時間：2023-05-15 15:21:06
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務局管理體制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
當前大企業稅收管理工作存在三個突出問題亟待解決：
一是信息不對稱問題。信息是21世紀的第一生產力，比爾蓋茨也說過，未來要么是電子商務，要么沒有商務。在信息時代無法掌握信息，將成為功能性管理文盲，這是擺在我們面前最為嚴峻的課題。毫不客氣地說，我們目前的大企業稅收管理工作，正在墮落為功能性文盲，與大企業集團相比，稅務局的稅收管理在很大程度上被排除在信息系統之外。大企業集團是依靠高度發達的信息技術作支撐發展壯大起來的，如果沒有信息技術，大企業集團不會發展到今天這樣全球化的規模。比如沃爾瑪實現了在深圳總部財務核算的體制，它給各個分支機構鋪設專線進行信息化管理。大型企業集團都有專門量身定做的管理軟件，東風汽車公司及其分公司使用的ORCALE軟件、神龍汽車公司、東風汽車有限公司使用的SAP軟件、東風康明斯發動機有限公司使用的是QAD軟件，東風隨州專用汽車有限公司和東風汽車車輪有限公司隨州車輪廠分別使用的是用友和EC。這些企業花重金定做管理軟件，除了自身發展需要以外，也為規避稅收預留了極大空間。既使是用友和EC這樣相對簡單的管理軟件，在稅務系統內部，由于管理體制和基層管理人員素質問題，使得能夠熟悉操作用友和EC的人員都非常缺乏，而對于相對復雜得多SAP軟件和ORCALE軟件，能夠懂的人更少了。內行看門道，外行看熱鬧，大企業集團先進的操作軟件，復雜的管理系統，將稅務管理與企業管理隔成兩個世界，從而使稅務管理隔山看海，隔霧看花，鞭長莫及，被人牽著鼻子走，失去稅收管理主動權，淪落為企業的辦事員。在征納雙方信息不對稱問題上，稅務局還存著巨大的政策設計缺陷和稅收數據管理體制缺陷，我們法律規定要求企業上報的數據非常有限，與當前大企業海量的數據形成巨大的反差，因此必須明確界定大企業標準，重新規定大企業上報的數據表格，并以法律的形式固定下來。此外，大力改革當前稅收管理數據高度分離相互封閉的稅收管理數據體系，建立綜合型的數據分析管理體制，這都是極為迫切的任務。
二是體制不適應問題。當前的稅收屬地管理原則、多級行政管理原則、分稅種設內部機構原則、國地稅分立原則、不分納稅人類別一刀切的稅收管理原則，不僅完全不能適應大企業快速發展形勢，而且與大企業要求集中管理的呼聲是相背離的，從提高稅收征收管理效率，提高稅收征管資源優化配置效率來說，也是相背離的。我們了解到湖北電信、湖北人壽等公司都實現了省級財務集中核算，市州局分公司都是報賬制單位，所有的會計核算憑證都集中到省公司。沃爾瑪湖北公司以及華潤蘇果超市有限公司今年分別要求實現稅務集中管理與稽查。隨著大企業發展狀大和對分支機構控制手段增強，總部經濟特征明顯突出。如果不改革現有大企業稅收管理體制，因勢而為，順勢而變，我們的稅收管理工作將始終是被動的，無論從大企業稅收管理角度，還是從提供納稅服務方面，都會與大企業的期望遙遠。
三是信任不對接問題。一切的管理與服務問題，最終體為某種關系，這是潛在的核心問題，反映的是思維背后的靈魂平等與利益博弈問題，無論是“稅收取之于民，用之于民”的管理宗旨，還是“聚財為國，執法為民”的稅收管理職能，最終還是體現為納稅人的信任與否。在最近的湖北省治庸問責問卷調查的實際情況看，企業對我省稅務局信任是有限度的，我想這不是湖北國稅的個案，在全國應該都是這樣的情況。我們對企業的不作為、亂作為、消極作為俯首皆是，從稅務管理思想、稅務管理體制到稅務管理人員素質，全面體現了中國式的管理思維，寫滿了中國式的管理特征，如果不是對權力的畏懼，或者是蔑視，不會有人真正對這樣的管理抱有實在的好感與真正的信心。我們只有徹底改變根深蒂固的不對等的征納管理思維，建立真正平等與信任的征納關系，真正尊重企業，建立坦誠溝通關系，信息不對稱問題與管理模式問題都會迎刃而解。稅企信任不對接問題其實深刻而微妙地反映了體制管理問題與思維方式問題。
要從根本上解決上述問題，我認為必須做到以下三個方面：
一是重構大企業稅收數據管理體系。主要有三個方面：（一）必須從立法的角度重新規定大企業申報的各項報表數據。《中華人民共和國稅收征收管理法》第二章第三節第二十五條規定：“納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。”在《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四章第二十六條中明確要求納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并報送財務會計報表及其說明材料。而相應納稅申報表和財務會計報表，分別體現在各個相關稅種的管理條例中。也就是說，法律法規規定企業上報的數據具體體現為《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》、《企業所得稅納稅申報表》以及財務會計報表，這構成了當前稅收數據體系的基本框架。問題在于，法定上報的數據與企業實際的海量數據形成了巨大反差，當前大型企業集團組織架構錯綜復雜，核算體系龐雜，呈現出跨地域、跨行業、跨國家、跨文化、跨階層、高專業、高科技、高戰略、高集中、高籌劃和高風險等復雜特征，僅納稅申報表和財務會計報表，無法全面真實地反映企業實際經營情況，與當前國際上通行的稅收風險管理要求相去甚遠，從而全面地影響稅收征管質量。隨著企業不斷發展，企業管理也發生質的改變，歐洲最有影響的商業思想家弗雷德蒙德·馬利克（FredmundMalik）指出，對企業的評價已經不再是簡單的銷售與盈利的評價，而個體表現在六個方面：即市場地位、創新業績、生產力、人才吸引力、財力和盈利能力。沃爾財務狀況綜合評價模型，用十項財務指標來評價企業的盈利能力、營運能力、償債能力和發展能力。當前我國法定的數據采集模式與企業的管理模式形成了巨大的反差，大企業集團不僅可以利用我國稅制設計和管理體制的巨大缺陷，進行充分的稅收籌劃，稅收調配也達到了隨心所欲的地步，在老鼠與貓的游戲中，我國稅收管理者扮演的是現實版的被老鼠捉弄得狠狽不堪的貓的角色，基層稅務局稅收管理離真正意義上的現代化稅收管理差距遙遠。因此，必須學習美國國內收入局的做法，明確界定大企業的標準，重新規定大企業納稅申報表的相關內容，全面改革現有的管理方式，并以法律形式固定下來，實現大企業集團數據管理體系的重構，從根本上解決征納雙方信息不對稱問題。如果不改變這一現狀，任何征管模式改革都將無功而返，現代化稅收管理目標無法實現。（二）必須實現大企業生產經營管理軟件與稅務局電子申報軟件的直接自動對接。目前大企業都實現了電子報稅，電子申報軟件取代紙質報表，提高了數據采集能力。但這不是真正意義上的電子申報，真正意義上的電子申報是大企業集團的生產經營管理軟件與稅務局的電子申報管理軟件直接自動對接，企業每發生一筆業務，開具一張發票，記錄一個會計憑證，稅務局電子申報系統都會自動反映和記錄，根本不需要企業財務會計人員將企業數據經過人工工序錄入到稅務局的電子申報軟件中。從本質上說，當前的電子申報仍然是手工申報的現代版，只不過在手工操作手段上從紙質進化到電子信息系統，企業申報數據調整空間仍然存在，數據真實性得不到保障。實現大企業生產經營管理軟件與稅務局的電子申報軟件直接自動對接，才是真正意義上的信息管稅，這一點并非難以做到。今年五月份我帶領湖北省國稅局大企業稅收管理部門赴四川省考察大企業稅收管理工作時了解到，四川省國稅局在稅收綜合績效評估工作中使用無錫奇星公司開發的《國稅評估軟件》和《數據采集軟件》，自動獲取企業完整的核算賬套，在很大程度上解決了征納雙方信息不對稱問題。2010年四川省稅收征管質量綜合績效考核工作查補入庫稅收18.2億元，很好地說明了獲取真實數據并非是一個不可逾越的障礙，信息化管理手段是必不可少的工具。我覺得國家稅務總局大企業司開發的《大企業稅務風險管理信息系統》是一個很好的數據管理與分析工具。（三）必須實現大企業稅收數據集約化管理。當前的稅收數據管理在法定上報內容和上報途徑與方式上盡管存在諸多不足，但如果能夠綜合利用這些數據，仍能發揮應有的作用。但事實上大企業稅收數據分布在不同的部門之中，高度分離且相互封閉，形成數據管理的孤島,難以發揮綜合效能。同時，在各層級之間，數據也呈相互封閉狀態，以重點稅源監控數據為例，省局統計年納稅500萬元以上的企業，而市州局統計的是年納稅50—100萬元以上的企業，縣區局則可能將年納稅10萬元以上的企業都包括在內，這樣在各個管理層級之間，都有各自統計而其他層級并不知情的企業。此外，統計、商貿、財政、銀行、地稅、國庫、海關等政府各個職能部門都有相關的涉稅信息，但是國稅部門取得第三方涉稅信息渠道不通暢，有時靠部門協調解決不了問題，甚至需要政府主要領導出面才能獲取。為了發揮數據的綜合管理效能，迫切需要實現大企業稅收數據集約化管理，稅收征管模式變革必須以此為核心來構建，重新設置內設機構職責與稅收管理層級與范圍，并建立獲取第三方涉稅信息的暢通渠道。
