時間：2022-10-23 16:48:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計計劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、審計項(xiàng)目
（一）預(yù)算執(zhí)行審計
促進(jìn)財政部門依法履行職能，完善部門預(yù)算制度，推進(jìn)財政體制改革，規(guī)范專項(xiàng)資金管理和財政性資金的投資行為。突出財政支出審計，積極探索財政資金使用效益審計，促進(jìn)財政資金管理水平，提高使用效益。
1、財稅審計
堅(jiān)持以預(yù)算執(zhí)行審計為重點(diǎn)，對財政部門稅收征管情況、國庫預(yù)算資金收納撥付情況進(jìn)行審計，促進(jìn)完善財政預(yù)算管理體制，提高財政資金使用效益，強(qiáng)化稅收征管和國庫系統(tǒng)預(yù)算資金管理。開展財政局預(yù)算執(zhí)行審計、稅收征管審計、國庫審計3個項(xiàng)目的審計。項(xiàng)目執(zhí)行科室：財政金融審計科。
2、教育、衛(wèi)生專項(xiàng)資金審計
規(guī)范專項(xiàng)資金管理，提高使用效益，促進(jìn)教育體制改革。選擇政府投入大、社會影響大的教育、衛(wèi)生專項(xiàng)資金進(jìn)行重點(diǎn)審查，分析專項(xiàng)資金的分配、撥付、管理和使用效益情況，檢查有無截留、挪用、轉(zhuǎn)移資金等問題。開展對市撥教育專項(xiàng)資金、普教事業(yè)費(fèi)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)3個項(xiàng)目的審計。項(xiàng)目執(zhí)行科室：行政事業(yè)審計科。
（二）行政事業(yè)單位財政、財務(wù)收支審計
加強(qiáng)對行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的審計監(jiān)督力度，重點(diǎn)關(guān)注財政撥款數(shù)額較大、占財政支出比例較大的*區(qū)法院、德外街道辦事處等18個單位和部門。審查其預(yù)算收支是否真實(shí)、完整、合規(guī)，以強(qiáng)化預(yù)算約束，合理有效使用財政資金促進(jìn)規(guī)范管理。項(xiàng)目執(zhí)行科室：行政事業(yè)審計科、財政金融審計科。
（三）固定資產(chǎn)投資審計
促進(jìn)完善投資管理，提高建設(shè)資金的管理水平和投資效益，針對政府投資規(guī)模大、社會影響廣泛的基礎(chǔ)設(shè)施、公益性工程等公共投資項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計；對涉及拆遷等社會熱點(diǎn)問題，進(jìn)行專項(xiàng)審計。開展對老年病院跟蹤審計、防化團(tuán)綜合業(yè)務(wù)樓竣工決算審計等6項(xiàng)基建項(xiàng)目審計；及中央警衛(wèi)局辦公及配套用房、陟山門改造2項(xiàng)拆遷資金審計。主要審查建設(shè)程序是否符合規(guī)定，是否實(shí)行項(xiàng)目法人制；招投標(biāo)運(yùn)作管理是否規(guī)范；概算是否真實(shí)、合規(guī)；建設(shè)資金是否及時、足額撥付到位，使用是否合規(guī)；竣工決算是否真實(shí)等。項(xiàng)目執(zhí)行科室：固定資產(chǎn)投資審計科。
（四）企業(yè)審計
以真實(shí)、合規(guī)、合法性審計為基礎(chǔ)，圍繞完善國有資產(chǎn)管理體制改革，促進(jìn)國有企業(yè)改革深化，加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)流失和企業(yè)重大經(jīng)營投資決策失誤，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值等方面進(jìn)行審計。開展對*貫通經(jīng)貿(mào)集團(tuán)、*華利佳合實(shí)業(yè)有限公司等4個企業(yè)進(jìn)行審計。項(xiàng)目執(zhí)行科室：經(jīng)貿(mào)審計科。
（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（待定）
二、審計調(diào)查項(xiàng)目
圍繞市、區(qū)重點(diǎn)和熱點(diǎn)，選擇政府關(guān)心、公眾關(guān)注、帶有行業(yè)性、傾向性、普遍性的問題以及財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，針對新情況、新問題，積極開展審計調(diào)查。及時發(fā)現(xiàn)、揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題，提出建議，發(fā)揮審計在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的作用。
（一）再就業(yè)資金到位及其相關(guān)政策落實(shí)情況審計調(diào)查
按照市局方案要求的重點(diǎn)內(nèi)容，對再就業(yè)資金到位及其相關(guān)政策落實(shí)情況開展審計調(diào)查。項(xiàng)目執(zhí)行科室：財政金融審計科。20*年4月開始，9月結(jié)束。
（二）綜合環(huán)保資金審計調(diào)查
按照市局方案要求的重點(diǎn)內(nèi)容，對綜合環(huán)保資金開展審計調(diào)查。項(xiàng)目執(zhí)行科室：行政事業(yè)審計科。20*年4月開始，10月結(jié)束。
（三）建設(shè)單位招投標(biāo)審計調(diào)查
按照市局方案要求的重點(diǎn)內(nèi)容，對建設(shè)單位招投標(biāo)開展審計調(diào)查。項(xiàng)目執(zhí)行科室：固定資產(chǎn)投資審計科。20*年5月開始，10月結(jié)束。
（四）中小學(xué)校社會力量辦學(xué)及聯(lián)合辦學(xué)情況的審計調(diào)查
針對區(qū)屬中小學(xué)校社會力量辦學(xué)及聯(lián)合辦學(xué)中普遍存在的問題，為健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)管理，提出切實(shí)可行的建議。項(xiàng)目執(zhí)行科室：行政事業(yè)審計科。20*年9月開始，10月結(jié)束。
（五）國有企業(yè)改制基本情況的審計調(diào)查
通過對部分區(qū)屬企業(yè)改制的基本情況的調(diào)查，分析股份比例、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債損益，以及稅收情況，為完善國有企業(yè)管理體制改革、加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督、防止國有資產(chǎn)流失服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供科學(xué)有效的依據(jù)。項(xiàng)目執(zhí)行科室：經(jīng)貿(mào)審計科。20*年9月開始，11月結(jié)束。
（六）對部分國有企業(yè)投資情況的審計調(diào)查
通過對部分區(qū)屬企業(yè)投資情況的調(diào)查，分析投資的規(guī)模、投資管理，以及投資效益，為宏觀決策提供有效依據(jù)。項(xiàng)目執(zhí)行科室：經(jīng)貿(mào)審計科。20*年9月開始，11月結(jié)束。
關(guān)鍵詞：基層審計機(jī)關(guān)；審計計劃；計劃機(jī)制
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1723（2013）01-0132-02
一、審計計劃的地位
隨著社會的發(fā)展，社會各界對國家審計的關(guān)注度越來越高，公眾及各級人大、黨委、政府也對國家審計提出了越來越高的要求，審計肩負(fù)的使命和責(zé)任日益重大。如何在現(xiàn)有的人力財力物力的條件下充分發(fā)揮審計的功能，規(guī)范管理提升審計效能已成為當(dāng)務(wù)之急。萬事之前計劃先行，決定功能和效能是否充分發(fā)揮的第一個關(guān)鍵因素自然是審計計劃的醞釀及制定。科學(xué)、前瞻、適當(dāng)、充分的審計計劃，是提高審計項(xiàng)目質(zhì)量和提升審計效能的重要前提，是提升審計工作水平的重要推手，更是國家審計機(jī)關(guān)參與國家治理、發(fā)揮保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能的重要保障。
二、制定審計計劃應(yīng)考慮的因素
制定審計項(xiàng)目計劃應(yīng)當(dāng)服務(wù)大局，圍繞政府工作中心，突出審計工作重點(diǎn)，合理安排審計資源。審計機(jī)關(guān)選擇審計項(xiàng)目，制定審計計劃時，應(yīng)從以下幾個方面調(diào)查審計需求：國家和地區(qū)財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動情況、政府工作中心、本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對審計工作的要求、上級審計機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)審計的事項(xiàng)、有關(guān)部門委托或者提請審計機(jī)關(guān)審計的事項(xiàng)、群眾舉報、公眾關(guān)注的事項(xiàng)、經(jīng)分析相關(guān)數(shù)據(jù)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)列入審計的事項(xiàng)等。審計機(jī)關(guān)在審定審計項(xiàng)目時，要充分考慮以下因素：
（一）項(xiàng)目重要程度和影響力
確定審計項(xiàng)目時要充分評估該項(xiàng)目在國家經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的重要性、政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾關(guān)注程度、資金和資產(chǎn)規(guī)模等。越重大越有影響力的審計項(xiàng)目越應(yīng)該被選擇為審計項(xiàng)目。
（二）審計預(yù)期效果
