度的區縣，凡超過該辦法規定補助標準的，仍按原標準執行。
（六）建立外國人和臺港澳人員基本養老保險制度。已按規定領取就業證、與本市用人單位建立勞動關系、未達到法定退休年齡的外國人和臺港澳人員(以下簡稱外國人和臺港澳人員)，可按照《*市城鎮企業職工養老保險條例》和《*市城鎮企業職工養老保險條例實施細則》，參加基本養老保險，享受與城鎮職工同等的基本養老保險待遇。
二、建立和完善覆蓋城鄉職工和居民的基本醫療保險制度
（一）調整完善城鎮職工基本醫療保險政策。根據《*市城鎮職工基本醫療保險規定》，本市城鎮各類用人單位及其職工應當參加城鎮職工基本醫療保險。
參加統賬結合基本醫療保險的，用人單位按照職工個人繳費基數之和的9%、職工按照本人上年度月平均工資2%的費率繳納基本醫療保險費；用人單位同時應按照1%的費率繳納門（急）診大額醫療保險費。職工和退休人員按照規定的標準享受住院、門診特殊病醫療保險待遇和門（急）診大額醫療費補助待遇。
參加大病統籌基本醫療保險的，用人單位應當按照職工個人繳費基數之和的6.3%繳納基本醫療保險費，職工個人不繳費。參加城鎮個人基本醫療保險的，個人應當按規定以全市職工月平均工資為基數，按照6.3%的費率繳納基本醫療保險費。職工和退休人員按照規定的標準享受住院、門診特殊病醫療保險待遇。
調整完善大額醫療費救助政策。*年，將在職職工大額醫療費救助籌資標準由每人每年100元提高到150元，將退休人員大額醫療費救助籌資標準由每人每年100元提高到160元。將大額醫療費救助最高支付限額由20萬元提高到25萬元。以后年度大額醫療費救助籌資標準和救助標準，根據實際情況適時進行調整。
調整完善退休人員基本醫療保險個人賬戶注資政策。按照退休人員的不同年齡段，分別確定不同的個人賬戶注資標準。不滿70周歲的退休人員全年注資480元，滿70周歲的退休人員全年注資600元，建國前參加革命工作的老工人全年注資720元。退休人員基本醫療保險個人賬戶注資標準根據基金運行情況適時調整。
（二）調整完善公務員基本醫療保險政策。從*年7月開始，公務員醫療補助經費由單位管理改為全市統一管理，建立公務員醫療補助社會統籌基金。公務員醫療補助經費仍按現行財政管理體制，由市和區縣分別籌集。籌資標準為市財政部門、市勞動保障部門核定繳費基數的5%。社會保險經辦機構對公務員醫療補助社會統籌基金實行單獨列賬，獨立核算，統一經辦。公務員住院醫療、門診特殊病醫療和大額醫療費救助補助標準，公務員發生的門(急)診醫療補助標準和起付標準均執行《*市國家公務員醫療補助暫行辦法》規定的標準。
（三）調整完善農民工醫療保險政策。根據《*市農民工醫療保險辦法》，用人單位以上年度全市職工月平均工資的60%為基數，按照3.5%的費率繳納基本醫療保險費。農民工個人不繳費，按照規定的標準享受住院、門診特殊病醫療保險待遇及大額醫療費救助待遇。
（四）建立城鎮居民基本醫療保險制度。根據《*市城鎮居民基本醫療保險暫行規定》，從*年1月開始，建立城鎮居民基本醫療保險制度，將學生兒童、無勞動能力的城鎮居民和無養老金保障的老年人納入保障范圍。城鎮居民按照規定的標準繳納醫療保險費。對于領取城鎮居民最低生活保障金、重度殘疾、特殊困難家庭人員和低收入家庭60周歲以上的老年人，個人不繳費，政府全額補助。參保人員按照規定的標準享受住院、門診特殊病醫療保險待遇。
（五）建立農村企業及農籍職工大病統籌醫療保險制度。農村企業應當按照本市有關規定參加大病統籌醫療保險，企業按照職工個人繳費基數之和的6.3%繳納基本醫療保險費。職工和退休人員按照規定的標準享受住院、門診特殊病醫療保險和大額醫療費救助待遇。
（六）建立外國人和臺港澳人員基本醫療保險制度。外國人和臺港澳人員可按照《*市城鎮職工基本醫療保險規定》參加城鎮職工基本醫療保險，享受與城鎮職工同等的基本醫療保險待遇。
（七）完善新型農村合作醫療制度。根據《*市新型農村合作醫療管理辦法》及有關規定，推進實施新型農村合作醫療制度。農村居民按照規定的標準繳費，政府按照規定給予補貼；農村居民患病就醫按照規定享受醫療補助待遇。
三、建立覆蓋城鄉職工的失業保險制度
將失業保險制度覆蓋范圍由城鎮用人單位及其職工擴大到城鄉各類企業、用人單位及其職工。按照《*市失業保險條例》，城鄉各類企業和用人單位按照單位工資總額的2%、職工按照本人工資的1%分別繳納失業保險費。職工失業后，按照規定領取失業保險金，并享受醫療補助、喪葬補助等待遇。
建立外國人和臺港澳人員失業保險制度。外國人和臺港澳人員可按照《*市失業保險條例》參加失業保險，享受與城鎮職工同等的失業保險待遇。
四、建立覆蓋城鄉職工的工傷保險制度
將工傷保險制度覆蓋范圍由城鎮用人單位及其職工擴大到城鄉各類企業、用人單位及其職工。根據《*市工傷保險若干規定》，城鄉各類企業和用人單位以單位工資總額為基數繳納工傷保險費，初次繳費的，按0.5%、1%、2%的行業基準費率確定繳費費率，以后由社會保險經辦機構根據工傷保險費使用、工傷發生率、職業病危害程度等情況調整確定基準費率，職工個人不繳費。職工發生工傷后，按照規定享受工傷保險待遇。
建立外國人和臺港澳人員工傷保險制度。外國人和臺港澳人員可按照《*市工傷保險若干規定》參加工傷保險，享受與城鎮職工同等的工傷保險待遇。
五、建立覆蓋城鄉職工的生育保險制度