二是重構大企業稅收管理體制。必須突破現有的稅收屬地管理原則、按稅種設內設機構的管理原則、國地稅分立原則、多級行政管理原則和不分納稅人類別一刀切的管理原則。我認為三個方面：（一）必須成立正式的專家型智庫機構，不僅要實現專業化管理，更要實現專家化管理。美國大企業和國際稅務局一線管理人員主要由檢查審計人員和專家組成，前者構成了各個工作小組的成員，后者由行業專家、財產價值評估師、國際稅收檢查員、技術顧問和問題專家組成，其中行業專家又包括計算機審計專家、經濟分析師、工程師、雇用稅專家、金融產品專家。我們要比照美國的做法，不僅要實現專業化管理，更要實現專家化管理，實施真正意義的上專家管稅。而且必須強調的是，要成立正式的智庫機構如專家技術局，有正式的人員編制和工作人員，是專職人員，而非兼職人員。今年上半年湖北省國稅局大企業稅收管理處成立汽車行業工作小組，包括武漢市、十堰市、襄陽市、隨州市部分工作人員，由于行業工作小組是一個非正式機構，汽車行業工作小組工作人員以兼職身份參與其中，沒有工作積極性，崗位上的事務又相當多，汽車行業工作小組徒有形式。事實證明，邁不出機構改革這一步，不成立有正式機構的專家型的智庫機構，稅務風險管理模式難以真正建立，必然形成內熱外冷和上熱下冷的尷尬局面。（二）必須實施高度集中的稅收管理，不僅要實現行業集中管理，也要實現總部集中管理。借鑒美國“行業+地域”分布的管理措施，將行業范圍內的業務進行集中，成立相應的管理機構，比如成立汽車行業管理局、鋼鐵行業管理局、石油石化行業管理局、煙草行業管理局，提升其管理層級，實施重點管理和直屬管理，打破現有管理層級和管理資源配置方式，提高管理效率。構建總部集中管理模式。大企業集團公司管理走的是大區或總部財務集中核算的方式，湖北電信和湖北人壽實現省級財務集中管理，沃爾瑪已經實現了在深圳總部集中財務核算。這些企業的分支機構均為報賬制單位，相當于生產車間，不具備獨立財務核算資質。在這種情況下，抓好總部的管理非常關鍵，企業在這方面的要求也很強烈，湖北人壽、湖北電信、沃爾瑪湖北公司、華潤蘇果超市公司等相繼提出實行稅收集中管理和稽查的要求。今年湖北省國稅局對省內良品鋪子飲食有限公司實施集中管理，分支機構增值稅按照銷售比例進行分攤，這是大企業管理的一個重要方向。
三是重構大企業涉稅服務理念。主要是：（一）構建有效的稅企溝通平臺。在調查中我們發現，大型企業非常渴望有一個稅企溝通的平臺，而且這個平臺要有較高的層級。因為，在稅收執行與政策理解上存在爭議問題的時候，一般是先執行，企業不敢較勁，這是中國國情。武漢市鐵路局、工行湖北省分行、武漢石化等單位的提出構建有效的稅企溝通平臺。美國有一個UTP機制，對稅企雙方出現的不確定事項共同研究與協調，我們也可以建立類似美國UTP的機制，集合各方面的稅收專家，協助解決稅企爭議問題，企業可以通過與高層直接對話，促進雙方的理解與信任。（二）真正回應大企業的個性化涉稅需求。大企業涉稅問題各不相同。武漢石化突出反映稅負偏重和企業資金壓力過重的問題，全國33家油廠，平均每噸成本220元，武漢石化成本為300元。九江、安慶、荊門三家油廠平均噸位稅負為820-860元，武漢石化稅負為907元，而按照中國石化股份有限公司新的考核指標EVA，即經濟增加值來考核武漢石化的話，2010年僅有5000萬元的增加值，企業實際效益不盡人意，沒有體現行業的應用的利潤水平。武漢石化常態貸款有9億元，全年有40億元的消費稅，而消稅費是價外稅，成品油銷售出去后，需要十到十五天回款，而稅收是要即時入庫，這樣武漢石化就要負擔800-1000萬元左右的利息。武漢石化申請公平稅負的同時，要求根據實際情況，辦理延時入庫手續。武漢鐵路局也要求大企業有獨立的辦稅渠道。大企業稅收風險管理要高度重視企業涉稅訴求，認真研究其訴求的合理性，提供平臺及時回復。
關鍵詞:稅務稽查;選案信息
查選案是稅務稽查的第一個環節,選案質量好壞,取決于案源信息的真實性和廣泛性,盡管《稅務稽查工作規程》以較完整的形式對稅務稽查的案源分類和選案方法做了原則性的規定,但面對近年來以幾何級數增長的納稅人、多元化的經濟主體和日趨復雜的經濟環境,稅務稽查選案信息的收集、篩選需要在手段、方法上全面更新升級。
一、國外稅務稽查選案信息來源及管理方法
在美國,90%以上的案件是聯邦稅務局通過計算機分析篩選出來的。計算機篩選案件是以一定的信息為基礎的。其信息源主要包括納稅人的申報表;“納稅人遵循納稅情況考核表”上對納稅人分類抽樣進行調查的結果;工商、海關、勞工、銀行或貿易管理、土地或地產管理、城市建設和交通、外匯管理、福利管理、商品檢驗、郵政電訊、新聞等相關部門提供的信息;以及公民舉報材料和從會計、審計等中介機構取得的信息。根據獲取的信息,計算機系統就可以對各類納稅人做出基本描繪和分析比較,并根據其異常情況的大小打分和排序,美國聯邦稅務局就根據這個分數,選取納稅人作為當年的稽查對象,制定出稽查計劃,下達到小區稅務局實施稽查。由此可見,美國其選案過程具有信息量大、信息來源廣泛、信息處理技術手段好、管理集中的特點,從而確保了稽查選案的準確、高效。
二、我國目前稅務稽查選案信息管理現狀
(一)選案信息管理未得到應有的重視。選案信息獲取是各級稽查機關的一項日常工作,而我國目前負責選案的人員往往會在日常事務性的工作中耗費大量的精力,很難系統地對某行業或領域的納稅人的信息進行細致深入的分析和研究,確定稽查對象只能是對照納稅人稅務登記情況和個人經驗隨機勾選。從上到下都未能將選案信息管理工作放在重要位置,要求不高,指導不力,對選案人員的素質和能力沒有具體要求,對選案信息處理手段和方法缺少系統研究和管理。除此之外,按照現行稅收管理體制,納稅人的征管資料屬于征管部門的管理對象,納稅評估也屬于征管部門的職責,盡管納稅申報、納稅評估與稽查選案兩項業務的內容存在某種交叉,但由于征管與稽查的信息渠道不暢,造成稽查選案獲取征管信息的被動和局限。
(二)信息渠道單一,存在信息孤島。與稅務稽查工作相關的各部門之間信息系統互不兼容,自成體系,遠未形成資源共享的信息網絡,增加成本,浪費資源,降低效率,即便是國、地兩個稅務機關,也存在信息不暢的問題。目前工商、銀行、土地等部門的信息獲得不僅沒有法律保障,而且即使通過稅務機關的自身努力獲取了相關信息,也不能進入稅務計算機系統加以分析利用。對納稅人向稅務機關報送的資料和日管信息,明顯的缺乏動態管理,錄入計算機的數據資料存在殘缺不全、時間滯后和人為虛設的現象,選案信息只能靠選案部門獨創天下。
(三)選案信息處理手段落后。各地稅收征管應用系統軟件中盡管開發了選案模塊,但開發應用還處于一個簡單低級的水平,缺乏對相關信息的綜合分析和模糊處理能力,最多也僅限于對納稅人報送資料進行邏輯上的判斷,而不能依據納稅人的生產經營狀況和相關歷史納稅信息,進行橫向、縱向或定性、定量分析。選案信息的調用還局限于一般的檢索,更不能通過建立數據模型來綜合處理信息,使得計算機在選案方面的信息處理潛能沒有得到充分的發揮。
三、建立科學的稅務稽查選案信息體系的構想
(一)把選案部門從稽查局內部分離出來,歸并到稅源管理部門。一方面,因為稅源管理部門是稅收數據的采集部門和加工部門,其資料具有可靠性和權威性,并能夠做到在選案中不帶任何觀點和框架,可以使選案更具有客觀性和公正性。另一方面,由于稅源管理部門掌握著大量的稅源信息和行業水負水平信息,從目前管理體制上也便于與征收管理機關進行溝通和信息交流,可使選案信息更加現實和客觀。
(二)改進選案信息獲取手段和方法。首先,擴大選案人員數量,安排高素質的人才進行選案信息分析,并加大考核力度,防止選案人員在工作中不負責任。其次,依據相關納稅人信息,建立稽查選案積分制,提高選案準確性,提高稽查效率。我們可以借鑒國外比較成熟的選案方法,綜合納稅人的收入、利潤、稅收變動情況、納稅人異常行為、未被稽查時間長短等各方面信息,按一定的計分標準,常年滾動,給納稅人計分,當納稅人的積分超過既定的界限時,列入案源庫以便稽查實施。第三,加強案頭信息分析,在選案環節就應該綜合經濟發展、地區特點、行業狀況及企業經營等各方面信息資料,運用橫向、縱向比較及指標分析等多種方法對企業的納稅狀況進行分析,以提高選案的準確性。
(三)明確工作職責,實現數據共享。信息化建設是實現稽查管理現代化的趨勢,也是加強稽查選案信息自身建設的重要手段,在明確與稽查相關部門職責的前提下,一要整合現有信息資源,努力實現共享。不僅要與征管部門、納稅人實現共享,且要與工商、公安、銀行等部門在信息交換的基礎上實現信息資源共享。二要加大信息化的硬件投入。要配齊硬件,用好軟件,保證信息高速、暢通、便捷、安全,建立起智能化的稅務稽查辦公場所。三要盤活存量信息。透過存量信息之間所存在的鉤稽關系,不斷挖掘潛在價值,多層次、多角度地解讀信息中所隱藏的信號,發現問題,找出原因,進而做出理性的判斷和決策,使現有的“死”數據,變成服務于稅務稽查選案的“活”信息。
參考文獻:
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近5年來，市局稅務案件審理委員會共審理重大稅務案件37件，占市局稽查局同期案發數的10.6%。通過審理共變更稽查部門擬處理意見17件，退回稽查部門補充調查案件3件。通過重大稅務案件審理工作制度，納稅人共補稅款2，688萬元（其中,企業所得稅651萬元），交罰款233萬元。從實踐情況看，重大稅務案件審理工作制度在以下方面發揮了積極作用。
（一）保證了國家稅法的正確貫徹執行。通過重大案件審理，糾正了基層政策執行中存在的一些錯誤和偏差，確保了國家統一稅法的正確貫徹執行。
（二）強化了執法監督。在重大案件審理中，法規部門（審委會辦公室）和有關業務部門在案件審理環節介入，通過事中監督，進一步深化了行政執法責任制，增強了執法責任感，提升了執法水平。
（三）優化了納稅服務。在重大案件審理中，審委會辦公室堅持嚴把“證據關、法律關和程序關”，堅持合法行政和合理行政的依法行政原則，切實維護納稅人合法和合理權益，納稅人對稅務機關的滿意度和美譽度得到提升。例如，在審理一起案件時，稽查部門以納稅人批量銷售給關聯企業的價格低于銷售給非關聯散戶的價格為由，依據征管法第36條予以調整征稅，經審理認為，納稅人大批量售價低于小額零星售價符合營業常規，而稽查部門又沒有納稅人銷售給非關聯企業的批量售價作比較參考，據此，市局審委會辦公室認為該案證據不足，退回稽查部門補證。
（四）規范了執法行為。通過重大案件審理，就有關問題加強與稽查部門、稅源管理部門交換意見，對一些典型性問題，審委會辦公室通過向稅源管理部門發出稅收執法建議書，切實解決了一些執法上的問題，進一步規范了執法行為。wWW.lw881.com
