時間：2022-06-15 09:02:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司費用報銷制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
目的
為加強(qiáng)對市場人員費用管理力度，確保市人員更好開展工作，有效節(jié)約用
成本，特制訂本制度。
二、
適用范圍
本制度適用于市場部及其它相關(guān)部門。
三、
出差管理
1、 員工因公出差，必須填寫《出差報告》和《員工外勤單》，經(jīng)部門經(jīng)理同意后，報市場總監(jiān)批準(zhǔn)（可電話確認(rèn)）。
2、 員工出差結(jié)束三日內(nèi)必須完成《出差報告》的《出差總結(jié)》部分。
四、
差旅費
差旅費是指公司員工外出公干期間為完成預(yù)定任務(wù)所發(fā)生的必要的合理費用，具體包括：在途交通費、住宿費、市內(nèi)交通費、其他公務(wù)雜費等。
1、 員工出差使用交通工具為火車、汽車、輪船等普及工具。
2、 特殊情況，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可選擇飛機(jī)。
3、 違反公司規(guī)定使用交通工具，一律按火車票報銷（超出部分由個人支付）
4、 市場交通工具應(yīng)使用公交車、中巴等，如因特殊情況，可以乘出租車，但需在票據(jù)上注明起始地點和原因。
5、 員工出差期間，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)住宿費用實報實銷（但不包含酒店清單上所列私話、餐費、洗衣費等費用）。
6、 員工外出期間產(chǎn)生的公務(wù)費，如郵電費、文件復(fù)印費、傳真費等，實報實銷。
7、 辦事處主任、部門經(jīng)理的手機(jī)話費在公司報銷標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，扣除私人話費，實報實銷。
五、
備用金管理
1、 根據(jù)工作需要，員工出差或業(yè)務(wù)活動可預(yù)先向公司借支備用金，借支額度根據(jù)實際城要確定，由總經(jīng)理簽批。
2、 備用金借支后應(yīng)及時沖帳，備用金占用時間應(yīng)不超過15天，如遇特殊情況不能按時沖帳，可書面申請，經(jīng)總經(jīng)理簽字同意后方可延期，但最長不可超一個月。
3、 對于長期占用備用金的，財務(wù)部將從員工的個人收入中扣減，直到完成沖銷，在此之前不允許再借支備用金。
六、
報銷管理
1、 駐外人員原則上每月報銷一次，各辦事處人員的報銷票據(jù)由各事業(yè)部總監(jiān)簽字后交由出納審核。
2、 費用報銷單應(yīng)嚴(yán)格按公司要求妥善貼好，不符合標(biāo)準(zhǔn)，或填報單據(jù)不符、金額不符、重復(fù)報銷，一律退回業(yè)務(wù)人員。
3、 單據(jù)報銷規(guī)定填寫和粘貼方法：
差旅費報銷單
A、填寫內(nèi)容按照《差旅費報銷單》單上的要求填寫。
B、粘貼注意事項：將各類車標(biāo)按面額的大小分類粘貼，并在粘貼處注明各類面額票據(jù)的張數(shù)和總金額。
費用報銷單
A、 填寫內(nèi)容按單上的要求填寫。費用一般是指銷售人員在工作中所產(chǎn)生的辦公、餐費
等（不含差旅費）。
B、 粘貼注意事項：原則上只報銷發(fā)票，無發(fā)票，需事先向財務(wù)說明情況。或以其他票據(jù)充抵，但需要票據(jù)背面注明情況。
文章編號：1005-913X（2015）10-0165-02
根據(jù)國網(wǎng)公司夯實會計基礎(chǔ)工作總體要求，朝陽公司結(jié)合財務(wù)管控全過程管理，堅持“四個結(jié)合”，即管理制度和標(biāo)準(zhǔn)流程、前端業(yè)務(wù)和會計反映、傳統(tǒng)方式和信息化手段、問題分析和管理提升相結(jié)合，全面開展會計基礎(chǔ)工作分析診斷工作，梳理會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)流程，改進(jìn)會計基礎(chǔ)工作方法，提高工作效率，保證會計信息及時、有效，進(jìn)一步規(guī)范費用報銷全過程管控，最終體現(xiàn)費用報銷規(guī)范化的全面性、前瞻性、通用性、實效性、可操作性。
一、實施背景
近年來，國家電網(wǎng)公司依法從嚴(yán)治企工作力度不斷加大，高頻次開展依法治企綜合檢查和財務(wù)專項檢查，對規(guī)范財務(wù)管理、加強(qiáng)從預(yù)算到報銷的財務(wù)全流程管理提出了更高要求。隨著外界要求的不斷提升，公司在依法治企，特別是財務(wù)管理方面還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在財務(wù)報銷管理上，主要有以下三個方面。
一是預(yù)算在財務(wù)管理方面的引領(lǐng)作用還不突出，計劃、執(zhí)行打折扣的現(xiàn)象依然存在;二是上級單位和公司不斷完善各類成本費用的使用規(guī)定，在執(zhí)行層面形成了一個龐大的制度體系，但是非專業(yè)人員在了解掌握上存在一定困難;三是公司按子公司運(yùn)行的時間還不長，“車間式”管理陋習(xí)依然存在，由于習(xí)慣性違章而造成違反財務(wù)制度的現(xiàn)象還比較突出。
二、規(guī)范費用報銷全過程管控具體做法和工作創(chuàng)新
朝陽供電公司針對在財務(wù)管理方面存在的問題，深入調(diào)研，集思廣益，著力優(yōu)化財務(wù)管理模式，不斷豐富管理舉措，以預(yù)算管理為主線、以歸口管理為統(tǒng)領(lǐng)，規(guī)范費用報銷全過程管控，助力公司規(guī)范管理水平和整體運(yùn)轉(zhuǎn)效率提升。
（一）以預(yù)算管理為主線，保證支出合理有序
充分發(fā)揮預(yù)算在財務(wù)管理中的引領(lǐng)作用，加強(qiáng)全流程管理，把好報銷管理的入口關(guān)。
1.科學(xué)編制預(yù)算
科學(xué)、合理的預(yù)算是保證員工報銷工作的基礎(chǔ)和前提。為了提升預(yù)算管理的前瞻性、實效性和指導(dǎo)性，朝陽供電公司提早謀劃、通盤考慮、統(tǒng)籌兼顧，以標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)、以厲行節(jié)約措施為參考，科學(xué)編制預(yù)算。
一是加強(qiáng)專業(yè)部門歸口管理。依據(jù)費用性質(zhì)，將可以歸口管理的專項費用統(tǒng)一由部門歸口管理，歸口管理的專項費用預(yù)算額度列入該部門的年度預(yù)算總額。
二是加大成本費用管控力度。加強(qiáng)部門預(yù)算審核力度，重視精益化管理和勤儉節(jié)約導(dǎo)向，合理壓降管理性費用。
三是加強(qiáng)預(yù)算時間進(jìn)度管理。增加成本預(yù)算安排的時間管理維度，提高現(xiàn)金流量預(yù)算管理精度。
四是建立主動溝通反饋機(jī)制。在審核各部門預(yù)算中，堅持實事求是、充分溝通的原則，有效組織預(yù)算編、審雙方互動，力求審核結(jié)果科學(xué)合理。
2.嚴(yán)格控制預(yù)算
為加強(qiáng)公司預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高預(yù)算的預(yù)警監(jiān)控能力，建立科學(xué)高效、規(guī)范有序的全面預(yù)算管理體系，朝陽供電公司結(jié)合自身發(fā)展的需要，提出“全成本”預(yù)算管理思路，將所有用于公司生產(chǎn)經(jīng)營的各項成本開支，不論其資金來源、性質(zhì)，都納入統(tǒng)一的預(yù)算管理，全面反映公司整體的費用消耗水平，全面控制成本的支出水平。
一是構(gòu)建預(yù)算管控體系。將預(yù)算項目以指標(biāo)的形式下達(dá)給各預(yù)算責(zé)任部門，明確其預(yù)算管理的責(zé)任和義務(wù)。
二是確保預(yù)算支出管控到位。在支付過程中對所有支付業(yè)務(wù)做到嚴(yán)格審核、及時上傳、準(zhǔn)確核算，嚴(yán)格執(zhí)行下達(dá)的部門預(yù)算，強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行的剛性。
三是建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制。預(yù)算考核實行月度統(tǒng)計，季度、年度考核的方式，組織召開預(yù)算執(zhí)行和資金計劃工作協(xié)調(diào)會議，從資金支付情況、各部門資金調(diào)整計劃、預(yù)算內(nèi)容調(diào)整等三方面來分別通報了各部門預(yù)算執(zhí)行情況，
四是開展預(yù)算執(zhí)行分析。協(xié)同業(yè)務(wù)部門開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，提升預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效果。
3.實現(xiàn)費用預(yù)算與現(xiàn)金流預(yù)算無縫銜接
將月度費用預(yù)算與月度現(xiàn)金流預(yù)算有效結(jié)合，提高預(yù)算按照時間進(jìn)度執(zhí)行的效力。依據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度，通過月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理，將預(yù)算按照時間進(jìn)行分解，將預(yù)算執(zhí)行通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理落實到具體的項目和會計科目，實現(xiàn)預(yù)算管理和現(xiàn)金流管理的無縫銜接;各部門以分解到月度的預(yù)算金額為依據(jù)，匯總下月的資金需求。
通過將年度預(yù)算分解到月度預(yù)算，公司全年的預(yù)算執(zhí)行壓力從年末分解到月末，提高了相關(guān)部門在預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中的主動性和執(zhí)行的精準(zhǔn)度，提升了企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行能力和應(yīng)變能力。
（二）強(qiáng)化業(yè)務(wù)歸口和事前審批，優(yōu)化報銷管理流程
為落實公司依法治企的各項要求，加強(qiáng)公司費用報銷管理，明確各項開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范費用審批流程，朝陽供電公司完成了費用報銷管理規(guī)定和審批流程的制定，費用報銷規(guī)定把每項費用按照歸口部門與職責(zé)、包含內(nèi)容、費用標(biāo)準(zhǔn)、報銷單據(jù)要求、報銷管理要求、報銷審批流程、審批注意事項等多個維度規(guī)范了費用報銷管理，重點強(qiáng)化了預(yù)算歸口管理和業(yè)務(wù)事前審批。
1.強(qiáng)化歸口管理
充分發(fā)揮費用歸口管理部門的職能作用，從費用的預(yù)算初審、過程監(jiān)督，到預(yù)算調(diào)整，由歸口管理部門提出專業(yè)意見，朝陽供電公司財務(wù)資產(chǎn)部在此基礎(chǔ)上統(tǒng)籌平衡。歸口管理部門主要負(fù)責(zé)制定業(yè)務(wù)管理辦法與實施標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)和監(jiān)督經(jīng)辦部門開展業(yè)務(wù)活動，對業(yè)務(wù)的真實性、必要性、合法性進(jìn)行審核，同時對管理的歸口費用負(fù)有統(tǒng)計和分析的責(zé)任。
2.加強(qiáng)事前審批
重點是強(qiáng)化業(yè)務(wù)事前審批，任何業(yè)務(wù)部門和個人均不得超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)審批項目和支出。明確了業(yè)務(wù)招待費、會議費、差旅費、業(yè)務(wù)宣傳費等10類支出的業(yè)務(wù)事前審批單據(jù)，并對業(yè)務(wù)事前審批流程和審批權(quán)限進(jìn)行了細(xì)化規(guī)定。
（三）以細(xì)化管理為前提，提高費用報銷效率和規(guī)范性
針對部分業(yè)務(wù)人員對費用報銷制度了解不深的問題，朝陽供電公司突出了對財務(wù)管控措施的推廣，加大宣傳力度，為突出其實用性和實效性，編制分發(fā)《公司費用報銷指導(dǎo)手冊》（以下簡稱《手冊》），提高了執(zhí)行效率。
1.突出“四個涵蓋”
一是涵蓋國家相關(guān)法律法規(guī)。企業(yè)一切的經(jīng)濟(jì)活動必須在國家相關(guān)法律法規(guī)的框架內(nèi)運(yùn)行，各類費用的發(fā)生都必須以不違反法律法規(guī)的規(guī)定為前提。手冊包括了公司法、合同法等經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和稅收、會計核算等各類相關(guān)制度規(guī)定。
二是涵蓋國家電網(wǎng)公司和公司規(guī)章制度。國家電網(wǎng)公司和公司根據(jù)國家各項法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際而制定的規(guī)章制度，是企業(yè)各項業(yè)務(wù)的具體指引。《手冊》包括了內(nèi)部控制、資金管理、項目管理的相關(guān)規(guī)定，以及差旅費、福利費、業(yè)務(wù)招待費等各類業(yè)務(wù)管理辦法。
三是涵蓋總結(jié)近年各項檢查暴露的問題。將近年來各類審計、財務(wù)檢查、依法治企專項檢查中暴露的問題進(jìn)行梳理匯總，將整改要求在《手冊》中明確，使之作為制度性規(guī)定固化下來。
四是涵蓋厲行節(jié)約系列要求。結(jié)合“八項規(guī)定”以及強(qiáng)化“三公”管理的規(guī)定，量化部分支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制相關(guān)支出。
2.突出業(yè)務(wù)流程
以業(yè)務(wù)流程為單元，采用表格形式將報銷要求明晰列示。《手冊》除了包括報銷管理的規(guī)定文件外，將業(yè)務(wù)招待費、會議費、差旅費、辦公費等28類費用的報銷要求，以表格形式清晰展示，既便于業(yè)務(wù)人員對照執(zhí)行，也統(tǒng)一了財務(wù)人員的審核標(biāo)準(zhǔn)，全面提升公司費用報銷工作效率。
3.突出內(nèi)控建設(shè)和業(yè)務(wù)要求
根據(jù)公司全面內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)要求，針對不同支出報銷流程中的風(fēng)險控制點，《手冊》明確了成本費用支出審批單等8大類資金支出審批單據(jù)。單據(jù)將項目類資金支付信息進(jìn)行了整合，基本解決了ERP系統(tǒng)中成本確認(rèn)與資金支付割裂的問題，線下審批與系統(tǒng)流程的結(jié)合，保障了公司各類報銷業(yè)務(wù)風(fēng)險管控到位。
三、規(guī)范費用報銷全過程管控取得的工作成效
新的預(yù)算管控措施和費用報銷管理流程得到了較好的貫徹與執(zhí)行，進(jìn)一步提高了財務(wù)管理水平，取得了顯著成效。
（一）預(yù)算管理的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性得到了進(jìn)一步提升
一是依托財務(wù)管控系統(tǒng)運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本編制年度成本預(yù)算，增強(qiáng)了預(yù)算編制的科學(xué)性、合理行和精準(zhǔn)性。
二是將年度預(yù)算與月度現(xiàn)金流預(yù)算有效結(jié)合，提高預(yù)算按照時間進(jìn)度執(zhí)行的效力，確保資金流入流出實時可控能控，降低風(fēng)險，提高了預(yù)算事前、事中控制力。
三是通過全面分析及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，并通過趨勢預(yù)測，及時調(diào)整預(yù)算安排，為高質(zhì)量完成年度預(yù)算提供有力保障。
四是通過不斷完善全面預(yù)算管理，促進(jìn)財務(wù)基礎(chǔ)管理工作不斷改進(jìn)，提高了公司預(yù)算管控水平。
（二）業(yè)務(wù)部門財務(wù)管理的主動性和規(guī)范性得到進(jìn)一步提升
一是歸口業(yè)務(wù)預(yù)算編制更加精細(xì)，業(yè)務(wù)部門全程參與預(yù)算的編制和審核，提高了各項預(yù)算的精準(zhǔn)性和合理性。
二是業(yè)務(wù)部門進(jìn)行支出的事前審批、事后審核，增強(qiáng)了報銷審核的專業(yè)性，提高了審核的效率和精細(xì)度。
三是業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算執(zhí)行診斷分析和過程控制，切實提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。
（三） 費用報銷的嚴(yán)肅性和效率得到了進(jìn)一步提升
一是全面提高業(yè)務(wù)執(zhí)行效率，減少業(yè)務(wù)人員反復(fù)學(xué)習(xí)查找相關(guān)文件依據(jù)的時間和理解偏差。
二是切實降低違規(guī)風(fēng)險，將相關(guān)法律、法規(guī)、制度、規(guī)定有效整合、明確列示，將風(fēng)險控制點以單據(jù)形式固化，大幅減少各類報銷業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中違規(guī)違章情況發(fā)生。
三是統(tǒng)一財務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)，避免因財務(wù)人員理解差異造成的審核口徑不統(tǒng)一問題，提高財務(wù)報銷工作效率。
一、財務(wù)管理制度
第一條 為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財務(wù)報銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費用支出，特制定本制度。
第二條 本制度根據(jù)相關(guān)的財經(jīng)制度及公司的實際情況，將財務(wù)報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關(guān)費用、稅費支出、工程相關(guān)支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關(guān)的借款流程及各項支出具體的財務(wù)報銷制度和報銷流程。
第三條 本制度適用公司全體員工。
第四條 借款管理規(guī)定
(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。
(二) 其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三) 各項借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。
(四) 借款銷賬規(guī)定：(1) 借款銷帳時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳;(2)借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。
(五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。
第一條 借款流程
(一) 借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現(xiàn)金。
(二) 審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字財務(wù)經(jīng)理復(fù)核總經(jīng)理審批。
(三) 財務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。
第二條 日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費、培訓(xùn)費、資料費等。在一個預(yù)算期間內(nèi)，各項費用的累計支出原則上不得超出預(yù)算。
第三條 費用報銷的一般規(guī)定
(一) 報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。
(二) 填寫報銷單應(yīng)注意:根據(jù)費用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù);嚴(yán)格按單據(jù)要求項目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù);金額大小寫須完全一致(不得涂改);簡述費用內(nèi)容或事由。
(三) 按規(guī)定的審批程序報批。
(三) 報銷5000元以上需提前一天通知財務(wù)部以便備款。
第四條 費用報銷的一般流程:報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費用報銷單 須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請單或出入庫單部門經(jīng)理審核簽字財務(wù)部門復(fù)核總經(jīng)理審批到出納處報銷。
第五條 差旅費報銷制度及流程。
(一) 費用標(biāo)準(zhǔn):
職 務(wù)
交通工具
住宿標(biāo)準(zhǔn)
伙食標(biāo)準(zhǔn)
外埠市內(nèi)交通費用
一般員工
火車硬臥
120元/天
30元/天
30元/天
部門負(fù)責(zé)人
火車硬臥
150元/天
40元/天
40元/天
總經(jīng)理助理
飛機(jī)
200元/天
50元/天
50元/天
總經(jīng)理及以上
飛機(jī)
實報實銷
實報實銷
實報實銷
(二)費用標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充說明：
1. 住宿費報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，不予補(bǔ)償;超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)。
2. 實際出差天數(shù)的計算以所乘交通工具出發(fā)時間到返京時間為準(zhǔn)，12：00以后出發(fā)(或12：00以前到達(dá))以半天計，12：00以前出發(fā)(或12：00以后到達(dá))以一天計。
3. 伙食標(biāo)準(zhǔn)、交通費用標(biāo)準(zhǔn)實行包干制，依據(jù)實際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實報銷形式，特殊情況無相關(guān)票據(jù)時可按標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取補(bǔ)貼。
4. 宴請客戶需由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報銷招待費，同時按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣減出差人當(dāng)天的伙食補(bǔ)貼。
5. 出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關(guān)費用。
二、報銷流程
1. 出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細(xì)注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計差旅費用項目等，出差申請單由總經(jīng)理批準(zhǔn)。
2. 借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務(wù)部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。
3. 購票: 出差人員持審批過的出差申請復(fù)印件，到行政部訂票(原則上機(jī)票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經(jīng)審批人簽字后報財務(wù)備案)。
4. 返回報銷：出差人員應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費用標(biāo)準(zhǔn)填寫《差旅費報銷單》，部門經(jīng)理審核簽字，財務(wù)部審核簽字，總經(jīng)理審批;原則上前款未清者不予辦理新的借支。
第六條 電話費報銷制度及流程
(一) 費用標(biāo)準(zhǔn)
1.