將生育保險制度覆蓋范圍由城鎮用人單位及其職工擴大到城鄉各類企業、用人單位及其職工。按照《*市城鎮職工生育保險規定》，城鄉各類企業和用人單位按照職工個人上年度月平均工資之和的0.8%按月繳納生育保險費，職工個人不繳費。職工享受規定的生育保險待遇。
建立外國人和臺港澳人員生育保險制度。外國人和臺港澳人員可按照《*市城鎮職工生育保險規定》參加生育保險，享受與城鎮職工同等的生育保險待遇。
六、建立目標考核制度
養老保險雙軌制是指不同用工性質的人員采取不同的退休養老金制度。養老保險雙軌制是計劃經濟時代向市場經濟轉型期的特殊產物，隨著社會的進步，時代的變革，雙軌制出現在越來越多的問題，一些退休的員工即使學歷、職稱、職務、技能相同，在退休時由于其單位性質不同，其退休金也不同，政府機關和事業單位退休的人員遠遠要高出企業退休的人員。雙軌制造成了社會養老保險分配的不公，導致養老金出現較大的差距，因此消除雙軌制，實現機關事業單位與企業養老保險制度的并軌與統一，才能真正實現社會公平與公正。
自二十世紀八十年代起，為配合國有企業改革，減輕企業負擔，我國將對養老保險制度的改革列入日程，城鎮職工養老保險制度和機關事業單位養老保險制度經歷了幾次分分合合，最終城鎮職工養老保險改為國家，企業和個人三方負擔繳費的模式，即部分積累制的養老保險模式，也稱通脹結合的制度。而公務員的養老保險制度仍然沿襲上世紀五十年代建立起來的退休制度，國家承擔養老責任，只要符合退離休條件，就可以從單位即國家財政中領取養老金待遇。
二、我國職工城鎮職工基本養老保險制度與機關事業單位退休制度的差異
1.社保基金來源的不同。一是國家城鎮職工基本養老保險資金的來源為在職職工以及城市靈活就業人員按照工資的一定比例，由企業及個人（靈活就業人員全部為個人承擔）向社會保障機構繳納基本養老保險金，繳納期滿后，由社會保障機構向職工發放養老金。我國養老金主要采取積累制度，政府部門以在職職工繳納的養老保險金支付達到退休年限的職工養老金，政府不承擔養老保險金籌集責任。二是機關事業單位退休人員退休金主要分為三種情況，一種是由財政全部承擔，一種由財政部分承擔，最后一種由自收自支事業單位以經營利潤承擔。機關事業單位退休人員退休金的發放得到了政府提供的保障，而城鎮職工養老保險金的發放取決于在職職工養老保險的繳納情況，也就是受到企業經營效益的影響。
2.兩種體制計算發放標準不同。一是我國城鎮職工養老保險的發放金額來源于職工養老基本戶與個人繳納賬戶，基本戶余額取決于企業按照上一年在職職工月平均工資一定比例計算繳納的養老金，個人賬戶則取決于職工個人繳納金額，繳納越多，退休后領取養老金越多，體現了養老保險的“多繳多得”原則。二是機關事業單位退休人員工資標準取決于本人退休前職位及工資，按照在職工資一定百分比計算發放，其計算標準與城鎮職工養老保險的“多繳多得”原則有一定的差異。
3.兩種體制經營管理機構不同。我國城鎮職工基本養老保險的籌集、發放、管理機構為各地政府成立的社會保障局，由該機構與各銀行簽訂協調，由簽約銀行代為發放退休金，保險金余額由社會保障局委托基金管理部門，將社保資金投入到市場，提高了社保資金的使用效率及保值增值，避免因物價、利率變動所造成的影響。機關事業單位退休人員工資則由各地財政局按月將退休金直接匯入退休人員工資卡內，其退休人員審批、金額發放標準由各地人力資源與社會保障局負責。
三、我國養老保險雙軌制度存在的問題
1.城鎮職工養老保險制度中存在的問題。一是養老保險基金承擔著巨大的支付壓力。隨著國內老齡化的進一步加劇及個別企業對繳納養老保險法律意識的漠視，我國養老保險基金存在著巨大的資金缺口。二是我國養老保險基金保值增值手段缺失。目前，我國養老保險基金存放于財政局養老保險基金財政專戶中，多數地區財政部門未將養老基金投入到基金、股票等保值、增值領域，使我國養老保險基金承受著巨大的通貨膨脹壓力與風險。三是養老保險比例有待降低。目前我國企業為職工個人繳納的養老保險比例為20%，個人承擔8%，遠遠高于其他發達與發展中國家比例，使企業、個人承擔著一定的經濟壓力。
2.機關事業單位退休制度中存在的問題。一是機關事業單位退休金全部由財政承擔，大大增加了各級政府財政資金壓力，不利于政府對民生、教育等方面支出。二是工資分配不公平。目前我國機關事業單位退休人員按照在崗工資的一定比例發放退休金，退休金金額遠遠高于企業退休職工養老金，不利于社會公平及穩定。三是機關事業單位退休人員的管理多數由本單位老干部處和財務處管理，增加了本部門機構設置與運行經費，無形中造成了財政資金的浪費。
四、我國養老保險雙軌制改革的重大意義
1.進一步完善了我國養老保險制度。隨著社會文明的進步及國家對民生投入的加大，我國養老保險雙軌制模式已經無法滿足社會公平對養老金模式改革的需要，阻礙著我國經濟發展。通過養老保險制度的改革，可以緩解我國養老保險金資金缺口，盤活養老保險金，提高資金使用效率，同時，養老保險改革制度遵循市場公平、可持續發展的道路，適應了我國人口多，社會養老保障壓力大的國情，在保證社會穩定的同時，促進了我國社會保障制度的發展與完善。
2.促進我國保險制度公正、公平地運行，維護社會穩定。在養老保險雙軌制下，企業職工每年需從工資中繳納養老保險個人承擔部分，而機關事業單位在職員工無需每月繳納養老保險；企業職工退休時按照上年社會平均工資及個人賬戶余額領取退休金，而機關事業單位人員退休時按照在職工資的一定比例領取退休金，且領取金額遠遠高出城鎮職工。這種現象導致社會財富分配不公，無法使廣大企業退休人員享受與機關事業單位退休人員同樣的待遇，無法真正體現同工同酬的分配原則，不利于社會穩定。2015年出臺的《關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》，將機關事業單位在職人員納入社會養老保險統籌范圍，促進了工資分配的公平性，有利于社會穩定。
