時間：2022-09-30 12:47:02
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇預算業務管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
確保財務管理規范，不發生違紀違規問題，有賴健全完善的財務管理制度。針對我單位財務管理制度不夠健全完善，無法做到以制度管理財務，缺乏監督制約機制，造成財務管理混亂，會計工作成了機械記帳、算帳的工具，沒有充分發揮財務監督的作用，以致出現系列不規范、經費使用效率不高、甚至是違紀違規問題，進行一次修訂財務管理制度。著重做好三方面工作。
1、全面修訂財務管理制度，進一步健全完善財務管理制度。通過全面修訂財務管理制度，進一步健全完善財務管理制度，使單位財務管理工作有章可循，有據可依，切實做到以制度管理財務，促進財務管理制度化，實施有效的財務監督，保證賬賬相符、賬款相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符，防范違反財經紀律行為的發生。一是要修訂制定“XXXX制度”，“XXXX制度” 、“XXXX制度” 、“XXXX制度”等管理制度，使制度能夠覆蓋全部財務工作，做到財務管理制度化和規范化。二是要制定崗位責任制，依照省市殘聯相關工作精神，明確劃分單位領導、財務部門和各業務部門的財務管理職權范圍，實現財務管理的高效、有序運行。三是要制定財務管理基本業務程序和流程，確保各項財務活動按程序和流程進行，提高財務規范化水平。
2、組織干部職工認真學習財務管理制度，提高執行制度的自覺性和責任心。財務管理制度全面修訂完畢后，我計劃財務處一是要組織市和各區縣財務人員、相關干部職工認真學習財務管理制度，掌握財務管理制度的具體內容和精神實質，落實到日常工作中，切實做好以制度管理財務，促進財務管理制度化。二是要對市和各區縣財務人員、相關干部職工進行警示教育，說明執行財務管理制度的必要性和重要意義，闡述不執行財務管理制度的危害性，使財務人員、相關干部職工能夠自覺、嚴格執行財務管理制度，確保不發生不執行和違反財務管理制度的情況，促進財務管理工作又好又快發展。
3、認真做好日常財務核算與監督工作，提高財務管理工作水平。財務部門要按照單位工作要求認真做好日常財務核算與監督工作，要嚴格執行《會計法》和單位財務管理制度。一是會計做到賬賬相符、賬證相符、帳表相符，做好票據的領取、保管、發放、回收和上繳，按季進行財務分析，負責向單位領導通報財務狀況，為各級領導決策提供依據。二是出納做到日清月結，賬款相符，做好庫存現金、票據、現金支票、有價證劵，印章的保管工作，庫存現金不超標；能夠管理好單位的各項資金，統一辦理和審核單位的財務收支，辦理現金、轉賬等資金結算業務。三是嚴明會計人員職責，用制度管人管事，堅決杜絕工作中存在的漏洞，防范資金運行中的風險，確保單位資金安全；完善各項資金報賬制度，堅決克服胡支亂花現象發生，防止資金浪費、挪用和擠占；監督、檢查、杜絕業務部門私設小金庫，確保資金安全運作。四是扎實履行職責，嚴格按財經紀律辦事，對于單位的報帳憑證，從嚴審核真實性和合理性、合法性，對不合規，不符合財經紀律的單據，該完善的完善，該糾正的糾正，絕不允許一張不合理的單據進入核算機制，嚴格實行收支兩條線管理，堅決杜絕坐收坐支現象發生。財務部門在做好日常財務核算與監督工作的同時，樹立服務意識，對業務部門實行隨時到隨時服務，實行限時辦結的服務承諾，促進業務部門各項工作發展。
（二）加強預算經費管理，提高預算經費使用效率
預算經費管理是財務管理的重要組成部分，只有加強預算經費管理，才能提高預算經費使用效率，促進殘疾人事業發展。
1、加強預算經費管理，提高預算經費科學性和合理性。在預算經費編制上堅持原則，依據經費標準做預算，依據經費來源和工作任務的輕重緩急，按照量入為出、留有余地，確保重點，兼顧一般，力求具體可行，科學合理。預算經費管理以財務部門為核心，實行全面、全員、全過程預算控制和全面業績評價，嚴格做好兩上兩下工作。一是各業務部門根據需要，編制本業務部門本年度支出計劃，制成表格上報財務部門；二是由財務部門匯總上報單位領導，單位領導按照“量入為出，保障重點，統籌兼顧，留有余地”的預算經費編制原則，壓縮一些不合理開支；三是由財務部門匯總編制年度經費預算，報單位領導批準后執行。預算經費編制要合理有效，壓縮行政消耗性開支，堵塞管理上的漏洞，實現了年度收支綜合平衡，保障各項殘疾人事業發展的需要。
2、嚴格執行預算經費，提高預算經費使用效率。在預算經費執行中，各業務部門要嚴格執行預算經費計劃，加強日常經費支出的控制和管理，盡可能減少資金支出，盡可能提高使用效率。在嚴格預算經費管理的同時，財務部門要認真做好財務分析工作，以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，對預算經費執行情況進行分析與評價，提出財務分析建議與意見，供單位領導決策參考。
3、加強檢查監督，提高財務管理水平。財務要針對以前審計中暴露出“預算項目說明不詳細、日常開支現金使用量偏大”等的問題，要針對項目資金管理中存在大量下撥款項的現狀，加強檢查監督，提高財務管理水平。一是強化各業務部門的工作職責，糾正“預算項目說明不詳細、日常開支現金使用量偏大”等相關問題，使財務管理趨于規范。二是加強對業務部門用款項目執行的監督，確保項目實施到位，做到專款專用，提高資金的使用效果。三是加大對下撥專項事業經費的跟蹤，確保專項事業經費使用規范，無使用不當情況。
（三）檢查下撥殘疾人事業經費，及時督促整改存在問題
2016年要配合財務審計部門對下撥給各個區縣的殘疾人事業經費進行檢查，做到及時發現問題，及時采取有效措施，進行督促整改，確保下撥殘疾人事業經費得到正確合理使用。
1、開展自檢自查，提高財務管理水平。2016年各個區縣對使用下撥殘疾人事業經費情況進行一次自檢自查，要求各個區縣制定自檢自查計劃，做到精心組織，周密安排，明確自檢自查人員工作分工，強化責任落實，確保自檢自查工作到位，不留死角，不走過場，認真完成自檢自查工作任務。對自檢自查出來的問題，要制定和完善相關的管理措施，切實加以整改和提高，從源頭上防止和杜絕有關問題的發生。
2、加強財務數據評估，堵塞管理中的漏洞。我計劃財務處要在各個區縣自檢自查的基礎上，加強對下撥殘疾人事業經費使用情況的財務數據評估，特別是查找制度上的缺陷與管理中的漏洞，針對存在的問題進行全面分析，找出存在問題的原因，提出整改意見，督促各個區縣消除財務制度上的缺陷與財務管理中的漏洞，切實改進財務管理，確保下撥殘疾人事業經費得到正確合理使用。
3、加強財務檢查工作，增強財務監管能力。我計劃財務處要加強對各個區縣使用下撥殘疾人事業經費情況的檢查，把檢查工作經常化、制度化，努力形成制度健全、機制靈活、方式多樣、科學規范、監督有力的財務監管新格局。對查出來的問題依法進行嚴肅處理，該通報的要通報，該處理的要處理，做到多管齊下，加大對違法違紀行為的懲治力度，做到有法必依，執法必嚴，違法必究，確保下撥殘疾人事業經費都用到殘疾人事業上。
（四）調整會計科目，強化內控制度
2016年要根據市財政局的要求調整會計科目，按照事業單位會計科目設置要求，調整設置單位會計科目，規范記賬憑證的編制，做到內容完整、規范。同時要強化內控制度，組織財務人員認真學習國家財經法律法規和政策文件精神，認真學習各項財務管理制度，提高內控意識，增強執行制度的能力和自覺性，切實負起自己的責任，形成事事都符合內控的工作標準，不在自己的工作中出現風險，保證單位資產平安，實現“無案件、無事故、無差錯、無違紀”的目標。
（五）加強自身建設，提高財務管理水平
1、大力提高財務人員的業務素質。一是組織財務人員學習國家財經法律法規和政策文件精神，認真學習《會計準則－基本準則》，認真學習會計實務知識，提高政策理論水平和會計業務技能，具備從事財務工作的崗位能力和技能，能夠獨立、全面完成財務工作任務，提高財務工作的質量。二是組織財務人員參加上級部門舉辦的學習培訓，參觀先進單位的財務工作管理經驗，有效提高財務人員的綜合素質，從而能夠規范財務工作秩序，促進財務工作質量的提高。
關鍵詞：監獄企業；財務管理；信息化；制度創新
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01
隨著現代市場經濟的發展和監獄企業體制改革的深入，監獄企業財務管理信息化趨勢加強，并影響著監獄企業管理狀況；同時，適應企業改制需要，監獄企業財務管理中的內控制度、預算制度、風險管理制度等發生創新變化。而在現代信息化大環境下，監獄企業要實現其社會效益和經濟效益，必須關注信息化建設和進行制度創新。
一、企業財務管理信息化與制度創新關系
1.監獄企業財務管理信息化水平制約著制度建設