（五）降低了稅收執法風險。在案件審理中，審委會辦公室十分關注稅收執法風險的防范，對于一些納稅人與稅務部門爭議較大，且政策缺乏明文規定的，本著“法不禁止即自由”、“疑案從無”的原則，作出了有利于納稅人的意見和決定，有效防范了稅收執法風險。
（六）推進了重大行政決策的民主化和科學化。市局重大案件的審理和定性均實現了集體審理。即使是在初審環節，也由審理委員會辦公室將案卷傳遞給各成員進行初審，由各成員單位提出初審意見，然后再集中大家的意見，提出審委會辦公室的意見，在此基礎上，召開審委會進行集體會審，由重大案件審理委員會主任、副主任、各成員單位共同對案件進行廣泛深入的討論，認真貫徹落實了集體審理的案審原則，既保證了審理意見和結論的合法、公正，又推進了重大行政決策的民主化和科學化。
二、重大稅務案件審理工作制度存在的問題及完善建議
（一）關于功能定位
根據《辦法》第1條規定，重大稅務案件制度的主要目的是“為了加強和規范對重大稅務案件的監督”。該功能定位并不全面準確，重大稅務案件審理確有監督功能，但還應當有規范執法、為納稅人服務和防范執法風險的功能。此外，通過重大稅務案件審理，還可以發現一些制度問題，通過政策執行反饋制度反饋上級機關，因此，還應當有為領導層決策服務的功能，建議《辦法》修訂時增加這些功能。
（二）關于制度出臺形式
《辦法》的內容涉及執法主體、案件審理程序、涉及納稅人的權利和義務，還涉及與相關法律和政策的銜接問題。如果僅以國稅發的紅頭文件形式出臺，存在潛在的稅收執法風險。理由是，根據“合法行政”原則，行政機關實施行政管理，應當依照法律、法規、規章的規定進行；沒有法律、法規、規章的規定，行政機關不得作出影響公民、法人和其他組織合法權益或者增加公民、法人和其他組織義務的決定。根據行政訴訟法及有關司法解釋，由于規范性文件對于法院審案僅僅是“參考”，并不具有法律意義上的拘束力，因此，稅務局以《辦法》為依據介入稽查案件審理并作出有關處理決定，可能帶來一定的訴訟風險。建議《辦法》以部門規章（即以總局令）形式出臺為妥。
（三）關于重大稅務案件審理的原則
《辦法》第4條規定，重大稅務案件的審理必須以事實為依據，以法律為準繩，遵循公正、合法、及時、有效的原則。但隨著依法行政的深入推進，“合理行政”原則已日益重要，因此，建議在《辦法》修訂時加入“合理”原則。
（四）關于作出決定的主體
《辦法》規定，重大稅務案件審理后，要以審理委員會所在機關名義制作稅務處理決定書，交稽查部門執行。本規定的優點在于貫徹了“權責統一”原則，即稅務局審理的案件要由稅務局承擔責任，應對復議和訴訟等行政執法爭議。但該規定涉嫌與上位法的規定相抵觸。征管法實施細則規定，稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。如果稅務局對偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件作出處理決定，可能與征管法實施細則的上述規定相抵觸。因此，從控制執法風險角度，建議由上級稅務局審理后，對上述案件交由稽查部門作出決定并執行。
（五）關于重大案件的確立標準
《辦法》規定，重大稅務案件的標準，主要根據涉案金額、案件性質、爭議程度、社會影響面4個因素來確定。同時，《辦法》規定，按重大稅務案件標準審理的案件達不到上年案發數10%的，須下調標準。在審理實踐中,該標準存在以下問題：一是年度間重大案件審理任務不均衡。實踐中可能會存在某一年度審案數量過多、而另一年度審案數量過少的情況。二是“上年案發數”難以準確界定。三是“一刀切”的審理比例（10%）欠科學，而下調標準則會影響行政效率。在經濟稅源發達地區，由于稽查查辦案件多，10%的重大稅務案件審理任務會顯得相當繁重，變相導致稅務局有關部門成為下屬稽查局的“第二審理部門”；而在經濟稅源欠發達地區，稽查辦案少，按10%的標準，一年只審理2-3個案件，重大案件審理制度不能充分發揮作用。另外，完全沒有必要為了硬性達到10%而下調標準，將稽查局辦理的簡單案件交由市局審委會審理，使簡單案件審理程序復雜化，影響行政效率，浪費行政資源。針對以上問題，建議將“上年案發數”改為“上年案件調查終結數”，提高操作性。將10%的固定比例改為彈性幅度比例,例如，規定為5%-10%。
（六）關于組織架構和決策體制
第一，組織架構不明確。《辦法》只規定審委會成員由稅務局領導及有關部門的負責人組成，但是“稅務局領導”是指所有的局領導還是部分局領導、有關部門是哪些部門均不明確。省局規定，四川省國家稅務局案件審理委員會主任由省局局長擔任，副主任由分管法規、稽查工作的局領導擔任。第二，審委會成員單位（指有關部門）的職責不清。容易導致淡化責任、把審委會辦公室移交的案件當成“額外負擔”等問題。第三，案件審理的決策體制不明確。《辦法》規定，審理委員會在充分討論的基礎上，作出審理結論。這個審理結論是如何形成的，是按合議制還是行政首長負責制作出？并無明文規定，實踐中容易形成不同的做法和模式。對于第一個和第二個問題，建議《辦法》在修訂時予以進一步細化明確。關于第三個問題，筆者認為，合議制對于發揮集體智慧，推進民主決策、科學決策，確保程序和實體公正等方面具有重要作用。但由于稅務案件審理屬于行政管理行為，從我國現行行政管理體制來看，又應當采取行政首長負責制，即審委會主任或者其授權的副主任具有最終決定權。借鑒法院審案模式，《辦法》修訂時可以考慮采取合議制。
（七）關于案件審理的程序
1．關于補充調查問題。《辦法》規定，審理委員會辦公室認為事實不清、證據不足或者不符合法定程序的可以退回稽查部門補充調查或重新處理。這一規定不明確之處有三：一是補充調查的次數問題，一個案件最多允許補充調查幾次不明確；二是補充調查的時間問題，即應該在多長時間內補充調查完畢不明確，反復補充調查無疑會影響行政效率，侵害納稅人的合法權利；三是經退回補充調查仍無法定案，是由稽查局處理還是由審委會根據“疑案從無”的原則直接處理？建議《辦法》修訂時對以上問題予以明確。
2．關于執行監督問題。《辦法》規定以審理委員會所在機關名義制作稅務處理決定書，交稽查部門執行。但《辦法》未規定稽查執行部門向市局審委會反饋案件執行情況，而審委會審理的案件，其執行情況是至關重要的，關系到行政執行力、上級機關決策效果和稅收法治環境的公平公正，如果對此缺乏必要的監督，本制度的實施效果定會大打折扣。故此，建議《辦法》引入稽查部門對重大案件執行情況要向稅務局進行反饋的機制。
3.關于案件材料的送發問題。《辦法》規定，審理委員會辦公室應在審理委員會審理前3天，將有關案件材料送發審理委員會成員。這里的“有關材料”過于籠統，如果有關材料是全部案件材料，則在目前征管軟件未全面推進電子檔案前提下，案卷復印工作量很大，不具有操作性。建議將“有關材料”進一步明確，在目前條件下，可進一步細化規定為稅務稽查報告、審理工作底稿、稽查局審委會記錄、主要證據清單和證明對象即可。
4．關于審理時限。《辦法》規定，經審理委員會審理的案件應在一個月內完成。案情特別復雜的案件，可適當延長審理時間，但最長不得超過40天。對于重大稅務案件，40天的審理時間規定過短，建議延長為3個月。對于特別重大、案情特別復雜的案件，建議規定經審委會主任或授權的副主任批準后，可再繼續延長制度。
5．關于回避問題。征管法實施細則規定，稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有有關利害關系的，應當回避。因此，建議對重大稅務案件實施行政處罰等時，規定相應的回避制度。
（八）關于案件審理方式
《辦法》將案件審理形式局限于書面審理，這種方式不太全面。重大案件審理大多屬于案情復雜的案件，書面審理一般是就案審案，就材料審材料，審理人員對案情缺乏深入調查了解，可能造成審理工作偏差，影響案件審理質量。建議《辦法》在修訂時引入實地調查和聽證審理機制，以提高案審質量。
（九）關于案件審理制度的政策依據
《辦法》規定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政處罰法》及國務院《關于貫徹實施〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》等法律、法規的規定，制定本辦法。第一，根據征管法實施細則第9條第2款規定，國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。重大案件審理工作實際上也應當歸屬于稅務局和稽查局的職責劃分范疇。第二，根據新《稅務稽查工作規程》第46條第3款：案情復雜的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規定報請所屬稅務局集體審理。由此，重大案件審理制度并不是稽查工作規程下的子規程，而是對稽查工作規程的作出的特殊規定。綜上，建議重大案件審理的政策依據還應當至少包括《征管法實施細則》和《稅務稽查工作規程》。
（十）關于超期作出決定滯納金的加收
根據征管法實施細則第75條規定，加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。實踐中，重大案件審理存在普遍超過40天的審理期限的情況，因重大案件涉及稅款金額通常較大，如果稅務機關予以加收滯納金，那么滯納金金額將會很大，對此納稅人反響強烈，這種情況，是否屬于稅收征管法第五十二條所稱稅務機關的責任（細則解釋為指稅務機關適用稅收法律、行政法規不當或者執法行為違法）？對此，建議予以解釋或者進一步予以明確。
（十一）關于審委會辦公室的初審權限問題
根據《辦法》規定，審委會辦公室如判定稽查移送的案件事實清楚、證據確鑿，符合法定程序、適用法律正確，擬處理意見適當的，就不需要報審委會進行集體審理。審委會辦公室的這項初審權限過大，如不正確行使，會存在較大的制度真空。建議修訂《辦法》時，將審委會辦公室的初審權與其他成員單位進行合理分擔，強制規定審理委員會辦公室在審理過程中必須會同有關業務部門共同進行。