這個因素主要考慮審計項(xiàng)目的收益。這些預(yù)計的可能的效果包括：是否促進(jìn)該審計事項(xiàng)提高經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性；是否改進(jìn)了被審計單位或項(xiàng)目的報務(wù)質(zhì)量；是否促進(jìn)了被審計單位更有效地計劃、控制和管理；是否進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高了績效的水平等。預(yù)計的審計效果越大，越應(yīng)該被選擇為審計項(xiàng)目。
（三）管理風(fēng)險
管理風(fēng)險是指被審計單位在管理方面缺乏經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的風(fēng)險。當(dāng)產(chǎn)生下列現(xiàn)象時，表明被審計單位的管理風(fēng)險較大：管理部門沒有針對以往審計后提出的控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)；公眾或媒體的批評意見；預(yù)計目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)；頻繁的人動；大量的資金虧空；更改投資規(guī)模、變更經(jīng)營目標(biāo)；被審計單位經(jīng)管人員責(zé)任重疊或職責(zé)不分；單位或項(xiàng)目的高度復(fù)雜性和不穩(wěn)定性、所用技術(shù)尖端、變化快、竟?fàn)幖ち?；較長時期沒有接受監(jiān)督檢查等。管理風(fēng)險越大，審計后能夠給被審計單位帶來的改進(jìn)越大，越應(yīng)該被選擇為審計項(xiàng)目。
（四）資金規(guī)模
資金規(guī)模如資產(chǎn)總額、總收入、總支出。一般來說，資金規(guī)模越大，財務(wù)重要性越大，越應(yīng)該被選擇為審計項(xiàng)目。
（五）審計成本和可操作性
審計成本和可操作性是指對該項(xiàng)目或領(lǐng)域進(jìn)行審計的復(fù)雜程度和可能存在的風(fēng)險。確定成本和可操作性主要是通過對被審計單位或項(xiàng)目成本效益分析進(jìn)行的。如果選擇過于復(fù)雜或存在較高風(fēng)險的領(lǐng)域或項(xiàng)目進(jìn)行審計，如有關(guān)審計事項(xiàng)的信息和數(shù)據(jù)不易獲得、責(zé)任可能被推諉或混淆、過于敏感、存在安全保密問題、沒有統(tǒng)一明確的評價標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目、審計人員的知識結(jié)構(gòu)不能滿足要求等，會導(dǎo)致審計成本增加，使審計項(xiàng)目缺乏成本有效性，甚至審計無法推進(jìn)。審計成本和可操作性越強(qiáng)的審計項(xiàng)目，越應(yīng)該被選擇為審計項(xiàng)目。
三、制定審計計劃的原則
面對各種影響因素，審計機(jī)關(guān)在醞釀、制定審計計劃，確定審計項(xiàng)目的時候，應(yīng)該保持充分的職業(yè)審慎，堅(jiān)持相應(yīng)的
原則。
（一）堅(jiān)持科學(xué)性原則
即一切從實(shí)際出發(fā)，遵守審計工作的規(guī)律。主要表現(xiàn)：一是注重調(diào)查研究，獲得第一手資料，確定各部門、環(huán)節(jié)的風(fēng)險因素，為科學(xué)制定審計計劃奠定基礎(chǔ)；二是科學(xué)確定審計對象，根據(jù)重要性水平，充分考慮風(fēng)險等因素確定審計重點(diǎn)及審計步驟：三是合理安排具體審計任務(wù)，要充分利用審計人、財、物，創(chuàng)新審計技術(shù)與方法，統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)確定審計范圍，合理均衡地安排審計任務(wù)。
（二）堅(jiān)持整體性原則
在審計計劃制定環(huán)節(jié)要全面考慮，要有整體大局觀念，正確處理好審計成本、效率與審計質(zhì)量的關(guān)系，避免某段時間審計項(xiàng)目過于密集或稀疏，及時與其他監(jiān)督部門的密切配合，避免重復(fù)監(jiān)督，減少審計的真空地帶，實(shí)現(xiàn)資源整合的優(yōu)化。
（三）堅(jiān)持可行性原則
要充分考慮可用的人財物資源、配套制度等系列因素，避免出現(xiàn)無法執(zhí)行或者執(zhí)行空缺等現(xiàn)象的發(fā)生；要注意把審計計劃中各項(xiàng)目層層分解，力求精細(xì)化，責(zé)任到人。
四、打造形成審計計劃機(jī)制的思考
（一）以開放型立項(xiàng)機(jī)制推動審計項(xiàng)目立項(xiàng)轉(zhuǎn)型
除了相關(guān)組織的宏觀規(guī)劃及年度審計計劃外，其他審計計劃的出現(xiàn)均有一個前提就是審計立項(xiàng)。對此，要推進(jìn)立項(xiàng)從封閉型轉(zhuǎn)向開放型，廣開言路，多方聽取意見和建議。具體而言，可以廣泛、充分了解黨委政府及社會各界需求，方式上可利用網(wǎng)絡(luò)平臺，公開征求廣大網(wǎng)民意見；應(yīng)走訪有關(guān)單位和普通群眾，舉行座談會，征求立項(xiàng)建議和意見；還可以通過新聞媒體了解群眾呼聲，群眾反映最強(qiáng)烈、矛盾最突出的問題作為重點(diǎn)審計項(xiàng)目，列為審計計劃的中心內(nèi)容。
（二）以考評機(jī)制推動審計計劃機(jī)制的更新和完善
審計機(jī)關(guān)在制定、執(zhí)行審計項(xiàng)目計劃時，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，研究制定審計項(xiàng)目計劃執(zhí)行情況的指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，建立可量化的考評制度，對審計項(xiàng)目準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場實(shí)施階段、報告階段、整改階段情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤管理，根據(jù)實(shí)際情況及時調(diào)整審計計劃，推動審計計劃機(jī)制的更新和完善。
參考文獻(xiàn)
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（一）制定審計項(xiàng)目計劃過程存在缺陷
在審計項(xiàng)目計劃的整個管理過程中，制定審計項(xiàng)目計劃是第一步，對整個審計工作有著重大的影響，指定的審計項(xiàng)目計劃是否科學(xué)，直接關(guān)系著審計工作融入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局的程度，是否僅夠服務(wù)大局、圍繞工作中心，對黨、政府、群眾在信息方面的需求滿足程度以及履行法定職責(zé)的深度。但是現(xiàn)階段，在制定審計項(xiàng)目計劃時，思考很不成熟，研究也不夠充分，也就難以充分發(fā)揮審計的職能，無法更好的體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實(shí)際需求。制定審計計劃是審計項(xiàng)目管理的先決條件，這一計劃的科學(xué)程度關(guān)系到整個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前審計項(xiàng)目計劃管理主要存在兩方面缺陷：第一，項(xiàng)目立案之前未能經(jīng)過充分的調(diào)查研究。計劃制定前的調(diào)查研究對制定合理科學(xué)的審計項(xiàng)目計劃有重要影響，在實(shí)際工作中，審計管理多數(shù)時間專注于項(xiàng)目實(shí)施，未能加強(qiáng)重視對項(xiàng)目的研究調(diào)查，制定計劃時存在“拍腦袋決定”的現(xiàn)象，一直計劃缺乏突出的重點(diǎn)，缺乏科學(xué)長遠(yuǎn)的規(guī)劃。第二，制定審計項(xiàng)目計劃思考角度不夠全面。從宏觀角度思考問題、制定計劃能力仍需提高，當(dāng)下是信息爆炸時代，政府進(jìn)行宏觀管理需要搜集大量信息，尤其在審計工作開展過程中，需要大量及時性、有建設(shè)性的信息為審計計劃制定提供依據(jù)，但是由于實(shí)際工作中，太過強(qiáng)調(diào)計劃的覆蓋面積，雖然擁有一定效果，但在宏觀方面的政績實(shí)在不盡人意，沒有很好的緊扣政府決策服務(wù)與監(jiān)測經(jīng)濟(jì)運(yùn)行工作。
（二）執(zhí)行項(xiàng)目計劃管理過程中未能做到精細(xì)化
作為監(jiān)督部門，審計部門最終得出的是審計信息，這些信息的生成依賴于審計人員的智慧，而人這種要素?zé)o法簡單的用有形的東西予以衡量評定。因此，在執(zhí)行審計項(xiàng)目計劃的過程中堅(jiān)持精細(xì)化、科學(xué)化的計劃管理具有重要作用，但是現(xiàn)階段我國在執(zhí)行審計計劃過程中還未形成統(tǒng)一的管理規(guī)范和審計標(biāo)準(zhǔn)，在這種無法可依情況下，審計人員的實(shí)際工作存在著一定的盲目性，整個審計項(xiàng)目計劃的落實(shí)時間就會存在隨意性，從而也就不利于審計效率的提高，無法對計劃實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督跟蹤，最終也會對項(xiàng)目評估結(jié)果造成影響。
提高項(xiàng)目審計計劃管理效果策略研究：
（一）優(yōu)化審計項(xiàng)目計劃結(jié)構(gòu)，完善審計管理和監(jiān)督
建立全面的審計項(xiàng)目計劃管理的協(xié)作機(jī)制，可以提升審計項(xiàng)目計劃實(shí)施管理的能力，化解存在的潛在風(fēng)險。在強(qiáng)化國家審計的同時，對項(xiàng)目計劃實(shí)施過程加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)化審計項(xiàng)目計劃創(chuàng)新性研究，保證項(xiàng)目計劃的可行性和科學(xué)性十分重要，從戰(zhàn)略布局的高度來關(guān)注審計項(xiàng)目計劃運(yùn)行，及時揭示項(xiàng)目計劃潛在問題，以便更好加強(qiáng)監(jiān)督和管理，提升管理水平和效果。
（二）加強(qiáng)審計需要調(diào)研，認(rèn)真分析判斷編制計劃的可行性
