時間：2023-05-26 17:33:23
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務(wù)預(yù)算管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
「正文
根據(jù)舉報，某縣地方稅務(wù)局稽查局對縣公證處有關(guān)收費情況開展稽查，發(fā)現(xiàn)2002年至2004年，該公證處收取的合計51.39萬元的公證費，沒有依法申報繳納稅費，共少繳營業(yè)稅2.57萬元，各種附加稅費0.23萬元。對公證處這種行為，稅務(wù)機關(guān)除依法追繳稅款和計征滯納金外，處予1.71萬元的罰款。
在案件查處的過程中，納稅人提出，他們所收取的公證費，已經(jīng)納入縣財政專戶管理，是否可以不予征收營業(yè)稅？
顯然，他們對行政事業(yè)性收費不征營業(yè)稅應(yīng)該具備的條件不是很清楚。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費（基金）營業(yè)稅政策的通知》（財稅字［1997］005號）規(guī)定：凡經(jīng)中央及省級財政部門批準納入預(yù)算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅；未納入預(yù)算管理或財政專戶管理的，一律照章征收營業(yè)稅。為了便于征收管理，對于中央批準納入預(yù)算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，由財政部、國家稅務(wù)總局分批下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費（基金）項目名單；凡經(jīng)省級批準納入預(yù)算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費，由省財政廳（局）、地方稅務(wù)局分批下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費項目名單，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。未列入名單的一律照章征收營業(yè)稅。
因此，對行政事業(yè)性收費不征營業(yè)稅必須具備兩個條件：一是被列入不征收營業(yè)稅的收費項目名單（分中央和省級名單）；二是納入預(yù)算管理或財政專戶管理。兩個必須同時具備，才不征收營業(yè)稅，否則就應(yīng)依法申報納稅。
在財政部、國家稅務(wù)總局以后幾個文件中，就行政事業(yè)性收費不征營業(yè)稅兩個條件如何適用，有專門的解釋：
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下發(fā)不征營業(yè)稅的收費（基金）項目名單（第二批）的通知》（財稅字［1997］117號）規(guī)定：對于已列入不征收營業(yè)稅項目名單的收費、基金，在暫未納入財政預(yù)算管理和財政專戶管理之前，應(yīng)照章征收營業(yè)稅，具體征收辦法由財政廳（局）、地方稅務(wù)局制定。
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下發(fā)不征營業(yè)稅的收費（基金）項目名單（第三批）的通知》（財稅［2000］31號）規(guī)定：未納入財政預(yù)算管理或財政專戶管理，或雖已財政預(yù)算管理、財政專戶管理，但未列入名單（指不征營業(yè)稅名單，作者注）的收費（基金）項目，一律按規(guī)定征收營業(yè)稅。
一、嚴格遵守財務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認真履行職責(zé)，組織會計核算
財務(wù)部的主要職責(zé)是做好財務(wù)核算，進行會計監(jiān)督。財務(wù)部全體人員一直嚴格遵守國家財務(wù)會計制度、稅收法規(guī)、集團總公司的財務(wù)制度及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，認真履行財務(wù)部的工作職責(zé)。從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執(zhí)行企業(yè)會計制度，實現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。
二、以實施erp軟件為契機，規(guī)范各項財務(wù)基礎(chǔ)工作用
在經(jīng)過兩個月的erp項目的籌建和準備工作后，財務(wù)部按新企業(yè)會計制度的要求、結(jié)合集團公司實際情況著手進行了erp項目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應(yīng)商、客戶、存貨、部門等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實際的業(yè)務(wù)流程，并針對平時統(tǒng)計和銷售時發(fā)現(xiàn)的問題和不足進行了改進和完善。如：設(shè)置“存貨調(diào)價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規(guī)范操作；設(shè)置普通采購訂單和特殊采購訂單，規(guī)范普通采購業(yè)務(wù)和特殊采購業(yè)務(wù)的操作流程；在配合資產(chǎn)部實物管理部門對所有實物資產(chǎn)進行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項實物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了erp系統(tǒng)庫存管理模塊的初始化工作。在8 月初正式運行erp系統(tǒng)，并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計軟件同時運行的局面。目前已將財務(wù)會計模塊升級到erp系統(tǒng)中并且運行良好。
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é?ò?ò31 2 3 4 ??ò?ò3平時財務(wù)部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項財務(wù)行為，使財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)按一定的財務(wù)規(guī)則、程序有效地運行和控制。
六、開展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會計制度、會計法及其他財經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動
為了規(guī)范財務(wù)行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計工作，財務(wù)部組織了在本集團公司內(nèi)的年終財務(wù)決算的財務(wù)自查活動，在年終決算之前清理了關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項，檢查在建工程未作處理的項目，對已支付的財務(wù)利息費用及時追蹤開具了發(fā)票等等一系列的財務(wù)自查活動。騁請了稅務(wù)師事務(wù)所對的帳務(wù)處理做了預(yù)審，對審計和自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時地進行了整改，降低了涉稅風(fēng)險。
七、組織財務(wù)人員培訓(xùn)，提高團隊凝聚力
財務(wù)部組織了兩批財務(wù)人員培訓(xùn)與經(jīng)驗交流會，對整個財務(wù)系統(tǒng)做了工作總結(jié)和預(yù)期的工作計劃展望，將財務(wù)人員分成會計、出納和統(tǒng)計、收費兩組進行了分組討論，及時解決實際工作中存的問題。通過南峰會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險的專題講座，豐富了財務(wù)人員稅務(wù)知識。邀請了審計部、資金部、資產(chǎn)部和財務(wù)人員做了深入的交流。增強了整個財務(wù)鏈各部門工作的協(xié)作性，強化了各崗位會計人員的責(zé)任感，促進了各崗位的交流、合作與團結(jié)。
八、提出了全面預(yù)算管理方案，建立集團公司全面預(yù)算管理模式
根據(jù)經(jīng)營目標和各項成本核算指標的實現(xiàn)情況，財務(wù)部提出了全面預(yù)算管理的方案，全面預(yù)算管理按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標、發(fā)展目標，層層分解于企業(yè)各個經(jīng)濟責(zé)任單位，以一系列預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立起一整套科學(xué)完整的指標管理控制系統(tǒng)。在數(shù)據(jù)和以前年度各項經(jīng)營數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上制定了各單位的成本費用預(yù)算、銷售額預(yù)算、人員預(yù)算、目標利潤預(yù)算等一系列預(yù)算指標，希望通過“分散權(quán)力，集中監(jiān)督”來有效配置企業(yè)資源，提高管理效果，實現(xiàn)企業(yè)目標。
1 2 3 42012年，為實現(xiàn)本集團公司的全面預(yù)算管理和總體發(fā)展目標，財務(wù)部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項稅務(wù)風(fēng)險。
現(xiàn)將半年來的財務(wù)工作簡要匯報如下：
一、加強預(yù)算管理，建立財務(wù)收支預(yù)算管理機制
1、嚴格財務(wù)收支預(yù)算管理。遵照中央行政單位銀行賬戶管理規(guī)定，我局機關(guān)只設(shè)立了一個基本存款賬戶，基層農(nóng)村分局則設(shè)立了稅務(wù)經(jīng)費備用金賬戶。本單位所有資金、各項收支均歸口到縣局計征股(財務(wù))統(tǒng)一管理和核算，不存在“小金庫”。
2、嚴格執(zhí)行財務(wù)收支預(yù)算。半年來，我股嚴格執(zhí)行了縣局年度經(jīng)費收支“二上二下”預(yù)算方案，各項支出預(yù)算運行良好。
3、嚴格執(zhí)行預(yù)算方案。半年來，我股嚴格執(zhí)行經(jīng)局黨組會議審查批準的財務(wù)收支預(yù)算方案，各預(yù)算項目執(zhí)行情況良好。
二、規(guī)范財務(wù)管理，嚴格按照規(guī)章制度進行財務(wù)核算
1、嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，進一步完善我局財務(wù)管理各項制度，明確了經(jīng)費支出審批權(quán)限，勤儉節(jié)約，有效地杜絕了稅務(wù)經(jīng)費開支的隨意性和鋪張浪費。
2、以縣局為財務(wù)會計核算單位，所屬基層分局為報帳制單位，其發(fā)生的各項收入(含鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥入征管經(jīng)費、房租收入等)和所有支出的原始憑證一律上交縣局統(tǒng)一核算并歸檔。
3、規(guī)范經(jīng)費開支審批手續(xù)和收支憑證。對不符合開支規(guī)定，如未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字或沒有經(jīng)手人簽字、驗收等不合手續(xù)的經(jīng)費單據(jù)，一律不予報銷。從而保證了稅收征管及各項工作的順利開展。
4、及時準確地編報各種財務(wù)報表。
三、健全固定資產(chǎn)制度，確保國有資產(chǎn)的安全和完整
為了保障固定資產(chǎn)的安全與完整，我局健全和完善了固定資產(chǎn)管理制度，明確了固定資產(chǎn)核算部門、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門的主要職責(zé)，做到相互配合、相互制約和共同管理。對固定資產(chǎn)的毀損、報廢等處置嚴格按照審批權(quán)限上報有權(quán)審批機關(guān)審批。及時核算增加或減少的固定資產(chǎn)，建立固定資產(chǎn)登記卡，做到帳簿相符、帳實相符、帳卡相符。
四、認真做好以下幾項工作
1、全面完成2008年度國稅系統(tǒng)財務(wù)結(jié)算、基建和政府采購等年報的編制上報工作。
2、加強政府采購日常工作，編報了我局2009年政府采購工作實施計劃。
3、對我局離退休人員發(fā)生的06—08年經(jīng)費情況進行測算，上報有關(guān)材料。新晨
4、組織有關(guān)部門對本單位治理“小金庫”的自查自糾工作，按時上報材料。
5、組織各分局、稅源科、辦稅大廳清理虛假多繳稅金，并按時上報情況匯報。
6、對稅務(wù)制服的質(zhì)量和配況進行調(diào)查并按時上報有關(guān)材料。
7、做好2008年度財務(wù)資料的歸檔工作。
8、上報我局2008年銀行帳戶年檢資料。
一、嚴格遵守財務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認真履行職責(zé)，組織會計核算
財務(wù)部的主要職責(zé)是做好財務(wù)核算，進行會計監(jiān)督。財務(wù)部全體人員一直嚴格遵守國家財務(wù)會計制度、稅收法規(guī)、集團總公司的財務(wù)制度及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，認真履行財務(wù)部的工作職責(zé)。從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執(zhí)行企業(yè)會計制度，實現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。
二、以實施erp軟件為契機，規(guī)范各項財務(wù)基礎(chǔ)工作用
在經(jīng)過兩個月的erp項目的籌建和準備工作后，財務(wù)部按新企業(yè)會計制度的要求、結(jié)合集團公司實際情況著手進行了erp項目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應(yīng)商、客戶、存貨、部門等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實際的業(yè)務(wù)流程，并針對平時統(tǒng)計和銷售時發(fā)現(xiàn)的問題和不足進行了改進和完善。如：設(shè)置“存貨調(diào)價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規(guī)范操作；設(shè)置普通采購訂單和特殊采購訂單，規(guī)范普通采購業(yè)務(wù)和特殊采購業(yè)務(wù)的操作流程；在配合資產(chǎn)部實物管理部門對所有實物資產(chǎn)進行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項實物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了erp系統(tǒng)庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運行erp系統(tǒng)，并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計軟件同時運行的局面。目前已將財務(wù)會計模塊升級到erp系統(tǒng)中并且運行良好。
三、制訂財務(wù)成本核算體系，嚴格控制成本費用
根據(jù)集團年初下達的企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任指標，財務(wù)部對相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任指標進行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認各項收入額，統(tǒng)一了成本和費用支出的核算標準，進行了醫(yī)院的科室成本核算工作，對科室進行了績效考核。在財務(wù)執(zhí)行過程中，嚴格控制費用。財務(wù)部每月度匯總收入、成本與費用的執(zhí)行情況，每月中旬到各責(zé)任單位分析經(jīng)營情況和指標的完成情況，協(xié)助各責(zé)任單位負責(zé)人加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