（十二）關于重大案件審理案例庫的建立
重大案件審理的結果不僅僅會影響其審理的某一個案件，同時也往往會在一定的范圍內起到同類案件的示范效應。建議建立重大案件案例機制，使同類案件得到相同處理，以保證處理、處罰決定的公平公正。
2001年，根據《人民政府關于全區社會保險費由稅務部門征繳通知》要求，社會保險費移交地稅系統征收，這是自治區政府做出一項重大決定，也是社會保險費征繳管理體制的重大改革。
十多年來呼和浩特市地稅局緊緊圍繞自治區地稅局和市委、市政府年初確定的工作思路和各項重點工作任務，堅持稅費并重、稅費統管、以稅促費、稅費捆綁征繳的工作方針，進一步完善社保費征繳管理體制，結合社保費征繳實際，不斷加大信息化建設，實現與財政、勞動社保、銀行等部門并網征繳，形成了分工協作、信息共享的社保費征繳格局，提高社保費核定及組織收入工作效率，2001年—2012年10月底社保費征繳入庫累計214.83億元。使社保費收入實現了歷史性突破，為自治區首府的社會和諧穩定做出了積極的貢獻。
一、結合實際，積極探索促進社會保險費征繳體
制機制的不斷完善
社會保障是民生的重要支柱，建立和完善社會保障是惠民、為民的德政工程。呼和浩特市地稅局黨組始終把社保費征繳這一事關全市經濟社會和諧穩定發展的工作作為重點來抓。明確的征繳體制、完善征繳機制是做好社會保險費征繳工作的前提。幾年來，該局針對體制運行之初部門之間職責不清、信息不暢等問題，經過不懈努力，于2008年力促呼和浩特市人民政府出臺了《呼和浩特市社會保險基金征繳監督管理辦法》，同時規定了從2009年起，由市勞動保障部門牽頭，會同市財政、地稅部門對社會保險費實行集中統一核定，進一步創新完善了社保費核征和部門間配合機制，同時結合工作實際構建并實施了“3155”社會保險費征繳模式：“3”即社保、財政、地稅三部門統一核定、擴面。以社保部門為主，財政、地稅部門配合參與核定、擴面，一方面加大了核定擴面力度，同時保證了核定基數的準確性，避免了以往核定征收“兩張皮”的問題；“1”即地稅部門一個征收主體和人民銀行國庫一個入庫途徑，嚴格了國家及自治區關于稅務部門征收社會保險費的相關規定，確保征繳過程中基金的安全；5”是財政、社保、國庫、銀行、地稅五部門數據信息共享，打開了部門間信息溝通渠道，提升了部門間信息化的交流平臺，初步構建起全市社會保險金征繳管理的信息化平臺；“5”是五大險種統核統征，既保證了參保單位的應保盡保，也保證了社會保險費的應核盡核，應征盡征，大大提高了社會保險費的征繳效率，也保證了企業職工的根本利益。征繳模式的創新和完善，不僅極大的提高社保費征繳效率，同時加大了部門間的溝通配合，提升了管理層次，使“稅務征收、社保管理、財政監督”的社會保險費征繳體制進一步得到完善和規范，真正實現了社保基金收支兩條線管理，實現了社會保障資金籌措和營運機制收、支、管、用運行過程的有序化和規范化，確保了社會保險資金的安全完整與規范運行。
二、強化基礎管理，確保社會保險費征繳工作順
利進行
呼和浩特市地稅局始終堅持“稅費并重、稅費統管、以稅促費”的工作方針，采取稅費同部署、同落實、同征收、同管理、同檢查、同服務等多種征管方式，將社會保險費的征繳管理與稅收征管并軌，即將“費”按單稅種進行管理，將費的征、管、查職能納入到基層分局各職能科、所中，從過去單一的管稅到稅費統管，繳費單位進行納稅申報的同時必須進行繳費申報；在基礎管理中，實現社保管戶一戶一檔，建立電子檔案，實現稅源檔案資料與費源檔案資料的互核互補；建立社保費重點戶清冊報送制度，強化對重點行業和新的收入增長點的有效跟蹤；將稽查檢查、內部審計、社保費專項檢查工作納入社保費監管工作中，規范了社保費征繳行為、加大了清理欠費的力度。
三、創新征繳手段方式，不斷提升社會保險費征
繳水平
該局本著“規范、高效、易操作、便服務”的原則，建立了社會保險費信息化征繳管理系統。一是針對自然人繳費開發并使用了呼和浩特市自然人社會保險費征繳管理系統。經過幾年的運行和完善，目前已形成網上傳遞核定信息、計算機開票、POS機刷卡入庫、自助查詢的征繳模式，社會保險費征繳點也由十幾個擴展到200個，極大地方便了廣大繳費人，提升了工作效率。2009年呼市城鎮居民醫療保險交由地稅征收后我們通過該系統僅用一個月的時間就完成30余萬人2200萬元的繳費任務，2010呼市城鎮居民養老保險和新農保同時全面開征，又順利地完成了3167萬元的新農保和9131萬元城鎮居民養老保險的征收任務。科學化、專業化的信息化征繳手段，確保該局社保費征繳工作實現了由手工到現代化的蛻變，解決了多年來困擾社會保險費規范征繳的難題。二是針對單位繳費人，該局開發并運行了費庫銀并網征收系統。通過在社保、地稅、財政、銀行、國庫各部門搭建的網絡平臺實現征繳信息共享，大大提高了信息對接、統計、對賬的速度和準確率。從2010年4月份上線截止到2012年9月底，全市地稅系統17個征管局3949戶企業均實現了費庫銀并網征繳，并網征繳率達91%。
四、密切部門間的協作配合，暢通社會保險費征繳工作的聯結渠道
該局本著顧大局，講團結，求諒解，重協作，求共贏的協作方針，建立了權責明確、銜接順暢、風險共擔的社會保險費征繳協作機制，較好地解決了業務流程、信息共享、軟件開發、人員培訓、制度建設和擴面宣傳等諸多問題。特別是2009年呼市陸續開征城鎮居民醫療保險費、新型農村養老保險、城鎮居民養老保險后，該局積極啟動協作聯動機制，通過搭建與社保局核定信息共享下的簡化征收，與社保、財政、國庫等部門運行稅費庫銀并網征收，與銀行協商設立新型農村社會保險費征收點等創新手段，在確保社會保險費征繳工作順暢運行的同時，不斷拓展協作層面，為今后彼此協作配合關系的進一步深化奠定了良好的基礎。
五、完善社保費組織機構，加強專業化管理
關鍵詞：大企業 稅收管理機構 經驗借鑒
國外設立大企業稅收管理機構始于上世紀九十年代中期，它伴隨著西方風險管理理論在稅收領域的運用而興起，旨在通過對納稅人實行分類管理，以達到最大限度地規避稅收流失風險的目標。目前，世界上已有50多個國家和地區設立了大企業稅收管理機構，其管理效果顯著，并有更多國家跟進的趨向。應該說，一國設立大企業稅收管理機構就意味著該國原有的稅收征管模式被打破了，取而代之的是以突出大企業稅收管理為核心的新型征管模式。這一變化是企業規模擴大化、跨國化和經濟發展全球化的必然結果。它對于我國稅收管理部門如何管好正在大踏步前進和走向世界的我國大型企業來說，無疑會具有很多有益的經驗借鑒。
一、國外設立大企業稅收管理機構的基本做法
1． 明確設立大企業稅收管理機構的目的
各國對設立大企業稅收管理機構的目的均有自己的觀點，歸納起來其共性具有這么幾個方面：（1）大企業員工多、業務量大、經營管理復雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會計處理問題，是稅收管理中比較棘手的部分，需要集中力量加以解決；(2) 大企業稅收收入多，需要大量高素質人才來發揮技能，確保稅款入庫和稅收執法的統一性與公正性；(3) 許多大企業為跨國公司，涉及大量的海外業務，稅務機關必須滿足其特殊需要，通過不斷創新來加強納稅監管與服務，促進稅收遵從。
2． 以不同的方式組建大企業稅收管理機構
當前已有50多個國家設立了大企業稅收管理機構。它們的組建方式主要有三種：（1）結合征管制度的改革來設立大企業稅收管理機構，如美國就是在1998年的征管制度大改革中設立的。（2）結合稅制改革來設立大企業稅收管理機構。如薩爾瓦多是在1992年開征增值稅時設立的；烏干達是在1998年合并征收所得稅和增值稅時設立的。（3）純粹是為了加強大企業納稅管理而單獨設立的大企業稅收管理機構，如澳大利亞、英國、阿根廷等大多數國家都是如此。
3． 大企業稅管機構的組織結構與人員配備
一般而言，大多數國家是在國家稅務局底下設立大企業管理局，專門負責管理大企業的稅收事宜。大企業管理局再按稅種、行業、區域下設管理機構，負責各稅種、行業、區域范圍內的稅收征管，并與大企業管理局形成垂直領導的關系。如美國聯邦稅務局負責管理全國的14萬多戶大中型企業。大中型企業局總部下設國際稅收、信息中心、法律咨詢等9個處和5個派出分局，分局按照主要行業分別派駐在各行業在全國最具有代表性的地區。分別是：零售、食品、醫藥分局，自然資源分局，財金分局，重工制造與建筑、運輸分局，通訊、技術與媒體分局。行業工作量過大的，除分局所在地外，還可以在本行業比較集中的其他城市設立辦事處。英國大企業局下設13個分局負責公司稅征收，12個分局負責雇主的稅收及基金的征收。另還按照行業設立15個組，派駐各地，大都在公司稅分局所在地辦公。這些小組有：（1）金融與財經；（2）保險；（3）建筑；（4）財產；（5）零售；（6）電力；（7）水；（8）媒體；（9）汽車制造；（10）石油；（11）醫藥；（12）電信；（13）航空；（14）鐵路；（15）航天。
人員的配備是和大企業局所管理的戶數與其業務功能相關的。如英國大企業管理局要管理800多家大企業和3000多名大雇主的稅收征管，因此它有雇員790人，其中一線操作人員有700人，500人在公司稅分局工作，200人在雇主稅分局工作。澳大利亞有1000大企業和100多名最富有的個人需要大企業局來管理，大企業局共有1350名工作人員，其中500人在行業管理部門工作，其余的人散布在其它的部門，這些工作人員多為經濟行業的專家，有會計師、律師、經濟學家、統計學家、金融分析師等。
4． 發揮大企業稅管機構的職能作用
（1）征管職能。大多數國家的大企業稅管機構都具備所有的征管功能。但在“征”與“管”上的份量是不同的。以澳大利亞為例，澳大企業管理局只管所得稅的征收。他們認為所得稅征收最復雜，需要集中力量來管好，至于增值稅和其它小稅種都交給其它部門去管。而在管理方面，卻很下功夫，對所管企業與個人都要進行全面審計。實地審計的工作人員可持特許證，無條件地獲取納稅人的賬冊資料，以保證大企業都能如實納稅。