加強(qiáng)審計調(diào)研需要對重要信息進(jìn)行整合以及評估，全面分析我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，對國家的宏觀政策加強(qiáng)分析，了解國家制定的宏觀發(fā)展目標(biāo)，對項(xiàng)目計劃能夠形成的社會影響、對項(xiàng)目的可行性加強(qiáng)調(diào)研分析，找準(zhǔn)項(xiàng)目計劃的切入點(diǎn)以及側(cè)重點(diǎn)，主要保持審計工作與人民、政府的需求一致性。加強(qiáng)對編制計劃的判斷分析，須建立于我國實(shí)際情況符合的選項(xiàng)制度，在前期審計調(diào)研過程中，從審計機(jī)關(guān)人才儲備情況、工作性質(zhì)中判斷分析審計情況，逐漸建立審計項(xiàng)目輸出庫，對重點(diǎn)設(shè)計問題進(jìn)行持續(xù)重視和關(guān)注，以便更好實(shí)現(xiàn)審計工作的目標(biāo)。
（三）加強(qiáng)審計項(xiàng)目計劃的科學(xué)化、精細(xì)化管理
在項(xiàng)目計劃管理中加強(qiáng)過程控制，首先需要在對審計資源進(jìn)行收集整理過程中，建立起規(guī)范化的審計計劃，以國家的審計標(biāo)準(zhǔn)為參照，對審計技術(shù)和組織方式進(jìn)行創(chuàng)新，維持審計管理高效、有效展開。其次，整合審計項(xiàng)目的計劃也體現(xiàn)了精細(xì)化管理，加強(qiáng)績效審計與合法審計、財政收支真實(shí)的結(jié)合，加強(qiáng)金融審計、財政審計與責(zé)任審計的結(jié)合，加強(qiáng)預(yù)算審計與決算審計的結(jié)合，創(chuàng)新審計整合方式，能在整合審計資源的基礎(chǔ)上，提高審計項(xiàng)目管理的全面性和科學(xué)性。
（四）突出重點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握制定審計項(xiàng)目計劃的關(guān)鍵因素
20*年，我縣擬審計82個單位（項(xiàng)目）。
一、財政審計（8戶）
（一）縣級財政預(yù)算執(zhí)行情況審計（2戶）
縣財政局、地稅局（抽審水簾煤礦、中達(dá)公司火石咀煤礦、陳家坪煤礦稅收交納情況）。
（二）鄉(xiāng)級財政決算審計（6戶）
城關(guān)鎮(zhèn)、水口鎮(zhèn)、北極鎮(zhèn)、新民鎮(zhèn)、永樂鎮(zhèn)、炭店鄉(xiāng)
二、行政事業(yè)審計（44戶）
（一）教育系統(tǒng)審計（24）戶
1、龍高、香廟、小章、義門、水口、底店、新民、北極8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的中學(xué)及中心校
2、縣教育局、*縣中學(xué)、*縣第二中學(xué)、*縣職業(yè)教育中心、城關(guān)中學(xué)、城關(guān)小學(xué)、實(shí)驗(yàn)小學(xué)、幼兒園
（二）行政事業(yè)單位審計（20戶）
縣公安局、檢察院、法院、交警大隊(duì)、農(nóng)果局、水利局、扶貧辦、物價局、計生局、果業(yè)局、安監(jiān)局、交通局、運(yùn)管所、公路站、煤炭收費(fèi)處、縣醫(yī)院、中醫(yī)醫(yī)院、縣第二醫(yī)院、獸醫(yī)站、房管所
三、社會保障資金審計（3戶）
（一）社會保障資金審計（1戶）
縣統(tǒng)籌辦
（二）城鎮(zhèn)職工醫(yī)保資金審計（1戶）
縣醫(yī)保辦
（三）新型農(nóng)村合作醫(yī)療資金審計（1戶）
縣農(nóng)村合作醫(yī)療辦
四、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計（4戶）
（一）土地開資金審計（1戶）
縣國土資源管理局及下屬
（二）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計（1戶）
縣農(nóng)發(fā)辦
（三）退耕還林（還草）資金（2戶）
縣林業(yè)局、草畜辦
五、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計（7戶）
*縣第二中學(xué)新建項(xiàng)目、原公劉街拓寬改造項(xiàng)目、北極醫(yī)院住院樓、縣醫(yī)院傳染病區(qū)工程、*縣垃圾填埋場工程、新農(nóng)村建設(shè)項(xiàng)目（縣新農(nóng)村辦、農(nóng)、林、水、交通、扶貧、農(nóng)發(fā)、教育、衛(wèi)生等部門）、城管大隊(duì)綜合辦公樓工程（凡是有國家投資的基建工程項(xiàng)目和涉及到職工個人切身利益的基建工程項(xiàng)目，全部由審計部門進(jìn)行竣工決算審計）。
六、企業(yè)財務(wù)收支審計（11戶）
*縣煤炭有限責(zé)任公司、咸陽秦能電力有限責(zé)任公司、*縣電力有限責(zé)任公司、棗渠水電有限責(zé)任公司、程家川水電有限責(zé)任公司、咸陽秦源民爆專營有限責(zé)任公司、朱家灣電廠留守處、鹽業(yè)專賣公司、*縣公路養(yǎng)護(hù)中心、中山商貿(mào)有限責(zé)任公司、*縣商業(yè)有限責(zé)任公司
七、外資運(yùn)用項(xiàng)目審計（3戶）
（一）衛(wèi)Ⅺ項(xiàng)目審計（1戶）
縣衛(wèi)Ⅺ項(xiàng)目辦
（二）日元貸款項(xiàng)目審計（2戶）
縣農(nóng)果局、林業(yè)局
八、經(jīng)常性審計（2項(xiàng)）
2007年自控股集團(tuán)開始組建運(yùn)行后，審計監(jiān)察部承擔(dān)了集團(tuán)建設(shè)工程的結(jié)算審計、合同評審等工作。我于2007年6月份進(jìn)入集團(tuán)工作，通過半年來的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)切身體會到，作為集團(tuán)的服務(wù)性部門，確實(shí)有必要在日常工作中做到“優(yōu)質(zhì)、高效、謙虛、積極”的一流工作標(biāo)準(zhǔn)。
2008年，做為集團(tuán)審計監(jiān)察部的員工，我將繼續(xù)在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，按照集團(tuán)的制定的計劃和審計監(jiān)察部的部門工作目標(biāo)努力完成好本職工作，為創(chuàng)一流工作制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，并認(rèn)真、嚴(yán)格執(zhí)行。力爭在2008年?duì)巹?chuàng)一流工作標(biāo)準(zhǔn)，我的具體工作職責(zé)與標(biāo)準(zhǔn)如下：
一、繼續(xù)配合部門領(lǐng)導(dǎo)做好房地產(chǎn)開發(fā)、源頭工程的造價控制和結(jié)算審計管理工作
目前，集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)表現(xiàn)出蒸蒸日上的勢頭，預(yù)計2008年將完成房地產(chǎn)開發(fā)投資達(dá)10個多億，審計監(jiān)察部承擔(dān)著房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的工程造價過程控制和審計結(jié)算的管理工作，在新的一年里我將本著“優(yōu)質(zhì)、高效、謙虛、積極”的工作標(biāo)準(zhǔn)為集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)服務(wù)好，服從集團(tuán)大局，響應(yīng)集團(tuán)的各項(xiàng)（號召；源頭工程中孫村熱源廠、東泉供水公司、兩河片區(qū)自來水加壓站項(xiàng)目、兩河片區(qū)熱源廠項(xiàng)目、兩河片區(qū)污水處理廠項(xiàng)目、孫村及兩河片區(qū)供熱、供水管網(wǎng)以及中心區(qū)舜雅路自來水加壓站項(xiàng)目已大部分建設(shè)完畢即將進(jìn)入工程結(jié)算審計階段，審計監(jiān)察部將面臨更加沉重的擔(dān)子，怎樣將上述源頭工程的結(jié)算審計工作做好，如何解決工程結(jié)算審計過程中的大量糾紛，如何使審計結(jié)果有利于集團(tuán)，這些問題處理的好壞直接影響到我爭創(chuàng)一流工作標(biāo)準(zhǔn)的成敗。因此，在新的一年里我必須本著“優(yōu)質(zhì)、高效、謙虛、積極”的態(tài)度來完成自己的工作，使自己的工作能夠達(dá)到一流工作標(biāo)準(zhǔn)。
二、做好合同評審與資金支付審核工作
合同評審工作在日常工作中是一個比較重要的環(huán)節(jié)，雖然這項(xiàng)工作表面上看起來很瑣碎，但是在評審過程中如果稍有疏忽可能會給集團(tuán)造成難以估計的損失，因此在爭創(chuàng)一流工作標(biāo)準(zhǔn)的過程中我必須本著上述原則來完成這項(xiàng)工作，優(yōu)質(zhì)、高效的完成合同評審工作，不能讓集團(tuán)簽訂的合同中留有敗筆。同樣，資金支付審核工作也是審計監(jiān)察部日常的重要工作之一，如果不能夠?qū)瘓F(tuán)支付的每一筆資金進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)和審核，那可能會給集團(tuán)帶來潛在的巨大損失，為此，日常工作中我必須以爭創(chuàng)一流工作標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格要求自己。
三、及時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時任務(wù)。做到任務(wù)到手不推托，做到“優(yōu)質(zhì)、高效、謙虛、積極”。
四、繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，尤其是工程結(jié)算審計的專業(yè)知識學(xué)習(xí)并經(jīng)常要深入一線掌握第一手資料，提升自身素質(zhì)、提高工作水平。為達(dá)到創(chuàng)一流工作標(biāo)準(zhǔn)，作好自身素質(zhì)的修養(yǎng)和文化底蘊(yùn)的積淀。
總之，在新一年的工作中，以完成本職工作為目標(biāo)、以創(chuàng)一流工作標(biāo)準(zhǔn)為努力方向，以“優(yōu)質(zhì)、高效、謙虛、積極”為創(chuàng)一流工作標(biāo)準(zhǔn)，督促自己、鞭策自己，為集團(tuán)發(fā)展做出自己最大努力。
第二條本辦法所稱審計項(xiàng)目計劃，是指審計機(jī)關(guān)按年度對審計項(xiàng)目和專項(xiàng)審計調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先作出的統(tǒng)一安排。
審計項(xiàng)目計劃一般包含上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。
