時間：2023-04-10 11:05:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務管理的目標，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
(一)國內企業稅務風險管理情況總結
國內企業在經營發展的過程中，受到國內經濟市場變動因素的影響，增加了企業在稅務管理中的風險系數和復雜程度。從另一方面，企業在尋求自身發展建設的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業在稅務征收繳納過程中的風險難度，而需要具備專業技能、透徹研究稅法的財務人員對企業的稅務繳納行為進行總體管理。從國內目前的企業稅務風險管理情況來看，很多企業仍然沒有意識到企業稅務監督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業內部建立科學合理的稅務風險監督管理機制，從思想上沒有形成稅務風險管理意識，造成企業承擔著過多的稅務風險隱患。
(二)企業稅務風險管理的功能體現
由于國內多數企業在內部稅務風險監督管理環節的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業的正常生產經營與運作管理活動，也不利于企業實現經濟效益，影響了企業拓展發展空間和抓住發展機遇，甚至給企業的誠信形象造成了負面影響。企業的稅務風險管理功能將保證企業遵守法律法規的規定，不讓企業因為在稅務申報、核算、繳納等一系列行為中產生違法行為或者重復納稅行為給企業帶來經濟損失，避免企業的不規范納稅行為導致企業在經濟收益、信譽誠信、違法違規等方面受到的影響和制裁。
二、國內企業稅務風險管理中的問題分析
(一)國內企業稅務風險管理問題形成的外部原因
我國稅法制度監督管理的行為，包括有權機關依據國家稅法法律規范相關規定，對國內企業全部的稅務行為及其行為之間形成的相互關系進行的稅收調整。我國正在進行法制社會的全面建設，稅務征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業應當主動承擔和履行的義務，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經濟利益，國內企業應當做好自身的稅務風險管理工作。但是，我們應當看到我國的稅法法律法規中仍然有需要改進和提高的部分，法律規范的不健全和經濟市場的迅速發展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業稅務管理中的風險隱患，提高國家的稅務征收質量，應當建立科學的稅法法律體系。
(二)國內企業稅務風險管理問題形成的內部原因
國內企業學習、接受、應用稅務風險管理理論和方法的時間還不長，因此國內企業對稅務風險管理的實踐操作經驗尚且不足，在管理過程中的需要學習的內容還有很多。從現階段國內企業的稅務管理情況來看，大部分企業對稅收風險管理的概念認識不夠清晰，還沒有正確認識到稅務風險監督管理工作對企業發展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業的生產經營過程中，稅務風險處處存在，企業的稅務風險監督管理工作應當全面應用貫穿與企業經營管理的方方面面，建立綜合稅務風險監督管理體系，規范企業的財務管理行為和稅務繳納計算行為，不斷提高企業負責決策人和財務管理人員對稅務風險監督管理的認識，構建完善的財務管理內控機制輔助稅務風險管理工作，將企業的稅務風險管理工作徹底落實。
三、國內企業稅務風險管理的優化建議
(一)建立企業稅務風險管理目標
據上文的分析可知，國內企業稅務風險產生的原因十分復雜，大企業稅務風險管理是一項企業各個納稅環節相結合而得出結論的工作。因此，大企業必須將稅務風險和自身情況相結合，建立一系列稅務風險管理制度，確立明確的目標，以便于從整體上控制稅務風險對企業自身的不利影響。建立企業稅務風險管理目標，主要是指建立合規性目標、戰略性目標以及效率性目標。合規性目標是指企業在稅法允許的范圍內進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業在規避風險時免除稅務部門的處罰，因此合規性目標是企業稅務風險管理的首要目標。這就要求企業要建立完善的監管制度，避免超出稅法范圍。戰略性目標是指企業的稅務風險管理必須圍繞公司發展的整體戰略來進行，樹立企業良好的市場形象，與政府建立和諧的關系。這就要求企業結合自身發展規律制定出適合自己的發展方案。效率性目標是指企業的稅務風險管理要爭取降低稅務成本，創造稅收價值，從而達到股東權益最大化的目標。企業應該建立起完善的企業管理機制，有效地處理好成本和效益的關系。
(二)建立基礎信息系統
作為一個擁有完善稅務制度的企業，建立稅務風險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業通過對稅務相關信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統，及時匯聚整理出企業適用的稅法并定期進行更新檢查。企業還可以通過計算機系統和網絡工具建立內外的信息管理系統，確保企業內、外部信息的通暢，將信息技術應用于稅務風險管理的各個部分，建立包含風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統，實現企業日常管理與稅務風險管理的信息共享。
(三)著重關注企業的重大事項
一、正確理解稅務籌劃
我國的各項管理制度正逐步完善，依法納稅是每個企業和公民的神圣職責和光榮義務。企業作為獨立經濟利益主體，在自我發展過程中，都必然要努力減輕稅收負擔，實施自身利益最大化。因此，在不違犯現行稅法及其他相關法律的情況下，對應稅行為所作的合理安排，以降低納稅成本，提升企業競爭力，實現企業價值最大化為目標的稅務籌劃應運而生。
實施稅務籌劃不能理解為偷稅、逃稅，雖然偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和稅務籌劃都可以減輕企業稅收負擔，但它們之間是有明顯區別的。偷稅、逃稅、抗稅、騙稅都是通過違法行為實現規避稅負的目的，注定了這種行為只能是一條“死胡同”。而進行稅務籌劃是由專業的稅務專家，在現行稅法及其他相關法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規，使企業的應稅行為更加合理、更加科學，從而實現減輕稅負，實現企業利益最大化的目的。
二、稅收支出是企業成本支出的必然部分
我國加入WTO后，中外企業在一個更加開放、公平的環境下競爭，取勝的關鍵之一在于能否降低企業的成本支出，增加盈利。而作為財務成本很大一塊是稅收支出，如何通過稅務籌劃予以控制，對企業來說就顯得相當關鍵。
目前企業存在一種錯誤想法，認為要控制成本，就是控制內部成本，而對于企業的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。其實企業對內部成本的控制已經相當嚴格、如果過分壓縮內部成本則可能造成員工積極性受損等不良后果，影響企業的發展。因此，在控制內部成本的同時，應力圖控制企業的外部成本，做到內部、外部成本控制雙管齊下，共同壓縮。
從現代企業的財務機制上看，作為企業外部成本的稅收支出是能加以控制的。長期以來，我國一些企業在納稅上往往想走“關系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風盛行。而隨著稅收法制化的完善，市場的競爭激烈程度、透明度的加強。這些企業到頭來往往是想少交的稅，一分也沒少交，該享受的稅收優惠也沒享受到，想靠走關系達到節稅的目的是走不通了。由于上繳國家的稅收屬企業的成本支出，因此企業只有需要通過深入研究稅務籌劃予以控制，才能在競爭中處于優勢地位。
三、運作稅務籌劃業務必須充分掌握國家的政策精神
掌握國家政策精神，是一項重要的稅務籌劃前期工作。在著手進行稅務籌劃之前，首先應學習和掌握國家有關的政策精神，熟悉所涉及的稅收規定的細節。
1、了解執法機關對納稅活動“合理與合法”的界定。法律條文的權威性不容置疑，稅法的執法實踐也對納稅人的納稅有著切實的引導作用。全面了解稅務機關對“合理和合法”納稅的法律解釋和執法實踐，是一項重要的稅務籌劃前期工作。稅務籌劃要合理、合法地幫助企業節稅。就我國稅法執法環境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務機關存在一定的“自由量裁權”，熟悉稅法的執法環境非常重要。
2、熟悉稅法和征稅方法。稅務籌劃人員應該對國家稅法和稅務機關征收稅款的具體方法和程序有深刻的了解和研究，才能全方位的進行稅務籌劃。
四、稅務籌劃與企業財務管理
1、稅務籌劃與財務管理的目標相一致。從根本上講，稅務籌劃應歸于企業財務管理的范疇，它的目標由企業財務管理的目標決定。稅務籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著企業的財務管理目標來進行。企業選擇稅務籌劃方案時，不能一味追求稅收負擔的減少，稅負的減少并不一定會增加股東財富；也不能一味地降低納稅成本，如果那樣，有可能忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少。企業必須綜合考慮籌劃方案是否能給企業帶來絕對收益，給社會帶來利益。稅務籌劃受財務管理目標的約束，財務管理又受到稅務籌劃的影響。
2、稅務籌劃與財務管理的對象相一致。財務管理的對象是資金的循環與周轉。正如血液只有不斷地在人體里流動才能保持身體的健康一樣，資金只有在企業的經營過程中，不斷循環周轉，才能使企業健康地成長。企業的應納稅金也是現金流支出的一個必然部分，稅款流出企業的早晚對整個財務管理存在有利或不利的影響。稅務籌劃就是在稅法許可的范圍內直接降低企業的應納稅金，減少企業現金的流出。正是從這個意義上說，兩者的對象具有一致性。
3、稅務籌劃是財務計劃、決策的重要組成部分。稅務籌劃作為財務決策的重要組成部分，它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立稅務籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅務籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有，籌劃的結果同樣要用來指導人們的納稅行為。稅務籌劃是企業財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，稅務籌劃是企業進行財務決策不可缺少的一環。通過稅務籌劃可以實現財務決策的最終目標。
4、稅務籌劃落到實處離不開財務控制。財務控制是通過一定的管理手段對財務活動進行指揮、組織、協調，并對財務計劃實施監控，以保證其落實。作為稅務籌劃來說，對于已作出的籌劃方案，在組織落實時，也離不開切實可行的監控。同時要建立一定的組織系統、考核系統、獎勵系統，以保證籌劃目標的實現。
5、稅務籌劃對財務管理內容有重要影響。企業進行合理的稅務籌劃，可以選擇更有利自己的融資結構。投資者進行新的投資時，為取得節稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業、投資方式等幾個方面進行優化選擇。加速營運資金周轉效率的同時又要考慮到運轉周期，以保證納稅時有足夠的現金支能力。通過對利潤分配和累積盈余的籌劃企業可以更好實現自己的財務目標。稅務籌劃貫穿于財務管理的各個環節，對財務管理的內容有重要影響。
五、稅務籌劃人員必須具備豐富的專業知識和良好的職業道德
關鍵詞：稅務管理；稅收數據；電子信息化；稅收工作