企業財務管理信息化是企業內部控制的重要環節，其工作狀況直接影響著企業內部各個系統的正常運行，因此監獄企業財務管理信息化對制度建設起到一定作用。隨著監獄體制改革的深入，監獄企業財務管理工作涉及到財務活動的方方面面，這需要健全的信息化財務管理模式來支撐財務管理工作發揮其職能，但是，現階段監獄企業財務管理信息化整體水平仍舊相對落后，如監獄企業會計人員知識結構、核算水平、市場分析能力等不能適應監獄企業發展要求，監獄企業財務管理仍主要采用傳統模式，信息化、網絡化管理模式并未推廣應用。在其影響下，企業的財務觀念得不到更新，進而影響了財務管理制度創新；如監獄企業財務管理缺乏信息收集、并未實現網絡化、公開化信息管理，使得內部控制制度無法真正落實。
2.監獄企業財務管理制度不完善，影響企業信息化建設
從監獄企業財務管理制度建設來看，成本管理理念缺失，基本的預算制度、成本管理制度、報表管理制度、風險管理制度等并不健全，這造成監獄企業財務管理相對獨立性不強，管理層結構不清晰，工作職責模糊，這嚴重影響了企業管理工作。
3.監獄企業財務管理信息化與制度建設的支撐條件不足
充實的資金、物資保障是監獄企業財務管理信息化建設的基礎保證。在市場經濟環境下，監獄企業既承擔著社會責任，又是獨立經營的經濟實體，且社會責任高于經濟責任，因此，現階段監獄企業資金來源主要是國家撥款，但是，由于國家款項數量限制，很難滿足監獄企業發展需要，這就直接影響了監獄企業財務管理信息化建設。
二、提升監獄企業財務管理質量的措施
1.提升監獄企業財務管理信息化水平
一方面，加強監獄企業財務管理工作規范化和信息化建設。監獄企業的特殊性要求監獄企業在財務管理中加強日常性工作的規范化建設，并加強對財務工作的監督和管理。其一，加強成本管理與應收賬款管理。監獄企業要將重點放在成本控制上，通過對企業固定資產、流動資產、長期資產、原材料購置費用、人工費、業務招待費、出差費等直接成本和間接成本的控制，來實現企業的經濟效益。監獄企業要明確應收賬款余額，對應收賬款進行計劃管理；實行賬款責任管理制度，將每筆賬款落實到相應的責任人身上，實現賬款與責任相統一；全面評估客戶的信用度，確定賒銷規模；建立合同，依法維護自身的合法權益；充分發揮會計部門的監督職能，加強應收賬款的回收工作；推行相應的風險管理制度和有效地撥款制度，以刺激資金運轉，保證資金安全。其二，全面使用信息化技術。對財務管理進行信息技術創新，實現財務管理全部事項的聯合管理，以一個軟件實現對會計核算與財務管理的統一化管理，或采用相互連接可轉化的多個軟件進行統一化管理。其三，建立統一化的信息網絡服務平臺，從資金、技術上實現財務與業務一體化，并規范會計核算、預算編制、結算等財務管理工作，健全信息管理系統，嚴密監控資金流與信息流。另一方面，通過培訓、教育，運用激勵制度、績效考核、監督制度等促使其掌握專業知識和技能，更新財務人員知識結構，使其深入了解監獄企業財務工作的社會效益和經濟效益，將其行為與社會服務相統一，促使財務人員提升其責任意識、職業道德，以提升財務管理工作質量。
2.加強監獄企業財務管理制度創新
其一，建立全面預算-資金支付一體化管理制度。預算管理是監獄企業財務管理的重要方面，監獄企業要將預算編制、預算執行控制、管理監督、預算分析、預算偏差糾正等統一到財務管理的各個方面，實現預算執行、管理、監督一體化，做到事前預測、事中控制與事后核算相統一，并以等級審批制度對各種費用支出進行管控，以有效控制資金運行，避免產生各種風險。其二，推行會計核算-財務管理一體化管理制度。將財務管理與會計核算有機結合，將監獄企業財務管理工作中資金支付程序轉化為會計核算的內容，減少重復工作；同時，將財務管理信息化與預算管理、制度管理、業績考核等相結合，充分發揮現代信息化技術作用，建立系統化的管理制度。其三，建立財務管理-業務管理一體化管理制度。監獄企業要將財務與業務緊密結合，實時反應企業業務運行情況，并根據業務發展制定相應的財務管理制度，提升財務信息的透明化、準確性。同時，監獄企業繼續強化財務分析，對財務報表及相關指標進行分析，并對比監獄企業現階段的財務狀況與上一時期財務狀況，對比同行業、同時期的相關指標，以全面了解企業生產經營情況，為企業后期決策提供有效信息支持。其四，健全風險責任制。監獄企業的特殊性使其承擔的經濟風險較高，面對內外部環境的變化，必須遵循風險均衡原則，建立等級化的責任制度，并形成以會計師、財務管理者、基層財務員為主體的多層經營責任制，進而提升監獄企業財務管理制度的執行效果，將經營風險、財務風險降到最低。
結語
在市場經濟下，監獄企業不僅承擔著社會責任，而且承擔著經濟責任，因此，其財務管理必須在實現社會效益的基礎上，提升企業的經濟效益，以保證企業持續發展。監獄企業財務管理信息化水平與制度建設對監獄企業財務管理工作產生重大影響，因此，必須通過規范化管理、信息化建設、提升財務人員素質、創新財務管理制度等方式，來提升財務管理質量，進而實現監獄企業的綜合效益。
參考文獻：
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[3]孫美鳳.監獄財務管理的現狀及對策研究[J].現代商貿工業，2012（18）.
一、預算管理制度
1.健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。
2.學校成立以校長為組長、校務會議成員為組員的預算編制領導小組，根據局預算編制要求和學校實際情況及發展需求，按規定的程序和時間編制下一年度預算計劃。根據區局審核通過后下發預算情況，按時間節點和項目明細安排各項支出。
3.學校須嚴格執行經批準的預算計劃，堅持收支平衡的原則，不得超預算增加支出。因特殊情況需調整后逐級上報。
4.根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在學校內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。
5.加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的＇機制。
6.加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制，在規定時間內于校務公開欄內公示。
二、收入管理制度
1.建立健全收入內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。
2.學校必須嚴格執行上級的收費規定，根據學校實際情況，確定收費項目及價格，報教育局審核、備案后，在校公示欄公示。
3.學校的一切收費行為須做到有章可循，有據可依，所有收入都要開列合法的收據，禁止一切亂收費。
4.學校的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符;對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。
三、支出管理制度
1.學校須根據支出預算、支出計劃，建立支出制度，按金額額度分級審批。
2.合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
3.健全支出內部管理制度，確定學校經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。
4.按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。
5.加強支出審核。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，支出憑證須有經手人、驗收人、學校負責人簽字方可入帳。
6.加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。
7.加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿;與支出業務相關的合同等材料應當提交上級財會部門作為賬務處理的依據。
8.經費報銷制度：
(1)商品和服務及其他資本性支出使用范圍及規定：
①范圍：商品和服務及其他資本性支出分三大類，分別是生均公用經費、定額經費和對個人和家庭補助支出，具體按項目明細支出，不得移作它用。
②購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關規定和本校規定的報銷手續，對校產設備作好詳細的登記，每學年末由保管員將校產設備有關情況報總務處、校長室。
③購置的物資應有經辦人，在購置前經總務主任審核、校長審批。
④購置物品一律入庫后再平領用單領取使用，購物發票由經辦人、驗收人簽字，校長審批后報銷。