第三條審計項(xiàng)目計劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)制。審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項(xiàng)目計劃和署本級審計項(xiàng)目計劃，指導(dǎo)全國審計項(xiàng)目計劃管理工作?？h級以上地方各級審計機(jī)關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計項(xiàng)目計劃管理工作。
第四條編制審計項(xiàng)目計劃，要依據(jù)國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方針政策和審計工作發(fā)展綱要，嚴(yán)格執(zhí)行審計法及其實(shí)施條例、有關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則，確保履行法定職責(zé)。
第五條編制審計項(xiàng)目計劃，要緊緊圍繞政府工作中心，明確具體審計目標(biāo)，合理選擇審計重點(diǎn)，注重提高審計成果的質(zhì)量和水平。
第六條編制審計項(xiàng)目計劃，要根據(jù)審計資源狀況，量力而行，留有余地，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理均衡地安排任務(wù)，避免重復(fù)，減少交叉。
第七條審計機(jī)關(guān)編制審計項(xiàng)目計劃，除上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的審計項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的審計管轄范圍內(nèi)安排。
第八條上級審計機(jī)關(guān)直接審計下級審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項(xiàng)，要列入本級審計項(xiàng)目計劃，并及時通知有關(guān)地方審計機(jī)關(guān)。
第九條審計署統(tǒng)一組織的審計項(xiàng)目計劃，由署各專業(yè)審計司于每年11月提出安排意見，并填制統(tǒng)一印發(fā)的審計項(xiàng)目工作量測算報表，辦公廳匯總提出計劃草案，經(jīng)審計長會議審定后下達(dá)。
署各專業(yè)審計司提出的審計項(xiàng)目計劃安排意見，應(yīng)在充分調(diào)查研究，認(rèn)真聽取地方審計機(jī)關(guān)和署各派出機(jī)構(gòu)意見的基礎(chǔ)上，對擬安排審計項(xiàng)目的審計目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容、主要方法、實(shí)施時間、地域分布、所需審計人員數(shù)量和工作量等，進(jìn)行詳細(xì)說明和測算，科學(xué)、合理、均衡地安排全年工作任務(wù)。
省級審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計署統(tǒng)一組織的審計項(xiàng)目、授權(quán)審計項(xiàng)目和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，編制本地區(qū)審計項(xiàng)目計劃，于4月底前報審計署備案。
第十條審計項(xiàng)目計劃下達(dá)后，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作方案。審計實(shí)施前，有關(guān)審計組應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計工作方案，結(jié)合實(shí)際情況編制審計實(shí)施方案。
審計署統(tǒng)一組織項(xiàng)目的審計工作方案，由署有關(guān)專業(yè)審計司編制，經(jīng)審計長會議審定后下達(dá)。
地方審計機(jī)關(guān)組織的審計項(xiàng)目的審計工作方案，經(jīng)廳(局)長會議研究確定。
第十一條授權(quán)審計項(xiàng)目計劃，由下級審計機(jī)關(guān)提出申請，報上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)后依法審批。授權(quán)審計項(xiàng)目的確定，要從有效利用審計資源和有利于加強(qiáng)對上級所屬基層單位的審計監(jiān)督出發(fā)，注意上下結(jié)合，重點(diǎn)解決一些帶有普遍性、傾向性的問題，不斷提升審計成果的質(zhì)量和水平，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
第十二條審計署對中央審計項(xiàng)目的授權(quán)，實(shí)行統(tǒng)一管理，一年一定的原則，一般在每年年初集中審批一次。省級審計機(jī)關(guān)應(yīng)于每年1月底前向?qū)徲嬍鹛岢鍪跈?quán)審計的請示，同時抄送審計署有審計管轄權(quán)的派出機(jī)構(gòu)。授權(quán)申請應(yīng)說明審計或?qū)徲嬚{(diào)查的目的、理由、范圍和內(nèi)容等。署辦公廳負(fù)責(zé)匯總審核，統(tǒng)一征求有關(guān)部門意見，報審計長審定后，批復(fù)地方審計機(jī)關(guān)執(zhí)行。
第十三條中央審計項(xiàng)目只授權(quán)給省級審計機(jī)關(guān)，由省級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織實(shí)施。省級審計機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立審計質(zhì)量責(zé)任制，嚴(yán)格按照審計法、審計準(zhǔn)則以及授權(quán)審計通知的有關(guān)規(guī)定和要求執(zhí)行，確保審計質(zhì)量。
第十四條審計署授權(quán)項(xiàng)目審計結(jié)束后，省級審計機(jī)關(guān)要及時向?qū)徲嬍饒笏蛯徲嬊闆r綜合報告。審計署每年對上一年度授權(quán)審計工作情況進(jìn)行通報。
第十五條審計署每年有重點(diǎn)地對中央授權(quán)項(xiàng)目的審計質(zhì)量進(jìn)行抽查。對未按規(guī)定認(rèn)真履行職責(zé)，或?qū)徲嬞|(zhì)量未能達(dá)到要求的地方，予以通報批評，并暫停對其授權(quán)。凡因?qū)徲嫏C(jī)關(guān)和審計人員工作失職、瀆職等造成重大審計質(zhì)量問題的，要依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任。
第十六條地方審計機(jī)關(guān)授權(quán)審計項(xiàng)目計劃的具體管理辦法，由省級審計機(jī)關(guān)制定。
第十七條審計署派出機(jī)構(gòu)在確保完成署統(tǒng)一組織審計項(xiàng)目計劃的基礎(chǔ)上，如確有余力，可在各自審計管轄范圍內(nèi)，向署申報自行安排審計項(xiàng)目計劃。自行安排的審計項(xiàng)目必須有明確的審計目標(biāo)，符合審計署確定的年度審計工作重點(diǎn)，并且從嚴(yán)加以控制。
第十八條審計項(xiàng)目計劃一經(jīng)下達(dá)，原則上必須確保完成，不得擅自變更。如確有必要調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照下列程序報批：
(一)審計署統(tǒng)一組織審計項(xiàng)目計劃的調(diào)整，由署有關(guān)專業(yè)審計司提出意見，送署辦公廳協(xié)調(diào)辦理，報署領(lǐng)導(dǎo)審批后，通知有關(guān)單位執(zhí)行。
(二)授權(quán)地方審計機(jī)關(guān)審計項(xiàng)目計劃的調(diào)整，由省級審計機(jī)關(guān)提出意見，報審計署審批。
(三)地方審計項(xiàng)目計劃的調(diào)整，由下達(dá)計劃的審計機(jī)關(guān)審批。
(四)領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目及時報批、調(diào)整。
第十九條審計機(jī)關(guān)實(shí)行審計項(xiàng)目計劃執(zhí)行報告制度。
審計署統(tǒng)一組織審計項(xiàng)目計劃的執(zhí)行情況，由審計署有關(guān)專業(yè)審計司和省級審計機(jī)關(guān)分別于每年7月和次年2月向?qū)徲嬍鹛岢錾习肽昙叭暧媱潏?zhí)行情況的綜合報告。報告的主要內(nèi)容包括：計劃執(zhí)行進(jìn)度、審計的主要成果、計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進(jìn)措施與建議等。
第二十條各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計項(xiàng)目計劃執(zhí)行及管理情況進(jìn)行檢查和考核。檢查和考核的主要內(nèi)容包括：計劃編報及計劃執(zhí)行情況報告的及時性、完整性，計劃安排的科學(xué)性、合理性，計劃完成的質(zhì)量和效果等。
第二十一條各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)審計項(xiàng)目計劃管理的信息化建設(shè)，提高計劃管理工作效率和水平。
一、“國家治理理論”對審計項(xiàng)目計劃管理提出的新要求
國家審計是國家治理中的“免疫系統(tǒng)”,是國家治理的重要組成部分,是依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式,通過預(yù)防、提示和抵制三種方式發(fā)揮作用,抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制中的各種病毒,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。基于此,審計工作應(yīng)主動融入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局。審計項(xiàng)目計劃管理就不能滿足于僅僅停留在“拍腦袋”制定計劃的階段,必須高度重視審計項(xiàng)目計劃管理的規(guī)范化建設(shè),建立科學(xué)的審計項(xiàng)目計劃生成辦法,使審計任務(wù)安排程序化、規(guī)范化、科學(xué)化,確保所制定的審計項(xiàng)目計劃能夠緊扣社會熱點(diǎn)和政府中心工作,確保所制定的審計項(xiàng)目計劃有利于使審計人的努力和工作成果最大化,使審計工作得到黨委、政府的高度重視和社會的廣泛認(rèn)同。
二、當(dāng)前審計項(xiàng)目計劃管理面臨的問題