3.為人才合理流動提供保障。在養老保險雙軌制模式下，存在著人才流動不暢、分配不均問題。一是由于機關事業單位職工無需繳納城鎮職工養老保險，機關事業單位員工若要離開本單位，則面臨著養老保險繳納年限重新計算繳納的困擾，導致一些機關事業單位人才在補繳城鎮職工養老保險與在原單位任職之間的尷尬處境，同時，一些從企業進入機關事業單位工作的人才，也面臨著城鎮職工養老保險與機關事業單位保險制度在銜接上的不暢，嚴重阻礙著人才的雙向流動，不利于人才資源的優化配置。二是由于機關事業單位在退休時按照在職工資一定百分比發放工資，且工資發放具有穩定性，大部分畢業生為了能夠享受退休后的高工資，將主要精力用于考取公務員上，導致我國企業在招聘人才方面嚴重受阻，造成企業缺少必要的人才，不利于企業發展。
郭婷婷（1992.4-）女，漢族，浙江紹興，本科，寧波大學，寧波大學11民商法1班。
羅科（1992.5-）男，漢族，浙江省寧波市，本科，寧波大學，寧波大學11民商法1班。
摘要：寧波市2009年已經突破了戶籍制度，在宏觀上已經為實現城鄉居民養老保險一體化掃清了障礙。城鎮居民和農村居民養老保險宏觀上已經實現了制度的統一，然而，這樣的統一在微觀上仍然存在許多的問題，城鎮居民和農村居民養老保險一體化仍有待完善。本文主要分析了寧波市養老保險制度存在的問題，問題產生的原因，解決方案以及養老保險體系前景發展探討。
關鍵詞：城鎮居民養老保險；農村居民養老保險；城鎮職工養老保險；一體化
我國在改革開放后，特別是在80年代末期，城鄉一體化的觀念不斷深化，越來越多的人意識到城鄉一體化的重要。“所謂社會養老保險一體化，就是不分企業的經濟性質和職工身份，所有生產經營的企業（包括個體工商戶）和勞動者，籌集養老保險金的標準一個樣，勞動者的退休條件和享受退休費待遇的標準一個樣。”①我國勞動者大致可以劃分為三大群體：一是居住在農村事農業勞動的農民；二是居住在城鎮從事工商業活動的市民；三是流動于城鄉之間亦工亦農的進城務工人員。而筆者認為，無論如何探索如何解決這三大群體的養老問題，其最終的目標或者說最終的知指導思想都是實現一體化。
一、寧波市城鄉一體化養老保險制度的現狀及存在問題
（一）寧波市城鄉一體化養老保險制度的現狀
對于寧波來說，在2009年之前，養老保險制度仍然是由三部分組成，即城鎮居民養老保險、農村居民養老保險、城鎮職工養老保險。三部分各自在繳費待遇等各方面都有不同的規定。而根據寧波市2009年下發的《關于印發寧波市城鄉居民社會養老保險實施辦法的通知》，以及相應的配套制度政策等，從2010年1月開始，寧波市合并了城鎮居民養老保險和農村居民養老保險，實現了城鄉一體化的養老保險制度，即城鄉居民養老保險，但是這樣的一體化是不完全成熟的，從微觀的細微的角度去分析，可以發現這樣的城鄉居民養老保險制度存在一定的不足。與此同時，寧波市現在的養老保險制度由兩個不同的體系組成：城鄉居民養療保險體系，城鎮職工養老保險。因此，寧波市的現狀為城鄉居民之間實現宏觀的一致，微觀上存在諸多問題，兩個體系之間尚未實現統一，一體化仍然不成熟。
（二）寧波市城鄉一體化養老保險制度存在的問題
寧波市現存養老保險制度的問題分為兩個方面，第一，城鎮居民養老保險制度與農村居民養老保險制度統一過程中存在的問題；第二，城鎮職工養老保險制度與城鄉居民養老保險制度統一所面臨的障礙。筆者將從這兩個方面分別論述。
首先，城鎮居民養老保險制度與農村居民養老保險制度統一過程中存在的問題：
1.城鄉居民養老保險覆蓋率不高，人們參保積極性有待加強
據統計，至2012年底，全市參加城鄉居民社會養老保險人數為1155萬名，新增參保人數101萬人，完成市政府考核指標的1924%。寧波市16周歲以上應參保戶籍人口養老保險（障）參保率達到834%，較上年提高了44個百分點。②養老保險覆蓋率僅為834%，雖然每年都有不同程度的提高，但是這樣的覆蓋率仍然不是很高，全國最高的地區北京達到了9718%，無論是與我們的政策目標還是與發達地區相比較，都有差距
2.政府對于城鄉居民養老保險費的繳費補貼沒有起到應有的作用
政府對于城鄉居民養老保險費的繳費補貼，目的在于提高居民的參保積極性，減輕部分居民的繳費負擔，具體的繳費與補貼情況如下：轄各區繳費標準為每年100元、300元、500元、800元、1100元、1400元、1700元、2000元共八檔，各縣（市）可根據當地實際確定繳費標準。參保人員按上述標準繳費后，政府給予繳費補貼。而2012年之前的補貼標準是兩檔，2012年有所調整：“2012年1月1日起，市轄各區按年繳費的政府繳費補貼標準具體調整為：繳費標準在100元和300元的，每人每年補貼60元；繳費標準在500元、800元和1100元的，每人每年補貼200元；繳費標準在1400元、1700元和2000元的，每人每年補貼300元；重度殘疾人和低保人員按每人每年300元標準補助。”③