移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機(jī)費用的報銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報銷標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。
2.固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。
(二)報銷流程
1、 公司人力資源部每月初(10日前)將本月員工手機(jī)費執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)(含特批執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn))交財務(wù)部。
2、 財務(wù)部通知員工于每月中旬(20日前)按話費標(biāo)準(zhǔn)將發(fā)票交財務(wù)部集中辦理報銷手續(xù)。
3、 財務(wù)部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機(jī)費報批手續(xù)。
4、 員工到財務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款(每月25日前)。
5、 固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù)，若遇電話費異常變動情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報總經(jīng)理批示處理辦法。
第十一條 交通費報銷制度及流程
(一) 費用標(biāo)準(zhǔn)：(1)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請公司派車，在沒有車的情況下經(jīng)行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;(2)市內(nèi)因公公交車費應(yīng)保存相應(yīng)車票報銷。
(二) 報銷流程
1. 員工整理交通車票(含因公公交車票)，在車票背面簽經(jīng)辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認(rèn)，按規(guī)定填好《交通費報銷單》。
2. 審批:按日常費用審批程序?qū)徟?/p>
3. 員工持審批后的報銷單到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。
第十二條 辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程
(一)管理規(guī)定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購置,并指定專人負(fù)責(zé)。
(二)報銷流程
1.購置申請: 公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算，實際購置時填寫購置申請單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報批。
2.報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單)，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(jù)(包括結(jié)賬小票)交財務(wù)部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。
3.費用歸集：財務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計表，歸集核算各部門相關(guān)費用。庫存用品作為公共費用，待實際領(lǐng)用時分?jǐn)偂?/p>
第十三條 招待費、培訓(xùn)費、資料費及其他報銷制度及流程
(一)費用標(biāo)準(zhǔn)
1. 招待費：為了規(guī)范招待費的支出，大額招待費應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。
2. 培訓(xùn)費:為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時報送人力資源。人力資源根據(jù)實際需要編制培訓(xùn)計劃報總經(jīng)理審批。
3. 資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫《資料申請表》，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進(jìn)行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。
4.其他費用：根據(jù)實際需要據(jù)實支付。
( 二)報銷流程：
1. 招待費由經(jīng)辦人按日常費用報銷一般規(guī)定及一般流程辦理報銷手續(xù)。
2.培訓(xùn)費由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報銷程序辦理報銷手續(xù)。
3.資料費在報銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱箐N單及申請表到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。
4.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。
第四部分 工薪福利及相關(guān)費用支出制度及流程
第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 工薪福利支付流程
(一) 工資支付流程：(1)每月20日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)(含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息)轉(zhuǎn)交財務(wù)部;(2)總經(jīng)理提供職工月度獎金分配表;(3)財務(wù)部根據(jù)獎金表及支付標(biāo)準(zhǔn)編制標(biāo)準(zhǔn)格式的工資表;(4)按工薪審批程序?qū)徟?(5)每月25日由財務(wù)部通過銀行形式支付工資;(6)每月末之前員工到財務(wù)部領(lǐng)工資條并與工資卡內(nèi)資金進(jìn)行核實。
(二)臨時工資支付流程同工資支付流程。
(三)社會保險及住房公積金支付流程：(1)由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部進(jìn)行相關(guān)的財務(wù)處理;(2)住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉(zhuǎn)帳支票支付;社會保險金由財務(wù)部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財務(wù)部收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專人簽字確認(rèn)，若有差異應(yīng)查明原因并按實際情況進(jìn)行調(diào)整。
(四)其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報銷單經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財務(wù)復(fù)核報總經(jīng)理審批，審批后的報銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。
第五部分 專項支出財務(wù)報銷制度及流程
第十六條 專項支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。
第十七條 軟件及固定資產(chǎn)購置報銷財務(wù)制度及流程。
(一) 填寫購置申請：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購置申請單》并報批。
(二) 報銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購置申請。
(三) 結(jié)賬報銷：(1)資產(chǎn)驗收(軟件應(yīng)安裝調(diào)試)無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫手續(xù)，按規(guī)定填寫報銷單(經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫單);(2)按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?(3)財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單以支票形式付款;(4)若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。
第十八條 其他專項支出報銷制度及流程
(一) 費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用(含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、
辦公室裝修及其他專項費用)支出。
(二) 費用標(biāo)準(zhǔn)：此類費用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實際需要向總經(jīng)理提交請示報告(含項目可行性分析、費用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測表等)，經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見后報董事長及其授權(quán)人審批。
(三) 財務(wù)報銷流程
1.審批后的報告文件到財務(wù)部備案，以便財務(wù)備款。
2.簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，(合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應(yīng)注明付款方式等)。
3.付款流程：(1)由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費用報銷單(填寫規(guī)范參照日常費用報銷一般規(guī)定);(2)按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字 財務(wù)復(fù)核 總經(jīng)理審批;(3)財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單金額付款;(4)若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。
第六部分 報銷時間的具體規(guī)定
第十九條 為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費用報銷，財務(wù)部將報銷時間具體安排如下：
1.財務(wù)報銷：公司財務(wù)部每周四為財務(wù)報銷日。若當(dāng)月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務(wù)部集中時間月末結(jié)賬，該報銷日停止財務(wù)報銷。
2.借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時間限制，可隨時辦理。
第七部分 附則
關(guān)鍵詞：費用管理 費用管理信息化 費用預(yù)算 費用開支
本文以主營生活用紙、衛(wèi)生用品的大型商貿(mào)公司為例，該公司在各行政省區(qū)設(shè)置了商貿(mào)分公司、經(jīng)營部或辦事處（以下簡稱部辦），其銷售類型主要有：普通業(yè)務(wù)銷售、工廠直運(yùn)銷售、贈品銷售、折價銷售等，客戶按渠道性質(zhì)劃分為：傳統(tǒng)渠道、現(xiàn)代通路、零售渠道和特殊渠道等。不同的銷售類型、銷售渠道對應(yīng)不同的業(yè)務(wù)流程，加上業(yè)務(wù)單據(jù)量巨大、費用項目繁多，尤其是商場費用、銷售服務(wù)費、物流費用、促銷費用占比較大，并且各銷售公司人員素質(zhì)參差不齊，營私舞弊、虛假報銷的行為屢禁不止，強(qiáng)化費用開支的信息化管理勢在必行。
一、費用管理的現(xiàn)狀
（一）傳統(tǒng)方式下費用計劃編制難以做到準(zhǔn)確。傳統(tǒng)管理方式下，費用計劃編制主要依據(jù)單位財務(wù)人員對歷史數(shù)據(jù)的歸納與預(yù)測，缺乏銷售市場的現(xiàn)場管理人員的主動參與，費用計劃偏離市場環(huán)境的變化，導(dǎo)致每一年度的費用計劃編制難以準(zhǔn)確地核算到銷售單品、品牌、銷售渠道和管理主體，費用計劃編制相對粗放。
（二）費用核算不夠及時，且無信息集成。日常的費用開支，偏向于以核算為主導(dǎo)，費用開支與事后核銷都是手工操作，缺乏系統(tǒng)的信息化技術(shù)管控。而且很多費用開支的受益期限跨度比較長，有的費用開支受益期限達(dá)到半年、一年甚至超過一年，分銷商較多，財務(wù)核算工作量太大，少計、多計、錯計的現(xiàn)象難以及時發(fā)現(xiàn)。以公司的促銷費用開支為例，促銷活動跨期的情況下，費用的支付期與受益期所屬期間往往不一致，費用開支如果未做到按權(quán)責(zé)發(fā)生制入賬，則會導(dǎo)致利潤核算失真。各個部辦所轄客戶數(shù)眾多，費用開支單據(jù)量大，費用入賬不及時，后續(xù)費用核銷管理混亂;并且在無信息化技術(shù)支撐，未實現(xiàn)數(shù)據(jù)集成的情況下，各部辦財務(wù)負(fù)責(zé)人無法及時查詢各項費用的發(fā)生情況及核銷情況，不利于進(jìn)行費用數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析。
（三）費用超支情況無法及時預(yù)警。傳統(tǒng)方式僅借助于手工核算或OFFICE辦公軟件核算，費用數(shù)據(jù)龐大，無法對費用的超支情況進(jìn)行預(yù)警控制，從而未能有效地進(jìn)行費用控制，實現(xiàn)利潤目標(biāo)。
（四）費用超計劃管理過于依賴人為因素。費用計劃編制粗放，未能按月進(jìn)行費用的管控，對于超計劃的費用的追加、調(diào)整，未經(jīng)過嚴(yán)格的審批，而是由各部辦的財務(wù)經(jīng)理審批，無法進(jìn)行有效的費用預(yù)算的控制。
因此，如何“把開支用在刀刃上”，必須通過信息化技術(shù)系統(tǒng)的支撐，提供預(yù)算編制、審批、事后的報表分析等，加強(qiáng)費用的事前預(yù)算、審批、事后的跟蹤反饋。
二、費用管理信息化基本流程
費用的整體管控是從費用預(yù)算開始的，從年度費用預(yù)算出發(fā)，根據(jù)每年總公司與業(yè)務(wù)部門達(dá)成的毛利預(yù)算和利潤預(yù)算的指標(biāo)數(shù)據(jù)，倒軋出本部辦的費用預(yù)算總額;再據(jù)此將年度預(yù)算額分解制定為月度費用預(yù)算額;公司各項業(yè)務(wù)費用開支前，各項費用的發(fā)生均要經(jīng)過審核審批才能入賬，其開支過程中的各項原始單據(jù)、審批報告等作為報銷審核的入賬依據(jù)。最后責(zé)任會計對費用的預(yù)提和報銷進(jìn)行分析、跟蹤反饋，從而形成完整的費用管理信息化流程，如圖1所示。
（一）費用預(yù)算與費用計劃管理。各經(jīng)營部必須成立由財務(wù)人員參與的預(yù)算與計劃編制小組，由各分公司、經(jīng)營部行政負(fù)責(zé)人作為第一負(fù)責(zé)人，明確小組成員的內(nèi)部工作分工，做好預(yù)算工作的安排與落實。并指定專人負(fù)責(zé)上下部門的溝通、指導(dǎo)、跟進(jìn)預(yù)算編制執(zhí)行工作。
1.年度費用預(yù)算。費用預(yù)算從年度預(yù)算編制開始（一般每年的10月起編制下一年度的預(yù)算），由經(jīng)營部財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)總公司已確認(rèn)的經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)，在信息化費用管理系統(tǒng)中填制各部辦《年度費用預(yù)算單》（表1）。一個部辦只能編制一張，年度費用預(yù)算單簽批后，據(jù)此才允許編制各個月份的月度費用預(yù)算單。
2.年度費用預(yù)算追加。各級預(yù)算編制責(zé)任部門的費用項目預(yù)算編制應(yīng)盡量符合經(jīng)營實際需要，年度費用預(yù)算總額一經(jīng)確定，原則上不允許增加，客觀情況下確實需要增加年度費用總額開支的，必須由部辦負(fù)責(zé)人提出申請，列明各費用項目需增加額外支出的原因，逐級上報各級領(lǐng)導(dǎo)審批。
3.年度費用預(yù)算調(diào)整。由于年度費用預(yù)算與實際執(zhí)行會存在一定的預(yù)估偏差，可能會導(dǎo)致有的費用科目會超出年度預(yù)算所允許的最大值，而有的費用科目又會產(chǎn)生費用節(jié)余，為此從客觀實際出發(fā)，在合理評估的基礎(chǔ)上確實有必要對不同費用科目間預(yù)算數(shù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整的，在年度費用預(yù)算總額不變的情況下，年度費用科目預(yù)算調(diào)整必須報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。
4.月度費用預(yù)算。月度費用預(yù)算一般依據(jù)年度費用預(yù)算編制，由各部辦主辦會計編制，經(jīng)部辦負(fù)責(zé)人審核，分公司財務(wù)經(jīng)理審核，上報分公司總經(jīng)理審批。由于考慮到市場行情的變化，或者當(dāng)月實際報銷金額超過預(yù)算金額時，可以進(jìn)行月度費用預(yù)算的追加或調(diào)整。調(diào)整的預(yù)算金額沖減或追加到次月的費用預(yù)算金額中。月度追加預(yù)算一般要求分公司總經(jīng)理審批。
月度費用預(yù)算編制與年度費用預(yù)算編制要求一致，即銷售費用、管理費用按二級科目預(yù)算，分部門、分品牌進(jìn)行輔助核算。但是對于銷售費用中的職工薪酬費用、通訊費、差旅費中個人性質(zhì)的費用，以及營業(yè)稅金及附加、財務(wù)費用可以允許超預(yù)算申請與開支，不做限制申請與限制要求。其他類費用預(yù)算后則不允許超預(yù)算申請或報支，只能采取追加預(yù)算的形式。
（二）費用開支申請與報銷管理。各商貿(mào)公司的費用開支應(yīng)本著厲行節(jié)約、科學(xué)支出的原則，依據(jù)費用預(yù)算的管理要求，在符合本公司財務(wù)收支審核審批制度的前提下，提出費用開支申請及履行費用報銷手續(xù)。