目前,審計項(xiàng)目管理水平不高,是影響我國審計工作發(fā)展的一個重要因素。
(一)審計項(xiàng)目計劃的制定
過于倉促審計項(xiàng)目計劃的制定是是整個管理中的第一道工序,審計項(xiàng)目計劃制定的科學(xué)是否,關(guān)系到審計工作能否主動融入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局,能否做到“圍繞中心、服務(wù)大局”,提供的信息能否很好地滿足黨和政府以及老百姓的需求,能否很好地履行法定職責(zé)等,然而,在目前的審計項(xiàng)目計劃管理工作中,由于沒有經(jīng)過充分思考和研究,就匆忙制定年度審計項(xiàng)目計劃,以致審計工作沒有很好地體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需求,也沒有很好地體現(xiàn)審計職能的發(fā)揮。
1.立項(xiàng)前的調(diào)查研究不充分
審計計劃的前期調(diào)查對于制定科學(xué)合理的審計計劃至關(guān)重要。然而實(shí)際審計工作中,大部分時間卻集中在實(shí)施階段,對審計項(xiàng)目立項(xiàng)前的調(diào)查研究未能引起足夠的重視,因此,編制審計項(xiàng)目計劃時臨時“拍腦袋”現(xiàn)象比較嚴(yán)重,導(dǎo)致審計計劃的安排隨意性較大,重點(diǎn)不突出,缺乏長遠(yuǎn)性、科學(xué)性。
2.審計計劃宏觀角度考慮不夠
近年來,黨委、政府加強(qiáng)宏觀管理的信息需求量越來越大,對審計工作宏觀、建設(shè)性地提供決策依據(jù)的要求越來越高。然而編制年度審計工作計劃時,過于強(qiáng)調(diào)“覆蓋面”,雖取得了一定成效,但在為政府決策服務(wù)、監(jiān)測經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等宏觀方面效果不盡人意。
(二)缺乏對審計項(xiàng)目計劃執(zhí)行過程的精細(xì)化跟蹤和管理。
審計部門是監(jiān)督部門,審計的產(chǎn)成品是信息產(chǎn)品,審計的生產(chǎn)要素主要是審計人員的智慧,人的腦力勞動又很難用別的有形的東西來衡量。因此,加強(qiáng)審計計劃執(zhí)行全過程的精細(xì)化管理和監(jiān)督,就顯得十分重要。然而目前我國審計項(xiàng)目管理缺乏統(tǒng)一的審計規(guī)范和具體的管理標(biāo)準(zhǔn),審計人員無規(guī)可依,造成在審計項(xiàng)目管理過程中的盲目和無所適從;對審計項(xiàng)目時間的管理無具體的管理規(guī)范,項(xiàng)目實(shí)施時間隨意性大,容易造成審計效率低下;缺乏對審計項(xiàng)目后評估的足夠重視等等。由于對整個審計過程的跟蹤不到位,即使審計工作在宏觀方面謀劃得再好,審計的實(shí)際效果也會大打折扣。
三、如何提升審計計劃管理的科學(xué)性
審計計劃管理工作可在以下四個環(huán)節(jié)入手,提高我國審計管理水平,提升審計監(jiān)督成效。
(一)審計需求調(diào)查環(huán)節(jié)
加強(qiáng)調(diào)研加強(qiáng)立項(xiàng)前審計調(diào)研,探索建立重要資訊的收集和評估機(jī)制,全面分析和掌握當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、國家的有關(guān)宏觀政策措施和目標(biāo)要求,充分論證審計項(xiàng)目計劃的可行性和社會意義,挖掘?qū)徲嬳?xiàng)目的重點(diǎn)和審計實(shí)施的切入點(diǎn),使審計工作與黨委、政府、人民群眾的要求貼得更近,審計結(jié)果進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)決策的更多,從而較好地發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀層面上的作用。
(二)審計計劃編制環(huán)節(jié)
加強(qiáng)分析判斷探索建立符合本地實(shí)際審計項(xiàng)目選項(xiàng)機(jī)制。在前期審計調(diào)查研究、充分論證的基礎(chǔ)上,根據(jù)審計機(jī)關(guān)自身工作特點(diǎn)、規(guī)律以及人力資源分布狀況等,對各種情況進(jìn)行分析判斷,逐步搭建中長期備選審計項(xiàng)目庫, 保證重點(diǎn)問題的持續(xù)關(guān)注,推動審計工作階段性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時,注重計劃的協(xié)調(diào)性,能夠從諸多備選項(xiàng)目中,擇優(yōu)挑選出審計時機(jī)最恰當(dāng)、審計效果最好的項(xiàng)目,實(shí)現(xiàn)年度審計項(xiàng)目計劃與中長期審計項(xiàng)目計劃的銜接,增強(qiáng)計劃的科學(xué)性、可行性和嚴(yán)肅性。
(三)審計組織實(shí)施環(huán)節(jié)
加強(qiáng)精細(xì)化管理強(qiáng)化審計計劃實(shí)施過程控制,綜合統(tǒng)籌,整合審計資源、創(chuàng)新審計組織方式和審計技術(shù)方法,保證審計工作有序、高效運(yùn)行。
1.推進(jìn)審計計劃規(guī)范化建設(shè)。對照新的國家審計準(zhǔn)則,制定獨(dú)立的審計項(xiàng)目管理規(guī)范,進(jìn)一步規(guī)范了審計計劃管理行為。
2.加強(qiáng)審計項(xiàng)目計劃的整合。采取預(yù)算執(zhí)行審計與財政決算審計相結(jié)合,財政財務(wù)收支真實(shí)、合法審計與績效審計相結(jié)合,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政、金融、企業(yè)審計相結(jié)合,審計與專項(xiàng)審計調(diào)查相結(jié)合的多種審計項(xiàng)目整合創(chuàng)新方式,既滿足審計項(xiàng)目安排的科學(xué)性、全面性,又兼顧現(xiàn)有的審計資源。
3.建立項(xiàng)目計劃執(zhí)行督辦機(jī)制。在審計項(xiàng)目計劃實(shí)施過程中,對審計項(xiàng)目計劃執(zhí)行情況,要加強(qiáng)監(jiān)督,進(jìn)行定期或不定期的檢查,及時報告項(xiàng)目進(jìn)展情況,以便局機(jī)關(guān)統(tǒng)一對項(xiàng)目計劃進(jìn)度進(jìn)行調(diào)度。
[關(guān)鍵詞] 審計計劃；風(fēng)險導(dǎo)向
素有企業(yè)“內(nèi)部警察”之稱的內(nèi)部審計已隨著企業(yè)集團(tuán)化、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜化的發(fā)展趨勢，從傳統(tǒng)的內(nèi)部審計發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段，在實(shí)踐中筆者也深深體會到以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)制訂的年度審計計劃在風(fēng)險導(dǎo)向型審計中所起的作用越來越大，但是如何進(jìn)行審計計劃的風(fēng)險評估目前無論在國內(nèi)還是國外都沒有廣為認(rèn)可的模型可供參考。筆者結(jié)合實(shí)踐嘗試，提出風(fēng)險誘因評估和審計范圍框架體系的搭建模式兩種可供應(yīng)用的方法向讀者推薦。
1、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵竷?nèi)審人員在審計過程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的風(fēng)險估值水平排定審計項(xiàng)目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點(diǎn)，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評價，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢活動。
與傳統(tǒng)審計相比，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诖_定審計范圍、審計內(nèi)容以及審計時間安排上更能接近企業(yè)的組織目標(biāo)，站得更高，看得更遠(yuǎn)，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境均納入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕曇啊?/p>
2、為什么要應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向理念制訂年度審計計劃
所謂審計計劃風(fēng)險誘因評估是指在制訂審計計劃之前，對影響審計計劃編制的風(fēng)險因素進(jìn)行辨識、分析和評價，以利用審計人員依據(jù)評估結(jié)果制訂科學(xué)合理的審計計劃。
《禮記·中庸》曰：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。內(nèi)部審計工作同樣如此?？茖W(xué)合理的年度審計計劃是開展全年內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，也是充分發(fā)揮有限的審計資源，提高審計效率和效益的重要方法。但當(dāng)前審計領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，任務(wù)空前飽滿，企業(yè)內(nèi)部審計人員明顯不足。這就需要內(nèi)部審計在制定審計計劃時，要優(yōu)先考慮風(fēng)險較嚴(yán)重的領(lǐng)域，將有限的審計資源（包括審計人員及審計時間）用于最需要的審計項(xiàng)目，才能實(shí)現(xiàn)審計資源效用的最大化，最大程度促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第1號——審計計劃》第八條中“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計計劃的制訂工作。由于年度審計計劃是對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)未來年度審計任務(wù)的整體規(guī)劃，因此需要內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在全盤考慮組織風(fēng)險、管理需要及內(nèi)部審計資源的基礎(chǔ)上進(jìn)行規(guī)劃。”