四、資金調(diào)控有序，合理控制集團總體資金規(guī)模
由于原材料市場的價格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在油品生產(chǎn)與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財務(wù)部一方面及時與客戶對賬，加強銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩；另一方面，根據(jù)集團公司經(jīng)營方針與計劃，合理地配合資金部安排融資進度與額度，通
過以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進了整個集團生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進行。
五、加強財務(wù)管理制度建設(shè)，提高財務(wù)信息質(zhì)量
財務(wù)部根據(jù)公司原制定的《財務(wù)收支管理細則》的實際執(zhí)行情況，為進一步規(guī)范本集團的財務(wù)工作、提高會計信息的質(zhì)量，財務(wù)部比較全面的制定了財務(wù)管理制度體系，包括：財務(wù)部組織機構(gòu)和崗位職責(zé)、財務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、erp管理制度、預(yù)算管理制度。通過對財務(wù)人員的職責(zé)分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間及時性、數(shù)據(jù)準確性、報表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進行財務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。
平時財務(wù)部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項財務(wù)行為，使財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)按一定的財務(wù)規(guī)則、程序有效地運行和控制。
六、開展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會計制度、會計法及其他財經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動
為了規(guī)范財務(wù)行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計工作，財務(wù)部組織了在本集團公司內(nèi)的2009年年終財務(wù)決算的財務(wù)自查活動，在年終決算之前清理了關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項，檢查在建工程未作處理的項目，對已支付的財務(wù)利息費用及時追蹤開具了發(fā)票等等一系列的財務(wù)自查活動。騁請了稅務(wù)師事務(wù)所對07年的帳務(wù)處理做了預(yù)審，對審計和自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時地進行了整改，降低了涉稅風(fēng)險。
七、組織財務(wù)人員培訓(xùn)，提高團隊凝聚力
財務(wù)部組織了兩批財務(wù)人員培訓(xùn)與經(jīng)驗交流會，對整個財務(wù)系統(tǒng)做了工作總結(jié)和預(yù)期的工作計劃展望，將財務(wù)人員分成會計、出納和統(tǒng)計、收費兩組進行了分組討論，及時解決實際工作中存的問題。通過南峰會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險的專題講座，豐富了財務(wù)人員稅務(wù)知識。邀請了審計部、資金部、資產(chǎn)部和財務(wù)人員做了深入的交流。增強了整個財務(wù)鏈各部門工作的協(xié)作性，強化了各崗位會計人員的責(zé)任感，促進了各崗位的交流、合作與團結(jié)。
八、提出了全面預(yù)算管理方案，建立集團公司全面預(yù)算管理模式
根據(jù)2009年經(jīng)營目標和各項成本核算指標的實現(xiàn)情況，財務(wù)部提出了全面預(yù)算管理的方案，全面預(yù)算管理按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標、發(fā)展目標，層層分解于企業(yè)各個經(jīng)濟責(zé)任單位，以一系列預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立起一整套科學(xué)完整的指標管理控制系統(tǒng)。在2009年數(shù)據(jù)和以前年度各項經(jīng)營數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上制定了2009年度各單位的成本費用預(yù)算、銷售額預(yù)算、人員預(yù)算、目標利潤預(yù)算等一系列預(yù)算指標，希望通過“分散權(quán)力，集中監(jiān)督”來有效配置企業(yè)資源，提高管理效果，實現(xiàn)企業(yè)目標。
2010年，為實現(xiàn)本集團公司的全面預(yù)算管理和總體發(fā)展目標，財務(wù)部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項稅務(wù)風(fēng)險。
2、根據(jù)全面預(yù)算管理制度和預(yù)算管理指標跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預(yù)算費用的執(zhí)行和超預(yù)算費用的初步審核，按月準確及時地提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，為實現(xiàn)本集團和各單位的預(yù)算指標提出可行性措施或建議。
3、配合集團總部進行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產(chǎn)費用和可控費用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。
4、加強資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)集團總部資金部的工作計劃安排，調(diào)控好各項經(jīng)營用資金。
摘要：在我國現(xiàn)行的管理體制中，事業(yè)單位按其性質(zhì)分為全額撥款、差額撥款和自收自支三種類型。預(yù)算管理工作隨著事業(yè)單位體制改革的深化對其要求不斷提高，本文就差額撥款事業(yè)單位預(yù)算實施全方位管理從管理體制、經(jīng)費來源、人員構(gòu)成等方面展開探討。
關(guān)鍵詞：差額撥款事業(yè)單位 預(yù)算管理
一、事業(yè)單位的現(xiàn)行管理體制
事業(yè)單位根據(jù)其性質(zhì)分為自收自支、差額及全額撥款三種類型。全額撥款單位其所需的經(jīng)費由國家預(yù)算撥款，自收自支事業(yè)單位所需經(jīng)費由單位自籌，差額撥款事業(yè)單位所需經(jīng)費采取“國家財政補助一部分，單位自籌一部分”的方式。以筆者所在單位為例，近幾年所需經(jīng)費采取國家財政補助60%，單位自籌40%的形式。
二、差額撥款事業(yè)單位的經(jīng)費來源
差額撥款事業(yè)單位的經(jīng)費來源除了財政撥款、上級補助撥款外，還有很大一部分屬于事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其它收入。按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，差額撥款事業(yè)單位要根據(jù)經(jīng)費自主程度，實行人員經(jīng)費總額包干或其他符合自身特點的管理辦法，促使其逐步減少國家財政撥款，向經(jīng)費自收自支過渡。
三、差額撥款事業(yè)單位的人員構(gòu)成
差額撥款事業(yè)單位在人員構(gòu)成上存在“多樣混合性”。既有財政統(tǒng)發(fā)的在編員工，也有編外的合同工。這里的“多樣混合性”是指，一些員工的薪酬由財政統(tǒng)發(fā)，而另一些員工的薪酬則通過單位經(jīng)營創(chuàng)收列支。這些不同編制員工的處境、心態(tài)不一樣，對單位的要求更是大不相同。差異主要體現(xiàn)在績效目標的設(shè)定上，“吃財政飯”的在編員工，由于本身已有穩(wěn)定的工資收入，因此他們覺得不用苛求過高的績效目標，只求穩(wěn)定。而“吃效益飯”的編外合同工卻希望單位提出相對較高的績效目標，以刺激生產(chǎn)、提高效益。
四、差額撥款事業(yè)單位預(yù)算管理中的困難
在推行預(yù)算管理的過程中，差額撥款事業(yè)單位由于其管理體制、經(jīng)費來源、人員構(gòu)成等方面與其他兩類事業(yè)單位相比存在一定的特殊性，這就造成差額撥款事業(yè)單位預(yù)算管理中存在一些困難，主要體現(xiàn)在以下方面：
一是行政任務(wù)與單位經(jīng)營活動之間有時存在沖突，給預(yù)算執(zhí)行帶來困難。差額撥款事業(yè)單位同時兼顧社會公共事業(yè)管理工作和自身的經(jīng)營活動。社會公共事務(wù)的管理工作是行政任務(wù)，是事業(yè)單位的首要工作，必須按時、按質(zhì)、按量完成；而自身的經(jīng)營活動又關(guān)系到整個單位的經(jīng)營效益與社會價值，在市場競爭日趨激烈的今天，任何單位都不敢掉以輕心。這就面臨一個問題：當差額撥款事業(yè)單位的行政任務(wù)與其經(jīng)營活動之間產(chǎn)生了時間、資源上的沖突，單位的相關(guān)部門必須比照當初的預(yù)算目標進行適當?shù)恼{(diào)整，以保證預(yù)算的順利執(zhí)行。單位預(yù)算目標是以行政任務(wù)的完成作為前提的，這決定了單位只能在經(jīng)營活動范圍內(nèi)進行協(xié)調(diào)，不能影響行政任務(wù)的執(zhí)行。而行政任務(wù)的突發(fā)性和臨時性也會對預(yù)算執(zhí)行造成影響。
二是精準的預(yù)算制度與收支兩條線的管理制度給差額撥款事業(yè)單位增加了預(yù)算管理上的難度。（1）預(yù)算準確性問題。年初申報經(jīng)營收入預(yù)算時無法準確測算，因為在測算時受季節(jié)、市場情況，經(jīng)濟形態(tài)等多重因素影響，成本測算也存在同一問題。（2）收支管理問題。收支兩條線管理與預(yù)算編制的精準問題相似，并不是所有的事業(yè)單位都適用該規(guī)定，如果所有事業(yè)單位都執(zhí)行這一管理，那么執(zhí)行中由于經(jīng)營的不確定性及預(yù)算管理的剛性將導(dǎo)致那些市場化運營收入不穩(wěn)定的事業(yè)單位管理難度增大。
三是差額撥款事業(yè)單位在人員構(gòu)成上存在“多樣混合性”，也給預(yù)算管理帶來一定的影響。
四是財務(wù)管理與稅收政策的矛盾。作為差額撥款的預(yù)算管理單位，一方面需嚴格執(zhí)行財政預(yù)算無結(jié)余年末收支平衡；另一方面，稅務(wù)局對這類單位一般都認定為企業(yè)，年末可能存在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整問題，這將使其受財務(wù)管理體制與稅收政策的雙重擠壓。
五、改進差額撥款事業(yè)單位預(yù)算管理的措施
鑒于差額撥款事業(yè)單位在預(yù)算管理過程中存在上述困境，單位的預(yù)算管理部門要認真對待，積極應(yīng)對，首先要客觀分析問題出現(xiàn)的原因，找到癥結(jié)所在，再提出相應(yīng)的解決辦法，才能使單位的預(yù)算管理工作順利推進。對此，筆者提出以下建議：
一是正確處理本單位行政任務(wù)和經(jīng)營活動之間的關(guān)系。差額撥款事業(yè)單位的管理者首先要正確處理本單位行政任務(wù)和經(jīng)營活動之間的關(guān)系。作為財政支持的單位其基本職責(zé)是任何活動均不能影響完成政府部門的任務(wù)。其次，單位管理者要善于找到單位的行政任務(wù)與經(jīng)營活動之間的聯(lián)系。行政任務(wù)與單位創(chuàng)收其實質(zhì)是行政單位提供同一技術(shù)、服務(wù)，只是服務(wù)的對象不一樣。認識到這點即可把單位的行政任務(wù)與經(jīng)營活動有機結(jié)合起來，從人員安排成本、任務(wù)分派上整體考慮為單位節(jié)約資源取得更大的效益。
二是編制預(yù)算要有柔性，有一定的調(diào)整空間。調(diào)節(jié)精準的預(yù)算制度與收支兩條線的管理制度給差額撥款事業(yè)單位增加了管理上的難點。績效目標不能定得太高、太滿，不能完全占用單位所有的資源；對資金的使用范圍不要規(guī)定得過于狹窄、具體；對于任務(wù)執(zhí)行的期限不要卡得太緊，必須留一定比例的機動經(jīng)費和調(diào)整時間，只有具備一定的柔性，才有空間調(diào)整以適應(yīng)單位經(jīng)營活動的變化確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。
三是建立合理的目標體系及公平的待遇分配體系。差額撥款事業(yè)單位預(yù)算管理中最容易出現(xiàn)的矛盾之一就是不同性質(zhì)的人員在績效目標設(shè)立待遇分配上的分歧。而人是整個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中最活躍、主動性最強的一個要素。因此差額撥款事業(yè)單位要特別注意建立一個合理的績效目標體系，一個公平的分配機制。規(guī)定好單位年度盈利在多少以內(nèi)，大家的績效工資如何分配；盈利超過既定目標，大家的績效工資按一定比例增長。一個公平的分配機制和有效的激勵機制，能激發(fā)全體員工的工作熱情，確保預(yù)算的順利執(zhí)行，預(yù)算目標的順利達成。
摘 要 隨著企業(yè)集團快速擴張，同一區(qū)域內(nèi)成立多家子公司，分散了區(qū)域內(nèi)的資源和財力，不利于實現(xiàn)集團整體價值最大化。集團公司隨之推行垂直和橫向兼顧的管控體系，實行財務(wù)集中管控。本文從八個方面闡述了實現(xiàn)財務(wù)管控模式的創(chuàng)新研究的方法。
關(guān)鍵詞 公司集團 區(qū)域分公司 管控模式 創(chuàng)新方法
一、區(qū)域分公司體制下變革財務(wù)管理是大勢所趨
隨著企業(yè)集團快速擴張，并購頻繁，規(guī)模不斷壯大，同一區(qū)域內(nèi)成立多家子公司，出現(xiàn)了組織機構(gòu)重疊、運轉(zhuǎn)效率低下、管理費用激增、財務(wù)報告質(zhì)量不高等問題，分散了區(qū)域內(nèi)的資源和財力；不利于實現(xiàn)集團整體價值最大化。僅管理費用一項，統(tǒng)計滬深兩市902家上市公司2010年產(chǎn)生管理費用2531億元，同比增長16.6%。
為應(yīng)對上述不利情況，各大集團公司成立區(qū)域分公司，對該區(qū)域內(nèi)子公司推行垂直和橫向兼顧的管控體系。按照子公司法人地位不變、獨立核算的原則，區(qū)域分公司撤銷該區(qū)域內(nèi)各子公司行政、營銷、采購、財務(wù)等管理職能部門，統(tǒng)一到區(qū)域分公司管理、人員集中辦公，以增強內(nèi)部組織協(xié)同。財務(wù)管控模式隨之要有創(chuàng)新的改變。
二、財務(wù)管控模式創(chuàng)新面臨的問題
1）原財務(wù)崗位設(shè)置單一，簡單的相加勢必造成人員暴增、協(xié)同效率低下。
2）會計核算體系不統(tǒng)一，相同的事項處理方法存在差異。
3）異地辦公使得生產(chǎn)數(shù)據(jù)收集、費用報銷及單據(jù)傳遞等事項處理難度增加。
4）涉稅業(yè)務(wù)處理差異，使得稅務(wù)風(fēng)險增加；異地納稅申報，使得稅務(wù)信息反饋相對滯后。
5）國家采取嚴厲的宏觀調(diào)政策，控銀根收緊，造成子公司融資異常困難。
6）員工專業(yè)技能參差不齊，服務(wù)和團隊意識薄弱。