(2)差旅費報銷規定：
①外出開會、學習、培訓等，評相關通知標準報銷。
②師生團體外出租車，憑活動通知及發票由領隊、分管領導確認，校長審批。
③簽字順序：經辦人填寫好差旅費報銷單，各部門負責人審批，校長審批。
(3)午餐費退款規定：
①每學期末結算一次。班主任統計清單發至學生家長，多退少不補。
②退款程序：班主任造好清退表冊;學生逐個簽字;總務主任復核，校長審批，交財務處入賬;學生簽字領取現金。
四、政府采購管理制度
預算管理方面通過預算管理，能夠對事業單位資金收支、活動范圍、發展方向等進行有效的反饋。但是就目前事業單位財務預算現狀來看，很多事業單位財務預算體制不夠完整、統一。主要表現在：未將財政資金歸入財務預算中，導致預算內容不夠完整；財務預算編制質量降低，并缺乏相應的監督機制；撥款制度不合理，對財政支出造成一定影響；財務開支范圍隨意擴大，導致資金不合理使用現象的產生。
人員素質方面隨著財務制度和會計制度的不斷革新和發展，原有的財務會計管理模式已經不能適應現代化財務管理工作的需求。為了提高事業單位財務管理效率和質量，對財務管理人員素質提出了更高層次的要求。而很多財務人員綜合素質較低，不能適應現代化財務管理需求，導致很多財務會計問題的出現，對財務管理質量造成一定影響。
事業單位財務管理優化策略
（一）提高管理意識，完善管理制度
首先，提高財務管理意識。加強事業單位領導者的財務管理意識，革新財務管理理念，明確財務管理的最終目標，并依據事業單位開展活動情況，制定各種財務管理制度和方案，優化財務管理方法，實現財務管理效益得到最大化[2]。其次，完善財務管理制度。為了使事業單位財務管理工作有章可依，事業單位必須制定并完善各項財務管理制度，包括預算制度、會計制度、資產管理制度、人員考核制度、責任制度及內部控制制度等。通過不斷完善財務管理制度，并保證其有效執行，以提高事業單位財務管理的效率和質量。
（二）強化資產管理，防止資產流失
資產管理作為事業單位的重要物質保障，對事業單位各項活動的順利開展具有重要意義。因此，事業單位必須加強對資產的管理，以保證資產安全，防止資產流失，提高資產的利用率，促進我國事業單位的健康發展。資產管理措施主要體現在以下六個方面：（1）防止重錢輕物現象的產生，將貨幣管理與實物管理相結合。（2）根據我國法律法規要求登記產權，并明確其享有的權利和義務。（3）對資產進行合理配置，以提高事業單位資產的利用率。在保證業務資產需求基礎上，以合理節約、防止浪費作為管理原則，對資金進行分配和使用。一方面能夠滿足事業單位活動開展需求，另一方面能夠避免積壓浪費、重復購置等現象的產生，使資金利用率達到最大化。（4）按照國家資產管理規定，對資產進行合理的報廢、轉讓或者出售等。（5）對事業單位非經營資產轉變為經營資產過程進行有效的管理和控制[3]。事業單位在將非經營資產轉變成為經營資產時，不能對事業單位業務活動造成影響，并按照我國轉變程序進行報批，當報批合格后，才能進行資產轉換。（6）完善資摘要：財務管理作為事業單位管理工作的重要組成部分，是事業單位各項活動有效開展的物質保障。隨著財務管理體制的不斷革新，雖然對事業單位財務管理工作起到一定的積極作用，但是仍然存在很多不足之處。筆者結合自身實際工作經驗，對現階段事業單位財務管理存在問題進行深入分析，并提出有效的優化策略。關鍵詞：事業單位財務管理策略產管理制度，對事業單位日常資產管理工作進行有效的監督和控制。
（三）健全內控制度，加大監督力度
通過在事業單位財務管理過程中建立并健全財務內部控制制度，能夠對事業單位業務活動財務情況進行事前預算和監督，以防止財務管理問題或者舞弊現象的產生，有效降低財務管理風險。財務內部控制制度完善措施主要有：（1）按照我國法律法規要求，并依據事業單位發展情況，制定適合事業單位的財務內部控制制度，并保證內部控制制度的有效執行。（2）以會計內部控制出發，應延伸至每個管理環節中，同時實行職責分離制度，明確各個部門的職責，提高財務內部控制效率。（3）在財務管理制度和會計制度改革過程中，要充分發揮內部控制在財務管理監督中的作用，以使財務管理水平得到有效的提高。（4）加強財務內部審計，對財務管理工作進行有效的監督和控制，以保證財務管理質量。
（四）優化預算管理；提升編制質量
首先，明確財務預算重要性。由于事業單位大部分資金都是通過財務預算，然后再進行財務撥款申請，所以財務預算在事業單位業務活動順利開展中起著至關重要的作用，事業單位必須做好財務預算工作。其次，做好財務預算編制工作。事業單位可通過零基預算方式進行預算編制，并保證預算編制的準確性及合理性。由于預算編制范圍較廣，因此必須與各個部門相合作，以提高財務預算編制工作的效率和質量。如果遇到重大支出項目，需對其進行有效的分析，并按照相關規定，對其進行統籌配置。再者，保證財務預算編制的有效執行。事業單位在盡心財務預算時，必須按照預算編制來執行，以達到節約資金，實現資金利用效益最大化的目的。如果在財務預算執行中，發現財務預算出現超支或者超計劃的現象，需對其進行及時的調整，以實現資金利用效益最大化，保證各項業務活動的有效開展。
（五）加強培訓考核，提高人員素質
隨著經濟、知識、理論及技術的不斷創新和發展，事業單位對財務管理人員素質和能力提出了更高層次的要求。為了提高事業單位財務管理人員的綜合素質和能力，以適應現代化事業單位的發展需求，事業單位必須定期對財務管理人員進行培訓和考核，一方面，能夠使財務關系對我國財務管理方針正常、法律法規及財務理論有所掌握，以更新和優化財務管理人員的管理理念和知識結構，另一方面，提高財務管理人員溝通能力、業務能力及判斷能力等，使得財務管理工作更加的規范化。
結語
1．1建立授權控制
物流企業應按照科學、精簡、高效的原則，合理設置會計機構和工作崗位，明確各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求，比如采購和付款不能為一人，會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。
1．2建立規范的工程項目決策程序
明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為，嚴格按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度并建立違反集體決策的責任追究制度。
1．3建立和完善采購與付款的會計控制程序
物流企業應當建立健全公開透明的物資采購機制，明確請購、審批、購買、驗收、付款、購后評估等環節的職責和審批權限。根據運輸裝載物資需求的特殊性和運輸物資的多樣性，嚴格按照開放市場分類管理的要求，建立科學的供應商評估準入制度和采購價格監管機制，規范物資采購的招投標管理。物流企業還應當加強采購付款業務管理，按照規定的審批權限和程序辦理付款業務。建立采購的退貨管理制度，在采購合同中明確退貨事宜并及時收回貨款。對于重大的采購業務和事項，應當實行招投標集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。
二、物流企業建立內部會計控制制度的措施和建議
2．1從控制環境入手
控制環境包括外部環境因素和內部環境因素。外部環境因素主要指物流體制的改革、物流政策的變化等，現在的物流已由過去單一的貨物承運向全程的物流服務轉變，拓展了接取送達、裝卸、倉儲、包裝、加工、配送等業務領域，提供“門到門”的現代物流服務，這樣不但可以有效提高物流效率，增強綜合服務能力，降低物流成本，無疑也給客戶“我要發貨”提供了“一站式”服務。內部環境是企業實施內部控制的基礎，影響著全體職工實施控制活動和履行控制責任的態度、認識和行為，對企業的經營與發展起到決定性的不可或缺的作用。內部環境包括組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任和企業文化等。
2．2實行動態管理
物流企業應以全面預算管理為核心，以規范授權為主要途徑，以資金集中管理、投資控制為重點內容，將財務管理滲透到企業經營活動的全過程之中，實行動態控制，以保證財務管理的高效運作。
2．2．1實施全面預算管理
應當按照全面預算管理要求，完善預算管理體制，將所有資源和經濟業務納入預算管理，科學編制涵蓋物流企業生產經營所有業務的年度預算，將預算指標細化分解，落實到具體責任部門和經營基地、經營網點;要通過對各種預算的綜合平衡和管理職責分工，理清各部門、各環節和各崗位的控制責任，實現物流企業縱向各級之間，橫向各部門、經營基地、經營網點之間的相互協調配合;要加強預算執行情況的分析，堅決杜絕超預算項目支出，對于經營中突發的事項支出，要經黨政聯席會上會討論，保經營必須，不該花的費用絕對不花。全面落實預算管理責任，嚴格預算責任追究，充分發揮全面預算管理作用，實現各項業務有序可控。