也有一部門國家如日本、法國、加拿大、比利時等，它們的大企業稅管機構只負責審計，不負責征稅。如日本只在大企業稅務局設有稅務檢查與犯罪調查部門，專門從事高收入者和大公司的調查。各大區局共有2000人負責對大企業的審計。
個別國家如烏拉圭則只用大企業稅管機構進行征稅。
（2）行業分析職能。英、澳等國均在大企業局內設有行業分析組派駐各地，具體分析各行業所遇到的特殊問題，掌握各行業的動向及存在的諸多風險，進行正確的風險分析，以化解矛盾，制定相應的政策，達到合理分配人力與物力的目的，澳大企業局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業設立分局，因而它在行業分析方面力度最大。
5． 確定大企業的數量與規模
大企業的數量與規模直接影響著設立大企業稅管機構的規模。目前各國大企業的數量與規模均有所不同。日本確定的大企業規模占整個企業總數的1.3%，是各國中最高的。澳大利亞的大企業有1000家，其規模占企業總數的0.25%。英國確定的大企業是800戶，占企業總數的0.08%。美國大中型企業144600戶，占企業總數的0.2%。墨西哥有14588戶大型企業，占企業總數的0.2%。另外，加拿大確定的大企業數為12600戶，菲律賓有833戶。可見，由于各國在大企業范圍確定上各有其考慮，故沒有一個通用的標準。
6． 明確大企業的界定標準
在大企業的界定標準上，目前主要存在以下幾種類型：（1）以注冊資本為標準。日本就規定，凡注冊資本達到一億日元以上的國內企業和所有的外國企業均被視為大企業進行管理。（2）以銷售或營業收入為標準。澳大利亞規定，年銷售收入超過1億澳元的為大企業。大企業的子公司不論收入多少，均納入大企業管理。（3）以資產作為標準。美國聯邦稅務局規定，凡資產超過1000萬美國的公司、股份子公司、合伙公司即視為大中型企業，由聯邦稅務局大中型企業管理局負責管理。（4）以綜合因素為標準。英國在確定大企業時，綜合考慮企業的收入、利潤、資本額、國際化背景、過去的行為等，沒有制定一個量化的標準或是多因素的計算公式，但銀行、保險、建房互助會等金融類的大企業因其業務多、復雜性一般都被納入大企業的范圍。
二、國外設立大企業稅收管理機構對我國的經驗借鑒
1． 明確為什么要設立大企業稅管機構。設立大企業稅管機構是我國經濟快速發展的必然要求。我國大型企業的數量在逐年增長，2001年全國共有大型企業9500余家，比2000年增長13.8%，其中97%為國有企業。另外，隨著民營企業和港臺企業的發展壯大，以及近年來國際跨國公司在中國投資規模的不斷增加，使得大型企業的增長速度更快。這些都給稅務管理工作帶來了一定的難度，因此借鑒外國的管理經驗，改革管理模式，設立專門的大企業稅管機構來管理大型企業就有了現實的必要性。此外，隨著經濟發展的全球化和我國推行的企業“走出去”戰略，我國的許多大型企業正在走出國門，這種跨國經營的模式，也給我們的稅務管理帶來管理的難度，這也進一步說明了盡快建立大企業稅管機構的必要性。
2． 如何來設立大企業稅管機構。設立大企業稅管機構就意味著稅收管理體制的重大改革。怎樣改？目前的思路有三種：一是學習美國的做法將目前的國稅地稅機構合并，重新按行業和企業規模來設立稅管機構，包括大企業稅管機構，這樣做改動較大，且地域體制和分稅制體制都將打破。二是分別在國稅與地稅系統里按企業規模來設立稅管機構，但大企業稅管機構應主要設在省會、中心城市或行業較為集中的地域。三是學習日本的做法不單獨設立一個大企業征管機構，僅設一個大企業審計機構。在上述三種方法中，筆者以為以第二種方法最佳。因為它一方面避免了因征管體制巨變所帶來的不利因素，另一方面又確實使大企業的征管步入正軌。
當然，由于設立大企業稅管機構是一個牽涉面廣，變動較大的稅改系統工程，在決策前還需要做大量的調查與論證工作，因此筆者的建議只能起一定的引導作用，最終的決斷權還在于政府。
參考文獻：
1. 秦凌 郁嵐 《大企業稅收管理的國際透視及啟示》中稅網2004年12月17日
2．北京市東城區地稅局《加強對大企業實行專業化稅收管理的探討》 中國稅網 2006年9月22日
第二條 房產稅開征地區范圍規定如下：
（一）城市是指經國務院批準設立的市（包括市區和郊區，不包括所轄縣，下同）。
（二）縣城是指縣人民政府的所在地（指建成區范圍內）。
（三）建制鎮是指經省政府批準的鎮（指建成區范圍內）。
（四）工礦區是指尚未設立建制鎮非農業人口超過二千人的大中型企業所在地，具體范圍由縣、市政府確定后，報地（市）政府批準。
第三條 凡在我省開征地區范圍內擁有房產產權、使用權、代管權的單位或個人為房產稅的納稅義務人（以下簡稱為納稅人），應當按照《條例》和本實施細則的規定繳納房產稅。
私有出租房屋應繳納的稅款，由房產所在地稅務機關確定出租者自繳或租用者代扣代繳。
房產產權轉移時，產權承受人應督促原產權所有人交清各期稅款，否則由產權承受人負責繳納。
第四條 房產稅由納稅人向房產所在地稅務機關繳納。
第五條 根據《條例》第六條規定，我省下列房產免征房產稅。
（一）經縣、市政府或其授權機關批準舉辦的學校、醫療單位、托兒所、幼兒園、敬老院、圖書館（站）、體育場（館）等社會公益事業單位自用的房產。
（二）經縣、市政府或其授權機關批準，為安置拆房戶、受災戶而搭蓋的臨時性簡易房屋。
（三）利用人防工程修建的地下、洞內各種營業性場所。
（四）經省稅務局批準免稅的房產。
第六條 已免稅的房產，如用于生產、經營和對外出租的，應繳納房產稅。
納稅人與免稅人共同使用的房產，以及實行企業化管理的事業單位的房產，按有關規定劃分繳納或減免房產稅。
宗教寺廟是指回教、基督教、天主教、佛教、道教的教堂、寺廟；名勝古跡是指按國務院頒布的《文物保護管理暫行條例》，經縣以上政府批準確定的重點文物保護單位。
第七條 房產稅計稅依據規定如下：
（一）房產稅以房產原值，一律減除百分之二十五后的余值計算繳納。
房產原值的計算，按現行財務制度規定辦理。帳房不符或沒有房產原值可查以及不符合財務制度規定的，可按房屋現狀，分為框架結構、混合結構、磚（石）木結構、其他結構等若干類，由當地稅務機關參考同類房屋調整帳務或核定計征。
（二）納稅人新建、擴建、改建、調入、調出、買賣、拆除房屋等，均從變更、轉移、竣工或使用之次月起調整房產原值。
新建、擴建、改建的房屋其增值部分應加值計算，已拆除的房屋其減值部分可在原值中扣除。
（三）房屋租金包括以各種形式、名稱支付的貨幣、實物和其他償付方式折價的總和。免稅單位和私有出租的房產，以應收租金額為計稅依據；城鎮房地產管理部門出租的房產，以實收租金額為計稅依據。
第八條 房產稅按年征收，按月或按季繳納，由縣、市稅務機關確定。
第九條 納稅人在接到房產所在地稅務機關的開征通知后，應在規定期限內攜帶縣、市人民政府房產管理機關頒發的《房屋所有權證》或當地房管機關核實的房屋座落、結構、間數、面積、房產原值及使用情況等證明文件，據實向房產所在地稅務機關辦理納稅申報。出租房屋有租賃合同的應附送租賃合同副本。
納稅人新建或者購買的房屋應于竣工、使用或營業、出租后三十日內申報登記。
納稅人變更住址、轉移產權、變更房產原值、改建、擴建、拆除或者調整租金等，應于變更、轉移、竣工、使用或調整后三十日內申報登記。
第十條 房產稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理條例》和《福建省稅收征收管理實施辦法》的規定辦理。
第十一條 繳納房產稅確有困難的納稅人，可向房產所在地稅務機關申請減免，稅務機關按稅收管理體制批準減稅或免稅。
關鍵詞 稅務數據 管理 現狀 計算機信息化 應用與對策
隨著我國市場經濟體制的不斷健全和發展，國家稅務部門正逐漸加快稅務數據管理信息化建設的進程以適應稅務工作需求。如何調整、優化和完善稅務系統，提升稅務系統數據管理信息化程度，實現對各類稅務信息數據的信息化、系統化處理已經成為當前稅務工作的重點。稅收數據是稅務數據管理的基本工作內容，為了進一步提高稅務登記、信息申報、匯總統計、金庫對賬等稅務工作質量和工作效率，仍需要稅務部門不斷在稅務數據管理中滲透計算機信息化的應用。
一、稅務數據管理現狀分析
稅收是國家的一項重要財政來源，良好的稅務數據管理工作效率和工作質量是保障國家稅收穩定的重要前提。各級稅務部門在長期的稅務工作中已經積累的一定的經驗；隨著計算機信息技術的推廣和普及，計算機信息化已經全面滲透至稅務數據管理工作的各個環節當中，并逐漸形成了一套信息化的稅務數據管理模式。然而縱觀稅務登記、稅務信息申報、匯總統計、稅票核銷、金庫對賬等過程，形成了大量的、冗雜的稅務數據需要進行處理，現行的稅務數據管理體制存在著一些問題，制約了稅務數據管理工作效率的提升，其主要表現為以下幾個方面：
（一）對稅務數據管理信息化建設重視程度不夠
當前，國內稅務部門對稅務數據管理信息化建設程度不夠，這一現象在稅務數據管理工作中表現為“重視環境建設、輕視實踐應用”。稅務部門都在稅務數據管理信息化建設中給予了相應支持，但這些支持似乎僅僅流于形式：其倚重于購買大量的計算機信息化設備，而在計算機信息技術方面的投入不足。正是由于有關部門對數據數據管理信息化建設重視程度不夠，使得部分稅務數據管理工作仍存在著耗費大量人力進行稅務數據管理的工作，降低了稅務數據管理工作效率。“重視環境建設、輕視實踐應用”這一現象同時也暴露出稅務數據信息化管理人才的缺乏。我們看到，許多稅務機構似乎并沒有配備專門的稅務數據信息化管理機構和專業的稅務數據信息化管理人才，這使得稅務部門在管理一些龐大的、關聯性較強的稅務數據時顯得捉襟見肘。稅務系統基層中心大多建設有計算機信息中心，但這一機構主要負責的是稅務系統的信息化設備管理和數據維護工作，其工作人員也大都是計算機專業畢業，雖然其擁有良好的計算機操作技能，但是缺乏專業的稅務知識，不熟悉稅務業務，僅僅依靠他們進行稅務數據信息化管理難以實現稅務管理數據價值。