前言
當下，正是我國建設全方位稅務服務系統的關鍵時期，“金稅三期”——稅收管理信息系統工程對此提出了明確發展目標，即“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”，直觀闡述了我國稅務電子信息化管理的發展趨勢，下文將圍繞這一主題展開論述。
一、稅務電子信息化管理的主要內容
目前，稅務電子信息化管理的內容主要以“金稅三期”為中心展開，其中“一個平臺”，即指要構建一個包含了網絡硬件和根底軟件的、統一的技術根底平臺，包括硬件設備平臺和電子稅務應用組件平臺等，以實現“掩蓋總局和國地稅各級，并與其他職能部門網絡互通”的總目標。“兩級處理”，即指依托前述技術根底平臺，在全國范圍內逐步推行并完成稅務系統數據信息在總局和省級稅局的集中處置，以實現“分離各地級稅務的實踐狀況，構建以總局、省稅局兩級數據共融的處置中心”的建設目標。“三個掩蓋”，即指系統功能覆蓋全部稅種、稅收工作的重要環節，依托互聯網實現各級國稅局、地稅局與其他職能部門的網絡互通，從而切實推進電子信息技術在全國稅務系統得到普遍應用，確保稅務工作的便利性、規范性高效性。而“四個系統”是指征收管理系統、行政管理系統、外部信息系統、決策支持系統。其中，征收管理系統主要負責稅收業務；行政信息系統主要負責稅務系統內部行政管理事務；外部信息系統主要負責與納稅人交流和提供相關稅務服務；決策支持系統則主要負責向各級稅務機關進行稅收經濟剖析，提供監控和預測等稅務決策。以此四位一體，最大限度滿足當前稅務工作多層面、全方位的應用需求。
二、全面推進稅務電子信息化管理的作用
(一)推進稅務電子信息化管理有助于提高決策的科學性。隨著經濟環境的不斷變化，對稅收工作的要求愈來愈多，也愈來愈高。電子信息化管理有效改變了傳統稅務管理模式和稽查手段，不僅有助于提高稅收業務的完成效率，還能在更大范圍內獲取可靠稅收信息，使得稅收數據價值提升，為相關部門實現科學決策提供了直觀的參考依據。(二)推進稅務電子信息化管理有助于提高稅務服務效率。社會的進步使得人們對公共部門的服務要求愈來愈高。電子信息化管理使得稅收服務始終以維護納稅人權益為出發點，能夠最大限度滿足社會大眾對稅務工作的合理需求，從而有助于提高納稅人的滿意度，營造良好的征稅與納稅環境。(三)推進稅務電子信息化管理有助于降低稅收管理成本。電子信息化管理使得稅務工作由原來的粗放型逐漸走向精細化，不僅減少了稅務管理與征收成本支出，還在不同程度上細化和拓寬了稅收服務的方式。而這一優勢，也使得國家財政支出相應降低，國家政府能夠有了更多的資金能夠投入社會基礎建設，為廣大納稅人提供更多公共服務。
三、稅務電子信息化管理的發展趨勢
基于當前現狀與形勢分析，我國稅務電子信息化管理將在保持當前穩定運轉的前提下，朝著以下方向發展：(一)稅收征管業務將逐漸走向“流程化”。當前，我國稅收工作已經建成并形成了以互聯網及其設備為平臺，以“申報納稅”和“優化服務”為工作基礎的集中征收、重點稽查、強化管理的稅收征管體系。但是，在信息技術不斷發展與進步的當下，這一稅收征管體系在實踐中也逐漸顯露出一些的弊端，因此，為實現發展、突破、不斷躍上新臺階的整體目標，稅收管理體系就必須打破現有條件下的以手工作業為基準而設置的舊的征管流程，建立更加規范化、科學化的新的稅務電子信息征管體系，以順應稅收信息化建設的飛躍發展，從而推動稅收征管的質量和效率不斷提高。(二)面相大眾的納稅服務將逐漸實現“高效化”。電子信息化管理不僅是作用于稅務系統，在各行業領域中也得到了不同程度的應用。因而，推進稅務電子信息化管理不僅是適應當前稅收業務的舉措，也是改善納稅服務、提高稅收效率的必由之路。對此，在建設與完善現代化稅務管理體系的進程中，稅務電子信息化管理將立足于制度建設、制度創新的基礎上，依托于電子信息技術，進一步豐富、創新稅收服務的內容和形式，將促使納稅服務的內涵與外延不斷拓展，并逐步形成集合新型、高效、立體、全方位于一體的納稅服務新機制。(三)職能部門的稅務信息將逐步實現資源“共享化”。當下，各稅務職能部門所掌握的相關稅務信息資料等仍然未能全面實現互通與共享，在稅務電子信息化管理建設進程的不斷深入，以及“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”整體目標的引導下，我國稅務信息資源將逐步打通各個關節。同時，在相關稅收法律的規定與制度政策的簇擁下，涉稅信息職能部門也將更為積極、主動地提供涉稅信息；而且，隨著各地政府“電子政務數據中心”以及各地國稅、地稅部門共管戶信息庫的建成，相關職能部門也將逐步實現對稅收數據的及時交換、比對、分析和預警，發揮合力，共同推進整個稅務系統業務與技術的有機融合。
四、結語
隨著信息技術的日新月異，以及國內外經濟環境的發展與變化，近年來稅務部門不斷革新思路、創新發展，在全國范圍內逐步實現了稅務電子信息化管理，有效解決了因稅源流動性加強、納稅人業務范圍和經營方式變化等對稅務管理工作發起的挑戰。因此，為進一步適應時代與社會需求，稅收業務主管部門應重視并深化稅收信息化建設，以切實提升我國稅務管理效率，使稅收業各項務能更好地服務社會及群眾。
參考文獻：
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關鍵詞：建安企業 稅務風險 防范與管控
企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境，建安大型企業如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標。《中央企業全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。
一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析
1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度
建安企業具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營，企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。
2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業的涉稅風險
稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業執行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。
3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面
在施工企業的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業利潤，阻礙商業目標的實現，還會給企業形象帶來負面影響。
4.建安企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，企業稅務管理人員的專業素質有待提高
大型建安企業點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。
二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施
1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設
企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業文化建設的一個重
要組成部分，形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程，構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。
2.管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案
稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件，評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。
3.強化企業信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點
企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統，有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋，發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設，不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監督”；二是“利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。
4.配備專業的稅務人員
由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業的人，做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規，這是最基本的專業能力；其次要熟悉建安企業財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略，不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定， 不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務風險
納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生，從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業納稅風險。
6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通
在現代市場經濟條件下, 稅收具有財
政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。
7.加強稅收法規學習，準確把握稅收政策
我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業創造最大利潤。
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[2]梁露松，企業稅務風險防范，企業稅務，2010，(6)
（一）稅務管理的原則
1.合法性原則：企業在開展所有的生產經營活動的時候都必須要對法律法規要求予以遵循，而在開展受管理活動的時候必須要做到這一點。企業在從事事務管理活動的時候應該要在法律法規規定的范圍內來進行，針對稅務管理活動進行合理的謀劃，通過對合法手段的應用幫助企業節稅，使企業的稅賦水平得以有效降低。不能夠通過少列收入、不列收入、多列支出、將賬簿以及記賬憑證等擅自撕毀、隱匿、變造以及偽造等行為進行偷稅等違法活動[3]。