三、財務(wù)管控模式變革的創(chuàng)新方法
（一）構(gòu)架起橫向和縱向相結(jié)合的財務(wù)組織架構(gòu)
為適應(yīng)新的管控模式，充分發(fā)揮財務(wù)集中管理的協(xié)同作用，建立了橫向和縱向相結(jié)合的財務(wù)組織架構(gòu)。主管會計縱向全面負責(zé)，其他崗位橫向協(xié)同，增設(shè)稅務(wù)、預(yù)算、資金專職會計人員。對具體崗位職責(zé)進一步細化，以保證業(yè)務(wù)的平穩(wěn)過渡。這樣既實現(xiàn)財務(wù)人員精簡，又防范財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。其組織架構(gòu)圖如下：
（二）統(tǒng)一財務(wù)核算、財務(wù)管理制度
1.統(tǒng)一財務(wù)軟件、規(guī)范核算辦法
首先統(tǒng)計各子公司所使用的財務(wù)軟件和報表軟件，分析各自軟件的優(yōu)勢和特點，將原不同版本、不同系統(tǒng)的財務(wù)軟件整合統(tǒng)一，實現(xiàn)核算基礎(chǔ)的統(tǒng)一。
在此基礎(chǔ)上，進一步統(tǒng)一會計科目體系、核算辦法。相同事項的處理，使用統(tǒng)一的會計科目和核算辦法。
2.加強制度建設(shè)、統(tǒng)一內(nèi)部管理表單
在完善流程的基礎(chǔ)上制定統(tǒng)一的財務(wù)制度，如：貨幣資金管理辦法、借款及費用報銷規(guī)定、備用金管理規(guī)定、差旅費管理辦法、固定資產(chǎn)管理辦法、全面預(yù)算管理制度等。從格式和計算方法上，規(guī)范和統(tǒng)一財務(wù)內(nèi)部管理表單，如：付款審批單、費用報銷審批單、利息（匯兌損益）表、技改立項表。
3.開展標準化嘗試，制定財務(wù)各崗位工作手冊標準化指引
把企業(yè)中重復(fù)出現(xiàn)的、常規(guī)性的管理業(yè)務(wù)，科學(xué)地規(guī)定其工作程序和工作方法，制定為標準固定下來，以作為管理行動的準則。建立以崗位工作手冊保制度、以制度保流程的財務(wù)規(guī)范體系，保證財務(wù)各項工作規(guī)范運作，實現(xiàn)規(guī)范化、流程化、制度化管理。
（三）資金統(tǒng)一管理增強資金協(xié)同
建立財務(wù)公司或資金結(jié)算中心，實現(xiàn)資金的集中管理。控制子公司的資金，使子公司按照其確定的發(fā)展戰(zhàn)略開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。
整合客戶資源，做好重點客戶的應(yīng)收賬款管理；探索子公司資金余缺調(diào)劑、內(nèi)部拆借、控制總體存量、降低貸款余額等措施，努力提高資金使用效率。
隨著，企業(yè)規(guī)模和實力的擴大，籌資能力相應(yīng)增加。利用資金集中管理的聚合優(yōu)勢，進一步拓寬融資渠道，爭取利率較低的融資方式，如：信托、承兌匯票等，解決小公司融資難的問題。資金統(tǒng)一調(diào)度后，資金調(diào)度量大，協(xié)同效應(yīng)顯著。
（四）加強預(yù)算管理突出預(yù)算控制
因管理職能集中到區(qū)域分公司，分公司、子公司之間的職責(zé)需重新劃分，確定各自應(yīng)負責(zé)的預(yù)算指標。加強對子公司預(yù)算目標的編制、控制、分析和考核。
對預(yù)算分析和控制，建立以控制風(fēng)險為基礎(chǔ)、以預(yù)算管理為手段、以財務(wù)信息為決策服務(wù)的協(xié)同增效的財務(wù)管理體系。
（五）理順費用分攤規(guī)范法人治理
區(qū)域分公司可采取對子公司收取管理服務(wù)費,用于滿足自身運營費用的支出。區(qū)域分公司收取的服務(wù)費開具營業(yè)稅發(fā)票，作為營業(yè)收入申報納稅，子公司作為成本費用在稅前扣除。
理順區(qū)域分公司費用分攤及管控模式變革后法人治理相關(guān)法律關(guān)系規(guī)范問題，合理避免了稅務(wù)風(fēng)險。
（六）強化稅務(wù)管理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險
成立稅務(wù)小組，對稅務(wù)情況檢查和摸底，評估稅收風(fēng)險。加強稅法研究、搞好稅收籌劃、用好稅收優(yōu)惠政策；制定稅務(wù)工作指引，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)，控制稅務(wù)風(fēng)險。
（七）推進信息建設(shè)、簡化業(yè)務(wù)流程
利用信息化工具如：ERP、OA等，實現(xiàn)生產(chǎn)數(shù)據(jù)收集、費用報銷的網(wǎng)上審批，付款采用網(wǎng)銀支付，提高工作效率。
（八）提升專業(yè)技能、加強文化建設(shè)
通過輪崗、崗位工作手冊固化、崗位互學(xué)交流、成立專題小組等方式固化、升華已有先進經(jīng)驗，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。對員工進行人文技能和理念技能的培訓(xùn)；整合企業(yè)文化，發(fā)揚優(yōu)秀的、有利于企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的公司文化。培養(yǎng)出有能力、有擔當、有遠見的后備人才梯隊。
綜上所述，通過資源配置最優(yōu)化、管控模式扁平化、業(yè)務(wù)管理標準化，實現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、建立核心能力、財務(wù)信息的真實、加快集團發(fā)展以及促進管理水平的提高。
參考文獻：
[1]張艷秋.企業(yè)集團資金集中管理模式及常見問題.邊疆經(jīng)濟與文化.2006.
關(guān)鍵詞：園林工程；預(yù)算管理；措施
中圖分類號： TU986 文獻標識碼： A
一、加強預(yù)算管理必要性
（1）有助于更好建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度
在不成熟的傳統(tǒng)企業(yè)制度中，往往缺少預(yù)算管理這一重要方面或者存在但不正規(guī)，這樣會導(dǎo)致在進行企業(yè)活動時，往往采取粗放式策略，走一步算一步，對于全局情況不能做到有效把握。而資金會隨著現(xiàn)實的隨機情況不斷流出，最后出現(xiàn)利潤降低的情況，甚至出現(xiàn)虧損。而不正規(guī)、不成熟的預(yù)算或者夸大了投資目標，或者過于保守，預(yù)算過低，這兩種情況都會在進行企業(yè)活動時給領(lǐng)導(dǎo)者錯誤的樣本，導(dǎo)致其作出錯誤的決定，對于企業(yè)發(fā)展不但起不到幫助作用，沒準會起到倒推作用。
而在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中，責(zé)任會分配到各個部門，每個部門作為獨立的小整體進行一些單獨的活動。這樣的細化分責(zé)如果沒有科學(xué)現(xiàn)代化的企業(yè)管理方式是不可能有效運行與實施的。而預(yù)算管理就是一種比較優(yōu)秀、科學(xué)的管理方式，能夠有效實現(xiàn)企業(yè)管理和工程管理。
（2）使企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險
無論是建設(shè)單位還是施工單位，都需要繳納很多稅種，如營業(yè)稅、增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，如果不進行有效預(yù)算，很難在眾多稅務(wù)中實現(xiàn)利潤最大化。通過預(yù)算管理，企業(yè)能夠找出一些空間進行籌劃，從而減少企業(yè)的稅負，變相增大企業(yè)利潤。另一方面，企業(yè)能夠通過預(yù)算管理，科學(xué)地制定出每個施工程序成本的預(yù)算范圍和標準，在執(zhí)行過程中能夠有效地進行監(jiān)控，避免重復(fù)繳稅或者漏繳稅務(wù)，降低了不必要的稅務(wù)風(fēng)險。
（3）降低企業(yè)的運營成本
隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，建設(shè)單位開發(fā)的項目越來越多，而現(xiàn)在的施工單位數(shù)量眾多，良莠不齊，如果找錯施工單位，假設(shè)在建設(shè)質(zhì)量一定的情況下，無疑要增加建設(shè)成本。為了有效應(yīng)對這種情況，建設(shè)單位可以在找到施工單位之前做好預(yù)算管理。通過預(yù)算管理、科學(xué)分析，能夠找出每個施工環(huán)節(jié)降低成本的基點。這樣在招標時，能夠根據(jù)自身做好的預(yù)算，與投標的施工單位的預(yù)算進行對比，找到最合適的施工單位，能夠有效實現(xiàn)成本控制。同時在施工過程中，將實際情況與預(yù)算的指標實時對比，不斷找問題，完善改進，就能夠更好地優(yōu)化資源配置、控制施工成本，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。
（4）增強企業(yè)內(nèi)部的資金管理
由于建設(shè)單位內(nèi)部部門眾多，有時為了內(nèi)部便于管理，會在每個子公司都開設(shè)臨時的結(jié)算賬戶，這樣增大了各個部門的工作效率。但是從另一方面看，這種管理方式造成了企業(yè)內(nèi)部的資金分散，增加了對資金的管理難度。如果沒有科學(xué)的財務(wù)管理，很容易增加資金管理出錯的幾率。通過預(yù)算管理，可以做出對資金安排和籌資計劃的預(yù)算，保證了施工任務(wù)順利完成又提高了資金的使用效率。
二、預(yù)算編制過程中的管理
（1）施工圖紙
施工圖紙在園林工程施工中具有舉足輕重的地位，同時施工圖紙也是施工預(yù)算編制的基本依據(jù),如果施工圖紙不準確,那么施工預(yù)算的作用就會缺失。所以施工圖紙必須要經(jīng)過建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位共同進行圖紙會審，通過圖紙會審可以使各參建單位特別是施工單位熟悉設(shè)計圖紙、領(lǐng)會設(shè)計意圖，找出需要解決的技術(shù)難題并擬定解決方案，從而將施工過程中可能會出現(xiàn)的問題消滅在施工之前。這樣編制的預(yù)算與以后的實際工程才能更加相符，同時預(yù)算編制過程中一定要將工程的總圖、詳圖等對照深入理解，將圖紙中的每個數(shù)字吃透,這樣才能編制出一個較為理想的預(yù)算書。
（2）施工組織設(shè)計
施工組織設(shè)計即施工方案,施工方案的組成包括施工單位如何施工、工程的進度安排、施工措施,對于施工中可能出現(xiàn)的問題做了哪些預(yù)測以及采取的相關(guān)措施等幾部分內(nèi)容。一般情況下,施工方案是工程預(yù)算編制的最直接依據(jù),因此預(yù)算編制人員應(yīng)全面了解施工方案,深人解讀技術(shù)資料,這樣才能做出科學(xué)合理的工程預(yù)算,為企業(yè)的施工提供支持。
（3）工程預(yù)算定額
預(yù)算定額是以建筑物或構(gòu)筑物各個分部分項工程為對象編制的定額。預(yù)算定額在預(yù)算編制中起重要作用,是預(yù)算編制不可缺少的重要技術(shù)資料。根據(jù)預(yù)算定額就可大致上確定出工程的消耗量,其中的主要材料價格要依據(jù)市場詢價來定。需要注意的是，園林工程與建筑工程、安裝工程相比具有靈活多樣的特點，在預(yù)算編制過程中有時候會借用其他工程的預(yù)算定額子目，這就需要預(yù)算人員根據(jù)經(jīng)驗進行對比，選出與實際最為接近的預(yù)算子目，或者增加子目，以使預(yù)算更加準確。
（4）其他費用的取費標準
園林工程主要包括庭院工程、綠化工程和配套的水電工程，工程造價除了包含人工費、材料費、機具使用費以外，還有企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費和稅金，這些費用的取費基數(shù)和費率要按照國家或省級相關(guān)主管部門的規(guī)定計取。這些費用也是預(yù)算編制中需重點考慮的內(nèi)容,因為這些費用有時候會在一定程度上決定園林工程預(yù)算的總體效果。
三、做好園林工程預(yù)算管理的措施
（1）注重工程造價預(yù)算管理人員的素質(zhì)
工程造價預(yù)算管理是集專業(yè)性、知識性等于一體的工作，是一門涉及學(xué)科較為廣泛、綜合性較強的工作。工程造價預(yù)算管理人員需要很高的要求，工程造價預(yù)算管理是以經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)為理論基礎(chǔ)，涉及到工程開工預(yù)算、工程進度撥款、工程竣工結(jié)算等，所以，一方面就要求工程預(yù)算管理人員具有較高的專業(yè)基礎(chǔ)，并且熟悉國家的各種關(guān)于工程的相關(guān)信息與政策。另一方面，只有了解一個工程的實際情況，才能結(jié)合實際情況對工程進行更加合理正確的預(yù)算，這就要求工程預(yù)算管理人員要經(jīng)常親臨現(xiàn)場，做實地考察，包括制作地形圖、竣工圖等。也就是需要工程管理人員必須有能吃苦耐勞的精神。再一方面，對工程預(yù)算管理人員還需要具備良好的職業(yè)道德、優(yōu)秀的工作作風(fēng)。工程預(yù)算造價管理人員是工程實施必不可缺少的工作人員，如果其工作態(tài)度不端正，必將導(dǎo)致工程不能如期正常完成，會出現(xiàn)各種各樣的情況。所以，要想工程能夠順利進行，選用優(yōu)秀的工程預(yù)算管理人員是必不可少的一個環(huán)節(jié)。必須具備以上三方面的優(yōu)勢。
（2）建立園林項目的完善管理制度
在設(shè)計單位提供施工圖紙確保了園林工程建設(shè)可行性的同時，需要建立并完善成本管理制度來貫穿整個項目的全過程。在園林工程施工中不僅要注重園林所表現(xiàn)出來的藝術(shù)性和工程的質(zhì)量，還需積極地對其進行成本的控制。在材料費上要對其做到貨比三家，擇優(yōu)購買，因為材料費占據(jù)了整個園林工程費用的70%，是最具潛力節(jié)約成本的項目，同時也是降低園林項目成本的關(guān)鍵性因素。在此基礎(chǔ)上還要對項目部耗用的各種材料進行限量領(lǐng)用，減少原材料的消費。
對于人工費上可通過制定勞動單價，根據(jù)任務(wù)的實際完成量來發(fā)放工資。對于設(shè)備費用上，要合理選擇設(shè)備使用方法，比如，對購買與租賃設(shè)備的費用進行對比，對施工方案不斷進行優(yōu)化，在提高施工設(shè)備使用效率的同時，還應(yīng)嚴格控制非操作人員的數(shù)量，加強其他費用指標的控制，以達到嚴格控制的管理。
（3）嚴格執(zhí)行限額設(shè)計
限額設(shè)計是控制成本的有效手段。在具體情況中，可采取：第一，向設(shè)計提出具體、可行的限額要求，使其能夠做出有效的限額設(shè)計。第二，嚴格執(zhí)行設(shè)計招標。在招標之前對于所有參與競標的設(shè)計單位進行詳細、嚴格地考察，確保其資質(zhì)能夠承擔設(shè)計任務(wù)。在符合要求的設(shè)計單位中優(yōu)中選優(yōu)。第三，對于設(shè)計變更加強控制。如果確實有特殊情況需要更改的，應(yīng)該進行嚴格地審批程序，由申請人詳細說明情況，討論通過方可更改。如果是由于設(shè)計方案出現(xiàn)漏洞需要更改，應(yīng)該根據(jù)合同中相關(guān)規(guī)定扣除相應(yīng)的設(shè)計費。如果設(shè)計方案造成了成本增加，也應(yīng)該扣除相應(yīng)的設(shè)計費。只有對設(shè)計方案高度重視，給設(shè)計單位一定壓力，才能實現(xiàn)有效的限額控制。
四、結(jié)語
總之，預(yù)算管理是一項復(fù)雜的工作，涉及多個方面，但也緊密聯(lián)系著工程效益。園林工程預(yù)算管理的主要任務(wù)是預(yù)先規(guī)劃工程的支出及收入,這將對工程的立項、投資、招投標和施工等各個環(huán)節(jié)起到重要作用。如果企業(yè)希望做大做強，追求更高的利潤，實現(xiàn)更好的發(fā)展，一定要重視預(yù)算管理，提高管理水平，只有如此才能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
[1]陳澤芳.園林工程預(yù)算管理中存在的問題及對策[J].現(xiàn)代園藝,2013,16:201-202.