1.費用開支申請要求。對于各項費用開支，都應(yīng)當(dāng)事前做出開支申請，原則上費用申請報告的內(nèi)容應(yīng)明確費用受益期間及費用報銷截止時間，并經(jīng)審批同意。批復(fù)報告須同時抄送一份給所在單位財務(wù)部門備檔。按總公司審核審批制度要求，凡是由總公司財務(wù)負(fù)責(zé)人簽署復(fù)核意見的費用申請報告，還必須對部辦費用計劃與執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)的跟蹤，考慮所報銷的費用項目是否超出本月費用預(yù)算金額，再簽署建議或意見。若超出費用預(yù)算的申請支出，在合理估計的情況下，應(yīng)追加月度費用預(yù)算或追加年度費用預(yù)算，但必須由相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)審批。
2.費用開支申請管理。
（1）經(jīng)辦人員申請屬本部辦發(fā)生的費用，根據(jù)費用有效批復(fù)報告，由助理會計登錄信息化系統(tǒng)的“費用管理”模塊，根據(jù)費用申請報告填寫《費用申請單》，審核通過入賬為當(dāng)期費用和預(yù)提費用，即借記“銷售費用――××費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款――預(yù)提費用――××費用”科目。
（2）由往來會計將系統(tǒng)生成的費用申請單的單號寫在申請報告的右上角備查，并登記費用臺賬（EXCEL表格），做好費用申請、預(yù)提、報銷、兌現(xiàn)情況全程跟蹤。
（3）費用申請單報銷結(jié)束，執(zhí)行完畢或不予以執(zhí)行、不再報銷處理的必須予以關(guān)單處理，沖減原預(yù)提費用，以釋放剩余未報銷費用的費用已執(zhí)行數(shù)。
（4）費用申請單申請數(shù)與當(dāng)前期間已執(zhí)行數(shù)之和超過月度費用計劃金額的，則單據(jù)審核不予通過。
3.費用報銷管理。
（1）財務(wù)負(fù)責(zé)人在履行費用報銷審核時，除對原始票據(jù)規(guī)范性、內(nèi)容真實性、手續(xù)的完整性等進(jìn)行審核外，必須考慮所報銷的費用項目是否超出月度費用計劃金額，以免造成在系統(tǒng)中無法完成付款報銷流程。
（2）費用報銷單的報支金額大于費用申請單申請金額或者是單據(jù)報銷日期超過了費用申請單報銷結(jié)束日期的，則費用報銷單審核不予通過，需按管理辦法走審批流程。
（3）費用報銷時，要憑活動總結(jié)核銷。以經(jīng)銷商的贈品促銷費用為例，往來會計需關(guān)注促銷時間段內(nèi)，經(jīng)銷商是否從公司進(jìn)貨，并在促銷時間段內(nèi)，經(jīng)銷商是否將促銷品發(fā)給了終端客戶，故審核時需附申請報告、經(jīng)銷商從公司進(jìn)貨的驗收回單、經(jīng)銷商給客營終端客戶送貨的驗收回單、電腦收銀小票、贈品流向表（客戶簽字）、活動照片、促銷總結(jié)等。
（4）出納人員履行報銷付款支付時，必須及時將費用報銷單錄入系統(tǒng)，生成記賬憑證，借記“其他應(yīng)付款――預(yù)提費用――××費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金/銀行存款”科目。
（5）費用報銷結(jié)束后，必須對費用申請單進(jìn)行關(guān)單處理。對于已批復(fù)的費用申請報告，因市場環(huán)境等原因?qū)е虏辉儆枰詧?zhí)行的，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人或部辦負(fù)責(zé)人應(yīng)知會所在單位財務(wù)人員進(jìn)行關(guān)單，釋放未報銷的費用執(zhí)行數(shù)，否則將導(dǎo)致費用執(zhí)行數(shù)虛增，影響后續(xù)的費用開支管理。并進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銷售費用――××費用”科目（紅字），貸記“其他應(yīng)付款――預(yù)提費用――××費用”科目（紅字）。
（6）報銷結(jié)束日期調(diào)整。因客觀條件的改變或人為因素的影響，導(dǎo)致費用報銷滯后超過截止報銷時間的，必須由客戶經(jīng)理或部辦負(fù)責(zé)人提出申請，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，部辦負(fù)責(zé)人審核，上報分公司總經(jīng)理審批。經(jīng)審批同意后，由部辦財務(wù)負(fù)責(zé)人在信息化費用管理系統(tǒng)中填制與審核《報銷結(jié)束期調(diào)整單》，上報分公司財務(wù)經(jīng)理審批。
（三）費用管理報表的編制與分析。在執(zhí)行費用管理信息化流程后，財務(wù)人員除了編制基本財務(wù)報表外，還要按銷售主體、分品牌、分渠道進(jìn)行費用明細(xì)數(shù)據(jù)的計算與分析，對費用異常的項目，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、區(qū)域市場、特殊客戶投入等情況進(jìn)行分析，滿足費用管控的需要，同時為利潤分析提供依據(jù)。常用的報表是預(yù)提費用表（表2）、月度費用明細(xì)表（按管理主體匯總，表3）、月度費用明細(xì)表（按品牌匯總，表4）、費用報銷到期預(yù)警表（表5）等。
1.預(yù)提費用明細(xì)表。該表用來分析本期各部辦已預(yù)提未報銷的費用金額，并提請業(yè)務(wù)員進(jìn)行跟蹤，看是否屬于不再執(zhí)行或?qū)⒁獔?zhí)行的。對于不再執(zhí)行的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)單處理，釋放費用，以更為真實地反映當(dāng)期的利潤情況;對于將要執(zhí)行的，要提醒其報銷截止日，嚴(yán)格報銷審批流程。
2.費用明細(xì)表。該表用來統(tǒng)計當(dāng)月各部辦、各品類、各項費用的發(fā)生情況，用以分析各費用發(fā)生額與預(yù)算數(shù)的差異、各月同一費用項目數(shù)據(jù)的差異、與上年同期相比費用的增減情況，從而為下月預(yù)算計劃的調(diào)整提供信息。
3.費用報銷到期預(yù)警表。該表主要是查詢截至指定時間點，報銷期已到、而尚未報銷的費用數(shù)據(jù)。一般按銷售主體進(jìn)行查詢。正常情況下，每個科目的未報銷金額都應(yīng)與預(yù)提費用明細(xì)表的科目余額一致;若存在不一致的情況，必須查找原因，解決后，方能結(jié)賬。
三、費用管理信息化的應(yīng)用效果
（一）費用管理更嚴(yán)格。費用預(yù)算的執(zhí)行由原先的人工管理提升為系統(tǒng)強(qiáng)制管理，由事后控制提升至事前管理。通過費用管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)維護(hù)，各項費用發(fā)生的編制流程、審核過程和賬務(wù)處理進(jìn)一步規(guī)范化。各項費用支出均需經(jīng)過審批，整個流程通過信息化系統(tǒng)實現(xiàn)，固化了工作流程。費用由總公司統(tǒng)一控制，分公司、各部辦的不透明因素在減少，費用超支在減少;各種費用發(fā)生與報銷數(shù)據(jù)唾手可得，利于財務(wù)分析。
（二）費用信息獲取更及時。通過信息化平臺，各責(zé)任人可隨時查看費用的發(fā)生情況，聯(lián)查相關(guān)的發(fā)貨單、銷售訂單、贈品補(bǔ)貨單;總公司負(fù)責(zé)人可隨時查看各部辦的費用預(yù)算執(zhí)行情況，提升費用開支管理的執(zhí)行力度;結(jié)合OA系統(tǒng)的應(yīng)用，各負(fù)責(zé)人可隨時進(jìn)行費用開支的審核，不受時間、空間的限制，大大提高了工作效率。
（三）財務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)管理。費用管理信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，使得財務(wù)人員將更多的精力花費在事前的預(yù)算計劃編制、事中的費用發(fā)生審核，強(qiáng)化費用開支的真實性和合理性，規(guī)范了業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的操作流程。例如，各銷售公司在提出促銷費用申請后，在執(zhí)行過程中，要對促銷形式、促銷幅度、促銷頻次進(jìn)行控制，在促銷活動完畢7天內(nèi)，必須對促銷活動進(jìn)行總結(jié)，撰寫總結(jié)報告，將實際的促銷效果與原申請報告進(jìn)行對比分析（包括銷售完成偏差、費用率偏差等方面的分析）。
（四）費用報表分析更細(xì)化。通過費用的投入產(chǎn)出比分析，可以充分發(fā)揮費用推動銷售的杠桿作用。例如，某部辦某月的銷售毛利率為23%，銷售費用占銷售收入的-6%，銷售利潤率為29%。通過費用報表分析，得知該部辦當(dāng)月促銷費、銷售推廣服務(wù)支持費、商場費用沖銷數(shù)額巨大，一是當(dāng)月費用報銷單多、報銷金額比原申請金額少;二是報銷期截止的費用申請單多，釋放了大額的、未報銷的費用執(zhí)行數(shù)。
借助財務(wù)報表和費用報表，可以分析各管理主體、各品牌的各項費用發(fā)生情況，統(tǒng)計出哪個管理主體、哪一品牌、哪項單品、哪項費用占比較大，從而分析每個月銷售毛利率升降、銷售利潤率升降的原因等，為每個月撰寫財務(wù)分析報告提供數(shù)據(jù)支持。
四、結(jié)語
信息化和企業(yè)管理是一個相互促進(jìn)、同步發(fā)展的過程。費用管理是企業(yè)管理的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。費用管理的信息化建設(shè)，實現(xiàn)了流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，為編制費用報表提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫支撐，達(dá)到了事前控制、事中監(jiān)督和事后考核分析的管理目標(biāo)。今后還應(yīng)加強(qiáng)費用預(yù)算的調(diào)整及預(yù)算總額的追加控制，使預(yù)算更為科學(xué)，縮小實際與預(yù)算執(zhí)行情況的偏差;審批后，要注重銷售區(qū)域費用支出的評估與跟蹤，確保經(jīng)營過程的效益。
參考文獻(xiàn)：
摘要：面對企業(yè)日趨激烈的競爭狀況，從商業(yè)模式到管理模式，大數(shù)據(jù)所帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)是并存的，結(jié)合現(xiàn)有企業(yè)不斷壓縮的盈利能力，提出財務(wù)云共享模式設(shè)計模型，通過“核算、報賬、資金、決策”在全集團(tuán)內(nèi)的協(xié)同應(yīng)用，實現(xiàn)成本化、標(biāo)準(zhǔn)化管控。通過以費用報銷流程為例，基于云的財務(wù)共享服務(wù)模式設(shè)計，為企業(yè)成本控制提供方向及方法，提升企業(yè)的盈利空間和核心競爭力。
關(guān)鍵詞：財務(wù)云；財務(wù)共享；費用報銷
目前，企業(yè)發(fā)展過程中，面臨企業(yè)成本不斷增加，并且企業(yè)發(fā)展規(guī)模壯大，員工越來越多，經(jīng)營越來越復(fù)雜，管控難度增加，財務(wù)風(fēng)險也隨之增加。
隨著云計算的發(fā)展，云計算（cloud computing）是一種基于互聯(lián)網(wǎng)的計算方式，可以將共享的軟硬件資源和信息按需提供給計算機(jī)和其他設(shè)備。人員的云共享是一種特殊形態(tài)的云計算。財務(wù)共享服務(wù)中心自身可以理解為服務(wù)端，為大量的客戶端提供云端服務(wù)。當(dāng)這種服務(wù)從企業(yè)步入社會化，掌握了優(yōu)質(zhì)信息系統(tǒng)和線上線下網(wǎng)絡(luò)資源的企業(yè)將從云服務(wù)中獲益。
針對上述情況，從會計的角度來說，作為大數(shù)據(jù)時代最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之一，會計數(shù)據(jù)從種類、規(guī)模，到記錄計量的方法、收集分析的技術(shù)等多個維度，都在發(fā)生著顛覆性的變革。本文以費用報銷流程為切入點，對費用報銷的方法和控制措施進(jìn)行分析，提出基于云的財務(wù)共享服務(wù)模式，實現(xiàn)財務(wù)共享中心將從原來的費用中心、報賬中心、結(jié)算中心向數(shù)據(jù)中心轉(zhuǎn)變。為企業(yè)獲取更多商業(yè)信息，創(chuàng)造商業(yè)價值提供參考方法。
一、當(dāng)前費用報銷流程存在問題
（一）員工報銷時間漫長
手工報銷模式下員工為處理報銷需多次找領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽字，并直接到財務(wù)進(jìn)行報帳，大量占用有效工作時間
（二）財務(wù)工作量巨大
員工將大量單據(jù)送至財務(wù)部，財務(wù)部門既要審核原始單據(jù)，又要審核業(yè)務(wù)審批流程，最后才能編制記帳憑證，輸入會計信息系統(tǒng)。
（三）單據(jù)簽批占用領(lǐng)導(dǎo)大量時間
事業(yè)部均包含異地分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)的工作安排常常被審批簽字而打亂，異地更要利用傳真跟蹤審批。
（四）財務(wù)信息滯后
月底匯總會計報表方式無法實現(xiàn)對各地分支機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實時監(jiān)控和集中管理，資金流量和流向信息的遲滯傳遞很難適應(yīng)現(xiàn)代集團(tuán)公司快節(jié)奏的業(yè)務(wù)特點。
（五）資金管理分散
各地分支機(jī)構(gòu)均開立銀行帳號，沉淀了大量流動資金，給企業(yè)資金管理帶來諸多不便。
（六）業(yè)務(wù)信息單一
在傳統(tǒng)的費用報銷流程中，報銷業(yè)務(wù)內(nèi)容分散在各個原始憑證中，報銷內(nèi)容不易抓取。想要確認(rèn)內(nèi)容更不容易。
二、基于云服務(wù)的共享服務(wù)模式-費用報銷流程實施策略
目前傳統(tǒng)的財務(wù)思維已經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)下企業(yè)發(fā)展的要求，財務(wù)共享服務(wù)的出現(xiàn)以及隨之而來的財務(wù)轉(zhuǎn)型，使得財務(wù)工作逐漸和企業(yè)當(dāng)前的管理需求相匹配，并且逐漸發(fā)揮出潛在的價值。以費用報銷流程的云共享服務(wù)模式設(shè)計，將預(yù)算管理、審批流程、管理制度嵌入信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動自動觸發(fā)預(yù)算管理和財務(wù)核算，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)流和財務(wù)價值同步。強(qiáng)化過程跟蹤管理。實現(xiàn)成本化、標(biāo)準(zhǔn)化管控。
（一）目標(biāo)
1、實現(xiàn)財務(wù)資源的共享、減少人員及軟硬件系統(tǒng)的重復(fù)設(shè)置，降低總體運(yùn)營成本
2、強(qiáng)化財務(wù)管控力度，強(qiáng)化管理會計建設(shè)，通過共享服務(wù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中，為管理層提供準(zhǔn)確、及時和完整的會計信息，深度參與業(yè)務(wù)運(yùn)營，提高運(yùn)營能力
3、提升企業(yè)整合能力，支持企業(yè)的業(yè)務(wù)整合與快速擴(kuò)張
4、通過業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、人員專業(yè)化，提高財務(wù)工作效率，提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量
（二）策略
1、不僅以近期焦點問題為導(dǎo)向，充分兼顧財務(wù)管理遠(yuǎn)期發(fā)展的需求
2、先考慮系統(tǒng)的集中應(yīng)用，實現(xiàn)財務(wù)管控，再通過系統(tǒng)推進(jìn)解決集中后的效率問題
3、將處理過程簡單化、標(biāo)準(zhǔn)化
4、利用規(guī)模效益的能力
5、有服務(wù)水平承諾
三、基于云的財務(wù)共享服務(wù)模式-費用報銷流程模型方法
在建立分類清晰、條線合理、授權(quán)有度的費用管控模式基礎(chǔ)上，建立企業(yè)資源計劃系統(tǒng)、影像管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)和銀企互聯(lián)系統(tǒng)四個系統(tǒng)的控制模型，形成基于云的財務(wù)共享服務(wù)模式。大量簡化業(yè)務(wù)流程，增加工作效率。
（一）企業(yè)資源管理系統(tǒng)控制
該系統(tǒng)即財務(wù)人員進(jìn)行記賬憑證編制，自動生成財務(wù)信息、月未自動記賬、過賬、生成報表的系統(tǒng)平臺，替代原始的手工做賬。規(guī)范基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)、問題清單歸集方法、財務(wù)分級授權(quán)體系合理設(shè)計，詳細(xì)制定相關(guān)制度。統(tǒng)一全集團(tuán)的核算科目和費用類型。導(dǎo)入費用預(yù)算，實現(xiàn)事前動支的管理，達(dá)到費用的事前、事中的過程管控，推動了財務(wù)報賬流程的電子化。同時通過標(biāo)準(zhǔn)化的費用類型預(yù)先設(shè)置，可為后續(xù)管理緯度的費用分析提供分析依據(jù)。
（二）網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)系統(tǒng)控制
該系統(tǒng)支持員工在線提單，將紙質(zhì)信息通過系統(tǒng)傳遞給領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員審核，支持在線審批，提高信息專遞的時效性和安全性規(guī)范性。費用控制系統(tǒng)在單據(jù)派工、接口自動憑證方面應(yīng)用增強(qiáng)，結(jié)合現(xiàn)場電子績效看板、運(yùn)營績效報表、質(zhì)量管理功能，實現(xiàn)從財務(wù)共享服務(wù)作業(yè)平臺向運(yùn)營管理平臺的轉(zhuǎn)變。如下監(jiān)控：
1、標(biāo)準(zhǔn)化各費用類型的分級審批權(quán)流程嵌入系統(tǒng)中，系統(tǒng)自報銷信息選擇擇審批流，減少人工判斷信息和難度；
2、在費用會計后設(shè)復(fù)核崗負(fù)責(zé)對費用會計的審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，確保審核結(jié)果的正確性。
（三）影像管理系統(tǒng)控制
該系統(tǒng)將字面單據(jù)經(jīng)過掃描，生成電子圖像替代紙面單據(jù)作為業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的要素，以信息系統(tǒng)承載業(yè)務(wù)處理流程，以電子化流程替代傳統(tǒng)財務(wù)紙面化流程為目的而開發(fā)的系統(tǒng)。若國家以后普及電子發(fā)票，實現(xiàn)對電子發(fā)票的影像化，可以依托現(xiàn)有財務(wù)共享服務(wù)技術(shù)平臺，直接納入費用報銷的審批和審核。后續(xù)的歸檔也可以納入電子檔案庫，供檢查使用。影像管理將從簡單的圖像掃描、掛接、展示，升級為電子會計檔案管理系統(tǒng)。