2.誠實守信原則：作為市場經濟的基本道德，誠信原則對于企業的健康發展而言具有十分重要的作用。政府與企業之間的博弈是企業進行納稅活動的本質，企業通過誠信納稅可以使自己與政府之間的博弈成本得到最大限度的降低，從而使企業經營的收益得以增加，而且商業合作伙伴、企業工作人員、管理層以及企業股東等企業利益的相關者之間的信任度將會受到誠信原則的直接影響，誠信原則能夠對過度的機會主義傾向起到有效的抑制作用。企業的負責人必須要主動地選擇誠實信用的原則，并且以誠實信用的原則為根據針對企業的生產經營活動進行指導。誠實納稅意味著企業能夠對自己應盡的經濟責任以及社會責任進行主動的承擔，對相關稅收法律的義務約定予以遵從，只有這樣才能夠與稅務機關將良好的合作關系建立起來，并且能夠促進企業自身的健康持續發展。
3.成本效益原則：企業管理與控制稅收成本的主要目標就是節約成本，企業經營者需要考慮的重點問題就是成本效益原則。相對于同行業而言，企業的稅收成本必須要壓到中等偏低水平以下，才能夠使企業的價格競爭力及盈利能力得以提升。因此企業稅務管理人員必須要對有關稅收的案例、規章以及法規等進行鉆研，最終將幫助企業節約稅收成本的方案制定出來，對企業的經營活動進行優化[4]。4.事先籌劃的原則：所謂的事先籌劃的原則是指在發生納稅行為之前，企業通過事先的設計安排以及規劃，能夠實現遞延繳納的目標以及少交稅的目標。相對于納稅行為而言，納稅義務在企業的經濟活動中通常具有較大的滯后性，這樣在納稅之前企業就有可能針對稅款行為進行合理的籌劃，從而實現降低或者避免企業的稅務負擔的目標。如果企業已經發生了經濟行為，而且企業的稅率、計稅依據以及納稅項目已經成定局，這時候企業如果想實施少繳稅款的措施，那么不管這些行為是否合法，都不屬于稅收籌劃的范圍之內。總之，稅收籌劃活動的實質就是通過對稅法的運用，針對企業的生產經營活動進行合理的安排，從而能夠使企業對納稅義務的發生進行有效的控制。
（二）企業稅務管理的主要目標
1.準確納稅：企業需要以稅法的相關規定為根據針對準確納稅的含義進行解釋，準確納稅也就是指的是企業在對相關稅收法規、法律進行嚴格遵守的前提下，做到及時、足額地上繳稅款，同時要保證企業能夠享受到相關的優惠政策。
2.對稅務風險進行規避：對稅務風險進行規避包括兩個方面的主要內容，也就是對遵從稅法成本風險進行規避以及對處罰風險進行規避。遵從稅法成本風險主要包括具有較大不確定性的資源差異以及外部環境等出現的遵從成本；而處罰風險則指的是由于沒有足額以及按時的上交稅款，導致企業被稅務機關處以罰款得情況。
3.稅務籌劃：在發生納稅行為之前，企業在不違反法規以及法律的條件下，事先安排納稅主體的投資行為以及各種經營活動等與稅務事項有關的、而且能夠實現遞延繳納目標以及少交稅等目標的活動。
二、企業開展稅務管理的有效對策
要想使中國企業處管理當中存在的問題得到有效的解決，應該以這些問題為根據，有針對性的采取各種措施。
1.作為稅收征管者，國家必須要對相關的稅法體系進行完善。國家的稅法體系應該主要包括稅收程序法、稅收實體法以及稅收基本法。在社會主義市場經濟快速發展的背景下，中國的稅收法制建設相對而言要滯后很多，曾經有很多次提議針對稅收基本法進行立法，然而直到現在為止，稅收基本法也沒有成文，而且一些重大稅收問題、稅收原則以及法律依據具有明顯的缺失。由于法律規定并沒有明確下來，因此就使稅法的權威性受到了極大的削弱。所以必須要針對中國的稅收情況進行充分的調查和研究，最終將科學合理的稅收基本法制定出來[5]。
關鍵詞：電網企業；稅務管理；稅收籌劃
一、電網企業稅務管理問題的提出
近幾十年來，電網行業的發展經歷了從無到有、從小到大，發展速度非常迅速，覆蓋范圍越來越大，電網企業經過幾十年的發展逐漸走向成熟，成為關系民生的重要支柱產業，稅務管理的好壞直接關系到電網企業能否為國民經濟的正常運行中發揮自己的作用。
長期以來，人們一直以為稅務管理是國家的責任，是稅務機關的工作，而忽視了企業在稅務管理中的重要作用，企業是國家的稅務管理的重要組成部分，在市場經濟較為發達的西方國家，從企業角度研究稅務管理，無論在理論上還是實踐上均取得了豐碩的成果，企業行為得到規范，企業規避稅務風險的能力提高，極大地促進了企業的發展。
良好的稅務管理能夠使企業實現在合法經營的前提下，根據企業的實際情況，在稅務機關的要求下，展開的與稅務相關的一切經營管理活動的總和，旨在減少企業的稅收成本，降低企業的稅收風險。一方面，由于企業稅務管理直接滲透到了企業經營管理的各個環節，加強企業稅務管理對企業的短期效益和長遠發展而言都有十分重要的作用；另一方面，企業稅務管理是國家稅收征納管理的重要組成部分，也是國家宏觀稅收征管的必要補充，更是國家財政稅收的重要保障。電網企業的規模比較大，影響范圍較廣，只有進行科學的稅務管理，才能更好地實現企業的發展，推動國家經濟的進步。
二、加強稅務管理的重要意義
近年來，隨著國家稅收征管精細化水平的不斷提高以及電網企業內部管理的不斷規范，越來越多的電網企業意識加強企業稅務管理，提高稅務管理水平，是企業義不容辭的責任和義務。在現階段，加強電網企業的稅務管理意義重大，主要其體現在以下幾個方面。
（一）加強電網企業的稅務管理有助于降低企業的稅收成本，實現企業經營目標
我國企業的整體稅負較高，電網企業的稅收成本占其成本的很大部分，是一項非常重要的支出，但同時它也是可以控制和管理的。在我國，稅收費用占企業利潤的比重也很高。如果通過實施科學的稅務管理，在合法經營依法納稅的前提下，電網企業可以通過實施稅務管理，運用多種稅務管理方法，降低企業稅務成本，提高收益。這也是企業稅務管理最本質、最核心的作用。
（二）加強電網企業的稅務管理有助于提高企業的財務管理水平，實現企業財務目標
電網企業要進行科學的稅務管理必須有完善的財務管理，因為只有具備完備的財務制度、高素質的財務人員，健全的財務業務，才能為稅務管理的開展提供科學的數據資料和工作流程，在提高稅務管理的同時，企業的財務管理能力也得到了提高。
（三）加強電網企業稅務管理有助于電網企業合理配置資源，提升企業綜合競爭力
電網企業加強稅務管理，首先是對國家的各項稅收政策有全面系統的了解，掌握各項稅收政策，但企業對國家的優惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應國家的政策導向，規范自身的經營行為，進行合理的投資、籌資和技術改造，進而優化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風險，進而提升企業的競爭力。
三、我國電網企業稅務管理現狀
雖然目前我國電網企業開始逐漸意識到稅務管理的重要性，但是，由于我國的由計劃經濟向市場經濟轉型時間較短，很多電網企業還沒有進行完善的稅務管理，稅務管理尚存在很多問題，主要表現為以下幾個方面。
（一）部分電網企業沒有嚴格遵守稅法的規定
目前，一部分電網企業并不將注意力放在依法管理自己的稅收問題上，要么對稅法的了解不夠，或者是故意鉆法律的漏洞，打球，存在嚴重的偷稅、漏稅的行為，嚴重侵害了稅法的尊嚴。
（二）部分電網企業的稅務管理意識較弱，整體水平有待提高
由于我國經歷了長期的計劃經濟時期，企業的經營活動受到國家的控制，特別是電力企業，這些企業的國有性質決定了企業缺少稅務管理的理論與實踐。在財政部開始實施“利改稅”以后，企業經營開始涉及稅收問題。但是，很多學者都是從稅收征管角度進行研究，對稅收征管機構的行為進行規范建議，而卻往往忽視了企業在國家的稅收管理的作用，對企業的稅收管理的研究較少，企業缺乏相應的指導，缺少進行稅務管理的理論基礎，長期以來忽視稅務管理的問題較為嚴重。一方面，很多企業認為企業的稅務工作較為簡單，只需要相關的會計人員進行計算、記錄，根本談不上稅務的管理，更別提設立專門的稅務管理機構了；另一方面，很多企業即使明白應該進行稅務管理，但對稅務管理的內涵了解較為表面，認為只要按照稅法的要求，根據征管機構的規定進行納稅就可以了，卻不知道自己可以通過對稅收進行調整使稅收成本最低、風險最小。
（三）部分電網企業對稅務管理的認識不夠全面
稅務管理的范圍要大于稅收籌劃，但很多電網企業認為稅務管理就是要對自身的納稅進行籌劃，只要進行合理的稅收籌劃就是很好的進行了稅務管理，殊不知，稅務管理設計到企業經營的方方面面，需要對所有涉稅環節進行了系統的管理，而稅收籌劃只是稅務管理的一個方面，注重的是稅務管理的技巧和方法，而稅務管理是企業管理的一個方面，注重的是對企業生產經營全過程的管理。
四、加強電網企業稅務管理的對策
（一）電網企業要堅持維護稅法的原則，進行稅收籌劃
電網企業一切的稅務管理問題都應該緊緊圍繞稅法的有關規定進行，企業應該充分了解稅法，關注各項稅收政策的變化，認真研讀國家的經濟政策，掌握國家的政策導向，在此基礎上，對企業的納稅行為進行統一管理，進行有利于企業發展的稅收籌劃，使企業的稅收管理既符合國家的有關政策規定，又有助于企業節約稅收成本，進而提高企業的經營效益，加快企業的健康發展。
（二）電網企業設立合理的稅務管理機構，配備專業管理人員
隨著我國稅收的精細化管理，稅收事務越來越復雜，只有設置合理科學的組織機構和健全的組織體系，才能保證各項工作的順利開展，為電網企業的稅務管理工作的順利進行提供組織保障。電網企業內部應該設置專門的稅務管理機構，建立合理的組織體系，明確各級負責人，一旦出現問題，能夠在第一時間找到責任人。同時在每一崗位應該配備專業素質和業務素質水平較高的管理人員，使稅務管理工作在每一個環節都能得到有效的開展。稅務崗位的設置還應該突破部門的限制，根據工作的需要，在每個部門設置專門的稅務管理的崗位，將稅務管理工作深入到企業的各個環節中去。
（三）對企業人員加強培訓，提高人員業務素質
我國稅收種類較多，變化較快，企業稅務管理人員只有加強學習，才能對各項政策及走向有詳細的了解，把握國家經濟的宏觀調整方向。企業應該采取有效的措施，對稅務管理部門的人員進行培訓，讓他們加強對稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習，讓他們對最新的稅務知識能夠盡快掌握，同時應該培養他們關心企業各項涉稅業務的意識，對于企業的各項涉稅業務能夠及有所了解，讓他們成為稅收管理的中堅力量。
（四）優化內容業務流程，防范稅務風險
稅務風險的防范需要企業內部各部門共同努力、相互協作、相互配合與支持，在企業整體層面展開稅務風險的防范工作。企業需要明確稅收風險的防范目標，在對企業的經營情況進行充分了解的基礎上，通過合法手段，達到稅收損失最小化。因此，企業需要對引起稅收風險的因素進行識別與分析，并評估風險因素所引起風險的程度，如果導致的風險較為嚴重，就要對這些風險因素的形成過程進行分析，找出起因，從源頭上控制稅務風險。
（五）電網企業應該協調好與稅務部門的關系
電網企業應該認識到，他們與稅務部門的關系不是對立的，企業的稅務管理工作和稅務機關的工作是一個相互依存，相互促進，相互支持又相互制約的過程。由于我國電網企業的性質是大型國有企業，它的經營活動受國家政策的影響比較大，而且電網企業能夠借助其影響力進行政策性的籌劃，故電網企業處理與稅務機構的關系就顯得更為重要。首先，企業應該加強與稅務機關的交流溝通，溝通的內容不應僅限于具體納稅事宜，企業更應該對企業戰略層面的觀點與稅務部門進行深入的探索，特別是在企業發生一些性質重大或性質特殊的業務時，電網企業應積極主動的與稅務機關進行探討，爭取在法律允許的范圍內將相關問題解決；其次，企業必須服從并積極配合稅務機關的管理，有效的企業稅務管理能夠促使稅務部門管理質量的提高，也有利于降低稅務部門的征稅成本。
五、結束語
作為我國國民經濟的重要組成部分的電網企業，與其他企業一樣，同樣存在稅務管理方面的問題，這嚴重制約了電網企業的經營效率和稅務風險管理。為此，本文對制約我國電網企業稅務管理的問題進行了分析研究，并針對問題，相應的提出了電網企業稅務管理問題的解決建議：應該堅持維護稅法的原則，建立健全稅務管理機構，加強對企業人員的培訓，優化內容業務流程，協調好與稅務部門的關系，為我國電網企業的健康發展掃清一道障礙。
參考文獻：
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4.張祝瑜.加強企業稅務管理工作的思考[J].會計師，2009（5）.