此外，國內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)都對審計計劃的風(fēng)險評估都提出了明確的要求。從國際看，國際內(nèi)部審計師協(xié)會《工作標(biāo)準(zhǔn)》第2010條明確提出：“首席審計執(zhí)行官應(yīng)根據(jù)風(fēng)險制訂審計計劃”；從國內(nèi)看，《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第11條明確要求：內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制訂審計計劃，對審計工作做出合理安排。
3、如何在年度審計計劃中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向理念
應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向理念，科學(xué)合理地制訂年度審計計劃，筆者認(rèn)為主要可遵循如下步驟：
3.1劃分業(yè)務(wù)流程
要想制訂科學(xué)合理的年度審計計劃，首先要依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，正確劃分管理機(jī)制及業(yè)務(wù)流程。以通信企業(yè)為例，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，可以將所有業(yè)務(wù)劃分為三大方面七項(xiàng)流程十項(xiàng)管理機(jī)制：
策略與監(jiān)察管理機(jī)制：包括企業(yè)策略管理機(jī)制、企業(yè)管治（含審計與監(jiān)察）機(jī)制、企業(yè)文化管理機(jī)制、品牌策略管理機(jī)制、研發(fā)管理機(jī)制、投資（并購與剝離）管理機(jī)制、法律與合規(guī)管理機(jī)制。
核心業(yè)務(wù)流程：包括市場推廣及銷售流程、客戶服務(wù)流程、收入保障流程、新產(chǎn)品開發(fā)流程、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃和建設(shè)流程、采購及物流管理流程、網(wǎng)絡(luò)管理及操作流程。
資源管理機(jī)制：包括人力資源管理機(jī)制、財務(wù)管理機(jī)制、信息技術(shù)管理機(jī)制。
根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況各流程下可細(xì)分子流程：比如，市場推廣及銷售流程可細(xì)分為市場資費(fèi)制定、渠道費(fèi)用管理、計費(fèi)管理等子流程。
3.2確定可審計對象，進(jìn)行多維度、多角度分析，搭建審計范圍框架體系
可審計對象是指值得審計事項(xiàng)與關(guān)注點(diǎn)，涉及內(nèi)部審計人員對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的職業(yè)判斷，并基于一定風(fēng)險考量基礎(chǔ)?！秲?nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》（S1AS）建議了10種可選擇標(biāo)準(zhǔn)，主要有以下幾類：
（1）按業(yè)務(wù)循環(huán)劃分審計對象。企業(yè)內(nèi)的各類組織通常被看做是由營銷和銷售、存貨管理、資本性采購、人事薪金、采購和付款五種業(yè)務(wù)循環(huán)高度結(jié)合的系統(tǒng)。將組織簡化為這五種業(yè)務(wù)循環(huán)，審計師就可以對范圍較大的關(guān)聯(lián)活動進(jìn)行系統(tǒng)的檢查。
（2）按職能部門劃分審計對象。職能活動具有綜合性，與內(nèi)部控制有明顯的重要聯(lián)系。按職能部門劃分審計對象，其結(jié)果與傳統(tǒng)組織的組織結(jié)構(gòu)相符合，便于操作和理解。一般服務(wù)業(yè)的職能部門包括營銷、財務(wù)、管理、會計、人事、設(shè)備管理以及從事特定服務(wù)的部門。零售業(yè)存在采購和存貨管理部門。制造業(yè)還包括制造職能。
（3）按項(xiàng)目劃分審計對象。企業(yè)進(jìn)行的各類經(jīng)濟(jì)活動，有時是按項(xiàng)目進(jìn)行的，如基建項(xiàng)目、基礎(chǔ)研究項(xiàng)目、產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目等。按項(xiàng)目劃分審計對象可能難以覆蓋整個企業(yè)的經(jīng)營活動，但按這種劃分方式對重大項(xiàng)目進(jìn)行績效審計，常常能明顯的為企業(yè)增添價值。
（4）按決策中心劃分審計對象。這種劃分方式與責(zé)任會計體現(xiàn)的思想一致，按權(quán)責(zé)利相互對應(yīng)的原則將企業(yè)劃分為成本中心、利潤中心、投資中心，分別確認(rèn)審計對象。想以組織中較大規(guī)模的部分作為審計對象，可以按決策中心劃分。
（5）按地理位置劃分審計對象?？绲貐^(qū)的大型企業(yè)，其內(nèi)部組織分布的地域廣。將地理位置臨近的組織歸集到一起作為審計對象，能方便審計工作，節(jié)省工作中的差旅費(fèi)。按地理位置劃分審計對象的方法也可以適用于地域跨度小的企業(yè)，譬如將各辦公樓和各大樓中的不同分部、部門，按其樓層進(jìn)行劃分。這種標(biāo)準(zhǔn)過于簡單，往往要與其他因素結(jié)合考慮。
（6）按會計系統(tǒng)劃分審計對象。開展資產(chǎn)負(fù)債表審計、損益表審計時，是按財務(wù)報表的種類劃分審計對象。內(nèi)部審計可以針對總賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、工資賬等進(jìn)行專項(xiàng)審計。因此，按會計系統(tǒng)劃分審計對象也不失為一種思路。
3.3開展審計風(fēng)險誘因評估及數(shù)據(jù)分析、制訂年度審計計劃。審計風(fēng)險誘因，是直接影響風(fēng)險程度的因素，通常是由于公司架構(gòu)、人員、經(jīng)營活動、技術(shù)或財務(wù)結(jié)果的變化而導(dǎo)致的。包括：基礎(chǔ)架構(gòu)穩(wěn)定性/變化頻率、地理因素、經(jīng)營規(guī)模（收入水平、交易量、業(yè)務(wù)量）、業(yè)務(wù)及系統(tǒng)的復(fù)雜程度、合規(guī)要求、資產(chǎn)安全因素、對外部客戶滿意度、企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)或公司業(yè)務(wù)模式的影響、外部合作/外包業(yè)務(wù)等以及一些重要/加權(quán)因素，例如前期審計結(jié)果、管理層需求及增長率等。針對這些風(fēng)險誘因，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定具體的評估標(biāo)準(zhǔn)。
在開展審計風(fēng)險誘因評估中，可采取三種管理方法：
第一，以問卷形式收集各可審計對象所對應(yīng)的風(fēng)險誘因分析評估數(shù)據(jù)。針對各可審計對象可以采取定性及定量數(shù)據(jù)分析相結(jié)合的方式，細(xì)化數(shù)據(jù)指標(biāo)，編制信息收集問卷，通過數(shù)據(jù)分析，對可審計對象的風(fēng)險誘因進(jìn)行評價排序，并將初步評價結(jié)果與各業(yè)務(wù)部門溝通。
第二，與業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行研討。審計工作范圍框架中的可審計對象在日常經(jīng)營中都由適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)。作為風(fēng)險評估程序之一，內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門就可審計對象在日常經(jīng)營中的風(fēng)險概況進(jìn)行討論分析，獲取充分的風(fēng)險誘因評估信息，對項(xiàng)目組依據(jù)定性定量數(shù)據(jù)分析判定的風(fēng)險排序進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
第三，參閱以往的內(nèi)部審計工作記錄。通過參閱以往的內(nèi)部審計工作記錄，對風(fēng)險誘因有進(jìn)一步的認(rèn)識。在與業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人通過研討方式評估這些風(fēng)險誘因的過程中，充分結(jié)合前期的審計發(fā)現(xiàn)，與其進(jìn)行更深入的探討。
依據(jù)每年度的風(fēng)險誘因評估及數(shù)據(jù)分析，根據(jù)風(fēng)險程度不同將可審計對象逐一排序，排序后，可以按照ABC方法，選取風(fēng)險估值高的流程安排年度審計計劃。
如果有下屬分公司，參照上述風(fēng)險評估方法選取風(fēng)險估值高的分公司安排年度審計計劃。圍繞風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行審計資源分配、審計時間安排、審計方案制定。
通過這一系列的工作的開展，可確定基本建立審計計劃的編制流程及操作模式。
3.4持續(xù)評估，調(diào)整年度審計計劃。年度工作中，隨著市場競爭形勢的變化，行業(yè)政策的變化，公司工作重心可能出現(xiàn)變化，流程中控制風(fēng)險可能增強(qiáng)或減弱，這些風(fēng)險因素的變化必將引起風(fēng)險誘因估值的改變，原來風(fēng)險評分低的可能因此會變得較高，年度審計計劃需緊隨風(fēng)險誘因估值做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。比如在半年工作結(jié)束時進(jìn)行再評估，或者在風(fēng)險因素出現(xiàn)顯著改變時適時進(jìn)行評估。
參考文獻(xiàn)：
[1]卓繼民.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖钚掳l(fā)展——風(fēng)險管理審計，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理審計，2006（6）.
[2]K.H.斯賓塞·皮克特，審計計劃編制：風(fēng)險導(dǎo)向方法，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2009.