1、分區(qū)域設(shè)初審崗負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)貑螕?jù)的接收，初審和影像掃描工作，保障共享中心的來料質(zhì)量；
2、網(wǎng)上單據(jù)上傳后，系統(tǒng)分配個單據(jù)號，同時對應(yīng)一個條形碼。條形碼打印出來做為實物票據(jù)傳遞的索引號。并固定位置。同時明確實物流轉(zhuǎn)的責(zé)任人，報銷人員可以及時查詢票據(jù)的流轉(zhuǎn)狀態(tài)。
3、財務(wù)共享服務(wù)中心不再依靠實物傳遞作業(yè)。通過對原始憑證的掃描，業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的審批和財務(wù)處理均能基于影像來進(jìn)行。由于業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)取消實物單據(jù)，審批效率大幅提升；取消郵寄環(huán)節(jié)，單據(jù)的實物管理風(fēng)險得以控制，郵寄成本得以節(jié)約；取消財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部實物流程，員工作業(yè)效率得以提升，丟單、夾單等實物管理風(fēng)險大幅降低；
（四）銀行互聯(lián)控制
該系統(tǒng)通過建立財務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)之間的平滑對接，實現(xiàn)在封閉通道中進(jìn)行支付數(shù)據(jù)的交互，加強(qiáng)支付的安的安全性，減少人工干預(yù)。基于接口的自動支付管理運(yùn)用，設(shè)計統(tǒng)一的主數(shù)據(jù)管理，付款信息從費控系統(tǒng)直接導(dǎo)入資金支付系統(tǒng)和ERP 系統(tǒng)，出納付款時不得修改付款信息，確保付款信息和金額與審核結(jié)果一致。銀企聯(lián)實現(xiàn)了企業(yè)和銀行雙方不落地的數(shù)據(jù)交互，和高效的支付數(shù)據(jù)提交、受理、反饋的整個過程。另外由于截斷了人為干預(yù)的渠道，資金支付風(fēng)險得到有效的控制。從費用控制到財務(wù)共享服務(wù)平臺傳統(tǒng)的費用控制系統(tǒng)實現(xiàn)了從實物審批報賬到電子審批報賬的轉(zhuǎn)變。
四、基于云的財務(wù)共享服務(wù)模式――費用報銷流程控制措施
通過審批人設(shè)置、審批人權(quán)限設(shè)置、審批流程設(shè)置，制度制定和執(zhí)行實行報銷全過程控制。如當(dāng)財務(wù)人員收到網(wǎng)上的電子報銷單和原始單據(jù)時，系統(tǒng)自動根據(jù)數(shù)據(jù)庫中的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對部門費用是否超預(yù)算進(jìn)行實時控制，系統(tǒng)自動從數(shù)據(jù)庫中獲取人員報銷標(biāo)準(zhǔn)（差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)），對人員出差合理性進(jìn)行實時控制。具體措施如下
（一）制度控制
針對費用報銷制定相關(guān)業(yè)務(wù)配套的制度，覆蓋報銷的操作規(guī)范、職責(zé)劃分、流程、報銷范圍等內(nèi)容，并將其制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
（二）流程控制
（三）人員控制
條形碼使用：所有報銷不以紙質(zhì)票據(jù)為準(zhǔn)，而是以網(wǎng)上電子信息為依據(jù)按既定審批權(quán)限進(jìn)行審批。有效解決移動辦公和區(qū)域所帶來無法及時審批的問題。事后對實物票據(jù)和電子影像做一個抽檢。
（四）運(yùn)營控制
1、不鼓勵員工進(jìn)行現(xiàn)金報銷，并將現(xiàn)金報銷總額比例控制在4%以內(nèi)，如現(xiàn)金報銷上線為單筆5000元。
2、服務(wù)水平協(xié)議：業(yè)務(wù)部門、地區(qū)財務(wù)和共享中心三者的權(quán)責(zé)明確劃分，處理時效、業(yè)務(wù)量、客戶注意度、業(yè)務(wù)質(zhì)量考核。同時推出財務(wù)熱線，及時處理客戶反饋問題。
3、定期出具分析報告：報銷團(tuán)隊每月形成兩類分析報告，一類為向上報告給共享服務(wù)中心主管，關(guān)注現(xiàn)金報銷比例、未及時報銷比例、小額采購比例。一類為向各業(yè)務(wù)單元發(fā)送的定制報告，關(guān)注報銷總額、報銷類別等。
基于云的財務(wù)共享服務(wù)模式設(shè)計，不僅有傳統(tǒng)的財務(wù)處理集中化的概念，還能引導(dǎo)業(yè)務(wù)流程向效率更高的方向漂移的能力。有效地降低管理過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，降低管理成本。通過控制的層次、控制的手段和控制系統(tǒng)的設(shè)計方法，保持執(zhí)行組織的動態(tài)穩(wěn)定、有序，又實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)控制的目的。為企業(yè)成本控制提供方向及方法，提升企業(yè)的盈利空間和核心競爭力。（作者單位：上海來伊份股份有限公司）
參考文獻(xiàn)：
內(nèi)容摘要:傳統(tǒng)的財務(wù)業(yè)務(wù)流程已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要,與現(xiàn)代企業(yè)信息化管理的要求相脫節(jié),給企業(yè)的財務(wù)安全造成了隱患,威脅企業(yè)的經(jīng)營管理。企業(yè)在信息技術(shù)不斷發(fā)展的今天,迫切需要對財務(wù)流程進(jìn)行再造,獲得信息技術(shù)支持。本文建立了基于流程再造成本、流程運(yùn)行效率、流程再造質(zhì)量三方面指標(biāo)的流程再造綜合評價指標(biāo)體系,利用模糊數(shù)學(xué)和層次分析法,對再造后的財務(wù)流程進(jìn)行了模糊評價。
關(guān)鍵詞:財務(wù)控制 財務(wù)流程 模糊綜合評價
美國的哈默(Michael Hammer)教授等管理學(xué)家在對世界范圍許多成功的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查研究后,在20世紀(jì)90年代首次提出了“企業(yè)流程再造”(Business Process Reengineering,BPR)的思想。業(yè)務(wù)流程再造理論與企業(yè)信息化技術(shù)的結(jié)合大大提高了企業(yè)管理水平,提高了工作效率和工作質(zhì)量。保證會計信息的真實準(zhǔn)確是企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)之一,建立同企業(yè)信息化程度相適應(yīng)的財務(wù)流程,需要企業(yè)進(jìn)行財務(wù)流程的再造,再造后的財務(wù)流程應(yīng)當(dāng)植入信息技術(shù),并體現(xiàn)先進(jìn)的內(nèi)部控制思想。
企業(yè)財務(wù)控制與財務(wù)流程再造
企業(yè)財務(wù)控制系統(tǒng)分為動態(tài)的財務(wù)控制流程和靜態(tài)的財務(wù)控制制度兩個子系統(tǒng),我國傳統(tǒng)的會計觀點對于財務(wù)控制的理解往往體現(xiàn)在靜態(tài)的財務(wù)控制制度方面,對于財務(wù)控制流程的關(guān)注明顯不足。要建立完備的財務(wù)控制系統(tǒng),必然要強(qiáng)化財務(wù)動態(tài)控制,實現(xiàn)價值流動控制和信息流動控制,通過財務(wù)流程的多方位控制來實現(xiàn)財務(wù)控制目標(biāo)。將財務(wù)流程認(rèn)為會計核算流程,從系統(tǒng)論的觀點來看,顯然帶有局限性,財務(wù)流程的再造與更新,不再是就財務(wù)論財務(wù)的流程再造(張瑞君,2008)。財務(wù)流程應(yīng)當(dāng)涵蓋信息和價值輸入企業(yè)到輸出企業(yè)的全過程,而不僅僅是會計核算部門。因此,企業(yè)有必要結(jié)合先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行涉及企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的財務(wù)流程再造。
財務(wù)流程再造的模糊綜合評價
企業(yè)財務(wù)流程再造的效果如何,不能僅僅考慮會計核算部門的反饋情況,要從全局的觀點來考量,形成一個綜合的觀點。這一綜合的觀點可以分為三部分:流程再造成本、流程運(yùn)行效率、流程再造質(zhì)量。財務(wù)流程的再造涉及到成本效益問題,存在顯性成本和隱性成本,企業(yè)管理者需要考慮財務(wù)流程再造的成本與效益的關(guān)系;財務(wù)流程再造后是否適合企業(yè)經(jīng)營管理需求,是否在企業(yè)內(nèi)部良好運(yùn)轉(zhuǎn),是否存在內(nèi)耗,即為流程效率問題;財務(wù)流程再造的目的是控制企業(yè)經(jīng)營行為,維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全,防止資源濫用,保證信息質(zhì)量,此為財務(wù)流程再造的質(zhì)量問題。對于這些流程再造效果的評價,還可以設(shè)置具體的指標(biāo)進(jìn)行具體研究。
模糊綜合評價作為模糊數(shù)學(xué)的一種具體應(yīng)用方法,最早是由我國學(xué)者汪培莊提出的,該法應(yīng)用模糊關(guān)系合成的原理(杜棟、龐慶華,2005),將一些邊界不清、不易定量的因素定量化,從多個因素對被評價事物進(jìn)行綜合評價,將評價者的思維過程數(shù)學(xué)化。本文以企業(yè)費用報銷流程再造為例,介紹應(yīng)用模糊綜合評價方法評價企業(yè)流程再造。
(一)運(yùn)用層次分析法(AHP)構(gòu)建層次結(jié)構(gòu)圖
費用報銷流程的再造,需要根據(jù)企業(yè)信息化程度,分析原有流程的缺陷,改變原有流程的審批環(huán)節(jié)和審批程序,同各費用支出部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào),測算原有流程和改造后流出的經(jīng)過時間,檢驗流程對費用控制和預(yù)算執(zhí)行的控制能力。本文構(gòu)建了費用報銷流程再造的9個評價指標(biāo)X=(x1,x2,x3,x4,x5,x6,x7,x8,x9)=(崗位學(xué)習(xí),人員調(diào)整,部門協(xié)調(diào),審批環(huán)節(jié),業(yè)務(wù)時間,貫徹執(zhí)行,預(yù)算執(zhí)行,費用控制,合理合法)。費用報銷流程再造的層次結(jié)構(gòu)圖見圖1。
(二)根據(jù)專家判斷確定各層次評價因素權(quán)重
構(gòu)造判斷矩陣,確定權(quán)重,我們設(shè)計了專業(yè)的調(diào)查表,對XAYC公司費用報銷流程再造的上述評價指標(biāo)進(jìn)行了調(diào)查,調(diào)查對象為公司及分支機(jī)構(gòu)財務(wù)主管、各費用支出部門領(lǐng)導(dǎo)等。在調(diào)查表中,對同一層次上的因素,按其重要程度設(shè)定標(biāo)度為1、3、5、7、9,2、4、6、8為相鄰判斷的中間值,反比較為標(biāo)度的倒數(shù)(周碧華,吳秋明,2006)。
根據(jù)調(diào)查表,本文得出層次結(jié)構(gòu)圖中方案層對準(zhǔn)則層的判斷矩陣,限于篇幅,本文僅以與流程運(yùn)行效率方面的指標(biāo)為例說明,見表1。
將判斷矩陣按列進(jìn)行歸一化,得判斷矩陣:
將行歸一化處理后,得到權(quán)重向量W=(0.67,0.22,0.11)。
一致性檢驗。由AW=λmax*W可知,,經(jīng)公式運(yùn)算得λmax=3.04516,,查表得隨機(jī)一致性指標(biāo)RI=0.58,流程運(yùn)行效率層次的隨機(jī)一致性比率CR=CI/RI=0.0389
(三)確定評語集和分?jǐn)?shù)集
設(shè)模糊評價集合V=(v1,v2,…,vn)是一個評語集合,Vj(J=1,2…,n)表示從高到低的各級評語。本文將財務(wù)流程再造后的效果評價集定為V=(優(yōu),良,中,差)。以100分為滿分,設(shè)分?jǐn)?shù)集F=(f1,f2,f3,f4)=(90分,80分,60分,30分),設(shè)f>85分為“優(yōu)”,75
(四)得出評價結(jié)果
準(zhǔn)則層各因素關(guān)于流程再造評語集的模糊運(yùn)算結(jié)果如表3所示,由表3中準(zhǔn)則層權(quán)重和模糊關(guān)系運(yùn)算結(jié)果,可以得到目標(biāo)層模糊預(yù)算結(jié)果B=(0.6626,0.2360,0.0773,0.0240),目標(biāo)層綜合評價結(jié)果Z=B*F=(0.6626,0.2360,0.0773,
0.0240)×(90,80,60,30)=83.878分,所以,XAYC公司費用報銷流程再造的綜合評價結(jié)果為良。
結(jié)論
將公司傳統(tǒng)的財務(wù)流程進(jìn)行再造,植入信息技術(shù),可以大大提高公司財務(wù)流程的有效性和安全性,強(qiáng)化公司的財務(wù)控制。經(jīng)過實證檢驗,筆者認(rèn)為XAYC公司的費用報銷流程再造是成功的,得到了財務(wù)部門和其他相關(guān)費用報銷部門的認(rèn)可,同時也驗證了模糊數(shù)學(xué)在財務(wù)流程再造綜合評價中具有良好的應(yīng)用效果。公司的費用報銷流程經(jīng)過再造,流程運(yùn)行效率和質(zhì)量都有了很大提高,而且這種流程再造的成本并不高。
參考文獻(xiàn):
1.Hammer,Michael.Reengineering Work:Don't Automate,Obliterate.Harvard Business Review,July-August 1990
2.張瑞君.財務(wù)管理信息化[M].中信出版社,2008.1
財務(wù)集中管理的重要內(nèi)容是財務(wù)管理制度的統(tǒng)一化，規(guī)范約束集團(tuán)公司、各子公司的日常管理，會計核算制度是財務(wù)管理制度的核心內(nèi)容。集團(tuán)公司應(yīng)以會計核算制度的統(tǒng)一化、規(guī)范化為起點，依據(jù)《會計法》、《公司法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合集團(tuán)公司財務(wù)管理與會計核算的實際要求，制定集團(tuán)公司會計核算制度，具體包括《集團(tuán)公司會計制度》、《集團(tuán)公司財務(wù)系統(tǒng)管理規(guī)定》、《貨幣資金管理辦法》、《公司財務(wù)企劃工作管理基本方案》等，在集團(tuán)公司內(nèi)部形成統(tǒng)一的會計報告、預(yù)算編制制度，子公司上報的數(shù)據(jù)可以直接使用，減少集團(tuán)公司內(nèi)部信息傳遞和使用的成本。集團(tuán)公司會計核算制度應(yīng)以規(guī)范集團(tuán)公司會計核算，通過會計確認(rèn)、計量和報告為企業(yè)決策提供可靠、有用的會計信息，其中，財務(wù)報告是集團(tuán)公司控制、評價子公司經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)，應(yīng)實行財務(wù)報告工作質(zhì)量考核制度。要明確集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費用、利潤等會計要素的定義，明確各項會計要素的確認(rèn)條件，規(guī)定不同會計事項的計量方法，這是整個會計核算工作的框架。要根據(jù)具體業(yè)務(wù)形成具體的核算辦法，使得會計核算能夠覆蓋到整個集團(tuán)公司、明確到所有業(yè)務(wù)事項，不僅要包括日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計核算，還應(yīng)規(guī)定固定資產(chǎn)處置、會計調(diào)整、企業(yè)合并等業(yè)務(wù)的會計處理，有效指導(dǎo)集團(tuán)公司、各子公司的會計核算工作。要明確公司財務(wù)部門的組織構(gòu)架，規(guī)范公司財務(wù)部門的名稱，確定各個部門的職能權(quán)限和任務(wù)分工，例如，按照公司財務(wù)部門的主要職責(zé)分為預(yù)算管理科、會計核算科、財務(wù)報告科等，各子公司的科室設(shè)置應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一、規(guī)范，子公司、新設(shè)置的組織機(jī)構(gòu)和職能責(zé)任應(yīng)由集團(tuán)公司批準(zhǔn)，組織結(jié)構(gòu)與職能權(quán)限、責(zé)任分工的統(tǒng)一規(guī)范有利于業(yè)務(wù)信息、會計信息在公司的準(zhǔn)確、快速的傳遞，為集團(tuán)公司對下屬公司進(jìn)行有效管控提供制度層面的保障。
二、財務(wù)集中管理模式下會計集中核算管理
（一）會計核算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 財務(wù)集中管理模式下集團(tuán)公司財務(wù)管理職能集中于集團(tuán)公司，集團(tuán)公司通過設(shè)置集團(tuán)財務(wù)中心來負(fù)責(zé)整個集團(tuán)公司的財務(wù)管理工作，在財務(wù)中心下面設(shè)置集團(tuán)公司財務(wù)部、資金管理部、企劃發(fā)展部等。為了確保公司各項財務(wù)規(guī)則制度的落實，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制力度，有效控制公司財務(wù)風(fēng)險，集團(tuán)公司財務(wù)中心制定了針對下屬分支結(jié)構(gòu)的考核制度，以確保二級財務(wù)部門（子公司、的財務(wù)部門）能夠有效履行職責(zé)，子公司、對其下屬單位制定財務(wù)考核細(xì)則，形成逐級考核制度。財務(wù)中心作為集團(tuán)公司財務(wù)主管部門負(fù)責(zé)各子公司財務(wù)部門年度財務(wù)工作評價工作，從財務(wù)報告、財務(wù)管理、財務(wù)系統(tǒng)、資金管理等方面制定考核細(xì)則，考核分為季度考核和年度考核，考核結(jié)果作為人事部門薪酬發(fā)放的重要內(nèi)容之一。二級財務(wù)部門根據(jù)公司發(fā)展要求，從會計核算、財務(wù)管理、稅務(wù)管理、單證管理、資金管理、預(yù)算管理等方面對下屬財務(wù)機(jī)構(gòu)或者財務(wù)人員進(jìn)行考核。考核采用考核評分制，每個指標(biāo)都有相應(yīng)的分值、評分標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)權(quán)重。采用加權(quán)匯總的方法計算各部門的最終得分。表1是集團(tuán)財務(wù)中心制定的集團(tuán)資金管理部考核指標(biāo)和權(quán)重情況的一個示例。