摘 要：從古至今，稅收都是作為公民必須要履行的義務的形式出現，不管是個人還是企業。在納稅的過程中，因為納稅行為的強制性以及與自身利益相違背的特點，導致納稅人雖然能夠明白納稅的重要性，但卻沒有自覺納稅的主動性。這種情況普遍的存在于很多的企業當中。如何平衡自身利益與納稅之間的關系，使得一些不必要的納稅情況得到避免，則需要企業進行納稅籌劃的工作來幫助自身減免稅負。本文將對企業如何進行納稅籌劃以及有效的防范稅務風險進行論述。
關鍵詞 會計 會計管理 財務 財務管理
納稅籌劃最開始是由英國的湯姆林爵士提出的，他在一次訴訟按中明確了“任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以減少繳稅。為了保證從這個安排中謀到利益……不能強迫他多繳稅”的觀念。隨后，得到了社會各界以及國家的廣泛認可，納稅籌劃開始得到發展。直到今天，納稅籌劃已經是每個企業在發展的過程中所必須要研究的課題。
一、將納稅籌劃納入企業的會計管理當中
納稅籌劃屬于企業會計管理當中的一個分支，它與財務管理是不相同，各自具有著不同的規則和規范。所以在進行納稅籌劃工作的時候，需要單獨的設立稅收會計，不能與財務會計混淆。如果企業想要將納稅籌劃有效的應用到企業的管理中，則必須要將企業的稅務會計與財務會計分開進行管理，共同配合企業的管理需要。
（一）稅務會計職責與財務會計相區別
可以說，不管是財務會計還是稅務會計在企業當中都是為了企業能夠獲得更大的經濟利益而存在的。二者之間通過互相的配合對企業的財務情況能夠有效的進行核算和監督，但卻要保證各自的獨立性。
管理目標的不同以及服從對象的不同，需要稅務會計具有獨立性。首先，稅務會計主要是要服從于稅法的，其次才是服從于企業自身。稅務會計需要根據稅法的規定對企業的財務情況進行了解以及核算，再通過國家的一些政策來幫助企業有效的實現減免稅收的職能。而財務管理從根本上就是單純的服務于企業，將企業的財務情況清晰化，保證企業在發展和進行規劃時能夠有明確的方向。
（二）企業財務問題合一管理的危害
現在企業當中，普遍存在著將企業財務與稅務進行合一管理的問題。因為企業財務管理使服務于企業的，所以財務管理的目標是實現企業利益的最大化。如果將納稅籌劃管理并入企業的財務管理當中，勢必會因為目標的不同而導致納稅籌劃管理失去自身的目標，從而導致納稅籌劃失去其作用，甚至是觸犯稅法，使企業遭受稅務風險。所以，企業若想將納稅籌劃工作做好，并為企業減免不必要的稅負，則必須建立完整的、和與財務管理相區別的稅務管理機制，保證納稅籌劃工作的有效實施。
二、納稅籌劃在企業財務管理中具體應用策略
企業在進行納稅籌劃的工作時，主要是通過籌資籌劃、投資籌劃以及運營籌劃等方面來具體的應用納稅籌劃工作的。
（一）納稅籌劃在籌資籌劃中的應用
在企業進行籌資活動的過程中，籌資的方式主要分為負債籌資和權益籌資兩種方式。因為籌資的方式不同，在稅法中所要繳納的稅收的多少也不相同，需要根據實際情況以及籌劃來進行籌資方式的選擇。譬如，負債籌資在稅法的規定中具有一定的抵稅作用，可以有效地為企業減免稅負。但相應的，負債籌資會為企業帶來很大的財務風險，影響企業的整體收益，而權益籌資是企業以發行公司股票的方式來籌集資金，采用這種方式具有很多優點，例如可以最大限度地降低企業的財務風險，不用償還本金，也不用承擔資金的利息，可以在短時間內為企業積聚經濟實力。所以在進行籌資方式選擇時應該進行納稅籌劃，以選擇與實際適用的籌資方式。
（二）納稅籌劃在投資籌劃中的應用
在企業進行投資的時候，需要根據稅法的相關優惠政策來界定投資的規模、投資的形式等來幫助企業減免稅負。譬如說對投資規模進行界定，國家稅法對于小型企業所得稅稅收有明確的優惠政策。若企業想要享受這個優惠政策則需要進行納稅籌劃，在一定的時間內來控制投資的規模以保證企業在享受優惠政策的范圍內。其次，企業在進行新技術、新產品等的研發過程中，也享有稅法的優惠政策。但在納稅籌劃的過程中，需要企業對于納稅籌劃工作做長遠的計劃，以保證企業不會因為短期的利益而損害企業發展的長期利益。
（三）納稅籌劃在運營籌劃中的應用
在企業運營過程中，在折舊方式的選擇上可以有效的為企業減少稅負。但不一定一味的縮短折舊年限就能夠真正的為企業起到減免稅負的作用。在這個過程中，需要企業進行納稅籌劃工作，以根據實際的情況來選擇正確的折舊方式來幫助企業獲取最適合的減免賦稅的方式。其次，在員工的選擇上，國家稅法也有相關的優惠政策。譬如殘疾員工的安置可以使企業享受稅法的優惠政策，并同時可以使企業能夠造利社會。
三、稅務風險
稅務風險與財務風險相比來說，稅務風險的風險性要小得多。其風險方面不想財務風險那么寬泛，只是存在于納稅的過程當中。稅務風險根據情況來分，主要是由盲目性、主觀性、客觀性以及預估性四個方面組成的。
（一）企業稅務存在稅務風險
首先，企業對于稅法并不清楚，納稅過程具有盲目性，只是根據稅務局和企業自身的財務情況進行納稅。企業應該繳納的稅務的項目都不清楚，從而導致企業存在納稅的風險。
其次，企業為追求利益的最大化，鉆稅務管理的空子，故意主觀的將企業稅務的信息作假，從而導致稅務局在獲取企業稅務信息的過程中失真，從而為企業稅務情況埋下稅務風險，這是企業稅務風險的主觀性。
再次，也是由于企業對于稅法的盲目性，以及稅務局無暇對企業內部的稅務信息進行細致的審核，導致企業在繳稅過程中出現多繳稅或少繳稅的情況，從而導致企業的稅務管理中存在稅務風險，這是企業稅務風險的客觀性。
最后，企業需要針對于企業內部的財務情況進行有效的合理的稅務繳納情況的預先估計，以保證企業不會因為繳稅而導致一些發展項目出現擱淺的情況。也就是說，事先對企業的稅務情況作出預先估計，在預估的情況下在進行企業的發展決策。否則就會使企業出現稅務風險，這是企業稅務風險的預估性。
（二）企業完善稅務管理機制，有效規避稅務風險
稅務風險不像財務風險一樣，存在著不確定的風險因素。稅務風險只需要完全的服從于稅法的要求，就可能規避稅務給企業帶來的風險。
首先，企業需要建立正確的稅務管理思維，確定稅務管理的目標。企業內部的稅務管理需要服從于國家稅法，其次才是服務于企業自身。所以，在稅務的管理當中，應該讓稅務管理的人員明確管理的目標和方向。保證企業不會存在主觀性的稅務風險。
其次，完善企業稅務管理機制。建立單獨的稅務會計管理，與財務管理相區別。財務管理自身要清晰化，且稅務會計管理對財務管理也起到監督管理的作用，為企業清晰化企業的整體財務管理，為企業在進行發展規劃和決策做有力的后備保證。清晰化的稅務管理和監督機制，可以有效的為企業規避稅務風險。
最后，需要企業的稅務管理對企業的稅務進行預估，以保證企業在進行決策的時候，稅務不會影響到企業的決策。這樣做可以有效的規避稅務的風險。
四、總結：
如果企業想在市場競爭中實現長足的發展，則必須要在發展的過程中完善企業內部的各項機能，各項機能中不可忽略的就是納稅籌劃的管理。企業需要建立一個納稅籌劃的正思維，根據國家的稅法政策來有效的實現為企業自身減免稅負，實現企業利益與國家利益的雙贏，從而獲得企業利益真正的最大化。企業內部完善納稅籌劃的工作則必須要求企業有完善的稅務會計管理機制，只有完善的稅務會計管理機制才能夠為企業規避稅務風險，實現長足發展。
參考文獻：
[1]劉佳.納稅籌劃在企業財務管理中的作用.行政事業資產與財務.2013（1）.