一、指導(dǎo)思想
牢固樹立“以審計促進(jìn)公司治理”的審計理念，堅(jiān)持“服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)”的工作方針，寓服務(wù)于監(jiān)督，寓幫助于促進(jìn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對經(jīng)濟(jì)安全、健康運(yùn)行的“免疫”功能，促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)、高效發(fā)展。
二、工作目標(biāo)
緊緊圍繞集團(tuán)黨委、董事局提出的集團(tuán)20XX年經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)，認(rèn)真履行集團(tuán)董事局賦予的職責(zé)，全面監(jiān)督財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，更新觀念，創(chuàng)新機(jī)制，加大力度，在審大違法違規(guī)問題的同時，更加注重將內(nèi)部審計的工作重心從事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，“以監(jiān)督促進(jìn)過程”，從治理、機(jī)制和制度層面揭示問題，提出建議，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。
三、工作措施
(一)深化監(jiān)督，進(jìn)一步強(qiáng)化審計評價職能，揭示資源配置和使用的合規(guī)性和效益性。
審計的根本使命在于協(xié)同保證各企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與集團(tuán)的總體戰(zhàn)略保持一致性，并能夠按照集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的要求制訂規(guī)劃和分配資源，以保證在集團(tuán)戰(zhàn)略框架下的資源的最優(yōu)化配置。在其中，審計應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，并在監(jiān)督的深度和廣度上下功夫，有效評價企業(yè)戰(zhàn)略制訂的一致性和資源利用的合規(guī)性和效益性，以發(fā)現(xiàn)是否存在游離于集團(tuán)戰(zhàn)略之外的經(jīng)營行為，是否存在不合規(guī)的占用資源，是否存在資源的閑置、浪費(fèi)等，諸如此類，均應(yīng)該通過合法的審計監(jiān)督予以揭示，促進(jìn)集團(tuán)資源的更優(yōu)化分配。
(二)突出重點(diǎn)，進(jìn)一步加大專項(xiàng)審計力度。
20XX年，集團(tuán)審計部將在常規(guī)審計工作開展的基礎(chǔ)上，有針對性的、有重點(diǎn)的開展以下幾方面的專項(xiàng)審計工作，并希望達(dá)到兩方面目標(biāo)：一是通過審計發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的自我完善;二是總結(jié)最佳實(shí)踐，以便有效推廣利用。
1、管理流程審計。管理流程的合理、科學(xué)、健全和規(guī)范，決定了一個企業(yè)的運(yùn)作是否順暢和有效率，也能在很大程度上得以規(guī)避企業(yè)的各種風(fēng)險。比如，完善的財務(wù)操作管理流程能夠規(guī)避一定的金融風(fēng)險，完善的投資決策流程能夠規(guī)避一定的投資失誤風(fēng)險，完善的生產(chǎn)管理流程得以規(guī)避一定的產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險。對管理流程進(jìn)行審計，重點(diǎn)是要檢查各企業(yè)管理流程是否健全規(guī)范，特別是要檢查各項(xiàng)重大決策是否經(jīng)過了必要的討論和審批程序。走程序，就是守規(guī)則，只有守規(guī)則，才能最大限度地控制風(fēng)險的發(fā)生。
一、組織開展各類交通建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計
各單位要認(rèn)真執(zhí)行《交通建設(shè)項(xiàng)目審計實(shí)施辦法》和《省交通建設(shè)項(xiàng)目審計監(jiān)督實(shí)施辦法》，加強(qiáng)對工程建設(shè)項(xiàng)目的審計監(jiān)督。年內(nèi)要按照審計分工和管理權(quán)限重點(diǎn)做好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計，做到“不經(jīng)審計，不得付清工程尾款，不得辦理竣工驗(yàn)收”，確保建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計覆蓋率100%。與此同時，還要加大跟蹤審計力度，市屬重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目要全面實(shí)行跟蹤審計。
此外，相關(guān)單位要配合上級審計部門做好農(nóng)村公路審計工作和西繞城高速公路竣工決算審計工作。
二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計
各單位要認(rèn)真貫徹落實(shí)《省部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行辦法》（蘇審發(fā)〔2012〕184號），加強(qiáng)對內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，確保離任審計覆蓋率100%；并積極采取措施，不斷提高任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計比例，探索更科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式。
三、做好各類專項(xiàng)審計調(diào)查
各單位要根據(jù)市局統(tǒng)一安排，做好各類專項(xiàng)審計調(diào)查。一是要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行、績效工資總量發(fā)放、資金使用績效、資產(chǎn)管理、非稅征收的審計監(jiān)督；二是要組織對2012年貨物港務(wù)費(fèi)票據(jù)管理、征收管理等情況開展專項(xiàng)審計調(diào)查；三是要配合省交通運(yùn)輸廳做好2012年度貨運(yùn)站場建設(shè)資金的撥付、使用和管理等情況的審計調(diào)查工作。
四、做好審計后續(xù)管理和相關(guān)基礎(chǔ)工作
（一）切實(shí)抓好審計檢查中發(fā)現(xiàn)問題的跟蹤整改。建立審計問題整改落實(shí)跟蹤機(jī)制，加強(qiáng)對問題整改情況的后續(xù)審計工作，做到“件件有落實(shí)、事事有結(jié)果”。
（二）加強(qiáng)審計資料報送工作。各單位要按規(guī)定時間報送省、市審計統(tǒng)計報表，提高報表填報質(zhì)量；還要及時總結(jié)審計工作開展情況，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計、跟蹤審計情況以及農(nóng)村公路審計情況，并于10月20日前形成書面材料報局財務(wù)審計處。
2015年區(qū)審計局將認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的十、十八屆三中、四中全會和中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神，貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》文件精神和總理的重要指示，按照上級審計機(jī)關(guān)和區(qū)委區(qū)政府的統(tǒng)一部署，強(qiáng)化審計監(jiān)督；進(jìn)一步明確審計的定位，圍繞改革發(fā)展大局，認(rèn)識新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)，不斷增強(qiáng)審計工作的主動性和適應(yīng)性，完善審計工作機(jī)制，依法履行審計職責(zé)，加大對上級重大決策部署和有關(guān)政策措施落實(shí)情況的審計力度，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計，切實(shí)發(fā)揮審計監(jiān)督作用；加大對穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生等政策措施落實(shí)情況、保障性安居工程以及公共資金、國有資產(chǎn)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計力度，實(shí)現(xiàn)財政資金審計監(jiān)督全覆蓋。2015年將重點(diǎn)推進(jìn)以下工作:
一是進(jìn)一步加強(qiáng)對稅收征管、本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計。圍繞中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神和國務(wù)院“約法三章”要求，將20個以上預(yù)算單位納入審計范圍，繼續(xù)加強(qiáng)對“三公”經(jīng)費(fèi)、會議費(fèi)使用情況和樓堂館所建設(shè)等方面的審計，促進(jìn)厲行節(jié)約和規(guī)范管理，推動用好增量、盤活存量，促進(jìn)財政資金合理配置、高效使用，當(dāng)好公共資金的“守護(hù)神”。
二是提速提效強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目的審計監(jiān)督。強(qiáng)化重點(diǎn)項(xiàng)目審計，對區(qū)重大投資項(xiàng)目、民生領(lǐng)域項(xiàng)目和資金進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)加快推進(jìn)，當(dāng)好政策落實(shí)的“督察員”。
三是進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制。貫徹落實(shí)中辦國辦規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量和規(guī)范化水平；適應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展和行政管理體制改革不斷深化的新形勢，探索把自然資源資產(chǎn)離任審計與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合，建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期生態(tài)審計制度，從2015年起，將我區(qū)10個街道辦、環(huán)水局、城管局、土地監(jiān)察大隊(duì)等單位自然資源資產(chǎn)納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，加強(qiáng)對機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制使用以及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，加大對權(quán)利行使與責(zé)任落實(shí)的監(jiān)督和制約力度，發(fā)揮反腐敗“利劍”作用；做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與專項(xiàng)審計的統(tǒng)籌結(jié)合，提高審計效率。
四是加大績效審計、審計調(diào)查和專項(xiàng)審計力度。對政府性基金預(yù)算收支情況、民生項(xiàng)目、城市服務(wù)外包項(xiàng)目等開展績效審計，推動實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵型發(fā)展；加強(qiáng)對香港深富有限公司和深圳市大丹實(shí)業(yè)有限公司等區(qū)屬國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債審計，摸清國有資產(chǎn)經(jīng)營管理、風(fēng)險管控以及廉政建設(shè)情況，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”作用。
五是突出抓好審計整改工作的落實(shí)。督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，尤其是督促有關(guān)單位做好市績效評估指標(biāo)中審計整改落實(shí)工作，協(xié)同監(jiān)察部門完善行政監(jiān)察系統(tǒng)對審計整改的檢查督促機(jī)制，促進(jìn)被審計單位規(guī)范財務(wù)管理和建章立制，增強(qiáng)監(jiān)督合力和實(shí)效。
六是推進(jìn)審計創(chuàng)新，提升審計項(xiàng)目質(zhì)量和信息化水平。深化審計改革和依法審計，積極大膽、創(chuàng)造性地開展工作,積極推進(jìn)審計精細(xì)化管理，樹立精品項(xiàng)目意識，提升審計質(zhì)量。完善行政監(jiān)察系統(tǒng)審計整改工作機(jī)制，建立健全審計與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財政等部門的信息共享和審計結(jié)果運(yùn)用的機(jī)制，建立健全審計整改跨部門協(xié)調(diào)配合機(jī)制。對全局制度進(jìn)行“廢改立”和全面梳理匯編，形成比較系統(tǒng)完善的業(yè)務(wù)管理和內(nèi)部管理機(jī)制，推進(jìn)依法審計、廉潔審計和文明審計。
七是抓好審計隊(duì)伍建設(shè)。繼續(xù)深入踐行黨的群眾路線，從嚴(yán)管理審計隊(duì)伍，加強(qiáng)思想建設(shè)、組織建設(shè)、紀(jì)律建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)和能力建設(shè)，通過全方位學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升審計人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)內(nèi)部制度建設(shè)，強(qiáng)力推行審計干部職業(yè)化建設(shè)，努力打造一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)過硬的審計鐵軍。