【關(guān)鍵詞】 財務(wù)管理； 風(fēng)險管理； 預(yù)算管理風(fēng)險； 資金管控風(fēng)險
現(xiàn)代企業(yè)管理中財務(wù)管理是重要環(huán)節(jié)，而風(fēng)險管理貫穿于財務(wù)管理的始終。與財務(wù)相關(guān)的管理風(fēng)險包括預(yù)算管理風(fēng)險、資金管控風(fēng)險、票據(jù)管理風(fēng)險、融資管理風(fēng)險、納稅管理風(fēng)險、財務(wù)報告風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險等，其中，有些風(fēng)險是交互存在的。只有通過不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)審批、預(yù)算控制、績效考核控制、經(jīng)濟活動分析控制、財產(chǎn)保護控制、記錄保護控制等控制活動加強風(fēng)險管理，才能促進企業(yè)的健康發(fā)展。以下結(jié)合風(fēng)電公司情況就財務(wù)管理中風(fēng)險管理的主要內(nèi)容進行闡述。
一、預(yù)算管理風(fēng)險
風(fēng)險是年度預(yù)算編制不全面，可能導(dǎo)致資金來源與占用不銜接，貸款安排不充分或不必要，造成資金閑置或資金鏈斷裂，使業(yè)務(wù)開展陷入被動。預(yù)算執(zhí)行中，形勢發(fā)生變化后，不對預(yù)算適時調(diào)整，引起決策偏差。
管控目標是保證公司預(yù)算編制全面準確、方法科學(xué)、依據(jù)充分，并經(jīng)有效審批，確保公司預(yù)算的前瞻性。
措施是開展全方位、全過程、全員參與編制與實施的全面預(yù)算。各部門經(jīng)理提交本部門年度業(yè)務(wù)預(yù)算時，要審核引起資金收入、支出的數(shù)據(jù)是否完整，與上年年度預(yù)算對比是否合理；主管領(lǐng)導(dǎo)對所管理部門預(yù)算的必要性、合理性、準確性進行審核；全面預(yù)算管理辦公室（一般設(shè)在財務(wù)部）匯總、平衡、編制年度財務(wù)預(yù)算，根據(jù)資金占用合理預(yù)算資金來源，并制定月度分解預(yù)算，全面預(yù)算管理辦公室主任審核其完整性、合理性、效益性；全面預(yù)算管理委員會結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略提出具體意見，報董事會審批后執(zhí)行。
全面預(yù)算管理辦公室每月、每季提交預(yù)算完成情況，出現(xiàn)重大差異數(shù)據(jù)必要時修訂年度財務(wù)預(yù)算，按以上程序?qū)徟髨?zhí)行。
二、資金管控風(fēng)險
（一）資金計劃管理
風(fēng)險是周、月資金預(yù)算編制不準確；資金收支計劃突破年度資金收支預(yù)算。
管控目標是保證公司資金計劃編制準確、方法科學(xué)、依據(jù)充分，并經(jīng)有效審批，確保公司經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)，提高資金的使用率。
措施是各部門經(jīng)理提交本部門周、月現(xiàn)金收入、支出計劃時，要審核其內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否真實、準確，資金支出是否合理，與年度預(yù)算進度是否相符；主管領(lǐng)導(dǎo)對所管理部門的月、周資金計劃的必要性、合理性、準確性進行審核；財務(wù)部資金管理崗匯總、平衡編制月、周資金計劃后，財務(wù)部經(jīng)理審核其完整性、真實性、準確性、合理性、是否在年度預(yù)算控制范圍內(nèi)，結(jié)合整體現(xiàn)金流量提出具體意見，包括收入賬戶向支出賬戶的轉(zhuǎn)款計劃、向貸款銀行申請放款計劃、按期歸還貸款本息的資金安排等；總會計師根據(jù)公司工作目標對月、周資金計劃進行審核，并結(jié)合整體現(xiàn)金流量出具審批意見。審批后的周、月資金計劃報總經(jīng)理、集團財務(wù)部、集團財務(wù)公司備案。
（二）庫存現(xiàn)金管理
風(fēng)險是管理不規(guī)范，可能導(dǎo)致現(xiàn)金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
管控目標是保證公司庫存現(xiàn)金的完整和安全及庫存現(xiàn)金使用的合法和合理。
措施是出納按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金；對超過庫存限額的現(xiàn)金及時存入銀行；預(yù)留的備用金存放在保險柜保管；序時登記現(xiàn)金賬，做到日清月結(jié)。出納根據(jù)周收付款計劃及庫存現(xiàn)金余額情況，填寫取現(xiàn)申請單，財務(wù)部經(jīng)理、總會計師審批后，出納開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金。資金會計當天登錄記賬憑證，每個賬戶配備網(wǎng)銀U盾，實時查閱銀行存款余額，發(fā)現(xiàn)不合理的未達賬項及時向財務(wù)部經(jīng)理匯報。財務(wù)部主管會計對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，查看實物與賬面是否相一致，將檢查結(jié)果納入考核體系。出現(xiàn)現(xiàn)金短缺給公司造成損失的，財務(wù)部經(jīng)理對責(zé)任人提出處理意見，總會計師對處理意見進行審批，報總經(jīng)理批準后，追究有關(guān)人員的責(zé)任，追償現(xiàn)金短款。
（三）銀行存款管理
風(fēng)險是隨意開立銀行賬戶可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐；銀行賬戶日常管理不規(guī)范可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失，出現(xiàn)資金舞弊形為。
管控目標是保證公司銀行存款的安全性和完整性。
措施是財務(wù)部資金會計結(jié)合公司實際情況，提出銀行開戶、變更、銷戶申請，財務(wù)部經(jīng)理審核后，總會計師依據(jù)財務(wù)核算的需要對其合理性、必要性、合法性進行審核，總經(jīng)理批準后，報集團財務(wù)部同意后，由出納辦理銀行賬戶的開立、變更、撤銷。公司財務(wù)部定期檢查、清理銀行賬戶的開立、變更、撤銷、使用情況。按照不相容職務(wù)相分離的原則，每個賬戶的兩個網(wǎng)銀U盾、兩個預(yù)留印鑒分別由出納和資金會計保管。出納根據(jù)審批手續(xù)完備的付款申請單進行網(wǎng)銀付款操作后，資金會計進行網(wǎng)銀付款的復(fù)核；出納填寫支票蓋名章后，資金會計加蓋財務(wù)專用章。由資金會計領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并簽字確認；資金會計當天登錄記賬憑證，使用網(wǎng)銀U盾實時查閱銀行存款余額，發(fā)現(xiàn)向無業(yè)務(wù)關(guān)系的單位轉(zhuǎn)款應(yīng)及時向財務(wù)部經(jīng)理匯報；財務(wù)部經(jīng)理提出處理意見，總會計師對處理意見進行審批，報總經(jīng)理批準后，追究有關(guān)人員的責(zé)任。
（四）資金支付管理
風(fēng)險是資金支付業(yè)務(wù)未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；資金調(diào)度不合理，可能陷入財務(wù)周轉(zhuǎn)困難或資金冗余；付款金額不準確，重復(fù)付款可能導(dǎo)致公司經(jīng)濟損失；財務(wù)印鑒管理不規(guī)范可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。
管控目標是確保付款申請符合資金計劃并經(jīng)有效審批；嚴格按照預(yù)算要求及資金計劃組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和良性循環(huán)；保證財務(wù)印鑒保管職責(zé)分離；財務(wù)印鑒使用經(jīng)有效審批。
措施是經(jīng)辦部門經(jīng)理對付款申請單進行審核,確保付款單上填寫的內(nèi)容真實、準確，款項的支付符合實際需要；分管領(lǐng)導(dǎo)對付款申請的必要性及付款時機進行審核；財務(wù)經(jīng)理對付款申請單進行審核，確保付款金額與后附材料一致，與預(yù)算相符。遵循授權(quán)審批權(quán)限，由總會計師審批；在總會計師審核通過后，由總經(jīng)理審批；按公司規(guī)定需經(jīng)董事會或股東會審批的審批后支付。
其中對合同付款或工程付款，經(jīng)辦部門經(jīng)理審核填寫的付款申請單內(nèi)容是否真實、準確，款項的支付與合同或工程結(jié)算進度是否相符，確保付款條件已經(jīng)成熟，對方單位的義務(wù)已履行；分管領(lǐng)導(dǎo)對審簽單進行審核，確保付款業(yè)務(wù)與預(yù)算相符；計劃部門合同管理崗對審簽單進行審核，確保付款業(yè)務(wù)與合同規(guī)定相符、收款人與簽約人、開票人一致，并負責(zé)審批流轉(zhuǎn)；財務(wù)部門資金會計核對合同臺賬付款情況，確保合同付款不重復(fù)；財務(wù)部經(jīng)理對審簽單進行審核，確保付款憑據(jù)齊全，單據(jù)合法完整，業(yè)務(wù)真實有效；遵循授權(quán)審批權(quán)限，由總會計師審批；在總會計師審核通過后，由總經(jīng)理審批；按公司規(guī)定需經(jīng)董事會審批的審批后支付。
對借款、報銷申請，經(jīng)辦部門經(jīng)理審核經(jīng)辦人員填寫的相關(guān)資料是否真實、有效，確保款項的支付符合業(yè)務(wù)需要；財務(wù)部對借款/報銷申請進行審核，確保借款/報銷金額準確，發(fā)票合法合規(guī)；分管領(lǐng)導(dǎo)審核借款金額或報銷費用是否與預(yù)算相符；總會計師審核借款金額或報銷費用是否在公司規(guī)定的范圍內(nèi)；公司總經(jīng)理對借款金額或報銷費用進行審批，對不符合規(guī)定的申請拒絕審批。
審批手續(xù)完備后，資金會計編制記賬憑證，確保與后附依據(jù)一致，對付款金額、收款單位名稱等進行再次審核后交出納付款，資金會計付款復(fù)核。每日終了，結(jié)出當日日記賬。
財務(wù)預(yù)留印鑒實行分離保管，由財務(wù)部經(jīng)理授權(quán)專人保管，任何情況下不得將財務(wù)印鑒由一人保管。有特殊事項需將財務(wù)印鑒帶出的，應(yīng)明確使用事由，報經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理、總會計師同意后，指定財務(wù)人員攜帶外出，辦完事項后及時歸還。其他部門使用財務(wù)印鑒需要填寫《印鑒使用登記表》，并經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理和總會計師審批；印鑒保管員需要將蓋章文件與印鑒使用登記表上載明的文件進行核對，核對無誤后方可用印；建立印鑒保管交接記錄；財務(wù)部經(jīng)理定期對印鑒的保管、使用和交接情況進行監(jiān)督。
資金會計發(fā)現(xiàn)不合理的未達賬項及時向財務(wù)部經(jīng)理匯報。財務(wù)部經(jīng)理審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確，分析、判斷銀行未達賬項是否正常，是否符合企業(yè)的實際情況，同時要求會計關(guān)注未達賬款后期的收付款情況，對異常的、長期存在的未達賬項進行審核，了解其形成的原因及造成的影響，提交未達賬項調(diào)查報告，并由財務(wù)部經(jīng)理提出處理意見。總會計師對未達賬項的調(diào)查報告及處理意見進行審批，報總經(jīng)理批準后，追究有關(guān)人員的責(zé)任。
涉及“三重一大”中的大額資金支付業(yè)務(wù)，必須按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度。
三、票據(jù)（廣義票據(jù)，含銀行匯票、支票、發(fā)票及其他有價證券）管理風(fēng)險
風(fēng)險是票據(jù)管理不規(guī)范可能導(dǎo)致票據(jù)遺失或被盜用，導(dǎo)致公司經(jīng)濟損失、賬實不符；票據(jù)到期后承兌款項未及時收回或款項不能收回；票據(jù)轉(zhuǎn)讓、抵押、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)未按公司相關(guān)規(guī)定辦理；未按法規(guī)的要求保管發(fā)票可能導(dǎo)致發(fā)票丟失，同時遭受行政處罰；未達到稅法規(guī)定的條件開具發(fā)票可能導(dǎo)致公司承擔不必要的法律責(zé)任。
管控目標是確保票據(jù)的取得、使用、保管合法合規(guī)，防止票據(jù)遺失或被盜用，確保發(fā)票的購買、保管、使用合法合規(guī)，防止涉稅風(fēng)險。
措施是出納將購入的空白票據(jù)視同現(xiàn)金管理存放在保箱柜，支票與支票密碼要分開存放。出納員建立票據(jù)備查簿，保存作廢票據(jù)及票據(jù)的存根聯(lián)，財務(wù)部經(jīng)理對票據(jù)使用審批表進行審核。出納人員定期核對空白支票，并與票據(jù)登記簿進行核對,發(fā)現(xiàn)遺失及時向財務(wù)部經(jīng)理報告、去開戶銀行掛失，并查明原因。財務(wù)部主管會計每月定期或不定期對銀行票據(jù)進行盤點核實。
由出納根據(jù)實際情況填寫購買、轉(zhuǎn)讓、抵押、貼現(xiàn)票據(jù)申請表，財務(wù)部經(jīng)理審核是否符合公司的經(jīng)營需要，確保按相關(guān)規(guī)定辦理；總會計師提出審批意見，交總經(jīng)理審批后由出納辦理。出納每月匯總票據(jù)購買、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、質(zhì)押信息，更新票據(jù)臺賬并上報財務(wù)部經(jīng)理。出納員每日根據(jù)票據(jù)使用情況更新臺賬，并核對實物票據(jù)。主管會計每月定期檢查、不定期抽查票據(jù)，編制盤點表并簽字，同時報財務(wù)部經(jīng)理簽字。到期票據(jù)及時蓋章齊備送銀行辦理資金業(yè)務(wù)。出納核對到期承兌資金是否已進入公司收入賬戶，并將銀行進賬單交由核算會計編制記賬憑證。