一、以“五清”為目標，提高稅收責任區管理質量。
稅情清是稅收管理責任區的首要職責，稅情不清，稅收管理責任區就抓不住重點，陷入盲人摸象的怪圈。區國稅局現有企業800戶，管理責任區管理人員36人，人均管理22戶。基于這個實際，區國稅局采取了人盯人的戰術。
首先是合理分類，確定人盯人的重點目標。將800戶企業劃分為兩類，一類為重點企業，一類為一般企業。重點企業按下列條件確定，總戶數不得低于現有企業總數的20。
1、企業銷售額在1000萬元以上的；
2、年納稅在20萬元以上的；
3、被認定為D類企業的一般納稅人；
4、上年度稅收負擔率連續3個月為零或連續三個月負申報的一般納稅人；
5、用廢、享受稅收優惠的企業。
6、分局確定的其他企業。
重點企業按月組織巡查，一般企業按季組織巡查。據計算，稅收管理員每月對重點企業的巡查任務在4戶左右，對一般企業的巡查任務在6戶左右，有足夠的時間和精力完成。通過分類巡查，使稅收管理員清晰了管理思路、掌握了稅收管理的主動權，清理了“背街小巷”的管理死角，部分企業長期沒有稅務人員實施稅收管理的現象得到了根除。
其次是依托《戶籍管理手冊》，確定人盯人的具體方法。《戶籍管理手冊》是稅收管理責任區管理員采集納稅人信息的書面載體，既包括從征管軟件、一戶式中采集的納稅人基本登記信息、納稅申報、發票使用等，也包括稅收管理員下戶巡查采集的基本登記信息變動情況、申報稽核、物耗、能耗等信息。
再次是以“五清”為目標，確定人盯人的基本技能。五清即：管戶及相應行業基本情況清，納稅人生產經營、財務狀況和資金運行狀況清，納稅人申報納稅及欠稅情況清，稅人發票領購使用情況清，納稅人適用稅收政策情況清。具體包括：一、管戶及相應行業基本情況清。即對責任區一般納稅人、小規模納稅人、起征點以上戶、起征點以下戶的數量、地址、經營范圍、法人代表、辦稅人員、電話、分支機構、是否承包、承租經營等情況清；二是納稅人生產經營、財務狀況和資金運行狀況清。即對企業生產工序、內部流程管理、主要原材料種類、產品種類、耗用的燃料、電力、運費指標、主要設備月生產能力、職工人數、工資、銀行帳號、貨幣資金總額、應收、應付款項總額，設置的總賬、明細賬種類、核算水平、四小票管理巡查等情況清；三是納稅人申報納稅及欠稅情況清。即對責任區一般納稅人、小規模納稅人、起征點以上戶當期、歷史同期申報稅款、稅收負擔率、欠稅數額、認證稅額、抄稅金額、停歇業等情況清；四是納稅人發票領購使用情況清。即對納稅人領用發票的種類、數量、保管措施、填開人員、填開質量、填開金額、繳銷時間等情況清；五是納稅人適用稅收政策情況清。即對責任區一般納稅人、小規模納稅人、起征點以上戶適用的稅種、稅目、稅率、優惠政策、信譽等級、稅務違法行為處理等情況清；
二、以“四度”為目標，強化稅收責任區考核。
強化稅收責任區考核，是稅收責任區工作質量得到提高的保證。如何考核、考核什么，是稅收責任區考核的關鍵。區局出臺了圍繞貫徹落實上級稅收管理員制度、稅收管理員“五清”為基本內容，“四度”為目標的考核辦法。“四度”為目標，即：戶籍管理的廣度，稅源管理深度，進機信息準確度和納稅人滿意度。
考核內容分扣分和加分兩部分內容。扣分內容主要包括：
1、達到“五清”工作目標。
2、依照規定，對納稅人分別實施全面監控、綜合監控和重點監控。
3、未經批準，稅收管理員直接承辦征收稅款、審核減免緩稅、進行涉稅處罰等事務的。
4、未按規定做好交辦、日常管理、巡查和日常檢查工作的。
5、未按規定填寫《戶籍管理手冊》的。
6、未按規定開展日常評估分析的，對應移送納稅評估或稅務稽查而未移送的。
7、對經核實與征管軟件中電子信息不符的信息，凡未按規定填寫《區國稅局異常信息傳遞單》反饋給相關崗位進行維護或作相應處理的。
8、機內信息與納稅人實際信息不一致，且已經超出法定變更期限的；
9、納稅人滿意程度；
10、未依照納稅評估與稅收管理員工作聯系制度要求，在5個工作日內將調查了解的情況反饋給納稅評估部門的；
11、未按規定實行責任區管理員工作計劃制度的；
12、責任區內納稅人有稅收違法行為，責任區管理員未發現的；
加分內容包括：
1、經巡查或日常檢查，發出責令限期改正通知書，納稅人按照要求已經改正的。
2、經巡查或日常檢查，發現納稅人發票違法行為，依照規定做出處理的。
3、經巡查或日常檢查，發現納稅人未按規定賬簿、財務核算不健全，依照規定做出處理的。
4、經巡查或日常檢查，發現騙取稅收優惠資格，依照規定做出處理的。
5、經初步評估分析，納稅人自查補稅在1萬元以上的。
6、經初步評估分析、巡查、或日常檢查，移送納稅評估、稅務稽查，補稅罰款在1萬元以上的。
實行稅收管理員考核考評辦法以來，對31人次進行了批評教育，對31人次實行了扣發獎金，總額為4200元；分局通過按月考核，對9人次實行扣發1265元。
三、以“一評”為目標，強化日常稅源監控。
“一評”就是一年對所有企業評估一遍。“疏于管理”的中心問題就是因指導思想的錯誤，稅務人員一般不下企業，對企業實施的稅務管理頻率上低，質量上差，進而導致稅務監控網絡漏洞百出，企業做假帳、偷逃稅。“一評”就是區局重新編織企業稅務監控網絡的第一步。
一、兩級評估實施。結合區局實際機構設置和納稅人結構，區局實行了兩級評估。兩級評估就是納稅評估分為專業評估和簡易評估。專業評估由專業評估機構第一稅務分局承擔。簡易評估由承擔管理職責的稅務分局承擔。
二、實施分類評估。分類管理是科學管理的一部分，是管理行為具有針對性的前提，既保證了管理的效率，也保證了管理的質量。實施分類評估，就是第一稅務分局主要負責本系統區局級重點稅源戶、重點監控戶、重點行業和上級確定評估對象的納稅評估工作。承擔管理職責的稅務分局負責其他企業的納稅評估工作。第一稅務分局按月公布評估計劃，其他分局不得重復評估。
三、細化簡易評估辦法。納稅評估工作有著嚴格的操作規程和工作方法。考慮到評估的工作量，區局本著專業評估專業化，一般評估簡易化的原則開展評估工作。專業評估專業化，就是第一稅務分局承擔的評估工作必須嚴格依照納稅評估工作的操作規程和工作方法進行。一般評估簡易化就是減并評估的程序和復雜的計算過程，依托《戶籍管理手冊》進行評估。為指導簡易評估的開展，制定了《區國家稅務局納稅簡易評估辦法（試行）》。規定：責任區管理人員根據日常管理所掌握的信息、資料，每月將監控企業的情況在《戶籍管理手冊》的《企業經營情況監控表》中載明差異原因，在《月度管理情況綜合分析》表中載明戶籍巡查、發票巡查、財務核算、收入、成本、費用、利潤、稅負等涉稅指標，得出初步評估結論。對初步評估結論為異常的，確定為納稅建議評估對象，制作《納稅評估對象清冊》，經分局長批準后，移交評估分析崗位。評估分析崗位對初步評估結論驗證后，即可進行約談和實地核查。除規定必須移送稅務稽查外，直接做出評定處理。對分析、取證復雜的評估對象，移送第一稅務分局實行專業評估，以保證評估的最終質量。
今年以來，區局共組織專業評估110戶次，企業補申報稅款83萬元，加收滯納金0.5萬元。5月份實行簡易評估以來，共對366戶企業進行了簡易評估，其中轉一分局專業評估21戶，轉專業稽查1戶，企業補申報稅款83萬元，加收滯納金0.5萬元。評估面占企業數的76。
四、以“兩查”為目標，建立良好的稅收秩序
所謂“兩查”，就是兩年對所有企業檢查一遍。“兩查”就是區局重新編織企業稅務監控網絡的第二步。隨著所有制結構的逐步調整，納稅主體呈日益多元化的趨勢，伴隨產生的偷稅與反偷稅的斗爭也日趨激烈。在認清這個規律的基礎上，稅務機關必然要將主要精力轉移到這場斗爭中來。反觀前幾年稅務機關強調“重點稽查”30字指導方針，致使基層稅務機關陷入了“一級稽查”的誤區，不敢查，查案少已經成為普遍現象。據統計，2000年以來，區局每年立案稽查案件始終徘徊在50戶左右，僅占企業總數的6左右。因稽查選案突出重點稅源、重點企業，又造成大企業每年都要接受稽查，絕大部分其他企業長期無人檢查的局面。可以想象，這部分企業會如何納稅。在治稅思想加了“強化管理”四個字以后，給區局走出“一級稽查”的誤區，尋找重點稽查和強化管理的最佳結合點帶來了春天。“兩查”就是區局尋求這個結合點的產物。區局的做法是：
一、合理確定檢查職責。稽查局主要負責查處涉及偷逃騙抗案件、涉嫌增值稅專用發票和其他發票違法犯罪行為的企業，簡稱專項檢查；行使管理職責的分局負責其他企業查處，簡稱日常檢查。稽查局年初向管理分局傳遞年度日常稽查計劃，按月通報專項稽查計劃，隨時通報上級交辦、舉報案件計劃，管理分局根據稽查局年度計劃，按照兩年查一遍的目標，制定本單位年度檢查計劃，根據稽查局傳遞的月度計劃和臨時計劃，調整年度檢查計劃。明確征管部門負責稽查局和管理分局的協調職能，確保計劃不打架。
關鍵詞：財務管理；稅務籌劃；結合
一、企業財務管理與稅務籌劃結合運用的意義
（一） 稅務籌劃受財務管理目標影響
企業財務管理的最終目標是企業價值最大化，要實現這一目標在企業運行過程中需要把總目標分解成小的目標。稅收籌劃通過減少稅負和延遲納稅來獲得資金的時間價值，稅收籌劃獲得的利益就是這些小目標之一。稅收籌劃作為財務管理的一部分，要始終圍繞財務目標調整管理活動。在籌劃納稅方案時，不能以追求納稅負擔和成本的減少為唯一目標，必須綜合考慮稅收籌劃方案給企業帶來的絕對收益和社會效益。決策者在確定籌劃方案時，必須因地制宜地制定發展戰略，通過對經營投資理財的籌劃找到實現財務管理目標的有效途徑。
（二）稅務籌劃受財管管理內容影響
要實現企業價值最大化，就要把稅收籌劃的思路滲透到財務管理的整個過程中。企業籌資可分為負債籌資和權益籌資，負債投資成本低、風險大，權益籌資反之。企業將稅收籌劃應用于籌資活動中，在確定籌資成本時找到最佳的資本結構；確定投資時要充分考慮國家對企業所在地所處行業的稅收優惠政策，做到有的放矢；在資金運營時要綜合安排企業折舊計提方式、成本費用列支、銷售結算方式等進行稅收籌劃；在利潤分配時要考慮股東股息所承擔的稅賦和股本增值的稅賦差額，可采用股票回購代替現金股利來降低股票稅負。