雖然補貼檔次由原先的兩檔改為現在的三檔，但是仍然沒有很好地起到它應有的作用，政府補助差異性不明顯，不能明顯地體現出“多繳多得”，這也會影響人們的參保積極性，以及人們的參保檔次選擇。寧波市城鄉養老保險參保檔次主要以低檔次為主，大部分農民都會選擇100元這一檔，如余姚市到2010年12月底，全市繳費參保人數57280人，其中選擇最低繳費檔次100元/年的人數為52420人，占92%。筆者認為政府補貼層次不明顯，沒有體現出很大的優惠性質，農民會覺得如果選擇高檔次會不劃算，是居民選擇低層次繳費的原因之一。而這樣的覆蓋率僅僅具有表面的成績效應，而體現不出真正的實際效果，因為選擇低檔次的繳費，意味著只能享受低檔次的待遇，所以這樣的養老保險不能很好地解決人們尤其是農民的養老問題。
除此之外，養老保險繳費政府補助還存在另一個問題，就是政府補貼單純地按照“多繳多補”的原則，這樣有可能會增加更多的不平等。因為低收入的參保者受到自身經濟水平的限制，只能選擇低檔次的養老保險繳費標準，獲得較低的政府補貼，享受低水平的養老金待遇；相反，高收入者可以通過選擇高檔次的繳費標準以獲得較高的養老金待遇，卻能獲得更高的政府補貼，這樣就會加劇低收入和高收入者之間的不平等。
3.養老保險待遇有待提高
城鄉居民社會養老保險的月養老金待遇有兩種類型：第一種是參保人員在年滿60周歲以前按規定參保繳費，其按月享受的月養老金待遇由基礎養老金、個人賬戶養老金和繳費年限養老金等三部分組成，如市屬各區被征地人員養老保障待遇水平分別提高到500元/月、550元/月和600元/月，60周歲以上被征地人員如疊加享受城鄉居保基礎養老金的，每月可領取待遇達到740元/月、690元月和640元/月。④第二種是城鄉居民社會養老保險辦法實施時已年滿60周歲本市戶籍城鄉居民，不用繳費，經核準后可按月領取基礎養老金，即140元/月這兩類待遇都支付終身。基本養老金僅140元，已繳納保險費的也僅有500-700左右的養老金待遇，雖然相對于全國或者浙江省，這數字已算較高，但是這根本解決不了居民的養老問題。
其次，城鎮職工養老保險制度與城鄉居民養老保險制度統一的障礙，這些障礙主要表現為制度構建上的差異。
1.強制性不同
城鎮職工養老保險制度有強制性的規定，是政府對企業的強制性要求。城鄉居民養老保險制度則沒有強制性的規定，是否參加保險，完全取決于居民自己的意愿，政府在其中所能起到的作用，只有引導與鼓勵。
2.籌資機制不同
在資金來源方面，城鎮職工基本養老保險主要由用人單位和職工個人共同繳費。而城鄉居民養老保險由三方繳費，分別是居民個人繳費，政府的繳費補貼，以及集體補助。最大的不同就是第三方籌資結構，不僅僅局限于集體經濟，國家還鼓勵其他經濟組織、社會公益組織、個人為參保人繳費提供資助。
在籌資模式方面，城鎮職工基本養老保險用人單位的繳費部份納入社會保險統籌基金，不記入個人養老保險賬戶，因此，如果參保人以靈活就業方式繳費的，其中60%的個人繳費要納入社會統籌基金，只有40%記入本人的養老保險個人賬戶。而城鄉居民養老保險沒有進行統籌，不論是個人繳費、政府補貼、集體補助、還是他人資助全部記入本人的養老保險個人賬戶。
3.繳費標準不同
城鎮職工養老保險繳費沒有不同檔次的選擇，都適用統一的繳費標準，如寧波市全市基本養老保險用人單位的繳費比例統一由12%調整為14%（2013年5月開始），職工個人的繳費比例不變，仍為8%。而城鄉居民養老保險有檔次的區別，具有一定的彈性，居民可以根據自己的需求選擇不同的檔次，由此產生的問題是，兩種制度下領取的養老金待遇也不同。
二、寧波市城鄉居民養老保險制度的完善
（一）提高養老保險覆蓋率
筆者認為，未能夠實現全面覆蓋，主要問題在于農村地區，而導致人們參保積極性不高的原因是多方面的。若單從農民的角度分析，“養兒防老”的觀念在人們的心中仍揮之不去，自認為有子女的贍養，無需再額外地交保險金，參加養老保險。在我們所做的調查中發現，在農村戶口的被調查者中，將近30%都選擇依靠子女的贍養，而非依靠養老保險。其次，一部分農民認為養老保險的待遇較低，完全不能滿足老人的養老需求，或者說根本就不會在乎這點養老金，所以繳納保險費顯得沒有必要。除此之外，人們對政策不信任。由于長期受自身價值觀的影響，人們往往注重的是眼前的利益，而對于將來，十幾年甚至是幾十年之后的收益顯得并不關心或者沒有信心。例如現在交保險金需交足15年，15年對于人們來說這是一個很長的時間，15年之后的貨幣是否會貶值從而滿足不了生活需求，政策是否會調整從而拿不到養老金，更或者沒有交足15年就發生意外或者死亡等，而15年內所繳納的金額并不是一筆小數目，首先支付這筆錢可能有困難，其次投資越大，風險就越大，面對這么多的不確定因素，參加養老保險就涉入了更多的考慮，這些原因都限制了人們的參保積極性。
提高覆蓋率，可想而知無法依靠人們的自覺，只能依靠政府的努力。首先從形式上，政府可以加強宣傳，采取多種有效措施，向廣大居民積極宣傳城鄉居民養老保險的實惠與好處。其次從內容上，首先建議政府應加大財政投入，增加對農民繳費補貼，激發農民參保熱情。再次，筆者建議加強立法。雖然社會保險法已出臺實施，但是關于社會養老保險，只有地方政策性規定或章程，沒有統一的立法，缺乏了同一性和強制性，這必定會影響養老保險制度的建設，因此完善立法，提高執法者的素質水平將是該制度建設過程中的必然選擇。
（二）調整養老保險費的政府補貼