（二）缺乏規范化的稅務數據管理體制
計算機信息化在稅務數據管理中的應用還處于一個起步階段，在現階段的稅務數據管理中，仍缺乏一套規范化的稅務數據管理體制。例如，在稅收數據的采集過程中，由于存在管理體制上的漏洞，納稅人在進行申報納稅信息填報時常發生個人信息錯填的問題；由于缺乏對稅務數據管理工作的硬性規定，部門稅務工作人員敷衍對待稅收業務數據信息采集工作，這使得一些新的納稅人在業務辦理過程中，相關納稅信息無法準確、全面的記錄到稅務數據系統中。
（三）封閉化管理，數據共享度不高
稅收工作往往根據不同的稅種由具體的部門負責，工商、銀行、地稅、國稅等部門都有參與到稅務工作中。這些部門負責了某一類稅務的數據管理工作，其合作、共同管理稅務數據是提高稅務數據管理質量的中要求前提。然而在實際工作過程中，各部門都存在著自身的稅務數據管理信息化系統，這些數據信息系統標準不一，使得各稅務系統都處于一種相對獨立的狀態，稅務信息難以實現集中化管理，稅務數據共享度不高。
二、計算機信息化在稅務數據管理中的應用策略
（一）加強信息化稅務數據管理系統建設，完善稅務數據管理體制
稅務部門應當提高對稅務數據管理工作重要性的認知，切實完善稅務數據管理體制。上文已經提到，稅務管理工作中存在的問題之一即是“重視環境建設、輕視實踐應用”。由此，稅務部門可以從兩方面考慮加強信息化稅務數據管理系統建設。第一，加大對信息化稅務數據建設的投入，計算機信息設備是稅務數據信息化管理工作的硬件基礎，稅務部門應當根據自身工作實際和工作需求購置相應的信息化設備；第二，建立專門的稅務數據信息化管理機構。稅務部門應當從稅務工作全局出發，實現一種“統一管理、明確工作”的稅務數據信息化管理模式。稅務數據信息化管理機構職能包括以下幾個方面：一是維護稅務數據口徑。二是建立健全全局性的稅務數據管理制度。三是負責對各類稅務數據的審核、分析、調整（以計算機信息化設備實現）。四是維護和管理稅務數據信息化系統。五是培訓各科室稅務數據信息化管理人員。
（二）完善工作機制，整合稅務數據信息化管理系統
同樣的，稅務數據管理應當建立起“統一管理，明確分工”的工作模式，即建立一種負責人制度引導稅務數據管理工作，具體的稅務數據管理工作由專門的稅務數據信息化管理機構負責（各科室負責相對應的稅務管理工作，同時承擔了相應的業務數據監督、管理責任）。這種責任制的工作機制能夠有效督促各科室人員履行自身的稅務數據管理責任。整合稅務數據信息化管理系統是提高稅務數據管理工作效率的重要途徑。一般來說，稅務數據信息化管理系統的整合需要遵循以下幾點原則：一是以統一數據標準為前提（方便各類軟件信息的統一整合）。二是以稅務信息流為導向。三是分階段整合系統（第一階段是實現數據信息的交換和共享，第二階段是發掘新技術、新信息以完善系統）。
三、結語
稅務數據管理是一項系統性的工作，計算機信息化在稅務數據管理中的應用具有重要意義。稅務部門應當從自身的工作實際出發，加大投入，建立健全相應的稅務數據信息化管理體制，以提高業務水平。
（作者單位為山東省臨沂市地方稅務局經濟技術開發區分局）
參考文獻
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摘要：在我國現行的管理體制中，事業單位按其性質分為全額撥款、差額撥款和自收自支三種類型。預算管理工作隨著事業單位體制改革的深化對其要求不斷提高，本文就差額撥款事業單位預算實施全方位管理從管理體制、經費來源、人員構成等方面展開探討。
關鍵詞：差額撥款事業單位 預算管理
一、事業單位的現行管理體制
事業單位根據其性質分為自收自支、差額及全額撥款三種類型。全額撥款單位其所需的經費由國家預算撥款，自收自支事業單位所需經費由單位自籌，差額撥款事業單位所需經費采取“國家財政補助一部分，單位自籌一部分”的方式。以筆者所在單位為例，近幾年所需經費采取國家財政補助60%，單位自籌40%的形式。
二、差額撥款事業單位的經費來源
差額撥款事業單位的經費來源除了財政撥款、上級補助撥款外，還有很大一部分屬于事業收入、經營收入和其它收入。按照現行有關規定，差額撥款事業單位要根據經費自主程度，實行人員經費總額包干或其他符合自身特點的管理辦法，促使其逐步減少國家財政撥款，向經費自收自支過渡。
三、差額撥款事業單位的人員構成
差額撥款事業單位在人員構成上存在“多樣混合性”。既有財政統發的在編員工，也有編外的合同工。這里的“多樣混合性”是指，一些員工的薪酬由財政統發，而另一些員工的薪酬則通過單位經營創收列支。這些不同編制員工的處境、心態不一樣，對單位的要求更是大不相同。差異主要體現在績效目標的設定上，“吃財政飯”的在編員工，由于本身已有穩定的工資收入，因此他們覺得不用苛求過高的績效目標，只求穩定。而“吃效益飯”的編外合同工卻希望單位提出相對較高的績效目標，以刺激生產、提高效益。
四、差額撥款事業單位預算管理中的困難
在推行預算管理的過程中，差額撥款事業單位由于其管理體制、經費來源、人員構成等方面與其他兩類事業單位相比存在一定的特殊性，這就造成差額撥款事業單位預算管理中存在一些困難，主要體現在以下方面：
一是行政任務與單位經營活動之間有時存在沖突，給預算執行帶來困難。差額撥款事業單位同時兼顧社會公共事業管理工作和自身的經營活動。社會公共事務的管理工作是行政任務，是事業單位的首要工作，必須按時、按質、按量完成；而自身的經營活動又關系到整個單位的經營效益與社會價值，在市場競爭日趨激烈的今天，任何單位都不敢掉以輕心。這就面臨一個問題：當差額撥款事業單位的行政任務與其經營活動之間產生了時間、資源上的沖突，單位的相關部門必須比照當初的預算目標進行適當的調整，以保證預算的順利執行。單位預算目標是以行政任務的完成作為前提的，這決定了單位只能在經營活動范圍內進行協調，不能影響行政任務的執行。而行政任務的突發性和臨時性也會對預算執行造成影響。
二是精準的預算制度與收支兩條線的管理制度給差額撥款事業單位增加了預算管理上的難度。（1）預算準確性問題。年初申報經營收入預算時無法準確測算，因為在測算時受季節、市場情況，經濟形態等多重因素影響，成本測算也存在同一問題。（2）收支管理問題。收支兩條線管理與預算編制的精準問題相似，并不是所有的事業單位都適用該規定，如果所有事業單位都執行這一管理，那么執行中由于經營的不確定性及預算管理的剛性將導致那些市場化運營收入不穩定的事業單位管理難度增大。
三是差額撥款事業單位在人員構成上存在“多樣混合性”，也給預算管理帶來一定的影響。
四是財務管理與稅收政策的矛盾。作為差額撥款的預算管理單位，一方面需嚴格執行財政預算無結余年末收支平衡；另一方面，稅務局對這類單位一般都認定為企業，年末可能存在企業所得稅納稅調整問題，這將使其受財務管理體制與稅收政策的雙重擠壓。
五、改進差額撥款事業單位預算管理的措施
鑒于差額撥款事業單位在預算管理過程中存在上述困境，單位的預算管理部門要認真對待，積極應對，首先要客觀分析問題出現的原因，找到癥結所在，再提出相應的解決辦法，才能使單位的預算管理工作順利推進。對此，筆者提出以下建議：
一是正確處理本單位行政任務和經營活動之間的關系。差額撥款事業單位的管理者首先要正確處理本單位行政任務和經營活動之間的關系。作為財政支持的單位其基本職責是任何活動均不能影響完成政府部門的任務。其次，單位管理者要善于找到單位的行政任務與經營活動之間的聯系。行政任務與單位創收其實質是行政單位提供同一技術、服務，只是服務的對象不一樣。認識到這點即可把單位的行政任務與經營活動有機結合起來，從人員安排成本、任務分派上整體考慮為單位節約資源取得更大的效益。
二是編制預算要有柔性，有一定的調整空間。調節精準的預算制度與收支兩條線的管理制度給差額撥款事業單位增加了管理上的難點。績效目標不能定得太高、太滿，不能完全占用單位所有的資源；對資金的使用范圍不要規定得過于狹窄、具體；對于任務執行的期限不要卡得太緊，必須留一定比例的機動經費和調整時間，只有具備一定的柔性，才有空間調整以適應單位經營活動的變化確保預算目標的實現。
三是建立合理的目標體系及公平的待遇分配體系。差額撥款事業單位預算管理中最容易出現的矛盾之一就是不同性質的人員在績效目標設立待遇分配上的分歧。而人是整個生產經營環節中最活躍、主動性最強的一個要素。因此差額撥款事業單位要特別注意建立一個合理的績效目標體系，一個公平的分配機制。規定好單位年度盈利在多少以內，大家的績效工資如何分配；盈利超過既定目標，大家的績效工資按一定比例增長。一個公平的分配機制和有效的激勵機制，能激發全體員工的工作熱情，確保預算的順利執行，預算目標的順利達成。
財政稅收為國民經濟的快速發展提供了重要保障，在中國的整體發展中起著重大的作用，然而，我國的財政稅收制度已經無法滿足新時期的發展要求，因此需要我們對原有的財政稅收制度進行改革與創新，為了更好地適應我國新時代的發展需求，更加符合我國國情，堅持走可持續發展的道路。在新時期下的財政稅收體系更應該注重公平、公正、公開的原則，實現社會資源的合理優化配置，構建和諧社會，為廣大人民服務。
二、新時期加強財政稅收體制改革的重要意義
隨著世界經濟全球化、政治多元化的不斷形成，對我國財政稅收方面，也提出了更高層次的挑戰，因此，我們必須深化市場經濟體制改革，加強對財政稅收體系的不斷完善和創新，以更好地適應新時期的世界發展，真正達到我國整體的小康社會水平，維護廣大人民群眾的合法權益，最終實現共同富裕。同時，完善財政稅收體制改革還是提高政府財政收入的關鍵措施，是平衡政府收支水平的重要措施，能夠有效發揮政府相關部門的彳子政職能。
三、我國財政稅收體制改革存在的主要問題