（二）財務(wù)委派制與輪崗制 財務(wù)委派制是由集團(tuán)公司總部向子公司、委派財務(wù)人員，根據(jù)委派人員類型可以分為財務(wù)主管委派制、財務(wù)人員委派制。財務(wù)主管委派制是由集團(tuán)公司委派財務(wù)主管人員，財務(wù)人員委派制是由集團(tuán)公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)子公司財務(wù)人員的聘用和考核，全面負(fù)責(zé)公司的會計核算、預(yù)算管理、單證管理、資金管理等工作。兩種方式下財務(wù)主管都是整個委派制的核心，發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。財務(wù)主管負(fù)責(zé)執(zhí)行集團(tuán)公司的各項規(guī)章制度，對子公司的財務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督、控制，并對集團(tuán)公司總部負(fù)責(zé)。財務(wù)主管應(yīng)按照國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)本公司財務(wù)工作的實際需要，組織本單位的財務(wù)預(yù)算管理、資金使用計劃、費用開支計劃等工作，做好公司財務(wù)運(yùn)行狀況的分析與預(yù)測，組織公司成本支出控制，參與重大經(jīng)濟(jì)事項的決策，定期向公司管理層和集團(tuán)公司匯報本級公司的財務(wù)成果及經(jīng)營狀況。財務(wù)輪崗制是在委派的財務(wù)主管之間實行定期調(diào)動制度，一般以三年為周期，其他情況下可以根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)動，以此來規(guī)避財務(wù)主管的道德風(fēng)險。
（三）財務(wù)集中辦公 集團(tuán)公司實行財務(wù)集中管理之后，集團(tuán)公司的主要會計核算業(yè)務(wù)由公司財務(wù)中心負(fù)責(zé)組織財務(wù)部、資金部、企劃部等部門完成，因此，實行財務(wù)集中辦公就成為一種必然。財務(wù)集中辦公一是財務(wù)人員的集中，二是會計業(yè)務(wù)的集中。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的成熟和會計信息系統(tǒng)的完善為集團(tuán)公司會計集中核算提供了技術(shù)支撐，集團(tuán)公司在財務(wù)中心設(shè)置各子公司的會計核算賬系統(tǒng)，全面負(fù)責(zé)子公司的會計賬務(wù)處理，子公司會計部門的主要職責(zé)在于收集、整理會計憑證，審核單據(jù)是否完整、合乎規(guī)定，然后將合法、有效的數(shù)據(jù)錄入會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過會計信息系統(tǒng)提交集團(tuán)公司審核，審核通過后，由集團(tuán)公司會計人員在各子公司賬務(wù)系統(tǒng)上記賬。公司下屬子公司、分支機(jī)構(gòu)財務(wù)人員直接歸公司財務(wù)中心管理，其業(yè)績考核由公司總部根據(jù)會計核算工作情況來進(jìn)行，與子公司經(jīng)營狀況不掛鉤，保持財務(wù)核算部門的獨立性。
三、財務(wù)集中管理模式下會計集中核算的主要內(nèi)容
集團(tuán)公司會計集中核算是根據(jù)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要而逐步改進(jìn)和完善，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)集團(tuán)公司會計集中核算在初期一般將三、四級業(yè)務(wù)核算集中到二級子公司、財務(wù)部門，即成立省域或者大區(qū)財務(wù)部，在三、四級單位的財務(wù)部門只保留出納收付款、單據(jù)收集等業(yè)務(wù)，主要會計核算工作由二級機(jī)構(gòu)來完成。隨著會計集中核算業(yè)務(wù)的增加，由集團(tuán)公司統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)公司會計業(yè)務(wù)核算變得越來越必要，在集團(tuán)公司設(shè)立財務(wù)中心（或財務(wù)公司）來進(jìn)行統(tǒng)一的會計核算和資金管理成為越來越多的集團(tuán)公司的選擇。集團(tuán)公司會計集中核算的主要內(nèi)容包括：憑證集中處理、總賬集中核算、費用報銷審核集中等。
（一）系統(tǒng)自動制證 在公司普遍采用會計電算化、會計信息化之后，憑證整理、匯總和錄入、記賬工作成為整個會計日常核算中工作量最大的部分，在會計核算、財務(wù)報表、財務(wù)分析實現(xiàn)自動化的情況下，如何實現(xiàn)憑證處理自動化成為廣大會計人員的訴求。自動制證根據(jù)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)流程來設(shè)定憑證的生成規(guī)則，由財務(wù)系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)部門在開發(fā)過程中設(shè)計好財務(wù)接口。近年來，集團(tuán)公司自動制作會計憑證水平不斷提升，會計憑證自動化功能不斷完善，經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、成本支出會計憑證自動化功能臻于完善，并在固定資產(chǎn)核算、薪酬管理、現(xiàn)金、銀行存款收支等方面形成比較健全的憑證自動生成系統(tǒng)。
（二）總賬集中核算 （1）系統(tǒng)自動制證業(yè)務(wù)。系統(tǒng)自動制證為實施總賬集中核算提供了可能，分支機(jī)構(gòu)財務(wù)部門成為集團(tuán)財務(wù)中心的具體崗位，能夠在業(yè)務(wù)活動發(fā)生的同時，在集團(tuán)財務(wù)中心生成相應(yīng)的記賬憑證，例如車險保險費用的繳納，地區(qū)保險業(yè)務(wù)部門制作電子客戶保單，集團(tuán)公司審核后保險業(yè)務(wù)所在地區(qū)的財務(wù)部門收取保費，生成電子記賬憑證一式三份，一份交客戶，一份留地區(qū)財務(wù)部門，一份由集團(tuán)公司財務(wù)中心保留，第一至二聯(lián)由地區(qū)財務(wù)部門打印，第三聯(lián)由集團(tuán)公司財務(wù)中心打印，由于所有部門共用一個數(shù)據(jù)庫，可以根據(jù)系統(tǒng)生成的憑證單號進(jìn)行記賬、對賬等，解決了子公司、分支機(jī)構(gòu)向集團(tuán)公司寄送記賬原始憑證的問題。（2）手工制證業(yè)務(wù)。系統(tǒng)自動制證不能實現(xiàn)的業(yè)務(wù)仍然需要子公司、分支結(jié)構(gòu)手動錄入憑證，子公司、分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況將憑證數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)后，由系統(tǒng)在集團(tuán)公司財務(wù)部門終端自動生成記賬憑證，但是，各種原始單據(jù)、原始憑證仍然需要集團(tuán)公司進(jìn)行審核，為了解決原始紙質(zhì)單據(jù)傳遞速度慢的問題，可以先掃描各種原始單據(jù)，將掃描文件上傳至財務(wù)中心，由財務(wù)中心進(jìn)行復(fù)核審批。對于這類業(yè)務(wù)活動，集團(tuán)財務(wù)中心與子公司、分支機(jī)構(gòu)的會計核算分工可以用圖1進(jìn)行概況。（3）總賬集中的核算內(nèi)容。一是資產(chǎn)類。資產(chǎn)核算主要包括固定資產(chǎn)購入、折舊、調(diào)撥、處置的相關(guān)賬務(wù)處理，存貨的入庫、存量、出庫核算，地址易耗品的新增、攤銷等，以及稅金計提、繳納、代扣代繳個稅手續(xù)費返還、代繳個稅手續(xù)費返還等，一般可以由系統(tǒng)自動制證。二是負(fù)債類。核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付薪酬福利和其他應(yīng)付款等內(nèi)容。應(yīng)付賬款以及社會統(tǒng)籌保險費、住房公積金、獎金預(yù)提等應(yīng)付薪酬的內(nèi)容，業(yè)務(wù)活動的會計核算比較規(guī)范，能夠按照統(tǒng)一的規(guī)范進(jìn)行處理，適用于系統(tǒng)自動制證。其他應(yīng)付款的內(nèi)容不固定，更適合采用人工制單。三是收入。集團(tuán)公司主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等活動內(nèi)容比較固定，可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況設(shè)計憑證自動生成系統(tǒng)，對于罰款、資產(chǎn)清理凈收益或其他情況下的轉(zhuǎn)營業(yè)外收入的事項等產(chǎn)生的營業(yè)收入，由于內(nèi)容不確定，更適合采用手工制單的方式。四是支出。集團(tuán)公司的日常原材料采購、固定資產(chǎn)購買等常規(guī)性活動均可以自動制證進(jìn)行處理，而部分賠款、費用分?jǐn)偂p失分?jǐn)偟葼I業(yè)外支出項目目前還不適合于采用自動制證。
（三）費用集中審核、核算和支付 費用集中核算是費用集中管理的組成部分之一，整個費用集中管理由費用報銷單據(jù)集中審核、費用集中核算、費用集中支付三個部分組成。費用報銷單據(jù)集中審核將下屬單位的費用報銷憑證通過自動制證、手工制證掃描，由集團(tuán)財務(wù)中心在系統(tǒng)上進(jìn)行審核，下屬單位財務(wù)部門不再進(jìn)行費用審核。費用支出由財務(wù)中心根據(jù)憑證核算費用支出科目與金額，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時，通過資金管理系統(tǒng)將付款信息傳達(dá)至合作銀行統(tǒng)一支付，在規(guī)范費用支付操作，控制風(fēng)險方面效果顯著。首先業(yè)務(wù)部門費用事前申請。子公司及其所屬業(yè)務(wù)部門各項費用支出活動需要在費用簽報系統(tǒng)（EPO）中預(yù)先提出申請，在經(jīng)相應(yīng)部門批準(zhǔn)后方可進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動。在取得相關(guān)活動的發(fā)票后，由部門將發(fā)票作為附件填寫報銷單，交由部門負(fù)責(zé)人及公司領(lǐng)導(dǎo)簽字，由經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人負(fù)責(zé)單據(jù)的真實性。然后集中審核。子公司及下屬機(jī)構(gòu)財務(wù)部門不需要審核費用發(fā)票、費用報銷單的真實性，但需要及時將費用報銷單及相關(guān)發(fā)票掃描上傳至財務(wù)輔助系統(tǒng)（FAS），財務(wù)中心的財務(wù)人員根據(jù)機(jī)構(gòu)上傳的掃描影像文件審核發(fā)票內(nèi)容是否完整，報銷單信息填寫是否正確，實現(xiàn)費用報銷業(yè)務(wù)的雙重復(fù)核。然后集中核算。集團(tuán)財務(wù)中心會計人員根據(jù)經(jīng)票據(jù)審核通過的報銷單，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的費用支出預(yù)算進(jìn)行簽報，匹配之后運(yùn)行PORA系統(tǒng)會在AP中生成發(fā)票，在簽報過程中，系統(tǒng)會自動核算部門費用支出預(yù)算項目是否超支，出現(xiàn)超支時系統(tǒng)會提醒是否繼續(xù)進(jìn)行，一般情況下，不得繼續(xù)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，在經(jīng)公司預(yù)算管理部門、財務(wù)中心負(fù)責(zé)人簽發(fā)批準(zhǔn)文件后可以先調(diào)整預(yù)算支出金額，再進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理。AP系統(tǒng)生成的發(fā)票同時會自動導(dǎo)入Oracle 系統(tǒng)的AP 模塊。最后集中支付。負(fù)責(zé)資金支付業(yè)務(wù)的會計人員根據(jù)系統(tǒng)AP模塊中的支付信息在資金管理系統(tǒng)中按照銀行支付格式要求批量制作付款單據(jù)，在經(jīng)財務(wù)中心資金支付負(fù)責(zé)人授權(quán)后，資金支付崗位的會計人員將支付信息提交銀行，銀行完成支付后返回付款信息，會計人員根據(jù)付款信息在系統(tǒng)中生產(chǎn)費用憑證和付款憑證，各級機(jī)構(gòu)根據(jù)需要可以從系統(tǒng)上查詢相關(guān)憑證并打印，財務(wù)中心需要打印費用憑證、付款憑證并與費用報銷單一起裝訂歸檔。
參考文獻(xiàn)：
一、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管控建設(shè)的價值
集團(tuán)企業(yè)通過財務(wù)管控平臺的建立，財務(wù)管理的職能定位發(fā)生轉(zhuǎn)變，由記錄、統(tǒng)計的事務(wù)性工作向管理及戰(zhàn)略性工作轉(zhuǎn)變。集團(tuán)的管理中心可充分發(fā)揮其計劃、預(yù)測、預(yù)算、監(jiān)督、控制、分配的職能，處理和協(xié)調(diào)好各利益相關(guān)方的關(guān)系，以集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略為引領(lǐng)、財務(wù)戰(zhàn)略為保障，財務(wù)組織結(jié)構(gòu)和財務(wù)管理流程可根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展處理好財務(wù)戰(zhàn)略與發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)同關(guān)系，提高集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略決策的正確性、經(jīng)營決策的準(zhǔn)確性、預(yù)算控制的合理性和業(yè)務(wù)管理的一致性。集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管控的建設(shè)價值主要體現(xiàn)如下：
1. 實現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)政策、集團(tuán)財務(wù)制度、集團(tuán)財務(wù)業(yè)務(wù)處理、集團(tuán)財務(wù)監(jiān)督管理等的“統(tǒng)一化”執(zhí)行監(jiān)控平臺。此建設(shè)價值體現(xiàn)為將全集團(tuán)所有業(yè)務(wù)集中在相同的財務(wù)處理信息化平臺上，通過集團(tuán)財務(wù)統(tǒng)一的控制參數(shù)、控制規(guī)則等設(shè)置，實現(xiàn)對成員單位的會計核算政策會計科目進(jìn)行統(tǒng)一和管控，真正實現(xiàn)統(tǒng)一的全集團(tuán)的會計執(zhí)行落地政策，加強(qiáng)了集團(tuán)財務(wù)管控能力。
2. 實現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)業(yè)務(wù)處理自動化效率機(jī)制，提高管理效率。通過集團(tuán)財務(wù)管控平臺，實現(xiàn)了流程的自動化處理，如實現(xiàn)業(yè)務(wù)單據(jù)到財務(wù)憑證的同步共享，集團(tuán)內(nèi)部交易各種單據(jù)實現(xiàn)協(xié)同、進(jìn)一步實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部交易財務(wù)處理憑證的協(xié)同，保障了集團(tuán)內(nèi)部交易業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、及時性。通過集團(tuán)財務(wù)業(yè)務(wù)的自動化效率機(jī)制，實現(xiàn)了集團(tuán)內(nèi)部交易的快速對賬，實時業(yè)務(wù)追溯。
3. 加強(qiáng)了集團(tuán)對分子公司風(fēng)險管控能力。通過集團(tuán)財務(wù)管控平臺，可實時業(yè)務(wù)過程追溯，從而有效的進(jìn)行了業(yè)務(wù)監(jiān)督和控制，通過集團(tuán)財務(wù)管控統(tǒng)一制度政策的貫徹執(zhí)行，財務(wù)信息更全面、更準(zhǔn)確，最大限度地控制了異常業(yè)務(wù)發(fā)生，堵塞了分子公司財務(wù)管理漏洞，降低了經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)一步提升了集團(tuán)的風(fēng)險管理能力與水平。
4. 實現(xiàn)多角度報表分析和權(quán)限控制模式下的報送管理。通過集團(tuán)財務(wù)管控平臺，可快速、準(zhǔn)確、實時出具集團(tuán)各種財務(wù)報告，給集團(tuán)經(jīng)營決策分析與績效考核提供了更科學(xué)的依據(jù)，實現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)多準(zhǔn)則要求下的核算及報告，滿足了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)外部報告分離管理要求。
二、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管控建設(shè)的主要內(nèi)容
隨著中國企業(yè)規(guī)模的壯大和涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)或的不斷擴(kuò)張，跨地域經(jīng)營、跨國經(jīng)營成為大部分集協(xié)和企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，越來越多的集團(tuán)企業(yè)要求管控體系的建立必須以集團(tuán)財務(wù)管控為核心。集團(tuán)財務(wù)管控包括集團(tuán)財務(wù)內(nèi)部控制管理、集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險管理、財務(wù)核算、資金管理、預(yù)算管理等方面，是指集團(tuán)總部以及下屬各分子公司如何建設(shè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理業(yè)務(wù)平臺、如何建設(shè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險管理業(yè)務(wù)平臺、如何規(guī)范、統(tǒng)一會計核算業(yè)務(wù)流程、資金結(jié)算業(yè)務(wù)流程，預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程等財務(wù)方面上的集中管控。