稅務(wù)會計崗設(shè)立發(fā)票登記簿，記錄發(fā)票的購買和使用情況。財務(wù)部根據(jù)納稅需要及發(fā)票留存情況，由稅務(wù)會計崗提出購買發(fā)票申請，財務(wù)部經(jīng)理對購買發(fā)票的數(shù)量、必要性進行審核，總會計師批準后辦理。稅務(wù)會計崗負責(zé)發(fā)票的購買、保管、使用，財務(wù)部主管會計審核確認已開具的發(fā)票填寫項目齊全，付款單位名稱、結(jié)算金額填寫準確后，加蓋發(fā)票專用章。供應(yīng)商提供的發(fā)票隨審批手續(xù)完備的付款申請單提交資金會計編制會計憑證后，稅務(wù)會計崗登記合同付款臺賬，交出納辦理付款手續(xù)。
四、籌資管理風(fēng)險
風(fēng)險是籌資決策不當，授信額度確定不合理，可能導(dǎo)致公司無法滿足業(yè)務(wù)需要、企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。如果資金預(yù)算工作不到位，無法全面了解資金現(xiàn)狀，將使得企業(yè)無法正確評估資金的實際需要以及期限等，導(dǎo)致籌資過度或者籌資不足。
管控目標是根據(jù)投資計劃，科學(xué)確定融資目標，確保銀行的授信額度滿足業(yè)務(wù)的需要，確保正確評估資金的實際需要以及期限，提高資金利用效率，控制財務(wù)費用。
措施是財務(wù)部經(jīng)理結(jié)合以投資經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)編制的年度財務(wù)預(yù)算（含籌資預(yù)算）對銀行授信額度申請報告進行審核,確保籌資規(guī)模、利率、期限、擔保、還款安排等的合理性；總會計師進行審核確保籌資決策恰當、資本結(jié)構(gòu)合理；總經(jīng)理審核確保授信額度與業(yè)務(wù)需求相一致；董事會對銀行授信額度申請報告進行審批，確保籌資決策與公司發(fā)展實際相符。結(jié)合公司業(yè)務(wù)收、付款情況、現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)情況及國家近期貨幣政策、利率政策，財務(wù)部提出增減籌資額的申請，財務(wù)部經(jīng)理對其準確性和必要性進行審核，防止籌資過度或者籌資不足；總會計師審核確保企業(yè)債務(wù)水平、籌資成本合理；總經(jīng)理、董事會對貸款申請是否符合企業(yè)資金戰(zhàn)略進行審核。審批后由財務(wù)部向銀行或非銀行金融機構(gòu)辦理借款或還款手續(xù)。
五、擔保管理風(fēng)險
風(fēng)險是擔保審批流程不規(guī)范，可能導(dǎo)致決策失誤，擔保風(fēng)險發(fā)生，造成經(jīng)濟損失；擔保報告不真實、不完整，可能導(dǎo)致公司無法掌握擔保情況及時作出合理反映；對重大問題未及時處理或處理不當可能導(dǎo)致承擔連帶責(zé)任。
管控目標是確保擔保業(yè)務(wù)操作規(guī)范，無擔保代償風(fēng)險發(fā)生；確保對擔保項目的定期監(jiān)控，發(fā)生異常時能及時處理，避免風(fēng)險發(fā)生。
措施是資金會計對申請單位擔保申請的合法性、可行性進行審核，對申請人的基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、行業(yè)前景、償債能力、信用狀況等進行綜合分析，提出意見形成簽報；財務(wù)部經(jīng)理結(jié)合調(diào)查報告對擔保申請進行審核；總會計師和總經(jīng)理對該擔保事項提出審批意見；董事會對該擔保事項進行審議（需集團審批的應(yīng)報經(jīng)集團審批）；會計對擔保事項進行跟蹤管理，定期了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等情況，編寫擔保報告；財務(wù)部經(jīng)理對擔保報告中的分析和判斷進行審核，發(fā)現(xiàn)重大問題和不確定事項及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，最終按董事會審批意見處理，避免風(fēng)險發(fā)生。
六、財務(wù)合規(guī)風(fēng)險
風(fēng)險是賬務(wù)處理不規(guī)范，可能導(dǎo)致會計報表編制不正確，對外公布信息失真。
管控目標是確保賬務(wù)處理的正確性。
措施是財務(wù)部在審核原始單據(jù)時，要注意其票據(jù)的合規(guī)性、業(yè)務(wù)的合法性，特別是單據(jù)上領(lǐng)導(dǎo)簽字在傳遞時使用傳真件付款的，要與兩名員工核實原件的存在；由經(jīng)辦人轉(zhuǎn)述領(lǐng)導(dǎo)已口頭同意付款的，應(yīng)再與領(lǐng)導(dǎo)親自確認后再付款。
會計崗登錄記賬憑證，要注意記賬憑證填寫是否規(guī)范，所附票據(jù)是否充分，相關(guān)人員的簽字是否齊全等，還要注意會計分錄的編制是否正確，是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定；出納對有涉及銀行存款、現(xiàn)金科目的記賬憑證進行出納簽字；財務(wù)部經(jīng)理對記賬憑證進行復(fù)核，查看數(shù)字是否真實，計算是否準確，由會計主管處簽字。會計編制轉(zhuǎn)賬憑證，要后附轉(zhuǎn)賬依據(jù)，財務(wù)部經(jīng)理對轉(zhuǎn)賬憑證進行復(fù)核。會計報表由會計編制完成后，財務(wù)部經(jīng)理要審核各項目之間、表內(nèi)與表外之間、本期報表與上期報表之間數(shù)字是否相互銜接，邏輯關(guān)系是否合理。會計報表要報總會計師、總經(jīng)理簽字蓋章后報出。
七、財務(wù)報告風(fēng)險
風(fēng)險是由于財務(wù)報告編制錯誤、沒有有效審批，導(dǎo)致財務(wù)信息披露不準確。
管控目標是保證公司財務(wù)報告真實完整并經(jīng)有效審批，財務(wù)信息準確披露。
措施是財務(wù)報告在編制環(huán)節(jié)、對外提供環(huán)節(jié)、分析利用環(huán)節(jié)要完善管理。財務(wù)部會計憑證審核完備，進行賬務(wù)處理，確保財務(wù)信息披露準確；財務(wù)決算領(lǐng)導(dǎo)小組對本年重大財務(wù)事項進行審議，提出解決方案，確保重大事項的會計處理準確、合理。財務(wù)部經(jīng)理對公司財務(wù)報告、財務(wù)分析報告的科學(xué)性、準確性進行審核，總會計師提出審批意見后，總經(jīng)理簽署意見；董事會同意后由社會中介進行年度決算審計后對外提供，以保證公司財務(wù)報告編制準確并經(jīng)有效審批。
八、納稅管理風(fēng)險
風(fēng)險是稅收籌劃方案不合理、不合法可能導(dǎo)致支付不必要的稅款或涉稅糾紛；稅款計算不準確可能導(dǎo)致多繳稅款或遭受稅收處罰；準備的資料不符合規(guī)定或公司和稅務(wù)機關(guān)對稅收法規(guī)的理解不一致可能導(dǎo)致減免稅的申報未通過；享受減免稅的條件發(fā)生變化未向稅務(wù)機關(guān)報告可能遭受稅務(wù)行政處罰。
管控目標是確保稅收方案制定的合理性和實施的有效性；確保稅款繳納的正確性；確保減免稅申報成功；避免出現(xiàn)稅務(wù)行政處罰。
措施是稅務(wù)會計要及時、多渠道收集稅收法規(guī)和政策，并進行歸納整理；財務(wù)部經(jīng)理對稅收籌劃方案的合理性、合法性進行審核，查看涉稅問題的認定是否準確，涉稅問題的分析、判斷是否合理，對備選方案的評估是否恰當；總會計師對稅收籌劃方案的合理性、合法性進行審核；總經(jīng)理對稅收籌劃方案進行審批，確保稅收籌劃與公司發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略一致。財務(wù)部經(jīng)理對申報減免稅的相關(guān)資料進行審核；總會計師對申報減免稅的相關(guān)資料進行審批。稅務(wù)管理崗對享受減免稅政策的項目進行跟蹤管理，隨時了解項目的稅收情況，當稅收條件發(fā)生變化時，及時進行分析并報告。稅務(wù)會計在發(fā)生變化那天起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，避免遭受稅收行政處罰。
九、檔案管理風(fēng)險
風(fēng)險是會計檔案管理工作不規(guī)范可能導(dǎo)致會計資料丟失，會計信息及商業(yè)秘密泄露。
管控目標是確保會計檔案保管的規(guī)范性和資料的安全性。
措施是財務(wù)部審核時關(guān)注：移交的會計資料是否完整、移交的會計資料是否存在未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證或涉及其他未了事項的原始憑證，是否對計算機系統(tǒng)中的會計數(shù)據(jù)備份存儲到磁性介質(zhì)或光盤，并貼上寫保護。財務(wù)檔案管理員對移交資料進行仔細核對、造冊。借閱會計資料，需經(jīng)授權(quán)審批。
十、資產(chǎn)管理風(fēng)險
風(fēng)險是采購計劃不合理，可能導(dǎo)致積壓貨短缺；驗收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致賬實不符；發(fā)出審核不完備，導(dǎo)致資產(chǎn)流失；盤點清查制度不完善，導(dǎo)致流于形式；報廢處置審批不到位，可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
管控目標是確保資產(chǎn)安全，提升資產(chǎn)效能。
企業(yè)資產(chǎn)管理主要有存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。措施是在取得、驗收、保管、領(lǐng)用、盤點、報廢等環(huán)節(jié)要加強風(fēng)險管理，堅持不相容崗位分離原則，遵守授權(quán)審批權(quán)限。結(jié)合年度預(yù)算各經(jīng)辦部門提交本部門采購計劃，部門經(jīng)理就采購的品種、數(shù)量、單價等內(nèi)容進行審核；主管領(lǐng)導(dǎo)就采購內(nèi)容的必要性、合理性審批；交實物采購部門匯總審核。實物采購部門主管領(lǐng)導(dǎo)就采購內(nèi)容是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要、是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)審核后進行招標或詢價程序確定供應(yīng)商，商定采購合同內(nèi)容；經(jīng)辦部門經(jīng)理、經(jīng)辦部門主管領(lǐng)導(dǎo)、實物采購部門經(jīng)理、實物采購部門主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部經(jīng)理、總會計師審核、總經(jīng)理傳簽審批后進行采購。財務(wù)部根據(jù)傳簽后的付款審批單按合同規(guī)定一次或分期支付貨款，到貨后實物采購部門制作驗收報告單辦理入庫手續(xù)，經(jīng)辦部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。每年末實物采購部門進行一次實物盤點，與財務(wù)賬簿進行核對。對毀損或需要報廢的資產(chǎn)編制清單，查明原因，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行資產(chǎn)損失鑒證，按授權(quán)審批程序?qū)徟箐N賬。
一、以預(yù)算管理為龍頭，精細核算，科學(xué)理財，積極努力籌措資金，有效地保障我院各項經(jīng)營活動開展
1、預(yù)算管理方面，2016年，在油田處于寒冬期，大幅壓減管理費用的大環(huán)境下，努力與分公司財務(wù)處溝通，積極爭取，保持了我院全年合理的預(yù)算水平。
積極與財務(wù)處溝通協(xié)調(diào)，及時追加、調(diào)整我院部分費用項目預(yù)算額度，有效保障了我院各項經(jīng)營支出。2016年，我院福利費預(yù)算水平比上年增加57%，修理費比上年增加313%，增加物業(yè)費預(yù)算24萬元。而十項管理費支出用則減少了15%，既有效地解決了我院預(yù)算項目中存在的結(jié)構(gòu)性矛盾，又圓滿完成了油田下達我院的各項壓減任務(wù)。
2、財務(wù)核算方面，一方面嚴格執(zhí)行財務(wù)核算制度，及時準確地完成了個人業(yè)務(wù)審核和各項費用的結(jié)算工作；一方面積極與財務(wù)共享中心加強業(yè)務(wù)結(jié)合，使我院各項費用支出得以及時準確入賬，保障了我院各項業(yè)務(wù)的順利開展。
3、資金管理方面，在分公司現(xiàn)金流大幅減少的背景下，一方面加強與業(yè)務(wù)科室結(jié)合，細化合同資金支付條款，確保資金支付安全；另一方面及時與財務(wù)處協(xié)調(diào)費用調(diào)整和下?lián)苜Y金預(yù)算，努力平衡資金預(yù)算考核和資金支付的關(guān)系，合理調(diào)配資金使用，確保了我院日常資金支付順暢及時，保障了我院各項工作的資金需求。
4、資產(chǎn)管理方面，開展了2015年度固定資產(chǎn)清查工作，對我院資產(chǎn)進行全面的清查和盤點，形成并上報了2015年度資產(chǎn)清查報告。
5、稅務(wù)管理方面，每月準確計提、按時繳納各項稅費。根據(jù)對外課題業(yè)務(wù)需要及時到財務(wù)處開具發(fā)票，確保了我院對外收入的及時結(jié)算。按照地稅局管理要求，做好“金稅三期”系統(tǒng)應(yīng)用，提升我院稅務(wù)管理水平。
二、大力加強風(fēng)險防控意識，切實提升我院內(nèi)控管理水平，認真梳理各內(nèi)控流程和風(fēng)險點，提前做好院各項經(jīng)營風(fēng)險防控，有效防范院經(jīng)營管理活動中潛在風(fēng)險，保障了我院各項經(jīng)營活動規(guī)范有序的運行。
1、將我院帳外資產(chǎn)全部盤盈納入賬內(nèi)核算，嚴格結(jié)算審核杜絕產(chǎn)生賬外資產(chǎn)，消除了我院資產(chǎn)管理中的潛在風(fēng)險。
2、規(guī)范了我院福利費列支渠道，我院既保障了職工正常福利水平，又杜絕了我院福利費支出中存在的風(fēng)險因素。
3、規(guī)范了我院自購料采購流程，規(guī)避了材料采購內(nèi)控風(fēng)險。
4、積極爭取油田審計部門支持，及時完成了全年維修工程審計業(yè)務(wù)，使我院維修工程結(jié)算達到了合理規(guī)范的水平。