2．2．2加強合同管理杜絕非常支出
要將合同管理貫穿于財務管理始終，將電子合同管理信息系統與財務付款監管鏈接起來動態管理，合同條款中的付款條件成為財務付款的前提，每項大的付款項目必須登記合同號才予付款。
2．3完善財務會計管理信息系統
財務管理信息系統讓各級有授權的人員及時看到財務數據，實現財務數據集團查詢功能。但針對財務成本支出超支及債權清收難等問題，充分開發財務管理信息系統功能，增加以下功能模塊。(1)預算管理模塊，利用預算指標模塊監控各項費用支出，根據年初下達的預算分批到月的指標在財務信息系統里設好限額，只有預算內的費用可以支出，超過預算指標后，系統自動把該會計科目鎖定，無法制出會計憑證。(2)應收應付管理模塊，對所有客戶設定信用等級，分應收帳款年限設立預警提示，對信用等級差的客戶不予提供賒銷等信用額度。(3)綜合利用其他經營及管理已有信息資源，與財務管理信息系統超鏈接，實現信息共享;推進內部控制體系建設與信息化建設的融合對接，將業務流程、內控措施、權限配置、預警指標等固化到信息系統，減少人為操縱因素，提高自動化控制水平，全面提升管控效率。
三、利用內部會計控制制度確保會計信息真實
3．1落實會計信息質量責任
明確物流企業負責人為會計信息真實性的管理責任人，各部門負責人作為本單位會計信息質量經辦責任人，改變過去會計信息質量主要由財務部門一家負責的現象，從而形成企業各級領導、經營部門、基地、網點和財務人員齊抓共管會計信息質量的良好局面，為提高會計信息質量提供有力的組織保障。
3．2運用內外審計
(1)統一聘請事務所會計師，統一確定審計方案;(2)內、外審計相結合，針對內部控制等環節提出管理建議;(3)報表審計與年終決算同步進行，將審計中發現的問題在年終決算過程中及時處理，實現事中預審與事后終審的有機結合以加強報表質量的事前控制，確保會計信息質量。
3．3完善制度流程
規范會計信息首先統一會計核算制度，制定會計操作流程，使用統一會計科目及明細科目，規范每一個會計科目的使用范圍，使各項業務的確認標準完整統一，增加會計信息的可比性;其次，制定完善財務管理制度，如《全面預算管理制度》、《資金管理制度》、《債權性資產管理制度》、《資產大修、零小工程維修管理制度》、《物資采購管理制度》等，將財務管理融入企業經營活動的關鍵環節，發揮內部會計控制的作用。
四、結束語
隨著我國市場經濟的不斷發展，之間的行政事業單位財務管理方法難以應對現有形勢。新出臺的預算法更加重視財務管理的透明性、合理性以及全面性，這就提高了行政事業單位財務管理的要求。
一、新預算法變化對我國行政事業單位財務管理的影響
首先，加強了全面預算管理。過去行政事業單位預算管理采用一年一算，在數據上做假來應付中央，不利于我國宏觀調控。新預算法的跨年度平衡預算，禁止向預算收入征收部門下達目標，以實現長遠發展。行政事業而單位要想做到全面預算管理，就必須重視全面預算管理，合理安排預算時間和過程，健全監督與執行體制。其次，預算管理與核算的精細化，預算編制與預算執行時，明確全員分工，強化內部控制，政府支出再分類，讓預算進一步細化，從而保證內外部預算的一致性。再次，預算體系公開透明，預算編制、調整與決算處于社會監督下，預算的透明度與約束性得到增強。然后，對反腐倡廉很有利。新預算法要求下，要堅持收支平衡和勤儉節約的原則，行政事業單位的經費之處得到限制，鋪張浪費情況極大避免，反腐倡廉工作能夠有效開展。最后，這對提升會計核算水平較為有利。預算和決算口徑必須一致，行政事業單位在會計核算時必須根據預算批復完成核算，會計核算水平極大提升。
二、新預算法背景下行政事業單位財務管理的問題
首先，財務管理精細化標準不細。精細化標準不細、執行不徹底、設定不嚴格，這對財務管理工作產生了妨礙，必須不斷優化改進。其次，預算管理體系不夠完善，現如今很多行政事業單位預算管理體系不夠完善，預算編制不全面、執行不夠堅決且監督不到位，這對預算管理質量造成了極大影響。再次，財務管理制度不健全，一些單位不重視財務管理，財務管理制度不健全，內部審計監督較薄弱。很多單位財務管理制度沒有隨經濟形勢變化而有效更新。從次，財務管理監督機制不完善，崗位設置及人員配備中存在專職人員不夠，監督的權威性赫爾獨立性不足。監督體系不健全，無法全程監督財務管理工作，此外，對財務管理缺乏監督力度，存在較大隨意性。然后，財務管理人員素質不行，由于單位資金主要來自財政撥款，一些財務人員缺乏財務管理意識，管理理念不先進，缺乏風險意識。很多財務人員的專業知識不足或者不先進，且人員流動性差，競爭意識不強，缺乏學習主動性。最后，財務管理信息化水平不夠，缺乏信息化管理制度，信息化管理的技術和資金較欠缺。
三、新預算法背景下行政事業單位財務管理的對策
首先，建立科學的精細化標準。行政事業單位的財務管理必須符合實際，制定出合理化的精細化標準。新預算法調整了預算管理，就必須要針對預算制定出精細化標準，更根據標準實際操作。財務部門要分解好單位業務流程，分別制定工作計劃、決策控制以及成本控制的精細化管理，從而降低成本并節約資源。其次，對預算管理體系加以完善。行政事業單位要完善預算管理體系，制定出預算管理制度，科學并全面的編制預算，全面監管預算資金，全程監督預算執行過程，保證預算不偏差。單位要有預算績效管理理念，對預算績效管理加以重視，從而保證預算資金的效益與管理水平。再次，健全財務管理制度，領導帶頭重視財務管理，健全流動資產管理制度、預算管理制度等，讓財務管理能夠規范化。要有科學的決策程序，對財務管理結果的分析加以重視，對財務管理結果加強運用，增強單位的社會管理與服務職能。從次，對財務管理監督機制加以改進，單位要設立具有獨立性的內部審計監督機構，加強對預算編制與執行等的監督與評價，形成考核機制并保證預算能嚴格執行。此外單位要自覺接受外界的監督，配合稅務或財政機構的審計監督。最后，提高財務人員的素質，讓財務人員學習新預算法，增強財務管理意識、守法意識以及風險意識，加強對財務人員的溝通協調能力及業務能力的培訓，加強對財務人員的考核，提高其競爭意識，讓他們積極主動提升自身知識和技能。此外，要提高財務人員的信息化水平。
四、總結
新預算法是市場經濟發展到一定程度下的產物，對我國形成事業單位財務管理有著重要的作用。各單位要立足形勢，根據新預算法的要求，完善財務管理的各項制度，改進工作方法，提升業務水平，從而保證行政事業單位能夠沿著科學化與規范化方向發展。
隨著我國市場經濟的不斷發展，之間的行政事業單位財務管理方法難以應對現有形勢。新出臺的預算法更加重視財務管理的透明性、合理性以及全面性，這就提高了行政事業單位財務管理的要求。
一、新預算法變化對我國行政事業單位財務管理的影響
首先，加強了全面預算管理。過去行政事業單位預算管理采用一年一算，在數據上做假來應付中央，不利于我國宏觀調控。新預算法的跨年度平衡預算，禁止向預算收入征收部門下達目標，以實現長遠發展。行政事業而單位要想做到全面預算管理，就必須重視全面預算管理，合理安排預算時間和過程，健全監督與執行體制。其次，預算管理與核算的精細化，預算編制與預算執行時，明確全員分工，強化內部控制，政府支出再分類，讓預算進一步細化，從而保證內外部預算的一致性。再次，預算體系公開透明，預算編制、調整與決算處于社會監督下，預算的透明度與約束性得到增強。然后，對反腐倡廉很有利。新預算法要求下，要堅持收支平衡和勤儉節約的原則，行政事業單位的經費之處得到限制，鋪張浪費情況極大避免，反腐倡廉工作能夠有效開展。最后，這對提升會計核算水平較為有利。預算和決算口徑必須一致，行政事業單位在會計核算時必須根據預算批復完成核算，會計核算水平極大提升。
二、新預算法背景下行政事業單位財務管理的問題
首先，財務管理精細化標準不細。精細化標準不細、執行不徹底、設定不嚴格，這對財務管理工作產生了妨礙，必須不斷優化改進。其次，預算管理體系不夠完善，現如今很多行政事業單位預算管理體系不夠完善，預算編制不全面、執行不夠堅決且監督不到位，這對預算管理質量造成了極大影響。再次，財務管理制度不健全，一些單位不重視財務管理，財務管理制度不健全，內部審計監督較薄弱。很多單位財務管理制度沒有隨經濟形勢變化而有效更新。從次，財務管理監督機制不完善，崗位設置及人員配備中存在專職人員不夠，監督的權威性赫爾獨立性不足。監督體系不健全，無法全程監督財務管理工作，此外，對財務管理缺乏監督力度，存在較大隨意性。然后，財務管理人員素質不行，由于單位資金主要來自財政撥款，一些財務人員缺乏財務管理意識，管理理念不先進，缺乏風險意識。很多財務人員的專業知識不足或者不先進，且人員流動性差，競爭意識不強，缺乏學習主動性。最后，財務管理信息化水平不夠，缺乏信息化管理制度，信息化管理的技術和資金較欠缺。
三、新預算法背景下行政事業單位財務管理的對策