1. 集團(tuán)企業(yè)管理層和內(nèi)部控制職能部門可根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，結(jié)合分子公司業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及集團(tuán)業(yè)務(wù)流程，梳理集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、控制點，梳理集團(tuán)內(nèi)部控制制度和控制文檔的管理與維護(hù)，結(jié)合集團(tuán)現(xiàn)有管理狀況及信息化管理手段建立集團(tuán)的內(nèi)部控制信息體系平臺，建成集團(tuán)級的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。
2. 集團(tuán)企業(yè)總部、下屬分子公司、基層單位和部門等多級財務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一處理內(nèi)外部業(yè)務(wù)的管理，并在管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管控。通過多級財務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)對風(fēng)險信息的搜集、統(tǒng)一財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)、統(tǒng)一關(guān)聯(lián)關(guān)系、統(tǒng)一評估標(biāo)準(zhǔn)與模型，建立集團(tuán)級統(tǒng)一的財務(wù)風(fēng)險管理平臺。將IT自動監(jiān)控技術(shù)和傳統(tǒng)人工管理結(jié)合，將財務(wù)風(fēng)險管理與財務(wù)內(nèi)部控制管理結(jié)合，降低集團(tuán)管理漏洞，降低集團(tuán)意外事件，降低集團(tuán)管理層本，提高集團(tuán)管理效率真。
3. 集團(tuán)企業(yè)財務(wù)集中核算管理要求集團(tuán)本部及下屬分子公司需要在共同的信息化平臺上進(jìn)行，在這個平臺中，可以進(jìn)行全集團(tuán)的會計業(yè)務(wù)核算、建立集團(tuán)級的財務(wù)賬套，改變傳統(tǒng)的財務(wù)分散式管理，借助創(chuàng)新的信息化技術(shù)，建立集團(tuán)級的會計核算體系平臺，實現(xiàn)集團(tuán)級的財務(wù)集中管控。
4. 集團(tuán)管理層需要長期關(guān)注集團(tuán)整體資金流的平衡情況、穩(wěn)定情況，與集團(tuán)業(yè)務(wù)、下屬分子公司業(yè)務(wù)經(jīng)營需求的資金匹配情況，同時還需要實時、有效的掌握資金管理數(shù)據(jù)。基于集團(tuán)管理層的需要，集團(tuán)企業(yè)借助創(chuàng)新的IT技術(shù)和創(chuàng)新的資金管理手段，建立集團(tuán)級的資金管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行資金集中管理，建立集團(tuán)資金管理體系平臺。在這個平臺上統(tǒng)一資金調(diào)度與歸集，統(tǒng)一集團(tuán)對內(nèi)和對外的信貸管理，統(tǒng)一資金結(jié)算業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，合理配置資金，實時掌握集團(tuán)資金的流量、流向、頭寸等，實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)及下屬分子公司良性的、高效的資金循環(huán)體系，加快集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率。
5. 預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行集團(tuán)財務(wù)管控的重要管理手段之一，集團(tuán)企業(yè)需建立集團(tuán)全面預(yù)算體系平臺。在這個平臺上，集團(tuán)本部及下屬分子公司按照集團(tuán)戰(zhàn)略要求進(jìn)行預(yù)算編制，編制后進(jìn)行上傳、提交審核和批復(fù)，結(jié)合集團(tuán)資金計劃情況進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和控制，必要時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，在預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算分析和預(yù)算考核，形成集團(tuán)預(yù)算管理循環(huán)。
三、集團(tuán)企業(yè)目前財務(wù)管控建設(shè)中面臨的問題
集團(tuán)企業(yè)總部財務(wù)管理手段與集團(tuán)財務(wù)管理發(fā)展趨勢差距越來越明顯，集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管控建設(shè)中面臨的問題越來越突出。
1. 沒有統(tǒng)一的會計核算處理平臺。會計核心算是集團(tuán)企業(yè)財務(wù)集中管控很基礎(chǔ)的部分，集團(tuán)公司及下屬各分子公司在不同的會計核算平臺處理業(yè)務(wù)，會計政策無法真正落實。因為他們各自在不同會計核算平臺設(shè)立了不同賬套參數(shù)，這些賬套參數(shù)的規(guī)則不統(tǒng)一。
2. 內(nèi)部交易業(yè)務(wù)無法自動協(xié)同。內(nèi)部交易業(yè)務(wù)是集團(tuán)企業(yè)財務(wù)集中管控集團(tuán)對賬中的基礎(chǔ)內(nèi)部業(yè)務(wù)。集團(tuán)分子公司之間經(jīng)常發(fā)生的交易，如相互提供勞務(wù)、技術(shù)、產(chǎn)品、無形資產(chǎn)、資金等內(nèi)部交易，這些交易數(shù)據(jù)因沒有統(tǒng)一規(guī)則，不能一一對應(yīng)，業(yè)務(wù)無法協(xié)同，所有內(nèi)部交易業(yè)務(wù)只能手工對賬，無論從數(shù)據(jù)上還工作效率上都不能自動協(xié)同。
3. 無法自動生成多賬簿，無法滿足集團(tuán)企業(yè)多報告的管理要求。集團(tuán)企業(yè)大部分都是快速多元化發(fā)展的，存在海內(nèi)外分別上市的企業(yè)，所以需要遵循不同地方上市的會計準(zhǔn)則與制度進(jìn)行會計核算，因多元化發(fā)展存在行業(yè)上的差異，需要用不同的科目體系進(jìn)行核算，因業(yè)務(wù)發(fā)生所在地域的不同，會計核算幣種也不相同，但集團(tuán)企業(yè)對外報告與對內(nèi)管理有不同的管理需要，同一信息需要服務(wù)于不同的會計制度，多報告，多賬簿都不能自動生成，往往是集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管控管理上的瓶頸。
4. 費用管控失衡。費用預(yù)算數(shù)據(jù)與實際發(fā)生數(shù)據(jù)差異明顯，各子公司費用實際發(fā)生情況不盡相同，集團(tuán)對相關(guān)發(fā)生單據(jù)審批時對于和單據(jù)相關(guān)的費用和其他業(yè)務(wù)在認(rèn)識上缺乏全局觀，導(dǎo)致審批時無法及時得到有效的數(shù)據(jù)支撐。另一方面，費用報銷存在周期過長，地域分布廣的集團(tuán)企業(yè)，費用單據(jù)傳遞環(huán)節(jié)中存在單據(jù)丟失和遺漏，如果報銷審批主管出差，延長了預(yù)算和報銷的審批周期，資金支付嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)生，導(dǎo)致集團(tuán)在費用預(yù)算和費用報銷上管理失衡。
5. 集團(tuán)財務(wù)管控信息滯后，不能實時反映和監(jiān)督業(yè)務(wù)。分子公司因沒有統(tǒng)一財務(wù)管控平臺，只是傳統(tǒng)地編制財務(wù)報表，然后層層匯總上報，最后由集團(tuán)機(jī)構(gòu)對匯總報表進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)果做出決策，這種傳統(tǒng)匯報分析機(jī)制必然導(dǎo)致會計信息滯后，無法準(zhǔn)確及時地反應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)各方面的動態(tài)信息，無法實時監(jiān)控經(jīng)營成本和資金流向，集團(tuán)財務(wù)管控層對市場反應(yīng)的靈活性和財務(wù)效率大大降低。
四、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管控建設(shè)改進(jìn)建議
財務(wù)集中管控表現(xiàn)為建設(shè)統(tǒng)一的會計核算平臺，在平臺中，統(tǒng)一會計核算制度，統(tǒng)一財務(wù)報告口徑，統(tǒng)一會計人員管理等。結(jié)合集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管控建設(shè)存在的問題，改進(jìn)建議如下：
1. 搭建集團(tuán)統(tǒng)一的會計核算信息化平臺，在這個平臺上統(tǒng)一規(guī)范會計核算基礎(chǔ)檔案信息，統(tǒng)一會計核算政策，統(tǒng)一會計科目體系，通過這個平臺，進(jìn)行大量的規(guī)則參數(shù)設(shè)置，集團(tuán)將所有企業(yè)集中在一個平臺上，統(tǒng)一成員單位的會計核算政策，統(tǒng)一財務(wù)人員管理，統(tǒng)一一級或二級會計科目，各成員單位僅能按照總部已統(tǒng)一的會計核算政策與制度要求進(jìn)行財務(wù)核算。
2. 搭建集團(tuán)內(nèi)部交易業(yè)務(wù)統(tǒng)一的協(xié)同規(guī)則體系，從效率上根本解決內(nèi)部交易業(yè)務(wù)對賬難的問題，可提升集團(tuán)的協(xié)同業(yè)務(wù)管控。根據(jù)內(nèi)部各成員單位之間的科目對應(yīng)關(guān)系，提供由一家公司憑證作為發(fā)起方自動形成另一家公司憑證的協(xié)同憑證，這樣即保證了集團(tuán)內(nèi)部交易業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確核算，又實現(xiàn)了集團(tuán)內(nèi)部交易業(yè)務(wù)的可追溯性。
3. 搭建多報告主體的會計核算賬簿體系。搭建不同管理要求的報告體系，提高編報效率，利用各類報表數(shù)據(jù)為管理決策提供支持。搭建從基層直到總部的集中報告體系，從而實現(xiàn)最低層數(shù)據(jù)的直接采集，自動匯總，信息數(shù)據(jù)不需經(jīng)過中間層加工處理，保征信息的及時性、準(zhǔn)確性及完整性。
市委巡察組：
關(guān)于本人餐費，不符合規(guī)定、把關(guān)不嚴(yán)的問題，我深深認(rèn)識到不僅是對自己不負(fù)責(zé)任，更加影響到了公司的榮譽(yù)。于是，我對此項問題做了深刻的反思，現(xiàn)將思想認(rèn)識對市委巡察組領(lǐng)導(dǎo)匯報如下：
一、問題產(chǎn)生的原因
1、思想上放松對自己的要求
在這之前我認(rèn)為工作餐費只要是實事求是的，在接待標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)沒有鋪張浪費，并且是為了發(fā)展公司業(yè)務(wù)的正常需求，主觀上認(rèn)為費用報銷只要是真實的，有相關(guān)清單和發(fā)票就夠了。對公司作為國有企業(yè)需遵守的各項規(guī)定欠缺了解，以為國企不同于行政事業(yè)單位，對“一函三單”沒有概念，而自己身為一名國有企業(yè)的部門負(fù)責(zé)人，首先要以身作則，主動認(rèn)真學(xué)習(xí)公司需遵守的各項規(guī)章制度及公司內(nèi)部制度，不能因為業(yè)務(wù)忙就放松對自己的要求。這也是導(dǎo)致我違反規(guī)定最嚴(yán)重的問題，從思想上，暴露出重業(yè)務(wù)，輕學(xué)習(xí)，只注重專業(yè)的一畝三分地。
2、工作中存在有僥幸的心理
認(rèn)為平常工作中只要做事踏實，為人清廉便不會犯錯，有時候?qū)σ恍┘?xì)節(jié)便不太在意，存在僥幸心理，卻不知一個看似平常的費用報銷工作，如果處理不好，不按照規(guī)定來，就會出現(xiàn)違規(guī)問題，讓組織對我失望，并且為公司帶來不良影響，有損公司形象。"禍患常積于忽微,智勇多困于所溺",不忽略細(xì)節(jié)，才能不犯錯，不拘泥于自己擅長的事才能有格局。
二、整改措施以及今后努力方向
1、通過這次巡查，我對此次違規(guī)行為進(jìn)行了認(rèn)真的、深層次的思考，面對錯誤，我決心徹底改正。通報以后，我今后堅決落實“一函三單”管理規(guī)定，嚴(yán)格按照財務(wù)制度流程辦理，堅持材料完善、程序合理、用餐合規(guī)的前提下才會接待。
2、不僅是費用報銷這一方面，以后工作的方方面面，我都將嚴(yán)格按照公司管理規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)以律己，做到合理合法、嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真、不出差錯。希望通過自身的積極努力，彌補(bǔ)因自身行為對單位整體形象的損害。同時希望各級領(lǐng)導(dǎo)和同事予以監(jiān)督，促進(jìn)本人更快進(jìn)步。
1、 依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》制定本制度;
2、 為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時進(jìn)一步完善公司財務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度;
財務(wù)管理細(xì)則
一、總原則
1、 公司財務(wù)總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。
2、 嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準(zhǔn)確、完整。
二 、財務(wù)工作崗位職責(zé)
(一)會計主管職責(zé)
1、 對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。
2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。
3、 進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益。
4、 負(fù)責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、 負(fù)責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(三)會計職責(zé)
1、 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)賬、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時;
2、 發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報;
3、 會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作;
4、 完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(四)出納職責(zé)
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證賬實相符。
三、現(xiàn)金管理制度
1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。
2、 建立和健全《現(xiàn)金日記賬》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支賬目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，賬實相符。
3、 庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。
4、 出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，
方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規(guī)定)。
6、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。
四、支票管理
1、 支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。
2、 建立和健全《銀行存款日記賬》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支賬目，并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。
3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
4、 支票的使用必須填寫支票領(lǐng)用單 ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。
5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查
1、 出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制出納報告表，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對賬盤查，其他時間進(jìn)行抽查。
2、 出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)賬項應(yīng)由會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查核對。
3、 其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
支出審批制度
一、目的
1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。
2、防止因私占用公司財產(chǎn)。
二、適用原則