對于政府這樣的補貼方式，應當做一些調整：首先正如上文所述，加大政府投入，全面提高繳費補貼，調動積極性。其次，補貼的檔次不僅僅只是三檔，可以考慮與養老保險金繳納檔次一樣，即8檔，每一檔都有相對應的補貼額，從100到2000每一檔的補貼額都不同。補貼額應當根據每一檔繳費的情況，按比率補貼，且從低到高，這個比率不斷減小，這樣的補貼形式才會體現出相對公平合理，也更有助于完善養老參保結構層次。此外，筆者認為，政府的繳費補貼還應當有地域的差異，不僅僅體現在城市和農村，也包括不同經濟水平的地區。根據這些因素，權衡整個寧波市，做系統的比較，據此制定合理恰當的補貼額，而單純的“一刀切”處理模式顯然是有待商榷的。
（三）改善養老待遇
改善養老待遇，政府所能做的，就是盡量地提高養老待遇，或者盡力讓居民選擇高檔次或者適合自己檔次的養老保險。加大政府的養老金投入是必然的，并且，筆者認為，政府的補貼形式不應僅僅局限在保險金繳納層面，在待遇層面，養老金發放過程中，也應當給予適當的補貼，這種補貼不僅僅表現在加大養老金的數額，此舉與增加養老金無異，更重要的是，可以從其他方面給予補貼，或者以其他的待遇形式代替一部分的養老金。例如從實物上，糧食等生活資料給予補助，此種生活資料，通過政府統一購買，相信會有一定程度的優惠，如此即可以提高居民的養老待遇，也可以在一定程度上緩解政府的壓力；或者通過發放代購券的方式。
然而，政府的財政承受能力是有限的，不能無止境的加大財政投入，并且，按照現在的養老金運營模式，預計到2021年將出現收不抵支的情況，赤字現象嚴重。“空賬運行”似乎成為了一個共同的問題，不僅僅在寧波，在全國范圍內都會出現這樣的問題，而面對這一問題，有兩種措施，即提高養老保險金額的繳費比例和延長職工退休年齡。尤其是延長退休年齡，已成為了一個必然的趨勢。現階段男性法定退休年齡為60周歲，女性55周歲。根據有關負責人的介紹以及根據實際綜合考慮，就寧波市而言，延長退休年齡應當從女性工作者著手，因為女性退休年齡為55周歲，比男性早5年，而寧波市男性的平均壽命在77歲左右，女性則為80歲左右，女性比男性要長3-4歲，女性有更長的壽命，但是工作時間卻比男性短，這有失公平，但是延長的時間不宜太長，一般在2-3年為宜。
上述兩種措施，在一定程度上能緩解政府壓力，可以促進養老保險制度的運行，但是都反映了一定的消極性，在一定程度上損害了居民的利益，因此，政府可以再尋求其他更積極的措施，例如拓寬養老金投資渠道，完善養老金管理模式，通過養老金的升值，從而提高居民的養老待遇。
三、促進城鎮職工養老保險制度與城鄉居民養老保險制度統一的構想
城鎮職工養老保險體系同樣存在其自身的缺陷，本文不作具體闡述，但是，該體系至今仍未很好地解決其自身的一個矛盾，即城鎮農民工的養老保險問題，而矛盾主要是兩體系在制度上的銜接，農民工返鄉之后養老待遇應選擇哪一標準。而筆者認為，與其找不到合適的銜接方式，不如將兩個體系統一，當然就目前的情形來說，實現統一的條件還不成熟，只能做出大致的目標構建，即從城鄉居民養老保險制度和城鎮職工養老保險制度兩個層次分別做出調整改革，使兩者在制度構建上接近，為統一做出鋪墊。至于各種阻礙因素，筆者提出如下建議：
（一）提高城鄉居民養老保險制度的養老待遇
關于該問題，在上文中已作出詳細闡述，在此不再贅述。而至于提高養老保險待遇的目的，一則為了百姓的生活，二則為了能和城鎮職工養老保險制度的待遇相接近，從而為兩者在待遇方面的統一提供可能性。
（二）增加城鎮職工養老保險制度的養老保險繳費檔次
城鄉居民養老保險制度在養老保險繳費方面有8個檔次的標準，但是城鎮職工養老保險制度并沒有檔次的選擇，因此，為實現兩者的統一，必須在城鎮職工養老保險繳費方面做出改革。從另一個角度分析，增加繳費檔次，不僅僅只是為了與城鄉居民養老保險制度相協調而做出的機械調整，它有其自身的現實必要性，對于該制度來說，對于企業來說都是有利的。
首先，為了使兩種制度在繳費上相互接近，增加城鎮職工養老保險制度的繳費檔次是必要的的。繳費的檔次不需要像城鄉居民養老保險制度那樣有8個檔次，但是可以將其設為高、中、低3檔，供企業選擇。具體的選擇檔次方面，可以根據列入企業的章程，或者企業與職工協商，或者直接由政府做出具體的政策，例如，在經濟發展順利或者企業經營狀況良好的時候選擇高檔次的繳費；而在面臨諸如金融危機或者企業經營狀況不好的時候選擇低檔次的繳費。但是這需要政府恒定標準，且標準需合理可行。而具體的繳費，依然由企業和職工共同完成，企業繳費仍然計入社會統籌賬戶，職工繳費仍然計入個人賬戶。
（三）促進城鄉居民養老保險參保的強制性改革
城鄉居民對于是否參保，有自主選擇權，目前并沒有強制性的規定，這與城鎮職工養老保險制度不同。而筆者認為，強制與否并不能成為兩種制度實現統一的絕對障礙，因為即使沒有強制實施，目前仍有絕大部分的居民選擇參保，并且每年參保的人數都在增加。如果一定要實現強制，則課先進行強制與引導相結合，引導為主強制為輔，逐漸改為強制，與城鎮職工養老保險制度相協調。從而為兩者在強制性上的統一奠定基礎。
綜上所訴，寧波市的一體化養老保險制度在宏觀上已經實現，但是一體化仍然不夠完善，而面對的如今的情況，首先應努力通過一系列措施完善各個體系，著實解決好自身的問題。其次，通過協調，改進，爭取早日實現兩種制度之間的統一，如今統一尚缺乏必要的條件和現實可能性，因此，必須努力調整，緩解各類矛盾。真正的一體化，應是無論職業，年齡，性別等的差異，統一適用同一養老保險體系，這才符合人民群眾的根本利益。（作者單位：寧波大學）
參考文獻：
[1]葉響裙.中國社會養老保障：困境與抉擇[M].北京：社會科學文獻出版社，2004-11.