首先，建立科學的精細化標準。行政事業單位的財務管理必須符合實際，制定出合理化的精細化標準。新預算法調整了預算管理，就必須要針對預算制定出精細化標準，更根據標準實際操作。財務部門要分解好單位業務流程，分別制定工作計劃、決策控制以及成本控制的精細化管理，從而降低成本并節約資源。其次，對預算管理體系加以完善。行政事業單位要完善預算管理體系，制定出預算管理制度，科學并全面的編制預算，全面監管預算資金，全程監督預算執行過程，保證預算不偏差。單位要有預算績效管理理念，對預算績效管理加以重視，從而保證預算資金的效益與管理水平。再次，健全財務管理制度，領導帶頭重視財務管理，健全流動資產管理制度、預算管理制度等，讓財務管理能夠規范化。要有科學的決策程序，對財務管理結果的分析加以重視，對財務管理結果加強運用，增強單位的社會管理與服務職能。從次，對財務管理監督機制加以改進，單位要設立具有獨立性的內部審計監督機構，加強對預算編制與執行等的監督與評價，形成考核機制并保證預算能嚴格執行。此外單位要自覺接受外界的監督，配合稅務或財政機構的審計監督。最后，提高財務人員的素質，讓財務人員學習新預算法，增強財務管理意識、守法意識以及風險意識，加強對財務人員的溝通協調能力及業務能力的培訓，加強對財務人員的考核，提高其競爭意識，讓他們積極主動提升自身知識和技能。此外，要提高財務人員的信息化水平。
四、總結
新預算法是市場經濟發展到一定程度下的產物，對我國形成事業單位財務管理有著重要的作用。各單位要立足形勢，根據新預算法的要求，完善財務管理的各項制度，改進工作方法，提升業務水平，從而保證行政事業單位能夠沿著科學化與規范化方向發展。
1.預算編制的過程簡單,時間短,質量低
行政事業單位的預算編制應該是一個嚴謹、認真的過程。單位應該設置充足的時間來編制預算。現在,多數的事業單位沒有設置完善的預算編制程序,導致預算編制人員的主觀理解在預算編制過程中占據了主導地位,這也就難以保證預算編制的統一性標準。另一方面,預算編制應該是單位各項事業運行的起點,在整個單位的預算體系中發揮著重要的作用。因此,單位應該留給預算編制人員充足的時間,便于他們核查各項支出的可行性和可能性,但是目前大部分事業單位編制預算的時間都在一個月左右,這就使得預算項目指標不能得到充分的認證,缺乏預算編制的可信程度,使預算編制在初期就不能保證質量,也就更不必說預算的實施執行和監督工作了。
2.財務管理人員和工作人員素質偏低,內部管理機制尚不健全
部分財務管理人員對《會計法》和財務管理知識了解不多,依法理財的觀念淡漠。有些財務人員甚至是半路出家,造成財會人員整體素質不高,隊伍不穩定,加之繼續教育和業務培訓工作缺位,各種先進的管理方法難以推行。
3.單位內部財務管理制度不健全,或執行不力
單位內部財務管理制度主要包括內部財務管理體系、財會人員崗位責任制度、內部牽制稽核制度、財務收支審批制度和資產管理制度等。建立健全單位內部財務管理制度是確保會計基礎規范化工作的前提。然而多數行政事業單位財務管理制度設立不全或根本沒有,有的即使有還是多年以前的,根本不能適合當今單位財務管理的需要。還有的單位制度比較健全,但沒有得到嚴格貫徹執行,已訂立的制度只是為了應付上級檢查、考核工作業績的需要,使內部控制制度名存實亡,失去了應有的剛性和嚴肅性。部分單位對建立內部控制制度不夠重視,已建立了內控制度的單位,部分控制制度殘缺不全或有關內容缺乏合理性。
二、問題出現的主要原因
首先是會計人員業務素質層次不齊。財政的改革對會計人員業務知識要求較高,使得財務人員知識不能很能好地銜接。其次是近幾年財政改革事項涉及面較多,單位領導及財務人員對部門預算執行的嚴肅性認識不夠,再加上單位放松了對會計基礎工作的管理,沒有認識到會計基礎工作對《會計法》、《預算法》、單位財務管理等實施所產生的影響,使得重預算編制、輕預算執行思想仍然存在。第三是會計監督力度不夠,一方面預算單位內部會計制度不健,使得會計核算不能真實、準確地反映經濟業務內容;另一方面,會計主管部門在日常檢查中,對發現的問題除了限期整改,側重于教育為主,處罰力度不夠。
三、強化預算執行的建議
1.預算編制要科學
預算編制不科學,即預算沒有完全反映單位職責、工作任務和事業發展計劃。如果嚴格執行財務制度,會造成在某些方面資金預算不足,不能滿足行政需要。某些方面資金預算過大,不使用,形成大量結余,造成財政資金使用效率不高;使用,就形成擠占挪用,違反相關財經法規的規定。因此,貫徹先有預算、后有支出、無預算不支出的原則,即執行好預算,首先要編制好預算。
2.預算執行需要溝通和協調
執行好預算,有賴于溝通功能的發揮。溝通的功能包括減少預算執行的障礙和便于預算目標的實現兩個方面。協調功能,主要是協調行政單位在人員、資產等方面的資源利用,調整預算執行活動使其與預算環境相適應。
3.建章立制,嚴格執行
加強財務制度建設,建立有效的支出約束機制。一是綜合性的管理制度,如加強經費管理制度、財務人員崗位職責等。二是單項的管理制度,如加強辦公費、電話費等管理制度。三是相關性的管理制度,如接待制度、車輛管理制度等。這樣,從單位內建立起有效的支出約束機制,做到有章可循,并且嚴格按制度辦事,以堵塞漏洞,節約資金,防止經費支出中“跑、冒、滴、漏”,最大限度地提高各項資金的使用效益。
4.加大預算監督力度 新晨
預算監督主要是指內部審計和外部審計。內部審計由于獨立性不強,主要反映在機構不獨立,有的從屬于監察和財務部門,不便于獨立地開展工作。內部審計人員老化,知識更新不足,適應不了工作需要。審計的作用沒能充分發揮。外部審計包括政府審計和社會審計,雖然二者比內部審計獨立性強,但監督力度上都有不足。政府審計由于被審計到位眾多,審計間隔時間長,影響審計效果。社會審計,有的過于考慮審計成本,審計效果打了折扣。總之,預算監督的不到位,在單位預算執行上沒有起到促進作用,會影響預算管理的效果。
參考文獻:
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早在20世紀30年代，西方國家就開始了對企業內部控制的探索，已經意識到，良好的內部控制能使企業實現健康發展的目標。我國研究內部控制的起步較晚，1999年修訂的《會計法》，第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出了原則要求，隨后，財政部先后頒布了多部部門規章，進一部明確、規范了內部會計控制的內容與要求，由于行業的特殊性以及長期作為事業單位的屬性，醫院在內部控制上的管理相對滯后，改革醫院內部控制制度更顯迫切。
一、醫院內部控制管理中存在的主要問題
(一)尚未建立完整有效的內部控制制度
從理論上看，財政部頒發的各類內部會計控制規范僅僅局限于會計領域，內容是原則性的，操作性不強。這使得內控制度只是散見于醫院的相關文件和辦法中，尚未形成內部控制制度體系的整體框架。
實踐中，醫院內部控制環境松懈，管理者認識不足。目前，大多數醫療單位仍處于傳統的經驗型管理，習慣于行政指揮，輕視內部控制，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理辦法。無章可循和有章不循的現象較為突出，會計內控制度的基礎十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使會計內控制度失去了應有的嚴肅性。
(二)財產物資內控，預算管理制度薄弱
醫院財產物資內控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗收、保管，運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發出未按規定手續辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年來的毀損，報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經濟往來中審查制度不健全等，造成資產不清，債務不實等等。
預算管理制度薄弱，致使費用支出失控，現在大多數醫院預算管理制度非常薄弱，特別是基層醫院甚至根本就不存在預算管理，所有的支出只憑領導的主觀意愿，隨意性很強。
(三)會計人員素質不高，崗位設置不合理
內部控制系統的運行需要人來實現，因而會計人員的水平以及執行人員職業素養的高低，都會影響實施效果，就目前單位情況而言，會計人員綜合素質偏低，參加學習培訓的機會較少，會計控制松懈，職責操作意識不強，甚至無視財經法規，弄虛作假，使會計信息嚴重失真，如會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持。有的出納人員隨意更改原始單據，從中貪污公款。
(四)內部牽制得不到有效落實