三、支部、工會工作
（一）繼續(xù)強化收入征管
大力采取有效措施，努力實現(xiàn)應(yīng)收盡收，確保完成全年收入目標，力爭實現(xiàn)超收。一是加大征管力度。稅務(wù)部門要加大征管、稽查力度，堵塞稅收“跑冒滴漏”，做到依法治稅，應(yīng)收盡收。二是進一步加強-10-對重點稅源企業(yè)的納稅監(jiān)控，及時了解掌握重點稅源企業(yè)納稅和主要稅種稅收完成情況，分析原因，研究對策，積極采取措施，確保各項收入按期足額入庫。三是做好遷入我區(qū)注冊的納稅企業(yè)的工商、稅務(wù)登記等輔助工作，聯(lián)合稅務(wù)局、重點辦等相關(guān)部門對在我區(qū)有經(jīng)營項目的企業(yè)引導(dǎo)其回流我區(qū)注冊納稅。四是跟蹤服務(wù),對轄區(qū)的重點項目、重點納稅企業(yè)執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)掛鉤，跟蹤服務(wù)，并促使重點項目在我區(qū)而企業(yè)納稅不在我區(qū)的企業(yè)回流我區(qū)注冊納稅。五是加強對全區(qū)稅收收入的分析監(jiān)測。繼續(xù)開展好全區(qū)季度稅收收入分析、稅源調(diào)查等工作，對稅源監(jiān)控、稅收征管及財政收入保障等工作提出改進措施和建議。
（二）繼續(xù)強化支出管理
把握重點支出方向，嚴格按照區(qū)委、區(qū)政府決策部署落實的順序，區(qū)別各類事項的輕重緩急安排各項支出，對優(yōu)先保障的重點支出要加快撥付進度，確保早到位，早見效。
（三）繼續(xù)關(guān)注民生，促進社會和諧穩(wěn)定
全力確保新增財力重點向民生傾斜，特別是加大教育均衡發(fā)展投入力度。全面落實好各項涉農(nóng)惠農(nóng)政策，加快涉農(nóng)補貼、農(nóng)村社會事業(yè)等資金的撥兌現(xiàn)。大力支持公共衛(wèi)生、社會保障、公共安全等社會事業(yè)發(fā)展，完善城鄉(xiāng)居民最低生活保障、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險制度，落實好促進就業(yè)和再就業(yè)優(yōu)惠政策，提高就業(yè)保障水平。
（四）注重改革創(chuàng)新，切實提高管理水平
一是嚴格預(yù)算執(zhí)行，充分發(fā)揮國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡改革、惠民“一卡通”改革等在預(yù)算執(zhí)行中的作用。二是繼續(xù)完善項目庫管理制度，強化部門預(yù)算管理。做好2016年的部門預(yù)算編制工作，針對去年部門預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問題，逐步建立科學(xué)、合理的支出指標體系，同時努力構(gòu)建以績效為核心的財政預(yù)算編審和監(jiān)督體系。三是進一步強化對各項惠民政策落實情況的督促檢查，加強對就業(yè)、社保和教育、文化、醫(yī)療等民生資金的專項檢查，進一步加強財政監(jiān)督管理。四是進一步完善部門預(yù)決算公開機制，細化“三公經(jīng)費”公開內(nèi)容，深入推進預(yù)決算信息公開。五是加強財政法制建設(shè)。運用黨的群眾路線教育活動成果，不斷推進財政部門行政審批制度改革，完善各項工作制度和工作流程，規(guī)范財政執(zhí)法，強化執(zhí)法監(jiān)督，提升行政執(zhí)法水平。
（五）推進行政管理體制、政府購買服務(wù)等重大改革，改進預(yù)算管理模式
進一步深化市、區(qū)、鎮(zhèn)（街道）行政管理體制改革，確保財隨事走。深入貫徹落實市委十二屆九次全會關(guān)于深化市、區(qū)、鎮(zhèn)（街道）行政管理體制改革的精神，為確保從2016年起區(qū)級承接的城鄉(xiāng)規(guī)劃與建設(shè)、城市管理等9個方面47項行政管理權(quán)項下放后的正常運轉(zhuǎn)，按照財力與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，區(qū)財政部門與各事項承接部門將積極溝通配合，測算好下放權(quán)項運轉(zhuǎn)所需資金，確保工作的正常運轉(zhuǎn)。
企業(yè)的納稅籌劃本身不單純是一種財務(wù)行為，還是一種高層次的理財活動，它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。因此，在企業(yè)預(yù)算管理中進行相應(yīng)納稅籌劃，能更好提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。
預(yù)算管理作為企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)，更好得為納稅籌劃提供了業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和籌劃內(nèi)容，而企業(yè)預(yù)算方案的執(zhí)行，則為納稅籌劃實施提供了保障。因此在編制經(jīng)營預(yù)算的過程中，結(jié)合相關(guān)稅收政策，對經(jīng)營活動涉及的納稅業(yè)務(wù)合理的預(yù)測安排，就能更好的運用納稅籌劃工具，從而降低預(yù)算年度的稅負。下面對經(jīng)營預(yù)算中的銷售、生產(chǎn)、成本費用等項目籌劃分析如下：
一、銷售收入預(yù)算中納稅籌劃
收入預(yù)算是經(jīng)營預(yù)算的起點，營業(yè)收入是企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流入的主要來源，同時，銷售行為使企業(yè)產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)。
（一）稅種分析籌劃
針對企業(yè)的營業(yè)收入所繳納的稅種進行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的分析運用，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品有涉及減免稅政策的品種，可針對市場需求，增加享受減免稅政策的產(chǎn)品的銷售量。
稅種政策變化影響經(jīng)營收入的分析，如“營改增”的全面實行，部分一般納稅人企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅負有所提高，企業(yè)在編制收入預(yù)算時，應(yīng)考慮對調(diào)高稅率的業(yè)務(wù)適當增加其合同金額，如設(shè)計、監(jiān)理、廣告、咨詢等業(yè)務(wù)。
混合銷售和兼營行為中的稅種分析運用。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，混合銷售和兼營行為有時是并存的，如果企業(yè)存在混合銷售和兼營行為，則應(yīng)權(quán)衡兩種行為整體稅負的高低，進行合理籌劃。
如工程總承包企業(yè)外購的設(shè)備需按照設(shè)備采購部分的合同額繳納營業(yè)稅，與增值稅比較稅負要高，業(yè)主也無法抵扣固定資產(chǎn)進項稅。因此，承包企業(yè)可考慮將總包合同拆分為設(shè)計、設(shè)備采購、工程建設(shè)合同，對設(shè)計、工程設(shè)備采購合同收入繳納增值稅，對工程建設(shè)施工合同收入繳納營業(yè)稅。但該方法容易被理解為混合銷售行為，建議采用前征得當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的同意。這樣就能使流轉(zhuǎn)稅中的增值稅由工程總承包企業(yè)繼續(xù)流轉(zhuǎn)到建設(shè)單位，從而降低企業(yè)和業(yè)主的稅負。
（二）收入結(jié)算方式的分析籌劃
從企業(yè)資金的角度，在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，如對發(fā)貨后一時難以回籠的貨款，則采用委托代銷、賒銷或分期收款結(jié)算方式，避免因墊付稅款而占用企業(yè)的現(xiàn)金流，當然，采用此方式時應(yīng)重點考慮該企業(yè)的信譽度。
二、生產(chǎn)預(yù)算中的納稅籌劃
根據(jù)產(chǎn)品的稅負分析，生產(chǎn)預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算確定企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、產(chǎn)品數(shù)量、能耗成本等項目預(yù)測。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對生產(chǎn)品種多、周期長、工藝流程復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)合理預(yù)計調(diào)整單位利潤高、稅率低的產(chǎn)品和半成品的生產(chǎn)量。
根據(jù)產(chǎn)品耗能分析，對生產(chǎn)中原料的損耗及動力成本應(yīng)在稅法規(guī)定的合理范圍內(nèi)，如超出稅法規(guī)定的范圍，應(yīng)盡量取得主管稅務(wù)機關(guān)的批準，避免將視同銷售的產(chǎn)品計入損耗及非生產(chǎn)用動力費計入生產(chǎn)預(yù)算而產(chǎn)生稅收風(fēng)險。
三、成本費用預(yù)算中納稅籌劃的運用
（一）人工費預(yù)算中的納稅籌劃
生產(chǎn)成本、制造費用和期間費用的預(yù)算都涉及人工費用項目。企業(yè)應(yīng)將任職的員工實際發(fā)生的合理的工資薪金及附加費支出，作為所得額的扣除項目。對于工資的附加費、在編制預(yù)算指標時，以稅法限定額的上限確定相關(guān)費用。
其他籌劃方式：建立補充保險制度，根據(jù)財稅【2009】27號文件規(guī)定，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。該制度的建立能降低企業(yè)的所得稅稅負，同時也增加了員工的幸福感。
結(jié)合當?shù)叵嚓P(guān)鼓勵就業(yè)政策，招聘鼓勵政策內(nèi)的人員，進行稅費籌劃。如結(jié)合新疆“新黨發(fā)【2009】11號”促進就業(yè)工作的文件中第一、二項中對吸納大中專畢業(yè)生、新疆籍員工就業(yè)并與其簽訂不少于1年期限勞動合同的企業(yè)，按實際履行期限給予不超過3年的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療和失業(yè)保險補貼。因此，企業(yè)在做人工費預(yù)算時，考慮充分利用該項政策也是有效降低企業(yè)人工成本的一種方式。
由此可見，企業(yè)納稅籌劃有時也應(yīng)換一種角度思考，不拘泥于對稅種的分析，而是結(jié)合當?shù)氐墓膭钫撸嗅槍π缘倪M行政策運用，以更好的為企業(yè)降本增效。
（二）銷售、管理、財務(wù)費用預(yù)算中的稅務(wù)籌化
在銷售、管理、財務(wù)費用預(yù)算中的明細費用項目，根據(jù)稅法規(guī)定分為三大類：有扣除標準、沒有扣除標準和給予優(yōu)惠的費用，直接影響企業(yè)所得稅的納稅額。企業(yè)應(yīng)將相關(guān)費用、損失及扣除額在稅法許可的范圍內(nèi)，充分列支來減少稅基，以降低稅負。
“營改增”業(yè)務(wù)相關(guān)費用的籌化，對一般納稅人來說，應(yīng)根據(jù)“財稅[2013]37號”文件，對在該范圍內(nèi)的交通運輸業(yè)四類，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)七大類的應(yīng)稅服務(wù)，要求對方出具增值稅發(fā)票，抵扣相應(yīng)的增值稅從而降低企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負。
對于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、捐贈等稅法有列支限額的費用不要超過限額。企業(yè)在做預(yù)算時根據(jù)營業(yè)收入確定當年的業(yè)務(wù)招待費、廣告費的限額，最大限度使用該費用。其他稅法有扣除標準的費用在編制預(yù)算納稅指標時，也應(yīng)同上述費用一樣進行納稅限定額的預(yù)算。
年初，置業(yè)公司經(jīng)營管理模式調(diào)整，財務(wù)工作并入財務(wù)部；客旅分公司人員分流，財務(wù)工作又并入財務(wù)部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)，會計核算、財務(wù)管理工作納入財務(wù)部。**年*月份集團公司推出財務(wù)合同管理月，財務(wù)部被推向了陣地最前沿；**年*月份集團公司實際預(yù)算管理，財務(wù)部是沖鋒陷陣的先鋒隊。公司內(nèi)部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)的重點檢查、稅收政策調(diào)整、國家金融政策的宏觀調(diào)控，在這不平凡的一年里全體財務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項工作都扛下來了，下面總結(jié)一下一年來的工作。
一、職能發(fā)展
過去的一年，財務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。
*、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。
*、對會計報表進行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。
*、修改完善了會計結(jié)算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內(nèi)部管理做好前期工作。
*、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進一步規(guī)范目標化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。
財務(wù)合同管理月總結(jié)
公司推出“財務(wù)、合同管理月活動”，說明公司領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務(wù)管理工作還達不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。