養老制度的城鄉一體化是解決我國“二元結構”過程中必須解決的問題。2014年《關于建立統一的城鄉居民基本養老保險制度的意見》要求在十二五末基本實施新農保與城居保制度上的合并。如何做好制度上的銜接工作是值得研究的問題。我國現行典型城鄉養老模式有北京模式、上海模式、東莞模式。天津城鄉居民基本養老保險采取年限折算法，實現城保和居保相互轉換，率先打破了城鄉養老保險的分割狀態，具有借鑒意義。
二、對天津市城鄉養老保險制度一體化的總體判斷
（一）天津市地區性特點
天津市2013年末全市常住人口1472.21萬人，其中，外來人口440.91萬人，占全市人口29.95%，與北京上海廣州相比外來人口所占比例甚小，則相對于北上廣的人口復雜性有所減弱，將城鄉養老一體的過程簡化。全市戶籍人口1003.97萬人，其中，農業人口371.74萬人，非農業人口632.23萬人，即農業戶口僅占全市戶口的37.03%，就此比重相較于全國64.71%的農業戶口比重相當低，表明天津城鎮化程度很高且城鎮化速度很快，為天津城鄉養老一體化奠定夯實的基礎。
2013年GDP14370.16億元，按可比價格計算，比上年增長12.5%，三次產業結構為1.3：50.6：48.1。全市社會從業人員847.46萬人，其中，城鎮從業人員663.88萬人，鄉村從業人員183.58萬人。三次產業的增加值與全國一樣第二三產業增值很快第一產業增值極慢，但是從天津市就業結構來看從事第一產業的人只占整體就業的8.14%，鄉村就業人口占整體就業人口的21.66%，即是說農村戶口在城鎮工作比例不小，天津對于此設農籍職工養老保險并在一體化轉化過程中有模范帶頭作用，農村居民人均可支配收入與城市居民人均可支配收入比為0.47：1，相較于全國0.3：1高出17個百分點。從上數據可以看出天津城鎮化水平于全國領先，為養老保險的城鄉一體化奠定基礎。
（二）天津市城鄉養老保險制度基本成型
2007年天津將農村居民全部納入基本養老保障體系，其中具有天津特色的是農籍職工基本養老保險和被征地農民養老保險，2009年實施《天津市城鄉居民基本養老保障規定》將城鄉基本養老制度統一，即城鄉養老保險體系以城鄉居民基本養老保險和城鎮職工基本養老保險為主，農籍職工基本養老保險、城鎮居民養老保險、被征地農民養老保險過渡向城鄉居民養老保險，至此又出臺一系列配套措施及實施細則，完善了天津養老保障體系，為我國新農村建設和建立城鄉統籌的社會保障體系作出重要探索。
（三）天津市城鄉居民養老保障待遇、覆蓋率不斷提高
城鄉居民養老保障待遇提高，個人繳費標準為：600元至3300元以300元為等差的10個檔次。市財政對于繳納城鄉居民基本養老保險費的人員，對應個人繳費檔次按年給予繳費補貼，繳費補貼標準為：30元至120元以10元為等差的10個檔次。2014年調整城鄉居民養老保障待遇標準的通知基礎養老金標準由每月200元調整為220元。城鄉居民養老保險范圍繼續擴大。截至2013年末，全市參加基本養老保險627.1萬人，其中參加城鎮職工基本養老保險520.7萬人，參加城鄉居民養老保險106.4萬人，相較2012年89.3萬人同比增長19.14%。
（四）天津市城鄉養老保險制度一體化過程中的待遇銜接模式
對于已繳納農居保的，農村居民基本養老保險個人賬戶累計儲存額中的個人繳費部分及其利息記入其城鄉居民基本養老保險個人賬戶，對于已領取農居保的，城鄉保于農籍職工包繳費年限視為等同。
繳費年限轉化簡單明了，以農居保轉化成城保為例，天津采取的年限折算法是在眾多專家學者提出的年限轉化中采用的極簡單的公式法，并將折算標準定為靈活就業人員的最低繳費標準，相比把對應年度城鎮職工月最低工資標準×對應年度個人繳費比例×12作為折算標準更為簡單，且相比之下靈活就業人員最低繳費標準相對較低，對農轉城更有利。
五、政策特點分析及借鑒意義
（一）被征地養老保險在全國有先行意義
城鄉養老保險體系中農籍職工養老保險與被征地農民養老保險是天津養老保險體系中極具創新性的政策。在城鄉養老保險一體化過程中起到了重要的過渡作用。農籍職工養老保險不同于城鎮職工養老保險，城鎮職工養老保險企業繳不超過工資的20%，其中8%為社會統籌，12%計入個人賬戶，即企業繳納部分計入個人賬戶的占60%，個人繳納部分全部計入個人賬戶，農籍職工的流動相對于城鎮職工的流動性較大，計入個人賬戶的資金占90%，為建立便攜式養老保險奠定基礎；且此方法便于界定個人賬戶產權，劃入企業劃入個人賬戶的部分較城保多，減少參保人在去世之后只將個人賬戶余額留給繼承人帶來的經濟損失。被征地養老保險是天津城鎮化過程中的創新性政策，現一部分省市也施行被征地養老保險，以養老保險的方式對被征地農民進行補償是一種極巧妙的方式，將我國傳統養老保障中土地保障向現代養老保險方式轉變，是養老方式的極大突破。