內部控制制度主要強調的是內部牽制問題，即企業內部利用不同職務的人員，通過互相監督、互相制約的方式牽制其財產管理活動，從而達到“控制”的目的。然而實踐中，會計人員分工中的相互制約，相互牽制原則等得不到真正落實，如一些單位沒有將不相容職務相互分離，記賬人員，保管人員，經濟任務決策人員及經辦人員沒有設置專人專崗，存在出納兼復核，采購兼保管等違規現象，重大事項決策和執行也沒有很好地實行分離制約制度。
二、完善醫院內部控制的主要措施
(一)建立完整的內部控制體系 依據財政部頒發的法律法規，建立《資金審批制度》，明確醫院領導和有關職能部門對發生的經濟業務處理的范圍，權限、程序、責任、要建立《財務收支管理制度》，正確核算醫院收支。把醫院的收入全部納入醫院財務管理的范圍，明確醫院的支出必須符合國家規定的開支范圍和標準；建立《財產物資管理制度》，明確醫院財產物資的管理部門以及管理部門職責，規定醫院對財產物資購置、處置的權限和程序，保證國有資產安全，增值；建立《醫院收款票據管理制度》，保證醫院收入的完整，防止國有資產流失。
(二)嚴格執行財產物資安全控制
醫院的財產物資管理實行“定額管理，計劃采購，合理儲備、歸口負責”的原則。醫院財產物資管理包括固定資產管理，低值易耗品管理，衛生材料管理、其他材料管理，藥品管理，往來款項管理等，依據重要性，對藥品的核算必須實行計算機管理，并做到“金額管理，數量統計、實耗實銷”：藥品價格嚴格按照物價部門制定價格執行，正確按品種、規格，產地，批次計價劃價，做好金額管理工作；對毒、麻、劇、限及稀缺貴重藥品的領退、銷售、消耗、結存還必須按數量進行統計；要根據實際銷售，消耗的藥品金額列報支出：藥庫藥品應定期進行盤點，其相符要求達到100％，對盤點結果應查明原因，報分管院長審批后，進行賬務處理。
(三)根據預算控制支出與成本
對于醫院支出，需要建立支出審批制度，加強支出憑證的審核，并合理控制消費資金支出。實行分管范圍內“一支筆”審批原則，財務部門要嚴格按批準后的預算和專項資金支出計劃執行，預算和計劃以外的開支或需臨時調整的支出。按審批權限規定由醫院領導集體討論決定或報上級主管部門批準后執行，醫院發放給職工的基本工資，津貼，補貼等消費資金必須在國家規定的范圍和開支標準列支。獎勵經費必須在衛生主管部門批準的數額內發放或低于資產，收入，效益的增長。科室或個人獎勵經費的分配必須與藥品收入，檢查收入脫鉤，在績效考核的基礎上，結合醫德醫風、服務態度等各項考核指標發放，消費資金支出科目的列報要嚴格按照《醫院會計制度》的有關規定執行。
(四)加強會計人員業務培訓，提高人員素質
定期對會計人員進行業務培訓，特別注重其職業道德及法規意識培養，在醫院的內部控制中，內部審計人員的地位非比尋常，這里筆者重點探討對內部審計人員的培訓問題。
醫院應當加強內審人員業務培訓和后續教育工作，選派業務素質較好的內審人員外出進修，培訓等方法，以培訓學習及考核來提高內部審計人員的整體素質，全面提高他們的思想素養，理論水平和學歷層次，應積極吸收經濟、會計、法律等相關專業人才或復合型人才加入到審計隊伍，促進醫院內部審計人員素質的提高，為有效地開展內審業務提供保障。
同時，還要加強系統內的內部審計交流，對具體不同項目的內部審計業務由上級主管部門組織進行交叉審計，并加強與政府審計機構，社會中介審計機構的交流與學習。
財務部的主要職責是做好財務核算，進行會計監督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、集團總公司的財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行財務部的工作職責。從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統計各項基礎數據的錄入、統計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行企業會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。
二、以實施ERP軟件為契機，規范各項財務基礎工作用
在經過兩個月的ERP項目的籌建和準備工作后，財務部按新企業會計制度的要求、結合集團公司實際情況著手進行了ERP項目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應商、客戶、存貨、部門等基礎資料的設置均根據實際的業務流程，并針對平時統計和銷售時發現的問題和不足進行了改進和完善。如：設置“存貨調價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規范操作；設置普通采購訂單和特殊采購訂單，規范普通采購業務和特殊采購業務的操作流程；在配合資產部實物管理部門對所有實物資產進行全面清理的基礎上，將各項實物資產分為9大類，并在此基礎上，完成了ERP系統庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運行ERP系統，并于**月初結束了原統計軟件同時運行的局面。目前已將財務會計模塊升級到ERP系統中并且運行良好。
三、制訂財務成本核算體系，嚴格控制成本費用
根據集團年初下達的企業經濟責任指標，財務部對相關經濟責任指標進行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認各項收入額，統一了成本和費用支出的核算標準，進行了醫院的科室成本核算工作，對科室進行了績效考核。在財務執行過程中，嚴格控制費用。財務部每月度匯總收入、成本與費用的執行情況，每月中旬到各責任單位分析經營情況和指標的完成情況，協助各責任單位負責人加強經營管理，提高經濟效益。
四、資金調控有序，合理控制集團總體資金規模
由于原材料市場的價格不穩定，銷售市場也變化不定，在油品生產與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財務部一方面及時與客戶對賬，加強銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩；另一方面，根據集團公司經營方針與計劃，合理地配合資金部安排融資進度與額度，通
過以資金為紐帶的綜合調控，促進了整個集團生產經營發展的有序進行。
五、加強財務管理制度建設，提高財務信息質量
財務部根據公司原制定的《財務收支管理細則》的實際執行情況，為進一步規范本集團的財務工作、提高會計信息的質量，財務部比較全面的制定了財務管理制度體系，包括：財務部組織機構和崗位職責、財務核算制度、內部控制制度、ERP管理制度、預算管理制度。通過對財務人員的職責分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間及時性、數據準確性、報表格式規范化、完整性等方面做了比較系統的規定，從而逐步提高會計信息的質量，為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。
平時財務部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現的問題，布置后期的主要工作，逐步規范各項財務行為，使財務工作的各個環節按一定的財務規則、程序有效地運行和控制。
六、開展了以涉稅業務和執行企業會計制度、會計法及其他財經法律、法規的自查活動
為了規范財務行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計工作，財務部組織了在本集團公司內的20**年年終財務決算的財務自查活動，在年終決算之前清理了關聯企業的往來款項，檢查在建工程未作處理的項目，對已支付的財務利息費用及時追蹤開具了發票等等一系列的財務自查活動。騁請了稅務師事務所對07年的帳務處理做了預審，對審計和自查中發現的問題及時地進行了整改，降低了涉稅風險。
七、組織財務人員培訓，提高團隊凝聚力
財務部組織了兩批財務人員培訓與經驗交流會，對整個財務系統做了工作總結和預期的工作計劃展望，將財務人員分成會計、出納和統計、收費兩組進行了分組討論，及時解決實際工作中存的問題。通過南峰會計師事務所對內部控制和稅務風險的專題講座，豐富了財務人員稅務知識。邀請了審計部、資金部、資產部和財務人員做了深入的交流。增強了整個財務鏈各部門工作的協作性，強化了各崗位會計人員的責任感，促進了各崗位的交流、合作與團結。
八、提出了全面預算管理方案，建立集團公司全面預算管理模式