(一)使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計劃和財政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。
(二)部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。
三、審批程序
1、計劃內(nèi)報銷：
經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、 分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財務(wù)部
2、超計劃報銷：
經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、 分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財務(wù)
四、計劃審批內(nèi)容
1、 購買日常辦公用品等由運(yùn)營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費用。每月底由運(yùn)營管理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表。
2、 固定資產(chǎn)與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買。
3、差旅費：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計劃，應(yīng)注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。
5、 工資、獎金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財務(wù)發(fā)放。
6、 業(yè)務(wù)費用：業(yè)務(wù)費用包括業(yè)務(wù)交通費(含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運(yùn)費)、快遞費、禮品費及業(yè)務(wù)招待費。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計劃內(nèi)業(yè)務(wù)費用由部門經(jīng)理審批;計劃外業(yè)務(wù)費用報公司總經(jīng)理審批。
報銷審核制度
一、原則
1、嚴(yán)格財務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟螅黾{方可付款。
2、加強(qiáng)報銷管理，當(dāng)月賬，當(dāng)月了，25日以后賬最遲不得超過下月3 日。
3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費用不得混淆在一張報銷單上。
二、支出相關(guān)部門審核
對所有報銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審核。
三、財務(wù)部門審核
財務(wù)部門對所有報銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務(wù)制度對其合法性進(jìn)行審核。
四、報銷手續(xù)
嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財務(wù)。由客戶或分公司報銷的要向財務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。 計劃內(nèi)報銷必須提供的原始憑證：
1、 版面費、廣告費：由部門憑發(fā)票填寫費用(成本)報銷單，財務(wù)部對票具進(jìn)行核實(附上媒體刊登的詳細(xì)清單)，核對無誤后付款。
2、 印刷費(出片費)：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進(jìn)行核實無誤后，填寫費用(成本)報銷單，
財務(wù)審核無誤后付款。
3、 辦公用品、低值易耗品：由庫房統(tǒng)一購買的，倉庫保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后，填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發(fā)票(附上驗收單及分?jǐn)偯骷?xì))填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報銷。
4、 機(jī)房與OA設(shè)備：倉庫保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。
5、 資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運(yùn)營管理中心)進(jìn)行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。
6、 差旅費：于返回3天內(nèi)必須報銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認(rèn)證，后至財務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報差旅費憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務(wù)核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報銷的，財務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保，視同經(jīng)理借款。
7、 業(yè)務(wù)費用：所有業(yè)務(wù)費用票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個人消費。業(yè)務(wù)招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量;快遞費單據(jù)上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務(wù)人員應(yīng)將報銷憑證退回并說明原因。
8、 超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告，其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。
差旅費報銷管理規(guī)定
為保證公司差旅費的合理使用，規(guī)范差旅費的開支標(biāo)準(zhǔn)，特制定此規(guī)定，具體如下：
1、 出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)離開本市一天以上進(jìn)行各項公務(wù)活動的員工。
2、 出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運(yùn)營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、 出差來回乘坐交通工具、預(yù)計差旅費金額，報總經(jīng)理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運(yùn)營管理中心存檔。
報批手續(xù)：
1、 出差到外地，可預(yù)借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據(jù)在三日內(nèi)報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。
2、 出差人員的住宿費、市內(nèi)交通費、伙食補(bǔ)助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn))，由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補(bǔ)。
3、 出差期間的交際應(yīng)酬費，須事先請示總經(jīng)理特批。
4、 出差或外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報銷，不享受任何補(bǔ)助。
5、 費用核算：公司所有人員出差費用均計入各部門成本。
6、 其它
1) 報銷差旅費時，應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費、市內(nèi)交通費、餐費等)，以便財務(wù)部進(jìn)行賬目財務(wù)處理。如無法提供相應(yīng)票據(jù)，日補(bǔ)助超過30元以上的部分將由財務(wù)按國家規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
2) 凡購買打折機(jī)票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。
往來賬務(wù)管理制度
一、應(yīng)收賬款管理
(一)收款方針
1、 業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時把廣告認(rèn)定單交由客戶確認(rèn)，并及時催收款項。
2、 收款時間：次月13日前。
3、、 部門人員調(diào)動或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一 份交財務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份)，移交人、接受人、監(jiān)交人及財務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計人員均應(yīng)簽字，并報財務(wù)備案。接受人應(yīng)核對賬單金額及是否經(jīng)過客戶確認(rèn)。
(二)未回款考核辦法
1、未回款處罰
1)由于業(yè)務(wù)人員失職造成的未回款，扣全額;
2)由于公司內(nèi)部原因造成的未回款，分相關(guān)責(zé)任扣罰;
3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產(chǎn)等)造成的未回款，持相關(guān)部門證明，只扣業(yè)務(wù)成本。
2、 未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：
1) 未回款額分三個月核扣，當(dāng)月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%;
2) 未回款扣款每月隨工資補(bǔ)發(fā)，三個月內(nèi)全部收回，補(bǔ)發(fā)全部扣款額，提成按5%;
3) 若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業(yè)務(wù),專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補(bǔ)發(fā)扣款額，不予提成。
3、 未回款項不計入業(yè)績。
4、 3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞賬，則扣除該業(yè)務(wù)員該筆應(yīng)收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經(jīng)理督賬不利，同時處以5%的罰款。
5、 若市場員連續(xù)兩個月無未回款且業(yè)績均在部門任務(wù)額(任務(wù)額低于8000元的以8000元計)以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報，部門經(jīng)理審批，財務(wù)部審核后在工資中發(fā)放。
6、 財務(wù)部對部門未回款進(jìn)行監(jiān)督。對3個月以上部門未回款財務(wù)部上報公司總裁。
7、 對預(yù)收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。
二、應(yīng)付賬款管理
(一)付款時間：
1、業(yè)務(wù)款項由部門申請，經(jīng)過審批后執(zhí)行;
2、印刷費、版面費等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務(wù));
3、購置固定資產(chǎn)款項于固定資產(chǎn)驗收入庫后支付。
(二) 付款方式：
1、轉(zhuǎn)賬支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯誤支票;
2、現(xiàn)金;
3、實物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。
(三) 其他：非本公司人員領(lǐng)款時，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。
票據(jù)管理制度
一、發(fā)票管理
(一)申領(lǐng)
1、 由申請人在《零星開票通知單》中詳細(xì)填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網(wǎng)刊全稱、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)(廣告或信息)、申請人姓名等，交部門經(jīng)理審批、會計審核后開具。
2、 若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認(rèn)可的證明(特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認(rèn)可)，財務(wù)方可開具發(fā)票。
3、 杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。
4、 杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票：任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減 至2-3個字。
5、 若業(yè)務(wù)實際發(fā)生與合同不符，業(yè)務(wù)員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。
6、 丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務(wù)人員自負(fù)，在對方企業(yè)提供相關(guān)證明文件(標(biāo)明發(fā)票號及金額并加蓋公章)后，我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，業(yè)務(wù)人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時，需有書面申請并由各部門經(jīng)理人員簽字，財務(wù)人員對于借出發(fā)票應(yīng)進(jìn)行登記，并及時取回。
7、 發(fā)票復(fù)印件蓋章需由部門經(jīng)理人員、公司總裁批準(zhǔn)，財務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行登記并由當(dāng)事人簽字。
8、開發(fā)票時遇到的其他特殊情況，財務(wù)人員均應(yīng)取得公司領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，才能開具發(fā)票。
(二)具體規(guī)定
1、 已提供勞務(wù)并簽訂合同的，業(yè)務(wù)員憑運(yùn)營中心蓋章認(rèn)可的合同及零星開票通知單或有企業(yè)蓋章認(rèn)可的廣告認(rèn)定單，以財務(wù)人員核對無誤后開具發(fā)票。
2、 未提供勞務(wù)已簽訂合同但又未收款的，業(yè)務(wù)員根據(jù)部門經(jīng)理認(rèn)可的業(yè)務(wù)內(nèi)容，填寫零星開票通知單，由部門經(jīng)理或以上級管理人員簽字，方可開具發(fā)票。若此項合同終止又收不回原發(fā)票視同未回款處理。
3、 未提供勞務(wù)，已簽訂合同且已收款的，業(yè)務(wù)員可憑零星開票通知單或廣告(信息)認(rèn)定單開具發(fā)票。
4、 已提供勞務(wù)，但未簽訂合同且已收回款的，業(yè)務(wù)員根據(jù)運(yùn)營中心認(rèn)可的業(yè)務(wù)內(nèi)容，填寫零星開票通知單或廣告(信息)認(rèn)定單開具發(fā)票。
5、 未提供勞務(wù)且未簽訂合同的，禁止開發(fā)票。特殊情況如預(yù)收款項等，須部門經(jīng)理專門說明。
(三)回收
1、 當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，已收款項的，當(dāng)天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理;當(dāng)天未能收回款項的，當(dāng)天必須將所領(lǐng)發(fā)票交還公司財務(wù)統(tǒng)一保管;客戶因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結(jié)款項的，所開發(fā)票金額在2019元以下的領(lǐng)票人必須要求客戶簽收條經(jīng)本部門經(jīng)理簽字后交回公司財務(wù)。所開發(fā)票金額在2019元以上的領(lǐng)票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經(jīng)部門經(jīng)理簽字后交回公司財務(wù)。違反此項，每次扣款200元直至開除。
2、 若是抵貨業(yè)務(wù)，當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財務(wù)，否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項，每次扣款100元。
3、 凡將所開發(fā)票重新更改、退票(換名稱或換金額)，必須寫明原因并經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)后方可退換。
(四)填寫
公司會計應(yīng)根據(jù)審核無誤的《零星開票申請單》按照發(fā)票順序認(rèn)真填寫，保證真實、準(zhǔn)確、完整，并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補(bǔ)或撕毀，如有填錯，應(yīng)整套(存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián))保存，并注明作廢字樣，以備查驗。
(五)監(jiān)督
會計應(yīng)根據(jù)當(dāng)天的 支票回收單核對每張發(fā)票(每筆業(yè)務(wù)發(fā)生額)的回款情況，對所開出發(fā)票進(jìn)行監(jiān)督。
(六)內(nèi)容不符時的處理
支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發(fā)票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務(wù)章的付款說明交財務(wù)備案。如無說明，財務(wù)先扣留支票，要求業(yè)務(wù)人員補(bǔ)交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。
二、收據(jù)管理
1、 收據(jù)視同發(fā)票管理。