（二）銜接制度較完善，銜接程序簡潔明了。
天津市城鄉養老保險體系一體化過程中，城鄉居民基本養老保險、農籍職工基本養老保險、城鎮居民養老保險的繳費年限視為等同極大減小了一體化過程中的轉制成本。城鄉保與城保之間的年限轉化采用最簡單的公式折算方式同樣減小一體化過程中的轉制成本，由于折算方式的簡明也在一定程度上解決了重復參保問題。在達到領取條件時，參保人員可以根據本人意愿享受相應的養老待遇，給居民的選擇空間很大。對其他省市的城鄉養老保險一體化有一定借鑒意義。龔秀全（2011）提出天津采取的此種年限折算法計算待遇模式要達到真正的待遇公平不太可能，計算出城保與居保相互轉換的過程中存在投機套利行為，筆者認為我國現處于并將長期處于社會主義初級階段，城鄉二元化的消除需要很漫長的時間，我們現推行的城鄉養老保險一體化是城鄉養老保險體系一體化，首先在制度上達到平等再逐漸縮小城鄉待遇差異，城鄉養老保險一體化就是要讓制度有利于民方便于民，這就是最大的改革成果。
關鍵詞：養老保險；城鄉銜接；可行性方案
中圖分類號：F840.67 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年9月10日
一、城鄉社會養老保險制度銜接的含義
城鄉養老保險制度的銜接，即建立勞動者可以根據本人意愿在城保和農保之間自由選擇并設置的轉換通道。參加了農村社會養老保險的農民在符合條件有意愿享受城鎮職工養老保險的情況下，其農村社會養老保險賬戶的資金以一定的轉換方式轉入城鎮職工養老保險賬戶并記載個人賬戶，反之亦可。
二、河北省城鄉社會養老保險制度銜接現狀和可行性分析
（一）河北省城鄉社會養老保險制度銜接現狀。自2012年7月1日起，河北省新型農村社會養老保險和城鎮居民社會養老保險制度合并實施，并軌后城鄉居民參保繳費標準一致、養老待遇一致。這意味著新農保和城鎮居民社會養老保險實現了制度銜接。
城鎮職工養老保險制度已經發展的比較完善，而新農保還處于試點階段，各地原有的養老政策又各具封閉性，互不統一，農村基本養老保險制度在城鄉養老保險制度銜接上處于尷尬的地位。遷安的成功經驗表明，城鎮職工養老保險和新農保在制度設計上有一定的共同點，兩項政策的銜接具有可能性。本文所指的城鄉社會養老保險制度銜接主要是指城鎮職工養老保險和新農保之間的轉換。
（二）河北省城鄉社會養老保險制度銜接的可行性
首先，河北省經濟的高速持續發展使城鄉基本養老保險制度的銜接成為可能。2011年全省社會保障和就業支出430.2億元，增長19.9%。全面落實社會養老保險等社會保障政策，連續7年提高企業退休職工基本養老金標準，月人均水平增長10%，達1，570元；增加農村及城鎮居民社會養老保險試點補助等民生投入1.8億元。河北省政府的高度重視與大力扶植，為城鄉養老保險制度的銜接提供了強有力的物質保障。
其次，公民的社會保障觀念普遍提高，對養老問題關注度提升。而我國社會人口老齡化趨勢越來越明顯，引發了諸如“四二一家庭”、“集體養老”等一系列問題。為了解決人口老齡化帶來的問題，人們對社會養老保險提出了較高的預期，這就為城鄉養老保險銜接工作的順利進行提供了思想上的渴求性。
此外，社保機構工作人員素質提高，服務意識增強，以及電子信息技術的發展為城鄉社會保險制度銜接提供了便利；遷安市等省內、省外試點的開展提供了制度銜接的成功經驗，這些都有利于河北省城鄉社會養老保險制度銜接的開展。
三、河北省城鄉社會養老保險制度銜接的可行性方案設計
（一）堅持“統賬結合”模式。方案在設計上參照了城鎮企業職工基本養老保險（以下簡稱“城鎮保”）模式。在具體操作上，采用社會統籌與個人賬戶相結合的模式。新農保個人賬戶中的個人繳費屬于自有資金，直接計入“城鎮保”的個人賬戶，而政府補貼和集體補貼部分則計入“城鎮保”的社會統籌賬戶。在責任分擔模式上，資金籌集由政府、集體和個人三方共同承擔，個人負擔最大的比例，政府負擔較小的比例，集體的籌資則根據實際能力而定，有能力的集體組織可以多負擔，沒有能力的集體組織則可以少負擔、甚至不負擔。
（二）從新農保轉入“城鎮保”。銜接方式：新農保個人賬戶分解為城鎮社會統籌賬戶與個人賬戶兩部分。其中，“新農保”個人賬戶的國家補貼部分與集體繳費部分的積累額進入“城保”社會統籌部分，個人賬戶的個人繳費的積累額進入“城鎮保”的個人賬戶，個人賬戶與新農保的個人賬戶在性質上是不同的。在新農保賬戶分解時，個人繳費部分的積累額由個人選擇的繳費標準按照一定的利率在繳費年限內累計；而國家補助和集體補貼部分為新農保個人賬戶扣除個人繳費積累額以后的剩余部分。