（三）稅務籌劃受財務管理環境影響
財務管理環境分為內部環境和外部環境，外部環境包括法律環境、經濟環境和金融市場環境。稅務籌劃作為企業財務管理活動的一部分無法脫離這些環境獨立存在，稅收籌劃一定要順應外部環境，立足于降低企業整體稅負來靈活調整納稅籌劃。
二、納稅籌劃在企業財務管理中的問題分析
（一）忽視系統性調究，偏重個案研究
很多企業缺乏整體籌劃的思路和方案，僅對單個項目或者環節進行籌劃，導致納稅人在籌劃實施過程中缺乏系統性，不能從自身涉稅行為出發進行個性化籌劃；無法從更深層次分析納稅籌劃的動因和實施原則，使籌劃方案流于形式。
（二）過于關注效益，輕視成本和風險
多數企業只關注納稅籌劃的獲利性，卻忽略了成本付出和籌劃風險。企業納稅籌劃要通過成本-收益分析和籌劃風險分析確實籌劃方案的可行性，實現納稅籌劃的目標。
（三）重視理論研究，忽視案例研究
企業在納稅籌劃中忽視了自身的實際經營狀況和稅收法規間的統一性，過于重視理論研究，實施操作性差，所以企業不能一味以稅收政策為主，脫離企業實際情況制定方案。
（四）重靜態籌劃，輕動態籌劃
企業在選定籌劃方案后沒有根據稅收政策、經營環境、經營模式等因素的變化適時調整方案，導致方案失效。
三、理順納稅籌劃和企業財務管理間的關系，實現納稅籌劃目標
（一）正確定位納稅籌劃在財務管理中的功能
稅收籌劃通過資源優化配置，降低企業負稅，達到利潤最大化，可以促使企業積極安排財務管理管理活動。稅收籌劃通過納稅方案的優化選擇，使自然資源合理利用，減少企業稅務支出，增強企業的納稅意識。企業納稅籌劃貫穿于企業經營運轉的整個過程，直接服務于企業的融資、投資、生產經營和利潤分配決策等階段的財務管理，保證了財務決策的科學性和可行性，引導企業做出正確的財務決策。稅收負擔的降低不能保證企業總體成本的降低和收益水平的提高，所以企業財務管理不能過于追求稅負最低，以免造成企業不必要的涉稅風險。
（二）掌握當前稅收政策是做好納稅籌劃的關鍵
高質量的企業納稅籌劃不僅僅要求企業會計人員精通會計準則和財務制度，還要掌握現行政策和稅法法規，保證所選擇納稅籌劃方案的可行性和有效性對實現企業管理目標有重要的意義。立足現實，從企業自身綜合狀況制定納稅方案，在實施過程中要注意以下幾點：第一，時刻關注稅收政策變化，掌握變動細節。由于環境和稅法處于動態變化導致其不可預見性，所以稅收籌劃計劃必須靈活，做到與時俱進。第二，對稅法精神要充分把握，尤其是現行稅收優惠政策更要深刻理解，這是納稅籌劃的重要環節。在實施中如果對優惠政策執行不到位將享受不到優惠。第三，避免過度籌劃，以免稅收籌劃本身的成本超過節稅節省的成本，得不償失。
（三）選擇會計政策有利于納稅籌劃
市場經濟環境下，節稅是企業在經營管理過程中的追求目標，會計政策選擇是實現納稅籌劃的有效途徑。基于會計政策選擇的納稅統籌，通過延長繳稅期限而使貨幣時間效益增加，能為企業節省更多成本。開展經濟活動之前進行全面的納稅籌劃工作，對企業正常的經濟活動不會產生影響，所需要的成本投入和受到的約束力最小，會計政策為稅務籌劃提供了基礎和依據，增強了可操作性。
（四）對納稅籌劃界限的準確把握
稅收籌劃是納稅人在實際納稅業務發生以前，在法律許可的范圍內，充分利用稅法提供的包括減免稅在內的一切優惠政策和可選擇條款，獲得最大節稅收益的理財行為。企業納稅籌劃具有降低企業稅務支出，減少國家稅收收入的功能，所以國家稅務機關每年都會檢查企業稅收情況，以杜絕納稅人借用稅務籌劃將納稅轉化成偷稅漏稅。由于納稅人和稅務機關人員的立足點對立，對納稅籌劃的方法認識也有所不同，所以納稅人在制定納稅籌劃方案時要遵守國家的各項法規，避免納稅籌劃給企業帶來不必要的麻煩和風險。
（五）納稅籌劃方案的實現方式
企業逐漸認識到納稅籌劃對企業合理配置資源實現利潤最大化的重要性，聘請相關人員對涉稅分析和項目整體納稅籌劃進行分析，按投入產出比最佳的原則選擇交稅最少，收益最大的方案，導致企業負責人對納稅籌劃的期望不斷提高。稅務機關則不斷完善相關規則，不斷降低企業納稅籌劃可能存在的空間，企業必須認識到這一現實，分別對企業的籌建、資產購置、生產、銷售、資金和利潤分配進行籌劃，找到適合企業自身的籌劃方案。
四、結語
企業的納稅籌劃對企業財務管理發揮著重要作用，始終堅持以財務管理總體目標為原則進行納稅籌劃工作，關注稅法更新及其它外部環境的變化，充分利用稅收優惠政策，實現納稅人的稅后利潤最大化。（作者單位：河北永大維信稅務師事務所有限公司）
關鍵詞：財務管理 稅務籌劃 企業經營管理
隨著社會市場經濟的迅猛發展，各企業之間的競爭之勢愈演愈烈，企業是自負盈虧的經濟個體，要想在市場競爭中占有一席之地，就要增加自身經濟實力，將效益最大化作為最終目的。稅務籌劃是企業財務管理中不可或缺的重要組成部分，是納稅人減少稅收、增加收益的必要手段，企業為了提高自身經濟實力和市場競爭力，就要掌握合理有效的稅務籌劃方法。
1.稅務籌劃概述
1.1稅務籌劃的概念
稅務籌劃是指納稅人在納稅行為發生之前，在國家法律法規允許的范圍內，以節稅減稅為目的，對經營、投資、理財等活動事先進行籌劃和安排，最終達到納稅人的效益最大化。稅務籌劃是納稅人的合法權益，其在不違反法律法規的前提下獲得的效益屬于合法收益。
1.2稅務籌劃的發展
納稅人合理節稅的行為早就存在，20世紀30年代中，稅務籌劃由英國上議院議員提出，得到了法律界的認同，遂開始在各國普及，而在20世紀90年代初，稅務籌劃開始引入我國，以其合法節稅、增加收益的優點占據了我國企業財務管理的市場，現今已在各企業中迅猛發展。
1.3稅務籌劃的特點
稅務籌劃的本質是依法合理納稅，其具有五大特點，即合法性、目的性、超前性、風險性、整體性。合法性是指納稅人在稅務籌劃時要遵循國家法律法規，在允許的范圍內進行籌劃;目的性是指納稅人稅務籌劃是有目標的，是以合理節稅減稅為根本目的進行事先籌劃;超前性是指稅務籌劃是納稅人在納稅行為發生之前的籌劃活動，是事先安排計劃的;風險性是指稅務籌劃是計劃活動，但實際操作中仍然存在不可預知的風險;整體性是指稅務籌劃是以企業整體為籌劃對象，并不是企業中的某個部門[1]。
2.稅務籌劃原則
稅務籌劃是企業財務管理的重中之重，在稅務籌劃的過程中應遵循其四個原則：超前原則、合法原則、時效原則、成效原則。
超前原則，即稅務籌劃是一項發生在納稅之前的活動，企業根據國家的法律規定，結合自身的組織結構和效益情況，對合理避稅做出對策;合法原則，即企業在避稅節稅時一定要遵循法律法規，切不可惡意逃稅或偷稅;時效原則，即遇變則變，稅務籌劃要隨時適應法律法規的修正和變動，根據不同的規定制定與之相符的籌劃;成效原則，即企業在稅務籌劃時切忌不可只貪圖節稅，卻忽略籌劃過程中的其他消耗，致使成本損耗增加，得不償失[2]。
3.稅務籌劃在企業財務管理中的作用
3.1稅務籌劃在企業經營中的作用
稅務籌劃是使企業經營效益最大化的必要手段，其對增強企業經濟實力和提高企業競爭力有著推動和促進作用，主要可分為以下幾點：
3.1.1提高經營者的納稅意識
稅收是我國公民的責任和義務，但隨著社會和市場經濟競爭的壓力越來越大，很多企業在謀取利益的同時選擇偷稅和逃稅，這不僅損害了企業的品牌形象，更是觸犯了法律法規的犯罪行為。稅務籌劃可以使企業合法避稅，降低消耗成本，提高經營者的納稅意識。
3.1.2增加合法收益
稅收籌劃是在納稅之前的籌劃工作，目的是在合法的前提下，為企業合理避稅、減稅，而避稅減稅的直接結果就是企業降低了成本開銷，也間接增加了企業的合法收益。但企業經營形式不同，面對的相關政策不一樣，所制定的稅收籌劃也不同，這就需要企業財務管理部門的合理籌劃。
3.1.3增強企業競爭力
在市場經濟迅猛發展的背景下，企業競爭愈演愈烈，影響企業競爭力的最大因素就是企業的經濟實力和資產總量，而稅務籌劃是企業降低成本、增加效益的有效途徑，是增加企業市場競爭力的保障，更制約著企業未來的發展戰略和發展方向[3]。
3.2稅務籌劃在財務管理中的作用
稅務籌劃是財務工作中必不可少的組成部分，對提高財務管理工作有著不可忽視積極作用，主要可分為以下五點：
3.2.1提高財務管理工作人員的納稅意識
財務管理是企業經營管理的核心力量，在部分選擇逃稅、偷稅的企業中，企業經營者是指使者，財務管理人員是實施者，這種有害企業形象的動機和犯罪行為是其共同促成的結果。而稅務籌劃不僅能提高企業經營者的納稅意識，更重要的是提高財務管理工作人員的意識，財務工作人員正確意識與相關法律法規能否有效實施是密不可分的。
3.2.2有助于實現財務管理目標
現今企業的財務管理目標為企業效益最大化、股東權益最大化和企業價值最大化，而促使企業財務管理目標實現的關鍵就是企業最大化的降低成本，包括稅收成本。為降低企業稅收負擔，稅務籌劃是財務管理的必然趨勢，只有立足于現實，制定符合企業發展戰略的稅務籌劃才能更大程度地促進企業財務管理目標的實現。
3.2.3提高財務管理水平
財務管理水平取決于財務決策的實施效果，財務決策與稅收籌劃息息相關。財務決策是為了使企業取得效益最大化而提出的具有良好效果并切實可行的財務方案，而稅收籌劃正是這方案的關鍵環節，稅收籌劃給企業帶來的合法收益是財務決策中不可忽視的一項活動，有效的稅務籌劃不僅體現了財務決策的英明之處，更象征著企業財務管理水平有所提高。
4.稅務籌劃在企業經營管理中的意義
4.1降低企業運營風險
市場經濟競爭越來越大，企業經營風險也隨之增加，許多中小企業甚至包括上市公司，因為資金不足或者運轉不周導致退市或倒閉，追其原因，歸根結底還是因為企業只顧謀取利益，卻沒有重視降低成本。稅務籌劃是企業降低成本的有效手段之一，企業經營者利用稅務籌劃合理避稅，不僅可以為企業帶來合法收益，還可以增強企業競爭力，降低運營風險。