一、依照國家法律和政策，對醫(yī)院財務(wù)收支和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及效益進(jìn)行審計監(jiān)督。
主要任務(wù)是：
(一)財務(wù)收支的真實(shí)性，合理性和合法性；
(二)資金財產(chǎn)的完整、安全及使用效益；
(三)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況；
(四)基本建設(shè)資金的收入和支出；
(五)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為進(jìn)行專案審計；
(六)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)交給的其他審計任務(wù)；
二、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計工作，是衛(wèi)生系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)改制，走向市場的客觀要求。
醫(yī)院經(jīng)營的審計越來越受到人們的重視，成為經(jīng)濟(jì)活動不可缺少的一環(huán)。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的醫(yī)院經(jīng)營必須充分運(yùn)用審計工作，使資金能合理使用，資源得以合理配置。
（一）圍繞醫(yī)院體制改革，更新審計觀念，適應(yīng)衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展。
目前，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作正處于重大變革的關(guān)鍵時期，要保障醫(yī)院適應(yīng)市場求發(fā)展，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審人員必須更新觀念，積極探索與經(jīng)濟(jì)增長方式相適應(yīng)的審計內(nèi)容和方法。
1.制定控制規(guī)范，為自查工作提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。衛(wèi)生審計部門通過建立審前自查制度，對醫(yī)院或部門在經(jīng)營業(yè)務(wù)中易出現(xiàn)的問題和環(huán)節(jié)，從會計要素的規(guī)范、內(nèi)控制度的合理合規(guī)性、遵守國家財經(jīng)法規(guī)和衛(wèi)生系統(tǒng)規(guī)章制度等方面，用表格列示易出現(xiàn)問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
2.確定檢查切入點(diǎn)，落實(shí)審計結(jié)果。內(nèi)審部門根據(jù)被審計單位自查表，進(jìn)行綜合會審分析，找出自查中沒有涉及和執(zhí)行管理中的薄弱環(huán)節(jié)，列出重點(diǎn)審計的切入點(diǎn)后實(shí)施審計。審計結(jié)果列入自查與檢查結(jié)果對比表中，可為剖析問題產(chǎn)生的原因和環(huán)節(jié)，查找責(zé)任人，落實(shí)整改措施，提供了直觀的圖式及數(shù)據(jù)資料。
3.制定考核處罰辦法，保障考核制度的貫徹落實(shí)。各被審計單位按自查表的規(guī)定自查填報出具自查報告，對自查質(zhì)量負(fù)責(zé)。對自檢不認(rèn)真或隱匿不報單位，結(jié)合審計結(jié)果，追究有關(guān)人員的行政及經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保醫(yī)院自查及內(nèi)審重點(diǎn)檢查制度在組織、制度和執(zhí)行上得到落實(shí)。
4.建立雙向考核制度，保證審計結(jié)果的客觀公正性。內(nèi)審部門在對各單位進(jìn)行內(nèi)部審計時，被審計單位也同時對審計部門的指導(dǎo)監(jiān)督力度效果進(jìn)行評判，并進(jìn)行打分予以量化，從而形成了雙向考核、共同約束的監(jiān)督機(jī)制。
（二）突出對新項(xiàng)目選項(xiàng)、立項(xiàng)工作的審計。
從該項(xiàng)目的可行性研究、技術(shù)論證、概預(yù)算、資金落實(shí)等開工前的各種準(zhǔn)備工作到經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)，內(nèi)審部門應(yīng)始終參與，進(jìn)行有效的審計監(jiān)督。對經(jīng)營效果不好的項(xiàng)目進(jìn)行清查，明確經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營責(zé)任；對遺留問題提出處理意見。通過事前審計能參與投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算和投入產(chǎn)出的計算審核，基本建設(shè)資金預(yù)算的審核，在參與中運(yùn)用審計的手段加以審核，對投資、新專科等效益性、風(fēng)險性、合法性、開支的節(jié)約性進(jìn)行評價預(yù)測，提出建設(shè)性和決策性意見，幫助醫(yī)院決策人把關(guān)，達(dá)到防患于未然的效果，起到“預(yù)警”或“防護(hù)”作用。
（三）圍繞經(jīng)營目標(biāo)，開展責(zé)任審計，促進(jìn)法人履行職責(zé)。
作為行業(yè)內(nèi)部審計，其職能應(yīng)從有利于開展工作，為醫(yī)院改進(jìn)和加強(qiáng)管理，為醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。因此，應(yīng)對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)營者經(jīng)營責(zé)任、經(jīng)營權(quán)利、經(jīng)營利益的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確定、履行、終結(jié)全過程的綜合性審計。隨著經(jīng)營方式的不斷改變，內(nèi)審監(jiān)督要把重點(diǎn)轉(zhuǎn)到評價經(jīng)營者責(zé)任上來。在做法上突出數(shù)量、質(zhì)量、效率、管理、效益、事業(yè)發(fā)展等項(xiàng)主要指標(biāo)的審計。在審計中，要注意與被審計的醫(yī)院綜合目標(biāo)責(zé)任制考核相結(jié)合、帳面檢查與實(shí)地調(diào)查相結(jié)合，堅(jiān)持以法規(guī)和制度為審計標(biāo)準(zhǔn)。對法人經(jīng)營上的真實(shí)性、經(jīng)營手段上的合法性做出客觀、公正的評價，對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問題進(jìn)行嚴(yán)肅處理。同時，直接參與經(jīng)營決策和改革方案的制定和考核，做到事前參謀把關(guān)，事中考核監(jiān)督，年終決算審計，使審計監(jiān)督自始至終貫穿于醫(yī)院經(jīng)營的全過程。例如，醫(yī)院的經(jīng)營結(jié)果由審計部門做出審計結(jié)論，對各基層單位的指標(biāo)完成情況和獎懲，實(shí)行先審計后兌現(xiàn)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及獎勵依據(jù)以審計結(jié)論為主。通過經(jīng)營責(zé)任審計和對醫(yī)院經(jīng)營者的績效考核，能增強(qiáng)經(jīng)營者責(zé)任，約束經(jīng)營者行為，加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。
（四）當(dāng)前加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)審的幾點(diǎn)建議。
要使內(nèi)審機(jī)構(gòu)真正幫助醫(yī)院決策管理層建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)薄弱點(diǎn)，消除失控點(diǎn)，建立有效監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：
1.合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員。
(1)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員保持相對足夠的獨(dú)立于他們所審計的經(jīng)濟(jì)活動之外，以確保內(nèi)審部門有較高的權(quán)威性，保證其對該經(jīng)濟(jì)活動審計的客觀公正性。
(2)要合理分配人員。
不同的審計項(xiàng)目，每個項(xiàng)目中不同的工作對審計人員都提出不同的要求，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步形成從單一的財會人員向以財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程、機(jī)械、法律等專業(yè)技術(shù)人員為主的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，既要熟悉所屬單位財務(wù)制度及相關(guān)法律法規(guī)，又要掌握所屬單位的各種業(yè)務(wù)，只有這樣才能對本單位及所屬單位的資金運(yùn)行情況實(shí)行全方位的監(jiān)督檢查，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益，確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。
2.努力提高內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)。
注重衛(wèi)生系統(tǒng)審計人員自身業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)和提高，抓好政治思想教育、科學(xué)文化知識的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。選調(diào)一批政治思想好、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)正的人員，充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍，使內(nèi)審人員既能當(dāng)好“警察”又能當(dāng)好“參謀”、“醫(yī)生”。抓好處室人員的學(xué)習(xí)、教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，組織安排處室人員參加國家審計署、山東審計協(xié)會、教育審計學(xué)會、濟(jì)南市標(biāo)準(zhǔn)定額站舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。不斷豐富和更新審計人員業(yè)務(wù)知識，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)理論水平和業(yè)務(wù)處理能力。
3.強(qiáng)化內(nèi)審工作的管理。
要發(fā)揮審計相關(guān)和主管部門積極性，實(shí)行分級負(fù)責(zé)、分類指導(dǎo)、條塊結(jié)合的辦法，采取多種形式，加大指導(dǎo)力度。與重點(diǎn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立聯(lián)系制度，逐步形成面、線、點(diǎn)相結(jié)合的指導(dǎo)格局。定期或不定期組織人員對內(nèi)審工作進(jìn)行考核，督促各內(nèi)審機(jī)構(gòu)極有效地開展審計工作。
4.加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
從完善管理入手，強(qiáng)化內(nèi)控評價審計，糾錯防弊，建立健全內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，并從增收節(jié)支入手，強(qiáng)化財務(wù)收支審計，工程項(xiàng)目審計、經(jīng)濟(jì)效益審計，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式；同時，從提高服務(wù)水平入手，圍繞衛(wèi)生工作重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，積極主動地開展審計調(diào)查，強(qiáng)化綜合分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提高咨詢服務(wù)。
三、健全、完善規(guī)章制度加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)
(一)建立健全和完善規(guī)章制度，是做好審計工作的前提和基礎(chǔ)。根據(jù)醫(yī)院改革發(fā)展的需要，及工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，結(jié)合工作實(shí)際，對過去制定的，已不適應(yīng)現(xiàn)在醫(yī)院改革發(fā)展需要的規(guī)章制度，進(jìn)行補(bǔ)充、修訂和完善，以適應(yīng)審計監(jiān)督和管理服務(wù)的需要。
(二)加強(qiáng)和完善黨風(fēng)廉政制度建設(shè)。構(gòu)筑反腐倡廉“大宣教”工作格局，促進(jìn)黨風(fēng)廉政宣傳教育不斷深入。
1、完善科學(xué)決策制度。認(rèn)真落實(shí)《山東省中醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察組織履行監(jiān)督檢查職責(zé)暫行辦法》。重點(diǎn)抓好黨員領(lǐng)導(dǎo)干部特別是副處級以上領(lǐng)導(dǎo)干部反腐倡廉教育。以學(xué)習(xí)貫徹為根本，以廉潔從政、廉潔自律為主題，大力加強(qiáng)黨性、黨風(fēng)、黨紀(jì)教育，不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，自覺抵制腐朽思想的侵蝕。