財政稅收體制不健全、不完善。我國在財政稅收體制改革方面仍然存著許多問題，財政稅收體制不健全、不完善是改革的首要問題，我國的財政收入分配過于集中，常常對地方政府造成了很大的壓力，使地方在經濟發展中資金短缺，無法發揮出地方的最大優勢，促進其發展，因此，我們應不斷完善和健全財政稅收體制，協調好中央與地方的關系，以中心城市帶動地方快速發展，最后實現共同富裕。
2.預算管理體制存在缺陷。近些年來，我國財政稅收體制改革不斷取得新的成就，在財政收入分配及稅收體制改革等方面取得了實質性的進展。但是，目前我國的預算管理體制改革進行緩慢，長期存在的問題得不到有效解決。整體而言，我國現有的預算管理體制所涉及的范圍較小，地方政府在這方面的改革顯得相對滯后，沒有形成完善的監督和制約機制，預算管理體制的透明化程度較低，難以有效體現公共財政所要達到的目標，大量的財政資金被挪用或者浪費，各級政府還沒有形成科學的年度預算計劃，相關的審批和監督機制十分落后。
3.轉移支付缺乏規范性。我國在實施分稅制改革之后，為了有效協調中央與地方政府財政稅收嚴重失衡等相關問題，中央政府采取了轉移支付等手段，加強中央的財政支出以解決地方政府的財政資金不足等問題。但是，在實施轉移支付的過程中，還存在較大的問題，使轉移支付的效力受到極大的影響，使財政稅收的改革受到很大的阻礙。同時，我國現有的財政轉移支付在結構及類型上還存在嚴重的不合理性，作為轉移支付主要類型的稅收返還以及體制補貼等所占的比重較大，一般性的轉移支付存在嚴重的不足，這使經濟欠發達地區的轉移支付收入難以實現有效增加，政府在這方面的功能受到極大的限制，使我國各級政府財政支出的目標難以順利實現。
4地方財政管理不到位。在我國地方財政管理方面，受到極大的限制，對財政稅收管理人員的不斷削減，使得正常的財政管理工作強度加大，再加上地方財政管理部門的工作人員，在整體素質上存在差距，部分工作人員把財政管理工作當做兒戲，并且濫用職權，維護自己的私人利益，為社會造成極其惡劣的影響，更不利于我國財政稅收體系的完善與改革。因此，針對地方財政管理不到位的現象，中央政府應加大力度進行監督，確保我國財政稅收體制改革工作的順利開展。
四、加強我國財政稅收體制改革的對策建議
1.建立完善的分級分權財政體系。要不斷推進分稅制改革，對中央和地方的財事權力進行有效分配，合理劃分中央與地方政府的財政收入比例，適當調整并提高中央政府的財政收入比例，完善其直接指出的責任，不斷降低地方政府的財政壓力。不斷加快政府財政收支體制的改革，有效統籌和協調中央與地方的財政稅收關系，有效平衡地方政府與中央之間的財政權力，使其明確自身的全力和應該承擔的責任，加強各級政府財政支出結構性方面的調整，提高其在公共服務等領域內的支出。
2.深化財政預算體制改革。要協調各部門建立專門化的財政預算管理體制，有效促進預算編制、執行、監督等實現科學化運行。政府要將短期和長期規劃相結合，以形成完善的復式預算管理體系。這就需要政府不斷擴大經常性預算及資本性預算在復式預算中的范圍，將社會保障預算、國有資產管理等財政收入全部納入預算管理范圍內，成立專門的財政預算審查及監督機構，加強相關監督體制的改革，要在政府財政預算管理中引入社會力量以加強對財政預算管理的監督，以有效實現政府財政目的，促進財政預算的公開性、科學注、公共性以及透明度。
3.建立和完善科學合理的支付體系。創新和完善我國財政稅收體制必須要不斷健全和完善轉移支付。因此，政府應該必須要完善轉移支付的比例和結構，將一般性轉移支付和專項轉移支付進行有效結合，要在中央政府轉移支付中適當提升一般性轉移支付所占的比例，要在此基礎上進一步強化增值稅和稅收返還制度，以充分穩定政府轉移資金實現穩定性運營。同時，中央政府在實施轉移支付的過程中，嬖充分結合各地區經濟社會發展水平、人均收入等因素，以此制定資金分配比例，保證轉移制度的合理性和科學性。
【關鍵詞】納稅服務 大企業稅收 風險管理 分析探究
隨著大企業的不斷增多以及發展規模的不斷擴大，大企業稅收已經成為國家財政發展中的重要內容，在我國國民經濟的可持續發展中占有著重要的地位。它不僅是增加社會就業的重要途徑和對外貿易發展的主力軍，同時也是我國稅收收入的重要來源，是我國財政稅收收入持續穩定增長的重要保障。但是，在大企業的實際發展中，其經營規模較大、內部機構層次復雜、業務類型復雜多樣，導致它在經營管理中存在著很大的涉稅風險。因此，要想保證大企業的可持續發展，提升它在稅收服務方面的合理性，有效控制和降低稅收風險，稅收機關應該不斷提高稅收服務的效率和質量，強化稅收風險管理。
一、當前我國大企業稅收風險管理現狀分析
（一）機構設置不合理
當前我國在稅收管理工作中，其管理體制從上層的稅務總局到下層的各個分局，主要呈現出一種上小下大、基層隊伍十分龐大的金字塔結構，其中有88%的稅收機構和稅收人員分散于各個縣級政府以下的基層地區，幾乎處理和承擔全部的涉稅事項。這種形式的資源分布和管理體制，使得稅收管理工作的質量和效率極為低下，而且經過由上到下的層層傳遞，使得稅收信息逐漸被減弱甚至是失真，如果稅務總局或者上級稅務局無法有效的監管基層的稅務機關，那么將會很難實現稅務的統一性、規范化管理。
（二）缺乏完善的稅收制度
當前，我國在稅收政策的制定方面依然存在著不完善現象，使得稅收執法工作具有較大的隨意性。同時，在稅收管理工作方面，也沒有針對大企業形成一套較為完整的稅收征管方法，通常情況下，都是由稅務機構結合自身多年的工作經驗慢慢向前摸索，使得稅收管理工作具有較大的盲目性。因為缺乏完善的稅收政策，使得大企業稅收管理和監控的專業化、深層次以及多角度發展受到了很大的限制，而大企業發展需要的是較為合理、權威、標準、科學的納服務和管理方法。
二、基于納稅服務的大企業稅收風險管理策略
（一）專門設立管理機構，實現稅收集中管理
通過相關實踐表明，實現稅務的專業化管理對大企業稅收風險防范和成本控制有著重要的作用。因此，應該專門設立管理機構，實現大企業稅收的集中管理，提升稅收管理工作的質量和效率，能夠有效降低企業稅收成本；同時，加強集中管理，還能夠廣泛積累涉及行業稅收方面的管理經驗，為制定稅收政策提供良好的建議和依據，讓稅收管理變得更加具有針對性和實用性。此外，對大企業實施納稅申報、強制執行以及稅務審計等納稅服務和相關的執法事項的集中管理，不僅能夠系統全面的了解大企業的實際發展情況和內部經營結構，同時還有利于提升企業稅款繳納和納稅申報的精確性和及時性，最大限度的提升稅收工作的效率和水平。
（二）幫助大企業制定風險管理和內部控制機制
首先，稅務機構應該參與到大企業相關制度的建立中去，將稅收管理由原來的事后處罰變成事前預防、事后管理、事中監管等一體的稅收風險管理，幫助大企業制定科學的風險管理和內部控制機制，提升大企業防范風險和解決風險的能力。其次，引導大企業有效識別風險，確定大企業在經營運作、經營決策、稅務爭議以及納稅申報等過程中可能出現的風險。并且分析大企業發生風險的原因，進行定期的風險評估工作，結合實際的評估情況，提供針對性的建議，有效消除大企業涉稅風險。再次，在加強大企業自我管理方面擬定稅收規范手冊，指導大企業實現自我管理、自我評價以及自我完善等，要求大企業必須嚴格遵從。同時設計相關的遵從模型，建立與大企業之間相互責任、相互遵從的合作關系。最后，針對那些不配合的高風險大企業，應該進行重點管控，開展專項檢查、避稅調查、稅務審計等工作，對企業內部稅務系統進行有效監管。
（三）強化專門的行業化稅務管理
參考國外的先進經驗，我國應該根據當前大企業的發展情況，對其進行分類歸納，強化專門的行業稅務管理。首先，將各大企業根據一定的標準劃分，然后在針對行業類型成立相關的分析小組，分析行業發展特點和動態情況，從而有效預測行業的稅收狀況和經濟發展情況。其次，在管理大企業涉稅事項的基礎上，還要分析評價大企業的納稅環境和行為，從而制定出最佳的規劃策略，提升資源的使用效率。通過行業化的稅務管理，可以集中各稅務機關的力量，對各行業類型定的稅務風險進行分析，找出其中具有共性的問題，并及時與納稅人進行溝通，提高風險評估的針對性，引導大企業更好的規避稅收風險。
三、結論
總而言之，大企業稅收作為我國財政收入的重要來源，其在我國國民經濟的可持續發展中占有著重要的地位。因此，我們應該高度重視大企業稅收風險的管理工作，專門設立管理機構，實現稅收集中管理；幫助大企業制定風險管理和內部控制機制；強化專門的行業化稅務管理，引導企業更好的規避稅收風險，從而有效提升稅收管理工作的質量和效率。
參考文獻：
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局按照市政府和國家稅務總局的要求，年。深入學習貫徹《中華人民共和國政府信息公開條例》以下簡稱《信息公開條例》建立健全政府信息公開工作制度，擴大政府信息主動公開范圍，深化政府信息主動公開內容，規范政府信息依申請公開辦理流程、時限和形式，加大對政府信息公開的領導和督促檢查力度，政府信息公開工作深入扎實開展。現將年政府信息公開工作情況報告如下。
一、加強領導，提高認識。強化保障
高度重視。信息公開條例》和實施是推進社會主義民主、完善社會主義法制的重要舉措，一）提高認識。進一步深化行政管理體制改革、加快政府職能轉變的必然要求。推行政府信息公開是保障公民知情權、監督權、參與權的重要舉措；構建社會主義和諧社會的必然要求；建立反腐倡廉長效機制的制度基礎。為此，局采取召開會議、下發文件、開設網上學習專欄和開展政務公開征文活動等途徑和形式，認真組織系統內干部職工學習《信息公開條例》充分認識貫徹落實《信息公開條例》重要性和必要性，要求全市地稅系統以保障人民群眾的知情權、維護納稅人的切身利益為出發點和落腳點，把人民群眾是否滿意作為衡量政府信息公開工作好壞的首要標準，將其作為改進機關作風、提高行政效能、密切征納關系、優化發展環境、構建和諧稅收的重要抓手，不斷提高稅務系統稅收執法和行政管理工作的透明度和辦事效率，切實加強對權力的監督。