4.2提高企業形象價值
企業要想在市場中增強實力，不能只將經營重點放在獲益上，而更應該重視企業的品牌形象。不少企業為了謀取私利，選擇偷稅逃稅，但在賺取了利益的同時，也自毀價值，如此的品牌形象自然不能讓人信服。稅務籌劃是企業建立自身形象、提高品牌價值的手段，在法律中實事求是，才是企業可持續發展的長遠保障。
4.3利于企業財務管理
財務管理是對企業投資、籌資、營運資金和利潤分配進行管理，并為企業財務戰略目標作出相應決策，以實現企業的可持續發展。稅務籌劃是節約成本、促進發展的有效手段，其不僅屬于財務管理的工作內容，更與財務管理有著共同的目標，二者之間是相輔相成、缺一不可。
4.4促進國民經濟增長
稅務籌劃使企業合理避稅、降低成本，極大程度上提高了企業經營者及財務工作者的納稅意識，而納稅意識的提高意味著合法納稅的企業越來越多，國家稅收收入也有所提高，稅務籌劃不僅有利于企業的可持續發展，更有利于貫徹國家的宏觀調控政策，使企業經濟和國民經濟健康、穩定的同步發展。
5.結論
現今，我國市場經濟機制日益完善，企業競爭也愈加激烈，合理有效的稅務籌劃不僅能降低成本、減少風險、提高企業競爭力，還能促進我國國民經濟穩步發展。稅務籌劃不僅關系著企業發展，更制約著我國社會經濟發展，所以稅務籌劃的應用是企業必不可少重要舉措。
參考文獻：
[1]宋東國.淺析稅務籌劃在企業經營管理中的應用[J].企業導報，2012，6（6）
關鍵詞 大企業 稅務風險 風險管理 內部控制 體系建設
一、近年來國家稅收政策導向
隨著我國經濟的進一步發展，國家稅收政策也在不斷演變。國家稅務總局于2009年了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》），就大企業風險管理的制度與目標、稅務風險管理組織、稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監督和改進等問題進行了明確。隨后，在不同城市試點《稅收遵從協議》，稅務機關的監管方式取決于納稅人對其納稅申報過程的控制程度。我們從這些政策中可以看到的關鍵詞是針對大企業的內部控制和稅務風險。那么什么是稅務風險？內部控制又會有什么作用呢？
二、稅務風險與內部控制的聯系
（一）稅務風險
一般認為，企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定而導致企業未來利益的可能損失。這種損失包括兩個方面，一方面，企業的納稅行為不符合稅收法律法規的相關規定，導致未繳、少繳或遲繳稅款，產生相應的補繳稅款、滯納金和罰款的義務，造成企業經濟的損失和連帶的聲譽損失；另外一方面，由于企業對稅收政策把握不準，企業沒有享受到本該享受的稅收優惠，或多繳、提前繳納了稅款，也會造成企業的稅收行為不經濟。
稅務風險管理是指企業結合稅務目標和戰略，運用風險管理體系和流程，對企業可能面臨的涉稅風險事項進行管理和控制的一個過程。稅務風險管理通過識別可能影響企業稅務合法性的潛在事件，運用相關風險管理流程和工具，把稅務風險控制到企業可接受的水平，使企業的營收最大化，從而提高企業的核心競爭力。
（二）內部控制
1972年，美國準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進行研究和討論，對內部控制提出了如下定義：“內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。”具體來說，內部控制貫穿于企業經營的每個環節，開始于管理流程控制，有助于管理層實現經營目標；結束于會計控制，將企業的經濟活動真實完整地記錄下來，反映在財務報表中。
（三）稅務風險和內部控制的聯系
與一般企業相比，大企業通常規模更大，內部架構復雜細化，經營業務多樣，管理協調難度大。稅務風險的存在通常不是來自于辦稅人員主觀故意，而更多是由于企業管理層的稅收風險意識不強，沒有建立起嚴格的內部控制制度，稅務管理環節薄弱，防控意識不強，從而導致企業辦稅人員對稅法規定的不了解或了解不深從而產生風險。由于企業規模大，稅務管理只能依托于企業的采購、銷售、開票、記賬等等系統，而不可能依賴于手工操作。一個環節中的微小失誤就可能造成巨額稅款的少繳，從而給企業帶來巨大損失。對于大企業來說，以風險管理為導向，良好的內控系統支持，完善的風控流程的建立是稅務風險管理的前提。
三、稅務風險防控及制度建設的建議
（一）完善法律法規框架
我國目前還沒有一套完整的法律法規框架體系來支撐企業內部控制制度的建立。2008年6月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。這個基本規范重點關注的是企業經營目標和財務報告方面的目標。國家稅務總局于2009年的指引只是引導企業建立全方位的稅務風險管理和內部控制機制，并非強制性執行。在這樣的政策背景下，只有部分重視稅務風險管理的企業開始建立與稅收相關的內部控制制度，而相當一部分有能力、有基礎的大企業還沒有意識到稅務風險控制制度建設的重要性，因此大企業的制度發展狀況也是千差萬別的。如果可以在立法層面上逐步推進企業稅務內控的建設，以大型國企、跨國企業為起點推進稅務風險控制，可以促進大企業提升稅務風險應對能力，極大地降低企業稅務風險。從稅務機關的角度看，加強大企業的稅務風險控制，在稅收管理方面也實現了80/20法則，達到了事半功倍的效果。
（二）加強管理層稅收意識
長期以來，企業的管理層更多地把精力放在企業的戰略目標、研發、運營的主要活動上面，對于稅務風險不夠重視，在企業的戰略層面沒有對稅務活動進行考量，認為稅務只是企業經營末端記賬核算的一部分。由此導致當稅務問題發生時，企業往往連補救的措施都沒有，造成巨大的稅收成本。相反，如果企業的管理層足夠重視稅收，投入相應的人力物力，在企業設置稅務專業人員隊伍，并在做出重大經營管理決策、發生重要經營活動和建立重點業務流程前聽取稅務專業人員的意見，經過企業內部管理層研究和審議，有針對性地關注相應的賬務處理和會計核算方面的風險，就可以從源頭上控制稅務風險，從而實現企業價值的最大化。
（三）提高稅收從業人員的素質
稅收工作是一項專業性很強的工作。而現實狀況是，很多大型企業都沒有專門設立稅務崗位，或由財務人員兼職完成最基本的納稅申報要求。由于辦稅人員的非專業，并不能很好地掌握國家的稅收政策，也不懂得怎樣和稅務機關溝通，造成很多當期和潛在的稅務風險。在政策環境多變，經營環境復雜的條件下，大型企業打造一支專業的稅收工作隊伍是非常必要的，也是稅務風險內控的核心。同時，企業應與專業的第三方機構適當合作，在系統構建和做出重大稅務決策時聽取專業意見。
（四）建立以系統為基礎的內部控制制度
由于大企業的規模龐大結構復雜，加上很多企業在運營中并沒有建立行之有效的內部管理系統和會計核算系統，導致其經濟行為不能得到精確控制，難以收集據以做出經營決策、控制風險和對外報送的有效數據，工作效率低下。在這個大數據的時代，為了與大企業的規模相適應，企業應投入相應的人力物力，建立科學、有效、完整的核心系統，并據以進行嚴格的內部控制。從計劃到決策、執行、監控、總結的每一個環節，將企業各個部門、層次的人員都納入大系統中進行管理。核心系統的構建將輔助企業經濟活動的開展，強化人員績效管理，并通過系統痕跡追蹤細化責任，是當代大企業內部控制制度的重要依托。同時，要加強對電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。
（五）完成企業稅務制度體系建設
在管理層重視，建立企業內部系統支持和打造稅務專業團隊的前提下，企業可以積極完成稅務制度的建設。以下為幾點具體的建議：
一是權力方面。企業稅務風險控制機制應在機構設置和業務流程方面做到互相監督、互相牽制。納稅申報表的填報與審批崗位、稅款繳納劃撥憑證的填報與審批崗位、發票購買保管與財務印章保管崗位、稅務風險事項的處置與事后檢查等環節都要求進行職責分離管理。辦稅人員應在企業重大經濟事項過程中參與決策、審查、研究等，并對重大合同提出稅收影響和風險意見書。與稅務相關的企業內外信息應及時匯總到辦稅機構和辦稅人員的手中，辦稅人員有權了解所有的涉稅信息。
二是責任和義務方面。辦稅人員應為企業規避稅收風險，節約納稅成本，并對自身的稅務意見負責。將稅務風險管理工作成效與相關人員的工作目標、工作職責及工作業績相聯系，在業績考核時實行稅務差錯一票否決制。企業外聘的辦稅機構有義務向企業決策者提供及時、準確的稅務信息，在重大稅務問題上為企業提供專業的意見。
三是系統開發方面。建議開發一套內部涉稅風險評估與監測的軟件系統，通過先進的技術手段和設定的財務指標，及時評估發現涉稅風險。對企業納稅遵從情況加以判斷、歸類和鑒定，并分析產生風險的原因。估測風險發生的概率和損失程度，并決定需要采取的應對措施，編制容易發生涉稅風險的問題清單。形成一套日常控制稅收風險點的機制和發生稅務風險的應急程序及措施，力求將稅務風險和損失降到最低。編制內容全面、條理清晰、更新及時、使用方便的稅收手冊，讓不懂稅收的業務人員也能知道怎樣在日常的經營活動中配合企業完成稅收目標。
同時，積極推進企業涉稅文化建設，將提高稅收遵從意識以及防控稅務風險的意識融入企業文化之中，建立健全每個員工的法制觀念和法律意識，將依法納稅作為企業的價值觀，將依法籌劃作為每個員工的行為標準。這樣的良性發展可以把企業稅務風險的內部控制體系有成效地建立起來，為實現企業的經營目標和戰略保駕護航。
（作者單位為北京大學學院）
參考文獻
[1] 崔九九.企業稅務風險與內部控制[J].都市家教（下），2015（7）.