為了使財務(wù)人員能充分地認識“財務(wù)、合同管理月活動”的重要性，財務(wù)總監(jiān)姚總親自給財務(wù)部員工作動員，會上針對財務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時要提高管理意識，要求財務(wù)人員在思想上要高度重視財務(wù)管理。如對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業(yè)務(wù)對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。針對“財務(wù)、合同管理月活動”進行了工作布置。
*、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對比前后的一致性；二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進入貫徹實施階段。
*、配合目標責(zé)任制，對財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行再調(diào)整，目的，一是要符合財務(wù)管理的要求；二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財務(wù)內(nèi)部管理報表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團公司對新調(diào)整的財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定的表式。
*、針對外地公司遠離集團公司，財務(wù)又獨立設(shè)立核算機構(gòu)，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務(wù)工作聯(lián)系要求。**月份與寧波公司財務(wù)進行交流，將財務(wù)核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。
*、對各公司進行一次內(nèi)部審計，目的，是對各公司經(jīng)營本資料權(quán)屬文秘寫作網(wǎng)查看更多文秘寫作網(wǎng)資料本資料權(quán)屬文秘寫作網(wǎng)查看更多文秘寫作網(wǎng)資料狀況進行一次全面地了解，為今后財務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。
*、根據(jù)公司的要求對部門職責(zé)進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規(guī)范化，重新提出《財務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開展規(guī)范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務(wù)的管理工作。
*、會計知識的培訓(xùn)，我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識；二是會計基礎(chǔ)知識，非專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西；三是如何看報表，這是會計知識培訓(xùn)的重點。
經(jīng)過調(diào)研、溝通、設(shè)計，于****年**月推出《成本費用明細分類目錄及說明》；于****年**月**日推出《會計報表管理試行辦法》；****年*月**日推出《會計憑證管理試行辦法》。
會計報表推出執(zhí)行*個月后，從會計報表格式設(shè)置上看，報表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會計的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充；另外需要增添反映“財務(wù)費用”的報表。這樣對一個公司的財務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計好“會計報表（內(nèi)）Ⅳ《經(jīng)營情況表》”和“會計報表（內(nèi)）Ⅴ《融資及融資成本情況表》”。
會計憑證使用涉及到每個公司和部門，下文后財務(wù)部進行電話通知，*月份實行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個月時間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題，我們組織各公司綜合管理人員進行交流，明確有關(guān)事項，解決設(shè)計上的不足。****年*月份，針對會計憑證管理試行情況，再一次征求各公司對報銷單據(jù)意見，根據(jù)大家的建議，對會計結(jié)算單據(jù)作進一步完善，并于****年*月**日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。
經(jīng)過財務(wù)合同管理月活動，財務(wù)部的管理意識加強了，管理能力也得以提高，財務(wù)部從會計核算向財務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步，但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。
二、職能管理
（一）核算工作
核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會計報表的編制、稅務(wù)申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。
*、會計審核
會計審核是把好企業(yè)經(jīng)濟利益的關(guān)鍵，嚴格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個人面子而放松政策。
如，親親家園項目地處余杭良諸，根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專用發(fā)票必須使用項目地稅務(wù)機關(guān)提供的發(fā)票，否則建設(shè)單位不得在稅前列支，為此我們對工程發(fā)票的來源嚴格審核，并將此項規(guī)定傳達到項目公司，目前工程量大的施工單位均在當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并使用當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理，我們在嚴格審核退回的同時，幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)如何開具工程發(fā)票的事宜，使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。
*、材料核算
材料占工程成本比重較大，同時也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質(zhì)量問題，但在價格這個不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價格不斷上升，甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，特別是水泥價格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進行，配合材料部門調(diào)整采購結(jié)算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。
公司與供貨商結(jié)算材料款一般較遲，現(xiàn)在送貨清單是在結(jié)算時才轉(zhuǎn)到財務(wù)，一是造成財務(wù)不能及時向用料施工單位結(jié)算材料款，二是由于時間較長給財務(wù)與施工單位核對增加難度，已發(fā)現(xiàn)過送貨清單的領(lǐng)用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。如：杭州友聯(lián)建材有限公司供應(yīng)的“樓梯磚”，****年**月**日供給浙江大經(jīng)有限公司和****年**月**日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于****年*月*日前來辦理結(jié)算，時間跨度近一年，在與施工單位核對時發(fā)現(xiàn)浙江大經(jīng)材料員簽名非本人手跡，當時該款項未辦理結(jié)算支付，要求核對無誤后再付貨款。
在材料采購調(diào)撥過程中，我們感覺在材料管理的“采購---供貨---結(jié)算”三個環(huán)節(jié)中，我們只掌握了兩頭，對供貨這一環(huán)節(jié)掌握不夠，材料供應(yīng)均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗收不清楚，因收貨單上無我方人員的驗收簽字，這就無法掌握材料實際到場的品質(zhì)與數(shù)量。如*月份與施工單位核對鋼材時發(fā)現(xiàn)同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯(lián)”與廠家提供的“結(jié)算聯(lián)”在鋼材等級上出現(xiàn)差異，經(jīng)核實，是廠家供貨時未注明等級，發(fā)現(xiàn)后也未及時補救，只在“結(jié)算聯(lián)”上進行了修改。提醒我們?nèi)绾喂芾砗貌牧稀安少?--供貨---結(jié)算”三個環(huán)節(jié)，特別是供貨環(huán)節(jié)監(jiān)控管理。
*、會計內(nèi)部報表執(zhí)行
對*月份會計報表審核中發(fā)現(xiàn)存在的問題，如：①@#￥公司的“費用明細表”明細目錄未按新規(guī)定執(zhí)行，使用的仍然是老格式，發(fā)現(xiàn)后要求重新調(diào)整編制；②寧波公司未按新表編制，因為信息傳遞上的出了問題，已通知從*月份報表按新表式編制。對這件事的反思，一項新工作的推行，一是要責(zé)任人大力宣傳并監(jiān)督執(zhí)行，二是執(zhí)行人足夠重視并自覺執(zhí)行，只有這樣一項新工作才能有效地推行。
對會計報表推出執(zhí)行*個月后進行反檢，從會計報表格式設(shè)置上看，報表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會計的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充；另外需要增添反映“財務(wù)費用”的報表。這樣對一個公司的財務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計好“會計報表（內(nèi)）Ⅳ《經(jīng)營情況表》”和“會計報表（內(nèi)）Ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團公司和嘉和公司在編制*月份報表時試行。本打算在*月份報表中全面推廣，因這項工作的前期工作量較大，由于*月份開展稅務(wù)自查工作把此事?lián)鷶R了，要求*月份落實執(zhí)行。
*、銷售管理
春節(jié)前后按揭放款緩慢，針對這個問題，姚笑君副總裁親自督陣，由財務(wù)部與銷售部門進行了核對查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責(zé)，按揭資料由銷售部門負責(zé)，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時，將名冊報財務(wù)部，財務(wù)負責(zé)催放工作，在規(guī)定放款期限內(nèi)未放款的由財務(wù)與銀行交涉并查明原因。
*月份公司加強了財務(wù)部銷售管理力量，加強了對銷售臺帳的審核，加快了財務(wù)銷售明細的編制，及時與銷售置業(yè)部的銷售月報表進行核對，并對銷售計劃完成情況、銷售政策執(zhí)行、未收款原因進行分析，提出有關(guān)措施。如：從*月份開始銀行有關(guān)個人住房貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業(yè)部在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況，或了解清楚客戶的相關(guān)信息，避免按揭辦理后反復(fù)工作；對銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關(guān)手續(xù)，并對這批客戶多加關(guān)注。
*、稅務(wù)政策及納稅申報
運用稅務(wù)政策，向稅務(wù)機關(guān)申報集團公司向下屬子公司計提管理費的申請，經(jīng)杭州市地方稅務(wù)局檢查審核于****年*月**日下文批復(fù)同意杭州建設(shè)集團有限公司對杭州山水人家置業(yè)有限公司、杭州坤和建設(shè)有限公司等*戶企業(yè)按不超過當年銷售收入*%的比例提取****年度總機構(gòu)管理費。****年會計決算中集團公司向山水人家置業(yè)公司提取了***.**萬元。
對****年養(yǎng)老保險進行清算，整個集團養(yǎng)老保險分四個公司交費，集團公司、客旅分公司、@#￥公司、寧波公司，今年社區(qū)公司也單獨開戶交費。在集團參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團公司主要納入集團本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；@#￥公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理；寧波當?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理，對該項費用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。
****年度，山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤，為彌補以前年度的虧損，我們做了稅務(wù)審計和申報工作，經(jīng)多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬元。
根據(jù)浙地稅發(fā)[****]**號文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財政廳關(guān)于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進行相關(guān)調(diào)整，一是企業(yè)可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。