二）明確職責。局對政府信息公開工作高度重視，加強領導。將政府信息公開工作作為稅收工作的一項重要內容進行安排和布置，成立了市地稅局政府信息公開工作領導小組及領導小組辦公室，負責規劃、部署、監督全系統政府信息公開工作。各區縣局也按市局和當地政府的要求，成立了相應的工作機構，明確專（兼）職人員負責此項工作。
三）強化保障。局建立了市地方稅務局依申請公開政府信息工作規程》市地方稅務局12366納稅服務熱線管理辦法》和《市地方稅務局互聯網站運行維護管理暫行辦法》等政府信息公開工作辦法，加強考核。明確了信息公開工作的責任追究條款，加強對實施情況的監督檢查，把檢查結果納入年度綜合目標管理考核，并定期對政府信息公開情況進行通報。將政務公開工作專項經費納入單位年度預算，配備必要的辦公設備，保障了政府信息公開工作的正常開展。
二、搭建平臺，完善制度。全程公開
一）規范管理，完善制度。
全系統大力推進政府信息公開工作，局制定了關于貫徹《信息公開條例》意見及五個配套制度。保障涉及人民群眾切身利益的涉稅信息得到依法及時公開。
并將六大類信息包括的內容制成目錄索引。明確市地稅局主動公開政府信息的方式主要有市地稅局互聯網站、地方稅收政策法規匯編》12366稅務服務熱線語音信息、新聞會等，一是編制地稅系統政府信息公開指南和公開目錄。將全市地稅系統信息分為機構職能類、政策法規類、行政決策（執法）類、工作動態類、社會服務類和其他類等六大類信息。從而為社會公眾方便快捷地查詢、申請政府公開信息提供了方法指導，也為信息公開的監督檢查和績效考核提供了依據。
明確依申請公開政府信息的辦理程序和時限要求，二是制定依申請公開政府信息工作規程。對全市地稅系統依申請公開政府信息工作進行全面規范。有效保障了公民、法人和其他組織的知情權，維護了納稅人的合法權益。
全部納入保密審查范圍。按照既保守國家秘密又便利政府信息公開的工作原則進行保密審查，三是制定政府信息公開保密審查辦法。局將主動公開和依申請公開的政府信息。并著重明確保密審查的重點、應考慮的因素和保密審查的程序及時限規定，切實保守國家秘密，維護國家安全和利益，發揮政府信息服務納稅人和經濟社會發展的作用。
確保及時準確政府信息，四是制定稅收新聞和新聞發言人制度。重點明確我局稅收新聞的內容、形式、程序和要求。增強稅收工作透明度，積極穩妥地推進政府信息公開工作，主動自覺地接受輿論和社會監督。
二）拓寬途徑，搭建平臺。
局重點加強了對互聯網站、12366服務熱線和辦稅服務廳的建設，年。充分發揮“一站一線一廳”政府信息公開主渠道作用，同時借助市政府網站、陽光等宣傳平臺，拓寬政府信息公開途徑，深化政府信息公開內容。
增設政府信息依申請公開窗口，一是打造“地稅”精品網站。改版升級互聯網站。增加英文網頁。按照政府信息公開要求設置40個欄目，增設區縣局頻道，組織開展在線訪談等活動，及時將六大類主動公開信息公之于眾。年我局互聯網站工作成績突出，被市政府評為“市政府部門公眾信息網站建設管理先進單位”年，局通過互聯網站共主動公開政府信息8000多條次；受理政府信息依申請公開申請2人次，已按相關規定處理完畢，申請人均對答復結果表示滿意。
設立遠程英語坐席服務，該熱線的服務功能不斷完善，品牌效應逐步顯現，越來越多的社會公眾通過撥打“12366獲取相關涉稅信息和處理涉稅事宜。年，該熱線共受理各項業務11.5萬人次，人工即時答復率90％以上，已擁有637戶大中型企業和1,二是塑造“12366稅收服務品牌。通過開通12366納稅服務熱線人工座席服務。023戶小型企業、個體戶等固定“客戶”依托該熱線建立的發票舉報案件現場處理機制”現場查處了97起發票違章舉報案件；幫助納稅人辦理稅務登記1,116次，順利進行網上申報382次，解決涉稅難題137個。
公開個體納稅定額、不達起征點優惠政策，三是建設標準化辦稅服務廳。地稅部門辦稅服務廳設立包括納稅人定額、繳稅、欠稅、停歇業、稅務處罰、稅務稽查等內容的公示板或電子觸摸屏。公開減免稅審批、稅款緩繳、稅務行政處罰程序等熱點問題，讓納稅人交明白稅、放心稅和滿意稅，使權力運行置于“陽光作業”監督之下。
參加“陽光直播，四是借助其他社會平臺。通過市政府公眾信息網及時最新稅收政策解讀。與公眾進行交流互動，現場答疑釋惑，解決納稅人及公眾關心的問題；召開改革開放30年情況通報會，向26家中央駐渝媒體和市級媒體通報相關工作情況。
三）全程公開，優質服務。
執法為民”工作宗旨，局始終堅持“聚財為國。以建設服務型機關為載體，樹立“主動服務、人人服務、優質服務”理念，通過改進納稅服務方式，實現稅收工作的全公開。
伴隨新稅法實施，注冊稅務師所得稅鑒證執業標準體系與業務管理體系的建立也勢在必行。注冊稅務師所得稅鑒證業務管理體系的合理構建，是注冊稅務師在經濟社會中拓展所得稅鑒證業務的制度保證。而注冊稅務師所得稅鑒證業務執業標準體系的建立是拓展所得稅鑒證業務的技術和質量的保證。建立基本準則、具體準則、職業指南三個層次的注冊稅務師執業標準體系框架，符合注冊稅務師行業執業特點。基本準則分為所得稅鑒證基本準則和所得稅服務基本準則；具體準則按照所得稅鑒證項目和所得稅服務項目的范圍分別制定執業指南。企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證準則和企業財產損失所得稅前扣除鑒證準則，將鑒證報告標題規定為“鑒證事項加鑒證報告”，針對不同的鑒證事項，報告標題各不相同。在注冊稅務師所得稅鑒證業務管理體系的構建中，應準確把握稅務機關、行業協會、稅務師事務所在涉稅鑒證業務管理體系中的定位，使每個角色發揮最大的效能，為稅收工作服務，充分發揮注冊稅務師行業的職能作用。注冊稅務師協會應該在提高注冊稅務師的執業能力，為執業人員提供技術支持等方面下工夫，重點加強質量控制管理、職業道德教育和考核獎懲。在進一步完善質量控制制度和強化管理方面下大工夫，按照作業流程實施環節控制，促進所得稅鑒證業務得到社會的廣泛認同。
三、新稅法下所得稅鑒證業務中的執業獨立性
（一）在所得稅法制體系中沒有針對注冊稅務師的系統的責任承擔條款，難以對抗經濟利益的吸引，這與所得稅稅鑒證業務對執業質量和法律責任的高要求極不相稱。現行注冊稅務師行業管理體制的設計中，對稅務機關的過度監管是改制不徹底的表現，也破壞了行業獨立性。我國大部分注冊稅務師的職業道德意識中缺乏對自己的職業特質全面、客觀的認識。以經濟利益為導向的執業選擇破壞的即是注冊稅務師的獨立性，影響客觀的執業立場。事務所為維系業務關系而受自身和客戶的雙重利益驅使，是破壞獨立性的最常見表現。稅收支出構成企業的成本，市場主體為實現利潤最大化必然會拼命追逐稅收利益。涉稅鑒證業務的廣泛開展使一部分納稅監管責任從政府部門移向注冊稅務師，對獨立性產生更大的破壞。競爭帶給每個事務所以生存的壓力，迫使他們想方設法排擠競爭對手，鑒證公信力大打折扣。
（二）委托制度是事務所承攬業務的唯一合法途徑。所得稅鑒證業務的嚴肅性要求增強執業各方面的謹慎，要求事務所對每筆業務的鑒證客戶基本信息和承攬情況上傳至管理中心的信息系統進行初步的備案和資格審查；可以在省轄區內率先推行統一收費下限，并嚴格限制上浮比例；統一收費可以同時鼓勵跨區域執業，打破區域壟斷經營和剛性分割市場，從而切斷購買鑒證意見的途徑，保證執業獨立性；組織人員對鑒證業務進行初步的抽查與再復核，事務所應按規定對執業人員進行再培訓，保持執業的先進性。對涉稅鑒證成果的信賴意味著行政責任的部分轉移，同時也是監管責任的加重。各級稅務機關應通過對轄區內個案的涉稅鑒證全過程的復核性檢查以及對客戶業務關系的再考察充分做好涉稅鑒證工作的配合。
（三）新的法律法規的頒布促進了所得稅鑒證業務的廣泛開展，也賦予注冊稅務師以新的歷史責任，客觀上要求更完善的立法機制保障。因此強化注冊稅務師隊伍的社會責任感和執業公信力至關重要。這就需要相關部門在法律的級次上確定注冊稅務師在經濟領域的地位，用社會監督來約束其執業獨立性，強調客觀、公正的執業立場。通過一系列處罰細則的制定來界定違法人員應承擔的民事責任，真正起到警示作用。所得稅鑒證業務覆蓋面的擴大使企業的整個涉稅環節發生根本性的變化，要求服務主體擁有更客觀的立場，提升所得稅鑒證業務的社會認可度。四、所得稅鑒證業務的進一步發展
目前，國家稅務總局明確的涉稅鑒證業務包括企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證、企業稅前彌補虧損和財產損失的鑒證、國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證。國稅發[2006]31號文件《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》還規定，開發產品完工后，需出具開發產品實際銷售收入毛利額與預售銷售收入毛利額之間差異調整情況的稅務鑒定報告。注冊稅務師所得稅鑒證業務的要不斷發展，才能在社會中介機構中取得自己的立于不敗之地。國家稅務總局明確了注冊稅務師行業具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能并相繼做出了一系列有利于拓展涉稅鑒證業務的規定。一些大城市的稅務機關還對涉稅鑒證業務，如：新產品、新技術、新工藝發生的費用需抵扣當年應納稅所得額的事項；非貨幣性資產投資轉讓所得及債務重組所得和接受非貨幣資產捐贈收入數額較大，要求在不超過5年的期間均勻計入各年應納稅所得額的事項等做出了相關規定等。又如非國有企業的合并、分立、注銷等事項一般情況下不需經政府有關部門核準，其合并、分立、注銷過程中容易出現稅收監管脫節的情況。我國的國有企業廣泛進行了現代企業制度改革，改制的形式包括整體原續型重組、合并式重組、分立式重組等。需要針對不同情況，對申請清算的企業進行專門的稅務審計，計算清算所得，維護國家利益。
參考文獻：
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