根據20**年經營目標和各項成本核算指標的實現情況，財務部提出了全面預算管理的方案，全面預算管理按照企業制定的經營目標、發展目標，層層分解于企業各個經濟責任單位，以一系列預算、控制、協調、考核為內容建立起一整套科學完整的指標管理控制系統。在20**年數據和以前年度各項經營數據的基礎上制定了20**年度各單位的成本費用預算、銷售額預算、人員預算、目標利潤預算等一系列預算指標，希望通過“分散權力，集中監督”來有效配置企業資源，提高管理效果，實現企業目標。
20**年，為實現本集團公司的全面預算管理和總體發展目標，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項稅務風險。
2、根據全面預算管理制度和預算管理指標跟蹤預算的執行情況，監控預算費用的執行和超預算費用的初步審核，按月準確及時地提供預算執行情況的匯總分析，為實現本集團和各單位的預算指標提出可行性措施或建議。
3、配合集團總部進行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產費用和可控費用的控制、執行力度，不能超支的絕不超支。
4、加強資金管理，統一調配，根據集團總部資金部的工作計劃安排，調控好各項經營用資金。
5、繼續完善各項財務管理制度和內部控制制度，如財務核算管理制度、銷售與收款、采購與付款內控制度、會計、統計、收費、出納等財務人員崗位考評辦法等。
新財政體制主要推出國庫集中收付制度。基層事業單位財務收支采取“集中管理、統一開戶、分戶核算”的辦法，各基層事業單位銀行賬戶被注銷，不在銀行單獨設帳戶，只在同級財政局下屬事業單位財政支付中心設戶頭。新財政管理體制的實施，實現了指標、資金分離運行的管理模式，使得基層事業單位在資金使用權、財務自不變的情況下，由原單位承擔的會計核算與監督職能，轉移到同級財政部門，其各項資金的收付、結算及日常會計核算監督等工作，統一由財政部門辦理和承擔，會計報表編制、會計檔案管理等職能仍由原預算單位的財務部門來承擔。基層事業單位實際支出資金時用款單位先提出支付申請，支付中心根據批復的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，財政資金從國庫單一賬戶體系（向銀行發出支付令，通過銀行進入清算）劃撥到收款人的銀行賬戶。零星支出由財政部門核定的基層事業單位備用金周轉使用。各類原始票據經單位主職簽字后報到支付中心審核，經審核后再由本單位會計人員入帳。在實行國庫集中支付制度改革后，雖然基層事業單位單位的資金使用權、財務管理權和會計主體未改變，但財政性資金的支付和流轉方向的變化引起了事業單位財務管理模式和會計核算程序等一系列內容的改變。目前大都數基層事業單位執行新財政體制，實行國庫集中支付制度。以國庫集中收付制度為代表的新財政管理體制，減少了財政資金運行的中間環節，降低了政府行政成本，提高了財政資金的使用效率。有效地提高了基層政府宏觀調控能力和配置資源的效率，也有效地提高基層事業單位的財務管理水平，但新財政管理體制實施以來，也出現不少問題。
2 執行新財政體制基層事業單位存在問題
基層事業單位在新財政體制推行中出現的問題，主要表現在以下五方面：
（1）推行新財政體制，財務信息化程度有待于提高。財政體制改革主要由財政部門來推動，接受財政撥款的各個事業單位基本上只能被動地按照財政部門的要求提供信息，缺乏必要的參與性。而財務部門作為財務信息的外部控制主體，對信息的掌控存在間接性和滯后性等劣勢。當前的財務管理制度中沒有明確制定出財務信息收集、整理和分析的相關規定，這就導致各個事業單位還沒有提供信息的通暢渠道。而且，我國目前尚未在財政、稅收、國庫和銀行之間建立一個橫向聯網，沒有一個完整的財務管理信息系統，無法很好地滿足各方面的要求。國庫集中支付軟件與其他相關系統之間銜接不夠，這在一定程度上影響了國庫集中支付制度效果的發揮。
（2）國庫集中支付對預算編制的準確性要求較高，而基層事業單位難以滿足這種要求。基層事業單位實行國庫集中支付后，其財務支出取決于年度預算和用款計劃，這對部門預算編制要求比較高，必須十分完整并且高度準確，而目前基層事業單位預算編制比較籠統粗糙，各預算部門缺乏精打細算、只是進行簡單的測算，沿襲過去簡單的增量預算法，沒有考慮到具體人員的實際情況和實際業務的發展狀況，造成年度預算調整頻繁等，編制出來的部門預算精確度遠遠達不到國庫集中收付制度的要求。
（3）事業單位財務管理制度修正滯后于財政體制的改革。隨著財政體制的改革，職能分工的細化，財務管理制度的可操作性直接影響到管理目標的實現，財政資金使用效果的提高，應當引起足夠的重視。而我們的事業單位財務管理制度一般都過于籠統、定義較為模糊，執行制度的人員往往無所適從。財政體制改革后，部門預算、政府采購、會計集中核算、國庫授權支付等新名詞不斷出現，不僅帶來了新的概念，也給我們財務領域帶來了新的管理課題，要求我們的財務管理制度能夠及時修正補充，增強其操作性。
（4）國庫集中支付的監督機制不完善，財政資金支付存在一定的風險。財政部門對于國庫集中支付基本上在事后監督，事前、事中監督機制還不夠健全，集中支付時，首先是由基層事業單位單位提出申請，而財政部門只是通過相關資料間接地進行了解，他們之間的信息明顯的不對稱，從而使得財政資金支付存有一定風險。例如基層事業單位可以編造虛假的收款人賬戶，一旦騙過財政部門，財政資金由國庫通過國庫單一賬戶體系直接劃出到非法“收款人”賬下。這種國庫集中支付中信息的不對稱使得財政資金的支付風險大大增加。
（5）基層事業單位的財務人員業務素質不高，不能很好勝任國庫管理制度改革后的工作。國庫管理制度改革強調了預算的約束力，還明確規定了單位在財政資金集中支付中應承擔的主要職責。改革后全面預算管理提到首位，而資金管理退居其次。這對會計人員的管理職責提出了新的要求，加重了財務管理任務。但基層事業單位財會人員的思想觀念、知識結構及政治業務素質等都沒有很好地適應財務管理模式的變化，尤其對國庫支付制度政策理解不透且業務不夠熟悉，操作計算機能力不強，這些都給國庫集中支付制度的執行打了一定的折扣。
3 解決執行新財政體制基層事業單位財務管理問題的對策
針對執行新財政體制基層事業單位財務管理存在的突出問題，擬從以下幾方面加強該類型基層事業單位的財務管理：
（1）加強系統網路建設，形成覆蓋面廣的財務管理信息系統。目前基層事業單位的預算和報表仍然需要在本單位計算機上完成，然后拷貝到財政支付中心，沒有形成全網絡辦公系統。財務管理信息系統既包含“技術問題”，也包含“管理問題”。財政部門應著力研究信息系統的建設，形成覆蓋財政部門、主管部門、預算單位和銀行的自動化處理程序，采用同一個網絡信息平臺，實現數據及時傳遞、互聯互通、全面共享的信息服務平臺。
（2）提高預算編制的準確性以滿足國庫集中支付制的要求。國庫集中支付后對基層事業單位的預算管理提出了新的要求。要求基層事業單位的預算編制特別細化，對預算編制的準確度也提出了新的挑戰。這就需要改進傳統基本收支加增量的預算編制方法，要對預算支出項目的可行性進行研究，提高預算編制的科學性和前瞻性性，把預算編制的基礎做扎實。全面推行部門預算、綜合預算、零基預算，減少臨時預算。只有徹底改變粗放方式的編制方法，才能滿足國庫集中支付的預算需求。最終把預算細化到每筆支出，力求向財政支付中心提供的用款計劃相對準確，實現預算編制與預算執行的緊密結合。
（3）完善事業單位適應國庫管理體制的財務管理制度。加強事業單位財務管理制度的建設對于規范各單位財務收支管理，形成一套完整、全面、科學的財務管理體制，使事業單位在新財政體制下財務管理達到規范化、制度化具有重要的作用。建立能夠科學反映事業單位業務特點、適應國庫管理體制改革以及能夠加強事業單位財務管理的會計制度。財務管理制度主要包括《國庫支付憑證的使用和管理辦法》、《會計憑證審核制度》、《備用金制度》、《支出審批制度》、《內部控制制度》、《內部審計制度》《會計檔案制度》等制度。
（一）現代國庫基本類型從世界各國的情況來看，現代國庫制度可劃分為獨立國庫制、委托國庫制和銀行存款制三種基本類型。1.獨立國庫制是政府財政機關自行設立國庫機構，專司政府預算收支的出納、保管和劃撥等事項。即將國家財政收入的收納、劃分、報解和支出的劃撥以及財政資金的保管事務，一律由財政機關專職機構總攬起來，個別國家把這一機構劃歸國會直接領導。獨立國庫制的優點是嚴格執行財務管理上的分權制衡原則，國家財力高度集中，不但融通方便，且可以嚴格控制和監督各項預算收支，使得各有關部門無法營私舞弊。但由于自設國庫費用大，且使財政資金在國庫閑置，故采用該制度的國家很少，如法國自辦國庫，芬蘭設國庫董事會。2.委托國庫制(也稱銀行經理制或制)是國家政府不獨立設置國庫機構，委托銀行國庫業務，負責財政收支的出納、保管和劃撥等工作。即將財政收入的收納、劃分、報解和財政支出的撥付等業務一律委托銀行經理，財政不設國庫機構，只是通過各級財政總預算會計，同銀行的國庫發生存款和信息的業務聯系，以掌握財政資金的收、支和庫存動態。委托國庫制的最大優點是可以利用銀行的設備及人力，節省費用開支。其最大的缺點是國庫管理難度較大，國庫業務常常得不到重視，效率較低下。這些在我國表現得較為明顯。現今世界各國，凡經濟較為發達的國家，如美國聯邦財政委托聯邦儲備銀行國庫，英國、德國、日本、韓國等絕大多數國家都采用此種類型。3.銀行存款制是政府不自行設立國庫機構，也不委托銀行國庫業務，而是政府財政部門在銀行開立賬戶辦理收支業務，將預算收入存入銀行，銀行按存款辦法辦理，實行存款有息，結算付費。即收入的收納、劃分、報解，資金的融通調撥，支出的撥付都由財政機關設置的會計體系負責，其資金一律按存款方式存入中央銀行。美國的州和地方財政實行銀行存款制，我國香港地區和蒙古國也是如此。