[2] 張昊.企業稅務風險內部控制體系設計[D].碩士學位論文，2013.
關鍵詞：稅務籌劃 稅法 現代企業管理
稅務籌劃是指納稅主體在符合國家法律及稅收法規的前提下，根據稅收政策法規的導向，在企業的生產、經營、投資等一系列活動中，采取的事前選擇稅收利益最大化的納稅方案的一種籌劃行為。它是企業在長期和短期經營管理決策中的重要組成部分。隨著市場競爭不斷激烈和嚴格的稅收執法環境，使企業越來越意識到通過稅務籌劃來節稅或延期繳稅，有助于降低資金成本，優化投資決策方案，以減輕企業稅收負擔，實現企業利益最大化的目的。
一、稅務籌劃是發揮稅收杠桿作用，增加國家收入
稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。同時國家為了培養階梯稅源、鼓勵產品更新、解決企業特殊困難，維護社會穩定等，還制定了相關的稅收減免政策，有利于稅收發揮經濟杠桿的作用，以實現社會經濟效益最大化。它為企業在經營過程中的稅務籌劃提供前提條件，納稅主體應充分理解稅法的相關政策并利用好國家的稅收優惠政策，為企業增收節支和更好發展創造機會，以實現國家宏觀調控的目的，這符合稅收優惠政策的引導，符合立法精神。但由于某一些納稅主體的法律意識淡薄和納稅觀念不強，采用造假、隱匿、虛構等不正當方式，隱報瞞報應納稅額，對于這些損害國家利益、破壞了國家經濟秩序的違法行為，必將受到嚴厲的懲罰，付出更高的成本。
二、稅務籌劃有利于企業采用最優經營決策方案，以實現企業利潤最大化
企業的稅務籌劃要立足于超前經營理念，將稅務籌劃納入到企業這個整體框架之內，它貫穿企業的籌資管理、投資管理、資金運營管理等財務管理的各個方面，最終達到減少成本，提高企業經濟效益，實現企業價值最大化。企業的稅務籌劃要注重合作：
1.企業與企業之間的合作包括籌資活動的稅務籌劃、投資活動的稅務籌劃。企業在經營活動之前首先要通過各種形式進行籌資，是采用債券籌資還是股票籌資，由于利息和股利的不同列支直接影響到企業的所得稅額，所以要降低籌資成本還須考慮納稅因素，并結合籌資方式和渠道，綜合判斷，選擇最優資金結構，增加所有者權益。在企業的投資活動中，由于投資類型的不同、組織形式的不同、所在地區的不同以及采用不同的核算方式都會給企業帶來不同的稅負水平，企業要考慮稅率對投資的影響，進行擇優選擇。
2.企業與客戶之間的合作包括企業采取何種經營方式，如來料加工還是包工包料，企業對收入結算方式的選擇，以及收入確認時點的確定，成本可靠計量的確認以及銷售不符合要求的產品時，采取銷售折讓還是銷售退回的方式等，都屬于企業稅務籌劃的重要組成部分。
3.企業內部各部門之間的合作包括各種資產計提準備金的方法，企業必須根據企業所處不同階段（盈利還是虧損）進行不同的選擇，如企業固定資產的折舊年限及計提折舊的方法，以及企業應收帳款計提壞帳準備金的比率等，它直接影響企業應稅所得額。根據穩健性原則，企業存貨的核算采取后進先出還是先進先出等不同計價方法，達到減輕或延緩稅負負擔的目的。
4.企業與稅務機關的合作，企業稅務籌劃方案能否實行，要通過稅務機關的認定，為此，要加強與稅務機關的溝通，互相學習，尋求技術支持，爭取在政策的理解和實際操作上達成一致，保證籌劃方案的順利實施。
三、稅務籌劃要符合現代企業管理的目標
在現代企業管理中，起決定作用的是企業領導層的決策水平和意識。首先，稅務籌劃要符合企業長遠規劃和短期效益相結合，企業領導者要制定企業長期發展戰略目標，企業在納稅選擇上不僅要體現戰略發展思想還要兼顧企業眼前的效益，既不能為眼前利益做短期化行為，也不能只考慮長遠規劃，降低企業持續發展的能力，只有兩者同時兼顧才能實現現代企業管理的目標。其次，稅務籌劃的目的是降低企業稅收成本，提高企業持續發展能力。稅收成本包含直接稅收成本和間接稅收成本。直接稅收成本是企業按照稅法的規定實際繳納的稅款，間接稅收成本是企業在辦理涉稅業務過程中所發生各項支出，稅務籌劃是通過節稅，增加企業經濟效益，節稅與風險是同時存在的，節稅越多，風險越大。由于稅務知識專業性較強，并且稅收政策經常更新，企業在稅收籌劃時由于對稅收政策理解不準確或操作不當，容易造成稅收成本的大幅增加或由于違反稅收法律法規，而使企業承擔罰款、降低企業信用等風險，這都與現代企業財務管理目標相違背，只有通過科學、細致的研究，制訂相關的稅務籌劃方案，來降低企業稅收成本，才符合現代企業管理的目標。最后，企業稅務籌劃要兼顧國家利益和企業利益。國家稅收的經濟調控作用是最大限度地促進經濟的發展，不僅要考慮各納稅人的負擔能力，還要考慮社會全局和整體利益。稅收作為國家和企業分配關系的重要經濟杠桿受到法律的保護。企業決策者不能只為了維護本企業和企業所有者的利益，而忽視和損害國家利益，做與國家整體利益相違背的偷稅漏稅等不合法行為，這將給企業帶來相當大的財務風險，阻礙企業的發展。企業只有通過科學合理的稅務籌劃，才能保證企業在獲取最大的稅收利益的同時兼顧國家利益，才能保證企業正常的生產經營活動，有利于現代企業管理目標的實現。
四、稅務籌劃應遵循的基本原則
企業稅務籌劃是一項技術性、政策性很強的工作，沒有固定的模式，在實際應用中也是多種多樣，應具體問題具體分析，選擇最合適的稅收籌劃方法。決策者在選擇納稅籌劃時必須遵循以下原則：
1.合法性原則。納稅籌劃人員要充分了解稅收制度及納稅人的權利和義務，在合法的前提下進行，不能違反稅收制度。
2.遵循成本效益原則。納稅籌劃是企業財務管理的重要內容，應遵循企業稅后利潤最大化。綜合考慮納稅籌劃方案是否可行，不能只強調降低稅收成本，同時還要兼顧其他費用的增加和收益的減少，對企業整體利益的影響，要以提高企業整體利益為目標。
3.事先籌劃原則。企業應對經營、投資、理財活動進行事先策劃和安排，結合自身實際情況，盡可能減少不確定因素，研究包含稅收在內的各項政策，編制納稅方案，并從中選擇最優方案，降低企業稅收負擔。由于稅法有時效性，企業在經營決策的實施過程中，要不斷調整，避免不必要的財務風險。
4.注重稅種之間的關聯性原則。企業的經營活動會與多個稅種相關聯，在進行稅務籌劃時，要著眼于整體稅負，不能只關注某一納稅環節。不同稅種對財務影響不同，要注重對企業財務狀況影響較大的稅種的關聯性，對其進行精心策劃，增加企業的經濟利益。
5.風險防范原則。規避納稅籌劃的風險，除了企業管理人員對企業的長遠發展和短期發展要有戰略考慮，還須企業納稅籌劃人員具備較高的財務專業水平并熟悉國家的各項稅收和法律政策，才能達到合法“節稅”的目的，否則就與財務管理的目標向違背了。
隨著企業管理水平的不斷提高，人們的納稅意識的不斷增強，稅務籌劃不僅減少企業支出，還通過稅務籌劃，增強了企業投資、經營、理財的預測能力和決策能力，從而增強企業的競爭能力和獲利能力，使企業不斷壯大。
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