2、 收據(jù)、發(fā)票不得重復(fù)開具，若已開出收據(jù)需換開發(fā)票，必須要求客戶先將收據(jù)退回后再補(bǔ)開發(fā)票。
3、 以上規(guī)定財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問題由財務(wù)部負(fù)全責(zé)。
三、支票管理
1、 支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé);
2、 建立和健全《銀行存款日記賬》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支賬目，并每天結(jié)出余額;
3、 出納收取支票時，須立即開具加蓋有支票收訖章的一式四聯(lián)的《支票回收單》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián);
4、 支票的使用必須填寫支票領(lǐng)用單 ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理(計外部分)簽字后出納方可開出;
5、 所開出支票必須封填收款單位名稱;
6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
四、票據(jù)管理原則
關(guān)于財務(wù)管理制度的修訂工作總結(jié)
根據(jù)礦業(yè)公司《轉(zhuǎn)發(fā)集團(tuán)公司關(guān)于進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度的通知》文件，我們對黃河公司的財務(wù)制度進(jìn)行了自評工作，根據(jù)自評結(jié)果，針對原有財務(wù)制度中的弱項和缺陷，以及財務(wù)制度尚未管控到位的方面，再結(jié)合黃河煤業(yè)公司目前處于項目建設(shè)的實際現(xiàn)狀，進(jìn)行了修訂和完善，現(xiàn)將財務(wù)管理制度修訂完善結(jié)果梳理匯報如下：
一、公司財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況
黃河公司目前有分管財務(wù)工作的副總經(jīng)理一名，下設(shè)財務(wù)資產(chǎn)部，財務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)理一名、會計五名和出納兩名。
二、財務(wù)制度修訂完善情況
為滿足黃河公司業(yè)務(wù)需要，消除原有財務(wù)制度缺陷和弱項，我們計劃對原有的《差旅費（暫行）管理辦法》、《資金審批管理辦法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行修訂，對日常管理中涉及到的備用金、網(wǎng)上銀行操作安全、通訊費，項目建設(shè)財務(wù)管理辦法等五個方面，但原有管理制度未涉及或管理不到位的地方進(jìn)行新增制定。
在實際修訂及完善、新增制定的財務(wù)管理制度過程中，我公司根據(jù)實際業(yè)務(wù)量大小及是否開展等實際管理需要，最終修訂和完善的財務(wù)管理制度以及新增制定的財務(wù)管理制度均超出原先計劃。
1. 實際修訂和完善的財務(wù)管理制度：
《差旅費管理辦法》、《資金審批管理辦法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計賬務(wù)處理程序》、《會計原始憑據(jù)管理辦法》、《費用報銷管理辦法》、《全面預(yù)算管理實施辦法》等制度。有些制度是把過去的一些制度進(jìn)行整合，如《費用報銷管理辦法》是過去的《財務(wù)手續(xù)辦理指引》和報銷管理辦法進(jìn)行整合，同時費用報銷涵蓋了我公司的備用金管理辦法，所以新增制度中未另行新增備用金管理辦法；黃河公司的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》是在按照國家財政部2019年上半年最新出臺的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》全面引用。新修訂的財務(wù)管理制度更多的體現(xiàn)實際財務(wù)人員較少但職能不能缺失的要求來重新修訂，具有一定的可操作性。
2. 新增財務(wù)管理制度
（1）新增的財務(wù)管理制度有《項目建設(shè)財務(wù)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》、《資金安全管理辦法》。
因為黃河目前處于項目建設(shè)前期，我們根據(jù)項目建設(shè)中涉及到的財務(wù)規(guī)則、財務(wù)管理、基建收入等，結(jié)合國家財政部出臺的一些紀(jì)檢財務(wù)管理規(guī)定，對黃河煤業(yè)公司項目建設(shè)期間的財務(wù)行為進(jìn)行了規(guī)范，制定了這項《項目建設(shè)財務(wù)管理辦法》；同時針對項目建設(shè)資金金額較大，前期財務(wù)人員少，特從資金安全方面考慮，同時結(jié)合網(wǎng)上銀行的操作規(guī)范、以及涉及網(wǎng)銀安全管理方面內(nèi)容，制定了《資金安全管理辦法》；目前黃河公司處于項目建設(shè)前期，公司管理人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，特別在周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品方面，管理制度和管理經(jīng)驗有待進(jìn)一步提升和加強(qiáng)，為堵塞漏洞和提升管理，我們根據(jù)實際需要制定了《低值易耗品管理辦法》。
（2）4月29日已簽發(fā)了《資金審批管理辦法》；6月19日已簽發(fā)了《全面預(yù)算管理實施辦法》、《全面預(yù)算管理考核辦法》、《增收節(jié)支實施方案》、《增收節(jié)支考核辦法》四項制度；
（3）預(yù)計10月底將簽發(fā)已上會通過的《差旅費（暫行）管理規(guī)定》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《費用報銷管理辦法》、《會計原始憑據(jù)管理辦法》等四項制度；
（4）預(yù)計10月底將上會審議簽發(fā)《資金安全管理辦法》、《項目建設(shè)財務(wù)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》三項制度。
三、財務(wù)管理制度梳理結(jié)果
目前現(xiàn)有的財務(wù)管理制度，能滿足黃河煤業(yè)公司項目前期手續(xù)辦理階段資金管理、費用核算和會計基礎(chǔ)工作的質(zhì)量要求。但是結(jié)合集團(tuán)公司的要求的相關(guān)原則，尚有一定差距。
1.合法性原則方面
現(xiàn)有的財務(wù)管理制度均遵循了《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通知》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)和集團(tuán)公司相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)章制度，滿足公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)運(yùn)營安全有效、財務(wù)信息真實完整。
2.規(guī)范性原則方面
目前現(xiàn)有制度的名稱規(guī)范，制度命名符合國家或集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第十條有關(guān)規(guī)定。制度中所涉及的內(nèi)容相對較為完整，從目前看不缺失不遺漏，符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第一款有關(guān)規(guī)定。結(jié)構(gòu)清晰，制度中涉及的內(nèi)容符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第二款及第三款有關(guān)規(guī)定，力求達(dá)到邏輯嚴(yán)密、層次清晰、語言簡練、表意清楚等有關(guān)要求。
在格式標(biāo)準(zhǔn)，制度文本的寫作格式能符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第四款或其他公文寫作樣式有關(guān)規(guī)定。
關(guān)鍵詞：保險公司 集中核算 效益
實施集中核算制度，有利于強(qiáng)化會計監(jiān)督、降低成本、有效管控風(fēng)險。23年來，平安產(chǎn)險秉承平安“專業(yè)、創(chuàng)新、價值”的經(jīng)營理念，加快實現(xiàn)“集團(tuán)中堅、行業(yè)典范”的戰(zhàn)略目標(biāo)。繼2006年6月全國后援管理中心正式啟用，所有費用單據(jù)由三級機(jī)構(gòu)掃描后援集中支付，2008年5月實行賠款由原先各機(jī)構(gòu)墊付后流轉(zhuǎn)至后援中心集中劃轉(zhuǎn)改為后援直接集中支付且在財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)自動制證，2010年8月實現(xiàn)退保集中支付后，今年又推行新一輪的核算改革：取消三級機(jī)構(gòu)出納、業(yè)務(wù)核算、總賬核算、費用審核、費用掃描等崗位（職能全部移交至二級分公司），僅保留財務(wù)經(jīng)理及預(yù)算、稅務(wù)管理崗。此項改革實現(xiàn)了會計人員與核算單位之間的獨立，有利于依法履行監(jiān)管職責(zé)，加強(qiáng)了財務(wù)管理、節(jié)約了成本，便于預(yù)算執(zhí)行，同時有效規(guī)避外部監(jiān)管風(fēng)險，但因涉及三級機(jī)構(gòu)大量財務(wù)人員的分流以及分公司財務(wù)新人的引進(jìn)，在推行兩個月以來暴露出一些問題和矛盾。現(xiàn)結(jié)合工作實際闡述工作中存在的問題、分析成因，并提出相應(yīng)的解決措施，促進(jìn)改革的穩(wěn)步推進(jìn)。
一、實行財務(wù)集中核算存在的問題
1、會計主體及責(zé)任的定位不明確
目前分公司區(qū)域出納、區(qū)域會計與三級機(jī)構(gòu)財務(wù)管理工作責(zé)任不清。三級機(jī)構(gòu)核算移交二級分公司后，不少機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為單位沒有出納和會計，機(jī)構(gòu)財務(wù)只是辦理會計單據(jù)接收、中轉(zhuǎn)的“票據(jù)傳遞員”，分公司會對各類經(jīng)濟(jì)事項嚴(yán)格把關(guān)，故不再重視財務(wù)管理工作、履行會計監(jiān)督職能。而分公司區(qū)域財務(wù)人員只是純粹進(jìn)行收、付款和記賬，只對原始票據(jù)的真實性負(fù)責(zé)，對日常會計事務(wù)負(fù)責(zé)，而對所分管帳套歷史數(shù)據(jù)，異常事項處理，通常認(rèn)為責(zé)任在機(jī)構(gòu)或力不從心。因此三級機(jī)構(gòu)與分公司區(qū)域財務(wù)對自身職責(zé)認(rèn)識模糊，產(chǎn)生不會管、不愿管現(xiàn)象，導(dǎo)致各三級機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理薄弱的問題更為突出，尤其是對歷史往來款項的核實和清理有所放松。其實集中核算后三級機(jī)構(gòu)會計主體地位沒變，財產(chǎn)物資管理與各類歷史數(shù)據(jù)清理仍是他們的職責(zé)。
2、信息與溝通機(jī)制不夠完善。目前部分三級機(jī)構(gòu)就同一經(jīng)濟(jì)事項多人次與分公司進(jìn)行溝通，重復(fù)、無效溝通多，效率不明顯。同時政策宣導(dǎo)不到位，三、四級機(jī)構(gòu)報銷單據(jù)填寫不規(guī)范，通過掃描上傳后退回件頗多，導(dǎo)致費用報銷慢，機(jī)構(gòu)牢騷較多。如一筆報銷單據(jù)被后援退回分公司掃描崗，分公司費用審核人員需將單據(jù)以郵寄形式退回三級機(jī)構(gòu)，流程長、耗時久，嚴(yán)重影響費用報銷效率。
3、人員配置上存在誤區(qū)
核算集中后，原三級機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)較強(qiáng)的會計人員紛紛離崗，卻安排一些非財務(wù)人員和業(yè)務(wù)技能相對較差的人員擔(dān)任機(jī)構(gòu)會計。有些機(jī)構(gòu)的會計是除財務(wù)經(jīng)理外唯一的財務(wù)人員，要履行財務(wù)管理、編制預(yù)算和資產(chǎn)管理等諸多職能，還要及時宣導(dǎo)分公司的各項政策規(guī)定。這都需要一定的財務(wù)專業(yè)知識，而他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)往往不能勝任。
4、缺少詳細(xì)的集中核算操作手冊。集中后新員工比較多且培訓(xùn)不到位，大家摸索著工作，導(dǎo)致月結(jié)工作錯賬多、掛賬多。部分三級機(jī)構(gòu)尚能發(fā)揚(yáng)財務(wù)人員傳幫帶的優(yōu)良傳統(tǒng)，郵寄給分公司的入賬單據(jù)，銀行回單按賬號歸類，并附相應(yīng)的收付費清單及總賬憑證模板，區(qū)域會計核對后即可完成后續(xù)的入賬事宜。而少數(shù)機(jī)構(gòu)只有大量的無序銀行回單甚至電子回單寄至分公司，區(qū)域會計無法識別是何經(jīng)濟(jì)事項，導(dǎo)致“其他預(yù)收保費”明細(xì)賬錯賬較多。
5、存在柜面支付風(fēng)險。集中核算單位初期，由于資金室和核算室的相對獨立，出納和會計缺少溝通或溝通不暢，出納憑僅憑電子版本OA簽報和支付申請表進(jìn)行網(wǎng)銀支付時，如機(jī)構(gòu)郵件重發(fā)，出納不能發(fā)現(xiàn)，重復(fù)付款的可能性較大。如8月初分公司支付裝修費時，本應(yīng)由掃描崗將費用報銷單掃描后援進(jìn)行集中支付，但區(qū)域出納僅憑OA簽報就進(jìn)行網(wǎng)銀支付，幸虧會計及時發(fā)現(xiàn)，沒有再次按正常流程掃描才避免重復(fù)支付。類似的還有委托總公司支付的二季度交強(qiáng)險救助基金，也是僅憑電子支付申請資料，總部分別于7月19日和8月13日向浙江財政廳辦理支付，屬重復(fù)支付。分公司及時發(fā)現(xiàn)并辦理催收，款項才于8月21日追回。
二、問題成因：
1、宣傳和執(zhí)行不到位
實行會計集中核算后，其宣傳不夠，執(zhí)行力度不到位。由于原機(jī)構(gòu)財務(wù)人員分散在不同城市，遠(yuǎn)離分公司，分公司對總部政策的宣講主要靠視屏?xí)h、郵件、電話，缺少面對面溝通，機(jī)構(gòu)只是被動接受，致使對政策理解不到位，造成執(zhí)行力差。
2、分公司對集中核算后所遇到的問題未及時總結(jié)分析，總部也未及時下發(fā)相應(yīng)問題的暫行處理辦法。核算集中后，財務(wù)工作中出現(xiàn)的共性問題、難點都需要分公司財務(wù)部定期召開會議，進(jìn)行通報和規(guī)范。但實際工作中，財務(wù)部要忙于應(yīng)付日常業(yè)務(wù)，很多問題懸而未決，使共性問題反復(fù)要求、反復(fù)強(qiáng)調(diào)，增加工作難度。同時集中核算后三級機(jī)構(gòu)財務(wù)人員縮編，還在集中過渡期財務(wù)人員已轉(zhuǎn)崗，面對減員工作卻未減少的局面，工作盲目沒有方向和重點，工作結(jié)果與分公司區(qū)域財務(wù)的要求不一致。對于集中核算后的好經(jīng)驗、好做法，三級機(jī)構(gòu)間缺少橫向溝通，未得到及時總結(jié)與推廣。
3、三級機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)理念沒有更新
集中核算后，很多單位領(lǐng)導(dǎo)因為財務(wù)核算工作移交分公司，本機(jī)構(gòu)財務(wù)人員已減少，從而對財務(wù)管理不重視。實際上，集中核算只是各機(jī)構(gòu)將大量重復(fù)性工作操作性崗位移至分公司，財務(wù)管理的職責(zé)還在機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)抽出更多時間關(guān)注自身的財務(wù)管理工作。
4、區(qū)域財務(wù)人員下機(jī)構(gòu)調(diào)研太少
集中核算后，區(qū)域會計人員不了解各機(jī)構(gòu)的具體業(yè)務(wù)情況，同時一個區(qū)域會計人員要負(fù)責(zé)多個機(jī)構(gòu)賬務(wù)，無法掌握每個機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，面對同一問題不同機(jī)構(gòu)采用不同處理方法無法理解。
三、完善財務(wù)集中核算的措施
1、明確區(qū)域財務(wù)人員與三級機(jī)構(gòu)財務(wù)的工作職責(zé)。特別是對大量的其他應(yīng)收（付）款，其他預(yù)收保費歷史數(shù)據(jù)清理，清理職責(zé)應(yīng)明確在三級機(jī)構(gòu)，三級機(jī)構(gòu)不能因集中核算或人手不夠而推卸責(zé)任，需利用與集中核算同步進(jìn)行的在產(chǎn)險財務(wù)系統(tǒng)上線臺賬系統(tǒng)的契機(jī)，徹查原有歷史 掛賬數(shù)據(jù)。在核實數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，對歷史數(shù)據(jù)視情況進(jìn)行相應(yīng)處理。如屬錯賬，則通過OA簽報流程申請差錯調(diào)整；如屬確實無法收回款項，在獲取充分的內(nèi)外部證據(jù)后，通過OA簽報審批流程向總部申請從“資產(chǎn)減值損益”列支；對確認(rèn)無法支付款項，申請轉(zhuǎn)入”營業(yè)外收入”；對長期無人認(rèn)領(lǐng)的預(yù)收保費和預(yù)收保費借方臺賬記錄，核實后按流程報批后分別轉(zhuǎn)入“其他收入”或“資產(chǎn)減值損失”，保證新上線的臺賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息真實、可靠。區(qū)域財務(wù)也需抓緊學(xué)習(xí)，熟悉業(yè)務(wù)，盡快獨立完成本職工作，并要對集中后產(chǎn)生的錯賬、掛賬負(fù)責(zé)。
2、加強(qiáng)信息的溝通與傳遞。分公司除及時宣導(dǎo)總部的各項制度規(guī)定外，還需及時收集集中核算過程中的問題，及時向總部反饋。三級機(jī)構(gòu)財務(wù)人員是三、四機(jī)構(gòu)與分公司溝通的橋梁，可利用熟悉所在機(jī)構(gòu)情況的優(yōu)勢對收集的財務(wù)單據(jù)進(jìn)行分類整理，如寄送銀行回單時，如該筆業(yè)務(wù)已根據(jù)網(wǎng)銀歷史流水進(jìn)行過保費到賬確認(rèn)，機(jī)構(gòu)會計可在回單上標(biāo)注，特別是金額相同的多筆保費。三級機(jī)構(gòu)也可按銀行賬號分類整理后寄送財務(wù)單據(jù)，以提高信息的有用性，便于區(qū)域財務(wù)人員進(jìn)行會計處理。
3、推廣電子費用報銷單系統(tǒng)。由經(jīng)辦人和報銷人在FAS財務(wù)輔助系統(tǒng)錄入必要信息后，自動生成電子費用報銷單，減少因報銷人單據(jù)填寫不規(guī)范而引起的報銷退回，以提高費用報銷效率。