以上理論闡述了人口老齡化與養老保險基金支出以及醫療衛生費用支出的關系，但是他們都沒有考慮當前經濟形勢的變化。隨著社會保障制度的不斷完善，人口老齡化與養老保險基金支出以及醫療衛生費用支出的關系也必然在發生改變，因此以上理論的現實意義不是很強。同時選取的指標也比較單一，主要是單獨研究人口老齡化對養老保險的影響，以及人口老齡化對醫療衛生費用的影響。因此本文在借鑒文獻的基礎上，對指標的選取以及研究的方法做了改進。選取人口老齡化為解釋變量，養老保險基金支出與醫療保險基金支出分別為被解釋變量，采取計量經濟的分析方法，從定量的角度，清楚直觀地顯示出人口老齡化與養老保險支出以及醫療保險支出的關系，從而在人口老齡化的背景下，完善我國的社會保障制度提出一些現實意義較強的建議。
數據來源與指標選擇
本文采用時間序列數據，數據來源于《中國勞動統計年鑒》、《中國統計年鑒》。由于城鎮居民醫療保險以及養老保險實施較晚，因此本文選取了1993年到2011年這19年的數據作為樣本范圍。國際上通常把60歲以上的人口占總人口比例達到10%，或65歲以上人口占總人口的比重達到7%作為國家或地區進入老齡化社會的標準。根據數據的收集的難易程度，本文將65歲以上老年人口的比重作為衡量老齡化程度的標準。因此，選取1993年到2011年65歲以上老年人口的比重為解釋變量。由于城鎮企業職工基本養老保險與醫療保險仍然是社會保障制度中最重要的部分，[6]因而對養老保險基金支出與醫療保險支出的研究則從城鎮企業職工入手，選取城鎮職工基本養老保險與醫療保險分別為被解釋變量，主要研究的是人口老齡化對城鎮職工的影響。
計量模型與分析
根據以上數據的來源與指標的選取，建立老年人口的比重與養老保險基金支出以及老年人口與醫療保險支出的計量模型。具體如下:第一步，由于老年人口的比重、養老保險基金支出與醫療保險基金支出的指標口徑不一致，因此需要對養老保險基金支出與醫療保險基金支出取對數，而三者大體呈現為線性關系，因此建立半對數的線性回歸模型。第二步，用最小二乘法(OLS)對樣本期間的老年人口的比重、養老保險基金支出與醫療保險基金支出時間序列進行回歸，估計出養老保險基金支出與醫療保險基金支出相對于老年人口比重的影響系數。
結論分析
通過對計量經濟的模型估計結果分析，從（7）、（10）式可以看出，65歲以上老年人口的比重每增長1%，平均來說可導致城鎮職工的養老保險基金支出增加0.87%，導致城鎮職工醫療保險支出增加3.06%。由此可知，老齡化對養老保險基金支出與醫療保險支出影響均較顯著，尤其對醫療保險基金支出而言，老齡化的貢獻率很大。當今世界，隨著老齡化程度的日益加深，我國城鎮職工的醫療保險支出與養老保險支出必然增加，這勢必然會對我國的養老以及醫療造成嚴重的負擔，可能面臨一系列的支付問題，甚至是支付危機問題。這是未來控制醫療費用增長與養老的重點與難點之所在，也是政策制定者所需考慮的一大因素。但是本文只是研究了老齡化對城鎮職工養老保險支出與醫療保險基金支出的影響，并沒有研究老齡化對新型農村以及城鎮居民的養老保險與醫療保險的影響，這是本文的一個較大的缺點。
政策建議
由于老齡化程度的加深，依據計量經濟學的分析，為完善我國的社會保障制度可以提出以下對策和建議：
第一，面對老齡化的日趨嚴重，政府應承擔起自己身上的責任，建立多支柱養老保障計劃，把社會養老保險、企業年金、個人儲蓄三種制度相結合，即所謂的“三支柱”制度[6]。適當增加對老年人口的養老支出，加大政府對養老保險基金入不敷出的地區進行財政補貼。同時不斷完善我國的養老設施建設，比如建設社區醫療保健站為慢性病高發的老年人提供日常的檢查服務；加強社區養老的方式，改變傳統的家庭養老方式，真正貫徹“老有所養、老有所醫、老有所教、老有所學、老有所為、老有所樂”的政策。
第二，通過資本市場來緩解我國的社會保障支付危機[7]。我國目前養老保險基金實行的是個人賬戶和社會統籌相結合的半基金積累制，個人賬戶中積累了大量的資金，因此必然面臨著養老保險資金的保值增值問題，為了降低個人賬戶基金貶值的風險,應該制定專門的基本養老保險基金投資辦法,擴大基金投資渠道,不斷提高基金收益率。而資本市場則是資金保值增值的主要渠道。
第三，建立合理的醫療保險費用籌措機制，拓寬醫療費用的籌資渠道[8]，比如政府制定一些優惠政策，吸引更多的慈善捐款，用于大病醫療等方面，使老年人的養老與醫療費用有一個穩定資金來源。同時對養老保險基金以及醫療表顯基金建立社會化管理、統籌調劑使用好著兩部分資金，使老年人的生活真正得到保障，實現“老有所養，老有所醫”。第四，大力發展醫療服務體系，重點發展社區服務，建立以社區為中心的老年人養老與醫療保障體系。國際經驗表明,社區衛生服務中心可以診治80%以上的常見病和多發病。而社區就診又十分方便，為老年人的衛生保健需要提供可能，同時可以避免去大醫院成本高、就診人多的問題。