（二）國庫基本職責國庫的職責是隨著經濟發展和政府職能的變化而不斷變化的，是風險防范的理論基礎。1.西方發達國家的國庫職責。西方發達國家的國庫職責通常主要有以下幾項：一是對政府預算包括預算外資金進行廣泛、嚴格的控制。二是處理貨物和服務供應商的政府支付。三是管理預算執行過程中的現金流入和流出，包括制定現金計劃和發行政府債券。四是對政府資金和其他資產的運作進行賬務核算，并負責相應管理信息系統的開發和維護。五是管理并核算政府債務。六是對政府（包括政府所有部門）的銀行賬戶進行廣泛而嚴格的控制。2.我國國庫的職責權限。《中華人民共和國國家金庫條例》規定的國庫基本職責有：一是辦理國家預算收入的收納、劃分和留解。二是辦理國家預算支出的撥付。三是向上級國庫和同級財政機關反映預算收支執行情況。四是協助財政、稅務機關督促企業和其他有經濟收入的單位及時向國家繳納應繳款項，對于屢催不繳的，應依照稅法協助扣收入庫。五是組織管理和檢查指導下級國庫的工作。六是辦理國家交辦的同國庫有關的其他工作。主要權限有：一是督促2014年第7期中旬刊（總第558期）時代Times檢查各經收處和收入機關所收之款是否按規定全部繳入國庫，發現違法不繳的，應及時查究處理。二是對擅自變更各級財政之間收入劃分范圍、分成留解比例，以及隨意調整庫款賬戶之間存款余額的，國庫有權拒絕執行。三是對不符合國家規定要求辦理退庫的，國庫有權拒絕辦理。四是監督財政存款的開戶和財政庫款的支撥。五是任何單位或個人強令國庫辦理違反國家規定的事項，國庫有權拒絕執行，并及時向上級報告。六是對不符合規定的憑證，國庫有權拒絕受理。綜上所述，無論是哪個國家或者哪種類型的國庫，國庫的基本職責都是辦理國庫預算收入的收納和預算支出的撥付。在此基礎上，為了保證國庫資金的安全，均不同程度的賦予國庫一定的監督權限，以確保國家收入及時、準確入庫，支出真實有效。
二、我國國庫監督工作存在問題及原因分析
雖然，《國家金庫條例》及其《實施細則》明確規定了國庫在國家預算執行過程中的職責權限，但由于《預算法》中關于財政監督的約束性不強，使人大事前審查、審批監督流于形式，也影響到國庫監督職責的有效履行。同時，隨著目前財政國庫管理制度改革的不斷推進，財政部門預算執行有意避開國庫監督，在《預算法》修改意見稿中提出取消人民銀行經理國庫職責等多方面因素影響，使國庫監督職責逐漸削弱。
（一）國家預算執行計劃落實不到位，削弱了國庫的監督權限《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》規定：各級財政、征收機關和國庫要相互配合，密切協作。財政、征收機關應及時向國庫提供下列文件和資料：如：年度財政預算計劃等資料。然而，基層財政部門存在不及時向國庫提供財政預算計劃的現象，一般在當年的七、八月份才向國庫提供年度財政預算計劃，即使提供了計劃也不能按照計劃執行，存在隨意調整的現象。主要原因是：在經濟欠發達地區，地方財政支出主要依靠上級補助收入，在上級補助未下達前，地方財政部門也不能確定全年的財政預算計劃。在這種情況下，使大部分的財政撥款依靠財政部門文件來辦理，有時基本到了一筆撥款，一個文件的狀況。許多撥款文件是為了專門應付國庫部門監督而出的文件，而且有時文件的真實性也存在質疑，給國庫有效履行監督權限造成一定的困難。
（二）現行財政國庫管理制度改革，繞開了人民銀行國庫監督2001年3月15日，國務院辦公廳下發了《關于財政國庫管理制度改革方案有關問題的通知》（國辦函〔2001〕18號），原則上同意了《財政國庫管理制度改革方案》，要求建立以國庫單一賬戶為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。然而，在改革初期，針對財政國庫管理制度改革政策性強，涉及面廣，情況復雜的具體國情，制定了有別于國際通行做法的試點過渡方案。主要區別是國際上要求建立國庫單一賬戶，所有財政性資金納入國庫單一賬戶統一核算，而我國是通過建立國庫單一賬戶體系，分5個類別將所有財政性資金納入國庫單一賬戶體系進行核算。這一國庫單一賬戶體系的建立使眾多財政專戶被合法化，不僅在國庫之外形成了“第二國庫”的事實，而且通過商業銀行零余額賬戶“先支付、后清算”的運行模式，基本完全繞開了人民銀行國庫對財政支出的監督。
（三）國庫工作在社會上的認知度不高，給國庫業務發展造成一定影響國庫工作在社會的認知度不高，主要表現在：一是專家學者關于國庫理論發展的相關研究較少；二是雖然政府部門的所有運行經費全部出自國庫，但大家只知道財政，很少有人知道財政資金出自國庫，或者不清楚國庫是什么。一提到國庫大家的第一感覺就是國庫里有很多“真金白銀”。殊不知，國庫是辦理國家預算收支的專門機構，在確保國家機構正常運行過程中發揮著重要的作用。國庫工作在社會上認知度不高的主要原因：其一，是由于國庫工作的特殊性，使國庫服務對象相對單一，主要服務于地方政府財政、稅務等機關，導致外界國庫工作不甚了解，給國庫業務發展造成一定影響。inanceNO.7，2014（CumulativetyNO.558）如：目前，雖然各級國庫已經實現國庫資金直接劃轉至最終收款人賬戶，但是自國庫直接支付業務開展以來，進展較慢，只有少數政府補助資金實現了從國庫直接支付到最終收款人賬戶的業務。其次，雖然經理國庫是人民銀行的一項重要職責，但由于人民銀行的主要任務是制定和執行貨幣政策，因此人民銀行經理國庫的職責在社會上的認知度不高，給人民銀行國庫工作與相關部門的溝通聯系造成一定的障礙。
三、進一步加強國庫監督的建議
自2008年全球金融危機之后，世界各發達經濟體接連發生財政危機，從歐債危機到美國“財政懸崖”，再到日本債務危機，各國財政運行狀況引起廣泛關注。國際貨幣基金組織在4月份的《財政監測報告》中提出：由于增收速度滯后于開支的迅速增長，財政空間正在萎縮。為了確保公共財政支出的可持續性，要削減社會開支和政府工資總額，需要進行更深入的增效型結構改革。此外，設計良好的財政分權框架會促進開支改革的有效實施，同時確保公共服務的充分提供。為此建議：
（一）確定人民銀行繼續經理國庫的主體地位不變人民銀行國庫監督與人大、審計對財政的外部性監督不同，國庫監督的對象是進入國庫和國庫經收處的財政資金，而非財政機構和財政人員。在監督的業務環節上，國庫不參加稅政管理，在納稅人完稅后開始執行對預算收入收繳的監督；國庫不參加預算支出計劃的制定和分配，在財政簽發支付指令后開始實施對預算支出執行的監督。國庫監督主要體現在對不合規業務的拒絕辦理權，如：對于財稅機關擅自調整分成比例、預算級次、預算科目、繳款方式、隨意調整庫款賬戶之間存款余額等情況，國庫有權拒絕執行；對于財稅機關不按國家統一規定的退庫范圍、項目和審批程序辦理退庫的，國庫有權拒絕執行；對于商業銀行和征收機關拖延、違法不繳預算收入等情況，國庫有權督促檢查；對于違反財政制度規定的財政存款開戶和財政庫款的支撥，國庫有權拒絕執行等等。充分發揮人民銀行經理國庫的職責，不但能夠降低財政監督運行成本，而且能夠確保人大審批的年度財政預算計劃順利執行。
（二）理清財政管理相關部門的職責財政國庫管理制度改革政策性強，涉及面廣，情況復雜，但在上層制定規劃時應明確財政、人民銀行、審計等相關部門的職責。加強人大的事前審查、審批和審計部門的后續跟蹤問責，才能確保國庫事中監督落到實處。同時認真總結十多年來財政國庫管理制度改革成功經驗以及存在的不足，特別是國庫單一賬戶體系這一制度造成的，財政專戶亂象叢生，財政授權支付避開國庫監督，財政直接支付改革進展緩慢等問題，因此應由財政國庫管理的上一級部門牽頭，理清相關部門的職責，才能確保財政國庫管理制度改革的順利實施。
（三）加大人民銀行國庫的宣傳力度，提高其在社會上的認知度由于國庫工作的特殊性以及業務種類單一，與外部的聯系較少，服務僅限于財政、稅務、海關、商業銀行等相關機構，自從國庫會計數據集中系統上線運行以后，與人民銀行內部的聯系性也不強，雖然近年來國庫做了大量的工作，但在社會上的認知度依然較低。因此，加大人民銀行國庫的宣傳力度，提高其在社會上的認知度，為國庫直接辦理集中支付業務創造良好的外部環境。