（二）審計工作
*、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤，在進行所得稅申報的同時，辦理以前年度虧損彌補申報。為彌補以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對山水置業(yè)公司****年、****年及****年進行了稅務(wù)審計（****年、****年已審計過），出據(jù)的審計結(jié)果符合公司利益，西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對山水置業(yè)公司前五年的虧損進行了核實。
*、委托浙江興合會計師事務(wù)所對集團公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運中心、集團合并報表進行會計審計，審計的目的是為了融資的需要。已取得了集團公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運中心審計報告，審計報告出據(jù)的審計結(jié)果基本符合公司要求。集團合并報表的會計審計報告經(jīng)過蹉商獲得了有效的會計審計報告。
*、委托浙江興合會計師事務(wù)所對集團公司增資的驗資工作，已取得有效的驗資報告。
*、*月份對各公司財務(wù)狀況進行了一次審計；**月份對客旅分公司****年經(jīng)營進行了內(nèi)部審計；對投資企業(yè)彩虹城項目的****年會計報表進行復(fù)核；*月份對社區(qū)服務(wù)公司****年經(jīng)營情況自查工作進行了布置，并進行了財務(wù)審計。
*、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機關(guān)重點審查對象，為此我們在*月份已對****年的有關(guān)會計資料進行復(fù)檢，做好有關(guān)準備工作。*月*日，杭州市審計局前來對山水置業(yè)公司進行稅務(wù)的延伸審計，由于準備充分，審計后對我們的會計核算規(guī)范性給予肯定。
*、****年*月**日，杭州市地方稅務(wù)局稽查二局召開屬管轄的下房地產(chǎn)企業(yè)稅收繳納情況稽查工作會議。本次稅務(wù)大檢查在全省范圍開展，會上對稅務(wù)大檢查工作進行了布置，稅務(wù)大檢查工作分三個階段，第一階段，為自查階段，時間從*月**日至*月**日，給企業(yè)一個補交的機會；第二階段，為市地方稅務(wù)局稽查二局對重點企業(yè)進行稽查，時間從*月下旬至*月底，對以下三類企業(yè)為必查對象：①自查情況空白的；②銷售利潤率不到*的；③不交自查情況表的，另外按自查戶數(shù)的**%比例確定重點檢查對象；第三階段，為省局重點檢查。
公司領(lǐng)導(dǎo)對這次稅務(wù)大檢查工作非常重視，姚笑君副總裁會后親自布置了自查工作，要求財務(wù)人員全力以赴做好自查工作，經(jīng)過**天的奮戰(zhàn)，完成了自查工作。在自查申報過程中，認真對待稅務(wù)機關(guān)的查詢，在姚笑君副總裁統(tǒng)一部署下順利通過自查申報，未將我公司列入重點檢查行列。
能過這次稅務(wù)自查，我們感到會計核算的基礎(chǔ)工作還需要進一步加強，基礎(chǔ)工作是一切工作的根本。我們將進一步開展會計規(guī)范化，特別是對會計制度和稅務(wù)政策有差異的問題多咨詢研究，盡可能做好會計處理，在對每筆會計核算都要有統(tǒng)盤考慮和長遠的觀念。
（三）財務(wù)分析
財務(wù)分析工作已開展，但仍處在賬面上說明分析，分析深度不夠。為提高財務(wù)分析能力，把財務(wù)分析納入日常工作中去。要求日常做好財務(wù)分析資料的收集，每月有在《會計報表會簽單》對財務(wù)主要情況進行說明；*月*月報表按季度對財務(wù)狀況進行簡要分析說明；*月份報表按公司經(jīng)營年度對財務(wù)狀況進行分析說明；**月份報表按會計年度進行分析說明。
為了提高公司的財務(wù)分析能力，較全面地反映一定時期的財務(wù)情況，對財務(wù)分析內(nèi)容作了概要說明，主要內(nèi)容如下：
*、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動的分析，以資產(chǎn)負責(zé)表為主，對資產(chǎn)負債的分析、流動性和變現(xiàn)能力的分析、長短期負債和償還能力的分析，對資產(chǎn)分布和資金營運是否合理、資本結(jié)構(gòu)的是否正常、盈利能力和資產(chǎn)管理水平、是否存在潛在的財務(wù)風(fēng)險進行評價。
*、損益情況的分析，以損益表為主，對盈利目標是否完成進行分析，對收入、成本、費用、稅金的配比進行分析，評價其經(jīng)營活動的績效和經(jīng)營結(jié)構(gòu)，反映主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)對利潤的影響。
*、收入情況的分析，對銷售收入預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，反映當期的房屋銷售與回款情況；簽約情況；分析存量資源的原因、影響回款的因素；其他收入的分析。
*、成本、費用支出的分析，對成本、費用支出預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，實際支出與預(yù)算異動的原因分析，成本、費用支出對資金的影響分析，費用之間的比例分析。
*、對外投資變動情況的分析，長、短期投資的收益分析，投資結(jié)構(gòu)的變動原因分析，長期投資與所有者權(quán)益的比例分析。
*、固定資產(chǎn)變動情況的分析，新增、減少、損壞、報廢固定資產(chǎn)情況，固定資產(chǎn)的凈值率，固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)情況，完好情況等。
*、融資貸款情況的分析，融資對資產(chǎn)的影響，融資結(jié)構(gòu)的分析，融資成本的分析，融資的利用情況等。季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經(jīng)濟性，以作為調(diào)整借款渠道和計劃的依據(jù)之一。
*、往來情況的分析，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來、協(xié)作單位之間的往來分析，變現(xiàn)能力與帳齡分析，催收情況。
*、稅賦的分析，稅費計繳情況，稅費對企業(yè)和影響，稅收政策對企業(yè)的影響。
**、材料的分析，材料結(jié)構(gòu)分析；材料采購價格與調(diào)撥價格進行對比，反映施工單位對甲供材料的用量情況異動；材料采購價格與近期市場價格進行對比，反映材料價格的變動情況等。
**、其他需要說明的事項，
（*）會計核算方式變更說明。
（*）各項指標與上年同期對比的增減水平比。
（*）對其他影響企業(yè)效益和財務(wù)狀況較大的項目和重大事件做出分析說明。
**、措施與建議
通過分析對所存在的問題，提出解決措施和途徑。
（*）根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議。
（*）對現(xiàn)行財務(wù)管理制度提出建議。
（*）總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗。
財務(wù)分析除了財務(wù)報表分析外，還有其他多方面的分析，如材料采購、核對、調(diào)撥、結(jié)算的分析，銷售完成情況與回款情況的分析，預(yù)算執(zhí)行情況的分析等等，這些分析工作都需要我們?nèi)プ龅氖隆ｄN售分析、預(yù)算分析已經(jīng)開展，材料分析爭取*月份開展。
（四）資金管理
*、認真做好資金結(jié)算的日清月結(jié)工作，及時反映資金的流向和存量情況，根據(jù)公司的資金需求量做好資金籌措工作。目前房款收入較大，公司沉積資金較多，由于近期沒有較安全的投資項目，繼續(xù)與銀行密切合作辦理協(xié)定存款業(yè)務(wù)，通過采用“通知存款”和“協(xié)定存款”，提高公司存款資金增值率。
*、到*月底共向銀行貸款*.*億元，同時正在辦理新的貸款手續(xù)，及企業(yè)信資評議工作。
（五）預(yù)算管理
預(yù)算管理工作在****年*月新推出的一項工作，具體職能落實到財務(wù)部。在對*月份集團本部資金使用進行了預(yù)算編制過程中，由于沒有模式，實行自創(chuàng)，編制的結(jié)果并不如人意，但走出了預(yù)算管理的第一步。對*月份資金使用預(yù)算編制有較高的提高，各項目公司也隨之展開，經(jīng)過一段時間的實行，暴露出一些問題，為此公司領(lǐng)導(dǎo)提出統(tǒng)一規(guī)范的要求，*月份推出了資金預(yù)算表式和編制說明。
在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)一些問題，并在預(yù)算執(zhí)行情況評議中予以明確。
*、在預(yù)算執(zhí)行過程中，部分事業(yè)公司有預(yù)算支付的項目，在結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)問題，需要重新核實而推遲結(jié)算。這是采用了利益高于一切的原則，只要是有利于公司事項，把原因說明，在考核中公司將給予支持，但該預(yù)算費用在下月度支付時仍須申報預(yù)算。
*、部分事業(yè)公司在月末結(jié)算的項目，因相關(guān)手續(xù)尚未辦理完畢，致使本月預(yù)算未執(zhí)行，但在下月預(yù)算中沒有編制進去，造成兩頭踏空現(xiàn)象。針對此類現(xiàn)象，相關(guān)經(jīng)辦人員要加強預(yù)算意識，預(yù)見本月結(jié)算不了的，在下個月度須重新審報。
*、因預(yù)算執(zhí)行中常有不可預(yù)見的事項發(fā)生，事業(yè)公司現(xiàn)都以急件申辦。針對此類情況，原則上對重大的事項、影響較大的事項允許采用特批手續(xù)辦理，審批程序按規(guī)定辦理；一般事項原則上不予辦理。
*、針對預(yù)算中遺漏的，事業(yè)公司往往采用追加預(yù)算，但追加預(yù)算在審核程序上又不完備。考慮到預(yù)算的嚴肅性，原則上不同意追加，如有急件按特批程序辦理。
*、各事業(yè)公司在一定程度上存在著預(yù)算代替一切的想法，認為預(yù)算已經(jīng)報了，結(jié)算審批程序可從簡。各責(zé)任單元必須清楚，預(yù)算是企業(yè)為了搞好資金的統(tǒng)籌和運用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種管理手段，并不能代替一切，相關(guān)的程序必須按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、職能服務(wù)
財務(wù)部門既是管理部門又是服務(wù)部門，在加強嚴格管理的同時又要做好熱情服務(wù)工作，這是兩種不同角色的轉(zhuǎn)換，在嚴格管理的同時不失笑容，在熱情服務(wù)的同時不失原則，這就是我們工作的要求。
*、在會計審核中，嚴格按規(guī)定辦事，一就是一，對審核中發(fā)現(xiàn)的非原則問題仔細地向經(jīng)辦人員說明，并告知如何辦理相關(guān)手續(xù)和解決問題的辦法。
*、財務(wù)信息的服務(wù)，在工作年度初期就向各事業(yè)公司征詢，需要財務(wù)部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按財務(wù)人員的思路歸集的，不一定能滿足事業(yè)公司的需求，新年度我們將繼續(xù)做好征詢工作，把信息服務(wù)工作做得更到位。
*、咨詢服務(wù)，對前來咨詢財務(wù)、稅務(wù)知識和政策法規(guī)等有關(guān)問題，我們都能盡自己所能耐心解說。對公司新出臺的規(guī)定做到邊貫徹邊學(xué)習(xí)，如：結(jié)算單的修改出臺、預(yù)算管理表格設(shè)定的出臺，在使用時大家遇到很多問題，為此我們提供咨詢的同時吸收各方意見，不斷提高認識，做好服務(wù)工作。
*、配合協(xié)調(diào)工作
①配合*置業(yè)公司做好第四批房源的集中銷售收款工作；配合山水置業(yè)公司做好清水灣交付結(jié)算工作。
②為了做好白蕩海東苑產(chǎn)權(quán)延期辦理的賠付工作，連續(xù)**天派人到現(xiàn)場辦理賠付工作。
③根據(jù)山水人家二期交付需要，派人到現(xiàn)場辦理交付結(jié)算工作，
大量的外派工作給本部增加了很大的壓力，為了做好各項工作，我們做好人員安排。
四、自身建設(shè)
本年財務(wù)部工作負荷相當大，年初@#￥置業(yè)公司經(jīng)營管理模式調(diào)整，財務(wù)工作并入財務(wù)部；客旅分公司人員分流，財務(wù)工作又并入財務(wù)部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)；財務(wù)合同管理月的開展；預(yù)算管理工作的落實；房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)大檢查等工作，為了各項工作順利地開展和有序地進行，部門進行多次的工作調(diào)整，調(diào)動大家的工作熱情，這里特別要表楊的是楊，在原來工作量就很大的情況下，還擔任起客旅分公司的財務(wù)工作，為了按時完成各項工作經(jīng)常加班加點。但也有個別員工存在本位主義思想，對部門的其他工作不夠主動，
公司為加強財務(wù)工作將財務(wù)部人員編制從*人調(diào)整到**人。從置業(yè)部調(diào)入專業(yè)人才加強銷售管理方面的工作。多次組織招聘，由于財務(wù)部門是公司的重要部門，對人員要求比較高，沒有招到合適的人選。公司今年公司招聘大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)，實行新生力量的培養(yǎng)，分配到財務(wù)部*名，經(jīng)過*個月的實習(xí)培訓(xùn)，現(xiàn)已獨立操作基礎(chǔ)的會計核算工作。目前，財務(wù)部人員結(jié)構(gòu)不能滿足公司向管理型發(fā)展的需要，財務(wù)管理人才缺少，在新年度一是加強自身培訓(xùn)提高管理能力，二是對外招聘，充實新生力量。
